Title: wetten.nl - Regeling - Controleprotocol nacalculatie 2016 Wlz-zorgaanbieders - BWBR0039432

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0039432/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Controleprotocol nacalculatie 2016 Wlz-zorgaanbieders - BWBR0039432", "content": "Controleprotocol nacalculatie 2016 Wlz-zorgaanbieders\n\nDe zorgaanbieder verantwoordt in de nacalculatie-opgave 2016 de financi\u00eble realisatie\n                                          van de Wlz-productie 2016 en de kapitaallasten en overige onderdelen 2016.\n\nDe door de zorgaanbieder ingevulde nacalculatie-opgave 2016 bestaat uit het \u2018Wlz Formulier\n                                          Nacalculatie 2016\u2019, met daarin de volgende onderdelen:\n\n\u2013 de totale financi\u00eble realisatie van de productie 2016;\n\n\u2013 de totale financi\u00eble realisatie van de kapitaallasten en overige onderdelen 2016 (indien\n                                                van toepassing);\n\n\u2013 de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019 met indien nodig een toelichting;\n\n\u2013 de \u2018Vragenlijst overige vragen\u2019 met indien nodig een toelichting;\n\n\u2013 het \u2018Ondertekeningsdocument 2016\u2019.\n\nDoor het ondertekeningsdocument 2016 van een handtekening te voorzien, verklaart de\n                                          persoon die bevoegd is te tekenen namens de zorgaanbieder dat hij/zij de nacalculatie-opgave\n                                          2016 naar waarheid en in overeenstemming met de voor het jaar 2016 geldende beleidsregels\n                                          en nadere regels van de Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) heeft ingevuld. In de paragrafen 3.3 (tabel 1) en 4.2 (tabel 3) van dit controleprotocol is een overzicht opgenomen van de NZa-regelgeving\n                                          2016.\n\nDe accountant1, zoals bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, controleert het Ondertekeningsdocument 2016 van de zorgaanbieder en geeft de uitkomst\n                                          van zijn onderzoek weer in een controleverklaring bij de nacalculatie-opgave 2016.\n\nDe accountant verklaart in deze controleverklaring dat:\n\n\u2013 het bedrag \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie\u2019 dat is opgenomen in het ondertekeningsdocument\n                                                als onderdeel van de nacalculatie-opgave 2016, juist is en in overeenstemming is met\n                                                de NZa-regelgeving 2016 zoals deze in paragraaf 3.3 (tabel 1) van dit controleprotocol staat vermeld en indien van toepassing;\n\n\u2013 het bedrag \u2018Totaal financi\u00eble realisatie van de kapitaallasten en overige onderdelen\u2019\n                                                dat is opgenomen in het ondertekeningsdocument als onderdeel van de nacalculatie-opgave\n                                                2016, juist en in overeenstemming is met de NZa-regelgeving 2016 zoals deze in paragraaf 4.2 (tabel 3) van dit controleprotocol staat vermeld;\n\n\u2013 de andere informatie verenigbaar is met het Ondertekeningsdocument 2016. De andere\n                                                informatie betreft de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019 en de eventueel van toepassing\n                                                zijnde toelichting op deze vragenlijst.\n\nVoor de tekst van de controleverklaring maakt de accountant gebruik van de voorbeeldtekst\n                                          die in bijlage 1 van dit controleprotocol is opgenomen. Indien de bevindingen uit de controle daartoe\n                                          aanleiding geven, wordt de tekst van de controleverklaring aangepast overeenkomstig\n                                          de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS).\n\nMet waarmerking wordt in dit controleprotocol bedoeld: een stempel van het controlerend\n                                          accountantskantoor, uitsluitend ter identificatie.\n\nV\u00f3\u00f3r 1 juni 2017 moet door de zorgaanbieder en het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder bij\n                                          de NZa worden ingediend:\n\n\u2013 twee ondertekeningsdocumenten als onderdeel van de nacalculatie-opgave 2016 waaruit\n                                                blijkt dat hierover overeenstemming is tussen de zorgaanbieder en het zorgkantoor/de\n                                                Wlz-uitvoerder. Het ene ondertekeningsdocument2 moet voorzien zijn van een handtekening van een persoon die bevoegd is te tekenen\n                                                namens de zorgaanbieder. Het andere ondertekeningsdocument moet voorzien zijn van\n                                                een handtekening van een persoon die bevoegd is te tekenen namens het zorgkantoor/de\n                                                Wlz-uitvoerder. Bij eenzijdige ondertekening gaat het om het ondertekeningsdocument\n                                                van \u00f3f de zorgaanbieder \u00f3f het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder;\n\n\u2013 een ingevuld \u2018Wlz Formulier Nacalculatie 2016\u2019;\n\n\u2013 indien van toepassing: een toelichting bij de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019 en/of\n                                                \u2018Vragenlijst overige vragen\u2019;\n\n\u2013 de door de accountant ondertekende controleverklaring bij de nacalculatie-opgave 2016.\n\nDe accountant waarmerkt de nacalculatie-opgave 2016 (met uitzondering van de \u2018Vragenlijst\n                                          overige vragen\u2019 en de eventuele toelichting hierbij). De zorgaanbieder moet een gewaarmerkte\n                                          versie van de nacalculatie-opgave 2016 beschikbaar hebben. De zorgaanbieder hoeft\n                                          deze uitsluitend op verzoek naar de NZa te sturen.\n\nDe verantwoordelijkheid voor de controle van de kapitaallasten is voor het zorgkantoor/de\n                                          Wlz-uitvoerder beperkt tot het controleren dat hierover een controleverklaring van\n                                          een accountant is afgegeven.\n\nDit controleprotocol stelt eisen aan het door de accountant uit te voeren onderzoek\n                                          naar de juistheid van de financi\u00eble realisatie productie 2016 en de financi\u00eble realisatie\n                                          kapitaallasten en overige onderdelen 2016. Ook stelt het eisen aan de verenigbaarheid\n                                          van de andere informatie met het Ondertekeningsdocument 2016. De andere informatie\n                                          betreft de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019 inclusief de eventueel bij deze vragenlijst\n                                          opgenomen toelichting\n\nDe accountant hanteert dit controleprotocol als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast\n                                          voert de accountant zijn controle uit in overeenstemming met het Nederlands recht,\n                                          waaronder de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA); de geldende beroepsvoorschriften van de Nederlandse Beroepsorganisatie van\n                                          Accountants (NBA), de Nadere Voorschriften Controle en Overige Standaarden (NV COS) en dit controleprotocol. De controle van de nacalculatie-opgave is een controleopdracht\n                                          (NV COS 800).\n\nHet doel van dit controleprotocol is niet om de aanpak van de controleopdracht voor\n                                          te schrijven. De accountant is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van\n                                          voldoende werkzaamheden ter verkrijging van voldoende controle-informatie dat de financi\u00eble\n                                          realisatie productie 2016 en de financi\u00eble realisatie kapitaallasten en overige onderdelen\n                                          2016 zoals vermeld in de nacalculatie-opgave 2016 juist zijn. De accountant betrekt\n                                          bij zijn controle onder andere de risicoanalyse, de Administratieve Organisatie (AO)\n                                          en de Interne Controle (IC) van de zorgaanbieder en bepaalt op grond hiervan zelfstandig\n                                          de door hem uit te voeren controlewerkzaamheden.