Title: wetten.nl - Regeling - Controle van geautomatiseerde administraties - BWBR0005146

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0005146/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Controle van geautomatiseerde administraties - BWBR0005146", "content": "Controle van geautomatiseerde administraties\n\n[Regeling vervallen per 19-08-2011]\n\nIn juli 1985 zijn regels gegeven voor de controle van geautomatiseerde administraties\n                                       (besluit nr. 585-17554).\n\nOp grond van de ontwikkelingen, welke zich op het terrein van de automatisering van\n                                       de administratie hebben voorgedaan, acht ik het gewenst deze regels bij te stellen.\n\n[Regeling vervallen per 19-08-2011]\n\nIn de afgelopen jaren heeft zich de ontwikkeling voortgezet waarbij de aanschaf van\n                                       automatiseringsapparatuur en -programmatuur voor ondernemingen van steeds geringere\n                                       omvang \u2018lonend\u2019 wordt. Het aantal geautomatiseerde administraties is dan ook de laatste\n                                       jaren sterk toegenomen. De controle van geautomatiseerde administraties is tot het\n                                       normale werk van vrijwel elke controlerende ambtenaar gaan behoren. Daarin wordt in\n                                       de opleidingsprogramma's van de basisopleidingen voorzien, terwijl voor ambtenaren,\n                                       die reeds enige tijd in de controle werkzaam zijn, bijscholingsprogramma's zijn en\n                                       worden georganiseerd.\n\nVoorts zijn een aantal accountants opgeleid tot EDP-auditor en zijn EDP-audit-medewerkers\n                                       opgeleid. De EDP -auditors en/of de EDP-audit-medewerkers kunnen desgewenst bijstand\n                                       verlenen bij onderzoeken waar zich problemen van controle-technische aard voordoen,\n                                       welke verband houden met het geautomatiseerde verwerkingssysteem en voor de oplossing\n                                       waarvan de (basis)kennis niet toereikend is. De EDP-auditors dragen onder meer zorg\n                                       voor de verdere verspreiding van deze kennis binnen de belastingdienst.\n\n[Regeling vervallen per 19-08-2011]\n\nBij de uitgifte van posten voor een normaal onderzoek (d.w.z. geen systeemonderzoek,\n                                       zie hierna) is het in beginsel niet meer van belang of de administratie wel of niet\n                                       wordt gevoerd met behulp van electronische apparatuur in eigen beheer. Vanzelfsprekend\n                                       laat dit onverlet de mogelijk- of wenselijkheid om bij de keuze van de ambtenaar,\n                                       waaraan een post ter controle zal worden uitgereikt, rekening te houden met diens\n                                       specifieke deskundigheid en/of ervaring.\n\nIn situaties waarbij op voorhand duidelijk is dat er sprake is van een complexe administratie\n                                       met een hoge automatiseringsraad kan in de aanpak en de uitvoering van het onderzoek,\n                                       in relatie tot de gegeven opdracht en afhankelijk van de aard van de problematiek,\n                                       ondersteuning worden verleend door de EDP-auditor of de EDP-audit medewerker.\n\n[Regeling vervallen per 19-08-2011]\n\nIedere eenheid binnen de belastingdienst kan een beroep doen op de specifieke deskundigheid\n                                       van EDP-auditors die nodig is voor het geven van een oordeel over de opzet, bestaan\n                                       en werking van een administratieve organisatie ten behoeve van het afgeven van vergunningen\n                                       en de controle daarop (Femac, microfiches e.d.) en de nakoming van de verplichtingen\n                                       voortvloeiende uit de Algemene wet inzake rijksbelastingen en de Algemene wet inzake\n                                       de douane en de accijnzen.\n\nNaast of in verband met de normale boekenonderzoeken kan het wenselijk zijn dat er\n                                       een systeemonderzoek wordt ingesteld.\n\nDe bevoegde eenheid met betrekking tot de onderneming dan wel, in het geval van ontwikkeling\n                                       van programmatuur door derden, de bevoegde eenheid voor het servicebureau/administratiekantoor\n                                       treedt op als opdrachtgever voor het systeemonderzoek.\n\nDe directies treden co\u00f6rdinerend op ten aanzien van de feitelijke uitvoering van de\n                                       onderzoeken. In overleg met de betrokken eenheden/directies worden daarover afspraken\n                                       gemaakt.\n\nMet betrekking tot de administratieve verplichtingen welke voortvloeien uit het systeemonderzoek\n                                       wordt toezicht gehouden door de opdrachtgevende eenheid.