Title: wetten.nl - Regeling - Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2019 - BWBR0043348

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0043348/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2019 - BWBR0043348", "content": "Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2019\n\nBestuurlijke verantwoording 2019\n\nVastgesteld op 3 maart 2020\n\nHet ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS) en de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                       (NZa) hebben in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019 voorschriften\n                                       opgenomen voor de inrichting van de bestuurlijke verantwoording 2019 van het CAK.\n                                       Het model bevat modellen waarmee het CAK zijn bestuurlijke verantwoording moet inrichten.\n\nDe regels voor het accountantsonderzoek en voor de inhoud en inrichting van het accountantsverslag\n                                       hebben VWS en de NZa vastgelegd in dit Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke\n                                       verantwoording 2019 (protocol).1\n\nDit protocol geeft richtlijnen voor het door de externe accountant uit te voeren onderzoek\n                                       naar de:\n\n\u2212 \nWet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten (Wtcg);\n\n\u2212 \nJeugdwet (ouderbijdragen);\n\n\u2212 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2212 \nAlgemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ);\n\n\u2212 \nWet langdurige zorg (Wlz);\n\n\u2212 \nWet maatschappelijke ondersteuning (Wmo);\n\n\u2212 Compensatieregeling Eigen Risico (CER) (als onderdeel van de Zvw).\n\nHet doel van dit protocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven,\n                                       maar om de kaders aan te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden. De accountant\n                                       is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van zijn werkzaamheden ter verkrijging\n                                       van voldoende en geschikte controle-informatie als basis voor zijn oordeel.\n\nDe accountant hanteert het protocol als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast laat\n                                       hij zich leiden door de geldende beroepsvoorschriften, in het bijzonder de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de Verordening inzake onafhankelijkheid van de accountant bij assurance opdrachten (VIO) en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS).\n\nDe externe accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in:\n\n\u2013 een controleverklaring bij de bestuurlijke verantwoording over de rechtmatigheid van\n                                             de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen financi\u00eble stromen in de matrices en\n                                             de juistheid en volledigheid van de overzichten van de activa en passiva van de wettelijke\n                                             taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen;\n\n\u2013 een accountantsrapport.\n\nHet CAK moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten v\u00f3\u00f3r\n                                       1\u00a0juli2 van het jaar volgende op het verslagjaar toezenden aan VWS en de NZa.\n\nVWS en de NZa maken bij hun toezicht zoveel mogelijk gebruik van de verantwoordingsdocumenten\n                                       van het CAK en van de hierbij horende accountantsproducten. Daarbij beoordelen VWS\n                                       en de NZa de toereikendheid van de door de externe accountant uitgevoerde werkzaamheden\n                                       en stellen op basis van hun bevindingen hun eigen onderzoekswerkzaamheden vast.\n\nOp grond van de verzamelde informatie vormen VWS en de NZa zich een oordeel over de\n                                       rechtmatige en doelmatige uitvoering door het CAK en over de rechtmatigheid van de\n                                       daarmee samenhangende ontvangsten en uitgaven, van de:\n\n\u2013 \nWtcg;\n\n\u2013 \nJeugdwet (ouderbijdragen);\n\n\u2013 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2013 \nAWBZ;\n\n\u2013 \nWlz;\n\n\u2013 \nWmo;\n\n\u2013 CER.\n\nVWS kan de Auditdienst Rijk (ADR) inschakelen om de werkzaamheden van de externe accountant\n                                       van het CAK te beoordelen. De ADR brengt in dat geval hiervan verslag uit aan VWS.\n                                       De ADR brengt verslag uit aan VWS van de bevindingen over de:\n\n\u2013 tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2013 ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2013 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen.\n\nVWS neemt het oordeel van de ADR mee bij de vaststelling van de financi\u00eble stroom\n                                       Wtcg van het CAK over het boekjaar. De bevindingen van de ADR over de ouderbijdragen op\n                                       basis van de Jeugdwet en de afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen worden aan VWS ter beschikking\n                                       gesteld ten behoeve van de invulling van de systeemverantwoordelijkheid van het departement\n                                       voor deze taken.\n\nDe NZa brengt verslag uit van haar bevindingen over de uitvoering van de AWBZ, Wlz, Wmo en de CER door het CAK via een rapport.\n\nDe raad van bestuur van de NZa heeft op 3\u00a0maart 2020 dit \u2018Protocol Accountantsonderzoek\n                                          CAK Bestuurlijke verantwoording 2019\u2019 vastgesteld. Dit protocol treedt in werking\n                                          met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin dit protocol\n                                          is geplaatst en werkt terug tot en met 1\u00a0januari 2019. U kunt dit protocol en alle\n                                          andere in dit protocol genoemde documenten raadplegen via www.nza.nl.\n\nHet accountantsonderzoek bij het CAK bestaat uit een onderzoek naar de rechtmatigheid\n                                       van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen financi\u00eble stromen in de matrices\n                                       en de juistheid en volledigheid van de overzichten van de activa en passiva van de\n                                       wettelijke taken van het CAK (op kasbasis en op basis van het toerekeningsbeginsel)\n                                       en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen3. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de inrichtingsvoorschriften\n                                       van de bestuurlijke verantwoording. Dit onderzoek maakt deel uit van een \u2018assurance-opdracht\u2019.\n\nDe externe accountant rapporteert over de bevindingen en conclusies van zijn onderzoek\n                                       in:\n\n\u2013 Een controleverklaring over of:\n\n\u2013 het financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                                   taken op kasbasis en het financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble\n                                                   stromen van de wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel op 31\u00a0december\n                                                   2019, in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en volledig in overeenstemming\n                                                   met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019 zijn;\n\n\u2013 de in de matrices bestuurlijke verantwoording 2019 verantwoorde financi\u00eble stromen\n                                                   in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig zijn in overeenstemming met\n                                                   de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd\n                                                   in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\n\u2013 Een accountantsrapport.\n\nDe controleverklaring en het accountantsrapport zijn alleen bestemd voor de bestuursvoorzitter\n                                             van het CAK, VWS, de NZa en Zorginstituut Nederland (Zorginstituut).\n\nTekst verklaring\n\nVoor de tekst van de controleverklaring maakt de externe accountant gebruik van het\n                                       model dat in hoofdstuk 5 van dit protocol is opgenomen.\n\nAccountantsrapport\n\nIn het accountantsrapport brengt de externe accountant verslag uit over zijn onderzoek\n                                       naar:\n\n\u2013 of het financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                             taken op kasbasis en het financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble\n                                             stromen van de wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel op 31\u00a0december\n                                             2019, in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en volledig in overeenstemming\n                                             met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019 zijn;\n\n\u2013 of de in de matrices bestuurlijke verantwoording 2019 verantwoorde financi\u00eble stromen\n                                             in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig zijn in overeenstemming met\n                                             de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd\n                                             in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019;\n\n\u2013 de naleving van de inrichtingsvoorschriften van de bestuurlijke verantwoording.\n\nDit deel valt aan te merken als de uitkomst van een assurance opdracht.\n\nIn hoofdstuk 6 wordt de inhoud van het accountantsrapport verder uitgewerkt.\n\nDe procedure van het onderzoek in het verslagjaar kan als volgt worden weergegeven.\n\nOpdracht\n\nHet CAK geeft de externe accountant opdracht om een onderzoek uit te voeren naar of4:\n\n\u2013 het financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                             taken op kasbasis en het financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble\n                                             stromen van de wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel op 31\u00a0december\n                                             2019, in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en volledig in overeenstemming\n                                             met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019 zijn;\n\n\u2013 de in de matrices bestuurlijke verantwoording 2019 verantwoorde financi\u00eble stromen\n                                             in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig zijn in overeenstemming met\n                                             de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd\n                                             in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\n\u2013 Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de inrichtingsvoorschriften van\n                                             de bestuurlijke verantwoording.\n\nBij deze opdracht vormen het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording\n                                       2019 en dit protocol het uitgangspunt. VWS en de NZa voorzien het CAK en de externe\n                                       accountant van een exemplaar van het model en het protocol.\n\nUitgangspunten onderzoek\n\n\u2013 Het CAK en de externe accountant maken voor de uitvoering van het onderzoek afspraken\n                                             over de werkverdeling. De externe accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover mogelijk,\n                                             gebruik van de interne controlemaatregelen van het CAK.