Title: wetten.nl - Regeling - Controleprotocol nacalculatie 2019 Wlz-zorgaanbieders - BWBR0043061

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0043061/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Controleprotocol nacalculatie 2019 Wlz-zorgaanbieders - BWBR0043061", "content": "Controleprotocol nacalculatie 2019 Wlz-zorgaanbieders\n\nDe zorgaanbieder verantwoordt in de nacalculatie-opgave 2019 de totaal financieel\n                                          gerealiseerde productie over 2019, de totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen\n                                          over 2019 en de totaal gerealiseerde lumpsum kwaliteitsbudget verpleeghuiszorg 2019.\n\nDe door de zorgaanbieder ingevulde nacalculatie-opgave 2019 bestaat uit het \u2018Wlz Formulier\n                                          Nacalculatie 2019\u2019, met daarin de volgende onderdelen:\n\n\u2013 de totaal financieel gerealiseerde productie over 2019;\n\n\u2013 de totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2019 (indien van toepassing).\n                                                De overige onderdelen bestaan uit de Vergoeding van inrichtingskosten bij gedwongen\n                                                verhuizing, Vergoeding extreme kosten van zorggebonden materiaal en geneesmiddelen,\n                                                Vergoeding BRMO-uitbraak en de Vergoeding innovatie voor kleinschalige experimenten;\n\n\u2013 de totaal gerealiseerde lumpsum kwaliteitsbudget verpleeghuiszorg 2019 (indien van\n                                                toepassing). Er vindt geen accountantscontrole plaats met betrekking tot de totaal\n                                                gerealiseerde lumpsum kwaliteitsbudget verpleeghuiszorg 2019;\n\n\u2013 de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019 met indien nodig een door de accountant voor identificatiedoeleinden\n                                                gewaarmerkte toelichting. De \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019 met indien nodig een gewaarmerkte\n                                                toelichting bij deze vragenlijst zijn te beschouwen als andere informatie;\n\n\u2013 de \u2018Vragenlijst overige vragen\u2019 met indien nodig een niet door de accountant1 gewaarmerkte toelichting;\n\n\u2013 het \u2018Ondertekeningsdocument 2019\u2019. Het ondertekeningsdocument bestaat uit twee afzonderlijke\n                                                pagina\u2019s. Op pagina 1 staan de bedragen vermeld voor de totaal financieel gerealiseerde\n                                                productie over 2019 en de totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2019.\n                                                Op pagina 2 staat de totaal gerealiseerde lumpsum kwaliteitsbudget verpleeghuiszorg\n                                                2019 vermeld. Beide pagina\u2019s worden ondertekend door de persoon die bevoegd is te\n                                                tekenen namens de zorgaanbieder. Pagina 1 wordt gewaarmerkt door de accountant en\n                                                pagina 2 wordt niet door de accountant gewaarmerkt.\n\nIn sommige situaties komt het voor dat een zorgkantoor nog correcties doorvoert op\n                                          de productie volgens de nacalculatie-opgave van de zorgaanbieder. Deze correcties\n                                          (feitelijk: niet gehonoreerde (over)productie) worden op een separate regel opgenomen\n                                          in het ondertekeningsdocument en zijn uitdrukkelijk geen object van onderzoek door\n                                          de accountant.\n\nDoor het Ondertekeningsdocument 2019 van twee handtekeningen te voorzien, verklaart\n                                          de persoon die bevoegd is te tekenen namens de zorgaanbieder dat hij/zij de nacalculatie-opgave\n                                          2019 naar waarheid en in overeenstemming met de voor het jaar 2019 geldende beleidsregels\n                                          en regelingen van de Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) heeft ingevuld. In paragraaf 3.3 (tabel 1) van dit controleprotocol is een overzicht opgenomen van de NZa-regelgeving 2019.\n\nDe accountant, zoals bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, controleert pagina 1 en dus niet pagina 2 van het Ondertekeningsdocument 2019 van\n                                          de zorgaanbieder en geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in een controleverklaring\n                                          bij de nacalculatie-opgave 2019.\n\nDe accountant verklaart in deze controleverklaring dat:\n\n\u2013 het bedrag \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie over 20192 \u2019 dat is opgenomen op pagina 1 van het ondertekeningsdocument van de zorgaanbieder\n                                                als onderdeel van de nacalculatie-opgave 2019, juist is en in overeenstemming is met\n                                                de NZa-regelgeving 2019 zoals deze in paragraaf 3.3 (tabel 1) van dit controleprotocol staat vermeld en indien van toepassing;\n\n\u2013 het bedrag \u2018Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 20193\u2019 dat is opgenomen op pagina 1 van het ondertekeningsdocument van de zorgaanbieder\n                                                als onderdeel van de nacalculatie-opgave 2019, juist en in overeenstemming is met\n                                                de NZa-regelgeving 2019 zoals deze in paragraaf 3.3 (tabel 1) van dit controleprotocol staat vermeld;\n\n\u2013 de andere informatie verenigbaar is met pagina 1 van het Ondertekeningsdocument 2019\n                                                van de zorgaanbieder.\n\nVoor de tekst van de controleverklaring maakt de accountant gebruik van de voorbeeldtekst\n                                          die in bijlage 1 van dit controleprotocol is opgenomen. Indien de bevindingen uit de controle daartoe\n                                          aanleiding geven, wordt de tekst van de controleverklaring aangepast overeenkomstig\n                                          de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS).\n\nMet waarmerking wordt in dit controleprotocol bedoeld: een stempel van het controlerend\n                                          accountantskantoor, uitsluitend ter identificatie.