Title: wetten.nl - Regeling - Inkomstenbelasting, schenkingsrecht en successierecht, diverse tegemoetkomingen bij bijzondere gebeurtenissen - BWBR0021301

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0021301/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Inkomstenbelasting, schenkingsrecht en successierecht, diverse tegemoetkomingen bij bijzondere gebeurtenissen - BWBR0021301", "content": "Inkomstenbelasting, schenkingsrecht en successierecht, diverse tegemoetkomingen bij\n                                    bijzondere gebeurtenissen\n\nDe Minister van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nDit besluit beschrijft de fiscale gevolgen van tegemoetkomingen bij bijzondere gebeurtenissen\n                                    zoals oorlogen en rampen (Enschede, Volendam) en de fiscale gevolgen voor asbestslachtoffers.\n                                    Dit besluit vervangt het besluit van 28 oktober 2005, nr. CPP2005/2131M. Met dit besluit is geen beleidswijziging beoogd.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nDit besluit vervangt het besluit van 28\u00a0oktober 2005, nr. CPP2005/2131M. Onderdeel 2.1 is uitgebreid met 4 stichtingen. Onderdeel 2.2 is uitgebreid met een vrijstelling voor schenkingsrecht bij uitkeringen tussen de\n                                       in onderdeel 2.1 genoemde stichtingen. Onderdeel 6.2 is vervallen en op sommige plaatsen is de tekst aangepast. Met dit besluit is geen\n                                       beleidswijziging beoogd.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nDe volgende stichtingen houden zich bezig met het beheren en verdelen van gelden,\n                                          die door de overheid en door private partijen ter beschikking zijn gesteld, als erkenning\n                                          van achteraf geconstateerde tekortkomingen bij het naoorlogse rechtsherstel en de\n                                          naoorlogse opvang.\n\n\u2013 Stichting Het Gebaar, opgericht op 19\u00a0november 2001, gevestigd in Den Haag;\n\n\u2013 Stichting Rechtsherstel Sinti en Roma, opgericht op 3\u00a0november 2000, gevestigd in\n                                                Tilburg;\n\n\u2013 Stichting Joods Humanitair Fonds, opgericht op 31\u00a0januari 2002, gevestigd in \u2019s-Gravenhage;\n\n\u2013 Stichting Individuele Verzekeringsaanspraken Sjoa, opgericht op 22\u00a0november 1999,\n                                                gevestigd in \u2019s-Gravenhage;\n\n\u2013 Stichting Individuele Bankaanspraken Sjoa, opgericht op 11\u00a0maart 2002, gevestigd in\n                                                \u2019s-Gravenhage;\n\n\u2013 Stichting Individuele Effectenaanspraken Sjoa, opgericht op 22\u00a0november 1999, gevestigd\n                                                in \u2019s-Gravenhage;\n\n\u2013 Stichting Individuele Maror-gelden, opgericht op 1\u00a0december 2000, gevestigd in Amsterdam;\n\n\u2013 Stichting Afwikkeling Maror-gelden Overheid, opgericht op 1\u00a0december 2000, gevestigd\n                                                in Amsterdam;\n\n\u2013 Stichting Collectieve Maror-gelden Nederland, opgericht op 24\u00a0november 2004, gevestigd\n                                                in Amsterdam;\n\n\u2013 Stichting Collectieve Maror-gelden Isra\u00ebl, opgericht op 18\u00a0oktober 2001, gevestigd\n                                                in Amsterdam;\n\nhierna: de stichtingen.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nDe volgende fiscale gevolgen zijn van toepassing op uitkeringen aan en van de stichtingen.\n\nGeen schenkingsrecht is verschuldigd over de gelden die door de overheid en de private\n                                          instellingen aan de stichtingen worden verstrekt en over de betalingen die de stichtingen\n                                          doen aan gerechtigden. Ook is geen schenkingsrecht verschuldigd over uitkeringen die\n                                          een van de stichtingen in overeenstemming met zijn statuten doet aan een van de andere\n                                          in onderdeel 2.1 genoemde stichtingen.\n\nDe betalingen door de stichtingen aan de gerechtigden vormen geen inkomen in de zin\n                                          van de Wet IB 2001.\n\nUit de reglementen die de stichtingen hanteren bij de verdeling van gelden aan collectieve\n                                          doelen, maak ik op dat het in beginsel niet mogelijk is dat uitkeringen plaatsvinden\n                                          aan vennootschapsbelastingplichtige lichamen. Een vrijstelling voor vennootschapsbelasting\n                                          is daarom niet nodig.