Title: wetten.nl - Regeling - Protocol Accountantsonderzoek 2015 Wlz-uitvoerders - BWBR0037686

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0037686/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Protocol Accountantsonderzoek 2015 Wlz-uitvoerders - BWBR0037686", "content": "Protocol Accountantsonderzoek 2015 Wlz-uitvoerders\n\nWlz-uitvoerders zijn op basis van de Wet langdurige zorg (Wlz) verplicht om jaarlijks een uitvoeringsverslag (artikel 4.3.2 Wlz) en een financieel verslag (artikel 4.3.1 Wlz) op te stellen. De Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) heeft de voorschriften hiervoor\n                                       nader uitgewerkt in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 Verantwoording\n                                       Wlz-uitvoerders over de uitvoering Wlz (Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015).\n\nIn het Protocol Prestatiemeting Wlz 2015 Normenkader onderzoek uitvoering Wlz (Protocol Prestatiemeting 2015) hebben wij het normenkader opgenomen. U kunt dit protocol raadplegen op www.nza.nl.\n                                       Dit normenkader is mede als gevolg van de invoering van de Wlz aangepast. De indeling in prestatievelden is vervangen door een indeling in hoofddoelen.\n\nIn dit Protocol Accountantsonderzoek 2015 Wlz-uitvoerders stelt de NZa regels voor\n                                       de controle door de Wlz-uitvoerders, de inhoud en inrichting van de verklaring en\n                                       het accountantsverslag. Het protocol heeft betrekking op de Wlz en voor bepaalde onderdelen heeft dit protocol ook betrekking op de uitvoering van\n                                       de Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ) over eerdere jaren.\n\nVoor de uitvoering van de Wlz hebben zich in totaal twaalf Wlz-uitvoerders aangemeld. De Staatssecretaris van het\n                                       ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS) heeft voor 2015 tien Wlz-uitvoerders\n                                       aangewezen als zorgkantoor. Een Wlz-uitvoerder is als zorgkantoor voor \u00e9\u00e9n of meer\n                                       van de 32 zorgkantoorregio\u2019s aangewezen.\n\nHet zorgkantoor is verantwoordelijk voor de rechtmatige en doelmatige regionale uitvoering\n                                       van het persoonsgebonden budget (pgb). Het zorgkantoor is daarnaast verantwoordelijk\n                                       voor de administratieve werkzaamheden. De overige taken vallen, uitgaande van de wet,\n                                       onder de verantwoordelijkheid van de Wlz-uitvoerder. Voor het jaar 2015 hebben de\n                                       zorgkantoren, het ministerie van VWS en de NZa de afspraak gemaakt om het uitvoeringsjaar\n                                       2015 te beschouwen als een jaar waarin de uitvoeringsstructuur van de AWBZ, als het ware nog doorloopt.\n\nInmiddels is er een convenant gesloten tussen Zorgverzekeraars Nederland (ZN) namens\n                                       de Wlz-uitvoerders en het ministerie van VWS. De NZa en Zorginstituut Nederland (het\n                                       Zorginstituut) hebben zich hieraan verbonden. De belangrijkste afspraak daarin is\n                                       dat het uitgangspunt dat de Wlz wordt uitgevoerd voor de verzekerden van de Wlz-uitvoerder, wordt vervangen door\n                                       het uitgangspunt dat de Wlz regionaal wordt uitgevoerd. Verder is hierin een nadere\n                                       toelichting gegeven over hoe de beheerskosten en de wettelijke reserve Wlz verantwoord\n                                       moeten worden in de financi\u00eble verantwoording.\n\nDe twee Wlz-uitvoerders die geen zorgkantoorfunctie uitoefenen, vallen buiten het\n                                       domein van het Protocol Prestatiemeting. Zij hebben echter wel een rol bij de beoordeling van het functioneren van de zorgkantoren\n                                       zoals neergelegd in het convenant. Ook voeren zij, net als de Wlz-uitvoerders die\n                                       wel als zorgkantoor zijn aangewezen, enkele niet gemandateerde en specifieke taken\n                                       uit. De NZa houdt ook toezicht op de uitvoering van de niet gemandateerde en specifieke\n                                       Wlz-taken door alle Wlz-uitvoerders.\n\nDe NZa maakt een voorbehoud voor wijzigingen die mogelijk in een addendum op dit protocol\n                                       bekend moeten worden gemaakt.\n\nDe Nederlandse Zorgautoriteit\n\nL. de \nMaat\n\ndirecteur Toezicht en Handhaving\n\nWet langdurige zorg\n\nOp 1 januari 2015 is de Wlz in werking getreden. Tot 1 januari 2015 was de AWBZ van toepassing. Hierdoor houdt vanaf 1 januari 2015 de NZa ook toezicht op de financi\u00eble\n                                       rechtmatigheid van het pgb. Voorheen was dit de verantwoordelijkheid van het Zorginstituut.\n\nIn hoofdstuk 11 van de Wlz zijn de invoeringsbepalingen en het overgangsrecht opgenomen. Hierin is onder andere\n                                       opgenomen dat alle rechten en verplichtingen van een zorgverzekeraar van rechtswege\n                                       overgaan op de Wlz-uitvoerder waarbij de verzekerde is ingeschreven. Indien van toepassing\n                                       zijn de overgangsbepalingen over de afwikkeling van de AWBZ in dit document opgenomen bij de betreffende onderdelen.\n\nVerantwoordingsdocumenten\n\nDe NZa heeft voorschriften voor de inrichting van het uitvoeringsverslag en het financieel\n                                       verslag nader uitgewerkt in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015. Het model bevat voorschriften over hoe Wlz-uitvoerders deze verantwoordings-documenten\n                                       moeten inrichten.\n\nOp grond van artikel 31 van de Wet marktordening gezondheidszorg (Wmg) kan de NZa regels stellen voor de controle door de Wlz-uitvoerders, de inhoud en\n                                       inrichting van de verklaring en het accountantsverslag. De regels voor het accountantsonderzoek\n                                       en de inhoud en inrichting van het accountantsverslag heeft de NZa vastgelegd in dit\n                                       Protocol Accountantsonderzoek 2015.\n\nDit Protocol Accountantsonderzoek 2015 geeft richtlijnen voor het door de accountant\n                                       uit te voeren onderzoek naar de getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en de\n                                       rechtmatige uitvoering van de Wlz. Het doel van het protocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven,\n                                       maar om kaders te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden.\n\nDe accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in een gecombineerde controleverklaring\n                                       over de getrouwheid en de rechtmatigheid. Ook stelt hij een samenvattende rapportage\n                                       (een accountantsrapport en een rapport van feitelijke bevindingen) op. Voor de tekst\n                                       van de controleverklaring maakt de accountant gebruik van het model dat in hoofdstuk\n                                       5 van dit protocol is opgenomen. Het accountantsrapport en het rapport van feitelijke\n                                       bevindingen maakt de accountant op in overeenstemming met de bepalingen in hoofdstuk\n                                       6.\n\nDe Wlz-uitvoerder moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten\n                                       voor 1 juli van het jaar volgende op het verslagjaar toezenden aan de NZa.\n\nToezicht\n\nDe NZa maakt bij haar toezicht op de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de Wlz zoveel mogelijk gebruik van de verantwoordingsdocumenten van de Wlz-uitvoerder en\n                                       van de controleverklaring, het accountantsrapport en het rapport van feitelijke bevindingen\n                                       van de accountant. Daarbij beoordeelt de NZa de toereikendheid van de door de accountant\n                                       uitgevoerde werkzaamheden en stelt op basis van haar bevindingen haar eigen onderzoekswerkzaamheden\n                                       vast. Op grond van de verzamelde informatie vormt de NZa zich een oordeel over de\n                                       rechtmatige en doelmatige uitvoering van de Wlz door de Wlz-uitvoerders en over de\n                                       rechtmatigheid van de daarmee samenhangende ontvangsten en uitgaven. Jaarlijks brengt\n                                       de NZa voor 1 december verslag uit over de rechtmatige en doelmatige uitvoering van\n                                       de Wlz door de Wlz-uitvoerders en het CAK.1\n\nHet is onder voorwaarden toegestaan dat de interne accountant van een Wlz-uitvoerder\n                                       het accountantsproduct afgeeft bij enkele deelonderzoeken in plaats van de externe\n                                       accountant. Het gaat hier om deelonderzoeken in het kader van NV COS 4400 (non-assurance).\n                                       Het betreffen de volgende deelonderzoeken:\n\n\u2212 Een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag, zoals\n                                             uitgewerkt in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015.\n\n\u2212 Een onderzoek of de genoemde criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren uit\n                                             het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn nageleefd.\n\nHiervoor gelden de volgende randvoorwaarden:\n\n\u2212 De onafhankelijke positie van de interne accountant binnen de organisatie moet zo\n                                             veel mogelijk zijn geborgd. De interne accountantsdienst moet direct onder de hoogste\n                                             leiding van de Wlz-uitvoerder (of op een onafhankelijke positie in een concern) zijn\n                                             geplaatst. Ook zijn er binnen de Wlz-uitvoerder schriftelijke afspraken gemaakt dat\n                                             de interne accountant rechtstreeks toegang heeft tot bestuurlijke en toezichthoudende\n                                             organen van de Wlz-uitvoerder.\n\n\u2212 De werkzaamheden moeten plaats vinden onder de verantwoordelijkheid van een accountant\n                                             als bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek.\n\n\u2212 De afgifte van het accountantsproduct moet plaatsvinden door een accountant als bedoeld\n                                             in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek.\n\n\u2212 Als een Wlz-uitvoerder gebruik wil maken van deze mogelijkheid, moet dit vier maanden\n                                             v\u00f3\u00f3r de uiterste aanleverdatum van het betreffende deelonderzoek worden gemeld bij\n                                             de NZa. Een Wlz-uitvoerder die voor de eerste maal gebruikmaakt van de mogelijkheid,\n                                             moet bij de melding een document opstellen en aanleveren aan de NZa waaruit blijkt\n                                             dat voldaan wordt aan de gestelde randvoorwaarden.\n\n\u2212 De Wlz-uitvoerder stelt uiterlijk twee maanden voor de uiterste aanleverdatum van\n                                             het betreffende deelonderzoek het controleplan ter beschikking aan de NZa, zodat deze\n                                             zich een oordeel kan vellen over de controleaanpak.\n\nDe NZa kan een Wlz-uitvoerder weigeren voor de interne certificering als naar de mening\n                                       van de NZa niet aan de randvoorwaarden is voldaan en/of de controleaanpak onvoldoende\n                                       kwaliteitsborging biedt.\n\nDe raad van bestuur van de NZa heeft op 15 december 2015 dit \u2018Protocol Accountantsonderzoek\n                                       2015 Wlz-uitvoerders\u2019 vastgesteld. Dit protocol treedt in werking met ingang van de\n                                       dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin deze mededeling is geplaatst\n                                       en werkt terug tot en met 1 januari 2015. U kunt dit protocol en alle andere in dit\n                                       protocol genoemde documenten raadplegen op www.nza.nl.\n\nHet accountantsonderzoek 2015 bij de Wlz-uitvoerders bestaat uit drie deelonderzoeken.\n                                    Deze onderzoeken worden in het vervolg van dit protocol verder uitgewerkt:\n\n\u2212 een onderzoek naar de getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en naar de rechtmatigheid\n                                          van de daarin opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                          AWBZ23;\n\n\u2212 een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag, zoals\n                                          uitgewerkt in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015;\n\n\u2212 een onderzoek of de genoemde criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren uit\n                                          het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn nageleefd.\n\nDe accountant rapporteert over de bevindingen en conclusies van zijn onderzoek in:\n\n\u2013 een gecombineerde controleverklaring over de getrouwheid en de rechtmatigheid van\n                                          de financi\u00eble verantwoording;\n\n\u2013 een samenvattende rapportage (een accountantsrapport en een rapport van feitelijke\n                                          bevindingen).\n\nControleverklaring\n\nHet onderzoek naar de financi\u00eble verantwoording leidt tot een gecombineerde controleverklaring\n                                    van de accountant over de getrouwheid en de rechtmatigheid van de financi\u00eble verantwoording\n                                    over 2015.\n\nIn deze controleverklaring geeft de accountant aan:\n\n\u2212 Of de financi\u00eble verantwoording (balans met toelichting en de exploitatierekening\n                                          met toelichting) een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van het\n                                          vermogen per 31 december 2015 en van het resultaat over 2015 in overeenstemming met\n                                          de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015.\n\n\u2212 Of de in de financi\u00eble verantwoording 2015 verantwoorde schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                          AWBZ voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze bedragen\n                                          tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de bepalingen van de relevante wet-\n                                          en regelgeving zoals opgenomen in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 en dit Protocol Accountantsonderzoek 2015.