\n\nV\u00f3\u00f3r 1\u00a0juni 2020 moet door de zorgaanbieder en het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder de\n                                          ingevulde nacalculatie-opgave 2019 via het aanvragenportaal van de NZa worden ingediend.\n                                          De nacalculatie-opgave bestaat uit het \u2018Wlz Formulier Nacalculatie 2019\u2019, met daarin\n                                          de volgende onderdelen:\n\n\u2013 de totaal financieel gerealiseerde productie over 2019;\n\n\u2013 de totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2019 (indien van toepassing);\n\n\u2013 de totaal gerealiseerde lumpsum kwaliteitsbudget verpleeghuiszorg 2019 (indien van\n                                                toepassing);\n\n\u2013 de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019 met indien nodig een door de accountant voor identificatiedoeleinden\n                                                gewaarmerkte toelichting;\n\n\u2013 de \u2018Vragenlijst overige vragen\u2019 met indien nodig een niet door de accountant gewaarmerkte\n                                                toelichting;\n\n\u2013 het \u2018Ondertekeningsdocument 2019\u2019; waarbij pagina\u2019s 1 en 2 van dit document zijn ondertekend\n                                                door de zorgaanbieder en waarbij alleen pagina 1 van het ondertekeningsdocument wordt\n                                                gewaarmerkt door de accountant.\n\nDaarnaast stuurt de zorgaanbieder en het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder voor 1\u00a0juni\n                                          2020 via het aanvragenportaal van de NZa de volgende onderdelen toe:\n\n\u2013 de door de accountant ondertekende controleverklaring bij de nacalculatie-opgave 2019;\n\n\u2013 het \u2018Ondertekeningsdocument 2019\u2019 van het zorgkantoor/Wlz-uitvoerder waarbij pagina\u2019s\n                                                1 en 2 van dit ondertekeningsdocument zijn ondertekend door de persoon die bevoegd\n                                                is te tekenen namens het zorgkantoor.\n\nBij eenzijdige ondertekening gaat het om het ondertekeningsdocument van of de zorgaanbieder\n                                          of het zorgkantoor/Wlz-uivoerder.\n\nDe accountant waarmerkt de nacalculatie-opgave 2019 (met uitzondering van de onderdelen\n                                          totaal gerealiseerde lumpsum\n\nkwaliteitsbudget verpleeghuiszorg 2019, de \u2018Vragenlijst overige vragen\u2019 en de eventuele\n                                          toelichting behorende bij deze vragenlijst).\n\nDe zorgaanbieder moet een gewaarmerkte versie van de nacalculatie-opgave 2019 beschikbaar\n                                          hebben. De zorgaanbieder hoeft deze uitsluitend op verzoek naar de NZa te sturen.\n\nDit controleprotocol stelt eisen aan het door de accountant uit te voeren onderzoek\n                                          naar de juistheid van de totaal financieel gerealiseerde productie over 2019 en de\n                                          totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2019. Ook stelt het eisen aan\n                                          de verenigbaarheid van de andere informatie met pagina 1 van het Ondertekeningsdocument\n                                          2019 van de zorgaanbieder.\n\nDe accountant hanteert dit controleprotocol als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast\n                                          voert de accountant zijn controle uit in overeenstemming met het Nederlands recht,\n                                          waaronder de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de geldende beroepsvoorschriften van de Nederlandse Beroepsorganisatie van\n                                          Accountants (NBA), de Nadere Voorschriften Controle en Overige Standaarden (NV COS). De controle van de nacalculatie-opgave is een controleopdracht (NV COS 805).\n\nHet doel van dit controleprotocol is niet om de aanpak van de controleopdracht voor\n                                          te schrijven. De accountant is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van\n                                          voldoende werkzaamheden ter verkrijging van voldoende controle-informatie dat de totaal\n                                          financieel gerealiseerde productie over 2019 en de totaal financi\u00eble realisatie overige\n                                          onderdelen over 2019, zoals vermeld in de nacalculatie-opgave 2019, juist zijn. De\n                                          accountant betrekt bij zijn controle onder andere de risicoanalyse, de administratieve\n                                          organisatie (AO) en de interne controle (IC) van de zorgaanbieder en bepaalt op grond\n                                          hiervan zelfstandig de door hem uit te voeren controlewerkzaamheden.\n\nWat betreft de verenigbaarheid van de andere informatie (de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019\n                                             en de eventuele voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte toelichting hierbij) met\n                                             pagina 1 van het Ondertekeningsdocument 2019 geldt het volgende.\n\nDe accountant stelt vast dat de informatie in de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019 en\n                                             eventuele toelichting niet strijdig is/zijn met de informatie in de ingevulde nacalculatie-opgave.\n                                             Indien blijkt dat de antwoorden van de zorgaanbieder in de \u2018Vragenlijst controleprotocol\u2019\n                                             en de eventuele toelichting niet in lijn zijn met de informatie in de ingevulde nacalculatie-opgave\n                                             vermeldt de accountant dit in de controleverklaring.