Title: wetten.nl - Regeling - Voorschrift fiscaal- strafrechtelijke bepalingen - BWBR0006221

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0006221/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Voorschrift fiscaal- strafrechtelijke bepalingen - BWBR0006221", "content": "Voorschrift fiscaal-strafrechtelijke bepalingen\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\nHet Voorschrift fiscaal-strafrechtelijke bepalingen is van toepassing op de feiten\n                                          strafbaar gesteld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen (hierna Algemene wet).\n\nWaar in dit voorschrift wordt gesproken van douane-ambtenaren en douanerecherche houdt\n                                          dit alleen verband met de Wet op de accijns en de Wet op de belasting van personenauto\u2019s\n                                          en motorrijwielen 1992.\n\nDe in dit voorschrift opgenomen bepalingen zijn tevens zo veel mogelijk van toepassing\n                                          op de in artikel 64 van de Invorderingswet 1990 strafbaar gestelde feiten. Waar in\n                                          dit voorschrift wordt gesproken over belastingwet wordt daaronder mede verstaan de\n                                          Invorderingswet 1990.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n1. De algemene bepalingen van het commune strafrecht vinden ingevolge artikel 91 van\n                                                   het Wetboek van Strafrecht (hierna WvSr) toepassing ten aanzien van strafbare feiten\n                                                   die in de Algemene wet zijn opgenomen, tenzij deze wet anders bepaalt. Voor wat betreft\n                                                   de strafvordering gelden de bepalingen van het Wetboek van Strafvordering (hierna\n                                                   WvSv), voor zover de Algemene wet niet anders bepaalt.\n\n2. De afwijkingen in de Algemene wet houden verband met de bijzondere behoeften van het\n                                                   belastingrecht.\n\nDeze afwijkingen zijn onder meer:\n\n\u2013 de ambtenaren van de Belastingdienst zijn, naast de algemene opsporingsambtenaren,\n                                                   belast met de opsporing van de bij de belastingwet strafbaar gestelde feiten (artikel\n                                                   80, eerste lid, van de Algemene wet);\n\n\u2013 de ambtenaren belast met de opsporing van belastingdelicten zijn te allen tijde bevoegd\n                                                   tot inbeslagneming (artikel 81 van de Algemene wet);\n\n\u2013 de ambtenaren belast met de opsporing van belastingdelicten hebben te allen tijde\n                                                   toegang tot alle plaatsen (artikel 83 van de Algemene wet), zij het dat aan het betreden\n                                                   van een woning tegen de wil van de bewoner enige bijzondere voorwaarden zijn verbonden\n                                                   (zie paragraaf 15 van dit voorschrift);\n\n\u2013 alle processen-verbaal, die ter zake van bij de belastingwet strafbaar gestelde feiten\n                                                   worden opgemaakt, worden bij het bestuur van \u2019s Rijks belastingen ingezonden (artikel\n                                                   80, tweede lid, van de Algemene wet);\n\n\u2013 de Nederlandse strafwet is ook van toepassing op ieder die zich buiten het Rijk schuldig\n                                                   maakt aan enig in de belastingwet omschreven misdrijf (artikel 73 van de Algemene\n                                                   wet).\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\nTen aanzien van de aanmelding, de transactie en de vervolging van de fiscale delicten\n                                             van artikel 68 van de Algemene wet en artikel 64 van de Invorderingswet 1990 zijn,\n                                             in overleg met vertegenwoordigers van het Openbaar Ministerie, richtlijnen vastgesteld.\n\nDe teksten van deze richtlijnen zijn als bijlage bij dit voorschrift opgenomen. Volledigheidshalve\n                                             wordt opgemerkt dat deze richtlijnen ook van toepassing zijn op de douanedelicten\n                                             van de Wet inzake de douane. Hierop heeft het voorschrift echter geen betrekking.\n\nOp grond van de aanmeldingsrichtlijnen moeten de ambtenaren van de eenheden belastingdelicten\n                                             aanmelden bij de fraudeco\u00f6rdinator; de douane-ambtenaren moeten strafbare feiten melden\n                                             bij de contactambtenaar voor douane- en accijnsdelicten.\n\nDe aanmeldingsrichtlijnen geven aan in welke gevallen de ambtenaren de door hen ontdekte\n                                             strafbare feiten moeten aanmelden. Zo zullen zij onder meer belastingfraudes van f\u00a012.000\n                                             of meer (particulier) of f\u00a025.000 of meer (ondernemers) moeten aanmelden. Onder belasting\n                                             wordt mede begrepen de premies volksverzekeringen.