Title: wetten.nl - Regeling - Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders 2016 - BWBR0039439

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0039439/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders 2016 - BWBR0039439", "content": "Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders 2016\n\nVerantwoordingsdocumenten\n\nDe NZa heeft voorschriften voor de inrichting van het uitvoeringsverslag en het financieel\n                                          verslag nader uitgewerkt in de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag. De regeling bevat onder andere voorschriften over hoe Wlz-uitvoerders zich moeten\n                                          verantwoorden in het uitvoeringsverslag en het financieel verslag.\n\nOp grond van artikel 31 van de Wmg kan de NZa regels stellen voor de controle door de Wlz-uitvoerders, de inhoud en\n                                          inrichting van de verklaring en het accountantsverslag. De regels voor het accountantsonderzoek\n                                          en de inhoud en inrichting van het accountantsverslag heeft de NZa vastgelegd in dit\n                                          Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders.\n\nDit Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders geeft richtlijnen voor het door\n                                          de accountant uit te voeren onderzoek naar de getrouwheid van het financieel verslag\n                                          en de financi\u00eble rechtmatigheid van de verantwoorde schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten\n                                          Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten AWBZ. Het doel van\n                                          het protocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven, maar om kaders\n                                          te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden.\n\nDe accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in een gecombineerde controleverklaring\n                                          over de getrouwheid en de rechtmatigheid. Ook stelt hij een accountantsrapport en\n                                          een rapport van feitelijke bevindingen op.\n\nDe Wlz-uitvoerder moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten\n                                          voor 1 juli van het jaar volgende op het verslagjaar toezenden aan de NZa. De aanlevering\n                                          van de verantwoordingsdocumenten vindt digitaal plaats aan de NZa (bij voorkeur niet\n                                          meer op papier).\n\nToezicht\n\nDe NZa maakt bij haar toezicht op de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de Wlz\n                                          zoveel mogelijk gebruik van de verantwoordingsdocumenten van de Wlz-uitvoerder en\n                                          van de controleverklaring, het accountantsrapport en het rapport van feitelijke bevindingen\n                                          van de accountant.\n\nDaarbij beoordeelt de NZa de toereikendheid van de door de accountant uitgevoerde\n                                          werkzaamheden, in opdracht van of onder verantwoordelijkheid van de Wlz-uitvoerder,\n                                          en stelt op basis van haar bevindingen haar eigen onderzoekswerkzaamheden vast. Op\n                                          grond van de verzamelde informatie vormt de NZa zich een oordeel over:\n\n\u2212 de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de Wlz door de Wlz-uitvoerders en;\n\n\u2212 over de rechtmatigheid van de daarmee samenhangende ontvangsten en uitgaven.\n\nJaarlijks brengt de NZa voor 1 december volgend op het verslaggevingsjaar van de Wlz-uitvoerder\n                                          (t+1) verslag uit over de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de Wlz door de Wlz-uitvoerders en het CAK.1\n\nDe raad van bestuur van de NZa heeft op 14 maart 2017 dit \u2018Protocol accountantsonderzoek\n                                          Wlz-uitvoerders\u2019 vastgesteld. Dit protocol\n\ntreedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant\n                                          waarin dit protocol wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1 januari 2016. U kunt\n                                          dit protocol en alle andere in dit protocol genoemde documenten raadplegen op www.nza.nl.\n\nDit hoofdstuk bevat een beschrijving van de werkzaamheden en de producten die de Wlz-uitvoerder\n                                       en diens accountant moeten overeenkomen om te voldoen aan de vereisten van de NZa.\n\nDe Wlz-uitvoerder geeft een accountant opdracht om een tweetal onderzoeken uit te\n                                             voeren. Bij deze opdracht vormen de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag en dit Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders het uitgangspunt.\n\nBij het volgende onderzoek verwacht de NZa een zekerheid die voldoet aan de professionele\n                                             standaarden van de accountant (assurance-opdracht):\n\n\u2212 Een onderzoek naar de getrouwheid van het financieel verslag en naar de financi\u00eble\n                                                   rechtmatigheid van de daarin opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten\n                                                   Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten AWBZ.2 3\n\nBij de overige twee onderzoeken ontvangt de NZa de onderzoeksbevindingen van de accountant\n                                             (non-assurance opdracht):\n\n\u2212 Een onderzoek of de genoemde criteria die weergegeven zijn ter bepaling van de resultaatgerichte\n                                                   prestatie-indicatoren in bijlage 2 \u2018Prestatie-indicatoren Wlz\u2019 van de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel\n                                                      verslag zijn nageleefd.\n\n\u2212 Een onderzoek naar de uitvoering van de processen ter voorkoming en het aanpakken\n                                                   van zorgfraude, zoals uiteen is gezet in paragraaf 5. Onderzoek naar processen ter voorkoming en het aanpakken van zorgfraude.\n\nIn de hierna opgenomen tabel is de relatie tussen de onderzoeksgebieden, de verantwoordingsdocumenten,\n                                             de standaarden in Handleiding Regelgeving Accountancy (HRA) en producten opgenomen.\n\nDeelgebieden van onderzoek\n\nVerantwoordings-documenten\n\nStandaarden in HRA\n\nProduct1\n\nDe getrouwheid van het financieel verslag en de financi\u00eble rechtmatigheid van de daarin\n                                                            opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten\n                                                            AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten AWBZ23\n\nFinancieel verslag & Uitvoeringsverslag\n\nStandaard\n\n800\n\n(assurance)\n\nControleverklaring & accountantsrapport\n\nDe naleving van de criteria ter bepaling van de resultaatgerichte prestatie-indicatoren\n\nUitvoeringsverslag\n\nStandaard\n\n4400\n\n(non-assurance)\n\nRapport van\n\nfeitelijke bevindingen\n\nDe uitvoering van de processen ter voorkoming en het aanpakken van zorgfraude.\n\nUitvoeringsverslag\n\nStandaard\n\n4400\n\n(non-assurance)\n\nRapport van\n\nfeitelijke bevindingen\n\n1 De Wlz-uitvoerders moeten v\u00f3\u00f3r 1 juli van het jaar volgend op het verslagjaar producten\n                                             aanleveren bij de NZa.\n\n2 Het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble\n                                             beheer zoals bedoeld in artikel 4.3.1 van de Wlz is ge\u00efntegreerd in de toetsingscriteria voor rechtmatigheid (hoofdstuk 4).\n\n3 De werkzaamheden van dit onderzoek zijn inclusief de beoordeling of de andere informatie\n                                             met het financieel verslag verenigbaar is en geen materi\u00eble afwijkingen bevat en of\n                                             de andere informatie alle informatie bevat die op grond van de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag Wlz-uitvoerders is vereist.\n\nBron: NZa\n\nDe Wlz-uitvoerder en de accountant maken voor de uitvoering van het onderzoek afspraken\n                                             over de samenwerking. De accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover mogelijk gebruik\n                                             van de interne controlewerkzaamheden van de Wlz-uitvoerder.\n\nDe accountant hanteert de geldende beroepsvoorschriften, in het bijzonder de Verordening\n                                             gedrags- en beroepsregels accountants\n\n(VGBA), de verordening inzake onafhankelijkheid van de accountant bij Assurance opdrachten\n                                             (VIO) en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS). Daarnaast\n                                             hanteert de accountant dit protocol als kader voor zijn werkzaamheden.\n\nDe interne accountant van een Wlz-uitvoerder kan onder de hieronder genoemde randvoorwaarden\n                                          het accountantsproduct afgeven bij enkele onderzoeken in plaats van de externe accountant.\n                                          Het gaat hier om onderzoeken in het kader van NV COS 4400 (non-assurance).\n\nHiervoor gelden de volgende randvoorwaarden:4\n\n\u2212 De onafhankelijke positie van de interne accountant binnen de organisatie moet zijn\n                                                geborgd. De interne accountantsdienst moet direct onder de hoogste leiding van de\n                                                Wlz-uitvoerder (of op een onafhankelijke positie in een concern) zijn geplaatst. Daarnaast\n                                                zijn er binnen de Wlz-uitvoerder schriftelijke afspraken gemaakt dat de interne accountant\n                                                rechtstreeks toegang heeft tot bestuurlijke en toezichthoudende organen van de Wlz-uitvoerder.