Title: wetten.nl - Regeling - Duitse uitvoeringsvoorschriften belastingovereenkomst Nederland-Bondsrepubliek Duitsland - BWBR0004831

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0004831/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Duitse uitvoeringsvoorschriften belastingovereenkomst Nederland-Bondsrepubliek Duitsland - BWBR0004831", "content": "Regeling inzake vermindering of vrijstelling van Duitse bronbelasting op dividenden,\n                                    interest uit converteerbare obligaties en winstdelende obligaties, royalty's en soortgelijke\n                                    vergoedingen, genoten door inwoners van Nederland\n\nDe staatssecretaris van Financi\u00ebn,\n\nBesluit:\n\nDoor plaatsing in de Staatscourant het navolgende ter kennis van belanghebbende inwoners\n                                       van Nederland te brengen:\n\nAan de op 16 juni 1959 tussen Nederland en de Bondsrepubliek Duitsland gesloten Overeenkomst\n                                    tot het vermijden van dubbele belasting op het gebied van belastingen van het inkomen\n                                    en van het vermogen alsmede van verscheidene andere belastingen en tot het regelen\n                                    van andere aangelegenheden op belastinggebied (Trb. 1959, 85), en het Slotprotocol\n                                    bij die Overeenkomst, kunnen inwoners van Nederland onder meer de volgende aanspraken\n                                    ontlenen, geregeld in de hieronder tussen haakjes vermelde artikelen van de Overeenkomst\n                                    en het Slotprotocol:\n\na. Vermindering tot 15 percent van de Duitse bronbelasting op dividenden, verkregen uit\n                                          de Bondsrepubliek Duitsland (artikel 13, derde lid). Deze vermindering geldt ook ter\n                                          zake van de Duitse bronbelasting op dividenden, betaald door een Duitse vennootschap\n                                          waarvan het kapitaal geheel of ten dele in aandelen is verdeeld aan een Nederlandse\n                                          vennootschap aan welke minder dan 25% van de stemgerechtigde aandelen van de eerstgenoemde\n                                          vennootschap behoort.\n\nBehoort wel ten minste 25% van de stemgerechtigde aandelen van een Duitse vennootschap\n                                          toe aan een Nederlandse vennootschap, dan vindt eveneens vermindering van Duitse bronbelasting\n                                          plaats tot 15%, zolang in de Bondsrepubliek Duitsland het tarief van de vennootschapsbelasting\n                                          voor uitgedeelde winsten minimaal 10 en maximaal 19% lager is dan dat voor niet-uitgedeelde\n                                          winsten (artikel 13, derde lid, juncto artikel 13, vierde lid en Slotprotocol Ad artikel\n                                          13, punt 18a)\n\nAls dividend worden mede beschouwd interest uit converteerbare obligaties en winstdelende\n                                          obligaties (artikel 14, derde lid, laatste volzin), inkomsten uit deelneming als stille\n                                          vennoot, indien daarmede geen deelneming in het vermogen van de onderneming gepaard\n                                          gaat (Slotprotocol punt 9), alsmede dividend op aandelen, \u2018Kuxen\u2019, aandeelbewijzen\n                                          en soortgelijke effecten, lidmaatschapsrechten in de co\u00f6peratieve verenigingen, aandelen\n                                          in vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (GmbH) en bewijzen van deelgerechtigdheid\n                                          in beleggingsmaatschappijen (Slotprotocol punt 10).\n\nb. Algehele vrijstelling van de Duitse bronbelasting op interest (daaronder niet begrepen\n                                          interest uit converteerbare of winstdelende obligaties en interest uit hypothecaire\n                                          vorderingen, niet zijnde hypothecaire obligaties), verkregen uit de Bondsrepubliek\n                                          Duitsland (artikel 14, eerste en derde lid juncto artikel 4, derde lid).\n\nc. Algehele vrijstelling van de Duitse bronbelasting op royalty's of andere vergoedingen\n                                          voor het gebruik maken van of voor het recht tot het gebruik maken van uitvindersrechten,\n                                          octrooien, modellen, proc\u00e9des, handelsmerken of soortgelijke rechten (behalve rechten\n                                          met betrekking tot de exploitatie van natuurlijke hulpbronnen), verkregen uit de Bondsrepubliek\n                                          Duitsland (artikel 15, eerste lid). Als royalty's worden ook beschouwd huren en soortgelijke\n                                          vergoedingen voor het ter beschikking stellen van films (daaronder begrepen films\n                                          bestemd voor televisie-uitzendingen), voor het gebruik van nijverheids-, handels-\n                                          of wetenschappelijke uitrustingen of voor het ter beschikking stellen van bedrijfservaring\n                                          (artikel 15, derde lid).