Title: wetten.nl - Regeling - Omzetbelasting, btw-heffing en toepassing KOR bij zonnepanelen - BWBR0044541

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0044541/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Omzetbelasting, btw-heffing en toepassing KOR bij zonnepanelen - BWBR0044541", "content": "Omzetbelasting, btw-heffing en toepassing KOR bij zonnepanelen\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nDit beleidsbesluit gaat in op de gevolgen voor de btw-heffing van de aanschaf van\n                                          zonnepanelen in verband met de inwerkingtreding met ingang van 1\u00a0januari 2020 van\n                                          de kleineondernemersregeling. Met dit beleidsbesluit komen de \u2018Veel gestelde vragen\n                                          en antwoorden over btw-heffing bij particulieren die zonnepanelen aanschaffen\u2019 (zoals\n                                          laatstelijk gewijzigd op 1\u00a0januari 2020 en gepubliceerd op www.rijksoverheid.nl )\n                                          vanaf de datum van inwerkingtreding van dit besluit te vervallen. Belangrijke wijzigingen\n                                          in dit verband zijn de verplichte aanmelding en afmelding voor de kleineondernemersregeling,\n                                          de automatische omzetting naar de nieuwe KOR van onder de oude KOR geregistreerde\n                                          zonnepaneelhouders, de minimale toepassingsduur van de kleineondernemersregeling van\n                                          drie jaar, en de uitbreiding van de reikwijdte van de kleineondernemersregeling tot\n                                          rechtspersonen.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nbtw: omzetbelasting\n\nKOR: kleineondernemersregeling\n\nWet:\nWet op de omzetbelasting 1968\n\nParticuliere zonnepaneelhouder: Natuurlijk persoon met zonnepanelen die alleen ondernemer is omdat hij/zij stroom\n                                                levert aan het energiebedrijf\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nU kunt niet kiezen om al dan niet als ondernemer te worden aangemerkt. U bent ondernemer\n                                             als u regelmatig en tegen vergoeding door middel van uw zonnepanelen stroom levert aan uw energiebedrijf (in btw-termen:\n                                             u verricht hiermee btw-belaste prestaties). U zult zeer waarschijnlijk wel onder de\n                                             KOR kunnen vallen (zie 2.2.).\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nVan een vergoeding is sprake als u van uw energiebedrijf een bedrag betaald krijgt\n                                             voor de door u aan uw energiebedrijf geleverde (met uw zonnepanelen opgewekte) stroom.\n                                             In de praktijk wordt vaak de zogenoemde \u2018salderingsregeling\u2019 toegepast. Dit houdt\n                                             voor de btw in dat de vergoeding voor door u geleverde stroom wordt verrekend met\n                                             de te betalen vergoeding voor stroom die uw energiebedrijf aan u levert. In dat geval\n                                             is de vergoeding voor de door u geleverde stroom gelijk aan het bedrag waarmee de\n                                             inkoopprijs voor afgenomen stroom op basis van de salderingsregeling wordt verminderd.1 In het geval u meer stroom invoedt dan dat u afneemt, betaalt het energiebedrijf\n                                             u voor het meerdere een afzonderlijke (redelijke) vergoeding. Het maakt geen verschil\n                                             of u een zogenoemde \u2018slimme\u2019 meter heeft of een analoge (= terugdraai) meter.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nVanaf 1\u00a0januari 2020 moet u zich melden als ondernemer als u zonnepanelen aanschaft\n                                             waarmee u stroom levert aan uw energiebedrijf. Als u particuliere zonnepaneelhouder\n                                             bent, moet u hiervoor het formulier \u2018Opgaaf Zonnepaneelhouders\u2019 gebruiken. U vindt\n                                             dit formulier op www.belastingdienst.nl door in het zoekscherm te zoeken op \u2018Opgaaf\n                                             Zonnepaneelhouders\u2019. Rechtspersonen kunnen dit formulier niet gebruiken en dienen\n                                             zich te melden via de Kamer van Koophandel of door gebruikmaking van het formulier\n                                             \u2018Opgaaf startende ondernemer\u2019. Als u in verband met andere activiteiten al ondernemer\n                                             bent, meldt u zich niet afzonderlijk als ondernemer voor uw leveringen van stroom\n                                             aan het energiebedrijf. In dit geval moet u de aftrek en voldoening van omzetbelasting\n                                             in verband met de levering van stroom via de zonnepanelen verwerken in de aangiften\n                                             die u al vanwege die andere activiteiten indient.