\n\nWat betreft de verenigbaarheid van de andere informatie (de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019\n                                             en de eventuele toelichting hierbij) met het Ondertekeningsdocument 2016 geldt het\n                                             volgende.\n\nDe accountant stelt vast dat de informatie in de vragenlijst en eventuele toelichting\n                                             niet strijdig is/zijn met de informatie in de ingevulde nacalculatie-opgave met uitzondering\n                                             van de \u2018Vragenlijst overige vragen\u2019. Indien blijkt dat de antwoorden van de zorgaanbieder\n                                             in de vragenlijst en de eventuele toelichting niet in lijn zijn met de informatie\n                                             in de ingevulde nacalculatie-opgave met uitzondering van de \u2018Vragenlijst overige vragen\u2019\n                                             vermeldt de accountant dit in de controleverklaring.\n\nTen aanzien van de vraag die betrekking heeft op de levering van passende zorg stelt\n                                             de accountant uitsluitend vast of er interne procedure aanwezig is (met indien nodig\n                                             een specifieke toelichting hierop), gericht op de levering van passende zorg binnen\n                                             het kader van de Regeling Administratieve Organisatie en Interne Controle Wlz-zorgaanbieders 2016. Van de accountant wordt hierover geen inhoudelijk oordeel verwacht, noch een oordeel\n                                             over de toereikendheid van de specifieke toelichting of interne procedure.\n\nDe procedure van het onderzoek naar de juistheid en verenigbaarheid van de nacalculatie-opgave\n                                       2016 ziet er als volgt uit:\n\n\u2013 De zorgaanbieder stelt de verantwoording op over de financi\u00eble realisatie productie\n                                             2016 en de kapitaallasten en overige onderdelen 2016 met gebruikmaking van het door\n                                             de NZa voorgeschreven formulier (\u2018Wlz Formulier Nacalculatie 2016\u2019). Ook moet de zorgaanbieder\n                                             indien de beantwoording van de vragen in de vragenlijsten in het formulier daartoe\n                                             aanleiding geeft het antwoord op deze vragen nader toelichten.\n\n\u2013 De zorgaanbieder geeft een accountant opdracht tot het uitvoeren van een accountantsonderzoek\n                                             naar de juistheid van de onder 1. genoemde verantwoording.\n\nDe accountant voert zijn onderzoek uit op basis van de kaders die de NZa in dit controleprotocol\n                                       geeft.\n\nDe accountant rapporteert aan de zorgaanbieder naar aanleiding van zijn bevindingen\n                                       en informeert de zorgaanbieder daarbij over alle tijdens de controle gevonden fouten\n                                       en onzekerheden. De zorgaanbieder corrigeert in de nacalculatie-opgave (in het bijzonder\n                                       het \u2018Wlz Formulier Nacalculatie 2016\u2019) alle tijdens de controle gevonden fouten. De\n                                       NZa benadrukt dat de nauwkeurigheidstolerantie, die de accountant hanteert voor de\n                                       controle c.q. onderzoek van de nacalculatie-opgave, alleen bedoeld is voor de opzet,\n                                       uitvoering en evaluatie van de controlewerkzaamheden van de accountant. Het is niet\n                                       toegestaan om de nauwkeurigheidstolerantie te gebruiken als acceptabele foutmarge\n                                       voor het opstellen van de nacalculatie-opgave. Het bestuur van de zorgaanbieder is\n                                       verantwoordelijk voor de juistheid van het opstellen van de nacalculatie-opgave en\n                                       een adequate interne beheersing die hiertoe moet leiden.\n\nIndien geconstateerde fouten niet zijn gecorrigeerd en onzekerheden niet zijn uitgezocht,\n                                       dan dient de accountant er op toe te zien dat de zorgaanbieder de niet gecorrigeerde\n                                       fouten en (voor zover mogelijk) onzekerheden kwantificeert en toelicht in een door\n                                       hem te waarmerken bijlage bij het \u2018Wlz Formulier Nacalculatie 2016\u2019 als onderdeel\n                                       van de nacalculatie-opgave. De accountant beoordeelt wat de gevolgen van niet gecorrigeerde\n                                       fouten en onzekerheden zijn voor de strekking van zijn controleverklaring.\n\nDe accountant waarmerkt de meeste onderdelen van de nacalculatie-opgave 20163, namelijk het \u2018Ondertekeningsdocument 2016\u2019 en het \u2018Wlz Formulier Nacalculatie 2016\u20194. Met waarmerking wordt in dit controleprotocol bedoeld: een stempel van het controlerend\n                                       accountantskantoor, uitsluitend ter identificatie.\n\nTen slotte verstrekt de accountant een ondertekende controleverklaring bij de nacalculatie-opgave\n                                       2016.\n\n\u2013 De zorgaanbieder stuurt via het aanvragenportaal van de NZa de volgende stukken naar\n                                             het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder:\n\n\u2013 een nacalculatie-opgave 2016. Het \u2018Ondertekeningsdocument 2016\u2019 moet daarbij voorzien\n                                             zijn van een handtekening van een persoon die bevoegd is te tekenen namens de zorgaanbieder.\n                                             Het \u2018Ondertekeningsdocument 2016\u2019 moet gewaarmerkt zijn door de accountant;\n\n\u2013 de door de accountant ondertekende controleverklaring bij de nacalculatie-opgave 2016;\n\n\u2013 indien van toepassing: een door de accountant gewaarmerkte toelichting bij de \u2018Vragenlijst\n                                             controleprotocol\u2019;\n\n\u2013 indien van toepassing: een toelichting bij de \u2018Vragenlijst overige vragen\u2019.\n\n\u2013 Het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder controleert de opgave van de productie, de afgesproken\n                                             prijzen en de overige onderdelen, met uitzondering van de overige nacalculeerbare\n                                             kapitaallasten. Tevens stelt het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder vast dat het oordeel\n                                             over de nacalculeerbare kapitaallasten (indien van toepassing) is opgenomen in de\n                                             controleverklaring. Na controle van de nacalculatie-opgave door het zorgkantoor/de\n                                             Wlz-uitvoerder ondertekent een persoon die bevoegd is te tekenen namens het zorgkantoor/de\n                                             Wlz-uitvoerder het \u2018Ondertekeningsdocument 2016\u2019.\n\n\u2013 De zorgaanbieder of het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder dient via het aanvragenportaal\n                                             van de NZa de in paragraaf 1.1 genoemde stukken voor 1 juni 2017 in bij de NZa.\n\nHet object van onderzoek voor de accountant is het in het \u2018Ondertekeningsdocument\n                                          2016\u2019 opgenomen bedrag \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie\u20195 als onderdeel van de nacalculatie-opgave 2016.