Title: wetten.nl - Regeling - Regeling accountantscontrole IFV - BWBR0032372

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0032372/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Regeling accountantscontrole IFV - BWBR0032372", "content": "Regeling van de Minister van Veiligheid en Justitie van 27 november 2012, nr. 307297,\n                                    houdende voorschriften ten aanzien van de accountantscontrole van de jaarrekening\n                                    van het Instituut Fysieke Veiligheid (Regeling accountantscontrole IFV)\n\nDe Minister van Veiligheid en Justitie,\n\nGelet op artikel 6, tweede lid, van het Besluit rijksbijdragen IFV;\n\nBesluit:\n\nIn deze regeling en de daarbij behorende bijlage wordt verstaan onder:\n\na. \naccountant: de door het bestuur van het Instituut Fysieke Veiligheid aangewezen accountant\n\nb. \nInstituut: het Instituut Fysieke Veiligheid\n\nDe accountant verricht zijn werkzaamheden met inachtneming van hetgeen is bepaald\n                                    in het Controleprotocol dat als bijlage bij deze regeling is gevoegd.\n\nDeze regeling treedt in werking met ingang van 1 januari 2013.\n\nDeze regeling wordt aangehaald als: Regeling accountantscontrole IFV.\n\nDeze regeling zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nMinister\n\nI.W. Opstelten\n\nOp grond van artikel 74, eerste lid, onder a, van de Wet veiligheidsregio\u2019s verstrekt het Ministerie van Justitie en Veiligheid (hierna: JenV) per boekjaar een\n                                       bijdrage aan het Instituut Fysieke Veiligheid (hierna: IFV). JenV verstrekt deze bijdrage\n                                       aan het IFV voor de uitvoering van de wettelijke activiteiten die ingevolge artikel 68 van de Wet veiligheidsregio\u2019s zijn toebedeeld aan het IFV.\n\nHet IFV dient zich over de besteding van deze middelen te verantwoorden, door middel\n                                       van een jaarverslag, bestaande uit een bestuursverslag, een jaarrekening, overige\n                                       gegevens en bijlagen. Het IFV en JenV hebben beide belang bij een goede opzet en uitvoering\n                                       van de accountantscontrole bij het IFV. Dit accountantsprotocol geeft een beschrijving\n                                       van de in dit kader door de accountant te verrichten werkzaamheden, en geldt met ingang\n                                       van 1 januari 2019.\n\nHoofdstuk 1 geeft een opgave van de uitgangspunten die ten aanzien van de werkzaamheden\n                                       van toepassing zijn, waaronder de doelstelling. Hoofdstuk 2 richt zich op de door\n                                       de accountant te hanteren aanpak. Ten slotte bevat hoofdstuk 3 een weergave van de\n                                       op te leveren accountantsproducten.\n\nAls waarborg voor een degelijk toezicht beoordeelt JenV op basis van een jaarlijkse\n                                       risicoanalyse of het huidige accountantsprotocol moet worden bijgesteld.\n\nIn dit hoofdstuk worden de uitgangspunten ten aanzien van de door de accountant te\n                                       verrichten werkzaamheden behandeld. Het betreft een beschrijving van de doelstelling\n                                       van het protocol, de ten aanzien van het protocol relevante definities en begrippen\n                                       en van de gehanteerde procedures en de daarbij van toepassing zijnde termijnen.\n\nDit accountantsprotocol heeft als doelstelling het geven van aanwijzingen omtrent\n                                          de reikwijdte, de betrouwbaarheid en de materialiteit van de door de instellingsaccountant\n                                          van het IFV te verrichten werkzaamheden in het kader van de jaarrekening van het IFV\n                                          en de jaarlijkse bijdrage aan het IFV.\n\nHet controleprotocol geeft aan welke accountantsproducten moeten worden geleverd.\n                                          In het geval van IFV worden twee type producten gevraagd:\n\n\u2022 een controleverklaring;\n\n\u2022 een accountantsverslag.\n\nAls grondslag voor de controle en aanwijzingen geldt de van toepassing zijnde wet-\n                                          en regelgeving zoals opgenomen onder 2.1. Het onderzoeksobject betreft de jaarlijks\n                                          door het IFV opgestelde verantwoordingsinformatie ten aanzien van de door JenV verstrekte\n                                          bijdrage, bestaande uit het jaarverslag waarin opgenomen het bestuursverslag, de jaarrekening,\n                                          de overige gegevens en bijlagen.