Title: wetten.nl - Regeling - Controleprotocol voor de jaarrekening politie - BWBR0034206

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0034206/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Controleprotocol voor de jaarrekening politie - BWBR0034206", "content": "Regeling van de Minister van Veiligheid en Justitie van 1 november 2013, houdende\n                                    de vaststelling van het controleprotocol voor de jaarrekening van de politie (Controleprotocol\n                                    voor de jaarrekening politie)\n\nDe Minister van Veiligheid en Justitie,\n\nGelet op de artikel 14, tweede lid, van de Regeling financieel beheer politie;\n\nBesluit:\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe accountant verricht zijn werkzaamheden met inachtneming van hetgeen is bepaald\n                                    in het Controleprotocol dat als bijlagen bij deze regeling is gevoegd.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDeze regeling berust op artikel 11, tweede lid, van het Besluit financieel beheer politie.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDeze regeling treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van\n                                    de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1 januari 2013.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDeze regeling wordt aangehaald als: Controleprotocol voor de jaarrekening politie.\n\nMinister\n\nI.W. Opstelten\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nHoofdstuk 5 van de Regeling financieel beheer politie regelt de verantwoording over de besteding van rijksbijdragen en overige baten door\n                                       de politie. Dit controleprotocol geeft invulling aan het tweede lid van artikel 14 van deze regeling, waarmee de Minister van Veiligheid en Justitie nadere regels stelt aan de reikwijdte\n                                       van de controle, de jaarrekening en de financi\u00eble onderdelen van het jaarverslag en\n                                       aan de inhoud van de controleverklaring die de accountant naar aanleiding van zijn\n                                       controle moet afgeven.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nHet controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant\n                                       over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen\n                                       en de daarbij verder te hanteren materialiteit voor de controle van de jaarrekening\n                                       van de politie.\n\nDe accountant gaat bij zijn controle uit van hetgeen gebruikelijk is bij de controle\n                                       van een jaarrekening. De accountant stelt vast of de jaarrekening voldoet aan de eisen\n                                       zoals gesteld in de Regeling financieel beheer politie.\n\nBij het jaarverslag toetst de accountant eveneens, voor zover hij dat kan beoordelen,\n                                       of deze verenigbaar is met de jaarrekening. De accountant volgt bij het vaststellen\n                                       van de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening de aanwijzingen uit\n                                       Standaard 720 \u2018De verantwoordelijkheid van de accountant met betrekking tot andere\n                                       informatie in documenten waarin gecontroleerde financi\u00eble overzichten zijn opgenomen\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe accountant hanteert bij de documentatie van verrichte controlewerkzaamheden, de\n                                       bevindingen en de conclusie de eisen zoals opgenomen in Standaard 230 \u2018Controledocumentatie\u2019.\n\nDe Minister is bevoegd inzage te vorderen in de controledossiers van de accountant\n                                       om te bepalen of hij kan steunen op de door de accountant uitgevoerde controle (artikelen 43 en 43a van de Comptabiliteitswet 2001). De Minister kan hiervoor de Auditdienst Rijk, een onderdeel van het Ministerie\n                                       van Financi\u00ebn, vragen een review uit te voeren om een verantwoord oordeel te vormen\n                                       over de grondslagen, de uitvoering en de resultaten van de accountantscontrole.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe accountant richt zijn controle zodanig in dat hij met een betrouwbaarheid van 95%\n                                       de uitspraak kan doen dat in de verantwoording geen afwijkingen (fouten c.q. onzekerheden)\n                                       voorkomen met een belang dat groter is dan de voorgeschreven materialiteit. De accountant\n                                       rapporteert over de uitkomst van zijn controle door middel van de controleverklaring\n                                       en in een verslag van bevindingen (het controleverslag). Voor de strekking van de\n                                       controleverklaring is de volgende materialiteit van toepassing:\n\nMaterialiteit\n\n% van de ontvangen rijksbijdragen\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nFouten in de verantwoording\n\n< 1%\n\n> 1% en <3%\n\nN.v.t.\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle\n\n< 3%\n\n> 3% en <10%\n\n> 10%\n\nN.v.t.