Title: wetten.nl - Regeling - Controleprotocol nacalculatie 2022 Wlz-zorgaanbieders - BWBR0047966

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0047966/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Controleprotocol nacalculatie 2022 Wlz-zorgaanbieders - BWBR0047966", "content": "Controleprotocol nacalculatie 2022 Wlz-zorgaanbieders\n\nVersie 1, maart 2023\n\nDe zorgaanbieder verantwoordt in de nacalculatie-opgave 2022 de totaal financieel\n                                          gerealiseerde productie over 2022, de totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen\n                                          over 2022, het bedrag volgens de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten\n                                          en het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten.\n\nDe door de zorgaanbieder ingevulde nacalculatie-opgave 2022 bestaat uit het \u2018Formulier\n                                          Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019, met daarin de volgende onderdelen:\n\n\u2013 de totaal financieel gerealiseerde productie over 2022;\n\n\u2013 de totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2022 (indien van toepassing).\n                                                De overige onderdelen bestaan uit: de Vergoeding innovatie voor kleinschalige experimenten,\n                                                de Realisatie van inrichtingskosten bij gedwongen verhuizing, de Extra kosten SARS-CoV-2\n                                                virus, de Vergoeding extreme kosten van zorggebonden materiaal en geneesmiddelen en\n                                                de Vergoeding BRMO-uitbraak;\n\n\u2013 het bedrag volgens de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten;\n\n\u2013 Indien van toepassing het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten;\n\n\u2013 de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019 met indien nodig een door de accountant voor identificatiedoeleinden\n                                                gewaarmerkte toelichting. De \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019 met indien nodig een gewaarmerkte\n                                                toelichting bij deze vragenlijst zijn te beschouwen als andere informatie;\n\n\u2013 de \u2018Vragen en overige opmerkingen\u2019 met indien nodig een niet door de accountant1 gewaarmerkte toelichting;\n\n\u2013 het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019, met\n                                                daarop de bedragen vermeld voor de totaal financieel gerealiseerde productie over\n                                                2022, de totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2022, het bedrag volgens\n                                                de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten en het bedrag volgens de Regeling\n                                                specifieke vergoeding extra energiekosten. Dit document wordt ondertekend door de\n                                                persoon die bevoegd is te tekenen namens de zorgaanbieder en door de accountant gewaarmerkt.\n                                                De accountant waarmerkt het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg\n                                                nacalculatie 2022\u2019 voor het bedrag of de bedragen zoals vermeld in de controleverklaring.\n                                                Voor de accountant volstaat voor de waarmerking ook een gekwalificeerde elektronische\n                                                handtekening volgens EU Verordering 910/2014.2\n\nDoor het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019\n                                          van een handtekening te voorzien, verklaart de persoon die bevoegd is te tekenen namens\n                                          de zorgaanbieder dat hij/zij de nacalculatie-opgave 2022 naar waarheid en in overeenstemming\n                                          met de voor het jaar 2022 geldende beleidsregels en regelingen van de Nederlandse\n                                          Zorgautoriteit (NZa) heeft ingevuld. In paragraaf 3.3 (tabel 1) van dit controleprotocol is een overzicht opgenomen van de NZa-regelgeving\n                                          2022.\n\nDe accountant, zoals bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, controleert het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie\n                                          2022\u2019. De volgende onderdelen in dit ondertekeningsdocument zijn uitdrukkelijk geen\n                                          object van onderzoek door de accountant:\n\n\u2013 in sommige situaties komt het voor dat een zorgkantoor nog correcties doorvoert op\n                                                de productie volgens de nacalculatie-opgave 2022 van de zorgaanbieder. Deze correcties\n                                                (feitelijk: niet gehonoreerde (over)productie) wordenop een separate regel opgenomen\n                                                in het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019 en\n                                                zijn uitdrukkelijk geen object van onderzoek door de accountant. Deze correcties zijn\n                                                te beschouwen als \u2018andere informatie\u2019.\n\nhet bedrag volgens de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten. Dit bedrag\n                                          is ook te beschouwen als \u2018andere informatie\u2019.\n\nDe accountant geeft de uitkomst van zijn controle van het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening\n                                          Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019 weer in een controleverklaring bij de nacalculatie-opgave\n                                          2022. De accountant verklaart in deze controleverklaring dat:\n\n\u2013 het bedrag \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie over 2022\u20193 dat is opgenomen op het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie\n                                                2022\u2019 van de zorgaanbieder als onderdeel van de nacalculatie-opgave 2022, in overeenstemming\n                                                is met de NZa-regelgeving 2022 zoals deze in paragraaf 3.3 (tabel 1) van dit controleprotocol staat vermeld en indien van toepassing;\n\n\u2013 het bedrag \u2018Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2022\u2019 dat is opgenomen\n                                                op het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019 van\n                                                de zorgaanbieder als onderdeel van de nacalculatie-opgave 2022, in overeenstemming\n                                                is met de NZa-regelgeving 2022 zoals deze in paragraaf 3.3 (tabel 1) van dit controleprotocol staat vermeld en indien van toepassing;\n\n\u2013 het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten dat is opgenomen\n                                                op het ondertekeningsdocument \u2019Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019 van\n                                                de zorgaanbieder als onderdeel van de nacalculatie-opgave 2022, in overeenstemming\n                                                is met de NZa-regelgeving 2022 zoals deze in paragraaf 3.3 (tabel 1) van dit controleprotocol staat vermeld;\n\n\u2013 de andere informatie verenigbaar is met het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening\n                                                Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019 van de zorgaanbieder en met de kennis verkregen\n                                                tijdens de controle van de nacalculatie-opgave 2022.\n\nVoor de tekst van de controleverklaring bij de nacalculatie-opgave maakt de accountant\n                                          gebruik van de voorbeeldtekst die in de bijlage van dit controleprotocol is opgenomen.\n                                          Indien de bevindingen uit de controle daartoe aanleiding geven, wordt de tekst van\n                                          de controleverklaring aangepast overeenkomstig de Nadere Voorschriften Controle- en\n                                          Overige Standaarden (NV COS, bij verwijzingen aangeduid met \u2018Standaard\u2019).\n\nMet waarmerking wordt in dit controleprotocol bedoeld: een stempel van het controlerend\n                                          accountantskantoor, uitsluitend ter identificatie. Voor de accountant volstaat voor\n                                          de waarmerking ook een gekwalificeerde elektronische handtekening volgens EU Verordering\n                                          910/2014.\n\nV\u00f3\u00f3r 1\u00a0juni 2023 moet door de zorgaanbieder en het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder de\n                                          ingevulde nacalculatie-opgave 2022 via het aanvragenportaal van de NZa worden ingediend.\n                                          De nacalculatie-opgave bestaat uit het \u2018Formulier Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019,\n                                          met daarin de volgende onderdelen:\n\n\u2013 de totaal financieel gerealiseerde productie over 2022;\n\n\u2013 de totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2022 (indien van toepassing);\n\n\u2013 het bedrag volgens de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten;\n\n\u2013 het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten (indien van\n                                                toepassing);\n\n\u2013 de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019 met indien nodig een door de accountant voor identificatiedoeleinden\n                                                gewaarmerkte toelichting;\n\n\u2013 de \u2018Vragen en overige opmerkingen\u2019 met indien nodig een niet door de accountant gewaarmerkte\n                                                toelichting;\n\n\u2013 het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019, waarbij\n                                                dit document is ondertekend door de persoon die bevoegd is te ondertekenen namens\n                                                de zorgaanbieder en dit document is gewaarmerkt door de accountant.