Title: wetten.nl - Regeling - Protocol Accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording 2022 - BWBR0048003

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0048003/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Protocol Accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording 2022 - BWBR0048003", "content": "Protocol Accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording 2022\n\nDe Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) heeft in het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording 2022 (verder: model) voorschriften opgenomen voor de inrichting van de bestuurlijke verantwoording\n                                          2022 van het CAK.\n\nDe regels voor het accountantsonderzoek en voor de inhoud en inrichting van het accountantsverslag\n                                          heeft de NZa vastgelegd in dit Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording\n                                          2022 (verder: protocol)1.\n\nDit protocol geeft richtlijnen voor het door de externe accountant uit te voeren onderzoek\n                                          naar de in de bestuurlijke verantwoording 2022 opgenomen matrix bestuurlijke verantwoording\n                                          en financi\u00eble overzichten van de activa en passiva en toelichtingen daarop (verwezen\n                                          wordt naar het model paragraaf 2.1.1 ad\u00a01 en 2). Het onderzoek betreft in de basis een controleopdracht conform Standaard 800 van\n                                          de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA). De overige onderdelen\n                                          van de bestuurlijke verantwoording worden voor dit onderzoek aangemerkt als \u2018andere\n                                          informatie\u2019 (verwezen wordt naar het model bij paragraaf 2.1.1 ad\u00a03), waarop Standaard 720 van de NBA van toepassing is.\n\nIn de bestuurlijke verantwoording legt het CAK verantwoording af met betrekking tot\n                                          de uitvoering van 4 taken en regelingen. Dit betreffen:\n\nDoorlopende regelingen en taken:\n\n1. Financiering van de Wlz-erkende instellingen;\n\n2. Eigenbijdrageregeling Wlz;\n\n3. Eigenbijdrageregeling Wmo;\n\n4. Afdracht interest geldmiddelen Fonds langdurige zorg (Flz) en Wmo2.\n\nHet doel van dit protocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven,\n                                          maar om de kaders aan te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden. De accountant\n                                          is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van zijn werkzaamheden ter verkrijging\n                                          van voldoende en geschikte controle-informatie als basis voor zijn oordeel.\n\nDe accountant hanteert het protocol als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast laat\n                                          hij zich leiden door de geldende gedrags- en beroepsvoorschriften, in het bijzonder\n                                          de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de Verordening inzake onafhankelijkheid van de accountant bij assurance-opdrachten\n                                          (ViO) en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS).\n\nDe externe accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in:\n\n\u2013 een controleverklaring;\n\n\u2013 een accountantsverslag.\n\nHet CAK moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten (controleverklaring\n                                          en accountantsverslag) v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verslagjaar toezenden\n                                          aan de NZa. Het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS) en Zorginstituut\n                                          Nederland als fondsenbeheerder maken ook onderdeel uit van de verspreidingskring.\n\nDe NZa maakt bij hun beoordeling zoveel mogelijk gebruik van de verantwoordingsdocumenten\n                                          van het CAK, van de controleverklaring en het bijbehorende accountantsverslag. Daarbij\n                                          beoordeelt de NZa de door de externe accountant uitgevoerde werkzaamheden en stelt\n                                          op basis van haar bevindingen de eigen (onderzoeks)werkzaamheden vast.\n\nOp grond van de verzamelde informatie vormt de NZa zich een bestuurlijk oordeel over\n                                          de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de wettelijke taken en regelingen door\n                                          het CAK en over de rechtmatigheid van de daarmee samenhangende financi\u00eble stromen.\n\nDe NZa brengt verslag uit van haar bevindingen over de rechtmatige en doelmatige uitvoering\n                                          van de overige (premiegefinancierde) wettelijke taken door het CAK (zie paragraaf\n                                          1.1 taken 3 tot en met 7) via een rapport v\u00f3\u00f3r 1\u00a0december volgend op het verslaggevingsjaar\n                                          van het CAK.\n\nOp 18\u00a0januari 2021 is door de Staatssecretaris van Financi\u00ebn\u00a0\u2013 Toeslagen en Douane\n                                          in een brief aan de Tweede Kamer (2021Z0896) de gewenste aanpak voor gedupeerde ouders\n                                          binnen de hersteloperatie kinderopvangtoeslag (KOT) beschreven. In relatie tot de\n                                          aanpak van de schuldenproblematiek is aangegeven dat alle openstaande schulden, die\n                                          gedupeerde ouders op dat moment van uitbetalen van de herstelbetaling bij de Belastingdienst\n                                          hebben, worden kwijtgescholden. Ook andere publieke schuldeisers schelden de betreffende\n                                          schulden van deze gedupeerden kwijt, waaronder ook het CAK.\n\nDe kwijtschelding van openstaande schulden heeft wettelijke grondslag gekregen met\n                                          implementatie van de Wet hersteloperatie toeslagen op 2\u00a0november 2022, met inwerkingtreding vanaf 1\u00a0juni 2021.\n\nVoor het CAK speelt kwijtschelding bij de volgende twee regelingen (uit paragraaf 1.1. van dit protocol):\n\n\u2013 Eigen bijdrageregeling Wet langdurige zorg (Wlz); en\n\n\u2013 Eigen bijdrageregeling Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo)\n\nVoor 2022 handelt het CAK tot het moment van inwerkingtreding van de Wet hersteloperaties toeslagen in opdracht van het Ministerie van VWS, daarna overeenkomstig de wet. In de bestuurlijke\n                                          verantwoording 2022 verantwoordt het CAK zich over de uitvoering en de financi\u00eble\n                                          omvang in aantallen en bedragen van de hersteloperatie KOT in de andere informatie.\n                                          In bijlage 5 van het model is nader toegelicht hoe het CAK zich hierover moet verantwoorden en aan welke onderdelen\n                                          in de uitvoering door het CAK zij minimaal aandacht moet besteden in de bestuurlijke\n                                          verantwoording 2022, waaronder per betreffende regeling.\n\nHet CAK moet zelf ook een beoordeling doen in het verlengde van haar uitvoeringstaken\n                                          die aantoont dat de door de Belastingdienst aangegeven lijst(en) tot een juiste en\n                                          volledige verwerking in de (financi\u00eble) administratie en bestuurlijke verantwoording\n                                          hebben geleid. De externe accountant rapporteert vervolgens conform NVCOS 720 voorschriften over de juiste weergave hiervan. Hiervoor wordt verder verwezen\n                                          naar het doel van het accountantsonderzoek en het object van het onderzoek beschreven\n                                          in hoofdstuk 2 en paragraaf 4.2.