You are extracting information from the Polish court judgments.
Extract specified values strictly from the provided judgement. If information is not provided in the judgement, leave the field with null value.
Please return the response in the identical YAML format:
```yaml
court_name: "<nazwa s\u0105du, string containing the full name of the court>"
date: <data, date in format YYYY-MM-DD>
department_name: "<nazwa wydzia\u0142u, string containing the full name of the court's\
  \ department>"
judges: "<s\u0119dziowie, list of judge full names>"
legal_bases: <podstawy prawne, list of strings containing legal bases (legal regulations)>
recorder: <protokolant, string containing the name of the recorder>
signature: <sygnatura, string contraining the signature of the judgment>
```
=====
{context}
======

Sygn. akt II K 34/17

WYROK
W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Dnia 19 września 2018 roku
Sąd Okręgowy w Koninie II Wydział Karny
w składzie:
Przewodniczący : SSO Anna Klimas
Protokolant : p.o. sekr. sąd. Alina Kantarowska
w obecności Zofii Ciesiołkiewicz- Kubiak Prokuratora Prokuratury Okręgowej
po rozpoznaniu w dniach: 10.04.2018 r., 11.04.2018 r., 12.04.2018 r., 07.06.2018 r., 17.07.2018 r., 05.09.2018 r.
sprawy:
Ł. D. (1),s.J.iI.zd.Z.,ur. (...), wS., zam.Z.,ul. (...), nie karanego
oskarżonego o to, że:
w okresie od miesiąca stycznia 2006 r. do miesiąca grudnia 2006 r.wZ.pow.(...), działając w krótkich odstępach czasu, z góry powziętym zamiarem i w celu osiągnięcia korzyści majątkowej prowadząc działalność gospodarczą pod nazwąPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...), 62-410Z.,ul. (...), NIP:(...)wprowadził w błąd pracowników Urzędu Skarbowego wS.poprzez wywołanie u nich przeświadczenia, że transakcje wynikające z poświadczających nieprawdę dokumentów w postaci comiesięcznych deklaracji dla podatku od towarów iusług (...)-7 sporządzanych na podstawie nierzetelnych faktur VAT, które nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych miały miejsce, co nie polegało na prawdzie i bezpodstawnie odliczył podatek naliczony w łącznej kwocie 3.220.819,71 zł wynikający z niżej wymienionych faktur, i tak:
- w dniu 27 lutego 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc styczeń 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 1 984 730,16 zł brutto (łączna wysokość VAT na nw. fakturach wynosi 357 902,16 zł) wystawione przez:
Sprzedaż(...)M. S.ul. (...):

L.p.

Numer faktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1.

faktura VAT nr (...)

2006-01-02

57.600,00 zł

12.672,00 zł

70 272 zł

2.

faktura VAT nr (...)

2006-01-14

57.600,00 zł

12.672,00 zł

70 272 zł

3.

faktura VAT nr (...)

2006-01-07

74.880,00 zł

16.473,60 zł

91 353,60 zł

4.

faktura VAT nr (...)

2006-01-11

73.700,00 zł

16.214,00 zł

89 914 zł

5.

faktura VAT nr (...)

2006-01-14

69.680,00 zł

15.329,60 zł

85 009,60 zł

6.

faktura VAT nr (...)

2006-01-14

72.360,00 zł

15.919,20 zł

88 279,20 zł

7.

faktura VAT nr (...)

2006-01-17

83.080,00 zł

18.277,60 zł

101 357,60 zł

8.

faktura VAT nr (...)

2006-01-17

83.080,00 zł

18.277,60 zł

101 357,60 zł

9.

faktura VAT nr (...)

2006-01-19

85.760,00 zł

18.867,20 zł

104 627,20 zł

10.

faktura VAT nr (...)

2006-01-21

85.760,00 zł

18.867,20 zł

104 627,20 zł

11.

faktura VAT nr (...)

2006-01-23

80.400,00 zł

17.688,00 zł

98 088 zł

12.

faktura VAT nr (...)

2006-01-23

80.400,00 zł

17.688,00 zł

98 088 zł

13.

faktura VAT nr (...)

2006-01-24

67.000,00 zł

14.740,00 zł

81 740 zł

14.

faktura VAT nr (...)

2006-01-25

85.760,00 zł

18.867,20 zł

104 627,20 zł

15.

faktura VAT nr (...)

2006-01-26

85.760,00 zł

18.867,20 zł

104 627,20 zł

16.

faktura VAT nr (...)

2006-01-27

53.600,00 zł

11.792,00 zł

65 392 zł

17.

faktura VAT nr (...)

2006-01-28

73.968,00 zł

16.272,96 zł

90 240,96 zł

18.

faktura VAT nr (...)

2006-01-28

53.600,00 zł

11.792,00 zł

65 392 zł

19.

faktura VAT nr (...)

2006-01-29

72.360,00 zł

15.919,20 zł

88 279,20 zł

20.

faktura VAT nr (...)

2006-01-30

80.400,00 zł

17.688,00 zł

98 088 zł

21.

faktura VAT nr (...)

2006-01-31

85.760,00 zł

18.867,20 zł

104 627,20 zł

22.

faktura VAT nr (...)

2006-01-31

64.320,00 zł

14.150,40 zł

78 470,40 zł

RAZEM:

1.626.828,00 zł

357.902,16 zł

1.984.730,16 zł

- w dniu 27 marca 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc luty 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 2 160 775,15 zł brutto (łączna wysokość VAT na nw. fakturach wynosi 389 647,98 zł) wystawione przez:
Sprzedaż(...)M. S.ul. (...):

L.p.

Numer faktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1.

faktura VAT nr (...)

2006-02-02

86.178,00 zł

18.959,16 zł

105 137,16 zł

2.

faktura VAT nr (...)

2006-02-02

70.750,00 zł

15.565,00 zł

86 315 zł

3.

faktura VAT nr (...)

2006-02-04

73.580,00 zł

16.187,60 zł

89 767,60 zł

4.

faktura VAT nr (...)

2006-02-09

75.844,00 zł

16.685,68 zł

92 529,68 zł

5.

faktura VAT nr (...)

2006-02-10

86.178,00 zł

18.959,16 zł

105 137,16 zł

6.

faktura VAT nr (...)

2006-02-11

59.430,00 zł

13.074,60 zł

72 504,60 zł

7.

faktura VAT nr (...)

2006-02-14

85.907,00 zł

18.899,54 zł

104 806,54 zł

8.

faktura VAT nr (...)

2006-02-15

63.675,00 zł

14.008,50 zł

77 683,50 zł

9.

faktura VAT nr (...)

2006-02-17

77.825,00 zł

17.121,50 zł

94 946,50 zł

10.

faktura VAT nr (...)

2006-02-20

86.178,00 zł

18.959,16 zł

105 137,16 zł

11.

faktura VAT nr (...)

2006-02-21

33.600,00 zł

7.392,00 zł

40 992 zł

12.

faktura VAT nr (...)

2006-02-22

86.720,00 zł

19.078,40 zł

105 798,40 zł

13.

faktura VAT nr (...)

2006-02-22

48.894,00 zł

10.756,68 zł

59 650,68 zł

14.

faktura VAT nr (...)

2006-02-24

85.004,00 zł

18.700,88 zł

103 704,88 zł

15.

faktura VAT nr (...)

2006-02-24

80.372,00 zł

17.681,84 zł

98 053,84 zł

16.

faktura VAT nr (...)

2006-02-25

36.400,00 zł

8.008,00 zł

44 408 zł

17.

faktura VAT nr (...)

2006-02-25

85.811,00 zł

18.878,42 zł

104 689,42 zł

18.

faktura VAT nr (...)

2006-02-27

80.938,00 zł

17.806,36 zł

98 744,36 zł

19.

faktura VAT nr (...)

2006-02-27

80.938,00 zł

17.806,36 zł

98 744,36 zł

20.

faktura VAT nr (...)

2006-02-27

86.178,00 zł

18.959,16 zł

105 137,16 zł

21.

faktura VAT nr (...)

2006-02-28

91.409,00 zł

20.109,98 zł

111 518,98 zł

22.

faktura VAT nr (...)

2006-02-28

91.409,00 zł

20.109,98 zł

111 518,98 zł

23.

faktura VAT nr (...)

2006-02-28

91.689,17 zł

20.171,62 zł

111 860,79 zł

24.

faktura VAT nr (...)

2006-02-28

26.220,00 zł

5.768,40 zł

31 988,40 zł

RAZEM:

1.771.127,17 zł

389.647.98 zł

2.160.775,15 zł

- w dniu 25 kwietnia 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc marzec 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 2 365 434,82 zł brutto (łączna wysokość VAT na nw. fakturach wynosi 426 553,82 zł) wystawione przez:
Sprzedaż(...)M. S.ul. (...):

L.p.

Numer faktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1.

faktura VAT nr (...)

2006-03-01

87.680,00 zł

19.289,60 zł

106 969,60 zł

2.

faktura VAT nr (...)

2006-03-01

85.466,00 zł

18.802,52 zł

104 268,52 zł

3.

faktura VAT nr (...)

2006-03-04

87.730,00 zł

19.300,60 zł

107 030,60 zł

4.

faktura VAT nr (...)

2006-03-07

86.584,00 zł

19.048,48 zł

105 632,48 zł

5.

faktura VAT nr (...)

2006-03-07

70.750,00 zł

15.565,00 zł

86 315 zł

6.

faktura VAT nr (...)

2006-03-08

64.524,00 zł

14.195,28 zł

78 719,28 zł

7.

faktura VAT nr (...)

2006-03-10

89.145,00 zł

19.611,90 zł

108 756,90 zł

8.

faktura VAT nr (...)

2006-03-11

88.404,00 zł

19.448,88 zł

107 852,88 zł

9.

faktura VAT nr (...)

2006-03-13

91.126,00 zł

20.047,72 zł

111 173,72 zł

10.

faktura VAT nr (...)

2006-03-16

77.825,00 zł

17.121,50 zł

94 946,50 zł

11.

faktura VAT nr (...)

2006-03-18

70.750,00 zł

15.565,00 zł

86 315 zł

12.

faktura VAT nr (...)

2006-03-20

88.960,00 zł

19.571,20 zł

108 531,20 zł

13.

faktura VAT nr (...)

2006-03-21

82.070,00 zł

18.055,40 zł

100 125,40 zł

14.

faktura VAT nr (...)

2006-03-21

89.994,00 zł

19.798,68 zł

109 792,68 zł

15.

faktura VAT nr (...)

2006-03-23

59.430,00 zł

13.074,60 zł

72 504,60 zł

16.

faktura VAT nr (...)

2006-03-24

90.560,00 zł

19.923,20 zł

110 483,20 zł

17.

faktura VAT nr (...)

2006-03-25

86.315,00 zł

18.989,30 zł

105 304,30 zł

18.

faktura VAT nr (...)

2006-03-27

79.240,00 zł

17.432,80 zł

96 672,80 zł

19.

faktura VAT nr (...)

2006-03-28

89.358,00 zł

19.658,76 zł

109 016,76 zł

20.

faktura VAT nr (...)

2006-03-29

70.750,00 zł

15.565,00 zł

86 315 zł

21.

faktura VAT nr (...)

2006-03-30

93.440,00 zł

20.556,80 zł

113 996,80 zł

22.

faktura VAT nr (...)

2006-03-31

90.520,00 zł

19.914,40 zł

110 434,40 zł

23.

faktura VAT nr (...)

2006-03-31

77.380,00 zł

17.023,60 zł

94 403,60 zł

24.

faktura VAT nr (...)

2006-03-31

40.880,00 zł

8.993,60 zł

49 873,60 zł

RAZEM:

1.938.881,00 zł

426.553,82 zł

2.365.434,82 zł

- w dniu 25 maja 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc kwiecień 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 2 360 660,96 zł brutto (łączna wysokość VAT na nw. fakturach wynosi 425 692,96 zł) wystawione przez:
Sprzedaż(...)M. S.ul. (...):

L.p.

Numer faktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1.

faktura VAT nr (...)

2006-04-01

89.318,00 zł

19.649,96 zł

108 967,96 zł

2.

faktura VAT nr (...)

2006-04-03

92.002,00 zł

20.240,44 zł

112 242,44 zł

3.

faktura VAT nr (...)

2006-04-05

70.750,00 zł

15.565,00 zł

86 315 zł

4.

faktura VAT nr (...)

2006-04-07

89.994,00 zł

19.798,68 zł

109 792,68 zł

5.

faktura VAT nr (...)

2006-04-08

90.560,00 zł

19.923,20 zł

110 483,20 zł

6.

faktura VAT nr (...)

2006-04-10

94.080,00 zł

20.697,60 zł

114 777,60 zł

7.

faktura VAT nr (...)

2006-04-12

91.520,00 zł

20.134,40 zł

111 654,40 zł

8.

faktura VAT nr (...)

2006-04-13

92.610,00 zł

20.374,20 zł

112 984,20 zł

9.

faktura VAT nr (...)

2006-04-15

94.080,00 zł

20.697,60 zł

114 777,60 zł

10.

faktura VAT nr (...)

2006-04-18

92.610,00 zł

20.374,20 zł

112 984,20 zł

11.

faktura VAT nr (...)

2006-04-19

92.904,00 zł

20.438,88 zł

113 342,88 zł

12.

faktura VAT nr (...)

2006-04-20

72.240,00 zł

15.892,80 zł

88 132,80 zł

13.

faktura VAT nr (...)

2006-04-21

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117 510,40 zł

14.

faktura VAT nr (...)

2006-04-22

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117 510,40 zł

15.

faktura VAT nr (...)

2006-04-24

95.116,00 zł

20.925,52 zł

116 041,52 zł

16.

faktura VAT nr (...)

2006-04-25

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117 510,40 zł

17.

faktura VAT nr (...)

2006-04-26

97.280,00 zł

21.401,60 zł

118 681,60 zł

18.

faktura VAT nr (...)

2006-04-27

96.672,00 zł

21.267,84 zł

117 939,84 zł

19.

faktura VAT nr (...)

2006-04-28

97.280,00 zł

21.401,60 zł

118 681,60 zł

20.

faktura VAT nr (...)

2006-04-29

97.280,00 zł

21.401,60 zł

118 681,60 zł

21.

faktura VAT nr (...)

2006-04-29

99.712,00 zł

21.936,64 zł

121 648,64 zł

RAZEM:

1.934.968,00 zł

425.692,96 zł

2.360.660,96 zł

- w dniu 23 czerwca 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc maj 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 3 076 542,32 zł brutto (łączna wysokość VAT na nw. fakturach wynosi 554 786,32 zł) wystawione przez:
Sprzedaż(...)M. S.ul. (...):

L.p.

Numer faktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1.

faktura VAT nr (...)

2006-05-04

93.330,00 zł

20.532,60 zł

113 862,60 zł

2.

faktura VAT nr (...)

2006-05-06

97.002,00 zł

21.340,44 zł

118 342,44 zł

3.

faktura VAT nr (...)

2006-05-08

92.480,00 zł

20.345,60 zł

112 825,60 zł

4.

faktura VAT nr (...)

2006-05-09

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

5.

faktura VAT nr (...)

2006-05-12

91.902,00 zł

20.218,44 zł

112 120,44 zł

6.

faktura VAT nr (...)

2006-05-12

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

7.

faktura VAT nr (...)

2006-05-15

91.800,00 zł

20.196,00 zł

111 996 zł

8.

faktura VAT nr (...)

2006-05-16

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

9.

faktura VAT nr (...)

2006-05-17

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

10.

faktura VAT nr (...)

2006-05-18

76,500,00 zł

16.830,00 zł

93 330 zł

11.

faktura VAT nr (...)

2006-05-19

76.500,00 zł

16.830,00 zł

93 330 zł

12.

faktura VAT nr (...)

2006-05-20

91.840,00 zł

20.204,80 zł

112 044,80 zł

13.

faktura VAT nr (...)

2006-05-20

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

14.

faktura VAT nr (...)

