Title: wetten.nl - Regeling - Regeling onderwijscontroleprotocol OCW 2009 - BWBR0027368

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0027368/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Regeling onderwijscontroleprotocol OCW 2009 - BWBR0027368", "content": "Regeling van de Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap, van 8\u00a0februari 2010,\n                                    nr. H2827065, houdende vaststelling van het onderwijscontroleprotocol voor de sectoren\n                                    PO, VO, BVE en HO (Regeling onderwijscontroleprotocol OCW 2009)\n\nDe Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap, handelende in overeenstemming met\n                                    de Minister van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit,\n\nGelet op artikel V van de wet van 16 juli 2005 tot wijziging van onder meer de Wet op het primair\n                                       onderwijs, de Wet op de expertisecentra en de Wet medezeggenschap onderwijs 1992 in\n                                       verband met de invoering van lumpsumbekostiging in het primair onderwijs (Stb. 423), artikel 157, vierde lid, tweede volzin, van de Wet op de expertisecentra, artikel 171, vierde lid, tweede volzin, van de Wet op het primair onderwijs, de artikelen 14a, derde lid, tweede volzin, en 18, zesde lid van het Bekostigingsbesluit W.V.O., artikel 5, vijfde lid van het Uitvoeringsbesluit Wet SLOA, artikel 5.2.5, eerste lid van het Uitvoeringsbesluit WEB, artikel 23, achtste lid van de Kaderregeling Technocentra 2006 tot en met 2010 en artikel 4.5, tweede lid van het Uitvoeringsbesluit WHW 2008;\n\nBesluit:\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nHet protocol ten behoeve van de controle door de accountant over het jaar 2009 wordt\n                                    vastgesteld overeenkomstig de bijlage bij deze regeling.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nDeze regeling treedt in werking met ingang van de dag na dagtekening van de Staatscourant\n                                    waarin deze regeling wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1\u00a0januari 2009.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nDeze regeling wordt aangehaald als: Regeling onderwijscontroleprotocol OCW 2009.\n\nDeze regeling zal met de toelichting en bijlage in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nMinister\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDit is het onderwijscontroleprotocol 2009. De opzet en de structuur zijn gewijzigd\n                                       ten opzichte van eerdere jaren.\n\nDe belangrijkste wijzigingen betreffen:\n\n1) Toelichtingen en uitleg van wet en regelgeving zijn zoveel mogelijk weggelaten. Doelstelling\n                                             is om een compacter controleprotocol te hebben gericht op de doelgroep: de instellingsaccountants;\n\n2) Ten aanzien van de sector PO/VO (in geval van uitvoering van taken door een administratiekantoor\n                                             en voor wat betreft de personele lasten) en in de bekostigingshoofdstukken van alle\n                                             sectoren is meer in detail opgenomen wat van de instellingsaccountant verwacht wordt;\n\n3) Zoals aangekondigd in het onderwijscontroleprotocol 2008 zijn in dit controleprotocol\n                                             aanpassingen gemaakt ten aanzien van financi\u00eble rechtmatigheid en de reikwijdte van\n                                             de accountantsverklaring op dat gebied.\n\nNadere toelichting ten aanzien van financi\u00eble rechtmatigheid (punt 3):\n\nIn de accountantsverklaring geeft de instellingsaccountant ook een oordeel over de\n                                       rechtmatigheid. Dit heeft betrekking op de naleving van wet- en regelgeving, voor\n                                       wat betreft financi\u00eble transacties door de onderwijsinstelling/school. In 2009 is\n                                       de omvang van de wet- en regelgeving die de instellingsaccountant voor dit oordeel\n                                       zal toetsen verbreed. Het oordeel heeft betrekking op de in het controleprotocol 2009\n                                       opgenomen OCW wet- en regelgeving, aanbestedingswetgeving (zowel Europees, als nationaal)\n                                       en de CAO PO. (zie hiervoor het referentiekader in paragraaf 2.2.2.)\n\nDit betekent niet dat er nieuwe regelgeving is waar de instelling zich aan moet houden.\n                                       Het betekent wel dat de scope van de werkzaamheden van de instellingsaccountants formeel\n                                       wordt uitgebreid.\n\nIndien dit tot extra werkzaamheden van de instelllingsaccountant leidt, waarvan invoering\n                                       op dit moment nog in 2009 niet uitvoerbaar is, is voor deze bepalingen uitgegaan van\n                                       invoering per 1 januari 2010, ten behoeve van de controle van de instellingsaccountant\n                                       over de jaarrekening 2010.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n\u2022 Doelstelling van het controleprotocol\n\n\u2022 Indeling van het controleprotocol\n\n\u2022 Accountantsproducten/Rapportering\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nVoor elke onderwijssector is geregeld dat bepaalde informatie (jaarrekening en opgave\n                                             van bekostigingsgegevens of over besteding van bekostiging) moet zijn voorzien van\n                                             een accountantsverklaring. Ook is geregeld dat de minister via een ministeri\u00eble regeling\n                                             aanwijzingen of voorschriften kan geven voor de controle door de instellingsaccountant.\n                                             Hier is invulling aan gegeven met het onderwijscontroleprotocol OCW, hierna te noemen\n                                             controleprotocol. Het controleprotocol vormt daarmee de schakel tussen enerzijds de\n                                             wet- en regelgeving en anderzijds de uit te voeren werkzaamheden door instellingsaccountants.\n                                             Het geeft een toelichting op het te hanteren referentiekader, het accountantsonderzoek\n                                             en de gewenste accountantsproducten.\n\nHet controleprotocol is opgesteld naar analogie van de door het NIVRA uitgegeven \u2018Handreiking\n                                             Controleprotocollen\u2019. De daarin opgenomen uitgangspunten zijn specifiek gemaakt voor\n                                             de OCW-situatie. Waar mogelijk zijn tekstpassages uit de handreiking in dit controleprotocol\n                                             overgenomen.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nHet controleprotocol heeft betrekking op het volgende controleobject en onderzoeksobject:\n\n\u2013 \ncontrole op de jaarstukken:\n\n\u2013 de inrichting van de jaarstukken1 en de inhoudelijke controle daarop;\n\n\u2013 controle op de rechtmatige besteding van de rijksbijdrage;\n\n\u2013 \nonderzoek naar de bekostigingsgegevens;\n\n\u2013 onderzoek naar de rechtmatige verkrijging van de rijksbijdrage.\n\nVoor goede orde wordt opgemerkt dat de gegevens zoals bedoeld in artikel 3, lid j van de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (resultatenbox) niet vallen onder de reikwijdte van de accountantscontrole.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDe accountantscontrole op de jaarstukken mondt uit in een accountantsverklaring. Het\n                                             onderzoek naar de bekostigingsverantwoording, waaronder de leerlingentelling, leidt\n                                             tot een assurance-rapport. Deze laatste aanduiding wordt in het controleprotocol gehanteerd,\n                                             hoewel de term \u2018accountantsverklaring\u2019 (nog) in de OCW-wet- en regelgeving staat vermeld.\n                                             De instellingsaccountant maakt voor beide producten gebruik van de in het controleprotocol\n                                             opgenomen modelteksten. De instellingsaccountant mag ervoor kiezen om ten behoeve\n                                             van OCW een zogenaamde \u2018WG-verklaring\u2019 af te geven, waarbij uitsluitend de naam van\n                                             de instellingsaccountant met aanduiding w.g. (was getekend) wordt vermeld. De origineel\n                                             ondertekende verklaring/rapport met de persoonlijke handtekening van de instellingsaccountant\n                                             moet in het archief van de school/instelling worden opgenomen (zie ook Praktijkhandreiking\n                                             1103 van het NIVRA).\n\nTen aanzien van de in het controleprotocol opgenomen werkzaamheden geldt een rapportagetolerantie.\n                                             De rapportagetolerantie geeft aan vanaf welke omvang fouten gemeld moeten worden.\n                                             Het controleprotocol geeft per onderdeel aan welke rapportagetolerantie van toepassing\n                                             is zodra dit afwijkt van het standaardpercentage van 0,1%. Omdat het uitgangspunt\n                                             wordt gehanteerd dat geconstateerde fouten zoveel mogelijk moeten worden gecorrigeerd\n                                             beperkt de instellingsaccountant zich tot een uitzonderingsrapportage. Hiervoor gebruikt\n                                             hij een rapport van bevindingen, waarin hij de aard en omvang van de geconstateerde\n                                             fouten vermeldt. Het rapport van bevindingen is vormvrij. Op het aanbiedingsformulier\n                                             geeft de instellingsaccountant aan dat er sprake is van een rapport van bevindingen.\n                                             De school/instelling stuurt in een dergelijk geval het rapport van bevindingen samen\n                                             met de accountantsverklaring en verantwoording naar OCW. Het bestuur kan daarbij aangeven\n                                             hoe het heeft ge(re)ageerd op de geconstateerde bevindingen. Voor wat betreft het\n                                             omgaan met geconstateerde fouten wordt verwezen naar de in de hoofdstukken jaarstukken\n                                             (2) en bekostigingscontrole (3) daarover opgenomen toelichting.\n\nSoort controle\n\nProduct\n\nOntvanger\n\nJaarrekeningcontrole\n\n\u2022 Accountantsverklaring\n\n\u2022 Rapport van bevindingen\n\n(uitzonderingsrapportage)\n\nDUO vestiging Zoetermeer\n\nPostbus 606\n\n2700 ML Zoetermeer\n\nBekostigingsonderzoek\n\nSector PO\n\n\u2022 Assurance-rapport\n\n\u2022 Rapport van bevindingen\n\n(uitzonderingsrapportage)\n\nDUO vestiging Zoetermeer\n\nPostbus 606\n\n2700 ML Zoetermeer\n\nSectoren VO en BVE (exclusief kbb)\n\n\u2022 Assurance-rapport\n\n\u2022 Rapport van bevindingen\n\n(uitzonderingsrapportage)\n\nDUO vestiging Groningen\n\nAfdeling OS/Onderwijsnummer\n\nPostbus 30152\n\n9700 LC Groningen\n\nSector BVE\n\nKenniscentrum beroepsonderwijs bedrijfsleven (kbb)\n\n\u2022 Assurance-rapport\n\n\u2022 Rapport van bevindingen\n\n(uitzonderingsrapportage)\n\nDUO vestiging Zoetermeer\n\nPostbus 606\n\n2700 ML Zoetermeer\n\nSector HO\n\n\u2022 Asssurance-rapport\n\n\u2022 Rapport van bevindingen\n\n(uitzonderingsrapportage)\n\nDUO vestiging Groningen\n\nAfdeling OS/Informatiepunt Hoger onderwijs\n\nPostbus 30152\n\n9700 LC Groningen\n\nFSR\n\nSector HO\n\n\u2022 Accountantsverklaring\n\n\u2022 Rapport van bevindingen (uitzonderingsrapportage)\n\nDUO vestiging Zoetermeer\n\nPostbus 606\n\n2700 ML Zoetermeer\n\nPer 1 januari 2010 zijn CFI in Zoetermeer en de IB-Groep in Groningen opgegaan in\n                                             de Dienst Uitvoering Onderwijs (DUO). De vestigingen in Zoetermeer en Groningen blijven\n                                             bestaan.\n\nOm het onderscheid in de vestigingen aan te geven wordt in dit controleprotocol waar\n                                             nodig gesproken over DUO vestiging Zoetermeer en Groningen.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n\u2022 Onderwijssectoren\n\n\u2022 Referentiekader\n\n\u2022 Minimale controle werkzaamheden\n\n\u2022 Rechtmatigheid\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nHet controleprotocol is van toepassing op de door OCW en het ministerie van Landbouw,\n                                             Natuur en Voedselkwaliteit (LNV) bekostigde rechtspersonen in de onderwijssectoren\n                                             PO, VO, BVE en HO.\n\nHet controleprotocol geldt ook voor subsidies die door LNV aan instellingen worden\n                                             verstrekt vanuit het vakdepartementaal onderwijsbeleid. Deze subsidies worden eventueel\n                                             ook verantwoord volgens hiervoor binnen LNV geldende en met de betreffende scholen\n                                             en instellingen gecommuniceerde aanvullende voorwaarden.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nVoor rechtspersonen bekostigd op grond van de WPO en WEC is het controleprotocol een leidraad/regeling als bedoeld in artikel 171, 4e lid, van de Wet op het Primair Onderwijs (WPO) en in artikel 157, 4e lid van de Wet op de Expertisecentra.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nVoor rechtspersonen bekostigd op grond van de WVO is het controleprotocol een leidraad die ingevolge de artikel 14a, 3e lid, en artikel 18, 6e lid, van het Bekostigingsbesluit W.V.O. in een ministeri\u00eble regeling wordt vastgesteld. De W.V.O vermeldt in de hoofdstukken I, III en IV de bekostigingsvoorwaarden van een school.\n\nVoor de SLOA-instellingen vloeit dit controleprotocol voort uit artikel 5, lid 5 van het Uitvoeringsbesluit Wet SLOA (Stb. 1999, 357) en is van toepassing op:\n\n\u2022 Stichting voor Leerplanontwikkeling (SLO).\n\n\u2022 Stichting CITO Instituut voor Toetsontwikkeling (CITO).\n\n\u2022 Stichting Algemeen Pedagogisch Studiecentrum (APS).\n\n\u2022 Stichting KPC Onderwijs Innovatie Centrum (KPC Groep).\n\n\u2022 Stichting Christelijk Pedagogisch Studiecentrum (CPS).\n\n\u2022 Stichting Centrum voor Innovatie van Opleidingen (CINOP).\n\nDe beleidsdirectie VO is belast met de co\u00f6rdinatie van de subsidies van alle SLOA-instellingen.\n                                                Met uitzondering van het CINOP is de beleidsdirectie VO tevens beleidsverantwoordelijk.\n                                                De beleidsdirectie BVE is verantwoordelijk voor het CINOP. In het controleprotocol\n                                                zijn de SLOA-instellingen gerangschikt onder de sector VO.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nVoor rechtspersonen bekostigd op grond van de WEB is het controleprotocol een leidraad, die ingevolge artikel 5.2.5. 1e lid van het Uitvoeringsbesluit WEB in een ministeri\u00eble regeling wordt vastgesteld.\n\nVoor de Technocentra vloeit het controleprotocol voort uit artikel 23, 8elid van de Kaderregeling Technocentra 2006 tot en met 2010.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nVoor rechtspersonen bekostigd op grond van de WHW is het controleprotocol een leidraad, die ingevolge van artikel 4.5, 2e lid van het Uitvoeringsbesluit WHW 2008 in een ministeri\u00eble regeling wordt vastgesteld. Het controleprotocol voor deze sector\n                                                (ex art. 2.10a WHW) bevat aanwijzingen voor de controle die ten grondslag liggen aan het afgeven van\n                                                de accountantsverklaring, zoals genoemd in artikel 2.9 lid 3 van de WHW.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nHet referentiekader voor de controle ligt vast in de wet- en regelgeving. Het controleprotocol\n                                             treedt niet in de plaats van de oorspronkelijke wet- en regelgeving.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nPer onderdeel van het controleobject zijn aanwijzingen opgenomen:\n\n\u2022 een duidelijke omschrijving van het object (of onderdeel daarvan);\n\n\u2022 het referentiekader: controle- en verslaggevingscriteria;\n\n\u2022 reikwijdte en diepgang van de accountantscontrole:\n\n\u25cb betrouwbaarheid en nauwkeurigheid\n\n\u25cb de minimaal uit te voeren controles.\n\nVoor de controle van de jaarstukken en het onderzoek naar de bekostigingsgegevens\n                                             zijn verplichte teksten voor de accountantsverklaring(en) en assurance-rapport(en)\n                                             opgenomen.\n\nHet controleprotocol bevat:\n\n\u2022 minimale controlewerkzaamheden, die vetgedrukt zijn opgenomen en\n\n\u2022 niet vetgedrukte toelichtingen op deze werkzaamheden.\n\nDe beschreven (minimale) controlewerkzaamheden zijn bedoeld als aanvulling op de \u2018Nadere\n                                             voorschriften Controle- en overige standaarden\u2019 (NV COS).\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDe instellingsaccountant moet controleren of de rijksbijdrage rechtmatig is verkregen\n                                             (onderzoek bekostigingsverantwoording) en besteed (controle jaarrekening).\n\nTen aanzien van de verkrijging van de rijksbijdrage stelt hij vast dat de in de bekostigingsverantwoording\n                                             van de school of instelling opgenomen aantallen voldoen aan de eisen van rechtmatigheid.\n                                             Dit houdt in dat deze aantallen in overeenstemming zijn met de in de wet- en regelgeving\n                                             opgenomen bepalingen. Het gaat hier om rechtmatigheid van niet-financi\u00eble informatie.\n                                             De instellingsaccountant geeft een assurance-rapport bij de bekostigingsverantwoording\n                                             af.\n\nTen aanzien van de in de jaarstukken van de school of instelling verantwoorde baten,\n                                             lasten en balansmutaties stelt de instellingsaccountant vast dat deze voldoen aan\n                                             de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. De financi\u00eble rechtmatigheid heeft betrekking\n                                             op publieke middelen. Financi\u00eble rechtmatigheid houdt in dat een financi\u00eble transactie\n                                             betrekking hebbende op publieke middelen waarvan de uitkomst in de jaarrekening dient\n                                             te worden verantwoord in overeenstemming is met de in internationale regelgeving,\n                                             Nederlandse wetten, algemene maatregelen van bestuur en ministeriele regelingen opgenomen\n                                             bepalingen die de uitkomst van de financi\u00eble transactie be\u00efnvloeden.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nHet controleprotocol wordt jaarlijks opgesteld en in juli en december beschikbaar\n                                          gesteld.\n\nDe juliversie is uitsluitend bedoeld voor planningsdoeleinden. De decemberversie is\n                                          de definitieve versie van het controleprotocol, die bij ministeri\u00eble regeling wordt\n                                          vastgesteld. Deze publicatie geschiedt niet dan nadat het concept is besproken met\n                                          vertegenwoordigers van alle betrokken partijen: accountantskantoren, NIVRA en koepelorganisaties.\n                                          Bespreking van het concept-controleprotocol met sectororganisaties c.q. hun koepelorganisaties\n                                          is mede bedoeld ter voorkoming van formuleringen die onbedoeld in het nadeel van de\n                                          scholen en instellingen kunnen worden uitgelegd. Op de derde woensdag van de maand\n                                          november vindt het jaarlijkse afstemmingsoverleg plaats met alle betrokkenen over\n                                          de uiteindelijke tekst, die de op dat moment meest actuele stand van zaken weergeeft.\n\nNieuwe versies van het definitieve controleprotocol worden bij ministeri\u00eble regeling\n                                          vastgesteld. De regeling wordt met de bijlage, het controleprotocol, in de Staatscourant\n                                          geplaatst en wordt ook bekend gemaakt op de internetsite van de Inspectie van het\n                                          Onderwijs en DUO. De publicatie van het definitieve controleprotocol OCW 2009 vindt\n                                          plaats in december 2009.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nAls het nodig blijkt en het gaat om taalkundige onvolkomenheden zal OCW gaande het\n                                          jaar snel aanpassingen aanbrengen in de tekst van het controleprotocol. Voor overige\n                                          aanpassingen van meer ingrijpende aard wordt rekening gehouden met het feit dat het\n                                          controleprotocol een stabiel document moet zijn. Deze aanpassingen worden daarom pas\n                                          verwerkt in de juli- en decemberversie van het controleprotocol van het betreffende\n                                          jaar.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nHier vindt u aanvullende informatie die bij de controle door de instellingsaccountant\n                                          relevant is.\n\n\u2022 Overzicht wet- en regelgeving\n\n\u2022 Regeling onderwijscontroleprotocol OCW 2009\n\n\u2022 \nRegeling jaarverslaggeving onderwijs\n\n\u2022 Regeling jaarverslaggeving onderwijs; toelichtende brochure\n\n\u2022 Notitie \u2018Helderheid in de bekostiging van het beroepsonderwijs en volwasseneneducatie\n                                                2004\u2019\n\n\u2022 De oorspronkelijk in 2003 uitgebrachte notitie \u2018Helderheid in de bekostiging van het\n                                                Hoger Onderwijs\u2019\n\n\u2022 De aanvulling in 2004 op de notitie \u2018Helderheid in de bekostiging van het hoger onderwijs\u2019\n\n\u2022 Procedure ontoereikende accountantscontrole\n\n\u2022 Handleiding subsidieringsmodel WSLOA\n\n\u2022 Verrekenformulier met toelichting SLOA-instellingen\n\n\u2022 Brief HO/CBV/05/22162 van 20 juli 2005 over de verantwoording inzet publieke middelen\n\n\u2022 Informatie van Gemeenschappelijk procesmanagement over inschrijving en registratie\n                                                van deelnemers\n\n\u2022 Convenant lastenreductie doelsubsidies instellingen (SISA FSR)\n\n\u2022 Rapport \u2018Univers(ele) vereenvoudiging\u2019 (SISA FSR)\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nIn dit deel van het controleprotocol staan de jaarstukken 2009 centraal. Met \u2018jaarstukken\u2019\n                                          wordt in dit controleprotocol bedoeld: de jaarrekening, het jaarverslag en de overige\n                                          gegevens (artikel 1 lid c van de Regeling jaarverslaggeving onderwijs). Bij de technocentra wordt met jaarstukken bedoeld: het jaarverslag, bedoeld in\n                                          artikel 18, en de jaarrekening, de overige gegevens en de bijlagen, zoals bedoeld\n                                          in artikel 23 van de Kaderregeling Technocentra 2006 tot en met 2010.\n\nBij de SLOA-instellingen wordt met jaarstukken bedoeld: Het financieel verslag als\n                                          bedoeld in artikel 8, derde lid van de Wet subsidi\u00ebring landelijke onderwijsondersteunende activiteiten (SLOA) dat bestaat uit het verrekenformulier voorschotten en een activiteitenverslag.\n                                          Het financieel verslag is onderdeel van de jaarrekening en gaat vergezeld van een\n                                          vergelijking tussen de uitgaven en inkomsten die aan de projecten verbonden zijn in\n                                          de periode waarop het financieel verslag betrekking heeft. Het financieel verslag\n                                          beoogt de aanvraag tot vaststelling van de subsidie en gaat vergezeld van een afschrift\n                                          van de jaarrekening van de aanvragende instelling betreffende het kalenderjaar of\n                                          eventueel kalenderjaren waarop het financieel verslag betrekking heeft.\n\nDe accountantsverklaring van de instellingsaccountant bij de jaarrekening betreft\n                                          de getrouwheid van de grootte en de samenstelling van het vermogen en het resultaat,\n                                          evenals de naleving van de wet- en regelgeving. Het oordeel omtrent de naleving van\n                                          wet- en regelgeving vloeit voort uit het voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid\n                                          van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. De instellingsaccountant stelt verder vast dat het jaarverslag verenigbaar is met\n                                             de jaarrekening.\n\nDe accountantscontrole en bijhorende accountantsproducten kunnen als volgt schematisch\n                                          worden weergegeven.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n\u2022 Jaarstukken\n\n\u2022 Referentiekader\n\n\u2022 Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid van de jaarrekeningcontrole\n\n\u2022 Tolerantietabel\n\n\u2022 Omgaan met fouten (foutdefinities)\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nJaarstukken zijn de documenten met financi\u00eble en niet-financi\u00eble verantwoordingsgegevens,\n                                             die op grond van wettelijke bepalingen door het bevoegd gezag van de bekostigde school\n                                             of instelling voor onderwijs- en/of onderzoek moeten worden opgesteld en ingediend\n                                             bij het ministerie.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDe volgende wet- en regelgeving valt onder de reikwijdte van het oordeel van de instellingsaccountant\n                                             over de financi\u00eble rechtmatigheid:\n\n\u2022 de relevante bepalingen in de onderwijswet- en regelgeving, deze zijn in detail opgenomen\n                                                   in bijlage 1;\n\n\u2022 aanbestedingswetgeving (zowel europees, als nationaal: Besluit aanbestedingsregels voor overheidsopdrachten)\n\n\u2022 CAO PO.\n\nDe overige van toepassing zijn de wet- en regelgeving, zoals de belastingwetgeving\n                                             valt dus buiten het kader voor de financi\u00eble rechtmatigheid. Deze overige wet en regelgeving\n                                             neemt de accountant wel mee in zijn werkzaamheden ten aanzien van de getrouwbeeld\n                                             verklaring in het kader van NV COS 250 Het belang van wet en regelgeving bij de controle\n                                             van financi\u00eble overzichten.\n\nHoewel de aanbestedingswetgeving onderdeel uitmaakt van het referentiekader zijn hiervoor\n                                             geen minimale werkzaamheden beschreven en geldt hiervoor de normale rapportagetolerantie.\n                                             Dit is niet gewijzigd ten opzichte van het Onderwijscontroleprotocol 2008.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nHet kader bevat bepalingen (gehele regelingen of individuele (delen van) van artikelen)\n                                                uit de wet- en regelgeving van OCW voor onderwijsinstellingen.\n\nOpgenomen zijn bepalingen die de uitkomsten van de financi\u00eble transactie be\u00efnvloeden.\n                                                Deze bepalingen geven aan welke uitgaven (en incidenteel: inkomsten) zijn toegestaan.\n\nHet kader vervangt voor de instellingen niet de gehele wet- en regelgeving. Beoogd\n                                                is om volledig te zijn, maar het abusievelijk niet opnemen van een bepaling betekent\n                                                niet dat een instelling zich er niet aan hoeft te houden. Wel betekent het dat de\n                                                instellingsaccountant bij zijn controle kan uitgaan van het kader. Slechts als de\n                                                instellingsaccountant kennis krijgt van het niet naleven van relevante en materi\u00eble,\n                                                niet opgenomen, bepalingen dient de instellingsaccountant in overeenstemming met de\n                                                beroepsvoorschriften (NV COS 240 en NV COS 250) te handelen.\n\nHet kader bevat dus niet:\n\n\u2022 bepalingen voor de inrichting van het onderwijs\n\n\u2022 bepalingen voor het verkrijgen van bekostiging (bekostigingsparameters, aanvragen,\n                                                      termijnen etc.)\n\n\u2022 bepalingen voor derden zoals gemeenten\n\n\u2022 bepalingen over hoe OCW om moet gaan met de (rechten van) instellingen\n\n\u2022 bepalingen voor het afleggen van verantwoording (voor jaarrekening, jaarverslag, specifieke\n                                                      subsidieverantwoordingen)\n\n\u2022 bepalingen voor het inrichten van administraties\n\nDe bepalingen vallen uiteen in de volgende categorie\u00ebn:\n\n\u2022 de activiteiten waarvoor kosten mogen worden gemaakt\n\n\u2022 de toegestane kostensoorten\n\n\u2022 de maximale hoogte van bepaalde uitgaven\n\n\u2022 de maximale en minimale hoogte van bepaalde inkomsten\n\n\u2022 invloed op balansmutaties.\n\nAls er sprake is van algemene bepalingen voor toegestane uitgaven, dan worden ook\n                                                de bepalingen opgenomen die de algemene bepalingen beperken doch niet de bepalingen\n                                                die een verruiming bieden. Als een instellingsaccountant vast kan stellen (positieve\n                                                controle) dat de verruimende bepaling van toepassing is, kan hij de uitgaven of inkomsten\n                                                alsnog goedkeuren.\n\nSoms wordt in een opgenomen bepaling verwezen naar een andere bepaling (artikel).\n                                                Die is voor de overzichtelijkheid van het kader dan niet opgenomen.\n\nBepalingen waarbij is aangegeven dat de invoerdatum 2010 is, vallen in 2009 buiten\n                                                de reikwijdte van de accountantsverklaring ten aanzien van het rechtmatigheidsoordeel.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nSLOA-instellingen\n\nDe \u2018Regeling jaarverslaggeving onderwijs\u2019 is niet van toepassing op de SLOA-instellingen.\n\nOok de \u2018Regeling beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en onderzoek\u2019 is niet van toepassing op de SLOA-instellingen. Deze instellingen hebben als referentiekader\n                                                   het gestelde in de Wet SLOA, het Uitvoeringsbesluit Wet SLOA en de Handleiding subsidi\u00ebringmodel Wet SLOA. Naast de Handleiding subsidi\u00ebringmodel\n                                                   WSLOA geldt er een aantal algemene bepalingen voor instellingen die omvangrijke gesubsidieerde\n                                                   activiteiten uitvoeren. De instellingsaccountant stelt vast dat deze bepalingen zijn gevolgd. De hiermee verband\n                                                      houdende minimale controlewerkzaamheden zijn opgesomd in hoofdstuk 2.3.3.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nTechnocentra\n\nOp grond van artikel 23, lid 4 van de Kaderregeling Technocentra 2006 tot en met 2010 is de Regeling Financieel jaarverslag (jaarrekening) voor instellingen/organen in\n                                                   de BVE-sector met ingang van het verslagjaar 2002 ook van toepassing op de technocentra.\n                                                   Deze regeling is met ingang van 1\u00a0januari 2008 ingetrokken, daarom is titel 9 BW2 van toepassing.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nHet begrip omvangsbasis geeft aan tegen welke omvang (bedrag) het percentage goedkeuringstolerantie\n                                             moet worden afgezet, bijvoorbeeld een bepaalde geldstroom of post in de verantwoording.\n                                             De te hanteren omvangsbases bij de controle van de jaarstukken zijn afhankelijk van\n                                             de te controleren massa: de totale publieke middelen, bestedingen van de (geoormerkte)\n                                             aanvullende subsidies/bekostiging, het balans totaal en het totaal van de baten.\n\nBij zijn oordeelsvorming over de naleving van de bekostigingsvoorwaarden streeft de\n                                             instellingsaccountant naar een hoge mate van zekerheid. De instellingsaccountant richt\n                                             zijn controle daartoe zodanig in, dat hij met een redelijke mate van zekerheid kan\n                                             verklaren dat in de jaarrekening geen onjuistheden voorkomen met een belang dat groter\n                                             is dan de voorgeschreven toleranties.\n\nIndien dit begrip voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet\n                                             worden, moet uitgegaan worden van een betrouwbaarheid van 95 procent. Voor de materialiteit\n                                             of goedkeuringstolerantie geldt: een accountantsverklaring met een goedkeurende strekking\n                                             impliceert dat, gegeven eerder genoemde betrouwbaarheid, de meest waarschijnlijke\n                                             fout niet groter is dan \u00e9\u00e9n procent van die verantwoording voor wat betreft de rechtmatigheid.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nVoor de strekking van de accountantsverklaring gelden de volgende toleranties:\n\nOnjuistheden (in de verantwoording\n\nOnzekerheden (in de controle)\n\nBeperking\n\nAfkeuring\n\nBeperking\n\nOordeelonthouding\n\nRechtmatigheid\n\nA Rechtmatigheid besteding (% van de totale publieke middelen)\n\n> 1 en < 3\n\n\u2265 3\n\n> 3 en < 10\n\n\u2265 10\n\nGetrouwheid\n\nB Balans (% van het (geconsolideerde) balans totaal)\n\n> 5 en < 10\n\n\u2265 10\n\n> 5 en < 10\n\n\u2265 10\n\nC Staat van baten en lasten (% van de totale baten)\n\n> 2 en < 5\n\n\u2265 5\n\n> 5 en < 10\n\n\u2265 10\n\nDe toleranties onder A zijn ontleend aan het Handboek Auditing Rijksoverheid (HARo)\n                                             van het Interdepartementaal Overleg Departementale Auditdiensten (IODAD). De toleranties\n                                             onder B en C zijn voorgeschreven om te zorgen voor eenduidigheid in de oordeelsvorming.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nVan een fout in de verantwoording is sprake indien naar aanleiding van de uitgevoerde\n                                             controle is gebleken dat een (gedeelte van) een post niet in overeenstemming is met\n                                             \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de wet- en regelgeving. Fouten worden in absolute zin opgevat,\n                                             voor zover het de naleving van de bekostigingsvoorwaarden betreft. Saldering van fouten\n                                             is daarom niet toegestaan.\n\nVan een onzekerheid in het onderzoek is sprake als er onvoldoende (controle-)informatie\n                                             beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als goed of fout aan te merken. Bijvoorbeeld\n                                             als onzekerheid bestaat over het wel of niet voldoen aan de bekostigingsvoorwaarden.\n                                             Voor een adequate onderbouwing van het oordeel is het noodzakelijk dat de instellingsaccountant\n                                             fouten en onzekerheden zoveel mogelijk kwantificeert.\n\nHet uitgangspunt is dat geconstateerde fouten zoveel mogelijk door de school/instelling\n                                             moeten worden gecorrigeerd. Ten aanzien van fouten in de jaarstukken geldt dat correctie\n                                             veelal niet mogelijk is omdat de besteding reeds plaats heeft gevonden.\n\nVoor wat betreft het omgaan met geconstateerde fouten geldt voor de accountantscontrole\n                                             van de jaarstukken:\n\n\u2022 Ten aanzien van het getrouwe beeld van de jaarrekening hoeven scholen en instellingen\n                                                   fouten met een gezamenlijk financieel belang beneden de goedkeuringstolerantie niet\n                                                   te corrigeren en de instellingsaccountant hoeft ze niet te rapporteren. Het effect\n                                                   op de vermogenspositie (de belangrijkste informatievraag voor OCW) is namelijk gering.\n\n\u2022 Met betrekking tot de rechtmatigheid van de besteding van de rijksbijdrage wordt onderscheid\n                                                   gemaakt tussen materi\u00eble en niet-materi\u00eble fouten. De school/instelling corrigeert\n                                                   voor zover mogelijk geconstateerde fouten. De school of instelling kan echter dergelijke\n                                                   fouten meestal niet corrigeren. De instellingsaccountant informeert het bestuur en\n                                                   het interne toezichthoudende orgaan hierover conform de geldende beroepsvoorschriften.\n                                                   Materi\u00eble fouten (dwz fouten groter dan de goedkeuringstolerantie) hebben invloed\n                                                   op de strekking van de accountantsverklaring en worden uit dien hoofde in de accountantsverklaring\n                                                   toegelicht. Ten aanzien van niet-materi\u00eble fouten (dwz fouten kleiner dan de goedkeuringstolerantie)\n                                                   stelt de instellingsaccountant een rapport van bevindingen op zoals opgenomen in Accountantsproducten/Rapportering\n                                                   met inachtneming van de geldende rapportagetolerantie.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n\u2022 Algemeen\n\n\u2022 Richtlijnen jaarverslaggeving\n\n\u2022 SLOA-instellingen\n\n\u2022 Bestuurlijke fusie\n\n\u2022 Treasurybeleid\n\n\u2022 Afhandeling jaarrekeningen\n\n\u2022 Afhandelingscorrespondentie voorgaande jaren\n\n\u2022 Steunen op de werkzaamheden van een AK\n\n\u2022 BAPO voorziening sector PO en VO\n\n\u2022 Samenwerking VO-BVE\n\n\u2022 Dossiervorming\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDit controleprotocol geeft per post van de jaarrekening2:\n\n\u2022 \nhet referentiekader:\n\n\u25cb de controlecriteria\n\nDe controlecriteria worden altijd gevormd door de beroepsvoorschriften voor instellingsaccountants\n                                                         zoals opgenomen in de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS).\n                                                         Met betrekking tot een aantal posten en/of stromen zijn in dit controleprotocol ook\n                                                         een aantal specifieke criteria opgenomen die voortvloeien uit wet- en regelgeving.\n                                                         De school/instelling dient zich te houden aan deze wet- en regelgeving. De instellingsaccountant\n                                                         stelt vast dat dit is gebeurd.\n\n\u25cb de verslaggevingscriteria\n\nDe verslaggevingscriteria vloeien voornamelijk voort uit de Regeling jaarverslaggeving onderwijs, maar in een aantal gevallen kan ook andere wet- en regelgeving bepalingen bevatten\n                                                         over de wijze waarop een school/instelling verslag doet.\n\n\u2022 \nde toleranties\n\n\u25cb Voor elke post gelden voor de foutevaluatie bij de oordeelvorming de goedkeuringstoleranties\n                                                         op jaarrekeningniveau zoals opgenomen in de tolerantietabel.\n\n\u25cb Voor alle in het controleprotocol genoemde posten, exclusief de hieronder opgenomen\n                                                         posten, geldt een standaard rapportagetolerantie van 0,1%. De rapportagetolerantie\n                                                         geeft aan vanaf welke omvang fouten gemeld moeten worden. Zie verder omgaan met fouten.\n\n\u25cb Voor de posten/onderwerpen:\n\n\u25cb Bestuurlijke fusie (0% CT, 0% RT)\n\n\u25cb Treasurybeleid (0% CT, 0% RT)\n\n\u25cb Afhandeling jaarrekeningen (0% CT, 0% RT)\n\n\u25cb Afhandelingscorrespondentie voorgaande jaren (0% CT, 0% RT)\n\n\u25cb Geoormerkte aanvullende subsidies/bekostiging met een bestedingsverplichting (1% CT,\n                                                               0% RT)\n\n\u25cb Verklaring omtrent het gedrag (1% CT, 0% RT)\n\n\u25cb Topinkomens (0% CT, 0% RT)\n\n\u25cb Wachtgelden PO (0% CT, 0% RT)\n\nis een specifieke controletolerantie (CT) en rapportagetolerantie (RT) opgenomen.\n                                                         Dit wordt per post zichtbaar gemaakt door het opnemen van een afzonderlijke tolerantietabel.\n                                                         De fouten die bij deze controlewerkzaamheden worden geconstateerd worden door de instellingsaccountant\n                                                         ook betrokken in de foutevaluatie bij de oordeelvorming bij de jaarrekening als geheel.\n\n\u25cb Waar in dit controleprotocol geen specifieke CT is opgenomen is het vaststellen van\n                                                         de CT de vaktechnische verantwoordelijkheid van de instellingsaccountant.\n\n\u2022 \nminimale controlewerkzaamheden (vetgedrukt)\n\n\u2022 \ntoelichtingen op de minimale controlewerkzaamheden (niet vetgedrukt).\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe rechtspersoon richt de jaarstukken in op basis van de Regeling jaarverslaggeving onderwijs. Voor de instellingsaccountant vormt de regeling een verslaggevingscriterium. De\n                                             instellingsaccountant stelt vast dat de jaarverslaggeving aan de Regeling jaarverslaggeving\n                                             onderwijs voldoet.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nVolgens artikel 5 van het Uitvoeringsbesluit Wet SLOA is het controle-object het financieel verslag dat onderdeel uitmaakt van de jaarrekening.\n                                             Minimale controlewerkzaamheden zijn opgenomen ten aanzien van:\n\n\u2022 Referentiekader ten aanzien van de controle (zie Definities, Referentiekader sector\n                                                   VO)\n\n\u2022 Afhandeling jaarrekening (zie Afhandeling jaarrekeningen)\n\n\u2022 Afhandelingscorrespondentie van voorgaande jaren (zie afhandelingscorrespondentie\n                                                   voorgaande jaren).\n\n\u2022 Aansluiting tussen het overzicht financi\u00eble beschikkingen (OFB) en jaarrekening (zie\n                                                   overige subsidies OCW/LNV).\n\n\u2022 Besteding van de geoormerkte subsidies 2009 van OCW (zie Overige subsidies OCW/LNV)\n\n\u2022 Overheidsgelden mogen worden doorbetaald of ter beschikking worden gesteld aan derden,\n                                                   indien daar een schriftelijk vastgelegde economische tegenprestatie tegenover staat,\n                                                   de doorbetaling of de terbeschikkingstelling past binnen de wettelijke taakuitvoering\n                                                   van de instelling en de minister daar vooraf in de beschikking toestemming voor heeft\n                                                   gegeven (zie Overige baten).