\n\n\u2212 De werkzaamheden moeten plaatsvinden onder de verantwoordelijkheid van een interne\n                                                accountant als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen.\n\n\u2212 De afgifte van het accountantsproduct moet plaatsvinden door een accountant als bedoeld\n                                                in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek.\n\n\u2212 Als een Wlz-uitvoerder gebruik wil maken van deze mogelijkheid, moet dit vier maanden\n                                                v\u00f3\u00f3r de uiterste aanleverdatum van het betreffende onderzoek worden gemeld bij de\n                                                NZa. Een Wlz-uitvoerder die voor de eerste maal gebruikmaakt van de mogelijkheid,\n                                                moet bij de melding een document opstellen en aanleveren aan de NZa waaruit blijkt\n                                                dat voldaan wordt aan de gestelde randvoorwaarden.\n\n\u2212 De Wlz-uitvoerder stelt uiterlijk twee maanden voor de uiterste aanleverdatum van\n                                                het betreffende onderzoek het volledige controleplan ter beschikking aan de NZa, zodat\n                                                deze zich een oordeel kan vellen over de controleaanpak. Het controleplan dient digitaal\n                                                te worden aangeleverd aan de NZa.\n\nDe NZa kan een Wlz-uitvoerder weigeren voor de interne certificering als niet aan\n                                          de randvoorwaarden is voldaan en/of de controleaanpak onvoldoende kwaliteitsborging\n                                          biedt. Hierover brengt de NZa de Wlz-uitvoerder schriftelijk op de hoogte.\n\nHet (eerste) deelonderzoek van het financieel verslag en het uitvoeringsverslag leidt\n                                             tot een gecombineerde controleverklaring van de accountant over de getrouwheid en\n                                             de financi\u00eble rechtmatigheid van het financieel verslag van de Wlz-uitvoerder. In\n                                             deze controleverklaring geeft de accountant aan:\n\n\u2212 Of het financieel verslag een getrouw beeld5 geeft van de grootte en de samenstelling van het vermogen per 31 december 2016 en\n                                                   van het resultaat over 2016.\n\n\u2212 Of de in het financieel verslag verantwoorde schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten\n                                                   Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten AWBZ voldoen aan\n                                                   de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid.6 Dit houdt in dat deze bedragen tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de bepalingen\n                                                   van de relevante wet- en regelgeving zoals opgenomen in bijlagen 1 en 2.\n\n\u2212 Of de andere informatie, voor zover de accountant dat kan beoordelen, met het financieel\n                                                   verslag verenigbaar is en geen materiele onjuistheden bevat.\n\n\u2212 Of de andere informatie alle informatie bevat die op grond van de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag Wlz-uitvoerders (TH/NR-008) is vereist.\n\nIn het accountantsrapport (assurance) brengt de accountant verslag uit over zijn onderzoek\n                                             naar de getrouwheid van het financieel verslag en over zijn onderzoek naar de rechtmatigheid\n                                             van de daarin opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten\n                                             AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten AWBZ.\n\nIn het rapport van feitelijke bevindingen (non-assurance) rapporteert de accountant\n                                             zijn onderzoeksbevindingen inzake:\n\n\u2013 De naleving van de criteria ter bepaling van de resultaatgerichte prestatie-indicatoren\n                                                   uit bijlage 2 van de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag Wlz-uitvoerder.\n\n\u2013 De werkzaamheden van de Wlz-uitvoerder in het kader van het voorkomen en het aanpakken\n                                                   van zorgfraude.\n\nDe NZa kan zonder verdere tussenkomst van de Wlz-uitvoerder contact opnemen met de\n                                          accountant over eventueel aanvullend te verstrekken informatie en over vaktechnische\n                                          aangelegenheden.\n\nDe NZa kan de accountant verzoeken7 om stukken uit het accountantsdossier aan te leveren, de gevraagde stukken (laten)\n                                          kopi\u00ebren voor haar dossiervorming en een review verrichten op de uitgevoerde werkzaamheden.\n\nDaarnaast kan de NZa:\n\n\u2212 rapporteren over stukken uit het accountantsrapport;8\n\n\u2212 over uitkomsten van haar review rapporteren in een reviewmemorandum.9\n\nOm meer duidelijkheid te krijgen over de Wlz-uitvoerings- en verantwoordingsstructuur\n                                          heeft ZN namens de Wlz-uitvoerders met het ministerie van VWS een convenant afgesloten.\n                                          De belangrijkste afspraak daarin is dat het uitgangspunt dat de Wlz wordt uitgevoerd voor de verzekerden van de Wlz-uitvoerder, wordt vervangen door\n                                          het uitgangspunt dat de Wlz regionaal wordt uitgevoerd. In het convenant is vastgelegd\n                                          dat de Wlz-uitvoerder zich verantwoordt over de totale financi\u00eble middelen van al\n                                          zijn taken. Verder is hierin een nadere toelichting gegeven over hoe de zorgkosten,\n                                          beheerskosten en de wettelijke reserve Wlz verantwoord moeten worden in het financieel\n                                          verslag.\n\nIn artikel 4.3.2 Wlz is opgenomen dat de Wlz-uitvoerder voor 1 juli aan de NZa:\n\n\u2212 rapporteert over de uitvoering van deze wet in het voorafgaande kalenderjaar, en;\n\n\u2212 een overzicht geeft van zijn voornemens met betrekking tot de uitvoering van deze\n                                                      wet in het lopende kalenderjaar en het daaropvolgende kalenderjaar.\n\nDe eisen voor het uitvoeringsverslag zijn opgenomen in de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag.\n\nEen Wlz-uitvoerder zendt voor 1 juli aan de NZa een financieel verslag over het voorafgaande\n                                                kalenderjaar. Daarin wordt onderscheid gemaakt tussen de beheerskosten en de kosten\n                                                van verstrekking van zorg en vergoedingen (artikel 4.3.1 Wlz).\n\nHet financieel verslag bestaat uit een algemene toelichting, een balans, een exploitatierekening\n                                                en een toelichting op beide. Hierin verantwoordt de Wlz-uitvoerder zowel de geldstromen\n                                                die rechtstreeks via de Wlz-uitvoerder lopen als de geldstromen die via andere rechtspersonen\n                                                gaan, zoals de betaling van zorgaanspraken via het CAK en de Sociale Verzekeringsbank\n                                                (SVB). Het normenkader voor deze verantwoording is de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag.\n\nRechtmatigheid in algemene zin wil zeggen: in overeenstemming met de relevante wet-\n                                             en regelgeving. Een proces (of de uitkomsten daarvan) voldoet wel of niet aan de geldende\n                                             wet- en regelgeving. In die zin is rechtmatigheid een absoluut begrip. De concrete\n                                             invulling van het begrip rechtmatigheid is echter afhankelijk van de gekozen normstelling,\n                                             de aard en reikwijdte van de regelgeving, het soort organisatie en het karakter van\n                                             het betreffende proces of de uitkomst daarvan.\n\nBij financi\u00eble rechtmatigheid hebben handelingen en beslissingen van een organisatie\n                                                directe financi\u00eble gevolgen. De (financieel) rechtmatige uitvoering kan worden gekoppeld\n                                                aan de geldstromen die het gevolg zijn van het voldoen aan de wettelijke taken zoals\n                                                omschreven in de Wlz. Als de wettelijke taken niet rechtmatig worden uitgevoerd, heeft dat financi\u00eble\n                                                consequenties voor de Wlz-uitvoerder. De controleverklaring bij de financi\u00eble verantwoording\n                                                is gericht op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nBij procedurele rechtmatigheid heeft de rechtmatige uitvoering van taken geen financi\u00eble\n                                                dimensie, waardoor er geen directe koppeling is met een geldstroom. De procedurele\n                                                rechtmatigheid valt buiten de reikwijdte van de controleverklaring bij de financi\u00eble\n                                                verantwoording.\n\nDe Wlz-uitvoerder verantwoordt zich uitsluitend over de doelen en taken waarvoor de\n                                             verantwoordelijkheid bij hem ligt overeenkomstig de geldende wet- en regelgeving en\n                                             de afspraken uit het convenant.\n\nDaar waar sprake is van directe verantwoordelijkheid is de Wlz-uitvoerder verantwoordelijk\n                                                voor de volledigheid, de juistheid en de tijdigheid van de uitvoering van het proces\n                                                en voor de betrouwbaarheid van de gegevens die derden als input voor het proces aanleveren.