\n\n[Regeling vervallen per 19-08-2011]\n\nOnder een systeemonderzoek wordt verstaan een onderzoek van de programmatuur zoals\n                                       die wordt gebruikt door:\n\n\u2013 een servicebureau, ten behoeve van meerdere ondernemers/administratieplichtigen;\n\n\u2013 een ondernemer/administratieplichtige, ten behoeve van zijn eigen huishouding, waarbij\n                                             de programmatuur ontwikkeld is door:\n\n\u2022 een software producent, of\n\n\u2022 de onderneming zelf.\n\nEen systeemonderzoek kan worden ingesteld om een oordeel te geven over de controleerbaarheid\n                                       van de uitkomsten van de programmatuur en de invloed van die programmatuur op de doelmatigheid\n                                       van een in te stellen boekenonderzoek. De doelmatigheid van een systeemonderzoek wordt\n                                       met name ondersteund als de programmatuur bij vele ondernemingen wordt gebruikt.\n\nSysteemonderzoeken worden ingesteld indien hiertoe in de praktijk behoefte bestaat.\n                                       Die behoefte zal blijken uit signalen omtrent de controleerbaarheid die tekort schiet,\n                                       de doelmatigheid die wordt beperkt, dan wel het herhaaldelijk constateren van fouten.\n\nVoorbeelden van manco\u2019s zijn:\n\nControleerbaarheid:\n\nEr is in onvoldoende mate voorzien in een controleerbaar spoor van vastlegging;\n\nberekeningen kunnen niet anders dan door middel van \u2018gissen en missen\u2019 worden gecontroleerd.\n\nDoelmatigheid:\n\nHet controleerbare spoor is wel aanwezig, maar door allerlei verdichtingen moeten\n                                       speurtochten door ettelijke stapels papier of ettelijke microfilms worden ondernomen.\n\nFouten:\n\nUitkomsten van berekeningen voldoen herhaaldelijk niet aan de verwachtingen en narekenen\n                                       door middel van proberen levert geen resultaat op.\n\nHet komt voor dat er gebruik wordt gemaakt van programmatuur waaraan een keurmerk\n                                       of certificaat werd gegeven. Deze certificering van de programmatuur heeft geen invloed\n                                       op de keuze voor onderzoek maar be\u00efnvloedt wel de wijze waarop het onderzoek wordt\n                                       uitgewerkt.\n\nDe systeemonderzoeken worden ingesteld onder verantwoordelijkheid van een EDP-auditor,\n                                       eventueel met bijstand van de specifieke deskundigheid ten aanzien van de betrokken\n                                       middelen.\n\n[Regeling vervallen per 19-08-2011]\n\nDe uitkomst van een systeemonderzoek is een technisch rapport bestaande uit:\n\n\u2013 een beschrijving van de relevante organisatie waarin opgenomen kan zijn:\n\n\u2013 een beschrijving van de apparatuur;\n\n\u2013 een beschrijving van de programmatuur;\n\n\u2013 bevindingen;\n\n\u2013 handreiking voor de controle.\n\nIn de handreiking zal moeten zijn opgenomen een oordeel over de werking van dat deel\n                                       van het gegevensverwerkende traject dat (in beginsel) buiten het waarnemingsvermogen\n                                       ligt van de controlerende ambtenaar belast met de controle bij een gebruiker van het\n                                       programmapakket c.q. bij een cli\u00ebnt van het servicebureau, alsmede concrete aanwijzingen\n                                       voor de uitvoering van een dergelijke controle.\n\nDe van het systeemonderzoek vervaardigde handreiking wordt toegezonden aan de Inlichtingendienst\n                                       van de FIOD (bureau GGI).\n\nDe Inlichtingendienst van de FIOD houdt een catalogus bij van de beschikbare handreikingen.\n                                       De opname in de catalogus en de daaruit blijkende aandachtspunten worden opgenomen\n                                       in de Nieuwsbrief Inlichtingendienst. Naar behoefte kunnen handreikingen worden aangevraagd.\n\nHet technisch rapport wordt uitgebracht aan de opdrachtgevende eenheid. Het technisch\n                                       rapport, met uitzondering van de handreiking voor de controle, is openbaar en wordt\n                                       door de verantwoordelijke EDP-auditor aan het onderzochte bureau/kantoor verstrekt.\n                                       Ten aanzien van de onderzochte onderneming wordt de gebruikelijke handelwijze van\n                                       de verstrekking van afschriften van rapporten gevolgd.\n\n[Regeling vervallen per 19-08-2011]\n\nDe EDP-auditors houden toezicht op de dossiers met betrekking tot de systeemonderzoeken\n                                       bij servicebureaus. De directies dragen zorg voor een zodanige personele en organisatorische\n                                       infrastructuur, dat de onderzoeken op het vereiste niveau kunnen worden afgewikkeld.\n\nDe EDP-auditors treden daarbij uitvoerend en ten behoeve van de directies intern en\n                                       extern co\u00f6rdinerend op.\n\n[Regeling vervallen per 19-08-2011]\n\nDe aanschrijvingen IIPV-223, Vpb\u201969-339, OB A-102, IGLO-135 en Contr.-10 komen hiermede\n                                       te vervallen."}