Title: wetten.nl - Regeling - Fiscale regelingen voor de internationale lucht- en scheepvaart en modelverklaringen inzake BTW-vrijstelling - BWBR0016603

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0016603/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Fiscale regelingen voor de internationale lucht- en scheepvaart en modelverklaringen inzake BTW-vrijstelling - BWBR0016603", "content": "Fiscale regelingen voor de internationale lucht- en scheepvaart en modelverklaringen\n                                    inzake BTW-vrijstelling\n\n[Regeling vervallen per 24-04-2008 met terugwerkende kracht tot en met 04-04-2008]\n\nMij is gebleken dat er in de praktijk behoefte bestaat aan een overzicht van fiscale\n                                       regelingen inzake de belastingheffing over voordelen uit de exploitatie van schepen\n                                       en luchtvaartuigen in het internationale verkeer. In het verleden zijn eerder dergelijke\n                                       overzichten gepubliceerd. Dit Besluit behelst een actualisatie van het overzicht en\n                                       dient specifiek ter vervanging van het besluit van 6\u00a0februari 2002, nr. IFZ2002/10M.\n\n[Regeling vervallen per 24-04-2008 met terugwerkende kracht tot en met 04-04-2008]\n\nBelastingverdragen\n\nNederland heeft op dit moment zo\u2019n 75 algemene belastingverdragen afgesloten die vrijwel\n                                       allemaal een afzonderlijke bepaling bevatten die betrekking heeft op de heffing over\n                                       winsten behaald met de exploitatie van schepen en/of luchtvaartuigen in het internationale\n                                       verkeer. Tevens heeft Nederland bilaterale belastingverdragen gesloten, die specifiek\n                                       van toepassing zijn op de belastingheffing over voordelen uit de exploitatie van schepen\n                                       en/of luchtvaartuigen in het internationale verkeer.\n\nScheepvaartverdragen en/of luchtvaartovereenkomsten\n\nNaast belastingverdragen heeft Nederland ook met diverse landen niet-fiscale scheepvaartverdragen\n                                       en/of luchtvaartovereenkomsten gesloten. In een aantal van deze verdragen is tevens\n                                       een bepaling opgenomen die de belastingheffing van ondernemingen die werkzaam zijn\n                                       in de internationale scheep- of luchtvaart betreft.\n\nVrijstelling op basis van wederkerigheid\n\nNaast genoemde internationale verdragen is het mogelijk dat een land in zijn nationale\n                                       wet op basis van wederkerigheid buitenlandse lucht- en scheepvaartondernemingen van\n                                       belastingen naar het inkomen vrijstelt. Nederland heeft eveneens een dergelijke bepaling\n                                       opgenomen in de nationale wet (artikel 19 van de Wet op de Vennootschapsbelasting\n                                       1969). In artikel 7.3 van de Wet inkomstenbelasting 2001 is een soortgelijke vrijstelling,\n                                       echter zonder de eis van wederkerigheid, opgenomen voor niet in Nederland wonende\n                                       natuurlijke personen.\n\nBijlage 1 bevat een tabel waarin een overzicht wordt gegeven welke regelingen voor\n                                       de verschillende landen van toepassing zijn per 1\u00a0januari 2004. Voor de toepassing\n                                       van een bepaalde regeling in een verdrag moet de volledige verdragstekst geraadpleegd\n                                       worden. Het streven is erop gericht om aan het begin van elk kalenderjaar een dergelijk\n                                       bijgewerkt overzicht te publiceren. De gegevens worden in dit overzicht weergegeven\n                                       naar de stand per 1\u00a0januari van dat kalenderjaar. Ik verzoek de eenheden om eventuele\n                                       opmerkingen, in het bijzonder voor wat betreft de kolom vrijstelling op basis van\n                                       wederkerigheid, jaarlijks voor 1\u00a0december door te geven aan de directie Internationale\n                                       Fiscale Zaken/afdeling Bilaterale Zaken van het Ministerie van Financi\u00ebn.