\n\nDe raad van bestuur van de NZa heeft op 7\u00a0maart 2023 dit \u2018Protocol accountantsonderzoek\n                                          CAK bestuurlijke verantwoording 2022\u2019 vastgesteld. Dit protocol treedt in werking\n                                          met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin dit protocol\n                                          is geplaatst en werkt terug tot en met 1\u00a0januari 2022. U kunt dit protocol en alle\n                                          andere in dit protocol genoemde documenten raadplegen via www.nza.nl.\n\nDe externe accountant onderzoekt of de in de bestuurlijke verantwoording 2022 opgenomen\n                                       bedragen in de matrix bestuurlijke verantwoording en de financi\u00eble overzichten van\n                                       de activa en passiva en de toelichtingen daarop in alle van materieel belang zijnde\n                                       aspecten juist en volledig zijn weergegeven en onderzoekt of de opgenomen financi\u00eble\n                                       stromen in de matrix bestuurlijke verantwoording rechtmatig zijn, in overeenstemming\n                                       met de voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd in\n                                       het Model jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording 2022. Tevens gaat de externe accountant na of de andere informatie in de bestuurlijke\n                                       verantwoording minimaal alle informatie bevat die op grond van het model is vereist\n                                       en verenigbaar is met de matrix en financi\u00eble overzichten van de activa en passiva\n                                       en de toelichtingen daarop.\n\nDe externe accountant rapporteert over de bevindingen en conclusies van dit onderzoek\n                                       in:\n\n\u2013 een controleverklaring;\n\n\u2013 een accountantsverslag.\n\nControleverklaring\n\nHet onderzoek van de bestuurlijke verantwoording 2022 leidt tot een gecombineerde\n                                       controleverklaring van de externe accountant over de getrouwheid van de in de bestuurlijke\n                                       verantwoording opgenomen bedragen in de matrix bestuurlijke verantwoording en de financi\u00eble\n                                       overzichten van de activa en passiva en de toelichtingen daarop en de rechtmatigheid\n                                       van de opgenomen financi\u00eble stromen in de matrix bestuurlijke verantwoording. Voor\n                                       de tekst van de controleverklaring maakt de externe accountant gebruik van het model\n                                       dat in hoofdstuk 5 van dit protocol is opgenomen.\n\nAccountantsverslag\n\nVoor de tekst van het accountantsverslag maakt de externe accountant gebruik van het\n                                       model dat in hoofdstuk 6 van dit protocol is opgenomen. Dit deel valt aan te merken als de uitkomst van de\n                                       controleopdracht en wordt tezamen met de controleverklaring afgegeven.\n\nVerspreidingskring\n\nDe controleverklaring en het accountantsverslag zijn alleen bestemd voor het CAK,\n                                       het Ministerie van VWS, de NZa en het Zorginstituut.\n\nDe procedure van het onderzoek in het verslagjaar kan als volgt worden weergegeven.\n\nCAK en externe accountant\n\n\u2013 het CAK geeft de externe accountant opdracht om een onderzoek uit te voeren op de\n                                             bestuurlijke verantwoording 2022, zoals omschreven in het doel van het onderzoek in\n                                             hoofdstuk 2 in dit protocol;\n\n\u2013 het CAK en de externe accountant maken voor de uitvoering van het onderzoek afspraken\n                                             over de samenwerking. De externe accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover mogelijk\n                                             gebruik van de interne controlewerkzaamheden van het CAK en zal, indien nodig, aan\n                                             het CAK aangeven welke aanvullende informatie en werkzaamheden er benodigd zijn;\n\n\u2013 de externe accountant voert zijn onderzoek uit volgens dit protocol. De externe accountant\n                                             rapporteert aan het CAK door middel van een controleverklaring en een accountantsverslag\n                                             over de uitkomsten van zijn onderzoek naar de bestuurlijke verantwoording;\n\n\u2013 het CAK stuurt v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verslagjaar aan het Ministerie\n                                             van VWS en de NZa, de door de externe accountant gecontroleerde bestuurlijke verantwoording,\n                                             de controleverklaring en het accountantsverslag op. Het Zorginstituut behoort eveneens\n                                             tot de verspreidingskring.\n\nNZa\n\n\u2013 De NZa maakt bij haar beoordeling zoveel mogelijk gebruik van de werkzaamheden van\n                                             de externe accountant. Op basis hiervan stelt zij haar eigen (onderzoeks)werkzaamheden\n                                             vast;\n\n\u2013 de NZa koppelt, indien nodig, haar bevindingen betreffende de werkzaamheden van de\n                                             externe accountant schriftelijk terug aan de betreffende externe accountant;\n\n\u2013 de NZa rapporteert over haar bevindingen in een conceptrapport. In dit conceptrapport\n                                             neemt de NZa de bevindingen en conclusies op over de uitvoering van de overige wettelijke\n                                             taken en regelingen in het verslagjaar door het CAK. De NZa bespreekt het conceptrapport\n                                             met het CAK. Het CAK kan in een formele hoorprocedure reageren op de bevindingen en\n                                             de opgenomen conclusies in het rapport;\n\n\u2013 de raad van bestuur van de NZa stelt de definitieve versie van het rapport vast. De\n                                             NZa stuurt deze versie toe aan het CAK. De NZa stuurt het rapport ook toe aan het\n                                             Ministerie van VWS en aan het Zorginstituut.\n\nInzage in het accountantsdossier\n\nDe NZa en kan zonder verdere tussenkomst van het CAK contact opnemen met de externe\n                                       accountant van het CAK met betrekking tot inzage op de uitgevoerde werkzaamheden in\n                                       het accountantsdossier van de externe accountant en over eventueel aanvullend te verstrekken\n                                       informatie en over vaktechnische aangelegenheden. De NZa is op basis van de Wmg wettelijk bevoegd om stukken uit het accountantsdossier te kopi\u00ebren en/of digitaal\n                                       op te vragen voor hun eigen dossiervorming.\n\nDe NZa kan de accountant verzoeken3 om stukken uit het accountantsdossier aan te leveren en de opgevraagde stukken (laten)\n                                       kopi\u00ebren voor eigen dossiervorming.\n\nDaarnaast kan de NZa:\n\n\u2013 rapporteren over stukken uit het accountantsverslag4;\n\n\u2013 over uitkomsten van de inzage van het accountantsdossier rapporteren in een reviewmemorandum5.\n\nHet CAK moet op grond van artikel 6.2.6 van de Wlz v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli6 van het jaar volgend op het verantwoordingsjaar bij het Ministerie van VWS en de\n                                          NZa de volgende verantwoordingsdocumenten, inclusief de accountantsproducten, aanleveren:\n\n\u2013 een financieel verslag;\n\n\u2013 een uitvoeringsverslag.\n\nIn de hierna opgenomen paragrafen zijn deze onderdelen uitgewerkt.\n\nHet object van onderzoek van dit protocol (de bestuurlijke verantwoording) wordt behandeld\n                                          in paragraaf 4.2 en verder.\n\nHet financieel verslag bestaat uit vier financi\u00eble verantwoordingen. Alleen de derde\n                                             verantwoording valt onder de reikwijdte van dit protocol:\n\n1. een financi\u00eble verantwoording van de uitvoeringsorganisatie (hierna aangeduid als:\n                                                   de jaarrekening);\n\n2. een financi\u00eble verantwoording over de uitvoering van de subsidieregeling \u2018medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden\u2019;\n\n3. een bestuurlijke verantwoording;\n\n4. een bestuurlijke verantwoording burgerregelingen.