Title: wetten.nl - Regeling - Controleprotocol nacalculatie-opgave 2023 Wlz-zorgaanbieders - BWBR0049035

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0049035/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Controleprotocol nacalculatie-opgave 2023 Wlz-zorgaanbieders - BWBR0049035", "content": "Controleprotocol nacalculatie-opgave 2023 Wlz-zorgaanbieders\n\nAanpassingen in het kort\n\nIn dit protocol zijn ten opzichte van vorig jaar de volgende aanpassingen gedaan:\n\n\u2013 diverse aanpassingen obv schrijfwijzer protocol NBA en het voorkomen van dubbele teksten.\n\n\u2013 de verantwoording met betrekking tot de specifieke energievergoeding is verwijderd.\n\n\u2013 mogelijkheid om de controleverklaring op consolidatieniveau aan te leveren is toegevoegd.\n\nVersie 1, december 2023\n\n1.1 Doelstelling\n\nZorgaanbieders die Wlz-zorg in natura leveren, moeten aan de NZa gegevens en inlichtingen verstrekken, waaronder\n                                    een nacalculatie-opgave, zoals bedoeld in de Regeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften en informatieverstrekking\n                                       Wlz 2023. De zorgaanbieder draagt er zorg voor dat een accountant een uitspraak doet over\n                                    de betrouwbaarheid en nauwkeurigheid van de aan de NZa verstrekte gegevens en inlichtingen.\n\nDit controleprotocol stelt eisen aan het door de accountant uit te voeren onderzoek\n                                    naar het met de geldende beleidsregels en regelingen van de NZa in overeenstemming\n                                    zijn van de (Geconsolideerde) Totaal financieel gerealiseerde productie en de (Geconsolideerde)\n                                    Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen 2023. De accountant hanteert het controleprotocol\n                                    als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast voert de accountant zijn controle uit\n                                    in overeenstemming met het Nederlands recht, waaronder de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de geldende beroepsvoorschriften van de Nederlandse Beroepsorganisatie van\n                                    Accountants (NBA), de Nadere Voorschriften Controle en Overige Standaarden (NV COS, bij verwijzingen aangeduid met \u2018Standaard\u2019). De controle van de nacalculatie-opgave\n                                    2023 is een controleopdracht van een specifiek element van een financieel overzicht\n                                    (Standaard 805).\n\nHet doel van dit controleprotocol is niet om de aanpak van de controleopdracht voor\n                                    te schrijven. De accountant is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van\n                                    voldoende werkzaamheden ter verkrijging van voldoende controle-informatie dat de in\n                                    de nacalculatie-opgave opgenomen (Geconsolideerde) Totaal financieel gerealiseerde\n                                    productie en de (Geconsolideerde) Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen\n                                    2023, in alle van materieel belang zijnde aspecten in overeenstemming is met de geldende\n                                    beleidsregels en regelingen van de NZa. De accountant betrekt bij zijn controle onder\n                                    andere de risicoanalyse, de administratieve organisatie (AO) en de interne controle\n                                    (IC) van de zorgaanbieder en bepaalt op grond hiervan zelfstandig de door hem uit\n                                    te voeren controlewerkzaamheden.\n\n1.2 Definities\n\n\u2013 accountant: de persoon, zoals bedoeld in artikel 393 lid 1 van Boek 2 afdeling 9 BW.\n\n\u2013 consolidatieoverzicht: het overzicht dat door de zorgaanbieder aan de nacalculatie-opgave\n                                          2023 moet worden toegevoegd als de op te geven financi\u00eble gegevens onderdeel uitmaken\n                                          van een consolidatie en de zorgaanbieder bij de accountantscontrole in voornoemde\n                                          opgave van die consolidatie wil uitgaan. Het betreft een overzicht waarin in ieder\n                                          geval de volgende gegevens staan vermeld:\n\n\u2022 NZa-nummers van de desbetreffende zorgaanbieders;\n\n\u2022 de namen van de zorgaanbieders die bij deze NZa-nummers behoren;\n\n\u2022 de namen van de zorgkantoren die bij deze NZa-nummers behoren;\n\n\u2022 de namen van de Wlz-uitvoerders die bij deze NZa-nummers behoren;\n\n\u2022 het bedrag per NZa-nummer voor totaal gerealiseerde productie over 2023, alsmede een\n                                                geconsolideerd totaalbedrag;\n\n\u2022 het bedrag per NZa-nummer voor de totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen\n                                                over 2023, alsmede een geconsolideerd totaalbedrag;\n\n\u2022 indien van toepassing: toelichting;\n\n\u2022 ondertekening door de zorgaanbieder die de nacalculatie-opgave indient.\n\n\u2013 geconsolideerde jaarrekening: geconsolideerde jaarrekening, zoals bedoeld in artikel 7 Regeling openbare jaarverantwoording WMG.\n\n\u2013 nacalculatie-formulier: het formulier waarin de zorgaanbieder per NZa-nummer en het\n                                          zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder de totaal financieel gerealiseerde productie en de totaal financi\u00eble realisatie\n                                          van de overige onderdelen kunnen invullen Dit formulier bestaat uit de volgende onderdelen:\n\n\u2022 nacalculatie productieafspraken;\n\n\u2022 overige kosten en opbrengsten;\n\n\u2022 onder-/overproductie;\n\n\u2022 vragenlijst \u2018Vragen en overige opmerkingen\u2019 met indien nodig een toelichting;\n\n\u2022 vragenlijst Controleprotocol met indien nodig een toelichting;\n\n\u2022 overzicht.\n\n\u2013 nacalculatie-opgave: de verstrekkingdoor de zorgaanbieder (per NZa-nummer) en/of het\n                                          zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder van gegevens en inlichtingen over de aanvaardbare kosten 2023. Deze opgave\n                                          bestaat uit de volgende onderdelen:\n\n\u2022 een door de zorgaanbieder en/of het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder ondertekend ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie\n                                                2023\u2019;\n\n\u2022 nacalculatie-formulier 2023;\n\n\u2022 indien van toepassing: controleverklaring van de accountant;\n\n\u2022 indien de controleverklaring betrekking heeft op een consolidatie waarvan de op te\n                                                geven gegevens en inlichtingen onderdeel uitmaken: het consolidatieoverzicht.\n\n\u2013 ondertekeningsdocument: document dat door de zorgaanbieder en/of het zorgkantoor/de\n                                          Wlz-uitvoerder aan de nacalculatie-opgave wordt toegevoegd waarin een al dan niet elektronische\n                                          handtekening is opgenomen ter bevestiging van de volledigheid en juistheid van de\n                                          nacalculatie-opgave.