\n\nFouten die de 1%-tolerantiegrens of onzekerheden die de 3%- tolerantiegrens voor de\n                                       goedkeuring overschrijden, zijn van invloed op de strekking van de controleverklaring.\n\nVoor de rapportage geldt per post een tolerantie van 30% van elk van de goedkeuringstoleranties\n                                       van fouten en onzekerheden. Tevens vindt een nadere uiteenzetting hiervan plaats in\n                                       het verslag van bevindingen\n\nDe accountant vermeldt in het verslag van bevindingen de geconstateerde fouten per\n                                       post groter dan 30% van de goedkeuringstolerantie. De goedkeuringstolerantiegrens\n                                       is bepalend voor de controlewerkzaamheden, het vermelden van deze fouten is een resultante\n                                       hiervan en leidt niet tot aanvullende controlewerkzaamheden.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe korpschef legt aan de Minister verantwoording af over de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                       en stelt in dat kader de financi\u00eble rechtmatigheidsverantwoording op die onderdeel\n                                       uitmaakt van de bedrijfvoeringsparagraaf. De bedrijfsvoeringsparagraaf maakt onderdeel\n                                       uit van de jaarrekening en maakt daarmee eveneens onderdeel uit van het controleobject\n                                       van de accountant. De korpschef neemt de hierboven vastgelegde rapporterings-toleranties\n                                       als percentage van de ontvangen rijksbijdragen in acht bij de opstelling van de in\n                                       de bedrijfvoeringsparagraaf opgenomen rapportage over de financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nDe bedrijfvoeringsparagraaf bestaat voor de politie uit de onderdelen financi\u00eble rechtmatigheid\n                                       (inclusief getrouwe weergave), financieel- en materieel beheer en overige aspecten\n                                       van de bedrijfsvoering. Alle onderdelen worden afzonderlijk identificeerbaar opgenomen\n                                       in de bedrijfvoeringsparagraaf.\n\nVoor het onderdeel rechtmatigheid geldt dat hieronder de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                       wordt verstaan, oftewel het in overeenstemming zijn met de begroting en met de regelingen\n                                       zoals opgenomen in het kader financi\u00eble rechtmatigheid (zie bijlage II). Dit geldt\n                                       uitsluitend voor zover deze regelingen de uitkomst van de in de jaarrekening opgenomen\n                                       financi\u00eble transacties (baten, lasten en balansmutaties) be\u00efnvloeden.\n\nDe accountant moet ten aanzien van de financi\u00eble rechtmatigheid vaststellen dat indien\n                                       de in de Regeling rijksbegrotingsvoorschriften vastgelegde rapporteringstoleranties wordt overschreden, het bedrag en de aard van\n                                       de fouten en onzekerheden getrouw in de financi\u00eble rechtmatigheids-verantwoording\n                                       worden gerapporteerd.\n\nDe accountant zal de in de bedrijfsvoeringsparagraaf onvermeld gebleven fouten en\n                                       onzekerheden met betrekking tot de rechtmatigheid beschouwen als een getrouwe weergavefout\n                                       die dient te worden meegewogen bij het bepalen van het soort oordeel in de af te geven\n                                       controleverklaring.\n\nDe accountant neemt in de controleverklaring een paragraaf ter benadrukking van aangelegenheden\n                                       op ten aanzien van de rechtmatigheid conform bijlage III.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe voorgeschreven controle van de jaarrekening door de accountant is gericht op het\n                                       afgeven van een oordeel over:\n\n\u2013 Een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van het vermogen ultimo het verslagjaar\n                                             en van het resultaat over het verslagjaar van de politie;\n\n\u2013 Een getrouw beeld van de financi\u00eble rechtmatigheid als onderdeel van de bedrijfsvoeringsparagraaf\n                                             in de jaarrekening\n\n\u2013 De verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.\n\nDe Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) heeft een modeltekst1 uitgebracht die als uitgangspunt gebruikt moet worden voor de controleverklaring\n                                       bij de jaarrekening van de politie. Voor de actuele versie van deze verklaring wordt\n                                       verwezen naar de betreffende themapagina\u2019s op www.nba.nl.\n\nIn de controleverklaring neemt de accountant aanvullend op dat de controle heeft plaatsgevonden\n                                       met inachtneming van het controleprotocol en dat de verslaglegging, mits daaraan voldaan\n                                       is, in overeenstemming is met de Regeling financieel beheer politie.\n\nIn bijlage III is een modelverklaring opgenomen.