\n\n\u2212 Of de bestuurlijke verantwoording, voor zover de accountant dat kan beoordelen, overeenkomstig\n                                          de vereisten van het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 is opgesteld en met de financi\u00eble verantwoording verenigbaar is.\n\nIn hoofdstuk 4 wordt de inhoud van het accountantsonderzoek verder uitgewerkt.\n\nSamenvattende rapportage accountant\n\nDe samenvattende rapportage bevat de uitkomsten van het onderzoek van de accountant\n                                    naar de hiervoor genoemde drie deelonderzoeken. In hoofdstuk 6 wordt de inhoud van\n                                    de samenvattende rapportage verder uitgewerkt.\n\nDe procedure van het onderzoek naar de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de\n                                    Wlz in 2015 is hierna beschreven.\n\nOpdracht accountant\n\nDe Wlz-uitvoerder geeft de accountant opdracht om een onderzoek uit te voeren naar:\n\n\u2212 de getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en naar de rechtmatigheid van de daarin\n                                          opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                          AWBZ45;\n\n\u2212 de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag, zoals uitgewerkt in het\n                                          Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015;\n\n\u2212 of de genoemde criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren uit het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn nageleefd.\n\nBij deze opdracht vormen het Model Uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015, het Protocol Accountantsonderzoek 2015 en het Protocol Prestatiemeting Wlz 2015 het uitgangspunt. De NZa voorziet de Wlz-uitvoerder en de accountant van een exemplaar\n                                    en stelt deze ook via haar website beschikbaar.\n\nDe accountant voert zijn onderzoek uit volgens het Protocol Accountantsonderzoek 2015.\n                                    De accountant rapporteert aan de Wlz-uitvoerder over de uitkomsten van dit onderzoek\n                                    door middel van een controleverklaring over de getrouwheid en rechtmatigheid en een\n                                    samenvattende rapportage.\n\nWerkzaamheden accountant\n\nDe Wlz-uitvoerder en de accountant maken voor de uitvoering van het onderzoek afspraken\n                                    over de samenwerking. De accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover mogelijk gebruik\n                                    van de interne controlewerkzaamheden van de Wlz-uitvoerder.\n\nDe accountant hanteert dit protocol als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast voert\n                                    de accountant zijn controle uit in overeenstemming met het Nederlands recht, de Verordening\n                                    gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de geldende beroepsvoorschriften van\n                                    de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) en de Nadere Voorschriften\n                                    Controle- en overige Standaarden (NV COS).\n\nSamenvattende rapportage accountant\n\nDe samenvattende rapportage bestaat uit twee separate onderdelen:\n\n\u2013 In het eerste deel, het accountantsrapport, brengt de accountant verslag uit over\n                                          zijn onderzoek naar de getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en naar de rechtmatigheid\n                                          van de daarin opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                          AWBZ. Dit deel valt aan te merken als de uitkomst van een assurance opdracht en betreft\n                                          het eerste deelonderzoek.\n\n\u2013 In het tweede deel, het rapport van feitelijke bevindingen, brengt de accountant verslag\n                                          uit over de bevindingen van de twee overige deelonderzoeken:\n\n\u2212 een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag, zoals\n                                                uitgewerkt in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015;\n\n\u2212 een onderzoek of de genoemde criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren uit\n                                                het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn nageleefd.\n\nDit deel valt aan te merken als de uitkomsten van een non-assurance opdracht.\n\nHet verdient de voorkeur dat de accountant beide delen van de samenvattende rapportage\n                                    separaat uitbrengt, dit om verwarring tussen het assurance en non-assurance deel te\n                                    voorkomen.\n\nDe NZa trekt in voorkomende gevallen, mede aan de hand van de rapportages van de accountant,\n                                    conclusies. De accountant houdt hiermee rekening bij de formulering van de opdrachtbevestiging,\n                                    bij de uitvoering van zijn werkzaamheden, bij de dossiervorming en bij de rapportage.\n\nAanlevering\n\nDe Wlz-uitvoerder stuurt v\u00f3\u00f3r 1 juli 2016 naar de NZa:\n\n\u2013 de door de accountant gecontroleerde financi\u00eble verantwoording (inclusief de bestuursverklaring);\n\n\u2013 de getekende controleverklaring;\n\n\u2013 het opgestelde accountantsrapport;\n\n\u2013 het opgestelde rapport van feitelijke bevindingen;\n\n\u2013 de beoordeelde bestuurlijke verantwoording (inclusief de bestuursverklaring);\n\n\u2013 het beoordeelde uitvoeringsverslag (inclusief de bestuursverklaring).\n\nWerkzaamheden NZa\n\nDe NZa kan haar onderzoek naar de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de Wlz door de Wlz-uitvoerder uitvoeren op de locatie van de Wlz-uitvoerder. De NZa neemt\n                                    voor het tijdstip van onderzoek vooraf contact op met de Wlz-uitvoerder.\n\nDe NZa maakt bij haar onderzoek zoveel mogelijk gebruik van de werkzaamheden van de\n                                    accountant. Hiertoe beoordeelt de NZa door middel van een review of de accountant\n                                    het Protocol Accountantsonderzoek 2015 Wlz-uitvoerders en de van toepassing zijnde\n                                    wet- en regelgeving volledig en juist heeft gevolgd.\n\nDaarbij beoordeelt de NZa de toereikendheid van de door de accountant uitgevoerde\n                                    werkzaamheden en stelt onder meer op basis van haar bevindingen haar eigen onderzoekswerkzaamheden\n                                    vast.\n\nDe NZa kan zonder verdere tussenkomst van de Wlz-uitvoerder contact opnemen met de\n                                    accountant over eventueel aanvullend te verstrekken informatie en over vaktechnische\n                                    aangelegenheden.\n\nHet kopi\u00ebren van stukken uit het accountantsdossier\n\nDe NZa richt een dossier in waarin de onderbouwing van haar oordeel is opgenomen.\n                                    Hiervoor is het nodig om bepaalde stukken uit het accountantsdossier te kopi\u00ebren en/of\n                                    digitaal op te vragen. Op grond van artikel 61 van de Wmg is de NZa hiertoe bevoegd. De NZa beschouwt de gegevens die in het dossier van de\n                                    accountant zijn opgenomen als bedrijfsgevoelige gegevens in het kader van de Wet openbaarheid van bestuur (Wob). Dit betekent dat de NZa deze gegevens als niet openbare informatie aanmerkt.\n\nReviewmemorandum\n\nDe NZa rapporteert, indien nodig, over de uitkomsten van de review aan de accountant\n                                    via een reviewmemorandum. De NZa stelt de accountant in de gelegenheid om op het concept\n                                    van het reviewmemorandum te reageren en verwerkt deze reactie in het definitieve memorandum6.\n\nRapportage NZa\n\nDe NZa stelt per Wlz-uitvoerder een conceptrapportage op over de uitvoering van de\n                                    Wlz. In deze conceptrapportage zijn de bevindingen en conclusies van de NZa opgenomen\n                                    over de uitvoering van de Wlz in 2015 door de Wlz-uitvoerder. De NZa stemt deze conceptrapportage\n                                    af met de Wlz-uitvoerder. De Wlz-uitvoerder krijgt de gelegenheid in een formele hoorprocedure\n                                    te reageren op de bevindingen en conclusies in de rapportage. Bovendien kan de Wlz-uitvoerder\n                                    reageren op het voorgenomen besluit, indien van toepassing, om de rapportage openbaar\n                                    te maken.\n\nDe raad van bestuur van de NZa stelt de definitieve versie van de rapportage vast\n                                    en neemt een besluit over het openbaarmaken. De NZa stuurt deze versie toe aan de\n                                    Wlz-uitvoerder en maakt, indien van toepassing, de rapportage openbaar.\n\nJaarlijks brengt de NZa verslag uit over de rechtmatige en doelmatige uitvoering van\n                                    de Wlz door de Wlz-uitvoerders en het CAK. Dit rapport stelt zij jaarlijks v\u00f3\u00f3r 1 december\n                                    vast en maakt zij openbaar.\n\nDe Wlz-uitvoerders moeten v\u00f3\u00f3r 1 juli van het jaar volgend op het verantwoordingsjaar\n                                       bij de NZa de volgende producten aanleveren.\n\nUitvoeringsverslag\n\nIn het uitvoeringsverslag rapporteert de Wlz-uitvoerder over de uitvoering van de\n                                       Wlz in het verantwoordingsjaar en geeft hij een overzicht van zijn voornemens voor de\n                                       uitvoering van de Wlz in het daarop volgende jaar. Hierbij maakt de Wlz-uitvoerder\n                                       gebruik van kengetallen en indicatoren. Aan het uitvoeringsverslag moet een bestuursverklaring\n                                       toegevoegd worden.\n\nFinancieel verslag\n\nHet Financieel verslag bestaat uit een:\n\n\u2013 Financi\u00eble verantwoording\n\n\u2013 Bestuurlijke verantwoording\n\nFinanci\u00eble verantwoording\n\nDe financi\u00eble verantwoording bestaat uit een balans, een exploitatierekening en een\n                                       toelichting op beide. Hierin verantwoordt de Wlz-uitvoerder zowel de geldstromen die\n                                       rechtstreeks via de Wlz-uitvoerder lopen, als de geldstromen die via andere rechtspersonen\n                                       gaan, zoals de betaling van zorgaanspraken via het CAK en de Sociale Verzekeringsbank\n                                       (SVB). Aan de financi\u00eble verantwoording moet een bestuursverklaring inclusief foutentabel\n                                       toegevoegd worden.\n\nBestuurlijke verantwoording\n\nIn de bestuurlijke verantwoording legt de Wlz-uitvoerder verantwoording af over het\n                                       gevoerde financieel beheer en over de borging van de rechtmatigheid van de baten en\n                                       lasten die in de financi\u00eble verantwoording zijn opgenomen. Aan de bestuurlijke verantwoording\n                                       moet een bestuursverklaring toegevoegd worden.\n\nHet normenkader voor deze verantwoordingen wordt gevormd door het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 en het Protocol Prestatiemeting Wlz 2015.\n\nHet onderzoek naar de getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatige\n                                       uitvoering van de Wlz is gericht op het vaststellen of:\n\n\u2013 De financi\u00eble verantwoording een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling\n                                             van het vermogen ultimo het jaar en van het resultaat over het jaar in overeenstemming\n                                             met de WNT en het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015.\n\n\u2013 De verantwoorde schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                             AWBZ over 2015 voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat\n                                             deze bedragen tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de bepalingen in de relevante\n                                             wet- en regelgeving en met de bepalingen zoals die zijn uitgewerkt in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 en het Protocol Accountantsonderzoek 2015.\n\n\u2013 Het gevoerde financi\u00eble beheer voldoet aan de eisen van ordelijkheid en controleerbaarheid.\n                                             De criteria hiervoor zijn ge\u00efntegreerd in de toetsingscriteria voor rechtmatigheid.\n                                             Dit betekent concreet dat de accountant hiernaar geen apart onderzoek hoeft uit te\n                                             voeren en hierover geen apart rapport van bevindingen hoeft uit te brengen.\n\n\u2013 De bestuurlijke verantwoording, voor zover de accountant dat kan beoordelen, overeenkomstig\n                                             de vereisten van het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 is opgesteld en met de financi\u00eble verantwoording verenigbaar is.\n\nRechtmatigheid\n\nVoor het onderzoek naar de rechtmatigheid van de financi\u00eble verantwoording is de invulling\n                                       van het rechtmatigheidsbegrip van belang.\n\nRechtmatigheid in algemene zin wil zeggen: in overeenstemming met de relevante wet-\n                                       en regelgeving. Een proces (of de uitkomsten daarvan) voldoet wel of niet aan de geldende\n                                       wet- en regelgeving. In die zin is rechtmatigheid een absoluut begrip. De concrete\n                                       invulling van het begrip is echter afhankelijk van de gekozen normstelling, de aard\n                                       en reikwijdte van de regelgeving, het soort organisatie en het karakter van het betreffende\n                                       proces of de uitkomst daarvan. Rechtmatigheid vormt dus een begrip dat gekoppeld is\n                                       aan het object van onderzoek.\n\nIn hoofdstuk 2 van het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 is het rechtmatigheidsbegrip in detail uitgewerkt. Hierbij wordt onderscheid gemaakt\n                                       tussen financi\u00eble en procedurele rechtmatigheid en tussen directe en gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                       Het model geeft ook aan welke randvoorwaarden bij de invulling van het rechtmatigheids-begrip\n                                       van toepassing zijn.\n\nFinanci\u00eble rechtmatigheid\n\nBij financi\u00eble rechtmatigheid hebben handelingen en beslissingen van een organisatie\n                                       directe financi\u00eble gevolgen. De rechtmatige uitvoering van taken is rechtstreeks gekoppeld\n                                       aan een geldstroom. Als taken niet rechtmatig worden uitgevoerd, heeft dat financi\u00eble\n                                       consequenties voor de Wlz-uitvoerder. De controleverklaring bij de financi\u00eble verantwoording\n                                       is gericht op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nProcedurele rechtmatigheid\n\nBij procedurele rechtmatigheid heeft de rechtmatige uitvoering van taken geen financi\u00eble\n                                       dimensie. De uitvoering van deze taken kan niet direct worden gekoppeld aan een geldstroom.