Title: wetten.nl - Regeling - Invorderingswet 1990, aansprakelijkheid verzekeraars in verband met een inkomensvoorziening, een arbeids- of beroepspensioen, een loonbelastingstamrecht of een kapitaalverzekering eigen woning - BWBR0018157

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0018157/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Invorderingswet 1990, aansprakelijkheid verzekeraars in verband met een inkomensvoorziening, een arbeids- of beroepspensioen, een loonbelastingstamrecht of een kapitaalverzekering eigen woning - BWBR0018157", "content": "Invorderingswet 1990, aansprakelijkheid verzekeraars in verband met een inkomensvoorziening,\n                                    een arbeids- of beroepspensioen, een loonbelastingstamrecht of een kapitaalverzekering\n                                    eigen woning\n\nDe Directeur-Generaal Belastingdienst heeft namens de Staatssecretaris van Financi\u00ebn\n                                    het volgende besloten:\n\nDit besluit is een herziene versie van het besluit 13 november 2001, nr. CPP2001/2138M.\n                                    Het besluit is herzien in verband met het vervallen van de zogenoemde doelmatigheidsgrens\n                                    in de Leidraad Invordering 1990 en aangevuld in verband met de mogelijkheid tot aansprakelijkstelling\n                                    in verband met zogenoemde loonbelastingstamrechten. Tevens is een wijziging aangebracht\n                                    in verband met het vervallen van de mogelijkheid tot het berekenen van heffingsrente\n                                    ter zake van te conserveren inkomen.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2013]\n\na. Negatieve uitgaven voor een inkomensvoorziening\n\nDe Wet IB 2001 biedt de mogelijkheid om negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking\n                                       te nemen (art. 3.133, 3.135 en 3.136 van de Wet IB 2001). Het gaat hierbij om:\n\n\u2013 bepaalde handelingen met betrekking tot lijfrenten of periodieke uitkeringen als bedoeld\n                                             in artikel 3.124 waarvoor premies in aftrek op het inkomen zijn gebracht;\n\n\u2013 bepaalde handelingen met betrekking tot (verplichte) beroepspensioenregelingen als\n                                             bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, van de Wet IB 2001;\n\n\u2013 emigratie van een verzekeringnemer van, dan wel de gerechtigde tot, een hiervoor genoemde\n                                             lijfrente, periodieke uitkering of beroepspensioenregeling.\n\nHet gaat hierbij om handelingen zoals afkoop, vervreemding, bepaalde wijzigingen van\n                                       de aanspraak, voorwerp van zekerheid worden van de aanspraak (bij voorbeeld vestiging\n                                       pandrecht) en de overgang van een lijfrenteverplichting naar een buitenlandse verzekeraar.\n                                       Overigens geldt sinds 2001 bij emigratie niet (meer) dat pas negatieve uitgaven in\n                                       aanmerking worden genomen indien de in aftrek gebrachte premies \u20ac\u00a045.378 of meer hebben\n                                       bedragen.\n\nb. Arbeidspensioen of aanspraak als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel g, Wet LB 1964: de aanspraak wordt tot het loon gerekend\n\nOp grond van de Wet op de Loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB) kan een aanspraak ingevolge een pensioenregeling of een aanspraak\n                                       op periodieke uitkeringen als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel g, van de Wet LB 1964, tot het loon worden gerekend. (art. 3.83 en 7.2 van de Wet IB 2001 en artikel 19b, eerste en tweede lid, eerste volzin, of achtste lid, LB). Dit geldt bijvoorbeeld in de situatie waarin de werknemer of gewezen werknemer,\n                                       of na zijn overlijden een gerechtigde, emigreert en in de situatie waarin waardeoverdracht\n                                       plaatsvindt van het pensioenkapitaal aan een zogenoemde niet erkende buitenlandse\n                                       verzekeraar, bijvoorbeeld in verband met een aanvaarding van een dienstbetrekking\n                                       in het buitenland terwijl de desbetreffende werknemer (nog) niet emigreert. Verder\n                                       vallen handelingen zoals afkoop en vervreemding van de aanspraak onder de hierv\u00f3\u00f3r\n                                       vermelde bepalingen.