Title: wetten.nl - Regeling - Controleprotocol voor Wlz-uitvoerders die als zorgkantoor zijn aangewezen opgave van pgb-beschikkingen over 2015 - BWBR0038386

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0038386/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Controleprotocol voor Wlz-uitvoerders die als zorgkantoor zijn aangewezen opgave van pgb-beschikkingen over 2015 - BWBR0038386", "content": "Controleprotocol voor Wlz-uitvoerders die als zorgkantoor zijn aangewezen opgave van\n                                    pgb-beschikkingen over 2015\n\nDe Wlz-uitvoerder1 die als zorgkantoor is aangewezen (verder: het zorgkantoor) verantwoordt in de opgave\n                                          van pgb-beschikkingen over 2015 het totale bedrag aan pgb-beschikkingen over 2015.\n\nOp grond van artikel 31 van de Wet marktordening gezondheidszorg (Wmg) kan de Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) regels stellen voor de controle door\n                                          de Wlz-uitvoerders, de inhoud en inrichting van de verklaring en het accountantsverslag.\n                                          De regels voor het accountantsonderzoek inzake de opgave van pgb-beschikkingen over\n                                          2015 heeft de NZa vastgelegd in dit controleprotocol.\n\nParagraaf 3.3 van dit protocol geeft de voor de vaststelling van dit protocol relevante wet- en\n                                          regelgeving weer.\n\nHet controleprotocol opgave van pgb-beschikkingen over 2015 geeft richtlijnen voor\n                                          het door de accountant uit te voeren onderzoek naar de juistheid en volledigheid van\n                                          de opgave van pgb-beschikkingen over 2015. Het doel van het protocol is niet om de\n                                          aanpak van het onderzoek voor te schrijven, maar om kaders te geven waarbinnen het\n                                          onderzoek moet plaatsvinden. De accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer\n                                          in een controleverklaring.\n\nDe door het zorgkantoor ingevulde pgb-opgave bestaat uit het totale bedrag aan afgegeven\n                                          pgb-beschikkingen over 2015. De opgave van pgb-beschikkingen over 2015 vindt plaats\n                                          per zorgkantoorregio.2\n\nDoor de opgave van pgb-beschikkingen over 2015 te voorzien van een handtekening verklaart\n                                          het bestuur van het zorgkantoor dat deze de opgave van pgb-beschikkingen over 2015\n                                          naar waarheid en in overeenstemming met de voor het betreffende jaar geldende regels\n                                          heeft ingevuld. Het zorgkantoor is verantwoordelijk voor de juistheid van de opgave\n                                          van pgb-beschikkingen en de adequate AO/IC die hiertoe moet leiden.\n\nDe accountant, zoals bedoeld in artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek, controleert de opgave van pgb-beschikkingen over 2015 van het zorgkantoor en geeft\n                                          de uitkomst van zijn onderzoek weer in een controleverklaring bij de opgave van pgb-beschikkingen\n                                          over 2015. De accountant is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van voldoende\n                                          werkzaamheden ter verkrijging van voldoende controle-informatie dat de pgb-opgave\n                                          juist en volledig is.\n\nDe accountant verklaart in de controleverklaring dat het totale bedrag aan pgb-beschikkingen\n                                          over 2015 per zorgkantoorregio in de pgb-opgave juist en volledig is, in overeenstemming\n                                          met de relevante wet- en regelgeving.\n\nUiterlijk 1 oktober 2016 moet door het zorgkantoor bij de NZa worden ingediend:\n\n\u2212 per zorgkantoorregio de door de externe accountant gewaarmerkte opgave pgb-beschikkingen\n                                                over 2015 in het daarvoor door de NZa beschikbaar gestelde formulier. Met waarmerken\n                                                wordt bedoeld: een stempel van het controlerend accountantskantoor, uitsluitend ter\n                                                identificatie.\n\n\u2212 per zorgkantoorregio de door de accountant ondertekende controleverklaring bij bovengenoemde\n                                                opgave van pgb-beschikkingen over 2015.\n\nDit controleprotocol stelt eisen aan het door de accountant uit te voeren onderzoek\n                                          naar de pgb-beschikkingen over 2015 op basis van de Wet langdurige zorg (Wlz).