\n\nDe onder a tot en met c bedoelde vermindering en vrijstellingen zijn niet van toepassing\n                                          indien de genieter van de dividenden, de interest of de royalty's in de Bondsrepubliek\n                                          een vaste inrichting heeft en de dividenden, de interest of de royalty's door middel\n                                          van deze vaste inrichting verkrijgt (artikel 13, vijfde lid, resp. artikel 14, tweede\n                                          lid en artikel 15, vierde lid).\n\nTer uitvoering van artikel 1 is van Duitse zijde de volgende regeling getroffen:\n\na. \nDividenden\n\nVolgens de Duitse wetgeving zijn dividenden die door Duitse vennootschappen aan niet-inwoners\n                                          worden betaald, onderworpen aan een bronheffing van 25% (Kapitalertrags-teuer). Ook\n                                          is aan een bronheffing van 25% onderworpen interest uit conver-teerbare obligaties\n                                          en winstdelende obligaties. Bij de uitbetaling is de Duitse schuldenaar van de dividenden\n                                          en de voormelde interest verplicht de volle belasting in te houden en af te dragen\n                                          aan het bevoegde \u2018Finanzamt\u2019. De Nederlandse gerechtigde tot de opbrengsten moet,\n                                          indien hij aanspraak wil maken op vermindering van belasting, een verzoek om teruggave\n                                          van de volgens de Overeenkomst te veel ingehouden Kapitalertragsteuer indienen. Het\n                                          verzoek om teruggave van die belasting moet door de belanghebbende inwoner van Nederland\n                                          worden gedaan op een daartoe ingesteld formulier \u2018DBA/NL/Div.\u2019 (Verzoek om teruggaaf\n                                          van de Duitse ingehouden belasting op kapitaalopbrengsten overeenkomstig de Overeenkomst\n                                          tot het vermijden van dubbele belastingheffing tussen de Bondsrepubliek Duitsland\n                                          en het Koninkrijk der Nederlanden). Nadat de verzoeker de drie exemplaren van het\n                                          formulier heeft ingevuld en ondertekend, bewaart hij het derde exemplaar als afschrift\n                                          en zendt hij de exemplaren 1 en 2 aan de inspecteur van de eenheid van de Belastingdienst\n                                          binnen wiens ambtsgebied hij woont of gevestigd is. Vorenbedoelde inspecteur houdt\n                                          het eerste exemplaar achter voor het dossier van de verzoeker en geeft het tweede\n                                          exemplaar, nadat hij daarop de vereiste verklaring heeft gesteld, aan de verzoeker\n                                          terug. De verzoeker moet dit exemplaar met de bewijsstukken (de aard van de bij te\n                                          voegen bewijsstukken is in de toelichting op de achterzijde van het derde exemplaar\n                                          van het formulier vermeld) toezenden aan het \u2018Bundesamt f\u00fcr Finanzen\u2019, D-53221 Bonn.\n                                          Van deze instantie ontvangt de verzoeker het bedrag van de teruggaaf. In afwijking\n                                          van de hiervoor vermelde teruggaafprocedure kan de belanghebbende inwoner van Nederland\n                                          die deelnemingsdividend ontvangt als bedoeld in onderdeel a, eerste alinea, tweede\n                                          volzin, van voormeld artikel 1 de uit de Overeenkomst voortvloeiende vermindering\n                                          van Duitse Kapitalertragsteuer reeds aan de bron verkrijgen. Daartoe dient de belanghebbende\n                                          inwoner van Nederland gebruik te maken van het formulier \u2018DBA/Allg. Freist./Div.\u2019\n                                          (Antrag auf Teilfreistellung von der deutschen Abzugssteuer von Kapitalertr\u00e4gen nach\n                                          \u00a750d Einkommensteuergesetz (EStG) in Verbindung mit \u00a744d EStG bzw. nach dem Doppel-besteuerungsabkommen\n                                          der Bundesrepublik Deutschland mit .....).