Title: wetten.nl - Regeling - Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording 2020 - BWBR0045011

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0045011/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording 2020 - BWBR0045011", "content": "Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording 2020\n\nBestuurlijke verantwoording 2020\n\nHet ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS) en de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                          (NZa) hebben in het Model jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording 2020 (verder:\n                                          model) voorschriften opgenomen voor de inrichting van de bestuurlijke verantwoording\n                                          2020 van het CAK.\n\nDe regels voor het accountantsonderzoek en voor de inhoud en inrichting van het accountantsverslag\n                                          hebben VWS en de NZa vastgelegd in dit Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke\n                                          verantwoording 2020 (verder: protocol)1.\n\nDit protocol geeft richtlijnen voor het door de externe accountant uit te voeren onderzoek\n                                          naar de in de bestuurlijke verantwoording 2020 opgenomen matrices bestuurlijke verantwoording\n                                          en financi\u00eble verantwoording (verwezen wordt naar het model paragraaf 2.1 ad 3). Het\n                                          onderzoek betreft in de basis een controleopdracht conform Standaard 805 van de Koninklijke\n                                          Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA). De overige onderdelen van de\n                                          bestuurlijke verantwoording worden voor dit onderzoek aangemerkt als \u2018andere informatie\u2019\n                                          (verwezen wordt naar het model bij paragraaf 2.1), waarop Standaard 720 van de NBA\n                                          van toepassing is.\n\nIn de bestuurlijke verantwoording legt het CAK verantwoording af met betrekking tot\n                                          de uitvoering van 13 taken en regelingen. Hiervan is een aantal reeds afgeschaft en\n                                          vindt enkel nog de afwikkeling plaats door het CAK. Dit betreft als volgt:\n\nAflopende regelingen:\n\n1. Tegemoetkomingsregeling voor chronisch zieken en gehandicapten2;\n\n2. Ouderbijdrage Jeugdwet3;\n\n3. Financiering van de AWBZ-erkende instellingen4;\n\n4. \nSubsidieregeling Eerstelijns Verblijf 2016\n5;\n\n5. Eigenbijdrageregeling Zorg zonder Verblijf (AWBZ)6;\n\n6. Eigenbijdrageregeling Zorg met Verblijf (AWBZ)7;\n\n7. Compensatie van het verplicht eigen risico (CER)8;\n\n8. Afdracht interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten (AFBZ) en Zorgverzekeringsfonds\n                                                (Zvf)9.\n\nDoorlopende regelingen:\n\n9. Financiering van de Wlz-erkende instellingen;\n\n10. \nTijdelijke subsidieregeling Extramurale Behandeling;\n\n11. Eigenbijdrageregeling Wlz;\n\n12. Eigenbijdrageregeling Wmo;\n\n13. Afdracht interest geldmiddelen Fonds langdurige zorg (Flz) en Wmo10.\n\nHet doel van dit protocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven,\n                                          maar om de kaders aan te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden. De accountant\n                                          is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van zijn werkzaamheden ter verkrijging\n                                          van voldoende en geschikte controle-informatie als basis voor zijn oordeel.\n\nDe accountant hanteert het protocol als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast laat\n                                          hij zich leiden door de geldende gedrags- en beroepsvoorschriften, in het bijzonder\n                                          de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de Verordening inzake onafhankelijkheid van de accountant bij assurance-opdrachten (VIO) en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS).\n\nDe externe accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in:\n\n\u2013 een controleverklaring;\n\n\u2013 een accountantsverslag.\n\nHet CAK moet op grond van artikel 6.2.6 Wlz de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten (controleverklaring\n                                          en accountantsverslag) v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verslagjaar toezenden\n                                          aan VWS en de NZa.\n\nVWS en de NZa maken bij hun beoordeling zoveel mogelijk gebruik van de verantwoordingsdocumenten\n                                          van het CAK, van de controleverklaring en het bijbehorende accountantsverslag. Daarbij\n                                          beoordelen VWS en de NZa de door de externe accountant uitgevoerde werkzaamheden en\n                                          stellen op basis van hun bevindingen de eigen (onderzoeks)werkzaamheden vast.\n\nOp grond van de verzamelde informatie vormt de NZa zich een bestuurlijk oordeel over\n                                          de rechtmatige uitvoering van de wettelijke taken door het CAK en over de rechtmatigheid\n                                          van de daarmee samenhangende financi\u00eble stromen inzake de hiervoor genoemde taken\n                                          en regelingen.\n\nZoals in het model is vermeld, beoordeelt VWS de uitvoering van de (begrotingsgefinancierde)\n                                          wettelijke taken. VWS kan de Auditdienst Rijk (ADR) inschakelen om de werkzaamheden\n                                          van de externe accountant van het CAK te beoordelen, ten behoeve van de invulling\n                                          van de systeemverantwoordelijkheid van het departement voor deze taken:\n\n1. Tegemoetkomingsregeling voor chronisch zieken en gehandicapten;\n\n2. Ouderbijdrage Jeugdwet;\n\nVWS vormt zich een oordeel betreffende deze regelingen en stuurt indien akkoord een\n                                          brief naar het CAK waarin de uitvoering van de (begrotingsgefinancierde) regelingen\n                                          wordt goedgekeurd.\n\nDe NZa brengt verslag uit van haar bevindingen over de rechtmatige en doelmatige uitvoering\n                                          van de overige (premiegefinancierde) wettelijke taken door het CAK (zie paragraaf 1.1 taken 3 tot en met 13) via een rapport v\u00f3\u00f3r 1\u00a0december volgend op het verslaggevingsjaar van het CAK.\n\nDe raad van bestuur van de NZa heeft op 16\u00a0maart 2021 dit \u2018Protocol accountantsonderzoek\n                                          CAK bestuurlijke verantwoording 2020\u2019 vastgesteld. Dit protocol treedt in werking\n                                          met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin dit protocol\n                                          is geplaatst en werkt terug tot en met 1\u00a0januari 2020. U kunt dit protocol en alle\n                                          andere in dit protocol genoemde documenten raadplegen via www.nza.nl.\n\nDe externe accountant onderzoekt of de in de bestuurlijke verantwoording 2020 opgenomen\n                                       financi\u00eble stromen in de matrices bestuurlijke verantwoording rechtmatig zijn en de\n                                       opgenomen activa en passiva posities (balansmutaties), verloopoverzichten en toelichtingen\n                                       daarop in de financi\u00eble verantwoording in alle van materieel belang zijnde aspecten\n                                       juist en volledig zijn weergegeven, in overeenstemming met de specifiek voor het CAK\n                                       van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd in het Model jaarverslaggeving\n                                       CAK bestuurlijke verantwoording 2020.\n\nDe externe accountant rapporteert over de bevindingen en conclusies van dit onderzoek\n                                       in:\n\n\u2013 een controleverklaring;\n\n\u2013 een accountantsverslag.\n\nControleverklaring\n\nVoor de tekst van de controleverklaring maakt de externe accountant gebruik van het\n                                       model dat in hoofdstuk 5 van dit protocol is opgenomen.\n\nAccountantsverslag\n\nVoor de tekst van het accountantsverslag maakt de externe accountant gebruik van het\n                                       model dat in hoofdstuk 6 van dit protocol is opgenomen. Dit deel valt aan te merken als de uitkomst van de\n                                       controleopdracht.