Title: wetten.nl - Regeling - Regeling aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen - BWBR0037475

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0037475/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Regeling aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen - BWBR0037475", "content": "Regeling van de Staatssecretaris van Financi\u00ebn van 30 december 2015, nr. DB/2015/462M,\n                                    houdende voorschriften ter verdere uitwerking van de aanvullende documentatieverplichtingen\n                                    voor multinationale ondernemingen (Regeling aanvullende documentatieverplichtingen\n                                    verrekenprijzen)\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn,\n\nGelet op de artikelen 29e en 29g van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969,\n\nBesluit:\n\nDeze regeling geeft uitvoering aan de artikelen 29e, tweede lid, en 29g, vijfde lid,\n                                       van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.\n\nDeze regeling verstaat onder:\n\na. \nwet:\nWet op de vennootschapsbelasting 1969;\n\nb. \ngroep (Group): groep als bedoeld in artikel 29b, onderdeel a, van de wet;\n\nc. \nmultinationale groep (MNE Group): multinationale groep als bedoeld in artikel 29b, onderdeel b, van de wet;\n\nd. \ngroepsentiteit (Constituent Entity): groepsentiteit als bedoeld in artikel 29b, onderdeel c, van de wet;\n\ne. \nverslagjaar (Fiscal year): verslagjaar als bedoeld in artikel 29b, onderdeel g, van de wet;\n\nf. \ngeconsolideerde jaarrekening (Consolidated Financial Statements): geconsolideerde jaarrekening als bedoeld in artikel 29b, onderdeel h, van de wet.\n\n1 Het landenrapport, bedoeld in artikel 29e van de wet, wordt opgemaakt overeenkomstig het in bijlage A (Nederlandse taal) dan wel bijlage B (Engelse taal) opgenomen model en opgesteld in XML format.\n\n2 Indien het landenrapport, bedoeld in het eerste lid, is opgemaakt overeenkomstig het\n                                             in bijlage A (Nederlandse taal) opgenomen model en tabel 3 van dat model is voorzien van aanvullende\n                                             informatie, wordt die informatie zowel in de Nederlandse taal als in de Engelse taal\n                                             opgemaakt.\n\nHet groepsdossier, bedoeld in artikel 29g van de wet, wordt opgemaakt overeenkomstig het in bijlage C (Nederlandse taal) dan wel bijlage D (Engelse taal) opgenomen model.\n\nHet lokale dossier, bedoeld in artikel 29g van de wet, wordt opgemaakt overeenkomstig het in bijlage E (Nederlandse taal) dan wel bijlage F (Engelse taal) opgenomen model.\n\nDeze regeling treedt in werking met ingang van 1 januari 2016 en vindt voor het eerst\n                                       toepassing met betrekking tot te rapporteren jaren van multinationale groepen die\n                                       aanvangen op of na 1 januari 2016.\n\nDeze regeling kan worden aangehaald als: Regeling aanvullende documentatieverplichtingen\n                                       verrekenprijzen.\n\nDeze regeling zal met de toelichting in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nStaatssecretaris\n\nE.D. Wiebes\n\nIn het groepsdossier wordt de volgende informatie opgenomen:\n\nSchema waarin de juridische structuur en de eigendomsstructuur van de multinationale\n                                    groep en de geografische locatie van de bedrijfsentiteiten wordt verduidelijkt.\n\nAlgemene schriftelijke beschrijving van de bedrijfsactiviteiten van de multinationale\n                                    groep, waaronder:\n\na. Belangrijke pijlers van de ondernemingswinst.\n\nb. Een beschrijving van de toeleveringsketen voor de vijf grootste producten en/of aangeboden\n                                          diensten van de groep op basis van omzet plus andere producten en/of diensten die\n                                          meer dan 5 procent bedragen van de groepsomzet. De vereiste beschrijving mag de vorm\n                                          hebben van een schema of grafiek.\n\nc. Een lijst en beknopte beschrijving van belangrijke dienstverleningsafspraken tussen\n                                          leden van de multinationale groep, anders dan diensten op het gebied van speur- en\n                                          ontwikkelingswerk (S&O), waaronder een beschrijving van de capaciteiten van de belangrijkste\n                                          locaties alwaar belangrijke diensten worden verricht en beleid wordt gemaakt inzake\n                                          verrekenprijsgrondslagen voor het toerekenen van servicekosten en het vaststellen\n                                          van de voor intra-groepsdiensten te betalen prijzen.\n\nd. Een beschrijving van de belangrijkste geografische markten voor de onder b genoemde\n                                          producten en diensten van de groep.\n\ne. Een beknopt beschreven functionele analyse waarin de belangrijkste bijdragen aan waardecreatie\n                                          door individuele entiteiten binnen de groep beschreven worden, dat wil zeggen uitgeoefende\n                                          sleutelfuncties, belangrijke op zich genomen risico\u2019s, en belangrijke aangewende activa.\n\nf. Een beschrijving van belangrijke bedrijfsreorganisatietransacties, bedrijfsovernames\n                                          en bedrijfsoverdrachten die tijdens het verslagjaar plaatsvonden.\n\na. Een algemene beschrijving van de algehele strategie van de multinationale groep voor\n                                          de ontwikkeling, eigendom en exploitatie van immateri\u00eble activa, waaronder de locatie\n                                          van de voornaamste S&O-faciliteiten en de locatie van het S&O-management.