\n\nTer voorkoming van misverstanden merk ik op dat, nadat de betaling eenmaal aan de\n                                          gerechtigde is toegekend, deze deel uitmaakt van diens vermogen. Opbrengsten daarvan\n                                          worden op de normale wijze in de inkomstenbelasting betrokken. Bij vererving of schenking\n                                          van (gedeelten van) dat vermogen vindt op reguliere wijze heffing van successie-,\n                                          respectievelijk schenkingsrecht plaats.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nIn het jaar 2000 stelden de Duitse en de Oostenrijkse overheid met het bedrijfsleven\n                                          van die landen elk een compensatiefonds in voor eenmalige schadeloosstellingen aan\n                                          slachtoffers van het nationaal-socialistische bewind. Ter erkenning van het ondergane\n                                          leed worden uit deze fondsen uitkeringen gedaan aan voormalige dwangarbeiders uit\n                                          de Tweede Wereldoorlog. De maximale vergoedingen uit deze fondsen ontlopen elkaar\n                                          niet veel. Afhankelijk van de omstandigheden waaronder de dwangarbeid werd verricht\n                                          ontvangen de voormalige dwangarbeiders een eenmalige uitkering van maximaal ongeveer\n                                          \u20ac\u00a07.700.\n\nTot dezelfde hoogte voorziet het Duitse compensatiefonds ook in eenmalige uitkeringen\n                                          aan andere slachtoffers die ernstige lichamelijke of geestelijke schade hebben geleden\n                                          door toedoen van het nationaal-socialistische bewind. In Oostenrijk bestaat sinds\n                                          1995 een fonds dat voorziet in eenmalige uitkeringen aan slachtoffers van de vervolging\n                                          door het nazi-regime in dat land.\n\nVooruitlopend op de instelling van de bovengenoemde compensatiefondsen hebben twee\n                                          Duitse bedrijven rechtstreeks vergoedingen toegekend aan personen die tijdens de Tweede\n                                          Wereldoorlog in die bedrijven dwangarbeid verrichtten. Ter vergoeding van de immateri\u00eble\n                                          schade hebben deze bedrijven op humanitaire gronden een eenmalige uitkering van maximaal\n                                          ongeveer \u20ac\u00a05.100 uitbetaald aan de voormalige dwangarbeiders.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nDit besluit heeft betrekking op:\n\n\u2013 het Duitse fonds \u2018Herinnering, Verantwoordelijkheid en Toekomst\u2019. De regering van\n                                                de Bondsrepubliek Duitsland heeft de Internationale Organisatie voor Migratie (IOM)\n                                                te Gen\u00e8ve belast met de uitvoering van de schadeloosstellingen aan voormalige dwangarbeiders\n                                                die niet uit Oost-Europese landen afkomstig zijn. De IOM is een intergouvernementele\n                                                organisatie met vestigingen over de hele wereld, waaronder Nederland. Voor de afwikkeling\n                                                van de aanvragen van de Nederlandse voormalig dwangarbeiders heeft de IOM het \u2018Project\n                                                Duitse Compensatie Dwangarbeid\u2019 te Apeldoorn in het leven geroepen;\n\n\u2013 het Oostenrijkse fonds \u2018Verzoening, Vrede en Samenwerking\u2019. Om de aanvragen in Nederland\n                                                in goede banen te leiden is het \u2018Project Oostenrijkse Compensatie Dwangarbeid\u2019 te\n                                                Apeldoorn in het leven geroepen dat voor de Nederlandse betrokkenen en uitkeringsgerechtigden\n                                                als eerste aanspreekpunt fungeert;\n\n\u2013 het \u2018Nationale Fonds van de Republiek Oostenrijk voor Slachtoffers van het Nationaal-socialisme\u2019;\n\n\u2013 het \u2018Volkswagen AG \u2013 Humanitair Fonds\u2019;\n\n\u2013 het \u2018Siemens Humanitair Hulp Fonds\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nDe hiervoor genoemde fondsen zijn niet in Nederland gevestigd. Mede om die reden is\n                                          geen schenkingsrecht verschuldigd over de betaling aan de rechthebbenden. De betalingen\n                                          door de fondsen aan de gerechtigden vormen geen inkomen in de zin van de Wet IB 2001. Nadat de betaling aan de gerechtigde is toegekend, maakt deze deel uit van diens\n                                          vermogen. Opbrengsten daarvan worden op normale wijze in de inkomstenbelasting betrokken.\n                                          Bij vererving of schenking van (gedeelten van) dat vermogen vindt op reguliere wijze\n                                          heffing plaats van successie-, respectievelijk schenkingsrecht.