Title: wetten.nl - Regeling - Regeling onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012 - BWBR0032825

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0032825/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Regeling onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012 - BWBR0032825", "content": "Regeling van de Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap, van 30 november 2012,\n                                    nr. IvhO/H3326291, houdende vaststelling van het onderwijscontroleprotocol voor de\n                                    sectoren PO, VO, BVE en HO (Regeling onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012)\n\nDe Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap, handelende in overeenstemming met\n                                    de Minister van Economische Zaken;\n\nGelet op artikel 157, vierde lid, tweede volzin, van de Wet op de expertisecentra, artikel 171, vierde lid, tweede volzin, van de Wet op het primair onderwijs, de artikelen 14a, derde lid, tweede volzin, en 18, zesde lid van het Bekostigingsbesluit W.V.O., artikel 5, vijfde lid van het Uitvoeringsbesluit Wet SLOA, artikel 5.2.5, eerste lid van het Uitvoeringsbesluit WEB en artikel 4.4, tweede lid van het Uitvoeringsbesluit WHW 2008;\n\nBesluit:\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nHet protocol voor de controle door de accountant over het jaar 2012 wordt vastgesteld\n                                    overeenkomstig de bijlage bij deze regeling.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDeze regeling treedt in werking met ingang van de dag na dagtekening van de Staatscourant\n                                    waarin deze regeling wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1 januari 2012.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDeze regeling wordt aangehaald als: Regeling onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nDeze regeling zal met de toelichting en bijlage in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nMinister\n\nJ. Bussemaker\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nVersie 10 december 2012\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDit is het concept onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012, hierna te noemen controleprotocol\n\nIn het controleprotocol wordt aangesloten op de van toepassing zijnde wet- en regelgeving.\n\nDe verschillen tussen de juliversie en de decemberversie worden grotendeels veroorzaakt\n                                    door in de tweede helft van het jaar gepubliceerde wijzigingen in wet- en regelgeving.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDeze gebruiksaanwijzing heeft uitsluitend betrekking op de webapplicatie van het controleprotocol.\n\nHet controleprotocol is beschikbaar gesteld op de website van de Inspectie van het\n                                    Onderwijs en de website van DUO. Om u bij het gebruik van de webapplicatie op weg\n                                    te helpen staan hieronder een aantal tips.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nVoor de goede werking van de website is het noodzakelijk dat u gebruik maakt van \u00e9\u00e9n\n                                       van de volgende internetbrowsers:\n\n\u2022 Internetexplorer 8 of een hogere versie\n\n\u2022 Firefox\n\n\u2022 Google chrome\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nBij het navigeren wordt gebruik gemaakt van een indeling in hoofdstukken en dit is\n                                       handig bij het verwijzen naar bepaalde passages in het controleprotocol.\n\nHet controleprotocol bestaat uit vier hoofdonderdelen:\n\n\u2022 Algemene uitgangspunten\n\n\u2022 Controle op de jaarstukken\n\n\u2022 Onderzoek naar de bekostigingsgegevens\n\n\u2022 Controle Financi\u00eble Specifieke Rijkssubsidieverantwoording (FSR)\n\nDoor te klikken op het hoofdstuk/onderwerp van uw keuze in de inhoudsopgave aan de\n                                       linkerzijde van de startpagina krijgt u alle onderliggende hoofdstukken/onderwerpen\n                                       te zien en kunt vervolgens weer een keuze maken uit een hoofdstuk/onderwerp van uw\n                                       keuze.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nBij elk onderwerp is boven de daarop betrekking hebbende passages de datum vermeld\n                                       waarop de tekst voor het laatst is gewijzigd. Deze datum wordt niet gewijzigd als\n                                       het een verhoging betreft van de jaartallen in de tekst met 1 ten opzichte van het\n                                       definitieve controleprotocol van het voorgaande jaar.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nIn het controleprotocol staan twee pagina\u2019s met links, die u nog meer informatie geven,\n                                       t.w.\n\n\u2022 Hoofdstuk 1.6 Informatie/documentatie, hier vindt u informatie die van belang is bij\n                                             het\n\n\u2022 uitvoeren van de controle en het onderzoek door de instellingsaccountant.\n\n\u2022 Hoofdstuk 5 Onderwijslinks, hier vindt u de internetadressen van onderwijsgerelateerde\n\n\u2022 organisaties.\n\nVerder zijn in de tekst geregeld links opgenomen die verwijzen naar documenten of\n                                       andere websites. Deze links kunt u herkennen aan de blauwe tekst op de website.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nNaast de webversie wordt ook een PDF-versie van het controleprotocol beschikbaar gesteld.\n\nDe PDF-versie kunt u vinden op de startpagina van de webversie in de rubriek \u2018Meer\n                                       informatie\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n\u2022 Doelstelling van het controleprotocol\n\n\u2022 Indeling van het controleprotocol\n\n\u2022 Accountantsproducten / Rapportering\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nVoor elke onderwijssector is geregeld dat bepaalde informatie (jaarrekening en opgave\n                                          van bekostigingsgegevens of over besteding van bekostiging) moet zijn voorzien van\n                                          een controleverklaring. Ook is geregeld dat de minister via een ministeri\u00eble regeling\n                                          aanwijzingen of voorschriften kan geven voor de controle door de instellingsaccountant.\n                                          Hier is invulling aan gegeven met het controleprotocol. Het controleprotocol vormt\n                                          daarmee de schakel tussen enerzijds de wet- en regelgeving en anderzijds de uit te\n                                          voeren werkzaamheden door instellingsaccountants. Het geeft een toelichting op het\n                                          te hanteren referentiekader, het accountantsonderzoek en de gewenste accountantsproducten.\n\nHet controleprotocol is opgesteld naar analogie van de door de NBA uitgegeven \u2018Handreiking\n                                          Controleprotocollen\u2019. De daarin opgenomen uitgangspunten zijn specifiek gemaakt voor\n                                          de OCW-situatie. Waar mogelijk zijn tekstpassages uit de handreiking in dit controleprotocol\n                                          overgenomen.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nHet controleprotocol heeft betrekking op het volgende controleobject en onderzoeksobject:\n\n\u2013 \ncontrole op de jaarstukken:\n\n\u2013 de inrichting van de jaarstukken*) en de inhoudelijke controle daarop;\n\n\u2013 controle op de rechtmatige besteding van de rijksbijdrage;\n\n\u2013 \nonderzoek naar de bekostigingsgegevens:\n\n\u2013 onderzoek naar de rechtmatige verkrijging van de rijksbijdrage.\n\nVoor de goede orde wordt opgemerkt dat de gegevens zoals bedoeld in artikel 3, lid j van de Regeling jaarverslaggeving onderwijs (resultatenbox en prestatiebox) niet vallen onder de reikwijdte van de accountantscontrole.\n\n*) De jaarstukken bestaan uit de jaarrekening, jaarverslag en overige gegevens, zoals\n                                          bedoeld in artikel 1, lid c van de Regeling jaarverslaggeving onderwijs.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe accountantscontrole op de jaarstukken mondt uit in een controleverklaring. Het\n                                          onderzoek naar de bekostigingsverantwoording, waaronder de leerlingentelling, leidt\n                                          tot een assurance-rapport. Deze aanduidingen worden in het controleprotocol gehanteerd,\n                                          hoewel de term \u2018accountantsverklaring\u2019 (nog) in de OCW-wet- en regelgeving staat vermeld.\n                                          De instellingsaccountant maakt voor beide producten gebruik van de in het controleprotocol\n                                          opgenomen modelteksten. De instellingsaccountant mag ervoor kiezen om ten behoeve\n                                          van OCW een zogenaamde \u2018WG-verklaring\u2019 af te geven, waarbij uitsluitend de naam van\n                                          de instellingsaccountant met aanduiding w.g. (was getekend) wordt vermeld. De originele\n                                          ondertekende verklaring/rapport met de persoonlijke handtekening van de instellingsaccountant\n                                          moet in het archief van de school/instelling worden opgenomen (zie ook Praktijkhandreiking\n                                          1103 van de NBA).\n\nTen aanzien van de in het controleprotocol opgenomen werkzaamheden geldt een rapportagetolerantie.\n                                          De rapportagetolerantie geeft aan vanaf welke omvang fouten gemeld moeten worden.\n                                          Het controleprotocol geeft per onderdeel aan welke rapportagetolerantie van toepassing\n                                          is zodra deze afwijkt van het standaardpercentage van 0,1%. Omdat het uitgangspunt\n                                          wordt gehanteerd dat geconstateerde fouten zoveel mogelijk moeten worden gecorrigeerd,\n                                          beperkt de instellingsaccountant zich tot een uitzonderingsrapportage. Hiervoor gebruikt\n                                          hij een rapport van bevindingen, waarin hij de aard en omvang van de geconstateerde\n                                          fouten vermeldt. Het rapport van bevindingen is vormvrij. Op het aanbiedingsformulier\n                                          geeft de instellingsaccountant aan dat er sprake is van een rapport van bevindingen.\n                                          Het bevoegd gezag/bestuur van de school/instelling stuurt in een dergelijk geval het\n                                          rapport van bevindingen samen met de controleverklaring en verantwoording naar OCW.\n                                          Het bevoegd gezag/bestuur kan daarbij aangeven hoe het heeft ge(re)ageerd op de geconstateerde\n                                          bevindingen. Voor wat betreft het omgaan met geconstateerde fouten wordt verwezen\n                                          naar de in de hoofdstukken jaarstukken (2) en bekostigingsonderzoek (3) daarover opgenomen\n                                          toelichting.\n\nSoort controle\n\nProduct\n\nOntvanger\n\nJaarrekeningcontrole\n\n\u2022 Controleverklaring\n\n\u2022 Rapport van bevindingen\n\n(uitzonderingsrapportage)\n\nDUO vestiging Zoetermeer\n\nPostbus 606\n\n2700 ML Zoetermeer\n\nBekostigingsonderzoek\n\nSector PO\n\n\u2022 Assurance-rapport\n\n\u2022 Rapport van bevindingen\n\n(uitzonderingsrapportage)\n\nDUO vestiging Zoetermeer\n\nPostbus 606\n\n2700 ML Zoetermeer\n\nSectoren VO en BVE (exclusief kbb)\n\n\u2022 Assurance-rapport\n\n\u2022 Rapport van bevindingen\n\n(uitzonderingsrapportage)\n\nDUO vestiging Groningen\n\nAfdeling OS/Onderwijsnummer\n\nPostbus 30152\n\n9700 LC Groningen\n\nKenniscentrum beroepsonderwijs bedrijfsleven (kbb)\n\n\u2022 Assurance-rapport\n\n\u2022 Rapport van bevindingen\n\n(uitzonderingsrapportage)\n\nDUO vestiging Zoetermeer\n\nPostbus 606\n\n2700 ML Zoetermeer\n\nSector HO\n\n\u2022 Assurance-rapport\n\n\u2022 Rapport van bevindingen\n\n(uitzonderingsrapportage)\n\nDUO vestiging Groningen\n\nAfdeling OS/Onderwijsnummer /CRI-HO\n\nPostbus 30152\n\n9700 LC Groningen\n\nFSR\n\nSector HO\n\n\u2022 Controleverklaring\n\n\u2022 Rapport van bevindingen (uitzonderingsrapportage)\n\nDUO vestiging Zoetermeer\n\nPostbus 606\n\n2700 ML Zoetermeer\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n\u2022 Onderwijssectoren\n\n\u2022 Referentiekader\n\n\u2022 Minimale controle werkzaamheden\n\n\u2022 Rechtmatigheid\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nHet controleprotocol is van toepassing op de door de ministeries van Onderwijs, Cultuur\n                                          en Wetenschap (OCW) en Economische Zaken (EZ) bekostigde rechtspersonen in de onderwijssectoren\n                                          Primair Onderwijs (PO), Voortgezet Onderwijs (VO), Beroepsonderwijs en volwasseneneducatie\n                                          (BVE) en Hoger Onderwijs (HO).\n\nHet controleprotocol geldt ook voor subsidies die door EZ aan instellingen worden\n                                          verstrekt vanuit het vakdepartementaal onderwijsbeleid. Deze subsidies worden eventueel\n                                          ook verantwoord volgens hiervoor binnen EZ geldende en met de betreffende scholen\n                                          en instellingen gecommuniceerde aanvullende voorwaarden.\n\nSector PO (1 juli 2010)\n\nVoor rechtspersonen bekostigd op grond van de WPO en WEC is het controleprotocol een leidraad/regeling als bedoeld in artikel 171, lid 4 van de WPO en in artikel 157, lid 4 van de WEC.\n\nSector VO (1 december 2012)\n\nVoor rechtspersonen bekostigd op grond van de WVO is het controleprotocol een leidraad die ingevolge de artikel 14a, lid 3 en artikel 18, lid 6 van het Bekostigingsbesluit W.V.O. in een ministeri\u00eble regeling wordt vastgesteld. De WVO vermeldt in de hoofdstukken I, III en IV de bekostigingsvoorwaarden van een school.\n\nVoor de SLOA-instellingen vloeit dit controleprotocol voort uit artikel 5, lid 5 van het Uitvoeringsbesluit Wet SLOA en is van toepassing op:\n\n\u2022 Stichting voor Leerplanontwikkeling (SLO).\n\n\u2022 Stichting CITO Instituut voor Toetsontwikkeling (CITO).\n\n\u2022 Stichting Algemeen Pedagogisch Studiecentrum (APS).\n\n\u2022 Stichting KPC Onderwijs Innovatie Centrum (KPC Groep).\n\n\u2022 Stichting Christelijk Pedagogisch Studiecentrum (CPS).\n\n\u2022 Stichting Centrum voor Innovatie van Opleidingen (CINOP).\n\nDe beleidsdirectie VO is belast met de co\u00f6rdinatie van de subsidies van alle SLOA-instellingen.\n                                          Met uitzondering van het CINOP is de beleidsdirectie VO tevens beleidsverantwoordelijk.\n                                          De beleidsdirectie BVE is beleidsverantwoordelijk voor het CINOP.\n\nVerder is de directie Kennis en Innovatie van het ministerie van EZ belast met de\n                                          co\u00f6rdinatie van SLOA-subsidies voor wat betreft het groene onderwijs. In het controleprotocol\n                                          zijn de SLOA-instellingen gerangschikt onder de sector VO.\n\nSector BVE (1 juli 2011)\n\nVoor rechtspersonen bekostigd op grond van de WEB is het controleprotocol een leidraad, die ingevolge artikel 5.2.5, lid 1 van het Uitvoeringsbesluit WEB in een ministeri\u00eble regeling wordt vastgesteld.\n\nSector HO (1 december 2010)\n\nVoor rechtspersonen bekostigd op grond van de WHW is het controleprotocol een leidraad, die ingevolge van artikel 4.5, lid 2 van het Uitvoeringsbesluit WHW 2008 in een ministeri\u00eble regeling wordt vastgesteld. Het controleprotocol voor deze sector\n                                          (ex artikel 2.10a van de WHW) bevat aanwijzingen voor de controle die ten grondslag liggen aan het afgeven van\n                                          de controleverklaring, zoals genoemd in artikel 2.9, lid 3 van de WHW.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nHet referentiekader voor de controle ligt vast in de wet- en regelgeving. Het controleprotocol\n                                          treedt niet in de plaats van de oorspronkelijke wet- en regelgeving.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nPer onderdeel van het controleobject zijn aanwijzingen opgenomen:\n\n\u2022 een omschrijving van het object (of onderdeel daarvan);\n\n\u2022 het referentiekader: controle- en verslaggevingscriteria;\n\n\u2022 reikwijdte en diepgang van de accountantscontrole:\n\n\u25cb betrouwbaarheid en nauwkeurigheid\n\n\u25cb de minimaal uit te voeren controles.\n\nVoor de controle van de jaarstukken en het onderzoek naar de bekostigingsgegevens\n                                          zijn verplichte teksten voor de controleverklaring(en) en assurance-rapport(en) opgenomen.\n\nHet controleprotocol bevat:\n\n\u2022 minimale controlewerkzaamheden, die vetgedrukt zijn opgenomen en\n\n\u2022 niet vetgedrukte toelichtingen op deze werkzaamheden.\n\nDe beschreven (minimale) controlewerkzaamheden zijn bedoeld als aanvulling op de \u2019Nadere\n                                          voorschriften Controle- en overige standaarden\u2019 (NV COS).\n\nVoor de sector PO en VO wordt de instellingsaccountant verzocht in zijn controle en\n                                          bekostigingsonderzoek over 2012 rekening te houden met de Handreiking controle en onderzoek sector PO en VO 2010.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe instellingsaccountant moet controleren of de rijksbijdrage rechtmatig is verkregen\n                                          (onderzoek bekostigingsverantwoording) en besteed (controle jaarrekening).\n\nTen aanzien van de verkrijging van de rijksbijdrage stelt hij vast dat de in de bekostigingsverantwoording\n                                          van de school of instelling opgenomen aantallen voldoen aan de eisen van rechtmatigheid.\n                                          Dit houdt in dat deze aantallen in overeenstemming zijn met de in de wet- en regelgeving\n                                          opgenomen bepalingen. Het gaat hier om rechtmatigheid van niet-financi\u00eble informatie.\n                                          De instellingsaccountant geeft een assurance-rapport bij de bekostigingsverantwoording\n                                          af.\n\nTen aanzien van de in de jaarstukken van de school of instelling verantwoorde baten,\n                                          lasten en balansmutaties stelt de instellingsaccountant vast dat deze voldoen aan\n                                          de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. De financi\u00eble rechtmatigheid heeft betrekking\n                                          op publieke middelen. Financi\u00eble rechtmatigheid in het algemeen houdt in dat een financi\u00eble\n                                          transactie betrekking hebbende op publieke middelen waarvan de uitkomst in de jaarrekening\n                                          dient te worden verantwoord in overeenstemming is met de in internationale regelgeving,\n                                          Nederlandse wetten, algemene maatregelen van bestuur en ministeri\u00eble regelingen opgenomen\n                                          bepalingen die de uitkomst van de financi\u00eble transactie be\u00efnvloeden.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nHet controleprotocol wordt jaarlijks opgesteld en in juli en december beschikbaar\n                                       gesteld.\n\nDe juliversie is uitsluitend bedoeld voor planningsdoeleinden. De decemberversie is\n                                       de definitieve versie van het controleprotocol, die bij ministeri\u00eble regeling wordt\n                                       vastgesteld. Deze publicatie geschiedt niet dan nadat het concept is besproken met\n                                       vertegenwoordigers van alle betrokken partijen: accountantskantoren, NBA en koepelorganisaties.\n                                       Bespreking van het concept-controleprotocol met sectororganisaties c.q. hun koepelorganisaties\n                                       is mede bedoeld ter voorkoming van formuleringen die onbedoeld in het nadeel van de\n                                       scholen en instellingen kunnen worden uitgelegd. Op de derde woensdag van de maand\n                                       november vindt het jaarlijkse afstemmingsoverleg plaats met alle betrokkenen over\n                                       de uiteindelijke tekst, die de op dat moment meest actuele stand van zaken weergeeft.\n\nNieuwe versies van het definitieve controleprotocol worden bij ministeri\u00eble regeling\n                                       vastgesteld. De regeling wordt met de bijlage, het controleprotocol, in de Staatscourant\n                                       geplaatst en wordt ook bekendgemaakt op de internetsite van de Inspectie van het Onderwijs\n                                       en DUO.\n\nDe publicatie van het definitieve controleprotocol OCW/EZ 2012 vindt plaats in december\n                                       2012.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAls het nodig blijkt en het gaat om taalkundige onvolkomenheden zal OCW gaande het\n                                       jaar snel aanpassingen aanbrengen in de tekst van het controleprotocol. Voor overige\n                                       aanpassingen van meer ingrijpende aard wordt rekening gehouden met het feit dat het\n                                       controleprotocol een stabiel document moet zijn. Deze aanpassingen worden daarom pas\n                                       verwerkt in de juli- en decemberversie van het controleprotocol van het betreffende\n                                       jaar.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nVoor de documentatie van verrichte controlewerkzaamheden, de bevindingen en de conclusie\n                                       daarbij gelden de eisen zoals genoemd in Standaard 230. Tijdens reviews is gebleken\n                                       dat er onduidelijkheid bestaat over de implicatie van deze richtlijn op de aard en\n                                       omvang van de documentatie van verrichte werkzaamheden bij de controle van de bekostigingsgegevens\n                                       en jaarstukken van scholen en instellingen. In het controledossier van de instellingsaccountant dient per aandachtspunt van het\n                                          controleprotocol minimaal aanwezig te zijn: de uitgevoerde werkzaamheden, de identificatie van het gecontroleerde\n                                          stuk (opschrift, totaalsaldo) of een kopie van de laatste pagina, de bevindingen en\n                                          de conclusie. Indien bijvoorbeeld proceduretests zijn uitgevoerd, dan zijn niet kopie\u00ebn van de\n                                       inkoopfacturen in het dossier aanwezig, maar wel een lijst met factuurnummers en van\n                                       items waarop de facturen zijn gecontroleerd.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nHier vindt u (aanvullende) informatie die bij de controle en het onderzoek door de\n                                       instellingsaccountant relevant is.\n\nWet- en regelgeving onderwijscontroleprotocol OCW/EZ\n\n\u2022  Overzicht wet- en regelgeving 2012\n\n\u2022 Regeling onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012\n\n\u2022 \nRegeling jaarverslaggeving onderwijs\n\n\u2022 Regeling jaarverslaggeving onderwijs; toelichtende brochure\n\nNotities Helderheid in bekostiging\n\n\u2022 Notitie \u2018Helderheid in de bekostiging van het beroepsonderwijs en volwasseneneducatie 2004 \u2019\n\n\u2022 De oorspronkelijk in 2003 uitgebrachte notitie \u2018Helderheid in de bekostiging van het\n                                             Hoger Onderwijs\u2019\n\n\u2022 De aanvulling in 2004 op de notitie \u2018Helderheid in de bekostiging van het hoger onderwijs\u2019\n\n\u2022 Handreiking voor de inrichting van onderwijskundige publiek-private arrangementen\n\nHandreikingen t.b.v. de instellingsaccountant\n\n\u2022 Handreiking controle en onderzoek sector PO en VO 2010\n\n\u2022 Handreiking onderzoek onderwijstijd sector BVE 2010\n\nSLOA-bijlagen\n\n\u2022 Handleiding subsidi\u00ebringsmodel WSLOA\n\n\u2022 Verrekenformulier met toelichting SLOA-instellingen\n\nBrieven\n\n\u2022 Brief HO/CBV/05/22162 van 20 juli 2005 over de verantwoording inzet publieke middelen\n\n\u2022 Brief van 8 februari 2006 over de WOPT inclusief stroomschema\n\n\u2022 Brief 2006-86399 van 21 maart 2006 over de WOPT\n\n\u2022 Brief BVE/Stelsel/104878 van 24 februari 2009 over scholing werklozen en met werkloosheid\n                                             bedreigde werkenden in het licht van de economische crisis\n\n\u2022 Brief PO/B&S/ 121802 van 12 mei 2009 over huisvestingsuitgaven en accountantsverklaringen\n\n\u2022 Brief AD/113787 van 15 mei 2009 over jaarverslaggeving zorginstellingen met een onderwijscomponent\n\n\u2022 Brief BVE/I&I/171783 van 6 januari 2010 over in- en doorstroomklassen\n\n\u2022 Brief BVE/I&I/198334 van 23 maart 2010 over specifieke informatie over in- en doorstroomklassen\n\n\u2022 Brief PO/B&S/198180 van 1 april 2010 over onderzoek uitgaven huisvesting door scholen\n\n\u2022 Brief PO/B&S/214997 (ongedateerd) huisvestingsuitgaven door schoolbestuur\n\n\u2022 Brief 255958 van 6 december 2010 over ontslagvergoedingen VO-scholen\n\n\u2022 Brief 257165 van 14 januari 2011 over de topinkomens van onderwijsbestuurders\n\n\u2022 Brief 259228 van 25 januari 2011 over de beloningen van onderwijsbestuurders\n\n\u2022 Brief 269642 van 25 februari 2011 over beloning onderwijsbestuurders\n\n\u2022 Brief 3045679 van 2 maart 2011 over het handhavingsbeleid VOG\u2019s\n\n\u2022 Brief 307660 van 21 juni 2011 over de bekostiging van ontslagvergoedingen\n\n\u2022 Brief 337429 van 25 november 2011 over transparantie declaraties en declaratievoorschriften\n\n\u2022 Brief 357173 van 23 december 2011 over het gebruik van de FSR-tabel als bijlage bij\n                                             de jaarrekening\n\n\u2022 Brief 373939 van 9 februari 2012 over beloning onderwijsbestuurders\n\n\u2022 Brief 387623 van 12 maart 2012 over het onderwijscontroleprotocol in relatie tot de\n                                             ontslagvergoedingen\n\n\u2022 Brief 389858 van 25 april 2012 over de onderwijscomponent in de jaarverslaggeving\n                                             bij instellingen voor Jeugd & Opvoedhulp\n\n\u2022 Brief 424771 van 12 juli 2012 over oneigenlijk gebruik crebolicentie\n\n\u2022 Brief 447122 over afschaffen langstudeerdersmaatregel met terugwerkende kracht\n\nDiversen\n\n\u2022 \nProcedure ontoereikende accountantscontrole\n\n\u2022 Informatie van Gemeenschappelijk procesmanagement over inschrijving en registratie\n                                             van deelnemers\n\n\u2022 Convenant lastenreductie doelsubsidies instellingen (SISA FSR)\n\n\u2022 Rapport \u2018Univers(ele) vereenvoudiging (SISA FSR)\n\n\u2022 \nWet openbaarmaking uit publiek middelen gefinancierde topinkomens (WOPT)\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n\u2022 Doelstelling controle op de jaarstukken\n\n\u2022 Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid van de jaarrekeningcontrole\n\n\u2022 Tolerantietabel\n\n\u2022 Omgaan met fouten (foutdefinities)\n\n\u2022 Algemeen referentiekader\n\n\u2022 Afhandelingscorrespondentie voorgaande jaren\n\n\u2022 Steunen op de werkzaamheden van een AK\n\n\u2022 Specifieke voorschriften SLOA-instellingen\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nIn dit deel van het controleprotocol staan de jaarstukken 2012 centraal. Met \u2018jaarstukken\u2019\n                                          wordt in dit controleprotocol bedoeld: de jaarrekening, het jaarverslag en de overige\n                                          gegevens (artikel 1, lid c van de Regeling jaarverslaggeving onderwijs).\n\nDe controleverklaring van de instellingsaccountant bij de jaarrekening betreft de\n                                          getrouwheid van de grootte en de samenstelling van het vermogen en het resultaat,\n                                          evenals de naleving van de wet- en regelgeving. Het oordeel omtrent de naleving van\n                                          wet- en regelgeving vloeit voort uit het voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid\n                                          van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. De instellingsaccountant\n                                          stelt verder vast dat het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nHet begrip omvangsbasis geeft aan tegen welke omvang (bedrag) het percentage goedkeuringstolerantie\n                                          moet worden afgezet, bijvoorbeeld een bepaalde geldstroom of post in de verantwoording.\n                                          De te hanteren omvangsbases bij de controle van de jaarstukken zijn afhankelijk van\n                                          de te controleren massa: de totale publieke middelen en bestedingen van de (geoormerkte)\n                                          aanvullende subsidies/bekostiging.\n\nBij zijn oordeelsvorming over de naleving van de wet- en regelgeving streeft de instellingsaccountant\n                                          naar een hoge mate van zekerheid. De instellingsaccountant richt zijn controle daartoe\n                                          zodanig in, dat hij met een redelijke mate van zekerheid kan verklaren dat in de jaarrekening\n                                          geen onjuistheden voorkomen met een belang dat groter is dan de voorgeschreven toleranties.\n\nIndien dit begrip voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet\n                                          worden, moet uitgegaan worden van een betrouwbaarheid van 95 procent.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nVoor de strekking van de controleverklaring gelden de volgende toleranties:\n\nOnjuistheden (in de  verantwoording\n\nOnzekerheden (in de controle)\n\nBeperking\n\nAfkeuring\n\nBeperking\n\nOordeelonthouding\n\nRechtmatigheid\n\nRechtmatigheid besteding (% van de totale publieke middelen)\n\n> 3 en < 5\n\n\u2265 5\n\n> 5 en < 10\n\n\u2265 10\n\nDe tolerantie is van toepassing op het oordeel over de financi\u00eble rechtmatigheid en\n                                          de overige rechtmatigheid, tenzij sprake is van een specifieke controletolerantie.\n\nIn het controleprotocol worden geen toleranties meer voorgeschreven voor de getrouwheid.\n                                          Vanuit OCW is een maximale tolerantie van 2% van het totaal van de baten en 5% van\n                                          het balanstotaal aanvaardbaar. Het is de verantwoordelijkheid van de instellingsaccountant\n                                          om deze te bepalen met inachtneming van hetgeen hierover in NV COS is opgenomen.\n\nVoor elke post gelden voor de foutevaluatie bij de oordeelvorming de goedkeuringstoleranties\n                                          op jaarrekeningniveau zoals opgenomen in de tolerantietabel.\n\nVoor alle in het controleprotocol genoemde posten, exclusief de hieronder opgenomen\n                                          posten, geldt een standaard rapportagetolerantie van 0,1% (van de totale publieke\n                                          middelen). De rapportagetolerantie geeft aan vanaf welke omvang fouten gemeld moeten\n                                          worden aan OCW in het Rapport van Bevindingen. Zie verder omgaan met fouten.\n\nVoor de volgende posten/onderwerpen geldt een specifieke controletolerantie (CT) en\n                                          rapportagetolerantie (RT):\n\n\u2022 Treasurybeleid (0% CT, 0% RT)\n\n\u2022 Afhandelingscorrespondentie voorgaande jaren (0% CT, 0% RT)\n\n\u2022 Geoormerkte aanvullende subsidies / bekostiging met een bestedingsverplichting (3%\n                                                CT, 0% RT)\n\n\u2022 Verklaring omtrent het gedrag (1% CT, 0% RT)\n\n\u2022 Bezoldiging bestuurders (0% CT, 0% RT)\n\n\u2022 Wachtgelden PO (0% CT, 0% RT)\n\n\u2022 Visueel gehandicapte leerlingen WVO en deelnemers WEB (1% CT, 0% RT)\n\n\u2022 Studenten die opleiding voor een groot gedeelte op de werkplek volgen ingeschreven\n                                                bij opleidingsscholen (1% CT, 0% RT)\n\n\u2022 Declaraties HO (5% CT, 1% RT)\n\n\u2022 Declaratiereglement HO (0% CT, 0% RT)\n\nDe fouten die bij deze controlewerkzaamheden worden geconstateerd worden door de instellingsaccountant\n                                          ook betrokken in de foutevaluatie bij de oordeelvorming bij de jaarrekening als geheel.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nVan een fout in de verantwoording is sprake indien naar aanleiding van de uitgevoerde\n                                          controle is gebleken dat een (gedeelte van) een post niet in overeenstemming is met\n                                          \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de wet- en regelgeving. Fouten worden in absolute zin opgevat,\n                                          voor zover het de naleving van de wet- en regelgeving betreft. Saldering van fouten\n                                          is daarom niet toegestaan.\n\nVan een onzekerheid in het onderzoek is sprake als er onvoldoende (controle-)informatie\n                                          beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als goed of fout aan te merken. Bijvoorbeeld\n                                          als onzekerheid bestaat over het wel of niet voldoen aan de wet- en regelgeving. Voor\n                                          een adequate onderbouwing van het oordeel is het noodzakelijk dat de instellingsaccountant\n                                          fouten en onzekerheden zoveel mogelijk kwantificeert.\n\nHet uitgangspunt is dat geconstateerde fouten zoveel mogelijk door de school/instelling\n                                          moeten worden gecorrigeerd. Ten aanzien van fouten, die betrekking hebben op rechtmatigheid\n                                          geldt dat correctie veelal niet mogelijk is omdat de besteding reeds plaats heeft\n                                          gevonden.\n\nVoor wat betreft het omgaan met geconstateerde fouten geldt voor de accountantscontrole\n                                          van de jaarstukken:\n\n\u2022 Ten aanzien van het getrouwe beeld van de jaarrekening hoeven scholen en instellingen\n                                                fouten met een gezamenlijk financieel belang beneden de goedkeuringstolerantie niet\n                                                te corrigeren en de instellingsaccountant hoeft ze niet te rapporteren. Het effect\n                                                op de vermogenspositie (de belangrijkste informatievraag voor OCW) is namelijk gering.\n\n\u2022 Met betrekking tot de financi\u00eble rechtmatigheid wordt onderscheid gemaakt tussen materi\u00eble\n                                                en niet-materi\u00eble fouten. De school/instelling corrigeert voor zover mogelijk geconstateerde\n                                                fouten. De school/ instelling kan echter dergelijke fouten meestal niet corrigeren.\n                                                De instellingsaccountant informeert het bestuur en het interne toezichthoudende orgaan\n                                                hierover conform de geldende beroepsvoorschriften. Materi\u00eble fouten (dwz fouten groter\n                                                dan de goedkeuringstolerantie) hebben invloed op de strekking van de controleverklaring\n                                                en worden uit dien hoofde in de controleverklaring toegelicht. Ten aanzien van niet-materi\u00eble\n                                                fouten (dwz fouten kleiner dan de goedkeuringstolerantie) stelt de instellingsaccountant\n                                                een rapport van bevindingen op zoals opgenomen in Accountantsproducten / Rapportering met inachtneming van de geldende rapportagetolerantie.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nIn het controleprotocol is op het hoogste niveau het referentiekader opgenomen. Met\n                                          betrekking tot een aantal posten en/of stromen is in dit controleprotocol ook een\n                                          aantal specifieke criteria opgenomen die voortvloeien uit de wet- en regelgeving.\n\nDe beroepsvoorschriften voor instellingsaccountants zoals opgenomen in de Nadere Voorschriften\n                                          Controle- en Overige Standaarden (NV COS) zijn altijd onderdeel van de controlecriteria.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de school of de instelling de aanwijzingen\n                                             heeft verwerkt en/of de correcties heeft opgevolgd waarover DUO eerder met de school\n                                             of de instelling heeft gecorrespondeerd in een jaarlijkse brief. Indien de aanwijzingen\n                                             niet zijn verwerkt en/of de correcties niet zijn opgevolgd dan neemt de instellingsaccountant\n                                             dit op in een rapport van bevindingen zoals vermeld in Accountantsproducten / rapportering.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nSchoolbesturen in het PO hebben in veel gevallen hun administratie uitbesteed aan\n                                          een administratiekantoor (AK). In mindere mate geldt dit ook voor VO-scholen. De AK\u2019s\n                                          verrichten ten behoeve van deze schoolbesturen en de onder hen ressorterende scholen\n                                          veelal de financi\u00eble, personele en salarisadministratie en vervaardigen de jaarrekening\n                                          van de besturen. De scholen leveren daartoe hun primaire vastleggingen (inkoopfacturen,\n                                          mutaties ten aanzien van in- en uitdiensttredingen en andere mutaties in salarissen)\n                                          aan de AK\u2019s, de AK\u2019s verrichten hierop controle op o.a. deugdelijkheid en autorisatie\n                                          en verwerken deze. Op onder andere deze controles en op verwerkingscontroles van AK\u2019s\n                                          steunen instellingsaccountants bij de controle van de bekostigingsgegevens en de jaarstukken.\n\nBij de toepassing van risicoanalyse bij de accountantscontrole dient de instellingsaccountant\n                                          voor het bepalen van de aard en omvang van het risico van een afwijking van materieel\n                                          belang onder andere kennis te verkrijgen van de entiteit en haar omgeving. Onder de\n                                          entiteit wordt hier, ook in geval van een AK-gerichte aanpak, de organisatie van de\n                                          school en het schoolbestuur verstaan. De interne beheersingsomgeving wordt in geval\n                                          van een AK-gerichte aanpak op het niveau van een administratiekantoor (en niet per\n                                          afzonderlijk schoolbestuur) ingericht. De instellingsaccountant toetst daarom op dit\n                                          niveau of hij kan steunen op de getroffen maatregelen van interne beheersing. (Een\n                                          en ander hoeft niet te betekenen dat iedere afzonderlijke school in de systeemcontrole\n                                          dient te worden betrokken). Bij de toetsing van de maatregelen van IB dient hij rekening\n                                          te houden met verschillen in de zogenaamde \u2018service level agreement\u2019 tussen het AK\n                                          en de individuele besturen. Ook dient hij na te gaan of de controle van het AK alle\n                                          rechtmatigheidsaspecten van het controleprotocol raakt. Indien dit niet het geval\n                                          is zal de instellingsaccountant ook andere controles (dan gericht op het AK) moeten\n                                          verrichten.\n\nOngeacht het ingeschat risico van een afwijking van materieel belang en ongeacht de\n                                             keuze voor hetzij een bestuurgerichte, hetzij een AK-gerichte controleaanpak dient\n                                             de instellingsaccountant gegevensgerichte werkzaamheden op te zetten en uit te voeren\n                                             voor elke transactiestroom, post van de jaarrekening en elk onderdeel van de toelichting\n                                             op de jaarrekening van materieel belang.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nBij de SLOA-instellingen wordt met jaarstukken bedoeld: Het financieel verslag als\n                                          bedoeld in artikel 8, derde lid van de Wet subsidi\u00ebring landelijke onderwijsondersteunende activiteiten (SLOA) dat bestaat uit het verrekenformulier voorschotten en een activiteitenverslag.\n                                          Het financieel verslag is onderdeel van de jaarrekening en gaat vergezeld van een\n                                          vergelijking tussen de uitgaven en inkomsten die aan de projecten verbonden zijn in\n                                          de periode waarop het financieel verslag betrekking heeft. Het financieel verslag\n                                          beoogt de aanvraag tot vaststelling van de subsidie en gaat vergezeld van een afschrift\n                                          van de jaarrekening van de aanvragende instelling betreffende het kalenderjaar of\n                                          eventueel kalenderjaren waarop het financieel verslag betrekking heeft.