\n                                       De procedurele rechtmatigheid valt buiten de reikwijdte van de controleverklaring\n                                       bij de financi\u00eble verantwoording.\n\nDirecte verantwoordelijkheid\n\nBij directe verantwoordelijkheid is de Wlz-uitvoerder geheel verantwoordelijk voor\n                                       de uitkomsten van een proces. De Wlz-uitvoerder is verantwoordelijk voor de volledigheid,\n                                       de juistheid en de tijdigheid van de uitvoering van het proces en voor de validiteit\n                                       van de gegevens die derden als input voor het proces aanleveren.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nBij gebruikersverantwoordelijkheid moet de Wlz-uitvoerder zorgen voor de juiste, volledige\n                                       en tijdige uitvoering van een proces en is hij verantwoordelijk voor de uitkomsten\n                                       daarvan. De Wlz-uitvoerder mag echter uitgaan van de validiteit van de gegevens die\n                                       derden daartoe aanleveren. Op de betrouwbaarheid van deze gegevens hoeft de Wlz-uitvoerder\n                                       zelf geen controle uit te voeren. Voorbeelden hiervan zijn gegevens die het Centrum\n                                       Indicatiestelling Zorg (CIZ), het CAK, de SVB of de Basisregistratie Personen (BRP)\n                                       verstrekken.\n\nOm tot een werkbaar rechtmatigheidsbegrip te komen is een aantal randvoorwaarden van\n                                       belang:\n\n\u2013 Er moet een duidelijk gedefinieerd normenkader aanwezig zijn.\n\n\u2013 Het object, een proces of het resultaat daarvan dat onderzocht wordt, is duidelijk\n                                             omschreven.\n\n\u2013 De hieraan gekoppelde verantwoordelijkheden zijn afgebakend.\n\n\u2013 Afwijkingen van de norm en fouten, moeten meetbaar en kwantificeerbaar zijn.\n\n\u2013 De controletoleranties, nauwkeurigheid en betrouwbaarheid, die worden gehanteerd,\n                                             staan vast.\n\nDe accountant hanteert de begripsomschrijvingen uit het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 als uitgangspunt voor het rechtmatigheidsonderzoek dat hij uitvoert. Bijlage 3. \u2018Lijst met circulaires en wet- en regelgeving Wlz\u2019 en Bijlage 4. \u2018Lijst met circulaires en wet- en regelgeving AWBZ\u2019 van het Model uitvoeringsverslag\n                                       en financieel verslag 2015 geven een limitatieve opsomming van het normenkader voor\n                                       de rechtmatigheidscontrole door de accountant.\n\nDe concrete invulling van het rechtmatigheidsbegrip is afhankelijk van de regelgeving,\n                                       de organisatie en de betreffende geldstromen.\n\nVerantwoording doelen en taken\n\nDe Wlz-uitvoerder verantwoordt zich uitsluitend over de doelen en taken waarvoor de\n                                       verantwoordelijkheid bij hem ligt overeenkomstig de geldende wet- en regelgeving en\n                                       de afspraken uit het convenant. Als een Wlz-uitvoerder de doelen en taken waarvoor\n                                       hij verantwoordelijk is uitvoert volgens de geldende wet- en regelgeving en de afspraken\n                                       uit het convenant, dan zijn de uitvoering van de daaraan gekoppelde processen en de\n                                       daaruit voortvloeiende geldstromen rechtmatig. In die situatie voert de Wlz-uitvoerder\n                                       de Wlz op een rechtmatige manier uit en zijn de baten en lasten die daarmee samenhangen\n                                       als rechtmatig aan te merken.\n\nIn het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn de doelen en taken van de Wlz-uitvoerders beschreven. Ook is uiteengezet of\n                                       deze doelen en taken betrekking hebben op financi\u00eble of procedurele rechtmatigheid\n                                       en in welke verantwoordingsdocumenten de Wlz-uitvoerder zich over deze doelen en taken\n                                       moet verantwoorden.\n\nDe relatie tussen doelen, taken, procedurele en financi\u00eble rechtmatigheid en de verantwoording\n                                       daarover door de Wlz-uitvoerder is in Tabel 1. \u2018Relatie tussen doelen, taken, rechtmatigheid\n                                       en verantwoording\u2019 van dit protocol weergegeven.\n\nDoelen en taken\n\nProcedurele rechtmatigheid\n\nFinanci\u00eble rechtmatigheid\n\nUV\n\nBV\n\nFV\n\nGEMANDATEERDE OF AANGEWEZEN TAKEN\n\nHoofddoel Zorginkoop\n\n1. Contracteerbeleid\n\nX\n\nX\n\n2. Doelmatigheid en kwaliteit zorgaanbod\n\nX\n\nX\n\n3. Bewaking regiobudget\n\nX\n\nX\n\nHoofddoel Cli\u00ebnt en zorg\n\n4. Voorlichting\n\nX\n\nX\n\n5. Ondersteuning keuzeproces en zorgbemiddeling\n\nX\n\nX\n\n6. Toekenning pgb\n\nX\n\nX\n\n7. Bewaking beschikbaarheid\n\nX\n\nX\n\n8. Bewaking continu\u00efteit zorgverlening\n\nX\n\nX\n\nHoofddoel Zorguitgaven\n\n9. Tijdige, juiste en volledige afhandeling declaraties zorg in natura.\n\nX\n\nX\n\nX\n\n10. Tijdige, juiste en volledige afhandeling declaraties pgb\n\nX\n\nX\n\nX\n\n11. Materi\u00eble controles\n\nX\n\nX\n\nX\n\n12. Bestrijding zorgfraude\n\nX\n\nX\n\nHoofddoel Organisatie\n\n13. Publieke verantwoordingsinformatie over te bereiken doelen Wlz\n\nX\n\n14. Behandeling klachten en bezwaarschriften\n\nX\n\nX\n\n15. Administratieve organisatie en interne beheersing\n\nX\n\nX\n\nNIET GEMANDATEERDE TAKEN\n\n16. Buitenlandzorg\n\nX\n\nX\n\nX\n\nSPECIFICIEKE TAKEN\n\n17. Het betalen van zorgaanspraken\n\nX\n\nX\n\nX\n\n18. Het bij Zorginstituut Nederland in rekening brengen van schaden\n\nX\n\nX\n\nX\n\n19. Het toerekenen van beheerskosten\n\nX\n\nX\n\nX\n\n20. Het vaststellen van de volledigheid en juistheid van de rente Fonds Langdurige\n                                                      Zorg (Flz)/Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten (AFBZ)\n\nX\n\nX\n\nX\n\nBron: NZa\n\nLegenda:\n\nUV = uitvoeringsverslag\n\nBV = bestuurlijke verantwoording\n\nFV = financi\u00eble verantwoording\n\nBij de verdere uitwerking van deze paragraaf wordt, in navolging van de door de wet\n                                       bepaalde taken en verantwoordelijkheden, in relatie tot de gemandateerde of aangewezen\n                                       taken gesproken over zorgkantoor. Als het gaat om de niet gemandateerde taken en specifieke\n                                       taken wordt gesproken over Wlz-uitvoerder.\n\nAlle Wlz-uitvoerders, zowel de w\u00e9l als niet als zorgkantoor aangewezenen, verantwoorden\n                                       zich over de niet gemandateerde taken en over de van toepassing zijnde specifieke\n                                       taken.\n\nIn hoofdstuk 2 is het onderzoek gesplitst in drie deelonderzoeken. In Tabel 2 \u2018Relatie\n                                       tussen onderzoeksgebieden, verantwoordings-documenten, doelen, taken en Standaarden\n                                       in HRA\u2019 is de relatie opgenomen tussen deze deelonderzoeken, de verantwoordings-documenten,\n                                       de doelen en taken en de Standaarden Handleiding Regelgeving Accountancy (HRA).\n\nDeelgebieden van onderzoek\n\nVerantwoordingsdocumenten\n\nDoelen en taken\n\nStandaarden in HRA\n\nDe getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheid van de daarin\n                                                      opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                                      AWBZ\n\nFinanci\u00eble verantwoording en bestuurlijke verantwoording\n\n3, 8 t/m 12, 15 t/m 20\n\nStandaard 700\n\nDe naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag\n\nUitvoeringsverslag\n\n1, 2, 4 t/m 7 en 14\n\nStandaard 4400\n\nDe naleving van de criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren\n\nBestuurlijke verantwoording\n\nUitvoeringsverslag\n\n5 t/m 9 en 14\n\nStandaard\n\n4400\n\nBron: NZa\n\nDe Wlz-uitvoerder moet een cijferbeoordeling opstellen voor de opgenomen posten in\n                                       de financi\u00eble verantwoording.\n\nDe accountant moet de plausibiliteit van de cijferbeoordeling beoordelen en zijn bevindingen\n                                       inclusief de cijferbeoordeling opnemen in zijn dossier.\n\nDeze toetsingscriteria hebben betrekking op het deelonderzoek naar de getrouwheid\n                                       van de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheid van de daarin opgenomen schaden\n                                       Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                       AWBZ.\n\nHet gaat om de in de financi\u00eble verantwoording en de bestuurlijke verantwoording opgenomen\n                                       informatie over de taken 3, 8 tot en met 12 en 15 tot en met 20.\n\nBij de beoordeling van de rechtmatigheid houdt de NZa rekening met omstandigheden\n                                       die van invloed zijn op de rechtmatigheid, zonder dat de Wlz-uitvoerder dit zelf kan\n                                       be\u00efnvloeden. Indien dergelijke omstandigheden zich voordoen verwacht de NZa dat de\n                                       accountant hiervan melding maakt in zijn accountantsrapport en hiervan het financi\u00eble\n                                       belang tot uitdrukking brengt.\n\nDeze paragraaf behandelt per taak de toetsingscriteria voor de rechtmatigheid.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid. Zorgkantoren maken productieafspraken\n                                          met gecontracteerde zorgaanbieders. Zorgkantoren moeten binnen de contracteerruimte\n                                          blijven. Overschrijding van de contracteerruimte bij de productieafspraken die de\n                                          zorgkantoren maken leidt in principe tot een evenredige korting op de budgetten van\n                                          alle zorgaanbieders. Dit is opgenomen in de Beleidsregel CA-BR-1502b Budgettair kader\n                                          Wlz 2015 van de NZa. In het kader van de knelpuntenprocedure kunnen onder voorwaarden\n                                          door VWS extra middelen ter beschikking gesteld worden.\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor uitvoering heeft gegeven aan de taak Bewaking\n                                          regiobudget. De accountant stelt vast dat:\n\n\u2013 Het zorgkantoor de productieafspraken tijdig heeft ingediend bij de NZa.\n\n\u2013 De productieafspraken binnen de contracteerruimte zijn gebleven.\n\n\u2013 Er een tijdige informatievoorziening heeft plaatsgevonden aan de zorgaanbieders over\n                                                de benutting van het budgettair kader en de mogelijkheden tot herschikking.\n\n\u2013 De formats informatie-uitvraag pgb en hulpmiddelen tijdig zijn ingediend bij de NZa.\n\n\u2013 Het totaal van de afgegeven pgb-beschikkingen het pgb-subsidieplafond niet overschrijdt.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de bewaking van het regiobudget het\n                                          normenkader zoals uiteengezet in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 en het Protocol Prestatiemeting Wlz 2015.\n\nDe accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                          verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De Wlz-uitvoerder heeft zich volledig\n                                          verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe accountant toetst in het kader van de controle van de financi\u00eble verantwoording\n                                          of het zorgkantoor in 2015 binnen de reguliere financi\u00eble contracteerruimte is gebleven\n                                          voor de productieafspraken met de door hem gecontracteerde aanbieders. Hij stelt vast\n                                          of het totaal van de op\n\n1 november 2015 bij de NZa ingediende productieafspraken 2016 binnen de door de NZa\n                                          vastgestelde contracteerruimte voor 2016 is gebleven en of de gedeclareerde productie\n                                          2015 binnen de afspraken is gebleven. Als het zorgkantoor hier niet binnen is gebleven\n                                          heeft dit directe financi\u00eble gevolgen (financi\u00eble rechtmatigheid). Hij toetst ook\n                                          of het totaal van de afgegeven pgb-beschikkingen 2015 het pgb-subsidieplafond 2015\n                                          niet overschrijdt. Overschrijding hiervan heeft eveneens directe financi\u00eble gevolgen\n                                          (financi\u00eble rechtmatigheid).\n\nVoor de uitvoering van de AWBZ zijn de regels van toepassing die in 2014 en in eerdere jaren golden. Deze regels\n                                          zijn opgenomen in de Modellen Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoordingen voor\n                                          de concessiehouders van de betreffende jaren. Deze modellen zijn te raadplegen op\n                                          www.nza.nl.\n\nDe accountant neemt over de volgende punten zijn bevindingen expliciet op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 Of en in hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde vijf punten is voldaan.\n\n\u2013 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                de foutentabel.\n\n\u2013 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                van de controleverklaring.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de Wlz-uitvoerder over deze taak\n                                                heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op procedurele rechtmatigheid. Artikel 4.2.1 van de Wlz bepaalt dat het zorgkantoor een zorgplicht heeft. Dit houdt onder meer in dat hij\n                                          er voor moet zorgen dat de zorg waarop de verzekerde is aangewezen binnen redelijke\n                                          termijn en op redelijke afstand van waar deze wenst te gaan wonen dan wel bij hem\n                                          thuis, wordt geleverd. Artikel 10 van de NZa Regeling Controle en Administratie Wlz-uitvoerders (CA-NR-1554) geeft invulling aan het bewaken van de continu\u00efteit van de zorgaanbieders\n                                          en de zorg.\n\nHet zorgkantoor volgt de ontwikkelingen bij de gecontracteerde zorgaanbieder via onder\n                                          andere gegevens over productie, de in het jaar gedane investeringen en de kosten van\n                                          management en beheer. Het zorgkantoor hanteert hiertoe een Early Warningsysteem (EWS).