\n\nVoor het onderzoek naar de juistheid van de (financieel gerealiseerde) productie kiest\n                                          de accountant een zodanige controleaanpak dat een redelijke mate van zekerheid wordt\n                                          verkregen dat het bedrag \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie\u2019, zoals vermeld\n                                          in zowel het \u2018Ondertekeningdocument 2016\u2019 als in het \u2018Wlz Formulier Nacalculatie 2016\u2019\n                                          (tezamen de nacalculatie-opgave 2016), juist is verantwoord in overeenstemming met\n                                          de toetsingscriteria (zie hiervoor ook paragraaf 3.4).\n\nHet wordt aan de accountant overgelaten op welke wijze hij zijn controleaanpak op\n                                          dit punt inricht, hoe hij zijn controlewerkzaamheden uitvoert en hoe hij op grond\n                                          daarvan voldoende controle-informatie verkrijgt. In dit verband wordt uitdrukkelijk\n                                          verwezen naar hetgeen hierover vermeld is in paragraaf 1.2 van dit controleprotocol. Het doel is niet om aan te geven welke werkzaamheden de\n                                          accountant minimaal dient uit te voeren, dit wordt overgelaten aan zijn professional\n                                          judgement.\n\nHet beleidskader voor de controle van de productie 2016 wordt gevormd door de in tabel\n                                          1 genoemde NZa-beleidsregels en NZa-nadere regels.\n\nDe in tabel 1 genoemde beleidsregels en nadere regels vormen het beleidskader voor\n                                          de controle door de accountant, echter uitsluitend indien en voorzover deze regels\n                                          de grondslag vormen voor de in de paragraaf 3.4 vermelde toetsingscriteria. Van de accountant wordt derhalve niet verwacht dat hij\n                                          de nacalculatie-opgave toetst aan alle in tabel 1 genoemde beleidsregels en nadere\n                                          regels. Dat doet hij alleen indien en voor zover deze zijn verwoord in de toetsingscriteria\n                                          van paragraaf 3.4.\n\nNaam en nummer beleidsregel/nadere regel\n\nBeleidsregel of nadere regel\n\nAanvaardbare kosten Wlz 2016\n\n(CA-BR-1601b)\n\nBeleidsregel\n\nAdministratieve Organisatie en Interne Controle Wlz-zorgaanbieders 2016 (CA-NR-1656a)\n\nNadere regel\n\nAfronding tarieven (AL/BR-0031)\n\nBeleidsregel\n\nBudgettair kader Wlz 2016 (CA-BR-1602f)\n\nBeleidsregel\n\nDeclaratievoorschriften Wlz-zorg\n\n(CA-NR-1650d)\n\nNadere regel\n\nDefinities Wlz (CA-BR-1604a)\n\nBeleidsregel\n\nExperiment regelarme instellingen Wlz\n\n(CA-BR-1617)\n\nBeleidsregel\n\nInformatieverstrekking definitieve vaststelling aanvaardbare kosten Wlz 2016\n\n(CA-NR-1655)\n\nNadere regel\n\nInvoering en tarieven normatieve huisvestingscomponent (NHC) en normatieve inventariscomponent\n                                                         (NIC) nieuwe zorgaanbieders (CA-BR-1613a)\n\nBeleidsregel\n\nInvoering normatieve huisvestingscomponent (NHC) en normatieve inventariscomponent\n                                                         (NIC) bestaande zorgaanbieders (CA-BR-1611)\n\nBeleidsregel\n\nNacalculatie 2016 (CA-BR-1619a)\n\nBeleidsregel\n\nPrestatiebeschrijvingen en tarieven modulaire zorg 2016 (CA-BR-1610b)\n\nBeleidsregel\n\nPrestatiebeschrijvingen en tarieven volledig pakket thuis (CA-BR-1609b)\n\nBeleidsregel\n\nPrestatiebeschrijvingen en tarieven zorgzwaartepakketten (CA-BR-1607c)\n\nBeleidsregel\n\nTarieven normatieve huisvestingscomponent (NHC) en normatieve inventariscomponent\n                                                         (NIC) bestaande zorgaanbieders\n\n(CA-BR-1612a)\n\nBeleidsregel\n\nBron: NZa\n\nOm de juistheid van de financieel gerealiseerde productie vast te stellen, gelden\n                                          de volgende vier toetsingscriteria voor de accountant. Hij moet vaststellen dat:\n\n\u2013 de gedeclareerde zorg6volgens de nacalculatie-opgave 2016 feitelijk is geleverd aan de cli\u00ebnt (zie paragraaf 3.5);\n\n\u2013 de cli\u00ebnt over een geldig indicatiebesluit beschikt;\n\n\u2013 de gedeclareerde zorg binnen het indicatiebesluit is geleverd (geldt voor modulaire\n                                                zorg);\n\n\u2013 het gedeclareerde tarief niet hoger is dan het door de NZa vastgestelde tarief of\n                                                het tussen partijen contractueel overeengekomen tarief. Het contractueel overeengekomen\n                                                tarief mag niet hoger zijn dan de maximum beleidsregelwaarde van een zorgprestatie.\n\nDe accountant controleert specifiek of er:\n\n\u2013 een schriftelijke afspraak is tussen het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder en zorgaanbieder\n                                                over substitutie van zorgsoorten (intramurale productie en modulaire zorg en of deze\n                                                afspraak is vastgelegd in een door het zorgkantoor getekende afspraak (zie artikel\n                                                4.2 c van de Beleidsregel nacalculatie 2016 (CA-BR-1619a);\n\n\u2013 een schriftelijke afspraak is tussen het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder en zorgaanbieder\n                                                dat overproductie (deels) gehonoreerd wordt (zie hiervoor Beleidsregel nacalculatie\n                                                2016 (CA-BR-1619a; artikel 4.2.1);\n\n\u2013 in de onderaanneming of uitbesteding gerealiseerde productie in de nacalculatie-opgave\n                                                is verantwoord bij de zorgaanbieder die de gecontracteerde zorg met het zorgkantoor/de\n                                                Wlz-uitvoerder heeft afgesproken. De gerealiseerde productie mag dus niet zijn verantwoord\n                                                bij de onderaannemer.\n\nDe zorgaanbieder moet de Regeling Administratieve Organisatie en Interne Controle Wlz-zorgaanbieders 2016 naleven. Hierin is onder andere opgenomen dat de zorgaanbieder controles moet uitvoeren\n                                             op de juistheid van de gedeclareerde productie waarbij wordt vastgesteld dat de gedeclareerde\n                                             zorg feitelijk is geleverd aan de cli\u00ebnt en dat de gedeclareerde zorg, gelet op de\n                                             indicatie, voor de cli\u00ebnt passend is.\n\nIn dit kader is met name artikel 7.5 van de Regeling Administratieve Organisatie en Interne Controle Wlz-zorgaanbieders\n                                                2016 relevant.7\n\nDeze controles moeten zijn gebaseerd op een risicoanalyse waarbij wordt getoetst in\n                                             hoeverre de risico\u2019s inzake de juistheid van de gedeclareerde productie door interne\n                                             beheersingsmaatregelen bij de zorgaanbieder zijn afgedekt. Aanvullende controles moeten\n                                             door de zorgaanbieder worden verricht op posten waarbij nog een resterend risico aanwezig\n                                             is.\n\nDe accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover mogelijk gebruik van de onder paragraaf 3.5.1 beschreven interne controlewerkzaamheden van de zorgaanbieder.\n\nInzake de feitelijke levering van gedeclareerde zorg moet de accountant vaststellen\n                                             dat sprake is van zodanige interne waarborging binnen de organisatie van de zorgaanbieder,\n                                             dat deze een redelijke mate van zekerheid biedt dat de intramurale zorg en de modulaire\n                                             zorg is geleverd en past binnen de indicatiestelling en binnen de kaders die zijn\n                                             uitgewerkt in paragraaf 3.5.3.