\n\nDe \u2019Regeling jaarverslaggeving onderwijs\u2019 is niet van toepassing op de SLOA-instellingen.\n\nOok de \u2018Regeling beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en onderzoek 2010\u2019 is niet van toepassing op de SLOA-instellingen. Deze instellingen hebben als referentiekader\n                                          het gestelde in de Wet SLOA, het Uitvoeringsbesluit Wet SLOA en de Handleiding subsidi\u00ebringmodel Wet SLOA. Naast de Handleiding subsidi\u00ebringmodel\n                                          WSLOA geldt er een aantal algemene bepalingen voor instellingen die omvangrijke gesubsidieerde\n                                          activiteiten uitvoeren. De instellingsaccountant stelt vast dat deze bepalingen zijn gevolgd. De hiermee verband houdende minimale controlewerkzaamheden zijn hieronder opgesomd.\n\nVolgens artikel 5 van het Uitvoeringsbesluit Wet SLOA is het controle-object het financieel verslag dat onderdeel uitmaakt van de jaarrekening.\n                                          Minimale controlewerkzaamheden zijn opgenomen ten aanzien van:\n\n\u2022 Afhandelingscorrespondentie van voorgaande jaren (zie afhandelingscorrespondentie\n                                                voorgaande jaren).\n\n\u2022 Besteding van de geoormerkte subsidies 2012 van OCW (zie Geoormerkte aanvullende subsidies\n                                                met een bestedingsverplichting)\n\n\u2022 Overheidsgelden mogen worden doorbetaald of ter beschikking worden gesteld aan derden,\n                                                indien daar een schriftelijk vastgelegde economische tegenprestatie tegenover staat,\n                                                de doorbetaling of de terbeschikkingstelling past binnen de wettelijke taakuitvoering\n                                                van de instelling en de minister daar vooraf in de beschikking toestemming voor heeft\n                                                gegeven (zie Overige baten).\n\n\u2022 De Wet openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT). De Wet is gepubliceerd in het Staatsblad,nummer 95 d.d. 9 februari 2006.\n                                                Op grond van deze wet moeten rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke\n                                                mate uit publieke middelen worden gefinancierd beloningen openbaar maken voor zover\n                                                deze het gemiddelde belastbare loon per jaar van ministers te boven gaat. (zie Topinkomens)\n\nDe overige in dit controleprotocol opgenomen minimale controlewerkzaamheden zijn voor\n                                          de instellingsaccountant van de SLOA-instelling niet van toepassing.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n\u2022 Verslaggevingscriteria\n\n\u2022 Rijksgegarandeerde leningen\n\n\u2022 Bezoldiging bestuurders en personeel\n\n\u2022 Jaarverslag\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe verslaggevingscriteria vloeien voornamelijk voort uit de Regeling jaarverslaggeving onderwijs, maar in een aantal gevallen kan ook andere wet- en regelgeving bepalingen bevatten\n                                          over de wijze waarop een school/instelling verslag doet. De rechtspersoon richt de\n                                          jaarstukken in op basis van de Regeling jaarverslaggeving onderwijs. Voor de instellingsaccountant vormt de regeling een verslaggevingscriterium. De instellingsaccountant stelt vast dat de jaarstukken aan de Regeling jaarverslaggeving\n                                             onderwijs voldoen.\n\nVoor de zorginstellingen met onderwijscomponent zijn de afspraken uit de brief van\n                                          15 mei 2009 met kenmerk 113787 ten aanzien van de jaarverslaggeving van toepassing.\n                                          Voor instellingen voor Jeugd en Opvoedhulp waaraan bekostigd onderwijs vanuit het\n                                          ministerie van OCW is verbonden zijn de afspraken uit de brief van 25 april 2012 met\n                                          kenmerk 389858 van toepassing.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nOp de balanspost Vreemd Vermogen op lange termijn kunnen in de onderwijssectoren VO,\n                                          BVE en HO ook Rijksgegarandeerde leningen voorkomen. De scholen/instellingen die ultimo\n                                          2012 rijksgegarandeerde leningen hadden, ontvangen begin 2013 een geactualiseerde\n                                          specificatie van de rijksgegarandeerde leningen ultimo 2012.\n\nOp nieuwe leningen wordt geen rijksgarantie verleend, in verband met de decentralisatie\n                                          van de huisvestingsverantwoordelijkheid. De instellingsaccountant controleert de juistheid en volledigheid van de specificatie\n                                             van rijksgegarandeerde leningen ultimo 2012 (die van DUO is ontvangen) en de mutaties\n                                             gedurende 2012. Eventuele correcties worden aangebracht op de specificatie van DUO.\n                                             Correcties voor Wageningen Universiteit dienen op de specificatie van EZ te worden\n                                             aangebracht. De specificatie wordt gewaarmerkt door de instellingsaccountant en meegezonden\n                                             met het formulier \u2018Aanbieding jaarstukken 2012\u2019. De wijzigingen die de instellingsaccountant heeft aangebracht, brengt DUO tot uitdrukking\n                                          op het overzicht ultimo 2013. Daarnaast stelt de instellingsaccountant vast of in de jaarrekening 2012 een correcte\n                                             specificatie is opgenomen van de rijksgegarandeerde geldleningen ultimo 2012.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAanvullende verslaggevingscriteria: RJO art 3d, RJ 660.306 en Wet openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT).\n\nVoor deze post geldt een specifieke controle- en rapportagetolerantie (zie Algemeen voor een toelichting en zie Tolerantietabel voor de betreffende specifieke controle- en rapportagetolerantie).\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de opgave van het bedrag van de bezoldiging\n                                             voor de bestuurders juist en volledig is. Volgens de regeling jaarverslaggeving onderwijs artikel 3d, zijn de verplichtingen, bedoeld in artikel 383 c van Titel 9 Boek 2 BW, van toepassing. Dit betekent voor de betreffende scholen/instellingen in alle sectoren\n                                          dat zij een opgave op naamsniveau moeten doen van alle bestuurders en gewezen bestuurders.\n\nDe instellingsaccountant stelt, aan de hand van de administratie van de school/instelling\n                                             integraal vast of de opgave in de toelichting van de jaarrekening van de school/instelling\n                                             op grond van de Wet openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens\n                                             (WOPT) juist en volledig is. Indien dit niet het geval is, geeft de instellingsaccountant\n                                             een ander dan goedkeurend getrouwheidsoordeel af en vermeldt hij de ontbrekende informatie\n                                             in zijn verklaring.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAanvullende verslaggevingscriteria:\n\nNotities Helderheid, Handreiking voor de inrichting van onderwijskundige publiek-private\n                                          arrangementen (d.d. 25 maart 2011, kenmerk 285339 sector bve en kenmerk 282532 sector\n                                          ho); Regeling beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en onderzoek 2010 artikel\n                                             2; Regeling kwaliteit voortgezet onderwijs artikel 3 lid 3; WPO artikel 17c, lid 1 onder e en artikel 171, lid 1 onder a; WEC artikel 28i, lid 1 onder e en artikel 157, lid 1 onder a; WVO artikel 24 e1, lid 1 onder e en artikel 103, lid 1 onder a; WEB artikel 2.5.4; WHW artikel 9.8, lid 1, 9.51, lid 2, 10.3d en 11.6; Regeling subsidie regionale expertisecentra in verband met de pakketmaatregel AWBZ\n                                             2009 artikel 8, lid 2 en Regeling kennisverspreiding en innovatie groen onderwijs artikel 26.\n\n\u2022 Algemeen\n\n\u2022 Specifieke elementen\n\n\u2022 Rapportering\n\nAlgemeen (1 december 2012)\n\nMet betrekking tot het jaarverslag stelt de instellingsaccountant vast dat:\n\n\u2022 \nhet jaarverslag aan de wettelijke bepalingen voldoet, waaronder de RJO en\n\n\u2022 \nhet jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening.\n\nSpecifieke elementen (1 juli 2011)\n\n\u2022 \nHelderheid BVE en HO\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat aan de in de helderheidsnotitie opgenomen\n                                                   verslaggevingseisen is voldaan. Hij stelt tevens vast dat over niet-gesubsidieerde\n                                                   of niet bekostigde activiteiten verslag wordt gedaan in het jaarverslag.\n\n\u2022 \nHandreiking voor de inrichting van onderwijskundige publiek-private arrangementen\n                                                   (sector bve en ho)\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat aan de in de handreiking opgenomen verslaggevingseis\n                                                   is voldaan. Dit betekent dat de accountant vaststelt dat de instelling in het jaarverslag\n                                                   aandacht besteedt aan de ratio achter publiek-private arrangementen, de risico\u2019s en\n                                                   risicobeheer van publiek-private arrangementen en de feitelijke resultaten van de\n                                                   publiek-private arrangementen in relatie tot de beoogde resultaten (innovatie, kwaliteit\n                                                   etc.) en de missie c.q. lange termijn doelstelling van de instelling.\n\n\u2022 \nArtikel 2 van de regeling beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en\n                                                   onderzoek 2010 (Treasurybeleid)\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de instelling in de jaarverslaggeving ten\n                                                   aanzien van de publieke middelen ten minste verslag doet van:\n\n\u25cb \nhet beleid en de uitvoering ten aanzien van het beleggen en belenen;\n\n\u25cb \nde soorten en omvang van de beleggingen en beleningen;\n\n\u25cb \nde looptijden van de beleggingen en beleningen.\n\n\u2022 \nArtikel 3, lid 3 van de regeling kwaliteit voortgezet onderwijs\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat het bevoegd gezag van de school in de jaarverslaggeving\n                                                   op schoolniveau verslag doet over de gepleegde inspanningen ten behoeve van elk van\n                                                   de in artikel 2, tweede lid, genoemde beleidsprioriteiten, en over de voortgang op\n                                                   de geboekte resultaten ten aanzien van de geformuleerde doelen ter zake.\n\n\u2022 \nSector PO en VO (WPO artikel 17c, lid 1 onder e en artikel 171, lid 1 onder a; WEC\n                                                   artikel 28i, lid 1 onder e en artikel 157, lid 1 onder a; WVO artikel 24 e1, lid 1\n                                                   onder e en artikel 103, lid 1 onder a)\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat het bevoegd gezag van de school in het jaarverslag:\n\n\u25cb \neen verslag van de interne toezichthouder of het interne toezichthoudende orgaan heeft\n                                                         opgenomen, waarin deze verantwoording aflegt over de uitvoering van haar taken en\n                                                         bevoegdheden;\n\n\u25cb \nde gehanteerde code voor goed bestuur wordt vermeld, alsmede verantwoording over afwijkingen\n                                                         van die code voor goed bestuur.\n\n\u2022 \nBranche code Goed bestuur in de bve sector (artikel 2.5.4. WEB)\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de instelling in het jaarverslag:\n\n\u25cb \nverantwoording aflegt over het omgaan met de branche code;\n\n\u25cb \nals de instelling afwijkt van het hoofdmodel RvT/CvB dan zijn de redenen daarvoor\n                                                         verantwoord in het jaarverslag.\n\n\u2022 \nSector HO (WHW artikel 9.8, lid 1, artikel 9.51, lid 2 en artikel 10.3d en artikel\n                                                   11.6)\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de instelling in het jaarverslag:\n\n\u25cb \neen verslag van de Raad van Toezicht heeft opgenomen, waarin deze verantwoording aflegt\n                                                         over de uitvoering van haar taken en bevoegdheden;\n\n\u25cb \nals de instelling afwijkt van het hoofdmodel RvT/CvB dan zijn de redenen daarvoor\n                                                         verantwoord in het jaarverslag.\n\n\u2022 \nRegeling subsidie regionale expertisecentra in verband met de pakketmaatregel AWBZ\n                                                   2009 (artikel 8, lid 2 sector PO/VO)\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat het REC de gevraagde informatie in het jaarverslag\n                                                   heeft opgenomen.\n\n\u2022 \nRegeling kennisverspreiding en innovatie groen onderwijs (artikel 26, sector VO/BVE/HO)\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de instelling de gevraagde verantwoording\n                                                   in het jaarverslag heeft opgenomen.\n\nRapportering (1 december 2010)\n\nDe instellingsaccountant neemt, indien niet voldaan is aan de wettelijke bepalingen\n                                             een tekstpassage hieromtrent op in de controleverklaring onder de \u2018Verklaring betreffende\n                                             andere wettelijke voorschriften en/of voorschriften van regelgevende instanties\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n\u2022 Referentiekader\n\n\u2022 Treasurybeleid\n\n\u2022 Huisvesting PO\n\n\u2022 Samenwerking universiteit en academisch ziekenhuis\n\n\u2022 Leerlinggebonden financiering VO en MBO\n\n\u2022 Vaststelling bekostiging per leer-werkovereenkomst vmbo schooljaren 2010/2011 en 2011/2012\n\n\u2022 Geoormerkte aanvullende subsidies met een bestedingsverplichting\n\n\u2022 Overige baten\n\n\u2022 Personele lasten\n\n\u2022 Overige instellingslasten sector PO en VO\n\n\u2022 Declaraties sector HO\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe volgende wet- en regelgeving valt onder de reikwijdte van het oordeel van de instellingsaccountant\n                                          over de financi\u00eble rechtmatigheid:\n\n\u2022 de relevante bepalingen in de onderwijswet- en regelgeving, deze zijn in detail opgenomen\n                                                in bijlage 1;\n\n\u2022 aanbestedingswetgeving (zowel europees, als nationaal: Besluit aanbestedingsregels voor overheidsopdrachten);\n\n\u2022 CAO PO.\n\nDe overige van toepassing zijnde wet- en regelgeving, zoals de belastingwetgeving\n                                          valt dus buiten het kader voor de financi\u00eble rechtmatigheid. Deze overige wet- en\n                                          regelgeving neemt de instellingsaccountant wel mee in zijn werkzaamheden ten aanzien\n                                          van de getrouw beeld verklaring in het kader van Standaard 250. Het belang van wet-\n                                          en regelgeving bij de controle van financi\u00eble overzichten.\n\nHoewel de aanbestedingswetgeving onderdeel uitmaakt van het referentiekader zijn hiervoor\n                                          geen minimale werkzaamheden beschreven en geldt hiervoor de normale rapportagetolerantie.\n\nToelichting Kader Financi\u00eble Rechtmatigheid OCW/EZ wet- en regelgeving\n\nHet kader bevat bepalingen (gehele regelingen of individuele (delen van) artikelen)\n                                          uit de wet- en regelgeving van OCW en EZ voor onderwijsinstellingen.\n\nOpgenomen zijn bepalingen die de uitkomsten van de financi\u00eble transactie be\u00efnvloeden.\n                                          Deze bepalingen geven aan welke uitgaven (en incidenteel: inkomsten) zijn toegestaan.\n\nHet kader vervangt voor de scholen en instellingen niet de gehele wet- en regelgeving.\n                                          Beoogd is om volledig te zijn, maar het abusievelijk niet opnemen van een bepaling\n                                          betekent niet dat een school of instelling zich er niet aan hoeft te houden. Wel betekent\n                                          het dat de instellingsaccountant bij zijn controle kan uitgaan van het kader. Slechts\n                                          als de instellingsaccountant kennis krijgt van het niet naleven van relevante en materi\u00eble,\n                                          niet opgenomen, bepalingen dient de instellingsaccountant in overeenstemming met de\n                                          beroepsvoorschriften (Standaard 240 en Standaard 250) te handelen.\n\nHet kader bevat dus niet:\n\n\u2022 bepalingen voor de inrichting van het onderwijs;\n\n\u2022 bepalingen voor het verkrijgen van bekostiging (bekostigingsparameters, aanvragen,\n                                                termijnen etc.);\n\n\u2022 bepalingen voor derden zoals gemeenten;\n\n\u2022 bepalingen over hoe OCW om moet gaan met de (rechten van) scholen en instellingen;\n\n\u2022 bepalingen voor het afleggen van verantwoording (voor jaarrekening, jaarverslag, specifieke\n                                                subsidieverantwoordingen);\n\n\u2022 bepalingen voor het inrichten van administraties.\n\nDe bepalingen vallen uiteen in de volgende categorie\u00ebn:\n\n\u2022 de activiteiten waarvoor kosten mogen worden gemaakt;\n\n\u2022 de toegestane kostensoorten;\n\n\u2022 de maximale hoogte van bepaalde uitgaven;\n\n\u2022 de maximale en minimale hoogte van bepaalde inkomsten;\n\n\u2022 invloed op balansmutaties.\n\nAls er sprake is van algemene bepalingen voor toegestane uitgaven, dan zijn ook de\n                                          bepalingen opgenomen die de algemene bepalingen beperken, doch niet de bepalingen\n                                          die een verruiming bieden. Als een instellingsaccountant vast kan stellen (positieve\n                                          controle) dat de verruimende bepaling van toepassing is, kan hij de uitgaven of inkomsten\n                                          alsnog goedkeuren.\n\nSoms wordt in een opgenomen bepaling verwezen naar een andere bepaling (artikel).\n                                          Die is voor de overzichtelijkheid van het kader dan niet opgenomen.\n\nNiet voor alle bepalingen die zijn opgenomen in het kader zijn expliciet minimale\n                                          werkzaamheden opgenomen. Van de instellingsaccountant wordt verwacht dat hij zijn\n                                          controle in het kader van de financi\u00eble rechtmatigheid zo inricht, dat hij met inachtneming\n                                          van de gegeven controletolerantie tot een oordeel over de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                          kan komen.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAanvullend controlecriterium: Regeling beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en onderzoek 2010.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat aan artikel 3, lid 2, 3 en 4 van de Regeling\n                                             beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en onderzoek 2010 is voldaan.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat er geen rijksmiddelen zijn gebruikt voor huisvestingsvoorzieningen\n                                             waar de gemeente verantwoordelijk voor is, tenzij de uitgave aan een huisvestingsvoorziening\n                                             aanvullend is en bekostigd is uit de reserve die v\u00f3\u00f3r invoering van lumpsum (1 augustus\n                                             2006) is opgebouwd.\n\nZie ook de brieven PO/B&S/121802, PO/B&S/198180 en PO/B&S/214997.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAanvullend controlecriterium: academische ziekenhuizen: artikel 2.12 van de WHW.\n\nDit controlepunt geldt alleen voor universiteiten, waaraan een academisch ziekenhuis\n                                          is verbonden. De universiteit die ondersteund wordt door het academisch ziekenhuis\n                                          bij het verzorgen van geneeskundig onderwijs en onderzoek, krijgt hiervoor een rijksbijdrage\n                                          toegekend. De instellingsaccountant controleert of deze bijdrage onverwijld aan het academisch\n                                             ziekenhuis is doorbetaald.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAanvullend controlecriterium: artikel 2.7.1 tot en met artikel 2.7.3 van het Uitvoeringsbesluit WEB.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat er overeenstemming bestaat tussen:\n\n\u2022 \nde door de Commissie voor de Indicatiestelling(CvI) afgegeven beschikking;\n\n\u2022 \nhet door DUO vestiging Zoetermeer verstrekte terugmeldingsformulier enerzijds;\n\n\u2022 \nde door DUO vestiging Zoetermeer afgegeven LGF-beschikkingen anderzijds;\n\n\u2022 \nvoor het mbo: de onderwijsovereenkomst bij de inschrijving van de deelnemer voor het\n                                                   volgen van de beroepsopleiding;\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de leerlingen/deelnemers waarvoor LGF-subsidie\n                                             wordt verkregen, ook daadwerkelijk zijn ingeschreven op de school/ instelling en daar\n                                             het onderwijs daadwerkelijk volgen.\n\nIn de praktijk blijkt dat scholen in het administratieve proces niet consequent de\n                                          toegevoegde letters van de CvI-beschikking verwijderen, waardoor er geen overeenstemming\n                                          is met de subsidiebeschikking. Dit kan tot gevolg hebben dat de instellingsaccountant\n                                          ten onrechte leerlingen/deelnemers als niet-LGF leerling aanmerkt. Instellingsaccountants\n                                          mogen ervan uitgaan dat wanneer de cijfers van de CvI-nummers op genoemde documenten\n                                          overeenkomen, er sprake is van dezelfde leerling/deelnemer.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAanvullend controlecriterium: Verantwoording van de kenniscentra inzake de verkrijging\n                                          en de besteding van de bekostiging voor leer- werktrajecten in het vmbo voor de schooljaren\n                                          2010/2011 en 2011/2012.\n\nDit controlepunt geldt alleen voor de kenniscentra die subsidie hebben ontvangen in\n                                          het kader van de regeling houdende de vaststelling van de bekostiging van kenniscentra\n                                          voor leer-werktrajecten in het vmbo.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat:\n\n\u2013 \nde in de jaarverslaggeving 2012 van het kenniscentrum opgenomen aantallen van de gesloten\n                                                   leer-werktrajecten in de schooljaren 2010/2011 en 2011/2012 sluiten aan met de aantallen\n                                                   volgens de opgaven van het kenniscentra aan DUO Zoetermeer in 2012;\n\n\u2013 \nhet aantal opgeven leer-werktrajecten per schooljaar sluiten aan met het aantal, volgens\n                                                   de administratie van het kenniscentrum, daadwerkelijk gesloten leerwerktrajecten voor\n                                                   dat schooljaar;\n\n\u2013 \nhet afgesloten leerwerktraject terecht in de opgave is opgenomen, dat wil zeggen dat\n                                                   er een door de juiste partijen getekende leerwerkovereenkomst aanwezig is, die is\n                                                   afgesloten in de juiste periode.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n\u2022 Algemeen\n\n\u2022 Besteding in 2012 van geoormerkte subsidies met een bestedingsverplichting op basis\n                                                van de Wet SLOA\n\n\u2022 NWO-subsidies\n\nAlgemeen (1 december 2012)\n\nDe instellingsaccountant stelt op grond van de bekostigings/subsidievoorwaarden vast\n                                             dat de (geoormerkte) aanvullende bekostiging/subsidie met bestedingsverplichting rechtmatig\n                                             is besteed. Voor nog te besteden (geoormerkte) aanvullende bekostiging/subsidies uit voorgaande\n                                          jaren blijven de aanwijzingen uit voorgaande controleprotocollen van kracht (overzicht\n                                          wet- en regelgeving).\n\nVoor deze post geldt een specifieke controle- en rapportagetolerantie (zie Algemeen voor een toelichting en zie Tolerantietabel voor de betreffende specifieke controle- en rapportagetolerantie).\n\nHet totaalbedrag van de bestedingen van de geoormerkte aanvullende bekostiging/subsidies\n                                          vormt een afzonderlijke massa waarop de toleranties voor de controle van de bestedingen\n                                          moeten worden toegepast. De instellingsaccountant richt zijn controle zodanig in dat hij een redelijke mate\n                                             van zekerheid kan verkrijgen dat geen onrechtmatige bestedingen voorkomen met een\n                                             belang dat groter is dan 3% van de totale bestedingen van de (geoormerkte) aanvullende\n                                             bekostiging/subsidies in het betreffende controlejaar.\n\nAls deze tolerantie wordt overschreden, maar de tolerantiegrens voor de jaarrekeningcontrole\n                                          niet, dan heeft dit geen invloed op de controleverklaring bij de jaarrekening. Zie\n                                          voor een nadere toelichting Algemeen. Het kan eventueel voor de school/instelling wel consequenties hebben voor terugbetalingsverplichtingen,\n                                          zoals uit de desbetreffende regeling blijkt.\n\nAls de instellingsaccountant bestedingen constateert die in strijd zijn met de subsidievoorwaarden\n                                          dan wel bekostigingsvoorwaarden en deze hebben mogelijk invloed op de totale omvang\n                                          van de (geoormerkte) aanvullende subsidies/bekostiging, dan moet de school/instelling\n                                          deze corrigeren. Indien de instellingsaccountant constateert dat de bekostiging niet rechtmatig is,\n                                             dan ziet de instellingsaccountant erop toe dat de school/instelling dit corrigeert.\n\nIndien de correctie niet plaatsvindt dan neemt de instellingsaccountant dat op in\n                                             een rapport van bevindingen zoals vermeld in \nOmgaan met fouten.\n\nTen aanzien van onderstaande geoormerkte subsidies schrijft het controleprotocol specifieke\n                                          minimale controlewerkzaamheden voor.\n\nBesteding in 2012 van geoormerkte subsidies met een bestedingsverplichting op basis\n                                                van de Wet SLOA (1 december 2012)\n\nAanvullend controlecriterium: Uitvoeringsbesluit Wet SLOA.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de geoormerkte subsidies van OCW en EZ rechtmatig\n                                             zijn besteed. Onder geoormerkte subsidies worden subsidies verstaan die het ministerie van OCW\n                                          en EZ hebben verstrekt op basis van de wet SLOA. Er zijn derhalve specifieke rechtmatigheideisen die worden gesteld aan de besteding.\n\nIndien uit de toewijzingsbrief blijkt dat de projecten in het verslagjaar moeten worden\n                                             afgerekend of dat eventuele overschotten moeten worden gerestitueerd aan OCW en EZ,\n                                             dan stelt de instellingsaccountant vast of afrekening of restitutie reeds heeft plaatsgevonden\n                                             en/of de gespecificeerde schulden aan OCW en EZ in de jaarrekening zijn verantwoord.\n\nGaat het om subsidies of vergoedingen, die voor meerdere jaren zijn verstrekt, dan\n                                          is het gebruikelijk de eindverantwoording daarvan op te nemen in het jaar waarin de\n                                          activiteiten zijn afgerond dan wel moeten zijn afgerond.\n\nDe instellingsaccountant controleert de voorschotten op het verrekenformulier en ziet\n                                             erop toe dat de school/instelling de noodzakelijke correcties aanbrengt, ook als bij\n                                             deze correcties de tolerantiegrens niet wordt overschreden. Vervolgens waarmerkt de\n                                             instellingsaccountant het verrekenformulier ter identificatie.\n\nNWO-subsidies (1 juli 2010)\n\nNaast OCW verstrekt ook de Nederlandse Organisatie voor Wetenschappelijk Onderzoek\n                                          (NWO) subsidies aan de universiteiten. Onder deze subsidies worden ook begrepen de\n                                          subsidies van Technologiestichting STW (STW) en ZonMw. De financi\u00eble verantwoording\n                                          over deze subsidies vindt plaats via de jaarrekening van de universiteit. Op grond\n                                          van een akkoord gesloten tussen VSNU, NWO en de vereniging Sectie Gezondheidsfondsen\n                                          (SGF) kunnen ook de subsidies van de gezondheidsfondsen aangesloten bij deze vereniging\n                                          op deze wijze worden verantwoord. Bij de controle van deze subsidies gelden dezelfde\n                                          bepalingen en controletoleranties, zoals vermeld in deze paragraaf voor de besteding\n                                          van geoormerkte aanvullende subsidies. De controlecriteria vloeien voort uit de afzonderlijke\n                                          subsidiebeschikkingen.\n\nDe instellingsaccountant controleert de rechtmatigheid van de besteding van deze subsidiegelden.\n                                             In afwijking van hetgeen is opgenomen in Accountantsproducten / rapportering, stuurt\n                                             de instelling, indien van toepassing, een rapport van bevindingen naar de NWO.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n\u2022 Uitbesteding en contractactiviteiten voor derden\n\n\u2022 Notitie Helderheid BVE\n\n\u2022 Notitie Helderheid HO\n\nUitbesteding en contractactiviteiten voor derden (1 juli 2010)\n\nAanvullend controlecriterium: EU verdrag oneerlijke concurrentie.\n\nUitbesteding\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat bij de uitbesteding de kosten en tegenprestatie\n                                             schriftelijk zijn vastgelegd in een contract/overeenkomst. Tevens stelt de instellingsaccountant\n                                             vast dat de uitbestede activiteit(en) passen binnen de wettelijke taakuitvoering van\n                                             de instelling.\n\nContractactiviteiten voor derden\n\nOverheidsgelden mogen niet zodanig worden aangewend dat er oneerlijke concurrentie\n                                          ontstaat. Van de instellingsaccountant wordt geen marktonderzoek verlangd. Wel stelt hij vast dat minimaal een kostendekkend tarief is berekend.\n\nNotitie Helderheid BVE (Publieke middelen in private activiteiten) (1 juli 2010)\n\nVoor het aanwenden van publieke middelen voor private activiteiten gelden de voorwaarden,\n                                          zoals die zijn opgenomen in de notitie Helderheid BVE, gepubliceerd in het gele katern\n                                          18/19 2004. Voor verdere uitleg van de toegestane aanwending en verantwoording van\n                                          publieke middelen voor private activiteiten wordt verwezen naar de brief met kenmerk\n                                          HO/CBV/05/22162 die staatssecretaris Rutte op 20 juli 2005 aan de Tweede Kamer heeft gezonden en\n                                          de brief van 24 februari 2009 met kenmerk BVE/stelsel/104878. De instelling heeft\n                                          een proces ingericht om vast te stellen of niet-gesubsidieerde of niet bekostigde\n                                          activiteiten een meerwaarde hebben voor de publieke activiteiten in de zin van de\n                                          door de staatssecretaris van Onderwijs omschreven wijze (Tweede Kamer 28 248, nr. 84). De instellingsaccountant stelt vast dat de instelling heeft voldaan aan de in Notitie\n                                             Helderheid en de brief aan de Tweede Kamer van 20 juli 2005 opgenomen voorwaarden\n                                             ten aanzien van de aanwending van publieke middelen in private activiteiten.\n\nNotitie Helderheid HO (Publieke middelen in private activiteiten) (1 juli 2010)\n\nVoor het aanwenden van publieke middelen voor private activiteiten gelden de voorwaarden,\n                                          zoals opgenomen in de notitie Helderheid in de bekostiging van het hoger onderwijs\n                                          d.d. 29 augustus 2003 en in de notitie \u2018Helderheid in de bekostiging van het hoger\n                                          onderwijs\u2019d.d. 27 augustus 2004. Voor verdere uitleg van de toegestane aanwending\n                                          en verantwoording van publieke middelen voor private activiteiten wordt verwezen naar\n                                          de brief met kenmerk HO/CBV/05/22162 die de staatssecretaris van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap op 20 juli 2005 aan\n                                          de Tweede Kamer heeft gezonden. De instelling heeft een procedure ingericht om vast\n                                          te stellen of niet bekostigde activiteiten een meerwaarde hebben voor de publieke\n                                          activiteiten in de zin van in de brief van 20 juli 2005 van de de staatssecretaris\n                                          van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap aan de tweede kamer omschreven wijze (Tweede Kamer, vergaderjaar 2004\u20132005,28 248, nr. 84). De instellingsaccountant stelt vast dat de instelling heeft voldaan aan de in Notitie\n                                             Helderheid en de brief aan de Tweede Kamer van 20 juli 2005 opgenomen voorwaarden\n                                             ten aanzien van de aanwending van publieke middelen in private activiteiten.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n\u2022 Omvang werkzaamheden in de sector PO en VO\n\n\u2022 Overig sector PO\n\n\u2022 Wachtgelden PO\n\nOmvang werkzaamheden in de sector PO en VO (1 december 2011)\n\nDe instellingsaccountant voert een risicoanalyse uit en legt zijn bevindingen en conclusie\n                                             vast in zijn dossier.\n\nBij de uitvoering van de risicoanalyse neemt de instellingsaccountant in acht hetgeen\n                                          is opgenomen in het onderwerp \u2018Steunen op de werkzaamheden van een AK.\u2019\n\nDe instellingsaccountant betrekt in deze risicoanalyse onder andere de Standaard 240.\n                                          In de hierna beschreven controleaanpak wordt uitgegaan van een voor een school of\n                                          REC normaal laag inherent risico. Als er sprake is van verhoogd inherent risico past\n                                          de instellingsaccountant de omvang van de werkzaamheden aan. Daarnaast heeft de risicoanalyse\n                                          als doel om tot een uitspraak te komen of de instellingsaccountant bij zijn verdere\n                                          werkzaamheden kan steunen op de aanwezige interne beheersingsmaatregelen (IB).\n\nDe werkzaamheden verricht door een administratiekantoor kunnen niet de door de instellingsaccountant\n                                          te verrichten werkzaamheden vervangen. De werkzaamheden van het administratiekantoor\n                                          maken onderdeel uit van de interne beheersingsstructuur van het onderzoeksobject.\n\nOm tot een uitspraak over de kwaliteit van de IB te komen dient de instellingsaccountant\n                                          werkzaamheden te verrichten. Deze werkzaamheden bestaan uit:\n\n\u2022 \nminimaal 25 procedure testen; of\n\n\u2022 \nwerkzaamheden, op grond waarvan de instellingsaccountant een uitspraak kan doen over\n                                                   de kwaliteit van de interne beheersing van het administratiekantoor.\n\nBovenstaande werkzaamheden sluiten niet uit hetgeen in Standaard 330 (De wijze van\n                                             inspelen door de accountant op ingeschatte risico\u2019s) is opgenomen ten aanzien van\n                                             gebruikmaken van controle-informatie die tijdens vorige controles is verkregen.\n\nIndien de instellingsaccountant naar aanleiding van de risicoanalyse en de uitgevoerde\n                                          werkzaamheden met betrekking tot de werking van de IB tot de conclusie komt dat hij\n                                          kan steunen op de goede werking van de IB, dient in het onderzoeksdossier vast te\n                                          liggen op grond waarvan de instellingsaccountant tot deze conclusie komt.\n\nIndien de instellingsaccountant tot de conclusie komt dat hij kan steunen op de goede\n                                          werking van de IB verricht hij daarnaast nog de volgende minimale werkzaamheden:\n\n\u2022 \nDe instellingsaccountant analyseert de formatieoverzichten en de verzamelloonstaat\n                                                   van de scholen ressorterend onder het bestuur. In deze analyse wordt betrokken: salarisschalen,\n                                                   de omvang en samenstelling van eventuele niet norm-functies binnen de formatie, de\n                                                   betrekkingsomvang van de dienstbetrekkingen en ongebruikelijke beloningen. Deze analyse\n                                                   wordt door de instellingsaccountant uitgevoerd op bestuursniveau.\n\n\u2022 \nDaarnaast voert de instellingsaccountant een cijferbeoordeling uit op de personele\n                                                   kosten, in relatie tot de begroting en de jaarrekening van het voorgaande jaar. Bij\n                                                   sterke fluctuaties en ongebruikelijke saldi controleert de instellingsaccountant met\n                                                   detailstukken. De cijferbeoordeling vindt plaats op bestuursniveau.\n\nDe instellingsaccountant moet het gestelde in Standaard 520 Cijferanalyses in bovenstaande\n                                             werkzaamheden betrekken.\n\nOverig sector PO (1 december 2010)\n\nKaderbesluit rechtspositie en CAO\n\nAanvullende controlecriteria: Kaderbesluit Rechtspositie PO, CAO-PO, Regeling formalisering bijlagen, verschillende berekeningswijzen en percentages in\n                                             het Kaderbesluit Rechtspositie PO.\n\nDe instellingsaccountant controleert of de PO-school het kaderbesluit naleeft. Hierbij\n                                             neemt de instellingsaccountant als actuele norm mee de wijzigingen van het kaderbesluit,\n                                             zoals die in de \u2018Regeling formalisering bijlagen, verschillende berekeningswijzen\n                                             en percentages in het Kaderbesluit Rechtspositie PO\u2019. De instellingsaccountant controleert\n                                             of overeenkomstig de CAO-PO is gehandeld. Van de CAO afwijkende betalingen zijn onrechtmatig als zij in strijd zijn met de wettelijke\n                                          bepalingen rond aanstelling. Rechtmatig is alles wat binnen de CAO-afspraken valt,\n                                          zolang deze niet strijdig zijn met de wet.\n\nWachtgelden PO (1 december 2010)\n\nSpecifieke controlecriteria: artikel 137, 138 en 139 van de WPO en artikel 131, 132 en 133 van de WEC, Regeling achterwege laten vermindering van de bekostiging bij niet-herbenoeming ontslaguitkeringsgerechtigde\n                                             ex-werknemers primair onderwijs regeling, Regeling betreffende aftrekposten WBO, ISOVSO en WVO.\n\nVoor deze post geldt een specifieke controle- en rapportagetolerantie (zie Algemeen voor een toelichting en zie Tolerantietabel voor de betreffende specifieke controle- en rapportagetolerantie).\n\nDe instellingsaccountant controleert of het bevoegd gezag de bepalingen over voorrang\n                                             bij benoemingen (eigenwachtgelderbepalingen) naleeft.