\n\nDe transactierichtlijnen geven aan, welke zaken voor transactie door het bestuur van\n                                             \u2019s Rijks belastingen in aanmerking komen.\n\nDe vervolgingsrichtlijnen behelzen de criteria die gelden bij het toekennen van prioriteit\n                                             aan zaken met het oog op strafrechtelijke vervolging.\n\nDe zaken, die vervolgd zullen worden, worden geselecteerd uit de aangemelde zaken.\n                                             Eerst zal hiertoe door de Belastingdienst een nadere selectie worden gemaakt, waarbij\n                                             de FIOD, de contactambtenaar en/of fraudeco\u00f6rdinator van de betreffende eenheid zijn\n                                             betrokken (het selectie-overleg). Vervolgens wordt de zaak besproken in het zogeheten\n                                             tripartite-overleg tussen de officier van justitie, de FIOD en de contactambtenaar.\n                                             Of een zaak voor een strafvervolging in aanmerking komt, is niet alleen afhankelijk\n                                             van de omvang van de fraude, maar ook van factoren als recidive of valsheid in geschrifte.\n                                             In paragraaf 8 van de richtlijnen worden deze en andere \u2018prioriteitscriteria\u2019 genoemd\n                                             die hierbij een rol spelen. Deze prioriteitscriteria gelden niet bij bijzondere acties\n                                             van de Belastingdienst, doelgroepacties en specifieke acties met betrekking tot omissiedelicten.\n                                             Over zulke acties voert de Belastingdienst tevoren overleg met het openbaar ministerie.\n\nIndien een zaak noch voor strafrechtelijke vervolging noch voor een transactie in\n                                             aanmerking komt, zal zo mogelijk een administratieve boete worden opgelegd.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\nBinnen de Belastingdienst is de opsporing van fiscale delicten in beginsel opgedragen\n                                             aan de Fiscale recherche en de Douanerecherche van de FIOD. De leiding van de opsporingsonderzoeken\n                                             die door de FIOD worden verricht berust bij het teamhoofd van de Fiscale recherche\n                                             of van de Douanerecherche. De rechercheurs van de Fiscale recherche en de Douanerecherche\n                                             zenden hun processen-verbaal in aan hun teamhoofd.\n\nDe leiding van de opsporingsonderzoeken berust echter niet bij de FIOD, maar bij de\n                                             officier van justitie, indien er sprake is van toepassing van inverzekeringstelling\n                                             of voorlopige hechtenis dan wel indien een woning tegen de wil van de bewoner is binnengetreden\n                                             (artikel 80, tweede lid, van de Algemene wet). Daarnaast kan de officier van justitie\n                                             in het kader van een gerechtelijk vooronderzoek ter zake van commune delicten met\n                                             belastingdelicten worden geconfronteerd. In deze gevallen berust de leiding van het\n                                             opsporingsonderzoek bij de officier van justitie, indien het onderzoek naar de belastingdelicten\n                                             niet wordt afgesplitst.\n\nHoewel de opsporing van fiscale delicten in beginsel is opgedragen aan de Fiscale\n                                             recherche en de Douanerecherche van de FIOD, sporen de eenheden zelfstandig bepaalde\n                                             delicten op. Het gaat hierbij met name om een aantal omissiedelicten, zoals het niet\n                                             inleveren van een uitgereikt aangiftebiljet en het niet verstrekken van informatie.\n                                             De leiding van de opsporingsonderzoeken met betrekking tot deze delicten berust bij\n                                             het teamhoofd van de Fiscale recherche of de Douanerecherche. De processen-verbaal,\n                                             die zijn opgemaakt door de verbalisanten van de eenheden worden gezonden naar dat\n                                             teamhoofd.\n\nVoor de verdere afhandeling van de processen-verbaal wordt verwezen naar paragraaf\n                                             19 van dit voorschrift.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\nHet bestuur van \u2019s Rijks belastingen wordt uitgeoefend door de hoofden van de doelgroepdirecties,\n                                             als bedoeld in artikel 2 van de Organisatieregeling Belastingdienst (Stcrt. 1989,\n                                             21).\n\nDe hoofden van de doelgroepdirecties zijn directeur in de zin van de Algemene wet.