Title: wetten.nl - Regeling - Besluit aanwenden oudedagsverplichting voor lijfrente na uiterste ingangsdatum lijfrente - BWBR0046848

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0046848/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Besluit aanwenden oudedagsverplichting voor lijfrente na uiterste ingangsdatum lijfrente - BWBR0046848", "content": "Besluit aanwenden oudedagsverplichting voor lijfrente na uiterste ingangsdatum lijfrente\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nDit besluit bevat een goedkeuring voor het uiterste moment waarop een aanspraak ingevolge\n                                       een oudedagsverplichting kan worden aangewend ter verkrijging van een lijfrente. Met\n                                       deze goedkeuring wordt vooruitgelopen op een voorgenomen wetswijziging met terugwerkende\n                                       kracht tot 1\u00a0april 2017.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2023]\n\nBij de invoering van de Wet uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen, is in artikel 38p, eerste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB 1964) de mogelijkheid opgenomen om een aanspraak ingevolge een oudedagsverplichting\n                                       (ODV) aan te wenden ter verkrijging van een lijfrente als bedoeld in artikel 3.125 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (Wet IB 2001) of een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht als bedoeld in\n                                       artikel 3.126a van die wet. In het vervolg van dit besluit wordt onder de term lijfrente mede begrepen een lijfrenterekening\n                                       en lijfrentebeleggingsrecht.\n\nDit besluit bevat een goedkeuring (zie onderdeel 3) voor het uiterste moment waarop een aanspraak ingevolge een oudedagsverplichting\n                                       kan worden aangewend ter verkrijging van een lijfrente. Met deze goedkeuring wordt\n                                       vooruitgelopen op een voorgenomen wetswijziging met terugwerkende kracht tot 1\u00a0april\n                                       2017.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2023]\n\nOm te kwalificeren als uitgave voor inkomensvoorziening wordt aan een lijfrente onder\n                                       meer de eis gesteld dat de termijnen uit hoofde van deze lijfrente uiterlijk ingaan\n                                       in het jaar waarin de belastingplichtige aan wie deze termijnen toekomen, de leeftijd\n                                       bereikt die vijf jaar hoger is dan de AOW-leeftijd (artikel 3.125, eerste lid, onderdelen a en c, Wet IB 2001), dan wel dat de eerste termijn wordt uitgekeerd uiterlijk in het jaar waarin de\n                                       belastingplichtige aan wie deze termijnen toekomen, de leeftijd bereikt die vijf jaar\n                                       hoger is dan de AOW-leeftijd (artikel 3.126a, vierde lid, onderdeel a, subonderdeel 1, Wet IB 2001).\n\nDeze leeftijdsgrens is ook van toepassing op lijfrenten die worden verkregen door\n                                       het aanwenden van een ODV als bedoeld in artikel 38p, eerste lid, Wet LB 1964. Hoewel ik hecht aan een uniforme toepassing van bovengenoemde leeftijdsgrens bij\n                                       de fiscale kwalificatie van oudedagsvoorzieningen, heb ik naar aanleiding van signalen\n                                       uit de uitvoeringspraktijk geconstateerd dat onverkorte toepassing van de leeftijdsgrens\n                                       bij genoemde aanwendingen leidt tot ongewenste situaties.\n\nHierom zal een voorstel tot wijziging van artikel 38p Wet LB 1964 en artikel 10a.18 Wet IB 2001 worden ingediend als onderdeel van het wetsvoorstel Belastingplan 2023. Deze wetswijziging\n                                       zal voorzien in terugwerkende kracht tot 1\u00a0april 2017.\n\nOm redenen van eenvoud en doelmatigheid keur ik vooruitlopend op deze wetswijziging\n                                       het volgende goed.