\n\nDaarnaast stuurt de zorgaanbieder en het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder voor 1\u00a0juni\n                                          2023 via het aanvragenportaal van de NZa de volgende onderdelen toe:\n\n\u2013 de door de accountant ondertekende controleverklaring bij de nacalculatie-opgave 2022;\n\n\u2013 het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019 van het\n                                                zorgkantoor/Wlz-uitvoerder, waarbij deze documenten zijn ondertekend door de persoon\n                                                die bevoegd is te tekenen namens het zorgkantoor.\n\nBij eenzijdige ondertekening gaat het om het ondertekeningsdocument van of de zorgaanbieder\n                                          of het zorgkantoor/Wlz-uitvoerder.\n\nDe accountant waarmerkt de nacalculatie-opgave 2022 (met uitzondering van de onderdelen\n                                          \u2018Vragen en overige opmerkingen\u2019 en de eventuele toelichting behorende bij deze vragenlijst).\n\nDe zorgaanbieder moet een gewaarmerkte versie van de nacalculatie-opgave 2022 beschikbaar\n                                          hebben. De zorgaanbieder hoeft deze uitsluitend op verzoek naar de NZa te sturen.\n\nDit controleprotocol stelt eisen aan het door de accountant uit te voeren onderzoek\n                                             naar de juistheid van de totaal financieel gerealiseerde productie over 2022, de totaal\n                                             financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2022 en het bedrag volgens de Regeling\n                                             specifieke vergoeding extra energiekosten. Ook stelt het eisen aan de verenigbaarheid\n                                             van de andere informatie met het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige\n                                             zorg nacalculatie 2022\u2019 van de zorgaanbieder en met de kennis verkregen tijdens de\n                                             controle van de nacalculatie-opgave 2022.\n\nDe accountant hanteert dit controleprotocol als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast\n                                             voert de accountant zijn controle uit in overeenstemming met het Nederlands recht,\n                                             waaronder de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de geldende\n                                             beroepsvoorschriften van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA),\n                                             de Nadere Voorschriften Controle en Overige Standaarden (NV COS, bij verwijzingen\n                                             aangeduid met \u2018Standaard\u2019). De controle van de nacalculatie-opgave 2022 is een controleopdracht\n                                             (Standaard 805).\n\nHet doel van dit controleprotocol is niet om de aanpak van de controleopdracht voor\n                                             te schrijven. De accountant is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van\n                                             voldoende werkzaamheden ter verkrijging van voldoende controle-informatie dat de totaal\n                                             financieel gerealiseerde productie over 2022, de totaal financi\u00eble realisatie overige\n                                             onderdelen over 2022 en het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra\n                                             energiekosten, zoals vermeld in de nacalculatie-opgave 2022, juist zijn. De accountant\n                                             betrekt bij zijn controle onder andere de risicoanalyse, de administratieve organisatie\n                                             (AO) en de interne controle (IC) van de zorgaanbieder en bepaalt op grond hiervan\n                                             zelfstandig de door hem uit te voeren controlewerkzaamheden.\n\nDe nacalculatie-opgave 2022 omvat ook andere informatie, die bestaat uit:\n\n\u2013 de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019 en de eventuele voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte\n                                                   toelichting hierbij;\n\n\u2013 de \u2018Vragen en overige opmerkingen\u2019 met indien nodig een niet door de accountant gewaarmerkte\n                                                   toelichting;\n\n\u2013 correcties door het zorgkantoor;\n\n\u2013 het bedrag volgens de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten.\n\nOnderstaand wordt per soort andere informatie nader toegelicht wat daaromtrent van\n                                             de accountant wordt verwacht.\n\nIndien de accountant constateert dat er een materi\u00eble inconsistentie en/of een materi\u00eble\n                                             afwijking in de andere informatie lijkt te bestaan, handelt de accountant overeenkomstig\n                                             Standaard 720.16.\n\nIndien de accountant concludeert dat sprake is van een materi\u00eble afwijking in de andere\n                                             informatie (of in het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie\n                                             2022\u2019), handelt de accountant overeenkomstig Standaard 720.17 tot en met 720.20.\n\nVragenlijst controleprotocol\n\nDe accountant stelt op grond van Standaard 720.14 vast dat de informatie in de \u2018Vragenlijst\n                                             controleprotocol\u2019 en de eventuele daarbij behorende toelichting niet strijdig is/zijn\n                                             met de informatie in de ingevulde nacalculatie-opgave 2022 en zijn kennis vanuit de\n                                             controle van de nacalculatie-opgave 2022.\n\nTen aanzien van de vraag die betrekking heeft op de levering van passende zorg stelt\n                                             de accountant uitsluitend vast of er een interne procedure aanwezig is (met indien\n                                             nodig een specifieke toelichting hierop), gericht op de levering van passende zorg\n                                             binnen het kader van artikel 9 (Administratieve organisatie en interne controle Wlz-zorgaanbieders)\n                                             van de Regeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften en informatieverstrekking\n                                             Wlz 2022 (NR/REG-2208b). Van de accountant wordt hierover geen inhoudelijk oordeel\n                                             verwacht, noch een oordeel over de toereikendheid van de specifieke toelichting of\n                                             interne procedure.\n\nVragen en overige opmerkingen\n\nDe accountant stelt op grond van Standaard 720.14 vast dat de informatie in de \u2018Vragen\n                                             en overige opmerkingen\u2019 en de eventuele daarbij behorende toelichting niet strijdig\n                                             is/zijn met de informatie in de ingevulde nacalculatie-opgave 2022 en zijn kennis\n                                             vanuit de controle van de nacalculatie-opgave 2022.\n\nCorrecties door het zorgkantoor\n\nIn sommige situaties komt het voor dat een zorgkantoor nog correcties doorvoert op\n                                             de productie volgens de nacalculatie-opgave 2022 van de zorgaanbieder. Het kan hierbij\n                                             gaan om:\n\n\u2013 Correctie zorgkantoor op realisatie productieafspraak algemeen;\n\n\u2013 Correctie zorgkantoor op restant overproductie.\n\nDeze correcties vallen buiten de scope van de assurance-opdracht van de accountant\n                                             en zijn te beschouwen als \u2018andere informatie\u2019. Overeenkomstig Standaard 720.14 dient\n                                             de accountant te overwegen of er (1) een inconsistentie van materieel belang bestaat\n                                             tussen deze correcties in het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg\n                                             nacalculatie 2022\u2019 en de correcties in de nacalculatie-opgave 2022 en (2) een inconsistentie\n                                             van materieel belang bestaat tussen deze correcties opgenomen in de nacalculatie-opgave\n                                             2022 en de kennis van de accountant verkregen tijdens de controle van de nacalculatie-opgave\n                                             2022.\n\nBedrag volgens de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten\n\nDe accountant stelt op grond van Standaard 720.14 vast dat het \u2018Bedrag regeling generieke\n                                             vergoeding extra energiekosten\u2019 niet strijdig is/zijn met de informatie in de ingevulde\n                                             nacalculatie-opgave 2022 en zijn kennis vanuit de controle van de nacalculatie-opgave\n                                             2022.