Title: wetten.nl - Regeling - Internationaal belastingrecht, belastingverdrag tussen Nederland en Zwitserland, overeenkomst tussen de Europese Gemeenschap en Zwitserland, vrijstellingsprocedure dividendbelasting - BWBR0019176

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0019176/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Internationaal belastingrecht, belastingverdrag tussen Nederland en Zwitserland, overeenkomst tussen de Europese Gemeenschap en Zwitserland, vrijstellingsprocedure dividendbelasting - BWBR0019176", "content": "Internationaal belastingrecht, belastingverdrag tussen Nederland en Zwitserland, overeenkomst\n                                    tussen de Europese Gemeenschap en Zwitserland, vrijstellingsprocedure dividendbelasting\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\nVolgens het Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Zwitserse Bondsstaat\n                                       ter voorkoming van dubbele belasting op het gebied van belastingen van het inkomen\n                                       en van het vermogen van 12 november 1951 (Trb. 1951,148) (hierna: het verdrag) wordt\n                                       vrijstelling of vermindering van bronbelasting op dividenden uitsluitend verleend\n                                       in de vorm van terugbetaling van ingehouden dividendbelasting (teruggaafprocedure).\n                                       In de gemeenschappelijke uitvoeringsvoorschriften van 18 december 1990, nr. IFZ 90/1908\n                                       (Stcrt. 1990/251) zijn nadere regels gegeven voor de teruggaafprocedure. Vanaf 1 januari\n                                       2005 staat Zwitserland echter toe dat bij de uitbetaling van deelnemingsdividenden\n                                       in de zin van artikel 9, tweede lid, onderdeel a, onder (i), van het verdrag direct\n                                       rekening wordt gehouden met de vrijstelling van Zwitserse bronbelasting, mits het\n                                       in Nederland gevestigde lichaam dat de dividenden verkrijgt de uiteindelijke gerechtigde\n                                       daartoe is (vrijstellingsprocedure). Het wederkerigheidsbeginsel brengt mee dat ook\n                                       in Nederland vanaf 1 januari 2005 onder dezelfde voorwaarden de vrijstellingsprocedure\n                                       kan worden toegepast bij dergelijke deelnemingsdividenden die worden betaald aan in\n                                       Zwitserland gevestigde lichamen.\n\nMet ingang van 1 juli 2005 geldt in de Nederlands-Zwitserse verhouding de Overeenkomst\n                                       tussen de Europese Gemeenschap en de Zwitserse Bondsstaat waarbij wordt voorzien in\n                                       maatregelen van gelijke strekking als die welke zijn vervat in Richtlijn 2003/48/EG van de Raad betreffende belastingheffing op inkomsten uit spaargelden in de vorm\n                                       van rentebetaling (Pb EU 29 december 2004, nr. L 385/30) (hierna: de overeenkomst).\n                                       Artikel 15, eerste lid, van de overeenkomst voorziet in lijn met de oorspronkelijke\n                                       versies van Richtlijn 90/435/EEG van de Raad van 23 juli 1990 betreffende de gemeenschappelijke fiscale regeling voor\n                                       moedermaatschappijen en dochterondernemingen uit verschillende lidstaten in een vrijstelling\n                                       van bronbelasting bij uitkering van deelnemingsdividenden.\n\nIn dit besluit worden regels gegeven over de voorwaarden waaronder en de wijze waarop\n                                       in Nederland de vrijstellingsmethode onder het verdrag respectievelijk onder de overeenkomst\n                                       kan worden toegepast. Verder wordt ingegaan op de manier waarop in Zwitserland de\n                                       vrijstellingsmethode kan worden toegepast. Tenslotte wordt de verhouding tussen de\n                                       vrijstellingsmethode volgens het verdrag en volgens de overeenkomst aangegeven.\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\nEen Nederlands lichaam dat dividenden betaalt aan een lichaam dat inwoner is van\n                                          Zwitserland en dat een deelneming in de zin van artikel 9, tweede lid, onderdeel a,\n                                          onder (i), van het verdrag in het Nederlandse lichaam bezit, kan bij de inspecteur\n                                          van het organisatieonderdeel van de Belastingdienst waaronder het ressorteert het\n                                          verzoek indienen ontslagen te worden van de verplichting om de op de grond van het\n                                          verdrag niet-verschuldigde dividendbelasting in te houden, mits het Zwitserse lichaam\n                                          de uiteindelijke gerechtigde tot de dividenden is.