\n\nTen aanzien van de vraag die betrekking heeft op de levering van passende zorg stelt\n                                             de accountant uitsluitend vast of er een interne procedure aanwezig is (met indien\n                                             nodig een specifieke toelichting hierop), gericht op de levering van passende zorg\n                                             binnen het kader van artikel 7 (Administratieve organisatie en interne controle Wlz-zorgaanbieders) van de Regeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften en informatieverstrekking\n                                                Wlz 2019 (NR-REG-1901b). Van de accountant wordt hierover geen inhoudelijk oordeel verwacht,\n                                             noch een oordeel over de toereikendheid van de specifieke toelichting of interne procedure.\n\nDe procedure van het onderzoek naar de juistheid en verenigbaarheid van de nacalculatie-opgave\n                                       2019 ziet er als volgt uit:\n\n\u2013 de zorgaanbieder stelt de verantwoording op over de totaal financieel gerealiseerde\n                                             productie over 2019; de totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2019\n                                             en de totaal gerealiseerde lumpsum kwaliteitsbudget verpleeghuiszorg 2019 met gebruikmaking\n                                             van het door de NZa voorgeschreven formulier (\u2018Wlz Formulier Nacalculatie 2019\u2019).\n                                             Indien de beantwoording van de vragen in de \u2018Vragenlijst Controleprotocol' en de \u2018Vragenlijst\n                                             overige vragen\u2019 in het formulier daartoe aanleiding geeft moet de zorgaanbieder het\n                                             antwoord op deze vragen nader toelichten;\n\n\u2013 de zorgaanbieder geeft een accountant opdracht tot het uitvoeren van een accountantsonderzoek\n                                             naar de juistheid van de totaal financieel gerealiseerde productie over 2019 en de\n                                             totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2019.\n\nDe accountant voert zijn onderzoek uit op basis van de kaders die de NZa in dit controleprotocol\n                                       geeft.\n\nDe accountant waarmerkt de meeste onderdelen van de nacalculatie-opgave 20194, namelijk pagina 1 van het \u2018Ondertekeningsdocument 2019\u2019 van de zorgaanbieder en\n                                       het ingevulde \u2018Wlz Formulier Nacalculatie 2019\u20195.\n\nTen slotte verstrekt de accountant een ondertekende controleverklaring bij de nacalculatie-opgave\n                                       2019.\n\nHet zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder controleert de nacalculatie-opgave van de productie,\n                                       de afgesproken prijzen en de overige onderdelen. Na controle van de nacalculatie-opgave\n                                       door het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder ondertekent een persoon die bevoegd is te tekenen\n                                       namens het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder het \u2018Ondertekeningsdocument 2019\u2019 van het\n                                       zorgkantoor/Wlz-uitvoerder.\n\nDe zorgaanbieder of het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder dient via het aanvragenportaal\n                                       van de NZa de in paragraaf 1.1 genoemde stukken v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juni 2020 in bij de NZa.\n\nHet object van onderzoek voor de accountant bestaat uit de in het \u2018Ondertekeningsdocument\n                                          2019 van de zorgaanbieder \u2019 op pagina 1 opgenomen bedragen voor \u2018Totaal financieel\n                                          gerealiseerde productie over 2019\u2019\u20196 en \u2018Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2019\u2019 als onderdeel van\n                                          de nacalculatie-opgave 2019.\n\nVoor het onderzoek naar de juistheid van de totaal financieel gerealiseerde productie\n                                          over 2019 en de totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2019 kiest de\n                                          accountant een zodanige controleaanpak dat een redelijke mate van zekerheid wordt\n                                          verkregen dat de bedragen \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie over 2019\u2019 en\n                                          \u2018Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2019\u2019, zoals vermeld in zowel\n                                          het \u2018Ondertekeningsdocument 2019\u2019, van de zorgaanbieder (pagina 1) als in het \u2018Wlz\n                                          Formulier Nacalculatie 2019\u2019, juist zijn verantwoord in overeenstemming met de toetsingscriteria\n                                          (zie hiervoor ook paragraaf 3.4).\n\nHet wordt aan de accountant overgelaten op welke wijze hij zijn controleaanpak op\n                                          dit punt inricht, hoe hij zijn controlewerkzaamheden uitvoert en hoe hij op grond\n                                          daarvan voldoende controle-informatie verkrijgt. In dit verband wordt uitdrukkelijk\n                                          verwezen naar hetgeen hierover vermeld is in paragraaf 1.2 van dit controleprotocol. Het doel is niet om aan te geven welke werkzaamheden de\n                                          accountant minimaal dient uit te voeren, dit wordt overgelaten aan zijn professional\n                                          judgement.\n\nHet beleidskader voor de controle van de productie en overige onderdelen 2019 wordt\n                                          gevormd door de in tabel 1 genoemde NZa-beleidsregels en NZa-regelingen.\n\nDe in tabel 1 genoemde beleidsregels en regelingen vormen het beleidskader voor de\n                                          controle door de accountant, echter uitsluitend indien en voorzover deze regels de\n                                          grondslag vormen voor de in de paragraaf 3.4 vermelde toetsingscriteria. Van de accountant wordt derhalve niet verwacht dat hij\n                                          de nacalculatie-opgave toetst aan alle in tabel 1 genoemde beleidsregels en regelingen.\n                                          Dat doet hij alleen indien en voor zover deze zijn verwoord in de toetsingscriteria\n                                          van paragraaf 3.4.