Title: wetten.nl - Regeling - Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020 - BWBR0045010

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0045010/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020 - BWBR0045010", "content": "Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020\n\nHet ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS) en de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                          (NZa) hebben in het Model jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020 (verder: model) voorschriften opgenomen voor de inrichting van de bestuurlijke verantwoording\n                                          burgerregelingen 2020 van het CAK.\n\nDe regels voor het accountantsonderzoek en voor de inhoud en inrichting van het accountantsverslag\n                                          hebben VWS en de NZa vastgelegd in dit Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke\n                                          verantwoording burgerregelingen 2020 (verder: protocol)1.\n\nDit protocol geeft richtlijnen voor het door de externe accountant uit te voeren onderzoek\n                                          naar de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020 opgenomen financi\u00eble\n                                          verantwoording en rechtmatigheidsverantwoording (verwezen wordt naar het model paragraaf 2.1 ad 4 onderdeel 1 en 2). Het onderzoek betreft in de basis een controleopdracht conform Standaard 805 van\n                                          de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA). De overige onderdelen\n                                          van de bestuurlijke verantwoording worden voor dit onderzoek aangemerkt als \u2018andere\n                                          informatie\u2019 (verwezen wordt naar het model paragraaf 2.1 ad 4 onderdeel 3). Anders\n                                          dan voorheen maken de verantwoording van de afgifte van de Schengen- en Engelstalige\n                                          medicijnverklaringen en de bijlage van verantwoording en controleverklaring van de\n                                          subsidieregeling medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden (SOV) ook onderdeel\n                                          uit van de andere informatie (verwezen wordt naar het model paragraaf 2.1 ad 4 onderdeel\n                                          3d en 3e). Deze regelingen werden voorheen verantwoord in de andere informatie van\n                                          de bestuurlijke verantwoording CAK en maakten onderdeel uit van het model en protocol jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording. Op de \u2018andere informatie\u2019\n                                          is Standaard 720 van de NBA van toepassing.\n\nBij de financi\u00eble verantwoording en rechtmatigheidsverantwoording in de bestuurlijke\n                                          verantwoording legt het CAK verantwoording af met betrekking tot de uitvoering van\n                                          18 taken en regelingen, namelijk:\n\n1. Onverzekerbare vreemdelingenregeling;\n\n2. Gemoedsbezwaardenregeling;\n\n3. Onverzekerdenregeling;\n\n4. Wanbetalersregeling;\n\n5. Verstrekking bijdrage aan zorgverzekeraars voor het verzekerd houden van wanbetalers;\n\n6. Missionarissenregeling;\n\n7. Overgangsregeling AWBZ/Wlz-zorg buitenland;\n\n8. Beheerskosten overgangsregeling AWBZ/Wlz-zorg buitenland;\n\n9. Administratie en inning bijdrage verdragsgerechtigden;\n\n10. Verrekening zorglasten met verdragslanden (verbindingsorgaan);\n\n11. Verrekeningen verdragslanden via Orgaan van de woonplaats;\n\n12. Beheerskosten Orgaan van de woonplaats;\n\n13. Verrekeningen verdragslanden via Orgaan van de verblijfplaats;\n\n14. Verrekening zorglasten bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf Nederlandse verdragsgerechtigden;\n\n15. Beheerskosten Orgaan van de verblijfplaats en Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf\n                                                Nederlandse verdragsgerechtigden;\n\n16. Vorderingen op zorgverzekeraars inzake verdragen;\n\n17. Beheerskosten medefinanciering sociaal attach\u00e9s;\n\n18. Vrijwillige Overeenkomst Zorgkostendekking (VOZD).\n\nHet doel van dit protocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven,\n                                          maar om de kaders aan te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden. De accountant\n                                          is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van zijn werkzaamheden ter verkrijging\n                                          van voldoende en geschikte controle-informatie als basis voor zijn oordeel.\n\nDe accountant hanteert het protocol als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast laat\n                                          hij zich leiden door de geldende gedrags- en beroepsvoorschriften, in het bijzonder\n                                          de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de Verordening inzake\n                                          onafhankelijkheid van de accountant bij assurance-opdrachten (VIO) en de Nadere Voorschriften\n                                          Controle- en Overige Standaarden (NV COS).\n\nDe externe accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in:\n\n\u2013 een controleverklaring;\n\n\u2013 een accountantsverslag.\n\nHet CAK moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten (controleverklaring\n                                          en accountantsverslag) v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verslagjaar toezenden\n                                          aan VWS, de NZa en het Zorginstituut Nederland (het Zorginstituut).\n\nVWS en de NZa maken bij hun beoordeling zoveel mogelijk gebruik van de verantwoordingsdocumenten\n                                          van het CAK, van de controleverklaring en het bijbehorende accountantsverslag. Daarbij\n                                          beoordelen VWS en de NZa de door de externe accountant uitgevoerde werkzaamheden en\n                                          stellen op basis van hun bevindingen de eigen (onderzoeks)werkzaamheden vast.\n\nOp grond van de verzamelde informatie vormt de NZa zich een bestuurlijk oordeel over\n                                          de rechtmatige uitvoering van de wettelijke taken door het CAK en over de rechtmatigheid\n                                          van de daarmee samenhangende financi\u00eble stromen inzake de hiervoor genoemde taken\n                                          en regelingen.\n\nZoals in het model is vermeld, beoordeelt VWS de uitvoering van de (begrotingsgefinancierde) burgerregelingen.