\n\nIn het overzicht is mede aangegeven welke landen, voor zover kon worden nagegaan,\n                                       het principe van vrijstelling op basis van wederkerigheid eveneens onderschrijven.\n                                       Op het moment dat een buitenlandse scheep- of luchtvaartonderneming verzoekt om een\n                                       vrijstelling op basis van artikel 19 van de wet op de Vennootschapsbelasting 1969,\n                                       dient in het overzicht nagegaan te worden of het land waar de onderneming is gevestigd,\n                                       een dergelijke vrijstelling eveneens aan Nederlandse scheep- of luchtvaartondernemingen\n                                       toekent. Blijkt uit het overzicht niet dat het andere land aan Nederlandse scheep-\n                                       of luchtvaartondernemingen een vrijstelling verleent, dan kan aan de buitenlandse\n                                       onderneming een zogenoemde \u2018To-Whom-It-May-Concern\u2019-verklaring worden afgegeven (zie\n                                       bijlage 2). In deze verklaring is vastgelegd dat Nederland op basis van wederkerigheid\n                                       buitenlandse scheep- en luchtvaartmaatschappijen vrijstelt van de Nederlandse belasting.\n\nDe buitenlandse onderneming kan zich met deze verklaring wenden tot haar eigen belastingdienst\n                                       en verzoeken om te bevestigen dat het andere land aan Nederlandse ondernemingen eenzelfde\n                                       belastingvrijstelling verleent. Nadat de buitenlandse belastingdienst dit heeft verklaard,\n                                       kan door de Nederlandse fiscus aan de buitenlandse onderneming een vrijstelling worden\n                                       verleend.\n\nIn artikel 7.3 van de Wet inkomstenbelasting 2001 is zoals gezegd geen eis van wederkerigheid\n                                       opgenomen. Bovenstaande procedure is dan ook niet van toepassing indien een buitenlandse\n                                       onderneming verzoekt om een vrijstelling op basis van dit artikel.\n\nAan in Nederland gevestigde ondernemingen geeft de inspecteur op verzoek een \u2018To-Whom-It-May-Concern\u2019-verklaring\n                                       af (zie bijlage 3), waarin is vastgelegd dat Nederland op basis van wederkerigheid\n                                       buitenlandse scheep- en luchtvaartmaatschappijen vrijstelt van de Nederlandse belasting.\n                                       In deze verklaring wordt aan de buitenlandse autoriteiten verzocht om de met naam\n                                       genoemde Nederlandse onderneming van belastingheffing vrij te stellen. Deze verklaring\n                                       kan aan de buitenlandse autoriteiten worden overlegd, zodat zij kunnen beoordelen\n                                       of de Nederlandse lucht- of scheepvaartonderneming voor een belastingvrijstelling\n                                       in dat andere land in aanmerking komt. Deze \u2018To-Whom-It-May-Concern\u2019-verklaring is\n                                       voorzien van een woonplaatsverklaring, die ertoe strekt te verhinderen dat in derde\n                                       landen gevestigde ondernemingen oneigenlijk gebruik zouden kunnen maken van de regeling.\n\n[Regeling vervallen per 24-04-2008 met terugwerkende kracht tot en met 04-04-2008]\n\nIn Nederland is op de levering van goederen en diensten aan uitgaande zeeschepen en\n                                       luchtvaartuigen en ook op de dienstverrichtingen ten behoeve van die schepen en luchtvaartuigen\n                                       een vrijstelling van BTW (in termen van de Wet op de omzetbelasting 1968: een nultarief)\n                                       van toepassing. Dat geldt ook voor de levering van die schepen en luchtvaartuigen\n                                       zelf. Deze vrijstellingen zijn gebaseerd op artikel 15 van de Zesde BTW-richtlijn\n                                       dat ze dwingend voorschrijft. Er is derhalve geen ruimte in nationaal verband om van\n                                       de vrijstelling af te wijken. Ten einde buitenlandse overheden ertoe te bewegen aan\n                                       