Title: wetten.nl - Regeling - Omzetbelasting, ontwikkelingswerk; uitvoering van projecten in ontwikkelingslanden - BWBR0037043

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0037043/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Omzetbelasting, ontwikkelingswerk; uitvoering van projecten in ontwikkelingslanden - BWBR0037043", "content": "Omzetbelasting, ontwikkelingswerk; uitvoering van projecten in ontwikkelingslanden\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nDit besluit bevat een goedkeuring onder voorwaarden voor de btw-heffing bij de uitvoering\n                                       van projecten en werken in ontwikkelingslanden door organisaties werkzaam op het gebied\n                                       van ontwikkelingssamenwerking.\n\nDe relevante inhoudelijke wijzigingen ten opzichte van het besluit VB89/2161 zijn:\n\n\u2013 voor het bepalen van wat een ontwikkelingsland is, wordt aangesloten bij de zogenoemde\n                                             DAC-ODA lijst;\n\n\u2013 het btw-nultarief kan, als is voldaan aan de voorwaarden die zijn opgenomen in onderdeel 3 van dit besluit, ook worden toegepast als de opdracht tot uitvoering van een ontwikkelingswerkproject\n                                             wordt gegeven door een ander ministerie dan BuZa of door een andere organisatie dan\n                                             een ministerie;\n\n\u2013 als sprake is van samenwerking in alliantieverband van organisaties werkzaam op het\n                                             gebied van ontwikkelingssamenwerking kunnen de aan de alliantie deelnemende organisaties,\n                                             als is voldaan aan de daartoe gestelde voorwaarden, afzonderlijk een beroep doen op\n                                             de goedkeuring in onderdeel 3 van dit besluit.\n\nwet:\nWet op de omzetbelasting 1968\n\nbtw: omzetbelasting\n\nEU: Europese Unie\n\nBuZa: Ministerie van Buitenlandse Zaken\n\nDAC: Development Assistance Committee\n\nODA: Official Development Assistance\n\nOntwikkelingsland: land dat is vermeld op de zogenoemde DAC-ODA lijst (OECD)\n\nOrganisaties: Nederlandse organisaties die werkzaam zijn op het gebied van ontwikkelingssamenwerking\n\nOECD: Organisation for Economic Co-operation and Development\n\nOrganisaties voeren projecten uit in ontwikkelingslanden. Veelal is het de bedoeling\n                                       dat, na de voltooiing ervan, het beheer over de gerealiseerde projecten wordt overgedragen\n                                       aan instanties in het ontwikkelingsland.\n\nOp de volgende drie manieren worden projecten ge\u00efnitieerd/gerealiseerd:\n\n1. voor de financiering van een project wendt de organisatie zich tot BuZa. Daarbij verbindt\n                                             de organisatie zich het door haarzelf ge\u00efnitieerde en vormgegeven project te realiseren.\n                                             De verantwoordelijkheid voor de uitvoering ervan blijft bij de organisatie. BuZa treedt\n                                             niet op als opdrachtgever, hoewel het resultaat van het desbetreffende project voor\n                                             BuZa wel van belang is c.q. kan zijn.\n\n2. in bijzondere situaties neemt BuZa zelf het initiatief en wordt de organisatie door\n                                             dat ministerie aangezocht om specifieke projecten uit te voeren zoals bijvoorbeeld\n                                             het (doen) realiseren van infrastructurele werken in een ontwikkelingsland. Ook dan\n                                             treedt BuZa niet op als opdrachtgever, het is de organisatie zelf die een projectplan\n                                             opstelt en verantwoordelijk blijft voor de realisatie ervan. Wel kanBuZa optreden\n                                             als financier of subsidiegever.\n\n3. tenslotte doet zich de situatie voor waarin BuZa gerichte opdrachten geeft aan de\n                                             organisatie. Er ontstaat tussen BuZa en de organisatie een opdrachtgever-opdrachtnemer\n                                             relatie. Alleen dan kan worden toegekomen aan onderdeel 3 van dit besluit. In die situatie is het voorstelbaar dat de organisatie handelt als\n                                             ondernemer die het btw-nultarief kan toepassen op de door hem verrichte diensten.\n                                             Ook als de opdracht tot uitvoering van een ontwikkelingswerkproject wordt gegeven\n                                             door een ander Nederlands ministerie dan BuZa of door een andere organisatie dan een\n                                             ministerie kan, als is voldaan aan de daartoe gestelde voorwaarden, een beroep worden\n                                             gedaan op de goedkeuring in onderdeel 3 van dit besluit. Voor \u2018BuZa\u2019 kan in dat onderdeel\n                                             dan worden gelezen: BuZa of een ander Nederlands ministerie of andere organisatie.\n\nHoewel de btw een ruime toepassing kent van het begrip \u2018ondernemer\u2019 zullen organisaties\n                                       tegenover BuZa niet steeds optreden als ondernemer bij de uitvoering van projecten\n                                       in ontwikkelingslanden. Er is alleen sprake van ondernemerschap als een organisatie\n                                       met de ontvanger van zijn prestaties een rechtsbetrekking is aangegaan op basis waarvan\n                                       over en weer (tegen)prestaties worden uitgewisseld en de ontvangen vergoeding daadwerkelijk\n                                       de tegenwaarde vormt voor de verrichte prestaties (vergelijk HvJ EG 3 maart 1994,\n                                       Tolsma, C-16/93). Hierbij geldt overigens dat de rechtsvorm of de vestigingsplaats\n                                       van de ondernemer niet van belang is voor deze toets. Als