Title: wetten.nl - Regeling - Beleidsbesluit aanpassing looptijd wegens (getemporiseerde) verhoging van de AOW-leeftijd - BWBR0046972

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0046972/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Beleidsbesluit aanpassing looptijd wegens (getemporiseerde) verhoging van de AOW-leeftijd - BWBR0046972", "content": "Beleidsbesluit aanpassing looptijd wegens (getemporiseerde) verhoging van de AOW-leeftijd\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nDit besluit is een actualisering van het Besluit van 13\u00a0december 2019, nr.\u00a02019-0000024804.\n                                       Bij de eerdere actualisering van dit besluit op 13\u00a0december 2019 is per abuis de opgenomen\n                                       goedkeuring ten aanzien van de uitkeringsperiode van de overbruggingslijfrente beperkt\n                                       tot uiterlijk de AOW-leeftijd. Dit is hersteld in dit besluit. Verder is een in de\n                                       praktijk bestaande onduidelijkheid over het uiterste moment waarop de uitkeringen\n                                       uit een regeling voor overbruggings- of prepensioen in kunnen gaan verduidelijkt en\n                                       zijn de goedkeuringen met betrekking tot VUT-regelingen komen te vervallen omdat deze\n                                       hun belang hebben verloren.\n\nBij de invoering van de Wet aanpassing fiscale behandeling VUT/prepensioen en introductie levensloopregeling is via overgangsrecht een voorziening getroffen voor op 31\u00a0december 2004 bestaande\n                                       regelingen voor overbruggingspensioenen als bedoeld in artikel 18e van de Wet op de loonbelasting 1964 (tekst 2004) en prepensioenen als bedoeld in artikel 38a van de Wet op de loonbelasting 1964 (tekst 2004). Onder bepaalde voorwaarden zijn de wettelijke fiscale bepalingen voor\n                                       deze bestaande regelingen van kracht gebleven. De bedoelde regelingen hebben als kenmerk\n                                       dat ze moeten eindigen bij het bereiken van de 65-jarige leeftijd. Als de op 31\u00a0december\n                                       2004 bestaande regelingen voor overbruggingspensioenen en prepensioenen niet voldoen\n                                       aan deze laatste voorwaarde kunnen zij worden aangemerkt als een regeling voor vervroegde\n                                       uittreding in de zin van artikel 32ba van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: RVU), dan wel als een onzuivere pensioenregeling. De inhoudingsplichtige\n                                       van de uitkering wordt dan een pseudo-eindheffing verschuldigd van 52% over de door\n                                       hem gedane RVU-uitkeringen of er vindt heffing plaats over de waarde van de onzuivere\n                                       pensioenaanspraken.\n\nDe reden voor de begrenzing tot het bereiken van de leeftijd van 65 jaar was bij de\n                                       invoering van deze voorwaarden gelegen in het feit dat voor iedereen de AOW-leeftijd\n                                       gold van 65 jaar. Met het getemporiseerd opschuiven van de AOW-leeftijd is het belangrijk\n                                       dat wet- en regelgeving voldoende flexibel is om te voorkomen dat uitkeringen die\n                                       doorlopen tot de nieuwe AOW-leeftijd onbedoeld leiden tot toepassing van de sanctie\n                                       van artikel 19b van de Wet op de loonbelasting 1964. In dit besluit is daarom voor de hiervoor beschreven situatie een goedkeuring opgenomen\n                                       voor uitkeringen uit regelingen voor overbruggingspensioenen en prepensioenen. Door\n                                       invoering van de Wet temporisering verhoging AOW-leeftijd kan zich voor ingegane nabestaandenoverbruggingspensioenen\n                                       als bedoeld in artikel 18f van de Wet op de loonbelasting 1964, de situatie voordoen dat de AOW-leeftijd die bepalend was voor het be\u00ebindigen van\n                                       de uitkeringen tijdens de uitkeringsfase is verlaagd. Contractueel kunnen partijen\n                                       echter hebben vastgelegd dat de AOW-leeftijd v\u00f3\u00f3r de temporisering bepalend is voor\n                                       de overeengekomen uitkeringstermijn. Deze nabestaandenoverbruggingspensioenen zouden\n                                       hierdoor fiscaal onzuiver worden. Dit acht ik ongewenst. Daarom is hiervoor in dit\n                                       besluit een goedkeuring opgenomen.