Title: wetten.nl - Regeling - Regeling financiële verantwoording Commissariaat voor de Media 2018 - BWBR0042291

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0042291/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2018 - BWBR0042291", "content": "Regeling van Minister voor Basis- en Voortgezet Onderwijs en Media van 12 juni 2019,\n                                    nr. WJZ/8610951(10626), houdende vaststelling van een nieuw financieel handboek voor\n                                    het Commissariaat voor de Media (Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat\n                                    voor de Media 2018)\n\nDe Minister voor Basis- en Voortgezet Onderwijs en Media,\n\nGelet op artikel 7.8 van de Mediawet 2008;\n\nBesluit:\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nOp het financieel verslag van het Commissariaat voor de Media zijn de inrichtingseisen\n                                    en controleprotocollen als opgenomen in de bij deze regeling gevoegde bijlage van toepassing.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nDe Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media wordt ingetrokken, met dien verstande dat die regeling van toepassing blijft op de\n                                    verantwoording over het jaar 2017.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nDeze regeling treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van\n                                    de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1 januari 2018.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nDeze regeling wordt aangehaald als: Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat\n                                    voor de Media 2018.\n\nDeze regeling zal met de toelichting in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDe Minister voor Basis- en Voortgezet Onderwijs en Media,\n\nA. \nSlob\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nIn het kader van het bepaalde in artikel 7.8 van de Mediawet 2008 kan de Minister van OCW regels stellen over de inrichting van het financieel verslag\n                                       (de jaarrekening) en de aandachtspunten voor de accountantscontrole van het Commissariaat\n                                       voor de Media (hierna: Commissariaat). Dit heeft ertoe geleid dat dit Handboek Financi\u00eble\n                                       Verantwoording Commissariaat voor de Media 2018 tot stand is gekomen.\n\nDeze versie vervangt de vorige versie van juli 2011 en is van toepassing voor het\n                                       boekjaar 2018 en de hierop volgende jaren.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nHet Commissariaat brengt jaarlijks een jaarrekening apparaatskosten en een financieel\n                                          verslag van het beheer van de algemene mediareserve uit.\n\nJaarrekening apparaatskosten\n\nOp grond van artikel 18 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen stelt het Commissariaat jaarlijks voor 15 maart een jaarverslag op. Het jaarverslag beschrijft de taakuitoefening en het gevoerde\n                                          beleid. Dit jaarverslag wordt aan de Minister van OCW en aan beide kamers der Staten-Generaal\n                                          toegezonden. Tegelijk met het jaarverslag dient het Commissariaat de jaarrekening\n                                          bij Minister van OCW in. Het besluit tot vaststelling van de jaarrekening behoeft\n                                          de goedkeuring van de Minister van OCW (artikel 34 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen). In de jaarrekening worden de apparaatskosten van het Commissariaat verantwoord.\n                                          Deze jaarrekening is voorzien van een getrouwheids- en een rechtmatigheidsoordeel\n                                          van de instellingsaccountant.\n\nFinancieel verslag van het beheer van de algemene mediareserves\n\nOp grond van artikel 7.7 van de Mediawet 2008 dient het Commissariaat daarnaast jaarlijks voor 1 september een separaat financieel verslag in over het beheer van de algemene mediareserves,\n                                          bedoeld in artikel 2.166 van de Mediawet 2008. Het financieel verslag (jaarrekening) gaat vergezeld van een verklaring omtrent\n                                          de getrouwheid en de rechtmatigheid, afgegeven door een accountant als bedoeld in\n                                          artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek en behoeft de instemming van de Minister van OCW.\n\nDoelstelling handboek\n\nIn dit Handboek zijn voorschriften en modellen opgenomen voor zowel de jaarrekening\n                                          apparaatskosten als het financi\u00eble verslag van het beheer van de algemene mediareserve.\n                                          Het doel hiervan is het bereiken van een transparante jaarverslaggeving inzake de\n                                          financi\u00eble gegevens door de jaren heen. Daarbij zijn de regels van het jaarrekeningenrecht,\n                                          zoals deze zijn opgenomen in titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, de richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving, de Wet normering topinkomens (WNT) en jurisprudentie van toepassing.