\n                                          VWS kan de Auditdienst Rijk (ADR) inschakelen om de werkzaamheden van de externe accountant\n                                          van het CAK te beoordelen, ten behoeve van de invulling van de systeemverantwoordelijkheid\n                                          van het departement voor deze taken. Dit betreffen de volgende burgerregelingen:\n\n1. Onverzekerbare vreemdelingenregeling;\n\n2. Gemoedsbezwaardenregeling.\n\nVWS vormt zich een oordeel betreffende deze regelingen en stuurt indien akkoord een\n                                          brief naar het CAK waarin de uitvoering van de (begrotingsgefinancierde) regelingen\n                                          wordt goedgekeurd.\n\nDe NZa brengt verslag uit van haar bevindingen over de rechtmatige uitvoering van\n                                          de overige (premiegefinancierde) burgerregelingen door het CAK via een rapport v\u00f3\u00f3r\n                                          1\u00a0november volgend op het verslaggevingsjaar van het CAK.\n\nDe raad van bestuur van de NZa heeft op 16\u00a0maart 2021 dit \u2018Protocol accountantsonderzoek\n                                          CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020\u2019 vastgesteld. Dit protocol treedt\n                                          in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin\n                                          dit protocol is geplaatst en werkt terug tot en met 1\u00a0januari 2020. U kunt dit protocol\n                                          en alle andere in dit protocol genoemde documenten raadplegen via www.nza.nl.\n\nDe externe accountant onderzoekt of de in de bestuurlijke verantwoording 2020 opgenomen\n                                       financi\u00eble verantwoording en rechtmatigheidsverantwoording, de hierin vermelde bedragen\n                                       en toelichtingen daarop de financi\u00eble rechtmatigheid van deze bedragen in alle van\n                                       materieel belang zijnde aspecten juist en volledig weergeven, in overeenstemming met\n                                       de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd\n                                       in het Model jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020.\n\nDe externe accountant rapporteert over de bevindingen en conclusies van dit onderzoek\n                                       in:\n\n\u2013 een controleverklaring;\n\n\u2013 een accountantsverslag.\n\nControleverklaring\n\nVoor de tekst van de controleverklaring maakt de externe accountant gebruik van het\n                                       model dat in hoofdstuk 5 van dit protocol is opgenomen.\n\nAccountantsverslag\n\nVoor de tekst van het accountantsverslag maakt de externe accountant gebruik van het\n                                       model dat in hoofdstuk 6 van dit protocol is opgenomen. Dit deel valt aan te merken als de uitkomst van de\n                                       controleopdracht.\n\nVerspreidingskring\n\nDe controleverklaring en het accountantsverslag zijn alleen bestemd voor het CAK,\n                                       VWS, de NZa en het Zorginstituut.\n\nDe procedure van het onderzoek in het verslagjaar kan als volgt worden weergegeven.\n\nCAK en externe accountant\n\n\u2013 het CAK geeft de externe accountant opdracht om een onderzoek uit te voeren of de\n                                             in de bestuurlijke verantwoording 2020 opgenomen financi\u00eble verantwoording en rechtmatigheidsverantwoording\n                                             de hierin vermelde bedragen, toelichtingen daarop en de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                             van deze bedragen in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en volledig weergeven,\n                                             in overeenstemming met de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving\n                                             zoals vastgelegd Model jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020;\n\n\u2013 het CAK en de externe accountant maken voor de uitvoering van het onderzoek afspraken\n                                             over de samenwerking. De externe accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover mogelijk\n                                             gebruik van de interne controlewerkzaamheden van het CAK en zal, indien nodig, aan\n                                             het CAK aangeven welke aanvullende informatie en werkzaamheden er benodigd zijn;\n\n\u2013 de externe accountant voert zijn onderzoek uit volgens dit protocol. De externe accountant\n                                             rapporteert aan het CAK door middel van een controleverklaring en een accountantsverslag\n                                             over de uitkomsten van zijn onderzoek naar de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen;\n\n\u2013 het CAK stuurt v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verslagjaar aan VWS, het Zorginstituut\n                                             en de NZa, de door de externe accountant gecontroleerde bestuurlijke verantwoording\n                                             burgerregelingen, de controleverklaring en het accountantsverslag op.\n\nVWS en de NZa\n\n\u2013 VWS en de NZa maken bij hun beoordeling zoveel mogelijk gebruik van de werkzaamheden\n                                             van de externe accountant. Op basis hiervan stellen zij hun eigen (onderzoeks)werkzaamheden\n                                             vast;\n\n\u2013 VWS en de NZa koppelen onafhankelijk van elkaar, indien nodig, hun bevindingen betreffende\n                                             de werkzaamheden van de externe accountant schriftelijk terug aan de betreffende externe\n                                             accountant;\n\n\u2013 de bevindingen van VWS over de onverzekerbare vreemdelingenregeling en de gemoedsbezwaardenregeling\n                                             worden ten behoeve van de invulling van de systeemverantwoordelijkheid van het departement\n                                             voor deze taken meegenomen;\n\n\u2013 de NZa rapporteert over haar bevindingen in een conceptrapport. In dit conceptrapport\n                                             neemt de NZa de bevindingen en conclusies op over de uitvoering van de overige burgerregelingen\n                                             in het verslagjaar door het CAK. De NZa bespreekt het conceptrapport met het CAK.\n                                             Het CAK kan in een formele hoorprocedure reageren op de bevindingen en de opgenomen\n                                             conclusies in het rapport;\n\n\u2013 de raad van bestuur van de NZa stelt de definitieve versie van het rapport vast. De\n                                             NZa stuurt deze versie toe aan het CAK. De NZa stuurt het rapport ook toe aan VWS\n                                             en aan het Zorginstituut.