Document ID: 32021D1998
Language: ITA

<table><col/><col/><col/><col/><tbody><tr><td><p>17.11.2021&#160;&#160;&#160;</p></td><td><p>IT</p></td><td><p>Gazzetta ufficiale dell&#8217;Unione europea</p></td><td><p>L 408/3</p></td></tr></tbody></table>
DECISIONE DI ESECUZIONE (UE) 2021/1998 DEL CONSIGLIO
del 15 novembre 2021
che autorizza l’Estonia ad applicare una misura di deroga all’articolo 26, paragrafo 1, lettera a), e agli articoli 168 e 168 bis della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto
IL CONSIGLIO DELL’UNIONE EUROPEA,
visto il trattato sul funzionamento dell’Unione europea,
vista la direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto ( 1 ) , in particolare l’articolo 395, paragrafo 1, primo comma,
vista la proposta della Commissione europea,
considerando quanto segue:
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(1)</p></td><td><p>Gli articoli 168 e&#160;168&#160;<span>bis</span> della direttiva 2006/112/CE stabiliscono il diritto del soggetto passivo di detrarre l&#8217;imposta sul valore aggiunto (IVA) che grava su cessioni di beni e prestazioni di servizi impiegati ai fini di loro operazioni soggette a imposta. A norma dell&#8217;articolo&#160;26, paragrafo 1, lettera a), di tale direttiva, l&#8217;utilizzazione di beni destinati all&#8217;impresa per l&#8217;uso privato dei soggetti passivi o per l&#8217;uso del loro personale o, pi&#249; generalmente, per fini estranei alla loro impresa, deve essere trattata quale prestazione di servizi a titolo oneroso.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(2)</p></td><td><p>La decisione di esecuzione 2014/797/UE del Consiglio&#160;<a>(<span>2</span>)</a> ha autorizzato l&#8217;Estonia a limitare al 50&#160;% il diritto di detrarre l&#8217;IVA sull&#8217;acquisto, sul leasing, sull&#8217;acquisto intracomunitario e sull&#8217;importazione di determinate autovetture, nonch&#233; a esonerare il soggetto passivo dall&#8217;obbligo di contabilizzare ai fini dell&#8217;IVA l&#8217;uso non professionale dei veicoli oggetto della limitazione fino al 31&#160;dicembre 2017.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(3)</p></td><td><p>La decisione di esecuzione (UE) 2017/1854 del Consiglio&#160;<a>(<span>3</span>)</a> ha prorogato la validit&#224; della decisione di esecuzione 2014/797/EU del Consiglio fino al 31&#160;dicembre 2020.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(4)</p></td><td><p>Con lettera protocollata dalla Commissione il 12&#160;febbraio 2021, l&#8217;Estonia ha presentato alla Commissione una domanda di autorizzazione ad applicare una misura speciale di deroga all&#8217;articolo&#160;26, paragrafo 1, lettera a), e agli articoli 168 e&#160;168&#160;<span>bis</span> della direttiva 2006/112/CE al fine di limitare il diritto a detrazione per quanto riguarda l&#8217;acquisto, il leasing, l&#8217;acquisto intracomunitario e l&#8217;importazione di determinate autovetture utilizzate per fini non professionali (&#171;misura speciale&#187;).</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(5)</p></td><td><p>A norma dell&#8217;articolo&#160;395, paragrafo 2, secondo comma, della direttiva 2006/112/CE, la Commissione, con lettera del 19&#160;marzo 2021, ha informato gli altri Stati membri della domanda presentata dall&#8217;Estonia. Con lettera del 23&#160;marzo 2021 la Commissione ha comunicato all&#8217;Estonia di disporre di tutte i dati che ritiene necessarie per la valutazione della domanda.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(6)</p></td><td><p>L&#8217;uso non professionale delle autovetture &#232; spesso difficile da determinare con precisione e, anche nei casi in cui ci&#242; sia possibile, comporta spesso una procedura complessa. In base all&#8217;autorizzazione richiesta, l&#8217;importo dell&#8217;IVA sulle spese ammissibili per la detrazione in relazione alle autovetture che non sono interamente utilizzate a fini professionali dovrebbe, con alcune eccezioni, essere fissato a un tasso forfettario. In base alle informazioni attualmente disponibili, le autorit&#224; estoni ritengono che un tasso del 50&#160;% sia giustificabile. Nel contempo, per evitare la doppia imposizione, l&#8217;obbligo di contabilizzare ai fini dell&#8217;IVA l&#8217;utilizzo non professionale delle autovetture dovrebbe essere sospeso qualora esse siano state sottoposte a una limitazione. La presente misura speciale elimina la necessit&#224; di registrare l&#8217;utilizzo privato delle autovetture aziendali e, nel contempo, evita l&#8217;evasione fiscale dovuta ad una registrazione inesatta.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(7)</p></td><td><p>La limitazione del diritto a detrazione ai sensi dell&#8217;autorizzazione richiesta dovrebbe applicarsi all&#8217;IVA pagata sull&#8217;acquisto, sul leasing, sull&#8217;acquisto intracomunitario e sull&#8217;importazione di determinate categorie di autovetture e sulle relative spese, compreso l&#8217;acquisto di carburante.