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nDe jaarrekening apparaatskosten en het financi\u00eble verslag van het beheer van de algemene\n                                          mediareserve bevatten minimaal de volgende onderdelen:\n\n1. Balans met toelichting\n\n2. Exploitatierekening met toelichting\n\n3. Kasstroomoverzicht\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nDe jaarrekening apparaatskosten, als bedoeld in artikel 35 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, bevat minimaal de volgende onderdelen:\n\n\u2022 Balans met toelichting (zie 2.1);\n\n\u2022 Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting (zie 2.2);\n\n\u2022 Kasstroomoverzicht (zie 2.3).\n\nMet betrekking tot deze onderdelen worden de modellen I, II en III gevolgd.\n\nHet Commissariaat neemt alleen die posten in de balans op die voor hem van toepassing\n                                       zijn.\n\nVreemde valuta worden op de balansdatum gewaardeerd tegen de dagwaarde zoals aangegeven\n                                       door de Nederlandse Bank.\n\nDaarnaast voegt het Commissariaat de \u2018Overige gegevens\u2019, zoals genoemd in artikel 392 van boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, met inachtneming van hetgeen is bepaald in het vijfde lid van genoemd artikel, toe\n                                       aan de jaarrekening.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nDe waarderingsgrondslagen zijn op basis van de bepalingen in titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk van toepassing. Eventuele uitzonderingen worden hieronder toegelicht.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nMateri\u00eble vaste activa\n\nWaardering van materi\u00eble vaste activa geschiedt op basis van historische kosten onder\n                                             aftrek van afschrijvingen. De economische levensduur is bepalend voor de afschrijvingstermijn.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nAlgemene Reserve\n\nHet bedrag in het eigen vermogen dat resteert na aftrek van de bestemmingsfondsen\n                                             en reserves wordt verantwoord onder de Algemene Reserve.\n\nInvesteringssubsidies\n\nDe van de Minister van OCW ontvangen investeringssubsidies ten behoeve van de aanschaf\n                                             van materi\u00eble vaste activa worden gerubriceerd onder de bestemmingsreserve. Jaarlijks\n                                             vindt ten gunste van de exploitatierekening een vrijval plaats met een omvang die\n                                             gelijk is aan de afschrijvingskosten van de materiele vaste activa, die aangeschaft\n                                             zijn met de betreffende investeringssubsidies.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nIn de toelichting wordt overeenkomstig artikel 383 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek opgave gedaan van de bezoldiging van de gezamenlijke bestuurders en gewezen bestuurders\n                                             en, afzonderlijk, voor de gezamenlijke toezichthouders en gewezen toezichthouders.\n                                             De bedragen dienen in het boekjaar ten laste van het Commissariaat te zijn verantwoord.\n                                             Op overeenkomstige wijze wordt afzonderlijk opgave gedaan van de bezoldiging van de\n                                             gezamenlijke directieleden en gewezen directieleden.\n\nDe personele lasten worden toegelicht in overeenstemming met de toelichtingsvereisten\n                                             in RJ 640.413 en RJ 271 Personeelsbeloningen (waaronder de vereisten voor Wet normering topinkomens).\n\nNamen van alle bestuurders, directieleden en toezichthouders dienen eveneens te worden\n                                             vermeld. Per bestuurder, directielid en toezichthouder wordt de vorm van bezoldiging\n                                             (gesalarieerd parttime of fulltime en/of vacatiegeld en eventuele onkostenvergoeding)\n                                             aangegeven. Bij parttime salari\u00ebring wordt het parttime percentage vermeld.\n\nOnder bestuurders wordt verstaan die personen die deel uitmaken van het statutaire\n                                             bestuursorgaan.\n\nOnder directieleden wordt verstaan die personen die deel uitmaken van de statutaire\n                                             directie. Tevens worden hieronder begrepen die personen die bij de statuten algemene\n                                             bevoegdheden hebben verkregen.\n\nOnder toezichthouders wordt verstaan die personen die krachtens de wet of statuten\n                                             met het toezicht op het college zijn belast. Leden van een ledenraad worden hier niet\n                                             onder begrepen.\n\nEr wordt separaat opgave gedaan van degenen van wie het belastbaar loon het gemiddelde\n                                             belastbare loon van de ministers in het boekjaar te boven is gegaan.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nHierbij wordt Model III kasstroomoverzicht gevolgd. De kasstromen worden hierbij ingedeeld\n                                          naar herkomst uit operationele activiteiten, investeringsactiviteiten en financieringsactiviteiten.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nHet aantal medewerkers in Full Time Equivalent dat ultimo boekjaar in dienst is bij\n                                          het Commissariaat.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nHet gemiddeld aantal medewerkers in Full Time Equivalent dat over het boekjaar in\n                                          dienst is geweest bij het Commissariaat.