Document ID: 32018R1291
Language: ITA

<table><col/><col/><col/><col/><tbody><tr><td><p>26.9.2018&#160;&#160;&#160;</p></td><td><p>IT</p></td><td><p>Gazzetta ufficiale dell'Unione europea</p></td><td><p>L 241/1</p></td></tr></tbody></table>
REGOLAMENTO DELEGATO (UE) 2018/1291 DELLA COMMISSIONE
del 16 maggio 2018
recante modifica del regolamento delegato (UE) n. 1042/2014 che integra il regolamento (UE) n. 514/2014 del Parlamento europeo e del Consiglio per quanto riguarda la designazione e le responsabilità di gestione e di controllo delle autorità responsabili e lo status e gli obblighi delle autorità di audit
LA COMMISSIONE EUROPEA,
visto il trattato sul funzionamento dell'Unione europea,
visto il regolamento (UE) n. 514/2014 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 16 aprile 2014, recante disposizioni generali sul Fondo asilo, migrazione e integrazione e sullo strumento di sostegno finanziario per la cooperazione di polizia, la prevenzione e la lotta alla criminalità e la gestione delle crisi ( 1 ) , in particolare l'articolo 26, paragrafo 4, e l'articolo 29, paragrafo 1,
considerando quanto segue:
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(1)</p></td><td><p>Ai fini della certezza del diritto &#232; necessario chiarire che un'autorit&#224; delegata pu&#242; agire anche in veste di organo esecutivo.&#160;In tal caso l'autorit&#224; di audit &#232; indipendente dall'autorit&#224; delegata, anche quando quest'ultima agisce in veste di organo esecutivo.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(2)</p></td><td><p>I primi esercizi di liquidazione dei conti effettuati a norma dell'articolo&#160;1 del regolamento di esecuzione (UE) n.&#160;378/2015 della Commissione&#160;<a>(<span>2</span>)</a> hanno messo in evidenza la necessit&#224; di fare chiarezza sulla portata degli audit di sistema effettuati dall'autorit&#224; di audit e di allineare il presente regolamento ai requisiti fondamentali di cui all'allegato del regolamento di esecuzione (UE) 2015/378. Con la precisazione della portata degli audit di sistema dovrebbero essere definiti i principali tipi di carenze e dovrebbero essere determinati i corrispondenti livelli di rettifiche finanziarie dovute a carenze del sistema, che gli Stati membri dovrebbero applicare in maniera coerente e comparabile.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(3)</p></td><td><p>Al fine di allineare il regolamento di esecuzione (UE) n. 1042/2014 della Commissione&#160;<a>(<span>3</span>)</a> all'articolo&#160;29 del regolamento (UE) n. 514/2014 e all'articolo&#160;59, paragrafo&#160;5, del regolamento (UE, Euratom) n.&#160;966/2012 del Parlamento e del Consiglio&#160;<a>(<span>4</span>)</a>, &#232; necessario includere un riferimento all'obbligo, in capo all'autorit&#224; di audit, di svolgere audit delle spese.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(4)</p></td><td><p>Ai fini dell'audit delle spese &#232; necessario stabilire che la popolazione che pu&#242; essere oggetto di audit dovrebbe comprendere i dati finanziari che rappresentano i pagamenti effettuati dall'autorit&#224; responsabile nel corso di un esercizio finanziario nonch&#233;, per il Fondo Asilo, migrazione e integrazione, il numero delle persone ricollocate, reinsediate, trasferite e legalmente ammesse.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(5)</p></td><td><p>Per garantire che la portata e l'efficacia degli audit siano adeguate e che questi ultimi vengano effettuati secondo gli stessi standard in tutti gli Stati membri, &#232; necessario stabilire i requisiti minimi per il campionamento cui l'autorit&#224; di audit dovrebbe attenersi in sede di definizione o approvazione del metodo di campionamento.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(6)</p></td><td><p>A norma dell'articolo 30 del regolamento (UE) n. 514/2014, ai fini della comunicazione dei risultati dell'audit alla Commissione &#232; necessario presentare il modello per la relazione annuale di controllo, che stabilisce le informazioni e i dati relativi all'audit che devono essere trasmessi ogni anno a sostegno dei pareri dell'autorit&#224; di audit presentati unitamente ai conti. Tale relazione annuale di controllo dovrebbe essere trasmessa alla Commissione mediante il sistema di scambio elettronico di dati di cui all'articolo 2 del regolamento di esecuzione (UE) n. 802/2014 della Commissione&#160;<a>(<span>5</span>)</a> (&#171;SFC2014&#187;) e, in particolare, tramite il modulo per i revisori nazionali e i servizi di audit della Commissione,</p></td></tr></tbody></table>
HA ADOTTATO IL PRESENTE REGOLAMENTO:
Articolo 1
Il regolamento delegato (UE) n. 1042/2014 della Commissione è così modificato:
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(1)</p></td><td><p>all'articolo 5, paragrafo 1, &#232; aggiunto il secondo comma seguente:</p><p>&#171;Se autorizzata dall'autorit&#224; responsabile, l'autorit&#224; delegata pu&#242; agire in veste di organo esecutivo di cui all'articolo&#160;8.&#187;;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(2)</p></td><td><p>all'articolo 5, paragrafo 2, la lettera b) &#232; sostituita dalla seguente:</p><table><col/><col/><tbody><tr><td><p>&#171;b)</p></td><td><span>il compito o i compiti delegati all'autorit&#224; delegata, compresi, se del caso, i progetti per i quali l'autorit&#224; delegata pu&#242; agire in qualit&#224; di organo esecutivo di cui all'articolo 8;&#187;</span></td></tr></tbody></table></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(3)</p></td><td><p>l'articolo 14 &#232; sostituito dal seguente:</p><div><p>&#171;Articolo 14</p><p>Audit</p><div><p>1.&#160;&#160;&#160;Per emettere il parere di cui all'articolo 59, paragrafo 5, secondo comma, del regolamento (UE, Euratom) n.&#160;966/2012 del Parlamento europeo e del Consiglio<a>&#160;(<span>*1</span>)</a>, l'autorit&#224; di audit effettua audit di sistema, audit delle spese e audit dei conti.</p></div><div><p>2.&#160;&#160;&#160;Gli audit di sistema verificano se i sistemi di gestione e di controllo dell'autorit&#224; responsabile hanno funzionato efficacemente in modo da garantire con ragionevole sicurezza che i dati finanziari contenuti nella richiesta di pagamento del saldo annuale presentata alla Commissione in conformit&#224; dell'articolo 44 del regolamento (UE) n.&#160;514/2014 siano legali e regolari.</p><p>Sulla base di tali audit di sistema l'autorit&#224; di audit verifica la conformit&#224; con i requisiti fondamentali di cui all'allegato del regolamento di esecuzione (UE) 378/2015 della Commissione<a>&#160;(<span>*2</span>)</a> e determina se l'autorit&#224; responsabile continua a rispettare i criteri di designazione stabiliti nell'allegato I del presente regolamento.</p></div><div><p>3.&#160;&#160;&#160;Gli audit delle spese sono effettuati per ciascun esercizio finanziario su un adeguato campione estratto dai dati finanziari considerati ammissibili dall'autorit&#224; responsabile (il &#171;progetto di conti&#187;) dopo aver completato tutti i controlli di cui all'articolo 27 del regolamento (UE) n. 514/2014 e al regolamento di esecuzione (UE) 840/2015 della Commissione<a>&#160;(<span>*3</span>)</a>.</p><p>I dati finanziari comprendono tutti i tipi di pagamento effettuati dall'autorit&#224; responsabile nel corso dell'esercizio finanziario di cui all'articolo 38 del regolamento (UE) n.&#160;514/2014, compresi i prefinanziamenti, i pagamenti intermedi, i pagamenti finali e i pagamenti relativi all'assistenza tecnica e al sostegno operativo.&#160;I dati finanziari comprendono inoltre, per il Fondo Asilo, migrazione e integrazione, il numero delle persone ricollocate, reinsediate, trasferite o legalmente ammesse.</p><p>Gli audit delle spese:</p><table><col/><col/><tbody><tr><td><p>&#8212;</p></td><td><p>sono effettuati sulla base di documenti giustificativi che costituiscono la traccia di audit e verificano la legittimit&#224; e la regolarit&#224; dei dati finanziari nel progetto di conti;</p></td></tr></tbody></table><table><col/><col/><tbody><tr><td><p>&#8212;</p></td><td><p>se del caso, comprendono la verifica sul posto delle spese sostenute dai beneficiari, anche, mutatis mutandis, per i pagamenti effettuati nell'ambito dell'assistenza tecnica e del sostegno operativo;</p></td></tr></tbody></table><table><col/><col/><tbody><tr><td><p>&#8212;</p></td><td><p>se del caso, comprendono la verifica della conformit&#224; con i requisiti fissati per le persone ricollocate ai sensi delle decisioni (UE) 2015/1523 e 2015/1601 del Consiglio, per le persone reinsediate ai sensi dell'articolo 17 del regolamento (UE) n. 516/2014, per le persone trasferite ai sensi dell'articolo 18 del regolamento (UE) n.&#160;516/2014 e per le persone legalmente ammesse ai sensi della decisione (UE) 2015/1601 del Consiglio, per le quali &#232; richiesta una somma forfettaria;</p></td></tr></tbody></table><table><col/><col/><tbody><tr><td><p>&#8212;</p></td><td><p>verificano l'accuratezza e la completezza dei pagamenti ai beneficiari registrati dall'autorit&#224; responsabile nel suo sistema contabile, nonch&#233; la riconciliazione tra i dati a ogni livello della traccia di audit.</p></td></tr></tbody></table><p>Qualora l'autorit&#224; di audit osservi un tasso di errore nel progetto di conti che &#232; rilevante, o i problemi riscontrati appaiano di carattere sistemico e pertanto siano tali da comportare un rischio per altri pagamenti finanziati dal programma nazionale, l'autorit&#224; di audit assicura che vengano effettuati ulteriori esami, compresi, se necessario, audit supplementari per definire l'entit&#224; dei problemi. La soglia di rilevanza massima &#232; pari al 2&#160;% del contributo dell'Unione dei dati finanziari contenuti nel &#171;progetto di conti&#187;.</p><p>L'autorit&#224; di audit raccomanda le necessarie misure correttive all'autorit&#224; responsabile, comprese, se del caso, rettifiche finanziarie forfettarie in linea con il regolamento di esecuzione (UE) 378/2015 della Commissione. L'autorit&#224; di audit comunica i risultati degli audit delle spese e le relative raccomandazioni e misure correttive nella relazione annuale di controllo di cui all'articolo 14, paragrafo 8.</p></div><div><p>4.&#160;&#160;&#160;L'autorit&#224; di audit stabilisce il metodo di selezione di un campione adeguato (&#171;il metodo di campionamento&#187;) in conformit&#224; degli standard di audit riconosciuti a livello internazionale. Il metodo di campionamento consente all'autorit&#224; di audit di stimare il tasso di errore totale del &#171;progetto di conti&#187; per l'esercizio finanziario.