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(8)</p></td><td><p>L&#8217;autorizzazione richiesta dovrebbe applicarsi soltanto alle autovetture con un peso massimo autorizzato non superiore a 3&#160;500 chilogrammi e con un massimo di otto posti a sedere oltre a quello del conducente, poich&#233; qualsiasi utilizzo non professionale di autovetture di peso superiore a 3&#160;500 chilogrammi o aventi pi&#249; di otto posti a sedere oltre a quello del conducente &#232; trascurabile, vista la natura di tali autovetture o il tipo di attivit&#224; per cui sono utilizzate. Dovrebbe anche essere compilato un elenco dettagliato delle particolari autovetture escluse dall&#8217;autorizzazione, in base al loro uso specifico.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(9)</p></td><td><p>L&#8217;autorizzazione dovrebbe essere limitata nel tempo fino al 31&#160;dicembre 2024 per permettere un riesame della necessit&#224; e dell&#8217;efficacia della misura speciale e della suddivisione percentuale tra usi professionali e non professionali sulla quale si basa.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(10)</p></td><td><p>Qualora l&#8217;Estonia ritenga che sia necessaria una proroga dell&#8217;autorizzazione oltre il 2024, &#232; opportuno che entro il 31&#160;marzo 2024 presenti alla Commissione una richiesta di proroga, unitamente a una relazione comprendente un riesame della percentuale applicata.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(11)</p></td><td><p>La misura speciale avr&#224; un&#8217;incidenza trascurabile sull&#8217;importo complessivo del gettito fiscale riscosso nella fase del consumo finale e non avr&#224; alcuna incidenza negativa sulle risorse proprie dell&#8217;Unione provenienti dall&#8217;IVA,</p></td></tr></tbody></table>
HA ADOTTATO LA PRESENTE DECISIONE:
Articolo 1
In deroga agli articoli 168 e 168 bis della direttiva 2006/112/CE, l’Estonia è autorizzata a limitare al 50 % il diritto a detrarre l’imposta sul valore aggiunto sulle spese relative alle autovetture non interamente utilizzate a fini professionali se tali spese riguardano l’acquisto, il leasing, l’acquisto intracomunitario o l’importazione di autovetture non interamente utilizzate a fini professionali, nonché sulle relative spese di manutenzione, di riparazione e di carburante di tali automobili.
Articolo 2
In deroga all’articolo 26, paragrafo 1, lettera a), della direttiva 2006/112/CE, l’Estonia non assimila a prestazioni di servizio a titolo oneroso l’uso non professionale di un’autovettura inclusa nei beni destinati all’impresa di un soggetto passivo, qualora tale autovettura sia stata oggetto di una limitazione autorizzata a norma dell’articolo 1 della presente decisione.
Articolo 3
1. La presente decisione si applica soltanto alle autovetture con un peso massimo autorizzato non superiore a 3 500 chilogrammi e con un massimo di otto posti a sedere oltre a quello del conducente.
2. La presente decisione non si applica alle seguenti categorie di autovetture:
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>a)</p></td><td><p>automobili acquistate per rivendita, noleggio o leasing;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>b)</p></td><td><p>automobili utilizzate per il trasporto di passeggeri a tariffa, compresi i servizi di taxi;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>c)</p></td><td><p>automobili utilizzate per impartire lezioni di guida.</p></td></tr></tbody></table>
Articolo 4
La presente decisione cessa di produrre effetti il 31 dicembre 2024. Eventuali richieste di proroga dell’autorizzazione prevista dalla presente decisione sono presentate alla Commissione entro il 31 marzo 2024 e corredate di una relazione che comprende un riesame della percentuale di cui all’articolo 1.
Articolo 5
La Repubblica di Estonia è destinataria della presente decisione.
Fatto a Bruxelles, il 15 novembre 2021
Per il Consiglio
Il presidente
J. BORRELL FONTELLES
<note>
( 1 ) GU L 347 dell’11.12.2006, pag. 1 .
( 2 ) Decisione di esecuzione 2014/797/UE del Consiglio, del 7 novembre 2014, che autorizza la Repubblica di Estonia ad applicare una misura di deroga all’articolo 26, paragrafo 1, lettera a), e agli articoli 168 e 168 bis della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto ( GU L 330 del 15.11.2014, pag. 48 ).
( 3 ) Decisione di esecuzione (UE) 2017/1854 del Consiglio, del 10 ottobre 2017, che modifica la decisione di esecuzione 2014/797/UE che autorizza la Repubblica di Estonia ad applicare una misura di deroga all’articolo 26, paragrafo 1, lettera a), e agli articoli 168 e 168 bis della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto ( GU L 265 del 14.10.2017, pag. 17 ).
</note>