Title: wetten.nl - Regeling - Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022 - BWBR0048005

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0048005/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022 - BWBR0048005", "content": "Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022\n\nBestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022\n\nHet Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS) en de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                          (NZa) hebben in het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022 (verder: model) voorschriften opgenomen voor de inrichting van de bestuurlijke verantwoording\n                                          burgerregelingen 2022 van het CAK.\n\nDe regels voor het accountantsonderzoek en voor de inhoud en inrichting van het accountantsverslag\n                                          hebben het Ministerie van VWS en de NZa vastgelegd in dit Protocol accountantsonderzoek\n                                          CAK bestuurlijke verantwoording burger- regelingen 2022 (verder: protocol)1.\n\nDit protocol geeft richtlijnen voor het door de externe accountant uit te voeren onderzoek\n                                          naar de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022 opgenomen financi\u00eble\n                                          overzichten van de baten en lasten en activa en passiva en toelichtingen daarop (verwezen\n                                          wordt naar het model paragraaf 2.1.1 ad\u00a01 en 2). Het onderzoek betreft in de basis een controleopdracht conform Standaard 800 van de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA).\n\nVanaf verantwoordingsjaar 2021 sluit de verantwoording en controle van de bestuurlijke\n                                          verantwoording burgerregelingen in het model en protocol aan bij de wet (artikel 27 van de Wmg en artikel 6.2.6 van de Wlz juncto artikel 4.3.1 van de Wlz). In de wet staat dat de accountant een verklaring omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid\n                                          afgeeft.\n\nDe overige onderdelen van de bestuurlijke verantwoording worden voor dit onderzoek\n                                          aangemerkt als \u2018andere informatie\u2019 (verwezen wordt naar het model paragraaf 2.1.1 ad\u00a03). De verantwoording van de afgifte van de Schengen- en Engelstalige medicijnverklaringen\n                                          en de bijlage van verantwoording en controleverklaring van de Subsidieregeling medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden (SOV) maken ook onderdeel uit van de andere informatie (verwezen wordt naar het model\n                                          paragraaf 2.1.1 ad\u00a03 onderdeel 3e en 3f)e). Op de \u2018andere informatie\u2019 is Standaard 720 van de NBA van toepassing.\n\nIn de bestuurlijke verantwoording legt het CAK verantwoording af met betrekking tot\n                                          de uitvoering van 18 taken en regelingen, namelijk:\n\n1. Onverzekerbare vreemdelingenregeling;\n\n2. Gemoedsbezwaardenregeling;\n\n3. Onverzekerdenregeling;\n\n4. Wanbetalersregeling;\n\n5. Verstrekking compensatiebijdrage aan zorgverzekeraars voor het verzekerd houden van\n                                                wanbetalers;\n\n6. Overgangsregeling Missionarissen;\n\n7. Overgangsregeling AWBZ-zorg buitenland;\n\n8. Beheerskosten overgangsregeling AWBZ/Wlz-zorg buitenland;\n\n9. Administratie en inning bijdrage verdragsgerechtigden (verzekeringskantoor);\n\n10. Verrekening zorglasten met verdragslanden (verbindingsorgaan);\n\n11. Verrekening zorglasten verdragslanden via Orgaan van de woonplaats;\n\n12. Beheerskosten Orgaan van de woonplaats;\n\n13. Verrekeningen verdragslanden via Orgaan van de verblijfplaats;\n\n14. Verrekening zorglasten via Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf Nederlandse verdragsgerechtigden;\n\n15. Beheerskosten Orgaan van de verblijfplaats en Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf\n                                                Nederlandse verdragsgerechtigden;\n\n16. Vorderingen op zorgverzekeraars inzake verdragen;\n\n17. Beheerskosten medefinanciering sociaal attach\u00e9s;\n\n18. Vrijwillige Overeenkomst Zorgkostendekking (VOZD).\n\nHet doel van dit protocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven,\n                                          maar om de kaders aan te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden. De accountant\n                                          is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van zijn werkzaamheden ter verkrijging\n                                          van voldoende en geschikte controle-informatie als basis voor zijn oordeel.\n\nDe accountant hanteert het protocol als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast laat\n                                          hij zich leiden door de geldende gedrags- en beroepsvoorschriften, in het bijzonder\n                                          de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de Verordening inzake onafhankelijkheid van de accountant bij assurance-opdrachten (ViO) en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS).\n\nDe externe accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in:\n\n\u2013 een controleverklaring;\n\n\u2013 een accountantsverslag.\n\nHet CAK moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten (controleverklaring\n                                          en accountantsverslag) v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verslagjaar toezenden\n                                          aan het Ministerie van VWS en de NZa. Vanuit praktische overwegingen is overeengekomen\n                                          dat Zorginstituut Nederland als fondsenbeheerder ook onderdeel uitmaakt van de verspreidingskring.\n\nHet Ministerie van VWS en de NZa maken bij hun beoordeling zoveel mogelijk gebruik\n                                          van de verantwoordingsdocumenten van het CAK, van de controleverklaring en het bijbehorende\n                                          accountantsverslag. Daarbij beoordelen het Ministerie van VWS en de NZa de door de\n                                          externe accountant uitgevoerde werkzaamheden en stellen op basis van hun bevindingen\n                                          de eigen (onderzoeks) werkzaamheden vast.\n\nOp grond van de verzamelde informatie vormt de NZa zich een bestuurlijk oordeel over\n                                          de rechtmatige uitvoering van de wettelijke taken en regelingen door het CAK en over\n                                          de rechtmatigheid van de daarmee samenhangende financi\u00eble stromen.\n\nZoals in het model is vermeld, beoordeelt het Ministerie van VWS de uitvoering van de (begrotingsgefinancierde)\n                                          burgerregelingen. Het Ministerie van VWS kan de Auditdienst Rijk (ADR) inschakelen\n                                          om de werkzaamheden van de externe accountant van het CAK te beoordelen, ten behoeve\n                                          van de invulling van de systeemverantwoordelijkheid van het departement voor deze\n                                          taken. Dit betreffen de volgende burgerregelingen:\n\n1. Onverzekerbare vreemdelingenregeling;\n\n2. Gemoedsbezwaardenregeling.\n\nHet Ministerie van VWS vormt zich een oordeel betreffende deze regelingen en stuurt\n                                          indien akkoord een brief naar het CAK waarin de uitvoering van de (begrotingsgefinancierde)\n                                          regelingen wordt goedgekeurd.\n\nDe NZa brengt verslag uit van haar bevindingen over de rechtmatige uitvoering van\n                                          de overige (premiegefinancierde) burgerregelingen door het CAK via een rapport v\u00f3\u00f3r\n                                          1\u00a0november volgend op het verslaggevingsjaar van het CAK.\n\nOp 18\u00a0januari 2021 is door de Staatssecretaris van Financi\u00ebn \u2013 Toeslagen en Douane\n                                          in een brief aan de Tweede Kamer (2021Z0896) de gewenste aanpak voor gedupeerde ouders\n                                          binnen de hersteloperatie kinderopvangtoeslag (KOT) beschreven. In relatie tot de\n                                          aanpak van de schuldenproblematiek is aangegeven dat alle openstaande schulden, die\n                                          gedupeerde ouders op dat moment van uitbetalen van de herstelbetaling bij de Belastingdienst\n                                          hebben, worden kwijtgescholden. Ook andere publieke schuldeisers schelden de betreffende\n                                          schulden van deze gedupeerden kwijt, waaronder ook het CAK.