</p><p>L'autorit&#224; di audit documenta, nella relazione annuale di controllo di cui all'articolo 14, paragrafo 8, il giudizio professionale di cui si &#232; avvalsa per stabilire il metodo di campionamento statistico o non statistico e i parametri di campionamento applicabili. L'autorit&#224; di audit tiene traccia della metodologia di campionamento applicata nelle fasi di pianificazione, selezione, prova e valutazione, al fine di dimostrare che il metodo di campionamento selezionato &#232; adeguato.</p><p>Quando non sono utilizzabili metodi di campionamento statistico, pu&#242; essere impiegato un metodo di campionamento non statistico sulla base del giudizio professionale dell'autorit&#224; di audit. Qualsiasi metodo di campionamento non statistico prevede una selezione casuale degli elementi del campione e copre almeno il 10&#160;% del valore dei dati finanziari inclusi nel &#171;progetto di conti&#187;.</p><p>Il metodo di campionamento scelto e la dimensione del campione consentono all'autorit&#224; di audit di trarre conclusioni sulla popolazione complessiva da cui &#232; stato estratto il campione.</p><p>A tal fine e se del caso, l'autorit&#224; di audit pu&#242; suddividere i dati finanziari in strati, ciascuno dei quali rappresenta un gruppo di unit&#224; di campionamento che hanno caratteristiche simili.</p><p>Quando il campione sottoposto ad audit comprende pagamenti intermedi e/o pagamenti finali che liquidano i prefinanziamenti dichiarati nei conti di esercizi finanziari precedenti, i prefinanziamenti in questione rientrano nell'audit delle spese.</p><p>Tuttavia, per la comunicazione di cui alla tabella&#160;10.2 &#171;Risultati degli audit delle spese&#187; della relazione annuale di controllo di cui all'articolo 14, paragrafo 8, i tassi di errore e la copertura dell'audit sono calcolati esclusivamente sulla base del campione sottoposto ad audit estratto dai dati finanziari contenuti nel &#171;progetto di conti&#187; dell'esercizio finanziario in corso.</p></div><div><p>5.&#160;&#160;&#160;L'audit dei conti &#232; effettuato per garantire con ragionevole sicurezza che i conti annuali forniscano un quadro fedele dei dati finanziari dichiarati nella richiesta di pagamento del saldo annuale (&#171;i conti definitivi&#187;) presentata dall'autorit&#224; responsabile alla Commissione in conformit&#224; dell'articolo&#160;44 del regolamento (UE) n.&#160;514/2014.</p><p>Al fine di stabilire se i conti definitivi forniscono un quadro fedele, l'autorit&#224; di audit verifica che tutti i dati finanziari e i contributi pubblici affluenti e contabilizzati nei conti preparati dall'autorit&#224; responsabile per l'esercizio finanziario siano registrati correttamente nel sistema contabile e corrispondano ai documenti contabili giustificativi conservati dall'autorit&#224; responsabile. Sulla base di tali conti l'autorit&#224; di audit procede in particolare a:</p><table><col/><col/><tbody><tr><td><p>a)</p></td><td><p>verificare che l'importo totale dei dati finanziari dichiarato nella richiesta di pagamento del saldo annuale corrisponda al sistema contabile dell'autorit&#224; responsabile e, in caso di differenze, che siano state fornite spiegazioni adeguate circa gli importi di riconciliazione;</p></td></tr></tbody></table><table><col/><col/><tbody><tr><td><p>b)</p></td><td><p>verificare che gli importi ritirati e recuperati, gli importi da recuperare e gli importi non recuperabili alla fine dell'esercizio finanziario corrispondano agli importi contabilizzati dall'autorit&#224; responsabile e siano giustificati da decisioni documentate dell'autorit&#224; responsabile;</p></td></tr></tbody></table><table><col/><col/><tbody><tr><td><p>c)</p></td><td><p>verificare che l'autorit&#224; responsabile abbia effettuato i controlli amministrativi, finanziari, operativi e sul posto a norma dell'articolo&#160;27 del regolamento (UE) n. 514/2014 e del regolamento di esecuzione (UE) 840/2015 della Commissione.</p></td></tr></tbody></table><p>Le verifiche di cui alle lettere&#160;a), b) e&#160;c) possono essere eseguite a campione.</p><p>Sulla base del tasso di errore totale determinato dagli audit delle spese e dei risultati dell'audit dei conti, l'autorit&#224; di audit calcola il tasso di errore residuo per emettere il parere di cui all'articolo&#160;59, paragrafo&#160;5, secondo comma, del regolamento (UE, Euratom) n.&#160;966/2012. Il calcolo del tasso di errore residuo &#232; documentato nella relazione annuale di controllo di cui al paragrafo&#160;8.</p></div><div><p>6.&#160;&#160;&#160;Se le risultanze dell'autorit&#224; di audit, al termine di tutte le sue attivit&#224; di audit, individuano carenze sostanziali nel funzionamento efficace dei sistemi di gestione e di controllo dell'autorit&#224; responsabile, l'autorit&#224; di audit:</p><table><col/><col/><tbody><tr><td><p>a)</p></td><td><p>valuta l'impatto finanziario di tali carenze in linea con il regolamento di esecuzione (UE) 378/2015 della Commissione;</p></td></tr></tbody></table><table><col/><col/><tbody><tr><td><p>b)</p></td><td><p>formula opportune raccomandazioni all'autorit&#224; responsabile per l'adozione di misure correttive e preventive;</p></td></tr></tbody></table><table><col/><col/><tbody><tr><td><p>c)</p></td><td><p>monitora l'attuazione, da parte dell'autorit&#224; responsabile, delle misure di cui alla lettera b) e accerta che sussista un piano d'azione per ripristinare il funzionamento efficace dei sistemi di gestione e di controllo.