\n\nInzage in het accountantsdossier\n\nDe NZa en VWS kunnen zonder verdere tussenkomst van het CAK contact opnemen met de\n                                       externe accountant van het CAK met betrekking tot inzage op de uitgevoerde werkzaamheden\n                                       in het accountantsdossier van de externe accountant en over eventueel aanvullend te\n                                       verstrekken informatie en over vaktechnische aangelegenheden. VWS is op basis van\n                                       de Comptabiliteitswet en de NZa is op basis van de Wmg wettelijk bevoegd om stukken\n                                       uit het accountantsdossier te kopi\u00ebren en/of digitaal op te vragen voor hun eigen\n                                       dossiervorming.\n\nDe NZa en VWS kunnen de accountant verzoeken2 om stukken uit het accountantsdossier aan te leveren en de opgevraagde stukken (laten)\n                                       kopi\u00ebren voor eigen dossiervorming.\n\nDaarnaast kan VWS en de NZa:\n\n\u2022 \nrapporteren over stukken uit het accountantsverslag\n3;\n\n\u2022 \nover uitkomsten van de inzage van het accountantsdossier rapporteren in een reviewmemorandum\n4.\n\nHet CAK moet op grond van artikel 6.2.6 Wlz en artikel 27 Wmg v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli5 van het jaar volgend op het verantwoordingsjaar bij VWS en de NZa de volgende verantwoordingsdocumenten,\n                                          inclusief de accountantsproducten, aanleveren:\n\n\u2013 een financieel verslag;\n\n\u2013 een uitvoeringsverslag.\n\nIn de hierna opgenomen paragrafen zijn deze onderdelen uitgewerkt.\n\nHet object van onderzoek van dit protocol (de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen)\n                                          wordt behandeld in paragraaf 4.2 en verder.\n\nHet financieel verslag bestaat uit vier financi\u00eble verantwoordingen. Alleen de vierde\n                                             verantwoording valt onder de reikwijdte van dit protocol:\n\n1. Een financi\u00eble verantwoording van de uitvoeringsorganisatie (hierna aangeduid als:\n                                                   de jaarrekening);\n\n2. Een financi\u00eble verantwoording over de uitvoering van de subsidieregeling \u2018medisch\n                                                   noodzakelijke zorg aan onverzekerden\u2019;\n\n3. Een bestuurlijke verantwoording;\n\n4. Een bestuurlijke verantwoording burgerregelingen.\n\nVoor nadere details wordt verwezen naar het model paragraaf 2.1.\n\nHet uitvoeringsverslag wordt bijgevoegd bij de oplevering van de jaarrekening door\n                                             het CAK. De eisen die gesteld worden aan het uitvoeringsverslag zijn met ingang van\n                                             1\u00a0januari 2020 nader uitgewerkt in de regeling bezoldiging beheerskosten ZBO\u2019s en\n                                             het accountantsprotocol als bijlage hiervan (voorheen geregeld in het model jaarverslaggeving\n                                             \u2013 CAK jaarrekening). Het uitvoeringsverslag valt buiten de reikwijdte van dit protocol.\n\nHet object van het accountantsonderzoek betreft de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen\n                                          2020. Het CAK stelt de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen op in overeenstemming\n                                          met de vereisten van het model. Daarnaast heeft het CAK de inspanningsverplichting om de financi\u00eble verantwoording\n                                          in de bestuurlijke verantwoording zo veel als mogelijk in te richten volgens de verslaggevingsvoorschriften\n                                          van Titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek.\n\nDe bestuurlijke verantwoording burgerregelingen bestaat uit drie componenten:\n\n1. een financi\u00eble verantwoording van de baten en lasten, activa en passiva (balansmutaties)\n                                                en toelichtingen daarop;\n\n2. een rechtmatigheidsverantwoording over de rechtmatigheid van dezelfde baten en lasten,\n                                                activa en passiva (balansmutaties) en toelichtingen daarop;\n\n3. andere informatie die bestaat minimaal uit de volgende onderdelen:\n\na. voorwoord en inleiding\n\nb. ordelijkheid en controleerbaarheid van het financieel beheer\n\nc. bestuursverklaring met eventuele bijlagen.\n\nd. de verantwoording over hoeveel Schengen- en Engelstalige verklaringen zijn afgegeven\n                                                      in het verantwoordingsjaar inclusief een prognose van het verwachte aantal aanvragen\n                                                      voor het volgende jaar;\n\ne. de bijlage over de verantwoording en controleverklaring van de uitvoering van de subsidieregeling\n                                                      medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden (is gelijk aan paragraaf 4.1.1 ad. 2)\n\nAd 1: Financi\u00eble verantwoording\n\nIn de financi\u00eble verantwoording wordt een overzicht van de baten en lasten, activa\n                                          en passiva (balansmutaties) en toelichtingen daarop van de burgerregelingen over het\n                                          jaar 2020 weergegeven. De baten en lasten en de activa en passiva (balansmutaties)\n                                          worden per financi\u00eble stroom toegelicht. In zijn algemeenheid moet voor de inrichting\n                                          van de toelichting worden uitgegaan van de gehanteerde inrichting in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen CAK 2019. Specifieke aandachtspunten hierbij worden \u2013 waar nodig \u2013 per financi\u00eble stroom toegelicht.\n                                          Van de activa en passiva worden minimaal verloopoverzichten en toelichtingen opgenomen\n                                          van vorderingen en schulden. Dit betreft in het bijzonder de verloopoverzichten van\n                                          de rekening-courantposities en de openstaande vorderingen en een uitsplitsing per\n                                          financi\u00eble stroom (m.u.v. de baten en lasten van het verbindingsorgaan) voor de rekening\n                                          courant CAK \u2013 Zorginstituut.\n\nAd 2: Rechtmatigheidsverantwoording\n\nOnderdeel van de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen is de rechtmatigheidsverantwoording.