Title: wetten.nl - Regeling - Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders 2020 - BWBR0044834

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0044834/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders 2020 - BWBR0044834", "content": "Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders 2020\n\nDe uitvoering van de Wlz vindt plaats door Wlz-uitvoerders, die door de Staatssecretaris van Volksgezondheid,\n                                       Welzijn en Sport (VWS) worden aangewezen. Daarnaast worden zorgkantoren en zorgkantoorregio\u2019s\n                                       aangewezen. Het zorgkantoor is verantwoordelijk voor de rechtmatige en doelmatige\n                                       regionale uitvoering van het persoonsgebonden budget (pgb). Het zorgkantoor is daarnaast\n                                       verantwoordelijk voor de administratieve werkzaamheden. De overige Wlz-taken vallen,\n                                       uitgaande van de wet, onder de verantwoordelijkheid van de Wlz-uitvoerder.\n\nWlz-uitvoerders zijn op basis van de Wet langdurige zorg (Wlz) verplicht om jaarlijks een uitvoeringsverslag (artikel 4.3.2 Wlz) en een financieel verslag (artikel 4.3.1 Wlz) op te stellen. De NZa heeft de voorschriften hiervoor nader uitgewerkt in de Regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag Wlz-uitvoerder1 (verder de \u2018Regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag\u2019 genoemd).\n\nIn de beleidsregel \u2018Normenkader Wlz-uitvoerder\u20192 ligt vast hoe de NZa invulling geeft aan haar taak om toezicht te houden op de Wlz en van welke normen zij bij haar toezicht uitoefening uitgaat.3 De opgenomen normen in deze beleidsregel drukken uit wat de NZa verwacht van de Wlz-uitvoerders.\n\nIn dit Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders stelt de NZa regels voor de inhoud\n                                       en inrichting van de verklaring en het accountantsverslag op grond van artikel 31 van de Wet marktordening gezondheidszorg (Wmg). Het protocol heeft betrekking op de Wlz en voor bepaalde onderdelen heeft dit protocol ook betrekking op de uitvoering van\n                                       de Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ) over eerdere jaren.4\n\nOm de uitvoering en verantwoording te verduidelijken en de administratieve lasten\n                                       te beperken, hebben VWS en Zorgverzekeraars Nederland (ZN) (namens de Wlz-uitvoerders)\n                                       een convenant afgesloten. Dit protocol volgt de afspraken en uitgangspunten zoals\n                                       vastgelegd in dit convenant.\n\nNederlandse Zorgautoriteit,\n\nK. Raaijmakers\n\ndirecteur Toezicht en Handhaving\n\nVerantwoordingsdocumenten\n\nDe NZa heeft voorschriften voor de inrichting van het uitvoeringsverslag en het financieel\n                                          verslag nader uitgewerkt in de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag. De regeling bevat onder andere voorschriften over hoe Wlz-uitvoerders zich moeten\n                                          verantwoorden in het uitvoeringsverslag en het financieel verslag.\n\nOp grond van artikel 31 van de Wmg kan de NZa regels stellen voor de controle door de Wlz-uitvoerders, de inhoud en\n                                          inrichting van de verklaring en het accountantsverslag. De regels voor het accountantsonderzoek\n                                          en de inhoud en inrichting van het accountantsverslag heeft de NZa vastgelegd in dit\n                                          Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders.\n\nDit Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders geeft richtlijnen voor het door\n                                          de accountant uit te voeren onderzoek naar de getrouwheid van het financieel verslag\n                                          en de financi\u00eble rechtmatigheid van de verantwoorde schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                          AWBZ. Het doel van het protocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven,\n                                          maar om kaders te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden.\n\nDe accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in een gecombineerde controleverklaring\n                                          over de getrouwheid en de rechtmatigheid. Ook stelt hij een accountantsverslag en\n                                          een rapport van feitelijke bevindingen op.\n\nDe Wlz-uitvoerder moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten\n                                          v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgende op het verslagjaar toezenden aan de NZa. De aanlevering\n                                          van de verantwoordingsdocumenten vindt enkel digitaal plaats aan de NZa. Hiervoor\n                                          kan de Wlz-uitvoerder gebruik maken van het NZa-uitwisselportaal.\n\nToezicht\n\nDe NZa maakt bij haar toezicht op de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de Wlz zoveel mogelijk gebruik van de verantwoordingsdocumenten van de Wlz-uitvoerder en\n                                          van de controleverklaring, het accountantsverslag en het rapport van feitelijke bevindingen\n                                          van de accountant.\n\nDaarbij beoordeelt de NZa de door de accountant uitgevoerde werkzaamheden, in opdracht\n                                          van of onder verantwoordelijkheid van de Wlz-uitvoerder, en stelt op basis van haar\n                                          bevindingen haar eigen onderzoekswerkzaamheden vast. Op grond van de verzamelde informatie\n                                          vormt de NZa zich een oordeel over:\n\n\u2212 de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de Wlz door de Wlz-uitvoerders en;\n\n\u2212 over de rechtmatigheid van de daarmee samenhangende ontvangsten en uitgaven.\n\nJaarlijks brengt de NZa v\u00f3\u00f3r 1\u00a0december volgend op het verslaggevingsjaar van de Wlz-uitvoerder\n                                          (t+1) een samenvattend rapport uit over de rechtmatige en doelmatige uitvoering van\n                                          de Wlz door de Wlz-uitvoerders en het CAK.5\n\nBinnen de Wlz zijn verschillende afspraken gemaakt over de financiering van de gevolgen van het\n                                          SARS-CoV-2 virus. De financiering richt zich op het vergoeden van doorlopende kosten\n                                          van zorgaanbieders. Ook kan een deel van de zorgaanbieders aanspraak maken op vergoeding\n                                          van extra kosten. De afspraken verschillen sterk tussen verschillende leveringsvormen\n                                          (zorg in natura en pgb), en ook tussen verschillende zorgaanbieders. Zo gelden voor\n                                          leveranciers van hulpmiddelen andere uitgangspunten dan voor mondzorgaanbieders.\n\nDe afspraken zijn voor een deel opgenomen in beleidsregels, en deels in brieven. De\n                                          beleidsregels en brieven zijn opgenomen als onderdeel van het normenkader van de accountant,\n                                          in bijlage 1 van dit protocol.\n\nVoor de controles en die de Wlz-uitvoerders uitvoeren en de wijze waarop zij zich\n                                          verantwoorden over de kosten die samenhangen met de kosten voor het SARS-CoV-2 virus\n                                          zijn deze beleidsregels en brieven leidend. De accountant van de Wlz-uitvoerders controleert\n                                          overeenkomstig het normenkader, waar deze beleidsregels en brieven onderdeel van uitmaken.\n                                          De accountant betrekt in zijn controle de opzet en het bestaan van de processen die\n                                          samenhangen met de kosten voor het SARS-CoV-2 virus. De accountant geeft geen inhoudelijk\n                                          oordeel over de werking van deze processen, behalve wanneer hij dit nodig acht voor\n                                          zijn controle.\n\nDe accountant betrekt aanvullende wet- en regelgeving, nadere brieven, beleidsregels\n                                          of specifieke afspraken/handreikingen, die na vaststelling van dit protocol tot stand\n                                          komen en met terugwerkende kracht toezien op verantwoordingsjaar 2020, in zijn controle.