Title: wetten.nl - Regeling - Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en het Sultanaat Oman tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen - BWBV0004163

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBV0004163/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en het Sultanaat Oman tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen - BWBV0004163", "content": "Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en het Sultanaat Oman tot het vermijden\n                           van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking\n                           tot belastingen naar het inkomen\n\nThe Government of the Kingdom of the Netherlands\n\nand\n\nthe Government of the Sultanate of Oman,\n\nDesiring to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention\n                                       of fiscal evasion with respect to taxes on income,\n\nHave agreed as follows:\n\nThis Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting\n                                          States.\n\n1 This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State\n                                                or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner\n                                                in which they are levied.\n\n2 There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income or on\n                                                elements of income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable\n                                                property, taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises, as\n                                                well as taxes on capital appreciation.\n\n3 The existing taxes to which the Agreement shall apply are in particular:\n\na) in the Netherlands:\n\n(i) the income tax (inkomstenbelasting);\n\n(ii) the wages tax (loonbelasting);\n\n(iii) the company income tax (vennootschapsbelasting) including the Government share in\n                                                            the net profits of the exploitation of natural resources levied pursuant to the Mining\n                                                            Act (Mijnbouwwet);\n\n(iv) the dividend tax (dividendbelasting);\n\n(hereinafter referred to as \u201cNetherlands tax\u201d);\n\nb) in the case of the Sultanate of Oman:\n\n(i) the company income tax imposed under Royal Decree No. 47/198 1 as amended; and\n\n(ii) the profit tax on establishments imposed under Royal Decree No. 77/1989 as amended;\n\n(hereinafter referred to as \u201cOmani tax\u201d)\n\n4 The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes that\n                                                are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place\n                                                of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall\n                                                notify each other of any significant changes that have been made in their respective\n                                                taxation laws.\n\n1 For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:\n\na) the terms \u201ca Contracting State\u201d and \u201cthe other Contracting State\u201d mean the Kingdom\n                                                      of the Netherlands (the Netherlands) or the Sultanate of Oman, as the context requires;\n\nb) the term \u201cthe Netherlands\u201d means the part of the Kingdom of the Netherlands that is\n                                                      situated in Europe, including its territorial sea, and any area beyond the territorial\n                                                      sea within which the Netherlands, in accordance with international law, exercises\n                                                      jurisdiction or sovereign rights;\n\nc) the term \u201cSultanate of Oman\u201d means the territory of the Sultanate of Oman and the\n                                                      islands belonging thereto, including the territorial waters and any area outside the\n                                                      territorial waters over which the Sultanate of Oman may, in accordance with international\n                                                      law and the laws of the Sultanate of Oman, exercise sovereign rights with respect\n                                                      to the exploration and exploitation of the natural resources of the sea-bed and the\n                                                      sub-soil and the superjacent waters;\n\nd) the term \u201cperson\u201d includes an individual, a company and any other body of persons;\n\ne) the term \u201ccompany\u201d means any body corporate or any entity that is treated as a body\n                                                      corporate for tax purposes;\n\nf) the terms \u201centerprise of a Contracting State\u201d and \u201centerprise of the other Contracting\n                                                      State\u201d mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State\n                                                      and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;\n\ng) the term \u201cinternational traffic\u201d means any transport by a ship or aircraft operated\n                                                      by an enterprise of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated\n                                                      solely between places in the other Contracting State;\n\nh) the term \u201ccompetent authority\u201d means:\n\n(i) in the case of the Netherlands, the Minister of Finance or his authorised representative;\n\n(ii) in the case of the Sultanate of Oman, the Minister of National Economy and Supervisor\n                                                            of the Ministry of Finance or his authorised representative;\n\ni) the term \u201cnational\u201d means:\n\n(i) any individual possessing the nationality of a Contracting State;\n\n(ii) any legal person, partnership or association deriving its status as such from the\n                                                            laws in force in a Contracting State.\n\n2 As regards the application of the Agreement at any time by a Contracting State, any\n                                                term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning\n                                                that it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes\n                                                to which the Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that\n                                                State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State.\n\n1 For the purposes of this Agreement, the term \u201cresident of a Contracting State\u201d means\n                                                any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of\n                                                his domicile, residence, place of management, place of registration or any other criterion\n                                                of a similar nature, and also includes that State and any political subdivision or\n                                                local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable\n                                                to tax in that State in respect only of income from sources in that State.\n\n2 Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both\n                                                Contracting States, then his status shall be determined as follows:\n\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent\n                                                      home available to him; if he has a permanent home available to him in both States,\n                                                      he shall be deemed to be a resident only of the State with which his personal and\n                                                      economic relations are closer (centre of vital interests);\n\nb) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or\n                                                      if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed\n                                                      to be a resident only of the State in which he has an habitual abode;\n\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed\n                                                      to be a resident only of the State of which he is a national;\n\nd) if the status of the resident cannot be determined by reason of subparagraphs a) to\n                                                      c) in that sequence, the competent authorities of the Contracting States shall settle\n                                                      the question by mutual agreement.\n\n3 Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual\n                                                is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident\n                                                only of the State in which its place of effective management is situated. If the place\n                                                of effective management cannot be determined, then the Competent Authorities shall\n                                                settle the question by mutual agreement.\n\n1 For the purposes of this Agreement, the term \u201cpermanent establishment\u201d means a fixed\n                                                place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly\n                                                carried on.\n\n2 The term \u201cpermanent establishment\u201d includes especially:\n\na) a place of management;\n\nb) a branch;\n\nc) an office;\n\nd) a factory;\n\ne) a workshop, and\n\nf) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.\n\n3 A building site or a construction or assembly or installation project or supervisory\n                                                activities in connection therewith constitutes a permanent establishment only if it\n                                                lasts more than 9 (nine) months.\n\n4 Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term \u201cpermanent establishment\u201d\n                                                shall be deemed not to include:\n\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods\n                                                      or merchandise belonging to the enterprise;\n\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely\n                                                      for the purpose of storage, display or delivery;\n\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely\n                                                      for the purpose of processing by another enterprise;\n\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing\n                                                      goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise;\n\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on,\n                                                      for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character;\n\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities\n                                                      mentioned in subparagraphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed\n                                                      place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary\n                                                      character.\n\n5 Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person other than an\n                                                agent of an independent status to whom paragraph 6 applies, is acting in a Contracting\n                                                State on behalf of an enterprise of the other Contracting State, that enterprise shall\n                                                be deemed to have a permanent establishment in the first mentioned Contracting State\n                                                in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such\n                                                a person:\n\na) has and habitually exercises in that State an authority to conclude contracts in the\n                                                      name of the enterprise, unless the activities of such person are limited to those\n                                                      mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would\n                                                      not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions\n                                                      of that paragraph; or\n\nb) has no such authority, but habitually maintains in the first-mentioned State a stock\n                                                      of goods or merchandise from which he delivers goods or merchandise on behalf of the\n                                                      enterprise.\n\n6 An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting\n                                                State merely because it carries on business in that State through a broker, general\n                                                commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons\n                                                are acting in the ordinary course of their business. However, when the activities\n                                                of such an agent are devoted wholly or almost wholly on behalf of that enterprise,\n                                                and conditions are made or imposed between the enterprise and the agent in their commercial\n                                                and financial relations which differ from those which would have been made between\n                                                independent enterprises, he will not be considered an agent of an independent status\n                                                within the meaning of this paragraph.\n\n7 The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is\n                                                controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which\n                                                carries on business in that other State (whether through a permanent establishment\n                                                or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment\n                                                of the other.\n\n1 Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including\n                                                income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be\n                                                taxed in that other State.\n\n2 The term \u201cimmovable property\u201d shall have the meaning which it has under the law of\n                                                the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall\n                                                in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment\n                                                used in agriculture (including the breeding and cultivation of fish) and forestry,\n                                                rights to which the provisions of general law respecting landed property apply. Usufruct\n                                                of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for\n                                                the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural\n                                                resources shall also be considered as \u201cimmovable property\u201d. Ships and aircraft shall\n                                                not be regarded as immovable property.\n\n3 The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting,\n                                                or use in any other form of immovable property.\n\n4 The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable\n                                                property of an enterprise.\n\n1 The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that\n                                                State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through\n                                                a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business\n                                                as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only\n                                                so much of them as is attributable to that permanent establishment.\n\n2 Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State\n                                                carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment\n                                                situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent\n                                                establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct\n                                                and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or\n                                                similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it\n                                                is a permanent establishment.\n\n3 In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as\n                                                deductions expenses which are incurred for the purposes of the business of the permanent\n                                                establishment, including executive and general administrative expenses so incurred,\n                                                whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.\n\n4 Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to\n                                                be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the\n                                                total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall\n                                                preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed by such an\n                                                apportionment as may be customary. The method of apportionment adopted shall, however,\n                                                be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this\n                                                Article.\n\n5 No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere\n                                                purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.\n\n6 For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the\n                                                permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless\n                                                there is good and sufficient reason to the contrary.\n\n7 Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles\n                                                of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by\n                                                the provisions of this Article.\n\n1 Profits of an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft\n                                                in international traffic shall be taxable only in that State.\n\n2 The provisions of paragraph 1 of this Article shall also apply to profits from the\n                                                participation in a pool, a joint business or in an international operating agency.\n\n3 For the purposes of this Article, the term \u201coperation of ships or aircraft in international\n                                                traffic\u201d by an enterprise, includes:\n\na) the charter, lease or rental of ships or aircraft fully equipped, manned and supplied,\n                                                      and used in the operation international traffic;\n\nb) the charter, lease or rental on a bare boat charter basis of ships or aircraft where\n                                                      such charter, lease or rental is incidental to the operation of ships or aircraft\n                                                      in international traffic;\n\nc) the use, maintenance or rental of containers where such use, maintenance or rental\n                                                      is incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic.\n\n1 Where\n\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management,\n                                                      control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or\n\nb) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or\n                                                      capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting\n                                                      State,\n\nand in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their\n                                                commercial or financial relations which differ from those which would be made between\n                                                independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have\n                                                accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so\n                                                accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.\n\n2 Where a Contracting State includes, in accordance with the provisions of paragraph\n                                                1, in the profits of an enterprise of that State \u2013 and taxes accordingly \u2013 profits\n                                                on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that\n                                                other State and the profits so included are profits which would have accrued to the\n                                                enterprise of the first mentioned State if the conditions made between the two enterprises\n                                                had been those which would have been made between independent enterprises, then that\n                                                other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged\n                                                therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had\n                                                to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting\n                                                States may, if necessary, consult each other.\n\n1 Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident\n                                                of the other Contracting State may be taxed in that other State.\n\n2 However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company\n                                                paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if\n                                                the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State,\n                                                the tax so charged shall not exceed:\n\na) 0 (zero) per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is\n                                                      a company (other than a partnership) which holds directly at least 10 (ten) per cent\n                                                      of the capital of the company paying the dividends;\n\nb) 10 (ten) per cent of the gross amount of the dividends in all other cases.