\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\nIn het verzoek wordt opgaaf verstrekt van:\n\na. de naam, het adres, de vestigingsplaats en de plaats van statutaire zetel van het\n                                                in Zwitserland gevestigde lichaam;\n\nb. het bedrag van het geplaatste deel van het maatschappelijke kapitaal van het Nederlandse\n                                                lichaam (de uitdrukking \u2018maatschappelijk kapitaal\u2019 zoals gebezigd in artikel 9, tweede\n                                                lid, onderdeel a, onder (i), van het verdrag moet voor wat betreft het Nederlandse\n                                                lichaam volgens het arrest HR 4 november 1992, nr. 27 222, BNB 1993/38 c*, worden\n                                                uitgelegd als het geplaatste deel van het maatschappelijk kapitaal);\n\nc. het gedeelte van het geplaatste deel van het maatschappelijk kapitaal van het Nederlandse\n                                                lichaam dat het in Zwitserland gevestigde lichaam onmiddellijk of middellijk bezit;\n\nd. dat het kapitaal van het in Zwitserland gevestigde lichaam dat inwoner is van Zwitserland\n                                                geheel of gedeeltelijk in aandelen is verdeeld.\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\nIndien de inspecteur gunstig op het verzoek beslist, blijft zijn beslissing van kracht\n                                          met betrekking tot elk daarin genoemd lichaam zolang:\n\n\u2013 het lichaam dat inwoner van Zwitserland is inwoner van Zwitserland blijft volgens\n                                                het verdrag, en\n\n\u2013 het lichaam dat inwoner van Zwitserland is een deelneming blijft bezitten in het Nederlandse\n                                                lichaam, welke voldoet aan artikel 9, tweede lid, onderdeel a, onder (i), van het\n                                                verdrag.\n\nDe bestuurder van het Nederlandse lichaam, aan wie blijkt of die redelijkerwijs moet\n                                          vermoeden dat zulks in enig opzicht niet meer het geval is, is gehouden daarvan aan\n                                          de inspecteur schriftelijk mededeling te doen v\u00f3\u00f3r de eerstvolgende vaststelling van\n                                          dividend.\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\nFormulieren\n\nVoor de toepassing van de vrijstellingsmethode kan het formulier R-NL 1 (810) bij\n                                          de eerdergenoemde gemeenschappelijke uitvoeringsvoorschriften niet worden gebruikt.\n                                          Er zal voor de vrijstellingsmethode geen nieuw formulier worden ontwikkeld. Volstaan\n                                          kan worden met het in onderdeel 2.2 vermelde verzoek.\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\nVoor de vrijstelling van Zwitserse bronbelasting dient gebruik te worden gemaakt van\n                                       het form. 823B. Dit formulier is verkrijgbaar op de website http://www.estv.admin.ch/data/dvs/druck/forms/forms/823Cd.pdf\n                                       (Duits, Frans en Engels) of telefonisch +41(0)31 322 72 70/+41 (0)31 322 71 71 of\n                                       bij de Belastingdienst/Centrum voor facilitaire dienstverlening-kantoor Apeldoorn/logistiek\n                                       reprografisch centrum, Postbus 1314, 7301 BN Apeldoorn (mailadres: lrc.apeldoorn@tiscali.nl).\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\nEen Nederlands lichaam dat dividenden betaalt aan een lichaam dat inwoner is van\n                                          Zwitserland en dat een deelneming in de zin van artikel 15, eerste lid, van de overeenkomst\n                                          in het Nederlandse lichaam bezit, kan, indien ook aan de overige voorwaarden van artikel\n                                          15, eerste lid van de overeenkomst wordt voldaan, bij de inspecteur van het organisatieonderdeel\n                                          van de Belastingdienst onder wie het ressorteert een verzoek om vrijstelling van de\n                                          inhouding van dividendbelasting indienen, mits het Zwitserse lichaam de uiteindelijke\n                                          gerechtigde tot de dividenden is.