Title: wetten.nl - Regeling - Regeling uitkeringen cultuurbereik 2005–2008 - BWBR0018160

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0018160/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Regeling uitkeringen cultuurbereik 2005\u20132008 - BWBR0018160", "content": "Regeling van de Staatssecretaris van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap van 1\u00a0april\n                                    2005, nr. WJZ/2005/11620 (8165), houdende nadere regels over de verstrekking van specifieke\n                                    uitkeringen in het kader van cultuurbereik, beeldende kunst en vormgeving en cultuureducatie\n                                    primair onderwijs (Regeling uitkeringen cultuurbereik 2005\u20132008)\n\nDe Staatssecretaris van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap,\n\nGelet op de artikelen 5, 43, tweede lid, en 48 van het Bekostigingsbesluit cultuuruitingen;\n\nBesluit:\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nIn deze regeling wordt verstaan onder:\n\na. aanvrager: een college van burgemeester en wethouders van een gemeente of een college\n                                          van gedeputeerde staten van een provincie;\n\nb. gemeente: Alkmaar, Almere, Amersfoort, Amsterdam, Apeldoorn, Arnhem, Breda, Delft,\n                                          Den Bosch, Den Haag, Dordrecht, Ede, Eindhoven, Emmen, Enschede, Groningen, Haarlem,\n                                          Haarlemmermeer, Heerlen, Hengelo, Leeuwarden, Leiden, Maastricht, Nijmegen, Rotterdam,\n                                          Tilburg, Utrecht, Zaanstad, Zoetermeer of Zwolle;\n\nc. minister: de Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap;\n\nd. primair onderwijs: onderwijs als bedoeld in de Wet op het primair onderwijs of de Wet op de expertisecentra;\n\ne. school: een school in de zin van de Wet op het primair onderwijs of de Wet op de expertisecentra;\n\nf. uitkering: een specifieke uitkering als bedoeld in artikel 3, eerste, tweede of derde lid.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDe minister kan van deze regeling afwijken, mits de beschikking waarbij een uitkering\n                                    wordt verstrekt, de afwijking nadrukkelijk vermeldt.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n1 De minister kan voor de periode 2005\u20132008 aan een gemeente of een provincie een specifieke\n                                          uitkering verstrekken voor het in die gemeente of provincie te voeren beleid ten aanzien\n                                          van cultuurbereik.\n\n2 De minister kan voor de periode 2005\u20132008 aan de gemeenten Amsterdam, Arnhem, Breda,\n                                          Den Bosch, Den Haag, Eindhoven, Enschede, Groningen, Leeuwarden, Maastricht, Rotterdam,\n                                          Tilburg, Utrecht, Zwolle of provincies specifieke uitkeringen verstrekken voor het\n                                          in die gemeente of provincie te voeren beleid ten aanzien van beeldende kunst en vormgeving.\n\n3 De minister kan voor de jaren 2005 en 2006 aan een gemeente of een provincie een specifieke\n                                          uitkering verstrekken voor het in die gemeente of provincie te voeren beleid ten aanzien\n                                          van cultuureducatie in het primair onderwijs.\n\n4 De Minister kan een specifieke uitkering die aan een gemeente of provincie wordt verstrekt\n                                          op grond van het derde lid, verlengen tot en met het jaar 2007, indien die gemeente\n                                          of provincie daarmee instemt.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDe uitkering bestaat uit een bedrag voor de door de minister in de beslissing tot\n                                    toekenning van een uitkering aangeduide doelen.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n1 Onverminderd artikel 41, tweede lid, van het Bekostigingsbesluit cultuuruitingen, omvat de aanvraag voor een uitkering:\n\na. een analyse van de gemeentelijke of provinciale infrastructuur op het gebied van cultuurbereik,\n                                                beeldende kunst en vormgeving of cultuureducatie in het primair onderwijs binnen de\n                                                gemeente of provincie;\n\nb. een opsomming van keuzes op basis van de analyse, bedoeld in onderdeel a, die past\n                                                binnen het gemeentelijke of provinciale beleid in de uitkeringsperiode ten aanzien\n                                                van cultuurbereik, beeldende kunst en vormgeving of cultuureducatie in het primair\n                                                onderwijs;\n\nc. een beschrijving van de beoogde meetbare doelstellingen die passen in de gemeentelijke\n                                                