\n\n\u2013 De externe accountant voert zijn onderzoek uit volgens dit protocol. De externe accountant\n                                             rapporteert aan het CAK door middel van een controleverklaring en een accountantsrapport\n                                             over de uitkomsten van zijn onderzoek naar de bestuurlijke verantwoording.\n\n\u2013 Het CAK stuurt v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli5 van het jaar volgend op het verslagjaar aan VWS, Zorginstituut Nederland en aan de\n                                             NZa de door de externe accountant gecontroleerde bestuurlijke verantwoording, de controleverklaring\n                                             en het accountantsrapport.\n\n\u2013 De NZa en de ADR kunnen zonder verdere tussenkomst van elkaar en het CAK contact opnemen\n                                             met de externe accountant over eventueel aanvullend te verstrekken informatie en over\n                                             vaktechnische aangelegenheden. VWS is op basis van de Comptabiliteitswet en de NZa is op basis van de Wmg wettelijk bevoegd om stukken uit het accountantsdossier te kopi\u00ebren en/of digitaal\n                                             op te vragen.\n\n\u2013 De ADR en de NZa maken bij hun onderzoek zoveel mogelijk gebruik van de werkzaamheden\n                                             van de externe accountant. Op basis hiervan stellen zij hun eigen onderzoekswerkzaamheden\n                                             vast.\n\n\u2013 De ADR en de NZa koppelen onafhankelijk van elkaar, indien nodig, hun bevindingen\n                                             betreffende de werkzaamheden van de externe accountant schriftelijk terug aan de betreffende\n                                             externe accountant.\n\n\u2013 Na verwerking van de reactie van de externe accountant op deze bevindingen rapporteert\n                                             de ADR over zijn bevindingen aan het ministerie van VWS.\n\n\u2013 VWS neemt het oordeel van de ADR mee in de vaststelling van de financi\u00eble stroom Wtcg.\n\n\u2013 De bevindingen van de ADR over de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet en de afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen worden door de ADR aan VWS\n                                             ter beschikking gesteld ten behoeve van de invulling van de systeemverantwoordelijkheid\n                                             van het departement voor deze taken.\n\n\u2013 De NZa rapporteert over haar bevindingen in een conceptrapport. In dit conceptrapport\n                                             neemt de NZa de bevindingen en conclusies op over de uitvoering van de taken in het\n                                             kader van de AWBZ, de Wlz, de Zvw (voor het onderdeel CER) en de Wmo in het verslagjaar door het CAK. De NZa bespreekt het conceptrapport met het CAK.\n                                             Het CAK kan in een formele hoorprocedure reageren op de bevindingen en de opgenomen\n                                             conclusies in het rapport.\n\n\u2013 De raad van bestuur van de NZa stelt de definitieve versie van het rapport vast. De\n                                             NZa stuurt deze versie toe aan het CAK. De NZa stuurt het rapport ook toe aan VWS\n                                             en aan het Zorginstituut.\n\nHet CAK moet op grond van de Wlz jaarlijks de volgende verslagen opstellen:\n\n\u2013 financieel verslag (inclusief een bestuurlijke verantwoording);\n\n\u2013 uitvoeringsverslag.\n\n\u2013 In de hierna opgenomen paragrafen zijn deze onderdelen nader uitgewerkt.\n\nHet financieel verslag van het CAK bevat de financi\u00eble verantwoording over de uitvoering\n                                             van de wet volgens het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nHet financieel verslag bestaat uit:\n\n\u2212 Een financi\u00eble verantwoording (hierna aangeduid als: jaarrekening).\n\n\u2212 Een financi\u00eble verantwoording over de uitvoering van de subsidieregeling \u2018medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden\u2019.\n\n\u2212 Een bestuurlijke verantwoording.\n\n\u2013 In deze bestuurlijke verantwoording wordt verantwoording afgelegd over het financieel\n                                                   beheer en de rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen van de door het CAK uitgevoerde\n                                                   wettelijke taken.\n\nHierna wordt uitsluitend ingegaan op de bestuurlijke verantwoording (exclusief de\n                                             verantwoording over de burgerregelingen). In het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke\n                                             verantwoording Burgerregelingen 2019 is de verantwoording over de burgerregelingen\n                                             beschreven. De nadere eisen die worden gesteld aan de jaarrekening zijn opgenomen\n                                             in het Model Jaarverslaggeving 2019 \u2013 CAK Jaarrekening 2019. De nadere eisen voor\n                                             de financi\u00eble verantwoording over de uitvoering van de subsidieregeling \u2018medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden\u2019 zijn opgesteld door VWS.\n\nIn de bestuurlijke verantwoording legt het CAK, volgens het Model Jaarverslaggeving\n                                             CAK Bestuurlijke verantwoording 2019 verantwoording af. De te hanteren sjablonen en\n                                             modellen die gebruikt worden in de bestuurlijke verantwoording worden vooraf met partijen\n                                             afgestemd. De te hanteren uitgangspunten en waarderingsgrondslagen zijn opgenomen\n                                             in bijlage 1 \u2018Waarderingsgrondslagen\u2019 van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke\n                                             verantwoording 2019.\n\nMinimaal legt het CAK verantwoording af over:\n\nVallend onder onderdeel A. \u2018Verklaring over de in de bestuurlijke verantwoording van\n                                                het CAK opgenomen financi\u00eble overzichten op 31\u00a0december 2019 en de matrices bestuurlijke\n                                                verantwoording 2019\u2019 van de controleverklaring\n\nOverzichten van activa en passiva\n\nIn de bestuurlijke verantwoording worden overzichten opgenomen\n\ninclusief toelichtingen van de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de\n                                             door het CAK uitgevoerde wettelijke taken in het verantwoordingsjaar (inclusief vergelijkende\n                                             cijfers) zowel op kasbasis als op basis van het toerekeningsbeginsel.6 Van deze activa en passiva worden ook verloopoverzichten en toelichtingen opgenomen\n                                             van vorderingen en schulden (minimaal verloopoverzichten van de rekening-courantposities\n                                             en de openstaande vorderingen inclusief een uitsplitsing van deze openstaande vorderingen\n                                             naar ouderdom voor de posten die betrekking hebben op de Wlz, AWBZ en Wmo).\n\nAnalyse debiteuren\n\nHet CAK neemt in zijn bestuurlijke verantwoording een analyse op van de debiteurenpositie\n                                             die voldoet aan de informatiebehoefte van de fondsbeheerder of indien gewenst de gemeenten\n                                             om de voorziening voor oninbaarheid te kunnen bepalen.\n\nMatrices\n\nIn de bestuurlijke verantwoording wordt gebruik gemaakt van de matrix bestuurlijke\n                                             verantwoording VWS en NZa (zie paragraaf 4.2.4 van het Model Jaarverslaggeving CAK\n                                             Bestuurlijke verantwoording 2019). In deze matrix legt het CAK verantwoording af over\n                                             de financi\u00eble stromen:\n\n\u2212 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2212 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2212 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2212 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2212 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2212 betalingen subsidieregeling eerstelijnsverblijf\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2212 interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten (AFBZ), Fonds langdurige\n                                                   zorg (Flz) en Wmo;\n\n\u2212 uitbetaalde uitkeringen CER;\n\n\u2212 interest geldmiddelen Zvf.\n\nVallend onder onderdeel B. \u2018Verklaring over de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen\n                                                andere informatie\u2019 van de controleverklaring\n\nMinimaal neemt het CAK de volgende andere informatie op in de bestuurlijke verantwoording:\n\n\u2013 de verantwoording over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble\n                                                   beheer van de wettelijke taken;\n\n\u2013 de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid en doelmatigheid van de financi\u00eble\n                                                   stromen die in de bestuurlijke verantwoording zijn opgenomen;\n\n\u2013 de verantwoording over hoeveel Schengen- en Engelstalige verklaringen zijn afgegeven\n                                                   in het verantwoordingsjaar inclusief een prognose van het verwachte aantal aanvragen\n                                                   voor het volgende jaar;\n\n\u2013 de kengetallen en prestatie-indicatoren;\n\n\u2013 de verantwoording over klachten en bezwaar.\n\nBestuursverklaring\n\nAan de bestuurlijke verantwoording wordt een bestuursverklaring toegevoegd waarin\n                                             de Raad van Bestuur van het CAK aangeeft dat de gevraagde en aangeleverde gegevens\n                                             in de bestuurlijke verantwoording een getrouw beeld geven.\n\nDe bestuurlijke verantwoording wordt vergezeld van een controleverklaring over de\n                                             rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen financi\u00eble stromen\n                                             in de matrices en de juistheid en volledigheid van de overzichten van de activa en\n                                             passiva van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten\n                                             en toelichtingen.\n\nDe eisen die gesteld worden aan het uitvoeringsverslag zijn nader uitgewerkt in het\n                                             Model Jaarverslaggeving 2019 \u2013 CAK Jaarrekening 2019.\n\nHet onderzoek naar de bestuurlijke verantwoording is gericht op het vaststellen of7:\n\n\u2013 het financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                                   taken op kasbasis en het financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble\n                                                   stromen van de wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel op 31\u00a0december\n                                                   2019, in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en volledig in overeenstemming\n                                                   met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019 zijn;\n\n\u2013 de in de matrices bestuurlijke verantwoording 2019 verantwoorde financi\u00eble stromen\n                                                   in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig zijn in overeenstemming met\n                                                   de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd\n                                                   in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nDit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de inrichtingsvoorschriften van\n                                             de bestuurlijke verantwoording.