Title: wetten.nl - Regeling - Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023 - BWBR0049138

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0049138/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023 - BWBR0049138", "content": "Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023\n\nBestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023\n\nDe Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) en het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn\n                                       en Sport (VWS) steunen bij het uitvoeren van de toezichtstaken op de controlewerkzaamheden\n                                       van de accountant van het CAK. Dit Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke\n                                       verantwoording burgerregelingen 2023 (hierna: protocol)1 beschrijft de minimale werkzaamheden van de accountant alsook de op te leveren accountantsproducten.\n                                       De NZa heeft in het Model jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023 (hierna: model) voorschriften opgenomen voor de inrichting van de bestuurlijke verantwoording\n                                       burgerregelingen van het CAK2.\n\nDit protocol geeft richtlijnen voor het door de accountant uit te voeren onderzoek\n                                       naar de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023 opgenomen financi\u00eble\n                                       overzichten van de baten en lasten en activa en passiva en toelichtingen daarop3. Het onderzoek betreft in de basis een controleopdracht conform Standaard 800 van\n                                       de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS). De overige onderdelen van de bestuurlijke verantwoording4 worden voor dit onderzoek aangemerkt als \u2018andere informatie\u2019, waarop Standaard 720\n                                       van de NV COS van toepassing is.\n\nIn de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen legt het CAK verantwoording af\n                                       met betrekking tot de uitvoering van 18 wettelijke regelingen en taken. Dit betreffen:\n\n1. Onverzekerbare vreemdelingenregeling;\n\n2. Gemoedsbezwaardenregeling;\n\n3. Onverzekerdenregeling;\n\n4. Wanbetalersregeling;\n\n5. Verstrekking compensatiebijdrage aan zorgverzekeraars voor het verzekerd houden van\n                                             wanbetalers;\n\n6. Overgangsregeling Missionarissen;\n\n7. Overgangsregeling AWBZ-zorg buitenland;\n\n8. Beheerskosten overgangsregeling AWBZ-zorg buitenland;\n\n9. Administratie en inning bijdrage verdragsgerechtigden (verzekeringskantoor);\n\n10. Verrekening zorglasten met verdragslanden (verbindingsorgaan);\n\n11. Verrekening zorglasten verdragslanden via Orgaan van de woonplaats;\n\n12. Beheerskosten Orgaan van de woonplaats;\n\n13. Verrekeningen verdragslanden via Orgaan van de verblijfplaats;\n\n14. Verrekening zorglasten via Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf van Nederlandse\n                                             verdragsgerechtigden;\n\n15. Beheerskosten Orgaan van de verblijfplaats en Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf\n                                             van Nederlandse verdragsgerechtigden;\n\n16. Vorderingen op zorgverzekeraars inzake verdragen;\n\n17. Beheerskosten medefinanciering sociaal attach\u00e9s;\n\n18. Vrijwillige Overeenkomst Zorgkostendekking (VOZD).\n\nDe accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in een gecombineerde controleverklaring\n                                       over de getrouwheid van de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen opgenomen\n                                       financi\u00eble overzichten van de baten en lasten en activa en passiva en toelichtingen\n                                       daarop en de rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen in de financi\u00eble overzichten\n                                       van de baten en lasten, en een accountantsverslag. Het CAK moet de verantwoordingsdocumenten\n                                       vergezeld van de controleverklaring en het accountantsverslag v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het\n                                       jaar volgend op het verslagjaar toezenden aan het Ministerie van VWS en de NZa. Het\n                                       doel van dit protocol is om instructies te geven voor de werkzaamheden en rapportages\n                                       van de accountant.\n\nOp grond van de verzamelde informatie vormt de NZa zich een bestuurlijk oordeel over\n                                       de rechtmatige en in voorkomende gevallen doelmatige uitvoering van de wettelijke\n                                       regelingen en taken door het CAK en over de rechtmatigheid van de daarmee samenhangende\n                                       financi\u00eble stromen. De NZa brengt verslag uit van haar bevindingen via een rapport\n                                       v\u00f3\u00f3r 1\u00a0december van het jaar volgend op het verslaggevingsjaar.