\n\nDe accountant hanteert dit controleprotocol als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast\n                                          voert de accountant zijn controle uit in overeenstemming met het Nederlands recht,\n                                          waaronder de geldende beroepsvoorschriften van de Nederlandse Beroepsorganisatie van\n                                          Accountants (NBA) en dit controleprotocol. De controle van de pgb-opgave is aan te\n                                          merken als een controleopdracht volgens NBA Standaard 800.\n\nDe Raad van Bestuur van de NZa heeft op 18 juli 2016 het controleprotocol opgave van\n                                          pgb-beschikkingen over 2015 vastgesteld. Dit protocol treedt in werking met ingang\n                                          van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin deze mededeling is\n                                          geplaatst en werkt terug tot en met 1 januari 2016. U kunt dit protocol en alle andere\n                                          in dit protocol genoemde documenten raadplegen op de website van de NZa (www.nza.nl).\n\nDe procedure van het onderzoek naar de juistheid en volledigheid van het totale bedrag\n                                       aan pgb-beschikkingen over 2015 ziet er als volgt uit:\n\n1. Het zorgkantoor stelt per zorgkantoorregio de verantwoording op over de afgegeven\n                                             pgb-beschikkingen over 2015 met gebruikmaking van het door de NZa voorgeschreven formulier.\n\n2. Het zorgkantoor geeft een accountant opdracht tot het uitvoeren van een accountantscontrole\n                                             op de juistheid en volledigheid van de onder 1 genoemde verantwoording.\n\n3. De accountant voert zijn controle uit op basis van de kaders die de NZa stelt in dit\n                                             controleprotocol.\n\nDe accountant rapporteert aan het zorgkantoor naar aanleiding van zijn bevindingen\n                                       en informeert het zorgkantoor daarbij over alle tijdens de controle gevonden fouten\n                                       en onzekerheden. Het zorgkantoor corrigeert in de opgave van pgb-beschikkingen over\n                                       2015 alle tijdens de controle gevonden fouten.\n\nDe NZa benadrukt dat de nauwkeurigheidstolerantie, die de accountant hanteert voor\n                                       de controle c.q. het onderzoek van de opgave van pgb-beschikkingen over 2015, alleen\n                                       bedoeld is voor de opzet, uitvoering en evaluatie van de controlewerkzaamheden van\n                                       de accountant. Het is niet toegestaan om de nauwkeurigheidstolerantie te gebruiken\n                                       als acceptabele foutmarge voor het opstellen van de opgave van pgb-beschikkingen over\n                                       2015.\n\nAls geconstateerde fouten niet zijn gecorrigeerd en onzekerheden niet zijn uitgezocht,\n                                       dient de accountant er op toe te zien dat het zorgkantoor deze kwantificeert en toelicht\n                                       in een door de externe accountant te waarmerken bijlage bij de opgave van pgb-beschikkingen\n                                       over 2015. De accountant beoordeelt de gevolgen van niet gecorrigeerde fouten en onzekerheden\n                                       voor zijn controleverklaring bij de opgave van pgb-beschikkingen over 2015.\n\nDe accountant waarmerkt de opgave van pgb-beschikkingen over 2015 en het bij de opgave\n                                       horende voorblad plus eventuele toelichting bij geconstateerde afwijkingen. Ten slotte\n                                       verstrekt de accountant een ondertekende controleverklaring bij de opgave van pgb-beschikkingen\n                                       over 2015.\n\n4. Het zorgkantoor stuurt per e-mail (info@nza.nl) uiterlijk 1 oktober 2016 de gewaarmerkte\n                                             opgave van pgb-beschikkingen over 2015 naar de NZa. Het gaat om de volgende stukken:\n\n\u2013 per zorgkantoorregio de gewaarmerkte opgave van pgb-beschikkingen over 2015 in het\n                                                   daarvoor door de NZa beschikbaar gestelde formulier;\n\n\u2013 per zorgkantoorregio de door de accountant ondertekende controleverklaring bij bovengenoemde\n                                                   opgave.\n\nHet object van onderzoek voor de accountant is het door het zorgkantoor in de pgb-opgave\n                                          vermelde totale bedrag opgebouwd uit de afgegeven pgb-beschikkingen over 2015 per\n                                          zorgkantoorregio (de verantwoording).