\n\nDe zorginhoudelijke toetsing van de uitgevoerde zorgactiviteiten valt buiten de scope\n                                             van de controle. Dit zou problemen met de privacywetgeving kunnen opleveren, bovendien\n                                             bezit de accountant geen zorginhoudelijke kennis. De accountant richt zich primair\n                                             op de administratieve organisatie en interne beheersing rondom zorgregistratie en\n                                             -declaratie. Het uitgangspunt van de controle door de accountant is derhalve niet\n                                             een controle op dossier- of cli\u00ebntniveau.\n\nVan de accountant wordt echter wel verwacht dat hij tijdens zijn controle verkregen\n                                             informatie op dossier- of cli\u00ebntniveau betrekt bij zijn oordeelsvorming, voor zover\n                                             dit van hem geen nadere inhoudelijke beoordeling vraagt.\n\nDe accountant hanteert de in paragraaf 3.3 (tabel 1) genoemde NZa-beleidsregels en NZa-nadere regels als kader voor zijn werkzaamheden.\n                                             Daarnaast voert de accountant zijn controle uit in overeenstemming met Nederlands\n                                             recht, waaronder de VGBA, de geldende beroepsvoorschriften van de NBA en de NV COS.\n\nVoor wat betreft de feitelijke levering van gedeclareerde zorg in het kader van modulaire zorg richt de accountant zich op opzet, bestaan en werking van de AO/IC rondom zorgplanning,\n                                                -registratie en -declaratie bij de zorgaanbieder. Dit kan bijvoorbeeld door middel\n                                                van een onderzoek van de planning en urenregistratie; onderdeel hiervan is de beoordeling\n                                                van de door de zorgaanbieder uitgevoerde toets op het totaal van de verantwoorde modulaire\n                                                zorg in relatie tot de personele inzet.\n\nZorgplan/zorgplanning is realisatie\n\nSteeds meer zorgaanbieders passen bij modulaire zorg een vorm van registratie toe\n                                                waarbij het uitgangspunt is dat de planning de basis is voor de werkelijk geleverde\n                                                en gedeclareerde modulaire zorg. Daarbij wordt het zorgplan in het algemeen uitgewerkt\n                                                in een \u2018arrangement\u2019, waarbij een vorm van kwantificering plaatsvindt naar aard en\n                                                hoeveelheid te leveren zorg, de periode en de frequentie. Voorwaarde voor de declaratie\n                                                van modulaire zorg volgens dit principe is dat in het zorgplan en/of de zorgplanning\n                                                vermeld staat welke zorg door een zorgaanbieder wanneer geleverd wordt aan de cli\u00ebnt.\n\nIn het geval de zorgaanbieder een vorm van registratie toepast waarbij dit gebaseerd\n                                                is op het principe \u2018zorgplan/zorgplanning is realisatie\u2019 geldt het volgende. De accountant\n                                                stelt vast dat de zorgaanbieder zijn administratieve organisatie (AO) volgens dit\n                                                principe heeft ingericht, met bijbehorende interne beheersingsmaatregelen (IC) die\n                                                erop gericht zijn vast te stellen dat de modulaire zorg wordt geleverd en past binnen\n                                                het indicatiebesluit van de cli\u00ebnt. De accountant houdt tijdens zijn controle rekening\n                                                met eventueel vastgestelde aanwijzingen dat de zorg mogelijk niet geleverd is of niet\n                                                volgens indicatie geleverd is. Hoe de accountant dit verder vormgeeft wordt overgelaten\n                                                aan zijn professional judgement.\n\nIndien aan bovengenoemde voorwaarden niet voldaan is, zal de accountant dit in zijn\n                                                oordeelsvorming in de controleverklaring bij de nacalculatie-opgave meenemen.\n\nBij de feitelijke levering van gedeclareerde intramurale zorg richt de accountant zich primair op opzet, bestaan en werking van de zorg- en aanwezigheidsregistratie\n                                                bij de zorgaanbieder. Hij stelt vast dat de gedeclareerde zorg in overeenstemming\n                                                is met de indicatie en dat de gedeclareerde aantallen in overeenstemming zijn met\n                                                de zorg- en aanwezigheidsregistratie, inclusief declarabele afwezigheid. Om te bepalen\n                                                of dit voldoende is om voor zijn controle op te kunnen steunen, beoordeelt de accountant\n                                                welke interne beheersingsmaatregelen de zorgaanbieder terzake heeft ingericht.\n\nOok houdt de accountant rekening met tijdens zijn controle eventueel vastgestelde\n                                                aanwijzingen dat de zorg mogelijk niet geleverd is. Hoe de accountant dit verder vormgeeft,\n                                                wordt overgelaten aan zijn professional judgement8.\n\nOok kan de accountant bijvoorbeeld gebruik maken van een klachtenregistratie of interne\n                                                managementrapportages voor aanwijzingen dat de zorg niet is geleverd.\n\nIn het geval dat de accountant tijdens zijn controle van de modulaire zorg en/of intramurale\n                                                zorg aanwijzingen krijgt (bijvoorbeeld naar aanleiding van de beoordeling van de managementrapportages\n                                                van de zorgaanbieder, de klachtenregistratie, of de door het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder\n                                                bij de zorgaanbieder verrichte materi\u00eble controles) dat de zorg mogelijk niet is geleverd,\n                                                zal de accountant aanvullende controles moeten uitvoeren.\n\nBij de uitvoering van de controle of de gedeclareerde zorg feitelijk aan de cli\u00ebnt(en)\n                                                is geleverd en of deze zorgdeclaraties passen binnen de afgegeven indicaties kan de\n                                                accountant volstaan met een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 95%.\n\nZoals beschreven in paragraaf 3.2 dient de accountant zijn controle zodanig in te richten dat het bedrag \u2018Totaal financieel\n                                          gerealiseerde productie\u2019, zoals vermeld in zowel het \u2018Ondertekeningsdocument 2016\u2019\n                                          als het \u2018Wlz Formulier Nacalculatie 2016\u2019 (tezamen de nacalculatie-opgave 2016), juist\n                                          is verantwoord in overeenstemming met de geldende NZa-beleidsregels en nadere regels\n                                          zoals genoemd in paragraaf 3.3, tabel 1.\n\nOnder het begrip redelijke mate van zekerheid wordt verstaan dat het onderzoek met\n                                          een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 99% moet worden uitgevoerd.\n                                          Dit betekent dat de controle zodanig moet worden ingericht dat met een betrouwbaarheid\n                                          van 95% kan worden vastgesteld dat niet meer dan 1% van het bedrag \u2018Totaal\n\nfinancieel gerealiseerde productie\u2019 niet juist is. Voor het aspect feitelijke levering\n                                          van zorg is de marge 5% conform de uitleg in de laatste alinea van paragraaf 3.5.3.3.\n\nDe NZa benadrukt dat de nauwkeurigheidstolerantie, die de accountant hanteert voor\n                                          de controle c.q. onderzoek van de nacalculatie-opgave, alleen bedoeld is voor de opzet,\n                                          uitvoering en evaluatie van de controlewerkzaamheden van de accountant. Het is niet\n                                          toegestaan om de nauwkeurigheidstolerantie te gebruiken als acceptabele foutmarge\n                                          voor het opstellen van de nacalculatie-opgave. Het bestuur van de zorgaanbieder is\n                                          verantwoordelijk voor de juistheid van de opmaak\n\nvan de nacalculatie-opgave en een adequate interne beheersing die hiertoe moeten leiden.