Title: wetten.nl - Regeling - Protocol Onderzoek Zvw met oplevering in 2015 - BWBR0035772

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0035772/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Protocol Onderzoek Zvw met oplevering in 2015 - BWBR0035772", "content": "Protocol Onderzoek Zvw met oplevering in 2015\n\nIn dit \u2018Protocol onderzoek Zvw met oplevering in 2015\u2019 (verder: Protocol) geeft de\n                                       Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) voorschriften voor de controle en het onderzoek Zorgverzekeringswet (Zvw) naar1:\n\n\u2212 de jaarstaat Zvw 2014, onderdeel A;\n\n\u2212 de opgave verzekerde periode en persoonskenmerken 2014;\n\n\u2212 de opgave persoonskenmerken 2015;\n\n\u2212 de opgave farmaciegegevens 2014;\n\n\u2212 de opgave hulpmiddelengegevens 2014;\n\n\u2212 de opgave DBC-gegevens somatisch 2013;\n\n\u2212 de opgave DBC-gegevens GGZ 2013;\n\n\u2212 de opgave gegevens 2013 voor de opbrengstverrekening;\n\n\u2212 de HKC-opgave GGZ 18+ 2012;\n\n\u2212 de gegevensvraag kosten per verzekerde 2012;\n\n\u2212 het uitvoeringsverslag Zvw 2014.\n\nDe belangrijkste wijzigingen in het Protocol zijn:\n\n\u2212 Om tegemoet te komen aan de opmerkingen over het duale karakter van het protocol,\n                                             zijn de aspecten die betrekking hebben op de zorgverzekeraar zoveel mogelijk opgenomen\n                                             in een gescheiden deel van dit protocol. Deel A geeft de kaders voor het door de accountant\n                                             uit te voeren onderzoek en Deel B geeft nadere voorschriften aan de zorgverzekeraars.\n                                             Op termijn zal de NZa \u2018Deel B\u2019 overhevelen naar de nadere \u2018 Regeling administratie en controle zorgverzekeraars\u2019.\n\n\u2212 De NZa heeft een start gemaakt om het protocol meer principle based op te stellen.\n                                             Als pilot zijn de aandachtspunten in de controle voor de \u2018farmaciegegevens 2014\u2019 en\n                                             het \u2018bestand hulpmiddelengegevens 2014\u2019 principle based opgesteld. Tevens zijn alle\n                                             instructies die ook zijn opgenomen in het \u2018Handboek zorgverzekeraars informatie Zorgverzekeringswet\u2019\n                                             (verder het Handboek) uit het protocol gehaald. Deze instructies moeten wel in de\n                                             controle betrokken worden, maar zijn als \u2018standaard toetsingspunt\u2019 opgenomen (zie\n                                             paragraaf 1.8).\n\n\u2212 De opgave DBC gegevens GGZ wordt in 2015 voor het eerst uitgevraagd met assurance.\n\n\u2212 De NZa heeft een normenkader \u2018controles declaraties kosten van prestaties\u2019 opgesteld\n                                             die van toepassing is voor de zorgverzekeraars (zie paragraaf 9.2).\n\n\u2212 De NZa rapporteert altijd over de uitkomsten van de review aan de accountant via een\n                                             reviewmemorandum (voorheen: alleen als sprake was van cruciale verbeterpunten, zie\n                                             1.5.2).\n\n\u2212 Voor de \u2018Jaarstaat, onderdeel A\u2019 geldt voor balansposten in de kostenverzamelstaat\n                                             voor het jaar T en het jaar T-1 een aparte tolerantie van 5% over alle balansposten\n                                             samen. Voor het onderdeel materiele controle (onderdeel feitelijke levering) geldt\n                                             een aparte tolerantie van 5% voor verantwoordingen over de jaren T en T-1. Voor verantwoordingen\n                                             over het jaar T-2 geldt geen aparte tolerantie. (zie verder 1.6.1)\n\n\u2212 De Commissie controle van ZN heeft een voorstel voor een definitie van onzekerheden\n                                             aangeleverd die in dit protocol is opgenomen (zie verder paragraaf 1.6.2).\n\n\u2212 De \u2018Aanpak verantwoording en jaarrekeningen medisch specialistische zorg\u2019 vervangt\n                                             onder voorwaarden de (formele, materi\u00eble en gepast gebruik) controles door de zorgverzekeraars\n                                             voor MSZ over 2012 en 2013. Zie verder paragrafen 2.2.1, 2.2.2 en 2.2.3.\n\n\u2212 Met uitzondering van de jaarstaat, is het (onder voorwaarden) mogelijk om de overige\n                                             verantwoordingen intern te certificeren. Zie paragraaf 1.10.\n\nDe NZa maakt een voorbehoud voor wijzigingen die mogelijk in een addendum op dit Protocol\n                                       bekend moeten worden gemaakt, als gevolg van het moment van uitbrengen van dit protocol2.\n\nVooraankondiging \u2019Protocol onderzoek Zvw met oplevering in 2016\u2019\n\nPer 1.1 2015 worden integrale tarieven ingevoerd voor de medisch specialistische zorg.\n                                       Met de invoering van het integrale tarief komt het onderscheid tussen het instellingskostendeel\n                                       en het specialistenhonorariumdeel op de declaratie te vervallen. Het integrale tarief\n                                       bevat de vergoeding voor zowel de instellingskosten als de medisch specialisten. Alleen\n                                       een toegelaten instelling kan het integraal tarief declareren aan de zorgverzekeraar\n                                       of pati\u00ebnt. Daarnaast kunnen vrijgevestigd medisch specialisten in een solopraktijk,\n                                       wanneer zij aan de daarvoor gestelde criteria voldoen, een beschikking bij de NZa\n                                       aanvragen om het integraal tarief aan de zorgverzekeraar of pati\u00ebnt te kunnen declareren.\n\nOp grond van artikel 35, derde lid, van de Wmg, mag een zorgverzekeraar geen integraal tarief vergoeden, indien de declarerende\n                                       instelling niet beschikt over een WTZi-toelating of de declarerende solist (op grond\n                                       van de door de NZa gestelde criteria) niet blijkt te kwalificeren als solist en/of\n                                       niet in het bezit is van een beschikking als hierboven genoemd. De zorgverzekeraar\n                                       kan de instelling of solistisch werkende medisch specialist vragen naar de toelating,\n                                       respectievelijk de beschikking van de NZa. Daarmee kan de verzekeraar controleren\n                                       of sprake is van een rechtsgeldige declaratie van het integrale tarief.\n\nDit protocol maakt integraal onderdeel uit van de NZa Nadere Regel TH/NR-001: Regeling controle en administratie zorgverzekeraars.\n\nDit protocol bestaat uit een algemeen deel (hoofdstuk 1), deel A werkzaamheden accountant (hoofdstuk 2 tot en met 8) en deel B normenkaders zorgverzekeraar (hoofdstuk 9).\n\nHoofdstuk 1 geeft algemene uitgangspunten van het onderzoek weer die zowel van toepassing\n                                          zijn voor de accountant en/of de zorgverzekeraars\n\nDeel A geeft de kaders voor de door de accountant uit te voeren controle en onderzoek naar\n                                          de financi\u00eble verantwoordingen en het uitvoeringsverslag welke opgeleverd moeten worden\n                                          in 2015 en de accountantsproducten die hieruit voortvloeien.\n\nDeel B stelt regels aan zorgverzekeraars op het gebied van formele en materi\u00eble controles,\n                                          gepast gebruik en fraude.\n\nHet bestuur van de zorgverzekeraar is verantwoordelijk voor het opstellen van de verantwoordingen,\n                                          in overeenstemming met de relevante bepalingen Zvw, het Protocol en de inrichtingsvoorschriften zoals opgenomen in het Handboek. De\n                                          aangeleverde verantwoordingen moeten juist zijn. De zorgverzekeraar heeft een dossier\n                                          opgebouwd waarin is aangegeven:\n\n\u2212 hoe de verantwoordingen tot stand gekomen zijn;\n\n\u2212 welke maatregelen de zorgverzekeraar heeft getroffen om de juistheid te waarborgen,\n                                                waarbij aantoonbaar rekening is gehouden met de door het Zorginstituut Nederland en\n                                                de NZa gegeven voorschriften.\n\nDe grondslag voor de werkzaamheden van de accountant ligt vast in de Regeling structurele aanlevering gegevens Zvw (Stcrt. 2011, 16555) en de Wet marktordening gezondheidszorg (Wmg).\n\nIn artikel 2 lid 2 van de Regeling structurele aanlevering gegevens Zvw is geregeld welke gegevens en accountantsproducten de zorgverzekeraars moeten aanleveren.\n                                          Concreet betreft dit de controleverklaring bij de Jaarstaat Zvw onderdeel A en de\n                                          verschillende assurance-rapporten bij de diverse gegevensbestanden. Zie hiervoor hoofdstuk 3 \u2013 7 van dit protocol.\n\nIn overeenstemming met artikel 27 Wmg kan de NZa regels stellen met betrekking tot de inhoud en inrichting van het accountantsverslag,\n                                          bedoeld in artikel 38 van de Zvw en het daaraan ten grondslag liggende onderzoek. Concreet betreft dit het rapport\n                                          van feitelijke bevindingen van de accountant bij het uitvoeringsverslag van de zorgverzekeraar.\n                                          Zie hiervoor hoofdstuk 8 van dit protocol.\n\nHet Zorginstituut Nederland3 geeft als uitvoerder van de risicoverevening voorschriften voor de verantwoording\n                                          door de zorgverzekeraar over de vereveningsinformatie via het Handboek.\n\nDe NZa houdt op grond van artikel 16 Wet marktordening gezondheidszorg (Wmg) toezicht op de rechtmatige uitvoering van de Zvw door de zorgverzekeraars. Het onderzoek naar de juistheid en volledigheid van de\n                                          door de zorgverzekeraars aangeleverde vereveningsinformatie is daar onderdeel van.\n\nDe NZa kan op grond van artikel 27 Wmg regels stellen over de controles die zorgverzekeraar moet uitvoeren. Ook kan de NZa\n                                          op basis van artikel 27 Wmg regels stellen over de inhoud en inrichting van het accountantsverslag\n                                          en het onderzoek van de accountant dat daaraan ten grondslag ligt.\n\nDe NZa stelt een review in naar de werkzaamheden van de accountants en verricht ook\n                                          eigen (verdiepend) onderzoek. Het onderzoek van de NZa is onder meer gericht op het\n                                          controleproces op de declaraties van kosten van prestaties, het proces structurele\n                                          maatregelen wanbetalers en de juistheid van verantwoordingen. De NZa rapporteert aan\n                                          het Zorginstituut Nederland en de individuele zorgverzekeraar over de uitkomsten van\n                                          het onderzoek per zorgverzekeraar.\n\nHet Zorginstituut Nederland betrekt deze rapporten bij de uitvoering van de verevening.\n\nVolgens de Schrijfwijzer Accountantsprotocollen van de Nederlandse Beroepsorganisatie\n                                          van Accountants (NBA) moeten definities, voor zover niet vastgelegd in de wet- en\n                                          regelgeving of algemeen bekend, in het controleprotocol worden uitgewerkt. De NZa\n                                          gaat ervan uit dat algemeen bekende accountantstermen, zoals review of controleverklaring,\n                                          bij de gebruiker van dit protocol bekend zijn. Waar in dit rapport gesproken wordt\n                                          over accountant, wordt bedoeld de externe accountant4. Als de interne accountant van de zorgverzekeraar het accountantsproduct afgeeft\n                                          wordt in dat geval de interne accountant bedoeld (zie ook paragraaf 1.10 Inzet interne accountant).\n\nDe accountant dient zich bij zijn werkzaamheden te laten leiden door voorschriften\n                                          van de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA) en de Nadere Voorschriften\n                                          Controle- en Overige Standaarden (NV COS).\n\nIn dit protocol is sprake van drie soorten accountantsopdrachten:\n\n\u2212 \nBijzondere controleopdracht (NV COS 800): Jaarstaat Zvw, onderdeel A (hoofdstuk 3);\n\n\u2212 \nAssurance-opdracht (NV COS 3000): opgave Persoonskenmerken en de opgave Verzekerde periode en persoonskenmerken (hoofdstuk 4), DBC gegevens somatisch, DBC gegevens GGZ, farmaciegegevens, gegevens ten behoeve\n                                                van de opbrengstverrekening, hulpmiddelengegevens (hoofdstuk 5), HKC GGZ 18+ (hoofdstuk 6) en gegevensvraag kosten per verzekerde (hoofdstuk 7);\n\n\u2212 \nOpdracht tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden zonder assurance\n                                                   (NV COS 4400): uitvoeringsverslag (hoofdstuk 8).\n\nOnderstaand het aanleverschema van de verantwoordingen die naar de NZa en het Zorginstituut\n                                             Nederland moeten worden verzonden.\n\nWanneer?\n\nAan wie?\n\nHogekostencompensatie (HKC)\n\n1.\n\nhet elektronische bestand HKC GGZ 18+ 2012\n\n1 mei\n\nZorginstituut\n\n2.\n\nde papieren opgave HKC GGZ 18+ 2012, inclusief bestuursverklaring en papieren assurance-rapport\n\n1 mei\n\nNZa\n\nJaarstaat Zorgverzekeringswet, onderdeel A\n\n3.\n\nde elektronische versie van de jaarstaat Zvw 2014\n\n1 mei\n\nZorginstituut\n\n4.\n\nde papieren versie van de jaarstaat Zvw 2014, onderdeel A, inclusief bestuursverklaring\n                                                            en bijbehorende controleverklaring\n\n1 mei\n\nNZa\n\nKosten per verzekerde\n\n5.\n\nhet elektronische bestand kosten per verzekerde 2012\n\n1 mei\n\nZorginstituut\n\n6.\n\nde papieren bestuursverklaring en het papieren assurance-rapport van de opgave kosten\n                                                            per verzekerde 2012\n\n1 mei\n\nNZa\n\nDBC-gegevens somatisch, DBC gegevens GGZ, farmaciegegevens, gegevens voor de opbrengstverrekening\n                                                               en bestand hulpmiddelengegevens\n\n7.\n\nhet elektronische bestand farmaciegegevens 2014\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\n8.\n\nde papieren bestuursverklaring en het papieren assurance-rapport van de farmaciegegevens\n                                                            2014\n\n1 juni\n\nNZa\n\n9.\n\nhet elektronische bestand DBC-gegevens somatisch 2013\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\n10.\n\nde papieren bestuursverklaring en het papieren assurance-rapport van de DBC-gegevens\n                                                            somatisch 2013\n\n1 juni\n\nNZa\n\n11.\n\nhet elektronische bestand DBC-gegevens GGZ 2013\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\n12.\n\nde papieren bestuursverklaring en het papieren assurance-rapport van de DBC-gegevens\n                                                            GGZ 2013\n\n1 juni\n\nNZa\n\n13.\n\nhet elektronische bestand gegevens 2013 voor de opbrengstverrekening\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\n14.\n\nde papieren opgave gegevens 2013 voor de opbrengstverrekening, inclusief de bestuursverklaring\n                                                            en het papieren assurance-rapport\n\n1 juni\n\nNZa\n\n15.\n\nhet elektronische bestand hulpmiddelengegevens 2014\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\n16.\n\nde papieren bestuursverklaring en het papieren assurance-rapport van het bestand hulpmiddelengegevens\n                                                            2014\n\n1 juni\n\nNZa\n\nOpgave verzekerde periode en persoonskenmerken en opgave persoonskenmerken\n\n17.\n\nhet elektronische bestand persoonskenmerken 2015\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\n18.\n\nde papieren bestuursverklaring en het papieren assurance-rapport van het bestand persoonskenmerken\n                                                            2015\n\n1 juni\n\nNZa\n\n19.\n\nhet elektronische bestand verzekerde periode en persoonskenmerken 2014\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\n20.\n\nde papieren bestuursverklaring en het papieren assurance-rapport van het bestand verzekerde\n                                                            periode en persoonskenmerken 2014\n\n1 juni\n\nNZa\n\nUitvoeringsverslag\n\n21.\n\nhet papieren Uitvoeringsverslag Zvw 2014 en het bijbehorende papieren rapport van feitelijke bevindingen\n\n1 juli (voorkeur voor 1 juni1)\n\nNZa\n\n1Het heeft de voorkeur van de NZa dat het Uitvoeringsverslag voor 1 juni wordt aangeleverd.\n                                             De wettelijke datum is 1 juli.\n\nIn het bovenstaande schema is sprake van \u2018papieren\u2019 verantwoordingsdocumenten. De\n                                             NZa spant zich in om in overleg met het Zorginstituut Nederland een digitale aanlevering\n                                             in 2015 mogelijk te maken en zal tijdig communiceren als dit gerealiseerd kan worden.\n\nBron: NZa/Zorginstituut Nederland\n\nReview\n\nDe NZa verricht een review op de door de accountant uitgevoerde werkzaamheden. De\n                                             review is bedoeld om vast te stellen of en in hoeverre de NZa gebruik kan maken van\n                                             de door de accountant verrichte werkzaamheden. Voor de review neemt de NZa kennis\n                                             van de verantwoordings- en accountantsproducten en verricht zij een dossierreview.\n                                             De review heeft niet als doel een integraal oordeel te geven over de kwaliteit van\n                                             de werkzaamheden van de accountant. Bij het onderzoek door de NZa komen naast de review\n                                             ook signalen, eigen verdiepende onderzoeken, verzoeken van het Zorginstituut Nederland,\n                                             bevindingen uit centrale cijferbeoordelingen, inleesverslagen Zorginstituut Nederland\n                                             en andere aspecten met betrekking tot de uitvoering van de Zvw naar voren. Daarom volstaat de NZa bij het onderzoek niet alleen met review van de\n                                             werkzaamheden van de accountant. De NZa benadrukt dat de zorgverzekeraar ook benaderd\n                                             wordt tijdens het onderzoek.\n\nVoor de review en het onderzoek van de NZa dienen zorgverzekeraars en accountants\n                                             op grond van artikel 61 Wmg desgevraagd gegevens en inlichtingen aan de NZa te verstrekken die nodig zijn voor\n                                             het toezicht van de NZa. Deze gegevens en inlichtingen moeten duidelijk, stellig en\n                                             zonder voorbehoud, binnen de daartoe gestelde termijn, worden verstrekt. Naar keuze\n                                             van de NZa kan dit mondeling of schriftelijk of op andere wijze (bijvoorbeeld inzage\n                                             in de boeken, bescheiden en andere gegevensdragers van de zorgverzekeraar zelf of\n                                             van de externe accountant).\n\nHet kopi\u00ebren van stukken uit het accountantsdossier\n\nDe NZa richt een dossier in waarin de onderbouwing van haar oordeel is opgenomen.\n                                             Hiervoor is het nodig om bepaalde stukken uit het accountantsdossier te kopi\u00ebren c.q.\n                                             digitaal op te vragen. Op grond van artikel 61 Wmg is de NZa hiertoe bevoegd. De NZa beschouwt de gegevens die in het dossier van de\n                                             externe accountant zijn opgenomen als bedrijfsgevoelige gegevens in het kader van\n                                             de Wet openbaarheid van bestuur (Wob). Dit betekent dat de NZa deze gegevens als niet-openbare informatie aanmerkt.\n\nReviewmemorandum\n\nDe NZa rapporteert over de uitkomsten van de review aan de (interne) accountant via\n                                             een reviewmemorandum. De NZa stelt de accountant in de gelegenheid om op het concept\n                                             van het reviewmemorandum te reageren en de NZa verwerkt deze reactie in het definitieve\n                                             memorandum. Het memorandum heeft niet als doel een integraal oordeel te geven over\n                                             de kwaliteit van de accountantswerkzaamheden. De NZa wil vaststellen van welke werkzaamheden\n                                             van de accountant gebruik gemaakt kan worden. Op basis van het herziene samenwerkingsconvenant\n                                             tussen de NZa en de AFM d.d. januari 2014 deelt de NZa de bevindingen over de accountantscontroles\n                                             met de AFM. De AFM betrekt deze informatie vervolgens bij het bepalen van de prioriteiten\n                                             van haar toezicht op accountantsorganisaties en de financi\u00eble verslaggeving.\n\nLocatie review\n\nDe zorgverzekeraar is het \u2018toezicht object\u2019 en niet de externe accountant. Het belangrijkste\n                                             product van het onderzoek door de NZa is het rapport aan de zorgverzekeraar. De externe\n                                             accountant is een belangrijke schakel in de beoordeling van de verantwoordingsproducten\n                                             en de controleprocessen van de zorgverzekeraar door de NZa. Zoals eerder is aangegeven\n                                             onder het kopje \u2018review\u2019 betrekt de NZa bij het onderzoek naast de review op de dossiers\n                                             van de accountant diverse andere bronnen. Voor een goede toegang tot en afstemming\n                                             met de zorgverzekeraar is de locatie bij de zorgverzekeraar het meest effici\u00ebnt. De\n                                             review vindt in verband met bovengenoemde redenen in de regel plaats bij de zorgverzekeraar5. Wel wordt in verband met de \u2018single audit gedachte6\u2019 zoveel als mogelijk gebruik gemaakt van de verrichte werkzaamheden van de externe\n                                             accountant.\n\nDe NZa gaat er vanuit dat een week na afgifte van de accountantsproducten het accountantsdossier\n                                             beschikbaar is voor de review door de NZa.\n\nDe review op de door de accountant uitgevoerde werkzaamheden is bedoeld om vast te\n                                             stellen of en in hoeverre de NZa gebruik kan maken van de door de accountant verrichte\n                                             werkzaamheden. Voor de review neemt de NZa kennis van de verantwoordings- en accountantsproducten\n                                             en verricht zij een dossierreview.\n\nDe NZa kan zonder tussenkomst van de zorgverzekeraar contact opnemen met de accountant\n                                             over aanvullend te verstrekken informatie en over vaktechnische aangelegenheden.\n\nIndividuele rapporten en samenvattend rapport rechtmatige uitvoering Zorgverzekeringswet\n\nDe NZa rapporteert de bevindingen over de uitkomsten van het onderzoek aan de individuele\n                                             zorgverzekeraar en het Zorginstituut Nederland. Bij concerns wordt in de regel volstaan\n                                             met \u00e9\u00e9n rapport per concern, waarin indien nodig onderscheid wordt gemaakt per zorgverzekeraar.\n                                             Het concept-rapport wordt aan de zorgverzekeraar voorgelegd voor een hoorprocedure.\n                                             De zorgverzekeraar moet binnen de gestelde termijn een schriftelijke reactie geven\n                                             op het aangeboden conceptrapport. De Raad van Bestuur van de NZa stelt de definitieve\n                                             versie van het individuele rapport vast. De NZa stuurt deze versie toe aan de zorgverzekeraar.\n\nDe uiterste termijn voor het definitief maken van de rapporten is 1 december 2015.\n\nDe individuele rapporten per zorgverzekeraar worden niet openbaar gemaakt. Een samenvatting\n                                             van de bevindingen (waaronder de uitkomsten van de prestatiemeting per individuele\n                                             zorgverzekeraar met vermelding van de namen) komt terug in het Samenvattende rapport\n                                             rechtmatigheid uitvoering Zvw. Het Samenvattende rapport wordt wel openbaar gemaakt.\n                                             Zorgverzekeraars kunnen een zienswijze geven tegen openbaarmaking in het samenvattend\n                                             rapport. Openbaarmaking vindt plaats door plaatsing op de website van de NZa.\n\nVoor de door de accountant af te geven controleverklaring en assurance-rapporten geldt\n                                             een nauwkeurigheidseis voor een goedkeurend accountantsoordeel van 97%. De vereiste\n                                             betrouwbaarheid is 95%.\n\nVoor de \u2018Jaarstaat, onderdeel A\u2019 geldt voor balansposten in de kostenverzamelstaat\n                                             voor het jaar t en t-1 een aparte tolerantie van 5% over alle balansposten samen.\n\nVoor het onderdeel materiele controle (onderdeel feitelijke levering) geldt een aparte\n                                             tolerantie van 5% voor verantwoordingen die in gaan over het jaar T en T-1. Voor verantwoordingen\n                                             over het jaar T-2 gelden geen aparte toleranties.\n\nVoor de jaarstaat betekent dit voor de jaarlagen T en T-1 dat er een tolerantie is\n                                             van 5% voor balansposten, er een tolerantie is van 5% voor materiele controle en er\n                                             een tolerantie is van 3% voor de overige risico\u2019s (met name formele controles). \u2018Niet\n                                             gebruikte toleranties\u2019 mogen niet overgeheveld worden naar een andere tolerantie.\n\nIn het jaar T-2 is sprake van 1 tolerantie van 3% voor de verantwoording als geheel\n                                             (voor alle risico\u2019s)7.