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nAfwijkingen van meer dan 10% tussen het exploitatieresultaat en het begrote resultaat\n                                          worden toegelicht.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nOp grond van artikel 2.166, tweede lid, van de Mediawet 2008 beheert het Commissariaat de algemene mediareserve. Het Commissariaat houdt hiervoor\n                                       een separate administratie bij en dient jaarlijks voor 1 september een financieel\n                                       verslag in over het beheer van de algemene mediareserve. Het financieel verslag gaat\n                                       vergezeld van een verklaring omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid, afgegeven door\n                                       een accountant als bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek en behoeft de instemming van de Minister van OCW (artikel van de 7.7 Mediawet 2008).\n\nHet financieel verslag bevat minimaal de volgende onderdelen:\n\n\u2022 Balans met toelichting;\n\n\u2022 Exploitatierekening met toelichting;\n\n\u2022 Kasstroomoverzicht.\n\nMet betrekking tot deze onderdelen worden de modellen VI,V en IV gevolgd.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\n(na resultaatsbestemming)\n\nBedragen x \u20ac 1.000\n\nHuidig\n\nBoekjaar\n\nVorig\n\nBoekjaar\n\nHuidig\n\nBoekjaar\n\nVorig boekjaar\n\nVaste activa\n\nEigen vermogen\n\nMateri\u00eble vaste activa\n\nAlgemene reserve\n\nBedrijfsgebouwen en -terreinen\n\nBestemmingsreserves\n\nInstallaties\n\nAndere vaste bedrijfsmiddelen\n\nVoorzieningen\n\nOverige\n\nVlottende activa\n\nVorderingen\n\nKortlopende schulden\n\nDebiteuren\n\nVooruit ontvangen\n\nOverige vorderingen\n\nCrediteuren\n\nOverlopende activa\n\nBelastingen en sociale premies\n\nOverige schulden\n\nOverlopende passiva\n\nLiquide middelen\n\nTotaal\n\nTotaal\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nBedragen x \u20ac 1.000\n\nJaar t Begroting\n\nVorig boekjaar\n\nBaten\n\n1. Bijdrage van het ministerie OCW\n\n2. Overige baten/bijzondere baten\n\nSom der baten\n\nLasten\n\n3. Lonen en salarissen\n\n4. Sociale lasten\n\n5. Afschrijvingskosten op materi\u00eble vaste activa\n\n6. Overige lasten\n\nSom der lasten\n\nBedrijfsresultaat\n\n7. Rentebaten en soortgelijke opbrengsten\n\nExploitatieresultaat\n\nBestemming van het resultaat\n\nToevoeging/Onttrekking Algemene Reserve\n\nToevoeging/Onttrekking Bestemmingsreserve\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nVolgens de indirecte methode\n\nBoekjaar\n\nVoorgaand boekjaar\n\nI Kasstroom uit operationele activiteiten\n\nBedrijfsresultaat\n\nAanpassen voor:\n\nAfschrijvingen materi\u00eble vaste activa\n\nVrijval bestemmingsreserves\n\nDotaties aan voorzieningen\n\nVrijval van voorzieningen\n\nOnttrekkingen aan voorzieningen\n\nVeranderingen in werkkapitaal:\n\nVorderingen\n\nKortlopende schulden\n\nKasstroom uit bedrijfsoperaties\n\nOntvangen interest\n\nKasstroom uit operationele activiteiten\n\nII Kasstroom uit investeringsactiviteiten\n\nInvesteringen in materi\u00eble vaste activa\n\nToe-/afname geldmiddelen\n\nKasstroom uit investeringsactiviteiten\n\nIII Kasstroom uit financieringsactiviteiten\n\nOntvangsten uit langlopende schulden\n\nAflossing van langlopende schulden\n\nKasstroom uit financieringsactiviteiten\n\nMutatie liquide middelen I-II+III\n\nLiquide middelen einde boekjaar\n\nLiquide middelen begin boekjaar\n\nMutatie liquide middelen\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\n(na resultaatsbestemming)\n\nBoekjaar\n\nVoorgaand boekjaar\n\nBoekjaar\n\nVoorgaand boekjaar\n\nVaste activa\n\nFinanci\u00eble vaste activa\n\nEigen vermogen\n\nOverige vorderingen\n\nBestemmingsfonds\n\nVlottende activa\n\nVorderingen\n\nKortlopende schulden\n\nDebiteuren\n\nCrediteuren\n\nOverige vorderingen\n\nOverige schulden\n\nOverlopende activa\n\nOverlopende passiva\n\nLiquide middelen\n\nTotaal\n\nTotaal\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nJaar t Begroting\n\nVoorgaand boekjaar\n\nBaten\n\n1. Rijksbijdragen media\n\n2. Reclamegelden Stichting Etherreclame\n\n3. Bijzondere baten\n\nSom der baten\n\nLasten\n\n4. Verstrekte subsidies\n\n5. Overige lasten\n\n6. Bijzondere lasten\n\nSom der lasten\n\nBedrijfsresultaat\n\n7. Rentebaten en soortgelijke opbrengsten\n\nExploitatieresultaat\n\nBestemming van het resultaat\n\nToevoeging/Onttrekking Bestemmingsfonds\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nVolgens de directe methode\n\nBoekjaar\n\nVoorgaand boekjaar\n\nKasstroom uit operationele activiteiten\n\nOntvangsten van het ministerie OCW\n\nOntvangsten van Stichting Etherreclame\n\nOntvangsten van debiteuren\n\nTotaal Ontvangsten\n\nBetalingen aan subsidi\u00ebnten en leveranciers\n\nBijzondere lasten\n\nTotaal Betalingen\n\nKasstroom uit bedrijfsoperaties\n\nOntvangen interest\n\nKasstroom uit operationele activiteiten= Toe-/afname geldmiddelen\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nDit protocol is uitsluitend van toepassing op de jaarrekening apparaat en het financi\u00eble\n                                       verslag beheer van de algemene mediareserve van het Commissariaat voor de Media (hierna:\n                                       Commissariaat).\n\nDoel\n\nDe Minister van OCW verstrekt omroepbijdragen via het Commissariaat en een bijdrage\n                                       in de kosten van het Commissariaat. OCW verwacht van de instellingsaccountant een\n                                       verklaring van getrouwheid en van rechtmatigheid bij de jaarrekening apparaat en het\n                                       financi\u00eble verslag beheer algemene mediareserve van het Commissariaat. Het controleprotocol\n                                       is bedoeld om de verwachtingen van OCW vast te leggen ten aanzien van deze getrouwheids-\n                                       en rechtmatigheidsverklaring. Deze verklaring is mede de basis voor het oordeel van\n                                       de departementale accountant bij de departementale jaarrekening.