\n\nDit protocol treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van\n                                          de Staatscourant waarin dit protocol wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1\u00a0januari\n                                          2020. U kunt dit protocol en alle andere in dit protocol genoemde documenten raadplegen\n                                          op www.nza.nl.\n\nDit hoofdstuk bevat een beschrijving van de werkzaamheden en de producten die de Wlz-uitvoerder\n                                       en diens accountant moeten overeenkomen om te voldoen aan de vereisten van de NZa.\n\nDe Wlz-uitvoerder geeft een accountant opdracht om een tweetal afzonderlijke onderzoeken\n                                             uit te voeren. Bij deze opdracht vormen de Regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag en dit Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders het uitgangspunt.\n\nBij het volgende onderzoek verwacht de NZa zekerheid die voldoet aan de Nederlandse\n                                             controlestandaarden, in het bijzonder Standaard NV COS 800 (assurance-opdracht):\n\n1. Een onderzoek naar de getrouwheid van het financieel verslag en naar de financi\u00eble\n                                                   rechtmatigheid van de daarin opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                                   AWBZ.67\n\nBij het overige onderzoek ontvangt de NZa de onderzoeksbevindingen van de accountant\n                                                   (Stanaard NV COS 4400N):\n\n2. Een onderzoek naar de criteria die weergegeven zijn ter bepaling van de resultaatgerichte\n                                                   prestatie-indicatoren in bijlage 2 \u2018Prestatie-indicatoren Wlz\u2019 van de Regeling uitvoeringsverslag en financieel\n                                                      verslag.\n\nIn de hierna opgenomen tabel is de relatie tussen de onderzoeksgebieden, de verantwoordingsdocumenten,\n                                             de standaarden in Handleiding Regelgeving Accountancy (HRA) en accountantsproducten\n                                             opgenomen.\n\nDeelgebieden van onderzoek\n\nVerantwoordings-documenten\n\nStandaarden in HRA\n\nProduct1\n\nDe getrouwheid van het financieel verslag en de financi\u00eble rechtmatigheid van de daarin\n                                                            opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                                            AWBZ23\n\nFinancieel verslag & Uitvoeringsverslag\n\nStandaard 800 (assurance)\n\nControleverklaring & accountantsverslag\n\nDe toepassing van de criteria ter bepaling van de resultaatgerichte prestatie-indicatoren\n\nUitvoeringsverslag\n\nStandaard 4400N (non-assurance)\n\nRapport van feitelijke bevindingen\n\n1 De Wlz-uitvoerders moeten v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli van het jaar volgend op het verslagjaar producten\n                                             aanleveren bij de NZa.\n\n2 Het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble\n                                             beheer zoals bedoeld in artikel 4.3.1 van de Wlz is ge\u00efntegreerd in de toetsingscriteria voor rechtmatigheid (hoofdstuk 4).\n\n3 De werkzaamheden van dit onderzoek zijn inclusief de beoordeling of de andere informatie\n                                             met het financieel verslag verenigbaar is en geen materi\u00eble afwijkingen bevat en of\n                                             de andere informatie alle informatie bevat die op grond van de Regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag Wlz-uitvoerders is vereist.\n\nBron: NZa\n\nIn bijlage 3 en 4 is een opsomming gegeven van minimale en specifieke punten die in de producten opgenomen\n                                             dienen te worden.\n\nDe Wlz-uitvoerder en de accountant maken voor de uitvoering van het onderzoek afspraken\n                                             over de samenwerking. De accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover mogelijk gebruik\n                                             van de interne controlewerkzaamheden van de Wlz-uitvoerder.\n\nDe accountant hanteert de geldende beroepsvoorschriften, in het bijzonder de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de verordening inzake onafhankelijkheid van de accountant bij Assurance opdrachten (VIO) en de relevante Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS). Daarnaast hanteert de accountant dit protocol als kader voor zijn werkzaamheden.\n\nDe interne accountant van een Wlz-uitvoerder kan onder de hierondergenoemde randvoorwaarden\n                                          het accountantsproduct afgeven bij het onderzoek naar de toepassing van de criteria\n                                          ter bepaling van de resultaatgerichte prestatie-indicatoren in plaats van de externe\n                                          accountant. Het gaat hier om een onderzoek in het kader van NV COS 4400N (non-assurance).\n\nHiervoor gelden de volgende randvoorwaarden:8\n\n1. De onafhankelijke positie van de interne accountant binnen de organisatie moet zijn\n                                                geborgd. De interne accountantsdienst moet direct onder de hoogste leiding van de\n                                                Wlz-uitvoerder (of op een onafhankelijke positie in een concern) zijn geplaatst. Daarnaast\n                                                zijn er binnen de Wlz-uitvoerder schriftelijke afspraken gemaakt dat de interne accountant\n                                                rechtstreeks toegang heeft tot bestuurlijke en toezichthoudende organen van de Wlz-uitvoerder.\n\n2. De werkzaamheden moeten plaatsvinden onder de verantwoordelijkheid van een interne\n                                                accountant als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen.\n\n3. De afgifte van het accountantsproduct moet plaatsvinden door een accountant als bedoeld\n                                                in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek.\n\n4. Als een Wlz-uitvoerder gebruik wil maken van deze mogelijkheid, moet dit vier maanden\n                                                v\u00f3\u00f3r de uiterste aanleverdatum van het betreffende onderzoek worden gemeld bij de\n                                                NZa. Een Wlz-uitvoerder die voor de eerste maal gebruikmaakt van de mogelijkheid,\n                                                moet bij de melding een document opstellen en aanleveren aan de NZa waaruit blijkt\n                                                dat voldaan wordt aan de gestelde randvoorwaarden.\n\nHet onderzoek van het financieel verslag en het uitvoeringsverslag leidt tot een gecombineerde\n                                             controleverklaring van de accountant over de getrouwheid en de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                             van het financieel verslag van de Wlz-uitvoerder. In deze controleverklaring geeft\n                                             de accountant aan:\n\n\u2212 Of het financieel verslag een getrouw beeld9 geeft van de grootte en de samenstelling van het vermogen per 31\u00a0december jaar t\n                                                   en van het resultaat over jaar t.\n\n\u2212 Of de in het financieel verslag verantwoorde schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                                   AWBZ voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid.10 Dit houdt in dat deze bedragen tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de bepalingen\n                                                   van de relevante wet- en regelgeving zoals opgenomen in bijlagen 1 en 2.\n\n\u2212 Of de andere informatie met het financieel verslag verenigbaar is en geen materi\u00eble\n                                                   afwijkingen bevat.\n\n\u2212 Of de andere informatie alle informatie bevat die op grond van de Regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag Wlz-uitvoerders is vereist.\n\nIn het tezamen met de controleverklaring afgegeven accountantsverslag brengt de accountant\n                                             verslag uit over zijn controle van de getrouwheid van het financieel verslag en van\n                                             de rechtmatigheid van de daarin opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                             AWBZ.\n\nIn het rapport van feitelijke bevindingen rapporteert de accountant zijn onderzoeksbevindingen\n                                             over:\n\n\u2212 De toepassing van de criteria ter bepaling van de resultaatgerichte prestatie-indicatoren\n                                                   uit bijlage 2 van de Regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag Wlz-uitvoerder.