\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor uitvoering heeft gegeven aan de taak Bewaking\n                                          continu\u00efteit zorgverlening. De accountant stelt vast dat:\n\n\u2013 Het zorgkantoor maatregelen heeft getroffen om een betrouwbare uitkomst van het EWS\n                                                te garanderen.\n\n\u2013 Het zorgkantoor in voorkomende gevallen op basis van signalen en uitkomsten van het\n                                                EWS intern en naar de zorgaanbieder maatregelen en vervolgacties heeft ondernomen.\n\n\u2013 Het zorgkantoor een actieplan/draaiboek heeft om de zorgplicht voor cli\u00ebnten te garanderen,\n                                                als een zorgaanbieder in acute problemen komt.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de bewaking van de continu\u00efteit van\n                                          zorgverlening, het normenkader zoals uiteengezet in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 en het Protocol Prestatiemeting Wlz 2015.\n\nDe accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                          verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De Wlz-uitvoerder heeft zich volledig\n                                          verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nVoor de uitvoering van de AWBZ zijn de regels van toepassing die in 2014 respectievelijk in eerdere jaren golden.\n                                          Deze regels zijn opgenomen in de Modellen Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoordingen\n                                          voor de concessiehouders van de betreffende jaren. Deze modellen zijn te raadplegen\n                                          op www.nza.nl.\n\nDe accountant neemt over de volgende punten zijn bevindingen expliciet op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 Of en in hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde drie punten is voldaan.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de Wlz-uitvoerder over deze taak\n                                                heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nIn artikel 4.2.2 van het Besluit langdurige zorg (Blz) is opgenomen dat het zorgkantoor de administratie moet verzorgen van de zorg, verleend\n                                          aan de verzekerden die wonen in zijn regio. Hierbij moet het zorgkantoor het administratieve\n                                          contact bevorderen tussen de zorgaanbieders in die regio aan de ene kant en het CAK\n                                          aan de andere kant.\n\nHet zorgkantoor moet hiertoe beschikken over een adequate cli\u00ebntvolgende bedrijfsadministratie,\n                                          waarin een verband kan worden gelegd tussen de indicatiebesluiten van de Wlz-verzekerden,\n                                          de in opdracht van Wlz-uitvoerders geleverde zorg en de betalingen van zorgaanbieders\n                                          die deze zorg geleverd hebben.\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor uitvoering heeft gegeven aan de taak Tijdige,\n                                          juiste en volledige afhandeling declaraties zorg in natura. De accountant stelt vast\n                                          dat:\n\n\u2013 Het zorgkantoor beschikt over een adequate cli\u00ebntvolgende bedrijfsadministratie zoals\n                                                bedoeld in artikel 4.2.2 van het Blz.\n\n\u2013 Het zorgkantoor tijdig, juist en volledig het moment van aanvang zorg en de be\u00ebindiging\n                                                daarvan doorgeeft aan het CAK via het iWlz-berichtenverkeer.\n\n\u2013 Het zorgkantoor vaststelt dat zorgaanbieders de NZa Regeling Declaratievoorschriften Wlz-zorg naleven.\n\n\u2013 Het zorgkantoor uniforme controleregels toepast op de declaraties op cli\u00ebntniveau,\n                                                retourinformatie geeft en de tijdige indiening van deze declaraties bewaakt.\n\n\u2013 Het zorgkantoor de declaratie op cli\u00ebntniveau als basis hanteert voor de bevoorschotting\n                                                van de zorgaanbieders.\n\n\u2013 Het zorgkantoor controles uitvoert op het nacalculatieformulier (T-1) en zorgt voor\n                                                tijdige indiening van het nacalculatieformulier zoals opgenomen in het NZa Controleprotocol\n                                                Wlz-zorgaanbieders Nacalculatie 2015.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de tijdige, juiste en volledige afhandeling\n                                          van de declaraties voor zorg in natura, het normenkader zoals uiteengezet in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 en het Protocol Prestatiemeting Wlz 2015.\n\nDe accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                          verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De Wlz-uitvoerder heeft zich volledig\n                                          verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nVoor de uitvoering van de AWBZ zijn de regels van toepassing die in 2014 respectievelijk in eerdere jaren golden.\n                                          Deze regels zijn opgenomen in de Modellen Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoordingen\n                                          voor de concessiehouders van de betreffende jaren. Deze modellen zijn te raadplegen\n                                          op www.nza.nl.\n\nDe accountant neemt over de volgende punten zijn bevindingen expliciet op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 Of en in hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde zes punten is voldaan.\n\n\u2013 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                de foutentabel.\n\n\u2013 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                van de controleverklaring.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de Wlz-uitvoerder over deze taak\n                                                heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nDe zorgkantoren moeten op grond van artikel 3.3.3 van de Wlz de verzekerde op aanvraag een pgb verstrekken. Een nadere uitwerking van de regels\n                                          voor het verstrekken van het pgb is vastgelegd in hoofdstuk 5 van de Regeling langdurige zorg (Rlz), en in hoofdstuk 3 paragraaf 6 en 7 van het Blz.\n\nDe uitgaven voor het pgb zijn rechtmatig wanneer zij tot stand komen in overeenstemming\n                                          met de voorwaarden in hoofdstuk 5 van de Rlz, en hoofdstuk 3 paragraaf 6 en 7 van het Blz.\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor uitvoering heeft gegeven aan de taak Tijdige,\n                                          juiste en volledige afhandeling declaraties pgb. De accountant stelt vast dat:\n\n\u2013 Het zorgkantoor toetst of de nieuwe pgb-aanvrager voldoet aan de voorwaarden van artikel 3.3.3 lid 4 van de Wlz. Hij controleert hierbij ook de weigeringsgronden van artikel 3.6.2 van het Blz. Bij bevindingen neemt het zorgkantoor passende vervolgacties.\n\n\u2013 Het zorgkantoor intern, door middel van controlemaatregelen, de juistheid van de vaststelling\n                                                van het pgb waarborgt.\n\n\u2013 Het zorgkantoor ervoor zorgt dat de zorgovereenkomst en zorgbeschrijving zorginhoudelijk\n                                                en arbeidsrechtelijk zijn getoetst.\n\n\u2013 Het zorgkantoor voor een adequate cli\u00ebntvolgende bedrijfsadministratie zorgt voor\n                                                het pgb zoals bedoeld in artikel 4.2.2 van de Blz.\n\n\u2013 Het zorgkantoor voor een aansluiting met de cli\u00ebntadministratie bij de SVB zorgt.\n\n\u2013 Het zorgkantoor gericht onderzoek doet naar het risico dat de pgb-houder zijn administratie\n                                                onjuist en/of onrechtmatig uitvoert.\n\n\u2013 Het zorgkantoor periodieke controles uitvoert op de rechtmatigheid van de declaraties\n                                                van de totale populatie.\n\n\u2013 Het zorgkantoor binnen een week na toekenning de nieuwe gegevens van de pgb-aanvragers\n                                                aan het CAK zendt.\n\n\u2013 Het zorgkantoor inspanningen verricht om openstaande vorderingen op budgethouders\n                                                terug te vorderen.\n\nTen aanzien van de gegevens die van de SVB worden ontvangen geldt een gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                          Zoals aangegeven in paragraaf 4.2 van dit protocol \u2018Het begrippenkader\u2019 hoeft het\n                                          zorgkantoor de betrouwbaarheid van de aangeleverde gegevens door de SVB niet te toetsen.\n                                          Indien deze gegevens onvolledig of onbetrouwbaar mochten zijn hoeft het zorgkantoor\n                                          hierop zelf geen aanvullende controles uit te voeren. Het zorgkantoor blijft wel verantwoordelijk\n                                          voor de verantwoording over de rechtmatigheid van de uitbetaalde declaraties. Onzekerheden\n                                          en onjuistheden die bij de beoordeling van de rechtmatigheid door de SVB dan wel door\n                                          het zorgkantoor zijn geconstateerd moeten opgenomen worden in de foutentabel en door\n                                          de accountant worden meegenomen in zijn oordeelsvorming.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar een tijdige, juiste en volledige afhandeling\n                                          van de declaraties pgb, het normenkader zoals uiteengezet in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 en het Protocol Prestatiemeting Wlz 2015.\n\nVoor de uitvoering van de AWBZ zijn de regels van toepassing die in 2014 respectievelijk in eerdere jaren golden.\n                                          Deze regels zijn opgenomen in de Modellen Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoordingen\n                                          voor de concessiehouders van de betreffende jaren. Deze modellen zijn te raadplegen\n                                          op www.nza.nl.\n\nDe accountant neemt over de volgende punten zijn bevindingen expliciet op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 Of en in hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde negen punten is voldaan.\n\n\u2013 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                de foutentabel.\n\n\u2013 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                van de controleverklaring.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de Wlz-uitvoerder over deze taak\n                                                heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nVoor de materi\u00eble controles voor zorg in natura, zoals bedoeld in artikel 7.2 van de Rlz, moet het zorgkantoor een adequate organisatie en interne beheersing hebben. De uitvoering\n                                          van formele en materi\u00eble controles voor het pgb wordt behandeld in paragraaf 4.4.4.\n                                          Paragraaf 4.4.9 behandelt de formele controles voor zorg in natura.\n\nDe NZa Regeling Controle en Administratie Wlz-uitvoerders geeft nadere voorschriften voor het uitvoeren van voldoende materi\u00eble controles.\n                                          De risico\u2019s die gesignaleerd worden op basis van de toepassing van artikel 10 van deze regeling (EWS) moeten, indien nodig, betrokken worden bij de op te stellen risicoanalyse.\n\nHet zorgkantoor moet bij de uitvoering van de controles de Wet bescherming persoonsgegevens (Wbp) in acht nemen. Verder moet hij de specifieke risicoanalyses en detailcontroles\n                                          duidelijk vastleggen in zijn administratie en de reactie van de zorgaanbieder betrekken\n                                          bij de uitkomsten.\n\nHet zorgkantoor moet bij de materi\u00eble controle allereerst het doel van de controle\n                                          vaststellen, wanneer voldoende zekerheid is verkregen:\n\n\u2013 dat de door de zorgaanbieder in rekening gebrachte prestatie is geleverd (rechtmatigheid);\n\n\u2013 of die geleverde prestatie het meest was aangewezen gezien de gezondheidstoestand\n                                                van de verzekerde (doelmatigheid).\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor uitvoering heeft gegeven aan de taak Materi\u00eble\n                                          controles. De accountant stelt vast dat:\n\n\u2013 Het zorgkantoor voor aanvang van het verantwoordingsjaar het plan van aanpak, inclusief\n                                                het controledoel openbaar heeft gemaakt.\n\n\u2013 Het zorgkantoor materi\u00eble controles uitvoert met inachtneming van de geldende wet-\n                                                en regelgeving (Wlz, Regeling Controle en Administratie Wlz-uitvoerders, Wbp).\n\n\u2013 Het zorgkantoor op basis van een risicoanalyse in voldoende mate7 materi\u00eble controles bij zorgaanbieders heeft uitgevoerd.\n\n\u2013 Het zorgkantoor de voorgenomen uitkomsten van de detailcontroles met de zorgaanbieder\n                                                heeft afgestemd.\n\n\u2013 Het zorgkantoor op basis van de uitkomsten van uitgevoerde controles maatregelen en\n                                                vervolgacties heeft ondernomen. Het zorgkantoor gaat, indien nodig, over tot terugvordering\n                                                van (deels) onrechtmatig gedeclareerde zorg.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar materi\u00eble controles het normenkader\n                                          zoals uiteengezet in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 en het Protocol Prestatiemeting Wlz 2015.\n\nDe accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                          verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De Wlz-uitvoerder heeft zich volledig\n                                          verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nVoor de uitvoering van de AWBZ zijn de regels van toepassing die in 2014 respectievelijk in eerdere jaren golden.\n                                          Deze regels zijn opgenomen in de Modellen Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoordingen\n                                          voor de concessiehouders van de betreffende jaren. Deze modellen zijn te raadplegen\n                                          op www.nza.nl.\n\nDe accountant neemt over de volgende punten zijn bevindingen expliciet op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 Of en in hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde vijf belangrijke punten is voldaan.\n\n\u2013 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                de foutentabel.\n\n\u2013 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                van de controleverklaring.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de Wlz-uitvoerder over deze taak\n                                                heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op procedurele rechtmatigheid.