\n\nOnderstaand worden de voor dit protocol relevante definities en begrippen toegelicht.\n\n\u2022 \nAccountant: Registeraccountant of Accountant-Administratieconsulent als bedoeld in artikel 393, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek aan wie het IFV de opdracht tot controle van de jaarrekening heeft verstrekt.\n\n\u2022 \nAccountantsverslag: het verslag (rapport van bevindingen), bedoeld in artikel 393, vierde lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, met dien verstande dat bij het IFV er geen raad van commissarissen als toezichthouder\n                                                is.\n\n\u2022 \nBijdrageontvanger: het IFV. De bijdrageontvanger is binnen het gegeven normenkader verantwoordelijk\n                                                voor het realiseren van de activiteiten conform de wettelijke taken, het voeren van\n                                                een adequate bedrijfsvoering en het rechtmatig en doelmatig gebruik van de bijdragegelden,\n                                                alsmede de betrouwbare totstandkoming van de niet-financi\u00eble informatie. Het bestuur\n                                                van de bijdrageontvanger is er voor verantwoordelijk dat activiteiten van de instelling\n                                                worden uitgevoerd in overeenstemming met bepalingen van de wet- en regelgeving. Daarnaast\n                                                is het bestuur van de bijdrageontvanger verantwoordelijk voor de juistheid, volledigheid\n                                                en tijdigheid van de verantwoording aan de bijdrageverstrekker.\n\n\u2022 \nBijdrageverstrekker: het ministerie van Justitie en Veiligheid. Het ministerie stelt middelen beschikbaar,\n                                                in de vorm van een bijdrage, aan de bijdrageontvanger voor het uitvoeren van bepaalde\n                                                (veelal wettelijke) taken en/of activiteiten en incidentele bijdragen. De bijdrageverstrekker\n                                                is verantwoordelijk voor het vaststellen van het financi\u00eble normenkader waarbinnen\n                                                de bijdrageontvanger moet opereren. Het normenkader is in geval van het IFV in belangrijke\n                                                mate geregeld in een wet en daarop ge\u00ebnte lagere regelgeving. Met betrekking tot incidentele\n                                                bijdragen zijn aanvullend daarop nadere regels gesteld, die door de bijdrageverstrekker\n                                                aan de bijdrageontvanger schriftelijk zijn medegedeeld. De Inspectie Justitie en Veiligheid\n                                                houdt toezicht op de wettelijke taakuitvoering. Ingevolge artikel 67 van de Wet veiligheidsregio\u2019s is het bestuur van het IFV belegd bij de voorzitters van de veiligheidsregio\u2019s.\n\n\u2022 \nControleverklaring: de uitslag van het onderzoek van de door de bijdrageontvanger aangestelde accountant,\n                                                bedoeld in artikel 393, vijfde tot en met achtste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, omvattende een verklaring omtrent de getrouwheid en de rechtmatigheid.\n\n\u2022 \nDoelmatigheidsparagraaf (onderdeel van het bestuursverslag): de verklaring (beschrijving) van het bestuur / de directie van de instelling over\n                                                de doelmatigheid van de instelling. Doelmatigheid gaat over de vraag of door de instelling\n                                                dezelfde prestaties of effecten met de inzet van minder middelen gerealiseerd kunnen\n                                                worden, dan wel over de vraag of niet m\u00e9\u00e9r prestaties of effecten verwezenlijkt kunnen\n                                                worden met dezelfde inzet van middelen. Het gaat hierbij dus om informatie over de\n                                                realisatie van middelen en prestaties en effecten. Deze paragraaf richt zich met name\n                                                op de maatregelen die het bestuur / de directie heeft getroffen ter bevordering van\n                                                een effici\u00ebnt beheer.