\n                                             Waar in het hierna volgende wordt gesproken over directeur worden deze hoofden van\n                                             de doelgroepdirecties bedoeld.\n\nIngeval op grond van artikel 80, tweede lid, van de Algemene wet het proces-verbaal\n                                             moet worden ingezonden bij de directeur, zal met inachtneming van de in paragraaf\n                                             2 genoemde transactie- en vervolgingsrichtlijnen worden besloten tot:\n\na. het niet vervolgen van de verdachte (zie hierna paragraaf 19);\n\nb. het aanbieden van een transactie ter voorkoming van verdere strafvervolging (zie hierna\n                                                   paragraaf 19, 20 en 21);\n\nc. het toezenden van het proces-verbaal aan de officier van justitie met het oog op het\n                                                   voorleggen van de zaak aan de strafrechter (zie hierna paragraaf 19).\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\nTer zake van de vervolging en berechting van een belastingdelict wordt het contact\n                                             met het openbaar ministerie onderhouden door de contactambtenaren (artikel 84 van\n                                             de Algemene wet). Zij geven de officier van justitie desgevraagd of op eigen initiatief\n                                             voorlichting omtrent de fiscale aspecten van een strafzaak. Zij nemen namens de directeur\n                                             de in paragraaf 4 van dit voorschrift bedoelde beslissingen inzake strafrechtelijke\n                                             afdoening. Verder nemen zij deel aan het hierna in paragraaf 6 bedoelde selectie-\n                                             en tripartite-overleg.\n\nWaar in de paragrafen 14, vijfde lid, 19, 20 en 21 van dit voorschrift wordt gesproken\n                                             over directeur, treden namens hem de contactambtenaren op.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\nDe zaken, die vervolgd zullen worden, worden geselecteerd uit de zaken, die door de\n                                             ambtenaren van de eenheden of de douane-ambtenaren zijn aangemeld. Eerst zal hiertoe\n                                             door de Belastingdienst een nadere selectie worden gemaakt, waarbij de FIOD, de contactambtenaar\n                                             en/of fraudecordinator van de betreffende eenheid zijn betrokken. In dit zogenoemde\n                                             selectie-overleg wordt bepaald of de zaak wordt ingebracht in het zogeheten tripartite-overleg\n                                             tussen de officier van justitie, een teamhoofd van de Fiscale recherche of van de\n                                             Douanerecherche en de contactambtenaar. In het tripartite-overleg vindt de verdere\n                                             besluitvorming plaats inzake op te sporen of reeds opgespoorde fraude. Of een zaak\n                                             voor een strafrechtelijke afdoening (transactie of vervolging) in aanmerking komt,\n                                             is niet alleen afhankelijk van de omvang van de fraude, maar ook van factoren als\n                                             recidive of valsheid in geschrifte. In paragraaf 8 van de aanmeldings-, transactie-\n                                             en vervolgingsrichtlijnen worden deze en andere \u2018prioriteitscriteria\u2019 genoemd die\n                                             hierbij een rol spelen.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\nDe in hoofdstuk IX, afdeling 2, van de Algemene wet voorkomende algemene bepalingen\n                                             van strafrecht vinden toepassing ten aanzien van de bij de belastingwet strafbaar\n                                             gestelde feiten.\n\nIngevolge artikel 2, eerste lid, letter a, van de Algemene wet zijn deze algemene\n                                             bepalingen niet alleen van toepassing op de in hoofdstuk IX van de Algemene wet strafbaar\n                                             gestelde feiten, maar ook op de feiten die strafbaar zijn op grond van de heffingswetten.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\nArtikel 72 van de Algemene wet duidt aan welke belastingdelicten als misdrijven en\n                                             welke als overtredingen worden aangemerkt. Dit onderscheid is onder meer van belang\n                                             voor de toepassing van de artikelen 46 en 52 van het WvSr (poging tot en medeplichtigheid\n                                             aan overtreding zijn niet strafbaar), de artikelen 70 en 76 van het WvSr (voor misdrijven\n                                             gelden langere termijnen voor verjaring van het recht tot strafvordering en tot uitvoering\n                                             van de straf dan voor overtredingen) en van artikel 73 van de Algemene wet (de uitbreiding\n                                             van de werking van de Nederlandse strafwet geldt uitsluitend voor misdrijven).