\n\nAls u in 2019 of eerder eenmalig aangifte hebt gedaan voor teruggaaf van de aan u\n                                             berekende btw over de aanschaf van zonnepanelen, bent u per 1\u00a0januari 2020 automatisch\n                                             overgezet naar de nieuwe KOR en hoeft u zich niet opnieuw te melden als ondernemer;\n                                             zie hierna onder 2.2.2. Als u in 2019 of eerder zonnepanelen hebt gekocht maar u heeft zich niet als ondernemer\n                                             gemeld en u hebt geen teruggaaf verzocht van de hiervoor in rekening gebrachte btw\n                                             op basis van de (reeds vervallen) veel gestelde vragen en antwoorden, wordt hierin\n                                             berust en hoeft u zich niet alsnog te melden.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nNa indiening van het formulier \u2018Opgaaf Zonnepaneelhouders\u2019 (zie ook 2.1.3.) krijgt u als particuliere zonnepaneelhouder een aangifte omzetbelasting uitgereikt.\n                                             Hierin kunt u de aan u in rekening gebrachte btw over de aanschaf en installatie van\n                                             de zonnepanelen als voorbelasting terugvragen. In deze aangifte moet u ook het verschuldigde\n                                             btw-bedrag over de opgewekte stroom aangeven (zie ook 2.6.). De btw-belaste leveringen van stroom geven geen recht op aftrek van btw op uitgaven\n                                             voor andere goederen dan de zonnepanelen en voor andere diensten dan installatie van\n                                             de zonnepanelen, die geen verband houden met de btw-belaste leveringen van stroom\n                                             aan het energiebedrijf, zoals uitgaven in verband met uw woning.2 Als u al zonnepanelen heeft en u koopt er nieuwe zonnepanelen bij of u vervangt uw\n                                             oude zonnepanelen, zie 2.7.\n\nAls u maar \u00e9\u00e9n keer aangifte wilt doen voor de teruggaaf van btw en de over het eerste\n                                             jaar verschuldigde btw, moet u op het formulier \u2018Opgaaf Zonnepaneelhouders\u2019 de keuze\n                                             voor de KOR aankruisen. Bij tijdige indiening, dat wil zeggen minimaal vier weken\n                                             voor jaareinde, kunt u volstaan met een aangifte en wordt u daarna automatisch ontheven\n                                             van verdere btw-verplichtingen (zie 2.2.1.). Kiest u niet voor de KOR, dan krijgt u elk kwartaal of elk jaar (als u daarom\n                                             heeft verzocht) een aangifte uitgereikt en bent u verplicht om deze aangiften in te\n                                             dienen (zie 2.2.3.) en periodiek btw te voldoen over de opgewekte stroom.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nToepassing van de KOR is mogelijk na aanmelding en als uw omzet per kalenderjaar niet\n                                             m\u00e9\u00e9r bedraagt dan \u20ac 20.000. Als de KOR van toepassing is voldoet u geen btw (u bent\n                                             daarvan dan vrijgesteld), maar hebt u ook geen recht op aftrek van btw. Verder gelden\n                                             voor u niet de administratieve verplichtingen zoals die voor andere ondernemers gelden.\n                                             Alle ondernemers (dus ongeacht hun rechtsvorm) kunnen gebruik maken van de KOR. De\n                                             keuze voor de KOR geldt voor ten minste drie jaar en is gunstig als u binnen deze\n                                             termijn geen nieuwe investeringen in zonnepanelen of andere ondernemersactiviteiten\n                                             voorziet. Zodra de omzetgrens wordt overschreden, is de KOR niet meer van toepassing,\n                                             ook als dit gebeurt tijdens de genoemde drie jaar. De meeste particuliere zonnepaneelhouders\n                                             blijven onder de omzetgrens en zitten dan minimaal drie jaar vast aan KOR-toepassing.\n                                             Dit betekent dat de btw op (onderhouds)kosten van de zonnepanelen of nieuwe investeringen\n                                             in die periode niet voor teruggaaf van btw in aanmerking komt.\n\nAls u zich als particuliere zonnepaneelhouder nog niet eerder als btw-ondernemer hebt\n                                             aangemeld, meldt u zich aan als ondernemer \u00e9n voor de KOR met het formulier Opgaaf\n                                             Zonnepaneelhouders. Bij tijdige aanmelding voor de KOR geldt dan dat:\n\n\u2013 de stroomleveringen aan het net en het priv\u00e9gebruik na de eerste aangifte buiten de\n                                                   heffing van btw blijven,\n\n\u2013 de btw op de aanschaf en installatie van de zonnepanelen aftrekbaar is, en\n\n\u2013 er slechts eenmalig aangifte omzetbelasting wordt gedaan, waarna de uitreiking van\n                                                   aangiften automatisch wordt stopgezet.