\n\nCiteertitel en nummer beleidsregel/regeling\n\nBeleidsregel afronding tarieven (AL/BR-0031)\n\nBeleidsregel bekostigingscyclus Wlz 2019 (BR/REG-19108b)\n\nBeleidsregel BRMO-uitbraak (BR/REG-19109a)\n\nBeleidsregel budgettair kader Wlz 2019 (BR/REG-19125e)\n\nBeleidsregel definities Wlz (BR/REG-19110)\n\nBeleidsregel innovatie voor kleinschalige experimenten (BR/REG-19158)\n\nBeleidsregel normatieve huisvestingscomponent (nhc) en normatieve inventariscomponent\n                                                         (nic) gespecialiseerde ggz, forensische zorg en langdurige zorg (BR/REG-19115)\n\nBeleidsregel overgang tarieven langdurige zorg 2019 (BR/REG-19161a)\n\nBeleidsregel overige kosten Wlz 2019 (BR/REG-19118a)\n\nBeleidsregel prestatiebeschrijving en tarief zzp-meerzorg Wlz (BR/REG-19123)\n\nBeleidsregel prestatiebeschrijvingen en tarieven modulaire zorg 2019 (BR/REG-19120b)\n\nBeleidsregel prestatiebeschrijvingen en tarieven zorgzwaartepakketten en volledig\n                                                         pakket thuis 2019 (BR/REG-19121e) 1\n\nBeleidsregel tijdelijke instandlating gevolgen experimenten (BR/REG-17164)\n\nRegeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften en informatieverstrekking\n                                                            Wlz 2019\n\n(NR-REG-1901b)2\n\nRegeling innovatie voor kleinschalige experimenten (NR/REG-1928)\n\n1 De Beleidsregel prestatiebeschrijvingen en tarieven zorgzwaartepakketten en volledig\n                                          pakket thuis 2019 is een samenvoeging van de in 2018 geldende beleidsregels:\n\n\u2013 Beleidsregel prestatiebeschrijvingen en tarieven zorgzwaartepakketten;\n\n\u2013 Beleidsregel prestatiebeschrijvingen en tarieven volledig pakket thuis.\n\n2 Artikel 6 (Declaratievoorschrift verkeerde bed Wlz) van deze regeling valt, evenals\n                                          voorgaande jaren, niet onder de accountantscontrole.\n\nBron: NZa\n\nOm de juistheid van de totaal financieel gerealiseerde produtie over 2019 en de totaal\n                                          financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2019 vast te stellen, gelden de volgende\n                                          zes toetsingscriteria voor de accountant. Hij moet vaststellen dat:\n\n\u2013 de gedeclareerde zorg7volgens de nacalculatie-opgave 2019 feitelijk is geleverd aan de cli\u00ebnt (zie paragraaf 3.5);\n\n\u2013 de cli\u00ebnt over een geldig indicatiebesluit beschikt;\n\n\u2013 de gedeclareerde zorg binnen het indicatiebesluit is geleverd (geldt voor modulaire\n                                                zorg);\n\n\u2013 het gedeclareerde tarief overeenkomt met het tussen partijen contractueel overeengekomen\n                                                tarief en niet hoger is dan het door de NZa vastgestelde tarief;\n\n\u2013 de overige onderdelen juist in de nacalculatie-opgave 2019 zijn ingevuld;\n\n\u2013 de in de nacalculatie-opgave 2019 opgenomen cijfermatige gegevens voor de overige\n                                                onderdelen overeenkomstig de voor het jaar 2019 geldende NZa-beleidsregels en regelingen\n                                                zijn bepaald. Hierbij gaat het om de volgende Wlz-regelgeving: Beleidsregel BRMO-uitbraak\n                                                (BR/REG-19109a); Beleidsregel innovatie voor kleinschalige experimenten (BR/REG-19158);\n                                                Beleidsregel overige kosten Wlz 2019 (BR/REG-19118a); Regeling innovatie voor kleinschalige\n                                                experimenten (NR/REG-1928); (zie de opsomming van genoemde Wlz-regelgeving in paragraaf 3.3 (tabel 1).\n\nDe accountant controleert specifiek of:\n\n\u2013 de in de nacalculatie-opgave van de zorgaanbieder opgenomen productie, in die situaties\n                                                waarin sprake is van onderaanneming of uitbesteding, slechts betrekking heeft op productie\n                                                waarbij de zorgaanbieder hoofdaannemer is en als zodanig is afgesproken met het zorgkantoor/de\n                                                Wlz-uitvoerder.\n\nDe zorgaanbieder moet artikel 7 (Administratieve organisatie en interne controle Wlz-zorgaanbieders) van de Regeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften en informatieverstrekking\n                                                Wlz 2019 (NR/REG-1901b) naleven. Hierin is onder andere opgenomen dat de zorgaanbieder\n                                             controles moet uitvoeren op de juistheid van de gedeclareerde productie waarbij wordt\n                                             vastgesteld dat de gedeclareerde zorg feitelijk is geleverd aan de cli\u00ebnt en dat de\n                                             gedeclareerde zorg, gelet op de indicatie, voor de cli\u00ebnt passend is. In dit kader\n                                             is met name artikel 7.4.5 van de Regeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften\n                                                en informatieverstrekking Wlz relevant 2019 (NR/REG-1901b) relevant.8\n\nDeze controles moeten zijn gebaseerd op een risicoanalyse waarbij wordt getoetst in\n                                             hoeverre de risico\u2019s inzake de juistheid van de gedeclareerde productie door interne\n                                             beheersingsmaatregelen bij de zorgaanbieder zijn afgedekt. Aanvullende controles moeten\n                                             door de zorgaanbieder worden verricht op posten waarbij nog een resterend risico aanwezig\n                                             is.\n\nDe accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover mogelijk gebruik van de onder paragraaf 3.5.1 beschreven interne controlewerkzaamheden van de zorgaanbieder.\n\nInzake de feitelijke levering van gedeclareerde zorg moet de accountant vaststellen\n                                             dat sprake is van zodanige interne waarborging binnen de organisatie van de zorgaanbieder,\n                                             dat deze een redelijke mate van zekerheid biedt dat de intramurale zorg en de modulaire\n                                             zorg is geleverd en past binnen de indicatiestelling en binnen de kaders die zijn\n                                             uitgewerkt in paragraaf 3.5.3.