\n\nThe competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle\n                                                the mode of application of these limitations.\n\n3 The provisions of paragraph 2 shall not affect the taxation of the company in respect\n                                                of the profits out of which the dividends are paid.\n\n4 Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article, dividends paid\n                                                by a company which is a resident of a Contracting State shall be taxable only in the\n                                                other Contracting State if the beneficial owner is that other State, a political subdivision,\n                                                local government, a pension fund, or the Central Bank of either Contracting State,\n                                                the State General Reserve Fund of the Sultanate of Oman, the Omani Investment Fund,\n                                                the Omani Development bank, and any other statutory body or institution wholly or\n                                                mainly owned by the Government of the Sultanate of Oman as may be agreed from time\n                                                to time between the competent authorities of the Contracting States.\n\n5 The term \u201cdividends\u201d as used in this Article means income from shares, \u201cjouissance\u201d\n                                                shares or \u201cjouissance\u201d rights, mining shares, founders' shares or other rights, not\n                                                being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate\n                                                rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by\n                                                the laws of the State of which the company making the distribution is a resident.\n\n6 The provisions of paragraphs 1, 2 and 4 shall not apply if the beneficial owner of\n                                                the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the\n                                                other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident through\n                                                a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent\n                                                personal services from a fixed base situated therein and the holding in respect of\n                                                which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment\n                                                or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.\n\n7 Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income\n                                                from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends\n                                                paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that\n                                                other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is\n                                                effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that\n                                                other State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's\n                                                undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist\n                                                wholly or partly of profits or income arising in such other State.\n\n8 With respect to dividends referred to in subparagraph a) of paragraph 2 which are\n                                                paid by a company which is a resident of the Netherlands, if, according to the law\n                                                in force in the Sultanate of Oman, taxation of such dividends in Oman will result\n                                                in a tax of less than 10 (ten) per cent of the gross amount of the dividends, the\n                                                Netherlands may levy a tax not exceeding 10 (ten) per cent of the gross amount of\n                                                the dividends.\n\n9 However, the provisions under paragraph 8 shall not apply if the dividends are paid\n                                                by a company which is a resident of the Netherlands and the beneficial owner of the\n                                                dividends is a company resident in the Sultanate of Oman and either:\n\na) the capital of the company receiving the dividends is exclusively beneficially owned\n                                                      by the Government of Oman or any political subdivision or local authority thereof;\n                                                      or\n\nb) shares in the company receiving the dividends are regularly traded on the Stock Exchange\n                                                      of Oman; or\n\nc) the company receiving the dividends is engaged in an active trade or business in Oman.\n\n10 In the case a company does not fulfil one of the conditions laid down in paragraph\n                                                9, the provisions under paragraph 8 shall also not apply with respect to such company\n                                                if it is determined by mutual agreement between the competent authorities of the Contracting\n                                                States, in conformity with Article 25 of the Agreement, that such company is not established or maintained in the Sultanate\n                                                of Oman mainly for the purpose of ensuring the benefits of subparagraph a) of paragraph\n                                                2 and provided that the company receiving the dividends is a resident of the Sultanate\n                                                of Oman and the beneficial owner of the dividends.\n\n1 Interest arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the\n                                                other Contracting State shall be taxable only in that other State.\n\n2 The term \u201cinterest\u201d as used in this Article means income from debt-claims of every\n                                                kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate\n                                                in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and\n                                                income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities,\n                                                bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest\n                                                for the purpose of this Article.\n\n3 The provisions of paragraph 1 shall not apply if the beneficial owner of the interest,\n                                                being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting\n                                                State in which the interest arises through a permanent establishment situated therein,\n                                                or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated\n                                                therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively\n                                                connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.\n\n4 Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner\n                                                or between both of them and some other person, the amount of the interest, having\n                                                regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have\n                                                been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship,\n                                                the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount of interest.\n                                                In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the\n                                                laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this\n                                                Agreement.\n\n1 Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting\n                                                State may be taxed in that other State.\n\n2 However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise\n                                                and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties\n                                                is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n                                                8 (eight) per cent of the gross amount of the royalties. The competent authorities\n                                                of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application\n                                                of this limitation.\n\n3 The term \u201croyalties\u201d as used in this Article means payments of any kind received as\n                                                a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic\n                                                or scientific work including computer software, cinematograph films, or films or tapes\n                                                or discs used for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design\n                                                or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use,\n                                                industrial, commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial,\n                                                commercial or scientific experience.\n\n4 The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the\n                                                royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other\n                                                Contracting State in which the royalties arise through a permanent establishment situated\n                                                therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed\n                                                base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties\n                                                are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base.\n                                                In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.\n\n5 Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident\n                                                of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident\n                                                of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment\n                                                or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was incurred,\n                                                and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such\n                                                royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment\n                                                or fixed base is situated.\n\n6 Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner\n                                                or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having\n                                                regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount\n                                                which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence\n                                                of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\n                                                amount of the royalties. In such case, the excess part of the payments shall remain\n                                                taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the\n                                                other provisions of this Agreement.\n\n1 Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable\n                                                property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.\n\n2 Gains from the alienation of movable property forming part of the business property\n                                                of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the\n                                                other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed base available\n                                                to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose\n                                                of performing independent personal services, including such gains from the alienation\n                                                of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise), may be taxed\n                                                in that other State.\n\n3 Gains derived by an enterprise of a Contracting State from the alienation of ships\n                                                or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the\n                                                operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State.\n\n4 Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs\n                                                1, 2 and 3, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator\n                                                is a resident.\n\n1 Income derived by a resident of a Contracting State in respect of professional services\n                                                or other activities of an independent character shall be taxable only in that State\n                                                unless he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State\n                                                for the purpose of performing his activities. If he has such a fixed base, the income\n                                                may be taxed in the other State but only so much of it as is attributable to that\n                                                fixed base.\n\n2 The term \u201cprofessional services\u201d includes especially independent scientific, literary,\n                                                artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities\n                                                of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.\n\n1 Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting\n                                                State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment\n                                                is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such\n                                                remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.\n\n2 Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident\n                                                of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting\n                                                State shall be taxable only in the first-mentioned State if:\n\na) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding\n                                                      in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal\n                                                      year concerned, and\n\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of\n                                                      the other State, and\n\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment which the employer has\n                                                      in the other State.\n\n3 Notwithstanding the preceding paragraphs of this Article, remuneration derived in\n                                                respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated by a resident\n                                                of a Contracting State in international traffic may be taxed in that State.\n\nDirectors\u2019 fees, similar payments and other remuneration derived by a resident of\n                                          a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company\n                                          which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.\n\n1 Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a\n                                                theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson,\n                                                from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may\n                                                be taxed in that other State.\n\n2 Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson\n                                                in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsperson himself but\n                                                to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or\n                                                sportsperson are exercised.\n\n3 The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to income derived by a resident\n                                                of a Contracting State as an entertainer or a sportsperson from activities exercised\n                                                in the other Contracting State, if the visit to that other State is supported wholly\n                                                or mainly by public funds of one or both of the Contracting States or political subdivisions\n                                                or local authorities or statutory body thereof, or takes place under a cultural agreement\n                                                between the Governments of the Contracting States. In such a case, the income shall\n                                                be taxable only in the Contracting State of which the entertainer or sportsperson\n                                                is a resident.\n\n1 Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensions, annuities and other similar remuneration, arising in a Contracting State\n                                                and paid to a resident of the other Contracting State, may be taxed in the first-mentioned\n                                                State.\n\n2 Pensions paid and other payments made under the provisions of the social security\n                                                legislation of a Contracting State to a resident of the other Contracting State, may\n                                                be taxed in the first-mentioned State.\n\n3 A pension, an annuity or other similar remuneration shall be deemed to arise in a\n                                                Contracting State insofar as the contributions or payments associated with that pension\n                                                or annuity or other similar remuneration, or the entitlements received from them qualified\n                                                for relief from tax in that State. The transfer of a pension or an annuity or other\n                                                similar remuneration from a pension fund or an insurance company in a Contracting\n                                                State to a pension fund or an insurance company in any other State shall not restrict\n                                                in any way the taxing rights of the first-mentioned State under this Article.\n\n4 The term \u201cannuity\u201d means a stated sum payable periodically at stated times during\n                                                life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to\n                                                make payments in return for adequate and full consideration in money or money\u2019s worth.\n\n5 The provisions of this Article shall also apply in case a lump sum payment is paid\n                                                in lieu of a pension, an annuity or other similar remuneration before the date of\n                                                entitlement to the pension, the annuity or other similar remuneration.\n\n1\n\na) Salaries, wages and other similar remuneration paid by a Contracting State or a political\n                                                      subdivision or a local authority or a statutory body thereof to an individual in respect\n                                                      of services rendered to that State or subdivision or authority or body shall be taxable\n                                                      only in that State.\n\nb) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only\n                                                      in the other Contracting State if the services are rendered in that State and the\n                                                      individual is a resident of that State who:\n\n(i) is a national of that State; or\n\n(ii) did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services.\n\n2\n\na) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions and other similar remuneration\n                                                      paid by, or out of funds created by, a Contracting State or a political subdivision\n                                                      or a local authority or statutory body thereof to an individual in respect of services\n                                                      rendered to that State or subdivision or authority or body shall be taxable only in\n                                                      that State.\n\nb) However, such pensions and other similar remuneration shall be taxable only in the\n                                                      other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that\n                                                      State.\n\n3 The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to salaries, wages, pensions, and other similar remuneration in respect\n                                                of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State\n                                                or a political subdivision or a local authority or statutory body thereof.\n\n1 An individual who is a resident of a Contracting State immediately before making a\n                                                visit to the other Contracting State and who, at the invitation of any recognised\n                                                university, college, or other similar educational institution or scientific research\n                                                institution, visits that other Contracting State for a period not exceeding two years\n                                                from the date of his arrival in that other State solely for the purpose of teaching\n                                                or research or both at such educational or research institution, shall be taxable\n                                                only in the first-mentioned State on any remuneration derived from such teaching or\n                                                research.