Title: wetten.nl - Regeling - Beleidsregel Kwaliteitsonderzoek - BWBR0025090

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0025090/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Beleidsregel Kwaliteitsonderzoek - BWBR0025090", "content": "Besluit tot vaststelling van de beleidsregel inzake kwaliteitsonderzoek (Beleidsregel\n                                    Kwaliteitsonderzoek)\n\nHet bestuur van het Nederlands Instituut van Registeraccountants,\n\nGelet op artikel 7 van de Verordening Kwaliteitsonderzoek;\n\nBesluit, de leden gehoord, als volgt:\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\nVoor de toepassing van dit besluit wordt verstaan onder:\n\na. \naan assurance verwante opdracht: de aan assurance verwante opdracht, bedoeld in de Verordening gedragscode;\n\nb. \naanbevelingen: de aanbevelingen, bedoeld in artikel 11, eerste lid, van de Verordening;\n\nc. \naccountant: de registeraccountant die werkzaam is als openbaar accountant, intern accountant\n                                             of overheidsaccountant;\n\nd. \naccountantsafdeling: de accountantsafdeling, bedoeld in de Verordening gedragscode;\n\ne. \naccountantskantoor: het accountantskantoor, bedoeld in de Verordening gedragscode;\n\nf. \nassuranceopdracht: de assuranceopdracht, bedoeld in de Verordening gedragscode, met uitzondering van\n                                             de opdracht tot het uitvoeren van een wettelijke controle als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel p, van de Wet toezicht accountantsorganisaties;\n\ng. \nbestuur: het bestuur van de Orde;\n\nh. \nCollege: het College Kwaliteitsonderzoek, bedoeld in artikel 21 van de Verordening;\n\ni. \ndagelijks beleidsbepaler: de dagelijks beleidsbepaler, bedoeld in artikel 1, onderdeel h, van de Verordening;\n\nj. \nincidentenonderzoek: het onderzoek naar vermeende tekortkomingen in de beroepsuitoefening, met uitzondering\n                                             van de uitvoering van een wettelijke controle als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel p, van de Wet toezicht accountantsorganisaties;\n\nk. \nintern accountant: de intern accountant, bedoeld in de Verordening gedragscode;\n\nl. \nonderzoeker: een onderzoeker als bedoeld in artikel 6 van de Verordening;\n\nm. \nopenbaar accountant: de openbaar accountant, bedoeld in de Verordening gedragscode;\n\nn. \nOrde: het Nederlands Instituut van Registeraccountants, bedoeld in artikel\u00a01, eerste lid, van de Wet op de Registeraccountants;\n\no. \noverheidsaccountant: de overheidsaccountant, bedoeld in de Verordening gedragscode, met uitzondering van\n                                             de overheidsaccountant die werkzaam is bij de belastingdienst en belast is met de\n                                             controle van door belastingplichtigen ingeleverde aangiften en de overheidsaccountant\n                                             die aan deze controle direct leiding geeft;\n\np. \nperiodiek onderzoek: het onderzoek naar de opzet en werking van het stelsel van kwaliteitsbeheersing van\n                                             een accountantskantoor of een accountantsafdeling;\n\nq. \nstelsel van kwaliteitsbeheersing: ter zake van assurance- en aan assurance verwante opdrachten door het accountantskantoor\n                                             of de accountantsafdeling getroffen maatregelen en ingestelde procedures ter zake\n                                             van:\n\n1\u00b0.  de interne beheersing van het accountantskantoor of de accountantsafdeling met betrekking\n                                                   tot kwaliteit;\n\n2\u00b0.  het interne onderzoek naar de naleving van de in de Verordening gedragscode opgenomen\n                                                   fundamentele beginselen door de bij het accountantskantoor of de accountantsafdeling\n                                                   werkzame of daaraan verbonden accountants en andere personen; en\n\n3\u00b0.  het interne onderzoek ten aanzien van assuranceopdrachten naar de kwaliteit van de\n                                                   door de bij het accountantskantoor of de accountantsafdeling werkzame of daaraan verbonden\n                                                   accountants en andere personen uitgevoerde werkzaamheden.;\n\nr. \nteamleider:  de registeraccountant die verantwoordelijk is voor de activiteiten die worden verricht\n                                             tijdens een periodiek onderzoek, vervolgonderzoek, thematisch onderzoek of incidentenonderzoek\n                                             en voor de rapportering;\n\ns. \nthematisch onderzoek:  het onderzoek naar een bepaald aspect van de uitvoering van assurance- of aan assurance\n                                             verwante opdrachten;\n\nt. \nvervolgonderzoek:  het onderzoek naar de opvolging en implementatie van aanbevelingen;\n\nu. \nVerordening op de kwaliteitstoetsing:  de Verordening op de kwaliteitstoetsing van 18 december 2002, laatstelijk gewijzigd op 14 december 2006;\n\nv. \nVerordening:  de Verordening Kwaliteitsonderzoek.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n1 Een onderzoeker is deskundig en beschikt over relevante ervaring.