Title: wetten.nl - Regeling - Dividendbelasting, vermindering, (gedeeltelijke) vrijstelling en teruggaaf van dividendbelasting - BWBR0040766

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0040766/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Dividendbelasting, vermindering, (gedeeltelijke) vrijstelling en teruggaaf van dividendbelasting - BWBR0040766", "content": "Dividendbelasting, vermindering, (gedeeltelijke) vrijstelling en teruggaaf van dividendbelasting\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nDit besluit bevat de regelingen inzake de vermindering, (gedeeltelijke) vrijstelling\n                                       en teruggaaf van dividendbelasting. Dit besluit werd gewijzigd bij besluit van 18\n                                       september 2023, nr. 2023-20339. De wijziging betrof de actualisering van de bijzondere\n                                       regeling waarbij gemachtigden een gebundelde indiening kunnen doen van meerdere verzoeken\n                                       om teruggaaf van dividendbelasting.\n\nIn dit besluit zijn een aantal goedkeuringen en praktische regelingen of aanwijzingen\n                                       voor de vermindering, (gedeeltelijke) vrijstelling en teruggaaf van Nederlandse dividendbelasting\n                                       opgenomen.\n\nDit besluit actualiseert het besluit van 23\u00a0juni 2014, nr. DGB 2014/1008M, Stcrt. 2014, 18451. Aanleiding is de digitalisering van de procedures voor het verkrijgen\n                                       van een teruggaaf van dividendbelasting.\n\nDit besluit werd gewijzigd bij besluit van 18 september 2023, nr. 2023-20339, Stcrt.\n                                       2023, 26401. De wijziging betrof de actualisering van onderdelen 3.2 en 3.3 en bijlage 1 en opname van een nieuwe bijlage 2. Deze onderdelen bevatten de bijzondere regeling waarbij gemachtigden een gebundelde\n                                       indiening kunnen doen van meerdere verzoeken om teruggaaf van dividendbelasting.\n\nAWR:\nAlgemene wet inzake rijksbelastingen.\n\nBetaalkantoor: Degene bij wie de opbrengst betaalbaar is gesteld, het administratiekantoor dat de\n                                                opbrengst doorbetaalt aan certificaathouders, en degene tot wiens beroep het kopen\n                                                of innen van dividendbewijzen gewoonlijk behoort. Hieronder vallen ook dienstverleners\n                                                die voornoemde activiteiten faciliteren.\n\nGebundelde indiening: Gebundelde indiening van meerdere verzoeken door gemachtigde namens gerechtigde(n).\n\nGerechtigde: Gerechtigde en tegelijkertijd ook uiteindelijk gerechtigde tot de opbrengst waarop\n                                                een verzoek om teruggaaf van dividendbelasting volgens paragraaf 3 van dit besluit ziet.\n\nHybride lening: Geldlening als bedoeld in artikel 10, eerste lid, onderdeel d, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.\n\nInhoudingsplichtige: De vennootschap die de opbrengst verschuldigd is.\n\nUitvoeringsvoorschriften VS: Nederlandse uitvoeringsvoorschriften belastingverdrag Nederland \u2013 Verenigde Staten\n                                                van Amerika 1992.\n\nUniversele uitvoeringsvoorschriften: Universele Nederlandse uitvoeringsvoorschriften 2015 inzake belastingverdragen, uitgezonderd\n                                                het belastingverdrag met de Verenigde Staten van Amerika, en de Belastingregeling\n                                                Nederland Cura\u00e7ao.\n\nVerzoek: Verzoek om teruggaaf van dividendbelasting op basis van:\n\n\u2013 Universele Nederlandse uitvoeringsvoorschriften 2015 inzake belastingverdragen, uitgezonderd\n                                                      het belastingverdrag met de Verenigde Staten van Amerika, en de Belastingregeling\n                                                      Nederland Cura\u00e7ao,\n\n\u2013 Nederlandse uitvoeringsvoorschriften belastingverdrag Nederland \u2013 Verenigde Staten\n                                                      van Amerika 1992, of\n\n\u2013 \nArtikel 10 van de Wet op de dividendbelasting 1965.\n\nWet DB:\nWet op de dividendbelasting 1965.\n\nVoor het maken van aanspraak op vermindering van Nederlandse dividendbelasting op\n                                       grond van door Nederland gesloten belastingverdragen dient in bepaalde gevallen gebruik\n                                       te worden gemaakt van formulieren IB 92 Universeel, IB 95 USA of IB 96 USA. Deze formulieren\n                                       dienen te worden ondertekend door de aandeelhouder of de houder van de hybride lening\n                                       zelf of door zijn gemachtigde. Op de desbetreffende formulieren is de eis gesteld\n                                       dat, indien een gemachtigde tekent, elk formulier moet zijn vergezeld van een schriftelijke\n                                       machtiging.\n\nIk keur goed, dat het telkenmale bijvoegen van een machtiging achterwege blijft in\n                                       de gevallen waarin de vermindering van dividendbelasting uitsluitend betrekking heeft\n                                       op opbrengsten van aandelen en hybride leningen die de gemachtigde op de datum van\n                                       betaalbaarstelling van de opbrengst in beheer heeft, dan wel op zijn naam zijn ingeschreven\n                                       in een register dat door de vennootschap die de effecten heeft uitgegeven wordt gehouden,\n                                       en de gemachtigde in het bezit is van een door de Belastingdienst/kantoor Buitenland\n                                       daartoe afgegeven vergunning.\n\nDeze goedkeuring is tevens van toepassing op de intermediair die namens een gemachtigde\n                                       formulieren indient en in het bezit is van een daartoe door Belastingdienst/kantoor\n                                       Buitenland afgegeven vergunning.\n\nBij de toepassing van deze regeling dient de (intermediair van de) gemachtigde op\n                                       het formulier IB 92 Universeel, IB 95 USA of IB 96 USA onder zijn naam en handtekening\n                                       te vermelden:\n\n\u2018Gemachtigde.\n\nVergunning van de Belastingdienst/kantoor Buitenland d.d. ..., nr. ...\u2019.\n\nHierbij machtig ik overeenkomstig artikel 12 (delegatiebepaling) van de universele uitvoeringsvoorschriften en artikel 12 van de uitvoeringsvoorschriften VS, de directeur van de Belastingdienst/kantoor Buitenland binnen de hieronder aangegeven\n                                          kaders een bijzondere regeling te treffen inzake de teruggaaf van Nederlandse dividendbelasting\n                                          met betrekking tot portfoliodividenden.\n\nGemachtigden die namens gerechtigden jaarlijks aanzienlijke hoeveelheden verzoeken\n                                          doen om teruggaaf van dividendbelasting op basis van de universele uitvoeringsvoorschriften\n                                          of uitvoeringsvoorschriften VS kunnen deze verzoeken onder de volgende voorwaarden\n                                          gebundeld indienen. Een van de voorwaarden is dat de Belastingdienst en de gemachtigde\n                                          een overeenkomst sluiten. Bijlage 1 bevat deze overeenkomst. Bijlage 2 bevat vragen en antwoorden ter verduidelijking van de overeenkomst en de voorwaarden.\n\nVoorwaarden\n\nVoor deze regeling gelden de volgende voorwaarden:\n\na. De Belastingdienst en de gemachtigde sluiten een overeenkomst conform bijlage 1 van dit besluit, waarbij de inspecteur de overeenkomst alleen sluit als gemachtigde\n                                                aan alle voorwaarden voldoet. De inspecteur kan de gemachtigde verzoeken voor het\n                                                sluiten van de overeenkomst een toelichting te verstrekken op het voldoen aan de voorwaarden.\n\nb. Gemachtigde i) staat geregistreerd als gebruiker van de Aansluit Suite Digipoort (Logius)\n                                                en voldoet aan de aansluitvoorwaarden, ii) staat geregistreerd in het Overheidsidentificatienummer\n                                                (OIN) \u2013 register of geeft de Belastingdienst toestemming haar daarin te registreren\n                                                en iii) is in het bezit van een PKI-certificaat van \u00e9\u00e9n van de gecertificeerde Certification\n                                                Service Providers.