\n\nDit besluit is een actualisering van het Besluit van 13\u00a0december 2019, nr.\u00a02019-0000024804. Bij de eerdere actualisering van dit besluit op 13\u00a0december\n                                       2019 is per abuis de opgenomen goedkeuring ten aanzien van de uitkeringsperiode van\n                                       de overbruggingslijfrente beperkt tot uiterlijk de AOW-leeftijd. Dit is hersteld in\n                                       dit besluit zodat, evenals in het besluit van 17\u00a0december 2013, de uitkeringsperiode\n                                       van de overbruggingslijfrente \u2013 naar keuze van de gerechtigde tot die uitkeringen\n                                       \u2013 eindigen in het jaar waarin:\n\n\u2013 de 65-jarige leeftijd wordt bereikt of;\n\n\u2013 de AOW-leeftijd wordt bereikt of;\n\n\u2013 een uitkering op grond van een pensioenregeling ingaat.\n\nVerder is een in de praktijk bestaande onduidelijkheid over het uiterste moment waarop\n                                       de uitkeringen uit een regeling voor overbruggings- of prepensioen in kunnen gaan\n                                       verduidelijkt. Het uiterste moment waarop de uitkeringen uit een regeling voor overbruggings-\n                                       of prepensioen in kunnen gaan is het bereiken van de AOW-leeftijd.\n\nDe goedkeuringen met betrekkingen VUT-regelingen komen te vervallen. Met ingang van\n                                       1\u00a0januari 2020 is het overgangsrecht van artikel 38c van de Wet op de loonbelasting 1964 uitgewerkt. Vanaf die datum kunnen geen VUT-uitkeringen meer worden gedaan met toepassing\n                                       van een fiscale faciliteit.\n\nArtikel 10a.1 van de Wet IB 2001 bevat een overgangsvoorziening voor op 31\u00a0december 2005 bestaande overbruggingslijfrenten\n                                       als bedoeld in artikel 3.125, eerste lid, onderdeel c, van de Wet IB 2001 (tekst 2005). Deze voorziening is het lijfrente-equivalent van de overgangsregeling\n                                       voor op 31\u00a0december 2004 bestaande regelingen voor overbruggingspensioen en prepensioen.\n                                       De overbruggingslijfrente heeft als kenmerk dat deze moet eindigen \u2013 naar keuze van\n                                       de gerechtigde \u2013 in het jaar waarin de gerechtigde tot de lijfrente 65 jaar wordt\n                                       of in het jaar waarin hij een uitkering op grond van een pensioenregeling gaat genieten.\n                                       Door het getemporiseerd opschuiven van de AOW-leeftijd bestaat ook voor deze overbruggingslijfrenten\n                                       aanleiding om het mogelijk te maken dat een overbruggingslijfrente desgewenst eindigt\n                                       in het jaar waarin de gerechtigde tot de overbruggingslijfrente de AOW-leeftijd bereikt.\n                                       Daarom keur ik het volgende goed.\n\nIk keur onder voorwaarden goed dat uitkeringen uit regelingen voor overbruggingspensioenen,\n                                       nabestaandenoverbruggingspensioenen en prepensioenen mogen worden uitgekeerd tot uiterlijk\n                                       de AOW-leeftijd van de betrokken gerechtigden. Voor uitkeringen uit een overbruggingslijfrente\n                                       geldt dat deze uiterlijk mogen eindigen in het jaar waarin een uitkering op grond\n                                       van een pensioenregeling ingaat of het jaar van het bereiken van de AOW-leeftijd.\n                                       De AOW-leeftijd wordt opgevat met inbegrip van hetgeen hierna wordt opgemerkt.\n\nDeze goedkeuringen kunnen met de stijging van de AOW-leeftijd leiden tot een verlenging\n                                       van de uitkeringsperiode. Is eerder een uitkeringsperiode verlengd met toepassing\n                                       van de goedkeuring uit het ingetrokken besluit van 17\u00a0december 2013, nr. BLKB2013/2201M, dan heeft de invoering van de Wet temporisering verhoging AOW-leeftijd tot gevolg dat die verlengde periode kan worden verkort. Dit volgt uit de voorwaarden\n                                       bij de goedkeuring van voornoemd ingetrokken besluit.