\n\nVerspreidingskring\n\nDe controleverklaring en het accountantsverslag zijn alleen bestemd voor het CAK,\n                                       VWS, de NZa en het Zorginstituut.\n\nDe procedure van het onderzoek in het verslagjaar kan als volgt worden weergegeven.\n\nCAK en externe accountant\n\n\u2013 het CAK geeft de externe accountant opdracht om een onderzoek uit te voeren of de\n                                             in de bestuurlijke verantwoording 2020 opgenomen financi\u00eble stromen in de matrices\n                                             bestuurlijke verantwoording rechtmatig zijn en de opgenomen activa en passiva posities\n                                             (balansmutaties), verloopoverzichten en toelichtingen daarop in de financi\u00eble verantwoording\n                                             in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en volledig zijn weergegeven, in\n                                             overeenstemming met de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving\n                                             zoals vastgelegd in het Model jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording 2020;\n\n\u2013 het CAK en de externe accountant maken voor de uitvoering van het onderzoek afspraken\n                                             over de samenwerking. De externe accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover mogelijk\n                                             gebruik van de interne controlewerkzaamheden van het CAK en zal, indien nodig, aan\n                                             het CAK aangeven welke aanvullende informatie en werkzaamheden er benodigd zijn;\n\n\u2013 de externe accountant voert zijn onderzoek uit volgens dit protocol. De externe accountant\n                                             rapporteert aan het CAK door middel van een controleverklaring en een accountantsverslag\n                                             over de uitkomsten van zijn onderzoek naar de bestuurlijke verantwoording;\n\n\u2013 het CAK stuurt v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verslagjaar aan VWS, het Zorginstituut\n                                             en de NZa, de door de externe accountant gecontroleerde bestuurlijke verantwoording,\n                                             de controleverklaring en het accountantsverslag op.\n\nVWS en de NZa\n\n\u2013 VWS en de NZa maken bij hun beoordeling zoveel mogelijk gebruik van de werkzaamheden\n                                             van de externe accountant. Op basis hiervan stellen zij hun eigen (onderzoeks)werkzaamheden\n                                             vast;\n\n\u2013 VWS en de NZa koppelen onafhankelijk van elkaar, indien nodig, hun bevindingen betreffende\n                                             de werkzaamheden van de externe accountant schriftelijk terug aan de betreffende externe\n                                             accountant;\n\n\u2013 VWS vormt zich, ten behoeve van de invulling van de systeemverantwoordelijkheid van\n                                             het departement, een oordeel over de Tegemoetkomingsregeling voor chronisch zieken\n                                             en gehandicapten en de Ouderbijdrage Jeugdwet. Indien akkoord stuurt VWS een brief naar het CAK waarin de uitvoering van de (begrotingsgefinancierde)\n                                             regelingen wordt goedgekeurd;\n\n\u2013 de NZa rapporteert over haar bevindingen in een conceptrapport. In dit conceptrapport\n                                             neemt de NZa de bevindingen en conclusies op over de uitvoering van de overige wettelijke\n                                             taken en regelingen in het verslagjaar door het CAK. De NZa bespreekt het conceptrapport\n                                             met het CAK. Het CAK kan in een formele hoorprocedure reageren op de bevindingen en\n                                             de opgenomen conclusies in het rapport;\n\n\u2013 de raad van bestuur van de NZa stelt de definitieve versie van het rapport vast. De\n                                             NZa stuurt deze versie toe aan het CAK. De NZa stuurt het rapport ook toe aan VWS\n                                             en aan het Zorginstituut.\n\nInzage in het accountantsdossier\n\nDe NZa en VWS kunnen zonder verdere tussenkomst van het CAK contact opnemen met de\n                                       externe accountant van het CAK met betrekking tot inzage op de uitgevoerde werkzaamheden\n                                       in het accountantsdossier van de externe accountant en over eventueel aanvullend te\n                                       verstrekken informatie en over vaktechnische aangelegenheden. VWS is op basis van\n                                       de Comptabiliteitswet en de NZa is op basis van de Wmg wettelijk bevoegd om stukken uit het accountantsdossier te kopi\u00ebren en/of digitaal\n                                       op te vragen voor hun eigen dossiervorming.\n\nDe NZa en VWS kunnen de accountant verzoeken11 om stukken uit het accountantsdossier aan te leveren en de opgevraagde stukken (laten)\n                                       kopi\u00ebren voor eigen dossiervorming.\n\nDaarnaast kan VWS en de NZa:\n\n\u2013 rapporteren over stukken uit het accountantsverslag12;\n\n\u2013 over uitkomsten van de inzage van het accountantsdossier rapporteren in een reviewmemorandum13.\n\nHet CAK moet op grond van artikel 6.2.6 Wlz v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli14 van het jaar volgend op het verantwoordingsjaar bij VWS en de NZa de volgende verantwoordingsdocumenten,\n                                          inclusief de accountantsproducten, aanleveren:\n\n\u2013 een financieel verslag;\n\n\u2013 een uitvoeringsverslag.\n\nIn de hierna opgenomen paragrafen zijn deze onderdelen uitgewerkt.\n\nHet object van onderzoek van dit protocol (de bestuurlijke verantwoording) wordt behandeld\n                                          in paragraaf 4.2 en verder.\n\nHet financieel verslag bestaat uit vier financi\u00eble verantwoordingen. Alleen de derde\n                                             verantwoording valt onder de reikwijdte van dit protocol:\n\n1. een financi\u00eble verantwoording van de uitvoeringsorganisatie (hierna aangeduid als:\n                                                   de jaarrekening);\n\n2. een financi\u00eble verantwoording over de uitvoering van de subsidieregeling \u2018medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden\u2019;\n\n3. een bestuurlijke verantwoording;\n\n4. een bestuurlijke verantwoording burgerregelingen.\n\nVoor nadere details wordt verwezen naar het model paragraaf 2.1.\n\nHet uitvoeringsverslag wordt bijgevoegd bij de oplevering van de jaarrekening door\n                                             het CAK. De eisen die gesteld worden aan het uitvoeringsverslag zijn met ingang van\n                                             1\u00a0januari 2020 nader uitgewerkt in de regeling bezoldiging beheerskosten ZBO\u2019s en\n                                             het accountantsprotocol als bijlage hiervan (voorheen geregeld in het model jaarverslaggeving\n                                             - CAK jaarrekening). Het uitvoeringsverslag valt buiten de reikwijdte van dit protocol.\n\nHet object van het accountantsonderzoek betreft de bestuurlijke verantwoording 2020.\n                                          Het CAK stelt de bestuurlijke verantwoording op in overeenstemming met de vereisten\n                                          van het model.\n\nDe bestuurlijke verantwoording bestaat uit drie componenten:\n\n1. matrices bestuurlijke verantwoording;\n\n2. een financi\u00eble verantwoording van de activa en passiva (inclusief vergelijkende cijfers\n                                                - balansmutaties) zowel op kasbasis als op basis van het toerekeningsbeginsel en verloopoverzichten\n                                                en toelichtingen daarop;\n\n3. andere informatie die bestaat minimaal uit de volgende onderdelen:\n\na. voorwoord en inleiding;\n\nb. de verantwoording over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het financieel beheer;\n\nc. de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid en doelmatigheid van de financi\u00eble\n                                                      stromen;\n\nd. de bestuursverklaring met eventuele bijlagen;\n\ne. de kengetallen en prestatie-indicatoren;\n\nf. de verantwoording over klachten en bezwaar.