\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n1. Artikel 68 van de Algemene wet stelt strafbaar het niet, het niet binnen de gestelde\n                                                   termijn, het onjuist of onvolledig doen van een bij de belastingwet voorziene aangifte.\n                                                   Het begrip aangifte moet in materi\u00eble zin worden opgevat.\n\n2. Indien de wettelijke vertegenwoordiger van de aangifteplichtige, zoals de voogd of\n                                                   de curator, voor zijn pupil of curandus een onjuiste of onvolledige aangifte doet,\n                                                   moet met betrekking tot de strafrechtelijke aansprakelijkheid de wettelijke vertegenwoordiger\n                                                   worden beschouwd als degene die zelf aangifte doet en deswege strafbaar is.\n\n3. De omstandigheid dat degene, die tot de aangifte is gehouden, het door hem ondertekende\n                                                   formulier niet zelf onjuist of onvolledig heeft ingevuld doch dat door een ander heeft\n                                                   laten doen, belet niet dat hij zelf als dader kan worden gestraft. De aangifteplichtige\n                                                   is voorts eveneens als dader strafbaar indien het onjuist of onvolledig ingevulde\n                                                   formulier met zijn machtiging door een ander is ondertekend of het ondertekende formulier\n                                                   namens hem door een ander is ingeleverd.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n1. Het verstrekken van onjuiste of onvolledige inlichtingen, gegevens of aanwijzingen\n                                                   en het ter inzage verstrekken van valse of vervalste boeken of andere bescheiden is\n                                                   strafbaar op grond van artikel 68 eerste lid, letters b en c, van de Algemene wet,\n                                                   indien degene die dit doet verplicht is tot het verstrekken van de gegevens e.d. of\n                                                   het ter inzage geven van boeken of andere bescheiden.\n\n2.  Het niet verstrekken van gegevens, inlichtingen of aanwijzingen en het niet ter inzage\n                                                   geven van boeken of andere bescheiden is strafbaar op grond van artikel 68, eerste\n                                                   lid, letters b en c, van de Algemene wet, indien degene die de gegevens e.d. niet\n                                                   verstrekt of de inzage niet geeft, verplicht is om de gegevens e.d. te verstrekken\n                                                   dan wel inzage te verlenen.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\nDe in hoofdstuk IX, afdeling 3, van de Algemene wet voorkomende algemene bepalingen\n                                             van strafvordering vinden toepassing ten aanzien van de bij de belastingwet strafbaar\n                                             gestelde feiten. Evenals voor de algemene bepalingen van strafrecht, geldt ook voor\n                                             de algemene bepalingen van strafvordering dat zij niet alleen van toepassing zijn\n                                             op de in hoofdstuk IX van de Algemene wet strafbaar gestelde feiten, maar ook op de\n                                             feiten die strafbaar zijn op grond van de heffingswetten.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n1. Met het opsporen van de belastingdelicten zijn, naast de algemene opsporingsambtenaren\n                                                   als bedoeld in artikel 141 WvSv, belast de ambtenaren van de Belastingdienst.\n\nBij beschikking van de Minister van Sociale Zaken en Volksgezondheid van 18 maart\n                                                   1980, nr. 50836 (Stcrt. 1980, 98) zijn de ambtenaren van de Belastingdienst eveneens\n                                                   belast met het opsporen van feiten, strafbaar gesteld in de Algemene Ouderdomswet,\n                                                   de Algemene Weduwen- en Wezenwet, de Algemene Kinderbijslagwet, de Algemene Wet Bijzondere\n                                                   Ziektekosten en de Kinderbijslagwet voor loontrekkenden. Voorts zijn zij op grond\n                                                   van artikel 88 van de Algemene wet bevoegd tot het opsporen van de in die bepaling\n                                                   genoemde commune delicten te weten ambtsdwang, wederspannigheid en het niet voldoen\n                                                   aan een ambtelijk bevel.\n\nAangezien de beide laatstgenoemde groepen van strafbare feiten geen belastingdelicten\n                                                   zijn, kunnen ten aanzien van die feiten de bijzondere bepalingen in de Algemene wet\n                                                   betreffende opsporing, vervolging en afdoening buiten proces geen toepassing vinden.