\n\nWettelijk kader\n\nMet artikel 7.1 van de Mediawet 2008 is het Commissariaat ingesteld. Het Commissariaat heeft rechtspersoonlijkheid en\n                                       is gevestigd in de gemeente Hilversum. In artikel 7.6 van de Mediawet 2008 is bepaald dat OCW de kosten van het Commissariaat zal vergoeden. Hiertoe stelt het\n                                       Commissariaat jaarlijks een begroting op (zie artikel 26 en 29 van de Kaderwet Zelfstandige bestuursorganen) die de instemming behoeft van de Minister van OCW.\n\nOp grond van artikel 34 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen stelt het Commissariaat jaarlijks voor 15 maart een jaarverslag op en dient de jaarrekening\n                                       bij de Minister van OCW in. Het besluit tot vaststelling van de jaarrekening apparaatskosten\n                                       behoeft de goedkeuring van de Minister van OCW. Daarnaast dient het Commissariaat\n                                       jaarlijks voor 1 september op grond van artikel 7.7 van de Mediawet 2008 een separaat financieel verslag in over het beheer van de algemene mediareserves,\n                                       bedoeld in artikel 2.166 van de Mediawet 2008.\n\nBeide verantwoordingen behoeven de instemming van de Minister van OCW.\n\nDe aandachtspunten voor de accountantscontrole zijn opgenomen in dit controleprotocol.\n\nDe controle dient te worden uitgevoerd in overeenstemming met de Nadere voorschriften Controle- en overige standaarden (NV COS) zoals uitgegeven door de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants\n                                       (NBA) en de aanwijzingen zoals opgenomen in dit controleprotocol.\n\nProcedure\n\nPublieke media-instellingen, de NPO en de RPO zijn overeenkomstig artikel 2.171, 2.172 en 2.173a van de Mediawet 2008 verplicht hun jaarrekening in te dienen bij het Commissariaat. Deze jaarrekeningen\n                                       zijn voorzien van een controleverklaring van de onafhankelijke accountant omtrent\n                                       de getrouwheid en de financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nHet Commissariaat stelt op grond van artikel 7.6 t/m 7.8 van de Mediawet 2008 en artikelen 18 en 34 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen v\u00f3\u00f3r 15 maart een jaarrekening op waarin de apparaatskosten van het Commissariaat\n                                       zijn opgenomen.\n\nTevens stelt het Commissariaat stelt op grond van artikel 7.6 t/m 7.8 van de Mediawet 2008 v\u00f3\u00f3r 1 september een jaarrekening op waarin het beheer van de algemene mediareserve\n                                       is opgenomen.\n\nBeide jaarrekeningen zijn voorzien van een getrouwheids- en een rechtmatigheidsoordeel\n                                       van de instellingsaccountant.\n\nDe basis voor het rechtmatigheidsoordeel bij het beheer van de omroepgelden zijn de\n                                       controleverklaringen die zijn afgegeven bij de jaarrekeningen van de publieke media-instellingen,\n                                       de NPO en de RPO en de werkzaamheden van het Commissariaat inzake de toetsing van\n                                       de financi\u00eble rechtmatigheid van de besteding van omroepgelden. De instellingsaccountant\n                                       verstrekt zijn verklaring aan het college van het Commissariaat. Deze dient ter verantwoording\n                                       aan de Minister van OCW.\n\nDe departementale accountant kan een review uitvoeren bij de instellingsaccountant.\n\nHet Commissariaat is belast met de jaarlijkse toetsing van de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                       van de besteding van omroepgelden op basis van de jaarrekeningen van de publieke media-instellingen\n                                       en die van de NPO en RPO. De toetsing van de financi\u00eble rechtmatigheid geschiedt door\n                                       de afdeling Financieel Toezicht van het Commissariaat. Een van de beheermaatregelen\n                                       die ter beschikking staan van de afdeling Financieel Toezicht is het reviewen van\n                                       de accountantscontroles bij de publieke media-instellingen. Het doel van de review\n                                       is het inzicht krijgen in de kwaliteit en toereikendheid van de door de instellingsaccountants\n                                       uitgevoerde werkzaamheden. De uitkomsten van deze review gebruikt de accountant van\n                                       het Commissariaat voor de controle van de jaarrekening van het Commissariaat. Het\n                                       Commissariaat kan de reviewtaak uitbesteden aan een registeraccountant. De reviews\n                                       dienen uitgevoerd te worden op basis van een roulatiesysteem.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nOnderzoeksaanpak\n\nDe instellingsaccountant neemt in zijn controledossier een risicoanalyse op, waarin\n                                       expliciet rekening wordt gehouden met de aandachtspunten van dit controleprotocol.