Title: wetten.nl - Regeling - Inkomstenbelasting, echtscheiding; kapitaalverzekeringen eigen woning en ‘oude’ kapitaalverzekeringen - BWBR0023980

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0023980/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Inkomstenbelasting, echtscheiding; kapitaalverzekeringen eigen woning en \u2018oude\u2019 kapitaalverzekeringen - BWBR0023980", "content": "Inkomstenbelasting, echtscheiding; kapitaalverzekeringen eigen woning en \u2018oude\u2019 kapitaalverzekeringen\n\nHet besluit van 30\u00a0januari 2006, nr.\u00a0CPP2005/2169M wordt opnieuw uitgebracht. De beleidsstandpunten uit dat besluit voor zover deze\n                                    zien op echtscheiding en lijfrente zijn opgenomen in het nieuw uitgebrachte besluit\n                                    Lijfrenten, lijfrentepremieaftrek en rechten op periodieke uitkeringen (BCPP2008/287M).\n\nIn dit besluit (CPP2008/288M) blijven de beleidsstandpunten met betrekking tot kapitaalverzekeringen\n                                    eigen woning en \u2018oude\u2019 kapitaalverzekeringen gehandhaafd.\n\n[Regeling vervallen per 20-05-2009 met terugwerkende kracht tot en met 28-04-2009]\n\nBij het aangaan of be\u00ebindigen van een huwelijk of een duurzame gezamenlijke huishouding\n                                       wensen de (ex-)partners veelal wijzigingen aan te brengen in lopende kapitaalverzekeringen\n                                       eigen woning (KEW), in \u2018oude\u2019 kapitaalverzekeringen waarvoor het regime van de Wet\n                                       op de inkomstenbelasting 1964 (Wet IB 1964) nog geldt en in lijfrenteverzekeringen.\n                                       In een aantal gevallen treden daarbij niet beoogde fiscale gevolgen op of zijn de\n                                       fiscale gevolgen onduidelijk. In dit besluit worden, mede gelet op eerder tot stand\n                                       gekomen wetswijzigingen, voor dergelijke situaties oplossingen aangedragen.\n\n[Regeling vervallen per 20-05-2009 met terugwerkende kracht tot en met 28-04-2009]\n\nOp grond van de Fiscale onderhoudswet 2004 zijn met ingang van 1\u00a0maart 2005 wijzigingen tot stand gekomen in het fiscale regime\n                                       van de KEW. Die wijzigingen betreffen ten eerste het laten vervallen van de voorheen\n                                       in artikel 3.116, tweede lid, onderdeel c, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (Wet IB 2001) opgenomen kring van personen die kunnen fungeren als verzekerde persoon\n                                       van een KEW. Verder heeft aanpassing plaatsgevonden van artikel 3.116, derde lid, van de Wet IB 2001, waardoor het mogelijk wordt in het kader van het aangaan of be\u00ebindigen van een huwelijk\n                                       of een duurzame gezamenlijke huishouding daarmee samenhangende wijzigingen aan te\n                                       brengen in de persoon van de verzekeringnemer of de begunstigde van een KEW. Ten slotte\n                                       is de omzettingsbepaling van artikel 3.119 van de Wet IB 2001 zodanig aangepast dat ook een gedeeltelijke omzetting van een KEW in een andere KEW\n                                       fiscaal geruisloos mogelijk wordt.\n\nGoedkeuring\n\nIn aanvulling op de met ingang van 1\u00a0maart 2005 tot stand gekomen wetswijzigingen\n                                       keur ik goed dat de in deze wijzigingen neergelegde mogelijkheden tot aanpassing van\n                                       een KEW reeds met ingang van 1\u00a0januari 2001 worden toegepast.\n\n[Regeling vervallen per 20-05-2009 met terugwerkende kracht tot en met 28-04-2009]\n\nVoor kapitaalverzekeringen gesloten v\u00f3\u00f3r de invoering van de Wet IB 2001 bestaan twee regelingen met eerbiedigende werking. In de eerste plaats de regeling\n                                       voor kapitaalverzekeringen die zijn gesloten v\u00f3\u00f3r 1\u00a0januari 1992 om de werking van\n                                       het regime van de Wet IB \u201864, tekst v\u00f3\u00f3r 1\u00a0januari 1992, te behouden (het zogenoemde\n                                       pr\u00e9-Brede-herwaarderingregime). In de tweede plaats gaat het om de bijzondere waardevrijstelling\n                                       die in box 3 kan gelden voor kapitaalverzekeringen gesloten v\u00f3\u00f3r 15 september 1999\n                                       (onderdeel AN van Hoofdstuk 2, artikel I, Invoeringswet Wet IB 2001).