\n\nAndere ondernemers en rechtspersonen die de KOR willen toepassen moeten zich hiervoor\n                                             aanmelden via het formulier \u2018Melding omzetbelasting KOR\u2019. Zie 2.11. voor de gevolgen voor rechtspersonen die zonnepanelen aanschaffen.\n\nAls u kiest voor de KOR, kan dit soms leiden tot een verplichte terugbetaling (herziening)\n                                             van de eerder bij aanschaf in aftrek gebrachte btw vanwege het vrijstellingskarakter\n                                             van de regeling. Bij een investeringsbedrag van minder dan \u20ac 14.404 (inclusief btw)\n                                             voor niet-ge\u00efntegreerde zonnepanelen vindt echter geen terugbetaling plaats. Voor\n                                             ge\u00efntegreerde zonnepanelen geldt een maximaal investeringsbedrag van \u20ac 86.428 (inclusief\n                                             btw) onder welk bedrag geen terugbetaling hoeft plaats te vinden.\n\nOp de website van de Belastingdienst kunt u hierover meer informatie vinden door in\n                                             het zoekscherm te zoeken op \u2018aftrek van btw herzien vanwege de KOR\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nAls u btw heeft teruggevraagd over de aankoop van zonnepanelen in 2019 of eerder en\n                                             daarna geen aangiften meer heeft ontvangen, hoeft u zich niet aan te melden voor de\n                                             KOR. U wordt dan geacht de melding voor de toepassing van de KOR te hebben gedaan\n                                             en u bent dan automatisch per 1\u00a0januari 2020 overgezet naar de KOR (cf overgangsregeling\n                                             artikel III, tweede lid Wet modernisering KOR).\n\nVoor u geldt dan niet de verplichte deelnametermijn van minimaal drie jaar. U kunt\n                                             de KOR op ieder gewenst moment opzeggen via het formulier \u2018Melding be\u00ebindiging omzetbelasting\n                                             KOR\u2019. De KOR is dan niet meer van toepassing met ingang van de eerste dag van het\n                                             kwartaal dat minimaal vier weken na de ontvangst van de opzegging begint. Vanaf dat\n                                             moment bent u voor ten minste drie jaren btw-plichtig. U bent dan btw verschuldigd\n                                             over de opgewekte stroom en u ontvangt kwartaalaangiften btw. Bent u een natuurlijk\n                                             persoon, dan kunt u bij uw inspecteur verzoeken om het toezenden van jaaraangiften\n                                             omzetbelasting. Hiervoor gelden wel voorwaarden (zie www.belastingdienst.nl; in het\n                                             zoekscherm kunt u invullen \u2018jaaraangifte omzetbelasting\u2019). De eerste jaaraangifte\n                                             ontvangt u pas voor het eerste volledige kalenderjaar na indiening van het verzoek.\n                                             Voor rechtspersonen is het niet mogelijk om jaaraangiften te doen.\n\nEen opzegging kan gewenst zijn in verband met nieuwe investeringen of met de start\n                                             van andere ondernemersactiviteiten waarvoor u de btw wil terugvragen (let op: u kunt\n                                             dan wel te maken krijgen met het moeten betalen van btw over eerder vrijgestelde omzet;\n                                             zie 2.7.1.).\n\nLet op: (Automatische) toepassing van de KOR leidt mogelijk tot een gedeeltelijke\n                                             verplichte terugbetaling (herziening) van de destijds teruggevraagde btw als uw uitgaven\n                                             voor niet-ge\u00efntegreerde zonnepanelen in 2016 of later zijn gedaan en het in 2.2.1. genoemde bedrag overschrijdt. Voor ge\u00efntegreerde zonnepanelen is mogelijk terugbetaling\n                                             aan de orde als de uitgaven in 2011 of later zijn gedaan (zie ook 2.2.1.).\n\nU dient de afmeldtermijn en de gevolgen daarvan dus goed in acht te nemen.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nAls u bij aanmelding niet voor de KOR kiest, ontvangt u voortaan kwartaalaangiften.\n\nGoedkeuring\n\nIk keur goed dat het in 2.6. bedoelde jaarforfait n\u00e1 het jaar van aanschaf wordt voldaan in de laatste aangifte\n                                             van ieder kalenderjaar.