\n\nAd 1: Matrices bestuurlijke verantwoording\n\nBij de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen\n                                          maakt het CAK gebruik van de matrix bestuurlijke verantwoording. De matrix geeft aan\n                                          bij welke financi\u00eble stromen (op kasbasis) het CAK is betrokken, wat de omvang is\n                                          van deze financi\u00eble stromen, welke taken en verantwoordelijkheden het CAK heeft ten\n                                          aanzien van deze financi\u00eble stromen en welke voorbehouden gelden in verband met de\n                                          opdrachtverstrekking en gegevensaanlevering door derden. In de kolom bestuurlijke\n                                          verantwoording geeft het CAK aan hoe en in hoeverre de rechtmatigheid van de financi\u00eble\n                                          stromen door het CAK is gewaarborgd.\n\nDe matrix voor VWS is uitgewerkt in het model in bijlage 3 \u2018Model Matrix bestuurlijke\n                                          verantwoording VWS\u2019 van dit model. De matrix voor de NZa is uitgewerkt in het model\n                                          in bijlage 4 \u2018Model Matrix bestuurlijke verantwoording NZa\u2019. De matrices geven de\n                                          volgende financi\u00eble stromen weer op kasbasis, die een rol spelen bij de concrete invulling\n                                          van het rechtmatigheidsbegrip bij het CAK:\n\nInzake VWS:\n\n1. uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n2. afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet.\n\nInzake NZa:\n\nAflopende regelingen en taken:\n\n3. Financiering van de AWBZ-erkende instellingen;\n\n4. \nSubsidieregeling Eerstelijns Verblijf 2016;\n\n5. Eigenbijdrageregeling Zorg zonder Verblijf (AWBZ);\n\n6. Eigenbijdrageregeling Zorg met Verblijf (AWBZ);\n\n7. Compensatie van het verplicht eigen risico (CER);\n\n8. Afdracht interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten (AFBZ) en Zorgverzekeringsfonds\n                                                (Zvf).\n\nDoorlopende regelingen en taken:\n\n9. Financiering van de Wlz-erkende instellingen;\n\n10. \nTijdelijke subsidieregeling Extramurale Behandeling;\n\n11. Eigenbijdrageregeling Wlz;\n\n12. Eigenbijdrageregeling Wmo;\n\n13. Afdracht interest geldmiddelen Fonds langdurige zorg (Flz) en Wmo.\n\nAd 2: Financi\u00eble verantwoording\n\nIn de bestuurlijke verantwoording worden overzichten inclusief toelichtingen opgenomen\n                                          van de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de door het CAK uitgevoerde\n                                          wettelijke taken in het verantwoordingsjaar (inclusief vergelijkende cijfers) op kasbasis\n                                          en op basis van het toerekeningsbeginsel. Van deze activa en passiva worden verloopoverzichten\n                                          en toelichtingen opgenomen van vorderingen en schulden (minimaal verloopoverzichten\n                                          van de rekening-courantposities en de openstaande vorderingen inclusief een uitsplitsing\n                                          van deze openstaande vorderingen naar ouderdom voor de posten die betrekking hebben\n                                          op de Wlz, AWBZ en Wmo).\n\nDe te hanteren sjablonen en modellen die gebruikt worden in de bestuurlijke verantwoording\n                                          worden vooraf met partijen afgestemd. De te hanteren uitgangspunten en waarderingsgrondslagen\n                                          zijn opgenomen in bijlage 1 \u2018Waarderingsgrondslagen\u2019 van dit model.\n\nAnalyse debiteurenpositie\n\nHet CAK neemt in het \u2018Financieel overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen\n                                          van de wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel\u2019, als onderdeel van\n                                          de bestuurlijke verantwoording, debiteurenvorderingen op. Deze vorderingen worden\n                                          gewaardeerd tegen nominale waarde. Er wordt in dit onderdeel van de bestuurlijke verantwoording\n                                          geen voorziening voor oninbaarheid opgenomen voor de debiteurenvorderingen omdat het\n                                          risico voor oninbaarheid voor rekening van het desbetreffende fonds of de desbetreffende\n                                          gemeente is. Het CAK neemt wel in zijn bestuurlijke verantwoording een analyse op\n                                          van de debiteurenpositie die voldoet aan de informatiebehoefte van de fondsbeheerder\n                                          of indien gewenst de gemeenten om de voorziening voor oninbaarheid te kunnen bepalen.\n                                          Zie verder paragraaf 4.3.1 ten aanzien van de specifieke toetsingscriteria.\n\nAd 3: Andere informatie\n\nDe andere informatie in de bestuurlijke verantwoording bestaat minimaal uit bovengenoemde\n                                          onderdelen a tot en met f. Onderdeel a het voorwoord en de inleiding spreken hierbij\n                                          voor zich. De verantwoording bij overige onderdelen worden onderstaand nader beschreven.\n\nOnderdeel b De verantwoording over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het financieel\n                                          beheer\n\nVoor een nadere toelichting op de minimaal voorgeschreven inhoudelijke aandachtpunten\n                                          in de bestuurlijke verantwoording wordt verwezen naar paragraaf 3.1 van het model.\n\nOnderdeel c De verantwoording over de borging van de rechtmatigheid en doelmatigheid\n                                          van de financi\u00eble stromen;\n\nBij de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid en doelmatigheid geeft\n                                          het CAK aan op welke manier en in hoeverre de rechtmatigheid en doelmatigheid van\n                                          de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen financi\u00eble stromen is gewaarborgd.\n\nGelet op de positie en de taken van het CAK is het rechtmatigheidsbegrip naar de 13\n                                          specifieke taken en regelingen, zoals opgenomen in paragraaf 1.1, onder te verdelen. Als in deze taken en regelingen wordt voldaan aan de voorschriften\n                                          van de wet- en regelgeving, dan zijn de betreffende processen en de daaruit voortvloeiende\n                                          financi\u00eble stromen als rechtmatig aan te merken.\n\nVoor specifieke taken en regelingen zijn de beoordelings- respectievelijk toezichtstaken\n                                          verdeeld tussen VWS en de NZa (zie het model paragraaf 1.3 en 1.4). In de paragrafen\n                                          van hoofdstuk 4 in het model is het rechtmatigheidsbegrip per taak of regeling uitgewerkt.\n                                          Ook wordt aangegeven hoe dit begrip concreet ingevuld moet worden, met een directe\n                                          koppeling naar de betreffende financi\u00eble stroom. De matrix bestuurlijke verantwoording\n                                          VWS en de matrix bestuurlijke verantwoording NZa vormen hierbij een hulpmiddel om\n                                          de financi\u00eble stromen, taken en verantwoordelijkheden van het CAK schematisch weer\n                                          te geven.\n\nTen aanzien van de invulling van het doelmatigheidsbegrip met betrekking tot het zo\n                                          doelmatig mogelijk uitvoeren van het geheel en naar de 13 specifieke taken en regelingen\n                                          onder te delen werkzaamheden voor de wettelijke taken door het CAK, wordt verwezen\n                                          naar paragraaf 3.4 van het model.\n\nOnderdeel d De bestuursverklaring\n\nIn de bestuursverklaring geeft de Raad van Bestuur van het CAK aan of de informatie\n                                          in de bestuurlijke verantwoording een getrouw beeld geeft van de uitvoering van de\n                                          wettelijke taken, in overeenstemming met het model en de te zake voor het CAK geldende\n                                          wet- en regelgeving.\n\nOnderdeel e De kengetallen en prestatie-indicatoren\n\nHet CAK moet in de bestuurlijke verantwoording een aantal kengetallen en prestatie-indicatoren\n                                          voor het verslagjaar en voor zover van toepassing het jaar voorafgaand aan het verslagjaar\n                                          opnemen. Deze kengetallen en prestatie-indicatoren zijn in bijlage 5 \u2018Definities kengetallen\n                                          en prestatie-indicatoren\u2019 van dit model opgenomen.