2006-05-22

94.185,00 zł

20.720,70 zł

114 905,70 zł

15.

faktura VAT nr (...)

2006-05-23

90.979,00 zł

20.015,38 zł

110 994,38 zł

16.

faktura VAT nr (...)

2006-05-24

94.783,00 zł

20.852,26 zł

115 635,26 zł

17.

faktura VAT nr (...)

2006-05-24

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

18.

faktura VAT nr (...)

2006-05-25

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

19.

faktura VAT nr (...)

2006-05-26

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

20.

faktura VAT nr (...)

2006-05-27

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

21.

faktura VAT nr (...)

2006-05-29

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

22.

faktura VAT nr (...)

2006-05-29

90.948,00 zł

20.008,56 zł

110 956,56 zł

23.

faktura VAT nr (...)

2006-05-30

95.082,00 zł

20.918,04 zł

116 000,04 zł

24.

faktura VAT nr (...)

2006-05-30

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

25.

faktura VAT nr (...)

2006-05-31

95.381,00 zł

20.983,82 zł

116 364,82 zł

26.

faktura VAT nr (...)

2006-05-31

91.520,00 zł

20.134,40 zł

111 654,40 zł

27.

faktura VAT nr (...)

2006-05-31

96.084,00 zł

21.138,48 zł

117 222,48 zł

RAZEM:

2.521.756,00 zł

554.786,32 zł

3.076.542,32 zł

- w dniu 28 sierpnia 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc lipiec 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 1 896 807,20 zł brutto (łączna wysokość VAT na nw. fakturach wynosi 342 047,20 zł) wystawione przez:
(...) CENTRUM (...)ul. (...):

L.p.

Numer faktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1.

faktura VAT nr (...)

2006-07-01

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

2.

faktura VAT nr (...)

2006-07-01

95.718,00 zł

21.057,96 zł

116 775,96 zł

3.

faktura VAT nr (...)

2006-07-05

95.116,00 zł

20.925,52 zł

116 041,52 zł

4.

faktura VAT nr (...)

2006-07-05

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

5.

faktura VAT nr (...)

2006-07-06

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

6.

faktura VAT nr (...)

2006-07-07

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

7.

faktura VAT nr (...)

2006-07-08

94.783,00 zł

20.852,26 zł

115 635,26 zł

8.

faktura VAT nr (...)

2006-07-10

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

9.

faktura VAT nr (...)

2006-07-11

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

10.

faktura VAT nr (...)

2006-07-11

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

11.

faktura VAT nr (...)

2006-07-12

98.240,00 zł

21.612,80 zł

119 852,80 zł

12.

faktura VAT nr (...)

2006-07-13

98.240,00 zł

21.612,80 zł

119 852,80 zł

13.

faktura VAT nr (...)

2006-07-15

98.240,00 zł

21.612,80 zł

119 852,80 zł

14.

faktura VAT nr (...)

2006-07-15

94.743,00 zł

20.843,46 zł

115 586,46 zł

15.

faktura VAT nr (...)

2006-07-15

98.240,00 zł

21.612,80 zł

119 852,80 zł

16.

faktura VAT nr (...)

2006-07-17

98.240,00 zł

21.612,80 zł

119 852,80 zł

RAZEM:

1.554.760,00 zł

342.047,20 zł

1.896.807,20 zł

- w dniu 25 września 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc sierpień 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 4 015 958,67 zł brutto (łączna wysokość VAT na nw. fakturach wynosi 724 189,27 zł) wystawione przez:
Sprzedaż(...)M. S.ul. (...):

L.p.

Numer faktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1.

faktura VAT nr (...)

2006-08-01

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

2.

faktura VAT nr (...)

2006-08-02

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

3.

faktura VAT nr (...)

2006-08-04

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

4.

faktura VAT nr (...)

2006-08-05

94.594,50 zł

20.810,79 zł

115 405,29 zł

5.

faktura VAT nr (...)

2006-08-07

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

6.

faktura VAT nr (...)

2006-08-08

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

7.

faktura VAT nr (...)

2006-08-08

94.891,50 zł

20.876,13 zł

115 767,63 zł

8.

faktura VAT nr (...)

2006-08-09

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

9.

faktura VAT nr (...)

2006-08-10

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

10.

faktura VAT nr (...)

2006-08-12

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

11.

faktura VAT nr (...)

2006-08-14

94.400,00 zł

20.768,00 zł

115 168 zł

12.

faktura VAT nr (...)

2006-08-15

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

13.

faktura VAT nr (...)

2006-08-16

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

14.

faktura VAT nr (...)

2006-08-16

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

15.

faktura VAT nr (...)

2006-08-17

94.046,00 zł

20.690,12 zł

114 736,12 zł

16.

faktura VAT nr (...)

2006-08-18

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

17.

faktura VAT nr (...)

2006-08-19

97.308,00 zł

21.407,76 zł

118 715,76 zł

18.

faktura VAT nr (...)

2006-08-21

97.308,00 zł

21.407,76 zł

118 715,76 zł

19.

faktura VAT nr (...)

2006-08-21

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

20.

faktura VAT nr (...)

2006-08-22

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

21.

faktura VAT nr (...)

2006-08-22

93.613,50 zł

20.594,97 zł

114 208,47 zł

22.

faktura VAT nr (...)

2006-08-23

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

23.

faktura VAT nr (...)

2006-08-24

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

24.

faktura VAT nr (...)

2006-08-24

93.408,40 zł

20.549,85 zł

113 958,25 zł

25.

faktura VAT nr (...)

2006-08-25

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

26.

faktura VAT nr (...)

2006-08-26

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

27.

faktura VAT nr (...)

2006-08-26

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

28.

faktura VAT nr (...)

2006-08-28

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

29.

faktura VAT nr (...)

2006-08-28

94.282,00 zł

20.742,04 zł

115 024,04 zł

30.

faktura VAT nr (...)

2006-08-29

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

31.

faktura VAT nr (...)

2006-08-30

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

32.

faktura VAT nr (...)

2006-08-30

91.800,00 zł

20.196,00 zł

111 996 zł

33.

faktura VAT nr (...)

2006-08-31

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

34.

faktura VAT nr (...)

2006-08-31

93.957,50 zł

20.670,65 zł

114 628,15 zł

RAZEM:

3.291.769,40 zł

724.189,27 zł

4.015.958,67 zł

oraz bezpodstawnie zaniżył podatek należny wynikający z wystawienia przezP.H.U. (...)jako podmiot uprawniony do wystawienia dokumentów faktur VAT dotyczących sprzedaży oleju napędowego, które to dokumenty nie odzwierciedlały rzeczywistych transakcji paliwowych i finansowych oraz poświadczały nieprawdę co do okoliczności mających znaczenie prawne, i tak:
- na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo-Usługowego (...),(...)-(...) K.,ul. (...), NIP:(...)(łącznie 163 faktury) na łączną

kwotę: netto – 14 244 779,37zł; VAT – 3 133 851,46 zł; brutto – 17 378 630,83 zł

L.p.

Numerfaktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1

FS(...)

02.01.2006

58.200,00 zł

12.804,00 zł

71.004,00 zł

2

FS(...)

04.01.2006

58.200,00 zł

12.804,00 zł

71.004,00 zł

3

FS(...)

07.01.2006

75.660,00 zł

16.645,20 zł

92.305,20 zł

4

FV(...)

11.01.2006

74.525,00 zł

16.395,50 zł

90.920,50 zł

5

FV(...)

14.01.2006

70.460,00 zł

15.501,20 zł

85.961,20 zł

6

FV(...)

14.01.2006

86.720,00 zł

19.078,40 zł

105.798,40 zł

7

FV(...)

17.01.2006

84.010,00 zł

18.482,20 zł

102.492,20 zł

8

FV(...)

17.01.2006

84.010,00 zł

18.482,20 zł

102.492,20 zł

9

FV(...)

19.01.2006

86.720,00 zł

19.078,40 zł

105.798,40 zł

10

FV(...)

21.01.2006

86.720,00 zł

19.078,40 zł

105.798,40 zł

11

FV(...)

23.01.2006

81.300,00 zł

17.886,00 zł

99.186,00 zł

12

FV(...)

24.01.2006

67.750,00 zł

14.905,00 zł

82.655,00 zł

13

FV(...)

25.01.2006

86.720,00 zł

19.078,40 zł

105.798,40 zł

14.

FV(...)

26.01.2006

86.720,00 zł

19.078,40 zł

105.798,40 zł

15.

FV(...)

27.01.2006

54.200,00 zł

11.924,00 zł

66.124,00 zł

16.

FV(...)

28.01.2006

74.796,00 zł

16.455,12 zł

91.251,12 zł

17.

FV(...)

28.01.2006

54.200,00 zł

11.924,00 zł

66.124,00 zł

18.

FV(...)

29.01.2006

73.170,00 zł

16.097,40 zł

89.267,40 zł

19.

FV(...)

30.01.2006

81.300,00 zł

17.886,00 zł

99.186,00 zł

20.

FV(...)

31.01.2006

86.720,00 zł

19.078,40 zł

105.798,40 zł

21.

FV(...)

02.02.2006

86.814,00 zł

19.099,08 zł

105.913,08 zł

22.

FV(...)

02.02.2006

71.250,00 zł

15.675,00 zł

86.925,00 zł

23.

FV(...)

04.02.2006

74.100,00 zł

16.302,00 zł

90.402,00 zł

24.

FV(...)

09.02.2006

76.380,00 zł

16.803,60 zł

93.183,60 zł

25.

FV(...)

10.02.2006

86.814,00 zł

19.099,08 zł

105.913,08 zł

26.

FV(...)

11.02.2006

59.850,00 zł

13.167,00 zł

73.017,00 zł

27.

FV(...)

14.02.2006

86.541,00 zł

19.039,02 zł

105.580,02 zł

28.

FV(...)

15.02.2006

64.125,00 zł

14.107,50 zł

78.232,50 zł

29.

FV(...)

17.02.2006

78.375,00 zł

17.242,50 zł

95.617,50 zł

30.

FV(...)

20.02.2006

86.814,00 zł

19.099,08 zł

105.913,08 zł

31.

FV(...)

21.02.2006

33.840,00 zł

7.444,80 zł

41.284,80 zł

32.

FV(...)

22.02.2006

87.360,00 zł

19.219,20 zł

106.579,20 zł

33.

FV(...)

22.02.2006

49.242,00 zł

10.833,24 zł

60.075,24 zł

34.

FV(...)

24.02.2006

85.636,00 zł

18.839,92 zł

104.475,92 zł

35.

FV(...)

24.02.2006

80.940,00 zł

17.806,80 zł

98.746,80 zł

36.

FV(...)

25.02.2006

36.660,00 zł

8.065,20 zł

44.725,20 zł

37.

FV(...)

25.02.2006

86.449,00 zł

19.018,78 zł

105.467,78 zł

38.

FV(...)

27.02.2006

81.510,00 zł

17.932,20 zł

99.442,20 zł

39.

FV(...)

27.02.2006

81.510,00 zł

17.932,20 zł

99.442,20 zł

40.

FV(...)

27.02.2006

86.814,00 zł

19.099,08 zł

105.913,08 zł

41.

FV(...)

28.02.2006

92.055,00 zł

20.252,10 zł

112.307,10 zł

42.

FV(...)

28.02.2006

92.055,00 zł

20.252,10 zł

112.307,10 zł

43.

FV(...)

28.02.2006

13.385,68 zł

2.944,85 zł

16.330,53 zł

44.

FV(...)

28.02.2006

92.337,15 zł

20.314,17 zł

112.651,32 zł

45.

FV(...)

01.03.2006

88.320,00 zł

19.430,40 zł

107.750,40 zł

46.

FV(...)

01.03.2006

86.070,00 zł

18.935,40 zł

105.005,40 zł

47.

FV(...)

04.03.2006

88.350,00 zł

19.437,00 zł

107.787,00 zł

48.

FV(...)

07.03.2006

87.216,00 zł

19.187,52 zł

106.403,52 zł

49.

FV(...)

07.03.2006

71.250,00 zł

15.675,00 zł

86.925,00 zł

50.

FV(...)

08.03.2006

64.980,00 zł

14.295,60 zł

79.275,60 zł

51.

FV(...)

10.03.2006

89.775,00 zł

19.750,50 zł

109.525,50 zł

52.

(...)

11.03.2006

89.040,00 zł

19.588,80 zł

108.628,80 zł

53.

FV(...)

13.03.2006

91.770,00 zł

20.189,40 zł

111.959,40 zł

54.

FV(...)

16.03.2006

78.375,00 zł

17.242,50 zł

95.617,50 zł

55.

FV(...)

18.03.2006

71.250,00 zł

15.675,00 zł

86.925,00 zł

56.

FV(...)

20.03.2006

89.600,00 zł

19.712,00 zł

109.312,00 zł

57.

FV(...)

21.03.2006

82.650,00 zł

18.183,00 zł

100.833,00 zł

58.

FV(...)

21.03.2006

90.630,00zł

19.938,60 zł

110.568,60 zł

59.

FV(...)

23.03.2006

59.850,00 zł

13.167,00 zł

73.017,00 zł

60.

FV(...)

24.03.2006

91.200,00 zł

20.064,00 zł

111.264,00 zł

61.

FV(...)

25.03.2006

86.925,00 zł

19.123,50 zł

106.048,50 zł

62.

FV(...)

27.03.2006

79.800,00 zł

17.556,00 zł

97.356,00 zł

63.

FV(...)

28.03.2006

89.994,00 zł

19.798,68 zł

109.792,68 zł

64.

FV(...)

29.03.2006

71.250,00 zł

15.675,00 zł

86.925,00 zł

65.

FV(...)

30.03.2006

94.080,00 zł

20.697,60 zł

114.777,60 zł

66.

FV(...)

31.03.2006

91.140,00 zł

20.050,80 zł

111.190,80 zł

67.

FV(...)

31.03.2006

77.910,00 zł

17.140,20 zł

95.050,20 zł

68.

FV(...)

31.03.2006

26.021,94 zł

5.724,83 zł

31.746,77 zł

69.

FV(...)

01.04.2006

89.947,00 zł

19.788,34 zł

109.735,34 zł

70.

FV(...)

03.04.2006

92.630,00 zł

20.378,60 zł

113.008,60 zł

71.

FV(...)

05.04.2006

71.250,00 zł

15.675,00 zł

86.925,00 zł

72.

FV(...)

07.04.2006

90.630,00 zł

19.938,60 zł

110.568,60 zł

73.

FV(...)

08.04.2006

91.200,00 zł

20.064,00 zł

111.264,00 zł

74.

FV(...)

10.04.2006

94.720,00 zł

20.838,40 zł

115.558,40 zł

75.

FV(...)

12.04.2006

92.160,00 zł

20.275,20 zł

112.435,20 zł

76.

FV(...)

13.04.2006

93.240,00 zł

20.512,80 zł

113.752,80 zł

77.

FV(...)

15.04.2006

94.720,00 zł

20.838,40 zł

115.558,40 zł

78.

FV(...)

18.04.2006

93.240,00 zł

20.512,80 zł

113.752,80 zł

79.

FV(...)

19.04.2006

93.536,00 zł

20.577,92 zł

114.113,92 zł

80.

FV(...)

20.04.2006

72.720,00 zł

15.998,40 zł

88.718,40 zł

81.

FV(...)

21.04.2006

96.960,00 zł

21.331,20 zł

118.291,20 zł

82.

FV(...)

22.04.2006

96.960,00 zł

21.331,20 zł

118.291,20 zł

83.

FV(...)

24.04.2006

95.748,00 zł

21.064,56 zł

116.812,56 zł

84.

FV(...)

25.04.2006

96.960,00 zł

21.331,20 zł

118.291,20 zł

85.

FV(...)

26.04.2006

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119.462,40 zł

86.

FV(...)

27.04.2006

97.308,00 zł

21.407,76 zł

118.715,76 zł

87.

FV(...)

28.04.2006

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119.462,40 zł

88.

FV(...)

28.04.2006

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119.462,40 zł

89.

FV(...)