\n\nc. Kapitaalverzekering eigen woning; emigratie\n\nAls de verzekeringnemer dan wel de onherroepelijk begunstigde emigreert, wordt de\n                                       kapitaalverzekering geacht op het onmiddellijk daaraan voorafgaande moment tot uitkering\n                                       te zijn gekomen (art. 3.116, vierde lid van de Wet IB 2001). Daarbij wordt de uitkering gesteld op de waarde in het economische verkeer van\n                                       de verzekering. Op deze fictieve uitkering kan de vrijstelling van artikel 3.118 van de Wet IB 2001 van toepassing zijn; voor zover echter een positief inkomensbestanddeel in aanmerking\n                                       dient te worden genomen, zal dit leiden tot een conserverende aanslag.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2013]\n\na. Aansprakelijkheid verzekeraar ter zake van belasting en revisierente verschuldigd\n                                       als gevolg van negatieve uitgaven\n\nDe verzekeraar van aanspraken als bedoeld in de artikelen 3.124 (lijfrenten en periodieke uitkeringen) en 1.7, tweede lid, onder b (verplichte beroepspensioenen), van de Wet IB 2001 is aansprakelijk voor de op grond van de artikelen 3.133, 3.135 dan wel 3.136 van de Wet IB 2001 verschuldigde belasting alsmede voor de ingevolge artikel 30i van de Algemene wet inzake rijksbelastingen in verband daarmede verschuldigde revisierente (art. 44a van de Invorderingswet 1990). Daarnaast kan de aansprakelijkheid zich uitstrekken tot de verschuldigde heffings-\n                                       en invorderingsrente. Heffingsrente kan vanaf 1\u00a0januari 2006 niet meer worden berekend\n                                       met betrekking tot inkomstenbelasting ter zake van te conserveren inkomen als bedoeld\n                                       in artikel 2.8, tweede lid, van de Wet IB 2001 (artikel 30f, eerste lid, tweede volzin, Algemene wet inzake rijksbelastingen).\n\nb. Aansprakelijkheid verzekeraar van een arbeidspensioen of aanspraak op periodieke\n                                       uitkeringen bij toepassing van artikel 19b, eerste en tweede lid, eerste volzin, of achtste lid van de Wet LB of artikel 3.83, eerste en tweede lid, dan wel artikel 7.2 van de Wet IB 2001\n\nDe verzekeraar van een pensioenaanspraak die tot het loon wordt gerekend met toepassing\n                                       van artikel 19b, eerste of tweede lid, eerste volzin, of achtste lid van de Wet LB, of artikel 3.83, eerste of tweede lid, dan wel artikel 7.2, achtste lid, van de Wet IB 2001, is aansprakelijk voor de ter zake door de gerechtigde verschuldigde belasting en\n                                       revisierente (art. 44b van de Invorderingswet). De hiervoor bedoelde aansprakelijkheid geldt tevens voor een zogenoemd loonbelastingstamrecht\n                                       als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel g, van de Wet LB. Daarnaast kan de aansprakelijkheid zich uitstrekken tot de verschuldigde heffings-\n                                       en invorderingsrente. Heffingsrente kan vanaf 1\u00a0januari 2006 niet meer worden berekend\n                                       met betrekking tot inkomstenbelasting ter zake van te conserveren inkomen als bedoeld\n                                       in artikel 2.8, tweede lid, van de Wet IB 2001 (artikel 30f, eerste lid, tweede volzin, Algemene wet inzake rijksbelastingen).