Title: wetten.nl - Regeling - Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK - BWBR0038721

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0038721/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK - BWBR0038721", "content": "Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK\n\nSeptember 2016\n\nHet ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS) en de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                       (NZa) hebben in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK voorschriften opgenomen voor\n                                       de inrichting van de verantwoordingsdocumenten 2016 van het CAK. Het model bevat modellen\n                                       waarmee het CAK zijn verantwoordingsdocumenten moet inrichten.\n\nDe regels voor het accountantsonderzoek en voor de inhoud en inrichting van het accountantsverslag\n                                       hebben VWS en de NZa vastgelegd in dit Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK1.\n\nDit Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK geeft richtlijnen voor het door de externe\n                                       accountant uit te voeren onderzoek naar de:\n\n\u2212 \nWet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten (Wtcg);\n\n\u2212 \nJeugdwet (ouderbijdragen);\n\n\u2212 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2212 beheerskosten van het CAK;\n\n\u2212 \nAlgemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ);\n\n\u2212 \nWet langdurige zorg (Wlz);\n\n\u2212 \nWet maatschappelijke ondersteuning (Wmo);\n\n\u2212 Compensatieregeling Eigen Risico (CER) (als onderdeel van de Zvw).\n\nHet doel van dit protocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven,\n                                       maar om de kaders te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden.\n\nDe externe accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in:\n\n\u2212 een controleverklaring bij de jaarrekening over de getrouwheid van de jaarrekening\n                                             en de rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten;\n\n\u2212 een controleverklaring bij de bestuurlijke verantwoording over de rechtmatigheid van\n                                             de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen in de matrices en de juistheid\n                                             en volledigheid van het overzicht van de activa en passiva van de wettelijke taken\n                                             van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen;\n\n\u2212 een samenvattende rapportage (een accountantsrapport en een rapport van feitelijke\n                                             bevindingen).\n\nHet CAK moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten v\u00f3\u00f3r\n                                       15 maart2 van het jaar volgende op het verslagjaar toezenden aan VWS en de NZa.\n\nVWS en de NZa maken bij hun toezicht zoveel mogelijk gebruik van de verantwoordingsdocumenten\n                                       van het CAK en van de controleverklaringen, het accountantsrapport, het rapport van\n                                       feitelijke bevindingen en de Third Party Mededeling3. Daarbij beoordelen VWS en de NZa de toereikendheid van de door de externe accountant\n                                       uitgevoerde werkzaamheden en stellen op basis van hun bevindingen hun eigen onderzoekswerkzaamheden\n                                       vast.\n\nOp grond van de verzamelde informatie vormen VWS en de NZa zich een oordeel over de\n                                       rechtmatige en doelmatige uitvoering door het CAK en over de rechtmatigheid van de\n                                       daarmee samenhangende ontvangsten en uitgaven, van de:\n\n\u2212 \nWtcg;\n\n\u2212 \nJeugdwet (ouderbijdragen);\n\n\u2212 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2212 beheerskosten van het CAK;\n\n\u2212 \nAWBZ;\n\n\u2212 \nWlz;\n\n\u2212 \nWmo;\n\n\u2212 CER.\n\nDe Auditdienst Rijk (ADR) die in opdracht van VWS de werkzaamheden van de externe\n                                       accountant van het CAK beoordeelt, brengt daarvan verslag uit aan VWS.\n\nJaarlijks brengt de ADR een verslag uit aan VWS van de bevindingen over de:\n\n\u2212 tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2212 ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2212 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2212 beheerskosten van het CAK.\n\nVWS neemt het oordeel van de ADR mee bij de vaststelling van de Wtcg geldstromen en de beheerskosten van het CAK over het boekjaar.\n\nDe bevindingen van de ADR over de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet en de afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen worden aan VWS ter beschikking\n                                       gesteld ten behoeve van de invulling van de systeemverantwoordelijkheid van het departement\n                                       voor deze taken.\n\nDe NZa rapporteert aan het CAK haar bevindingen over de doelmatige en rechtmatige\n                                       uitvoering van de AWBZ, Wlz, Wmo en de CER door het CAK. Ook brengt de NZa jaarlijks samenvattende rapporten uit over:\n\n\u2212 De rechtmatige uitvoering van de Zvw. In dit rapport neemt de NZa haar bevindingen op over de uitvoering van de CER4 door het CAK.\n\n\u2212 De rechtmatige en doelmatige uitvoering van de Wlz (voorheen de AWBZ) en bepaalde onderdelen van de Wmo door het CAK.\n\nDe raad van bestuur van de NZa heeft op 20 september 2016 dit \u2018Protocol Accountantsonderzoek\n                                          2016 CAK\u2019 vastgesteld. Dit protocol treedt in werking met ingang van de dag na de\n                                          datum van uitgifte van de Staatscourant waarin deze mededeling is geplaatst en werkt\n                                          terug tot en met 1 januari 2016. U kunt dit protocol en alle andere in dit protocol\n                                          genoemde documenten raadplegen op www.nza.nl.\n\nHet accountantsonderzoek bij het CAK bestaat uit de volgende deelonderzoeken:\n\n\u2212 Een onderzoek naar de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording\n                                             over de beheerskosten van het CAK5. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de jaarrekening\n                                             en het directieverslag.\n\n\u2212 Een onderzoek naar de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen\n                                             geldstromen in de matrices en de juistheid en volledigheid van het overzicht van de\n                                             activa en passiva van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten\n                                             en toelichtingen6. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke\n                                             verantwoording.\n\n\u2212 Een onderzoek of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van\n                                             doelmatigheid.\n\nEen externe accountant rapporteert over de bevindingen en conclusies van zijn onderzoek\n                                       in:\n\n\u2212 een controleverklaring over de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording\n                                             over de beheerskosten van het CAK;\n\n\u2212 een controleverklaring over de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording\n                                             opgenomen geldstromen in de matrices en de juistheid en volledigheid van het overzicht\n                                             van de activa en passiva van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende\n                                             verloopoverzichten en toelichtingen;\n\n\u2212 een samenvattende rapportage (een accountantsrapport en een rapport van feitelijke\n                                             bevindingen).\n\nControleverklaring jaarrekening\n\nIn de controleverklaring geeft een externe accountant aan of:\n\n\u2212 de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van het\n                                             vermogen per 31 december van het verslagjaar en van het resultaat over het verslagjaar;\n\n\u2212 de financi\u00eble rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten een getrouw beeld\n                                             geeft van de financi\u00eble rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten\n                                             en lasten en de balansmutaties.\n\nControleverklaring bestuurlijke verantwoording\n\nIn de controleverklaring geeft een externe accountant aan of:\n\n\u2212 de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen in de matrices rechtmatig\n                                             zijn;\n\n\u2212 het in de bestuurlijke verantwoording opgenomen overzicht van de activa en passiva\n                                             van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen\n                                             juist en volledig zijn.\n\nDeze controleverklaring is alleen bestemd voor VWS, de NZa en Zorginstituut Nederland\n                                       (Zorginstituut).\n\nTeksten verklaringen\n\nVoor de teksten van de controleverklaringen maakt een externe accountant gebruik van\n                                       de modellen die in hoofdstuk 5 van dit protocol zijn opgenomen.\n\nSamenvattende rapportage\n\nDe samenvattende rapportage bevat de uitkomsten van het onderzoek van de externe accountant\n                                       naar de hiervoor genoemde deelonderzoeken.\n\nDe samenvattende rapportage bestaat uit twee separate onderdelen:\n\n\u2212 In het eerste deel, het accountantsrapport, brengt de externe accountant verslag uit\n                                             over zijn onderzoek naar:\n\n\u2212 de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten;\n\n\u2212 de naleving van de voorschriften van de jaarrekening;\n\n\u2212 de rechtmatigheid van de in de matrices van de bestuurlijke verantwoording opgenomen\n                                                   geldstromen;\n\n\u2212 de juistheid en volledigheid van het overzicht van de activa en passiva van de wettelijke\n                                                   taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen;\n\n\u2212 het onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording.\n\nDit deel valt aan te merken als de uitkomst van een assurance opdracht en betreft\n                                             de eerste twee deelonderzoeken.\n\n\u2212 In het tweede deel, het rapport van feitelijke bevindingen, rapporteert de externe\n                                             accountant over de bevindingen van het overige deelonderzoek:\n\n\u2212 Het onderzoek of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van\n                                                   doelmatigheid.\n\nDit deel valt aan te merken als de uitkomsten van een non-assurance opdracht.\n\nHet verdient de voorkeur dat een externe accountant beide delen van de samenvattende\n                                       rapportage separaat uitbrengt, dit om verwarring tussen het assurance en non-assurance\n                                       deel te voorkomen.\n\nIn hoofdstuk 6 wordt de inhoud van de samenvattende rapportage verder uitgewerkt.\n\nThird Party Mededeling\n\nIn de oordeelsvorming op basis van de Third Party Mededeling legt een externe accountant\n                                       zijn oordeel vast of binnen het uitvoeringsproces voor de eigen bijdragen Wmo adequate waarborgen aanwezig zijn om de volledigheid, juistheid en tijdigheid van\n                                       de beheersdoelstellingen voor de uitvoering van de eigen bijdrageregeling Wmo te kunnen waarborgen in het verslagjaar. De beheersdoelstellingen zijn door het management\n                                       van het CAK vastgesteld. De Third Party Mededeling is uitsluitend bestemd voor het\n                                       CAK, de gemeenten en zijn externe accountants. Het is van belang dat ook VWS (ADR)\n                                       en de NZa voor hun onderzoek gebruik kunnen maken van de Third Party Mededeling. De\n                                       Third Party Mededeling maakt onderdeel uit van de oordeelsvorming van een externe\n                                       accountant.\n\nDe procedure van het onderzoek in het verslagjaar kan als volgt worden weergegeven.\n\nOpdracht\n\nHet CAK geeft een externe accountant opdracht om een onderzoek uit te voeren naar:\n\n\u2212 De getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten\n                                             van het CAK7. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de jaarrekening\n                                             en het directieverslag.\n\n\u2212 De rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen in\n                                             de matrices en de juistheid en volledigheid van het overzicht van de activa en passiva\n                                             van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen8. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke\n                                             verantwoording.\n\n\u2212 Of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid.\n\nBij deze opdracht vormen het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK en het Protocol Accountantsonderzoek\n                                       2016 CAK het uitgangspunt. VWS en de NZa voorzien het CAK en een externe accountant\n                                       van een exemplaar van het model en het protocol.\n\nUitgangspunten onderzoek\n\n\u2212 Het CAK en een externe accountant maken voor de uitvoering van het onderzoek afspraken\n                                             over de werkverdeling. Een externe accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover\n                                             mogelijk en effectief, gebruik van de interne controlemaatregelen van het CAK.\n\n\u2212 Een externe accountant voert zijn onderzoek uit volgens dit Protocol Accountantsonderzoek\n                                             2016 CAK. Een externe accountant rapporteert aan het CAK middels controleverklaringen\n                                             en een samenvattende rapportage over de uitkomsten van zijn onderzoek naar de jaarrekening,\n                                             het directieverslag en de bestuurlijke verantwoording.\n\n\u2212 Het CAK stuurt v\u00f3\u00f3r 15 maart9 van het jaar volgend op het verslagjaar aan VWS en aan de NZa de door een externe\n                                             accountant gecontroleerde jaarrekening en rechtmatigheidsverantwoording, het directieverslag,\n                                             de bestuurlijke verantwoording, de controleverklaringen en de samenvattende rapportage.