\n\nDe procedure van het onderzoek naar de juistheid van de nacalculatie-opgave 2022 ziet\n                                       er als volgt uit:\n\n\u2013 de zorgaanbieder stelt de verantwoording op over de totaal financieel gerealiseerde\n                                             productie over 2022, de totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2022\n                                             en het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten met gebruikmaking\n                                             van het door de NZa voorgeschreven formulier (\u2018Formulier Langdurige zorg nacalculatie\n                                             2022). Indien de beantwoording van de vragen in de \u2018Vragenlijst Controleprotocol'\n                                             en de \u2018Vragen en overige opmerkingen\u2019 in het formulier daartoe aanleiding geeft moet\n                                             de zorgaanbieder het antwoord op deze vragen nader toelichten;\n\n\u2013 de zorgaanbieder geeft een accountant opdracht tot het uitvoeren van een accountantsonderzoek\n                                             naar de juistheid van de totaal financieel gerealiseerde productie over 2022, de totaal\n                                             financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2022 en het bedrag volgens de Regeling\n                                             specifieke vergoeding extra energiekosten.\n\nDe accountant voert zijn onderzoek uit op basis van de kaders die de NZa in dit controleprotocol\n                                       geeft.\n\nDe accountant waarmerkt de meeste onderdelen van de nacalculatie-opgave 20224, namelijk het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie\n                                       2022\u2019 van de zorgaanbieder en het ingevulde \u2018Formulier Langdurige zorg nacalculatie\n                                       2022\u20195.\n\nTen slotte verstrekt de accountant een ondertekende controleverklaring bij de nacalculatie-opgave\n                                       2022. Het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder controleert de nacalculatie-opgave 2022 van\n                                       de productie, de afgesproken prijzen, de overige onderdelen en het bedrag volgens\n                                       de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten.\n\nNa controle van de nacalculatie-opgave 2022 door het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder\n                                       ondertekent een persoon die bevoegd is te tekenen namens het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder\n                                       het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019 van het\n                                       zorgkantoor/Wlz-uitvoerder.\n\nDe zorgaanbieder of het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder dient via het aanvragenportaal\n                                       van de NZa de in paragraaf 1.1 genoemde stukken v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juni 2023 in bij de NZa.\n\nHet object van onderzoek voor de accountant bestaat uit de in het ondertekeningsdocument\n                                          \u2018Ondertekening\n\nLangdurige zorg nacalculatie 2022\u2019 van de zorgaanbieder opgenomen bedragen voor \u2018Totaal\n                                          financieel gerealiseerde productie over 2022\u20196,7, \u2018Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2022\u2019 en het bedrag volgens\n                                          de \u2018Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten\u2019 als onderdeel van de nacalculatie-opgave\n                                          2022.\n\nVoor het onderzoek naar de juistheid van de totaal financieel gerealiseerde productie\n                                          over 2022, de totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2022 en het bedrag\n                                          volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten\u2019 kiest de accountant\n                                          een zodanige controleaanpak dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat\n                                          de bedragen \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie over 2022\u2019, \u2018Totaal financi\u00eble\n                                          realisatie overige onderdelen over 2022\u2019 en het bedrag volgens de \u2018Regeling specifieke\n                                          vergoeding extra energiekosten\u2019 zoals vermeld in zowel het ondertekeningsdocument\n                                          \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019 van de zorgaanbieder als in het\n                                          \u2018Formulier Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019, zijn verantwoord in overeenstemming\n                                          met de toetsingscriteria (zie hiervoor ook paragraaf 3.4).\n\nHet wordt aan de accountant overgelaten op welke wijze hij zijn controleaanpak op\n                                          dit punt inricht, hoe hij zijn controlewerkzaamheden uitvoert en hoe hij op grond\n                                          daarvan voldoende controle-informatie verkrijgt. In dit verband wordt uitdrukkelijk\n                                          verwezen naar hetgeen hierover vermeld is in paragraaf 1.2 van dit controleprotocol. Het doel is niet om aan te geven welke werkzaamheden de\n                                          accountant minimaal dient uit te voeren, dit wordt overgelaten aan zijn professionele\n                                          oordeelsvorming.\n\nHet beleidskader voor de controle van de productie, overige onderdelen 2022 en het\n                                          bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten wordt gevormd\n                                          door de in tabel 1 genoemde NZa-beleidsregels en NZa-regelingen.\n\nDe in tabel 1 genoemde beleidsregels en regelingen vormen het beleidskader voor de\n                                          controle door de accountant, echter uitsluitend indien en voorzover deze regels de\n                                          grondslag vormen voor de in de paragraaf 3.4 vermelde toetsingscriteria. Van de accountant wordt derhalve niet verwacht dat hij\n                                          de nacalculatie-opgave 2022 toetst aan alle in tabel 1 genoemde beleidsregels en regelingen.\n                                          Dat doet hij alleen indien en voor zover deze zijn verwoord in de toetsingscriteria\n                                          van paragraaf 3.4.\n\nCiteertitel en nummer beleidsregel/regeling\n\nBeleidsregel afronding tarieven (AL/BR-0031)\n\nBeleidsregel bekostigingscyclus Wlz 2022 (BR/REG-22115)\n\nBeleidsregel BRMO-uitbraak (BR/REG-22116)\n\nBeleidsregel budgettair kader Wlz 2022 (BR/REG-22117d)\n\nBeleidsregel compensatie hogere energiekosten 2022 Wlz (BR/REG-22164)\n\nBeleidsregel definities Wlz (BR/REG-22118a)\n\nBeleidsregel experiment Wlz-zorg in onderwijstijd (BR/REG-22161)\n\nBeleidsregel innovatie voor kleinschalige experimenten (BR/REG-19158)\n\nBeleidsregel normatieve huisvestingscomponent (nhc) en normatieve inventariscomponent\n                                                            (nic) gespecialiseerde ggz, forensische zorg en langdurige zorg (BR/REG-22119a)\n\nBeleidsregel overige kosten Wlz 2022 (BR/REG-22120)\n\nBeleidsregel prestatiebeschrijving en tarief gespecialiseerde zorg Wlz 2022 (BR/REG-22153)\n\nBeleidsregel prestatiebeschrijving en tarief zzp-meerzorg Wlz (BR/REG-22122a)\n\nBeleidsregel prestatiebeschrijving en tarieven advies crisis- en ondersteuningsteam\n                                                            (COT) 2022 (BR/REG-22123b)\n\nBeleidsregel prestatiebeschrijvingen en tarieven modulaire zorg 2022 (BR/REG-22124d)\n\nBeleidsregel prestatiebeschrijvingen en tarieven zorgzwaartepakketten en volledig\n                                                            pakket thuis 2022 (BR/REG-22125d)\n\nBeleidsregel SARS-CoV-2 virus extra kosten Wlz 2022 (BR/REG-22159a)\n\nBeleidsregel tijdelijke instandlating gevolgen experimenten (BR/REG-17164)\n\nRegeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften en informatieverstrekking\n                                                            Wlz 2022 (NR/REG-2208b)1\n\nRegeling innovatie voor kleinschalige experimenten (NR/REG-1928)\n\n1\nArtikel 6 (Declaratievoorschrift verkeerde bed Wlz) van deze regeling valt, evenals voorgaande\n                                          jaren, niet onder de accountantscontrole.\n\nBron: NZa\n\nOm de juistheid van de totaal financieel gerealiseerde productie over 2022 (waaronder\n                                          ook Zorg in onderwijstijd), de totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over\n                                          2022 en het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten vast\n                                          te stellen, gelden de volgende acht toetsingscriteria voor de accountant. Hij moet\n                                          vaststellen dat:\n\n\u2013 de gedeclareerde zorg8 volgens de nacalculatie-opgave 2022 feitelijk is geleverd aan de cli\u00ebnt (zie paragraaf 3.5)9;\n\n\u2013 de cli\u00ebnt over een geldig indicatiebesluit beschikt10;\n\n\u2013 de gedeclareerde zorg binnen het indicatiebesluit is geleverd (geldt voor modulaire\n                                                zorg)11;\n\n\u2013 het gedeclareerde tarief overeenkomt met het tussen partijen contractueel overeengekomen\n                                                tarief en niet hoger is dan het door de NZa vastgestelde tarief12;\n\n\u2013 de overige onderdelen13,14 juist in de nacalculatie-opgave 2022 zijn ingevuld (zie paragraaf 3.6 voor de controle van de extra kosten als gevolg van het SARS-CoV-2 virus15);\n\n\u2013 het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten juist in\n                                                de nacalculatie-opgave 2022 is ingevuld (zie paragraaf 3.7 voor de controle van het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten);\n\n\u2013 de in de nacalculatie-opgave 2022 opgenomen cijfermatige gegevens voor de overige\n                                                onderdelen overeenkomstig de voor het jaar 2022 geldende NZa-beleidsregels en regelingen\n                                                zijn bepaald. Hierbij gaat het om de volgende Wlz-regelgeving: Beleidsregel BRMO-uitbraak\n                                                (BR/REG-22116); Beleidsregel innovatie voor kleinschalige experimenten (BR/REG-19158);\n                                                Beleidsregel overige kosten Wlz 2022 (BR/REG-22120); Regeling innovatie voor kleinschalige\n                                                experimenten (NR/REG-1928) en de Beleidsregel SARS-CoV-2 virus extra kosten Wlz 2022\n                                                (BR/REG-22159a);\n\n\u2013 de in de nacalculatie-opgave 2022 opgenomen cijfermatige gegevens voor het bedrag\n                                                volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten overeenkomstig de voor\n                                                het jaar 2022 geldende Beleidsregel compensatie hogere energiekosten 2022 Wlz (BR/REG-22164)\n                                                is bepaald.