\n\nDe zorginhoudelijke toetsing van de uitgevoerde zorgactiviteiten valt buiten de scope\n                                             van de controle. Dit zou problemen met de privacywetgeving kunnen opleveren, bovendien\n                                             bezit de accountant geen zorginhoudelijke kennis. De accountant richt zich primair\n                                             op de administratieve organisatie en interne beheersing rondom zorgregistratie en\n                                             -declaratie. Het uitgangspunt van de controle door de accountant is derhalve niet\n                                             een controle op dossier- of cli\u00ebntniveau.\n\nVan de accountant wordt echter wel verwacht dat hij tijdens zijn controle verkregen\n                                             informatie op dossier- of cli\u00ebntniveau betrekt bij zijn oordeelsvorming, voor zover\n                                             dit van hem geen nadere zorginhoudelijke beoordeling vraagt.\n\nDe accountant hanteert de in paragraaf 3.3 (tabel 1) genoemde NZa-beleidsregels en NZa-regelingen als kader voor zijn werkzaamheden echter\n                                             uitsluitend indien en voorzover deze beleidsregels en regelingen de grondslag vormen\n                                             voor de in de paragraaf 3.4 vermelde toetsingscriteria. Daarnaast voert de accountant zijn controle uit in overeenstemming\n                                             met Nederlands recht, waaronder de VGBA, de geldende beroepsvoorschriften van de NBA en de NV COS.\n\nVoor wat betreft de feitelijke levering van gedeclareerde zorg in het kader van modulaire\n                                                zorg richt de accountant zich op opzet, bestaan en, indien de accountant dit eventueel\n                                                wenselijk acht, werking van de AO/IC rondom zorgplanning, -registratie en -declaratie\n                                                bij de zorgaanbieder. Dit kan bijvoorbeeld door middel van een onderzoek van de planning\n                                                en urenregistratie.\n\nZorgplan/zorgplanning is realisatie\n\nSteeds meer zorgaanbieders passen bij modulaire zorg een vorm van registratie toe\n                                                waarbij het uitgangspunt is dat de planning de basis is voor de werkelijk geleverde\n                                                en gedeclareerde modulaire zorg. Daarbij wordt het zorgplan in het algemeen uitgewerkt\n                                                in een \u2018arrangement\u2019, waarbij een vorm van kwantificering plaatsvindt naar aard en\n                                                hoeveelheid te leveren zorg, de periode en de frequentie. Voorwaarde voor de declaratie\n                                                van modulaire zorg volgens dit principe is dat in het zorgplan en/of de zorgplanning\n                                                vermeld staat welke zorg door een zorgaanbieder wanneer geleverd wordt aan de cli\u00ebnt.\n\nIn het geval de zorgaanbieder een vorm van registratie toepast waarbij dit gebaseerd\n                                                is op het principe \u2018zorgplan/zorgplanning is realisatie\u2019 geldt het volgende. De accountant\n                                                stelt vast dat de zorgaanbieder zijn administratieve organisatie volgens dit principe\n                                                heeft ingericht, met bijbehorende interne beheersingsmaatregelen die erop gericht\n                                                zijn vast te stellen dat de modulaire zorg wordt geleverd en past binnen het indicatiebesluit\n                                                van de cli\u00ebnt. De accountant houdt tijdens zijn controle rekening met eventueel vastgestelde\n                                                aanwijzingen dat de zorg mogelijk niet geleverd is of niet volgens indicatie geleverd\n                                                is. Hoe de accountant dit verder vormgeeft wordt overgelaten aan zijn professional\n                                                judgement.\n\nIndien aan bovengenoemde voorwaarden niet voldaan is, zal de accountant dit in zijn\n                                                oordeelsvorming in de controleverklaring bij de nacalculatie-opgave meenemen.\n\nBij de feitelijke levering van gedeclareerde intramurale zorg richt de accountant\n                                                zich primair op opzet, bestaan en, indien de accountant dit eventueel wenselijk acht,\n                                                werking van de zorg- en aanwezigheids-registratie bij de zorgaanbieder. Hij stelt\n                                                vast dat de gedeclareerde zorg in overeenstemming is met de indicatie en dat de gedeclareerde\n                                                aantallen in overeenstemming zijn met de zorg- en aanwezigheidsregistratie, inclusief\n                                                declarabele afwezigheid. Om te bepalen of dit voldoende is om voor zijn controle op\n                                                te kunnen steunen, beoordeelt de accountant welke interne beheersingsmaatregelen de\n                                                zorgaanbieder terzake heeft ingericht.\n\nOok houdt de accountant rekening met tijdens zijn controle eventueel vastgestelde\n                                                aanwijzingen dat de zorg mogelijk niet geleverd is. Hoe de accountant dit verder vormgeeft,\n                                                wordt overgelaten aan zijn professional judgement9.\n\nOok kan de accountant bijvoorbeeld gebruik maken van een klachtenregistratie of interne\n                                                managementrapportages voor aanwijzingen dat de zorg niet is geleverd.\n\nIn het geval dat de accountant tijdens zijn controle van de modulaire zorg en/of intramurale\n                                                zorg aanwijzingen krijgt (bijvoorbeeld naar aanleiding van de beoordeling van de managementrapportages\n                                                van de zorgaanbieder, de klachtenregistratie, of de door het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder\n                                                bij de zorgaanbieder verrichte materi\u00eble controles) dat de zorg mogelijk niet is geleverd,\n                                                zal de accountant aanvullende controles moeten uitvoeren.