\n\nBij toepassing van deze goedkeuring geldt dat u de andere aangiften over dat kalenderjaar\n                                             als zogenoemde nihilaangiften moet ondertekenen en indienen.4\n\nVoor alle aangiften gelden de gewone regels voor het indienen van aangiften. Dit betekent\n                                             dat ook de reguliere gevolgen gelden als een aangifte niet, niet tijdig, onvolledig\n                                             of onjuist wordt ingevuld.\n\nAls u een particuliere zonnepaneelhouder bent mag u voor de verschuldigde btw gebruik\n                                             maken van het jaarforfait genoemd in 2.6. U kunt uw inspecteur dan verzoeken om in de toekomst jaaraangiften toe te zenden.\n                                             Deze ontvangt u pas met ingang van het kalenderjaar n\u00e1 het jaar waarin u hierom heeft\n                                             verzocht.\n\nVoor rechtspersonen is het niet mogelijk om het jaarforfait toe te passen of jaaraangiften\n                                             te doen.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nOm in aanmerking te komen voor btw-teruggaaf op de eerste aanschaf moet u als particuliere\n                                          zonnepaneelhouder binnen zes maanden na afloop van het kalenderjaar waarin u de zonnepanelen\n                                          heeft aangeschaft, verzoeken om uitreiking van een aangifte. U doet dit door binnen\n                                          deze termijn het formulier 'Opgaaf Zonnepaneelhouders' in te dienen bij de Belastingdienst\n                                          (waarmee u zich ook aanmeldt als ondernemer en, indien gewenst, voor de KOR; zie ook\n                                          2.1.). De inspecteur reikt u vervolgens een aangifte uit voor het tijdvak van aanschaf\n                                          van de zonnepanelen. In deze aangifte dient behalve het verzoek om teruggaaf van de\n                                          aanschaf-btw ook de verschuldigde btw te worden aangeven (zie vraag 2.6.). De inspecteur beslist op uw verzoek om teruggaaf bij een beschikking. Tegen deze\n                                          beschikking kunt u binnen zes weken bezwaar maken.\n\nAls het verzoek om uitreiking van een aangifte na de hiervoor genoemde termijn van\n                                          zes maanden wordt ingediend, wordt het als een verzoek om ambtshalve teruggaaf in\n                                          behandeling genomen. Ambtshalve teruggaaf is mogelijk tot vijf jaar na afloop van\n                                          het jaar waarin het recht op teruggaaf is ontstaan. Tegen de beslissing van de inspecteur\n                                          op een verzoek om ambtshalve teruggaaf kunt u geen bezwaar maken.\n\nDe termijn voor het terugvragen van de btw staat los van de aanmeldtermijn voor de\n                                          KOR. Voor de KOR geldt een aanmeldtermijn van minimaal vier weken voorafgaand aan het belastingtijdvak waarin de vrijstelling toepassing vindt.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nDat hangt af van de situatie:\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nU hebt op uw woning zonnepanelen laten aanbrengen die niet tegelijkertijd dienen als\n                                             dakbedekking (ze dienen all\u00e9\u00e9n om stroom op te wekken5, het betreft dan niet-ge\u00efntegreerde zonnepanelen). U kunt dan het hele btw-bedrag (voorbelasting) dat in rekening is gebracht voor\n                                             de aanschaf en installatie van de zonnepanelen in aftrek brengen. U krijgt niet het\n                                             volledige btw-bedrag terug, u moet namelijk ook btw voldoen over de stroom die u aan\n                                             uw energiebedrijf levert en over de stroom die u opwekt en zelf gebruikt (zie ook\n                                             vraag 2.6.). Die btw verlaagt het per saldo te ontvangen btw-bedrag in het tijdvak van de aanschaf.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nU hebt op uw woning zonnepanelen laten aanbrengen die tegelijkertijd de functie vervullen\n                                             van dakbedekking6 (zogenoemde ge\u00efntegreerde zonnepanelen). U mag dan slechts een deel van de btw in aftrek brengen die voor de aanschaf en\n                                             installatie van de zonnepanelen aan u in rekening is gebracht. U hebt in dit geval\n                                             geen recht op aftrek van de btw voor het priv\u00e9gebruik. In de wet is namelijk een aftrekbeperking opgenomen voor priv\u00e9gebruik van uitgaven met betrekking\n                                             tot onroerende zaken, zoals uw woning waartoe de dakbedekking behoort. Daar staat\n                                             tegenover dat u ook geen btw hoeft te voldoen over de door uzelf opgewekte en gebruikte\n                                             stroom. Ge\u00efntegreerde zonnepanelen hebben naast de functie van het opwekken van stroom\n                                             ook de functie van dakbedekking. Het gebruik voor die functie (dakbedekking) en het\n                                             gebruik voor het opwekken van stroom die meteen priv\u00e9 wordt gebruikt, wordt voor de\n                                             btw aangemerkt als priv\u00e9gebruik. Alleen de opgewekte stroom die u aan uw energiebedrijf\n                                             levert geldt als gebruik voor belaste prestaties. De btw die drukt op de aanschaf\n                                             en installatie mag voor dat deel als voorbelasting in aftrek worden gebracht (zie\n                                             vraag 2.6.).