Nederlandse lucht- en scheepvaartondernemingen eveneens een dergelijke vrijstelling\n                                       te verlenen, zou kunnen worden gewezen op de Nederlandse cq. Europese vrijstelling\n                                       voor bedoelde leveringen en diensten. Hiertoe kan een verklaring (zie bijlagen 4 en\n                                       5) dienen, die door de inspecteur op verzoek afgegeven wordt aan in Nederland gevestigde\n                                       lucht- respectievelijk scheepvaartondernemingen. In deze verklaring wordt uiteengezet\n                                       voor welke vervoersdiensten en aanverwante goederen en diensten in Nederland een nultarief\n                                       geldt. Uiteraard biedt de bedoelde verklaring geen garantie dat de buitenlandse autoriteiten\n                                       daadwerkelijk afzien van de heffing van BTW. Ook deze verklaring wordt voorzien van\n                                       een woonplaatsverklaring.\n\n[Regeling vervallen per 24-04-2008 met terugwerkende kracht tot en met 04-04-2008]\n\nOverzicht fiscale regelingen voor de internationale lucht- en scheepvaart\n\nSituatie per 1\u00a0januari 2004\n\nLand\n\nScheepvaartwinst\n\nLuchtvaartwinst\n\nalgemeen belastingverdrag\n\nfiscaal deelverdrag\n\nscheepvaartverdrag\n\nart. 19\n\nalgemeen belastingverdrag\n\nfiscaal deelverdrag\n\nluchtvaart\u2060-\n\novereenkomst\n\nart. 19\n\n1 Bangladesh mag van scheepvaartwinst gehalveerd tarief heffen.\n\n2 Diplomatieke notawisseling uit 1957 inzake belastingvrijstelling voor luchtvaartondernemingen.\n\n3 Het algemene belastingverdrag bepaalt dat het L&S-belastingverdrag toepassing blijft\n                                                vinden.\n\n4 Bij notawisseling van 16\u00a0december 1996 is aan de luchtvaartovereenkomst met Hong\n                                                Kong van 1986 een fiscale paragraaf toegevoegd die van toepassing is per 1\u00a0januari\n                                                1996.\n\n5 Bosni\u00eb-Herzegovina en Sloveni\u00eb hebben de voortzetting van het verdrag met voormalig\n                                                Joegoslavi\u00eb erkend. Voor wat betreft de Federale Republiek Joegoslavi\u00eb (Servi\u00eb en\n                                                Montenegro) wordt het verdrag met voormalig Joegoslavi\u00eb eveneens voortgezet.\n\n6 Toepassing van het verdrag met voormalig Joegoslavi\u00eb.\n\n7 Voor wat betreft de landen ten aanzien waarvan Nederland de toepassing van het verdrag\n                                                met de voormalige Sovjet-Unie voortzet.\n\n8 Regeling tussen het Netherlands Trade and Investment Office in Taipei en het Taipei\n                                                Representative Office in the Netherlands. Zie het besluit van de Staatssecretaris\n                                                van Financi\u00ebn van 25\u00a0april 2001.\n\n9 Indien een scheepvaartonderneming van een staat in de andere staat een vaste inrichting\n                                                heeft, dient de andere staat de geheven belasting met 50% te verminderen.\n\n10 Luchtvaartwinst de facto niet belast.\n\n11 In het algemene belastingverdrag wordt verwezen naar het belastingverdrag met betrekking\n                                                tot lucht- en scheepvaartwinsten.\n\nAlbani\u00eb\n\nx\n\nArgentini\u00eb\n\nx\n\nx\n\nx\n\nx\n\nArmeni\u00eb\n\nx\n\nx\n\nx\n\nAustrali\u00eb\n\nx\n\nx\n\nAzerbeidzjan\n\nx\n\nBahamas\n\nx\n\nBangladesh\n\nx1\n\nx\n\nBarbados\n\nx\n\nBelarus (Wit-Rusland)\n\nx\n\nx\n\nx\n\nBelgi\u00eb\n\nx\n\nx\n\nBrazili\u00eb\n\nx\n\nx\n\nBrunei Darussalam\n\nx\n\nBulgarije\n\nx\n\nx\n\nCanada\n\nx\n\nx\n\nx\n\nChili\n\nx\n\nChina\n\nx\n\nx\n\nx\n\nx\n\nCuba\n\nx\n\nx\n\nDenemarken\n\nx\n\nx\n\nDominicaanse Rep.