Title: wetten.nl - Regeling - Luxemburgse uitvoeringsvoorschriften belastingverdrag Nederland-Luxemburg - BWBR0004828

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0004828/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Luxemburgse uitvoeringsvoorschriften belastingverdrag Nederland-Luxemburg - BWBR0004828", "content": "Luxemburgse uitvoeringsvoorschriften belastingverdrag Nederland \u2013 Luxemburg\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn,\n\nBesluit:\n\nDoor plaatsing in de Staatscourant het navolgende ter kennis van belanghebbende inwoners\n                                       van Nederland te brengen:\n\nRegeling inzake het verkrijgen van gehele of gedeeltelijke vrijstelling of teruggaaf\n                                       van Luxemburgse bronbelasting op dividenden, auteursrechten en royalty's, alsmede\n                                       aandelen in de winst van een Luxemburgse onderneming, toekomende aan een geldschieter,\n                                       genoten door inwoners van Nederland.\n\nAan het op 8 mei 1968 tussen Nederland en Luxemburg gesloten Verdrag tot het vermijden\n                                    van dubbele belasting en tot het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking\n                                    tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen (Trb. 1968, 76), kunnen inwoners\n                                    van Nederland onder meer de volgende aanspraken ontlenen, geregeld in de hieronder\n                                    tussen haakjes vermelde artikelen van het Verdrag:\n\na  \nDividenden De Luxemburgse bronbelasting op dividenden bedraagt 15 percent van het brutobedrag\n                                          daarvan, liet Verdrag voorziet in een vermindering van deze belasting indien het dividend\n                                          toekomt aan een Nederlandse vennootschap die onmiddellijk ten minste 25 percent bezit\n                                          van het kapitaal van de uitdelende Luxemburgse vennootschap. In dat geval wordt de\n                                          belasting verminderd tot 2.5 percent van het brutobedrag van het dividend (artikel\n                                          10, tweede lid, onderdeel a). Onder dividenden worden mede begrepen de inkomsten uit\n                                          winstdelende obligaties (artikel 10, vijfde lid).\n\nb  \nAuteursrechten en royalty's De Luxemburgse bronbelasting bedraagt 10 percent voor auteursrechten (filmhuren daaronder\n                                          begrepen) en 12 percent voor royalty's, en wel over het brutobedrag van die opbrengsten.\n                                          Het Verdrag voorziet in een algehele vrijstelling van deze belasting (artikel 12,\n                                          eerste lid).\n\nc  \nAandelen in de winst van een onderneming, toekomende aan een geldschieter De Luxemburgse bronbelasting op deze inkomsten bedraagt 15 percent van het brutobedrag\n                                          daarvan.\n\nWordt het winstaandeel betaald door een Luxemburgse vennootschap, dan bestaat geen\n                                          aanspraak op vermindering van belasting (artikel 11, derde lid).\n\nWordt het winstaandeel echter betaald door een natuurlijke persoon, dan bestaat aanspraak\n                                          op algehele vrijstelling van belasting (artikel 11, eerste en derde lid).\n\nVoor het verkrijgen van de vrijstelling of teruggaaf van belasting is van Luxemburgse\n                                    zijde de volgende regeling getroffen:\n\na \nSchriftelijk verzoek: termijn Ter verkrijging van de vrijstelling of teruggaaf van belasting waarop aanspraak bestaat,\n                                          moet de Nederlandse belanghebbende een schriftelijk verzoek indienen bij het \u2018bureau\n                                          d'imposition\u2019 in Luxemburg dat bevoegd is ter zake van de belastingheffing van de\n                                          inwoner van Luxemburg die de desbetreffende opbrengst verschuldigd is.\n\nAls de belanghebbende niet weet bij welk \u2018bureau d'imposition\u2019 hij zijn verzoek moet\n                                          indienen, kan hij het zenden aan \u2018la Direction des Contributions, 45 Boulevard Roosevelt,\n                                          Luxemburg\u2019, die het verzoek aan het bevoegde \u2018bureau d'imposition\u2019 zal doorzenden.\n\nVoor het indienen van verzoeken om vrijstelling of teruggaaf van belasting is geen\n                                          speciaal formulier vastgesteld.\n\nb \nKeuze tussen een verzoek om vrijstelling van de niet verschuldigde belasting bij de\n                                             uitbetaling van de opbrengst en een verzoek om teruggaaf van de ingehouden belasting Voor dividenden, auteursrechten en royalty's, alsmede aandelen in de winst van een\n                                          onderneming, toekomende aan een geldschieter, heeft de belanghebbende inwoner van\n                                          Nederland de keuze tussen het indienen van een verzoek om vrijstelling van de niet\n                                          verschuldigde belasting bij de uitbetaling van de inkomsten en een verzoek om teruggaaf\n                                          van de reeds ingehouden belasting.\n\nb 1 \nVerzoek om vrijstelling van de niet verschuldigde belasting bij de uitbetaling van\n                                             de opbrengst De belanghebbende dient te verzoeken om de afgifte van een bewijs van (gehele of\n                                          gedeeltelijke) vrijstelling van belasting (\u2018certificat d'exemption\u2019) onder vermelding\n                                          van de aard der inkomsten en onder verwijzing naar het artikel van het Verdrag waarop\n                                          zijn aanspraak steunt. In het verzoek moet de datum met ingang waarvan de vrijstelling\n                                          wordt verzocht, worden vermeld.