\n\nDe accountant controleert specifiek of:\n\n\u2013 de in de nacalculatie-opgave 2022 van de zorgaanbieder opgenomen productie, in die\n                                                situaties waarin sprake is van onderaanneming of uitbesteding, slechts betrekking\n                                                heeft op productie waarbij de zorgaanbieder hoofdaannemer is en als zodanig is afgesproken\n                                                met het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder.\n\nDe zorgaanbieder moet de Regeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften\n                                             en informatieverstrekking Wlz 2022 (NR/REG-2208b) naleven. Hierin is onder andere\n                                             opgenomen dat de zorgaanbieder controles moet uitvoeren op de juistheid van de gedeclareerde\n                                             productie waarbij wordt vastgesteld dat de gedeclareerde zorg feitelijk is geleverd\n                                             aan de cli\u00ebnt en dat de gedeclareerde zorg, gelet op de indicatie, voor de cli\u00ebnt\n                                             passend is. In dit kader is met name artikel 9 lid 4 onder e van de Regeling declaratievoorschriften,\n                                             administratievoorschriften en informatieverstrekking Wlz 2022 (NR/REG-2208b) relevant.16 Deze controles moeten zijn gebaseerd op een risicoanalyse waarbij wordt getoetst\n                                             in hoeverre de risico\u2019s inzake de juistheid van de gedeclareerde productie door interne\n                                             beheersingsmaatregelen bij de zorgaanbieder zijn afgedekt. Aanvullende controles moeten\n                                             door de zorgaanbieder worden verricht op posten waarbij nog een resterend risico aanwezig\n                                             is.\n\nDe accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover mogelijk gebruik van de onder paragraaf 3.5.1 beschreven interne controlewerkzaamheden van de zorgaanbieder.\n\nInzake de feitelijke levering van gedeclareerde zorg moet de accountant vaststellen\n                                             dat sprake is van zodanige interne waarborging binnen de organisatie van de zorgaanbieder,\n                                             dat deze een redelijke mate van zekerheid biedt dat de intramurale zorg en de modulaire\n                                             zorg is geleverd en past binnen de indicatiestelling en binnen de kaders die zijn\n                                             uitgewerkt in paragraaf 3.5.3.\n\nDe zorginhoudelijke toetsing van de uitgevoerde zorgactiviteiten valt buiten de scope\n                                             van de controle. Dit zou problemen met de privacywetgeving kunnen opleveren, bovendien\n                                             bezit de accountant geen zorginhoudelijke kennis. De accountant richt zich primair\n                                             op de administratieve organisatie en interne beheersing rondom zorgregistratie en\n                                             -declaratie. Het uitgangspunt van de controle door de accountant is derhalve niet\n                                             een controle op dossier- of cli\u00ebntniveau.\n\nVan de accountant wordt echter wel verwacht dat hij tijdens zijn controle verkregen\n                                             informatie op dossier- of cli\u00ebntniveau betrekt bij zijn oordeelsvorming, voor zover\n                                             dit van hem geen nadere zorginhoudelijke beoordeling vraagt.\n\nDe accountant hanteert de in paragraaf 3.3 (tabel 1) genoemde NZa-beleidsregels en NZa-regelingen als kader voor zijn werkzaamheden\n                                             echter uitsluitend indien en voorzover deze beleidsregels en regelingen de grondslag\n                                             vormen voor de in de paragraaf 3.4 vermelde toetsingscriteria. Daarnaast voert de accountant zijn controle uit in overeenstemming\n                                             met Nederlands recht, waaronder de VGBA, de geldende beroepsvoorschriften van de NBA\n                                             en de NV COS.\n\nVoor wat betreft de feitelijke levering van gedeclareerde zorg in het kader van modulaire\n                                                zorg richt de accountant zich op opzet, bestaan en, indien de accountant dit eventueel\n                                                wenselijk acht, werking van de AO/IC rondom zorgplanning, -registratie en -declaratie\n                                                bij de zorgaanbieder. Dit kan bijvoorbeeld door middel van een onderzoek van de planning\n                                                en urenregistratie.\n\nZorgplan/zorgplanning is realisatie\n\nSteeds meer zorgaanbieders passen bij modulaire zorg een vorm van registratie toe\n                                                waarbij het uitgangspunt is dat de planning de basis is voor de werkelijk geleverde\n                                                en gedeclareerde modulaire zorg. Daarbij wordt het zorgplan in het algemeen uitgewerkt\n                                                in een \u2018arrangement\u2019, waarbij een vorm van kwantificering plaatsvindt naar aard en\n                                                hoeveelheid te leveren zorg, de periode en de frequentie. Voorwaarde voor de declaratie\n                                                van modulaire zorg volgens dit principe is dat in het zorgplan en/of de zorgplanning\n                                                vermeld staat welke zorg door een zorgaanbieder wanneer geleverd wordt aan de cli\u00ebnt.\n\nIn het geval de zorgaanbieder een vorm van registratie toepast waarbij dit gebaseerd\n                                                is op het principe \u2018zorgplan/zorgplanning is realisatie\u2019 geldt het volgende. De accountant\n                                                stelt vast dat de zorgaanbieder zijn administratieve organisatie volgens dit principe\n                                                heeft ingericht, met bijbehorende interne beheersingsmaatregelen die erop gericht\n                                                zijn vast te stellen dat de modulaire zorg wordt geleverd en past binnen het indicatiebesluit\n                                                van de cli\u00ebnt. De accountant houdt tijdens zijn controle rekening met eventueel vastgestelde\n                                                aanwijzingen dat de zorg mogelijk niet geleverd is of niet volgens indicatie geleverd\n                                                is. Hoe de accountant dit verder vormgeeft wordt overgelaten aan zijn professionele\n                                                oordeelsvorming.\n\nIndien aan bovengenoemde voorwaarden niet voldaan is, zal de accountant dit in zijn\n                                                oordeelsvorming in de controleverklaring bij de nacalculatie-opgave meenemen.\n\nBij de feitelijke levering van gedeclareerde intramurale zorg richt de accountant\n                                                zich primair op opzet, bestaan en, indien de accountant dit eventueel wenselijk acht,\n                                                werking van de zorg- en aanwezigheidsregistratie bij de zorgaanbieder. Hij stelt vast\n                                                dat de gedeclareerde zorg in overeenstemming is met de indicatie en dat de gedeclareerde\n                                                aantallen in overeenstemming zijn met de zorg- en aanwezigheidsregistratie, inclusief\n                                                declarabele afwezigheid. Om te bepalen of dit voldoende is om voor zijn controle op\n                                                te kunnen steunen, beoordeelt de accountant welke interne beheersingsmaatregelen de\n                                                zorgaanbieder terzake heeft ingericht.\n\nOok houdt de accountant rekening met tijdens zijn controle eventueel vastgestelde\n                                                aanwijzingen dat de zorg mogelijk niet geleverd is. Hoe de accountant dit verder vormgeeft,\n                                                wordt overgelaten aan zijn professionele oordeelsvorming.17\n\nOok kan de accountant bijvoorbeeld gebruik maken van een klachtenregistratie of interne\n                                                managementrapportages voor aanwijzingen dat de zorg niet is geleverd.\n\nIn het geval dat de accountant tijdens zijn controle van de modulaire zorg en/of intramurale\n                                                zorg aanwijzingen krijgt (bijvoorbeeld naar aanleiding van de beoordeling van de managementrapportages\n                                                van de zorgaanbieder, de klachtenregistratie, of de door het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder\n                                                bij de zorgaanbieder verrichte materi\u00eble controles) dat de zorg mogelijk niet is geleverd,\n                                                zal de accountant aanvullende controles moeten uitvoeren.