\n                                          Hierin geeft de Raad van bestuur van het CAK aan in hoeverre de in de financi\u00eble verantwoording\n                                          verantwoorde baten en lasten, alsmede de activa en passiva (balansmutaties) rechtmatig\n                                          zijn. Het betreft een verantwoording over de rechtmatige uitvoering van de in paragraaf 1.1 genoemde taken en regelingen, eveneens per geldstroom. Rechtmatige uitvoering wil\n                                          zeggen dat het CAK deze taken en regelingen heeft uitgevoerd in overeenstemming met\n                                          de bepalingen in de relevante wet- en regelgeving. Hierbij hanteert het CAK een specifiek\n                                          normenkader per regeling, in termen van het doel en het resultaat dat moet worden\n                                          bereikt met de uitvoering van de taak of regeling. Dit is nader uitgewerkt in hoofdstuk 4 van het model.\n\nDe Raad van bestuur geeft zelf een oordeel over de rechtmatigheid van de financi\u00eble\n                                          stroom per regeling zoals gedefinieerd in dit model en over de rechtmatige uitvoering van deze regeling6.\n\nDe Raad van bestuur beoordeelt hierbij in hoeverre het heeft kunnen steunen op een\n                                          adequaat functionerend systeem van interne beheersing en -controle, om te waarborgen\n                                          dat het CAK bij alle (financi\u00eble) beheershandelingen en transacties de relevante wet-\n                                          en regelgeving heeft nageleefd.\n\nAangetroffen afwijkingen (rechtmatigheidsfouten door het niet naleven van wet- en\n                                          regelgeving) en/of onzekerheden (posten waarvan bij het CAK onduidelijkheid bestaat\n                                          over de rechtmatigheid) worden door de Raad van bestuur (indien mogelijk) gekwantificeerd\n                                          weergegeven in een rechtmatigheidstabel en zo nodig expliciet toegelicht. Dit geldt\n                                          ook voor geconstateerde procedurele (niet financi\u00eble) rechtmatigheidsfouten en/of\n                                          onzekerheden. Daarbij vermeldt de Raad van bestuur wat het zal doen om bestaande onrechtmatigheden\n                                          op te heffen en/of nieuwe onrechtmatigheden te voorkomen. Rechtmatigheidsfouten en\n                                          onzekerheden door gebruikersverantwoordelijkheid worden niet in de rechtmatigheidstabel\n                                          opgenomen, maar wel door de Raad van bestuur beschreven en toegelicht. Zie het model voor de rechtmatigheids-verantwoording.\n\nDaarnaast wordt de opvolging van de in het voorgaande jaar opgenomen financi\u00eble en\n                                          niet financi\u00eble rechtmatigheidsfouten en onzekerheden plus verbeterpunten toegelicht.\n\nAd 3: Andere informatie\n\nDe andere informatie in de bestuurlijke verantwoording bestaat minimaal uit bovengenoemde\n                                          onderdelen a tot en met e. Onderdeel a, het voorwoord en de inleiding, spreekt hierbij\n                                          voor zich. De verantwoording bij overige onderdelen is onderstaand nader beschreven.\n\nOnderdeel b De verantwoording over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het financieel\n                                          beheer\n\nIn dit onderdeel beschrijft het CAK in hoeverre de organisatorische maatregelen ter\n                                          borging van de rechtmatigheid gedurende het verantwoordingsjaar 2020 hebben gefunctioneerd.\n                                          Voor een nadere toelichting op de minimaal voorgeschreven inhoudelijke aandachtpunten\n                                          in de bestuurlijke verantwoording wordt verwezen naar paragraaf 3.1.\n\nBij de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid geeft het CAK aan op welke\n                                             manier en in hoeverre de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen\n                                             financi\u00eble stromen is gewaarborgd.\n\nGelet op de positie en de taken van het CAK is het rechtmatigheidsbegrip naar de 18\n                                          specifieke burgerregelingen, zoals opgenomen in paragraaf 1.1, onder te verdelen. Als in deze taken en regelingen wordt voldaan aan de voorschriften\n                                          van de wet- en regelgeving, dan zijn de betreffende processen en de daaruit voortvloeiende\n                                          financi\u00eble stromen als rechtmatig aan te merken. Voor specifieke taken en regelingen\n                                          zijn de beoordelings- respectievelijk toezichtstaken verdeeld tussen VWS en de NZa\n                                          (zie paragraaf 1.3 en 1.4 van het model). In de paragrafen van hoofdstuk 4 is het rechtmatigheidsbegrip per taak of regeling uitgewerkt. Ook wordt aangegeven\n                                          hoe dit begrip concreet ingevuld moet worden, met een directe koppeling naar de betreffende\n                                          financi\u00eble stroom.\n\nOnderdeel c De bestuursverklaring\n\nIn de bestuursverklaring geeft de Raad van bestuur van het CAK aan of de informatie\n                                          in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen een getrouw beeld geeft van de\n                                          uitvoering van de burgerregelingen, in overeenstemming met het model en de te zake\n                                          voor het CAK geldende wet- en regelgeving. De Raad van bestuur geeft hier tevens expliciet\n                                          een eigen oordeel over de rechtmatige uitvoering van de diverse burgerregelingen.\n\nOnderdeel d De verantwoording Schengen- en Engelstalige medicijnverklaringen\n\nOp 14\u00a0maart 2014, heeft het CAK VWS de opdracht gekregen om met ingang van 1\u00a0januari\n                                          2015 zelfstandig de Schengen- en, voor buiten het Schengengebied, Engelstalige medische\n                                          verklaringen af te geven. Indien een burger reist binnen het Schengengebied en medicijnen\n                                          bij zich heeft die onder de Opiumwet vallen, is de burger verplicht een zogenaamde\n                                          Schengenverklaring bij zich te dragen. De verklaringen voldoen aan de relevante voorschriften\n                                          van het Verdrag van Schengen en het Schengenacquis.\n\nTen aanzien van de uitvoering van de Schengen- en Engelstalige medicijnverklaringen\n                                          neemt het CAK in de bestuurlijke verantwoording op hoeveel Schengen- en Engelstalige\n                                          medicijnverklaringen zijn afgegeven in het verslagjaar. Verder wordt een prognose\n                                          opgenomen van het verwachte aantal aanvragen voor het volgende jaar.