\n\nVoor de bepaling van de materialiteit wordt uitgegaan van de totale financi\u00eble realisatie\n                                          van de productie. Dit houdt in dat productie gerealiseerd boven de productieafspraak,\n                                          ondanks het feit dat deze productie niet voor vergoeding in aanmerking komt, wordt\n                                          meegenomen bij de bepaling van de materialiteit.\n\nVoor de strekking van het oordeel in de controleverklaring gelden de toleranties zoals\n                                          vermeld in tabel 2:\n\nOordeel\n\nGoedkeurend\n\nBeperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nFouten in de nacalculatie-opgave 2016\n\n\u2264 1%\n\n>1% en \u2264 3%\n\nn.v.t.\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle/in de nacalculatie-opgave 2016\n\n\u22643%\n\n>3% en \u2264 10%\n\n> 10%\n\nn.v.t.\n\nBron: Normenkader Auditdienst Rijk\n\nDe accountant rapporteert de uit zijn onderzoek geconstateerde onjuistheden aan de\n                                          zorgaanbieder, omdat de zorgaanbieder deze dient te corrigeren.\n\nAlle fouten moeten in de nacalculatie-opgave door of namens het bestuur van de zorgaanbieder\n                                          worden gecorrigeerd op prestatieniveau en onzekerheden in de nacalculatie-opgave moeten\n                                          nader worden onderzocht.\n\nFouten\n\nVan een fout in de nacalculatie-opgave is sprake wanneer gebleken is dat \u2013 een gedeelte\n                                          van \u2013 een post niet in overeenstemming is met de toetsingscriteria.\n\nFouten worden in absolute zin opgevat, saldering van fouten is daarom niet toegestaan.\n\nFouten zijn bijvoorbeeld:\n\na. de gedeclareerde zorg is niet of gedeeltelijk niet geleverd aan de cli\u00ebnt;\n\nb. voor de gedeclareerde zorg is geen geldig indicatiebesluit aanwezig terwijl dit wel\n                                                het geval zou moeten zijn;\n\nc. de gedeclareerde zorg is niet binnen het indicatiebesluit geleverd (geldt voor modulaire\n                                                zorg);\n\nd. het gedeclareerde tarief is hoger dan het door de NZa vastgestelde tarief of het tussen\n                                                partijen contractueel overeengekomen tarief.\n\nAd b.: Het kan voorkomen dat de financi\u00eble realisatie een bedrag bevat waarvoor nog\n                                          geen indicatiebesluit(en) aanwezig is (zijn), maar waarvoor wel (een) indicatiebesluit(en)\n                                          is (zijn) aangevraagd. Dit bedrag dient door de zorgaanbieder in de toelichting bij\n                                          het \u2018Wlz Formulier Nacalculatie 2016\u2019 te worden vermeld. De accountant dient deze\n                                          toelichting te betrekken bij zijn controle. Voor de evaluatie van deze post moet een\n                                          nog te verkrijgen indicatie voor het jaar 2016 als onzekerheid worden aangemerkt.\n\nAd c.: bij de vraag of de geleverde zorg aan een cli\u00ebnt binnen het indicatiebesluit\n                                          is geleverd, kan bijvoorbeeld het gemiddelde aantal uren per week worden gemeten over\n                                          een periode van maximaal een kalenderjaar (geldt voor modulaire zorg).\n\nZorg geleverd boven de productieafspraak wordt in beginsel niet vergoed. Voor de vaststelling\n                                          van de juistheid van het bedrag \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie\u2019 in de\n                                          nacalculatie-opgave 2016 is het niet van belang of de gerealiseerde productie de productieafspraak\n                                          overschrijdt. De totaal financieel gerealiseerde productie dient in de nacalculatie-opgave\n                                          2016 verantwoord te worden.\n\nIncidentele/structurele fouten\n\nBij fouten in de nacalculatie-opgave kan onderscheid gemaakt worden in incidentele\n                                          en structurele fouten.\n\nVan een incidentele (ge\u00efsoleerde) fout is sprake als het een toevallige fout betreft.\n                                          Kenmerkend voor incidentele fouten is dat in principe geen herhaling optreedt van\n                                          de geconstateerde fout. Hierbij neemt de accountant de bepaling van Standaard 530.13\n                                          in acht.\n\nBij incidentele fouten wordt op prestatieniveau onderzocht of deze fout eenmalig voorkomt\n                                          of op meerdere momenten in het jaar (totale controleperiode). Het totaalbedrag van\n                                          de fout op prestatieniveau wordt gecorrigeerd.\n\nVan een structurele fout is sprake als de oorzaak van de fout is gelegen in (onderdelen\n                                          van) het systeem van uitvoering, waardoor fouten met een (zeker) herhalingskarakter\n                                          (kunnen) optreden. Structurele fouten moeten niet alleen verder worden uitgezocht\n                                          en in totaliteit worden gecorrigeerd, ook het systeem van uitvoering waardoor de fouten\n                                          zijn ontstaan dient te worden ge\u00ebvalueerd (opname in risicoanalyse, aanpassing systeem).\n\nOnzekerheden in de controle/in de nacalculatie-opgave\n\nEen onzekerheid in de controle/in de nacalculatie-opgave doet zich voor als gebleken\n                                          is dat onvoldoende (controle-)informatie beschikbaar is om een \u2013 gedeelte van een\n                                          \u2013 post als goed of fout aan te merken.\n\nZorgaanbieder\n\nDe zorgaanbieder dient alle geconstateerde incidentele en structurele fouten te corrigeren\n                                          in de nacalculatie-opgave. Dit geldt dus ook voor fouten die onder de tolerantie blijven.\n                                          Niet gecorrigeerde fouten op prestatieniveau dienen in de toelichting bij de nacalculatie-opgave\n                                          door de zorgaanbieder gekwantificeerd te zijn opgenomen. De accountant stelt vervolgens\n                                          vast of hierover in zijn controleverklaring een paragraaf ter benadrukking van deze\n                                          aangelegenheid moet worden opgenomen.\n\nFouten en onzekerheden in de nacalculatie-opgave die de zorgaanbieder om een bepaalde\n                                          reden objectief niet kan oplossen, vermeldt de zorgaanbieder in de toelichting bij de nacalculatie-opgave\n                                          met vermelding van de objectieve verhindering om te kunnen corrigeren. Deze toelichting\n                                          wordt door de NZa betrokken bij de vaststelling van het budget aanvaardbare kosten.\n\nAccountant\n\nDe accountant dient na te gaan of de zorgaanbieder de geconstateerde incidentele en\n                                          structurele fouten heeft gecorrigeerd en met de onzekerheden in de nacalculatie-opgave\n                                          is omgegaan zoals hierboven is vermeld. De accountant neemt de niet gecorrigeerde\n                                          fouten en onzekerheden mee in zijn oordeelsvorming in de controleverklaring.\n\nDe nacalculatie-opgave omvat naast het ondertekeningsdocument ook andere informatie,\n                                          die bestaat uit:\n\n\u2013 de vragenlijst controleprotocol;\n\n\u2013 indien van toepassing de gewaarmerkte toelichting(en) bij de vragenlijst controleprotocol.\n\nWat betreft de verenigbaarheid van de andere informatie handelt de accountant overeenkomstig\n                                          hetgeen in paragraaf 1.2 van dit protocol is uitgewerkt.