\n\n2.  Aan arbeidscontractanten komt geen opsporingsbevoegdheid toe.\n\n3.  Ambtenaren van de FIOD die zijn aangesteld als onbezoldigd ambtenaar van het Korps\n                                                   Rijkspolitie bezitten op grond van artikel 141, sub 4, van het WvSv algemene opsporingsbevoegdheid.\n                                                   Zij zijn bevoegd tot het opsporen van bepaalde commune delicten.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n1. De bevoegdheden van de opsporingsambtenaren zijn op grond van artikel 146, eerste\n                                                   lid, van het WvSv beperkt tot het gebied waarvoor zij zijn aangesteld. Deze bepaling\n                                                   is voor de ambtenaren van de Belastingdienst evenwel niet van belang omdat hen als\n                                                   zodanig niet een bepaald ambtsgebied is toegekend. In het buitenland dienen zij zich\n                                                   uiteraard van het verrichten van gezagsdaden \u2013 van welke aard dan ook \u2013 te onthouden.\n\n2. De opsporingsambtenaren kunnen in de uitoefening van hun ambtsverrichtingen, bijvoorbeeld\n                                                   het staande houden of het aanhouden van een verzet biedende verdachte, de hulp vragen\n                                                   van de openbare burgerlijke macht (politie) en van de gewapende macht (Koninklijke\n                                                   Marechaussee), die verplicht zijn deze onmiddellijk te verlenen (artikel 146, tweede\n                                                   en derde lid, van het WvSv).\n\n3. Tijdens een opsporingsonderzoek kunnen ook controlebevoegdheden worden uitgeoefend,\n                                                   mits de aan de verdachte toekomende rechten in acht worden genomen. Het gaat daarbij\n                                                   met name om het zwijgrecht van de verdachte; de ambtenaren dienen de verdachte voor\n                                                   het verhoor mede te delen dat hij niet verplicht is te antwoorden (artikel 29 van\n                                                   het WvSv).\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n1. Op grond van artikel 81 van de Algemene wet zijn de met opsporing van belastingdelicten\n                                                   belaste ambtenaren bevoegd te allen tijde de daarvoor vatbare voorwerpen in beslag\n                                                   te nemen en de uitlevering daarvan te vorderen.\n\n2. Voor inbeslagneming zijn onder meer vatbaar alle voorwerpen die kunnen dienen om de\n                                                   waarheid aan het licht te brengen (zie artikel 94 van het WvSv).\n\n3. De inbeslagneming vindt plaats door de voorwerpen onder zich te nemen of te gaan houden\n                                                   ten behoeve van de strafvordering (artikel 134 van het WvSv). Aan degene bij wie de\n                                                   voorwerpen in beslag zijn genomen, wordt zoveel mogelijk een bewijs van ontvangst\n                                                   afgegeven (artikel 116 van het WvSv).\n\n4. Ingeval de inbeslagneming niet rechtstreeks mogelijk is, kan ter plaatse de uitlevering\n                                                   van de in beslag te nemen voorwerpen worden gevorderd. Het niet voldoen aan deze vordering\n                                                   kan het strafbaar feit van artikel 184 van het WvSr ten gevolge hebben. Tot de opsporing\n                                                   daarvan zijn de ambtenaren van de Belastingdienst belast op grond van artikel 88,\n                                                   eerste lid, letter b, van de Algemene wet. Zij dienen ter zake proces-verbaal op te\n                                                   maken en dit via de FIOD te zenden naar de officier van justitie.\n\n5. Bij de inzending van het proces-verbaal aan de directeur of aan de officier van justitie\n                                                   worden de inbeslaggenomen voorwerpen meegezonden. Indien de omvang van deze voorwerpen\n                                                   daartoe aanleiding geeft, worden deze voorwerpen niet meegezonden, maar \u2013 in overleg\n                                                   met de directeur onderscheidenlijk de officier van justitie \u2013 te hunner beschikking\n                                                   gehouden.\n\n6. Ingevolge artikel 82, eerste lid, van de Algemene wet vindt de teruggaaf van inbeslaggenomen\n                                                   voorwerpen plaats overeenkomstig het bepaalde in artikel 118 van het WvSv.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n1. De ambtenaar belast met het opsporen van belastingdelicten heeft op grond van artikel\n                                                   83, eerste lid, van de Algemene wet de bevoegdheid tot het betreden van plaatsen.