29.04.2006

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119.462,40 zł

90.

FV(...)

02.05.2006

96.712,00 zł

21.276,64 zł

117.988,64 zł

91.

FV(...)

04.05.2006

93.940,00 zł

20.666,80 zł

114.606,80 zł

92.

FV(...)

06.05.2006

97.636,00 zł

21.479,92 zł

119.115,92 zł

93.

FV(...)

08.05.2006

93.120,00 zł

20.486,40 zł

113.606,40 zł

94.

FV(...)

08.05.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

95.

FV(...)

09.05.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

96.

FV(...)

12.05.2006

92.538,00 zł

20.358,36 zł

112.896,36 zł

97.

FV(...)

12.05.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

98.

FV(...)

15.05.2006

92.400,00 zł

20.328,00 zł

112.728,00 zł

99.

FV(...)

16.05.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

100.

FV(...)

17.05.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

101.

FV(...)

18.05.2006

77.000,00 zł

16.940,00 zł

93.940,00 zł

102.

FV(...)

19.05.2006

77.000,00 zł

16.940,00 zł

93.940,00 zł

103.

FV(...)

20.05.2006

92.480,00zł

20.345,60 zł

112.825,60 zł

104.

FV(...)

20.05.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

105.

FV(...)

22.05.2006

94.815,00 zł

20.859,30 zł

115.674,30 zł

106.

FV(...)

23.05.2006

91.613,00 zł

20.154,86 zł

111.767,86 zł

107.

FV(...)

24.05.2006

95.417,00 zł

20.991,74 zł

116.408,74 zł

108.

FV(...)

24.05.2006

96.320.00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

109.

FV(...)

25.05.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

110.

FV(...)

26.05.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

111.

FV(...)

27.05.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

112.

FV(...)

29.05.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

113.

FV(...)

29.05.2006

91.584,00 zł

20.148,48 zł

111.732,48 zł

114.

FV(...)

30.05.2006

95.718,00 zł

21.057,96 zł

116.775,96 zł

115.

FV(...)

30.05.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

116.

FV(...)

31.05.2006

96.019,00 zł

21.124,18 zł

117.143,18 zł

117.

FV(...)

31.05.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

118.

FV(...)

31.05.2006

92.160,00 zł

20.275,20 zł

112.435,20 zł

119.

FV(...)

01.07.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

120.

FV(...)

01.07.2006

96.354,00 zł

21.197,88 zł

117.551,88 zł

121.

FV(...)

05.07.2006

95.748,00 zł

21.064,56 zł

116.812,56 zł

122.

FV(...)

05.07.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

123.

FV(...)

06.07.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

124.

FV(...)

07.07.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

125.

FV(...)

08.07.2006

95.417,00 zł

20.991,74 zł

116.408,74 zł

126.

FV(...)

10.07.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

127.

FV(...)

11.07.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

128.

FV(...)

11.07.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

129.

FV(...)

12.07.2006

98.880,00 zł

21.753,60 zł

120.633,60 zł

130.

FV(...)

13.07.2006

98.880,00 zł

21.753,60 zł

120.633,60 zł

131.

FV(...)

15.07.2006

98.880,00 zł

21.753,60 zł

120.633,60 zł

132.

FV(...)

15.07.2006

95.381,00 zł

20.983,82 zł

116.364,82 zł

133.

FV(...)

15.07.2006

98.880,00 zł

21.753,60 zł

120.633,60 zł

134.

FV(...)

17.07.2006

98.880,00 zł

21.753,60 zł

120.633,60 zł

135.

FV(...)

02.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

136.

FV(...)

04.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

137.

FV(...)

05.08.2006

95.231,50 zł

20.950,93 zł

116.182,43 zł

138.

FV(...)

07.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

139.

FV(...)

08.08.2006

95.530,50 zł

21.016,71 zł

116.547,21 zł

140.

FV(...)

09.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

141.

FV(...)

10.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

142.

FV(...)

14.08.2006

95.040,00zł

20.908,80 zł

115.948,80 zł

143.

FV(...)

15.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

144.

FV(...)

16.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

145.

FV(...)

17.08.2006

94.683,60 zł

20.830,39 zł

115.513,99 zł

146.

FV(...)

18.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

147.

FV(...)

19.08.2006

97.944,00 zł

21.547,68 zł

119.491,68 zł

148.

FV(...)

21.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

149.

FV(...)

21.08.2006

94.252,50 zł

20.735,55 zł

114.988,05 zł

150.

FV(...)

22.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

151.

FV(...)

23.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

152.

FV(...)

24.08.2006

94.046,00 zł

20.690,12 zł

114.736,12 zł

153.

FV(...)

24.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

154.

FV(...)

25.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

155.

FV(...)

28.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

156.

FV(...)

26.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

157.

FV(...)

28.08.2006

94.921,20 zł

20.882,66 zł

115.803,86 zł

158.

FV(...)

29.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

159.

FV(...)

30.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

160.

FV(...)

31.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

161.

FV(...)

31.08.2006

94.594,50 zł

20.810,79 zł

115.405,29 zł

162.

FV(...)

01.09.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

163.

FV(...)

10.10.2006

51.389,80 zł

11.305,76 zł

62.695,56 zł

RAZEM:

14.244.779,37 zł

3.133.851,46 zł

17.378.630,83 zł

- na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo-Usługowego (...),(...)-(...) K.,ul. (...), NIP:(...)(łącznie 8 faktur) na łączną kwotę: netto - 709 446 zł;  VAT  - 156 078,12 zł; brutto - 865 524,12 zł, i tak:

L.p.

Numer

faktury

Data

wystawienia

Wartość netto

Wartość  VAT

Wartość brutto

1.

FV(...)

23.01.2006

81.300,00 zł

17.886,00 zł

99.186,00 zł

2.

FV(...)

31.01.2006

33.062,00 zł

7.273,64 zł

40.335,64 zł

3.

FV(...)

01.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

4.

FV(...)

12.08.2006

109.060,00 zł

23.993,20 zł

133.053,20 zł

5.

FV(...)

16.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

6.

FV(...)

21.08.2006

97.944,00 zł

21.547,68 zł

119.491,68 zł

7.

FV(...)

26.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

8.

FV(...)

30.08.2006

92.400,00 zł

20.328,00 zł

112.728,00 zł

RAZEM:

709.446,00 zł

156.078,12 zł

865.524,12 zł

w następstwie czego doprowadził do niekorzystnego rozporządzenia mieniem Skarb Państwa reprezentowany przez Urząd Skarbowy wS.w łącznej kwocie  
3.289.929,58 zł
         , poprzez bezpodstawne zaniżenie podatku należnego o podatek naliczony,
tj. o przestępstwo zart. 286 § 1 k.k.w zw. zart. 294 § 1 k.k.w zw. zart. 271 §1w zw.§ 3 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.w zw. zart. 12 k.k.
1. OskarżonegoŁ. D. (1)uznaje za winnego tego, że w okresie od miesiąca stycznia 2006 r. do miesiąca grudnia 2006 r. wZ.pow.(...), działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, po uprzednim zarejestrowaniu działalności gospodarczej pod nazwąPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...),ul. (...), NIP:(...)wprowadził w błąd pracowników Urzędu Skarbowego wS.poprzez wywołanie u nich przeświadczenia, że prowadzi działalność gospodarczą, a transakcje wynikające z poświadczających nieprawdę dokumentów w postaci comiesięcznych deklaracji dla podatku od towarów iusług (...)-7 sporządzanych w oparciu o faktury VAT, które nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych miały miejsce, co nie polegało na prawdzie ponieważ faktury Vat były fikcyjne a działanie oskarżonego było działaniem fingującym istnienie obowiązku podatkowego i na ich podstawie bezpodstawnie odliczył podatek naliczony w łącznej kwocie 3.220.819,71 zł i tak:
- w dniu 27 lutego 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc styczeń 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 1 984 730,16 zł brutto (łączna wysokość VAT wynosi 357 902,16 zł) wystawione przezfirmę (...)M. S.ul. (...),
- w dniu 27 marca 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc luty 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 2 160 775,15 zł brutto (łączna wysokość VAT wynosi 389 647,98 zł) wystawione przez Sprzedaż(...)M. S.ul. (...),
- w dniu 25 kwietnia 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc marzec 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 2 365 434,82 zł brutto (łączna wysokość VAT wynosi 426 553,82 zł) wystawione przez Sprzedaż(...)M. S.ul. (...),
- w dniu 25 maja 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc kwiecień 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 2 360 660,96 zł brutto (łączna wysokość VAT wynosi 425 692,96 zł) wystawione przez Sprzedaż(...)M. S.ul. (...),
- w dniu 23 czerwca 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc maj 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 3 076 542,32 zł brutto (łączna wysokość VAT wynosi 554 786,32 zł) wystawione przez Sprzedaż(...)M. S.ul. (...),
- w dniu 28 sierpnia 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc lipiec 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 1 896 807,20 zł brutto (łączna wysokość VAT wynosi 342 047,20 zł) wystawione przez(...) CENTRUM (...)ul. (...),
- w dniu 25 września 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc sierpień 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 4 015 958,67 zł brutto (łączna wysokość VAT wynosi 724 189,27 zł) wystawione przez Sprzedaż(...)M. S.ul. (...)oraz bezpodstawnie zaniżył podatek należny wynikający z wystawienia przezP.H.U. (...)jako podmiot uprawniony do wystawienia dokumentów faktur VAT dotyczących sprzedaży oleju napędowego, które to dokumenty nie odzwierciedlały rzeczywistych transakcji paliwowych i finansowych oraz poświadczały nieprawdę co do okoliczności mających znaczenie prawne ponieważ faktury te były fikcyjne i tak:
- na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo-Usługowego (...),(...)-(...) K.,ul. (...), NIP:(...)(łącznie 163 faktury) na łączną
kwotę: netto – 14 244 779,37zł; VAT – 3 133 851,46 zł; brutto – 17 378 630,83 zł,
- na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo – Usługowego (...),(...)-(...) K.,ul. (...), NIP:(...)(łącznie 8 faktur) na łączną kwotę netto – 709 446 zł, VAT – 156 078,12 zł, brutto – 865 526, 12 zł,
w następstwie czego doprowadził do niekorzystnego rozporządzenia mieniem Skarb Państwa reprezentowany przez Urząd Skarbowy wS.w łącznej kwocie3.289.929,58 złpoprzez bezpodstawne zaniżenie podatku należnego o podatek naliczony, tj. przestępstwa zart. 286 § 1 kkw zw. zart. 294 § 1 kkw zw. zart. 271 §1w zw. z§ 3 kkw zw. zart. 11 § 2 kkw zw. zart. 12 kki za to na podstawieart. 294 § 1 kkw zw. zart. 11 § 3 kkw zw. zart. 33 § 1-3 kkw zw. zart. 4 § 1 kkwymierza mu karę 2 ( dwóch) lat pozbawienia wolności i karę grzywny w ilości 200 (dwustu) stawek dziennych przyjmując stawkę dzienną w kwocie 200 ( dwustu ) złotych.
2 .Zasądza od oskarżonego na rzecz Skarbu Państwa koszty sądowe, w tym opłatę w kwocie 8300 zł.
SSO Anna Klimas

UZASADNIENIE
OskarżonyŁ. D. (1)mieszka wZ.naul. (...). Na jednej z okolicznych stacji paliw pracował jego kolegaJ. Z., którego oskarżony często odwiedzał. Właścicielem tej stacji byłA. K., którego oskarżony poznał osobiście w 2005r.A. K.prowadził również sprzedaż hurtową paliw ciekłych. W tym czasie oskarżony szukał możliwości dodatkowego zarobkowania, z uwagi na trudną sytuację finansową, o czym opowiadał równieżA. K..A. K.zaproponował oskarżonemu współpracę, mówiąc by ten zarejestrował na siebie firmę w zakresie sprzedaży hurtowej paliw stałych, ciekłych, gazowych oraz produktów pochodnych. Z tego co wyjaśniał muA. K.- oskarżony miał dokonywać rzekomego zakupu paliwa od wcześniejszego kontrahentaA. K.tj.firmy (...)M. P.. Faktycznym jednak jego zadaniem był tzw. „przefakturowanie”, w celu zmniejszenia wysokości zobowiązań podatkowychA. K.. Oskarżony miał zarabiać około 2-3 grosze od litra tak „przefakturowanego” paliwa.
(dowód: wyjaśnienia oskarżonegoŁ. D. (1)– k. 2646-2652)
Przystając na propozycjęA. Ł.D.rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej o nazwiePHU- (...)od dnia 01 grudnia 2005r. w oparciu o wpis do ewidencji działalności gospodarczej. Zgodnie z tym wpisem przedmiotem działalności gospodarczej była m.in. sprzedaż hurtowa paliw stałych i gazowych oraz produktów pochodnych. Siedziba firmy znajdowała się w miejscu zamieszkania oskarżonego tj.Z.ul. (...).
(dowód: zaświadczenie - k. 22, zaświadczenie o wpisie – k. 42, zgłoszenie o dokonanie wpisu – k. 43)
Sytuacja finansowa oskarżonegoŁ. D. (2)pozwalała mu jedynie na pokrycie kosztów związanych z założeniem firmy. W 2004r.Ł. D. (1)zadeklarował przychody w wysokości 9.706,31 zł a dochody w wysokości 6.409,89 zł. następnie w roku 2005 – przychody oskarżonego wyniosły 5.501,20 zł a dochód – 4.981,53 zł. W okresie przed rozpoczęciem przedmiotowej działalności gospodarczej wykazywał on na tyle niskie dochody, że z całą pewnością oskarżony nie posiadał środków finansowych w wysokości, która umożliwiałaby rozpoczęcie takiej działalności. Ponadto nie posiadał on odpowiedniego zaplecza technicznego, w tym sprzętu niezbędnego do prowadzenia działalności gospodarczej, której przedmiotem miał być handel paliwem.
(dowód: zawiadomienie MF – k. 67-70, informacja o złożonych zeznaniach o uzyskanych dochodach – k. 75)
Jak wynika również z informacji uzyskanych z Urzędu Regulacji Energetyki oskarżony jako prowadzący działalność gospodarczą pod nazwąPHU – (...)nie figurował w ewidencji tegoż(...)jako przedsiębiorca posiadający koncesję na obrót paliwami ciekłymi , a co znamienne nigdy też o uzyskanie takiej koncesji nie występował.
(dowód: pismo Urzędu Regulacji Energetyki – k. 2)
Co prawda w grudniu 2005r. firma nie wykazała dochodów, to jednak pomimo przedstawionej wyżej sytuacji finansowej oskarżonego, już w styczniu 2006r. przedmiotowa firma wykazała przychód przekraczający 1 mln złotych. Natomiast na koniec sierpnia 2006r. oskarżony zadeklarował sprzedaż towarów w wysokości 3.225.408,00 zł i kupno towarów na kwotę 3.302.209,00 zł.Ł. D. (1)deklarował duże obroty mimo, iż nie dysponował żadnym majątkiem trwałym. W okresie prowadzenia działalności gospodarczejŁ. D. (1)posiadał dwa konta bankowe, w tym jeden w(...) OddziałK.o nr(...). I to właśnie na tym rachunku od dnia otwarcia rachunku do dnia 31 sierpnia 2006r. obroty wynosiły 877.682,80 zł, przy czym rachunek ten zasilany był wyłącznie przezA. K., który dokonywał transferu środków w znacznych kwotach ze swojego rachunku na rachunekŁ. D. (1), ten niezwłocznie środki te wypłacał, twierdząc, iż rozlicza się on z kontrahentami przede wszystkim w formie gotówkowej.
(zeznania świadkaR. K. (1)– k. 20, zawiadomienie MF – k. 67-70, informacja o złożonych deklaracjach VAT – 7 – k. 74, informacja(...)k. 79-83)
W trakcie prowadzenia działalności gospodarczejŁ. D. (1)wystawiał faktury sprzedaży oleju napędowego głównie dlafirmy (...)a incydentalnie dlaD. M.. Natomiast, jak wynika z faktur paliwo nabywał głównie odM. P.a jedynie w lipcu odfirmy (...).
Ponadto znaczna większość faktur wystawionych przezPHU (...)określała gotówkową formę płatności, pomimo obowiązku posiadania przez kontrahentów rachunków bankowych i regulowania za ich pośrednictwem płatności o równowartości w złotych powyżej 15.000 euro.
Z uwagi na wysokość obrotów przy wykazywaniu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym,firma (...)została wytypowana przez Urząd Skarbowy wS.do kontroli.
Na podstawie upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego wS.z dnia 02 października 2006r. rozpoczęto kontrolę oskarżonego. W pierwszym okresie kontroli - oskarżonyŁ. D. (1)złożył oświadczenie, że nie posiada żadnej bazy magazynowej ani transportowej, którą mógłby wykorzystać w prowadzonej działalności. Kontrolafirmy PHU (...)wykazała w rozliczeniu ilościowym paliw różnicę między sprzedażą a zakupem, bowiem zawsze ilość zakupu powinna równać się ilości sprzedaży. Wraz z ujawnianiem tych nieprawidłowości –Ł. D. (1)zaczął pisać oświadczenia oraz przedłożył umowę na użyczenie zawartą pomiędzyA. K.aŁ. D. (1)na zbiorniki paliwowe położone wK.przyul. (...). Ponadto w trakcie kontroli oskarżonyŁ. D. (1)nie był zorientowany w zasadach prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie obrotu paliwami oraz obiegiem dokumentacji. Wielokrotnie , gdy nie potrafił odpowiedzieć na pytania komisarzy skarbowych – wychodził z pomieszczenia, wykonywał telefon do jakiejś innej osoby , po czym wracał i udzielał wyjaśnień.
(dowód: umowa użyczenia – k. 658, zeznania świadkaR. K.– k. 658, 1022-1025)
Następnie podczas kontroli skarbowej nr(...)w zakresie podatku VAT ujawniono faktury poświadczające, iżfirma PHU (...)w okresie od stycznia 2006r. do sierpnia 2006r. dokonywała nabycia oleju napędowego zfirmy (...) Sp. z o.o.z siedzibą wP.oraz Sprzedaż(...)M. P.,S.,ul. (...). Natomiast w oparciu o faktury stwierdzono, iż głównym odbiorcą byłoPrzedsiębiorstwo Handlowo – Usługowe (...),(...)-(...) K.,ul. (...)oraz tylko sporadyczniePrzedsiębiorstwo Handlowo – Usługowe (...),(...)-(...) K.,ul. (...).
(protokół kontroli skarbowej – k. 3028-3033, faktury k. 3-18)
W wyniku kontroli ujawniono 16 faktur VAT, poświadczających nabycie w lipcu 2006r. oleju napędowego odfirmy (...),ul. (...):