\n\nSamengevat betekent dit8:\n\nVerantwoording\n\nVerantwoordingsjaar\n\nTolerantie\n\n1. jaarstaat Zvw 2014, onderdeel A, jaar T\n\nJaar T\n\nBalansposten 5%\n\nMateriele controle 5%\n\nOverige: 3%\n\n2. jaarstaat Zvw 2014, onderdeel A, jaar T-1\n\nJaar T-1\n\nBalansposten 5%\n\nMateriele controle 5%\n\nOverige: 3%\n\n3. jaarstaat Zvw 2014, onderdeel A, jaar T-2\n\nJaar T-2\n\nHet geheel van jaar T-2: 3%\n\n4. de opgave verzekerdeperiode en persoonskenmerken 2014;\n\nNVT\n\nVerantwoording als geheel: 3%\n\n5. de opgave persoonskenmerken 2015;\n\nNVT\n\nVerantwoording als geheel: 3%\n\n6. de opgave farmaciegegevens 2014;\n\nJaar T\n\nMateriele controle 5%\n\nOverige: 3%\n\n7. de opgave hulpmiddelengegevens 2014;\n\nJaar T\n\nMateriele controle 5%\n\nOverige: 3%\n\n8. de opgave DBC-gegevens somatisch 2013;\n\nJaar T-1\n\nMateriele controle 5%\n\nOverige: 3%\n\n9. de opgave DBC-gegevens GGZ 2013;\n\nJaar T-1\n\nMateriele controle 5%\n\nOverige: 3%\n\n10. de opgave gegevens 2013 voor de opbrengstverrekening;\n\nJaar T-1\n\nMateriele controle 5%\n\nOverige: 3%\n\n11. de HKC-opgave GGZ 18+ 2012;\n\nJaar T-2\n\nVerantwoording als geheel: 3%\n\n12. de gegevensvraag kosten per verzekerde 2012;\n\nJaar T-2\n\nVerantwoording als geheel: 3%\n\n13. het uitvoeringsverslag Zvw 2014.\n\nNVT\n\nNVT\n\nDe NZa benadrukt dat de nauwkeurigheidstolerantie, die de accountant hanteert voor\n                                             de controle c.q. onderzoek van de financi\u00eble verantwoordingen, alleen bedoeld is voor\n                                             de opzet, uitvoering en evaluatie van de controlewerkzaamheden door de accountant.\n                                             Het is niet toegestaan om de nauwkeurigheidstolerantie te gebruiken als acceptabele\n                                             foutmarge voor de uitvoering van de Zvw en het opstellen van de verantwoordingsinformatie. Het bestuur van de zorgverzekeraar\n                                             is verantwoordelijk voor de juiste uitvoering van de Zvw en voor de juistheid van\n                                             de opmaak van de verantwoordingsinformatie en een adequate interne beheersing die\n                                             hiertoe moet leiden. Alle fouten in de verantwoordingsinformatie moeten door of namens\n                                             het bestuur van de zorgverzekeraar worden gecorrigeerd en onzekerheden moeten nader\n                                             worden onderzocht.\n\nFouten\n\nVan een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat -een gedeelte\n                                             van- een post niet in overeenstemming is met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet, de Regeling Zorgverzekering, de betreffende inrichtingsvoorschriften van het \u2018Handboek\u2019 en het Protocol.\n\nFouten worden in absolute zin opgevat, saldering van fouten is daarom niet toegestaan\n                                             (dus ook niet voor balansposten).\n\nIncidentele/structurele fouten\n\nBij fouten in de verantwoording kan onderscheid gemaakt worden in incidentele en structurele\n                                             fouten.\n\nVan een incidentele (ge\u00efsoleerde) fout is sprake als het een toevallige fout betreft.\n                                             Kenmerkend voor incidentele fouten is dat in principe geen herhaling optreedt van\n                                             de geconstateerde fout.\n\nVan een structurele fout is sprake als de oorzaak van de fout is gelegen in (onderdelen\n                                             van) het systeem van uitvoering, waardoor fouten met een (zeker) herhalingskarakter\n                                             (kunnen) optreden.\n\nStructurele fouten moeten niet alleen verder worden uitgezocht en in totaliteit worden\n                                             gecorrigeerd, maar ook het systeem van uitvoering waardoor de fouten zijn ontstaan\n                                             dient te worden ge\u00ebvalueerd (opname in risicoanalyse, aanpassing systeem).\n\nOnzekerheden\n\nEen onzekerheid in de verantwoording doet zich voor als gebleken is dat onvoldoende\n                                             (controle-)informatie beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als goed of fout\n                                             aan te merken.\n\nHandelswijze zorgverzekeraar\n\nDe doelstelling moet zijn om een zo goed mogelijk geschoonde opgave te verstrekken.\n\nDe zorgverzekeraars kennen het onderscheid tussen signalen, onzekerheden en fouten.\n                                             Onzekerheden en fouten zullen door de zorgverzekeraars moeten worden opgenomen in\n                                             de foutentabel, signalen echter niet en hoeven daarom ook niet te worden gekwantificeerd.\n                                             De zorgverzekeraar dient aantoonbaar de signalen verder te onderzoeken. Indien uit\n                                             dit onderzoek een signaal een \u2018false positive\u2019 betreft, heeft dit geen consequenties\n                                             voor de foutentabel. Indien een signaal onderzoekwaardig is, zal deze als risico moeten\n                                             worden aangemerkt en wordt deze als onzekerheid/fout aangemerkt op de foutentabel.\n                                             Indien de zorgverzekeraar onderzoek doet door middel van datamining (blanco detectie)\n                                             en waarbij nog onbekend is of de uitkomsten betrekking hebben op bestaande risico\u2019s,\n                                             dienen deze als signalen te worden aangemerkt\n\nDe zorgverzekeraar dient alle geconstateerde fouten te corrigeren in de verantwoording.\n                                             Dit geldt dus ook voor fouten die onder de tolerantie blijven. Indien sprake is van\n                                             extrapolatie van incidentele fouten, hoeft deze extrapolatie niet gecorrigeerd te worden. In het\n                                             protocol wordt ook gesproken over \u2018niet gecorrigeerde fouten\u2019, dit betreffen fouten\n                                             die in de verantwoording over dat jaar niet zijn gecorrigeerd, maar in de verantwoording\n                                             in een later jaar gecorrigeerd zullen worden (uiterlijk t+2 voor de jaarstaat). Dit\n                                             geldt niet bij definitieve verantwoordingen.\n\nNog niet weggenomen onzekerheden moeten zo goed mogelijk worden gekwantificeerd naar\n                                             de impact op de verantwoording. Aannames die gebruikt worden bij deze berekening moeten\n                                             onderbouwd worden opgenomen in het dossier. Voor de definitieve verantwoordingen9 geldt dat de onzekerheden die de zorgverzekeraar om een bepaalde reden objectief\n                                             niet kan oplossen, hij deze in een foutentabel opneemt en hij deze vermeldt in de bestuursverklaring\n                                             met vermelding van de objectieve verhindering om niet te kunnen corrigeren. Het uitgangspunt\n                                             is wel dat de zorgverzekeraar alle onzekerheden moet onderzoeken, oplossen en corrigeren.\n\nVoorbeeld:\n\nFraudeonderzoeken zijn vaak langdurige juridische trajecten. De aard en doorlooptijd\n                                                van de onderzoeken zijn verschillend. Voor lopende fraudeonderzoeken geldt dan ook\n                                                dat deze casus specifiek beoordeeld moeten worden. Zo moet o.a. gekeken worden naar\n                                                de status van het onderzoek en of hier al dan niet een betrouwbare inschatting van\n                                                de onzekerheid te maken is. Zo ja, dan moet een correctie worden doorgevoerd. Echter\n                                                indien dit nog te onzeker is, dan dient deze onzekerheid in de foutentabel opgenomen\n                                                te worden en is er dus sprake van een objectieve verhindering. De objectieve verhindering\n                                                moet door de zorgverzekeraar gedocumenteerd zijn (reden), zodat getoetst kan worden\n                                                dat er inderdaad sprake is van een objectieve verhindering.\n\nDe zorgverzekeraar stelt per gecontroleerde verantwoording een bestuursverklaring\n                                             op waarin is aangegeven is of alle geconstateerde fouten zijn gecorrigeerd. Geconstateerde\n                                             onzekerheden die de zorgverzekeraar niet (tijdig) kan oplossen neemt hij (gekwantificeerd)\n                                             op in de bestuursverklaring, inclusief foutentabel met een omschrijving van de aard\n                                             van de onzekerheid.\n\nHandelswijze accountant\n\nDe accountant dient na te gaan of de zorgverzekeraar met fouten en onzekerheden is\n                                             omgegaan zoals hiervoor is vermeld.\n\nDe accountant rapporteert de uit zijn onderzoek geconstateerde onjuistheden aan de\n                                             zorgverzekeraar, omdat de zorgverzekeraar deze dient te corrigeren.\n\nHet onderzoek naar de fouten en onzekerheden moet duidelijk uit het accountantsdossier\n                                             blijken. Uit het accountantsdossier blijkt een onderbouwing van de aard (goedkeurend,\n                                             beperking, afkeurend, oordeelonthouding) van het afgegeven assurance product.\n\nIn dit protocol zijn voorschriften opgenomen die in acht genomen moeten worden voor\n                                          de controle en het onderzoek. Daarnaast dient de specifieke wet- en regelgeving in\n                                          acht te worden genomen. Hierbij dient de volgende wet- en regelgeving te worden betrokken:\n\n\u2212 \nZorgverzekeringswet;\n\n\u2212 \nBesluit zorgverzekering;\n\n\u2212 \nRegeling zorgverzekeringswet (Rzv);\n\n\u2212 \nWet marktordening gezondheidszorg;\n\n\u2212 NZa beleidsregels, circulaires, nadere regels etc.\n\n\u2212 NZa nadere regel TH/NR-001 \u2018Regeling administratie en controle zorgverzekeraars\u2019;\n\n\u2212 Handboek Zorgverzekeraars informatie Zorgverzekeringswet / Instructies Zorginstituut\n                                                Nederland \u2018Aanlevering gegevens Zvw met accountantsproduct 2015\u2019;\n\n\u2212 het onderhavige Protocol;\n\n\u2212 de Regeling structurele aanlevering gegevens Zvw.\n\nBij elke controle en onderzoek dienen in elk geval de volgende punten meegenomen te\n                                          worden:\n\n\u2212 Naleven wettelijke kader (zie 1.7);\n\n\u2212 Afwikkeling voorgaande onderzoek (onjuistheden, onzekerheden en verbetermogelijkheden);\n\n\u2212 Zijn uitsluitend kosten van prestaties Zvw verantwoord en onder de juiste code van het Zorginstituut aan verzekerden die verzekeringsplichtig\n                                                zijn;\n\n\u2212 De volledigheid van bonussen, kortingen of andere crediteringen dient vastgesteld\n                                                te worden, bijvoorbeeld vanuit een beoordeling van de (inkoop)contracten administratie;\n\n\u2212 Uitvoeren van cijferanalyses, verbandscontroles en plausibiliteitscontroles;\n\n\u2212 Beoordelen totstandkoming selectieprogrammatuur, reports, query\u2019s etc.;\n\n\u2212 Aansluitingen bestanden/opgaven met de financi\u00eble administratie, schadeadministratie\n                                                en verzekerdenadministratie.\n\nVolmachten\n\nDe zorgverzekeraar neemt de gegevens van de eventuele volmachten op in de opgaven.\n                                          De eisen die in dit protocol zijn gesteld, zijn van overeenkomstige toepassing op\n                                          de volmachten. De zorgverzekeraar is primair verantwoordelijk om de juistheid en volledigheid\n                                          van de gegevens van de volmachten te borgen. Hiervoor moet de zorgverzekeraar afspraken\n                                          maken met de volmacht(en). De externe accountant van de zorgverzekeraar zal zich een\n                                          oordeel moeten vormen of de volmachten in voldoende mate het protocol naleven en in\n                                          voldoende mate de risico\u2019s afdekken.\n\nWerkzaamheden andere accountants\n\nIndien de accountant van de zorgverzekeraar gebruikmaakt van de werkzaamheden van\n                                          een andere accountant, dient hij conform NV COS 600 (Gebruikmaken van de werkzaamheden\n                                          van andere accountants) te handelen. De accountant moet overwegen (en de overwegingen\n                                          vastleggen) of de volgende activiteiten worden verricht volgens NV COS 600:\n\n\u2212 bepaling materieel belang van het totaal van de financi\u00eble overzichten (van de uitbestede\n                                                onderdelen) en het schatten van onjuistheden van materieel belang in de financi\u00eble\n                                                overzichten;\n\n\u2212 beoordeling vakbekwaamheid van de andere accountant;\n\n\u2212 geven van instructies over de controlegebieden die speciale aandacht vragen en de\n                                                geldende verantwoordings- en controlevoorschriften;\n\n\u2212 verkrijgen van toereikende controle-informatie waaruit blijkt dat de door de andere\n                                                accountant uitgevoerde werkzaamheden toereikend zijn;\n\n\u2212 bespreken uitgevoerde controlewerkzaamheden met de andere accountant;\n\n\u2212 review controledocumentatie andere accountant;\n\n\u2212 vaststellen of het protocol is nageleefd door de andere accountant;\n\n\u2212 vastlegging uitgevoerde (review)werkzaamheden en bereikte conclusies;\n\n\u2212 beoordeling noodzaak tot het verrichten van aanvullende werkzaamheden indien tekortkomingen\n                                                zijn geconstateerd;\n\n\u2212 beoordeling invloed op de af te geven controleverklaring.\n\nWerkzaamheden door derden/andere deskundigen\n\nIndien de accountant van de zorgverzekeraar gebruikmaakt van de werkzaamheden van\n                                          een deskundige dient hij conform NV COS 620 (Gebruikmaken van de werkzaamheden van\n                                          deskundigen) toereikende controle-informatie te verkrijgen om te kunnen vaststellen\n                                          dat dergelijke werkzaamheden toereikend zijn voor de doelstellingen van de controle.\n\nHet is onder voorwaarden toegestaan dat de interne accountant van een zorgverzekeraar\n                                          in plaats van de externe accountant het accountantsproduct afgeeft bij de volgende\n                                          opgaven:\n\n\u2212 de opgave verzekerde periode en persoonskenmerken 2014;\n\n\u2212 de opgave persoonskenmerken 2015;\n\n\u2212 de opgave farmaciegegevens 2014;\n\n\u2212 de opgave hulpmiddelengegevens 2014;\n\n\u2212 de opgave DBC-gegevens somatisch 2013;\n\n\u2212 de opgave DBC-gegevens GGZ 2013;\n\n\u2212 de opgave gegevens 2013 voor de opbrengstverrekening;\n\n\u2212 de HKC-opgave GGZ 18+ 2012;\n\n\u2212 de gegevensvraag kosten per verzekerde 2012;\n\n\u2212 het uitvoeringsverslag Zvw 2014.\n\nHiervoor gelden de volgende randvoorwaarden:\n\n\u2212 De onafhankelijke positie van de interne accountant binnen de organisatie moet zo\n                                                veel mogelijk zijn geborgd. De interne accountantsdienst moet direct onder de hoogste\n                                                leiding van de zorgverzekeraar (of op een onafhankelijke positie in een concern) zijn\n                                                geplaatst. Tevens zijn er binnen de zorgverzekeraar schriftelijke afspraken gemaakt\n                                                dat de interne accountant rechtstreeks toegang heeft tot bestuurlijke en toezichthoudende\n                                                organen van de zorgverzekeraar.\n\n\u2212 De werkzaamheden moeten plaats vinden onder de verantwoordelijkheid van een accountant\n                                                als bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek.\n\n\u2212 De afgifte van het accountantsproduct moet plaatsvinden door een accountant als bedoeld\n                                                in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek.\n\n\u2212 Als een zorgverzekeraar gebruik wil maken van deze mogelijkheid, dient dit 4 maanden\n                                                v\u00f3\u00f3r de uiterste aanleverdatum van de betreffende opgave(n) te worden gemeld bij de\n                                                NZa (via vragenverantwoordingzvw@nza.nl). Een zorgverzekeraar die in het verantwoordingsjaar\n                                                2014 voor de eerste maal gebruikmaakt van de mogelijkheid, moet bij de melding een\n                                                document opstellen en leveren waaruit blijkt dat voldaan wordt aan de gestelde randvoorwaarden.\n\n\u2212 De zorgverzekeraar stelt uiterlijk 2 maanden voor de uiterste aanleverdatum van de\n                                                betreffende opgave(n) het controleplan ter beschikking aan de NZa, zodat zij zich\n                                                een oordeel kan vellen over de controleaanpak.\n\nDe NZa kan een zorgverzekeraar weigeren voor de interne certificering als naar de\n                                          mening van de NZa niet aan de randvoorwaarden is voldaan en/of de controleaanpak onvoldoende\n                                          kwaliteitsborging biedt.\n\nDe formele handhavingsinstrumenten die de NZa kan inzetten bij onvoldoende naleving\n                                          van de Zvw of onderliggende regelgeving door een zorgverzekeraar, zijn de volgende (zie hoofdstuk 6 van de Wmg):\n\n\u2212 het geven van een aanwijzing;\n\n\u2212 het toepassen van een last onder bestuursdwang of het opleggen van een last onder\n                                                dwangsom;\n\n\u2212 het openbaar maken van voorgenoemde maatregelen;\n\n\u2212 het opleggen van een bestuurlijke boete.\n\nNaast de formele handhavingsinstrumenten kan de NZa informatieverzoeken doen en norm\n                                          overdragende gesprekken voeren met bestuurders van zorgverzekeraars om naleving te\n                                          bevorderen.\n\nDe maatregelen zijn erop gericht om een zorgverzekeraar de van toepassing zijnde wet-\n                                          en regelgeving te laten naleven.\n\nVoor vragen over het protocol en de controlevoorschriften kunt u terecht bij de helpdesk\n                                          van de NZa: vragenverantwoordingzvw@nza.nl.\n\nVoor vragen over de verantwoordings- en inrichtingsvoorschriften kunt u contact opnemen\n                                          met het Zorginstituut Nederland: verslagdocumenten@zinl.nl.\n\nDe Raad van Bestuur van de NZa heeft op 28 oktober 2014 dit Protocol vastgesteld.\n                                          Het Protocol treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van\n                                          de Staatscourant, waarin dit protocol is geplaatst en werkt terug tot en met 1 januari\n                                          2014. U kunt dit Protocol raadplegen op http://www.nza.nl/publicaties/Protocollen/.\n\nDeel A bestaat uit de volgende hoofdstukken:\n\n2. \nNormenkader: controle declaratiestromen\n\n3. \nOnderzoek Jaarstaat Zvw, onderdeel A\n\n4. \nOnderzoek opgave \u2018Verzekerde periode en persoonskenmerken 2014\u2019en opgave \u2018Persoonskenmerken\n                                                2015\u2019\n\n5. Onderzoek van\n\na. \nDBC-gegevens somatisch 2013,\n\nb. DBC-gegevens GGZ 2013,\n\nc. Farmaciegegevens 2014,\n\nd. Hulpmiddelengegevens 2014,\n\ne. \nBestand gegevens 2013 ten behoeve van de opbrengstverrekening\n\n6. \nOnderzoek HKC 2012 GGZ 18+\n\n7. \nOnderzoek gegevensvraag kosten per verzekerde 2012\n\n8. \nOnderzoek uitvoeringsverslag 2014\n\nPer 1 januari 2013 is de \u2018Regeling controle en administratie zorgverzekeraars\u2019 in werking getreden. Het doel van deze Regeling is het stellen van nadere voorschriften\n                                             aan de uitvoering van formele en materi\u00eble controles en het onderzoeken van signalen\n                                             van fraude door zorgverzekeraars. Deze Regeling heeft invloed op meerdere verantwoordingsdocumenten\n                                             welke in dit protocol behandeld worden. Mede op basis van deze Regeling is in dit\n                                             protocol dit hoofdstuk opgenomen met een normenkader voor de declaratiestromen die\n                                             van invloed zijn op de financi\u00eble verantwoordingen.\n\nDe opbouw van dit hoofdstuk is als volgt: paragraaf 2.2 behandelt het normenkader voor de controleverklaring en assurance-producten en paragraaf 2.3 het normenkader voor de non-assurance-producten.\n\nIn hoofdstuk 3 zijn vervolgens de afzonderlijke financi\u00eble verantwoordingen opgenomen met specifieke\n                                             werkzaamheden door de accountant en het desbetreffende accountantsproduct.\n\nIn deel B van dit protocol zijn normenkaders voor de zorgverzekeraars opgenomen. Tevens zijn\n                                             daar de wettelijke kaders en definities van formele controle, materi\u00eble controle,\n                                             gepast gebruik en zorgfraude opgenomen.\n\nDe formele controles en de materi\u00eble controles (gericht op de feitelijke levering)\n                                             zijn relevant voor de financi\u00eble verantwoordingen.\n\nDe uitvoering van de materi\u00eble controles (gericht op de feitelijke levering) en de\n                                             formele controles betrekt de accountant bij de strekking van de af te geven controleverklaring\n                                             en assurance-rapporten.\n\nDoelstelling werkzaamheden accountant\n\nDe financi\u00eble impact (fouten en onzekerheden) die uit de uitgevoerde en nog uit te\n                                                voeren formele controles volgen, worden betrokken bij de strekking van de controleverklaring\n                                                en assurance-producten.\n\nUitgangspunten voor de controle door de accountant\n\n\u2013 De zorgverzekeraar verantwoordt zich in het Uitvoeringsverslag over de formele controles\n                                                      conform het normenkader in het Protocol.\n\n\u2013 Voor de Jaarstaat Zvw, onderdeel A geldt als \u2018populatie\u2019, de \u2018ontvangen en gedeclareerde\n                                                      declaraties\u2019. De balanspost is een raming en hoeft logischerwijs niet in de formele\n                                                      controles betrokken te worden.\n\n\u2013 De uitkomsten van formele controles maken deel uit van de vereiste nauwkeurigheid\n                                                      van 97% voor de diverse financi\u00eble verantwoordingen. Dit betekent dat, samen met de\n                                                      overige fouten en onzekerheden, deze de 3% niet mogen overschrijden voor de afgifte\n                                                      van een goedkeurende controleverklaring c.q. assurance-rapport10. De accountant stelt vast dat de uitkomsten van de onderzoeken die verricht zijn\n                                                      door de zorgverzekeraar zijn opgenomen in de foutentabel van de verzekeraar. Tevens\n                                                      stelt de accountant vast dat de onzekerheden, naar aanleiding van de door de zorgverzekeraar\n                                                      geplande onderzoeken die nog niet zijn gestart of afgerond, zijn opgenomen in de foutentabel.\n                                                      De accountant weegt de uitkomsten van de foutentabel die door de zorgverzekeraar is\n                                                      opgesteld mee in zijn oordeel.\n\n\u2013 De volledigheid van de bronnen zoals beschreven zijn in paragraaf 1.7 van het controleprotocol die zijn betrokken bij de risicoanalyse door de zorgverzekeraar,\n                                                      valt voor de volgende bronnen buiten de reikwijdte van de accountantscontrole:\n\n\u2018signalen van binnen de organisatie van de zorgverzekeraar\u2019 en \u2018signalen van buiten\n                                                      de organisatie\u2019 De volledigheid hiervan is niet goed vast te stellen door de accountant,\n                                                      mede omdat de voorbeelden in het protocol niet limitatief zijn omschreven.\n\n\u2013 Als gevolg van de bestuurlijke afspraken over de aanpak verantwoording en jaarrekeningen\n                                                      medisch specialistische zorg vindt een aanvullend omzetonderzoek plaats. Zie NZa circulaire\n                                                      \u2018Aanpak verantwoording en jaarrekeningen medisch specialistische zorg\u2019, CI-14-24c.\n                                                      De aanpak vervangt, althans voor de zorgaanbieders die mee doen en het onderzoek goed\n                                                      uitvoeren, voor de jaren 2012 en 2013 de reguliere controles door zorgverzekeraars.\n\nAls de zorgaanbieder in het aanvullend omzetonderzoek de benoemde controlepunten heeft\n                                                      betrokken, het onderzoek op toereikende wijze is uitgevoerd en de instelling de NZa\n                                                      informeert over de uitkomsten van het onderzoek (in de vorm van toezending van het\n                                                      onderzoek, het rapport van feitelijke bevindingen van de accountant en het oordeel\n                                                      van de expertgroep), mogen zorgaanbieders en zorgverzekeraars er van uit gaan dat\n                                                      dit voor de NZa voldoende is.\n\nWerkzaamheden door de accountant\n\nBij zijn onderzoek betrekt de accountant in ieder geval de volgende toetsingspunten:\n\n1. \nOpzet van de inventarisatie naar de toetsingspunten uit relevante wet- en regelgeving\n                                                         door de zorgverzekeraar.\n\nDe accountant beoordeelt het proces van de zorgverzekeraar betreffende de totstandkoming\n                                                      en actueel houden van de risicoanalyse formele controles. De doelstelling is dat de\n                                                      algemene formele controle aspecten en de specifieke formele controle aspecten per\n                                                      soort prestatie voor alle declaraties volledig zijn onderkend.