ter zake een subsidie wordt\n                                       ontvangen, kan het van belang zijn om vast te stellen of deze subsidie als een vergoeding\n                                       (de hiervoor bedoelde \u2018tegen\u2019prestatie) is aan te merken. Deze beoordeling is voorbehouden\n                                       aan de belastinginspecteur die bevoegd is voor de desbetreffende organisatie. Als\n                                       de subsidie niet kwalificeert als een vergoeding en de organisatie ontvangt ook overigens\n                                       geen vergoedingen in de zin van de wet, dan bestaat er geen twijfel over dat de organisatie ter zake niet optreedt als ondernemer\n                                       en is toepassing van de goedkeuring niet mogelijk. Op voorhand wordt opgemerkt dat\n                                       een door BuZa verleende subsidie ter financiering van een door de organisatie uitgevoerd\n                                       project niet steeds is aan te merken als een vergoeding.\n\nIk keur met toepassing van artikel 63 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (hardheidsclausule) het volgende goed.\n\nGoedkeuring\n\nIk keur onder de volgende voorwaarden goed dat organisaties het btw-nultarief toepassen\n                                       op diensten die zij verrichten aan Nederlandse ministeries of organisaties. Daarbij\n                                       gelden de volgende voorwaarden:\n\n\u2013 de diensten worden verricht in het kader van door de organisaties uitgevoerde projecten\n                                             in ontwikkelingslanden;\n\n\u2013 de organisaties zijn aan te merken als ondernemer voor de btw-heffing;\n\n\u2013 de plaats van de diensten is Nederland;\n\n\u2013 het genot van de door de organisaties verrichte diensten in het kader van het uit\n                                             te voeren project ligt uitsluitend in het ontwikkelingsland.\n\nDe goedkeuring kan bijvoorbeeld van toepassing zijn als BuZa aan een organisatie,\n                                       die hiervoor is aan te merken als ondernemer, opdracht geeft voorlichting te (doen)\n                                       geven in een ontwikkelingsland over de uitbraak, verspreiding en gevolgen van tropische\n                                       ziekten.\n\nOp de volgende diensten kan de goedkeuring bijvoorbeeld geen toepassing vinden omdat\n                                       het genot van die prestaties niet uitsluitend in het ontwikkelingsland ligt:\n\n\u2013 het uitvoeren van een accountantscontrole naar de besteding van ontwikkelingsgelden;\n\n\u2013 het geven van adviezen aan geldgevende instellingen over de vraag welke ontwikkelingswerkprojecten\n                                             w\u00e9l en welke projecten niet financieel kunnen worden gesteund.\n\nVoor alle duidelijkheid wordt nog opgemerkt dat toepassing van het btw-nultarief op\n                                       de diensten impliceert dat de hieraan toerekenbare voorbelasting in aftrek kan worden\n                                       gebracht.\n\nSinds 2010 werken Nederlandse organisaties intensief samen en gaan zij allianties\n                                       aan, bijvoorbeeld in het kader van het zogenoemde Medefinancieringsstelsel II. Op\n                                       basis van een gebundeld projectplan wordt door de penvoerder van de alliantie een\n                                       gezamenlijk subsidieverzoek ingediend bij BuZa. BuZa geeft aan op welk bedrag elke\n                                       deelnemer recht heeft en de subsidie wordt dienovereenkomstig door de penvoerder onder\n                                       de deelnemers van de alliantie verdeeld. Penvoerder en alliantiegenoten leven ieder\n                                       afzonderlijk de uit de subsidiebeschikking voortvloeiende verplichtingen na en zijn\n                                       aansprakelijk voor hun deel van het project.\n\nBinnen de hiervoor beschreven alliantiestructuur presteren de penvoerder en de andere\n                                       alliantiegenoten, ondanks het feit dat de penvoerder als enig aanspreekpunt voor BuZa\n                                       fungeert, ieder afzonderlijk richting dat ministerie en kunnen zij waar mogelijk ook\n                                       ieder afzonderlijk een beroep doen op de goedkeuring als bedoeld in onderdeel 3 van dit besluit als aan de daar genoemde voorwaarden wordt voldaan.\n\nOndernemers die projecten in ontwikkelingslanden uitvoeren, betrekken voor de uitvoering\n                                       van die projecten vaak goederen en diensten van andere ondernemers. Dit betreft bijvoorbeeld\n                                       cursussen ter opleiding en training van personen die in het kader van ontwikkelingswerkprogramma\u2019s\n                                       worden uitgezonden en het vertalen van documenten. Dergelijke prestaties, die weliswaar\n                                       een zeker verband houden met de uitvoering van een ontwikkelingswerkprogramma door\n                                       de afnemer maar die op zichzelf niet de status van \u2018ontwikkelingswerk of -project\u2019\n                                       hebben, vallen niet onder het bij wijze van goedkeuring verleende btw-nultarief. W\u00e9l\n                                       kan bijvoorbeeld, als is voldaan aan de daartoe gestelde voorwaarden, het verzorgen\n                                       van de hiervoor bedoelde cursussen vallen onder de btw-onderwijsvrijstelling van artikel 11, eerste lid, onderdeel o, van de wet.\n\nHet besluit van 5 januari 1990, nr.VB 89/2161, is ingetrokken met ingang van de inwerkingtreding van dit besluit.\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst.\n\nDit besluit wordt in de Staatscourant gepubliceerd.\n\nDen Haag, 21 september 2015\n\nStaatssecretaris\n\nJ. de Blieck\n\nLid van het managementteam Belastingdienst"}