\n\nAls deze bepalingen niet worden nageleefd controleert de instellingsaccountant of\n                                             op de bekostiging in mindering gebracht is: de salarissen, toelagen, uitkeringen of\n                                             andere bijdragen waarop aanspraak wordt gemaakt door personeel dat is benoemd met\n                                             voorbijgaan aan de eigenwachtgelderbepalingen of aan personeel dat gebruik maakt van\n                                             een regeling voor onvrijwillige werkloosheid of taakvermindering.\n\nDe instellingsaccountant stelt in geval van vacatures waarvoor een (toekomstige) ontslaguitkeringsgerechtigde\n                                             ex-werknemer (\u2018eigen wachtgelder\u2019) beschikbaar is, vast dat:\n\n\u25cb \ngeen nieuw personeel is aangesteld;\n\n\u25cb \nvan geen enkel personeelslid de betrekkingsomvang is uitgebreid;\n\n\u25cb \nvan geen enkel personeelslid de tijdelijke aanstelling is verlengd;\n\n\u25cb \nvan geen enkel personeelslid de tijdelijke aanstelling is omgezet in een vast dienstverband.\n\nDe instellingsaccountant controleert of het bevoegd gezag de salarissen, toelagen,\n                                             uitkeringen of andere bijdragen waarop aanspraak wordt gemaakt door personeel dat\n                                             langer dan 1 jaar anders dan wegens vervanging onafgebroken, met een onderbreking\n                                             van een week of minder, dan wel met een of meer onderbrekingen gedurende een schoolvakantie,\n                                             in een gelijksoortige functie in tijdelijke dienst verbonden is geweest aan een school\n                                             van het bevoegd gezag op de bekostiging in mindering heeft gebracht.\n\nDe instellingsaccountant controleert of het bevoegd gezag rekening houdt met de vermindering\n                                             op de bekostiging van de kosten van werkloosheidsuitkeringen, suppleties inzake arbeidsongeschiktheid\n                                             alsmede uitkeringen wegens ziekte en arbeidsongeschiktheid van gewezen personeel anders\n                                             dan op grond van de Ziektewet, die DUO Zoetermeer uitvoert in het kader van de instroom\n                                             van de werkloosheidsuitkeringen. Deze vermindering op de bekostiging is niet van toepassing,\n                                             indien het Participatiefonds heeft ingestemd met het ten laste van het Participatiefonds\n                                             brengen van de kosten van uitkeringen of suppleties als bedoeld in de eerste volzin.\n\nDe instellingsaccountant moet de toepassing van bovenstaande procedures jaarlijks\n                                             integraal controleren. Als blijkt dat een bevoegd gezag zich niet aan de wachtgeldregelgeving\n                                             heeft gehouden, neemt de instellingsaccountant dit op in een rapport van bevindingen\n                                             zoals vermeld in\nAccountantsproducten / rapportering. De instellingsaccountant vermeldt de financi\u00eble gevolgen van het niet-naleven van\n                                             de wachtgeldbepalingen.\n\nDocumenten:\n\n\u2022 de publicatie \u2018Toepassing bepaling eigen wachtgelders\u2019 van 1 november 1995 met kenmerk\n                                                CFI/FPV-95/1680 (Uitleg/Gele Katern 1995, nummer 26 van 8 november 1995);\n\n\u2022 de \u2018Regeling achterwege laten vermindering van de bekostiging bij niet-herbenoeming ontslaguitkeringsgerechtigde\n                                                   ex-werknemers primair onderwijs\u2019 van 17 mei 2005 met kenmerk CFI/BPO-2005/57525 (Gele Katern nummer 9 van 1 juni 2005);\n\n\u2022 de regeling betreffende aftrekposten WBO, ISOVSO en WVO.\n\nDe Uitvoeringsorganisatie Participatiefonds (email helpdesk@vfpf.nl of telefoon: 045 579 3953) kan op verzoek een overzicht verstrekken van voormalig\n                                          personeel dat een ontslaguitkering geniet. Dit overzicht kan als hulpmiddel dienen\n                                          de uitkeringsgenietenden te traceren die langer dan een jaar direct voorafgaand aan\n                                          hun uitkering onafgebroken in dienst waren bij het bestuur.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe instellingsaccountant voert een cijferbeoordeling uit op de materi\u00eble kosten, in\n                                             relatie tot de begroting en de jaarrekening van het voorgaande jaar. Bij sterke fluctuaties\n                                             en ongebruikelijke saldi controleert de instellingsaccountant met detailstukken. De\n                                             cijferbeoordeling vindt plaats op bestuursniveau.\n\nBij bovenstaande werkzaamheden moet de instellingsaccountant hetgeen in Standaard\n                                             520 Cijferanalyses is opgenomen betrekken.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAanvullend controlecriterium: Brief Transparantie declaraties en declaratievoorschriften\n                                          van 25 november 2011 met kenmerk 337429.\n\nVoor deze post geldt een specifieke controle- en rapportagetolerantie (zie Algemeen voor een toelichting en zie Tolerantietabel voor de betreffende specifieke controle- en rapportagetolerantie).\n\nHet totaalbedrag van de declaraties (voor de gehele organisatie) vormt een afzonderlijke\n                                          massa waarop de toleranties voor de controle van de declaraties moeten worden toegepast.\n                                          De instellingsaccountant richt zijn controle zodanig in dat hij een redelijke mate\n                                             van zekerheid kan verkrijgen dat geen vergoedingen voorkomen met een belang dat groter\n                                             is dan 5% van de totale omvang van de declaraties(vergoedingen), die niet in overeenstemming\n                                             zijn met de voor de gehele organisatie geldende declaratievoorschriften.\n\nAls deze tolerantie wordt overschreden, maar de tolerantiegrens voor de jaarrekeningcontrole\n                                          niet, dan heeft dit geen invloed op de controleverklaring bij de jaarrekening. Zie\n                                          voor een nadere toelichting Algemeen.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n\u2022 Treasurybeleid\n\n\u2022 Visueel gehandicapte leerlingen WVO en deelnemers WEB\n\n\u2022 Verklaring omtrent het gedrag PO, VO en BVE\n\n\u2022 Topinkomens\n\n\u2022 Studenten die opleiding voor een groot gedeelte op de werkplek volgen ingeschreven\n                                             bij opleidingsscholen\n\n\u2022 Declaratiereglement sector HO\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAanvullend controlecriterium: Regeling beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en onderzoek 2010.\n\nVoor het onderwerp ao/ib geldt een specifieke controle- en rapportagetolerantie (zie\n                                          Algemeen voor een toelichting). Het voorschrijven van een controle- en rapportagetolerantie\n                                          verhoudt zich lastig tot werkzaamheden van de instellingsaccountant die zijn gericht\n                                          op het vaststellen van elementen van administratieve organisatie en interne beheersing.\n                                          In dit geval wordt hiermee bedoeld dat de instellingsaccountant ongeacht de materialiteit\n                                          vaststelt dat de school/instelling de hieronder bedoelde vastlegging toereikend heeft\n                                          uitgevoerd. Indien dit niet het geval is dan neemt de instellingsaccountant dit op in een rapport\n                                             van bevindingen zoals vermeld inAccountantsproducten / rapportering.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat aan artikel 3, lid 1 van de Regeling beleggen\n                                             en belenen door instellingen voor onderwijs en onderzoek 2010 is voldaan.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAanvullend controlecriterium: Regeling visueel gehandicapte leerlingen WVO en deelnemers WEB 2010\u20132012.\n\nVoor dit onderwerp geldt een specifieke rapportagetolerantie (zie Algemeen voor een\n                                          toelichting en zie Tolerantietabel voor de betreffende specifieke controle- en rapportagetolerantie). De instellingsaccountant controleert of in de administratie van de school/instelling\n                                             de verklaring van de medisch specialist voor de desbetreffende leerling(en)/deelnemer(s)\n                                             aanwezig is en dat de leerling/deelnemer op 1 oktober 2011 is ingeschreven en daadwerkelijk\n                                             onderwijs volgt op de school/instelling.\n\nIndien dit niet het geval is dan neemt de instellingsaccountant dit op in een rapport\n                                             van bevindingen zoals vermeld in\nAccountantsproducten/rapportering.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAanvullende controlecriteria:\n\n* PO: artikel 3, lid 1 onder a, artikel 3a, lid 1 onder a , artikel 32, lid 2 onder a, onder 1 en lid 9 van de WPO\n\n* PO: artikel 3, lid 1 onder a, artikel 3a, lid 1 onder a en artikel 32, lid 2 onder a, onder 1 en lid 9 van de WEC\n\n* VO: artikel 33, lid 1 onder a, artikel 34, lid 1 onder a en artikel 35, lid 1 onder a van de WVO\n\n* BVE: artikel 4.2.1, lid 2 onder a , artikel 4.2.2, lid 1 onder a, artikel 4.2a.1 van de WEB.\n\nVoor dit onderwerp geldt een specifieke rapportagetolerantie (zie Algemeen voor een\n                                          toelichting en zie Tolerantietabel voor de betreffende specifieke controle- en rapportagetolerantie). De instellingsaccountant stelt vast dat de verklaring omtrent het gedrag \u2013 met inachtneming\n                                             van de controletolerantie \u2013 is opgenomen in het personeelsdossier voor alle personeelsleden\n                                             in loondienst bij het bevoegd gezag of de instelling, waarvoor dit wettelijk vereist is. Indien dit niet het geval is dan neemt de instellingsaccountant\n                                             dit op in een rapport van bevindingen zoals vermeld in Accountantsproducten/rapportering.  Hierin vermeldt de instellingsaccountant het aantal ontbrekende verklaringen omtrent\n                                             het gedrag per categorie personeel (directie, onderwijsgevend personeel en overig\n                                             personeel) en de reden voor het ontbreken.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAanvullend controlecriterium: Wet openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT).\n\nDe instellingsaccountant stelt, aan de hand van de administratie van de school/instelling\n                                             integraal vast of de opgave aan de Minister van Binnenlandse zaken en Koninkrijksrelaties\n                                             op grond van de Wet openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens\n                                             (WOPT) juist en volledig is. Indien dit niet het geval is dan neemt de instellingsaccountant\n                                             dit op in een rapport van bevindingen zoals vermeld in \nAccountantsproducten/rapportering.\n\nDocumenten:\n\nWet openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT); Staatsblad\n                                             nummer 95 d.d. 9-2-2006.\n\nWet op de Loonbelasting 1964.\n\nInformatiebrief over de Wet Openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens\n                                             (WOPT), brief BZK dd. 8 februari 2006, zonder kenmerk. Inclusief het stroomschema\n                                             waarmee kan worden bepaald of de rechtspersoon onder de Wet valt.\n\nInformatiebrief over de Wet Openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens\n                                             (WOPT), brief BZK dd. 21 maart 2006, kenmerk 2006-0000086399.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAanvullend controlecriterium: Regeling tegemoetkoming kosten opleidingsscholen\n\nVoor dit onderwerp geldt een specifieke rapportagetolerantie (zie Algemeen voor een\n                                          toelichting en zie Tolerantietabel voor de betreffende specifieke controle- en rapportagetolerantie).\n\nDe instellingsaccountant stelt, aan de hand van de op 1 oktober 2012 verstrekte opgave\n                                             vast dat de hierin opgenomen gegevens ten aanzien van het aantal studenten zoals bedoeld\n                                             in artikel 2, lid 2 juist zijn. Indien dit niet het geval is dan neemt de instellingsaccountant\n                                             dit op in een rapport van bevindingen zoals vermeld in \nAccountantsproducten/rapportering.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAanvullend controlecriterium: Brief Transparantie declaraties en declaratievoorschriften\n                                          van 25 november 2011 met kenmerk 337429.\n\nVoor dit onderwerp geldt een specifieke controle- en rapportagetolerantie (zie Algemeen\n                                          voor een toelichting). Het voorschrijven van een controle- en rapportagetolerantie\n                                          verhoudt zich lastig tot werkzaamheden van de instellingsaccountant die zijn gericht\n                                          op het vaststellen van elementen van administratieve organisatie en interne beheersing.\n                                          In dit geval wordt hiermee bedoeld dat de instellingsaccountant ongeacht de materialiteit\n                                          vaststelt dat de school/instelling de hieronder bedoelde vastlegging toereikend heeft\n                                          uitgevoerd. Indien dit niet het geval is dan neemt de instellingsaccountant dit op in een rapport\n                                             van bevindingen zoals vermeld in Accountantsproducten / rapportering.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat de instelling voor de gehele organisatie geldende\n                                             voorschriften heeft met betrekking tot te declareren vergoedingen.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n\u2022 \nAlgemeen\n\n\u2022 \nSector PO (zelfstandige scholen, REC\u2019s en CDen van samenwerkingsverbanden)\n\n\u2022 \nSector PO (gemeentelijke scholen voor PO zonder zelfstandige rechtspersoonlijkheid)\n\n\u2022 \nSector VO\n\n\u2022 \nSector VO (gemeentelijke scholen voor VO zonder zelfstandige rechtspersoonlijkheid)\n\n\u2022 Sector VO (SLOA-instellingen)\n\n\u2022 \nSector BVE\n\n\u2022 \nSector HO\n\nAlgemeen (1 december 2012)\n\nAls de instellingsaccountant op grond van zijn bevindingen een andere dan een goedkeurende\n                                       verklaring afgeeft, moet hij een afwijkende tekst hanteren. Het feit dat hij een andere\n                                       dan een goedkeurende verklaring heeft afgegeven moet hij vermelden op het zogenoemde\n                                       Aanbiedingsformulier, dat bij de indiening van de jaarrekening bij DUO moet worden\n                                       gebruikt.\n\nOok geeft de instellingsaccountant op het Aanbiedingsformulier aan of er een afzonderlijk\n                                       rapport van bevindingen is opgesteld.\n\nAls de instellingsaccountant een andere dan een goedkeurende verklaring afgeeft, dan\n                                       sluit hij voor wat betreft de oordeelsparagraaf aan bij de teksten van hoofdstuk 1\n                                       van de \u2018Controle en Overige Standaarden\u2019 deel Voorbeeldteksten), uitgegeven door de\n                                       NBA.\n\nIndien het bevoegd gezag rijksbekostiging ontvangt voor meerdere sectoren op grond\n                                       van meerdere wetten, dan wordt in de controleverklaring verwezen naar de wetten, op\n                                       grond waarvan dan een jaarrekening aan het Ministerie wordt verstrekt.\n\nSector PO (1 december 2012)\n\nGoedkeurende controleverklaring: jaarrekening PO zelfstandige scholen, REC\u2019s en CDen\n                                       van samenwerkingsverbanden(1a)\n\nControleverklaring van de onafhankelijke accountant\n\nAan: Opdrachtgever\n\nVerklaring betreffende de jaarrekening\n\nWij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 2012 van ... (naam entiteit)\n                                       te ... (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd. Deze jaarrekening bestaat uit\n                                       de balans per 31 december 2012 en de staat van baten en lasten over 2012 met de toelichting,\n                                       waarin zijn opgenomen een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble\n                                       verslaggeving en andere toelichtingen.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening\n                                       die het vermogen en resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor het opstellen\n                                       van het jaarverslag, beide in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid van de\n                                       in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt in dat\n                                       deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de in de relevante wet- en regelgeving\n                                       opgenomen bepalingen. Het bestuur is voorts verantwoordelijk voor een zodanige interne\n                                       beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving\n                                       van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel\n                                       belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis\n                                       van onze controle, als bedoeld in artikel 171, lid 4 van de Wet op het primair onderwijs respectievelijk artikel 157, lid 4 van de Wet op de expertisecentra *). Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                       de Nederlandse controlestandaarden en het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012. Dit\n                                       vereist dat wij voldoen aan voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze\n                                       controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen\n                                       dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                       over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden\n                                       zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip\n                                       van het inschatten van de risico\u2019s dat de jaarrekening een afwijking van materieel\n                                       belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen\n                                       neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken\n                                       van de jaarrekening en voor het getrouwe beeld daarvan alsmede in het kader van de\n                                       financi\u00eble rechtmatigheid voor de naleving van die relevante wet- en regelgeving,\n                                       gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een controle\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble\n                                       verslaggeving en de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidcriteria en van de redelijkheid\n                                       van de door het bestuur van de entiteit gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie\n                                       van het algehele beeld van de jaarrekening.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                       is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel betreffende de jaarrekening\n\nNaar ons oordeel**) geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                       van het vermogen van ... (naam entiteit) per 31 december 2012 en van het resultaat\n                                       over 2012 in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs.\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                       en balansmutaties over 2012 voldoen in alle van materieel belang zijnde aspecten aan\n                                       de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat de bedragen in overeenstemming\n                                       zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld\n                                       in paragraaf 2.3.1. Referentiekader van het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nVerklaring betreffende overige bij of krachtens de wet gestelde eisen\n\nIngevolge artikel 2:393, lid 5 onder e en f van het BW vermelden wij dat ons geen tekortkomingen zijn gebleken naar aanleiding van het onderzoek\n                                       of het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, overeenkomstig Titel 9 Boek 2 van het BW is opgesteld, en of de in artikel 2:392, lid 1 onder b tot en met h van het BW vereiste gegevens zijn toegevoegd. Tevens vermelden wij dat het jaarverslag, voor\n                                       zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening zoals vereist\n                                       in artikel 2:391, lid 4 van het BW. Tenslotte vermelden wij dat het jaarverslag voldoet aan de in de relevante wet-\n                                       en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld in paragraaf 2.2.4 Jaarverslag\n                                       van het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantspraktijk\n\n.... (naam accountant)\n\n*) Opnemen in de verklaring hetgeen van toepassing is op het betreffende bestuur.\n\n**) Indien niet wordt voldaan aan de WOPT/RJ660.306 vervalt de optie van een goedkeurend\n                                          getrouwheidsoordeel.\n\nSector PO (scholen zonder zelfstandige rechtspersoonlijkheid) (1 december 2012)\n\nGoedkeurende controleverklaring: jaarrekening PO gemeentelijke scholen (1b)\n\nControleverklaring van de onafhankelijke accountant\n\nAan: Opdrachtgever\n\nVerklaring betreffende de jaarrekening\n\nWij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 2012 van de gemeentelijke\n                                       scho(o)l(en) voor primair onderwijs zonder zelfstandige rechtspersoonlijkheid van\n                                       gemeente ... (naam gemeente) gecontroleerd. Deze jaarrekening bestaat uit de balans\n                                       per 31 december 2012 en de staat van baten en lasten over 2012 met de toelichting,\n                                       waarin zijn opgenomen een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble\n                                       verslaggeving en andere toelichtingen.\n\nVerantwoordelijkheid van het College van Burgemeester en Wethouders\n\nHet College van Burgemeester en Wethouders van gemeente ...(naam gemeente) is verantwoordelijk\n                                       voor het opmaken van de jaarrekening die het vermogen en resultaat getrouw dient weer\n                                       te geven, alsmede voor het opstellen van het jaarverslag, beide in overeenstemming\n                                       met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs. Het College van Burgemeester en Wethouders is tevens verantwoordelijk voor de financi\u00eble\n                                       rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties.\n                                       Dit houdt in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de in de relevante\n                                       wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. Het College van Burgemeester en Wethouders\n                                       is voorts verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk\n                                       acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van die relevante wet- en regelgeving\n                                       mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of\n                                       fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis\n                                       van onze controle, als bedoeld in artikel 171, lid 4 van de Wet op het primair onderwijs respectievelijk artikel 157, lid 4 van de Wet op de expertisecentra *). Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                       de Nederlandse controlestandaarden en het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012. Dit\n                                       vereist dat wij voldoen aan voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze\n                                       controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen\n                                       dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                       over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden\n                                       zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip\n                                       van het inschatten van de risico\u2019s dat de jaarrekening een afwijking van materieel\n                                       belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen\n                                       neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken\n                                       van de jaarrekening en voor het getrouwe beeld daarvan alsmede in het kader van de\n                                       financi\u00eble rechtmatigheid voor de naleving van die relevante wet- en regelgeving,\n                                       gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een controle\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble\n                                       verslaggeving en de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidcriteria en van de redelijkheid\n                                       van de door het bestuur van de entiteit gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie\n                                       van het algehele beeld van de jaarrekening.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                       is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel betreffende de jaarrekening\n\nNaar ons oordeel**) geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                       van het vermogen van de gemeentelijke scho(o)l(en) voor primair onderwijs zonder zelfstandige\n                                       rechtspersoonlijkheid van gemeente ... (naam gemeente) per 31 december 2012 en van\n                                       het resultaat over 2012 in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs.\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                       en balansmutaties over 2012 voldoen in alle van materieel belang zijnde aspecten aan\n                                       de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat de bedragen in overeenstemming\n                                       zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld\n                                       in paragraaf 2.3.1. Referentiekader van het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nVerklaring betreffende overige bij of krachtens de wet gestelde eisen\n\nIngevolge artikel 2:393, lid 5 onder e en f van het BW vermelden wij dat ons geen tekortkomingen zijn gebleken naar aanleiding van het onderzoek\n                                       of het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, overeenkomstig Titel 9 Boek 2 van het BW is opgesteld, en of de in artikel 2:392, lid 1 onder b tot en met h van het BW vereiste gegevens zijn toegevoegd. Tevens vermelden wij dat het jaarverslag, voor\n                                       zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening zoals vereist\n                                       in artikel 2:391, lid 4 van het BW. Tenslotte vermelden wij dat het jaarverslag voldoet aan de in de relevante wet-\n                                       en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld in paragraaf 2.2.4 Jaarverslag\n                                       van het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantspraktijk\n\n.... (naam accountant)\n\n*) Opnemen in de verklaring hetgeen van toepassing is op het betreffende College.\n\n**) Indien niet wordt voldaan aan de WOPT/RJ660.306 vervalt de optie van een goedkeurend\n                                          getrouwheidsoordeel.\n\nSector VO (1 december 2012)\n\nGoedkeurende controleverklaring: jaarrekening VO zelfstandige scholen (2a)\n\nControleverklaring van de onafhankelijke accountant\n\nAan: Opdrachtgever\n\nVerklaring betreffende de jaarrekening\n\nWij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 2012 van ... (naam bevoegd\n                                       gezag) te ... (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd. Deze jaarrekening bestaat\n                                       uit de balans per 31 december 2012 en de staat van baten en lasten over 2012 met de\n                                       toelichting, waarin zijn opgenomen een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor\n                                       financi\u00eble verslaggeving en andere toelichtingen.\n\nVerantwoordelijkheid van het bevoegd gezag\n\nHet bevoegd gezag van de scho(o)l (en) is verantwoordelijk voor het opmaken van de\n                                       jaarrekening die het vermogen en resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor\n                                       het opstellen van het jaarverslag, beide in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs. Het bevoegd gezag is tevens verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid van\n                                       de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt in dat\n                                       deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de in de relevante wet- en regelgeving\n                                       opgenomen bepalingen. Het bevoegd gezag is voorts verantwoordelijk voor een zodanige\n                                       interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en\n                                       de naleving van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen\n                                       van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis\n                                       van onze controle, als bedoeld in artikel 18, lid 3 van het Bekostigingsbesluit W.V.O. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                       de Nederlandse controlestandaarden en het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012. Dit\n                                       vereist dat wij voldoen aan voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze\n                                       controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen\n                                       dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                       over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden\n                                       zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip\n                                       van het inschatten van de risico\u2019s dat de jaarrekening een afwijking van materieel\n                                       belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen\n                                       neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken\n                                       van de jaarrekening en voor het getrouwe beeld daarvan alsmede in het kader van de\n                                       financi\u00eble rechtmatigheid voor de naleving van die relevante wet- en regelgeving,\n                                       gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een controle\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble\n                                       verslaggeving en de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidcriteria en van de redelijkheid\n                                       van de door het bevoegd gezag van de entiteit gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie\n                                       van het algehele beeld van de jaarrekening.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                       is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel betreffende de jaarrekening\n\nNaar ons oordeel*) geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                       van het vermogen van ... (naam bevoegd gezag) per 31 december 2012 en van het resultaat\n                                       over 2012 in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs.\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                       en balansmutaties over 2012 voldoen in alle van materieel belang zijnde aspecten aan\n                                       de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat de bedragen in overeenstemming\n                                       zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld\n                                       in paragraaf 2.3.1. Referentiekader van het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nVerklaring betreffende overige bij of krachtens de wet gestelde eisen\n\nIngevolge artikel 2:393, lid 5 onder e en f van het BW vermelden wij dat ons geen tekortkomingen zijn gebleken naar aanleiding van het onderzoek\n                                       of het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, overeenkomstig Titel 9 Boek 2 van het BW is opgesteld, en of de in artikel 2:392, lid 1 onder b tot en met h van het BW vereiste gegevens zijn toegevoegd. Tevens vermelden wij dat het jaarverslag, voor\n                                       zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening zoals vereist\n                                       in artikel 2:391, lid 4 van het BW. Tenslotte vermelden wij dat het jaarverslag voldoet aan de in de relevante wet-\n                                       en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld in paragraaf 2.2.4 Jaarverslag\n                                       van het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantspraktijk.\n\n.... (naam accountant)\n\n*) Indien niet wordt voldaan aan de WOPT/RJ660.306 vervalt de optie van een goedkeurend\n                                          getrouwheidsoordeel.\n\nSector VO (gemeentelijke scholen) (1 december 2012)\n\nGoedkeurende controleverklaring: jaarrekening VO gemeentelijke scholen (2b)\n\nControleverklaring van de onafhankelijke accountant\n\nAan: Opdrachtgever\n\nVerklaring betreffende de jaarrekening\n\nWij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 2012 van de gemeentelijke\n                                       scho(o)l(en) voor voortgezet onderwijs zonder zelfstandige rechtspersoonlijkheid van\n                                       gemeente ... (naam gemeente) gecontroleerd. Deze jaarrekening bestaat uit de balans\n                                       per 31 december 2012 en de staat van baten en lasten over 2012 met de toelichting,\n                                       waarin zijn opgenomen een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble\n                                       verslaggeving en andere toelichtingen.\n\nVerantwoordelijkheid van het bevoegd gezag\n\nHet bevoegd gezag van de scho(o)l (en) is verantwoordelijk voor het opmaken van de\n                                       jaarrekening die het vermogen en resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor\n                                       het opstellen van het jaarverslag, beide in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs.\n\nHet bevoegd gezag is tevens verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid van\n                                       de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt in dat\n                                       deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de in de relevante wet- en regelgeving\n                                       opgenomen bepalingen. Het bevoegd gezag is voorts verantwoordelijk voor een zodanige\n                                       interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en\n                                       de naleving van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen\n                                       van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis\n                                       van onze controle, als bedoeld in artikel 18, lid 3 van het Bekostigingsbesluit W.V.O. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                       de Nederlandse controlestandaarden en het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012. Dit\n                                       vereist dat wij voldoen aan voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze\n                                       controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen\n                                       dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                       over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden\n                                       zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip\n                                       van het inschatten van de risico\u2019s dat de jaarrekening een afwijking van materieel\n                                       belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen\n                                       neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken\n                                       van de jaarrekening en voor het getrouwe beeld daarvan alsmede in het kader van de\n                                       financi\u00eble rechtmatigheid voor de naleving van die relevante wet- en regelgeving,\n                                       gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een controle\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble\n                                       verslaggeving en de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidcriteria en van de redelijkheid\n                                       van de door het bevoegd gezag van de entiteit gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie\n                                       van het algehele beeld van de jaarrekening.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                       is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel betreffende de jaarrekening\n\nNaar ons oordeel*) geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                       van het vermogen van de gemeentelijke scho(o)l(en) voor voortgezet onderwijs zonder\n                                       zelfstandige rechtspersoonlijkheid van gemeente ... (naam gemeente) per 31 december\n                                       2012 en van het resultaat over 2012 in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs .\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                       en balansmutaties over 2012 voldoen in alle van materieel belang zijnde aspecten aan\n                                       de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat de bedragen in overeenstemming\n                                       zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld\n                                       in paragraaf 2.3.1. Referentiekader van het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nVerklaring betreffende overige bij of krachtens de wet gestelde eisen\n\nIngevolge artikel 2:393,lid 5 onder e en f van het BW vermelden wij dat ons geen tekortkomingen zijn gebleken naar aanleiding van het onderzoek\n                                       of het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, overeenkomstig Titel 9 Boek 2 van het BW is opgesteld, en of de in artikel 2:392, lid 1 onder b tot en met h van het BW vereiste gegevens zijn toegevoegd. Tevens vermelden wij dat het jaarverslag, voor\n                                       zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening zoals vereist\n                                       in artikel 2:391, lid 4 van het BW. Tenslotte vermelden wij dat het jaarverslag voldoet aan de in de relevante wet-\n                                       en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld in paragraaf 2.2.4 Jaarverslag\n                                       van het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantspraktijk\n\n.... (naam accountant)\n\n*) Indien niet wordt voldaan aan de WOPT/RJ660.306 vervalt de optie van een goedkeurend\n                                          getrouwheidsoordeel.\n\nSector VO (SLOA-instellingen) (1 december 2012)\n\nGoedkeurende controleverklaring: jaarrekening SLOA-instellingen(2c)\n\nControleverklaring van de onafhankelijke accountant\n\nAan: opdrachtgever\n\nVerklaring betreffende de jaarrekening\n\nWij hebben de in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 2012 van ........(naam\n                                       bevoegd gezag) te ....(statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd. Deze jaarrekening\n                                       bestaat uit de geconsolideerde en enkelvoudige balans per 31 december 2012 en de geconsolideerde\n                                       en enkelvoudige winst-en-verliesrekening over 2012 met de toelichting, waarin zijn\n                                       opgenomen een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving\n                                       en andere toelichtingen, waaronder het financi\u00eble verslag.