Title: wetten.nl - Regeling - Besluit vaststelling beleidskader aanwijzen projecten gericht op hinderbeperking tijdens grootschalige wegwerkzaamheden (vrijstelling voordelen voor deelnemers projecten volgens de Wet inkomstenbelasting 2001) - BWBR0040864

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0040864/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Besluit vaststelling beleidskader aanwijzen projecten gericht op hinderbeperking tijdens grootschalige wegwerkzaamheden (vrijstelling voordelen voor deelnemers projecten volgens de Wet inkomstenbelasting 2001) - BWBR0040864", "content": "Besluit van de Minister van IenW van 25 april 2018, IENW/BSK-2018/76264, houdende\n                                    vaststelling van een beleidskader voor het aanwijzen van projecten gericht op hinderbeperking\n                                    tijdens grootschalige wegwerkzaamheden in het kader van de vrijstelling voor de voordelen\n                                    die deelnemers aan dergelijke projecten ontvangen, opgenomen in de Wet inkomstenbelasting\n                                    2001\n\nDe Minister van Infrastructuur en Waterstaat,\n\nGelet op artikel 3.13 van de Wet inkomstenbelasting 2001;\n\nBesluit het volgende beleidskader vast te stellen voor de aanwijzing van projecten\n                                       gericht op hinderbeperking tijdens grootschalige wegwerkzaamheden in het kader van\n                                       de vrijstelling voor de voordelen die deelnemers aan dergelijke projecten ontvangen,\n                                       opgenomen in de Wet inkomstenbelasting 2001;\n\nInleiding\n\nVoor de voordelen die deelnemers ontvangen uit de projecten die gericht zijn op hinderbeperking\n                                    tijdens grootschalige wegwerkzaamheden bestaat een fiscale vrijstelling, welke is\n                                    vastgelegd in artikel 3.13, eerste lid, onderdeel i, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Met dat artikel zijn voordelen uit projecten vrijgesteld die:\n\n1. zijn gericht op hinderbeperking tijdens grootschalige wegwerkzaamheden;\n\n2.  voldoen aan de door de Minister van Financi\u00ebn in overeenstemming met Minister van\n                                          Infrastructuur en Waterstaat bij ministeri\u00eble regeling gestelde voorwaarden; en\n\n3. door de Minister van Infrastructuur en Waterstaat zijn aangewezen en bekendgemaakt\n                                          in de Staatscourant.\n\nHiermee zijn de voordelen uit de projecten die door het Ministerie van Infrastructuur\n                                    en Waterstaat zijn aangewezen en bekendgemaakt aan de deelnemers van die projecten\n                                    vrijgesteld voor de belastingheffing in de inkomstenbelasting. In de Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001 (URIB 2001) zijn hieraan de volgende voorwaarden gesteld:\n\n\u2022 deelnemers kunnen ten hoogste \u00e9\u00e9n periode van twaalf maanden deelnemen aan het project;\n\n\u2022 de beloningen die een deelnemer kan krijgen uit het project hebben een gezamenlijke\n                                          waarde van ten hoogste \u20ac 200 per maand en \u20ac 1.200 per deelnameperiode.\n\nDaarnaast wordt invulling gegeven aan de motie TK 29 398 nr. 519. Met de aangenomen\n                                    motie is de direct uit te keren geldelijke beloning aan een deelnemer gemaximeerd\n                                    tot drie maanden. Wel is het mogelijk om aanvullend op de periode van drie maanden\n                                    met een geldelijk beloning, gedurende maximaal negen maanden een andere vorm van niet-geldelijke\n                                    beloningen te verstrekken. Dit in lijn met de totale maximale deelnameperiode van\n                                    12 maanden conform de URIB 2001, artikel 6a.\n\nDit document bevat kaders die het Ministerie van Infrastructuur en Waterstaat aan\n                                    projecten stelt om in aanmerking te kunnen komen voor de hiervoor onder punt 3 genoemde\n                                    aanwijzing.