\n\nRechtmatigheid\n\nVoor het onderzoek naar de rechtmatigheid is de invulling van het rechtmatigheidsbegrip\n                                             van belang. In het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019 is\n                                             het rechtmatigheidsbegrip in detail uitgewerkt. Hierbij wordt onderscheid gemaakt\n                                             tussen financi\u00eble en procedurele rechtmatigheid en tussen directe en gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                             Het model geeft ook aan welke randvoorwaarden bij de invulling van het rechtmatigheidsbegrip\n                                             van toepassing zijn. De externe accountant hanteert de begripsomschrijvingen uit het\n                                             Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019 als uitgangspunt voor\n                                             het rechtmatigheidsonderzoek dat hij uitvoert.\n\nHet rechtmatigheidsbegrip bij het CAK is gekoppeld aan de specifieke taken en verantwoordelijkheden\n                                             van het CAK. Het CAK verantwoordt zich uitsluitend over taken waarvoor het CAK verantwoordelijk\n                                             is en waarbij het CAK de mogelijkheid heeft om zaken te be\u00efnvloeden of bij te sturen.\n                                             Als het CAK deze taken in overeenstemming met de voorschriften van de geldende wet-\n                                             en regelgeving uitvoert, dan zijn de processen die daaraan zijn gekoppeld en de financi\u00eble\n                                             stromen die daaruit voortvloeien rechtmatig.\n\nIn het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019 zijn de taken\n                                             van het CAK beschreven.\n\nDe volgende taken en bijbehorende financi\u00eble stromen kunnen worden onderscheiden:\n\n\u2013 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2013 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2013 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2013 interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;\n\n\u2013 uitbetaalde uitkeringen CER;\n\n\u2013 interest geldmiddelen Zvf.\n\nGoedkeuringstoleranties\n\nDe in hoofdstuk 4 opgenomen goedkeuringstoleranties betreffen de goedkeuringstoleranties\n                                             die zijn opgenomen in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording\n                                             2019 in het kader van het oordeel over de rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen.\n                                             De genoemde toleranties betreffen die voor fouten. Indien sprake is van onzekerheden\n                                             gelden de percentages zoals genoemd in tabel 2. \u2018Materialiteitstabel\u2019.\n\nTen aanzien van de goedkeuringstolerantie voor het oordeel over de juistheid en volledigheid\n                                             van de overzichten van activa en passiva wordt verwacht dat de externe accountant\n                                             deze bepaalt rekening houdend met de voor hem geldende beroepsvoorschriften (in het\n                                             bijzonder de NV COS), zijn eigen professional judgement en het doel van de opdracht.\n\nIn de volgende paragrafen zijn de accountantswerkzaamheden met betrekking tot elk\n                                             van de taken en financi\u00eble stromen opgenomen.\n\nSpecifiek moet de externe accountant aandacht besteden aan (gewijzigde) wet- en regelgeving\n                                             en de implementatie hiervan binnen het CAK zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving\n                                             CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de vaststelling en betaling\n                                                van aanspraken tegemoetkomingen Wtcg en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nIn artikel 3, eerste en tweede lid, van de Wtcg (niet meer in werking vanaf 1\u00a0januari 2016) is vastgelegd dat het CAK de tegemoetkoming\n                                                aan rechthebbenden moet vaststellen en voor het einde van het kalenderjaar, volgend\n                                                op het jaar waarop de tegemoetkoming betrekking heeft, moet uitbetalen.\n\nMet ingang van 2014 is de tegemoetkoming op basis van de Wtcg afgeschaft. Gedurende het kalenderjaar 2015 is het CAK nog wettelijk bevoegd geweest\n                                                om beschikkingen af te geven over 2013. Met ingang van 1\u00a0januari 2016 mag het CAK\n                                                geen nieuwe beschikkingen meer afgeven. Het CAK moet nog wel betalingen op al geslagen\n                                                beschikkingen uitvoeren. Ook kunnen met ingang van 2016 geen nieuwe aanvragen meer\n                                                worden ingediend. De secundaire processen en bezwaar en beroep komen voort uit het\n                                                algemeen bestuursrecht en lopen nog wel door in 2016 en verder.\n\nDe concrete invulling van het begrip rechtmatigheid voor deze taak is weergegeven\n                                                in hoofdstuk 4 van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de aanspraken op de tegemoetkoming Wtcg volledig, juist en tijdig heeft uitbetaald, gegeven zijn verantwoordelijkheid zoals\n                                                vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019. Hierbij\n                                                moet de externe accountant vaststellen dat de in het boekjaar 2019 uitbetaalde tegemoetkomingen\n                                                voorkomen in de werkvoorraad betalingen tegemoetkomingen per 1\u00a0januari 2016.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de uitbetaling\n                                                van de aanspraken tegemoetkomingen Wtcg. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal aan mutaties (Wtcg-betalingen) in de rekening-courant\n                                                in het verslagjaar.\n\nSinds 1\u00a0januari 2015 voert het CAK de ouderbijdragen uit op grond van artikel 8.2.3, eerste lid, van de Jeugdwet en het Besluit aanwijzing CAK als bestuursorgaan (vaststelling en inning ouderbijdragen in\n                                                      het kader van de Jeugdwet). Het CAK verantwoordt zich over de rechtmatige uitvoering van de ouderbijdrage Jeugdwet\n                                                   in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe ouderbijdrage op basis van de Jeugdwet is gedurende 2015 onderwerp van een politiek-maatschappelijke discussie geweest.\n                                                   In opdracht van het ministerie van VWS is onderzoek gedaan naar de uitvoeringspraktijk\n                                                   van de ouderbijdrage. Het onderzoeksrapport is voor de Staatssecretaris aanleiding\n                                                   geweest om medio november 2015 aan de Tweede Kamer voor te stellen de ouderbijdrage\n                                                   per 2016 te schrappen (Kamerstuk 31\u00a0839 nummer 495). Door middel van een publicatie\n                                                   in het Staatsblad (2016 191) zijn de parameters voor de ouderbijdrage met ingang van\n                                                   2016 op nihil gesteld. De wijziging van de Jeugdwet en het Besluit Jeugdwet dat het afschaffen van de ouderbijdrage voor jeugdhulp regelt heeft plaatsgevonden\n                                                   door middel van het Staatsblad 2017 nr. 64 en werkt terug tot en met 1\u00a0januari 2016.\n\nDe ouderbijdrage is met ingang van 1\u00a0januari 2016 afgeschaft. Het CAK zal zich in\n                                                   2019 bezighouden met de afwikkeling van de taak met betrekking tot de vaststelling\n                                                   en inning van de ouderbijdrage. Hierbij zal het CAK op verzoek van VWS:\n\n\u2212 De werkwijze van gemeenten om geen gegevens aan te leveren dan wel in te trekken ongemoeid\n                                                         laten.\n\n\u2212 De gerechtelijke invordering over 2015 achterwege laten.\n\n\u2212 De afhandeling van openstaande vorderingen laten plaatsvinden conform de met VWS gemaakte\n                                                         afspraken zoals opgenomen in het \u2018Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording\n                                                         2019\u2019.\n\nIn het kader van de afwikkeling van de ouderbijdragen Jeugdwet 2015 is bij het CAK in 2019 sprake van de volgende financi\u00eble stromen:\n\n\u2212 terugbetalingen ouderbijdragen 2015 van het CAK aan ouders;\n\n\u2212 terugbetalingen van gemeenten aan het CAK van door het CAK aan ouders terugbetaalde\n                                                         ouderbijdragen 2015;\n\n\u2212 ontvangen ouderbijdragen Jeugdwet 2015 die ontvangen zijn van ouders op basis van een door het CAK uitgevoerd minnelijk\n                                                         traject;\n\n\u2212 ontvangen ouderbijdragen Jeugdwet 2015 die ontvangen zijn op basis van lopende betalingsregelingen en schuldsaneringen;\n\n\u2212 inzake het aan gemeenten afgedragen bedrag door het CAK van de van ouders ontvangen\n                                                         ouderbijdragen Jeugdwet 2015.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de ouderbijdragen op basis\n                                                   van de Jeugdwet en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                   zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de gemeenten geldt gebruikers-verantwoordelijkheid. De directe\n                                                   verantwoordelijkheid ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                   Als voorwaarde hierbij geldt, dat de aanleverprocedures van het CAK (technisch) goed\n                                                   functioneren. De externe accountant besteedt in zijn rapportage aandacht aan problemen\n                                                   in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                   invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                   de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de ouderbijdragen\n                                                   op basis van de Jeugdwet. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie wordt uitgegaan van de mutatiestroom.\n\nAls grens geldt hierbij 1% van het totaal van alle hiervoor genoemde financi\u00eble stromen\n                                                   in het verslagjaar die betrekking hebben op de Ouderbijdrage Jeugdwet (niet gesaldeerd).