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van de stichting is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening\n                                       die het vermogen en het resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor het opstellen\n                                       van het jaarverslag, beide in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 van het BW. Het bestuur\n                                       is tevens verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid van de in de jaarrekening\n                                       verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt in dat deze bedragen in overeenstemming\n                                       dienen te zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. Het\n                                       bestuur is voorts verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk\n                                       acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van die relevante wet- en regelgeving\n                                       mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of\n                                       fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis\n                                       van onze controle en op grond van artikel 5, lid 2 en 3 van het uitvoeringsbesluit wet SLOA (STB 1999, 37). Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands\n                                       recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het onderwijscontroleprotocol\n                                       OCW/EZ 2012. Dit vereist dat wij voldoen aan voor ons geldende ethische voorschriften\n                                       en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid\n                                       wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                       over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden\n                                       zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip\n                                       van het inschatten van de risico\u2019s dat de jaarrekening een afwijking van materieel\n                                       belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen\n                                       neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken\n                                       van de jaarrekening en voor het getrouwe beeld daarvan alsmede in het kader van de\n                                       financi\u00eble rechtmatigheid voor de naleving van die relevante wet- en regelgeving,\n                                       gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een controle\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble\n                                       verslaggeving en de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidcriteria en van de redelijkheid\n                                       van de door het bestuur van de entiteit gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie\n                                       van het algehele beeld van de jaarrekening.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                       is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel betreffende de jaarrekening\n\nNaar ons oordeel*) geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                       van het vermogen van .... (naam bevoegd gezag) per 31 december 2012 en van het resultaat\n                                       over 2012 in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 BW.\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                       en balansmutaties over 2012 voldoen in alle van materieel belang zijnde aspecten aan\n                                       de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat de bedragen in overeenstemming\n                                       zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld\n                                       in paragraaf 2.3.1. Referentiekader van het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nVerklaring betreffende overige bij of krachtens de wet gestelde eisen\n\nIngevolge artikel 2:393, lid 5 onder e en f van het BW vermelden wij dat ons geen tekortkomingen zijn gebleken naar aanleiding van het onderzoek\n                                       of het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, overeenkomstig Titel 9 Boek 2 van het BW is opgesteld, en of de in artikel 2:392, lid 1 onder b tot en met h van het BW vereiste gegevens zijn toegevoegd. Tevens vermelden wij dat het jaarverslag, voor\n                                       zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening zoals vereist\n                                       in artikel 2:391, lid 4 van het BW.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantspraktijk\n\n.... (naam accountant)\n\n*) Indien niet wordt voldaan aan de WOPT/RJ660.306 vervalt de optie van een goedkeurend\n                                          getrouwheidsoordeel.\n\nSector BVE (1 december 2012)\n\nGoedkeurende controleverklaring: jaarrekening BVE (3a)\n\nControleverklaring van de onafhankelijke accountant\n\nAan: Opdrachtgever\n\nVerklaring betreffende de jaarrekening\n\nWij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 2012 van ... (naam entiteit)\n                                       te ... (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd. Deze jaarrekening bestaat uit\n                                       de balans per 31 december 2012 en de staat van baten en lasten over 2012 met de toelichting,\n                                       waarin zijn opgenomen een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble\n                                       verslaggeving en andere toelichtingen.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening\n                                       die het vermogen en resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor het opstellen\n                                       van het jaarverslag, beide in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid van de\n                                       in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt in dat\n                                       deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de in de relevante wet- en regelgeving\n                                       opgenomen bepalingen. Het bestuur is voorts verantwoordelijk voor een zodanige interne\n                                       beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving\n                                       van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel\n                                       belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis\n                                       van onze controle, als bedoeld in artikel 2.5.3, lid 4 van de Wet educatie en beroepsonderwijs. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                       de Nederlandse controlestandaarden en het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012. Dit\n                                       vereist dat wij voldoen aan voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze\n                                       controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen\n                                       dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                       over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden\n                                       zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip\n                                       van het inschatten van de risico\u2019s dat de jaarrekening een afwijking van materieel\n                                       belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen\n                                       neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken\n                                       van de jaarrekening en voor het getrouwe beeld daarvan alsmede in het kader van de\n                                       financi\u00eble rechtmatigheid voor de naleving van die relevante wet- en regelgeving,\n                                       gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een controle\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble\n                                       verslaggeving en de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidcriteria en van de redelijkheid\n                                       van de door het bestuur van de entiteit gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie\n                                       van het algehele beeld van de jaarrekening.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                       is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel betreffende de jaarrekening\n\nNaar ons oordeel*) geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                       van het vermogen van ... (naam entiteit) per 31 december 2012 en van het resultaat\n                                       over 2012 in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs.\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                       en balansmutaties over 2012 voldoen in alle van materieel belang zijnde aspecten aan\n                                       de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat de bedragen in overeenstemming\n                                       zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld\n                                       in paragraaf 2.3.1. Referentiekader van het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nVerklaring betreffende overige bij of krachtens de wet gestelde eisen\n\nIngevolge artikel 2:393. lid 5 onder e en f van het BW vermelden wij dat ons geen tekortkomingen zijn gebleken naar aanleiding van het onderzoek\n                                       of het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, overeenkomstig Titel 9 Boek 2 van het BW is opgesteld, en of de in artikel 2:392, lid 1 onder b tot en met h van het BW vereiste gegevens zijn toegevoegd. Tevens vermelden wij dat het jaarverslag, voor\n                                       zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening zoals vereist\n                                       in artikel 2:391, lid 4 van het BW. Tenslotte vermelden wij dat het jaarverslag voldoet aan de in de relevante wet-\n                                       en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld in paragraaf 2.2.4 Jaarverslag\n                                       van het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantspraktijk\n\n.... (naam accountant)\n\n*) Indien niet wordt voldaan aan de WOPT/RJ660.306 vervalt de optie van een goedkeurend\n                                          getrouwheidsoordeel.\n\nSector HO (1 december 2012)\n\nGoedkeurende controleverklaring: jaarrekening HO (4a)\n\nControleverklaring van de onafhankelijke accountant\n\nAan: Opdrachtgever\n\nVerklaring betreffende de jaarrekening\n\nWij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 2012 van ... (naam entiteit)\n                                       te ... (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd. Deze jaarrekening bestaat uit\n                                       de balans per 31 december 2012 en de staat van baten en lasten over 2012 met de toelichting,\n                                       waarin zijn opgenomen een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble\n                                       verslaggeving en andere toelichtingen.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening\n                                       die het vermogen en resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor het opstellen\n                                       van het jaarverslag, beide in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs.\n\nHet bestuur is tevens verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid van de in\n                                       de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt in dat deze\n                                       bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de in de relevante wet- en regelgeving\n                                       opgenomen bepalingen. Het bestuur is voorts verantwoordelijk voor een zodanige interne\n                                       beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving\n                                       van de relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel\n                                       belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis\n                                       van onze controle, als bedoeld in artikel 2.9, lid 3 van de Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek.\n\nWij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                       de Nederlandse controlestandaarden en het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012. Dit\n                                       vereist dat wij voldoen aan voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze\n                                       controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen\n                                       dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                       over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden\n                                       zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip\n                                       van het inschatten van de risico\u2019s dat de jaarrekening een afwijking van materieel\n                                       belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen\n                                       neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken\n                                       van de jaarrekening en voor het getrouwe beeld daarvan alsmede in het kader van de\n                                       financi\u00eble rechtmatigheid voor de naleving van die relevante wet- en regelgeving,\n                                       gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                       Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een controle\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble\n                                       verslaggeving en de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidcriteria en van de redelijkheid\n                                       van de door het bestuur van de entiteit gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie\n                                       van het algehele beeld van de jaarrekening.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                       is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel betreffende de jaarrekening\n\nNaar ons oordeel*) geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                       van het vermogen van ... (naam entiteit) per 31 december 2012 en van het resultaat\n                                       over 2012 in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs.\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten\n                                       en balansmutaties over 2012 voldoen in alle van materieel belang zijnde aspecten aan\n                                       de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat de bedragen in overeenstemming\n                                       zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld\n                                       in paragraaf 2.3.1. Referentiekader van het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nVerklaring betreffende overige bij of krachtens de wet gestelde eisen\n\nIngevolge artikel 2:393, lid 5 onder e en f van het BW vermelden wij dat ons geen tekortkomingen zijn gebleken naar aanleiding van het onderzoek\n                                       of het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, overeenkomstig Titel 9 Boek 2 van het BW is opgesteld, en of de in artikel 2:392, lid 1 onder b tot en met h van het BW vereiste gegevens zijn toegevoegd. Tevens vermelden wij dat het jaarverslag, voor\n                                       zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening zoals vereist\n                                       in artikel 2:391, lid 4 van het BW. Tenslotte vermelden wij dat het jaarverslag voldoet aan de in de relevante wet-\n                                       en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld in paragraaf 2.2.4 Jaarverslag\n                                       van het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantspraktijk\n\n.... (naam accountant)\n\n*) Indien niet wordt voldaan aan de WOPT/RJ660.306 vervalt de optie van een goedkeurend\n                                          getrouwheidsoordeel.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe bekostigingsgegevens bepalen in belangrijke mate de hoogte van de bekostiging/rijksbijdrage\n                                       en zijn in de sectoren BVE en HO ook van belang bij het verstrekken van studiefinanciering.\n                                       Het is daarom van groot belang dat de instellingsaccountant primair de juistheid van\n                                       deze bekostigingsgegevens vaststelt. Hij geeft daarover een afzonderlijk assurance-rapport\n                                       af.\n\nKrachtens de onderwijswetgeving wordt een accountantsverklaring bij de bekostigingsgegevens\n                                       gevraagd. Door de wijziging van het verklaringenstelsel geeft de instellingsaccountant\n                                       vanaf 2007 echter niet langer een accountantsverklaring af bij de bekostigingsgegevens\n                                       maar een assurance-rapport. Deze rapportagevorm wordt gebruikt als andere aspecten\n                                       dan alleen de getrouwheid van de financi\u00eble informatie moeten worden getoetst en als\n                                       het andere informatie dan historische financi\u00eble informatie betreft, zoals bij de\n                                       bekostigingsgegevens het geval is. Voor een assurance-rapport is COS 3000 leidend,\n                                       waarbij OCW bepaalt dat het assurance-rapport hetzelfde zekerheidsniveau dient te\n                                       verschaffen als voorheen de accountantsverklaring. Assurance-opdrachten die leiden\n                                       tot een assurance-rapport moeten aan vergelijkbare kwaliteitseisen voldoen als assurance-opdrachten\n                                       die leiden tot een controleverklaring.\n\nIn dit controleprotocol wordt voor elke sector in een afzonderlijk gedeelte in gegaan\n                                       op de meest relevante wet- en regelgeving en het onderzoek van de bekostigingsgegevens.\n                                       Aan het einde van elk onderdeel is de tekst van het af te geven goedkeurende assurance-rapport\n                                       opgenomen.\n\nVoor het omgaan met geconstateerde fouten met betrekking tot de rechtmatigheid geldt\n                                       voor het accountantsonderzoek van de bekostigingsgegevens dat fouten die invloed kunnen\n                                       hebben op de hoogte van de rijksbijdrage OCW/EZ moeten worden gecorrigeerd door de\n                                       school/instelling. Als deze fouten niet door de school/instelling (kunnen) worden\n                                       gecorrigeerd dan informeert de instellingsaccountant het bevoegd gezag/bestuur en\n                                       het interne toezichthoudende orgaan hierover conform de geldende beroepsvoorschriften\n                                       en handelt als volgt:\n\n\u2022 bij materi\u00eble fouten (\u2265 2% van de rijksbijdrage): materi\u00eble fouten hebben invloed\n                                             op de strekking van het assurance-rapport en worden uit dien hoofde in het assurance-rapport\n                                             toegelicht;\n\n\u2022 bij niet-materi\u00eble fouten (< 2% van de rijksbijdrage): niet-materi\u00eble fouten worden\n                                             opgenomen in een rapport van bevindingen zoals uiteengezet in Accountantsproducten / rapportering. Omdat OCW het uitgangspunt hanteert dat fouten door de school/instelling worden gecorrigeerd\n                                             is dit rapport een uitzonderingsrapportage. Voor de sectoren VO, BVE(exclusief de\n                                             kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven) en HO wordt het rapport van bevindingen\n                                             door de DUO vestiging Groningen doorgezonden aan de DUO vestiging Zoetermeer. Laatstgenoemde\n                                             vestiging van DUO ontvangt van de besturen van de PO-scholen en de kenniscentra beroepsonderwijs\n                                             bedrijfsleven de rapporten rechtstreeks. DUO zal indien nodig op basis van het rapport\n                                             overgaan tot bijstelling van de rijksbijdrage van de school/instelling.\n\nHet is de verantwoordelijkheid van de school/instelling in de sectoren VO, BVE (exclusief\n                                       de kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven) en HO om de bekostigingsgegevens voorzien\n                                       van een goedkeurend assurance-rapport bij DUO vestiging Groningen in te dienen. DUO\n                                       vestiging Groningen accepteert alleen goedkeurende assurance-rapporten. DUO vestiging\n                                       Groningen kan en zal geen interpretatie doen van de gestuurde gegevens. Niet-goedkeurende\n                                       assurance-rapporten en/of die niet voldoen aan de eisen van dit controleprotocol,\n                                       worden door DUO vestiging Groningen teruggestuurd naar de school/instelling. De school/instelling\n                                       is ervoor verantwoordelijk dat er alsnog binnen de gestelde termijn een assurance-rapport\n                                       wordt ingestuurd dat voldoet aan de eisen van dit controleprotocol.\n\nDe scholen in de sector PO en de kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven sturen\n                                       het assurance-rapport naar DUO vestiging Zoetermeer.\n\nAls de instellingsaccountant een ander dan een goedkeurend assurance-rapport afgeeft\n                                       of een eventueel separaat rapport van bevindingen moet hij dat duidelijk aangeven\n                                       op de aanbiedingsbrief bij het assurance-rapport en het aanbiedingsformulier dat bij\n                                       de indiening van de bekostigingsgegevens bij DUO moet worden gebruikt. Daarbij worden\n                                       alle fouten, onjuistheden en onzekerheden opgenomen die van invloed (kunnen) zijn\n                                       op de totale omvang van de door OCW dan wel EZ verstrekte en/of te verstrekken bijdragen.\n                                       Indien van toepassing, dan dient per bevinding het burgerservicenummer (of onderwijsnummer),\n                                       correspondentienummer, de opleidingscode (element-, CREBO- of CROHO code) en een toelichting\n                                       te worden opgenomen.\n\nTot slot wordt opgemerkt dat bij het ontbreken van een tijdig ingediend goedkeurend\n                                       assurance-rapport voor de betreffende scholen/instellingen het sanctiebeleid van toepassing\n                                       is.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nHet controleprotocol PO is een leidraad/regeling als bedoeld in artikel 171, lid 4 van de Wet op het Primair Onderwijs (WPO) en in artikel 157, lid 4 van de Wet op de Expertisecentra (WEC).\n\nHet controleprotocol bevat de vertaalslag van de bekostigingsvoorwaarden uit de wet-\n                                          en regelgeving naar de minimale onderzoekswerkzaamheden die ten grondslag liggen aan\n                                          het afgeven van het assurance-rapport (voorheen accountantsverklaring), zoals genoemd\n                                          in artikel 172, lid 1 van de WPO en artikel 158, lid 1 van de Wet op de Expertisecentra. Voor de tekst van het assurance-rapport is een format opgenomen dat door de instellingsaccountant\n                                          moet worden gebruikt. Hiermee wordt tevens het sluitstuk van het toezicht verankerd.\n                                          Het onderzoek betreft de gegevens die nodig zijn voor de berekening van de rijksbijdrage\n                                          conform de WPO en de WEC; deze gegevens kunnen ook voor andere beleidsdoeleinden worden gebruikt.\n\nHet onderdeel onderzoek bekostigingsgegevens PO is van toepassing op (artikel 1 van de WPO):\n\n\u2013 basisscholen;\n\n\u2013 speciale scholen voor basisonderwijs;\n\n\u2013 scholen voor (voortgezet) speciaal onderwijs;\n\n\u2013 Centrale Dienst van het samenwerkingsverband (CD);\n\n\u2013 Regionaal Expertise Centra (REC).\n\nHierna worden de eerste drie categorie\u00ebn \u2018de scholen\u2019 genoemd en de laatste twee categorie\u00ebn\n                                          \u2018de CD\u2019en\u2019 en \u2018de REC\u2019s\u2019.\n\nDe voor het onderzoek van de bekostigingsgegevens relevante wet- en regelgeving bestaat\n                                          uit:\n\n\u2013 de WPO;\n\n\u2013 de WEC;\n\n\u2013 het besluit bekostiging WPO;\n\n\u2013 het besluit bekostiging WEC;\n\n\u2013 de Regeling structurele gegevenslevering WPO en WEC met kenmerk PO/BenB-2007/29983 van 13 september 2007;\n\n\u2013 het kaderbesluit rechtspositie PO;\n\n\u2013 de Regeling In mindering brengen uitkeringen met kenmerk PO/BenB-2006/26267 gepubliceerd in Staatscourant nummer 227 van 21 november\n                                                2006;\n\n\u2013 de brieven die jaarlijks in februari door DUO aan de instellingen worden verzonden\n                                                over de controle op de bekostigingsgegevens over het afgelopen jaar.\n\nDe wet- en regelgeving is terug te vinden op www.overheid.nl\n\nIn februari 2013 ontvangt het bevoegd gezag van een school of een REC een brief van\n                                          DUO over de informatie-uitwisseling met DUO. Het is noodzakelijk dat de instellingsaccountant\n                                          op de hoogte is van de inhoud van deze brief.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe bekostigingsgegevens bepalen in belangrijke mate de hoogte van de rijksbijdrage.\n                                             Het is daarom van groot belang dat de instellingsaccountant primair de juistheid van\n                                             de definitieve bekostigingsgegevens vaststelt. De instellingsaccountant geeft daarover\n                                             een assurance-rapport af.\n\nDe instellingsaccountant richt het onderzoek zodanig in dat onjuistheden groter dan\n                                                2% (per soort gegevens) worden ontdekt. Uiteraard moeten alle geconstateerde fouten,\n                                                ongeacht het materi\u00eble belang, worden gecorrigeerd.\n\nDe voor de bekostiging relevante soorten gegevens van de scholen betreffen:\n\n\u2013 gewogen gemiddelde leeftijd (GGL) van de leraren per 1 oktober 2012;\n\n\u2013 jaarlijkse afrekening opgave uitkeringen periode 1 december 2011 tot 1 augustus 2012.\n\nDe voor de bekostiging relevante gegevens van de CD\u2019en van de samenwerkingsverbanden\n                                             betreffen:\n\n\u2013 jaarlijkse afrekening opgave uitkeringen periode 1 december 2011 tot 1 augustus 2012.\n\nDe voor de bekostiging relevante gegevens van de REC\u2019s betreffen:\n\n\u2013 aantal leerlingen dat in de periode 1 oktober 2011 tot 1 oktober 2012 een bevestigende\n                                                   beoordeling heeft ontvangen.\n\nVoor zijn onderzoek maakt de instellingsaccountant gebruik van de volgende informatie:\n\nBij de scholen\n\n\u2022 het formulier \u2018Gewogen Gemiddelde Leeftijd per 1 oktober 2012\u2019 en\n\n\u2022 het \u2018Overzicht financi\u00eble beschikkingen\u2019 van per school verrekende bedragen over de\n                                                   periode 1 december 2011 tot 1 augustus 2012.\n\nBij de Centrale Diensten van de samenwerkingsverbanden\n\n\u2022 het \u2018Overzicht financi\u00eble beschikkingen\u2019 van per school verrekende bedragen over de\n                                                   periode 1 december 2011 tot 1 augustus 2012.\n\nBij de Regionale Expertise Centra\n\n\u2022 Overzichten Geregistreerde Telgegevens(OGT) op peildatum 1 oktober 2011 tot 1 oktober\n                                                   2012\n\n\u2022 en de onderliggende administratie.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nGewogen Gemiddelde Leeftijd leraren 1-10-2012\n\nBij het onderzoek op de juistheid van de geregistreerde leeftijden en betrekkingsomvang\n                                             van de leraren die voor de GGL van belang zijn, stelt de instellingsaccountant op\n                                             niveau van het bevoegd gezag vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nGGL\n\n\u2013 de personeelsleden die zijn uitgezonderd op het begrip leraar buiten de gegevens\n                                                               voor de berekening zijn gelaten;\n\n\u2013 alle personeelsleden die bij de berekening betrokken moeten worden ook daadwerkelijk\n                                                               in de berekeningen zijn opgenomen;\n\n\u2013 direct voor de teldatum leraren zijn ontslagen c.q. direct na de teldatum leraren\n                                                               zijn aangesteld. Als de instellingsaccountant hierbij acties constateert die uitsluitend\n                                                               de bedoeling hebben om de GGL positief te be\u00efnvloeden of bij twijfel hierover, dan\n                                                               neemt de instellingsaccountant dat op in een rapport van bevindingen;\n\n\u2013 de leeftijd (rekening houdend met minimum en maximum leeftijd) juist is opgenomen;\n\n\u2013 de berekeningen rekenkundig juist zijn;\n\n\u2013 eventuele correcties uit voorgaande jaren door DUO juist zijn verwerkt.\n\nOverzicht GGL\n\n\u2013 het overzicht is ondertekend door het bevoegd gezag van de school.\n\nNaast bovengenoemde werkzaamheden zal de instellingsaccountant ook werkzaamheden moeten\n                                             verrichten om de juistheid van de betrekkingsomvang en de juistheid van de opgenomen leeftijd vast\n                                                te stellen. Hiervoor kan de instellingsaccountant steunen op werkzaamheden, die hij al verricht\n                                             heeft in het kader van de jaarrekeningcontrole, waarbij wel rekening gehouden moet\n                                             worden met de specifieke onderzoekseisen voor de bekostiging en de afwijkende controletolerantie.\n\nHet bevoegd gezag van de school kan ervoor kiezen om het onderzoek op de juistheid\n                                             van de berekening van de GGL door de instellingsaccountant te laten ondersteunen door\n                                             een third party mededeling (TPM) over de juistheid van de berekening door het salarispakket.\n\nOp basis van de bevindingen van de instellingsaccountant brengt het bevoegd bezag\n                                             op het formulier \u2018gewogen gemiddelde leeftijd\u2019 voor de peildatum 1 oktober 2012 correcties\n                                             aan. De gegevens over de gewogen gemiddelde leeftijd worden begin 2013 op de site\n                                             van DUO vestiging Zoetermeer onder instellingsinformatie bij bekostigingsinformatie\n                                             beschikbaar gesteld. Alleen het gecorrigeerde overzicht wordt door de instellingsaccountant\n                                             gewaarmerkt. Het bevoegd gezag zendt voor elke school het overzicht GGL, de gewaarmerkte\n                                             en de niet-gewaarmerkte overzichten uiterlijk 1 juli 2013 in.\n\nOntvangen uitkeringen in mindering gebracht\n\nDe instellingsaccountant stelt op niveau van het bevoegd gezag vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nOntvangen uitkeringen in mindering gebracht\n\n\u2013 de bedragen die via de vangnetapplicatie van Raet onderwijsadministratie, of een\n                                                               ander administratiesysteem dat wordt gebruikt, zijn opgegeven of zijn vermeld op het\n                                                               DUO overzicht *) van per school verrekende bedragen over de periode 1 december 2011\n                                                               tot 1 augustus 2012 overeenkomen met:\n\n\u25cb de ontvangen uitkeringen , zoals geregistreerd in de administratie van de instelling\n                                                               gedurende de overeenkomstige periode;\n\n\u2013 de in 2011 niet verrekende bedragen (alsnog) in de vangnetapplicatie of op het DUO\n                                                               overzicht *) zijn geregistreerd;\n\n\u2013 de bedragen voor WAO uitkeringen betrekking hebbend op het tijdvak tot 1 augustus\n                                                               2012 zijn afgedragen aan het Vervangingsfonds ingeval:\n\n\u25cb het gaat om WAO uitkeringen; en\n\n\u25cb het de verplichte verzekering betreft;\n\n\u2013 eventuele correcties uit voorgaande jaren door DUO juist zijn verwerkt.\n\n*) DUO overzicht = OFB (overzicht financi\u00eble beschikkingen)\n\nBedragen die op of na 1 augustus 2012 zijn ontvangen van het UWV worden ongeacht de\n                                             periode waarop deze betrekking hebben niet meer teruggevorderd door DUO.\n\nDe vangnetapplicatie en het formulier van DUO bestaan op 1 december 2012 niet meer.\n                                             Voor de werkzaamheden van de instellingsaccountant voor het jaar 2012 betekent dit\n                                             het volgende.\n\nIndien bij het onderzoek wordt geconstateerd dat er afwijkingen zijn in de bedragen\n                                             die in de periode van 1 december 2011 tot 1 augustus 2012 zijn ontvangen (die niet\n                                             al zijn gecorrigeerd in de vangnetapplicatie voor 1 december 2012), moet door de instellingsaccountant\n                                             in een rapport van bevindingen bij het assurance-rapport worden vermeld welk bedrag\n                                             alsnog moet worden verrekend. De rapportagetolerantie hierbij is 0%. DUO draagt op\n                                             basis van deze opmerking zorg voor deze verrekening.\n\nOverzicht Geregistreerde Telgegevens REC\u2019s\n\nDe instellingsaccountant stelt op niveau van het bevoegd gezag vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\naantal leerlingen dat in de periode 1 oktober 2011 tot 1 oktober 2012 een bevestigende\n                                                            beoordeling heeft ontvangen\n\n\u2013 het aantal ge\u00efndiceerde leerlingen per 1 oktober 2012 zoals opgenomen in het Overzicht\n                                                               financi\u00eble beschikkingen overeenkomt met de administratie van de indicaties en het\n                                                               OGT formulier op de peildatum 1 oktober 2012;\n\n\u2013 eventuele correcties uit voorgaande jaren door DUO juist zijn verwerkt.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n\u2022 Algemeen\n\n\u2022 Assurance-rapport PO\n\n\u2022 Assurance-rapport CD van het samenwerkingsverband\n\n\u2022 Assurance-rapport REC\n\nAlgemeen (1 december 2011)\n\nDe assurance-rapporten voor PO en REC\u2019s worden opgesteld op bestuursniveau (niveau\n                                          bevoegd gezag). De aan het oordeel ten grondslag liggende bevindingen moeten echter\n                                          herleidbaar zijn tot op schoolniveau.\n\nAls de instellingsaccountant op grond van zijn bevindingen een ander dan een goedkeurend\n                                          assurance-rapport afgeeft, moet hij een afwijkende tekst hanteren. Zie hiervoor Standaard\n                                          3000 vanaf paragraaf 51 van de \u2018Nadere voorschriften Controle- en overige standaarden\n                                          (NV COS)\u2019 van de NBA.\n\nAls er bij een Centrale Dienst van het samenwerkingsverband geen opgave is van de\n                                          bekostigingsgegevens die gecontroleerd moeten worden door de instellingsaccountant\n                                          dan verklaart de instellingsaccountant dit op het formulier \u2018Aanbieding bekostigingsgegevens\n                                          PO 2012 voor onderzoek\u2019.\n\nGoedkeurend assurance-rapport PO (1 december 2012)\n\nVoorgeschreven tekst voor het goedkeurende assurance-rapport over de juistheid van\n                                          de bekostigingsgegevens voor scholen voor Primair Onderwijs (1c)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bekostigingsgegevens ten behoeve van de rijksbijdrage 2013,\n                                             afgegeven ten behoeve van Dienst Uitvoering Onderwijs en de minister van onderwijs,\n                                             cultuur en wetenschap.\n\nOpdracht en verantwoordelijkheden\n\nWij hebben onderzocht of de opgave(n) (waarvan bijgevoegd en gewaarmerkt voor het(de)\n                                          volgende BRIN nummer(s) .... *) van de bekostigingsgegevens van ... (naam bevoegd\n                                          gezag) te ... (zetel bevoegd gezag ) de bekostigingsgegevens ten behoeve van de berekening\n                                          van de rijksbijdrage 2013, als bedoeld in artikel 69, lid 1 van de wet op het primair onderwijs respectievelijk artikel 70, lid 1 van de Wet op de expertisecentra **)juist weergeeft (weergeven). Deze bekostigingsgegevens betreffen de gegevens van\n                                          leraren vermeld op het formulier \u2018Gewogen Gemiddelde Leeftijd\u2019 per 1 oktober 2012\n                                          en de gegevens van de uitkeringen vermeld op het \u2018Overzicht financi\u00eble beschikkingen\u2019\n                                          van per school verrekende bedragen over de periode 1 december 2011 tot 1 augustus\n                                          2012. De opgave(n) is (zijn) opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bevoegd\n                                          gezag van de scho(o)l(en). Het is onze verantwoordelijkheid een assurance-rapport\n                                          inzake de juistheid van de opgave(n) te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                          het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012 en Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders\n                                          dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financi\u00eble informatie.\n                                          Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat\n                                          een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen van\n                                          materieel belang bevat. Een assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden\n                                          ter verkrijging van assurance-informatie over de bekostigingsgegevens.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                          is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de opgave(n) van de bekostigingsgegevens, de bekostigingsgegevens\n                                          ten behoeve van de berekening van de rijksbijdrage 2013 in alle van materieel belang\n                                          zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ\n                                          2012.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nOns assurance-rapport is uitsluitend bestemd voor de school, DUO en het Ministerie\n                                          van OCW en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant\n\nParaaf voor waarmerkingsdoeleinden:\n\n*) = passage tussen haakjes opnemen als de instellingsaccount correcties heeft aangebracht\n                                          op een gedeelte van de opgave(n), die derhalve meegezonden dienen te worden..\n\n**) Opnemen in de verklaring hetgeen van toepassing is op het betreffende bestuur.\n\nGoedkeurend assurance-rapport Centrale Dienst van het samenwerkingsverband (CD) (1\n                                                december 2012)\n\nVoorgeschreven tekst voor het goedkeurende assurance-rapport over de juistheid van\n                                          de bekostigingsgegevens voor Centrale diensten van het samenwerkingsverband(1d)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bekostigingsgegevens ten behoeve van de rijksbijdrage 2013,\n                                             afgegeven ten behoeve van Dienst Uitvoering Onderwijs en de minister van onderwijs,\n                                             cultuur en wetenschap.