\n\nDe kwijtschelding van openstaande schulden heeft wettelijke grondslag gekregen met\n                                          inwerkingtreding van de Wet hersteloperatie toeslagen op 2\u00a0november 2022, welke terugwerkt tot en met 1\u00a0juni 2021.\n\nVoor het CAK speelt kwijtschelding bij de volgende drie burgerregelingen (uit paragraaf 1.1. van dit protocol):\n\n\u2013 Wanbetalersregeling;\n\n\u2013 Onverzekerdenregeling;\n\n\u2013 Regeling bijdrage verdragsgerechtigden;\n\nVoor 2022 handelt het CAK tot het moment van inwerkingtreding van de Wet hersteloperaties toeslagen in opdracht van het Ministerie van VWS, daarna overeenkomstig de wet. In de bestuurlijke\n                                          verantwoording burgerregelingen 2022 verantwoordt het CAK zich over de uitvoering\n                                          en de financi\u00eble omvang in aantallen en bedragen van de hersteloperatie KOT in de\n                                          andere informatie. In bijlage 4 van het model is nader toegelicht hoe het CAK zich hierover moet verantwoorden en aan welke onderdelen\n                                          in de uitvoering door het CAK zij minimaal aandacht moet besteden in de bestuurlijke\n                                          verantwoording burgerregelingen 2022, waaronder per betreffende regeling.\n\nHet CAK moet zelf ook een beoordeling doen in het verlengde van haar uitvoeringstaken\n                                          die aantoont dat de door de Belastingdienst aangegeven lijst(en) tot een juiste en\n                                          volledige verwerking in de (financi\u00eble) administratie en bestuurlijke verantwoording\n                                          hebben geleid. De externe accountant rapporteert vervolgens conform NVCOS 720 voorschriften over de juiste weergave hiervan. Hiervoor wordt verder verwezen naar\n                                          het doel van het accountantsonderzoek en het object van het onderzoek beschreven in\n                                          hoofdstuk 2 en paragraaf 4.2.\n\nDe Raad van Bestuur van de NZa heeft op 7\u00a0maart 2023 dit \u2018Protocol accountantsonderzoek\n                                          CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022\u2019 vastgesteld. Dit protocol treedt\n                                          in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin\n                                          dit protocol is geplaatst en werkt terug tot en met 1\u00a0januari 2022. U kunt dit protocol\n                                          en alle andere in dit protocol genoemde documenten raadplegen via www.nza.nl.\n\nDe externe accountant onderzoekt of de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen\n                                       2022 opgenomen bedragen in de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten en de\n                                       activa en passiva en de toelichtingen daarop in alle van materieel belang zijnde aspecten\n                                       juist en volledig zijn weergegeven en onderzoekt of de opgenomen financi\u00eble stromen\n                                       in de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten rechtmatig zijn, in overeenstemming\n                                       met de voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd in\n                                       het Model jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022. Tevens gaat de externe accountant na of de andere informatie in de bestuurlijke\n                                       verantwoording minimaal alle informatie bevat die op grond van het model is vereist\n                                       en verenigbaar is met de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten en de activa\n                                       en passiva en de toelichtingen daarop.\n\nDe externe accountant rapporteert over de bevindingen en conclusies van dit onderzoek\n                                       in:\n\n\u2013 een controleverklaring;\n\n\u2013 een accountantsverslag.\n\nControleverklaring\n\nHet onderzoek van de bestuurlijke verantwoording 2022 leidt tot een gecombineerde\n                                       controleverklaring van de externe accountant over de getrouwheid van de in de bestuurlijke\n                                       verantwoording opgenomen bedragen in de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten\n                                       en de activa en passiva en de toelichtingen daarop en de rechtmatigheid van de opgenomen\n                                       financi\u00eble stromen in de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten. Voor de tekst\n                                       van de controleverklaring maakt de externe accountant gebruik van het model dat in\n                                       hoofdstuk 5 van dit protocol is opgenomen.\n\nAccountantsverslag\n\nVoor de tekst van het accountantsverslag maakt de externe accountant gebruik van het\n                                       model dat in hoofdstuk 6 van dit protocol is opgenomen. Dit deel valt aan te merken als de uitkomst van de\n                                       controleopdracht en wordt tezamen met de controleverklaring afgegeven\n\nVerspreidingskring\n\nDe controleverklaring en het accountantsverslag zijn alleen bestemd voor het CAK,\n                                       het Ministerie van VWS, de NZa en het Zorginstituut.\n\nDe procedure van het onderzoek in het verslagjaar kan als volgt worden weergegeven.\n\nCAK en externe accountant\n\n\u2013 het CAK geeft de externe accountant opdracht om een onderzoek uit te voeren op de\n                                             bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022, zoals omschreven in het doel van\n                                             het onderzoek in hoofdstuk 2 in dit protocol het CAK en de externe accountant maken voor de uitvoering van het\n                                             onderzoek afspraken over de samenwerking. De externe accountant maakt bij zijn onderzoek\n                                             voor zover mogelijk gebruik van de interne controlewerkzaamheden van het CAK en zal,\n                                             indien nodig, aan het CAK aangeven welke aanvullende informatie en werkzaamheden er\n                                             benodigd zijn;\n\n\u2013 de externe accountant voert zijn onderzoek uit volgens dit protocol. De externe accountant\n                                             rapporteert aan het CAK door middel van een controleverklaring en een accountantsverslag\n                                             over de uitkomsten van zijn onderzoek naar de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen;\n\n\u2013 het CAK stuurt v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verslagjaar aan het Ministerie\n                                             van VWS en de NZa, de door de externe accountant gecontroleerde bestuurlijke verantwoording\n                                             burgerregelingen, de controleverklaring en het accountantsverslag op. Het Zorginstituut\n                                             behoort eveneens tot de verspreidingskring.\n\nVWS en de NZa\n\n\u2013 het Ministerie van VWS en de NZa maken bij hun beoordeling zoveel mogelijk gebruik\n                                             van de werkzaamheden van de externe accountant. Op basis hiervan stellen zij hun eigen\n                                             (onderzoeks) werkzaamheden vast;\n\n\u2013 het Ministerie van VWS en de NZa koppelen onafhankelijk van elkaar, indien nodig,\n                                             hun bevindingen betreffende de werkzaamheden van de externe accountant schriftelijk\n                                             terug aan de betreffende externe accountant;\n\n\u2013 Ministerie van VWS vormt zich een oordeel over de uitvoering van de Onverzekerbare\n                                             vreemdelingenregeling en de Gemoedsbezwaardenregeling en stuurt een brief naar het\n                                             CAK met haar oordeel over de verantwoording over de uitvoering door het CAK van deze\n                                             (begrotingsgefinancierde) regelingen;\n\n\u2013 de NZa rapporteert over haar bevindingen in een conceptrapport. In dit conceptrapport\n                                             neemt de NZa de bevindingen en conclusies op over de uitvoering van de overige burgerregelingen\n                                             in het verslagjaar door het CAK. De NZa bespreekt het conceptrapport met het CAK.