\n\nVoor het onderzoek naar de juistheid en volledigheid van het totale bedrag aan pgb-beschikkingen\n                                          over 2015 kiest de accountant een controleaanpak die een redelijke mate van zekerheid\n                                          geeft dat het totale bedrag aan afgegeven pgb-beschikkingen over 2015, zoals vermeld\n                                          in de opgave, juist en volledig is verantwoord, in overeenstemming met de toetsingscriteria\n                                          (zie hiervoor ook paragraaf 3.4).\n\nHet doel is niet om aan te geven welke werkzaamheden de accountant dient uit te voeren.\n                                          De accountant is vrij in de wijze waarop hij zijn controleaanpak op dit punt inricht,\n                                          hoe hij zijn controlewerkzaamheden uitvoert en hoe hij op grond daarvan voldoende\n                                          controle-informatie verkrijgt.\n\nHet beleidskader voor de controle van de pgb-opgave wordt gevormd door de in tabel\n                                          1 genoemde wetgeving uit de Wlz en Wmg, NZa-beleidsregels en NZa-nadere regels.\n\nNaam\n\nArtikel\n\nWet marktordening gezondheidszorg\n\n31\n\nWet Langdurige zorg\n\n4.3.1\n\nBesluit langdurige zorg\n\n3.6.7\n\nRegeling Langdurige Zorg\n\n5.10\n\nBudgettair kader WLZ\n\nIntegraal\n\nMonitoring pgb en hulpmiddelen\n\nIntegraal\n\nRegeling controle en administratie Wlz-uitvoerders\n\nIntegraal\n\nOm de juistheid en volledigheid van het bedrag aan afgegeven pgb-beschikkingen over\n                                          2015 vast te stellen gelden de volgende toetsingscriteria voor de accountant. Hij\n                                          moet per zorgkantoorregio vaststellen dat:\n\n1. de beschikkingen zijn afgegeven voor verzekerden met een geldende indicatie;\n\n2. de bedragen op de afgegeven beschikkingen juist berekend zijn;\n\n3. dit beschikkingen zijn voor verzekerden van de juiste zorgkantoorregio;\n\n4. geen sprake is van dubbele beschikkingen indien cli\u00ebnten gebruik maken van pgb en\n                                                zorg in natura;\n\n5. de beschikkingen zijn afgegeven voor de juiste tijdsperiode;\n\n6. alle individuele beschikkingen optellen tot het totaal per zorgkantoorregio;\n\n7. alle afgegeven beschikkingen zijn opgenomen in de verantwoording.\n\nIn dit hoofdstuk wordt ingegaan op de materialiteit en de betrouwbaarheid van de uit\n                                          te voeren controles door de accountant. Deze paragraaf heeft betrekking op de controles\n                                          beschreven in paragraaf 3 en 4. Verder wordt in deze paragraaf in gegaan hoe om moet worden gegaan met de gevonden\n                                          fouten en onzekerheden.\n\nDe in paragraaf 3.2 en 4.2 van dit protocol bedoelde redelijke mate van zekerheid houdt in dat het onderzoek\n                                          met een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 99% door de accountant moet\n                                          worden uitgevoerd. Dit betekent dat de controle zodanig moet worden ingericht dat\n                                          met een betrouwbaarheid van 95% kan worden vastgesteld dat niet meer dan 1% van het\n                                          totaalbedrag van de pgb-beschikkingen niet juist is.\n\nDe NZa benadrukt dat de nauwkeurigheidstolerantie, die de accountant hanteert voor\n                                          de controle c.q. onderzoek van de opgave van pgb-beschikkingen over 2015, alleen bedoeld\n                                          is voor de opzet, uitvoering en evaluatie van de controlewerkzaamheden van de accountant.\n                                          Het is niet toegestaan om de nauwkeurigheidstolerantie te gebruiken als acceptabele\n                                          foutmarge voor het opstellen van de opgave van pgb-beschikkingen over 2015. Het bestuur\n                                          van het zorgkantoor is verantwoordelijk voor de juistheid en volledigheid van de opgave\n                                          van pgb-beschikkingen over 2015 en een adequate interne beheersing die hiertoe moeten\n                                          leiden.\n\nVoor de bepaling van de materialiteit wordt uitgegaan van het totale bedrag van de\n                                          pgb-beschikkingen over 2015 in de zorgkantoorregio.\n\nVoor de strekking van het oordeel in de controleverklaring gelden de toleranties zoals\n                                          vermeld in tabel 2.\n\nOordeel\n\nGoedkeurend\n\nBeperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nFouten in de pgb-opgave\n\n\u2264 1%\n\n>1% en \u2264 3%\n\nn.v.t.\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle\n\n\u22643%\n\n>3% en \u2264 10%\n\n> 10%\n\nn.v.t.\n\nBron: Normenkader Auditdienst Rijk\n\nDe accountant rapporteert de uit zijn onderzoek geconstateerde onjuistheden en onzekerheden\n                                          aan het zorgkantoor, omdat het zorgkantoor deze dient te corrigeren.