\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nU moet btw voldoen over de vergoeding die u ontvangt voor de stroom die u aan uw energiebedrijf\n                                          levert. Die vergoeding is bij toepassing van de salderingsregeling het bedrag dat\n                                          wordt verrekend met de vergoeding die u aan uw energieleverancier betaalt voor de\n                                          bij hem afgenomen stroom (zie ook 2.1.2.). Als u m\u00e9\u00e9r invoedt op het net dan dat u afneemt en u ontvangt hiervoor een vergoeding\n                                          van de energiemaatschappij, dan behoort dit bedrag ook tot de vergoeding waarover\n                                          u btw verschuldigd bent. Als u niet-ge\u00efntegreerde zonnepanelen hebt bent u ook nog\n                                          btw verschuldigd over de stroom die u direct z\u00e9lf verbruikt. U moet deze btw berekenen\n                                          over de zogenoemde marktprijs. De marktprijs is de prijs (inclusief energiebelasting\n                                          en ODE, maar exclusief btw) die u zou moeten betalen als u deze stroom zou hebben\n                                          ingekocht bij het energiebedrijf.\n\nAls u ge\u00efntegreerde zonnepanelen hebt moet u alleen btw berekenen over de vergoeding\n                                          die u ontvangt voor de stroom die u aan uw energiebedrijf levert.\n\nParticuliere zonnepaneelhouders kunnen gebruik maken van de forfaitaire bedragen,\n                                          zoals in 2.6. beschreven.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nIn de btw-aangifte over het tijdvak van aanschaf van de zonnepanelen die aan u wordt\n                                             uitgereikt nadat u zich hebt aangemeld bij de Belastingdienst, kunt u de voorbelasting\n                                             in aftrek brengen en moet u de verschuldigde btw over de opgewekte stroom aangeven.\n                                             Het saldobedrag van die aangifte is het bedrag dat u terugvraagt. Om de verschuldigde\n                                             btw te kunnen vaststellen zou u precies moeten weten hoeveel stroom u over een bepaalde\n                                             periode aan het energiebedrijf levert en hoeveel stroom u direct zelf verbruikt. Ook\n                                             zou u dan btw in rekening moeten brengen aan uw energiebedrijf. In de praktijk is\n                                             dit niet altijd vast te stellen of uit te voeren. Om doelmatigheidsredenen kunt u\n                                             het hierna genoemde forfait toepassen. In dat geval vermeldt u in uw aangifte als\n                                             verschuldigde btw het voor u van toepassing zijnde forfait. De forfaits verschillen\n                                             naar gelang het opwekvermogen van uw zonnepanelen en mogen niet naar tijdsgelang worden\n                                             toegepast. Als u gebruik maakt van deze forfaits brengt u geen btw in rekening aan\n                                             uw energiebedrijf.\n\nOpwekvermogen in Wattpiek per jaar\n\nForfait\n\n0 - 1000\n\n\u20ac 20\n\n1001 - 2000\n\n\u20ac 40\n\n2001 - 3000\n\n\u20ac 60\n\n3001 - 4000\n\n\u20ac 80\n\n4001 - 5000\n\n\u20ac 100\n\n5001 - 6000\n\n\u20ac 120\n\n6001 - 7000\n\n\u20ac 140\n\n7001 - 8000\n\n\u20ac 160\n\n8001 - 9000\n\n\u20ac 180\n\n9001 - 10000\n\n\u20ac 200\n\nVoorbeeld\n\nVoor de aanschaf en installatie van niet-ge\u00efntegreerde zonnepanelen heeft u een rekening\n                                             ontvangen met daarop een btw-bedrag van \u20ac 800. De zonnepanelen zijn niet-ge\u00efntegreerd,\n                                             u kunt daarom het hele btw-bedrag als voorbelasting in aftrek brengen. De zonnepanelen\n                                             hebben een capaciteit van 2.800 Wp.\n\nVerschuldigde btw\n\n\u20ac 60,-\n\nVoorbelasting\n\n\u20ac 800,-\n\nTerug te ontvangen btw\n\n\u20ac 740,-\n\nHet hiervoor genoemde forfait kan alleen worden toegepast door een particuliere zonnepaneelhouder.\n\nAls het opwekvermogen hoger is dan 10.000 Wp kan geen gebruik worden gemaakt van het\n                                             forfait. Voor dat geval zie 2.5.