Title: wetten.nl - Regeling - Regeling Verplichte accountantscontrole kostprijzen curatieve GGZ - BWBR0032358

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0032358/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Regeling Verplichte accountantscontrole kostprijzen curatieve GGZ - BWBR0032358", "content": "Regeling Verplichte accountantscontrole kostprijzen GGZ (NR/CU-527)\n\nIngevolge artikel 68 van de Wmg besluit de NZa tot vaststelling van de navolgende regeling.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nDeze regeling is van toepassing op instellingen die tweedelijns1 curatieve geestelijke gezondheidszorg (GGZ) leveren en die door de NZa via een schriftelijk\n                                    informatieverzoek op grond van artikel 61 Wmg en met inachtneming van de beleidsregel \u2018Kostprijsberekening curatieve GGZ\u2019 (BR/CU-5078)\n                                    verplicht zijn gesteld om kostprijzen aan te leveren.\n\nDeze regeling is niet van toepassing op vrijgevestigde zorgaanbieders die tweedelijns\n                                    curatieve geestelijke gezondheidszorg leveren.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nDoel van deze regeling is te borgen dat kostprijsgegevens die door instellingen op\n                                    grond van artikel 61 Wmg en met inachtneming van de beleidsregel \u2019Kostprijsberekening curatieve GGZ\u2019 (BR/CU-5078)\n                                    aan de NZa moeten worden aangeleverd, betrouwbaar en bruikbaar zijn voor de vaststelling\n                                    van tarieven voor de tweedelijns curatieve GGZ.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nIn de regeling wordt verstaan onder:\n\na. \naccountant: een accountant als bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek;\n\nb. \ncuratieve geestelijke gezondheidszorg: geneeskundige (op genezing gerichte) geestelijke gezondheidszorg;\n\nc. \ngeneeskundig geestelijke gezondheidszorg: zorg als bedoeld in de Wet van 2 november 2006 tot wijziging van het tijdstip waarop\n                                          die zorg deel uitmaakt van de aanspraken ingevolge een zorgverzekering als bedoeld\n                                          in de Zorgverzekeringswet (Stb. 2006, 630, Artikel III);\n\nd. \ninstelling: instelling als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onder f, van de Wet toelating zorginstellingen (WTZi);\n\ne. \nzorgaanbieder: natuurlijke persoon of rechtspersoon die beroeps- of bedrijfsmatig tweedelijns curatieve\n                                          geestelijke gezondheidszorg verleent;\n\nf. \nvrijgevestigde zorgaanbieder: zorgaanbieder als bedoeld onder e, niet zijnde een instelling, als bedoeld onder\n                                          d;\n\ng. \nkostprijs: de kosten in verband met het verrichten of leveren van bepaalde zorgactiviteiten\n                                          of zorgproducten waarbij de toerekening plaatsvindt conform het kostprijsmodel als\n                                          beschreven in de beleidsregel \u2019Kostprijsberekening curatieve GGZ\u2019 (BR/CU-5078).\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nVan deze regeling maken twee bijlagen deel uit:\n\n\u2022 \nBijlage 1: \u2018Onderzoeksprotocol aanlevering kostprijzen DBC GGZ op basis van kostprijsmodel\n                                          DBC GGZ versie 14\u2019;\n\n\u2022 \nBijlage 2: \u2018Voorbeeldtekst goedkeurend assurance-rapport kostprijsinformatie DBC GGZ\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\n1 Instellingen die onder de reikwijdte van deze regeling vallen dragen er zorg voor\n                                          dat een accountant als bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek de juistheid van de op grond van de aanleververplichting, waaraan wordt gerefereerd\n                                          in artikel 4.2.2. van de beleidsregel \u2018Kostprijsberekening curatieve GGZ\u2019 (BR/CU-5078),\n                                          verstrekte gegevens en inlichtingen bevestigt door middel van een assurance rapport,\n                                          dat is opgesteld overeenkomstig de eisen van het onderzoeksprotocol dat als bijlage 1 bij deze regeling is opgenomen.\n\nIn bijlage 2, behorend bij deze regeling, is een voorbeeldtekst van een (goedkeurend) assurance\n                                          rapport opgenomen.\n\n2 Instellingen die onder de reikwijdte van deze regeling vallen, dienen het in het vorige\n                                          lid genoemde assurance rapport mee te zenden tezamen met de overige gegevens die in\n                                          het schriftelijke informatieverzoek, genoemd in artikel 1, worden opgevraagd. Voor de indiening van de hiervoor genoemde gegevens, inclusief\n                                          het assurance rapport, geldt een uiterlijke aanleverdatum, die in het hiervoor genoemde\n                                          schriftelijke informatieverzoek zal worden vermeld.