\n\nMet het oog op eventuele controles achteraf legt het CAK duidelijk intern vast, hoe\n                                          de aan de kengetallen en prestatie-indicatoren ten grondslag liggende gegevens tot\n                                          stand zijn gekomen.\n\nIn het kader van de tijdige vaststelling en inning van de eigen bijdrage Wlz en Wmo bij de cli\u00ebnt zijn er specifieke werkafspraken gedefinieerd in de Regeling langdurige zorg (artikel 7.12, 7.13 en 7.14) en de Uitvoeringsregeling Wmo 2015 (hoofdstuk 2a) ten aanzien van de uitwisseling van gegevens tussen het CAK en de zorgkantoren en\n                                          het CAK en de gemeenten. Het CAK besteedt in de bestuurlijke verantwoording 2020 als\n                                          onderdeel van het ketenmanagement aandacht aan:\n\n\u2013 de tijdige aanlevering van gegevens (van cli\u00ebnten die noodzakelijk zijn voor de vaststelling\n                                                en inning van de eigen bijdrage Wlz en Wmo) aan het CAK;\n\n\u2013 de organisatie en uitkomst van periodieke bestandvergelijkingen van de administraties\n                                                (houdende de relevante gegevens van cli\u00ebnten) met zorgkantoren en gemeenten;\n\n\u2013 de door het CAK genomen acties inclusief terugkoppeling aan zorgkantoren en gemeenten,\n                                                naar aanleiding mogelijke problematiek bij het in samenwerkingsverband tijdig opleggen\n                                                van de eigen bijdrage aan de cli\u00ebnt.\n\nOnderdeel f De verantwoording over klachten en bezwaar\n\nHet CAK geeft in de bestuurlijke verantwoording aan op welke wijze in de organisatie\n                                          is verankerd dat alle klachten en bezwaar van klanten op een klantgerichte manier\n                                          en zo spoedig mogelijk worden behandeld. Het CAK moet de klachten en bezwaar zorgvuldig\n                                          behandelen overeenkomstig het bepaalde in hoofdstuk negen van de Algemene wet bestuursrecht (Awb).\n\nIn de bestuurlijke verantwoording besteedt het CAK aandacht aan de organisatorische\n                                          borging van de klachten- en bezwaarbehandeling binnen het CAK. Hierbij besteedt het\n                                          CAK aandacht aan de wijze waarop zij bewaakt dat klachten en bezwaar zorgvuldig volgens\n                                          de voorschriften van de Awb worden afgehandeld. Het CAK geeft in de bestuurlijke verantwoording aan op welke\n                                          wijze lering wordt getrokken uit de ontvangen klachten en bezwaar en tot welke concrete\n                                          verbeteringen in procedures en dergelijke dit heeft geleid.\n\nDe externe accountant toetst of de in de bestuurlijke verantwoording 2020 opgenomen\n                                             financi\u00eble stromen in de matrices bestuurlijke verantwoording rechtmatig zijn en de\n                                             opgenomen activa en passiva posities (balansmutaties), verloopoverzichten en toelichtingen\n                                             daarop in de financi\u00eble verantwoording in alle van materieel belang zijnde aspecten\n                                             juist en volledig zijn weergegeven, in overeenstemming met de specifiek voor het CAK\n                                             van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd in het Model jaarverslaggeving\n                                             CAK bestuurlijke verantwoording 2020.\n\nIn de bijlagen bij het model zijn de verslaggevingsvoorschriften voor het CAK uitgewerkt.\n                                             Deze voorschriften fungeren tevens als toetsingscriteria voor het onderzoek van de\n                                             externe accountant, zie ook:\n\n\u2013 \n                                                   bijlage 1: Waarderingsgrondslagen\n\n\u2013 \n                                                   bijlage 2: Juridisch kader met wet- en regelgeving\n\n\u2013 \n                                                   bijlage 3. Model matrix bestuurlijke verantwoording VWS\n\n\u2013 \n                                                   bijlage 4. Model matrix bestuurlijke verantwoording NZa\n\n\u2013 \n                                                   bijlage 5. Definities kengetallen en prestatie-indicatoren\n\nVoor wat betreft de in het model gebruikte begrippen getrouwheid, (financi\u00eble en procedurele)\n                                             rechtmatigheid en doelmatigheid baseert de accountant zich op de uitwerking van deze\n                                             begrippen in hoofdstuk 3.2, 3.3 en 3.4 van het model.\n\nDe controle van de accountant richt zich uitsluitend op de financi\u00eble rechtmatigheid,\n                                             met uitzondering van de volgende drie procedurele rechtmatigheidsaspecten:\n\n\u2013 de procedures inzake het opvolgen en/of oplossen van (technische) storingen of signaleringslijsten\n                                                   (functionele uitvalsbakken) bij het opleggen van eigen bijdragen ter voorkoming van\n                                                   stapelfacturen;\n\n\u2013 procedures inzake het tijdig, binnen de wettelijke opleggings- en herzieningstermijnen\n                                                   van eigen bijdragen Wlz en Wmo, beschikken van de eigen bijdragen aan de cli\u00ebnt15 ter voorkoming van het afboeken van de baten van de inning van de eigen bijdragen\n                                                   voor geleverde Wlz- en Wmo-zorg richting het Flz respectievelijk de gemeentefondsen;\n\n\u2013 de procedures inzake de incasso-inspanningen ter voorkoming van het afboeken van vorderingen.\n\nVan de accountant wordt verwacht dat hij de toetsing van genoemde procedurele rechtmatigheidsaspecten\n                                             in zijn controle op de financi\u00eble rechtmatigheid integreert. Uitgangspunt hierbij\n                                             vormt de verantwoording die het CAK over deze drie aspecten aflegt (hoofdstuk 3.3\n                                             van het model). Geconstateerde bevindingen (afwijkingen ten opzichte van de verantwoording\n                                             van het CAK terzake) hoeft hij echter niet mee te wegen in zijn eindoordeel over de\n                                             financi\u00eble rechtmatigheid, of op te nemen in zijn controleverklaring. Hij rapporteert\n                                             hierover uitsluitend in het accountantsverslag.\n\nHet accountantsonderzoek bestaat uit twee componenten:\n\nDit betreft de controle op de bestuurlijke verantwoording van het CAK opgenomen financi\u00eble\n                                                overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken op kasbasis\n                                                en het financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                                taken op basis van het toerekeningsbeginsel. De accountant geeft in zijn controleverklaring\n                                                een oordeel over het getrouwe beeld van deze financi\u00eble overzichten af. Zie hoofdstuk 5 voor de uitwerking van dit oordeel in de verklaring.\n\nDe accountant richt zich bij dit onderdeel van het accountantsonderzoek op de rechtmatigheid\n                                                van de in de matrices bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen. De accountant\n                                                richt zijn onderzoek in per financi\u00eble stroom. Voor wat betreft het rechtmatigheidsbegrip\n                                                van de financi\u00eble stromen in de matrices bestuurlijke verantwoording baseert de accountant\n                                                zich op hoofdstuk 4 van het model. In dat hoofdstuk is per financi\u00eble stroom het normenkader\n                                                voor waardering, verslaggeving en de concrete invulling van de rechtmatigheid van\n                                                de wettelijke taken uitgewerkt. Het CAK hanteert dit normenkader om zich over de betreffende\n                                                financi\u00eble stroom te verantwoorden in de bestuurlijke verantwoording. Daarnaast moet\n                                                in de documentatie van het CAK voor de accountant duidelijk herleidbaar zijn hoe het\n                                                CAK wet- en regelgeving heeft ge\u00efmplementeerd ten aanzien van de uitvoering van de\n                                                wettelijke taken.