\n\nHet Ministerie van VWS beoordeelt de uitvoering van de (begrotingsgefinancierde) burgerregelingen:\n                                       de onverzekerbare vreemdelingenregeling en de gemoedsbezwaardenregeling. Het Ministerie\n                                       van VWS vormt zich een oordeel betreffende deze regelingen en stuurt indien akkoord\n                                       een brief naar het CAK waarin de uitvoering van de (begrotingsgefinancierde) regelingen\n                                       wordt goedgekeurd.\n\nControleverklaring\n\nHet onderzoek van de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen leidt tot een gecombineerde\n                                       controleverklaring van de accountant over de getrouwheid van de in de bestuurlijke\n                                       verantwoording burgerregelingen opgenomen bedragen in de financi\u00eble overzichten van\n                                       de baten en lasten en de activa en passiva en de toelichtingen daarop en de rechtmatigheid\n                                       van de opgenomen financi\u00eble stromen in de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten.\n\nVoor de minimale en specifieke punten die in de controleverklaring opgenomen dienen\n                                       te worden wordt verwezen naar bijlage 2.\n\nAccountantsverslag\n\nIn hoofdstuk 4 worden de minimaal in het accountantsverslag op te nemen onderdelen toegelicht.\n\nVerspreidingskring\n\nDe controleverklaring en het accountantsverslag zijn alleen bestemd voor het CAK,\n                                       het Ministerie van VWS, de NZa en het Zorginstituut.\n\nHet CAK zendt voor 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verantwoordingsjaar de bestuurlijke\n                                          verantwoording, inclusief de controleverklaring en het accountantsverslag5, aan het Ministerie van VWS en de NZa. Het financieel verslag is onderdeel van de\n                                          bestuurlijke verantwoording en valt onder de reikwijdte van dit protocol.\n\nHet object van het accountantsonderzoek betreft de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen.\n                                          Het CAK stelt de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen op in overeenstemming\n                                          met de vereisten van het model. De bestuurlijke verantwoording burgerregelingen van de wettelijke regelingen en\n                                          taken bestaat uit drie componenten:\n\n1. andere informatie die minimaal uit de volgende onderdelen bestaat:\n\na. voorwoord en inleiding;\n\nb. de verantwoording over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financieel\n                                                      beheer van de wettelijke taken;\n\nc. de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen;\n\nd. de bestuursverklaring;\n\ne. de verantwoording over hoeveel Schengen- en Engelstalige medicijnverklaringen zijn\n                                                      afgegeven in het verantwoordingsjaar, inclusief een prognose van het verwachte aantal\n                                                      aanvragen voor het volgende jaar;\n\nf. de bijlage over de verantwoording van de uitvoering van de Subsidieregeling medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden;\n\ng. de verantwoording over klachten en bezwaarschriften;\n\nh. de verantwoording over de opvolging verbeterpunten vorige verslagjaar \u2013 NZa.\n\n2. financi\u00eble overzichten van baten en lasten en toelichtingen daarop;\n\n3. financi\u00eble overzichten van activa en passiva en toelichtingen daarop.\n\nDe accountant toetst of de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen opgenomen\n                                             bedragen in de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten en de activa en passiva\n                                             en de toelichtingen daarop in alle van materieel belang zijnde aspecten een getrouw\n                                             beeld geeft van de grootte en samenstelling en toetst of de opgenomen financi\u00eble stromen\n                                             in de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten rechtmatig zijn en in overeenstemming\n                                             met de voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Tevens gaat de accountant\n                                             na of de andere informatie in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen minimaal\n                                             alle informatie bevat die op grond van het model is vereist en verenigbaar is met de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten\n                                             en de activa en passiva en de toelichtingen daarop en geen materi\u00eble afwijkingen bevat.