\n\nDaar waar sprake is van gebruikersverantwoordelijkheid moet de Wlz-uitvoerder zorgen\n                                                voor de juiste, volledige en tijdige uitvoering van een proces en is hij verantwoordelijk\n                                                voor de uitkomsten daarvan. De Wlz-uitvoerder mag echter uitgaan van de juistheid\n                                                en volledigheid van de gegevens die derden daartoe aanleveren.\n\nOp de betrouwbaarheid van deze gegevens hoeft de Wlz-uitvoerder zelf geen controle\n                                                uit te voeren. Indien deze gegevens onvolledig of onbetrouwbaar mochten zijn, hoeft\n                                                de Wlz-uitvoerder hierop zelf geen aanvullende controles uit te voeren. Voorbeelden\n                                                hiervan zijn gegevens die het Centrum Indicatiestelling Zorg (CIZ), de SVB, het CAK\n                                                of de Basisregistratie Personen (BRP) verstrekken.\n\nDe accountant10 hanteert de begripsomschrijvingen uit de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag als uitgangspunt voor het financi\u00eble rechtmatigheidsonderzoek dat hij uitvoert. Bijlage 1. \u2018Lijst met circulaires en wet- en regelgeving Wlz\u2019 en Bijlage 2. \u2018Lijst met circulaires en wet- en regelgeving AWBZ\u2019 geven een limitatieve opsomming van het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole\n                                             door de accountant.\n\nDe Wlz-uitvoerder moet alle geconstateerde fouten corrigeren in het financieel verslag.\n                                             Niet gecorrigeerde fouten en onzekerheden moeten worden opgenomen in de foutentabel.\n\nVoor een adequate onderbouwing van het oordeel is het noodzakelijk dat fouten en onzekerheden\n                                             zoveel mogelijk worden gekwantificeerd.\n\nVan een fout in de verantwoording is sprake indien naar aanleiding van het uitgevoerde\n                                             onderzoek is gebleken dat een (gedeelte van) een post niet in overeenstemming is met\n                                             \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de wet- en regelgeving en dit Protocol accountantsonderzoek\n                                             Wlz-uitvoerders. Fouten worden in absolute zin opgevat, saldering van fouten is daarom\n                                             niet toegestaan.\n\nVan een incidentele fout is sprake als het gaat om een toevallige fout. Kenmerkend\n                                                voor incidentele fouten is dat deze fouten zich in principe niet zullen herhalen.\n\nOnder een incidentele fout verantwoordt de Wlz-uitvoerder ook de\n\na-typische fouten. Hiermee worden afwijkingen of deviaties bedoeld die aantoonbaar\n                                                niet representatief zijn voor afwijkingen of deviaties in een populatie.11\n\nVan een structurele fout is sprake als de oorzaak van de fout gelegen is in (onderdelen\n                                                van) het uitvoeringssysteem van de wettelijke taken, waardoor fouten met een (zeker)\n                                                herhalingskarakter (kunnen) optreden.\n\nStructurele fouten moeten niet alleen verder worden uitgezocht en in totaliteit worden\n                                                gecorrigeerd, maar ook het systeem van uitvoering waardoor de fouten zijn ontstaan\n                                                dient te worden ge\u00ebvalueerd (onder andere opname in risicoanalyse, aanpassing systeem).\n\nWlz-uitvoerders moeten onzekerheden in het verslag kwantificeren.\n\nHet uitgangspunt is dat de Wlz-uitvoerder alle onzekerheden moet onderzoeken, oplossen\n                                             en corrigeren.\n\nEen onzekerheid in de verantwoording doet zich voor als onvoldoende (controle-) c.q.\n                                             ongeschikte informatie beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als rechtmatig\n                                             of goed of fout aan te merken, kortom als onzekerheid bestaat over de (on)rechtmatigheid\n                                             van de post.\n\nOnzekerheden die naar aanleiding van de door de Wlz-uitvoerder uit te voeren onderzoeken\n                                             die nog niet zijn gepland, gestart of afgerond en mogelijk consequenties hebben voor\n                                             (een gedeelte van) financi\u00eble stromen, worden opgenomen in de foutentabel.\n\nAannames die gebruikt worden bij deze berekening moeten onderbouwd worden opgenomen\n                                             in het accountantsdossier.\n\nVoor de verantwoordingen geldt dat de onzekerheden die de Wlz-uitvoerder om een bepaalde\n                                             reden objectief niet kan oplossen, hij deze in een foutentabel opneemt en hij deze\n                                             vermeldt in de bestuursverklaring met vermelding van de objectieve verhindering om\n                                             niet te kunnen corrigeren.\n\nHet uitgangspunt is dat de Wlz-uitvoerder alle geconstateerde fouten corrigeert in\n                                                de verantwoording. Wlz-uitvoerders moeten:\n\n\u2212 fouten waarvan het niet mogelijk is om ze te corrigeren en;\n\n\u2212 geconstateerde onzekerheden over de rechtmatigheid\n\ntoelichten in het uitvoeringsverslag en in de bestuursverklaring met bijbehorende\n                                                foutentabel. Dit geldt ook voor mogelijke fouten en onzekerheden uit voorgaande jaren\n                                                die nog niet zijn afgewikkeld.\n\nDe Wlz-uitvoerder geeft in het uitvoeringsverslag de verbeteracties aan die hij denkt\n                                                te starten of heeft gestart om de geconstateerde (structurele) fouten en onzekerheden\n                                                in de toekomst te voorkomen.\n\nDe accountant neemt in het accountantsrapport een foutentabel op, waarin alle fouten\n                                                en onzekerheden die geconstateerd zijn tijdens zijn controle en die ten tijde van\n                                                het indienen van het financieel verslag niet zijn gecorrigeerd worden opgenomen. Met\n                                                het oog op een adequate onderbouwing van het rechtmatigheidsoordeel is het noodzakelijk\n                                                dat de accountant fouten en onzekerheden kwantificeert.\n\nDe accountant neemt bij de foutentabel een toelichting op over de oorzaak van de fouten\n                                                en onzekerheden. Hierbij moet aangegeven worden of deze fouten en onzekerheden betrekking\n                                                hebben op de Wlz of de AWBZ en of deze incidenteel of structureel van aard zijn.\n\nGeconstateerde fouten die niet gecorrigeerd zijn, moeten \u2013 ongeacht hun omvang \u2013 in\n                                                de foutentabel worden vermeld. Hiervoor maakt men gebruik van Tabel 2. Foutentabel\n                                                (in \u20ac  1.000).\n\nJaar\n\nAWBZ of Wlz\n\nIncidenteel\n\nStructureel\n\nTotaal\n\nFouten in het financieel verslag\n\nOnzekerheden in het financieel verslag\n\nBron: NZa\n\nDe accountant neemt fouten en/of onzekerheden beneden de \u20ac 10.000 niet afzonderlijk\n                                                op in de foutentabel, maar als \u00e9\u00e9n bedrag. In het accountantsdossier neemt hij deze\n                                                fouten en onzekerheden wel gespecificeerd op.\n\nDe NZa verwacht dat de Wlz-uitvoerder fouten en onzekerheden zelf uitzoekt en indien\n                                             nodig corrigeert in het eerstvolgende verslagjaar. De NZa verwacht van de accountant\n                                             dat hij bij zijn accountantsonderzoek nagaat of de Wlz-uitvoerder geconstateerde fouten\n                                             en onzekerheden heeft uitgezocht en indien nodig gecorrigeerd. Indien deze fouten\n                                             en onzekerheden niet nader zijn uitgezocht of zijn indien nodig gecorrigeerd worden\n                                             deze (wederom) opgenomen in de foutentabel. Wanneer geen correctie heeft plaatsgevonden\n                                             moet de Wlz-uitvoerder dit duidelijk motiveren. De accountant rapporteert over de\n                                             opvolging van fouten en onzekerheden in zijn accountantsrapport en geeft (indien van\n                                             toepassing) een bevestiging van correcte en volledige afhandeling.\n\nOm te kunnen vaststellen of aan de gewenste betrouwbaarheid en nauwkeurigheid is voldaan,\n                                             moet de accountant weten welke toleranties en foutdefinities voor het onderzoek gelden.\n                                             Daarvoor moet de accountant gebruik maken van de in tabel 3 en tabel 4 opgenomen goedkeuringstoleranties/materialiteit.\n                                             Hierbij merken wij op dat er aparte toleranties van toepassing zijn op de Wlz en de AWBZ. Voor de beschikkingen pgb geldt een afwijkende tolerantie.\n\nControledeelgebied\n\nTolerantie\n\nSchaden Wlz \u2013 uitgaven\n\n1% van de totale schaden Wlz\n\nSchaden Wlz \u2013 balanspost\n\nGoedkeuringstolerantie getrouwheid\n\nBedrijfsopbrengsten Wlz \u2013 ontvangsten\n\n1% van de totale bedrijfsopbrengsten Wlz\n\nBedrijfsopbrengsten Wlz \u2013 balanspost\n\nGoedkeuringstolerantie getrouwheid\n\nBeheerskosten Wlz\n\n1% van de totale beheerskosten Wlz\n\nBeschikkingen pgb\n\n1% van de totale schaden Wlz\n\nBron: NZa\n\nControledeelgebied\n\nTolerantie\n\nSchaden AWBZ \u2013 uitgaven\n\n1% van de totale schaden AWBZ\n\nSchaden AWBZ \u2013 balanspost\n\nGoedkeuringstolerantie getrouwheid\n\nBedrijfsopbrengsten AWBZ \u2013 ontvangsten\n\n1% van de totale bedrijfsopbrengsten AWBZ\n\nBedrijfsopbrengsten AWBZ \u2013 balanspost\n\nGoedkeuringstolerantie getrouwheid\n\nBeheerskosten AWBZ\n\n1% van de totale beheerskosten AWBZ\n\nBron: NZa\n\nBij zijn oordeelsvorming over de financi\u00eble rechtmatigheid streeft de accountant naar\n                                             een hoge mate van zekerheid. De financi\u00eble rechtmatigheid is gewaarborgd als met een\n                                             betrouwbaarheid van 95% de bewering juist is dat het financieel verslag geen grotere\n                                             fout of onzekerheid bevat dan de hieronder genoemde goedkeuringstoleranties.