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nOp uw btw-aangifte moet u de verschuldigde btw aangeven. Hierop mag u de voorbelasting\n                                             in aftrek brengen. Het saldobedrag van die aangifte is het bedrag dat u terugvraagt.\n                                             Ook voor deze zonnepanelen geldt (zie 2.6.1.) dat u precies zou moeten weten hoeveel stroom u over een bepaalde periode aan het\n                                             energiebedrijf levert en dat u hiervoor btw in rekening zou moeten brengen. Ook hier\n                                             geldt (zie 2.6.1.) dat dit in de praktijk niet altijd is vast te stellen. Om doelmatigheidsredenen\n                                             kunt u het hierna genoemde forfait toepassen. In dat geval vermeldt u in uw aangifte\n                                             als verschuldigde btw het voor u van toepassing zijnde forfait. De forfaits verschillen\n                                             naar gelang het opwekvermogen van uw zonnepanelen en mogen niet naar tijdsgelang worden\n                                             toegepast. Als u gebruik maakt van deze forfaits brengt u geen btw in rekening aan\n                                             uw energiebedrijf.\n\nOpwekvermogen in Wattpiek per jaar\n\nForfait\n\n0 - 1000\n\n\u20ac 5\n\n1001 - 2000\n\n\u20ac 10\n\n2001 - 3000\n\n\u20ac 20\n\n3001 - 4000\n\n\u20ac 30\n\n4001 - 5000\n\n\u20ac 40\n\n5001 - 6000\n\n\u20ac 50\n\n6001 - 7000\n\n\u20ac 60\n\n7001 - 8000\n\n\u20ac 70\n\n8001 - 9000\n\n\u20ac 80\n\n9001 - 10000\n\n\u20ac 90\n\nVoor de aftrek van de btw op de aanschaf is van belang dat deze zonnepanelen naast\n                                             de functie van het opwekken van energie ook een functie van dakbedekking hebben. Voor\n                                             dit laatste gebruik heeft u geen recht op aftrek (priv\u00e9gebruik). Dit gebruik wordt\n                                             gesteld op 50%. Dat wil zeggen dat de voorbelasting voor 50% wordt toegerekend aan\n                                             de functie van stroomopwekking. Daarvan wordt vervolgens 2/3 deel gebruikt voor met\n                                             btw belaste prestaties. Er wordt uitgegaan van 2/3 omdat uit ervaringscijfers blijkt\n                                             dat zonnepanelen gemiddeld genomen voor 2/3 deel gebruikt worden voor het leveren\n                                             van stroom aan het energiebedrijf en voor 1/3 deel voor direct priv\u00e9verbruik van stroom.\n                                             Dit heeft tot gevolg dat u bij elkaar genomen 1/3 deel (2/3 x 50%) van de btw die\n                                             in rekening is gebracht voor de aanschaf en installatie als voorbelasting in aftrek\n                                             kunt brengen.\n\nVoorbeeld\n\nVoor de aanschaf en installatie van ge\u00efntegreerde zonnepanelen heeft u een rekening\n                                             ontvangen met daarop een btw-bedrag van \u20ac 1.500. De zonnepanelen zijn ge\u00efntegreerd,\n                                             u kunt daarom 1/3 deel van het btw-bedrag als voorbelasting in aftrek brengen. De\n                                             zonnepanelen hebben een capaciteit van 2.800 Wp.\n\nVerschuldigde btw\n\n\u20ac 20,-\n\n1/3 deel van de voorbelasting\n\n\u20ac 500,-\n\nTerug te ontvangen btw\n\n\u20ac 480,-\n\nHet hiervoor genoemde forfait kan alleen worden toegepast door een particuliere zonnepaneelhouder.\n\nAls het opwekvermogen hoger is dan 10.000 Wp kan geen gebruik worden gemaakt van het\n                                             forfait. Voor dat geval zie 2.5.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nTwee situaties kunnen zich voordoen, waarvan de ene ziet op een eerste aanschaf in\n                                          2019 of eerder (zie 2.7.1.) en de andere op een eerste aanschaf in 2020 of een later jaar (zie 2.7.2.).\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nU bent automatisch omgezet naar de KOR. Dit betekent toepassing van de vrijstelling\n                                             zonder recht op aftrek. Omdat u automatisch bent omgezet naar de KOR, bent u niet\n                                             gehouden aan de minimale termijn van drie jaar en kunt u de KOR op ieder moment opzeggen.\n                                             Opzegging betekent wel dat u de eerstvolgende drie jaar vastzit aan btw-verplichtingen,\n                                             waaronder periodieke aangifte en voldoening van btw over de opgewekte stroom. Deze\n                                             gevolgen dient u derhalve goed af te wegen tegen het aftrekbelang van de nieuwe investering.\n\nAls u de btw op de kosten van de zonnepanelen die u bijvoorbeeld in 2020 koopt in\n                                             aftrek wilt brengen moet u de KOR tijdig opzeggen, dat wil zeggen uiterlijk vier weken\n                                             v\u00f3\u00f3r het begin van het kwartaal waarin u de zonnepanelen aanschaft. Te late afmelding\n                                             leidt ertoe dat u niet alle btw op de kosten terug kunt krijgen. 