\n                                       Dit controledossier vormt de basis voor een review die de departementale accountant\n                                       kan uitvoeren. De instellingsaccountant controleert de financi\u00eble rechtmatigheid van\n                                       de besteding van de omroepbijdragen en van de bijdrage in de kosten van het Commissariaat.\n                                       De op de financi\u00eble rechtmatigheid van toepassing zijnde wettelijke bepalingen uit\n                                       de Mediawet 2008 zijn hieronder aangegeven onder financi\u00eble transacties. Van de instellingsaccountant\n                                       wordt verwacht dat hij over de naleving van de bepalingen, zoals hieronder opgenomen\n                                       onder financi\u00eble beheershandelingen, rapporteert in het verslag van bevindingen.\n\nFinanci\u00eble transacties\n\nFinanci\u00eble beheershandelingen\n\nArt.32, 33 Kaderwet zelfstandige bestuursorganen.\n\nArt 18, 34, 35 en 41 Kaderwet Zelfstandige bestuursorganen.\n\nMediawet 2008:\n\n7.13\n\n8.8 2e lid, 2.151, 2.157, 2.166 t/m 2.168.\n\nMediawet 2008:\n\n7.2, 7.6, 7.7\n\n2.148 2e lid, 2.149, 2.171 t/m 2.173.\n\nAanvullend op bovenstaand overzicht geldt dat het Commissariaat een publiekrechtelijk\n                                       zelfstandig bestuursorgaan is. Daarmee is het Commissariaat in de zin van de Europese\n                                       regelgeving een aanbestedende dienst, zowel Europees, als nationaal (Besluit aanbestedingsregels voor overheidsopdrachten). De accountant controleert of het Commissariaat de richtlijnen voor Europese aanbesteding\n                                       naleeft. De accountant gaat na of bij in het controlejaar aangegane verplichtingen\n                                       de Europese aanbesteding wel of niet terecht heeft plaatsgevonden. Van de accountant\n                                       wordt niet verwacht, dat hij de inhoudelijke stappen van het Commissariaat in het\n                                       proces van Europees aanbesteden beoordeelt.\n\nHet rechtmatigheidsoordeel omvat alle geldstromen in de jaarrekening apparaat en het\n                                       financi\u00eble verslag beheer algemene mediareserve, dus zowel die met betrekking tot\n                                       de besteding van de gelden voor de apparaatskosten van het Commissariaat als het beheer\n                                       van de omroepgelden.\n\nBetrouwbaarheid en nauwkeurigheid\n\nDe instellingsaccountant richt zijn controle zodanig in dat hij met een betrouwbaarheid\n                                       van 95% de uitspraak kan doen dat in de verantwoording geen onjuistheden en onzekerheden\n                                       voorkomen met een belang dat groter is dan de voorgeschreven toleranties. Voor de\n                                       strekking van de controleverklaring gelden de volgende toleranties:\n\nOnjuistheden\n\n(in de verantwoording)\n\nOnzekerheden\n\n(in de controle)\n\nBeperking\n\nAfkeuring\n\nBeperking\n\nOordeels-onthouding\n\nRechtmatigheid\n\n(% van de totale lasten)\n\n>1 en <3\n\n->3\n\n>3 en<10\n\n=>10\n\nGetrouwheid\n\na. Balans (% van de balanstelling)\n\n>5 en <10\n\n=>10\n\n>5 en<10\n\n=>10\n\nb. Exploitatierekening (% van de baten)\n\n>2 en <5\n\n=>5\n\n>5 en <10\n\n=>10\n\nSchema:Toleranties\n\nIndien de accountant zowel fouten als onzekerheden aantreft, weegt hij deze fouten\n                                       en onzekerheden bij zijn oordeelsvorming altijd in onderlinge samenhang. Voor het\n                                       omgaan met geconstateerde fouten geldt de volgende gedragslijn. Er wordt onderscheid\n                                       gemaakt tussen fouten die wel en fouten die geen invloed kunnen hebben op de financi\u00eble\n                                       rechtmatigheid van de besteding van de omroepbijdrage respectievelijk bijdrage in\n                                       de apparaatskosten van het Commissariaat. Geconstateerde fouten die wel invloed kunnen\n                                       hebben, moeten voor zover mogelijk door het Commissariaat worden gecorrigeerd. Hierbij\n                                       is het niet van belang of de tolerantiegrenzen worden overschreden. Fouten worden\n                                       in absolute zin opgevat, voor zover het de naleving van wet- en regelgeving betreft.\n                                       Saldering van fouten is daarom niet toegestaan.\n\nVoor het omgaan met geconstateerde fouten die geen invloed hebben op de hoogte van\n                                       de omroepbijdrage van OCW, respectievelijk de bijdrage in de apparaatskosten van het\n                                       Commissariaat gelden de toleranties die in het schema staan. Het Commissariaat dient\n                                       deze fouten te corrigeren indien de tolerantiegrens wordt overschreden. De accountant\n                                       vermeldt alle fouten groter dan 0,1% van de lasten die niet zijn gecorrigeerd in het\n                                       verslag van bevindingen. Indien de accountantscontrole fouten aan het licht brengt\n                                       die het Commissariaat niet herstelt, vermeldt de accountant deze in het verslag van\n                                       bevindingen. Hiervoor geldt een rapportagetolerantie van 0%.