\n\nc. Gemachtigde meldt zich als deelnemer aan bij de Belastingdienst en wijst een contactpersoon\n                                                aan ten behoeve van de communicatie met de Belastingdienst over de regeling.\n\nd. Gemachtigde stemt in met de toepassing van artikel 64 AWR op de uitvoering van de regeling, treedt in de plaats van de gerechtigde met betrekking\n                                                tot alle rechten en verplichtingen die hij heeft inzake het verzoek om teruggaaf van\n                                                dividendbelasting en de betaling van de belasting en levert voldoende betalingsgarantie\n                                                voor gevallen van redres die hierbij kunnen optreden.\n\ne. Gemachtigde dient een verzoek in namens de gerechtigde.\n\nf. Gerechtigde(n) hebben aanspraak op vermindering van dividendbelasting ingevolge het\n                                                van toepassing zijnde verdrag tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen\n                                                van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen (en\n                                                naar het vermogen), (met Protocol). Hieronder wordt mede verstaan regelingen tot het\n                                                vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met\n                                                betrekking tot belastingen naar het inkomen die Nederland heeft getroffen voor een\n                                                land of openbaar lichaam binnen het Koninkrijk alsmede het Besluit voorkoming dubbele belasting Nederland en Taiwan.\n\ng. Gemachtigde draagt tijdig zorg voor rechtsgeldige opdrachten tot vertegenwoordiging\n                                                van de gerechtigde en draagt ook de verantwoordelijkheid voor de communicatie met\n                                                de gerechtigde. De opdracht tot vertegenwoordiging omvat: i) instemming van de gerechtigde\n                                                met de toepassing van artikel 64 AWR op de uitvoering van de regeling tenzij dit binnen de context van de desbetreffende\n                                                dienstverlening niet mogelijk is ii) toestemming van de gerechtigde voor de vastlegging\n                                                van persoonsgegevens voor de uitvoering van de regeling en iii) instemming van de\n                                                gerechtigde met het integreren van:\n\n\u2013 het verzoek van de gerechtigde in \u00e9\u00e9n gebundelde indiening met overige verzoeken;\n\n\u2013 de beschikking op het verzoek van gerechtigde in \u00e9\u00e9n beschikking met overige verzoeken;\n                                                      en\n\n\u2013 de betaling aan gerechtigde in \u00e9\u00e9n totaaluitbetaling met overige verzoeken aan de\n                                                      gemachtigde.\n\nAls het voor gemachtigde praktisch onmogelijk is om een opdracht tot vertegenwoordiging\n                                                te verkrijgen die voldoet aan alle genoemde elementen dan kan van deze voorwaarde\n                                                g op verzoek en na toestemming worden afgeweken.\n\nGemachtigde richt het verzoek aan Kennis- en Expertisecentrum Buitenland, Team Buitenlandse\n                                                Investeerders 2 \u2013 Dividend.\n\nh. Gemachtigde of gerechtigde is in het bezit van een gedagtekende en ondertekende verklaring\n                                                van de fiscale autoriteiten over de woonplaats (woonplaatsverklaring) van de gerechtigde\n                                                tot de opbrengst. Een woonplaatsverklaring mag niet ouder zijn dan 2 jaar voorafgaand\n                                                aan het jaar waarin het dividend ter beschikking is gesteld.\n\ni. Indien een verzoek om teruggaaf is gebaseerd op de Uitvoeringsvoorschriften VS, geldt\n                                                dat gemachtigde of gerechtigde in zijn administratie beschikt over een geldig en ingevuld\n                                                formulier IB 95 USA of formulier IB 96 USA. Beide inclusief geldig certificaat form.\n                                                6166.\n\nj. Indien een verzoek om teruggaaf niet is gebaseerd op de Uitvoeringsvoorschriften VS,\n                                                geldt dat gemachtigde of gerechtigde in het bezit is van \u00e9\u00e9n van de volgende twee\n                                                verklaringen van de gerechtigde:\n\n\u2013 Ik verklaar dat ik de gerechtigde en tegelijkertijd ook uiteindelijk gerechtigde ben\n                                                      tot de opbrengst waarop het verzoek ziet en dat de opbrengst niet door middel van\n                                                      een dividendvervangende betaling of een andere tegenprestatie geheel of gedeeltelijk\n                                                      ten goede is gekomen of ten goede komt aan een ander die: 1) een geringer recht (of\n                                                      geen recht) heeft op verrekening, teruggaaf of vermindering dan ikzelf en 2) zijn\n                                                      oorspronkelijke aandelenpositie na dividenddatum op directe of indirecte wijze blijft\n                                                      behouden. (Verwezen wordt naar artikel 4, zevende lid, Wet DB).\n\n\u2013 I certify that I am entitled and also beneficially entitled to the income relating\n                                                      to the application and that this is not a situation whereby another person benefitted\n                                                      or benefits (wholly or partly) from the income by way of a dividend-substituting payment\n                                                      or another quid pro quo, while that other person: 1) has a lesser right (or no right)\n                                                      to deduction, refund or reduction than I have and 2) maintains directly or indirectly\n                                                      its original shareholding position after the date the dividend was payable or paid.\n                                                      (See article 4, paragraph 7, Dutch Dividend Tax Act of 1965).\n\nOmwille van een praktische uitvoering van de regeling hoeft de verklaring niet te\n                                                worden opgemaakt en dus niet in de administratie te zijn opgenomen bij verzoeken kleiner\n                                                dan \u20ac\u00a010.000. Deze tegemoetkoming geldt niet voor verzoeken die onder dit grensbedrag\n                                                worden gebracht met als doel of een van de hoofddoelen het ontgaan van de verplichting\n                                                over deze verklaringen te beschikken.\n\nAls het voor gemachtigde praktisch onmogelijk is om een verklaring te verkrijgen die\n                                                exact overeenkomt met de in deze voorwaarde genoemde verklaring, dan kan van deze\n                                                voorwaarde j op verzoek en na toestemming worden afgeweken. Gemachtigde richt het\n                                                verzoek aan Kennis- en Expertisecentrum Buitenland, Team Buitenlandse Investeerders\n                                                2 \u2013 Dividend.\n\nk. Een gebundelde indiening voldoet aan de bericht- en gegevensspecificaties die door\n                                                de Belastingdienst in de Community Software Ontwikkeling beschikbaar zijn gesteld.\n\nl. Een gebundelde indiening bevat ten minste 25 individuele verzoeken.\n\nm. De voorschriften van artikel 52 AWR zijn van toepassing op de bewijsstukken die ten grondslag liggen aan een verzoek.\n\nn. Gemachtigde neemt geen verzoeken op in een gebundelde indiening die zien op aandelen\n                                                gehouden via een effectenrekening die niet op naam staat van de gerechtigde (indirect\n                                                belang) tot de opbrengst van die aandelen.\n\no. De gemachtigde brengt de Belastingdienst meteen op de hoogte van omissies waar gemachtigde\n                                                bekend mee is (geworden) die kunnen leiden tot een te hoge teruggaaf. In dat geval\n                                                zal gemachtigde ook de maatregel(en) communiceren die dit gevolg in de toekomst voorkomen.\n\np. Als naar aanleiding van een verzoek dat onderdeel is van een gebundelde indiening\n                                                ten onrechte of tot een te hoog bedrag teruggaaf van dividendbelasting is verleend,\n                                                brengt gemachtigde de Belastingdienst hiervan meteen op de hoogte.