\n\n\u2013 Wlz: Wet langdurige zorg.\n\n\u2013 zorgaanbieder: de natuurlijke persoon of rechtspersoon die beroeps- of bedrijfsmatig\n                                          zorg verleent, als bedoeld in artikel 1, onderdeel c, onder 1\u00b0, van de Wmg.\n\n1.3 Procedures en termijnen\n\nProcedures en termijnen zijn beschreven in de Regeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften en informatieverstrekking\n                                       Wlz 2023 en de Beleidsregel Bekostigingscyclus Wlz 2023. Die komen op het volgende neer.\n\nDe zorgaanbieder stelt de nacalculatie-opgave 2023 op, met gebruikmaking van het door\n                                    de NZa voorgeschreven formulier (\u2018Formulier Langdurige zorg nacalculatie 2023\u2019). Indien\n                                    de beantwoording van de vragen in de \u2018Vragenlijst Controleprotocol' en de \u2018Vragen\n                                    en overige opmerkingen\u2019 in het formulier daartoe aanleiding geeft, moet de zorgaanbieder\n                                    het antwoord op deze vragen nader toelichten.\n\nBehoudens de uitzonderingen zoals genoemd in artikel 10 van de Regeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften en\n                                       informatievoorziening Wlz, dient een zorgaanbieder een controleverklaring van een accountant aan de nacalculatie-opgave\n                                    toe te voegen. Zorgaanbieders kunnen ervoor kiezen om de nacalculatie-opgave te voorzien\n                                    van een consolidatie-overzicht en daarmee een geconsolideerde controleverklaring aan\n                                    te leveren. Dit overzicht wordt bij de individuele nacalculatie-opgave per NZa-nummer\n                                    gevoegd en dient vanaf dat moment als controle-object (zie ook paragraaf 2.1).\n\nVoor zover bij de nacalculatie-opgave een controleverklaring van een accountant moet\n                                    worden gevoegd, kan een zorgaanbieder ervoor kiezen om de nacalculatie-opgave te voorzien\n                                    van een consolidatie-overzicht. In dat geval geldt niet het ondertekeningsdocument\n                                    van de zorgaanbieder als object van accountantsonderzoek, maar het consolidatie-overzicht.\n\nTen behoeve van de controleverklaring van de accountant, kan een zorgaanbieder op\n                                    twee manieren consolideren en dat tot uitdrukking brengen in het consolidatie-overzicht:\n\na. consolideren per Wlz-uitvoerder van de financi\u00eble gegevens van meerdere NZa-nummers tezamen;\n\nb. consolideren van de financi\u00eble gegevens van alle NZa-nummers tezamen die in de jaarrekening\n                                          van de zorgaanbieder zijn verwerkt, dan wel zijn verwerkt in een andere (geconsolideerde)\n                                          jaarrekening waarvan de financi\u00eble gegevens van de zorgaanbieder deel uitmaken. Bij\n                                          de bepaling welke NZa-nummers al dan niet geconsolideerd worden, hanteert de zorgaanbieder\n                                          als basis de (geconsolideerde) jaarrekening, waarin de financi\u00eble gegevens uit de\n                                          nacalculatie-opgaven in het resultaat zijn verwerkt. Voorwaarde hierbij is dat deze\n                                          (geconsolideerde) jaarrekening is of wordt voorzien van een controleverklaring. Dit\n                                          kan betekenen dat bij een zorgaanbieder verschillende scenario\u2019s mogelijk zijn met\n                                          betrekking tot consolidatie. Dit is afhankelijk van de aanwezigheid van controleverklaringen\n                                          bij onderdelen van dezelfde zorgaanbieder en het feit of sprake is van meerdere Wlz-uitvoerders.\n\nOf en tot welk niveau ten behoeve van de controleverklaring wordt geconsolideerd,\n                                    is aan de zorgaanbieder en zijn accountant.\n\nVoor beide opties geldt dat als de zorgaanbieder voor consolideren kiest, al haar\n                                    NZa-nummers moeten worden geconsolideerd. Het is niet mogelijk om \u00e9\u00e9n of meerdere\n                                    NZa-nummers niet op te nemen in het consolidatie-overzicht.\n\nVoorbeelden van consolidatie zijn uitgewerkt in de toelichting op artikel 10 van de Regeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften en\n                                       informatieverstrekking Wlz 2023. Het is mogelijk dat de consolidatie plaatsvindt op het niveau van een entiteit die\n                                    geen zorgaanbieder is. In dat geval dient bij \u2018naam zorgaanbieder\u2019 in de kop van het\n                                    consolidatie-overzicht de naam van die entiteit te worden ingevuld.\n\nDoor het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2023\u2019\n                                    van een handtekening te voorzien, verklaart de persoon die bevoegd is te tekenen namens\n                                    de zorgaanbieder dat hij/zij de nacalculatie-opgave 2023 naar waarheid en in overeenstemming\n                                    met de voor het jaar 2023 geldende beleidsregels en regelingen van de Nederlandse\n                                    Zorgautoriteit (NZa) heeft ingevuld. In paragraaf 3.3 (tabel 1) van dit controleprotocol is een overzicht opgenomen van de NZa-regelgeving\n                                    2023.\n\nV\u00f3\u00f3r 1\u00a0juni 2024 moet door de zorgaanbieder en het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder de ingevulde nacalculatie-opgave 2023 via het aanvragenportaal van de\n                                    NZa worden ingediend.\n\nDe zorgaanbieder geeft een accountant opdracht tot uitvoeren van een accountantsonderzoek\n                                    of de in de nacalculatie-opgave opgenomen (Geconsolideerde) Totaal financieel gerealiseerde\n                                    productie en de (Geconsolideerde) Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen\n                                    2023, in alle van materieel belang zijnde aspecten in overeenstemming zijn met de\n                                    geldende beleidsregels en regelingen van de NZa. De accountant controleert de nacalculatie-opgave\n                                    over 2023 met inachtneming van de bepalingen in dit controleprotocol.