\n\nBijvoorbeeld:\n\n1. \nDe zorg is gedeclareerd voor een bij die zorgverzekeraar verzekerd persoon;\n\n2. \nEen tweede DBC uitbetalen voor hetzelfde specialisme terwijl de diagnoses opgenomen\n                                                               zijn in de diagnose-combinatietabel of het tweede zorgtraject niet voldoet aan de\n                                                               minimale eisen zoals gesteld in de nadere regel (NR Medisch specialistische zorg:\n                                                               art. 7.1, 14.4).\n\nIn het protocol zijn in paragraaf 1.7 de uitgangspunten en de bronnen voor de risicoanalyse opgenomen. De accountant moet\n                                                      beoordelen of de zorgverzekeraar kan aantonen dat de genoemde bronnen in de risicoanalyse\n                                                      zijn betrokken. De accountant weegt hierbij af, of hij zelf een reperformance verricht\n                                                      (bijvoorbeeld het volgen van de vertaling van een beleidsregel NZa naar de risicoanalyse\n                                                      toe). Van de accountant wordt geen medisch-inhoudelijke toetsing op dossiers verwacht.\n                                                      De opgestelde risicoanalyse, waarvan de accountant heeft beoordeeld dat de genoemde\n                                                      bronnen zijn betrokken, vormt het uitgangspunt voor de verdere beoordeling van de\n                                                      formele controles. De accountant beoordeelt het proces van de zorgverzekeraar van\n                                                      de inventarisatie en actualisatie van toetsingspunten uit relevante wet- en regelgeving\n                                                      (inclusief contracten tussen zorgverzekeraar en zorgaanbieders).\n\n2. \nOpzet van het controleplan door de zorgverzekeraar.\n\nDe accountant stelt vast dat het controleplan van de zorgverzekeraar is opgesteld\n                                                      op basis van de risicoanalyse. De accountant beoordeelt of de in te zetten controlemiddelen\n                                                      aansluiten op de door de zorgverzekeraar onderkende risico\u2019s.\n\n3. \nUitvoering van het controleplan door de zorgverzekeraar.\n\nDe accountant beoordeelt de uitvoering van het controleplan door de zorgverzekeraar\n                                                      op tijdige en volledige uitvoering. Hij maakt hierbij gebruik van analyses en vastleggingen\n                                                      van de zorgverzekeraar.\n\n4. \nJuistheid en volledigheid van de foutentabel ten aanzien van de formele controle\n\nDe accountant stelt vast dat de bevindingen die uit de uitvoering van het controleplan\n                                                      komen juist en volledig zijn opgenomen in de foutentabel. Ook de impact van nog niet\n                                                      uitgevoerde formele controles moeten door de zorgverzekeraar gekwantificeerd worden\n                                                      (zie ook hoofdstuk 1.6.2 van het protocol over onzekerheden) en opgenomen worden in de foutentabel.\n\n5. \nEvaluatie bevindingen\n\nDe accountant evalueert en weegt de bevindingen van de formele controle samen met\n                                                      de overige bevindingen per verantwoording. De accountant betrekt het totaal van bevindingen\n                                                      bij de strekking van de af te geven controleverklaring en assurance-producten.\n\nDoelstelling werkzaamheden accountant\n\nDe financi\u00eble impact (fouten en onzekerheden) die uit de door de zorgverzekeraar uitgevoerde\n                                                en nog uit te voeren materi\u00eble controles volgen, moeten betrokken worden bij de strekking\n                                                van de controle-verklaring en assurance-producten.\n\nUitgangspunten controle door de accountant\n\n\u2013 De zorgverzekeraar verantwoordt zich in het Uitvoeringsverslag Zvw over de materi\u00eble\n                                                      controle conform het toetsingskader in het Protocol Zvw met oplevering in 2015.\n\n\u2013 Voor de Jaarstaat Zvw, onderdeel A geldt als \u2018populatie\u2019 de \u2018ontvangen en gedeclareerde\n                                                      declaraties\u2019. De balanspost is een raming en hoeft logischerwijs niet in de materi\u00eble\n                                                      controles betrokken te worden.\n\n\u2013 De zorgverzekeraar moet de materi\u00eble controles zodanig uitvoeren dat voor de feitelijke\n                                                      levering van zorg minimaal wordt voldaan aan de norm van 95% betrouwbaarheid en 95%\n                                                      nauwkeurigheid voor de jaren T en T-1. Voor het jaar T-2 geldt een norm van 95% betrouwbaarheid\n                                                      en 97% nauwkeurigheid voor de verantwoording als geheel (dus inclusief materiele controle\n                                                      en overige controles). De zorgverzekeraar is niet verplicht om zijn oordeel over de\n                                                      materi\u00eble controles statistisch te onderbouwen. Een kwalitatieve, in het dossier duidelijk\n                                                      vastgelegde onderbouwing ervan is ook mogelijk. De accountant stelt vast dat de uitkomsten\n                                                      van de onderzoeken die verricht zijn door de zorgverzekeraar zijn opgenomen in de\n                                                      foutentabel van de verzekeraar. Tevens stelt de accountant vast dat de onzekerheden,\n                                                      naar aanleiding van de door de zorgverzekeraar geplande onderzoeken die nog niet zijn\n                                                      gestart of afgerond, zijn opgenomen in de foutentabel. De accountant weegt de uitkomsten\n                                                      van de foutentabel die door de zorgverzekeraar is opgesteld mee in zijn oordeel.\n\n\u2013 De accountant is niet verplicht om zijn oordeel over de materi\u00eble controle statistisch\n                                                      te onderbouwen. Een kwalitatieve, in het dossier duidelijk vastgelegde onderbouwing\n                                                      ervan is ook mogelijk. In de paragraaf over de werkzaamheden door de accountant is\n                                                      dit nader verduidelijkt.\n\n\u2013 De volledigheid per bron van de bronnen zoals beschreven zijn in hoofdstuk 1.7 van het controleprotocol die zijn betrokken bij de risicoanalyse door de zorgverzekeraar\n                                                      valt voor de volgende bronnen buiten de reikwijdte van de accountantscontrole:\u2019 signalen\n                                                      van binnen de organisatie van de zorgverzekeraar\u2019 en \u2018signalen van buiten de organisatie\u2019\n                                                      De volledigheid hiervan is niet goed vast te stellen door de accountant, mede omdat\n                                                      de voorbeelden in het protocol niet limitatief zijn omschreven.\n\n\u2013 Als gevolg van de bestuurlijke afspraken over de aanpak verantwoording en jaarrekeningen\n                                                      medisch specialistische zorg vindt een aanvullend omzetonderzoek plaats. Zie NZa circulaire\n                                                      \u2018Aanpak verantwoording en jaarrekeningen medisch specialistische zorg\u2019. De aanpak\n                                                      vervangt, althans voor de zorgaanbieders die mee doen en het onderzoek goed uitvoeren,\n                                                      voor de jaren 2012 en 2013 de reguliere controles door zorgverzekeraars.\n\n\u2013 Als de zorgaanbieder in het aanvullend omzetonderzoek de benoemde controlepunten heeft\n                                                      betrokken, het onderzoek op toereikende wijze is uitgevoerd en de instelling de NZa\n                                                      informeert over de uitkomsten van het onderzoek in de vorm van toezending van het\n                                                      onderzoek, het rapport van feitelijke bevindingen van de accountant en het oordeel\n                                                      van de expertgroep, mogen zorgaanbieders en zorgverzekeraars er van uit gaan dat dit\n                                                      voor de NZa voldoende is.\n\nWerkzaamheden door de accountant\n\nDe accountant kan een kwalitatieve onderbouwing van zijn oordeel geven door een onderzoek\n                                                te doen naar de kwaliteit van het proces materi\u00eble controles. Bij zijn onderzoek betrekt\n                                                de accountant daartoe in ieder geval de volgende toetsingspunten:\n\n\u2013 Opzet van de risicoanalyse door de zorgverzekeraar.\n\nDe accountant beoordeelt het proces van de zorgverzekeraar inzake de totstandkoming\n                                                      en actueel houden van de risicoanalyse materi\u00eble controle. De doelstelling is dat\n                                                      de algemene risico\u2019s (bijvoorbeeld dubbel in rekening gebracht of prestatie niet geleverd)\n                                                      en de specifieke risico\u2019s per soort prestatie (bijvoorbeeld extra consulten huisartsen\n                                                      onterecht in rekening gebracht) zijn onderkend. In het protocol zijn in hoofdstuk 1.7 de uitgangspunten en de bronnen voor de risicoanalyse opgenomen. De accountant moet\n                                                      beoordelen of de zorgverzekeraar kan aantonen dat de genoemde bronnen in de risicoanalyse\n                                                      zijn betrokken. De accountant weegt hierbij af, of hij zelf een reperformance verricht\n                                                      (bijvoorbeeld het volgen van de vertaling van een beleidsregel NZa naar de risicoanalyse\n                                                      toe). Van de accountant wordt geen medisch-inhoudelijke toetsing op dossiers verwacht.\n                                                      De opgestelde risicoanalyse, waarvan de accountant heeft beoordeeld dat de genoemde\n                                                      bronnen zijn betrokken, vormt het uitgangspunt voor de verdere beoordeling van de\n                                                      materi\u00eble controles. Dit betekent dat de accountant geen oordeel geeft over het feit\n                                                      dat de door de zorgverzekeraar opgestelde risicoanalyses leiden tot de uitvoering\n                                                      van materi\u00eble controles met een 95% betrouwbaarheid en 9512/97% nauwkeurigheid.\n\n\u2013 Opzet van het controleplan door de zorgverzekeraar.\n\nDe accountant stelt vast dat het controle-plan van de zorgverzekeraar is opgesteld\n                                                      op basis van de risicoanalyse. De accountant beoordeelt of de in te zetten controlemiddelen\n                                                      aansluiten op de door de zorgverzekeraar onderkende risico\u2019s.\n\n\u2013 Uitvoering van het controleplan door de zorgverzekeraar.\n\nDe accountant beoordeelt de uitvoering van het controleplan door de zorgverzekeraar\n                                                      op tijdige en volledige uitvoering. Hij maakt hierbij gebruik van analyses en vastleggingen\n                                                      van de zorgverzekeraar.\n\n\u2013 Juistheid en volledigheid van de foutentabel inzake de materi\u00eble controle.\n\nDe accountant stelt vast dat de bevindingen die uit de uitvoering van het controleplan\n                                                      van de zorgverzekeraar komen juist en volledig zijn opgenomen in de foutentabel. Ook\n                                                      nog niet uitgevoerde materi\u00eble controles moeten door de zorgverzekeraar gekwantificeerd\n                                                      worden (zie ook hoofdstuk 1.6.2 van het protocol over onzekerheden) en opgenomen worden in de foutentabel.\n\n\u2013 Evaluatie bevindingen.\n\nDe accountant evalueert en weegt de bevindingen van de materi\u00eble controle tezamen\n                                                      met de overige bevindingen per verantwoording. De accountant betrekt het totaal van\n                                                      bevindingen bij de strekking van de af te geven controleverklaring en assurance-producten.\n\nDe zorgverzekeraar verantwoordt zich in het Uitvoeringsverslag over gepast gebruik\n                                             en fraude.\n\nDe accountant stelt vast dat de zorgverzekeraar zich op basis van het normenkader\n                                             voor de \u2018stand van de wetenschap en praktijk\u2019, \u2018redelijkerwijs aangewezen13\u2019 en \u2018fraude\u2019, zoals opgenomen in dit Protocol (zie paragraaf 9.4 en 9.5), heeft verantwoord in het Uitvoeringsverslag.\n\nDaarnaast stelt de accountant vast dat de zorgverzekeraar het normenkader voor de\n                                             inspanningen van de zorgverzekeraar op de onderdelen stand van de wetenschap en praktijk,\n                                             redelijkerwijs aangewezen en zorgfraude zoals beschreven in het controleprotocol,\n                                             heeft toegepast (opzet en bestaan).\n\nAls gevolg van de bestuurlijke afspraken over de aanpak verantwoording en jaarrekeningen\n                                             medisch specialistische zorg vindt een aanvullend omzetonderzoek plaats. Zie NZa circulaire\n                                             \u2018Aanpak verantwoording en jaarrekeningen medisch specialistische zorg\u2019. De aanpak\n                                             vervangt, althans voor de zorgaanbieders die mee doen en het onderzoek goed uitvoeren,\n                                             voor de jaren 2012 en 2013 de reguliere controles door zorgverzekeraars.\n\nAls de zorgaanbieder in het aanvullend omzetonderzoek de benoemde controlepunten heeft\n                                             betrokken, het onderzoek op toereikende wijze is uitgevoerd en de instelling de NZa\n                                             informeert over de uitkomsten van het onderzoek in de vorm van toezending van het\n                                             onderzoek, het rapport van feitelijke bevindingen van de accountant en het oordeel\n                                             van de expertgroep, mogen zorgaanbieders en zorgverzekeraars er van uit gaan dat dit\n                                             voor de NZa voldoende is.\n\nDe accountant geeft de bevindingen van dit onderzoek weer in het rapport van feitelijke\n                                             bevindingen. De accountant maakt de afweging of de uitkomsten van het onderzoek van\n                                             invloed zijn op de evaluatie voor het accountantsproduct bij de financi\u00eble verantwoordingen.\n                                             Voor de volledigheid wordt vermeld dat ook voor gepast gebruik en zorgfraude gevonden\n                                             fouten moeten worden gecorrigeerd.\n\nZie ook hoofdstuk 8 en 9.\n\nDe accountant onderzoekt de juistheid van de opgave Jaarstaat Zvw, onderdeel A.\n\nDe opzet van dit hoofdstuk is als volgt:\n\nIn paragraaf 3.2 worden fouten en onzekerheden behandeld. In paragraaf 3.3 is het normenkader weergegeven dat de accountant bij zijn onderzoek dient te hanteren.\n                                             In paragraaf 3.4 wordt het accountantsproduct genoemd, dat geleverd moet worden.\n\nDe materialiteit moet worden toegepast voor het totaal van de kosten van prestaties,\n                                             per jaarlaag in de kostenverzamelstaat. Voor de overige specificaties is de tolerantie\n                                             te bepalen door middel van professionele oordeelsvorming. Hierbij is van belang dat\n                                             fouten in rubriceringen ook worden aangemerkt als fouten. Dit wegens de impact op\n                                             bijvoorbeeld de risicoverevening, beleidsinformatie en pakketmaatregelen naar aanleiding\n                                             van de informatie.\n\nAanvullend op de bepalingen in paragraaf 1.6 is er nog een aantal specifieke punten voor fouten en onzekerheden in de jaarstaat\n                                             Zvw, onderdeel A. Het uitgangspunt is dat fouten voor zover mogelijk in de jaarstaat\n                                             van het betreffende jaar worden gecorrigeerd. In uitzonderingsgevallen is er een mogelijkheid\n                                             om fouten in kosten van prestaties in een volgende jaarstaat14 te corrigeren als aan de volgende randvoorwaarden is voldaan:\n\n\u2013 de niet-gecorrigeerde fouten hebben geen invloed op de strekking van de controleverklaring.\n                                                   De niet-gecorrigeerde fouten mogen dus niet zo materieel zijn dat hierdoor bijvoorbeeld\n                                                   een niet-goedkeurende verklaring wordt afgegeven, terwijl als de fouten wel zouden\n                                                   zijn gecorrigeerd wel een goedkeurende verklaring zou zijn afgegeven;\n\n\u2013 de zorgverzekeraar kwantificeert de fouten en onzekerheden en vermeldt de onjuistheden\n                                                   en onzekerheden in de bestuursverklaring, inclusief toelichting. De zorgverzekeraar\n                                                   geeft aan dat de niet-gecorrigeerde fouten in de volgende verantwoording worden gecorrigeerd\n                                                   en de onzekerheden nader worden uitgezocht.\n\n\u2013 de accountant neemt in zijn dossier een foutentabel met toelichting op met daarin\n                                                   opgenomen de niet-gecorrigeerde fouten en onzekerheden;\n\n\u2013 de accountant stelt vast dat de fouten en onzekerheden van het jaar T uiterlijk in\n                                                   T+2 zijn verwerkt.\n\nBij de oordeelsvorming voor de aard van de controleverklaring moet voor elk jaar het\n                                             totaal van de fouten en de (gekwantificeerde) onzekerheden (van dat jaar), afgezet\n                                             worden tegen het totaal van de kosten van prestaties in de jaarstaat van dat betreffende\n                                             jaar. Voor de kostenverzamelstaat Zvw 2014 betekent dit dat voor elk van de drie jaren\n                                             (2014, 2013 en 2012), de som van de fouten en onzekerheden moet worden afgezet tegen\n                                             de totale lasten van dat jaar. Als voor \u00e9\u00e9n of meer jaren de som van de fouten en\n                                             onzekerheden groter is dan de nauwkeurigheidstolerantie van de tolerantie(s) kan dit\n                                             niet leiden tot het verstrekken van een goedkeurende controleverklaring. Zie ook paragraaf 1.6.1.\n\nDe accountant betrekt voor het onderzoek naar de jaarstaat Zvw, onderdeel A, de volgende\n                                             toetsingspunten in zijn onderzoek:\n\n\u2013 De algemene toetsingspunten, zoals aangegeven in paragraaf 1.8 (standaard toetsingspunten);\n\n\u2013 De toereikendheid van de opzet, de uitvoering en uitkomsten van de formele en materi\u00eble\n                                                   controles, zoals aangegeven in hoofdstuk 2;\n\n\u2013 Balansposten: toetsing van de actualiteit van de ramingen, en zo nodig aanpassing,\n                                                   op het moment dat de zorgverzekeraar de verantwoording opstuurt naar het Zorginstituut\n                                                   Nederland/NZa. Het is voor de NZa niet relevant om de ramingen in de jaarstaat gelijk\n                                                   te houden aan de ramingen zoals opgenomen in de jaarrekening;\n\n\u2013 De juistheid van de specificaties;\n\n\u2013 Het opnemen van de terugvorderingen n.a.v. controles op gepast gebruik en fraude in\n                                                   de foutentabel dan wel doorvoeren als correctie.\n\nDe externe accountant geeft een controleverklaring af bij de jaarstaat A. In bijlage 1 is hiervoor een model opgenomen.\n\nDe accountant neemt in zijn dossier een memorandum/considerans op met daarin de onderzoeksbevindingen,\n                                             conclusies per onderwerp van de jaarstaat A en foutentabel met niet-gecorrigeerde\n                                             onjuistheden en onzekerheden.\n\nDe accountant onderzoekt de juistheid van de opgaven.\n\nIn paragraaf 4.2 komen de uitgangspunten naar voren en in paragraaf 4.3 is het normenkader weergegeven dat de accountant bij zijn onderzoek dient te hanteren.\n                                             In paragraaf 4.4 wordt het accountantsproduct genoemd, dat geleverd moet worden.\n\nAanvullend op de bepalingen in paragraaf 1.6 geldt het volgende:\n\nDe doelstelling moet zijn om een zo goed mogelijk geschoonde opgave te verstrekken.\n                                             De bestanden bestaan uit regels waarbij een regel bestaat uit meerdere velden/kenmerken.\n                                             Als in een regel \u00e9\u00e9n of meerdere kenmerken onjuist zijn, is de betreffende regel onjuist.\n                                             Ook als velden leeg zijn, is de betreffende regel onjuist.\n\nVoor het onderzoek van de externe accountant naar de opgaven betrekt de accountant\n                                             de volgende toetsingspunten in zijn onderzoek:\n\nVoor beide opgaven:\n\n\u2212 De standaard toetsingspunten, zoals aangegeven in paragraaf 1.8;\n\n\u2212 Beoordeling verzekeringsrecht en juistheid gegevens inschrijvingen en verzekerde periode,\n                                                   waarbij specifieke aandacht voor niet ingezetenen en hun gezinsleden;\n\nDe Eerste Kamer heeft op 2 juli 2013 het wetsvoorstel basisregistratie personen aangenomen\n                                                   (Wet BRP). De Wet BRP is op 6 januari 2014 in werking getreden en vervangt de Wet gemeentelijke basisadministratie persoonsgegevens (Wet GBA). De Basisregistratie Personen (BRP) omvat de Gemeentelijke Basisadministratie\n                                                   Persoonsgegevens (GBA) en de Registratie Niet-Ingezetenen (RNI). De Registratie Niet\n                                                   Ingezetenen (RNI) registreert personen die niet in Nederland wonen, maar wel een relatie\n                                                   hebben met Nederlandse overheidsinstellingen. Iedereen die ingeschreven staat in de\n                                                   Basisregistratie Personen (BRP) krijgt een BSN nummer. De aanwezigheid van een (geverifieerd)\n                                                   BSN staat niet meer gelijk aan verzekeringsplicht Zvw (een persoon die in Belgi\u00eb woont en werkt en een strandhuis op Texel bezit, kan ook\n                                                   een BSN nummer hebben).\n\nBetrokkene moet op de eerste plaats natuurlijk voldoen aan de reguliere voorwaarden\n                                                   voor verzekering. In geval van een niet-ingezetene is dat vooral het arbeid verrichten\n                                                   in Nederland (zie artikel 5 AWBZ i.c.m. art. 2 Zvw). Het BSN is immers niet de grond voor verzekering, het is slechts een administratief\n                                                   hulpmiddel.\n\n\u2212 Borging actualiteit verzekeringsrecht en persoonskenmerken van alle bestaande Zvw-verzekerden,\n                                                   waarbij specifieke aandacht voor de volgende verhoogde risico\u2019s:\n\n\u25cb niet ingezetenen die (tijdelijk) in Nederland werken (ook in combinatie met wanbetaling);\n\n\u25cb het bewaken van de afloop voor verzekerden met een verblijfsvergunning voor bepaalde\n                                                         tijd;\n\n\u25cb ontbrekende en niet geverifieerde BSN\u2019s;\n\n\u25cb verzekerden die op het adres van de zorgverzekeraar staan;\n\n\u25cb onbezorgbare post die retour komt;\n\n\u2212 Als een zorgverzekeraar gerede twijfel heeft over het voortduren van het recht op\n                                                   inschrijving dient de zorgverzekeraar onderzoek naar het voortduren van het recht\n                                                   te doen. Artikel 6 lid 5 van de Zvw geeft de zorgverzekeraar de mogelijkheid om verzekerden uit te schrijven als een\n                                                   zorgverzekeraar na onderzoek concludeert dat het voortduren van het recht op inschrijving\n                                                   niet is aangetoond;\n\n\u2212 Op de opgave dienen uitkomstgerichte controles verricht te worden, zoals de vulling\n                                                   van alle kenmerken en velden, plausibiliteit (bijvoorbeeld leeftijdsverdeling, verhouding\n                                                   man/vrouw), dubbele regels, grote aantallen verzekerden op hetzelfde adres, etc.\n\nVoor de opgave verzekerde periode en persoonskenmerken en de bijbehorende bestuursverklaring\n                                             is een assurance-rapport voorgeschreven, conform het in bijlage 2 opgenomen model. Voor de opgave persoonskenmerken: zie bijlage 3.\n\nDe accountant neemt in zijn dossier een memorandum op, inclusief foutentabel, met\n                                             daarin opgenomen de onderzoeksbevindingen en conclusie.\n\nDe accountant onderzoekt de juistheid van de volgende opgaven:\n\n\u2013 Het bestand farmaciegegevens 2014;\n\n\u2013 Het bestand DBC-gegevens somatisch 2013;\n\n\u2013 Het bestand DBC-gegevens GGZ 2013;\n\n\u2013 Het bestand hulpmiddelengegevens 2014;\n\n\u2013 Het bestand gegevens 2013 ten behoeve van opbrengstverrekening.\n\nIn paragraaf 5.2 wordt ingegaan op de DBC gegevens somatisch en GGZ, hulpmiddelengegevens en de farmaciegegevens.\n                                             In 5.3 wordt in gegaan op de gegevens ten behoeve van de opbrengstverrekening. In paragraaf 5.4 worden de op te leveren accountantsproducten genoemd.\n\nAanvullend op de bepalingen in paragraaf 1.6 is er nog een aantal specifieke punten voor fouten en onzekerheden in deze opgaven:\n\nDoelstelling moet zijn om een zo goed mogelijk geschoonde opgave te verstrekken. De\n                                                bestanden bestaan uit regels waarbij een regel bestaat uit meerdere kenmerken. De\n                                                meeste kenmerken (zoals artikelcode, voorgeschreven dosering) zijn niet uitgedrukt\n                                                in euro's.