Title: wetten.nl - Regeling - Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording publieke omroep - BWBR0018274

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0018274/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Regeling vaststelling Handboek Financi\u00eble Verantwoording publieke omroep - BWBR0018274", "content": "Regeling vaststelling Handboek Financi\u00eble Verantwoording publieke omroep\n\nDe Staatssecretaris van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap,\n\nGelet op artikel 32a, tweede lid, van het Mediabesluit;\n\nBesluit:\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nVastgesteld worden de modellen en nadere voorschriften zoals opgenomen in het als\n                                    bijlage bij dit besluit gevoegde \u2018Handboek Financi\u00eble Verantwoording\u2019, dat van toepassing\n                                    is op de jaarrekening van onderscheidenlijk de omroepverenigingen, de Programmastichting,\n                                    de Stichting, de Educom, de Stichting Etherreclame, de kerkgenootschappen en genootschappen\n                                    op geestelijke grondslag die zendtijd hebben verkregen en de Wereldomroep.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nDe regeling van de Staatssecretaris van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap van 13 juni\n                                       2001, nr. MLB/FTZ/2001/21.178 (Stcrt. 2001, nr. 130), wordt ingetrokken.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nDeze regeling treedt in werking met ingang van de tweede dag na de dagtekening van\n                                    de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1 januari 2005.\n\nDeze regeling zal met de toelichting en de bijlage in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 29 april 2005\n\nStaatssecretaris\n\nM.C. van der Laan\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nIn het kader van het bepaalde in artikel 109, vijfde lid Mediawet (hierna MW), dat bij of krachtens algemene maatregel van bestuur nadere regels worden\n                                    gesteld omtrent de inrichting van de jaarrekening, is dit Handboek Financi\u00eble Verantwoording\n                                    Media (Handboek) opgesteld.\n\nDeze versie vervangt de vorige versie van juni 2001 en is van toepassing vanaf het\n                                    boekjaar 2005. Hierbij dient opgemerkt te worden dat eventuele gevolgen voor waarderingen,\n                                    met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2005, opgenomen worden.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nKrachtens het bepaalde in artikel 109 MW is Titel 9 van het Tweede Boek van het Burgerlijk Wetboek (hierna te noemen BW 2 Titel 9) van toepassing op instellingen die zendtijd hebben\n                                       verkregen voor landelijke omroep met uitzondering van de overheid en de Wereldomroep,\n                                       met dien verstande dat zij de winst- en verliesrekening vervangen door een exploitatierekening.\n                                       Op deze rekening zijn de bepalingen omtrent de winst- en verliesrekening zoveel mogelijk\n                                       van overeenkomstige toepassing.\n\nDoel van de hierbij nader te bepalen voorschriften en modellen met betrekking tot\n                                       de presentatie van de financi\u00eble verantwoording is het bereiken van een uniforme en\n                                       vergelijkbare jaarverslaggeving inzake de financi\u00eble gegevens door de jaren heen,\n                                       alsmede tussen de verschillende omroepinstellingen. Daarbij zijn de regels van het\n                                       jaarrekeningenrecht, zoals deze zijn opgenomen in BW 2 Titel 9, de richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving en jurisprudentie van toepassing.\n                                       Wanneer hetgeen in dit Handboek vermeld afwijkt van eerdergenoemde richtlijnen, dan\n                                       prevaleert het Handboek.\n\nOp grond van het bepaalde in artikel 109, eerste lid, MW, dienen de instellingen die zendtijd hebben verkregen voor landelijke omroep en de\n                                       Wereldomroep v\u00f3\u00f3r 1 mei de jaarrekening over het voorafgaande boekjaar aan het Commissariaat\n                                       voor de Media te doen toekomen, waarbij is bepaald dat het boekjaar gelijk is aan\n                                       een kalenderjaar. Op grond van art. 109, tweede lid, MW, dient een afschrift van de jaarrekening van de landelijke omroepen ook aan de raad\n                                       van bestuur van de NOS te worden gezonden.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nDe jaarrekening van een omroepinstelling bevat minimaal de volgende onderdelen:\n\n1. Balans met toelichting\n\n2. Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting\n\n3. Kasstroomoverzicht.\n\nDaarnaast voegt het bestuur de \u2018Overige gegevens\u2019 zoals genoemd in artikel 392 BW 2, met inachtneming van hetgeen bepaald is in het vijfde lid van genoemd artikel, toe aan de jaarrekening.\n\nMede op grond van de MW en het Mediabesluit dient additionele informatie te worden verstrekt. Deze informatie, hierna genoemd\n                                       Additionele informatie, sluit aan bij de gepubliceerde jaarrekening en bestaat uit:\n\n1. Aanvullende toelichting bij de balans\n\n2. Exploitatierekening omroepbedrijf volgens de functionele indeling met aanvullende\n                                             toelichting\n\n3. Sponsorbijdragen en bijdragen van derden\n\n4. Neventaken, nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten\n\n5. Management letter accountant (indien aanwezig).\n\nVerder wordt er een accountantsverklaring bij de Additionele informatie verstrekt.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nDe in artikel 109, eerste lid, MW genoemde instellingen, kunnen betrokken zijn bij andere rechtspersonen. Dit betreft\n                                       rechtspersonen waarin de omroepinstelling een aanmerkelijk (financieel) belang heeft\n                                       en/of waarop de omroepinstelling een overwegende invloed uitoefent. De omroepinstelling\n                                       is betrokken bij een rechtspersoon indien bijvoorbeeld \u00e9\u00e9n of meer van de volgende\n                                       aspecten, eventueel in onderling verband en samenhang bezien, van toepassing zijn.\n                                       De opsomming van de aspecten is niet limitatief.\n\n\u2013 De omroepinstelling heeft een belang verworven in een rechtspersoon om andere redenen\n                                             dan het beleggen van overtollig vermogen;\n\n\u2013 De omroepinstelling heeft op enigerlei wijze aanspraak op de door een rechtspersoon\n                                             gegenereerde winst;\n\n\u2013 De omroepinstelling is betrokken bij het ontstaan van een rechtspersoon;\n\n\u2013 In de doelomschrijving van een rechtspersoon wordt verwezen naar de behartiging van\n                                             \u00e9\u00e9n of meer belangen van de omroepinstelling;\n\n\u2013 Een rechtspersoon voert een taak uit die voorheen door de omroepinstelling aan zich\n                                             was getrokken of door de omroepinstelling als \u00e9\u00e9n van haar taken wordt gezien;\n\n\u2013 De omroepinstelling heeft statutair en/of feitelijk invloed op de bestuurssamenstelling\n                                             van een rechtspersoon en/of op de beslissingen van het bestuur van een rechtspersoon;\n\n\u2013 De omroepinstelling draagt op enigerlei wijze (al dan niet financieel) bij in de financiering\n                                             van de bedrijfsvoering middelen van een rechtspersoon.