\n\nBij de uitvoering van de controle of de gedeclareerde zorg feitelijk aan de cli\u00ebnt(en)\n                                                is geleverd en of deze zorgdeclaraties passen binnen de afgegeven indicaties kan de\n                                                accountant volstaan met een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 95%.\n\nZoals beschreven in paragraaf 3.2 dient de accountant zijn controle zodanig in te richten dat het bedrag \u2018Totaal financieel\n                                          gerealiseerde productie over 2019\u2019 en het bedrag \u2018Totaal financi\u00eble realisatie overige\n                                          onderdelen over 2019\u2019, zoals vermeld in zowel het \u2018Ondertekeningsdocument 2019\u2019 van\n                                          de zorgaanbieder (pagina 1) als het \u2018Wlz Formulier Nacalculatie 2019\u2019, juist is verantwoord\n                                          in overeenstemming met de geldende NZa-beleidsregels en regelingen zoals genoemd in\n                                          paragraaf 3.3, tabel 1 echter uitsluitend indien en voorzover deze beleidsregels en regelingen de grondslag\n                                          vormen voor de in de paragraaf 3.4 vermelde toetsingscriteria.\n\nOnder het begrip redelijke mate van zekerheid wordt verstaan dat het onderzoek met\n                                          een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 99% moet worden uitgevoerd.\n                                          Voor het jaar 2019 geldt het betrouwbaarheidspercentage van 95% en het nauwkeurigheids-percentage\n                                          van 99% voor de optelsom van de bedragen \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie\n                                          over 2019\u2019 en \u2018Totaal financi\u00eble realisatie van de overige onderdelen over 2019.\u2019\n                                          Voor het opgetelde bedrag geldt dat de controle door de accountant zodanig moet worden\n                                          ingericht dat niet meer dan 1% van dit opgetelde bedrag niet juist is. Voor het aspect\n                                          feitelijke levering geldt een betrouwbaarheidspercentage van 95% en een nauwkeurigheidspercentage\n                                          van 95% conform de uitleg in de laatste alinea van paragraaf 3.5.3.3.\n\nDe NZa benadrukt dat de nauwkeurigheidstolerantie, die de accountant hanteert voor\n                                          de controle c.q. onderzoek van de nacalculatie-opgave, alleen bedoeld is voor de opzet,\n                                          uitvoering en evaluatie van de controlewerkzaamheden van de accountant. Het is niet\n                                          toegestaan om de nauwkeurigheidstolerantie te gebruiken als acceptabele foutmarge\n                                          voor het opstellen van de nacalculatie-opgave. Het bestuur van de zorgaanbieder is\n                                          verantwoordelijk voor de juistheid van de opmaak\n\nvan de nacalculatie-opgave en een adequate interne beheersing die hiertoe moeten leiden.\n\nProductie gerealiseerd boven de productieafspraak, ondanks het feit dat deze productie10 niet voor vergoeding in aanmerking komt, wordt meegenomen bij de bepaling van de\n                                          materialiteit.\n\nVoor de strekking van het oordeel in de controleverklaring gelden de toleranties zoals\n                                          vermeld in tabel 2. Indien de accountant zowel fouten in de nacalculatie-opgave als\n                                          onzekerheden in de controle aantreft dan weegt hij deze fouten en onzekerheden bij\n                                          zijn oordeelsvorming altijd in onderlinge samenhang.\n\nOordeel\n\nGoedkeurend\n\nBeperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nFouten in de nacalculatie-opgave 2019\n\n\u2264 1%\n\n>1% en \u2264 3%\n\nn.v.t.\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle 2019\n\n\u22643%\n\n>3% en \u2264 10%\n\n> 10%\n\nn.v.t.\n\n1 Voor specifieke onderdelen kan op basis van de geldende wet- en regelgeving een andere\n                                          goedkeuringstolerantie van toepassing zijn. Indien dit het geval is, wordt er in het\n                                          Controleprotocol nacalculatie 2019 Wlz-zorgaanbieders specifiek naar verwezen.\n\nDe accountant rapporteert de uit zijn onderzoek geconstateerde onjuistheden aan de\n                                          zorgaanbieder omdat de zorgaanbieder deze dient te corrigeren.\n\nAlle fouten moeten door of namens het bestuur van de zorgaanbieder op prestatieniveau\n                                          in de financi\u00eble- en zorgadministratie van de zorgaanbieder worden gecorrigeerd en\n                                          onzekerheden in de nacalculatie-opgave moeten nader worden onderzocht. Correcties\n                                          hebben gevolgen voor het bedrag \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie over 2019\u2019\n                                          en/of het bedrag \u2018Totaal financi\u00eble realisatie overige onderdelen over 2019.\u2019\n\nFouten\n\nVan een fout in de nacalculatie-opgave is sprake wanneer gebleken is dat \u2013 een gedeelte\n                                          van \u2013 een post niet in overeenstemming is met de toetsingscriteria.\n\nFouten worden in absolute zin opgevat. Saldering van fouten is niet toegestaan.\n\nZorg geleverd boven de gehonoreerde productieafspraak11 wordt in beginsel niet vergoed. Voor de vaststelling van de juistheid van het bedrag\n                                          \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie over 2019\u2019 in de nacalculatie-opgave 2019\n                                          is het niet van belang of dat bedrag de gehonoreerde productieafspraak overschrijdt.\n                                          De totaal financieel gerealiseerde productie dient in de nacalculatie-opgave 2019\n                                          verantwoord te worden.\n\nOnzekerheden in de controle/in de nacalculatie-opgave\n\nEen onzekerheid in de controle/in de nacalculatie-opgave doet zich voor als gebleken\n                                          is dat onvoldoende (controle-)informatie beschikbaar is om een \u2013 gedeelte van een\n                                          \u2013 post als goed of fout aan te merken.