\n\nb. Een lijst van immateri\u00eble activa of groepen van immateri\u00eble activa van de multinationale\n                                          groep die belangrijk zijn voor verrekenprijsdoeleinden met daarbij welke entiteiten\n                                          de juridische eigendom hiervan hebben.\n\nc. Een lijst van belangrijke overeenkomsten tussen vastgestelde gelieerde lichamen die\n                                          verband houden met immateri\u00eble activa, waaronder afspraken over kostenbijdragen, de\n                                          voornaamste dienstverleningsovereenkomsten op onderzoeksgebied en licentieovereenkomsten.\n\nd. Een algemene beschrijving van de verrekenprijsgedragslijn van de multinationale groep\n                                          met betrekking tot S&O en immateri\u00eble activa.\n\ne. Een algemene beschrijving van alle belangrijke overdrachten van belangen in immateri\u00eble\n                                          activa tussen gelieerde lichamen gedurende het betreffende verslagjaar, met inbegrip\n                                          van de betrokken entiteiten, landen en vergoedingen.\n\na. Een algemene beschrijving van hoe de groep gefinancierd wordt, waaronder belangrijke\n                                          financieringsafspraken met niet gelieerde geldschieters.\n\nb. Het benoemen van alle leden van de multinationale groep die een centrale financieringsfunctie\n                                          voor de groep vervullen, met inbegrip van het land naar het recht waarvan de entiteit\n                                          is opgericht en de plaats van werkelijke leiding van die entiteit.\n\nc. Een algemene beschrijving van de algemene verrekenprijsgedragslijn van de multinationale\n                                          groep die verband houdt met financieringsafspraken tussen gelieerde lichamen.\n\na. De geconsolideerde jaarrekening van de multinationale groep voor het betreffende verslagjaar,\n                                          indien deze ook anderszins wordt opgemaakt met het oog op de financi\u00eble verslaglegging,\n                                          het naleven van regelgeving, interne beheerscontrole, belasting- of andere doeleinden.\n\nb. Een lijst en beknopte beschrijving van de bestaande eenzijdige vaststellingsovereenkomsten\n                                          \u2013 advance pricing agreements (APA\u2019s) \u2013 van de multinationale groep en andere belastingafspraken\n                                          met betrekking tot de allocatie van inkomen tussen landen.\n\nThe following information should be included in the master file:\n\nChart illustrating the MNE\u2019s legal and ownership structure and geographical location\n                                    of operating entities.\n\nGeneral written description of the MNE\u2019s business including:\n\na. Important drivers of business profit.\n\nb. A description of the supply chain for the group\u2019s five largest products and/ or service\n                                          offerings by turnover plus any other products and/or services amounting to more than\n                                          5 percent of group turnover. The required description could take the form of a chart\n                                          or a diagram.\n\nc. A list and brief description of important service arrangements between members of\n                                          the MNE group, other than research and development (R&D) services, including a description\n                                          of the capabilities of the principal locations providing important services and transfer\n                                          pricing policies for allocating services costs and determining prices to be paid for\n                                          intra-group services.\n\nd. A description of the main geographic markets for the group\u2019s products and services\n                                          that are referred to under b.\n\ne. A brief written functional analysis describing the principal contributions to value\n                                          creation by individual entities within the group, i.e. key functions performed, important\n                                          risks assumed, and important assets used.\n\nf. A description of important business restructuring transactions, acquisitions and divestitures\n                                          occurring during the fiscal year.\n\na. A general description of the MNE\u2019s overall strategy for the development, ownership\n                                          and exploitation of intangibles, including location of principal R&D facilities and\n                                          location of R&D management.\n\nb. A list of intangibles or groups of intangibles of the MNE group that are important\n                                          for transfer pricing purposes and which entities legally own them.\n\nc. A list of important agreements among identified associated enterprises related to\n                                          intangibles, including cost contribution arrangements, principal research service\n                                          agreements and licence agreements.\n\nd. A general description of the group\u2019s transfer pricing policies related to R&D and\n                                          intangibles.\n\ne. A general description of any important transfers of interests in intangibles among\n                                          associated enterprises during the fiscal year concerned, including the entities, countries,\n                                          and compensation involved.\n\na. A general description of how the group is financed, including important financing\n                                          arrangements with unrelated lenders.\n\nb. The identification of any members of the MNE group that provide a central financing\n                                          function for the group, including the country under whose laws the entity is organised\n                                          and the place of effective management of such entities.