\n\n\u2022 De Wet openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT). De Wet is gepubliceerd in het Staatsbladnummer 95 d.d. 9\u00a0februari 2006. Op\n                                                   grond van deze wet moeten rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke\n                                                   mate uit publieke middelen worden gefinancierd beloningen openbaar maken voor zover\n                                                   deze het gemiddelde belastbare loon per jaar van ministers te boven gaat. (zie Topinkomens)\n\nDe overige in dit controleprotocol opgenomen minimale controlewerkzaamheden zijn voor\n                                             de instellingsaccountant van de SLOA-instelling niet van toepassing.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nAls sprake is van een bestuurlijke fusie gedurende het boekjaar, waarbij de nieuwe\n                                             rechtspersoon verantwoording aflegt over de periode vanaf de fusiedatum, moet de rechtspersoon\n                                             bij de jaarrekening een aparte bijlage verstrekken. Die bijlage bevat het jaartotaal\n                                             van de exploitatiegegevens van alle (voormalige) scholen of instellingen die bij de\n                                             fusie zijn betrokken. De instellingsaccountant stelt vast dat een goedkeurende verklaring is verstrekt bij\n                                                de financi\u00eble verantwoording(en) van de (voormalige) rechtspersonen waaruit deze gegevens\n                                                afkomstig zijn.\n\nOntbreekt zo\u2019n goedkeurende accountantsverklaring of zijn in de goedkeurende accountantsverklaring\n                                                in een toelichtende paragraaf aanvullende opmerkingen gemaakt of bevat de jaarrekening\n                                                zelf onzekerheden, dan neemt de instellingsaccountant dit op in een rapport van bevindingen\n                                                zoals vermeld in Accountantsproducten/rapportering. Daarin zijn dan ook de eventuele\n                                                opmerkingen uit de desbetreffende accountantsverklaringen van de (voormalige) rechtspersonen\n                                                opgenomen.\n\nZijn de verstrekte exploitatiegegevens van de voorgaande rechtspersoon of rechtspersonen\n                                                niet in overeenstemming met de grondslagen voor resultaatbepaling van de nieuwe rechtspersoon,\n                                                dan meldt de instellingsaccountant dat eveneens. Bij de jaarrekening moet dan een\n                                                afschrift van de desbetreffende staat van baten en lasten worden gevoegd.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe regeling beleggen en belenen stelt enerzijds inhoudelijke eisen waaraan transacties\n                                             moeten voldoen en stelt anderzijds eisen aan de administratieve organisatie en interne\n                                             beheersing (ao/ib). Omdat voor de minimale controlewerkzaamheden afzonderlijke toleranties\n                                             gelden voor inhoudelijke controle en ao/ib worden deze in onderstaande tabel afzonderlijk\n                                             weergegeven.\n\nReferentiekader:\n\nControlecriteria\n\n* NVCOS\n\n*Artikel 3 van de Regeling beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en\n                                                               onderzoek\n\nVerslaggevingscriteria\n\n* Artikel 2 van de Regeling beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en\n                                                               onderzoek\n\nToleranties: de tolerantietabel en standaard rapportagetolerantie zijn van toepassing\n                                                            op de onderstaande minimale controlewerkzaamheden ten aanzien van inhoudelijke eisen.\n\nSpecifieke toleranties met betrekking de onderstaande minimale controlewerkzaamheden\n                                                            met betrekking tot de ao/ib.\n\nRechtmatigheid\n\nGetrouwe weergave\n\nControle tolerantie\n\n0%\n\nNVT\n\nRapportagetolerantie\n\n0%\n\nNVT\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat aan artikel 3, 1e en 3e lid van de Regeling beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en onderzoek\n                                                is voldaan.\n\nVoor het onderwerp ao/ib geldt een specifieke controle- en rapportagetolerantie (zie\n                                             Algemeen voor een toelichting). Het voorschrijven van een controle- en rapportagetolerantie\n                                             verhoudt zich lastig tot werkzaamheden van de instellingsaccountant die zijn gericht\n                                             op het vaststellen van elementen van administratieve organisatie en interne beheersing.\n                                             In dit geval wordt hiermee bedoeld dat de instellingsaccountant ongeacht de materialiteit\n                                             vaststelt dat de school/instelling de hieronder bedoelde vastlegging toereikend heeft\n                                             uitgevoerd. Indien dit niet het geval is dan neemt de instellingsaccountant dit op in een rapport\n                                                van bevindingen zoals vermeld in Accountantsproducten/rapportering.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat aan artikel 3, 2e lid van de Regeling beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en onderzoek\n                                                is voldaan.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de verantwoording voldoet aan artikel 2 van\n                                                de Regeling beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en onderzoek.\n\nDe regeling beleggen en belenen kan invloed hebben op verschillende balansposten.\n                                             Om dubbele teksten te voorkomen is ervoor gekozen om bij de uitwerking van die posten\n                                             indien van toepassing te verwijzen naar dit onderwerp in het controleprotocol.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat vorderingen en/of schulden met OCW en/of LNV\n                                                in de jaarrekening voldoende zijn toegelicht, inclusief verwijzingen naar relevante\n                                                correspondentie (met briefnummer en datum). Indien de toelichting ontbreekt dan neemt\n                                                de instellingsaccountant dit op in een rapport van bevindingen zoals vermeld in Accountantsproducten/rapportering.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de school of de instelling de aanwijzingen\n                                                heeft verwerkt en/of de correcties heeft opgevolgd waarover DUO eerder met de school\n                                                of de instelling heeft gecorrespondeerd in een jaarlijkse brief. Indien de aanwijzingen\n                                                niet zijn verwerkt en/of de correcties niet zijn opgevolgd dan neemt de instellingsaccountant\n                                                dit op in een rapport van bevindingen zoals vermeld in Accountantsproducten/rapportering.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nSchoolbesturen in het PO hebben in veel gevallen hun administratie uitbesteed aan\n                                             een administratiekantoor (AK). In mindere mate geldt dit ook voor VO-scholen. De AK\u2019s\n                                             verrichten ten behoeve van deze schoolbesturen en de onder hen ressorterende scholen\n                                             veelal de financi\u00eble, personele en salarisadministratie en vervaardigen de jaarrekening\n                                             van de besturen. De scholen leveren daartoe hun primaire vastleggingen (inkoopfacturen,\n                                             mutaties ten aanzien van in- en uitdiensttredingen en andere mutaties in salarissen)\n                                             aan de AK\u2019s, de AK\u2019s verrichten hierop controle op o.a. deugdelijkheid en autorisatie\n                                             en verwerken deze. Op onder andere deze controles en op verwerkingscontroles van AK\u2019s\n                                             steunen instellingsaccountants bij de controle van de bekostigingsgegevens en de jaarstukken.\n\nBij de toepassing van risicoanalyse bij de accountantscontrole dient de instellingsaccountant\n                                             voor het bepalen van de aard en omvang van het risico van een afwijking van materieel\n                                             belang onder andere kennis te verkrijgen van de entiteit en haar omgeving. Onder de\n                                             entiteit wordt hier, ook in geval van een AK-gerichte aanpak, de organisatie van de\n                                             school en het schoolbestuur verstaan. De interne beheersingsomgeving wordt in geval\n                                             van een AK-gerichte aanpak op het niveau van een administratiekantoor (en niet per\n                                             afzonderlijk schoolbestuur) ingericht. De instellingsaccountant toetst daarom op dit\n                                             niveau of hij kan steunen op de getroffen maatregelen van interne beheersing. (Een\n                                             en ander hoeft niet te betekenen dat iedere afzonderlijke school in de systeemcontrole\n                                             dient te worden betrokken). Bij de toetsing van de maatregelen van IB dient hij rekening\n                                             te houden met verschillen in de zogenaamde \u2018service level agreement\u2019 tussen het AK\n                                             en de individuele besturen. Ook dient hij na te gaan of de controle van het AK alle\n                                             rechtmatigheidsaspecten van het controleprotocol raakt. Indien dit niet het geval\n                                             is zal de instellingsaccountant ook andere controles (dan gericht op het AK) moeten\n                                             verrichten.\n\nOngeacht het ingeschat risico van een afwijking van materieel belang en ongeacht de\n                                                keuze voor hetzij een bestuurgerichte, hetzij een AK-gerichte controleaanpak dient\n                                                de instellingsaccountant gegevensgerichte werkzaamheden op te zetten en uit te voeren\n                                                voor elke transactiestroom, post van de jaarrekening en elk onderdeel van de toelichting\n                                                op de jaarrekening van materieel belang.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de BAPO-voorziening is gevormd conform de\n                                                aanwijzingen in de wijziging van de regeling jaarverslaggeving onderwijs, kenmerk\n                                                VO/FBI-2009/107875 van 28\u00a0april 2009 (\nStaatscourant nummer 94\n van 26\u00a0mei 2009).\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDit punt is alleen van toepassing bij de VO-scholen en BVE-onderwijsinstellingen die\n                                             samenwerkingverbanden hebben afgesloten op basis van artikel 25a van de WVO en het besluit Samenwerking vo-bve. Het betreft de overheveling van bekostiging van een VO-school naar een andere school\n                                             of instelling.\n\nBij de categorie leerlingen die na de teldatum overstappen naar een ROC stelt de instellingsaccountant\n                                                van het ROC vast dat het van de VO-school gekregen overzicht van die leerlingen/deelnemers\n                                                volledig en juist is. De instellingsaccountant van de VO-school stelt vast dat de\n                                                leerlingen die door de VO-school zijn opgegeven pas na 1\u00a0oktober zijn overgegaan naar\n                                                het ROC.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nVoor de documentatie van verrichte controlewerkzaamheden, de bevindingen en de conclusie\n                                             daarbij gelden de eisen zoals genoemd in NV COS 230. Tijdens reviews is gebleken dat\n                                             er onduidelijkheid bestaat over de implicatie van deze richtlijn op de aard en omvang\n                                             van de documentatie van verrichte werkzaamheden bij de controle van de bekostigingsgegevens\n                                             en jaarstukken van scholen en instellingen. In het controledossier van de instellingsaccountant dient per aandachtspunt van het\n                                                controleprotocol minimaal aanwezig te zijn: de uitgevoerde werkzaamheden, de identificatie van het gecontroleerde\n                                                stuk (opschrift, totaalsaldo) of een kopie van de laatste pagina, de bevindingen en\n                                                de conclusie. Indien bijvoorbeeld proceduretests zijn uitgevoerd, dan zijn niet kopie\u00ebn van de\n                                             inkoopfacturen in het dossier aanwezig, maar wel een lijst met factuurnummers en van\n                                             items waarop de facturen zijn gecontroleerd.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n\u2022 Materi\u00eble vaste activa\n\n\u2022 Schulden\n\n\u2022 Normatieve bekostiging en rijksbijdrage OCW\n\n\u2022 Overige subsidies OCW/LNV\n\n\u2022 Overige baten\n\n\u2022 Personele lasten\n\n\u2022 Overige instellingslasten\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nReferentiekader:\n\nControlecriteria\n\n* NVCOS\n\n* Europese aanbestedingsrichtlijnen\n\n* Besluit aanbestedingsregels voor overheidsopdrachten\n\nVerslaggevingscriteria\n\n* Regeling jaarverslaggeving onderwijs\n\n* Kaderregeling Technocentra 2006 tot en met 2010\n\nToleranties: voor deze post geldt de tolerantietabel en indien van toepassing de standaard\n                                                            rapportagetolerantie.\n\n\u2022 Huisvesting sector PO\n\n\u2022 Verslaggevingscriteria\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat er geen rijksmiddelen zijn gebruikt voor huisvestingsvoorzieningen\n                                                   waar de gemeente verantwoordelijk voor is, tenzij de uitgave aan een huisvestingsvoorziening\n                                                   aanvullend is en bekostigd is uit de reserve die v\u00f3\u00f3r invoering van lumpsum (1 augustus\n                                                   2006) is opgebouwd.\n\nZie ook brief PO/B&S/121802.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de verantwoording voldoet aan de in de tabel\n                                                   genoemde verslaggevingscriteria.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nReferentiekader:\n\nControlecriteria\n\n* NVCOS\n\n* Rijksgegarandeerde leningen\n\nVerslaggevingscriteria\n\n* Regeling jaarverslaggeving onderwijs\n\n* Kaderregeling Technocentra 2006 tot en met 2010\n\nToleranties: voor deze post geldt de tolerantietabel en indien van toepassing de standaard\n                                                            rapportagetolerantie.\n\n\u2022 Rijksgegarandeerde leningen\n\n\u2022 Verslaggevingscriteria.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nOp de balanspost Vreemd Vermogen op lange termijn kunnen in de onderwijssectoren VO,\n                                                BVE en HO ook Rijksgegarandeerde leningen voorkomen. De scholen/instellingen die ultimo\n                                                2009 rijksgegarandeerde leningen hadden, ontvangen begin 2010 een geactualiseerde\n                                                specificatie van de rijksgegarandeerde leningen ultimo 2009.\n\nOp nieuwe leningen wordt geen rijksgarantie verleend, in verband met de decentralisatie\n                                                van de huisvestingsverantwoordelijkheid. De instellingsaccountant controleert de juistheid en volledigheid van de specificatie\n                                                   van rijksgegarandeerde leningen ultimo 2009 (die van DUO is ontvangen) en de mutaties\n                                                   gedurende 2009. Eventuele correcties worden aangebracht op de specificatie van DUO.\n                                                   Correcties voor Wageningen Universiteit dienen op de specificatie van LNV te worden\n                                                   aangebracht. De specificatie wordt gewaarmerkt door de instellingsaccountant en meegezonden\n                                                   met het formulier \u2018Aanbieding jaarstukken 2009\u2019. De wijzigingen die de instellingsaccountant heeft aangebracht, brengt DUO tot uitdrukking\n                                                op het overzicht ultimo 2010. Daarnaast stelt de instellingsaccountant vast of in de jaarrekening 2009 een correcte\n                                                   specificatie is opgenomen van de rijksgegarandeerde geldleningen ultimo 2009.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de verantwoording voldoet aan de in de tabel\n                                                   genoemde verslaggevingscriteria.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nReferentiekader:\n\nControlecriteria\n\n* NVCOS\n\n* academische ziekenhuizen: art. 2.12 WHW\n\n* Kaderregeling Technocentra 2006 tot en met 2010\n\nToleranties: voor deze post geldt de tolerantietabel en indien van toepassing de standaard\n                                                            rapportagetolerantie.\n\n\u2022 Aansluiting tussen overzicht financi\u00eble beschikkingen/bekostigings-/rijksbijdragebrief/overige\n                                                   subsidies en jaarrekening\n\n\u2022 Samenwerking universiteit en academisch ziekenhuis\n\n\u2022 Technocentra\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nAlgemeen\n\n1 december 2009\n\nScholen en instellingen ontvangen van DUO jaarlijks een Overzicht financi\u00eble beschikkingen/\n                                                bekostigings-/rijksbijdragebrief waarin het definitieve bekostigingsbedrag voor de\n                                                personeels- en exploitatiekosten gezamenlijk is opgenomen.\n\nDe instellingsaccountant stelt de aansluiting vast tussen de definitieve toewijzingsbrieven\n                                                   van OCW dan wel LNV en de verantwoording daarvan in de jaarrekening.\n\nDe instellingsaccountant stelt voor wat betreft VO en BVE vast dat ook de leerlingen-\n                                                   c.q. deelnemersgegevens die in het overzicht financi\u00eble beschikkingen/bekostigings-/rijksbijdragebrief\n                                                   vermeld staan, overeenkomen met de basisgegevens. Voor het VO gaat het om de eerdere controle van de bekostigingsgegevens op 1\u00a0oktober\n                                                2008 voor de bekostiging van het kalenderjaar 2009. Voor BVE gaat het om de deelnemersgegevens\n                                                per 1 oktober 2007 c.q. de diplomagegevens over het jaar 2007 voor de bekostiging\n                                                van het kalenderjaar 2009.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDit controlepunt geldt alleen voor universiteiten, waaraan een academisch ziekenhuis\n                                                is verbonden. De universiteit die ondersteund wordt door het academisch ziekenhuis\n                                                met onderwijs en onderzoek, krijgt hiervoor een rijksbijdrage toegekend. De instellingsaccountant controleert of deze bijdrage onverwijld aan het academisch\n                                                   ziekenhuis is doorbetaald.\n\n\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe accountant van het technocentrum stelt de aansluiting vast tussen de (definitieve)\n                                                   toewijzingsbrieven van OCW en de verantwoording daarvan in de jaarrekening.\n\nBasissubsidie\n\nDe accountant van het technocentrum stelt vast of de basissubsidie rechtmatig is besteed,\n                                                   dat wil zeggen is aangewend voor de doelen, welke zijn omschreven in artikel 7, lid\n                                                   1 van de Kaderregeling Technocentra 2006 tot en met 2010.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nReferentiekader:\n\nControlecriteria\n\n* NVCOS\n\n* Tijdelijke regeling subsidi\u00ebring experimenten leergang VMVO-MBO2 2008\u20132013\n\n* Regeling LGF MBO\n\n* Regeling visueel gehandicapten voor de BVE-sector d.d. 7\u00a0december 2005 gepubliceerd\n                                                            met kenmerk BVE/Stelsel-2005/51572\n\n* Regeling Onderwijs Netwerk Ondernemen\n\n* Regeling innovatiebox beroepsonderwijs 2006 tot en met 2009\n\n* Uitvoeringsbesluit Wet SLOA\n\n* Kaderregeling Technocentra 2006 t/m 2010\n\n* Regeling VO/S&O-2005/4605 in Gele Katern nr 7 d.d. 4\u00a0mei 2005\n\nToleranties: voor deze post geldt de tolerantietabel en indien van toepassing de standaard\n                                                            rapportagetolerantie.\n\nSpecifieke toleranties met betrekking tot geoormerkte aanvullende subsidies\n\nRechtmatigheid\n\nGetrouwe weergave\n\nControletolerantie\n\n1% van het totaal van de jaarlijkse bestedingen van de geoormerkte aanvullende subsidies\n\n2% van de totale baten\n\nRapportagetolerantie\n\n0%\n\n0%\n\n\u2022 Aansluiting tussen overzicht financi\u00eble beschikkingen/rijksbijdragebrief/overige subsidies\n                                                   en jaarrekening\n\n\u2022 Verantwoording van de aanvullende bekostiging/subsidies\n\n\u2022 Aanvullende subsidies met een bestedingssuggestie\n\n\u2022 Geoormerkte aanvullende subsidies met een bestedingsverplichting\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt de aansluiting vast tussen de definitieve toewijzingsbrieven\n                                                   van OCW dan wel LNV en de verantwoording daarvan in de jaarrekening.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat model G bij de jaarrekening juist en volledig\n                                                   is opgesteld.\n\nVoor de Regeling Onderwijs Netwerk Ondernemen gaat het om een model dat naar analogie van model G is opgesteld. De instellingsaccountant stelt vast dat dit model bij de jaarrekening juist en volledig\n                                                   is opgesteld.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n\u2022 Algemeen\n\n\u2022 \nTijdelijke regeling subsidi\u00ebring experimenten leergang vmbo-mbo2 2008\u20132013\n\n\u2022 Visueel gehandicapten MBO\n\n\u2022 Leerlinggebonden financiering VO en MBO\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nBij de controle op aanvullende subsidies met een bestedingssuggestie gelden dezelfde\n                                                   bepalingen als bij de controle op de besteding van de normatieve rijksbijdrage. Als gekozen wordt voor een andere aanwending dan het doel van de subsidieregeling,\n                                                moet de besteding in ieder geval passen binnen de kaders van de wettelijke onderwijstaak.\n                                                De instellingsaccountant stelt vast dat een andere aanwending past binnen de kaders\n                                                   van de wettelijke onderwijstaak.\n\nDe instellingsaccountant controleert alle aanvullende subsidies met een bestedingssuggestie. Ten aanzien van onderstaande aanvullende subsidies schrijft het controleprotocol\n                                                specifieke minimale controlewerkzaamheden voor.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat het aantal leerlingen(vo)/deelnemers (mbo)\n                                                   waarvoor subsidie is ontvangen overeenkomt met het aantal leerlingen/deelnemers dat\n                                                   feitelijk deelneemt aan het experiment.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDe instellingsaccountant controleert of in de administratie van de school/instelling\n                                                   de verklaring van de medisch specialist voor de desbetreffende leerling(en)/deelnemer(s)\n                                                   aanwezig is en dat de leerling/deelnemer op 1 oktober 2008 is ingeschreven.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat er overeenstemming bestaat tussen:\n\n\u2022 \nde door de Commissie voor de Indicatiestelling(CvI) afgegeven beschikking;\n\n\u2022 \nde op het meldingsformulier resp. terugmeldingsformulier voor de wijzigingen opgenomen\n                                                         informatie;\n\n\u2022 \nhet door DUO vestiging Zoetermeer verstrekte terugmeldingsformulier enerzijds;\n\n\u2022 \nde door DUO vestiging Zoetermeer afgegeven LGF- beschikkingen anderzijds;\n\n\u2022 \nvoor het mbo: de onderwijsovereenkomst bij de inschrijving van de deelnemer voor het\n                                                         volgen van de beroepsopleiding;\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de deelnemers waarvoor LGF-subsidie wordt\n                                                   verkregen, ook daadwerkelijk zijn ingeschreven op de school/ instelling.\n\nIndien de instellingsaccountant constateert dat de verkregen bekostiging niet rechtmatig\n                                                   is, omdat niet voldaan wordt aan bovenstaande eis, dan gaat de instellingsaccountant\n                                                   na of de school/instelling dit corrigeert. Indien deze correctie niet plaatsvindt\n                                                   dan neemtde instellingsaccountant dat op in een rapport van bevindingen zoals vermeld\n                                                   inAccountantsproducten/rapportering.\n\nIn de praktijk blijkt dat scholen in het administratieve proces niet consequent de\n                                                toegevoegde letters van de CvI-beschikking verwijderen, waardoor er geen overeenstemming\n                                                is met de subsidiebeschikking. Dit kan tot gevolg hebben dat de instellingsaccountant\n                                                ten onrechte deelnemers als niet-rugzak leerling aanmerkt. Instellingsaccountants\n                                                mogen ervan uitgaan dat wanneer de cijfers van de CvI-nummers op genoemde documenten\n                                                overeenkomen, er sprake is van dezelfde deelnemer.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n\u2022 Algemeen\n\n\u2022 Besteding in 2009 van geoormerkte subsidies met een bestedingsverplichting op basis\n                                                         van de Wet SLOA\n\n\u2022 Wijzigingsregeling innovatiebox beroepsonderwijs 2006 tot en met 2009\n\n\u2022 Technocentra\n\n\u2022 NWO-subsidies\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt op grond van de bekostigings/subsidievoorwaarden vast\n                                                   dat de (geoormerkte) aanvullende bekostiging/subsidie met bestedingsverplichting rechtmatig\n                                                   is besteed. Hij let daarbij ook op de looptijd van de regeling.\n\nAls de school/instelling de subsidie/bekostiging in het verslagjaar moet afrekenen\n                                                   en eventuele overschotten met OCW dan wel LNV moet verrekenen, dan stelt de instellingsaccountant\n                                                   vast dat deze verrekening in de jaarrekening is verantwoord.\n\nVoor nog te besteden (geoormerkte) aanvullende bekostiging/subsidies uit voorgaande\n                                                jaren blijven de aanwijzingen uit voorgaande controleprotocollen van kracht (overzicht\n                                                wet- en regelgeving).\n\nVoor deze post geldt een specifieke controle- en rapportagetolerantie (zie Algemeen\n                                                voor een toelichting).\n\nHet totaalbedrag van de bestedingen van de geoormerkte aanvullende bekostiging/subsidies\n                                                vormt een afzonderlijke massa waarop de toleranties voor de controle van de bestedingen\n                                                moeten worden toegepast. De instellingsaccountant richt zijn controle zodanig in dat hij een redelijke mate\n                                                   van zekerheid kan verkrijgen dat geen onrechtmatige bestedingen voorkomen met een\n                                                   belang dat groter is dan 1% van de totale bestedingen van de (geoormerkte) aanvullende\n                                                   bekostiging/subsidies.\n\nAls deze tolerantie wordt overschreden, maar de tolerantiegrens voor de jaarrekeningcontrole\n                                                niet, dan heeft dit geen invloed op de accountantsverklaring bij de jaarrekening.\n                                                Zie voor een nadere toelichting Algemeen. Het kan eventueel voor de instelling wel\n                                                consequenties hebben voor terugbetalingsverplichtingen, zoals uit de desbetreffende\n                                                regeling blijkt.\n\nAls de instellingsaccountant bestedingen constateert die in strijd zijn met de subsidievoorwaarden\n                                                dan wel bekostigingsvoorwaarden en deze hebben mogelijk invloed op de totale omvang\n                                                van de (geoormerkte) aanvullende subsidies/bekostiging, dan moet de school/instelling\n                                                deze corrigeren. Indien de instellingsaccountant constateert dat de bekostiging niet rechtmatig is,\n                                                   dan ziet de instellingsaccountant erop toe dat de school/instelling dit corrigeert.\n\nIndien de correctie niet plaatsvindt dan neemt de instellingsaccountant dat op in\n                                                   een rapport van bevindingen zoals vermeld in Omgaan met fouten.\n\nTen aanzien van onderstaande geoormerkte subsidies schrijft het controleprotocol specifieke\n                                                minimale controlewerkzaamheden voor.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de geoormerkte subsidies van OCW rechtmatig\n                                                   zijn besteed. Onder geoormerkte subsidies worden subsidies verstaan die het ministerie van OCW\n                                                heeft verstrekt op basis van de wet SLOA. Er zijn derhalve specifieke rechtmatigheideisen die worden gesteld aan de besteding.\n\nIndien uit de toewijzingsbrief blijkt dat de projecten in het verslagjaar moeten worden\n                                                   afgerekend of dat eventuele overschotten moeten worden gerestitueerd aan OCW, dan\n                                                   stelt de instellingsaccountant vast of afrekening of restitutie reeds heeft plaatsgevonden\n                                                   en/of de gespecificeerde schulden aan OCW in de jaarrekening zijn verantwoord.\n\nGaat het om subsidies of vergoedingen, die voor meerdere jaren zijn verstrekt, dan\n                                                is het gebruikelijk de eindverantwoording daarvan op te nemen in het jaar waarin de\n                                                activiteiten zijn afgerond dan wel moeten zijn afgerond.\n\nDe instellingsaccountant controleert de voorschotten op het verrekenformulier en ziet\n                                                   erop toe dat de instelling de noodzakelijke correcties aanbrengt, ook als bij deze\n                                                   correcties de tolerantiegrens niet wordt overschreden. Vervolgenswaarmerkt de instellingsaccountant\n                                                   het verrekenformulier ter identificatie.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe regeling innovatiebox beroepsonderwijs 2006 tot en met 2009 van 24 mei 2006 met kenmerk BVE/IenI-2006/22578 is gewijzigd bij de regeling van\n                                                9 juli 2007 met kenmerk BVE/Stelsel/2007/46814 en 25 september 2008 met kenmerk BVE/Ien\n                                                I-2008/34807. Voorts is de Wijziging van de Regeling innovatiebox beroepsonderwijs\n                                                2006 tot en met 2009 in verband met het aanpassen van de datum waarop de aanvullende\n                                                vergoeding door de kenniscentra en Aequor besteed moet zijn op 22\u00a0september 2007,\n                                                kenmerk BVE/DIR-2007/33423 gepubliceerd.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de instelling heeft voldaan aan de eis van\n                                                   co-financiering. Indien de instelling niet aan de eis van co-financiering heeft voldaan, dient het\n                                                bedrag dat de instelling heeft ontvangen aan FES- middelen 2009, volledig of voor\n                                                een deel via de jaarrekening te worden gecorrigeerd.\n\nDe instellingsaccountant controleert of het bevoegd gezag deze correctie heeft verwerkt\n                                                   in de jaarrekening.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nSpeerpuntsubsidie(s)\n\nDe speerpuntsubsidie wordt aangewend voor de doelen, welke zijn omschreven in artikel 7, lid 3 van Kaderregeling Technocentra 2006 tot en met 2010. De instellingsaccountant stelt vast dat alle speerpuntsubsidies die in 2009 aflopen\n                                                   juist in de jaarrekening zijn verantwoord.\n\nVoor nog te besteden subsidies uit voorgaande jaren blijven de aanwijzingen uit voorgaande\n                                                protocollen van kracht.\n\nDe accountant van het technocentrum richt zijn controle zodanig in dat hij kan verklaren\n                                                   dat geen onrechtmatige bestedingen voorkomen met een materieel belang dat groter is\n                                                   dan 1% van de totale bestedingen van de (geoormerkte) speerpuntsubsidies.\n\nHet totaalbedrag van de bestedingen van de (geoormerkte) speerpuntsubsidies vormt\n                                                   een afzonderlijke massa waarop de toleranties voor de controle van de bestedingen\n                                                   moeten worden toegepast.\n\nAls de accountant van het technocentrum bestedingen constateert die in strijd zijn\n                                                   met de subsidievoorwaarden en deze hebben mogelijk invloed op de totale omvang van\n                                                   de (geoormerkte) speerpuntsubsidies, dan moet het technocentrum deze corrigeren. Als\n                                                   het technocentrum dit nalaat, dan neemt de instellingsaccountant dat op in een rapport\n                                                   van bevindingen, zoals vermeld in Accountantsproducten/rapportering.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nNaast OCW verstrekt ook de Nederlandse Organisatie voor Wetenschappelijk Onderzoek\n                                                (NWO) subsidies aan de universiteiten. Onder deze subsidies worden ook begrepen de\n                                                subsidies van Technologiestichting STW (STW) en ZonMw. De financi\u00eble verantwoording\n                                                over deze subsidies vindt plaats via de jaarrekening van de universiteit. Op grond\n                                                van een akkoord gesloten tussen VSNU, NWO en de vereniging Sectie Gezondheidsfondsen\n                                                (SGF) kunnen ook de subsidies van de gezondheidsfondsen aangesloten bij deze vereniging\n                                                op deze wijze worden verantwoord. Bij de controle van deze subsidies gelden dezelfde\n                                                bepalingen en controletoleranties, zoals vermeld in deze paragraaf voor de besteding\n                                                van geoormerkte aanvullende subsidies. De controlecriteria vloeien voort uit de afzonderlijke\n                                                subsidiebeschikkingen.\n\nDe instellingsaccountant controleert de rechtmatigheid van de besteding van deze subsidiegelden.\n                                                   In afwijking van hetgeen is opgenomen in Accountantsproducten/rapportering, stuurt\n                                                   de instelling, indien van toepassing, een rapport van bevindingen naar NWO.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nReferentiekader:\n\nControlecriteria\n\n* NVCOS\n\n* EU verdrag oneerlijke concurrentie\n\n* Notitie Helderheid\n\n* Kaderregeling Technocentra 2006 tot en met 2010\n\nToleranties: voor deze post geldt de tolerantietabel en indien van toepassing de standaard\n                                                            rapportagetolerantie.\n\n\u2022 Uitbesteding en contractactiviteiten voor derden\n\n\u2022 Contractactiviteiten en gemeentelijke bijdrage inburgering (sector bve)\n\n\u2022 Notitie Helderheid BVE\n\n\u2022 Notitie Helderheid HO\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nUitbesteding\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat bij de uitbesteding de kosten en tegenprestatie\n                                                   schriftelijk zijn vastgelegd in een contract/overeenkomst. Tevens stelt de instellingsaccountant\n                                                   vast dat de uitbestede activiteit(en) passen binnen de wettelijke taakuitvoering van\n                                                   de instelling.\n\nContractactiviteiten voor derden\n\nOverheidsgelden mogen niet zodanig worden aangewend dat er oneerlijke concurrentie\n                                                ontstaat. Van de instellingsaccountant wordt geen marktonderzoek verlangd. Wel stelt hij vast dat minimaal een kostendekkend tarief is berekend.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDe middelen die een instelling van een gemeente ontvangt voor inburgering op grond\n                                                van de Wet Inburgering mogen niet worden opgeteld bij de gemeentelijke bijdrage educatie. De verzorging\n                                                van inburgeringscursussen wordt (vanaf 2007) gezien als een contractactiviteit.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de middelen die de instelling van de gemeente\n                                                   heeft ontvangen voor inburgering juist als contractactiviteiten zijn verantwoord.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nVoor het aanwenden van publieke middelen voor private activiteiten gelden de voorwaarden,\n                                                zoals die zijn opgenomen in de notitie Helderheid BVE, gepubliceerd in het gele katern\n                                                18/19 2004.\n\nDe instelling heeft een proces ingericht om vast te stellen of niet-gesubsidieerde\n                                                of niet bekostigde activiteiten een meerwaarde hebben voor de publieke activiteiten\n                                                in de zin van de door de staatssecretaris van Onderwijs omschreven wijze (Tweede Kamer\n                                                28 248, nr. 84).Voor verdere uitleg van de toegestane aanwending en verantwoording\n                                                van publieke middelen voor private activiteiten wordt verwezen naar de brief met kenmerk\n                                                HO/CBV/05/22162 die staatssecretaris Rutte op 20 juli 2005 aan de Tweede Kamer heeft\n                                                gezonden en de brief van 24\u00a0februari 2009 met kenmerk BVE/stelsel/104878.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de instelling heeft voldaan aan de in Notitie\n                                                   Helderheid opgenomen voorwaarden ten aanzien van de aanwending van publieke middelen\n                                                   in private activiteiten.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nVoor het aanwenden van publieke middelen voor private activiteiten gelden de voorwaarden,\n                                                zoals opgenomen in de notitie Helderheid in de bekostiging van het hoger onderwijs\n                                                d.d. 29 augustus 2003 en in de notitie \u2018Helderheid in de bekostiging van het hoger\n                                                onderwijs\u2019 d.d. 27\u00a0augustus 2004.\n\nDe instelling heeft een procedure ingericht om vast te stellen of niet bekostigde\n                                                activiteiten een meerwaarde hebben voor de publieke activiteiten in de zin van de\n                                                door de staatssecretaris van Onderwijs omschreven wijze (Tweede Kamer, vergaderjaar\n                                                2004\u20132005, 28 248, nr. 84). Voor verdere uitleg van de toegestane aanwending en verantwoording\n                                                van publieke middelen voor private activiteiten wordt verwezen naar de brief met kenmerk\n                                                HO/CBV/05/22162 die de staatssecretaris van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap op 20\u00a0juli\n                                                2005 aan de Tweede Kamer heeft gezonden.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de instelling heeft voldaan aan de in Notitie\n                                                   Helderheid opgenomen voorwaarden ten aanzien van de aanwending van publieke middelen\n                                                   in private activiteiten.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nReferentiekader:\n\nControlecriteria\n\n* NVCOS\n\n* PO: art. 3 lid 1 onder a, art. 3a lid 1 onder a en art. 32 lid 2 onder a, onder 1 en lid 9 WPO\n\n* PO: art. 3 lid 1 onder a, art. 3a lid 1 onder a en art. 32 lid 2 onder a, onder 1 en lid 9 WEC\n\n* PO: art. 137, 138 en 139 WPO\n\n* PO: art. 131, 132 en 133 WEC\n\n* PO: Kaderbesluit Rechtspositie PO\n\n* VO: art. 33 lid 1 onder a, art. 34, lid 1 onder a en art. 35 lid 1 onder a WVO\n\n* WEB: art. 4.2.1., 2e lid onder a ,4.2.2, 1e lid onder a, 4.2a.1.\n\n* CAO-PO\n\n* publicaties AP/AenA-2007/48498 van 3 december 2007 (sector PO)\n\n* Regeling achterwege laten vermindering van de bekostiging bij niet-herbenoeming ontslaguitkeringsgerechtigde\n                                                               ex-werknemers primair onderwijsregeling, kenmerk CFI/BPO-2005/57525 van 17 mei 2005\n\n* Regeling betreffende aftrekposten WBO, ISOVSO en WVO\n\n* Kaderregeling Technocentra 2006 tot en met 2010\n\n* Regeling formalisering bijlagen, verschillende berekeningswijzen en percentages in\n                                                               het Kaderbesluit Rechtspositie PO en Rechtspositiebesluit WPO/WEC\u2019, Staatscourant 21 d.d. 2\u00a0februari 2009\n\nVerslaggevingscriteria\n\n* Regeling jaarverslaggeving onderwijs\n\n* WOPT\n\nToleranties: voor deze post geldt de tolerantietabel en indien van toepassing de standaard\n                                                            rapportagetolerantie.\n\nSpecifieke toleranties met betrekking de onderstaande minimale controlewerkzaamheden\n                                                            met betrekking tot de verklaring omtrent het gedrag (sector PO, VO en BVE).\n\nRechtmatigheid\n\nGetrouwe weergave\n\nControle tolerantie\n\n1%\n\nNVT\n\nRapportagetolerantie\n\n0%\n\nNVT\n\n\u2022 Sector PO\n\n\u2022 Sector VO\n\n\u2022 Sector BVE\n\n\u2022 Korting ziekteverlof sector PO\n\n\u2022 Topinkomens\n\n\u2022 Wachtgelden PO\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nOmvang werkzaamheden van de instellingsaccountant\n\nDe instellingsaccountant voert een risicoanalyse uit en legt zijn bevindingen en conclusie\n                                                   vast in zijn dossier.