\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\nIn het verzoek wordt opgaaf verstrekt van:\n\na. de naam, het adres, de vestigingsplaats en de plaats van statutaire zetel van het\n                                                in Zwitserland gevestigde lichaam;\n\nb. het bedrag van het geplaatste en gestorte kapitaal van het Nederlandse lichaam;\n\nc. het gedeelte van het kapitaal van het Nederlandse lichaam dat het in Zwitserland gevestigde\n                                                lichaam onmiddellijk bezit;\n\nd. het tijdstip waarop het in Zwitserland gevestigde lichaam de aandelen in het Nederlandse\n                                                lichaam in bezit heeft gekregen;\n\ne. dat het kapitaal van het in Zwitserland gevestigde lichaam geheel of gedeeltelijk\n                                                in aandelen is verdeeld;\n\nf. dat het in Zwitserland gevestigde lichaam vennootschapbelasting betaalt zonder te\n                                                zijn vrijgesteld.\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\n. Indien de inspecteur gunstig op het verzoek beslist, blijft zijn beslissing van\n                                          kracht met betrekking tot elk daarin genoemd lichaam zolang:\n\n\u2013 het lichaam dat inwoner van Zwitserland is inwoner van Zwitserland blijft, zoals vereist\n                                                in artikel 15 van de overeenkomst, en\n\n\u2013 het lichaam dat inwoner van Zwitserland is een deelneming blijft bezitten in het Nederlandse\n                                                lichaam, welke voldoet aan de voorwaarden van artikel 15, eerste lid, van de overeenkomst.\n\nDe bestuurder van het Nederlandse lichaam, aan wie blijkt of die redelijkerwijs moet\n                                          vermoeden dat zulks in enig opzicht niet meer het geval is, is gehouden daarvan aan\n                                          de inspecteur schriftelijk mededeling te doen v\u00f3\u00f3r de eerstvolgende vaststelling van\n                                          dividend.\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\nFormulieren\n\nVoor de toepassing van de vrijstellingsmethode zal geen formulier worden ontwikkeld.\n                                          Volstaan kan worden met het in onderdeel 4.2 vermelde verzoek.\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\nIndien een in Zwitserland gevestigd lichaam dividenden betaalt aan een lichaam dat\n                                       inwoner is van een lidstaat van de Europese Gemeenschap en het dividend op basis van\n                                       artikel 15 van de overeenkomst niet is onderworpen aan Zwitserse bronheffing, dient\n                                       gebruik te worden gemaakt van het form 823C. Dit formulier is verkrijgbaar op de website\n                                       http://www.estv.admin.ch/data/dvs/druck/forms/forms/823Cd.pdf (Duits, Frans en Engels)\n                                       of telefonisch +41(0)31 322 72 70/+41 (0)31 322 71 71 of bij de Belastingdienst/Centrum\n                                       voor facilitaire-dienstverleningkantoor Apeldoorn/logistiek reprografisch centrum,\n                                       Postbus 1314, 7301 BN Apeldoorn (mailadres: lrc.apeldoorn@tiscali.nl).\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\nIn artikel 15, derde lid, van de overeenkomst is bepaald dat bestaande overeenkomsten\n                                       tot het vermijden van dubbele belasting tussen Zwitserland en de lidstaten, die op\n                                       het moment van goedkeuring van deze overeenkomst voorzien in een gunstigere belastingbehandeling\n                                       van uitkeringen van dividenden onverlet blijven. Dit betekent dat de regeling in de\n                                       overeenkomst geen toepassing vindt indien het verdrag in een gunstigere behandeling\n                                       van uitkering van dividenden voorziet.\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de dagtekening van dit besluit, met dien\n                                       verstande dat de onderdelen 2 en 3 terugwerken tot en met 1 januari 2005 en de onderdelen\n                                       4 en 5 terugwerken tot en met 1 juli 2005.\n\nIn verband met de heronderhandelingen over het verdrag zal in overleg met de Zwitserse\n                                       autoriteiten worden bezien of met de aanpassing van de eerdergenoemde gemeenschappelijke\n                                       uitvoeringsvoorschriften, naar aanleiding van dit besluit, gewacht kan worden tot\n                                       na de totstandkoming van een herzien verdrag.\n\n[Regeling vervallen per 01-08-2008 met terugwerkende kracht tot en met 18-07-2008]\n\nOvereenkomst tussen de Europese Gemeenschap en de Zwitserse Bondsstaat waarbij wordt\n                                 voorzien in maatregelen van gelijke strekking als die welke zijn vervat in Richtlijn 2003/48/EG van de Raad betreffende belastingheffing op inkomsten uit spaargelden in de vorm\n                                 van rentebetaling\n\nArtikel 15. Uitkering van dividenden, rente en royalty\u2019s tussen ondernemingen\n\n1.  