\n\nAls in een regel \u00e9\u00e9n of meerdere kenmerken onjuist zijn, is de betreffende regel onjuist.\n                                                Ook als een of meer velden leeg zijn, is de gehele regel onjuist.\n\nVoor de opgave \u2018farmaciegegevens\u2019 geldt dat onjuistheden in de volgende kenmerken\n                                                niet als fout hoeven te worden aangemerkt:\n\n\u2013 geboortejaar en -maand;\n\n\u2013 gemiddelde (voorgeschreven) dagdosering;\n\n\u2013 geslacht;\n\n\u2013 de datum van aflevering, voor zover de onjuistheid is gelegen in onjuiste dagen en/of\n                                                      maanden. Onjuiste jaartallen tellen wel mee in de foutdefinitie.\n\nVoor de opgave \u2018DBC-gegevens somatisch \u2019 geldt dat onjuistheden in de volgende kenmerken\n                                                niet als fout hoeven te worden aangemerkt:\n\n\u2013 AGB code instelling;\n\n\u2013 maand van opening.\n\nVoor de opgave \u2018DBC-gegevens GGZ \u2019 geldt dat onjuistheden in het kenmerk \u2018maand van\n                                                opening\u2019 en \u2018begin- en einddatum deelprestatie 24-uursverblijf\u2019 niet als fout hoeven\n                                                te worden aangemerkt.\n\nVoor de opgave \u2018bestand hulpmiddelengegevens geldt dat onjuistheden in de datum van\n                                                aflevering, voor zover de onjuistheid is gelegen in onjuiste dagen en/of maanden niet\n                                                als fout hoeven te worden aangemerkt. Onjuiste jaartallen tellen wel mee in de foutdefinitie.\n\nDe basis wordt gevormd door de gegevens die ook ten grondslag liggen aan de jaarstaat.\n                                                De controle activiteiten borduren daar op voort. Dat betekent dat de accountant moet\n                                                nagaan of er meer activiteiten nodig zijn dan de werkzaamheden die zijn uitgevoerd\n                                                voor de controles voor de jaarstaat.\n\nVoor het onderzoek van de accountant betrekt de accountant de volgende algemene toetsingspunten\n                                                in zijn onderzoek:\n\n\u2013 De standaard toetsingspunten, zoals aangegeven in paragraaf 1.8;\n\n\u2013 de formele en materi\u00eble controles, zoals aangegeven in hoofdstuk 2;\n\n\u2013 De specifieke toetsingspunten voor de opgaven farmaciegegevens en hulpmiddelengegevens\n                                                      ontbreken omdat deze twee verantwoordingen bij wijze van pilot \u2018principle based\u2019 in\n                                                      het protocol zijn opgenomen. De NZa geeft voor deze 2 opgaven geen specifieke voorschriften.\n                                                      De accountant zal via een eigen werkprogramma over de juistheid van de opgaven moeten\n                                                      oordelen.\n\nDe basis wordt gevormd door de gegevens die ook ten grondslag liggen aan de jaarstaat.\n                                                De controle activiteiten borduren daar op voort. Dat betekent dat de accountant moet\n                                                nagaan of er meer activiteiten nodig zijn dan de werkzaamheden die zijn uitgevoerd\n                                                voor de controles voor de jaarstaat.\n\nVoor het onderzoek van de accountant naar het bestand DBC- gegevens somatisch en DBC\n                                                gegevens GGZ betrekt de accountant de volgende toetsingspunten in zijn onderzoek:\n\n\u2013 de algemene toetsingspunten, zoals aangegeven in paragraaf 1.8;\n\n\u2013 de formele en materi\u00eble controles zoals aangegeven in hoofdstuk 2;\n\n\u2013 nagaan of alle kenmerken in de bestanden middels controles zijn afgedekt;\n\n\u2013 op de bestanden dienen uitkomstgerichte controles verricht te worden, zoals de vulling\n                                                      van alle velden, controle van heel grote bedragen (in verband met bulkboekingen),\n                                                      plausibiliteit dubbele regels, etc.;\n\n\u2013 de bevindingen uit de controle van de jaarstaat zijn door vertaald in de foutenevaluatie\n                                                      van de bestanden;\n\n\u2013 verklaring van het verschil (op plausibiliteit) tussen het schadebedrag in de jaarstaat\n                                                      Zvw en de schadebestanden, rekening houdend met de definitie- en tijdsverschillen;\n\n\u2013 borging opname creditnota\u2019s in het bestand.\n\nDe basis wordt gevormd door de gegevens die ook ten grondslag liggen aan de jaarstaat.\n                                             De controle activiteiten borduren daar op voort. Dat betekent dat de accountant moet\n                                             nagaan of er meer activiteiten nodig zijn dan de werkzaamheden die zijn uitgevoerd\n                                             voor de controles voor de jaarstaat.\n\nVoor het onderzoek van de externe accountant naar de opgave betrekt de accountant\n                                             de volgende toetsingspunten in zijn onderzoek:\n\n\u2013 de standaard toetsingspunten, zoals aangegeven in paragraaf 1.8;\n\n\u2013 de formele en materi\u00eble controles, zoals aangegeven in hoofdstuk 2;\n\n\u2013 zijn de in de bestanden opgenomen kosten opgenomen bij de juiste instelling. Eventuele\n                                                   uitval tussen NZa-codes en codes die Vektis hanteert (omnummertabel) dient gecontroleerd\n                                                   en indien van toepassing in de opgave aangepast te worden (voor zover het gebudgetteerde\n                                                   instellingen betreft);\n\n\u2013 de bevindingen uit de controle van de jaarstaat (inclusief materi\u00eble controle) zijn\n                                                   door vertaald in de foutevaluatie van deze verantwoording;\n\n\u2013 de splitsing in de verschillende deelcategorie\u00ebn is juist;\n\n\u2013 verklaring van het verschil (op plausibiliteit) tussen het schadebedrag in de jaarstaat\n                                                   Zvw en de schade in de opgave opbrengstverrekening, rekening houdend met de definitie-\n                                                   en tijdsverschillen.\n\nVoor de bestanden en bijhorende bestuursverklaringen zijn modellen voor het assurance-rapport\n                                             voorgeschreven, conform de in bijlage 4 tot en met 8 opgenomen modellen.\n\nDe accountant neemt in zijn dossier per opgave een memorandum, inclusief foutentabel,\n                                             op met daarin opgenomen de onderzoeksbevindingen en conclusies.\n\nDe accountant onderzoekt de juistheid van de opgave Hogekostencompensatie (HKC) GGZ\n                                             18+.\n\nIn paragraaf 6.2 is het normenkader weergegeven dat de accountant bij zijn onderzoek dient te hanteren.\n                                             In paragraaf 6.3 wordt het op te leveren accountantsproduct genoemd.\n\nDe basis wordt gevormd door de gegevens die ook ten grondslag liggen aan de jaarstaat.\n                                             De controle activiteiten borduren daar op voort. Dat betekent dat de accountant moet\n                                             nagaan of er meer activiteiten nodig zijn dan de werkzaamheden die zijn uitgevoerd\n                                             voor de controles voor de jaarstaat.\n\nVoor de uitgangspunten voor fouten en onzekerheden wordt verwezen naar hoofdstuk 1.6 \u2018Materialiteit bij de controleverklaring en assurance-rapporten\u2019.\n\nVoor het onderzoek van de accountant naar de opgaven van de HKC betrekt de accountant\n                                             de volgende toetsingspunten in zijn onderzoek:\n\n\u2013 de algemene toetsingspunten, zoals aangegeven in paragraaf 1.8;\n\n\u2013 de formele en materi\u00eble controles, zoals aangegeven in hoofdstuk 2;\n\n\u2013 de bevindingen uit de controle van de jaarstaat zijn door vertaald in de foutevaluatie\n                                                   van deze verantwoording;\n\n\u2013 bonussen, kortingen of andere crediteringen moeten op individueel verzekerdenniveau\n                                                   ten gunste van de kosten in de HKC-opgave worden verwerkt. Indien het niet op verzekerdenniveau\n                                                   bekend is, wordt dit via een logische verdeelsleutel toegerekend aan de individuele\n                                                   verzekerde. De onderbouwing van de verdeelsleutel moet adequaat worden vastgelegd.\n\n\u2013 de NZa heeft het standpunt dat de controle niet beperkt kan blijven tot de beoordeling\n                                                   van de opzet van query\u2019s en de selectiemethode. Uitkomstgerichte controles, zoals cijferbeoordeling/verbandscontroles,\n                                                   deelwaarnemingen en plausibiliteitcontroles blijven volgens de NZa noodzakelijk; Aanbevolen\n                                                   wordt om in ieder geval uitkomstgerichte deelwaarnemingen per \u2018rekenregel\u2019 uit te\n                                                   voeren;\n\n\u2013 de plausibiliteit van de kosten van prestaties van verzekerden met de hoogste kosten.\n\nVoor de uitvraag HKC GGZ 18+ is een assurance-rapport voorgeschreven, conform het\n                                             in bijlage 9 opgenomen model.\n\nDe accountant neemt in zijn dossier een memorandum op, inclusief foutentabel, met\n                                             daarin opgenomen de onderzoeksbevindingen en conclusie.\n\nDe accountant onderzoekt de juistheid van het bestand.\n\nVoor de uitgangspunten voor fouten en onzekerheden wordt verwezen naar paragraaf 1.6 \u2018Materialiteit bij de controleverklaring en assurance-rapporten\u2019.\n\nIn paragraaf 7.2 is het normenkader weergegeven dat de accountant bij zijn onderzoek dient te hanteren.\n                                             In paragraaf 7.3 wordt het op te leveren accountantsproduct genoemd.\n\nDe basis wordt gevormd door de gegevens die ook ten grondslag liggen aan de jaarstaat.\n                                             De controle activiteiten borduren daar op voort. Dat betekent dat de accountant moet\n                                             nagaan of er meer activiteiten nodig zijn dan de werkzaamheden die zijn uitgevoerd\n                                             voor de controles voor de jaarstaat.\n\nVoor het onderzoek naar het bestand betrekt de accountant de volgende toetsingspunten\n                                             in zijn onderzoek:\n\n\u2013 de algemene toetsingspunten, zoals aangegeven in paragraaf 1.8;\n\n\u2013 de formele en materi\u00eble controles, zoals aangegeven in hoofdstuk 2;\n\n\u2013 de bevindingen uit de controle van de jaarstaat zijn door vertaald in de foutevaluatie\n                                                   van deze verantwoording;\n\n\u2013 bonussen, kortingen of andere crediteringen moeten op individueel verzekerdenniveau\n                                                   ten gunste van de kosten in het bestand worden verwerkt. Indien het niet op verzekerdenniveau\n                                                   bekend is, wordt het via een logische verdeelsleutel toegerekend aan de individuele\n                                                   verzekerde. De onderbouwing van de verdeelsleutel moet adequaat worden vastgelegd.\n\n\u2013 verklaring van de verschillen (op plausibiliteit) tussen het schadebedrag ten laste\n                                                   van de deelbijdragen in de jaarstaat Zvw en het totale schadebedrag per deelbedrag\n                                                   in de opgave kosten per verzekerde, rekening houdend met tijds- en definitieverschillen;\n\n\u2013 de NZa heeft het standpunt dat de controle niet beperkt kan blijven tot de beoordeling\n                                                   van de opzet van query\u2019s en de selectiemethode. Uitkomstgerichte controles, zoals cijferbeoordeling/verbandscontroles,\n                                                   deelwaarnemingen en plausibiliteitcontroles blijven volgens de NZa noodzakelijk;\n\n\u2013 plausibiliteit van de kosten voor verzekerden met de hoogste kosten.\n\nVoor de gegevensvraag kosten per verzekerde 2012 is een assurance-rapport voorgeschreven,\n                                             conform het in bijlage 10 opgenomen model.\n\nDe accountant neemt in zijn dossier een memorandum op, inclusief foutentabel, met\n                                             daarin opgenomen de onderzoeksbevindingen en conclusie.\n\nVoor het onderzoek naar het uitvoeringsverslag voert de accountant zijn werkzaamheden\n                                             uit volgens NV COS 4400.\n\nHet onderzoek naar het uitvoeringsverslag bestaat uit de volgende onderdelen:\n\n\u2013 het voldoen van het uitvoeringsverslag Zvw aan de verantwoordingsvoorschriften (zie\n                                                   paragraaf 8.2.1);\n\n\u2013 de aansluiting van de niet-financi\u00eble informatie in het uitvoeringsverslag op de onderliggende\n                                                   registraties (zie paragraaf 8.2.2);\n\n\u2013 de verantwoording over formele controle (zie paragraaf 8.2.3);\n\n\u2013 de verantwoording over materi\u00eble controles (zie paragraaf 8.2.4);\n\n\u2013 de verantwoording over gepast gebruik (zie paragraaf 8.2.5);\n\n\u2013 de verantwoording over zorgfraude (zie paragraaf 8.2.6);\n\n\u2013 naleving wettelijke bepalingen Zvw (zie paragraaf 8.2.7).\n\nIn paragraaf 8.3 wordt het op te leveren accountantsproduct genoemd.\n\nDe accountant stelt vast of het uitvoeringsverslag Zvw conform het \u2018Informatiemodel\n                                                uitvoeringsverslag Zvw 2014\u2019 van de NZa is opgesteld. Als het uitvoeringsverslag is\n                                                opgenomen in het Maatschappelijk Verslag (Informatiemodel ZN), mag het onderzoek van\n                                                de accountant worden beperkt tot de uitvraag van de NZa (Informatiemodel uitvoeringsverslag).\n\nDe accountant geeft de bevindingen van dit onderzoek weer in het rapport van feitelijke\n                                                bevindingen.\n\nDe accountant stelt vast of de niet-financi\u00eble informatie in het uitvoeringsverslag\n                                                aansluit op de onderliggende registraties.\n\nDe niet-financi\u00eble informatie betreft de kwantitatieve, zoals kengetallen en getalsmatige\n                                                indicatoren, en kwalitatieve informatie in de vorm van beschrijvende teksten in het\n                                                uitvoeringsverslag.\n\nDe aansluiting door de accountant van de niet-financi\u00eble informatie mag in geval van\n                                                verantwoording via het maatschappelijk verslag beperkt blijven tot de onderwerpen\n                                                die de NZa uitgevraagd heeft in haar Informatiemodel Uitvoeringsverslag Zvw 2014.\n\nDe accountant geeft de bevindingen van dit onderzoek weer in het rapport van feitelijke\n                                                bevindingen.\n\nDe accountant stelt vast dat de zorgverzekeraar zich op basis van het normenkader\n                                                voor de formele controle, zoals opgenomen in dit Protocol, heeft verantwoord in het\n                                                Uitvoeringsverslag.\n\nDaarnaast stelt de accountant vast dat dat de zorgverzekeraar het normenkader voor\n                                                de formele controle zoals beschreven in het controleprotocol heeft toegepast (opzet\n                                                & bestaan).\n\nDe accountant geeft de bevindingen van dit onderzoek weer in het rapport van feitelijke\n                                                bevindingen.\n\nDe accountant stelt vast dat de zorgverzekeraar zich op basis van het normenkader\n                                                voor de materi\u00eble controles, zoals opgenomen in dit Protocol, heeft verantwoord in\n                                                het Uitvoeringsverslag.\n\nDaarnaast stelt de accountant vast dat dat de zorgverzekeraar het normenkader voor\n                                                de materi\u00eble controle zoals beschreven in het controleprotocol heeft toegepast (opzet\n                                                & bestaan).\n\nDe accountant geeft de bevindingen van dit onderzoek weer in het rapport van feitelijke\n                                                bevindingen.\n\nDe accountant stelt vast dat de zorgverzekeraar zich op basis van het toetsingskader\n                                                in algemene zin en specifiek voor 3 behandelingen voor de \u2018stand van de wetenschap\n                                                en praktijk\u2019 en \u2018redelijkerwijs aangewezen\u2019, zoals opgenomen in dit Protocol, heeft\n                                                verantwoord in het Uitvoeringsverslag.\n\nDaarnaast stelt de accountant vast dat dat de zorgverzekeraar het toetsingskader voor\n                                                de inspanningen van de zorgverzekeraar op de onderdelen \u2018stand van de wetenschap en\n                                                praktijk\u2019 en \u2018redelijkerwijs aangewezen\u2019 zoals beschreven in het controleprotocol\n                                                in algemene zin en specifiek voor 3 behandelingen heeft toegepast (opzet & bestaan).\n\nDe accountant geeft de bevindingen van dit onderzoek weer in het rapport van feitelijke\n                                                bevindingen.\n\nDe accountant stelt vast dat de zorgverzekeraar zich op basis van het normenkader\n                                                voor fraude, zoals opgenomen in dit Protocol, heeft verantwoord in het Uitvoeringsverslag.\n\nDaarnaast stelt de accountant vast dat dat de zorgverzekeraar het normenkader voor\n                                                fraude zoals beschreven in het controleprotocol heeft toegepast (opzet & bestaan).\n\nDe accountant geeft de bevindingen van dit onderzoek weer in het rapport van feitelijke\n                                                bevindingen.\n\nDe accountant onderzoekt de naleving van de wettelijke bepalingen Zvw en geeft zijn bevindingen weer op de volgende aspecten:\n\n\u2013 de toepassing van de eigen risico regeling. Dit betreft zowel het verplichte als het\n                                                      vrijwillige eigen risico;\n\n\u2013 heeft de zorgverzekeraar zich gehouden aan de maximumkorting van 10% in geval van\n                                                      collectiviteiten;\n\n\u2013 de naleving van de Wet structurele maatregelen wanbetalers zorgverzekering. Het normenkader hierbij is de uitvraag zoals vastgelegd in het Informatiemodel uitvoeringsverslag\n                                                      Zvw 2014 van de NZa.\n\nDe accountant legt zijn onderzoeksbevindingen vast in een rapport van feitelijke bevindingen\n                                             volgens de in bijlage 11 voorgeschreven inrichting.\n\nVan de accountant wordt geen oordeel of conclusie verwacht over de toereikendheid\n                                             en volledigheid van de inspanningen van de zorgverzekeraar, noch een eigen interpretatie\n                                             van de toetsingspunten. Het is voldoende dat de accountant vaststelt dat de beweringen\n                                             in het uitvoeringsverslag aansluiten op de onderliggende informatie. Ook wordt van\n                                             de accountant geen medisch inhoudelijke kennis verwacht.\n\nDeel B stelt regels aan zorgverzekeraars op het gebied van formele en materi\u00eble controles,\n                                       gepast gebruik en zorgfraude\n\nPer 1 januari 2013 is de \u2018Regeling controle en administratie zorgverzekeraars\u2019 in werking getreden. Het doel van deze regeling is het stellen van voorschriften\n                                             aan de uitvoering van formele en materi\u00eble controles en het onderzoek naar zorgfraude\n                                             door zorgverzekeraars.\n\nIn dit hoofdstuk zijn de volgende normenkaders opgenomen:\n\n\u2013 Formele controles (paragraaf 9.2)\n\n\u2013 Materi\u00eble controles (paragraaf 9.3)\n\n\u2013 Gepast gebruik (paragraaf 9.4)\n\n\u2013 Onderzoek naar zorgfraude (paragraaf 9.5)\n\nDe normenkaders in dit hoofdstuk hebben in de praktijk een overlap, welke in onderstaande\n                                             tabel op hoofdlijn inzichtelijk is gemaakt:\n\nNormenkader\n\nDoel van de controle door de zorgverzekeraar\n\nNadere toelichting op samenhang met andere normenkaders\n\nFormele controle\n\nToetsen of een declaratie voldoet aan de geldende regelgeving.\n\n(bijvoorbeeld: juistheid tarief, bevoegde behandelaar, aanspraak valt binnen de Zvw en zorg is geleverd aan een bij de zorgverzekeraar verzekerde persoon)\n\nSamenhang met: Gepast gebruik\n\nHet aspect indicatievoorwaarden van gepast gebruik valt geheel onder het normenkader\n                                                            formele controle.\n\nMateri\u00eble controle\n\nToetsen op:\n\n\u2013 feitelijke levering: Is de prestatie geleverd?\n\n\u2013 terechte levering: Was de zorg het meest aangewezen?\n\nSamenhang met: Gepast gebruik\n\nDe \u2018terechte levering\u2019 van materi\u00eble controle staat gelijk aan het aspect \u2018redelijkerwijs\n                                                            aangewezen\u2019 van gepast gebruik.\n\nSamenhang met: Zorgfraude\n\nOnderzoek naar zorgfraude is nauw verwant met materi\u00eble controle. Het verschil is\n                                                            dat onderzoek naar zorgfraude zich richt op het expliciet aantonen van opzet.\n\nGepast Gebruik\n\nToetsen of\n\n\u2013 De zorg voldoet aan de indicatievoorwaarden zoals gesteld in de Zvw.\n\n\u2013 De zorg voldoet aan de stand van wetenschap en praktijk (effectieve zorg).\n\n\u2013 De verzekerde redelijkerwijs is aangewezen op de zorg gezien zijn gezondheidssituatie\n                                                            (medische noodzaak).\n\nSamenhang met: Formele controle en materi\u00eble controle\n\nOnderzoek naar fraude\n\nOnderzoek op aantonen van opzettelijk gepleegde onrechtmatige feiten.\n\nSamenhang met: Materi\u00eble controle\n\nOnderzoek naar zorgfraude is nauw verwant met materi\u00eble controle. Het verschil is\n                                                            dat onderzoek naar zorgfraude zich richt op het expliciet aantonen van opzet.\n\nEr is een apart normenkader voor onderzoek naar zorgfraude omdat de (vervolg-)acties\n                                                            bij het vaststellen van zorgfraude anders zijn dan vervolgacties uit de formele en\n                                                            materi\u00eble controles.\n\nDit normenkader is nieuw ingevoerd in dit protocol. Zorgverzekeraars moeten formele\n                                                controles uitvoeren. In de Regeling zorgverzekering is in artikel 1, lid 1, sub t als definitie voor formele controle opgenomen:\n\n\u2018Een onderzoek waarbij de zorgverzekeraar nagaat of het tarief dat door een zorgaanbieder\n                                                voor een prestatie in rekening is gebracht:\n\n1. een prestatie betreft, welke is geleverd aan een bij die zorgverzekeraar verzekerde\n                                                      persoon;\n\n2. een prestatie betreft, welke behoort tot het verzekerde pakket van die persoon,\n\n3. een prestatie betreft, tot levering waarvan de zorgaanbieder bevoegd is, en\n\n4. het tarief betreft, dat voor die prestatie krachtens de Wet marktordening gezondheidszorg is vastgesteld of een tarief is dat voor die prestatie met de zorgaanbieder is overeengekomen.\u2019\n\nDaarnaast zijn in de Wmg, Regeling zorgverzekering en de Nadere regel van de NZa bepalingen over formele controles opgenomen:\n\nWmg:\n\n\u2013 \nArtikel 35 lid 1\n\nHet is een zorgaanbieder verboden een tarief in rekening te brengen:\n\na. dat niet overeenkomt met het tarief dat voor de betrokken prestatie op grond van artikel 50, eerste lid, onderdeel b, is vastgesteld;\n\nb. dat niet ligt binnen de tariefruimte die op grond van artikel 50, eerste lid, onderdeel c, voor de betrokken prestatie is vastgesteld;\n\nc. voor een prestatie waarvoor geen prestatiebeschrijving op grond van artikel 50, eerste lid, onderdeel d, is vastgesteld;\n\nd. voor een prestatie waarvoor een andere prestatiebeschrijving wordt gehanteerd dan\n                                                            op grond van artikel 50, eerste lid, onderdeel d, is vastgesteld;\n\ne. anders dan op de wijze die overeenkomstig deze wet is vastgesteld.\n\n\u2013 \nArtikel 35 lid 3:\n\nHet is een ziektekostenzorgverzekeraar verboden een tarief als bedoeld in het eerste\n                                                      lid, te betalen of aan derden te vergoeden.\n\n\u2013 \nArtikel 36:\n\nZorgaanbieders en zorgverzekeraars moeten een administratie voeren waaruit in ieder\n                                                      geval de overeengekomen en geleverde prestaties blijken.\n\nRegeling zorgverzekering (Rzv)\n\n\u2013 \nHoofdstuk 7: bepalingen uitvoering formele en materi\u00eble controle.\n\nNadere regel NZa\n\n\u2013 TH/NR-001: Regeling controle en administratie zorgverzekeraars NZa.\n\nAls gevolg van de bestuurlijke afspraken over de aanpak verantwoording en jaarrekeningen\n                                                medisch specialistische zorg vindt een aanvullend omzetonderzoek plaats. Zie NZa circulaire\n                                                \u2018Aanpak verantwoording en jaarrekeningen medisch specialistische zorg\u2019. De aanpak\n                                                vervangt, althans voor de zorgaanbieders die mee doen en het onderzoek goed uitvoeren,\n                                                voor de jaren 2012 en 2013 de reguliere controles door zorgverzekeraars.\n\nAls de zorgaanbieder in het aanvullend omzetonderzoek de benoemde controlepunten heeft\n                                                betrokken, het onderzoek op toereikende wijze is uitgevoerd en de instelling de NZa\n                                                informeert over de uitkomsten van het onderzoek in de vorm van toezending van het\n                                                onderzoek, het rapport van feitelijke bevindingen van de accountant en het oordeel\n                                                van de expertgroep, mogen zorgaanbieders en zorgverzekeraars er van uit gaan dat dit\n                                                voor de NZa voldoende is.