\n                                             Het CAK kan in een formele hoorprocedure reageren op de bevindingen en de opgenomen\n                                             conclusies in het rapport;\n\n\u2013 de Raad van Bestuur van de NZa stelt de definitieve versie van het rapport vast. De\n                                             NZa stuurt deze versie toe aan het CAK. De NZa stuurt het rapport ook toe aan het\n                                             Ministerie van VWS en aan het Zorginstituut.\n\nInzage in het accountantsdossier\n\nDe NZa en het Ministerie van VWS kunnen zonder verdere tussenkomst van het CAK contact\n                                       opnemen met de externe accountant van het CAK met betrekking tot inzage op de uitgevoerde\n                                       werkzaamheden in het accountantsdossier van de externe accountant en over eventueel\n                                       aanvullend te verstrekken informatie en over vaktechnische aangelegenheden. Het Ministerie\n                                       van VWS is op basis van de Comptabiliteitswet en de NZa is op basis van de Wmg wettelijk bevoegd om stukken uit het accountantsdossier te kopi\u00ebren en/of digitaal\n                                       op te vragen voor hun eigen dossiervorming.\n\nDe NZa en het Ministerie van VWS kunnen de accountant verzoeken2 om stukken uit het accountantsdossier aan te leveren en de opgevraagde stukken (laten)\n                                       kopi\u00ebren voor eigen dossiervorming.\n\nDaarnaast kan het Ministerie van VWS en de NZa:\n\n\u2013 rapporteren over stukken uit het accountantsverslag3;\n\n\u2013 over uitkomsten van de inzage van het accountantsdossier rapporteren in een reviewmemorandum4.\n\nHet CAK moet op grond van artikel 6.2.6 van de Wlz en artikel 27 van de Wmg v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli5 van het jaar volgend op het verantwoordingsjaar bij het Ministerie van VWS en de\n                                          NZa de volgende verantwoordingsdocumenten, inclusief de accountantsproducten, aanleveren:\n\n\u2013 een financieel verslag;\n\n\u2013 een uitvoeringsverslag.\n\nIn de hierna opgenomen paragrafen zijn deze onderdelen uitgewerkt.\n\nHet object van onderzoek van dit protocol (de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen)\n                                          wordt behandeld in paragraaf 4.2 en verder.\n\nHet financieel verslag bestaat uit vier financi\u00eble verantwoordingen. Alleen de vierde\n                                             verantwoording valt onder de reikwijdte van dit protocol, de tweede verantwoording,\n                                             de SOV, is enkel als bijlage opgenomen in de andere informatie van de bestuurlijke\n                                             verantwoording burgerregelingen en is reeds eerder voorzien van een controleverklaring\n                                             van de externe accountant. De vier verantwoordingen betreffen:\n\n1. een financi\u00eble verantwoording van de uitvoeringsorganisatie (hierna aangeduid als:\n                                                   de jaarrekening);\n\n2. een financi\u00eble verantwoording over de uitvoering van de subsidieregeling \u2018medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden (SOV)\u2019;\n\n3. een bestuurlijke verantwoording;\n\n4. een bestuurlijke verantwoording burgerregelingen.\n\nVoor nadere details wordt verwezen naar het model paragraaf 2.1.\n\nHet uitvoeringsverslag wordt bijgevoegd bij de oplevering van de jaarrekening door\n                                             het CAK. De eisen die gesteld worden aan het uitvoeringsverslag zijn nader uitgewerkt\n                                             in de Regeling bezoldiging beheerskosten zelfstandige bestuursorganen VWS 2018 en het accountantsprotocol als bijlage hiervan. Het uitvoeringsverslag valt buiten\n                                             de reikwijdte van dit protocol.\n\nHet object van het accountantsonderzoek betreft de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen\n                                          2022. Het CAK stelt de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen op in overeenstemming\n                                          met de vereisten van het model.\n\nDe bestuurlijke verantwoording burgerregelingen bestaat uit drie componenten:\n\n1. financi\u00eble overzichten van baten en lasten en toelichtingen daarop;\n\n2. financi\u00eble overzichten van activa en passiva en toelichtingen daarop;\n\n3. andere informatie die minimaal uit de volgende onderdelen bestaat:\n\na. voorwoord en inleiding;\n\nb. de verantwoording over ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financieel\n                                                      beheer van de wettelijke taken;\n\nc. de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen;\n\nd. bestuursverklaring met eventuele bijlagen;\n\ne. de verantwoording over hoeveel Schengen- en Engelstalige medicijnverklaringen zijn\n                                                      afgegeven in het verantwoordingsjaar, inclusief een prognose van het verwachte aantal\n                                                      aanvragen voor het volgende jaar;\n\nf. de bijlage over de verantwoording van de uitvoering van de Subsidieregeling medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden (conform de verantwoording zoals genoemd in het model paragraaf 2.1 punt 2);\n\ng. de verantwoording over klachten en bezwaarschriften;\n\nh. de verantwoording over de opvolging verbeterpunten vorige verslagjaar \u2013 NZa;\n\ni. de verantwoording over de uitvoering van de hersteloperatie Kinderopvangtoeslag (KOT).\n\nAd 1 en 2 \u2018financi\u00eble overzichten\u2019\n\nIn de financi\u00eble overzichten worden de baten en lasten van de financi\u00eble stromen opgenomen\n                                          in een totaaloverzicht en in specificatieoverzichten per financi\u00eble stroom met toelichtingen\n                                          daarop.\n\nIn de financi\u00eble overzichten worden de activa en passiva van de financi\u00eble stromen\n                                          opgenomen in een totaaloverzicht en in specificatieoverzichten per regeling, minimaal\n                                          in verloopoverzichten met balansstanden, balansmutaties en vergelijkende cijfers,\n                                          met toelichtingen daarop.\n\nIn de toelichting wordt per financi\u00eble stroom opgenomen welke taken het CAK uitvoert,\n                                          het normenkader, de gehanteerde waarderingsgrondslag, eventuele bijzonderheden en/of\n                                          analyse van financi\u00eble ontwikkelingen ten overstaan van voorgaand boekjaar. Van de\n                                          activa en passiva worden minimaal verloopoverzichten en toelichtingen opgenomen van\n                                          vorderingen en schulden. Dit betreft in het bijzonder de verloopoverzichten van de\n                                          rekening-courantposities en de openstaande vorderingen en een uitsplitsing per financi\u00eble\n                                          stroom (m.u.v. de baten en lasten van het verbindingsorgaan) voor de rekening courant\n                                          CAK \u2013 Zorginstituut.\n\nToelichting bij de \u2018analyse debiteurenpositie\u2019\n\nHet CAK neemt in de financi\u00eble overzichten van activa en passiva, indien van toepassing,\n                                          per financi\u00eble stroom debiteurenvorderingen op. Deze vorderingen worden gewaardeerd\n                                          tegen de re\u00eble waarde. In de toelichting wordt een nadere uiteenzetting gegeven inzake\n                                          gehanteerde schattingen en een nadere toelichting inzake juistheid, volledigheid en\n                                          bestaan van de debiteurenpositie.\n\nDaarnaast dient in de toelichting het verloop van de voorziening wegens oninbaarheid\n                                          van vorderingen op onverzekerden en wanbetalers te worden weergegeven. Het CAK vormt\n                                          deze onder andere op basis van de incassoresultaten uit het verleden en met inachtneming\n                                          van de procedures zoals vastgelegd in het debiteurenbeleid van het CAK \u2018de regeling\n                                          verdragsgerechtigden\u2019 en \u2018Wanbetalers- en onverzekerdenregeling CAK\u2019, alsmede de bepalingen\n                                          uit de Algemene wet bestuursrecht (Awb) omtrent verjaring.