\n\nOpdracht en verantwoordelijkheden\n\nWij hebben onderzocht of de (bijgevoegde, door ons gewaarmerkte*) opgave(n) van de\n                                          bekostigingsgegevens van ... (naam bevoegd gezag) ... te ... (zetel) de bekostigingsgegevens\n                                          ten behoeve van de berekening van de rijksbijdrage 2013, als bedoeld in artikel 69, lid 1 van de wet op het primair onderwijs juist weergeeft (weergeven). Deze bekostigingsgegevens betreffen de gegevens van\n                                          de uitkeringen vermeld op het \u2018Overzicht financi\u00eble beschikkingen\u2019 van per school\n                                          verrekende bedragen over de periode 1 december 2011 tot 1 augustus 2012\u2019. De opgave(n)\n                                          is (zijn) opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bevoegd gezag van de Centrale\n                                          Dienst van het samenwerkingsverband. Het is onze verantwoordelijkheid een assurance-rapport\n                                          inzake de juistheid van de opgave(n) te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                          het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012 en Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders\n                                          dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financi\u00eble informatie.\n                                          Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat\n                                          een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen van\n                                          materieel belang bevat. Een assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden\n                                          ter verkrijging van assurance-informatie over de bekostigingsgegevens.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                          is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de opgave(n) van de bekostigingsgegevens, de bekostigingsgegevens\n                                          ten behoeve van de berekening van de rijksbijdrage 2013 in alle van materieel belang\n                                          zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ\n                                          2012.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nOns assurance-rapport is uitsluitend bestemd voor de Centrale Dienst van het samenwerkingsverband,\n                                          DUO en het Ministerie van OCW en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt\n                                          door anderen.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant\n\nParaaf voor waarmerkingsdoeleinden:\n\n*) = passage tussen haakjes opnemen als de instellingsaccount correcties heeft aangebracht\n                                          en de opgave(n) derhalve dienen te worden meegezonden.\n\nGoedkeurend assurance-rapport REC (1 december 2012)\n\nVoorgeschreven tekst voor het goedkeurende assurance-rapport over de juistheid van\n                                          de bekostigingsgegevens van Regionale expertisecentra (REC) (1e)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bekostigingsgegevens ten behoeve van de rijksbijdrage 2013,\n                                             afgegeven ten behoeve van Dienst Uitvoering Onderwijs en de minister van onderwijs,\n                                             cultuur en wetenschap.\n\nOpdracht en verantwoordelijkheden\n\nWij hebben onderzocht of de (bijgevoegde, door ons gewaarmerkte*) opgave(n) van de\n                                          bekostigingsgegevens van ... (naam) ... met brinnummer .... te ... (zetel) de bekostigingsgegevens\n                                          ten behoeve van de berekening van de rijksbijdrage 2013, als bedoeld in artikel 71a van de wet op de expertisecentra, juist weergeeft (weergeven). Deze bekostigingsgegevens betreffen voor de bekostiging\n                                          van het schooljaar 2013\u20132014 het aantal bevestigende beoordelingen vermeld op het\n                                          Overzicht Geregistreerde Telgegevens op peildatum 1 oktober 2012. De opgave(n) is\n                                          (zijn) opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bevoegd gezag van het expertisecentrum.\n                                          Het is onze verantwoordelijkheid een assurance-rapport inzake de juistheid van de\n                                          opgave(n) te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                          het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012 en Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders\n                                          dan opdrachten tot onderzoek en beoordeling van historische financi\u00eble informatie.\n                                          Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat\n                                          een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen van\n                                          materieel belang bevat. Een assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden\n                                          ter verkrijging van assurance-informatie over de bekostigingsgegevens.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                          is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de opgave(n) van de bekostigingsgegevens, de bekostigingsgegevens\n                                          ten behoeve van de berekening van de rijksbijdrage 2013 in alle van materieel belang\n                                          zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ\n                                          2012.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nOns assurance-rapport is uitsluitend bestemd voor het expertisecentrum, DUO en het\n                                          Ministerie van OCW en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door\n                                          anderen.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant\n\nParaaf voor waarmerkingsdoeleinden:\n\n*) = passage tussen haakjes opnemen als de instellingsaccount correcties heeft aangebracht\n                                          en de opgave(n) derhalve dienen te worden meegezonden.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nHet controleprotocol VO wordt conform artikel 14a, lid 3 en artikel 18, lid 6 van het Bekostigingsbesluit WVO vastgesteld bij ministeri\u00eble regeling. Het controleprotocol bevat de vertaalslag\n                                          van de bekostigingsvoorwaarden uit de wet- en regelgeving naar de minimale onderzoekswerkzaamheden\n                                          die ten grondslag liggen aan het afgeven van het assurance-rapport (voorheen accountantsverklaring),\n                                          zoals genoemd in artikel 14a, lid 2 van het Bekostigingsbesluit WVO. Voor de tekst\n                                          van het assurance-rapport is een format opgenomen dat door de instellingsaccountant\n                                          moet worden gebruikt. Hiermee wordt tevens het sluitstuk van het toezicht verankerd.\n                                          Het onderzoek betreft de gegevens die nodig zijn voor de berekening van de rijksbijdrage\n                                          conform de WVO; deze gegevens kunnen ook voor andere beleidsdoeleinden worden gebruikt.\n\nHet onderdeel onderzoek bekostigingsgegevens VO is van toepassing op de in artikel 5 van de WVO vermelde schoolsoorten:\n\n\u2013 een school voor praktijkonderwijs;\n\n\u2013 een school voor vbo;\n\n\u2013 een school voor mavo;\n\n\u2013 een school voor havo;\n\n\u2013 een school voor vwo;\n\n\u2013 andere vormen van voortgezet onderwijs, zoals een afdeling lwoo;\n\n\u2013 een scholengemeenschap waarin twee of meer van deze scholen zijn samengevoegd;\n\n\u2013 een cursus ingevolge artikel 73 van de WVO.\n\nDe voor het onderzoek van de bekostigingsgegevens relevante wet- en regelgeving bestaat\n                                          uit:\n\n\u2013 de Wet op het voortgezet onderwijs (WVO);\n\n\u2013 het Bekostigingsbesluit WVO;\n\n\u2013 het Formatiebesluit WVO;\n\n\u2013 het Inrichtingsbesluit WVO;\n\n\u2013 het Besluit Informatievoorziening WVO;\n\n\u2013 de Leerplichtwet 1969;\n\n\u2013 de Regeling leerplusarrangement VO, nieuwkomers VO, eerste opvang Vreemdelingen;\n\n\u2013 het Besluit gebruik persoonsgebonden nummers WVO;\n\n\u2013 het Besluit Regionaal Zorgbudget;\n\n\u2013 het Besluit vbo-groen in een AOC;\n\n\u2013 het Besluit samenwerking VO-BVE;\n\n\u2013 de Regeling gegevenslevering onderwijsnummer VO;\n\n\u2013 de Regeling assistentopleiding in het VMBO;\n\n\u2013 de Tijdelijke subsidiering experimenten leergang vmbo-mbo2 2008\u20132013\n\n\u2013 de Regeling Voorzieningenplanning VO;\n\n\u2013 de Beleidsregel bekostiging als nevenvestiging of als tijdelijke nevenvestiging van dislocaties\n                                                   VO;\n\n\u2013 de Beleidsregel Internationaal geori\u00ebnteerd voortgezet onderwijs (IGVO) 2010;\n\n\u2013 de Regeling bekostiging van leerlingen die tijdelijk buiten de school worden geplaatst.\n\nDe wet en regelgeving is terug te vinden op www.overheid.nl\n\nDe procedure ten aanzien van de bekostigingsgegevens en de uitwisseling van informatie\n                                          met DUO is beschreven in de \u2018Handleiding BRON Voortgezet Onderwijs\u2019 en in het \u2018stappenplan\n                                          assurance-rapport \u2018, deze zijn te vinden op de website van DUO.\n\nIn februari 2013 ontvangt het bevoegd gezag van een school een brief van DUO over\n                                          de informatie-uitwisseling met DUO. Het is noodzakelijk dat de instellingsaccountant\n                                          op de hoogte is van de inhoud van deze brief.\n\nBij onderzoeken bekostigingsgegevens van AOC\u2019s\n\nHet voorbereidend beroepsonderwijs (vbo) in een AOC wordt geheel bekostigd op grond\n                                          van de WEB, overeenkomstig artikel 2.3.2 van het Uitvoeringsbesluit WEB. In tegenstelling tot het BVE- onderwijs wordt voor het vbo in een AOC uitgegaan\n                                          van de teldatum t-1.\n\nVoor het onderzoek van de gegevens van een vbo en mavo binnen een AOC gelden de onderzoeksitems\n                                          van de sector VO.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe bekostigingsgegevens bepalen in belangrijke mate de hoogte van de rijksbijdrage.\n                                             Het is daarom van groot belang dat de instellingsaccountant primair de juistheid van\n                                             de definitieve bekostigingsgegevens vaststelt. De instellingsaccountant geeft daarover\n                                             een assurance-rapport af.\n\nDe instellingsaccountant richt het onderzoek zodanig in dat onjuistheden groter dan\n                                                2% (per soort gegevens) worden ontdekt. Uiteraard moeten alle geconstateerde fouten,\n                                                ongeacht het materi\u00eble belang, worden gecorrigeerd.\n\nHet voor de bekostiging relevante soort gegeven van de scholen betreft:\n\n\u2013 ingeschreven aantal leerlingen per 1 oktober 2012.\n\nVoor zijn onderzoek maakt de instellingsaccountant gebruik van de volgende informatie:\n\nBij de scholen\n\n\u2022 (leerlingen)administratie van de te onderzoeken school;\n\n\u2022 de actuele BRON-foto van DUO vestiging Groningen: dit is een afslag van BRON voor\n                                                   de betreffende school inclusief de mutaties die de school heeft aangebracht tot de\n                                                   mutatiestop.\n\nVoor de betekenis van de door DUO vestiging Groningen uitgevoerde controles en eventuele\n                                                   signalen wordt verwezen naar de handleiding BRON die op de school aanwezig is (of\n                                                   beschikbaar via de site van DUO);\n\n\u2022 het overzicht geregistreerde leerlingen per 1 oktober 2012 afkomstig van DUO vestiging\n                                                   Zoetermeer;\n\n\u2022 een lijst van accountantsmutaties;\n\n\u2022 de goedkeuringsbrief van OCW voor het gebruik van een nevenvestiging en het onderwijsaanbod\n                                                   op die vestiging.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe instellingsaccountant voert een risicoanalyse uit en legt zijn bevindingen en conclusie\n                                                vast in zijn dossier.\n\nDe instellingsaccountant betrekt in deze risicoanalyse onder andere de Standaard 240.\n                                             In de hierna beschreven onderzoeksaanpak wordt uitgegaan van een voor een school normaal\n                                             laag inherent risico. Als er sprake is van verhoogd inherent risico past de instellingsaccountant\n                                             de omvang van de werkzaamheden aan. Daarnaast heeft de risicoanalyse als doel om tot\n                                             een uitspraak te komen of de instellingsaccountant bij zijn verdere werkzaamheden\n                                             kan steunen op de aanwezige interne beheersingsmaatregelen (IB).\n\nDe werkzaamheden verricht door een administratiekantoor of een interne controle-afdeling\n                                             van de school kunnen niet de door de instellingsaccountant te verrichten werkzaamheden\n                                             vervangen. De werkzaamheden van het administratiekantoor of de interne controle- afdeling\n                                             maken onderdeel uit van de interne beheersingsstructuur van het onderzoeksobject.\n\nOm tot een uitspraak over de kwaliteit van de IB te komen dient de instellingsaccountant\n                                             werkzaamheden te verrichten. Deze werkzaamheden bestaan uit:\n\n\u2022 \nminimaal 20 procedure testen; of\n\n\u2022 \nwerkzaamheden, op grond waarvan de instellingsaccountant een uitspraak kan doen over\n                                                      de kwaliteit van de interne beheersing van het administratiekantoor of een interne\n                                                      controle-afdeling.\n\nIndien de instellingsaccountant naar aanleiding van de risicoanalyse en de uitgevoerde\n                                             werkzaamheden met betrekking tot de werking van de IB tot de conclusie komt dat hij\n                                             kan steunen op de goede werking van de IB, dient in het onderzoeksdossier vast te\n                                             liggen op grond waarvan de instellingsaccountant tot deze conclusie komt.\n\nSteunen op IB\n\nIndien de instellingsaccountant op grond van zijn verrichte werkzaamheden tot de conclusie\n                                             komt, dat hij kan steunen op de aanwezige IB, kan de instellingsaccountant zijn gegevensgerichte\n                                             werkzaamheden (per soort gegevens) beperken tot:\n\nAantal records\n\nOmvang gegevensgerichte werkzaamheden\n\n< 101\n\n5 deelwaarnemingen\n\n> 100 en < 501\n\n10 deelwaarnemingen\n\n> 500 en < 1001\n\n15 deelwaarnemingen\n\n> 1000 en < 5001\n\n20 deelwaarnemingen\n\n> 5000\n\n25 deelwaarnemingen\n\nTot de gegevensgerichte werkzaamheden worden NIET de bij de toetsing van de werking van de IB uitgevoerde werkzaamheden gerekend.\n\nAls bij de beperkte gegevensgerichte werkzaamheden fouten door de instellingsaccountant\n                                             worden geconstateerd, wordt het onderzoek uitgebreid naar een onderzoek met een omvang\n                                             op grond waarvan een uitspraak over de gehele massa kan worden gedaan (statistisch\n                                             bepaalde steekproef omvang).\n\nNiet steunen op IB\n\nIndien de uitkomst van de risicoanalyse aangeeft dat de instellingsaccountant NIET\n                                             kan steunen op de aanwezige IB of bij een gegevensgerichte onderzoeksaanpak, wordt\n                                             gebruik gemaakt van een statistisch bepaalde steekproef omvang.\n\nIn geval van een statistische steekproef dient minimaal in het onderzoeksdossier van\n                                             de instellingsaccountant aanwezig te zijn:\n\n\u2013 bepaling van de massa;\n\n\u2013 bepaling van de steekproefomvang, waaronder een inschatting van de verwachte fout\n                                                   en een onderbouwing van deze inschatting;\n\n\u2013 wijze van selectie van de posten;\n\n\u2013 een foutenevaluatie.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAlgemene werkzaamheden scholen\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nAansluiting actuele foto op leerlingenadministratie\n\n\u2013 het controlegetal en het aantal leerlingen per 1 oktober 2012 volgens de actuele\n                                                               BRON-foto aansluit op de gegevens zoals opgenomen in de te onderzoeken leerlingenadministratie.\n\nVoldoen leerlingen- administratie (artikel 3 t/m 6 van het bekostigingsbesluit WVO)\n\n\u2013 de leerlingenadministratie voldoet aan de minimaal daaraan te stellen eisen en aan\n                                                               de bewaartermijn (de gegevens die in de leerlingenadministratie zijn opgenomen, blijven\n                                                               daarvan in ieder geval deel uitmaken gedurende 5 jaar nadat de desbetreffende leerling\n                                                               van de school is uitgeschreven).\n\nVaststellen ongeoorloofd verzuim. (artikel 7, lid 1 en lid 2 van het bekostigingsbesluit WVO)\n\n\u2013 alle leerlingen die vanaf het begin van het schooljaar (de eerste werkelijke schooldag)\n                                                               tot de teldatum meer dan de helft van het aantal schooldagen zonder geldige reden\n                                                               hebben verzuimd niet mee tellen voor de bekostiging.\n\nVerplichte melding ongeoorloofd verzuim aan DUO vestiging Groningen (artikel 27a, lid 5 van de WVO)\n\n\u2013 het bevoegd gezag een procedure omtrent de verplichte melding aan DUO vestiging\n                                                               Groningen volgt en indien noodzakelijk meldingen doet over alle leerlingen die zonder\n                                                               opgave van geldige reden gedurende een aaneengesloten periode van ten minste 5 weken\n                                                               niet aan het onderwijs hebben deelgenomen.\n\nLicenties (artikel 65 t/m 68 en art 72 van de WVO)\n\n\u2013 het bevoegd gezag op de vestigingen van de school alleen onderwijs aanbiedt zoals\n                                                               per vestiging is geregistreerd in de basisregistratie instellingen. Dit doet de instellingsaccountant\n                                                               aan de hand van informatie waaruit de daadwerkelijk aangeboden onderwijssoort per\n                                                               vestiging blijkt; zoals de schoolgids en de internetsite van de school.\n\nLeerplusarrangement VO en Nieuwkomers VO\n\n\u2013 de Nieuwkomersgegevens waarvan de opgave van de school afwijkt van de GBA en de\n                                                               school daarvoor een signaal heeft gekregen van DUO vestiging Groningen juist zijn\n                                                               opgegeven. Daar waar de opgave van de school afwijkt van de GBA moet een document\n                                                               in de administratie aanwezig zijn waaruit de juistheid blijkt. Het gaat om de gegevens\n                                                               \u2018nationaliteit\u2019 en \u2018datum van vestiging in Nederland\u2019.\n\nArtikel 4, lid 5\n\n\u2013 de postcode juist is indien sprake is van opgave door de school, omdat de betreffende\n                                                               leerling nog niet in de GBA geregistreerd staat. Dit doet de instellingsaccountant\n                                                               aan de hand van documenten in de administratie van de school.\n\nLeerlingen per 1-10-2012\n\nVan de ingeschreven leerlingen per 1 oktober 2012, stelt de instellingsaccountant\n                                             vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nDaadwerkelijk schoolgaand (artikel 7, lid 1 van het Bekostigingsbesluit W.V.O en de regeling bekostiging leerlingen die tijdelijk buiten de school worden geplaatst)\n\n\u2013 leerlingen alleen meetellen als ze daadwerkelijk schoolgaand zijn op de school (brinnummer)\n                                                               of met toepassing van de regelgeving tijdelijk buiten de school waar ze zijn ingeschreven,\n                                                               zijn geplaatst.\n\nLicenties (artikel 65 t/m 68 en artikel 72 van de WVO)\n\n\u2013 de voor de leerling gebruikte elementcode overeenstemt met het door de leerling\n                                                               daadwerkelijk gevolgde onderwijs (indien van toepassing de leerweg, sector, afdeling\n                                                               of profiel) op de vestiging.\n\nDaadwerkelijk schoolgaand leerlingen samenwerkingsverbanden VO/BVE (artikel 25a van de W.V.O)\n\n\u2013 VO-leerlingen die onderwijs volgen aan een andere school of instelling op basis\n                                                               van een samenwerkingsovereenkomst daadwerkelijk schoolgaand zijn.\n\nDatum geboorte (artikel 7 van het Inrichtingsbesluit WVO en artikel 27, lid 3 van de W.V.O).\n\n\u2013 de leerling niet te jong of te oud is voor het praktijkonderwijs\n\nDatum in- en uitschrijving (artikel 14a, lid 2 van het Bekostigingsbesluit W.V.O)\n\n\u2013 de in- en uitschrijfdatum juist in de leerlingenadministratie is opgenomen.\n\nLeerjaar (artikel 14a, lid 2 van het Bekostigingsbesluit W.V.O).\n\n\u2013 de leerling in het juiste leerjaar (bij praktijkonderwijs inschrijvingsjaar genoemd)\n                                                               is ingeschreven.\n\nPraktijkonderwijs/LWOO (artikel 7a van het Bekostigingsbesluit W.V.O).\n\n\u2013 de regionale verwijzingscommissie voor leerlingen praktijkonderwijs (pro) en leerwegondersteunend\n                                                               onderwijs (lwoo) die per 1 oktober 2012 voor het eerst als leerling pro of lwoo staan\n                                                               ingeschreven, voor 15 november 2012 een beschikking heeft afgegeven waaruit blijkt\n                                                               dat betrokkene toelaatbaar is.\n\n\u2013 de leerling rechtmatig is ingeschreven op het praktijkonderwijs.\n\nAfronding van het onderzoek en bepaling van het controlegetal\n\nIndien de school elektronische accountantsmutaties heeft aangeleverd moet het assurance-rapport\n                                             zijn voorzien van het \u2018aanbiedingsformulier accountantsmutaties VO\u2019, zie de website\n                                             van DUO. Indien van toepassing waarmerkt de instellingsaccountant ook het \u2018registratieformulier\n                                             \u2018verzuim en/of ontbrekende (tijdige) indicatiestelling\u2019 .\n\nHet wordt aan de instellingsaccountant overgelaten in welke mate de accountantsmutaties\n                                             worden onderzocht. Hij zal hierbij de normen die voor dit werk bestaan, dienen te\n                                             volgen. Dat kan bijvoorbeeld betekenen dat hij, als het aantal mutaties in de honderden\n                                             loopt, deze niet allemaal onderzoekt, maar alleen een steekproef. Hij dient zelf te\n                                             bepalen hoe groot die moet zijn, hierbij rekening houdend met de tolerantie van 2%\n                                             per soort bekostigingsgegeven. De instellingsaccountant stelt de juiste en volledige verwerking vast van de mutaties\n                                                die hij zelf heeft opgedragen. Daarnaast stelt de instellingsaccountant de juistheid\n                                                van het controlegetal vast.\n\nHet controlegetal is op te vatten als een soort waarmerk van het bestand met inschrijvingsgegevens.\n                                             Het wordt berekend door het totaliseren van de inhoud van de bekostigingsrelevante\n                                             gegevens van alle inschrijvingen voortgezet onderwijs in het schooljaar 2012/2013 (van 1 augustus 2012\n                                             tot en met 31 juli 2013) die in de BRON-foto aanwezig zijn.\n\nDe berekening van het controlegetal is beschreven in het programma van eisen (PVE),\n                                             dat u kunt vinden op de website van DUO.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAlgemeen (1 december 2010)\n\nAls de instellingsaccountant op grond van zijn bevindingen een ander dan een goedkeurend\n                                          assurance-rapport afgeeft, moet hij een afwijkende tekst hanteren. Zie hiervoor Standaard\n                                          3000 vanaf paragraaf 51 van de \u2018Nadere voorschriften Controle- en overige standaarden\n                                          (NV COS)\u2019 van de NBA.\n\nGoedkeurend assurance-rapport VO (1 december 2012)\n\nVoorgeschreven tekst voor het goedkeurende assurance-rapport over de juistheid van\n                                          de bekostigingsgegevens (2d)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bekostigingsgegevens ten behoeve van de rijksbijdrage 2013\n                                             afgegeven ten behoeve van Dienst Uitvoering Onderwijs en de minister van onderwijs,\n                                             cultuur en wetenschap.\n\nOpdracht en verantwoordelijkheden\n\nWij hebben onderzocht of de opgave van de controletotalen van ... (naam vo-school\n                                          met brinnummer) ... te ... (zetel) de bekostigingsgegevens ten behoeve van de berekening\n                                          van de rijksbijdrage 2013, als bedoeld in artikel 96d van de WVO juist weergeeft . Deze bekostigingsgegevens zijn op de datum van het assurance-rapport\n                                          opgenomen in BRON en betreffen de stand op 1 oktober 2012. De opgave is opgesteld\n                                          onder verantwoordelijkheid van het bevoegd gezag van de school. De opgave sluit met\n                                          een controlegetal van ......... . Het is onze verantwoordelijkheid een assurance-rapport\n                                          inzake de juistheid van de opgave te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                          het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012 en Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders\n                                          dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financi\u00eble informatie.\n                                          Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat\n                                          een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen van\n                                          materieel belang bevat. Een assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden\n                                          ter verkrijging van assurance-informatie over de controletotalen in de opgave.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                          is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de opgave van de controletotalen de bekostigingsgegevens ten\n                                          behoeve van de berekening van de rijksbijdrage 2013 in alle van materieel belang zijnde\n                                          aspecten juist weer in overeenstemming met het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nOns assurance-rapport is uitsluitend bestemd voor de school, DUO en het Ministerie\n                                          van OCW en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nHet controleprotocol bve wordt conform artikel 2.5.7a van de Wet Educatie en Beroepsonderwijs (WEB) en krachtens artikel 5.2.5 van het Uitvoeringsbesluit WEB vastgesteld bij ministeri\u00eble regeling. Het controleprotocol bevat de vertaalslag\n                                          van de bekostigingsvoorwaarden uit de wet- en regelgeving naar de minimale onderzoekswerkzaamheden\n                                          die ten grondslag liggen aan het afgeven van het assurance-rapport (voorheen accountantsverklaring),\n                                          zoals genoemd in artikel 2.2.4, lid v van de WEB. Voor de tekst van het assurance-rapport is een format opgenomen dat door de instellingsaccountant\n                                          moet worden gebruikt. Hiermee wordt tevens het sluitstuk van het toezicht verankerd.\n                                          Het onderzoek betreft de gegevens die nodig zijn voor de berekening van de rijksbijdrage\n                                          conform het Uitvoeringsbesluit WEB; deze gegevens kunnen ook voor andere beleidsdoeleinden worden gebruikt.\n\nHet onderdeel onderzoek bekostigingsgegevens bve is van toepassing op (artikel 1.1.1 van de WEB):\n\n\u2013 de regionale opleidingscentra (ROC\u2019s);\n\n\u2013 de vakinstellingen;\n\n\u2013 de agrarische opleidingscentra (AOC\u2019s);\n\n\u2013 de instituten voor doven en de hogescholen, die deeltijd BOL in het mbo verzorgen\n                                                (overige BVE-instellingen);\n\n\u2013 de kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven (KBB\u2019s).\n\nHierna worden de eerste vier categorie\u00ebn \u2018de onderwijsinstellingen\u2019 genoemd en de\n                                          laatste categorie \u2018de KBB\u2019s\u2019.\n\nDe voor het onderzoek van de bekostigingsgegevens relevante wet- en regelgeving bestaat\n                                          uit:\n\n\u2013 de WEB;\n\n\u2013 het Uitvoeringsbesluit WEB;\n\n\u2013 de Uitvoeringsregeling WEB 2007;\n\n\u2013 de Les- en Cursusgeld Wet (LCW) 2000;\n\n\u2013 het Uitvoeringsbesluit LCW 2000;\n\n\u2013 de Notitie Helderheid BVE 2004;\n\n\u2013 het Besluit samenwerking VO-BVE;\n\n\u2013 de \u2018Regeling gegevensverstrekking met persoonsgebonden nummer BVE 2009;\n\n\u2013 de brief BVE/Stelsel/104878 van 24 februari 2009;\n\n\u2013 de brief BVE/I&I/171783 van 6 januari 2010;\n\n\u2013 de brief BVE/I&I/198334 van 23 maart 2010;\n\n\u2013 de brief 424771 van 12 juli 2012;\n\n\u2013 de \u00b4Regeling vaststelling kwalificatiedossiers en opleidingsdomeinen 2012\u2019.\n\nDe wet- en regelgeving is terug te vinden op www.overheid.nl\n\nDe procedure ten aanzien van de bekostigingsgegevens en de uitwisseling van informatie\n                                          is beschreven in de \u2018Handleiding BRON Beroepsonderwijs en Volwasseneneducatie\u2019, deze\n                                          is te vinden op de website van DUO.\n\nBij onderzoeken bekostigingsgegevens van AOC\u2019s\n\nDe hier beschreven werkwijze en onderzoeksitems gelden onverkort voor het BVE deel\n                                          van de AOC\u2019s.\n\nHet voorbereidend beroepsonderwijs in een AOC wordt geheel bekostigd op grond van\n                                          de WEB, overeenkomstig artikel 2.3.2 van het Uitvoeringsbesluit WEB. In tegenstelling tot het BVE- onderwijs wordt hier uitgegaan van de teldatum t-1.\n\nVoor het onderzoek van de gegevens van een VMBO en MAVO binnen een AOC gelden de onderzoeksitems\n                                          van de sector VO.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe bekostigingsgegevens bepalen in belangrijke mate de hoogte van de rijksbijdrage.\n                                             Het is daarom van groot belang dat de instellingsaccountant primair de juistheid van\n                                             de definitieve bekostigingsgegevens vaststelt. De instellingsaccountant geeft daarover\n                                             een assurance-rapport af.\n\nDe instellingsaccountant richt het onderzoek zodanig in dat onjuistheden groter dan\n                                                2% (per soort gegevens) worden ontdekt. Uiteraard moeten alle geconstateerde fouten,\n                                                ongeacht het materi\u00eble belang, worden gecorrigeerd.\n\nDe voor de bekostiging relevante soorten gegevens van de onderwijsinstellingen betreffen:\n\n\u2013 aantal deelnemers per 1 oktober 2012;\n\n\u2013 aantal deelnemers per 1 februari 2013;\n\n\u2013 aantal afgegeven diploma\u2019s in kalenderjaar 2012.\n\nDe voor de bekostiging relevante gegevens van de kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven\n                                             (KBB\u2019s) betreffen:\n\n\u2013 telling register leerbedrijven per 1 oktober 2012.\n\nVoor zijn onderzoek maakt de instellingsaccountant gebruik van de volgende informatie:\n\nBij de onderwijsinstellingen\n\n\u2022 (deelnemers)administratie van de te onderzoeken instelling;\n\n\u2022 de actuele BRON-foto van DUO: dit is een afslag van BRON voor de betreffende instelling\n                                                   inclusief de mutaties die de instelling heeft aangebracht tot de mutatiestop. Dit\n                                                   heeft ook betrekking op de mutaties van de beroepspraktijkvorming (BPV). Voor de betekenis\n                                                   van de door DUO uitgevoerde controles en eventuele signalen wordt verwezen naar de\n                                                   handleiding BRON die op de instelling aanwezig is (of beschikbaar via de site van\n                                                   DUO);\n\n\u2022 het voorlopige overzicht aantallen te bekostigen inschrijvingen en diploma\u2019s, afkomstig\n                                                   van DUO;\n\n\u2022 een lijst van accountantsmutaties;\n\n\u2022 de afgegeven signalen inzake niet bekostigde inschrijvingen en diploma\u2019s op geaggregeerd en individueel niveau (als\n                                                   onderdeel van het voorlopige overzicht van DUO).\n\nBij de kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven\n\n\u2022 telling register leerbedrijven per 1 oktober 2012 en onderliggende administratie.\n\nDe telling leerbedrijven en de controle hierop door de instellingsaccountant is niet\n                                             van toepassing op het kenniscentrum voor beroepsonderwijs en bedrijfsleven van EZ,\n                                             omdat EZ maar \u00e9\u00e9n kenniscentrum heeft, t.w. Aequor. Aequor ontvangt van EZ een budget\n                                             dat niet is gebaseerd op het aantal erkende leerbedrijven.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe instellingsaccountant voert een risicoanalyse uit en legt zijn bevindingen en conclusie\n                                                vast in zijn dossier.\n\nDe instellingsaccountant betrekt in deze risicoanalyse onder andere de Standaard 240\n                                             en de notitie \u2018Helderheid in de bekostiging Beroepsonderwijs en Volwasseneneducatie\n                                             2004\u2019. In de hierna beschreven onderzoeksaanpak wordt uitgegaan van een voor een onderwijsinstelling\n                                             of een kenniscentrum beroepsonderwijs bedrijfsleven normaal laag inherent risico.\n                                             Als er sprake is van verhoogd inherent risico past de instellingsaccountant de omvang\n                                             van de werkzaamheden aan. Daarnaast heeft de risicoanalyse als doel om tot een uitspraak\n                                             te komen of de instellingsaccountant bij zijn verdere werkzaamheden kan steunen op\n                                             de aanwezige interne beheersingsmaatregelen (IB).\n\nDe werkzaamheden verricht door een interne controle afdeling van de instelling kunnen\n                                             niet de door de instellingsaccountant te verrichten werkzaamheden vervangen. De werkzaamheden\n                                             van de interne controle afdeling maken onderdeel uit van de interne beheersingsstructuur\n                                             van het onderzoeksobject.\n\nBekostigde deelnemers aan maatwerktrajecten worden niet gezien als een homogene massa.\n                                             De instellingsaccountant dient daarom bij instellingen die maatwerktrajecten verzorgen\n                                             en materieel van omvang zijn hier specifiek aandacht aan te besteden.\n\nOm tot een uitspraak over de kwaliteit van de IB te komen dient de instellingsaccountant\n                                             werkzaamheden te verrichten. Deze werkzaamheden bestaan uit:\n\n\u2022 \nminimaal 20 procedure testen; of\n\n\u2022 \nwerkzaamheden, op grond waarvan de instellingsaccountant een uitspraak kan doen over\n                                                      de kwaliteit van de werkzaamheden van een interne controle afdeling.\n\nIndien de instellingsaccountant naar aanleiding van de risicoanalyse en de uitgevoerde\n                                             werkzaamheden met betrekking tot de werking van de IB tot de conclusie komt dat hij\n                                             kan steunen op de goede werking van de IB, dient in het onderzoeksdossier vast te\n                                             liggen op grond waarvan de instellingsaccountant tot deze conclusie komt.\n\nSteunen op IB\n\nIndien de instellingsaccountant op grond van zijn verrichte werkzaamheden tot de conclusie\n                                             komt, dat hij kan steunen op de aanwezige IB, kan de instellingsaccountant zijn gegevensgerichte\n                                             werkzaamheden (per soort gegevens) beperken tot:\n\nAantal records\n\nOmvang gegevensgerichte werkzaamheden\n\n< 101\n\n5 deelwaarnemingen\n\n> 100 en < 501\n\n10 deelwaarnemingen\n\n> 500 en < 1001\n\n15 deelwaarnemingen\n\n> 1000 en < 5001\n\n20 deelwaarnemingen\n\n> 5000\n\n25 deelwaarnemingen\n\nTot de gegevensgerichte werkzaamheden worden NIET de bij de toetsing van de werking van de IB uitgevoerde werkzaamheden gerekend.\n\nAls bij de beperkte gegevensgerichte werkzaamheden fouten door de instellingsaccountant\n                                             worden geconstateerd, wordt het onderzoek uitgebreid naar een onderzoek met een omvang\n                                             op grond waarvan een uitspraak over de gehele massa kan worden gedaan (statistisch\n                                             bepaalde steekproef omvang).\n\nNiet steunen op IB\n\nIndien de uitkomst van de risicoanalyse aangeeft dat de instellingsaccountant NIET\n                                             kan steunen op de aanwezige IB of bij een gegevensgerichte onderzoeksaanpak, wordt\n                                             gebruik gemaakt van een statistisch bepaalde steekproef omvang.\n\nIn geval van een statistische steekproef dient minimaal in het onderzoeksdossier van\n                                             de instellingsaccountant aanwezig te zijn:\n\n\u2013 bepaling van de massa;\n\n\u2013 bepaling van de steekproefomvang, waaronder een inschatting van de verwachte fout\n                                                   en een onderbouwing van deze inschatting;\n\n\u2013 wijze van selectie van de posten;\n\n\u2013 een foutenevaluatie.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAlgemene werkzaamheden onderwijsinstellingen\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nAansluiting actuele foto op deelnemersadministratie\n\n\u2013 het aantal deelnemers per 1 oktober 2012 volgens de actuele BRON-foto (na mutatiestop\n                                                               1 maart 2013) aansluit op de gegevens volgens de te onderzoeken deelnemersadministratie.\n\nAansluiting actuele foto op deelnemersadministratie\n\n\u2013 Het aantal deelnemers per 1 februari 2013 volgens de actuele BRON-foto (na mutatiestop\n                                                               1 maart 2013) aansluit op de gegevens volgens de te onderzoeken deelnemersadministratie\n\nAansluiting actuele foto op deelnemersadministratie\n\n\u2013 Het aantal diploma\u2019s 2012 volgens de actuele BRON-foto (na mutatiestop 1 maart 2013)\n                                                               aansluit op de gegevens volgens de te onderzoeken deelnemersadministratie.\n\nNaleving van Koppelingswet.\n\n\u2013 de instelling een procedure heeft beschreven en hanteert voor de inschrijving van\n                                                               de deelnemers die vallen onder de Koppelingswet (bij de inschrijving 18 jaar of ouder\n                                                               en niet over een Nederlandse Nationaliteit beschikken).\n\nSysteem presentieregistratie voor o.a. de melding van langdurige afwezigheid in het\n                                                            kader van (artikel 8.1.7 van de WEB)\n\n\u2013 de instelling een sluitend en controleerbaar systeem heeft voor de registratie van\n                                                               de presentie van elke BOL \u2013 en BBL- deelnemer;\n\n\u2013 de instelling voor deelnemers die vallen onder de Wet studiefinanciering 2000 of\n                                                               de Wet tegemoetkoming onderwijsbijdrage en schoolkosten, een procedure ten behoeve\n                                                               van de naleving van artikel 8.1.7 van de WEB heeft beschreven en hanteert.\n\nNotitie Helderheid BVE 2004\n\n\u2013 de instelling verantwoording heeft afgelegd in het jaarverslag over de naleving\n                                                               van de thema\u2019s van de Notitie Helderheid die de bekostigingsgegevens betreffen;\n\n\u2013 de door instelling verantwoorde informatie juist en volledig is.