Title: wetten.nl - Regeling - Algemene wet inzake rijksbelastingen, voorschrift informatie fiscus/banken - BWBR0032581

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0032581/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Algemene wet inzake rijksbelastingen, voorschrift informatie fiscus/banken - BWBR0032581", "content": "Algemene wet inzake rijksbelastingen, voorschrift informatie fiscus/banken\n\nDe staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nDit besluit vervangt het besluit van 28 januari 2011, nr. BLKB2011/109M.\n\nIn de praktijk bleek dat \n\u00a7 7.1 van dat besluit\n aanleiding gaf tot interpretatieverschillen. Om discussies op dit punt tussen de\n                                       Belastingdienst en de banken te voorkomen wordt deze paragraaf ingetrokken. Dit houdt\n                                       in dat het verkrijgen van inzage in het krediet- of cli\u00ebntendossier zal plaatsvinden\n                                       overeenkomstig de wettelijke bepalingen. Verder zijn er enkele aanpassingen van redactionele\n                                       aard aangebracht.\n\nBanken beschikken over veel informatie die van belang is of kan zijn voor de belastingheffing\n                                       van derden. Een belangrijk deel van die informatie dienen zij ingevolge artikel 53, tweede en derde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (hierna AWR), uit eigen beweging te verstrekken aan de inspecteur. Op grond van bepalingen,\n                                       hierna genoemd onder Reikwijdte, zijn banken ook gehouden om op verzoek informatie\n                                       te verstrekken ten behoeve van de belastingheffing van derden. In deze gevallen gaat\n                                       het om een individuele derde of groepen van derden. Het voorschrift bevat regels om\n                                       die gegevensverstrekking zo effici\u00ebnt mogelijk en op voor de banken minst belastende\n                                       wijze te effectueren en beoogt op geen enkele wijze de wettelijke bevoegdheden in\n                                       te perken of te verruimen.\n\nReikwijdte\n\nHet Voorschrift informatie fiscus/banken bevat beleidsregels met betrekking tot de\n                                       toepassing van de artikelen 53, eerste lid, onder a, van de AWR, artikel 62 van de Invorderingswet 1990, de inlichtingenbepalingen in de Europeesrechtelijke, internationale, interregionale\n                                       en supranationale regelingen met betrekking tot de heffing en/of de invordering van\n                                       belastingen waarbij Nederland partij is.\n\nWijziging\n\nDit besluit is gewijzigd bij besluit van 16 december 2020, nr. 2020-22953, (Stcrt.\n                                       2020, 62942). De wijzigingen zien op het wegnemen van mogelijke interpretatieverschillen\n                                       en de verwerking van de nieuwe topstructuur van de Belastingdienst. Verder zijn enkele\n                                       redactionele wijzigingen aangebracht.\n\nDit besluit is vervolgens gewijzigd bij besluit van 14 juni 2022, nr. 2022-2035 (Stcrt.\n                                       2022, 16408). De wijzigingen betreffen een nadere verwerking van de huidige topstructuur\n                                       van de Belastingdienst. Daarnaast zijn enkele redactionele wijzigingen aangebracht.\n\nAfdelingshoofd: Het afdelingshoofd of daarmee vergelijkbare leidinggevende functionaris als bedoeld\n                                             in artikel 20 van het Mandaatbesluit Directoraten-Generaal Belastingdienst, Toeslagen\n                                                en Douane 2021.\n\nBank: Kredietinstelling als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht. Onder bank wordt tevens verstaan een vennootschap met een in aandelen verdeeld kapitaal,\n                                             waarin een instelling als hiervoor genoemd een belang heeft van honderd percent, en\n                                             die nagenoeg uitsluitend bancaire activiteiten verricht.\n\nBancaire activiteiten: De activiteiten, die zijn genoemd in de bijlage bij dit Voorschrift.\n\nDirecteur: De algemeen directeur van een van de organisatieonderdelen, genoemd in artikel 3, eerste lid, onderdelen a, c en d, van de Uitvoeringsregeling Belastingdienst\n                                                2003, of namens deze een afdelingshoofd.\n\nFJZ: Concerndirectie Fiscale en Juridische Zaken van de Belastingdienst.\n\nInformatie: de gegevens en inlichtingen van boeken, bescheiden en andere gegevensdragers als\n                                             bedoeld in de artikelen 53, eerste lid, onder a, jo. 47 van de AWR en de artikelen 62 jo. 58 van de Invorderingswet 1990.