\n\nc. Aansprakelijkheid verzekeraar ter zake van belasting en heffingsrente verschuldigd\n                                       bij een kapitaalverzekering eigen woning als gevolg van emigratie\n\nDe verzekeraar van een kapitaalverzekering eigen woning als bedoeld in artikel 3.116 van de Wet IB 2001 die geacht wordt tot uitkering te zijn gekomen als gevolg van emigratie van de verzekeringnemer\n                                       (dan wel de onherroepelijk begunstigde) is aansprakelijk voor de ter zake verschuldigde\n                                       belasting (art. 44c van de Invorderingswet). Heffingsrente kan vanaf 1\u00a0januari 2006 niet meer worden berekend met betrekking\n                                       tot inkomstenbelasting ter zake van te conserveren inkomen als bedoeld in artikel 2.8, tweede lid, van de Wet IB 2001 (artikel 30f, eerste lid, tweede volzin, Algemene wet inzake rijksbelastingen).\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2013]\n\nDe verzekeraar die op grond van de artikelen 44a, 44b of 44c van de Invorderingswet 1990 aansprakelijk wordt, dient daarover zo snel mogelijk te worden ge\u00efnformeerd. De inspecteur\n                                       vermeldt daarbij het maximale bedrag waarvoor de verzekeraar aansprakelijk is. De\n                                       aansprakelijkheid is nooit hoger dan de waarde van de aanspraak in het economische\n                                       verkeer.\n\nIndien jaarlijks een (aangepaste) conserverende aanslag aan de belastingplichtige\n                                       moet worden opgelegd, bijvoorbeeld nadat een overgang van een lijfrenteverplichting\n                                       naar een niet in Nederland gevestigde verzekeraar heeft plaatsgevonden (artikel 3.133 Wet IB 2001), wordt de verzekeraar van de jaarlijkse wijziging van de hoogte van het bedrag waarvoor\n                                       hij aansprakelijk is steeds op de hoogte gesteld.\n\nDe inspecteur maakt voor de kennisgeving gebruik van de bij dit besluit opgenomen\n                                       modelbrieven. Hij bewaart een afschrift van de kennisgeving en de eventuele wijzigingen\n                                       daarop in het entiteitendossier van de belastingplichtige.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2013]\n\nDe ontvanger zal zich in beginsel eerst trachten te verhalen op vermogensbestanddelen\n                                       van de belastingschuldige voordat hij overgaat tot formele aansprakelijkstelling van\n                                       de verzekeraar. De aansprakelijkstelling vindt in ieder geval niet eerder plaats dan\n                                       nadat de belastingschuldige in gebreke is, hetgeen het geval is wanneer de belastingschuld\n                                       niet voldaan is binnen de voor de aanslag geldende betalingstermijn of, bij toepassing\n                                       van artikel 10 van de Invorderingswet 1990, terstond.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2013]\n\nHet komt regelmatig voor dat verzekeraars in verband met een handeling door de verzekeringnemer\n                                       een verzoek tot vrijwaring van aansprakelijkheid aan de Belastingdienst richten. Pas\n                                       nadat de ter zake van de handeling \u2013 bij voorbeeld afkoop \u2013 door de verzekeringnemer/belastingplichtige\n                                       verschuldigde belasting \u2013 inclusief revisierente \u2013 is voldaan en de desbetreffende\n                                       aanslag onherroepelijk vaststaat, kan vrijwaring worden verleend aan de desbetreffende\n                                       verzekeringsmaatschappij.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2013]\n\nTot 1\u00a0januari 2003 was in hoofdstuk VI, artikel 49, paragraaf 2.3, van de Leidraad\n                                       Invordering 1990 (laatstelijk gewijzigd bij Besluit van 21\u00a0december 2005, nr. CPP\n                                       2005/2807M, Stcrt. 2005, 252) geregeld dat, behoudens bijzondere omstandigheden, geen\n                                       aansprakelijkstelling volgt als de aansprakelijkheidsschuld een bedrag van \u20ac\u00a01.134\n                                       niet overtreft.