Title: wetten.nl - Regeling - Regeling financiële verantwoording Commissariaat voor de Media 2020 - BWBR0043740

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0043740/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2020 - BWBR0043740", "content": "Regeling van de Minister voor Basis- en Voortgezet Onderwijs en Media van 19 juni\n                                    2020, nr. 24099578, houdende vaststelling van een nieuw financieel handboek voor het\n                                    Commissariaat voor de Media (Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor\n                                    de Media 2020)\n\nDe Minister voor Basis- en Voortgezet Onderwijs en Media,\n\nGelet op artikel 7.8 van de Mediawet 2008;\n\nBesluit:\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nOp het financieel verslag van het Commissariaat voor de Media zijn de inrichtingseisen\n                                    en het accountantsprotocol als opgenomen in de bij deze regeling gevoegde bijlage van toepassing.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDe Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2018 wordt ingetrokken, met dien verstande dat die regeling van toepassing blijft op de\n                                    verantwoording over het jaar 2019.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDeze regeling treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van\n                                    de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1\u00a0januari 2020.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDeze regeling wordt aangehaald als: Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat\n                                    voor de Media 2020.\n\nDeze regeling zal met de toelichting in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDe Minister voor Basis- en Voortgezet Onderwijs en Media,\n\nA. \nSlob\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nHet Handboek financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2020 (hierna: Handboek)\n                                          is een nadere uitwerking van de verantwoordingsvoorschriften voor het Commissariaat\n                                          voor de Media (hierna: Commissariaat), dat op grond van de artikelen 2.146, onder f, en 7.6 van de Mediawet 2008 bijdragen van het Rijk ontvangt. Bij ministeri\u00eble regeling kunnen nadere regels worden\n                                          gesteld over de inhoud en inrichting van het financieel verslag en aandachtspunten\n                                          voor de accountantscontrole (art. 7.8 Mediawet 2008). Dit Handboek geeft invulling hieraan.\n\nMet de jaarrekening legt het Commissariaat jaarlijks rekening en verantwoording af\n                                          aan de Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (hierna: OCW) van het financieel\n                                          beheer en van de geleverde prestaties over het verstreken boekjaar.\n\nUitgangspunten voor de verantwoording zijn het beleidsplan, de begroting en de verleningsbeschikking\n                                          voor de bijdragen van het Commissariaat. Op grond van artikel 18b van de Mediaregeling 2008 dient het Commissariaat jaarlijks de aanvraag voor bekostiging over het komende boekjaar\n                                          in v\u00f3\u00f3r 15\u00a0september. Binnen dertien weken na ontvangst van de aanvraag wordt een\n                                          beschikking tot verlening van de bijdrage gegeven. De termijn van dertien weken bedraagt\n                                          22 weken indien over de aanvraag een advies gevraagd moet worden.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nHet Commissariaat brengt jaarlijks een jaarrekening apparaatskosten en een financieel\n                                          verslag van het beheer van de algemene mediareserve uit.\n\nDe volgende wet- en regelgeving is in ieder geval van toepassing op de verantwoording:\n\n\u2022 \nAlgemene wet bestuursrecht (Awb)\n\n\u2022 \nBurgerlijk Wetboek, Boek 2, Titel 9 (BW 2 Titel 9)\n\n\u2022 \nMediawet 2008 (MW 2008)\n\n\u2022 Richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ), met name RJ 640 (organisaties\n                                                zonder winstoogmerk)\n\n\u2022 \nKaderwet zelfstandige bestuursorganen\n\n\u2022 \nWet normering topinkomens\n\n\u2022 \nDe wet- en regelgeving inzake aanbestedingen (Aanbestedingswet 2012)\n\n\u2022 Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2020\n\nIn de Kaderwet zelfstandig bestuursorganen is in artikel 35 aangegeven dat de jaarrekening ingericht dient te worden zoveel mogelijk met overeenkomstige\n                                          toepassing van titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. De RJ is een nadere duiding van de wetgeving zoals opgenomen in BW2 Titel 9. Zoals\n                                          in RJ 640.102 staat beschreven, is er sprake van een sterke aanbeveling voor het toepassen\n                                          van de Standaard voor organisaties zonder winststreven. Dit Handboek neemt deze aanbeveling\n                                          over. Dit betekent concreet dat ook de andere bepalingen van de RJ van toepassing\n                                          zijn op de jaarrekening en het bestuursverslag (RJ 640.102).\n\nDaar waar specifieke wet- of regelgeving of bekostigingsvoorschriften gelden die afwijken\n                                          van de Richtlijnen voor de jaarverslaglegging gaan deze v\u00f3\u00f3r op de Richtlijnen voor\n                                          de jaarverslaglegging (RJ\u00a0640.104).\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nJaarrekening apparaatskosten\n\nOp grond van artikel 18 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen stelt het Commissariaat jaarlijks voor 15\u00a0maart een jaarverslag op. Het jaarverslag\n                                          beschrijft de taakuitoefening en het gevoerde beleid. Dit jaarverslag wordt aan de\n                                          Minister van OCW en aan beide kamers der Staten-Generaal toegezonden. Als onderdeel\n                                          van het jaarverslag dient het Commissariaat de jaarrekening bij Minister van OCW in.\n                                          Het besluit tot vaststelling van de jaarrekening behoeft de goedkeuring van de Minister\n                                          van OCW (artikel 34 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen). In de jaarrekening worden de apparaatskosten van het Commissariaat verantwoord.\n                                          Deze jaarrekening is voorzien van een getrouwheids- en een rechtmatigheidsoordeel\n                                          van de instellingsaccountant.\n\nFinancieel verslag van het beheer van de algemene mediareserves\n\nOp grond van artikel 7.7 van de Mediawet 2008 dient het Commissariaat daarnaast jaarlijks voor 1\u00a0september een separaat financieel\n                                          verslag in over het beheer van de algemene mediareserve, bedoeld in artikel 2.166 van de Mediawet 2008. Het financi\u00eble verslag (jaarrekening) gaat vergezeld van een verklaring omtrent\n                                          de getrouwheid en de rechtmatigheid, afgegeven door een accountant als bedoeld in\n                                          artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek en behoeft de instemming van de Minister van OCW.\n\nIn dit Handboek zijn voorschriften en modellen opgenomen voor zowel de jaarrekening\n                                          apparaatskosten als het financi\u00eble verslag van het beheer van de algemene mediareserve.\n                                          Het doel hiervan is het bereiken van een transparante jaarverslaggeving inzake de\n                                          financi\u00eble gegevens door de jaren heen. Daarbij zijn de regels van het jaarrekeningenrecht,\n                                          zoals deze zijn opgenomen in Titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, de richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving, de Wet normering topinkomens (WNT) en jurisprudentie van toepassing.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDe jaarlijkse verantwoording en de aanvraag tot vaststelling bestaat uit de jaarrekening\n                                          en het bestuursverslag (RJ 640.301). Daarnaast voegt de accountant een aantal accountantsproducten\n                                          toe, die zijn toegelicht in 2.1.3. Voor de verantwoording hanteert OCW voorgeschreven\n                                          modellen, het is verplicht deze te hanteren. Hierna worden de vereisten voor de verschillende\n                                          onderdelen van de verantwoording toegelicht.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDe jaarrekening, als bedoeld in artikel 35 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, bevat minimaal de volgende onderdelen (RJ 640.301):\n\n1. Balans met toelichting.\n\nDe balans dient opgesteld te worden volgens model I (zie 3.1.1). Alle balansposten\n                                                      dienen te worden toegelicht (zie 3.1.2).\n\n2. Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting.\n\nDe exploitatierekening dient opgesteld te worden volgens model II (zie 3.1.3). Het\n                                                      Commissariaat geeft een toelichting op de exploitatierekening (zie 3.1.4).\n\n3. Kasstroomoverzicht met toelichting.\n\nHet Commissariaat geeft een toelichting op het kasstroomoverzicht in relatie tot het\n                                                      voorgaande boekjaar.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nHet bestuursverslag wordt ondertekend door de leden van het College van Commissarissen\n                                                en indien aanwezig, de algemeen directeur. Al dan niet in aanvulling op elementen\n                                                die zijn voorgeschreven in de RJ 640 (organisaties zonder winstoogmerk), bevat het\n                                                bestuursverslag een toelichting op de volgende onderwerpen:\n\na. het exploitatieresultaat;\n\nb. de financi\u00eble positie, waarbij, indien van toepassing, een toelichting op het beleggingsbeleid\n                                                      en eventueel de gebruikte financi\u00eble derivaten wordt gegeven;\n\nc. een inzichtelijke kwalitatieve beschrijving van de verrichte activiteiten in het afgelopen\n                                                      jaar en het al dan niet realiseren van de voorgenomen activiteiten;\n\nd. de risicoparagraaf:\n\nHet Commissariaat geeft inzicht in de volgende risico\u2019s:\n\ni. \nToezichtrisico\u2019s\n\nHet Commissariaat geeft een inventarisatie op hoofdlijnen van de risico\u2019s per taakgebied\n                                                            en een kwantitatieve inschatting van de omvang van deze risico\u2019s (in termen van kans\n                                                            en impact). Deze kwantitatieve inschatting heeft tot doel om te bepalen hoe risico\u2019s\n                                                            zich in omvang tot elkaar verhouden.1\n\nHet Commissariaat geeft een korte evaluatie van de toezichtdoelstellingen en -strategie\n                                                            van het boekjaar, met daarbij:\n\n\u2212 een overzicht van de doelstellingen per taakgebied;\n\n\u2212 een overzicht op hoofdlijnen van de activiteiten/aanpak per doelstelling;\n\n\u2212 een evaluatie van de mate waarin de doelstellingen zijn gerealiseerd met een toelichting\n                                                                  die ingaat op de effectiviteit van de gekozen activiteiten/aanpak om de doelstellingen\n                                                                  te realiseren;\n\n\u2212 een vergelijk tussen gerealiseerde en begrote kosten2 per doelstelling en een vergelijking met de gerealiseerde kosten van de afgelopen\n                                                                  boekjaren met een toelichting die ingaat op de doelmatigheid van de gekozen activiteiten/aanpak\n                                                                  om de doelstellingen te realiseren.3\n\nii. \nBedrijfsvoeringsrisico\u2019s\n\nHet Commissariaat geeft naast de toezichtrisico\u2019s een overzicht van de risico\u2019s binnen\n                                                            de organisatie en bedrijfsvoering van het Commissariaat en de aanwending van het budget.