\n\nEr is geen specifieke financi\u00eble stroom voor de afgifte van de Schengen- en Engelstalige\n                                          medicijnverklaringen. De door het CAK in dit kader gemaakte kosten worden verantwoord\n                                          onder de beheerskosten van het CAK. Deze kosten worden verantwoord in de jaarrekening\n                                          van het CAK. Een goedkeuringstolerantie is dan ook niet van toepassing.\n\nOnderdeel e Bijlage over de verantwoording van de uitvoering van de Subsidieregeling\n                                          medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden\n\nOver de uitvoering van de Subsidieregeling medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden (SOV) stelt het CAK op verzoek van VWS separaat een verantwoording op, voorzien van\n                                          een controleverklaring van de externe accountant. Volledigheidshalve neemt het CAK\n                                          in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen een bijlage op over de rechtmatige\n                                          uitvoering van de SOV in 2020 (is gelijk aan paragraaf 2.1 ad. 2 in het model).\n\nDe externe accountant toetst of de financi\u00eble verantwoording en rechtmatigheidsverantwoording,\n                                             de hierin opgenomen bedragen, toelichtingen daarop en de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                             van deze bedragen in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en volledig weergeven,\n                                             in overeenstemming met de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving\n                                             zoals vastgelegd in het Model jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020.\n\nIn de bijlagen bij het model zijn de verslaggevingsvoorschriften voor het CAK uitgewerkt. Deze voorschriften fungeren\n                                             tevens als toetsingscriteria voor het onderzoek van de externe accountant:\n\n\u2022 \nBijlage 1: Algemene inrichtingsvoorschriften\n\n\u2022 \nBijlage 2: Juridisch kader met wet- en regelgeving\n\n\u2022 \nBijlage 3: Waarderingsgrondslagen\n\n\u2022 \nBijlage 4: Inrichtingsvoorschriften financi\u00eble verantwoording\n\n\u2022 \nBijlage 5: Inrichtingsvoorschriften rechtmatigheidsverantwoording\n\nVoor wat betreft de in het model gebruikte begrippen getrouwheid en (financi\u00eble en\n                                             procedurele) rechtmatigheid baseert de accountant zich op de uitwerking van deze begrippen\n                                             in hoofdstuk 3.2 en 3.3 van het model.\n\nDe controle van de accountant richt zich uitsluitend op de financi\u00eble rechtmatigheid,\n                                             met uitzondering van de volgende twee procedurele rechtmatigheidaspecten:\n\n\u2022 De procedures inzake het opvolgen en/of oplossen van (technische) storingen of signaleringslijsten\n                                                   (functionele uitvalsbakken) bij het opleggen van boetes of premies ter voorkoming\n                                                   van stapelfacturen;\n\n\u2022 De procedures inzake de incasso-inspanningen ter voorkoming van het afboeken van vorderingen.\n\nVan de accountant wordt verwacht dat hij de toetsing van genoemde procedurele rechtmatigheidsaspecten\n                                             in zijn controle op de financi\u00eble rechtmatigheid integreert. Uitgangspunt hierbij\n                                             vormt de verantwoording die het CAK over deze twee aspecten aflegt (hoofdstuk 3.3 van het model). Geconstateerde bevindingen (afwijkingen ten opzichte van de verantwoording van\n                                             het CAK terzake) hoeft hij echter niet mee te wegen in zijn eindoordeel over de financi\u00eble\n                                             rechtmatigheid, of op te nemen in zijn controleverklaring. Hij rapporteert hierover\n                                             uitsluitend in het accountantsverslag.\n\nDe accountant richt zijn onderzoek in per financi\u00eble stroom. Voor wat betreft de juiste\n                                             en volledige weergave van de hieraan gekoppelde bedragen in de financi\u00eble verantwoording\n                                             en rechtmatigheidsverantwoording baseert de accountant zich op hoofdstuk 4 van het model.\n\nIn dit hoofdstuk is per financi\u00eble stroom het normenkader voor waardering, verslaggeving\n                                             en rechtmatigheid uitgewerkt. Het CAK hanteert dit normenkader om zich over de rechtmatige\n                                             uitvoering van de betreffende financi\u00eble stroom te verantwoorden in de bestuurlijke\n                                             verantwoording. Daarnaast moet in de documentatie van het CAK voor de accountant duidelijk\n                                             herleidbaar zijn hoe het CAK wet- en regelgeving heeft ge\u00efmplementeerd ten aanzien\n                                             van de uitvoering van de wettelijke taken.\n\nDe accountant stelt vast of de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie\n                                             een juist beeld geeft van het rechtmatig uitvoeren van de wettelijke taken door het\n                                             CAK. Uit de vastleggingen in het accountantsdossier moet duidelijk herleidbaar zijn\n                                             welke specifieke toetspunten de accountant voor zijn onderzoek heeft gebruikt. De\n                                             externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring.\n\nVoor wat betreft de definities van fouten (afwijkingen) en onzekerheden en de toe\n                                          te passen materialiteit baseert de accountant zich op de uitwerking van deze begrippen\n                                          in hoofdstuk 3.5 van het model. Dit betekent dat hij dezelfde goedkeuringstoleranties hanteert als het CAK, met\n                                          dien ten verstande dat hij voor fouten een goedkeuringstolerantie van 1\u00a0procent van\n                                          de omvangsbasis hanteert en voor geconstateerde onzekerheden in zijn controle (het\n                                          niet kunnen verkrijgen van voldoende en geschikte controle-informatie) als goedkeuringstolerantie\n                                          3\u00a0procent van de omvangsbasis van het CAK hanteert. De omvangsbasis is gelijk aan\n                                          de som van de totale baten en lasten die in de bestuurlijke verantwoording is opgenomen.\n\nIndien de geconstateerde fouten en/of onzekerheden de hiervoor geldende goedkeuringstolerantie\n                                          overschrijden, hanteert de accountant onderstaande tabel als basis voor zijn oordeelsvorming.