\n\nHet Voorschrift geeft aan op welke wijze de Belastingdienst om informatie over derden\n                                       verzoekt met betrekking tot bancaire activiteiten en op welke wijze de banken daaraan\n                                       moeten voldoen. Het Voorschrift vindt geen toepassing ten aanzien van niet-bancaire\n                                       activiteiten.\n\n3.1.0.\n\nAlvorens een verzoek om informatie te doen bij de bank, tracht de Belastingdienst\n                                          de benodigde gegevens te verkrijgen van de betrokken derde zelf. Indien verkrijging\n                                          van de benodigde gegevens bij deze derde niet mogelijk is, wordt deze door de Belastingdienst\n                                          in de gelegenheid gesteld die gegevens bij de bank te verzamelen. Indien dat niet\n                                          tot het gewenste resultaat leidt, wendt de Belastingdienst zich met een verzoek om\n                                          informatie rechtstreeks tot de bank. Naar aanleiding van dit verzoek verstrekt de\n                                          bank overeenkomstig de wettelijke bepalingen informatie over de derde.\n\n3.1.1.\n\nIn afwijking van het bepaalde in paragraaf 3.1.0 wendt de Belastingdienst zich eveneens\n                                          rechtstreeks tot de bank indien naar het oordeel van de desbetreffende directeur het\n                                          belang van het onderzoek niet toestaat dat de procedure als bedoeld in die paragraaf\n                                          wordt gevolgd. De bank licht de betrokken derde niet in over het informatieverzoek.\n                                          De bank kan aan de informatieverstrekking niet de voorwaarde verbinden dat de betrokken\n                                          derde daarmee instemt.\n\n3.1.2.\n\nHet verzoek om informatie wordt schriftelijk \u2013 onder vermelding dat aan paragraaf 3.1.0 is voldaan dan wel dat paragraaf 3.1.1\n                                          toepassing vindt \u2013 gedaan, door middel van een door de desbetreffende directeur ondertekend\n                                          verzoek, ingediend bij het lokale kantoor of het hoofdkantoor van de bank.\n\n3.1.3.\n\nDe banken, nader de kantoren genoemd in paragraaf 3.1.2, voldoen aan het verzoek om\n                                          informatie binnen een door de directeur gestelde redelijke termijn. Indien het belang\n                                          van het onderzoek daartoe noopt, voldoen de banken onverwijld aan het verzoek. Of\n                                          er sprake is van een zodanig belang is ter beoordeling van de directeur. Indien de\n                                          bank gemotiveerd aangeeft niet binnen de gestelde termijn aan het verzoek om informatie\n                                          te kunnen voldoen, kan de directeur in overleg met de bank de gestelde termijn verlengen.\n\n3.1.4.\n\nIndividualisering van een derde geschiedt door vermelding van de gebruikelijke persoonsgegevens.\n\nIndien de Belastingdienst slechts beschikt over een rekeningnummer zonder de daarbij\n                                          behorende persoonsgegevens, zal, in de gevallen waarin in redelijkheid kan worden\n                                          aangenomen dat de rekening bij een bepaalde bank wordt gehouden, deze bank in haar\n                                          administratie nazien of dit het geval is, en in het bevestigende geval de bij de rekening\n                                          behorende persoonsgegevens verschaffen.\n\nIn gevallen waarin niet in redelijkheid kan worden aangenomen dat de rekening bij\n                                          de desbetreffende bank wordt gehouden en in gevallen waarin is komen vast te staan\n                                          dat een rekening feitelijk bij een andere bank wordt gehouden, zal de Belastingdienst\n                                          zich tot Equens wenden met het verzoek de bij de desbetreffende rekening behorende\n                                          bankgegevens te verstrekken. De door Equens aangegeven bank zal vervolgens zo nodig\n                                          de bij de rekening behorende persoonsgegevens verstrekken.\n\n3.1.5.\n\nDe Belastingdienst beperkt zich zo veel als mogelijk tot het opvragen van gegevens\n                                          die op het actuele onderzoeksjaar betrekking hebben.\n\n3.1.6.