\n                                                            Daarbij geeft het Commissariaat een kwantitatieve inschatting van de omvang van deze\n                                                            risico\u2019s (in termen van kans en impact), de beheersmaatregelen, in hoeverre de risico\u2019s\n                                                            door de beheersmaatregelen zijn afgedekt en hoe zich dit verhoudt tot de hoogte van\n                                                            de algemene reserve.\n\nUitgaande van de primaire verantwoordelijkheid van het College van Commissarissen\n                                                            (interne governance) beredeneert het Commissariaat op basis van de risicoanalyse op\n                                                            transparante wijze de benodigde algemene reserve voor het opvangen van bedrijfsvoeringsrisico\u2019s,\n                                                            of te wel een instellingsspecifieke signaleringsnorm die jaarlijks aan de hand van\n                                                            de kostenbegroting door het Commissariaat wordt opgesteld door het Commissariaat en\n                                                            vastgesteld door OCW. In de toelichting op het verloop van de algemene reserve wordt\n                                                            deze signaleringsgrens gehanteerd (nader in te vullen norm%4) gerelateerd aan de benodigde hoogte van de algemene reserve in relatie tot de risico\u2019s\n                                                            en het verloop ervan. De gehanteerde signaleringsnorm wordt toegelicht in de risicoparagraaf.\n                                                            In geval van hoge reserves (boven de signaleringsnorm) legt het Commissariaat uit\n                                                            in toelichting bij de Algemene reserve op welke wijze het surplus boven de signaleringsnorm\n                                                            op korte termijn bestemd wordt (zie hiervoor paragraaf 3.1.2 Eigen vermogen).\n\ne. of het beheer en de organisatie van het Commissariaat voldoen aan eisen van doelmatigheid\n                                                      (art.\u00a035 lid 4 Kaderwet zelfstandige bestuursorganen). Het Commissariaat stelt hiervoor kengetallen op (zie Model III Kwantitatief beleidsoverzicht);\n\nf. de zaken die nu en in de toekomst van invloed kunnen zijn op de continu\u00efteit en het\n                                                      functioneren van de organisatie van het Commissariaat;\n\ng. de specifieke aandachtspunten die in de beschikking tot bekostigingsverlening zijn\n                                                      vermeld;\n\nh. indien het Commissariaat in de jaarrekening en het bestuursverslag afwijkt van de\n                                                      wet- en regelgeving, geeft het Commissariaat de afwijkingen aan;\n\ni. de samenstelling van het College van Commissarissen en algemeen directeur inclusief\n                                                      data van aan- en aftreden;\n\nj. de specifieke aandachtspunten die in de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen zijn aangegeven:\n\n\u2013 nevenfuncties van de door de Minister van OCW benoemde leden van het zelfstandig bestuursorgaan\n                                                            (art 13)\n\n\u2013 het bestendigen van de interne organisatie, het doelmatig, rechtmatig en professioneel\n                                                            uitvoeren van de taken en opdrachten, de bedrijfsvoering en het financieel & materieel\n                                                            beheer (art. 19, 23 en 32)\n\n\u2013 kwaliteit van de uitvoering van de wettelijke taken (inclusief defini\u00ebring ervan)\n\n\u2013 de uitkomsten van de vijfjaarlijkse evaluatie ten behoeve van de doelmatigheid en\n                                                            doeltreffendheid van het functioneren van het Commissariaat (art. 30 lid 1).\n\nHet gesprek tussen het Commissariaat en het ministerie over het bestuursverslag, waaronder\n                                                de risicoparagraaf, vindt jaarlijks plaats.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDe jaarlijkse verantwoording wordt door de instellingsaccountant voorzien van de volgende\n                                                producten:\n\n\u2022 De controleverklaring bij de jaarrekening, opgenomen in de jaarrekening van het Commissariaat\n                                                      onder \u2018Overige gegevens\u2019 (RJ 640.303).\n\nVoor de accountantscontrole dient de accountant de aanwijzingen te volgen van het\n                                                      Accountantsprotocol verantwoording Commissariaat voor de Media (zie bijlage 2). Het\n                                                      protocol is bedoeld om, aanvullend op de geldende beroepsvoorschriften van de NBA,\n                                                      limitatief vast te leggen welke onderwerpen door de accountant moeten worden gecontroleerd.\n\n\u2022 Accountantsrapport.\n\nIndien de accountant een rapport van bevindingen heeft opgesteld, voegt het Commissariaat\n                                                      dat bij de jaarverantwoording.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nHet kwantitatief beleidsoverzicht dient opgesteld te worden volgens model III in dit\n                                                handboek. Het overzicht vormt onderdeel van het bestuursverslag van het Commissariaat.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nVolgens artikel 2.166, tweede lid, van de Mediawet 2008 beheert het Commissariaat de algemene mediareserve. Het Commissariaat houdt hiervoor\n                                             een separate administratie bij en dient jaarlijks voor 1\u00a0september een financieel\n                                             verslag in over het beheer van de algemene mediareserve. Het financieel verslag gaat\n                                             vergezeld van een verklaring omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid, afgegeven door\n                                             een accountant als bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek en behoeft de instemming van de Minister van OCW (art. 7.7 Mediawet 2008). Indien de accountant een rapport van bevindingen heeft opgesteld, voegt het Commissariaat\n                                             dit bij het financieel verslag.\n\nHet financieel verslag bevat minimaal de volgende onderdelen:\n\n\u2022 Balans met toelichting.\n\n\u2022 De balans dient opgesteld te worden volgens model IV (zie 3.4.1). Alle balansposten\n                                                   dienen te worden toegelicht (zie 3.4.2).\n\n\u2022 Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting.\n\n\u2022 De exploitatierekening dient opgesteld te worden volgens model V (zie 3.4.3). Het\n                                                   Commissariaat geeft een toelichting op de exploitatierekening (zie 3.4.4).\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nBedragen x \u20ac 1.000\n\nHuidig Boekjaar\n\nVorig Boekjaar\n\nHuidig Boekjaar\n\nVorig boekjaar\n\nVaste activa\n\nEigen vermogen\n\nImmateri\u00eble vaste activa\n\nAlgemene reserve\n\nMateri\u00eble vaste activa\n\nBestemmingsreserves\n\nBedrijfsgebouwen en -terreinen\n\nBestemmingsfonds OCW\n\nInstallaties\n\nOverige bestemmingsfondsen\n\nAndere vaste bedrijfsmiddelen\n\nVoorzieningen\n\nFinanci\u00eble vaste activa\n\nOverige vorderingen\n\nLanglopende schulden\n\nVlottende activa\n\nKortlopende schulden\n\nVorderingen\n\nVooruit ontvangen\n\nDebiteuren\n\nCrediteuren\n\nOverige vorderingen\n\nBelastingen en sociale premies\n\nOverlopende activa\n\nOverige schulden\n\nLiquide middelen\n\nOverlopende passiva\n\nTotaal\n\nTotaal\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDe jaarrekening wordt ingericht zoveel mogelijk met overeenkomstige toepassing van\n                                                titel 9 Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek (conform art. 35 lid 1 Kaderwet zelfstandige bestuursorganen). Alle balansposten dienen te worden toegelicht. Onderstaande aandachtspunten geven\n                                                nadere aanwijzingen voor specifieke balansposten:\n\nVaste Activa\n\nMateri\u00eble vaste activa dienen bij eerste verwerking te worden gewaardeerd tegen de\n                                                kostprijs (RJ\u00a0212.301). De kostprijs van een materieel vast actief bestaat uit de\n                                                verkrijgingsprijs- of vervaardigingsprijs en overige kosten om het actief op zijn\n                                                plaats en in de staat te krijgen noodzakelijk voor het beoogde gebruik (RJ\u00a0212.302).\n\nAanschaffingen boven \u20ac\u00a02.500 worden geactiveerd. Aanschaffingen tot en met \u20ac\u00a02.500\n                                                komen direct ten laste van de exploitatierekening.\n\nDe afschrijvingsmethode dient gebaseerd te zijn op het verwachte gebruikspatroon van\n                                                het actief, overeenkomstig de aanwending van de toekomstige prestatie-eenheden van\n                                                het actief (RJ\u00a0212.423). Een belangrijke wijziging van het verwachte gebruikspatroon\n                                                dient te leiden tot aanpassing van de afschrijvingsmethode. Dit dient toegelicht te\n                                                worden in de jaarrekening.\n\nInvesteringssubsidie\n\nAls het Commissariaat subsidie ontvangt voor investering in vaste activa, dan vindt\n                                                verantwoording van de subsidie niet plaats in de exploitatierekening. Het Commissariaat\n                                                neemt de investering op in de balans. De ontvangen subsidie verantwoordt het Commissariaat\n                                                onder de Langlopende schulden met als subpost \u2018Investeringssubsidie\u2019. Deze post \u2018Investeringssubsidie\u2019\n                                                valt vrij via de exploitatierekening, gelijklopend met de afschrijvingstermijn van\n                                                de investering en wordt opgenomen onder de baten.