\n\n2 This Article shall not apply to income from research if such research is undertaken\n                                                not in the public interest but primarily for the private benefit of a specific person\n                                                or persons.\n\nPayments, which a student or business apprentice who is or was immediately before\n                                          visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is\n                                          present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training\n                                          receives for the purpose of his maintenance, education or training, shall not be taxed\n                                          in that State, provided that such payments arise from sources outside that State.\n\n1 Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt\n                                                with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that State.\n\n2 The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable\n                                                property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries\n                                                on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated\n                                                therein or performs in that other State independent personal services from a fixed\n                                                base situated therein, and the right or property in respect of which the income is\n                                                paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In\n                                                such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.\n\n1 In the Netherlands, double taxation shall be eliminated as follows:\n\na) The Netherlands, when imposing tax on its residents, may include in the basis upon\n                                                      which such taxes are imposed the items of income which, according to the provisions\n                                                      of this Agreement, may be taxed or shall be taxable only in the Sultanate of Oman.\n\nb) However, where a resident of the Netherlands derives items of income which according\n                                                      to paragraphs 1, 3 and 4 of Article 6, paragraph 1 of Article 7, paragraph 6 of Article 10, paragraph 3 of Article 11, paragraph 4 of Article 12, paragraphs 1 and 2 of Article 13, Article 14, paragraphs 1 (subparagraph a) and 2 (subparagraph a) of Article 19 and paragraph 2 of Article 22 of this Agreement may be taxed in the Sultanate of Oman and are included in the basis\n                                                      referred to in paragraph 1, the Netherlands shall exempt such items of income by allowing\n                                                      a reduction of its tax. This reduction shall be computed in conformity with the provisions\n                                                      of the Netherlands law for the avoidance of double taxation. For that purpose the\n                                                      said items of income shall be deemed to be included in the amount of the items of\n                                                      income which are exempt from Netherlands tax under those provisions.\n\nc) Further, the Netherlands shall allow a reduction from the Netherlands tax so computed\n                                                      for the items of income which according to paragraph 2 of Article 10, paragraph 2 of Article 12, paragraphs 1 and 3 of Article 15, Article 16, paragraphs 1 and 2 of Article 17 and paragraphs 1, 2 and 3 of Article 18 of this Agreement may be taxed in the Sultanate of Oman to the extent that these\n                                                      items are included in the basis referred to in paragraph 1. The amount of this reduction\n                                                      shall be equal to the tax paid in the Sultanate of Oman on these items of income,\n                                                      but shall, in case the provisions of the Netherlands law for the avoidance of double\n                                                      taxation provide so, not exceed the amount of the reduction which would be allowed\n                                                      if the items of income so included were the sole items of income which are exempt\n                                                      from Netherlands tax under the provisions of the Netherlands law for the avoidance\n                                                      of double taxation.\n\nThis paragraph shall not restrict allowance now or hereafter accorded by the provisions\n                                                      of the Netherlands law for the avoidance of double taxation, but only as far as the\n                                                      calculation of the amount of the reduction of Netherlands tax is concerned with respect\n                                                      to the aggregation of income from more than one country and the carry forward of the\n                                                      tax paid in the Sultanate of Oman on the said items of income to subsequent years.\n\nd) Notwithstanding the provisions of paragraph b, the Netherlands shall allow a reduction\n                                                      from the Netherlands tax for the tax paid in the Sultanate of Oman on items of income\n                                                      which according to paragraph 1 of Article 7, paragraph 6 of Article 10, paragraph 3 of Article 11, paragraph 4 of Article 12, paragraph 1 of Article 14 and paragraph 2 of Article 22 of this Agreement may be taxed in the Sultanate of Oman to the extent that these\n                                                      items are included in the basis referred to in paragraph 1, insofar as the Netherlands\n                                                      under the provisions of the Netherlands law for the avoidance of double taxation allows\n                                                      a reduction from the Netherlands tax of the tax levied in another country on such\n                                                      items of income. For the computation of this reduction the provisions of paragraph\n                                                      1, subparagraph c, of this Article shall apply accordingly.\n\n2 In the Sultanate of Oman, double taxation shall be eliminated as follows: where a\n                                                resident of the Sultanate of Oman derives income which, in accordance with the provisions\n                                                of this Agreement, may be taxed in the Netherlands, the Sultanate of Oman shall allow\n                                                as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the\n                                                income tax paid in the Netherlands, whether directly or by deduction. Such deduction\n                                                shall not, however, exceed that part of the income tax (as computed before the deduction\n                                                is given) which is attributable to the income which may be taxed in the Netherlands.\n\n1 Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State\n                                                to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome\n                                                than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State\n                                                in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be\n                                                subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States.\n\n2 The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State\n                                                has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other\n                                                State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the\n                                                same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State\n                                                to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs\n                                                and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities\n                                                which it grants to its own residents.\n\n3 Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 4 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting\n                                                State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining\n                                                the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as\n                                                if they had been paid to a resident of the first-mentioned State.\n\n4 Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned\n                                                or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting\n                                                State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any\n                                                requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation\n                                                and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned\n                                                State are or may be subjected.\n\n1 Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States\n                                                result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of\n                                                this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law\n                                                of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State\n                                                of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 24, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented\n                                                within three years from the first notification of the action resulting in taxation\n                                                not in accordance with the provisions of the Agreement.\n\n2 The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified\n                                                and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the\n                                                case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State,\n                                                with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement.\n                                                Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the\n                                                domestic law of the Contracting States.\n\n3 The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by\n                                                mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application\n                                                of the Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation\n                                                in cases not provided for in the Agreement.\n\n4 The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other\n                                                directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.\n\n1 The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information\n                                                as is necessary for carrying out the provisions of this Agreement or of the domestic\n                                                laws of the Contracting States concerning taxes covered by this Agreement insofar\n                                                as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement as well as to prevent\n                                                fiscal evasion. The exchange of information is not restricted by Article 1.\n\n2 Any information received under paragraph 1 by a Contracting State shall be treated\n                                                as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that\n                                                State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and\n                                                administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement\n                                                or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the\n                                                taxes covered by the Agreement. Such persons or authorities shall use the information\n                                                only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings\n                                                or in judicial decisions.\n\n3 In no case shall the provisions of the paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose\n                                                on a Contracting State the obligation:\n\na) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative\n                                                      practice of that or of the other Contracting State;\n\nb) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course\n                                                      of the administration of that or of the other Contracting State;\n\nc) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial\n                                                      or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would\n                                                      be contrary to public policy (ordre public).\n\n4 If the information is requested by a Contracting State in accordance with this Article,\n                                                the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain\n                                                the requested information, even though that other State may not need such information\n                                                for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject\n                                                to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed\n                                                to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has\n                                                no domestic interest in such information.\n\n5 Without prejudice to procedures under its domestic law, in no case shall the provisions\n                                                of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply information\n                                                solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee\n                                                or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership\n                                                interests in a person.\n\n1 The Contracting States undertake to lend assistance to each other in the collection\n                                                of taxes covered by this Agreement, together with interest, administrative penalties\n                                                and fines of a non penal nature. The competent authorities of the Contracting States\n                                                may by mutual agreement settle the mode of application of this Article.\n\n2 Request for assistance by a Contracting State in the collection of these taxes shall\n                                                include a certification by the competent authority of that State that, under the laws\n                                                of that State, the said taxes have been finally determined. For the purposes of this\n                                                Article, a tax is finally determined when a Contracting State has the right under\n                                                its internal law to collect the tax and the taxpayer has no further right to restrain\n                                                collection.\n\n3 Requests referred to in paragraph 2 shall be supported by an official copy of the\n                                                instrument permitting the execution, accompanied where appropriate, by an official\n                                                copy of any final administrative or judicial decision.\n\n4 The request of a Contracting State that has been accepted for collection by the other\n                                                Contracting State shall be fulfilled by this other State as though such request were\n                                                related to its own tax.\n\n5 With regard to tax claims which are open to appeal, the competent authority of a Contracting\n                                                State may, in order to safeguard its rights, request the competent authority of the\n                                                other Contracting State to take the protective measures. The request of the Contracting\n                                                State that has been accepted shall be fulfilled by this other State as though such\n                                                request were related to its own tax.\n\n6 Amounts collected by the competent authority of a Contracting State pursuant to this\n                                                Article shall be forwarded to the competent authority of the other Contracting State.\n                                                Except where the competent authorities of the Contracting States otherwise agree,\n                                                the ordinary expenses incurred in providing tax collection assistance shall be borne\n                                                by the requested State.\n\n7 Nothing in this Article shall be construed so as to impose on a Contracting State\n                                                the obligation:\n\na) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative\n                                                      practice of that or of the other Contracting State;\n\nb) to carry out measures which would be contrary to public policy (ordre public);\n\nc) to provide assistance if the other Contracting State has not pursued all reasonable\n                                                      measures of collection, available under its laws or administrative practice;\n\nd) to provide assistance in those cases where the administrative burden for that State\n                                                      is clearly disproportionate to the benefit to be derived by the other Contracting\n                                                      State.\n\n8 Notwithstanding the provisions of the previous paragraphs, a revenue claim accepted\n                                                by a Contracting State for purposes of the previous paragraphs shall not, in that\n                                                State, be accorded any priority applicable to a revenue claim under the laws of that\n                                                State by reason of its nature as such and cannot be collected by imprisonment for\n                                                debt of the debtor. In addition, a revenue claim accepted by a Contracting State for\n                                                the purposes of the previous paragraphs shall not, in that State, have any priority\n                                                applicable to that revenue claim under the laws of the other Contracting State.\n\n9 The applicant State shall in any event remain responsible towards the requested State\n                                                or the taxpayer for the pecuniary consequences of acts of recovery which were unfounded\n                                                in respect of the reality of the tax claim concerned or of the validity of the instrument\n                                                permitting enforcement in the applicant State.\n\n1 Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic\n                                                missions or consular posts under the general rules of international law or under the\n                                                provisions of special agreements.\n\n2 For the purposes of the Agreement, an individual who is a member of a diplomatic mission\n                                                or consular post of a Contracting State in the other Contracting State or in a third\n                                                State and who is a national of the sending State shall be deemed to be a resident\n                                                of the sending State if he is subjected therein to the same obligations in respect\n                                                of taxes on income as are residents of that State.\n\n3 The Agreement shall not apply to international organisations, organs and officials\n                                                thereof and members of a diplomatic mission or consular post of a third State, being\n                                                present in a Contracting State, if they are not subjected therein to the same obligations\n                                                in respect of taxes on income as are residents of that State.\n\nThe attached Protocol is an integral part of this Agreement.\n\nEach of the Contracting States shall notify the other Contracting State through diplomatic\n                                          channels of the completion of the procedures required by its law for the bringing\n                                          into force of this Agreement. This Agreement shall enter into force on the thirtieth\n                                          day after the date of the later of these notifications and shall thereupon have effect\n                                          as follows:\n\na) in respect of taxes withheld at source: for amounts paid or credited on or after the\n                                                first day of January next following the date on which this Agreement enters into force,\n                                                and\n\nb) in respect of other taxes: for any fiscal year commencing on or after the first day\n                                                of January next following the date on which this Agreement enters into force.\n\nThis Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting State. Either\n                                          Contracting State may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving\n                                          notice of termination at least six months before the end of any calendar year after\n                                          the expiration of a period of five years from the date of its entry into force. In\n                                          such event the Agreement shall cease to have effect:\n\na) in respect of taxes withheld at source: for amount paid or credited on or after the\n                                                first day of January in the calendar year immediately following that in which the\n                                                notice of such termination is given, and\n\nb) in respect of other taxes: for any fiscal year commencing on or after the first day\n                                                of January in the calendar year immediately following that in which the notice of\n                                                such termination is given.