</p></td></tr></tbody></table></div><div><p>7.&#160;&#160;&#160;A norma dell'articolo 3, paragrafo 2, l'autorit&#224; di audit comunica le risultanze all'autorit&#224; designante, indicando se, a suo parere, l'autorit&#224; responsabile continua a rispettare i criteri di designazione.</p></div><div><p>8.&#160;&#160;&#160;L'autorit&#224; di audit si assicura che tutte le informazioni riguardanti le proprie attivit&#224; di audit di cui ai paragrafi&#160;1, 2, 3, 4, 5, 6, e&#160;7 siano adeguatamente comunicate alla Commissione. A tal fine, l'autorit&#224; di audit redige una relazione annuale di controllo che evidenzia le principali risultanze delle attivit&#224; di audit. La relazione annuale di controllo &#232; redatta conformemente al modello di cui all'allegato del presente regolamento ed &#232; trasmessa alla Commissione mediante il sistema di scambio elettronico di dati di cui all'articolo&#160;2 del regolamento di esecuzione (UE) n.&#160;802/2014 della Commissione. La relazione annuale di controllo &#232; inviata alla Commissione entro e non oltre 3&#160;giorni lavorativi dalla data in cui l'autorit&#224; responsabile presenta la richiesta di pagamento del saldo annuale alla Commissione conformemente all'articolo&#160;44 del regolamento (UE) n.&#160;514/2014.</p></div></div><p><a>(<span>*1</span>)</a>&#160;&#160;Regolamento (UE, Euratom) n. 966/2012 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 25&#160;ottobre 2012, che stabilisce le regole finanziarie applicabili al bilancio generale dell'Unione e che abroga il regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002 (<a>GU&#160;L&#160;298 del 26.10.2012, pag.&#160;1</a>)."</p><p><a>(<span>*2</span>)</a>&#160;&#160;Regolamento di esecuzione (UE) 378/2015 della Commissione, del 2&#160;marzo 2015, recante modalit&#224; di applicazione del regolamento (UE) n.&#160;514/2014 del Parlamento europeo e del Consiglio per quanto riguarda l'esecuzione della procedura di liquidazione annuale dei conti e l'esecuzione della verifica di conformit&#224; (<a>GU&#160;L&#160;64 del 7.3.2015, pag.&#160;30</a>)."</p><p><a>(<span>*3</span>)</a>&#160;&#160;Regolamento di esecuzione (UE) 2015/840 della Commissione, del 29&#160;maggio 2015, sui controlli effettuati dalle autorit&#224; responsabili ai sensi del regolamento (UE) n. 514/2014 del Parlamento europeo e del Consiglio recante disposizioni generali sul Fondo asilo, migrazione e integrazione e sullo strumento di sostegno finanziario per la cooperazione di polizia, la prevenzione e la lotta alla criminalit&#224; e la gestione delle crisi (<a>GU&#160;L&#160;134 del 30.5.2015, pag.&#160;1</a>).&#187;"</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(4)</p></td><td><p>&#200; aggiunto un nuovo allegato II al presente regolamento.</p></td></tr></tbody></table>
Articolo 2
Il presente regolamento entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell'Unione europea .
Il presente regolamento è obbligatorio in tutti i suoi elementi e direttamente applicabile negli Stati membri conformemente ai trattati.
Fatto a Bruxelles, il 16 maggio 2018
Per la Commissione
Il presidente
Jean-Claude JUNCKER
( 1 ) GU L 150 del 20.5.2014, pag. 112 .
( 2 ) Regolamento di esecuzione (UE) 2015/378 della Commissione, del 2 marzo 2015, recante modalità di applicazione del regolamento (UE) n. 514/2014 del Parlamento europeo e del Consiglio per quanto riguarda l'esecuzione della procedura di liquidazione annuale dei conti e l'esecuzione della verifica di conformità ( GU L 64 del 7.3.2015, pag. 30 ).
( 3 ) Regolamento delegato (UE) n. 1042/2014 della Commissione, del 25 luglio 2014, che integra il regolamento (UE) n. 514/2014 per quanto riguarda la designazione e le responsabilità di gestione e di controllo delle autorità responsabili e lo status e gli obblighi delle autorità di audit ( GU L 289 del 3.10.2014, pag. 3 ).
( 4 ) Regolamento (UE, Euratom) n. 966/2012 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 25 ottobre 2012, che stabilisce le regole finanziarie applicabili al bilancio generale dell'Unione e che abroga il regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2012 ( GU L 298 del 26.10.2012, pag. 1 ).
( 5 ) Regolamento di esecuzione (UE) n. 802/2014 della Commissione, del 24 luglio 2014, che stabilisce i modelli per i programmi nazionali e i termini e le condizioni del sistema di scambio elettronico di dati tra la Commissione e gli Stati membri a norma del regolamento (UE) n. 514/2014 del Parlamento europeo e del Consiglio recante disposizioni generali sul Fondo Asilo, migrazione e integrazione e sullo strumento di sostegno finanziario per la cooperazione di polizia, la prevenzione e la lotta alla criminalità e la gestione delle crisi ( GU L 219, del 25.7.2014, pag. 22 ).