\n\nProcedure onderwijsovereenkomsten\n\nDit item is alleen van toepassing als de onderwijsinstelling \u2013 door gebruik te maken\n                                                            van het \u2018Servicedocument onderwijsovereenkomst\u2019 aangegeven procedure voor wijziging\n                                                            van het opleidingstraject \u2013 niet meer alle wijzigingen in de onderwijsovereenkomst\n                                                            door de deelnemer laat ondertekenen:\n\n\u2013 de door de instelling ingerichte procedure voor wijzigingen tijdens de opleiding\n                                                               aan de minimale eisen voldoet zoals die in paragraaf 1.4. van het \u2018Servicedocument\n                                                               onderwijsovereenkomst\u2019 met kenmerk HBE/215626/2012 zijn opgenomen.\n\nDeelnemers per 1-10-2012\n\nVan de ingeschreven deelnemers per 1 oktober 2012, stelt de instellingsaccountant\n                                             vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nOnderwijsovereenkomst (artikel 8.1.3 van de WEB en artikel 2, lid 1 van het Uitvoeringsbesluit LCW 2000)\n\n\u2013 voor elke geselecteerde BOL- en BBL-deelnemer een onderwijsovereenkomst aanwezig\n                                                               is;\n\n\u2013 de onderwijsovereenkomst voldoet aan alle eisen van artikel 8.1.3 van de WEB en\n                                                               artikel 2, lid 1 van het Uitvoeringsbesluit LCW 2000;\n\n\u2013 de gegevens op de onderwijsovereenkomst overeenkomen met de gegevens in BRON.\n\nVoor het onderzoek van de instellingsaccountant zijn de volgende gegevens van belang:\n\n\u2013 de NAW- gegevens van de deelnemer;\n\n\u2013 de naam van het opleidingsdomein of kwalificatiedossier (bij een inschrijving voor\n                                                            een opleidingsdomein of kwalificatiedossier);\n\n\u2013 de crebocode (van het opleidingsdomein, kwalificatiedossier of de kwalificatie,\n                                                            waarvoor een deelnemer staat ingeschreven);\n\n\u2013 het niveau (bij een inschrijving voor een opleidingsdomein of kwalificatiedossier);\n\n\u2013 de leerweg;\n\n\u2013 bij BOL opleidingen de intensiteit (deeltijd/voltijd);\n\n\u2013 de startdatum van de opleiding;\n\n\u2013 geplande datum uitschrijving, of werkelijke datum uitschrijving;\n\n\u2013 de ondertekening door of namens het bevoegd gezag en de deelnemer of de wettelijke\n                                                            vertegenwoordiger (bij een minderjarige deelnemer).\n\nHet kan voorkomen dat het crebonummer van het kwalificatiedossier op de onderwijsovereenkomst\n                                                            niet aansluit met BRON. Deze afwijking hoeft niet als fout geteld te worden als aan\n                                                            de volgende 5 criteria is voldaan:\n\n\u2013 het een onderwijsovereenkomst betreft waarop een oud crebonummer (een 90 duizend\n                                                            nummer) van een kwalificatiedossier is vermeld en de eerstejaarsstudent is daarop\n                                                            ingeschreven in de deelnemersadministratie, en\n\n\u2013 het een onderwijsovereenkomst betreft waarin is aangegeven dat de startdatum van\n                                                            het daarin genoemde opleidingstraject na 31 juli 2012 en voor 1 januari 2013 ligt,\n                                                            en\n\n\u2013 na de inschrijving op dat oude crebonummer heeft vervolgens in de deelnemersadministratie\n                                                            een mutatie van de inschrijving plaatsgevonden in de vorm van een inschrijving voor\n                                                            het nieuwe crebonummer (een 20 duizend nummer) van een kwalificatie 2012\u20132013 en\n\n\u2013 die mutatie van het crebonummer is ook geleverd aan DUO en is opgenomen in BRON\n                                                            en\n\n\u2013 zowel het voorgenoemde oude als het nieuwe crebonummer staan vermeld in de was-wordt\n                                                            tabel op de website van DUO te raadplegen via de link was-wordt tabel.\n\n\u2013 Bij een wijziging van het opleidingstraject en in het geval dat de instelling geen\n                                                               nieuwe onderwijsovereenkomst heeft opgesteld, maar gebruik heeft gemaakt van een nieuw\n                                                               opleidingsblad conform de procedure voor wijzigingen van het opleidingstraject zoals\n                                                               aangegeven in het \u2018Servicedocument onderwijsovereenkomst\u2019 met kenmerk HBE/215626/2012:\n\n\u2013 In de onderwijsovereenkomst is een procedure overeenkomen voor wijzigingen van het\n                                                               opleidingstraject, die voldoet aan de gestelde eisen in het \u2018Servicedocument onderwijsovereenkomst\u2019\n                                                               en\n\n\u2013 De gegevens op het laatste opleidingsblad komen overeen met de inschrijving in BRON.\n\nNaleving van Koppelingswet (artikel 8.1.1, lid 1 onder c van de WEB).\n\n\u2013 voor deze categorie deelnemers (in de selectie) bij de inschrijving de Koppelingswet\n                                                               is nageleefd.\n\nPresentie van deelnemers (artikel 2.2.3 van het UWEB)\n\n\u2013 de geselecteerde deelnemer op 1 oktober 2012 daadwerkelijk de opleiding volgt waarvoor\n                                                               hij is ingeschreven.\n\nMelding van langdurige afwezigheid in het kader van (artikel 8.1.7 van de WEB)\n\n\u2013 voor de geselecteerde deelnemers, indien noodzakelijk, meldingen zijn verricht aan\n                                                               DUO vestiging Groningen.\n\nBetaling van het Cursusgeld (artikel 11, lid 1 van het Uitvoeringsbesluit LCW 2000 en artikel 6, lid 3 en lid 6 van de Les- en cursusgeldwet)\n\n\u2013 van elke geselecteerde deelnemer van 18 jaar of ouder aan deeltijd BOL of BBL het\n                                                               wettelijke cursusgeld is ge\u00efnd dan wel een betalingregeling is vastgelegd. Bij betaling\n                                                               door derden een machtiging aanwezig is.\n\nBPV bij BBL deelnemers (artikel 7.2.8 en 7.2.9 van de WEB en artikel 2.2.3, lid 1 van het UWEB)\n\n\u2013 voor elke geselecteerde BBL deelnemer uiterlijk op 31 december 2012 een praktijkovereenkomst\n                                                               voor de opleiding waarvoor de deelnemer in dat schooljaar is bekostigd, die uiterlijk\n                                                               op 31 december 2012 is ingegaan, is afgesloten.\n\nUitzondering geldt voor de opleidingen verpleging en verzorging, waarbij de praktijkovereenkomst\n                                                               moet zijn afgesloten uiterlijk op 31 december 2012 en moet zijn ingegaan uiterlijk\n                                                               op 1 juni 2013.\n\nBBL deelnemers zonder BPV (artikel 2.2.2, lid 6 van de WEB en artikel 2.2.3, lid 5 van het UWEB)\n\n\u2013 voor de geselecteerde BBL deelnemers zonder BPV voldaan is aan de bekostigingsvoorwaarden\n                                                               en minimaal 300 uur in IIVO (door de instelling zelf) is geprogrammeerd;\n\n\u2013 een bekostiging van een deelnemer als BBL zonder BPV kan slechts 1 keer bij een\n                                                               instelling binnen een termijn van 3 bekostigingsjaren (artikel 2.2.3, lid 5 van het\n                                                               UWEB). Voor de controle kan de instellingaccountant onder andere gebruik maken van\n                                                               het terugmeldingsoverzicht(signaal 5 ) van DUO dat de instelling heeft ontvangen bij\n                                                               de terugkoppeling van de bekostigingsgegevens deelnemers per 1 oktober 2010(bekostigingsjaar\n                                                               2012) en 1 oktober 2011(bekostigingsjaar 2013) en 1 oktober 2012 (bekostigingsjaar\n                                                               2014).\n\nOnderwijstijd (min. 300 en 850 urennorm onderwijstijd) (artikel 2.2.2, lid 6 en artikel 7.2.7, lid 3 tot en met lid 5 van de WEB)\n\n\u2013 voor elke geselecteerde deelnemer voldoende onderwijstijd is geprogrammeerd.\n\n\u2013 Deelnemers voltijd BOL; minimaal 850 uur in IIVO;\n\n\u2013 Voor deeltijd BOL en BBL; minimaal 300 uur in IIVO;\n\n\u2013 Bij de programmering heeft de instelling rekening gehouden met de voorzienbare uitval\n                                                            van de lessen wegens feestdagen, cursussen, vergadertijden en inschatbare ziekte van\n                                                            docenten.\n\nDe instellingsaccountant wordt verzocht voor het onderzoek naar de bekostigingsvoorwaarde\n                                                            \u2018urennorm onderwijstijd\u2019 rekening te houden met de handreiking d.d. 25 maart 2011\n                                                            met kenmerk H3057741. Hierin is ook een andere variant van de aanpak van het onderzoek\n                                                            opgenomen.\n\nDeelnemers per 1-2-2013\n\nVan de ingeschreven deelnemers per 1 februari 2013, stelt de instellingsaccountant\n                                             vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nOnderwijsovereenkomst (artikel 8.1.3 van de WEB en artikel 2, lid 1 van het Uitvoeringsbesluit LCW 2000)\n\n\u2013 voor elke geselecteerde BOL- en BBL-deelnemer een onderwijsovereenkomst aanwezig\n                                                               is;\n\n\u2013 de onderwijsovereenkomst voldoet aan alle eisen van artikel 8.1.3 van de WEB en\n                                                               artikel 2, lid 1 van het Uitvoeringsbesluit LCW 2000;\n\n\u2013 de gegevens op de onderwijsovereenkomst overeenkomen met de gegevens in BRON.\n\nVoor het onderzoek van de instellingsaccountant zijn de volgende gegevens van belang:\n\n\u2013 de NAW- gegevens van de deelnemer;\n\n\u2013 de naam van het opleidingsdomein of kwalificatiedossier (bij een inschrijving voor\n                                                            een opleidingsdomein of kwalificatiedossier);\n\n\u2013 de crebocode (van het opleidingsdomein, kwalificatiedossier of de kwalificatie,\n                                                            waarvoor een deelnemer staat ingeschreven)\n\n\u2013 het niveau (bij een inschrijving voor een opleidingsdomein of kwalificatiedossier);\n\n\u2013 de leerweg;\n\n\u2013 bij BOL opleidingen de intensiteit (deeltijd/voltijd);\n\n\u2013 de startdatum van de opleiding;\n\n\u2013 geplande datum uitschrijving, of werkelijke datum uitschrijving;\n\n\u2013 de ondertekening door of namens het bevoegd gezag en de deelnemer of de wettelijke\n                                                            vertegenwoordiger (bij een minderjarige deelnemer).\n\nHet kan voorkomen dat het crebonummer van het kwalificatiedossier op de onderwijsovereenkomst\n                                                            niet aansluit met BRON. Deze afwijking hoeft niet als fout geteld te worden als aan\n                                                            de volgende 5 criteria is voldaan:\n\n\u2013 het een onderwijsovereenkomst betreft waarop een oud crebonummer (een 90 duizend\n                                                            nummer) van een kwalificatiedossier is vermeld en de eerstejaarsstudent is daarop\n                                                            ingeschreven in de deelnemersadministratie, en\n\n\u2013 het een onderwijsovereenkomst betreft waarin is aangegeven dat de startdatum van\n                                                            het daarin genoemde opleidingstraject na 31 juli 2012 en voor 1 januari 2013 ligt,\n                                                            en\n\n\u2013 na de inschrijving op dat oude crebonummer heeft vervolgens in de deelnemersadministratie\n                                                            een mutatie van de inschrijving plaatsgevonden in de vorm van een inschrijving voor\n                                                            het nieuwe crebonummer (een 20 duizend nummer) van een kwalificatie 2012\u20132013 en\n\n\u2013 die mutatie van het crebonummer is ook geleverd aan DUO en is opgenomen in BRON\n                                                            en\n\n\u2013 zowel het voorgenoemde oude als het nieuwe crebonummer staan vermeld in de was-wordt\n                                                            tabel op de website van DUO te raadplegen via de link was-wordt tabel\n\n\u2013 Bij een wijziging van het opleidingstraject en in het geval dat de instelling geen\n                                                               nieuwe onderwijsovereenkomst heeft opgesteld, maar gebruik heeft gemaakt van een nieuw\n                                                               opleidingsblad conform de procedure voor wijzigingen van het opleidingstraject zoals\n                                                               aangegeven in het \u2018Servicedocument onderwijsovereenkomst\u2019 met kenmerk HBE/215626/2012:\n\n\u2013 In de onderwijsovereenkomst is een procedure overeenkomen voor wijzigingen van het\n                                                               opleidingstraject, die voldoet aan de gestelde eisen in het \u2018Servicedocument onderwijsovereenkomst\u2019\n                                                               en\n\n\u2013 De gegevens op het laatste opleidingsblad komen overeen met de inschrijving in BRON.\n\nPresentie van deelnemers (artikel 2.2.3 van het UWEB)\n\n\u2013 de geselecteerde deelnemer op 1 februari 2013 daadwerkelijk de opleiding volgt waarvoor\n                                                            hij is ingeschreven.\n\nIndien de geselecteerde deelnemer pas n\u00e1 1 oktober 2012 is ingeschreven of bij de\n                                             telling 1 oktober 2012 niet mocht worden bekostigd, stelt de instellingsaccountant\n                                             alsnog vast dat:\n\nNaleving van Koppelingswet (artikel 8.1.1, lid 1 onder c van de WEB)\n\n\u2013 voor deze categorie deelnemers (in de selectie) bij de inschrijving de Koppelingswet\n                                                               is nageleefd.\n\nMelding van langdurige afwezigheid in het kader van (artikel 8.1.7 van de WEB)\n\n\u2013 voor de geselecteerde deelnemers, indien noodzakelijk, meldingen zijn verricht aan\n                                                               DUO vestiging Groningen.\n\nBetaling van het Cursusgeld (artikel 11, lid 1 van het Uitvoeringsbesluit LCW 2000 en artikel 6, lid 3 en lid 6 van de Les- en cursusgeldwet)\n\n\u2013 van elke geselecteerde deelnemer van 18 jaar of ouder aan deeltijd BOL of BBL het\n                                                               wettelijke cursusgeld is ge\u00efnd dan wel een betalingregeling is vastgelegd. Bij betaling\n                                                               door derden, een machtiging aanwezig is.\n\nAfgegeven diploma\u2019s in 2012\n\nVan de afgegeven diploma\u2019s in 2012, stelt de instellingsaccountant vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nInschrijvingseis (artikel 8.1.1, lid 1 van de WEB)\n\n\u2013 de geselecteerde gediplomeerde deelnemer tijdens het examen is ingeschreven bij\n                                                               de instelling op basis van een onderwijs- of examenovereenkomst.\n\nTijdvak en examencommissie (artikel 7.4.6 van de WEB)\n\n\u2013 het diploma in 2012 is afgegeven;\n\n\u2013 het diploma door een examencommissie is afgegeven.\n\nAfronding van het onderzoek en bepaling van het controlegetal\n\nIndien de instelling elektronische accountantsmutaties heeft aangeleverd moet het\n                                             assurance-rapport zijn voorzien van het \u2018aanbiedingsformulier accountantsmutaties\n                                             BVE\u2019, zie de website van DUO.\n\nHet wordt aan de instellingsaccountant overgelaten in welke mate de accountantsmutaties\n                                             worden onderzocht. Hij zal hierbij de normen die voor dit werk bestaan, dienen te\n                                             volgen. Dat kan bijvoorbeeld betekenen dat hij, als het aantal mutaties in de honderden\n                                             loopt, deze niet allemaal onderzoekt, maar steekproefsgewijs. Hij dient zelf te bepalen\n                                             hoe groot die moet zijn, hierbij rekening houdend met de tolerantie van 2% per soort\n                                             bekostigingsgegeven. De instellingsaccountant stelt de juiste en volledige verwerking vast van de mutaties\n                                                die hij zelf heeft opgedragen. Daarnaast stelt de instellingsaccountant de juistheid\n                                                van het controlegetal vast.\n\nHet controlegetal is op te vatten als een soort waarmerk van het bestand met inschrijvingsgegevens.\n                                             Het wordt berekend door het totaliseren van de inhoud van de bekostigingsrelevante\n                                             gegevens van alle inschrijvingen beroepsonderwijs in het studiejaar 2012/2013 (van 1 augustus 2012\n                                             tot en met 31 juli 2013) die in de BRON-foto aanwezig zijn.\n\nDe berekening van het controlegetal is beschreven in het programma van eisen (PVE),\n                                             deze is te vinden op de website van DUO.\n\nAlgemene werkzaamheden kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nAansluiting opgave leerbedrijven op deelnemersadministratie (artikel 4.2.6 en 4.2.8 van het UWEB)\n\n\u2013 het aantal erkende leerbedrijven volgens de opgave aan DUO aansluit op de te onderzoeken\n                                                               administratie (het register leerbedrijven) van het kenniscentrum;\n\n\u2013 de leerbedrijven zijn aangeduid met de code leerbedrijf.\n\nErkenningsreglement\n\n(het reglement bevat ondermeer criteria waaraan een leerbedrijf moet voldoen; artikel 7.2.10 van de WEB)\n\n\u2013 het kenniscentrum beschikt over een erkenningsreglement dat in overeenstemming is\n                                                               met artikel 7.2.10, lid 1 van de WEB;\n\n\u2013 het reglement is goedgekeurd door het bestuur;\n\n\u2013 het goedgekeurde reglement in de staatscourant is gepubliceerd.\n\nTelling register leerbedrijven per 1 oktober 2012\n\nTen behoeve van de vaststelling van de juistheid van de opgaven van het aantal erkende\n                                             leerbedrijven per 1 oktober 2012 stelt de instellingsaccountant vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nErkenning van leerbedrijven (artikel 7.2.10 van de WEB)\n\n\u2013 bij erkenning, herbeoordeling en intrekking van de erkenning van de leerbedrijven\n                                                               het door het bestuur goedgekeurde reglement is nageleefd.\n\nHerbeoordeling van leerbedrijven (artikel 7.2.10 van de WEB)\n\n\u2013 indien het bedrijf al langer dan 4 jaar is erkend, een herbeoordeling binnen 4 jaar\n                                                               heeft plaatsgevonden.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAlgemeen (1 december 2010)\n\nAls de instellingsaccountant op grond van zijn bevindingen een ander dan een goedkeurend\n                                          assurance-rapport afgeeft, moet hij een afwijkende tekst hanteren. Zie hiervoor Standaard\n                                          3000 vanaf paragraaf 51 van de \u2018Nadere voorschriften Controle- en overige standaarden\n                                          (NV COS)\u2019 van de NBA.\n\nGoedkeurend assurance-rapport BVE (1 december 2012)\n\nVoorgeschreven tekst voor het goedkeurende assurance-rapport over de juistheid van\n                                          de bekostigingsgegevens van ROC\u2019s, AOC\u2019s, Vakinstellingen, de instituten voor doven\n                                          en de Hogescholen, die deeltijd BOL in het mbo verzorgen (3c).\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bekostigingsgegevens ten behoeve van de rijksbijdrage 2014(bij\n                                             AOC\u2019s toevoegen: voor het BVE en de rijksbijdrage 2013 voor het VO) afgegeven ten\n                                             behoeve van Dienst Uitvoering Onderwijs en de minister van onderwijs, cultuur en wetenschap\n                                             (bij AOC\u2019s: het ministerie van Economische Zaken).\n\nOpdracht en verantwoordelijkheden\n\nWij hebben onderzocht of de opgave(n) van de controletotalen van ... (naam bve-onderwijsinstelling)\n                                          met brinnummer ... te ... (zetel) de bekostigingsgegevens ten behoeve van de berekening\n                                          van de rijksbijdrage 2014 als bedoeld in artikel 2.2.1, lid 1 van de wet educatie en beroepsonderwijs, (bij AOC\u2019s: en de rijksbijdrage 2013 voor het VO) juist weergeeft (weergeven). Deze\n                                          bekostigingsgegevens betreffende de deelnemersgegevens op de peildata 1 oktober 2012\n                                          en 1 februari 2013 evenals de diplomagegevens over het kalenderjaar 2012 zijn op de\n                                          datum van het assurance-rapport opgenomen in BRON. De opgave(n) is (zijn) opgesteld\n                                          onder verantwoordelijkheid van het bevoegd gezag van de instelling. De opgave(n) sluiten\n                                          met een controlegetal van ......... betreffende de actuele BRON-foto (nummer........)\n                                          van DUO (bij AOC\u2019s: voor het BVE en ........ voor het VO). Het is onze verantwoordelijkheid\n                                          een assurance-rapport inzake de juistheid van de opgave(n) te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                          het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012 en Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders\n                                          dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financi\u00eble informatie.\n                                          Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat\n                                          een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave(n) geen afwijkingen\n                                          van materieel belang bevat(ten). Een assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden\n                                          ter verkrijging van assurance-informatie over de controletotalen in de opgave(n).\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                          is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de opgave(n) van de controletotalen de bekostigingsgegevens\n                                          ten behoeve van de berekening van (bij AOC: respectievelijk de rijksbijdrage 2013\n                                          en) de rijksbijdrage 2014 in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer\n                                          in overeenstemming met het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nOns assurance-rapport is uitsluitend bestemd voor de instelling, DUO en het Ministerie\n                                          van OCW (bij AOC: en het Ministerie van EZ) en dient niet te worden verspreid aan\n                                          of te worden gebruikt door derden.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant\n\nGoedkeurend assurance-rapport kenniscentrum beroepsonderwijs bedrijfsleven (1 december\n                                                2012)\n\nVoorgeschreven tekst voor het goedkeurende assurance-rapport over de juistheid van\n                                          de bekostigingsgegevens van de kenniscentra beroepsonderwijs bedrijfsleven (3d).\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bekostigingsgegevens ten behoeve van de rijksbijdrage 2014\n                                             afgegeven ten behoeve van Dienst Uitvoering Onderwijs en de minister van onderwijs,\n                                             cultuur en wetenschap.\n\nOpdracht en verantwoordelijkheden\n\nWij hebben onderzocht of de gewaarmerkte opgave(n) van het aantal leerbedrijven, zoals\n                                          vermeld op het formulier \u2018Telling leerbedrijven peildatum 1 oktober 2012\u2019 van ...\n                                          (naam kenniscentrum) ... te ... (zetel) de bekostigingsgegevens ten behoeve van de\n                                          berekening van de rijksbijdrage 2014, als bedoeld in artikel 2.4.1 van de wet educatie en beroepsonderwijs, juist weergeeft (weergeven). De opgave(n) is (zijn) opgesteld onder verantwoordelijkheid\n                                          van het bestuur van het kenniscentrum. Het is onze verantwoordelijkheid een assurance-rapport\n                                          inzake de juistheid van de opgave(n) te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                          het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012 en Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders\n                                          dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financi\u00eble informatie.\n                                          Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat\n                                          een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave(n) geen afwijkingen\n                                          van materieel belang bevat(ten). Een assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden\n                                          ter verkrijging van assurance-informatie over de controletotalen in de opgave(n).\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                          is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de opgave(n) van het aantal leerbedrijven per 1 oktober 2012\n                                          ten behoeve van de berekening van de rijksbijdrage 2014 in alle van materieel belang\n                                          zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ\n                                          2012.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nOns assurance-rapport is uitsluitend bestemd voor de instelling, DUO en het Ministerie van OCW en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt\n                                          door anderen.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant\n\nParaaf voor waarmerkingsdoeleinden:\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nHet controleprotocol ho wordt conform artikel 2.10a van de WHW en krachtens arikel 4.5 van het Uitvoeringsbesluit WHW 2008 vastgesteld bij ministeri\u00eble regeling. Het controleprotocol bevat de vertaalslag\n                                          van de bekostigingsvoorwaarden uit de wet- en regelgeving naar de minimale onderzoekswerkzaamheden\n                                          die ten grondslag liggen aan het afgeven van het assurance-rapport (voorheen accountantsverklaring\n                                          conform artikel 2.9, lid 3 van de WHW) bij de bekostigingsgegevens die nodig zijn voor uitvoering van de WHW, de WSF 2000, het Uitvoeringsbesluit WHW 2008 en de Regeling financi\u00ebn hoger onderwijs. Voor de tekst van het assurance-rapport is een format opgenomen dat door de instellingsaccountant\n                                          moet worden gebruikt. Hiermee wordt tevens het sluitstuk van het toezicht verankerd.\n                                          Het onderzoek betreft de gegevens die nodig zijn voor de berekening van de rijksbijdrage\n                                          conform het Uitvoeringsbesluit WHW 2008; deze gegevens kunnen ook voor andere beleidsdoeleinden\n                                          worden gebruikt.\n\nHet onderdeel onderzoek bekostigingsgegevens sector HO is van toepassing op de in\n                                          artikel 1.8 van de WHW genoemde bekostigde instellingen, waaronder begrepen de conform het Uitvoeringsbesluit WHW 2008 bekostigde Transnationale Universiteit Limburg.\n\nDe voor het onderzoek van de bekostigingsgegevens relevante wet- en regelgeving bestaat\n                                          uit:\n\n\u2022 de Wet op het Hoger Onderwijs en Onderzoek (WHW);\n\n\u2022 de Wet Studiefinanciering 2000 (WSF 2000);\n\n\u2022 de Vreemdelingenwet 2000;\n\n\u2022 het Uitvoeringsbesluit WHW 2008 (UWHW 2008);\n\n\u2022 de Regeling financi\u00ebn hoger onderwijs;\n\n\u2022 de notities Helderheid HO;\n\n\u2022 de Regeling aanmelding en selectie hoger onderwijs;\n\n\u2022 de Regeling aanvullende eisen voor hoger onderwijs en kunstonderwijs 2007;\n\n\u2022 de Regeling nadere vooropleidingseisen hoger onderwijs 2007;\n\n\u2022 het Verdrag inzake de Transnationale Universiteit Limburg.\n\nDe wet- en regelgeving is terug te vinden op www.overheid.nl.\n\nEen belangrijk deel van deze gegevens worden ontleend aan het Centraal Register Inschrijving\n                                          Hoger Onderwijs (CRI-HO). Het CRI-HO wordt beheerd door de DUO. De procedures ten\n                                          aanzien van de levering en registratie van de gegevens in, en de uitwisseling van\n                                          informatie hierover met DUO zijn beschreven in de \u2018Handleiding CRI-HO\u2019; deze is te\n                                          vinden op de website van DUO. DUO verzorgt tevens de opvraag van bekostigingsgegevens\n                                          die niet in CRI-HO zijn geregistreerd.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe gegevens inzake inschrijvingen en graadverleningen bepalen in belangrijke mate\n                                             de hoogte van de rijksbijdrage en zijn daarnaast van belang voor de uitvoering van\n                                             de WHW, de WSF 2000 en de Regeling financi\u00ebn hoger onderwijs. Het is daarom van groot belang dat de instellingsaccountant primair de juistheid\n                                             van deze gegevens vaststelt. Deze gegevens worden voor een belangrijk deel ontleend\n                                             aan het CRI-HO; daarnaast worden een aantal gegevens afzonderlijk door instellingen\n                                             voor hoger onderwijs opgegeven. De instellingsaccountant geeft een assurance-rapport\n                                             af over de registraties in CRI-HO en de afzonderlijke opgaven door de instellingen.\n\nDe instellingsaccountant richt het onderzoek zodanig in dat onjuistheden groter dan\n                                                2% (per soort gegevens) worden ontdekt. Uiteraard moeten alle geconstateerde fouten,\n                                                ongeacht het materi\u00eble belang, worden gecorrigeerd.\n\nDe relevante soorten gegevens voor instellingen voor hoger onderwijs betreffen:\n\n\u2022 het aantal inschrijvingen als student in de periode 1 oktober 2011 tot en met 30 september\n                                                   2012;\n\n\u2022 het aantal studenten dat een graad (Bachelor of Master) heeft gehaald in de peilperiode\n                                                   1 oktober 2011 tot en met 30 september 2012;\n\n\u2022 het aantal studenten dat het examen behorend bij een ongedeelde opleiding of een voortgezette\n                                                   opleiding met succes heeft afgerond in de periode 1 oktober 2011 tot en met 30 september\n                                                   2012;\n\n\u2022 het aantal proefschriften leidend tot een promotie in het kalenderjaar 2012 en/of\n                                                   het aantal ontwerpcertificaten dat is uitgereikt in het kalenderjaar 2012.\n\nGelet op deze gegevens, vormt het object van onderzoek van de instellingsaccountant:\n\n\u2022 de gegevens over de deelname aan het hoger onderwijs zoals die zijn verstrekt door\n                                                   instellingen voor registratie in het Centraal Register Inschrijving Hoger Onderwijs\n                                                   (CRI-HO) dat wordt beheerd door DUO;\n\n\u2022 de afzonderlijke opgave van behaalde graden in de peilperiode 1 oktober 2011 tot en\n                                                   met 30 september 2012 aan de Open Universiteit Nederland;\n\n\u2022 de afzonderlijke opgaven van inschrijvingen en behaalde graden in de peilperiode 1\n                                                   oktober 2011 tot en met 30 september 2012 aan de Transnationale Universiteit Limburg\n                                                   (gelieerd aan de Universiteit Maastricht);\n\n\u2022 de afzonderlijke opgave van het aantal proefschriften leidend tot een promotie en\n                                                   ontwerperscertificaten door instellingen voor wetenschappelijk onderwijs (deze gegevens\n                                                   zijn niet opgenomen in het CRI-HO):\n\n\u25cb het aantal proefschriften leidend tot een promotie in het kalenderjaar 2012;\n\n\u25cb het aantal ontwerperscertificaten dat is uitgereikt in het kalenderjaar 2012;\n\nVoor zijn onderzoek maakt de instellingsaccountant gebruik van de volgende informatie:\n\n\u2022 de studentenadministratie van de te onderzoeken instelling;\n\n\u2022 de in CRI-HO geregistreerde studentgegevens en mutaties op deze gegevens tot en met\n                                                   het moment waarop de instelling een mutatiestop aanvraagt;\n\n\u2022 een overzicht met accountantsmutaties;\n\n\u2022 het promotieregister dat volgens de WHW bij een instelling voor hoger onderwijs aanwezig moet zijn;\n\n\u2022 de afzonderlijke opgaven van het aantal proefschriften en/of ontwerperscertificaten\n                                                   van instellingen voor wetenschappelijk onderwijs;\n\n\u2022 voor de Open Universiteit en Transnationale Universiteit Limburg: de afzonderlijke\n                                                   opgaven van de hiervoor van deze instellingen genoemde gegevens;\n\n\u2022 het Centraal Register Opleidingen Hoger Onderwijs (CROHO).\n\nVoor de betekenis van de door DUO uitgevoerde controles en eventuele signalen bij\n                                             de verwerking van de studentgegevens in CRI-HO wordt verwezen naar het Handboek CRI-HO\n                                             (beschikbaar via de site van DUO).\n\nIndien Studielink een verklaring kan overleggen waaruit blijkt dat de maatregelen\n                                             en procedures ter waarborging van de betrouwbaarheid en de continu\u00efteit van de geautomatiseerde\n                                             gegevensverwerking door of namens de Stichting Studielink voldoen aan de gestelde\n                                             normen kan de instellingsaccountant, indien en voor zover aanmeld-, inschrijf- en\n                                             betalingsgegevens via Studielink worden verstrekt aan de instelling, bij de beoordeling\n                                             van de juistheid van de gegevens uitgaan van een correcte werking en aflevering van\n                                             de gegevens door Studielink. Indien de bedoelde verklaring niet aanwezig is kan de\n                                             instellingsaccountant volstaan met een disclaimer in het assurance-rapport.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nDe instellingsaccountant voert een risicoanalyse uit en legt zijn bevindingen en conclusie\n                                                hierover vast in zijn dossier.\n\nDe instellingsaccountant betrekt in deze risicoanalyse onder andere de Standaard 240\n                                             en de notitie \u2018Helderheid in de bekostiging van het hoger onderwijs\u2019. In de hierna\n                                             beschreven onderzoeksaanpak wordt uitgegaan van een voor een onderwijsinstelling normaal\n                                             laag inherent risico. Als er sprake is van verhoogd inherent risico past de instellingsaccountant\n                                             de omvang van de werkzaamheden aan. Daarnaast heeft de risicoanalyse als doel om tot\n                                             een uitspraak te komen over de vraag of de instellingsaccountant bij zijn verdere\n                                             werkzaamheden kan steunen op de aanwezige interne beheersingsmaatregelen (IB).\n\nDe werkzaamheden verricht door een interne controle afdeling van de instelling kunnen\n                                             niet de door de instellingsaccountant te verrichten werkzaamheden vervangen. De werkzaamheden\n                                             van de interne controle afdeling maken onderdeel uit van de interne beheersingsstructuur\n                                             van het onderzoeksobject.\n\nOm tot een uitspraak over de kwaliteit van de IB te komen dient de instellingsaccountant\n                                             werkzaamheden te verrichten. Deze werkzaamheden bestaan uit:\n\n\u2022 \nminimaal 20 procedure testen; of\n\n\u2022 \nwerkzaamheden, op grond waarvan de instellingsaccountant een uitspraak kan doen over\n                                                      de kwaliteit van de werkzaamheden van een interne controle afdeling.\n\nIndien de instellingsaccountant naar aanleiding van de risicoanalyse en de uitgevoerde\n                                             werkzaamheden met betrekking tot de werking van de IB tot de conclusie komt dat hij\n                                             kan steunen op de goede werking van de IB, dient in het onderzoeksdossier vast te\n                                             liggen op grond waarvan de instellingsaccountant tot deze conclusie komt.\n\nSteunen op IB\n\nIndien de instellingsaccountant op grond van zijn verrichte werkzaamheden tot de conclusie\n                                             komt, dat hij kan steunen op de aanwezige IB, kan de instellingsaccountant zijn gegevensgerichte\n                                             werkzaamheden (per soort gegevens) beperken tot:\n\nAantal records\n\nOmvang gegevensgerichte werkzaamheden\n\n< 101\n\n5 deelwaarnemingen\n\n> 100 en < 501\n\n10 deelwaarnemingen\n\n> 500 en < 1001\n\n15 deelwaarnemingen\n\n> 1000 en < 5001\n\n20 deelwaarnemingen\n\n> 5000\n\n25 deelwaarnemingen\n\nTot de gegevensgerichte werkzaamheden worden NIET de bij de toetsing van de werking van de IB uitgevoerde werkzaamheden gerekend.\n\nAls bij de beperkte gegevensgerichte werkzaamheden fouten door de instellingsaccountant\n                                             worden geconstateerd, wordt het onderzoek uitgebreid naar een onderzoek met een omvang\n                                             op grond waarvan een uitspraak over de gehele massa kan worden gedaan (statistisch\n                                             bepaalde steekproef omvang).\n\nNiet steunen op IB\n\nIndien de uitkomst van de risicoanalyse aangeeft dat de instellingsaccountant NIET\n                                             kan steunen op de aanwezige IB of in het geval de instellingsaccountant kiest voor\n                                             een gegevensgerichte onderzoeksaanpak, wordt gebruik gemaakt van een statistisch bepaalde\n                                             steekproef omvang.\n\nIn geval van een statistische steekproef dient minimaal in het onderzoeksdossier van\n                                             de instellingsaccountant aanwezig te zijn:\n\n\u2013 bepaling van de massa;\n\n\u2013 bepaling van de steekproefomvang, waaronder een inschatting van de verwachte fout\n                                                   en een onderbouwing van deze inschatting;\n\n\u2013 wijze van selectie van de posten;\n\n\u2013 een foutenevaluatie.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAlgemene werkzaamheden\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nAansluiting van de actuele foto CRI-HO (of de afzonderlijke opgave van bekostigings-gegevens)\n                                                            op de administratie van de instelling\n\n\u2013 de gegevens CRI-HO over de periode 1 oktober 2011 tot en met 30 september 2012 aansluiten\n                                                               op de gegevens volgens de te onderzoeken studentenadministratie;\n\n\u2013 de opgaven van het aantal proefschriften leidend tot een promotie en het aantal\n                                                               ontwerperscertificaten aansluiten op het register dat hiervan wordt aangehouden door\n                                                               de instelling;\n\n\u2013 de overige afzonderlijke opgegeven bekostigingsgegevens aansluiten op de gegevens\n                                                               uit de administratie van de betreffende instelling.