Title: wetten.nl - Regeling - Algemene wet inzake rijksbelastingen, voorschrift informatie fiscus/banken - BWBR0029530

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0029530/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Algemene wet inzake rijksbelastingen, voorschrift informatie fiscus/banken - BWBR0029530", "content": "Algemene wet inzake rijksbelastingen, voorschrift informatie fiscus/banken\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nDit besluit is een geactualiseerde versie van het besluit van 18 maart 2002, nr. DGB2002/1499M\n\n(Stcrt. 2002, 58) en ziet op de informatieverstrekking door banken aan de Belastingdienst.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nBanken beschikken over veel informatie die van belang is of kan zijn voor de belastingheffing\n                                       van derden. Een belangrijk deel van die informatie dienen zij ingevolge artikel 53, tweede en derde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (hierna AWR) uit eigen beweging te verstrekken aan de inspecteur. Op grond van bepalingen,\n                                       hierna genoemd onder Reikwijdte, zijn banken ook gehouden om op verzoek informatie\n                                       te verstrekken ten behoeve van de belastingheffing van derden. In deze gevallen gaat\n                                       het om een individuele derde of groepen van derden.\n\nDit Voorschrift bevat regels om die gegevensverstrekking zo effici\u00ebnt mogelijk en\n                                       op voor de banken minst belastende wijze te effectueren en beoogt op geen enkele wijze\n                                       de wettelijke bevoegdheden in te perken of te verruimen. Het Voorschrift is tot stand\n                                       gekomen na overleg met de Nederlandse Vereniging van Banken.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nHet Voorschrift informatie fiscus/banken bevat beleidsregels met betrekking tot de\n                                       toepassing van artikel 53, eerste lid, letter a, van de AWR, artikel 62 van de Invorderingswet 1990, de inlichtingenbepalingen in de Europeesrechtelijke, internationale, interregionale\n                                       en supranationale regelingen met betrekking tot de heffing en/of de invordering van\n                                       belastingen waarbij Nederland partij is.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nHet Voorschrift geeft aan op welke wijze de Belastingdienst om informatie over derden\n                                             verzoekt met betrekking tot bancaire activiteiten en op welke wijze de banken daaraan\n                                             moeten voldoen. Het Voorschrift vindt geen toepassing ten aanzien van niet-bancaire\n                                             activiteiten.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nBank: Kredietinstelling als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht. Onder bank wordt tevens verstaan een vennootschap met een in aandelen verdeeld kapitaal,\n                                             waarin een instelling als hiervoor genoemd een belang heeft van honderd percent, en\n                                             die nagenoeg uitsluitend bancaire activiteiten verricht.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nBancaire activiteiten: De activiteiten, die zijn genoemd in de bijlage bij dit Voorschrift.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nVoorzitter van het managementteam (voorzitter van het MT): De ambtenaar als zodanig\n                                             aangeduid in de Uitvoeringsregeling Belastingdienst 2003, Stcrt. 2003, 250, laatstelijk gewijzigd met ingang van 1\u00a0januari 2011, Stcrt. 2010, 21111.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nInformatie: de gegevens en inlichtingen van boeken, bescheiden en andere gegevensdragers\n                                             als bedoeld in artikel 53, eerste lid, letter a, jo. 47 van de AWR en artikel 62 jo. 58 van de Invorderingswet 1990.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nAlvorens een verzoek om informatie te doen bij de bank, tracht de Belastingdienst\n                                             de benodigde gegevens te verkrijgen van de betrokken derde zelf. Indien verkrijging\n                                             van de benodigde gegevens bij deze derde niet mogelijk is, wordt deze door de Belastingdienst\n                                             in de gelegenheid gesteld die gegevens bij de bank te verzamelen. Indien dat niet\n                                             tot het gewenste resultaat leidt, wendt de Belastingdienst zich met een verzoek om\n                                             informatie rechtstreeks tot de bank. Naar aanleiding van dit verzoek verstrekt de\n                                             bank overeenkomstig de wettelijke bepalingen informatie over de derde.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nIn afwijking van het bepaalde in paragraaf 3.0 wendt de Belastingdienst zich eveneens rechtstreeks tot de bank indien naar het oordeel\n                                             van de desbetreffende voorzitter van het MT het belang van het onderzoek niet toestaat\n                                             dat de procedure als bedoeld in die paragraaf wordt gevolgd. Indien de voorzitter\n                                             van het MT daarom verzoekt, zal de bank de betrokken derde niet omtrent het informatieverzoek\n                                             inlichten. De bank kan aan de informatieverstrekking niet de voorwaarde verbinden\n                                             dat de betrokken derde daarmee instemt.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nHet verzoek om informatie wordt schriftelijk \u2013 onder vermelding dat aan paragraaf 3.0 is voldaan dan wel dat paragraaf 3.1 toepassing vindt \u2013 gedaan, door middel van een door of namens de desbetreffende voorzitter\n                                             van het MT of namens hem door een lid van het MT ondertekend verzoek, ingediend bij\n                                             het lokale kantoor of het hoofdkantoor van de bank.