\n\nDe NZa kan zonder verdere tussenkomst van de Wlz-uitvoerder contact opnemen met de\n                                          accountant over eventueel aanvullend te verstrekken informatie en over vaktechnische\n                                          aangelegenheden.\n\nDe NZa kan de accountant hierbij verzoeken11 om stukken uit het accountantsdossier aan te leveren, de gevraagde stukken (laten)\n                                          kopi\u00ebren voor haar dossiervorming en een review verrichten op de uitgevoerde werkzaamheden.\n\nDaarnaast kan de NZa:\n\n\u2212 rapporteren over stukken uit het accountantsverslag;12\n\n\u2212 over uitkomsten van haar review rapporteren in een reviewmemorandum.13\n\nOm meer duidelijkheid te krijgen over de Wlz-uitvoerings- en verantwoordingsstructuur\n                                          heeft ZN namens de Wlz-uitvoerders met het Ministerie van VWS een convenant afgesloten.\n                                          De belangrijkste afspraak daarin is dat het uitgangspunt dat de Wlz wordt uitgevoerd voor de verzekerden van de Wlz-uitvoerder, wordt vervangen door\n                                          het uitgangspunt dat de Wlz regionaal wordt uitgevoerd. In het convenant is vastgelegd\n                                          dat de Wlz-uitvoerder zich verantwoordt over de totale financi\u00eble middelen van al\n                                          zijn taken. Verder is hierin een nadere toelichting gegeven over hoe de zorgkosten,\n                                          beheerskosten en de wettelijke reserve Wlz verantwoord moeten worden in het financieel\n                                          verslag.\n\nEen Wlz-uitvoerder zendt v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli aan de NZa een financieel verslag over het voorafgaande\n                                                kalenderjaar. Daarin wordt onderscheid gemaakt tussen de beheerskosten en de kosten\n                                                van verstrekking van zorg en vergoedingen (artikel 4.3.1 Wlz).\n\nHet financieel verslag bestaat uit een algemene toelichting, een balans, een exploitatierekening\n                                                en een toelichting op beide. Hierin verantwoordt de Wlz-uitvoerder zowel de geldstromen\n                                                die rechtstreeks via de Wlz-uitvoerder lopen als de geldstromen die via andere rechtspersonen\n                                                gaan, zoals de betaling van zorgaanspraken via het CAK en de Sociale Verzekeringsbank\n                                                (SVB).\n\nHet normenkader voor deze verantwoording is de Regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag. Zoals opgenomen in de Regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag hanteert\n                                                de Wlz-uitvoerder in het financieel verslag en in de bestuurdersverklaring de term\n                                                onrechtmatigheid wanneer vaststaat dat een (gedeelte van een) post niet in overeenstemming\n                                                is met \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de wet- en regelgeving, namelijk van hetgeen bij of\n                                                krachtens de Wlz en/of de Wet financiering sociale verzekeringen (Wfsv) en/of de Wet marktordening gezondheidszorg (Wmg) is geregeld. Vanuit vaktechnisch perspectief hanteert dit protocol hiervoor\n                                                de term rechtmatigheidsfout.\n\nIn artikel 4.3.2 Wlz is opgenomen dat de Wlz-uitvoerder v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli aan de NZa:\n\n\u2212 rapporteert over de uitvoering van deze wet in het voorafgaande kalenderjaar, en;\n\n\u2212 een overzicht geeft van zijn voornemens met betrekking tot de uitvoering van deze\n                                                      wet in het lopende kalenderjaar en het daaropvolgende kalenderjaar.\n\nDe eisen voor het uitvoeringsverslag zijn opgenomen in de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag.\n\nRechtmatigheid in algemene zin wil zeggen: in overeenstemming met de relevante wet-\n                                             en regelgeving. Een proces (of de uitkomsten daarvan) voldoet wel of niet aan de geldende\n                                             wet- en regelgeving. In die zin is rechtmatigheid een absoluut begrip. De concrete\n                                             invulling van het begrip rechtmatigheid is echter afhankelijk van de gekozen normstelling,\n                                             de aard en reikwijdte van de regelgeving, het soort organisatie en het karakter van\n                                             het betreffende proces of de uitkomst daarvan. De begripsbepaling van rechtmatigheid\n                                             is opgenomen in artikel 1 van de Regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag Wlz-uitvoerder.\n\nBij financi\u00eble rechtmatigheid hebben handelingen en beslissingen van een organisatie\n                                                een directe relate met de vraag of middelen rechtmatig zijn besteed. De (financieel)\n                                                rechtmatige uitvoering kan worden gekoppeld aan de geldstromen die het gevolg zijn\n                                                van het voldoen aan de wettelijke taken zoals omschreven in de Wlz. Als de wettelijke taken niet rechtmatig14 worden uitgevoerd, leidt dit tot financiele onrechtmatigheden. De controleverklaring\n                                                bij de financi\u00eble verantwoording is gericht op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nBij procedurele rechtmatigheid heeft de rechtmatige uitvoering van taken geen financi\u00eble\n                                                dimensie, waardoor er geen directe koppeling is met een geldstroom. De procedurele\n                                                rechtmatigheid valt buiten de reikwijdte van de controle van de financi\u00eble verantwoording.\n\nDe Wlz-uitvoerder verantwoordt zich uitsluitend over de doelen en taken waarvoor de\n                                             verantwoordelijkheid bij hem ligt overeenkomstig de geldende wet- en regelgeving en\n                                             de afspraken uit het convenant.\n\nDaar waar sprake is van directe verantwoordelijkheid is de Wlz-uitvoerder verantwoordelijk\n                                                voor de volledigheid, de juistheid en de tijdigheid van de uitvoering van het proces\n                                                en voor de betrouwbaarheid van de gegevens die derden als input voor het proces aanleveren.\n\nDaar waar sprake is van gebruikersverantwoordelijkheid moet de Wlz-uitvoerder zorgen\n                                                voor de juiste, volledige en tijdige uitvoering van een proces en is hij verantwoordelijk\n                                                voor de uitkomsten daarvan. De Wlz-uitvoerder mag echter uitgaan van de juistheid\n                                                en volledigheid van de gegevens die derden daartoe aanleveren.\n\nOp de betrouwbaarheid van deze gegevens hoeft de Wlz-uitvoerder zelf geen controle\n                                                uit te voeren. Indien deze gegevens onvolledig of onbetrouwbaar mochten zijn, hoeft\n                                                de Wlz-uitvoerder hierop zelf geen aanvullende controles uit te voeren. Voorbeelden\n                                                hiervan zijn gegevens die het Centrum Indicatiestelling Zorg (CIZ), de SVB, het CAK\n                                                of de Basisregistratie Personen (BRP) verstrekken.\n\nHet kan voorkomen dat de gegevens een bandbreedte bevatten. Als dit het geval is gaat\n                                                de Wlz-uitvoerder uit van de meest waarschijnlijke uitkomst. De Wlz-uitvoerder neemt\n                                                geen onzekerheid op voor het verschil tussen de meest waarschijnlijke uitkomst en\n                                                het maximum van de banbreedte.\n\nDe accountant15 hanteert de begripsomschrijvingen uit de Regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag als uitgangspunt voor het financi\u00eble rechtmatigheidsonderzoek dat hij uitvoert. Bijlage 1. \u2018Lijst met circulaires en wet- en regelgeving Wlz\u2019 en Bijlage 2. \u2018Lijst met circulaires en wet- en regelgeving AWBZ\u2019 geven een limitatieve opsomming\n                                             van het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole door de accountant.