\n\nNormenkader\n\nHet Commissariaat stelt de jaarrekening apparaat en het financi\u00eble verslag beheer\n                                       algemene mediareserve op in overeenstemming met de richtlijnen die zijn opgenomen\n                                       in het Handboek, de richtlijnen die zijn opgenomen in titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek en de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving (RJ 640).\n\nDe controle is gericht op het vaststellen van de getrouwheid en op de rechtmatige\n                                       besteding van de bijdrage in de apparaatskosten van het Commissariaat en van het rechtmatige\n                                       beheer van de omroepgelden. Onder financi\u00eble rechtmatigheid wordt verstaan dat alle\n                                       financi\u00eble transacties bij het Commissariaat hebben plaatsgevonden binnen de wettelijke\n                                       bepalingen. Indien een financi\u00eble transactie in strijd met het wettelijk kader heeft\n                                       plaatsgevonden, dan dient de instellingsaccountant het totale bedrag van de financi\u00eble\n                                       transactie als een fout in de verantwoording aan te merken. Het totaal aan rechtmatigheidsfouten\n                                       dient de instellingsaccountant te betrekken bij het rechtmatigheidsoordeel.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de opgave van het bedrag van de bezoldiging\n                                       voor de bestuurders, toezichthouders en directieleden juist en volledig is. De verplichtingen,\n                                       bedoeld in artikel 383c van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek zijn van toepassing. Dit betekent voor het Commissariaat dat zij een opgave op naamsniveau\n                                       moet doen van alle bestuurders en gewezen bestuurders.\n\nDe accountant stelt aan de hand van de administratie van het Commissariaat integraal\n                                       vast of de opgave in de toelichting van de jaarrekening van het Commissariaat op grond\n                                       van de Wet normering Topinkomens (WNT) juist en volledig is. Indien dit niet het geval is, geeft de accountant een\n                                       ander dan goedkeurend getrouwheidsoordeel af en vermeldt hij de ontbrekende informatie\n                                       alsnog in zijn verklaring.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nControleverklaring\n\nDe controleverklaring bevat zowel een getrouwheids- als een rechtmatigheidsoordeel\n                                       over de besteding van de bijdrage in de kosten van het Commissariaat en van het rechtmatige\n                                       beheer van de omroepgelden. De instellingsaccountant hanteert daarbij het model dat\n                                       bij dit controleprotocol is gevoegd (Controleverklaring bij de jaarrekening).\n\nIn het model zijn specifieke teksten opgenomen inzake het Handboek, de Wet normering topinkomens (WNT) en financi\u00eble rechtmatigheid. Deze specifieke teksten neemt de accountant op\n                                       in de controleverklaring.\n\nDe accountant stelt vast of de modelverklaring voor wat betreft de algemene teksten,\n                                       zoals de overige bij wet gestelde eisen (waaronder bestuursverslag en overige gegevens),\n                                       in overeenstemming zijn met de laatste controleverklaring bij de jaarrekening zoals\n                                       deze is vermeld op de website van de NBA. Indien deze algemene teksten afwijken van\n                                       de modelverklaring, neemt de accountant de algemene teksten over zoals vermeld op\n                                       de website van de NBA.\n\nBij een niet-goedkeurende controleverklaring past de accountant het model aan overeenkomstig\n                                       de betreffende voorbeeldteksten van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants.\n\nDe instellingsaccountant waarmerkt de jaarrekening.1\n\nVerslag van bevindingen\n\nDoelmatigheid van het beheer en de inrichting van de werkzaamheden van het Commissariaat\n\nDe instellingsaccountant stelt voor het Commissariaat een verslag van bevindingen\n                                       op. In het verslag van bevindingen rapporteert de instellingsaccountant tenminste\n                                       over de financi\u00eble beheershandelingen en over niet door de instelling gecorrigeerde\n                                       fouten. De accountant beoordeelt of het beheer en de inrichting van de werkzaamheden\n                                       van het Commissariaat voor de Media voldoen aan eisen van doelmatigheid, als bedoeld\n                                       in artikel 35, vierde lid van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen. Dit onderdeel neemt de accountant op in het verslag van bevindingen. De accountant\n                                       hanteert als referentiekader de schriftelijke en door de leiding van de organisatie\n                                       vastgestelde handboeken, procedures en voorwaarden voor kritische processen, zoals\n                                       inkoop en HRM. De accountant betrekt in zijn onderzoek ook artikel 41 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, handelend over de beveiliging van gegevens.