1.

faktura VAT nr (...)

2006-07-01

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

2.

faktura VAT nr (...)

2006-07-01

95.718,00 zł

21.057,96 zł

116 775,96 zł

3.

faktura VAT nr (...)

2006-07-05

95.116,00 zł

20.925,52 zł

116 041,52 zł

4.

faktura VAT nr (...)

2006-07-05

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

5.

faktura VAT nr (...)

2006-07-06

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

6.

faktura VAT nr (...)

2006-07-07

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

7.

faktura VAT nr (...)

2006-07-08

94.783,00 zł

20.852,26 zł

115 635,26 zł

8.

faktura VAT nr (...)

2006-07-10

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

9.

faktura VAT nr (...)

2006-07-11

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

10.

faktura VAT nr (...)

2006-07-11

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

11.

faktura VAT nr (...)

2006-07-12

98.240,00 zł

21.612,80 zł

119 852,80 zł

12.

faktura VAT nr (...)

2006-07-13

98.240,00 zł

21.612,80 zł

119 852,80 zł

13.

faktura VAT nr (...)

2006-07-15

98.240,00 zł

21.612,80 zł

119 852,80 zł

14.

faktura VAT nr (...)

2006-07-15

94.743,00 zł

20.843,46 zł

115 586,46 zł

15.

faktura VAT nr (...)

2006-07-15

98.240,00 zł

21.612,80 zł

119 852,80 zł

16.

faktura VAT nr (...)

2006-07-17

98.240,00 zł

21.612,80 zł

119 852,80 zł

RAZEM:

1.554.760,00 zł

342.047,20 zł

1.896.807,20 zł

Firma (...) Sp. z o.o.,(...)-(...) P.,ul. (...),NIP (...)zaprzeczyła, aby prowadziła kiedykolwiek współpracę z firmą oskarżonegoŁ. D. (1).

    (dowód: zeznania świadkaP. W.– k. 27-28, pismo Naczelnika(...)Urzędu Skarbowego wR.– k. 3202, pismo(...)– k. 3203)

Na przedmiotowych fakturach VAT w miejscu „podpisu osoby upoważnionej do wystawienia faktury VAT” widniał podpis(...), co świadczyło, iż osoba o takich danych personalnych jako sprzedawca zatrudniony współce (...)potwierdził dokonanie w miesiącu lipcu 2016r. 16 transakcji sprzedaży oleju napędowego dla firmy oskarżonego.
W trakcie przeprowadzanej przez Urząd Skarbowy kontroli zaistniało wysokie prawdopodobieństwo, iż nie są one autentyczne.
W toku prowadzonego śledztwa ustalono, iż nakreślone na fakturach nazwisko działającego w imieniufirmy (...)sprzedawcy(...)nie należy do pracownika tej firmy, bowiem osoba o takich danych personalnych nigdy nie była zatrudniona wfirmie (...).
Nie udało się ustalić danych personalnych osoby, która wystawiła kwestionowane faktury. Z przeprowadzonej w sprawie ekspertyzy kryminalistycznej z zakresu badań dokumentów wynika, iż podpis o treści(...)nakreślony w miejscu „podmiot upoważniony” do wystawienia faktury VAT” na fakturach VAT stanowiących materiał kwestionowany nie został nakreślony ani przezŁ. D. (1)ani przezD. M.,A. K.iM. P..
(dowód: opinia z zakresu badań dokumentów – k. 602-619)
Przeprowadzona przez Urząd Skarbowy kontrola wykazała również , iż firma oskarżonegoŁ. D. (1)w okresie od stycznia do sierpnia 2006r. dokonywała zakupu oleju napędowego zfirmy (...)M. P.,ul. (...), na co ujawnione zostały faktury:
- za styczeń 2006r.

L.p.

Numer faktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1.

faktura VAT nr (...)

2006-01-02

57.600,00 zł

12.672,00 zł

70 272 zł

2.

faktura VAT nr (...)

2006-01-14

57.600,00 zł

12.672,00 zł

70 272 zł

3.

faktura VAT nr (...)

2006-01-07

74.880,00 zł

16.473,60 zł

91 353,60 zł

4.

faktura VAT nr (...)

2006-01-11

73.700,00 zł

16.214,00 zł

89 914 zł

5.

faktura VAT nr (...)

2006-01-14

69.680,00 zł

15.329,60 zł

85 009,60 zł

6.

faktura VAT nr (...)

2006-01-14

72.360,00 zł

15.919,20 zł

88 279,20 zł

7.

faktura VAT nr (...)

2006-01-17

83.080,00 zł

18.277,60 zł

101 357,60 zł

8.

faktura VAT nr (...)

2006-01-17

83.080,00 zł

18.277,60 zł

101 357,60 zł

9.

faktura VAT nr (...)

2006-01-19

85.760,00 zł

18.867,20 zł

104 627,20 zł

10.

faktura VAT nr (...)

2006-01-21

85.760,00 zł

18.867,20 zł

104 627,20 zł

11.

faktura VAT nr (...)

2006-01-23

80.400,00 zł

17.688,00 zł

98 088 zł

12.

faktura VAT nr (...)

2006-01-23

80.400,00 zł

17.688,00 zł

98 088 zł

13.

faktura VAT nr (...)

2006-01-24

67.000,00 zł

14.740,00 zł

81 740 zł

14.

faktura VAT nr (...)

2006-01-25

85.760,00 zł

18.867,20 zł

104 627,20 zł

15.

faktura VAT nr (...)

2006-01-26

85.760,00 zł

18.867,20 zł

104 627,20 zł

16.

faktura VAT nr (...)

2006-01-27

53.600,00 zł

11.792,00 zł

65 392 zł

17.

faktura VAT nr (...)

2006-01-28

73.968,00 zł

16.272,96 zł

90 240,96 zł

18.

faktura VAT nr (...)

2006-01-28

53.600,00 zł

11.792,00 zł

65 392 zł

19.

faktura VAT nr (...)

2006-01-29

72.360,00 zł

15.919,20 zł

88 279,20 zł

20.

faktura VAT nr (...)

2006-01-30

80.400,00 zł

17.688,00 zł

98 088 zł

21.

faktura VAT nr (...)

2006-01-31

85.760,00 zł

18.867,20 zł

104 627,20 zł

22.

faktura VAT nr (...)

2006-01-31

64.320,00 zł

14.150,40 zł

78 470,40 zł

RAZEM:

1.626.828,00 zł

357.902,16 zł

1.984.730,16 zł

- za luty 2006r.

L.p.

Numer faktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1.

faktura VAT nr (...)

2006-02-02

86.178,00 zł

18.959,16 zł

105 137,16 zł

2.

faktura VAT nr (...)

2006-02-02

70.750,00 zł

15.565,00 zł

86 315 zł

3.

faktura VAT nr (...)

2006-02-04

73.580,00 zł

16.187,60 zł

89 767,60 zł

4.

faktura VAT nr (...)

2006-02-09

75.844,00 zł

16.685,68 zł

92 529,68 zł

5.

faktura VAT nr (...)

2006-02-10

86.178,00 zł

18.959,16 zł

105 137,16 zł

6.

faktura VAT nr (...)

2006-02-11

59.430,00 zł

13.074,60 zł

72 504,60 zł

7.

faktura VAT nr (...)

2006-02-14

85.907,00 zł

18.899,54 zł

104 806,54 zł

8.

faktura VAT nr (...)

2006-02-15

63.675,00 zł

14.008,50 zł

77 683,50 zł

9.

faktura VAT nr (...)

2006-02-17

77.825,00 zł

17.121,50 zł

94 946,50 zł

10.

faktura VAT nr (...)

2006-02-20

86.178,00 zł

18.959,16 zł

105 137,16 zł

11.

faktura VAT nr (...)

2006-02-21

33.600,00 zł

7.392,00 zł

40 992 zł

12.

faktura VAT nr (...)

2006-02-22

86.720,00 zł

19.078,40 zł

105 798,40 zł

13.

faktura VAT nr (...)

2006-02-22

48.894,00 zł

10.756,68 zł

59 650,68 zł

14.

faktura VAT nr (...)

2006-02-24

85.004,00 zł

18.700,88 zł

103 704,88 zł

15.

faktura VAT nr (...)

2006-02-24

80.372,00 zł

17.681,84 zł

98 053,84 zł

16.

faktura VAT nr (...)

2006-02-25

36.400,00 zł

8.008,00 zł

44 408 zł

17.

faktura VAT nr (...)

2006-02-25

85.811,00 zł

18.878,42 zł

104 689,42 zł

18.

faktura VAT nr (...)

2006-02-27

80.938,00 zł

17.806,36 zł

98 744,36 zł

19.

faktura VAT nr (...)

2006-02-27

80.938,00 zł

17.806,36 zł

98 744,36 zł

20.

faktura VAT nr (...)

2006-02-27

86.178,00 zł

18.959,16 zł

105 137,16 zł

21.

faktura VAT nr (...)

2006-02-28

91.409,00 zł

20.109,98 zł

111 518,98 zł

22.

faktura VAT nr (...)

2006-02-28

91.409,00 zł

20.109,98 zł

111 518,98 zł

23.

faktura VAT nr (...)

2006-02-28

91.689,17 zł

20.171,62 zł

111 860,79 zł

24.

faktura VAT nr (...)

2006-02-28

26.220,00 zł

5.768,40 zł

31 988,40 zł

RAZEM:

1.771.127,17 zł

389.647.98 zł

2.160.775,15 zł

- za marzec 2006r.

L.p.

Numer faktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1.

faktura VAT nr (...)

2006-03-01

87.680,00 zł

19.289,60 zł

106 969,60 zł

2.

faktura VAT nr (...)

2006-03-01

85.466,00 zł

18.802,52 zł

104 268,52 zł

3.

faktura VAT nr (...)

2006-03-04

87.730,00 zł

19.300,60 zł

107 030,60 zł

4.

faktura VAT nr (...)

2006-03-07

86.584,00 zł

19.048,48 zł

105 632,48 zł

5.

faktura VAT nr (...)

2006-03-07

70.750,00 zł

15.565,00 zł

86 315 zł

6.

faktura VAT nr (...)

2006-03-08

64.524,00 zł

14.195,28 zł

78 719,28 zł

7.

faktura VAT nr (...)

2006-03-10

89.145,00 zł

19.611,90 zł

108 756,90 zł

8.

faktura VAT nr (...)

2006-03-11

88.404,00 zł

19.448,88 zł

107 852,88 zł

9.

faktura VAT nr (...)

2006-03-13

91.126,00 zł

20.047,72 zł

111 173,72 zł

10.

faktura VAT nr (...)

2006-03-16

77.825,00 zł

17.121,50 zł

94 946,50 zł

11.

faktura VAT nr (...)

2006-03-18

70.750,00 zł

15.565,00 zł

86 315 zł

12.

faktura VAT nr (...)

2006-03-20

88.960,00 zł

19.571,20 zł

108 531,20 zł

13.

faktura VAT nr (...)

2006-03-21

82.070,00 zł

18.055,40 zł

100 125,40 zł

14.

faktura VAT nr (...)

2006-03-21

89.994,00 zł

19.798,68 zł

109 792,68 zł

15.

faktura VAT nr (...)

2006-03-23

59.430,00 zł

13.074,60 zł

72 504,60 zł

16.

faktura VAT nr (...)

2006-03-24

90.560,00 zł

19.923,20 zł

110 483,20 zł

17.

faktura VAT nr (...)

2006-03-25

86.315,00 zł

18.989,30 zł

105 304,30 zł

18.

faktura VAT nr (...)

2006-03-27

79.240,00 zł

17.432,80 zł

96 672,80 zł

19.

faktura VAT nr (...)

2006-03-28

89.358,00 zł

19.658,76 zł

109 016,76 zł

20.

faktura VAT nr (...)

2006-03-29

70.750,00 zł

15.565,00 zł

86 315 zł

21.

faktura VAT nr (...)

2006-03-30

93.440,00 zł

20.556,80 zł

113 996,80 zł

22.

faktura VAT nr (...)

2006-03-31

90.520,00 zł

19.914,40 zł

110 434,40 zł

23.

faktura VAT nr (...)

2006-03-31

77.380,00 zł

17.023,60 zł

94 403,60 zł

24.

faktura VAT nr (...)

2006-03-31

40.880,00 zł

8.993,60 zł

49 873,60 zł

RAZEM:

1.938.881,00 zł

426.553,82 zł

2.365.434,82 zł

- za kwiecień 2006r.

L.p.

Numer faktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1.

faktura VAT nr (...)

2006-04-01

89.318,00 zł

19.649,96 zł

108 967,96 zł

2.

faktura VAT nr (...)

2006-04-03

92.002,00 zł

20.240,44 zł

112 242,44 zł

3.

faktura VAT nr (...)

2006-04-05

70.750,00 zł

15.565,00 zł

86 315 zł

4.

faktura VAT nr (...)

2006-04-07

89.994,00 zł

19.798,68 zł

109 792,68 zł

5.

faktura VAT nr (...)

2006-04-08

90.560,00 zł

19.923,20 zł

110 483,20 zł

6.

faktura VAT nr (...)

2006-04-10

94.080,00 zł

20.697,60 zł

114 777,60 zł

7.

faktura VAT nr (...)