\n\nDe te hanteren sjablonen en modellen die gebruikt worden in de bestuurlijke verantwoording\n                                          burgerregelingen volgen de inrichtingsvoorschriften zoals opgenomen in bijlage 3 van dit model en worden vooraf met partijen afgestemd. De te hanteren uitgangspunten en waarderingsgrondslagen\n                                          zijn opgenomen in bijlage 1 van dit model.\n\nAd 3 \u2018andere informatie\u2019\n\nDe andere informatie in de bestuurlijke verantwoording bestaat minimaal uit bovengenoemde\n                                          onderdelen a tot en met i.\n\nOnderdeel a \u2018Het voorwoord en de inleiding\u2019\n\nIn het voorwoord en de inleiding geeft de Raad van Bestuur van het CAK een algemene\n                                          uiteenzetting over de gang van zaken in het verslagjaar.\n\nOnderdeel b \u2018de verantwoording over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het\n                                          financieel beheer\u2019\n\nIn dit onderdeel beschrijft het CAK onder andere in hoeverre de organisatorische maatregelen\n                                          ter borging van de rechtmatigheid gedurende het verantwoordingsjaar 2022 hebben gefunctioneerd.\n                                          Voor een nadere toelichting op de minimaal voorgeschreven inhoudelijke aandachtpunten\n                                          wordt verwezen naar paragraaf 3.1.\n\nGelet op de positie en de taken van het CAK is het rechtmatigheidsbegrip naar de 18\n                                          specifieke burgerregelingen, zoals opgenomen in paragraaf 1.1, onder te verdelen. Als in de uitvoering van deze taken en regelingen wordt voldaan\n                                          aan de voorschriften van de wet- en regelgeving, dan zijn de betreffende processen\n                                          en de daaruit voortvloeiende baten en lasten en activa en passiva van de financi\u00eble\n                                          stromen als rechtmatig aan te merken. Voor specifieke taken en regelingen zijn de\n                                          toezichtstaken verdeeld tussen het Ministerie van VWS en de NZa (zie paragraaf 1.3 en 1.4 van het model). In de paragrafen van hoofdstuk 4 is het rechtmatigheidsbegrip (zie het model paragraaf 3.3.) per taak of regeling uitgewerkt. Ook wordt aangegeven hoe dit begrip concreet ingevuld\n                                          moet worden, met een directe koppeling naar de betreffende financi\u00eble stroom.\n\nOnderdeel c \u2018de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid van de financi\u00eble\n                                          stromen\u2019\n\nBij de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid geeft het CAK aan op welke\n                                          manier en in hoeverre de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen\n                                          opgenomen financi\u00eble stromen is gewaarborgd.\n\nOnderdeel d \u2018de bestuursverklaring\u2019\n\nIn de bestuursverklaring geeft de Raad van Bestuur van het CAK aan of de informatie\n                                          in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen een getrouw beeld geeft van de\n                                          uitvoering van de burgerregelingen, in overeenstemming met het model en de terzake voor het CAK geldende wet- en regelgeving (rechtmatige uitvoering van\n                                          de burgerregelingen).\n\nOnderdeel e \u2018de verantwoording Schengen- en Engelstalige medicijnverklaringen\u2019\n\nIndien een burger naar het buitenland reist en medicijnen bij zich heeft die een of\n                                          meer bestanddelen bevatten die onder de Opiumwet vallen, is de burger verplicht een om een Schengen- of Engelstalige medicijnverklaring\n                                          bij zich te dragen. Ten aanzien van de beide verklaringen gelden specifieke regels.\n\nHet CAK neemt in de andere informatie van de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen\n                                          op hoeveel Schengen- en Engelstalige medicijnverklaringen zijn afgegeven in het verslagjaar.\n                                          Verder wordt een prognose opgenomen van het verwachte aantal aanvragen voor het volgende\n                                          jaar.\n\nEr is geen specifieke financi\u00eble stroom voor de afgifte van de Schengen- en Engelstalige\n                                          medicijnverklaringen. De door het CAK in dit kader gemaakte kosten worden verantwoord\n                                          onder de beheerskosten van het CAK. Deze kosten worden verantwoord in de jaarrekening\n                                          van het CAK.\n\nOnderdeel f \u2018bijlage verantwoording Subsidieregeling medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden\u2019\n\nOver de uitvoering van de Subsidieregeling medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden (SOV) stelt het CAK op verzoek van het Ministerie van VWS separaat een verantwoording\n                                          op, voorzien van een controleverklaring van de externe accountant. Volledigheidshalve\n                                          neemt het CAK in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen de bijlage op over\n                                          de rechtmatige uitvoering van de SOV in 2022 (deze bijlage is gelijk aan de verantwoording\n                                          conform paragraaf 4.1.1 ad. 2).\n\nOnderdeel g \u2018de verantwoording over klachten en bezwaar\u2019\n\nHet CAK geeft in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen aan op welke wijze\n                                          in de organisatie is verankerd dat klachten en bezwaren van klanten op een zorgvuldige,\n                                          klantgerichte en voortvarende wijze worden behandeld. Het CAK moet de klachten en\n                                          bezwaarschriften behandelen conform de Awb.\n\nIn de bestuurlijke verantwoording besteedt het CAK aandacht aan de organisatorische\n                                          borging van de behandeling van klachten- en bezwaarschriften binnen het CAK. Het CAK\n                                          geeft ook aan op welke wijze lering wordt getrokken uit de ontvangen klachten en bezwaarschriften\n                                          en tot welke concrete verbeteringen in de uitvoering dit heeft geleid.\n\nOnderdeel h. \u2018de verantwoording over de opvolging verbeterpunten vorige verslagjaar\n                                          \u2013 NZa\u2019\n\nHet CAK geeft hierbij in een totaaloverzicht toelichting op de op stand van zaken\n                                          en de voortgang in de opvolging van verbeterpunten waarover de NZa heeft gerapporteerd.in\n                                          de toezichtsrapportage(s) over de uitvoering van de wettelijke taken door het CAK.\n\nOnderdeel i \u2018de verantwoording over de uitvoering van de hersteloperatie Kinderopvangtoeslag\n                                          (KOT)\u2019.\n\nIn bijlage 4 van het model is in detail beschreven wat deze verantwoording omvat en waar deze verantwoording\n                                          aan moet voldoen.\n\nDe externe accountant toetst of de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen\n                                             2022 opgenomen bedragen in de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten en de\n                                             activa en passiva en de toelichtingen daarop in alle van materieel belang zijnde aspecten\n                                             juist en volledig zijn weergegeven en toetst of de opgenomen financi\u00eble stromen in\n                                             de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten rechtmatig zijn, in overeenstemming\n                                             met voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd in het\n                                             Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022.\n\nIn de bijlagen bij het model zijn de verslaggevingsvoorschriften voor het CAK uitgewerkt. Deze voorschriften fungeren\n                                             tevens als toetsingscriteria voor het onderzoek van de externe accountant:\n\n\u2022 \nBijlage 1: Toelichtingen en waarderingsgrondslagen;\n\n\u2022 \nBijlage 2: Juridisch kader met wet- en regelgeving en overige beleidsstukken;\n\n\u2022 \nBijlage 3: Inrichtingsvoorschriften financi\u00eble overzichten;\n\n\u2022 \nBijlage 4: Verantwoording uitvoering hersteloperatie Kinderopvangtoeslag.\n\nVoor wat betreft de in het model gebruikte begrippen getrouwheid en (financi\u00eble en procedurele) rechtmatigheid baseert\n                                             de accountant zich op de uitwerking van deze begrippen in hoofdstuk 3.2 en 3.3 van het model.