\n\nIn zijn algemeenheid moet de Wlz-uitvoerder alle geconstateerde fouten corrigeren\n                                             in het financieel verslag. Voor een adequate onderbouwing van het oordeel is het noodzakelijk\n                                             dat de Wlz-uitvoerder fouten en onzekerheden zoveel mogelijk kwantificeert.\n\nVan een fout (afwijking) in de verantwoording is sprake indien naar aanleiding van\n                                             het uitgevoerde onderzoek is gebleken dat een (gedeelte van) een post niet in overeenstemming\n                                             is met \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de wet- en regelgeving.\n\nRechtmatigheidsfouten worden in absolute zin opgevat, saldering van rechtmatigheidsfouten\n                                             is daarom niet toegestaan.\n\nVoor de verantwoordingen geldt dat de rechtmatigheidsfouten die de Wlz-uitvoerder\n                                             om een bepaalde reden objectief niet kan oplossen, hij deze in het overzicht van onrechtmatigheden\n                                             en onzekerheden opneemt en hij deze vermeldt in de bestuursverklaring met vermelding\n                                             van de verhindering om niet te kunnen corrigeren.\n\nIn deze paragraaf wordt aangegeven wanneer er voor de Wlz-uitvoerder sprake is van\n                                             onzekerheden en wat deze met onzekerheden moet doen. In paragraaf 3.3.1 is opgenomen hoe de accountant tot een onzekerheid komt en wat de accountant met\n                                             onzekerheden moet doen.\n\nWlz-uitvoerders moeten onzekerheden in het verslag kwantificeren.\n\nHet uitgangspunt is dat de Wlz-uitvoerder alle onzekerheden moet onderzoeken, oplossen\n                                             en corrigeren.\n\nEen onzekerheid in de verantwoording doet zich voor als onvoldoende (controle-) c.q.\n                                             ongeschikte informatie beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als rechtmatig\n                                             of goed of fout aan te merken, kortom als onzekerheid bestaat over de (on)rechtmatigheid\n                                             van de post.\n\nOnzekerheden die naar aanleiding van de door de Wlz-uitvoerder uit te voeren onderzoeken\n                                             die nog niet zijn gepland, gestart of afgerond en mogelijk consequenties hebben voor\n                                             (een gedeelte van) financi\u00eble stromen, worden opgenomen in het overzicht van onrechtmatigheden\n                                             en onzekerheden.\n\nHet uitgangspunt is dat de Wlz-uitvoerder alle geconstateerde rechtmatigheidsfouten\n                                             corrigeert in de verantwoording. Wlz-uitvoerders moeten rechtmatigheidsfouten waarvan\n                                             het niet mogelijk is om ze te corrigeren en geconstateerde onzekerheden over de rechtmatigheid\n                                             toelichten in de bestuursverklaring bij het financieel verslag met het bijbehorende\n                                             overzicht van onrechtmatigheden en onzekerheden.\n\nRechtmatigheidsfouten en onzekerheden uit voorgaande jaren die nog niet zijn afgewikkeld\n                                             licht de Wlz-uitvoerder toe in de bestuursverklaring bij het financieel verslag met\n                                             het bijbehorende overzicht van onrechtmatigheden en onzekerheden.\n\nDe Wlz-uitvoerder geeft in de bestuurdersverklaring bij het financieel verslag de\n                                             verbeteracties aan die hij denkt te starten of heeft gestart om de geconstateerde\n                                             (structurele) rechtmatigheidsfouten en onzekerheden in de toekomst te voorkomen.\n\nDe NZa verwacht dat de Wlz-uitvoerder rechtmatigheidsfouten en onzekerheden zelf uitzoekt\n                                             en indien nodig corrigeert in het eerstvolgende verslagjaar. De NZa verwacht van de\n                                             accountant dat hij bij zijn accountantsonderzoek nagaat of de Wlz-uitvoerder geconstateerde\n                                             rechtmatigheidsfouten en onzekerheden heeft uitgezocht en indien nodig heeft gecorrigeerd.\n                                             Indien deze rechtmatigheidsfouten en onzekerheden niet nader zijn uitgezocht of, indien\n                                             nodig, gecorrigeerd zijn, worden deze (wederom) opgenomen in het overzicht van onrechtmatigheden\n                                             en onzekerheden. Wanneer geen correctie heeft plaatsgevonden moet de Wlz-uitvoerder\n                                             dit duidelijk motiveren. De accountant rapporteert over de opvolging van rechtmatigheidsfouten\n                                             en onzekerheden in zijn accountantsverslag en geeft (indien van toepassing) een bevestiging\n                                             van correcte en volledige afhandeling.\n\nBij zijn oordeelsvorming over de financi\u00eble rechtmatigheid van de in het financieel\n                                             verslag opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                             AWBZ, streeft de accountant naar een hoge mate van zekerheid. De financi\u00eble rechtmatigheid\n                                             is gewaarborgd als met een betrouwbaarheid van 95% de bewering juist is dat het financieel\n                                             verslag geen grotere rechtmatigheidsfout of onzekerheid in de controle bevat dan de\n                                             hieronder genoemde goedkeuringstoleranties.\n\nRechtmatigheid is gewaarborgd\n\nRechtmatigheid met beperking\n\nGeen oordeel over rechtmatigheid\n\nRechtmatigheid niet gewaarborgd\n\nRechtmatigheidsfouten Wlz\n\n\u2264 1%\n\n> 1%\n\n\u2264 3%\n\n\u2013\n\n> 3%\n\nRechtmatigheidsfouten AWBZ\n\n\u2264 2,5%\n\n> 2,5%\n\n\u2264 3%\n\n\u2013\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle\n\n\u2264 3%\n\n> 3%\n\n\u2264 10%\n\n> 10%\n\n\u2013\n\nSoort controleverklaring\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nBron: NZa\n\nBovenstaande tabel moet in relatie worden gezien met de specifieke goedkeuringstoleranties\n                                             zoals opgenomen in de tabellen 3 en 4.\n\nIndien de accountant zowel fouten in de verantwoording als onzekerheden in de controle\n                                             aantreft, dan weegt hij deze bij zijn oordeelsvorming altijd in onderlinge samenhang.\n\nDe materialiteit is van toepassing op het oordeel over de rechtmatigheid, tenzij sprake\n                                             is van een specifieke materialiteit. In het protocol wordt geen materialiteit voorgeschreven\n                                             voor het oordeel over de getrouwheid.\n\nDe accountant voert zelfstandig onderzoek uit naar de rechtmatigheid. Dit houdt in\n                                             dat wanneer de accountant niet vast kan stellen of posten of delen van posten rechtmatig\n                                             zijn, hij deze opneemt als onzekerheid in zijn controle. Indien de Wlz-uitvoerder\n                                             posten of delen van posten aanmerkt als onzeker, dient de accountant zelfstandig vast\n                                             te stellen of dit een onzekerheid in zijn controle betreft. Het totaal aan onzekerheden\n                                             in de controle hoeft niet overeen te komen met de onzekerheden in de verantwoording\n                                             zoals gerapporteerd door de Wlz-uitvoerder in het overzicht van onrechtmatigheden\n                                             en onzekerheden in zijn bestuursverslag.\n\nIn aanvulling op deze algemene toleranties bestaan specifieke toleranties, gericht\n                                             op de schaden en beheerskosten Wlz, op de schaden en beheerskosten AWBZ.\n\nVoor de AWBZ geldt een hogere materialiteit dan voor de Wlz.\n\nIndien in het controleprotocol nacalculatie 2020 Wlz-zorgaanbieders een afwijkende\n                                             grondslag voor de materialiteitsbepaling voor de kosten voor het SARS-COV-2 virus\n                                             op wordt genomen, geldt deze afwijkende materialiteit eveneens voor de controle van\n                                             de financi\u00eble verantwoording van de Wlz-uitvoerder.