\n\nDe accountant geeft de uitkomst van zijn controle van de nacalculatie-opgave over\n                                    2023 weer in een controleverklaring bij de nacalculatie-opgave 2023. De accountant\n                                    verklaart in deze controleverklaring dat:\n\n\u2013 het in de door de zorgaanbieder ondertekende ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening\n                                          Langdurige zorg nacalculatie 2023\u2019 of consolidatieoverzicht van de zorgaanbieder opgenomen\n                                          bedragen (Geconsolideerde) Totaal financieel gerealiseerde productie 2023 en (Geconsolideerde)\n                                          Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen 2023, als onderdeel van de nacalculatie-opgave\n                                          2023, in overeenstemming zijn met de NZa-regelgeving 2023 zoals deze in paragraaf 3.3 (tabel 1) van dit controleprotocol staat vermeld en indien van toepassing.\n\n\u2013 de andere informatie verenigbaar is met het ondertekeningsdocument \u2018Ondertekening\n                                          Langdurige zorg nacalculatie 2023\u2019 van de zorgaanbieder en ook verenigbaar is met\n                                          de kennis verkregen tijdens de controle van de nacalculatie-opgave 2023.\n\nVoor de tekst van de controleverklaring bij de nacalculatie-opgave maakt de accountant\n                                    gebruik van de voorbeeldtekst die in de bijlage van dit controleprotocol is opgenomen. Indien de bevindingen uit de controle daartoe\n                                    aanleiding geven, wordt de tekst van de controleverklaring aangepast overeenkomstig\n                                    de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS, bij verwijzingen\n                                    aangeduid met \u2018Standaard\u2019).\n\nAls de zorgaanbieder op basis van artikel 10 van de Regeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften en\n                                       informatieverstrekking Wlz 2023 aan de NZa een controleverklaring moet verstrekken, moet de gehele nacalculatie-opgave\n                                    2023 worden gewaarmerkt door de accountant als bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. Met waarmerking geeft de accountant aan dat de betreffende pagina onderdeel is van\n                                    de nacalculatie-opgave van de zorgaanbieder waar de controleverklaring onderdeel van\n                                    is. Waarmerking door de accountant vindt plaats door een stempel van het controlerend\n                                    accountantskantoor, uitsluitend ter identificatie, of een gekwalificeerde elektronische\n                                    handtekening volgens EU Verordening 910/2014.\n\n2.1 Object van onderzoek\n\nHet object van onderzoek voor de accountant bestaat uit het ondertekeningsdocument\n                                    \u2018Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2023\u2019 van de zorgaanbieder. In dit document\n                                    is mogelijk sprake van de volgende correcties:\n\n\u2013 Correctie zorgkantoor op realisatie productieafspraak algemeen;\n\n\u2013 Correctie zorgkantoor op restant overproductie.\n\nDeze correcties zijn geen onderdeel van de controle. De nacalculatie-opgave bestaat\n                                    uit meerdere documenten, die te classificeren zijn als \u2018Andere informatie\u2019. Zie hiervoor\n                                    paragraaf 2.8.\n\nHet ondertekeningsdocument van het zorgkantoor/Wlz-uitvoerder is geen onderdeel van de controle door de accountant, zoals hieronder\n                                    beschreven.\n\n2.1.1 Consolidatie\n\nIndien sprake is van een nacalculatie-opgave waar een consolidatie-overzicht is bijgevoegd,\n                                    geldt het consolidatie-overzicht als object van onderzoek. De onderliggende ondertekeningsdocumenten\n                                    en nacalculatie-formulieren gelden daarbij als \u2018andere informatie\u2019. Waar in het vervolg\n                                    van dit controleprotocol gesproken wordt over het ondertekeningsdocument van de zorgaanbieder,\n                                    dient, in het geval van consolidatie, consolidatie-overzicht gelezen te worden. De\n                                    mogelijkheid tot consolidatie ontslaat zorgaanbieders niet van de verplichting om\n                                    per NZa-nummer een nacalculatie-opgave (waaronder ook een ondertekeningsdocument)\n                                    in te dienen.\n\n2.2 Algemeen\n\nVoor het onderzoek naar de betrouwbaarheid en nauwkeurigheid van het ondertekeningsdocument\n                                    2023 kiest de accountant een zodanige controleaanpak dat een redelijke mate van zekerheid\n                                    wordt verkregen dat de in het ondertekeningsdocument (en indien van toepassing: consolidatie-overzicht)\n                                    2023 opgenomen bedragen (Geconsolideerde) Totaal financieel gerealiseerde productie\n                                    2023 en (Geconsolideerde) Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen 2023 in\n                                    overeenstemming zijn met de geldende beleidsregels en regelingen van de NZa.\n\nHet wordt aan de accountant overgelaten op welke wijze hij zijn controleaanpak op\n                                    dit punt inricht, hoe hij zijn controlewerkzaamheden uitvoert en hoe hij op grond\n                                    daarvan voldoende controle-informatie verkrijgt. In dit verband wordt uitdrukkelijk\n                                    verwezen naar hetgeen hierover vermeld is in paragraaf 1.1 van dit controleprotocol. Het doel is niet om aan te geven welke werkzaamheden de\n                                    accountant minimaal dient uit te voeren, dit wordt overgelaten aan zijn professionele\n                                    oordeelsvorming.\n\n2.3 Beleidskader\n\nHet beleidskader voor de controle van de productie en overige onderdelen 2023 wordt\n                                    gevormd door de in tabel 1 genoemde NZa-beleidsregels en NZa-regelingen.\n\nDe in tabel 1 genoemde beleidsregels en regelingen vormen het beleidskader voor de\n                                    controle door de accountant, echter uitsluitend indien en voorzover deze regels de\n                                    grondslag vormen voor de in de paragraaf 2.4 vermelde toetsingscriteria. Van de accountant wordt derhalve niet verwacht dat hij\n                                    het ondertekeningsdocument 2023 toetst aan alle in tabel 1 genoemde beleidsregels\n                                    en regelingen.\n\nDe in de tabel genoemde nummers betreffen de op het moment van vaststellen van het\n                                    controleprotocol geldende versie van de betreffende beleidsregel voor 2023. Het is\n                                    mogelijk dat van de genoemde beleidsregels aangepaste versies worden gepubliceerd.\n                                    Deze zijn gemarkeerd met een letter (bijvoorbeeld a, b of c). Het is de verantwoordelijkheid\n                                    van de accountant om vast te stellen dat hij bij zijn controle de laatste versie van\n                                    de betreffende beleidsregel heeft gehanteerd.