\n\nEigen Vermogen\n\nBij het maken van onderscheid tussen algemene reserve, bestemmingsreserves en bestemmingsfondsen\n                                                volgt het Commissariaat de actuele Richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving,\n                                                RJ\u00a0640 (RJ\u00a0640.310-318).\n\nHet Commissariaat dient jaarlijks het saldo van de niet bestede OCW-bekostiging (inclusief\n                                                het niet bestede deel van de opbrengst toezichtkosten media-instellingen) toe te voegen\n                                                aan het 'Bestemmingsfonds OCW'.\n\nDe overige niet bestede opbrengsten, zoals rente en overige opbrengsten kunnen toegevoegd\n                                                worden aan de algemene reserve.\n\nDe resultaatbestemming, dit is de wijze waarop het exploitatieresultaat aan een (bestemmings)reserve\n                                                of bestemmingsfonds wordt toegerekend en/of op een andere wijze wordt aangewend, voorziet\n                                                het Commissariaat van een toelichting.\n\nOver de bestemming van de resterende middelen in het 'Bestemmingsfonds OCW' zal bij\n                                                de vaststelling van de jaarlijkse bekostiging een beslissing worden genomen. Een voorstel\n                                                tot resultaatbestemming (bij afwijking van bovenstaande toerekeningswijze) dient het\n                                                Commissariaat voor te leggen aan OCW. Het Commissariaat verwerkt haar voorstel niet\n                                                in het eigen vermogen, zolang niet door OCW goedgekeurd (zie ook hieronder Aandachtspunt\n                                                b.).\n\nAandachtspunten:\n\nHet verloop van de algemene reserve, bestemmingsreserves en -fondsen dient te worden\n                                                toegelicht. De relatie tussen lasten in de exploitatierekening en uitputting van de\n                                                bestemmingsreserves en -fondsen dient het Commissariaat eveneens toe te lichten. Ook\n                                                de relatie met de resultaatbestemming (dotaties en aanwending) dient het Commissariaat\n                                                inzichtelijk te maken en nader toe te lichten. In de toelichting op het verloop van\n                                                de algemene reserve wordt een signaleringsgrens gehanteerd (nader te bespreken norm%5). De gehanteerde signaleringsgrenzen worden toegelicht in de risicoparagraaf (zie\n                                                Bestuursverslag).\n\nIndien bestemmingsreserves zijn gevormd specifiek voor bedrijfsvoerings- en toezichtrisico\u2019s,\n                                                dan worden deze hierin meegenomen. Als de reserve op het eerste gezicht relatief laag\n                                                lijkt (kleiner dan de afgesproken minimumnorm) legt het Commissariaat uit hoe de risico\u2019s\n                                                voldoende beheerst worden zodat de continu\u00efteit niet in gevaar komt. Bij hoge reserves\n                                                (hoger dan de afgesproken maximale norm) legt het Commissariaat uit op welke wijze\n                                                een eventueel surplus boven de signaleringsgrens op korte termijn bestemd wordt. Onder\n                                                bedrijfsvoeringsrisico\u2019s vallen onder andere onvoorziene extra apparaatskosten. Hieronder\n                                                valt niet het risico op frictiekosten aan de zijde van het Commissariaat zelf, dat\n                                                veroorzaakt wordt door be\u00ebindiging of forse terugval in OCW-bekostiging. Op voorhand\n                                                gaat OCW niet akkoord met het aanleggen van een algemene reserve voor dit doel.\n\nBestemmingsreserves voor nieuw beleid kunnen alleen met toestemming van OCW worden\n                                                gevormd voor een afgebakend doel en een afgebakende periode.\n\nVoorzieningen\n\nBij deze post staat het Commissariaat vrij subposten te gebruiken naar eigen inzicht.\n                                                Volg bij het treffen van voorzieningen de bepalingen in artikel 374 BW 2 Titel 9 en tevens de actuele Richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving, RJ 252. Deze\n                                                richtlijn geeft de voorwaarden aan waaronder een voorziening getroffen kan worden\n                                                en de wijze waarop deze toegelicht moet worden. Het Commissariaat neemt in de toelichting\n                                                in ieder geval het verloop van de voorziening, de waarderingsmethode en korte omschrijving\n                                                van de aard van de voorziening op (zie RJ 252.2).\n\nTen aanzien van de voorziening wachtgeld geeft het Commissariaat aan hoe de dotatie\n                                                tot stand is gekomen (berekeningswijze) en waaruit de vrijval en onttrekkingen bestaan.\n                                                De relatie met de mutaties in de staat van baten en lasten wordt toegelicht. Het aantal\n                                                fte\u2019s waarop de voorziening wachtgeld betrekking heeft wordt aangegeven.\n\nOverige schulden\n\nNog af te dragen boetes aan OCW\n\nx \u20ac 1.000\n\nStand 1\u20131 Nog af te dragen aan OCW\n\nOpgelegde bestuurlijke boetes aan:\n\n\u2013\n\n\u2013\n\nTotaal opgelegde bestuurlijke boetes\n\nGe\u00efncasseerde boetes, afgedragen aan OCW van:\n\n\u2013\n\n\u2013\n\nTotaal ge\u00efncasseerde boetes\n\nStand 31\u201312 Nog af te dragen aan OCW\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nBedragen x \u20ac 1.000\n\nJaar t Begroting\n\nVorig boekjaar\n\nBaten\n\n1. Bijdrage van het ministerie OCW\n\n2. Opbrengst Commerci\u00eble media-instellingen\n\n3. Overige baten\n\nSom der baten\n\nLasten\n\n4. Personeelslasten\n\nAccountantskosten\n\n6. Huisvestingslasten\n\n7. ICT-kosten\n\n8. Onderzoeks-/advieslasten\n\n9. Afschrijvingskosten vaste activa\n\n10. Overige lasten\n\nSom der lasten\n\nBedrijfsresultaat\n\n11. Rentebaten/-lasten\n\n12. Saldo bijzondere baten en lasten\n\nExploitatieresultaat\n\nBestemming van het resultaat\n\nToevoeging/Onttrekking Algemene Reserve\n\nToevoeging/Onttrekking Bestemmingsfondsen\n\nToevoeging/Onttrekking Bestemmingsreserves\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDe cijfers in de kolom Begroting dienen overeen te stemmen met de begroting die de\n                                                Minister heeft goedgekeurd. Voor een goed inzicht licht het Commissariaat afwijkingen\n                                                groter dan 10% tussen de opgenomen begroting en de realisatie per post in bovenstaand\n                                                model toe.\n\nDe jaarrekening wordt ingericht zoveel mogelijk met overeenkomstige toepassing van\n                                                Titel 9 van Boek\u00a02 van het Burgerlijk Wetboek (art. 35 Kaderwet zelfstandige bestuursorganen). Voor de specificaties van de in het model vermelde hoofdposten gelden geen voorschriften.\n                                                Onderstaande aandachtspunten geven nadere aanwijzingen voor specifieke exploitatierekeningposten:\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n\u2022 De bijdrage van het ministerie OCW wordt uitgesplitst naar regulier, vaste boekenprijs\n                                                         en incidenteel.\n\n\u2022 De opbrengst Commerci\u00eble media-instellingen wordt nader gespecificeerd in o.a. commerci\u00eble\n                                                         media-instellingen op aanvraag, commerci\u00eble media-instellingen en overige opbrengsten.\n\n\u2022 De aard van de overige baten dient toegelicht te worden.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nPersoneelslasten\n\nPersoneelslasten dienen in de toelichting gespecificeerd te worden tenminste naar\n                                                   onderstaande categorie\u00ebn en per categorie voorzien van vergelijkende cijfers voorgaand\n                                                   jaar en de begroting:\n\n\u2212 bruto salarissen;\n\n\u2212 werkgeversdeel sociale lasten;\n\n\u2212 vakantiegeld;\n\n\u2212 kosten pensioenpremie;\n\n\u2212 kosten inhuur tijdelijk personeel;\n\n\u2212 overige personeelskosten.\n\nHet Commissariaat geeft het percentage externe inhuur aan ten opzichte van de totale\n                                                   personeelskosten.\n\nHet aantal medewerkers in Full Time Equivalent dat ultimo boekjaar in dienst is bij\n                                                   het commissariaat en het gemiddeld aantal medewerkers in Full Time Equivalent dat\n                                                   over het boekjaar in dienst is geweest, worden door het Commissariaat toegelicht.\n\nTen aanzien van de wachtgeldkosten licht het Commissariaat de kosten toe die betrekking\n                                                   hebben op de voorziening in kader van eigen risico WW en BWW (inclusief aantal fte\u2019s)\n                                                   en overige wachtgeldkosten voor bijvoorbeeld het College.\n\nBezoldiging leden van het College van Commissarissen en directieleden\n\nHet Commissariaat licht de personele lasten toe in overeenstemming met de toelichtingsvereisten\n                                                   in RJ 640.413 en RJ 271 Personeelsbeloningen (waaronder paragraaf 7 vereisten voor Wet normering topinkomens).\n\nIn de toelichting wordt opgave gedaan van de bezoldiging van de gezamenlijke bestuurders\n                                                   en gewezen bestuurders (leden van het College van Commissarissen en directieleden)\n                                                   en voor de gezamenlijke toezichthouders en gewezen toezichthouders, met vermelding\n                                                   van de toegepaste wachtgeldregelingen. De bedragen dienen in het boekjaar ten laste\n                                                   van het Commissariaat te zijn verantwoord. Op overeenkomstige wijze wordt afzonderlijk\n                                                   opgave gedaan van de bezoldiging van de gezamenlijke directieleden en gewezen directieleden.\n\nEen opgave die herleid kan worden tot een enkele natuurlijke persoon mag achterwege\n                                                   blijven.\n\nNamen van alle leden van het College van Commissarissen, directieleden en toezichthouders\n                                                   dienen eveneens te worden vermeld. Per lid van het college, directielid en toezichthouder\n                                                   wordt de vorm van bezoldiging (gesalarieerd parttime of fulltime en/of vacatiegeld\n                                                   en eventuele onkostenvergoeding) aangegeven. Bij parttime salari\u00ebring wordt het parttime\n                                                   percentage vermeld.