\n\nDe controle van de accountant richt zich uitsluitend op de financi\u00eble rechtmatigheid,\n                                             met uitzondering van de volgende drie procedurele rechtmatigheidsaspecten:\n\n\u2022 de procedures inzake het opvolgen en/of oplossen van (technische) storingen of signaleringslijsten\n                                                   (functionele uitvalbakken) bij het opleggen van boetes of premies ter voorkoming van\n                                                   stapelfacturen;\n\n\u2022 de procedures inzake het opvolgen en/of oplossen van signaleringslijsten ten behoeve\n                                                   van de juiste verwerking bij het opleggen van boetes of premies;\n\n\u2022 de procedures inzake de incasso-inspanningen ter voorkoming van het afboeken van vorderingen.\n\nVan de accountant wordt verwacht dat hij de toetsing van genoemde procedurele rechtmatigheidsaspecten\n                                             in zijn controle op de financi\u00eble rechtmatigheid integreert. Uitgangspunt hierbij\n                                             vormt de verantwoording die het CAK over deze drie aspecten aflegt in de bestuurlijke\n                                             toelichting als onderdeel van de verantwoording per regeling (zie voor begrippenkader\n                                             hoofdstuk 3.3 van het model). Geconstateerde bevindingen (afwijkingen ten opzichte van de verantwoording van\n                                             het CAK terzake) hoeft hij echter niet mee te wegen in zijn eindoordeel over de financi\u00eble\n                                             rechtmatigheid, of op te nemen in zijn controleverklaring. Hij rapporteert hierover\n                                             uitsluitend in het accountantsverslag.\n\nIn hoofdstuk 2 en paragraaf 4.2 is reeds het doel van het accountantsonderzoek en het object van het onderzoek beschreven.\n\nDe accountant geeft in zijn controleverklaring een totaaloordeel over het getrouwe\n                                                beeld van deze financi\u00eble overzichten af. Zie hoofdstuk 5 voor de uitwerking van dit oordeel in de verklaring.\n\nDe accountant richt zich bij dit onderdeel van het accountantsonderzoek op de getrouwe\n                                                weergave alsmede de rechtmatigheid van de opgenomen financi\u00eble stromen in de financi\u00eble\n                                                overzichten van de baten en lasten in bestuurlijke verantwoording burgerregelingen.\n                                                De accountant richt zijn onderzoek in per financi\u00eble stroom. Voor wat betreft het\n                                                rechtmatigheidsbegrip van de financi\u00eble stromen in de financi\u00eble overzichten van de\n                                                baten en lasten baseert de accountant zich op hoofdstuk 4 van het model. In dat hoofdstuk is per financi\u00eble stroom het normenkader voor waardering, verslaggeving\n                                                en de concrete invulling van de rechtmatigheid van de wettelijke taken uitgewerkt.\n                                                Het CAK hanteert dit normenkader om zich over de betreffende financi\u00eble stroom te\n                                                verantwoorden in de bestuurlijke verantwoording. Daarnaast moet in de documentatie\n                                                van het CAK voor de accountant duidelijk herleidbaar zijn hoe het CAK wet- en regelgeving\n                                                heeft ge\u00efmplementeerd ten aanzien van de uitvoering van de wettelijke taken.\n\nDe externe accountant hanteert het normenkader als uitgangspunt voor het rechtmatigheidsonderzoek\n                                                dat hij uitvoert. De accountant bepaalt de specifieke toetspunten en toetst of het\n                                                CAK de wettelijke taken overeenkomstig het normenkader rechtmatig heeft uitgevoerd.\n                                                Uit de vastleggingen in het accountantsdossier moet duidelijk herleidbaar zijn welke\n                                                specifieke toetspunten de accountant voor zijn onderzoek heeft gebruikt. Ook richt\n                                                de externe accountant zich hierbij op specifieke zaken die spelen in het verslagjaar,\n                                                zoals beleidsaanpassingen of aflopende, nieuwe of gewijzigde taken en regelingen.\n\nDe debiteurenpositie en bepaling van de voorziening zijn onderdeel van de controlewerkzaamheden\n                                                van de externe accountant. De externe accountant stelt vast dat de debiteurenpositie\n                                                juist is en de voorziening volledig aan de hand van de uitkomsten van het reguliere\n                                                proces debiteurenbeheer, conform de procedures zoals vastgelegd in het debiteurenbeleid\n                                                van het CAK \u2018de wanbetalers- en onverzekerdenregeling\u2019 en de \u2018regeling verdragsgerechtigden\u2019\n                                                en voor verjaring conform de Awb.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het bovengenoemde van toepassing zijnde reguliere\n                                                procedures van het debiteurenbeheer en de beleidsregels aantoonbaar (middels vastleggingen)\n                                                zijn nageleefd door het CAK om te komen tot de verantwoorde debiteurenpositie met\n                                                toelichting daarop.\n\nVoor wat betreft de definities van fouten (afwijkingen) en onzekerheden en de toe\n                                          te passen materialiteit baseert de accountant zich op de uitwerking van deze begrippen\n                                          in hoofdstuk 3.5 van het model.\n\nDe accountant streeft met zijn onderzoek erna een redelijke mate van zekerheid te\n                                          verkrijgen dat de bestuurlijke verantwoording als geheel geen afwijking van materieel\n                                          belang bevat. Indien het begrip redelijke mate van zekerheid bij het gebruik van statistische\n                                          technieken gekwantificeerd moet worden, moet worden uitgegaan van een betrouwbaarheid\n                                          van 95% dat de bewering juist is dat de bestuurlijke verantwoording geen grotere fout\n                                          of onzekerheid in de controle bevat dan de hieronder beschreven goedkeuringstoleranties.\n\nTen aanzien van de goedkeuringstoleranties voor het totaaloordeel van de externe accountant\n                                             over de getrouwheid (juiste en volledige weergave) van de in de bestuurlijke verantwoording\n                                             burgerregelingen opgenomen bedragen in de financi\u00eble overzichten van baten en de lasten\n                                             en de activa en passiva wordt in dit protocol geen materialiteit voorgeschreven. Er\n                                             wordt verwacht dat de externe accountant deze bepaalt rekening houdend met de voor\n                                             hem geldende beroepsvoorschriften (in het bijzonder de NV COS), zijn eigen professional judgement en het doel van de opdracht. De accountant rapporteert\n                                             in het accountantsverslag over de gehanteerde controletoleranties in dit kader (zie\n                                             hoofdstuk 6)\n\nTen aanzien van de rechtmatigheid geeft de externe accountant oordelen af per financi\u00eble\n                                             stroom. Om te kunnen vaststellen of voor de opgenomen financi\u00eble stromen in de financi\u00eble\n                                             overzichten van de baten en lasten aan de financi\u00eble rechtmatigheidseisen is voldaan,\n                                             moet de externe accountant uitgaan van de onderstaande goedkeuringstoleranties in\n                                             tabel 1. \u2018Goedkeuringstoleranties rechtmatigheid per financi\u00eble stroom\u2019. De genoemde\n                                             toleranties betreffen die voor fouten.