\n\nBij de uitvoering van de risicoanalyse neemt de instellingsaccountant in acht hetgeen\n                                                is opgenomen in het onderwerp \u2018Steunen op de werkzaamheden van een AK.\u2019\n\nDe instellingsaccountant betrekt in deze risicoanalyse onder andere de NVCOS 240.\n                                                In de hierna beschreven controleaanpak wordt uitgegaan van een voor een school of\n                                                REC normaal laag inherent risico. Als er sprake is van verhoogd inherent risico past\n                                                de instellingsaccountant de omvang van de werkzaamheden aan. Daarnaast heeft de risicoanalyse\n                                                als doel om tot een uitspraak te komen of de instellingsaccountant bij zijn verdere\n                                                werkzaamheden kan steunen op de aanwezige interne beheersingsmaatregelen (IB).\n\nDe werkzaamheden verricht door een administratiekantoor kunnen niet de door de instellingsaccountant\n                                                te verrichten werkzaamheden vervangen. De werkzaamheden van het administratiekantoor\n                                                maken onderdeel uit van de interne beheersingsstructuur van het onderzoeksobject.\n\nOm tot een uitspraak over de kwaliteit van de IB te komen dient de instellingsaccountant\n                                                werkzaamheden te verrichten. Deze werkzaamheden bestaan uit:\n\n\u2022 \nminimaal 25 procedure testen of\n\n\u2022 \nwerkzaamheden, op grond waarvan de instellingsaccountant een uitspraak kan doen over\n                                                         de kwaliteit van de interne beheersing van het administratiekantoor.\n\nBovenstaande werkzaamheden sluiten niet uit hetgeen in NV COS 330. De werkzaamheden\n                                                   van de accountant naar aanleiding van gemaakte risico-inschattingen is opgenomen ten\n                                                   aanzien van de tijdsfasering van systeemgerichte werkzaamheden.\n\nIndien de instellingsaccountant naar aanleiding van de risicoanalyse en de uitgevoerde\n                                                werkzaamheden met betrekking tot de werking van de IB tot de conclusie komt dat hij\n                                                kan steunen op de goede werking van de IB, dient in het onderzoeksdossier vast te\n                                                liggen op grond waarvan de instellingsaccountant tot deze conclusie komt.\n\nIndien de instellingsaccountant tot de conclusie komt dat hij kan steunen op de goede\n                                                werking van de IB verricht hij daarnaast nog de volgende minimale werkzaamheden:\n\n\u2022 \nDe instellingsaccountant analyseert de formatieoverzichten en de verzamelloonstaat\n                                                         van de scholen ressorterend onder het bestuur. In deze analyse wordt betrokken: salarisschalen,\n                                                         de omvang en samenstelling van eventuele niet norm-functies binnen de formatie, de\n                                                         betrekkingsomvang van de dienstbetrekkingen en ongebruikelijke beloningen. Deze analyse\n                                                         wordt door de instellingsaccountant uitgevoerd op bestuursniveau.\n\n\u2022 \nDaarnaast voert de instellingsaccountant een cijferbeoordeling uit op de personele\n                                                         kosten, in relatie tot de begroting en de jaarrekening van het voorgaande jaar. Bij\n                                                         sterke fluctuaties en ongebruikelijke saldi controleert de instellingsaccountant met\n                                                         detailstukken. De cijferbeoordeling vindt plaats op bestuursniveau.\n\nBij bovenstaande werkzaamheden moet de instellingsaccountant hetgeen in NV COS 520\n                                                   Cijferanalyse is opgenomen betrekken.\n\nVerklaring omtrent het gedrag\n\nVoor dit onderwerp geldt een specifieke rapportage tolerantie (zie Algemeen voor een toelichting). De instellingsaccountant stelt vast dat de verklaring omtrent het gedrag \u2013 met inachtneming\n                                                   van de controletolerantie \u2013 is opgenomen in het personeelsdossier voor alle personeelsleden,\n                                                   waarvoor dit wettelijk vereist is. Indien dit niet het geval is dan neemt de instellingsaccountant\n                                                   dit op in een rapport van bevindingen zoals vermeld in Accountantsproducten/rapportering.\n\nKaderbesluit rechtspositie en CAO\n\nDe instellingsaccountant controleert of de PO-school het kaderbesluit naleeft. Hierbij\n                                                   neemt de instellingsaccountant als actuele norm mee de wijzigingen van het kaderbesluit,\n                                                   zoals die in de \u2018Regeling formalisering bijlagen, verschillende berekeningswijzen\n                                                   en percentages in het Kaderbesluit Rechtspositie PO en Rechtspositiebesluit WPO/WEC\u2019\n                                                   in de\nStaatscourant 21\n d.d. 2\u00a0februari 2009 zijn gepubliceerd. De instellingsaccountant controleert of overeenkomstig\n                                                   de CAO-PO is gehandeld. Van de CAO afwijkende betalingen zijn onrechtmatig als zij in strijd zijn met de\n                                                wettelijke bepalingen rond aanstelling. Rechtmatig is alles wat binnen de CAO-afspraken\n                                                valt, zolang deze niet strijdig zijn met de wet.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDe instellingsaccountant analyseert de door de school opgestelde formatieoverzichten\n                                                   en de verzamelloonstaat van de scholen ressorterend onder het bevoegd gezag. In deze\n                                                   analyse wordt betrokken: salarisschalen, de omvang en samenstelling van eventuele\n                                                   niet norm-functies binnen de formatie, de betrekkingsomvang van de dienstbetrekkingen\n                                                   en ongebruikelijke beloningen. Deze analyse wordt door de instellingsaccountant uitgevoerd\n                                                   op het niveau bevoegd gezag.\n\nDaarnaast voert de instellingsaccountant een cijferbeoordeling uit op de personele\n                                                   kosten, in relatie tot de begroting en de jaarrekening van het voorgaande jaar. Bij\n                                                   sterke fluctuaties en ongebruikelijke saldi controleert de instellingsaccountant met\n                                                   detailstukken. De cijferbeoordeling vindt plaats op het niveau bevoegd gezag.\n\nBij bovenstaande werkzaamheden moet de instellingsaccountant hetgeen in NV COS 520\n                                                   Cijferanalyse is opgenomen betrekken.\n\nVerklaring omtrent het gedrag\n\nVoor dit onderwerp geldt een specifieke rapportage tolerantie (zie Algemeen voor een toelichting). De instellingsaccountant stelt vast dat de verklaring omtrent het gedrag \u2013 met inachtneming\n                                                   van de controle tolerantie \u2013 is opgenomen in het personeelsdossier voor alle personeelsleden,\n                                                   waarvoor dit wettelijk vereist is. Indien dit niet het geval is dan neemt de instellingsaccountant\n                                                   dit op in een rapport van bevindingen zoals vermeld inAccountantsproducten/rapportering.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nVerklaring omtrent het gedrag in de BVE-sector\n\nVoor dit onderwerp geldt een specifieke rapportage tolerantie (zie Algemeen voor een toelichting). De instellingsaccountant stelt vast dat de verklaring omtrent het gedrag \u2013 met inachtneming\n                                                   van de controle tolerantie \u2013 is opgenomen in het personeelsdossier voor alle personeelsleden,\n                                                   waarvoor dit wettelijk vereist is. Indien dit niet het geval is dan neemt de instellingsaccountant\n                                                   dit op in een rapport van bevindingen zoals vermeld in Accountantsproducten/rapportering.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de loondoorbetaling vanaf het tweede ziektejaar\n                                                   beperkt is tot 70% van de verlofuren wegens ziekte.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nSpecifieke toleranties met betrekking tot topinkomens:\n\nToleranties:\n\nRechtmatigheid\n\nGetrouwe weergave\n\nControle tolerantie\n\n0%\n\n2% van de totale baten\n\nRapportagetolerantie\n\n0%\n\n0%\n\nOp 1 maart 2006 is de Wet openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT) in werking getreden. De Wet is gepubliceerd in het Staatsbladnummer 95 d.d.\n                                                9 februari 2006.\n\nDe accountantscontrole\n\n\u2022 Voor deze post geldt een specifieke controle- en rapportagetolerantie (zie Algemeen\n                                                      voor een toelichting).\n\n\u2022 \nDe instellingsaccountant stelt, aan de hand van de administratie van de school/instelling\n                                                         integraal vast of de opgave van de school/instelling op grond van de Wet openbaarmaking\n                                                         uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT) juist en volledig is.\n\n\u2022 \nDe instellingsaccountant stelt vast dat de opgave van het bedrag van de bezoldiging\n                                                         voor de bestuurders juist en volledig is. Volgens de regeling jaarverslaggeving onderwijs artikel 3d, zijn de verplichtingen, bedoeld in artikel 383\u00a0c van Titel 9 Boek\u00a02 BW van toepassing. Dit betekent voor de betreffende instellingen in alle sectoren dat\n                                                      zij een opgave op naamsniveau moeten doen van alle bestuurders en alle gewezen bestuurders.\n\nDe instellingsaccountant neemt geconstateerde fouten op in een rapport van bevindingen\n                                                   zoals vermeld in Accountantsproducten/rapportering. In aanvulling hierop neemt de\n                                                   instellingsaccountant, ongeacht de materialiteit, indien niet voldaan is aan de WOPT\n                                                   de standaard tekstpassage hieromtrent op in de accountantsverklaring onder de \u2018Verklaring\n                                                   betreffende andere wettelijke voorschriften en/of voorschriften van regelgevende instanties\u2019.\n\nDocumenten:\n\n\u2022 \nWet openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT); Staatsblad nummer 95 d.d. 9-2-2006.\n\n\u2022 \nWet op de Loonbelasting 1964.\n\n\u2022 \nRegeling jaarverslaggeving onderwijs.\n\n\u2022 Informatiebrief over de Wet Openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT), brief BZK dd. 8\u00a0februari 2006, zonder kenmerk. Inclusief het stroomschema\n                                                      waarmee kan worden bepaald of de rechtspersoon onder de Wet valt.\n\n\u2022 Informatiebrief over de Wet Openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT), brief BZK dd. 21\u00a0maart 2006, kenmerk 2006-0000086399.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nSpecifieke toleranties met betrekking tot wachtgelden:\n\nToleranties:\n\nRechtmatigheid\n\nGetrouwe weergave\n\nControletolerantie\n\n0%\n\n2% van de totale baten\n\nRapportagetolerantie\n\n0%\n\n0%\n\nDe accountantscontrole\n\n\u2022 Voor deze post geldt een specifieke controle- en rapportagetolerantie (zie Algemeen\n                                                      voor een toelichting).\n\n\u2022 \nDe instellingsaccountant controleert of het bevoegd gezag de bepalingen over voorrang\n                                                         bij benoemingen (eigenwachtgelderbepalingen) naleeft. Bij het aanbieden van vacatures\n                                                         moet de school rekening houden met de (rest)beschikbaarheid die de wachtgelders hebben\n                                                         op grond van hun uitkeringen.\n\nAls deze bepalingen niet worden nageleefd controleert de instellingsaccountant of\n                                                         op de bekostiging in mindering gebracht is: de salarissen, toelagen, uitkeringen of\n                                                         andere bijdragen waarop aanspraak wordt gemaakt door personeel dat is benoemd met\n                                                         voorbijgaan aan de eigenwachtgelderbepalingen of aan personeel dat gebruik maakt van\n                                                         een regeling voor onvrijwillige werkloosheid of taakvermindering.\n\n\u2022 \nDe instellingsaccountant stelt in geval van vacatures waarbij voorbij is gegaan aan\n                                                         een (toekomstige) ontslaguitkeringsgerechtigde ex-werknemer (\u2018eigen wachtgelder\u2019)\n                                                         vast dat:\n\n\u25cb \ngeen nieuw personeel is aangesteld;\n\n\u25cb \nvan geen enkel personeelslid de betrekkingsomvang is uitgebreid;\n\n\u25cb \nvan geen enkel personeelslid de tijdelijke aanstelling is verlengd;\n\n\u25cb \nvan geen enkel personeelslid de tijdelijke aanstelling is omgezet in een vast dienstverband.\n\n\u2022 \nDe instellingsaccountant controleert of het bevoegd gezag de salarissen, toelagen,\n                                                         uitkeringen of andere bijdragen waarop aanspraak wordt gemaakt door personeel dat\n                                                         langer dan 1 jaar anders dan wegens vervanging onafgebroken, met een onderbreking\n                                                         van een week of minder, dan wel met een of meer onderbrekingen gedurende een schoolvakantie,\n                                                         in een gelijksoortige functie in tijdelijke dienst verbonden is geweest aan een school\n                                                         van het bevoegd gezag op de bekostiging in mindering heeft gebracht.\n\n\u2022 \nDe instellingsaccountant controleert of het bevoegd gezag rekening houdt met de vermindering\n                                                         op de bekostiging van de kosten van werkloosheidsuitkeringen, suppleties inzake arbeidsongeschiktheid\n                                                         alsmede uitkeringen wegens ziekte en arbeidsongeschiktheid van gewezen personeel anders\n                                                         dan op grond van de Ziektewet, die DUO (CFI) uitvoert in het kader van de instroom\n                                                         van de werkloosheidsuitkeringen. Deze vermindering op de bekostiging is niet van toepassing,\n                                                         indien het Participatiefonds heeft ingestemd met het ten laste van het Participatiefonds\n                                                         brengen van de kosten van uitkeringen of suppleties als bedoeld in de eerste volzin.\n\n\u2022 \nDe instellingsaccountant moet de toepassing van bovenstaande procedures jaarlijks\n                                                         integraal controleren. Als blijkt dat een bevoegd gezag zich niet aan de wachtgeldregelgeving\n                                                         heeft gehouden, neemt de instellingsaccountant dit op in een rapport van bevindingen\n                                                         zoals vermeld in Accountantsproducten/rapportering. De instellingsaccountant vermeldt\n                                                         de financi\u00eble gevolgen van het niet-naleven van de wachtgeldbepalingen.\n\nDocumenten:\n\n\u2022 de publicatie \u2018Toepassing bepaling eigen wachtgelders\u2019 van 1\u00a0november 1995 met kenmerk\n                                                      CFI/FPV-95/1680 (Uitleg/Gele Katern 1995, nummer 26 van 8\u00a0november 1995).\n\n\u2022 de publicatie CFI/FPV-95/1680 (Uitleg/Gele Katern 1995, nummer 26 van 8\u00a0november 1995).\n\n\u2022 de \u2018Regeling achterwege laten vermindering van de bekostiging bij niet-herbenoeming ontslaguitkeringsgerechtigde\n                                                         ex-werknemers primair onderwijs\u2019 van 17\u00a0mei 2005 met kenmerk CFI/BPO-2005/57525 (Gele Katern nummer 9 van 1\u00a0juni\n                                                      2005).\n\n\u2022 De regeling betreffende aftrekposten WBO, ISOVSO en WVO.\n\nDe Uitvoeringsorganisatie Participatiefonds (helpdesk@vfpf.nl of tel: 045-579 3953)\n                                                kan op verzoek een overzicht verstrekken van voormalig personeel dat een ontslaguitkering\n                                                geniet. Dit overzicht kan als hulpmiddel dienen de uitkeringsgenietenden te traceren\n                                                die langer dan een jaar direct voorafgaand aan hun uitkering onafgebroken in dienst\n                                                waren bij het bestuur.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nReferentiekader:\n\nControlecriteria\n\n* NVCOS\n\n* Europese aanbestedingsrichtlijnen\n\n* Besluit aanbestedingsregels voor overheidsopdrachten\n\nVerslaggevingscriteria\n\n* Regeling jaarverslaggeving onderwijs\n\n* Kaderregeling Technocentra 2006 tot en met 2010\n\nToleranties: voor deze post geldt de tolerantietabel en indien van toepassing de standaard\n                                                            rapportagetolerantie.\n\n\u2022 Huisvesting PO\n\n\u2022 Sector PO en VO\n\n\u2022 Verslaggevingscriteria\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nZie materi\u00eble vaste activa.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDe instellingsaccountant voert een cijferbeoordeling uit op de materi\u00eble kosten, in\n                                                   relatie tot de begroting en de jaarrekening van het voorgaande jaar. Bij sterke fluctuaties\n                                                   en ongebruikelijke saldi controleert de instellingsaccountant met detailstukken. De\n                                                   cijferbeoordeling vindt plaats op bestuursniveau.\n\nBij bovenstaande werkzaamheden moet de instellingsaccountant hetgeen in NV COS 520\n                                                   Cijferanalyse is opgenomen betrekken.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de verantwoording voldoet aan de in de tabel\n                                                   genoemde verslaggevingscriteria.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nReferentiekader:\n\nControlecriteria\n\n* NVCOS\n\nVerslaggevingscriteria\n\n* Regeling jaarverslaggeving onderwijs\n\n* Notitie Helderheid\n\n* Regeling beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en onderzoek, kenmerk FVE-2001/57965N van 13 juli 2001\n\n* Besluit samenwerking VO-BVE\n\n* WVO artikel 25a\n\n\u2022 Algemeen\n\n\u2022 Specifieke elementen\n\n\u2022 Rapportering\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2008\n\nMet betrekking tot het jaarverslag voert de instellingsaccountant de volgende werkzaamheden\n                                                uit:\n\n\u2022 \nhij stelt vast dat het jaarverslag aan de wettelijke bepalingen voldoet en\n\n\u2022 \nhij stelt vast dat het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2008\n\n\u2022 \nHelderheid BVE\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat aan de in de helderheidsnotitie opgenomen\n                                                      verslaggevingseisen is voldaan. Hij stelt tevens vast dat over niet-gesubsidieerde\n                                                      of niet bekostigde activiteiten verslag wordt gedaan in het jaarverslag.\n\n\u2022 \nHelderheid HO\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat aan de in de helderheidsnotitie opgenomen\n                                                      verslaggevingseisen is voldaan. Hij stelt tevens vast dat over niet bekostigde activiteiten\n                                                      verslag wordt gedaan in het jaarverslag.\n\n\u2022 \nSamenwerkingsverbanden VO/BVE\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat in de jaarstukken van zowel de BVE-instelling\n                                                      als de VO-school een overzicht wordt verstrekt van leerlingen die overstappen van\n                                                      een VO-school naar een andere VO-school resp. BVE-instelling in het kader van deze\n                                                      samenwerkingsverbanden. De instellingsaccountant stelt daarbij ook vast of de overstap\n                                                      voldoet aan de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Het overzicht wordt gesorteerd\n                                                      per periode van overstap (een periode van 3\u00a0maanden) en onderwijssoort/studie van\n                                                      overstap (BOL of BBL of andere school).\n\n\u2022 \nArtikel 2 van de regeling beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en\n                                                      onderzoek (Treasurybeleid)\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de instelling in het jaarverslag ten aanzien\n                                                      van de publieke middelen ten minste verslag doet van:\n\n\u25cb \nhet beleid en de uitvoering ten aanzien van het beleggen en belenen;\n\n\u25cb \nde soorten en omvang van de beleggingen en beleningen;\n\n\u25cb \nde looptijden van de beleggingen en beleningen.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant neemt, indien niet voldaan is aan de wettelijke bepalingen\n                                                een tekstpassage hieromtrent op in de accountantsverklaring onder de \u2018Verklaring betreffende\n                                                andere wettelijke voorschriften en/of voorschriften van regelgevende instanties\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n\u2022 Algemeen\n\n\u2022 Sector PO (zelfstandige scholen en REC\u2019s)\n\n\u2022 Sector PO (gemeentelijke scholen voor PO zonder zelfstandige rechtspersoonlijkheid)\n\n\u2022 Sector VO\n\n\u2022 Sector VO (gemeentelijke scholen voor VO zonder zelfstandige rechtspersoonlijkheid)\n\n\u2022 Sector VO (SLOA-instellingen)\n\n\u2022 Sector BVE (m.u.v. technocentra)\n\n\u2022 Sector BVE (Technocentra)\n\n\u2022 Sector HO\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nAls de instellingsaccountant op grond van zijn bevindingen een andere dan een goedkeurende\n                                             verklaring afgeeft, moet hij een afwijkende tekst hanteren. Het feit dat hij een andere\n                                             dan een goedkeurende verklaring heeft afgegeven moet hij vermelden op het zogenoemde\n                                             Aanbiedingsformulier, dat bij de indiening van de jaarrekening bij DUO moet worden\n                                             gebruikt.\n\nOok geeft de instellingsaccountant op het Aanbiedingsformulier aan of er een afzonderlijk\n                                             rapport van bevindingen is opgesteld.\n\nAls de instellingsaccountant een andere dan een goedkeurende verklaring afgeeft, dan\n                                             sluit hij voor wat betreft de oordeelsparagraaf aan bij de teksten van hoofdstuk 1\n                                             van de \u2018Controle en Overige Standaarden\u2019 deel Voorbeeldteksten), uitgegeven door het\n                                             NIVRA.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nGoedkeurende accountantsverklaring: jaarrekening PO zelfstandige scholen en REC\u2019s(1a)\n\nAan: Opdrachtgever\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nVerklaring betreffende de jaarrekening\n\nWij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 2009 van ... (naam entiteit)\n                                                te ... (statutaire vestigingsplaats) bestaande uit de balans per ... 2009 en de staat\n                                                van baten en lasten over 2009 met de toelichting gecontroleerd.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening\n                                                die het vermogen en resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor het opstellen\n                                                van het jaarverslag, beide in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ/2007/50507).\n\nTevens is het bestuur van de entiteit verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                                van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt\n                                                in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de in de relevante wet-\n                                                en regelgeving opgenomen bepalingen.\n\nDeze verantwoordelijkheden omvatten onder meer: het ontwerpen, invoeren en in stand\n                                                houden van een intern beheersingssysteem relevant voor het opmaken van en getrouw\n                                                weergeven in de jaarrekening van vermogen en resultaat, zodanig dat deze geen afwijkingen\n                                                van materieel belang als gevolg van fraude of fouten bevat en voor de naleving van\n                                                de relevante wet- en regelgeving, het kiezen en toepassen van aanvaardbare grondslagen\n                                                voor financi\u00eble verslaggeving en het maken van schattingen die onder de gegeven omstandigheden\n                                                redelijk zijn.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis\n                                                van onze controle, als bedoeld in artikel 171, vierde lid van de Wet op het primair onderwijs respectievelijk artikel 157, vierde lid van de Wet op de expertisecentra3. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht waaronder\n                                                het onderwijsontroleprotocol OCW 2009. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen\n                                                aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig\n                                                te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat\n                                                de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                                over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren\n                                                werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant,\n                                                waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s van afwijkingen van materieel\n                                                belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in\n                                                aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van vermogen\n                                                en resultaat alsmede het voor de naleving van de betreffende wet- en regelgeving relevante\n                                                interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de\n                                                controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar die niet\n                                                tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem\n                                                van de entiteit. Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid\n                                                van de toegepaste grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en van de redelijkheid\n                                                van schattingen die het bestuur van de entiteit heeft gemaakt, alsmede een evaluatie\n                                                van het algehele beeld van de jaarrekening.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                                van het vermogen van ... (naam entiteit) per ... 2009 en van het resultaat over 2009\n                                                in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs(WJZ/2007/50507).\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                                en balansmutaties over 2009 voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit\n                                                houdt in dat deze bedragen in overeenstemming zijn met de in het onderwijscontroleprotocol\n                                                OCW 2009 opgenomen relevante wet- en regelgeving, zoals opgenomen in paragraaf 2.2.2.\n                                                referentiekader.\n\nVerklaring betreffende andere wettelijke voorschriften en/of voorschriften van regelgevende\n                                                   instanties\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder e BW melden wij dat ...4)\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder f BW melden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar\n                                                is met de jaarrekening zoals vereist in artikel 2:391 lid 4 BW.\n\nVoorts merken wij op dat niet is voldaan aan de wettelijke verplichting tot vermelding\n                                                van de informatie over topinkomens (artikel 6 van de Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens).5\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nGoedkeurende accountantsverklaring: financi\u00eble jaarverslaggeving PO gemeentelijke\n                                             scholen (1b)\n\nAan: Opdrachtgever\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nVerklaring betreffende de financi\u00eble jaarverslaggeving\n\nWij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) financi\u00eble jaarverslaggeving 2009\n                                                van de gemeentelijke scho(o)l(en) voor primair onderwijs zonder zelfstandige rechtspersoonlijkheid\n                                                van gemeente ... (naam gemeente) bestaande uit de balans per ... 2009 en de staat\n                                                van baten en lasten over 2009 met de toelichting gecontroleerd.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet College van Burgemeester en Wethouders van gemeente ...(naam gemeente) is verantwoordelijk\n                                                voor het opmaken van de financi\u00eble jaarverslaggeving die het vermogen en resultaat\n                                                getrouw dient weer te geven, alsmede voor het opstellen van het jaarverslag, beide\n                                                in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ/2007/50507).\n\nTevens is het College van Burgemeester en Wethouders verantwoordelijk voor de financi\u00eble\n                                                rechtmatigheid van de in de financi\u00eble jaarverslaggeving verantwoorde baten, lasten\n                                                en balansmutaties. Dit houdt in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn\n                                                met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen.\n\nDeze verantwoordelijkheden omvatten onder meer: het ontwerpen, invoeren en in stand\n                                                houden van een intern beheersingssysteem relevant voor het opmaken van en getrouw\n                                                weergeven in de financi\u00eble jaarverslaggeving van vermogen en resultaat, zodanig dat\n                                                deze geen afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten bevat en\n                                                voor de naleving van de relevante wet- en regelgeving, het kiezen en toepassen van\n                                                aanvaardbare grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en het maken van schattingen\n                                                die onder de gegeven omstandigheden redelijk zijn.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de financi\u00eble jaarverslaggeving\n                                                op basis van onze controle, als bedoeld in artikel 171, vierde lid van de Wet op het primair onderwijs respectievelijk artikel 157, vierde lid van de Wet op de expertisecentra6. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht waaronder\n                                                het onderwijscontroleprotocol OCW 2009. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen\n                                                aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig\n                                                te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat\n                                                de financi\u00eble jaarverslaggeving geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                                over de bedragen en de toelichtingen in de financi\u00eble jaarverslaggeving. De keuze\n                                                van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming\n                                                van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s van afwijkingen\n                                                van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de\n                                                accountant in aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de financi\u00eble\n                                                jaarverslaggeving van vermogen en resultaat alsmede het voor de naleving van de betreffende\n                                                wet- en regelgeving relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde\n                                                keuze te kunnen maken van de controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden\n                                                adequaat zijn maar die niet tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit\n                                                van het interne beheersingssysteem van de entiteit. Tevens omvat een controle onder\n                                                meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financi\u00eble\n                                                verslaggeving en van de redelijkheid van schattingen die het College van Burgemeester\n                                                en Wethouders van de gemeente heeft gemaakt, alsmede een evaluatie van het algehele\n                                                beeld van de financi\u00eble jaarverslaggeving.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de financi\u00eble jaarverslaggeving een getrouw beeld van de grootte\n                                                en de samenstelling van het vermogen van de gemeentelijke scho(o)l(en) voor primair\n                                                onderwijs zonder zelfstandige rechtspersoonlijkheid van gemeente ... (naam gemeente)\n                                                per ... 2009 en van het resultaat over 2009 in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ/2007/50507).\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                                en balansmutaties over 2009 voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit\n                                                houdt in dat deze bedragen in overeenstemming zijn met de in het onderwijscontroleprotocol\n                                                OCW 2009 opgenomen relevante wet- en regelgeving, zoals opgenomen in paragraaf 2.2.2.\n                                                referentiekader.\n\nVerklaring betreffende andere wettelijke voorschriften en/of voorschriften van regelgevende\n                                                   instanties.\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder e BW melden wij dat ...7\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder f BW melden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar\n                                                is met de jaarrekening zoals vereist in artikel 2:391 lid 4 BW.\n\nVoorts merken wij op dat niet is voldaan aan de wettelijke verplichting tot vermelding\n                                                van de informatie over topinkomens (artikel 6 van de Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens)8 .\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nGoedkeurende accountantsverklaring: jaarrekening VO zelfstandige scholen (2a)\n\nAan: Opdrachtgever\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nVerklaring betreffende de jaarrekening\n\nWij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 2009 van ... (naam bevoegd\n                                                gezag) te ... (statutaire vestigingsplaats) bestaande uit de balans per ... 2009 en\n                                                de staat van baten en lasten over 2009 met de toelichting gecontroleerd.\n\nVerantwoordelijkheid van het bevoegd gezag\n\nHet bevoegd gezag van de scho(o)l (en) is verantwoordelijk voor het opmaken van de\n                                                jaarrekening die het vermogen en resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor\n                                                het opstellen van het jaarverslag, beide in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ/2007/50507).\n\nTevens is het bevoegd gezag bestuur van de scho(o)l (en) verantwoordelijk voor de\n                                                financi\u00eble rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en\n                                                balansmutaties. Dit houdt in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met\n                                                de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen.\n\nDeze verantwoordelijkheden omvatten onder meer: het ontwerpen, invoeren en in stand\n                                                houden van een intern beheersingssysteem relevant voor het opmaken van en getrouw\n                                                weergeven in de jaarrekening van vermogen en resultaat, zodanig dat deze geen afwijkingen\n                                                van materieel belang als gevolg van fraude of fouten bevat en voor de naleving van\n                                                de relevante wet- en regelgeving, het kiezen en toepassen van aanvaardbare grondslagen\n                                                voor financi\u00eble verslaggeving en het maken van schattingen die onder de gegeven omstandigheden\n                                                redelijk zijn.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis\n                                                van onze controle, als bedoeld in artikel 18, derde lid van het Bekostigingsbesluit W.V.O. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht waaronder\n                                                het onderwijscontroleprotocol OCW 2009. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen\n                                                aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig\n                                                te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat\n                                                de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                                over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren\n                                                werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant,\n                                                waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s van afwijkingen van materieel\n                                                belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in\n                                                aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van vermogen\n                                                en resultaat alsmede het voor de naleving van de betreffende wet- en regelgeving relevante\n                                                interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de\n                                                controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar die niet\n                                                tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem\n                                                van de scho(o)l (en). Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid\n                                                van de toegepaste grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en van de redelijkheid\n                                                van schattingen die het bevoegd gezag van de scho(o)l (en) heeft gemaakt, alsmede\n                                                een evaluatie van het algehele beeld van jaarrekening.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                                van het vermogen van ... (naam bevoegd gezag) per ... 2009 en van het resultaat over\n                                                2009 in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ/2007/50507).\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                                en balansmutaties over 2009 voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit\n                                                houdt in dat deze bedragen in overeenstemming zijn met de in het onderwijscontroleprotocol\n                                                OCW 2009 opgenomen relevante wet- en regelgeving, zoals opgenomen in paragraaf 2.2.2.\n                                                referentiekader.\n\nVerklaring betreffende andere wettelijke voorschriften en/of voorschriften van regelgevende\n                                                   instanties.\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder e BW melden wij dat ...9\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder f BW melden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar\n                                                is met de jaarrekening zoals vereist in artikel 2:391 lid 4 BW.\n\nVoorts merken wij op dat niet is voldaan aan de wettelijke verplichting tot vermelding\n                                                van de informatie over topinkomens (artikel 6 van de Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens.10\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nGoedkeurende accountantsverklaring: financi\u00eble jaarverslaggeving VO gemeentelijke\n                                             scholen (2b)\n\nAan: Opdrachtgever\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nVerklaring betreffende de financi\u00eble jaarverslaggeving\n\nWij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) financi\u00eble jaarverslaggeving 2009\n                                                van de gemeentelijke scho(o)l(en) voor voortgezet onderwijs zonder zelfstandige rechtspersoonlijkheid\n                                                van gemeente ... (naam gemeente) bestaande uit de balans per ... 2009 en de staat\n                                                van baten en lasten over 2009 met de toelichting gecontroleerd.\n\nVerantwoordelijkheid van het bevoegd gezag\n\nHet bevoegd gezag van de scho(o)l (en) is verantwoordelijk voor het opmaken van de\n                                                financi\u00eble jaarverslaggeving die het vermogen en resultaat getrouw dient weer te geven,\n                                                alsmede voor het opstellen van het jaarverslag, beide in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ/2007/50507).