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nIn de Uitkeringswet financi\u00eble compensatie langdurige militaire dienst (Stb. 1992, 367) is een regeling getroffen voor bepaalde groepen militairen die ten\n                                       minste vijf jaar onder de wapenen zijn geweest. Op grond van deze wet kan de Minister van Defensie een eenmalige netto-uitkering verlenen tot een bedrag\n                                       van ten hoogste \u20ac\u00a03.403,35.\n\nIn de Uitkeringswet tegemoetkoming twee tot vijfjarige diensttijd veteranen (Stb. 1997, 728) is een regeling opgenomen voor een tegemoetkoming in de vorm van\n                                       een eenmalige uitkering. Het gaat om een uitkering door het Rijk aan militairen die\n                                       meer dan twee maar minder dan vijf jaar als dienst- of reserveplichtige, als oorlogsvrijwilliger\n                                       dan wel als schutterplichtige bij de krijgsmacht van het Koninkrijk hetzij tijdens\n                                       de Tweede Wereldoorlog, dan wel in het voormalig Nederlands-Indi\u00eb, in Korea of in\n                                       het voormalig Nederlands Nieuw-Guinea in werkelijke dienst zijn geweest. Op grond\n                                       van deze wet kan een eenmalige netto-uitkering worden verleend tot een bedrag van ten hoogste\n                                       \u20ac\u00a0453,78.\n\nDe over de bovenstaande netto-uitkeringen verschuldigde bedragen aan inkomstenbelasting\n                                       en premies volksverzekeringen komen in de vorm van een lumpsumheffing voor rekening\n                                       van het Rijk.\n\nIn de Uitkeringswet KNIL beroepsmilitairen (Stb. 1998, 182) staat een regeling voor een eenmalige financi\u00eble compensatie voor\n                                       beroepsmilitairen die ten minste vijf maar minder dan vijftien jaren bij het voormalige\n                                       KNIL in werkelijke dienst zijn geweest. Op grond van deze wet kan de Stichting Administratie Indonesische Pensioenen een eenmalige netto-uitkering\n                                       verlenen tot een bedrag van ten hoogste \u20ac\u00a03.403,35. De over deze netto-uitkering verschuldigde\n                                       bedragen aan inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen komen voor rekening\n                                       van de Stichting.\n\nIn verband met het voorafgaande moet een op grond van de hiervoor genoemde regelingen\n                                       ontvangen uitkering buiten het belastbare inkomen uit werk en woning worden gelaten\n                                       en komen geen inhoudingen voor verrekening in aanmerking.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nPer 26 januari 2000 zijn twee financi\u00eble maatregelen ingegaan voor asbestslachtoffers.\n                                          Op basis van die maatregelen kunnen werknemers, die door langdurige blootstelling\n                                          aan asbest lijden aan ernstige ziekten (zoals maligne mesothelioom), aanspraak maken\n                                          op een financi\u00eble tegemoetkoming in de schade. In een aantal situaties kunnen ook\n                                          de nabestaanden van asbestslachtoffers aanspraak maken op een financi\u00eble tegemoetkoming.\n                                          Hieronder zijn de fiscale gevolgen van die tegemoetkomingen beschreven.\n\nIn onderdeel 5.2 staat een korte algemene toelichting op de financi\u00eble maatregelen voor asbestslachtoffers.\n                                          In onderdeel 5.3 staan de gevolgen voor het schenkings- en successierecht. In onderdeel 5.4 staan de gevolgen voor de loon- en inkomstenbelasting.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nDe staatssecretaris van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft de Regeling tegemoetkoming asbestslachtoffers getroffen (hierna: de regeling). De Sociale Verzekeringsbank voert de regeling uit. De regeling trad in werking op 26\u00a0januari 2000 en voorziet in een eenmalige uitkering. Die uitkering\n                                             is een tegemoetkoming voor immateri\u00eble schade en is bestemd voor hen die via de burgerrechtelijke\n                                             weg geen schadevergoeding kunnen krijgen omdat een aansprakelijke werkgever ontbreekt.\n                                             Deze is onvindbaar of failliet of niet meer aansprakelijk te stellen omdat de verjaringstermijn\n                                             verstreken was voordat het slachtoffer bekend kon zijn met de schade.