\n\nIN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorised thereto by their respective Governments,\n                                    have signed this Agreement.\n\nDONE at Muscat this 5th day of October 2009, corresponding to 15/10 1430 AH, in two\n                                    identical originals, each in the Netherlands, Arabic and English languages, the three\n                                    texts being equally authentic. In case there is any divergence of interpretation between\n                                    the Netherlands and Arabic texts, the English text shall prevail.\n\nFor the Government of the Kingdom of the Netherlands,\n\nJ. C. DE JAGER\n\nFor the Government of the Sultanate of Oman,\n\nAHMED ABDULNABI MACKI\n\nAt the signing of the Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention\n                                       of fiscal evasion with respect to taxes on income, this day concluded between the\n                                       Kingdom of the Netherlands and the Sultanate of Oman the undersigned have agreed that\n                                       the following provisions shall form an integral part of the Agreement.\n\na) The benefits of the Agreement are not applicable to companies or other persons which are wholly or partly exempted\n                                             from tax under the laws of either Contracting State relating to free zones. They are\n                                             also not applicable to income from such companies or other persons derived by a resident\n                                             of the other State, nor to shares, \u201cjouissance\u201d rights or interests in such companies\n                                             or other persons.\n\nb) It is understood that in the case of the Sultanate of Oman, the term \u201ctax\u201d means Omani\n                                             tax as the context requires, but shall, except for the purpose of Article 27 (Assistance in the collection of taxes), not include any amount which is payable\n                                             in respect of any default or omission in relation to the taxes to which this Agreement\n                                             applies or which represents a civil penalty imposed relating to those taxes.\n\nIn case\n\na) the interpretation of a term not defined in the Agreement; or\n\nb) differences in characterisation of an element of income; or\n\nc) differences in characterisation of a person that is fiscally transparent under the\n                                             laws of either Contracting State\n\nresults in double taxation or double exemption, the competent authorities shall reach\n                                       a solution to avoid the double taxation or double exemption.\n\na) It is understood that the term \u201cresident of a Contracting State\u201d also includes:\n\ni) any statutory body of a Contracting State, and\n\nii) a pension fund that is recognised and controlled according to the domestic law, including\n                                                   regulations, of a Contracting State.\n\nb) An individual living aboard a ship without any real domicile in either Contracting\n                                             State shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which the ship\n                                             has its home harbour.\n\nWhere\n\na) the place of effective management of a person is situated in a Contracting State,\n                                             and has been situated in the other State at any time in the preceding 3 (three) years;\n                                             and\n\nb) at any time during a period of 12 (twelve) months prior to shifting the place of effective\n                                             management to the first-mentioned State, the assets of such person consisted principally\n                                             of liquid assets,\n\nparagraph 3 shall not apply, unless it is determined by mutual agreement between the\n                                       competent authorities of the Contracting States that the main purpose or one of the\n                                       most important purposes of the shifting of the place of effective management was for\n                                       bona fide commercial reasons.\n\nProfits derived by the head office from the supply of goods to the permanent establishment\n                                       or from carrying out the part of the contract in the Contracting State in which the\n                                       head office of the enterprise is situated shall be taxable only in that State. Such\n                                       profits shall be determined on the basis of the arm\u2019s length principle.\n\nIt is understood that, for the purposes of this Agreement, the rights to the exploration, exploitation or extraction of natural resources granted\n                                       by a Contracting State according to the laws of that State shall also be deemed to\n                                       be a permanent establishment in that State, without prejudice to the laws of the Contracting\n                                       States relating to the natural resources or the exploration, exploitation or extraction\n                                       of those resources.\n\nIn respect of paragraphs 1 and 2, where an enterprise of a Contracting State sells\n                                       goods or merchandise or carries on business in the other Contracting State through\n                                       a permanent establishment situated therein, the profits of that permanent establishment\n                                       shall not be determined on the basis of the total amount received by the enterprise,\n                                       but shall be determined only on the basis of that portion of the income of the enterprise\n                                       that is attributable to the actual activity of the permanent establishment in respect\n                                       of such sales or business.\n\nSpecifically, in the case of contracts for the survey, supply, installation or construction\n                                       of industrial, commercial or scientific equipment or premises, or of public works,\n                                       when the enterprise has a permanent establishment, the profits attributable to such\n                                       permanent establishment shall not be determined on the basis of the total amount of\n                                       the contract, but shall be determined only on the basis of that part of the contract\n                                       that is effectively carried out by the permanent establishment in the Contracting\n                                       State in which the permanent establishment is situated. The profits related to that\n                                       part of the contract which is carried out by the head office of the enterprise shall\n                                       be taxable only in the Contracting State of which the enterprise is a resident.\n\nIt is understood that the provisions of this paragraph do not prevent the Contracting\n                                       State in which the permanent establishment is situated from applying the provisions\n                                       of its domestic law, including regulations, relating to deductions when determining\n                                       the taxable income of the permanent establishment for its domestic tax purposes.\n\nPayments received as a consideration for technical services, including studies or\n                                       surveys of a scientific, geological or technical nature, or for consultancy or supervisory\n                                       services shall be deemed to be payments to which the provisions of Article 7 or Article 14 apply.\n\na) The International Air Transport Agreement between the Netherlands and Oman, signed\n                                             in February 1991, as amended by the Protocol signed in December 1995, will remain\n                                             in force. However, if this Agreement provides for a more beneficial tax treatment, it shall also be applicable to the\n                                             extent that it is more favourable.\n\nb) It is understood that for the purposes of this Article, the term \u201cprofits\u201d includes:\n\ni) gross receipts and revenues derived directly from the operation of ships or aircraft\n                                                   in international traffic, and\n\nii) interest that is incidental to the operation of ships or aircraft in international\n                                                   traffic.\n\nIt is understood that the fact that associated enterprises have concluded arrangements,\n                                       such as cost sharing arrangements or general services agreements, for or based on\n                                       the allocation of executive, general administrative, technical and commercial expenses,\n                                       research and development expenses and other similar expenses, is not in itself a condition\n                                       as meant in paragraph 1 of Article 9. However, the burden of establishing that the above-mentioned arrangements conform\n                                       to the arm\u2019s length principle shall be on the taxpayer.\n\nIt is understood that in the Netherlands the term \u201cfounders\u2019 shares\u201d means shares\n                                       that are issued as remuneration for services rendered by founders during the constitution\n                                       of a company and do not represent capital of the company.\n\na) It is understood that income received by individuals in connection with the (partial)\n                                             liquidation of a company or a purchase of own shares by a company is treated in the\n                                             Netherlands as income from shares and not as capital gains.\n\nb) The provisions of paragraphs 1, 2 and 7 of Article 10 and paragraph 4 of Article 13 of this Agreement shall not prevent the Netherlands from applying its domestic law\n                                             in case a so-called preserving tax assessment (\u201cconserverende aanslag\u201d) has been issued\n                                             to an individual insofar it concerns a substantial interest, according to Netherlands\n                                             tax legislation, in a company which is resident in the Netherlands. The aforementioned\n                                             shall only apply insofar the assessment or a part of the assessment is still outstanding.\n\nIt is understood that:\n\na) where a company is a resident of the Netherlands, the term \u201cmember of the board of\n                                             directors\u201d includes both a \u201cbestuurder\u201d and a \u201ccommissaris\u201d. The terms \u201cbestuurder\u201d\n                                             and \u201ccommissaris\u201d mean respectively persons who are charged with the general management\n                                             of the company and persons who are charged with the supervision thereof;\n\nb) where a company is a resident of Oman, the term \u2018board of directors\u2019 also includes\n                                             a similar body performing similar functions in a company.\n\nIt is understood that in paragraph 1, the term \u201crecognised\u201d, in the case of the Sultanate\n                                       of Oman refers to the approval given by the Sultanate of Oman in which the university,\n                                       college, or other similar educational institution or scientific research institution\n                                       is situated.\n\nIt is understood that the provisions of Article 24 will not be fully implemented by the Sultanate of Oman until the Sultanate of Oman\n                                       harmonises the tax rates applicable to enterprises which are carrying on activities\n                                       in the Sultanate of Oman.\n\nIn case the Sultanate of Oman introduces any form of dispute resolution mechanism\n                                       with any country in a tax agreement, the Contracting States shall enter into negotiations\n                                       to reach an agreement on an Article concerning dispute resolution.\n\nIt is understood that, in the case of the Sultanate of Oman, the supply of information\n                                       is subject to its domestic laws.\n\nIN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorised thereto by their respective Governments,\n                                    have signed this Agreement.\n\nDONE at Muscat this 5th day of October 2009, corresponding to 15/10 1430 AH, in two\n                                    identical originals, each in the Netherlands, Arabic and English languages, the three\n                                    texts being equally authentic. In case there is any divergence of interpretation between\n                                    the Netherlands and Arabic texts, the English text shall prevail.\n\nFor the Government of the Kingdom of the Netherlands,\n\nJ. C. DE JAGER\n\nFor the Government of the Sultanate of Oman,\n\nAHMED ABDULNABI MACKI\n\nDe Regering van het Koninkrijk der Nederlanden\n\nen\n\nde Regering van het Sultanaat Oman,\n\nGeleid door de wens een verdrag te sluiten tot het vermijden van dubbele belasting\n                                       en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar\n                                       het inkomen,\n\nZijn het volgende overeengekomen:\n\nDit Verdrag is van toepassing op personen die inwoner zijn van een of van beide Verdragsluitende\n                                          Staten.\n\n1 Dit Verdrag is van toepassing op belastingen naar het inkomen die, ongeacht de wijze\n                                                van heffing, worden geheven ten behoeve van een Verdragsluitende Staat of van de staatkundige\n                                                onderdelen of plaatselijke publiekrechtelijke lichamen daarvan.\n\n2 Als belastingen naar het inkomen worden beschouwd alle belastingen die worden geheven\n                                                naar het gehele inkomen of naar bestanddelen van het inkomen, waaronder begrepen belastingen\n                                                naar voordelen verkregen uit de vervreemding van roerende goederen of onroerende zaken,\n                                                belastingen naar het totale bedrag van de door ondernemingen betaalde lonen of salarissen,\n                                                alsmede belastingen naar waardevermeerdering.\n\n3 De bestaande belastingen waarop het Verdrag van toepassing is, zijn met name:\n\na. in Nederland:\n\ni. de inkomstenbelasting;\n\nii. de loonbelasting;\n\niii. de vennootschapsbelasting, daaronder begrepen het aandeel van de Regering in de nettowinsten\n                                                            behaald met de exploitatie van natuurlijke rijkdommen geheven krachtens de Mijnbouwwet;\n\niv. de dividendbelasting;\n\n(hierna te noemen: \u201eNederlandse belasting\u201d);\n\nb. in het geval van het Sultanaat Oman:\n\ni. de vennootschapsbelasting geheven uit hoofde van koninklijk decreet nr. 47/1981 zoals\n                                                            gewijzigd; en\n\nii. de winstbelasting over vestigingen geheven uit hoofde van koninklijk decreet nr. 77/1989\n                                                            zoals gewijzigd;\n\n(hierna te noemen: \u201eOmaanse belasting\u201d).\n\n4 Het Verdrag is ook van toepassing op alle gelijke of in wezen gelijksoortige belastingen\n                                                die na de datum van ondertekening van het Verdrag naast of in de plaats van de bestaande\n                                                belastingen worden geheven. De bevoegde autoriteiten van de Verdragsluitende Staten\n                                                doen elkaar mededeling van alle wezenlijke wijzigingen die in hun onderscheiden belastingwetgevingen\n                                                zijn aangebracht.\n\n1 Voor de toepassing van dit Verdrag, tenzij de context anders vereist:\n\na. betekenen de uitdrukkingen \u201eeen Verdragsluitende Staat\u201d en \u201ede andere Verdragsluitende\n                                                      Staat\u201d het Koninkrijk der Nederlanden (Nederland) of het Sultanaat Oman, naargelang\n                                                      de context vereist;\n\nb. betekent de uitdrukking \u201eNederland\u201d het deel van het Koninkrijk der Nederlanden dat\n                                                      in Europa is gelegen, met inbegrip van zijn territoriale zee en elk gebied buiten\n                                                      de territoriale zee waarbinnen Nederland, in overeenstemming met het internationale\n                                                      recht, rechtsbevoegdheid heeft of soevereine rechten uitoefent;\n\nc. betekent de uitdrukking \u201eSultanaat Oman\u201d het grondgebied van het Sultanaat Oman en\n                                                      de daartoe behorende eilanden, met inbegrip van de territoriale wateren en elk gebied\n                                                      buiten de territoriale wateren waar het Sultanaat Oman in overeenstemming met het\n                                                      internationale recht en de wetgeving van het Sultanaat Oman soevereine rechten uitoefent\n                                                      met betrekking tot de exploratie en exploitatie van natuurlijke rijkdommen van de\n                                                      zeebodem, de ondergrond daarvan en de bovengelegen wateren;\n\nd. omvat de uitdrukking \u201epersoon\u201d een natuurlijke persoon, een lichaam en elke andere\n                                                      vereniging van personen;\n\ne. betekent de uitdrukking \u201elichaam\u201d elke rechtspersoon of elke eenheid die voor de belastingheffing\n                                                      als een rechtspersoon wordt behandeld;\n\nf. betekenen de uitdrukkingen \u201eonderneming van een Verdragsluitende Staat\u201d en \u201eonderneming\n                                                      van de andere Verdragsluitende Staat\u201d onderscheidenlijk een onderneming gedreven door\n                                                      een inwoner van een Verdragsluitende Staat en een onderneming gedreven door een inwoner\n                                                      van de andere Verdragsluitende Staat;\n\ng. betekent de uitdrukking \u201einternationaal verkeer\u201d alle vervoer met een schip of luchtvaartuig,\n                                                      ge\u00ebxploiteerd door een onderneming van een Verdragsluitende Staat, behalve wanneer\n                                                      het schip of luchtvaartuig uitsluitend wordt ge\u00ebxploiteerd tussen plaatsen die in\n                                                      de andere Verdragsluitende Staat zijn gelegen;\n\nh. betekent de uitdrukking \u201ebevoegde autoriteit\u201d:\n\ni. in het geval van Nederland, de minister van Financi\u00ebn of zijn bevoegde vertegenwoordiger;\n\nii. in het geval van het Sultanaat Oman, de minister van Nationale Economische Zaken en\n                                                            het hoofd van het ministerie van Financi\u00ebn of zijn bevoegde vertegenwoordiger;\n\ni. betekent de uitdrukking \u201eonderdaan\u201d:\n\ni. elke natuurlijke persoon die de nationaliteit van een Verdragsluitende Staat bezit;\n\nii. elke rechtspersoon, maatschap of vereniging die zijn of haar rechtspositie als zodanig\n                                                            ontleent aan de wetgeving die in een Verdragsluitende Staat van kracht is.\n\n2 Voor de toepassing van het Verdrag door een Verdragsluitende Staat op enig moment\n                                                heeft, tenzij de context anders vereist, elke daarin niet omschreven uitdrukking de\n                                                betekenis welke die uitdrukking op dat moment heeft volgens de wetgeving van die Staat\n                                                met betrekking tot de belastingen waarop het Verdrag van toepassing is, waarbij elke\n                                                betekenis volgens de toepasselijke belastingwetgeving van die Staat prevaleert boven\n                                                een betekenis die volgens andere wetgeving van die Staat aan die uitdrukking wordt\n                                                gegeven.\n\n1 Voor de toepassing van dit Verdrag betekent de uitdrukking \u201einwoner van een Verdragsluitende\n                                                Staat\u201d iedere persoon die, ingevolge de wetgeving van die Staat, aldaar aan belasting\n                                                is onderworpen op grond van zijn woonplaats, verblijf, plaats van leiding, plaats\n                                                van inschrijving of enige andere soortgelijke omstandigheid en omvat tevens de Staat\n                                                zelf en elk staatkundig onderdeel of plaatselijk publiekrechtelijk lichaam daarvan.\n                                                Deze uitdrukking omvat echter niet een persoon die in die Staat slechts aan belasting\n                                                is onderworpen ter zake van inkomsten uit bronnen in die Staat.\n\n2 Indien een natuurlijke persoon ingevolge de bepalingen van het eerste lid inwoner\n                                                van beide Verdragsluitende Staten is, wordt zijn positie als volgt bepaald:\n\na. hij wordt geacht slechts inwoner te zijn van de Staat waarin hij een duurzaam tehuis\n                                                      tot zijn beschikking heeft; indien hij in beide Staten een duurzaam tehuis tot zijn\n                                                      beschikking heeft, wordt hij geacht slechts inwoner te zijn van de Staat waarmede\n                                                      zijn persoonlijke en economische betrekkingen het nauwst zijn (middelpunt van de levensbelangen);\n\nb. indien niet kan worden bepaald in welke Staat hij het middelpunt van zijn levensbelangen\n                                                      heeft, of indien hij in geen van de Staten een duurzaam tehuis tot zijn beschikking\n                                                      heeft, wordt hij geacht slechts inwoner te zijn van de Staat waarin hij gewoonlijk\n                                                      verblijft;\n\nc. indien hij in beide Staten of in geen van beide gewoonlijk verblijft, wordt hij geacht\n                                                      slechts inwoner te zijn van de Staat waarvan hij onderdaan is;\n\nd. indien de positie van een inwoner niet kan worden bepaald overeenkomstig de volgorde\n                                                      van het bepaalde in de onderdelen a, b en c, regelen de bevoegde autoriteiten van\n                                                      de Verdragsluitende Staten de aangelegenheid in onderling overleg.