\n\nCiteertitel en nummer beleidsregel/regeling\n\nBeleidsregel afronding tarieven (AL/BR-0031)\n\nBeleidsregel bekostigingscyclus Wlz 2023 (BR/REG-23114a)\n\nBeleidsregel BRMO-uitbraak (BR/REG-22116)\n\nBeleidsregel budgettair kader Wlz 2023 (BR/REG-23115c)\n\nBeleidsregel definities Wlz (BR/REG-22118a)\n\nBeleidsregel experiment Wlz-zorg in onderwijstijd (BR/REG-22161a)\n\nBeleidsregel innovatie voor kleinschalige experimenten (BR/REG-19158)\n\nBeleidsregel normatieve huisvestingscomponent (nhc) en normatieve inventariscomponent\n                                                      (nic) gespecialiseerde ggz, forensische zorg en langdurige zorg (BR/REG-23116a)\n\nBeleidsregel overige kosten Wlz 2023 (BR/REG-23117a)\n\nBeleidsregel prestatiebeschrijving en tarief gespecialiseerde zorg Wlz 2023 (BR/REG-23125a)\n\nBeleidsregel prestatiebeschrijving en tarief zzp-meerzorg Wlz (BR/REG-23119a)\n\nBeleidsregel prestatiebeschrijving en tarieven advies crisis- en ondersteuningsteam\n                                                      (COT) 2023 (BR/REG-23120a)\n\nBeleidsregel prestatiebeschrijvingen en tarieven modulaire zorg 2023 (BR/REG-23121b)\n\nBeleidsregel prestatiebeschrijvingen en tarieven zorgzwaartepakketten en volledig\n                                                      pakket thuis 2023 (BR/REG-23122a)\n\nBeleidsregel tijdelijke instandlating gevolgen experimenten (BR/REG-17164)\n\nRegeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften en informatieverstrekking\n                                                   Wlz 2023 (NR/REG-2307b)1\n\nRegeling innovatie voor kleinschalige experimenten (NR/REG-1928)\n\nBron: NZa\n\n2.4 Toetsingscriteria\n\nOm de betrouwbaarheid en nauwkeurigheid van het ondertekeningsdocument vast te stellen,\n                                    gelden de volgende toetsingscriteria voor de accountant per onderdeel in het ondertekeningsdocument.\n\n2.4.1 Totaal financieel gerealiseerde productie over 2023\n\nVoor de totaal financieel geraliseerde productie over 2023 gelden de volgende toetsingscriteria:\n\n\u2013 de gedeclareerde zorg2 volgens de nacalculatie-opgave 2023 is feitelijk geleverd aan de cli\u00ebnt (zie paragraaf 2.5);\n\n\u2013 de cli\u00ebnt beschikt over een geldig indicatiebesluit;\n\n\u2013 de gedeclareerde zorg is binnen het indicatiebesluit geleverd (geldt voor modulaire\n                                          zorg);\n\n\u2013 het gedeclareerde tarief komt overeen met het tussen partijen contractueel overeengekomen\n                                          tarief, en is niet hoger dan het door de NZa vastgestelde tarief.\n\n2.4.2 Zorg in onderwijstijd\n\nZorg in onderwijstijd is deels onderdeel van de totaal financieel gerealiseerde productie\n                                    over 2023, waarbij bovenstaande toetsingscriteria in 2.4.1 eveneens van toepassing zijn. Voor de budgetgarantie geldt dat dit het verschil is\n                                    tussen de daadwerkelijk gerealiseerde productie \u2018Zorg in onderwijstijd\u2019 en de afspraak\n                                    tussen de zorgaanbieder en het zorgkantoor. De zorgaanbieder vult de gerealiseerde\n                                    productie \u2018Zorg in onderwijstijd\u2019, waarna een rekenregel de budgetgarantie vaststelt.\n                                    Deze budgetgarantie kan niet gewijzigd worden door de zorgaanbieder.\n\n2.4.3 Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen 2023\n\nDe overige onderdelen bestaan uit de Vergoeding van inrichtingskosten bij gedwongen\n                                    verhuizing, Vergoeding extreme kosten van zorggebonden materiaal en geneesmiddelen,\n                                    Vergoeding BRMO-uitbraak en de Vergoeding innovatie voor kleinschalige experimenten.\n\nVan de accountant wordt verwacht dat hij vaststelt dat de in de nacalculatie-opgave\n                                    2023 opgenomen bedragen voor deze onderdelen overeenkomstig de voor het jaar 2023\n                                    geldende NZa-beleidsregels en regelingen zijn bepaald. Hierbij gaat het om de volgende\n                                    NZa-beleidsregels:\n\n\u2022 \nBeleidsregel overige kosten Wlz;\n\n\u2022 Beleidsregel BRMO-uitbraak.\n\n\u2022 Beleidsregel innovatie voor kleinschalige experimenten.\n\n2.4.4 Onderaanneming\n\nDe accountant controleert specifiek of de in het ondertekeningsdocument opgenomen\n                                    productie over 2023 van de zorgaanbieder, in die situaties waarin sprake is van onderaanneming\n                                    of uitbesteding, slechts betrekking heeft op productie waarbij de zorgaanbieder hoofdaannemer\n                                    is en als zodanig is afgesproken met het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder.\n\n2.5 Feitelijke levering\n\n2.5.1 Controles door de accountant\n\nDe accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover mogelijk gebruik van de werkzaamheden\n                                    van de zorgaanbieder op basis van artikel 9 lid 4 onder e van de Regeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften\n                                       en informatieverstrekking Wlz 2023.\n\nInzake de feitelijke levering van gedeclareerde zorg moet de accountant vaststellen\n                                    dat sprake is van zodanige interne waarborging binnen de organisatie van de zorgaanbieder,\n                                    dat deze een redelijke mate van zekerheid biedt dat de zorg is geleverd en past binnen\n                                    de indicatiestelling en binnen de kaders die zijn uitgewerkt in paragraaf 2.5.2.\n\nDe zorginhoudelijke toetsing van de uitgevoerde zorgactiviteiten valt buiten de scope\n                                    van de controle. Dit zou problemen met de privacywetgeving kunnen opleveren, bovendien\n                                    bezit de accountant geen zorginhoudelijke kennis. De accountant richt zich primair\n                                    op de administratieve organisatie en interne beheersing rondom zorgregistratie en\n                                    -declaratie. Het uitgangspunt van de controle door de accountant is derhalve niet\n                                    een controle op dossier- of cli\u00ebntniveau.\n\nVan de accountant wordt echter wel verwacht dat hij tijdens zijn controle verkregen\n                                    informatie op dossier- of cli\u00ebntniveau betrekt bij zijn oordeelsvorming, voor zover\n                                    dit van hem geen nadere zorginhoudelijke beoordeling vraagt.\n\n2.5.2 Uitwerking controle op feitelijke levering\n\n2.5.2.1 Modulaire zorg (mpt)\n\nVoor wat betreft de feitelijke levering van gedeclareerde zorg in het kader van modulaire\n                                    zorg richt de accountant zich op opzet, bestaan en, indien de accountant dit eventueel\n                                    wenselijk acht, werking van de AO/IC rondom zorgplanning, -registratie en -declaratie\n                                    bij de zorgaanbieder. Dit kan bijvoorbeeld door middel van een onderzoek van de planning\n                                    en urenregistratie.