\n\nc. A general description of the MNE\u2019s general transfer pricing policies related to financing\n                                          arrangements between associated enterprises.\n\na. The MNE\u2019s annual consolidated financial statement for the fiscal year concerned if\n                                          otherwise prepared for financial reporting, regulatory, internal management, tax or\n                                          other purposes.\n\nb. A list and brief description of the MNE group\u2019s existing unilateral advance pricing\n                                          agreements (APAs) and other tax rulings relating to the allocation of income among\n                                          countries.\n\nIn het lokale dossier wordt de volgende informatie opgenomen:\n\na. Een beschrijving van de managementstructuur van de lokale entiteit, een lokaal organisatieschema,\n                                          en een beschrijving van de natuurlijke personen aan wie het lokale management rapporteert\n                                          en het land/de landen waarin deze personen hun hoofdkantoor houden.\n\nb. Een gedetailleerde beschrijving van de onderneming en de ondernemingsstrategie die\n                                          gevolgd wordt door de lokale entiteit, waaronder begrepen een indicatie of de lokale\n                                          entiteit betrokken is geweest bij of is geraakt door bedrijfsreorganisaties of overdrachten\n                                          van immateri\u00eble activa in het huidige of voorafgaande jaar en een toelichting op die\n                                          aspecten van dergelijke transacties die invloed hebben op de lokale entiteit.\n\nc. Belangrijkste concurrenten.\n\nVerschaf de volgende informatie voor iedere van wezenlijk belang zijnde categorie\n                                    van gelieerde transacties waarbij de entiteit betrokken is:\n\na. Een beschrijving van de van wezenlijk belang zijnde gelieerde transacties (bijvoorbeeld\n                                          de verwerving van fabricagediensten, inkoop van goederen, het verlenen van diensten,\n                                          het verstrekken van leningen, financi\u00eble en prestatiegaranties, licenties met betrekking\n                                          tot immateri\u00eble activa etc.) en de context waarin dergelijke transacties plaatsvinden.\n\nb. Het bedrag aan intragroepbetalingen en ontvangsten voor iedere categorie van gelieerde\n                                          transacties, waar de lokale entiteit bij betrokken is (dat wil zeggen betalingen en\n                                          ontvangsten voor producten, diensten, royalty-rechten, rente etc.) gespecificeerd\n                                          naar belastingjurisdictie van de buitenlandse betaler of ontvanger.\n\nc. Een inventarisatie van gelieerde lichamen die betrokken zijn bij iedere categorie\n                                          van gelieerde transacties, en hun onderlinge verhouding.\n\nd. Afschriften van alle significante intragroepsovereenkomsten die gesloten zijn door\n                                          de lokale entiteit.\n\ne. Een gedetailleerde vergelijkbaarheids- en functionele analyse van de belastingplichtige\n                                          en relevante gelieerde lichamen met betrekking tot iedere gedocumenteerde categorie\n                                          van gelieerde transacties, inclusief alle veranderingen in vergelijking tot eerdere\n                                          jaren.1\n\nf. Een indicatie van de meest geschikte verrekenprijsmethode met betrekking tot de transactiecategorie\n                                          en de redenen om die methode te selecteren.\n\ng. Een indicatie van welk gelieerd lichaam geselecteerd wordt als de getoetste partij,\n                                          indien van toepassing, en een uiteenzetting van de redenen voor deze selectie.\n\nh. Een overzicht van de belangrijke vooronderstellingen waarvan wordt uitgegaan bij de\n                                          toepassing van de verrekenprijsmethodologie.\n\ni. Indien relevant, een uiteenzetting van de redenen voor het uitvoeren van een meerjarenanalyse.\n\nj. Een lijst en beschrijving van geselecteerde vergelijkbare niet-gelieerde transacties\n                                          (intern of extern), indien die er zijn, en informatie omtrent relevante financi\u00eble\n                                          indicatoren voor onafhankelijke lichamen waarop men zich baseert bij de verrekenprijsanalyse,\n                                          waaronder een beschrijving van de vergelijkbaarheidszoekmethodologie en de bron van\n                                          die informatie.\n\nk. Een beschrijving van alle verrichte aanpassingen op basis van vergelijkbaarheid, en\n                                          een indicatie of er aanpassingen zijn verricht aan de uitkomsten van de getoetste\n                                          partij, de vergelijkbare niet-gelieerde transacties, of beide.\n\nl. Een beschrijving van de redenen om tot de conclusie te komen dat voor relevante transacties\n                                          een prijs werd vastgesteld op zakelijke basis, gebaseerd op de toepassing van de geselecteerde\n                                          verrekenprijsmethode.\n\nm. Een overzicht van de financi\u00eble informatie gebruikt bij de toepassing van de verrekenprijsmethodologie.\n\nn. Een afschrift van bestaande unilaterale en bilaterale/multilaterale vaststellingsovereenkomsten\n                                          \u2013 advance pricing agreements (APA\u2019s) \u2013 en andere belastingafspraken, waarin de lokale\n                                          belastingjurisdictie geen partij is en die verband houden met hierboven beschreven\n                                          gelieerde transacties.