\n\nRechtmatigheid is gewaarborgd\n\nRechtmatigheid met beperking\n\nGeen oordeel over rechtmatigheid\n\nRechtmatigheid niet gewaarborgd\n\nFouten in de verantwoording\n\n< 1%\n\n> 1%\n\n< 3%\n\n\u2013\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de verantwoording\n\n< 3%\n\n> 3%\n\n< 10%\n\n> 10%\n\n\u2013\n\nSoort controleverklaring\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nBron: Normenkader Auditdienst Rijk\n\nGenoemde percentages zijn ontleend aan het Handboek Auditing Rijksoverheid (HARo)\n                                             2006 van het Interdepartementaal Overleg Departementale Auditdiensten (IODAD).\n\nBovenstaande tabel moet in relatie worden gezien met de goedkeuringstoleranties zoals\n                                             opgenomen in tabel 3 en 4.\n\nDe Wlz-uitvoerder is verantwoordelijk voor het uitvoeren van wettelijke taken van\n                                       de Wlz, met uitzondering van de taken die aan het zorgkantoor zijn toebedeeld. Het zorgkantoor\n                                       is verantwoordelijk voor de rechtmatige en doelmatige regionale uitvoering van het\n                                       pgb. Het zorgkantoor is daarnaast verantwoordelijk voor de administratieve werkzaamheden.\n\nDe accountant geeft een gecombineerde controleverklaring over de getrouwheid en financi\u00eble\n                                       rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen van de Wlz-uitvoerder. De accountant kan\n                                       voor de rechtmatigheid steunen op de werkzaamheden die hij ten behoeve van de getrouwheid\n                                       heeft uitgevoerd.\n\nIn dit hoofdstuk wordt niet verder ingegaan op de te verrichten werkzaamheden in het\n                                       kader van het getrouw beeld. Hiervoor verwijzen wij naar de geldende beroepsregels.\n\nDe hieronder genoemde verdere toelichting heeft betrekking op het onderzoek naar de\n                                       rechtmatigheid van de in het financieel verslag opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ,\n                                       bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                       AWBZ.\n\nDit neemt niet weg dat de accountant zijn verantwoordelijkheid neemt om de controle\n                                       volgens de daarvoor geldende beroepsregels uit te voeren.\n\nDe van toepassing zijnde wet- en regelgeving is opgenomen in Bijlage 1 (Lijst met circulaires en wet- en regelgeving Wlz) en Bijlage 2 (Lijst met circulaires en wet- en regelgeving AWBZ).\n\nDe accountant rapporteert zijn bevindingen in het accountantsrapport.\n\nDe accountant stelt vast dat de declaraties juist, volledig en rechtmatig zijn verantwoord\n                                          door de Wlz-uitvoerder, conform de van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals\n                                          opgenomen in Bijlage 1 (Lijst met circulaires en wet- en regelgeving Wlz) en Bijlage 2 (Lijst met circulaires en wet- en regelgeving AWBZ).\n\nDe accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder beschikt over een adequate cli\u00ebntvolgende\n                                          bedrijfsadministratie, waarin een verband kan worden gelegd tussen de geldige indicatiebesluiten\n                                          van de Wlz-verzekerden, de in opdracht van Wlz-uitvoerders geleverde zorg en de betalingen\n                                          aan zorgaanbieders die deze zorg geleverd hebben.\n\nDe accountant onderzoekt of de Wlz-uitvoerder formele en materi\u00eble controles uitvoert\n                                          met inachtneming van de geldende wet- en regelgeving (Bijlage 1: Lijst met circulaires en wet- en regelgeving Wlz en Bijlage 2: Lijst met circulaires en wet- en regelgeving AWBZ).\n\nDe normenkaders op het gebied van formele controle, materi\u00eble controles en fraudeonderzoek\n                                          door de Wlz-uitvoerder zijn opgenomen in de Regeling Controle en Administratie Wlz-uitvoerders.\n                                          Deze regeling stelt voorwaarden en voorschriften voor de uitvoering van\n\nadministratie en controle door Wlz-uitvoerders, om de rechtmatige en doelmatige uitvoering\n                                          van de Wlz te bevorderen.\n\nIn deze regeling zijn de te hanteren betrouwbaarheids- en nauwkeurigheidspercentage\n                                          vermeld zoals deze door de Wlz-uitvoerder gehanteerd dienen te worden. De accountant\n                                          houdt bij zijn oordeelsvorming rekening met de gehanteerde zekerheid die is verkregen\n                                          door de controles uitgevoerd door de Wlz-uitvoerder.\n\nDe accountant is niet verplicht om zijn oordeel over de materi\u00eble controle statistisch\n                                          te onderbouwen. Een kwalitatieve, in het dossier vastgelegde onderbouwing ervan is\n                                          ook mogelijk.\n\nDe accountant stelt vast dat de Wlz-uitvoerder zijn taken uitvoert op het nacalculatieformulier\n                                          zoals deze zijn vastgelegd in het NZa Controleprotocol Wlz-zorgaanbieders Nacalculatie\n                                          welke betrekking heeft op het verantwoordingsjaar.15 Hetgeen voor de Wlz-uitvoerders is opgenomen in het Controleprotocol Wlz-uitvoerders\n                                          Nacalculatie van het verantwoordingsjaar valt ook onder de financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nHet zorgkantoor waarborgt de juistheid van de vaststelling van de pgb-beschikking.16 Het zorgkantoor rapporteert in het financieel verslag over de afgegeven beschikkingen17 per regio. De accountant toetst in het kader van de afgegeven pgb-beschikkingen op\n                                             regioniveau of:\n\n\u2212 Dit afgegeven beschikkingen zijn voor verzekerden van de juiste zorgkantoorregio.\n\n\u2212 Alle individuele beschikkingen optellen tot het totaal per zorgkantoorregio.\n\n\u2212 Er aansluiting is op de administratie van het zorgkantoor.\n\n\u2212 De juiste peildatum (1 mei t+1) is gehanteerd door het zorgkantoor.\n\nDe accountant toetst of de Wlz-uitvoerder in het verslagjaar binnen het financieel\n                                             kader is gebleven voor de productieafspraken met de door hem gecontracteerde aanbieders.\n\nDe accountant toetst of het totaal van de afgegeven pgb-beschikkingen over het verslagjaar\n                                             het pgb-subsidieplafond per regio van dat jaar18 niet heeft overschreden en of het zorgkantoor uitvoering heeft gegeven aan de laatst\n                                             geldende regeling Monitoring uitgaven Persoonsgebonden budget en individueel aangepaste\n                                             Wlz-hulpmiddelen.19\n\nOp grond van artikel 4.3.1 van de Wlz maakt de Wlz-uitvoerder in zijn financieel verslag onderscheid tussen beheerskosten\n                                             en de kosten van verstrekking van zorg en vergoedingen (schades). Op grond van artikel 4.6 van het Besluit Wet financiering sociale verzekeringen (Wfsv) mag de Wlz-uitvoerder geen onverantwoorde uitgaven ten laste van het beheerskostenbudget\n                                             brengen, tenzij de NZa anders besluit.\n\nDe Wlz-uitvoerders ontvangen op basis van door Zorginstituut Nederland vastgestelde\n                                             rekenregels (Besluit Wfsv, artikelen 4.4 en 4.5) een beheerskostenbudget.\n\nDe accountant stelt vast dat het verantwoorde beheerskostenbudget Wlz in het financieel\n                                             verslag overeenstemmen met de beschikkingen van\n\nZorginstituut Nederland, de herverdeling via de clearinghouse-constructie van ZN en\n                                             de gemaakte afspraken in het convenant.\n\nDe methodiek voor de toerekening van de budget beheerskosten aan de Wlz-uitvoerder\n                                             voldoet aan de gestelde criteria in de Beleidsregel Normenkader Wlz-uitvoerder (bestendige\n                                             gedragslijn, transparant,\n\ntoetsbaar en rekenkundig juist).\n\nDe aan een Wlz-uitvoerder (binnen de groep waarvan hij deel uitmaakt)\n\ntoegerekende beheerskosten zijn rechtmatig als deze in ieder geval juist, volgens\n                                             een bestendige gedragslijn20 en op basis van consistente verdeelsleutels21 zijn toegerekend aan de Wlz-uitvoerders. De beheerskosten moeten zijn gemaakt voor\n                                             de uitvoering van de Wlz en in overeenstemming zijn met de geldende wet- en regelgeving. De Wlz-uitvoerder\n                                             zet het budget in voor zijn beheerskosten, verband houdende met de uitvoering van\n                                             de Wlz of de afwikkeling van de AWBZ.\n\nVan de Wlz-uitvoerders en de niet als zorgkantoor aangewezen Wlz-uitvoerders wordt\n                                             een uitsplitsing verwacht van de beheerskosten AWBZ enerzijds en Wlz anderzijds.