\n\nq. Gemachtigde geeft toestemming om naheffingsaanslag(en) en bijkomende beschikkingen\n                                                op grond van deze overeengekomen regeling en in zoverre met toepassing van artikel 64 AWR aan hem op te leggen. De bepalingen van artikel 20 AWR zijn van (overeenkomstige) toepassing.\n\nr. Gemachtigde stelt betaling van deze naheffingsaanslag niet afhankelijk van de mogelijkheid\n                                                tot verhaal op een gerechtigde.\n\ns. Gemachtigde neemt in zijn organisatie maatregelen die borgen dat:\n\n\u2013 een gebundelde indiening enkel verzoeken bevat die voldoen aan de voorwaarden;\n\n\u2013 het aantal afwijzingen en correcties van in een gebundelde aanvraag opgenomen verzoeken\n                                                      tot een minimum wordt beperkt; en\n\n\u2013 de informatie, bewijsstukken en documenten die nodig zijn voor de onderbouwing en\n                                                      beoordeling van alle verzoeken beschikbaar zijn.\n\nt. Gemachtigde brengt de Belastingdienst van belangrijke wijzigingen in zijn administratieve\n                                                organisatie en interne controle alsmede de geautomatiseerde ondersteuning met betrekking\n                                                tot het aanbieden en verwerken van verzoeken meteen op de hoogte.\n\nu. Gemachtigde borgt in haar bedrijfsvoering en administratieve organisatie en interne\n                                                beheersing dat zij voldoet aan alle voorwaarden uit dit besluit en de relevante wetsartikelen\n                                                en geeft op verzoek inzicht in zijn bedrijfsvoering en administratieve organisatie\n                                                en interne beheersing alsmede in de geautomatiseerde ondersteuning met betrekking\n                                                tot het aanbieden en verwerken van verzoeken.\n\nv. De in deze regeling bedoelde verklaringen, verzoeken, gegevens en mededelingen worden\n                                                duidelijk, stellig en zonder voorbehoud worden gedaan en verstrekt.\n\nIk keur goed dat de Belastingdienst/Kennis- en Expertisecentrum Buitenland de onder\n                                          paragraaf 3.2 geschetste bijzondere regeling van overeenkomstige toepassing doet zijn op de verzoeken\n                                          om teruggaaf van dividendbelasting door gemachtigden namens de gerechtigden op basis\n                                          van artikel 10 van de Wet DB.\n\nHierbij machtig ik overeenkomstig artikel 12 (delegatiebepaling) van universele uitvoeringsvoorschriften en artikel 12 van de uitvoeringsvoorschriften VS, de directeur van de Belastingdienst/kantoor Buitenland binnen de hieronder aangegeven\n                                          kaders een bijzondere regeling te treffen inzake de toepassing van vermindering van\n                                          Nederlandse dividendbelasting met betrekking tot portfoliodividenden.\n\nIngevolge artikel 2 van de universele uitvoeringsvoorschriften en artikel 5 van de uitvoeringsvoorschriften VS is een inhoudingsplichtige of een betaalkantoor bevoegd onder de daar gestelde voorwaarden\n                                          portfoliodividend uit te betalen onder aftrek van dividendbelasting tot het van toepassing\n                                          zijnde verdragspercentage.\n\nBij het indienen van de aangifte dividendbelasting dienen vervolgens door de inhoudingsplichtige\n                                          de, door de gerechtigde ingevulde en ondertekende, formulieren IB 92 Universeel of\n                                          IB 96 USA (inclusief geldig certificaat form. 6166) te worden overgelegd.\n\nHet aanleveren van deze formulieren IB 92 Universeel of IB 96 USA aan het betaalkantoor\n                                          of de inhoudingsplichtige leidt in de praktijk tot de nodige administratieve lasten.\n                                          Teneinde deze administratieve lasten terug te dringen kan het gelijktijdig met de\n                                          aangifte dividendbelasting inleveren van de formulieren IB 92 Universeel of IB 96\n                                          USA (inclusief het certificaat form. 6166) achterwege blijven, indien aan de volgende\n                                          voorwaarden wordt voldaan:\n\na. De inhoudingsplichtige en het betaalkantoor melden zich als deelnemer aan bij de Belastingdienst/kantoor\n                                                Buitenland en wijzen een contactpersoon aan ten behoeve van de communicatie met Belastingdienst/kantoor\n                                                Buitenland over de regeling;\n\nb. De inhoudingsplichtige of het betaalkantoor bevestigt voor elke ontvanger van de opbrengst\n                                                dat hij de uiteindelijk gerechtigde is tot die opbrengst.\n\nc. De inhoudingsplichtige of het betaalkantoor leveren uiterlijk op het tijdstip van\n                                                het indienen van de aangifte dividendbelasting een overzicht in bij de Belastingdienst/kantoor\n                                                Buitenland van de toegepaste vermindering van dividendbelasting.\n\nd. De inhoudingsplichtige, het betaalkantoor en het overzicht van toegepaste vermindering\n                                                van dividendbelasting voldoen aan door de Belastingdienst voorgeschreven technische\n                                                voorwaarden;\n\ne. De inhoudingsplichtige of het betaalkantoor beschikt uiterlijk vanaf het tijdstip\n                                                van indiening van de aangifte in zijn administratie over een ingevuld en geldig formulier\n                                                IB 92 Universeel of formulier IB 96 USA (inclusief geldig certificaat form. 6166);\n\nf. De in deze regeling bedoelde verklaringen, gegevens en mededelingen moeten duidelijk,\n                                                stellig en zonder voorbehoud worden gedaan of verstrekt;\n\ng. De voorschriften van artikel 52 AWR zijn van toepassing op de bewijsstukken die ten grondslag liggen aan een overzicht\n                                                van toegepaste vermindering van dividendbelasting;\n\nh. Indien bij een van de betrokken partijen onjuistheden of onregelmatigheden ten aanzien\n                                                van de uitvoering van de regeling worden geconstateerd, kan de directeur van de Belastingdienst/kantoor\n                                                Buitenland de inhoudingsplichtige, het betaalkantoor, de gerechtigde of diens gemachtigde\n                                                met onmiddellijke ingang van deelname aan de regeling uitsluiten;\n\nDe bijzondere regeling zal nader worden uitgewerkt in een overeenkomst tussen de Belastingdienst,\n                                          de inhoudingsplichtige en het betaalkantoor.\n\nVerzoeken om vermindering van Nederlandse dividendbelasting die is ingehouden op dividenden\n                                          op aandelen (dan wel de opbrengsten van hybride leningen), kunnen collectief worden\n                                          gedaan door buitenlandse fiscaal transparante entiteiten namens de achterliggende\n                                          participanten (deelgerechtigden).1 In dit onderdeel wordt aangegeven in welke gevallen en onder welke voorwaarden wordt\n                                          tegemoetgekomen aan een collectief verzoek om teruggaaf van Nederlandse dividendbelasting\n                                          dat is gedaan door een buitenlandse fiscaal transparante entiteit.\n\nHet gaat bij buitenlandse entiteiten die een collectief verzoek doen om teruggaaf\n                                          van Nederlandse dividendbelasting op basis van belastingverdragen om entiteiten die\n                                          volgens de nationale belastingwetgeving van het andere land als fiscaal transparant\n                                          worden aangemerkt en die dus zelf niet als fiscaal inwoner van dat land worden beschouwd.