\n                                          Zie hiervoor tabel 1.\n\nBij de samenloop van fouten in de financi\u00eble verantwoording en/of de rechtmatigheidsverantwoording\n                                          en onzekerheden in de controle weegt de accountant deze voor zijn oordeelsvorming\n                                          altijd in onderlinge samenhang.\n\nFouten in de bestuurlijke verantwoording\n\n\u2264 1%\n\n> 1%\n\n\u2264 3%\n\n\u2013\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle\n\n\u2264 3%\n\n> 3%\n\n\u2264 10%\n\n> 10%\n\n\u2013\n\nSoort controleverklaring\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nBron: NZa\n\nDe externe accountant neemt in het accountantsrapport een foutentabel op. Geconstateerde\n                                          fouten die niet gecorrigeerd zijn, moeten \u2013 ongeacht hun omvang \u2013 in de foutentabel\n                                          worden vermeld.\n\nDe externe accountant neemt fouten en/of onzekerheden beneden \u20ac\u00a010.000 niet afzonderlijk\n                                          op in de foutentabel, maar als \u00e9\u00e9n bedrag7.\n\nFouten in de verantwoording\n\nOnzekerheden in de controle\n\nBron: NZa\n\nBij de tabel geeft de externe accountant een toelichting waarin hij vermeldt wat de\n                                          oorzaak en aard van de fouten en onzekerheden is.\n\nDe andere informatie in de bestuurlijke verantwoording bestaat minimaal uit de volgende\n                                          onderdelen:\n\na. voorwoord en inleiding;\n\nb. ordelijkheid en controleerbaarheid van het financieel beheer;\n\nc. bestuursverklaring met eventuele bijlagen;\n\nd. de verantwoording over hoeveel Schengen- en Engelstalige verklaringen zijn afgegeven\n                                                in het verantwoordingsjaar, inclusief een prognose van het verwachte aantal aanvragen\n                                                voor het volgende jaar;\n\ne. de bijlage over de verantwoording van de uitvoering van de Subsidieregeling medisch\n                                                noodzakelijke zorg aan onverzekerden.\n\nVoor nadere details wordt verwezen naar paragraaf 4.2 van dit protocol. De accountant stelt conform Standaard 720 vast of de andere informatie\n                                          in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen:\n\n\u2013 verenigbaar is met de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheidsverantwoording\n                                                met de daar bijhorende verloopoverzichten en toelichtingen en geen materi\u00eble afwijkingen\n                                                bevat;\n\n\u2013 voldoet aan de inrichtingsvoorschriften zoals opgenomen in het model.\n\nIn dit hoofdstuk is de voorbeeldtekst van de goedkeurende controleverklaring bij de\n                                       Bestuurlijke verantwoording burgerregelingen weergegeven. De strekking van het oordeel\n                                       kan behalve goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding of afkeurend zijn.\n                                       In dat geval dient de externe accountant zijn verklaring hierop aan te passen.\n\nDeze voorbeeldtekst is gebaseerd op de modellen van de Nederlandse Beroepsorganisatie\n                                       van Accountants (NBA). Mochten de modellen tussentijds wijzigen dan zal dit middels\n                                       een addendum kenbaar gemaakt worden.\n\nCONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT BETREFFENDE DE BESTUURLIJKE VERANTWOORDING\n                                       BURGERREGELINGEN 2020\n\nAan: De Raad van bestuur van het CAK te Den Haag\n\nVerklaring over de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020\n\nOns oordeel\n\nWij hebben de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020 op de pagina\u2019s\n                                       ... t/m ... en de pagina\u2019s ... t/m... opgenomen financi\u00eble verantwoording en rechtmatigheidsverantwoording\n                                       van het CAK te Den Haag gecontroleerd.\n\nNaar ons oordeel geven de in de bestuurlijke verantwoording 2020 opgenomen financi\u00eble\n                                       verantwoording en rechtmatigheidsverantwoording de hierin vermelde bedragen, toelichtingen\n                                       daarop en de financi\u00eble rechtmatigheid van deze bedragen in alle van materieel belang\n                                       zijnde aspecten juist en volledig weer, in overeenstemming met de specifiek voor het\n                                       CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd Model jaarverslaggeving\n                                       CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020.\n\nDe financi\u00eble verantwoording bestaat uit:\n\n\u2013 een overzicht van de baten en lasten van de burgerregelingen over het jaar 2020 en\n                                             de daarbij behorende toelichtingen;\n\n\u2013 een overzicht van de activa en passiva van de burgerregelingen ultimo 2020 en de daarbij\n                                             behorende toelichtingen;\n\n\u2013 het rekening-courantoverzicht CAK-Zorginstituut Nederland;\n\n\u2013 een overzicht van de hierbij gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving.\n\nDe rechtmatigheidsverantwoording bestaat uit:\n\n\u2013 een bestuurlijk oordeel over de rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen per regeling\n                                             en over de rechtmatige uitvoering van deze regelingen in het jaar 2020;\n\n\u2013 een rechtmatigheidstabel met toelichting inzake de door het CAK vastgestelde rechtmatigheidsfouten\n                                             en onzekerheden;\n\n\u2013 een toelichting van de opvolging van de in het voorgaande jaar opgenomen rechtmatigheidsfouten,\n                                             onzekerheden en verbeterpunten.\n\nDe basis voor ons oordeel\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                       Nederlandse controlestandaarden en het Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke\n                                       verantwoording burgerregelingen 2020 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan\n                                       zijn beschreven in de sectie \u2018Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de bestuurlijke\n                                       verantwoording burgerregelingen 2020\u2019.\n\nWij zijn onafhankelijk van het CAK zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid\n                                       van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante\n                                       onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening\n                                       gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).