\n                                             In de bijlagen bij het model zijn de verslaggevingsvoorschriften voor het CAK uitgewerkt.\n                                             Deze verslaggevingsvoorschriften fungeren tevens als toetsingscriteria voor het onderzoek\n                                             van de accountant.\n\nVoor wat betreft de in het model gebruikte begrippen getrouwheid, (financi\u00eble en procedurele)\n                                             rechtmatigheid en doelmatigheid baseert de accountant zich op de uitwerking van deze\n                                             begrippen in hoofdstuk 3 van het model. De controle van de accountant richt zich uitsluitend op de financi\u00eble rechtmatigheid,\n                                             met uitzondering van de procedurele rechtmatigheidsaspecten zoals omschreven in het\n                                             model.\n\nVan de accountant wordt verwacht dat hij de toetsing van de procedurele rechtmatigheidsaspecten,\n                                             zoals toegelicht in het model, in zijn controle op de financi\u00eble rechtmatigheid integreert. Uitgangspunt hierbij\n                                             vormt de verantwoording die het CAK over deze drie aspecten aflegt in de bestuurlijke\n                                             verantwoording burgerregelingen als onderdeel van de verantwoording per regeling.\n                                             Geconstateerde bevindingen (afwijkingen ten opzichte van de verantwoording van het\n                                             CAK terzake) hoeft hij echter niet mee te wegen in zijn eindoordeel over de financi\u00eble\n                                             rechtmatigheid, of op te nemen in zijn controleverklaring. Hij rapporteert hierover\n                                             uitsluitend in het accountantsverslag.\n\nAccountantsonderzoek naar de financi\u00eble overzichten van baten en lasten\n\nDe accountant richt zich bij dit onderdeel van het accountantsonderzoek op de getrouwe\n                                             weergave alsmede de rechtmatigheid van de opgenomen financi\u00eble stromen in de financi\u00eble\n                                             overzichten van de baten en lasten.\n\nDe accountant richt zijn onderzoek in per financi\u00eble stroom. Voor wat betreft het\n                                             rechtmatigheidsbegrip van de financi\u00eble stromen in de financi\u00eble overzichten van de\n                                             baten en lasten baseert de accountant zich op hoofdstuk 4 van het model. In dat hoofdstuk is per financi\u00eble stroom het normenkader voor waardering, verslaggeving\n                                             en de concrete invulling van de rechtmatigheid van de wettelijke taken uitgewerkt.\n\nDe accountant hanteert het normenkader als uitgangspunt voor het rechtmatigheidsonderzoek\n                                             dat hij uitvoert. De accountant bepaalt de specifieke toetspunten en toetst of het\n                                             CAK de wettelijke taken overeenkomstig het normenkader rechtmatig heeft uitgevoerd.\n                                             Uit de vastleggingen in het accountantsdossier moet duidelijk herleidbaar zijn welke\n                                             specifieke toetspunten de accountant voor zijn onderzoek heeft gebruikt. Ook richt\n                                             de accountant zich hierbij op specifieke zaken die spelen in het verslagjaar, zoals\n                                             beleidsaanpassingen of aflopende, nieuwe of gewijzigde wettelijke regelingen en taken.\n\nAnalyse debiteurenpositie\n\nDe analyse van de debiteurenpositie en de bepaling van de voorziening zijn onderdeel\n                                             van de controlewerkzaamheden van de accountant. De accountant stelt vast dat de van\n                                             toepassing zijnde reguliere procedures van het debiteurenbeheer, conform de procedures\n                                             zoals vastgelegd in het debiteurenbeleid van het CAK \u2018de wanbetalers- en onverzekerdenregeling\u2019\n                                             en de \u2018regeling verdragsgerechtigden\u2019 en voor verjaring conform de Algemene wet bestuursrecht (Awb) aantoonbaar (middels vastleggingen) zijn nageleefd door het CAK om te komen\n                                             tot de verantwoorde debiteurenpositie met toelichting daarop.\n\nAccountantsonderzoek naar de financi\u00eble overzichten van activa en passiva\n\nDe accountant geeft in zijn controleverklaring een totaaloordeel over het getrouwe\n                                             beeld van de financi\u00eble overzichten af. Zie hoofdstuk 5 voor de uitwerking van dit\n                                             oordeel in de verklaring.