\n\nControledeelgebied\n\nMaterialiteit\n\nSchaden Wlz \u2013 uitgaven\n\n1% van de totale schaden Wlz\n\nSchaden Wlz \u2013 balanspost\n\nGoedkeuringstolerantie getrouwheid\n\nBedrijfsopbrengsten Wlz \u2013 ontvangsten\n\n1% van de totale bedrijfsopbrengsten Wlz\n\nBedrijfsopbrengsten Wlz \u2013 balanspost\n\nGoedkeuringstolerantie getrouwheid\n\nBeheerskosten Wlz\n\n1% van de totale beheerskosten Wlz\n\nBron: NZa\n\nControledeelgebied\n\nMaterialiteit\n\nSchaden AWBZ \u2013 uitgaven\n\n2,5% van de totale schaden AWBZ (2014)\n\nSchaden AWBZ \u2013 balanspost\n\nGoedkeuringstolerantie getrouwheid\n\nBedrijfsopbrengsten AWBZ \u2013 ontvangsten\n\n2,5% van de totale bedrijfsopbrengsten AWBZ (2014)\n\nBedrijfsopbrengsten AWBZ \u2013 balanspost\n\nGoedkeuringstolerantie getrouwheid\n\nBeheerskosten AWBZ\n\n2,5% van de totale beheerskosten AWBZ (2014)\n\nBron: NZa\n\nAls omvangsbasis voor de controle van de AWBZ hanteert de accountant het bedrag van de AWBZ schaden in het financieel verslag.\n                                             Als omvangsbasis voor het oordeel over de AWBZ (en de foutenevaluatie) hanteert de\n                                             accountant het bedrag zoals gerapporteerd in het financieel verslag van de Concessiehouder\n                                             2014.\n\nBij het evalueren van de uitkomst van steekproeven dient de externe accountant ten\n                                             aanzien van zijn oordeel over de rechtmatigheid als volgt te handelen.\n\nDe accountant neemt bij de evaluatie van de fouten de verwachte of geprojecteerde\n                                             foutfractie mee die voortkomt uit de uitgevoerde steekproef.\n\nDe accountant neemt bij de evaluatie van de onzekerheden, de onnauwkeurigheid in de\n                                             steekproefuitkomst (verschil tussen de verwachte of geprojecteerde foutfractie en\n                                             de maximale fout) mee die voortkomt uit de uitgevoerde steekproef.\n\nDe accountant en de Wlz-uitvoerder verantwoorden de fouten die voortkomen uit de steekproeven\n                                             in het overzicht van onrechtmatigheden en onzekerheden.\n\nDe onzekerheden die voortkomen uit de steekproef verantwoordt de accountant in het\n                                             overzicht van onrechtmatigheden en onzekerheden op de regel \u201conzekerheden in de controle\n                                             als gevolg van extrapolatie\u201d.\n\nDe accountant neemt in het accountantsverslag een overzicht van onrechtmatigheden\n                                             en onzekerheden op, waarin alle rechtmatigheidsfouten en onzekerheden die geconstateerd\n                                             zijn tijdens zijn controle en die ten tijde van het indienen van het financieel verslag\n                                             niet zijn gecorrigeerd worden opgenomen. Met het oog op een adequate onderbouwing\n                                             van het rechtmatigheidsoordeel is het noodzakelijk dat de accountant rechtmatigheidsfouten\n                                             en onzekerheden kwantificeert.\n\nDe accountant neemt bij het overzicht van onrechtmatigheden en onzekerheden een toelichting\n                                             op over de oorzaak van de rechtmatigheidsfouten en onzekerheden. Hierbij moet aangegeven\n                                             worden of deze rechtmatigheidsfouten en onzekerheden betrekking hebben op de Wlz of de AWBZ.\n\nDit geldt ook voor rechtmatigheidsfouten en onzekerheden uit voorgaande jaren die\n                                             nog niet zijn afgewikkeld.\n\nGeconstateerde rechtmatigheidsfouten die niet gecorrigeerd zijn, moeten \u2013 ongeacht\n                                                hun omvang \u2013 in het overzicht van onrechtmatigheden en onzekerheden worden vermeld.\n                                                Hiervoor maakt de accountant gebruik van Tabel 5. Overzicht van onrechtmatigheden\n                                                en onzekerheden (in \u20ac\u00a01.000). In het overzicht van onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                wordt per regel een duiding gegeven van de aard van de rechtmatigheidsfout of onzekerheid.\n                                                Daarnaast wordt onderscheid gemaakt in de jaartallen van ontstaan en de jaartallen\n                                                van rapportering.\n\nJaar van ontstaan1\n\nJaar gerapporteerd2\n\nAWBZ of Wlz\n\nBedrag (\u20ac)\n\nOnrechtmatigheden in het financieel verslag\n\n[omschrijving]\n\n201x\n\n201x\n\n000\n\nTotaal onrechtmatigheden\n\n000\n\nOnzekerheden in het financieel verslag\n\n[omschrijving]\n\n201x\n\n201x\n\n000\n\nOnzekerheden in de controle als gevolg van extrapolatie\n\n[omschrijving]\n\n201x\n\n201x\n\n000\n\nTotaal onzekerheden\n\n000\n\nTotaal onrechtmatigheden en onzekerheden\n\n000\n\n1Jaar van ontstaan zoals gedefinieerd in artikel 5.8.2 van de regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag\n\n2Jaar gerapporteerd zoals gedefinieerd in artikel 5.8.3 van de regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag\n\nBron: NZa\n\nDe Wlz-uitvoerder is verantwoordelijk voor het uitvoeren van wettelijke taken van\n                                       de Wlz, met uitzondering van de taken die aan het zorgkantoor zijn toebedeeld. Het zorgkantoor\n                                       is verantwoordelijk voor de rechtmatige en doelmatige regionale uitvoering van het\n                                       pgb. Het zorgkantoor is daarnaast verantwoordelijk voor de administratieve werkzaamheden.\n\nDe accountant geeft een gecombineerde controleverklaring over de getrouwheid van het\n                                       financieel verslag en naar de financi\u00eble rechtmatigheid van de daarin opgenomen schaden\n                                       Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                       AWBZ. De accountant kan voor de controle van de rechtmatigheid steunen op de werkzaamheden\n                                       die hij ten behoeve van de controle van de getrouwheid heeft uitgevoerd.\n\nIn dit hoofdstuk wordt niet verder ingegaan op de te verrichten werkzaamheden in het\n                                       kader van het getrouwe beeld van het financieel verslag. Hiervoor verwijzen wij naar\n                                       de geldende beroepsregels.\n\nDe hieronder genoemde verdere toelichting heeft betrekking op het onderzoek naar de\n                                       rechtmatigheid van de in het financieel verslag opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                       AWBZ.\n\nDe van toepassing zijnde wet- en regelgeving is opgenomen in Bijlage 1: Lijst met circulaires en wet- en regelgeving Wlz en Bijlage 2: Lijst met circulaires en wet- en regelgeving AWBZ.\n\nDe accountant rapporteert zijn bevindingen in het accountantsverslag en \u2013 voor zover\n                                       relevant bij zijn oordeelsvorming \u2013 in de bij het financieel verslag behorende controleverklaring.\n\nDe accountant stelt vast dat de declaraties juist, volledig en rechtmatig zijn verantwoord\n                                          door de Wlz-uitvoerder, conform de van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals\n                                          opgenomen in Bijlage 1: Lijst met circulaires en wet- en regelgeving Wlz en Bijlage 2: Lijst met circulaires en wet- en regelgeving AWBZ.\n\nDe accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder hiertoe beschikt over een cli\u00ebntvolgende\n                                          administratie, waarin een verband kan worden gelegd tussen de geldige indicatiebesluiten\n                                          van de Wlz-verzekerden, de in opdracht van Wlz-uitvoerders geleverde zorg en de betalingen\n                                          aan zorgaanbieders die deze zorg geleverd hebben.\n\nDe accountant onderzoekt of de Wlz-uitvoerder formele en materi\u00eble controles uitvoert\n                                          met inachtneming van de geldende wet- en regelgeving (Bijlage 1: Lijst met circulaires en wet- en regelgeving Wlz en Bijlage 2: Lijst met circulaires en wet- en regelgeving AWBZ).\n\nDe normenkaders op het gebied van formele controle, materi\u00eble controles en fraudeonderzoek\n                                          door de Wlz-uitvoerder zijn opgenomen in de Regeling Controle en Administratie Wlz-uitvoerders. Deze regeling stelt voorwaarden en voorschriften voor de uitvoering van administratie\n                                          en controle door Wlz-uitvoerders, om de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de\n                                          Wlz te bevorderen.