\n\n\u2022 \nFinanci\u00eble rechtmatigheid: de comptabele rechtmatigheid, oftewel het besteden van bijdragen in overeenstemming\n                                                met de begroting en met de wet- en regelgeving en andere afspraken zoals opgenomen\n                                                paragraaf 2.1 voor zover de regelgeving van invloed is op uitkomst van de in de jaarrekening\n                                                opgenomen financi\u00eble transacties.\n\n\u2022 \nJaarrekening: de jaarrekening, bedoeld in artikel 361, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. Tot de jaarrekening wordt tevens gerekend het Overzicht Rijksbijdragen, subsidies\n                                                en gemeenschappelijke taken.\n\n\u2022 \nJaarverslag: het bestuursverslag (met de daarbij behorende onderwerpen), de jaarrekening en de\n                                                overige gegevens.\n\n\u2022 \nBestuursverslag: het verslag, bedoeld in artikel 391, eerste tot en met vierde lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. Het bestuursverslag bestaat in beginsel uit de onderwerpen: het voorwoord, het verslag\n                                                van het (algemeen / dagelijks) bestuur, informatie over de realisatie van het jaarplan\n                                                van het IFV (operationele informatie onderscheiden in wettelijke taken, gemeenschappelijke\n                                                werkzaamheden en taken voor derden, en bijlagen), het directieverslag, het in-control-statement\n                                                en de doelmatigheidsparagraaf.\n\n\u2022 \nIn-control-statement (onderdeel van het bestuursverslag): de verklaring (beschrijving) van het bestuur / de directie van de instelling over\n                                                de kwaliteit van de bedrijfsvoering in brede zin (waaronder de betrouwbaarheid, continu\u00efteit\n                                                en beveiliging van de geautomatiseerde informatiesystemen) die antwoord geeft op de\n                                                vraag in hoeverre het bestuur / de directie de bedrijfsvoeringsprocessen beheerst.\n\n\u2022 \nOverige gegevens: de overige gegevens, bedoeld in artikel 392, eerste lid, onder a en b, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, met dien verstande dat in dat lid voor \u2019de winst\u2019 wordt gelezen \u2019een positief saldo\n                                                van baten en lasten\u2019.\n\nDe door de bijdrageontvanger aangewezen accountant draagt de zorg voor het tijdig\n                                          opleveren van de controleverklaring en het accountantsverslag. Tijdig betekent dat\n                                          het IFV in staat is om de verantwoordingsinformatie (jaarverslag: bestaande uit bestuursverslag,\n                                          jaarrekening en overige gegevens) en de afgesproken auditproducten uiterlijk 31 mei\n                                          aan de bijdrageverstrekker op te leveren. Nadere afspraken ten aanzien van deze tijdigheid\n                                          worden door de bijdrageontvanger en betreffende accountant overeengekomen en betreft\n                                          de verantwoordelijkheid van de bijdrageontvanger.\n\nDit hoofdstuk beschrijft te hanteren onderzoeksaanpak. Er wordt gestart met een opsomming\n                                       van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Daarna volgt een beschrijving van\n                                       de reikwijdte per type werkzaamheden. Het hoofdstuk wordt afgesloten met bepalingen\n                                       omtrent de betrouwbaarheid en materialiteit.\n\nVoor de werkzaamheden van de accountant is de volgende wet- en regelgeving relevant:\n\n\u2022 \nWet veiligheidsregio\u2019s (de artikelen 68 en 74)\n\n\u2022 \nBesluit rijksbijdragen IFV\n\n\u2022 \nBoek 2 van het Burgerlijk Wetboek (artikelen 361, eerste lid, artikel 391 eerste tot en met vierde lid, artikel 392, eerste lid, onder a en b, en artikel 393 vierde lid)\n\n\u2022 Richtlijn voor de jaarverslaggeving 640 \u2018Organisaties-zonder-winststreven\u2019;\n\n\u2022 Sociale wetgeving en pensioenwetgeving, waaronder de Ambtenarenwet en de cao Rijksambtenaren\n\n\u2022 Algemene verordening gegevensbescherming\n\n\u2022 Europese aanbestedingsrichtlijnen, als ook nationale wetgeving: Aanbestedingswet 2012 en Gids Proportionaliteit\n\n\u2022 