\n\nBij de uitvoering van de controle of de gedeclareerde zorg feitelijk aan de cli\u00ebnt(en)\n                                                is geleverd en of deze zorgdeclaraties passen binnen de afgegeven indicaties kan de\n                                                accountant volstaan met een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 95%.\n\nAls gevolg van de uitbraak van het SARS-CoV-2 virus hebben zorgaanbieders in de langdurige\n                                             zorg te maken gekregen met extra kosten om de gebruikelijke en (aanvullend) noodzakelijke\n                                             zorg veilig en verantwoord te kunnen (blijven) leveren. Wlz-zorgaanbieders kunnen\n                                             de extra kosten als gevolg van het SARS-CoV-2 virus vergoed krijgen. De voorwaarden\n                                             voor de vergoeding van de extra kosten is in de beleidsregel BR/REG-22159a vastgelegd.\n\nVerantwoording van deze extra kosten door zorgaanbieders vindt plaats middels de nacalculatie-opgave\n                                             2022. Vanuit maatschappelijk oogpunt is een bepaalde zekerheid over de gemaakte kosten\n                                             als gevolg van het SARS-CoV-2 virus noodzakelijk. De combinatie van controles door\n                                             de accountant van de zorgaanbieder en door het zorgkantoor moet deze zekerheid kunnen\n                                             bieden. In dit controleprotocol wordt ingegaan op de verantwoordelijkheden van de\n                                             accountant van de zorgaanbieder ten aanzien van de extra kosten als gevolg van het\n                                             SARS-CoV-2 virus.\n\nDe accountant dient controlewerkzaamheden uit te voeren op de door de zorgaanbieders\n                                             opgegeven extra kosten. Dit wordt in de volgende paragraaf nader toegelicht.\n\nZorgaanbieders maken mogelijk extra kosten in verband met het SARS-CoV-2 virus. Op\n                                             grond van de beleidsregel BR/REG-22159a kunnen Wlz-zorgaanbieders deze extra kosten\n                                             als gevolg van het SARS-CoV-2 virus vergoed krijgen. Deze kosten worden onderverdeeld\n                                             in extra materi\u00eble kosten en extra personele kosten.\n\nDe zorgaanbieder bepaalt de extra kosten als gevolg van het SARS-CoV-2 virus, registreert\n                                             deze identificeerbaar in de administratie en neemt deze op in de nacalculatie-opgave\n                                             2022.18 De zorgkantoren beoordelen of de kosten qua aard voor vergoeding in aanmerking komen\n                                             en beoordelen de plausibiliteit van de extra kosten (dit valt buiten de scope van\n                                             dit controleprotocol). De accountant van de zorgaanbieder controleert of de in de\n                                             nacalculatie-opgave 2022 opgenomen extra kosten juist zijn. Wat daaronder wordt verstaan,\n                                             is zowel voor de materi\u00eble als de personele kosten hieronder nader toegelicht. De\n                                             accountant controleert niet of de kosten nodig waren (doelmatigheid).\n\nDe wijze waarop zorgaanbieders komen tot de interne registratie van de extra kosten\n                                                is niet nader uitgewerkt in de beleidsregel.19 Zorgaanbieders kunnen bijvoorbeeld op grond van een verschillenanalyse hebben bepaald\n                                                welk deel van de kosten extra is geweest als gevolg van het SARS-CoV-2 virus; er kunnen\n                                                ook andere onderbouwingen voor de interne registratie bestaan.\n\nVan de accountant wordt het volgende verwacht:\n\n\u2013 De accountant stelt vast dat de extra kosten in de nacalculatie-opgave 2022 in totaal\n                                                      en per subcategorie aansluiten op de onderbouwing van de interne registratie daarvan\n                                                      door de zorgaanbieders. De accountant beoordeelt de onderbouwing van de zorgaanbieder\n                                                      dat de kosten extra zijn als gevolg van het SARS-CoV-2 virus op redelijkheid.\n\n\u2013 Tevens stelt de accountant vast dat de materi\u00eble kosten zijn gemaakt en voor het juiste\n                                                      bedrag zijn verantwoord voor de periode 1\u00a0januari 2022 tot en met 31\u00a0december 2022\n                                                      en dat de kosten juist zijn geclassificeerd in de financi\u00eble administratie20.\n\nDe accountant is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van voldoende werkzaamheden\n                                                ter verkrijging van voldoende en geschikte controle-informatie. De accountant betrekt\n                                                bij zijn controle onder andere de risicoanalyse, de administratieve organisatie (AO)\n                                                en de interne controle (IC) van de zorgaanbieder en bepaalt op grond hiervan zelfstandig\n                                                de door hem uit te voeren controlewerkzaamheden. De accountant mag hiervoor gebruik\n                                                maken van de werkzaamheden die hij uitvoert in het kader van de reguliere jaarrekeningcontrolewerkzaamheden,\n                                                indien en voor zo ver hij dat mogelijk en passend acht.21\n\nDe wijze waarop zorgaanbieders komen tot de interne registratie van de extra kosten\n                                                is niet nader uitgewerkt in de beleidsregel.22 Zorgaanbieders kunnen bijvoorbeeld op grond van een verschillenanalyse hebben bepaald\n                                                welk deel van kosten extra is geweest als gevolg van het SARS-CoV-2 virus; er kunnen\n                                                ook andere onderbouwingen voor de interne registratie bestaan.\n\nVan de accountant wordt het volgende verwacht:\n\n\u2013 De accountant stelt vast dat de extra kosten in de nacalculatie-opgave 2022 in totaal\n                                                      en per subcategorie aansluiten op de onderbouwing van de interne registratie daarvan\n                                                      door de zorgaanbieders.23 De accountant beoordeelt de onderbouwing van de zorgaanbieder dat de kosten extra\n                                                      zijn als gevolg van het SARS-CoV-2 virus op redelijkheid.\n\n\u2013 De accountant stelt daarnaast vast dat de personele kosten zijn gemaakt en voor de\n                                                      juiste bedragen zijn verantwoord, en dat de kosten juist zijn geclassificeerd in de\n                                                      financi\u00eble administratie.24\n\nDe accountant is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van voldoende werkzaamheden\n                                                ter verkrijging van voldoende en geschikte controle-informatie. De accountant betrekt\n                                                bij zijn controle onder andere de risicoanalyse, de administratieve organisatie (AO)\n                                                en de interne controle (IC) van de zorgaanbieder en bepaalt op grond hiervan zelfstandig\n                                                de door hem uit te voeren controlewerkzaamheden. De accountant mag hiervoor gebruik\n                                                maken van de werkzaamheden die hij uitvoert in het kader van de reguliere jaarrekeningcontrolewerkzaamheden,\n                                                indien en voor zo ver hij dat mogelijk en passend acht.25\n\nVoor de toerekening van de financiering van de extra kosten naar de diverse zorgdomeinen\n                                                en de verschillende zorgkantoorregio\u2019s hanteren zorgaanbieders verdeelsleutels (BR/REG\n                                                22159a, artikel 5).26\n\nDe accountant controleert of de zorgaanbieder de berekening van de toegepaste verdeelsleutel(s)\n                                                heeft vastgelegd in zijn administratie, of de elementen in de berekening aansluiten\n                                                op de onderliggende informatie (zoals productiegegevens) en of de verdeelsleutels\n                                                consistent zijn toegepast. De accountant geeft geen inhoudelijk oordeel over of de\n                                                verdeelsleutels passend zijn voor de specifieke situatie van de zorgaanbieder.\n\nZorgaanbieders maken extra kosten door de bovenmatige stijging van de energiekosten\n                                             in 2022. Hiervoor is een regeling gemaakt zoals opgenomen in de Beleidsregel compensatie\n                                             hogere energiekosten 2022 Wlz (BR/REG-22164).\n\nDe regeling voor extra gemaakte energiekosten is opgedeeld in twee componenten:\n\n1. regeling generieke vergoeding extra energiekosten;\n\n2. regeling specifieke vergoeding extra energiekosten.\n\n1. Regeling generieke vergoeding extra energiekosten\n\nDe regeling generieke vergoeding extra energiekosten is geen onderdeel van het onderzoek\n                                                   naar de juistheid van de verantwoording anders dan de \u2018andere informatie\u2019 zoals benoemd\n                                                   in paragraaf 3.10.\n\n2. Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten\n\nVoor de regeling specifieke vergoeding extra energiekosten komen alleen Wlz-zorgaanbieders\n                                                   in aanmerking waarbij sprake is van energiekosten in 2022 die volgens een rekenregel\n                                                   sterker zijn gestegen dan een drempelwaarde van 20 procent ten opzichte van de energiekosten\n                                                   in 2021.