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nDeze regeling treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van\n                                    de Staatscourant waarin de regeling ingevolge artikel 20, tweede lid, onderdeel a, van de Wet marktordening gezondheidszorg wordt geplaatst.\n\nDeze regeling kan worden aangehaald als: \u2018Regeling Verplichte accountantscontrole\n                                       kostprijzen curatieve GGZ\u2019.\n\nDe Raad van Bestuur van de Nederlandse Zorgautoriteit,\n\nT.W. \nLangejan,\n\nvoorzitter Raad van Bestuur.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nVoor de op genezing gerichte Geestelijke Gezondheidszorg (GGZ) stelt de Nederlandse\n                                          Zorgautoriteit (NZa) tarieven vast van DBC-zorgproducten.\n\nVoor de tarieven van de DBC-zorgproducten stelt de NZa de maximumtarieven vast op\n                                          basis van kostprijzen die gebaseerd zijn op werkelijke kosten die worden uitgevraagd\n                                          op basis van het kostprijsmodel versie 142 (hierna \u2018kostprijsmodel\u2019). Het kostprijsmodel, dat als bijlage is gekoppeld aan de\n                                          beleidsregel \u2019Kostprijsberekening curatieve GGZ\u2019 (BR/CU-5078), geeft inzicht in de\n                                          totstandkoming van de kostprijzen en de wijze waarop deze berekend en aangeleverd\n                                          worden door de GGZ instelling. De aanlevering van de kostprijsinformatie gebeurt door\n                                          middel van een aanleversjabloon met bijbehorende instructie.\n\nDeze nadere regel (NR/CU-527) van de NZa verplicht instellingen, die door de NZa zijn\n                                          aangewezen, om een externe accountant onderzoek te laten verrichten naar de juistheid\n                                          van de door die instelling berekende kostprijsgegevens.\n\nDeze nadere regel (zie artikel 1: reikwijdte) is van toepassing op instellingen die tweedelijns curatieve GGZ leveren.\n                                          Daartoe behoren (voorheen) gebudgetteerde en niet-gebudgetteerde instellingen, inclusief\n                                          PAAZ- en PUK\u2019en.\n\nDit onderzoeksprotocol geeft richtlijnen voor het door een externe accountant van\n                                          de GGZ-instelling uit te voeren onderzoek naar de juistheid van de aangeleverde gegevens\n                                          door de GGZ-instelling inzake de kostprijzen.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nVoor zover dit protocol begrippen bevat, die een nadere defini\u00ebring behoeven, zijn\n                                          deze opgenomen in artikel 3 van de Regeling \u2018Verplichte accountantscontrole kostprijzen\n                                          curatieve GGZ\u2019 (kenmerk: NR/CU-527).\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nDe werkwijze van het onderzoek naar de kostprijzen ziet er als volgt uit:\n\nDe GGZ-instelling vult het door de NZa beschikbaar gestelde aanleversjabloon, dat\n                                          als bijlage deel uitmaakt van de beleidsregel \u2019Kostprijsberekening curatieve GGZ\u2019\n                                          (BR/CU-5078), in overeenkomstig het kostprijsmodel en de instructie bij het aanleversjabloon.\n                                          Instellingen die onder de reikwijdte van de Regeling \u2018Verplichte accountantscontrole\n                                          kostprijzen curatieve GGZ\u2019 vallen, geven een externe accountant opdracht tot het uitvoeren\n                                          van een onderzoek naar de juistheid van de in het sjabloon opgenomen gegevens.\n\nDeze externe accountant hanteert het onderzoeksprotocol als kader voor zijn werkzaamheden.\n                                          Hij laat zich daarbij leiden door de geldende beroepsvoorschriften, in het bijzonder\n                                          de Verordening Gedragscode (VGC) en de Nadere voorschriften controle- en overige Standaarden (NV COS).\n\nDe instelling levert het definitieve door de externe accountant gewaarmerkte aanleversjabloon,\n                                          voorzien van een assurance-rapport, v\u00f3\u00f3r de uiterlijke aanleverdatum aan bij een door\n                                          de NZa aangewezen partij. De uiterlijke aanleverdatum en de aangewezen partij staan\n                                          beschreven in de schriftelijke aanleververplichting die de instelling heeft ontvangen.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nHoofdstuk 1 geeft de uitgangspunten weer van het onderzoeksprotocol. Hoofdstuk 2 bevat\n                                          de kern van het onderzoeksprotocol en geeft het toetsingskader voor de externe accountant\n                                          van de GGZ-instelling weer.\n\nIn bijlage 2 is een modeltekst opgenomen voor een goedkeurend assurance-rapport. Bij\n                                          een andersluidend rapport past de accountant de inhoud van het rapport aan overeenkomstig\n                                          de voorschriften van de NV COS van de NBA.