\n\n2 Een onderzoeker die geen registeraccountant is, tekent zo nodig een geheimhoudingsverklaring.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n1 Per onderzoek is er ten minste \u00e9\u00e9n teamleider.\n\n2 Het periodiek onderzoek wordt, afhankelijk van de grootte van het te onderzoeken accountantskantoor\n                                             of de accountantsafdeling, uitgevoerd door \u00e9\u00e9n of meerdere onderzoekers.\n\n3 Het vervolgonderzoek wordt uitgevoerd door \u00e9\u00e9n onderzoeker, tenzij de aard of omvang\n                                             van de aanbevelingen zich daartegen verzetten.\n\n4 Thematisch onderzoek wordt uitgevoerd door meerdere onderzoekers.\n\n5 Het incidentenonderzoek wordt uitgevoerd door meerdere onderzoekers. Bij de selectie\n                                             van een onderzoeker wordt rekening gehouden met de aard en omvang van het te onderzoeken\n                                             accountantskantoor of de te onderzoeken accountantsafdeling, de aard en omvang van\n                                             het periodiek onderzoek, het vervolgonderzoek, het thematisch onderzoek of het incidentenonderzoek\n                                             en met feiten of omstandigheden waardoor de objectiviteit van de onderzoeker mogelijk\n                                             in het gedrang komt.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\nEen accountantskantoor of accountantsafdeling kan, voordat het periodiek onderzoek,\n                                       het vervolgonderzoek, het thematisch onderzoek of het incidentenonderzoek is aangevangen,\n                                       een gemotiveerd verzoek indienen om een aangewezen onderzoeker te vervangen.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\nDe onderzoeker, met uitzondering van degene die in dienst is van de Orde, ontvangt\n                                       van de Orde voor zijn werkzaamheden een vergoeding van reis- en verblijfkosten en\n                                       een vergoeding voor bestede tijd.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\nEen accountantskantoor of een accountantsafdeling wordt in principe eenmaal in de\n                                       vier jaar aan een periodiek onderzoek onderworpen.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n1 De selectie van het accountantskantoor of de accountantsafdeling voor het periodiek\n                                             onderzoek vindt plaats op basis van artikel 6.\n\n2 In afwijking van het eerste lid wordt het accountantskantoor waarbij een hertoetsing\n                                             op grond van de Verordening op de kwaliteitstoetsing vereist was maar niet heeft plaatsgevonden, geselecteerd\n                                             voor periodiek onderzoek in 2009.\n\n3 In afwijking van het eerste lid wordt het accountantskantoor waaraan op grond van\n                                             de Verordening op de kwaliteitstoetsing uitstel voor toetsing is verleend, geselecteerd voor periodiek\n                                             onderzoek in 2009.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n1 Binnen vier weken na ontvangst van de mededeling dat het accountantskantoor of de\n                                             accountantsafdeling is geselecteerd voor het periodiek onderzoek, kan het accountantskantoor\n                                             of de accountantsafdeling een verzoek indienen om uitstel te verlenen van het periodiek\n                                             onderzoek.\n\n2 Uitstel wordt verleend indien sprake is van bijzondere omstandigheden.\n\n3 Uitstel wordt verleend voor de duur van maximaal \u00e9\u00e9n jaar, met eenmaal de mogelijkheid\n                                             van verlenging voor wederom \u00e9\u00e9n jaar.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\nBij de selectie van en de beoordeling van de te onderzoeken opdrachten wordt rekening\n                                       gehouden met:\n\na. de kwaliteit van het door het accountantskantoor of de accountantsafdeling opgezette\n                                             stelsel van kwaliteitsbeheersing;\n\nb. de kwaliteit en de uitkomsten van de intern uitgevoerde onderzoeken en, indien beschikbaar,\n                                             de resultaten van het toezicht of toetsing door andere instanties.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\nHet periodiek onderzoek wordt uitgevoerd aan de hand van jaarlijks door het College\n                                       vastgestelde en openbaar gemaakte werkprogramma\u2019s.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n1 De onderzoeker neemt ter afronding van het periodiek onderzoek zijn bevindingen door\n                                             met de dagelijks beleidsbepaler.\n\n2 De dagelijks beleidsbepaler wordt in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde\n                                             termijn schriftelijk commentaar te leveren op het concept verslag van kwaliteitsonderzoek\n                                             en, indien van toepassing, de daarin opgenomen aanbevelingen.