\n\nDe voorwaarden voor de vergoeding zijn in de beleidsregel BR/REG-22164 vastgelegd.\n\nVerantwoording van de aanvraag voor compensatie van de extra kosten door zorgaanbieders\n                                                   vindt plaats middels de nacalculatie-opgave 2022. Vanuit maatschappelijk oogpunt is\n                                                   een bepaalde zekerheid over de verantwoorde kosten noodzakelijk. De combinatie van\n                                                   controles door de accountant van de zorgaanbieder en door het zorgkantoor moet deze\n                                                   zekerheid kunnen bieden. In de volgende paragraaf wordt ingegaan op de verantwoordelijkheden\n                                                   van de accountant van de zorgaanbieder ten aanzien van de Regeling specifieke vergoeding\n                                                   extra energiekosten.\n\nDe zorgaanbieder bepaalt conform de beleidsregel de extra kosten als gevolg van de\n                                             bovenmatig gestegen energiekosten en neemt de berekening in de administratie op en\n                                             verantwoordt de extra kosten in de nacalculatie-opgave 2022. Alle gegevens en berekeningen\n                                             zijn herleidbaar en identificeerbaar in de administratie. De zorgkantoren beoordelen\n                                             de plausibiliteit van de extra kosten. De accountant van de zorgaanbieder controleert\n                                             of de in de nacalculatie-opgave 2022 opgenomen extra kosten juist zijn. Wat daaronder\n                                             wordt verstaan is hieronder nader toegelicht. De accountant controleert niet of de\n                                             kosten nodig waren (doelmatigheid).\n\nRegeling generieke vergoeding extra energiekosten\n\nDe regeling generieke vergoeding extra energiekosten is geen onderdeel van het onderzoek\n                                             naar de juistheid van de verantwoording anders dan de \u2018andere informatie\u2019 zoals benoemd\n                                             in paragraaf 3.10.\n\nRegeling specifieke vergoeding extra energiekosten\n\nVan de accountant wordt het volgende verwacht:\n\n\u2013 De accountant stelt vast dat de berekening overeenkomstig deze beleidsregel is opgesteld\n                                                   (de in artikel 4 beschreven componenten bevat)27;\n\n\u2013 De accountant stelt vast dat de specifieke vergoeding voor de bovenmatig gestegen\n                                                   energieprijzen in de nacalculatie-opgave 2022 is berekend volgens de in deze beleidsregel\n                                                   voorgeschreven berekeningswijze (de in artikel 4 beschreven formules zijn juist toegepast);\n\n\u2013 Tevens stelt de accountant vast dat de bij de berekening gehanteerde gegevens juist\n                                                   zijn, dit wil zeggen dat de accountant vaststelt dat:\n\n\u25cb Het in de berekening als drempel voor de specificieke vergoeding gehanteerde percentage\n                                                         (component G) aansluit bij het in artikel 4 genoemde percentage (20%);\n\n\u25cb De in de berekening gehanteerde omzet- en kostenbedragen, alsmede eventuele correcties\n                                                         daarop, aansluiten op de administratie van de Wlz-zorgaanbieder.\n\nDe accountant is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van voldoende werkzaamheden\n                                             ter verkrijging van voldoende en geschikte controle-informatie. Indien relevant betrekt\n                                             de accountant bij zijn controle onder andere de risicoanalyse, de administratieve\n                                             organisatie (AO) en de interne controle (IC) van de zorgaanbieder en bepaalt op grond\n                                             hiervan zelfstandig de door hem uit te voeren controlewerkzaamheden. De accountant\n                                             mag hiervoor gebruik maken van de werkzaamheden die hij uitvoert in het kader van\n                                             de reguliere jaarrekeningcontrole, indien en voor zo ver hij dat mogelijk en passend\n                                             acht.28\n\nZoals beschreven in paragraaf 3.2 dient de accountant zijn controle zodanig in te richten dat het bedrag \u2018Totaal financieel\n                                             gerealiseerde productie over 2022\u2019 en het bedrag \u2018Totaal financi\u00eble realisatie overige\n                                             onderdelen over 2022\u2019 zoals vermeld in zowel het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening\n                                             Langdurige zorg nacalculatie 2022\u2019 van de zorgaanbieder als het \u2018Formulier Langdurige\n                                             zorg nacalculatie 2022\u2019, met een redelijke mate van zekerheid is verantwoord in overeenstemming\n                                             met de geldende NZa-beleidsregels en regelingen zoals genoemd in paragraaf 3.3, tabel 1 echter uitsluitend indien en voorzover deze beleidsregels en regelingen\n                                             de grondslag vormen voor de in de paragraaf 3.4 vermelde toetsingscriteria.\n\nOnder het begrip redelijke mate van zekerheid wordt verstaan dat het onderzoek met\n                                             een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 99% moet worden uitgevoerd.\n\nDe NZa benadrukt dat de nauwkeurigheidstolerantie, die de accountant hanteert voor\n                                             de controle c.q. onderzoek van de nacalculatie-opgave 2022, alleen bedoeld is voor\n                                             de opzet, uitvoering en evaluatie van de controlewerkzaamheden van de accountant.\n                                             Het is niet toegestaan om de nauwkeurigheidstolerantie te gebruiken als acceptabele\n                                             foutmarge voor het opstellen van de nacalculatie-opgave 2022. Het bestuur van de zorgaanbieder\n                                             is verantwoordelijk voor de juistheid van de opmaak van de nacalculatie-opgave 2022\n                                             en een adequate interne beheersing die hiertoe moeten leiden.\n\nProductie gerealiseerd boven de productieafspraak, ondanks het feit dat deze productie29 niet voor vergoeding in aanmerking komt, wordt meegenomen bij de bepaling van de\n                                             materialiteit.\n\nVoor het jaar 2022 geldt het betrouwbaarheidspercentage van 95% en het nauwkeurigheidspercentage\n                                             van 99% voor de optelsom van de bedragen \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie\n                                             over 2022\u2019 en \u2018Totaal financi\u00eble realisatie van de overige onderdelen over 2022.\u2019\n                                             Voor het opgetelde bedrag geldt dat de controle door de accountant zodanig moet worden\n                                             ingericht dat niet meer dan 1% van dit opgetelde bedrag niet juist is. Voor het aspect\n                                             feitelijke levering geldt een betrouwbaarheidspercentage van 95% en een nauwkeurigheidspercentage\n                                             van 95% conform de uitleg in de laatste alinea van paragraaf 3.5.3.3. Voor de controle van de extra kosten als gevolg van het SARS-CoV-2 virus en de Regeling\n                                             specifieke vergoeding extra energiekosten geldt daarnaast een andere materialiteit\n                                             (zie paragraaf hierna).\n\nDe accountant bepaalt de materialiteit voor de controle van de extra kosten als gevolg\n                                                van het SARS-CoV-2 virus op een andere grondslag dan voor de in paragraaf 3.8.1 genoemde onderdelen van de nacalculatie-opgave 2022. Voor de materialiteitsbepaling\n                                                voor de controle van de extra kosten als gevolg van het SARS-CoV-2 virus geldt het\n                                                totaal wettelijk budget Wlz op het niveau van de zorgaanbieder als grondslag, wat\n                                                leidt tot een hogere materialiteit voor de controle van de extra kosten als gevolg\n                                                van het SARS-CoV-2 virus dan voor de in paragraaf 3.8.1 genoemde onderdelen van de\n                                                nacalculatie-opgave 2022. Het betrouwbaarheidspercentage van 95% en het nauwkeurigheidspercentage\n                                                van 99% zijn overeenkomstig van toepassing. De materialiteit voor de controle van\n                                                de extra kosten als gevolg van het SARS-CoV-2 virus is daarmee 1% van het totaal wettelijk\n                                                budget Wlz op het niveau van de zorgaanbieder.\n\nDe accountant bepaalt de materialiteit voor de controle van de extra kosten van de\n                                                bovenmatig gestegen energieprijzen op een andere grondslag dan andere onderdelen van\n                                                de nacalculatie-opgave 2022. Voor de materialiteitsbepaling voor de controle van de\n                                                extra kosten als gevolg van de bovenmatig gestegen energieprijzen geldt het totaal\n                                                wettelijk budget Wlz op het niveau van de zorgaanbieder als grondslag, wat leidt tot\n                                                een hogere materialiteit voor de controle van de extra kosten als gevolg van de bovenmatig\n                                                gestegen energieprijzen dan voor andere onderdelen van de nacalculatie-opgave 2022.