\n\nZorgplan/zorgplanning is realisatie\n\nSteeds meer zorgaanbieders passen bij modulaire zorg een vorm van registratie toe\n                                    waarbij het uitgangspunt is dat de planning de basis is voor de werkelijk geleverde\n                                    en gedeclareerde modulaire zorg. Daarbij wordt het zorgplan in het algemeen uitgewerkt\n                                    in een \u2018arrangement\u2019, waarbij een vorm van kwantificering plaatsvindt naar aard en\n                                    hoeveelheid te leveren zorg, de periode en de frequentie. Voorwaarde voor de declaratie\n                                    van modulaire zorg volgens dit principe is dat in het zorgplan en/of de zorgplanning\n                                    vermeld staat welke zorg door een zorgaanbieder wanneer geleverd wordt aan de cli\u00ebnt.\n\nIn het geval de zorgaanbieder een vorm van registratie toepast waarbij dit gebaseerd\n                                    is op het principe \u2018zorgplan/zorgplanning is realisatie\u2019 geldt het volgende. De accountant\n                                    stelt vast dat de zorgaanbieder zijn administratieve organisatie volgens dit principe\n                                    heeft ingericht, met bijbehorende interne beheersingsmaatregelen die erop gericht\n                                    zijn vast te stellen dat de modulaire zorg wordt geleverd en past binnen het indicatiebesluit\n                                    van de cli\u00ebnt. De accountant houdt tijdens zijn controle rekening met eventueel vastgestelde\n                                    aanwijzingen dat de zorg mogelijk niet geleverd is of niet volgens indicatie geleverd\n                                    is. Hoe de accountant dit verder vormgeeft wordt overgelaten aan zijn professionele\n                                    oordeelsvorming.\n\nIndien aan bovengenoemde voorwaarden niet voldaan is, zal de accountant dit in zijn\n                                    oordeelsvorming in de controleverklaring bij de nacalculatie-opgave meenemen.\n\n2.5.2.2 Zorg met verblijf (zzp) en volledig pakket thuis (vpt)\n\nBij de feitelijke levering van gedeclareerde zorg met verblijf en volledig pakket\n                                    thuis richt de accountant zich primair op opzet, bestaan en, indien de accountant\n                                    dit eventueel wenselijk acht, werking van de zorg- en aanwezigheidsregistratie bij\n                                    de zorgaanbieder. Hij stelt vast dat de gedeclareerde zorg in overeenstemming is met\n                                    de indicatie en dat de gedeclareerde aantallen in overeenstemming zijn met de zorg-\n                                    en aanwezigheidsregistratie, inclusief declarabele afwezigheid. Om te bepalen of dit\n                                    voldoende is om voor zijn controle op te kunnen steunen, beoordeelt de accountant\n                                    welke interne beheersingsmaatregelen de zorgaanbieder terzake heeft ingericht.\n\nOok houdt de accountant rekening met tijdens zijn controle eventueel vastgestelde\n                                    aanwijzingen dat de zorg mogelijk niet geleverd is. Hoe de accountant dit verder vormgeeft,\n                                    wordt overgelaten aan zijn professionele oordeelsvorming.3\n\nOok kan de accountant bijvoorbeeld gebruik maken van een klachtenregistratie of interne\n                                    managementrapportages voor aanwijzingen dat de zorg niet is geleverd.\n\n2.5.2.3 Aanvullende controles door accountant\n\nIn het geval dat de accountant tijdens zijn controle van de modulaire zorg en/of intramurale\n                                    zorg aanwijzingen krijgt (bijvoorbeeld naar aanleiding van de beoordeling van de managementrapportages\n                                    van de zorgaanbieder, de klachtenregistratie, of de door het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder bij de zorgaanbieder verrichte materi\u00eble controles) dat de zorg mogelijk\n                                    niet is geleverd, zal de accountant aanvullende controles moeten uitvoeren.\n\nBij de uitvoering van de controle of de gedeclareerde zorg feitelijk aan de cli\u00ebnt(en)\n                                    is geleverd en of deze zorgdeclaraties passen binnen de afgegeven indicaties kan de\n                                    accountant volstaan met een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 95%.\n\n2.6 Materialiteit (controletolerantie) en betrouwbaarheid\n\n2.6.1 Algemeen\n\nDe NZa benadrukt dat de nauwkeurigheidstolerantie, die de accountant hanteert voor\n                                    de controle c.q. onderzoek van de nacalculatie-opgave 2023, alleen bedoeld is voor\n                                    de opzet, uitvoering en evaluatie van de controlewerkzaamheden van de accountant.\n                                    Het is niet toegestaan om de nauwkeurigheidstolerantie te gebruiken als acceptabele\n                                    foutmarge voor het opstellen van de nacalculatie-opgave 2023. Het bestuur van de zorgaanbieder\n                                    is verantwoordelijk voor de juistheid van het invullen van de nacalculatie-opgave\n                                    2023 en een adequate interne beheersing die hiertoe moeten leiden.\n\nDe materialiteit dient bepaald te worden als 1% van de totale productie Wlz 2023. De totale productie 2023 wordt bepaald door de bedragen \u2018Totaal financieel\n                                    gerealiseerde productie over 2023\u2019 en \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie overige\n                                    onderdelen over 2023\u2019, bij elkaar op te tellen. Voor het vaststellen van feitelijke\n                                    levering geldt een hogere materialiteit, namelijk 5% van de totale productie 2023.\n\nVoor het jaar 2023 geldt het betrouwbaarheidspercentage van 95% en het nauwkeurigheidspercentage\n                                    van 99% voor de optelsom van de bedragen \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie\n                                    over 2023\u2019 en \u2018Totaal financi\u00eble realisatie van de overige onderdelen over 2023.\u2019\n                                    Voor het opgetelde bedrag geldt dat de controle door de accountant zodanig moet worden\n                                    ingericht dat niet meer dan 1% van dit opgetelde bedrag niet betrouwbaar en/of nauwkeurig\n                                    is. Voor het aspect feitelijke levering geldt een betrouwbaarheidspercentage van 95%\n                                    en een nauwkeurigheidspercentage van 95% conform de uitleg in de laatste alinea van\n                                    paragraaf 2.5.2.3.