7 Afmelden moet u doen via het formulier \u2018Melding be\u00ebindiging omzetbelasting KOR\u2019.\n                                             Vervolgens wordt aan u een aangifte uitgereikt. De btw over de aanschaf en installatiekosten\n                                             van de nieuwe zonnepanelen kunt u dan in aftrek brengen op deze aangifte. Hierop moet\n                                             u dan ook de verschuldigde btw over de opgewekte stroom vermelden, dus ingeval van\n                                             een uitbreiding ook over de stroom die wordt geleverd met de eerder aangeschafte zonnepanelen.\n                                             De Belastingdienst zal daarna periodiek kwartaalaangiften aan u uitreiken. Voor het\n                                             indienen van de aangiften gelden de gewone regels. Dit betekent dat ook de reguliere\n                                             gevolgen gelden als een aangifte niet, niet tijdig, onvolledig of onjuist wordt ingevuld.\n\nVoor de verschuldigde btw kunt u de hierv\u00f3\u00f3r in 2.6. vermelde forfaitaire jaarbedragen gebruiken.\n\nGoedkeuring\n\nDe goedkeuring zoals opgenomen in 2.2.3. is van overeenkomstige toepassing.\n\nAls natuurlijke persoon kunt u per het eerstvolgende kalenderjaar de bevoegde inspecteur\n                                             om een jaaraangifte vragen. Als u heeft verzocht om het indienen van jaaraangiften\n                                             geeft u het forfait aan in iedere jaaraangifte.\n\nAls u op enig moment n\u00e1 de termijn van drie jaar de KOR weer wilt toepassen moet u\n                                             zich daarvoor tijdig aanmelden via het formulier \u2018Melding omzetbelasting KOR\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nAls u bij de aanschaf hebt gekozen voor toepassing van de KOR, moet u de KOR minimaal\n                                             drie jaar toepassen, te rekenen vanaf het jaar volgend op het jaar van eerste aanschaf.\n                                             Dat betekent dat u binnen die periode geen btw kunt terugvragen.\n\nNa drie jaren kunt u de KOR opzeggen. De opzegging kan pas ingaan per het eerstvolgende\n                                             kalenderkwartaal dat minimaal vier weken na ontvangst van de opzegging start. Opzegging\n                                             moet u doen via het formulier \u2018Melding be\u00ebindiging omzetbelasting KOR\u2019, waarna de\n                                             Belastingdienst u voor tenminste drie jaren btw-aangiften zal uitreiken. In deze aangiften\n                                             kunt u de btw terugvragen over investeringen in deze periode of eventuele herzienings-btw\n                                             met betrekking tot eerdere aankopen. In de periodieke aangiften moet u de btw over\n                                             de opgewekte stroom aangeven8, dus ingeval van een uitbreiding ook de stroom die wordt opgewekt met de eerder aangeschafte\n                                             zonnepanelen. Ook in dit geval kunt u als natuurlijke persoon voor het tweede en derde\n                                             jaar de bevoegde inspecteur om een jaaraangifte vragen. Deze ontvangt u pas met ingang\n                                             van het kalenderjaar n\u00e1 indiening van het verzoek tot jaaraangifte. Voor het indienen\n                                             van de aangiften gelden de gewone regels. Dit betekent dat ook de reguliere gevolgen\n                                             gelden als een aangifte niet, niet tijdig, onvolledig of onjuist wordt ingevuld.\n\nAls u particuliere zonnepaneelhouder bent kunt u voor de verschuldigde btw de hierv\u00f3\u00f3r\n                                             in 2.6. vermelde forfaitaire jaarbedragen gebruiken.\n\nGoedkeuring\n\nDe goedkeuring zoals opgenomen in 2.2.3. is van overeenkomstige toepassing.\n\nAls u heeft verzocht om het indienen van jaaraangiften geeft u het forfait aan in\n                                             iedere jaaraangifte.\n\nAls u bij het einde van de termijn van drie jaar (of later) de KOR weer wilt toepassen\n                                             moet u daarvoor tijdig een verzoek indienen (uiterlijk vier weken v\u00f3\u00f3r aanvang van\n                                             het gewenste tijdvak). Dit doet u via het formulier \u2018Melding omzetbelasting KOR\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nU bent geen btw verschuldigd over de subsidie die u ontvangt voor de aanschaf van\n                                          zonnepanelen.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nIn deze situatie zijn de eigenaren gezamenlijk ondernemer voor de gezamenlijke exploitatie\n                                          van de zonnepanelen, maar alleen degene op wiens naam de energienota is gesteld kan\n                                          zich als ondernemer voor de btw aanmelden.