\n\nDe accountant streeft er met zijn onderzoek naar om een redelijke mate van zekerheid\n                                          te verkrijgen dat de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen als geheel geen\n                                          afwijking van materieel belang bevat. Indien het begrip redelijke mate van zekerheid\n                                          bij het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet worden moet worden\n                                          uitgegaan van een betrouwbaarheid van 95% dat de bewering juist is dat de bestuurlijke\n                                          verantwoording burgerregelingen geen grotere fout of onzekerheid in de controle bevat\n                                          dan de hieronder beschreven goedkeuringstoleranties.\n\nBij de controle past de accountant de algemene (voor de jaarrekeningcontrole geldende)\n                                             betrouwbaarheids- en nauwkeurigheidsnormen toe. Het is de verantwoordelijkheid van\n                                             de accountant om deze normen te bepalen, met inachtneming van wat hierover in de NV\n                                             COS is opgenomen. De accountant rapporteert in het accountantsverslag over de gehanteerde\n                                             controletoleranties.\n\nTen aanzien van de rechtmatigheid geeft de accountant oordelen af per financi\u00eble stroom.\n                                             Om te kunnen vaststellen of voor de opgenomen financi\u00eble stromen in de financi\u00eble\n                                             overzichten van de baten en lasten aan de financi\u00eble rechtmatigheidseisen is voldaan\n                                             moet de accountant uitgaan van de onderstaande goedkeuringstoleranties in onderstaande\n                                             tabel 1.\n\nControledeelgebied\n\nTolerantie\n\nGrondslag voor tolerantie\n\nReferentie naar het model\n\n1. Onverzekerbare vreemdelingenregeling\n\n5%\n\nSom van de ontvangsten en uitgaven van deze regeling\n\n4.2.1\n\n2. Gemoedsbezwaardenregeling\n\n10%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n4.2.2\n\n3. Onverzekerdenregeling\n\n5%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n4.2.3\n\n4. Wanbetalersregeling\n\n5%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n4.2.4\n\n5. Verstrekking compensatiebijdrage aan zorgverzekeraars voor het verzekerd houden\n                                                            van wanbetalers\n\n1%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n4.2.5\n\n6. Overgangsregeling Missionarissen1\n\n10%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n4.2.6\n\n7. Overgangsregeling AWBZ-zorg buitenland\n\n1%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n4.2.7\n\n8. Beheerskosten overgangsregeling AWBZ/Wlz-zorg buitenland\n\n1%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n4.2.8\n\n9. Administratie en inning bijdrage verdragsgerechtigden (verzekeringskantoor)\n\n5%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n4.2.9\n\n10. Verrekening zorglasten met verdragslanden (verbindingsorgaan)\n\n10%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling en daarnaast de som van de balansmutaties\n                                                            van deze regeling2\n\n4.2.10\n\n11. Verrekening zorglasten verdragslanden via Orgaan van de woonplaats\n\n10%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling en daarnaast de som van de balansmutaties\n                                                            van deze regeling\n\n4.2.11\n\n12. Beheerskosten Orgaan van de woonplaats\n\n1%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n4.2.12\n\n13. Verrekeningen verdragslanden via Orgaan van de verblijfplaats\n\n10%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling en daarnaast de som van de balansmutaties\n                                                            van deze regeling\n\n4.2.13\n\n14. Verrekening zorglasten via Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf Nederlandse\n                                                            verdragsgerechtigden\n\n10%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n4.2.14\n\n15. Beheerskosten Orgaan van de verblijfplaats en Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf\n                                                            Nederlandse verdragsgerechtigden\n\n1%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n4.2.15\n\n16. Vorderingen op zorgverzekeraars inzake verdragen\n\n10%\n\nSom van de balansmutaties van deze regeling\n\n4.2.16\n\n17. Beheerskosten medefinanciering sociaal attach\u00e9s\n\n1%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n4.2.17\n\n18. Vrijwillige Overeenkomst Zorgkostendekking (VOZD)\n\n1%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n4.2.18\n\n1 Vanaf verslaggevingsjaar 2021 is voor deze regeling in de keten ingestemd met een\n                                             heroverweging om bij uitzondering de totale last van de financi\u00eble stroom als het\n                                             ware op te knippen in de werkelijke zorgkosten en schattingspost betreffende de \u2018nog\n                                             te betalen zorglasten\u2019. De schattingspost is uitgescoped en vormt geen onderdeel van\n                                             controle, een controletolerantie van 10% is van toepassing voor het meest betekenisvolle\n                                             gedeelte van deze financi\u00eble stroom, namelijk de werkelijke zorgkosten. De rechtmatigheid\n                                             wordt vastgesteld middels controle van de ingediende declaraties. Zie voor meer details\n                                             het model paragraaf 4.6.2.\n\n2 De financi\u00eble stromen \u2018verrekening zorglasten met verdragslanden\u2019 en \u2018vorderingen\n                                             op zorgverzekeraars inzake verdragen\u2019 hebben een onderlinge samenhang. Zorgkosten\n                                             die Nederlanders in het buitenland maken en het CAK uitbetaalt aan het buitenland\n                                             verrekent het CAK met de zorgverzekeraars. Dit betreft een kostenneutrale stroom die\n                                             via de balans verloopt.\n\nDoordat er sprake is van gecombineerde oordelen, zowel over het getrouwe beeld als\n                                             over de rechtmatigheid (met inbegrip van vari\u00ebrende goedkeuringstoleranties per financi\u00eble\n                                             stroom), bestaat het risico dat de goedkeuringstolerantie voor de rechtmatigheid van\n                                             een individuele financi\u00eble stroom hoger is (in geldbedrag) dan de tolerantie voor\n                                             het getrouwe beeld van het geheel van de financi\u00eble overzichten (in geldbedrag). In\n                                             dat geval geldt dat de tolerantie voor de rechtmatigheid van een individuele financi\u00eble\n                                             stroom gelijk wordt gesteld aan de tolerantie voor de getrouwe beeld van het geheel\n                                             van de financi\u00eble overzichten. De rechtmatigheidstolerantie wordt dan als het ware\n                                             'afgetopt' op het maximum van de tolerantie van het getrouwe beeld (even nauwkeurig).\n\nDe accountant voert zelfstandig onderzoek uit naar de rechtmatigheid. Dit houdt in\n                                             dat wanneer de accountant niet vast kan stellen of posten of delen van posten rechtmatig\n                                             zijn, hij deze opneemt als onzekerheid in zijn controle. Indien het CAK posten of\n                                             delen van posten aanmerkt als onrechtmatig of onzeker, dient de accountant zelfstandig\n                                             vast te stellen of dit een onrechtmatigheid of onzekerheid in zijn controle betreft.\n                                             Het totaal aan onrechtmatigheden en onzekerheden in de controle hoeft niet overeen\n                                             te komen met de onrechtmatigheden en onzekerheden in de verantwoording door het CAK.\n\nVoor de strekking van het oordeel in de controleverklaring gelden de toleranties zoals\n                                             weergegeven in onderstaande tabellen.\n\nRechtmatigheid is gewaarborgd\n\nRechtmatigheid heeft een beperking\n\nGeen oordeel over rechtmatigheid mogelijk\n\nRechtmatigheid is niet gewaarborgd\n\nFouten in de verantwoording\n\n\u2264 1%\n\n> 1% \u2264 3%\n\n\u2013\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle\n\n\u2264 3%\n\n> 3% \u2264 10%\n\n> 10%\n\n\u2013\n\nSoort controleverklaring\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nRechtmatigheid is gewaarborgd\n\nRechtmatigheid heeft een beperking\n\nGeen oordeel over rechtmatigheid mogelijk\n\nRechtmatigheid is niet gewaarborgd\n\nFouten in de verantwoording\n\n\u2264 5%\n\n> 5% \u2264 7%\n\n\u2013\n\n> 7%\n\nOnzekerheden in de controle\n\n\u2264 5%\n\n> 5% \u2264 7%\n\n> 7%\n\n\u2013\n\nSoort controleverklaring\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nRechtmatigheid is gewaarborgd\n\nRechtmatigheid heeft een beperking\n\nGeen oordeel over rechtmatigheid mogelijk\n\nRechtmatigheid is niet gewaarborgd\n\nFouten in de verantwoording\n\n\u2264 10%\n\n> 10% \u2264 12%\n\n-\n\n> 12%\n\nOnzekerheden in de controle\n\n\u2264 10%\n\n> 10% \u2264 12%\n\n> 12%\n\n\u2013\n\nSoort controleverklaring\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nDe accountant neemt in het accountantsverslag een foutentabel op waarin alle rechtmatigheidsfouten\n                                             en onzekerheden die geconstateerd zijn tijdens zijn controle en die ten tijde van\n                                             het indienen van de bestuurlijke verantwoording niet zijn gecorrigeerd worden opgenomen.