\n\nFinanci\u00eble stroom\n\nTolerantie\n\nGrondslag voor tolerantie\n\n1. Onverzekerbare vreemdelingenregeling\n\n5%\n\nSom van de ontvangsten en uitgaven van deze regeling\n\n2. Gemoedsbezwaardenregeling\n\n10%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n3. Onverzekerdenregeling\n\n5%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n4. Wanbetalersregeling\n\n5%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n5. Verstrekking compensatiebijdrage aan zorgverzekeraars voor het verzekerd houden\n                                                            van wanbetalers\n\n1%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n6. Overgangsregeling Missionarissen1\n\n10%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n7. Overgangsregeling AWBZ- zorg buitenland\n\n1%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n8. Beheerskosten overgangsregeling AWBZ- -zorg buitenland\n\n1%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n9. Administratie en inning bijdragen verdragsgerechtigden (verzekeringskantoor)\n\n5%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n10. Verrekening zorglasten met verdragslanden (verbindingsorgaan)\n\n10%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling; en daarnaast\n\nSom van de balansmutaties van deze regeling2\n\n11. Verrekening zorglasten verdragslanden via Orgaan van de woonplaats\n\n10%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling; en daarnaast\n\nSom van de balansmutaties van deze regeling\n\n12. Beheerskosten Orgaan van de woonplaats\n\n1%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n13. Verrekening zorglasten verdragslanden via Orgaan van de verblijfplaats\n\n10%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling; en daarnaast\n\nSom van de balansmutaties van deze regeling\n\n14. Verrekening zorglasten via Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf van Nederlandse\n                                                            verdragsgerechtigden\n\n10%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n15. Beheerskosten Orgaan van de verblijfplaats en Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf\n                                                            van Nederlandse verdragsgerechtigden\n\n1%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling\n\n16. Vorderingen op verzekeraars inzake verdragen\n\n10%\n\nSom van de balansmutaties van deze regeling\n\n17. Beheerskosten medefinanciering sociaal attach\u00e9s\n\n1%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling)\n\n18. Vrijwillige overeenkomst zorgkostendekking (VOZD)\n\n1%\n\nSom van de baten en lasten van deze regeling)\n\n1 Vanaf verslaggevingsjaar 2021 is voor deze regeling in de keten ingestemd met een\n                                             heroverweging om bij uitzondering de totale last van de financi\u00eble stroom als het\n                                             ware op te knippen in de werkelijke zorgkosten en schattingspost betreffende de \u2018nog\n                                             te betalen zorglasten\u2019. De schattingspost is uitgescoped en vormt geen onderdeel van\n                                             controle, een controletolerantie van 10% is van toepassing voor het meest betekenisvolle\n                                             gedeelte van deze financi\u00eble stroom, namelijk de werkelijke zorgkosten. De rechtmatigheid\n                                             wordt vastgesteld middels controle van de ingediende declaraties. Zie voor meer details\n                                             het model paragraaf 4.6.2.\n\n2 De financi\u00eble stromen \u2018verrekening zorglasten met verdragslanden\u2019 en \u2018vorderingen\n                                             op zorgverzekeraars inzake verdragen\u2019 hebben een onderlinge samenhang. Zorgkosten\n                                             die Nederlanders in het buitenland maken en het CAK uitbetaalt aan het buitenland\n                                             verrekent het CAK met de zorgverzekeraars. Dit betreft een kostenneutrale stroom die\n                                             via de balans verloopt.\n\nBron: het Ministerie van VWS en de NZa\n\nDoordat er sprake is van gecombineerde oordelen, zowel over het getrouwe beeld als\n                                             over de rechtmatigheid (met inbegrip van vari\u00ebrende goedkeuringstoleranties per financi\u00eble\n                                             stroom), bestaat het risico dat de goedkeuringstolerantie voor de rechtmatigheid van\n                                             een individuele financi\u00eble stroom hoger is (in geldbedrag) dan de tolerantie voor\n                                             het getrouwe beeld van het geheel van de financi\u00eble overzichten (in geldbedrag). In\n                                             dat geval geldt dat de tolerantie voor de rechtmatigheid van een individuele financi\u00eble\n                                             stroom gelijk wordt gesteld aan de tolerantie voor de getrouwe beeld van het geheel\n                                             van de financi\u00eble overzichten. De rechtmatigheidstolerantie wordt dan als het ware\n                                             'afgetopt' op het maximum van de tolerantie van het getrouwe beeld (even nauwkeurig).\n\nDe accountant voert zelfstandig onderzoek uit naar de rechtmatigheid. Dit houdt in\n                                             dat wanneer de accountant niet vast kan stellen of posten of delen van posten rechtmatig\n                                             zijn, hij deze opneemt als onzekerheid in zijn controle. Hiervoor hanteert hij de\n                                             relevante bepalingen uit NV COS om eventuele aanpassingen in zijn oordeel te verwerken.\n\nDe externe accountant neemt in het accountantsrapport een foutentabel op. Geconstateerde\n                                             fouten die niet gecorrigeerd zijn, moeten \u2013 ongeacht hun omvang \u2013 in de foutentabel\n                                             worden vermeld.\n\nDe externe accountant neemt geconstateerde fouten en/of onzekerheden beneden \u20ac\u00a010.000\n                                             niet afzonderlijk op in de foutentabel, maar als \u00e9\u00e9n bedrag6.\n\nFouten in de verantwoording\n\nOnzekerheden in de controle\n\nBron: het Ministerie van VWS en de NZa\n\nBij de tabel geeft de externe accountant een toelichting waarin hij vermeldt wat de\n                                             oorzaak en aard van de fouten en onzekerheden is.\n\nDe andere informatie in de bestuurlijke verantwoording bestaat minimaal uit minimaal\n                                          zes onderdelen met eventuele bijlagen zoals genoemd in paragraaf 4.2 van dit protocol.\n\nDe accountant stelt conform Standaard 720 vast of de andere informatie in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen:\n\n\u2013 verenigbaar is met de financi\u00eble overzichten met de daar bijhorende verloopoverzichten\n                                                en toelichtingen en geen materi\u00eble afwijkingen bevat;\n\n\u2013 voldoet aan de inrichtingsvoorschriften zoals opgenomen in het model.\n\nIn dit hoofdstuk is de voorbeeldtekst van de goedkeurende controleverklaring bij de\n                                       Bestuurlijke verantwoording burgerregelingen weergegeven. De strekking van het oordeel\n                                       kan behalve goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding of afkeurend zijn.\n                                       In dat geval dient de externe accountant zijn verklaring hierop aan te passen.\n\nDeze voorbeeldtekst is gebaseerd op de modellen van de Nederlandse Beroepsorganisatie\n                                       van Accountants (NBA). Mochten de modellen tussentijds wijzigen dan zal dit middels\n                                       een addendum kenbaar gemaakt worden.\n\nAan: de Raad van Bestuur van het CAK te Den Haag\n\nVerklaring over de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022 opgenomen\n                                          financi\u00eble overzichten van de baten en lasten en de activa en passiva 2022\n\nOns oordeel\n\nWij hebben de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten en de activa en passiva\n                                          van de financi\u00eble stromen van de burgerregelingen 2022 van het CAK te Den Haag gecontroleerd.\n\nNaar ons oordeel geven de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen opgenomen\n                                          financi\u00eble overzichten de baten en lasten over 2022 en de activa en passiva, verloopoverzichten\n                                          en toelichtingen op 31\u00a0december 2022 getrouw (juist en volledig) weer in overeenstemming\n                                          met het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022.