\n\nOnder bestuurders wordt verstaan die personen die deel uitmaken van het statutaire\n                                                   bestuursorgaan.\n\nOnder directieleden wordt verstaan die personen die deel uitmaken van de statutaire\n                                                   directie. Tevens worden hieronder begrepen die personen die bij de statuten algemene\n                                                   bevoegdheden hebben verkregen.\n\nOnder toezichthouders wordt verstaan die personen die krachtens de wet of statuten\n                                                   met het toezicht op het college zijn belast. Leden van een ledenraad worden hier niet\n                                                   onder begrepen.\n\nEr wordt separaat opgave gedaan van degenen van wie het belastbaar loon het gemiddelde\n                                                   belastbare loon van de ministers in het boekjaar te boven is gegaan.\n\nOnderzoeks-/advieslasten\n\nOnder onderzoek- en advieslasten worden de kosten de werkzaamheden van externe partijen\n                                                   opgenomen. Deze kosten worden gespecificeerd naar toezichtskosten en bedrijfsvoering-/organisatiekosten.\n\nOverige lasten\n\nDeze algemene kosten zijn een verzamelpost van kantoorkosten, verzekeringen, abonnementen\n                                                   lidmaatschappen, accountants- en administratiekosten en dergelijke.\n\nIn de toelichting specificeert het Commissariaat deze kosten, waarbij de accountantskosten\n                                                   als een separate post verantwoord worden met de volgende specificatie:\n\n\u2022 Accountantskosten organisatie CvdM (bestuursverslag/jaarrekening);\n\n\u2022 Accountantskosten in verband met het beheer van de Algemene Mediareserve (financieel\n                                                         verslag).\n\nToerekening lasten naar taakgebieden\n\nHet Commissariaat rekent de totale lasten toe aan de taakgebieden in relatie tot de\n                                                   begroting. De wijze waarop deze lasten zijn verdeeld en de gehanteerde verdeelsleutels\n                                                   worden door het Commissariaat toegelicht.\n\nDe verschillen met de begroting worden door het Commissariaat toegelicht.\n\nTaakgebieden1\n\nRealisatie\n\nBegroting\n\nVerschil realisatie\n\nTov begroting\n\nAandeel\n\n(%)\n\nBedrag\n\nAandeel\n\n(%)\n\nBedrag\n\nAandeel (%)\n\nBedrag\n\nTotaal\n\n100%\n\n100%\n\n1 Het Commissariaat vult hier de taakgebieden in conform de begroting.\n\nFrictiekosten\n\nDe frictiekosten dienen als volgt gespecificeerd te worden, waarbij de relatie met\n                                                   de mutaties in de balanspost en staat van baten en lasten wordt toegelicht.\n\nCategorie\n\nFrictiekosten volgens aanvraag (in \u20ac)\n\nFrictiekosten volgens verzoek tot uitbetaling (in \u20ac)\n\nGerealiseerde frictiekosten (in \u20ac)\n\nToelichting op verschil opgave en realisatie\n\nPersoneelskosten van \u2018Werk naar Werk\u2019 \u2013 kandidaten\n\nKosten dienstbetrekking\n\nKosten ontslagvergoeding\n\nKosten aanbieden tijdelijk contract\n\nKosten actieve bemiddeling en begeleiding naar passend werk\n\nKosten actieve bemiddeling werkzaam buiten het Commissariaat\n\nAdvieskosten\n\nMet reorganisatie verbonden juridische en/of personele advieskosten\n\nAccountantskosten\n\nKosten voor aanvraag en/of verzoeken voor uitbetaling\n\nKosten voor jaarlijkse verantwoording van de besteding\n\nToerekening fte\u2019s naar taakgebieden\n\nHet Commissariaat geeft een overzicht (zie onderstaande specificatie) van het gemiddeld\n                                                   aantal fte\u2019s dat over het boekjaar in dienst was bij het Commissariaat en tijdelijke\n                                                   inhuur, verdeeld naar taakgebieden en licht de verschillen (groter dan 10%) met de\n                                                   begroting en vorig jaar toe. De wijze waarop de fte\u2019s zijn verdeeld en de gehanteerde\n                                                   verdeelsleutels worden door het Commissariaat toegelicht.\n\nTaakgebied1\n\nExclusief inhuur (in fte\u2019s)\n\nInclusief inhuur (in fte\u2019s)\n\nboekjaar\n\nBegroting\n\nVorig jaar\n\nBoekjaar\n\nBegroting\n\nVorig jaar\n\nTotaal\n\n1 Het Commissariaat vult hier de taakgebieden conform de begroting.\n\nHandhavingsverzoeken\n\nOnder handhavingskosten worden verstaan de kosten die samenhangen met activiteiten\n                                                   die door het Commissariaat worden verricht ten behoeve van de naleving van wet- en\n                                                   regelgeving (Mediawet), de kosten voor de uitvoering van wet- en regelgeving voor\n                                                   zover gerelateerd aan het (doen) naleven van de daarin gestelde normen.\n\nDe handhavingskosten specificeert het Commissariaat als volgt:\n\n\u2022 totale kosten;\n\n\u2022 aantal behandelde handhavingsverzoeken (met verdeling in nationaal en internationaal);\n\n\u2022 Indien sprake is van internationale verzoeken dan specificeert het Commissariaat de\n                                                         kosten die daarmee samenhangen.\n\nSaldo bijzondere baten en lasten\n\nHier verantwoordt het Commissariaat baten en lasten uit gewone bedrijfsuitoefening,\n                                                   maar die door hun aard, omvang of incidentele karakter apart moeten worden gepresenteerd\n                                                   en toegelicht (bijvoorbeeld boekwinst of -verlies bij afstoting van materi\u00eble vaste\n                                                   activa, vrijval van voorziening, lasten uit reorganisatie). Hierbij dienen de actuele\n                                                   Richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ 270.4) worden gevolgd.\n\nBelangrijke gebeurtenissen na balansdatum\n\nHet Commissariaat dient, voor zover van toepassing, in de toelichting een opgave op\n                                                   te nemen van de gebeurtenissen na balansdatum met belangrijke financi\u00eble gevolgen\n                                                   en de omvang ervan (RJ 640.414).\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nHet Commissariaat heeft in het kader van de bekostiging een beleidsplan en begroting\n                                                ingediend. De aan het Commissariaat verleende bekostiging is bestemd voor de activiteiten\n                                                zoals vermeld in het beleidsplan en voorzien in de begroting. Het Commissariaat neemt\n                                                in het bestuursverslag een kwalitatieve beschrijving van de verrichte activiteiten\n                                                op, alsmede een oordeel over de doelmatigheid gebaseerd op de indicatoren, zoals verantwoord\n                                                in het kwantitatief beleidsoverzicht.\n\nDoelstelling per Taakgebied1\n\nBegroot\n\nRealisatie\n\nToelichting afwijking begroot en gerealiseerd\n\n> 10%\n\nBeschrijving prestatie-indicator\n\nRealisatie prestatie-indicator\n\n1 In het kwantitatief beleidsoverzicht worden de doelstellingen per taakgebied beschreven\n                                                en de doelmatigheidsindicatoren verantwoord, die vooraf zijn afgestemd met OCW. Het\n                                                Commissariaat vult hier de taakgebieden in conform de begroting.\n\nDe verschillen met de begroting worden door het Commissariaat toegelicht.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nHet Commissariaat heeft de wettelijke taak voor het beheer van de Algemene Mediareserve\n                                                en vervult een administratieve functie voor het verstrekken van gelden conform de\n                                                Mediabegroting. Hierover wordt verantwoording afgelegd in het financieel verslag.\n                                                Beide taken kunnen leiden tot mutaties in de Algemene Mediareserve. De Algemene Mediareserve\n                                                (AMR) is bestemd voor opvang van dalende Ster-inkomsten, voor bijdragen in reorganisatiekosten\n                                                als gevolg van overheidsbesluiten en ter financiering van de door het Commissariaat\n                                                aan te houden rekening-courant voor betalingen aan de instellingen die uit de mediabegroting\n                                                worden betaald.\n\nBoekjaar\n\nVorig boekjaar\n\nBoekjaar\n\nVorig boekjaar\n\nVaste activa\n\nFinanci\u00eble vaste activa\n\nEigen vermogen\n\nOverige vorderingen\n\nBestemmingsfonds\n\nVlottende activa\n\nVorderingen\n\nKortlopende schulden\n\nDebiteuren\n\nCrediteuren\n\nOverige vorderingen\n\nOverige schulden\n\nOverlopende activa\n\nOverlopende passiva\n\nLiquide middelen\n\nTotaal\n\nTotaal\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nAlle balansposten dienen te worden toegelicht. Onderstaande aandachtspunten geven\n                                                nadere aanwijzingen voor specifieke balansposten:\n\nAlle posten op de balans onder \u2018Vorderingen\u2019 en \u2018Kortlopende schulden\u2019 specificeert\n                                                het Commissariaat naar:\n\n\u2022 Uitvoering Beheer AMR\n\n\u2212 Landelijke publieke omroep\n\n\u2212 Regionale publieke omroep\n\n\u2022 Uitvoering Mediabegroting (bestedingen OCW)\n\nBestemmingsfonds OCW\n\nHet bestemmingsfonds OCW bestaat uit de Algemene Mediareserve, die bestemd is voor\n                                                opvang van dalende Ster-inkomsten, voor bijdragen in reorganisatiekosten als gevolg\n                                                van overheidsbesluiten en ter financiering van de door het Commissariaat aan te houden\n                                                rekening-courant voor betalingen aan de instellingen die uit de mediabegroting worden\n                                                betaald.\n\nHet Commissariaat beheert de Algemene Mediareserve en voert het beleid en besluiten\n                                                van de Minister van OCW uit. Het Commissariaat geeft in de toelichting een verloopstaat\n                                                van de Algemene Mediareserve, waarbij onderscheid wordt gemaakt tussen:\n\n\u2022 liquide middelen\n\n\u2022 vorderingen\n\n\u2022 verplichtingen\n\nAlle mutaties worden separaat toegelicht en gecategoriseerd naar voortkomend uit beheer\n                                                AMR of uitvoering Mediafunctie (zie onderstaande tabel).\n\nBedragen x \u20ac 1.000\n\nBoekjaar\n\nVoorgaand boekjaar\n\nStand Algemene Mediareserve per 1-1\n\nMutaties in kader Landelijke publieke omroep\n\nVorderingen\n\nTotaal vorderingen\n\nLiquide middelen\n\nTotaal liquide middelen\n\nVerplichtingen\n\nTotaal verplichtingen\n\nTotaal mutaties Landelijke Publieke Omroep\n\nMutaties in kader Regionale publieke omroep\n\nVorderingen\n\nTotaal vorderingen\n\nLiquide middelen\n\nTotaal liquide middelen\n\nVerplichtingen\n\nTotaal verplichtingen\n\nTotaal mutaties Regionale Publieke Omroep\n\nMutaties in kader van bestedingen OCW (Mediabegroting)\n\nVorderingen\n\nTotaal vorderingen\n\nLiquide middelen\n\nTotaal liquide middelen\n\nVerplichtingen\n\nTotaal verplichtingen\n\nTotaal mutaties uitvoering Mediabegroting\n\nStand Algemene Mediareserve per 31-12\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDe baten en de lasten worden verdeeld naar de verschillende taken die het Commissariaat\n                                                uitvoert, namelijk uitvoering Mediabegroting en Beheer Algemene Mediareserve.