Title: wetten.nl - Regeling - Successiewet 1956, tarief, verkrijging door aanstaande echtgenoot, aanstaande partner, ex-echtgenoot of ex-partner, gemeenschappelijke huishouding bij opname in tehuis - BWBR0022212

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0022212/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Successiewet 1956, tarief, verkrijging door aanstaande echtgenoot, aanstaande partner, ex-echtgenoot of ex-partner, gemeenschappelijke huishouding bij opname in tehuis - BWBR0022212", "content": "Successiewet 1956, tarief, verkrijging door aanstaande echtgenoot, aanstaande partner,\n                                    ex-echtgenoot of ex-partner, gemeenschappelijke huishouding bij opname in tehuis\n\nIn dit besluit is het beleid samengevoegd en geactualiseerd over de toepassing van\n                                    het tarief en de vrijstellingen voor een verkrijging door de aanstaande echtgenoot,\n                                    de ex-echtgenoot en de ex-partner. In onderdeel 2.3 is nieuw beleid opgenomen over de aanstaande partner.\n\n[Regeling vervallen per 14-07-2010 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2010]\n\nIn dit besluit behandel ik het beleid over de toepassing van het tarief en de vrijstellingen\n                                       voor een verkrijging door de aanstaande echtgenoot, de ex-echtgenoot, de aanstaande\n                                       partner en de ex-partner.\n\n[Regeling vervallen per 14-07-2010 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2010]\n\nSW Successiewet 1956\n\n[Regeling vervallen per 14-07-2010 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2010]\n\nIemand die een schenking of making verkrijgt van een aanstaande of ex-echtgenoot is\n                                       hierover schenkings- of successierecht verschuldigd. De hoogte van het verschuldigde\n                                       recht is afhankelijk van de geldende vrijstelling en het geldende tarief. Voor het\n                                       tarief en de vrijstelling wordt aangesloten bij de familierechtelijke betrekking op\n                                       het moment van schenking of overlijden. Als gevolg hiervan wordt een verkrijging door\n                                       een aanstaande of een ex-echtgenoot belast naar tariefgroep III (artikel 24, eerste lid, van de SW). Hetzelfde geldt voor een verkrijging door een partner waarmee de samenleving als\n                                       bedoeld in artikel 24, tweede lid, van de SW is be\u00ebindigd.\n\nIn een aantal situaties levert dit een onbillijkheid van overwegende aard op. Hiervan\n                                       is bijvoorbeeld sprake als de verkregen vermogensbestanddelen direct samenhangen met\n                                       de afspraken die zijn gemaakt bij de (echt)scheiding. Een ander voorbeeld is de situatie\n                                       waarin iemand vlak voor zijn huwelijksdatum overlijdt en de huwelijksvoorbereidingen\n                                       al in een vergevorderd stadium verkeerden.\n\nGoedkeuring\n\nIk keur goed met toepassing van artikel 63 Algemene wet inzake rijksbelastingen (de hardheidsclausule) een tegemoetkoming in het schenkings- of het successierecht\n                                       wordt verleend bij een verkrijging door de:\n\n1. aanstaande echtgenoot;\n\n2. ex-echtgenoot;\n\n3. aanstaande partner\n\n4. ex-partner.\n\nDe tegemoetkoming houdt in dat het verschuldigde schenkings- dan wel successierecht\n                                       wordt gematigd. Het recht wordt berekend naar het tarief dat geldt voor een verkrijging\n                                       door een echtgenoot of partner als bedoeld in artikel 24, tweede lid, van de SW. Ik benadruk dat de tegemoetkoming alleen geldt voor het tarief. Er wordt geen tegemoetkoming\n                                       verleend voor de vrijstelling. Voor de hoogte van deze vrijstelling wordt aangesloten\n                                       bij de familierechtelijke betrekking op het moment van schenking of overlijden.\n\nAls echtgenoot wordt ook aangemerkt de geregistreerde partner.\n\nDe voorwaarden waaronder een tegemoetkoming wordt verleend, komen hierna aan de orde.\n\n[Regeling vervallen per 14-07-2010 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2010]\n\nDe tegemoetkoming bij een verkrijging door een aanstaande echtgenoot wordt alleen\n                                          verleend als de huwelijksvoorbereidingen, objectief bezien, in een vergevorderd stadium\n                                          verkeerden. Dit betekent onder meer dat de aanstaande echtgenoot aantoont dat er concrete\n                                          trouwplannen en zichtbare voorbereidingen waren, zoals een afspraak met de ambtenaar\n                                          van de burgerlijke stand over de ondertrouwdatum. Daarnaast geldt dat naarmate de\n                                          periode tussen het overlijden en het tijdstip van de voorgenomen huwelijksvoltrekking\n                                          langer is, de rechtvaardiging voor een tegemoetkoming minder wordt. Daarom wordt geen\n                                          tegemoetkoming verleend indien die periode langer is dan zes maanden. De tegemoetkoming\n                                          wordt ook niet verleend als de huwelijksvoorbereidingen zijn getroffen in het zicht\n                                          van het overlijden omwille van het successierecht.