\n                                             De accountant neemt geconstateerde fouten en/of onzekerheden beneden \u20ac\u00a010.000 niet\n                                             afzonderlijk op in de foutentabel, maar als \u00e9\u00e9n bedrag6. Bij de foutentabel geeft de accountant een toelichting waarin hij vermeldt wat de\n                                             oorzaak en aard van de fouten en onzekerheden is.\n\nDe andere informatie in de bestuurlijke verantwoording bestaat minimaal uit de acht\n                                          onderdelen met eventuele bijlagen zoals genoemd in paragraaf 3.2 van dit protocol. De accountant stelt conform Standaard 720 vast of de andere informatie\n                                          in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen:\n\n\u2013 verenigbaar is met de financi\u00eble overzichten, en daar bijhorende verloopoverzichten\n                                                en toelichtingen en geen materi\u00eble afwijkingen bevat;\n\n\u2013 alle informatie bevat die is vereist en voldoet aan de inrichtingsvoorschriften zoals\n                                                opgenomen in het model.\n\nDe accountant neemt in het accountantsverslag in ieder geval de volgende onderdelen\n                                       op:\n\n1. \nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring:\n\nDe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordelen en rapporteert eventuele\n                                             bijzonderheden.\n\n2. \nOnderbouwing gehanteerde goedkeuringstoleranties bij de getrouwe beeld weergave toetsing\n\nDe accountant neemt in zijn verslag een uiteenzetting op van de gehanteerde controletoleranties\n                                             voor fouten en onzekerheden ter vaststelling van het getrouwe beeld van de opgenomen\n                                             bedragen van de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten en de activa en passiva.\n\n3. \nFoutentabel\n\nBij de tabel geeft de accountant een toelichting waarin hij vermeldt wat de oorzaak\n                                             van de fouten en onzekerheden is. Ook rapporteert hij over de opvolging door het CAK\n                                             van fouten en onzekerheden in voorgaande verslagjaren.\n\n4. \nGeconstateerde bevindingen bij procedurele rechtmatigheid\n\nHierbij wordt de accountant gevraagd geconstateerde bevindingen bij de toetsing van\n                                             de genoemde procedurele rechtmatigheidsaspecten in de uitvoering door het CAK in het\n                                             accountantsverslag op te nemen.\n\nDe procedure van het onderzoek van de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen\n                                 kan als volgt worden weergegeven.\n\nCAK en de accountant\n\n\u2212 het CAK geeft de accountant7 opdracht om een onderzoek uit te voeren op de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen,\n                                       zoals omschreven in het doel van het onderzoek in hoofdstuk 2 in dit protocol;\n\n\u2212 de accountant voert zijn onderzoek uit volgens dit protocol. De accountant rapporteert\n                                       aan het CAK door middel van een controleverklaring en een accountantsverslag over\n                                       de uitkomsten van zijn onderzoek naar de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen;\n\n\u2212 het CAK stuurt v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verslagjaar de door de accountant\n                                       gecontroleerde bestuurlijke verantwoording, de controleverklaring en het accountantsverslag\n                                       toe aan de NZa, het Ministerie van VWS en het Zorginstituut;\n\n\u2212 Digitale aanlevering is toegestaan.\n\n\u2212 VWS en de NZa\n\n\u2212 de NZa en het Ministerie van VWS kunnen zonder verdere tussenkomst van het CAK contact\n                                       opnemen met de accountant van het CAK met betrekking tot inzage in de uitgevoerde\n                                       werkzaamheden in het accountantsdossier van de accountant, over eventueel aanvullend\n                                       te verstrekken informatie en over vaktechnische aangelegenheden. Het Ministerie van\n                                       VWS en de NZa kunnen de accountant verzoeken om stukken uit het accountantsdossier\n                                       te kopi\u00ebren en/of digitaal aan te leveren voor eigen dossiervorming. Daarnaast kunnen\n                                       het Ministerie van VWS en de NZa rapporteren over stukken uit het accountantsverslag\n                                       en over de uitkomsten van de inzage van het accountantsdossier middels een reviewmemorandum8.