\n\n3 Het College kan de onderzoeker om aanvullende informatie verzoeken. De dagelijks beleidsbepaler\n                                             wordt in dat geval in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde termijn schriftelijk\n                                             commentaar te leveren op de aanvullende informatie van de onderzoeker.\n\n4 Het College beoordeelt het periodiek onderzoek en stelt het verslag van kwaliteitsonderzoek\n                                             vast inclusief eventuele aanbevelingen voor het treffen van maatregelen ter verbetering.\n\n5 Het College stelt een eindoordeel als bedoeld in artikel 11, derde lid, van de Verordening vast.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\nBij de bepaling van de redelijke termijn als bedoeld in artikel 12, eerste lid, van de Verordening wordt rekening gehouden met de aard en omvang van de gegeven aanbevelingen en de\n                                       reactie daarop van het accountantskantoor of de accountantsafdeling.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\nHet vervolgonderzoek wordt uitgevoerd aan de hand van door het College vastgestelde\n                                       en openbaar gemaakte werkprogramma\u2019s.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n1 De onderzoeker neemt ter afronding van het vervolgonderzoek zijn bevindingen door\n                                             met de dagelijks beleidsbepaler.\n\n2 De dagelijks beleidsbepaler wordt in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde\n                                             termijn schriftelijk commentaar te leveren op het concept verslag van kwaliteitsonderzoek\n                                             en, indien van toepassing, de daarin opgenomen aanbevelingen.\n\n3 Het College kan de onderzoeker om aanvullende informatie verzoeken. De dagelijks beleidsbepaler\n                                             wordt in dat geval in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde termijn schriftelijk\n                                             commentaar te leveren op de aanvullende informatie van de onderzoeker.\n\n4 Het College beoordeelt het vervolgonderzoek en stelt het verslag van kwaliteitsonderzoek\n                                             vast inclusief eventuele aanbevelingen voor het treffen van maatregelen ter verbetering.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\nDe selectie van het accountantskantoor of de accountantsafdeling voor thematisch onderzoek\n                                       vindt plaats rekening houdend met het te onderzoeken aspect van de beroepsuitoefening.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\nHet thematisch onderzoek wordt uitgevoerd aan de hand van door het College vastgestelde\n                                       en openbaar gemaakte werkprogramma\u2019s.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n1 De onderzoeker neemt ter afronding van het thematisch onderzoek zijn bevindingen door\n                                             met de dagelijks beleidsbepaler.\n\n2 De dagelijks beleidsbepaler wordt in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde\n                                             termijn schriftelijk commentaar te leveren op de bevindingen van de onderzoeker.\n\n3 Het College kan de onderzoeker om aanvullende informatie verzoeken. De dagelijks beleidsbepaler\n                                             wordt in dat geval in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde termijn schriftelijk\n                                             commentaar te leveren op de aanvullende informatie van de onderzoeker.\n\n4 Het College beoordeelt het onderzoek en stelt het verslag van kwaliteitsonderzoek\n                                             vast.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n1 Aan de hand van de feiten en omstandigheden bepaalt het bestuur op voorstel van het\n                                             College de wijze waarop het incidentenonderzoek wordt uitgevoerd.\n\n2 De onderzoeker neemt ter afronding van het incidentenonderzoek zijn bevindingen door\n                                             met de accountant.\n\n3 De accountant wordt in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde termijn\n                                             schriftelijk commentaar te leveren op het concept verslag.\n\n4 Het College kan de onderzoeker om aanvullende informatie verzoeken. De accountant\n                                             wordt in dat geval in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde termijn schriftelijk\n                                             commentaar te leveren op de aanvullende informatie van de onderzoeker.\n\n5 Het College beoordeelt het onderzoek en stelt het verslag vast.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\nDit besluit treedt in werking op 1\u00a0januari 2009.\n\n[Regeling vervallen per 04-08-2012 met terugwerkende kracht tot en met 01-07-2012]\n\nDit besluit wordt aangehaald als: Beleidsregel Kwaliteitsonderzoek.\n\nvoorzitter van het bestuur\n\nJ.G.P.M. Helderman"}