\n\nDoel van de vrijstelling\n\nDe vrijstelling is vanwege doelmatigheidsredenen voorgesteld. Het bij de deelnemers\n                                    belasten van het verschil tussen de ontvangen vergoeding uit in verband met de deelname\n                                    aan een dergelijk project en de kosten die daarbij worden gemaakt, (bijvoorbeeld extra\n                                    brandstof in verband met omrijden, kosten voor thuiswerken etc.) zal \u2013 in verhouding\n                                    tot het fiscale belang \u2013 leiden tot hoge administratieve lasten bij de deelnemer aan\n                                    het project en tot uitvoeringslasten bij de Belastingdienst. Door de voordelen die\n                                    deelnemers van deze projecten genieten fiscaal vrij te stellen hoeven zij deze inkomsten,\n                                    die normaliter als resultaat uit overige werkzaamheden (ROW) worden aangemerkt, niet\n                                    in hun aangifte inkomstenbelasting op te nemen.\n\nVoor welke voordelen wordt vrijstelling verleend?\n\nOp basis van dit beleidskader worden projecten als bedoeld in artikel 3.13 van de Wet inkomstenbelasting 2001 aangewezen. Deelnemers aan dergelijke aangewezen projecten hoeven over de voordelen\n                                    die zij genieten uit deze projecten, gericht zijn op hinderbeperking tijdens grootschalige\n                                    wegwerkzaamheden, geen belasting te betalen. Bij de voordelen die verstrekt worden\n                                    bij deelname aan de aangewezen projecten, moet gedacht worden aan:\n\n\u2022 Geldelijke beloningen, uitgekeerd op de bankrekening.\n\n\u2022 Niet-geldelijke beloningen. Daarbij kan gedacht worden aan beloningen in de vorm van\n                                          cadeaus, gespecificeerde tegoedbonnen, en spaarpuntsystemen die inwisselbaar zijn\n                                          voor webshopartikelen die een financi\u00eble waarde vertegenwoordigen.\n\n\u2022 Vergoedingen voor alternatief vervoer, denk hierbij aan OV-budget of -kaarten.\n\nDe beloningen die deelnemers ontvangen mogen in geen geval direct noch indirect door\n                                    de werkgever van de deelnemer worden bekostigd. Indien werkgevers (deels) deze voordelen\n                                    bekostigen dan is sprake van loon uit dienstbetrekking. Daarvoor geldt deze fiscale\n                                    vrijstelling niet. Tevens relevant voor werkgevers is dat onder voorwaarden de werkkostenregeling\n                                    van toepassing kan zijn.\n\nVoor welke doelgroepen?\n\nDe aanwijzing is bedoeld voor projecten van overheden of projecten van derden in opdracht\n                                    van overheden (bijvoorbeeld aannemers) die maatregelen treffen om hinderbeperking\n                                    te realiseren tijdens grootschalige wegwerkzaamheden. Hierbij valt te denken aan het\n                                    belonen van weggebruikers die de hinderlocaties weten te mijden of weggebruikers die\n                                    bereid zijn (tijdelijk) met andere modaliteiten te gaan reizen of thuis te gaan werken.\n                                    Het voordeel dat deze groep weggebruikers tijdelijk geniet, kan onder de voorwaarden\n                                    van dit beleidskader en van de voorwaarden opgenomen in de Wet inkomstenbelasting 2001 en de URIB 2001 vrijgesteld worden van inkomstenbelasting.\n\nWelke projecten komen voor vrijstelling in aanmerking?\n\nAlleen projecten gericht op hinderbeperking tijdens grootschalige wegwerkzaamheden\n                                    komen in aanmerking voor vrijstelling. \u2018Grootschalig\u2019 wordt als volgt getypeerd:\n\n\u2022 De betreffende wegwerkzaamheden zijn onderdeel van het RVM-netwerk1.\n\n\u2022 Wegwerkzaamheden van Rijkswaterstaat hebben minimaal een hinderklasse 3 of hindercategorie\n                                          A. Deze hinderklasse en -categorie\u00ebn zijn gebaseerd op de hindercategoriematrix uit\n                                          de Werkwijzers Minder Hinder (zie: https://www.rijkswaterstaat.nl/zakelijk/zakendoen-met-rijkswaterstaat/werkwijzen/werkwijze-in-gww/communicatie-bij-werkzaamheden/werkwijzers-minder-hinder.aspx).\n\n\u2022 Wegwerkzaamheden van overige wegbeheerders moeten leiden tot een minimale vertraging\n                                          van 20 minuten extra reistijd ten opzichte van de situatie waarin er geen wegwerkzaamheden\n                                          plaatsvinden of moeten meer dan 50.000 dagelijkse gehinderde weggebruikers betreffen.\n\nWelke voorwaarden worden gesteld aan de aanwijzing?