\n\nNadien is deze grens ook niet langer gehandhaafd in art. 44a van de Leidraad. Het\n                                       voorgaande brengt met zich mee dat een verzekeraar, ongeacht de hoogte van het verschuldigde\n                                       bedrag aan belasting en revisierente, een schriftelijke mededeling kan krijgen van\n                                       het bedrag waarvoor de aansprakelijkheid bestaat alsmede formeel aansprakelijk kan\n                                       worden gesteld door de ontvanger indien deze de noodzaak daartoe aanwezig acht.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2013]\n\nMet betrekking tot een recht op periodieke uitkeringen waarop artikel 75, eerste lid,\n                                       van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 (hierna: de Wet IB 1964) niet of niet meer\n                                       van toepassing is, worden de ter zake van dat recht betaalde premies die als persoonlijke\n                                       verplichtingen of als premies voor aanspraken als bedoeld in artikel 8, eerste lid,\n                                       onderdeel f, van de Wet op de inkomstenbelasting 1964, in aanmerking konden worden\n                                       genomen, voor de toepassing van afdeling 3.8 van de Wet IB 2001 aangemerkt als uitgaven voor een inkomensvoorziening (Invoeringswet Wet IB 2001, Hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel T). Concreet betekent dit dat op aanspraken die tot stand zijn gekomen met ingang van\n                                       1\u00a0januari 1992 dan wel na die datum niet meer de eerbiedigende werking van artikel\n                                       75 van de Wet IB 1964 genieten, het regime van de negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen\n                                       van de Wet IB 2001 onverkort van toepassing is.\n\nIn de Invoeringswet Wet IB 2001 is geen overgangsregeling getroffen ter zake van de wijziging van de aansprakelijkheid\n                                       van verzekeraars van (op 31\u00a0december 2000 reeds bestaande) arbeids- of beroepspensioenregelingen.\n                                       Dit brengt mee dat artikel 44a en 44b, van de Invorderingswet zoals deze bepalingen luidden op 1\u00a0januari 2001, ook van toepassing zijn op aanspraken\n                                       die tot stand zijn gekomen v\u00f3\u00f3r genoemde datum.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2013]\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de dagtekening ervan.\n\nHet besluit van 13\u00a0november 2001, nr. CPP2001/2138M vervalt met ingang van de dagtekening\n                                       van dit besluit.\n\nDit besluit zal [met de bijlagen] in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 31-03-2006\n\nStaatssecretaris\n\nDirecteur-Generaal\n\nJ. Thunnissen\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2013]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2013]\n\n[Naam verzekeringsmij/uitvoerder verplichte beroepspensioenregeling]\n\n[adres]\n\n[postcode] [plaats]\n\nBetreft: Mededeling aansprakelijkheid ingevolge artikel 44a van de Invorderingswet 1990.\n\nGeachte heer/mevrouw,\n\nBlijkens de mij bekende gegevens heeft [naam verzekeringnemer/gerechtigde beroepspensioen]\n                                    onder nummer [nr. lijfrentepolis] bij u een lijfrentepolis afgesloten/deelgenomen\n                                    aan een verplichte beroepspensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b van de Wet op de inkomstenbelasting 2001. Ten aanzien van deze polis/aanspraak heeft zich het volgende voorgedaan: [vul in:\n                                    een van de onderdelen van artikel 3.133, 3.135 of 3.136 de Wet IB 2001].\n\nOp grond van het bepaalde in artikel 3.133/3.135/3.136/ van de Wet IB 2001 [doorhalen hetgeen niet van toepassing] juncto artikel 44a van de Invorderingswet 1990 deel ik u mede dat u aansprakelijk bent voor de door genoemde verzekeringnemer/gerechtigde\n                                    ter zake verschuldigde belasting alsmede voor de op grond van artikel 30i, eerste lid van de Algemene wet inzake rijksbelastingen verschuldigde revisierente en de ter zake verschuldigde heffings- en invorderingsrente.