\n\n3 Indien een andere dan een natuurlijke persoon ingevolge de bepalingen van het eerste\n                                                lid inwoner van beide Verdragsluitende Staten is, wordt hij geacht inwoner te zijn\n                                                van de Staat waarin de plaats van zijn werkelijke leiding is gelegen. Indien de plaats\n                                                van werkelijke leiding niet kan worden bepaald, regelen de bevoegde autoriteiten de\n                                                aangelegenheid in onderling overleg.\n\n1 Voor de toepassing van dit Verdrag betekent de uitdrukking \u201evaste inrichting\u201d een\n                                                vaste bedrijfsinrichting door middel waarvan de werkzaamheden van een onderneming\n                                                geheel of gedeeltelijk worden uitgeoefend.\n\n2 De uitdrukking \u201evaste inrichting\u201d omvat in het bijzonder:\n\na. een plaats waar leiding wordt gegeven;\n\nb. een filiaal;\n\nc. een kantoor;\n\nd. een fabriek;\n\ne. een werkplaats; en\n\nf. een mijn, een olie- of gasbron, een (steen)groeve of een andere plaats waar natuurlijke\n                                                      rijkdommen worden gewonnen.\n\n3 Een plaats van uitvoering van een bouwwerk of van constructie-, montage- of installatiewerkzaamheden\n                                                of daarmee verband houdende toezichthoudende activiteiten vormt uitsluitend een vaste\n                                                inrichting indien de duur ervan 9 (negen) maanden overschrijdt.\n\n4 Niettegenstaande de voorgaande bepalingen van dit artikel wordt de uitdrukking \u201cvaste\n                                                inrichting\u201d niet geacht te omvatten:\n\na. het gebruik maken van inrichtingen, uitsluitend voor opslag, uitstalling of aflevering\n                                                      van aan de onderneming toebehorende goederen of koopwaar;\n\nb. het aanhouden van een voorraad van aan de onderneming toebehorende goederen of koopwaar,\n                                                      uitsluitend voor de opslag, uitstalling of aflevering;\n\nc. het aanhouden van een voorraad van aan de onderneming toebehorende goederen of koopwaar,\n                                                      uitsluitend voor bewerking of verwerking door een andere onderneming;\n\nd. het aanhouden van een vaste bedrijfsinrichting, uitsluitend om voor de onderneming\n                                                      goederen of koopwaar aan te kopen of inlichtingen in te winnen;\n\ne. het aanhouden van een vaste bedrijfsinrichting, uitsluitend om voor de onderneming\n                                                      enige andere werkzaamheid uit te oefenen die van voorbereidende aard is of het karakter\n                                                      van hulpwerkzaamheid heeft;\n\nf. het aanhouden van een vaste bedrijfsinrichting, uitsluitend voor een combinatie van\n                                                      de in de onderdelen a tot en met e genoemde werkzaamheden, mits het totaal van de\n                                                      werkzaamheden van de vaste bedrijfsinrichting dat uit deze combinatie voortvloeit\n                                                      van voorbereidende aard is of het karakter van hulpwerkzaamheid heeft.\n\n5 Indien een persoon \u2013 niet zijnde een onafhankelijke vertegenwoordiger waarop het zesde\n                                                lid van toepassing is \u2013 in een Verdragsluitende Staat werkzaam is namens een onderneming\n                                                van de andere Verdragsluitende Staat, wordt die onderneming niettegenstaande de bepalingen\n                                                van het eerste en tweede lid, geacht in de eerstgenoemde Verdragsluitende Staat een\n                                                vaste inrichting te hebben met betrekking tot de werkzaamheden die deze persoon voor\n                                                de onderneming verricht, indien deze persoon:\n\na. een machtiging bezit om namens de onderneming overeenkomsten te sluiten en dit recht\n                                                      in die Staat gewoonlijk uitoefent, tenzij de werkzaamheden van deze persoon beperkt\n                                                      blijven tot die werkzaamheden genoemd in het vierde lid, die, indien zij zouden worden\n                                                      uitgeoefend door middel van een vaste bedrijfsinrichting, deze vaste bedrijfsinrichting\n                                                      op grond van de bepalingen van dat lid niet tot een vaste inrichting zouden maken;\n                                                      of\n\nb. een dergelijke machtiging niet bezit, maar in de eerstgenoemde Staat gewoonlijk een\n                                                      voorraad goederen of koopwaar aanhoudt uit welke hij goederen of koopwaar levert namens\n                                                      de onderneming.\n\n6 Een onderneming wordt niet geacht een vaste inrichting in een Verdragsluitende Staat\n                                                te bezitten alleen op grond van de omstandigheid dat zij in die Staat zaken doet door\n                                                bemiddeling van een makelaar, commissionair of enige andere onafhankelijke vertegenwoordiger,\n                                                mits deze personen in de normale uitoefening van hun bedrijf handelen. Indien de werkzaamheden\n                                                van een dergelijke vertegenwoordiger evenwel volledig of bijna volledig worden verricht\n                                                ten behoeve van die onderneming en tussen de onderneming en de vertegenwoordiger voorwaarden\n                                                worden overeengekomen of opgelegd ten aanzien van hun zakelijke en financi\u00eble betrekkingen\n                                                die afwijken van die welke zouden worden overeengekomen tussen onafhankelijke ondernemingen,\n                                                wordt hij niet beschouwd als een onafhankelijke vertegenwoordiger in de zin van dit\n                                                lid.\n\n7 De omstandigheid dat een lichaam dat inwoner is van een Verdragsluitende Staat, een\n                                                lichaam beheerst of door een lichaam wordt beheerst dat inwoner is van de andere Verdragsluitende\n                                                Staat of dat in die andere Staat zaken doet (hetzij door middel van een vaste inrichting,\n                                                hetzij op andere wijze), stempelt een van beide lichamen niet tot een vaste inrichting\n                                                van het andere.\n\n1 Inkomsten verkregen door een inwoner van een Verdragsluitende Staat uit onroerende\n                                                zaken (waaronder begrepen voordelen uit landbouw of bosbedrijven) die in de andere\n                                                Verdragsluitende Staat zijn gelegen mogen in die andere Staat worden belast.\n\n2 De uitdrukking \u201eonroerende zaken\u201d heeft de betekenis welke die uitdrukking heeft volgens\n                                                de wetgeving van de Verdragsluitende Staat waar de desbetreffende zaken zijn gelegen.\n                                                De uitdrukking omvat in ieder geval de zaken die bij de onroerende zaken behoren,\n                                                levende en dode have van landbouw- (met inbegrip van de viskwekerij) en bosbedrijven\n                                                en rechten waarop de bepalingen van het privaatrecht betreffende de grondeigendom\n                                                van toepassing zijn. Vruchtgebruik van onroerende zaken en rechten op veranderlijke\n                                                of vaste vergoedingen ter zake van de exploitatie, of concessie tot exploitatie, van\n                                                minerale aardlagen, bronnen en andere natuurlijke rijkdommen worden eveneens als \u201eonroerende\n                                                zaken\u201d beschouwd. Schepen en luchtvaartuigen worden niet als onroerende zaken beschouwd.\n\n3 De bepalingen van het eerste lid zijn van toepassing op inkomsten verkregen uit de\n                                                rechtstreekse exploitatie, uit het verhuren of verpachten, of uit elke andere vorm\n                                                van exploitatie van onroerende zaken.\n\n4 De bepalingen van het eerste en derde lid zijn eveneens van toepassing op inkomsten\n                                                uit onroerende zaken van een onderneming.\n\n1 De voordelen van een onderneming van een Verdragsluitende Staat zijn slechts in die\n                                                Staat belastbaar, tenzij de onderneming in de andere Verdragsluitende Staat haar bedrijf\n                                                uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting. Indien de onderneming\n                                                aldus haar bedrijf uitoefent, mogen de voordelen van de onderneming in de andere Staat\n                                                worden belast, maar slechts in zoverre als zij aan die vaste inrichting kunnen worden\n                                                toegerekend.\n\n2 Onder voorbehoud van de bepalingen van het derde lid worden, indien een onderneming\n                                                van een Verdragsluitende Staat in de andere Verdragsluitende Staat haar bedrijf uitoefent\n                                                door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting, in elk van de Verdragsluitende\n                                                Staten aan die vaste inrichting de voordelen toegerekend die zij geacht zou kunnen\n                                                worden te behalen, indien zij een zelfstandige onderneming zou zijn die dezelfde of\n                                                soortgelijke werkzaamheden zou uitoefenen onder dezelfde of soortgelijke omstandigheden\n                                                en die geheel onafhankelijk transacties zou aangaan met de onderneming waarvan zij\n                                                een vaste inrichting is.\n\n3 Bij het bepalen van de voordelen van een vaste inrichting worden in aftrek toegelaten\n                                                kosten, daaronder begrepen kosten van de leiding en algemene beheerskosten, die ten\n                                                behoeve van werkzaamheden van de vaste inrichting zijn gemaakt, hetzij in de Staat\n                                                waarin de vaste inrichting is gevestigd, hetzij elders.\n\n4 Voor zover het in een Verdragsluitende Staat gebruikelijk is de aan een vaste inrichting\n                                                toe te rekenen voordelen te bepalen op basis van een verdeling van de totale winst\n                                                van de onderneming over haar verschillende delen, belet het tweede lid die Verdragsluitende\n                                                Staat niet de te belasten voordelen te bepalen volgens de gebruikelijke verdeling.\n                                                De gevolgde methode van verdeling moet echter zodanig zijn, dat het resultaat in overeenstemming\n                                                is met de in dit artikel neergelegde beginselen.\n\n5 Er worden geen voordelen aan een vaste inrichting toegerekend enkel op grond van de\n                                                aankoop door die vaste inrichting van goederen of koopwaar voor de onderneming.\n\n6 Voor de toepassing van de voorgaande leden worden de aan de vaste inrichting toe te\n                                                rekenen voordelen van jaar tot jaar volgens dezelfde methode bepaald, tenzij er een\n                                                goede en genoegzame reden bestaat hiervan af te wijken.\n\n7 Indien in de voordelen bestanddelen van het inkomen zijn begrepen die afzonderlijk\n                                                in andere artikelen van dit Verdrag worden behandeld, worden de bepalingen van die\n                                                artikelen niet aangetast door de bepalingen van dit artikel.\n\n1 Voordelen van een onderneming van een Verdragsluitende Staat uit de exploitatie van\n                                                schepen of luchtvaartuigen in internationaal verkeer zijn slechts in die Staat belastbaar.\n\n2 De bepalingen van het eerste lid van dit artikel zijn ook van toepassing op voordelen\n                                                uit de deelneming in een \u201epool\u201d, een gemeenschappelijke onderneming of een internationaal\n                                                opererend agentschap.\n\n3 Voor de toepassing van dit artikel omvat de uitdrukking \u201eexploitatie van schepen of\n                                                luchtvaartuigen in internationaal verkeer\u201d door een onderneming:\n\na. het charteren, huren of verhuren van schepen of luchtvaartuigen die volledig uitgerust,\n                                                      bemand en bevoorraad zijn en worden ge\u00ebxploiteerd in internationaal verkeer;\n\nb. het charteren, huren of verhuren van schepen of luchtvaartuigen op basis van verhuur\n                                                      zonder bemanning, indien het charteren, huren of verhuren voortvloeit uit de exploitatie\n                                                      van schepen of luchtvaartuigen in internationaal verkeer;\n\nc. het gebruiken, onderhouden of verhuren van containers, indien dit gebruik, onderhoud\n                                                      of deze verhuur voortvloeit uit de exploitatie van schepen of luchtvaart in internationaal\n                                                      verkeer.\n\n1 Indien\n\na. een onderneming van een Verdragsluitende Staat onmiddellijk of middellijk deelneemt\n                                                      aan de leiding van, aan het toezicht op dan wel in het kapitaal van een onderneming\n                                                      van de andere Verdragsluitende Staat, of\n\nb. dezelfde personen onmiddellijk of middellijk deelnemen aan de leiding van, aan het\n                                                      toezicht op dan wel in het kapitaal van een onderneming van een Verdragsluitende Staat\n                                                      en een onderneming van de andere Verdragsluitende Staat,\n\nen in het ene of in het andere geval tussen de beide ondernemingen in hun handelsbetrekkingen\n                                                of financi\u00eble betrekkingen voorwaarden worden overeengekomen of opgelegd, die afwijken\n                                                van die welke zouden worden overeengekomen tussen onafhankelijke ondernemingen, mogen\n                                                alle voordelen die een van de ondernemingen zonder deze voorwaarden zou hebben behaald,\n                                                maar ten gevolge van die voorwaarden niet heeft behaald, worden begrepen in de voordelen\n                                                van die onderneming en dienovereenkomstig worden belast.\n\n2 Indien een Verdragsluitende Staat, in overeenstemming met de bepalingen van het eerste\n                                                lid, in de voordelen van een onderneming van die Staat voordelen begrijpt \u2013 en dienovereenkomstig\n                                                belast \u2013 ter zake waarvan een onderneming van de andere Verdragsluitende Staat in\n                                                die andere Staat in de belastingheffing is betrokken en deze voordelen bestaan uit\n                                                voordelen welke de onderneming van de eerstgenoemde Staat zou hebben behaald indien\n                                                tussen de beide ondernemingen zodanige voorwaarden zouden zijn overeengekomen als\n                                                die welke tussen onafhankelijke ondernemingen zouden zijn overeengekomen, past die\n                                                andere Staat het bedrag aan belasting dat in die Staat over die voordelen is geheven,\n                                                dienovereenkomstig aan. Bij de vaststelling van deze aanpassing wordt naar behoren\n                                                rekening gehouden met de overige bepalingen van dit Verdrag en plegen de bevoegde\n                                                autoriteiten van de Verdragsluitende Staten zo nodig met elkaar overleg.\n\n1 Dividenden betaald door een lichaam dat inwoner is van een Verdragsluitende Staat\n                                                aan een inwoner van de andere Verdragsluitende Staat, mogen in die andere Staat worden\n                                                belast.\n\n2 Deze dividenden mogen echter ook in de Verdragsluitende Staat waarvan het lichaam\n                                                dat de dividenden betaalt inwoner is, overeenkomstig de wetgeving van die Staat worden\n                                                belast, maar indien de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden een inwoner van\n                                                de andere Verdragsluitende Staat is, mag de aldus geheven belasting:\n\na. 0 (nul) percent van het brutobedrag van de dividenden niet overschrijden, indien de\n                                                      uiteindelijk gerechtigde een lichaam is (niet zijnde een maatschap) dat onmiddellijk\n                                                      ten minste 10 (tien) percent bezit van het kapitaal van het lichaam dat de dividenden\n                                                      betaalt;\n\nb. in alle overige gevallen 10 (tien) percent van het brutobedrag van de dividenden niet\n                                                      overschrijden.\n\nDe bevoegde autoriteiten van de Verdragsluitende Staten regelen in onderlinge overeenstemming\n                                                de wijze van toepassing van deze beperkingen.\n\n3 De bepalingen van het tweede lid laten onverlet de belastingheffing van het lichaam\n                                                ter zake van de winst waaruit de dividenden worden betaald.\n\n4 Niettegenstaande het bepaalde in het eerste en tweede lid van dit artikel, zijn dividenden\n                                                betaald door een lichaam dat inwoner is van een Verdragsluitende Staat slechts belastbaar\n                                                in de andere Verdragsluitende Staat, indien de uiteindelijk gerechtigde die Staat\n                                                zelf is, een staatkundig onderdeel, een plaatselijk bestuur, een pensioenfonds of\n                                                de Centrale Bank van een van beide Verdragsluitende Staten, het generale reservefonds\n                                                van het Sultanaat Oman, het Omaanse investeringsfonds, de Omaanse ontwikkelingsbank\n                                                of een ander bij wet ingesteld orgaan of bij wet ingestelde instelling welke geheel\n                                                of voornamelijk toebehoort aan de Regering van het Sultanaat Oman, zoals van tijd\n                                                tot tijd gezamenlijk kan worden vastgesteld door de bevoegde autoriteiten van de Verdragsluitende\n                                                Staten.\n\n5 De uitdrukking \u201edividenden\u201d, zoals gebezigd in dit artikel, betekent inkomsten uit\n                                                aandelen, winstaandelen of winstbewijzen, mijnaandelen, oprichtersaandelen of andere\n                                                rechten, niet zijnde schuldvorderingen, die aanspraak geven op een aandeel in de winst\n                                                alsmede inkomsten uit andere vennootschappelijke rechten die door de wetgeving van\n                                                de Staat waarvan het lichaam dat de uitdeling doet inwoner is, op dezelfde wijze aan\n                                                de belastingheffing worden onderworpen als inkomsten uit aandelen.\n\n6 De bepalingen van het eerste, tweede en vierde lid zijn niet van toepassing indien\n                                                de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden, die inwoner is van een Verdragsluitende\n                                                Staat, in de andere Verdragsluitende Staat waarvan het lichaam dat de dividenden betaalt\n                                                inwoner is, een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting\n                                                en het aandelenbezit uit hoofde waarvan de dividenden worden betaald, tot het bedrijfsvermogen\n                                                van die vaste inrichting of tot het beroepsvermogen van dat vaste middelpunt behoort.\n                                                In dat geval zijn de bepalingen van artikel 7 of van artikel 14 naargelang van het geval, van toepassing.\n\n7 Indien een lichaam dat inwoner is van een Verdragsluitende Staat, voordelen of inkomsten\n                                                verkrijgt uit de andere Verdragsluitende Staat, mag die andere Staat geen belasting\n                                                heffen op de dividenden die door het lichaam worden betaald, behalve voor zover deze\n                                                dividenden worden betaald aan een inwoner van die andere Staat of voor zover het aandelenbezit\n                                                uit hoofde waarvan de dividenden worden betaald, tot het bedrijfsvermogen van een\n                                                in die andere Staat gevestigde vaste inrichting of tot het beroepsvermogen van een\n                                                aldaar gevestigd vast middelpunt behoort, noch de niet-uitgedeelde winst van het lichaam\n                                                onderwerpen aan een belasting op niet-uitgedeelde winst van het lichaam, zelfs indien\n                                                de betaalde dividenden of de niet-uitgedeelde winst geheel of gedeeltelijk bestaan\n                                                uit voordelen of inkomsten die uit die andere Staat afkomstig zijn.