Title: wetten.nl - Regeling - Internationaal belastingrecht, HvJ EG C-227/03; vrijwillige premies volksverzekeringen en gecombineerde inkomensheffing - BWBR0020492

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0020492/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Internationaal belastingrecht, HvJ EG C-227/03; vrijwillige premies volksverzekeringen en gecombineerde inkomensheffing - BWBR0020492", "content": "Internationaal belastingrecht, HvJ EG C-227/03; vrijwillige premies volksverzekeringen\n                                    en gecombineerde inkomensheffing\n\nDe directeur-generaal Belastingdienst heeft namens de Minister van Financi\u00ebn het volgende\n                                    besloten:\n\nIn dit besluit wordt naar aanleiding van de uitspraak van het Hof van Justitie (EG)\n                                    in de zaak Van Pommeren-Bourgondi\u00ebn (nr. C-227/03) voor personen op wie deze uitspraak\n                                    van toepassing is goedgekeurd dat de vrijwillig betaalde premies volksverzekeringen\n                                    bij de bepaling van de gecombineerde inkomensheffing voor de heffingskorting in aanmerking\n                                    worden genomen als verschuldigde verplichte premies volksverzekeringen. Deze goedkeuring\n                                    geldt tot 1 januari 2006.\n\n[Regeling vervallen per 23-06-2022]\n\nOp 7 juli 2005 is door het Europese Hof van Justitie uitspraak gedaan in de zaak Van\n                                       Pommeren-Bourgondi\u00ebn, nr. C-227/03 (hierna: uitspraak HvJ C-227/03). Deze uitspraak\n                                       wordt zo uitgelegd dat voor personen op wie deze uitspraak van toepassing is, een\n                                       Nederlandse vrijwillige sociale verzekering beschikbaar dient te zijn tegen dezelfde\n                                       \u2013 althans niet ongunstiger \u2013 voorwaarden als de voorwaarden voor de Nederlandse verplichte\n                                       sociale verzekering. De uitspraak HvJ C-227/03 is van toepassing op personen die onder\n                                       het bereik van artikel 39 EG-Verdrag vallen en binnen de EU (EER of Zwitserland) wonen\n                                       en die na hun vestiging in een andere lidstaat (of EER-land dan wel Zwitserland) nog\n                                       voor ten minste \u00e9\u00e9n Nederlandse sociale verzekeringswet verplicht verzekerd zijn gebleven.\n\nAls gevolg van de uitspraak HvJ C-227/03 zijn in de sociale verzekeringssfeer voor\n                                       de hierboven bedoelde personen de bestaande verschillen tussen de vrijwillige volksverzekeringen\n                                       en de verplichte volksverzekeringen opgeheven voor de periode 1 januari 2000\u20131 januari\n                                       2006 (Stb. 2005, 720). Voorts is het mogelijk gemaakt dat de betreffende personen\n                                       over de periode 1 januari 2000\u20131 januari 2006 alsnog kunnen deelnemen aan een vrijwillige\n                                       AOW en/of Anw-verzekering tegen dezelfde voorwaarden als de voorwaarden voor de verplichte\n                                       verzekering. Vanaf 1 januari 2006 kunnen in het buitenland wonende personen met een\n                                       langlopende Nederlandse uitkering voor geen enkele Nederlandse sociale verzekeringswet\n                                       meer verplicht verzekerd zijn en herleven ook voor de personen op wie de uitspraak\n                                       HvJ C-227/03 van toepassing is de verschillen tussen de vrijwillige en verplichte\n                                       verzekering.\n\nOok de Wet op de inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) bevat bepalingen die bewerkstelligen dat voor personen op wie\n                                       de uitspraak HvJ C-227/03 van toepassing is de voorwaarden voor de vrijwillige verzekering\n                                       ongunstiger zijn dan die voor de verplichte verzekering. Hierbij gaat het om bepalingen\n                                       inzake de heffingskorting (Hoofdstuk 8 Wet IB 2001). De hoogte van de gecombineerde heffingskorting is mede afhankelijk van de hoogte\n                                       van de gecombineerde inkomensheffing. Voor de bepaling van de gecombineerde inkomensheffing\n                                       over de jaren 2001 tot en met 2005 worden echter slechts de premies voor de volksverzekeringen\n                                       die op basis van artikel 10, eerste en tweede lid, van de Wet financiering volksverzekeringen (hierna: Wfv) verschuldigd zijn in aanmerking genomen en niet de vrijwillig betaalde\n                                       premies volksverzekeringen. Dit kan onder omstandigheden tot nadeel strekken van (de\n                                       gezinssituatie van) de vrijwillig verzekerde. Naar aanleiding van de uitspraak HvJ\n                                       C-227/03 en in lijn met de in de sfeer van de sociale verzekering getroffen maatregelen\n                                       keur ik dan ook goed dat voor de personen op wie deze uitspraak van toepassing is\n                                       de met betrekking tot de periode 1 januari 2001 tot 1 januari 2006 door hen vrijwillig\n                                       betaalde premies volksverzekeringen (rekening houdend met de reeds in de sociale verzekeringssfeer\n                                       toegekende heffingskorting voor de premiedelen) voor de bepaling van de gecombineerde\n                                       inkomensheffing op basis van Hoofdstuk 8 Wet IB 2001 worden aangemerkt als (verplichte) premies voor de volksverzekeringen ingevolge art. 10, eerste en tweede lid, Wfv.