\n\nVanaf het verantwoordingsjaar 2014 zijn er diverse voorwaardelijke budgetten voor\n                                             beheerskosten beschikbaar gesteld aan de Wlz-uitvoerders. Over deze budgetten dienen\n                                             de Wlz-uitvoerders zich te verantwoorden in het financieel verslag. Voor de verantwoording\n                                             van de voorwaardelijke beheerskostenbudgetten zijn de opgenomen passages van paragraaf 4.3.2 van toepassing. Daarnaast zijn er specifieke voorwaarden opgenomen in de beleidsregels\n                                             van Zorginstituut Nederland (zoals opgenomen in bijlagen 1 en 2).\n\nDe accountant stelt vast dat de Wlz-uitvoerder in het financieel verslag\n\nde gemaakte kosten ten behoeve van deze voorwaardelijke budgetten rechtmatig heeft\n                                             opgenomen en voldoen aan de geldende wet- en regelgeving.\n\nIn overeenstemming met het gesloten convenant wordt het budgetresultaat in het verslagjaar\n                                             volledig in aanmerking genomen bij de Wlz-uitvoerder die de taken daadwerkelijk heeft\n                                             uitgevoerd.\n\nDe wettelijke reserve AWBZ is ex artikel 11.2.4 van de Wlz overgedragen van het voormalige AWBZ-zorgkantoor naar de als zorgkantoor aangewezen\n                                             Wlz-uitvoerder ten behoeve van de uitvoering van de Wlz. In artikel 11.2.4 van de Wlz is geregeld dat de beheerskosten Wlz en de beheerskosten voor de afwikkeling van\n                                             de AWBZ ten laste van de wettelijke reserve gebracht kunnen worden. Het budgetresultaat voor\n                                             alle door de Wlz-uitvoerder uitgevoerde taken komt ten laste of ten gunste van de\n                                             wettelijke reserve.\n\nIn artikel 4.6 van het Besluit Wfsv is bepaald dat een Wlz-uitvoerder een reserve uitvoering Wlzaanhoudt. De wettelijke\n                                             reserve uitvoering Wlz ultimo enig jaar van de Wlz-uitvoerder mag maximaal twintig\n                                             procent van het beheerskostenbudget bedragen, zoals bedoeld in artikel 4.4 van het Besluit Wfsv voor dat jaar. Indien Zorginstituut Nederland vaststelt dat de wettelijke reserve\n                                             het gestelde maximum te boven gaat, dient de Wlz-uitvoerder het door Zorginstituut\n                                             Nederland vastgestelde bedrag van de overschrijding binnen vier weken in het Fonds\n                                             langdurige zorg (Flz) te storten. Dit is geregeld in artikel 4.6 van het Besluit Wfsv.\n                                             De accountant stelt vast dat de hoogte van de wettelijke reserve in het financieel\n                                             verslag niet boven het gestelde maximum komt.\n\nIn het geval de Wlz-uitvoerder ultimo boekjaar over een negatieve wettelijke reserve\n                                             beschikt, stelt de accountant vast dat de Wlz- uitvoerder maatregelen22 heeft genomen om deze negatieve wettelijke reserve om te buigen naar een positieve\n                                             wettelijke reserve.\n\nDe Wlz-uitvoerder moet een redelijk rendement toerekenen over de wettelijke reserve.\n                                             In artikel 4.6 van het Besluit Wfsv is bepaald dat Zorginstituut Nederland bepaalt welk percentage rente de Wlz-uitvoerder\n                                             over de reserve geacht wordt te maken.\n\nRelevant bij buitenlandzorg zijn:23\n\n\u2212 De zorgkosten van wonen en tijdelijk verblijf in het buitenland op basis van de Regeling\n                                                Hulp in bijzondere omstandigheden.\n\n\u2212 De kosten van Wlz-zorg in het buitenland zonder toepassing van een verordening of\n                                                verdrag.\n\n\u2212 De uitvoering van de overgangsregeling 2006 (Zilveren Kruis).\n\nDe accountant stelt vast dat het opgenomen ontvangsten en uitgaven\n\nbuitenlandzorg in de financi\u00eble verantwoording juist is.\n\nDe accountant stelt vast dat de Wlz-uitvoerder bij de vergoeding van kosten bij wonen\n                                          en tijdelijk verblijf in het buitenland de geldende wet- en regelgeving in acht heeft\n                                          genomen (Bijlage 1: Lijst met circulaires en wet- en regelgeving Wlz en Bijlage 2: Lijst met circulaires en wet- en regelgeving AWBZ).\n\nDeze toetsingscriteria hebben betrekking op of de genoemde criteria ter bepaling van\n                                          de resultaatgerichte prestatie-indicatoren uit de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag zijn nageleefd.\n\nDe accountant onderzoekt hoe de criteria die weergegeven zijn in de betreffende bijlage\n                                          bij de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag om de berekening van de resultaatgerichte prestatie-indicatoren te bepalen, zijn\n                                          gehanteerd. De accountant stelt daartoe vast of de in het uitvoeringsverslag opgenomen\n                                          resultaatgerichte outcome-indicatoren aansluiten op de onderliggende registraties\n                                          en juist zijn berekend overeenkomstig de definities genoemd in de Regeling. Van de\n                                          accountant wordt geen inhoudelijk oordeel verwacht ten aanzien van de resultaatgerichte\n                                          prestatie-indicatoren. De accountant geeft de bevindingen van zijn onderzoek weer\n                                          in een rapport van feitelijke bevindingen.\n\nDe accountant onderzoekt of de Wlz-uitvoerder respectievelijk de Wlz-uitvoerder uitvoering\n                                          heeft gegeven aan de processen ter voorkoming en het aanpakken van zorgfraude, gegeven\n                                          artikel 7.10 van de Regeling langdurige zorg. De accountant stelt daartoe vast dat:\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder beschikt over een strategisch beleid voor de bestrijding van zorgfraude\n                                                in de Wlz.\n\n\u2013 Het strategisch beleid is gericht op het voorkomen van interne en externe fraude.\n\n\u2013 Het strategisch beleid is vertaald naar een plan van aanpak.\n\n\u2013 In het plan van aanpak is opgenomen op welke wijze de Wlz-uitvoerder voldoet aan het\n                                                Protocol Verzekeraars & Criminaliteit.\n\n\u2013 De implementatie en toepassing van het Protocol Verzekeraars & Criminaliteit eens\n                                                per twee jaar is beoordeeld door een interne of externe accountant.\n\n\u2013 Het plan van aanpak rekening heeft gehouden met de uitgangspunten, gedragscodes en\n                                                richtlijnen van zorgverzekeraars en Wlz-uitvoerders, waaronder de Gedragscode Verwerking\n                                                Persoonsgegevens Zorgverzekeraars en de Maatregelenrichtlijn van ZN.\n\n\u2013 De uitvoering van fraudeonderzoek plaatsvindt op basis van het plan van aanpak.\n\n\u2013 Geconstateerde fraude wordt gemeld aan beleidsbepalende instanties zoals het ministerie\n                                                van VWS, Zorginstituut Nederland, Informatie Knooppunt Zorg (IKZ) en/of de NZa.\n\n\u2013 Vermoeden van misbruik wordt gemeld aan het Kenniscentrum Fraudebeheersing van ZN,\n                                                het fraudeloket van het Verbond van Verzekeraars, Informatie Knooppunt Zorg (IKZ)\n                                                en de NZa.\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder op basis van de uitkomsten van uitgevoerde controles maatregelen\n                                                en vervolgacties heeft ondernomen richting zorgaanbieder. De Wlz-uitvoerder gaat,\n                                                indien nodig, over tot terugvordering van (deels) onrechtmatig gedeclareerde zorg.\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder beoordeelt of geconstateerde fraude een incident is of dat deze\n                                                ook binnen andere werkprocessen kan voorkomen (en of daar wel voldoende beheersingsmaatregelen\n                                                zijn getroffen).\n\n\u2013 Maatregelen in het proces worden genomen door de Wlz-uitvoerder ter voorkoming van\n                                                voorkoming fraude.\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder signalen en resultaten van onderzoek naar zorgfraude registreert\n                                                in een database.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de processen ter voorkoming en het\n                                          aanpakken van zorgfraude het kader zoals uiteengezet in regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag, het Normenkader Wlz-uitvoerder en de Regeling Controle en Administratie Wlz-uitvoerders.\n\nDe accountant geeft de bevindingen van zijn onderzoek weer in een rapport van feitelijke\n                                          bevindingen.\n\nDe accountant geeft een controleverklaring af bij het financieel verslag. In Bijlage 3 (Modeltekst controleverklaring) is het model opgenomen zoals deze door de NBA is\n                                          vastgesteld. De strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking,\n                                          metoordeelonthouding of afkeurend zijn.\n\nNaast de controleverklaring legt de accountant in een accountantsrapport (assurance-opdracht)\n                                          zijn bevindingen vast van zijn onderzoek naar de getrouwheid van het financieel verslag\n                                          en de rechtmatigheid van de in het financieel verslag opgenomen schaden Wlz, schaden\n                                          AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                          AWBZ.2425\n\nIn het accountantsrapport neemt de accountant de volgende onderdelen op:\n\nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring\n\n\u2212 De accountant rapporteert over:\n\n\u2212 bijzonderheden naar aanleiding van de controle van de posten van het financieel verslag;\n\n\u2212 of het financieel verslag is opgesteld in overeenstemming met bijlage 4 \u2018Modellen financieel verslag 2016\u2019 behorende bij de regeling Uitvoeringsverslag\n                                                   en Financieel verslag.