ALLEGATO
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Modello per la relazione annuale di controllo
Relazione annuale di controllo [FONDO]
(1) INTRODUZIONE
In questa sezione includere le seguenti informazioni:
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>1.1</p></td><td><p>identificazione dell'autorit&#224; di audit responsabile e degli altri organismi che hanno partecipato alla preparazione della relazione;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>1.2</p></td><td><p>periodo di riferimento (ossia l'esercizio finanziario&#160;<a>(<span>1</span>)</a>).</p></td></tr></tbody></table>
(2) CONFORMITÀ CON I CRITERI DI DESIGNAZIONE E MODIFICHE SIGNIFICATIVE DEL SISTEMA O DEI SISTEMI DI GESTIONE E DI CONTROLLO (se pertinente)
In questa sezione includere le seguenti informazioni:
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>2.1</p></td><td><p>informazioni dettagliate su eventuali modifiche significative dei sistemi di gestione e di controllo relative alle responsabilit&#224; delle autorit&#224; competenti (anche, se del caso, le deleghe di funzioni), la data effettiva di tali modifiche, nonch&#233; l'impatto delle stesse sulle attivit&#224; di audit;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>2.2</p></td><td><p>sulla base delle attivit&#224; di audit eseguite dall'autorit&#224; di audit, conferma del fatto che il sistema di gestione e di controllo &#232; ancora conforme ai criteri di designazione di cui all'articolo&#160;2 e all'allegato del regolamento delegato (UE) n.&#160;1042/2014 della Commissione;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>2.3</p></td><td><p>informazioni sulla comunicazione all'autorit&#224; designante circa il rispetto, da parte dell'autorit&#224; responsabile, dei criteri di designazione di cui all'articolo&#160;2, paragrafo&#160;2, e all'allegato del regolamento delegato (UE) n.&#160;1042/2014 della Commissione.</p></td></tr></tbody></table>
(3) MODIFICHE DELLA STRATEGIA DI AUDIT
In questa sezione includere le seguenti informazioni:
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>3.1</p></td><td><p>informazioni dettagliate sulle modifiche apportate alla strategia di audit e spiegazione della ragione di tali modifiche, in particolare informazioni dettagliate circa eventuali modifiche del metodo di campionamento utilizzato per l'audit delle spese (cfr. sezione&#160;5).</p></td></tr></tbody></table>
(4) AUDIT DI SISTEMA
In questa sezione includere le seguenti informazioni:
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>4.1</p></td><td><p>informazioni dettagliate sugli organismi che hanno eseguito gli audit di sistema al fine di verificare l'efficace funzionamento del sistema di gestione e di controllo (come previsto dall'articolo&#160;14, paragrafo&#160;2, del regolamento delegato (UE) n.&#160;1042/2014 della Commissione);</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>4.2</p></td><td><p>in relazione alla tabella 10.1 &#171;Risultati degli audit di sistema&#187; allegata alla relazione annuale di controllo, descrizione delle risultanze e delle conclusioni principali degli audit di sistema circa i requisiti fondamentali;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>4.3</p></td><td><p>indicare se gli eventuali problemi riscontrati sono giudicati di carattere sistemico, una quantificazione dei dati finanziari irregolari e le misure correttive applicabili per correggere tali errori sistemici, comprese le relative rettifiche finanziarie eventualmente apportate, in conformit&#224; all'articolo&#160;46 del regolamento (UE) n.&#160;514/2014 e al regolamento di esecuzione (UE) 2015/378;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>4.4</p></td><td><p>informazioni sul seguito dato alle raccomandazioni di audit relative agli audit di sistema effettuati in esercizi precedenti.</p></td></tr></tbody></table>
(5) AUDIT DELLE SPESE
In questa sezione includere le seguenti informazioni:
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>5.1</p></td><td><p>informazioni dettagliate sugli organismi che hanno eseguito gli audit delle spese (di cui all'articolo&#160;14, paragrafi&#160;3 e&#160;4, del regolamento delegato (UE) n.&#160;1042/2014 della Commissione);</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>5.2</p></td><td><p>descrizione del metodo di campionamento applicato, specificando i parametri di campionamento&#160;<a>(<span>2</span>)</a> utilizzati, i calcoli sottostanti e il giudizio professionale applicato alla selezione del campione&#160;<a>(<span>3</span>)</a>, il calcolo del tasso di errore totale (inclusa la stratificazione, se del caso) e indicare se la metodologia &#232; in linea con la strategia di audit. Qualora sia applicata la stratificazione, &#232; necessaria una descrizione dei parametri degli strati.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>5.3</p></td><td><p>analisi dei risultati principali degli audit delle spese che descriva il numero di elementi del campione sottoposti ad audit, il numero e i tipi rispettivi di dati finanziari sottoposti ad audit, la natura&#160;<a>(<span>4</span>)</a> e il tipo&#160;<a>(<span>5</span>)</a> di errori individuati e le misure correttive applicabili proposte dall'autorit&#224; di audit (incluse le misure finalizzate a evitare errori analoghi in futuro, le rettifiche finanziarie necessarie in relazione alle irregolarit&#224; isolate individuate nonch&#233; le eventuali rettifiche finanziarie estrapolate o forfettarie applicabili&#160;<a>(<span>6</span>)</a>). Qualora sia applicata la stratificazione, ulteriori informazioni per strato devono essere fornite in questa sezione e nella tabella 10.2 &#171;Risultati degli audit delle spese&#187; allegata alla relazione annuale di controllo;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>5.4</p></td><td><p>se il campione sottoposto ad audit comprende pagamenti intermedi e/o pagamenti finali che liquidano i prefinanziamenti dichiarati nei conti degli esercizi finanziari precedenti, l'importo dei prefinanziamenti che rientrano negli audit delle spese, gli errori individuati e le rettifiche