\n\n\u2212 het Ministerie van VWS kan de Auditdienst Rijk (ADR) inschakelen om de werkzaamheden\n                                       van de externe accountant van het CAK te beoordelen, ten behoeve van de invulling\n                                       van de systeemverantwoordelijkheid van het departement voor deze taken.\n\n\u2212 het Ministerie van VWS en de NZa maken bij hun beoordeling zoveel mogelijk gebruik\n                                       van de werkzaamheden van de accountant. Op basis hiervan stellen zij hun eigen (onderzoeks)werkzaamheden\n                                       vast;\n\n\u2212 het Ministerie van VWS en de NZa koppelen onafhankelijk van elkaar, indien nodig,\n                                       hun bevindingen betreffende de werkzaamheden van de accountant schriftelijk terug\n                                       aan de betreffende accountant.\n\nDe accountant geeft een controleverklaring af bij het financieel verslag. In deze\n                                 bijlage is een opsomming gegeven van minimale en specifieke punten die in de controleverklaring\n                                 opgenomen dienen te worden. De strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook\n                                 met beperking, met oordeelonthouding of afkeurend zijn. In dat geval dient de accountant\n                                 zijn verklaring hierop aan te passen. De controleverklaring van de accountant is gebaseerd\n                                 op de modellen van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA).\n\nOns oordeel betreffende de getrouwheid\n\nNaar ons oordeel zijn de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023 van\n                                 het CAK opgenomen financi\u00eble overzichten inzake de baten en lasten over 2023 en de\n                                 activa en passiva op 31\u00a0december 2023, in alle van materieel belang zijnde aspecten,\n                                 juist en volledig in overeenstemming met het Model jaarverslaggeving CAK bestuurlijke\n                                 verantwoording burgerregelingen 2023.\n\nWij hebben de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023 op pagina xx\n                                 tot en met xx opgenomen financi\u00eble overzichten inzake de baten en lasten over 2023\n                                 en de activa en passiva op 31\u00a0december 2023 van het CAK te Den Haag gecontroleerd.\n\nDe financi\u00eble verantwoording burgerregelingen bestaat uit:\n\n\u2212 een overzicht van de baten en lasten van de burgerregelingen over het jaar 2023 en\n                                       de daarbij\n\nbehorende toelichtingen;\n\n\u2212 een overzicht van de activa en passiva van de burgerregelingen ultimo 2023 en de daarbij\n\nbehorende toelichtingen;\n\n\u2212 het rekening-courantoverzicht CAK-Zorginstituut Nederland;\n\n\u2212 een toelichting met een overzicht van de hierbij gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble\n                                       verslaggeving en overige toelichtingen.\n\nOns oordeel betreffende de rechtmatigheid\n\nNaar ons oordeel zijn de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023 van\n                                 het CAK opgenomen financi\u00eble overzichten inzake de onder baten en lasten opgenomen\n                                 financi\u00eble stromen over 2023 inzake de:\n\n\u2212 Onverzekerbare vreemdelingenregeling;\n\n\u2212 Gemoedsbezwaardenregeling;\n\n\u2212 Onverzekerdenregeling;\n\n\u2212 Wanbetalersregeling;\n\n\u2212 Verstrekking compensatiebijdrage aan zorgverzekeraars voor het verzekerd houden van\n                                       wanbetalers;\n\n\u2212 Overgangsregeling Missionarissen;\n\n\u2212 Overgangsregeling AWBZ-zorg buitenland;\n\n\u2212 Beheerskosten overgangsregeling AWBZ/Wlz-zorg buitenland;\n\n\u2212 Administratie en inning bijdrage verdragsgerechtigden (verzekeringskantoor);\n\n\u2212 Verrekening zorglasten met verdragslanden (verbindingsorgaan);\n\n\u2212 Verrekening zorglasten verdragslanden via Orgaan van de woonplaats;\n\n\u2212 Beheerskosten Orgaan van de woonplaats;\n\n\u2212 Verrekeningen verdragslanden via Orgaan van de verblijfplaats;\n\n\u2212 Verrekening zorglasten via Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf Nederlandse verdragsgerechtigden;\n\n\u2212 Beheerskosten Orgaan van de verblijfplaats en Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf\n                                       Nederlandse verdragsgerechtigden;\n\n\u2212 Vorderingen op zorgverzekeraars inzake verdragen;\n\n\u2212 Beheerskosten medefinanciering sociaal attach\u00e9s;\n\n\u2212 Vrijwillige Overeenkomst Zorgkostendekking (VOZD).