\n\nTevens is het bevoegd gezag verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid van\n                                                de in de financi\u00eble jaarverslaggeving verantwoorde baten, lasten en balansmutaties.\n                                                Dit houdt in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de in de relevante\n                                                wet- en regelgeving opgenomen bepalingen.\n\nDeze verantwoordelijkheden omvatten onder meer: het ontwerpen, invoeren en in stand\n                                                houden van een intern beheersingssysteem relevant voor het opmaken van en getrouw\n                                                weergeven in de financi\u00eble jaarverslaggeving van vermogen en resultaat, zodanig dat\n                                                deze geen afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten bevat en\n                                                voor de naleving van de relevante wet- en regelgeving, het kiezen en toepassen van\n                                                aanvaardbare grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en het maken van schattingen\n                                                die onder de gegeven omstandigheden redelijk zijn.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de financi\u00eble jaarverslaggeving\n                                                op basis van onze controle, als bedoeld in artikel 18, derde lid van het Bekostigingsbesluit W.V.O. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht waaronder\n                                                het onderwijscontroleprotocol OCW 2009. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen\n                                                aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig\n                                                te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat\n                                                de financi\u00eble jaarverslaggeving geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                                over de bedragen en de toelichtingen in de financi\u00eble jaarverslaggeving. De keuze\n                                                van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming\n                                                van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s van afwijkingen\n                                                van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de\n                                                accountant in aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de financi\u00eble\n                                                jaarverslaggeving van vermogen en resultaat alsmede het voor de naleving van de betreffende\n                                                wet- en regelgeving relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde\n                                                keuze te kunnen maken van de controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden\n                                                adequaat zijn maar die niet tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit\n                                                van het interne beheersingssysteem van de entiteit. Tevens omvat een controle onder\n                                                meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financi\u00eble\n                                                verslaggeving en van de redelijkheid van schattingen die het bevoegd gezag heeft gemaakt,\n                                                alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de financi\u00eble jaarverslaggeving.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de financi\u00eble jaarverslaggeving een getrouw beeld van de grootte\n                                                en de samenstelling van het vermogen van de gemeentelijke scho(o)l(en) voor voortgezet\n                                                onderwijs zonder zelfstandige rechtspersoonlijkheid van gemeente ... (naam gemeente)\n                                                per ... 2009 en van het resultaat over 2009 in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ/2007/50507).\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                                en balansmutaties over 2009 voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit\n                                                houdt in dat deze bedragen in overeenstemming zijn met de in het onderwijscontroleprotocol\n                                                OCW 2009 opgenomen relevante wet- en regelgeving, zoals opgenomen in paragraaf 2.2.2.\n                                                referentiekader.\n\nVerklaring betreffende andere wettelijke voorschriften en/of voorschriften van regelgevende\n                                                   instanties.\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder e BW melden wij dat ...11\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder f BW melden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar\n                                                is met de jaarrekening zoals vereist in artikel 2:391 lid 4 BW.\n\nVoorts merken wij op dat niet is voldaan aan de wettelijke verplichting tot vermelding\n                                                van de informatie over topinkomens (artikel 6 van de Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens).12\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nGoedkeurende accountantsverklaring: jaarrekening SLOA-instellingen (2c)\n\nAan: opdrachtgever\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nVerklaring betreffende de jaarrekening\n\nWij hebben de in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 2009 van ........(naam\n                                                bevoegd gezag) te ....(statutaire vestigingsplaats) bestaande uit de geconsolideerde\n                                                en enkelvoudige balans per 31\u00a0december 2009, de geconsolideerde en enkelvoudige winst-en-verliesrekening\n                                                over 2009 met de toelichting en het financieel verslag gecontroleerd.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van de stichting is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening\n                                                die het vermogen en het resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor het opstellen\n                                                van het jaarverslag, beide in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 BW.\n\nTevens is het bestuur van de stichting verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                                van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt\n                                                in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de in de relevante wet-\n                                                en regelgeving opgenomen bepalingen.\n\nDeze verantwoordelijkheid omvat onder meer: het ontwerpen, invoeren en in stand houden\n                                                van een intern beheersingssysteem relevant voor het opmaken van en getrouw weergeven\n                                                in de jaarrekening van vermogen en resultaat, zodanig dat deze geen afwijkingen van\n                                                materieel belang als gevolg van fraude of fouten bevat, het kiezen en toepassen van\n                                                aanvaardbare grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en het maken van schattingen\n                                                die onder de gegeven omstandigheden redelijk zijn.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis\n                                                van onze controle en op grond van artikel 5, lid 2 van het uitvoeringsbesluit wet SLOA (STB 1999, 37). Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands\n                                                recht waaronder het onderwijscontroleprotocol OCW 2009 voor zover van toepassing.\n                                                Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de voor ons geldende gedragsnormen\n                                                en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke\n                                                mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel\n                                                belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                                over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren\n                                                werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant,\n                                                waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico's van afwijkingen van materieel\n                                                belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in\n                                                aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van vermogen\n                                                en resultaat alsmede het voor de naleving van de betreffende wet- en regelgeving relevante\n                                                interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de\n                                                controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar die niet\n                                                tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem\n                                                van de stichting. Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid\n                                                van de toegepaste grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en van de redelijkheid\n                                                van schattingen die het bestuur van de stichting heeft gemaakt, alsmede een evaluatie\n                                                van het algehele beeld van de jaarrekening.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                                van het vermogen van .... (naam bevoegd gezag) per 31\u00a0december 2009 en van het resultaat\n                                                over 2009 in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 BW.\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                                en balansmutaties over 2009 voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit\n                                                houdt in dat deze bedragen in overeenstemming zijn met de in het onderwijscontroleprotocol\n                                                OCW 2009 opgenomen relevante wet- en regelgeving, zoals opgenomen in paragraaf 2.2.2.\n                                                referentiekader.\n\nVerklaring betreffende andere wettelijke voorschriften en/of voorschriften van regelgevende\n                                                   instanties\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder e BW melden wij dat ...13\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder f BW melden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar\n                                                is met de jaarrekening zoals vereist in artikel 2:391 lid 4 BW.\n\nVoorts merken wij op dat niet is voldaan aan de wettelijke verplichting tot vermelding\n                                                van de informatie over topinkomens (artikel 6 van de Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens).14\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nGoedkeurende accountantsverklaring: jaarrekening BVE (3a)\n\nAan: Opdrachtgever\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nVerklaring betreffende de jaarrekening\n\nWij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 2009 van ... (naam entiteit)\n                                                te ... (statutaire vestigingsplaats) bestaande uit de balans per ... 2009 en de staat\n                                                van baten en lasten over 2009 met de toelichting gecontroleerd.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening\n                                                die het vermogen en resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor het opstellen\n                                                van het jaarverslag, beide in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ/2007/50507).\n\nTevens is het bestuur van de entiteit verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                                van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt\n                                                in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de in de relevante wet-\n                                                en regelgeving opgenomen bepalingen.\n\nDeze verantwoordelijkheden omvatten onder meer: het ontwerpen, invoeren en in stand\n                                                houden van een intern beheersingssysteem relevant voor het opmaken van en getrouw\n                                                weergeven in de jaarrekening van vermogen en resultaat, zodanig dat deze geen afwijkingen\n                                                van materieel belang als gevolg van fraude of fouten bevat en voor de naleving van\n                                                de relevante wet- en regelgeving, het kiezen en toepassen van aanvaardbare grondslagen\n                                                voor financi\u00eble verslaggeving en het maken van schattingen die onder de gegeven omstandigheden\n                                                redelijk zijn.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis\n                                                van onze controle, als bedoeld in artikel 2.5.3, tweede lid van de Wet educatie en beroepsonderwijs. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht waaronder\n                                                het onderwijscontroleprotocol OCW 2009. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen\n                                                aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig\n                                                te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat\n                                                de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                                over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren\n                                                werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant,\n                                                waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s van afwijkingen van materieel\n                                                belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in\n                                                aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van vermogen\n                                                en resultaat alsmede het voor de naleving van de betreffende wet- en regelgeving relevante\n                                                interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de\n                                                controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar die niet\n                                                tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem\n                                                van de entiteit. Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid\n                                                van de toegepaste grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en van de redelijkheid\n                                                van schattingen die het bestuur van de entiteit heeft gemaakt, alsmede een evaluatie\n                                                van het algehele beeld van de jaarrekening.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                                van het vermogen van ... (naam entiteit) per ... 2009 en van het resultaat over 2009\n                                                in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ/2007/50507).\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                                en balansmutaties over 2009 voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit\n                                                houdt in dat deze bedragen in overeenstemming zijn met de in het onderwijscontroleprotocol\n                                                OCW 2009 opgenomen relevante wet- en regelgeving, zoals opgenomen in paragraaf 2.2.2.\n                                                referentiekader.\n\nVerklaring betreffende andere wettelijke voorschriften en/of voorschriften van regelgevende\n                                                   instanties.\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder e BW melden wij dat ...15\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder f BW melden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar\n                                                is met de jaarrekening zoals vereist in artikel 2:391 lid 4 BW.\n\nVoorts merken wij op dat niet is voldaan aan de wettelijke verplichting tot vermelding\n                                                van de informatie over topinkomens (artikel 6 van de Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens).16\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nGoedkeurende accountantsverklaring: jaarrekening Technocentrum (3b)\n\nAan: Opdrachtgever\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nVerklaring betreffende de jaarrekening\n\nWij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 2009 van ... (naam entiteit)\n                                                te ... (statutaire vestigingsplaats) bestaande uit de balans per ... 2009 en de staat\n                                                van baten en lasten over 2009 met de toelichting gecontroleerd.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening\n                                                die het vermogen en resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor het opstellen\n                                                van het jaarverslag, beide in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ/2007/50507).\n\nTevens is het bestuur van de entiteit verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                                van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt\n                                                in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de in de relevante wet-\n                                                en regelgeving opgenomen bepalingen.\n\nDeze verantwoordelijkheden omvatten onder meer: het ontwerpen, invoeren en in stand\n                                                houden van een intern beheersingssysteem relevant voor het opmaken van en getrouw\n                                                weergeven in de jaarrekening van vermogen en resultaat, zodanig dat deze geen afwijkingen\n                                                van materieel belang als gevolg van fraude of fouten bevat en voor de naleving van\n                                                de relevante wet- en regelgeving, het kiezen en toepassen van aanvaardbare grondslagen\n                                                voor financi\u00eble verslaggeving en het maken van schattingen die onder de gegeven omstandigheden\n                                                redelijk zijn.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis\n                                                van onze controle, als bedoeld in artikel 23 lid 3 van de Kaderregeling Technocentra 2006 tot en met 2010. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht waaronder\n                                                het onderwijscontroleprotocol OCW 2009. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen\n                                                aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig\n                                                te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat\n                                                de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                                over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren\n                                                werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant,\n                                                waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s van afwijkingen van materieel\n                                                belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in\n                                                aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van vermogen\n                                                en resultaat alsmede het voor de naleving van de betreffende wet- en regelgeving relevante\n                                                interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de\n                                                controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar die niet\n                                                tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem\n                                                van de entiteit. Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid\n                                                van de toegepaste grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en van de redelijkheid\n                                                van schattingen die het bestuur van de entiteit heeft gemaakt, alsmede een evaluatie\n                                                van het algehele beeld van de jaarrekening.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                                van het vermogen van ... (naam entiteit) per ... 2009 en van het resultaat over 2009\n                                                in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ/2007/50507).\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                                en balansmutaties over 2009 voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit\n                                                houdt in dat deze bedragen in overeenstemming zijn met de in het onderwijscontroleprotocol\n                                                OCW 2009 opgenomen relevante wet- en regelgeving, zoals opgenomen in paragraaf 2.2.2.\n                                                referentiekader.\n\nVerklaring betreffende andere wettelijke voorschriften en/of voorschriften van regelgevende\n                                                   instanties\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder e BW melden wij dat ...17\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder f BW melden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar\n                                                is met de jaarrekening zoals vereist in artikel 2:391 lid 4 BW.\n\nVoorts merken wij op dat niet is voldaan aan de wettelijke verplichting tot vermelding\n                                                van de informatie over topinkomens (artikel 6 van de Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens)18\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nGoedkeurende accountantsverklaring: jaarrekening HBO en WO (4a)\n\nAan: Opdrachtgever\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nVerklaring betreffende de jaarrekening\n\nWij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 2009 van ... (naam entiteit)\n                                                te ... (statutaire vestigingsplaats) bestaande uit de balans per ... 2009 en de staat\n                                                van baten en lasten over 2009 met de toelichting gecontroleerd.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening\n                                                die het vermogen en resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor het opstellen\n                                                van het jaarverslag, beide in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ/2007/50507).\n\nTevens is het bestuur van de entiteit verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                                van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt\n                                                in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de in de relevante wet-\n                                                en regelgeving opgenomen bepalingen. Deze verantwoordelijkheden omvatten onder meer:\n                                                het ontwerpen, invoeren en in stand houden van een intern beheersingssysteem relevant\n                                                voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van vermogen en resultaat,\n                                                zodanig dat deze geen afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten\n                                                bevat en voor de naleving van de relevante wet- en regelgeving, het kiezen en toepassen\n                                                van aanvaardbare grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en het maken van schattingen\n                                                die onder de gegeven omstandigheden redelijk zijn.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis\n                                                van onze controle, als bedoeld in artikel 2.9, derde lid van de Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek.\n\nWij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht waaronder\n                                                het onderwijscontroleprotocol OCW 2009. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen\n                                                aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig\n                                                te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat\n                                                de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                                over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren\n                                                werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant,\n                                                waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s van afwijkingen van materieel\n                                                belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in\n                                                aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van vermogen\n                                                en resultaat alsmede het voor de naleving van de betreffende wet- en regelgeving relevante\n                                                interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de\n                                                controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar die niet\n                                                tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem\n                                                van de entiteit. Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid\n                                                van de toegepaste grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en van de redelijkheid\n                                                van schattingen die het bestuur van de entiteit heeft gemaakt, alsmede een evaluatie\n                                                van het algehele beeld van de jaarrekening.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                                van het vermogen van ... (naam entiteit) per ... 2009 en van het resultaat over 2009\n                                                in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs(WJZ/2007/50507).\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                                en balansmutaties over 2009 voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit\n                                                houdt in dat deze bedragen in overeenstemming zijn met de in het onderwijscontroleprotocol\n                                                OCW 2009 opgenomen relevante wet- en regelgeving, zoals opgenomen in paragraaf 2.2.2.\n                                                referentiekader.\n\nVerklaring betreffende andere wettelijke voorschriften en/of voorschriften van regelgevende\n                                                   instanties.\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder e BW melden wij dat ...19\n\nOp grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder f BW melden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar\n                                                is met de jaarrekening zoals vereist in artikel 2:391 lid 4 BW.\n\nVoorts merken wij op dat niet is voldaan aan de wettelijke verplichting tot vermelding\n                                                van de informatie over topinkomens (artikel 6 van de Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens).20\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe bekostigingsgegevens bepalen in belangrijke mate de hoogte van de bekostiging/rijksbijdrage\n                                          en zijn in de sectoren BVE en HO ook van belang bij het verstrekken van studiefinanciering.\n                                          Het is daarom van groot belang dat de instellingsaccountant primair de juistheid van\n                                          deze bekostigingsgegevens vaststelt. Hij geeft daarover een afzonderlijk assurance-rapport\n                                          af.\n\nKrachtens de onderwijswetgeving wordt een accountantsverklaring bij de bekostigingsgegevens\n                                          gevraagd. Door de wijziging van het verklaringenstelsel geeft de instellingsaccountant\n                                          vanaf 2007 echter niet langer een accountantsverklaring af bij de bekostigingsgegevens\n                                          maar een assurance-rapport. Deze rapportagevorm wordt gebruikt als andere aspecten\n                                          dan alleen de getrouwheid van de financi\u00eble informatie moeten worden getoetst en als\n                                          het andere informatie dan historische financi\u00eble informatie betreft, zoals bij de\n                                          bekostigingsgegevens het geval is. Voor een assurance-rapport is COS 3000 leidend,\n                                          waarbij OCW bepaalt dat het assurance-rapport hetzelfde zekerheidsniveau dient te\n                                          verschaffen als voorheen de accountantsverklaring. Assurance-opdrachten die leiden\n                                          tot een assurance-rapport moeten aan vergelijkbare kwaliteitseisen voldoen als assurance-opdrachten\n                                          die leiden tot een accountantsverklaring.\n\nIn dit controleprotocol wordt voor elke sector in een afzonderlijk gedeelte in gegaan\n                                          op de meest relevante wet- en regelgeving en het onderzoek van de bekostigingsgegevens.\n                                          De volledige wet- en regelgeving is terug te vinden op www.overheid.nl. Aan het einde\n                                          van elk onderdeel is de tekst van het af te geven goedkeurende assurance-rapport opgenomen.\n\nVoor het omgaan met geconstateerde fouten met betrekking tot de rechtmatigheid geldt\n                                          voor het accountantsonderzoek van de bekostigingsgegevens dat fouten die invloed kunnen\n                                          hebben op de hoogte van de rijksbijdrage OCW/LNV moeten worden gecorrigeerd door de\n                                          school/instelling. Als deze fouten niet door de school/instelling (kunnen) worden\n                                          gecorrigeerd dan informeert de instellingsaccountant het bevoegd gezag/bestuur en\n                                          het interne toezichthoudende orgaan hierover conform de geldende beroepsvoorschriften\n                                          en handelt als volgt:\n\n\u2022 bij materi\u00eble fouten (\u2265 1% van de rijksbijdrage): materi\u00eble fouten hebben invloed\n                                                op de strekking van het assurance-rapport en worden uit dien hoofde in het assurance-rapport\n                                                toegelicht;\n\n\u2022 bij niet-materi\u00eble fouten (< 1% van de rijksbijdrage): niet-materi\u00eble fouten worden\n                                                opgenomen in een rapport van bevindingen zoals uiteengezet in Accountantsproducten/rapportering.\n                                                Omdat OCW het uitgangspunt hanteert dat fouten door de school/instelling worden gecorrigeerd\n                                                is dit rapport een uitzonderingsrapportage. Voor de sectoren VO, BVE(exclusief de\n                                                kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven) en HO wordt het rapport van bevindingen\n                                                door de DUO vestiging Groningen doorgezonden aan DUO vesting Zoetermeer. Laatstgenoemde\n                                                vestiging van DUO ontvangt van de besturen van de PO-scholen en de kenniscentra beroepsonderwijs\n                                                bedrijfsleven de rapporten rechtstreeks. DUO zal indien nodig op basis van het rapport\n                                                overgaan tot bijstelling van de rijksbijdrage van de school/instelling.\n\nHet is de verantwoordelijkheid van de school/instelling in de sectoren VO, BVE (exclusief\n                                          de kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven) en HO om de bekostigingsgegevens voorzien\n                                          van een goedkeurend assurance-rapport bij DUO vestiging Groningen in te dienen. DUO\n                                          vestiging Groningen accepteert alleen goedkeurende assurance-rapporten. DUO vestiging\n                                          Groningen kan en zal geen interpretatie doen van de gestuurde gegevens. Niet-goedkeurende\n                                          assurance-rapporten en/of die niet voldoen aan de eisen van dit controleprotocol,\n                                          worden door DUO vestiging Groningen teruggestuurd naar de school/instelling. De school/instelling\n                                          is ervoor verantwoordelijk dat er alsnog binnen de gestelde termijn een assurance-rapport\n                                          wordt ingestuurd dat voldoet aan de eisen van dit controleprotocol.\n\nDe scholen in de sector PO en de kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven sturen\n                                          het assurance-rapport naar DUO vestiging Zoetermeer.\n\nAls de instellingsaccountant op grond van zijn bevindingen een ander dan een goedkeurend\n                                          assurance-rapport afgeeft, moet hij een afwijkende tekst hanteren. Zie hiervoor Standaard\n                                          3000 vanaf paragraaf 51 van de \u2018Nadere voorschriften Controle- en overige standaarden\n                                          (NV COS)\u2019 van het NIVRA.\n\nHet feit dat hij een ander dan een goedkeurend assurance-rapport afgeeft of een eventueel\n                                          separaat rapport van bevindingen moet hij duidelijk aangeven op de aanbiedingsbrief\n                                          bij het assurance-rapport en het aanbiedingsformulier dat bij de indiening van de\n                                          (jaarrekening bij DUO vestiging Zoetermeer) moet worden gebruikt. Daarbij worden alle\n                                          fouten, onjuistheden en onzekerheden opgenomen die van invloed (kunnen) zijn op de\n                                          totale omvang van de door OCW dan wel LNV verstrekte en/of te verstrekken bijdragen.\n\nTot slot wordt opgemerkt dat bij het ontbreken van een tijdig ingediend goedkeurend\n                                          assurance-rapport voor de betreffende scholen/instellingen het sanctiebeleid van toepassing\n                                          is.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nHet controleprotocol PO is een leidraad/regeling als bedoeld in artikel 171, 4e lid van de Wet op het Primair Onderwijs (WPO) en in artikel 157, 4e lid van de Wet op de Expertisecentra (WEC).\n\nHet controleprotocol bevat de vertaalslag van de bekostigingsvoorwaarden uit de wet-\n                                             en regelgeving naar de minimale onderzoekswerkzaamheden die ten grondslag liggen aan\n                                             het afgeven van het assurance-rapport (voorheen accountantsverklaring), zoals genoemd\n                                             in artikel 172 lid 1 van de WPO en artikel 158 lid 1 van de Wet op de Expertisecentra. Voor de tekst van het assurance-rapport is een format opgenomen dat door de instellingsaccountant\n                                             moet worden gebruikt. Hiermee wordt tevens het sluitstuk van het toezicht verankerd.\n                                             Het onderzoek betreft de gegevens die nodig zijn voor de berekening van de rijksbijdrage\n                                             conform de WPO en de WEC; deze gegevens kunnen ook voor andere beleidsdoeleinden worden gebruikt.\n\nHet onderdeel onderzoek bekostigingsgegevens PO is van toepassing op (artikel 1 van de WPO):\n\n\u2013 basisscholen;\n\n\u2013 speciale scholen voor basis onderwijs;\n\n\u2013 scholen voor (voortgezet) speciaal onderwijs;\n\n\u2013 instellingen voor visueel gehandicapten;\n\n\u2013 Centrale Dienst (CD);\n\n\u2013 Regionaal Expertise Centra (REC).\n\nHierna worden de eerste vier categorie\u00ebn \u2018de scholen\u2019 genoemd en de laatste twee categorie\u00ebn\n                                             \u2018de CD\u2019s\u2019 en \u2018de REC\u2019s\u2019.\n\nDe voor het onderzoek van de bekostigingsgegevens relevante wet- en regelgeving bestaat\n                                             uit:\n\n\u2013 de WPO;\n\n\u2013 de WEC;\n\n\u2013 het besluit bekostiging WPO;\n\n\u2013 het besluit bekostiging WEC;\n\n\u2013 de Regeling structurele gegevenslevering WPO en WEC met kenmerk PO/BenB-2007/29983 van 13\u00a0september 2007;\n\n\u2013 het kaderbesluit rechtspositie PO;\n\n\u2013 de Regeling In mindering brengen uitkeringen met kenmerk PO/BenB-2006/26267 gepubliceerd in Staatscourant nummer 227 van 21\u00a0november\n                                                   2006;\n\n\u2013 brief BEK/BVG/2009/8210 d.d. 27 februari 2009 (scholen);\n\n\u2013 brief BEK/BVG/2009/12041 d.d. 27 februari 2009 (Centrale Diensten en REC\u2019s).\n\nDeze wet- en regelgeving is terug te vinden op www.overheid.nl\n\nIn februari 2010 ontvangt het bevoegd gezag van een school of een REC een brief van\n                                             DUO over de informatie uitwisseling met DUO.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDe bekostigingsgegevens bepalen in belangrijke mate de hoogte van de rijksbijdrage.\n                                                Het is daarom van groot belang dat de instellingsaccountant primair de juistheid van\n                                                de definitieve bekostigingsgegevens vaststelt. De instellingsaccountant geeft daarover\n                                                een assurance-rapport af.\n\nDe instellingsaccountant richt het onderzoek zodanig in dat onjuistheden groter dan\n                                                   1% (per soort gegevens) worden ontdekt. Uiteraard moeten alle geconstateerde fouten,\n                                                   ongeacht het materi\u00eble belang, worden gecorrigeerd.\n\nDe voor de bekostiging relevante soorten gegevens van de scholen betreffen:\n\n\u2013 aantal leerlingen per leeftijdscategorie en per gewichtscategorie per 1\u00a0oktober 2009;\n\n\u2013 in voorkomende gevallen het aantal leerlingen per leeftijdscategorie en per gewichtscategorie\n                                                      van buitenreguliere teldata in 2009;\n\n\u2013 gewogen gemiddelde leeftijd (GGL) van de leraren per 1\u00a0oktober 2009;\n\n\u2013 jaarlijkse afrekening opgave uitkeringen periode 1 december 2008 tot 1\u00a0december 2009.\n\nDe voor de bekostiging relevante gegevens van de CD\u2019s betreffen:\n\n\u2013 jaarlijkse afrekening opgave uitkeringen periode 1 december 2008 tot 1\u00a0december 2009.\n\nDe voor de bekostiging relevante gegevens van de REC\u2019s betreffen:\n\n\u2013 aantal leerlingen dat in de periode 1 oktober 2008 tot 1 oktober 2009 een bevestigende\n                                                      beoordeling heeft ontvangen.\n\nVoor zijn onderzoek maakt de instellingsaccountant gebruik van de volgende informatie:\n\nBij de scholen\n\n\u2022 (leerlingen)administratie van de te onderzoeken instelling;\n\n\u2022 het \u2018Overzicht Geregistreerde Telgegevens\u2019 (OGT);\n\n\u2022 het formulier \u2018Gewogen Gemiddelde Leeftijd per 1 oktober 2009\u2019 en\n\n\u2022 het \u2018Overzicht van per school verrekende bedragen over de periode 1 december 2008\n                                                      tot 1\u00a0december 2009\u2019.\n\nBij de Centrale Diensten\n\n\u2022 het \u2018Overzicht van per school verrekende bedragen over de periode 1 december 2008\n                                                      tot 1\u00a0december 2009\u2019.\n\nBij de Regionale Expertise Centra\n\n\u2022 Overzichten Geregistreerde Telgegevens(OGT) op peildatum 1 oktober 2008 tot 1\u00a0oktober\n                                                      2009\n\n\u2022 en de onderliggende administratie.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nOverzicht Geregistreerde Telgegevens Onderwijsinstellingen\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nAansluiting OGT op leerlingenadministratie\n\n\u2013 voor de basisschool: het aantal leerlingen per leeftijdsgroep en het aantal leerlingen\n                                                                  per gewichtscategorie aansluiten op het telformulier en de leerlingenlijst.\n\n\u2013 voor de speciale school voor het basisonderwijs: het aantal leerlingen en het aantal\n                                                                  leerlingen dat behoort tot een culturele minderheid aansluiten op het telformulier\n                                                                  en de leerlingenlijst.\n\n\u2013 voor de scholen voor het speciaal onderwijs (WEC): het aantal leerlingen tot 8 jaar\n                                                                  onderscheiden naar schoolsoort, het aantal leerlingen van 8 jaar en ouder, onderscheiden\n                                                                  naar schoolsoort en het aantal leerlingen dat behoort tot een culturele minderheid\n                                                                  aansluiten op het telformulier en de leerlingenlijst.\n\n\u2013 eventuele correcties uit voorgaande jaren door DUO juist zijn verwerkt.\n\nLeerlingenlijst\n\n\u2013 de leerlingenlijst is ondertekend door het bevoegd gezag van de school.\n\nDe bovengenoemde werkzaamheden met betrekking tot aansluitingen dienen door de instellingsaccountant\n                                                zelf verricht te worden. Deze kunnen niet vervangen worden door werkzaamheden van\n                                                een eventueel administratiekantoor.\n\nDe inhoudelijke juistheid van de leerlinggegevens inclusief leerling gebonden financiering\n                                                (rugzak) wordt gewaarborgd door werkzaamheden van de Directie Rekenschap (onderdeel\n                                                van de Inspectie van het Onderwijs). De instellingsaccountant formuleert in het assurance-rapport\n                                                zijn conclusie omtrent de juistheid van de bekostigingsgegevens. Met betrekking tot\n                                                de leerling gegevens wordt daarmee bedoeld de juistheid van de administratieve aansluiting.\n\nAls de instellingsaccountant onjuistheden constateert bij de uitvoering van bovenstaande\n                                                werkzaamheden dan meldt de instellingsaccountant dit aan het bestuur. Op basis van\n                                                de bevindingen van de instellingsaccountant wijzigt het bestuur het OGT-formulier,\n                                                dat vervolgens door de instellingsaccountant wordt gewaarmerkt, waarna het bestuur\n                                                het formulier opstuurt naar de DUO vestiging Zoetermeer.