\n\nVanaf 1\u00a0januari 2015 geeft het CAK de Schengenverklaringen en, voor buiten het Schengengebied,\n                                                   Engelstalige medische verklaringen af. Het CAK verantwoordt zich over deze werkzaamheden\n                                                   in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe externe accountant stelt vast dat de vermelde aantallen die zijn afgegeven in het\n                                                   verantwoordingsjaar aansluiten op de onderliggende administratie en dat de prognose\n                                                   van de verwachte aantal aanvragen onderbouwd is door interne documentatie. Dit onderdeel\n                                                   valt onder onderdeel B. \u2018Verklaring over de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen\n                                                   andere informatie\u2019 van de controleverklaring.\n\nOvergangsrecht en afwikkeling \nAWBZ\n\nMet ingang van 1\u00a0januari 2015 is de Wlz in werking getreden. Tot 1\u00a0januari 2015 gold de AWBZ. In paragraaf 2 van hoofdstuk 11 van de Wlz is het overgangsrecht voor de uitvoerders en de afwikkeling van de AWBZ geregeld.\n                                             Met ketenpartijen vindt op dit moment nader overleg plaats over de afwikkeling van\n                                             het Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten (AFBZ). Voor de verantwoording over 2019\n                                             van het CAK heeft dit nader overleg geen gevolgen.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen van zorgaanspraken\n                                                AWBZ en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                                en de daartegenover staande afrekeningen met het AFBZ.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen betaalopdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                                de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                                moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                                van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht. Als norm voor tijdigheid\n                                                van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal drie weken\n                                                na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                                De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                                inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                Als voorwaarde hierbij geldt, dat de aanleverprocedures van het CAK (technisch) goed\n                                                functioneren. De externe accountant besteedt in zijn rapportage aandacht aan eventuele\n                                                problemen in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                                rechtmatig betalen van zorgaanspraken AWBZ. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de AWBZ-betalingen in het verslagjaar.\n\nHet CAK heeft per 1\u00a0januari 2015 als taak het namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren\n                                                of het Zorginstituut verrichten van betalingen aan zorgaanbieders.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen van zorgaanspraken\n                                                Wlz en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                                en de daartegenover staande afrekeningen met het Flz.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                                de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                                moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                                van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht. Als norm voor tijdigheid\n                                                van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal drie weken\n                                                na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                                De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                                inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                Als voorwaarde hierbij geldt, dat de aanleverprocedures van het CAK (technisch) goed\n                                                functioneren. De externe accountant besteedt in zijn rapportage aandacht aan eventuele\n                                                problemen in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                                rechtmatig betalen van zorgaanspraken Wlz. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de Wlz-betalingen in het verslagjaar.\n\nHet CAK heeft per 1\u00a0januari 2015 als taak het namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren\n                                                of het Zorginstituut verrichten van betalingen aan zorgaanbieders in het kader van\n                                                de tijdelijke subsidieregeling extramurale behandeling.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen in het kader\n                                                van de subsidieregeling extramurale behandeling en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                                en de daartegenover staande afrekeningen met het Flz.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                                de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                                moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                                van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK. Als norm\n                                                voor tijdigheid van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal\n                                                drie weken na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                                De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                                inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                Als voorwaarde hierbij geldt, dat de opvraagprocedures van het CAK (technisch) goed\n                                                functioneren, zodat de opvraagprocedures geen problemen veroorzaken. De externe accountant\n                                                besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                                rechtmatig betalen in het kader van de subsidieregeling extramurale behandeling. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling extramurale behandeling in het verslagjaar.\n\nHet CAK heeft per 1\u00a0januari 2015 als taak het namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren\n                                                of het Zorginstituut verrichten van betalingen aan zorgaanbieders in het kader van\n                                                de subsidieregeling eerstelijns verblijf. Per 1\u00a0januari 2017 is deze subsidieregeling vervallen.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen in het kader\n                                                van de subsidieregeling eerstelijns verblijf en de hiermee samenhangende posten in\n                                                de overzichten van activa en passiva het normenkader zoals uiteengezet in het Model\n                                                Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                                en de daartegenover staande afrekeningen met het Flz.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                                de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                                moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                                van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK. Als norm\n                                                voor tijdigheid van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal\n                                                drie weken na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                                De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                                inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                Als voorwaarde hierbij geldt, dat de aanleverprocedures van het CAK (technisch) goed\n                                                functioneren. De externe accountant besteedt in zijn rapportage aandacht aan eventuele\n                                                problemen in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                                rechtmatig betalen in het kader van de subsidieregeling eerstelijns verblijf. De externe\n                                                accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling\n                                                eerstelijns verblijf in het verslagjaar.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Zorg zonder\n                                                Verblijf AWBZ en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf\n                                                AWBZ volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                                afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdrage volgens het Bijdragebesluit Zorg (in werking tot en met 31\u00a0december 2014) en de specifieke circulaires van het Zorginstituut.\n                                                Vanaf 1\u00a0januari 2015 zijn de Wlz en het bijbehorend Besluit langdurige zorg van toepassing. Het begrip juistheid heeft ook betrekking op de juiste toepassing\n                                                van het anti-cumulatiebeding.8\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal acht\n                                                weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is opgebouwd\n                                                uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de zorgaanbieders, de Basisregistratie Personen (BRP) en de Belastingdienst\n                                                geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid voor de volledige,\n                                                juiste en tijdige aanlevering of inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit\n                                                valt buiten het rechtmatigheidsbegrip. Als voorwaarde hierbij geldt, dat de aanleverprocedures\n                                                van het CAK (technisch) goed functioneren. De externe accountant besteedt in zijn\n                                                rapportage aandacht aan eventuele problemen in het verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf\n                                                AWBZ volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het protocol \u2018oninbaar\n                                                verklaren & matigen vorderingen\u2019. Hij rapporteert hierover in het accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                                vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nIn de matrix mogen de eigen bijdragen regelingen AWBZ vanaf het verantwoordingsjaar 2017 samengevoegd worden. Voor de goedkeuringstolerantie\n                                                van de samengevoegde eigen bijdragen regelingen AWBZ wordt uitgegaan van de balansposten.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de som van de balansposten eigen bijdragen AWBZ (totaal\n                                                van de activa en passiva van de eigen bijdragen regelingen AWBZ).