\n\nAlle fouten moeten in de opgave van pgb-beschikkingen over 2015 door het zorgkantoor\n                                          worden gecorrigeerd en onzekerheden in de opgave van pgb-beschikkingen over 2015 moeten\n                                          nader worden onderzocht.\n\nFouten\n\nVan een fout in de opgave van pgb-beschikkingen over 2015 is sprake wanneer gebleken\n                                          is dat \u2013 een gedeelte van \u2013 een pgb-beschikking niet in overeenstemming is met de\n                                          toetsingscriteria van de NZa zoals beschreven in paragraaf 3.4.\n\nFouten worden in absolute zin opgevat, saldering van fouten is daarom niet toegestaan.\n\nFouten zijn bijvoorbeeld:\n\n\u2013 afgegeven pgb-beschikking zonder geldige indicatie;\n\n\u2013 afgegeven pgb-beschikking buiten de geldigheidsduur van de indicatie;\n\n\u2013 een onterecht afgegeven pgb-beschikking ten laste van de zorgkantoorregio of\n\n\u2013 een afgegeven pgb-beschikking met een onjuist berekend bedrag.\n\nIncidentele/structurele fouten\n\nBij fouten in de opgave van pgb-beschikkingen over 2015 kan onderscheid gemaakt worden\n                                          in incidentele en structurele fouten.\n\nVan een incidentele (ge\u00efsoleerde) fout is sprake als het een toevallige fout betreft.\n                                          Kenmerkend voor incidentele fouten is dat in principe geen herhaling optreedt van\n                                          de geconstateerde fout. Hierbij neemt de accountant de bepaling van Standaard 530.13\n                                          in acht.\n\nBij incidentele fouten wordt door de accountant onderzocht of deze fout eenmalig voorkomt\n                                          of op meerdere momenten in het jaar (totale controleperiode).\n\nVan een structurele fout is sprake als de oorzaak van de fout is gelegen in (onderdelen\n                                          van) het systeem van uitvoering, waardoor fouten met een (zeker) herhalingskarakter\n                                          (kunnen) optreden.\n\nStructurele fouten moeten niet alleen verder worden uitgezocht en in totaliteit worden\n                                          gecorrigeerd, maar ook het systeem van uitvoering waardoor de fouten zijn ontstaan\n                                          dient te worden ge\u00ebvalueerd en waar nodig aangepast (opname in risicoanalyse, aanpassing\n                                          systeem). De accountant bewaakt de opvolging hiervan en rapporteert hierover in zijn\n                                          controleverklaringen over opvolgende jaren.\n\nOnzekerheden in de controle\n\nEen onzekerheid in de controle doet zich voor als gebleken is dat onvoldoende (controle-)informatie\n                                          beschikbaar is om een \u2013 gedeelte van een \u2013 post als goed of fout aan te merken.\n\nZorgkantoor\n\nHet zorgkantoor dient alle geconstateerde incidentele en structurele fouten te corrigeren\n                                          in de opgave van pgb-beschikkingen over 2015. Dit geldt dus ook voor fouten die onder\n                                          de tolerantie blijven. Niet gecorrigeerde fouten dienen in de toelichting bij opgave\n                                          van pgb-beschikkingen over 2015 door het zorgkantoor gekwantificeerd te zijn opgenomen.\n                                          Het zorgkantoor motiveert het uitblijven van de correcties.\n\nFouten en onzekerheden in de opgave van pgb-beschikkingen over 2015 die het zorgkantoor\n                                          om een bepaalde reden objectief niet kan oplossen, vermeldt het zorgkantoor in de toelichting bij de opgave van pgb-beschikkingen\n                                          over 2015 met vermelding van de objectieve verhindering om te kunnen corrigeren.\n\nAccountant\n\nDe accountant dient na te gaan of het zorgkantoor de geconstateerde incidentele en\n                                          structurele fouten heeft gecorrigeerd en met de onzekerheden in de opgave van pgb-beschikkingen\n                                          over 2015 is omgegaan zoals hierboven is vermeld.\n\nDe accountant neemt de niet gecorrigeerde fouten en onzekerheden mee in zijn oordeelsvorming\n                                          in de controleverklaring.\n\nIn deze bijlage is de door de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA)\n                                 vastgestelde voorbeeldtekst van een goedkeurende controleverklaring aangepast voor\n                                 de opgave van pgb-beschikkingen over 2015.\n\nDe strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding\n                                 of afkeurend zijn.