\n\nNadat de verzoeker de drie exemplaren van het formulier heeft ingevuld en ondertekend,\n                                          bewaart hij het derde exemplaar als afschrift en zendt hij de exemplaren 1 en 2 aan\n                                          de inspecteur van de eenheid van de Belastingdienst binnen wiens ambtsgebied hij woont\n                                          of gevestigd is. Vorenbedoelde inspecteur houdt het eerste exemplaar achter voor het\n                                          dossier van de verzoeker en geeft het tweede exemplaar, nadat hij daarop de vereiste\n                                          verklaring heeft gesteld, aan de verzoeker terug. De verzoeker moet dit exemplaar\n                                          met de bewijsstukken (de aard van de bij te voegen bewijsstukken is in de toelichting\n                                          bij het formulier vermeld) toezenden aan het \u2018Bundesamt f\u00fcr Finanzen\u2019, D-53221 Bonn.\n                                          Van deze instantie ontvangt de verzoeker een vrijstellingsbeschikking, die hij vervolgens\n                                          moet zenden aan de Duitse schuldenaar van de dividenden. Op basis van deze vrijstellingsbeschikking\n                                          mag de Duitse schuldenaar de dividenden uitbetalen onder inhouding van Duitse Kapitalertragsteuer\n                                          naar ten hoogste het in de Overeenkomst neergelegde percentage. De door het \u2018Bundesamt\n                                          f\u00fcr Finanzen\u2019 afgegeven vrijstellingsbeschikking geldt voor een periode van ten hoogste\n                                          drie jaar en wordt slechts afgegeven onder de voorwaarde dat de aanvrager of zijn\n                                          gemachtigde binnen 5 maanden na het verstrijken van een jaar waarvoor de vrijstelling\n                                          geldt, het \u2018Bundesamt f\u00fcr Finanzen\u2019 mededeling doet van de in het desbetreffende jaar\n                                          ontvangen dividenden.\n\nHet hiervoor vermelde formulier \u2018DBA/Allg. Freist./Div.\u2019 mag overigens ook worden\n                                          gebruikt door inwoners van Nederland die vanuit de Bondsrepubliek Duitsland deelnemingsdividenden\n                                          ontvangen die voldoen aan de voorwaarden van de EG-richtlijn (moeder-dochterrichtlijn)\n                                          van 23 juli 1990, nr. 90/435, of die vanuit de Bondsrepubliek Duitsland deelnemingsdividenden\n                                          ontvangen die voldoen aan de voorwaarden van artikel 44d van de Duitse Einkommensteuergesetz\n                                          (EStG) (deelneming, op basis van wederkerigheid, van 10% gedurende een ononderbroken\n                                          periode van ten minste 12 maanden voor het tijdstip van het ontstaan van de verschuldigdheid\n                                          van de Kapitalertragsteuer over de dividenden).\n\nb. \nRoyalty's Krachtens par. 50a, vierde lid, van de Duitse wet op de inkomstenbelasting zijn royalty's\n                                          en soortgelijke vergoedingen uit bronnen in de Bondsrepubliek Duitsland, die aan een\n                                          niet-inwoner worden toegekend, onderworpen aan een bronheffing ten bedrage van 25%\n                                          van het brutobedrag van de vergoedingen. Bij de uitbetaling is de Duitse schuldenaar\n                                          van de vergoedingen verplicht de volle belasting in te houden en af te dragen aan\n                                          het bevoegde \u2018Finanzamt\u2019. Indien de uiteindelijk gerechtigde tot de royalty's een\n                                          inwoner is van Nederland, mag de Duitse schuldenaar van de royalty's gedurende een\n                                          bepaalde periode afzien van inhouding van belasting indien het \u2018Bundesamt f\u00fcr Finanzen\u2019\n                                          te Bonn hem op schriftelijke aanvraag van de verkrijger van de inkomsten daartoe machtigt.\n\nHet verzoek om vrijstelling van de Duitse bronbelasting op royalty's moet door de\n                                          belanghebbende inwoner van Nederland worden gedaan op een daartoe ingesteld formulier\n                                          \u2018Verzoek om afgifte van een verklaring voor vrijstelling inzake royalty's en soortgelijke\n                                          vergoedingen, ingediend op grond van het dubbelbelastingverdrag tussen de Bondsrepubliek\n                                          Duitsland en Nederland (DBA/ Allegem. (Niederl. Fassung)\u2019. Nadat de verzoeker de drie\n                                          exemplaren van het formulier heeft ingevuld en ondertekend, bewaart bij het derde\n                                          