\n\n8 Met betrekking tot dividenden bedoeld in onderdeel a van het tweede lid die worden\n                                                betaald door een lichaam dat inwoner is van Nederland, indien volgens de in het Sultanaat\n                                                van Oman van kracht zijnde wetgeving de belasting over dergelijke dividenden in Oman\n                                                zou resulteren in een belasting van minder dan 10 (tien) percent van het brutobedrag\n                                                van de dividenden, mag Nederland een belasting heffen die niet meer bedraagt dan 10\n                                                (tien) percent van het bruto bedrag van de dividenden.\n\n9 De bepalingen van het achtste lid zijn evenwel niet van toepassing indien de dividenden\n                                                worden betaald door een lichaam dat inwoner is van Nederland en de uiteindelijk gerechtigde\n                                                tot de dividenden een lichaam is dat inwoner is van het Sultanaat Oman en:\n\na. de uiteindelijk gerechtigde tot het kapitaal van het lichaam dat de dividenden ontvangt\n                                                      uitsluitend de Regering van Oman of een staatkundig of plaatselijk publiekrechtelijk\n                                                      lichaam daarvan is; of\n\nb. de aandelen in het lichaam dat de dividenden ontvangt regelmatig worden verhandeld\n                                                      op de effectenbeurs van Oman; of\n\nc. het lichaam dat de dividenden ontvangt zich bezighoudt met een actieve handels- of\n                                                      bedrijfuitoefening in Oman.\n\n10 Indien een lichaam niet voldoet aan een van de voorwaarden die zijn neergelegd in\n                                                het negende lid, zijn de bepalingen van het achtste lid ter zake van dat lichaam ook\n                                                niet van toepassing, indien door de bevoegde autoriteiten van de Verdragsluitende\n                                                Staten, in overeenstemming met artikel 25 van het Verdrag, in onderling overleg is vastgesteld dat dat lichaam niet hoofdzakelijk\n                                                is opgericht of wordt aangehouden in het Sultanaat Oman om de voordelen van het tweede\n                                                lid, onderdeel a, zeker te stellen en mits het lichaam dat de dividenden ontvangt\n                                                inwoner is van het Sultanaat Oman en de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden\n                                                is.\n\n1 Interest afkomstig uit een Verdragsluitende Staat die wordt verkregen door een inwoner\n                                                van de andere Verdragsluitende Staat die de uiteindelijke gerechtigde is, is slechts\n                                                in die andere Staat belastbaar.\n\n2 De uitdrukking \u201einterest\u201d, zoals gebezigd in dit artikel, betekent inkomsten uit schuldvorderingen\n                                                van welke aard ook, al dan niet verzekerd door hypotheek en al dan niet aanspraak\n                                                gevend op een aandeel in de winst van de schuldenaar, en in het bijzonder inkomsten\n                                                uit overheidsleningen en inkomsten uit obligaties of schuldbewijzen, waaronder begrepen\n                                                de aan zodanige leningen, obligaties of schuldbewijzen verbonden premies en prijzen.\n                                                In rekening gebrachte boetes voor te late betaling worden voor de toepassing van dit\n                                                artikel niet als interest aangemerkt.\n\n3 De bepalingen van het eerste lid zijn niet van toepassing indien de uiteindelijk gerechtigde\n                                                tot de interest, die inwoner is van een Verdragsluitende Staat, in de andere Verdragsluitende\n                                                Staat waaruit de interest afkomstig is, een bedrijf uitoefent door middel van een\n                                                aldaar gevestigde vaste inrichting of in die andere Staat zelfstandige arbeid verricht\n                                                vanuit een aldaar gevestigd vast middelpunt, en de schuldvordering uit hoofde waarvan\n                                                de interest wordt betaald, tot het bedrijfsvermogen van die vaste inrichting behoort.\n                                                In dat geval zijn de bepalingen van artikel 7 of van artikel 14 naargelang van het geval, van toepassing.\n\n4 Indien, wegens een bijzondere verhouding tussen de schuldenaar en de uiteindelijk\n                                                gerechtigde of tussen hen beiden en een derde, het bedrag van de interest, gelet op\n                                                de schuldvordering ter zake waarvan deze wordt betaald, hoger is dan het bedrag dat\n                                                zonder zulk een verhouding door de schuldenaar en de uiteindelijk gerechtigde zou\n                                                zijn overeengekomen, zijn de bepalingen van dit artikel slechts op het laatstbedoelde\n                                                bedrag van de interest van toepassing. In dat geval blijft het daarboven uitgaande\n                                                deel van het betaalde bedrag belastbaar overeenkomstig de wetgeving van elk van de\n                                                Verdragsluitende Staten, zulks met inachtneming van de overige bepalingen van dit\n                                                Verdrag.\n\n1 Royalty\u2019s afkomstig uit een Verdragsluitende Staat die worden betaald aan een inwoner\n                                                van de andere Verdragsluitende Staat mogen in die andere Staat worden belast.\n\n2 Deze royalty\u2019s mogen echter ook in de Verdragsluitende Staat waaruit zij afkomstig\n                                                zijn overeenkomstig de wetgeving van die Staat worden belast, maar indien de uiteindelijk\n                                                gerechtigde tot de royalty\u2019s een inwoner van de andere Verdragsluitende Staat is,\n                                                mag de aldus geheven belasting 8 (acht) percent van het brutobedrag van de royalty\u2019s\n                                                niet overschrijden. De bevoegde autoriteiten van de Verdragsluitende Staten regelen\n                                                in onderlinge overeenstemming de wijze van toepassing van deze beperking.\n\n3 De uitdrukking \u201eroyalty\u2019s\u201d, zoals gebezigd in dit artikel, betekent vergoedingen van\n                                                welke aard ook voor het gebruik van, of voor het recht van gebruik van, een auteursrecht\n                                                op een werk op het gebied van letterkunde, kunst of wetenschap, waaronder begrepen\n                                                computersoftware, bioscoopfilms of films, banden of schijven voor radio- of televisieuitzendingen,\n                                                een octrooi, een fabrieks- of handelsmerk, een tekening of model, een plan, een geheim\n                                                recept of een geheime werkwijze, of voor het gebruik van of het recht van gebruik\n                                                van uitrusting op het gebied van nijverheid, handel of wetenschap of voor inlichtingen\n                                                omtrent ervaringen op het gebied van nijverheid, handel of wetenschap.\n\n4 De bepalingen van het eerste en tweede lid zijn niet van toepassing indien de uiteindelijk\n                                                gerechtigde tot de royalty\u2019s, die inwoner is van een Verdragsluitende Staat, in de\n                                                andere Verdragsluitende Staat waaruit de royalty\u2019s afkomstig zijn, een bedrijf uitoefent\n                                                door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting of in die andere Staat zelfstandige\n                                                arbeid verricht vanuit een aldaar gevestigd vast middelpunt, en het recht of de zaak\n                                                uit hoofde waarvan de royalty\u2019s worden betaald, tot het bedrijfsvermogen van die vaste\n                                                inrichting of tot het beroepsvermogen van dat vaste middelpunt behoort. In dat geval\n                                                zijn de bepalingen van artikel 7 of van artikel 14 naargelang van het geval, van toepassing.\n\n5 Royalty\u2019s worden geacht afkomstig te zijn uit een Verdragsluitende Staat indien zij\n                                                worden betaald door een inwoner van die Staat. Indien evenwel de persoon die de royalty\u2019s\n                                                betaalt, of hij inwoner van een Verdragsluitende Staat is of niet, in een Verdragsluitende\n                                                Staat een vaste inrichting of een vast middelpunt heeft, waarvoor de verplichting\n                                                tot het betalen van de royalty\u2019s was aangegaan en deze royalty\u2019s ten laste komen van\n                                                die vaste inrichting of van dat vaste middelpunt, worden deze royalty\u2019s geacht afkomstig\n                                                te zijn uit de Staat waar de vaste inrichting of het vaste middelpunt is gevestigd.\n\n6 Indien, wegens een bijzondere verhouding tussen de schuldenaar en de uiteindelijk\n                                                gerechtigde of tussen hen beiden en een derde, het bedrag van de royalty\u2019s, gelet\n                                                op het gebruik, het recht of de inlichtingen waarvoor zij worden betaald, hoger is\n                                                dan het bedrag dat zonder zulk een verhouding door de schuldenaar en de uiteindelijk\n                                                gerechtigde zou zijn overeengekomen, zijn de bepalingen van dit artikel slechts op\n                                                het laatstbedoelde bedrag van de royalty\u2019s van toepassing. In dat geval blijft het\n                                                daarboven uitgaande deel van het betaalde bedrag belastbaar overeenkomstig de wetgeving\n                                                van elk van de Verdragsluitende Staten, zulks met inachtneming van de overige bepalingen\n                                                van dit Verdrag.\n\n1 Voordelen verkregen door een inwoner van een Verdragsluitende Staat uit de vervreemding\n                                                van onroerende zaken als bedoeld in artikel 6 en die zijn gelegen in de andere Verdragsluitende Staat, mogen in die andere Staat\n                                                worden belast.\n\n2 Voordelen verkregen uit de vervreemding van roerende goederen die deel uitmaken van\n                                                het bedrijfsvermogen van een vaste inrichting die een onderneming van een Verdragsluitende\n                                                Staat in de andere Verdragsluitende Staat heeft of van roerende goederen die behoren\n                                                tot een vast middelpunt waarover een inwoner van een Verdragsluitende Staat in de\n                                                andere Verdragsluitende Staat beschikt voor het verrichten van zelfstandige arbeid,\n                                                waaronder begrepen voordelen verkregen uit de vervreemding van de vaste inrichting\n                                                (afzonderlijk of met de gehele onderneming), mogen in die andere Staat worden belast.\n\n3 Voordelen verkregen door een onderneming van een Verdragsluitende Staat uit de vervreemding\n                                                van schepen of luchtvaartuigen die in internationaal verkeer worden ge\u00ebxploiteerd\n                                                of van roerende goederen die worden gebruikt bij de exploitatie van deze schepen of\n                                                luchtvaartuigen zijn slechts belastbaar in die Staat.\n\n4 Voordelen verkregen uit de vervreemding van alle andere goederen dan die bedoeld in\n                                                het eerste, tweede en derde lid, zijn slechts belastbaar in de Verdragsluitende Staat\n                                                waarvan de vervreemder inwoner is.\n\n1 Inkomsten verkregen door een inwoner van een Verdragsluitende Staat in de uitoefening\n                                                van een vrij beroep of ter zake van andere werkzaamheden van zelfstandige aard zijn\n                                                slechts in die Staat belastbaar, tenzij hij in de andere Verdragsluitende Staat voor\n                                                het verrichten van zijn werkzaamheden geregeld over een vast middelpunt beschikt.\n                                                Indien hij beschikt over een dergelijk vast middelpunt, mogen de inkomsten in de andere\n                                                Staat worden belast, maar slechts in zoverre als zij aan dat vaste middelpunt kunnen\n                                                worden toegerekend.\n\n2 De uitdrukking \u201evrij beroep\u201d omvat in het bijzonder zelfstandige werkzaamheden op\n                                                het gebied van wetenschap, letterkunde, kunst, opvoeding of onderwijs, alsmede de\n                                                zelfstandige werkzaamheden van artsen, advocaten, technici, architecten, tandartsen\n                                                en accountants.\n\n1 Onverminderd de bepalingen van de artikelen 16, 18, 19, 20 en 21, zijn salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen verkregen door een inwoner\n                                                van een Verdragsluitende Staat ter zake van een dienstbetrekking slechts in die Staat\n                                                belastbaar, tenzij de dienstbetrekking in de andere Verdragsluitende Staat wordt uitgeoefend.\n                                                Indien de dienstbetrekking aldaar wordt uitgeoefend, mag de ter zake daarvan verkregen\n                                                beloning in die andere Staat worden belast.\n\n2 Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid is de beloning verkregen door een\n                                                inwoner van een Verdragsluitende Staat ter zake van een in de andere Verdragsluitende\n                                                Staat uitgeoefende dienstbetrekking slechts in de eerstbedoelde Staat belastbaar,\n                                                indien:\n\na. de genieter in de andere Staat verblijft gedurende een tijdvak dat of tijdvakken die\n                                                      in een tijdvak van twaalf maanden beginnend of eindigend in het desbetreffende belastingjaar\n                                                      een totaal van 183 dagen niet te boven gaat of gaan, en\n\nb. de beloning wordt betaald door of namens een werkgever die geen inwoner van de andere\n                                                      Staat is, en\n\nc. de beloning niet ten laste komt van een vaste inrichting die de werkgever in de andere\n                                                      Staat heeft.\n\n3 Niettegenstaande de voorgaande leden van dit artikel mag de beloning verkregen ter\n                                                zake van een dienstbetrekking uitgeoefend aan boord van een schip of luchtvaartuig\n                                                dat door een inwoner van een Verdragsluitende Staat in internationaal verkeer wordt\n                                                ge\u00ebxploiteerd, in die Staat worden belast.\n\nDirecteursbeloningen, soortgelijke beloningen en andere beloningen verkregen door\n                                          een inwoner van een Verdragsluitende Staat in zijn hoedanigheid van lid van de raad\n                                          van beheer van een lichaam dat inwoner is van de andere Verdragsluitende Staat, mogen\n                                          in die andere Staat worden belast.\n\n1 Niettegenstaande de bepalingen van de artikelen 14 en 15, mogen voordelen of inkomsten verkregen door een inwoner van een Verdragsluitende\n                                                Staat als artiest, zoals een toneelspeler, een film-, radio- of televisie-artiest\n                                                of een musicus, of als sportbeoefenaar, uit zijn persoonlijke werkzaamheden als zodanig\n                                                die worden verricht in de andere Verdragsluitende Staat, worden belast in die andere\n                                                Staat.\n\n2 Indien voordelen of inkomsten ter zake van persoonlijke werkzaamheden die door een\n                                                artiest of een sportbeoefenaar in die hoedanigheid worden verricht, niet aan de artiest\n                                                of sportbeoefenaar zelf toekomen, maar aan een andere persoon, mogen die voordelen\n                                                of inkomsten, niettegenstaande de bepalingen van de artikelen 7, 14 en 15, worden belast in de Verdragsluitende Staat waarin de werkzaamheden van de artiest\n                                                of sportbeoefenaar worden verricht.\n\n3 De bepalingen van het eerste en tweede lid zijn niet van toepassing op voordelen of\n                                                inkomsten die worden verkregen door een inwoner van een Verdragsluitende Staat uit\n                                                werkzaamheden als artiest of sportbeoefenaar die worden verricht in de andere Verdragsluitende\n                                                Staat, indien het bezoek aan die andere Staat geheel of grotendeels wordt ondersteund\n                                                uit de openbare middelen van een of beide Verdragsluitende Staten, staatkundige onderdelen,\n                                                plaatselijke publiekrechtelijke lichamen of bij wet ingestelde organen daarvan, of\n                                                plaatsvindt in het kader van een culturele overeenkomst tussen de Regeringen van de\n                                                Verdragsluitende Staten. In een zodanig geval zijn de voordelen of inkomsten slechts\n                                                belastbaar in de Verdragsluitende Staat waarvan de artiest of sportbeoefenaar inwoner\n                                                is.\n\n1 Onder voorbehoud van de bepalingen van artikel 19, tweede lid, mogen pensioenen, lijfrenten en andere soortgelijke beloningen, afkomstig uit een\n                                                Verdragsluitende Staat en betaald aan een inwoner van de andere Verdragsluitende Staat\n                                                in de eerstbedoelde Staat worden belast.\n\n2 Pensioenen en andere uitkeringen betaald krachtens de bepalingen van de socialezekerheidswetgeving\n                                                van een Verdragsluitende Staat aan een inwoner van de andere Verdragsluitende Staat\n                                                mogen in de eerstbedoelde Staat worden belast.\n\n3 Een pensioen, lijfrente of andere soortgelijke beloning wordt geacht afkomstig te\n                                                zijn uit een Verdragsluitende Staat voor zover de met dit pensioen, deze lijfrente\n                                                of andere soortgelijke beloning samenhangende bijdragen of betalingen, dan wel de\n                                                aanspraken op dit pensioen, deze lijfrente of deze andere soortgelijke beloning in\n                                                die Staat in aanmerking zijn gekomen voor een fiscale facili\u00ebring. De ingevolge dit\n                                                artikel aan een Verdragsluitende Staat toegekende heffingsrechten worden op geen enkele\n                                                wijze beperkt door de overdracht van een pensioen, lijfrente of andere soortgelijke\n                                                beloning van een in die Verdragsluitende Staat gevestigd pensioenfonds of aldaar gevestigde\n                                                verzekeringsmaatschappij naar een in een andere Staat gevestigd pensioenfonds of aldaar\n                                                gevestigde verzekeringsmaatschappij.\n\n4 De uitdrukking \u201elijfrente\u201d betekent een vaste som, periodiek betaalbaar op vaste tijdstippen,\n                                                hetzij gedurende het leven, hetzij gedurende een vastgesteld of voor vaststelling\n                                                vatbaar tijdvak, ingevolge een verbintenis tot het doen van betalingen, welke tegenover\n                                                een voldoende en volledige tegenprestatie in geld of geldswaarde staat.\n\n5 De bepalingen van dit artikel zijn eveneens van toepassing indien in plaats van een\n                                                pensioen, lijfrente of andere soortgelijke beloning een afkoopsom ineens wordt betaald\n                                                v\u00f3\u00f3r de datum waarop het recht op pensioen, de lijfrente of andere soortgelijke beloning\n                                                ingaat.\n\n1\n\na. Salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen, betaald door een Verdragsluitende\n                                                      Staat, een staatkundig onderdeel, een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam of een\n                                                      bij wet ingesteld orgaan daarvan, aan een natuurlijke persoon ter zake van diensten\n                                                      verleend aan die Staat, of dat onderdeel, of dat lichaam of dat orgaan, zijn slechts\n                                                      in die Staat belastbaar.\n\nb. Deze salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen zijn echter slechts in de\n                                                      andere Verdragsluitende Staat belastbaar, indien de diensten in die Staat worden bewezen\n                                                      en de natuurlijke persoon een inwoner is van die Staat die:\n\ni. onderdaan is van die Staat; of\n\nii. niet uitsluitend voor het verrichten van de diensten inwoner van die Staat werd.