\n\nLandelijke Publieke omroep\n\nRegionale Publieke Omroep\n\nBestedingen OCW (media-begroting)\n\nTotaal\n\nJaar t Begroting\n\nVorig boekjaar\n\nBaten\n\nRijksbijdrage media Landelijke publieke omroepen\n\nRijksbijdrage Regionale Omroepen\n\nReclamegelden STER\n\nOverige baten\n\nSom der baten\n\nLasten\n\n5. Verstrekte subsidies\n\n6. Overige lasten\n\nSom der lasten\n\nBedrijfsresultaat\n\n7. Rentebaten en -lasten\n\n8. Saldo bijzondere baten en lasten\n\nExploitatieresultaat\n\nBestemming van het resultaat\n\nToevoeging/Onttrekking Bestemmingsfonds\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDe cijfers in de kolom Begroting dienen overeen te stemmen met de begroting die de\n                                                Minister heeft goedgekeurd. Voor een goed inzicht licht het Commissariaat afwijkingen\n                                                groter dan 10% tussen de opgenomen begroting en de realisatie per post in bovenstaand\n                                                model toe.\n\nBaten\n\nDe baten worden gespecificeerd naar aard en organisatie.\n\nLasten\n\nDe verstrekte bekostiging wordt gespecificeerd per ontvanger.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDit protocol heeft betrekking op de accountantscontrole (verder: controle) van de\n                                          jaarrekening apparaat en het financi\u00eble verslag beheer van de algemene mediareserve\n                                          van het Commissariaat voor de Media (hierna: Commissariaat), die krachtens de Mediawet\n                                          bekostigd wordt door het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschappen (hierna:\n                                          OCW). Artikel 35, derde en vierde lid, van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen bepaalt dat de verklaring van de accountant mede betrekking heeft op de rechtmatige\n                                          inning en besteding van de middelen door het zelfstandig bestuursorgaan en op de vraag\n                                          of het beheer en de organisatie van een zelfstandig bestuursorgaan voldoen aan eisen\n                                          van doelmatigheid. Artikel 7.8 van de Mediawet 2008 bepaalt dat bij ministeri\u00eble regeling regels kunnen worden gesteld over de inhoud\n                                          en inrichting van de begroting, het financieel verslag en aandachtspunten voor de\n                                          accountantscontrole. In de Regeling verantwoording Commissariaat voor de Media en\n                                          de bekostigingsbeschikking zijn de verantwoordingsvoorschriften opgenomen. Deze voorschriften\n                                          leiden tot de volgende accountantsproducten (zie 1.4):\n\nVolgens artikel 35 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen moet de accountant van het Commissariaat een controleverklaring omtrent de getrouwheid\n                                          en (financi\u00eble) rechtmatigheid bij de financi\u00eble verantwoordingen verstrekken.\n\nIn voorkomende gevallen moet de accountant een rapport van bevindingen opstellen,\n                                          wanneer bij de controle de in het protocol vastgelegde rapporteringstolerantie wordt\n                                          overschreden.\n\nHet protocol is bedoeld om, aanvullend op de geldende beroepsvoorschriften van de\n                                          NBA, limitatief vast te leggen welke onderwerpen door de accountant moeten worden\n                                          gecontroleerd en onderzocht.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nMet artikel 7.1 van de Mediawet 2008 is het Commissariaat ingesteld. Het Commissariaat heeft rechtspersoonlijkheid en\n                                          is gevestigd in de gemeente Hilversum. In artikel 7.6 van de Mediawet 2008 is bepaald dat OCW de kosten van het Commissariaat zal vergoeden. Hiertoe stelt het\n                                          Commissariaat jaarlijks een begroting op (zie artikelen 26 en 29 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen) die de instemming behoeft van de Minister van OCW.\n\nOp grond van artikel 18 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen stelt het Commissariaat jaarlijks voor 15\u00a0maart een jaarverslag op en op grond van\n                                          artikel 34 van de Kaderwet dient het de jaarrekening tegelijkertijd bij de Minister van OCW in. Het besluit\n                                          tot vaststelling van de jaarrekening apparaatskosten behoeft de goedkeuring van de\n                                          Minister van OCW. Daarnaast dient het Commissariaat jaarlijks voor 1\u00a0september op\n                                          grond van artikel 7.7 van de Mediawet 2008 een separaat financieel verslag in over het beheer van de Algemene Mediareserve,\n                                          bedoeld in artikel 2.166 van de Mediawet 2008.\n\nBeide verantwoordingen behoeven de instemming van de Minister van OCW.\n\nProcedure\n\nPublieke media-instellingen, de NPO en de RPO zijn overeenkomstig de artikelen 2.171, 2.172 en 2.173a van de Mediawet 2008 verplicht hun jaarrekening in te dienen bij het Commissariaat. Deze jaarrekeningen\n                                          zijn voorzien van een controleverklaring van de onafhankelijke accountant omtrent\n                                          de getrouwheid en de financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nHet Commissariaat stelt op grond van de artikelen 7.6 tot en met 7.8 van de Mediawet 2008 en de artikelen 18 en 34 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen v\u00f3\u00f3r 15\u00a0maart een jaarrekening op waarin de apparaatskosten van het Commissariaat\n                                          zijn opgenomen.\n\nTevens stelt het Commissariaat op grond van de artikelen 7.6 tot en met 7.8 van de Mediawet 2008 v\u00f3\u00f3r 1\u00a0september een jaarrekening op waarin het beheer van de Algemene Mediareserve\n                                          is opgenomen.\n\nBeide jaarrekeningen zijn voorzien van een getrouwheids- en een rechtmatigheidsoordeel\n                                          van de instellingsaccountant.\n\nVoor de controle zijn de volgende artikelen relevant van de specifieke wet- en regelgeving\n                                          op de verantwoording van het Commissariaat (inclusief eventuele wijzigingen):\n\n\u2022 de Mediawet 2008:\n\n\u2212 Algemene Mediareserve: artikelen 2.167 tot en met 2.169\n\n\u2212 Rechtmatigheidstoetsing en jaarrekening landelijke en regionale publieke mediadiensten:\n                                                      artikelen 2.171 tot en met 2.177\n\n\u2212 Toezichtkosten: artikel 3.30\n\n\u2212 Toezicht en bestuursrechtelijke handhaving Commissariaat: artikelen 7.1 tot en met 7.7, 7.11, 7.12, 7.13, 7.14 en 7.21\n\n\u2022 de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen: artikelen 11, 12, 13, 14, 15, 17, 18, eerste lid, 19, derde lid, 27, 28, 29, eerste lid, 30, 33, 34 en 35.\n\n\u2022 \nBurgerlijk Wetboek, Boek 2, Titel 9 (BW 2 Titel 9)\n\n\u2022 Richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving, met name RJ 640 (organisaties zonder\n                                                winstoogmerk)\n\n\u2022 \n                                                Regeling Controleprotocol WNT\n\n\u2022 De wet- en regelgeving inzake aanbestedingen (Aanbestedingswet 2012, Aanbestedingsbesluit en Gids Proportionaliteit), zowel Europees als nationaal\n\n\u2022 Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2020\n\n\u2022 Bekostigingsbeschikking\n\nHet referentiekader voor de controle ligt vast in dit protocol. Het protocol geeft\n                                          in hoofdstuk 2.2 en 2.3 een limitatieve opsomming van de relevante bepalingen die\n                                          in de controle moeten worden betrokken, met aanwijzingen over de reikwijdte en de\n                                          diepgang van de controle.\n\nDit protocol is opgesteld naar analogie van de door de NBA uitgegeven 'Schrijfwijzer\n                                          Accountantsprotocollen 2017'. De daarin opgenomen uitgangspunten zijn specifiek gemaakt\n                                          voor het OCW-mediaterrein. Waar mogelijk zijn tekstpassages uit de handreiking in\n                                          dit accountantsprotocol overgenomen. Voor de controle van de financi\u00eble verantwoording\n                                          is in dit protocol een verplichte tekst voor de controleverklaring opgenomen. De beschreven\n                                          controlewerkzaamheden zijn bedoeld als aanvulling op de 'Nadere voorschriften Controle-\n                                          en overige standaarden' (NV COS).\n\nWaar instellingsaccountants hun controlewerkzaamheden ontoereikend hebben uitgevoerd,\n                                          zal een sanctiebeleid worden toegepast. Dit sanctiebeleid is opgenomen in een brief\n                                          van de Minister van Financi\u00ebn aan de Tweede Kamer uit 2003 (Kamerstukken II 2002/3,\n                                          28\u00a0779, nr.1).\n\nDe basis voor het rechtmatigheidsoordeel bij het beheer van de omroepgelden zijn de\n                                          controleverklaringen die zijn afgegeven bij de jaarrekeningen van de publieke media-instellingen,\n                                          de NPO en de RPO en de werkzaamheden van het Commissariaat inzake de toetsing van\n                                          de financi\u00eble rechtmatigheid van de besteding van omroepgelden. De instellingsaccountant\n                                          verstrekt zijn verklaring aan het college van het Commissariaat. Deze dient ter verantwoording\n                                          aan de Minister van OCW.\n\nHet Commissariaat is belast met de jaarlijkse toetsing van de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                          van de besteding van omroepgelden op basis van de jaarrekeningen van de publieke media-instellingen\n                                          en die van de NPO en RPO. De toetsing van de financi\u00eble rechtmatigheid geschiedt door\n                                          de afdeling Financieel Toezicht van het Commissariaat. Een van de beheermaatregelen\n                                          die ter beschikking staan van de afdeling Financieel Toezicht is het reviewen van\n                                          de accountantscontroles bij de publieke media-instellingen. Het doel van de review\n                                          is het inzicht krijgen in de kwaliteit en toereikendheid van de door de instellingsaccountants\n                                          uitgevoerde werkzaamheden. De uitkomsten van deze review gebruikt de accountant van\n                                          het Commissariaat voor de controle van de jaarrekening van het Commissariaat. Het\n                                          Commissariaat kan de reviewtaak uitbesteden aan een registeraccountant. De reviews\n                                          dienen uitgevoerd te worden op basis van een roulatiesysteem.