\n\nHet verzoek om aangewezen te worden moet ten minste de volgende onderdelen bevatten:\n\n\u2022 Een bevestiging dat:\n\n\u25cb deelnemers ten hoogste \u00e9\u00e9n periode van twaalf maanden kunnen deelnemen aan het project;\n\n\u25cb de beloningen die een deelnemer kan ontvangen uit het project een gezamenlijke waarde\n                                                hebben van ten hoogste \u20ac 200 per maand en \u20ac 1.200 per deelnameperiode.\n\n\u25cb de geldelijke beloningen of waardebonnen niet langer dan drie maanden per deelnemer\n                                                worden uitgekeerd.\n\n\u2022 Een omschrijving van de wegwerkzaamheden waaraan het project gekoppeld is, inclusief\n                                          een planning, een onderbouwing van de verwachte verkeershinder en een inschatting\n                                          van het aantal personen dat hinder ondervindt van de wegwerkzaamheden.\n\n\u2022 Een inschatting van de duur van het project: start- en einddatum belonings- en/of\n                                          deelnameperiode.\n\n\u2022 Een inschatting van de totale waarde van de beloningen/vergoedingen die verstrekt\n                                          worden. Bijvoorbeeld: het verwachte aantal beloningsdagen vermenigvuldigd met het\n                                          aantal mijdingen van de strekking waar de wegwerkzaamheden plaatsvinden per dag en\n                                          de uitgekeerde beloning per mijding.\n\nWelke verplichtingen gelden er voor de verzoekers voorafgaand aan en na aanwijzing?\n\nVoor projecten die worden aangewezen geldt dat:\n\n\u2022 Tijdig in contact wordt getreden met het Ministerie van IenW op het hieronder vermelde\n                                          emailadres. Dit om te onderzoeken of aan alle eisen wordt voldaan en de planning af\n                                          te stemmen, bij het voornemen een projecten gericht op hinderbeperking tijdens grootschalige\n                                          wegwerkzaamheden op te zetten.\n\n\u2022 de definitieve aanvraag niet eerder wordt ingediend dan 1 maand voorafgaand aan de\n                                          start van de aanbesteding van het betreffende project gericht op hinderbeperking tijdens\n                                          grootschalige wegwerkzaamheden. Dit om te voorkomen dat er te vroegtijdig een beslag\n                                          wordt gedaan op het budgettaire belang van een jaar, terwijl er nog veel kan wijzigen\n                                          in de planning van het project.\n\n\u2022 de aanvraag tot aanwijzing informatie bevat over het project, t.b.v. een publicatie\n                                          in de Staatscourant waarin de volgende onderdelen worden opgenomen:\n\n\u25cb een korte omschrijving van het project.\n\n\u25cb een korte omschrijving van de te verwachten beloningen/vergoedingen aan deelnemers\n                                                (financi\u00eble waarde en vorm).\n\n\u25cb de duur van het project (verwachte start- en einddatum).\n\n\u25cb het verwacht aantal deelnemers, c.q. spitsmijdingen.\n\n\u2022 deelnemers voorafgaand aan de start van hun deelname ge\u00efnformeerd zijn over:\n\n\u25cb het feit dat de genoten voordelen vrijgesteld zijn van inkomstenbelasting.\n\n\u25cb dat zij ten hoogste \u00e9\u00e9n periode van twaalf maanden kunnen deelnemen aan het project.\n\n\u25cb dat de geldelijke beloning maximaal drie maanden wordt uitgekeerd.\n\n\u2022 indien de fiscale vrijstelling aan het eind van een kalenderjaar wordt be\u00ebindigd waar\n                                          dit niet was voorzien, deelnemers daarover per omgaande worden ge\u00efnformeerd.\n\n\u2022 tenminste twee keer per jaar (1 mei en 1 november van het betreffende kalenderjaar)\n                                          een verantwoording per mail bij het Ministerie van IenW (vrijstellingsaanvraag@minienw.nl)\n                                          wordt aangeleverd die de volgende elementen bevat:\n\n\u25cb de verwachte looptijd van het uitkeren van beloningen/vergoeding.\n\n\u25cb een financi\u00eble terugblik (indien al van toepassing) op de waarde van de uitgekeerde\n                                                beloningen/vergoedingen aan deelnemers.\n\n\u25cb een financi\u00eble vooruitblik op de nog te verwachten waarde van uit te keren beloningen/vergoedingen\n                                                aan deelnemers.