\n\nVoor nadere details wordt verwezen naar het model paragraaf 2.1.\n\nHet uitvoeringsverslag wordt bijgevoegd bij de oplevering van de jaarrekening door\n                                             het CAK. De eisen die gesteld worden aan het uitvoeringsverslag zijn nader uitgewerkt\n                                             in de Regeling bezoldiging beheerskosten zelfstandige bestuursorganen VWS 2018 en het accountantsprotocol als bijlage hiervan. Het uitvoeringsverslag valt buiten\n                                             de reikwijdte van dit protocol.\n\nHet object van het accountantsonderzoek betreft de bestuurlijke verantwoording 2022.\n                                          Het CAK stelt de bestuurlijke verantwoording op in overeenstemming met de vereisten\n                                          van het model.\n\nDe bestuurlijke verantwoording van de wettelijke regelingen en taken (zie paragraaf 1.1) bestaat uit drie componenten:\n\n1. matrix bestuurlijke verantwoording van in- en uitgaande financi\u00eble stromen op kasbasis\n                                                en toelichtingen daarop;\n\n2. financi\u00eble overzichten van de activa en passiva van de financi\u00eble stromen en toelichtingen\n                                                daarop;\n\n3. andere informatie die bestaat minimaal uit de volgende onderdelen:\n\na. voorwoord en inleiding;\n\nb. de verantwoording over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financieel\n                                                      beheer van de wettelijke taken (inclusief de invulling van de doelmatigheid);\n\nc. de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen;\n\nd. de bestuursverklaring met eventuele bijlagen;\n\ne. de kengetallen en prestatie-indicatoren;\n\nf. de verantwoording over klachten en bezwaar;\n\ng. de verantwoording over de opvolging verbeterpunten vorige verslagjaar\u00a0\u2013 NZa;\n\nh. de verantwoording over de uitvoering hersteloperatie Kinderopvangtoeslag (KOT).\n\nAd 1: matrix bestuurlijke verantwoording\n\nVoor de verantwoording van de financi\u00eble stromen maakt het CAK gebruik van de matrix\n                                          bestuurlijke verantwoording. De matrix geeft aan bij welke financi\u00eble stromen (op\n                                          kasbasis) het CAK is betrokken, wat de omvang is van deze financi\u00eble stromen, welke\n                                          taken en verantwoordelijkheden het CAK heeft ten aanzien van deze financi\u00eble stromen\n                                          en welke voorbehouden gelden in verband met de opdrachtverstrekking en gegevensaanlevering\n                                          door derden. In de kolom bestuurlijke verantwoording geeft het CAK aan hoe en in hoeverre\n                                          de rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen door het CAK is gewaarborgd.\n\nDe matrix is uitgewerkt in de bijlage bij het model, bijlage 3 \u2018Model Matrix bestuurlijke verantwoording NZa\u2019. De matrix die een rol speelt bij\n                                          de concrete invulling van het rechtmatigheids-en doelmatigheidsbegrip bij het CAK,\n                                          geven de volgende financi\u00eble stromen weer op kasbasis:\n\nDoorlopende regelingen en taken:\n\n1. Financiering van de Wlz-erkende instellingen;\n\n2. Eigenbijdrageregeling Wlz;\n\n3. Eigenbijdrageregeling Wmo;\n\n4. Afdracht interest geldmiddelen Flz en Wmo.\n\nAd 2: financi\u00eble overzichten\n\nIn de bestuurlijke verantwoording worden financi\u00eble overzichten inclusief toelichtingen\n                                          opgenomen van de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de door het CAK uitgevoerde\n                                          wettelijke taken in het verantwoordingsjaar (inclusief vergelijkende cijfers) op basis\n                                          van het toerekeningsbeginsel, in totaal- en in specificatieoverzichten per regeling.\n                                          Van deze activa en passiva worden verloopoverzichten met balansstanden, balansmutaties\n                                          en vergelijkende cijfers en toelichtingen opgenomen van vorderingen en schulden (minimaal\n                                          verloopoverzichten van de rekening-courantposities en de openstaande vorderingen inclusief\n                                          een uitsplitsing van deze openstaande vorderingen naar ouderdom voor de posten die\n                                          betrekking hebben op de Wlz en Wmo).\n\nAnalyse debiteurenpositie\n\nHet CAK neemt in de financi\u00eble overzichten van de activa en passiva op basis van het\n                                          toerekeningsbeginsel debiteurenvorderingen op. Deze vorderingen worden gewaardeerd\n                                          tegen nominale waarde. Er wordt in dit onderdeel van de bestuurlijke verantwoording\n                                          geen voorziening voor oninbaarheid opgenomen voor de debiteurenvorderingen, omdat\n                                          het risico voor oninbaarheid voor rekening van het desbetreffende fonds of gemeente\n                                          is. Het CAK neemt in de toelichting van de financi\u00eble verantwoording een analyse op\n                                          van de debiteurenpositie gewaardeerd tegen re\u00eble waarde (inclusief toelichting van\n                                          eventuele schattingen), alsmede een nadere toelichting inzake juistheid, volledigheid\n                                          en bestaan van de debiteurenpositie teneinde de voorziening voor oninbaarheid te kunnen\n                                          bepalen. Zie verder paragraaf 4.3.3.3 ten aanzien van de specifieke toetsingscriteria.\n\nDe te hanteren sjablonen en modellen in de bestuurlijke verantwoording worden vooraf\n                                          met partijen afgestemd. De te hanteren uitgangspunten en waarderingsgrondslagen zijn\n                                          opgenomen in bijlage 1 \u2018Toelichtingen en waarderingsgrondslagen\u2019 van het model.\n\nAd 3: andere informatie\n\nDe andere informatie in de bestuurlijke verantwoording bestaat minimaal uit bovengenoemde\n                                          onderdelen a tot en met h. Onderdeel\u00a0a het voorwoord en de inleiding spreken hierbij\n                                          voor zich. De verantwoording bij overige onderdelen worden onderstaand nader beschreven.\n\nOnderdeel\u00a0b de verantwoording over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het financieel\n                                          beheer\n\nIn dit onderdeel beschrijft het CAK in hoeverre de organisatorische maatregelen ter\n                                          borging van de rechtmatigheid gedurende het verantwoordingsjaar 2022 hebben gefunctioneerd.\n                                          Voor een nadere toelichting op de minimaal voorgeschreven inhoudelijke aandachtpunten\n                                          in de bestuurlijke verantwoording wordt verwezen naar paragraaf 3.1 van het model. Ten aanzien van de invulling van het doelmatigheidsbegrip wordt verwezen naar paragraaf 3.1 ad\u00a07 van het model.\n\nOnderdeel\u00a0c de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid van de financi\u00eble\n                                          stromen\n\nBij de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid geeft het CAK aan op welke\n                                          manier en in hoeverre de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen\n                                          financi\u00eble stromen is gewaarborgd.\n\nGelet op de positie en de taken van het CAK is het rechtmatigheidsbegrip naar de 4\n                                          specifieke taken en regelingen, zoals opgenomen in paragraaf 1.1, onder te verdelen. Als in deze taken en regelingen wordt voldaan aan de voorschriften\n                                          van de wet- en regelgeving, dan zijn de betreffende processen en de daaruit voortvloeiende\n                                          financi\u00eble stromen als rechtmatig aan te merken.