\n\nWij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is\n                                       als basis voor ons oordeel.\n\nBenadrukking van de rechtmatigheidstabel omtrent rechtmatigheidsfouten en onzekerheden\n\nWij vestigen de aandacht op de rechtmatigheidstabel op pagina x en y, waarin opgenomen\n                                       zijn de geconstateerde financi\u00eble rechtmatigheids-fouten (met een totaalbedrag van\n                                       \u20ac xxx) en onzekerheden in de financi\u00eble rechtmatigheid (met een totaalbedrag van \u20ac\n                                       xxx). Ons oordeel is niet aangepast als gevolg van deze aangelegenheid.\n\nBenadrukking van de basis voor financi\u00eble verslaggeving en beperking in gebruik en\n                                       verspreidingskring\n\nWij vestigen de aandacht op punt xx in de toelichting van de financi\u00eble verantwoording\n                                       waarin de basis voor financi\u00eble verslaggeving uiteen is gezet. De basis voor de financi\u00eble\n                                       verslaggeving betreft de grondslagen zoals beschreven in het model jaarverslaggeving\n                                       CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020. De bestuurlijke verantwoording\n                                       burgerregelingen 2020 is opgesteld voor het Ministerie van VWS, de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                       en het Zorginstituut Nederland met als doel het CAK in staat te stellen verantwoording\n                                       af te leggen over de uitvoering van de burgerregelingen conform de geldende wet- en\n                                       regelgeving. Hierdoor is de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020 mogelijk\n                                       niet geschikt voor andere doeleinden. Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend\n                                       bestemd voor het Ministerie van VWS, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut\n                                       Nederland en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\nOns oordeel is niet aangepast als gevolg van deze aangelegenheid.\n\nVerklaring over de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020 opgenomen\n                                       andere informatie\n\nNaast de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheids-verantwoording en onze controleverklaring\n                                       daarbij, omvat de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020 andere informatie,\n                                       die bestaat minimaal uit:\n\n\u2013 voorwoord en inleiding, pagina\u2019s ... t/m ...;\n\n\u2013 ordelijkheid en controleerbaarheid van het financieel beheer, pagina\u2019s ... t/m ...;\n\n\u2013 bestuursverklaring met eventuele bijlagen, pagina\u2019s ... t/m ...;\n\n\u2013 de verantwoording over hoeveel Schengen- en Engelstalige verklaringen zijn afgegeven\n                                             in het verantwoordingsjaar, inclusief een prognose van het verwachte aantal aanvragen\n                                             voor het volgende jaar,\n\n\u2013 de bijlage over de verantwoording van de uitvoering van de Subsidieregeling medisch\n                                             noodzakelijke zorg aan onverzekerden pagina\u2019s ... t/m ....\n\nOp grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie:\n\n\u2013 verenigbaar is met de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheidsverantwoording\n                                             en geen materi\u00eble afwijkingen bevat;\n\n\u2013 voldoet aan de inrichtingsvoorschriften zoals opgenomen in Model jaarverslaggeving\n                                             CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                       begrip, verkregen vanuit de controle of anderszins, overwogen of de andere informatie\n                                       materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in het Protocol accountantsonderzoek\n                                       CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020 en de Nederlandse Standaard\n                                       720.\n\nDeze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij\n                                       de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheidsverantwoording\n\nDe Raad van bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie\n                                       in overeenstemming met het model jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording\n                                       burgerregelingen 2020.\n\nBeschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de financi\u00eble verantwoording\n                                       en de rechtmatigheidsverantwoording\n\nVerantwoordelijkheden van de Raad van bestuur\n\nDe Raad van bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de financi\u00eble verantwoording\n                                       en de rechtmatigheidsverantwoording in overeenstemming met het model jaarverslaggeving\n                                       CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2020.\n\nIn dit kader is de Raad van bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing\n                                       die de Raad van bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de financi\u00eble verantwoording\n                                       en de rechtmatigheids-verantwoording mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel\n                                       belang als gevolg van fouten of fraude.\n\nBij het opstellen van de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheidsverantwoording\n                                       moet de Raad van bestuur afwegen of het CAK in staat is om haar werkzaamheden in continu\u00efteit\n                                       voort te zetten. Op grond van genoemd verslaggevingsstelsel moet de Raad van bestuur\n                                       genoemde verantwoordingen opstellen op basis van de continu\u00efteitsveronderstelling,\n                                       tenzij de Raad van bestuur het voornemen heeft om het CAK te liquideren of de activiteiten\n                                       te be\u00ebindigen of als be\u00ebindiging het enige realistische alternatief is. De Raad van\n                                       bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan\n                                       of het CAK haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten, toelichten in de financi\u00eble\n                                       verantwoording.