\n\nNaar ons oordeel zijn de in de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten opgenomen\n                                          financi\u00eble stromen over 2022, inzake:\n\n1. Onverzekerbare vreemdelingenregeling;\n\n2. Gemoedsbezwaardenregeling;\n\n3. Onverzekerdenregeling;\n\n4. Wanbetalersregeling;\n\n5. Verstrekking compensatiebijdrage aan zorgverzekeraars voor het verzekerd houden van\n                                                wanbetalers;\n\n6. Overgangsregeling Missionarissen;\n\n7. Overgangsregeling AWBZ-zorg buitenland;\n\n8. Beheerskosten overgangsregeling AWBZ-zorg buitenland;\n\n9. Administratie en inning bijdrage verdragsgerechtigden (verzekeringskantoor);\n\n10. Verrekening zorglasten met verdragslanden (verbindingsorgaan);\n\n11. Verrekening zorglasten verdragslanden via Orgaan van de woonplaats;\n\n12. Beheerskosten Orgaan van de woonplaats;\n\n13. Verrekening zorglasten verdragslanden via Orgaan van de verblijfplaats;\n\n14. Verrekening zorglasten via Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf van Nederlandse\n                                                verdragsgerechtigden;\n\n15. Beheerskosten Orgaan van de verblijfplaats en Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf\n                                                van Nederlandse verdragsgerechtigden;\n\n16. Vorderingen op zorgverzekeraars inzake verdragen;\n\n17. Beheerskosten medefinanciering sociaal attach\u00e9s.\n\n18. Vrijwillige Overeenkomst Zorgkostendekking (VOZD),\n\nin alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig verantwoord, in overeenstemming\n                                          met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen zoals opgenomen in\n                                          het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022.\n\nDe financi\u00eble overzichten bestaan uit:\n\n\u2013 financi\u00eble overzichten van de baten en lasten van de burgerregelingen over het jaar\n                                                2022 en de daarbij behorende toelichtingen;\n\n\u2013 financi\u00eble overzichten van de activa en passiva van de burgerregelingen ultimo 2021\n                                                en de daarbij behorende toelichtingen;\n\n\u2013 het rekening-courantoverzicht CAK-Zorginstituut Nederland;\n\n\u2013 de analyse van de debiteurenpositie en de verloopoverzichten van de voorziening wegens\n                                                oninbaarheid van vorderingen op onverzekerden en wanbetalers;\n\n\u2013 een overzicht van de hierbij gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving.\n\nDe basis voor ons oordeel\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                          Nederlandse controlestandaarden en het Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen\n                                          2022 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie\n                                          \u201cOnze verantwoordelijkheden voor de controle\u201d.\n\nWij zijn onafhankelijk van het CAK zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland.\n                                          Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).\n\nWij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is\n                                          als basis voor ons oordeel.\n\nBenadrukking van de basis voor financi\u00eble verslaggeving en beperking in gebruik en\n                                          verspreidingskring\n\nWij vestigen de aandacht op punt xx in de toelichting van de financi\u00eble overzichten\n                                          waarin de basis voor financi\u00eble verslaggeving uiteen is gezet. De basis voor de financi\u00eble\n                                          verslaggeving betreft de grondslagen zoals beschreven in het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022. De bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022 is opgesteld voor het Ministerie\n                                          van VWS, de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland met als doel\n                                          het CAK in staat te stellen verantwoording af te leggen over de uitvoering van de\n                                          burgerregelingen conform de geldende wet- en regelgeving. Hierdoor is de bestuurlijke\n                                          verantwoording burgerregelingen 2022 mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden.\n                                          Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor het Ministerie van VWS,\n                                          de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland en dient niet te worden verspreid\n                                          aan of te worden gebruikt door anderen.\n\nOns oordeel is niet aangepast als gevolg van deze aangelegenheid.\n\nVerklaring over de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022 opgenomen\n                                          andere informatie\n\nNaast de financi\u00eble overzichten en onze controleverklaring daarbij, omvat de bestuurlijke\n                                          verantwoording burgerregelingen 2022 andere informatie, die bestaat uit7:\n\n\u2013 voorwoord, inhoudsopgave en inleiding, pagina\u2019s ..... t/m\u00a0.....;\n\n\u2013 ordelijkheid en controleerbaarheid van het financieel beheer, pagina\u2019s ..... t/m\u00a0.....;\n\n\u2013 bestuursverklaring met eventuele bijlagen, pagina\u2019s ..... t/m\u00a0.....;\n\n\u2013 de verantwoording over hoeveel Schengen- en Engelstalige verklaringen zijn afgegeven\n                                                in het verantwoordingsjaar, inclusief een prognose van het verwachte aantal aanvragen\n                                                voor het volgende jaar;\n\n\u2013 de bijlage over de verantwoording en de controleverklaring van de uitvoering van de\n                                                Subsidieregeling medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden pagina\u2019s ..... t/m\u00a0.....;\n\n\u2013 de verantwoording over klachten en bezwaar, op pagina\u2019s ..... t/m\n\n\u2013 de verantwoording over de opvolging verbeterpunten vorige verslagjaar \u2013 NZa, op pagina\u2019s\n                                                ..... t/m\u00a0.....;\n\n\u2013 de verantwoording over de uitvoering hersteloperatie Kinderopvangtoeslag, op pagina\u2019s\n                                                ..... t/m\u00a0.....\n\nWij zijn van mening dat de andere informatie:\n\n\u2013 met de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten en de activa en passiva verenigbaar\n                                                zijn en geen materi\u00eble afwijkingen bevatten;\n\n\u2013 alle informatie bevat die op grond van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022 vereist is.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                          begrip, verkregen vanuit de controle van de financi\u00eble overzichten van de baten en\n                                          lasten en de activa en passiva en toelichtingen daarop of anderszins, overwogen of\n                                          de andere informatie materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in het Protocol accountantsonderzoek\n                                          CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022 en de Nederlandse Standaard 720.\n\nDeze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij\n                                          de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten en activa en passiva.\n\nDe Raad van Bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie\n                                          in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022.\n\nBeschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de financi\u00eble overzichten\n\nVerantwoordelijkheden van de Raad van Bestuur voor de financi\u00eble overzichten\n\nDe Raad van Bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de financi\u00eble overzichten\n                                          van de baten en lasten en de activa en passiva in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022. De Raad van Bestuur is ook verantwoordelijk voor het rechtmatig tot stand komen\n                                          van de in de financi\u00eble overzichten opgenomen baten en lasten, in overeenstemming\n                                          met de van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving\n                                          CAK Bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2022.\n\nIn dit kader is de Raad van Bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing\n                                          die de Raad van Bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de financi\u00eble overzichten\n                                          mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of\n                                          fraude.