\n\n\u2212 De NZa en de ADR zullen de review op de werkzaamheden van een externe accountant van\n                                             het CAK -zo mogelijk- om praktische redenen gelijktijdig uitvoeren. De NZa en de ADR\n                                             stemmen het tijdstip van de werkzaamheden onderling af en nemen over dit tijdstip\n                                             vooraf contact op met het CAK en de externe accountant. De NZa en de ADR kunnen zonder\n                                             verdere tussenkomst van elkaar en het CAK contact opnemen met de externe accountant\n                                             over eventueel aanvullend te verstrekken informatie en over vaktechnische aangelegenheden.\n\n\u2212 De ADR en de NZa maken bij hun onderzoek zoveel mogelijk gebruik van de werkzaamheden\n                                             van een externe accountant. Daartoe beoordelen zij de toereikendheid van de door een\n                                             externe accountant uitgevoerde werkzaamheden en stellen zij op basis van hun bevindingen\n                                             hun eigen onderzoekswerkzaamheden vast.\n\n\u2212 De ADR en de NZa koppelen onafhankelijk van elkaar, indien nodig, hun bevindingen\n                                             van de review op de werkzaamheden van de externe accountant schriftelijk terug aan\n                                             de betreffende externe accountant.\n\n\u2212 Na verwerking van de reactie van de externe accountant op de bevindingen rapporteert\n                                             de ADR over zijn bevindingen aan het ministerie van VWS.\n\n\u2212 VWS neemt het oordeel van de ADR mee in de vaststelling van de Wtcg geldstromen en de beheerskosten van het CAK over 2016.\n\n\u2212 De bevindingen van de ADR over de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet en de afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen worden aan VWS ter beschikking\n                                             gesteld ten behoeve van de invulling van de systeemverantwoordelijkheid van het departement\n                                             voor deze taken.\n\n\u2212 De NZa rapporteert over haar bevindingen in een conceptrapport. In dit conceptrapport\n                                             neemt de NZa de bevindingen en conclusies op over de uitvoering van de taken in het\n                                             kader van de AWBZ, de Wlz, de Zvw (voor het onderdeel CER) en de Wmo in het verslagjaar door het CAK. De NZa bespreekt het conceptrapport met het CAK.\n                                             Het CAK kan in een formele hoorprocedure reageren op de bevindingen en de opgenomen\n                                             conclusies in het rapport.\n\n\u2212 De raad van bestuur van de NZa stelt de definitieve versie van het rapport vast. De\n                                             NZa stuurt deze versie toe aan het CAK. De NZa stuurt het rapport ook toe aan VWS\n                                             en aan het Zorginstituut.\n\n\u2212 De bevindingen over de uitvoering van het onderzoek verwerkt de NZa in samenvattende\n                                             rapportages over de Zvw en de Wlz, die zij verstrekt aan VWS en het Zorginstituut.\n\nHet object van onderzoek zijn het door het CAK opgestelde:\n\n\u2212 financieel verslag;\n\n\u2212 uitvoeringsverslag.\n\nIn de hierna opgenomen paragrafen zijn deze onderdelen nader uitgewerkt.\n\nHet normenkader voor deze verantwoordingen wordt gevormd door artikel 6.1 van de Regeling langdurige zorg.\n\nHet financieel verslag van het CAK bevat een financi\u00eble verantwoording over de uitvoering\n                                             van de wet volgens het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK. Het CAK verantwoord zich\n                                             over de uitvoering van de wet middels:\n\n\u2212 Een financi\u00eble verantwoording (hierna aangeduid als: jaarrekening).\n\n\u2212 Een bestuurlijke verantwoording.\n\nIn deze bestuurlijke verantwoording wordt verantwoording afgelegd over het financieel\n                                             beheer en de rechtmatigheid van de geldstromen van de door het CAK uitgevoerde wettelijke\n                                             taken.\n\nControleverklaringen\n\nBij deze verantwoordingen worden de volgende controleverklaringen verstrekt door een\n                                             externe accountant:\n\n\u2212 De jaarrekening wordt vergezeld van een controleverklaring over de getrouwheid van\n                                                   de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten.\n\n\u2212 De bestuurlijke verantwoording wordt vergezeld van een controleverklaring over de\n                                                   rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen in de\n                                                   matrices en de juistheid en volledigheid van het overzicht van de activa en passiva\n                                                   van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen.\n\nJaarrekening\n\nDe jaarrekening wordt ingericht conform Titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek.\n\nIn de jaarrekening is minimaal opgenomen:\n\n\u2212 Een algemene toelichting op de balans en staat van baten en lasten.\n\n\u2212 Een balans, voorzien van een toelichting.\n\n\u2212 Een staat van baten en lasten, voorzien van een toelichting.\n\nAan de jaarrekening wordt een directieverslag (zie paragraaf 4.1.2) inclusief een rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten toegevoegd.\n\nOok wordt aan de jaarrekening een bestuursverklaring toegevoegd waarin het bestuur\n                                             aangeeft dat de gevraagde en aangeleverde gegevens in de jaarrekening betrouwbaar\n                                             zijn.\n\nRechtmatigheidsverantwoording\n\nOnderdeel van het directieverslag is de rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten.\n                                             Hierin legt het bestuur van het CAK verantwoording af over de rechtmatigheid van de\n                                             verantwoorde beheerskosten in het verslagjaar.\n\nBestuurlijke verantwoording\n\nIn de bestuurlijke verantwoording legt het CAK volgens het Model Jaarverslaggeving\n                                             2016 CAK verantwoording af over:\n\n\u2212 de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble beheer van de wettelijke\n                                                   taken;\n\n\u2212 de borging van de rechtmatigheid van de geldstromen die in de bestuurlijke verantwoording\n                                                   zijn opgenomen.\n\n\u2212 hoeveel Schengen- en Engelstalige verklaringen zijn afgegeven in het verantwoordingsjaar\n                                                   inclusief een prognose van het verwachte aantal aanvragen voor het volgende jaar.\n\nIn de bestuurlijke verantwoording wordt ook een overzicht opgenomen\n\nvan de activa en passiva van de geldstromen van de door het CAK uitgevoerde wettelijke\n                                             taken in het verantwoordingsjaar (inclusief vergelijkende cijfers). Van deze activa\n                                             en passiva worden ook verloopoverzichten en toelichtingen opgenomen van vorderingen\n                                             en schulden (minimaal verloopoverzichten van de rekening-courantposities en de openstaande\n                                             vorderingen inclusief een uitsplitsing van deze openstaande vorderingen naar ouderdom\n                                             voor de posten die betrekking hebben op de Wlz, AWBZ en Wmo).\n\nIn de bestuurlijke verantwoording wordt gebruik gemaakt van de matrix bestuurlijke\n                                             verantwoording VWS en NZa (zie paragraaf 4.2.3 van het Model Jaarverslaggeving 2016\n                                             CAK). In deze matrix legt het CAK verantwoording af over de geldstromen:\n\n\u2212 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2212 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2212 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2212 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2212 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2212 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2212 ontvangen broninhouding Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland;\n\n\u2212 interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;\n\n\u2212 uitbetaalde uitkeringen CER;\n\n\u2212 interest geldmiddelen Zvf.\n\nAan de bestuurlijke verantwoording wordt een bestuursverklaring toegevoegd waarin\n                                             het bestuur aangeeft dat de gevraagde en aangeleverde gegevens in de bestuurlijke\n                                             verantwoording betrouwbaar zijn.\n\nHet uitvoeringsverslag (hierna aangeduid als: directieverslag) wordt toegevoegd aan\n                                             de jaarrekening en wordt ingericht conform Titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. In dit directieverslag legt het CAK verantwoording af volgens het Model Jaarverslaggeving\n                                             2016 CAK. Deze bevat minimaal:\n\n\u2212 Het profiel, de organisatiestructuur en het gevoerde en voorgenomen beleid bij de\n                                                   uitvoering van de wettelijke taken.\n\n\u2212 De ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble beheer.\n\n\u2212 Of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid.\n\n\u2212 De resultaten van het door het CAK gevoerde beleid ter uitvoering van zijn wettelijke\n                                                   taken.\n\n\u2212 De rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten.\n\n\u2212 Een overzicht met de kwantificering van het totaal van de aangegane inkoopcontracten\n                                                   in het verslagjaar.\n\nAan het directieverslag wordt een bestuursverklaring toegevoegd waarin het bestuur\n                                             aangeeft dat de gevraagde en aangeleverde gegevens in het directieverslag betrouwbaar\n                                             zijn.\n\nHet onderzoek naar de jaarrekening, het directieverslag en de bestuurlijke verantwoording\n                                             is gericht op het vaststellen of:\n\n\u2212 de jaarrekening 2016 een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van\n                                                   het vermogen van het CAK per 31 december 2016 en van het resultaat over 2016 in overeenstemming\n                                                   met Titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek en het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK;\n\n\u2212 de rechtmatigheidsverantwoording 2016 over de beheerskosten van het CAK een getrouw\n                                                   beeld geeft van de financi\u00eble rechtmatigheid van de in het directieverslag verantwoorde\n                                                   beheerskosten 2016 van het CAK in overeenstemming met de voor het CAK relevante wet-\n                                                   en regelgeving zoals vastgelegd in de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, de Regeling bezoldiging en beheerskosten bestuursorganen volksgezondheid 2011 als uitwerking van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, de Wet normering bezoldiging\n                                                   topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en de rechtmatigheidscriteria\n                                                   van het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK;\n\n\u2212 de jaarrekening en het directieverslag voldoen aan de inrichtingseisen zoals deze\n                                                   zijn opgenomen in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK;\n\n\u2212 de in de bestuurlijke verantwoording 2016 verantwoorde geldstromen uitbetaalde tegemoetkomingen\n                                                   Wtcg, afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, betalingen van zorgaanspraken AWBZ, betalingen van zorgaanspraken Wlz, betalingen subsidieregeling extramurale behandeling, betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf, afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ, afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ, afdracht eigen bijdragen Wlz, afdracht eigen bijdragen Wmo, ontvangen broninhouding Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland, interest geldmiddelen AFBZ, Flz en\n                                                   Wmo, uitbetaalde uitkeringen CER en de interest geldmiddelen Zvf in alle van materieel\n                                                   belang zijnde aspecten voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt\n                                                   in dat deze bedragen in alle van materieel belang zijnde aspecten tot stand zijn gekomen\n                                                   in overeenstemming met de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving\n                                                   zoals vermeld in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK en de eisen van het Model Jaarverslaggeving\n                                                   2016 CAK;\n\n\u2212 de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen overzicht van de activa en passiva\n                                                   van de wettelijke taken van het CAK inclusief de hierbij horende verloopoverzichten\n                                                   en toelichting, zoals gedefinieerd in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK, per 31\n                                                   december 2016 juist en volledig is;\n\n\u2212 de bestuurlijke verantwoording 2016 in alle van materieel belang zijnde aspecten voldoet\n                                                   aan de inrichtingseisen zoals deze zijn opgenomen in het Model Jaarverslaggeving 2016\n                                                   CAK.\n\nGetrouw beeld\n\nMet getrouw beeld wordt in dit protocol bedoeld het voldoen aan de geldende wet- en\n                                             regelgeving zoals opgenomen in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK. Voor het onderzoek\n                                             naar de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording zijn in\n                                             dit protocol geen nadere voorschriften opgenomen. Deze werkzaamheden moeten plaatsvinden\n                                             in overeenstemming met de geldende beroepsvoorschriften van de Nederlandse Beroepsorganisatie\n                                             van Accountants (NBA), waaronder de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA) en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS).\n\nRechtmatigheid\n\nVoor het onderzoek naar de rechtmatigheid is de invulling van het rechtmatigheidsbegrip\n                                             van belang. Rechtmatigheid in algemene zin wil zeggen in overeenstemming met de relevante\n                                             wet- en regelgeving. Een proces, of de uitkomsten daarvan, voldoet wel of niet aan\n                                             de interne of externe regels die van kracht zijn. In die zin is rechtmatigheid een\n                                             absoluut begrip. De concrete invulling van het begrip is echter afhankelijk van de\n                                             gekozen normstelling, de aard en reikwijdte van de regelgeving, het soort organisatie\n                                             en het karakter van het betreffende proces of de uitkomst daarvan. Rechtmatigheid\n                                             vormt dus een begrip dat gekoppeld is aan het object van onderzoek.\n\nIn het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK is het rechtmatigheidsbegrip in detail uitgewerkt.\n                                             Hierbij wordt onderscheid gemaakt tussen financi\u00eble en procedurele rechtmatigheid\n                                             en tussen directe en gebruikers-verantwoordelijkheid. Het model geeft ook aan welke\n                                             randvoorwaarden bij de invulling van het rechtmatigheidsbegrip van toepassing zijn.\n                                             Een externe accountant hanteert de begripsomschrijvingen uit het Model Jaarverslaggeving\n                                             2016 CAK als uitgangspunt voor het rechtmatigheidsonderzoek dat hij uitvoert.\n\nHet rechtmatigheidsbegrip bij het CAK is gekoppeld aan de specifieke taken en verantwoordelijkheden\n                                             van het CAK. Het CAK verantwoordt zich uitsluitend over taken waarvoor het CAK verantwoordelijk\n                                             is en waarbij het CAK de mogelijkheid heeft om zaken te be\u00efnvloeden of bij te sturen.\n                                             Als het CAK deze taken in overeenstemming met de voorschriften van de geldende wet-\n                                             en regelgeving uitvoert, dan zijn de processen die daaraan zijn gekoppeld en de geldstromen\n                                             die daaruit voortvloeien rechtmatig.\n\nIn het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK zijn de taken van het CAK beschreven.\n\nDe volgende taken en bijbehorende geldstromen kunnen worden onderscheiden:\n\n\u2212 beheerskosten van het CAK;\n\n\u2212 interest geldmiddelen beheerskosten;\n\n\u2212 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2212 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2212 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2212 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2212 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2212 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2212 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2212 ontvangen broninhouding Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland;\n\n\u2212 interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;\n\n\u2212 uitbetaalde uitkeringen CER;\n\n\u2212 interest geldmiddelen Zvf.\n\nIn de volgende paragrafen zijn de accountantswerkzaamheden met betrekking tot elk\n                                             van de taken en geldstromen opgenomen.\n\nSpecifiek moet een externe accountant aandacht besteden aan (gewijzigde) wet- en regelgeving\n                                             en de implementatie hiervan binnen het CAK zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving\n                                             2016 CAK. Voor het verantwoordingsjaar 2016 moet onder andere aandacht besteed worden\n                                             aan de afbouw van de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de beheerskosten van het CAK\n                                                en de hiermee samenhangende posten in de jaarrekening het normenkader zoals uiteengezet\n                                                in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nDe beheerskosten van het CAK bestaan uit een aantal componenten10:\n\n\u2013 beheerskosten voor het uitvoeren van de tegemoetkomingsregeling Wtcg;\n\n\u2013 beheerskosten voor het uitvoeren van de ouderbijdrage op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2013 beheerskosten voor het afgeven van de Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2013 beheerskosten voor het uitvoeren van de taken voor de AWBZ;\n\n\u2013 beheerskosten voor het uitvoeren van de taken voor de Wlz;\n\n\u2013 beheerskosten voor het uitvoeren van de Wmo;\n\n\u2013 beheerskosten voor het uitvoeren van de CER.\n\nEerdergenoemde beheerskosten worden door de minister van VWS vastgesteld.\n\nDe externe accountant beoordeelt:\n\n\u2013 De methodiek voor de toerekening van de beheerskosten aan de publiekrechtelijke taken\n                                                      voor de Wtcg, de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, de Schengen- en Engelstalige verklaringen, de AWBZ, de Wlz, de Wmo en de CER. Dit houdt in dat hij beoordeelt of de beheerskosten volgens bedrijfseconomische\n                                                      grondslagen, volgens een bestendige gedragslijn en op basis van consistente verdeelsleutels\n                                                      zijn toegerekend.\n\n\u2013 De eventuele onderbouwing van wijzigingen in de toerekeningmethodiek ten opzichte\n                                                      van het voorgaande verslagjaar.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de verantwoorde beheerskosten Wtcg, ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, Schengen- en Engelstalige verklaringen, AWBZ, Wlz, Wmo en de CER en de opbrengsten vanuit de Wmo.\n\n\u2013 De juistheid van de resultaatbestemming.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de jaarrekening en het directieverslag opgenomen informatie een juist beeld geeft\n                                                van de beheerskosten van het CAK. De externe accountant neemt zijn bevindingen op\n                                                in het onderdeel accountantsrapport van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de verantwoorde beheerskosten in het\n                                                verslagjaar.\n\nEuropese Aanbestedingsrichtlijnen\n\nHet voldoen aan de Europese Aanbestedingsrichtlijnen wordt gerekend tot de financi\u00eble\n                                                rechtmatigheid. Dat wil zeggen dat geconstateerde afwijkingen van de richtlijnen gevolgen\n                                                hebben voor de financi\u00eble rechtmatigheid. Een externe accountant betrekt dit in zijn\n                                                rechtmatigheidsoordeel en maakt verder melding van geconstateerde afwijkingen van\n                                                de Europese Aanbestedingsrichtlijnen in de rapportage over het gevoerde financi\u00eble\n                                                beheer (zie Model Jaarverslaggeving 2016 CAK).\n\nWet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector\n\nAls de in de beheerskosten opgenomen beloningen per functie uitkomen boven de norm\n                                                volgens de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) maakt het CAK hiervan melding in de jaarrekening. De externe accountant toetst\n                                                of een en ander volgens het Controleprotocol WNT van het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties11 is verwerkt.\n\nNormenkader\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de interest geldmiddelen\n                                                beheerskosten en de hiermee samenhangende posten in de jaarrekening het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nEen externe accountant beoordeelt of er sprake is van interest geldmiddelen beheerskosten.\n                                                Een externe accountant beoordeelt daarbij of deze interest geldmiddelen beheerskosten\n                                                volledig worden afgedragen aan het ministerie van VWS.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de jaarrekening en het directieverslag opgenomen informatie een juist beeld geeft\n                                                van de interest geldmiddelen beheerskosten. Een externe accountant neemt zijn bevindingen\n                                                op in het onderdeel accountantsrapport van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal aan mutaties in de rekening-courant in het\n                                                verslagjaar.\n\nNormenkader\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de vaststelling en betaling\n                                                van aanspraken tegemoetkomingen Wtcg en de hiermee samenhangende posten in het overzicht van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nIn artikel 3, eerste en tweede lid, van de Wtcg (niet meer in werking vanaf 1 januari 2016) is vastgelegd dat het CAK de tegemoetkoming\n                                                aan rechthebbenden moet vaststellen en voor het einde van het kalenderjaar, volgend\n                                                op het jaar waarop de tegemoetkoming betrekking heeft, moet uitbetalen.\n\nMet ingang van 2014 is de tegemoetkoming op basis van de Wtcg afgeschaft. Gedurende het kalenderjaar 2015 is het CAK nog wettelijk bevoegd geweest\n                                                om beschikkingen af te geven over 2013. Met ingang van 1 januari 2016 mag het CAK\n                                                geen nieuwe beschikkingen meer afgeven. Het CAK moet nog wel betalingen op al geslagen\n                                                beschikkingen uitvoeren. Ook kunnen met ingang van 2016 geen nieuwe aanvragen meer\n                                                worden ingediend. De secundaire processen en bezwaar en beroep komen voort uit het\n                                                algemeen bestuursrecht en lopen nog wel door in 2016 en verder.\n\nDe concrete invulling van het begrip rechtmatigheid voor deze taak is weergegeven\n                                                in hoofdstuk 4 van het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nEen externe accountant stelt vast dat het CAK de aanspraken op de tegemoetkoming Wtcg volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld en uitbetaald, gegeven zijn verantwoordelijkheid\n                                                zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de vaststelling\n                                                en uitbetaling van de aanspraken tegemoetkomingen Wtcg. Een externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                                van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal aan mutaties (Wtcg-betalingen) in de rekening-courant\n                                                in het verslagjaar.\n\nSteekproef Wtcg\n\nTen aanzien van de rechtmatigheid van de Wtcg uitgaven wordt in opdracht van VWS door een externe accountant een steekproefonderzoek\n                                                uitgevoerd. Hierover wordt gerapporteerd door middel van een rapport van feitelijke\n                                                bevindingen aan VWS. Op basis van dit rapport vormt VWS zich een oordeel over de rechtmatigheid\n                                                van de Wtcg-uitgaven.\n\nDit oordeel wordt door de ADR beoordeeld in het kader van de wettelijke taak betreffende\n                                                de jaarrekening van VWS. Hiertoe wordt door de ADR een review uitgevoerd op de werkzaamheden\n                                                van de externe accountant die het steekproefonderzoek uitvoert. De bevindingen uit\n                                                de review worden door de ADR gerapporteerd aan VWS en de externe accountant. Indien\n                                                de ADR het niet eens is met het oordeel van VWS over de rechtmatigheid van de Wtcg-uitgaven,\n                                                dan komt dit tot uitdrukking in de verantwoording van VWS, vooral in de bedrijfsvoeringsparagraaf.\n                                                Indien de ADR het eens is met het oordeel, wordt er niets opgenomen in de bedrijfsvoeringsparagraaf.\n                                                Dit is een impliciete akkoordbevinding.\n\nVWS deelt het oordeel over de rechtmatigheid van de Wtcg uitgaven mee aan het CAK\n                                                door middel van een brief, waarin ook de bevindingen van de review van de ADR tot\n                                                uitdrukking komen. Het CAK neemt dit oordeel onverkort over door de brief onderdeel\n                                                te maken van de bestuurlijke verantwoording.\n\nHet CAK verantwoordt zich in zijn bestuurlijke verantwoording door aan te geven welke\n                                                maatregelen hij heeft getroffen en wat de uitkomsten zijn uit de processen, zoals\n                                                vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK. Het CAK beschrijft uitsluitend\n                                                datgene wat valt binnen zijn verantwoordelijkheidsgebied, zoals uiteengezet in dit\n                                                model. Daarnaast schrijft het CAK onverkort het oordeel van de minister uit in de\n                                                bestuurlijke verantwoording, inclusief alle bevindingen, zoals opgenomen in de brief\n                                                van VWS. De directie van het CAK draagt behoudens voornoemde overname van gegevens\n                                                geen inhoudelijke verantwoordelijkheid voor dit gedeelte van de verantwoording.\n\nEen externe accountant van het CAK voert zijn controle uit ten aanzien van de bestuurlijke\n                                                verantwoording en voorziet deze van een verklaring, zoals vastgelegd in het Model\n                                                Jaarverslaggeving 2016 CAK en het Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK. Dit protocol\n                                                beschrijft de werkzaamheden die een externe accountant moet uitvoeren. Een externe\n                                                accountant stelt in aanvulling hierop alleen vast dat het CAK zich over het totaaloordeel\n                                                van de Wtcg heeft verantwoord volgens bovenstaande werkwijze, maar de inhoudelijke toets wordt\n                                                hiervan uitgesloten.