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nDe externe accountant onderzoekt in hoeverre de GGZ-instelling het kostprijsmodel\n                                          op een juiste wijze heeft gehanteerd en in hoeverre de gegevens zoals door de instelling\n                                          opgenomen in het aanleversjabloon voldoen aan het geldende normenkader zoals dat is\n                                          benoemd in het kostprijsmodel.\n\nDe externe accountant voert de assurance opdracht uit met inachtneming van dit onderzoeksprotocol.\n                                          Het kostprijsmodel geeft in samenhang met de instructie bij het aanleversjabloon,\n                                          aanwijzingen die zijn gericht op een controleerbare totstandkoming van de in het aanleversjabloon\n                                          opgenomen kostprijsinformatie.\n\nHet onderzoek van de accountant mondt uit in een assurance-rapport bij het aanleversjabloon,\n                                          met een redelijke mate van zekerheid.\n\nHet aanleversjabloon bevat een door de instelling opgestelde opgave, waarin onder\n                                          andere inzicht wordt gegeven in het aantal gerealiseerde eenheden productie in het\n                                          boekjaar en de nacalculatorische kostprijzen per kostendrager, uitgesplitst in de\n                                          voorgedefinieerde kostencategorie\u00ebn.\n\nIn het assurance-rapport geeft de accountant een oordeel over de juistheid van de\n                                          gegevens zoals opgenomen in het aanleversjabloon. De eisen die daaraan worden gesteld\n                                          dient de accountant op toereikende wijze in zijn werkprogramma op te nemen.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nDe onderzoeksaanpak is de primaire verantwoordelijkheid van de externe accountant.\n                                          Dit onderzoeksprotocol beoogt dan ook niet een aanpak van de assurance-opdracht voor\n                                          te schrijven. Veelal baseert de externe accountant zich bij zijn onderzoek op een\n                                          (risico)analyse en komt hij op basis daarvan tot een optimale afweging van de in te\n                                          zetten onderzoeksmiddelen. Aangezien deze aanpak leidt tot maatwerk per instelling\n                                          is het voorschrijven van een aanpak ook niet mogelijk.\n\nDe accountant voert zijn onderzoek uit in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                          Standaard 3000 \u2018Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot controle of beoordeling\n                                          van historische financi\u00eble informatie\u2019.\n\nDe accountant belast met het onderzoek van het aanleversjabloon dient zorg te dragen\n                                          voor een adequate onderzoeksaanpak en een op de instelling toegesneden werkprogramma.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nAls referentiekader voor de onderzoeksopdracht gelden de volgende documenten:\n\n\u2013 De beleidsregel \u2018Kostprijsberekening curatieve GGZ\u2019 (BR/CU-5078) met daarbij als bijlage\n                                                1 het kostprijsmodel versie 14;\n\n\u2013 Nadere regel \u2018Verplichte accountantscontrole kostprijzen curatieve GGZ\u2019 (NR/CU-527);\n\n\u2013 Aanleversjabloon met bijbehorende instructie.\n\nDeze documenten zijn te vinden op de website van de NZa (www.nza.nl/regelgeving/beleidsregels/geneeskundige-ggz/BR-CU-5078)\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nDe accountant dient zijn onderzoek zodanig in te richten dat een redelijke mate van\n                                          zekerheid wordt bereikt dat het aanleversjabloon geen afwijkingen van materieel belang\n                                          vertoont. Dit wil voor het onderhavige onderzoek zeggen dat het onderzoek met een\n                                          zodanig zekerheidsniveau moet worden uitgevoerd dat met 95% betrouwbaarheid gesteld\n                                          moet kunnen worden dat niet meer dan 3% van de aangeleverde gegevens onjuist of onzeker\n                                          is.\n\nVoor de strekking van het assurance-rapport gelden de volgende toleranties, die uitgedrukt\n                                          zijn in een percentage van het totaal van de toegerekende kosten, volgens het kostprijsmodel:\n\nGoedkeurend\n\nBeperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nFouten in het aanleversjabloon\n\n\u2264 3%\n\n> 3% en \u2264 6%\n\nn.v.t.\n\n> 6%\n\nOnzekerheden in het onderzoek\n\n\u22645%\n\n> 6% en \u2264 10%\n\n> 10%\n\nn.v.t.\n\nGelet op de directe relatie van aantallen en geld is voor de in het aanleversjabloon\n                                          opgenomen aantallen eenheden kostendrager dezelfde materialiteit voor het totaal van\n                                          de verantwoorde aantallen eenheden kostendrager van toepassing.