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nInstellingen en organisaties die bij de asbestproblematiek betrokken zijn, hebben\n                                             een convenant gesloten voor de oprichting van het Instituut Asbestslachtoffers (hierna:\n                                             het instituut). Het instituut is operationeel per 26\u00a0januari 2000. Om langdurige juridische\n                                             procedures te voorkomen, kunnen werknemers met een verhaalbare vordering gebruik maken\n                                             van de bemiddeling van het instituut. Het instituut bemiddelt tussen asbestslachtoffers\n                                             en hun werkgevers/verzekeraars op basis van een volmacht, gericht op het treffen van\n                                             een schikking. Als een claim gegrond is, wordt een eenmalige tegemoetkoming voor immateri\u00eble\n                                             schade uitgekeerd. Verder wordt een vergoeding voor materi\u00eble schade uitgekeerd. De\n                                             tegemoetkoming en de vergoeding worden jaarlijks ge\u00efndexeerd.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nOver de hiervoor genoemde tegemoetkomingen is geen schenkingsrecht verschuldigd. Over\n                                          de tegemoetkoming aan de nabestaande(n) van het asbestslachtoffer is ook geen successierecht\n                                          verschuldigd. Een andere situatie doet zich voor als de tegemoetkoming ten tijde van\n                                          het overlijden al toegekend was. De tegemoetkoming maakte dan deel uit van het vermogen\n                                          van de overledene, waardoor ze wordt betrokken in het successierecht dat over de nalatenschap\n                                          verschuldigd kan zijn.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nDe in de onderdelen 5.2.1 en 5.2.2 genoemde tegemoetkoming wordt toegekend aan werknemers, die bij de uitoefening van\n                                             hun werkzaamheden langdurig aan asbest zijn blootgesteld en bij wie maligne mesothelioom\n                                             is vastgesteld. Deze uitkeringen zijn geheel toe te rekenen aan de geleden immateri\u00eble\n                                             schade. Ze vinden naar mijn oordeel niet zozeer hun grond in de dienstbetrekking dat\n                                             zij als loon uit dienstbetrekking zijn aan te merken. Verder is niet gebleken van\n                                             bijzondere omstandigheden, zoals bepaalde afspraken in de arbeidsovereenkomst. Ook\n                                             overigens behoort de eenmalige uitkering niet tot het inkomen uit werk en woning.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nDe in onderdeel 5.2.1 genoemde Regeling tegemoetkoming asbestslachtoffers voorziet niet in een vergoeding voor materi\u00eble schade.\n\nIn de in onderdeel 5.2.2 beschreven situaties wordt bij bemiddeling van het Instituut Asbestslachtoffers wel\n                                             een vergoeding voor materi\u00eble schade uitgekeerd. Werknemers met een verhaalbare vordering\n                                             ontvangen voor materi\u00eble schade in beginsel een vast bedrag. Volgens het convenant\n                                             tot oprichting van het Instituut Asbestslachtoffers gaat het daarbij voor de helft\n                                             om een tegemoetkoming in de kosten die een derde voor het slachtoffer heeft gemaakt\n                                             (artikel 6:107 BW). De andere helft ziet op de begrafeniskosten en op de schade die bepaalde personen\n                                             lijden in de situatie dat de overledene bijdroeg aan hun levensonderhoud (artikel 6:108 BW). Uit praktische overwegingen keur ik goed dat deze forfaitaire vergoedingen niet\n                                             van invloed zijn op de bestaande aftrekmogelijkheden in de sfeer van de persoonsgebonden\n                                             aftrekposten. Deze goedkeuring geldt niet als een hogere vergoeding wordt betaald\n                                             dan het genoemde bedrag, bijvoorbeeld in de situatie dat de belanghebbende tegenover\n                                             het instituut hogere kosten aannemelijk heeft gemaakt.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nOp 13 mei 2000 vond de vuurwerkramp in Enschede plaats. Daarna is een aantal maatregelen\n                                          getroffen voor belastingplichtigen die door of als gevolg van die ramp schade ondervonden.\n                                          Hierna staan de maatregelen die nu nog van belang zijn.