\n\nDe kosten die door de bank zijn gemaakt in het kader van het voldoen aan een verzoek\n                                          om informatie worden, net als de kosten voor het maken van afschriften voor de Belastingdienst,\n                                          niet door de Belastingdienst vergoed. Het voorgaande geldt ook indien de bank ongevraagd,\n                                          teneinde de snelheid van het onderzoek te bevorderen, eigen personeel en apparatuur\n                                          ter beschikking stelt.\n\n3.1.7.\n\nEen verzoek tot het beschikbaar stellen ter raadpleging van boeken, bescheiden en\n                                          andere gegevensdragers wordt gedaan indien naar het oordeel van de desbetreffende\n                                          directeur deze raadpleging voor de heffing of invordering van belang kan zijn.\n\nToegestaan wordt dat van bepaalde stukken kopie\u00ebn, afschriften, e.d. worden gemaakt.\n\nDe bank hoeft adviezen van (belasting)adviseurs voor zover ze ten doel hebben de fiscale\n                                          positie van de bank of cli\u00ebnt te belichten of hem daaromtrent te adviseren niet ter\n                                          inzage te verstrekken (het fair play beginsel).\n\n3.1.8.\n\nOp verzoek van de directeur worden de gegevens in digitale vorm verstrekt. Zo nodig\n                                          levert de Belastingdienst de benodigde gegevensdragers aan. De directeur kan aangeven\n                                          dat de informatie op een andere wijze moet worden verstrekt.\n\nIndien de bank de desbetreffende gegevens niet in digitale vorm bewaart of indien\n                                          de bank van mening is dat digitale verstrekking technisch niet mogelijk dan wel onevenredig\n                                          belastend is, wijst de bank dit verzoek gemotiveerd af. Bij een blijvend verschil\n                                          van inzicht wordt het geschilpunt voorgelegd aan de hoofddirecteur FJZ.\n\n3.1.9\n\nDe medewerker van de Belastingdienst wordt op diens verzoek in de gelegenheid gesteld\n                                          de originele stukken in te zien.\n\n3.1.10\n\nUitsluitend het afdelingshoofd van de Belastingdienst/Grote Ondernemingen/Noordwest\n                                          kan serievragen stellen. Serievragen worden gesteld na toestemming van de algemeen\n                                          directeur van de Belastingdienst/Grote ondernemingen en de hoofddirecteur FJZ.\n\nDe bepalingen van dit Voorschrift hebben mede betrekking op verzoeken om informatie\n                                       en het stellen van vragen inzake een individuele derde of groepen van derden in verband\n                                       met het door Nederland verlenen van bijstand ten behoeve van de heffing van belastingen\n                                       en de invordering van belastingschulden van andere staten.\n\nGevallen en zaken waarin dit Voorschrift niet voorziet worden voorgelegd aan de hoofddirecteur\n                                       FJZ.\n\nHet besluit van 28 januari 2011, nr. BLKB2011/109M, wordt met ingang van de inwerkingtreding van dit besluit ingetrokken.\n\n\u2013 Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de dagtekening van de Staatscourant waarin het wordt geplaatst.\n\n\u2013 Dit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 13 december 2012\n\nstaatssecretaris\n\nF.H.H. Weekers.\n\nBancaire activiteiten:\n\n1. In ontvangst nemen van deposito\u2019s en andere terugbetaalbare gelden;\n\n2. Verstrekken van leningen;\n\n3. Financial leasing;\n\n4. Betalingsverrichtingen;\n\n5. Uitgifte en beheer van betaalmiddelen (credit cards, reischeques, kredietbrieven);\n\n6. Verlenen van garanties en stellen van borgtochten;\n\n7. Transacties voor eigen rekening van de instelling of voor rekening van cli\u00ebnten met\n                                       betrekking tot:\n\na  geldmarktinstrumenten (cheques, wissels, depositocertificaten, CD\u2019s, enz.);\n\nb  valuta's;\n\nc  financi\u00eble futures en opties;\n\nd  swaps en soortgelijke financieringsinstrumenten;\n\ne  effecten;\n\n8. Deelneming aan effectenemissies en dienstverrichtingen in verband daarmee;\n\n9. Advisering aan ondernemingen inzake kapitaalstructuur, bedrijfsstrategie en daarmee\n                                       samenhangende aangelegenheden, alsmede advisering en dienstverrichtingen op het gebied\n                                       van fusie en overname van ondernemingen;\n\n10. Bemiddeling op de interbankmarkten;\n\n11. Vermogensbeheer en -advisering, voor zover typisch bancair van aard;\n\n12. Bewaarneming en beheer van effecten;\n\n13. Commerci\u00eble inlichtingen;\n\n14. Verhuur van safes."}