\n\nHet object van onderzoek voor de accountant is in het \u2018Ondertekeningsdocument 2016\u2019\n                                          opgenomen bedrag \u2018Totaal financi\u00eble realisatie van de kapitaallasten en overige onderdelen\u2019\n                                          als onderdeel van de nacalculatie-opgave 2016.\n\nHet beleidskader voor de controle van de kapitaallasten en overige onderdelen wordt\n                                          gevormd door de in tabel 3 genoemde NZa-beleidsregels en NZa-nadere regels.\n\nDe in de tabel 3 genoemde beleidsregels en nadere regels vormen het beleidskader voor\n                                          de controle door de accountant, echter uitsluitend indien en voor zover deze regels\n                                          de grondslag vormen voor de in paragraaf 4.3 vermelde toetsingscriteria. Van de accountant wordt derhalve niet verwacht dat hij\n                                          de nacalculatie-opgave toetst aan alle in tabel 3 genoemde beleidsregels en nadere\n                                          regels. Dat doet hij alleen indien en voor zover deze zijn verwoord in de toetsingscriteria\n                                          van paragraaf 4.3.\n\nNaam en nummer beleidsregel/nadere regel\n\nBeleidsregel of Nadere regel\n\nAanvaardbare kosten Wlz 2016\n\n(CA-BR-1601b)\n\nBeleidsregel\n\nAdministratie- en declaratievoorschriften ZZP-meerzorg Wlz (CA-NR-1651a)\n\nNadere regel\n\nAdministratieve Organisatie en interne Controle Wlz-zorgaanbieders 2016 (CA-NR-1656a)\n\nNadere regel\n\nAfronding tarieven (AL/BR-0031)\n\nBeleidsregel\n\nBe\u00ebindiging mogelijkheid wijziging afschrijvingssystematiek (CA-BR-1521)\n\nBeleidsregel\n\nBudgettair kader Wlz 2016 (CA-BR-1602f)\n\nBeleidsregel\n\nDeclaratievoorschriften Wlz-zorg\n\n(CA-NR-1650d)\n\nNadere regel\n\nDefinities Wlz (CA-BR-1604a)\n\nBeleidsregel\n\nExperiment regelarme instellingen Wlz\n\n(CA-BR-1617)\n\nBeleidsregel\n\nExtreme kosten zorggebonden materiaal en geneesmiddelen (CA-BR-1616a)\n\nBeleidsregel\n\nInformatieverstrekking definitieve vaststelling aanvaardbare kosten Wlz 2016\n\n(CA-NR-1655)\n\nNadere regel\n\nInnovatie ten behoeve van nieuwe zorgprestaties (AL/BR-0027)\n\nBeleidsregel\n\nKapitaallasten bestaande zorgaanbieders\n\n(CA-BR-1614)\n\nBeleidsregel\n\nKosten MRSA (CA-BR-1618)\n\nBeleidsregel\n\nNacalculatie 2016 (CA-BR-1619a)\n\nBeleidsregel\n\nPrestatiebeschrijvingen en tarieven ZZP-meerzorg Wlz (CA-BR-1608a)\n\nBeleidsregel\n\nRegeling innovatie ten behoeve van nieuwe zorgprestaties (AL/NR-0004)\n\nNadere regel\n\nTijdelijke instandlating gevolgen experimenten (AL/BR-0028)\n\nBeleidsregel\n\nToevoeging en verrekening compensatie vaste activa (CA-300-563)\n\nBeleidsregel\n\nVergoeding van inrichtingskosten bij gedwongen verhuizing (CA-BR-1615)\n\nBeleidsregel\n\nBron: NZa\n\nIn december 2016 heeft de NZa de beleidsregel \u2018BRMO-uitbraak 2014-2016\u2019 vastgesteld\n                                          en gepubliceerd. Deze beleidsregel die eind 2016 is vastgesteld werkt terug tot en\n                                          met 1 januari 2014. Omdat deze beleidsregel voornamelijk betrekking heeft op de verstreken\n                                          jaren 2014 tot en met 2016 hoeft er voor het verantwoordingsjaar 2016 geen accountantscontrole\n                                          voor de kosten BRMO-uitbraak plaats te vinden. Vanaf het verantwoordingsjaar 2017\n                                          valt deze beleidsregel wel onder de accountantscontrole.\n\nVoor het onderzoek naar de juistheid van de kapitaallasten en overige onderdelen die\n                                          zijn opgenomen in de nacalculatie-opgave 2016 baseert de accountant zich op de van\n                                          toepassing zijnde NZa-regelgeving 2016 conform paragraaf 4.2 (tabel 3). De accountant kiest een zodanige controleaanpak dat een redelijke mate\n                                          van zekerheid wordt verkregen dat het bedrag \u2018Totaal financiele realisatie kapitaallasten\n                                          en overige onderdelen\u2019 zoals vermeld in zowel het \u2018Ondertekeningsdocument 2016\u2019 als\n                                          het \u2018Wlz Formulier Nacalculatie 2016\u2019 (tezamen de nacalculatie-opgave 2016), juist\n                                          is verantwoord in overeenstemming met de geldende beleidsregels en nadere regels van\n                                          de NZa zoals deze zijn vermeld in paragraaf 4.2 (tabel 3).\n\nOm de juistheid van de kapitaallasten en overige onderdelen in de nacalculatie-opgave\n                                          2016 vast te stellen moet de accountant in ieder geval vaststellen dat:\n\n\u2013 de kapitaallasten en overige onderdelen juist in de nacalculatie-opgave 2016 zijn\n                                                ingevuld;\n\n\u2013 voor zover een zorgaanbieder bij besluit compensatie toegekend heeft gekregen op basis\n                                                van de beleidsregel \u2018Compensatie vaste activa AWBZ en ggz in verband met invoering\n                                                normatieve huisvestingscomponent (nhc)\u2019 (CA-300-493): de vaste activa waarvoor compensatie\n                                                is toegekend niet zijn opgenomen in de nacalculeerbare kapitaallasten, zodat geen\n                                                sprake is van dubbele bekostiging. Bovendien moet de accountant vaststellen, voor\n                                                zover een zorgaanbieder bij besluit compensatie toegekend heeft gekregen voor de restant\n                                                boekwaarde per 31 december 2011 van leegstaande gebouwen waarvoor vervangende nieuwbouw\n                                                op basis van een goedkeuring is of wordt gerealiseerd, zoals bedoeld in artikel 3.3\n                                                van de beleidsregel \u2018Toevoeging en verrekening compensatie vaste activa\u2019 (CA-300-563)\n                                                dat eventuele opbrengsten uit verhuur of verkoop van het leegstaande gebouw expliciet\n                                                in de nacalculatie-opgave 2016 zijn vermeld. Het in de vorige volzin vermelde, geldt\n                                                ook voor eventuele boekwinsten op verkoop van de grond of terreinen waarop het leegstaande\n                                                pand staat;\n\n\u2013 de in de nacalculatie-opgave 2016 opgenomen cijfermatige gegevens voor kapitaallasten\n                                                en overige onderdelen overeenkomstig de voor het jaar 2016 geldende NZa-beleidsregels\n                                                en nadere regels zijn bepaald (zie voor de relevante regelgeving 2016 paragraaf 4.2 (tabel 3);\n\n\u2013 de in de nacalculatie-opgave 2016 vermelde rentekosten zijn gebaseerd op de beleidsregel\n                                                \u2018Kapitaallasten bestaande zorgaanbieders\u2019 (CA-BR-1614). De rentekosten moeten zijn\n                                                berekend conform het Wlz-breed calculatiemodel rentekosten 2016;\n\n\u2013 de in de nacalculatie-opgave 2016 in het onderdeel 'Totaal opgegeven kosten' opgenomen\n                                                nacalculeerbare kapitaallasten exclusief de kapitaallasten voor modulaire zorg en\n                                                exclusief de kapitaallasten voor kleinschalig wonen zijn zodat geen sprake is van\n                                                dubbele bekostiging van deze kapitaallasten. Een uitzondering hierop zijn de kapitaallasten\n                                                voor kinderdagverblijven. Deze kapitaallasten zijn wel nacalculeerbaar. Deze controle\n                                                is van belang na het vervallen van het bouwregime.