\n                                                   Deze bevoegdheid is gevestigd ten behoeve van opsporingsactiviteiten, zoals inbeslagneming.\n                                                   Deze bevoegdheid betekent evenwel niet dat de ambtenaar de bevoegdheid tot huiszoeking\n                                                   heeft.\n\n2. In artikel 83, tweede en derde lid, van de Algemene wet worden enige bijzondere voorwaarden\n                                                   aan het betreden van een woning tegen de wil van de bewoner gesteld.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n1. Een opsporingsambtenaar moet zo spoedig mogelijk proces-verbaal opmaken van het door\n                                                   hem opgespoorde strafbare feit of van hetgeen door hem tot opsporing is verricht of\n                                                   bevonden (artikel 152 van het WvSv).\n\n2. Het proces-verbaal ontleent zijn betekenis aan de bewijskracht die de wet daaraan\n                                                   toekent als bewijsmiddel in het strafproces. Op grond van artikel 344, tweede lid,\n                                                   van het WvSv kan de rechter immers het bewijs, dat de verdachte het telastegelegde\n                                                   feit heeft gepleegd, aannemen op het proces-verbaal van een enkele opsporingsambtenaar,\n                                                   ook zonder dat het wordt versterkt of bevestigd door een ander bewijsmiddel. Het proces-verbaal\n                                                   dient daarom met grote nauwkeurigheid te worden opgemaakt.\n\n3. De volledige bewijskracht van het proces-verbaal geldt slechts ten aanzien van de\n                                                   feiten of omstandigheden welke de opsporingsambtenaar zelf heeft waargenomen of bevonden.\n                                                   De volledige bewijskracht van het proces-verbaal van een ambtenaar van de Belastingdienst\n                                                   is beperkt tot die feiten waarvoor hij opsporingsbevoegdheid bezit.\n\n4. De ambtenaren van de Belastingdienst hebben opsporingsbevoegdheid voor de commune\n                                                   delicten ambtsdwang, wederspannigheid (artikelen 179 t/m 182 van het WvSr) en het\n                                                   niet voldoen aan een ambtelijk bevel (artikel 184 van het WvSr).\n\nAls ten aanzien van een ambtenaar van de Belastingdienst bij het opsporen van een\n                                                   belastingdelict \u00e9\u00e9n van deze delicten wordt gepleegd, moet daarvan melding worden\n                                                   gemaakt in het proces-verbaal inzake het belastingdelict. Daarnaast moet van het feit\n                                                   een afzonderlijk proces-verbaal worden opgemaakt, dat via de FIOD naar de officier\n                                                   van justitie wordt gezonden.\n\n5. Indien bij eenzelfde fiscaal delict meer personen als verdachte zijn betrokken, kan\n                                                   in het algemeen worden volstaan met \u00e9\u00e9n proces-verbaal, tenzij er reden is om aan\n                                                   te nemen dat de directeur of de officier van justitie niet voor alle verdachten hetzelfde\n                                                   gevolg aan het proces-verbaal zal geven. In geval van twijfel wordt vooraf nader overleg\n                                                   gepleegd met de contactambtenaar.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n1. Feiten en omstandigheden die van belang zijn voor de beoordeling van de zaak en die\n                                                   niet reeds in het proces-verbaal zijn vermeld, worden uiteengezet in een daarbij gevoegde\n                                                   memorie van toelichting. Behalve aan een overzicht van de verzamelde bewijsmiddelen\n                                                   alsmede aan verlichtende of verzwarende omstandigheden kan hierbij worden gedacht\n                                                   aan vermelding van de ontdoken belasting, de opgelegde administratieve boete(n) en\n                                                   de mogelijkheid dat een administratieve boete vervalt of moet worden kwijtgescholden\n                                                   op grond van de samenloopregeling (zie paragraaf 30 van het Voorschrift administratieve\n                                                   boeten 1993).\n\n2. Indien het wenselijk wordt geacht dat bepaalde deskundigen, bijvoorbeeld de ambtenaar\n                                                   die de fiscale kant van de zaak behandelt of de ambtenaar die het boekenonderzoek\n                                                   heeft ingesteld, ter terechtzitting worden gehoord, wordt een daartoe strekkend advies\n                                                   in de memorie van toelichting opgenomen.