\n\nFoutentabel\n\n\u2212 De accountant neemt een foutentabel over het verslagjaar op. Daarbij stelt de accountant\n                                                vast of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen\n                                                in de foutentabel.\n\nBij de foutentabel neemt de accountant een toelichting op van de oorzaak van de fouten\n                                          en onzekerheden.\n\nDe accountant rapporteert over de juiste en volledige opvolging door de Wlz-uitvoerder\n                                          van fouten en onzekerheden in voorgaande verslagjaren.\n\nUitvoeringsverslag\n\n\u2212 De accountant vermeldt zijn bevindingen van zijn onderzoek of de opgenomen informatie\n                                                in de andere informatie (het uitvoeringsverslag en de bestuursverklaringen) met het\n                                                financieel verslag verenigbaar is en geen materi\u00eble afwijkingen bevat en of de andere\n                                                informatie (het uitvoeringsverslag en de bestuursverklaringen) alle informatie bevat\n                                                die op grond van Regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag Wlz-uitvoerder (TH/NR-008) is vereist.\n\nDe accountant geeft aan of in licht van de tijdens het onderzoek van de financi\u00eble\n                                          verantwoording verkregen kennis en begrip over de Wlz-uitvoerder en zijn omgeving,\n                                          materi\u00eble onjuistheden in het uitvoeringsverslag zijn gebleken onder opgave van de\n                                          aard van die onjuistheden.\n\nHet rapport van feitelijke bevindingen (non-assurance) betreft de rapportering over\n                                          de feitelijke onderzoeksbevindingen van de accountant in het kader van overeengekomen\n                                          specifieke werkzaamheden, in overeenstemming met Standaard 440026 (non-assurance).\n\nIn het rapport van feitelijke bevindingen geeft de accountant zijn onderzoeksbevindingen\n                                          weer over:\n\nResultaatgerichte prestatie-indicatoren Wlz\n\nDe bevindingen uit het onderzoek naar de naleving van de criteria ter bepaling van\n                                          de resultaatgerichte prestatie-indicatoren.\n\nOnderzoek naar de processen ter voorkoming en het aanpakken van zorgfraude\n\nDe bevindingen uit het onderzoek naar processen ter voorkoming en het aanpakken van\n                                          zorgfraude.\n\nDe accountant kan gebruik maken van de modeltekst in\n\nBijlage 4: Modeltekst rapport van feitelijke bevindingen.\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nWmg, Wlz (m.b.t. voorschriften voor verslaglegging door Wlz-uitvoerders)\n\nwww.nza.nl\n\nRegeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag Wlz-uitvoerder\n\nWlz-uitvoerder\n\nConvenant Wlz-uitvoerings- en verantwoordingsstructuur 2015-2017\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nWet langdurige zorg (Wlz)\n\nWlz-uitvoerder\n\nConvenant Wlz-uitvoerings- en verantwoordingsstructuur 2015-2017\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit Wet financiering sociale verzekeringen\n\nWetten.overheid.nl\n\nBeleidsregels ter verdeling besteedbare middelen beheerskosten Wlz-uitvoerders Wlz\n                                                      2016\n\nWetten.overheid.nl\n\nWet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT)\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit langdurige zorg (m.b.t reserve uitvoering Wlz)\n\nhttps://www.zorginstituutnederland.nl/verzekering/beheers-+en+zorgkosten+awbz-wlz/wlz+2014\n\nAanwijzing besteedbare middelen beheerskosten 2014\n\nhttps://www.zorginstituutnederland.nl/verzekering/beheers-+en+zorgkosten+awbz-wlz/wlz+2015\n\nAanwijzing besteedbare middelen beheerskosten 2015\n\nhttps://www.zorginstituutnederland.nl/verzekering/beheers-+en+zorgkosten+awbz-wlz/wlz+2016\n\nAanwijzing besteedbare middelen beheerskosten 2016\n\nWetten.overheid.nl\n\nWet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT)\n\nWetten.overheid.nl\n\nBeleidsregels WNT\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nwww.nza.nl\n\nTarieflijst Wlz-zorgaanbieders 2016\n\nwww.nza.nl\n\nRegeling Controle en Administratie Wlz-uitvoerders\n\nwww.nza.nl\n\nRegeling Monitoring uitgaven Persoonsgebonden budget en individueel aangepaste Wlz-hulpmiddelen\n\nwww.nza.nl\n\nBeleidsregel Budgettair kader Wlz\n\nwww.nza.nl\n\nControleprotocol Wlz-zorgaanbieders Nacalculatie (inclusief de hierin genoemde wet-en\n                                                   regelgeving)\n\nwww.nza.nl\n\nRegeling Declaratievoorschriften Wlz-zorg\n\nwww.nza.nl\n\nNormenkader Wlz-uitvoerder\n\nwww.nza.nl\n\nRegeling Transparantie Contracteerproces Wlz\n\nWetten.overheid.nl\n\nWet langdurige zorg\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit zorgaanspraken Wlz\n\nWetten.overheid.nl\n\nRegeling langdurige zorg\n\nWetten.overheid.nl\n\nWet gebruik burgerservice-nummer in de zorg\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit aanwijzing zorgkantoren 2016\n\nJaar/Circulairenummer/Bron\n\nKorte omschrijving inhoud circulaire\n\n2004/70\n\nwww. zorginstituutnederland.nl\n\nBevoorschotting instellingen AWBZ\n\n2005/30\n\nwww. zorginstituutnederland.nl\n\nBijstelling maandelijkse bevoorschotting\n\n2012/01\n\n18 oktober 2012\n\nCCZ/2012109310\n\nwww. zorginstituutnederland.nl\n\nBetaling zelfstandige zorgverleners\n\nBrief CVZ CCZ/2011015809\n\n10 maart 2011\n\nVerantwoording en uitbetaling uitleenhulpmiddelen\n\nBrief CVZ CCZ/2011101912\n\n24 oktober 2011\n\nOverheveling geriatrische revalidatiezorg van AWBZ naar Zvw per 1 januari 2013\n\nBrief CVZ CCZ/2011041236\n\n26 oktober 2011\n\nWijziging bevoorschotting zorgaanbieders AWBZ in 2012\n\nBrief CVZ CCZ/2011126753\n\n2 januari 2012\n\nBevoorschotting/afrekening instellingen AWBZ; afwikkeling oude jaren\n\nBrief CCZ/2012118749\n\n23 oktober 2012\n\nControle op doelmatige zorgverlening; ZZP VV10\n\nBrief Zorginstituut 2014160502\n\n16 december 2014\n\nBevoorschotting Wlz in 2016\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit Wet financiering sociale verzekeringen\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nWlz, Blz\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit uitbreiding en beperking kring verzekerden volksverzekeringen 1999\n\nWetten.overheid.nl\n\nRegeling Hulp in bijzondere omstandigheden\n\nWetten.overheid.nl\n\nUitvoering van de overgangsregeling 2006 (Zilveren kruis)\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nWet bescherming persoonsgegevens\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nwww.nza.nl\n\nRegeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag Wlz-uitvoerder\n\nWetten.overheid.nl\n\nProtocol Verzekeraars & Criminaliteit\n\nWlz-uitvoerder\n\nGedragscode Verwerking Persoonsgegevens Zorgverzekeraars\n\nWlz-uitvoerder\n\nMaatregelenrichtlijn van ZN\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit Wet financiering sociale verzekeringen\n\nWetten.overheid.nl\n\nAanwijzing besteedbare middelen beheerskosten AWBZ 2014\n\nWetten.overheid.nl\n\nBeleidsregels ter verdeling besteedbare middelen beheerskosten verbindingskantoren\n                                                      AWBZ\n\nWetten.overheid.nl\n\nWet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT)\n\nJaar/Circulairenummer\n\n/Bron\n\nKorte omschrijving inhoud circulaire\n\nBrief 23093246 van 5 december 2004\n\nVoorzieningen beheerskosten (Technische voorziening en solvabiliteit)\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nMaximumtarieven vrije beroepsbeoefenaren\n\nZie NZa-tarieven\n\nTarieven instellingen\n\nZie NZa: tariefbeschikkingen en tarieflijst AWBZ-zorgaanbieders 2014\n\nWetten.overheid.nl\n\nAdministratiebesluit bijzondere ziektekostenverzekering\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit zorgaanspraken AWBZ\n\nWetten.overheid.nl\n\nRegeling zorgaanspraken AWBZ\n\nwww.nza.nl\n\nRegeling controle en administratie AWBZ-verzekeraars\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit wachttijd bijzondere ziektekostenverzekering\n\nWetten.overheid.nl\n\nZorgindicatiebesluit\n\nWetten.overheid.nl\n\nWet gebruik burgerservice-nummer in de zorg\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit aanwijzing administratie-instellingen bijzondere ziektekosten\n\nJaar/Circulairenummer/Bron\n\nKorte omschrijving inhoud circulaire\n\n2004/70\n\nwww. zorginstituutnederland.nl\n\nBevoorschotting instellingen AWBZ\n\n2005/30\n\nwww. zorginstituutnederland.nl\n\nBijstelling maandelijkse bevoorschotting\n\n11/01\n\nwww. zorginstituutnederland.nl\n\nWijziging bevoorschotting zorgaanbieders AWBZ in 2012\n\nBrief CVZ CCZ/2011126753\n\n2 januari 2012\n\nBevoorschotting/afrekening instellingen AWBZ; afwikkeling oude jaren\n\nJaar/Circulairenummer/\n\nBron\n\nKorte omschrijving inhoud circulaire\n\nBrief CCZ/2010030213\n\n25 maart 2011\n\nDoorbelasting AWBZ-kosten van personen die tijdelijk in Nederland verblijven\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nRegeling subsidies AWBZ\n\nZorginstituut Nederland\n\nControleprotocol pgb-AWBZ\n\nWetten.overheid.nl\n\nRegeling subsidies AWBZ\n\nZorginstituut Nederland\n\nControleprotocol pgb-AWBZ\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nAdministratiebesluit bijzondere ziektekostenverzekering\n\nWetten.overheid.nl\n\nBijdragebesluit zorg\n\nWetten.overheid.nl\n\nBijdrageregeling zorg\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nAdministratiebesluit bijzondere ziektekostenverzekering\n\nWetten.overheid.nl\n\nBijdragebesluit zorg\n\nWetten.overheid.nl\n\nBijdrageregeling zorg\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit Wet financiering sociale verzekeringen\n\nWetten.overheid.nl\n\nRegeling voorschotverlening op uitkeringen AWBZ (onder andere wijziging berekening rentebaten financieringsoverschotten)\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nWlz, Blz\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit uitbreiding en beperking kring verzekerden volksverzekeringen 1999\n\nWetten.overheid.nl\n\nRegeling Hulp in bijzondere omstandigheden\n\nWetten.overheid.nl\n\nUitvoering van de overgangsregeling 2006 (Zilveren kruis)\n\nWetten.overheid.nl\n\nWet bescherming persoonsgegevens\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nWlz, Blz\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit uitbreiding en beperking kring verzekerden volksverzekeringen 1999\n\nWetten.overheid.nl\n\nRegeling Hulp in bijzondere omstandigheden\n\nWetten.overheid.nl\n\nUitvoering van de overgangsregeling 2006 (Zilveren kruis)\n\nHieronder is een voorbeeldtekst opgenomen voor een goedkeurende\n\ncontroleverklaring bij het financieel verslag en het uitvoeringsverslag.