\n\nBudgetplafond en aanwijzing\n\nHet budgetplafond voor de aanwijzing van projecten gericht op hinderbeperking tijdens\n                                    grootschalige wegwerkzaamheden betreft een budgettair belang ter waarde van \u20ac 500.000,\u2013\n                                    per jaar aan voor het Ministerie van Financi\u00ebn gederfde belastinginkomsten. Dit belang\n                                    correspondeert met gemiddeld \u20ac 2.000.000,\u2013 aan uitgekeerde beloningen/vergoedingen\n                                    aan deelnemers.\n\nIndien meer aanvragen worden ingediend dan het jaarlijkse plafond toelaat, worden\n                                    aanvragen die aan de gestelde voorwaarden voldoen, geselecteerd op volgorde van het\n                                    moment van indienen. De definitieve aanvragen die het eerste zijn binnengekomen en\n                                    binnen het budgetplafond passen, hebben voorrang op aanvragen die later zijn binnengekomen.\n                                    Het Ministerie van IenW draagt zorg voor het niet overschrijden van dit jaarlijkse\n                                    budgettaire belang door een deel van het budgettaire belang als reserve vast te houden\n                                    voor afwijkingen op de hieronder genoemde situaties, mede op basis van verkregen inzicht\n                                    in de toekomstig te verwachten projecten gericht op hinderbeperking.\n\nDe aanwijzing van een project voor vrijstelling wordt gegeven op basis van vooraf\n                                    verstrekte informatie, maar wel voor werkelijk verleende voordelen. Een vertegenwoordiger\n                                    van het project treedt zo snel als mogelijk met IenW in contact in verband met de\n                                    budgetconsequenties indien:\n\n\u2022 het werkelijk uitgekeerde voordeel in een aangewezen project hoger of lager blijkt\n                                          te zijn dan de tussentijds gerapporteerde verwachting;\n\n\u2022 een aangewezen project vertraging oploopt of uitloopt;\n\nZodra er sprake is van het bereiken van de reservezone van het budgettaire belang,\n                                    stopt het Ministerie van IenW in beginsel met het aan aanwijzen van projecten.\n\nProjecten die geen vrijstelling genieten, zullen zelf hun deelnemers actief erop wijzen\n                                    dat zij de inkomstenbelasting over de beloningen/vergoedingen via hun aangifte inkomstenbelasting\n                                    moeten opgeven als \u2018resultaat overige werkzaamheden\u2019.\n\nVaststelling van de vrijstelling\n\nAanvragers krijgen schriftelijk bevestiging van IenW of het project wordt aan- of\n                                    afgewezen. Bij aanwijzing draagt IenW zorg voor de publicatie van het project in de\n                                    Staatscourant zodat belanghebbenden van de aanwijzing kennis kunnen nemen.\n\nIndienen van de aanvraag en contact\n\nDe aanvraag moet per email worden ingediend bij vrijstellingsaanvraag@minienm.nl.\n                                    Op dit mailadres kunnen tevens vragen worden gesteld over dit beleidskader.\n\nHandhaving/toezicht\n\nIn alle gevallen waarbij in ernstige mate wordt afgeweken van vooraf verstrekte informatie\n                                    dan wel de duur van het project, kan het Ministerie van IenW de aanwijzing intrekken\n                                    per kalenderjaar. Intrekken van de aanwijzing zal uitsluitend plaatsvinden per lopend\n                                    kalenderjaar (per 31 december). De reden hiervoor is de aangifte inkomstenbelasting\n                                    per kalenderjaar wordt opgegeven en het hiermee voor zowel de Belastingdienst als\n                                    voor deelnemers duidelijk is in welk kalenderjaar wel of geen vrijstelling geldt voor\n                                    de voordelen die deelnemers ontvangen uit de projecten die gericht zijn op hinderbeperking\n                                    tijdens grootschalige wegwerkzaamheden.\n\nProjecten waarvan de aanwijzing tussentijds wordt ingetrokken, zullen zelf hun deelnemers\n                                    actief erop wijzen dat zij de inkomstenbelasting over de beloningen/vergoedingen via\n                                    hun aangifte inkomstenbelasting moeten opgeven als \u2018resultaat overige werkzaamheden\u2019.\n\nDit beleidskader treedt in werking op de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant\n                                    waarin het wordt geplaatst.\n\nDe Minister van Infrastructuur en Waterstaat,\n\nC. van \nNieuwenhuizen Wijbenga"}