\n\n2\n\na. Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid, zijn pensioenen en andere soortgelijke\n                                                      beloningen betaald door, of uit fondsen in het leven geroepen door, een Verdragsluitende\n                                                      Staat of een staatkundig onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam of\n                                                      bij wet ingesteld orgaan daarvan aan een natuurlijke persoon ter zake van diensten\n                                                      verleend aan die Staat of dat onderdeel of dat lichaam of dat orgaan, slechts in die\n                                                      Staat belastbaar.\n\nb. Deze pensioenen en andere soortgelijke beloningen zijn echter slechts in de andere\n                                                      Verdragsluitende Staat belastbaar, indien de natuurlijke persoon inwoner en onderdaan\n                                                      is van die Staat.\n\n3 De bepalingen van de artikelen 15, 16, 17 en 18 zijn van toepassing op salarissen, lonen, pensioenen en andere soortgelijke beloningen\n                                                betaald ter zake van diensten verleend in het kader van een op winst gericht bedrijf,\n                                                uitgeoefend door een Verdragsluitende Staat of een staatkundig onderdeel, een plaatselijk\n                                                publiekrechtelijk lichaam of een bij wet ingesteld orgaan daarvan.\n\n1 Een natuurlijke persoon die onmiddellijk voorafgaand aan een bezoek aan de andere\n                                                Verdragsluitende Staat inwoner is van een Verdragsluitende Staat en die andere Verdragsluitende\n                                                Staat op uitnodiging van een erkende universiteit, hogeschool of soortgelijke onderwijsinstelling\n                                                of instelling voor wetenschappelijk onderzoek bezoekt voor een tijdvak van ten hoogste\n                                                twee jaar te rekenen vanaf de datum van aankomst in die andere Staat, uitsluitend\n                                                voor het geven van onderwijs of verrichten van onderzoek of beide aan die onderwijs-\n                                                of onderzoeksinstelling, is over de daaruit voortvloeiende beloning uitsluitend belasting\n                                                verschuldigd in de eerstgenoemde Staat.\n\n2 Dit artikel is niet van toepassing op inkomsten uit het verrichten van wetenschappelijk\n                                                onderzoek, indien dit onderzoek niet wordt verricht in het algemeen belang, maar in\n                                                de eerste plaats voor het persoonlijk nut van een bepaalde persoon of bepaalde personen.\n\nVergoedingen die een student of een voor een beroep of bedrijf in opleiding zijnde\n                                          persoon die inwoner is of onmiddellijk voorafgaande aan zijn bezoek aan een Verdragsluitende\n                                          Staat inwoner was van de andere Verdragsluitende Staat en die uitsluitend voor zijn\n                                          studie of opleiding in de eerstbedoelde Staat verblijft, ontvangt ten behoeve van\n                                          zijn onderhoud, studie of opleiding, zijn in die Staat niet belastbaar, mits deze\n                                          betalingen aan hem worden gedaan uit bronnen buiten die Staat.\n\n1 Bestanddelen van het inkomen van een inwoner van een Verdragsluitende Staat, van waaruit\n                                                ook afkomstig, die niet in de voorgaande artikelen van dit Verdrag zijn behandeld,\n                                                zijn slechts in die Staat belastbaar.\n\n2 De bepalingen van het eerste lid zijn niet van toepassing op inkomsten, niet zijnde\n                                                inkomsten uit onroerende zaken zoals omschreven in artikel 6, tweede lid, indien de genieter van die inkomsten, die inwoner is van een Verdragsluitende Staat,\n                                                in de andere Verdragsluitende Staat een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar\n                                                gevestigde vaste inrichting of in die andere Staat zelfstandige arbeid verricht vanuit\n                                                een vast middelpunt aldaar, en het recht of de zaak ter zake waarvan de inkomsten\n                                                worden betaald tot het bedrijfsvermogen van die vaste inrichting of tot het beroepsvermogen\n                                                van dat vaste middelpunt behoort. In dat geval zijn de bepalingen van artikel 7 of van artikel 14 naargelang van het geval, van toepassing.\n\n1 Dubbele belasting wordt in Nederland als volgt vermeden:\n\na. Nederland is bevoegd bij het heffen van belasting van zijn inwoners in de grondslag\n                                                      waarnaar de belasting wordt geheven, de bestanddelen van het inkomen te begrijpen\n                                                      die overeenkomstig de bepalingen van dit Verdrag in het Sultanaat Oman mogen worden\n                                                      belast of slechts in het Sultanaat Oman belastbaar zijn.\n\nb. Indien echter een inwoner van Nederland bestanddelen van het inkomen verkrijgt die\n                                                      volgens artikel 6, eerste, derde en vierde lid, artikel 7, eerste lid, artikel 10, zesde lid, artikel 11, derde lid, artikel 12, vierde lid, artikel 13, eerste en tweede lid, artikel 14, artikel 19, eerste lid (onderdeel a) en tweede lid (onderdeel a) en artikel 22, tweede lid, van dit Verdrag in het Sultanaat Oman mogen worden belast en die in de in het eerste\n                                                      lid bedoelde grondslag zijn begrepen, stelt Nederland deze bestanddelen van het inkomen\n                                                      vrij door een vermindering op zijn belasting toe te staan. Deze vermindering wordt\n                                                      berekend overeenkomstig de bepalingen in de Nederlandse wetgeving tot het vermijden\n                                                      van dubbele belasting. Te dien einde worden bedoelde bestanddelen van het inkomen\n                                                      geacht te zijn begrepen in het bedrag van de bestanddelen van het inkomen die ingevolge\n                                                      die bepalingen van Nederlandse belasting zijn vrijgesteld.\n\nc. Nederland verleent voorts een aftrek op de aldus berekende Nederlandse belasting voor\n                                                      de bestanddelen van het inkomen die volgens artikel 10, tweede lid, artikel 12, tweede lid, artikel 15, eerste en derde lid, artikel 16, artikel 17, eerste en tweede lid, en artikel 18, eerste, tweede en derde lid, van dit Verdrag in het Sultanaat Oman mogen worden belast, in zoverre deze bestanddelen\n                                                      in de in het eerste lid bedoelde grondslag zijn begrepen. Het bedrag van deze vermindering\n                                                      is gelijk aan de in het Sultanaat Oman over deze bestanddelen van het inkomen betaalde\n                                                      belasting, maar bedraagt, indien de bepalingen in de Nederlandse wetgeving tot het\n                                                      vermijden van dubbele belasting daarin voorzien, niet meer dan het bedrag van de vermindering\n                                                      die zou zijn verleend indien de aldus in het inkomen begrepen bestanddelen van het\n                                                      inkomen de enige bestanddelen van het inkomen zouden zijn geweest die uit hoofde van\n                                                      de bepalingen in de Nederlandse wetgeving tot het vermijden van dubbele belasting\n                                                      van Nederlandse belasting zijn vrijgesteld.\n\nDit lid zal een tegemoetkoming nu of in de toekomst verleend uit hoofde van de bepalingen\n                                                      in de Nederlandse wetgeving tot het vermijden van dubbele belasting niet beperken,\n                                                      echter uitsluitend voor zover het de berekening van het bedrag van de vermindering\n                                                      op de Nederlandse belasting betreft met betrekking tot de som van inkomsten afkomstig\n                                                      uit meer dan een land en de voortwenteling van de belasting betaald in het Sultanaat\n                                                      Oman op bedoelde bestanddelen van het inkomen naar de volgende jaren.\n\nd. Niettegenstaande de bepalingen van onderdeel b, verleent Nederland een aftrek op de\n                                                      Nederlandse belasting voor de in het Sultanaat Oman betaalde belasting op bestanddelen\n                                                      van het inkomen die volgens artikel 7, eerste lid, artikel 10, zesde lid, artikel 11, derde lid, artikel 12, vierde lid, artikel 14, eerste lid, en artikel 22, tweede lid, van dit Verdrag in het Sultanaat Oman mogen worden belast, voor zover deze bestanddelen\n                                                      in de in het eerste lid bedoelde grondslag zijn begrepen, indien en voor zover Nederland\n                                                      uit hoofde van de bepalingen in de Nederlandse wetgeving tot het vermijden van dubbele\n                                                      belasting een aftrek verleent op de Nederlandse belasting voor de in een ander land\n                                                      over die bestanddelen van het inkomen geheven belasting. Voor de berekening van deze\n                                                      vermindering zijn de bepalingen van onderdeel c van overeenkomstige toepassing.\n\n2 In het Sultanaat Oman wordt dubbele belasting als volgt vermeden:\n\nindien een inwoner van het Sultanaat Oman inkomsten verwerft, die in overeenstemming\n                                                met de bepalingen van dit Verdrag in Nederland mogen worden belast, verleent het Sultanaat\n                                                Oman een aftrek op de belasting over inkomsten van die inwoner tot een bedrag gelijk\n                                                aan de inkomstenbelasting betaald in Nederland, hetzij rechtstreeks, hetzij door middel\n                                                van aftrek. Deze aftrek is evenwel niet hoger dan het deel van de inkomstenbelasting\n                                                berekend voordat de aftrek is verleend die is toe te rekenen aan de inkomsten die\n                                                in Nederland mogen worden belast.\n\n1 Onderdanen van een Verdragsluitende Staat worden in de andere Verdragsluitende Staat\n                                                niet aan enige belastingheffing of daarmede verband houdende verplichting onderworpen,\n                                                die anders of zwaarder is dan de belastingheffing en daarmede verband houdende verplichtingen\n                                                waaraan onderdanen van die andere Staat onder dezelfde omstandigheden, in het bijzonder\n                                                met betrekking tot woonplaats, zijn of kunnen worden onderworpen. Deze bepaling is,\n                                                niettegenstaande het bepaalde in artikel 1, ook van toepassing op personen die geen inwoner zijn van een of van beide Verdragsluitende\n                                                Staten.\n\n2 De belastingheffing van een vaste inrichting die een onderneming van een Verdragsluitende\n                                                Staat in de andere Verdragsluitende Staat heeft, is in die andere Staat niet ongunstiger\n                                                dan de belastingheffing van ondernemingen van die andere Staat die dezelfde werkzaamheden\n                                                uitoefenen. Deze bepaling mag niet aldus worden uitgelegd, dat zij een Verdragsluitende\n                                                Staat verplicht aan inwoners van de andere Verdragsluitende Staat bij de belastingheffing\n                                                de persoonlijke aftrekken, tegemoetkomingen en verminderingen uit hoofde van de samenstelling\n                                                van het gezin of gezinslasten te verlenen, die eerstbedoelde Staat aan zijn eigen\n                                                inwoners verleent.\n\n3 Behalve indien de bepalingen van artikel 9, eerste lid, artikel 11, vierde lid, of artikel 12, zesde lid, van toepassing zijn, zijn interest, royalty's en andere uitgaven betaald door een\n                                                onderneming van een Verdragsluitende Staat aan een inwoner van de andere Verdragsluitende\n                                                Staat, bij de vaststelling van de belastbare winst van die onderneming onder dezelfde\n                                                voorwaarden aftrekbaar als wanneer zij betaald waren aan een inwoner van de eerstbedoelde\n                                                Staat.\n\n4 Ondernemingen van een Verdragsluitende Staat, waarvan het kapitaal geheel of gedeeltelijk,\n                                                onmiddellijk of middellijk, in het bezit is van of wordt beheerst door een of meer\n                                                inwoners van de andere Verdragsluitende Staat, worden in de eerstbedoelde Staat niet\n                                                aan enige belastingheffing of daarmede verband houdende verplichting onderworpen,\n                                                die anders of zwaarder is dan de belastingheffing en daarmede verband houdende verplichtingen\n                                                waaraan andere soortgelijke ondernemingen van de eerstbedoelde Staat zijn of kunnen\n                                                worden onderworpen.\n\n1 Indien een persoon van oordeel is dat de maatregelen van een of van beide Verdragsluitende\n                                                Staten voor hem leiden of zullen leiden tot een belastingheffing die niet in overeenstemming\n                                                is met de bepalingen van dit Verdrag, kan hij, ongeacht de rechtsmiddelen waarin de\n                                                nationale wetgeving van die Staten voorziet, zijn geval voorleggen aan de bevoegde\n                                                autoriteit van de Verdragsluitende Staat waarvan hij inwoner is, of, indien zijn geval\n                                                valt onder artikel 24, eerste lid, aan die van de Verdragsluitende Staat waarvan hij onderdaan is. Het geval moet worden\n                                                voorgelegd binnen drie jaar nadat de maatregel die leidt tot een belastingheffing\n                                                die niet in overeenstemming is met de bepalingen van het Verdrag, voor het eerst te\n                                                zijner kennis is gebracht.\n\n2 De bevoegde autoriteit tracht, indien het bezwaar haar gegrond voorkomt en indien\n                                                zij niet zelf in staat is tot een bevredigende oplossing te komen, de aangelegenheid\n                                                in onderlinge overeenstemming met de bevoegde autoriteit van de andere Verdragsluitende\n                                                Staat te regelen teneinde een belastingheffing die niet in overeenstemming is met\n                                                het Verdrag te vermijden. De overeengekomen regeling wordt uitgevoerd niettegenstaande\n                                                de verjaringstermijnen in de nationale wetgeving van de Verdragsluitende Staten.\n\n3 De bevoegde autoriteiten van de Verdragsluitende Staten trachten moeilijkheden of\n                                                twijfelpunten die mochten rijzen met betrekking tot de uitlegging of de toepassing\n                                                van het Verdrag in onderlinge overeenstemming op te lossen. Zij kunnen ook met elkaar\n                                                overleg plegen teneinde dubbele belasting ongedaan te maken in gevallen die niet in\n                                                het Verdrag zijn geregeld.\n\n4 De bevoegde autoriteiten van de Verdragsluitende Staten kunnen zich rechtstreeks met\n                                                elkaar in verbinding stellen teneinde een overeenstemming als bedoeld in de voorgaande\n                                                leden te bereiken.\n\n1 De bevoegde autoriteiten van de Verdragsluitende Staten wisselen de inlichtingen uit\n                                                die nodig zijn voor het uitvoeren van de bepalingen van dit Verdrag of van de nationale\n                                                wetgeving van de Verdragsluitende Staten met betrekking tot belastingen waarop dit\n                                                Verdrag van toepassing is, voor zover heffing uit hoofde daarvan niet in strijd is\n                                                met het Verdrag, alsmede voor het voorkomen van het ontgaan van belasting. De uitwisseling\n                                                van informatie wordt niet beperkt door artikel 1.\n\n2 Alle uit hoofde van het eerste lid door een Verdragsluitende Staat ontvangen inlichtingen\n                                                worden op dezelfde wijze geheim gehouden als inlichtingen die volgens de nationale\n                                                wetgeving van die Staat zijn verkregen en worden alleen ter kennis gebracht van personen\n                                                of autoriteiten (daaronder begrepen rechterlijke instanties en administratiefrechtelijke\n                                                lichamen) die betrokken zijn bij de vaststelling of invordering van, de tenuitvoerlegging\n                                                of vervolging ter zake van, of de beslissing in beroepszaken betrekking hebbende op\n                                                de belastingen waarop het Verdrag van toepassing is. Deze personen of autoriteiten\n                                                mogen van de inlichtingen alleen voor deze doeleinden gebruikmaken. Zij mogen de inlichtingen\n                                                bekendmaken in openbare rechtszittingen of in rechterlijke beslissingen.\n\n3 In geen geval worden de bepalingen van het eerste en tweede lid van dit artikel zo\n                                                uitgelegd dat zij een Verdragsluitende Staat de verplichting opleggen:\n\na. bestuurlijke maatregelen te nemen die in strijd zijn met de wetgeving of bestuurlijke\n                                                      praktijk van die of van de andere Verdragsluitende Staat;\n\nb. inlichtingen te verstrekken die niet verkrijgbaar zijn volgens de wetgeving of in\n                                                      de normale gang van zaken in het bestuur van die of van de andere Verdragsluitende\n                                                      Staat;\n\nc. inlichtingen te verstrekken die een handels-, bedrijfs-, nijverheids- of beroepsgeheim\n                                                      of een fabrieks- of handelswerkwijze zouden onthullen, dan wel inlichtingen waarvan\n                                                      het verstrekken in strijd zou zijn met de openbare orde (ordre public).\n\n4 Indien inlichtingen worden verzocht door een Verdragsluitende Staat in overeenstemming\n                                                met dit artikel, wendt de andere Verdragsluitende Staat zijn maatregelen inzake het\n                                                verzamelen van inlichtingen aan om de verlangde inlichtingen te verkrijgen, ongeacht\n                                                het feit dat de andere Staat ten behoeve van zijn eigen belastingheffing niet over\n                                                dergelijke inlichtingen behoeft te beschikken. Op de in de vorige zin vervatte verplichting\n                                                zijn de beperkingen van het derde lid van toepassing, maar deze beperkingen mogen\n                                                in geen geval zodanig worden uitgelegd dat het een Verdragsluitende Staat toegestaan\n                                                is uitsluitend op grond van het feit dat hij geen nationaal belang heeft bij dergelijke\n                                                inlichtingen te weigeren inlichtingen te verstrekken.\n\n5 Onverminderd procedures uit hoofde van zijn nationale wetgeving, mogen de bepalingen\n                                                van het derde lid in geen geval zodanig worden uitgelegd dat het een Verdragsluitende\n                                                Staat toegestaan is het verschaffen van inlichtingen te weigeren uitsluitend op grond\n                                                van het feit dat de gegevens berusten bij een bank, een andere financi\u00eble instelling,\n                                                een gevolmachtigde, of een persoon die bij wijze van vertegenwoordiging of als vertrouwenspersoon\n                                                optreedt, dan wel omdat deze betrekking hebben op eigendomsbelangen in een persoon.\n\n1 De Verdragsluitende Staten verbinden zich elkaar bijstand te verlenen bij de invordering\n                                                van belastingen waarop dit Verdrag van toepassing is, tezamen met de interest, administratieve\n                                                boetes en niet-strafrechtelijke boetes. De bevoegde autoriteiten van de Verdragsluitende\n                                                Staten kunnen in onderlinge overeenstemming de wijze van toepassing van dit artikel\n                                                regelen.\n\n2 Verzoeken om bijstand door een Verdragsluitende Staat bij de invordering van deze\n                                                belastingen gaan vergezeld van een verklaring van de bevoegde autoriteit van die Staat\n                                                dat voornoemde belastingen krachtens de wetgeving van die Staat definitief zijn vastgesteld.