finanziarie applicabili relative a tali prefinanziamenti sono presentati nella tabella 10.3 &#171;Risultati degli audit delle spese supplementari&#187; allegata alla relazione annuale di controllo;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>5.5</p></td><td><p>spiegazione delle modalit&#224; di calcolo dei tassi di errore indicati nella tabella 10.2 e, se del caso, informazioni sugli audit delle spese supplementari di cui alla tabella 10.3;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>5.6</p></td><td><p>indicare se le eventuali irregolarit&#224; riscontrate dagli audit delle spese sono giudicate di carattere sistemico e pertanto tali da comportare un rischio per gli altri pagamenti, con la quantificazione del loro impatto sulla popolazione e le eventuali rettifiche finanziarie corrispondenti;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>5.7</p></td><td><p>informazioni sullo stato di avanzamento dell'attuazione delle misure correttive da parte dell'autorit&#224; responsabile, comprese le rettifiche finanziarie che l'autorit&#224; di audit ha proposto a seguito degli audit delle spese prima di presentare i &#171;conti definitivi&#187; alla Commissione. Dovrebbero essere indicate le possibili divergenze tra le correzioni proposte dall'autorit&#224; di audit e le rettifiche apportate dall'autorit&#224; responsabile;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>5.8</p></td><td><p>informazioni sul seguito dato agli audit delle spese eseguiti in esercizi precedenti, in particolare sulle carenze di carattere sistemico.</p></td></tr></tbody></table>
(6) AUDIT DEI CONTI
In questa sezione includere le seguenti informazioni:
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>6.1</p></td><td><p>informazioni dettagliate sugli organismi che hanno eseguito gli audit dei conti (secondo quanto disposto dall'articolo&#160;14, paragrafo&#160;5, del regolamento delegato (UE) n.&#160;1042/2014 della Commissione);</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>6.2</p></td><td><p>descrizione dell'approccio di audit utilizzato per verificare i dati finanziari contenuti nei conti che accompagnano la richiesta di pagamento del saldo annuale presentata dall'autorit&#224; responsabile di cui all'articolo 14, paragrafo 5, del regolamento delegato (UE) n. 1042/2014 della Commissione. Questa dovrebbe comprendere un riferimento alle attivit&#224; di audit eseguite nel contesto degli audit di sistema (descritti alla precedente sezione 4) e degli audit delle spese (descritti alla precedente sezione 5) rilevanti ai fini dell'affidabilit&#224; dei conti richiesta;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>6.3</p></td><td><p>conclusioni tratte dall'audit dei conti per quanto riguarda la fedelt&#224; del quadro dei dati finanziari contenuti nei conti che accompagnano la richiesta di pagamento del saldo annuale presentata dall'autorit&#224; responsabile, nonch&#233; le rettifiche finanziarie apportate e riflesse nei conti a seguito di tali audit;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>6.4</p></td><td><p>indicare se eventuali irregolarit&#224; individuate sono giudicate di carattere sistemico, nonch&#233; le misure correttive applicabili adottate al riguardo.</p></td></tr></tbody></table>
(7) COORDINAMENTO TRA GLI ORGANISMI DI AUDIT E ATTIVITÀ DI VIGILANZA DELL'AUTORITÀ DI AUDIT (se pertinente)
In questa sezione includere le seguenti informazioni:
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>7.1</p></td><td><p>descrizione della procedura di coordinamento tra l'autorit&#224; di audit e gli organismi di audit che hanno effettuato audit come previsto all'articolo 13 del regolamento delegato (UE) n. 1042/2014 della Commissione, ove opportuno;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>7.2</p></td><td><p>descrizione della procedura di vigilanza e riesame della qualit&#224; applicata dall'autorit&#224; di audit sulle attivit&#224; di audit svolte da tali organismi di audit.</p></td></tr></tbody></table>
(8) ALTRE INFORMAZIONI
In questa sezione includere le seguenti informazioni:
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>8.1</p></td><td><p>ove applicabile, informazioni sulle frodi denunciate e sulle sospette frodi rilevate nel contesto degli audit eseguiti dall'autorit&#224; di audit (compresi i casi denunciati da altri organismi nazionali o dell'UE e connessi a operazioni sottoposte ad audit da parte dell'autorit&#224; di audit), nonch&#233; sulle misure adottate;</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>8.2</p></td><td><p>ove applicabile, gli eventi successivi avvenuti dopo la trasmissione del &#171;progetto di conti&#187; per l'esercizio finanziario all'autorit&#224; di audit e prima della trasmissione alla Commissione della relazione annuale di controllo che possono essere pertinenti per il parere emesso dall'autorit&#224; di audit. In particolare, dovrebbero essere indicate e spiegate le eventuali discrepanze tra i dati finanziari presentati dall'autorit&#224; responsabile nel &#171;progetto di conti&#187; (ossia la popolazione da cui &#232; stato estratto il campione sottoposto ad audit&#160;<a>(<span>7</span>)</a>) e i conti definitivi presentati alla Commissione.</p></td></tr></tbody></table>
(9) LIVELLO COMPLESSIVO DI AFFIDABILITÀ
<table><col/><col/><col/><tbody><tr><td/><td><p>9.1</p></td><td><span>Indicazione del livello complessivo di affidabilit&#224; del corretto funzionamento del sistema di gestione e di controllo&#160;<a>(<span>8</span>)</a>, spiegando come tale livello &#232; stato ottenuto dalla combinazione dei risultati degli audit di sistema, degli audit delle spese e degli audit dei conti. Se pertinente, l'autorit&#224; di audit tiene anche conto dei risultati delle attivit&#224; di audit svolte da altri organismi di audit nazionali o dell'UE che potrebbero avere un impatto sui dati finanziari comunicati per l'esercizio finanziario;</span></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><col/><tbody><tr><td/><td><p>9.2</p></td><td><span>valutazione delle eventuali misure correttive e di mitigazione attuate dall'autorit&#224; responsabile, come le rettifiche finanziarie, e dell'esigenza di eventuali misure correttive supplementari in una prospettiva sia di sistema che finanziaria.</span></td></tr></tbody></table>