\n                                          Deze entiteiten zijn dan ook geen inwoner van de betrokken landen in de zin van de\n                                          belastingverdragen, zodat zij geen zelfstandig beroep kunnen doen op de voordelen\n                                          van de belastingverdragen. Het zijn de achterliggende participanten die een beroep\n                                          kunnen doen op verdragstoepassing. Indien de achterliggende participanten bij een\n                                          zelfstandig beroep op verdragstoepassing recht hebben op verdragsvoordelen, komen\n                                          zij elk apart in aanmerking voor die verdragsvoordelen. In beginsel moeten zij elk\n                                          apart een verzoek om verdragstoepassing doen overeenkomstig de procedure die is voorgeschreven\n                                          in de van toepassing zijnde uitvoeringsvoorschriften. De achterliggende participanten\n                                          kunnen natuurlijke personen of lichamen zijn.\n\nIk keur goed dat onder de in onderdeel 5.3 vermelde voorwaarden buitenlandse fiscaal transparante entiteiten namens al hun achterliggende\n                                          participanten die voor verdragstoepassing kwalificeren een collectief verzoek kunnen\n                                          indienen om teruggaaf van ingehouden Nederlandse dividendbelasting overeenkomstig\n                                          de toepasselijke verdragstarieven voor dividenden.\n\nIk merk nog op dat deze goedkeuring uitsluitend betrekking heeft op de teruggaafprocedure,\n                                          en niet op de vrijstellingsprocedure.\n\nIndien een buitenlandse fiscaal transparante entiteit gebruik wil maken van de in\n                                          onderdeel 5.2 vermelde goedkeuring dient een verzoek om een algemene machtiging te worden ingediend\n                                          bij de Belastingdienst/kantoor Buitenland. Pas na afgifte van de machtiging kan de\n                                          buitenlandse fiscaal transparante entiteit via de website van de Belastingdienst een\n                                          collectief verzoek indienen om teruggaaf namens al zijn achterliggende participanten\n                                          uit verdragslanden. Aan een collectief verzoek om teruggaaf, dat op grond van een\n                                          afgegeven machtiging wordt gedaan, worden de volgende voorwaarden verbonden:\n\n1. Het collectieve verzoek dient alle verdragsgerechtigde participanten te betreffen\n                                                en dient te worden gedaan per verdragsland op naam van de transparante entiteit;\n\n2. De transparante entiteit dient in het bezit te zijn van een door de fiscale autoriteiten\n                                                van de betrokken verdragsstaat gedagtekend en ondertekend document waarin deze autoriteiten\n                                                verklaren dat alle verdragsgerechtigde participanten voor de toepassing van het verdrag\n                                                met die staat inwoner is van die staat (woonplaatsverklaring). De woonplaatsverklaring\n                                                mag niet ouder zijn dan twee jaar voorafgaand aan het jaar waarin het dividend ter\n                                                beschikking is gesteld;\n\n3. De transparante entiteit beschikt vanaf het tijdstip van indiening van het collectieve\n                                                verzoek in zijn administratie over een geldig en ingevuld formulier IB 95 USA of formulier\n                                                IB 96 USA voor in de Verenigde Staten gevestigde participanten. Beide inclusief geldig\n                                                certificaat form. 6166;\n\n4. Bij het collectieve verzoek bevestigt de transparante entiteit voor elke achterliggende\n                                                participant dat zij de uiteindelijk gerechtigde is tot de dividenden;\n\n5. De transparante entiteit draagt tijdig zorg voor rechtsgeldige opdrachten tot vertegenwoordiging\n                                                en draagt tevens de verantwoordelijkheid voor de communicatie met de achterliggende\n                                                participanten. De opdracht tot vertegenwoordiging aan de transparante entiteit omvat\n                                                de instemming van de achterliggende participanten met het bundelen van:\n\n\u2013 het verzoek om teruggaaf van de participant in \u00e9\u00e9n collectief verzoek met overige\n                                                      verzoeken om teruggaaf;\n\n\u2013 de beschikking op het verzoek om teruggaaf van de participant in \u00e9\u00e9n beschikking met\n                                                      overige verzoeken om teruggaaf; en\n\n\u2013 de betaling aan de participant in \u00e9\u00e9n totaaluitbetaling met overige betalingen aan\n                                                      participanten aan de transparante entiteit.\n\nDe participant ontvangt op verzoek een afschrift van zijn individuele beschikking;\n\n6. De transparante entiteit mag geen collectief verzoek om teruggaaf namens zijn achterliggende\n                                                participanten indienen, indien de achterliggende participanten zelf een verzoek om\n                                                teruggaaf van ingehouden Nederlandse dividendbelasting hebben ingediend met betrekking\n                                                tot dezelfde dividenden op aandelen;\n\n7. De voorschriften van artikel 52 AWR zijn van toepassing op de bewijsstukken die ten grondslag liggen aan een collectief\n                                                verzoek;\n\n8. Indien naar aanleiding van een collectief verzoek ten onrechte of tot een te hoog\n                                                bedrag teruggaaf van dividendbelasting is verleend brengt de transparante entiteit\n                                                de Belastingdienst hiervan onverwijld op de hoogte. De bepalingen van artikel 20 van de AWR zijn van (overeenkomstige) toepassing;\n\n9. De transparante entiteit gaat \u2013 ongeacht de mogelijkheid tot verhaal op een achterliggende\n                                                participant \u2013 onvoorwaardelijk akkoord met terugbetaling aan de Belastingdienst/kantoor\n                                                Buitenland van ten onrechte of tot een te hoog bedrag verleende teruggaven;\n\n10. De voor verdragstoepassing kwalificerende participanten moeten tenminste een jaar\n                                                onafgebroken eigenaar zijn van hun aandeel in de transparante entiteit. Ingeval het\n                                                naar het oordeel van de inspecteur van de Belastingdienst/kantoor Buitenland duidelijk\n                                                is dat er geen misbruik in het geding is, kan hij afwijken van de bedoelde eenjaarseis.\n                                                Hierbij kan gedacht worden aan de in onderdeel 5.4 genoemde buitenlandse werknemersspaarfondsen of werknemersspaarbanken.\n\nHet kan voorkomen dat ondernemingen voor hun werknemers centrale werknemersfondsen\n                                          hebben opgericht of aandelenspaarplannen hebben ontwikkeld. Daaraan kunnen de eigen\n                                          werknemers van de onderneming deelnemen. Deze werknemers kunnen dan aandelen kopen\n                                          in de onderneming waaraan zij verbonden zijn. Hierdoor kan het aantal particuliere\n                                          aandeelhouders van de onderneming aanzienlijk toenemen. De werknemers kunnen woonachtig\n                                          zijn in verdragslanden. Onder werknemers worden in dit verband ook begrepen gepensioneerde\n                                          werknemers en nabestaanden van werknemers.\n\nIndien de aandelen van de bedoelde werknemers in hun onderneming namens hen worden\n                                          gehouden door een lichaam, kan de regeling van onderdeel 5.3 hiervoor ook gelden. Dit betekent dat dit lichaam een algemene machtiging kan aanvragen\n                                          voor een collectief verzoek namens de werknemers/aandeelhouders en dat pas na afgifte\n                                          van de machtiging het collectief verzoek kan worden gedaan. Het betekent voorts dat\n                                          de voorwaarden van onderdeel 5.3, die gelden voor transparante entiteiten, van overeenkomstige toepassing zijn, met\n                                          uitzondering van voorwaarde 2. Anders dan bij de transparante entiteiten mag het hiervoor\n                                          bedoelde lichaam zelf namelijk een woonplaatsverklaring afgeven. De inspecteur van\n                                          de Belastingdienst/kantoor Buitenland kan echter ten aanzien van personen namens wie\n                                          een collectief verzoek is gedaan steekproefsgewijs verzoeken om woonplaatsverklaringen\n                                          van de autoriteiten van het desbetreffende verdragsland.