\n\nE\u00e9n of meer van deze aspecten, tezamen met eventuele andere omstandigheden, eventueel\n                                       in onderling verband en samenhang bezien, bepalen of er sprake is van een bij de omroepinstelling\n                                       betrokken stichting of rechtspersoon. De financi\u00eble bescheiden c.q. de jaarrekening\n                                       van de bedoelde rechtspersonen, waarover de desbetreffende zendgemachtigde uit hoofde\n                                       van de betrokkenheid kan beschikken, worden gelijktijdig met de toezending van de\n                                       jaarrekening van de betrokken omroepinstelling meegezonden naar het Commissariaat\n                                       voor de Media.\n\nIndien sprake is van duurzame kapitaaldeelname in een afzonderlijke rechtspersoon\n                                       ten dienste van de eigen werkzaamheid van de omroepinstelling, zijn de desbetreffende\n                                       bepalingen inzake de zogenaamde deelneming in een rechtspersoon (artikel 24c BW 2) van toepassing.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nDe jaarrekening van een omroepinstelling wordt opgesteld in euro\u2019s en bevat minimaal\n                                    de volgende onderdelen:\n\n\u2013 Balans met toelichting (zie 2.1)\n\n\u2013 Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting (zie 2.2)\n\n\u2013 Kasstroomoverzicht (zie 2.3).\n\nVreemde valuta worden op de balansdatum gewaardeerd tegen de dagwaarde zoals aangegeven\n                                    door de Nederlandse Bank.\n\nDaarnaast voegt het bestuur de \u2018Overige gegevens\u2019, zoals genoemd in artikel 392 BW 2, met inachtneming van hetgeen bepaald in het vijfde lid van genoemd artikel toe aan de jaarrekening.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nHierbij wordt Model I balans gevolgd. De omroepinstelling neemt alleen die posten\n                                       in de balans op, die voor de betrokken instelling van toepassing zijn.\n\nMet betrekking tot de waarderingsgrondslagen zijn in aanvulling op de bepalingen in\n                                       BW 2 Titel 9 de volgende regels van toepassing.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nMateri\u00eble vaste activa\n\nWaardering van materi\u00eble vaste activa geschiedt op basis van historische kosten onder\n                                          aftrek van afschrijvingen. Daarbij gelden de hieronder vermelde afschrijvingspercentages.\n\nBedrijfsgebouwen en terreinen\n\nAls overgangsmaatregel geldt dat de ultimo 1995 gevolgde waarderingsmethodiek voor\n                                          de ultimo 1996 aanwezige activa gecontinueerd kan worden, waarbij toekomstige herwaarderingen\n                                          zijn uitgesloten.\n\nTerreinen\n\nGeen afschrijving\n\nBedrijfsgebouwen incl. facilitaire gebouwen\n\nafschrijvingen in een termijn van 40 jaar op basis van de historische kostprijs\n\n\u2013 indien en voor zover het gebouw gefinancierd is met vreemd vermogen vindt de afschrijving\n                                                         plaats op annu\u00eftaire wijze tegen de afgesloten rentevoet;\n\n\u2013 indien en voor zover het gebouw gefinancierd is met eigen vermogen vindt de afschrijving\n                                                         plaats op annu\u00eftaire wijze, waarbij de rentevoet bepaald wordt in het jaar van de\n                                                         investering overeenkomstig de op dat moment geldende langlopende hypotheekrente.\n\nverbouwingskosten die een fundamentele wijziging in het gebruik van het pand tot gevolg\n                                                         hebben\n\nafschrijving op gelijke wijze als bij bedrijfsgebouwen\n\nverbouwingskosten die geen fundamentele wijziging in het gebruik van het pand tot\n                                                         gevolg hebben\n\n10% van de historische kosten\n\nOverige materi\u00eble vaste activa\n\nAanschaffingen boven de \u20ac 2.500 dienen te worden geactiveerd; aanschaffingen tot en\n                                          met \u20ac 2.500 komen direct ten laste van de exploitatierekening.\n\n% van de historische kostprijs\n\nInventaris en inrichting\n\n20,00\n\nFacilitaire apparatuur\n\n20,00\n\nHardware en software\n\n25,00\n\nZend- en energie-installaties\n\n6,67\n\nNiet aan de bedrijfsuitoefening dienstbaar\n\nDit betreft vaste activa die niet dienstbaar zijn aan de vereniging sec noch aan het\n                                          omroepbedrijf. Te denken valt aan gebouwen die worden verhuurd aan derden. Waardering\n                                          geschiedt op basis van historische kosten, naar beneden te corrigeren indien de marktwaarde\n                                          lager is dan de historische kosten. Afschrijving geschiedt tegen de bij bedrijfsgebouwen\n                                          en terreinen vermelde afschrijvingspercentages.\n\nFinanci\u00eble vaste activa\n\nOverige effecten\n\nDit betreft effecten die bestemd zijn om duurzaam te worden aangehouden. Waardering\n                                          geschiedt tegen verkrijgingsprijs, naar beneden te corrigeren indien de beurswaarde\n                                          of marktwaarde lager is dan de verkrijgingsprijs. De marktwaarde van de ter beurze\n                                          genoteerde effecten wordt in de toelichting vermeld.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nVoorraden\n\nOnderhanden werken en gereed product m.b.t. programma\u2019s\n\nDit betreft zowel nog niet uitgezonden programma\u2019s als herhalingsuitzendingen.\n\nNog niet uitgezonden programma\u2019s\n\nWaardering van een eigen productie geschiedt tegen de directe kosten. De definitie\n                                          van directe kosten blijkt uit de toelichting bij de exploitatierekening volgens het\n                                          functionele indelingsmodel (Model VI bij punt 3). De waardering van een programma\n                                          wordt verminderd met de voor dit programma ontvangen bijdragen van derden. Dit betreft\n                                          bijdragen van sponsors, CoBO- en Stimuleringsfonds en overige derden. In de toelichting\n                                          is zowel de voorraad voor vermindering als genoemde vermindering afzonderlijk getoond.\n\nGereed voor uitzending maar nog niet uitgezonden programma\u2019s worden op balansdatum\n                                          individueel beoordeeld. Een programma wordt volledig afgewaardeerd indien er door\n                                          de omroep in overleg met de netco\u00f6rdinator definitief is besloten het programma niet\n                                          uit te gaan zenden. Indien twee jaar na de eerste voorraadwaardering nog steeds geen\n                                          beslissing is genomen ten aanzien van het uitzenden van een programma, zal het programma\n                                          volledig worden afgewaardeerd.\n\nHerhalingsuitzendingen\n\nHerhalingsuitzendingen van eigen producties worden gewaardeerd op de balans indien\n                                          op het moment van eerste uitzending schriftelijk is vastgelegd dat een programma daadwerkelijk\n                                          herhaald zal worden. Uitzendingen van programma\u2019s die binnen 1 week na balansdatum\n                                          worden herhaald, zijn uitgesloten van voorraadwaardering. Waardering van een herhalingsuitzending\n                                          geschiedt tegen 15% van de directe kosten.\n\nAangekochte producties waar op basis van contractuele afspraken is betaald voor het\n                                          recht op herhaling van een programma, worden op balansdatum gewaardeerd tegen het\n                                          bedrag dat is betaald voor dit recht.\n\nAlle herhalingsuitzendingen worden drie jaar na de eerste voorraadwaardering volledig\n                                          afgewaardeerd.\n\nEffecten\n\nDit betreft effecten die gerekend worden tot de tijdelijke beleggingen. Waardering\n                                          van niet ter beurze genoteerde effecten geschiedt tegen verkrijgingsprijs of lagere\n                                          marktwaarde. Voor de afwaardering naar lagere marktwaarde zijn twee methoden toepasbaar:\n\n\u2013 Individueel: Per soort effecten\n\n\u2013 Collectief\n\nAlleen afwaardering naar lagere marktwaarde voor zover de totale marktwaarde van een\n                                          groep effecten lager is dan de totale verkrijgingsprijs van de groep.