of provinciale context die voortkomen uit de keuzelijst, bedoeld in onderdeel b, en\n                                                die tevens een bijdrage leveren aan het bereiken van de rijksbrede doelstelling, bedoeld\n                                                in:\n\n1\u00b0. het Beleidskader Actieplan Cultuurbereik 2005\u20132008, bedoeld in de bijlage bij Kamerstukken\n                                                      II 2003/04, 29200 VIII, nr. 133,\n\n2\u00b0. het Beleidskader Geldstroom Beeldende Kunst en Vormgeving 2005\u20132008, bedoeld in de\n                                                      bijlage bij Kamerstukken II 2003/04, 29200 VIII, nr. 133, of\n\n3\u00b0. de Afspraak tussen de Minister en Staatssecretaris van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap,\n                                                      het bestuur van het Interprovinciaal Overleg en het bestuur van de Vereniging van\n                                                      Nederlandse Gemeenten over Cultuureducatie Primair Onderwijs, bedoeld in de bijlage\n                                                      bij Kamerstukken II 2003/04, 29200 VIII, nr. 133;\n\nd. de omschrijving van de wijze waarop en de lijst van indicatoren waaraan de gemeente\n                                                of provincie de doelstellingen gaan meten;\n\ne. een meerjarenbegroting overeenkomstig het als bijlage I bij deze regeling gevoegde model.\n\n2 Indien de aanvraag een uitkering als bedoeld in artikel 3, derde lid, betreft, geeft de aanvrager tevens aan hoe gestimuleerd wordt dat:\n\na. passende cultuureducatieve activiteiten beschikbaar komen, en\n\nb. netwerken van scholen en culturele instellingen tot stand worden gebracht.\n\n3 Indien de aanvrager een college van gedeputeerde staten is, geeft het college in de\n                                          aanvraag voor een uitkering als bedoeld in artikel 3, derde lid, tevens aan hoe het college zorg gaat dragen voor de bovenlokale co\u00f6rdinatie, bemiddeling\n                                          en afstemming tussen vraag en aanbod.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n1 Onverminderd artikel 4, eerste en tweede lid, van het Bekostigingsbesluit cultuuruitingen weigert de minister aan:\n\na. de desbetreffende gemeente of provincie een uitkering als bedoeld in artikel 3, eerste lid, te verstrekken als de eigen bijdrage van deze gemeente of provincie lager is dan\n                                                deze uitkering;\n\nb. Amsterdam, Arnhem, Den Haag, Eindhoven, Enschede, Groningen, Maastricht, Rotterdam\n                                                en Utrecht een uitkering als bedoeld in artikel 3, tweede lid, te verstrekken als de eigen bijdrage van deze gemeente lager is dan deze uitkering;\n\nc. de desbetreffende provincie een uitkering als bedoeld in artikel 3, tweede lid, te verstrekken als de eigen bijdrage van deze provincie lager is dan deze uitkering\n                                                minus het bedrag dat deze provincie besteedt in samenwerking met een of meer gemeenten.\n\nd. de desbetreffende gemeente of provincie een uitkering, bedoeld in artikel 3, derde lid, te verstrekken als de financi\u00eble inzet in het jaar 2005 en 2006 van deze gemeente\n                                                of provincie op het gebied van aanbod, ondersteuning en bemiddeling ten behoeve van\n                                                cultuureducatie voor het primair onderwijs lager is dan de financi\u00eble inzet in 2004.\n\n2 Onder gemeenten in het eerste lid, onderdeel c, worden ook andere gemeenten verstaan\n                                          dan de gemeenten, genoemd in artikel 1, onderdeel b.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n1 De minister betaalt een voorschot van \u00e9\u00e9n vierde deel van de uitkering, bedoeld in\n                                          artikel 3, eerste en tweede lid, in de maand juni van het desbetreffende jaar waarvoor het voorschot is bestemd.\n\n2 De minister betaalt in de maand juni van 2005 een voorschot op de uitkering, bedoeld\n                                          in artikel 3, derde lid, van \u20ac\u00a01,\u2013 vermenigvuldigd met het door de scholen opgegeven aantal leerlingen dat\n                                          op 1\u00a0oktober 2004:\n\na. binnen de desbetreffende gemeente primair onderwijs volgt, of\n\nb. binnen de desbetreffende provincie primair onderwijs volgt minus het aantal leerlingen\n                                                dat primair onderwijs volgt binnen een gemeente die in deze provincie ligt.