Wet- en regelgeving waarin nadere voorschriften zijn opgenomen op het gebied van specifieke\n                                                bijdragen, uitkeringen en subsidies vanuit de EU, het Rijk en andere bijdrage- of\n                                                subsidieverstrekkende instanties\n\n\u2022 Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector en ministeri\u00eble\n                                                regeling \u2018Controleprotocol WNT 2017\u2019\n\n\u2022 Correspondentie van JenV gericht aan het IFV in het kader van de jaarlijkse bijdragen\n                                                (algemeen en incidenteel), aanvullende bijdrageverlening (indien van toepassing),\n                                                bijdragevaststelling, bekostigingsafspraken, verantwoordingsafspraken e.d.\n\n\u2022 De voorwaarden zoals opgenomen in de bijdrageverleningen (beschikkingen) met betrekking\n                                                tot het bijdragejaar\n\n\u2022 Tweede wijzigingsbesluit Aanwijzingsbesluit rechtspersonen met een beperkte kasbeheerfunctie, samenhangend met de Comptabiliteitswet 2016 (inzake schatkistbankieren)\n\nAls verslaggevingskader voor de jaarrekening van IFV gelden de Richtlijn voor de jaarverslaggeving\n                                          voor Organisaties zonder-winststreven (RJ 640) en de Beleidsregels toepassing Wetnormering\n                                          topinkomens.\n\nControlewerkzaamheden bij de jaarrekening\n\nDe controle dient te worden uitgevoerd door een accountant als bedoeld in artikel 393, eerste lid, van boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. De controle voldoet aan de controlestandaarden, zoals de Nadere voorschriften Controle-\n                                          en overige standaarden (NV COS), die door de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants\n                                          (NBA) zijn vastgesteld.\n\nDe grondslag voor de controle is opgenomen in artikel 6, tweede lid, van het Besluit rijksbijdragen IFV.\n\nArtikel 6, eerste en tweede lid, van het Besluit rijksbijdragen IFV stellen het volgende:\n\n1. Het bestuur zendt ten behoeve van de verantwoording over de besteding van de bijdragen,\n                                                bedoeld in artikel 2, eerste lid, en artikel 3, uiterlijk 31 maart aan Onze Minister:\n\na. de jaarrekening en het jaarverslag, bedoeld in Titel 9, Boek 2, van het Burgerlijk Wetboek, en\n\nb. de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen, bedoeld in artikel 393, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek.\n\n2. De accountant verricht zijn werkzaamheden met inachtneming van de daarover bij ministeri\u00eble\n                                                regeling gestelde regels.\n\nMet het onderzoek moet de accountant een oordeel geven aan de bijdrageverstrekker\n                                          of:\n\n\u2022 de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van het\n                                                vermogen van het IFV per ultimo 20XX en van het resultaat en de kasstromen van IFV\n                                                over 20XX;\n\n\u2022 de in jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties over 20XX in alle\n                                                van materieel belang zijnde aspecten voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid\n                                                (in overeenstemming zijn met de begroting en met de in de wet- en regelgeving zoals\n                                                op genomen in paragraaf 2.1);\n\n\u2022 de jaarrekening een getrouw beeld geeft van krachtens de Wet normering topinkomens op te nemen informatie;\n\n\u2022 de informatie die gelijktijdig met de gecontroleerde jaarrekening wordt verstrekt\n                                                (in ieder geval het bestuursverslag met de onderwerpen zoals gedefinieerd in paragraaf\n                                                1.2) met de door hem gecontroleerde verantwoording verenigbaar is en geen materi\u00eble\n                                                afwijkingen bevat (overeenkomstig Standaard 720).\n\nAls basis geldt het Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden,\n                                          het Accountantsprotocol IFV en het Controleprotocol WNT 2017.