\n\nIn de toelichting dient te worden uiteengezet welke methode van afwaardering is toegepast.\n                                          Waardering van ter beurze genoteerde effecten geschiedt tegen marktwaarde. In de toelichting\n                                          dient de afwijking van de waardering tegen verkrijgingsprijs te worden uiteengezet.\n                                          Het is niet toegestaan gebruik te maken van een balansrekening Reserve Koersverschillen\n                                          Beleggingen. Zowel gerealiseerde als ongerealiseerde koers-verschillen komen direct\n                                          ten laste of ten gunste van de exploitatierekening en worden verantwoord onder de\n                                          post waardeveranderingen van effecten.\n\nNB: In de functionele exploitatierekening worden koerswinsten verantwoord onder \u2018netto\n                                          resultaat uit vermogen\u2019\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nEen verloopoverzicht van iedere individuele reserverekening geeft inzicht in de mutaties.\n\nReserve voor programmadoeleinden\n\nIndien in een boekjaar het exploitatieverlies omvangrijker is dan de omvang van de\n                                          reserve voor programmadoeleinden, dient het resterende negatieve exploitatieresultaat\n                                          afgeboekt te worden van de Algemene reserve.\n\nDe reserve voor programmadoeleinden kan incidenteel een negatief saldo vertonen. In\n                                          het volgende boekjaar dient de negatieve reserve voor programmadoeleinden verrekend\n                                          te worden met het dan vast te stellen exploitatieresultaat. Indien dit exploitatieresultaat\n                                          onvoldoende is voor volledige verrekening dient het resterende negatieve saldo van\n                                          de reserve voor programmadoeleinden te worden afgeboekt van de Algemene reserve.\n\nOverige reserves\n\nOverige reserves dienen in de toelichting nader te worden gespecificeerd.\n\nFondsen\n\nDit betreft uitsluitend fondsen die bij de raad van bestuur van de NOS worden beheerd\n                                          voor de gezamenlijke publieke omroepen.\n\nFonds Omroep Reserve\n\nOp grond van artikel 170c MW kan de Minister uitkeringen uit de algemene omroepreserve aan de raad van bestuur\n                                          van de NOS doen en, ten behoeve van de Wereldomroep, aan het Commissariaat. Aan het\n                                          doen van uitkeringen kunnen voorschriften worden verbonden. De uitkeringen die aan\n                                          de raad van bestuur van de NOS zijn gedaan, zijn gestort in het Fonds Omroepreserve\n                                          (FOR). Overeenkomstig de daartoe gesloten protocollen van overdracht zal de NOS rekening\n                                          en verantwoording afleggen over het verloop van de middelen van het FOR en omtrent\n                                          de aanwendingen van de middelen van het FOR.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nEen verloopoverzicht van iedere individuele voorziening geeft inzicht in de dotaties,\n                                          onttrekkingen en overige mutaties.\n\nOverlopende passiva programmabudget\n\nIndien de raad van bestuur van de NOS de bedragen die voor de verzorging van programma\u00b4s\n                                          ter beschikking zijn gesteld in een boekjaar niet volledig aan de omroepinstellingen\n                                          heeft toegekend, dan dient de NOS deze middelen te verantwoorden als overlopende passiva\n                                          programmabudget. De NOS geeft bij de toelichting op de post overlopende passiva een\n                                          specificatie van deze post, waarbij eerdergenoemd deel ten behoeve van het programmabudget\n                                          apart wordt vermeld.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nHierbij wordt Model III exploitatierekening volgens de categoriale indeling gevolgd.\n                                       Model IV geeft aan op welke wijze posten dienen te worden gerubriceerd.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nIn de toelichting wordt overeenkomstig artikel 383 BW 2 opgave gedaan van de bezoldiging van de gezamenlijke bestuurders en gewezen bestuurders\n                                          en, afzonderlijk, voor de gezamenlijke toezichthouders en gewezen toezichthouders.\n                                          De bedragen dienen in het boekjaar ten laste van de omroepinstelling te zijn verantwoord.\n                                          Op overeenkomstige wijze wordt afzonderlijk opgave gedaan van de bezoldiging van de\n                                          gezamenlijke directieleden en gewezen directieleden.\n\nHierbij geldt de onderstaande definitie voor bezoldiging:\n\nperiodiek betaalde beloningen zoals\n\ndoorbetaling bij ziekte en vakantie\n\nsalarissen (exclusief door omroep betaalde sociale lasten)\n\nvergoedingen in natura\n\nvaste onkostenvergoeding voor zover er geen relatie is met daadwerkelijke kosten waardoor\n                                                         de vergoeding een beloningselement bevat\n\nkosten lease auto voor zover sprake is van aantoonbaar beloningselement (waarvoor\n                                                         geen vergoeding aan werkgever verschuldigd is)\n\nbeloningen betaalbaar op termijn zoals lasten uit hoofde van\n\npensioenverplichtingen\n\nVUT-verplichtingen\n\njubileumuitkeringen\n\ndoorbetaling tijdens \u2018sabbatical\u2019\n\nrechten op aanvulling van sociale regelingen e.d.\n\nuitkering bij be\u00ebindiging dienstverband\n\nwinstdelingen en bonusbetalingen\n\nvergoedingen voor het qualitate qua vervullen van nevenfuncties\n\ndeze vergoedingen opnemen voor zover zij ten gunste van de betreffende persoon komen.\n\nEen opgave die herleid kan worden tot een enkele natuurlijke persoon mag achterwege\n                                                blijven.\n\nNamen van bestuurders, directieleden en toezichthouders dienen eveneens te worden\n                                          vermeld. Per bestuurder, directielid en toezichthouder wordt de vorm van bezoldiging\n                                          (gesalarieerd parttime of fulltime en/of vacatiegeld en eventuele onkostenvergoeding)\n                                          aangegeven. Bij parttime salari\u00ebring wordt het parttime percentage vermeld.\n\nOnder bestuurders wordt verstaan die personen die deel uitmaken van het statutaire\n                                          bestuursorgaan.\n\nOnder directieleden wordt verstaan die personen die deel uitmaken van de statutaire\n                                          directie. Tevens worden hieronder begrepen die personen die bij de statuten algemene\n                                          bevoegdheden hebben verkregen.\n\nOnder toezichthouders wordt verstaan die personen die krachtens de wet of statuten\n                                          met het toezicht op het bestuur is belast. Leden van een ledenraad worden hier niet\n                                          onder begrepen.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nHierbij wordt Model II kasstroomoverzicht gevolgd. De kasstromen worden hierbij ingedeeld\n                                       naar herkomst uit operationele activiteiten, investeringsactiviteiten en financieringsactiviteiten.