\n\nVoor de uitvoering van de formele controles is een normenkader opgesteld, waaraan\n                                                de zorgverzekeraar moet voldoen en waarover hij zich moet verantwoorden in het uitvoeringsverslag.\n\nToetsingsaspect\n\nNorm\n\n1\n\nDe zorgverzekeraar heeft de toetsingspunten uit relevante wet- en regelgeving ge\u00efnventariseerd\n\n1.1 De zorgverzekeraar heeft een inventarisatie gemaakt van alle toetsingspunten uit\n                                                               relevante wet- en regelgeving (inclusief eigen contracten met zorgaanbieders), die\n                                                               bepalend zijn voor de formele controle aspecten van alle kosten van prestaties die\n                                                               vallen onder de Zvw.\n\nDe zorgverzekeraar heeft de volgende formele controle aspecten bij de inventarisatie\n                                                               betrokken:\n\na. de zorg is gedeclareerd voor een bij die zorgverzekeraar verzekerde persoon;\n\nb. de zorg behoort tot het verzekerde pakket Zvw van die persoon;\n\nc. de zorg is geleverd door een bevoegde zorgaanbieder;\n\nd. de zorg is gedeclareerd tegen het juiste tarief;\n\ne. voldaan is aan eventueel geldende wettelijke indicatievoorwaarden voor de zorg;\n\nf. de zorg niet in strijd is met eerder geleverde zorg op basis van de schadehistorie\n                                                               (o.a. samenloop farmacie/DBC, gebruikstermijnen hulpmiddelen, dubbele declaraties);\n\ng. voldaan is aan bepalingen uit de overige wet- en regelgeving (zoals Zvw, Regeling zorgverzekering, besluit zorgverzekering en NZa regels).\n\n2\n\nDe zorgverzekeraar heeft inzicht in en overzicht van de controle-activiteiten\n\n2.1 De zorgverzekeraar heeft in een nadere uitwerking per toetsingspunt aangeven of\n                                                               en op welke wijze de controle ervan is georganiseerd\n\n2.2 De zorgverzekeraar betrekt de geautomatiseerde declaratieverwerking bij de nadere\n                                                               uitwerking van de toetsingspunten, zodanig dat er op detailniveau inzicht is of en\n                                                               op welke geprogrammeerde controles er gesteund wordt, dan wel hoe dat dit voldoende\n                                                               is ondervangen met andere beheersingsmaatregelen.\n\n2.3 Bij toetsingspunten zonder controleactiviteit(en), heeft de zorgverzekeraar adequaat\n                                                               onderbouwd waarom controleactiviteit(en) achterwege konden blijven.\n\n3\n\nDe zorgverzekeraar heeft een controleplan opgesteld om de werking van de formele controles\n                                                               vast te stellen\n\n3.1 De zorgverzekeraar beschikt over een actueel controleplan voor formele controles,\n                                                               waarin is uitgewerkt op welke wijze, wanneer en door wie de werking van de benoemde\n                                                               controle-activiteiten wordt vastgesteld.\n\n4\n\nDe zorgverzekeraar heeft uitvoering gegeven aan het controleplan.\n\n4.1 De zorgverzekeraar heeft de formele controle tijdig en volledig uitgevoerd conform\n                                                               het eigen controleplan en hiervan een dossier opgesteld.\n\n4.2 Van de geprogrammeerde controles die het systeem uitvoert is een voldoende betrouwbare\n                                                               en continue werking aangetoond.\n\n4.3 De zorgverzekeraar onderbouwt de afwegingen indien geplande controleactiviteiten\n                                                               (over een bepaalde periode en/of zorgsoort) niet zijn uitgevoerd.\n\n5\n\nDe zorgverzekeraar neemt vervolgacties na constatering van onjuistheden en onzekerheden\n                                                               en verricht een evaluatie van de uitgevoerde controles.\n\n5.1 De zorgverzekeraar heeft voor alle uitgevoerde formele controles een foutenevaluatie\n                                                               opgesteld.\n\n5.2 De zorgverzekeraar heeft na constatering van onjuistheden en onzekerheden een\n                                                               onderbouwde afweging gemaakt voor het instellen van vervolgacties.\n\n5.3 De zorgverzekeraar heeft op basis van de evaluatie van de bevindingen van de controles\n                                                               indien nodig maatregelen getroffen richting de zorgaanbieder. Bijvoorbeeld een waarschuwing, terugvordering, stelselmatige controle en de resultaten\n                                                                  daarvan inzichtelijk maken, uitsluiten van contracteren.\n\n5.4 De zorgverzekeraar zorgt ervoor dat alle door hem of door de accountant geconstateerde\n                                                               onjuistheden tijdig worden gecorrigeerd en dat alle onzekerheden over de volledigheid\n                                                               en juistheid van de gegevens tijdig worden onderzocht en gekwantificeerd.\n\n6\n\nHet bestuur van de zorgverzekeraar geeft actief sturing aan de uitvoering van de formele\n                                                               controles. Hiervoor wordt managementinformatie gegenereerd.\n\n6.1 Periodiek wordt management-informatie gegenereerd met informatie over de voortgang,\n                                                               resultaten en vervolgacties van de formele controles.\n\n6.2 Het bestuur van de zorgverzekeraar geeft actief sturing aan de uitvoering van\n                                                               de formele controles.\n\n6.3 Het bestuur van de zorgverzekeraar rapporteert periodiek aan de Raad van Commissarissen/\n                                                               Raad van Toezicht over de uitvoering van de formele controles.\n\nOnder lumpsumfinanciering/plafondafspraken wordt in dit protocol verstaan de financi\u00eble\n                                                afspraken die zorgverzekeraars en zorgaanbieders met elkaar maken waarbij de prestaties\n                                                van de zorgaanbieder in een kalenderjaar een vast totaalbedrag (lumpsum), dan wel\n                                                een maximaal totaalbedrag (plafond) zullen belopen. Op het moment dat declaraties\n                                                niet aansluiten bij de schadelastafspraken is een ex-post verrekening van de prijzen\n                                                het sluitstuk. Het staat partijen namelijk vrij om via de prijzen de gewenste aansluiting\n                                                tussen de gedeclareerde omzet en de private lumpsum- of omzetplafondafspraken te realiseren.\n\nHierbij zijn de volgende aspecten van belang:\n\n\u2013 Aanpassing van de prijzen van zorgproducten is mogelijk binnen de grenzen van de Wmg;\n\n\u2013 Declaratiebepalingen van de NZa staan toe dat een vooraf overeengekomen prijs met\n                                                      terugwerkende kracht wordt aangepast. De regeling medisch specialistische zorg (NR/CU-220)\n                                                      verbiedt namelijk niet dat prijzen met terugwerkende kracht aangepast worden;\n\n\u2013 De verrekening is een civiele aangelegenheid. Achteraf aanpassen van de prijzen is\n                                                      toegestaan op het moment dat partijen dit civielrechtelijk overeengekomen zijn.\n\nDe lumpsumfinanciering/plafondafspraak is weliswaar een private overeenkomst tussen\n                                                twee partijen, maar waar de lumpsumfinanciering / plafondafspraak effecten heeft voor\n                                                de risicoverevening, zijn de effecten van deze overeenkomst onderwerp van controle\n                                                door de NZa.\n\nHet maken van een lumpsumafspraak ontslaat de zorgverzekeraar niet van het uitvoeren\n                                                van controles. De \u2018vulling\u2019 van de lumpsum moet plaatsvinden aan de hand van rechtmatige\n                                                declaraties. Verdere aandachtspunten met betrekking tot de lumpsumfinanciering en\n                                                plafondafspraken zijn:\n\n\u2013 De zorgverzekeraar registreert, in verband met verantwoordingen op verzekerdenniveau\n                                                      (bijvoorbeeld opgave kosten per verzekerde), de kosten van geleverde prestaties Zvw op verzekerdenniveau, ongeacht de vorm en inhoud van gemaakte financieringsafspraken;\n\n\u2013 Voor de declaraties worden de door de zorgverzekeraar met de zorgaanbieder overeengekomen\n                                                      tarieven gehanteerd, waarbij de tarieven op de declaraties de door de NZa vastgestelde\n                                                      maximumtarieven niet mogen overschrijden. Dit geldt zowel voor de tarieven voor het\n                                                      A segment, als voor de maximum honorariumtarieven voor het A en B segment. Daarnaast\n                                                      wordt het beheersplafond van de vrijgevestigde medisch specialisten niet overschreden;\n\n\u2013 Verschillen tussen de gedeclareerde prestaties en de overeengekomen lumpsumfinanciering\n                                                      c.q. overschrijding van de gedeclareerde prestaties ten opzichte van de plafondafspraak,\n                                                      leiden tot vereffening tussen zorgaanbieder en zorgverzekeraar. In de verantwoordingen\n                                                      op verzekerdenniveau ten behoeve van de verevening, dient deze vereffening op verzekerdenniveau\n                                                      berekend te worden op een zodanige wijze dat alle verzekerden bij een zorgverzekeraar\n                                                      met een gelijk DBC-zorgproduct (of overig zorgproduct) ook een gelijke schadelast\n                                                      per zorgaanbieder hebben. Indien de verschillen niet op verzekerdenniveau bekend zijn,\n                                                      worden deze via een logische verdeelsleutel toegerekend aan de individuele verzekerden\n                                                      en de deelbijdragen. De onderbouwing van de verdeelsleutel wordt adequaat vastgelegd;\n\n\u2013 Kosten van prestaties worden in de verantwoordingen opgenomen inclusief de vereffening\n                                                      (via aanpassing van de tarieven) uit hoofde van de lumpsumfinanciering (zowel onder-\n                                                      als overschrijdingen) en plafondafspraken (alleen bij overschrijdingen). De vereffening\n                                                      in de verantwoording sluit aan op de vereffening op verzekerdenniveau genoemd bij\n                                                      het voorgaande punt.\n\nZorgverzekeraars moeten materi\u00eble controles uitvoeren. In de regelgeving (Regeling zorgverzekering) wordt onderscheid gemaakt tussen de volgende twee doelstellingen van materi\u00eble controles:\n\n\u2013 Feitelijke levering: Is de prestatie geleverd?\n\n\u2013 Terechte levering: Was de zorg het meest aangewezen?\n\nDe terechte levering staat gelijk aan het aspect \u2018redelijkerwijs aangewezen\u2019 (onderdeel\n                                                van gepast gebruik). De normen voor de terechte levering zijn opgenomen onder paragraaf 9.4.\n\nHet wettelijk kader voor materi\u00eble controles is hierna weergegeven:\n\nWmg:\n\n\u2013 \nArtikel 35 lid 1\n\nHet is een zorgaanbieder verboden een tarief in rekening te brengen:\n\na. dat niet overeenkomt met het tarief dat voor de betrokken prestatie op grond van artikel 50, eerste lid, onderdeel b, is vastgesteld;\n\nb. dat niet ligt binnen de tariefruimte die op grond van artikel 50, eerste lid, onderdeel c, voor de betrokken prestatie is vastgesteld;\n\nc. voor een prestatie waarvoor geen prestatiebeschrijving op grond van artikel 50, eerste lid, onderdeel d, is vastgesteld;\n\nd. voor een prestatie waarvoor een andere prestatiebeschrijving wordt gehanteerd dan\n                                                            op grond van artikel 50, eerste lid, onderdeel d, is vastgesteld;\n\ne. anders dan op de wijze die overeenkomstig deze wet is vastgesteld.\n\n\u2013 \nArtikel 35 lid 3:\n\nHet is een ziektekostenzorgverzekeraar verboden een tarief als bedoeld in het eerste\n                                                      lid, te betalen of aan derden te vergoeden.\n\n\u2013 \nArtikel 36:\n\nZorgaanbieders en zorgverzekeraars moeten een administratie voeren waaruit in ieder\n                                                      geval de overeengekomen en geleverde prestaties blijken.\n\nZvw\n\n\u2013 \nArtikel 87: bepalingen voor het verstrekken van persoonsgegevens aan de zorgverzekeraars;\n\n\u2013 \nArtikel 88: inzet van enqu\u00eates onder verzekerden.\n\nRegeling zorgverzekering (Rzv)\n\n\u2013 \nartikel 1, eerste lid, sub u Rzv: definitie van materi\u00eble controle;\n\n\u2013 \nartikel 1, eerste lid, sub v RZV: definitie van fraudeonderzoek;\n\n\u2013 \nartikelen 7.4 tot en met 7.9 Rzv: bepalingen voor de zorgverzekeraar voor materi\u00eble controle en artikel 7.10 Rzv: bepalingen voor de zorgverzekeraar voor signalen van fraude15.\n\nNadere regel NZa\n\n\u2013 TH/NR-001: Regeling controle en administratie zorgverzekeraars NZa.\n\nAls gevolg van de bestuurlijke afspraken over de aanpak verantwoording en jaarrekeningen\n                                                medisch specialistische zorg vindt een aanvullend omzetonderzoek plaats. Zie NZa circulaire\n                                                \u2018Aanpak verantwoording en jaarrekeningen medisch specialistische zorg\u2019. De aanpak\n                                                vervangt, althans voor de zorgaanbieders die mee doen en het onderzoek goed uitvoeren,\n                                                voor de jaren 2012 en 2013 de reguliere controles door zorgverzekeraars.\n\nAls de zorgaanbieder in het aanvullend omzetonderzoek de benoemde controlepunten heeft\n                                                betrokken, het onderzoek op toereikende wijze is uitgevoerd en de instelling de NZa\n                                                informeert over de uitkomsten van het onderzoek in de vorm van toezending van het\n                                                onderzoek, het rapport van feitelijke bevindingen van de accountant en het oordeel\n                                                van de expertgroep, mogen zorgaanbieders en zorgverzekeraars er van uit gaan dat dit\n                                                voor de NZa voldoende is.\n\nVoor de uitvoering van de materi\u00eble controles is een normenkader opgesteld, waaraan\n                                                de zorgverzekeraar moet voldoen en waarover hij zich moet verantwoorden in het uitvoeringsverslag.\n\nToetsingsaspect\n\nNorm\n\n1\n\nOrganisatie:\n\nDe zorgverzekeraar moet een toereikende organisatie hebben voor de opzet, uitvoering\n                                                               en evaluatie van de materi\u00eble controles.\n\n1.1. De zorgverzekeraar beschikt over een administratiesysteem dat waarborgt dat de\n                                                               uitvoering van materi\u00eble controles en het onderzoek naar fraudesignalen adequaat wordt\n                                                               ondersteund. De zorgverzekeraar neemt op inzichtelijke wijze in zijn administratie\n                                                               op:\n\n\u2013 hoe hij zijn controle-activiteiten heeft uitgevoerd;\n\n\u2013 het onderwerp en object van de controle-activiteit;\n\n\u2013 wat de resultaten zijn van die controle-activiteiten;\n\n\u2013 wat voor gevolgen hij heeft gegeven aan de uitkomsten van de materi\u00eble controles\n                                                               (zie ook norm 4.4).\n\n1.2. Betrokkenheid fraudeco\u00f6rdinator en afdeling zorginkoop bij opzet en evaluatie\n                                                               van de controles.\n\n1.3. Controleteams met voldoende medische deskundigheid. Voldoende medische deskundigheid houdt in dat een BIG-geregistreerde medewerker voldoende\n                                                                  kennis moet hebben van de onderwerpen die beoordeeld worden. Deze medewerker wordt\n                                                                  betrokken bij de opzet, uitvoering en evaluatie van materi\u00eble controle en dat de detailcontroles\n                                                                  uit de materi\u00eble controles onder supervisie van een medisch adviseur plaatsvinden.\n\n1.4. Voldoende controlecapaciteit en capaciteit aan medisch adviseurs in relatie tot\n                                                               de uitgevoerde risicoanalyse. De risicoanalyse dient leidend te zijn voor de benodigde capaciteit en niet de beschikbare\n                                                                  capaciteit voor de risicoanalyse.\n\n1.5. Controleteams waarin voldoende functiescheiding aanwezig is tussen zorginkoop\n                                                               en de uitvoering van materi\u00eble controles bij zorgaanbieders. Dit houdt in dat zorginkopers niet de controles uitvoeren bij de zorgaanbieders waarvoor\n                                                                  zij de zorginkoop verzorgen. Tevens mag zorginkoop niet zelfstandig de vervolgacties\n                                                                  naar aanleiding van de uitkomsten van materi\u00eble controles bepalen.\n\n2\n\nControle-aanpak:\n\nDe zorgverzekeraar heeft een algemeen en specifiek controleplan vastgesteld op basis\n                                                               van risicoanalyse conform de Regeling zorgverzekering.\n\n2.1 Tijdigheid (jaarlijks voorafgaande aan de uitvoering van de controles) van het\n                                                               plan van aanpak voor de uitvoering van de materi\u00eble controles.\n\n2.2 Het plan van aanpak is gebaseerd op de Regeling zorgverzekering (Staatscourant 2010 nr. 10581 d.d. 8 juli 2010). Hierbij is onderscheid gemaakt tussen\n                                                               de algemene risicoanalyse/controleplan en de specifieke risicoanalyse(s)/controleplan(nen).\n\n2.3 De zorgverzekeraar heeft het controledoel bepaald. Bij de bepaling van het controledoel\n                                                               houdt de zorgverzekeraar rekening met de gestelde betrouwbaarheids- en nauwkeurigheidseis\n                                                               voor de financi\u00eble vereveningsopgaven.\n\n2.4 De risicoanalyses voor de algemene en specifieke controleplannen zijn uitgevoerd\n                                                               met voldoende reikwijdte en diepgang. De algemene risicoanalyse raakt alle zorgsoorten. De algemene en specifieke risicoanalyses\n                                                                  moeten worden opgesteld met inbreng van deskundigheid uit de verschillende organisatieonderdelen,\n                                                                  waaronder in ieder geval zorginkoop, formele en materi\u00eble controle, de medisch adviseurs\n                                                                  en de co\u00f6rdinator fraudebestrijding, als ook op basis van signalen, praktijkvariatie\n                                                                  en klachten.\n\n2.5 In het algemene en specifieke controleplan zijn de objecten van materi\u00eble controle\n                                                               en de in te zetten controlemiddelen opgenomen. De NZa verwacht dat de zorgverzekeraar specifiek ingaat op de inzet van bestandsanalyses,\n                                                                  benchmarking/spiegelinformatie/praktijkvariatie, datamining, cijferanalyse).\n\n2.6 Het specifieke controleplan besteedt in opzet aandacht aan de procedurele voorwaarden\n                                                               voor het uitvoeren van detailcontroles. Deze procedurele voorwaarden betreffen de\n                                                               bepalingen uit de artikelen 7.5 tot en met 7.9 van de Regeling zorgverzekering met in het bijzonder de bescherming van de persoonsgegevens.\n\n3\n\nUitvoering:\n\nDe zorgverzekeraar heeft uitvoering gegeven aan het algemene en specifieke controleplan.\n\n3.1. De zorgverzekeraar heeft de uitvoering van de materi\u00eble controles gericht op\n                                                               de vraag of de gedeclareerde zorg is geleverd.\n\n3.2. Bij de uitvoering van de materi\u00eble controles is gebruik gemaakt van de in de\n                                                               controleplannen beschreven controlemiddelen.\n\n3.3. De zorgverzekeraar heeft de materi\u00eble controle tijdig en volledig uitgevoerd\n                                                               conform de algemene en specifieke controleplannen of heeft afwijkingen van het plan\n                                                               adequaat onderbouwd en gekwantificeerd. Tijdigheid: het uitgangspunt is dat de materi\u00eble controles zo veel als mogelijk is\n                                                                  over het jongste verantwoordingsjaar worden uitgevoerd.\n\n3.4. De zorgverzekeraar heeft om de daadwerkelijke levering van gedeclareerde zorg\n                                                               te beoordelen, voor zover nodig om de gestelde controledoelen te behalen, gebruik\n                                                               gemaakt van de instrumenten detailcontrole en/of enqu\u00eate (gericht op risicogebieden).\n\n3.5. Er is afgewogen of het controleplan aangepast moet worden en/of er aanvullende\n                                                               materi\u00eble controles uitgevoerd moeten worden.\n\n3.6. De zorgverzekeraar heeft de zorgaanbieder ge\u00efnformeerd over de detailcontroles\n                                                               en voldaan aan de procedurele voorwaarden voor het uitvoeren van detailcontroles.\n                                                               Deze procedurele voorwaarden betreffen de bepalingen uit de artikelen 7.5 tot en met 7.9 van de Regeling zorgverzekering met in het bijzonder de bescherming van de persoonsgegevens.\n\n4\n\nVervolgacties en evaluatie:\n\nDe zorgverzekeraar neemt vervolgacties na constatering van onregelmatigheden en verricht\n                                                               een evaluatie van de uitgevoerde controles.\n\n4.1. De zorgverzekeraar heeft voor elke uitgevoerde materi\u00eble controle een foutenevaluatie\n                                                               opgesteld en indien noodzakelijk de (detail)controles uitgebreid.\n\n4.2. De zorgverzekeraar heeft na constatering van onregelmatigheden een onderbouwde\n                                                               afweging gemaakt voor het instellen van vervolgacties.\n\n4.3. De zorgverzekeraar zorgt ervoor dat alle door hem of door de accountant geconstateerde\n                                                               fouten tijdig worden gecorrigeerd en dat alle onzekerheden over de volledigheid en\n                                                               juistheid van de gegevens tijdig worden onderzocht en gekwantificeerd.\n\n4.4. De zorgverzekeraar heeft op basis van de evaluatie van de bevindingen van de\n                                                               materi\u00eble controles zonodig maatregelen getroffen richting de zorgaanbieder. Bijvoorbeeld een waarschuwing, terugvordering (op basis van extrapolatie van de bevindingen),\n                                                                  stelselmatige controle en de resultaten daarvan inzichtelijk maken, uitsluiten van\n                                                                  contracteren.\n\n4.5. De zorgverzekeraar heeft, op basis van de evaluatie en afhankelijk van de ernst\n                                                               van de bevindingen, zonodig maatregelen getroffen richting externe instanties. Bijvoorbeeld het informeren van IGZ, het indienen van een klacht bij tuchtrechter,\n                                                                  het inlichten van de NZa, het melden aan Extern Verwijzingsregister door de co\u00f6rdinator\n                                                                  fraudebestrijding.\n\n4.6. De zorgverzekeraar heeft bij vermoeden van fraude de co\u00f6rdinator fraudebestrijding\n                                                               ingeschakeld voor het instellen van nader onderzoek.\n\n4.7. De zorgverzekeraar heeft de conclusie getrokken en vastgelegd of het totaal aan\n                                                               controlebevindingen (materi\u00eble controles samen met de overige bevindingen) binnen\n                                                               de vastgestelde nauwkeurigheidseis voor de financi\u00eble opgaven blijft. (Nog) niet uitgevoerde\n                                                               controles worden hierbij aangemerkt als onzekerheid. Deze onzekerheid moet zo nauwkeurig\n                                                               mogelijk worden gekwantificeerd. De zorgverzekeraar is niet verplicht om zijn oordeel\n                                                               over de materi\u00eble controles statistisch te onderbouwen. Een kwalitatieve, in het dossier\n                                                               duidelijk vastgelegde onderbouwing ervan is ook mogelijk.\n\n5\n\nSturing en managementinformatie:\n\nHet bestuur van de zorgverzekeraar geeft actief sturing aan de uitvoering van de controles.\n                                                               Hiervoor wordt managementinformatie gegenereerd.\n\n5.1. Periodiek wordt managementinformatie gegenereerd met informatie over de voortgang,\n                                                               resultaten en vervolgacties van de controles.\n\n5.2. Het bestuur van de zorgverzekeraar geeft actief sturing aan de uitvoering van\n                                                               de controles.\n\n5.3. Het bestuur van de zorgverzekeraar rapporteert periodiek aan de Raad van Commissarissen/Raad\n                                                               van Toezicht over de uitvoering van de controles.