\n\nVoor de uitvoering van fraudeonderzoek, zoals bedoeld in artikel 7.10 van de Rlz, moet het zorgkantoor een adequate organisatie hebben. De risico\u2019s die gesignaleerd\n                                          worden op basis van de toepassing van artikel 10 van de Regeling Controle en Administratie Wlz-uitvoerders (EWS) moeten, indien nodig, betrokken worden bij de op te stellen risicoanalyse.\n\nHet zorgkantoor moet beschikken over een strategisch beleid voor de bestrijding van\n                                          zorgfraude in de Wlz. Dit beleid is zowel gericht op interne als externe fraude. Het zorgkantoor zoekt\n                                          onder meer aansluiting bij afspraken, gemaakt in het Protocol Verzekeraars & Criminaliteit,\n                                          de Gedragscode Verwerking Persoonsgegevens Zorgverzekeraars, en de Maatregelenrichtlijn\n                                          van ZN.\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor uitvoering heeft gegeven aan de taak Bestrijding\n                                          zorgfraude. De accountant stelt vast dat:\n\n\u2013 Het zorgkantoor actief sturing geeft aan de uitvoering van fraudeonderzoek.\n\n\u2013 Het zorgkantoor beschikt over een strategisch beleid voor de bestrijding van zorgfraude\n                                                in de Wlz.\n\n\u2013 Het strategisch beleid is gericht op interne en externe fraude.\n\n\u2013 Het strategisch beleid is vertaald naar een recent plan van aanpak.\n\n\u2013 In het plan van aanpak is opgenomen op welke wijze het zorgkantoor voldoet aan het\n                                                Protocol Verzekeraars & Criminaliteit.\n\n\u2013 De implementatie en toepassing van het Protocol Verzekeraars & Criminaliteit eens\n                                                per twee jaar is beoordeeld door een interne of externe accountant.\n\n\u2013 Het plan van aanpak aansluit op de uitgangspunten, gedragscodes en richtlijnen van\n                                                zorgverzekeraars en zorgkantoren, waaronder de Gedragscode Verwerking Persoonsgegevens\n                                                Zorgverzekeraars en de Maatregelenrichtlijn van ZN.\n\n\u2013 De uitvoering van fraudeonderzoek plaatsvindt op basis van het plan van aanpak.\n\n\u2013 Geconstateerde fraude wordt gemeld aan beleidsbepalende instanties zoals het ministerie\n                                                van VWS, het Zorginstituut en/of de NZa.\n\n\u2013 Vermoeden van misbruik wordt gemeld aan het Kenniscentrum Fraudebeheersing van ZN,\n                                                het fraudeloket van het Verbond van Verzekeraars en de NZa.\n\n\u2013 Het zorgkantoor op basis van de uitkomsten van uitgevoerde controles maatregelen en\n                                                vervolgacties heeft ondernomen. Het zorgkantoor gaat, indien nodig, over tot terugvordering\n                                                van (deels) onrechtmatig gedeclareerde zorg.\n\n\u2013 Het zorgkantoor signalen en resultaten van onderzoek naar zorgfraude registreert in\n                                                een database.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de bestrijding van zorgfraude het\n                                          normenkader zoals uiteengezet in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 en het Protocol Prestatiemeting Wlz 2015.\n\nDe accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                          verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De Wlz-uitvoerder heeft zich volledig\n                                          verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nVoor de uitvoering van de AWBZ zijn de regels van toepassing die in 2014 respectievelijk in eerdere jaren golden.\n                                          Deze regels zijn opgenomen in de Modellen Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoordingen\n                                          voor de concessiehouders van de betreffende jaren. Deze modellen zijn te raadplegen\n                                          op www.nza.nl.\n\nDe accountant neemt over de volgende punten zijn bevindingen expliciet op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 Of en in hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde twaalf punten is voldaan.\n\n\u2013 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                de foutentabel.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de Wlz-uitvoerder over deze taak\n                                                heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\n\u2013 De bevindingen in relatie tot de eisen uit het Protocol Verzekeraars & Criminaliteit\n                                                en de beoordeling van de Monitor Fraudebeheersing.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nZorgkantoren moeten zorg dragen voor een adequate bedrijfsadministratie en voor inhoudelijke\n                                          registraties die in overeenstemming zijn met de geldende wet- en regelgeving. De NZa\n                                          Regeling Controle en Administratie Wlz-uitvoerders geeft verdere invulling aan deze taak.\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor uitvoering heeft gegeven aan de taak Administratieve\n                                          organisatie en interne beheersing. De accountant stelt vast dat:\n\n\u2013 Het zorgkantoor de NZa Regeling Controle en Administratie Wlz-uitvoerders naleeft.\n\n\u2013 Het zorgkantoor een administratie voert die gescheiden is van de overige activiteiten\n                                                die plaatsvinden in de groep waarvan hij deel uitmaakt, zoals opgenomen in artikel 4.2.6 van de Wlz.\n\n\u2013 Door middel van een risicoanalyse door het zorgkantoor is bepaald welke processen,\n                                                beheersingsmaatregelen, procedures en (werk)instructies essentieel zijn voor de organisatie.\n                                                Het bestaan en de werking hiervan zijn vastgesteld.\n\n\u2013 Het zorgkantoor mitigerende maatregelen heeft ingericht om te kunnen voldoen aan de\n                                                geldende wet- en regelgeving over privacy. Het bestaan en de werking hiervan zijn\n                                                vastgesteld.\n\n\u2013 Het zorgkantoor wijzigingen in wet- en regelgeving juist, volledig en tijdig heeft\n                                                ge\u00efmplementeerd in applicaties.\n\n\u2013 Door middel van een risicoanalyse door het zorgkantoor is bepaald welke application\n                                                controls relevant zijn. Het bestaan en de continue werking van deze application controls\n                                                zijn vastgesteld.\n\n\u2013 Door middel van een risicoanalyse door het zorgkantoor is bepaald welke IT-general\n                                                controls relevant zijn. Het bestaan en de continue werking van deze IT-general controls\n                                                is vastgesteld.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de administratieve organisatie en\n                                          interne beheersing, het normenkader zoals uiteengezet in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 en het Protocol Prestatiemeting Wlz 2015.\n\nDe accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                          verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De Wlz-uitvoerder heeft zich volledig\n                                          verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nVoor de uitvoering van de AWBZ zijn de regels van toepassing die in 2014 respectievelijk in eerdere jaren golden.\n                                          Deze regels zijn opgenomen in de Modellen Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoordingen\n                                          voor de concessiehouders van de betreffende jaren. Deze modellen zijn te raadplegen\n                                          op www.nza.nl.\n\nDe accountant neemt over de volgende punten zijn bevindingen expliciet op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 Of en in hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde zeven punten is voldaan.\n\n\u2013 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                de foutentabel.\n\n\u2013 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                van de controleverklaring.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de Wlz-uitvoerder over deze taak\n                                                heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid. Deze taak heeft zowel betrekking\n                                          op de als zorgkantoor aangewezen Wlz-uitvoerders als de niet als zorgkantoor aangewezen\n                                          Wlz-uitvoerders.\n\nRelevant bij buitenlandzorg zijn8:\n\n\u2013 De zorgkosten van wonen en tijdelijk verblijf in het buitenland op basis van de Regeling Hulp in bijzondere omstandigheden.\n\n\u2013 De kosten van Wlz-zorg in het buitenland zonder toepassing van een verordening of\n                                                verdrag.\n\n\u2013 De uitvoering van de overgangsregeling 2006 (Zilveren Kruis).\n\nDe accountant onderzoekt of de Wlz-uitvoerder uitvoering heeft gegeven aan de taak\n                                          Buitenlandzorg. De accountant stelt vast dat:\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder bij de vergoeding van kosten bij wonen en tijdelijk verblijf in\n                                                het buitenland de geldende wet- en regelgeving in acht heeft genomen (Wlz, Blz, Besluit uitbreiding en beperking kring verzekerden volksverzekeringen 1999).\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder vooraf doelmatigheidsafspraken heeft gemaakt voor gecontracteerde\n                                                zorg in landen buiten Nederland maar binnen de EU/EER en Zwitserland.\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder bij niet gecontracteerde Wlz-zorg buiten Nederland de in het buitenland\n                                                in rekening gebrachte tarieven heeft gemonitord en de NZa ge\u00efnformeerd heeft als er\n                                                aanwijzingen zijn dat de in rekening gebrachte tarieven niet re\u00ebel kunnen zijn.\n\n\u2013 Het opgenomen \u2018Overzicht ontvangsten en uitgaven buitenlandzorg 2015\u2019 in de bestuurlijke\n                                                verantwoording juist is en opgesteld is conform het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015.\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder uitvoering heeft gegeven aan de wachttijdenregeling zoals opgenomen\n                                                in artikel 3.3.5 van de Wlz en paragraaf 4 van de Blz.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar buitenlandzorg, het normenkader zoals\n                                          uiteengezet in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015.\n\nDe accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                          verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De Wlz-uitvoerder heeft zich volledig\n                                          verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nVoor de uitvoering van de AWBZ zijn de regels van toepassing die in 2014 respectievelijk in eerdere jaren golden.\n\nDe accountant neemt over de volgende punten zijn bevindingen expliciet op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 Of en in hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde vijf punten is voldaan.\n\n\u2013 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                de foutentabel.\n\n\u2013 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                van de controleverklaring.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de Wlz-uitvoerder over deze taak\n                                                heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nWlz-uitvoerders moeten op grond van artikel 7.2 van de Rlz formele controles uitvoeren. Bij het betalen van zorgaanspraken Wlz wordt aangesloten bij de uitgangspunten genoemd in artikel 7.2 van de Rlz. De Wlz-uitvoerder\n                                          moet bij de formele controles nagaan of het tarief dat door een zorgaanbieder voor\n                                          een prestatie in rekening is gebracht:\n\n\u2013 Een prestatie betreft, welke is geleverd aan een bij de Wlz-uitvoerder verzekerde\n                                                persoon.\n\n\u2013 Een prestatie betreft, welke behoort tot het verzekerde pakket van die persoon.\n\n\u2013 Een prestatie betreft, tot levering waarvoor de zorgaanbieder bevoegd is.\n\n\u2013 Het een tarief betreft, dat voor die prestatie krachtens de Wmg is vastgesteld of een tarief is dat, met inachtneming van het bepaalde bij of krachtens\n                                                die wet, voor die prestatie met de zorgaanbieder is overeengekomen.\n\nDe accountant onderzoekt of de Wlz-uitvoerder uitvoering heeft gegeven aan de taak\n                                          Het betalen van zorgaanspraken. De accountant stelt vast dat:\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder artikel 7.2 van de Rlz heeft nageleefd.\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder de NZa Regeling Controle en Administratie Wlz-uitvoerders heeft nageleefd.\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder in voldoende mate9 formele controles heeft uitgevoerd.\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder op basis van de uitkomsten van uitgevoerde controles maatregelen\n                                                en vervolgacties heeft ondernomen. De Wlz-uitvoerder gaat, indien nodig, over tot\n                                                terugvordering van (deels) onrechtmatig gedeclareerde zorg.\n\nWanneer naar aanleiding van controles blijkt dat zorg niet voldoet aan de rechtmatigheidseisen,\n                                          dan mag de Wlz-uitvoerder de betreffende zorg niet op basis van de Wlz bekostigen. Zo nodig moet de Wlz-uitvoerder al betaalde bedragen terugvorderen dan\n                                          wel de zorgaanbieder de geboekte en gedeclareerde zorg laten corrigeren.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar het betalen van zorgaanspraken het\n                                          normenkader zoals uiteengezet in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015.\n\nDe accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                          verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De Wlz-uitvoerder heeft zich volledig\n                                          verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nVoor de uitvoering van de AWBZ zijn de regels van toepassing die in 2014 respectievelijk in eerdere jaren golden.\n                                          Deze regels zijn opgenomen in de Modellen Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoordingen\n                                          voor de concessiehouders van de betreffende jaren. Deze modellen zijn te raadplegen\n                                          op www.nza.nl.