\n\nVoor specifieke taken en regelingen zijn de beoordelings- respectievelijk toezichtstaken\n                                          verdeeld tussen het Ministerie van VWS en de NZa (zie het model paragraaf 1.3 en 1.4). In de paragrafen van hoofdstuk 4 in het model is het rechtmatigheidsbegrip per taak of regeling uitgewerkt. Ook wordt aangegeven\n                                          hoe dit begrip concreet ingevuld moet worden, met een directe koppeling naar de betreffende\n                                          financi\u00eble stroom. De \u2018matrix bestuurlijke verantwoording NZa\u2019 vormt hierbij een hulpmiddel\n                                          om de financi\u00eble stromen, taken en verantwoordelijkheden van het CAK schematisch weer\n                                          te geven.\n\nOnderdeel\u00a0d de bestuursverklaring\n\nIn de bestuursverklaring geeft de Raad van Bestuur van het CAK aan of de informatie\n                                          in de bestuurlijke verantwoording een getrouw beeld geeft van de uitvoering van de\n                                          wettelijke taken, in overeenstemming met het model en de voor het CAK geldende wet- en regelgeving.\n\nOnderdeel\u00a0e de kengetallen en prestatie-indicatoren\n\nHet CAK moet in de bestuurlijke verantwoording een aantal kengetallen en prestatie-indicatoren\n                                          voor het verslagjaar en voor zover van toepassing het jaar voorafgaand aan het verslagjaar\n                                          opnemen. Deze kengetallen en prestatie-indicatoren zijn in bijlage 4 \u2018Definities kengetallen en prestatie-indicatoren\u2019 in het model opgenomen.\n\nMet het oog op eventuele controles achteraf legt het CAK duidelijk intern vast, hoe\n                                          de aan de kengetallen en prestatie-indicatoren ten grondslag liggende gegevens tot\n                                          stand zijn gekomen.\n\nIn het kader van de tijdige vaststelling en inning van de eigen bijdrage Wlz en Wmo bij de cli\u00ebnt zijn er specifieke werkafspraken gedefinieerd in de Regeling langdurige\n                                          zorg (artikel 7.12, 7.13 en 7.14) en de Uitvoeringsregeling Wmo 2015 (hoofdstuk 2a) ten aanzien van de uitwisseling van gegevens tussen het CAK en de zorgkantoren en\n                                          het CAK en de gemeenten. Het CAK besteedt in de bestuurlijke verantwoording 2022 als\n                                          onderdeel van het ketenmanagement aandacht aan:\n\n\u2013 de tijdige aanlevering van gegevens (van cli\u00ebnten die noodzakelijk zijn voor de vaststelling\n                                                en inning van de eigen bijdrage Wlz en Wmo) aan het CAK;\n\n\u2013 de organisatie en uitkomst van periodieke bestandvergelijkingen van de administraties\n                                                (houdende de relevante gegevens van cli\u00ebnten) met zorgkantoren en gemeenten;\n\n\u2013 de door het CAK genomen acties inclusief terugkoppeling aan zorgkantoren en gemeenten,\n                                                naar aanleiding van mogelijke problematiek bij het in samenwerkingsverband tijdig\n                                                opleggen van de eigen bijdrage aan de cli\u00ebnt.\n\nOnderdeel\u00a0f de verantwoording over klachten en bezwaar\n\nHet CAK geeft in de bestuurlijke verantwoording aan op welke wijze in de organisatie\n                                          is verankerd dat alle klachten en bezwaar van cli\u00ebnten op een cli\u00ebntgerichte manier\n                                          en zo spoedig mogelijk worden behandeld. Het CAK moet de klachten en bezwaar zorgvuldig\n                                          behandelen overeenkomstig het bepaalde in hoofdstuk negen van de Algemene wet bestuursrecht (Awb).\n\nIn de bestuurlijke verantwoording besteedt het CAK aandacht aan de organisatorische\n                                          borging van de klachten- en bezwaarbehandeling binnen het CAK. Hierbij besteedt het\n                                          CAK aandacht aan de wijze waarop zij bewaakt dat klachten en bezwaar zorgvuldig volgens\n                                          de voorschriften van de Awb worden afgehandeld. Het CAK geeft in de bestuurlijke verantwoording aan op welke\n                                          wijze lering wordt getrokken uit de ontvangen klachten en bezwaar en tot welke concrete\n                                          verbeteringen in procedures en dergelijke dit heeft geleid.\n\nOnderdeel\u00a0g de verantwoording over de opvolging verbeterpunten vorige verslagjaar\u00a0\u2013\n                                          NZa\n\nHet CAK geeft hierbij in een totaaloverzicht toelichting op de stand van zaken en\n                                          de voortgang op de opvolging van verbeterpunten in de uitvoering van de wettelijke\n                                          taken door het CAK waarover de NZa heeft gerapporteerd in de toezichtsrapportage(s)\n                                          in voorgaand jaar en ook eerdere jaren indien die rapportagepunten nog niet zijn afgewikkeld.\n                                          Daarnaast dient een overzicht van (nog) niet opgevolgde onrechtmatigheden, fouten\n                                          en onzekerheden te worden verantwoord (van voorgaand verslagjaar en eerdere jaren).\n\nOnderdeel\u00a0h de verantwoording over de uitvoering van de hersteloperatie Kinderopvangtoeslag\n                                          (KOT).\n\nIn bijlage 5 van het model is in detail beschreven wat deze verantwoording omvat en waar deze\n                                          verantwoording aan moet voldoen.\n\nDe externe accountant toetst of de in de bestuurlijke verantwoording 2022 opgenomen\n                                             bedragen in de matrix bestuurlijke verantwoording en de financi\u00eble overzichten van\n                                             de activa en passiva en de toelichtingen daarop in alle van materieel belang zijnde\n                                             aspecten juist en volledig zijn weergegeven en toetst of de opgenomen financi\u00eble stromen\n                                             in de matrix bestuurlijke verantwoording rechtmatig zijn, in overeenstemming met de\n                                             voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd in het Model jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording 2022.\n\nIn de bijlagen bij het model zijn de verslaggevingsvoorschriften voor het CAK uitgewerkt.\n                                             Deze voorschriften fungeren tevens als toetsingscriteria voor het onderzoek van de\n                                             externe accountant, zie ook:\n\n\u2013 \nbijlage 1: Toelichtingen en waarderingsgrondslagen;\n\n\u2013 \nbijlage 2: Juridisch kader met wet- en regelgeving en overige beleidsstukken;\n\n\u2013 \nbijlage 3. Model matrix bestuurlijke verantwoording NZa;\n\n\u2013 \nbijlage 4 Definities kengetallen en prestatie-indicatoren;\n\n\u2013 \nbijlage 5 Verantwoording uitvoering hersteloperatie Kinderopvangtoeslag.\n\nVoor wat betreft de in het model gebruikte begrippen getrouwheid, (financi\u00eble en procedurele)\n                                             rechtmatigheid en doelmatigheid baseert de accountant zich op de uitwerking van deze\n                                             begrippen in hoofdstuk 3.1, 3.2 en 3.3 van het model.