\n\nDe externe accountant rapporteert aan de instelling naar aanleiding van zijn bevindingen\n                                          en informeert de instellinginstelling daarbij over alle (eventueel) tijdens het onderzoek\n                                          geconstateerde onjuistheden en onzekerheden. De instelling brengt op basis hiervan\n                                          correcties aan in het aanleversjabloon. Het kan voorkomen dat het doorvoeren van correcties\n                                          niet mogelijk is, omdat bijvoorbeeld onzekerheden niet of niet voldoende nauwkeurig\n                                          kunnen worden gekwantificeerd. Het is van belang dat de instelling de gehanteerde\n                                          veronderstellingen en onzekerheden toelicht.\n\nEr is sprake van een fout in het aanleversjabloon wanneer uit het verrichte onderzoek\n                                          is gebleken dat (een gedeelte van) de opgenomen gegevens niet in overeenstemming zijn\n                                          met \u00e9\u00e9n of meer van de voorschriften.\n\nEr is sprake van een onzekerheid in het onderzoek wanneer onvoldoende en/of ongeschikte\n                                          assurance-informatie aanwezig is om te bepalen of (een gedeelte van) de gegevens wel\n                                          of niet in overeenstemming zijn met de voorschriften.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nDe accountant dient vast te stellen dat de aangeleverde kostprijsinformatie op de\n                                          juiste wijze, overeenkomstig het kostprijsmodel, deze nadere regel (NR/CU-527) en\n                                          de aanleverinstructie is opgenomen in het aanleversjabloon en dat de aansluitingen\n                                          met de bronsystemen en eventuele bijzonderheden zijn toegelicht. Daarbij stelt hij\n                                          vast dat de gebruikte informatie zoveel mogelijk is ontleend aan, dan wel aangesloten\n                                          met de door de externe accountant gecontroleerde verantwoordingen over het boekjaar\n                                          2012:\n\n\u2013 De jaarrekening 2012\n\n\u2013 De nacalculatie(s) 2012\n\n\u2013 De verantwoording inzake de gerealiseerde opleidingsplaatsen in 2012\n\nDe accountant stelt vast dat bij deze verantwoordingen een goedkeurende controleverklaring\n                                          (in het geval van de opleidingsplaatsen een assurancerapport) is verstrekt. Indien\n                                          dat niet het geval is stelt hij vast dat dit door de GGZ instelling is toegelicht\n                                          en overweegt hij de gevolgen hiervan voor het assurancerapport bij het aanleversjabloon\n                                          kostprijsinformatie.\n\nVoor de informatie die niet rechtstreeks aan deze gecontroleerde stukken kan worden\n                                          ontleend dient door de accountant te worden vastgesteld dat de GGZ-instelling op totaalniveau\n                                          een aansluiting heeft gemaakt waarbij de verschillen zijn geanalyseerd en toegelicht.\n\nBelangrijke aansluitingen zijn in dit kader:\n\n\u2013 Het totaal van de gerealiseerde Fte\u2019s en de daarin opgenomen aantallen FTe per CONO\n                                                beroep of VOV.\n\n\u2013 Het totaal van de gerealiseerde verblijfdagen en de samenstelling per verblijfdagcategorie\n                                                (A t/m G). Aandachtspunt hierbij is het juist onderscheiden van aanwezigheid en afwezigheid.\n\n\u2013 Het totaal van de gerealiseerde uren dagbesteding en de samenstelling per categorie\n                                                van dagbesteding.\n\n\u2013 Het totaal van de geregistreerde werkelijk bestede pati\u00ebntgebonden tijd en de verdeling\n                                                over directe en indirect cli\u00ebntgebonden tijd.\n\n\u2013 Het totaal van de kosten die in aanmerking worden genomen en de aansluiting daarvan\n                                                met de jaarrekening, rekening houdend met de uit te sluiten kosten.\n\n\u2013 De aansluiting van de aantallen gerealiseerde opleidingen met de verantwoording inzake\n                                                de gerealiseerde opleidingsplaatsen in 2012.\n\nVoor een deel van de kostprijsinformatie geldt dat deze niet specifiek is gecontroleerd\n                                          op het aggregatieniveau en/of ten aanzien van de aspecten die voor het kostprijsonderzoek\n                                          worden uitgevraagd. Als voorbeeld noemen wij de juiste invulling van de CONO beroepen\n                                          in de personeels- en salarisadministratie. Het is niet de bedoeling dat naar deze\n                                          aspecten ten behoeve van dit protocol een nader onderzoek wordt verricht. De accountant\n                                          kan in het kader van de toepassing van dit procotol uitgaan van de juistheid van dergelijke\n                                          gegevens in bronsystemen die voor jaarrekeningdoeleinde zijn getoetst, tenzij hij\n                                          indicaties heeft dat de bronsystemen op het punt van de uitgevraagde kostprijsinformatie\n                                          onvoldoende betrouwbaar zijn.