\n\nZorgaanbieder\n\nDe zorgaanbieder dient alle geconstateerde fouten te corrigeren in zijn financi\u00eble-\n                                          en zorgadministratie. Correcties hebben gevolgen voor het bedrag \u2018Totaal financieel\n                                          gerealiseerde productie over 2019\u2019 en/of het bedrag \u2018Totaal financi\u00eble realisatie\n                                          overige onderdelen over 2019 Dit geldt dus ook voor fouten die onder de nauwkeurigheidstolerantie\n                                          blijven. Niet gecorrigeerde fouten op prestatieniveau dienen in de toelichting bij\n                                          de nacalculatie-opgave door de zorgaanbieder gekwantificeerd te zijn opgenomen. De\n                                          accountant stelt vervolgens vast of hierover in zijn controleverklaring een paragraaf\n                                          ter benadrukking van deze aangelegenheid moet worden opgenomen.\n\nFouten en onzekerheden in de nacalculatie-opgave die de zorgaanbieder om een bepaalde\n                                          reden objectief niet kan oplossen, vermeldt de zorgaanbieder in de toelichting bij de nacalculatie-opgave met\n                                          vermelding van de objectieve verhindering om te kunnen corrigeren. Deze toelichting\n                                          wordt door de NZa betrokken bij de vaststelling van het budget aanvaardbare kosten.\n\nAccountant\n\nDe accountant dient na te gaan of de zorgaanbieder de geconstateerde fouten heeft\n                                          gecorrigeerd en met de onzekerheden in de nacalculatie-opgave is omgegaan zoals hierboven\n                                          is vermeld. De accountant neemt de niet gecorrigeerde fouten en onzekerheden mee in\n                                          zijn oordeelsvorming in de controleverklaring.\n\nDe nacalculatie-opgave omvat naast het ondertekeningsdocument ook andere informatie,\n                                          die bestaat uit:\n\n\u2013 de vragenlijst controleprotocol;\n\n\u2013 indien van toepassing de voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte toelichting(en)\n                                                bij de vragenlijst controleprotocol.\n\nWat betreft de verenigbaarheid van de andere informatie handelt de accountant overeenkomstig\n                                          hetgeen in paragraaf 1.2 van dit protocol is uitgewerkt.\n\nIn deze bijlage is de door de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA)\n                                 vastgestelde voorbeeldtekst van de goedkeurende controleverklaring geactualiseerd\n                                 voor de nacalculatie-opgave 2019.\n\nDe strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding\n                                 of afkeurend zijn. Voor de teksten van deze verklaringen wordt verwezen naar de desbetreffende\n                                 NBA voorbeeldteksten.\n\nVoorbeeldtekst goedkeurende controleverklaring\n\nCONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT\n\nAan: opdrachtgever\n\nOns oordeel\n\nWij hebben de in het bijgevoegde, door ons gewaarmerkte, Ondertekeningsdocument 2019\n                                 van de zorgaanbieder (pagina 1) (hierna: \u2018het ondertekeningsdocument\u2019) opgenomen bedragen\n                                 \u2018Totaal financieel gerealiseerde productie over 2019\u2019 en \u2018Totaal financi\u00eble realisatie\n                                 van de overige onderdelen over 2019\u201912 behorende bij het, door ons voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte, Wlz Formulier\n                                 Nacalculatie 2019 hierna aangehaald als: \u2018de nacalculatie-opgave\u2019 van (naam Wlz-zorgaanbieder) te (vestigingsplaats) gecontroleerd.\n\nNaar ons oordeel geeft het in het ondertekeningsdocument opgenomen bedrag \u2018Totaal\n                                 financieel gerealiseerde productie over 2019\u2019 ten bedrage van \u20ac (bedrag) als onderdeel\n                                 van de nacalculatie-opgave in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer\n                                 in overeenstemming met de geldende beleidsregels en regelingen van de NZa zoals opgesomd\n                                 en toegelicht in paragraaf 3.3 (tabel 1) van het Controleprotocol nacalculatie 2019 Wlz-zorgaanbieders (versie 1, december\n                                 2019).\n\n(Onderstaande alinea in controleverklaring opnemen als het onderdeel financi\u00eble realisatie\n                                    overige onderdelen over 2019 in de nacalculatie-opgave 2019 is ingevuld)\n\nNaar ons oordeel geeft het in het ondertekeningsdocument opgenomen bedrag \u2018Totaal\n                                 financi\u00eble realisatie van de overige onderdelen over 2019\u2019 ten bedrage van \u20ac (bedrag)\n                                 als onderdeel van de nacalculatie-opgave in alle van materieel belang zijnde aspecten\n                                 juist weer in overeenstemming met de geldende beleidsregels en regelingen van de NZa\n                                 zoals opgesomd en toegelicht in paragraaf 3.3 (tabel 1) van het Controleprotocol nacalculatie 2019 Wlz-zorgaanbieders (versie 1, december\n                                 2019).\n\nDe basis voor ons oordeel\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                 Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol nacalculatie 2019 Wlz-zorgaanbieders\n                                 (versie 1, december 2019) vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn\n                                 beschreven in de sectie \u2018Onze verantwoordelijkheden voor de controle van het ondertekeningsdocument\u2019.\n\nWij zijn onafhankelijk van (naam Wlz-zorgaanbieder) zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland.\n                                 Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).\n\nWij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is\n                                 als basis voor ons oordeel.