\n\nDe controle van de accountant richt zich uitsluitend op de financi\u00eble rechtmatigheid,\n                                             met uitzondering van de volgende procedurele rechtmatigheidsaspecten:\n\n\u2013 de procedures inzake het opvolgen en/of oplossen van (technische) storingen of signaleringslijsten\n                                                   (functionele uitvalbakken) bij het opleggen van eigen bijdragen ter voorkoming van\n                                                   stapelfacturen;\n\n\u2013 de procedures inzake de informatie- en onderzoeksplicht, door middel van het verrichten\n                                                   van periodieke bestandvergelijkingen en het opvolgen en oplossen van signaleringslijsten\n                                                   hierbij, zodat de opgelegde eigen bijdragen op de juiste informatie zijn gebaseerd\n                                                   en gevolgen van foutieve registratie voor cli\u00ebnten worden beperkt;\n\n\u2013 procedures inzake het tijdig, binnen de wettelijke opleggings- en herzieningstermijnen\n                                                   van eigen bijdragen Wlz en Wmo, beschikken van de eigen bijdragen aan de cli\u00ebnt7 ter voorkoming van het afboeken van de baten van de inning van de eigen bijdragen\n                                                   voor geleverde Wlz- en Wmo-zorg richting het Flz respectievelijk de gemeenten;\n\n\u2013 de procedures inzake de incasso-inspanningen ter voorkoming van het afboeken van vorderingen.\n\nVan de accountant wordt verwacht dat hij de toetsing van genoemde procedurele rechtmatigheidsaspecten\n                                             in zijn controle op de financi\u00eble rechtmatigheid integreert. Uitgangspunt hierbij\n                                             vormt de verantwoording die het CAK over deze vier aspecten aflegt in de bestuurlijke\n                                             toelichting als onderdeel van de matrix (zie voor begrippenkader hoofdstuk 3.3 van het model). Geconstateerde bevindingen (afwijkingen ten opzichte van de verantwoording van\n                                             het CAK terzake) hoeft hij echter niet mee te wegen in zijn eindoordeel over de financi\u00eble\n                                             rechtmatigheid, of op te nemen in zijn controleverklaring. Hij rapporteert hierover\n                                             uitsluitend in het accountantsverslag.\n\nIn hoofdstuk 2 en paragraaf 4.2 is reeds het doel van het accountantsonderzoek en het object van het onderzoek beschreven.\n\nDe accountant geeft in zijn controleverklaring een totaaloordeel over het getrouwe\n                                                beeld van deze financi\u00eble overzichten af. Zie hoofdstuk 5 voor de uitwerking van dit oordeel in de verklaring.\n\nDe accountant richt zich bij dit onderdeel van het accountantsonderzoek op de getrouwe\n                                                weergave alsmede de rechtmatigheid van de opgenomen financi\u00eble stromen in de matrix\n                                                bestuurlijke verantwoording. De accountant richt zijn onderzoek in per financi\u00eble\n                                                stroom. Voor wat betreft het rechtmatigheidsbegrip van de financi\u00eble stromen in de\n                                                matrix bestuurlijke verantwoording baseert de accountant zich op hoofdstuk 4 van het model. In dat hoofdstuk is per financi\u00eble stroom het normenkader voor waardering, verslaggeving\n                                                en de concrete invulling van de rechtmatigheid van de wettelijke taken uitgewerkt.\n                                                Het CAK hanteert dit normenkader om zich over de betreffende financi\u00eble stroom te\n                                                verantwoorden in de bestuurlijke verantwoording. Daarnaast moet in de documentatie\n                                                van het CAK voor de accountant duidelijk herleidbaar zijn hoe het CAK wet- en regelgeving\n                                                heeft ge\u00efmplementeerd ten aanzien van de uitvoering van de wettelijke taken.\n\nInzake de ontvangsten of eventuele correcties op nog resterende balansposities op\n                                                31\u00a0december 2020 in verband met de afloop van de AWBZ kunnen deze worden verantwoord via de geldstroom van de Wlz, wel dienen fouten en onzekerheden die worden geconstateerd apart te worden benoemd\n                                                in het accountantsrapport.\n\nDe externe accountant hanteert het normenkader als uitgangspunt voor het rechtmatigheidsonderzoek\n                                                dat hij uitvoert. De accountant bepaalt de specifieke toetspunten en toetst of het\n                                                CAK de wettelijke taken overeenkomstig het normenkader rechtmatig heeft uitgevoerd.\n                                                Uit de vastleggingen in het accountantsdossier moet duidelijk herleidbaar zijn welke\n                                                specifieke toetspunten de accountant voor zijn onderzoek heeft gebruikt. Ook richt\n                                                de externe accountant zich hierbij op specifieke zaken die spelen in het verslagjaar,\n                                                zoals beleidsaanpassingen of aflopende, nieuwe of gewijzigde taken en regelingen.\n\nDe analyse van de debiteurenpositie is onderdeel van de controlewerkzaamheden van\n                                                de externe accountant. De externe accountant stelt vast dat de analyse van de debiteurenpositie\n                                                is opgesteld aan de hand van de uitkomsten van het reguliere proces debiteurenbeheer,\n                                                conform het interne protocol \u2018Oninbaar verklaren en matigen invorderingen\u2019 en conform\n                                                de \u2018Beleidsregels CAK inkorten termijnen of niet verschuldigd zijn eigen bijdrage Wlz\n                                                   en Wmo 2015\u2019.\n\nBij het reguliere debiteurenbeheer proces voert het CAK sinds oktober 2019 maandelijkse\n                                                zichtbare controles uit op de aanwezigheid van volledige en juiste brondocumentatie\n                                                bij de vastgestelde debiteurenprofielen en stelt het CAK ook vast dat voldaan is aan\n                                                de inspanningsverplichtingen conform de procedures in het interne protocol \u2018Oninbaar\n                                                verklaren en matigen invorderingen\u2019. De externe accountant stelt vast dat het bovengenoemde\n                                                van toepassing zijnde reguliere procedures van het debiteurenbeheer, het protocol\n                                                en de beleidsregels aantoonbaar (middels vastleggingen) zijn nageleefd door het CAK\n                                                om te komen tot de verantwoorde debiteurenpositie met toelichting daarop. Hierbij\n                                                wordt benadrukt dat het zorgvuldig en aantoonbaar volgen van het interne protocol\n                                                \u2018Oninbaar verklaren en matigen invorderingen\u2019 en de \u2018Beleidsregels CAK inkorten termijnen of niet verschuldigd zijn eigen bijdrage Wlz\n                                                   en Wmo 2015\u2019 door het CAK onder andere willekeurige toepassing voorkomt8 en de rechtmatigheid van de debiteuren-afboekingen waarborgt.\n\nVoor wat betreft de definities van fouten (afwijkingen) en onzekerheden en de toe\n                                          te passen materialiteit baseert de accountant zich op de uitwerking van deze begrippen\n                                          in hoofdstuk 3.5 van het model. De accountant streeft met zijn onderzoek erna een redelijke mate van zekerheid te\n                                          verkrijgen dat de bestuurlijke verantwoording als geheel geen afwijking van materieel\n                                          belang bevat. Indien het begrip redelijke mate van zekerheid bij het gebruik van statistische\n                                          technieken gekwantificeerd moet worden, moet worden uitgegaan van een betrouwbaarheid\n                                          van 95% dat de bewering juist is dat de bestuurlijke verantwoording geen grotere fout\n                                          of onzekerheid in de controle bevat dan de hieronder beschreven goedkeuringstoleranties.