\n\nOnze verantwoordelijkheden voor de controle\n\nOnze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht\n                                       dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door\n                                       ons af te geven oordeel.\n\nOnze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid,\n                                       waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materi\u00eble fouten\n                                       en fraude ontdekken.\n\nAfwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien\n                                       redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed\n                                       kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze financi\u00eble\n                                       verantwoording en rechtmatigheidsverantwoording nemen. De materialiteit be\u00efnvloedt\n                                       de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect\n                                       van onderkende afwijkingen op ons oordeel.\n\nWij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar\n                                       relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse\n                                       controlestandaarden, het Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording\n                                       burgerregelingen 2020, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.\n\nOnze controle bestond onder andere uit:\n\n\u2013 het identificeren en inschatten van de risico\u2019s dat de financi\u00eble verantwoording en\n                                             de rechtmatigheidsverantwoording afwijkingen van materieel belang bevatten als gevolg\n                                             van fouten of fraude, inclusief het niet rechtmatig tot stand komen van de hierin\n                                             verantwoorde bedragen, het in reactie op deze risico\u2019s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden\n                                             en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor\n                                             ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet\n                                             ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning,\n                                             valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk\n                                             verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing;\n\n\u2013 het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle\n                                             met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.\n                                             Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit\n                                             van de interne beheersing van de organisatie;\n\n\u2013 het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving\n                                             en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door de Raad van bestuur en de\n                                             toelichtingen die daarover in de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheidsverantwoording\n                                             staan;\n\n\u2013 het vaststellen dat de door de Raad van bestuur gehanteerde continu\u00efteitsveronderstelling\n                                             aanvaardbaar is en het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of\n                                             er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan\n                                             of de organisatie haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten. Als wij concluderen\n                                             dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht\n                                             in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen\n                                             in de financi\u00eble verantwoording en rechtmatigheidsverantwoording. Als de toelichtingen\n                                             inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen.\n\nOnze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum\n                                             van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er\n                                             echter toe leiden dat een organisatie haar continu\u00efteit niet langer kan handhaven;\n\n\u2013 het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de financi\u00eble verantwoording,\n                                             de rechtmatigheidsverantwoording en de daarin opgenomen toelichtingen;\n\n\u2013 het evalueren of de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheidsverantwoording\n                                             de onderliggende transacties en gebeurtenissen alsmede de rechtmatige totstandkoming\n                                             daarvan zonder materi\u00eble afwijkingen weergeeft.\n\nWij communiceren met de Raad van bestuur onder andere over de geplande reikwijdte\n                                       en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle\n                                       naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne\n                                       beheersing.\n\nPlaats en datum\n\n.... (naam accountantsorganisatie)\n\n... (naam accountant)\n\nHet CAK moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten (controleverklaring\n                                       en accountantsverslag) v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verslagjaar toezenden\n                                       aan VWS, de NZa en het Zorginstituut Nederland (Zorginstituut). Naast de controleverklaring\n                                       legt de externe accountant in een apart accountantsverslag zijn bevindingen uit zijn\n                                       onderzoek vast, als de uitkomst van de controleopdracht. Hierbij is de accountant\n                                       ook gevraagd geconstateerde bevindingen bij de toetsing van de genoemde procedurele\n                                       rechtmatigheidsaspecten in de uitvoering door het CAK (zie paragraaf 4.3.2) in het accountantsverslag op te nemen.\n\nDe externe accountant neemt in het accountantsverslag ieder geval volgende onderdelen\n                                       op:\n\n1. \nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring:\n\nDe externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert eventuele\n                                             bijzonderheden.\n\n2. \nFoutentabel\n\nBij de tabel geeft de externe accountant een toelichting waarin hij vermeldt wat de\n                                             oorzaak van de fouten en onzekerheden is.\n\nOok rapporteert hij over de opvolging door het CAK van fouten en onzekerheden in voorgaande\n                                             verslagjaren."}