\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Zorg met\n                                                Verblijf AWBZ en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg met Verblijf\n                                                AWBZ volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                                afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdrage volgens het Bijdragebesluit Zorg (in werking tot en met 31\u00a0december 2014) en de specifieke circulaires van het Zorginstituut.\n                                                Vanaf 1\u00a0januari 2015 zijn de Wlz en het bijbehorende Besluit langdurige zorg van toepassing.\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal acht\n                                                weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is opgebouwd\n                                                uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren, de BRP, het Uitvoeringsinstituut\n                                                Werknemersverzekeringen (UWV), de Sociale Verzekeringsbank (SVB) en de Belastingdienst\n                                                geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid voor de volledige,\n                                                juiste en tijdige aanlevering of inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit\n                                                valt buiten het rechtmatigheidsbegrip. Als voorwaarde hierbij geldt dat de aanleverprocedures\n                                                van het CAK (technisch) goed functioneren. De externe accountant besteedt in zijn\n                                                rapportage aandacht aan eventuele problemen in het verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg met Verblijf\n                                                AWBZ volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het protocol \u2018oninbaar\n                                                verklaren & matigen vorderingen\u2019. Hij rapporteert hierover in het accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                                vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nIn de matrix mogen de eigen bijdragen regelingen AWBZ vanaf het verantwoordingsjaar 2017 samengevoegd worden. Voor de goedkeuringstolerantie\n                                                van de samengevoegde eigen bijdragen regelingen AWBZ wordt uitgegaan van de balansposten.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de som van de balansposten eigen bijdragen AWBZ (totaal\n                                                van de activa en passiva van de eigen bijdragen regelingen AWBZ).\n\nHet CAK heeft per 1\u00a0januari 2015 als taak het vaststellen, opleggen en innen van de\n                                                eigen bijdragen voor de Wlz. Binnen de Wlz wordt een onderscheid gemaakt in de eigen bijdragen voor:\n\n\u2013 Zorg met Verblijf.\n\n\u2013 Volledig pakket thuis (vpt).\n\n\u2013 Persoonsgebonden budget (pgb).\n\n\u2013 Modulair pakket thuis (mpt).\n\nDe systematiek voor de bepaling van de eigen bijdragen voor deze\n\nonderdelen is gelijk aan de bepaling van de eigen bijdragen voor Zorg\n\nmet Verblijf zoals deze tot 1\u00a0januari 2015 gold onder de AWBZ.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Wlz en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wlz volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                                afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdragen volgens het Besluit langdurige zorg en de specifieke circulaires van het Zorginstituut. Het begrip juistheid heeft ook\n                                                betrekking op de juiste toepassing van het anti-cumulatiebeding.\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal acht\n                                                weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is opgebouwd\n                                                uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de zorgaanbieders, de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren, de BRP, het\n                                                UWV, de SVB en de Belastingdienst geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe\n                                                verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of inhoud van\n                                                de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip. Als\n                                                voorwaarde hierbij geldt, dat de aanleverprocedures van het CAK (technisch) goed functioneren.\n                                                De externe accountant besteedt in zijn rapportage aandacht aan eventuele problemen\n                                                in het verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Wlz\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wlz volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het protocol \u2018oninbaar\n                                                verklaren & matigen vorderingen\u2019. Hij rapporteert hierover in het accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                                vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Wlz. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wlz in het verslagjaar.\n\nHet vaststellen, opleggen en innen van de eigen bijdragen voor de Wmo vormt sinds 1\u00a0januari 2007 een eigen taak van het CAK. Deze taak is per 1\u00a0januari\n                                                2015 opgenomen in de Wmo 2015. Het product \u2018Beschermd wonen en Kort Verblijf\u2019 is per 1\u00a0januari 2015 overgeheveld\n                                                van de AWBZ naar de Wmo. Het CAK heeft per 1\u00a0januari 2015 ook als taak het vaststellen, opleggen\n                                                en innen van de eigen bijdragen voor cli\u00ebnten van beschermd wonen.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Wmo en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wmo volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                                afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdragen volgens de door\n                                                de gemeenten aangeleverde parameters en de door de zorgaanbieders en gemeenten aangeleverde\n                                                zorg en hulpmiddelen. Het begrip juistheid heeft ook betrekking op de juiste toepassing\n                                                van het anti-cumulatiebeding.\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal\n                                                acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is\n                                                opgebouwd uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van alle\n                                                facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de zorgaanbieders, de gemeenten, de BRP, het UWV, de SVB en de\n                                                Belastingdienst geldt gebruikers-verantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid\n                                                voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of inhoud van de opdracht ligt niet\n                                                bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip. Als voorwaarde hierbij geldt,\n                                                dat de opvraagprocedures van het CAK (technisch) goed functioneren, zodat de opvraagprocedures\n                                                geen problemen veroorzaken. De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel\n                                                aandacht aan eventuele problemen in het verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Wmo\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wmo volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het protocol \u2018oninbaar\n                                                verklaren & matigen vorderingen\u2019. Hij rapporteert hierover in het accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                                vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Wmo. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wmo in het verslagjaar.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de interest geldmiddelen AFBZ,\n                                                Flz en Wmo en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nDe externe accountant beoordeelt of de interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo volledig is afgedragen of bij betaalde interest is ontvangen. Voor de verdeling van\n                                                de geldmiddelen naar de drie financi\u00eble stromen (AFBZ, Flz en Wmo) moet de onderlinge\n                                                afgesproken verdeling tussen het CAK en het Zorginstituut gehanteerd worden.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de volledigheid\n                                                van de verantwoording en de gedane afdracht van gelden. De externe accountant neemt\n                                                zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de grens van 1%\n                                                van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo in het verslagjaar.\n\nVanaf 1\u00a0januari 2015 is artikel 118a Zvw (CER) vervallen en is het CAK niet meer bevoegd om nieuwe beschikkingen af te geven.\n                                                Wel moeten nog betalingen plaatsvinden op al verstrekte beschikkingen. Het CAK is\n                                                gehouden om betalingen (na eventuele procedures) tot en met 11\u00a0februari 2020 af te\n                                                handelen.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de uitkeringen CER en de hiermee\n                                                samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader zoals\n                                                uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                uitkeringen CER in het verantwoordingsjaar. De externe accountant controleert ook\n                                                of de afrekening van de verrichte betalingen met het Zvf volledig, juist en tijdig\n                                                heeft plaatsgevonden.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid heeft de betekenis van het volledig afwikkelen van alle binnengekomen\n                                                gegevens tot de volledige bepaling van rechthebbenden. Sinds het uitvoeringsjaar 2015\n                                                (per 1\u00a0januari 2015) mag het CAK geen nieuwe aanvragen meer in behandeling nemen.\n                                                Alleen lopende aanvragen die uiterlijk op 31\u00a0december 2014 zijn ontvangen worden nog\n                                                afgehandeld.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft de betekenis van het toewijzen en het afwikkelen van de uitbetaling\n                                                van het juiste bedrag aan de juiste rechthebbende volgens de betaalinstructies.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen de vastgestelde\n                                                termijnen moet afwikkelen. Hierbij wordt aansluiting gezocht bij specifieke voorschriften\n                                                van het Zorginstituut en bij de door het CAK intern vastgestelde normen voor tijdige\n                                                betaling.