\n\nTen aanzien van de goedkeuringstoleranties voor het totaaloordeel van de externe accountant\n                                             over de getrouwheid (juiste en volledige weergave) van de in de bestuurlijke verantwoording\n                                             opgenomen bedragen in de matrix bestuurlijke verantwoording en in de financi\u00eble overzichten\n                                             van activa en passiva wordt in dit protocol geen materialiteit voorgeschreven. Er\n                                             wordt verwacht dat de externe accountant deze bepaalt rekening houdend met de voor\n                                             hem geldende beroepsvoorschriften (in het bijzonder de NV COS), zijn eigen professional judgement en het doel van de opdracht. De accountant rapporteert\n                                             in het accountantsverslag over de gehanteerde controletoleranties in dit kader (zie\n                                             hoofdstuk 6)\n\nTen aanzien van de rechtmatigheid geeft de externe accountant oordelen af per financi\u00eble\n                                             stroom. Om te kunnen vaststellen of voor de opgenomen in- en uitgaande financi\u00eble\n                                             stromen in de matrix bestuurlijke verantwoording aan de financi\u00eble rechtmatigheidseisen\n                                             is voldaan, moet de externe accountant uitgaan van de onderstaande goedkeuringstoleranties\n                                             in tabel 1. \u2018Goedkeuringstoleranties rechtmatigheid per financi\u00eble stroom\u2019. De genoemde\n                                             toleranties betreffen die voor fouten en onzekerheden.\n\nControledeelgebied\n\nTolerantie\n\nReferentie naar \u2018het model\u2019 paragraaf\n\nBetalingen van zorgaanspraken Wlz\n\n1% van het totaal van de Wlz-betalingen in het verslagjaar\n\n4.2.1.1\n\nAfdracht eigen bijdragen Wlz\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wlz in het verslagjaar\n\n4.2.1.2\n\nAfdracht eigen bijdragen Wmo\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wmo in het verslagjaar\n\n4.2.2.1\n\nInterest geldmiddelen Flz en Wmo\n\n1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen Zvf in het verslagjaar\n\n4.2.1.3\n\nBron: de NZa\n\nDoordat er sprake is van gecombineerde oordelen, zowel over het getrouwe beeld als\n                                             over de rechtmatigheid, bestaat het risico dat de goedkeuringstolerantie voor de rechtmatigheid\n                                             van een individuele financi\u00eble stroom hoger is (in geldbedrag) dan de tolerantie voor\n                                             het getrouwe beeld van het geheel van de financi\u00eble overzichten (in geldbedrag). In\n                                             dat geval geldt dat de tolerantie voor de rechtmatigheid van een individuele financi\u00eble\n                                             stroom gelijk wordt gesteld aan de tolerantie voor de getrouwe beeld van het geheel\n                                             van de financi\u00eble overzichten. De rechtmatigheidstolerantie wordt dan als het ware\n                                             'afgetopt' op het maximum van de getrouwbeeldtolerantie (even nauwkeurig).\n\nDe accountant voert zelfstandig onderzoek uit naar de rechtmatigheid. Dit houdt in\n                                             dat wanneer de accountant niet vast kan stellen of posten of delen van posten rechtmatig\n                                             zijn, hij deze opneemt als onzekerheid in zijn controle. Hiervoor hanteert hij de\n                                             relevante bepalingen uit NV COS om eventuele aanpassingen in zijn oordeel te verwerken.\n\nDe externe accountant neemt in het accountantsrapport een foutentabel op. Geconstateerde\n                                             fouten die niet gecorrigeerd zijn, moeten \u2013\u00a0ongeacht hun omvang\u00a0\u2013 in de foutentabel\n                                             worden vermeld.\n\nDe externe accountant neemt geconstateerde fouten en/of onzekerheden beneden \u20ac\u00a010.000\n                                             niet afzonderlijk op in de foutentabel, maar als \u00e9\u00e9n bedrag9.\n\nFouten in de verantwoording\n\nOnzekerheden in de controle\n\nBron: de NZa\n\nBij de tabel geeft de externe accountant een toelichting waarin hij vermeldt wat de\n                                             oorzaak en aard van de fouten en onzekerheden is.\n\nDe andere informatie in de bestuurlijke verantwoording bestaat minimaal uit acht onderdelen\n                                          met eventuele bijlagen zoals genoemd in 4.2 van dit protocol.\n\nDe accountant stelt conform Standaard 720 vast of de andere informatie in de bestuurlijke\n                                          verantwoording:\n\n\u2013 verenigbaar is met de matrix bestuurlijke verantwoording, de financi\u00eble overzichten,\n                                                en daar bijhorende verloopoverzichten en toelichtingen en geen materi\u00eble afwijkingen\n                                                bevat;\n\n\u2013 alle informatie bevat die is vereist en voldoet aan de inrichtingsvoorschriften zoals\n                                                opgenomen in het model.\n\nIn dit hoofdstuk is de voorbeeldtekst van de goedkeurende controleverklaring bij de\n                                       Bestuurlijke verantwoording weergegeven. De strekking van het oordeel kan behalve\n                                       goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding of afkeurend zijn. In dat geval\n                                       dient de externe accountant zijn verklaring hierop aan te passen.\n\nDeze voorbeeldtekst is gebaseerd op de modellen van de Nederlandse Beroepsorganisatie\n                                       van Accountants (NBA). Mochten de modellen tussentijds wijzigen dan zal dit middels\n                                       een addendum kenbaar gemaakt worden.\n\nCONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT\n\nAan: de Raad van Bestuur van het CAK te Den Haag\n\nVerklaring over de in de bestuurlijke verantwoording 2022 opgenomen financi\u00eble overzichten\n                                       van activa en passiva 2022 en de matrix bestuurlijke verantwoording 2022\n\nOns oordeel\n\nWij hebben de financi\u00eble overzichten van activa en passiva 2022 en de matrix bestuurlijke\n                                       verantwoording 2022 van de financi\u00eble stromen van het CAK te Den Haag gecontroleerd.\n\nNaar ons oordeel geven de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen financi\u00eble overzichten\n                                       de activa en passiva, verloopoverzichten en toelichtingen op 31\u00a0december 2022 en de\n                                       financi\u00eble stromen zoals opgenomen in de matrix bestuurlijke verantwoording over 2022\n                                       getrouw (juist en volledig) weer in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording 2022.\n\nNaar ons oordeel zijn de in de matrix opgenomen financi\u00eble stromen over 2022, inzake:\n\n\u2022 betalingen van zorgaanspraken Wet langdurige zorg;\n\n\u2022 afdracht eigen bijdragen Wet langdurige zorg (Wlz);\n\n\u2022 afdracht eigen bijdragen Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo)\n\n\u2022 interest geldmiddelen Fonds langdurige zorg (Flz) en Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo);\n\nin alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig, in overeenstemming met de\n                                       in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording 2022.\n\nDe financi\u00eble overzichten van activa en passiva op basis van het toerekeningsbeginsel\n                                       per 31\u00a0december 2022 zijn opgenomen in hoofdstuk\u00a0..... van de bestuurlijke verantwoording\n                                       van het CAK op de pagina\u2019s\u00a0..... tot en met\u00a0..... en bestaan uit:\n\n\u2013 Een algemene toelichting op de activa en passiva op basis van het toerekeningsbeginsel\n                                             in het verantwoordingsjaar.\n\n\u2013 Een overzicht van de activa en passiva op basis van het toerekeningsbeginsel per ultimo\n                                             verantwoordingsjaar (inclusief vergelijkende cijfers), voorzien van een toelichting.