\n\nBeperkingen in de reikwijdte van ons onderzoek\n\nDe reikwijdte van ons onderzoek was beperkt tot de onderdelen \u2019Totaal financieel gerealiseerde\n                                 productie over 2019\u2019 en \u2018Totaal financi\u00eble realisatie van de overige onderdelen over\n                                 2019\u2019.\n\nVerklaring over de in de nacalculatie-opgave opgenomen andere informatie\n\nDe nacalculatie-opgave omvat naast het ondertekeningsdocument ook andere informatie,\n                                 die bestaat uit:\n\n\u2013 (indien aanwezig) regel totaal niet gehonoreerde (over)productie;\n\n\u2013 de vragenlijst controleprotocol;\n\n\u2013 indien van toepassing de voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte toelichting(en)\n                                       bij de vragenlijst controleprotocol.\n\nOp grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie\n                                 met het ondertekeningsdocument 2019 van de zorgaanbieder verenigbaar is en geen materi\u00eble\n                                 afwijkingen bevat.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                 begrip, verkregen vanuit de controle of anderszins, overwogen of de andere informatie\n                                 materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Nederlandse Standaard\n                                 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden\n                                 bij het ondertekenings-document van de zorgaanbieder.\n\nHet bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie.\n\nBeperking in het gebruik en de verspreidingskring\n\nDe nacalculatie-opgave is opgesteld voor het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder en de NZa\n                                 met als doel het bestuur van (naamWlz-zorgaanbieder) in staat te stellen te voldoen aan de beleidsregels en regelingen van de NZa. Hierdoor\n                                 is de nacalculatie-opgave mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Onze controleverklaring\n                                 is derhalve uitsluitend bestemd voor het bestuur van (naam Wlz-zorgaanbieder), het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder en de NZa en dient niet te worden verspreid aan\n                                 of te worden gebruikt door anderen.\n\nVerantwoordelijkheden van het bestuur voor het ondertekeningsdocument\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opstellen van de in het ondertekeningsdocument\n                                 van de zorgaanbieder opgenomen bedragen (pagina 1) voor de financieel gerealiseerde\n                                 productie over 2019 en indien van toepassing voor de financi\u00eble realisatie van de\n                                 overige onderdelen over 2019 behorende bij de nacalculatie-opgave. Dit bedrag/deze\n                                 bedragen moeten in overeenstemming zijn met de geldende beleidsregels en regelingen\n                                 van de NZa zoals opgesomd en toegelicht in paragraaf 3.3 (tabel 1 van het Controleprotocol nacalculatie 2019 Wlz-zorgaanbieders (versie 1,\n                                 december 2019).\n\nHet bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het\n                                 noodzakelijk acht, om het opstellen van het ondertekeningsdocument mogelijk te maken\n                                 zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nOnze verantwoordelijkheden voor de controle van het ondertekeningsdocument\n\nOnze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht\n                                 dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door\n                                 ons af te geven oordeel.\n\nOnze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid waardoor\n                                 het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materi\u00eble fouten en fraude\n                                 ontdekken.\n\nAfwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien\n                                 redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed\n                                 kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van het ondertekeningsdocument\n                                 nemen. De materialiteit be\u00efnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden\n                                 en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.\n\nWij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar\n                                 relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse\n                                 controlestandaarden en het Controleprotocol nacalculatie 2019 Wlz-zorgaanbieders (versie\n                                 1,\n\ndecember 2019), ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle\n                                 bestond onder andere uit:\n\n\u2013 het identificeren en inschatten van de risico\u2019s dat het ondertekeningsdocument afwijkingen\n                                       van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude, het in reactie op deze\n                                       risico\u2019s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie\n                                       die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico\n                                       dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij\n                                       fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk\n                                       nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken\n                                       of het doorbreken van de interne beheersing;\n\n\u2013 het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle\n                                       met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit\n                                       van de interne beheersing van de organisatie;\n\n\u2013 het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor het ondertekeningsdocument\n                                       en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het bestuur;\n\n\u2013 het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van het ondertekeningsdocument;\n\n\u2013 het evalueren of het ondertekeningsdocument de onderliggende transacties en gebeurtenissen\n                                       zonder materi\u00eble afwijkingen weergeeft.\n\nPlaats en datum\n\n... (naam accountantspraktijk)\n\n... (naam accountant)"}