2006-04-12

91.520,00 zł

20.134,40 zł

111 654,40 zł

8.

faktura VAT nr (...)

2006-04-13

92.610,00 zł

20.374,20 zł

112 984,20 zł

9.

faktura VAT nr (...)

2006-04-15

94.080,00 zł

20.697,60 zł

114 777,60 zł

10.

faktura VAT nr (...)

2006-04-18

92.610,00 zł

20.374,20 zł

112 984,20 zł

11.

faktura VAT nr (...)

2006-04-19

92.904,00 zł

20.438,88 zł

113 342,88 zł

12.

faktura VAT nr (...)

2006-04-20

72.240,00 zł

15.892,80 zł

88 132,80 zł

13.

faktura VAT nr (...)

2006-04-21

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117 510,40 zł

14.

faktura VAT nr (...)

2006-04-22

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117 510,40 zł

15.

faktura VAT nr (...)

2006-04-24

95.116,00 zł

20.925,52 zł

116 041,52 zł

16.

faktura VAT nr (...)

2006-04-25

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117 510,40 zł

17.

faktura VAT nr (...)

2006-04-26

97.280,00 zł

21.401,60 zł

118 681,60 zł

18.

faktura VAT nr (...)

2006-04-27

96.672,00 zł

21.267,84 zł

117 939,84 zł

19.

faktura VAT nr (...)

2006-04-28

97.280,00 zł

21.401,60 zł

118 681,60 zł

20.

faktura VAT nr (...)

2006-04-29

97.280,00 zł

21.401,60 zł

118 681,60 zł

21.

faktura VAT nr (...)

2006-04-29

99.712,00 zł

21.936,64 zł

121 648,64 zł

RAZEM:

1.934.968,00 zł

425.692,96 zł

2.360.660,96 zł

- za maj 2006r.

L.p.

Numer faktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1.

faktura VAT nr (...)

2006-05-04

93.330,00 zł

20.532,60 zł

113 862,60 zł

2.

faktura VAT nr (...)

2006-05-06

97.002,00 zł

21.340,44 zł

118 342,44 zł

3.

faktura VAT nr (...)

2006-05-08

92.480,00 zł

20.345,60 zł

112 825,60 zł

4.

faktura VAT nr (...)

2006-05-09

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

5.

faktura VAT nr (...)

2006-05-12

91.902,00 zł

20.218,44 zł

112 120,44 zł

6.

faktura VAT nr (...)

2006-05-12

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

7.

faktura VAT nr (...)

2006-05-15

91.800,00 zł

20.196,00 zł

111 996 zł

8.

faktura VAT nr (...)

2006-05-16

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

9.

faktura VAT nr (...)

2006-05-17

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

10.

faktura VAT nr (...)

2006-05-18

76,500,00 zł

16.830,00 zł

93 330 zł

11.

faktura VAT nr (...)

2006-05-19

76.500,00 zł

16.830,00 zł

93 330 zł

12.

faktura VAT nr (...)

2006-05-20

91.840,00 zł

20.204,80 zł

112 044,80 zł

13.

faktura VAT nr (...)

2006-05-20

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

14.

faktura VAT nr (...)

2006-05-22

94.185,00 zł

20.720,70 zł

114 905,70 zł

15.

faktura VAT nr (...)

2006-05-23

90.979,00 zł

20.015,38 zł

110 994,38 zł

16.

faktura VAT nr (...)

2006-05-24

94.783,00 zł

20.852,26 zł

115 635,26 zł

17.

faktura VAT nr (...)

2006-05-24

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

18.

faktura VAT nr (...)

2006-05-25

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

19.

faktura VAT nr (...)

2006-05-26

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

20.

faktura VAT nr (...)

2006-05-27

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

21.

faktura VAT nr (...)

2006-05-29

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

22.

faktura VAT nr (...)

2006-05-29

90.948,00 zł

20.008,56 zł

110 956,56 zł

23.

faktura VAT nr (...)

2006-05-30

95.082,00 zł

20.918,04 zł

116 000,04 zł

24.

faktura VAT nr (...)

2006-05-30

95.680,00 zł

21.049,60 zł

116 729,60 zł

25.

faktura VAT nr (...)

2006-05-31

95.381,00 zł

20.983,82 zł

116 364,82 zł

26.

faktura VAT nr (...)

2006-05-31

91.520,00 zł

20.134,40 zł

111 654,40 zł

27.

faktura VAT nr (...)

2006-05-31

96.084,00 zł

21.138,48 zł

117 222,48 zł

RAZEM:

2.521.756,00 zł

554.786,32 zł

3.076.542,32 zł

- za sierpień 2006r.

L.p.

Numer faktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1.

faktura VAT nr (...)

2006-08-01

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

2.

faktura VAT nr (...)

2006-08-02

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

3.

faktura VAT nr (...)

2006-08-04

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

4.

faktura VAT nr (...)

2006-08-05

94.594,50 zł

20.810,79 zł

115 405,29 zł

5.

faktura VAT nr (...)

2006-08-07

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

6.

faktura VAT nr (...)

2006-08-08

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

7.

faktura VAT nr (...)

2006-08-08

94.891,50 zł

20.876,13 zł

115 767,63 zł

8.

faktura VAT nr (...)

2006-08-09

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

9.

faktura VAT nr (...)

2006-08-10

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

10.

faktura VAT nr (...)

2006-08-12

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

11.

faktura VAT nr (...)

2006-08-14

94.400,00 zł

20.768,00 zł

115 168 zł

12.

faktura VAT nr (...)

2006-08-15

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

13.

faktura VAT nr (...)

2006-08-16

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

14.

faktura VAT nr (...)

2006-08-16

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

15.

faktura VAT nr (...)

2006-08-17

94.046,00 zł

20.690,12 zł

114 736,12 zł

16.

faktura VAT nr (...)

2006-08-18

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

17.

faktura VAT nr (...)

2006-08-19

97.308,00 zł

21.407,76 zł

118 715,76 zł

18.

faktura VAT nr (...)

2006-08-21

97.308,00 zł

21.407,76 zł

118 715,76 zł

19.

faktura VAT nr (...)

2006-08-21

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

20.

faktura VAT nr (...)

2006-08-22

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

21.

faktura VAT nr (...)

2006-08-22

93.613,50 zł

20.594,97 zł

114 208,47 zł

22.

faktura VAT nr (...)

2006-08-23

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

23.

faktura VAT nr (...)

2006-08-24

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

24.

faktura VAT nr (...)

2006-08-24

93.408,40 zł

20.549,85 zł

113 958,25 zł

25.

faktura VAT nr (...)

2006-08-25

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

26.

faktura VAT nr (...)

2006-08-26

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

27.

faktura VAT nr (...)

2006-08-26

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

28.

faktura VAT nr (...)

2006-08-28

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

29.

faktura VAT nr (...)

2006-08-28

94.282,00 zł

20.742,04 zł

115 024,04 zł

30.

faktura VAT nr (...)

2006-08-29

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

31.

faktura VAT nr (...)

2006-08-30

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

32.

faktura VAT nr (...)

2006-08-30

91.800,00 zł

20.196,00 zł

111 996 zł

33.

faktura VAT nr (...)

2006-08-31

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119 462,40 zł

34.

faktura VAT nr (...)

2006-08-31

93.957,50 zł

20.670,65 zł

114 628,15 zł

RAZEM:

3.291.769,40 zł

724.189,27 zł

4.015.958,67 zł

Zapłaty za wszystkie powyżej wskazane faktury VAT wystawione przezfirmę (...),(...)-(...) S.,ul. (...),NIP (...)odbyły się w formie gotówkowej.
Analiza ww. faktur dotyczących zakupu oleju napędowego pozwala na ustalenie, iżfirma (...)M. P.wystawiła na rzecz firmy oskarżonego faktury sprzedaży oleju napędowego na łączną kwotę 13.085.329,57 zł netto, 2.878.772,51 zł podatku VAT oraz 15.964.102,08 zł brutto.
W tym miejscu podkreślić należy, iż decyzją Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej wS.wszczęto postępowanie kontrolne nr(...). wobecM. P., który figurował jako właścicielfirmy (...)M. P., w zakresie rzetelności deklarowania podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania w płaceniu podatku od towarów i usług za lata 2004-2006r. przeprowadzone postępowanie kontrolne wykazało, iż firma ta została zarejestrowana tylko i wyłącznie w celu sporządzaniu faktur sprzedaży dlaA. K., jednak faktycznie nie prowadziła działalności gospodarczej. Ustalono również, iż w takcie swojej działalności firma ta wystawiła faktury sprzedaży oleju napędowego w 2005r. i 2006r. na rzeczPHU (...)na łączną kwotę brutto 27.412.547 zł , natomiast w 2006r, na rzeczPHU (...)na łączną kwotę brutto 16.019.518 zł. Z przeprowadzonego postępowania kontrolnego wynikało ponadto, iżfirma (...)określała gotówkową formę płatności, wbrew ogólnemu obowiązkowi posiadania przez kontrahentów rachunków bankowych i za ich pośrednictwem regulowania płatności, w szczególności w przypadku transakcji powyżej 15.000 euro. Ponadto kontrolujący wykazali, iżM. P.nie miał możliwości prowadzić działalności gospodarczej o tak rozległym zakresie, przede wszystkim nie dysponował on , choćby w formie dzierżawy, współwłasności czy podmiotu uprawnionego obiektami takimi jak stacja paliw, zbiorniki , magazyny, dystrybutory itp. a wszystkie zgromadzone deklaracje były przesyłane zK., o czym świadczą stemple pocztowe na kopertach.
(dowód: zeznania świadkaW. I.– k. 268-270, kserokopie – k. 378-382, decyzja(...)wP.– k. 707-709, protokoły kontroli skarbowej – k. 2999-3219, 3220-3231)
Niemniej jednak, w oparciu o zgromadzone faktury VAT - oskarżonyŁ. D. (1)za okres od stycznia do października 2006r. przedłożył do Urzędu Skarbowego wS.dokumentyuwierzytelniające zakup oleju napędowego odfirm (...)M. P.oraz(...) CENTRUM sp. z o.o.dlaPHU (...)na łączne kwoty : 14.640.089,57 zł netto, 3.220.819,71 zł podatku VAT oraz 17.860.909,28 zł brutto.

L.p.

Numerfaktury

Data wystawienia

Wartość netto

Wartość VAT

Wartość brutto

1

(...)

02.01.2006

58.200,00 zł

12.804,00 zł

71.004,00 zł

2

(...)

04.01.2006

58.200,00 zł

12.804,00 zł

71.004,00 zł

3

(...)

07.01.2006

75.660,00 zł

16.645,20 zł

92.305,20 zł

4

(...)

11.01.2006

74.525,00 zł

16.395,50 zł

90.920,50 zł

5

(...)

14.01.2006

70.460,00 zł

15.501,20 zł

85.961,20 zł

6

(...)

14.01.2006

86.720,00 zł

19.078,40 zł

105.798,40 zł

7

(...)

17.01.2006

84.010,00 zł

18.482,20 zł

102.492,20 zł

8

(...)

17.01.2006

84.010,00 zł

18.482,20 zł

102.492,20 zł

9

(...)

19.01.2006

86.720,00 zł

19.078,40 zł

105.798,40 zł

10

(...)

21.01.2006

86.720,00 zł

19.078,40 zł

105.798,40 zł

11

(...)

23.01.2006

81.300,00 zł

17.886,00 zł

99.186,00 zł

12

(...)

24.01.2006

67.750,00 zł

14.905,00 zł

82.655,00 zł

13

(...)

25.01.2006

86.720,00 zł

19.078,40 zł

105.798,40 zł

W tym samym czasie tj. w okresie od stycznia 2006r. do października 2006r. - oskarżony jako(...) Przedsiębiorstwo Handlowo – Usługowe (...)wystawił faktury wskazujące, iż dokonywał on sprzedaży oleju napędowego główniefirmie PHU (...),(...)-(...) K.,ul. (...),NIP (...)(163 faktury):

14.

(...)

26.01.2006

86.720,00 zł

19.078,40 zł

105.798,40 zł

15.

(...)

27.01.2006

54.200,00 zł

11.924,00 zł

66.124,00 zł

16.

(...)

28.01.2006

74.796,00 zł

16.455,12 zł

91.251,12 zł

17.

(...)

28.01.2006

54.200,00 zł

11.924,00 zł

66.124,00 zł

18.

(...)

29.01.2006

73.170,00 zł

16.097,40 zł

89.267,40 zł

19.

(...)

30.01.2006

81.300,00 zł

17.886,00 zł

99.186,00 zł

20.

(...)

31.01.2006

86.720,00 zł

19.078,40 zł

105.798,40 zł

21.

(...)

02.02.2006

86.814,00 zł

19.099,08 zł

105.913,08 zł

22.

(...)

02.02.2006

71.250,00 zł

15.675,00 zł

86.925,00 zł

23.

(...)

04.02.2006

74.100,00 zł

16.302,00 zł

90.402,00 zł

24.

(...)

09.02.2006

76.380,00 zł

16.803,60 zł

93.183,60 zł

25.

(...)

10.02.2006

86.814,00 zł

19.099,08 zł

105.913,08 zł

26.

(...)

11.02.2006

59.850,00 zł

13.167,00 zł

73.017,00 zł

27.

(...)

14.02.2006

86.541,00 zł

19.039,02 zł

105.580,02 zł

28.

(...)

15.02.2006

64.125,00 zł

14.107,50 zł

78.232,50 zł

29.

(...)

17.02.2006

78.375,00 zł

17.242,50 zł

95.617,50 zł

30.

(...)

20.02.2006

86.814,00 zł

19.099,08 zł

105.913,08 zł

31.

(...)

21.02.2006

33.840,00 zł

7.444,80 zł

41.284,80 zł

32.

(...)

22.02.2006

87.360,00 zł

19.219,20 zł

106.579,20 zł

33.

(...)

22.02.2006

49.242,00 zł

10.833,24 zł

60.075,24 zł

34.

(...)

24.02.2006

85.636,00 zł

18.839,92 zł

104.475,92 zł

35.

(...)

24.02.2006

80.940,00 zł

17.806,80 zł

98.746,80 zł

36.

(...)

25.02.2006

36.660,00 zł

8.065,20 zł

44.725,20 zł

37.

(...)

25.02.2006

86.449,00 zł

19.018,78 zł

105.467,78 zł

38.

(...)

27.02.2006

81.510,00 zł

17.932,20 zł

99.442,20 zł

39.

(...)

27.02.2006

81.510,00 zł

17.932,20 zł

99.442,20 zł

40.

(...)

27.02.2006

86.814,00 zł

19.099,08 zł

105.913,08 zł

41.

(...)

28.02.2006

92.055,00 zł

20.252,10 zł

112.307,10 zł

42.

(...)

28.02.2006

92.055,00 zł

20.252,10 zł

112.307,10 zł

43.

(...)

28.02.2006

13.385,68 zł

2.944,85 zł

16.330,53 zł

44.

(...)

28.02.2006

92.337,15 zł

20.314,17 zł

112.651,32 zł

45.

(...)

01.03.2006

88.320,00 zł

19.430,40 zł

107.750,40 zł

46.

(...)

01.03.2006

86.070,00 zł

18.935,40 zł

105.005,40 zł

47.

(...)

04.03.2006

88.350,00 zł

19.437,00 zł

107.787,00 zł

48.

(...)

07.03.2006

87.216,00 zł

19.187,52 zł

106.403,52 zł

49.

(...)

07.03.2006

71.250,00 zł

15.675,00 zł

86.925,00 zł

50.

(...)

08.03.2006

64.980,00 zł

14.295,60 zł

79.275,60 zł

51.

(...)

10.03.2006

89.775,00 zł

19.750,50 zł

109.525,50 zł

52.

(...)

11.03.2006

89.040,00 zł

19.588,80 zł

108.628,80 zł

53.

(...)

13.03.2006

91.770,00 zł

20.189,40 zł

111.959,40 zł

54.

(...)

16.03.2006

78.375,00 zł

17.242,50 zł

95.617,50 zł

55.