\n\n\u2013 Verloopoverzichten van de activa en passiva op basis van het toerekeningsbeginsel\n                                             in 2022 (inclusief vergelijkende cijfers) voorzien van een toelichting;\n\n\u2013 De analyse van de debiteurenpositie.\n\nDe matrix bestuurlijke verantwoording 2022 is opgenomen in hoofdstuk\u00a0..... van de\n                                       bestuurlijke verantwoording van het CAK en bestaat uit de matrix bestuurlijke verantwoording\n                                       2022\u00a0\u2013 toezichthouder NZa, opgenomen in hoofdstuk ..... van de bestuurlijke verantwoording\n                                       van het CAK op de pagina\u2019s\u00a0..... tot en met\u00a0..... Deze bestaat uit:\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2013 interest geldmiddelen Flz en Wmo.\n\nDe basis van ons oordeel\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                       Nederlandse controlestandaarden en het Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke\n                                       verantwoording 2022 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven\n                                       in de sectie 'Onze verantwoordelijkheden voor de controle\u2019.\n\nWij zijn onafhankelijk van het CAK zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid\n                                       van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante\n                                       onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).\n\nWij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is\n                                       als basis voor ons oordeel.\n\nBenadrukking van de basis voor financi\u00eble verslaggeving en beperking in gebruik en\n                                       verspreidingskring\n\nWij vestigen de aandacht op punt xx in de toelichting van de financi\u00eble overzichten\n                                       en matrix bestuurlijke verantwoording waarin de basis voor financi\u00eble verslaggeving\n                                       uiteen is gezet. De basis voor de financi\u00eble verslaggeving betreft de grondslagen\n                                       zoals beschreven in het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording 2022. De bestuurlijke verantwoording 2022 is opgesteld voor het Ministerie van VWS, de\n                                       Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland met als doel het CAK in\n                                       staat te stellen verantwoording af te leggen over de uitvoering van de wettelijke\n                                       taken conform de geldende wet- en regelgeving. Hierdoor zijn de financi\u00eble overzichten\n                                       en matrix bestuurlijke verantwoording mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden.\n                                       Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor het Ministerie van VWS,\n                                       de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland en dient niet te worden verspreid\n                                       aan of te worden gebruikt door anderen.\n\nOns oordeel is niet aangepast als gevolg van deze aangelegenheid.\n\nVerklaring over de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen andere informatie\n\nNaast de financi\u00eble overzichten en de matrix bestuurlijke verantwoording en onze controleverklaring\n                                       daarbij omvat de bestuurlijke verantwoording ook andere informatie, die bestaat uit10:\n\n\u2013 voorwoord, de inhoudsopgave en inleiding, op pagina\u2019s\u00a0..... t/m\u00a0.....;\n\n\u2013 de verantwoording over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble\n                                             beheer van de wettelijke taken (inclusief de invulling van de doelmatigheid), op pagina\u2019s\u00a0.....\n                                             t/m\u00a0.....;\n\n\u2013 de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen\n                                             die in de bestuurlijke verantwoording zijn opgenomen, op pagina\u2019s\u00a0..... t/m .....;\n\n\u2013 de bestuursverklaring met eventuele bijlagen, op pagina\u2019s\u00a0..... t/m\u00a0......;\n\n\u2013 de kengetallen en prestatie-indicatoren, op pagina\u2019s\u00a0..... t/m\u00a0.....;\n\n\u2013 de verantwoording over klachten en bezwaar, op pagina\u2019s\u00a0..... t/m\u00a0.....;\n\n\u2013 de verantwoording over de opvolging verbeterpunten vorige verslagjaar\u00a0\u2013 NZa, op pagina\u2019s\u00a0.....\n                                             t/m\u00a0.....;\n\n\u2013 de verantwoording over de uitvoering hersteloperatie Kinderopvangtoeslag, op pagina\u2019s\u00a0.....\n                                             t/m\u00a0.....\n\nWij zijn van mening dat de andere informatie:\n\n\u2013 met de financi\u00eble overzichten en de matrix bestuurlijke verantwoording verenigbaar\n                                             zijn en geen materi\u00eble afwijkingen bevatten;\n\n\u2013 alle informatie bevat die op grond van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2022 vereist is.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                       begrip, verkregen vanuit de controle van de financi\u00eble overzichten en de matrix bestuurlijke\n                                       verantwoording en toelichtingen daarop of anderszins, overwogen of de andere informatie\n                                       materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in het Protocol Accountantsonderzoek\n                                       CAK Bestuurlijke verantwoording 2022 en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden\n                                       hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de financi\u00eble overzichten\n                                       en de matrix bestuurlijke verantwoording.\n\nDe Raad van Bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie\n                                       in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2022.\n\nBeschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de financi\u00eble overzichten\n                                       en de matrix bestuurlijke verantwoording\n\nVerantwoordelijkheid van de Raad van Bestuur voor de financi\u00eble overzichten en de\n                                       matrix bestuurlijke verantwoording\n\nDe Raad van Bestuur is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van\n                                       de financi\u00eble overzichten en de matrix bestuurlijke verantwoording, in overeenstemming\n                                       met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2022.\n\nDe Raad van Bestuur is ook verantwoordelijk voor het rechtmatig tot stand komen van\n                                       de in de matrix bestuurlijke verantwoording verantwoorde financi\u00eble stromen, in overeenstemming\n                                       met de van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2022.\n\nIn dit kader is de Raad van Bestuur tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne\n                                       beheersing die de Raad van Bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de financi\u00eble\n                                       overzichten en de matrix bestuurlijke verantwoording mogelijk te maken zonder afwijkingen\n                                       van materieel belang als gevolg van fouten of fraude.\n\nBij het opmaken van de financi\u00eble overzichten en de matrix bestuurlijke verantwoording\n                                       moet de raad van bestuur afwegen of het CAK in staat is om haar werkzaamheden in continu\u00efteit\n                                       voort te zetten. Op grond van genoemd verslaggevingsstelsel moet de raad van bestuur\n                                       de financi\u00eble overzichten en de matrix bestuurlijke verantwoording opmaken op basis\n                                       van de continu\u00efteitsveronderstelling, tenzij de raad van bestuur het voornemen heeft\n                                       om het CAK te liquideren of de activiteiten te be\u00ebindigen of als be\u00ebindiging het enige\n                                       realistische alternatief is. De raad van bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden\n                                       waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of het CAK haar activiteiten in continu\u00efteit\n                                       kan voortzetten, toelichten in de bestuurlijke verantwoording.