\n\na. Jaarrekening van de lokale entiteit voor het betreffende verslagjaar. Indien er een\n                                          gecontroleerde jaarrekening bestaat, dient deze verstrekt te worden en zo niet, dan\n                                          dient er een niet-gecontroleerde uiteenzetting verstrekt te worden.\n\nb. Informatie en allocatieschema\u2019s die laten zien hoe de financi\u00eble gegevens die gebruikt\n                                          zijn bij de toepassing van de verrekenprijsmethode gekoppeld kunnen worden aan de\n                                          jaarrekening.\n\nc. Samenvattende schema\u2019s van relevante financi\u00eble gegevens voor vergelijkingen die bij\n                                          de analyse gebruikt zijn en de bronnen waaruit die gegevens zijn verkregen.\n\nThe following information should be included in the local file:\n\na. A description of the management structure of the local entity, a local organization\n                                          chart, and a description of the individuals to whom local management reports and the\n                                          country(ies) in which such individuals maintain their principal offices.\n\nb. A detailed description of the business and business strategy pursued by the local\n                                          entity including an indication whether the local entity has been involved in or affected\n                                          by business restructurings or intangibles transfers in the present or immediately\n                                          past year and an explanation of those aspects of such transactions affecting the local\n                                          entity.\n\nc. Key competitors.\n\nFor each material category of controlled transactions in which the entity is involved,\n                                    provide the following information:\n\na. A description of the material controlled transactions (e.g. procurement of manufacturing\n                                          services, purchase of goods, provision of services, loans, financial and performance\n                                          guarantees, licences of intangibles, etc.) and the context in which such transactions\n                                          take place.\n\nb. The amount of intra-group payments and receipts for each category of controlled transactions\n                                          involving the local entity (i.e. payments and receipts for products, services, royalties,\n                                          interest, etc.) broken down by tax jurisdiction of the foreign payor or recipient.\n\nc. An identification of associated enterprises involved in each category of controlled\n                                          transactions, and the relationship amongst them.\n\nd. Copies of all material intercompany agreements concluded by the local entity.\n\ne. A detailed comparability and functional analysis of the taxpayer and relevant associated\n                                          enterprises with respect to each documented category of controlled transactions, including\n                                          any changes compared to prior years.2\n\nf. An indication of the most appropriate transfer pricing method with regard to the category\n                                          of transaction and the reasons for selecting that method.\n\ng. An indication of which associated enterprise is selected as the tested party, if applicable,\n                                          and an explanation of the reasons for this selection.\n\nh. A summary of the important assumptions made in applying the transfer pricing methodology.\n\ni. If relevant, an explanation of the reasons for performing a multi-year analysis.\n\nj. A list and description of selected comparable uncontrolled transactions (internal\n                                          or external), if any, and information on relevant financial indicators for independent\n                                          enterprises relied on in the transfer pricing analysis, including a description of\n                                          the comparable search methodology and the source of such information.\n\nk. A description of any comparability adjustments performed, and an indication of whether\n                                          adjustments have been made to the results of the tested party, the comparable uncontrolled\n                                          transactions, or both.\n\nl. A description of the reasons for concluding that relevant transactions were priced\n                                          on an arm\u2019s length basis based on the application of the selected transfer pricing\n                                          method.\n\nm. A summary of financial information used in applying the transfer pricing methodology.\n\nn. A copy of existing unilateral and bilateral/multilateral APAs and other tax rulings\n                                          to which the local tax jurisdiction is not a party and which are related to controlled\n                                          transactions described above.\n\na. Annual local entity financial accounts for the fiscal year concerned. If audited statements\n                                          exist they should be supplied and if not, existing unaudited statements should be\n                                          supplied.\n\nb. Information and allocation schedules showing how the financial data used in applying\n                                          the transfer pricing method may be tied to the annual financial statements.\n\nc. Summary schedules of relevant financial data for comparables used in the analysis\n                                          and the sources from which that data was obtained."}