\n\nIn de specifieke wet- en regelgeving zijn ten behoeve van de controle op de bijdrageverlening\n                                          aan het IFV relevante bepalingen opgenomen. De volgende (attentie)punten worden onder\n                                          de aandacht gebracht.\n\nDe accountant verricht op onderdelen de controle met bijzondere aandacht voor de hiernavolgende\n                                          onderwerpen, hetgeen in casu betekent dat hij beziet of:\n\na. de bijdrage, bedoeld in artikel 74, eerste lid, onderdeel a, van de Wet veiligheidsregio's, is besteed aan de taken van het IFV, bedoeld in artikel 68, eerste lid, de onderdelen a, e, f, g en h, van die wet. Opgemerkt wordt dat bij de bijdrage voor de wettelijke taken sprake is van \u00e9\u00e9n ongedeelde\n                                                bijdrage (lumpsum);\n\nb. de incidentele bijdrage, bedoeld in artikel 74, eerste lid, onderdeel a, van de Wet veiligheidsregio's, is besteed aan het doel waarvoor en onder de voorwaarden waaronder deze is verstrekt.\n                                                Opgemerkt wordt dat bij de bijdrage voor bijzondere doelen sprake is van afrekening\n                                                per doel (project), waardoor een verschuivingsgevaar bestaat met de bijdrage voor\n                                                de wettelijke taken (attentiepunt: maken niet bestede incidentele bijdragen geen deel\n                                                uit van het resultaat, maar worden deze als openstaande rijksbijdrage onder kortlopende\n                                                schulden opgenomen op de balans en hoe wordt deze post in het volgende jaar op basis\n                                                van afspraken met JenV behandeld?);\n\nc. wordt voldaan aan het gestelde in artikel 74, tweede, derde en vierde lid, van de Wet veiligheidsregio's, met name of sprake is van gescheiden administraties van de baten en lasten van de\n                                                taken en integrale bekostiging.\n\nd. wordt voldaan aan de Algemene verordening gegevensbescherming (AVG). Als het risico\n                                                bestaat dat niet aan de AVG wordt voldaan zal bij het opstellen van de jaarrekening\n                                                met de consequenties van eventuele boete(s) rekening moeten worden gehouden.\n\nWerkzaamheden met betrekking tot het bestuursverslag\n\nDit betreft de volgende werkzaamheden:\n\n1. De accountant beoordeelt de consistentie van de financi\u00eble informatie in het bestuursverslag\n                                                met bijlagen met de in de jaarrekening opgenomen financi\u00eble informatie (conform Standaard\n                                                720).\n\n2. Met betrekking tot de niet-financi\u00eble informatie volgt de accountant eveneens de werkzaamheden\n                                                voortvloeiend uit Standaard 720.\n\n3. De accountant beoordeelt de consistentie van het in het bestuursverslag opgenomen\n                                                in-control-statement en de doelmatigheidsparagraaf, waaronder de verenigbaarheid daarvan\n                                                met de jaarrekening \u00e9n de uitkomsten van de controlewerkzaamheden op de jaarrekening.\n                                                Hierbij stelt de accountant met betrekking tot het in-control-statement het volgende\n                                                vast:\n\na. de aanwezigheid van een recente beschrijving van het vigerende management control\n                                                      systeem en de maatregelen ter bevordering van een effici\u00ebnt beheer, waaronder een\n                                                      economisch verantwoorde middelenverwerving,\n\nb. de verankering van het management control systeem en de doelmatigheidsmaatregelen\n                                                      in de planning & control cyclus,\n\nc. het uitvoeren van periodieke onderzoeken naar het management control systeem en naar\n                                                      de doelmatigheidsmaatregelen, en\n\nd. de aanwezigheid van periodieke rapportages over het management control systeem en\n                                                      de doelmatigheidsmaatregelen en de bespreking er van op het directieniveau en het\n                                                      dagelijks bestuur.\n\n4. De accountant beoordeelt de consistentie van alle (financieel gerelateerde) onderwerpen\n                                                opgenomen in het bestuursverslag met de jaarrekening (conform Standaard 720).