\n\nDe accountant hanteert het normenkader als uitgangspunt voor het rechtmatigheidsonderzoek\n                                                dat hij uitvoert. De accountant bepaalt de specifieke toetspunten en toetst of het\n                                                CAK de wettelijke taken overeenkomstig met het normenkader rechtmatig heeft uitgevoerd.\n                                                Uit de vastleggingen in het accountantsdossier moet duidelijk herleidbaar zijn welke\n                                                specifieke toetspunten de accountant voor zijn onderzoek heeft gebruikt.\n\nDe externe accountant stelt de volgende aspecten vast voor de wettelijke taken die\n                                                het CAK heeft uitgevoerd in verantwoordingsjaar 2020:\n\nTen aanzien van de \u2018Uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg:\n\n\u2013 de accountant stelt vast dat het CAK de aanspraken op de tegemoetkoming volledig,\n                                                      juist en tijdig heeft uitbetaald zoals vastgelegd in het model. Hierbij moet de externe\n                                                      accountant vaststellen dat de in het boekjaar 2020 uitbetaalde tegemoetkomingen voorkomen\n                                                      in de werkvoorraad betalingen tegemoetkomingen per 1\u00a0januari 2016.\n\nIn het kader van de afwikkeling van de \u2018Afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet\u2019:\n\n\u2013 de accountant stelt vast dat de volgende financi\u00eble stromen juist, volledig en tijdig\n                                                      zijn uitgevoerd door het CAK:\n\n\u25cb terugbetalingen ouderbijdragen 2015 van het CAK aan ouders;\n\n\u25cb terugbetalingen van gemeenten aan het CAK van door het CAK aan ouders terugbetaalde\n                                                            ouderbijdragen 2015;\n\n\u25cb ontvangen ouderbijdragen Jeugdwet 2015 die ontvangen zijn van ouders op basis van een door het CAK uitgevoerd minnelijk\n                                                            traject;\n\n\u25cb ontvangen ouderbijdragen Jeugdwet 2015 die ontvangen zijn op basis van lopende betalingsregelingen en schuldsaneringen;\n\n\u25cb inzake het aan gemeenten afgedragen bedrag door het CAK van de van ouders ontvangen\n                                                            ouderbijdragen Jeugdwet 2015;\n\n\u2013 de accountant stelt vast of de verantwoorde afgeboekte bedragen juist en volledig\n                                                      zijn.\n\nTen aanzien van de \u2018Uitbetaalde uitkering CER\u2019:\n\n\u2013 de externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                      uitkeringen CER in het verantwoordingsjaar.\n\n\u2013 de externe accountant controleert ook of de afrekening van de verrichte betalingen\n                                                      met het Zvf volledig, juist en tijdig heeft plaatsgevonden.\n\nTen aanzien van \u2018Betalingen van zorgaanspraken AWBZ, Wlz, subsidieregeling extramurale behandeling en subsidieregeling eerstelijns verblijf\u2019:\n\n\u2013 de accountant stelt vast of de betalingen van de betreffende zorgaanspraken rechtmatig\n                                                      zijn uitgevoerd;\n\n\u2013 de accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de betalingen\n                                                      in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut en\n                                                      de daartegenover staande afrekeningen met het AFBZ en Flz.\n\nTen aanzien van \u2018Afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf (AWBZ), Zorg met verblijf (AWBZ), Wlz en Wmo:\n\n\u2013 de externe accountant stelt vast dat het CAK de betreffende eigen bijdragen volledig,\n                                                      juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd;\n\n\u2013 de externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen volledig, juist en\n                                                      tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het protocol \u2018oninbaar verklaren & matigen\n                                                      vorderingen\u2019 en de \u2018Beleidsregels CAK inkorten termijnen of niet verschuldigd zijn eigen bijdrage Wlz\n                                                         en Wmo 2015\u2019;\n\n\u2013 de accountant vast of de verantwoorde afgeboekte eigen bedragen juist en volledig\n                                                      zijn, tevens in overeenstemming met voorgaand genoemd protocol en de beleidsregels.\n\nTen aanzien van \u2018Interest geldmiddelen AFBZ, Zvf, Flz en Wmo\u2019:\n\n\u2013 de externe accountant stelt vast of de interest geldmiddelen AFBZ, Zvf, Flz en Wmo juist en volledig is afgedragen of bij betaalde interest is ontvangen.\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring over de rechtmatigheid.\n                                                Zie hoofdstuk 5 voor de uitwerking van dit oordeel in de verklaring.\n\nDe analyse van de debiteurenpositie is onderdeel van de controleopdracht die is verstrekt\n                                                aan de externe accountant. De externe accountant stelt vast dat de analyse van de\n                                                debiteurenpositie is opgesteld aan de hand van de uitkomsten van het reguliere proces\n                                                debiteurenbeheer, conform het interne protocol \u2018Oninbaar verklaren en matigen invorderingen\u2019\n                                                en conform de \u2018Beleidsregels CAK inkorten termijnen of niet verschuldigd zijn eigen bijdrage Wlz\n                                                   en Wmo 2015\u2019.\n\nBij het reguliere debiteurenbeheer proces voert het CAK sinds oktober 2019 maandelijkse\n                                                zichtbare controles uit op de aanwezigheid van volledige en juiste brondocumentatie\n                                                bij de vastgestelde debiteurenprofielen en stelt het CAK ook vast dat voldaan is aan\n                                                de inspanningsverplichtingen conform de procedures in het interne protocol \u2018Oninbaar\n                                                verklaren en matigen invorderingen\u2019. De externe accountant stelt vast dat het bovengenoemde\n                                                van toepassing zijnde reguliere procedures van het debiteurenbeheer, het protocol\n                                                en de beleidsregels aantoonbaar (middels vastleggingen) zijn nageleefd door het CAK\n                                                om te komen tot de verantwoorde debiteurenpositie. Hierbij wordt benadrukt dat het\n                                                zorgvuldig en aantoonbaar volgen van het interne protocol \u2018Oninbaar verklaren en matigen\n                                                invorderingen\u2019 en de \u2018Beleidsregels CAK inkorten termijnen of niet verschuldigd zijn eigen bijdrage Wlz\n                                                   en Wmo 2015\u2019 door het CAK onder andere willekeurige toepassing voorkomt16 en de rechtmatigheid van de debiteuren-afboekingen waarborgt.\n\nVoor wat betreft de definities van fouten (afwijkingen) en onzekerheden en de toe\n                                          te passen materialiteit baseert de accountant zich op de uitwerking van deze begrippen\n                                          in hoofdstuk 3.5 en 3.6 van het model.\n\nTen aanzien van de goedkeuringstolerantie voor het oordeel over de juistheid en volledigheid\n                                          van de overzichten van activa en passiva wordt verwacht dat de externe accountant\n                                          deze bepaalt rekening houdend met de voor hem geldende beroepsvoorschriften (in het\n                                          bijzonder de NV COS), zijn eigen professional judgement en het doel van de opdracht.\n\nOm te kunnen vaststellen of aan de financi\u00eble rechtmatigheidseisen is voldaan, moet\n                                          de externe accountant uitgaan van de onderstaande goedkeuringstoleranties in tabel\n                                          1. \u2018Goedkeuringstoleranties per financi\u00eble stroom\u2019. De genoemde toleranties betreffen\n                                          die voor fouten. Dit betekent dat hij dezelfde goedkeuringstoleranties hanteert als\n                                          het CAK.\n\nIndien sprake is van onzekerheden gelden de percentages zoals genoemd in tabel 2.