\n\nVerificatie adres- en woonplaats- en nationaliteitsgegevens\n\n\u2013 de instelling een procedure heeft ingericht voor de verificatie van adres-, woonplaats-en\n                                                               nationaliteitsgegevens voorzover deze gegevens niet zijn opgenomen in een basisadministratie\n                                                               (GBA) volgens de Wet Gemeentelijk Basisadministratie.\n\nNaleving van Koppelingswet\n\n\u2013 de instelling een procedure heeft beschreven en hanteert voor de inschrijving van\n                                                               studenten die vallen onder de Koppelingswet (bij de inschrijving 18 jaar of ouder\n                                                               en niet over een Nederlandse Nationaliteit beschikken).\n\nNotitie Helderheid HO\n\n\u2013 de instelling verantwoording heeft afgelegd in het jaarverslag over de naleving\n                                                               van de thema\u2019s van de Notitie Helderheid die de bekostigingsgegevens betreffen;\n\n\u2013 de door instelling verantwoorde informatie juist en volledig is.\n\nDetectie van dubbele inschrijvingen bij \u2018opleiding van eerste inschrijving\u2019\n\n\u2013 in CRI-HO geen dubbele inschrijvingen van een student voorkomen met een \u2018opleiding\n                                                               van eerste inschrijving\u2019 met code \u2018J\u2019.\n\nAfzonderlijke opgave van promoties WO\n\n\u2013 het aantal proefschriften dat in 2012 heeft geleid tot een promotie, overeenkomt\n                                                               met het aantal proefschriften dat is opgenomen in het promotieregister van de betreffende\n                                                               instelling wegens een in 2012 met goed gevolg verdedigd proefschrift.\n\nAfzonderlijke opgave ontwerperscertificaten WO\n\n\u2013 het aantal in 2012 uitgereikte ontwerperscertificaten overeenkomt met het aantal\n                                                               getuigschriften wegens het met goed gevolg afronden van onderwijs als bedoeld in bijlage\n                                                               7 bij het UWHW 2008.\n\nBeoordeling van inschrijvingen in de periode 1-10-2011 tot en met 30-9-2012 (HO)\n\nVoor wat betreft inschrijvingen gedurende de periode 1 oktober 2011 tot en met 30\n                                             september 2012 (HO) stelt de instellingsaccountant vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nToetsing gegevens vooropleiding (hoofdstuk 7, titel 2 van de WHW)\n\n\u2013 bij een nieuwe inschrijving bacheloropleiding: de student voldoet aan de vooropleidingseisen\n                                                               ex hoofdstuk 7, titel 2, paragraaf 1 van de WHW op basis van digitale verificatie\n                                                               door DUO of afschriften van getuigschriften;\n\n\u2013 bij een nieuwe inschrijving bacheloropleiding: de student aan een opleiding met\n                                                               een landelijke beperkte instroom, een bewijs namens DUO heeft overhandigd van de toelating\n                                                               tot deze opleiding;\n\n\u2013 bij een nieuwe inschrijving masteropleiding: de student voldoet aan de vooropleidingseisen\n                                                               ex hoofdstuk 7, titel 2, paragraaf 2 van de WHW op basis van digitale verificatie\n                                                               door DUO of afschriften van getuigschriften of een bewijs van toelating voor die opleiding\n                                                               ex artikel 7.30a, lid 3.\n\nHet voldoen aan de verplichting tot het betalen van collegegeld (artikelen 7.37 en 7.43 van de WHW)\n\n\u2013 de student op het moment van inschrijving heeft voldaan aan de verplichting tot\n                                                               het voldoen van collegegeld ex artikel 7.37 en ex artikel 7.43 van de WHW, dat wil\n                                                               zeggen een betaling van het collegegeld ineens of op basis van een machtiging tot\n                                                               het innen van het collegegeld via een regeling tot gespreide betaling, zijnde het\n                                                               instellingscollegegeld of het wettelijk collegegeld;\n\n\u2013 bij het voldoen van het collegegeld voor de student door een derde, de student schriftelijk\n                                                               of via digitale mogelijkheid in Studielink heeft verklaard hiermee akkoord te zijn\n                                                               gegaan;\n\n\u2013 de student niet is vrijgesteld van het voldoen van collegegeld ex artikel 7.48,\n                                                               lid 1 of lid 2 van de WHW.\n\nToetsing inschrijving aan een opleiding (artikel 2.6, artikel 7.17 en artikel 7.32 van de WHW)\n\n\u2013 de student is ingeschreven aan een initi\u00eble in het CROHO geregistreerde opleiding\n                                                               die de instelling verzorgt in de vestigingsplaats(en) van de opleiding;\n\n\u2013 indien de student als vreemdeling moet worden beschouwd ex artikel 7.32, lid 5 van\n                                                               de WHW:\n\n\u2022 de student jonger is dan 18 jaar, of\n\n\u2022 rechtmatig verblijf houdt in Nederland op basis van de Vreemdelingenwet 2000 (naleving\n                                                               koppelingswet).\n\nop basis van bij de instelling aanwezige kopie\u00ebn van documenten of uit een verificatie\n                                                               door DUO;\n\n\u2013 dat bij nieuwe inschrijvingen van vreemdelingen ouder dan 18 jaar een van de volgende\n                                                               gegevens beschikbaar is (voor zover geen verificatie door DUO heeft kunnen plaatsvinden):\n\n\u2022 een definitieve verblijfsvergunning, of\n\n\u2022 een bewijs van een aanvraag tot verblijfsvergunning cq machtiging tot voorlopig\n                                                               verblijf, of;\n\n\u2022 een bewijs van een verzoek tot verlenging van een verblijfsvergunning, of\n\n\u2022 een ontvangstbevestiging van de IND en tevens verzoek tot en betaling van de leges\n                                                               voor een verblijfsvergunning;\n\n\u2013 indien de student niet woonachtig is in Nederland en niet is opgenomen in een GBA,\n                                                               aan de hand van bewijsstukken die bij de instelling aanwezig zijn duidelijk is waar\n                                                               de student woonachtig is, welke nationaliteit de student heeft en dat de registratie\n                                                               hiervan in CRI-HO juist is.\n\n\u2013 indien geen verificatie door DUO heeft kunnen plaatsvinden op de verblijfstatus\n                                                               van de student, dat aan de hand van bewijsstukken die bij de instelling aanwezig zijn\n                                                               duidelijk is dat de student behoort tot een van de groepen studerenden, bedoeld in\n                                                               artikel 2.2, lid 1 van de Wet studiefinanciering 2000.\n\nToetsing delen van opleidingen en/of maatwerktrajecten (notities helderheid in het\n                                                            hoger onderwijs 2004)\n\n\u2013 de student niet is ingeschreven voor het slechts volgen van delen van een opleiding;\n\n\u2013 in het geval een student deelneemt aan een maatwerktraject:\n\n\u2022 er ook sprake is een aanbod van een regulier traject van de CROHO opleiding, en\n\n\u2022 dat contractueel is vastgelegd wat de meerkosten van het maatwerktraject zijn ten\n                                                               opzichte van de kosten van een reguliere opleiding en de rijksbijdrage die voor deze\n                                                               opleiding wordt ontvangen.\n\nToetsing over gegevens van het betreffende record van de student in CRI-HO\n\n\u2013 de bekostigingsrelevante velden in CRI-HO van de betreffende student juist zijn\n                                                               gevuld; het betreft de volgende velden:\n\n\u2022 Inschrijvingsjaar\n\n\u2022 Adm.nr. van de instelling\n\n\u2022 Opleidingscode\n\n\u2022 Opleidingsfase\n\n\u2022 Opleidingsvorm\n\n\u2022 Inschrijvingsvorm\n\n\u2022 Maand vanaf\n\n\u2022 Maand tot\n\n\u2022 Opleiding van eerste inschrijving\n\n\u2022 Maand examenresultaat\n\n\u2022 Code examenresultaat\n\n\u2022 Indicatie adres\n\n\u2022 Woonplaatsvereiste\n\n\u2022 Nationaliteitsvereiste SF\n\n\u2022 Code be\u00ebindiging\n\n\u2022 Bron adres\n\nVoor wat betreft de Transnationale Universiteit Limburg voert de instellingsaccountant\n                                             deze onderzoeken uit op de opgave van inschrijvingen met een Nederlandse nationaliteit\n                                             en op de inschrijvingen met de niet-Belgische nationaliteit. Conform het Verdrag tussen\n                                             Nederland en Vlaanderen over de Transnationale Universiteit Limburg, wordt het aantal\n                                             studenten dat niet de Nederlandse of Belgische nationaliteit beschikt naar rato van\n                                             de verhouding Nederlandse en Belgische studenten toegerekend aan Nederland. Voor dit\n                                             aandeel stelt de instellingsaccountant vast dat de studenten overigens voldoen aan\n                                             de bekostigingsvoorwaarden zoals die gelden onder de bepalingen van de WHW.\n\nVerlening van graden in de periode 1 oktober 2011 tot en met 30 september 2012\n\nVoor wat betreft de graden (bachelor, master) die aan een student zijn verleend in\n                                             de peilperiode 1 oktober 2011 tot en met 30 september 2012 stelt de instellingsaccountant\n                                             vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nToetsing velden \u2018maand examenresultaat\u2019 en \u2018code examenresultaat\u2019 (handleiding CRI-HO)\n                                                            en ter validering van artikel 7.10a, artikel 18.15 en artikel 18.20 van de WHW en artikel 4.1, artikel 4.9 en artikel 4.20 van het UWHW 2008)\n\n\u2013 de waarneming bij de beoordeling van graden Bachelor of Master of het met goed gevolg\n                                                               afleggen van het afsluitend examen is gericht op de velden \u2018maand examenresultaat\u2019\n                                                               (moet bij een graadverlening zijn ingevuld) en \u2018code examenresultaat\u2019 (moet bij een\n                                                               graadverlening de code 1 of code 9 bevatten);\n\n\u2013 het verlenen van de graad Bachelor en/of graad Master geschiedt na of op het moment\n                                                               dat sprake is van het met goed gevolg afleggen van het afsluitend examen, zoals vastgesteld\n                                                               door de examencommissie;\n\n\u2013 de datum van het examenresultaat overeenkomt met de datum waarop de examencommissie\n                                                               heeft vastgesteld dat het afsluitend examen met goed gevolg is afgelegd of de datum\n                                                               op het namens de examencommissie uitgereikte getuigschrift.\n\nVoor wat betreft de Open Universiteit (waarvan de gegevens niet in CRI-HO zijn opgenomen)\n                                             stelt de instellingsaccountant vast dat de opgegeven verleende graden in de periode\n                                             1 oktober 2011 tot en met 30 september 2012 voldoen aan de bovenvermelde toetsingspunten.\n                                             Voor wat betreft de Transnationale Universiteit Limburg voert de instellingsaccountant\n                                             deze onderzoeken uit op de opgave van het aantal in deze periode verleende graden\n                                             aan studenten met een Nederlandse nationaliteit en studenten met de niet-Belgische\n                                             nationaliteit. Conform het Verdrag tussen Nederland en Vlaanderen over de Transnationale\n                                             Universiteit Limburg, wordt het aantal studenten dat niet de Nederlandse of Belgische\n                                             nationaliteit beschikt naar rato van de verhouding Nederlandse en Belgische studenten\n                                             toegerekend aan Nederland. Voor dit aandeel stelt de instellingsaccountant vast dat\n                                             de studenten overigens voldoen aan de bekostigingsvoorwaarden zoals die gelden onder\n                                             de bepalingen van de WHW.\n\nProefschriften leiden tot promoties en het verlenen van ontwerperscertificaten in\n                                                   2012\n\nDe universiteiten doen afzonderlijk opgaven van het aantal proefschriften dat in 2012\n                                             heeft geleid tot een promotie en van het aantal ontwerperscertificaten dat in 2012\n                                             is uitgereikt wegens het met goed gevolg afronden van onderwijs als bedoeld in bijlage 7 bij het UWHW 2008.\n\nDe instellingsaccountant stelt vast dat:\n\nItem\n\nTe verrichten werkzaamheden\n\nVaststellen van de aanwezigheid van de getuigschriften en het succesvol verdedigde\n                                                            proefschrift\n\n\u2013 in de administratie van de instelling de met succes verdedigde proefschriften en\n                                                               ontwerperscertificaten aanwezig zijn;\n\n\u2013 in de administratie van de instelling kopie\u00ebn aanwezig zijn van het getuigschrift\n                                                               horend bij de promotie die met deze proefschriften en ontwerperscertificaten samenhangen;\n\n\u2013 de getuigschriften zijn afgegeven door de instelling mede namens een promotiecommissie\n                                                               die aan de betreffende instelling is verbonden.\n\nWerkzaamheden in verband met het te bepalen controletotaal\n\nBij het accountantsonderzoek wordt vastgesteld dat de inhoud van de actuele CRI-HO-foto\n                                             -vanaf het moment dat de instelling zelf heeft gevraagd om een mutatiestop- voldoet\n                                             aan de eisen en dat de ingediende mutaties naar aanleiding van het accountantsonderzoek\n                                             zijn verwerkt door DUO. Vervolgens stelt de instellingsaccountant een assurance-rapport\n                                             op bij deze actuele foto; in een bijlage bij dit assurance-rapport neemt de instellingsaccountant\n                                             de controletotalen op die horen bij de gecontroleerde CRI-HO foto. In het geval er\n                                             nog mutaties moeten worden doorgevoerd in CRI-HO beoordeelt de instellingsaccountant\n                                             deze mutaties en voegt een gewaarmerkt overzicht van deze mutaties als bijlage bij\n                                             het assurance-rapport; tevens bepaalt de instellingsaccountant in dat geval de invloed\n                                             van deze mutaties op het controletotaal. DUO controleert het assurance-rapport en\n                                             de controletotalen en maakt (na acceptatie van het assurance-rapport) vervolgens een\n                                             definitieve foto. DUO stelt de definitieve CRI-HO-foto ter beschikking aan de ho-instelling.\n\nDe ho-instelling verstuurt het assurance-rapport en de gewaarmerkte bijlage met de\n                                             controletotalen in het onderstaande format naar DUO.\n\nControle items\n\nActuele foto\n\nCorrecties\n\nDefinitieve foto\n\nAdministratienummer OWI\n\nTotaal inschrijvingsjaar\n\nTotaal administratienummer OWI\n\nTotaal opleidingscode\n\nTotaal opleidingsfase\n\nTotaal opleidingsvorm\n\nTotaal inschrijvingsvorm\n\nTotaal maand vanaf\n\nTotaal maand tot\n\nTotaal opleiding van eerste inschrijving\n\nTotaal maand examenresultaat\n\nTotaal code examenresultaat\n\nTotaal aantal records\n\nTotaal (som attributen)\n\nIn het Programma van Levering (PvL) van CRI-HO is beschreven hoe het controletotaal\n                                             wordt bepaald. De berekening van de correcties staat beschreven in het Handboek CRI-HO.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n\u2022 Algemeen\n\n\u2022 Goedkeurend assurance-rapport HO\n\nAlgemeen 1 december 2010)\n\nAls de instellingsaccountant op grond van zijn bevindingen een ander dan een goedkeurend\n                                          assurance-rapport afgeeft, moet hij een afwijkende tekst hanteren. Zie hiervoor Standaard\n                                          3000 vanaf paragraaf 51 van de \u2018Nadere voorschriften Controle- en overige standaarden\n                                          (NV COS)\u2019 van de NBA.\n\nGoedkeurend assurance-rapport HO (1 december 2012)\n\nVoorgeschreven tekst voor het goedkeurende assurance-rapport over de juistheid van\n                                          de bekostigingsgegevens van HO-instellingen (4b).\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAssurance-rapport bij de bekostigingsgegevens peilperiode 1 oktober 2011 tot en met\n                                             30 september 2012, afgegeven voor Dienst Uitvoering Onderwijs en de minister van Onderwijs,\n                                             Cultuur en Wetenschap of indien van toepassing, de minister van Economische Zaken.\n\nOpdracht en verantwoordelijkheden\n\nWij hebben onderzocht of de bijgevoegde, door ons gewaarmerkte opgave(n) van de gegevens\n                                          van ... (naam ho-instelling) ... te ... (zetel) de gegevens inzake inschrijvingen,\n                                          graadverleningen en afsluitend examen, proefschriften* en ontwerperscertificaten*,\n                                          juist weergeeft (weergeven). Deze gegevens bestaan uit gegevens inzake inschrijvingen,\n                                          graadverleningen en afsluitende examens die op de datum van het assurance-rapport\n                                          zijn opgenomen in het Centraal register inschrijving hoger onderwijs en worden weergegeven\n                                          via een opgave van controletotalen en betreffen de stand over de onderzoeksperiode\n                                          1 oktober 2011 tot en met 30 september 2012. Deze gegevens kunnen tevens betreffen\n                                          de afzonderlijke opgave van proefschriften leidend tot een promotie en ontwerperscertificaten\n                                          in het kalenderjaar 2012*). De opgave(n) is (zijn) opgesteld onder verantwoordelijkheid\n                                          van het bestuur van de instelling. Het is onze verantwoordelijkheid een assurance-rapport\n                                          inzake de juistheid van de opgave(n) te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nWij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                          het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012 en Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders\n                                          dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financi\u00eble informatie.\n                                          Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat\n                                          een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen van\n                                          materieel belang bevat. Een assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden\n                                          ter verkrijging van assurance-informatie over de controletotalen in de opgave(n).\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                          is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de opgave(n) van de gegevens, de gegevens in alle van materieel\n                                          belang zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met het onderwijscontroleprotocol\n                                          OCW/EZ 2012.\n\nOverige aspecten \u2013 beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nOns assurance-rapport is uitsluitend bestemd voor de instelling, DUO en het Ministerie\n                                          van OCW of indien van toepassing, het ministerie van EZ en dient niet te worden verspreid\n                                          aan of te worden gebruikt door anderen.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant\n\nParaaf voor waarmerkingsdoeleinden:\n\n*) Alleen van toepassing voor universiteiten.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nReferentiekader:\n\nControlecriteria\n\n* Controlecriteria zijn opgenomen in de van de FSR deel uitmakende afzonderlijke subsidieregeling\n\n* Rapport \u2018Univers(ele) vereenvoudiging\u2019\n\n* Brief Gebruik FSR-tabel als bijlage bij de jaarrekening, 23 december 2011 met kenmerk\n                                                   357173.\n\nVerslaggevingscriteria\n\n* Regeling jaarverslaggeving onderwijs\n\n* Bijlage bij de Regeling jaarverslaggeving onderwijs van 17 december 2007, kenmerk WJZ-2007/50507 (FSR)\n\n* \u2018Convenant lastenreductie doelsubsidies\n\nuniversiteiten\u2019\n\n* Rapport \u2018Univers(ele) vereenvoudiging\u2019\n\n* Brief Gebruik FSR-tabel als bijlage bij de jaarrekening, 23 december 2011 met kenmerk\n                                                   357173.\n\nToleranties\n\nRechtmatigheid\n\nGetrouwe weergave\n\nGoedkeuringstolerantie\n\n1% van het totaal van de specifieke doelsubsidies(bestedingen)\n\n1% van de totale baten\n\nRapportagetolerantie\n\n0,1%\n\n0,1%\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n\u2022 Uitgangspunten\n\n\u2022 FSR\n\n\u2022 Format FSR\n\n\u2022 Onderzoeksaanpak\n\n\u2022 Toleranties\n\n\u2022 Aansluiting tussen FSR en jaarrekening\n\n\u2022 Accountantsproducten\n\nUitgangspunten (1 juli 2012)\n\nDe verantwoording door de instellingen voor Hoger Onderwijs over de specifieke doelsubsidies\n                                       die afkomstig zijn van de Rijksoverheid en die zijn geoormerkt en/of waar zulks in\n                                       de regelgeving of de subsidietoewijzing is aangegeven, worden opgenomen in \u00e9\u00e9n verantwoordingsdocument(single\n                                       information): de Financi\u00eble Specifieke Rijkssubsidieverantwoording (FSR), waarbij\n                                       de accountant een controleverklaring (single audit) afgeeft.\n\nOp grond van artikel 3. lid g van de Richtlijn Jaarverslaggeving Onderwijs is FSR\n                                       verplicht.\n\nIn het rapport \u2018Univers(ele) vereenvoudiging\u2019 is in hoofdstuk 3 en in de bijlagen bij het rapport het normenkader voor de FSR opgenomen.\n                                       De werking hiervan is geformaliseerd via de RJO artikel 3, lid g en het model overeenkomstig\n                                       de tabel in de bijlage van de RJO. Dit normenkader vormt het uitgangspunt voor de controle door de instellingsaccountant.\n\nFSR (1 december 2012)\n\nDe FSR bestaat uit het verantwoordingsdocument en een toelichting.\n\nDe FSR bevat:\n\n\u2022 de financi\u00eble verantwoording over alle geoormerkte subsidiegeldstromen vanuit het\n                                             Rijk (derde geldstroom) waar zulks in de regelgeving en/of de subsidietoewijzing is\n                                             aangegeven exclusief de lumpsumbijdrage van OCW/EZ (eerste geldstroom) en exclusief\n                                             de subsidies van NWO/KNAW (tweede geldstroom);\n\n\u2022 de in dat jaar afgeronde en lopende projecten. Zo wordt jaarlijks zekerheid gegeven\n                                             over de meerjarige projecten;\n\n\u2022 all\u00e9\u00e9n de informatie die van invloed is op de (financi\u00eble) vaststelling van de subsidie.\n                                             De inhoudelijke (niet-financi\u00eble) verantwoordingen worden rechtstreeks aan de subsidieverstrekker\n                                             overgelegd en niet gecontroleerd door een accountant;\n\n\u2022 een toelichting. In de toelichting op de FSR:\n\n\u25cb rapporteert de instelling de niet-gecorrigeerde fouten (rapportagetolerantie van 0,1%).\n                                                   Voor zover fouten in de controle worden gevonden is het uitgangspunt dat gevonden\n                                                   fouten worden gecorrigeerd. Voor zover dat (om bepaalde redenen) niet gebeurt, worden\n                                                   de fouten die voortkomen uit de interne en externe controle gemeld. Hiervoor geldt\n                                                   een zogenaamde rapportagetolerantie(voor fouten 0,1% van de Financi\u00eble Specifieke\n                                                   Rijkssubsidieverantwoording) die aangeeft wanneer de gevonden fouten moeten worden\n                                                   gerapporteerd.; en\n\n\u25cb beschrijft de instelling de gehanteerde grondslagen. De instelling hanteert daarbij\n                                                   de Rijksbrede voorwaarden en begrippen conform de onderliggende subsidieregelingen.\n                                                   Het gaat daarbij om gestandaardiseerde kostengrondslagen (gelimiteerd tot drie vormen),\n                                                   gestandaardiseerde begrippen en gestandaardiseerde voorwaarden. Ook de voorwaarden\n                                                   voor het gebruik van een systeem van integrale kosten worden vastgelegd in de afzonderlijke\n                                                   subsidieregelingen. Deze begrippen en voorwaarden zijn ontleend aan het rapport \u2018Univers(ele)\n                                                   vereenvoudiging\u2019.\n\nFormat FSR (1 december 2010)\n\nDe instelling verstuurt de FSR (subsidieoverzicht) jaarlijks gelijktijdig met de jaarrekening\n                                       naar DUO vestiging Zoetermeer. In de bijlage bij de Regeling jaarverslaggeving onderwijs is het format voor het overzicht opgenomen. De FSR wordt zowel in papieren vorm als\n                                       digitaal (EFJ) ingediend.\n\nHet DUO stelt de FSR en controleverklaring van de instellingen elektronisch beschikbaar\n                                       aan de subsidieverstrekker en overige belanghebbenden. Om deze \u2018shared service\u2019 effectief\n                                       uit te kunnen voeren moet de instelling aan de volgende voorwaarden voldoen:\n\n\u2022 de financi\u00eble rijkssubsidieverantwoording wordt gelijktijdig met het jaarverslag/jaarrekening\n                                             meegestuurd (dus v\u00f3\u00f3r 1 juli);\n\n\u2022 voor elke projectsubsidie moeten de volgende kenmerken vermeld worden: projectnummer,\n                                             opdrachtgever (subsidieverstrekker), uitvoeringsinstantie, looptijd, hoogte van de\n                                             projectsubsidie, het totale projectbudget, de maximale projectsubsidie en eventuele\n                                             specifieke verantwoordingseisen (zie ook het format voor het subsidieoverzicht).\n\nOnderzoeksaanpak (1 juli 2009)\n\nDe instellingsaccountant voert de volgende werkzaamheden uit.\n\nDe instellingsaccountant :\n\n\u2022 \nstelt vast dat de FSR de grootte en de samenstelling van de specifieke doelsubsidies\n                                                juist weergeeft.\n\nUit de (subsidie)voorwaarden van de afzonderlijke specifieke doelsubsidies blijkt\n                                             of deze via de FSR verantwoord dienen te worden. Het is de instelling en niet de instellingsaccountant\n                                             die verantwoordelijk is voor de volledigheid van de FSR. Het niet opnemen van een\n                                             specifieke doelsubsidie door de instelling kan consequenties hebben voor het verantwoordingstraject\n                                             van die subsidie.\n\n\u2022 \nstelt op grond van de subsidievoorwaarden van de desbetreffende in de FSR opgenomen\n                                                afzonderlijke specifieke doelsubsidies vast dat de specifieke doelsubsidies rechtmatig\n                                                zijn besteed. De instellingsaccountant controleert, met inachtneming van de goedkeuringstolerantie,\n                                                het totaal van alle specifieke doelsubsidies. Ten aanzien van de in paragraaf \u2018Controlewerkzaamheden\n                                                per regeling\u2019 opgenomen specifieke doelsubsidies schrijft het controleprotocol minimale\n                                                controlewerkzaamheden voor.\n\nVoor nog te besteden subsidies uit voorgaande jaren blijven de aanwijzingen uit voorgaande\n                                             controleprotocollen van kracht.\n\n\u2022 \nstelt vast dat de in de toelichting op de FSR beschreven gehanteerde grondslagen:\n\n\u25cb \nvoldoen aan Rijksbrede voorwaarden en begrippen. Dit betekent dat de beschreven grondslagen\n                                                      in overeenstemming zijn met de in de onderliggende subsidieregelingen opgenomen gestandaardiseerde\n                                                      kostengrondslagen, gestandaardiseerde begrippen en gestandaardiseerde voorwaarden;\n\n\u25cb \njuist door de instelling zijn toegepast. Ten aanzien van de kostengrondslag \u2018integrale\n                                                      kosten\u2019 zijn extra voorwaarden gesteld. De instellingsaccountant stelt vast dat de\n                                                      instelling voldaan heeft aan deze voorwaarden.\n\nDe toetsing van de gehanteerde grondslagen maakt onderdeel uit van de rechtmatigheidscontrole\n                                                van de FSR.\n\n\u2022 \nstelt vast dat de instelling heeft voldaan aan de voorwaarden zoals beschreven in\n                                                \u2018Format FSR\u2019.\n\n\u2022 \nstelt de aansluiting van de FSR vast met de jaarrekening van de instelling.\n\nToleranties (1 december 2010)\n\nVoor deze controle geldt een specifieke goedkeurings- en rapportagetolerantie (zie\n                                       Algemeen voor een toelichting). Het totaalbedrag van de bestedingen van de specifieke doelsubsidies\n                                       vormt een afzonderlijke massa waarop de toleranties voor de controle van de bestedingen\n                                       moeten worden toegepast. De instellingsaccountant richt zijn controle zodanig in dat hij kan verklaren dat\n                                          geen onrechtmatige bestedingen voorkomen met een belang dat groter is dan 1% van de\n                                          totale bestedingen van de specifieke doelsubsidies.\n\nAls deze tolerantie wordt overschreden, maar de tolerantiegrens voor de jaarrekeningcontrole\n                                       niet, dan heeft dit geen invloed op de controleverklaring bij de jaarrekening. Zie\n                                       voor een nadere toelichting Algemeen. Het kan eventueel voor de instelling wel consequenties hebben voor terugbetalingsverplichtingen,\n                                       zoals uit de desbetreffende regeling blijkt.\n\nAls de instellingsaccountant bestedingen constateert die in strijd zijn met de subsidievoorwaarden\n                                       en deze hebben mogelijk invloed op de totale omvang van de specifieke doelsubsidies,\n                                       dan moet de instelling deze corrigeren. Indien de instellingsaccountant constateert dat de besteding niet rechtmatig is, dan\n                                          ziet de instellingsaccountant erop toe dat de instelling dit corrigeert.\n\nIndien de correctie niet plaatsvindt dan neemt de instelling deze op in de toelichting\n                                          op de FSR.\n\nDe rapportagetolerantie is 0,1% van de totale bestedingen van de specifieke doelsubsidies.\n\nAansluiting tussen FSR en jaarrekening (1 juli 2009)\n\nDe instellingsaccountant stelt de aansluiting vast tussen de FSR en de jaarrekening.\n\nAccountantsproducten (1 december 2010)\n\nDe instellingsaccountant geeft een controleverklaring af over zowel de juistheid als\n                                          de financi\u00eble rechtmatigheid van de specifieke doelsubsidies in de FSR.\n\nNaast de juistheid van de FSR vallen de financi\u00eble informatie in de rapportage van\n                                          de instelling over de niet-gecorrigeerde fouten en de toelichting op de gehanteerde\n                                          grondslagen onder de reikwijdte van de controleverklaring.\n\nVoor overige bevindingen maakt de instellingsaccountant gebruik van een rapport van\n                                          bevindingen, waarin hij de aard en de omvang van de bevindingen opneemt. Hij hanteert\n                                          daarbij de bij \u2018toleranties\u2019 opgenomen rapportagetolerantie. Hij maakt hier in ieder\n                                          geval gebruik van indien:\n\n\u2022 \nde instelling niet-gecorrigeerde fouten niet opneemt in de toelichting bij de FSR;\n\n\u2022 \nde grondslagen niet in overeenstemming zijn met de Rijksbrede voorwaarden en begrippen\n                                                zoals opgenomen in de onderliggende subsidieregelingen of niet juist worden toegepast;\n\n\u2022 \nde instelling de voorwaarden zoals opgenomen in \u2018Format FSR\u2019 niet naleeft;\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAlgemeen\n\nDe instellingsaccountant controleert alle specifieke doelsubsidies. Het controleprotocol kan minimale controlewerkzaamheden voorschrijven ten aanzien\n                                       van \u00e9\u00e9n of meerdere met name genoemde doelsubsidies.\n\nSubsidiebeschikking Beta-techniek (fes-middelen)\n\nTen aanzien van de Subsidiebeschikking Beta-techniek (fes-middelen) betrekt de instellingsaccountant\n                                          bij zijn controlewerkzaamheden de kwantitatieve doelstelling van de subsidie en dat\n                                          daartoe een administratie aanwezig dient te zijn. Hij stelt vast dat de administratie\n                                          voldoet aan de onderstaande criteria:\n\n\u2022 dat er een administratie is van de aantallen die in de doelstelling van de subsidie\n                                             zijn genoemd in artikel 6 van de subsidiebeschikking HO/CBV/2007/43454, te weten\n\n\u25cb HO-docenten die worden ingezet in de bovenbouw van HAVO/VWO en/of\n\n\u25cb VO-docenten die worden ingezet in het HO en\n\n\u25cb Pabo-studenten die versneld op het gewenste kennis- en waardigheidsniveau worden geschoold\n                                                   in het domein wetenschap en techniek.\n\n\u2022 dat de aantallen in het Verslag van activiteiten, genoemd in artikel 7 van bovengenoemde\n                                             beschikking, overeenkomen met de aantallen in de administratie.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nGoedkeurende controleverklaring bij de Financi\u00eble Specifieke Rijkssubsidieverantwoording\n                                       (FSR) 2012 (5a)\n\nControle verklaring van de onafhankelijke accountant*)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nVerklaring betreffende de Financi\u00eble Specifieke Rijkssubsidieverantwoording (FSR)\n\nWij hebben de bijgevoegde Financi\u00eble Specifieke Rijkssubsidieverantwoording (FSR)\n                                       2012 van ... (naam instelling) te ... (statutaire vestigingsplaats) bestaande uit\n                                       het verantwoordingsdocument FSR en de toelichting daarop gecontroleerd. De FSR is\n                                       opgesteld door het bestuur van de instelling op basis van de Regeling Jaarverslaggeving Onderwijs en de relevante wet- en regelgeving.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van de instelling is verantwoordelijk voor het opstellen van de FSR in\n                                       overeenstemming met de Regeling Jaarverslaggeving Onderwijs. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor de rechtmatigheid van de opgenomen bedragen\n                                       in de FSR. Dat houdt in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de\n                                       in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. Het bestuur is voorts verantwoordelijk\n                                       voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opstellen van\n                                       de FSR en de naleving van die relevante wet- regelgeving mogelijk te maken zonder\n                                       afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de FSR op basis van onze\n                                       controle, als bedoeld in artikel 3, lid g van de Regeling jaarverslaggeving onderwijs.\n\nWij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                       de Nederlandse controlestandaarden en het onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012. Dit\n                                       vereist dat wij voldoen aan voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze\n                                       controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen\n                                       dat de FSR geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                       over de bedragen en de toelichtingen in de FSR. De geselecteerde werkzaamheden zijn\n                                       afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van\n                                       het inschatten van de risico\u2019s dat de FSR een afwijking van materieel belang bevat\n                                       als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt\n                                       de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken\n                                       van de FSR van de specifieke doelsubsidies en het getrouwe beeld daarvan alsmede in\n                                       het kader van de financi\u00eble rechtmatigheid voor de naleving van die relevante wet-\n                                       en regelgeving, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn\n                                       in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel\n                                       tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de\n                                       entiteit. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte\n                                       grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidscriteria\n                                       en van de redelijkheid van de door het bestuur van de instelling gemaakte schattingen,\n                                       alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de FSR.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                       is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel betreffende de FSR\n\nNaar ons oordeel geeft de FSR de grootte en de samenstelling van de specifieke doelsubsidies\n                                       van ... (naam entiteit) over 2012 in alle van materieel belang zijnde aspecten juist\n                                       weer in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs .\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in deze FSR verantwoorde specifieke doelsubsidies\n                                       over 2012 voldoen in alle van materieel belang zijnde aspecten aan de eisen van financi\u00eble\n                                       rechtmatigheid. Dit houdt in dat de bedragen in overeenstemming zijn met de in de\n                                       relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen.\n\nBeperking in gebruik en verspreidingskring\n\nWij vestigen de aandacht op punt .. in de toelichting van de FSR, waarin is uiteengezet\n                                       voor welk doel de FSR is opgesteld en met welke basis voor financi\u00eble verslaggeving.\n                                       Hieruit volgt dat de FSR is opgesteld voor het Ministerie van OCW**) met als doel\n                                       het vaststellen van de specifieke doelsubsidies die in de FSR zijn opgenomen. De FSR\n                                       hoeft derhalve niet geschikt te zijn voor andere doeleinden. Onze controleverklaring\n                                       is uitsluitend bedoeld voor ... (naam instelling) en dient niet te worden verspreid\n                                       aan of te worden gebruikt door anderen dan het Ministerie van OCW**)\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantspraktijk\n\n.... (naam onafhankelijke (of bevoegde interne) accountant)\n\n*) Hieronder valt ook de bevoegde intern accountant.\n\n**) en de overige bij de FSR betrokken departementen. De FSR en controleverklaring\n                                       worden (single information) door de instelling verzonden aan OCW en door OCW beschikbaar\n                                       gesteld aan de overige betrokken departementen.