\n\nx\n\nDuitsland\n\nx\n\nx\n\nEgypte\n\nx\n\nx\n\nx2\n\nEstland\n\nx\n\nx\n\nx\n\nx\n\nEthiopi\u00eb\n\nx\n\nFilippijnen\n\nx\n\nx\n\nFinland\n\nx\n\nx\n\nFrankrijk\n\nx\n\nx\n\nGeorgi\u00eb\n\nx\n\nx\n\nx\n\nGriekenland3\n\nx\n\nx\n\nx\n\nx\n\nGroot-Brittanni\u00eb\n\nx\n\nx\n\nHongarije\n\nx\n\nx\n\nx\n\nHongkong\n\nx\n\nx4\n\nIerland\n\nx\n\nx\n\nIJsland\n\nx\n\nx\n\nx\n\nx\n\nIndia\n\nx\n\nx\n\nIndonesi\u00eb\n\nx\n\nx\n\nIrak\n\nx\n\nx\n\nIran\n\nx\n\nx\n\nIsra\u00ebl\n\nx\n\nx\n\nItali\u00eb\n\nx\n\nx\n\nJapan\n\nx\n\nx\n\nvoorm. Joegoslavi\u00eb5\n\nx\n\nx\n\nJordani\u00eb\n\nx\n\nKaapverdi\u00eb\n\nx\n\nKazakstan\n\nx\n\nx\n\nKenia\n\nx\n\nKoeweit\n\nx\n\nx\n\nx\n\nKroati\u00eb\n\nx\n\nx\n\nx\n\nLetland\n\nx\n\nx\n\nx\n\nx\n\nLibanon\n\nx\n\nLitouwen\n\nx\n\nx\n\nx\n\nx\n\nLuxemburg\n\nx\n\nx\n\nMacau\n\nx\n\nMacedoni\u00eb\n\nx\n\nx\n\nx\n\nMalediven\n\nx\n\nMalawi\n\nx\n\nx\n\nx\n\nMaleisi\u00eb\n\nx\n\nx\n\nMalta\n\nx\n\nx\n\nMarokko\n\nx\n\nx\n\nMexico\n\nx\n\nx\n\nx\n\nMoldavi\u00eb\n\nx\n\nx\n\nNederlandse Antillen en Aruba\n\nx\n\nx\n\nNieuw Zeeland\n\nx\n\nx\n\nNigeria\n\nx\n\nx\n\nNoorwegen\n\nx\n\nx\n\nOeganda\n\nx\n\nOekra\u00efne\n\nx\n\nx\n\nx\n\nOezbekistan\n\nx\n\nx\n\nx\n\nOman\n\nx\n\nOostenrijk\n\nx\n\nx\n\nPakistan\n\nx\n\nx\n\nPanama\n\nx\n\nx\n\nPeru\n\nx\n\nPolen\n\nx\n\nx\n\nx\n\nPortugal\n\nx\n\nx\n\nx\n\nQatar\n\nx\n\nRoemeni\u00eb\n\nx\n\nx\n\nRussische Federatie\n\nx\n\nx\n\nSaoedi-Arabi\u00eb\n\nx\n\nSenegal\n\nx\n\nSeychellen\n\nx\n\nSingapore\n\nx\n\nx\n\nSloveni\u00eb6\n\nx\n\nx\n\nx\n\nSlowakije\n\nx\n\nx\n\nx\n\nSoedan\n\nx\n\nx\n\nSovjet Unie7\n\nx\n\nx\n\nSpanje\n\nx\n\nx\n\nSri Lanka\n\nx\n\nx\n\nSuriname\n\nx\n\nx\n\nx\n\nSyri\u00eb\n\nx\n\nTaiwan8\n\nx\n\nx\n\nTanzania\n\nx\n\nThailand9\n\nx\n\nx\n\nTogo\n\nx\n\nTrinidad en Tobago10\n\nTsjechi\u00eb\n\nx\n\nx\n\nx\n\nTunesi\u00eb\n\nx\n\nx\n\nTurkije\n\nx\n\nx\n\nUruguay\n\nx\n\nVenezuela11\n\nx\n\nx\n\nVer. Arabische Emiraten\n\nx\n\nVerenigde Staten\n\nx\n\nx\n\nVietnam\n\nx\n\nx\n\nx\n\nZa\u00efre\n\nx\n\nZambia\n\nx\n\nx\n\nZimbabwe\n\nx\n\nx\n\nZuid-Afrika\n\nx\n\nx\n\nx\n\nx\n\nZuid-Korea\n\nx\n\nx\n\nx\n\nZweden\n\nx\n\nx\n\nZwitserland\n\nx\n\nx\n\n[Regeling vervallen per 24-04-2008 met terugwerkende kracht tot en met 04-04-2008]\n\n[Regeling vervallen per 24-04-2008 met terugwerkende kracht tot en met 04-04-2008]\n\nTO WHOM IT MAY CONCERN\n\nAccording to Netherlands taxation law, foreign shipping and air transport companies\n                                    will not be taxed in the Netherlands on income, profits and gains from the operation\n                                    of ships or aircraft in international traffic travelling to and from Netherlands harbours\n                                    or airports, provided that the foreign country does not tax the income, profits and\n                                    gains derived from the operation in international traffic of ships or aircraft by\n                                    shipping and air transport companies, that are resident of the Netherlands.\n\nCompetent tax authority in the Netherlands:\n\n(naam eenheid)\n\nCompetent tax inspector:\n\n(naam en handtekening belastinginspecteur)\n\n[Regeling vervallen per 24-04-2008 met terugwerkende kracht tot en met 04-04-2008]\n\n[Regeling vervallen per 24-04-2008 met terugwerkende kracht tot en met 04-04-2008]\n\nTO WHOM IT MAY CONCERN\n\nAccording to Netherlands taxation law, foreign shipping and air transport companies\n                                    will not be taxed in the Netherlands on income, profits and gains from the operation\n                                    of ships or aircraft in international traffic travelling to and from Netherlands harbours\n                                    or airports, provided that the foreign country does not tax the income, profits and\n                                    gains derived from the operation in international traffic of ships or aircraft by\n                                    shipping and air transport companies, that are resident of the Netherlands.\n\nIn view of the fact that the Netherlands does not tax, on a reciprocal basis, the\n                                    income, profits and gains from the operation of ships or aircraft in international\n                                    traffic of [naam land] shipping and air transport companies, the Netherlands kindly\n                                    requests [naam land] to exempt the income, profits and gains from the operation of\n                                    ships or aircraft in international traffic of [naam vervoerder]. [naam vervoerder]\n                                    is for fiscal purposes resident of the Netherlands as evidenced by the accompanying\n                                    official declaration from the competent tax authority in the Netherlands.\n\n[naam vervoerder] has appointed [naam agent] as its agent in [naam land].