\n\nControleverklaring van de onafhankelijke accountant\n\nAfgegeven ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland\n\nAan: Opdrachtgever\n\nOns oordeel\n\nWij hebben het financieel verslag 2016 van ... (naam Wlz-uitvoerder) te ... (statutaire\n                                       vestigingsplaats) gecontroleerd.\n\nNaar ons oordeel:\n\n\u2013 \ngeeft het financieel verslag een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                             van het vermogen van (naam Wlz-uitvoerder) per 31 december 2016 en van het resultaat\n                                             over 2016 in overeenstemming met de Wet langdurige zorg (Wlz), de bepalingen van en\n                                             krachtens de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke\n                                             sector (WNT) en de Regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag Wlz-uitvoerder\n                                             [TH/NR-008]\n\n\u2013 \nvoldoen de in het financieel verslag verantwoorde schaden Wlz, schaden Algemene Wet\n                                             Bijzondere Ziektekosten (AWBZ), bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ,\n                                             beheerskosten Wlz en beheerskosten AWBZ over 2016 in alle van materieel belang zijnde\n                                             aspecten aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze bedragen\n                                             tot stand gekomen zijn in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving\n                                             opgenomen bepalingen, zoals limitatief opgesomd in Bijlage 1 en Bijlage 2 van het\n                                             Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders {kenmerk}\n\nHet financieel verslag bestaat uit:\n\n1. \nde balans per 31 december 2016 en\n\n2. \nde exploitatierekening over 2016 met de toelichting,\n\n3. \nde toelichting waarin zijn opgenomen een overzicht van de gehanteerde grondslagen\n                                             voor financi\u00eble verslaggeving en andere toelichtingen.\n\nDe basis voor ons oordeel\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                       Nederlandse controlestandaarden, de Regeling Controleprotocol WNT 2016 en het Protocol\n                                       accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders {kenmerk} vallen. Onze verantwoordelijkheden\n                                       op grond hiervan zijn beschreven in de sectie 'Onze verantwoordelijkheden voor de\n                                       controle van het financieel verslag.\n\nWij zijn onafhankelijk van ... (naam Wlz-uitvoerder) zoals vereist in de Verordening\n                                       inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere\n                                       voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij\n                                       voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).\n\nWij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is\n                                       als basis voor ons oordeel.\n\nBeperking in gebruik en verspreidingskring\n\nHet financieel verslag is opgesteld voor de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut\n                                       Nederland met als doel (naam Wlz-uitvoerder) in staat te stellen te voldoen aan de\n                                       bepalingen van de Wlz en de Regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag Wlz-uitvoerder\n                                       [TH/NR-008]]. Hierdoor is de verantwoording mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden.\n                                       Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor (naam Wlz-uitvoerder),\n                                       de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland en dient niet te worden verspreid\n                                       aan of te worden gebruikt door anderen. Ons oordeel is niet aangepast als gevolg van\n                                       deze aangelegenheid.\n\nNaast de financieel verslag en onze controleverklaring daarbij, omvatten de jaarstukken\n                                       andere informatie, die bestaat uit:\n\n\u2013 het uitvoeringsverslag;\n\n\u2013 bestuursverklaringen.\n\nOp grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie:\n\n\u2013 met de financieel verslag verenigbaar is en geen materi\u00eble afwijkingen bevat;\n\n\u2013 alle informatie bevat die op grond van Regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag Wlz-uitvoerder [TH/NR-008] is vereist.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                       begrip, verkregen vanuit de controle van het financieel verslag of anderszins, overwogen\n                                       of de andere informatie materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Regeling Uitvoeringsverslag\n                                       en Financieel verslag Wlz-uitvoerder [TH/NR-008] en de Nederlandse Standaard 720.\n                                       Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij\n                                       de jaarrekening.\n\nHet bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van het uitvoeringsverslag en de\n                                       bestuursverklaringen in overeenstemming met Regeling Uitvoeringsverslag en Financieel\n                                       verslag Wlz-uitvoerder [TH/NR-008].\n\nVerantwoordelijkheden van het bestuur en het toezichthoudend orgaan voor het financieel\n                                       verslag\n\nHet bestuur van (naam Wlz-uitvoerder) is verantwoordelijk voor het opmaken van het\n                                       financieel verslag die het vermogen en het resultaat getrouw dient weer te geven in\n                                       overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals\n                                       limitatief opgesomd in Bijlage 1 en Bijlage 2 van het Protocol accountantsonderzoek\n                                       Wlz-uitvoerders {kenmerk}. Het bestuur is er ook voor verantwoordelijk dat de in het\n                                       financieel verslag verantwoorde schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz,\n                                       bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten AWBZ over 2016 voldoen\n                                       aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze bedragen tot stand\n                                       gekomen zijn in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen\n                                       bepalingen, zoals limitatief opgesomd in Bijlage 1 en Bijlage 2 van het Protocol accountantsonderzoek\n                                       Wlz-uitvoerders {kenmerk}\n\nIn dit kader is het bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing\n                                       die het bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van het financieel verslag mogelijk\n                                       te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude.\n\nBij het opmaken van het financieel verslag moet het bestuur afwegen of de Wlz-uitvoerder\n                                       in staat is om haar werkzaamheden in continu\u00efteit voort te zetten. Op grond van genoemd\n                                       verslaggevingsstelsel moet het bestuur het financieel verslag opmaken op basis van\n                                       de continu\u00efteits-veronderstelling, tenzij besloten is dat de Wlz-uitvoerder zijn taken\n                                       niet meer zal uitoefenen in het komende jaar. Het bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden\n                                       waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de Wlz-uitvoerder haar activiteiten\n                                       in continu\u00efteit kan voortzetten, toelichten in het financieel verslag.\n\nHet toezichthoudend orgaan is verantwoordelijk voor het uitoefenen van toezicht op\n                                       het proces van financi\u00eble verslaggeving van de Wlz-uitvoerder.\n\nOnze verantwoordelijkheden voor de controle van het financieel verslag\n\nOnze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht\n                                       dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door\n                                       ons af te geven oordeel.\n\nOnze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid\n                                       waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materi\u00eble fouten\n                                       en fraude ontdekken.\n\nAfwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien\n                                       redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed\n                                       kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van dit financieel\n                                       verslag nemen. De materialiteit be\u00efnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden\n                                       en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.