(10) ALLEGATI DELLA RELAZIONE ANNUALE DI CONTROLLO
<table><col/><col/><col/><tbody><tr><td/><td><p>10.1</p></td><td><span>Risultati degli audit di sistema (modello definito di seguito)</span></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><col/><tbody><tr><td/><td><p>10.2</p></td><td><span>Risultati degli audit delle spese (modello definito di seguito)</span></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><col/><tbody><tr><td/><td><p>10.3</p></td><td><span>Risultati degli audit sulle spese supplementari (se del caso)</span></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><col/><tbody><tr><td/><td><p>10.1</p></td><td><span>Risultati degli audit di sistema</span><table><col/><col/><col/><col/><col/><col/><col/><col/><col/><col/><col/><col/><col/><col/><tbody><tr><td><p>Entit&#224; sottoposta ad audit (ad esempio autorit&#224; responsabile, autorit&#224; delegata ecc.)</p></td><td><p>Titolo dell'audit</p></td><td><p>Data della relazione finale di audit</p></td><td><p>Requisiti fondamentali (se del caso)</p><p>[secondo le definizioni di cui alla tabella 1 dell'allegato del regolamento delegato (UE) 2015/378 della Commissione]</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td></tr><tr><td><p>RF1</p></td><td><p>RF2</p></td><td><p>RF3</p></td><td><p>RF4</p></td><td><p>RF5</p></td><td><p>RF6</p></td><td><p>RF7</p></td><td><p>RF8</p></td><td><p>RF9</p></td><td><p>Valutazione complessiva (categorie&#160;1, 2, 3 e&#160;4) (secondo le definizioni di cui alla tabella&#160;2 dell'allegato del regolamento delegato (UE) 2015/378 della Commissione)</p></td><td><p>Osservazioni</p></td></tr><tr><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td></tr><tr><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p><a>&#160;(<span>9</span>)</a></p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td></tr></tbody></table></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><col/><tbody><tr><td/><td><p>10.2</p></td><td><span>Risultati degli audit delle spese</span><table><col/><col/><col/><col/><col/><col/><col/><col/><col/><col/><col/><tbody><tr><td><p>A</p></td><td><p>B</p></td><td><p>C</p></td><td><p>D</p></td><td><p>E</p></td><td><p>F</p></td><td><p>G</p></td><td><p>H</p></td><td><p>I</p></td><td><p>J</p></td><td><p>&#160;</p></td></tr><tr><td><p>Fondo/tipo di pagamento (<span>1</span>)</p></td><td><p>Importo in EUR corrispondente alla popolazione o alla sottopopolazione nel &#171;progetto di conti&#187; da cui &#232; stato estratto il campione (<span>2</span>)</p></td><td><p>Campione sottoposto ad audit (importo in EUR) (<span>3</span>)</p></td><td><p>Campione sottoposto ad audit (in % della popolazione) [D = C/B]</p></td><td><p>Importo relativo agli errori individuati dall'autorit&#224; di audit nel campione in EUR (<span>4</span>)</p></td><td><p>Tasso di errore in % del campione</p><p>[F = E/C] (<span>4</span>)</p></td><td><p>Tasso di errore totale nella popolazione (<span>5</span>)</p></td><td><p>Totale degli errori nella popolazione (importo in EUR)</p><p>[H = G * B]</p></td><td><p>Rettifiche finanziarie</p><p>(importo in EUR) apportate dall'autorit&#224; responsabile sulla base del tasso di errore totale (<span>6</span>)</p></td><td><p>Tasso di errore totale residuo (<span>7</span>)</p><p>[J = (H &#8211; I)/B]</p></td><td><p>Osservazioni</p></td></tr><tr><td><p>Strati (se del caso) (<span>1</span>)</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td></tr><tr><td><p>Totale (A)</p></td><td><p>Totale (B)</p></td><td><p>Importo in EUR</p></td><td><p>%</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td></tr></tbody></table></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><col/><tbody><tr><td/><td><p>10.3</p></td><td><span>Risultati degli audit sulle spese supplementari (<span>8</span>)</span><table><col/><col/><col/><col/><col/><col/><tbody><tr><td><p>K</p></td><td><p>L</p></td><td><p>M</p></td><td><p>N</p></td><td><p>O</p></td><td><p>&#160;</p></td></tr><tr><td><p>Descrizione</p></td><td><p>Numero di riferimento del fondo/progetto/pagamento</p></td><td><p>Spese supplementari sottoposte ad audit (<span>3</span>)</p></td><td><p>Importo relativo agli errori nelle spese supplementari sottoposte ad audit (<span>4</span>)</p></td><td><p>Rettifiche finanziarie apportate dall'autorit&#224; responsabile alle spese supplementari sottoposte ad audit (<span>6</span>)</p></td><td><p>Osservazioni</p></td></tr><tr><td><p>Spese connesse ai pagamenti intermedi o ai pagamenti finali inclusi nel campione statistico/su base casuale</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td></tr><tr><td><p>Altro (specificare)&#8230;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td><td><p>&#160;</p></td></tr></tbody></table></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(<span>1</span>)</p></td><td><span>Se i dati finanziari, vale a dire la popolazione sottoposta ad audit, sono suddivisi in diversi strati (ad esempio prefinanziamenti, pagamenti intermedi o pagamenti finali, altri) le informazioni devono essere fornite per strato, se del caso.&#160;Una riga per ciascuno strato e i parametri degli strati devono essere descritti nella sezione 5 della relazione annuale di controllo.</span></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(<span>2</span>)</p></td><td><span>La colonna B si riferisce alla popolazione che pu&#242; essere oggetto di audit, vale a dire il &#171;progetto di conti&#187; che rappresenta tutti i pagamenti effettuati dall'autorit&#224; responsabile nel corso dell'esercizio finanziario da cui &#232; stato estratto il campione.</span></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(<span>3</span>)</p></td><td><span>Se il campione sottoposto ad audit estratto dall'esercizio finanziario in corso comprende pagamenti intermedi e/o pagamenti finali che liquidano i prefinanziamenti dichiarati nei conti di esercizi finanziari precedenti, i prefinanziamenti in questione rientrano nell'audit delle spese per i pagamenti intermedi e/o i pagamenti finali inclusi nel campione.