Title: wetten.nl - Regeling - Inkomstenbelasting, ten onrechte ontvangen looninkomsten en terecht ontvangen looninkomsten die terugbetaald moeten worden - BWBR0026256

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0026256/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Inkomstenbelasting, ten onrechte ontvangen looninkomsten en terecht ontvangen looninkomsten die terugbetaald moeten worden - BWBR0026256", "content": "Inkomstenbelasting, ten onrechte ontvangen looninkomsten en terecht ontvangen looninkomsten\n                                    die terugbetaald moeten worden\n\nDe staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nDit besluit beschrijft het fiscale beleid voor ten onrechte ontvangen looninkomsten.\n                                       Verder beschrijft dit besluit het fiscale beleid voor in eerste instantie terecht\n                                       ontvangen looninkomsten die later op grond van een afdwingbare verplichting terugbetaald\n                                       moeten worden, omdat zij met terugwerkende kracht vervangen worden door andere looninkomsten.\n                                       Dit besluit vervangt het besluit van 5 juli 2001, nr. CPP2001/599M.\n\n[Regeling vervallen per 08-06-2023]\n\nIn het besluit van 5 juli 2001, nr. CPP2001/599M werd het fiscale beleid beschreven voor ten onrechte ontvangen\n                                       looninkomsten. Die inkomsten konden onder voorwaarden buiten de heffing van de inkomstenbelasting\n                                       gelaten worden. Dat beleid is ongewijzigd overgenomen in de onderdelen 2 en 3 van\n                                       dit besluit.\n\nDe situatie kan zich ook voordoen dat in eerste instantie terecht ontvangen looninkomsten\n                                       terugbetaald moeten worden, omdat zij met terugwerkende kracht vervangen worden door\n                                       andere looninkomsten. Als de terugbetaling plaatsvindt in een later kalenderjaar dan\n                                       het jaar waarin de vervangende looninkomsten zijn ontvangen, kan een belasting- en/of\n                                       premienadeel (hierna: belastingnadeel) optreden door de progressie in het tarief van\n                                       de inkomstenbelasting. In onderdeel 4 van dit besluit is een goedkeuring opgenomen dat in zo'n situatie de terugbetaling\n                                       (onder voorwaarden) in aanmerking mag worden genomen in het kalenderjaar waarin de\n                                       vervangende looninkomsten zijn ontvangen.\n\n[Regeling vervallen per 08-06-2023]\n\nTen onrechte ontvangen looninkomsten worden geacht niet te zijn genoten als bedoeld\n                                       in artikel 2.3 van de Wet IB 2001 als belastingplichtige er binnen redelijke termijn blijk van heeft gegeven dat hij\n                                       de ten onrechte ontvangen looninkomsten niet wil behouden (zie bijvoorbeeld het arrest\n                                       HR 21 december 1988, BNB1989/120*). In dat geval is er dus geen sprake van looninkomsten\n                                       als bedoeld in artikel 3.80 Wet IB 2001.\n\n[Regeling vervallen per 08-06-2023]\n\n[Regeling vervallen per 08-06-2023]\n\nAls belastingplichtige er niet binnen redelijke termijn blijk van heeft gegeven dat\n                                          hij de ten onrechte ontvangen looninkomsten niet wil behouden, zijn die looninkomsten\n                                          belast op de voet van de artikelen 3.80 en verder van de Wet IB 2001. Aan de hand van de feiten en omstandigheden van het geval moet vervolgens worden\n                                          beoordeeld of de feitelijke terugbetaling van de ten onrechte ontvangen looninkomsten\n                                          kan kwalificeren als negatieve inkomsten.\n\nIn gevallen waarin de feitelijke terugbetaling plaatsvindt in een ander jaar dan het\n                                          jaar waarin de looninkomsten zijn genoten, kan door de progressie in het tarief van\n                                          de inkomstenbelasting een belastingnadeel optreden ten opzichte van de situatie waarin\n                                          de belastingplichtige de looninkomsten in het geheel niet zou hebben genoten.\n\nIn situaties waarin de ten onrechte ontvangen looninkomsten niet te kwader trouw zijn\n                                          verkregen acht ik het niet gewenst dat dit belastingnadeel ontstaat. Daarom keur ik\n                                          het volgende goed met toepassing van artikel 63 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (de hardheidsclausule).