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2023]\n\nVoor de toepassing van artikel 38p, eerste en tweede lid, Wet LB 1964 keur ik onder voorwaarden het volgende goed. De leeftijdsgrens die geldt voor de\n                                       aankoop van een lijfrente als bedoeld in artikel 3.125, eerste lid, onderdelen a en c, respectievelijk artikel 3.126a, vierde lid, onderdeel a, subonderdeel 1, Wet IB 2001, is niet van toepassing in het geval het bedrag van een ODV wordt aangewend ter verkrijging\n                                       van een lijfrente. De aankoop van de lijfrente kwalificeert in dat geval toch als\n                                       uitgave voor inkomensvoorziening als bedoeld in artikel 10a.18, vierde lid, Wet IB 2001.\n\nVoor de situatie waarin de financi\u00eble middelen onvoldoende zijn om de gehele ODV aan\n                                       te wenden ter verkrijging van een lijfrente (onderdekking) stel ik aanvullende voorwaarden.\n\nWellicht ten overvloede merk ik op dat in de situatie waarin de met toepassing van\n                                       deze goedkeuring verkregen lijfrente kwalificeert als een tijdelijke lijfrente in\n                                       de zin van artikel 3.125, eerste lid, onderdeel c, respectievelijk artikel 3.126a, vierde lid, onderdeel a, subonderdeel 3, Wet IB 2001, het maximale gezamenlijke bedrag van de termijnen zoals vermeld in die bepalingen\n                                       onverkort van toepassing is.\n\nVoorwaarden\n\nVoor deze goedkeuring gelden de volgende vier voorwaarden.\n\na. De termijnen uit hoofde van de lijfrente gaan direct na verkrijging in.\n\nb. De minimale uitkeringsduur van 20 jaar genoemd in artikel 3.126a, vierde lid, Wet IB 2001, mag worden verminderd met de periode die verstreken is tussen het moment waarop\n                                             de gerechtigde de AOW-leeftijd heeft bereikt en het moment waarop de eerste termijn\n                                             van de lijfrente wordt uitgekeerd.\n\nc. De volledige waarde van de ODV wordt aangewend ter verkrijging van een lijfrente.\n\nd. Belanghebbende dient voorafgaand aan de aanwending van de ODV ter verkrijging van\n                                             een lijfrente bij de inspecteur een verzoek in met een beroep op deze goedkeuring.\n                                             In de bijlagen bij dit verzoek zijn alle relevante stukken opgenomen.\n\nIngeval van onderdekking geldt voorwaarde c niet, maar gelden in aanvulling op voorwaarden\n                                       a, b en d de volgende drie voorwaarden:\n\ne. In die situaties waarin de vermogenspositie van het eigenbeheerlichaam niet toereikend\n                                             is om de ODV na te komen (onderdekking), is dit veroorzaakt door (re\u00eble) ondernemings-\n                                             of beleggingsverliezen en niet het gevolg van andere factoren als bijvoorbeeld winstuitdelingen\n                                             door het lichaam in de afgelopen jaren of onvolwaardige dan wel afgewaardeerde vorderingen\n                                             op de directeur-grootaandeelhouder of aan hem verwante personen.\n\nf. Alle aanwezige bezittingen van het lichaam, worden aangewend ter verkrijging van een\n                                             lijfrente.\n\ng. Het eigenbeheerlichaam wordt geliquideerd direct na verkrijging van een lijfrente\n                                             als voornoemd.\n\nAls voldaan wordt aan deze voorwaarden kan, in geval van onderdekking, op het moment\n                                       van liquidatie van het lichaam het resterende deel van de ODV worden aangemerkt als\n                                       niet voor verwezenlijking vatbaar in de zin van artikel 19b, eerste lid, onderdeel c, Wet LB 1964 (tekst 2016). Op grond van artikel 38p, vierde lid, Wet LB 1964 is voornoemd artikel 19b ook van toepassing op een ODV. Het prijsgeven van het resterende\n                                       deel van de ODV leidt dan niet tot heffing van loonheffingen en inkomstenbelasting.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2023]\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst.\n\nDit besluit vervalt na inwerkingtreding van de voorgenomen wetswijziging.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2023]\n\nDit besluit wordt aangehaald als: Besluit aanwenden oudedagsverplichting voor lijfrente\n                                       na uiterste ingangsdatum lijfrente.\n\nDit besluit wordt in de Staatscourant geplaatst.\n\nDen Haag, 22\u00a0juni 2022\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn\n\nH.G. \nRoodbeen\n\nhoofddirecteur Fiscale en Juridische Zaken"}