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1-10-2009\n\nBij het onderzoek op de juistheid van de geregistreerde leeftijden en betrekkingsomvang\n                                                   van de leraren die voor de GGL van belang zijn, stelt de instellingsaccountant op\n                                                   bestuursniveau vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nGGL\n\n\u2013 de personeelsleden die zijn uitgezonderd op het begrip leraar buiten de gegevens voor\n                                                                     de berekening zijn gelaten;\n\n\u2013 alle personeelsleden die bij de berekening betrokken moeten worden ook daadwerkelijk\n                                                                     in de berekeningen zijn opgenomen;\n\n\u2013 direct voor de teldatum leraren zijn ontslagen c.q. direct na de teldatum leraren\n                                                                     zijn aangesteld. Als de instellingsaccountant hierbij acties constateert die uitsluitend\n                                                                     de bedoeling hebben om de GGL positief te be\u00efnvloeden of bij twijfel hierover, dan\n                                                                     neemt de instellingsaccountant dat op in een rapport van bevindingen;\n\n\u2013 de leeftijd (rekening houdend met minimum en maximum leeftijd) juist is opgenomen;\n\n\u2013 de berekeningen rekenkundig juist zijn;\n\n\u2013 eventuele correcties uit voorgaande jaren door DUO juist zijn verwerkt.\n\nOverzicht GGL\n\n\u2013 Het overzicht is ondertekend door het bevoegd gezag van de school.\n\nNaast bovengenoemde werkzaamheden zal de instellingsaccountant ook werkzaamheden moeten\n                                                   verrichten om de juistheid van de betrekkingsomvang en de juistheid van de opgenomen leeftijd vast\n                                                      te stellen. Hiervoor kan de instellingsaccountant steunen op werkzaamheden, die hij al verricht\n                                                   heeft in het kader van de jaarrekeningcontrole, waarbij wel rekening gehouden moet\n                                                   worden met de specifieke onderzoekseisen voor de bekostiging.\n\nHet bestuur van de school kan ervoor kiezen om het onderzoek op de juistheid van de\n                                                   berekening van de GGL door de instellingsaccountant te laten ondersteunen door een\n                                                   third party mededeling (TPM) over de juistheid van de berekening door het salarispakket.\n\nOp basis van de bevindingen van de instellingsaccountant brengt het bestuur op het\n                                                   formulier \u2018gewogen gemiddelde leeftijd\u2019 voor de peildatum 1\u00a0oktober 2009 correcties\n                                                   aan. De gegevens over de gewogen gemiddelde leeftijd worden begin 2010 op de site\n                                                   van DUO vestiging Zoetermeer onder instellingsinformatie bij bekostigingsinformatie\n                                                   beschikbaar gesteld. Alleen het gecorrigeerde overzicht wordt door de instellingsaccountant\n                                                   gewaarmerkt. Het bevoegd gezag zendt voor elke school het overzicht GGL, de gewaarnerkte\n                                                   en de niet-gewaarmerkte overzichten uiterlijk 1\u00a0juli 2010 in.\n\nOntvangen uitkeringen in mindering gebracht\n\nDe instellingsaccountant stelt op bestuursniveau vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nOntvangen uitkeringen in mindering gebracht\n\n\u2013 de bedragen die via de vangnetapplicatie van CASO zijn opgegeven of zijn vermeld op\n                                                                     het DUO overzicht van per school verrekende bedragen over de periode 1 december 2008\n                                                                     tot 1 december 2009 overeenkomen met:\n\n\u25cb de ontvangen uitkeringen , zoals geregistreerd in de administratie van de instelling\n                                                                     gedurende de overeenkomstige periode;\n\n\u2013 de in 2008 niet verrekende bedragen (alsnog) in de vangnetapplicatie of op het DUO\n                                                                     overzicht zijn geregistreerd.\n\n\u2013 de bedragen voor WAO uitkeringen zijn afgedragen aan het Vervangingsfonds ingeval:\n\n\u25cb Het gaat om WAO uitkeringen van personeelsleden die korter dan 30 maanden arbeidsongeschikt\n                                                                     zijn;\n\n\u25cb De personeelsleden langer dan 30 maanden arbeidsongeschikt zijn en de kosten van de\n                                                                     vervanging ten laste komen van het Vervangingsfonds.\n\n\u2013 eventuele correcties uit voorgaande jaren door DUO juist zijn verwerkt.\n\nIndien er afwijkingen zijn in de bedragen dan corrigeert het bevoegd gezag dit in\n                                                   de vangnetapplicatie of met een elektronisch formulier op mijn DUO. De instellingsaccountant stelt vast dat het bevoegd gezag de correcties juist en volledig\n                                                      heeft aangepast in de vangnetapplicatie of met het elektronische formulier via mijn\n                                                      DUO.\n\nOverzicht Geregistreerde Telgegevens REC\u2019s\n\nDe instellingsaccountant stelt op bestuursniveau vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\naantal leerlingen dat in de periode 1 oktober 2008 tot 1 oktober 2009 een bevestigende\n                                                                  beoordeling heeft ontvangen.\n\n\u2013 het aantal ge\u00efndiceerde leerlingen per 1\u00a0oktober 2009 zoals opgenomen in het Overzicht\n                                                                     financi\u00eble beschikkingen overeenkomt met de administratie van de indicaties en het\n                                                                     OGT formulier op de peildatum 1 oktober 2009;\n\n\u2013 eventuele correcties uit voorgaande jaren door DUO juist zijn verwerkt.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n\u2022 Algemeen\n\n\u2022 Assurance-rapport PO\n\n\u2022 Assurance-rapport CD\n\n\u2022 Assurance-rapport REC\u2019s\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDe assurance-rapporten voor PO en REC\u2019s worden opgesteld op bestuursniveau (niveau\n                                                bevoegd gezag). De aan het oordeel ten grondslag liggende bevindingen moeten echter\n                                                herleidbaar zijn tot op schoolniveau.\n\nAls de instellingsaccountant een andere dan een goedkeurend assurance-rapport afgeeft,\n                                                dan moet hij aansluiten bij de teksten vermeld in de Nadere Voorschriften Controle-\n                                                en overige standaarden (NVCOS), uitgegeven door het NIVRA.\n\nAls er bij een Centrale Dienst geen opgave is van de bekostigingsgegevens die gecontroleerd\n                                                moeten worden door de instellingsaccountant dan verklaart de instellingsaccountant\n                                                dit op het formulier \u2018Aanbieding jaarstukken 2009\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nVoorgeschreven tekst voor het goedkeurende assurance-rapport over de juistheid van\n                                                de bekostigingsgegevens voor scholen voor Primair Onderwijs (1c)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bekostigingsgegevens ten behoeve van de rijksbijdrage 2010,\n                                                   afgegeven ten behoeve van Dienst Uitvoering Onderwijs en de minister van onderwijs,\n                                                   cultuur en wetenschap.\n\nOpdracht en verantwoordelijkheden\n\nWij hebben onderzocht of de (bijgevoegde, door ons gewaarmerkte21 opgave(n) van de bekostigingsgegevens van ... (naam bevoegd gezag) ... te ... (zetel)\n                                                de bekostigingsgegevens ten behoeve van de berekening van de rijksbijdrage 2010, als\n                                                bedoeld in artikel 69, lid 1 van de wet op het primair onderwijs juist weergeeft (weergeven). Deze bekostigingsgegevens betreffen de leerlinggegevens\n                                                vermeld op het formulier per telling genaamd: het Overzicht Geregistreerde Telgegevens\n                                                (OGT), de gegevens van leraren vermeld op het formulier \u2018Gewogen Gemiddelde Leeftijd\u2019\n                                                per 1\u00a0oktober 2009 en de gegevens van de uitkeringen vermeld op het \u2018Overzicht van\n                                                per school verrekende bedragen over de periode 1\u00a0december 2008 tot 1\u00a0december 2009\u2019.\n                                                De opgave(n) is (zijn) opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bevoegd gezag\n                                                van de scho(o)l(en). Het is onze verantwoordelijkheid een assurance-rapport inzake\n                                                de juistheid van de opgave(n) te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                                het onderwijscontroleprotocol OCW 2009 en Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders\n                                                dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financi\u00eble informatie.\n                                                Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat\n                                                een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen van\n                                                materieel belang bevat. Een assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden\n                                                ter verkrijging van assurance-informatie over de bekostigingsgegevens. De keuze van\n                                                de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming\n                                                van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s van afwijkingen\n                                                van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de\n                                                accountant in aanmerking het voor het opmaken van en juist weergeven in de bekostigingsgegevens\n                                                alsmede het voor de naleving van de betreffende wet- en regelgeving relevante interne\n                                                beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de assurance-werkzaamheden\n                                                die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar die niet tot doel hebben een\n                                                oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem van de school/instelling.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor onze conclusie.\n\nConclusie\n\nOp grond van onze werkzaamheden komen wij tot de conclusie dat de opgave(n) van de\n                                                bekostigingsgegevens, de bekostigingsgegevens ten behoeve van de berekening van de\n                                                rijksbijdrage 2010 in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft (weergeven)\n                                                in overeenstemming met het onderwijscontroleprotocol OCW 2009.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe bekostigingsgegevens en ons assurance-rapport daarbij zijn uitsluitend bedoeld\n                                                voor de school, DUO en het Ministerie van OCW en kunnen derhalve niet voor andere\n                                                doeleinden worden gebruikt.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\nParaaf voor waarmerkingsdoeleinden:\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nVoorgeschreven tekst voor het goedkeurende assurance-rapport over de juistheid van\n                                                de bekostigingsgegevens voor Centrale diensten (1d)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bekostigingsgegevens ten behoeve van de rijksbijdrage 2010,\n                                                   afgegeven ten behoeve van Dienst Uitvoering Onderwijs en de minister van onderwijs,\n                                                   cultuur en wetenschap.\n\nOpdracht en verantwoordelijkheden\n\nWij hebben onderzocht of de (bijgevoegde, door ons gewaarmerkte22 opgave(n) van de bekostigingsgegevens van ... (naam bevoegd gezag) ... te ... (zetel)\n                                                de bekostigingsgegevens ten behoeve van de berekening van de rijksbijdrage 2010, als\n                                                bedoeld in artikel 69, lid 1 van de wet op het primair onderwijs juist weergeeft (weergeven). Deze bekostigingsgegevens betreffen de gegevens van\n                                                de uitkeringen vermeld op het \u2018Overzicht van per school verrekende bedragen over de\n                                                periode 1\u00a0december 2008 tot 1\u00a0december 2009\u2019. De opgave(n) is (zijn) opgesteld onder\n                                                verantwoordelijkheid van het bevoegd gezag van de Centrale Dienst. Het is onze verantwoordelijkheid\n                                                een assurance-rapport inzake de juistheid van de opgave(n) te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                                het onderwijscontroleprotocol OCW 2009 en Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders\n                                                dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financi\u00eble informatie.\n                                                Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat\n                                                een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen van\n                                                materieel belang bevat. Een assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden\n                                                ter verkrijging van assurance-informatie over de bekostigingsgegevens. De keuze van\n                                                de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming\n                                                van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s van afwijkingen\n                                                van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de\n                                                accountant in aanmerking het voor het opmaken van en juist weergeven in de bekostigingsgegevens\n                                                alsmede het voor de naleving van de betreffende wet- en regelgeving relevante interne\n                                                beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de assurance-werkzaamheden\n                                                die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar die niet tot doel hebben een\n                                                oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem van de school/instelling.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor onze conclusie.\n\nConclusie\n\nOp grond van onze werkzaamheden komen wij tot de conclusie dat de opgave(n) van de\n                                                bekostigingsgegevens, de bekostigingsgegevens ten behoeve van de berekening van de\n                                                rijksbijdrage 2010 in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft (weergeven)\n                                                in overeenstemming met het onderwijscontroleprotocol OCW 2009.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe bekostigingsgegevens en ons assurance-rapport daarbij zijn uitsluitend bedoeld\n                                                voor de Centrale Dienst, DUO en het Ministerie van OCW en kunnen derhalve niet voor\n                                                andere doeleinden worden gebruikt.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\nParaaf voor waarmerkingsdoeleinden:\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nVoorgeschreven tekst voor het goedkeurende assurance-rapport over de juistheid van\n                                                de bekostigingsgegevens van Regionale expertisecentra (REC) (1e)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bekostigingsgegevens ten behoeve van de rijksbijdrage 2010,\n                                                   afgegeven ten behoeve van Dienst Uitvoering Onderwijs en de minister van onderwijs,\n                                                   cultuur en wetenschap.\n\nOpdracht en verantwoordelijkheden\n\nWij hebben onderzocht of de (bijgevoegde, door ons gewaarmerkte23 opgave(n) van de bekostigingsgegevens van ... (naam) ... te ... (zetel) de bekostigingsgegevens\n                                                ten behoeve van de berekening van de rijksbijdrage 2010, als bedoeld in artikel 71a van de wet op de expertisecentra, juist weergeeft (weergeven). Deze bekostigingsgegevens betreffen voor de bekostiging\n                                                van het schooljaar 2010\u20132011 het aantal bevestigende beoordelingen vermeld op het\n                                                Overzicht Geregistreerde Telgegevens op peildatum 1\u00a0oktober 2009. De opgave(n) is\n                                                (zijn) opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bevoegd gezag van het expertisecentrum.\n                                                Het is onze verantwoordelijkheid een assurance-rapport inzake de juistheid van de\n                                                opgave(n) te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                                het onderwijscontroleprotocol OCW 2009 en Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders\n                                                dan opdrachten tot onderzoek en beoordeling van historische financi\u00eble informatie.\n                                                Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat\n                                                een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen van\n                                                materieel belang bevat. Een assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden\n                                                ter verkrijging van assurance-informatie over de bekostigingsgegevens. De keuze van\n                                                de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming\n                                                van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s van afwijkingen\n                                                van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de\n                                                accountant in aanmerking het voor het opmaken van en juist weergeven in de bekostigingsgegevens\n                                                alsmede het voor de naleving van de betreffende wet- en regelgeving relevante interne\n                                                beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de assurance-werkzaamheden\n                                                die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar die niet tot doel hebben een\n                                                oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem van de school/instelling.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor onze conclusie.\n\nConclusie\n\nOp grond van onze werkzaamheden komen wij tot de conclusie dat de opgave(n) van de\n                                                bekostigingsgegevens, de bekostigingsgegevens ten behoeve van de berekening van de\n                                                rijksbijdrage 2009 in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft (weergeven)\n                                                in overeenstemming met het onderwijscontroleprotocol OCW 2008.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe bekostigingsgegevens en ons assurance-rapport daarbij zijn uitsluitend bedoeld\n                                                voor het expertisecentrum, DUO en het Ministerie van OCW en kunnen derhalve niet voor\n                                                andere doeleinden worden gebruikt.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\nParaaf voor waarmerkingsdoeleinden:\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nHet controleprotocol VO wordt conform artikel 14a, 3e lid en artikel 18, 6e lid van het Bekostigingsbesluit WVO vastgesteld bij ministeri\u00eble regeling. Het controleprotocol bevat de vertaalslag\n                                             van de bekostigingsvoorwaarden uit de wet- en regelgeving naar de minimale onderzoekswerkzaamheden\n                                             die ten grondslag liggen aan het afgeven van het assurance-rapport (voorheen accountantsverklaring),\n                                             zoals genoemd in artikel 14a, 2e lid van het Bekostigingsbesluit WVO. Voor de tekst van het assurance-rapport is een\n                                             format opgenomen dat door de instellingsaccountant moet worden gebruikt. Hiermee wordt\n                                             tevens het sluitstuk van het toezicht verankerd. Het onderzoek betreft de gegevens\n                                             die nodig zijn voor de berekening van de rijksbijdrage conform de WVO; deze gegevens kunnen ook voor andere beleidsdoeleinden worden gebruikt.\n\nHet onderdeel onderzoek bekostigingsgegevens VO is van toepassing op de in artikel 5 van de WVO vermelde schoolsoorten:\n\n\u2013 een school voor vbo;\n\n\u2013 een school voor mavo;\n\n\u2013 een school voor havo;\n\n\u2013 een school voor vwo;\n\n\u2013 een school voor praktijkonderwijs;\n\n\u2013 een scholengemeenschap waarin twee of meer van deze scholen zijn samengevoegd;\n\n\u2013 een cursus ingevolge artikel 73 van de WVO.\n\nDe voor het onderzoek van de bekostigingsgegevens relevante wet- en regelgeving bestaat\n                                             uit:\n\n\u2013 \nWet op het voortgezet onderwijs (WVO);\n\n\u2013 \nBekostigingsbesluit WVO;\n\n\u2013 \nInrichtingsbesluit WVO;\n\n\u2013 \nBesluit Informatievoorziening WVO;\n\n\u2013 \nWet tegemoetkoming onderwijsbijdrage en schoolkosten;\n\n\u2013 \nLeerplichtwet 1969;\n\n\u2013 \nRegeling leerplusarrangement VO, nieuwkomers VO, eerste opvang Vreemdelingen;\n\n\u2013 \nFormatiebesluit WVO;\n\n\u2013 Wet op het onderwijsnummer;\n\n\u2013 \nBesluit gebruik persoonsgebonden nummers WVO;\n\n\u2013 \nBesluit Regionaal Zorgbudget;\n\n\u2013 \nBesluit vbo-groen in een AOC;\n\n\u2013 Staatsblad 2005, nr. 512: wetswijziging (nw. Artikel 25a WVO), memorie van toelichting 30068, nr.\u00a03;\n\n\u2013 Staatsblad 2005; nr. 642 en Staatsblad 2007; nr 348: Besluit samenwerking VO/BVE;\n\n\u2013 \nRegeling gegevenslevering onderwijsnummer VO;\n\n\u2013 Regeling assistentopleiding in het VMBO;\n\n\u2013 \nTijdelijke subsidiering experimenten leergang vmbo-mbo2 2008\u20132013.\n\nDeze wet en regelgeving is terug te vinden op www.overheid.nl\n\nDe procedure ten aanzien van de bekostigingsgegevens en de uitwisseling van informatie\n                                             met DUO is beschreven in de \u2018Handleiding BRON Voortgezet Onderwijs\u2019, deze is te vinden\n                                             op de website van DUO.\n\nBij onderzoeken bekostigingsgegevens van AOC\u2019s\n\nHet voorbereidend beroepsonderwijs (vbo) in een AOC wordt geheel bekostigd op grond\n                                             van de WEB, overeenkomstig artikel 2.3.2 van het Uitvoeringsbesluit WEB. In tegenstelling tot het BVE- onderwijs wordt voor het vbo in een AOC uitgegaan\n                                             van de teldatum t-1.\n\nVoor het onderzoek van de gegevens van een vbo en mavo binnen een AOC gelden de onderzoeksitems\n                                             van de sector VO.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe bekostigingsgegevens bepalen in belangrijke mate de hoogte van de rijksbijdrage.\n                                                Het is daarom van groot belang dat de instellingsaccountant primair de juistheid van\n                                                de definitieve bekostigingsgegevens vaststelt. De instellingsaccountant geeft daarover\n                                                een assurance-rapport af.\n\nDe instellingsaccountant richt het onderzoek zodanig in datonjuistheden groter dan\n                                                   1% (per soort gegevens) worden ontdekt. Uiteraard moeten alle geconstateerde fouten,\n                                                   ongeacht het materi\u00eble belang, worden gecorrigeerd.\n\nDe voor de bekostiging relevante soorten gegevens van de scholen betreffen:\n\n\u2013 aantal leerlingen per 1 oktober 2009.\n\nVoor zijn onderzoek maakt de instellingsaccountant gebruik van de volgende informatie:\n\nBij de scholen\n\n\u2022 (leerlingen)administratie van de te onderzoeken school;\n\n\u2022 de actuele BRON-foto van DUO vestiging Groningen: dit is een afslag van BRON voor\n                                                      de betreffende school inclusief de mutaties die de school heeft aangebracht tot de\n                                                      mutatiestop. Voor de betekenis van de door DUO vestiging Groningen uitgevoerde controles\n                                                      en eventuele signalen wordt verwezen naar de handleiding BRON die op de school aanwezig\n                                                      is (of beschikbaar via de site van DUO);\n\n\u2022 het overzicht geregistreerde leerlingen per 1 oktober 2009 afkomstig van DUO vestiging\n                                                      Zoetermeer;\n\n\u2022 een lijst van accountantsmutaties.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDe instellingsaccountant voert een risicoanalyse uit en legt zijn bevindingen en conclusie\n                                                   vast in zijn dossier.\n\nDe instellingsaccountant betrekt in deze risicoanalyse onder andere de NVCOS 240.\n                                                In de hierna beschreven onderzoeksaanpak wordt uitgegaan van een voor een school normaal\n                                                laag inherent risico. Als er sprake is van verhoogd inherent risico past de instellingsaccountant\n                                                de omvang van de werkzaamheden aan. Daarnaast heeft de risicoanalyse als doel om tot\n                                                een uitspraak te komen of de instellingsaccountant bij zijn verdere werkzaamheden\n                                                kan steunen op de aanwezige interne beheersingsmaatregelen (IB).\n\nDe werkzaamheden verricht door een administratiekantoor of een interne controle afdeling\n                                                van de school kunnen niet de door de instellingsaccountant te verrichten werkzaamheden\n                                                vervangen. De werkzaamheden van het administratiekantoor of de interne controle afdeling\n                                                maken onderdeel uit van de interne beheersingsstructuur van het onderzoeksobject.\n\nOm tot een uitspraak over de kwaliteit van de IB te komen dient de instellingsaccountant\n                                                werkzaamheden te verrichten. Deze werkzaamheden bestaan uit:\n\n\u2022 \nminimaal 20 procedure testen; of\n\n\u2022 \nwerkzaamheden, op grond waarvan de instellingsaccountant een uitspraak kan doen over\n                                                         de kwaliteit van de interne beheersing van het administratiekantoor of een interne\n                                                         controle afdeling.\n\nIndien de instellingsaccountant naar aanleiding van de risicoanalyse en de uitgevoerde\n                                                werkzaamheden met betrekking tot de werking van de IB tot de conclusie komt dat hij\n                                                kan steunen op de goede werking van de IB, dient in het onderzoeksdossier vast te\n                                                liggen op grond waarvan de instellingsaccountant tot deze conclusie komt.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nIndien de instellingsaccountant op grond van zijn verrichte werkzaamheden tot de conclusie\n                                                   komt, dat hij kan steunen op de aanwezige IB, kan de instellingsaccountant zijn gegevensgerichte\n                                                   werkzaamheden (per soort gegevens) beperken tot:\n\nAantal records\n\nOmvang gegevensgerichte werkzaamheden\n\n< 101\n\n10 deelwaarnemingen\n\n>100 en < 501\n\n20 deelwaarnemingen\n\n>500 en < 1001\n\n30 deelwaarnemingen\n\n>1000 en < 5001\n\n40 deelwaarnemingen\n\n>5000\n\n50 deelwaarnemingen\n\nTot de gegevensgerichte werkzaamheden worden NIET de bij de toetsing van de werking van de IB uitgevoerde werkzaamheden gerekend.\n\nAls bij de beperkte gegevensgerichte werkzaamheden fouten door de instellingsaccountant\n                                                   worden geconstateerd, wordt het onderzoek uitgebreid naar een onderzoek met een omvang\n                                                   op grond waarvan een uitspraak over de gehele massa kan worden gedaan (statistisch\n                                                   bepaalde steekproef omvang).\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nIndien de uitkomst van de risicoanalyse aangeeft dat de instellingsaccountant NIET\n                                                   kan steunen op de aanwezige IB of bij een gegevensgerichte onderzoeksaanpak, wordt\n                                                   gebruik gemaakt van een statistisch bepaalde steekproef omvang.\n\nIn geval van een statistische steekproef dient minimaal in het onderzoeksdossier van\n                                                   de instellingsaccountant aanwezig te zijn:\n\n\u2013 bepaling van de massa;\n\n\u2013 bepaling van de steekproefomvang, waaronder een inschatting van de verwachte fout\n                                                         en een onderbouwing van deze inschatting;\n\n\u2013 wijze van selectie van de posten;\n\n\u2013 een foutenevaluatie.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nAansluiting actuele foto op leerlingenadministratie\n\n\u2013 het aantal leerlingen per 1 oktober 2009 volgens de actuele BRON-foto aansluit op\n                                                                     de gegevens zoals opgenomen in de te onderzoeken leerlingenadministratie.\n\nVoldoen leerlingen- administratie. Artikel 3 t/m 6 bekostigingsbesluit WVO\n\n\u2013 de leerlingenadministratie voldoet aan de minimaal daaraan te stellen eisen en aan\n                                                                     de bewaartermijn (de gegevens die in de leerlingenadministratie zijn opgenomen, blijven\n                                                                     daarvan in ieder geval deel uitmaken gedurende 5 jaar nadat de desbetreffende leerling\n                                                                     van de school is uitgeschreven).\n\nVaststellen ongeoorloofd verzuim. Artikel 7 eerste en tweede lid bekostigingsbesluit WVO\n\n\u2013 alle leerlingen die vanaf het begin van het schooljaar (de eerste werkelijke schooldag)\n                                                                     tot de teldatum meer dan de helft van het aantal schooldagen zonder geldige reden\n                                                                     hebben verzuimd niet mee tellen voor de bekostiging.\n\nVerplichte melding ongeoorloofd verzuim aan DUO vestiging Groningen. Artikel 27a, vijfde lid, van de WVO\n\n\u2013 het bevoegd gezag een procedure omtrent de, verplichte melding aan DUO vestiging Groningen\n                                                                     volgt en indien noodzakelijk meldingen doet over alle leerlingen die zonder opgave\n                                                                     van geldige reden gedurende een aaneengesloten periode van ten minste 5 weken niet\n                                                                     aan het onderwijs hebben deelgenomen.\n\nLicenties. Artikel 65 t/m 68 en art 72 WVO.\n\n\u2013 de leerling daadwerkelijk de soort onderwijs (indien van toepassing de leerweg, sector,\n                                                                     afdeling of profiel) volgt op de vestiging zoals geregistreerd is in de basisregistratie\n                                                                     instellingen. Dit doet de instellingsaccountant aan de hand van de gegevens in de\n                                                                     administratie van de school (bijvoorbeeld leerlingenlijsten en klassenboek).\n\nIntrasectorale programma\u2019s. Artikel 26j, tweede lid onder a en b van het Inrichtingsbesluit WVO. Artikel IX van het Besluit van 24\u00a0juli 2008 (Stb. 299)\n\n\u2013 of voldaan is aan de voorwaarden voor wat betreft het verzorgen van intra- en intersectorale\n                                                                     programma\u2019s.\n\nOnderwijs volgen op de school (brinnummer) waar ze staan ingeschreven. Artikel 7 van het Bekostigingsbesluit\n\n\u2013 leerlingen alleen voor bekostiging in aanmerking komen als ze het onderwijs volgen\n                                                                     op de school (brinnummer) waar ze staan ingeschreven. Indien dat niet het geval is,\n                                                                     kunnen deze leerlingen niet voor bekostiging in aanmerking komen. Uitzondering hierop\n                                                                     is de situatie waarin sprake is van een Samenwerkingsverband zoals bedoeld in artikel\n                                                                     25a WVO.\n\nLeerplusarrangement VO en Nieuwkomers VO\n\n\u2013 de Nieuwkomersgegevens waarvan de opgave van de school afwijkt van de GBA en de school\n                                                                     daarvoor een signaal heeft gekregen van DUO vestiging Groningen juist zijn opgegeven.\n                                                                     Daar waar de opgave van de school afwijkt van de GBA moet een document in de administratie\n                                                                     aanwezig zijn waaruit de juistheid blijkt. Het gaat om de gegevens \u2018nationaliteit\u2019\n                                                                     en \u2018datum van vestiging in Nederland\u2019.\n\nArtikel 4, lid 4\n\n\u2013 de postcode juist is indien sprake is van opgave door de school, omdat de betreffende\n                                                                     leerling nog niet in de GBA geregistreerd staat. Dit doet de instellingsaccountant\n                                                                     aan de hand van documenten in de administratie van de school.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nVan de ingeschreven leerlingen per 1 oktober 2009, stelt de instellingsaccountant\n                                                   vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nDaadwerkelijk schoolgaand. Artikel 7, eerste lid, van het Bekostigingsbesluit W.V.O.\n\n\u2013 leerlingen alleen meetellen als ze daadwerkelijk schoolgaand zijn.\n\nDaadwerkelijk schoolgaand leerlingen samenwerkingsverbanden VO/BVE. Artikel 25a W.V.O.\n\n\u2013 VO-leerlingen die onderwijs volgen aan een andere school of instelling op basis van\n                                                                     een samenwerkingsovereenkomst daadwerkelijk schoolgaand zijn.\n\nDatum geboorte artikel 7 van het Inrichtingsbesluit WVO en artikel 27, lid 3 van de W.V.O.\n\n\u2013 de leerling niet te jong of te oud is voor het praktijkonderwijs\n\nDatum in- en uitschrijving artikel 14a, tweede lid, van het Bekostigingsbesluit W.V.O.\n\n\u2013 de in- en uitschrijfdatum juist in de leerlingenadministratie is opgenomen.\n\nLeerjaar artikel 14a, tweede lid, van het Bekostigingsbesluit W.V.O.\n\n\u2013 de leerling in het juiste leerjaar (bij praktijkonderwijs inschrijvingsjaar genoemd)\n                                                                     is ingeschreven.\n\nPraktijkonderwijs/LWOO artikel 7a van het Bekostigingsbesluit W.V.O en artikel 27, derde lid van de W.V.O.\n\n\u2013 de regionale verwijzingscommissie voor leerlingen praktijkonderwijs (pro) en leerwegondersteunend\n                                                                     onderwijs (lwoo) die per 1\u00a0oktober 2009 voor het eerst als leerling pro of lwoo staan\n                                                                     ingeschreven, voor 15\u00a0november 2009 een beschikking heeft afgegeven waaruit blijkt\n                                                                     dat betrokkene toelaatbaar is.\n\n\u2013 de leerling rechtmatig is ingeschreven op het praktijkonderwijs.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nIndien de school elektronische accountantsmutaties heeft aangeleverd moet het assurance-rapport\n                                                   zijn voorzien van het formulier begeleiding accountantsmutaties en het formulier bijlage\n                                                   accountantsmutaties, zie de website van DUO.\n\nHet wordt aan de instellingsaccountant overgelaten in welke mate de accountantsmutaties\n                                                   worden onderzocht. Hij zal hierbij de normen die voor dit werk bestaan, dienen te\n                                                   volgen. Dat kan bijvoorbeeld betekenen dat hij, als het aantal mutaties in de honderden\n                                                   loopt, deze niet allemaal onderzoekt, maar alleen een steekproef. Hij dient zelf te\n                                                   bepalen hoe groot die moet zijn, hierbij rekening houdend met de tolerantie van 1%\n                                                   per soort bekostigingsgegeven. De instellingsaccountant stelt de juiste en volledige verwerking vast van de mutaties\n                                                      die hij zelf heeft opgedragen. Daarnaast stelt de instellingsaccountant de juistheid\n                                                      van het controlegetal vast.\n\nHet controlegetal is op te vatten als een soort waarmerk van het bestand met inschrijvingsgegevens.\n                                                   Het wordt berekend door het totaliseren van de inhoud van de bekostigingsrelevante\n                                                   gegevens van alle inschrijvingen voortgezet onderwijs in het schooljaar 2009/2010 (van 1\u00a0augustus 2009\n                                                   tot en met 31\u00a0juli 2010) die in de BRON-foto aanwezig zijn.\n\nDe berekening van het controlegetal is beschreven in het programma van eisen (PVE),\n                                                   dat u kunt vinden op de website van DUO.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nAls de instellingsaccountant een andere dan een goedkeurend assurance-rapport afgeeft,\n                                                dan moet hij aansluiten bij de teksten vermeld in de Nadere Voorschriften Controle-\n                                                en overige standaarden (NVCOS), uitgegeven door het NIVRA.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nVoorgeschreven tekst voor het goedkeurende assurance-rapport over de juistheid van\n                                                de bekostigingsgegevens (2d)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bekostigingsgegevens ten behoeve van de rijksbijdrage 2010\n                                                   afgegeven ten behoeve van Dienst Uitvoering Onderwijs en de minister van onderwijs,\n                                                   cultuur en wetenschap.\n\nOpdracht en verantwoordelijkheden\n\nWij hebben onderzocht of de bijgevoegde, door ons gewaarmerkte opgave(n) van de controletotalen\n                                                van ... (naam vo-school) ... te ... (zetel) de bekostigingsgegevens ten behoeve van\n                                                de berekening van de rijksbijdrage 2010, als bedoeld in artikel 96d van de WVO juist weergeeft (weergeven). Deze bekostigingsgegevens zijn op de datum van het assurance-rapport\n                                                opgenomen in BRON en betreffen de stand op 1\u00a0oktober 2009. De opgave(n) is (zijn)\n                                                opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bevoegd gezag van de school. De opgave(n)\n                                                sluiten met een controlegetal van ......... (zie ook de bijlage(n)). Het is onze verantwoordelijkheid\n                                                een assurance-rapport inzake de juistheid van de opgave(n) te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                                het onderwijscontroleprotocol OCW 2009 en Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders\n                                                dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financi\u00eble informatie.\n                                                Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat\n                                                een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave(n) geen afwijkingen\n                                                van materieel belang bevat(ten). Een assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden\n                                                ter verkrijging van assurance-informatie over de controletotalen in de opgave(n).\n                                                De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming\n                                                van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s van afwijkingen\n                                                van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de\n                                                accountant in aanmerking het voor het opmaken van en juist weergeven in de opgave(n)\n                                                van controletotalen alsmede het voor de naleving van de betreffende wet- en regelgeving\n                                                relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken\n                                                van de assurance-werkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar\n                                                die niet tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne\n                                                beheersingssysteem van de school.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor onze conclusie.\n\nConclusie\n\nOp grond van onze werkzaamheden komen wij tot de conclusie dat de opgave(n) van de\n                                                controletotalen de bekostigingsgegevens ten behoeve van de berekening van de rijksbijdrage\n                                                2010 in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft (weergeven) in overeenstemming\n                                                met de relevante wet- en regelgeving.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe opgave(n) van de controletotalen en ons assurance-rapport daarbij zijn uitsluitend\n                                                bedoeld voor de school, DUOen het Ministerie van OCW en kunnen derhalve niet voor\n                                                andere doeleinden worden gebruikt.