\n\nTen aanzien van de afrekeningen met het Zvf worden dezelfde rechtmatigheidsnormen\n                                                gehanteerd als bij de betalingen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nDe directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                                inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                Als voorwaarde hierbij geldt, dat de aanleverprocedures van het CAK (technisch) goed\n                                                functioneren. De externe accountant besteedt in zijn rapportage aandacht aan eventuele\n                                                problemen in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatigheid\n                                                van de CER-uitkeringen. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de totale CER-uitkeringen in het verslagjaar.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de interest geldmiddelen Zvf\n                                                en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nDe externe accountant beoordeelt of de interest geldmiddelen Zvf volledig is afgedragen\n                                                aan het Zvf.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de volledigheid\n                                                van de verantwoording en de gedane afdracht van gelden aan het Zvf. De externe accountant\n                                                neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de grens van 1%\n                                                van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen Zvf in het verslagjaar.\n\nHet CAK neemt in het \u2018Financieel overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen\n                                          van de wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel\u2019, als onderdeel van\n                                          de bestuurlijke verantwoording, debiteurenvorderingen op. Deze vorderingen worden\n                                          gewaardeerd tegen nominale waarde. Er wordt in dit onderdeel van de bestuurlijke verantwoording\n                                          geen voorziening voor oninbaarheid opgenomen voor de debiteurenvorderingen omdat het\n                                          risico voor oninbaarheid voor rekening van het desbetreffende fonds of de desbetreffende\n                                          gemeente is. Het CAK neemt wel in zijn bestuurlijke verantwoording een analyse op\n                                          van de debiteurenpositie die voldoet aan de informatiebehoefte van de fondsbeheerder\n                                          of indien gewenst de gemeenten om de voorziening voor oninbaarheid te kunnen bepalen.\n                                          De analyse van de debiteurenpositie is onderdeel van de assurance-opdracht die is\n                                          verstrekt aan de externe accountant.\n\nDe externe accountant stelt vast dat de analyse van de debiteurenpositie is opgesteld\n                                          conform de door partijen afgestemde en gemaakte afspraken, waaronder de gemaakte afspraken\n                                          in het \u2018Overleg Verantwoording en Controle\u2019 waaraan het CAK, VWS, de ADR, Zorginstituut\n                                          en de NZa deelnemen.\n\nAls het CAK alle taken in overeenstemming met de voorschriften van de geldende wet-\n                                          en regelgeving uitvoert, kunnen de daaraan gekoppelde processen als rechtmatig worden\n                                          aangemerkt. Er is dan sprake van een rechtmatige uitvoering van de taken in het kader\n                                          van de:\n\n\u2013 \nWtcg;\n\n\u2013 \nJeugdwet (ouderbijdragen);\n\n\u2013 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2013 \nAWBZ;\n\n\u2013 \nWlz;\n\n\u2013 \nWmo;\n\n\u2013 CER.\n\nDe externe accountant toetst de rechtmatige uitvoering van bovengenoemde taken tegelijk\n                                          met het onderzoek dat hij in het kader van paragraaf 4.2 uitvoert.\n\nOm te kunnen vaststellen of aan de financi\u00eble rechtmatigheidseisen is voldaan, moet\n                                          de externe accountant uitgaan van de volgende goedkeuringstoleranties. De genoemde\n                                          toleranties betreffen die voor fouten. Indien sprake is van onzekerheden gelden de\n                                          percentages zoals genoemd in tabel 2. \u2018Materialiteitstabel\u2019:\n\nControledeelgebied\n\nTolerantie\n\nParagraaf\n\nUitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg\n\n1% van het totaal aan mutaties (Wtcg-betalingen) in de rekening-courant in het verslagjaar\n\n4.2.3.1\n\nAfdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet\n\n1% van het totaal van de in paragraaf 4.2.3.2 \u2018Afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet\u2019 genoemde financi\u00eble stromen in\n                                                         het verslagjaar die betrekking hebben op de Ouderbijdrage Jeugdwet (niet gesaldeerd)\n\n4.2.3.2\n\nBetalingen van zorgaanspraken AWBZ\n\n1% van het totaal van de AWBZ-betalingen in het verslagjaar\n\n4.2.4.1\n\nBetalingen van zorgaanspraken Wlz\n\n1% van het totaal van de Wlz-betalingen in het verslagjaar\n\n4.2.4.2\n\nBetalingen subsidieregeling extramurale behandeling\n\n1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling extramurale\n                                                         behandeling in het verslagjaar\n\n4.2.4.3\n\nBetalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf\n\n1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling eerstelijns\n                                                         verblijf in het verslagjaar\n\n4.2.4.4\n\nAfdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ,\n\nAfdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ\n\n1% van de som van de balansposten eigen bijdragen AWBZ (totaal van de activa en passiva\n                                                         van de eigen bijdragen regelingen AWBZ)\n\n4.2.4.5\n\n4.2.4.6\n\nAfdracht eigen bijdragen Wlz\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wlz in het verslagjaar\n\n4.2.4.7\n\nAfdracht eigen bijdragen Wmo\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wmo in het verslagjaar\n\n4.2.4.8\n\nInterest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo\n\n1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo in het\n                                                         verslagjaar\n\n4.2.4.9\n\nUitbetaalde uitkeringen CER\n\n1% van de totale CER-uitkeringen in het verslagjaar\n\n4.2.4.10\n\nInterest geldmiddelen Zvf\n\n1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen Zvf in het verslagjaar\n\n4.2.4.11\n\nBron: VWS en NZa\n\nTen aanzien van de goedkeuringstolerantie voor het oordeel over de juistheid en volledigheid\n                                          van de overzichten van activa en passiva wordt verwacht dat de externe accountant\n                                          deze bepaalt rekening houdend met de voor hem geldende beroepsvoorschriften (in het\n                                          bijzonder de NV COS), zijn eigen professional judgement en het doel van de opdracht.\n\nOm de mate te kunnen bepalen waarin de rechtmatigheid is gewaarborgd, moet de externe\n                                          accountant uitgaan van de hierna opgenomen normen. Deze normen zijn gebaseerd op de\n                                          normen voor de Auditdienst Rijk tot en met het jaar 2016.\n\nRechtmatigheid is gewaarborgd\n\nRechtmatigheid heeft een beperking\n\nGeen oordeel over rechtmatigheid mogelijk\n\nRechtmatigheid is niet gewaarborgd\n\nFouten in de verantwoording\n\n\u2264 1%\n\n> 1%\n\n\u2264 3%\n\n-\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle\n\n\u2264 3%\n\n> 3%\n\n\u2264 10%\n\n> 10%\n\n-\n\nSoort controleverklaring\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nBron: NZa\n\nIndien de externe accountant zowel fouten in de verantwoording als onzekerheden in\n                                          de controle aantreft, dan weegt hij deze bij zijn oordeelsvorming altijd in onderlinge\n                                          samenhang.\n\nVan een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat \u2212 een gedeelte\n                                          van \u2212 een post niet in overeenstemming is met \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de wet- en\n                                          regelgeving van de Wtcg10, de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, de AWBZ11, de Wlz, de Wmo of de CER12.\n\nEen onzekerheid in de controle doet zich voor als gebleken is dat onvoldoende controle-informatie\n                                          beschikbaar is om een \u2212 gedeelte van een \u2212 post als rechtmatig of onrechtmatig aan\n                                          te merken; kortom, als onzekerheid bestaat over de (on-)rechtmatigheid van de post.\n\nDe rechtmatigheid van een post is gewaarborgd als met een betrouwbaarheid van 95%\n                                          de bewering juist is dat de financi\u00eble verantwoording geen grotere fout bevat dan\n                                          respectievelijk dat de onzekerheid in de controle niet groter is dan de in Tabel 2\n                                          genoemde toleranties.\n\nVoor zover het de rechtmatigheid betreft, worden fouten per financi\u00eble stroom in absolute\n                                          zin opgevat. Saldering van fouten is niet toegestaan.\n\nHet CAK moet geconstateerde fouten in principe corrigeren in de bestuurlijke verantwoording.\n                                          Onzekerheden in de bestuurlijke verantwoording moet het CAK zoveel mogelijk kwantificeren.\n                                          Fouten waarvan het niet mogelijk is om ze te corrigeren en onzekerheden die betrekking\n                                          hebben op de wettelijke taken moeten toegelicht worden in de bestuurlijke verantwoording.\n                                          Het CAK geeft hierbij de verbeteracties aan die het CAK voornemens is te starten of\n                                          heeft gestart om de geconstateerde (structurele) fouten in de toekomst te voorkomen.\n\nDe externe accountant neemt in het accountantsrapport een foutentabel op. Geconstateerde\n                                          fouten die niet gecorrigeerd zijn, moeten \u2013 ongeacht hun omvang \u2013 in de foutentabel\n                                          worden vermeld.\n\nDe externe accountant neemt fouten en/of onzekerheden beneden \u20ac\u00a010.000 niet afzonderlijk\n                                          op in de foutentabel, maar als \u00e9\u00e9n bedrag. In het accountantsdossier neemt hij deze\n                                          fouten en onzekerheden wel gespecificeerd op.\n\nIncidenteel\n\nStructureel\n\nTotaal\n\nFouten in de verantwoording\n\nOnzekerheden in de controle\n\nBron: VWS en NZa\n\nBij de tabel geeft de externe accountant een toelichting waarin hij aangeeft wat de\n                                          oorzaak van de fouten en onzekerheden is.\n\nMet het oog op een adequate onderbouwing van het oordeel over de rechtmatigheid en\n                                          de juistheid en de volledigheid is het noodzakelijk dat de externe accountant fouten\n                                          en onzekerheden zoveel mogelijk kwantificeert.\n\nVWS en de NZa verwachten dat het CAK fouten en onzekerheden analyseert en corrigeert\n                                          in het eerstvolgende verslagjaar. VWS en de NZa verwachten van de externe accountant\n                                          dat hij bij zijn accountantsonderzoek nagaat of het CAK geconstateerde fouten en onzekerheden\n                                          heeft geanalyseerd en gecorrigeerd. De externe accountant rapporteert hierover in\n                                          het accountantsrapport. Wanneer geen correctie plaatsvindt, moet het CAK dit duidelijk\n                                          motiveren.