\n                                          \u2018Materialiteitstabel\u2019.\n\nControledeelgebied\n\nTolerantie\n\nReferentie naar \u2018het model\u2019 paragraaf\n\nUitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg\n\n1% van het totaal aan mutaties (Wtcg-betalingen) in de rekening-courant in het verslagjaar\n\n4.2.1\n\nAfdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet\n\n1% van het totaal van de in het model paragraaf 4.2.3.2 \u2018Afdracht ouderbijdragen op\n                                                         basis van de Jeugdwet\u2019 genoemde financi\u00eble stromen in het verslagjaar die betrekking\n                                                         hebben op de Ouderbijdrage Jeugdwet (niet gesaldeerd)\n\n4.2.2\n\nAfdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ,\n\nAfdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ\n\n1% van de som van de balansposten eigen bijdragen AWBZ (totaal van de activa en passiva van de eigen bijdragen regelingen AWBZ)\n\n4.2.3\n\nUitbetaalde uitkeringen CER\n\n1% van de totale CER-uitkeringen in het verslagjaar\n\n4.2.4\n\nBetalingen van zorgaanspraken AWBZ\n\n1% van het totaal van de AWBZ-betalingen in het verslagjaar\n\n4.2.5.1\n\nBetalingen van zorgaanspraken Wlz\n\n1% van het totaal van de Wlz-betalingen in het verslagjaar\n\n4.2.5.1\n\nBetalingen subsidieregeling extramurale behandeling\n\n1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling extramurale\n                                                         behandeling in het verslagjaar\n\n4.2.5.1\n\nBetalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf\n\n1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling eerstelijns verblijf in het verslagjaar\n\n4.2.5.1\n\nAfdracht eigen bijdragen Wlz\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wlz in het verslagjaar\n\n4.2.5.2\n\nAfdracht eigen bijdragen Wmo\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wmo in het verslagjaar\n\n4.2.6\n\nInterest geldmiddelen AFBZ en Zvf\n\n1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo in het verslagjaar\n\n4.2.7\n\nInterest geldmiddelen Flz en Wmo\n\n1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen Zvf in het verslagjaar\n\n4.2.7\n\nBron: VWS en NZa\n\nRechtmatigheid is gewaarborgd\n\nRechtmatigheid heeft een beperking\n\nGeen oordeel over rechtmatigheid mogelijk\n\nRechtmatigheid is niet gewaarborgd\n\nFouten in de verantwoording\n\n\u2264 1%\n\n> 1%\n\n\u2264 3%\n\n\u2013\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle\n\n\u2264 3%\n\n> 3%\n\n\u2264 10%\n\n> 10%\n\n\u2013\n\nSoort controleverklaring\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nBron: NZa\n\nBij de tabel geeft de externe accountant een toelichting waarin hij vermeldt wat de\n                                          oorzaak en aard van de fouten en onzekerheden is.\n\nIndien de externe accountant zowel fouten in de verantwoording als onzekerheden in\n                                          de controle aantreft, dan weegt hij deze bij zijn oordeelsvorming altijd in onderlinge\n                                          samenhang.\n\nDe externe accountant neemt in het accountantsrapport een foutentabel op. Geconstateerde\n                                             fouten die niet gecorrigeerd zijn, moeten \u2013 ongeacht hun omvang \u2013 in de foutentabel\n                                             worden vermeld.\n\nDe externe accountant neemt fouten en/of onzekerheden beneden \u20ac 10.000 niet afzonderlijk\n                                             op in de foutentabel, maar als \u00e9\u00e9n bedrag17.\n\nFouten in de verantwoording\n\nOnzekerheden in de controle\n\nBron: NZa\n\nBij de tabel geeft de externe accountant een toelichting waarin hij vermeldt wat de\n                                             oorzaak en aard van de fouten en onzekerheden is.\n\nDe andere informatie in de bestuurlijke verantwoording bestaat minimaal uit zes onderdelen\n                                          met eventuele bijlagen zoals genoemd in 4.2 van dit protocol.\n\nDe accountant stelt conform Standaard 720 vast of de andere informatie in de bestuurlijke\n                                          verantwoording:\n\n\u2013 verenigbaar is met de matrices bestuurlijke verantwoording, de financi\u00eble verantwoording,\n                                                en daar bijhorende verloopoverzichten en toelichtingen en geen materi\u00eble afwijkingen\n                                                bevat;\n\n\u2013 voldoet aan de inrichtingsvoorschriften zoals opgenomen in het model.\n\nIn dit hoofdstuk is de voorbeeldtekst van de goedkeurende controleverklaring bij de\n                                       Bestuurlijke verantwoording weergegeven. De strekking van het oordeel kan behalve\n                                       goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding of afkeurend zijn. In dat geval\n                                       dient de externe accountant zijn verklaring hierop aan te passen.\n\nDeze voorbeeldtekst is gebaseerd op de modellen van de Nederlandse Beroepsorganisatie\n                                       van Accountants (NBA).Mochten de modellen tussentijds wijzigen dan zal dit middels\n                                       een addendum kenbaar gemaakt worden.\n\nAan: Opdrachtgever\n\nWij hebben de in de bestuurlijke verantwoording van het CAK opgenomen financi\u00eble overzichten\n                                             van activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken (\u2018de financi\u00eble\n                                             overzichten\u2019) op 31\u00a0december 2020 en de matrices bestuurlijke verantwoording 2020\n                                             gecontroleerd.\n\nOns oordeel betreffende de financi\u00eble overzichten\n\nNaar ons oordeel zijn het in de bestuurlijke verantwoording van het CAK opgenomen\n                                             financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                             taken op kasbasis en het financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble\n                                             stromen van de wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel op 31\u00a0december\n                                             2020, in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en volledig in overeenstemming\n                                             met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2020.\n\nHet financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                             taken op kasbasis per 31\u00a0december 2020 is opgenomen in hoofdstuk ... van de bestuurlijke\n                                             verantwoording van het CAK op de pagina\u2019s ... tot en met ... en bestaat uit:\n\n\u2013 Een algemene toelichting op de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de\n                                                   door het CAK uitgevoerde wettelijke taken op kasbasis in het verantwoordingsjaar.\n\n\u2013 Een overzicht van de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de door het CAK\n                                                   uitgevoerde wettelijke taken op kasbasis per ultimo verantwoordingsjaar (inclusief\n                                                   vergelijkende cijfers), voorzien van een toelichting.\n\n\u2013 Verloopoverzichten van financi\u00eble stromen van de door het CAK uitgevoerde wettelijke\n                                                   taken in 2020, voorzien van een toelichting.\n\nHet financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                             taken op basis van het toerekeningsbeginsel per 31\u00a0december 2020 is opgenomen in hoofdstuk\n                                             ... van de bestuurlijke verantwoording van het CAK op de pagina\u2019s ... tot en met ...\n                                             en bestaat uit:\n\n\u2013 Een algemene toelichting op de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de\n                                                   door het CAK uitgevoerde wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel in\n                                                   het verantwoordingsjaar.\n\n\u2013 Een overzicht van de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de door het CAK\n                                                   uitgevoerde wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel per ultimo verantwoordingsjaar\n                                                   (inclusief vergelijkende cijfers), voorzien van een toelichting.\n\n\u2013 Verloopoverzichten van de activa en passiva op basis van het toerekeningsbeginsel\n                                                   in 2020 (inclusief vergelijkende cijfers) voorzien van een toelichting;\n\n\u2013 De analyse van de debiteurenpositie.