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nDe Additionele informatie bestaat uit:\n\n\u2013 Aanvullende toelichting bij de balans\n\n\u2013 Exploitatierekening volgens de functionele indeling met aanvullende toelichting\n\n\u2013 Sponsorbijdragen en bijdragen van derden\n\n\u2013 Neventaken, nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten\n\n\u2013 Management letter accountant\n\nDeze informatie dient, vergezeld met een accountantsverklaring, v\u00f3\u00f3r 1 mei samen met\n                                    de jaarrekening over het voorafgaande boekjaar aan het Commissariaat voor de Media\n                                    en in afschrift aan de raad van bestuur van de NOS te worden toegezonden. De Additionele\n                                    informatie moet ook elektronisch kunnen worden aangeleverd. Op 1 mei dient iedere\n                                    omroepinstelling ook alle opgevraagde informatie voor het onderzoek Bedrijfsmatige\n                                    Positie Omroepen dan wel het equivalent van dit onderzoek beschikbaar te stellen.\n\nAccountantsverklaring bij de Additionele informatie\n\nIn de bijlage is het controleprotocol en het model accountantsverklaring (Model B)\n                                    opgenomen.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nFinanci\u00eble vaste activa\n\nDeelnemingen\n\nEen overzicht met alle rechtspersonen waarbij de omroepinstelling betrokken is geeft\n                                          inzicht in de aard van de rechtspersonen waarbij een omroepinstelling betrokken is.\n\nEen overzicht met alle deelnemingen geeft inzicht in het resultaat per deelneming.\n                                          De omvang van eventuele afwaarderingen wordt vermeld, waarbij bijzondere afwaarderingen\n                                          nader worden toegelicht. Van alle deelnemingen wordt een exemplaar van de jaarrekening\n                                          overgelegd.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nVoorraden\n\nOnderhanden werken en gereed product m.b.t. programma\u2019s\n\nEen overzicht specificeert het totaal van deze post naar nog uit te zenden programma\u2019s\n                                          en herhalingsuitzendingen. De omvang van eventuele afwaarderingen wordt vermeld, waarbij\n                                          bijzondere afwaarderingen nader worden toegelicht. Voor de nog niet uitgezonden programma\u2019s\n                                          wordt bovendien per programma de hoogte van de ontvangen bijdragen van derden gespecificeerd,\n                                          waarbij ook de organisatie wordt vermeld die de bijdrage heeft verstrekt (Model VIII).\n\nHandelsdebiteuren\n\nVorderingen dienen, onder aftrek van een eventuele voorziening wegens oninbaarheid,\n                                          tegen nominale waarde te worden gewaardeerd.\n\nEen verloopoverzicht van de voorziening dubieuze debiteuren geeft inzicht in de dotaties,\n                                          onttrekkingen en afwaarderingen die in een jaar hebben plaatsgevonden. Daarbij worden\n                                          omvangrijke mutaties toegelicht.\n\nEffecten\n\nDe effecten worden per balansdatum gespecificeerd naar soort waardepapier (aandelen,\n                                          obligaties, opties, etc.) met \u2013 indien van toepassing \u2013 vermelding van het geldende\n                                          rentepercentage per balansdatum.\n\nLiquide middelen\n\nDe liquide middelen worden, voor zover van toepassing, per balansdatum gespecificeerd\n                                          onder vermelding van het geldende rentepercentage:\n\n\u2013 contanten\n\n\u2013 direct opeisbare tegoeden\n\n\u2013 niet direct opeisbare tegoeden\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nReserve voor programmadoeleinden\n\nEen negatieve reserve voor programmadoeleinden wordt uitgebreid gemotiveerd.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nDe omroepinstelling neemt in haar jaarrekening de exploitatierekening op volgens de\n                                       categoriale indeling. Daarnaast dient de omroepinstelling inzicht te geven in de herkomst\n                                       van baten en lasten van het omroepbedrijf. Hiertoe wordt in de Additionele informatie\n                                       een exploitatierekening opgenomen volgens de functionele indeling (Model V). Hieruit\n                                       blijken de afzonderlijke exploitaties van de instelling, gesplitst in radio, televisie\n                                       en neventaken. Model VI geeft aan op welke wijze posten volgens deze indeling dienen\n                                       te worden gerubriceerd. Daarbij is per post de aansluiting met de categoriale indeling\n                                       vermeld.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nBaten en lasten van de afzonderlijke nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten\n                                          worden in de functionele indeling eerst gesaldeerd, waarna het saldo in de exploitatierekening\n                                          wordt gepresenteerd als netto resultaat. Hierop zijn de volgende regels van toepassing:\n\nNevenactiviteiten\n\nNetto resultaat uit de nevenactiviteit programmabladen\n\nPer programmablad wordt op een afzonderlijk overzicht het netto resultaat gesplitst\n                                                         in baten en lasten (Model VII).\n\nNetto resultaat uit de nevenactiviteit vermogen\n\nBevat alleen (rente-, huur-, beleggings-) opbrengsten. Met uitzondering van kosten\n                                                         die verband houden met de verhuur van panden vindt er geen saldering plaats.\n\nHet netto resultaat van de deelnemingen wordt uitgesplitst per deelneming.\n\nNetto resultaat overige nevenactiviteiten\n\nPer nevenactiviteit wordt op een afzonderlijk overzicht het netto resultaat gesplitst\n                                                         in baten en lasten (Model VII).\n\nVerenigingsactiviteiten\n\nInzake het goed en democratisch functioneren van de omroepvereniging\n\nOp een afzonderlijk overzicht wordt het netto resultaat gesplitst in baten en lasten\n                                                         (Model VII).\n\nDaarnaast wordt een aansluiting gegeven van de afzonderlijke resultaten met het resultaat\n                                          van de exploitatierekening volgens de categoriale indeling.\n\nMet inachtneming van het bepaalde in artikel 57c, eerste lid, MW dienen ook de inkomsten uit vermogen te worden aangewend voor de verzorging van het\n                                          programma van de omroepinstelling. Dit betreft ook de gerealiseerde koerswinsten,\n                                          ofwel het verschil tussen de verkoopopbrengst en de boekwaarde. Genomen koersverliezen\n                                          kunnen eerst met gerealiseerde koerswinsten worden verrekend alvorens saldering met\n                                          andere verenigingsgebonden baten en lasten plaatsvindt. Noodzakelijke afboekingen\n                                          in verband met niet-gerealiseerde boekverliezen, waarbij de beurswaarde respectievelijk\n                                          de marktwaarde lager is dan de verkrijgingsprijs, kunnen in het jaar eerst met de\n                                          gerealiseerde koerswinsten worden verrekend, alvorens het bepaalde in artikel 57c, eerste lid, MW van toepassing is.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nOnder directe kosten dienen die kosten te worden verstaan die samenhangen met de kernactiviteiten\n                                          (activiteiten gericht op de voortbrenging van een of meerdere producten) van de organisatie.\n                                          Hierbij worden voor de landelijke omroepinstellingen, alsmede de Wereldomroep, programma\u2019s\n                                          en de programmering, inclusief internet en teletekst, als producten gedefinieerd.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nAlle kosten die niet samenhangen met de kernactiviteiten van de organisatie en dus\n                                          samenhangen met ondersteunende activiteiten, dienen te worden aangemerkt als indirecte\n                                          kosten.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nDe bestemming van het exploitatieresultaat wordt aangegeven volgens Model Va.