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\nAls wettig bewijsmiddel worden, naast het proces-verbaal, ook andere schriftelijke\n                                             bescheiden erkend. Tot die bescheiden, die niet de bijzondere bewijskracht bezitten\n                                             van het proces-verbaal, behoort bijvoorbeeld de verklaring van de inspecteur dat een\n                                             aangiftebiljet op de eenheid is ingeleverd (vergelijk artikel 344, eerste lid, sub\n                                             3, van het WvSv). Een dergelijke verklaring \u2013 die evenals het proces-verbaal op ambtseed\n                                             of ambtsbelofte wordt opgemaakt \u2013 wordt steeds als bijlage bij het proces-verbaal\n                                             gevoegd ingeval van onjuiste of onvolledige aangifte.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n1. Het proces-verbaal inzake een belastingdelict wordt op grond van artikel 80, tweede\n                                                   lid, eerste volzin, van de Algemene wet ingezonden bij de directeur. Dit geldt zowel\n                                                   voor processen-verbaal opgemaakt door ambtenaren van de Belastingdienst als voor processen-verbaal\n                                                   opgemaakt door algemene opsporingsambtenaren.\n\n2. De directeur zendt het proces-verbaal ingevolge artikel 80, tweede lid, tweede volzin,\n                                                   van de Algemene wet onverwijld door aan de officier van justitie, indien het een proces-verbaal\n                                                   betreft van een strafbaar feit ter zake waarvan inverzekeringstelling of voorlopige\n                                                   hechtenis is toegepast dan wel een woning tegen de wil van de bewoner is binnengetreden.\n\n3. In andere dan de in het tweede lid bedoelde gevallen zal de directeur conform de afspraken\n                                                   in het tripartite-overleg een transactie aanbieden dan wel het proces-verbaal zenden\n                                                   aan de officier van justitie met het oog het instellen van een strafvervolging. Bij\n                                                   deze inzending doet de directeur het proces-verbaal vergezeld gaan van een verzoek\n                                                   om tot strafvervolging over te gaan.\n\n4. In zaken die de officier van justitie op grond van artikel 80, derde lid, van de Algemene\n                                                   wet ter afdoening in handen van de directeur heeft gesteld, kan alsnog gelegenheid\n                                                   tot transigeren worden gegeven. Zo nodig treedt de directeur ter zake in nader overleg\n                                                   met de officier van justitie. Gaat de verdachte niet in op het transactieaanbod dan\n                                                   wordt de zaak opnieuw ter vervolging aan de officier van justitie gezonden.\n\n5. De directeur zendt het proces-verbaal eveneens in bij de officier van justitie, indien\n                                                   een transactievoorstel van de directeur door de verdachte is geweigerd. Van deze weigering\n                                                   maakt de directeur melding in de brief waarin hij om strafvervolging verzoekt.\n\n6. De directeur stelt het proces-verbaal buiten gevolg met inachtneming van de in paragraaf\n                                                   2 genoemde richtlijnen. Zo zal hij het proces-verbaal buiten gevolg stellen, indien\n                                                   het bewijsmateriaal niet voldoende is om een transactie-aanbod te doen dan wel een\n                                                   strafrechtelijke vervolging uit te lokken. Er zal in dergelijke gevallen wel worden\n                                                   bezien of een administratieve boete mogelijk is.\n\nVerder stelt hij het proces-verbaal buiten gevolg, indien de zaak op grond van de\n                                                   criteria van de in paragraaf 2 genoemde transactie- en/of vervolgingsrichtlijnen niet\n                                                   in aanmerking komt voor een transactie respectievelijk een strafvervolging.\n\n7. Indien er naast een belastingdelict sprake is van een commuun delict dat niet louter\n                                                   in het kader van een fiscale fraude is begaan, pleegt de directeur overleg met de\n                                                   officier van justitie, voordat hij beslist over het buiten gevolg stellen van de zaak\n                                                   of het aanbieden van een transactie.