\n\nVoorbeeld\n\nX en Y, die al enkele maanden samenwonen, zijn van plan te trouwen. X overlijdt door\n                                          een verkeersongeval op het moment dat de huwelijksvoorbereidingen in een vergevorderd\n                                          stadium verkeerden. Y is zijn erfgenaam. De geplande trouwdatum ligt binnen zes maanden\n                                          na het overlijden. De periode van samenwonen heeft echter nog geen twee jaar geduurd.\n                                          Hierdoor wordt niet voldaan aan de voorwaarden van artikel 24, tweede lid, onderdeel b, van de SW. Het door Y verschuldigde successierecht kan door de goedkeuring in deze gevallen\n                                          toch worden berekend naar tariefgroep I.\n\n[Regeling vervallen per 14-07-2010 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2010]\n\nDe tegemoetkoming wordt bij een schenking aan een ex-echtgenoot verleend voor zover\n                                          die schenking wordt gedaan ter uitvoering van een door de echtgenoten overeengekomen\n                                          echtscheidingsregeling. Voor de (fictieve) verkrijging krachtens erfrecht door het\n                                          overlijden van een ex-echtgenoot geldt de tegemoetkoming voor zover die verkrijging\n                                          verband houdt met afspraken die zijn gemaakt bij de echtscheidingsregeling.\n\nVoorbeeld\n\nTwee echtgenoten bezitten allebei de helft van hun echtelijke woning. Zij besluiten\n                                          tot een echtscheiding. E\u00e9n van de afspraken die zij bij de echtscheidingsregeling\n                                          maken is de volgende. Bij het overlijden van \u00e9\u00e9n van de (ex)echtgenoten, zal zijn\n                                          aandeel in het pand aan de andere (ex)echtgenoot toekomen. Het successierecht dat\n                                          de erfgenaam over deze verkrijging is verschuldigd, kan door de goedkeuring worden\n                                          berekend naar tariefgroep I.\n\n[Regeling vervallen per 14-07-2010 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2010]\n\nEen aanstaande partner is de persoon waarmee de erflater een wederzijdse zorgverplichting\n                                          heeft vastgelegd in een notarieel samenlevingscontract. Op het moment van het overlijden\n                                          van de erflater is echter niet nog voldaan aan de overige eisen van artikel 24, tweede lid, onderdeel a, van de SW).\n\nDe tegemoetkoming wordt verleend in de volgende situatie. De erflater en zijn partner\n                                          hebben een woning gekocht om daarin duurzaam een gemeenschappelijke huishouding te\n                                          gaan voeren. De gezamenlijke huishouding kan feitelijk niet aanvangen door een ernstige\n                                          ziekte van de erflater die zich heeft geopenbaard nadat het samenlevingslevingscontract\n                                          is opgemaakt en de woning is gekocht. De erflater heeft zijn aanstaande partner aangewezen\n                                          als erfgenaam.\n\nHet successierecht dat de aanstaande partner over deze verkrijging is verschuldigd,\n                                          kan door de goedkeuring worden berekend naar tariefgroep I.\n\n[Regeling vervallen per 14-07-2010 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2010]\n\nEen ex-partner is de persoon waarmee op het moment van de verkrijging geen gemeenschappelijke\n                                          huishouding meer wordt gevoerd. Tot het tijdstip van de be\u00ebindiging van hun gemeenschappelijke\n                                          huishouding werd echter voldaan aan de uitgangspunten als bedoeld in artikel 24, tweede lid, van de SW.\n\nDe tegemoetkoming wordt bij een schenking aan een ex-partner verleend voor zover die\n                                          schenking wordt gedaan ter uitvoering van een door de ex-partners overeengekomen verdeling\n                                          in het kader van de be\u00ebindiging van de samenleving.\n\nVoor de (fictieve) verkrijging krachtens erfrecht door het overlijden van een ex-partner\n                                          geldt de tegemoetkoming voor zover die verkrijging verband houdt met afspraken die\n                                          zijn gemaakt in het kader van de be\u00ebindiging van de samenleving.\n\nIn de voorbeelden gaat het steeds om partners die tot het tijdstip van de be\u00ebindiging\n                                          van de gemeenschappelijke huishouding voldeden aan de uitgangspunten als bedoeld in\n                                          artikel 24, tweede lid, van de SW.