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nHet aantal medewerkers in Full Time Equivalent dat ultimo boekjaar in dienst is bij\n                                          de omroepinstelling wordt gespecificeerd volgens Model Vb.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nHet gemiddeld aantal medewerkers in Full Time Equivalent dat over het boekjaar in\n                                          dienst is geweest bij de (omroep)instelling, wordt gespecificeerd in Model Vc.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nDe bijzonderheden die zich in het boekjaar hebben voorgedaan worden toegelicht. Dit\n                                          betreft onder meer:\n\n\u2013 toelichting op de wijziging van verdeelsleutels bij de vaststelling van de lasten;\n\n\u2013 toelichting op een aanzienlijke stijging of daling van baten en lasten;\n\n\u2013 toelichting op bijzondere waardeverminderingen, bijzondere baten en lasten etc.;\n\n\u2013 toelichting indien een post van de exploitatierekening volgens de functionele indeling\n                                                meer dan 5% \u2013 met een minimum van \u20ac 10.000 \u2013 afwijkt van de begroting zoals bedoeld\n                                                in de artikelen 28, 99 en 108 MW (Ster, landelijke publieke omroep en de Wereldomroep).\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nMet inachtneming van het bepaalde in artikel 109, vierde lid, juncto artikel 99, zesde lid, MW wordt door de omroepinstellingen een gespecificeerde opgave verstrekt van de bestedingen\n                                          aan programmaonderdelen:\n\n\u2013 van informatieve en educatieve aard, alsmede culturele aard, waaronder programmaonderdelen\n                                                die betrekking hebben op kunst;\n\n\u2013 die gericht zijn op specifieke bevolkings- en leeftijdsgroepen, waaronder in elk geval\n                                                jeugd en minderheden.\n\nDaarnaast dient op grond van artikel 99, zesde lid, juncto lid 2 t/m 4, MW een opgave te worden verstrekt van de bedragen voor programmaversterking.\n\nDoor de omroepinstellingen wordt een gespecificeerde opgave verstrekt van de bestedingen\n                                          aan programmaonderdelen die kunnen worden aangemerkt als onafhankelijke producties\n                                          als bedoeld in artikel 54, tweede lid, juncto lid 1, MW (Europese quota onafhankelijke producties).\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nJaarlijks wordt een gespecificeerd overzicht (Model VIII) verstrekt van alle sponsorbijdragen\n                                       en bijdragen van derden die in het boekjaar in de exploitatierekening zijn verantwoord\n                                       voor de uitgezonden programma\u2019s.\n\nSponsoring is een financi\u00eble of andere bijdrage door een overheidsbedrijf of particuliere\n                                       onderneming, die zich gewoonlijk niet bezighoudt met de vervaardiging van audiovisuele\n                                       producties, voor de totstandkoming of aankoop van een specifiek programmaonderdeel\n                                       om de uitzending daarvan te bevorderen of mogelijk te maken.\n\nOnder sponsoring van een programmaonderdeel wordt niet verstaan het verstrekken van\n                                       een bijdrage ten behoeve van de totstandkoming of aankoop van een programmaonderdeel\n                                       door:\n\na.  overheidsinstellingen en andere instellingen die geen particuliere onderneming uitoefenen;\n\nb.  de omroepinstelling die het programmaonderdeel waarvoor de bijdrage wordt verstrekt,\n                                             verzorgt;\n\nc.  de (co)producent die zich gewoonlijk bezighoudt met de vervaardiging van audiovisuele\n                                             producties en geheel of gedeeltelijk is belast met de productie van het programmaonderdeel\n                                             waarvoor de bijdrage wordt verstrekt. 1\n\nZoals eerder reeds toegelicht dient dit overzicht ook ingevuld te worden voor de in\n                                       de voorraad opgenomen nog niet uitgezonden programma\u2019s. Als laatste wordt het overzicht\n                                       ook ingevuld voor die bijdragen voor uitgezonden programma\u2019s die toch direct door\n                                       een buitenproducent zijn ontvangen en niet door de omroepinstelling die het programma\n                                       heeft uitgezonden.\n\nSponsorbijdragen en bijdragen van derden dienen direct met de omroepinstelling verrekend\n                                       te worden, zodat deze bijdragen als inkomsten in de jaarrekening van de omroepinstelling\n                                       worden verantwoord. Het in mindering brengen van deze bijdragen op de programmakosten\n                                       is niet toegestaan. Indien bijdragen voor uitgezonden programma\u2019s toch direct zijn\n                                       uitbetaald aan de buitenproducent en niet aan de omroepinstelling die het programma\n                                       heeft uitgezonden, dan blijft de omroepinstelling verantwoordelijk voor melding van\n                                       deze bijdragen.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nZoals hierboven reeds toegelicht dient dit overzicht (Model VII) te worden ingevuld\n                                       voor iedere afzonderlijke nevenactiviteit, ieder afzonderlijk programmablad en voor\n                                       de verenigingsactiviteiten. Daarnaast wordt dit overzicht ook ingevuld voor iedere\n                                       neventaak, indien een omroepinstelling naast de neventaak \u2018internet\u2019 ook een of meerdere\n                                       andere neventaken vervult.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nBij de Additionele informatie wordt een kopie meegestuurd van de management letter\n                                       die de accountant van de omroepinstelling jaarlijks opstelt. In de brief (eventueel\n                                       meerdere brieven) informeert de accountant het bestuur over de bijzonderheden en risico\u2019s\n                                       die zij in het boekjaar hebben geconstateerd.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nVoor welke instellingen geldt dit controleprotocol?\n\nOp basis van de artikelen 109 t/m 109d Mediawet (MW) en artikel 32a Mediabesluit is dit protocol alleen van toepassing op de omroepverenigingen, de NPS, de NOS, de\n                                          Stichting Etherreclame, de Wereldomroep, Educom en de instellingen die vallen onder\n                                          artikel 39f van de MW. Voor laatstgenoemden geldt dit alleen voor zover het de activiteiten en financi\u00ebn\n                                          betreft die betrekking hebben op de omroepactiviteiten.\n\nDoel\n\nDe op basis van de artikelen 101 en 108b MW door de Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (OCW) ter beschikking gestelde\n                                          bedragen (omroepbijdragen) worden via het Commissariaat voor de Media (het Commissariaat)\n                                          verstrekt aan de raad van bestuur van de NOS die deze gelden ter beschikking stelt\n                                          aan de omroepinstellingen op basis van artikel 103 MW. Namens de Minister van OCW verwacht de omroepinstelling van de instellingsaccountant\n                                          een verklaring van getrouwheid en van rechtmatigheid bij de jaarrekening van een omroepinstelling\n                                          evenals een verklaring van getrouwheid bij de Additionele informatie. Het controleprotocol\n                                          is bedoeld om de verwachtingen van OCW vast te leggen ten aanzien van de getrouwheids-\n                                          en rechtmatigheidverklaringen. Deze verklaringen zijn uiteindelijk de basis waarop\n                                          de departementale accountant zijn oordeel bij de departementale jaarrekening vaststelt.