\n\nIn aanvulling op het bovenstaande wordt de externe accountant van het CAK geadviseerd\n                                                kennis te nemen van het oordeel van de minister, inclusief de bevindingen, zoals opgenomen\n                                                in de brief van VWS. Dit om te bepalen of er bevindingen in staan die invloed kunnen\n                                                hebben op de werkzaamheden van het CAK betreffende de Wtcg. Deze bevindingen kan de externe accountant eventueel betrekken in zijn oordeelsvorming\n                                                over de taken van het CAK voor wat betreft de Wtcg.\n\nSinds 1 januari 2015 voert het CAK de ouderbijdragen uit op grond van artikel 8.2.3, eerste lid, van de Jeugdwet en het Besluit aanwijzing CAK als bestuursorgaan (vaststelling en inning ouderbijdragen in\n                                                   het kader van de Jeugdwet). Het CAK verantwoordt zich over de rechtmatige uitvoering van de ouderbijdrage Jeugdwet in de bestuurlijke verantwoording.\n\nSituatie 2016\n\nDe ouderbijdrage op basis van de Jeugdwet is gedurende 2015 onderwerp van een politiek-maatschappelijke discussie geweest.\n                                                In opdracht van het ministerie van VWS is onderzoek gedaan naar de uitvoeringspraktijk\n                                                van de ouderbijdrage. Het onderzoeksrapport is voor de staatssecretaris aanleiding\n                                                geweest om medio november 2015 aan de Tweede Kamer voor te stellen de ouderbijdrage\n                                                per 2016 te schrappen (Kamerstuk 31 839 nummer 495). Middels een publicatie in het\n                                                Staatsblad (2016 191) zijn de parameters voor de ouderbijdrage met ingang van 2016\n                                                op nihil gesteld. De afschaffingswet is ten tijde van het opstellen van dit model\n                                                nog niet door de beide Kamers behandeld.\n\nNormenkader\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de ouderbijdragen op basis\n                                                van de Jeugdwet en de hiermee samenhangende posten in het overzicht van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de gemeenten geldt gebruikers-verantwoordelijkheid. De directe\n                                                verantwoordelijkheid ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                Een externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                                in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de ouderbijdragen\n                                                op basis van de Jeugdwet. Een externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                                van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de ge\u00efnde en ontvangen ouderbijdragen\n                                                (niet gesaldeerd) op basis van de Jeugdwet in het verslagjaar.\n\nVanaf 1 januari 2015 geeft het CAK de Schengenverklaringen en, voor buiten het Schengengebied,\n                                                Engelstalige medische verklaringen af. Het CAK verantwoordt zich over deze werkzaamheden\n                                                in het onderdeel beheerskosten van de bestuurlijke verantwoording.\n\nNormenkader\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen van zorgaanspraken\n                                                AWBZ en de hiermee samenhangende posten in het overzicht van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nEen externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                                en de daartegenover staande afrekeningen met het AFBZ.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                                de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                                moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                                van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht. Als norm voor tijdigheid\n                                                van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal drie weken\n                                                na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                                De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                                inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                Een externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                                in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                                rechtmatig betalen van zorgaanspraken AWBZ. Een externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                                van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de AWBZ-betalingen in het verslagjaar.\n\nHet CAK heeft per 1 januari 2015 als taak het namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren\n                                                of het Zorginstituut verrichten van betalingen aan zorgaanbieders.\n\nNormenkader\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen van zorgaanspraken\n                                                Wlz en de hiermee samenhangende posten in het overzicht van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nEen externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                                en de daartegenover staande afrekeningen met het Flz.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                                de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                                moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                                van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht. Als norm voor tijdigheid\n                                                van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal drie weken\n                                                na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                                De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                                inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                Een externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                                in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                                rechtmatig betalen van zorgaanspraken Wlz. Een externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                                van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de Wlz-betalingen in het verslagjaar.\n\nHet CAK heeft per 1 januari 2015 als taak het namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren\n                                                of het Zorginstituut verrichten van betalingen aan zorgaanbieders in het kader van\n                                                de tijdelijke subsidieregeling extramurale behandeling.\n\nNormenkader\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen in het kader\n                                                van de subsidieregeling extramurale behandeling en de hiermee samenhangende posten in het overzicht van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nEen externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                                en de daartegenover staande afrekeningen met het Flz.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                                de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                                moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                                van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht. Als norm voor tijdigheid\n                                                van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal drie weken\n                                                na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                                De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                                inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                Een externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                                in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                                rechtmatig betalen in het kader van de subsidieregeling extramurale behandeling. Een externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                                van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling extramurale behandeling in het verslagjaar.\n\nHet CAK heeft per 1 januari 2015 als taak het namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren\n                                                of het Zorginstituut verrichten van betalingen aan zorgaanbieders in het kader van\n                                                de subsidieregeling eerstelijns verblijf.\n\nNormenkader\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen in het kader\n                                                van de subsidieregeling eerstelijns verblijf en de hiermee samenhangende posten in het overzicht van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nEen externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                                en de daartegenover staande afrekeningen met het Flz.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                                de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                                moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                                van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht. Als norm voor tijdigheid\n                                                van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal drie weken\n                                                na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                                De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                                inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                Een externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                                in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                                rechtmatig betalen in het kader van de subsidieregeling eerstelijns verblijf. Een externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                                van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling eerstelijns verblijf in het verslagjaar.\n\nNormenkader\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Zorg zonder\n                                                Verblijf AWBZ en de hiermee samenhangende posten in het overzicht van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nEen externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf\n                                                AWBZ volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                                afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdrage volgens het Bijdragebesluit Zorg (in werking tot en met 31 december 2014) en de specifieke circulaires van het Zorginstituut.\n                                                Vanaf 1 januari 2015 zijn de Wlz en het bijbehorend Besluit langdurige zorg van toepassing. Het begrip juistheid heeft ook betrekking op de juiste toepassing\n                                                van het anti-cumulatiebeding.\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal\n                                                acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is\n                                                opgebouwd uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van alle\n                                                facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de zorgaanbieders, de Basisregistratie Personen (BRP) en de Belastingdienst\n                                                geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid voor de aanlevering\n                                                en terugkoppeling van de gegevens ligt niet bij het CAK. Problemen bij de aanlevering\n                                                en terugkoppeling van gegevens vallen buiten het rechtmatigheidsbegrip. Een externe\n                                                accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen in het\n                                                verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ\n\nEen externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf\n                                                AWBZ volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het protocol \u2018oninbaar\n                                                verklaren & matigen vorderingen\u2019. Hij rapporteert hierover in het accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                                vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ. Een externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                                van de samenvattende rapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Zorg zonder\n                                                Verblijf AWBZ in het verslagjaar.\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Zorg met\n                                                Verblijf AWBZ en de hiermee samenhangende posten in het overzicht van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nEen externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg met Verblijf\n                                                AWBZ volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                                afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdrage volgens het Bijdragebesluit Zorg (in werking tot en met 31 december 2014) en de specifieke circulaires van het Zorginstituut.\n                                                Vanaf 1 januari 2015 zijn de Wlz en het bijbehorende Besluit langdurige zorg van toepassing.