\n\nWij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar\n                                       relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse\n                                       controlestandaarden, het Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders {kenmerk},\n                                       het Controleprotocol WNT 2016, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.\n                                       Onze controle bestond onder andere uit:\n\n\u2013 \nhet identificeren en inschatten van de risico\u2019s dat het financieel verslag afwijkingen\n                                             van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude, het in reactie op deze\n                                             risico\u2019s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie\n                                             die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico\n                                             dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij\n                                             fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk\n                                             nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken\n                                             of het doorbreken van de interne beheersing;\n\n\u2013 \nhet verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle\n                                             met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.\n                                             Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit\n                                             van de interne beheersing van de Wlz-uitvoerder;\n\n\u2013 \nhet evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving\n                                             en het evalueren van de redelijkheid van schattingen en de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidscriteria\n                                             door het bestuur en de toelichtingen die daarover in het financieel verslag staan;\n\n\u2013 \nhet vaststellen dat de door het bestuur gehanteerde continu\u00efteitsveronderstelling\n                                             aanvaardbaar is. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen\n                                             of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan\n                                             of de Wlz-uitvoerder haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten. Als wij concluderen\n                                             dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht\n                                             in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen\n                                             in het financieel verslag. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring\n                                             aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen\n                                             is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden\n                                             kunnen er echter toe leiden dat een Wlz-uitvoerder haar continu\u00efteit niet langer kan\n                                             handhaven;\n\n\u2013 \nhet evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van het financieel verslag en\n                                             de daarin opgenomen toelichtingen;\n\n\u2013 \nhet evalueren of het financieel verslag een getrouw beeld geeft van de onderliggende\n                                             transacties en gebeurtenissen en of de in het financieel verslag verantwoorde schaden\n                                             Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten\n                                             Wlz en beheerskosten AWBZ over 2016 in alle van materieel belang zijnde aspecten voldoen\n                                             aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nWij communiceren met het toezichthoudend orgaan onder andere over de geplande reikwijdte\n                                       en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle\n                                       naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne\n                                       beheersing.\n\nWij bevestigen aan het toezichthoudend orgaan dat wij de relevante ethische voorschriften\n                                       over onafhankelijkheid hebben nageleefd. Wij communiceren ook met het toezichthoudend\n                                       orgaan over alle relaties en andere zaken die redelijkerwijs onze onafhankelijkheid\n                                       kunnen be\u00efnvloeden en over de daarmee verband houdende maatregelen om onze onafhankelijkheid\n                                       te waarborgen.\n\nPlaats en datum\n\n...(naam accountantsorganisatie)\n\n...(naam accountant)\n\nHieronder is een voorbeeldtekst opgenomen voor het rapport van feitelijke bevindingen.\n                                 De accountant kan voor dit deel van het rapport de volgende modeltekst gebruiken:\n\nRapport van feitelijke bevindingen\n\n{naam Wlz-uitvoerder te ... (statutaire vestigingsplaats)}\n\nAard en reikwijdte van de verrichte werkzaamheden\n\nWij hebben onze specifieke werkzaamheden verricht in overeenstemming met Nederlands\n                                    recht, waaronder Standaard 4400 \u2018Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen\n                                    specifieke werkzaamheden met betrekking tot financi\u00eble informatie\u2019. Daarbij hebben\n                                    wij rekening gehouden met de bepalingen en begripsomschrijvingen in de Regeling Uitvoeringsverslag\n                                    en Financieel verslag Wlz-uitvoerder [TH/NR-...].\n\nHet doel van een opdracht tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden\n                                    is het verrichten van die werkzaamheden die wij met (naam Wlz-uitvoerder) zijn overeengekomen\n                                    en het rapporteren over de feitelijke bevindingen. Aangezien wij slechts verslag doen\n                                    van feitelijke bevindingen uit hoofde van de overeengekomen werkzaamheden betekent\n                                    dit dat op het in de onderzochte informatie opgenomen cijfermateriaal en toelichtingen\n                                    geen accountantscontrole, beoordelingsopdracht of andere assurance-opdracht is uitgevoerd\n                                    in overeenstemming met de Nederlandse controle- en overige standaarden. Dit houdt\n                                    in dat aan onze rapportage geen zekerheid kan worden ontleend omtrent de getrouwheid\n                                    van het in het uitvoeringsverslag opgenomen cijfermateriaal en toelichtingen daarop.\n\nHet is de bedoeling dat u zelf een oordeel vormt over de werkzaamheden en over de\n                                    in dit rapport weergegeven bevindingen en op basis daarvan uw eigen conclusie trekt.\n                                    Wij wijzen u erop dat indien wij aanvullende werkzaamheden zouden hebben verricht\n                                    of een controle- of beoordelingsopdracht zouden hebben uitgevoerd, wellicht andere\n                                    onderwerpen aan het licht zouden kunnen zijn gebracht die voor u van belang kunnen\n                                    zijn.\n\nDe toereikendheid en geschiktheid van de te verrichten werkzaamheden is de verantwoordelijkheid\n                                    van de gebruikers van deze rapportage met wie deze werkzaamheden zijn overeengekomen.\n                                    Derhalve doen wij geen uitspraak over de toereikendheid en geschiktheid van de verrichte\n                                    werkzaamheden in relatie tot het doel waarvoor deze worden verricht, noch voor elk\n                                    ander doel.\n\nVolledigheidshalve wijzen wij er nog op dat, indien wij aanvullende werkzaamheden\n                                    zouden hebben verricht zoals onderzoek naar de werking, wellicht andere onderwerpen\n                                    aan het licht zouden kunnen zijn gebracht die voor u mogelijk van belang zouden kunnen\n                                    zijn geweest.\n\nTen slotte maken wij u erop attent dat de uitkomsten van ons onderzoek niet zonder\n                                 meer gelden na datum van afsluiting van ons onderzoek.\n\nBeschrijving van de uitgevoerde specifieke werkzaamheden\n\nConform hoofdstuk 5 van het Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders hebben wij\n                                    een onderzoek uitgevoerd naar de resultaatgerichte prestatie-indicatoren Wlz en de\n                                    processen ter voorkoming en het aanpakken van zorgfraude.\n\nBeschrijving van de onderzoeksbevindingen\n\nDe accountant vermeldt hier de bevindingen van zijn onderzoek zoals uitgewerkt in\n                                    hoofdstuk 5 van het Protocol accountantsonderzoek\n\nWlz-uitvoerders {kenmerk}.\n\nDe accountant kan voor de afsluiting van dit deel van het rapport de volgende modeltekst\n                                 gebruiken:\n\nOverige aspecten beperkingen in verspreidingskring en gebruik\n\nWij wijzen erop dat onze werkzaamheden uitsluitend zijn verricht ten behoeve van de\n                                    Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland, aangezien anderen die niet\n                                    op de hoogte zijn van het doel van de werkzaamheden de resultaten onjuist kunnen interpreteren.\n                                    De rapportage mag niet aan anderen partijen worden verspreid, noch mag eruit worden\n                                    geciteerd, of eraan worden gerefereerd, zonder onze voorafgaande schriftelijke toestemming.\n\nPlaats en datum\n\n... (naam accountantsorganisatie)\n\n... (naam accountant)"}