\n\n2.6.2 Consolidatie\n\nIndien sprake is van een consolidatie-overzicht bij een nacalculatie-opgave, dient\n                                    de materialiteit bepaald te worden als 1% van de totale productie 2023 van alle in\n                                    de consolidatie betrokken NZa-nummers. Voor feitelijke levering geldt een materialiteit\n                                    van 5% van de totale productie 2023. De totale geconsolideerde productie 2023 wordt\n                                    bepaald door de bedragen \u2018Geconsolideerde totaal financieel gerealiseerde productie\n                                    over 2023\u2019 en \u2018Geconsolideerde totaal financi\u00eble relaisatie van de overige overige\n                                    onderdelen over 2023\u2019 uit het consolidatie-overzicht bij elkaar op te tellen.\n\nIndien meerdere Wlz-uitvoerders in de consolidatie worden betrokken, gelden bij het bepalen van de materialiteit\n                                    maximale waarden voor de geconsolideerde totale productie 2023. Als de geconsolideerde\n                                    totale productie 2023 in het consolidatie-overzicht (bij alle Wlz-uitvoerders tezamen)\n                                    hoger is dan het bedrag dat \u00e9\u00e9n van de in het consolidatie-overzicht opgenomen Wlz-uitvoerders\n                                    toegekend heeft gekregen op basis van de verdeling van het budgettair kader (tabel\n                                    2), geldt het volgende. De accountant hanteert het laagste bedrag uit onderstaande\n                                    tabel als maximum-basis voor de materialiteit voor de controle van het gehele consolidatie-overzicht.\n\nDe bedragen zijn gebaseerd op de verdeling van het budgettair kader voor 2022 zoals\n                                    gepubliceerd in Beleidsregel budgettair kader Wlz 2022 (BR/REG-22117c)4 en afgerond naar beneden. Dit leidt tot de volgende bedragen per Wlz-uitvoerder:\n\nNaam Wlz-uitvoerder\n\nMaximaalbedrag productie 2023\n\nCZ\n\n\u20ac\u00a05.450.000.000\n\nDSW\n\n\u20ac\u00a0712.000.000\n\nMenzis\n\n\u20ac\u00a03.600.000.000\n\nSalland\n\n\u20ac\u00a0365.000.000\n\nVGZ\n\n\u20ac\u00a05.500.000.000\n\nZilveren Kruis\n\n\u20ac\u00a09.400.000.000\n\nZorg & Zekerheid\n\n\u20ac\u00a01.200.000.000\n\nBovenstaande is uitgewerkt middels een (fictief) voorbeeld. Zorgaanbieder A heeft\n                                    NZa-nummers bij CZ, Zorg & Zekerheid en Menzis. De totale productie van deze zorgaanbieder\n                                    over alle NZa-nummers tezamen bedraagt \u20ac\u00a0950.000.000. Het maximale bedrag voor de\n                                    productie bij Wlz-uitvoerder Zorg & Zekerheid (het laagste bedrag van de genoemde Wlz-uitvoerders)\n                                    bedraagt \u20ac\u00a01.200.000.000. Dit betekent dat de materialiteit in dit geval gebaseerd\n                                    wordt op \u20ac\u00a0950.000.000. Het is hierbij niet relevant wat de productie per NZa-nummer\n                                    of Wlz-uitvoerder zou zijn, de accountant bepaalt de materialiteit op het maximale\n                                    bedrag van de financieel kleinste Wlz-uitvoerder. Als de geconsolideerde totale productie\n                                    van deze zorgaanbieder over alle NZa-nummers tezamen \u20ac\u00a01.350.000.000 zou bedragen,\n                                    dan wordt de materialiteit gebaseerd op \u20ac\u00a01.200.000.000.Bij de uitvoering van de werkzaamheden\n                                    hanteert de accountant de volgende percentages voor het rapporteren van afwijkingen\n                                    op het niveau per NZa-nummer:\n\n\u2013 Fouten: groter dan 1%;\n\n\u2013 Onzekerheden: groter dan 3%.\n\nHierbij geldt dat deze tolerantie niet behoeft te worden gebruikt bij het plannen\n                                    en uitvoeren van de controle. Deze tolerantie dient enkel te worden gehanteerd bij\n                                    de constatering van fouten en/of onzekerheden tijdens de uitvoering van de controlewerkzaamheden.\n\nBij het constateren van fouten en onzekerheden boven de hierboven genoemde grenzen,\n                                    gelden de volgende uitgangspunten en varianten:\n\nA. Als de accountant in de consolidatie op totaalniveau afwijkingen heeft geconstateerd,\n                                          die geen materieel effect (kunnen) hebben op de totaalbedragen Wlz op consolidatieniveau, maar wel groter zijn dan de rapporteringstolerantie voor de\n                                          desbetreffende nacalculatie-opgave per NZa-nummer, vraagt hij de zorgaanbieder deze\n                                          te corrigeren, dan wel toe te lichten in het consolidatie-overzicht. In deze toelichting\n                                          geeft de zorgaanbieder gemotiveerd aan wat de verwachte totale omvang van fouten en\n                                          onzekerheden is op de nacalculatie-opgave per NZa-nummer. Geconstateerde fouten en\n                                          onzekerheden dienen door de zorgaanbieder derhalve, afhankelijk van de aard van de\n                                          fout of onzekerheid, ge\u00ebxtrapoleerd te worden voor de nacalculatie-opgave per NZa-nummer.\n                                          De basis voor deze extrapolatie licht de zorgaanbieder toe.\n\nB. Indien de zorgaanbieder deze fouten niet corrigeert, dan wel de onzekerheden niet\n                                          toelicht, brengt de accountant een rapport van bevindingen uit bij de desbetreffende\n                                          nacalculatie-opgave aan het desbetreffende zorgkantoor. In dit rapport staan de fouten\n                                          en onzekerheden toegelicht, die niet zijn gecorrigeerd of niet zijn toegelicht door\n                                          de zorgaanbieder. Hierbij geldt de volgende procedure:\n\n\u2013 De zorgaanbieder geeft dit aan in de desbetreffende nacalculatie-opgave per NZa-nummer;\n\n\u2013 De accountant maakt hiervan melding in een toelichtende paragraaf in zijn controle\n                                                verklaring bij de consolidatie.\n\nVoor een model rapport van bevindingen, verwijzen wij naar bijlage 2.\n\nDe accountant weegt het totaal van ongecorrigeerde fouten en onzekerheden in overeenstemming\n                                    met paragraaf 2.6.3.\n\n2.6.3 Strekking van het oordeel in de controleverklaring\n\nVoor de strekking van het oordeel in de controleverklaring gelden de toleranties zoals\n                                    vermeld in tabel 3. Indien de accountant zowel fouten in de nacalculatie-opgave 2023\n                                    als onzekerheden in de controle aantreft dan weegt hij deze fouten en onzekerheden\n                                    bij zijn oordeelsvorming altijd in onderlinge samenhang.\n\nOordeel\n\nGoedkeurend\n\nBeperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nFouten in het ondertekeningsdocument 2023 (dan wel consolidatieoverzicht)\n\n\u2264 1%\n\n>1% en \u2264 3%\n\nn.v.t.\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle 2023\n\n\u22643%\n\n>3% en \u2264 10%\n\n> 10%\n\nn.v.t.\n\nEr is sprake van \u00e9\u00e9n oordeel.