\n\nGepast gebruik van zorg bestaat uit drie onderdelen:\n\n\u2013 De zorg voldoet aan de indicatievoorwaarden zoals gesteld in de Zvw;\n\n\u2013 De zorg voldoet aan de stand van wetenschap en praktijk (effectieve zorg);\n\n\u2013 De verzekerde is redelijkerwijs aangewezen op de zorg gezien zijn gezondheidssituatie\n                                                      (medische noodzaak).\n\nIndicatievoorwaarden\n\nVoor een aantal soorten prestaties gelden indicatievoorwaarden. De controle op het\n                                                voldoen aan indicatievoorwaarden is een formele controle (zie paragraaf 9.2 formele controles).\n\nStand van wetenschap en praktijk\n\nVolgens het Besluit zorgverzekering (artikel 2.1) behoort een prestatie alleen tot de verzekerde prestaties als het voldoet aan de\n                                                stand van wetenschap en praktijk, dat wil zeggen \u2018evidence based\u2019. Het Zorginstituut\n                                                Nederland heeft op www.zorginstituutnederland.nl nadere standpunten ingenomen of iets\n                                                al dan niet (onder welke voorwaarden) behoort tot een verzekerde prestatie. De standpunten\n                                                zijn niet limitatief, maar zijn wel richtinggevend.\n\nRedelijkerwijs aangewezen\n\nIn artikel 2.1, lid 3 Besluit zorgverzekering is aangegeven dat: \u2018onverminderd hetgeen is bepaald in de artikelen 2.4 tot en met 2.15, heeft de verzekerde op een vorm van zorg of een dienst slechts recht voor zover\n                                                hij daarop naar inhoud en omvang redelijkerwijs is aangewezen\u2019. Artikel 14, lid 1 Zvw geeft aan: de vraag of een verzekerde behoefte heeft aan een bepaalde vorm van zorg\n                                                of een bepaalde andere dienst, wordt slechts op basis van zorginhoudelijke criteria beantwoord. Redelijkerwijs aangewezen bepaalt wanneer de zorg voor een individuele\n                                                verzekerde onder de verzekerde prestatie valt.\n\nOngepast gebruik van zorg kan zich uiten in bijvoorbeeld onder- en overbehandeling,\n                                                te snel dure behandelingen inzetten (terwijl dit niet nodig is) of geen gebruik maken\n                                                van een effectieve behandelmethode.\n\nDe werkzaamheden van de zorgverzekeraar op het gebied van materi\u00eble controle, zoals\n                                                behandeld in paragraaf 2.4 van dit protocol, hebben een overlap met gepast gebruik.\n                                                Dit geldt vooral voor de onderdelen \u2018stand van wetenschap en praktijk\u2019 en \u2018redelijkerwijs\n                                                aangewezen\u2019.\n\nDe zorgverzekeraar verantwoordt zich in het Uitvoeringsverslag over de naleving van\n                                                het normenkader gepast gebruik. Conform het informatiemodel Uitvoeringsverslag verantwoordt\n                                                de zorgverzekeraar zich:\n\n\u2013 in algemene zin over de inspanningen op de onderdelen stand van de wetenschap en praktijk en redelijkerwijs\n                                                      aangewezen op basis van het normenkader;\n\n\u2013 specifiek over de inspanningen op de onderdelen \u2018stand van de wetenschap en praktijk\u2019\n                                                      en \u2018redelijkerwijs aangewezen\u2019 op basis van het normenkader voor de volgende drie\n                                                      aandoeningen:\n\n\u2013 Varices (spataderen);\n\n\u2013 P.A.O.D. (chronische belemmering van de bloedstroom naar de benen);\n\n\u2013 HNP (rughernia: Hernia Nuclei Pulposi).\n\nAls gevolg van de bestuurlijke afspraken over de aanpak verantwoording en jaarrekeningen\n                                                medisch specialistische zorg vindt een aanvullend omzetonderzoek plaats. Zie NZa circulaire\n                                                \u2018Aanpak verantwoording en jaarrekeningen medisch specialistische zorg\u2019. De aanpak\n                                                vervangt, althans voor de zorgaanbieders die mee doen en het onderzoek goed uitvoeren,\n                                                voor de jaren 2012 en 2013 de reguliere controles door zorgverzekeraars.\n\nAls de zorgaanbieder in het aanvullend omzetonderzoek de benoemde controlepunten heeft\n                                                betrokken, het onderzoek op toereikende wijze is uitgevoerd en de instelling de NZa\n                                                informeert over de uitkomsten van het onderzoek in de vorm van toezending van het\n                                                onderzoek, het rapport van feitelijke bevindingen van de accountant en het oordeel\n                                                van de expertgroep, mogen zorgaanbieders en zorgverzekeraars er van uit gaan dat dit\n                                                voor de NZa voldoende is.\n\nVoor het onderzoek naar de inspanningen van de zorgverzekeraar op de onderdelen \u2018stand\n                                                van de wetenschap en praktijk\u2019 en \u2018redelijkerwijs aangewezen\u2019 (zowel algemeen als\n                                                specifiek voor de drie genoemde aandoeningen), is een normenkader opgesteld, waaraan\n                                                de zorgverzekeraar moet voldoen en waarover hij zich moet verantwoorden.\n\nToetsingsaspect\n\nNorm\n\n1\n\nOrganisatie:\n\n1.1\n\nDe zorgverzekeraar zet medische adviseurs in om ongepast gebruik te signaleren en\n                                                               tegen te gaan.\n\n1.1.1 De zorgverzekeraar zet medische adviseurs in om ongepast gebruik te kunnen signaleren\n                                                               (bijvoorbeeld bij de zorginkoop, opzet en analyse van spiegelinformatie en datamining,\n                                                               uitvoering van controles en vervolgacties, het bespreken van ongepast gebruik met\n                                                               zorgaanbieders).\n\n1.1.2 De zorgverzekeraar beschikt over voldoende medische adviseurs met kennis van\n                                                               de verschillende disciplines.\n\nVoldoende medische deskundigheid houdt in dat een BIG-geregistreerde medewerker voldoende\n                                                                  kennis moet hebben van de onderwerpen die beoordeeld worden.\n\n1.2\n\nZorginkoop, materi\u00eble controle, medisch adviseurs, declaratieverwerking, interne controle\n                                                               en, rekening houdend met de onafhankelijke positie: Internal Audit, werken samen aan\n                                                               de bevordering van gepast gebruik.\n\n1.2.1 Zorginkoop, materi\u00eble controle, medisch adviseurs, schadeverwerking, interne\n                                                               controle en, rekening houdend met de onafhankelijke positie: Internal Audit, hebben\n                                                               periodiek contact om de uitkomsten van de werkzaamheden en mogelijke impact op elkaars\n                                                               werkzaamheden en aanpak te bespreken.\n\n2\n\nControle-aanpak:\n\n2.1\n\nDe zorgverzekeraar beschikt over een actueel controleplan, gebaseerd op een actuele\n                                                               risicoanalyse voor gepast gebruik met een mix van preventieve en repressieve (controle)maatregelen.\n\n2.1.1 De zorgverzekeraar beschikt over een actueel controleplan voor gepast gebruik\n                                                               met een mix van preventieve en repressieve (controle)maatregelen. Dit controleplan\n                                                               kan ge\u00efntegreerd zijn met het materi\u00eble controleplan.\n\n2.1.2 De zorgverzekeraar heeft een actuele risicoanalyse als basis gebruikt voor het\n                                                               controleplan.\n\n2.2\n\nDe zorgverzekeraar betrekt in de risicoanalyses:\n\n\u2013 de Zorginstituut Nederland standpunten op www.zorginstituutnederland.nl;\n\n\u2013 signalen vanuit externe bronnen (zoals de media, werkgroepen in het veld en verzekerden\n                                                               over ongepast gebruik);\n\n\u2013 uitkomsten eigen onderzoeken en controles over ongepast gebruik;\n\n\u2013 uitkomsten praktijkvariatie, datamining, spiegelinformatie, etc.;\n\n\u2013 inbreng vanuit zorginkoop en de medisch adviseurs;\n\n\u2013 het financi\u00eble belang.\n\n2.2.1 De zorgverzekeraar betrekt de Zorginstituut Nederland standpunten (ten aanzien\n                                                               van de stand van wetenschap en praktijk) in de risicoanalyse.\n\n2.2.2 De zorgverzekeraar betrekt signalen over ongepast gebruik vanuit externe bronnen\n                                                               (zoals de media, werkgroepen in het veld en verzekerden) in de risicoanalyse.\n\n2.2.3 De zorgverzekeraar betrekt uitkomsten uit eigen onderzoek en controles over\n                                                               ongepast gebruik in de risicoanalyse.\n\n2.2.4 De zorgverzekeraar betrekt uitkomsten van praktijkvariatie, datamining, spiegelinformatie\n                                                               etc. over mogelijk ongepast gebruik in de risicoanalyse.\n\n2.2.5 De zorgverzekeraar betrekt inbreng vanuit zorginkoop en medisch adviseurs over\n                                                               ongepast gebruik in de risicoanalyse.\n\n2.2.6 In de risicoanalyse wordt het financi\u00eble belang van de schade en het mogelijke\n                                                               risico meegewogen.\n\n2.2.7 De zorgverzekeraar legt zichtbaar de totstandkoming van de risicoanalyse en\n                                                               de keuzes in betrokken onderwerpen vast.\n\n2.2.8 De zorgverzekeraar bewaakt procedureel dat nieuwe Zorginstituut Nederland standpunten,\n                                                               signalen vanuit externe bronnen, uitkomsten uit eigen onderzoek en controles, uitkomsten\n                                                               praktijkvariatie, datamining, spiegelinformatie en inbreng vanuit zorginkoop en medisch\n                                                               adviseurs tussentijds worden ge\u00efnventariseerd.\n\n2.2.9 Tussentijds update de zorgverzekeraar de risicoanalyse (op basis van de bij\n                                                               punt 2.2.8 ge\u00efnventariseerde nieuwe bronnen).\n\n3\n\nUitvoering en vervolgacties:\n\n3.1\n\nDe zorgverzekeraar betrekt de stand van wetenschap en praktijk en redelijkerwijs aangewezen\n                                                               zichtbaar in de zorginkoop bij zorgaanbieders.\n\n3.1.1 De zorgverzekeraar maakt een zichtbare afweging of en welke behandelingen (op\n                                                               welke gronden) selectief ingekocht (gaan) worden.\n\n3.1.2 De zorgverzekeraar stelt specifieke voorwaarden bij de zorginkoop/contractering\n                                                               over de stand van wetenschap en praktijk en redelijkerwijs aangewezen.\n\n3.1.3 De zorgverzekeraar legt in het contract afspraken over controle en verantwoording\n                                                               vast.\n\n3.2\n\nDe zorgverzekeraar controleert en handhaaft de contractuele afspraken met de zorgaanbieders.\n\n3.2.1 De zorgverzekeraar controleert de naleving van contractuele afspraken periodiek.\n\n3.2.2 De zorgverzekeraar neemt, op basis van de uitkomsten van de controle op naleving\n                                                               van contractuele afspraken, vervolgacties richting de zorgaanbieder.\n\n3.3\n\nDe zorgverzekeraar bepaalt het machtigingenbeleid, mede in relatie tot gepast gebruik.\n\n3.3.1 De zorgverzekeraar maakt een zichtbare afweging of en voor welke specifieke\n                                                               behandelingen aanbieders met het oog op gepast gebruik machtigingen aan moeten (gaan)\n                                                               vragen.\n\n3.4\n\nDe zorgverzekeraar formuleert maatregelen in de polisvoorwaarden om controle en handhaving\n                                                               van de stand van wetenschap en praktijk en redelijkerwijs aangewezen te bevorderen.\n\n3.4.1 In de polisvoorwaarden zijn maatregelen geformuleerd om de controle en naleving\n                                                               van de stand van de wetenschap en praktijk en redelijkerwijs aangewezen te bevorderen.\n\n3.5\n\nDe zorgverzekeraar zet spiegelinformatie, statistische analyse en datamining in om\n                                                               afwijkingen in declaratiepatronen te constateren (praktijkvariatie).\n\n3.5.1 De zorgverzekeraar maakt structureel gebruik van spiegelinformatie en statistische\n                                                               analyses om ongepast gebruik te signaleren.\n\n3.5.2 De zorgverzekeraar heeft een datamining tool ge\u00efmplementeerd en zet structureel\n                                                               datamining in om ongepast gebruik te signaleren\n\n3.6\n\nDe zorgverzekeraar onderneemt actie op basis van de uitkomsten vanuit spiegelinformatie,\n                                                               statistische analyse en datamining.\n\n3.6.1 De zorgverzekeraar neemt vervolgacties op basis van de uitkomsten vanuit spiegelinformatie,\n                                                               statistische analyse en datamining.\n\n3.7\n\nGepast gebruik wordt zichtbaar meegenomen in de formele en materi\u00eble controles.\n\n3.7.1 De zorgverzekeraar maakt in het controleplan een zichtbare afweging of en zo\n                                                               ja welke formele controles ingericht worden op gepast gebruik en voert deze controles\n                                                               in overeenstemming met het controleplan uit.\n\n3.7.2 De zorgverzekeraar maakt in het controleplan een zichtbare afweging welke materi\u00eble\n                                                               controles ingericht worden op gepast gebruik en voert deze controles in overeenstemming\n                                                               met het controleplan uit.\n\n3.7.3 De zorgverzekeraar licht indien hier aanleiding toe bestaat medische dossiers\n                                                               voor de controle.\n\n4\n\nSturing en managementinformatie:\n\n4.1\n\nHet bestuur van de zorgverzekeraar geeft actief sturing aan de uitvoering van preventieve\n                                                               en repressieve (controle)maatregelen op het gebied van gepast gebruik. Hiervoor wordt\n                                                               managementinformatie gegenereerd.\n\n4.1.1 Periodiek wordt managementinformatie gegenereerd met informatie over de voortgang,\n                                                               resultaten en vervolgacties van de controles.\n\n4.1.2 Het bestuur van de zorgverzekeraar geeft actief sturing aan de uitvoering van\n                                                               de activiteiten op het gebied van gepast gebruik\n\n4.1.3 Het bestuur van de zorgverzekeraar rapporteert periodiek aan de Raad van Commissarissen\n                                                               of de Raad van Toezicht over de uitvoering van de activiteiten op het gebied van gepast\n                                                               gebruik.\n\nIn de Regeling zorgverzekering is in artikel 1, lid 1, sub v de definitie van een fraudeonderzoek opgenomen.\n\nVan fraude in de zorg wordt gesproken, indien sprake is van opzettelijk gepleegde\n                                                onrechtmatige feiten, die ten laste komen van voor de zorg bestemde middelen. Van\n                                                fraude kan in dit verband worden gesproken indien de volgende elementen aanwezig zijn:\n\n\u2013 (financieel) wederrechtelijk verkregen voordeel;\n\n\u2013 overtreden van wet- en regelgeving;\n\n\u2013 opzettelijk en misleidend handelen.\n\nOok het leveren van zorg waarbij bewust niet aan de wettelijke kwaliteitseisen wordt\n                                                voldaan om een financieel voordeel te verkrijgen, wordt aangemerkt als fraude.\n\nFraudebeheersing is zeer nauw verwant met materi\u00eble controle. Zorgverzekeraars maken\n                                                onderscheid tussen fraude, waarvoor opzet moet worden aangetoond en onrechtmatigheid\n                                                via materi\u00eble en formele controles, waarvoor het aantonen van opzet geen vereiste\n                                                is. Het onderscheid is van belang voor de vervolgacties die de zorgverzekeraars moeten\n                                                nemen. Deze zijn bij het vaststellen van zorgfraude stringenter.\n\nHet wettelijk kader voor materi\u00eble controles en zorgfraude is in paragraaf 9.4 opgenomen. De Regeling controle en administratie zorgverzekeraars, Nadere Regel TH/NR 001 bevat specifieke bepalingen over onderzoek naar fraudesignalen.\n\nUitgangspunten (veldnormen) voor de bestrijding van zorgfraude zijn verder opgenomen\n                                                in het \u2018Protocol Zorgverzekeraars en Criminaliteit\u2019 van het Verbond van Zorgverzekeraars\n                                                en Zorgverzekeraars Nederland. Voor de maatregelen na vaststellen van zorgfraude is\n                                                het Sanctiebeleid van juli 2009 en als opvolger hiervan de Maatregelenrichtlijn van\n                                                ZN van 7 oktober 2013 van belang. Hierin zijn de minimaal te nemen maatregelen bepaald\n                                                bij vastgestelde fraude.\n\nVoor het onderzoek naar de uitvoering van onderzoek zorgfraude is een normenkader\n                                                opgesteld, waaraan de zorgverzekeraar moet voldoen en waarover hij zich moet verantwoorden.\n\nToetsingsaspect\n\nNorm\n\n1\n\nOrganisatie:\n\nDe zorgverzekeraar moet een toereikende organisatie hebben voor de bestrijding van\n                                                               fraude in de Zvw.\n\n1.1. De zorgverzekeraar heeft een co\u00f6rdinator fraudebestrijding. Hij heeft een duidelijke\n                                                               functieomschrijving met aandacht voor benodigde kennis en competenties en zelfstandige\n                                                               bevoegdheden voor het instellen van fraudeonderzoeken. Hij informeert medewerkers\n                                                               actief over beleid, risico\u2019s en procedures voor de beheersing van zorgfraude en over\n                                                               maatregelen en resultaten.\n\n1.2. De co\u00f6rdinator fraudebestrijding is betrokken bij de opzet van de risicoanalyse.\n\n1.3. De zorgverzekeraar kent voor de uitvoering van fraudeonderzoeken een aparte afdeling\n                                                               voor fraudebestrijding of aanspreekpunten binnen de verschillende processen.\n\n1.4. Er is voldoende capaciteit op de afdeling fraudebestrijding om de onderkende\n                                                               risico\u2019s te kunnen mitigeren via het uitvoeren van fraudeonderzoek en om ontvangen\n                                                               en gegenereerde signalen af te wikkelen.\n\n2\n\nControle-aanpak:\n\nDe zorgverzekeraar heeft een actueel plan van aanpak -beleidsplan/controleplan \u2013 dat\n                                                               gericht is op de bestrijding van fraude.\n\n2.1 De zorgverzekeraar beschrijft in het plan van aanpak op welke wijze en met toepassing\n                                                               van welke instrumenten hij het controledoel zal realiseren.\n\n2.2 De zorgverzekeraar heeft beargumenteerd aangegeven of en in welke mate het plan\n                                                               van aanpak voldoet aan de (inrichtings-) eisen van het Protocol verzekeraars & Criminaliteit\n                                                               van het Verbond van Zorgverzekeraars en het Convenant aanpak verzekeringsfraude.\n\n3\n\nUitvoering:\n\nDe zorgverzekeraar heeft uitvoering gegeven aan het plan van aanpak bestrijding van\n                                                               fraude.\n\n3.1. Bij de uitvoering van de activiteiten voor de bestrijding van fraude heeft de\n                                                               zorgverzekeraar bestands- of systeemvergelijkingen uitgevoerd op onderkende risicogebieden\n                                                               van fraude.\n\n3.2. Bij de uitvoering van de activiteiten voor de bestrijding van fraude heeft de\n                                                               zorgverzekeraar verdiepend vervolgonderzoek uitgevoerd op signalen of vermoedens van\n                                                               fraude (signalen uit de monitoring van aanbieders, de materi\u00eble controles of de bestands-\n                                                               of systeemvergelijkingen).\n\n3.3. Bij de uitvoering van de activiteiten voor de bestrijding van fraude heeft de\n                                                               zorgverzekeraar in voldoende mate aandacht besteed aan signalering, opsporing en afdoening\n                                                               van vermoeden van intern fraude.\n\n3.4. De co\u00f6rdinator fraudebestrijding wordt bij alle gevallen van vermoeden van fraude\n                                                               ingeschakeld en is betrokken bij de evaluatie van de uitkomsten van materi\u00eble controles.\n\n3.5. Bij geconstateerde onregelmatigheden als gevolg van fraude heeft de zorgverzekeraar\n                                                               onrechtmatig bestede Zvw middelen teruggevorderd/verrekend en de zorgovereenkomst\n                                                               aangepast/be\u00ebindigd.\n\n3.6. Bij geconstateerde zorgfraude heeft de zorgverzekeraar melding gemaakt bij diverse\n                                                               instanties: het Kenniscentrum Fraudebeheersing en fraudezaken zijn geregistreerd in\n                                                               het Incidentenregister en Extern Verwijzingsregister. Ook is melding gemaakt bij beleidsbepalende\n                                                               organisaties (Ministerie VWS, Zorginstituut Nederland, NZa).\n\n4\n\nVastleggen signalen:\n\nDe zorgverzekeraar registreert signalen en onderzoek naar fraude in een database (Incidentenregister)\n                                                               met inzicht in aard en omvang.\n\n4.1. Uit de administratie van de zorgverzekeraar moet blijken hoe de controle op fraudesignalen\n                                                               is uitgevoerd, wat de resultaten en de gevolgen zijn.\n\n4.2. De zorgverzekeraar legt in de administratie afwegingen vast ten aanzien van:\n\n\u2013 Het niet verder onderzoeken van een signaal op basis van een risicoafweging;\n\n\u2013 Het niet instellen van een verhaalactie hoewel het resultaat van een fraudeonderzoek\n                                                               hier wel aanleiding toe geeft.\n\n4.3. In de database (of verwijzingsindex of incidentenregister) ligt ten minste vast:\n\n\u2013 Welke signalen van vermoeden naar fraude betrekking hebben op de Zvw;\n\n\u2013 Welke signalen van vermoeden naar fraude betrekking hebben op verzekerden en op\n                                                               zorgaanbieders;\n\n\u2013 In welke mate (aard, aantallen en bedragen) sprake is van daadwerkelijk geconstateerde\n                                                               fraude.\n\n5\n\nSturing en managementinformatie:\n\nHet bestuur van de zorgverzekeraar geeft actief sturing aan de uitvoering van de bestrijding\n                                                               van fraude. Hiervoor wordt managementinformatie gegenereerd.\n\n5.1 Periodiek wordt managementinformatie gegenereerd met informatie over de voortgang,\n                                                               resultaten en vervolgacties van onderzoeken naar fraude.\n\n5.2 Het bestuur van de zorgverzekeraar geeft actief sturing aan de uitvoering van\n                                                               onderzoeken naar fraude.\n\n5.3 Het bestuur van de zorgverzekeraar rapporteert periodiek aan de Raad van Commissarissen/Raad\n                                                               van Toezicht over de uitvoering van de onderzoeken naar fraude.\n\nBijlagen bij deel A \u2013 werkzaamheden accountant:\n\n1. Voorbeeld tekst Controleverklaring jaarstaat Zvw onderdeel A\n\n2. Voorbeeld tekst Assurance-rapport opgave verzekerde periode en persoonskenmerken\n\n3. Voorbeeld tekst Assurance-rapport opgave persoonskenmerken\n\n4. Voorbeeld tekst Assurance-rapport bestand farmaciegegevens\n\n5. Voorbeeld tekst Assurance-rapport bestand DBC-gegevens somatisch\n\n6. Voorbeeld tekst Assurance-rapport bestand DBC-gegevens GGZ\n\n7. Voorbeeld tekst Assurance-rapport bestand hulpmiddelengegevens\n\n8. Voorbeeld tekst Assurance-rapport opgave gegevens 2013 voor de opbrengstverrekening\n\n9. Voorbeeld tekst Assurance-rapport HKC opgave GGZ 18+\n\n10. Voorbeeld tekst Assurance-rapport bestand kosten per verzekerde\n\n11. Voorbeeld tekst Inrichting rapport van feitelijke bevindingen over het uitvoeringsverslag\n\nDit protocol ligt ter inzage bij de NZa.\n\nDe Nederlandse Zorgautoriteit,\n\nL. de \nMaat\n\ndirecteur Toezicht en Handhaving\n\nAan: Opdrachtgever\n\nWij hebben de opgave specifieke informatie onderdeel A Zvw 2014 van ... (naam zorgverzekeraar)\n                                          te ... (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd.\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opstellen van de opgave specifieke\n                                          informatie onderdeel A Zvw 2014, in overeenstemming met de relevante bepalingen van\n                                          de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften van onderdeel 2 en 5 van Specifieke Informatie A van\n                                          het \u2018Handboek Specifieke Informatie Zorgverzekeraars\u2019 van het Zorginstituut Nederland.