\n\nAccountantsverslag\n\nBinnen het accountantsverslag staat de vraag centraal of het financieel beheer van\n                                          het IFV heeft voldaan aan de eisen van getrouwheid en rechtmatigheid. Hierin wordt\n                                          het volgende opgenomen:\n\n\u2022 Een overzicht van fouten en onzekerheden in de jaarrekening, die gelet op rapporteringstolerantie\n                                                moeten worden gerapporteerd, voorzien van een inhoudelijke toelichting.\n\n\u2022 Een overzicht van de bevindingen inzake administratieve organisatie en interne beheersing\n                                                [w.o. de beheersing van interne projecten het verschuivingsgevaar met betrekking tot\n                                                kosten van verschillende bijdragecategorie\u00ebn, informatie over het beheer (economisch\n                                                verantwoorde middelenverwerving en financi\u00eble beheersdaden) en de betrouwbaarheid\n                                                en continu\u00efteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking], voor zover geconstateerd\n                                                bij de jaarrekeningcontrole.\n\n\u2022 De kernpunten van de controle: de aangelegenheden die, in de professionele oordeelsvorming\n                                                van de accountant, het meest significant waren bij de controle van de financi\u00eble overzichten\n                                                van de huidige verslagperiode, waaronder de scheiding in de administratie en boekhouding\n                                                van de wettelijke taken, de gemeenschappelijke werkzaamheden en de wettelijk toegestane\n                                                werkzaamheden.\n\n\u2022 Een overzicht van de constateringen bij het beoordelen van consistentie van de financi\u00eble\n                                                informatie in het bestuursverslag met de in de jaarrekening opgenomen financi\u00eble informatie\n                                                en het lezen van de overige informatie in het bestuursverslag, waaronder die inzake\n                                                het in-control-statement en de doelmatigheidsparagraaf.\n\n\u2022 De toepassing van Richtlijn voor de jaarverslaggeving 640 \u2018Organisaties-zonder-winststreven\u2019,\n                                                waaronder het opnemen van aanvullende informatie in de toelichting op de jaarrekening\n                                                indien de jaarrekening vanwege specifieke wet- en regelgeving en subsidievoorschriften\n                                                niet geheel voldoet van deze richtlijn.\n\nControle\n\nDe controle behoort zodanig te worden ingepland en uitgevoerd dat een redelijke mate\n                                          van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang\n                                          bevat. Indien dit begrip voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd\n                                          moet worden, moet uitgegaan worden van een betrouwbaarheid van 95%.\n\nEen controleverklaring met een goedkeurende strekking impliceert dat, gegeven eerder\n                                          genoemde betrouwbaarheid, de maximale afwijking voor wat betreft de getrouwheid als\n                                          ook de financi\u00eble rechtmatigheid niet groter is dan 2% van het totaal van de baten.\n                                          Bij het toetsen van de betreffende tolerantie dienen de geconstateerde en niet gecorrigeerde\n                                          fouten en onzekerheden bij elkaar op te worden opgeteld (zie tabel).\n\nSoort verklaring:\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding of afkeuring\n\nFouten + onzekerheden v.w.b. de getrouwheid\n\n\u2264 2 %\n\n>2% en \u22644%\n\n> 4%\n\nFouten + onzekerheden v.w.b. de rechtmatigheid\n\n\u2264 2%\n\n>2% en \u22644%\n\n> 4%\n\nVoor de toleranties voor de controle van de informatie die in het kader van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector in de jaarrekening moet worden opgenomen, wordt verwezen naar de ministeri\u00eble regeling:\n                                          Controleprotocol WNT 2017.