exemplaar als afschrift en zendt hij de exemplaren 1 en 2 aan de inspecteur van de\n                                          Belastingdienst binnen wiens ambtsgebied hij woont of gevestigd is. De vorenbedoelde\n                                          inspecteur houdt het eerste exemplaar achter voor het dossier van de rechthebbende\n                                          en geeft het tweede exemplaar, nadat hij daarop de vereiste verklaring heeft gesteld,\n                                          aan de verzoeker terug. De verzoeker moet dit exemplaar met de bewijsstukken (de aard\n                                          van de bij te voegen bewijsstukken is in de toelichting op de achterzijde van het\n                                          derde exemplaar van het formulier vermeld) toezenden aan hethet \u2018Bundesamt f\u00fcr Finanzen\u2019,\n                                          D-53221 Bonn. 3. Het Bundesamt f\u00fcr Finanzen deelt in alle gevallen zijn beslissing\n                                          aan de verzoeker mede. De door deze instantie afgegeven verklaring voor vrijstelling\n                                          is, tenzij zij eerder wordt ingetrokken, drie jaar geldig. Zijn royalty's en soortgelijke\n                                          vergoedingen door een Nederlandse rechthebbende genoten onder inhouding van 25% belasting,\n                                          dan dient deze, indien hij zijn aanspraak op belastingvrijstelling geldend wil maken,\n                                          een aan alle eisen voldoend verzoek om teruggave aan het \u2018Bundesamt f\u00fcr Finanzen\u2019,\n                                          Friedhofstrasse 1, D-5300 Bonn te richten. Voor het verzoek is geen speciaal formulier\n                                          voorgeschreven. Het verzoek om teruggaaf kan worden gekoppeld aan het verzoek om vrijstelling\n                                          voor latere jaren.\n\nc. \nTermijn van indiening van verzoeken om teruggaaf van belasting Aanspraken op teruggaaf moeten binnen 4 jaar geldend worden gemaakt. Deze termijn\n                                          vangt aan na afloop van het kalenderjaar waarin de opbrengst is genoten.\n\nVoorbeeld: dividenden, interest uit converteerbare obligaties en winstdelende obligaties\n                                          en royalty's zijn op 1 februari 1989 genoten: verzoektermijn eindigt op 31 december\n                                          1993.\n\nd. \nBeslissing van het \u2018Bundesamt f\u00fcr Finanzen\u2019 en rechtsmiddelen Indien het ingediende verzoek om teruggaaf of vrijstelling niet of niet geheel wordt\n                                          ingewilligd, zal het \u2018Bundesamt f\u00fcr Finanzen\u2019 zijn beslissing bij beschikking mededelen,\n                                          waartegen de verzoeker binnen \u00e9\u00e9n maand een bezwaarschrift kan indienen. Tegen de\n                                          beslissing van het \u2018Bundesamt f\u00fcr Finanzen\u2019 op het bezwaarschrift kan de verzoeker\n                                          beroep aantekenen bij het bevoegde \u2018Finanzgericht\u2019.\n\ne. \nVerkrijgbaarheid van de formulieren De in de onderdelen a en b van dit artikel bedoelde formulieren zijn verkrijgbaar\n                                          in Nederland bij de Belastingdienst/Centrum voor facilitaire dienstverlening, Afdeling\n                                          Logistiek reprografisch centrum, Postbus 1314, 7301 BN Apeldoorn, en in de Bondsrepubliek\n                                          Duitsland bij het Bundesamt f\u00fcr Finanzen, D-53221 Bonn..\n\nf. \nInlichtingen Voor nadere inlichtingen over de Duitse bronheffingen op dividenden, interest uit\n                                          converteerbare obligaties en winstdelende obligaties en royalty's kan men zich wenden\n                                          tot het Bundesamt f\u00fcr Finanzen\u2019, D-53221 Bonn.\n\nDe beschikking van de staatssecretaris van Financi\u00ebn van 3 mei 1989, nr. IFZ89/533\n                                    (Stcrt. van 3 mei 1989, nr. 86), wordt ingetrokken.\n\n1 Deze regeling kan worden aangehaald als: Duitse uitvoeringsvoorschriften belastingovereenkomst\n                                          Nederland-Bondsrepubliek Duitsland.\n\n2 Zij treedt in werking met ingang van 1 januari 1991.\n\n3 Zij vindt met inachtneming van het bepaalde in artikel 2, onderdeel c, toepassing\n                                          met betrekking tot:\n\na. portfoliodividenden die betaald of betaalbaar zijn gesteld op of na 1 januari 1958;\n\nb. deelnemingsdividenden, royalty's en soortgelijke vergoedingen die betaald of betaalbaar\n                                                zijn gesteld op of na 1 januari 1956.\n\nstaatssecretaris\n\nDirecteur-Generaal voor Fiscale Zaken,\n\nA.  Schoemaker"}