\n\nWettelijk kader\n\nDe instellingen die zendtijd hebben verkregen voor landelijke omroep \u2013 met uitzondering\n                                          van de overheid \u2013 en de Wereldomroep leggen op grond van artikel 109, eerste lid, MW, financi\u00eble rekening en verantwoording af aan het Commissariaat ten behoeve van de\n                                          rechtmatigheidtoetsing van de uitgaven. Krachtens artikel 109, vijfde lid, MW en artikel 32a Mediabesluit zijn nadere regels gesteld aan de inrichting van de jaarrekening. Deze regels zijn\n                                          opgenomen in het Handboek Financi\u00eble Verantwoording Media (Handboek).\n\nVoor het rechtmatigheidoordeel betrekt de instellingsaccountant de van toepassing\n                                          zijnde wettelijke regelingen uit de MW, het Handboek en relevante fiscale, Europese en sociale wetgeving evenals aanwijzingen\n                                          van het Commissariaat.\n\nHet object van controle is de verantwoording van de omroepinstelling. De verantwoording\n                                          bestaat uit de jaarrekening en de Additionele informatie. De accountantscontrole omvat:\n\n\u2013 De controle van de jaarrekening en\n\n\u2013 De controle bij de Additionele informatie\n\nBij de controle van de jaarrekening en de Additionele informatie stelt de instellingsaccountant\n                                          de getrouwheid vast van de in de balans en de exploitatierekening gepresenteerde cijfers\n                                          en de juistheid en volledigheid van de Additionele informatie. De controle van de\n                                          jaarrekening is tevens gericht op de rechtmatigheid van de besteding van de omroepbijdragen\n                                          zoals verantwoord in de jaarrekening. Op grond van zijn controlewerkzaamheden dient\n                                          de instellingsaccountant een getrouwheids- en rechtmatigheidoordeel, zoals opgenomen\n                                          in de accountantsverklaring (Model A) af te geven bij de jaarrekening en een getrouwheidsoordeel\n                                          bij de Additionele informatie (Model B). De controle dient te worden uitgevoerd in\n                                          overeenstemming met de Richtlijnen voor de Accountantscontrole (RAC) zoals uitgegeven\n                                          door het Koninklijke NIVRA en de aanwijzingen zoals opgenomen in dit controleprotocol.\n\nDe controle bij de Additionele informatie dient het mogelijk te maken een accountantsoordeel\n                                          af te geven op de volgende specifieke punten:\n\n\u2013 De juistheid en de volledigheid van de Additionele informatie;\n\n\u2013 De overeenstemming van de Additionele informatie met de informatie die in de (gepubliceerde)\n                                                jaarrekening is opgenomen;\n\n\u2013 De toedeling van de kosten naar radio- en televisieactiviteiten, neventaken, nevenactiviteiten\n                                                en verenigingsactiviteiten en naar categorie (direct\u2013indirect).\n\nBij de jaarlijkse vaststelling van de rechtmatigheid van de besteding van omroepbijdragen\n                                          kunnen door het Commissariaat aanvullende bevindingen en aanwijzingen zijn opgenomen.\n                                          De instellingsaccountant betrekt de naleving van de bevindingen en aanwijzingen in\n                                          zijn controle. Voor zover deze niet zijn nageleefd maakt de instellingsaccountant\n                                          daarvan melding in de accountantsverklaring. Tevens dient de instellingsaccountant\n                                          fouten respectievelijk onzekerheden die hieruit voortvloeien, mee te wegen bij de\n                                          strekking van de getrouwheid- en rechtmatigheidtoets.\n\nProcedure\n\nDe omroepinstellingen dienen in overeenstemming met artikel 109, eerste lid, MW v\u00f3\u00f3r 1 mei na afloop van het voorgaande boekjaar hun jaarrekening in te dienen bij\n                                          het Commissariaat. Het Commissariaat stelt v\u00f3\u00f3r 1 augustus na afloop van het voorgaande\n                                          boekjaar een verantwoording op over het Beheer van de Omroepmiddelen, voorzien van\n                                          een getrouwheids- en rechtmatigheidoordeel van de accountant van het Commissariaat,\n                                          ten behoeve van de departementale verantwoording.\n\nIn deze verantwoording zijn de vaststellingen opgenomen van de voorgaande jaren van\n                                          alle via het Commissariaat bekostigde omroepinstellingen. De accountant van het Commissariaat\n                                          maakt gebruik van de oordelen die zijn verstrekt door de accountants van de omroepinstellingen.\n                                          Op basis van een roulatiesysteem verricht de accountant van het Commissariaat een\n                                          dossierreview bij de accountants van de omroepinstellingen.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nOnderzoeksaanpak\n\nDe instellingsaccountant neemt in zijn controledossier een risicoanalyse op, waarin\n                                          expliciet rekening wordt gehouden met de aanwijzingen en aandachtspunten van dit controleprotocol.\n                                          In het controledossier geeft de instellingsaccountant aan of en zo ja waarom onderwerpen\n                                          uit dit controleprotocol niet zijn gecontroleerd. Dit controledossier vormt de basis\n                                          voor een review die de accountant van het Commissariaat kan uitvoeren. De instellingsaccountant\n                                          neemt in zijn controleaanpak mee de in het wettelijk kader aangegeven wettelijke regelingen.\n                                          De van toepassing zijnde wettelijke bepalingen uit de MW zijn onderstaand aangegeven. Van de instellingsaccountant wordt verwacht dat hij\n                                          opzet, bestaan en waar mogelijk werking van de bepalingen meeneemt in zijn (rechtmatigheids)oordeel.\n\nArtikel\n\n14\n\n103a\n\n16\n\n103b\n\n18b\n\n104\n\n21\n\n105\n\n23a\n\n106\n\n27\n\n106a\n\n28a\n\n108\n\n55\n\n108b\n\n55b\n\n108c\n\n56\n\n108d\n\n56a\n\n108e\n\n57\n\n109\n\n57c\n\n109a\n\n64\n\n109b\n\n64c\n\n109c\n\n79\n\n109d\n\n99\n\n153\n\n101\n\n170c\n\n103\n\nNb1: Het rechtmatigheidsoordeel in het kader van de hierboven genoemde wettelijke\n                                          bepalingen omvat alle inkomsten en uitgaven in de jaarrekening, derhalve zowel de\n                                          besteding van de omroepgelden als de besteding van gelden verkregen uit neventaken\n                                          en neven- en verenigingsactiviteiten.\n\nNb2: Bij de artikelen 55 en 56 MW geldt dat voor de instellingsaccountant geen actieve zoekplicht van toepassing is,\n                                          maar wel een signaleringsfunctie is weggelegd.