</span><p>Tuttavia, ai fini della comunicazione,<span>solo i pagamenti intermedi o i pagamenti finali inclusi nel campione estratto dal progetto di conti dell'esercizio finanziario in corso</span> sono indicati nella tabella 10.2 (colonna C) e presi in considerazione per il<span>calcolo della copertura dell'audit per l'esercizio finanziario in corso</span> (colonna D).</p><p><span>L'&#171;importo dei prefinanziamenti&#187; liquidati mediante pagamenti intermedi e/o pagamenti finali e verificati nell'ambito degli audit delle spese &#232; indicato nella tabella 10.3, colonna M. Cfr. nota 8 a pi&#232; di pagina.</span></p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(<span>4</span>)</p></td><td><span>L'autorit&#224; di audit indica gli errori individuati nel campione (sotto forma di importi e di percentuale del campione)<span>prima</span> che l'autorit&#224; responsabile apporti eventuali rettifiche finanziarie a seguito dell'attivit&#224; di audit svolta dall'autorit&#224; di audit.</span><p>Per calcolare e indicare l'importo relativo agli errori e il tasso di errore nella tabella 10.2, colonne E ed F, si prende in considerazione soltanto l'importo relativo agli errori che riguardano<span>i pagamenti intermedi o i pagamenti finali sottoposti ad audit estratti dal progetto di conti dell'esercizio finanziario in corso</span>.</p><p><span>L'importo relativo agli errori individuati che hanno un impatto sull'&#171;importo dei prefinanziamenti&#187; liquidati dovrebbe essere indicato nella tabella 10.3, colonna N.</span></p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(<span>5</span>)</p></td><td><span>Il<span>tasso di errore totale nella popolazione</span> &#232; la stima fornita dall'autorit&#224; di audit del tasso di errore totale nel &#171;<span>progetto di conti</span>&#187; per l'esercizio finanziario in corso.&#160;Il tasso di errore totale &#232; calcolato<span>prima</span> che l'autorit&#224; responsabile apporti eventuali rettifiche finanziarie.</span><p>L'autorit&#224; di audit descrive la metodologia utilizzata per la stima del tasso di errore totale e i calcoli sottostanti (fornendo informazioni sulla stratificazione, se del caso) nella sezione 5 della relazione annuale di controllo.&#160;In linea di principio, il tasso di errore totale &#232; pari alla somma degli errori casuali proiettati, dell'importo totale relativo agli errori sistemici nella popolazione (se del caso) e degli eventuali errori anomali non corretti, divisa per la popolazione.</p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(<span>6</span>)</p></td><td><span>La colonna I indica le rettifiche finanziarie apportate dall'autorit&#224; responsabile<span>unicamente</span> alla popolazione che pu&#242; essere oggetto di audit, vale a dire il &#171;progetto di conti&#187; per l'esercizio finanziario in corso da cui &#232; stato estratto il campione.</span><p><span>Le eventuali rettifiche finanziarie relative all'&#171;importo dei prefinanziamenti&#187; liquidati dovrebbero essere indicate nella tabella 10.3, colonna O.</span></p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(<span>7</span>)</p></td><td><span>La colonna J dovrebbe indicare il tasso di errore residuo nei conti dopo che l'autorit&#224; responsabile ha apportato le rettifiche finanziarie<span>esclusivamente per l'esercizio finanziario in corso</span>.</span><p><span>Eventuali errori non corretti nell'&#171;importo dei prefinanziamenti&#187; liquidati non dovrebbero essere inclusi nel calcolo del tasso di errore residuo nei conti relativi all'esercizio finanziario in corso.</span></p></td></tr></tbody></table>
<table><col/><col/><tbody><tr><td><p>(<span>8</span>)</p></td><td><span>Nella tabella 10.3 l'autorit&#224; di audit deve indicare i risultati di eventuali audit eseguiti su elementi<span>diversi</span> dagli importi inclusi nel campione indicati nella tabella 10.2. Se l'autorit&#224; di audit ritiene necessario procedere ad ulteriori audit (ad esempio audit basati sul rischio, audit sui pagamenti negativi o sui pagamenti &#171;zero&#187;), i risultati di tali audit dovrebbero essere anch'essi indicati nella tabella 10.3.</span></td></tr></tbody></table>
» ( 1 ) Come definito all'articolo 38 del regolamento (UE) n. 514/2014.
<note>
( 2 ) I parametri di campionamento comprendono l'unità di campionamento, il valore e le dimensioni della popolazione, il valore e le dimensioni del campione, la copertura dell'audit (espressa in EUR e in percentuale degli elementi e importi coperti) e i criteri di campionamento. Per il campionamento statistico dovrebbero essere indicati anche la soglia di rilevanza, il livello di confidenza, il tasso di errore atteso e l'intervallo di campionamento.
( 3 ) In caso di applicazione di un campionamento non statistico, l'autorità di audit dovrebbe indicare le misure adottate per garantire la casualità del campione (e la sua rappresentatività) e fornire un campione di dimensioni sufficienti a consentire all'autorità di audit di stimare l'errore totale della popolazione e redigere un parere di audit valido;
( 4 ) Ad esempio: ammissibilità, appalti pubblici, aiuti di Stato.
( 5 ) Errore casuale, sistemico o anomalo.
( 6 ) Ad esempio, è possibile applicare rettifiche finanziarie estrapolate e/o forfettarie se vi sono errori sistemici e/o se il tasso di errore totale sul progetto di conti è rilevante.
( 7 ) Colonna B della tabella 10.2.
( 8 ) Il livello complessivo di affidabilità corrisponde a una delle quattro categorie definite nel regolamento delegato (UE) 2017/646 della Commissione: categoria 1 (Funziona bene. Non occorrono miglioramenti o sono necessari solo piccoli miglioramenti); categoria 2 (Funziona. Sono necessari alcuni miglioramenti); categoria 3 (Funziona parzialmente. Sono necessari miglioramenti sostanziali); categoria 4 (Sostanzialmente non funziona).
( 9 ) Categorie 1, 2, 3 e 4 secondo le definizioni di cui alla tabella 2 dell'allegato del regolamento delegato (UE) 2015/378 della Commissione
</note>