\n                                                Voor de toepassing van dit artikel is een belastingaanslag definitief vastgesteld\n                                                indien een Verdragsluitende Staat krachtens zijn nationale wetgeving gerechtigd is\n                                                de belasting in te vorderen en voor de belastingplichtige geen rechtsmiddelen openstaan\n                                                om de invordering te beletten.\n\n3 Verzoeken bedoeld in het tweede lid worden gestaafd met een officieel afschrift van\n                                                de executoriale titel, indien van toepassing vergezeld van een officieel afschrift\n                                                van een definitieve administratieve of gerechtelijke beslissing.\n\n4 Verzoeken van een Verdragsluitende Staat die zijn aanvaard voor invordering door de\n                                                andere Verdragsluitende Staat worden door deze uitgevoerd als hadden zij betrekking\n                                                op zijn eigen belasting.\n\n5 Ten aanzien van belastingvorderingen waartegen rechtsmiddelen openstaan, kan de bevoegde\n                                                autoriteit van een Verdragsluitende Staat teneinde zijn rechten te waarborgen, de\n                                                bevoegde autoriteit van de andere Verdragsluitende Staat verzoeken beschermende maatregelen\n                                                te nemen. Verzoeken van een Verdragsluitende Staat die zijn aanvaard worden door de\n                                                andere Verdragsluitende Staat uitgevoerd als hadden zij betrekking op zijn eigen belasting.\n\n6 Ingevolge dit artikel door de bevoegde autoriteit van een Verdragsluitende Staat ge\u00efnde\n                                                bedragen worden overgemaakt aan de bevoegde autoriteit van de andere Verdragsluitende\n                                                Staat. Tenzij de bevoegde autoriteiten van de Verdragsluitende Staten anders overeenkomen,\n                                                worden de gewone kosten ontstaan bij het verlenen van bijstand bij de invordering\n                                                van belastingen gedragen door de aangezochte Staat.\n\n7 Niets in dit artikel wordt zo uitgelegd dat een Verdragsluitende Staat de verplichting\n                                                wordt opgelegd:\n\na. administratieve maatregelen te nemen die in strijd zijn met de wetgeving en administratieve\n                                                      praktijk van die of van de andere Verdragsluitende Staat;\n\nb. maatregelen te nemen die in strijd zouden zijn met de openbare orde (ordre public).\n\nc. bijstand te verlenen indien de andere Verdragsluitende Staat niet alle redelijke invorderingsmaatregelen\n                                                      heeft aangewend die hem uit hoofde van zijn wetgeving of administratieve praktijk,\n                                                      ter beschikking staan.\n\nd. bijstand te verlenen in gevallen waarin de administratieve last voor die Staat duidelijk\n                                                      in verhouding onevenredig is met het voordeel te behalen door de andere Verdragsluitende\n                                                      Staat.\n\n8 Onverminderd de bepalingen van de voorgaande leden, wordt aan een door een Verdragsluitende\n                                                Staat voor de toepassing van de voorgaande leden aanvaarde belastingvordering geen\n                                                voorrang verleend op grond van haar aard en kan deze niet worden ingevorderd door\n                                                middel van het in hechtenis nemen wegens schuld van de schuldenaar. Voorts wordt aan\n                                                een door een Verdragsluitende Staat voor de toepassing van de voorgaande leden aanvaarde\n                                                belastingvordering in die Staat geen voorrang verleend die uit hoofde van de wetgeving\n                                                van de andere Verdragsluitende Staat op die belastingvordering van toepassing is.\n\n9 De verzoekende Staat blijft in alle gevallen jegens de aangezochte Staat of de belastingplichtige\n                                                aansprakelijk voor de financi\u00eble gevolgen van invorderingsdaden die onterecht zijn\n                                                gebleken ten aanzien van de realiteit van de betrokken belastingvordering of van de\n                                                rechtsgeldigheid van de executoriale titel in de verzoekende Staat.\n\n1 De bepalingen in dit Verdrag tasten in geen enkel opzicht de fiscale voorrechten aan\n                                                die leden van diplomatieke vertegenwoordigingen of leden van consulaire posten ontlenen\n                                                aan de algemene regels van het volkenrecht of aan de bepalingen van bijzondere overeenkomsten.\n\n2 Voor de toepassing van het Verdrag wordt een natuurlijke persoon die deel uitmaakt\n                                                van een diplomatieke vertegenwoordiging of consulaire post van een Verdragsluitende\n                                                Staat in de andere Verdragsluitende Staat of in een derde Staat en die een onderdaan\n                                                is van de zendstaat, geacht inwoner van de zendstaat te zijn, indien hij daarin aan\n                                                dezelfde verplichtingen ter zake van belastingen naar het inkomen is onderworpen als\n                                                inwoners van die Staat.\n\n3 Het Verdrag is niet van toepassing op internationale organisaties, op hun organen\n                                                of functionarissen, noch op leden van een diplomatieke vertegenwoordiging of consulaire\n                                                post van een derde Staat, die in een Verdragsluitende Staat verblijven, indien zij\n                                                in die Staat niet aan dezelfde verplichtingen ter zake van belastingen naar het inkomen\n                                                zijn onderworpen als inwoners van die Staat.\n\nHet bijgevoegde Protocol vormt een integrerend onderdeel van dit Verdrag.\n\nElk van beide Verdragsluitende Staten stelt de andere Verdragsluitende Staat er langs\n                                          diplomatieke weg van in kennis dat de wettelijk vereiste procedures voor het in werking\n                                          doen treden van dit Verdrag zijn voltooid. Dit Verdrag treedt in werking dertig dagen\n                                          na de datum van de laatste van deze kennisgevingen en zal als volgt van toepassing\n                                          zijn:\n\na. met betrekking tot belastingen geheven aan de bron: op bedragen betaald of ingevorderd\n                                                op of na 1 januari volgend op de datum waarop dit Verdrag in werking treedt, en\n\nb. met betrekking tot andere belastingen: op elk belastingjaar beginnend op of na 1 januari\n                                                volgend op de datum waarop dit Verdrag in werking treedt.\n\nDit Verdrag blijft van kracht totdat het door een Verdragsluitende Staat wordt be\u00ebindigd.\n                                          Elk van de Verdragsluitende Staten kan het Verdrag langs diplomatieke weg be\u00ebindigen\n                                          door ten minste zes maanden voor het einde van enig kalenderjaar na het verstrijken\n                                          van een periode van vijf jaar na de datum van inwerkingtreding van het Verdrag kennis\n                                          te geven van de be\u00ebindiging. Dit Verdrag houdt op van toepassing te zijn:\n\na. met betrekking tot belastingen geheven aan de bron: op bedragen betaald of ingevorderd\n                                                op of na 1 januari in het kalenderjaar dat onmiddellijk volgt op het jaar waarin de\n                                                kennisgeving van be\u00ebindiging is gedaan, en\n\nb. met betrekking tot andere belastingen: op elk belastingjaar beginnend op of na 1 januari\n                                                van het kalenderjaar onmiddellijk volgend op het jaar waarin de kennisgeving van be\u00ebindiging\n                                                wordt gedaan.\n\nTEN BLIJKE WAARVAN de ondergetekenden, daartoe door hun onderscheiden Regeringen naar\n                                    behoren gemachtigd, dit Verdrag hebben ondertekend.\n\nGEDAAN in tweevoud te Muscat op 5 oktober 2009, overeenkomend met 1430 AH, in de Nederlandse,\n                                    de Arabische en de Engelse taal, zijnde de drie teksten gelijkelijk authentiek. Ingeval\n                                    de Nederlandse en de Arabische tekst verschillend kunnen worden uitgelegd, is de Engelse\n                                    tekst doorslaggevend.\n\nVoor de Regering van het Koninkrijk der Nederlanden,\n\nJ. C. DE JAGER\n\nVoor de Regering van het Sultanaat Oman,\n\nAHMED ABDULNABI MACKI\n\nBij de ondertekening van het Verdrag tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting\n                                       met betrekking tot belastingen naar het inkomen, heden gesloten tussen het Koninkrijk\n                                       der Nederlanden en het Sultanaat Oman, zijn de ondergetekenden overeengekomen dat\n                                       de volgende bepalingen een integrerend onderdeel van het Verdrag vormen.\n\na De voordelen uit het Verdrag zijn niet van toepassing op lichamen of andere personen die geheel of gedeeltelijk\n                                             van belasting zijn vrijgesteld uit hoofde van de wetgeving van een van de Verdragsluitende\n                                             Staten met betrekking tot vrije zones. Zij zijn evenmin van toepassing op door een\n                                             inwoner van de andere Verdragsluitende Staat van dergelijke lichamen of andere personen\n                                             verkregen inkomsten, noch op aandelen, winstbewijzen of belangen in dergelijke lichamen\n                                             of andere personen.\n\nb Het is wel te verstaan dat in het geval van het Sultanaat Oman onder de uitdrukking\n                                             \u201ebelasting\u201d wordt verstaan Omaanse belasting naargelang de context vereist, maar ,\n                                             behalve voor de toepassing van artikel 27 (Bijstand bij de invordering van belastingen), geen bedragen omvat die verschuldigd\n                                             zijn wegens in gebreke zijn of achterstalligheid met betrekking tot de belastingen\n                                             waarop dit Verdrag van toepassing is of een civielrechtelijke boete vormen opgelegd in verband met die\n                                             belastingen.\n\nIndien\n\na. de uitlegging van een uitdrukking die niet is omschreven in het Verdrag; of\n\nb. verschillen in de omschrijving van een bestanddeel van het inkomen; of\n\nc. verschillen in de omschrijving van een persoon die fiscaal transparant is volgens\n                                             de wetgeving van \u00e9\u00e9n van beide Verdragsluitende Staten\n\nleidt of leiden tot dubbele belasting of dubbele vrijstelling, komen de bevoegde autoriteiten\n                                       een oplossing overeen om de dubbele belasting of dubbele vrijstelling te vermijden.\n\na Het is wel te verstaan dat de uitdrukking \u201einwoner van een Verdragsluitende Staat\u201d\n                                             tevens omvat:\n\ni. een bij wet ingesteld orgaan van een Verdragsluitende Staat, en\n\nii. een pensioenfonds dat ingevolge de nationale wet- en regelgeving van een Verdragsluitende\n                                                   Staat erkend is en onder toezicht staat.\n\nb Een natuurlijke persoon die aan boord van een schip woont zonder een werkelijke woonplaats\n                                             in een van de Verdragsluitende Staten te hebben, wordt geacht inwoner te zijn van\n                                             de Verdragsluitende Staat waarin het schip zijn thuishaven heeft.\n\nIndien\n\na. de plaats van de werkelijke leiding van een persoon gelegen is in een Verdragsluitende\n                                             Staat en te eniger tijd in de voorgaande 3 (drie) jaar gelegen was in de andere Staat;\n                                             en\n\nb. op enig moment gedurende een tijdvak van 12 (twaalf) maanden voordat de plaats van\n                                             de werkelijke leiding verplaatst werd naar de eerstbedoelde Staat, de vermogensbestanddelen\n                                             van deze persoon hoofdzakelijk bestonden uit liquide middelen,\n\nis het derde lid niet van toepassing, tenzij in onderlinge overeenstemming tussen\n                                       de bevoegde autoriteiten van de Verdragsluitende Staten bepaald wordt dat het voornaamste\n                                       doel of een van de voornaamste doelen van de overbrenging van de plaats van de werkelijke\n                                       leiding werd ingegeven door zakelijke overwegingen te goeder trouw.\n\nVoordelen verkregen door het hoofdkantoor uit de levering van goederen aan de vaste\n                                       inrichting of uit de uitvoering van het deel van de overeenkomst in de Verdragsluitende\n                                       Staat waar het hoofdkantoor van de onderneming is gevestigd, zijn slechts in die Staat\n                                       belastbaar. Deze voordelen worden vastgesteld op basis van het arm\u2019s length beginsel.\n\nHet is wel te verstaan dat voor de toepassing van dit Verdrag de rechten tot exploratie, exploitatie of winning van natuurlijke rijkdommen, verleend\n                                       door een Verdragsluitende Staat in overeenstemming met de wetgeving van die Staat,\n                                       tevens worden geacht een vaste inrichting in die Staat te zijn, onverminderd de wetgeving\n                                       van de Verdragsluitende Staten inzake de natuurlijke rijkdommen, of de exploratie,\n                                       exploitatie of winning daarvan.\n\nMet betrekking tot het eerste en tweede lid, geldt dat, indien een onderneming van\n                                       een Verdragsluitende Staat in de andere Verdragsluitende Staat goederen of koopwaar\n                                       verkoopt of een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting,\n                                       de voordelen van die vaste inrichting niet worden bepaald op basis van het totale\n                                       door de onderneming ontvangen bedrag, doch slechts op basis van dat deel van de inkomsten\n                                       van de onderneming dat aan de werkelijke werkzaamheden van de vaste inrichting voor\n                                       die verkopen of die bedrijfsuitoefening is toe te rekenen.\n\nMet name bij overeenkomsten betreffende het toezicht op, de levering, installatie\n                                       of constructie van nijverheids- en handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting\n                                       of gebouwen alsmede bij openbare werken, worden, indien de onderneming een vaste inrichting\n                                       heeft, de voordelen van die vaste inrichting niet bepaald op basis van het totale\n                                       bedrag van de overeenkomst, doch slechts op basis van dat deel van de overeenkomst\n                                       dat werkelijk wordt uitgevoerd door de vaste inrichting in de Verdragsluitende Staat\n                                       waar de vaste inrichting is gevestigd. De voordelen die betrekking hebben op het deel\n                                       van de overeenkomst dat wordt uitgevoerd door het hoofdkantoor van de onderneming,\n                                       zijn slechts belastbaar in de Verdragsluitende Staat waarvan de onderneming inwoner\n                                       is.\n\nHet is wel te verstaan dat de bepalingen van dit lid de Verdragsluitende Staat waar\n                                       de vaste inrichting is gevestigd, niet beletten voor zijn nationale belastingheffing\n                                       bij het vaststellen van het belastbaar inkomen van de vaste inrichting de bepalingen\n                                       van zijn nationale wet- en regelgeving toe te passen daaronder begrepen de bepalingen\n                                       die betrekking hebben op wat aftrekbaar is.\n\nVergoedingen voor technische diensten, waaronder begrepen studies of onderzoeken van\n                                       wetenschappelijke, geologische of technische aard, of voor diensten van adviserende\n                                       of toezichthoudende aard, worden aangemerkt als vergoedingen waarop de bepalingen\n                                       van artikel 7 of artikel 14 van toepassing zijn.\n\na De Internationale luchtvaartovereenkomst tussen Nederland en Oman, ondertekend in\n                                             februari 1991, zoals gewijzigd bij het Protocol ondertekend in december 1995, blijft\n                                             van kracht. Indien dit Verdrag evenwel voorziet in een gunstiger behandeling, is dit Verdrag eveneens van toepassing\n                                             voor zover het gunstiger is.\n\nb Het is wel te verstaan dat voor de toepassing van dit artikel onder de uitdrukking\n                                             \u201evoordelen\u201d worden begrepen:\n\ni. bruto ontvangsten en opbrengsten rechtstreeks verkregen uit de exploitatie van schepen\n                                                   of luchtvaartuigen in internationaal verkeer; en\n\nii. interest die voortvloeit uit de exploitatie van schepen of luchtvaartuigen in internationaal\n                                                   verkeer.\n\nHet is wel te verstaan dat de omstandigheid dat gelieerde ondernemingen overeenkomsten\n                                       hebben afgesloten, zoals \u201ecostsharing\u201d-overeenkomsten of algemene dienstverleningsovereenkomsten,\n                                       voor of gebaseerd op de toerekening van kosten van de leiding, de algemene beheerskosten,\n                                       de technische en zakelijke kosten, kosten voor onderzoek en ontwikkeling en andere\n                                       soortgelijke kosten, op zichzelf geen voorwaarde is als bedoeld in artikel 9, eerste lid. De bewijslast dat bovengenoemde regelingen voldoen aan het arm\u2019s length beginsel ligt evenwel bij de belastingplichtige.\n\nHet is wel te verstaan dat in Nederland onder de uitdrukking \u201eoprichtersaandelen\u201d\n                                       worden verstaan aandelen die worden geplaatst als beloning voor diensten verricht\n                                       door de oprichters tijdens de oprichting van een lichaam en die geen kapitaal van\n                                       het lichaam vertegenwoordigen.\n\na Het is wel te verstaan dat inkomsten die door natuurlijke personen worden ontvangen\n                                             in verband met de (gedeeltelijke) liquidatie van een lichaam of een inkoop van eigen\n                                             aandelen door een lichaam in Nederland worden behandeld als inkomsten uit aandelen\n                                             en niet als vermogenswinsten.\n\nb De bepalingen van artikel 10, eerste, tweede en zevende lid, en artikel 13, vierde lid, van dit Verdrag beletten Nederland niet zijn nationale wetgeving toe te passen indien\n                                             aan een natuurlijke persoon een zogenoemde conserverende aanslag is opgelegd, voor\n                                             zover het overeenkomstig de Nederlandse wetgeving een aanmerkelijk belang betreft\n                                             in een in Nederland gevestigd lichaam. Het voorgaande is uitsluitend van toepassing\n                                             voor zover het gehele bedrag van de aanslag of een deel ervan nog openstaat.\n\nHet is wel te verstaan dat:\n\na. indien een lichaam inwoner is van Nederland, de uitdrukking \u201elid van de raad van beheer\u201d\n                                             zowel een bestuurder als een commissaris omvat. De uitdrukkingen \u201ebestuurder\u201d en \u201ecommissaris\u201d\n                                             betekenen respectievelijk personen die zijn belast met de algemene leiding van het\n                                             lichaam en personen die zijn belast met het toezicht daarop;\n\nb. indien een lichaam inwoner is van Oman, onder \u201eraad van beheer\u201d mede een soortgelijk\n                                             orgaan dat soortgelijke taken verricht in een lichaam, wordt verstaan.\n\nHet is wel te verstaan dat met de uitdrukking \u201eerkend\u201d in het eerste lid in het geval\n                                       van het Sultanaat Oman wordt verwezen naar de goedkeuring door het Sultanaat Oman\n                                       waar de universiteit, hogeschool of andere soortgelijke onderwijsinstelling of instelling\n                                       voor wetenschappelijk onderzoek is gevestigd.\n\nHet is wel te verstaan dat de bepalingen van artikel 24 niet volledig worden ge\u00efmplementeerd door het Sultanaat Oman voordat het Sultanaat\n                                       Oman de belastingtarieven die van toepassing zijn op ondernemingen die werkzaamheden\n                                       verrichten in het Sultanaat Oman, heeft geharmoniseerd.\n\nIndien het Sultanaat Oman in een belastingverdrag met een land een vorm van geschillenregeling\n                                       opneemt, gaan de Verdragsluitende Staten over tot onderhandelingen teneinde overeenstemming\n                                       te bereiken over een geschillenregeling.\n\nHet is wel te verstaan dat wat het Sultanaat Oman betreft het verschaffen van inlichtingen\n                                       aan zijn nationale wetgeving onderworpen is.\n\nTEN BLIJKE WAARVAN de ondergetekenden, daartoe door hun onderscheiden Regeringen naar\n                                    behoren gemachtigd, dit Protocol hebben ondertekend.\n\nGEDAAN in tweevoud te Muscat op 5-10-2009, overeenkomend met 1430 AH, in de Nederlandse,\n                                    de Arabische en de Engelse taal, zijnde de drie teksten gelijkelijk authentiek. Ingeval\n                                    de Nederlandse en de Arabische tekst verschillend kunnen worden uitgelegd, is de Engelse\n                                    tekst doorslaggevend.\n\nVoor de Regering van het Koninkrijk der Nederlanden,\n\nJ. C. DE JAGER\n\nVoor de Regering van het Sultanaat Oman,\n\nAHMED ABDULNABI MACKI"}