\n\nBetrouwbaarheid en nauwkeurigheid\n\nDe instellingsaccountant richt zijn controle zodanig in dat hij met een betrouwbaarheid\n                                          van 95% de uitspraak kan doen dat in de verantwoording geen onjuistheden voorkomen\n                                          met een belang dat groter is dan de voorgeschreven toleranties. Voor de strekking\n                                          van de accountantsverklaring gelden de volgende toleranties:\n\nOnjuistheden\n\n(in de verantwoording)\n\nOnzekerheden\n\n(in de controle)\n\nBeperking\n\nAfkeuring\n\nBeperking\n\nOordeelonthouding\n\na. Rechtmatigheid instellingen 39F\n\n(% van de totale uitgaven)\n\n>5 en <10\n\n\u226510\n\n>5 en <10\n\n\u226510\n\nb. Rechtmatigheid overige instellingen\n\n(% van de totale uitgaven)\n\n>1 en <3\n\n\u22653\n\n>3 en <10\n\n\u226510\n\nGetrouwheid van de jaarrekening\n\nc. Balans (% van de balanstelling)\n\nd. Exploitatierekening (% van de baten)\n\n>5 en <10\n\n>2 en <5\n\n\u226510\n\n\u22655\n\n>5 en <10\n\n>5 en <10\n\n\u226510\n\n\u226510\n\nGetrouwheid van de Additionele informatie\n\ne. Exploitatierekening (% van de baten)\n\n>2 en <5\n\n\u22655\n\n>5 en <10\n\n\u226510\n\nDe toleranties uit het schema zijn van invloed op de inrichting van de controle, bijvoorbeeld\n                                          om de omvang van de steekproeven te bepalen. Voor het omgaan met geconstateerde fouten\n                                          geldt de volgende gedragslijn. Er wordt onderscheid gemaakt tussen fouten die wel\n                                          en fouten die geen invloed kunnen hebben op de besteding van de definitieve, via de\n                                          raad van bestuur verdeelde, omroepbijdrage van OCW. Geconstateerde fouten die wel\n                                          invloed kunnen hebben, moeten worden gecorrigeerd. Het betreft hier fouten als gevolg\n                                          van onrechtmatige besteding van de omroepbijdrage. Hierbij is het niet van belang\n                                          of de tolerantiegrenzen worden overschreden. Voor het omgaan met geconstateerde fouten\n                                          die geen invloed hebben op de hoogte van de omroepbijdrage van OCW gelden de toleranties\n                                          die in het schema staan. Fouten die geen invloed hebben dienen gecorrigeerd te worden\n                                          indien de tolerantiegrens wordt overschreden. Meerdere fouten met een gering belang\n                                          kunnen in \u00e9\u00e9n correctiepost worden verwerkt.\n\nNormenkader\n\nDe instellingsaccountant controleert de jaarrekening van de omroepinstelling. De omroepinstelling\n                                          stelt deze jaarrekening op in overeenstemming met de richtlijnen die zijn opgenomen\n                                          in het Handboek. In de verantwoording van de omroepinstelling zijn tevens een aantal\n                                          modellen opgenomen die behoren tot de categorie Additionele informatie.\n\nDe instellingsaccountant controleert de jaarrekening, waarin indien van toepassing\n                                          tevens opgenomen de verantwoording van de vereniging van de omroepinstelling. De controle\n                                          is gericht op het vaststellen van de getrouwheid van de jaarrekening en op de rechtmatige\n                                          besteding van omroepgelden, alsmede van inkomsten uit neventaken en neven- en verenigingsactiviteiten.\n                                          Onder rechtmatigheid dient daarbij te worden verstaan dat alle financi\u00eble transacties\n                                          en financi\u00eble beheershandelingen van de omroepinstelling hebben plaatsgevonden binnen\n                                          de relevante wettelijke bepalingen die bij het wettelijk kader zijn weergegeven. Indien\n                                          een financi\u00eble transactie in strijd met het wettelijk kader heeft plaatsgevonden,\n                                          dan dient de instellingsaccountant het totale bedrag van de financi\u00eble transactie\n                                          als een fout in de verantwoording aan te merken. Het totaal aan rechtmatigheidsfouten\n                                          dient de instellingsaccountant te betrekken bij het rechtmatigheidsoordeel.\n\nNB: Het Handboek bevat nadere voorschriften ter uitvoering van de MW. Afwijkingen van het Handboek dient de instellingsaccountant te beschouwen als een\n                                          fout in de verantwoording en als een rechtmatigheidsfout.\n\nDe instellingsaccountant gebruikt voor zijn onderzoek naar de getrouwheid en de rechtmatigheid\n                                          van de bestedingen en opbrengsten de volgende criteria:\n\nCriteria\n\nGetrouwheidsaspecten\n\n1\n\n2\n\n1. Begrotingscriterium\n\nAlle\n\n*\n\n2. Calculatiecriterium\n\nJuistheid\n\n*\n\n3. Valuteringscriterium\n\nTijdigheid\n\n*\n\n4. Voorwaardencriterium\n\nAlle\n\n*\n\n5. Volledigheidscriterium\n\nVolledigheid\n\n*\n\n6. Adresseringscriterium\n\nJuistheid\n\n*\n\n7. Aanvaardbaarheidscriterium\n\nJuistheid\n\n*\n\n*\n\n8. Leveringscriterium\n\nBestaan\n\n*\n\n1 Afgedekt door de controle leidend tot het getrouwheidsoordeel.\n\n2 Niet afgedekt door de controle leidend tot het getrouwheidsoordeel.\n\nAd 1. De instellingsaccountant van de NOS dient te toetsen of er overeenstemming is\n                                          tussen de gepresenteerde begrotingscijfers in het Financieel Jaarverslag van de raad\n                                          van bestuur van de NOS en de laatst door de minister goedgekeurde (meerjaren)begroting.\n                                          Daarnaast dient de instellingaccountant van de NOS de procedure van de verdeling van\n                                          de gelden naar de omroepinstellingen in zijn controle te betrekken.\n\nAd 2. Het calculatiecriterium betreft de juistheid van de extern gehanteerde calculaties\n                                          per omroepinstelling. Het betreft zaken als het volledig in rekening brengen van de\n                                          juiste bedragen op grond van tarieven dan wel door te belasten respectievelijk toe\n                                          te rekenen bedragen.\n\nAd 3. Het valuteringscriterium betreft het verantwoorden van baten en lasten in de\n                                          periode waarop deze betrekking hebben. Het gaat om de tijdigheid van de verantwoording\n                                          van de vordering en verplichting.\n\nAd 4. Het voorwaardencriterium is vooral van toepassing op uitkeringen (bijv. Sociaal\n                                          plan en budget nieuwe media) en subsidies waaraan bepaalde voorwaarden zijn verbonden.\n                                          Het voldoen aan deze voorwaarden moet worden getoetst. De aanbestedingsprocedure is\n                                          een nadere uitwerking van het voorwaardencriterium. Met betrekking tot de controle\n                                          op de naleving van de voorschriften betreffende Europese aanbesteding zijn vooral\n                                          de geldende drempelbedragen en de specifieke criteria voor leveringen en diensten\n                                          van belang.\n\nAd 5. Bij het volledigheidscriterium gaat het om de volledige verantwoording van alle\n                                          opbrengsten en verplichtingen.\n\nAd 6. Bij het adresseringscriterium gaat het om de betaling aan de juiste organisatie/persoon.\n                                          De accountant dient vast te stellen dat er voldoende waarborgen zijn ten aanzien van\n                                          de organisatie van bepaling(vaststelling) en betaling van de verplichtingen.\n\nAd 7. De naleving van de wettelijke verplichting tot doelmatigheid is een rechtmatigheidsaspect.\n                                          De signalering van evidente ondoelmatigheden of verspillingen valt onder het aanvaardbaarheidscriterium.\n                                          De accountant heeft betreffende dit aspect geen actieve onderzoeksplicht, maar een\n                                          signaleringsfunctie.\n\nAd 8. Bij het leveringscriterium gaat het erom of de juiste tegenprestatie is geleverd/ontvangen.