\n\nDe in onderdeel 5.2 vermelde goedkeuring geldt niet voor instellingen voor collectieve beleggingen in\n                                          effecten als bedoeld in artikel 25 van het Nederlands-Belgische belastingverdrag 2001.\n                                          Ingeval een dergelijke instelling de in dat artikel neergelegde regeling wil toepassen\n                                          moet zij zich wenden tot de Belastingdienst/kantoor Buitenland voor de voorwaarden\n                                          waaronder deze regeling kan worden toegepast.\n\nVoor het recht op vermindering van bronbelasting volgens een belastingverdrag is in\n                                          zijn algemeenheid vereist dat, naast andere voorwaarden, de rechthebbende op de uit\n                                          een verdragsland afkomstige dividenden, interest of royalty's, voor de verdragstoepassing\n                                          als inwoner van het andere verdragsland wordt aangemerkt. Voor dit inwonerschap dienen\n                                          onder de belastingverdragen in Nederland gevestigde entiteiten onderworpen te zijn\n                                          aan de winstbelasting/vennootschapsbelasting.\n\nIn de Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2011 is aangegeven dat het Nederlandse verdragsbeleid\n                                          erop gericht is voor van vennootschapsbelasting vrijgestelde entiteiten onderworpenheid\n                                          aan belasting in een verdragsluitende staat aan te nemen. Dit wordt bereikt via de\n                                          opname van een bepaling in belastingverdragen die voorschrijft dat entiteiten geacht\n                                          worden aan belasting in een verdragsluitende staat te zijn onderworpen, indien deze\n                                          entiteiten worden beheerst door de wetten van die staat of hun plaats van leiding\n                                          in die staat hebben. Dit verdragsbeleid houdt daarmee in dat vrijgestelde entiteiten,\n                                          ondanks de toepasselijke subjectieve vrijstelling, ook als verdragsinwoner worden\n                                          aangemerkt en in aanmerking kunnen komen voor verdragsvoordelen. In het kader van\n                                          dit onderdeel is dit vooral van belang voor pensioenfondsen, non-profitorganisaties\n                                          (kerkelijke, levensbeschouwelijke, charitatieve, culturele, wetenschappelijke (incl.\n                                          onderzoek) of educatieve organisaties) en overheidsinstellingen (staat, provincies,\n                                          gemeenten, waterschappen en financi\u00eble instellingen). Al deze met name genoemde lichamen\n                                          worden hierna als \u2018vrijgestelde entiteiten\u201d aangeduid.\n\nIndien belastingverdragen een regeling bevatten, op basis waarvan in Nederland gevestigde\n                                          maar voor de vennootschapsbelasting vrijgestelde entiteiten als verdragsinwoner worden\n                                          aangemerkt, vloeit hieruit reeds voort dat de Belastingdienst aan deze entiteiten,\n                                          indien aan de desbetreffende bepalingen wordt voldaan, een woonplaatsverklaring kan\n                                          verstrekken.\n\nIndien belastingverdragen echter geen regeling voor verdragsinwonerschap bevatten\n                                          voor vrijgestelde entiteiten (vaak het geval bij oudere verdragen), zal de Belastingdienst\n                                          op basis van wederkerigheid een woonplaatsverklaring kunnen verstrekken aan in Nederland\n                                          gevestigde maar van vennootschapsbelasting vrijgestelde entiteiten. Er kan van wederkerigheid\n                                          worden uitgegaan, tenzij het tegendeel blijkt. In dat geval verzoek ik de desbetreffende\n                                          inspecteurs mij hiervan op de hoogte te stellen. Er zal dan in overleg worden getreden\n                                          met de autoriteiten van het desbetreffende verdragsland.\n\nAan vrijgestelde entiteiten gevestigd in een EU-lidstaat, in een\n\nEER-staat of in een aangewezen derde staat kan ingevolge artikel 10,\n\ntweede en derde lid in samenhang met het eerste lid, van de Wet DB (volledige) teruggaaf van Nederlandse dividendbelasting worden verleend, die ten\n                                          laste van hen in een kalenderjaar is ingehouden. Hierbij moet de niet in Nederland\n                                          gevestigde vrijgestelde entiteit, naast andere voorwaarden, in de staat van vestiging\n                                          niet aan een belastingheffing naar de winst zijn onderworpen en, moet, ware zij in\n                                          Nederland gevestigd geweest, de vrijgestelde entiteit ook alhier niet aan de vennootschapsbelasting\n                                          zijn onderworpen. De wederkerigheidseis geldt hierbij echter niet.\n\nHet volgende besluit wordt ingetrokken met ingang van de inwerkingtreding van dit\n                                       besluit:\n\n\u2013 \nbesluit van 23\u00a0juni 2014, nr. DGB 2014/1008M, Stcrt. 2014, 18451.\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst.\n\nDit besluit wordt in de Staatscourant gepubliceerd.\n\nDen Haag, 22\u00a0februari 2018\n\nde Staatssecretaris van Financi\u00ebn,\n\nJ. de \nBlieck\n\nLid van het managementteam Belastingdienst\n\nDe Belastingdienst/Kennis- en Expertisecentrum Buitenland hierbij vertegenwoordigd\n                                    door [naam behandelaar], hierna te noemen \u201cde Belastingdienst\u201d en [naam gemachtigde] hierna te noemen \u201cde gemachtigde\u201d, komen het volgende overeen.\n\nBesluit: Besluit Dividendbelasting, vermindering, (gedeeltelijke) vrijstelling en teruggaaf\n                                          van dividendbelasting van 22\u00a0februari 2018, nr.\u00a02018-20130, zoals laatstelijk gewijzigd\n                                          bij besluit van 18 september 2023, nr. 2023-20339.\n\nGebundelde indiening: Gebundelde indiening van meerdere verzoeken door gemachtigde namens gerechtigde(n).\n\nGerechtigde: Gerechtigde en tegelijkertijd ook uiteindelijk gerechtigde tot de opbrengst waarop\n                                          een verzoek om teruggaaf van dividendbelasting volgens paragraaf 3 van het Besluit ziet.\n\nRegeling: Bijzondere regeling zoals opgenomen onder paragraaf 3.2 van het Besluit.\n\nVerzoek: Verzoek om teruggaaf van dividendbelasting op basis van:\n\n\u2013 Universele Nederlandse uitvoeringsvoorschriften 2015 inzake belastingverdragen, uitgezonderd\n                                                het belastingverdrag met de Verenigde Staten van Amerika, en de Belastingregeling Nederland Cura\u00e7ao,\n\n\u2013 Nederlandse uitvoeringsvoorschriften belastingverdrag Nederland \u2013 Verenigde Staten\n                                                van Amerika 1992, of\n\n\u2013 \nArtikel 10 van de Wet op de dividendbelasting 1965.\n\n\u2013 Het besluit maakt onder de voorwaarden opgenomen in paragraaf 3.2 van het Besluit een regeling mogelijk, waarbij gemachtigden een gebundelde indiening\n                                          kunnen doen van meerdere verzoeken om teruggaaf van dividendbelasting.\n\n\u2013 De voorwaarden maken een integraal onderdeel uit van deze overeenkomst. Bijlage 1 bevat een kopie van deze voorwaarden.\n\n\u2013 Gemachtigde mag de regeling toepassen van [dag] [maand] [jaar] tot [5\u00a0jaar na ingangsdatum].\n\n\u2013 De Belastingdienst controleert een gebundelde indiening bij ontvangst automatisch\n                                          op een aantal elementen, zoals de aansluiting van de aangeleverde gegevens over de\n                                          gerechtigde en het dividend bij de gegevens zoals die bekend zijn bij de Belastingdienst.\n\n\u2013 Deze controle kan leiden tot afwijzing en correctie van 1 of meer onderliggende verzoeken.\n\n\u2013 De Belastingdienst informeert de gemachtigde per verzoek welke correcties en afwijzingen\n                                          ze heeft doorgevoerd.\n\n\u2013 Op een gebundelde indiening beslist de Belastingdienst bij voor bezwaar vatbare beschikking\n                                          gericht aan en afgegeven op naam van de gemachtigde.