\n\nOns oordeel inzake financi\u00eble rechtmatigheid van de matrices bestuurlijke verantwoording\n                                             2020\n\nNaar ons oordeel zijn de in de matrices bestuurlijke verantwoording 2020 ten behoeve\n                                             van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                             en Zorginstituut Nederland verantwoorde financi\u00eble stromen over 2020 inzake:\n\n\u2013 uitbetaalde tegemoetkomingen Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten (Wtcg);\n\n\u2013 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken Wet langdurige zorg;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ);\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wet langdurige zorg (Wlz);\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo);\n\n\u2013 interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten (AFBZ), Fonds langdurige\n                                                   zorg (Flz) en Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo);\n\n\u2013 uitbetaalde uitkeringen Compensatieregeling Eigen Risico (CER);\n\n\u2013 interest geldmiddelen Zorgverzekeringsfonds (Zvf);\n\nin alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig in overeenstemming met de\n                                             specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd\n                                             in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2020.\n\nDe matrices bestuurlijke verantwoording 2020 zijn opgenomen in hoofdstuk ... van de\n                                             bestuurlijke verantwoording van het CAK en bestaan uit:\n\n1. de matrix bestuurlijke verantwoording 2020 - VWS, opgenomen in hoofdstuk ... van de\n                                                   bestuurlijke verantwoording van het CAK op de pagina\u2019s ... tot en met ... Deze bestaat\n                                                   uit:\n\n\u2013 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2013 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n2. de matrix bestuurlijke verantwoording 2020 - toezichthouder NZa, opgenomen in hoofdstuk\n                                                   ...van de bestuurlijke verantwoording van het CAK op de pagina\u2019s ... tot en met ...\n                                                   Deze bestaat uit:\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg met verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2013 interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;\n\n\u2013 uitbetaalde uitkeringen CER;\n\n\u2013 interest geldmiddelen Zvf.\n\nDe basis van ons oordeel\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                             Nederlandse controlestandaarden vallen en het Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke\n                                             verantwoording 2020. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in\n                                             de sectie 'Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de financi\u00eble overzichten\n                                             activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken CAK en de matrices\n                                             bestuurlijke verantwoording\u2019.\n\nWij zijn onafhankelijk van het CAK zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland.\n                                             Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).\n\nWij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is\n                                             als basis voor ons oordeel.\n\nBeperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe bestuurlijke verantwoording 2020 is opgesteld voor de raad van bestuur van het\n                                             CAK, het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                             en Zorginstituut Nederland, met als doel het CAK in staat te stellen te voldoen aan\n                                             de vereiste om verantwoording af te leggen aan het Ministerie van Volksgezondheid,\n                                             Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland. Hierdoor\n                                             is de bestuurlijke verantwoording niet geschikt voor andere doeleinden. Onze controleverklaring\n                                             is derhalve uitsluitend bestemd voor de raad van bestuur van het CAK, het Ministerie\n                                             van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut\n                                             Nederland en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\nNaast de financi\u00eble overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording en onze\n                                             controleverklaring daarbij omvat de bestuurlijke verantwoording ook andere informatie,\n                                             die bestaat uit18:\n\n\u2013 de verantwoording over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble\n                                                   beheer van de wettelijke taken, op pagina\u2019s ... t/m ...;\n\n\u2013 de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid en doelmatigheid van de financi\u00eble\n                                                   stromen die in de bestuurlijke verantwoording zijn opgenomen, op pagina\u2019s ... t/m\n                                                   ...;\n\n\u2013 de bestuursverklaring, op pagina\u2019s ... t/m ....;\n\n\u2013 de kengetallen en prestatie-indicatoren, op pagina\u2019s ... t/m ...;\n\n\u2013 de verantwoording over klachten en bezwaar, op pagina\u2019s ... t/m ...;\n\n\u2013 ....\n\nWij zijn van mening dat de andere informatie:\n\n\u2013 met de financi\u00eble overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording verenigbaar\n                                                   is en geen materi\u00eble afwijkingen bevat;\n\n\u2013 alle informatie bevat die op grond van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke\n                                                   verantwoording 2020 vereist is.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                             begrip, verkregen vanuit de controle van de financi\u00eble overzichten en de matrices\n                                             bestuurlijke verantwoording of anderszins, overwogen of de andere informatie materi\u00eble\n                                             afwijkingen bevat.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in het Protocol Accountantsonderzoek\n                                             CAK Bestuurlijke verantwoording 2020 en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden\n                                             hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de financi\u00eble overzichten\n                                             en de matrices bestuurlijke verantwoording.\n\nDe raad van bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie\n                                             in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording\n                                             2020.\n\nVerantwoordelijkheid van de raad van bestuur voor de financi\u00eble overzichten en de\n                                             matrices bestuurlijke verantwoording\n\nDe raad van bestuur is verantwoordelijk voor het opmaken van de financi\u00eble overzichten\n                                             en de matrices bestuurlijke verantwoording, in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving\n                                             CAK Bestuurlijke verantwoording 2020.\n\nOok is de raad van bestuur verantwoordelijk voor de juistheid en volledigheid van\n                                             de financi\u00eble overzichten en de financi\u00eble rechtmatigheid van de matrices bestuurlijke\n                                             verantwoording, in overeenstemming met de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde\n                                             wet- en regelgeving zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke\n                                             verantwoording 2020.\n\nIn dit kader is de raad van bestuur tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne\n                                             beheersing die de raad van bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de financi\u00eble\n                                             overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording mogelijk te maken zonder afwijkingen\n                                             van materieel belang als gevolg van fouten of fraude.