\n\nBij de omzetting van een kapitaalverzekering in een andere kapitaalverzekering mag\n                                       het verzekerde kapitaal niet worden verhoogd indien men het regime van de Wet IB \u201964,\n                                       tekst v\u00f3\u00f3r 1992, wenst te behouden (artikel 76 van de Wet IB \u201964). Dezelfde voorwaarde\n                                       geldt voor het behoud van het recht op de bijzondere waardevrijstelling van \u20ac\u00a0123.428\n                                       in box 3 voor de omgezette kapitaalverzekering (onderdeel AN van Hoofdstuk 2, artikel I, Invoeringswet Wet IB 2001). In de wetsgeschiedenis is aangegeven dat, indien een verzekerd kapitaal ontbreekt\n                                       - bij een unit-linked-verzekering - als voorwaarde geldt dat het bedrag van de premies\n                                       niet is verhoogd. Een verhoging van het verzekerd kapitaal, dan wel bij gebreke daaraan\n                                       een verhoging van de premies, die plaatsvindt op grond van een normale en gebruikelijke\n                                       optieclausule is toegestaan.\n\nDe hiervoor bedoelde toets dient afzonderlijk plaats te vinden voor de uitkering bij\n                                       leven en de uitkering bij overlijden. Derhalve is de voor beide verzekerde elementen\n                                       tezamen betaalde (totale) premie niet maatgevend voor de beoordeling of de eerbiedigende\n                                       werking is behouden.\n\nIn situaties van echtscheiding en van de be\u00ebindiging van een duurzaam gezamenlijk\n                                       gevoerde huishouding bestaat bij omzetting van kapitaalverzekeringen echter regelmatig\n                                       de noodzaak tot verandering van de verzekerde persoon, als gevolg waarvan de hoogte\n                                       van het verzekerd risico kan wijzigen. Dit kan gevolgen hebben zowel voor de hoogte\n                                       van het deel van de totale premie dat betrekking heeft op de verzekerde uitkering\n                                       bij leven als voor het deel van de premie dat betrekking heeft op de verzekerde uitkering\n                                       bij overlijden. Bij een verhoging van \u00e9\u00e9n van die premiedelen kan alsdan de eerbiedigende\n                                       werking voor de daarmee overeenkomende verzekerde uitkering verloren gaan.\n\nGoedkeuring\n\nVoor situaties van echtscheiding en van de be\u00ebindiging van een duurzaam gezamenlijk\n                                       gevoerde huishouding acht ik het hierv\u00f3\u00f3r beschreven mogelijk verlies van de eerbiedigende\n                                       werking voor kapitaalverzekeringen maatschappelijk ongewenst. Ik keur daarom goed\n                                       dat in dergelijke situaties de eerbiedigende werking als gevolg van de wijziging van\n                                       de verzekerde persoon niet verloren gaat mits de (gezamenlijke) premie die is verschuldigd\n                                       voor de verzekerde uitkering bij leven en bij overlijden niet hoger wordt.\n\n[Regeling vervallen per 20-05-2009 met terugwerkende kracht tot en met 28-04-2009]\n\nHet besluit van 30\u00a0januari 2006, nr.\u00a0CPP2005/2169M is ingetrokken met ingang van de inwerkingtreding van dit besluit.\n\n[Regeling vervallen per 20-05-2009 met terugwerkende kracht tot en met 28-04-2009]\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de tweede dag na de dagtekening van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst en werkt terug tot en met de dagtekening\n                                       van het besluit.\n\nDit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 3 juni 2008\n\nStaatssecretaris\n\ndirecteur-generaal Belastingdienst\n\nJ. Thunnissen"}