\n\nVoor de controle van de kapitaallasten en overige onderdelen dient de accountant uit\n                                          te gaan van een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 99%. Dit betekent\n                                          dat de controle zodanig moet worden ingericht dat met een betrouwbaarheid van 95%\n                                          kan worden vastgesteld dat niet meer dan 1% van het Bedrag \u2018Totaal financi\u00eble realisatie\n                                          van de kapitaallasten en overige onderdelen\u2019 over 2016 niet juist is.\n\nDe NZa benadrukt dat de nauwkeurigheidstolerantie, die de accountant hanteert voor\n                                          de controle c.q. onderzoek van de nacalculatie-opgave, alleen bedoeld is voor de opzet,\n                                          uitvoering en evaluatie van de controlewerkzaamheden van de accountant. Het is niet\n                                          toegestaan de nauwkeurigheidstolerantie te gebruiken als acceptabele foutmarge voor\n                                          het opstellen van de nacalculatie-opgave. Het bestuur van de zorgaanbieder is verantwoordelijk\n                                          voor de juistheid van de opmaak van de nacalculatie-opgave en een adequate interne\n                                          beheersing die hiertoe moet leiden.\n\nVoor de bepaling van de materialiteit wordt uitgegaan van de totale kapitaallasten\n                                          en overige onderdelen.\n\nVoor de strekking van het oordeel in de controleverklaring gelden de toleranties zoals\n                                          vermeld in tabel 4:\n\nOordeel\n\nGoedkeurend\n\nBeperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nFouten in de nacalculatie-opgave 2016\n\n\u2264 1%\n\n>1% en \u2264 3%\n\nn.v.t.\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle/in de nacalculatie-opgave 2016\n\n\u22643%\n\n>3% en \u2264 10%\n\n> 10%\n\nn.v.t.\n\nBron: Normenkader Auditdienst Rijk\n\nDe accountant rapporteert de uit zijn onderzoek geconstateerde onjuistheden aan de\n                                          zorgaanbieder, omdat de zorgaanbieder deze dient te corrigeren.\n\nAlle fouten moeten in de nacalculatie-opgave door of namens het bestuur van de zorgaanbieder\n                                          worden gecorrigeerd en onzekerheden in de nacalculatie-opgave moeten nader worden\n                                          onderzocht.\n\nFouten\n\nVan een fout in de nacalculatie-opgave is sprake wanneer gebleken is dat \u2013 een gedeelte\n                                          van \u2013 een post niet in overeenstemming is met de toetsingscriteria. Fouten worden\n                                          in absolute zin opgevat, saldering van fouten is daarom niet toegestaan.\n\nIncidentele/structurele fouten\n\nBij fouten in de nacalculatie-opgave kan onderscheid gemaakt worden in incidentele\n                                          en structurele fouten. Van een incidentele (ge\u00efsoleerde) fout is sprake als het een\n                                          toevallige fout betreft. Kenmerkend voor incidentele fouten is dat in principe geen\n                                          herhaling optreedt van de geconstateerde fout. Hierbij neemt de accountant de bepaling\n                                          van Standaard 530.13 in acht.\n\nVan een structurele fout is sprake als de oorzaak van de fout is gelegen in (onderdelen\n                                          van) het systeem van uitvoering, waardoor fouten met een (zeker) herhalingskarakter\n                                          (kunnen) optreden. Structurele fouten moeten niet alleen verder worden uitgezocht\n                                          en gecorrigeerd, maar ook het systeem van uitvoering waardoor de fouten zijn ontstaan\n                                          dient te worden ge\u00ebvalueerd (opname in risicoanalyse, aanpassing systeem).\n\nFouten zijn bijvoorbeeld:\n\n\u2013 de in de nacalculatie-opgave vermelde nacalculeerbare afschrijvingskosten zijn niet\n                                                conform de NZa-afschrijvingspercentages zoals deze in de beleidsregel \u2018Kapitaallasten\n                                                bestaande zorgaanbieders\u2019 (CA-BR-1614) staan vermeld;\n\n\u2013 de huurkosten zijn in de nacalculatie-opgave als ge\u00efndexeerde kosten opgegeven terwijl\n                                                deze kosten niet ge\u00efndexeerd hadden mogen zijn.\n\nOnzekerheden in de controle/in de nacalculatie-opgave\n\nEen onzekerheid in de controle/in de nacalculatie-opgave doet zich voor als gebleken\n                                          is dat onvoldoende (controle-)informatie beschikbaar is om een -gedeelte van een-\n                                          post als goed of fout aan te merken.\n\nZorgaanbieder\n\nDe zorgaanbieder dient alle geconstateerde incidentele en structurele fouten te corrigeren\n                                          in de nacalculatie-opgave. Dit geldt dus ook voor fouten die onder de tolerantie blijven.\n                                          Niet gecorrigeerde fouten dienen in de toelichting bij de nacalculatie-opgave door\n                                          de zorgaanbieder gekwantificeerd te zijn opgenomen. De accountant stelt vervolgens\n                                          vast of hierover in zijn controleverklaring een paragraaf ter benadrukking van deze\n                                          aangelegenheid moet worden opgenomen.\n\nFouten en onzekerheden in de nacalculatie-opgave die de zorgaanbieder om een bepaalde\n                                          reden objectief niet kan oplossen, vermeldt de zorgaanbieder in de toelichting bij de nacalculatie-opgave met\n                                          vermelding van de objectieve verhindering om te kunnen corrigeren. Deze toelichting\n                                          wordt door de NZa betrokken bij de vaststelling van het budget aanvaardbare kosten.\n\nAccountant\n\nDe accountant dient na te gaan of de zorgaanbieder de geconstateerde incidentele en\n                                          structurele fouten heeft gecorrigeerd en met de onzekerheden in de nacalculatie-opgave\n                                          is omgegaan zoals hierboven is vermeld. De accountant neemt de niet gecorrigeerde\n                                          fouten en onzekerheden mee in zijn oordeelsvorming in de controleverklaring.\n\nDe nacalculatie-opgave omvat naast het ondertekeningsdocument ook andere informatie,\n                                          die bestaat uit:\n\n\u2013 de vragenlijst controleprotocol;\n\n\u2013 indien van toepassing de gewaarmerkte toelichting(en) bij de vragenlijst controleprotocol.\n\nWat betreft de verenigbaarheid van de andere informatie handelt de accountant overeenkomstig\n                                          hetgeen in paragraaf 1.2 van dit protocol is uitgewerkt.\n\nIn deze bijlage is de door de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA)\n                                 vastgestelde voorbeeldtekst van de goedkeurende controleverklaring geactualiseerd\n                                 voor de nacalculatie-opgave 2016.\n\nDe strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding\n                                 of afkeurend zijn. Voor de teksten van deze verklaringen wordt verwezen naar de desbetreffende\n                                 NBA voorbeeldteksten.\n\nVoorbeeldtekst goedkeurende controleverklaring\n\nCONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT\n\nAan: opdrachtgever\n\nOns oordeel\n\nWij hebben de in het bijgevoegde, door ons gewaarmerkte, Ondertekeningsdocument 2016\n                                 (hierna: \u2018het ondertekeningsdocument\u2019) opgenomen bedragen \u2018Totaal financieel gerealiseerde\n                                 productie 2016\u2019 en \u2018Totaal financi\u00eble realisatie van de kapitaallasten en overige\n                                 onderdelen 2016\u201911 behorende bij het, door ons voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte, Wlz Formulier\n                                 Nacalculatie 2016 hierna aangehaald als: \u2018de nacalculatie-opgave\u2019 van (naam Wlz-zorgaanbieder) te (vestigingsplaats) gecontroleerd.