\n\nDe accountant neemt over de volgende punten zijn bevindingen expliciet op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 Of en in hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde vier punten is voldaan.\n\n\u2013 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                de foutentabel.\n\n\u2013 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                van de controleverklaring.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de Wlz-uitvoerder over deze taak\n                                                heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nOp grond van artikel 4.2 van het Besluit Wfsv vergoedt het Zorginstituut uit het Flz jaarlijks aan de Wlz-uitvoerders de kosten\n                                          van de zorg die niet door het CAK aan de zorgaanbieders worden uitbetaald. Onverantwoorde\n                                          uitgaven blijven hierbij buiten beschouwing, tenzij de NZa anders besluit. De Wlz-uitvoerder\n                                          moet de rechtstreekse betalingen aan zorgaanbieders volledig, juist en tijdig in de\n                                          rekening-courant verantwoorden met het Zorginstituut.\n\nDe accountant onderzoekt de volledige, juiste en tijdige doorbelasting aan het Zorginstituut\n                                          van de betalingen die rechtstreeks aan zorgaanbieders zijn verricht. De accountant\n                                          beoordeelt of het niet tijdig of niet volledig doorbelasten van de betalingen duidt\n                                          op materi\u00eble tekortkomingen die effect kunnen hebben op het financi\u00eble rechtmatigheidsoordeel.\n                                          De accountant stelt bij niet-gecorrigeerde, ten onrechte of foutief doorbelaste betalingen\n                                          vast welke gevolgen deze hebben voor de strekking van zijn controleverklaring.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar het bij het Zorginstituut in rekening\n                                          brengen van schaden Wlz/AWBZ, het kader zoals uiteengezet in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015.\n\nDe accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                          verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De Wlz-uitvoerder heeft zich volledig\n                                          verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nVoor de uitvoering van de AWBZ zijn de regels van toepassing die in 2014 respectievelijk in eerdere jaren golden.\n                                          Deze regels zijn opgenomen in de Modellen Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoordingen\n                                          voor de concessiehouders van de betreffende jaren. Deze modellen zijn te raadplegen\n                                          op www.nza.nl.\n\nDe accountant neemt over de volgende punten zijn bevindingen expliciet op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 De volledigheid, juistheid en tijdigheid van de doorbelasting aan het Zorginstituut\n                                                van de betalingen die rechtstreeks aan zorgaanbieders zijn verricht.\n\n\u2013 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                de foutentabel.\n\n\u2013 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                van de controleverklaring.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de Wlz-uitvoerder over deze taak\n                                                heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nOp grond van artikel 4.3.1 van de Wlz maakt de Wlz-uitvoerder in zijn financi\u00eble verantwoording onderscheid tussen beheerskosten\n                                          en de kosten van zorg en vergoedingen. Op grond van artikel 4.6 van het besluit Wfsv mag de Wlz-uitvoerder geen onverantwoorde uitgaven ten laste van het beheerskostenbudget\n                                          brengen, tenzij de NZa anders besluit.\n\nVerantwoording\n\nIn lijn met het tussen ZN en het ministerie van VWS gesloten convenant dat onderschreven\n                                          is door de NZa en het Zorginstituut, verantwoordt de Wlz-uitvoerder zich over de totale\n                                          financi\u00eble middelen voor het beheer van alle taken (dus inclusief de niet gemandateerde\n                                          taken).\n\nFinancieringswijze\n\nDe Wlz-uitvoerders ontvangen op basis van door het Zorginstituut vastgestelde rekenregels\n                                          (Besluit Wfsv, artikelen 4.4 en 4.5) een beheerskostenbudget. De zorgkantoren zijn door alle Wlz-uitvoerders gemandateerd\n                                          om alle overige taken, bedoeld in artikel 4.4 van het Besluit Wfsv namens hen uit\n                                          te voeren (Mandaat- en volmacht-overeenkomst 2015). De Wlz-uitvoerders hebben via\n                                          een clearinghouse constructie hun beheerskostenbudget voor de gemandateerde taken\n                                          aan de zorgkantoren ter beschikking gesteld.\n\nToerekening beheerskosten\n\nDe aan een Wlz-uitvoerder (binnen de groep waarvan hij deel uitmaakt) toegerekende\n                                          beheerskosten moeten volgens een bestendige gedragslijn zijn toegerekend. Verder geldt\n                                          dat de toegerekende beheerskosten transparant, toetsbaar en rekenkundig juist moeten\n                                          zijn. De Wlz-uitvoerder moet aantonen dat de beheerskosten die ten laste van de Wlz zijn gebracht daadwerkelijk voor de uitvoering van de Wlz zijn gemaakt. De Wlz-uitvoerder\n                                          zet het budget in voor zijn beheerskosten, verband houdende met de uitvoering van\n                                          de Wlz.\n\nBudgetresultaat\n\nIn overeenstemming met het gesloten convenant wordt het budgetresultaat in het verslagjaar\n                                          volledig in aanmerking genomen bij de Wlz-uitvoerder die de taken daadwerkelijk heeft\n                                          uitgevoerd. Het betreft zowel de aangewezen taken als de gemandateerde taken, als\n                                          de niet gemandateerde taken, als de specifieke taken.\n\nRechtmatig\n\nDe beheerskosten zijn rechtmatig als deze in ieder geval juist, volgens een bestendige\n                                          gedragslijn10 en op basis van consistente verdeelsleutels zijn toegerekend aan de Wlz-uitvoerders.\n                                          De beheerskosten moeten aantoonbaar zijn gemaakt voor de uitvoering van de Wlz en in overeenstemming zijn met de geldende wet- en regelgeving.\n\nWettelijke reserve\n\nDe wettelijke reserve AWBZ is ex artikel 11.2.4 van de Wlz overgedragen van het voormalige AWBZ-zorgkantoor naar de als zorgkantoor aangewezen\n                                          Wlz-uitvoerder ten behoeve van de uitvoering van de Wlz. In artikel 11.2.4 van de Wlz is geregeld dat de beheerskosten Wlz en de beheerskosten\n                                          voor de afwikkeling van de AWBZ ten laste van de wettelijke reserve gebracht kunnen\n                                          worden. Het budgetresultaat voor alle door de Wlz-uitvoerder uitgevoerde taken komt\n                                          ten laste of ten gunste van de wettelijke reserve.\n\nMaximale stand wettelijke reserve\n\nIn artikel 4.6 van het besluit Wfsv is bepaald dat een Wlz-uitvoerder een reserve uitvoering Wlzaanhoudt. De wettelijke\n                                          reserve uitvoering Wlz ultimo enig jaar van de Wlz-uitvoerder mag maximaal twintig procent van het beheerskostenbudget\n                                          bedragen, zoals bedoeld in artikel 4.4 van het Besluit Wfsv voor dat jaar. Indien het Zorginstituut vaststelt dat de wettelijke reserve het gestelde\n                                          maximum te boven gaat, dient de Wlz-uitvoerder het door het Zorginstituut vastgestelde\n                                          bedrag van de overschrijding binnen vier weken in het Flz te storten. Dit is geregeld\n                                          in artikel 4.6 van het Besluit Wfsv.\n\nRendement wettelijke reserve\n\nDe Wlz-uitvoerder moet een redelijk rendement toerekenen over de wettelijke reserve.\n                                          In artikel 4.6 van het besluit Wfsv is bepaald dat het Zorginstituut bepaalt welk percentage rente de Wlz-uitvoerder\n                                          over de reserve geacht wordt te maken.\n\nDe accountant onderzoekt of de Wlz-uitvoerder uitvoering heeft gegeven aan de taak\n                                          Het toerekenen van beheerskosten. De accountant stelt vast dat:\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder beschikt over mitigerende maatregelen om een juiste, volledige en\n                                                tijdige toerekening van de beheerskosten te waarborgen.\n\n\u2013 De methodiek voor de toerekening van de beheerskosten aan de Wlz-uitvoerder voldoet\n                                                aan de gestelde criteria in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 (bestendige gedragslijn, transparant, toetsbaar en rekenkundig juist).\n\n\u2013 De verantwoorde beheerskosten Wlz in de financi\u00eble verantwoording overeenstemmen met de beschikkingen van het Zorginstituut,\n                                                de herverdeling via de clearinghouse-constructie van ZN en de gemaakte afspraken in\n                                                het convenant.\n\n\u2013 De beheerskosten zijn geanalyseerd en afwijkingen zijn verklaard door de Wlz-uitvoerder.\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder heeft aangetoond dat de beheerskosten die ten laste van het fonds\n                                                zijn gebracht daadwerkelijk voor de uitvoering van de Wlz/AWBZ zijn gemaakt.\n\n\u2013 Alle mutaties in de wettelijke reserve onderbouwd en toegelicht zijn door de Wlz-uitvoerder.\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder rendement heeft toegerekend aan de wettelijke reserve rekening houdend\n                                                met het door het Zorginstituut bepaalde rentepercentage.\n\n\u2013 In het geval de Wlz-uitvoerder ultimo boekjaar over een negatieve wettelijke reserve\n                                                beschikt, de Wlz-uitvoerder maatregelen heeft genomen om deze negatieve wettelijke\n                                                reserve om te buigen naar een positieve wettelijke reserve.\n\n\u2013 De Wlz-uitvoerder voldoet aan de verplichtingen van de WNT.\n\nVan de Wlz-uitvoerders en de niet als zorgkantoor aangewezen Wlz-uitvoerders wordt\n                                          een uitsplitsing verwacht van de beheerskosten AWBZ enerzijds en Wlz anderzijds.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de rechtmatige toerekening van de\n                                          beheerskosten Wlz het normenkader zoals uiteengezet in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015.\n\nDe accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                          verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De Wlz-uitvoerder heeft zich volledig\n                                          verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nVoor de uitvoering van de AWBZ zijn de regels van toepassing die in 2014 respectievelijk in eerdere jaren golden.\n                                          Deze regels zijn opgenomen in de Modellen Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoordingen\n                                          voor de concessiehouders van de betreffende jaren. Deze modellen zijn te raadplegen\n                                          op www.nza.nl.\n\nDe accountant neemt over de volgende punten zijn bevindingen expliciet op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 Of en in hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde negen punten is voldaan.\n\n\u2013 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                de foutentabel.\n\n\u2013 Het effect van de controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                van de controleverklaring.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de Wlz-uitvoerder over deze taak\n                                                heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nOmdat de kosten van de Wlz-uitvoerders in beginsel worden gedekt door het budget beheerskosten,\n                                          moeten de Wlz-uitvoerders de rentevergoeding op financieringsoverschotten volledig\n                                          aan het Flz afdragen (artikel 4.8 besluit Wfsv). Het Zorginstituut bepaalt het rentepercentage.\n\nHet gaat hier om de rente Flz van de beheerskosten die betrekking hebben op:\n\n\u2013 De zorgkantoortaken zoals opgenomen in artikel 4.2.2 van het Blz.\n\n\u2013 De Wlz-taken, waarvoor door de andere Wlz-uitvoerders mandaat en volmacht is verleend\n                                                voor de regio, waarvoor de Wlz-uitvoerder als zorgkantoor is aangewezen.\n\n\u2013 De overige Wlz-taken, voor zover deze niet aan andere Wlz-uitvoerders zijn gemandateerd.\n\nDe eerste twee onderdelen zijn uitsluitend van toepassing op de als zorgkantoor aangewezen\n                                          Wlz-uitvoerders. Het derde onderdeel heeft betrekking op alle Wlz-uitvoerders.\n\nRechtmatig\n\nDe Wlz-uitvoerder handelt rechtmatig als hij de rentevergoeding tijdig, volledig en\n                                          juist met het Flz verrekent, in overeenstemming met de circulaires en regelingen van\n                                          het Zorginstituut. De rentevergoeding moet in overeenstemming zijn met de geldende\n                                          wet- en regelgeving.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar het vaststellen van de volledigheid\n                                          en juistheid van de rente Flz/AFBZ het normenkader zoals uiteengezet in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015.\n\nDe accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                          verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De Wlz-uitvoerder heeft zich volledig\n                                          verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nVoor de uitvoering van de AWBZ zijn de regels van toepassing die in 2014 respectievelijk in eerdere jaren golden.\n                                          Deze regels zijn opgenomen in de Modellen Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoordingen\n                                          voor de concessiehouders van de betreffende jaren. Deze modellen zijn te raadplegen\n                                          op www.nza.nl.\n\nDe accountant neemt over de volgende punten zijn bevindingen expliciet op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 Of en in hoeverre de rente volledig, juist en tijdig is afgedragen/verrekend met het\n                                                Flz/AFBZ.