\n\nIndien geen sprake is van consolidatie, geldt dat een overschrijding van de tolerantie\n                                    voor de optelsom van het \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie over 2023\u2019 en\n                                    het \u2018Totaal financi\u00eble realisatie van de overige onderdelen over 2023\u2019 zal leiden\n                                    tot een aangepast oordeel overeenkomstig tabel 3 \u2018Uitspraak oordeel controleverklaring\u2019.\n\nIndien sprake is van consolidatie, geldt dat een overschrijding van de tolerantie\n                                    voor de optelsom van het \u2018Geconsolideerde totaal financieel gerealiseerde productie\n                                    over 2023\u2019 en het \u2018Geconsolideerde totaal financi\u00eble realisatie van de overige onderdelen\n                                    over 2023\u2019 zal leiden tot een aangepast oordeel overeenkomstig tabel 3 \u2018Uitspraak\n                                    oordeel controleverklaring\u2019.\n\n2.7 Fouten en onzekerheden\n\nDe accountant rapporteert de uit zijn onderzoek geconstateerde onjuistheden aan de\n                                    zorgaanbieder omdat de zorgaanbieder deze dient te corrigeren.\n\nAlle fouten moeten door of namens het bestuur van de zorgaanbieder op prestatieniveau\n                                    in de financi\u00eble- en zorgadministratie van de zorgaanbieder worden gecorrigeerd en\n                                    onzekerheden in de nacalculatie-opgave 2023 moeten nader worden onderzocht. Correcties\n                                    hebben gevolgen voor het bedrag \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie over 2023\u2019\n                                    en/of het bedrag \u2018Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2023\u2019.\n\nFouten\n\nVan een fout in de nacalculatie-opgave 2023 is sprake wanneer gebleken is dat \u2013 een\n                                    gedeelte van \u2013 een post niet in overeenstemming is met de toetsingscriteria.\n\nFouten worden in absolute zin opgevat. Saldering van fouten is niet toegestaan.\n\nOnzekerheden in de controle/in de nacalculatie-opgave 2023\n\nEen onzekerheid in de controle/in de nacalculatie-opgave 2023 doet zich voor als gebleken\n                                    is dat onvoldoende (controle-)informatie beschikbaar is om een \u2013 gedeelte van een\n                                    \u2013 post als goed of fout aan te merken.\n\nZorgaanbieder\n\nDe zorgaanbieder dient alle geconstateerde fouten te corrigeren in zijn financi\u00eble-\n                                    en zorgadministratie. Dit geldt dus ook voor fouten die onder de nauwkeurigheidstolerantie\n                                    blijven. Niet gecorrigeerde fouten op prestatieniveau dienen in de toelichting bij\n                                    de nacalculatie-opgave 2023 door de zorgaanbieder gekwantificeerd te zijn opgenomen.\n                                    De accountant stelt vervolgens vast of hierover in zijn controleverklaring een paragraaf\n                                    ter benadrukking van deze aangelegenheid moet worden opgenomen.\n\nFouten en onzekerheden in de nacalculatie-opgave 2023 die de zorgaanbieder om een\n                                    bepaalde reden objectief niet kanoplossen, vermeldt de zorgaanbieder in de toelichting bij de nacalculatie-opgave 2023\n                                    met vermelding van de objectieve verhindering om te kunnen corrigeren. Deze toelichting\n                                    wordt door de NZa betrokken bij de vaststelling van de aanvaardbare kosten.\n\nAccountant\n\nDe accountant dient na te gaan of de zorgaanbieder de geconstateerde fouten heeft\n                                    gecorrigeerd en met de onzekerheden in de nacalculatie-opgave 2023 is omgegaan zoals\n                                    hierboven is vermeld. De accountant neemt de niet gecorrigeerde fouten en onzekerheden\n                                    mee in zijn oordeelsvorming in de controleverklaring.\n\n2.8 Verenigbaarheid andere informatie\n\nDe nacalculatie-opgave 2023 omvat ook andere informatie. Die bestaat uit het ingevulde\n                                    nacalculatieformulier.\n\nIndien sprake is van een consolidatie-overzicht bij een nacalculatie-opgave, gelden\n                                    naast bovenstaande informatie, ook de onderliggende ondertekeningsdocumenten van de\n                                    zorgaanbieders als \u2018andere informatie\u2019. Waar in het vervolg van deze paragraaf wordt\n                                    gesproken over het ondertekeningsdocument, dient in dat geval \u2018consolidatie-overzicht\u2019\n                                    te worden gelezen.\n\nDe accountant dient op grond van Standaard 720.14 de andere informatie te lezen en\n                                    daarbij te overwegen of er een inconsistentie van materieel belang is tussen de andere\n                                    informatie en:\n\n1. het ondertekeningsdocument;\n\n2. de kennis van de accountant verkregen tijdens de controle.\n\nDaarnaast geldt voor de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019 dat de accountant uitsluitend\n                                    vaststelt of er een interne procedure aanwezig is (met indien nodig een specifieke\n                                    toelichting hierop), gericht op de levering van passende zorg binnen het kader van\n                                    artikel 9 (Administratieve organisatie en interne controle Wlz-zorgaanbieders) van\n                                       de Regeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften en informatieverstrekking\n                                       Wlz 2023. Van de accountant wordt hierover geen inhoudelijk oordeel verwacht, noch een oordeel\n                                    over de toereikendheid van de specifieke toelichting of interne procedure.\n\nIndien de accountant constateert dat er een materi\u00eble inconsistentie en/of een materi\u00eble\n                                    afwijking in de andere informatie lijkt te bestaan, handelt de accountant overeenkomstig\n                                    Standaard 720.16.\n\nIndien de accountant concludeert dat sprake is van een materi\u00eble afwijking in de andere\n                                    informatie, handelt de accountant overeenkomstig Standaard 720.17 tot en met 720.20.\n\nDit betreft een rapportage conform NV COS 805 Bijzondere overwegingen \u2013 controles\n                                 van enkel financieel overzicht en controles van specifieke elementen, rekeningen of\n                                 posten van een financieel overzicht. In dit protocol beschrijven wij enkel de specifieke\n                                 aandachtspunten ten aanzien van de generieke NBA-template, zoals deze ook te vinden\n                                 is op https://www.nba.nl/tools-en-voorbeelden/voorbeeldteksten-en-verklaringen/.