\n\nCONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT\n\nAan: opdrachtgever\n\nAfgegeven ten behoeve van het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder en de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                       (NZa)\n\nWij hebben het in de opgave van pgb-beschikkingen over 2015 opgenomen totale bedrag\n                                    aan pgb-beschikkingen over 2015 behorende bij de, door ons voor identificatiedoeleinden\n                                    gewaarmerkte opgave van pgb-beschikkingen over 2015 van (naam zorgkantoor) te (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opstellen van de opgave van\n                                    pgb-beschikkingen over 2015 in overeenstemming met de geldende wetgeving, beleidsregels\n                                    en nadere regels van de NZa, zoals opgesomd en toegelicht in paragraaf 3.3 (tabel 1) van het Controleprotocol opgave van pgb-beschikkingen over 2015. Het bestuur\n                                    is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk\n                                    acht, om het opstellen van de opgave van pgb-beschikkingen over 2015 mogelijk te maken\n                                    zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over het totale bedrag aan\n                                    pgb-beschikkingen over 2015 in de opgave van pgb-beschikkingen 2015 op basis van onze\n                                    controle.\n\nWij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                    de Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol opgave van pgb-beschikkingen\n                                    over 2015 van (versie 1; juli 2016). Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en\n                                    dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid\n                                    wordt verkregen dat de opgave van pgb-beschikkingen over 2015 geen afwijkingen van\n                                    materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                    over de opgave van pgb-beschikkingen over 2015.\n\nDe geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste\n                                    professionele oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico\u2019s dat de\n                                    opgave van pgb-beschikkingen over 2015 een afwijking van materieel belang bevat als\n                                    gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                    in aanmerking die relevant is voor het opstellen van de opgave van pgb-beschikkingen\n                                    over 2015 door de entiteit, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die\n                                    passend zijn in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot\n                                    doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing\n                                    van de entiteit. Een controle omvat tevens het evalueren van de toepassing van de\n                                    gebruikte grondslagen voor de opgave van pgb-beschikkingen over 2015, alsmede een\n                                    evaluatie van het algehele beeld van de opgave van pgb-beschikkingen over 2015.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                    is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft het in de opgave van pgb-beschikkingen over 2015 genoemde totale\n                                    bedrag aan pgb-beschikkingen ten bedrage van \u20ac (bedrag) in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en volledig weer in overeenstemming\n                                    met de geldende wetgeving, beleidsregels en nadere regels van de NZa zoals uitgewerkt\n                                    in paragraaf 3.3 (tabel 1) en 3.4 (toetsingscriteria) van het Controleprotocol opgave van pgb-beschikkingen\n                                    over 2015 (versie 1, juli 2016).\n\nBeperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe opgave van pgb-beschikkingen over 2015 is opgesteld voor het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder\n                                    en de NZa met als doel het bestuur van (naam zorgkantoor) in staat te stellen te voldoen aan de wetgeving, beleidsregels en nadere regels\n                                    van de NZa. Hierdoor is de opgave van pgb-beschikkingen over 2015 mogelijk niet geschikt\n                                    voor andere doeleinden. De opgave van pgb-beschikkingen over 2015 met onze controleverklaring\n                                    is derhalve uitsluitend bestemd voor het bestuur van (naam zorgkantoor) en de NZa en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\nPlaats, datum\n\n(naam accountantskantoor)\n\nNaam accountant en ondertekening met die naam"}