\n\nIn deze regeling zijn de te hanteren betrouwbaarheids- en nauwkeurigheidspercentage\n                                          vermeld zoals deze door de Wlz-uitvoerder gehanteerd dienen te worden.\n\nDe accountant hanteert de Leidraad inspanningsverplichting contra-indicaties ten aanzien\n                                          van rechtmatige betalingen zorgkantoren inzake pgb-Wlz als normenkader bij zijn controle.\n                                          Eventuele aanvullingen, aanpassingen of addenda die toezien op de verantwoording over\n                                          2020 neemt de accountant mee in zijn controle, voor zover de NZa deze onderschreven\n                                          heeft.\n\nDe accountant is niet verplicht om zijn oordeel over de materi\u00eble controle statistisch\n                                          te onderbouwen. Een kwalitatieve, in het dossier vastgelegde onderbouwing ervan is\n                                          ook mogelijk.\n\nDe accountant stelt vast dat de Wlz-uitvoerder de van de zorgaanbieders ontvangen\n                                          nacalculatieformuleren toetst voor wat betreft de geleverde productie, de gehanteerde\n                                          tarieven en de overige informatie op deze formuleren. Hiertoe beoordeelt hij de administratieve\n                                          organisatie en interne beheersing rondom het nacalculatieproces. Indien de accountant\n                                          aanwijzingen krijgt dat de toetsing door de Wlz-uitvoerder gebreken vertoont, of indien\n                                          de accountant van een zorgaanbieder een andere dan goedkeurende verklaring bij het\n                                          nacalculatieformulier heeft afgegeven, bepaalt hij het effect hiervan op zijn oordeel\n                                          over de rechtmatigheid van de schaden Wlz. Dit kan impliceren dat hij de aan de betreffende nacalculatieformulieren verbonden\n                                          schadelast als onrechtmatig moet aanmerken.\n\nIn overeenstemming met het gesloten convenant worden de zorgkosten (voor zorg in natura)\n                                          in het verslagjaar volledig in aanmerking genomen bij de Wlz-uitvoerder die de taken\n                                          daadwerkelijk heeft uitgevoerd.\n\nVan de accountant wordt geen medisch-inhoudelijke toetsing op dossiers verwacht. Dit\n                                          zou ook in strijd zijn met de bepalingen van de AVG omdat deze bijzondere persoonsgegevens\n                                          bevatten.\n\nOp grond van artikel 4.3.1 van de Wlz maakt de Wlz-uitvoerder in zijn financieel verslag onderscheid tussen beheerskosten\n                                          en de kosten van verstrekking van zorg en vergoedingen (schades). Op grond van artikel 4.6 van het Besluit Wet financiering sociale verzekeringen (Wfsv) mag de Wlz-uitvoerder geen onverantwoorde uitgaven ten laste van het beheerskostenbudget\n                                          brengen, tenzij de NZa anders besluit.\n\nDe accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder aan onderstaande punten heeft voldaan.\n\nDe Wlz-uitvoerders ontvangen op basis van door Zorginstituut Nederland vastgestelde\n                                             rekenregels (Besluit Wfsv, artikelen 4.4 en 4.5) een beheerskostenbudget.\n\nDe accountant stelt vast dat het verantwoorde beheerskostenbudget Wlz in het financieel verslag overeenstemmen met de beschikkingen van Zorginstituut Nederland,\n                                             de herverdeling via de clearinghouse-constructie van ZN en de gemaakte afspraken in\n                                             het convenant.\n\nDe methodiek voor de toerekening van de budget beheerskosten aan de Wlz-uitvoerder\n                                             voldoet aan de gestelde criteria in de Beleidsregel Normenkader Wlz-uitvoerder.\n\nDe aan een Wlz-uitvoerder (binnen de groep waarvan hij deel uitmaakt)\n\ntoegerekende beheerskosten zijn rechtmatig als deze in ieder geval juist, volgens\n                                             een bestendige gedragslijn19 en op basis van consistente verdeelsleutels20 zijn toegerekend aan de Wlz-uitvoerders. De beheerskosten moeten zijn gemaakt voor\n                                             de uitvoering van de Wlz en in overeenstemming zijn met de geldende wet- en regelgeving. De Wlz-uitvoerder\n                                             zet het budget in voor zijn beheerskosten, verband houdende met de uitvoering van\n                                             de Wlz of de afwikkeling van de AWBZ.\n\nVan de Wlz-uitvoerders en de niet als zorgkantoor aangewezen Wlz-uitvoerders wordt\n                                             een uitsplitsing verwacht van de beheerskosten AWBZ enerzijds en Wlz anderzijds.\n\nIn overeenstemming met het gesloten convenant wordt het budgetresultaat in het verslagjaar\n                                             volledig in aanmerking genomen bij de Wlz-uitvoerder die de taken daadwerkelijk heeft\n                                             uitgevoerd.\n\nDe wettelijke reserve AWBZ is ex artikel 11.2.4 van de Wlz overgedragen van het voormalige AWBZ-zorgkantoor naar de als zorgkantoor aangewezen\n                                             Wlz-uitvoerder ten behoeve van de uitvoering van de Wlz. In artikel 11.2.4 van de Wlz is geregeld dat de beheerskosten Wlz en de beheerskosten\n                                             voor de afwikkeling van de AWBZ ten laste van de wettelijke reserve gebracht kunnen\n                                             worden. Het budgetresultaat voor alle door de Wlz-uitvoerder uitgevoerde taken komt\n                                             ten laste of ten gunste van de wettelijke reserve.\n\nIn artikel 4.6 van het Besluit Wfsv is bepaald dat een Wlz-uitvoerder een reserve uitvoering Wlzaanhoudt. De wettelijke reserve uitvoering Wlz ultimo enig jaar van de Wlz-uitvoerder\n                                             mag maximaal twintig procent van het beheerskostenbudget bedragen, zoals bedoeld in\n                                             artikel 4.4 van het Besluit Wfsv. Indien Zorginstituut Nederland vaststelt dat de wettelijke reserve het gestelde\n                                             maximum te boven gaat, dient de Wlz-uitvoerder het door Zorginstituut Nederland vastgestelde\n                                             bedrag van de overschrijding binnen vier weken in het Fonds langdurige zorg (Flz)\n                                             te storten. Dit is geregeld in artikel 4.6 van het Besluit Wfsv. De accountant stelt\n                                             vast dat de hoogte van de wettelijke reserve in het financieel verslag niet boven\n                                             het gestelde maximum komt.\n\nIn het geval de Wlz-uitvoerder ultimo boekjaar over een negatieve wettelijke reserve\n                                             beschikt, stelt de accountant vast dat de Wlz- uitvoerder maatregelen21 heeft genomen om deze negatieve wettelijke\n\nreserve om te buigen naar een positieve wettelijke reserve.\n\nDe Wlz-uitvoerder moet een redelijk rendement toerekenen over de wettelijke reserve.\n                                             In artikel 4.6 van het Besluit Wfsv is bepaald dat Zorginstituut Nederland bepaalt welk percentage rente de Wlz-uitvoerder\n                                             over de reserve geacht wordt te maken.\n\nRelevant bij buitenlandzorg zijn:\n\n\u2212 De zorgkosten van wonen en tijdelijk verblijf in het buitenland op basis van de Regeling Hulp in bijzondere omstandigheden.\n\n\u2212 De kosten van Wlz-zorg in het buitenland zonder toepassing van een verordening of\n                                                verdrag.\n\nDe accountant stelt vast dat de Wlz-uitvoerder bij de vergoeding van kosten bij wonen\n                                          en tijdelijk verblijf in het buitenland de geldende wet- en regelgeving in acht heeft\n                                          genomen (Bijlage 1: Lijst met circulaires en wet- en regelgeving Wlz en Bijlage 2: Lijst met circulaires en wet- en regelgeving AWBZ).\n\nDit onderzoek heeft betrekking op de naleving van de criteria ter bepaling van de\n                                       resultaatgerichte prestatie-indicatoren uit de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag. Het onderzoek kwalificeert als een Standaard 4400N opdracht. Dit betekent dat de\n                                       accountant alleen onderzoeksbevindingen rapporteert en geen conclusie of oordeel geeft.