\n\nNaar ons oordeel geeft het ondertekeningsdocument het opgenomen bedrag \u2018Totaal financieel\n                                 gerealiseerde productie 2016\u2019 ten bedrage van \u20ac (bedrag) als onderdeel van de nacalculatie-opgave\n                                 in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met de\n                                 geldende beleidsregels en nadere regels van de NZa zoals opgesomd en toegelicht in\n                                 paragraaf 3.3 (tabel 1) van het Controleprotocol Nacalculatie 2016 Wlz-zorgaanbieders (versie 2,\n                                 maart 2017).\n\n(Onderstaande alinea in controleverklaring opnemen als de financi\u00eble realisatie kapitaallasten\n                                    en overige onderdelen 2016 in de nacalculatie-opgave 2016 is ingevuld)\n\nNaar ons oordeel geeft het ondertekeningsdocument het opgenomen bedrag \u2018Totaal financi\u00eble\n                                 realisatie van de kapitaallasten en overige onderdelen 2016\u2019 ten bedrage van \u20ac (bedrag)\n                                 als onderdeel van de nacalculatie-opgave in alle van materieel belang zijnde aspecten\n                                 juist weer in overeenstemming met de geldende beleidsregels en nadere regels van de\n                                 NZa zoals opgesomd en toegelicht in paragraaf 4.2\n\n(tabel 3) van het Controleprotocol Nacalculatie 2016 Wlz-zorgaanbieders (versie 2,\n                                 maart 2017).\n\nDe basis voor ons oordeel\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                 Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol Nacalculatie 2016 Wlz-zorgaanbieders\n                                 (versie 2, maart 2017) vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven\n                                 in de sectie \u2018Onze verantwoordelijkheden voor de controle van het ondertekeningsdocument\u2019.\n\nWij zijn onafhankelijk van (naam Wlz-zorgaanbieder) zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij\n                                 assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels\n                                 in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).\n\nWij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is\n                                 als basis voor ons oordeel.\n\nVerklaring over de in de nacalculatie-opgave opgenomen andere informatie\n\nDe nacalculatie-opgave omvat naast het ondertekeningsdocument ook andere informatie,\n                                 die bestaat uit:\n\n\u2013 de vragenlijst controleprotocol;\n\n\u2013 indien van toepassing de gewaarmerkte toelichting(en) bij de vragenlijst controleprotocol.\n\nOp grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie\n                                 met het ondertekeningsdocument verenigbaar is en geen materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                 begrip, verkregen vanuit de controle of anderszins, overwogen of de andere informatie\n                                 materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Nederlandse Standaard\n                                 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden\n                                 bij het ondertekeningsdocument.\n\nHet bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie.\n\nBeperking in het gebruik en de verspreidingskring\n\nDe nacalculatie-opgave is opgesteld voor het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder en de NZa\n                                 met als doel het bestuur van (naamWlz-zorgaanbieder) in staat te stellen te voldoen aan de beleidsregels en nadere regels van de NZa.\n                                 Hierdoor is de nacalculatie-opgave mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden.\n                                 Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor het bestuur van (naam Wlz-zorgaanbieder), het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder en de NZa en dient niet te worden verspreid aan\n                                 of te worden gebruikt door anderen.\n\nVerantwoordelijkheden van het bestuur voor het ondertekeningsdocument\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opstellen van de in het ondertekeningsdocument\n                                 opgenomen bedragen voor de financieel gerealiseerde productie 2016 en indien van toepassing\n                                 voor de financi\u00eble realisatie van de kapitaallasten en overige onderdelen 2016 behorende\n                                 bij de nacalculatie-opgave. Dit bedrag/deze bedragen moeten in overeenstemming zijn\n                                 met de geldende beleidsregels en nadere regels van de NZa zoals opgesomd en toegelicht\n                                 in de paragrafen 3.3 (tabel 1) en indien van toepassing 4.2 (tabel 3) van het Controleprotocol Nacalculatie 2016 Wlz-zorgaanbieders (versie 2,\n                                 maart 2017).\n\nHet bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het\n                                 noodzakelijk acht, om het opstellen van het ondertekeningsdocument mogelijk te maken\n                                 zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nOnze verantwoordelijkheden voor de controle van het ondertekeningsdocument\n\nOnze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht\n                                 dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door\n                                 ons af te geven oordeel.\n\nOnze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid waardoor\n                                 het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materi\u00eble fouten en fraude\n                                 ontdekken.\n\nAfwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien\n                                 redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed\n                                 kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van het ondertekeningsdocument\n                                 nemen. De materialiteit be\u00efnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden\n                                 en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.\n\nWij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar\n                                 relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse\n                                 controlestandaarden en het Controleprotocol Nacalculatie 2016 Wlz-zorgaanbieders (versie\n                                 2,\n\nmaart 2017), ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond\n                                 onder andere uit:\n\n\u2013 het identificeren en inschatten van de risico\u2019s dat het ondertekeningsdocument afwijkingen\n                                       van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude, het in reactie op deze\n                                       risico\u2019s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie\n                                       die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico\n                                       dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij\n                                       fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk\n                                       nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken\n                                       of het doorbreken van de interne beheersing;\n\n\u2013 het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle\n                                       met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit\n                                       van de interne beheersing van de organisatie;\n\n\u2013 het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor het ondertekeningsdocument\n                                       en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het bestuur;\n\n\u2013 het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van het ondertekeningsdocument;\n\n\u2013 het evalueren of het ondertekeningsdocument de onderliggende transacties en gebeurtenissen\n                                       zonder materi\u00eble afwijkingen weergeeft.\n\nPlaats en datum\n\n... (naam accountantspraktijk)\n\n... (naam accountant)"}