\n\nHet \u2018certificat\u2019, waarin bepaald is dat aan de voorwaarden voor de vrijstelling wordt\n                                          voldaan, wordt door het \u2018bureau d'imposition\u2019 gezonden aan de inwoner van Luxemburg\n                                          die de opbrengst verschuldigd is: de belanghebbende inwoner van Nederland ontvangt\n                                          daarvan bericht.\n\nHet \u2018certificat\u2019 blijft gedurende drie jaren geldig, tenzij het eerder wordt ingetrokken.\n                                          Is het \u2018certificat\u2019 verlopen, dan kan de belanghebbende om de afgifte van een nieuw\n                                          \u2018certificat\u2019 verzoeken.\n\nb 2 \nVerzoek om teruggaaf van ingehouden, niet verschuldigde belasting De belanghebbende dient teruggaaf van belasting te verzoeken onder vermelding van\n                                          de aard van de desbetreffende inkomsten en met verwijzing naar het artikel (de artikelen)\n                                          van het Verdrag, waarop de aanspraak op teruggaaf steunt.\n\nHet bedrag van de terug te geven belasting moet worden vermeld. Indien mogelijk wordt\n                                          door de verzoeker een bank- of gitorekening opgegeven, waarnaar het terug te geven\n                                          bedrag kan worden overgemaakt. Bij het verzoek moeten voorts de bewijzen van inhouding\n                                          van belasting (b.v. een banknota) worden overgelegd.\n\nIn \u00e9\u00e9n veroek kan teruggaaf van belasting worden verzocht voor inkomsten uit meerdere\n                                          jaren en verschuldigd door meerdere inwoners van Luxemburg, mits \u00e9\u00e9nzelfde \u2018bureau\n                                          d'imposition\u2019 in Luxemburg bevoegd is.\n\nc \nOverige te vemelden gegevens In elk verzoek (zowel een verzoek om de afgifte van een bewijs van vrijstelling,\n                                          als een verzoek om teruggaaf van ingehouden belasting) moeten worden vermeld:\n\nnaam (eventueel: handelsnaam) en adres van de inwoner van Nederland, die gerechtigd\n                                                is tot de opbrengst (en);\n\nnaam (eventueel: handelsnaam) en adres van de inwoner van Luxemburg, die schuldenaar\n                                                van de opbrengst(en) is;\n\ndatum van verschuldigdheid en brutobedrag van de inkomsten waarvoor vrijstelling of\n                                                teruggaaf van belasting wordt verzocht;\n\nalsmede\n\nvoor dividend:\n\ngegevens omtrent de deelneming van de Nederlandse vennootschap in de Luxemburgse vennootschap\n                                                (aantal aandelen of andere rechten, percentage van de deelneming, datum van verkrijging,\n                                                datum met ingang waarvan de deelneming ten minste 25 percent bedraagt):\n\nvoor auteursrechten, royalty's en winstaandelen in een onderneming: aard en wijze\n                                                van berekening van de opbrengst.\n\nTen slotte moet de verzoeker verklaren, dat hij op de datum waarop de opbrengsten\n                                          verschuldigd zijn (waren), in Luxemburg geen vaste inrichting heeft (had), tot het\n                                          bedrijfsvermogen waarvan de aandelen, rechten of zaken, uit hoofde waarvan de opbrengsten\n                                          genoten worden, behoren (behoorden).\n\nd \nVerklaring van de bevoegde Nederlandse belastingautoriteit Bij ieder verzoek moet een verklaring worden gevoegd van het hoofd van de eenheid\n                                          van de Belastingdienst binnen wiens ambtsgebied de belanghebbende woont of gevestigd\n                                          is, inhoudende dat de belanghebbende op het tijdstip waarop de opbrengst verschuldigd\n                                          is (was), inwoner van Nederland is (was) in de zin van het, Nederlands-Luxemburgse\n                                          Verdrag tot het vermijden van dubbele belasting.\n\ne \nTermijn van indiening van verzoeken om teruggaaf van belasting Verzoeken om teruggaaf van belasting moeten zijn ingediend binnen drie jaren na het\n                                          einde van het kalenderjaar waarin de belasting is geheven.\n\nf \nRechtsmiddelen Indien een verzoek om teruggaaf van ingehouden belasting niet of niet volledig wordt\n                                          ingewilligd, zal het bevoegde \u2018bureau d'imposition\u2019 zijn beslissing bij beschikking\n                                          aan de belanghebbende mededelen.\n\nTegen een beslissing van een \u2018bureau d'imposition\u2019 kan door de belanghebbende binnen\n                                          drie maanden een bezwaarschrift worden ingediend bij de \u2018Directeur des Contributions\u2019,\n                                          45 Boulevard Roosevelt, Luxemburg. Tegen een beslissing van de Directeur des Contributions\n                                          kan de belanghebbende binnen drie maanden beroep aantekenen bij de \u2018Conseil d'Etat,\n                                          Comit\u00e9 du Contentieux\u2019, Luxemburg.\n\nDe beschikking van de Staatssecretaris van Financi\u00ebn van 16 februari 1970, nr. B70/3336\n                                    (Stcrt. van 19 februari 1970, nr. 35), wordt ingetrokken.\n\n1 Deze regeling kan worden aangehaald als: Luxemburgse uitvoeringsvoorschriften belastingverdrag\n                                          Nederland-Luxemburg.\n\n2 Zij treedt in werking met ingang van 1 januari 1991.\n\n3 Zij vindt met inachtneming van het bepaalde in artikel 2, onderdeel e, toepassing met betrekking tot dividenden, auteursrechten en royalty's, alsmede aandelen\n                                          in de winst van een onderneming, toekomende aan een geldschieter, voor zover die inkomsten\n                                          verschuldigd of verschuldigd zijn geworden op of na 1 januari 1967.\n\nStaatssecretaris\n\nDirecteur-Generaal voor Fiscale Zaken\n\nA. Schoemaker"}