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nHet verslag van bevindingen (artikel 14, lid 3 Regeling financieel beheer politie) bevat minimaal de volgende aspecten:\n\n\u2022 Een tabel met geconstateerde fouten en onzekerheden per post groter dan 30% van de\n                                             goedkeuringstolerantie, alsmede de onderbouwing van een eventueel niet goedkeurend\n                                             oordeel. In de jaarrekening dient de ontvangst en de besteding van rijksbijdragen\n                                             op zichtbare wijze verantwoord te zijn. Bestedingsvoorwaarden, op basis waarvan wordt\n                                             afgerekend, zijn beschreven in relevante wet- en regelgeving (zie bijlage II), in\n                                             specifieke bepalingen, in toekenningbrieven, in voorgaande circulaires en/of in de\n                                             jaaraanschrijving.\n\n\u2022 De accountant geeft aan of bij de besteding van bijdragen voldaan is aan eventuele\n                                             gestelde voorwaarden. Indien de bestedingsvoorwaarden niet of niet geheel zijn nagekomen,\n                                             maakt de accountant daarvan melding in zijn verslag van bevindingen. Bij overschrijding\n                                             van de materialiteit kan dit van invloed zijn op de strekking van de controleverklaring.\n\n\u2022 In de jaaraanschrijving (die in jaar T verschijnt ten behoeve van de begroting voor\n                                             het jaar T+2 worden eventuele aanvullende aanwijzingen voor de jaarrekening (jaar\n                                             T+1 e/o aanvullende richtlijnen voor de jaarrekeningcontrole van dat jaar opgenomen.\n                                             Indien van toepassing, zal in de jaaraanschrijving aan de accountant gevraagd worden\n                                             om over specifieke elementen te rapporteren.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe jaarrekening voldoet aan de volgende wet- en regelgeving:\n\nWet- en regelgeving\n\nRelevante artikelen\n\nPolitiewet 2012\n\n[stb. 2012, 315 en 660]\n\nArt. 30 lid 1\n\nArt. 35\n\nMinisteri\u00eble regeling financieel beheer politie\n\n[stb. 2012] of rechtsopvolgers\n\nArt. 3: jaaraanschrijving\n\nHfd. 4: Bijdragen (art. 9 t/m art. 13)\n\nHfd. 5: De jaarrekening (art. 14 t/m art. 18)\n\nArt. 19 lid 5: Treasurystatuut\n\nArt. 22: overgangsbepaling t.a.v. activeringsregels\n\nArt. 23: Bestemmingsreserves\n\nWet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT)\n\nParagraaf 2\n\nParagraaf 4\n\nArtikel 5.2\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nUiteraard zijn alleen internationale regelgeving, Nederlandse wetten, algemene maatregelen\n                                       van bestuur en ministeri\u00eble regelingen van belang die bepalingen bevatten over financieel\n                                       en materieel beheer.\n\nVoor een goede uitvoering van de rechtmatigheidscontrole is belangrijk dat de geldende\n                                       regelgeving duidelijk vastligt. De korpschef is primair verantwoordelijk voor de naleving\n                                       van de wet- en regelgeving.\n\nDe wet- en regelgeving of rechtsopvolgers, welke voor de politie van toepassing is\n                                       (voor 2013 is dit een limitatieve opsomming):\n\n\u2013 Algemene verbindende voorschriften van de EU, zoals de Europese aanbestedingsrichtlijnen,\n                                             als ook besluit aanbestedingsregels voor overheidsopdrachten;\n\n\u2013 Wet- en regelgeving waarin nadere voorschriften zijn opgenomen op het gebied van specifieke\n                                             uitkeringen en subsidies vanuit de EU, het Rijk en andere subsidieverstrekkende instanties;\n\n\u2013 \nMinisteri\u00eble regeling financieel beheer politie.\n\n\u2013 Van belang hierbij is de mogelijkheid van de Minister om bijdragen \u2013 bij niet voldoen\n                                             aan de voorwaarden \u2013 terug te vorderen. De voorwaarden zijn te vinden in de jaaraanschrijving,\n                                             voorgaande circulaires en in de toekenningsbrieven.\n\n\u2013 Fiscale en sociale wet- en regelgeving relevant voor de politie;\n\n\u2013 Cao-akkoorden politie;\n\n\u2013 \nBesluit algemene rechtspositie politie;\n\n\u2013 \nBesluit bezoldiging politie;\n\n\u2013 \nBesluit reis-,verblijf- en verhuiskosten politie;\n\n\u2013 \nRegeling landelijk sociaal statuut politie\nregeling teveel en te weinig gewerkte uren politie.\n\n\u2013 \nBesluit bovenwettelijke werkloosheidsuitkering politie\n\n\u2013 \nRegeling bijzondere ontslaguitkering politie\n\n\u2013 \nBesluit rechtspositie vrijwillige politie, hoofdstuk III: financi\u00eble rechtspositie\n\n\u2013 \nBesluit suppletieregeling gedeeltelijk arbeidsongeschikten sector politie\n\n\u2013 \nRegeling compensatie inkomensgevolgen WIA sector Politie\n\n\u2013 ABP pensioenreglement 2013\n\n\u2013 \nBesluit melden vermoeden van misstand bij Rijk en Politie, hoofdstuk 4: Financi\u00eble\n                                                tegemoetkoming\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAan de Minister van Veiligheid en Justitie\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nWij hebben de jaarrekening 20XX van de politie te Den Haag gecontroleerd2. Deze jaarrekening bestaat uit de balans en de gegevens ten aanzien van het vermogen\n                                       per 31 december 20XX, de exploitatierekening en kasstroomoverzicht over 20XX en de\n                                       financi\u00eble rechtmatigheidsverantwoording over 20XX met de toelichtingen, waarin zijn\n                                       opgenomen een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving\n                                       en andere toelichtingen.