\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\n\u2022 Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap:\n\nwww.rijksoverheid.nl\n\n\u2022 Ministerie van Economische Zaken:\n\nwww.rijksoverheid.nl\n\n\u2022 DUO -CFI:\n\nwww.ocwduo.nl\n\n\u2022 Koninklijke NIVRA:\n\nwww.nivra.nl\n\n\u2022 NBA\n\nwww.nba.nl\n\n\u2022 Raad voor de Jaarverslaggeving:\n\nwww.rjnet.nl\n\n\u2022 Lumpsum PO:\n\nwww.lumpsumportaal.nl\n\n\u2022 PO-raad\n\nwww.poraad.nl\n\n\u2022 WEC-raad\n\nwww.wec-raad.nl\n\n\u2022 VO-raad\n\nwww.vo-raad.nl\n\n\u2022 MBO-Raad:\n\nwww.mboraad.nl\n\n\u2022 AOC-raad:\n\nwww.aocraad.nl\n\n\u2022 HBO-Raad:\n\nwww.hbo-raad.nl\n\n\u2022 VSNU:\n\nwww.vsnu.nl\n\n\u2022 Immigratie- en Naturalisatiedienst :\n\nwww.ind.nl\n\n\u2022 Inspectie van het Onderwijs:\n\nwww.onderwijsinspectie .nl\n\n\u2022 Voortijdig Schoolverlaten:\n\nwww.voortijdigschoolverlaten.nl\n\n\u2022 Vervangingsfonds/Participatiefonds:\n\nwww.vfpf.nl\n\n\u2022 Instroomtoets PF\n\nwww.instroomtoets.nl\n\n\u2022 Kennisnet:\n\nwww.kennisnet.nl\n\n\u2022 Groen Kennisnet:\n\nwww.groenkennisnet.nl\n\n\u2022 Overheid (inclusief wet- en regelgeving)\n\nwww.overheid.nl\n\nVoor actuele informatie over het onderwijsnummer kunt u terecht op de volgende internetsites:\n\n\u2022 Wet- en regelgeving over het persoonsgebonden nummer\n\nwww.minocw.nl/onderwijsnummer\n\n\u2022 Informatie over bekostiging en relevante regelingen\n\nwww.ocwduo.nl\n\n\u2022 Gegevensuitwisseling met het Basisregister Onderwijs (BRON),\n\nwww.ocwduo.nl\n\n\u2022 Invoering persoonsgebonden nummer in het primair onderwijs\n\nwww.pgno.nl/po\n\n\u2022 Informatie over het burgerservicenummer\n\nwww.programmabsn.nl\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nAD\n\nAuditdienst\n\nao/ib\n\nAdministratieve organisatie en interne beheersing\n\nAOC\n\nAgrarisch opleidingscentrum\n\nAPS\n\nAlgemeen Pedagogisch Studiecentrum\n\nBAPO\n\nBevordering Arbeidsparticipatie Ouderen\n\nBBL\n\nBeroepsbegeleidende leerweg\n\nBOL\n\nBeroepsopleidende leerweg\n\nBPV\n\nBeroepspraktijkvorming\n\nBRON\n\nBasisregister Onderwijs\n\nBVE\n\nBeroepsonderwijs en volwasseneneducatie\n\nBWOO\n\nBesluit Werkloosheid Onderwijs- en Onderzoekspersoneel\n\nCD\n\nCentrale Dienst van het samenwerkingsverband\n\nCINOP\n\nCentrum voor Innovatie van Opleidingen\n\nCITO\n\nInstituut voor Toetsontwikkeling\n\nCOS\n\nControle- en Overige Standaarden\n\nCP\n\nControleprotocol\n\nCPS\n\nChristelijk Pedagogisch Studiecentrum\n\nCREBO\n\nCentraal Register Beroepsopleidingen\n\nCRI-HO\n\nCentraal Register Inschrijving Hoger Onderwijs\n\nCROHO\n\nCentraal Register Opleidingen Hoger Onderwijs\n\nDT\n\nDeeltijd\n\nCT\n\nControletolerantie\n\nCVI\n\nCommissie van Indicatiestelling\n\nDUO\n\nDienst Uitvoering Onderwijs\n\nDT\n\nDeeltijd\n\nEFJ\n\nElektronisch Financieel Jaarverslag\n\nFES\n\nFonds Economische Structuurversterking\n\nFSR\n\nFinanci\u00eble Specifieke Rijkssubsidieverantwoording\n\nGGL\n\nGewogen gemiddelde leeftijd\n\nHARo\n\nHandboek Auditing Rijksoverheid\n\nHBO\n\nHoger Beroepsonderwijs\n\nHO\n\nHoger onderwijs\n\nIB\n\nInterne beheersingsmaatregelen\n\nIIVO\n\nIn Instellingstijd Verzorgd Onderwijsprogramma\n\nILT\n\nIntegrale leerlingentelling\n\nIMBU\n\nIn mindering brengen van uitkeringen\n\nIODAD\n\nInterdepartementaal Overleg Departementale Auditdiensten\n\nIPC\n\nInnovatie- en praktijkcentrum\n\nISP\n\nIntrasectoraal programma\n\nLGF\n\nLeerling gebonden financiering\n\nEZ\n\n(Ministerie van) Economische Zaken\n\nLWOO\n\nLeerwegondersteunend onderwijs\n\nNBA\n\nNederlandse Beroepsorganisatie van Accountants\n\nNIVRA\n\nKoninklijk Nederlands Instituut van Registeraccountants\n\nNV COS\n\nNadere voorschriften Controle- en overige standaarden\n\nNWO\n\nNederlandse Organisatie voor Wetenschappelijk Onderzoek\n\nOCW\n\n(ministerie van) Onderwijs, Cultuur en Wetenschap\n\nOER\n\nOnderwijs- en examenregeling\n\nOGT\n\nOverzicht Geregistreerde Telgegevens\n\nOFB\n\nOverzicht Financi\u00eble Beschikkingen\n\nOU\n\nOpen Universiteit\n\nOWB\n\nOnderzoek- en wetenschapsbeleid\n\nPF\n\nParticipatiefonds\n\nPO\n\nPrimair onderwijs\n\nPvL\n\nProgramma van Levering\n\nREC\n\nRegionaal Expertise Centrum\n\nRJ\n\nRaad voor de Jaarverslaggeving\n\nROC\n\nRegionaal opleidingscentrum\n\nRT\n\nRapportagetolerantie\n\nRVC\n\nRegionale Verwijzingscommissie\n\nRWT\n\nRechtspersonen met een wettelijke taak\n\nSBAO\n\nSpeciale School voor Basisonderwijs\n\nSF\n\nStudiefinanciering\n\nSGF\n\nSectie Gezondheidsfondsen\n\nSISA\n\nSingle information Single audit\n\nSLO\n\nStichting voor Leerplanontwikkeling\n\nSLOA\n\nSubsidi\u00ebring landelijke onderwijsondersteunende activiteiten\n\nso\n\nSpeciaal onderwijs\n\nSOP\n\nSeniorenregeling Onderwijs Personeel\n\nTPM\n\nThird Party Mededeling\n\nUWEB\n\nUitvoeringsbesluit Wet educatie en beroepsonderwijs\n\nUWHW\n\nUitvoeringsbesluit Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek\n\nVAVO\n\nVoortgezet Algemeen Volwassenenonderwijs\n\nVO\n\nVoortgezet onderwijs\n\nVSNU\n\nVereniging van Universiteiten\n\nvso\n\nvoortgezet speciaal onderwijs\n\nVT\n\nVoltijd\n\nWEB\n\nWet educatie en beroepsonderwijs\n\nWEC\n\nWet op de expertisecentra\n\nWHW\n\nWet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek\n\nWJZ\n\nAfdeling wetgeving en juridische zaken\n\nWO\n\nWetenschappelijk onderwijs\n\nWOPT\n\nWet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens\n\nWPO\n\nWet op het primair onderwijs\n\nWSLOA\n\nWet Subsidi\u00ebring landelijke onderwijsondersteunende activiteiten\n\nWSNS\n\nWeer Samen Naar School\n\nWTOS\n\nWet tegemoetkoming onderwijsbijdrage en schoolkosten\n\nWVO\n\nWet op het voortgezet onderwijs\n\n[Regeling vervallen per 31-01-2019 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]\n\nVan toepassing\n\nvoor sector\n\nIdentificatie wet- en regelgeving\n\nPO\n\nVO\n\nBVE\n\nHO\n\nart\n\nInhoud\n\nToelichting\n\nWet op het primair onderwijs (WPO)\n\n1\n\n4\n\nKosten van leerlingenvervoer\n\nIn dit artikel wordt aangegeven dat leerlingenvervoer een taak is van de gemeente\n                                                   en de gemeente hiervoor ook de kosten draagt. Hieruit blijkt dat de bekostiging van\n                                                   OCW hieraan niet mag worden besteed.\n\n1\n\n29 lid 1\n\nDirectie, leraren en onderwijsondersteunend personeel\n\nDe school heeft 1 of 2 directeuren, kosten van meer directeuren worden dus niet bekostigd.\n\n1\n\n45 lid 1 en 2\n\nTussenschoolse opvang en organisatie van de buitenschoolse opvang\n\nLid 1 De kosten voor tussenschoolse opvang komen voor rekening van de ouders, voogden\n                                                   of verzorgers, dus niet voor rekening van de school. Het gaat hier om de exploitatiekosten.\n                                                   De school kan wel geld uitgeven aan deskundigheidsbevordering overblijfkrachten en\n                                                   organisatie TSO (zie voorlichtingsbrochure Bekostiging basisonderwijs Programma van\n                                                   eisen voor het jaar 2010) lid 2. De kosten voor buitenschoolse opvang komen voor rekening\n                                                   van de ouders, dus niet voor rekening van de school.\n\n1\n\n91\n\nVoorziening in huisvesting door de gemeente\n\nVoorziening in huisvesting is taak van de gemeente, hieruit blijkt dat de bekostiging\n                                                   van OCW hier niet aan besteed mag worden. Hierop is 1 uitzondering: deze is in het\n                                                   CP 2012 opgenomen.\n\n1\n\n120 lid 7\n\nGrondslag bekostiging personeel basisscholen en speciale scholen voor basisonderwijs\n\nHierin staat beschreven waar de bekostiging voor gebruikt kan worden. Ontslagvergoedingen\n                                                   zijn alleen rechtmatig als zij voldoen aan de voorwaarden zoals beschreven in de brief\n                                                   van 21 juni 2011 van Min OCW met kenmerk 307660.\n\n1\n\n133\n\nBekostiging voor belastingen ter zake van onroerende zaken\n\nDe gemeente bekostigt het bedrag dat is uitgegeven voor de belastingen met betrekking\n                                                   tot de in de gemeente gelegen gebouwen en terreinen, hieruit blijkt dat de bekostiging\n                                                   van OCW hier niet aan besteed mag worden.\n\n1\n\n148\n\nBesteding bekostiging\n\nBeschrijft waar bepaalde bekostigingen voor aangewend mogen worden. Ontslagvergoedingen\n                                                   zijn alleen rechtmatig als zij voldoen aan de voorwaarden zoals beschreven in de brief\n                                                   van 21 juni 2011 van Min OCW met kenmerk 307660.\n\n1\n\n166 lid 1\n\nVoorschoolse educatie\n\nVoorschoolse educatie is een taak van de gemeente. Hier mag geen bekostiging aan besteed\n                                                   worden.\n\n1\n\n182\n\nGebruik ontvangen gelden overeenkomstig bestemming\n\nHet bevoegd gezag van een bijzondere school is verplicht de uit de overheidskassen\n                                                   ontvangen gelden overeenkomstig de bestemming te gebruiken. Rest van het artikel valt\n                                                   buiten het kader.\n\n1\n\nWet op de expertisecentra (WEC)\n\n1\n\n4\n\nKosten van leerlingenvervoer\n\nIn dit artikel wordt aangegeven dat leerlingenvervoer taak en kosten van de gemeente,\n                                                   hieruit blijkt dus dat de bekostiging van OCW hieraan niet besteed mag worden\n\n1\n\n89\n\nVoorziening in huisvesting door gemeente\n\nVoorziening in huisvesting is taak van de gemeente, hieruit blijkt dat de bekostiging\n                                                   van OCW hier niet aan besteed mag worden. Hierop is 1 uitzondering: deze is in het\n                                                   CP 2012 opgenomen.\n\n1\n\n117 lid 15\n\nGrondslag bekostiging personeel\n\nHierin staat beschreven waar de bekostiging voor gebruikt kan worden. Ontslagvergoedingen\n                                                   zijn alleen rechtmatig als zij voldoen aan de voorwaarden zoals beschreven in de brief\n                                                   van 21 juni 2011 van Min OCW met kenmerk 307660.\n\n1\n\n127\n\nBekostiging voor belastingen ter zake van onroerende zaken\n\nDe gemeente bekostigt de belastingen: het bedrag dat is uitgegeven voor belastingen\n                                                   met betrekking tot de in de gemeente gelegen gebouwen en terreinen. Hieruit blijkt\n                                                   dat de bekostiging vanuit OCW hier niet aan besteed mag worden.\n\n1\n\n143\n\nBesteding bekostiging\n\nBeschrijft waar bepaalde bekostigingen voor aangewend mogen worden. Ontslagvergoedingen\n                                                   zijn alleen rechtmatig als zij voldoen aan de voorwaarden zoals beschreven in de brief\n                                                   van 21 juni 2011 van Min OCW met kenmerk 307660.\n\n1\n\n168\n\nGebruik ontvangen gelden overeenkomstig bestemming; boekhoudvoorschriften\n\nHet bevoegd gezag van een bijzondere school is verplicht de uit de overheidskassen\n                                                   ontvangen gelden overeenkomstig de bestemming te gebruiken. Rest van het artikel valt\n                                                   buiten het kader.\n\n1\n\n1\n\nWet subsidi\u00ebring landelijke onderwijsondersteunende activiteiten\n\n1\n\n1\n\n2\n\nTe subsidi\u00ebren activiteiten\n\nLid 1 geeft kader voor uitgaven en lid 2 geeft aan niet voor nascholing leraren.\n\n1\n\nBesluit bekostiging WPO\n\n1\n\n16\n\nOmschrijving uitgaven materiele voorzieningen tbv instandhouding\n\nDe uitgaven voor de materiele voorzieningen ten behoeve van de instandhouding voor\n                                                   schoolgebouwen hebben betrekking op de programma\u2019s van eisen.\n\n1\n\nBesluit bekostiging WEC\n\n1\n\n17\n\nOmschrijving uitgaven materiele voorzieningen tbv instandhouding\n\nDe uitgaven voor de materiele voorzieningen ten behoeve van de instandhouding voor\n                                                   schoolgebouwen hebben betrekking op de programma\u2019s van eisen.\n\n1\n\n19 lid 3\n\nVergoeding schoolbaden\n\nDe uitgaven voor de materiele voorzieningen ten behoeve van de instandhouding van\n                                                   een schoolbad hebben betrekking op de programma\u2019s van eisen.\n\n1\n\n26 lid 1 , 2 en 3\n\nVervreemding en buitengebruikstelling\n\nIn deze bepalingen wordt aangegeven dat het bevoegd gezag van een bijzondere school\n                                                   bij vervreemding of buitengebruikstelling van gebouwen en terreinen verplicht bekostiging\n                                                   moet terugbetalen aan de gemeente.\n\n1\n\n28 lid 1\n\nVervreemding en buitengebruikstelling\n\nIn dit artikel wordt aangegeven dat een bevoegd gezag dat eigenaar is van een gebouw\n                                                   bij vervreemding of buitengebruikstelling verplicht een deel van de gemeente verkregen\n                                                   vergoeding moet terugbetalen.\n\n1\n\n1\n\nBesluit RVC\u2019s en regionaal zorgbudget\n\n1\n\n1\n\n7 lid 3\n\nBetaling van het regionaal zorgbudget\n\nDe aangewezen school moet het zorgbudget verdelen en doorbetalen over de scholen in\n                                                   het samenwerkingsverband.\n\n1\n\nBesluit trekkende bevolking WPO\n\n1\n\n2\n\nAfwijking van bepalingen en overeenkomstig van toepassing zijnde bepalingen van de\n                                                   WPO\n\nLid 1 Art 4 (leerlingenvervoer) is op deze scholen niet van toepassing, dit betekent\n                                                   dat deze school daar wel geld aan uit mag geven. In lid 2 is aangegeven dat art 29,\n                                                   art 45 lid 1 en 2 , art 138 en 182 van overeenkomstig van toepassing zijn. Evenals\n                                                   het kaderbesluit rechtspositie PO.\n\n1\n\n16\n\nOnderscheiding kosten materi\u00eble instandhouding\n\nGeeft aan welke kosten van materiele instandhouding voor vergoeding in aanmerking\n                                                   komen.\n\n1\n\nB23 lid 1\n\nOverdracht van gebouwen, terreinen en roerende zaken\n\nIndien gebouwen, terreinen of roerende zaken waarvoor een vergoeding is genoten geheel\n                                                   of gedeeltelijk aan hun bestemming worden onttrokken is het bevoegd gezag van een\n                                                   bijzondere school een bedrag aan het Rijk verschuldigd.\n\n1\n\nBesluit ziekte en arbeidsongeschiktheid voor onderwijs personeel primair onderwijs\n\n1\n\n4\n\nVerlof wegens ziekte en arbeidsongeschiktheid\n\nDit artikel geeft aan op welk gedeelte van bezoldiging recht bestaat bij ziekte en\n                                                   arbeidsongeschiktheid. Een hogere bezoldiging dan volgens het artikel is niet toegestaan.\n\n1\n\n9 lid 3\n\nZwangerschaps- en bevallingsverlof\n\nGeeft aan dat de bezoldiging verminderd moet worden indien de betrokkene een uitkering\n                                                   ogv wet Arbeid en Zorg is toegekend, in dat geval is een volledige bezoldiging dus niet toegestaan.\n\n1\n\n13 lid 1\n\nInkomsten uit wenselijk geachte arbeid\n\nIndien in kader van reintegratie wenselijk geachte arbeid wordt verricht voor derden\n                                                   dan worden de inkomsten van deze arbeid in mindering gebracht op de bezoldiging.\n\n1\n\n14\n\nGeen aanspraak op bezoldiging\n\nDit artikel geeft aan dat als op basis van een geneeskundige verklaring sprake is\n                                                   van een bepaalde situatie geen recht op bezoldiging bestaat. In zo\u2019n situatie is de\n                                                   bezoldiging onrechtmatig.\n\n1\n\n39\n\nAanspraken wegens ziekte en arbeidsongeschiktheid na ontslag of be\u00efndiging van de\n                                                   dienstbetrekking\n\nIn dit artikel wordt aangegeven welke bezoldiging en welke termijn bezoldiging moet\n                                                   plaatsvinden indien de persoon al ziek is voor ontslag. Ook wordt aangegeven dat aanspraken\n                                                   uit de ZW in mindering gebracht moeten worden.\n\n1\n\n43\n\nKosten ziekte en arbeidsongeschiktheid veroorzaakt door de werkzaamheden\n\nDit artikel geeft aan in welke gevallen het bevoegd gezag kan besluiten geneeskundige\n                                                   kosten te dragen. Dit betekent voor de accountant dat als in zijn steekproef van de\n                                                   kosten geneeskundige kosten aanwezig zijn, deze rechtmatig zijn als het bevoegd gezag\n                                                   heeft aangegeven dat de ziekte en arbeidsongeschiktheid in overwegende mate is veroorzaakt\n                                                   door het werk. Indien dit niet het geval is is de uitgave van geneeskundige kosten\n                                                   voor een zieke of arbeidsongeschikte medewerker niet rechtmatig.\n\n1\n\nKaderbesluit rechtspositie PO\n\n1\n\ngehele besluit\n\nRegelt de beloningsstructuur en geeft tevens aan dat op onderdelen verder wordt geregeld\n                                                   door ministeriele regelingen.\n\n1\n\nRegeling formalisering bijlagen, verschillende berekeningswijzen en percentages in\n                                                      het Kaderbesluit rechtspositie PO\n\n1\n\ngehele regeling\n\nGeeft nieuwe bedragen ten aanzien van de beloningsstructuur\n\n1\n\n1\n\nExperimentenwet onderwijs\n\n1\n\n1\n\n4 lid 1 en 3\n\nIn lid 1 en 3 wordt aangegeven dat regelen en onderwijswetten van toepassing zijn.\n\n1\n\n1\n\n7d\n\nDit artikel geeft aan dat voor een leerling van een speciale school voor speciaal\n                                                   onderwijs etc art 4 WEC overeenkomstig van toepassing is. Dus ook hier leerlingvervoer taak van de Gemeente.\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nRegeling beleggen en belenen door instellingen voor onderwijs en onderzoek 2010\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n3 lid 2,3 en 4\n\nVerplichtingen beleggen en belenen\n\nIn lid 2, 3 en 4 is aangegeven aan welke eisen beleggingen moeten voldoen.\n\n1\n\nSubsidieregeling scholing overblijfmedewerkers 2007\u20132012\n\n1\n\n14 lid 2 en 4\n\nVerantwoording\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt en\n                                                   aanwijzigingen voor de termijn van besteding.\n\n1\n\n1\n\nRegeling voor het verstrekken van stimuleringssubsidie Passend onderwijs 2008\u20132011\n\n1\n\n1\n\n8 lid 10\n\nVerlening, betaalbaarstelling en overige verplichtingen van de subsidieontvanger\n\nNiet bestede middelen worden teruggevorderd.\n\n1\n\n1\n\nRegeling lerarenbeurs voor scholing en zij-instroom 2009\u20132011\n\n1\n\n1\n\n30\n\nBesteding subsidie (zij instroom)\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt.\n\n1\n\nSubsidieregeling onderwijstijdverlenging basisonderwijs\n\n1\n\n13 lid 1 en 3\n\nFinanci\u00eble verantwoording\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt. Eventuele\n                                                   rentebaten als gevolg van vooruitbetaling dienen aan het project ten goede te komen.\n\n1\n\nWet op het voortgezet onderwijs (WVO)\n\n1\n\n4\n\nKosten van leerlingenvervoer\n\nIn dit artikel wordt aangegeven dat vervoer van leerlingen die wegens hun lichamelijke,\n                                                   verstandelijke of zintuigelijke handicap op ander vervoer dan openbaar vervoer zijn\n                                                   aangewezen, een taak (en kosten) van de gemeente is, hieruit blijkt dus dat de bekostiging\n                                                   van OCW hieraan niet besteed mag worden. Dit geldt ook voor leerlingenvervoer voor\n                                                   andere dan in het artikel genoemde leerlingen.\n\n1\n\n6e lid 1\n\nBeschikbaarstelling lesmateriaal aan leerlingen\n\nHet bevoegd gezag stelt elk leerjaar om niet aan een leerling lesmateriaal ter beschikking.\n                                                   Bijdragen hiervoor zijn dus niet rechtmatig.\n\n1\n\n84 lid 1\n\nGrondslagen berekening omvang formatie\n\nHierin staat beschreven waar de bekostiging voor gebruikt kan worden in relatie tot\n                                                   de formatie. Ontslagvergoedingen zijn alleen rechtmatig als zij voldoen aan de voorwaarden\n                                                   zoals beschreven in de brief van 21 juni 2011 van Min OCW met kenmerk 307660.\n\n1\n\n86 lid 1\n\nBekostiging exploitatiekosten\n\nGeeft aan waarvoor de bekostiging van de exploitatie wordt ontvangen.\n\n1\n\n96c.1\n\nBekostiging middelen door gemeente\n\nDe gemeente bekostigt aan BG van een andere dan een gemeentelijke school het bedrag\n                                                   dat is uitgegeven voor de belastingen mbt de in de gemeente gelegen gebouwen en terreinen.\n                                                   Hier mag dus geen Rijksbijdrage aan worden besteed.\n\n1\n\n99\n\nBesteding bekostiging\n\nHet artikel geeft aan waaraan de bekostiging besteed moet worden. Ontslagvergoedingen\n                                                   zijn alleen rechtmatig als zij voldoen aan de voorwaarden zoals beschreven in de brief\n                                                   van 21 juni 2011 van Min OCW met kenmerk 307660.\n\n1\n\n100\n\nContractactiviteiten\n\nDe bedragen en bekostiging, bedoeld in art. 99, worden niet aangewend voor contractactiviteiten\n\n1\n\nBekostigingsbesluit W.V.O.\n\n1\n\n24\n\nVoorschriften betreffende verrekening overschotten bij opheffing of be\u00ebindiging van\n                                                   de bekostiging van scholen.\n\nAlleen van toepassing bij opheffing of beeindiging, dan dient verrekening van exploitatie\n                                                   overschotten plaats te vinden.\n\n1\n\n1\n\nRegeling tijdelijke subsidi\u00ebring experimenten leergang VMBO-MBO2 2008\u20132013\n\n1\n\n1\n\n16 lid 2\n\nAlgemene waarborgen leerling aan leergang vmbo-mbo2\n\nDe subsidieontvanger stelt elk leerjaar om niet aan een leerling lesmateriaal ter\n                                                   beschikking. Bijdragen hiervoor zijn dus niet rechtmatig.\n\n1\n\nRegeling aanvullende bekostiging lokalen b\u00e8tavakken havo/vwo\n\n1\n\n12 lid 1\n\nVerantwoording\n\nDe aanvullende bekostiging wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij\n                                                   is verstrekt.\n\n1\n\n1\n\nRegeling doorontwikkeling praktijkonderwijs\n\n1\n\n1\n\nart 5 lid 1 en 2\n\nVerantwoording\n\nDe aanvullende bekostiging wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij\n                                                   is verstrekt. De aanvullende bekostiging wordt uiterlijk in het jaar nadat deze is\n                                                   toegekend besteed.\n\n1\n\n1\n\nUitvoeringsregeling bestrijding voortijdig schoolverlaten en regionale meld- en co\u00f6rdinatiefunctie\n                                                      voortijdig schoolverlaten\n\n1\n\n1\n\n24 lid 1\n\nBesteding subsidie en verantwoording en controle\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt. De\n                                                   subsidie wordt uiterlijk in 2012 besteed.\n\n1\n\nWet educatie en beroepsonderwijs (WEB)\n\n1\n\n1.2.1\n\nDoelstellingen onderwijs\n\nAlleen ten aanzien van het volgende aspect: educatie en beroepsonderwijs omvatten\n                                                   niet activiteiten op het niveau hoger onderwijs. Uitgaven voor hoger onderwijs zijn\n                                                   dus niet rechtmatig.\n\n1\n\n1.5.1\n\nAanspraak bekostiging KBB\n\nRecht op bekostiging voor bij de wet opgedragen werkzaamheden voor zover niet verricht\n                                                   in het kader van dienstverlening.\n\n1\n\n2.2.1 lid 3 en 4\n\nRijksbijdrage beroepsonderwijs\n\nGeeft aan waarvoor de bijdrage in de exploitatiekosten en in de huisvestingskosten\n                                                   ontvangen wordt.\n\n1\n\n2.5.3 lid 2\n\nJaarrekening\n\nAlleen ten aanzien van het volgende aspect: Van niet doelmatige aanwending van de\n                                                   rijksbijdrage is in ieder geval sprake voorzover bedragen daaruit worden aangewend\n                                                   voor het op enigerlei wijze compenseren van de deelnemers of examendeelnemers voor\n                                                   les- en cursusgeld respectievelijk examengeld. Uitgaven hiervoor zijn dus niet rechtmatig.\n\n1\n\nUitvoeringsbesluit WEB (UWEB)\n\n1\n\n5a.4 lid 1\n\nMaximum-salaris voorzitter college van bestuur en centrale directie\n\nGeeft maximum salarisschaal. Daarboven is dus niet rechtmatig.\n\n1\n\nNotitie helderheid in de bekostiging 2004\n\n1\n\nThema 2\n\nInvesteren van publieke middelen in private activiteiten\n\nInvesteren van publieke middelen in private activiteiten mag onder voorwaarden.\n\n1\n\nThema 4\n\nLes en cursusgeld niet betaald door de deelnemer zelf.\n\nZie ook WEB art 2.5.3 lid 2.\n\n1\n\nRegeling innovatiebox beroepsonderwijs 2006 tot en met 2009\n\n1\n\n3 lid 3, 4 en 5\n\nAanwending van de aanvullende vergoeding\n\nLid 3: Een instelling besteedt de aanvullende vergoeding aan innovatie in overeenstemming\n                                                   met de afspraken, bedoeld in het eerste en tweede lid. Lid 4: Geeft aan in welke periode\n                                                   de middelen uiterlijk besteed moet worden. Later is dus niet rechtmatig. Lid 5: Een\n                                                   AOC besteedt het innovatiebudget dat voortvloeit uit de FES middelen alleen voor het\n                                                   beroepsonderwijs.\n\n1\n\n4a\n\nCofinanciering\n\nDe in 2007 en 2008 ontvangen FES-middelen kunnen door de instelling slechts besteed\n                                                   worden, indien minimaal 35% van de kosten, die zijn verbonden aan een doel, bedoeld\n                                                   in art 2 lid 4 aan cofinanciering wordt gerealiseerd.\n\n1\n\n9 lid 1\n\nFinanciele verantwoording\n\nLid 1: De aanvullende vergoeding en de FES middelen worden uitsluitend aangewend voor\n                                                   de doelen waarvoor zij zijn verstrekt.\n\n1\n\nSubsidieregeling schoolmaatschappelijk werk in het mbo\n\n1\n\n7\n\nBesteding subsidie\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt. De\n                                                   subsidie wordt uiterlijk in het jaar volgende op het jaar van verstrekking besteed.\n\n1\n\nWet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek (WHW)\n\n1\n\n2.9 lid 1 en 4 (m.i.v. 1 sept 2011)\n\nLid 1 Rijksbijdrage mag niet besteed worden voor het op enigerlei wijze compenseren\n                                                   van studenten of extranei voor collegeld, examengeld, cursusgeld of wat de hogescholen\n                                                   betreft het instellingscollegegeld, bedoeld in artikel 7.46 tweede lid, anders dan\n                                                   op grond van de tweede volzin van dat lid, artikel 7.51 of artikel 7.51a. en ook niet\n                                                   aan het uitvoeren van de procedure voor erkenning van verworven competenties.\n\n1\n\n2.12\n\nRijksbijdrage AZ\n\nDoorbetaling, zie ook CP.\n\n1\n\n7.43 lid 1\n\nCollegegeld verplichting\n\nLid 1 Elke student is wettelijk collegegeld of instellingscollegegeld verschuldigd.\n\n1\n\n7.44 lid 1\n\nExamengeld verplichting\n\nLid 1 Een extraneus is voor elk studiejaar dat hij door het instellingsbestuur voor\n                                                   een opleiding is ingeschreven, aan de desbetreffende instelling examengeld verschuldigd.\n\n1\n\n7.45 lid 1, 3, 4, 5 en 6\n\nWettelijk collegegeld\n\nGeeft de hoogte van het wettelijk collegegeld aan.\n\n1\n\n7.45a\n\nAanspraak op wettelijk collegegeld\n\nGeeft aan voor welke studenten in welke omstandigheden het wettelijk collegegeld verschuldigd\n                                                   is.\n\n1\n\n7.45b\n\nVerhoogd wettelijk collegegeld\n\nGeeft aan voor welke studenten in welke omstandigheden het verhoogd wettelijk collegegeld\n                                                   verschuldigd is.\n\n1\n\n7.45c\n\nCollegegeld OU\n\nGeeft aan voor welke studenten onder welke omstandigheden welk collegegeld verschuldigd\n                                                   is.\n\n1\n\n7.46 lid 1 t/m 5\n\nInstellingscollegegeld\n\nGeeft aan voor welke studenten en op welke wijze het instellingscollegegeld verschuldigd\n                                                   is.\n\n1\n\n7.48\n\nVermindering en vrijstelling collegegeld\n\nGeeft aan in welke gevallen vermindering of vrijstelling van het wettelijke collegegeld\n                                                   is toegestaan. Alleen in de in dit artikel genoemde gevallen is vermindering toegestaan.\n\n1\n\n7.49\n\nCollegegeld voor bepaalde voltijdse opleidingen vanaf het studiejaar 2005\u20132006\n\nLid 1 geeft aan dat voor de hier genoemde opleidingen het collegegeld ten hoogste\n                                                   5 maal het volledige wettelijke collegegeld volgens het basistarief in art 7.45 lid\n                                                   1 mag bedragen (meer is dus niet rechtmatig), lid 3 geeft aan dat collegegeld in lid\n                                                   1 in de plaats komt van collegegeld in art 7.45 lid 1.\n\n1\n\n7.51 lid 1, 2, 3 en 3a art 4 en 4a (miv 1-9-2012), 6 en 7\n\nProfilieringsfonds\n\nLid 1, 2 ,3 en 3a geven aan voor welke studenten en omstandigheden het instellingsbestuur\n                                                   financiele voorzieningen tbv financiele ondersteuning aan studenten kan geven. In\n                                                   artikel 4 en 4a zijn bepalingen opgenomen ten aanzien van de maximale duur. Lid 6\n                                                   geeft aan in welke gevallen Onze Minister een voorziening treft (uitgaven van de instelling\n                                                   aan deze categorie zijn dus onrechtmatig). Lid 7 geeft aan in welke gevallen een ruimere\n                                                   ondersteuning is toegestaan.\n\n7.51 lid 4 laatste zin (m.i.v. 1-9-2012)\n\nProfileringsfonds\n\nDe financiele ondersteuning bedoeld in het eerste lid, onderdeel f, bedraagt maximaal\n                                                   de hoogte van de opslag bedoeld in artikel 7.45 eerste lid.\n\n1\n\n9.3 lid 1\n\nSamenstelling CvB en rechtspositie leden\n\nHet CvB bestaat uit ten hoogste 3 leden, waaronder de rector magnificus van de universiteit.\n                                                   Meer leden zijn dus niet rechtmatig.\n\n1\n\n10.2 lid 1\n\nCollege van bestuur\n\nHet CvB bestaat uit ten hoogste 3 leden, waaronder de voorzitter. Meer leden zijn\n                                                   dus niet rechtmatig.\n\n1\n\n11.2 lid 1\n\nSamenstelling CvB en rechtspositie leden\n\nHet CvB bestaat uit ten hoogste 3 leden, waaronder de voorzitter. Meer leden zijn\n                                                   dus niet rechtmatig.\n\n1\n\n17.10\n\nAanvullende afstudeersteun voor tempobeurs studenten\n\naanvulling op art 7.51.\n\n1\n\n18.76\n\nToepassing vervallen bepalingen waarborgfonds hogescholen\n\nstelt dat artikel 2.15 nog van toepassing blijft tot een nader te bepalen tijdstip.\n\n1\n\nUitvoeringsbesluit WHW 2008\n\n1\n\n2.2 lid 1 en 2\n\nOmvang collegegeld\n\nGeeft bedragen artikel 7.45 lid 4 en lid 7.\n\n1\n\n2.3\n\nUitbreiding categorie studenten wettelijk collegegeld\n\nOok voor studenten aan deze opleidingen is wettelijk collegegeld verschuldigd.\n\n1\n\n2.4\n\nAdministratiekosten gespreide inning collegegeld\n\nGeeft bedrag bedoeld in artikel 7.47 van de wet, bedraagt \u20ac 24.\n\n1\n\n6.4 lid 3\n\nTegemoetkomingen aan de raad van Toezicht\n\nTegemoetkoming wordt verminderd bij aanvang of beeindiging in de loop van een kalenderjaar.\n\n1\n\nBesluit rechtspositie leden van centrale directies en colleges van bestuur van hogescholen\n\n1\n\n3 lid 1\n\nBezoldiging\n\nSalaris maximaal schaal 18 BBRA.\n\n1\n\n3 lid 2\n\nBezoldiging\n\nEr kan een toelage worden toegekend bij een aanstelling < 4 jaar.\n\n1\n\nRegeling Financi\u00ebn HO\n\n1\n\n9\n\nVaststelling collegegeld\n\nBepaalt het wettelijke collegegeld.\n\n1\n\n14a\n\nToelage Raad van Toezicht\n\nIn dit artikel worden de hoogte van de tegemoetkomingen aan de leden en vz van de\n                                                   RvT bepaald. Hoger is dus niet rechtmatig.\n\n1\n\nBesluit rechtspositie leden van colleges van bestuur van openbare universiteiten\n\n1\n\n3 lid 1\n\nBezoldiging\n\nSalaris max. Schaal 18 BBBR.\n\n1\n\n3 lid 2\n\nBezoldiging\n\nMogelijkheid van toelage.\n\n1\n\nBesluit decentralisatie arbeidsvoorwaardenvorming academische ziekenhuizen\n\n1\n\n5 lid 1 en 2\n\nBezoldiging\n\nLid 1 lid RvB salaris overeenkomstig bijlage van dit besluit, lid 2 tevens vz RvB\n                                                   max sal en toelage van 10%.\n\n1\n\nTractaat Nederland- Vlaanderen\n\n1\n\n5\n\nBepaalt dat Nederland via de Universiteit Maastricht de middelen aan de TUL beschikbaar\n                                                   stelt. Er bestaat dus een doorbetalingsverplichting van de UM aan de TUL van deze\n                                                   rijksbijdrage.\n\n1\n\n8 lid 2\n\nDe TUL stelt de hoogte van het collegegeld vast overeenkomstig de WHW.\n\n1\n\nNotities helderheid (2003, de aanvulling in 2004 en de nadere toelichting in 2005\n                                                   aan de TK)\n\n1\n\nThema 2\n\nInvesteren van publieke middelen in private activiteiten\n\nInvesteren van publieke middelen in private activiteiten mag onder voorwaarden.\n\n1\n\nThema 5\n\nCollegegeld niet betaald door de student zelf\n\nZie ook WHW art 2.9 lid 1.\n\n1\n\nSubsidieregeling regionale samenwerkingsverbanden en landelijke expertisecentra lerarenopleidingen\n                                                      2006\u20132008\n\n1\n\n22 lid 1 en 2\n\nLagere vaststelling subsidie\n\nLid 1 De subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt.\n                                                   Lid 2 De subsidie wordt uiterlijk voor 1 juli 2010 besteed.\n\n1\n\nRegeling LNV-subsidies\n\n1\n\n1:15\n\nSubsidiabele en niet subsidiabele kosten\n\nGeeft aan welke kosten niet of onder voorwaarden wel subsidiabel zijn.\n\n1\n\n4a:9\n\nSubsidiabel kosten\n\nGeeft aan welke kosten voor subsidie in aanmerking komen.\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\nStimuleringsregeling Krachtig Meesterschap\n\n1\n\n1\n\n1\n\n1\n\n25\n\nBesteding subsidie\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt. De\n                                                   subsidie dient uitgegeven te zijn aan het einde van het tijdsvak waarin de subsidie\n                                                   wordt verstrekt zoals vastgesteld in artikel 15.1 en 15.2.\n\n1\n\n1\n\nTijdelijke subsidieregeling plusvoorzieningen overbelaste jongeren\n\n1\n\n1\n\n7\n\nBestedingswijze\n\nLid 1: De subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt.\n                                                   Lid 2: De subsidie wordt voor 1 januari 2012 besteed. Lid 3: Geeft aan welk bedrag\n                                                   aan beheerskosten maximaal subsidiabel is.\n\n1\n\nRegeling aanvullende bekostiging energie zuinigheid en binnenmilieu 2009\u20132010\n\n1\n\n12 lid 1 en 3\n\nVerantwoording\n\nLid 1: De aanvullende bekostiging wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor\n                                                   zij is verstrekt. Lid 3: De aanvullende bekostiging wordt uiterlijk op 4 september\n                                                   2011 besteed.\n\n1\n\nTijdelijke regeling stageoffensief\n\n1\n\n8 lid 1 en 2\n\nVerantwoording kbb\n\nLid 1: De bijdragen voor de kbb worden uitsluitend aangewend voor de in deze regeling\n                                                   omschreven doelen. Lid 2: Middelen die op 1 januari 2011 niet zijn besteed aan de\n                                                   activiteiten, bedoeld in art 3, worden teruggevorderd.\n\n1\n\nRegeling intensivering Nederlandse taal en rekenen mbo\n\n1\n\n9\n\nBesteding aanvullende bekostiging\n\nDe aanvullende bekostiging wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij\n                                                   is verstrekt. Eventueel niet-bestede middelen na afloop van de looptijd van de aanvullende\n                                                   bekostiging zullen worden teruggevorderd. De aanvullende bekostiging wordt uiterlijk\n                                                   in het jaar 2013 besteed.\n\n1\n\n1\n\nRegeling subsidie regionale expertisecentra in verband met pakketmaatregel AWBZ 2009\n\n1\n\n1\n\n6\n\nUitvoeringskosten\n\nMaximaal 15% van de toegekende aanvullende middelen wordt door het rec aangewend voor\n                                                   de uitvoeringskosten van deze regeling.\n\n1\n\n1\n\n8 lid 1 en 3\n\nVaststelling en financiele verantwoording\n\nLid 1: De aanvullende bekostiging wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor\n                                                   zij is verstrekt. Niet bestede middelen worden na afloop van de looptijd van de aanvullende\n                                                   bekostiging teruggevorderd.Lid 3: De aanvullende bekostiging wordt uiterlijk in het\n                                                   kalenderjaar 2013 besteed.\n\n1\n\n1\n\nLes en cursusgeldwet\n\n1\n\n1\n\n6 lid 1\n\nAlgemene bepaling en nadere regeling cursusgeld\n\nLid 1 Cursusgeld is verschuldigd ter zake van het volgen van uit de openbare kas bekostigd\n                                                   onderwijs aan cursussen.\n\n1\n\n1\n\nRegeling InnovatieImpuls Onderwijs\n\n1\n\n1\n\n10\n\nSubsidiabele projectkosten\n\nIn dit artikel is aangegeven welke kosten wel en niet subsidiabel zijn.\n\n1\n\n1\n\n29 lid 2\n\nBesteding subsidie\n\nLid 2: ... uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt.... De subsidie\n                                                   wordt uiterlijk in het jaar 2014 besteed.\n\n1\n\nRegeling Siriusprogramma 2010\n\n1\n\n19\n\nBesteding subsidie\n\nDe subsidie wordt uitsluitend aangewend voor het doel waarvoor zij is verstrekt. ...\n                                                   De subsidie wordt uiterlijk in 2014 besteed.\n\n1\n\n1\n\n1\n\nRegeling praktijkleren en Groene plus\n\n1\n\n1\n\n1\n\n15 lid 1 en 2\n\nBesteding subsidie\n\nLid 1 ... besteedt die bijdragen uitsluitend ten behoeve van het doel,..., lid 2 ...besteedt\n                                                   die bijdragen binnen het doel ...\n\n1\n\n1\n\n1\n\n16 lid 2\n\nBesteding subsidie\n\nIndien een deel van de ontvangen aanvullende bijdrage in enig jaar niet is besteed\n                                                   aan het doel, bedoeld in art 2, 3 dan wel art 11, mag dit deel binnen dat doel worden\n                                                   besteed in navolgende jaren.\n\n1\n\n1\n\n1\n\n23\n\nSubsidiabele kosten\n\nDit artikel geeft aan welke kosten voor subsidie in aanmerking worden genomen.\n\n1\n\n1\n\n1\n\n24\n\nOmvang subsidie\n\nDe subsidie bedraagt ten hoogste 80% van de subsidiabele kosten.\n\n1\n\n1\n\n1\n\n25 lid 1\n\nBesteding subsidie\n\nHet verleende subsidiebedrag mag door de subsidieontvanger worden besteed gedurende\n                                                   een periode van \u00e9\u00e9n of meerdere jaren. Deze periode wordt in de beschikking bepaald.\n\n1\n\n1\n\n1\n\n28 lid 3\n\nSubsidiabele kosten\n\nDit lid geeft aan welke kosten subsidiabel zijn.\n\n1\n\n1\n\n1\n\n32 lid 2\n\nBesteding subsidie\n\nHet verleende subsidiebedrag mag door de subsidieontvanger worden besteed gedurende\n                                                   een periode van \u00e9\u00e9n of meerdere jaren. Deze periode wordt in de beschikking bepaald.\n\n1\n\n1\n\n1\n\nRegeling kennisverspreiding en innovatie groen onderwijs\n\n1\n\n1\n\n1\n\n5\n\nSubsidiabele kosten\n\nDit artikel geeft aan welke kosten voor subsidie in aanmerking worden genomen.\n\n1\n\n1\n\n1\n\nOpenstellingsbesluit groen onderwijs 2011\n\n1\n\n1\n\n1\n\n14 lid 1 en 2\n\nSubsidiabel kosten\n\nDit artikel geeft aan welke kosten subsidiabel zijn. In de toelichting op het artikel\n                                                   is aangegeven dat de volgende kosten niet subsidiabel zijn: de overheadkosten van\n                                                   de organisatie en personele en materiele kosten van bedrijven die in samenwerking\n                                                   met een of meer instellingen een aangevraagde activiteit uitvoeren (deze gelden als\n                                                   cofinanicering).\n\n1\n\nRegeling stagebox beroepsonderwijs 2006 tot en met 2010\n\n1\n\n12 lid 2\n\nFinanciele verantwoording\n\nMiddelen die op 1 januari 2014 niet zijn besteed worden teruggevorderd.\n\n1\n\n1\n\nRegeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten en prestatiesubsidie voor het\n                                                      voortgezet onderwijs\n\n1\n\n1\n\nart 12\n\nBesteding van de subsidie\n\nDit artikel geeft aan waaraan en wanneer de subsidie besteed moet worden.\n\n1\n\nRegeling kwaliteit voortgezet onderwijs\n\n1\n\nart 7\n\nVerantwoording aanvullende bekostiging\n\nDe aanvullende bekostiging wordt uiterlijk in het jaar nadat deze is toegekend besteed."}