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Lausanne, 5. April 2017
Medienmitteilung des Bundesgerichts
Urteil vom 17. März 2017 (2C_1000/2015)
Gestohlene Bankdaten: Amtshilfe in Steuersachen an Frankreich 
verweigert
Die Eidgenössische Steuerverwaltung darf Frankreich keine Amtshilfe zu einem
steuerpflichtigen Ehepaar leisten, das die französischen Steuerbehörden auf Basis
der von Hervé Falciani gestohlenen Daten der Bank HSBC in Genf identifiziert haben.
Die Generaldirektion der französischen öffentlichen Finanzen hatte die Schweiz 2014
um  Amtshilfe  ersucht.  Sie  stützte  sich  dabei  auf  Artikel  28  des  französischschweizerischen Doppelbesteuerungsabkommens, welcher 2009 dem OECD-Standard
angepasst wurde. Das Ersuchen betrifft einen französischen Steuerpflichtigen und seine
Ehefrau, die von den französischen Steuerbehörden verdächtigt werden, bei einer Bank
in der Schweiz ein nicht deklariertes Konto zu halten. Auf den Namen des Ehepaares
waren die französischen Behörden in den Unterlagen gestossen, die Hervé Falciani bei
der Genfer Filiale der Bank HSBC gestohlen hatte. Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) bewilligt die Amtshilfe 2014. Das Bundesverwaltungsgericht hiess die
dagegen erhobene Beschwerde der Betroffenen im Oktober 2015 gut und hob den
Entscheid der ESTV auf. 
Das Bundesgericht bestätigt diesen Entscheid und weist die Beschwerde der ESTV ab.
Im Gegensatz zum kürzlich gefällten Bundesgerichtsentscheid 2C_893/2015 (vom
16. Februar 2017) liegt hier ein Anwendungsfall von Artikel 7 Buchstabe c des Bundesgesetzes über die internationale Amtshilfe in Steuersachen (StAhiG) vor. Gemäss dieser
Norm wird auf ein Amtshilfeersuchen nicht eingetreten, wenn sich dieses auf Informationen stützt, die durch Handlungen erlangt wurden, die nach schweizerischem Recht
strafbar sind. Die strafbare Herkunft der Falciani-Daten ist unbestritten, zumal Hervé
Falciani vom Bundesstrafgericht 2015 rechtskräftig verurteilt wurde. Die fragliche Bestimmung von Artikel 7 Buchstabe c StAhiG zielt darauf ab, das im internationalen
öffentlichen Recht geltende Prinzip von Treu und Glauben im Zusammenhang mit
gestohlenen Daten zu konkretisieren. Frankreich hat sich gegenüber der Schweiz
verpflichtet, die Falciani-Daten nicht dazu zu verwenden, um  die Schweiz um Amtshilfe
in Steuersachen zu ersuchen. Diese Zusage bindet Frankreich mit Blick auf das Prinzip
von Treu und Glauben; die Schweiz darf davon ausgehen, dass sie sich auch auf
Amtshilfeersuchen erstreckt, die lediglich einen indirekten Zusammenhang mit den
Falciani-Daten aufweisen. Im vorliegenden Fall ist erstellt, dass die französischen
Steuerbehörden von der Identität der Steuerpflichtigen aufgrund der Falciani-Daten
erfahren haben, auch wenn das fragliche Bankkonto erst bei Untersuchungsmassnahmen im Rahmen der anschliessend eröffneten Steuerprüfung entdeckt wurde. Vor
diesem Hintergrund ist das Bundesverwaltungsgericht zu Recht davon ausgegangen,
dass auf das Amtshilfeersuchen nicht einzutreten sei.

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Lausanne, le 5 avril 2017
Communiqué aux médias du Tribunal fédéral
Arrêt du 17 mars 2017 (2C_1000/2015)
Assistance administrative en matière fiscale refusée à la France en
cas de données volées
L'Administration fédérale des contributions ne peut pas accorder l'assistance
administrative à la France concernant un couple de contribuables, que l'autorité
fiscale française a identifié grâce aux données bancaires volées à la filiale genevoise
de la banque HSBC par Hervé Falciani. 
En 2014, la Direction générale des finances publiques françaises avait adressé une
demande d'assistance administrative  à la Suisse, fondée sur l'article 28 de la
Convention contre les doubles impositions entre la France et la Suisse, révisé en 2009
selon le standard OCDE. La demande concernait un couple de contribuables, que
l'autorité fiscale française soupçonnait de détenir un compte bancaire non déclaré
auprès d'une banque en Suisse. Les autorités françaises avaient découvert le nom du
couple dans les données qu'Hervé Falciani avait volées à la filiale genevoise de la
banque HSBC. L'Administration fédérale des contributions (AFC) a accordé l'assistance
administrative à la France en 2014. En octobre 2015, le Tribunal administratif fédéral a
admis le recours des contribuables et annulé la décision de l'AFC. 
Le Tribunal fédéral rejette le recours de l'AFC et confirme  l'arrêt du Tribunal
administratif fédéral. Contrairement à l'affaire jugée dans l'arrêt 2C_893/2015 (du
16 février 2017), on se trouve en l'espèce dans le cas d'une demande d'assistance
administrative fondée sur des renseignements obtenus par des actes punissables au
regard du droit suisse au sens de l'article 7 lettre c de la loi fédérale sur l'assistance
administrative internationale en matière fiscale (LAAF). La provenance punissable des
données Falciani est incontestable, d'autant qu'Hervé Falciani a été condamné de
manière définitive par le Tribunal pénal fédéral en 2015. L'article 7 lettre c LAAF vise à
concrétiser le principe de droit international public de la bonne foi en lien avec les
données dites volées. En l'occurrence, la France s'est engagée vis-à-vis de la Suisse à
ne pas utiliser les données Falciani pour demander l'assistance administrative de la
Suisse. Cet engagement lie la France en vertu du principe de la bonne foi; la Suisse
peut considérer qu'il s'étend aux demandes d'assistance qui ont un lien de causalité,
même indirect, avec les données Falciani. En l'espèce, il est établi que, si l'autorité
fiscale française a identifié le compte bancaire ouvert auprès de la banque suisse grâce
à des mesures d'instruction qu'elle a opérées au cours du contrôle fiscal ouvert contre
les contribuables, elle a mené ces enquêtes après avoir eu connaissance de l'identité
de ces derniers par les données Falciani. Dans ce contexte, c'est à juste titre que le
Tribunal administratif fédéral a jugé que la demande devait être déclarée irrecevable.

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