\n\n[Regeling vervallen per 30-06-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2020]\n\nControleverklaring van de onafhankelijke accountant\n\nAfgegeven ten behoeve van het Ministerie van Onderwijs Cultuur en Wetenschap\n\nAan: het college van het Commissariaat voor de Media\n\nVerklaring over de in dit jaarverslag opgenomen jaarrekening apparaat\n\nOf: Verklaring over het financi\u00eble verslag beheer algemene mediareserve\n\nOns oordeel\n\nWij hebben de jaarrekening boekjaar 20XX van het Commissariaat voor de Media te Hilversum\n                                    gecontroleerd.\n\nNaar ons oordeel:\n\n\u2022 geeft de in het jaarverslag opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte\n                                          en de samenstelling van het vermogen van het Commissariaat voor de Media per 31 december\n                                          20XX en van het resultaat over 20XX in overeenstemming met de Regeling verantwoording\n                                          Commissariaat voor de Media 2018 en de bepalingen van en krachtens de Wet normering topinkomens (WNT).\n\n\u2022 zijn de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties over 20XX\n                                          in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen in overeenstemming\n                                          met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in\n                                          de Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2018.\n\nDe jaarrekening bestaat uit:\n\n1. de balans per 31 december 20XX;\n\n2. de exploitatierekening over 20XX;\n\n3. de toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving\n                                          en andere toelichtingen.\n\nDe basis voor ons oordeel\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                    Nederlandse controlestandaarden, het Controleprotocol Commissariaat voor de Media\n                                    van de Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2018 en de Regeling controleprotocol WNT vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie\n                                    \u2018Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening\u2019.\n\nWij zijn onafhankelijk van \u2026 (naam instelling) zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland.\n                                    Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).\n\nWij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is\n                                    als basis voor ons oordeel.\n\nVerklaring over de in het jaarverslag opgenomen andere informatie\n\nNaast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvat het jaarverslag andere\n                                    informatie, die bestaat uit:\n\n\u2022 het bestuursverslag,\n\n\u2022 de overige gegevens.\n\nOp grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie:\n\n\u2022 met de jaarrekening verenigbaar is en geen materi\u00eble afwijkingen bevat;\n\n\u2022 alle informatie bevat die op grond van de Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat\n                                          2018 is vereist.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                    begrip, verkregen vanuit de controle van de jaarrekening of anderszins, overwogen\n                                    of de andere informatie materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in het Controleprotocol\n                                    Commissariaat voor de Media van de Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat\n                                    voor de Media 2018 en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet\n                                    dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.\n\nHet college is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie, waaronder\n                                    het bestuursverslag en de overige gegevens in overeenstemming met de Regeling financi\u00eble\n                                    verantwoording Commissariaat voor de Media 2018.\n\nBeschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de jaarrekening\n\nVerantwoordelijkheden van het college van het Commissariaat voor de Media voor de\n                                    jaarrekening\n\nHet college is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening\n                                    in overeenstemming met de Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de\n                                    Media 2018 en de bepalingen van en krachtens de WNT. Het college is ook verantwoordelijk voor het rechtmatig tot stand komen van de in\n                                    de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties in overeenstemming met\n                                    de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld in de Regeling\n                                    financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2018.\n\nIn dit kader is het college verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing\n                                    die het college noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening mogelijk te maken\n                                    zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude.\n\nBij het opmaken van de jaarrekening moet het college afwegen of de organisatie in\n                                    staat is om haar werkzaamheden in continu\u00efteit voort te zetten. Op grond van genoemd\n                                    verslaggevingsstelsel moet het college de jaarrekening opmaken op basis van de continu\u00efteitsveronderstelling,\n                                    tenzij het college het voornemen heeft om de organisatie te liquideren of de activiteiten\n                                    te be\u00ebindigen of als be\u00ebindiging het enige realistische alternatief is.