\n\nIn dit hoofdstuk is de voorbeeldtekst van de goedkeurende controleverklaring opgenomen.\n                                          Deze voorbeeldtekst is gebaseerd op de modellen van de Nederlandse Beroepsorganisatie\n                                          van Accountants (NBA).\n\nHet betreft de voorbeeldtekst van een goedkeurende controleverklaring bij de bestuurlijke\n                                          verantwoording. De strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking,\n                                          met oordeelonthouding of afkeurend zijn. Hiervoor wordt verwezen naar de dienovereenkomstige\n                                          NBA modellen. Mochten de modellen tussentijds wijzigen dan zal dit middels een addendum\n                                          kenbaar gemaakt worden.\n\nHieronder is een voorbeeldtekst opgenomen voor een goedkeurende controleverklaring\n                                          bij de bestuurlijke verantwoording 2019 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid,\n                                          Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland.\n\nCONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT\n\nAan: Opdrachtgever\n\nA. \nVerklaring over de in de bestuurlijke verantwoording van het CAK opgenomen financi\u00eble\n                                                   overzichten op 31\u00a0december 2019 en de matrices bestuurlijke verantwoording 2019\n\nWij hebben de in de bestuurlijke verantwoording van het CAK opgenomen financi\u00eble overzichten\n                                          van activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken (\u2018de financi\u00eble\n                                          overzichten\u2019) op 31\u00a0december 2019 en de matrices bestuurlijke verantwoording 2019\n                                          gecontroleerd.\n\nOns oordeel betreffende de financi\u00eble overzichten\n\nNaar ons oordeel zijn het in de bestuurlijke verantwoording van het CAK opgenomen\n                                          financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                          taken op kasbasis en het financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble\n                                          stromen van de wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel op 31\u00a0december\n                                          2019, in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en volledig in overeenstemming\n                                          met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nHet financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                          taken op kasbasis per 31\u00a0december 2019 is opgenomen in hoofdstuk ... van de bestuurlijke\n                                          verantwoording van het CAK op de pagina\u2019s ... tot en met ... en bestaat uit:\n\n\u2212 Een algemene toelichting op de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de\n                                                door het CAK uitgevoerde wettelijke taken op kasbasis in het verantwoordingsjaar.\n\n\u2212 Een overzicht van de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de door het CAK\n                                                uitgevoerde wettelijke taken op kasbasis per ultimo verantwoordingsjaar (inclusief\n                                                vergelijkende cijfers), voorzien van een toelichting.\n\n\u2212 Verloopoverzichten van financi\u00eble stromen van de door het CAK uitgevoerde wettelijke\n                                                taken in 2019, voorzien van een toelichting.\n\nHet financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen\n\nvan de wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel per 31\u00a0december 2019\n                                          is opgenomen in hoofdstuk ... van de bestuurlijke verantwoording van het CAK op de\n                                          pagina\u2019s ... tot en met ... en bestaat uit:\n\n\u2212 Een algemene toelichting op de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de\n                                                door het CAK uitgevoerde wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel in\n                                                het verantwoordingsjaar.\n\n\u2212 Een overzicht van de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de door het CAK\n                                                uitgevoerde wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel per ultimo verantwoordingsjaar\n                                                (inclusief vergelijkende cijfers), voorzien van een toelichting.\n\n\u2212 Verloopoverzichten van de activa en passiva op basis van het toerekeningsbeginsel\n                                                in 2019 (inclusief vergelijkende cijfers) voorzien van een toelichting;\n\n\u2212 De analyse van de debiteurenpositie.\n\nOns oordeel inzake financi\u00eble rechtmatigheid van de matrices bestuurlijke verantwoording\n                                          2019\n\nNaar ons oordeel zijn de in de matrices bestuurlijke verantwoording 2019 ten behoeve\n                                          van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                          en Zorginstituut Nederland verantwoorde financi\u00eble stromen over 2019 inzake:\n\n\u2013 uitbetaalde tegemoetkomingen Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten (Wtcg);\n\n\u2013 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken Wet langdurige zorg;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ);\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wet langdurige zorg (Wlz);\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo);\n\n\u2013 interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten (AFBZ), Fonds langdurige\n                                                zorg (Flz) en Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo);\n\n\u2013 uitbetaalde uitkeringen Compensatieregeling Eigen Risico (CER);\n\n\u2013 interest geldmiddelen Zorgverzekeringsfonds (Zvf);\n\nin alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig in overeenstemming met de\n                                                specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd\n                                                in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nDe matrices bestuurlijke verantwoording 2019 zijn opgenomen in hoofdstuk ... van de\n                                          bestuurlijke verantwoording van het CAK en bestaan uit:\n\n1. de matrix bestuurlijke verantwoording 2019 \u2013 toezichthouder VWS, opgenomen in hoofdstuk\n                                                ... van de bestuurlijke verantwoording van het CAK op de pagina\u2019s ... tot en met ...\n                                                Deze bestaat uit:\n\n\u2013 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2013 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\nDe basis van ons oordeel\n\n2. de matrix bestuurlijke verantwoording 2019 \u2013 toezichthouder NZa, opgenomen in hoofdstuk\n                                                ...van de bestuurlijke verantwoording van het CAK op de pagina\u2019s ... tot en met ...\n                                                Deze bestaat uit:\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg met verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2013 interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;\n\n\u2013 uitbetaalde uitkeringen CER;\n\n\u2013 interest geldmiddelen Zvf.\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                          Nederlandse controlestandaarden vallen en het Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke\n                                          verantwoording 2019. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in\n                                          de sectie 'Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de financi\u00eble overzichten\n                                          activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken CAK en de matrices\n                                          bestuurlijke verantwoording\u2019.\n\nWij zijn onafhankelijk van het CAK zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland.\n                                          Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).\n\nWij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is\n                                          als basis voor ons oordeel.\n\nBeperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe bestuurlijke verantwoording 2019 is opgesteld voor de raad van bestuur van het\n                                          CAK, het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                          en Zorginstituut Nederland, met als doel het CAK in staat te stellen te voldoen aan\n                                          de vereiste om verantwoording af te leggen aan het ministerie van Volksgezondheid,\n                                          Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland. Hierdoor\n                                          is de bestuurlijke verantwoording niet geschikt voor andere doeleinden. Onze controleverklaring\n                                          is derhalve uitsluitend bestemd voor de raad van bestuur van het CAK, het ministerie\n                                          van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut\n                                          Nederland en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\nB. \nVerklaring over de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen andere informatie\n\nNaast de financi\u00eble overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording en onze\n                                          controleverklaring daarbij omvat de bestuurlijke verantwoording ook andere informatie,\n                                          die bestaat uit13:\n\n\u2013 de verantwoording over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble\n                                                beheer van de wettelijke taken, op pagina\u2019s ... t/m ...;\n\n\u2013 de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid en doelmatigheid van de financi\u00eble\n                                                stromen die in de bestuurlijke verantwoording zijn opgenomen, op pagina\u2019s ... t/m\n                                                ...;\n\n\u2013 de verantwoording over hoeveel Schengen- en Engelstalige verklaringen zijn afgegeven\n                                                in het verantwoordingsjaar inclusief een prognose van het verwachte aantal aanvragen\n                                                voor het volgende jaar, op pagina\u2019s ... t/m ...;\n\n\u2013 de kengetallen en prestatie-indicatoren, op pagina\u2019s ... t/m ...;\n\n\u2013 de verantwoording over klachten en bezwaar, op pagina\u2019s ... t/m ...;\n\n\u2013 de bestuursverklaring, op pagina\u2019s ... t/m ....;\n\n\u2013 ....\n\nWij zijn van mening dat de andere informatie:\n\n\u2013 met de financi\u00eble overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording verenigbaar\n                                                is en geen materi\u00eble afwijkingen bevat;\n\n\u2013 alle informatie bevat die op grond van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke\n                                                verantwoording 2019 vereist is.