\n\n[Regeling vervallen per 08-06-2023]\n\nIk keur goed dat de inspecteur er vanuit gaat dat de ten onrechte ontvangen looninkomsten\n                                          geacht worden niet te zijn genoten in de zin van artikel 2.3 van de Wet IB 2001 als wordt voldaan aan de volgende voorwaarden:\n\na. belastingplichtige heeft de looninkomsten niet te kwader trouw verkregen, \u00e9n\n\nb. belastingplichtige toont ten genoegen van de inspecteur aan dat de looninkomsten volledig\n                                                zijn terugbetaald, \u00e9n\n\nc. belastingplichtige past ter zake van de terugbetaling van de looninkomsten geen enkele\n                                                aftrek op het loon c.q. inkomen toe, dan wel \u2013 als de aftrek al is toegepast \u2013 verklaart\n                                                belastingplichtige zich akkoord met het terugnemen van de aftrek.\n\nIn bijzondere situaties kan het voorkomen dat de ten onrechte ontvangen looninkomsten\n                                          gedeeltelijk worden teruggevorderd. In dat geval kan het voorafgaande worden toegepast\n                                          op het deel dat wordt teruggevorderd.\n\n[Regeling vervallen per 08-06-2023]\n\n[Regeling vervallen per 08-06-2023]\n\nDe situatie kan zich voordoen dat in eerste instantie terecht ontvangen looninkomsten\n                                          terugbetaald moeten worden, omdat zij met terugwerkende kracht vervangen worden door\n                                          andere looninkomsten. Dat kan bijvoorbeeld als een genoten uitkering volgens de Wet werk en bijstand met terugwerkende kracht wordt vervangen door een Ziektewetuitkering. In gevallen\n                                          waarin de feitelijke terugbetaling plaatsvindt in een later kalenderjaar dan het jaar\n                                          waarin de vervangende looninkomsten zijn genoten, kan een belastingnadeel optreden\n                                          door de progressie in het tarief van de inkomstenbelasting. In het jaar waarin de\n                                          vervangende looninkomsten worden genoten, zal het inkomen immers hoger zijn. In het\n                                          jaar waarin de terugbetaling plaatsvindt, zal het inkomen lager zijn. Deze wisseling\n                                          in inkomen kan ook gevolgen hebben voor inkomensafhankelijke regelingen zoals de diverse\n                                          toeslagen.\n\nIn situaties waarin (in eerste instantie) terecht ontvangen looninkomsten op grond\n                                          van een afdwingbare verplichting moeten worden terugbetaald en met terugwerkende kracht\n                                          vervangen zijn door andere looninkomsten acht ik het niet gewenst dat een belastingnadeel\n                                          en mogelijke nadelige gevolgen voor andere inkomensafhankelijke regelingen ontstaan.\n                                          Daarom keur ik het volgende goed met toepassing van artikel 63 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (de hardheidsclausule).\n\n[Regeling vervallen per 08-06-2023]\n\nIk keur goed dat de terugbetaling van (in eerste instantie) terecht ontvangen looninkomsten,\n                                          in afwijking van artikel 3.146 en 3.147 van de Wet IB 2001, als negatief loon in de zin van artikel 3.81 van de Wet IB 2001 in aanmerking kan worden genomen in het jaar waarin de vervangende looninkomsten\n                                          worden genoten.\n\nVoor deze goedkeuring gelden de volgende voorwaarden:\n\na. belastingplichtige heeft de looninkomsten niet te kwader trouw verkregen, \u00e9n\n\nb. belastingplichtige toont ten genoegen van de inspecteur aan dat de looninkomsten volledig\n                                                zijn terugbetaald, \u00e9n\n\nc. de terugbetaling van de looninkomsten vindt plaats binnen drie maanden na afloop van\n                                                het kalenderjaar waarin de vervangende looninkomsten zijn genoten, of belastingplichtige\n                                                heeft er binnen drie maanden na afloop van het kalenderjaar waarin de vervangende\n                                                looninkomsten zijn genoten blijk van gegeven dat hij de looninkomsten niet wil behouden\n                                                en heeft deze in dat kalenderjaar op een later moment feitelijk terugbetaald, \u00e9n\n\nd. als de terugbetaling in een ander kalenderjaar als negatief loon in aanmerking is\n                                                genomen, verklaart belastingplichtige zich akkoord met het terugnemen van deze aftrek.\n\n[Regeling vervallen per 08-06-2023]\n\nHet besluit van 5 juli 2001, nr. CPP2001/599M, is ingetrokken met ingang van de inwerkingtreding van dit besluit.\n\n[Regeling vervallen per 08-06-2023]\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de tweede dag na de dagtekening van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst en werkt terug tot en met de dagtekening\n                                       van dit besluit.\n\nIn afwijking hiervan treedt onderdeel 4 in werking met ingang van 1 januari 2009.\n\nDit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 5 augustus 2009\n\nStaatssecetaris\n\nJ.C. de Jager"}