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe korpschef legt aan de Minister verantwoording af over de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                          en stelt in dat kader de financi\u00eble rechtmatigheidsverantwoording op die onderdeel\n                                          uitmaakt van de bedrijfvoeringsparagraaf. De bedrijfsvoeringsparagraaf maakt onderdeel\n                                          uit van de jaarrekening waarop de accountant zijn controlewerkzaamheden baseert. De\n                                          jaarrekening geeft het vermogen, het resultaat en de financi\u00eble rechtmatigheid getrouw\n                                          weer en wordt tevens als het jaarverslag, opgesteld in overeenstemming met de Regeling financieel beheer politie.3\n\nDaarnaast legt de korpschef verantwoording af over het voldoen aan de eisen zoals\n                                          gesteld in paragraaf 4 van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke\n                                             sector.\n\nDe korpschef is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als hij\n                                          noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening mogelijk te maken zonder afwijkingen\n                                          van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis\n                                          van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands\n                                          recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol voor de\n                                          jaarrekening politie. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische\n                                          voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke\n                                          mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel\n                                          belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                          over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden\n                                          zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip\n                                          van het inschatten van de risico\u2019s dat de jaarrekening een afwijking van materieel\n                                          belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                          in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de jaarrekening en voor het getrouwe\n                                          beeld daarvan, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn\n                                          in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel\n                                          tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de\n                                          politie4. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen\n                                          voor financi\u00eble verslaggeving5 en van de redelijkheid van de door de korpschef gemaakte schattingen, alsmede een\n                                          evaluatie van het algehele beeld van de jaarrekening.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                          is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nNaar ons oordeel6 geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van het\n                                          vermogen van de politie per 31 december 20XX en van het resultaat en van de financi\u00eble\n                                          rechtmatigheid over 20XX in overeenstemming met Regeling financieel beheer politie en met paragraaf 4 van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke\n                                             sector.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nWij vestigen de aandacht op de financi\u00eble rechtmatigheidsverantwoording in de bedrijfsvoeringparagraaf\n                                             in de jaarrekening (blz. XX e.v.), waarin de bevindingen betreffende de financi\u00eble\n                                             rechtmatigheid nader uiteengezet zijn. Hieruit is af te leiden dat op grond van de\n                                             in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, voor zover in het controleprotocol\n                                             politie toetsing wordt verlangd, voor \u20ac XX aan bestedingen onrechtmatig zijn aangemerkt.\n                                             De rechtmatigheidsfout betreft XX8.\n\nDit doet geen afbreuk aan ons oordeel omtrent het getrouw beeld van de financi\u00eble\n                                             rechtmatigheid over 20XX.\n\n[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nVerder vermelden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar\n                                       is met de jaarrekening.\n\nPlaats en datum\n\n... (naam accountantspraktijk)\n\n... (naam accountant)"}