\n                                                Het betrouwbaarheidspercentage van 95% en het nauwkeurigheidspercentage van 99% zijn\n                                                overeenkomstig van toepassing. De materialiteit voor de controle van de extra kosten\n                                                van de bovenmatig gestegen energieprijzen (Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten)\n                                                is daarmee 1% van het totaal wettelijk budget Wlz op het niveau van de zorgaanbieder.\n                                                De accountant past de materialiteit toe op het totaalbedrag aangevraagde compensatie\n                                                hogere energiekosten (onderdeel H uit artikel 4 van de Beleidsregel compensatie hogere\n                                                energiekosten 2022 Wlz).\n\nVoor de strekking van het oordeel in de controleverklaring gelden de toleranties zoals\n                                                vermeld in tabel 2. Indien de accountant zowel fouten in de nacalculatie-opgave 2022\n                                                als onzekerheden in de controle aantreft dan weegt hij deze fouten en onzekerheden\n                                                bij zijn oordeelsvorming altijd in onderlinge samenhang.\n\nOordeel\n\nGoedkeurend\n\nBeperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nFouten in de nacalculatie-opgave 2022\n\n\u2264 1%\n\n>1% en \u2264 3%\n\nn.v.t.\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle 2022\n\n\u22643%\n\n>3% en \u2264 10%\n\n> 10%\n\nn.v.t.\n\nDe volgende omvangsbasis is van toepassing:\n\n\u2022 \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie over 2022\u2019 en \u2018totaal financi\u00eble realisatie\n                                                      overige onderdelen over 2022\u2019: de optelsom van de bedragen \u2018Totaal financieel gerealiseerde\n                                                      productie over 2022\u2019 en \u2018totaal financi\u00eble realisatie van de overige onderdelen over\n                                                      2022\u2019;\n\n\u2022 \u2018Extra kosten SARS-CoV-2 virus\u2019 en \u2018Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten\u2019:\n                                                      het totaal wettelijk budget Wlz op het niveau van de zorgaanbieder.\n\nEr is sprake van \u00e9\u00e9n oordeel. In geval sprake is van een overschrijding van de tolerantie\n                                                voor \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie over 2022\u2019 en \u2018Totaal financi\u00eble realisatie\n                                                van de overige onderdelen over 2022\u2019 en/of \u2018extra kosten als gevolg van het SARS-CoV-2\n                                                virus\u2019 en/of \u2018de extra kosten van de bovenmatig gestegen energieprijzen\u2019 zal dit leiden\n                                                tot aangepast oordeel overeenkomstig tabel 2. Uitspraak over oordeel controleverklaring.\n\nDe accountant rapporteert de uit zijn onderzoek geconstateerde onjuistheden aan de\n                                          zorgaanbieder omdat de zorgaanbieder deze dient te corrigeren.\n\nAlle fouten moeten door of namens het bestuur van de zorgaanbieder op prestatieniveau\n                                          in de financi\u00eble- en zorgadministratie van de zorgaanbieder worden gecorrigeerd en\n                                          onzekerheden in de nacalculatie-opgave 2022 moeten nader worden onderzocht. Correcties\n                                          hebben gevolgen voor het bedrag \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie over 2022\u2019\n                                          en/of het bedrag \u2018Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2022\u2019 en/of\n                                          \u2018het Bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten\u2019.\n\nFouten\n\nVan een fout in de nacalculatie-opgave 2022 is sprake wanneer gebleken is dat \u2013 een\n                                          gedeelte van \u2013 een post niet in overeenstemming is met de toetsingscriteria.\n\nFouten worden in absolute zin opgevat. Saldering van fouten is niet toegestaan.\n\nZorg geleverd boven de gehonoreerde productieafspraak31 wordt in beginsel niet vergoed. Voor de vaststelling van de juistheid van het bedrag\n                                          \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie over 2022\u2019 in de nacalculatie-opgave 2022\n                                          is het niet van belang of dat bedrag de gehonoreerde productieafspraak overschrijdt.\n                                          De totaal financieel gerealiseerde productie dient in de nacalculatie-opgave 2022\n                                          verantwoord te worden.\n\nOnzekerheden in de controle/in de nacalculatie-opgave 2022\n\nEen onzekerheid in de controle/in de nacalculatie-opgave 2022 doet zich voor als gebleken\n                                          is dat onvoldoende (controle-)informatie beschikbaar is om een \u2013 gedeelte van een\n                                          \u2013 post als goed of fout aan te merken.\n\nZorgaanbieder\n\nDe zorgaanbieder dient alle geconstateerde fouten te corrigeren in zijn financi\u00eble-\n                                          en zorgadministratie. Correcties hebben gevolgen voor het bedrag \u2018Totaal financieel\n                                          gerealiseerde productie over 2022\u2019 en/of het bedrag \u2018Totaal financi\u00eble realisatie\n                                          overige onderdelen over 2022\u2019 en/of het \u2018Bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding\n                                          extra energiekosten\u2019. Dit geldt dus ook voor fouten die onder de nauwkeurigheidstolerantie\n                                          blijven. Niet gecorrigeerde fouten op prestatieniveau dienen in de toelichting bij\n                                          de nacalculatie-opgave 2022 door de zorgaanbieder gekwantificeerd te zijn opgenomen.\n                                          De accountant stelt vervolgens vast of hierover in zijn controleverklaring een paragraaf\n                                          ter benadrukking van deze aangelegenheid moet worden opgenomen.\n\nFouten en onzekerheden in de nacalculatie-opgave 2022 die de zorgaanbieder om een\n                                          bepaalde reden objectief niet kan oplossen, vermeldt de zorgaanbieder in de toelichting bij de nacalculatie-opgave 2022\n                                          met vermelding van de objectieve verhindering om te kunnen corrigeren. Deze toelichting\n                                          wordt door de NZa betrokken bij de vaststelling van het budget aanvaardbare kosten.\n\nAccountant\n\nDe accountant dient na te gaan of de zorgaanbieder de geconstateerde fouten heeft\n                                          gecorrigeerd en met de onzekerheden in de nacalculatie-opgave 2022 is omgegaan zoals\n                                          hierboven is vermeld. De accountant neemt de niet gecorrigeerde fouten en onzekerheden\n                                          mee in zijn oordeelsvorming in de controleverklaring.\n\nDe nacalculatie-opgave 2022 omvat naast het ondertekeningsdocument ook andere informatie,\n                                          die bestaat uit:\n\n\u2013 de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019 en de eventuele voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte\n                                                toelichting hierbij;\n\n\u2013 de \u2018Vragen en overige opmerkingen\u2019 met indien nodig een niet door de accountant gewaarmerkte\n                                                toelichting;\n\n\u2013 correcties door het zorgkantoor32.\n\n\u2013 het bedrag volgens de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten (zie beleidsregel\n                                                Beleidsregel compensatie hogere energiekosten 2022 Wlz (BR/REG-22164).\n\nWat betreft de verenigbaarheid van de andere informatie handelt de accountant overeenkomstig\n                                          hetgeen in paragraaf 1.2 van dit controleprotocol is uitgewerkt.\n\nIn deze bijlage is de door de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA)\n                                 vastgestelde voorbeeldtekst van de goedkeurende controleverklaring geactualiseerd\n                                 voor de nacalculatie-opgave 2022.\n\nDe strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding\n                                 of afkeurend zijn. Voor de teksten van deze verklaringen wordt verwezen naar de desbetreffende\n                                 NBA voorbeeldteksten.\n\nVoorbeeldtekst goedkeurende controleverklaring\n\nCONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT\n\nAan: opdrachtgever\n\nOns oordeel\n\nWij hebben de in het bijgevoegde, door ons gewaarmerkte, Ondertekeningsdocument Langdurige\n                                 zorg nacalculatie 2022 van de zorgaanbieder (hierna: \u2018het ondertekeningsdocument\u2019)\n                                 opgenomen bedragen \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie over 2022\u2019 en \u2018Totaal\n                                 financi\u00eble realisatie van de overige onderdelen over 202233\u2019 en \u2018het Bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten\u2019 behorende\n                                 bij het, door ons voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte, Formulier Langdurige\n                                 zorg nacalculatie 2022 (hierna: \u2018de realisatie bedragen\u2019) van (naam Wlz-zorgaanbieder) te (vestigingsplaats) gecontroleerd.,\n\nNaar ons oordeel is het in het ondertekeningsdocument opgenomen bedrag \u2018Totaal financieel\n                                 gerealiseerde productie over 2022\u2019 ten bedrage van \u20ac (bedrag) als onderdeel van de\n                                 nacalculatie-opgave 2022 in alle van materieel belang zijnde aspecten in overeenstemming\n                                 met de geldende beleidsregels en regelingen van de NZa zoals opgesomd en toegelicht\n                                 in paragraaf 3.3 (tabel 1) van het Controleprotocol nacalculatie 2022 Wlz-zorgaanbieders (versie 1,\n                                 maart 2023).