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2008 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2008]\n\nAccountantsverklaring\n\nDe departementale accountant en de accountant van het Commissariaat dienen te beschikken\n                                          over een rechtmatigheidsoordeel inzake de bestedingen van de omroepgelden zoals verantwoord\n                                          in de jaarrekening, en een getrouwheidsoordeel inzake de verantwoording van de omroepgelden\n                                          zoals verantwoord in de jaarrekening en de Additionele informatie. De instellingsaccountant\n                                          van de omroepinstelling dient daartoe een accountantsverklaring inzake getrouwheid\n                                          en rechtmatigheid te verstrekken bij de jaarrekening en een accountantsverklaring\n                                          inzake getrouwheid bij de Additionele informatie. De instellingsaccountant hanteert\n                                          daarbij het voorgeschreven model dat bij dit controleprotocol is gevoegd (Model A\n                                          voor de verklaring bij de jaarrekening en Model B voor de verklaring bij de Additionele\n                                          informatie). De instellingsaccountant waarmerkt de jaarrekening. Eisen die aan de\n                                          accountantsverklaring worden gesteld, zijn opgenomen in de RAC. Indien de accountantsverklaring\n                                          niet overeenkomt met het model opgenomen in Model A respectievelijk Model B, dan retourneert\n                                          het Commissariaat de accountantsverklaring aan de omroepinstelling met het verzoek\n                                          tot herstel.\n\nAccountantsverslag\n\nDe instellingsaccountant stelt naast een accountantsverklaring tevens een accountantsverslag\n                                          op. Voor de inhoud en opzet van het accountantsverslag dient aansluiting te worden\n                                          gezocht bij de rapportage aan de Raad van Commissarissen zoals bedoeld in artikel 393, vierde lid, BW 2 Titel 9. In het accountantsverslag rapporteert de instellingsaccountant over zijn controlebevindingen.\n\nManagementletter\n\nNaast een accountantsverslag kan de instellingsaccountant tevens een managementletter\n                                          opstellen ten behoeve van de leiding van de omroepinstelling.\n\nNB: De directie, respectievelijk het bestuur van de (omroep)instelling, verstrekt\n                                          een afschrift van bovengenoemde rapportages aan het Commissariaat en de raad van bestuur\n                                          van de NOS.\n\nModel A. Accountantsverklaring bij de jaarrekening\n\nOpdracht\n\nWij hebben de jaarrekening 20.. van ............... (naam instelling) te ..........................\n                                          (plaats) gecontroleerd. De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van\n                                          het bestuur van .................. (naam instelling). Het bestuur van \u2026\u2026\u2026\u2026.. is tevens\n                                          verantwoordelijk voor de naleving van de wet- en regelgeving. Het is onze verantwoordelijkheid\n                                          een accountantsverklaring inzake de jaarrekening te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nOnze controle is verricht overeenkomstig in Nederland algemeen aanvaarde richtlijnen\n                                          met betrekking tot controleopdrachten. Verder hebben wij in onze controle de aanwijzingen\n                                          betrokken die zijn gegeven in het controleprotocol Media. Volgens deze richtlijnen\n                                          dient onze controle zodanig te worden gepland en uitgevoerd, dat een redelijke mate\n                                          van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen onjuistheden van materieel\n                                          belang bevat. Een controle omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen\n                                          van informatie ter onderbouwing van de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekeningen.\n                                          Tevens omvat een controle een beoordeling van de grondslagen van de financi\u00eble verslaggeving\n                                          die bij het opmaken van de jaarrekening zijn toegepast en van belangrijke schattingen\n                                          die de leiding van de omroepinstelling daarbij heeft gemaakt, alsmede een evaluatie\n                                          van het algehele beeld van de jaarrekening. Wij zijn van mening dat onze controle\n                                          een deugdelijke grondslag vormt voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nWij zijn van oordeel dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en\n                                          de samenstelling van het vermogen van \u2026\u2026\u2026.. (naam instelling) op 31 december 20..\n                                          en van het resultaat over 20.. en voldoet aan de bepalingen inzake de jaarrekening,\n                                          zoals opgenomen in het Handboek Financi\u00eble Verantwoording Media.\n\nVoorts verklaren wij dat voldaan is aan de relevante wet- en regelgeving zoals opgenomen\n                                          in het controleprotocol onder wettelijk kader.\n\nDatum:\n\nOndertekening:\n\nNaam Accountantskantoor:\n\nAdres en plaats van vestiging:\n\nNaam behandelend accountant:\n\nTelefoon/fax:\n\nAantal bijlagen: \u2026\u2026..\n\nModel B. Accountantsverklaring bij de Additionele informatie\n\nOpdracht\n\nWij hebben de Additionele informatiebij bij de jaarrekening 20.. van ...............\n                                          (naam instelling) te .......................... (plaats) gecontroleerd. Deze informatie\n                                          is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bestuur van .................. (naam\n                                          instelling). Het is onze verantwoordelijkheid een accountantsverklaring inzake de\n                                          Additionele informatie ten behoeve van het Commissariaat voor de Media te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nOnze controle is verricht overeenkomstig in Nederland algemeen aanvaarde richtlijnen\n                                          met betrekking tot controleopdrachten. Verder hebben wij in onze controle de aanwijzingen\n                                          betrokken die zijn gegeven in het controleprotocol Media. Volgens deze richtlijnen\n                                          dient onze controle zodanig te worden gepland en uitgevoerd, dat een redelijke mate\n                                          van zekerheid wordt verkregen, dat de Additionele informatie ten behoeve van het Commissariaat\n                                          voor de Media geen onjuistheden van materieel belang bevat. Een controle omvat onder\n                                          meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van informatie ter onderbouwing\n                                          van de bedragen en de toelichtingen in de Additionele informatie ten behoeve van het\n                                          Commissariaat voor de Media. Wij zijn van mening dat onze controle een deugdelijke\n                                          grondslag vormt voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nWij zijn van oordeel dat:\n\n\u00b7 De Additionele informatie ten behoeve van het Commissariaat voor de Media juist en\n                                                volledig is en in overeenstemming met de bepalingen in het Handboek Financi\u00eble Verantwoording\n                                                Media.\n\n\u00b7 De Additionele informatie ten behoeve van het Commissariaat voor de Media in overeenstemming\n                                                is met de informatie die in de (gepubliceerde) jaarrekening is opgenomen.\n\n\u00b7 De toedeling van de kosten naar radio- en televisieactiviteiten, neventaken, nevenactiviteiten\n                                                en verenigingsactiviteiten en naar categorie (direct\u2013indirect) in overeenstemming\n                                                is met de gangbare bedrijfseconomische grondslagen.\n\nDatum:\n\nOndertekening:\n\nNaam Accountantskantoor:\n\nAdres en plaats van vestiging:\n\nNaam behandelend accountant:\n\nTelefoon/fax:\n\nAantal bijlagen: \u2026\u2026.."}