\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal\n                                                acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is\n                                                opgebouwd uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van alle\n                                                facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren, de BRP, het Uitvoeringsinstituut\n                                                Werknemersverzekeringen (UWV), de Sociale Verzekeringsbank (SVB) en de Belastingdienst\n                                                geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid voor de aanlevering\n                                                en terugkoppeling van de gegevens ligt niet bij het CAK. Problemen bij de aanlevering\n                                                en terugkoppeling van gegevens vallen buiten het rechtmatigheidsbegrip. Een externe\n                                                accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen in het\n                                                verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ\n\nEen externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg met Verblijf\n                                                AWBZ volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het protocol \u2018oninbaar\n                                                verklaren & matigen vorderingen\u2019. Hij rapporteert hierover in het accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                                vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ. Een externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                                van de samenvattende rapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Zorg met Verblijf\n                                                AWBZ in het verslagjaar.\n\nHet CAK heeft per 1 januari 2015 als taak het vaststellen, opleggen en innen van de\n                                                eigen bijdragen voor de Wlz. Binnen de Wlz wordt een onderscheid gemaakt in de eigen bijdragen voor:\n\n\u2013 Zorg met Verblijf.\n\n\u2013 Volledig pakket thuis (vpt).\n\n\u2013 Persoonsgebonden budget (pgb).\n\n\u2013 Modulair pakket thuis (mpt).\n\nDe systematiek voor de bepaling van de eigen bijdragen voor deze onderdelen is gelijk\n                                                aan de bepaling van de eigen bijdragen voor Zorg met Verblijf zoals deze tot 1 januari\n                                                2015 gold onder de AWBZ.\n\nNormenkader\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Wlz en de hiermee samenhangende posten in het overzicht van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nEen externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wlz volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                                afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdragen volgens het Besluit langdurige zorg en de specifieke circulaires van het Zorginstituut. Het begrip juistheid heeft ook\n                                                betrekking op de juiste toepassing van het anti-cumulatiebeding.\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal\n                                                acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is\n                                                opgebouwd uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van alle\n                                                facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de zorgaanbieders, de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren, de BRP, het\n                                                UWV, de SVB en de Belastingdienst geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe\n                                                verantwoordelijkheid voor de aanlevering en terugkoppeling van gegevens ligt niet\n                                                bij het CAK. Problemen bij de aanlevering en terugkoppeling van gegevens vallen buiten\n                                                het rechtmatigheidsbegrip. Een externe accountant besteedt in zijn rapportage wel\n                                                aandacht aan eventuele problemen in het verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Wlz\n\nEen externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wlz volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het protocol \u2018oninbaar\n                                                verklaren & matigen vorderingen\u2019. Hij rapporteert hierover in het accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                                vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Wlz. Een externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                                van de samenvattende rapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wlz in het verslagjaar.\n\nHet vaststellen, opleggen en innen van de eigen bijdragen voor de Wmo vormt sinds 1 januari 2007 een eigen taak van het CAK. Deze taak is per 1 januari\n                                                2015 opgenomen in de Wmo 2015. Het product \u2018Beschermd wonen en Kort Verblijf\u2019 is per 1 januari 2015 overgeheveld\n                                                van de AWBZ naar de Wmo. Het CAK heeft per 1 januari ook als taak het vaststellen, opleggen en\n                                                innen van de eigen bijdragen voor cli\u00ebnten van beschermd wonen (zie paragraaf 4.2.4.9).\n\nNormenkader\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Wmo en de hiermee samenhangende posten in het overzicht van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nEen externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wmo volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                                afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdragen volgens de door\n                                                de gemeenten aangeleverde parameters en de door de zorgaanbieders en gemeenten aangeleverde\n                                                zorg en hulpmiddelen. Het begrip juistheid heeft ook betrekking op de juiste toepassing\n                                                van het anti-cumulatiebeding.\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal\n                                                acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is\n                                                opgebouwd uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van alle\n                                                facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de zorgaanbieders, de gemeenten, de BRP, het UWV, de SVB en de\n                                                Belastingdienst geldt gebruikers-verantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid\n                                                voor de aanlevering en terugkoppeling van de gegevens ligt niet bij het CAK. Problemen\n                                                bij de aanlevering en terugkoppeling van gegevens vallen buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                Een externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                                in het verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Wmo\n\nEen externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wmo volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het protocol \u2018oninbaar\n                                                verklaren & matigen vorderingen\u2019. Hij rapporteert hierover in het accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                                vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Wmo. Een externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                                van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wmo in het verslagjaar.\n\nZoals in de vorige paragraaf is aangegeven heeft het CAK per 1 januari 2015, op basis\n                                                van de Wmo, als taak het vaststellen, opleggen en innen van de eigen bijdragen voor beschermd\n                                                wonen. Voor de inning van de eigen bijdragen voor beschermd wonen is broninhouding\n                                                door de SVB of het UWV mogelijk. In dat geval moeten de ingehouden bedragen door de\n                                                SVB en het UWV overgemaakt worden aan het CAK. Het CAK zorgt vervolgens voor de verdeling\n                                                van de ontvangen bedragen over de verschillende centrumgemeentes.\n\nOvergangssituatie\n\nDe SVB en het UWV kunnen in 2015 en 2016 de geldstromen van de eigen bijdragen op\n                                                grond van de Wmo en op grond van de Wlz nog niet scheiden. Hierdoor kunnen zij niet het juiste bedrag overmaken naar het\n                                                CAK of het Zorginstituut (Flz). Voor 2015 en 2016 is gekozen voor de volgende oplossing.\n                                                De SVB en het UWV maken het volledige bedrag dat is ingehouden op grond van de Wmo\n                                                en de Wlz over naar het Zorginstituut (Flz). Het CAK geeft aan het Zorginstituut door,\n                                                op basis van de ontvangen bevestigingen van de broninhoudingen Wmo (beschermd wonen)\n                                                door de SVB en het UWV, welk bedrag bestemd is voor de eigen bijdragen Wmo (beschermd\n                                                wonen). Het Zorginstituut maakt het juiste bedrag voor de eigen bijdragen Wmo (beschermd\n                                                wonen) over aan het CAK zodat deze de bedragen kan verdelen over de verschillende\n                                                centrumgemeentes.\n\nNormenkader\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de ontvangen broninhouding\n                                                Wmo (beschermd wonen) via het Zorginstituut en de hiermee samenhangende posten in het\n                                                overzicht van activa en passiva, het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving\n                                                2016 CAK.\n\nEen externe accountant stelt vast dat de door het CAK verstrekte opgave van de broninhouding\n                                                Wmo (beschermd wonen) door het UWV en de SVB aan het Zorginstituut volledig, juist en\n                                                tijdig is. Voor deze begrippen wordt aangesloten bij de gehanteerde begrippen in paragraaf 4.2.4.8 \u2018Afdracht eigen bijdragen Wmo\u2019.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de SVB en het UWV geldt gebruikers-verantwoordelijkheid. De directe\n                                                verantwoordelijkheid voor de aanlevering en terugkoppeling van de gegevens ligt niet\n                                                bij het CAK. Problemen bij de aanlevering en terugkoppeling van gegevens vallen buiten\n                                                het rechtmatigheidsbegrip. Een externe accountant besteedt in zijn rapportage wel\n                                                aandacht aan eventuele problemen in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de volledigheid,\n                                                juistheid en tijdigheid van de verstrekte opgave door het CAK van broninhoudingen\n                                                Wmo (beschermd wonen) door het UWV en de SVB aan het Zorginstituut. Een externe accountant\n                                                neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport van de samenvattende\n                                                accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde broninhoudingen Wmo (beschermd wonen) in het verslagjaar.\n\nNormenkader\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de interest geldmiddelen\n                                                AFBZ, Flz en Wmo en de hiermee samenhangende posten in het overzicht van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nEen externe accountant beoordeelt of de interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo volledig is afgedragen. Voor de verdeling van de geldmiddelen naar de drie geldstromen\n                                                (AFBZ, Flz en Wmo) moet de onderlinge afgesproken verdeling tussen het CAK en het\n                                                Zorginstituut gehanteerd worden.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de volledigheid\n                                                van de verantwoording en de gedane afdracht van gelden. Een externe accountant neemt\n                                                zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de grens van 1%\n                                                van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo in het verslagjaar.\n\nVanaf 1 januari 2015 is artikel 118a Zvw (CER) vervallen en is het CAK niet meer bevoegd om nieuwe beschikkingen af te geven.\n                                                Wel moeten nog betalingen plaatsvinden op al verstrekte beschikkingen.\n\nNormenkader\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de uitkeringen CER en de\n                                                hiermee samenhangende posten in het overzicht van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nEen externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                uitkeringen CER. Een externe accountant controleert ook of de afrekening van de verrichte\n                                                betalingen met het Zvf volledig, juist en tijdig heeft plaatsgevonden.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid heeft de betekenis van het volledig afwikkelen van alle binnengekomen\n                                                gegevens tot de volledige bepaling van rechthebbenden. Sinds het uitvoeringsjaar 2015\n                                                (per 1 januari 2015) mag het CAK geen nieuwe aanvragen meer in behandeling nemen.\n                                                Alleen lopende aanvragen die uiterlijk 31 december 2014 zijn ontvangen worden nog\n                                                afgehandeld.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft de betekenis van het toewijzen en het afwikkelen van de uitbetaling\n                                                van het juiste bedrag aan de juiste rechthebbende volgens de betaalinstructies.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen de vastgestelde\n                                                termijnen moet afwikkelen. Hierbij wordt aansluiting gezocht bij specifieke voorschriften\n                                                van het Zorginstituut en bij de door het CAK intern vastgestelde normen voor tijdige\n                                                betaling.\n\nTen aanzien van de afrekeningen met het Zvf worden dezelfde rechtmatigheidsnormen\n                                                gehanteerd als bij de betalingen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nHet CAK heeft niet de taak om vast te stellen of gegevens volledig, juist en tijdig\n                                                bij het CAK worden aangeleverd. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip. Een externe\n                                                accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen in het\n                                                verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatigheid\n                                                van de CER-uitkeringen. Een externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel\n                                                accountantsrapport van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de totale CER-uitkeringen in het verslagjaar.