\n\nVoorbeeld 1\n\nBij de verdeling van de gezamenlijke vermogensbestanddelen wordt \u00e9\u00e9n van de partners\n                                          overbedeeld. Als gevolg hiervan kan deze partner, met hun kind, in de voormalige gemeenschappelijke\n                                          woning blijven wonen. Het schenkingsrecht dat over deze overbedeling is verschuldigd,\n                                          kan door de goedkeuring worden berekend naar tariefgroep I.\n\nVoorbeeld 2\n\nIn het kader van de be\u00ebindiging van de gemeenschappelijke huishouding spreken de ex-partners\n                                          het volgende af. Het vermogen dat de beide partners tot het verbreken van hun relatie\n                                          gezamenlijk hadden, komt bij het overlijden van \u00e9\u00e9n van hen toe aan de ander. E\u00e9n\n                                          van de (ex)-partners komt te overlijden. De vermogensbestanddelen die de ander als\n                                          gevolg hiervan verkrijgt, leiden tot verschuldigdheid van successierecht. Het successierecht\n                                          kan door de goedkeuring worden berekend naar tariefgroep I.\n\n[Regeling vervallen per 14-07-2010 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2010]\n\nDe SW biedt faciliteiten voor een verkrijger die tot het tijdstip van overlijden of de\n                                       schenking samen met de erflater of de schenker duurzaam een gemeenschappelijke huishouding\n                                       heeft gevoerd. Deze faciliteiten zien onder meer op de tariefgroepindeling (artikel 24 van de SW) en de vrijstellingen (artikel 32, eerste lid, onderdeel 4, van de SW).\n\nDe gemeenschappelijke huishouding kan worden verbroken door de opname van een partner\n                                       in bijvoorbeeld een verpleegtehuis. De genoemde faciliteiten zijn dan op het moment\n                                       van schenking of overlijden van \u00e9\u00e9n van de partners niet van toepassing. In schrijnende\n                                       situaties kan dit een onbillijkheid van overwegende aard opleveren.\n\nVoorbeeld\n\nEen broer en zuster zijn gezamenlijk in het ouderlijk huis blijven wonen en voeren\n                                       daar tot op zeer hoge leeftijd een gezamenlijke huishouding. Als gevolg van een dwingende\n                                       medische reden wordt de zuster opgenomen in een verpleegtehuis. De inrichting van\n                                       de gemeenschappelijke woning blijft gericht op de terugkeer van de zuster. Vervolgens\n                                       verhuist de broer met medeneming van zijn meubilair naar een bejaardenhuis. Zijn wooneenheid\n                                       is niet ingericht op bewoning samen met zijn zuster. Ook aan deze verhuizing ligt\n                                       een dwingende medische reden ten grondslag. Voor zover de omstandigheden dat toelaten\n                                       blijven de partners elkaar tot steun. De broer overlijdt drie jaar na zijn verhuizing.\n                                       De zuster is enig erfgenaam.\n\nDe opname in het verpleegtehuis van de zuster hoeft niet te leiden tot het verbreken\n                                       van de gemeenschappelijke huishouding. Er was immers een dwingende medische reden,\n                                       terwijl de inrichting van de gemeenschappelijke woning ongewijzigd bleef. De verbreking\n                                       is er echter wel bij de verhuizing van de broer. Bij het overlijden van de broer komt\n                                       zijn zuster niet in aanmerking voor de genoemde faciliteiten in het successierecht.\n\nGoedkeuring\n\nIn de bovenstaande situatie keur ik met toepassing van de hardheidsclausule goed dat\n                                       bij de verkrijging door de langstlevende partner het tarief en de vrijstelling worden\n                                       toegepast alsof de gemeenschappelijke huishouding nog niet was verbroken. Ik baseer\n                                       deze goedkeuring op de omstandigheid dat hier sprake is van een schrijnende situatie.\n                                       Het betreft immers twee hoogbejaarde partners die, totdat zich bij hen beiden een\n                                       dwingende medische reden voordeed, een groot deel van hun leven een gemeenschappelijke\n                                       huishouding hadden gevoerd.\n\nIn andere situaties zal ik steeds naar feiten en omstandigheden beoordelen of er sprake\n                                       is van een schrijnende situatie die leidt tot een onbillijkheid van overwegende aard.\n\n[Regeling vervallen per 14-07-2010 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2010]\n\nDe volgende besluiten zijn ingetrokken met ingang van de inwerkingtreding van dit\n                                       besluit:\n\n\u2013 18 september 1989, nr. IB89/767\n\n\u2013 11 december 2002, nr. CPP2002/3127M\n\n\u2013 13 mei 2003, nr. CPP2003/1096M, onderdeel 4\n\n[Regeling vervallen per 14-07-2010 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2010]\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de tweede dag na de dagtekening van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst.\n\nDit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 21 juni 2007\n\nStaatssecretaris\n\ndirecteur-generaal Belastingdienst\n\nJ. Thunnissen"}