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nDe banken, nader de kantoren genoemd in paragraaf 4.0, voldoen aan het verzoek om informatie binnen een door de voorzitter van het MT gestelde\n                                             redelijke termijn. Indien het belang van het onderzoek daartoe noopt, voldoen de banken\n                                             onverwijld aan het verzoek. Of er sprake is van een zodanig belang is ter beoordeling\n                                             van de voorzitter van het MT. Indien de bank gemotiveerd aangeeft niet binnen de gestelde\n                                             termijn aan het verzoek om informatie te kunnen voldoen, kan de voorzitter van het\n                                             MT in overleg met de bank de gestelde termijn verlengen.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nIndividualisering van een derde geschiedt door vermelding van de gebruikelijke persoonsgegevens.\n\nIndien de Belastingdienst slechts beschikt over een rekeningnummer zonder de daarbij\n                                             behorende persoonsgegevens, zal, in de gevallen waarin in redelijkheid kan worden\n                                             aangenomen dat de rekening bij een bepaalde bank wordt gehouden, deze bank in haar\n                                             administratie nazien of dit het geval is, en in het bevestigende geval de bij de rekening\n                                             behorende persoonsgegevens verschaffen.\n\nIn gevallen waarin niet in redelijkheid kan worden aangenomen dat de rekening bij\n                                             de desbetreffende bank wordt gehouden en in gevallen waarin is komen vast te staan\n                                             dat een rekening feitelijk bij een andere bank wordt gehouden, zal de Belastingdienst\n                                             zich tot Equens wenden met het verzoek de bij de desbetreffende rekening behorende\n                                             bankgegevens te verstrekken. De door Equens aangegeven bank zal vervolgens zo nodig\n                                             de bij de rekening behorende persoonsgegevens verstrekken.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nDe Belastingdienst beperkt zich zo veel als mogelijk tot het opvragen van gegevens\n                                             die op het actuele onderzoeksjaar betrekking hebben. Onverminderd de wettelijke bewaarverplichtingen,\n                                             verstrekt de bank desgevraagd een zogeheten historisch overzicht van het actuele onderzoeksjaar\n                                             en maximaal van de laatste vijf kalenderjaren van de desbetreffende rekening(en).\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nDe bank voldoet binnen een redelijke termijn aan een verzoek om informatie over stukken\n                                             betreffende mutaties die voorkomen in het in paragraaf 5.1 vermelde historische overzicht.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nDe kosten van de bank gemaakt in het kader van het voldoen aan een verzoek om informatie,\n                                             de kosten verbonden aan het in paragraaf 5.1 vermelde historisch overzicht alsmede de kosten voor het maken van afschriften door\n                                             de Belastingdienst, worden door de Belastingdienst niet aan de bank vergoed. Het voorgaande\n                                             geldt ook indien de bank ongevraagd, teneinde de snelheid van het onderzoek te bevorderen,\n                                             eigen personeel en apparatuur ter beschikking stelt.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nEen verzoek tot het beschikbaar stellen ter raadpleging van boeken, bescheiden en\n                                             andere gegevensdragers wordt gedaan \u2013 met inachtneming van hetgeen vermeld staat in\n                                             paragraaf 7.1 \u2013 indien naar het oordeel van de desbetreffende voorzitter van het MT deze raadpleging\n                                             voor de heffing of invordering van belang kan zijn.\n\nToegestaan wordt dat \u2013 met inachtneming van hetgeen vermeld staat in paragraaf 7.1 \u2013 van bepaalde stukken kopie\u00ebn, afschriften, e.d. worden gemaakt.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nDe boeken, bescheiden en andere gegevensdragers waarmee de cli\u00ebnt zelf niet geheel\n                                             of gedeeltelijk bekend is, bijvoorbeeld aantekeningen van interne aard, accountantsrapporten\n                                             door de accountants van de bank aan haar uitgebracht en correspondentie tussen medewerkers\n                                             en/of tussen kantoren van de bank onderling, zal de bank eveneens aan de Belastingdienst\n                                             ter inzage verstrekken. De Belastingdienst mag deze gegevens \u2013 voor zover de cli\u00ebnt\n                                             ze niet kent \u2013 uitsluitend inzien en mag deze gegevens niet meenemen, daarvan aantekeningen\n                                             maken of gebruiken. Deze tegemoetkoming ziet alleen op tot het krediet- of cli\u00ebntendossier\n                                             behorende boeken, bescheiden en andere gegevensdragers en is niet van toepassing in\n                                             gevallen waarin het niet om zich in deze dossiers bevindende stukken gaat, maar om\n                                             informatie over de wijze waarop bepaalde gegevens zijn verwerkt en geduid in de boekhouding\n                                             van de bank zelf.