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nHet eigenwoningforfait wordt vanaf de datum van de vuurwerkramp tot de oplevering\n                                             van de herstelde eigen woning op nihil gesteld.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nEen aantal weduwen en (half)wezen heeft een aanspraak op uitkeringen ingevolge de\n                                             Regeling tegemoetkoming nabestaanden vuurwerkramp Enschede. De fondsen waar deze aanspraken\n                                             op zijn gebaseerd zijn afkomstig van het Nationaal Rampenfonds. Gelet op de bijzondere\n                                             omstandigheden van het onderhavige geval keur ik goed dat deze aanspraken niet in\n                                             aanmerking worden genomen als bezitting in de zin van artikel 5.3 van de Wet IB 2001 (box-3-bezitting). De uitkeringen op grond van deze aanspraken hebben de vorm van\n                                             voorschotten op basis van een zogenoemde clausule B als bedoeld in het besluit van\n                                             8\u00a0december 2000, CPP2000/2845M. Binnen de Wet inkomstenbelasting 2001 zijn dergelijke uitkeringen niet aan te merken als belastbare periodieke uitkeringen\n                                             in de zin van artikel 3.100, eerste lid.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nOp voorstel van de Commissie Financi\u00eble Afwikkeling Nieuwjaarsbrand Volendam is een\n                                          tweetal regelingen vastgesteld ter tegemoetkoming in de materi\u00eble schade van de slachtoffers\n                                          van de nieuwjaarsbrand in Volendam.\n\nHierna wordt ingegaan op de inhoud van de regelingen en de daaraan te verbinden fiscale\n                                          gevolgen.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nOp grond van deze regeling wordt een financi\u00eble tegemoetkoming verstrekt in medische\n                                          kosten en in kosten voor het dagelijks leven die voortvloeien uit lichamelijk of psychisch\n                                          letsel. Het letsel moet door de ramp zijn veroorzaakt en de kosten dienen op medische\n                                          indicatie te zijn gemaakt. De regeling geldt alleen voor kosten die niet via een andere\n                                          regeling voor tegemoetkoming in aanmerking (kunnen) komen.\n\nDe regeling is bedoeld voor slachtoffers die nog in leven zijn en hun naasten en voor\n                                          naasten van overleden slachtoffers en betreft kosten die tussen 1\u00a0januari 2002 en\n                                          1\u00a0januari 2007 zijn of worden gemaakt. De uitkering vindt plaats op basis van door\n                                          de slachtoffers werkelijk gemaakte kosten.\n\nDe uitkeringen op grond van deze regeling zijn voor de inkomstenbelasting niet belastbaar\n                                          in box 1. Voor zover de kosten waarop de vergoeding betrekking heeft kwalificeren\n                                          als buitengewone uitgaven, staat de vergoeding in zoverre aan aftrek in de weg (geen\n                                          drukkende kosten voor zover recht bestaat op vergoeding).\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nOp grond van deze regeling kunnen slachtoffers met blijvend lichamelijk en/of psychisch\n                                          letsel een uitkering ineens krijgen. De uitkering is bedoeld om de draad van het leven\n                                          weer op te pakken en hun toekomst zelf vorm te geven. De hoogte van de uitkering is\n                                          alleen afhankelijk van de mate van functionele invaliditeit van het slachtoffer en\n                                          kan maximaal \u20ac\u00a0150.000 bedragen. De uitkering is niet gerelateerd aan een bron van\n                                          inkomen.\n\nDe eenmalige uitkering is voor de inkomstenbelasting niet belastbaar in box 1. De\n                                          uitkering behoort wel tot het vermogen in box 3, voor zover op de peildatum nog aanwezig.\n\n[Regeling vervallen per 15-09-2009 met terugwerkende kracht tot en met 07-09-2009]\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de tweede dag na de dagtekening van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst en werkt terug tot en met de dagtekening\n                                       van dit besluit.\n\nHet besluit van 28 oktober 2005, nr. CPP2005/2131M, is ingetrokken met ingang van de inwerkingtreding van dit besluit.\n\nDen Haag, 13 februari 2007\n\nMinister\n\nDirecteur-Generaal Belastingdienst\n\nJ. Thunnissen"}