\n\n\u2013 De Belastingdienst maakt het totaalbedrag van de beschikking binnen drie weken over\n                                          op het door de gemachtigde bij tekenen van de overeenkomst aangegeven bankrekeningnummer.\n\n\u2013 Wijzigen van het bankrekeningnummer vindt op door de Belastingdienst voorgeschreven\n                                          wijze plaats.\n\n\u2013 De gerechtigde ontvangt op verzoek een afschrift van zijn individuele beschikking.\n\n\u2013 De Belastingdienst kan na beslissing \u00e9\u00e9n of meerdere controles instellen.\n\n\u2013 De Belastingdienst kondigt de hiervoor genoemde controles vooraf schriftelijk aan,\n                                          bespreekt de bevindingen met gemachtigde en legt deze vast.\n\n\u2013 De Belastingdienst kan deelname aan de regeling weigeren als een gerechtigde volgens\n                                          de Belastingdienst (mogelijk) geen aanspraak kan maken op teruggaaf van Nederlandse\n                                          dividendbelasting.\n\n\u2013 Als bij een gemachtigde onjuistheden of onregelmatigheden ten aanzien van de uitvoering\n                                          van de regeling worden geconstateerd kan de Belastingdienst deze gemachtigde, zo nodig\n                                          met onmiddellijke ingang, van deelname aan de regeling uitsluiten.\n\n\u2013 De belastingdienst kan in geval van onjuistheden de naheffing aan de gerechtigde opleggen.\n                                          Op grond van de regeling en in zoverre met toepassing van artikel 64 Algemene wet inzake rijksbelastingen kan de naheffing ook worden opgelegd aan gemachtigde.\n\n\u2013 Als de Belastingdienst bij een controle onjuistheden in bepaalde individuele verzoeken\n                                          constateert geldt als uitgangspunt dat de naheffingsaanslag zal worden opgelegd aan\n                                          de gerechtigde.\n\n\u2013 De Belastingdienst kan van dit uitgangspunt gemotiveerd afwijken en de naheffingsaanslag\n                                          (mede) op grond van artikel 64 Algemene wet inzake rijksbelastingen aan de gemachtigde opleggen.\n\n\u2013 Staat gemachtigde niet geregistreerd in het Overheidsidentificatienummer (OIN) \u2013 register\n                                          dan verzorgt de Belastingdienst deze registratie nadat gemachtigde een ingevuld OIN\n                                          heeft verstrekt. Dit formulier is te vinden via de link: https://www.logius.nl/domeinen/toegang/organisatie-identificatienummer/aanvraagformulier-oin.\n                                          Bij be\u00ebindiging van deze overeenkomst zal Belastingdienst de registratie van de gemachtigde\n                                          in het OIN-register laten be\u00ebindigen.\n\n\u2013 Nadere informatie over registratie bij Aansluit Suite Digipoort (logius) en de aansluitvoorwaarden\n                                          is te vinden via de link: https://aansluiten.procesinfrastructuur.nl/site.\n\n\u2013 Nadere informatie over de aanschaf van een PKI-certificaat is te vinden via de link:\n                                          https://www.sbr-nl.nl/werken-met-sbr/aan-de-slag/certificaten.\n\n\u2013 Nadere informatie over de bericht- en gegevensspecificaties waaraan de gebundelde\n                                          indieningen moeten voldoen is te vinden via de link: https://odb.belastingdienst.nl/.\n\n\u2013 Op deze overeenkomst is Nederlands recht van toepassing.\n\nOndertekening\n\nGemachtigde\n\nBelastingdienst\n\n[Naam]\n\n[Naam]\n\n[Functie]\n\n[Functie]\n\n[Plaats]\n\n[Plaats]\n\n[Datum]\n\n[Datum]\n\nBijlage 1. van overeenkomst voor gebundelde indiening van meerdere verzoeken om teruggaaf\n                                    van dividendbelasting door gemachtigden\n\nVoor de regeling als bedoeld in paragraaf 3.2 van het besluit van 22\u00a0februari 2018, nr.\u00a02018-20130, zoals laatstelijk gewijzigd\n                                 bij besluit van 18 september 2023, nr. 2023-20339, gelden de volgende voorwaarden:\n\na. De Belastingdienst en de gemachtigde sluiten een overeenkomst conform bijlage 1 van dit besluit, waarbij de inspecteur de overeenkomst alleen sluit als gemachtigde\n                                       aan alle voorwaarden voldoet. De inspecteur kan de gemachtigde verzoeken voor het\n                                       sluiten van de overeenkomst een toelichting te verstrekken op het voldoen aan de voorwaarden.\n\nb. Gemachtigde i) staat geregistreerd als gebruiker van de Aansluit Suite Digipoort (Logius)\n                                       en voldoet aan de aansluitvoorwaarden, ii) staat geregistreerd in het Overheidsidentificatienummer\n                                       (OIN) \u2013 register of geeft de Belastingdienst toestemming haar daarin te registreren\n                                       en iii) is in het bezit van een PKI-certificaat van \u00e9\u00e9n van de gecertificeerde Certification\n                                       Service Providers.\n\nc. Gemachtigde meldt zich als deelnemer aan bij de Belastingdienst en wijst een contactpersoon\n                                       aan ten behoeve van de communicatie met de Belastingdienst over de regeling.\n\nd. Gemachtigde stemt in met de toepassing van artikel 64 AWR op de uitvoering van de regeling, treedt in de plaats van de gerechtigde met betrekking\n                                       tot alle rechten en verplichtingen die hij heeft inzake het verzoek om teruggaaf van\n                                       dividendbelasting en de betaling van de belasting en levert voldoende betalingsgarantie\n                                       voor gevallen van redres die hierbij kunnen optreden.\n\ne. Gemachtigde dient een verzoek in namens de gerechtigde.\n\nf. Gerechtigde(n) hebben aanspraak op vermindering van dividendbelasting ingevolge het\n                                       van toepassing zijnde verdrag tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen\n                                       van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen (en\n                                       naar het vermogen), (met Protocol). Hieronder wordt mede verstaan regelingen tot het\n                                       vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met\n                                       betrekking tot belastingen naar het inkomen die Nederland heeft getroffen voor een\n                                       land of openbaar lichaam binnen het Koninkrijk alsmede het Besluit voorkoming dubbele belasting Nederland en Taiwan.\n\ng. Gemachtigde draagt tijdig zorg voor rechtsgeldige opdrachten tot vertegenwoordiging\n                                       van de gerechtigde en draagt ook de verantwoordelijkheid voor de communicatie met\n                                       de gerechtigde. De opdracht tot vertegenwoordiging omvat: i) instemming van de gerechtigde\n                                       met de toepassing van artikel 64 AWR op de uitvoering van de regeling tenzij dit binnen de context van de desbetreffende\n                                       dienstverlening niet mogelijk is ii) toestemming van de gerechtigde voor de vastlegging\n                                       van persoonsgegevens voor de uitvoering van de regeling en iii) instemming van de\n                                       gerechtigde met het integreren van:\n\n\u2013 het verzoek van de gerechtigde in \u00e9\u00e9n gebundelde indiening met overige verzoeken;\n\n\u2013 de beschikking op het verzoek van gerechtigde in \u00e9\u00e9n beschikking met overige verzoeken;\n                                             en\n\n\u2013 de betaling aan gerechtigde in \u00e9\u00e9n totaaluitbetaling met overige verzoeken aan de\n                                             gemachtigde.\n\nAls het voor gemachtigde praktisch onmogelijk is om een opdracht tot vertegenwoordiging\n                                       te verkrijgen die voldoet aan alle genoemde elementen dan kan van deze voorwaarde\n                                       g op verzoek en na toestemming worden afgeweken.\n\nGemachtigde richt het verzoek aan Kennis- en Expertisecentrum Buitenland, Team Buitenlandse\n                                       Investeerders 2 \u2013 Dividend.\n\nh. Gemachtigde of gerechtigde is in het bezit van een gedagtekende en ondertekende verklaring\n                                       van de fiscale autoriteiten over de woonplaats (woonplaatsverklaring) van de gerechtigde\n                                       tot de opbrengst. Een woonplaatsverklaring mag niet ouder zijn dan 2 jaar voorafgaand\n                                       aan het jaar waarin het dividend ter beschikking is gesteld.