\n\nAls wel sprake is van dergelijke indicaties, zal de accountant deze aspecten nader\n                                          onderzoeken, of als dit niet mogelijk is de gevolgen voor de betrouwbaarheid van de\n                                          kostprijsinformatie tot uitdrukking brengen in het assurance-rapport.\n\nIn de aanleverinstructie bij het controleprotocol zijn de door de GGZ instelling in\n                                          te vullen gegevens en de daarbij te maken aansluitingen per onderdeel weergegeven.\n                                          De accountant onderzoekt of het aanleversjabloon overeenkomstig de aanwijzingen in\n                                          het kostprijsmodel en de aanleverinstructie is ingevuld en dat aansluitingen met de\n                                          brongegevens zijn vastgelegd en eventuele verschillen en bijzonderheden zijn toegelicht.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nHieronder is een voorbeeldtekst opgenomen voor het goedkeurende assurance-rapport\n                                    bij de aangeleverde kostprijsinformatie DBC GGZ. Als sprake is van relevante bevindingen\n                                    dienen deze bevindingen en de gevolgen daarvan voor de conclusie in het rapport te\n                                    worden vermeld overeenkomstig de voorschriften van de NV COS.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nAan: opdrachtgever\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nWij hebben onderzocht of het bijgevoegde, door ons gewaarmerkte, aanleversjabloon\n                                          betreffende de kostprijsinformatie DBC GGZ door ..... (naam instelling) te ..... (statutaire\n                                          vestigingsplaats) over het jaar 2012 in overeenstemming met het kostprijsmodel versie\n                                          14 en de nadere regel NR/CU-527, de opgenomen gegevens juist weergeeft. Het aanleversjabloon\n                                          is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bestuur van de entiteit1. Het is onze\n                                          verantwoordelijkheid een assurance-rapport inzake het sjabloon te verstrekken.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                          Standaard 3000, \u2019Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot controle en beoordeling\n                                          van historische financi\u00eble informatie\u2018 en het \u2018Onderzoeksprotocol aanleveringen kostprijzen\n                                          DBC GGZ\u2019. Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te\n                                          voeren, dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat het aanleversjabloon\n                                          geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een assurance-opdracht omvat onder meer\n                                          een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van relevante gegevens.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                          is als basis voor ons oordeel.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nNaar ons oordeel geeft het aanleversjabloon de gevraagde kostprijsinformatie DBC GGZ\n                                          over het boekjaar 2012 van (naam instelling) in alle van materieel belang zijnde aspecten\n                                          juist weer in overeenstemming met de nadere regel NR/CU-527 en het kostprijsmodel\n                                          versie 14.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2014]\n\nHet aanleversjabloon betreffende de kostprijsinformatie DBC GGZ is opgesteld voor\n                                          de Nederlandse Zorgautoriteit met als doel (naam instelling) in staat stellen te voldoen\n                                          aan de vereisten op grond van de nadere regel NR/CU-527 en het kostprijsmodel versie\n                                          14. Hierdoor is het aanleversjabloon mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden.\n                                          Ons assurance-rapport is derhalve uitsluitend bestemd voor (naam instelling) en de\n                                          Nederlandse Zorgautoriteit/DBC Onderhoud en dient niet te worden verspreid aan of\n                                          te worden gebruikt door anderen.\n\nPlaats, datum\n\n.....\n\nNaam accountantsorganisatie\n\n.....\n\nNaam externe accountant en ondertekening met die naam\n\n.....\n\nParaaf voor waarmerkingsdoeleinden\n\n.....\n\n1 Afhankelijk van de aard van de entiteit vervangen door een meer passende aanduiding,\n                                          zoals \u2018het bestuur van de stichting\u2019 of \u2018het bestuur van de vennootschap\u2019."}