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\nParaaf voor waarmerkingsdoeleinden:\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nHet controleprotocol bve wordt conform artikel 2.5.7a van de Wet Educatie en Beroepsonderwijs (WEB) en krachtens het Uitvoeringsbesluit WEB (artikel 5.2.5) vastgesteld bij ministeri\u00eble regeling. Het controleprotocol bevat de vertaalslag\n                                             van de bekostigingsvoorwaarden uit de wet- en regelgeving naar de minimale onderzoekswerkzaamheden\n                                             die ten grondslag liggen aan het afgeven van het assurance-rapport (voorheen accountantsverklaring),\n                                             zoals genoemd in artikel 2.2.4, lid v van de WEB. Voor de tekst van het assurance-rapport is een format opgenomen dat door de instellingsaccountant\n                                             moet worden gebruikt. Hiermee wordt tevens het sluitstuk van het toezicht verankerd.\n                                             Het onderzoek betreft de gegevens die nodig zijn voor de berekening van de rijksbijdrage\n                                             conform het Uitvoeringsbesluit WEB; deze gegevens kunnen ook voor andere beleidsdoeleinden worden gebruikt.\n\nHet onderdeel onderzoek bekostigingsgegevens bve is van toepassing op (artikel 1.1.1 van de WEB):\n\n\u2013 de regionale opleidingscentra (ROC\u2019s);\n\n\u2013 de vakinstellingen;\n\n\u2013 de agrarische opleidingscentra (AOC\u2019s);\n\n\u2013 de instituten voor doven en de hogescholen, die deeltijd BOL in het mbo verzorgen\n                                                   (overige BVE-instellingen);\n\n\u2013 de kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven (KBB\u2019s).\n\nHierna worden de eerste vier categorie\u00ebn \u2018de onderwijsinstellingen\u2019 genoemd en de\n                                             laatste categorie \u2018de KBB\u2019s\u2019.\n\nDe voor het onderzoek van de bekostigingsgegevens relevante wet- en regelgeving bestaat\n                                             uit:\n\n\u2013 de WEB;\n\n\u2013 het Uitvoeringsbesluit WEB;\n\n\u2013 de Uitvoeringsregeling WEB;\n\n\u2013 de Les- en Cursusgeld Wet (LCW) 2000;\n\n\u2013 het Uitvoeringsbesluit LCW 2000;\n\n\u2013 de Notitie Helderheid BVE 2004;\n\n\u2013 het Besluit samenwerking vo-bve;\n\n\u2013 de \u2018Regeling gegevensverstrekking met persoonsgebonden nummer BVE (4\u00a0december 2006, kenmerk BVE/Stelsel/2006/34665)\u2019;\n\n\u2013 de brief BVH/BCK-2006/70453;\n\n\u2013 de brief BVE/Stelsel/104878 van 24 februari 2009.\n\nDeze wet- en regelgeving is terug te vinden op www.overheid.nl\n\nDe procedure ten aanzien van de bekostigingsgegevens en de uitwisseling van informatie\n                                             is beschreven in de \u2018Handleiding BRON Beroepsonderwijs en Volwasseneneducatie\u2019, deze\n                                             is te vinden op de website van DUO.\n\nBij onderzoeken bekostigingsgegevens van AOC\u2019s\n\nDe hier beschreven werkwijze en onderzoeksitems gelden onverkort voor het BVE deel\n                                             van de AOC\u2019s.\n\nHet voorbereidend beroepsonderwijs in een AOC wordt geheel bekostigd op grond van\n                                             de WEB, overeenkomstig artikel 2.3.2 van het Uitvoeringsbesluit WEB. In tegenstelling tot het BVE- onderwijs wordt hier uitgegaan van de teldatum t-1.\n\nVoor het onderzoek van de gegevens van een VMBO en MAVO binnen een AOC gelden de onderzoeksitems\n                                             van de sector VO.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDe bekostigingsgegevens bepalen in belangrijke mate de hoogte van de rijksbijdrage.\n                                                Het is daarom van groot belang dat de instellingsaccountant primair de juistheid van\n                                                de definitieve bekostigingsgegevens vaststelt. De instellingsaccountant geeft daarover\n                                                een assurance-rapport af.\n\nDe instellingsaccountant richt het onderzoek zodanig in dat onjuistheden groter dan\n                                                   1% (per soort gegevens) worden ontdekt. Uiteraard moeten alle geconstateerde fouten,\n                                                   ongeacht het materi\u00eble belang, worden gecorrigeerd.\n\nDe voor de bekostiging relevante soorten gegevens van de onderwijsinstellingen betreffen:\n\n\u2013 aantal deelnemers per 1 oktober 2009;\n\n\u2013 aantal deelnemers per 1 februari 2010;\n\n\u2013 aantal afgegeven diploma\u2019s in kalender jaar 2009.\n\nDe voor de bekostiging relevante gegevens van de kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven\n                                                (KBB\u2019s) betreffen:\n\n\u2013 telling register leerbedrijven per 1 oktober 2009.\n\nVoor zijn onderzoek maakt de instellingsaccountant gebruik van de volgende informatie:\n\nBij de onderwijsinstellingen\n\n\u2022 (deelnemers)administratie van de te onderzoeken instelling;\n\n\u2022 de actuele BRON-foto van DUO: dit is een afslag van BRON voor de betreffende instelling\n                                                      inclusief de mutaties die de instelling heeft aangebracht tot de mutatiestop. Dit\n                                                      heeft ook betrekking op de mutaties van de beroepspraktijkvorming (BPV). Voor de betekenis\n                                                      van de door DUO uitgevoerde controles en eventuele signalen wordt verwezen naar de\n                                                      handleiding BRON die op de instelling aanwezig is (of beschikbaar via de site van\n                                                      DUO);\n\n\u2022 het voorlopige overzicht aantallen te bekostigen inschrijvingen en diploma\u2019s, afkomstig\n                                                      van DUO;\n\n\u2022 een lijst van accountantsmutaties;\n\n\u2022 de afgegeven signalen inzake niet bekostigde inschrijvingen en diploma\u2019s op geaggregeerd en individueel niveau (als\n                                                      onderdeel van het voorlopige overzicht van DUO).\n\nBij de kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven\n\n\u2022 telling register leerbedrijven per 1 oktober 2009 en onderliggende administratie.\n\nDe telling leerbedrijven en de controle hierop door de instellingsaccountant is niet\n                                                van toepassing op het kenniscentrum voor beroepsonderwijs en bedrijfsleven van LNV,\n                                                omdat LNV maar \u00e9\u00e9n kenniscentrum heeft, t.w. Aequor. Aequor ontvangt van LNV een budget\n                                                dat niet is gebaseerd op het aantal erkende leerbedrijven.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant voert een risicoanalyse uit en legt zijn bevindingen en conclusie\n                                                   vast in zijn dossier.\n\nDe instellingsaccountant betrekt in deze risicoanalyse onder andere de NVCOS 240 en\n                                                de notitie \u2018Helderheid in de bekostiging Beroepsonderwijs en Volwasseneneducatie 2004\u2019.\n                                                In de hierna beschreven onderzoeksaanpak wordt uitgegaan van een voor een onderwijsinstelling\n                                                of een kenniscentrum beroepsonderwijs bedrijfsleven normaal laag inherent risico.\n                                                Als er sprake is van verhoogd inherent risico past de instellingsaccountant de omvang\n                                                van de werkzaamheden aan. Daarnaast heeft de risicoanalyse als doel om tot een uitspraak\n                                                te komen of de instellingsaccountant bij zijn verdere werkzaamheden kan steunen op\n                                                de aanwezige interne beheersingsmaatregelen (IB).\n\nDe werkzaamheden verricht door een interne controle afdeling van de instelling kunnen\n                                                niet de door de instellingsaccountant te verrichten werkzaamheden vervangen. De werkzaamheden\n                                                van de interne controle afdeling maken onderdeel uit van de interne beheersingsstructuur\n                                                van het onderzoeksobject.\n\nOm tot een uitspraak over de kwaliteit van de IB te komen dient de instellingsaccountant\n                                                werkzaamheden te verrichten. Deze werkzaamheden bestaan uit:\n\n\u2022 \nminimaal 20 procedure testen of\n\n\u2022 \nwerkzaamheden, op grond waarvan de instellingsaccountant een uitspraak kan doen over\n                                                         de kwaliteit van de werkzaamheden van een interne controle afdeling.\n\nIndien de instellingsaccountant naar aanleiding van de risicoanalyse en de uitgevoerde\n                                                werkzaamheden met betrekking tot de werking van de IB tot de conclusie komt dat hij\n                                                kan steunen op de goede werking van de IB, dient in het onderzoeksdossier vast te\n                                                liggen op grond waarvan de instellingsaccountant tot deze conclusie komt.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nIndien de instellingsaccountant op grond van zijn verrichte werkzaamheden tot de conclusie\n                                                   komt, dat hij kan steunen op de aanwezige IB, kan de instellingsaccountant zijn gegevensgerichte\n                                                   werkzaamheden (per soort gegevens) beperken tot:\n\nAantal records\n\nOmvang gegevensgerichte werkzaamheden\n\n< 101\n\n10 deelwaarnemingen\n\n>100 en < 501\n\n20 deelwaarnemingen\n\n>500 en < 1001\n\n30 deelwaarnemingen\n\n>1000 en < 5001\n\n40 deelwaarnemingen\n\n>5000\n\n50 deelwaarnemingen\n\nTot de gegevensgerichte werkzaamheden worden NIET de bij de toetsing van de werking van de IB uitgevoerde werkzaamheden gerekend.\n\nAls bij de beperkte gegevensgerichte werkzaamheden fouten door de instellingsaccountant\n                                                   worden geconstateerd, wordt het onderzoek uitgebreid naar een onderzoek met een omvang\n                                                   op grond waarvan een uitspraak over de gehele massa kan worden gedaan (statistisch\n                                                   bepaalde steekproef omvang).\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nIndien de uitkomst van de risicoanalyse aangeeft dat de instellingsaccountant NIET\n                                                   kan steunen op de aanwezige IB of bij een gegevensgerichte onderzoeksaanpak, wordt\n                                                   gebruik gemaakt van een statistisch bepaalde steekproef omvang.\n\nIn geval van een statistische steekproef dient minimaal in het onderzoeksdossier van\n                                                   de instellingsaccountant aanwezig te zijn:\n\n\u2013 bepaling van de massa;\n\n\u2013 bepaling van de steekproefomvang, waaronder een inschatting van de verwachte fout\n                                                         en een onderbouwing van deze inschatting;\n\n\u2013 wijze van selectie van de posten;\n\n\u2013 een foutenevaluatie.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nAlgemene werkzaamheden onderwijsinstellingen\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nAansluiting actuele foto op deelnemersadministratie\n\n\u2013 het aantal deelnemers per 1 oktober 2009 volgens de actuele BRON-foto (na mutatiestop\n                                                                  1 maart 2010) aansluit op de gegevens volgens de te onderzoeken deelnemersadministratie.\n\nAansluiting actuele foto op deelnemersadministratie\n\n\u2013 Het aantal deelnemers per 1 februari 2010 volgens de actuele BRON-foto (na mutatiestop\n                                                                  1 maart 2010) aansluit op de gegevens volgens de te onderzoeken deelnemersadministratie\n\nAansluiting actuele foto op deelnemersadministratie\n\n\u2013 Het aantal diploma\u2019s 2009 volgens de actuele BRON-foto (na mutatiestop 1\u00a0maart 2010)\n                                                                  aansluit op de gegevens volgens de te onderzoeken deelnemersadministratie.\n\nNaleving van Koppelingswet\n\n\u2013 de instelling een procedure heeft beschreven en hanteert voor de inschrijving van\n                                                                  de deelnemers die vallen onder de Koppelingswet (bij de inschrijving 18 jaar of ouder\n                                                                  en niet over een Nederlandse Nationaliteit beschikken.\n\nSysteem presentieregistratie voor o.a. de melding van langdurige afwezigheid in het\n                                                               kader van (WEB: artikel 8.1.7)\n\n\u2013 de instelling een sluitend en controleerbaar systeem heeft voor de registratie van\n                                                                  de presentie van elke BOL- en BBL-deelnemer;\n\n\u2013 de instelling voor deelnemers die vallen onder de Wet studiefinanciering 2000 of de\n                                                                  Wet tegemoetkoming onderwijsbijdrage en schoolkosten, een procedure ten behoeve van\n                                                                  de naleving van artikel 8.1.7 heeft beschreven en hanteert.\n\nNotitie Helderheid BVE 2004\n\n\u2013 de instelling verantwoording heeft afgelegd in het jaarverslag over de naleving van\n                                                                  de thema\u2019s van de Notitie Helderheid die de bekostigingsgegevens betreffen;\n\n\u2013 de door instelling verantwoorde informatie juist en volledig is.\n\nDeelnemers per 1-10-2009\n\nVan de ingeschreven deelnemers per 1 oktober 2009, stelt de instellingsaccountant\n                                                vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nOnderwijsovereenkomst (WEB:artikel 8.1.3)\n\n\u2013 voor elke geselecteerde BOL- en BBL-deelnemer een onderwijsovereenkomst aanwezig is;\n\n\u2013 de onderwijsovereenkomst voldoet aan alle eisen van artikel 8.1.3 van de WEB;\n\n\u2013 de gegevens op de onderwijsovereenkomst overeenkomen met de gegevens in BRON.\n\nVoor het onderzoek van de instellingsaccountant zijn de volgende gegevens van belang:\n\n\u2013 de NAW- gegevens van de deelnemer;\n\n\u2013 de startdatum van de opleiding en de duur van de opleiding;\n\n\u2013 de kwalificatiecode, de leerweg en bij BOL opleidingen de intensiviteit (deeltijd/voltijd);\n\n\u2013 de ondertekening door of namens het bevoegd gezag en de deelnemer\n\nNaleving van Koppelingswet (WEB: artikel 8.1.1, lid 1, onder c)\n\n\u2013 voor deze categorie deelnemers (in de selectie) bij de inschrijving de Koppelingswet\n                                                                  is nageleefd.\n\nPresentie van deelnemers (UWEB: artikel 2.2.3\n\n\u2013 de geselecteerde deelnemer op 1 oktober 2009 daadwerkelijk de opleiding volgt waarvoor\n                                                                  hij is ingeschreven.\n\nMelding van langdurige afwezigheid in het kader van (WEB: artikel 8.1.7)\n\n\u2013 voor de geselecteerde deelnemers, indien noodzakelijk, meldingen zijn verricht aan\n                                                                  DUO vestiging Groningen.\n\nOnderwijskaart bij BOL voltijd deelnemers 18 jaar en ouder (Uitvoeringsbesluit LCW 2000; artikel 2, lid 1)\n\n\u2013 van elke geselecteerde deelnemer van 18 jaar of ouder aan voltijd BOL opleidingen\n                                                                  een volledig ingevulde en getekende onderwijskaart aanwezig is.\n\nBetaling van het Cursusgeld (Uitvoeringsbesluit LCW 2000; artikel 11, lid 1)\n\n\u2013 van elke geselecteerde deelnemer van 18 jaar of ouder aan deeltijd BOL of BBL het\n                                                                  wettelijke cursusgeld is ge\u00efnd dan wel een betalingregeling is vastgelegd. Bij betaling\n                                                                  door derden stelt de instellingsaccountant tevens vast dat een machtiging aanwezig\n                                                                  is.\n\nBPV bij BBL deelnemers (WEB: artikel 7.2.8 en 7.2.9 en UWEB artikel 2.2.2, lid 1)\n\n\u2013 voor elke geselecteerde BBL deelnemer uiterlijk op 31\u00a0december 2009 een praktijkovereenkomst\n                                                                  voor de opleiding waarvoor de deelnemer in dat schooljaar is bekostigd, die uiterlijk\n                                                                  op 31\u00a0december 2009 is ingegaan, is afgesloten.\n\nUitzondering geldt voor de opleidingen verpleging en verzorging, waarbij de praktijkovereenkomst\n                                                                  moet zijn afgesloten uiterlijk op 31\u00a0december 2009 en moet zijn ingegaan uiterlijk\n                                                                  op 1\u00a0juni 2010.\n\nBBL deelnemers zonder BPV (WEB: artikel 2.2.2, lid 6 en UWEB artikel 2.2.3, lid 5)\n\n\u2013 voor de geselecteerde BBL deelnemers zonder BPV voldaan is aan de bekostigingsvoorwaarden\n                                                                  en minimaal 300 uur in IIVO (door de instelling zelf) is geprogrammeerd\n\n\u2013 Een bekostiging van een deelnemer als BBL zonder BPV kan slechts 1\u00a0keer bij een instelling\n                                                                  binnen een termijn van 3\u00a0bekostigingsjaren (artikel 2.2.3. vijfde lid UWEB). Voor\n                                                                  de controle kan de instellingaccountant onder andere gebruik maken van het terugmeldingsoverzicht(signaal\n                                                                  5) van CFI dat de instelling heeft ontvangen bij de terugkoppeling van de bekostigingsgegevens\n                                                                  deelnemers per 1\u00a0oktober 2006 (bekostigingsjaar 2008) en 1\u00a0oktober 2007(bekostigingsjaar\n                                                                  2009) en 1\u00a0oktober 2008 (bekostigingsjaar 2010)\n\nOnderwijstijd (min. 300 en 850 urennorm onderwijstijd) (WEB: artikel 2.2.2, lid 6 en artikel 7.2.7, lid 3 tot en met lid 5)\n\n\u2013 voor elke geselecteerde deelnemer voldoende onderwijstijd is geprogrammeerd.\n\n\u2013 Deelnemers voltijd BOL; minimaal 850 uur in IIVO;\n\n\u2013 Voor deeltijd BOL en BBL; minimaal 300 uur in IIVO;\n\n\u2013 Bij de programmering heeft de instelling rekening gehouden met de voorzienbare uitval\n                                                               van de lessen wegens feestdagen, cursussen, vergadertijden en inschatbare ziekte van\n                                                               docenten.\n\nDeelnemers per 1-2-2010\n\nVan de ingeschreven deelnemers per 1 februari 2010, stelt de instellingsaccountant\n                                                vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nOnderwijsovereenkomst (WEB:artikel 8.1.3)\n\n\u2013 voor elke geselecteerde BOL- en BBL-deelnemer een onderwijsovereenkomst aanwezig is;\n\n\u2013 de onderwijsovereenkomst voldoet aan alle eisen van artikel 8.1.3 van de WEB;\n\n\u2013 de gegevens op de onderwijsovereenkomst overeenkomen met de gegevens in BRON.\n\nVoor het onderzoek van de instellingsaccountant zijn de volgende gegevens van belang:\n\n\u2013 de NAW-gegevens van de deelnemer;\n\n\u2013 de startdatum van de opleiding en de duur van de opleiding;\n\n\u2013 de kwalificatiecode, de leerweg en bij BOL opleidingen de intensiviteit (deeltijd/voltijd);\n\n\u2013 de ondertekening door of namens het bevoegd gezag en de deelnemer\n\nIndien de geselecteerde deelnemer pas n\u00e1 1 oktober 2009 is ingeschreven of bij de\n                                                telling 1\u00a0oktober 2009 niet mocht worden bekostigd, stelt de instellingsaccountant\n                                                alsnog vast dat:\n\nNaleving van Koppelingswet (WEB: artikel 8.1.1, lid 1, onder c)\n\n\u2013 voor deze categorie deelnemers (in de selectie) bij de inschrijving de Koppelingswet\n                                                                  is nageleefd.\n\nPresentie van deelnemers (UWEB: artikel 2.2.3\n\n\u2013 de geselecteerde deelnemer op 1 februari 2010 daadwerkelijk de opleiding volgt waarvoor\n                                                                  hij is ingeschreven.\n\nMelding van langdurige afwezigheid in het kader van (WEB: artikel 8.1.7)\n\n\u2013 voor de geselecteerde deelnemers, indien noodzakelijk, meldingen zijn verricht aan\n                                                                  DUO vestiging Groningen.\n\nOnderwijskaart bij BOL voltijd deelnemers 18 jaar en ouder (Uitvoeringsbesluit LCW 2000; artikel 2, lid 1)\n\n\u2013 van elke geselecteerde deelnemer van 18 jaar of ouder aan voltijd BOL opleidingen\n                                                                  een volledig ingevulde en getekende onderwijskaart aanwezig is.\n\nBetaling van het Cursusgeld (Uitvoeringsbesluit LCW 2000; artikel 11, lid 1)\n\n\u2013 van elke geselecteerde deelnemer van 18 jaar of ouder aan deeltijd BOL of BBL het\n                                                                  wettelijke cursusgeld is ge\u00efnd dan wel een betalingregeling is vastgelegd. Bij betaling\n                                                                  door derden, is een machtiging aanwezig.\n\nAfgegeven diploma\u2019s in 2009\n\nVan de afgegeven diploma\u2019s in 2009, stelt de instellingsaccountant vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nInschrijvingseis (WEB: artikel 8.1.1, lid 1)\n\n\u2013 de geselecteerde gediplomeerde deelnemer tijdens het examen is ingeschreven bij de\n                                                                  instelling op basis van een onderwijs- of examenovereenkomst.\n\nTijdvak en examencommissie (WEB: artikel 7.4.6)\n\n\u2013 het diploma in 2009 is afgegeven;\n\n\u2013 het diploma door een examencommissie is afgegeven.\n\nAfronding van het onderzoek en bepaling van het controlegetal\n\nIndien de instelling elektronische accountantsmutaties heeft aangeleverd moet het\n                                                assurance-rapport zijn voorzien van het formulier accountantsmutaties, zie www.ib-groep.nl.\n\nHet wordt aan de instellingsaccountant overgelaten in welke mate de accountantsmutaties\n                                                worden onderzocht. Hij zal hierbij de normen die voor dit werk bestaan, dienen te\n                                                volgen. Dat kan bijvoorbeeld betekenen dat hij, als het aantal mutaties in de honderden\n                                                loopt, deze niet allemaal onderzoekt, maar alleen een steekproef. Hij dient zelf te\n                                                bepalen hoe groot die moet zijn, hierbij rekening houdend met de tolerantie van 1%\n                                                per soort bekostigingsgegeven. De instellingsaccountant stelt de juiste en volledige verwerking vast van de mutaties\n                                                   die hij zelf heeft opgedragen. Daarnaast stelt de instellingsaccountant de juistheid\n                                                   van het controlegetal vast.\n\nHet controlegetal is op te vatten als een soort waarmerk van het bestand met inschrijvingsgegevens.\n                                                Het wordt berekend door het totaliseren van de inhoud van de bekostigingsrelevante\n                                                gegevens van alle inschrijvingen beroepsonderwijs in het studiejaar 2009/2010 (van 1\u00a0augustus 2009\n                                                tot en met 31\u00a0juli 2010) die in de BRON-foto aanwezig zijn.\n\nDe berekening van het controlegetal is beschreven in het programma van eisen (PVE),\n                                                dat u kunt vinden op de website van DUO.\n\nAlgemene werkzaamheden kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nAansluiting opgave leerbedrijven op deelnemersadministratie UWEB:artikel 4.2.6 en 4.2.8)\n\n\u2013 Het aantal erkende leerbedrijven volgens de opgave aan DUO aansluit op de te onderzoeken\n                                                                  administratie (het register leerbedrijven) van het kenniscentrum.\n\n\u2013 De leerbedrijven zijn aangeduid met de code leerbedrijf.\n\nErkenningsreglement (het reglement bevat ondermeer criteria waaraan een leerbedrijf\n                                                               moet voldoen; Web arikel 7.2.10\n\n\u2013 Het kenniscentrum over een erkenningsreglement beschikt;\n\n\u2013 het reglement is goedgekeurd door het bestuur;\n\n\u2013 het goedgekeurde reglement in de staatscourant is gepubliceerd.\n\nTelling register leerbedrijven per 1 oktober 2009\n\nTen behoeve van de vaststelling van de juistheid van de opgaven van het aantal erkende\n                                                leerbedrijven per 1 oktober 2009 stelt de instellingsaccountant vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nErkenning van leerbedrijven (WEB; artikel 7.2.10)\n\n\u2013 Bij erkenning, herbeoordeling en intrekking van de erkenning van de leerbedrijven\n                                                                  het door het bestuur goedgekeurde reglement is nageleefd.\n\nHerbeoordeling van leerbedrijven (WEB: artikel 7.2.10)\n\n\u2013 Indien het bedrijf al langer dan 4 jaar is erkend, een herbeoordeling binnen 4 jaar\n                                                                  heeft plaatsgevonden.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nAls de instellingsaccountant een andere dan een goedkeurend assurance-rapport afgeeft,\n                                                dan moet hij aansluiten bij de teksten vermeld in de Nadere Voorschriften Controle-\n                                                en overige standaarden (NVCOS), uitgegeven door het NIVRA.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nVoorgeschreven tekst voor het goedkeurende assurance-rapport over de juistheid van\n                                                de bekostigingsgegevens van ROC\u2019s, AOC\u2019s, Vakinstellingen, de instituten voor doven\n                                                en de Hogescholen, die deeltijd BOL in het mbo verzorgen (3c).\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bekostigingsgegevens ten behoeve van de rijksbijdrage 2011(bij\n                                                   AOC\u2019s toevoegen: voor het BVE en de rijksbijdrage 2010 voor het VO) afgegeven ten\n                                                   behoeve van Dienst Uitvoering Onderwijs en de minister van onderwijs, cultuur en wetenschap\n                                                   (bij AOC\u2019s: het ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit).\n\nOpdracht en verantwoordelijkheden\n\nWij hebben onderzocht of de bijgevoegde, door ons gewaarmerkte opgave(n) van de controletotalen\n                                                van ... (naam bve-onderwijsinstelling) ... te ... (zetel) de bekostigingsgegevens\n                                                ten behoeve van de berekening van de rijksbijdrage 2011, als bedoeld in artikel 2.2.1, lid 1 van de wet educatie en beroepsonderwijs, (bij AOC\u2019s: en de rijksbijdrage 2010 voor het VO) juist weergeeft (weergeven). Deze\n                                                bekostigingsgegevens betreffende de deelnemersgegevens op de peildata 1\u00a0oktober 2009\n                                                en 1\u00a0februari 2010 evenals de diplomagegevens over het kalenderjaar 2009 zijn op de\n                                                datum van het assurance-rapport opgenomen in BRON. De opgave(n) is (zijn) opgesteld\n                                                onder verantwoordelijkheid van het bestuur van de instelling. De opgave(n) sluiten\n                                                met een controlegetal van .........(bij AOC\u2019s: voor het BVE en ........ voor het VO)\n                                                (zie ook de bijlage(n)). Het is onze verantwoordelijkheid een assurance-rapport inzake\n                                                de juistheid van de opgave(n) te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                                het onderwijscontroleprotocol OCW 2009 en Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders\n                                                dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financi\u00eble informatie.\n                                                Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat\n                                                een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave(n) geen afwijkingen\n                                                van materieel belang bevat(ten). Een assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden\n                                                ter verkrijging van assurance-informatie over de controletotalen in de opgave(n).\n                                                De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming\n                                                van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s van afwijkingen\n                                                van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de\n                                                accountant in aanmerking het voor het opmaken van en juist weergeven in de opgave(n)\n                                                van controletotalen alsmede het voor de naleving van de betreffende wet- en regelgeving\n                                                relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken\n                                                van de assurance-werkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar\n                                                die niet tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne\n                                                beheersingssysteem van de school/instelling.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor onze conclusie.\n\nConclusie\n\nOp grond van onze werkzaamheden komen wij tot de conclusie dat de opgave(n) van de\n                                                controletotalen de bekostigingsgegevens ten behoeve van de berekening van (bij AOC:\n                                                respectievelijk de rijksbijdrage 2010 en) de rijksbijdrage 2011 in alle van materieel\n                                                belang zijnde aspecten juist weergeeft (weergeven) in overeenstemming met de relevante\n                                                wet- en regelgeving.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe opgave(n) van de controletotalen en ons assurance-rapport daarbij zijn uitsluitend\n                                                bedoeld voor de instelling, DUO en het Ministerie van OCW (bij AOC: en het Ministerie\n                                                van LNV) en kunnen derhalve niet voor andere doeleinden worden gebruikt.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\nParaaf voor waarmerkingsdoeleinden:\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nVoorgeschreven tekst voor het goedkeurende assurance-rapport over de juistheid van\n                                                de bekostigingsgegevens van de kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven (3d).\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bekostigingsgegevens ten behoeve van de rijksbijdrage 2011\n                                                   afgegeven ten behoeve van Dienst Uitvoering Onderwijs en de minister van onderwijs,\n                                                   cultuur en wetenschap.\n\nOpdracht en verantwoordelijkheden\n\nWij hebben onderzocht of de opgave(n) van het aantal leerbedrijven, zoals vermeld\n                                                op het formulier \u2018Telling leerbedrijven peildatum 1\u00a0oktober 2009\u2019 van ... (naam kenniscentrum)\n                                                ... te ... (zetel) de bekostigingsgegevens ten behoeve van de berekening van de rijksbijdrage\n                                                2011, als bedoeld in artikel 2.4.1 van de wet educatie en beroepsonderwijs, juist weergeeft (weergeven). De opgave(n) is (zijn) opgesteld onder verantwoordelijkheid\n                                                van het bestuur van het kenniscentrum. Het is onze verantwoordelijkheid een assurance-rapport\n                                                inzake de juistheid van de opgave(n) te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                                het onderwijscontroleprotocol OCW 2009 en Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders\n                                                dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financi\u00eble informatie.\n                                                Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat\n                                                een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave(n) geen afwijkingen\n                                                van materieel belang bevat(ten). Een assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden\n                                                ter verkrijging van assurance-informatie over de controletotalen in de opgave(n).\n                                                De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming\n                                                van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s van afwijkingen\n                                                van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de\n                                                accountant in aanmerking het voor het opmaken van en juist weergeven in de opgave(n)\n                                                van controletotalen alsmede het voor de naleving van de betreffende wet- en regelgeving\n                                                relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken\n                                                van de assurance-werkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar\n                                                die niet tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne\n                                                beheersingssysteem van het kenniscentrum.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor onze conclusie.\n\nConclusie\n\nOp grond van onze werkzaamheden komen wij tot de conclusie dat de opgave(n) van de\n                                                leerbedrijven per 1 oktober 2009 ten behoeve van de berekening van de rijksbijdrage\n                                                2011 in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft (weergeven) in overeenstemming\n                                                met de relevante wet- en regelgeving.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe opgave(n) van de controletotalen en ons assurance-rapport daarbij zijn uitsluitend\n                                                bedoeld voor de instelling, DUO en het Ministerie van OCW en kunnen derhalve niet\n                                                voor andere doeleinden worden gebruikt.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\nParaaf voor waarmerkingsdoeleinden:\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nHet controleprotocol ho wordt conform de WHW (artikel 2.10a) en krachtens het Uitvoeringsbesluit WHW 2008 (artikel 4.5) vastgesteld bij ministeri\u00eble regeling. Het controleprotocol bevat de vertaalslag\n                                             van de bekostigingsvoorwaarden uit de wet- en regelgeving naar de minimale onderzoekswerkzaamheden\n                                             die ten grondslag liggen aan het afgeven van het assurance-rapport (voorheen accountantsverklaring\n                                             conform artikel 2.9 lid 3 van de WHW) bij de bekostigingsgegevens die nodig zijn voor uitvoering van de WHW, de WSF2000, het Uitvoeringsbesluit WHW en de Regeling financi\u00ebn hoger onderwijs. Voor de tekst van het assurance-rapport is een format opgenomen dat door de instellingsaccountant\n                                             moet worden gebruikt. Hiermee wordt tevens het sluitstuk van het toezicht verankerd.\n                                             Het onderzoek betreft de gegevens die nodig zijn voor de berekening van de rijksbijdrage\n                                             conform het Uitvoeringsbesluit WHW; deze gegevens kunnen ook voor andere beleidsdoeleinden\n                                             worden gebruikt.\n\nHet onderdeel onderzoek bekostigingsgegevens sector HO is van toepassing op de in\n                                             artikel 1.8 van de WHW genoemde bekostigde universiteiten en hogescholen, waaronder begrepen de op grond\n                                             van artikel 16.21 lid 1 en lid 2 en conform het Uitvoeringsbesluit WHW bekostigde levensbeschouwelijke universiteiten en de Transnationale Universiteit\n                                             Limburg.\n\nDe voor het onderzoek van de bekostigingsgegevens relevante wet- en regelgeving bestaat\n                                             uit:\n\n\u2022 de Wet op het Hoger Onderwijs en Onderzoek (WHW);\n\n\u2022 de Wet Studiefinanciering 2000 (WSF 2000);\n\n\u2022 de Vreemdelingenwet 2000;\n\n\u2022 het Uitvoeringsbesluit WHW 2008 (UWHW 2008);\n\n\u2022 de Regeling financi\u00ebn hoger onderwijs;\n\n\u2022 de notities Helderheid HO;\n\n\u2022 de Regeling aanmelding en selectie hoger onderwijs;\n\n\u2022 de Regeling aanvullende eisen voor inschrijving hoger onderwijs;\n\n\u2022 de Regeling nadere vooropleidingseisen 2007;\n\n\u2022 het Verdrag inzake de Transnationale Universiteit Maastricht.\n\nDeze wet- en regelgeving is terug te vinden op www.overheid.nl\n\nHet onderzoek van de bekostigingsgegevens richt zich op de gegevens die noodzakelijk\n                                             zijn voor de uitvoering van de WHW, de WSF 2000, het Uitvoeringsbesluit WHW en de Regeling financi\u00ebn hoger onderwijs. Een belangrijk deel van deze gegevens worden ontleend aan het Centraal Register\n                                             Inschrijving Hoger Onderwijs (CRI-HO). Het CRI-HO wordt beheerd door de Dienst Uitvoering\n                                             Onderwijs (DUO). De procedures ten aanzien van de levering en registratie van de gegevens\n                                             in, en de uitwisseling van informatie hierover met DUO is beschreven in de \u2018Handleiding\n                                             CRI-HO\u2019; deze is te vinden op de website van DUO. DUO verzorgt tevens de opvraag van\n                                             bekostigingsgegevens die niet in CRI-HO zijn geregistreerd.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nDe gegevens inzake inschrijvingen en graadverleningen bepalen in belangrijke mate\n                                                de hoogte van de rijksbijdrage en zijn daarnaast van belang voor de uitvoering van\n                                                de WHW, de Wet Studiefinanciering 2000 en de Regeling financi\u00ebn hoger onderwijs. Het is daarom van groot belang dat de instellingsaccountant primair de juistheid\n                                                van deze gegevens vaststelt. Deze gegevens worden voor een belangrijk deel ontleend\n                                                aan het CRI-HO; daarnaast worden een aantal gegevens afzonderlijk door instellingen\n                                                voor hoger onderwijs opgegeven. De instellingsaccountant geeft een assurance-rapport\n                                                af over de registraties in CRI-HO en de afzonderlijke opgaven door de instellingen.\n\nDe instellingsaccountant richt het onderzoek zodanig in dat onjuistheden groter dan\n                                                   1% (per soort gegevens) worden ontdekt. Uiteraard moeten alle geconstateerde fouten,\n                                                   ongeacht het materi\u00eble belang, worden gecorrigeerd.\n\nDe relevante soorten gegevens voor instellingen voor hoger onderwijs betreffen:\n\n\u2022 het aantal inschrijvingen als student in de periode 1 oktober 2008 tot en met 30\u00a0september\n                                                      2009;\n\n\u2022 het aantal studenten dat de graad Bachelor heeft gehaald in de peilperiode 1\u00a0oktober\n                                                      2008 tot en met 30\u00a0september 2009;\n\n\u2022 het aantal studenten dat de graad Master heeft gehaald in de periode 1\u00a0oktober 2008\n                                                      tot en met 30\u00a0september 2009;\n\n\u2022 het aantal studenten dat het examen behorend bij een ongedeelde opleiding of een voortgezette\n                                                      opleiding met succes heeft afgerond in de periode 1\u00a0oktober 2008 tot en met 30\u00a0september\n                                                      2009;\n\n\u2022 het aantal proefschriften leidend tot een promotie in het kalenderjaar 2009;\n\n\u2022 het aantal ontwerperscertificaten dat is uitgereikt in het kalenderjaar 2009.\n\nGelet op deze gegevens, vormt het object van onderzoek van de instellingsaccountant:\n\n\u2022 de gegevens over de deelname aan het hoger onderwijs zoals die zijn verstrekt door\n                                                      instellingen voor registratie in het Centraal Register Inschrijving Hoger Onderwijs\n                                                      (CRI-HO) dat wordt beheerd door DUO;\n\n\u2022 de afzonderlijke opgave van het aantal proefschriften leidend tot een promotie en\n                                                      ontwerperscertificaten door instellingen voor wetenschappelijk onderwijs (deze gegevens\n                                                      zijn niet opgenomen in het CRI-HO):\n\n\u25cb het aantal proefschriften leidend tot een promotie in het kalenderjaar 2009;\n\n\u25cb het aantal ontwerperscertificaten dat is uitgereikt in het kalenderjaar 2009;\n\n\u2022 de afzonderlijke opgaven van inschrijvingen en behaalde graden in de peilperiode 1\u00a0oktober\n                                                      2008 tot en met 30\u00a0september 2009 en het aantal proefschriften leidend tot een promotie\n                                                      gegevens/ontwerperscertificaten in 2009 aan de Open Universiteit en de Transnationale\n                                                      Universiteit Limburg (gelieerd aan de Universiteit Maastricht);\n\n\u2022 de afzonderlijke opgave van behaalde graden in de peilperiode 1\u00a0oktober 2008 tot en\n                                                      met 30\u00a0september 2009 en het aantal proefschriften leidend tot een promotie gegevens/ontwerperscertificaten\n                                                      in 2009 aan de Open Universiteit Nederland.\n\nVoor zijn onderzoek maakt de instellingsaccountant gebruik van de volgende informatie:\n\n\u2022 de studentenadministratie van de te onderzoeken instelling;\n\n\u2022 de actuele CRI-HO-foto van DUO: dit is een afslag van CRI-HO voor de betreffende instelling\n                                                      inclusief de mutaties die de instelling heeft aangebracht;\n\n\u2022 een overzicht met accountantsmutaties;\n\n\u2022 het promotieregister dat volgens de WHW bij een instelling voor hoger onderwijs aanwezig moet zijn;\n\n\u2022 de afzonderlijke opgaven van het aantal proefschriften en/of ontwerperscertificaten\n                                                      van instellingen voor wetenschappelijk onderwijs;\n\n\u2022 v.w.b. de Open Universiteit en Transnationale Universiteit Limburg: de afzonderlijke\n                                                      opgaven van de hiervoor van deze instellingen genoemde gegevens;\n\n\u2022 het Centrale register opleidingen Hoger Onderwijs (CROHO).\n\nVoor de betekenis van de door DUO uitgevoerde controles en eventuele signalen bij\n                                                de verwerking van de studentgegevens in CRI-HO wordt verwezen naar het Handboek CRI-HO\n                                                (beschikbaar via de site van DUO).