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nDe KOR geldt in beginsel9 voor alle ondernemersactiviteiten van een natuurlijk of rechtspersoon. De andere\n                                          activiteiten van eenzelfde natuurlijk of rechtspersoon delen dus in de KOR-vrijstelling,\n                                          tenzij de omzetdrempel van \u20ac 20.000 wordt overschreden. Vanaf dat moment is de KOR\n                                          niet langer van toepassing en bent u btw verschuldigd in verband met de exploitatie\n                                          van de zonnepanelen en de andere ondernemersactiviteiten. Een vrijwillige be\u00ebindiging\n                                          van de KOR is alleen mogelijk als u automatisch bent overgezet naar de nieuwe KOR\n                                          (zie 2.2.2.) of als u de KOR minimaal 3 jaar hebt toegepast. In deze gevallen kunt u dit doen\n                                          via het formulier \u2018Melding be\u00ebindiging omzetbelasting KOR\u2019. Let wel op de opzegtermijn\n                                          van minimaal 4 weken.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nOok rechtspersonen zijn btw verschuldigd over de opgewekte stroom conform de uitleg\n                                          in 2.5. Het in 2.6. genoemde forfait kan niet worden toegepast door rechtspersonen. De btw op de aanschaf\n                                          van zonnepanelen is aftrekbaar voor zover ze worden gebruikt voor belaste ondernemersprestaties,\n                                          waaronder de levering van stroom aan de energiemaatschappij. Rechtspersonen die de\n                                          zelf opgewekte stroom daarnaast gebruiken voor vrijgestelde of onbelaste activiteiten,\n                                          zoals onderwijs of onbelast beheer van gemeenschappelijke ruimten door een vereniging\n                                          van eigenaren, kunnen de voorbelasting op zonnepanelen niet in aftrek brengen voor\n                                          zover toerekenbaar aan dit gebruik.\n\nRechtspersonen kunnen kiezen voor toepassing van de KOR zolang de belaste omzet onder\n                                          \u20ac 20.000 blijft. In de hiervoor benoemde situaties dat een rechtspersoon al vrijgestelde\n                                          of onbelaste activiteiten heeft en alleen in de heffing van btw zou worden betrokken\n                                          vanwege zonnepanelen, biedt de KOR de mogelijkheid om buiten de btw-verplichtingen\n                                          te blijven die samenhangen met de levering van stroom aan de energiemaatschappij.10\n\nDe KOR kan niet eerder ingaan dan in het eerste kwartaal dat begint minimaal vier\n                                          weken n\u00e1 de aanmelding. De KOR eindigt bij vrijwillige opzegging na minimaal drie\n                                          jaar of op het moment van overschrijding van de omzetdrempel. De KOR-vrijstelling\n                                          is dan niet meer van toepassing met ingang van de eerste dag van het kwartaal dat\n                                          minimaal vier weken na de ontvangst van de opzegging begint.\n\nAls een rechtspersoon kiest voor de KOR:\n\n\u2013 stuurt de rechtspersoon geen btw-facturen,\n\n\u2013 brengt de rechtspersoon geen btw in rekening,\n\n\u2013 kan de rechtspersoon voorbelasting niet in aftrek brengen, en\n\n\u2013 doet de rechtspersoon geen aangifte omzetbelasting.\n\nVoor de herziening van een eventuele eerdere aftrek als gevolg van de toepassing van\n                                          de KOR geldt de uitleg in 2.2.1., met dien verstande dat de daar genoemde grensbedragen alleen gelden als de ondernemer\n                                          de aanschaf-btw volledig in aftrek heeft kunnen brengen. Voor het later (bij)kopen\n                                          van zonnepanelen geldt 2.7.2., met uitzondering van het kunnen toepassen van het forfait, de goedkeuring en het\n                                          kunnen verzoeken om jaaraangiften.\n\nAls een rechtspersoon de KOR wil toepassen, moet deze zich hiervoor aanmelden via\n                                          het formulier \u2018Melding omzetbelasting kleineondernemersregeling\u2019 dat te vinden is\n                                          op www.belastingdienst.nl. Als een rechtspersoon niet kiest voor toepassing van de\n                                          KOR, ontvangt deze kwartaalaangiften omzetbelasting. Het is niet mogelijk om te verzoeken\n                                          om jaaraangiften.\n\n[Regeling vervallen per 30-11-2021]\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst.\n\nDit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 16 december 2020\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn,\n\nJ. de \nBlieck\n\nhoofddirecteur Fiscale en Juridische Zaken"}