\n\nAchtergrond van de tegemoetkoming is immers om te voorkomen dat de Belastingdienst\n                                             informatie zou overleggen aan de cli\u00ebnt die afkomstig is uit de onderdelen van zijn\n                                             krediet- of cli\u00ebntdossier, die (subjectieve) kwalificaties over hem bevatten (bijvoorbeeld\n                                             inzake zijn houding en gedrag, ondernemerscapaciteiten, e.d.) welke voor de bedrijfsvoering\n                                             en klantbehandeling van de bank relevant kunnen zijn, maar geen betekenis hebben voor\n                                             de fiscaliteit. Met andere woorden: het gaat bij deze tegemoetkoming om informatie\n                                             die als ze aan cli\u00ebnt bekend wordt de relatie bank \u2013 cli\u00ebnt kan schaden. Dit speelt\n                                             niet in het geval van boekhoudkundige duidingen en verwerkingen van gegevens (zoals\n                                             financieringsstructuren) door de bank. De bank hoeft adviezen van (belasting)adviseurs\n                                             voor zover ze ten doel hebben de fiscale positie van de bank of cli\u00ebnt te belichten\n                                             of hem daaromtrent te adviseren niet ter inzage te verstrekken (het beginsel van fair\n                                             play).\n\nDe Belastingdienst hanteert interne procedures om dit proces te waarborgen. Indien\n                                             een geschil bestaat over de vraag of het gegevens betreft die de cli\u00ebnt zelf niet\n                                             geheel of gedeeltelijk bekend zijn, wordt dit geschil voorgelegd aan het Directoraat-generaal\n                                             Belastingdienst, cluster Fiscaliteit.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nOp verzoek van de voorzitter van het MT worden de gegevens in digitale vorm verstrekt.\n                                             Zonodig levert de Belastingdienst de benodigde gegevensdragers aan. De voorzitter\n                                             van het MT kan aangeven dat de informatie op een andere wijze moet worden verstrekt.\n\nIndien de bank de desbetreffende gegevens niet in digitale vorm bewaart of indien\n                                             de bank van mening is dat digitale verstrekking technisch niet mogelijk dan wel onevenredig\n                                             belastend is, wijst de bank dit verzoek gemotiveerd af. Bij blijvend geschil van mening\n                                             wordt dit geschil voorgelegd aan het Directoraat-generaal Belastingdienst, cluster\n                                             Fiscaliteit.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nDe medewerker van de Belastingdienst wordt op diens verzoek in de gelegenheid gesteld\n                                             de originele stukken in te zien.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nDe Belastingdienst kan, na toestemming van het Directoraat-generaal Belastingdienst,\n                                             cluster Fiscaliteit, serievragen stellen.\n\nDeze serievragen worden gesteld door de voorzitter van het MT van de regio Amsterdam.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nDe bepalingen van dit Voorschrift hebben mede betrekking op verzoeken om informatie\n                                             en het stellen van vragen inzake een individuele derde of groepen van derden in verband\n                                             met het door Nederland verlenen van bijstand ten behoeve van de heffing van belastingen\n                                             en de invordering van belastingschulden van andere staten.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nGevallen en zaken waarin dit Voorschrift niet voorziet worden voorgelegd aan het Directoraat-generaal\n                                             Belastingdienst, cluster Fiscaliteit.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nDit Voorschrift is tot stand gekomen na overleg met de Nederlandse Vereniging van\n                                             Banken.\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\n\u2212 Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de dagtekening van de Staatscourant waarin het wordt geplaatst.\n\n\u2212 De besluiten van 18 maart 2002, nr. DGB 2002/1499M, 1\u00a0april 1998, nr. AFZ98/1228 en 7\u00a0maart 1995, nr. AFZ95/588M\n                                                (Gedragscode fiscus/banken) worden hierbij ingetrokken.\n\n\u2212 Dit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 28 januari 2011\n\nstaatssecretaris\n\nF.H.H. Weekers\n\n[Regeling vervallen per 25-12-2012]\n\nBancaire activiteiten:\n\n1. In ontvangst nemen van deposito's en andere terugbetaalbare gelden;\n\n2. Verstrekken van leningen;\n\n3. Financial leasing;\n\n4. Betalingsverrichtingen;\n\n5. Uitgifte en beheer van betaalmiddelen (credit cards, reischeques, kredietbrieven);\n\n6. Verlenen van garanties en stellen van borgtochten;\n\n7. Transacties voor eigen rekening van de instelling of voor rekening van cli\u00ebnten met\n                                       betrekking tot:\n\na geldmarktinstrumenten (cheques, wissels, depositocertificaten, CD's, enz.);\n\nb valuta's;\n\nc financi\u00eble futures en opties;\n\nd swaps en soortgelijke financieringsinstrumenten;\n\ne effecten;\n\n8. Deelneming aan effectenemissies en dienstverrichtingen in verband daarmee;\n\n9. Advisering aan ondernemingen inzake kapitaalstructuur, bedrijfsstrategie en daarmee\n                                       samenhangende aangelegenheden, alsmede advisering en dienstverrichtingen op het gebied\n                                       van fusie en overname van ondernemingen;\n\n10. Bemiddeling op de interbankmarkten;\n\n11. Vermogensbeheer en -advisering, voor zover typisch bancair van aard;\n\n12. Bewaarneming en beheer van effecten;\n\n13. Commerci\u00eble inlichtingen;\n\n14. Verhuur van safes."}