\n\nDe accountant onderzoekt hoe de criteria die weergegeven zijn in Bijlage 2 \u2018Beschrijving resultaatgerichte prestatie-indicatoren Wlz\u2019 van de Regeling\n                                          uitvoeringsverslag en financieel verslag zijn toegepast.\n\nDe accountant stelt vast of de in het uitvoeringsverslag opgenomen resultaatgerichte\n                                       outcome-indicatoren:\n\n1. aansluiten op de onderliggende registraties van de Wlz-uitvoerders en met documentatie\n                                             onderbouwd zijn;\n\n2. rekenkundig juist zijn berekend in overeenstemming met de definities genoemd in genoemde\n                                             Bijlage 2.\n\nVan de accountant wordt uitdrukkelijk geen inhoudelijk oordeel verwacht ten aanzien\n                                       van de resultaatgerichte prestatie-indicatoren. Hij geeft de bevindingen van zijn\n                                       onderzoek naar punt 1 en 2 weer in zijn rapport van feitelijke bevindingen volgens\n                                       Standaard 4400N.\n\nDe accountant geeft een controleverklaring af bij het financieel verslag. In Bijlage 3: Specifieke punten controleverklaring, is een opsomming gegeven van minimale en specifieke\n                                          punten die in de controleverklaring opgenomen dienen te worden. De strekking van het\n                                          oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking, metoordeelonthouding of afkeurend\n                                          zijn.\n\nNaast de controleverklaring legt de accountant in een accountantsverslag zijn bevindingen\n                                          vast van zijn onderzoek naar de getrouwheid van het financieel verslag en de rechtmatigheid\n                                          van de in het financieel verslag opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                          AWBZ.2223\n\nIn het accountantsverslag neemt de accountant de volgende onderdelen op:\n\n1. \nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring\n\nDe accountant rapporteert over:\n\n\u2013 bijzonderheden naar aanleiding van de controle van de posten van het financieel verslag;\n\n\u2013 of het financieel verslag is opgesteld in overeenstemming met de bijlage \u2018Modellen\n                                                      financieel verslag\u2019 behorende bij de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag, betrekking hebbende op het controlejaar.\n\n2. \nOverzicht van onrechtmatigheden en onzekerheden\n\nDe accountant neemt in het accountantsverslag een overzicht van onrechtmatigheden\n                                                en onzekerheden over het verslagjaar op.\n\nBij het overzicht van onrechtmatigheden en onzekerheden neemt de accountant een toelichting\n                                                op van de oorzaak van de rechtmatigheidsfouten en onzekerheden.\n\nDe accountant rapporteert over de juiste en volledige opvolging door de Wlz-uitvoerder\n                                                van rechtmatigheidsfouten en onzekerheden in voorgaande verslagjaren.\n\n3. \nAndere informatie\n\nDe accountant vermeldt bij de bevindingen van zijn onderzoek of de opgenomen informatie\n                                                in de andere informatie met het financieel verslag verenigbaar is en geen materi\u00eble\n                                                afwijkingen bevat en of de andere informatie alle informatie bevat die op grond van\n                                                Regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag Wlz-uitvoerder is vereist.\n\n4. \nAfwikkeling bevindingen voorgaand jaar NZa\n\nDe accountant vermeldt zijn bevindingen van zijn onderzoek naar de op- en aanmerkingen\n                                                van de NZa in haar rapportage over de financi\u00eble rechtmatigheid van voorgaand jaar.\n\nHet rapport van feitelijke bevindingen betreft de rapportering over de feitelijke\n                                          onderzoeksbevindingen van de accountant in het kader van overeengekomen specifieke\n                                          werkzaamheden, in overeenstemming met Standaard 4400N24.\n\nIn het rapport van feitelijke bevindingen geeft de accountant zijn onderzoeksbevindingen\n                                          weer over:\n\nResultaatgerichte prestatie-indicatoren Wlz\n\nDe bevindingen uit het onderzoek naar de naleving van de criteria ter bepaling van\n                                          de resultaatgerichte prestatie-indicatoren.\n\nIn Bijlage 4: Specifieke punten rapport van feitelijke bevindingen, is een opsomming gegeven van\n                                          minimale en specifieke punten die in het rapport van feitelijke bevindingen opgenomen\n                                          dienen te worden.\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nWmg, Wlz (m.b.t. voorschriften voor verslaglegging door Wlz-uitvoerders)\n\nwww.nza.nl\n\nRegeling uitvoeringsverslag en financieel verslag Wlz-uitvoerder\n\nWlz-uitvoerder\n\nConvenant Wlz-uitvoerings- en verantwoordingsstructuur {welke toeziet op het controlejaar}\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nWet langdurige zorg (Wlz)\n\nWlz-uitvoerder\n\nConvenant Wlz-uitvoerings- en verantwoordingsstructuur {welke toeziet op het controlejaar}\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit Wet financiering sociale verzekeringen\n\nWetten.overheid.nl\n\nBeleidsregels ter verdeling besteedbare middelen beheerskosten Wlz-uitvoerders Wlz\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit langdurige zorg (m.b.t reserve uitvoering Wlz)\n\nhttps://www.zorginstituutnederland.nl/verzekering/\n\nAanwijzingen besteedbare middelen beheerskosten {van de betreffende jaren}\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nwww.nza.nl\n\nRegeling Controle en Administratie Wlz-uitvoerders\n\nwww.nza.nl\n\nRegeling Monitoring beschikkingen persoonsgebonden budget en uitgaven individueel\n                                                      aangepaste Wlz-hulpmiddelen\n\nwww.nza.nl\n\nBeleidsregel Budgettair kader Wlz\n\nwww.nza.nl\n\nControleprotocol nacalculatie Wlz-zorgaanbieders\n\n(inclusief de hierin genoemde wet-en regelgeving)\n\nwww.nza.nl\n\nRegeling Declaratievoorschriften, administratievoorschriften en informatieverstrekking\n                                                      Wlz\n\nwww.nza.nl\n\nNormenkader Wlz-uitvoerder\n\nwww.nza.nl\n\nRegeling Transparantie Contracteerproces Wlz\n\nwww.nza.nl\n\nBeleidsregel controle kwaliteitskader door Wlz-uitvoerders\n\nwww.nza.nl\n\nBeleidsregel SARS-CoV-2 virus\n\nwww.nza.nl\n\nBeleidsregel continu\u00efteitsbijdrage en meerkosten in verband met de uitbraak van het\n                                                   SARS-CoV-2 virus\n\nwww.nza.nl\n\nBeleidsregel SARS-CoV-2 virus: fase 3\n\nWetten.overheid.nl\n\nWet langdurige zorg\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit zorgaanspraken Wlz\n\nWetten.overheid.nl\n\nRegeling langdurige zorg\n\nWetten.overheid.nl\n\nWet gebruik burgerservice-nummer in de zorg\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit aanwijzing zorgkantoren\n\nJaar/Circulairenummer/Bron\n\nKorte omschrijving inhoud circulaire\n\n2004/70\n\nwww. zorginstituutnederland.nl\n\nBevoorschotting instellingen AWBZ\n\n2005/30\n\nwww. zorginstituutnederland.nl\n\nBijstelling maandelijkse bevoorschotting\n\n2012/01\n\n18\u00a0oktober 2012\n\nCCZ/2012109310\n\nwww. zorginstituutnederland.nl\n\nBetaling zelfstandige zorgverleners\n\nBrief CVZ CCZ/2011015809\n\n10\u00a0maart 2011\n\nVerantwoording en uitbetaling uitleenhulpmiddelen\n\nBrief CVZ CCZ/2011101912\n\n24\u00a0oktober 2011\n\nOverheveling geriatrische revalidatiezorg van AWBZ naar Zvw per 1\u00a0januari 2013\n\nBrief CVZ CCZ/2011041236\n\n26\u00a0oktober 2011\n\nWijziging bevoorschotting zorgaanbieders AWBZ in 2012\n\nBrief CVZ CCZ/2011126753\n\n2\u00a0januari 2012\n\nBevoorschotting/afrekening instellingen AWBZ; afwikkeling oude jaren\n\nBrief CCZ/2012118749\n\n23\u00a0oktober 2012\n\nControle op doelmatige zorgverlening; ZZP VV10\n\nBrief Zorginstituut 2014160502\n\n16\u00a0december 2014\n\nBevoorschotting Wlz in 2016\n\nBrief VWS 1744538-210132-LZ\n\n16\u00a0september 2020\n\nCompensatie omzetderving voor leveranciers van Wlz-\n\nhulpmiddelen\n\nBrief VWS 1671406-203987-LZ\n\n7\u00a0april september 2020\n\nBevestiging afspraken maatregelen Wlz-pgb i.v.m. corona\n\nBrief VWS 1695256-205605-LZ\n\n8\u00a0juni 2020\n\nExtra kosten corona Wlz in relatie tot het pgb-plafond\n\nBrief VWS 208210\n\n17\u00a0juli 2020\n\nOplossing kleinschalige pgb-wooninitiatieven (Wlz) in financi\u00eble nood\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit Wet financiering sociale verzekeringen\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nWlz, Blz\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit uitbreiding en beperking kring verzekerden volksverzekeringen 1999\n\nWetten.overheid.nl\n\nRegeling Hulp in bijzondere omstandigheden\n\nWetten.overheid.nl\n\nUitvoering van de overgangsregeling 2006 (Zilveren kruis)\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nUitvoeringswet Algemene verordening gegevensbescherming\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nWmg, Wlz (m.b.t. voorschriften voor verslaglegging door Wlz-uitvoerders)\n\nwww.nza.nl\n\nRegeling uitvoeringsverslag en financieel verslag Wlz-uitvoerder\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit Wet financiering sociale verzekeringen\n\nWetten.overheid.nl\n\nAanwijzing besteedbare middelen beheerskosten AWBZ 2014\n\nWetten.overheid.nl\n\nBeleidsregels ter verdeling besteedbare middelen beheerskosten\n\nverbindingskantoren AWBZ\n\nJaar/Circulairenummer\n\n/Bron\n\nKorte omschrijving inhoud circulaire\n\nBrief 23093246 van 5\u00a0december 2004\n\nVoorzieningen beheerskosten (Technische voorziening en solvabiliteit)\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nMaximumtarieven vrije beroepsbeoefenaren\n\nZie NZa-tarieven\n\nTarieven instellingen\n\nZie NZa: tariefbeschikkingen en tarieflijst AWBZ-zorgaanbieders 2014\n\nWetten.overheid.nl\n\nAdministratiebesluit bijzondere ziektekostenverzekering\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit zorgaanspraken AWBZ\n\nWetten.overheid.nl\n\nRegeling zorgaanspraken AWBZ\n\nwww.nza.nl\n\nRegeling controle en administratie AWBZ-verzekeraars\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit wachttijd bijzondere ziektekostenverzekering\n\nWetten.overheid.nl\n\nZorgindicatiebesluit\n\nWetten.overheid.nl\n\nWet gebruik burgerservice-nummer in de zorg\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit aanwijzing administratie-instellingen bijzondere ziektekosten\n\nJaar/Circulairenummer/Bron\n\nKorte omschrijving inhoud circulaire\n\n2004/70\n\nwww. zorginstituutnederland.nl\n\nBevoorschotting instellingen AWBZ\n\n2005/30\n\nwww. zorginstituutnederland.nl\n\nBijstelling maandelijkse bevoorschotting\n\n11/01\n\nwww. zorginstituutnederland.nl\n\nWijziging bevoorschotting zorgaanbieders AWBZ in 2012\n\nBrief CVZ CCZ/2011126753\n\n2\u00a0januari 2012\n\nBevoorschotting/afrekening instellingen AWBZ; afwikkeling oude jaren\n\nJaar/Circulairenummer/\n\nBron\n\nKorte omschrijving inhoud circulaire\n\nBrief CCZ/2010030213\n\n25\u00a0maart 2011\n\nDoorbelasting AWBZ-kosten van personen die tijdelijk in Nederland verblijven\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nRegeling subsidies AWBZ\n\nZorginstituut Nederland\n\nControleprotocol pgb-AWBZ\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nAdministratiebesluit bijzondere ziektekostenverzekering\n\nWetten.overheid.nl\n\nBijdragebesluit zorg\n\nWetten.overheid.nl\n\nBijdrageregeling zorg\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit Wet financiering sociale verzekeringen\n\nWetten.overheid.nl\n\nRegeling voorschotverlening op uitkeringen AWBZ (onder andere wijziging berekening rentebaten financieringsoverschotten)\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nWet bescherming persoonsgegevens\n\nBron/Vindplaats\n\nKorte omschrijving inhoud\n\nWetten.overheid.nl\n\nWlz, Blz\n\nWetten.overheid.nl\n\nBesluit uitbreiding en beperking kring verzekerden volksverzekeringen 1999\n\nWetten.overheid.nl\n\nRegeling Hulp in bijzondere omstandigheden\n\nWetten.overheid.nl\n\nUitvoering van de overgangsregeling 2006 (Zilveren kruis)\n\nDit betreft een rapportage conform NV COS 800 Bijzondere overwegingen \u2013 controles van financi\u00eble overzichten die zijn\n                                    opgesteld in overeenstemming met stelsels voor bijzondere doeleinden.\n\nIn de paragraaf \u2018Ons oordeel\u2019 moet ten minste de volgende specifieke alinea worden\n                                    opgenomen:\n\nNaar ons oordeel:\n\n\u2212 geeft het Financieel verslag een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling\n                                          van het vermogen van [naam Wlz-uitvoerder] per 31\u00a0december 2019 en van het resultaat over 2019 in overeenstemming met de Wet langdurige zorg (Wlz) en de Regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag Wlz-uitvoerder;\n\n\u2212 voldoen de in het financieel verslag verantwoorde schaden Wlz, schaden Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ), bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten\n                                          AWBZ over 2019, in alle van materieel belang zijnde aspecten aan de eisen van financi\u00eble\n                                          rechtmatigheid in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen\n                                          bepalingen zoals limitatief opgesomd in bijlage 1 en 2 van het Protocol accountantsonderzoek\n                                          Wlz-uitvoerders met kenmerk [...].\n\nIn de paragraaf \u2018De basis voor ons oordeel\u2019 moet ten minste de volgende specifieke\n                                    alinea worden opgenomen:\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                    Nederlandse controlestandaarden en het Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders\n                                    met kenmerk [...] vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven\n                                    in de sectie \u2018Onze verantwoordelijkheden voor de controle van het Financieel verslag\u2019.\n\nIn de paragraaf \u2018Beperking in gebruik en verspreidingskring\u2019 moet ten minste de volgende\n                                    specifieke alinea worden opgenomen:\n\nHet financieel verslag is opgesteld voor de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut\n                                    Nederland met als doel [naam Wlz-uitvoerder] in staat te stellen te voldoen aan de bepalingen van de Wlz en de Regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag Wlz-uitvoerder. Hierdoor is de verantwoording mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Onze\n                                    controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor [naam Wlz-uitvoerder], de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland en dient niet te worden\n                                    verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\nIn de paragraaf \u2018Andere informatie\u2019 moet ten minste de volgende specifieke alinea\n                                    worden opgenomen:\n\nNaast het Financieel verslag en onze controleverklaring daarbij, omvatten de jaarstukken\n                                    andere informatie, die bestaat uit:\n\n\u2212 het Uitvoeringsverslag;\n\n\u2212 de bestuursverklaringen.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Regeling uitvoeringsverslag en financieel verslag Wlz-uitvoerder en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang\n                                    als onze controlewerkzaamheden bij het Financieel verslag.\n\nDit betreft een rapportage conform NV COS 4400N Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden.\n\nIn de paragraaf \u2018Verantwoordelijkheden\u2019 moet ten minste de volgende specifieke alinea\n                                    worden opgenomen:\n\nVoor zover het externe accountants betreft:\n\nVerder hebben wij de onafhankelijkheidsregels van de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assuranceopdrachten (ViO) in acht genomen. Daarbij hebben wij rekening gehouden met de bepalingen en\n                                    begripsomschrijvingen in de Regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag Wlz-uitvoerder 2020 (TH/NR-019).\n\nIn paragraaf \u2018Werkzaamheden en bevindingen\u2019 dient te worden opgenomen dat in overeenstemming\n                                    met de opdrachtvoorwaarden en conform hoofdstuk 5 van dit protocol een onderzoek uitgevoerd is naar de resultaatgerichte prestatie-indicatoren\n                                    Wlz. De accountant vermeldt de bevindingen van zijn onderzoek zoals uitgewerkt in hoofdstuk\n                                    5 van dit protocol.\n\nIn de paragraaf \u2018Beperking in het gebruik en verspreidingskring\u2019 moet ten minste de\n                                    volgende specifieke alinea worden opgenomen:\n\nBij het opstellen van deze rapportage is rekening gehouden met de verwachtingen van\n                                    de beoogde gebruikers. Daarom is deze rapportage alleen bestemd voor [naam Wlz-uitvoerder], Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland. U kunt deze rapportage niet\n                                    aan anderen afgeven zonder onze toestemming, tenzij wettelijke voorschriften anders\n                                    bepalen."}