\n\nDeze goedkeuring heeft met name betekenis voor de toepassing van artikel 8.9 en artikel 8.9a Wet IB 2001. De minstverdienende partner van de persoon op wie de uitspraak HvJ C-227/03 van\n                                       toepassing is kan op basis van deze goedkeuring in aanmerking komen voor een aanpassing\n                                       van de verhoging van de gecombineerde heffingskorting en de bijzondere verhoging van\n                                       de heffingskorting voor de inkomstenbelasting. Deze aanpassing bestaat er uit dat\n                                       rekening wordt gehouden met de door de andere partner vrijwillig betaalde premies\n                                       die nog onverrekend zijn gebleven. Uiteraard moet dan wel aan alle overige voorwaarden\n                                       voor toepassing van genoemde wetsartikelen zijn voldaan.\n\nMet de vrijwillig betaalde premies wordt rekening gehouden in het jaar waarop zij\n                                       betrekking hebben; dit kan een ander jaar zijn dan het jaar waarin zij zijn betaald.\n\nVoor het jaar 2000 doet zich geen nadeel voor in de sfeer van de fiscaliteit.\n\n[Regeling vervallen per 23-06-2022]\n\nMet het hieronder opgenomen voorbeeld wordt het effect van de in dit besluit getroffen\n                                       goedkeurende maatregel op de inkomenspositie van de fiscale partner toegelicht.\n\n[Regeling vervallen per 23-06-2022]\n\nEen inwoner van Belgi\u00eb met een Nederlandse WAO-uitkering (geen ander inkomen) heeft\n                                          zich in 2005 vrijwillig verzekerd voor de AOW/Anw. De premie hiervoor bedraagt na vermindering met de premiedelen AOW en Anw van de\n                                          heffingskorting netto \u20ac 1945 (hij heeft alleen recht op de algemene heffingskorting).\n                                          Voor de AWBZ is hij verplicht verzekerd. De WAO-uitkering is in Belgi\u00eb belast. Deze inwoner van\n                                          Belgi\u00eb heeft een fiscale partner zonder inkomen, die niet in Nederland verplicht of\n                                          vrijwillig verzekerd is. Beiden hebben geopteerd voor binnenlandse belastingplicht.\n\n[Regeling vervallen per 23-06-2022]\n\nDe bovenbedoelde fiscale partner zonder inkomen heeft op grond van de Wet op de inkomstenbelasting 2001 (artikel 8.9 en artikel 8.9a) recht op heffingskortingen. De verhoging van de gecombineerde heffingskorting (artikel 8.9) en de bijzondere verhoging van de heffingskorting (artikel 8.9a) bedraagt maximaal het bedrag van de door de andere partner verschuldigde gecombineerde\n                                          inkomensheffing verminderd met zijn gecombineerde heffingskorting. Met de goedkeuringsregeling\n                                          wordt bereikt dat het bedrag van de door de andere partner verschuldigde gecombineerde\n                                          inkomensheffing verminderd met zijn gecombineerde heffingskorting wordt verhoogd met\n                                          \u20ac 1945 doordat ook de premie van de vrijwillige verzekering voor de AOW/Anw verminderd met de premiedelen AOW en Anw van de heffingskorting als inkomensheffing\n                                          kwalificeert. Hiermee wordt bereikt dat aan de fiscale partner zonder inkomen mogelijk\n                                          een groter bedrag aan heffingskorting kan worden uitbetaald.\n\n[Regeling vervallen per 23-06-2022]\n\nOm voor toepassing van deze goedkeuring in aanmerking te komen dienen belanghebbenden\n                                       een schriftelijk verzoek daartoe te doen aan de Inspecteur Belastingdienst/Limburg/kantoor\n                                       Buitenland, Postbus 4486, 6401 CZ, Heerlen. Het verzoek dient vergezeld te gaan van\n                                       de nota(\u2019s) van de Sociale Verzekeringsbank inzake de betreffende vrijwillige verzekering(en)\n                                       en een kopie van het betaalbewijs van de betreffende nota(\u2019s).\n\n[Regeling vervallen per 23-06-2022]\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de dagtekening van dit besluit en is\n                                       uitsluitend van toepassing op jaren van vrijwillige verzekering in het tijdvak 1 januari\n                                       2001 tot en met 31 december 2005; ook de over die jaren onherroepelijk vaststaande\n                                       aanslagen vallen onder het bereik van dit besluit.\n\nDen Haag, 2 november 2006\n\nMinister\n\nDirecteur-Generaal\n\nJ. Thunnissen"}