\n                                          Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het\n                                          noodzakelijk acht om het opstellen van de opgave specifieke informatie onderdeel A\n                                          Zvw 2014 mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van\n                                          fraude of fouten.\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de opgave specifieke informatie\n                                          onderdeel A Zvw 2014 op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht\n                                          in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden\n                                          en het \u2018Protocol onderzoek Zvw met oplevering in 2015\u2019 van de Nederlandse Zorgautoriteit.\n                                          Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat\n                                          wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid\n                                          wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                          over de bedragen en de toelichtingen in de opgave. De geselecteerde werkzaamheden\n                                          zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip\n                                          van het schatten van de risico\u2019s dat de opgave een afwijking van materieel belang\n                                          bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                          in aanmerking die relevant is voor het opstellen van opgave door de entiteit, gericht\n                                          op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n\nDeze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                          te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een controle\n                                          omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor de\n                                          opgaven, evenals een evaluatie van het algehele beeld van de opgave.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                          is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nNaar ons oordeel geeft de opgave specifieke informatie onderdeel A Zvw 2014 de benodigde\n                                          gegevens voor de specifieke informatie onderdeel A in alle van materieel belang zijnde\n                                          aspecten juist weer, in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften van onderdeel 2 en 5 van Specifieke Informatie A van\n                                          het \u2018Handboek Specifieke Informatie Zorgverzekeraars\u2019 van het Zorginstituut Nederland.\n\nDe opgave Specifieke Informatie onderdeel A Zvw 2014 is opgesteld om ... (naam zorgverzekeraar)\n                                          in staat te stellen te voldoen aan de informatie uitvraag door de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                          en het Zorginstituut Nederland. Hierdoor is de opgave mogelijk niet geschikt voor\n                                          andere doeleinden. De opgave Specifieke Informatie onderdeel A Zvw 2014 met onze controleverklaring\n                                          is daarom uitsluitend bestemd voor ... (naam zorgverzekeraar), de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                          en het Zorginstituut Nederland en dient niet te worden verspreid aan of te worden\n                                          gebruikt door anderen.\n\n(Plaats, datum)\n\n(Naam accountantsorganisatie)\n\n(Naam externe accountant)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nWij hebben de opgave Verzekerde periode en persoonskenmerken 2014 met de bijbehorende\n                                       bestuursverklaring van ... (naam zorgverzekeraar) te ... (statutaire vestigingsplaats)\n                                       onderzocht.\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van de opgave Verzekerde\n                                       periode en persoonskenmerken 2014 met de bijbehorende bestuursverklaring, in overeenstemming\n                                       met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften voor de opgave Verzekerde periode en persoonskenmerken\n                                       2014, van het Zorginstituut Nederland. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor\n                                       een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de opgave\n                                       Verzekerde periode en persoonskenmerken 2014 mogelijk te maken zonder afwijkingen\n                                       van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de opgave Verzekerde periode\n                                       en persoonskenmerken 2014 met de bijbehorende bestuursverklaring op basis van ons\n                                       onderzoek. Wij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht,\n                                       waaronder de Nederlandse Standaard 3000 \u2018Assurance-opdrachten anders dan opdrachten\n                                       tot de controle en beoordeling van historische financi\u00eble informatie\u2019 en het \u2018Protocol\n                                       onderzoek Zvw met oplevering in 2015 \u2019 van de Nederlandse Zorgautoriteit. Dit vereist\n                                       dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij ons onderzoek\n                                       zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen\n                                       dat de opgave geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van assurance-informatie\n                                       over de gegevens vermeld in de opgave Verzekerde periode en persoonskenmerken 2014\n                                       met de bijbehorende bestuursverklaring.\n\nDe geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste\n                                       oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico\u2019s dat de opgave een afwijking\n                                       van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                       in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de opgave door de entiteit, gericht\n                                       op het opzetten van onderzoekswerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een onderzoek\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen, evenals\n                                       een evaluatie van het algehele beeld van de opgave.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                       is als basis voor ons oordeel.\n\nOp grond van onze werkzaamheden is ons oordeel dat:\n\na. de bestuursverklaring bij de opgave Verzekerde periode en persoonskenmerken 2014 en\n                                             de hierin opgenomen algemene gegevens de feiten in alle van materieel belang zijnde\n                                             aspecten juist weergeeft, in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften van het Zorginstituut Nederland, en\n\nb. de aangeleverde gegevens in de opgave Verzekerde periode en persoonskenmerken 2014\n                                             in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en in overeenstemming zijn met\n                                             de inrichtingsvoorschriften van het Zorginstituut Nederland.\n\nDe opgave Verzekerde periode en persoonskenmerken 2014 met de bijbehorende bestuursverklaring\n                                       zijn opgesteld om ... (naam zorgverzekeraar) in staat te stellen te voldoen aan de\n                                       informatie-uitvraag door de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland.\n                                       Hierdoor zijn ze mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. De opgave Verzekerde\n                                       periode en persoonskenmerken 2014, de bijbehorende bestuursverklaring en ons assurance-rapport\n                                       zijn daarom uitsluitend bestemd voor ... (naam zorgverzekeraar), de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                       en het Zorginstituut Nederland en dienen niet te worden verspreid aan of te worden\n                                       gebruikt door anderen.\n\n(Plaats, datum)\n\n(Naam accountantsorganisatie of vermelding van de interne accountantsafdeling, wanneer\n                                       deze bevoegd is, dit assurance-rapport af te geven)\n\n(Naam accountant)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nWij hebben de opgave persoonskenmerken 2015 met de bijbehorende bestuursverklaring\n                                       van ... (naam zorgverzekeraar) te ... (statutaire vestigingsplaats) onderzocht.\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van de opgave persoonskenmerken\n                                       2015 met de bijbehorende bestuursverklaring, in overeenstemming met de relevante bepalingen\n                                       van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften voor de opgave persoonskenmerken 2015, van het Zorginstituut\n                                       Nederland. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing\n                                       als het noodzakelijk acht om het opmaken van de opgave persoonskenmerken 2015 mogelijk\n                                       te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de opgave persoonskenmerken\n                                       2015 met de bijbehorende bestuursverklaring op basis van ons onderzoek. Wij hebben\n                                       ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse\n                                       Standaard 3000 \u2018Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot de controle en beoordeling\n                                       van historische financi\u00eble informatie\u2019 en het \u2018Protocol onderzoek Zvw met oplevering\n                                       in 2015\u2019 van de Nederlandse Zorgautoriteit. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor\n                                       ons geldende ethische voorschriften en dat wij ons onderzoek zodanig plannen en uitvoeren\n                                       dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen\n                                       van materieel belang bevat.\n\nEen assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van assurance-informatie\n                                       over de gegevens vermeld in de opgave persoonskenmerken 2015 met de bijbehorende bestuursverklaring.\n\nDe geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste\n                                       oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico\u2019s dat de opgave een afwijking\n                                       van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                       in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de opgave door de entiteit, gericht\n                                       op het opzetten van onderzoekswerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een onderzoek\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen, evenals\n                                       een evaluatie van het algehele beeld van de opgave.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                       is als basis voor ons oordeel.\n\nOp grond van onze werkzaamheden is ons oordeel dat:\n\na. de bestuursverklaring bij de opgave persoonskenmerken 2015 en de hierin opgenomen\n                                             algemene gegevens de feiten in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft,\n                                             in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften van het Zorginstituut Nederland, en\n\nb. de aangeleverde gegevens in de opgave persoonskenmerken 2015 in alle van materieel\n                                             belang zijnde aspecten juist en in overeenstemming zijn met de inrichtingsvoorschriften\n                                             van het Zorginstituut Nederland.\n\nDe opgave persoonskenmerken 2015 met de bijbehorende bestuursverklaring zijn opgesteld\n                                       om ... (naam zorgverzekeraar) in staat te stellen te voldoen aan de informatie-uitvraag\n                                       door de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland. Hierdoor zijn ze\n                                       mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. De opgave persoonskenmerken 2015, de\n                                       bijbehorende bestuursverklaring en ons assurance-rapport zijn daarom uitsluitend bestemd\n                                       voor ... (naam zorgverzekeraar), de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut\n                                       Nederland en dienen niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\n(Plaats, datum)\n\n(Naam accountantsorganisatie of vermelding van de interne accountantsafdeling, wanneer\n                                       deze bevoegd is, dit assurance-rapport af te geven)\n\n(Naam accountant)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nWij hebben het bestand Farmaciegegevens 2014 met de bijbehorende bestuursverklaring\n                                       van ... (naam zorgverzekeraar) te ... (statutaire vestigingsplaats) onderzocht.\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van het bestand Farmaciegegevens\n                                       2014 met de bijbehorende bestuursverklaring, in overeenstemming met de relevante bepalingen\n                                       van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften voor het bestand Farmaciegegevens 2014, van het Zorginstituut\n                                       Nederland. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing\n                                       als het noodzakelijk acht om het opmaken van de opgave Farmaciegegevens 2014 mogelijk\n                                       te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over het bestand Farmaciegegevens\n                                       2014 met de bijbehorende bestuursverklaring op basis van ons onderzoek. Wij hebben\n                                       ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse\n                                       Standaard 3000 \u2018Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot de controle en beoordeling\n                                       van historische financi\u00eble informatie\u2019 en het \u2018Protocol onderzoek Zvw met oplevering\n                                       in 2015\u2019 van de Nederlandse Zorgautoriteit. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor\n                                       ons geldende ethische voorschriften en dat wij ons onderzoek zodanig plannen en uitvoeren\n                                       dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen\n                                       van materieel belang bevat.\n\nEen assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van assurance-informatie\n                                       over de gegevens vermeld in het bestand Farmaciegegevens 2014 met de bijbehorende\n                                       bestuursverklaring.\n\nDe geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste\n                                       oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico\u2019s dat de opgave een afwijking\n                                       van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                       in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de opgave door de entiteit, gericht\n                                       op het opzetten van onderzoek werkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een onderzoek\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen, evenals\n                                       een evaluatie van het algehele beeld van de opgave.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                       is als basis voor ons oordeel.\n\nOp grond van onze werkzaamheden is ons oordeel dat:\n\na. de bestuursverklaring bij het bestand Farmaciegegevens 2014 en de hierin opgenomen\n                                             algemene gegevens de feiten in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft,\n                                             in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften van het Zorginstituut Nederland, en\n\nb. de aangeleverde gegevens in het bestand Farmaciegegevens 2014 in alle van materieel\n                                             belang zijnde aspecten juist en in overeenstemming zijn met de inrichtingsvoorschriften\n                                             van het Zorginstituut Nederland.\n\nHet bestand Farmaciegegevens 2014 met de bijbehorende bestuursverklaring zijn opgesteld\n                                       om ... (naam zorgverzekeraar) in staat te stellen te voldoen aan de informatie-uitvraag\n                                       door de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland. Hierdoor zijn ze\n                                       mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Het bestand Farmaciegegevens, de bijbehorende\n                                       bestuursverklaring en ons assurance-rapport zijn daarom uitsluitend bestemd voor ...\n                                       (naam zorgverzekeraar), de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland\n                                       en dienen niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\n(Plaats, datum)\n\n(Naam accountantsorganisatie of vermelding van de interne accountantsafdeling, wanneer\n                                       deze bevoegd is, dit assurance-rapport af te geven)\n\n(Naam accountant)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nWij hebben het bestand DBC-gegevens 2013 somatisch met de bijbehorende bestuursverklaring\n                                       van ... (naam zorgverzekeraar) te ... (statutaire vestigingsplaats) onderzocht.\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van het bestand DBC-gegevens\n                                       somatisch 2013 met de bijbehorende bestuursverklaring, in overeenstemming met de relevante\n                                       bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften voor het bestand DBC-gegevens somatisch 2013, van\n                                       het Zorginstituut Nederland. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige\n                                       interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de opgave DBC-gegevens\n                                       somatisch 2013 mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg\n                                       van fraude of fouten.\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over het bestand DBC-gegevens\n                                       somatisch 2013 met de bijbehorende bestuursverklaring op basis van ons onderzoek.\n                                       Wij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                       de Nederlandse Standaard 3000 \u2018Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot de controle\n                                       en beoordeling van historische financi\u00eble informatie\u2019 en het \u2018Protocol onderzoek Zvw\n                                       met oplevering in 2015\u2019 van de Nederlandse Zorgautoriteit. Dit vereist dat wij voldoen\n                                       aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij ons onderzoek zodanig plannen\n                                       en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen\n                                       afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van assurance-informatie\n                                       over de gegevens vermeld in het bestand DBC-gegevens somatisch 2013 met de bijbehorende\n                                       bestuursverklaring.\n\nDe geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste\n                                       oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico\u2019s dat de opgave een afwijking\n                                       van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                       in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de opgave door de entiteit, gericht\n                                       op het opzetten van onderzoek werkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een onderzoek\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen, evenals\n                                       een evaluatie van het algehele beeld van de opgave.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                       is als basis voor ons oordeel.\n\nOp grond van onze werkzaamheden is ons oordeel dat:\n\na. de bestuursverklaring bij het bestand DBC-gegevens somatisch 2013 en de hierin opgenomen\n                                             algemene gegevens de feiten in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft,\n                                             in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften van het Zorginstituut Nederland, en\n\nb. de aangeleverde gegevens in het bestand DBC-gegevens somatisch 2013 in alle van materieel\n                                             belang zijnde aspecten juist en in overeenstemming zijn met de inrichtingsvoorschriften\n                                             van het Zorginstituut Nederland.\n\nHet bestand DBC-gegevens somatisch 2013 met de bijbehorende bestuursverklaring zijn\n                                       opgesteld om ... (naam zorgverzekeraar) in staat te stellen te voldoen aan de informatie-uitvraag\n                                       door de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland. Hierdoor zijn ze\n                                       mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Het bestand DBC-gegevens somatisch\n                                       2013, de bijbehorende bestuursverklaring en ons assurance-rapport zijn daarom uitsluitend\n                                       bestemd voor ... (naam zorgverzekeraar), de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut\n                                       Nederland en dienen niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\n(Plaats, datum)\n\n(Naam accountantsorganisatie of vermelding van de interne accountantsafdeling, wanneer\n                                       deze bevoegd is, dit assurance-rapport af te geven)\n\n(Naam accountant)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nWij hebben het bestand DBC-gegevens GGZ 2013 met de bijbehorende bestuursverklaring\n                                       van ... (naam zorgverzekeraar) te ... (statutaire vestigingsplaats) onderzocht.\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van het bestand DBC-gegevens\n                                       GGZ 2013 met de bijbehorende bestuursverklaring, in overeenstemming met de relevante\n                                       bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften voor het bestand DBC-gegevens GGZ 2013, van het Zorginstituut\n                                       Nederland. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing\n                                       als het noodzakelijk acht om het opmaken van de opgave DBC-gegevens GGZ 2013 mogelijk\n                                       te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over het bestand DBC-gegevens\n                                       GGZ 2013 met de bijbehorende bestuursverklaring op basis van ons onderzoek. Wij hebben\n                                       ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse\n                                       Standaard 3000 \u2018Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot de controle en beoordeling\n                                       van historische financi\u00eble informatie\u2019 en het \u2018Protocol onderzoek Zvw met oplevering\n                                       in 2015\u2019 van de Nederlandse Zorgautoriteit. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor\n                                       ons geldende ethische voorschriften en dat wij ons onderzoek zodanig plannen en uitvoeren\n                                       dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen\n                                       van materieel belang bevat.\n\nEen assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van assurance-informatie\n                                       over de gegevens vermeld in het bestand DBC-gegevens GGZ 2013 met de bijbehorende\n                                       bestuursverklaring.\n\nDe geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste\n                                       oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico\u2019s dat de opgave een afwijking\n                                       van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                       in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de opgave door de entiteit, gericht\n                                       op het opzetten van onderzoek werkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een onderzoek\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen, evenals\n                                       een evaluatie van het algehele beeld van de opgave.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                       is als basis voor ons oordeel.\n\nOp grond van onze werkzaamheden is ons oordeel dat:\n\na. de bestuursverklaring bij het bestand DBC-gegevens GGZ 2013 en de hierin opgenomen\n                                             algemene gegevens de feiten in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft,\n                                             in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften van het Zorginstituut Nederland, en\n\nb. de aangeleverde gegevens in het bestand DBC-gegevens GGZ 2013 in alle van materieel\n                                             belang zijnde aspecten juist en in overeenstemming zijn met de inrichtingsvoorschriften\n                                             van het Zorginstituut Nederland.\n\nHet bestand DBC-gegevens GGZ 2013 met de bijbehorende bestuursverklaring zijn opgesteld\n                                       om ... (naam zorgverzekeraar) in staat te stellen te voldoen aan de informatie-uitvraag\n                                       door de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland. Hierdoor zijn ze\n                                       mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Het bestand DBC-gegevens GGZ 2013,\n                                       de bijbehorende bestuursverklaring en ons assurance-rapport zijn daarom uitsluitend\n                                       bestemd voor ... (naam zorgverzekeraar), de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut\n                                       Nederland en dienen niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\n(Plaats, datum)\n\n(Naam accountantsorganisatie of vermelding van de interne accountantsafdeling, wanneer\n                                       deze bevoegd is, dit assurance-rapport af te geven)\n\n(Naam accountant)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nWij hebben het bestand hulpmiddelengegevens 2014 met de bijbehorende bestuursverklaring\n                                       van ... (naam zorgverzekeraar) te ... (statutaire vestigingsplaats) onderzocht.