\n\nNormenkader\n\nEen externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de interest geldmiddelen\n                                                Zvf en de hiermee samenhangende posten het normenkader zoals uiteengezet in het Model\n                                                Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nEen externe accountant beoordeelt of de interest geldmiddelen Zvf volledig is afgedragen\n                                                aan het Zvf.\n\nRapportage externe accountant\n\nEen externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de volledigheid\n                                                van de verantwoording en de gedane afdracht van gelden aan het Zvf. Een externe accountant\n                                                neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport van de samenvattende\n                                                accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat een externe accountant uit van de grens van 1%\n                                                van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen Zvf in het verslagjaar.\n\nAls het CAK alle taken in overeenstemming met de voorschriften van de geldende wet-\n                                          en regelgeving uitvoert, kunnen de daaraan gekoppelde processen als rechtmatig worden\n                                          aangemerkt. Er is dan sprake van een rechtmatige uitvoering van de taken in het kader\n                                          van de:\n\n\u2013 \nWtcg;\n\n\u2013 \nJeugdwet (ouderbijdragen);\n\n\u2013 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2013 beheerskosten van het CAK;\n\n\u2013 \nAWBZ;\n\n\u2013 \nWlz;\n\n\u2013 \nWmo;\n\n\u2013 CER.\n\nBij het begrip doelmatigheid gaat het in dit kader om de vraag of het beheer en de\n                                          organisatie van het CAK voldoen aan eisen van doelmatigheid. Een organisatie is in\n                                          het algemeen doelmatig als er een goed evenwicht is tussen doelstellingen, ingezette\n                                          middelen en geleverde prestaties. Het is niet aan een externe accountant om dit evenwicht\n                                          te bepalen. Een externe accountant kan zich wel een oordeel vormen over de inrichting\n                                          van de betreffende systemen, het totstandkomingsproces van de gebruikte informatie\n                                          en de kwaliteit van de informatie zelf, indien hiervoor duidelijke normen aanwezig\n                                          zijn.\n\nBij het onderzoek of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen\n                                          van doelmatigheid voert een externe accountant onderzoek uit naar:\n\n\u2013 de procedurele totstandkoming van het door het CAK uitgewerkte toetsingskader over\n                                                doelmatigheid zoals opgenomen in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK. Een externe\n                                                accountant stelt in dit verband vast of de organisatie een toetsingskader hanteert\n                                                dat in elk geval rekening houdt met de genoemde minimumeisen in het Model Jaarverslaggeving\n                                                2016 CAK;\n\n\u2013 of volgens dit toetsingskader verantwoording is afgelegd in het directieverslag.\n\nDe minimumeisen voor het toetsingskader zijn nader uitgewerkt in het Model Jaarverslaggeving\n                                          2016 CAK.\n\nEen externe accountant legt zijn bevindingen vast in het onderdeel rapport van feitelijke\n                                          bevindingen van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nOm te kunnen vaststellen of aan de financi\u00eble rechtmatigheidseisen is voldaan, moet\n                                          een externe accountant uitgaan van de volgende goedkeuringstoleranties:\n\nControledeelgebied\n\nTolerantie\n\nBeheerskosten van het CAK\n\n1% van het totaal van de verantwoorde beheerskosten in het verslagjaar\n\nInterest geldmiddelen beheerskosten\n\n1% van het totaal aan mutaties in de rekening-courant in het verslagjaar\n\nUitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg\n\n1% van het totaal aan mutaties (Wtcg-betalingen) in de rekening-courant in het verslagjaar\n\nAfdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet\n\n1% van het totaal van de ge\u00efnde en ontvangen ouderbijdragen (niet gesaldeerd) op basis\n                                                         van de Jeugdwet in het verslagjaar\n\nBetalingen van zorgaanspraken AWBZ\n\n1% van het totaal van de AWBZ-betalingen in het verslagjaar\n\nBetalingen van zorgaanspraken Wlz\n\n1% van het totaal van de Wlz-betalingen in het verslagjaar\n\nBetalingen subsidieregeling extramurale behandeling\n\n1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling extramurale behandeling in het verslagjaar\n\nBetalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf\n\n1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling eerstelijns verblijf in het verslagjaar\n\nAfdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ in het verslagjaar\n\nAfdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ in het verslagjaar\n\nAfdracht eigen bijdragen Wlz\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wlz in het verslagjaar\n\nAfdracht eigen bijdragen Wmo\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wmo in het verslagjaar\n\nOntvangen broninhoudingen Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland\n\n1% van de in totaal opgelegde broninhoudingen Wmo (beschermd wonen) in het verslagjaar\n\nInterest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo\n\n1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo in het verslagjaar\n\nUitbetaalde uitkeringen CER\n\n1% van de totale CER-uitkeringen in het verslagjaar\n\nInterest geldmiddelen Zvf\n\n1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen Zvf in het verslagjaar\n\nBron: VWS en NZa\n\nOm de mate te kunnen bepalen waarin de rechtmatigheid is gewaarborgd, moet een externe\n                                          accountant uitgaan van de hierna opgenomen normen. Deze normen zijn gebaseerd op de\n                                          normen voor de Auditdienst Rijk.\n\nRechtmatigheid is gewaarborgd\n\nRechtmatigheid met beperking\n\nGeen oordeel over rechtmatigheid\n\nRechtmatigheid niet gewaarborgd\n\nFouten in de verantwoording\n\n< 1%\n\n> 1%\n\n< 3%\n\n-\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de verantwoording\n\n< 3%\n\n> 3%\n\n<10%\n\n> 10%\n\n-\n\nSoort controleverklaring\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nBron: normen voor Auditdienst Rijk\n\nVan een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat \u2212 een gedeelte\n                                          van \u2212 een post niet in overeenstemming is met \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de wet- en\n                                          regelgeving van de Wtcg13, de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, de beheerskosten van het CAK, de AWBZ14, de Wlz, de Wmo of de CER15.\n\nEen onzekerheid in de verantwoording doet zich voor als gebleken is dat onvoldoende\n                                          informatie beschikbaar is om een \u2212 gedeelte van een \u2212 post als rechtmatig of onrechtmatig\n                                          aan te merken; kortom, als onzekerheid bestaat over de (on-)rechtmatigheid van de\n                                          post.\n\nDe rechtmatigheid van een post is gewaarborgd als met een betrouwbaarheid van 95%\n                                          de bewering juist is dat de financi\u00eble verantwoording geen grotere fout bevat dan\n                                          de in Tabel 1 genoemde goedkeuringstolerantie.\n\nVoor zover het de rechtmatigheid betreft, worden fouten in absolute zin opgevat. Saldering\n                                          van fouten is niet toegestaan. Bij het onderzoek naar de rechtmatigheid van posten\n                                          die tussen het einde van het kalenderjaar en de afsluitdatum van de financi\u00eble verantwoording\n                                          zijn ontvangen, hanteert een externe accountant dezelfde goedkeuringstolerantie als\n                                          bij zijn getrouwheidsonderzoek. Ditzelfde geldt voor het onderzoek naar de schattingen\n                                          van de posten die na de afsluitdatum nog moeten worden ontvangen.\n\nHet CAK moet geconstateerde fouten in principe corrigeren in de jaarrekening, het\n                                          directieverslag en de bestuurlijke verantwoording. Onzekerheden in de verantwoordingsdocumenten\n                                          moet het CAK zoveel mogelijk kwantificeren. Het CAK moet fouten waarvan het niet mogelijk\n                                          is om ze te corrigeren en onzekerheden die betrekking hebben op de beheerskosten toelichten\n                                          in de rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten. Fouten waarvan het niet\n                                          mogelijk is om ze te corrigeren en onzekerheden die betrekking hebben op de wettelijke\n                                          taken moeten toegelicht worden in de bestuurlijke verantwoording. Het CAK geeft hierbij\n                                          de verbeteracties aan die het CAK denkt te starten of heeft gestart om de geconstateerde\n                                          structurele fouten in de toekomst te voorkomen.\n\nEen externe accountant neemt in het eerste (assurance) deel van de samenvattende rapportage,\n                                          het accountantsrapport, een foutentabel op. Geconstateerde fouten die niet gecorrigeerd\n                                          zijn, moeten \u2013 ongeacht hun omvang \u2013 in de foutentabel worden vermeld. Met het oog\n                                          op een adequate onderbouwing van het oordeel over de getrouwheid en de rechtmatigheid\n                                          is het noodzakelijk dat een externe accountant fouten en onzekerheden zoveel mogelijk\n                                          kwantificeert.\n\nIncidenteel\n\nStructureel\n\nTotaal\n\nFouten in de verantwoording\n\nOnzekerheden in de verantwoording\n\nBron: VWS en NZa\n\nBij de tabel geeft een externe accountant een toelichting waarin hij aangeeft wat\n                                          de oorzaak van de fouten en onzekerheden is.\n\nBij fouten in de verantwoording kan onderscheid worden gemaakt in incidentele en structurele\n                                          fouten.\n\nVan een incidentele fout is sprake als het gaat om een toevallige fout. Kenmerkend\n                                          voor incidentele fouten is dat deze fouten zich in principe niet zullen herhalen.\n                                          Hierbij neemt de accountant de bepaling uit Standaard 530.13 in acht.\n\nVan een structurele fout is sprake als de oorzaak van de fout gelegen is in \u2212 onderdelen\n                                          van \u2212 het uitvoeringssysteem van de wettelijke taken. Daardoor kunnen deze fouten\n                                          een \u2212 zeker \u2212 herhalingskarakter vertonen. Het voorgaande is van overeenkomstige toepassing\n                                          op onzekerheden in de controles.\n\nEen externe accountant neemt fouten en/of onzekerheden beneden \u20ac 10.000 niet afzonderlijk\n                                          op in de foutentabel, maar als \u00e9\u00e9n bedrag. In het accountantsdossier neemt hij deze\n                                          fouten en onzekerheden wel gespecificeerd op.\n\nVWS en de NZa verwachten dat het CAK fouten en onzekerheden analyseert en corrigeert\n                                          in het eerstvolgende verslagjaar. VWS en de NZa verwachten van een externe accountant\n                                          dat hij bij zijn accountantsonderzoek nagaat of het CAK geconstateerde fouten en onzekerheden\n                                          heeft geanalyseerd en gecorrigeerd. Een externe accountant rapporteert hierover in\n                                          het onderdeel accountantsrapport van de samenvattende accountantsrapportage. Wanneer\n                                          geen correctie plaatsvindt, moet het CAK dit duidelijk motiveren.\n\nIn dit hoofdstuk zijn de voorbeeldteksten van de goedkeurende controleverklaringen\n                                          opgenomen. Deze voorbeeldteksten zijn gebaseerd op de modellen van de Nederlandse\n                                          Beroepsorganisatie van Accountants (NBA).\n\nHet betreft de volgende voorbeeldteksten:\n\n\u2212 Goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening en de in het directieverslag\n                                          opgenomen rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten van het CAK;\n\n\u2212 Goedkeurende controleverklaring bij de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding\n                                          of afkeurend zijn. Hiervoor wordt verwezen naar de dienovereenkomstige NBA modellen.\n                                          Mochten de modellen tussentijds wijzigen dan zal dit middels een addendum kenbaar\n                                          gemaakt worden.\n\nHierna is een voorbeeldtekst (gebaseerd op Model 1.1.10.1 van de Handleiding Regelgeving\n                                          Accountancy) opgenomen voor een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening\n                                          en de rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten van het CAK.