\n\ni. Indien een verzoek om teruggaaf is gebaseerd op de Uitvoeringsvoorschriften VS, geldt\n                                       dat gemachtigde of gerechtigde in zijn administratie beschikt over een geldig en ingevuld\n                                       formulier IB 95 USA of formulier IB 96 USA. Beide inclusief geldig certificaat form.\n                                       6166.\n\nj. Indien een verzoek om teruggaaf niet is gebaseerd op de Uitvoeringsvoorschriften VS,\n                                       geldt dat gemachtigde of gerechtigde in het bezit is van \u00e9\u00e9n van de volgende twee\n                                       verklaringen van de gerechtigde:\n\n\u2013 Ik verklaar dat ik de gerechtigde en tegelijkertijd ook uiteindelijk gerechtigde ben\n                                             tot de opbrengst waarop het verzoek ziet en dat de opbrengst niet door middel van\n                                             een dividendvervangende betaling of een andere tegenprestatie geheel of gedeeltelijk\n                                             ten goede is gekomen of ten goede komt aan een ander die: 1) een geringer recht (of\n                                             geen recht) heeft op verrekening, teruggaaf of vermindering dan ikzelf en 2) zijn\n                                             oorspronkelijke aandelenpositie na dividenddatum op directe of indirecte wijze blijft\n                                             behouden. (Verwezen wordt naar artikel 4, zevende lid, Wet DB).\n\n\u2013 I certify that I am entitled and also beneficially entitled to the income relating\n                                             to the application and that this is not a situation whereby another person benefitted\n                                             or benefits (wholly or partly) from the income by way of a dividend-substituting payment\n                                             or another quid pro quo, while that other person: 1) has a lesser right (or no right)\n                                             to deduction, refund or reduction than I have and 2) maintains directly or indirectly\n                                             its original shareholding position after the date the dividend was payable or paid.\n                                             (See article 4, paragraph 7, Dutch Dividend Tax Act of 1965).\n\nOmwille van een praktische uitvoering van de regeling hoeft de verklaring niet te\n                                       worden opgemaakt en dus niet in de administratie te zijn opgenomen bij verzoeken kleiner\n                                       dan \u20ac\u00a010.000. Deze tegemoetkoming geldt niet voor verzoeken die onder dit grensbedrag\n                                       worden gebracht met als doel of een van de hoofddoelen het ontgaan van de verplichting\n                                       over deze verklaringen te beschikken.\n\nAls het voor gemachtigde praktisch onmogelijk is om een verklaring te verkrijgen die\n                                       voldoet aan alle genoemde elementen dan kan van deze voorwaarde j op verzoek en na\n                                       toestemming worden afgeweken.\n\nGemachtigde richt het verzoek aan Kennis- en Expertisecentrum Buitenland, Team Buitenlandse\n                                       Investeerders 2 \u2013 Dividend.\n\nk. Een gebundelde indiening voldoet aan de bericht- en gegevensspecificaties die door\n                                       de Belastingdienst in de Community Software Ontwikkeling beschikbaar zijn gesteld.\n\nl. Een gebundelde indiening bevat ten minste 25 individuele verzoeken.\n\nm. De voorschriften van artikel 52 AWR zijn van toepassing op de bewijsstukken die ten grondslag liggen aan een verzoek.\n\nn. Gemachtigde neemt geen verzoeken op in een gebundelde indiening die zien op aandelen\n                                       gehouden via een effectenrekening die niet op naam staat van de gerechtigde (indirect\n                                       belang) tot de opbrengst van die aandelen.\n\no. De gemachtigde brengt de Belastingdienst meteen op de hoogte van omissies waar gemachtigde\n                                       bekend mee is (geworden) die kunnen leiden tot een te hoge teruggaaf. In dat geval\n                                       zal gemachtigde ook de maatregel(en) communiceren die dit gevolg in de toekomst voorkomen.\n\np. Als naar aanleiding van een verzoek dat onderdeel is van een gebundelde indiening\n                                       ten onrechte of tot een te hoog bedrag teruggaaf van dividendbelasting is verleend,\n                                       brengt gemachtigde de Belastingdienst hiervan meteen op de hoogte.\n\nq. Gemachtigde geeft toestemming om naheffingsaanslag(en) en bijkomende beschikkingen\n                                       op grond van deze overeengekomen regeling en in zoverre met toepassing van artikel 64 AWR aan hem op te leggen. De bepalingen van artikel 20 AWR zijn van (overeenkomstige) toepassing.\n\nr. Gemachtigde stelt betaling van deze naheffingsaanslag niet afhankelijk van de mogelijkheid\n                                       tot verhaal op een gerechtigde.\n\ns. Gemachtigde neemt in zijn organisatie maatregelen die borgen dat:\n\n\u2013 een gebundelde indiening enkel verzoeken bevat die voldoen aan de voorwaarden;\n\n\u2013 het aantal afwijzingen en correcties van in een gebundelde aanvraag opgenomen verzoeken\n                                             tot een minimum wordt beperkt; en\n\n\u2013 de informatie, bewijsstukken en documenten die nodig zijn voor de onderbouwing en\n                                             beoordeling van alle verzoeken beschikbaar zijn.\n\nt. Gemachtigde brengt de Belastingdienst van belangrijke wijzigingen in zijn administratieve\n                                       organisatie en interne controle alsmede de geautomatiseerde ondersteuning met betrekking\n                                       tot het aanbieden en verwerken van verzoeken meteen op de hoogte.\n\nu. Gemachtigde borgt in haar bedrijfsvoering en administratieve organisatie en interne\n                                       beheersing dat zij voldoet aan alle voorwaarden uit dit besluit en de relevante wetsartikelen\n                                       en geeft op verzoek inzicht in zijn bedrijfsvoering en administratieve organisatie\n                                       en interne beheersing alsmede in de geautomatiseerde ondersteuning met betrekking\n                                       tot het aanbieden en verwerken van verzoeken.\n\nv. De in deze regeling bedoelde verklaringen, verzoeken, gegevens en mededelingen worden\n                                       duidelijk, stellig en zonder voorbehoud worden gedaan en verstrekt.\n\nVragen en antwoorden over de voorwaarden g en j\n\nVraag 1\n\nKan de gemachtigde de documenten die zij gebruikt voor de uitvoering van de voorwaarden\n                                    g en j vooraf ter goedkeuring voorleggen aan de Belastingdienst?\n\nAntwoord 1\n\nGemachtigde kan de documenten die zij gebruikt voor de uitvoering van de voorwaarden\n                                    g en j vooraf ter goedkeuring voorleggen aan de Belastingdienst. Dit is verplicht\n                                    als niet aan alle elementen van de voorwaarden wordt voldaan.\n\nVragen en antwoorden over voorwaarde m\n\nVraag 2\n\nVolgt uit voorwaarde m dat de bewaartermijn zeven jaar is? En zo ja, gaat de zevenjaarstermijn\n                                    dan lopen vanaf het moment van betaling van de dividendbelasting?\n\nAntwoord 2\n\nUit voorwaarde m volgt dat de bewaartermijn zeven jaar is. Voorwaarde m verwijst naar\n                                    artikel 52 AWR. In het vierde lid van dit artikel is een bewaartermijn van zeven jaar opgenomen.\n\nDe zevenjaarstermijn voor het bewaren van gegevens gaat voor de gemachtigde lopen\n                                    vanaf het moment dat gegevens hun belang voor de bedrijfsvoering van de gemachtigde\n                                    hebben verloren. Voor bewijsstukken die ten grondslag liggen aan een teruggaafverzoek\n                                    gaat de zevenjaarstermijn daarom op zijn vroegst in vanaf het moment van verkrijgen\n                                    van de teruggaaf.\n\nVragen en antwoorden over voorwaarde n\n\nVraag 3\n\nWordt met een \u2018indirect belang\u2019 genoemd in voorwaarde n ook het geval bedoeld waarbij\n                                    girale effecten worden gehouden via een keten van bewaarinstellingen en de effectenrekening\n                                    op niveau van een tussenliggende bewaarinstelling op naam staat van de volgende bewaarinstelling\n                                    in de keten?