\n\nCompetent tax authority in the Netherlands:\n\n(naam eenheid)\n\nCompetent tax inspector:\n\n(naam en handtekening belastinginspecteur)\n\n[Regeling vervallen per 24-04-2008 met terugwerkende kracht tot en met 04-04-2008]\n\n[Regeling vervallen per 24-04-2008 met terugwerkende kracht tot en met 04-04-2008]\n\nTO WHOM IT MAY CONCERN\n\nAccording to Netherlands VAT law, the international transport of goods outside the\n                                    European Union is not subject to Netherlands VAT, while the input-VAT is refundable.\n                                    Moreover the supply of the following goods and services is zero-rated in the Netherlands\n                                    while the input-VAT relating to these goods and services remains refundable.\n\n1. sea-going vessels;\n\n2. goods intended as stores for outward bound sea-going vessels used to carry out some\n                                          economic activity;\n\n3. services supplied in connection with goods which are exported outside the European\n                                          Union or stored in a bonded warehouse;\n\n4. services supplied in connection with goods referred to in 1 and 2.\n\nIn view of the fact that the Netherlands does not tax the international transport\n                                    of goods and the supply of the mentioned goods and services if supplied by a [naam\n                                    land] enterprise, the Netherlands kindly requests [naam land] to correspondingly exempt\n                                    the international transport of goods and the supply of above mentioned goods and services\n                                    by [naam vervoerder], for fiscal purposes resident of the Netherlands as evidenced\n                                    by the accompanying official declaration from the competent tax authority in the Netherlands,\n                                    from VAT while the input-VAT relating to these goods and services remains refundable.\n\n[naam vervoerder] has appointed [naam agent] as its agent in [naam land].\n\nCompetent tax authority in the Netherlands:\n\n(naam eenheid)\n\nCompetent tax inspector:\n\n(naam en handtekening belastinginspecteur)\n\n[Regeling vervallen per 24-04-2008 met terugwerkende kracht tot en met 04-04-2008]\n\n[Regeling vervallen per 24-04-2008 met terugwerkende kracht tot en met 04-04-2008]\n\nTO WHOM IT MAY CONCERN\n\nAccording to Netherlands VAT law, the international transport of goods and passengers\n                                    outside the Netherlands is not subject to Netherlands VAT, while the input-VAT is\n                                    refundable. Moreover the supply of the following goods and services is zero-rated\n                                    in the Netherlands while the input-VAT relating to these goods and services remains\n                                    refundable.\n\n1. aircraft used primarily as international public transport;\n\n2. goods intended as stores for aircraft referred in 1;\n\n3. services supplied in connection with goods which are exported outside the European\n                                          Union or stored in a bonded warehouse;\n\n4. services supplied in connection with goods referred to in 1 and 2.\n\nIn view of the fact that the Netherlands does not tax the international transport\n                                    of goods and passengers and the supply of the mentioned goods and services if supplied\n                                    by a [naam land] enterprise, the Netherlands kindly requests [naam land] to correspondingly\n                                    exempt the international transport of goods and passengers and the supply of above\n                                    mentioned goods and services by [naam vervoerder], for fiscal purposes resident of\n                                    the Netherlands as evidenced by the accompanying official declaration from the competent\n                                    tax authority in the Netherlands, from VAT while the input-VAT relating to these goods\n                                    and services remains refundable.\n\n[naam vervoerder] has appointed [naam agent] as its agent in [name land].\n\nCompetent tax authority in the Netherlands:\n\n(naam eenheid)\n\nCompetent tax inspector:\n\n(naam en handtekening belastinginspecteur)"}