\n\nDe maatregelen en procedures ter waarborging van de betrouwbaarheid en continu\u00efteit\n                                                van de geautomatiseerde gegevensverwerking door of namens de Stichting Studielink,\n                                                voldoen aan de gestelde normen. Indien en voor zover aanmeld- en inschrijfgegevens\n                                                via Studielink worden verstrekt aan de instelling kan de instellingsaccountant bij\n                                                de beoordeling van de juistheid van de gegevens uitgaan van een correcte werking en\n                                                aflevering van de gegevens door Studielink. Dit betekent dat de geautomatiseerde gegevenswerking\n                                                door of namens Studielink buiten de reikwijdte van het door de instellingsaccountant\n                                                af te geven assurance-rapport valt.\n\nStudielink bepaalt niet of een gegeven van of bij een student daadwerkelijk correct\n                                                is als dat van een instelling of DUO afkomstig is. Dat is de verantwoordelijkheid\n                                                van de betreffende ketenpartner zelf. Dat betekent in het geval van DUO dat de instellingen\n                                                ervan uit mogen gaan dat de bronbestanden en registraties van DUO correct zijn. Studielink\n                                                zorgt ervoor dat de gegevens correct bij de instelling terecht komen. Verder geldt\n                                                dat als een student een gegeven in Studielink invoert of muteert, Studielink ervoor\n                                                zorgt dat zowel DUO als de instelling de gegevens correct ontvangt.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant voert een risicoanalyse uit en legt zijn bevindingen en conclusie\n                                                   hierover vast in zijn dossier.\n\nDe instellingsaccountant betrekt in deze risicoanalyse onder andere de NVCOS 240 en\n                                                de notitie \u2018Helderheid in de bekostiging van het hoger onderwijs\u2019. In de hierna beschreven\n                                                onderzoeksaanpak wordt uitgegaan van een voor een onderwijsinstelling normaal laag\n                                                inherent risico. Als er sprake is van verhoogd inherent risico past de instellingsaccountant\n                                                de omvang van de werkzaamheden aan. Daarnaast heeft de risicoanalyse als doel om tot\n                                                een uitspraak te komen over de vraag of de instellingsaccountant bij zijn verdere\n                                                werkzaamheden kan steunen op de aanwezige interne beheersingsmaatregelen (IB).\n\nDe werkzaamheden verricht door een interne controle afdeling van de instelling kunnen\n                                                niet de door de instellingsaccountant te verrichten werkzaamheden vervangen. De werkzaamheden\n                                                van de interne controle afdeling maken onderdeel uit van de interne beheersingsstructuur\n                                                van het onderzoeksobject.\n\nOm tot een uitspraak over de kwaliteit van de IB te komen dient de instellingsaccountant\n                                                werkzaamheden te verrichten. Deze werkzaamheden bestaan uit:\n\n\u2022 \nminimaal 20 procedure testen of\n\n\u2022 \nwerkzaamheden, op grond waarvan de instellingsaccountant een uitspraak kan doen over\n                                                         de kwaliteit van de werkzaamheden van een interne controle afdeling.\n\nIndien de instellingsaccountant naar aanleiding van de risicoanalyse en de uitgevoerde\n                                                werkzaamheden met betrekking tot de werking van de IB tot de conclusie komt dat hij\n                                                kan steunen op de goede werking van de IB, dient in het onderzoeksdossier vast te\n                                                liggen op grond waarvan de instellingsaccountant tot deze conclusie komt.\n\nSteunen op IB\n\nIndien de instellingsaccountant op grond van zijn verrichte werkzaamheden tot de conclusie\n                                                komt, dat hij kan steunen op de aanwezige IB, kan de instellingsaccountant zijn gegevensgerichte\n                                                werkzaamheden (per soort gegevens) beperken tot:\n\nAantal records\n\nOmvang gegevensgerichte werkzaamheden\n\n< 101\n\n10 deelwaarnemingen\n\n>100 en < 501\n\n20 deelwaarnemingen\n\n>500 en < 1001\n\n30 deelwaarnemingen\n\n>1000 en < 5001\n\n40 deelwaarnemingen\n\n>5000\n\n50 deelwaarnemingen\n\nTot de gegevensgerichte werkzaamheden worden NIET de bij de toetsing van de werking van de IB uitgevoerde werkzaamheden gerekend.\n\nAls bij de beperkte gegevensgerichte werkzaamheden fouten door de instellingsaccountant\n                                                worden geconstateerd, wordt het onderzoek uitgebreid naar een onderzoek met een omvang\n                                                op grond waarvan een uitspraak over de gehele massa kan worden gedaan (statistisch\n                                                bepaalde steekproef omvang).\n\nNiet steunen op IB\n\nIndien de uitkomst van de risicoanalyse aangeeft dat de instellingsaccountant NIET\n                                                kan steunen op de aanwezige IB of in het geval de instellingsaccountant kiest voor\n                                                een gegevensgerichte onderzoeksaanpak, wordt gebruik gemaakt van een statistisch bepaalde\n                                                steekproef omvang.\n\nIn geval van een statistische steekproef dient minimaal in het onderzoeksdossier van\n                                                de instellingsaccountant aanwezig te zijn:\n\n\u2013 bepaling van de massa;\n\n\u2013 bepaling van de steekproefomvang, waaronder een inschatting van de verwachte fout\n                                                      en een onderbouwing van deze inschatting;\n\n\u2013 wijze van selectie van de posten;\n\n\u2013 een foutenevaluatie.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nAlgemene werkzaamheden\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nAansluiting van de actuele foto CRI-HO (of de afzonderlijke opgave van bekostigings-gegevens)\n                                                               op de administratie van de instelling\n\n\u2013 de gegevens CRI-HO over de periode 1\u00a0oktober 2008 tot en met 30\u00a0september 2009 aansluiten\n                                                                  op de gegevens volgens de te onderzoeken studentenadministratie;\n\n\u2013 de opgaven van het aantal proefschriften leidend tot een promotie en het aantal ontwerperscertificaten\n                                                                  aansluiten op het register dat hiervan wordt aangehouden door de instelling;\n\n\u2013 de overige afzonderlijke opgegeven bekostigingsgegevens aansluiten op de gegevens\n                                                                  uit de administratie van de betreffende instelling.\n\nVerificatie adres- en woonplaats- en nationaliteitsgegevens\n\n\u2013 de instelling een procedure heeft ingericht voor de verificatie van adres-, woonplaats-\n                                                                  en nationaliteitsgegevens voorzover deze gegevens niet zijn opgenomen in een basisadministratie\n                                                                  (GBA) volgens de Wet Gemeentelijk Basisadministratie.\n\nNaleving van Koppelingswet\n\n\u2013 de instelling een procedure heeft beschreven en hanteert voor de inschrijving van\n                                                                  studenten die vallen onder de Koppelingswet (bij de inschrijving 18 jaar of ouder\n                                                                  en niet over een Nederlandse Nationaliteit beschikken).\n\nNotitie Helderheid HO\n\n\u2013 de instelling verantwoording heeft afgelegd in het jaarverslag over de naleving van\n                                                                  de thema\u2019s van de Notitie Helderheid die de bekostigingsgegevens betreffen;\n\n\u2013 de door instelling verantwoorde informatie juist en volledig is.\n\nDetectie van dubbele inschrijvingen bij \u2018opleiding van eerste inschrijving\u2019.\n\n\u2013 in CRI-HO geen dubbele inschrijvingen van een student voorkomen met een \u2018opleiding\n                                                                  van eerste inschrijving\u2019 met code \u2018J\u2019. NB dit wordt nog gewijzigd in 1e opleiding.\n\nAfzonderlijke opgave van promoties WO\n\n\u2013 het aantal proefschriften dat in 2009 heeft geleid tot een promotie, overeenkomt met\n                                                                  het aantal proefschriften dat is opgenomen in het promotieregister van de betreffende\n                                                                  instelling wegens een in 2009 met goed gevolg verdedigd proefschrift.\n\nAfzonderlijke opgave ontwerperscertificaten WO\n\n\u2013 het aantal in 2009 uitgereikte ontwerperscertificaten overeenkomt met het aantal getuigschriften\n                                                                  wegens het met goed gevolg afronden van onderwijs als bedoeld in bijlage 7 bij het\n                                                                  uitvoeringsbesluit WHW 2008.\n\nBeoordeling van inschrijvingen in de periode 1-10-2008 tot en met 30-9-2009 (HO)\n\nVoor wat betreft inschrijvingen gedurende de periode 1 oktober 2008 tot en met 30\n                                                september 2009 (HO) stelt de instellingsaccountant vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nToetsing gegevens vooropleiding (titel 2 WHW)\n\n\u2013 bij een nieuwe inschrijving: de student voldoet aan de vooropleidingseisen ex titel\n                                                                  2 WHW op basis van digitale verificatie door DUO of afschriften van getuigschriften;\n\n\u2013 bij een nieuwe inschrijving: de student aan een opleiding met een landelijke beperkte\n                                                                  instroom, een bewijs namens DUO heeft overhandigd van de toelating tot deze opleiding;\n\nHet voldoen aan de verplichting tot het betalen van collegegeld (art. 7.37 WHW)\n\n\u2013 de student heeft voldaan aan de verplichting tot het voldoen van collegegeld ex artikel\n                                                                  7.37 van de WHW, dat wil zeggen een betaling van het collegegeld ineens of op basis\n                                                                  van een machtiging tot het innen van het collegegeld via een regeling tot gespreide\n                                                                  betaling;\n\n\u2013 de student die vanaf september 2009 is ingeschreven uiterlijk voor 31 oktober 2009\n                                                                  de verplichting tot het voldoen van het collegegeld ex artikel 7.37 van de WHW is\n                                                                  aangegaan (in overeenstemming met de brief van 9 november 2009 aan de HBO-raad en\n                                                                  de VSNU met kenmerk HO&S/168031);\n\n\u2013 bij het voldoen van het collegegeld voor de student door een derde, de student schriftelijk\n                                                                  heeft verklaard hiermee akkoord te zijn gegaan;\n\n\u2013 de student niet is vrijgesteld van het voldoen van collegegeld ex artikel 7.48 3eof 4elid.\n\nToetsing inschrijving aan een opleiding (art. 2.6, art. 7.17, art. 7.32)\n\n\u2013 de student is ingeschreven aan een initi\u00eble in het CROHO geregistreerde opleiding;\n\n\u2013 de student die opleiding ook daadwerkelijk volgt in een gemeente van de vestigingsplaats\n                                                                  van de opleiding volgens het CROHO, tenzij de instelling een verzoek bij OCW heeft\n                                                                  ingediend om de opleiding in een andere gemeente dan de gemeente van vestigingsplaats\n                                                                  te verzorgen en OCW hiermee akkoord is gegaan ex. artikel 7.17 WHW;\n\n\u2013 indien de student niet is opgenomen in een GBA of hierop geen verificatie door DUO\n                                                                  heeft kunnen plaatsvinden, dat aan de hand van bewijsstukken die bij de instelling\n                                                                  aanwezig zijn duidelijk is dat:\n\n\u2022 de student woonachtig is in Nederland, Belgi\u00eb, Luxemburg of een van de bondsstaten\n                                                                  Noord-Rijnland-Westfalen, Nedersaksen en Bremen van de Bondsrepubliek Duitsland (in\n                                                                  relatie tot indicatie adres)\n\n\u2022 de student de Nederlandse, Surinaamse of Zwitserse nationaliteit bezit of burger is\n                                                                  van 1 van de lidstaten van de EER op basis van bij de instelling aanwezige kopie\u00ebn\n                                                                  van documenten of uit een verificatie door DUO (in relatie tot indicatie EER);\n\n\u2013 indien de student niet de hierboven genoemde nationalitei bezit en daarom als vreemdeling\n                                                                  moet worden beschouwd ex art. 7.32 lid 5 WHW:\n\n\u2022 de student jonger is dan 18 jaar, of\n\n\u2022 rechtmatig verblijf houdt in Nederland op basis van de Vreemdelingenwet 2000 (naleving\n                                                                  koppelingswet), of\n\n\u2022 recht heeft op Studiefinanciering volgens de Wet Studiefinanciering.\n\nop basis van bij de instelling aanwezige kopie\u00ebn van documenten of uit een verificatie\n                                                                  door DUO;\n\n\u2013 dat bij nieuwe inschrijvingen van vreemdelingen ouder dan 18 jaar een van de volgende\n                                                                  gegevens beschikbaar is (voor zover geen verificatie door DUO heeft kunnen plaatsvinden):\n\n\u2022 een definitieve verblijfsvergunning, of\n\n\u2022 een bewijs van een aanvraag tot verblijfsvergunning cq machtiging tot voorlopig verblijf,\n                                                                  of;\n\n\u2022 een bewijs van een verzoek tot verlenging van een verblijfsvergunning, of\n\n\u2022 een ontvangstbevestiging van de IND en tevens verzoek tot en betaling van de leges\n                                                                  voor een verblijfsvergunning.\n\nToetsing delen van opleidingen en/of maatwerktrajecten (notities helderheid in het\n                                                               hoger onderwijs 2004)\n\n\u2013 de student niet is ingeschreven voor het slechts volgen van delen van een opleiding;\n\n\u2013 in het geval een student deelneemt aan een maatwerktraject:\n\n\u2022 er ook sprake is een aanbod van een regulier traject van de CROHO opleiding, en\n\n\u2022 dat contractueel is vastgelegd wat de meerkosten van het maatwerktraject zijn ten\n                                                                  opzichte van de kosten van een reguliere opleiding en de rijksbijdrage die voor deze\n                                                                  opleiding wordt ontvangen.\n\nToetsing over gegevens van het betreffende record van de student in CRI-HO\n\n\u2013 de bekostigingsrelevante velden in CRI-HO van de betreffende student juist zijn gevuld;\n                                                                  het betreft de volgende velden:\n\n\u2022 Inschrijvingsjaar\n\n\u2022 Adm.nr. van de instelling\n\n\u2022 Opleidingscode\n\n\u2022 Opleidingsfase\n\n\u2022 Opleidingsvorm\n\n\u2022 Inschrijvingsvorm\n\n\u2022 Maand vanaf\n\n\u2022 Maand tot\n\n\u2022 Opleiding van eerste inschrijving\n\n\u2022 Maand examenresultaat\n\n\u2022 Code examenresultaat\n\n\u2022 Indicatie adres\n\n\u2022 Indicatie EER\n\n\u2022 Indicatie vooropleiding\n\nVoor wat betreft de Transnationale Universiteit Limburg voert de instellingsaccountant\n                                                deze onderzoeken uit op de opgave van inschrijvingen met een Nederlandse Nationaliteit\n                                                en op de inschrijvingen met de niet-Belgische nationaliteit. Conform het Verdrag tussen\n                                                Nederland en Vlaanderen over de Transnationale Universiteit Limburg, wordt het aantal\n                                                studenten dat niet de Nederlandse of Belgische nationaliteit beschikt naar rato van\n                                                de verhouding Nederlandse en Belgische studenten toegerekend aan Nederland. Voor dit\n                                                aandeel stelt de instellingsaccountant vast dat de studenten overigens voldoen aan\n                                                de bekostigingsvoorwaarden zoals die gelden onder de bepalingen van de WHW.\n\nVerlening van graden in de periode 1 oktober 2008 tot en met 30\u00a0september 2009\n\nVoor wat betreft de graden (bachelor, master) die aan een student zijn verleend in\n                                                de peilperiode 1\u00a0oktober 2008 tot en met 30\u00a0september 2009 stelt de instellingsaccountant\n                                                vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nToetsing velden \u2018maand examenresultaat\u2019 en \u2018code examenresultaat\u2019 (handleiding CRI-HO)\n                                                               en ter validering van art. 7.10a, art. 18.15 en art. 18.20 WHW en artikel 4.1, 4.9 en 4.20 van UWHW.\n\n\u2013 de waarneming bij de beoordeling van graden Bachelor of Master of het met goed gevolg\n                                                                  afleggen van het afsluitend examen is gericht op de velden \u2018maand examenresultaat\u2019\n                                                                  (moet bij een graadverlening zijn ingevuld) en \u2018code examenresultaat\u2019 (moet bij een\n                                                                  graadverlening de code 1 bevatten);\n\n\u2013 het verlenen van de graad bachelor en/of graad master overeenkomt met het met goed\n                                                                  gevolg afleggen van het afsluitend examen, zoals vastgesteld door de examencommissie;\n\n\u2013 de datum van het examenresultaat overeenkomt met de datum waarop de examencommissie\n                                                                  heeft vastgesteld dat het afsluitend examen met goed gevolg is afgelegd.\n\nVoor wat betreft de Open Universiteit (waarvan de gegevens niet in CRI-HO zijn opgenomen)\n                                                stelt de instellingsaccountant vast dat de opgegeven verleende graden in de periode\n                                                1\u00a0oktober 2008 tot en met 30\u00a0september 2009 voldoen aan de bovenvermelde toetsingspunten.\n                                                Voor wat betreft de Transnationale Universiteit Limburg voert de instellingsaccountant\n                                                deze onderzoeken uit op de opgave van het aantal in deze periode verleende graden\n                                                aan studenten met een Nederlandse Nationaliteit en studenten met de niet-Belgische\n                                                nationaliteit. Conform het Verdrag tussen Nederland en Vlaanderen over de Transnationale\n                                                Universiteit Limburg, wordt het aantal studenten dat niet de Nederlandse of Belgische\n                                                nationaliteit beschikt naar rato van de verhouding Nederlandse en Belgische studenten\n                                                toegerekend aan Nederland. Voor dit aandeel stelt de instellingsaccountant vast dat\n                                                de studenten overigens voldoen aan de bekostigingsvoorwaarden zoals die gelden onder\n                                                de bepalingen van de WHW.\n\nProefschriften leiden tot promoties en het verlenen van ontwerperscertificaten in\n                                                   2009\n\nDe instellingen voor wetenschappelijk onderwijs doen afzonderlijk opgaven van het\n                                                aantal proefschriften dat in 2009 heeft geleid tot een promotie en van het aantal\n                                                ontwerperscertificaten dat in 2009 is uitgereikt wegens het met goed gevolg afronden\n                                                van onderwijs als bedoeld in bijlage\u00a07 bij het Uitvoeringsbesluit WHW 2008.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nVaststellen van de aanwezigheid van de getuigschriften en het succesvol verdedigde\n                                                               proefschrift\n\n\u2013 in de administratie van de instelling de met succes verdedigde proefschriften en ontwerperscertificaten\n                                                                  aanwezig zijn;\n\n\u2013 in de administratie van de instelling kopie\u00ebn aanwezig zijn van het getuigschrift\n                                                                  horend bij de promotie die met deze proefschriften en ontwerperscertificaten samenhangen;\n\n\u2013 de getuigschriften zijn afgegeven door de instelling mede namens een promotiecommissie\n                                                                  die aan de betreffende instelling is verbonden.\n\nWerkzaamheden in verband met het te bepalen controletotaal\n\nBij het accountantsonderzoek wordt vastgesteld dat de inhoud van de actuele CRI-HO-foto\n                                                voldoet aan de eisen en dat de ingediende mutaties naar aanleiding van het accountantsonderzoek\n                                                zijn verwerkt door DUO. Vervolgens stelt de instellingsaccountant een assurance-rapport\n                                                op bij deze actuele foto; in een bijlage bij dit assurance-rapport neemt de instellingsaccountant\n                                                de controletotalen op die horen bij de gecontroleerde CRI-HO foto. In het geval er\n                                                nog mutaties moeten worden doorgevoerd in CRI-HO beoordeelt de instellingsaccountant\n                                                deze mutaties en voegt een gewaarmerkt overzicht van deze mutaties als bijlage bij\n                                                het assurance-rapport; tevens bepaalt de instellingsaccountant in dat geval de invloed\n                                                van deze mutaties op het controletotaal. DUO controleert het assurance-rapport en\n                                                de controletotalen en maakt (na acceptatie van het assurance-rapport) vervolgens een\n                                                definitieve foto. DUO stelt de definitieve CRI-HO-foto ter beschikking aan de ho-instelling.\n\nDe ho-instelling verstuurt het assurance-rapport en de gewaarmerkte bijlage met de\n                                                controletotalen in het onderstaande format naar DUO.\n\nControle items\n\nActuele foto\n\nCorrecties\n\nDefinitieve foto\n\nAdministratienummer OWI\n\nTotaal inschrijvingsjaar\n\nTotaal administratienummer OWI\n\nTotaal opleidingscode\n\nTotaal opleidingsfase\n\nTotaal opleidingsvorm\n\nTotaal inschrijvingsvorm\n\nTotaal maand vanaf\n\nTotaal maand tot\n\nTotaal opleiding van eerste inschrijving\n\nTotaal maand examenresultaat\n\nTotaal code examenresultaat\n\nTotaal aantal records\n\nTotaal (som attributen)\n\nIn het Programma van Levering (PvL) van CRI-HO is beschreven hoe het controletotaal\n                                                wordt bepaald.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n\u2022 Algemeen\n\n\u2022 Goedkeurend assurance-rapport HO\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nAls de instellingsaccountant een andere dan een goedkeurend assurance-rapport afgeeft,\n                                                dan moet hij aansluiten bij de teksten vermeld in de Nadere Voorschriften Controle-\n                                                en overige standaarden (NVCOS), uitgegeven door het NIVRA.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nVoorgeschreven tekst voor het goedkeurende assurance-rapport over de juistheid van\n                                                de bekostigingsgegevens van HO-instellingen (4b).\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bekostigingsgegevens peilperiode 1\u00a0oktober 2008 tot en met\n                                                   30\u00a0september 2009, afgegeven voor Dienst Uitvoering Onderwijs en de minister van Onderwijs,\n                                                   Cultuur en Wetenschap of indien van toepassing, de minister van Landbouw, Natuur en\n                                                   Voedselkwaliteit.\n\nOpdracht en verantwoordelijkheden\n\nWij hebben onderzocht of de bijgevoegde, door ons gewaarmerkte opgave(n) van de gegevens\n                                                van ... (naam ho-instelling) ... te ... (zetel) de gegevens inzake inschrijvingen,\n                                                graadverleningen en afsluitend examen, proefschriften en ontwerperscertificaten, juist\n                                                weergeeft (weergeven). Deze gegevens bestaan uit gegevens inzake inschrijvingen, graadverleningen\n                                                en afsluitende examens die op de datum van het assurance-rapport zijn opgenomen in\n                                                het Centraal register inschrijving hoger onderwijs en worden weergegeven via een opgave\n                                                van controletotalen en betreffen de stand over de onderzoeksperiode 1\u00a0oktober 2008\n                                                tot en met 30\u00a0september 2009. Deze gegevens kunnen tevens betreffen de afzonderlijke\n                                                opgave van proefschriften leidend tot een promotie en ontwerperscertificaten in het\n                                                kalenderjaar 2009. De opgave(n) is (zijn) opgesteld onder verantwoordelijkheid van\n                                                het bestuur van de instelling. Het is onze verantwoordelijkheid een assurance-rapport\n                                                inzake de juistheid van de opgave(n) te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                                het onderwijscontroleprotocol OCW 2009 en Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders\n                                                dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financi\u00eble informatie.\n                                                Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat\n                                                een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen van\n                                                materieel belang bevat. Een assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden\n                                                ter verkrijging van assurance-informatie over de controletotalen in de opgave(n).\n                                                De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming\n                                                van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s van afwijkingen\n                                                van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de\n                                                accountant in aanmerking het voor het opmaken van en juist weergeven in de opgave(n)\n                                                van controletotalen alsmede het voor de naleving van de betreffende wet- en regelgeving\n                                                relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken\n                                                van de assurance-werkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar\n                                                die niet tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne\n                                                beheersingssysteem van de instelling.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                                is als basis voor onze conclusie.\n\nConclusie\n\nOp grond van onze werkzaamheden komen wij tot de conclusie dat de opgave(n) van de\n                                                gegevens, de gegevens in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft\n                                                (weergeven) in overeenstemming met het onderwijscontroleprotocol OCW 2009.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe opgave(n) van de controletotalen en ons assurance-rapport daarbij zijn uitsluitend\n                                                bedoeld voor de instelling, DUO en het Ministerie van OCW of indien van toepassing,\n                                                het ministerie van LNV en kunnen derhalve niet voor andere doeleinden worden gebruikt.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\nParaaf voor waarmerkingsdoeleinden:\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nReferentiekader:\n\nControlecriteria\n\n* Controlecriteria zijn opgenomen in de van de FSR deel uitmakende afzonderlijke subsidieregeling\n\n* Rapport \u2018Univers(ele) vereenvoudiging\u2019\n\nVerslaggevingscriteria\n\n* Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ-2007/50507)\n\n* Bijlage bij de Regeling jaarverslaggeving onderwijs van 17\u00a0december 2007, kenmerk WJZ-2007/50507 (FSR)\n\n* Convenant lastenreductie doelsubsidies instellingen\n\n* Rapport \u2018Univers(ele) vereenvoudiging\u2019\n\nToleranties\n\nRechtmatigheid\n\nGetrouwe weergave\n\nGoedkeuringstolerantie\n\n1% van het totaal van de specifieke doelsubsidies(bestedingen)\n\n1% van de totale baten\n\nRapportagetolerantie\n\n0,1%\n\n0,1%\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\n\u2022 Uitgangspunten\n\n\u2022 FSR\n\n\u2022 Format FSR\n\n\u2022 Onderzoeksaanpak\n\n\u2022 Toleranties\n\n\u2022 Aansluiting tussen FSR en jaarrekening\n\n\u2022 Accountantsproducten\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe verantwoording door de instellingen voor Hoger Onderwijs over de specifieke doelsubsidies\n                                             wordt opgenomen in \u00e9\u00e9n verantwoordingsdocument(single information): de Financi\u00eble\n                                             Specifieke Rijkssubsidieverantwoording (FSR), waarbij de accountant een accountantsverklaring\n                                             afgeeft.\n\nDe uitwerking van de SISA gedachte is tot stand gekomen in een samenwerkingsverband\n                                             tussen Rijksoverheid en de subsidieontvangende partijen. Dit heeft geleid tot het\n                                             rapport \u2018Univers(ele) vereenvoudiging\u2019 en het \u2018Convenant lastenreductie doelsubsidies\n                                             universiteiten\u2019. In het rapport is in hoofdstuk 3 en in de bijlagen bij het rapport\n                                             het normenkader voor de FSR opgenomen. Het gaat hier echter om een rapport dat geen\n                                             formele status heeft, behalve dat partijen zich hieraan geconfirmeerd hebben via het\n                                             Convenant. Daarom zullen de voorwaarden zoals uiteengezet in het rapport geformaliseerd\n                                             worden via de afzonderlijke subsidieregelingen. Dit normenkader vormt het uitgangspunt voor de controle door de instellingsaccountant. Niettemin zijn het rapport en het convenant belangrijke documenten waardoor deze\n                                             zijn opgenomen in de tabel bij de controle- en verslaggevingscriteria. Indien een\n                                             instelling ervoor kiest haar ontvangen subsidies te verantwoorden zonder FSR maar\n                                             conform de verantwoordingseisen in de betreffende regeling, zal OCW het voorschrift\n                                             niet handhaven. De FSR is namelijk bedoeld de lasten te verlichten.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe FSR bestaat uit het verantwoordingsdocument en een toelichting.\n\nDe FSR bevat:\n\n\u2022 de financi\u00eble verantwoording over alle subsidiegeldstromen vanuit het Rijk (derde\n                                                   geldstroom) exclusief de lumpsumbijdrage van OCW/LNV (eerste geldstroom) en exclusief\n                                                   de subsidies van NWO/KNAW (tweede geldstroom);\n\n\u2022 de in dat jaar afgeronde en lopende projecten. Zo wordt jaarlijks zekerheid gegeven\n                                                   over de meerjarige projecten;\n\n\u2022 all\u00e9\u00e9n de informatie die van invloed is op de (financi\u00eble) vaststelling van de subsidie.\n                                                   De inhoudelijke (niet-financi\u00eble) verantwoordingen worden rechtstreeks aan de subsidieverstrekker\n                                                   overgelegd en niet gecontroleerd door een accountant;\n\n\u2022 een toelichting. In de toelichting op de FSR:\n\n\u25cb rapporteert de instelling de niet-gecorrigeerde fouten (rapportagetolerantie van 0,1%).\n                                                         Voor zover fouten in de controle worden gevonden is het uitgangspunt dat gevonden\n                                                         fouten worden gecorrigeerd. Voor zover dat (om bepaalde redenen) niet gebeurt, worden\n                                                         de fouten die voortkomen uit de interne en externe controle gemeld. Hiervoor geldt\n                                                         een zogenaamde rapportagetolerantie(voor fouten 0,1% van de Financi\u00eble Specifieke\n                                                         Rijkssubsidieverantwoording) die aangeeft wanneer de gevonden fouten moeten worden\n                                                         gerapporteerd.; en\n\n\u25cb beschrijft de instelling de gehanteerde grondslagen. De instelling hanteert daarbij\n                                                         de Rijksbrede voorwaarden en begrippen conform de onderliggende subsidieregelingen.\n                                                         Het gaat daarbij om gestandaardiseerde kostengrondslagen (gelimiteerd tot drie vormen),\n                                                         gestandaardiseerde begrippen en gestandaardiseerde voorwaarden. Ook de voorwaarden\n                                                         voor het gebruik van een systeem van integrale kosten worden vastgelegd in de afzonderlijke\n                                                         subsidieregelingen. Deze begrippen en voorwaarden zijn ontleend aan het rapport \u2018Univers(ele)\n                                                         vereenvoudiging\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instelling verstuurt de FSR (subsidieoverzicht) jaarlijks gelijktijdig met de jaarrekening\n                                             naar DUO vestiging Zoetermeer. In de bijlage bij de Regeling jaarverslaggeving onderwijs van 17\u00a0december 2007, kenmerk WJZ-2007/50507 (FSR) is het format voor het overzicht\n                                             opgenomen.\n\nDe FSR wordt zowel in papieren vorm als digitaal (EFJ) verzonden.\n\nHet DUO stelt de FSR en accountantsverklaring van de instellingen elektronisch beschikbaar\n                                             aan de subsidieverstrekker en overige belanghebbenden. Om deze \u2018shared service\u2019 effectief\n                                             uit te kunnen voeren moet de instelling aan de volgende voorwaarden voldoen:\n\n\u2022 de financi\u00eble rijkssubsidieverantwoording wordt gelijktijdig met het jaarverslag/jaarrekening\n                                                   meegestuurd (dus voor 1\u00a0juli);\n\n\u2022 voor elke projectsubsidie moeten de volgende kenmerken vermeld worden: projectnummer,\n                                                   opdrachtgever (subsidieverstrekker), uitvoeringsinstantie, looptijd, hoogte van de\n                                                   projectsubsidie, het totale projectbudget, de maximale projectsubsidie en eventuele\n                                                   specifieke verantwoordingseisen (zie ook het format voor het subsidieoverzicht).\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant voert de volgende werkzaamheden uit.\n\nDe instellingsaccountant:\n\n\u2022 \nstelt vast dat de FSR de grootte en de samenstelling van de specifieke doelsubsidies\n                                                      juist weergeeft.\n\nUit de (subsidie)voorwaarden van de afzonderlijke specifieke doelsubsidies blijkt\n                                                   of deze via de FSR verantwoord dienen te worden. Het is de instelling en niet de instellingsaccountant\n                                                   die verantwoordelijk is voor de volledigheid van de FSR. Het niet opnemen van een\n                                                   specifieke doelsubsidie door de instelling kan consequenties hebben voor het verantwoordingstraject\n                                                   van die subsidie.\n\n\u2022 \nstelt op grond van de subsidievoorwaarden van de desbetreffende in de FSR opgenomen\n                                                      afzonderlijke specifieke doelsubsidies vast dat de specifieke doelsubsidies rechtmatig\n                                                      zijn besteed. De instellingsaccountant controleert, met inachtneming van de goedkeuringstolerantie,\n                                                      het totaal van alle specifieke doelsubsidies. Ten aanzien van de in paragraaf \u2018Controlewerkzaamheden\n                                                      per regeling\u2019 opgenomen specifieke doelsubsidies schrijft het controleprotocol minimale\n                                                      controlewerkzaamheden voor.\n\nVoor nog te besteden subsidies uit voorgaande jaren blijven de aanwijzingen uit voorgaande\n                                                   controleprotocollen van kracht.\n\n\u2022 \nstelt vast dat de in de toelichting op de FSR beschreven gehanteerde grondslagen:\n\n\u25cb \nvoldoen aan Rijksbrede voorwaarden en begrippen. Dit betekent dat de beschreven grondslagen\n                                                            in overeenstemming zijn met de in de onderliggende subsidieregelingen opgenomen gestandaardiseerde\n                                                            kostengrondslagen, gestandaardiseerde begrippen en gestandaardiseerde voorwaarden;\n\n\u25cb \njuist door de instelling zijn toegepast. Ten aanzien van de kostengrondslag \u2018integrale\n                                                            kosten\u2019 zijn extra voorwaarden gesteld. De instellingsaccountant stelt vast dat de\n                                                            instelling voldaan heeft aan deze voorwaarden.\n\nDe toetsing van de gehanteerde grondslagen maakt onderdeel uit van de rechtmatigheidscontrole\n                                                      van de FSR.\n\n\u2022 \nstelt vast dat de instelling heeft voldaan aan de voorwaarden zoals beschreven in\n                                                      \u2018Format FSR\u2019.\n\n\u2022 \nstelt de aansluiting van de FSR vast met de jaarrekening van de instelling.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nVoor deze controle geldt een specifieke goedkeurings- en rapportagetolerantie (zie\n                                             Algemeen voor een toelichting). Het totaalbedrag van de bestedingen van de specifieke\n                                             doelsubsidies vormt een afzonderlijke massa waarop de toleranties voor de controle\n                                             van de bestedingen moeten worden toegepast. De instellingsaccountant richt zijn controle zodanig in dat hij kan verklaren dat\n                                                geen onrechtmatige bestedingen voorkomen met een belang dat groter is dan 1% van de\n                                                totale bestedingen van de specifieke doelsubsidies.\n\nAls deze tolerantie wordt overschreden, maar de tolerantiegrens voor de jaarrekeningcontrole\n                                             niet, dan heeft dit geen invloed op de accountantsverklaring bij de jaarrekening.\n                                             Zie voor een nadere toelichting Algemeen. Het kan eventueel voor de instelling wel\n                                             consequenties hebben voor terugbetalingsverplichtingen, zoals uit de desbetreffende\n                                             regeling blijkt.\n\nAls de instellingsaccountant bestedingen constateert die in strijd zijn met de subsidievoorwaarden\n                                             en deze hebben mogelijk invloed op de totale omvang van de specifieke doelsubsidies,\n                                             dan moet de instelling deze corrigeren. Indien de instellingsaccountant constateert dat de besteding niet rechtmatig is, dan\n                                                ziet de instellingsaccountant erop toe dat de instelling dit corrigeert.\n\nIndien de correctie niet plaatsvindt dan neemt de instelling deze op in de toelichting\n                                                op de FSR.\n\nDe rapportagetolerantie is 0,1% van de totale bestedingen van de specifieke doelsubsidies.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant stelt de aansluiting vast tussen de FSR en de jaarrekening.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\nDe instellingsaccountant geeft een accountantsverklaring af over zowel de juistheid\n                                                als de financi\u00eble rechtmatigheid van de specifieke doelsubsidies in de FSR.\n\nNaast de juistheid van de FSR vallen de financi\u00eble informatie in de rapportage van\n                                                de instelling over de niet-gecorrigeerde fouten en de toelichting op de gehanteerde\n                                                grondslagen onder de reikwijdte van de accountantsverklaring.\n\nVoor overige bevindingen maakt de instellingsaccountant gebruik van een rapport van\n                                                bevindingen, waarin hij de aard en de omvang van de bevindingen opneemt. Hij hanteert\n                                                daarbij de bij \u2018toleranties\u2019 opgenomen rapportagetolerantie. Hij maakt hier in ieder\n                                                geval gebruik van indien:\n\n\u2022 \nde instelling niet-gecorrigeerde fouten niet opneemt in de toelichting bij de FSR;\n\n\u2022 \nde grondslagen niet in overeenstemming zijn met de Rijksbrede voorwaarden en begrippen\n                                                      zoals opgenomen in de onderliggende subsidieregelingen of niet juist worden toegepast;\n\n\u2022 \nde instelling de voorwaarden zoals opgenomen in \u2018Format FSR\u2019 niet naleeft;\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 juli 2009\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nDe instellingsaccountant controleert alle specifieke doelsubsidies. Het controleprotocol kan minimale controlewerkzaamheden voorschrijven ten aanzien\n                                             van \u00e9\u00e9n of meerdere met name genoemde doelsubsidies.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nTen aanzien van de Subsidiebeschikking Beta-techniek (fes-middelen) betrekt de instellingsaccountant\n                                                bij zijn controlewerkzaamheden de kwantitatieve doelstelling van de subsidie en dat\n                                                daartoe een administratie aanwezig dient te zijn. Hij stelt vast dat de administratie\n                                                voldoet aan de onderstaande criteria:\n\n\u2022 dat er een administratie is van de aantallen die in de doelstelling van de subsidie\n                                                   zijn genoemd in artikel 6 van de subsidiebeschikking HO/CBV/2007/43454, te weten\n\n\u25cb HO-docenten die worden ingezet in de bovenbouw van HAVO/VWO en/of\n\n\u25cb VO-docenten die worden ingezet in het HO en\n\n\u25cb Pabo-studenten die versneld op het gewenste kennis- en waardigheidsniveau worden geschoold\n                                                         in het domein wetenschap en techniek.