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nVan de accountant van het Commissariaat worden de volgende producten verwacht:\n\n1. Verklaring van getrouwheid en (financi\u00eble) rechtmatigheid bij de financi\u00eble verantwoordingen\n                                                van het Commissariaat;\n\n2. Een vormvrij rapport van bevindingen, waarin de accountant rapporteert \u2013 indien aan\n                                                de orde \u2013 over enkele in dit accountantsprotocol genoemde onderwerpen.\n\nAd. 1: De accountantscontrole op de financi\u00eble verantwoordingen mondt uit in een controleverklaring.\n\nDe accountant maakt gebruik van de bij dit protocol gevoegde modelteksten en betrekt\n                                          de financi\u00eble rechtmatigheid in zijn oordeel. Van de accountant wordt verwacht dat\n                                          hij zijn controle in het kader van de financi\u00eble rechtmatigheid zo inricht, dat hij\n                                          met inachtneming van de gegeven controletolerantie tot een oordeel over de financi\u00eble\n                                          rechtmatigheid kan komen. Bij een controle van een jaarrekening maakt de accountant\n                                          gebruik van de toegevoegde modeltekst. De accountant mag ervoor kiezen om ten behoeve\n                                          van OCW een zogenaamde 'WG-verklaring' af te geven, waarbij uitsluitend de naam van\n                                          de accountant met aanduiding w.g. (was getekend) wordt vermeld. De origineel ondertekende\n                                          verklaring/rapport met de persoonlijke handtekening van de accountant moet in het\n                                          archief van het Commissariaat worden opgenomen.\n\nAd. 2: Dit vormvrije rapport van bevindingen is bedoeld voor het eventueel melden\n                                          van bevindingen bij het uitvoeren van de aanwijzingen in dit accountantsprotocol.\n                                          Hiervoor geldt een standaard rapportagetolerantie van 0,1 procent van de totale bekostiging\n                                          van OCW. Deze tolerantie geeft aan vanaf welke omvang afwijkingen in het rapport van\n                                          bevindingen gemeld moeten worden.\n\nHet Commissariaat stuurt het eventuele rapport van bevindingen samen met de financi\u00eble\n                                          verantwoordingen, inclusief de daarbij afgegeven controleverklaring, naar OCW. Daarbij\n                                          kan het college aangeven hoe het heeft gereageerd op de bevindingen van de accountant.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nEr bestaan specifieke voorschriften voor registeraccountants en accountants-administratieconsulenten,\n                                          met name de Controle en Overige Standaarden (NV COS).\n\nUitgangspunt voor het accountantsonderzoek gericht op het financieel verslag is Standaard\n                                          700 \u2018Het vormen van een oordeel en het rapporteren over financi\u00eble overzichten\u2019.\n\nVoor de documentatie van verrichte controlewerkzaamheden, de bevindingen en de conclusie\n                                          daarbij gelden de eisen zoals genoemd in Standaard 230.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDit protocol geldt voor het Commissariaat vanaf 2020 over het verantwoordingsjaar\n                                          2019 en is tot nader order van toepassing.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nOCW kan besluiten tot het uitvoeren van een review, als bedoeld in artikel 35, tweede lid, van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen. De accountant van het Commissariaat verstrekt het reviewteam desgevraagd alle inlichtingen\n                                          en bescheiden. De eventuele extra kosten van deze accountant in verband met de review\n                                          zijn voor rekening van het Commissariaat.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDit onderdeel bevat nadere aanwijzingen voor de inrichting van de accountantscontrole\n                                             en bestaat uit de volgende onderdelen:\n\n\u2022 de financi\u00eble verantwoording\n\n\u2022 betrouwbaarheid en nauwkeurigheid van de jaarrekeningcontrole\n\n\u2022 omgaan met afwijkingen (fouten) en onzekerheden\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDe jaarlijkse verantwoording van het Commissariaat voor het Ministerie van OCW vindt\n                                                zijn grondslag in de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen en de Mediawet 2008. De financi\u00eble verantwoordingen bestaan uit een jaarrekening met een bestuursverslag\n                                                en overige gegevens respectievelijk een financieel verslag van het beheer van de mediareserve.\n                                                De accountant moet controleren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft en of de\n                                                bekostiging rechtmatig is besteed. Hiertoe stelt hij vast dat de in de financi\u00eble\n                                                verantwoordingen van het Commissariaat verantwoorde baten, lasten en balansmutaties\n                                                voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze bedragen\n                                                in overeenstemming zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen\n                                                zoals vermeld in paragraaf 1.2 (wettelijk kader) en uitgewerkt in 2.3 (financi\u00eble\n                                                rechtmatigheid) van dit protocol. Aan de niet in paragraaf 1.2 genoemde artikelen\n                                                van de wet- en regelgeving hoeft bij de uitvoering van de controle geen aandacht te\n                                                worden besteed, met dien verstande dat teneinde de controle op de hierboven genoemde\n                                                artikelen goed te kunnen verrichten kennisneming van de Mediawet 2008, Kaderwet zelfstandige\n                                                bestuursorganen en de niet genoemde artikelen van de genoemde regelingen (inclusief\n                                                de toelichting) noodzakelijk is.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDe accountant richt zijn controle zodanig in, dat hij met een redelijke mate van zekerheid\n                                                kan verklaren dat in de jaarrekening c.q. financieel verslag geen afwijkingen (fouten)\n                                                en onzekerheden voorkomen met een belang groter dan de voorgeschreven toleranties.\n                                                Indien dit begrip voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet\n                                                worden, moet uitgegaan worden van een betrouwbaarheid van 95 procent. Voor de bepaling\n                                                van het accountantsoordeel over de rechtmatigheid geldt de volgende tolerantietabel:\n\nRechtmatigheid\n\nFouten (in de financi\u00eble verantwoording)\n\nOnzekerheden\n\n(in de controle)\n\nBeperking\n\nAfkeuring\n\nBeperking\n\nOordeelonthouding\n\nRechtmatigheid besteding\n\n(% van de totale baten)\n\n>1 en <3\n\n\u22653\n\n>3 en <10\n\n\u226510\n\nIn dit protocol worden geen toleranties voorgeschreven voor de getrouwheid. Het is\n                                                de verantwoordelijkheid van de accountant om deze te bepalen met inachtneming van\n                                                hetgeen hierover in de standaarden van de NBA is opgenomen.\n\nIndien de accountant zowel fouten in de informatie van de financi\u00eble verantwoording\n                                                als onzekerheden in de controle aantreft, dan weegt hij deze bij zijn oordeelsvorming\n                                                altijd in onderlinge samenhang.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nVan een fout in de verantwoording is sprake indien naar aanleiding van de uitgevoerde\n                                                controle is gebleken dat een (gedeelte van een) post niet in overeenstemming is met\n                                                \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de wet- en regelgeving. Fouten worden in absolute zin opgevat\n                                                voor zover het de naleving van de wet- en regelgeving betreft. Saldering van fouten\n                                                is daarom niet toegestaan.\n\nVan een onzekerheid in de controle is sprake als er onvoldoende (controle-)informatie\n                                                beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als goed of fout aan te merken. Bijvoorbeeld\n                                                als onzekerheid bestaat over het wel of niet voldoen aan de wet- en regelgeving. Voor\n                                                een adequate onderbouwing van het oordeel is het noodzakelijk dat de accountant fouten\n                                                en onzekerheden zoveel mogelijk kwantificeert.\n\nHet uitgangspunt is dat geconstateerde fouten zoveel mogelijk door het Commissariaat\n                                                moeten worden gecorrigeerd. Ten aanzien van fouten, die betrekking hebben op rechtmatigheid\n                                                geldt dat correctie veelal niet mogelijk is omdat de besteding reeds plaats heeft\n                                                gevonden.\n\nVoor wat betreft het omgaan met geconstateerde fouten geldt voor de controle van de\n                                                Jaarrekening/financieel verslag:\n\n\u2022 Ten aanzien van het getrouwe beeld van de jaarrekening/financieel verslag behoeft\n                                                      het Commissariaat fouten met een gezamenlijk financieel belang beneden de goedkeuringstolerantie\n                                                      niet te corrigeren en de accountant behoeft ze niet te rapporteren. Het effect op\n                                                      de vermogenspositie (de belangrijkste informatievraag voor OCW) is namelijk gering.\n\n\u2022 Met betrekking tot de financi\u00eble rechtmatigheid wordt onderscheid gemaakt tussen materi\u00eble\n                                                      en niet-materi\u00eble fouten. Het Commissariaat corrigeert voor zover mogelijk geconstateerde\n                                                      fouten. Het Commissariaat kan echter fouten niet altijd corrigeren. De accountant\n                                                      informeert het bestuur en het interne toezichthoudende orgaan hierover conform de\n                                                      geldende beroepsvoorschriften. Materi\u00eble fouten (d.w.z. fouten groter dan de goedkeuringstolerantie)\n                                                      hebben invloed op de strekking van de controleverklaring en worden uit dien hoofde\n                                                      in de controleverklaring toegelicht. Ten aanzien van niet-materi\u00eble fouten (d.w.z.