\n\n(Onderstaande alinea in controleverklaring opnemen als het onderdeel financi\u00eble realisatie\n                                    overige onderdelen over 2022 in de nacalculatie-opgave 2022 is ingevuld)\n\nNaar ons oordeel is het in het ondertekeningsdocument opgenomen bedrag \u2018Totaal financi\u00eble\n                                 realisatie van de overige onderdelen over 2022\u2019 ten bedrage van \u20ac (bedrag) als onderdeel\n                                 van de nacalculatie-opgave 2022 in alle van materieel belang zijnde aspecten in overeenstemming\n                                 met de geldende beleidsregels en regelingen van de NZa zoals opgesomd en toegelicht\n                                 in paragraaf 3.3 (tabel 1) van het Controleprotocol nacalculatie 2022 Wlz-zorgaanbieders (versie 1,\n                                 maart 2023).\n\n(Onderstaande alinea in controleverklaring opnemen als het onderdeel Bedrag volgens\n                                    de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten in de nacalculatie-opgave 2022\n                                    is ingevuld)\n\nNaar ons oordeel is het in het ondertekeningsdocument opgenomen bedrag volgens de\n                                 \u2018Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten\u2019 ten bedrage van \u20ac (bedrag) als\n                                 onderdeel van de nacalculatie-opgave 2022 in alle van materieel belang zijnde aspecten\n                                 in overeenstemming met de geldende beleidsregels en regelingen van de NZa zoals opgesomd\n                                 en toegelicht in paragraaf 3.3 (tabel 1) van het Controleprotocol nacalculatie 2022 Wlz-zorgaanbieders (versie 1,\n                                 maart 2023).\n\nDe basis voor ons oordeel\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                 Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol nacalculatie 2022 Wlz-zorgaanbieders\n                                 (versie 1, maart 2023) vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven\n                                 in de sectie \u2018Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de realisatie bedragen\u2019.\n\nWij zijn onafhankelijk van (naam Wlz-zorgaanbieder) zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij\n                                 assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels\n                                 in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels\n                                 accountants (VGBA).\n\nWij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is\n                                 als basis voor ons oordeel.\n\nVerklaring over de in de nacalculatie-opgave 2022 opgenomen andere informatie\n\nDe nacalculatie-opgave 2022 omvat naast de realisatie bedragen ook andere informatie,\n                                 die bestaat uit:\n\n\u2013 de vragenlijst controleprotocol;\n\n\u2013 indien van toepassing de voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte toelichting(en)\n                                       bij de vragenlijst controleprotocol;\n\n\u2013 de \u2018Vragen en overige opmerkingen\u2019;\n\n\u2013 indien van toepassing een niet gewaarmerkte toelichting(en) bij de \u2018Vragen en overige\n                                       opmerkingen\u2019;\n\n\u2013 (indien aanwezig) Correctie zorgkantoor op realisatie productieafspraak algemeen;\n\n\u2013 (indien aanwezig) Correctie zorgkantoor op restant overproductie;\n\n\u2013 (indien aanwezig) het bedrag volgens de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten.\n\nOp grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie\n                                 met de realisatie bedragen verenigbaar is en geen materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                 begrip, verkregen vanuit de controle of anderszins, overwogen of de andere informatie\n                                 materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Nederlandse Standaard\n                                 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden\n                                 bij de realisatie bedragen.\n\nHet bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie.\n\nBeperking in het gebruik en de verspreidingskring\n\nDe nacalculatie-opgave 2022 is opgesteld voor het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder en\n                                 de NZa met als doel het bestuur van (naam Wlz-zorgaanbieder) in staat te stellen te voldoen aan de beleidsregels en regelingen van de NZa. Hierdoor\n                                 is de nacalculatie-opgave 2022 mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Onze\n                                 controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor het bestuur van (naam Wlz-zorgaanbieder), het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder en de NZa en dient niet te worden verspreid aan\n                                 of te worden gebruikt door anderen.\n\nVerantwoordelijkheden van het bestuur voor de realisatie bedragen in het ondertekeningsdocument\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opstellen van de in het ondertekeningsdocument\n                                 van de zorgaanbieder opgenomen bedragen voor de financieel gerealiseerde productie\n                                 over 2022 en indien van toepassing voor de financi\u00eble realisatie van de overige onderdelen\n                                 over 2022 en indien van toepassing het bedrag volgens de Regeling Specifieke vergoeding\n                                 extra energiekosten behorende bij de nacalculatie-opgave 2022. Dit bedrag/deze bedragen\n                                 moeten in overeenstemming zijn met de geldende beleidsregels en regelingen van de\n                                 NZa zoals opgesomd en toegelicht in paragraaf 3.3 (tabel 1 van het Controleprotocol nacalculatie 2022 Wlz-zorgaanbieders, versie 1,\n                                 maart 2023).\n\nHet bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het\n                                 noodzakelijk acht, om het opstellen van het ondertekeningsdocument en de nacalculatie-opgave\n                                 mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of\n                                 fouten.\n\nOnze verantwoordelijkheden voor de controle van de realisatie bedragen\n\nOnze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht\n                                 dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door\n                                 ons af te geven oordeel.\n\nOnze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid waardoor\n                                 het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materi\u00eble fouten en fraude\n                                 ontdekken.\n\nAfwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien\n                                 redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed\n                                 kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van de realisatie\n                                 bedragen nemen. De materialiteit be\u00efnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden\n                                 en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.\n\nWij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar\n                                 relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse\n                                 controlestandaarden en het Controleprotocol nacalculatie 2022 Wlz-zorgaanbieders (versie\n                                 1, maart 2023), ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle\n                                 bestond onder andere uit:\n\n\u2013 het identificeren en inschatten van de risico\u2019s dat de realisatie bedragen afwijkingen\n                                       van materieel belang bevatten als gevolg van fouten of fraude, het in reactie op deze\n                                       risico\u2019s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie\n                                       die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico\n                                       dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij\n                                       fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk\n                                       nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken\n                                       of het doorbreken van de interne beheersing;\n\n\u2013 het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle\n                                       met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit\n                                       van de interne beheersing van de organisatie;\n\n\u2013 het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor de realisatie\n                                       bedragen en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het bestuur;\n\n\u2013 het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de realisatie bedragen;\n\n\u2013 het evalueren of de realisatie bedragen de onderliggende transacties en gebeurtenissen\n                                       zonder materi\u00eble afwijkingen weergeven.\n\nPlaats en datum\n\n... (naam accountantspraktijk)\n\n... (naam accountant)"}