(...)

18.03.2006

71.250,00 zł

15.675,00 zł

86.925,00 zł

56.

(...)

20.03.2006

89.600,00 zł

19.712,00 zł

109.312,00 zł

57.

(...)

21.03.2006

82.650,00 zł

18.183,00 zł

100.833,00 zł

58.

(...)

21.03.2006

90.630,00zł

19.938,60 zł

110.568,60 zł

59.

(...)

23.03.2006

59.850,00 zł

13.167,00 zł

73.017,00 zł

60.

(...)

24.03.2006

91.200,00 zł

20.064,00 zł

111.264,00 zł

61.

(...)

25.03.2006

86.925,00 zł

19.123,50 zł

106.048,50 zł

62.

(...)

27.03.2006

79.800,00 zł

17.556,00 zł

97.356,00 zł

63.

(...)

28.03.2006

89.994,00 zł

19.798,68 zł

109.792,68 zł

64.

(...)

29.03.2006

71.250,00 zł

15.675,00 zł

86.925,00 zł

65.

(...)

30.03.2006

94.080,00 zł

20.697,60 zł

114.777,60 zł

66.

(...)

31.03.2006

91.140,00 zł

20.050,80 zł

111.190,80 zł

67.

(...)

31.03.2006

77.910,00 zł

17.140,20 zł

95.050,20 zł

68.

(...)

31.03.2006

26.021,94 zł

5.724,83 zł

31.746,77 zł

69.

(...)

01.04.2006

89.947,00 zł

19.788,34 zł

109.735,34 zł

70.

(...)

03.04.2006

92.630,00 zł

20.378,60 zł

113.008,60 zł

71.

(...)

05.04.2006

71.250,00 zł

15.675,00 zł

86.925,00 zł

72.

(...)

07.04.2006

90.630,00 zł

19.938,60 zł

110.568,60 zł

73.

(...)

08.04.2006

91.200,00 zł

20.064,00 zł

111.264,00 zł

74.

(...)

10.04.2006

94.720,00 zł

20.838,40 zł

115.558,40 zł

75.

(...)

12.04.2006

92.160,00 zł

20.275,20 zł

112.435,20 zł

76.

(...)

13.04.2006

93.240,00 zł

20.512,80 zł

113.752,80 zł

77.

(...)

15.04.2006

94.720,00 zł

20.838,40 zł

115.558,40 zł

78.

(...)

18.04.2006

93.240,00 zł

20.512,80 zł

113.752,80 zł

79.

(...)

19.04.2006

93.536,00 zł

20.577,92 zł

114.113,92 zł

80.

(...)

20.04.2006

72.720,00 zł

15.998,40 zł

88.718,40 zł

81.

(...)

21.04.2006

96.960,00 zł

21.331,20 zł

118.291,20 zł

82.

(...)

22.04.2006

96.960,00 zł

21.331,20 zł

118.291,20 zł

83.

(...)

24.04.2006

95.748,00 zł

21.064,56 zł

116.812,56 zł

84.

(...)

25.04.2006

96.960,00 zł

21.331,20 zł

118.291,20 zł

85.

(...)

26.04.2006

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119.462,40 zł

86.

(...)

27.04.2006

97.308,00 zł

21.407,76 zł

118.715,76 zł

87.

(...)

28.04.2006

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119.462,40 zł

88.

(...)

28.04.2006

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119.462,40 zł

89.

(...)

29.04.2006

97.920,00 zł

21.542,40 zł

119.462,40 zł

90.

(...)

02.05.2006

96.712,00 zł

21.276,64 zł

117.988,64 zł

91.

(...)

04.05.2006

93.940,00 zł

20.666,80 zł

114.606,80 zł

92.

(...)

06.05.2006

97.636,00 zł

21.479,92 zł

119.115,92 zł

93.

(...)

08.05.2006

93.120,00 zł

20.486,40 zł

113.606,40 zł

94.

(...)

08.05.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

95.

(...)

09.05.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

96.

(...)

12.05.2006

92.538,00 zł

20.358,36 zł

112.896,36 zł

97.

(...)

12.05.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

98.

(...)

15.05.2006

92.400,00 zł

20.328,00 zł

112.728,00 zł

99.

(...)

16.05.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

100.

(...)

17.05.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

101.

(...)

18.05.2006

77.000,00 zł

16.940,00 zł

93.940,00 zł

102.

(...)

19.05.2006

77.000,00 zł

16.940,00 zł

93.940,00 zł

103.

(...)

20.05.2006

92.480,00zł

20.345,60 zł

112.825,60 zł

104.

(...)

20.05.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

105.

(...)

22.05.2006

94.815,00 zł

20.859,30 zł

115.674,30 zł

106.

(...)

23.05.2006

91.613,00 zł

20.154,86 zł

111.767,86 zł

107.

(...)

24.05.2006

95.417,00 zł

20.991,74 zł

116.408,74 zł

108.

(...)

24.05.2006

96.320.00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

109.

(...)

25.05.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

110.

(...)

26.05.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

111.

(...)

27.05.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

112.

(...)

29.05.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

113.

(...)

29.05.2006

91.584,00 zł

20.148,48 zł

111.732,48 zł

114.

(...)

30.05.2006

95.718,00 zł

21.057,96 zł

116.775,96 zł

115.

(...)

30.05.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

116.

(...)

31.05.2006

96.019,00 zł

21.124,18 zł

117.143,18 zł

117.

(...)

31.05.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

118.

(...)

31.05.2006

92.160,00 zł

20.275,20 zł

112.435,20 zł

119.

(...)

01.07.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

120.

(...)

01.07.2006

96.354,00 zł

21.197,88 zł

117.551,88 zł

121.

(...)

05.07.2006

95.748,00 zł

21.064,56 zł

116.812,56 zł

122.

(...)

05.07.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

123.

(...)

06.07.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

124.

(...)

07.07.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

125.

(...)

08.07.2006

95.417,00 zł

20.991,74 zł

116.408,74 zł

126.

(...)

10.07.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

127.

(...)

11.07.2006

96.320,00 zł

21.190,40 zł

117.510,40 zł

128.

(...)

11.07.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

129.

(...)

12.07.2006

98.880,00 zł

21.753,60 zł

120.633,60 zł

130.

(...)

13.07.2006

98.880,00 zł

21.753,60 zł

120.633,60 zł

131.

(...)

15.07.2006

98.880,00 zł

21.753,60 zł

120.633,60 zł

132.

(...)

15.07.2006

95.381,00 zł

20.983,82 zł

116.364,82 zł

133.

(...)

15.07.2006

98.880,00 zł

21.753,60 zł

120.633,60 zł

134.

(...)

17.07.2006

98.880,00 zł

21.753,60 zł

120.633,60 zł

135.

(...)

02.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

136.

(...)

04.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

137.

(...)

05.08.2006

95.231,50 zł

20.950,93 zł

116.182,43 zł

138.

(...)

07.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

139.

(...)

08.08.2006

95.530,50 zł

21.016,71 zł

116.547,21 zł

140.

(...)

09.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

141.

(...)

10.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

142.

(...)

14.08.2006

95.040,00zł

20.908,80 zł

115.948,80 zł

143.

(...)

15.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

144.

(...)

16.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

145.

(...)

17.08.2006

94.683,60 zł

20.830,39 zł

115.513,99 zł

146.

(...)

18.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

147.

(...)

19.08.2006

97.944,00 zł

21.547,68 zł

119.491,68 zł

148.

(...)

21.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

149.

(...)

21.08.2006

94.252,50 zł

20.735,55 zł

114.988,05 zł

150.

(...)

22.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

151.

(...)

23.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

152.

(...)

24.08.2006

94.046,00 zł

20.690,12 zł

114.736,12 zł

153.

(...)

24.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

154.

(...)

25.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

155.

(...)

28.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

156.

(...)

26.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

157.

(...)

28.08.2006

94.921,20 zł

20.882,66 zł

115.803,86 zł

158.

(...)

29.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

159.

(...)

30.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

160.

(...)

31.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

161.

(...)

31.08.2006

94.594,50 zł

20.810,79 zł

115.405,29 zł

162.

(...)

01.09.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

163.

(...)

10.10.2006

51.389,80 zł

11.305,76 zł

62.695,56 zł

RAZEM:

14.244.779,37 zł

3.133.851,46 zł

17.378.630,83 zł

Analizując powyższe faktury stwierdzić należy, iżPHU (...)wystawił faktury sprzedaży oleju napędowego na rzeczPHU (...)na łączną kwotę 14.244.779,37 zł netto, podatek VAT 3.133.851,46 zł, 17.378.630,83 zł brutto.
Kontroli poddana została równieżfirma (...), zgodnie z decyzją Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej wP.w sprawie(...). Celem kontroli było sprawdzenie prawidłowości obliczania i płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od towarów i usług i podatku akcyzowego oraz naliczania opłaty paliwowej w 2006r. Przedmiotowa kontrola wykazała, iż firma oskarżonegoŁ. D. (1)została stworzona na potrzeby wyłącznieA. K., w celu legalizacji i uwierzytelniania pochodzenia paliw zakupywanych właśnie przezA. K.w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.
(protokół kontroli skarbowej – k. 2751-2781, 4016-4080)
Ponadto oskarżony jako(...) Przedsiębiorstwo Handlowo – Usługowe (...)wystawił również faktury wskazujące, iż dokonywał on sprzedaży oleju napędowego - jednak sporadycznie, bowiem tylko ośmiokrotnie na rzeczPHU (...),(...)-(...) K.,ul. (...):

L.p.

Numer

faktury

Data

wystawienia

Wartość netto

Wartość  VAT

Wartość brutto

1.

(...)

23.01.2006

81.300,00 zł

17.886,00 zł

99.186,00 zł

2.

(...)

31.01.2006

33.062,00 zł

7.273,64 zł

40.335,64 zł

3.

(...)

01.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

4.

(...)

12.08.2006

109.060,00 zł

23.993,20 zł

133.053,20 zł

5.

(...)

16.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

6.

(...)

21.08.2006

97.944,00 zł

21.547,68 zł

119.491,68 zł

7.

(...)

26.08.2006

98.560,00 zł

21.683,20 zł

120.243,20 zł

8.

(...)

30.08.2006

92.400,00 zł

20.328,00 zł

112.728,00 zł

RAZEM:

709.446,00 zł

156.078,12 zł

865.524,12 zł

Analiza ww. faktur przedstawiających sprzedaż oleju napędowego pozwala na ustalenie, iżfirma PHU (...)w okresie od stycznia 2006r. do października 2006r.wystawiła faktury sprzedaży paliwa dla dwóch ww. przedsiębiorców, przy czym w zasadzie głównym odbiorcą byłA. K., na łączną kwotę 14.954.225,37 zł netto, podatku VAT 3.289.929,58 zł , brutto 18.244.154,95 zł.
W tym miejscu podkreślić należy, iż wobecD. M.również przeprowadzone pozostało postępowanie kontrolne, które pozwoliło na ustalenie iż również i ta firma została zarejestrowana tylko i wyłącznie w celu sporządzaniu faktur sprzedaży dlaA. K., jednak faktycznie nie prowadziła działalności gospodarczej. Ustalono również, iż w takcie swojej działalności firma ta zakupu oleju napędowego dokonywała wyłącznie odA. K.i sporadycznie , tylko kilkukrotnie od oskarżonegoŁ. D. (1). Również i w tym przypadku kontrolujący ustalili, iżD. M.nie miał możliwości a przede wszystkim majątku ruchomego do prowadzenia działalności w tak dużym zakresie, nadto wbrew obowiązującym przepisom płatności głównie obywały się w formie gotówkowej.
(protokół kontroli skarbowej – k. 3986-4008)
W wyniku przeprowadzonej kontroli - zarówno w firmie oskarżonegoŁ. D. (1)jak i uA. K.,D. M.iM. P.– wystawione przezPHU (...)faktury uznane zostały przez organ kontrolujący jako nierzetelne a w przypadku transakcji zfirma (...)dokumenty te zostały sfałszowane. Firma oskarżonegoŁ. D. (1)założona została w celu sporządzania faktur sprzedaży oleju napędowego, w zasadniczej części dlaA. K., w celu legalizacji pochodzenia oleju napędowego nabywanego przezA. K.z nieznanego źródła, a którym on handlował. Natomiast faktycznie firma oskarżonego działalności takiej nie prowadziła a jedynie zachowywała pozory legalności. Również faktury wystawiane przezPHU (...)nie przedstawiały faktycznych operacji gospodarczych a jedynie legalizowały pochodzenie paliwa , którym handlowałA. K.. Oskarżony wniósł o zwrot podatku VAT jedynie w deklaracji VAT 7 za październik 2006 roku.
Powyższe dane, wynikające z przedstawionych nierzetelnych faktur VAT, które nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych (tj. poświadczających nabycie przez oskarżonegoŁ. D. (1)oleju napędowego odfirmy (...)\(...)) oraz podrobionych faktur (w przypadku zakupu odfirmy (...)) zostały uwzględnione przez oskarżonego przy składaniu deklaracji od towarów iusług – (...)7, w oparciu o które w dalszej kolejności bezpodstawnie odliczył podatek naliczony w łącznej kwocie 3.220.819,71 zł i tak:
- w dniu 27 lutego 2006r. oskarżonyŁ. D. (1)złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)za miesiąc styczeń 2006r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego odfirmy (...)M. S.,ul. (...)w kwocie 1.984.730,16 zł (łączną wysokość VAT na ww. fakturach wyniósł 357.902,16 zł,
- w dniu 27 marca 2006r. oskarżonyŁ. D. (1)złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc luty 2006r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego odfirmy (...)M. S.,ul. (...)w kwocie 2.160.775,15 zł brutto (łączną wysokość VAT na ww. fakturach wyniósł 389.647,98 zł),
- w dniu 25 kwietnia 2006r. oskarżonyŁ. D. (1)złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc marzec 2006r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego odfirmy (...)M. S.,ul. (...)w kwocie 2.365.434,82 zł brutto (łączną wysokość VAT na ww. fakturach wyniósł 426.553,82 zł),
- w dniu 25 maja 2006r. oskarżonyŁ. D. (1)złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc kwiecień 2006r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego odfirmy (...)M. S.,ul. (...)w kwocie 2.360.660,96 zł brutto (łączną wysokość VAT na ww. fakturach wyniósł 425.692,96 zł),
- w dniu 23 czerwca 2006r. oskarżonyŁ. D. (1)złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc maj 2006r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego odfirmy (...)M. S.,ul. (...)w kwocie 3.076.542,32 zł brutto (łączną wysokość VAT na ww. fakturach wyniósł 554.786,32 zł),
- w dniu 28 sierpnia 2006r. oskarżonyŁ. D. (1)złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc lipiec 2006r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego odfirmy (...),ul. (...)w kwocie 1.896.807,20 zł brutto (łączną wysokość VAT na ww. fakturach wyniósł 342.047,20 zł),
- w dniu 25 września 2006r. oskarżonyŁ. D. (1)złożył deklarację dla podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiąc sierpień 2006r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego odfirmy (...)M. S.,ul. (...)w kwocie 4.015.958,67 zł brutto (łączną wysokość VAT na ww. fakturach wyniósł 724.189,27 zł).
Następnie wystawiając faktury VAT dotyczące sprzedaży oleju napędowego na rzeczPHU (...)orazPHU (...), które również nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych bezpodstawnie zaniżył podatek należny na łączną kwotę na łączną kwotę 14.954.225,37 zł netto, podatku VAT 3.289.929,58 zł , brutto 18.244.154,95 zł.
W wyniku swojego zachowania polegającego na bezpodstawnym zaniżeniu podatku należnego o kwotę podatku naliczonego oskarżonyŁ. D. (1)doprowadził do niekorzystnego rozporządzenia mieniem Skarb Państwa reprezentowany przez Urząd Skarbowy wS.na kwotę 3.289.929,58 zł, która to szkoda wyliczona została na podstawie dokumentacji źródłowej w postaci faktur VAT.
Niezwłocznie po wykazaniu nieprawidłowości w firmie oskarżonego w wyniku przeprowadzonej kontroli oskarżonyŁ. D. (1)dokonał wykreślenia z ewidencji gospodarczej z dniem 31 grudnia 2006r. wpisu dotyczącego działalności sprzedaży hurtowej paliw stałych , ciekłych, gazowych oraz produktów pochodnych zgłoszonej przezPHU (...).
(dowód: decyzja Burmistrza GminyZ.– k. 21, wniosek – k. 39)