\n\n\u2013 Of en in hoeverre de rentevergoeding in overeenstemming met relevante wet- en regelgeving\n                                                is verantwoord.\n\n\u2013 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                de foutentabel.\n\n\u2013 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                van de controleverklaring.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de Wlz-uitvoerder over deze taak\n                                                heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze toetsingscriteria hebben betrekking op de naleving van de voorschriften van het\n                                       uitvoeringsverslag, zoals uitgewerkt in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015. Het gaat om de in het uitvoeringsverslag opgenomen informatie over de taken 1, 2,\n                                       4 tot en met 7 en 14.\n\nDe accountant moet vaststellen of het uitvoeringsverslag is opgesteld in overeenstemming\n                                       met het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015. Hiervoor maakt hij ook gebruik van de bestuursverklaring van de Wlz-uitvoerder.\n                                       Zijn bevindingen legt hij vast in het rapport van feitelijke bevindingen.\n\nDeze toetsingscriteria hebben betrekking op of de genoemde criteria ter bepaling van\n                                       de outcome-indicatoren uit het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn nageleefd. Het gaat om de taken 5 tot en met 9 en 14.\n\nDe NZa beoordeelt zorgkantoren vanaf 2014 gedeeltelijk op behaalde resultaten. Doel\n                                       hiervan is beter inzicht te krijgen in hoe zorgkantoren scoren in relatie tot de doelen\n                                       die bij de maatschappelijke Wlz-taken horen.\n\nIn paragraaf 5.1 tot en met 5.3 en 5.6 van het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn de outcome-indicatoren voor de taken 5 tot en met 7 en 14 nader uitgewerkt.\n                                       De Wlz-uitvoerder moet zich over deze outcome-indicatoren verantwoorden in het uitvoeringsverslag.\n\nIn paragraaf 5.4 en 5.5 van het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn de outcome-indicatoren voor de taken 8 en 9 nader uitgewerkt. De Wlz-uitvoerder\n                                       moet zich over deze outcome-indicatoren verantwoorden in de bestuurlijke verantwoording.\n\nBij de uitwerking van de outcome-indicatoren moet de Wlz-uitvoerder rekening houden\n                                       met hetgeen is opgenomen in de Handreiking Outcome- indicatoren 2015 van ZN.\n\nDe accountant stelt vast of de in het uitvoeringsverslag en in de bestuurlijke verantwoording\n                                       opgenomen outcome-indicatoren aansluiten op de onderliggende registraties en juist\n                                       zijn berekend overeenkomstig de definities genoemd in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015. Van de accountant wordt geen inhoudelijk oordeel verwacht ten aanzien van de outcome-indicatoren.\n                                       De accountant geeft zijn bevindingen van zijn onderzoek weer in het rapport van feitelijke\n                                       bevindingen.\n\nOm te kunnen vaststellen of aan de financi\u00eble rechtmatigheidseisen is voldaan, moet\n                                       de accountant van de volgende goedkeuringstoleranties uitgaan:\n\nControledeelgebied\n\nTolerantie\n\nBruto schaden Wlz \u2013 uitgaven\n\n1% van de totale bruto schaden Wlz\n\nBruto schaden Wlz \u2013 balanspost\n\nGoedkeuringstolerantie getrouwheid\n\nBedrijfsopbrengsten Wlz \u2013 ontvangsten\n\n1% van de totale bedrijfsopbrengsten Wlz\n\nBedrijfsopbrengsten Wlz \u2013 balanspost\n\nGoedkeuringstolerantie getrouwheid\n\nBeheerskosten Wlz\n\n1% van de totale beheerskosten Wlz\n\nBron: NZa\n\nControledeelgebied\n\nTolerantie\n\nBruto schaden AWBZ \u2013 uitgaven\n\n1% van de totale bruto schaden AWBZ\n\nBruto schaden AWBZ \u2013 balanspost\n\nGoedkeuringstolerantie getrouwheid\n\nBedrijfsopbrengsten AWBZ \u2013 ontvangsten\n\n1% van de totale bedrijfsopbrengsten AWBZ\n\nBedrijfsopbrengsten AWBZ \u2013 balanspost\n\nGoedkeuringstolerantie getrouwheid\n\nBeheerskosten AWBZ\n\n1% van de totale beheerskosten AWBZ\n\nBron: NZa\n\nOm de mate te kunnen bepalen waarin de rechtmatigheid is gewaarborgd, moet de accountant\n                                       uitgaan van de hierna opgenomen normen. Deze normen zijn gebaseerd op de normen voor\n                                       de Auditdienst Rijk.\n\nRechtmatigheid is gewaarborgd\n\nRechtmatigheid met beperking\n\nGeen oordeel over rechtmatigheid\n\nRechtmatigheid niet gewaarborgd\n\nFouten in de verantwoording\n\n\u2264 1%\n\n> 1%\n\n\u2264 3%\n\n\u2013\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de verantwoording\n\n\u2264 3%\n\n> 3%\n\n\u2264 10%\n\n> 10%\n\n\u2013\n\nSoort controleverklaring\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nBron: Normenkader Auditdienst Rijk\n\nFout\n\nVan een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat een (gedeelte\n                                       van een) post niet in overeenstemming is met \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de wet- en regelgeving,\n                                       het Protocol Accountantsonderzoek 2015 en het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015.\n\nOnzekerheid\n\nEen onzekerheid in de verantwoording doet zich voor als onvoldoende informatie beschikbaar\n                                       is om een (gedeelte van een) post als rechtmatig of onrechtmatig aan te merken, kortom\n                                       als onzekerheid bestaat over de (on)rechtmatigheid van de post.\n\nRechtmatig\n\nDe rechtmatigheid van een post is gewaarborgd als met een betrouwbaarheid van 95%\n                                       de bewering juist is dat de financi\u00eble verantwoording geen grotere fout bevat dan\n                                       de genoemde goedkeuringstolerantie.\n\nVoor zover het de rechtmatigheid betreft, worden fouten in absolute zin opgevat. Saldering\n                                       van fouten is niet toegestaan. Bij het onderzoek naar de rechtmatigheid van posten\n                                       die tussen het einde van het verslagjaar en de afsluitdatum van de financi\u00eble verantwoording\n                                       zijn ontvangen, hanteert de accountant dezelfde goedkeuringstolerantie als bij zijn\n                                       getrouwheidsonderzoek. Ditzelfde geldt voor het onderzoek naar de schattingen van\n                                       de posten die na de afsluitdatum nog moeten worden ontvangen.\n\nVerantwoording fouten en onzekerheden\n\nWlz-uitvoerders moeten geconstateerde fouten corrigeren in de financi\u00eble verantwoording.\n                                       Onzekerheden in het verslag moeten zij kwantificeren. Wlz-uitvoerders moeten fouten\n                                       waarvan het niet mogelijk is om ze te corrigeren en geconstateerde onzekerheden over\n                                       de rechtmatigheid toelichten in de bestuurlijke verantwoording, de bestuursverklaring\n                                       en opnemen in de foutentabel. Dit geldt ook voor mogelijke fouten en onzekerheden\n                                       uit voorgaande jaren die nog niet zijn afgewikkeld. De Wlz-uitvoerder geeft hierbij\n                                       de verbeteracties aan die hij denkt te starten of heeft gestart om de geconstateerde\n                                       (structurele) fouten en onzekerheden in de toekomst te voorkomen.\n\nFouten en onzekerheden huidig verslagjaar\n\nDe accountant neemt in het eerste (assurance)deel van de samenvattende rapportage\n                                       een foutentabel op. Geconstateerde fouten die niet gecorrigeerd zijn, moeten \u2013 ongeacht\n                                       hun omvang \u2013 in de foutentabel worden vermeld. Met het oog op een adequate onderbouwing\n                                       van het rechtmatigheidsoordeel is het noodzakelijk dat de accountant fouten en onzekerheden\n                                       kwantificeert.\n\nVoor de niet als zorgkantoor aangewezen Wlz-uitvoerder betreft deze foutentabel slechts\n                                       de niet gemandateerde taken en de hiermee samenhangende specifieke taken.\n\nJaar\n\nIncidenteel\n\nStructureel\n\nTotaal\n\nFouten in de verantwoording\n\nOnzekerheden in de verantwoording\n\nBron: NZa\n\nBij de tabel neemt de accountant een toelichting op over de oorzaak van de fouten\n                                       en onzekerheden. Hierbij moet aangegeven worden of deze fouten en onzekerheden betrekking\n                                       hebben op de Wlz of de AWBZ.\n\nBij fouten in de verantwoording kan onderscheid worden gemaakt tussen incidentele\n                                       en structurele fouten.\n\nIncidentele fout\n\nVan een incidentele fout is sprake als het gaat om een toevallige fout. Kenmerkend\n                                       voor incidentele fouten is dat deze fouten zich in principe niet zullen herhalen.\n                                       Hierbij neemt de accountant de bepaling van Standaard 530.1314 in acht.\n\nStructurele fout\n\nVan een structurele fout is sprake als de oorzaak van de fout gelegen is in (onderdelen\n                                       van) het uitvoeringssysteem van de wettelijke taken. Daardoor kunnen deze fouten een\n                                       (zeker) herhalingskarakter vertonen. Het voorgaande is van overeenkomstige toepassing\n                                       op onzekerheden in de controles.\n\nDe accountant neemt fouten en/of onzekerheden beneden de \u20ac 10.000 niet afzonderlijk\n                                       op in de foutentabel, maar als \u00e9\u00e9n bedrag. In het accountantsdossier neemt hij deze\n                                       fouten en onzekerheden wel gespecificeerd op.\n\nFouten en onzekerheden voorgaand verslagjaar\n\nDe NZa verwacht dat de Wlz-uitvoerder fouten en onzekerheden zelf uitzoekt en corrigeert\n                                       in het eerstvolgende verslagjaar. De NZa verwacht van de accountant dat hij bij zijn\n                                       accountantsonderzoek nagaat of de Wlz-uitvoerder geconstateerde fouten en onzekerheden\n                                       heeft uitgezocht en gecorrigeerd. Indien deze fouten niet nader zijn uitgezocht of\n                                       zijn gecorrigeerd worden deze opgenomen in de foutentabel. Wanneer geen correctie\n                                       plaatsvindt, moet de Wlz-uitvoerder dit duidelijk motiveren. De accountant rapporteert\n                                       over de opvolging van fouten en onzekerheden in zijn accountantsrapport.\n\nHierna is de door het NBA vastgestelde voorbeeldtekst van de goedkeurende controleverklaring\n                                       opgenomen. De strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking, metoordeelonthouding of afkeurend zijn.\n\nHieronder is een voorbeeldtekst opgenomen voor een goedkeurende controleverklaring\n                                       bij de financi\u00eble verantwoording en de bestuurlijke verantwoording 2015.\n\nAfgegeven ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland\n\nAan: Opdrachtgever\n\nVerklaring betreffende de financi\u00eble verantwoording\n\nWij hebben de (op pagina xx tot en met pagina yy in dit rapport/verslag opgenomen)\n                                             financi\u00eble verantwoording 2015 van (naam Wlz-uitvoerder) te (statutaire vestigingsplaats)\n                                             gecontroleerd. Deze financi\u00eble verantwoording bestaat uit de balans per 31 december\n                                             2015 en de exploitatierekening over 2015 met de toelichting, waarin zijn opgenomen\n                                             een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en andere\n                                             toelichtingen.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van (naam Wlz-uitvoerder) is verantwoordelijk voor het opmaken van de\n                                             financi\u00eble verantwoording die het vermogen en het resultaat getrouw dient weer te\n                                             geven, alsmede voor het opstellen van de bestuurlijke verantwoording, beide in overeenstemming\n                                             met de Wet langdurige zorg (Wlz), de bepalingen van en krachtens de Wet normering\n                                             bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector en het Model uitvoeringsverslag\n                                             en financieel verslag 2015 Verantwoording Wlz-uitvoerders over de uitvoering Wlz.\n\nHet bestuur is tevens verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid van de in\n                                             de financi\u00eble verantwoording verantwoorde schaden Wlz, schaden Algemene Wet Bijzondere\n                                             Ziektekosten (AWBZ), bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten\n                                             Wlz en beheerskosten AWBZ. Dit houdt in dat deze bedragen tot stand dienen te zijn\n                                             gekomen in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen,\n                                             zoals limitatief opgesomd in Bijlage 3 en Bijlage 4 van het Model uitvoeringsverslag\n                                             en financieel verslag 2015 Verantwoording Wlz-uitvoerders over de uitvoering Wlz.\n\nHet bestuur is tenslotte verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als\n                                             het bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de financi\u00eble verantwoording en de\n                                             naleving van de relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen\n                                             van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de financi\u00eble verantwoording\n                                             op basis van onze controle, als bedoeld in artikel 4.3.1, tweede lid van de Wlz. Wij\n                                             hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de\n                                             Nederlandse controlestandaarden, het Protocol Accountantsonderzoek 2015 Wlz-uitvoerders\n                                             en het Controleprotocol WNT. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende\n                                             ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een\n                                             redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de financi\u00eble verantwoording geen\n                                             afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                             over de bedragen en de toelichtingen in de financi\u00eble verantwoording. De geselecteerde\n                                             werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming,\n                                             met inbegrip van het inschatten van de risico's dat de financi\u00eble verantwoording een\n                                             afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                             in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de financi\u00eble verantwoording en\n                                             voor het getrouwe beeld daarvan alsmede voor de naleving van de relevante wet- en\n                                             regelgeving, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in\n                                             de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel\n                                             tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de\n                                             Wlz-uitvoerder. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de\n                                             gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidscriteria\n                                             en van de redelijkheid van de door het bestuur van de Wlz-uitvoerder gemaakte schattingen,\n                                             alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de financi\u00eble verantwoording.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                             is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de financi\u00eble verantwoording een getrouw beeld van de grootte\n                                             en de samenstelling van het vermogen van (naam Wlz-uitvoerder) per 31 december 2015\n                                             en van het resultaat over 2015 in overeenstemming met de Wet langdurige zorg, de bepalingen\n                                             van en krachtens de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke\n                                             sector, het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 Verantwoording Wlz-uitvoerders\n                                             over de uitvoering Wlz en de Beleidsregels toepassing WNT.\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in de financi\u00eble verantwoording verantwoorde schaden\n                                             Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten\n                                             Wlz en beheerskosten AWBZ over 2015 voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid.\n                                             Dit houdt in dat deze bedragen tot stand gekomen zijn in overeenstemming met de in\n                                             de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals limitatief opgesomd in\n                                             (Bijlage 3 en Bijlage 4 van) het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015\n                                             Verantwoording Wlz-uitvoerders over de uitvoering Wlz.\n\nVerklaring betreffende overige bij of krachtens de wet gestelde eisen\n\nVerder vermelden wij dat de bestuurlijke verantwoording, voor zover wij dat kunnen\n                                             beoordelen, verenigbaar is met de financi\u00eble verantwoording van (naam Wlz-uitvoerder).\n\nBeperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe financi\u00eble verantwoording is opgesteld voor de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut\n                                             Nederland met als doel (naam Wlz-uitvoerder) in staat te stellen te voldoen aan de\n                                             bepalingen van de Wlz en het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 Verantwoording\n                                             Wlz-uitvoerders over de uitvoering Wlz. Hierdoor is de verantwoording mogelijk niet\n                                             geschikt voor andere doeleinden.\n\nDe financi\u00eble verantwoording met onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd\n                                             voor (naam Wlz-uitvoerder), de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland\n                                             en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\nPlaats en datum\n\n... (naam accountantsorganisatie)\n\n... (naam accountant)\n\nNaast de controleverklaring legt de accountant in een samenvattende rapportage (een\n                                       accountantsrapport en een rapport van feitelijke bevindingen) zijn bevindingen vast\n                                       van zijn onderzoek naar de drie deelonderzoeken:\n\n\u2013 De getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheid van de in de\n                                                financi\u00eble verantwoording opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                                AWBZ1516.\n\n\u2013 Een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag, zoals\n                                                uitgewerkt in het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015.\n\n\u2013 Een onderzoek of de genoemde criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren uit\n                                                het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 zijn nageleefd.\n\nDe rapportage over deel 1 is aan te merken als het rapporteren van de uitkomsten van\n                                          een assurance-opdracht (assurance). De rapportage over deel 2 betreft de rapportering\n                                          over de feitelijke onderzoeksbevindingen van de accountant in het kader van overeengekomen\n                                          specifieke werkzaamheden, in overeenstemming met Standaard 440017 (non-assurance).\n\nHet verdient de voorkeur dat de accountant beide delen van het accountantsrapport\n                                          separaat uitbrengt, dit om verwarring tussen het assurance en non-assurance deel te\n                                          voorkomen.\n\nIn dit deel van de samenvattende rapportage (assurance) geeft de accountant zijn bevindingen\n                                       en conclusies weer van:\n\n\u2013 Het onderzoek naar de getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording van de Wlz-uitvoerder.\n\n\u2013 Het onderzoek naar de rechtmatigheid van de in de financi\u00eble verantwoording van de\n                                             Wlz-uitvoerder opgenomen:\n\n\u2212 schaden Wlz;\n\n\u2212 schaden AWBZ;\n\n\u2212 bedrijfsopbrengsten Wlz;\n\n\u2212 bedrijfsopbrengsten AWBZ;\n\n\u2212 beheerskosten Wlz;\n\n\u2212 beheerskosten AWBZ.\n\nDe accountant verwijst voor de uitkomsten van zijn onderzoek naar de getrouwheid en\n                                       rechtmatigheid van de financi\u00eble verantwoording naar zijn controleverklaring.\n\nIn het accountantsrapport neemt de accountant de volgende onderdelen op:\n\n1. \nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring\n\nDe accountant rapporteert over bijzonderheden met betrekking tot de controle van de\n                                             posten in de financi\u00eble verantwoording. Ook wordt door de accountant gerapporteerd\n                                             of de financi\u00eble verantwoording is opgesteld in overeenstemming met Bijlage 1 Modellen financi\u00eble verantwoording 2015 van het Model uitvoeringsverslag\n                                                en financieel verslag 2015.\n\n2. \nFoutentabel\n\nDe accountant neemt een foutentabel over het verslagjaar op. Bij de foutentabel neemt\n                                             de accountant een toelichting op van de oorzaak van de fouten en onzekerheden. Ook\n                                             rapporteert hij over de opvolging door de Wlz-uitvoerder van fouten en onzekerheden\n                                             in voorgaande verslagjaren. Dit betreft de opvolging van alle geconstateerde fouten\n                                             en onzekerheden zoals vermeld in het individuele rapport uitvoering AWBZ van voorgaand jaar (van de rechtsvoorganger van de Wlz-uitvoerder).\n\n3. \nToetsingscriteria rechtmatigheid\n\nDe accountant rapporteert expliciet over de toetsingscriteria die betrekking hebben\n                                             op het deelonderzoek naar de getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheid\n                                             van de daarin opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                             AWBZ. Het gaat om de in de financi\u00eble verantwoording en de bestuurlijke verantwoording\n                                             opgenomen informatie over de taken 3, 8 tot en met 12 en 15 tot en met 20 (zie paragraaf\n                                             4.4 Toetsingscriteria voor rechtmatigheid).\n\n4. \nBestuurlijke verantwoording\n\nDe accountant vermeldt zijn bevindingen en conclusies van zijn onderzoek naar of de\n                                             in de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie overeenkomstig de vereisten\n                                             van het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 is opgesteld, en met de financi\u00eble verantwoording verenigbaar is.\n\nOmdat dit deel van het rapport betrekking heeft op een assurance-opdracht, zorgt de\n                                       accountant ervoor dat dit deel duidelijk is afgescheiden van de overige delen van\n                                       de samenvattende rapportage, die niet de status van een assurance-opdracht hebben.\n\nIn dit deel van de samenvattende rapportage (non-assurance) geeft de accountant zijn\n                                       bevindingen en conclusies weer van de twee deelonderzoeken naar:\n\n\u2013 De naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag, zoals uitgewerkt in het\n                                             Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015 Wlz-uitvoerders.\n\n\u2013 Of de genoemde criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren uit het Model uitvoeringsverslag\n                                             en financieel verslag 2015 Wlz-uitvoerders zijn nageleefd.\n\nModeltekst\n\nDe accountant kan voor dit deel van het rapport de volgende modeltekst gebruiken:\n\nAard en reikwijdte van de verrichte werkzaamheden\n\nWij hebben onze specifieke werkzaamheden verricht in overeenstemming met Nederlands\n                                          recht, waaronder Standaard 4400 \u2018Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen\n                                          specifieke werkzaamheden met betrekking tot financi\u00eble informatie\u2019. Daarbij hebben\n                                          wij rekening gehouden met de bepalingen en begripsomschrijvingen in het Model uitvoeringsverslag\n                                          en financieel verslag 2015 Verantwoording Wlz-uitvoerders over de uitvoering Wlz en\n                                          het Protocol Accountantsonderzoek 2015 Wlz-uitvoerders.\n\nHet doel van een opdracht tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden\n                                          is het verrichten van die werkzaamheden die wij met (naam Wlz-uitvoerder) zijn overeengekomen\n                                          en het rapporteren over de feitelijke bevindingen. Aangezien wij slechts verslag doen\n                                          van feitelijke bevindingen uit hoofde van de overeengekomen werkzaamheden betekent\n                                          dit dat op het in de bestuurlijke verantwoording en het uitvoeringsverslag opgenomen\n                                          cijfermateriaal en toelichtingen geen accountantscontrole, beoordelingsopdracht of\n                                          andere assurance-opdracht is uitgevoerd in overeenstemming met de Nederlandse controle-\n                                          en overige standaarden. Dit houdt in dat aan onze rapportage geen zekerheid kan worden\n                                          ontleend omtrent de getrouwheid van het in de bestuurlijke verantwoording en het uitvoeringsverslag\n                                          opgenomen cijfermateriaal en toelichtingen daarop.\n\nHet is de bedoeling dat u zelf een oordeel vormt over de werkzaamheden en over de\n                                          in dit rapport weergegeven bevindingen en op basis daarvan uw eigen conclusie trekt.\n                                          Wij wijzen u erop dat indien wij aanvullende werkzaamheden zouden hebben verricht\n                                          of een controle- of beoordelingsopdracht zouden hebben uitgevoerd, wellicht andere\n                                          onderwerpen aan het licht zouden kunnen zijn gebracht die voor u van belang kunnen\n                                          zijn.\n\nTen slotte maken wij u erop attent dat de uitkomsten van ons onderzoek niet zonder\n                                          meer gelden na datum van afsluiting van ons onderzoek.\n\nBeschrijving van de uitgevoerde specifieke werkzaamheden\n\nWij hebben de volgende deelonderzoeken uitgevoerd:\n\nNaleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag\n\nDe accountant vermeldt hier de bevindingen van zijn onderzoek naar de naleving van\n                                       de voorschriften voor het uitvoeringsverslag, zoals opgenomen in het Model uitvoeringsverslag\n                                       en financieel verslag 2015 Wlz-uitvoerders (zie paragraaf 4.5 \u2018Toetsingscriteria voor\n                                       het onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag\u2019).\n\nNaleving van de criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren\n\nDe accountant vermeldt hier de bevindingen van zijn onderzoek naar of de genoemde\n                                          criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren in het Model uitvoeringsverslag en\n                                          financieel verslag 2015 Wlz-uitvoerders zijn nageleefd (zie paragraaf 4.6 \u2018Toetsingscriteria\n                                          voor het onderzoek naar de naleving van de criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren\u2019).\n\nDe accountant kan voor de afsluiting van dit deel van het rapport de volgende modeltekst\n                                       gebruiken:\n\nOverige aspecten beperkingen in verspreidingskring en gebruik\nWij wijzen erop dat onze werkzaamheden uitsluitend zijn verricht ten behoeve van de\n                                          Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland, aangezien anderen die niet\n                                          op de hoogte zijn van het doel van de werkzaamheden de resultaten onjuist kunnen interpreteren.\n                                          De rapportage mag niet aan anderen partijen worden verspreid, noch mag eruit worden\n                                          geciteerd, of eraan worden gerefereerd, zonder onze voorafgaande schriftelijke toestemming.\n\nPlaats en datum\n\n... (naam accountantsorganisatie)\n\n... (naam accountant)"}