\n\nCONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT BETREFFENDE DE JAARREKENING EN\n                                             DE RECHTMATIGHEIDSVERANTWOORDING\n\nAan: Opdrachtgever\n\nOpdracht\n\nWij hebben de in het financieel verslag op bladzijde .. t/m .. opgenomen jaarrekening\n                                          over 2016 en de op de bladzijde .. en .. opgenomen rechtmatigheidsverantwoording over\n                                          de beheerskosten 2016 van het CAK te Den Haag gecontroleerd. De jaarrekening bestaat\n                                          uit een algemene toelichting op de balans en de staat van baten en lasten, de balans\n                                          per 31 december 2016 voorzien van een toelichting en de staat van baten en lasten\n                                          over 2016 voorzien van een toelichting. Daarnaast wordt er een directieverslag opgesteld\n                                          waarin is opgenomen het profiel, de organisatiestructuur en het gevoerde en voorgenomen\n                                          beleid bij de uitvoering van de wettelijke taken en de verantwoording over de ordelijkheid\n                                          en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble beheer, of het beheer en de organisatie\n                                          van het CAK voldoen aan de eisten van doelmatigheid, de resultaten van het door het\n                                          CAK gevoerde beleid ter uitvoering van zijn wettelijke taken, de rechtmatigheids-verantwoording\n                                          over de beheerskosten 2016 en een overzicht met de kwantificering van het totaal van\n                                          de aangegane inkoopcontracten in het verslagjaar.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van het CAK is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening die\n                                          het vermogen en het resultaat getrouw dient weer te geven in overeenstemming met Titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek en het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nOok is het bestuur van het CAK verantwoordelijk voor het opmaken van het directieverslag\n                                          inclusief de rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten van het CAK die de\n                                          financi\u00eble rechtmatigheid van de beheerskosten van het CAK getrouw dient weer te geven\n                                          in overeenstemming met de voor het CAK geldende wet- en regelgeving, zoals vastgelegd\n                                          in de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, de Regeling bezoldiging en beheerskosten bestuursorganen volksgezondheid 2011 als uitwerking van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en de rechtmatigheidscriteria van het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nDaarnaast is het bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als\n                                          het noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en het directieverslag mogelijk\n                                          te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening en de\n                                          rechtmatigheidsverantwoording op basis van onze controle. Wij hebben onze controle\n                                          verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse Controlestandaarden\n                                          en het Protocol Accountantsonderzoek CAK 2016.\n\nDit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat\n                                          wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid\n                                          wordt verkregen dat de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording geen afwijkingen\n                                          van materieel belang bevatten.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                          over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording.\n                                          De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste\n                                          oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico\u2019s dat de jaarrekening\n                                          en de rechtmatigheidsverantwoording een afwijking van materieel belang bevat als gevolg\n                                          van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                          in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording\n                                          voor het getrouwe beeld daarvan, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden\n                                          die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet\n                                          tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne\n                                          beheersing van het CAK. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid\n                                          van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en van de redelijkheid\n                                          van de door het bestuur van het CAK gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie van\n                                          het algehele beeld van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                          is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de jaarrekening 2016 een getrouw beeld van de grootte en samenstelling\n                                          van het vermogen van het CAK per 31 december 2016 en van het resultaat over 2016 in\n                                          overeenstemming met Titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek en het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nNaar ons oordeel geeft de rechtmatigheidsverantwoording 2016 over de beheerskosten\n                                          van het CAK een getrouw beeld van de financi\u00eble rechtmatigheid van de beheerskosten\n                                          2016 van het CAK in overeenstemming met de voor het CAK relevante wet- en regelgeving,\n                                          zoals vastgelegd in de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, de Regeling bezoldiging en beheerskosten bestuursorganen volksgezondheid 2011 als uitwerking van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en de rechtmatigheidscriteria van het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nVerklaring betreffende overige bij of krachtens de wet gestelde eisen\n\nVerder vermelden wij dat het directieverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen,\n                                          verenigbaar is met de jaarrekening van de raad van bestuur van het CAK en de jaarrekening\n                                          en het directieverslag voldoen aan de inrichtingseisen zoals deze zijn opgenomen in\n                                          het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant\n\nHieronder is een voorbeeldtekst (gebaseerd op Model 1.1.10.2 van de Handleiding Regelgeving\n                                          Accountancy) opgenomen voor een goedkeurende controleverklaring bij de bestuurlijke\n                                          verantwoording 2016 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en\n                                          Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland.\n\nCONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT BETREFFENDE DE BESTUURLIJKE VERANTWOORDING\n\nAfgegeven ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de\n                                          Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland.\n\nAan: Opdrachtgever\n\nOpdracht\n\nWij hebben de bijgevoegde en door ons gewaarmerkte bestuurlijke verantwoording 2016\n                                          ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse\n                                          Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland van het CAK te Den Haag gecontroleerd. Deze\n                                          verantwoording bestaat uit een overzicht van de activa en passiva per 31 december\n                                          2016 van de door het CAK uitgevoerde wettelijke taken in 2016 inclusief verloopoverzichten\n                                          en toelichtingen zoals vermeld in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK, de matrices\n                                          bestuurlijke rechtmatigheidsverantwoording en de verantwoording over de ordelijkheid\n                                          en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble beheer van de wettelijke taken,\n                                          de borging van de rechtmatigheid van de geldstromen die in de bestuurlijke verantwoording\n                                          zijn opgenomen en de Schengen- en Engelstalige verklaringen.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van het CAK is verantwoordelijk voor het opmaken van de bestuurlijke verantwoording\n                                          2016 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse\n                                          Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland, in overeenstemming met de bepalingen van\n                                          de wet- en regelgeving zoals vermeld in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK en in\n                                          overeenstemming met de eisen van het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nHet bestuur is tevens verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid van de in\n                                          de matrices van de bestuurlijke verantwoording 2016 ten behoeve van het ministerie\n                                          van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut\n                                          Nederland weergegeven geldstromen. Dit houdt in dat deze bedragen in alle van materieel\n                                          belang zijnde aspecten tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de in de specifiek\n                                          voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vermeld in het Model\n                                          Jaarverslaggeving 2016 CAK en de eisen van het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK. Ook\n                                          is het bestuur verantwoordelijk voor de juistheid en volledigheid van het in de bestuurlijke\n                                          verantwoording 2016 opgenomen overzicht van activa en passiva.\n\nTenslotte is het bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als\n                                          het noodzakelijk acht om het opmaken van de bestuurlijke verantwoording 2016 ten behoeve\n                                          van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                          en Zorginstituut Nederland en de naleving van de relevante wet- en regelgeving mogelijk\n                                          te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de bestuurlijke verantwoording\n                                          2016 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse\n                                          Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland op basis van onze controle. Wij hebben onze\n                                          controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse\n                                          controlestandaarden en het Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK.\n\nDit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat\n                                          wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid\n                                          wordt verkregen dat de in de bestuurlijke verantwoording 2016 ten behoeve van het\n                                          ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en\n                                          Zorginstituut Nederland weergegeven geldstromen in de matrices en het overzicht van\n                                          activa en passiva geen afwijkingen van materieel belang bevatten.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                          over de bedragen en de toelichtingen in de bestuurlijke verantwoording 2016 ten behoeve\n                                          van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                          en Zorginstituut Nederland. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de\n                                          door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van\n                                          de risico\u2019s dat de bestuurlijke verantwoording 2016 ten behoeve van het ministerie\n                                          van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut\n                                          Nederland een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                          in aanmerking die relevant is voor het opstellen van de bestuurlijke verantwoording\n                                          2016 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse\n                                          Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland en voor het getrouwe beeld daarvan alsmede\n                                          voor de naleving van de relevante wet- en regelgeving, gericht op het opzetten van\n                                          controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen\n                                          hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit\n                                          van de interne beheersing van het CAK. Een controle omvat tevens het evalueren van\n                                          de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en de gebruikte\n                                          financi\u00eble rechtmatigheidscriteria en van de redelijkheid van de door het bestuur\n                                          van het CAK gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van\n                                          de bestuurlijke verantwoording 2016 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid,\n                                          Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                          is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel voldoet de bestuurlijke verantwoording 2016 ten behoeve van het ministerie\n                                          van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut\n                                          Nederland in alle van materieel belang zijnde aspecten aan de inrichtingseisen zoals\n                                          deze zijn opgenomen in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de op de pagina's .. tot en met .. van de bestuurlijke\n                                          verantwoording 2016 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en\n                                          Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland verantwoorde geldstromen\n                                          uitbetaalde tegemoetkomingen Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten, afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, betalingen van zorgaanspraken Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten, betalingen van zorgaanspraken Wet langdurige zorg, betalingen subsidieregeling extramurale behandeling, betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf, afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten,\n                                          afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten, afdracht\n                                          eigen bijdragen Wet langdurige zorg, afdracht eigen bijdragen Wet maatschappelijke ondersteuning, ontvangen broninhouding Wet maatschappelijke ondersteuning (beschermd wonen) via\n                                          Zorginstituut Nederland, interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten,\n                                          Fonds langdurige zorg en Wet maatschappelijke ondersteuning, uitbetaalde uitkeringen\n                                          Compensatieregeling Eigen Risico en de interest geldmiddelen Zorgverzekeringsfonds\n                                          in alle van materieel belang zijnde aspecten voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid.\n                                          Dit houdt in dat deze bedragen in alle van materieel belang zijnde aspecten tot stand\n                                          zijn gekomen in overeenstemming met de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde\n                                          wet- en regelgeving zoals vermeld in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK en de eisen\n                                          van het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nVerder zijn wij van mening dat de op de pagina\u2019s .. tot en met .. van de bestuurlijke\n                                          verantwoording 2016 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en\n                                          Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland opgenomen overzicht\n                                          van de activa en passiva van de wettelijke taken van het CAK inclusief de hierbij\n                                          horende verloopoverzichten en toelichtingen, zoals gedefinieerd in het Model Jaarverslaggeving\n                                          2016 CAK, per 31 december 2016 juist en volledig is. Dit houdt in dat deze bedragen\n                                          in alle van materieel belang zijnde aspecten tot stand zijn gekomen in overeenstemming\n                                          met de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vermeld\n                                          in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK en de eisen van het Model Jaarverslaggeving\n                                          2016 CAK.\n\nBasis voor verantwoording en beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nZonder afbreuk te doen aan ons oordeel vestigen wij de aandacht op pagina ... in de\n                                          bestuurlijke verantwoording waarin de basis voor de verantwoording uiteen is gezet.\n                                          De bestuurlijke verantwoording is opgesteld voor het ministerie van Volksgezondheid,\n                                          Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland met als\n                                          doel het CAK in staat te stellen te voldoen aan de bepalingen van de wet- en regelgeving\n                                          zoals vermeld in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK en in overeenstemming met de\n                                          eisen van het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK. Hierdoor is de verantwoording mogelijk\n                                          niet geschikt voor andere doeleinden. Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend\n                                          bestemd voor het CAK, het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse\n                                          Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland en dient niet te worden verspreid aan of\n                                          te worden gebruikt door anderen.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant\n\nNaast de controleverklaringen legt de externe accountant in een samenvattende rapportage\n                                          zijn bevindingen vast van zijn onderzoek naar:\n\n\u2013 De getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheids-verantwoording over de beheerskosten\n                                                van het CAK16. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de jaarrekening\n                                                en het directieverslag.\n\n\u2013 De rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen in\n                                                de matrices en de juistheid en volledigheid van het overzicht van de activa en passiva\n                                                van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen17. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke\n                                                verantwoording.\n\n\u2013 Of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid.\n\nDe samenvattende rapportage bestaat uit twee separate onderdelen:\n\n\u2013 De hiervoor genoemde eerste twee onderdelen worden opgenomen in het eerste deel, het\n                                                accountantsrapport. De bevindingen over deze twee deelgebieden zijn aan te merken\n                                                als de uitkomsten van een assurance-opdracht.\n\n\u2013 Het hiervoor genoemde laatste onderdeel wordt opgenomen in het tweede deel, het rapport\n                                                van feitelijke bevindingen. De bevindingen over dit onderdeel zijn aan te merken als\n                                                de uitkomsten van een non-assurance opdracht. Dit betreffen de feitelijke onderzoeksbevindingen\n                                                van de externe accountant in het kader van overeengekomen specifieke werkzaamheden,\n                                                in overeenstemming met Standaard 4.400 Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen\n                                                specifieke werkzaamheden met betrekking tot financi\u00eble informatie.\n\nHet verdient de voorkeur dat een externe accountant beide delen van de samenvattende\n                                          rapportage separaat uitbrengt, dit om verwarring tussen het assurance en non-assurance\n                                          deel te voorkomen.\n\nIn dit deel van de samenvattende rapportage (assurance) geeft een externe accountant\n                                          zijn bevindingen en conclusies weer van de volgende twee deelonderzoeken:\n\n\u2013 De getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheids-verantwoording over de beheerskosten\n                                                van het CAK18. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de jaarrekening\n                                                en het directieverslag.\n\n\u2013 De rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen in\n                                                de matrices en de juistheid en volledigheid van het overzicht van de activa en passiva\n                                                van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen19. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke\n                                                verantwoording.\n\nEen externe accountant verwijst voor de uitkomsten van zijn onderzoek naar de jaarrekening,\n                                          de rechtmatigheidsverantwoording en de bestuurlijke verantwoording naar zijn controleverklaringen.\n\nIn het accountantsrapport neemt een externe accountant de volgende onderdelen op:\n\n1. \nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring bij de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording\n\nEen externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert\n                                                bijzonderheden. Hij rapporteert over eventuele bijzonderheden van de in het directieverslag\n                                                opgenomen rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten van het CAK.\n\n2. \nOnderbouwing oordeel over de naleving van de voorschriften van de jaarrekening en\n                                                   het directieverslag\n\nEen externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert\n                                                bijzonderheden.\n\n3. \nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring bij de bestuurlijke verantwoording\n\nEen externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert\n                                                bijzonderheden. Hij rapporteert over eventuele bijzonderheden van het in de bestuurlijke\n                                                verantwoording opgenomen overzicht van activa en passiva inclusief verloopoverzichten\n                                                en toelichtingen (van de geldstromen van de door het CAK uitgevoerde wettelijke taken\n                                                in het verantwoordingsjaar).\n\n4. \nOnderbouwing oordeel over de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording\n\nEen externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert\n                                                bijzonderheden.\n\n5. \nFoutentabel\n\nEen externe accountant neemt een foutentabel over het verslagjaar op. Bij de foutentabel\n                                                neemt een externe accountant een toelichting op over de oorzaak van de fouten en onzekerheden.\n                                                Ook rapporteert hij over de opvolging door het CAK van fouten en onzekerheden in voorgaande\n                                                verslagjaren.\n\n6. \nToetsingscriteria\n\nEen externe accountant rapporteert over de toetsingscriteria die betrekking hebben\n                                                op de benoemde taken en geldstromen in paragraaf 4.2.\n\nIn dit deel van de samenvattende rapportage (non-assurance) geeft een externe accountant\n                                          zijn bevindingen en conclusies weer van het deelonderzoek naar:\n\n\u2013 Of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid.\n\nModeltekst\n\nEen accountant kan voor dit deel van het rapport de volgende modeltekst gebruiken:\n\nOpdracht\n\nWij hebben een aantal specifieke werkzaamheden verricht op grond van het Protocol\n                                          Accountantsonderzoek 2016 CAK. Deze rapportage bevat de uitkomsten van deze werkzaamheden.\n\nHet is de bedoeling dat u zich zelf een oordeel vormt over de werkzaamheden en over\n                                          de in dit rapport weergegeven bevindingen en op basis daarvan uw eigen conclusie trekt.\n                                          Wij wijzen u erop dat indien wij aanvullende werkzaamheden zouden hebben verricht\n                                          of een controle-, beoordelings- of andere assurance-opdracht zouden hebben uitgevoerd,\n                                          wellicht andere onderwerpen zouden zijn geconstateerd die voor rapportering in aanmerking\n                                          zouden zijn gekomen.\n\nAard en reikwijdte van de verrichte werkzaamheden\n\nWij hebben onze werkzaamheden verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                          Standaard 4.400 \u2018Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden\n                                          met betrekking tot financi\u00eble informatie\u2019 en het Protocol Accountantsonderzoek 2016\n                                          CAK. Daarbij hebben wij rekening gehouden met de bepalingen en begripsomschrijvingen\n                                          in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK.\n\nHet doel van een opdracht tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden\n                                          is het verrichten van die werkzaamheden die wij met het CAK zijn overeengekomen en\n                                          het rapporteren over de feitelijke bevindingen.\n\nAangezien wij slechts verslag doen van feitelijke bevindingen uit hoofde van de overeengekomen\n                                          werkzaamheden betekent dit dat geen accountantscontrole, beoordelingsopdracht of andere\n                                          assurance opdracht is uitgevoerd in overeenstemming met de Nederlandse controle- en\n                                          overige standaarden. De door ons verrichte waarnemingen zijn feitelijke constateringen\n                                          die op zichzelf staan, zij hebben niet tot doel dat wij op grond hiervan extrapolaties\n                                          maken of conclusies trekken. Dit laten wij over aan u en de gebruikers van het rapport\n                                          van feitelijke bevindingen.\n\nBeschrijving van de uitgevoerde specifieke werkzaamheden\n\nDe toereikendheid en geschiktheid van de te verrichten werkzaamheden is de verantwoordelijkheid\n                                          van de gebruikers van deze rapportage met wie deze werkzaamheden zijn overeengekomen.\n                                          Derhalve doen wij geen uitspraak over de toereikendheid en geschiktheid van de verrichte\n                                          werkzaamheden in relatie tot het doel waarvoor deze worden verricht, noch voor elk\n                                          ander doel.\n\nWij hebben het volgende deelonderzoek uitgevoerd zoals beschreven in het Protocol\n                                          Accountantsonderzoek 2016 CAK.\n\nOf het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid\n\nDe externe accountant geeft hier zijn bevindingen weer over zijn onderzoek of het\n                                          beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid conform\n                                          hetgeen is opgenomen in paragraaf 4.4 Toetsingscriteria voor het onderzoek naar de doelmatigheid van het beheer en de organisatie.\n\nDe externe accountant kan voor de afsluiting van dit deel van het rapport de volgende\n                                          modeltekst gebruiken:\n\nOverige aspecten beperking in verspreidingskring en het gebruik\n\nWij wijzen erop dat onze werkzaamheden uitsluitend zijn verricht ten behoeve van het\n                                          ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en\n                                          Zorginstituut Nederland, aangezien anderen die niet op de hoogte zijn van het doel\n                                          van de werkzaamheden de resultaten onjuist kunnen interpreteren. De rapportage mag\n                                          niet aan anderen partijen worden verspreid, noch mag eruit worden geciteerd, of eraan\n                                          worden gerefereerd, zonder onze voorafgaande schriftelijke toestemming.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant"}