A. K.skazany został wyrokiem z dnia 22 października 2010r. w sprawie o sygn. akt II K 115/10 o m.in. czyn popełniony w okresie od miesiąca stycznia 2006r. do miesiąca grudnia 2006r. wK.będąc właścicielemfirmy Przedsiębiorstwo Handlowo – Usługowe (...),(...)-(...) K.,ul. (...), ponoszącym odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości, naruszył przepisyart. 6 ust. 1, art. 20 ust. 1, art. 22 ust. 1 i art. 24 ust. 1 ustawy z dnia 29.09.1994r. o rachunkowości(Dz.U. z 2002r., Nr 76, poz. 694) w ten sposób, że dopuścił do podania w księgach rachunkowych w/w firmy nierzetelnych danych poprzez zaniżenia przychodów tzn. nie wykazał sprzedaży towarów handlowych ze 167 faktur sprzedaży VAT na łączną wartość netto 1.469.177,54 zł oraz bezzasadnie zawyżył koszty uzyskania przychodów o łączną wartość netto 30.587.846,42 zł poprzez zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup paliwa z następujących firm:PHU (...),(...)-(...) Z.,ul. (...), na łączną wartość netto 14.244.779,37 zł i zfirmy (...)M. P.,(...)-(...) S.,ul. (...), na łączną wartość netto 15.776.597,76 z firm, które nie uczestniczyły w obrocie prawnym, stwarzając jedynie pozory istnienia a wystawione faktury VAT przez w/w podmioty nie dokumentowały zdarzeń rzeczywistych oraz zfirmy (...),(...)-(...) T., ul.(...)7, na łączną wartość netto 191.730,00 zł z firmy nieistniejącej , a wystawione faktury przez tą firmę nie dokumentowały zdarzeń rzeczywistych, jak również zaliczył wydatki z faktur na zakup usług transportowych z firm: Sprzedaż(...),(...)-(...) S.,ul. (...), na łączną wartość netto 326.014,63 zł wystawionych przez firmę , która nie uczestniczyła w obrocie prawnym, stwarzając jedynie pozory istnienia , a wystawione faktury VAT przez w/w podmiot, nie dokumentowały zdarzeń rzeczywistych i z firmy nieistniejącej, a wystawione faktury przez tą firmę nie dokumentowały zdarzeń rzeczywistych.M. P.został skazany wyrokiem Sądu Rejonowego w Koszalinie sygnatura akt X K 272/12 za podanie nieprawdy w deklaracjach Vat 7 za okres od 7 września 2005 roku do 29 stycznia 2007 roku, celem zawyżenia podatku naliczonego, a nie posiadał faktur Vat dokumentujących zakup towarów lub faktury dokumentowały czynności, które nie miały miejsca.D. M.został skazany za wykazywanie faktur Vat, które nie odzwierciedlają rzeczywistych zdarzeń gospodarczych ( odpisy wyroków, uzasadnienia i apelacji k. 3260 -3290-P., odpisy wyroków k. 3360-3364, 3428-3429-K., k. 4010-4011-M.).
Ten stan faktyczny ustalono w oparciu o częściowe wyjaśnienia oskarżonegoŁ. D. (1)k. 2646-2652, 3928-3929, 4175-4176, 4390-4390v oraz w oparciu o zeznania świadków:R. K. (1)k. 19-20, 1022-1026, 4391-4392,P. W. (2)k. 27-28, 4392-4392v, częściowoA. K.k. 51-52, 133-134, 243-244, 250-253, 283-284, 336-339, 340-343, 663-668, 4096-4098, 4123-4125, 4142-4143, 4145-4146, 4181-4182, 4476-4477, częściowoD. M.k. 64-65, 131-132, 669-672, 4185-4186, 4456-4456v, częściowoM. P.k. 104-105, 274-275, 4477,Z. K. (2)k. 216-217,4405v-4406,J. Z.k. 220-221, 4400 v-4401,W. I. (2)k. 263-267, 4406- 4406v,S. Z.k. 1012-1014, 4406v,S. T.k. 3967-3969, 4406v-4407,M. M.k. 4455v oraz w oparciu o wyżej przywołany i pozostały ujawniony na rozprawie rzeczowy materiał dowodowy.
OskarżonyŁ. D. (1)w postępowaniu przygotowawczym w trakcie pierwszego przesłuchania nie przyznał się do zarzucanego mu czynu i złożył obszerne wyjaśnienia. Oskarżony wyjaśnił, iż w grudniu 2005r. zarejestrował działalność gospodarczą pod nazwąPHU (...), której przedmiotem była głównie sprzedaż paliwa. Przy czym podkreślił, iż nie posiadał wiedzy, że hurtowa sprzedaż jest koncesjonowana, był przekonany że tylko detaliczna. I to był główny powód dla którego o koncesję nie występował. Wskazał, iż przez swojego kolegę poznałA. K.. OskarżonyŁ. D. (1)chciał zarobić pieniądze aA. K.podpowiedział mu, aby otworzył firmę i żeby kupował od jego wcześniejszego kontrahenta panaP.paliwo a następnie to paliwo sprzedawałK.. Oskarżony wyjaśnił wprost, iż jego rola miała polegać na przefakturowaniu a zarabiać miał na tym ok. 2-3 grosze od litra. Oskarżony zrozumiał, że toK.chciał dać mu zarobić. Oświadczył ponadto, iż przed rozpoczęciem działalności jedyne środki finansowe jakie posiadał to około 2.000 zł, które praktycznie wystarczyły mu na zarejestrowanie firmy i opłacenie pierwszej składki ZUS. Paliwo, które on kupował trafiało bezpośrednio do klientówK., nie było dostarczane do siedziby jego firmy wZ.. Wskazał dodatkowo, iż wynajmował dwa zbiorniki do paliwa od panaK., jednak na pytanie Prokuratora nie potrafił dokładnie wskazać gdzie te zbiorniki się znajdują, „chyba naul. (...)”. Nie pamiętał ponadto od kiedy ta dzierżawa miała następować, nie potrafił wskazać pojemości tych zbiorników. Oskarżony wyjaśnił dodatkowo, że wynajmował samochody od panaM.dla mniejszych klientówK.i wtedy on płaciłM.tylko za transport a przy zakupie całych cystern przewoziły je samochodyP.. Podkreślił, iż nie dysponował żadnym swoim transportem, nie był wstanie wskazać kto był kierowcą samochoduM.ani jakimi samochodami dostarczał paliwoP..Ł. D. (1)wyjaśnił również, iż w przypadku kupowania paliwa odM. P.jak i w(...)to cena za litr paliwa była zawsze z transportem. W styczniu i w lutym 2006r.K.przelewał mu pieniądze za zakupione paliwo a on wypłacał te pieniądze i przy następnym transporcie dawał pieniądze kierowcy po odciągnięciu swojego zarobku. Nadto oskarżony wyjaśnił, że nie zawierał żadnej długoterminowej umowy zP.na zakup paliwa ani żadnej innej. Fakturę zawsze otrzymywał przy płaceniu tj. przy kolejny transporcie od kierowcyP..P.miał czterech kierowców, ale nie pamiętał ich nazwisk. Nie pamiętał jakie numery rejestracyjne miały(...). Pieniędzy nie przekazywałP.na konto, bo on chciał tylko gotówką. Ponadto wyjaśnił, iż na stronie internetowej wO.(...)znalazł przedstawicielafirmy (...)i skontaktował się z nim telefonicznie a było to jakoś we wakacje 2006r. nie pamiętał jednak numeru telefonu. Spotkał się z nim wK., ale nie pamiętał gdzie dokładnie, pamiętał jedynie, że przyjechał białych samochodemS. (...)z czerwony napisem(...). Nie pamiętał jak dokładnie wyglądał ten napis. Pamiętał , że przedstawiciel miał na imięR., nazwiska jednak już nie pamiętał. Oskarżony twierdził, iż ten przedstawiciel(...)wylegitymował mu się i pokazał umowę z(...). Z uwagi na fakt, iż miał on dobre ceny to oskarżony postanowił od niego wziąć paliwo. Było ono przeznaczone również daK.. Płatność również odbywała się w ten sposób, że jakK.zapłacił jemu to on zapłacił temu przedstawicielowi(...). Oskarżony ponadto przyznał, iż paliwo które nabył w trakcie prowadzenia działalności odP.i(...)sprzedał wyłącznieK.i parę razy kupił jeM..Ł. D. (1)zapytany na okoliczność dlaczegoK.znalazł sobie w nim pośrednika skoro mógł nabywać tańsze paliwo bezpośrednio odP., uznał żeK.chodziło o to, żeby nie płacić więcej podatku. To oskarżony podpisywał faktury, które odbierał od kierowcy. Podał, iż na jednej cysternie zarabiał około 600-700 złotych. W przypadku gdy paliwo rozwoziłM.to on mu płacił pieniędzmi odK.. Po ustaleniu , iżfirma (...)nie wystawiła dla niego faktur na zakup paliwa podjął próby odnalezienia przedstawicielaR., jednak bezskutecznie. Nie potrafił ponadto powiedzieć czy faktury faktycznie podpisywałP., bowiem on dostawał od kierowcy już podpisane faktury. Dodatkowo oskarżony dodał, że on nie miał wtedy pracy, chciał sobie zarobić a z tego coK.mówił to on myślał, ze wszystko będzie dobrze. Dodał , że toK.decydował o tym, ile on ma kupić, bo on je od niego kupował.Ł. D. (1)wskazał, że dużo na swojej działalności nie zarobił, bo ostatecznie musiał oddaćM.około 120 tys. zł. za transport.
W toku kolejnego przesłuchania jeszcze w postępowaniu przygotowawczym oskarżony przyznał się do zarzucanego mu czynu, jednak skorzystał z prawa do odmowy składania wyjaśnień.
W przedmiotowym postępowaniu sądowym oskarżony przyznał się do zarzucanego czynu, jednak negował kwalifikację prawną tegoż czynu.
Sąd dał wiarę wyjaśnieniom oskarżonego w zakresie w którym przyznał się do popełnienia zarzucanego mu czynu. na wiarę natomiast nie zasługiwały jednak próby oskarżonego, iż do zakupu i sprzedaży paliwa faktycznie doszło. Przede wszystkim wskazać należy, iż jego wyjaśnienia nie korelują ze zgromadzonym w sprawie rzeczowym materiałem dowodowym, w szczególności z ustaleniami dokonanymi w ramach prowadzonych postępowań skarbowych. W szczególności, bowiem wykazały one, iż oskarżony nie miał ani środków finansowych ani też zaplecza technicznego do prowadzenia działalności gospodarczej o tak szerokim zakresie. Na aprobatę nie zasługuje również stanowisko oskarżonego co do błędnej kwalifikacji prawnej czynu zarzucanego oskarżonemu.Ł. D. (1), jak sam pierwotnie wyjaśnił chciał zarobić pieniądze. Przystając na propozycjąA. K.i zakładając działalność gospodarczą w zakresie obrotu paliwami, nie mając przy tym należytych środków finansowych i zaplecza technicznego a w dalszej kolejności wystawiając faktury przedstawiające transakcje , które faktycznie nie miały miejsca - z całą pewnością miał on świadomość, iż działanie jego nosi znamiona oszustwa. Na wiarę nie zasługiwały również wyjaśnienia oskarżonego w zakresie, w którym przekonywał, iż faktycznie dzierżawił on zbiorniki odA. K.. Nie może umknąć, bowiem uwadze Sądu, iż stanowisko takie ujawniło się dopiero po wykazaniu nieścisłości w trakcie kontroli skarbowej a umowy dzierżawy sporządzone były wyłącznie na potrzeby tego postępowania kontrolnego. Analogicznie należy traktować twierdzenia oskarżonego, iż wynajmował on transport odD. M.iM. P., skoro oskarżony nawet nie umiał konkretnie określić jakie to były pojazdy.
Na przymiot wiarygodności nie zasługiwały również wyjaśnienia oskarżonego, iż paliwo odfirmy (...)nabył od pracownika tej firmy o imieniuR.. Jak wynika z opinii uzyskanej w przedmiotowym postępowaniu – faktury te zostały podrobione a przedmiotowe transakcje nie miały miejsca.
Również z dużą dozą ostrożności Sąd podszedł do zeznań składanych przezświadkówD. M.iA. K..Przy ocenie tych świadków Sąd przede wszystkim miał na uwadze fakt, iż toA. K.był inicjatorem całego przedsięwzięcia aD. M.również z nim i z oskarżonym współpracował. W przypadku zeznańA. K.na wiarę zasługiwały zeznania te w zakresie okoliczności zapoznania się z oskarżonymŁ. D. (1)a także informację, iż oskarżony nie posiadał ani środków transportu ani też zaplecza technicznego do prowadzenia takiej działalności. Natomiast w pozostałym zakresie zeznania jego zmierzały przede wszystkim do umniejszenia swojej roli w procederze obrotu paliwami i za wszelką cenę próbował on uprawdopodobnić , iż oskarżonyŁ. D. (1)faktycznie działalność prowadził a wystawione przez nich faktury odzwierciedlają rzeczywiste transakcje. Na aprobatę nie zasługiwały twierdzeniaA. K., iż pozaM. P.nie znał on innych kontrahentów oskarżonego, skoro z wyjaśnień oskarżonego, które w tym zakresie uznane zostały za wiarygodne , wynika wprost, iż to właśnieA. K.nadzorował ilości kupowanego przez oskarżonego paliwa oraz wskazywał mu kontrahentów. Również wbrew twierdzeniomA. K.– umowa dzierżawy zbiorników z oskarżonym – jak już wcześniej wskazano sporządzona została wyłącznie na potrzeby postępowania skarbowego. Analogicznie należy traktować zeznaniaD. M., w których ponad wszelką wątpliwość próbuje on przekonać, iż do transakcji z oskarżonymŁ. D. (1)faktycznie dochodziło a wystawione faktury przedstawiają faktyczne zdarzenia gospodarcze. Zeznania te są niezgodne przede wszystkim z ustaleniami organów skarbowych i pozostałym rzeczowym materiałem dowodowym.
Nie budziły żadnych wątpliwości zeznania złożone przezświadkaR. K. (1),który jako pracownik Urzędu Skarbowego wS.w dziale kontroli podatkowej jako komisarz skarbowy prowadził kontrolę u oskarżonegoŁ. D. (1)orazświadkaS. T.jako Zastępca Naczelnika Urzędu Skarbowego wS.. Ich zeznania w głównej mierze oparte były na dokumentach , poza tym były jasne i logiczne a przede wszystkim korelowały ze zgromadzonym rzeczowym materiałem dowodowym.
Analogicznie należy traktować zeznania złożone przezświadkaW. I. (2), który jako pracownik Urzędu Skarbowego przeprowadzał postępowanie kontrolne wobecM. P.. Jego zeznania nie budziły zastrzeżeń i w znacznej mierze oparte były na rzeczowym materiale dowodowym.
Przymiot wiarygodności Sąd przypisał równieżświadkowiP. W. (2),który jako były pracownikspółki (...)zeznawał na okoliczność rzekomej współpracy oskarżonego z tą spółką, negując taką możliwość , w szczególności zaprzeczając , by w spółce zatrudniony był przedstawiciel handlowy o nazwiskuG.. Zeznania jego były logiczne i konsekwentne, ponadto znalazły potwierdzenie w opinii biegłego i ustaleniach Urzędów Skarbowych.
Za wiarygodne Sąd uznał również zeznaniaświadkaZ. K. (2), który incydentalnie miał do czynienia z oskarżonym, który zgłosił się do świadka z prośbą o sprawdzenie ewidencji na rok 2006, nie posiadał zatem wiedzy w przedmiocie opisanego przestępczego procederu oskarżonego.