\n\nBij het opstellen van de financi\u00eble overzichten moet de Raad van Bestuur afwegen of\n                                          het CAK in staat is om haar werkzaamheden in continu\u00efteit voort te zetten. Op grond\n                                          van genoemd verslaggevingsstelsel moet de Raad van Bestuur de genoemde financi\u00eble\n                                          overzichten opstellen op basis van de continu\u00efteitsveronderstelling, tenzij de Raad\n                                          van Bestuur het voornemen heeft om het CAK te liquideren of de activiteiten te be\u00ebindigen\n                                          of als be\u00ebindiging het enige realistische alternatief is. De Raad van Bestuur moet\n                                          gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of het\n                                          CAK haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten, toelichten in de bestuurlijke\n                                          verantwoording burgerregelingen.\n\nOnze verantwoordelijkheden voor de controle van de financi\u00eble overzichten\n\nOnze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht\n                                          dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door\n                                          ons af te geven oordeel.\n\nOnze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid,\n                                          waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materi\u00eble fouten\n                                          en fraude ontdekken.\n\nAfwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien\n                                          redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed\n                                          kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze financi\u00eble\n                                          overzichten nemen. De materialiteit be\u00efnvloedt de aard, timing en omvang van onze\n                                          controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op\n                                          ons oordeel.\n\nWij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar\n                                          relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse\n                                          controlestandaarden, het Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen\n                                          2022, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.\n\nOnze controle bestond onder andere uit:\n\n\u2013 het identificeren en inschatten van de risico\u2019s\n\n\u25cb dat de financi\u00eble overzichten afwijkingen van materieel belang bevatten als gevolg\n                                                      van fouten of fraude\n\n\u25cb van het niet rechtmatig tot stand komen van de verantwoorde baten en lasten van de\n                                                      financi\u00eble stromen\n\n\u25cb het in reactie op deze risico\u2019s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en\n                                                      het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor\n                                                      ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet\n                                                      ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning,\n                                                      valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk\n                                                      verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing;\n\n\u2013 het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle\n                                                met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.\n                                                Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit\n                                                van de interne beheersing van de organisatie;\n\n\u2013 het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving\n                                                en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door de Raad van Bestuur en de\n                                                toelichtingen die daarover in de financi\u00eble overzichten staan;\n\n\u2013 het vaststellen dat de door de Raad van Bestuur gehanteerde continu\u00efteitsveronderstelling\n                                                aanvaardbaar is en het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of\n                                                er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan\n                                                of de organisatie haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten. Als wij concluderen\n                                                dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht\n                                                in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen\n                                                in de financi\u00eble overzichten. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze\n                                                verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die\n                                                verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen\n                                                of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat een organisatie haar continu\u00efteit\n                                                niet langer kan handhaven;\n\n\u2013 het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de financi\u00eble overzichten\n                                                en de daarin opgenomen toelichtingen;\n\n\u2013 het evalueren of de financi\u00eble overzichten een getrouw beeld geven van de onderliggende\n                                                transacties en gebeurtenissen en of de in deze financi\u00eble overzichten opgenomen baten\n                                                en lasten van de financi\u00eble stromen in alle van materieel zijnde aspecten rechtmatig\n                                                tot stand zijn gekomen.\n\nWij communiceren met de Raad van Bestuur onder andere over de geplande reikwijdte\n                                          en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle\n                                          naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne\n                                          beheersing.\n\nPlaats en datum\n\n..... (naam accountantsorganisatie)\n\n..... (naam accountant)\n\nHet CAK moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten (controleverklaring\n                                       en accountantsverslag) v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verslagjaar toezenden\n                                       aan het Ministerie van VWS en de NZa. Het Zorginstituut behoort eveneens tot de verspreidingskring.\n                                       Naast de controleverklaring legt de externe accountant in een apart accountantsverslag\n                                       zijn bevindingen uit zijn onderzoek vast, als de uitkomst van de controleopdracht.\n\nDe externe accountant neemt in het accountantsverslag ieder geval volgende onderdelen\n                                       op:\n\n1. \nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring:\n\nDe externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert eventuele\n                                             bijzonderheden.\n\n2. \nOnderbouwing gehanteerde goedkeuringstoleranties bij de getrouwe beeld weergave toetsing\n\nDe externe accountant neemt in zijn verslag een uiteenzetting op van gehanteerde controletoleranties\n                                             voor fouten en onzekerheden ter vaststelling van het getrouw beeld van de opgenomen\n                                             bedragen van de financi\u00eble overzichten van de baten en lasten en de activa en passiva.\n\n3. \nFoutentabel\n\nBij de tabel geeft de externe accountant een toelichting waarin hij vermeldt wat de\n                                             oorzaak van de fouten en onzekerheden is. Ook rapporteert hij over de opvolging door\n                                             het CAK van fouten en onzekerheden in voorgaande verslagjaren.\n\n4. \nGeconstateerde bevindingen bij procedurele rechtmatigheid\n\nHierbij is de externe accountant gevraagd geconstateerde bevindingen bij de toetsing\n                                             van de genoemde procedurele rechtmatigheidsaspecten in de uitvoering door het CAK\n                                             (zie paragraaf 4.3.2) in het accountantsverslag op te nemen."}