\n\nAntwoord 3\n\nNee. Of er een indirect belang is in de zin van voorwaarde n dient voor girale effecten\n                                    te worden beoordeeld op het laagste niveau van de keten van bewaarinstellingen. Als\n                                    op het laagste niveau van de keten van bewaarinstellingen de betreffende effectenrekening\n                                    niet op naam staat van degene voor wie het teruggaafverzoek wordt ingediend kan het\n                                    betreffende teruggaafverzoek niet worden ingediend via de bijzondere regeling.\n\nVragen en antwoorden over de overeenkomst onderdeel 2\n\nVraag 4\n\nIs het juist dat de overeenkomst iedere 5 jaar moet worden vernieuwd, en zo ja, vanaf\n                                    welk moment gaat de vijfjaarstermijn in?\n\nAntwoord 4\n\nHet is juist dat de overeenkomst iedere vijf jaar dient te worden vernieuwd. De termijn\n                                    gaat in vanaf het moment dat beide partijen de overeenkomst hebben getekend.\n\nVragen en antwoorden over de overeenkomst onderdelen 3 en 4\n\nVraag 5\n\nOp welke wijze wordt de gemachtigde ge\u00efnformeerd indien naar aanleiding van de controle\n                                    vooraf \u00e9\u00e9n of meer onderliggende verzoeken zijn afgewezen of gecorrigeerd?\n\nAntwoord 5\n\nDe gemachtigde krijgt bij iedere uitgevoerde correctie direct informatie over de door\n                                    de Belastingdienst uitgevoerde correctie via een zogenaamd XBRL bestand. In het XBRL\n                                    bestand staat welke afwijzingen en correcties hebben plaatsgevonden. Naast het XBRL\n                                    bericht dat de gemachtigde direct digitaal ontvangt wordt aan de gemachtigde ook per\n                                    brief een voor bezwaar vatbare beschikking gestuurd.\n\nHet beschikkingsnummer en de dagtekening van de beschikking staan ook al vermeld in\n                                    het XBRL bestand dat de gemachtigde direct ontvangt als er een wijziging of correctie\n                                    door de Belastingdienst is uitgevoerd. Indien de gemachtigde het niet eens is met\n                                    de in het XBRL opgenomen afwijzing(en) of correctie(s) kan door of namens de betreffende\n                                    gerechtigde binnen 6 weken n\u00e1 dagtekening van de beschikking bezwaar worden ingesteld\n                                    tegen de betreffende afwijzing of correctie. Dit bezwaar kan worden gericht aan Kennis-\n                                    en Expertisecentrum Buitenland, Team Buitenlandse Investeerders 2 \u2013 Dividend.\n\nVraag 6\n\nKan de gemachtigde bezwaar instellen (namens de gerechtigde) als op basis van het\n                                    XBRL bestand niet duidelijk is op welke grond er 1 of meer onderliggende verzoeken\n                                    zijn afgewezen of gecorrigeerd?\n\nAntwoord 6\n\nOok in geval uit het XBRL bestand niet duidelijk valt op te maken op welke grond er\n                                    1 of meer onderliggende verzoeken zijn afgewezen of gecorrigeerd kan door of namens\n                                    de betreffende gerechtigde, zo nodig ter behoud van rechten, bezwaar worden ingesteld\n                                    tegen de afwijzing of correctie. Dit bezwaar kan worden gericht aan Kennis- en Expertisecentrum\n                                    Buitenland, Team Buitenlandse Investeerders 2 \u2013 Dividend.\n\nVragen en antwoorden over de overeenkomst onderdeel 5\n\nVraag 7\n\nZiet de mogelijkheid van het instellen van controles achteraf door de Belastingdienst\n                                    alleen op steekproefsgewijze (jaarlijkse) controle van de in een bepaald jaar ingediende\n                                    verzoeken, of kan de controle ook zien op vragen van de Belastingdienst naar aanleiding\n                                    van specifieke onderliggende verzoeken?\n\nAntwoord 7\n\nDe in onderdeel 5 bedoelde controle achteraf ziet niet op de eventuele vragen die\n                                    door de Belastingdienst kunnen worden gesteld in het kader van een controle vooraf bedoeld in onderdeel 3. De in onderdeel 3 bedoelde controle vindt plaats voorafgaande\n                                    aan de voor bezwaar vatbare beslissing op de teruggaafverzoeken. De in onderdeel 5\n                                    bedoelde controle achteraf ziet alleen op de teruggaafverzoeken waarop al bij voor\n                                    bezwaar vatbare beschikking is beslist. De controle achteraf kan een steekproefsgewijze\n                                    controle van alle in een jaar ingediende verzoeken betreffen, maar kan ook een controle\n                                    van \u00e9\u00e9n of meer verzoeken betreffen over meerdere jaren. In de in onderdeel 5 bedoelde\n                                    aankondiging voorafgaand aan een controle wordt door de Belastingdienst gespecificeerd\n                                    waarop de controle ziet en op welke elementen wordt gecontroleerd. Voor het instellen\n                                    van de controle gelden de reguliere naheffingstermijnen.\n\nVragen en antwoorden over de overeenkomst onderdeel 6\n\nVraag 8\n\nIn onderdeel 6 van de overeenkomst staat:\n\n\u2018\u2013 De Belastingdienst kan deelname aan de regeling weigeren als een gerechtigde volgens\n                                          de Belastingdienst (mogelijk) geen aanspraak kan maken op teruggaaf van Nederlandse\n                                          dividendbelasting.\n\n\u2013 Als bij een gemachtigde onjuistheden of onregelmatigheden ten aanzien van de uitvoering\n                                          van de regeling worden geconstateerd kan de Belastingdienst deze gemachtigde, zo nodig\n                                          met onmiddellijke ingang, van deelname aan de regeling uitsluiten.\u2019\n\nWat wordt hier bedoeld met het \u2018weigeren\u2019 (eerste gedachtestreepje) en \u2018uitsluiten\u2019\n                                    (tweede gedachtestreepje) van deelname aan de regeling en wat is het verschil?\n\nAntwoord 8\n\nMet weigeren van deelname als bedoeld in het eerste gedachtestreepje wordt het volgende\n                                    bedoeld: Als een gerechtigde volgens de Belastingdienst (mogelijk) geen aanspraak\n                                    kan maken op teruggaaf van Nederlandse dividendbelasting mag gemachtigde niet langer\n                                    verzoeken namens die specifieke gerechtigde via de bijzondere regeling indienen. De\n                                    gemachtigde kan nog wel verzoeken indienen voor andere gerechtigden via de regeling.\n                                    Het weigeren van deelname van een specifieke gerechtigde aan de regeling beperkt de\n                                    gemachtigde niet om namens deze gerechtigde (reguliere) teruggaafverzoeken buiten\n                                    de regeling om in te dienen.\n\nBij een uitsluiting van deelname aan de regeling als bedoeld in het tweede gedachtestreepje\n                                    wordt de gemachtigde zelf uitgesloten van de regeling en kan dan voor geen enkele\n                                    gerechtigde een verzoek indienen via de bijzondere regeling. Voor de volledigheid\n                                    wordt opgemerkt dat de gemachtigde dan nog wel (reguliere) teruggaafverzoeken buiten\n                                    de regeling om kan indienen.\n\nVraag 9\n\nHoe wordt de beslissing tot weigeren aan de regeling in onderdeel 6 eerste gedachtestreepje\n                                    dan wel uitsluiten van deelname aan de regeling in onderdeel 6 tweede gedachtestreepje\n                                    genomen en bekend gemaakt?\n\nAntwoord 9\n\nVoor beide situaties geldt: De beslissing wordt schriftelijk bekend gemaakt in de\n                                    vorm van een niet voor bezwaar vatbare beschikking. Op het nemen van deze beslissing\n                                    zijn de wettelijke voorschriften voor het voorbereiden en nemen van een besluit (hoofdstuk 3 van de Algemene wet bestuursrecht: zorgvuldige voorbereiding, detournement de pouvoir en evenredigheidsbeginsel) alsmede\n                                    de algemene beginselen van behoorlijk bestuur van toepassing. Voor de uitsluiting\n                                    van deelname aan de regeling in onderdeel 6 tweede gedachtestreepje geldt aanvullend\n                                    dat de overeenkomst wordt opgezegd."}