\n\nHet bedrag, waarvoor u aansprakelijk kunt worden gesteld is \u20ac [bedrag] (exclusief\n                                    heffings- en invorderingsrente).\n\nEen daadwerkelijk beroep op uw aansprakelijkheid overeenkomstig het bepaalde in artikel 49 e.v. van de Invorderingswet 1990 zal niet eerder worden gedaan, dan nadat is gebleken dat vorenbedoelde belastingschuldige\n                                    niet aan zijn betalingsverplichting voldoet c.q. kan voldoen.\n\nHoogachtend,\n\nDe inspecteur\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2013]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2013]\n\n[Naam verzekeringsmij/uitvoerder pensioenregeling]\n\n[adres]\n\n[postcode] [plaats]\n\nbetreft: Mededeling aansprakelijkheid ingevolge artikel 44b van de Invorderingswet 1990.\n\nGeacht heer/mevrouw,\n\nBlijkens de mij bekende gegevens heeft [(gewezen)werknemer/gerechtigde arbeidspensioen]\n                                    [bij u deelgenomen aan een pensioenregeling in de zin van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB)] [bij u een aanspraak verzekerd als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel g, van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB)]. Ten aanzien van deze aanspraak heeft zich het volgende voorgedaan:\n                                    [vul in: een van de omstandigheden als bedoeld in artikel 19b, eerste of tweede lid, of achtste lid van de Wet LB, artikel 3.83, eerste of tweede lid, dan wel artikel 7.2, achtste lid van de Wet IB 2001]\n\nOp grond van het bepaalde in artikel 44b van de Invorderingswet 1990 deel ik u mede dat u aansprakelijk bent voor de door genoemde gerechtigde ter zake\n                                    verschuldigde belasting alsmede voor de op grond van artikel 30i, eerste lid van de Algemene wet inzake rijksbelastingen verschuldigde revisierente en de ter zake verschuldigde heffings- en invorderingsrente.\n\nHet bedrag, waarvoor u aansprakelijk kunt worden gesteld is \u20ac [bedrag] (exclusief\n                                    heffings- en invorderingsrente).\n\nEen daadwerkelijk beroep op uw aansprakelijkheid overeenkomstig het bepaalde in artikel 49 e.v. van de Invorderingswet 1990 zal niet eerder worden gedaan, dan nadat is gebleken dat vorenbedoelde belastingschuldige\n                                    niet aan zijn betalingsverplichting voldoet c.q. kan voldoen.\n\nHoogachtend,\n\nDe inspecteur\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2013]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2013]\n\n[Naam verzekeringsmij]\n\n[adres]\n\n[postcode] [plaats]\n\nbetreft: Mededeling aansprakelijkheid ingevolge artikel 44c van de Invorderingswet 1990.\n\nGeachte heer/mevrouw,\n\nBlijkens de mij bekende gegevens heeft [naam verzekeringnemer] onder nummer [nr. polis]\n                                    bij u een kapitaalverzekering eigen woning als bedoeld in artikel 3.116 van de Wet inkomstenbelasting 2001 afgesloten. Ten aanzien van deze polis heeft zich het volgende voorgedaan: ingevolge\n                                    emigratie van de verzekeringnemer/onherroepelijk begunstigde [doorhalen hetgeen niet\n                                    van toepassing is] is met toepassing van artikel 3.116, vierde lid van de Wet IB 2001 een conserverende aanslag opgelegd.\n\nOp grond van het bepaalde in artikel 44c van de Invorderingswet 1990 deel ik u mede dat u aansprakelijk bent voor de door genoemde verzekeringnemer/gerechtigde\n                                    ter zake verschuldigde belasting.\n\nHet bedrag waarvoor u aansprakelijk kunt worden gesteld is \u20ac [bedrag].\n\nEen daadwerkelijk beroep op uw aansprakelijkheid overeenkomstig het bepaalde in artikel 49 e.v. van de Invorderingswet 1990 zal niet eerder worden gedaan, dan nadat is gebleken dat vorenbedoelde belastingschuldige\n                                    niet aan zijn betalingsverplichting voldoet c.q. kan voldoen.\n\nHoogachtend,\n\nDe inspecteur"}