\n                                                      fouten kleiner dan de goedkeuringstolerantie) meldt de accountant deze in het rapport\n                                                      van bevindingen, rekening houdend met de rapportagetolerantie.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nUitgangspunt zijn de bepalingen van het Burgerlijk Wetboek (Boek 2 Titel 9), de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, artikel 35, eerste lid, de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving, in het bijzonder RJ 640, nader van toepassing\n                                                verklaard in hoofdstuk 1 van het Handboek financi\u00eble verantwoording Commissariaat\n                                                voor de Media 2020. De accountant stelt vast dat de jaarrekening aan de in dat hoofdstuk\n                                                genoemde voldoet. RJ 660 geldt voor de onderwijssector van OCW en is hier niet van\n                                                toepassing.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nMet betrekking tot het bestuursverslag stelt de instellingsaccountant vast dat:\n\n\u2022 dit alle elementen bevat (aanwezigheidstoets) die zijn voorgeschreven in artikel 18 lid 1 en 19 lid 3 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, artikel 391 van Boek 2 titel 9 BW en hoofdstuk 2, onder 'bestuursverslag' van het Handboek Verantwoording Commissariaat\n                                                      voor de Media;\n\n\u2022 de in de jaarrekening en in het bestuursverslag opgenomen informatie op elkaar aansluit\n                                                      en geen materi\u00eble afwijkingen bevat (consistentietoets);\n\n\u2022 de inhoud van het bestuursverslag overeenkomt met de opgedane kennis van de instelling,\n                                                      waaronder de bevindingen over de interne beheersing (signaleren materi\u00eble onjuistheden\n                                                      bestuursverslag).\n\nInzake Model III Kwantitatief beleidsoverzicht wordt in aanvulling op bovenstaande\n                                                werkzaamheden van de accountant gevraagd vast te stellen dat:\n\n\u2022 de per doelstelling verantwoorde prestatie-indicatoren volgens interne registraties\n                                                      vooraf afgestemd zijn met OCW;\n\n\u2022 de per doelstelling verantwoorde begrotingscijfers, realisatiecijfers, afwijkingen\n                                                      > 10% en realisaties prestatie-indicator aansluiten op de interne registraties terzake;\n\n\u2022 de beschrijving van de prestatie-indicatoren is afgestemd met OCW;\n\n\u2022 de prestatie-indicatoren rekenkundig juist zijn berekend.\n\nVan de accountant wordt geen oordeel verwacht over de juistheid en volledigheid van\n                                                de indicatoren als zodanig. Wordt aan een van bovenstaande aanvullende punten niet\n                                                voldaan, dan meldt de accountant dit in de controleverklaring bij onderdeel B en in\n                                                zijn verslag van bevindingen.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDe accountant stelt vast of het Commissariaat de bekostiging door OCW rechtmatig heeft\n                                                verkregen en besteed. Het referentiekader voor het accountantsoordeel over de financi\u00eble\n                                                rechtmatigheid wordt gevormd door de wet- en regelgeving genoemd in paragraaf 1.2\n                                                van dit protocol.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nNaast de hierboven genoemde rechtmatigheidsaspecten dient de accountant voor zijn\n                                                oordeel over de financi\u00eble rechtmatigheid rekening te houden met de volgende aspecten.\n                                                Hierbij is tevens aangegeven welke rapporteringstolerantie van toepassing is:\n\n\u2022 Indien de Minister heeft bepaald dat het Commissariaat voor in artikel 32 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen genoemde rechtshandelingen zijn voorafgaande instemming behoeft, en voor zover uit\n                                                      de accountantscontrole blijkt dat het Commissariaat deze voorafgaande instemming niet\n                                                      heeft gevraagd of verkregen, betrekt de accountant dit in zijn oordeel. De accountant\n                                                      beperkt zich hierbij tot rechtshandelingen met een mogelijk financieel effect op de\n                                                      jaarrekening. Bij rechtshandelingen die geen financieel effect op de jaarrekening\n                                                      hebben meldt de accountant deze in zijn verslag van bevindingen.\n\n\u2022 De accountant gaat na of het Commissariaat zich houdt aan de regels voor het doteren\n                                                      en onttrekken aan het bestemmingsfonds OCW, als bedoeld in artikel 33 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen en hoofdstuk 3.1 van het Handboek Verantwoording Commissariaat voor de Media. Daarbij\n                                                      is de accountant alert op situaties waarin het Commissariaat niet overgaat tot doteren\n                                                      of onttrekken. De accountant vraagt in dat geval het Commissariaat om een motivering.\n                                                      Indien de accountant de motivering van het Commissariaat niet overtuigend acht, meldt\n                                                      hij dit in zijn rapport van bevindingen.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nHet Commissariaat is een publiekrechtelijk zelfstandig bestuursorgaan en is daarmee\n                                                in de zin van de Europese regelgeving een aanbestedende dienst. Voor aanbestedingen\n                                                die boven de Europese drempelbedragen vallen gelden de gebruikelijke controle- en\n                                                rapportage toleranties. Bij de toetsing van de drempelbedragen voor Europese aanbestedingen\n                                                dient uitgegaan te worden van de contractwaarde exclusief BTW.\n\nVoor de defini\u00ebring van de fout moet in het eerste jaar worden uitgegaan van de volledige\n                                                contractwaarde (inclusief BTW, indien deze niet aftrekbaar is). De hoofdregel bij\n                                                geconstateerde fouten bij aanbestedingen is dat de fout \u00e9\u00e9nmalig tot uitdrukking komt\n                                                en wel in het jaar waarin de beheerhandeling heeft plaatsgevonden of had moeten plaatsvinden.\n                                                De fout komt bij overschrijding van de materialiteit en rapportagegrens tot uitdrukking\n                                                in de controleverklaring. In de jaren na de eerste melding hoeft gedurende de looptijd\n                                                van het contract de fout niet meer te worden betrokken in de foutenevaluatie. Bij\n                                                afloop of verlenging van het contract is sprake van een (nieuwe) beheerhandeling.\n                                                Dit betekent dat de fout opnieuw betrokken moet worden in de foutenevaluatie. Dit\n                                                geldt niet als de verlenging voortvloeit uit de optiejaren, zoals opgenomen in het\n                                                eerdere contract dat is afgesloten en daarbij al in de foutenevaluatie is meegenomen.\n\nVoor contracten met een onbepaalde tijd geldt dat, als de aanbestedingsovereenkomst\n                                                qua aard en omvang substantieel wijzigt en de aanbestedingsregels naar het oordeel\n                                                van de accountant niet zijn nageleefd, de fout opnieuw betrokken moet worden in de\n                                                foutenevaluatie.\n\nIndien er ten onrechte geen contract is afgesloten (onrechtmatigheid in betreffende\n                                                controlejaar) heeft de instelling de gelegenheid om de fout te herstellen en alsnog\n                                                een contract af te sluiten in het volgende controlejaar. Indien ze dit niet doet,\n                                                is er in het volgende controlejaar opnieuw sprake van een fout in de beheerhandeling\n                                                voor de in dat jaar opgenomen kosten.\n\nVoor de aanbestedingen onder de Europese drempelbedragen geldt een kwalitatieve tolerantie.\n                                                Hiermee wordt bedoeld dat de instellingsaccountant de AO/IB rondom deze aanbestedingen\n                                                beoordeelt en bij het niet voldoen aan de aanbestedingsregels daarover rapporteert\n                                                in het rapport van bevindingen.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nAan: <<Naam Opdrachtgever>>\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nOns oordeel\n\nWij hebben de jaarrekening 20XX van .... (naam entiteit) te .... (statutaire vestigingsplaats)\n                                                gecontroleerd.\n\nNaar ons oordeel:\n\n\u2022 geeft de in dit jaarverslag opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte\n                                                      en de samenstelling van het vermogen van het Commissariaat voor de Media op 31\u00a0december\n                                                      20XX en van het resultaat over 20XX in overeenstemming met het Handboek Verantwoording\n                                                      Commissariaat voor de Media;\n\n\u2022 zijn de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties\n                                                      over 20XX in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen\n                                                      in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen,\n                                                      zoals opgenomen in de bekostingsbeschikking en de Regeling Verantwoording Commissariaat\n                                                      voor de Media.\n\nDe jaarrekening bestaat uit:\n\n\u2022 de balans per 31\u00a0december 20XX;\n\n\u2022 de staat van baten en lasten over 20XX; en\n\n\u2022 de toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving\n                                                      en andere toelichtingen.\n\nDe basis voor ons oordeel\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                                Nederlandse controlestandaarden vallen, en het Accountantsprotocol Verantwoording\n                                                Commissariaat voor de Media. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven\n                                                in de sectie 'Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening'.\n\nWij zijn onafhankelijk van ... (naam entiteit) zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de Onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten\n                                                (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland.\n                                                Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants\n                                                (VGBA).\n\nWij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is\n                                                als basis voor ons oordeel.\n\nNaleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd\n\nIn overeenstemming met het Controleprotocol WNT 201X hebben wij de anticumulatiebepaling,\n                                                bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1, sub j Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of\n                                                niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris\n                                                vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere\n                                                WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist\n                                                en volledig is.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nNaast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvat het jaarverslag andere\n                                                informatie, die bestaat uit:\n\n\u2022 het bestuursverslag, waaronder het kwantitatief beleidsoverzicht;\n\n\u2022 de overige gegevens.\n\nOp grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie:\n\n\u2022 met de jaarrekening verenigbaar is en geen materi\u00eble afwijkingen bevat;\n\n\u2022 alle informatie bevat die op grond van de Regeling Verantwoording Commissariaat voor\n                                                      de Media is vereist.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                                begrip, verkregen vanuit de controle of anderszins, overwogen of de andere informatie\n                                                materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in het Accountantsprotocol\n                                                Verantwoording Commissariaat voor de Media, in het bijzonder paragraaf 2.2.2, en de\n                                                Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze\n                                                controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.\n\nHet college is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie, waaronder\n                                                het bestuursverslag en de overige gegevens in overeenstemming met het Handboek Verantwoording\n                                                Commissariaat voor de Media.\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nVerantwoordelijkheden van het college van het Commissariaat voor de Media voor de\n                                                jaarrekening\n\nHet college is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening\n                                                in overeenstemming met de Regeling Financi\u00eble Verantwoording Commissariaat voor de\n                                                Media. Het college is ook verantwoordelijk voor het rechtmatig tot stand komen van\n                                                de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, in overeenstemming\n                                                met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen zoals opgenomen in\n                                                de subsidiebeschikking en de Regeling Financi\u00eble Verantwoording Commissariaat voor\n                                                de Media.\n\nIn dit kader is het college tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing\n                                                die het college noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving\n                                                van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel\n                                                belang als gevolg van fouten of fraude.\n\nBij het opmaken van de jaarrekening moet het college afwegen of het Commissariaat\n                                                voor de Media in staat is om haar werkzaamheden in continu\u00efteit voort te zetten. Op\n                                                grond van genoemde verslaggevingsstelsels moet het college de jaarrekening opmaken\n                                                op basis van de continu\u00efteitsveronderstelling, tenzij het college het voornemen heeft\n                                                om het Commissariaat voor de Media te liquideren of de activiteiten te be\u00ebindigen\n                                                of als be\u00ebindiging het enige realistische alternatief is.\n\nHet college moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen\n                                                bestaan of het Commissariaat voor de Media haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten,\n                                                toelichten in de jaarrekening.\n\nHet college is verantwoordelijk voor het uitoefenen van toezicht op het proces van\n                                                financi\u00eble verslaggeving van het Commissariaat voor de Media.\n\nOnze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening\n\nOnze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht\n                                                dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door\n                                                ons af te geven oordeel.\n\nOnze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid\n                                                waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materi\u00eble fouten\n                                                en fraude ontdekken.\n\nAfwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien\n                                                redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed\n                                                kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening\n                                                nemen. De materialiteit be\u00efnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden\n                                                en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.\n\nEen meer gedetailleerde beschrijving van onze verantwoordelijkheden is opgenomen in\n                                                de bijlage bij onze controleverklaring.\n\n<<Plaats>>, <<datum>>\n\n<<Naam accountant>>\n\n[Regeling vervallen per 20-07-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nWij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar\n                                                relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse\n                                                controlestandaarden, het Accountantsprotocol Verantwoording Commissariaat voor de\n                                                Media, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond\n                                                onder andere uit:\n\n\u2022 het identificeren en inschatten van de risico\u2019s dat het financieel verslag afwijkingen\n                                                      van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude, dan wel het niet rechtmatig\n                                                      tot stand komen van baten en lasten alsmede de balansmutaties, het in reactie op deze\n                                                      risico\u2019s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie\n                                                      die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico\n                                                      dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij\n                                                      fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk\n                                                      nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken\n                                                      of het doorbreken van de interne beheersing.\n\n\u2022 het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle\n                                                      met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.\n                                                      Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit\n                                                      van de interne beheersing van de entiteit.\n\n\u2022 het vaststellen dat de door het bestuur gehanteerde continu\u00efteitsveronderstelling\n                                                      aanvaardbaar is. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen\n                                                      of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan\n                                                      of de organisatie haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten. Als wij concluderen\n                                                      dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht\n                                                      in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen\n                                                      in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring\n                                                      aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen\n                                                      is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden\n                                                      kunnen er echter toe leiden dat een organisatie haar continu\u00efteit niet langer kan\n                                                      handhaven.\n\n\u2022 het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving,\n                                                      de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid\n                                                      van schattingen door het bestuur en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening\n                                                      staan.\n\n\u2022 het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van het financieel verslag en\n                                                      de daarin opgenomen toelichtingen; en\n\n\u2022 het evalueren of het financieel verslag een getrouw beeld geeft van de onderliggende\n                                                      transacties en gebeurtenissen en of de in het financieel verslag verantwoorde baten\n                                                      en laten alsmede de balansmutaties in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig\n                                                      tot stand zijn gekomen.\n\nWij communiceren met het college onder andere over de geplande reikwijdte en timing\n                                                van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren\n                                                zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing."}