\n\n\u2022 dat de aantallen in het Verslag van activiteiten, genoemd in artikel 7 van bovengenoemde\n                                                   beschikking, overeenkomen met de aantallen in de administratie.\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nGoedkeurende accountantsverklaring bij de Financi\u00eble Specifieke Rijkssubsidieverantwoording\n                                          (FSR) 2009 (5a)\n\nAan: Opdrachtgever\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nVerklaring betreffende de Financi\u00eble Specifieke Rijkssubsidieverantwoording (FSR)\n\nOpdracht\n\nWij hebben de bijgevoegde Financi\u00eble Specifieke Rijkssubsidieverantwoording (FSR)\n                                             2009 van ... (naam instelling) te ... (statutaire vestigingsplaats) bestaande uit\n                                             het verantwoordingsdocument FSR en de toelichting daarop gecontroleerd. De FSR is\n                                             opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bestuur van de instelling. Het is onze\n                                             verantwoordelijkheid een accountantsverklaring inzake de FSR te verstrekken op basis\n                                             van onze controle, als bedoeld in artikel 3, lid a van de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ/2007/50507).\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht waaronder\n                                             het onderwijscontroleprotocol OCW 2009. Dienovereenkomstig dienen wij onze controle\n                                             zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen\n                                             dat de FSR geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat het uitvoeren\n                                             van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen\n                                             in de FSR. De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele\n                                             oordeelsvorming van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico\u2019s\n                                             van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling\n                                             neemt de accountant in aanmerking het voor het opmaken van en juist weergeven in de\n                                             FSR van de specifieke doelsubsidies alsmede het voor de naleving van de betreffende\n                                             wet- en regelgeving relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde\n                                             keuze te kunnen maken van de controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden\n                                             adequaat zijn maar die niet tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit\n                                             van het interne beheersingssysteem van de entiteit. Tevens omvat een controle onder\n                                             meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financi\u00eble\n                                             verslaggeving en van de redelijkheid van schattingen die het bestuur van de instelling\n                                             heeft gemaakt, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de FSR.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                             is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de FSR de grootte en de samenstelling van de specifieke doelsubsidies\n                                             van ... (naam entiteit) over 2009 in alle van materieel belang zijnde aspecten juist\n                                             weer in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (WJZ/2007/50507).\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze FSR verantwoorde specifieke doelsubsidies\n                                             over 2009 voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze\n                                             bedragen in overeenstemming zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen\n                                             bepalingen.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe FSR en onze verklaring daarbij zijn uitsluitend bedoeld voor de instelling ter\n                                             verantwoording aan het Ministerie van OCW24 en kunnen derhalve niet voor andere doeleinden worden gebruikt.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe (of bevoegde interne) accountant en ondertekening met die naam\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\n\u2022 Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap:\n\nwww.minocw.nl\n\n\u2022 Ministerie van Landbouw Natuur en Voedselkwaliteit:\n\nwww.minlnv.nl\n\n\u2022 CFI:\n\nwww.cfi.nl\n\n\u2022 Informatie Beheer Groep:\n\nwww.ib-groep.nl\n\n\u2022 Koninklijk NIVRA:\n\nwww.nivra.nl\n\n\u2022 Raad voor de Jaarverslaggeving:\n\nwww.rjnet.nl\n\n\u2022 Lumpsum PO:\n\nwww.lumpsumportaal.nl\n\n\u2022 PO-raad:\n\nwww.poraad.nl\n\n\u2022 WEC-raad:\n\nwww.wec-raad.nl\n\n\u2022 VO-raad:\n\nwww.vo-raad.nl\n\n\u2022 MBO-Raad:\n\nwww.mboraad.nl\n\n\u2022 AOC-raad:\n\nwww.aocraad.nl\n\n\u2022 HBO-Raad:\n\nwww.hbo-raad.nl\n\n\u2022 VSNU:\n\nwww.vsnu.nl\n\n\u2022 Immigratie- en Naturalisatiedienst:\n\nwww.ind.nl\n\n\u2022 Inspectie van het Onderwijs:\n\nwww.onderwijsinspectie.nl\n\n\u2022 Voortijdig Schoolverlaten:\n\nwww.voortijdigschoolverlaten.nl\n\n\u2022 Vervangingsfonds/Participatiefonds:\n\nwww.vfpf.nl\n\n\u2022 Instroomtoets PF\n\nwww.instroomtoets.nl\n\n\u2022 Kennisnet:\n\nwww.kennisnet.nl\n\n\u2022 Groen Kennisnet:\n\nwww.groenkennisnet.nl\n\n\u2022 Overheid (inclusief wet- en regelgeving)\n\nwww.overheid.nl\n\nVoor actuele informatie over het onderwijsnummer kunt u terecht op de volgende internetsites:\n\n\u2022 Wet- en regelgeving over het persoonsgebonden nummer\n\nwww.minocw.nl/onderwijsnummer\n\n\u2022 Informatie over bekostiging en relevante regelingen\n\nwww.cfi.nl\n\n\u2022 Gegevensuitwisseling met het Basisregister Onderwijs (BRON)\n\nwww.ib-groep.nl\n\n\u2022 Invoering persoonsgebonden nummer in het primair onderwijs\n\nwww.pgno.nl/po\n\n\u2022 Informatie over het burgerservicenummer\n\nwww.programmabsn.nl\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n1 december 2009\n\nAD\n\nAuditdienst\n\nao/ib\n\nadministratieve organisatie en interne beheersing\n\nAOC\n\nAgrarisch opleidingscentrum\n\nAPS\n\nAlgemeen Pedagogisch Studiecentrum\n\nBAPO\n\nBevordering Arbeidsparticipatie Ouderen\n\nBBL\n\nBeroepsbegeleidende leerweg\n\nBOL\n\nBeroepsopleidende leerweg\n\nBPV\n\nBeroepspraktijkvorming\n\nBRON\n\nBasisregister Onderwijs\n\nBVE\n\nBeroepsonderwijs en volwasseneneducatie\n\nBWOO\n\nBesluit Werkloosheid Onderwijs- en Onderzoekspersoneel\n\nCASO\n\nCentrale Administratie Salaris en Onderwijs\n\nCD\n\nCentrale Dienst\n\nCINOP\n\nCentrum voor Innovatie van Opleidingen\n\nCITO\n\nInstituut voor Toetsontwikkeling\n\nCOS\n\nControle- en Overige Standaarden\n\nCP\n\nControleprotocol\n\nCPS\n\nChristelijk Pedagogisch Studiecentrum\n\nCREBO\n\nCentraal Register Beroepsopleidingen\n\nCRI-HO\n\nCentraal Register Inschrijving Hoger Onderwijs\n\nCROHO\n\nCentraal Register Opleidingen Hoger Onderwijs\n\nDT\n\nDeeltijd\n\nCT\n\ncontroletolerantie\n\nCVI\n\nCommissie van Indicatiestelling\n\nDUO\n\nDienst Uitvoering Onderwijs\n\nDT\n\nDeeltijd\n\nEFJ\n\nElektronisch Financieel Jaarverslag\n\nEPP\n\nExpertisecentrum Publiek-Privaat\n\nFES\n\nFonds Economische Structuurversterking\n\nFSR\n\nFinanci\u00eble Specifieke Rijkssubsidieverantwoording\n\nGGL\n\ngewogen gemiddelde leeftijd\n\nHARo\n\nHandboek Auditing Rijksoverheid\n\nHBO\n\nHoger Beroepsonderwijs\n\nHO\n\nHoger onderwijs\n\nIB\n\nInterne beheersingsmaatregelen\n\nIIVO\n\nIn Instellingstijd Verzorgd Onderwijsprogramma\n\nILT\n\nIntegrale leerlingentelling\n\nIMBU\n\nIn mindering brengen van uitkeringen\n\nIODAD\n\nInterdepartementaal Overleg Departementale Auditdiensten\n\nIPC\n\nInnovatie- en praktijkcentrum\n\nISP\n\nIntrasectoraal programma\n\nLGF\n\nleerling gebonden financiering\n\nLNV\n\n(Ministerie van) Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit\n\nLWOO\n\nLeerwegondersteunend onderwijs\n\nNIVRA\n\nKoninklijk Nederlands Instituut van Registeraccountants\n\nNV COS\n\nNadere voorschriften Controle- en overige standaarden\n\nNWO\n\nNederlandse Organisatie voor Wetenschappelijk Onderzoek\n\nOCW\n\n(ministerie van) Onderwijs, Cultuur en Wetenschap\n\nOER\n\nOnderwijs- en examenregeling\n\nOGT\n\nOverzicht Geregistreerde Telgegevens\n\nOFB\n\nOverzicht Financi\u00eble Beschikkingen\n\nOU\n\nOpen Universiteit\n\nOWB\n\nOnderzoek- en wetenschapsbeleid\n\nPF\n\nParticipatiefonds\n\nPO\n\nPrimair onderwijs\n\nPvL\n\nProgramma van Levering\n\nREC\n\nRegionaal Expertise Centrum\n\nRJ\n\nRaad voor de Jaarverslaggeving\n\nROC\n\nRegionaal opleidingscentrum\n\nRT\n\nrapportagetolerantie\n\nRVC\n\nRegionale Verwijzingscommissie\n\nRWT\n\nRechtspersonen met een wettelijke taakl\n\nSBAO\n\nSpeciale School voor Basisonderwijs\n\nSF\n\nStudiefinanciering\n\nSGF\n\nSectie Gezondheidsfondsen\n\nSISA\n\nSingle information Single audit\n\nSLO\n\nStichting voor Leerplanontwikkeling\n\nSLOA\n\nSubsidi\u00ebring landelijke onderwijsondersteunende activiteiten\n\nso\n\nspeciaal onderwijs\n\nTPM\n\nThird Party Mededeling\n\nUWEB\n\nUitvoeringsbesluit Wet educatie en beroepsonderwijs\n\nUWHW\n\nUitvoeringsbesluit Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek\n\nVAVO\n\nVoortgezet Algemeen Volwassenenonderwijs\n\nVO\n\nVoortgezet onderwijs\n\nVSNU\n\nVereniging van Universiteiten\n\nvso\n\nvoortgezet speciaal onderwijs\n\nVT\n\nVoltijd\n\nWEB\n\nWet educatie en beroepsonderwijs\n\nWEC\n\nWet op de expertisecentra\n\nWHW\n\nWet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek\n\nWJZ\n\nAfdeling wetgeving en juridische zaken\n\nWO\n\nWetenschappelijk onderwijs\n\nWOPT\n\nWet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens\n\nWPO\n\nWet op het primair onderwijs\n\nWSLOA\n\nWet Subsidi\u00ebring landelijke onderwijsondersteunende activiteiten\n\nWSNS\n\nWeer Samen Naar School\n\nWTOS\n\nWet tegemoetkoming onderwijsbijdrage en schoolkosten\n\nWVO\n\nWet op het voortgezet onderwijs\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\n[Regeling vervallen per 08-09-2017 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2017]\n\nVan toepassing voor sector\n\nIdentificatie wet- en regelgeving\n\nOnderdeel norm met ingang van\n\nPO\n\nVO\n\nBVE\n\nHO\n\nnaam wet\n\nart\n\nInhoud\n\nToelichting\n\n1\n\nWet op het primair onderwijs (WPO)\n\n1\n\n4\n\nKosten van leerlingenvervoer\n\nIn dit artikel wordt aangegeven dat leerlingenvervoer taak en kosten van de gemeente,\n                                                      hieruit blijkt dus dat de bekostiging van OCW hieraan niet besteed mag worden\n\n2009\n\n1\n\n29 lid 1\n\nDirectie, leraren en onderwijsondersteunend personeel\n\nschool heeft 1 of 2 directeuren, kosten van meer directeuren worden dus niet bekostigd\n\n2009\n\n1\n\n45 lid 1 en 2\n\nTussenschoolse opvang en organisatie van de buitenschoolse opvang\n\nDe kosten voor tussenschoolse en buitenschoolse opvang komen voor rekening van de\n                                                      ouders, voogden of verzorgers, dus niet voor rekening van de school.\n\n2010\n\n1\n\n91\n\nVoorziening in huisvesting door de gemeente\n\nVoorziening in huisvesting is taak van de gemeente, hieruit blijkt dat de bekostiging\n                                                      van OCW hier niet aan besteed mag worden. Hierop is 1 uitzondering: deze is in het\n                                                      CP 2009 opgenomen.\n\n2009\n\n1\n\n133\n\nBekostiging voor belastingen ter zake van onroerende zaken\n\nGemeente bekostigt het bedrag dat is uitgegeven voor de belastingen met betrekking\n                                                      tot de in de gemeente gelegen gebouwen en terreinen, hieruit blijkt dat de bekostiging\n                                                      van OCW hier niet aan besteed mag worden.\n\n2009\n\n1\n\n148\n\nBesteding bekostiging\n\nBeschrijft waar bepaalde bekostigingen voor aangewend mogen worden.\n\n2009\n\n182\n\nGebruik ontvangen gelden overeenkomstig bestemming\n\nHet bevoegd gezag van een bijzondere school is verplicht de uit de overheidskassen\n                                                      ontvangen gelden overeenkomstig de bestemming te gebruiken. Rest van het artikel valt\n                                                      buiten het kader.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nWet op de expertisecentra (WEC)\n\n1\n\n4\n\nKosten van leerlingenvervoer\n\nIn dit artikel wordt aangegeven dat leerlingenvervoer taak en kosten van de gemeente,\n                                                      hieruit blijkt dus dat de bekostiging van OCW hieraan niet besteed mag worden\n\n2009\n\n1\n\n89\n\nVoorziening in huisvesting door gemeente\n\nVoorziening in huisvesting is taak van de gemeente, hieruit blijkt dat de bekostiging\n                                                      van OCW hier niet aan besteed mag worden. Hierop is 1 uitzondering: deze is in het\n                                                      CP 2009 opgenomen.\n\n2009\n\n1\n\n127\n\nBekostiging voor belastingen ter zake van onroerende zaken\n\nDe gemeente bekostigt de belastingen: het bedrag dat is uitgegeven voor belastingen\n                                                      met betrekking tot de in de gemeente gelegen gebouwen en terreinen. Hieruit blijkt\n                                                      dat de bekostiging vanuit OCW hier niet aan besteed mag worden.\n\n2009\n\n1\n\n143\n\nBesteding bekostiging\n\nBeschrijft waar bepaalde bekostigingen voor aangewend mogen worden.\n\n2009\n\n1\n\n168\n\nGebruik ontvangen gelden overeenkomstig bestemming; boekhoudvoorschriften\n\nHet bevoegd gezag van een bijzondere school is verplicht de uit de overheidskassen\n                                                      ontvangen gelden overeenkomstig de bestemming te gebruiken. Rest van het artikel valt\n                                                      buiten het kader.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nWet subsidi\u00ebring landelijke onderwijsondersteunende activiteiten\n\n1\n\n1\n\n2\n\nTe subsidi\u00ebren activiteiten\n\nlid 1 geeft kader voor uitgaven en lid 2 geeft aan niet voor nascholing leraren.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\nBesluit bekostiging WPO\n\n1\n\nart 16\n\nOmschrijving uitgaven materiele voorzieningen tbv instandhouding\n\nDe uitgaven voor de materiele voorzieningen ten behoeve van de instandhouding voor\n                                                      schoolgebouwen hebben betrekking op de programma's van eisen.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nBesluit bekostiging WEC\n\n1\n\nart 17\n\nOmschrijving uitgaven materiele voorzieningen tbv instandhouding\n\nDe uitgaven voor de materiele voorzieningen ten behoeve van de instandhouding voor\n                                                      schoolgebouwen hebben betrekking op de programma's van eisen.\n\n2009\n\n1\n\nart 19 lid 3\n\nVergoeding schoolbaden\n\nDe uitgaven voor de materiele voorzieningen ten behoeve van de instandhouding van\n                                                      een schoolbad hebben betrekking op de programma's van eisen.\n\n2009\n\n1\n\nart 26 lid 1 , 2 en 3\n\nVervreemding en buitengebruikstelling\n\nIn deze bepalingen wordt aangegeven dat het bevoegd gezag van een bijzondere school\n                                                      bij vervreemding of buitengebruikstelling van gebouwen en terreinen verplicht bekostiging\n                                                      moet terugbetalen aan de Gemeente\n\n2009\n\n1\n\nart 28 lid 1\n\nVervreemding en buitengebruikstelling\n\nIn dit artikel wordt aangegeven dat een bevoegd gezag dat eigenaar is van een gebouw\n                                                      bij vervreemding of buitengebruikstelling verplicht een deel van de gemeente verkregen\n                                                      vergoeding moet terugbetalen.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nBesluit RVC's en regionaal zorgbudget.\n\n1\n\n1\n\nart 7 lid 3\n\nBetaling van het regionaal zorgbudget\n\nDe aangewezen school moet het zorgbudget verdelen en doorbetalen over de scholen in\n                                                      het samenwerkinsgverband.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\nBesluit trekkende bevolking WPO\n\n1\n\nA2\n\nAfwijking van bepalingen en overeenkomstig van toepassing zijnde bepalingen van de\n                                                      WPO\n\nLid 1 Art 4 (leerlingenvervoer) is op deze scholen niet van toepassing, dit betekend\n                                                      dat deze school daar wel geld aan uit mag geven. In lid 2 is aangegeven dat art 29,\n                                                      art 45 lid 1 en 2 , art 138 en 182 van overeenkomstig van toepassing zijn. Evenals\n                                                      het kaderbesluit rechtspositie PO.\n\n2009\n\n1\n\nB16\n\nOnderscheiding kosten materi\u00eble instandhouding\n\nGeeft aan welke kosten van materiele instandhouding voor vergoeding in aanmerking\n                                                      komen.\n\n2009\n\n1\n\nB23 lid 1\n\nOverdracht van gebouwen, terreinen en roerende zaken\n\nIndien gebouwen terreinen of roerende zaken waarvoor een vergoeding is genoten geheel\n                                                      of gedeeltelijk aan hun bestemming worden onttrokken is het bevoegd gezag van een\n                                                      bijzondere school een bedrag aan het Rijk verschuldigd.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nBesluit ziekte en arbeidsongeschiktheid voor onderwijs personeel primair onderwijs\n\n1\n\n4\n\nVerlof wegens ziekte en arbeidsongeschiktheid\n\ndit artikel geeft aan op welk gedeelte van bezoldiging recht bestaat bij ziekte en\n                                                      arbeidsongeschiktheid. Een hogere bezoldiging dan volgens het artikel is niet toegestaan.\n\n2010\n\n1\n\n9 lid 3\n\nZwangerschaps- en bevallingsverlof\n\nGeeft aan dat de bezoldiging verminderd moet worden indien de betrokkene een uitkering\n                                                      ogv wet Arbeid en Zorg is toegekend, in dat geval is een volledige bezoldiging dus niet toegestaan.\n\n2010\n\n1\n\n13 lid 1\n\nInkomsten uit wenselijk geachte arbeid\n\nIndien in kader van reintegratie wenselijk geachte arbeid wordt verricht voor derden\n                                                      dan worden de inkomsten van deze arbeid in mindering gebracht op de bezoldiging.\n\n2010\n\n1\n\n14\n\nGeen aanspraak op bezoldiging\n\nDit artikel geeft aan dat als op basis van een geneeskundige verklaring sprake is\n                                                      van een bepaalde situatie geen recht op bezoldiging bestaat. In zo'n situatie is de\n                                                      bezoldiging onrechtmatig.\n\n2010\n\n1\n\n39\n\nAanspraken wegens ziekte en arbeidsongeschiktheid na ontslag of be\u00efndiging van de\n                                                      dienstbetrekking\n\nIn dit artikel wordt aangegeven welke bezoldiging en welke termijn bezoldiging moet\n                                                      plaatsvinden indien de persoon al ziek is voor ontslag. Ook wordt aangegeven dat aanspraken\n                                                      uit de ZW in mindering gebracht moeten worden.\n\n2010\n\n1\n\n43\n\nKosten ziekte en arbeidsongeschiktheid veroorzaakt door de werkzaamheden\n\nDit artikel geeft aan in welke gevallen het bevoegd gezag kan besluiten geneeskundige\n                                                      kosten te dragen. Dit betekend voor de accountant dat als in zijn steekproef van de\n                                                      kosten geneeskundige kosten aanwezig zijn, deze rechtmatig zijn als het bevoegd gezag\n                                                      heeft aangegeven dat de ziekte en arbeidsongeschiktheid in overwegende mate is veroorzaakt\n                                                      door het werk. Indien dit niet het geval is is de uitgave van geneeskundige kosten\n                                                      voor een zieke of arbeidsongeschikte medewerker niet rechtmatig.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nKaderbesluit rechtspositie PO\n\n1\n\ngehele regeling\n\nRegelt de beloningsstructuur en geeft tevens aan dat op onderdelen verder wordt geregeld\n                                                      door ministeriele regelingen.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nDe Inzet en salariering van 65-plussers in het primair onderwijs\n\n1\n\ngehele regeling\n\nRegelt beloningsstructuur van 65 plussers.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nRegeling formalisering bijlagen, verschillende berekeningswijzen en percentages in\n                                                         het Kaderbesluit rechtspositie PO en Rechtspositiebesluit WPO/WEC\n\n1\n\ngehele regeling\n\nGeeft nieuwe bedragen ten aanzien van de beloningsstructuur\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nExperimentenwet onderwijs\n\n1\n\n1\n\n4 lid 1 en 3\n\nIn lid 1 en 3 wordt aangegeven dat regelen en onderwijswetten van toepassing zijn.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n7d\n\nDit artikel geeft aan dat voor een leerling van een speciale school voor speciaal\n                                                      onderwijs etc art 4 WEC overeenkomstig van toepassing is. Dus ook hier leerlingvervoer taak van de Gemeente.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nRegeling beleggen en belenen\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nart. 3 lid 1 en 3\n\nVerplichtingen beleggen en belenen\n\nIn lid 1 en 3 is aangegeven aan welke eisen beleggingen moeten voldoen.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nRegeling versterking cultuureducatie in het primair onderwijs 2008\u20132011\n\n1\n\n6 lid 1 en 2\n\nVerantwoording van de subsidie\n\nGeeft aan dat subsidie uitsluitend besteed moet worden aan kosten die verbonden zijn\n                                                      aan activiteiten in art 2 en uiterlijk in 2011 besteed\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nSubsidieregeling dieptepilot voor de opleidingsschool en academische school 2005\u20132008\n\n1\n\n1\n\n1\n\n9 lid 1\n\nBestedingsverplichting\n\nGeeft aan dat de subsidie uitsluitend aangewend mag worden ter dekking van uitgaven\n                                                      verbonden aan het goedgekeurde projectplan.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nSubsidieregeling scholing overblijfmedewerkers 2007\u20132010\n\n1\n\n14 lid 2 en 4\n\nVerantwoording\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt en\n                                                      aanwijzigingen voor de termijn van besteding\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nRegeling voor het verstrekken van stimuleringssubsidie Passend onderwijs 2008\u20132010\n\n1\n\n1\n\n8 lid 10\n\nVerlening, betaalbaarstelling en overige verplichtingen van de subsidieontvanger\n\nNiet bestede middelen worden teruggevorderd.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nRegeling lerarenbeurs voor scholing en zij-instroom 2009\u20132011\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n30\n\nBesteding subsidie (zij instroom)\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nStimuleringsregeling vroegschoolse educatie 2008\u20132009\n\n1\n\n8\n\nBesteding subsidie\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt. De\n                                                      subsidie wordt uiterlijk in het jaar 2009 besteed.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nSubsidieregeling onderwijstijdverlenging basisonderwijs\n\n1\n\n13 lid 1 en 3\n\nFinanci\u00eble verantwoording\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt. Eventuele\n                                                      rentebaten als gevolg van vooruitbetaling dienen aan het project ten goede te komen.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nRegeling Onderwijs Netwerk Ondernemen\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n9\n\nSubsidiabele kosten\n\nHet artikel geeft aan welke kosten subsidiabel zijn en in welke mate.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n10 lid 1\n\nCumulatie en begrotingsvoorwaarde\n\nKosten die vanwege enige andere regeling reeds bekostigd of gesubsidieerd zijn, zijn\n                                                      niet subsidiabel.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n19 lid 1\n\nVerantwoording en voortgangsverslag\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij wordt verstrekt.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nWet op het voortgezet onderwijs (WVO)\n\n1\n\nArt. 4\n\nKosten van leerlingenvervoer\n\nIn dit artikel wordt aangegeven dat vervoer van leerlingen die wegens hun lichamelijke,\n                                                      verstandelijke of zintuigelijke handicap op ander vervoer dan openbaar vervoer zijn\n                                                      aangewezen, een taak (en kosten) van de gemeente is, hieruit blijkt dus dat de bekostiging\n                                                      van OCW hieraan niet besteed mag worden\n\n2009\n\n1\n\nArt 6e lid 1\n\nBeschikbaarstelling lesmateriaal aan leerlingen\n\nHet bevoegd gezag stelt elk leerjaar om niet aan een leerling lesmateriaal ter beschikking.\n                                                      Bijdragen hiervoor zijn dus niet rechtmatig.\n\n2009\n\n1\n\nArt. 86 lid 1\n\nBekostiging exploitatiekosten\n\nGeeft aan waarvoor de bekostiging van de exploitatie wordt ontvangen.\n\n2009\n\n1\n\nArt. 96c.1\n\nBekostiging middelen door gemeente\n\nGemeente bekostigt aan BG van een andere dan een gemeentelijke school het bedrag dat\n                                                      is uitgegeven voor de belastingen mbt de in de gemeente gelegen gebouwen en terreinen.\n                                                      Hier mag dus geen Rijksbijdrage aan worden besteed.\n\n2009\n\n1\n\nArt. 99\n\nBesteding bekostiging\n\nHet artikel geeft aan waaraan de bekostiging besteed moet worden.\n\n2009\n\n1\n\nArt. 100\n\nContractactiviteiten\n\nDe bedragen en bekostiging, bedoeld in art. 99, worden niet aangewend voor contractactiviteiten\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nBekostigingsbesluit W.V.O.\n\n1\n\nArt. 24\n\nVoorschriften betreffende verrekening overschotten bij opheffing of be\u00ebindiging van\n                                                      de bekostiging van scholen.\n\nAlleen van toepassing bij opheffing of beeindiging, dan dient verrekening van exploitatie\n                                                      overschotten plaats te vinden.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nTijdelijke regeling lerarenbeurs voor scholing\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nart 16\n\nTerugvordering bevoegd gezag\n\nIndien het studieverlof door toedoen van het bevoegd gezag niet of niet geheel tot\n                                                      stand komt moet de tegemoetkoming studieverlof terugbetaald worden.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nRegeling tijdelijke subsidi\u00ebring experimenten leergang VMBO-MBO2 2008\u20132013\n\n1\n\n1\n\nart 16 lid 2\n\nAlgemene waarborgen leerling aan leergang vmbo-mbo2\n\nDe subsidieontvanger stelt elk leerjaar om niet aan een leerling lesmateriaal ter\n                                                      beschikking. Bijdragen hiervoor zijn dus niet rechtmatig.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\nRegeling aanvullende bekostiging lokalen b\u00e8tavakken havo/vwo\n\n1\n\nart. 12 lid 1\n\nVerantwoording\n\nDe aanvullende bekostiging wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij\n                                                      is verstrekt.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nRegeling doorontwikkeling praktijkonderwijs\n\n1\n\n1\n\nart 5 lid 1 en 2\n\nVerantwoording\n\nDe aanvullende bekostiging wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij\n                                                      is verstrekt. De aanvullende bekostiging wordt uiterlijk in het jaar nadat deze is\n                                                      toegekend besteed.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nRegeling praktijkleren en versterking primaire opleidingen groen onderwijs\n\n1\n\n1\n\n1\n\n12\n\nBesteedt die bijdragen uitsluitend ten behoeve van het doel, ...\n\n2009\n\n13 lid 2\n\nIndien een deel van de ontvangen aanvullende bijdrage in enig jaar niet is besteed\n                                                      aan het doel, bedoeld in art 2 dan wel art 8, mag dit deel binnen dat doel worden\n                                                      besteed in navolgende jaren.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nUitvoeringsregeling bestrijding voortijdig schoolverlaten en regionale meld- en co\u00f6rdinatiefunctie\n                                                         voortijdig schoolverlaten (tekst geldig vanaf 27-09-2008) VSV/51122 d.d. 10-09-2008\n\n1\n\n1\n\nart 24 lid 1\n\nBesteding subsidie en verantwoording en controle\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt. De\n                                                      subsidie wordt uiterlijk in 2011 besteed.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\nWet educatie en beroepsonderwijs (WEB)\n\n1\n\nart 1.2.1\n\nDoelstellingen onderwijs\n\nAlleen ten aanzien van het volgende aspect: educatie en beroepsonderwijs omvatten\n                                                      niet activiteiten op het niveau hoger onderwijs. Uitgaven voor hoger onderwijs zijn\n                                                      dus niet rechtmatig.\n\n2009\n\n1\n\n1.5.1\n\nAanspraak bekostiging KBB\n\nRecht op bekostiging voor bij de wet opgedragen werkzaamheden voor zover niet verricht\n                                                      in het kader van dienstverlening.\n\n2009\n\n1\n\n2.2.1 lid 3 en 4\n\nRijksbijdrage beroepsonderwijs\n\nGeeft aan waarvoor de bijdrage in de exploitatiekosten en in de huisvestingskosten\n                                                      ontvangen wordt.\n\n2009\n\n1\n\n2.5.3 lid 2\n\nJaarrekening\n\nAlleen ten aanzien van het volgende aspect: Van niet doelmatige aanwending van de\n                                                      rijksbijdrage is in ieder geval sprake voorzover bedragen daaruit worden aangewend\n                                                      voor het op enigerlei wijze compenseren van de deelnemers of examendeelnemers voor\n                                                      les- en cursusgeld respectievelijk examengeld. Uitgaven hiervoor zijn dus niet rechtmatig.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nUitvoeringsbesluit WEB (UWEB)\n\n1\n\n5a.4 lid 1\n\nMaximum-salaris voorzitter college van bestuur en centrale directie\n\nGeeft maximum salarisschaal. Daarboven is dus niet rechtmatig.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nNotitie helderheid in de bekostiging 2004\n\n1\n\nThema 2\n\nInvesteren van publieke middelen in private activiteiten\n\nInvesteren van publieke middelen in private activiteiten mag onder voorwaarden.\n\n2009\n\n1\n\nThema 4\n\nLes en cursusgeld niet betaald door de deelnemer zelf.\n\nZie ook WEB art 2.5.3 lid 2.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nRegeling innovatiebox beroepsonderwijs 2006 tot en met 2009\n\n1\n\nart 3 lid 3, 4 en 5\n\nAanwending van de aanvullende vergoeding\n\nlid 3: Een instelling besteedt de aanvullende vergoeding aan innovatie in overeenstemming\n                                                      met de afspraken, bedoeld in het eerste en tweede lid. Lid 4: Geeft aan in welke periode\n                                                      de middelen uiterlijk besteed moet worden. Later is dus niet rechtmatig. Lid 5: Een\n                                                      AOC besteedt het innovatiebudget dat voortvloeit uit de FES middelen alleen voor het\n                                                      beroepsonderwijs.\n\n2009\n\n1\n\nart 4a\n\nCofinanciering\n\nDe in 2007 en 2008 ontvangen FES-middelen kunnen door de instelling slechts besteed\n                                                      worden, indien minimaal 35% van de kosten, die zijn verbonden aan een doel, bedoeld\n                                                      in art 2 lid 4 aan cofinanciering wordt gerealiseerd.\n\n2009\n\n1\n\nart 9 lid 1\n\nFinanciele verantwoording\n\nLid 1: De aanvullende vergoeding en de FES middelen worden uitsluitend aangewend voor\n                                                      de doelen waarvoor zij zijn verstrekt.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nKaderregeling Technocentra 2006 tot en met 2010\n\n1\n\nart 14\n\nBesteden overeenkomstig bestemming\n\nBasissubsidie en speerpunten subsidie worden uitsluitend aangewend voor in artikelen\n                                                      omschreven doelen.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nSubsidieregeling schoolmaatschappelijk werk in het mbo BVE/I&I/118094 d.d. 29-05-2009\n\n1\n\nart 7\n\nBesteding subsidie\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt. De\n                                                      subsidie wordt uiterlijk in het jaar volgende op het jaar van verstrekking besteed.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\nWet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek (WHW)\n\n1\n\n2.9 lid 1 en 5\n\nVerslaglegging\n\nlid 1 Rijksbijdrage mag niet besteed worden voor het op enigerlei wijze compenseren\n                                                      van studenten of extranei voor collegeld, examengeld, cursusgeld of wat de hogescholen\n                                                      betreft de bijdrage bedoeld in etc.\n\n2009\n\n1\n\nart. 2.11\n\nBijzondere bepaling universitaire eerstegraadslerarenopleidingen.\n\nHet gedeelte van de rijksbijdrage dat wordt berekend op de wijze, bedoeld in artikel\n                                                      2.5, lid 1 a, onderdeel a, wordt besteed aan het desbetreffende onderwijs.\n\n2009\n\n1\n\nart. 2.12\n\nRijksbijdrage AZ\n\nDoorbetaling, zie ook CP.\n\n1\n\n2.15 lid 15\n\nWaarborgfonds HS\n\nHet fonds kan batig saldo uitkeren aan de instellingen. De instellingen besteden deze\n                                                      uitkeringen ten behoeve van de werkzaamheden van de instelling, waarvoor de rijksbijdrage\n                                                      wordt verstrekt.\n\n2009\n\n1\n\n7.43 lid 1, 2 en 4\n\nCollegeld voor voltijdse opleidingen\n\nlid 1 geeft hoogte collegegeld (minder of meer is niet rechtmatig), lid 2 geeft minimaal\n                                                      collegeld aan (minder is niet rechtmatig), lid 4 geeft aan met welk bedrag jaarlijks\n                                                      verhoogd\n\n2009\n\n1\n\n7.43a lid 1 en 3\n\nCollegegeld voor bepaalde voltijdse opleidingen in het studiejaar 2005-2006 en de\n                                                      volgende studiejaren\n\nlid 1 geeft dat voor de hier genoemde opleidingen het collegegeld ten hoogste 5 maal\n                                                      het collegegeld in art 7.43 lid 1 mag bedragen (meer is dus niet rechtmatig), lid\n                                                      3 geeft aan dat collegegeld in lid 1 in de plaats komt van collegegeld in art 7.43\n                                                      lid 1(ook is dus niet rechtmatig)\n\n2009\n\n1\n\n7.44 lid 1\n\nCollegegeld voor deeltijdse en duale opleidingen\n\nlid 1 collegegeld voor inschrijving voor een deeltijdse of duale opleiding bedraagt\n                                                      ten minste \u20ac 567,23 (minder is dus niet rechtmatig)\n\n2009\n\n1\n\n7.45 lid 1\n\nExamengeld extraneus\n\nVoor de inschrijving als extraneus is een door het instellingsbestuur vast te stellen\n                                                      examengeld verschuldigd.\n\n2009\n\n1\n\n7.48\n\nVermindering en vrijstelling collegegeld\n\nGeeft aan in welke gevallen vermindering of vrijstelling van het wettelijke collegegeld\n                                                      is toegestaan. Alleen in de in dit artikel genoemde gevallen is vermindering toegestaan.\n\n2009\n\n1\n\n7.49\n\nTerugbetaling wettelijk collegegeld\n\nGeeft aan in welke gevallen terugbetaling van het wettelijke collegegeld is toegestaan.\n                                                      Alleen in de in dit artikel genoemde gevallen is terugbetaling toegestaan.\n\n2009\n\n1\n\n7.49a\n\nTerugbetaling collegegeld voor bepaalde voltijdse opleidingen\n\nGeeft aan in welke gevallen terugbetaling van het collegegeld (uit art 7.43 a ) is\n                                                      toegestaan. Alleen in de in dit artikel genoemde gevallen is terugbetaling toegestaan.\n\n2009\n\n1\n\n7.50 lid 1 en 2\n\nCursusgeld Open Universiteit\n\nlid 1 vaststelling van verschuldigd cursusgeld, lid 2 regeling tbv gedeeltelijke vrijstelling\n                                                      tbv personen met beperkte draagkracht.\n\n2009\n\n1\n\n7.51 lid 1, 2, 4 en 6\n\nFinanciele ondersteuning studenten (afstudeerfonds)\n\nLid 1 en 2 geven voorwaarden waaraan studenten moeten voldoen om in aanmerking te\n                                                      komen voor ondersteuning, lid 4 geeft aan wat de omvang van de ondersteuning moet\n                                                      zijn, lid 6 geeft aan inwelke gevallen een hogere aanspraak voor de student van toepassing\n                                                      is en dus rechtmatig is.\n\n2010\n\n1\n\n7.51a\n\nFinanciele ondersteuning studenten (studiefonds)\n\nlid 1 en 2 geven aan onder welke omstandigheden een ho of universiteit een financiele\n                                                      bijdrage aan een student mag doen. In andere gevallen is dat dus niet rechtmatig.\n\n2010\n\n1\n\n9.3 lid 1\n\nSamenstelling CvB en rechtspositie leden\n\nHet CvB bestaat uit ten hoogste 3 leden, waaronder de rector magnificus van de universiteit.\n                                                      Meer leden zijn dus niet rechtmatig.\n\n2009\n\n1\n\n11.2 lid 1\n\nSamenstelling CvB en rechtspositie leden\n\nHet CvB bestaat uit ten hoogste 3 leden, waaronder de voorzitter. Meer leden zijn\n                                                      dus niet rechtmatig.\n\n2009\n\n1\n\n17.2\n\nAfwijking art 7.43\n\nafwijking art 7.43\n\n2009\n\n1\n\n17.3\n\nAfwijking art 7.51\n\nafwijking art 7.51\n\n2009\n\n1\n\n17.10\n\nAanvullende afstudeersteun voor tempobeurs studenten\n\naanvulling op art 7.51\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nUitvoeringsbesluit WHW 2008\n\n1\n\nart. 6.4 lid 3\n\nTegemoetkomingen aan de raad van Toezicht\n\nTegemoetkoming wordt verminderd bij aanvang of beeindiging in de loop van een kalender\n                                                      jaar.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nBesluit rechtspositie leden van centrale directies en colleges van bestuur van hogescholen\nStaatsblad 2001-308\n\n1\n\nart 3 lid 1\n\nBezoldiging\n\nsalaris maximaal schaal 18 BBRA\n\n2009\n\n1\n\nart 3 lid 2\n\nBezoldiging\n\ner kan een toelage worden toegekend bij een aanstelling < 4 jaar\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nRegeling Financi\u00ebn HO\n\n1\n\nart 9\n\nVaststelling collegegeld\n\nBepaalt het wettelijke collegegeld voor 2008-2009 en 2009-2010.\n\n2009\n\n1\n\nart 14a\n\nToelage Raad van Toezicht\n\nIn dit artikel worden de hoogte van de tegemoetkomingen aan de leden en vz van de\n                                                      RvT bepaald. Hoger is dus niet rechtmatig.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nBesluit rechtspositie leden van colleges van bestuur van openbare universiteiten\nstaatsblad 1998-518\n\n1\n\nart 3 lid 1\n\nBezoldiging\n\nSalaris max. Schaal 18 BBBR\n\n2009\n\n1\n\nart 3 lid 2\n\nBezoldiging\n\nMogelijkheid van toelage\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nBesluit decentralisatie arbeidsvoorwaardenvorming academische ziekenhuizen\n\n1\n\n5 lid 1 en 2\n\nBezoldiging\n\nlid 1 lid RvB salaris overeenkomstig bijlage van dit besluit, lid 2 tevens vz RvB\n                                                      max sal en toelage van 10%\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nTractaat Nederland- Vlaanderen\n\n1\n\nart. 5\n\nBepaalt dat Nederland via de Universiteit Maastricht de middelen aan de TUL beschikbaar\n                                                      stelt. Er bestaat dus een doorbetalingsverplichting van de UM aan de TUL van deze\n                                                      rijksbijdrage.\n\n2009\n\n1\n\nart. 8 lid 2\n\nDe TUL stelt de hoogte van het collegegeld vast overeenkomstig de WHW\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nNotities helderheid (2003, de aanvulling in 2004 en de nadere toelichting in 2005\n                                                         aan de TK)\n\n1\n\nThema 2\n\nInvesteren van publieke middelen in private activiteiten\n\nInvesteren van publieke middelen in private activiteiten mag onder voorwaarden.\n\n2009\n\n1\n\nThema 5\n\nCollegegeld niet betaald door de student zelf\n\nZie ook WHW art 2.9 lid 1\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nSubsidieregeling regionale samenwerkingsverbanden en landelijke expertisecentra lerarenopleidingen\n                                                         2006\u20132008\n\n1\n\nart 22 lid 1 en 2\n\nLagere vaststelling subsidie\n\nLid 1 De subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt.\n                                                      Lid 2 De subsidie wordt uiterlijk in 2009 besteed.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\nRegeling LNV-subsidies\n\n1\n\nart1:15\n\nSubsidiabele en niet subsidiabele kosten\n\nGeeft aan welke kosten niet of onder voorwaarden wel subsidiabel zijn.\n\n2009\n\n1\n\nart4a:9\n\nSubsidiabel kosten\n\nGeeft aan welke kosten voor subsidie in aanmerking komen.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nStimuleringsregeling Krachtig Meesterschap\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nart 25\n\nBesteding subsidie\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt. De\n                                                      subsidie dient uitgegeven te zijn aan het einde van het tijdsvak waarin de subsidie\n                                                      wordt verstrekt zoals vastgesteld in artikel 15.1 en 15.2.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nTijdelijke subsidieregeling plusvoorzieningen overbelaste jongeren\n\n1\n\n1\n\nart 7\n\nBestedingswijze\n\nLid 1: De subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt.\n                                                      Lid 2: De subsidie wordt voor 1 januari 2012 besteed. Lid 3: Geeft aan welk bedrag\n                                                      aan beheerskosten maximaal subsidiabel is.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\nRegeling aanvullende bekostiging energie zuinigheid en binnenmilieu 2009\u20132010\n\n1\n\nart 12 lid 1 en 3\n\nVerantwoording\n\nLid 1: De aanvullende bekostiging wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor\n                                                      zij is verstrekt. Lid 3: De aanvullende bekostiging wordt uiterlijk in het kalenderjaar\n                                                      2010 besteed.\n\n2009\n\n1\n\n1\n\n1\n\nTijdelijke regeling stageoffensief\n\n1\n\nart 8 lid 1 en 2\n\nVerantwoording kbb\n\nLid 1: De bijdragen voor de kbb worden uitsluitend aangewend voor de in deze regeling\n                                                      omschreven doelen. Lid 2: Middelen die op 1\u00a0januari 2011 niet zijn besteed aan de\n                                                      activiteiten, bedoeld in art 3, worden teruggevorderd.\n\n2009\n\n1"}