\n\n\u2013 Wij zijn van mening dat de informatie over de Schengen- en Engelstalige verklaringen:\n\n\u2013 aansluit met de afgegeven aantallen Schengen- en Engelstalige verklaringen zoals opgenomen\n                                                in de administratie van het CAK;\n\n\u2013 aansluit met de prognose van de verwachte aantallen zoals vastgesteld door de Raad\n                                                van Bestuur van het CAK.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                          begrip, verkregen vanuit de controle van de financi\u00eble overzichten en de matrices\n                                          bestuurlijke verantwoording of anderszins, overwogen of de andere informatie materi\u00eble\n                                          afwijkingen bevat.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in het Protocol Accountantsonderzoek\n                                          CAK Bestuurlijke verantwoording 2019 en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden\n                                          hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de financi\u00eble overzichten\n                                          en de matrices bestuurlijke verantwoording.\n\nDe raad van bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie\n                                          in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording\n                                          2019.\n\nC. \nBeschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de financi\u00eble overzichten\n                                                   en de matrices bestuurlijke verantwoording\n\nVerantwoordelijkheid van de raad van bestuur voor de financi\u00eble overzichten en de\n                                          matrices bestuurlijke verantwoording\n\nDe raad van bestuur is verantwoordelijk voor het opmaken van de financi\u00eble overzichten\n                                          en de matrices bestuurlijke verantwoording, in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving\n                                          CAK Bestuurlijke verantwoording 2019.\n\nOok is de raad van bestuur verantwoordelijk voor de juistheid en volledigheid van\n                                          de financi\u00eble overzichten en de financi\u00eble rechtmatigheid van de matrices bestuurlijke\n                                          verantwoording, in overeenstemming met de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde\n                                          wet- en regelgeving zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke\n                                          verantwoording 2019.\n\nIn dit kader is de raad van bestuur tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne\n                                          beheersing die de raad van bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de financi\u00eble\n                                          overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording mogelijk te maken zonder afwijkingen\n                                          van materieel belang als gevolg van fouten of fraude.\n\nBij het opmaken van de financi\u00eble overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording\n                                          moet de raad van bestuur afwegen of het CAK in staat is om haar werkzaamheden in continu\u00efteit\n                                          voort te zetten. Op grond van genoemd verslaggevingsstelsel moet de raad van bestuur\n                                          de financi\u00eble overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording opmaken op basis\n                                          van de continu\u00efteitsveronderstelling, tenzij de raad van bestuur het voornemen heeft\n                                          om het CAK te liquideren of de activiteiten te be\u00ebindigen of als be\u00ebindiging het enige\n                                          realistische alternatief is. De raad van bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden\n                                          waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of het CAK haar activiteiten in continu\u00efteit\n                                          kan voortzetten, toelichten in de bestuurlijke verantwoording.\n\nOnze verantwoordelijkheden voor de controle van de financi\u00eble overzichten en de matrices\n                                          bestuurlijke verantwoording\n\nOnze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht\n                                          dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door\n                                          ons af te geven oordeel.\n\nOnze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid\n                                          waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materi\u00eble fouten\n                                          en fraude ontdekken.\n\nAfwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien\n                                          redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed\n                                          kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van de financi\u00eble\n                                          overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording nemen. De materialiteit be\u00efnvloedt\n                                          de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect\n                                          van onderkende afwijkingen op ons oordeel.\n\nWij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar\n                                          relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse\n                                          controlestandaarden, het Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording\n                                          2019, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.\n\nOnze controle bestond onder andere uit:\n\n\u2013 het identificeren en inschatten van de risico\u2019s:\n\n\u2013 dat de financi\u00eble overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording afwijkingen\n                                                      van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude,\n\n\u2013 van het niet rechtmatig tot stand komen van de verantwoorde financi\u00eble stromen die\n                                                      van materieel belang zijn;\n\n\u2013 het in reactie op deze risico\u2019s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en\n                                                het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor\n                                                ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet\n                                                ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning,\n                                                valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk\n                                                verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing;\n\n\u2013 het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle\n                                                met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.\n                                                Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit\n                                                van de interne beheersing van het CAK;\n\n\u2013 het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving,\n                                                de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid\n                                                van schattingen door de raad van bestuur en de toelichtingen die daarover in de financi\u00eble\n                                                overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording staan;\n\n\u2013 het vaststellen dat de door de raad van bestuur gehanteerde continu\u00efteitsveronderstelling\n                                                aanvaardbaar is. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen\n                                                of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan\n                                                of het CAK haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten. Als wij concluderen\n                                                dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht\n                                                in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen\n                                                in de financi\u00eble overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording. Als de toelichtingen\n                                                inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd\n                                                op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring.\n                                                Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat een organisatie\n                                                haar continu\u00efteit niet langer kan handhaven;\n\n\u2013 het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de financi\u00eble overzichten\n                                                en de matrices bestuurlijke verantwoording;\n\n\u2013 het evalueren of de financi\u00eble overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording,\n                                                de onderliggende transacties en gebeurtenissen zonder materi\u00eble afwijkingen weergeven\n                                                en of de verantwoorde financi\u00eble stromen in alle van materieel belang zijnde aspecten\n                                                rechtmatig, juist en volledig zijn.\n\nWij communiceren met de raad van bestuur onder andere over de geplande reikwijdte\n                                          en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle\n                                          naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne\n                                          beheersing.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant\n\nNaast de controleverklaring legt de externe accountant in een apart accountantsrapport\n                                          zijn bevindingen uit de controleopdracht vast.\n\nDe externe accountant verwijst voor de uitkomsten van zijn onderzoek naar de bestuurlijke\n                                          verantwoording naar zijn controleverklaring.\n\nIn het accountantsrapport neemt de externe accountant de volgende onderdelen op:\n\n1. \nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring bij de bestuurlijke verantwoording\n\nDe externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert bijzonderheden.\n                                                Hij rapporteert onder andere over:\n\n\u2013 Eventuele bijzonderheden van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen matrices\n                                                      en overzichten van activa en passiva inclusief verloopoverzichten en toelichtingen\n                                                      (van de financi\u00eble stromen van de door het CAK uitgevoerde wettelijke taken in het\n                                                      verantwoordingsjaar).\n\n\u2013 Onderbouwing oordeel over de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording.\n\n\u2013 De analyse van de debiteurenpositie zoals vermeld in paragraaf 4.3.\n\n2. \nFoutentabel\n\nDe externe accountant neemt een foutentabel over het verslagjaar op. Bij de foutentabel\n                                                neemt de externe accountant een toelichting op over de oorzaak van de fouten en onzekerheden.\n\nOok rapporteert hij over de opvolging door het CAK van fouten en onzekerheden in voorgaande\n                                          verslagjaren.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant"}