Onverminderd de toepassing van binnenlandse of op een overeenkomst gebaseerde bepalingen\n                                       ter voorkoming van fraude of misbruik in Zwitserland en de lidstaten, is uitkering\n                                       van dividenden door dochterondernemingen aan moedermaatschappijen niet onderworpen\n                                       aan belasting in de bronstaat indien:\n\n\u2013 de moedermaatschappij gedurende ten minste twee jaar een directe deelneming van minimaal\n                                             25% heeft in het kapitaal van de dochteronderneming, en;\n\n\u2013 de fiscale woonstaat van de ene vennootschap een lidstaat is en de fiscale woonstaat\n                                             van de andere vennootschap Zwitserland, en;\n\n\u2013 de fiscale woonstaat van geen van beide vennootschappen een derde staat is krachtens\n                                             een overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting met die derde staat, en;\n\n\u2013 beide vennootschappen vennootschapsbelasting betalen zonder te zijn vrijgesteld, en\n                                             beide vennootschappen kapitaalvennootschappen (1) zijn.\n\nEstland mag echter, zolang het inkomstenbelasting blijft heffen op uitgekeerde winsten\n                                       zonder niet uitgekeerde winsten te belasten, en uiterlijk tot en met 31 december 2008,\n                                       die belasting blijven toepassen op uitgekeerde winsten door Estse dochterondernemingen\n                                       aan hun in Zwitserland gevestigde moedermaatschappijen.\n\n2.  Onverminderd de toepassing van binnenlandse of op een overeenkomst gebaseerde bepalingen\n                                       ter voorkoming van fraude of misbruik in Zwitserland en de lidstaten, is uitkering\n                                       van rente en royalty\u2019s tussen gelieerde ondernemingen of hun permanente vestigingen\n                                       niet onderworpen aan belasting in de bronstaat indien:\n\n\u2013 dergelijke vennootschappen gedurende ten minste twee jaar zijn gelieerd door een directe\n                                             deelneming van minimaal 25% in het kapitaal of beide vennootschappen worden gecontroleerd\n                                             door een derde vennootschap die gedurende ten minste twee jaar een directe deelneming\n                                             van minimaal 25% heeft in zowel het kapitaal van de eerste vennootschap als het kapitaal\n                                             van de tweede vennootschap, en;\n\n\u2013 de fiscale woonstaat van de ene vennootschap of vaste inrichting een lidstaat is en\n                                             de fiscale woonstaat van de andere vennootschap Zwitserland is of de andere vaste\n                                             inrichting aldaar is gevestigd, en;\n\n\u2013 de fiscale woonstaat van geen van beide vennootschappen een derde staat is krachtens\n                                             een overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting met die derde staat, en geen\n                                             van de vaste inrichtingen in die derde staat is gevestigd, en;\n\n\u2013 alle vennootschappen aan de vennootschapsbelasting onderworpen zijn zonder ervan,\n                                             inzonderheid wat betreft uitkeringen van rente en royalty\u2019s, te zijn vrijgesteld en\n                                             alle vennootschappen kapitaalvennootschappen zijn.\n\nIndien Richtlijn 2003/49/EEG van de Raad van 3 juni 2003 betreffende een gemeenschappelijke belastingregeling\n                                       voor uitkeringen van rente en royalty\u2019s tussen gelieerde ondernemingen uit verschillende\n                                       lidstaten echter voorziet in een overgangsperiode voor een bepaalde lidstaat, dient\n                                       die staat slechts na het verstrijken van die periode te voorzien in de hierboven genoemde\n                                       bepalingen inzake uitkering van rente en royalty\u2019s.\n\n3.  Bestaande overeenkomsten tot het vermijden van dubbele belasting tussen Zwitserland\n                                       en de lidstaten, die op het moment van goedkeuring van deze Overeenkomst voorzien\n                                       in een gunstigere belastingbehandeling van uitkeringen van dividenden, rente en royalty\u2019s,\n                                       blijven onverlet."}