Analogicznie potraktował Sądzeznania świadkaS. Z., który z kolei poddzierżawiał elewator zbożowy wK.przyul. (...). Jego zeznania były na tyle istotne , że potwierdził on, iż nie słyszał, byA. K.komuś dzierżawił dalej te zbiorniki a i negował częstą obecność oskarżonego w tamtym miejscu. Zeznania w tym zakresie były logiczne i spójne.
Zastrzeżeń nie budziły również zeznaniaświadkaM. M., która jako pracownik Urzędu Skarbowego wS.swoje zeznania opierała w zasadzie na dokumentacji.
Sąd nie przesłuchał bezpośrednio świadkaM. P.ponieważ nie udało się ustalić miejsca jego pobytu ale w dozwolonej prawem formie odczytał jego zeznania z postępowania przygotowawczego w przedmiotowej sprawie. Do zeznań tego świadka Sąd również podszedł z dużą dozą ostrożności. Uznać je , bowiem należy w znacznej części jako sprzeczne z ustaleniami organów skarbowych. Świadek ten również próbował uwiarygodnić , iż do transakcji z oskarżonym faktycznie dochodziło, niemniej jednak pośrednio z jego zeznań wynika, iż faktyczną stroną tego procederu byłA. K.. Podobnie sąd ocenił zeznania świadkaJ. Z., który był kierowcą wfirmie (...)i rozwoził paliwo. Zeznaje on asekuracyjnie co jest oczywiste choćby z tego powodu, że obecnie toczy się przeciwko niemu postępowanie o udział w grupie przestępczej ( m.in. zM. P.iA. K.) zajmującą się wyłudzaniem podatku VAT ( pismo a Prokuratury Okręgowej w Lublinie ( k. 4409-31).
Zeznania pozostałych świadków ( ujawnionych na rozprawie k. 4477) nie wniosły istotnych okoliczności do sprawy.
Jako obiektywny i bezsporny sąd uznał także rzeczowy materiał dowodowy ujawniony na rozprawie.
Analizując przedstawiony powyżej materiał dowodowy sąd uznał za udowodnione sprawstwo i winę oskarżonego w zakresie przypisanego mu przestępstwa zart.286 § 1 kkw zw. zart. 294 § 1 kkw zw. zart. 271 § 1w zw. z§ 3 kkw zw. zart. 11 § 2 kk. Sąd dokonał zmiany opisu czynu poprzez wyeliminowanie tabelek obrazujących faktury zakupu i sprzedaży bowiem w opisie czynu nie jest konieczne ich przedstawianie, istotne jest to, aby ten opis zawierał znamiona przypisanego oskarżonemu przestępstwa. Sąd przyjął, mieszcząc się w granicach oskarżenia i na podstawie ustalonego stanu faktycznego, że oskarżony w okresie od stycznia 2006 roku do grudnia 2006 roku , działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągniecia korzyści majątkowej po uprzednim zarejestrowaniu działalności gospodarczej pod nazwąPHU (...),(...)-(...) Z.ul. (...),wprowadzil w błąd pracowników Urzędu Skarbowego wS.poprzez wywołanie u nich przeświadczenia, że prowadzi działalność gospodarczą, a transakcje wynikające z poświadczających nieprawdę dokumentów w postaci comiesięcznych deklaracji dla podatku od towarów iusług (...)sporządzanych w oparciu o faktury VAT , które nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych miały miejsce, co nie polegało na prawdzie ponieważ faktury VAT były fikcyjne a działanie oskarżonego było działaniem fingującym istnienie obowiązku podatkowego i na ich podstawie bezpodstawnie odliczył podatek naliczony oraz bezpodstawnie zaniżył podatek należny w kwotach wykazanych w przypisanym przestępstwie w oparciu o faktury VAT od i na rzecz podmiotów wskazanych w przypisanym przestępstwie, w następstwie czego doprowadził do niekorzystnego mienia Skarb Państwa reprezentowany przez Urząd Skarbowy wS.w łącznej kwocie 3.289.929, 58 zł poprzez bezpodstawne zaniżenie podatku należnego o podatek naliczony. O sprawstwie i winie oskarżonego przesądzają dowody osobowe, w tym po części wyjaśnienia samego oskarżonego, którym sąd dał wiarę oraz rzeczowy materiał dowodowy ujawniony na rozprawie.
Kwalifikacja prawna przypisanego oskarżonemu przestępstwa jest niewątpliwa. Po przeprowadzeniu przewodu sądowego sąd doszedł do przekonania, że oskarżony faktycznie działalności gospodarczej nie prowadził, a więc nie może być mowy o ochronie mienia Skarbu Państwa w związku z naruszeniem obowiązków podatkowych oskarżonego i tym samym jego odpowiedzialności zkodeksu karnego skarbowego. Sąd podzielił stanowisko Sądu Najwyższego zawarte m.in. w postanowieniu z dnia 10 lipca 2013 roku, sygnatura akt II KK 20/13- Lex nr 1335574, czy w postanowieniu z dnia 1 marca 2004 roku sygnatura akt V KK 248/03, OSNKW 2004, z.5, poz. 51) że osoba, która tworzy lub współtworzy podmiot gospodarczy jedynie w celu wykorzystania zwrotu podatku VAT i podejmuje działania dla osiągnięcia tego celu przez nabywanie lub podrabianie dokumentów związanych z tym podatkiem , przedkładając je organowi skarbowemu , bez prowadzenia poza tym jakiejkolwiek działalności gospodarczej rozliczanej ze Skarbem Państwa dopuszcza się przestępstwa zart. 286 § 1 kk, a nie przestępstwa skarbowego zart. 76 § 1 kk. Sąd Najwyższy stwierdził także, że gdy czynności wykonawcze sprawcy wyłudzającego nienależny VAT nie sprowadzają się tylko do zaniechania rzetelnego zgłoszenia przedmiotu opodatkowania , prowadzącego do uniknięcia wydatku z własnego mienia kosztem uszczuplenia spodziewanego dochodu Skarbu Państwa, lecz polegają na działaniu fingującym istnienie obowiązku podatkowego wyłącznie w celu osiągnięcia korzyści majątkowej przez upozorowanie przed organem skarbowym , za pomocą fikcyjnych dokumentów lub inne jeszcze czynności, przeprowadzenia realnej transakcji, w tym dotyczącej rzeczywiście istniejącego towaru, a nie jego substytutu, to działanie takie stanowi przestępstwo zkodeksu karnego, a nie kodeksu skarbowego. W tej sprawie oskarżony zarejestrował działalność gospodarczą w ściśle określonym celu czyli po to aby wystawić i wejść w posiadanie fikcyjnych ( pustych, także fałszywych) faktur złożyć deklaracje VAT 7 i zawyżać kwotę podatku naliczonego i zaniżać podatek należny i takie działanie miało na celu legalizowanie paliwa nabywanego głównie odA. K.. Fikcyjna sprzedaż tego paliwaA. K.iD. M.czyli tylko „ przefakturowanie” miało na celu zalegalizowanie paliwa i jednocześnie zaniżenie podatku należnego. Znamienne jest to, że na koniec 2006 roku ( zakończenie działalności oskarżonego ) wystawiono faktury sprzedaży paliwa dlaK.i fakturę za transport dlaM.tak, że rozliczenie działalności oskarżonego wyszło na zero, wcześniej tak wystawiano faktury, aby nie było podatku należnego do zapłaty. Oskarżony zarabiał pieniądze za „ przefakturowanie” , nie z prowadzonej faktycznie działalności gospodarczej. Oskarżony jeden raz wniósł o zwrot różnicy w podatku naliczonym i należnym ( pod koniec prowadzenia działalności ale nie otrzymał tego zwrotu ) ale głównym celem jego działań nie było uzyskanie zwrotu VAT ale legalizacja paliwa dlaK.i danie jemu możliwości przedstawienia w urzędzie skarbowym faktury VAT z naliczonym podatkiem VAT. Tym samym oskarżony musiał mieć nadwyżki podatku naliczonego. W/w orzeczenia Sądu Najwyższego można odnieść do realiów niniejszej sprawy ponieważ tu także mamy do czynienia ze sfingowaniem działalność gospodarczej. Oskarżony wypełnił stronę podmiotową i przedmiotową przestępstwa zart. 286 § 1 kkponieważ chciał jego popełnienia a jego celem było uzyskanie korzyści majątkowej . Oskarżony wprowadził w błąd Urząd Skarbowy wS., że prowadzi działalność gospodarczą . Oskarżony miał świadomość tego, że nie będzie prowadził faktycznej działalności gospodarczej tylko będzie „ obracał” fikcyjnymi fakturami. Oskarżony świadomie zataił przed Urzędem Skarbowym prawdziwą sytuację , przedstawiał deklaracje VAT 7 sporządzane na podstawie fikcyjnych faktur aby wiarygodność tej działalności była bez zastrzeżeń. O chęci zysku ale i naiwności oskarżonego świadczy fakt, że wykazywany obrót, rodzaj działalności w powiązaniu z jego uprzednią sytuacją finansową z całą pewnością zwróci uwagę stosownych organów.
Oskarżony powyżej wskazanego przestępstwa dopuścił się w stosunku do mienia znacznej wartości co uzasadnia kwalifikację prawną zart. 294 § 1 kk(art. 115 § 5 kk). Wynika to z przyjętej wartości szkody, a szkodą jest kwota 3.289.929,58 zł wynikająca z niezasadnego zaniżenia podatku należnego o podatek naliczony w oparciu o faktury VAT ( zawarte w tabelkach w uzasadnieniu). Należność podatkowa uległa przedawnieniu.
Oskarżony wypełnił także znamiona przestępstwa zart. 271 § 1 i 3 kk. Jako osoba, która zarejestrowała działalność gospodarczą i wystawiała faktury VAT poświadczał w nich nieprawdę co do okoliczności (sprzedaży) mającej znaczenie prawne. Faktury te stanowiły podstawę rozliczeń podatkowych. Strona podmiotowa tego przestępstwa obejmuje umyślność w obu postaciach. Oskarżony działał jednak z zamiarem bezpośrednim ponieważ widział jakie dokumenty wystawia i chciał tego w celu uzyskania korzyści majątkowej za jej wystawienie. Oskarżony miał także świadomość tego, że dokument ma znaczenie prawne bo będzie stanowić podstawę rozliczeń podatkowych. Zastosowanie kumulatywnej kwalifikacji (art. 11 § 2 kk) jest uzasadnione i oddaje fakt, że czyn stanowi zamach na kilka dóbr chronionych prawem.
Sąd przyjął, że ustawa obowiązująca w czasie popełnienia przestępstwa jest względniejsza dla oskarżonego i dlatego zastosował przepisart. 4 § 1 kk. Od chwili popełnienia przestępstwa nastąpiło szereg zmian wkodeksie karnymi nie ma potrzeby i sensu przytaczać wszystkie. Najistotniejsze z punktu widzenia tej sprawy jest to, że w zasadzie zagrożenie karą w części szczególnejkodeksu karnego, w odniesieniu do przypisanego oskarżonemu przestępstwa, nie uległo zmianie ale uległy istotnej zmianie przesłanki warunkowego zawieszenia kary ( także w postępowaniu wykonawczym. Obowiązujące w chwili orzekania przepisy znacząco ograniczyły możliwość warunkowego zawieszenia wykonania kary (art. 69 kk) oraz bardziej niekorzystna dla oskarżonego jest liczba stawek dziennych kary grzywny możliwych do orzeczenia tj. 540 ( w czasie popełnienia przestępstwa 360) ustalona ustawą z dnia 5 listopada 2009 roku ( Dz.U. Nr 206, poz. 1589) i zmiana ta weszła w życie 8 czerwca 2010 roku.
Wymierzając oskarżonemu karę pozbawienia wolności w wymiarze 2 lat i karę grzywny w ilości 200 stawek dziennych przyjmując stawkę dzienną w kwocie 200 zł sąd stanął przed dylematem znaczącego upływu czasu od popełnienia przestępstwa i sylwetki oskarżonego a jednocześnie miał na uwadze skalę tego procederu, mimo, że funkcjonował on praktycznie jeden rok. Jako okoliczności obciążające sąd uwzględnił właśnie wartość szkody i sposób działania oskarżonego, który tak naprawdę umożliwiał legalizację paliwa pochodzącego z nielegalnego obrotu i umożliwiał straty Skarbu Państwa z takiej formy działania. Podatek VAT to „łańcuszek” i wystawienie fikcyjnych faktur VAT tworzy dalsze rozliczenia przez inne podmioty i kolejne straty Skarbu Państwa. Należy mieć na uwadze , że stosownie do regulacji ustawy o VAT podatek należy się od rzeczywiście zaistniałej czynności lub towarów . W przypadku braku faktycznej czynności u wystawcy faktury nie może w ogóle powstać obowiązek podatkowy w zakresie VAT, a tym samym i prawo dysponenta tą fakturą do odliczenia podatku z faktury, gdyż ta wiąże się z powstaniem obowiązku podatkowego na poprzednim etapie obrotu. Kwota wykazana na fakturze jako podatek nie jest faktycznym podatkiem , lecz kwotą „ podszywającą się” pod ten podatek w celu wyłudzenia jej ( tak wyrok NSA z dnia 19.11.2010 r.,I (...), Lex 744447, także z dnia 29.06.2010 r. ,I (...)584/09, Lex nr 594070). Takie więc działanie oskarżonego jest szkodliwe społecznie. Oczywiście można tu mówić o pewnej naiwności ze strony oskarżonego, braku podstawowej świadomości podatkowo- prawnej. Nieznajomość prawa szkodzi- to ogólnie znana zasada, powinna być znana szczególnie komuś, kto chce prowadzić działalność gospodarczą , nawet jeśli jest ona nielegalna. Nie ma więc wytłumaczenia dla takiego działania oskarżonego.
Sąd dopatrzył się jednak szeregu okoliczności łagodzących. Oskarżony nie był uprzednio karany ( dane o karalności k. 4472). Jedyne skazanie miało miejsce w 2017 roku i było to skazanie na karę grzywny za przestępstwo zart. 270 § 1 kk. Oskarżony jest żonaty, żonaA.obecnie jest w ciąży. Oskarżony obecnie przebywa i pracuje w Niemczech gdzie zarabia około 4-5.000 zł miesięcznie. Nie posiada skłonności do nadużywania alkoholu , posiada pozytywną opinię środowiskową, nie są prowadzone wobec niego postępowania karne ( wywiad kuratora k. 4470). Z powyższego wynika, że oceniając okoliczności przedmiotowo –podmiotowe dotyczące czynu i sylwetki oskarżonego, upływ czasu od popełnienia przestępstwa, orzeczona wobec niego kara spełni funkcje prewencyjno- wychowawcze. Przy ustalaniu ilości stawek dziennych kary grzywny i wysokości stawki dziennej sąd miał na uwadze także korzyści uzyskane przez oskarżonego oraz jego sytuację materialną.
O kosztach sądowych orzeczono zgodnie z przepisemart. 627 kpki w oparciu oustawę o opłatach w sprawach karnych z dnia 23 czerwca 1973 roku( Dz.U. z 1983 roku, Nr 49, poz. 223 ze zm.) – art. 2 ust. 1 pkt. 4 i 3 ust. 1 tej ustawy mając na uwadze sytuację materialną oskarżonego.
Anna Klimas

```yaml
court_name: Sąd Okręgowy w Koninie
date: '2018-09-19'
department_name: II Wydział Karny
judges:
- Anna Klimas
legal_bases:
- art. 271 § 1 i 3 kk
- art. 6 ust. 1, art. 20 ust. 1, art. 22 ust. 1 i art. 24 ust. 1 ustawy z dnia 29.09.1994r.
  o rachunkowości
- art. 627 kpk
recorder: p.o. sekr. sąd. Alina Kantarowska
signature: II K 34/17
```