\n\nIngeval de AOW-leeftijd na de ingangsdatum van het overbruggingspensioen, nabestaandenoverbruggingspensioen,\n                                       prepensioen of de overbruggingslijfrente wordt verlaagd, mag voor de toepassing van\n                                       deze goedkeuringen ook worden uitgegaan van de AOW-leeftijd die van toepassing was\n                                       v\u00f3\u00f3r deze verlaging.\n\nBij gebruikmaking van de hiervoor genoemde goedkeuringen worden artikel 19b en artikel 32ba van de Wet op de loonbelasting 1964 en afdeling 3.8 van de Wet IB 2001 louter als gevolg van deze aanpassingen van de looptijd niet van toepassing op de\n                                       bedoelde uitkeringen.\n\nVoorwaarden\n\nVoor deze goedkeuring gelden de volgende zes voorwaarden.\n\na. De wettelijke voorwaarden voor regelingen voor een overbruggings-, nabestaandenoverbruggings-\n                                             of prepensioen dan wel een overbruggingslijfrente blijven van kracht voor zover daarvan\n                                             in de volgende voorwaarden niet wordt afgeweken.\n\nb. De omvang van de bestaande uitkeringsrechten mag niet worden uitgebreid of verminderd.\n                                             De bestaande uitkeringsrechten dienen actuarieel te worden herrekend naar uitkeringen\n                                             die over de aan de gewijzigde AOW-leeftijd aangepaste periode plaatsvinden. Deze herrekening\n                                             brengt daarom een aanpassing van de uitkering per overeengekomen uitkeringstijdvak\n                                             met zich.\n\nc. De uiterste wettelijke ingangsdata van de uitkeringen uit een regeling voor overbruggings-\n                                             of prepensioen ondergaan door bovenstaande goedkeuringen geen wijziging, met dien\n                                             verstande dat voor de uiterste ingangsdatum van de uitkeringen uit een regeling voor\n                                             overbruggings- of prepensioen de AOW-leeftijd mag worden gelezen.\n\nd. Een reeds lopende uitkering wordt op het moment van aanpassing niet geacht opnieuw\n                                             te zijn ingegaan.\n\ne. De wettelijke (on)mogelijkheden om uitkeringen in hoogte te vari\u00ebren ondergaan door\n                                             bovenstaande goedkeuringen geen wijziging behoudens de variatie die voortvloeit uit\n                                             de aanpassing, bedoeld in voorwaarde b.\n\nf. De uitkeringen uit een regeling voor overbruggings-, nabestaandenoverbruggings- of\n                                             prepensioen eindigen uiterlijk op het moment dat de uitkeringsgerechtigde de voor\n                                             hem of haar geldende AOW-leeftijd bereikt. De uitkeringen uit een overbruggingslijfrente\n                                             eindigen uiterlijk in het jaar waarin de lijfrentegerechtigde de voor hem of haar\n                                             geldende AOW-leeftijd bereikt of \u2013 indien dit tijdstip later is gelegen \u2013 in het jaar\n                                             waarin een uitkering op grond van een pensioenregeling ingaat.\n\nIngeval de voor de uitkeringsgerechtigde geldende AOW-leeftijd na de ingangsdatum\n                                       van het overbruggings-, nabestaandenoverbruggings- of prepensioen of de overbruggingslijfrente\n                                       wordt verlaagd, mag voor de toepassing van voorwaarde f ook worden uitgegaan van de\n                                       AOW-leeftijd die van toepassing was v\u00f3\u00f3r deze verlaging.\n\nHet besluit van 13\u00a0december 2019, nr. 2019-0000024804 wordt ingetrokken met ingang van de inwerkingtreding van dit\n                                       besluit.\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst.\n\nDit besluit wordt aangehaald als: Beleidsbesluit aanpassing looptijd wegens (getemporiseerde)\n                                       verhoging van de AOW-leeftijd.\n\nDit besluit wordt in de Staatscourant geplaatst.\n\nDen Haag, 21 juli 2022\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn\n\nH.G. \nRoodbeen\n\nhoofddirecteur Fiscale en Juridische Zaken"}