\n\nDe strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding\n                                 of afkeurend zijn. Voor de teksten van deze verklaringen wordt verwezen naar de desbetreffende\n                                 NBA voorbeeldteksten.\n\nIn de paragraaf \u2018Ons oordeel\u2019 moet ten minste de volgende specifieke alinea worden\n                                    opgenomen:\n\nNaar ons oordeel is het in het ondertekeningsdocument [indien geen sprake is van consolidatie] OF consolidatieoverzicht [indien sprake is van consolidatie]opgenomen bedrag van \u2018(Geconsolideerde) Totaal financieel gerealiseerde productie\n                                    over 2023\u2019 ten bedrage van \u20ac (bedrag) [indien van toepassing: en het in het ondertekeningsdocument/consolidatieoverzicht\n                                    opgenomen bedrag \u2018(Geconsolideerde) Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen\n                                    over 2023 van \u20ac (bedrag) van (naam Wlz-zorgaanbieder)(hierna: gerealiseerde bedragen) in alle van materieel belang zijnde aspecten in overeenstemming\n                                    met de geldende beleidsregels en regelingen van de NZa zoals opgesomd en toegelicht\n                                    in paragraaf 3.3 (tabel 1) van het Controleprotocol nacalculatie 2023 Wlz-zorgaanbieders\n                                    met kenmerk [...].\n\nIn de paragraaf \u2018De basis voor ons oordeel\u2019 moet ten minste de volgende specifieke\n                                    alinea worden opgenomen:\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                    Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol nacalculatie 2023 Wlz-zorgaanbieders\n                                    met kenmerk [...]vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven\n                                    in de sectie \u2018Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de gerealiseerde bedragen\u2019.\n\nIn de paragraaf \u2018Andere informatie\u2019 moet ten minste de volgende specifieke alinea\n                                    worden opgenomen.\n\nDe nacalculatie-opgave 2023 omvat naast de gerealiseerde bedragen in het ondertekeningsdocument/consolidatie-overzicht\n                                    ook andere informatie, die bestaat uit:\n\n\u2013 (indien sprake is van consolidatie): door de zorgaanbieder ondertekende Ondertekeningsdocumenten\n                                          Langdurige zorg nacalculatie 2023;\n\n\u2013 Ingevulde nacalculatieformulieren op NZa-nummer.\n\nOp grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie\n                                    met de gerealiseerde bedragen in het ondertekeningsdocument verenigbaar is en geen\n                                    materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                    begrip, verkregen vanuit de controle of anderszins, overwogen of de andere informatie\n                                    materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Nederlandse Standaard\n                                    720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden\n                                    bij de realisatie bedragen.\n\nHet bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie.\n\nIn de paragraaf \u2018Beperking in het gebruik en de verspreidingskring\u2019 moet ten minste\n                                    de volgende specifieke alinea worden opgenomen:\n\nHet ondertekeningsdocument/consolidatie-overzicht 2023 is opgesteld voor het zorgkantoor/de\n                                    Wlz-uitvoerder en de NZa met als doel het bestuur van (naam Wlz-zorgaanbieder) in staat te stellen te voldoen aan de beleidsregels en regelingen van de NZa. Hierdoor\n                                    is het ondertekeningsdocument/consolidatie-overzicht 2023 mogelijk niet geschikt voor\n                                    andere doeleinden. Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor het\n                                    bestuur van (naam Wlz-zorgaanbieder), het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder en de NZa en dient niet te worden verspreid aan\n                                    of te worden gebruikt door anderen.\n\nIn deze bijlage is de door de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA)\n                                 vastgestelde voorbeeldtekst van het rapport van feitelijke bevindingen geactualiseerd\n                                 voor de bevindingen bij het consolidatie-overzicht bij de nacalculatie-opgave, zoals\n                                 benoemd in paragraaf 2.6.2.\n\nVoorbeeldtekst rapport van feitelijke bevindingen\n\nAan: opdrachtgever\n\nWij hebben op [datum] een [vermeld type controleverklaring] controleverklaring afgegeven bij het consolidatie-overzicht Langdurige zorg nacalculatie\n                                    2023 van (naam zorgaanbieder) te (statutaire vestigingsplaats). Overeenkomstig het Controleprotocol nacalculatie-opgave 2023 Wlz-zorgaanbieders\n                                    (versie 1, december 2023), dienen wij naast de controleverklaring een afzonderlijke\n                                    rapportage uit te brengen over de tijdens onze controle vastgestelde, niet-gecorrigeerde\n                                    of niet-toegelichte afwijkingen die de rapportagetolerantie voor de financi\u00eble productieverantwoording(en)\n                                    per NZa-nummer overschrijden. Met dit rapport wordt uitvoering gegeven aan deze verplichting.\n                                    De overeengekomen werkzaamheden zijn door de NZa vastgelegd in het Controleprotocol\n                                    nacalculatie-opgave 2023 Wlz-zorgaanbieders (versie 1, december 2023).\n\nVoor de aard en reikwijdte van onze werkzaamheden verwijzen wij u naar bovengenoemde\n                                    controleverklaring. Deze rapportage betreft uitsluitend de niet-gecorrigeerde of niet-toegelichte\n                                    afwijkingen in het consolidatie-overzicht Langdurige zorg nacalculatie 2023 voor NZa-nummer\n                                    (NZa-nummer). Wij hebben hiervoor geen aparte werkzaamheden verricht. Dit betekent dat deze rapportage\n                                    geen volledig beeld hoeft te geven van alle afwijkingen. Ook geven wij geen zekerheid\n                                    over de genoemde productieverantwoording voor NZa-nummer (NZa-nummer).\n\nTijdens de controle zijn de volgende afwijkingen geconstateerd die niet zijn gecorrigeerd\n                                    of niet zijn toegelicht:\n\n1. ...\n\n2. ...\n\nBij het opstellen van deze rapportage is rekening gehouden met de verwachtingen van\n                                    de beoogde gebruikers. Daarom is deze rapportage alleen bestemd voor (naam zorgaanbieder), Wlz-uitvoerder (naam Wlz-uitvoerder, waarop het betreffende NZa-nummer betrekking heeft), en de NZa. U kunt deze rapportage niet aan anderen afgeven zonder onze toestemming,\n                                    tenzij wettelijke voorschriften anders bepalen.\n\nPlaats en datum,\n\n... (naam accountantspraktijk)\n\n... (naam accountant)"}