\n\nHet college moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen\n                                    bestaan of de organisatie haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten, toelichten\n                                    in de jaarrekening.\n\nDe raad van toezicht is verantwoordelijk voor het uitoefenen van toezicht op het proces\n                                    van financi\u00eble verslaggeving van de instelling.\n\nOnze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening\n\nOnze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht\n                                    dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door\n                                    ons af te geven oordeel.\n\nOnze controle is uitgevoerd met een hoge mate, maar geen absolute mate, van zekerheid\n                                    waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materi\u00eble fouten\n                                    en fraude ontdekken.\n\nAfwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien\n                                    redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed\n                                    kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening\n                                    nemen. De materialiteit be\u00efnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden\n                                    en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.\n\nWij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar\n                                    relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse\n                                    controlestandaarden, het Controleprotocol van het Commissariaat voor de Media in de\n                                    Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2018, de Regeling controleprotocol WNT, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.\n\nOnze controle bestond onder andere uit:\n\n\u2022 het identificeren en inschatten van de risico\u2019s dat de jaarrekening afwijkingen van\n                                          materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude dan wel het niet rechtmatig\n                                          tot stand komen van baten, lasten en balansmutaties, het in reactie op deze risico\u2019s\n                                          bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie\n                                          die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico\n                                          dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij\n                                          fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk\n                                          nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken\n                                          of het doorbreken van de interne beheersing;\n\n\u2022 het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle\n                                          met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.\n                                          Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit\n                                          van de interne beheersing van de instelling;\n\n\u2022 het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving\n                                          en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het college en de toelichtingen\n                                          die daarover in de jaarrekening staan;\n\n\u2022 het vaststellen dat de door het college gehanteerde continu\u00efteitsveronderstelling\n                                          aanvaardbaar is. Tevens op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen\n                                          of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan\n                                          of de instelling haar bedrijfsactiviteiten in continu\u00efteit kan voortzetten.\n\n\u2022 Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij\n                                          verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde\n                                          toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij\n                                          onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie\n                                          die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen\n                                          of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat een onderneming haar continu\u00efteit\n                                          niet langer kan handhaven;\n\n\u2022 het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin\n                                          opgenomen toelichtingen;\n\n\u2022 het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties\n                                          en gebeurtenissen en of de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede\n                                          balansmutaties in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn\n                                          gekomen.\n\nWij communiceren met de raad van toezicht onder andere over de geplande reikwijdte\n                                    en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle\n                                    naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne\n                                    beheersing.\n\nPlaats en datum\n\n... (naam accountantspraktijk)\n\n... (naam accountant)"}