\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van het bestand hulpmiddelengegevens\n                                       2014 met de bijbehorende bestuursverklaring, in overeenstemming met de relevante bepalingen\n                                       van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften voor het bestand hulpmiddelengegevens 2014, van het\n                                       Zorginstituut Nederland. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige\n                                       interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van het bestand hulpmiddelengegevens\n                                       mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of\n                                       fouten.\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over het bestand hulpmiddelengegevens\n                                       2014 met de bijbehorende bestuursverklaring op basis van ons onderzoek. Wij hebben\n                                       ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse\n                                       Standaard 3000 \u2018Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot de controle en beoordeling\n                                       van historische financi\u00eble informatie\u2019 en het \u2018Protocol onderzoek Zvw met oplevering\n                                       in 2015\u2019 van de Nederlandse Zorgautoriteit. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor\n                                       ons geldende ethische voorschriften en dat wij ons onderzoek zodanig plannen en uitvoeren\n                                       dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen\n                                       van materieel belang bevat.\n\nEen assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van assurance-informatie\n                                       over de gegevens vermeld in het bestand hulpmiddelengegevens 2014 met de bijbehorende\n                                       bestuursverklaring.\n\nDe geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste\n                                       oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico\u2019s dat de opgave een afwijking\n                                       van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                       in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de opgave door de entiteit, gericht\n                                       op het opzetten van onderzoek werkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een onderzoek\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen, evenals\n                                       een evaluatie van het algehele beeld van de opgave.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                       is als basis voor ons oordeel.\n\nOp grond van onze werkzaamheden is ons oordeel dat:\n\na. de bestuursverklaring bij het bestand hulpmiddelengegevens 2014 en de hierin opgenomen\n                                             algemene gegevens de feiten in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft,\n                                             in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften van het Zorginstituut Nederland, en\n\nb. de aangeleverde gegevens in het bestand hulpmiddelengegevens 2014 in alle van materieel\n                                             belang zijnde aspecten juist en in overeenstemming zijn met de inrichtingsvoorschriften\n                                             van het Zorginstituut Nederland.\n\nHet bestand hulpmiddelengegevens 2014 met de bijbehorende bestuursverklaring zijn\n                                       opgesteld om ... (naam zorgverzekeraar) in staat te stellen te voldoen aan de informatie-uitvraag\n                                       door de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland. Hierdoor zijn ze\n                                       mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Het bestand hulpmiddelengegevens 2014,\n                                       de bijbehorende bestuursverklaring en ons assurance-rapport zijn daarom uitsluitend\n                                       bestemd voor ... (naam zorgverzekeraar), de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut\n                                       Nederland en dienen niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\n(Plaats, datum)\n\n(Naam accountantsorganisatie)\n\n(Naam accountant)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nWij hebben de opgave gegevens 2013 voor de opbrengstverrekening met de bijbehorende\n                                       bestuursverklaring van ... (naam zorgverzekeraar) te ... (statutaire vestigingsplaats)\n                                       onderzocht.\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van de opgave gegevens\n                                       2013 voor de opbrengstverrekening met de bijbehorende bestuursverklaring, in overeenstemming\n                                       met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften voor de opgave opbrengstverrekening 2013, van het\n                                       Zorginstituut Nederland. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige\n                                       interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de opgave opbrengstverrekening\n                                       2013 mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude\n                                       of fouten.\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de opgave gegevens 2013\n                                       voor de opbrengstverrekening met de bijbehorende bestuursverklaring op basis van ons\n                                       onderzoek. Wij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht,\n                                       waaronder de Nederlandse Standaard 3000 \u2018Assurance-opdrachten anders dan opdrachten\n                                       tot de controle en beoordeling van historische financi\u00eble informatie\u2019 en het \u2018Protocol\n                                       onderzoek Zvw met oplevering in 2015\u2019 van de Nederlandse Zorgautoriteit. Dit vereist\n                                       dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij ons onderzoek\n                                       zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen\n                                       dat de opgave geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van assurance-informatie\n                                       over de gegevens vermeld in de opgave gegevens 2013 voor de opbrengstverrekening met\n                                       de bijbehorende bestuursverklaring.\n\nDe geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste\n                                       oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico\u2019s dat de opgave een afwijking\n                                       van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                       in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de opgave door de entiteit, gericht\n                                       op het opzetten van onderzoek werkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een onderzoek\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen, evenals\n                                       een evaluatie van het algehele beeld van de opgave.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                       is als basis voor ons oordeel.\n\nOp grond van onze werkzaamheden is ons oordeel dat:\n\na. de bestuursverklaring bij de opgave gegevens 2013 voor de opbrengstverrekening en\n                                             de hierin opgenomen algemene gegevens de feiten in alle van materieel belang zijnde\n                                             aspecten juist weergeeft, in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften van het Zorginstituut Nederland, en\n\nb. de aangeleverde gegevens 2013 in de opgave gegevens voor de opbrengstverrekening in\n                                             alle van materieel belang zijnde aspecten juist en in overeenstemming zijn met de\n                                             inrichtingsvoorschriften van het Zorginstituut Nederland.\n\nDe opgave gegevens 2013 voor de opbrengstverrekening met de bijbehorende bestuursverklaring\n                                       zijn opgesteld om ... (naam zorgverzekeraar) in staat te stellen te voldoen aan de\n                                       informatie-uitvraag door de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland.\n                                       Hierdoor zijn ze mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. De opgave gegevens\n                                       2013 voor de opbrengstverrekening, de bijbehorende bestuursverklaring en ons assurance-rapport\n                                       zijn daarom uitsluitend bestemd voor ... (naam zorgverzekeraar), de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                       en het Zorginstituut Nederland en dienen niet te worden verspreid aan of te worden\n                                       gebruikt door anderen.\n\n(Plaats, datum)\n\n(Naam accountantsorganisatie)\n\n(Naam accountant)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nWij hebben het bestand HKC-opgave GGZ 18+ 2012 met de bijbehorende bestuursverklaring\n                                       van ... (naam zorgverzekeraar) te ... (statutaire vestigingsplaats) onderzocht.\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van de HKC-opgave\n                                       GGZ 18+ 2012 met de bijbehorende bestuursverklaring, in overeenstemming met de relevante\n                                       bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften voor de HKC-opgave GGZ 18+ 2012 van het Zorginstituut\n                                       Nederland. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing\n                                       als het noodzakelijk acht om het opmaken van de HKC-opgave GGZ 18+ 2012 mogelijk te\n                                       maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de HKC-opgave GGZ 18+\n                                       2012 met de bijbehorende bestuursverklaring op basis van ons onderzoek. Wij hebben\n                                       ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse\n                                       Standaard 3000 \u2018Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot de controle en beoordeling\n                                       van historische financi\u00eble informatie\u2019 en het \u2018Protocol onderzoek Zvw met oplevering\n                                       in 2015\u2019 van de Nederlandse Zorgautoriteit. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor\n                                       ons geldende ethische voorschriften en dat wij ons onderzoek zodanig plannen en uitvoeren\n                                       dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen\n                                       van materieel belang bevat.\n\nEen assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van assurance-informatie\n                                       over de gegevens vermeld in de HKC-opgave GGZ 18+ 2012 met de bijbehorende bestuursverklaring.\n\nDe geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste\n                                       oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico\u2019s dat de opgave een afwijking\n                                       van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                       in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de opgave door de entiteit, gericht\n                                       op het opzetten van onderzoek werkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit.\n\nEen onderzoek omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen,\n                                       evenals een evaluatie van het algehele beeld van de opgave.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                       is als basis voor ons oordeel.\n\nOp grond van onze werkzaamheden is ons oordeel dat:\n\na) De bestuursverklaring bij de HKC opgave GGZ 18+ 2012 en de hierin opgenomen algemene\n                                             gegevens de feiten in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft, in\n                                             overeenstemming met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften van het Zorginstituut Nederland en\n\nb) De aangeleverde gegevens in de HKC-opgave GGZ 18+ 2012 in alle van materieel belang\n                                             zijnde aspecten juist en in overeenstemming zijn met de inrichtingsvoorschriften van\n                                             het Zorginstituut Nederland.\n\nDe HKC-opgave GGZ 18+ 2012 met de bijbehorende bestuursverklaring zijn opgesteld om\n                                       ... (naam zorgverzekeraar) in staat te stellen te voldoen aan de informatie-uitvraag\n                                       door de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland. Hierdoor zijn ze\n                                       mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. De HKC-opgave GGZ 18+ 2012 de bijbehorende\n                                       bestuursverklaring en ons assurance-rapport zijn daarom uitsluitend bestemd voor ...\n                                       (naam zorgverzekeraar), de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland\n                                       en dienen niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\n(Plaats, datum)\n\n(Naam accountantsorganisatie of vermelding van de interne accountantsafdeling, wanneer\n                                       deze bevoegd is dit assurance-rapport af te geven)\n\n(Naam accountant)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bestuursverklaring en het bestand kosten per verzekerde 2012\n\nWij hebben het bestand kosten per verzekerde 2012 van ... (naam zorgverzekeraar) te\n                                    ... (statutaire vestigingsplaats) onderzocht.\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van het bestand kosten\n                                    per verzekerde 2012 met de bijbehorende bestuursverklaring, in overeenstemming met\n                                    de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften voor de gegevensvraag kosten per verzekerde 2012,\n                                    van het Zorginstituut Nederland. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige\n                                    interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van het bestand kosten\n                                    per verzekerde 2012 mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als\n                                    gevolg van fraude of fouten.\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over het bestand kosten per\n                                    verzekerde 2012 met de bijbehorende bestuursverklaring op basis van ons onderzoek.\n                                    Wij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                    de Nederlandse Standaard 3000 \u2018Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot de controle\n                                    en beoordeling van historische financi\u00eble informatie\u2019 en het \u2018Protocol onderzoek Zvw\n                                    met oplevering in 2015\u2019 van de Nederlandse Zorgautoriteit. Dit vereist dat wij voldoen\n                                    aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij ons onderzoek zodanig plannen\n                                    en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen\n                                    afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van assurance-informatie\n                                    over de gegevens vermeld in het bestand kosten per verzekerde 2012.\n\nDe geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste\n                                    oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico\u2019s dat de opgave een afwijking\n                                    van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                    in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de opgave door de entiteit, gericht\n                                    op het opzetten van onderzoek werkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                    Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                    te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een onderzoek\n                                    omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen, evenals\n                                    een evaluatie van het algehele beeld van de opgave.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                    is als basis voor ons oordeel.\n\nOp grond van onze werkzaamheden is ons oordeel dat:\n\na) De bestuursverklaring bij het bestand kosten per verzekerde 2012 en de hierin opgenomen\n                                          algemene gegevens de feiten in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft,\n                                          in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet en de inrichtingsvoorschriften van het Zorginstituut Nederland en\n\nb) De aangeleverde gegevens in het bestand kosten per verzekerde 2012 in alle van materieel\n                                          belang zijnde aspecten juist en in overeenstemming zijn met de inrichtingsvoorschriften\n                                          van het Zorginstituut Nederland.\n\nHet bestand kosten per verzekerde 2012 is opgesteld om ... (naam zorgverzekeraar)\n                                    in staat te stellen te voldoen aan de informatie-uitvraag door de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                    en het Zorginstituut Nederland. Hierdoor is het bestand kosten per verzekerde 2012\n                                    mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Het bestand kosten per verzekerde 2012\n                                    met ons assurance-rapport is daarom uitsluitend bestemd voor ... (naam zorgverzekeraar),\n                                    de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland en dient niet te worden\n                                    verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\n(Plaats, datum)\n\n(Naam accountantsorganisatie of vermelding van de interne accountantsafdeling, wanneer\n                                    deze bevoegd is, dit assurance-rapport af te geven)\n\n(Naam accountant)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nWij hebben het uitvoeringsverslag Zvw 2014 van zorgverzekeraar (naam, statutaire vestigingsplaats)\n                                       onderzocht op de volgende aspecten:\n\n\u2013 voldoet het uitvoeringsverslag Zvw aan de verantwoordingsvoorschriften;\n\n\u2013 sluit de niet-financi\u00eble informatie in het uitvoeringsverslag aan op de onderliggende\n                                             registraties;\n\n\u2013 heeft de zorgverzekeraar zich op basis van het normenkader zoals beschreven in het\n                                             controleprotocol verantwoord in het uitvoeringsverslag over formele controle;\n\n\u2013 heeft de zorgverzekeraar het normenkader over formele controle zoals beschreven in\n                                             het controleprotocol toegepast;\n\n\u2013 heeft de zorgverzekeraar zich op basis van het normenkader zoals beschreven in het\n                                             controleprotocol verantwoord in het uitvoeringsverslag over materi\u00eble controle;\n\n\u2013 heeft de zorgverzekeraar het normenkader over materi\u00eble controle zoals beschreven\n                                             in het controleprotocol toegepast;\n\n\u2013 heeft de zorgverzekeraar zich op basis van het normenkader in algemene zin en specifiek\n                                             voor 3 behandelingen zoals beschreven in het controleprotocol verantwoord in het uitvoeringsverslag\n                                             over de \u2018stand van de wetenschap en praktijk\u2019 en \u2018redelijkerwijs aangewezen\u2019;\n\n\u2013 heeft de zorgverzekeraar het normenkader voor de inspanningen van de zorgverzekeraar\n                                             op de onderdelen \u2018stand van de wetenschap en praktijk\u2019 en \u2018redelijkerwijs aangewezen\u2019\n                                             zoals beschreven in het controleprotocol in algemene zin en specifiek voor 3 behandelingen\n                                             toegepast;\n\n\u2013 heeft de zorgverzekeraar zich op basis van het normenkader zoals beschreven in het\n                                             controleprotocol verantwoord in het uitvoeringsverslag over zorgfraude;\n\n\u2013 heeft de zorgverzekeraar het normenkader over zorgfraude zoals beschreven in het controleprotocol\n                                             toegepast;\n\n\u2013 heeft de zorgverzekeraar de in paragraaf 8.2.7 van het controleprotocol genoemde wettelijke bepalingen Zvw nageleefd.\n\nHet is de bedoeling dat u zelf een oordeel vormt over de werkzaamheden en over de\n                                       in dit rapport weergegeven bevindingen en op basis daarvan uw eigen conclusie trekt.\n                                       Wij wijzen u er op dat indien wij aanvullende werkzaamheden zouden hebben verricht\n                                       of een controle- of beoordelingsopdracht zouden hebben uitgevoerd, wellicht andere\n                                       onderwerpen zouden zijn geconstateerd die voor rapportering in aanmerking zouden zijn\n                                       gekomen.\n\nWij hebben onze werkzaamheden verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                       de Nederlandse Standaard 4400 \u2018Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke\n                                       werkzaamheden met betrekking tot financi\u00eble informatie\u2019 en het \u2018Protocol onderzoek\n                                       Zvw met oplevering in 2015\u2019.\n\nHet doel van een opdracht tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden\n                                       is het verrichten van die werkzaamheden die wij met (Naam Entiteit) zijn overeengekomen en het rapporteren over de feitelijke bevindingen. Aangezien\n                                       wij slechts verslag doen van feitelijke bevindingen uit hoofde van de overeengekomen\n                                       werkzaamheden betekent dit dat op het in het uitvoeringsverslag Zvw 2014 opgenomen\n                                       cijfermateriaal en toelichtingen geen accountantscontrole is toegepast en dat evenmin\n                                       een beoordelingsopdracht is uitgevoerd. Dit houdt in dat aan onze rapportage geen\n                                       zekerheid kan worden ontleend over de getrouwheid van het in het uitvoeringsverslag\n                                       Zvw 2014 opgenomen cijfermateriaal en toelichtingen daarop.\n\n(De accountant gaat hier in op de opzet en uitvoering van zijn werkzaamheden. Per\n                                          onderdeel van het onderzoek vermeldt hij zijn aanpak en eventuele beperkingen die\n                                          hij bij zijn onderzoek is tegengekomen.)\n\nDe accountant vermeldt hier de bevindingen van zijn onderzoek naar:\n\n\u2013 het voldoen van het uitvoeringsverslag Zvw aan de verantwoordingsvoorschriften;\n\n\u2013 de aansluiting van de niet-financi\u00eble informatie in het uitvoeringsverslag op de onderliggende\n                                             registraties;\n\n\u2013 de verantwoording door de zorgverzekeraar, op basis van het normenkader zoals beschreven\n                                             in het controleprotocol, in het uitvoeringsverslag over formele controle;\n\n\u2013 de toepassing door de zorgverzekeraar van het normenkader voor formele controle zoals\n                                             beschreven in het controleprotocol;\n\n\u2013 de verantwoording door de zorgverzekeraar, op basis van het normenkader zoals beschreven\n                                             in het controleprotocol, in het uitvoeringsverslag over materi\u00eble controles;\n\n\u2013 de toepassing door de zorgverzekeraar van het normenkader voor materi\u00eble controles\n                                             zoals beschreven in het controleprotocol;\n\n\u2013 de verantwoording door de zorgverzekeraar, op basis van het normenkader in algemene\n                                             zin en specifiek voor 3 behandelingen zoals beschreven in het controleprotocol, in\n                                             het uitvoeringsverslag over de \u2018stand van de wetenschap en praktijk\u2019 en \u2018redelijkerwijs\n                                             aangewezen\u2019;\n\n\u2013 de toepassing door de zorgverzekeraar van het normenkader voor de inspanningen van\n                                             de zorgverzekeraar op de onderdelen \u2018stand van de wetenschap en praktijk\u2019 en \u2018redelijkerwijs\n                                             aangewezen\u2019 zoals beschreven in het controleprotocol in algemene zin en specifiek\n                                             voor 3 behandelingen;\n\n\u2013 de verantwoording door de zorgverzekeraar, op basis van het normenkader zoals beschreven\n                                             in het controleprotocol, in het uitvoeringsverslag over zorgfraude;\n\n\u2013 de toepassing door de zorgverzekeraar van het normenkader over zorgfraude zoals beschreven\n                                             in het controleprotocol;\n\n\u2013 de naleving door de zorgverzekeraar van de in paragraaf 8.2.7 van het controleprotocol genoemde wettelijke bepalingen.\n\nDeze rapportage is uitsluitend voor (naam entiteit) bestemd ter verstrekking aan de\n                                       Nederlandse Zorgautoriteit aangezien anderen die niet op de hoogte zijn van het doel\n                                       van de werkzaamheden de resultaten onjuist kunnen interpreteren. Wij attenderen u\n                                       er daarom op dat de rapportage niet (geheel of gedeeltelijk) aan derden mag worden\n                                       verstrekt zonder onze uitdrukkelijke toestemming vooraf.\n\n(Plaats), (Datum)\n\n(Naam accountantsorganisatie of vermelding van de interne accountantsafdeling, wanneer\n                                       deze bevoegd is, dit rapport van feitelijke bevindingen af te geven)\n\n(Naam accountant)"}