\n\nin alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig, in overeenstemming met de\n                                 specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd\n                                 in het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023.\n\nWij hebben de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023 op pagina xx\n                                 tot en met xx opgenomen financi\u00eble overzichten inzake de onder baten en lasten opgenomen\n                                 financi\u00eble stromen de baten en lasten over 2023 van het CAK te Den Haag gecontroleerd.\n\nDe financi\u00eble verantwoording burgerregelingen bestaat uit:\n\n\u2212 een overzicht van de baten en lasten (waaronder de financi\u00eble stromen) van de burgerregelingen\n                                       over het jaar 2023 en de daarbij behorende toelichtingen;\n\n\u2212 een toelichting van de geconstateerde fouten en onzekerheden (inclusief de samenvatting\n                                       fouten en onzekerheden per geldstroom).\n\nDe basis voor ons oordeel\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                 Nederlandse controlestandaarden en het Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke\n                                 verantwoording burgerregelingen 2023 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan\n                                 zijn beschreven in de sectie 'Onze verantwoordelijkheden voor de controle\u2019.\n\nBenadrukking van de basis voor financi\u00eble verslaggeving en beperking in gebruik en\n                                 verspreidingskring\n\nWij vestigen de aandacht op paragraaf xx in de toelichting van de financi\u00eble verantwoording\n                                 waarin de basis voor financi\u00eble verslaggeving uiteen is gezet. De basis voor de financi\u00eble\n                                 verslaggeving betreft de grondslagen zoals beschreven in het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023. Ons oordeel is niet aangepast als gevolg van deze aangelegenheid.\n\nOnze controleverklaring is geadresseerd aan en uitsluitend bestemd voor de raad van\n                                 bestuur van het CAK ter verantwoording aan het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn\n                                 en Sport (VWS), de Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) en het Zorginstituut Nederland\n                                 en kan niet voor andere doeleinden worden gebruikt. Op de controleverklaring kan niet\n                                 door derden worden gesteund aangezien derden niet op de hoogte zijn van het doel van\n                                 de werkzaamheden en de resultaten onjuist kunnen interpreteren. Onze controleverklaring\n                                 mag niet (geheel of gedeeltelijk) aan derden anders dan aan genoemde partijen worden\n                                 verstrekt zonder onze uitdrukkelijke voorafgaande schriftelijke toestemming. Wij aanvaarden\n                                 geen aansprakelijkheid, zorgplicht en/of verantwoordelijkheid jegens andere partijen\n                                 dan het CAK.\n\nVerklaring over de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023 opgenomen\n                                 andere informatie\n\nNaast de financi\u00eble overzichten en onze controleverklaring daarbij, omvat de bestuurlijke\n                                 verantwoording burgerregelingen ook andere informatie, die bestaat uit:\n\n\u2212 de opgenomen opsomming moet alle onderdelen bevatten van de bestuurlijke verantwoording\n                                       burgerregelingen 2023. Minimaal moeten de genoemde onderdelen vanuit paragraaf 3.2, component 1 terugkomen.\n\nOp grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie:\n\n\u2212 met de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten en de activa en passiva verenigbaar\n                                       zijn en geen materi\u00eble afwijkingen bevatten;\n\n\u2212 alle informatie bevat die op grond van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023 vereist is.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                 begrip, verkregen vanuit de controle van de financi\u00eble overzichten van de baten en\n                                 lasten en activa en passiva en toelichtingen daarop of anderszins, overwogen of de\n                                 andere informatie materi\u00eble afwijkingen bevat. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan\n                                 aan de vereisten in het Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording\n                                 burgerregelingen 2023 en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet\n                                 dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de financi\u00eble overzichten van\n                                 de baten en lasten en activa en passiva."}