\n\nAfwijkingen in de verantwoording en onzekerheden in de controle\n\nVan een afwijking in de verantwoording is sprake indien is gebleken dat een (gedeelte\n                                          van een) verantwoorde post niet voldoet aan \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de geldende wet-\n                                          en regelgeving of dat een (gedeelte van een) post niet juist of volledig is verantwoord.\n                                          Afwijkingen van wet- en regelgeving worden in absolute zin opgevat, saldering van\n                                          afwijkingen is niet toegestaan.\n\nVan een onzekerheid in de controle is sprake als er onvoldoende (controle-) informatie\n                                          beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als goed of fout aan te merken. Kortom\n                                          als onzekerheid bestaat over het wel of niet voldoen aan de voorwaarden.\n\nOmgaan met geconstateerde afwijkingen\n\nHet uitgangspunt is dat de bijdrageontvanger de door de accountant geconstateerde\n                                          afwijkingen voor zover mogelijk corrigeert. Een materi\u00eble afwijking (conform de tabel)\n                                          die niet door de bijdrageontvanger kan worden gecorrigeerd, leidt tot een aangepast\n                                          (niet goedkeurend) oordeel door de accountant.\n\nNaast de goedkeuringstoleranties wordt de rapporteringstolerantie onderkend. De rapporteringstolerantie\n                                          is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie.\n                                          Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het accountantsverslag.\n                                          De rapporteringstolerantie wordt vastgesteld op 10% van de betreffende goedkeuringstolerantie.\n                                          Hierbij maakt het niet uit of het om rechtmatigheid of de getrouwheid gaat. Fouten\n                                          dienen ongesaldeerd te worden weergegeven. Het gaat om hier het verkrijgen van een\n                                          compleet beeld van alle grotere fouten en onzekerheden. De accountant rapporteert\n                                          de fouten en onzekerheden in het accountantsverslag.\n\nIn geval van het IFV wordt om twee accountantsproducten gevraagd:\n\n1. een controleverklaring bij de jaarrekening omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid\n                                             van de jaarrekening;\n\n2. een accountantsverslag.\n\nZie hiervoor ook hoofdstukken 1 en 2. Waar het de inhoud van de verklaring over de\n                                          getrouwheid en de rechtmatigheid betreft dient de accountant zoveel als mogelijk aan\n                                          te sluiten op de modellen van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA).\n                                          In de controleverklaring neemt de accountant aanvullend op dat de controle heeft plaatsgevonden\n                                          met inachtneming van dit accountantsprotocol.\n\nHet verslag van de accountant bevat bevindingen over de vraag of het financieel beheer\n                                          van het IFV heeft voldaan aan de eisen van getrouwheid en rechtmatigheid. Het verslag\n                                          is in principe vormvrij maar dient de informatie inzake de onder de reikwijdte genoemde\n                                          aspecten (paragraaf 2.2) te bevatten. Het accountantsverslag wordt beschikbaar gesteld\n                                          aan JenV.\n\nJenV kan de ADR verzoeken een review uit te voeren op de werkzaamheden van de accountant,\n                                          met als doel het beoordelen of in het kader van het toezicht op de werkzaamheden van\n                                          de accountant kan worden gesteund, voor zover dit betrekking heeft op de bijdrage\n                                          voor de wettelijke taken en de incidentele bijdragen verstrekt door JenV. JenV informeert\n                                          het IFV en de accountant over dit verzoek. De accountant, die de werkzaamheden uitvoert,\n                                          verstrekt de ADR desgevraagd alle inlichtingen en bescheiden. De eventuele extra kosten\n                                          van deze accountant in verband met de review komen ten laste van de ontvanger van\n                                          de bijdrage."}