\n\nOnze verantwoordelijkheden voor de controle van de financi\u00eble overzichten en de matrix\n                                       bestuurlijke verantwoording\n\nOnze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht\n                                       dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door\n                                       ons af te geven oordeel.\n\nOnze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid\n                                       waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materi\u00eble fouten\n                                       en fraude ontdekken.\n\nAfwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien\n                                       redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed\n                                       kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van de financi\u00eble\n                                       overzichten en de matrix bestuurlijke verantwoording nemen. De materialiteit be\u00efnvloedt\n                                       de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect\n                                       van onderkende afwijkingen op ons oordeel.\n\nWij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar\n                                       relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse\n                                       controlestandaarden, het Protocol accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording\n                                       2022, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.\n\nOnze controle bestond onder andere uit:\n\n\u2013 het identificeren en inschatten van de risico\u2019s:\n\n\u25cb dat de financi\u00eble overzichten en de matrix bestuurlijke verantwoording afwijkingen\n                                                   van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude,\n\n\u25cb van het niet rechtmatig tot stand komen van de verantwoorde financi\u00eble stromen die\n                                                   van materieel belang zijn;het in reactie op deze risico\u2019s bepalen en uitvoeren van\n                                                   controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt\n                                                   is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel\n                                                   belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning,\n                                                   valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk\n                                                   verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing;\n\n\u2013 het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle\n                                             met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.\n                                             Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit\n                                             van de interne beheersing van de organisatie;\n\n\u2013 het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving,\n                                             de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid\n                                             van schattingen door de Raad van Bestuur en de toelichtingen die daarover in de financi\u00eble\n                                             overzichten en de matrix bestuurlijke verantwoording staan;\n\n\u2013 het vaststellen dat de door de Raad van Bestuur gehanteerde continu\u00efteitsveronderstelling\n                                             aanvaardbaar is. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen\n                                             of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan\n                                             of het CAK haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten. Als wij concluderen\n                                             dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht\n                                             in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen\n                                             in de financi\u00eble overzichten en de matrix bestuurlijke verantwoording. Als de toelichtingen\n                                             inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd\n                                             op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring.\n                                             Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat een organisatie\n                                             haar continu\u00efteit niet langer kan handhaven;\n\n\u2013 het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de financi\u00eble overzichten\n                                             en de matrix bestuurlijke verantwoording en de daarin opgenomen toelichtingen;\n\n\u2013 het evalueren of de financi\u00eble overzichten en de matrix bestuurlijke verantwoording\n                                             een getrouw beeld geven van de onderliggende transacties en gebeurtenissen zonder\n                                             materi\u00eble afwijkingen weergeven en of de verantwoorde financi\u00eble stromen in alle van\n                                             materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen.\n\nWij communiceren met de Raad van Bestuur onder andere over de geplande reikwijdte\n                                       en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle\n                                       naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne\n                                       beheersing.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant\n\nHet CAK moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten (controleverklaring\n                                       en accountantsverslag) v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verslagjaar toezenden\n                                       aan het Ministerie van VWS en de NZa. Het Zorginstituut Nederland behoort eveneens\n                                       tot de verspreidingskring.\n\nNaast de controleverklaring legt de externe accountant in een apart accountantsverslag\n                                       zijn bevindingen uit zijn onderzoek vast, als de uitkomst van de controleopdracht.\n\nDe externe accountant neemt in het accountantsverslag ieder geval volgende onderdelen\n                                       op:\n\n1. \nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring:\n\nDe externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert eventuele\n                                             bijzonderheden.\n\n2. \nOnderbouwing gehanteerde goedkeuringstoleranties bij de getrouwe beeld weergave toetsing\n\nDe externe accountant neemt in zijn verslag een uiteenzetting op van gehanteerde controletoleranties\n                                             voor fouten en onzekerheden ter vaststelling van het getrouw beeld van de opgenomen\n                                             bedragen van de financi\u00eble stromen in de matrix bestuurlijke verantwoording en de\n                                             financi\u00eble overzichten van de activa en passiva.\n\n3. \nFoutentabel\n\nBij de tabel geeft de externe accountant een toelichting waarin hij vermeldt wat de\n                                             oorzaak van de fouten en onzekerheden is. Ook rapporteert hij over de opvolging door\n                                             het CAK van fouten en onzekerheden in voorgaande verslagjaren.\n\n4. \nGeconstateerde bevindingen bij procedurele rechtmatigheid\n\nHierbij is de externe accountant gevraagd geconstateerde bevindingen bij de toetsing\n                                             van de genoemde procedurele rechtmatigheidsaspecten in de uitvoering door het CAK\n                                             (zie paragraaf 4.3.2) in het accountantsverslag op te nemen."}