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n1. Voor de transactiebevoegdheid inzake de bij belastingwet strafbaar gestelde feiten\n                                                   geldt niet de algemene regeling van artikel 74 van het WvSr, maar uitsluitend die\n                                                   van artikel 76 van de Algemene wet. Dit betekent dat in die gevallen slechts de directeur\n                                                   de bevoegdheid tot transactie heeft.\n\nDe transactiebevoegdheid geldt zowel voor misdrijven als voor overtredingen.\n\n2. Een transactie wordt alleen aangeboden indien het strafrechtelijk bewijsbare zaken\n                                                   betreft.\n\n3. De bevoegdheid tot transactie vervalt indien het proces-verbaal in handen is gesteld\n                                                   van de officier van justitie. Deze bevoegdheid herleeft indien de officier van justitie\n                                                   de zaak op grond van artikel 80, derde lid, van de Algemene wet weer in handen van\n                                                   de directeur heeft gesteld.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n1. De transactievoorwaarden kunnen worden gesteld op verzoek van de verdachte of op initiatief\n                                                   van de directeur.\n\nAan de verdachte komt niet het recht toe een strafvervolging te voorkomen door betaling\n                                                   van het maximum van de geldboete op de wijze als is voorzien in artikel 74a van het\n                                                   WvSr.\n\n2. In artikel 76, derde lid, van de Algemene wet zijn de transactievoorwaarden vermeld.\n                                                   Deze opsomming is limitatief. De directeur kan volstaan met \u00e9\u00e9n voorwaarde, maar hij\n                                                   kan ook enkele voorwaarden combineren.\n\n3. E\u00e9n van de transactievoorwaarden is betaling aan de Staat van een geldsom.\n\nBij het vaststellen van de te betalen geldsom wordt rekening gehouden met de ernst\n                                                   van de feiten, zoals de omvang van de fraude \u2013 en dus mede de omvang van de ontdoken\n                                                   belasting \u2013, de persoonlijke omstandigheden van de verdachte alsmede andere bijkomende\n                                                   omstandigheden.\n\nDe geldsom bedraagt ten hoogste het maximum van de geldboete die voor het strafbare\n                                                   feit kan worden opgelegd (zie artikel 76, derde lid, letter a, van de Algemene wet).\n\nVoor de misdrijven van artikel 68 van de Algemene wet is de maximale geldboete f\u00a025.000\n                                                   of, indien dit hoger is, eenmaal het bedrag van de te weinig geheven belasting. Onder\n                                                   dit laatste bedrag valt niet alleen de nagevorderde of de nageheven belasting, maar\n                                                   bijvoorbeeld ook de niet meer na te vorderen of na te heffen belasting.\n\nIn de transactierichtlijnen (zie paragraaf 2) is bepaald dat bij de bepaling van de\n                                                   hoogte van de geldsom ernaar wordt gestreefd deze op een hoger bedrag vast te stellen\n                                                   dan de administratieve boete die de inspecteur had kunnen opleggen bij toepassing\n                                                   van het Voorschrift administratieve boeten 1993.\n\n4. Indien wettelijke verplichtingen niet zijn nagekomen wordt zoveel mogelijk, naast\n                                                   betaling van een geldsom, als transactievoorwaarde gesteld het alsnog voldoen aan\n                                                   de wettelijke verplichting, zoals bijvoorbeeld het alsnog inleveren van de aangifte\n                                                   of het alsnog verstrekken van inlichtingen (artikel 76, derde lid, letter e, van de\n                                                   Algemene wet).\n\n5. In het algemeen moet als voorwaarde worden gesteld dat de betaling van het transactiebedrag\n                                                   binnen een maand plaatsvindt. Het toestaan van een betaling in termijnen dient tot\n                                                   zeer bijzondere gevallen beperkt te blijven.\n\n6. Het recht tot strafvordering vervalt door de algehele en vrijwillige voldoening aan\n                                                   de gestelde voorwaarden binnen de gestelde termijn.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\nDe volgende voorschriften worden ingetrokken:\n\nLeidraad Algemene wet inzake rijksbelastingen, beschikking van 13 augustus 1962, nr.\n                                             B2/13362;\n\nInstructie Algemene wet inzake rijksbelastingen, beschikking van 31 augustus 1962,\n                                             nr. B2/12665;\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\nDeze regeling kan worden aangehaald als: Voorschrift fiscaal- strafrechtelijke bepalingen.\n\n[Regeling vervallen per 03-11-2006]\n\nDit voorschrift treedt in werking met ingang van 1 juni 1993."}