\n\nBij het opmaken van de financi\u00eble overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording\n                                             moet de raad van bestuur afwegen of het CAK in staat is om haar werkzaamheden in continu\u00efteit\n                                             voort te zetten. Op grond van genoemd verslaggevingsstelsel moet de raad van bestuur\n                                             de financi\u00eble overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording opmaken op basis\n                                             van de continu\u00efteitsveronderstelling, tenzij de raad van bestuur het voornemen heeft\n                                             om het CAK te liquideren of de activiteiten te be\u00ebindigen of als be\u00ebindiging het enige\n                                             realistische alternatief is. De raad van bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden\n                                             waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of het CAK haar activiteiten in continu\u00efteit\n                                             kan voortzetten, toelichten in de bestuurlijke verantwoording.\n\nOnze verantwoordelijkheden voor de controle van de financi\u00eble overzichten en de matrices\n                                             bestuurlijke verantwoording\n\nOnze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht\n                                             dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door\n                                             ons af te geven oordeel.\n\nOnze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid\n                                             waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materi\u00eble fouten\n                                             en fraude ontdekken.\n\nAfwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien\n                                             redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed\n                                             kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van de financi\u00eble\n                                             overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording nemen. De materialiteit be\u00efnvloedt\n                                             de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect\n                                             van onderkende afwijkingen op ons oordeel.\n\nWij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar\n                                             relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse\n                                             controlestandaarden, het Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording\n                                             2020, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.\n\nOnze controle bestond onder andere uit:\n\n\u2013 het identificeren en inschatten van de risico\u2019s:\n\n\u25cb dat de financi\u00eble overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording afwijkingen\n                                                         van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude,\n\n\u25cb van het niet rechtmatig tot stand komen van de verantwoorde financi\u00eble stromen die\n                                                         van materieel belang zijn;\n\n\u2013 het in reactie op deze risico\u2019s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en\n                                                   het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor\n                                                   ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet\n                                                   ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning,\n                                                   valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk\n                                                   verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing;\n\n\u2013 het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle\n                                                   met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.\n                                                   Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit\n                                                   van de interne beheersing van het CAK;\n\n\u2013 het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving,\n                                                   de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid\n                                                   van schattingen door de raad van bestuur en de toelichtingen die daarover in de financi\u00eble\n                                                   overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording staan;\n\n\u2013 het vaststellen dat de door de raad van bestuur gehanteerde continu\u00efteitsveronderstelling\n                                                   aanvaardbaar is. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen\n                                                   of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan\n                                                   of het CAK haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten. Als wij concluderen\n                                                   dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht\n                                                   in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen\n                                                   in de financi\u00eble overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording. Als de toelichtingen\n                                                   inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd\n                                                   op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring.\n                                                   Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat een organisatie\n                                                   haar continu\u00efteit niet langer kan handhaven;\n\n\u2013 het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de financi\u00eble overzichten\n                                                   en de matrices bestuurlijke verantwoording;\n\n\u2013 het evalueren of de financi\u00eble overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording,\n                                                   de onderliggende transacties en gebeurtenissen zonder materi\u00eble afwijkingen weergeven\n                                                   en of de verantwoorde financi\u00eble stromen in alle van materieel belang zijnde aspecten\n                                                   rechtmatig, juist en volledig zijn.\n\nWij communiceren met de raad van bestuur onder andere over de geplande reikwijdte\n                                             en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle\n                                             naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne\n                                             beheersing.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant\n\nHet CAK moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten (controleverklaring\n                                       en accountantsverslag) v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verslagjaar toezenden\n                                       aan VWS, de NZa en het Zorginstituut Nederland (Zorginstituut). Naast de controleverklaring\n                                       legt de externe accountant in een apart accountantsverslag zijn bevindingen uit zijn\n                                       onderzoek vast, als de uitkomst van de controleopdracht. Hierbij is de accountant\n                                       ook gevraagd geconstateerde bevindingen bij de toetsing van de genoemde procedurele\n                                       rechtmatigheidsaspecten in de uitvoering door het CAK (zie paragraaf 4.3.2) in het accountantsverslag op te nemen.\n\nDe externe accountant neemt in het accountantsverslag ieder geval volgende onderdelen\n                                       op:\n\n1. \nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring:\n\nDe externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert eventuele\n                                             bijzonderheden.\n\n2. \nFoutentabel\n\nBij de tabel geeft de externe accountant een toelichting waarin hij vermeldt wat de\n                                             oorzaak van de fouten en onzekerheden is. Ook rapporteert hij over de opvolging door\n                                             het CAK van fouten en onzekerheden in voorgaande verslagjaren."}