\n\n3 De minister betaalt in de maand juni van 2006 een voorschot op de uitkering, bedoeld\n                                          in artikel 3, derde lid, van \u20ac\u00a01,50 vermenigvuldigd met het door de scholen opgegeven aantal leerlingen dat\n                                          op 1\u00a0oktober 2005:\n\na. binnen de desbetreffende gemeente primair onderwijs volgt, of\n\nb. binnen de desbetreffende provincie primair onderwijs volgt minus het vastgestelde\n                                                aantal leerlingen dat primair onderwijs volgt binnen een gemeente die in deze provincie\n                                                ligt.\n\n4 Indien een uitkering als bedoeld in artikel 3, derde lid, wordt verlengd tot en met het jaar 2007, betaalt de Minister in de maand juni van\n                                          2007 een voorschot op de uitkering van \u20ac\u00a01,50 vermenigvuldigd met het door de scholen\n                                          opgegeven aantal leerlingen dat op 1\u00a0oktober 2006:\n\na. binnen de desbetreffende gemeente primair onderwijs volgt, of\n\nb. binnen de desbetreffende provincie primair onderwijs volgt minus het vastgestelde\n                                                aantal leerlingen dat primair onderwijs volgt binnen een gemeente die in deze provincie\n                                                ligt.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDe uitkering, bedoeld in artikel 3, eerste lid, bedraagt ten hoogste:\n\n2005\u20132008\n\nAlkmaar\n\n297.496\n\nAlmere\n\n538.796\n\nAmersfoort\n\n419.672\n\nAmsterdam\n\n3.341.428\n\nApeldoorn\n\n492.996\n\nArnhem\n\n448.052\n\nBreda\n\n523.972\n\nDelft\n\n302.356\n\nDen Haag\n\n2.121.196\n\nDordrecht\n\n378.272\n\nEde\n\n333.140\n\nEindhoven\n\n657.668\n\nEmmen\n\n342.056\n\nEnschede\n\n483.572\n\nGroningen\n\n566.256\n\nHaarlem\n\n464.600\n\nHaarlemmermeer\n\n401.572\n\nHeerlen\n\n295.532\n\nHengelo\n\n255.984\n\nDen Bosch\n\n422.260\n\nLeeuwarden\n\n288.624\n\nLeiden\n\n375.820\n\nMaastricht\n\n387.468\n\nNijmegen\n\n497.788\n\nRotterdam\n\n2.707.500\n\nTilburg\n\n628.236\n\nUtrecht\n\n1.219.728\n\nZaanstad\n\n441.648\n\nZoetermeer\n\n360.504\n\nZwolle\n\n350.200\n\nDrenthe\n\n1.181.556\n\nFlevoland\n\n597.024\n\nFriesland\n\n1.739.004\n\nGelderland\n\n4.442.548\n\nGroningen\n\n1.249.132\n\nLimburg\n\n2.917.188\n\nNoord Brabant\n\n5.374.120\n\nNoord Holland\n\n4.229.028\n\nOverijssel\n\n2.402.740\n\nUtrecht\n\n2.397.588\n\nZeeland\n\n1.196.940\n\nZuid Holland\n\n6.113.004\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDe uitkering, bedoeld in artikel 3, tweede lid, bedraagt ten hoogste:\n\n2005\u20132008\n\nAmsterdam\n\n10.408.696\n\nArnhem\n\n1.497.280\n\nBreda\n\n470.912\n\nDen Haag\n\n6.607.616\n\nEindhoven\n\n2.197.780\n\nEnschede\n\n1.615.988\n\nGroningen\n\n1.892.300\n\nDen Bosch\n\n379.500\n\nLeeuwarden\n\n259.396\n\nMaastricht\n\n1.294.836\n\nRotterdam\n\n8.433.976\n\nTilburg\n\n564.616\n\nUtrecht\n\n3.799.504\n\nZwolle\n\n314.736\n\nDrenthe\n\n1.022.172\n\nFlevoland\n\n762.008\n\nFriesland\n\n1.166.676\n\nGelderland\n\n3.868.644\n\nGroningen\n\n838.024\n\nLimburg\n\n2.155.372\n\nNoord Brabant\n\n3.605.424\n\nNoord Holland\n\n3.914.180\n\nOverijssel\n\n1.783.704\n\nUtrecht\n\n1.890.060\n\nZeeland\n\n803.008\n\nZuid Holland\n\n5.051.744\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n1 De minister stelt het bedrag van de uitkering, bedoeld in artikel 3, derde lid, voor de jaren 2005 en 2006, voor de desbetreffende gemeente vast aan de hand van\n                                          de volgende formule: A\u00a0=\u00a0B\u00a0\u00d7\u00a0\u20ac\u00a01,\u2013\u00a0+\u00a0C\u00a0\u00d7\u00a0\u20ac\u00a01,50.\n\n2 De minister stelt het bedrag van de uitkering, bedoeld in artikel 3, derde lid, voor de jaren 2005 en 2006, voor de desbetreffende provincie vast aan de hand van\n                                          de volgende formule: A\u00a0=\u00a0(D\u00a0\u2013\u00a0B)\u00a0\u00d7\u00a0\u20ac\u00a01,\u2013\u00a0+\u00a0(E\u00a0\u2013\u00a0C)\u00a0\u00d7\u00a0\u20ac\u00a01,50.\n\n3 De Minister stelt het bedrag van de uitkering, bedoeld in artikel 3, derde en vierde lid, voor de jaren 2005 tot en met 2007 voor de desbetreffende gemeente vast aan de hand\n                                          van de volgende formule: A = B \u00d7 \u20ac\u00a01,\u2013 + C \u00d7 \u20ac\u00a01,50 + F \u00d7 \u20ac\u00a01,50.\n\n4 De Minister stelt het bedrag van de uitkering, bedoeld in artikel 3, derde en vierde lid, voor de jaren 2005 tot en met 2007 voor de desbetreffende provincie vast aan de\n                                          hand van de volgende formule: A = (D \u2013 B) \u00d7 \u20ac\u00a01,\u2013 + (E \u2013 C) \u00d7 \u20ac\u00a01,50 + (G \u2013 F) \u00d7 \u20ac\u00a01,50.\n\n5 In de formule als bedoeld in het eerste en tweede lid is:\n\nA:  het bedrag van de uitkering, bedoeld in artikel 3, derde lid;\n\nB:  het door de scholen opgegeven aantal leerlingen dat binnen de desbetreffende gemeente\n                                                primair onderwijs volgt op 1\u00a0oktober 2004;\n\nC:  het door de scholen opgegeven aantal leerlingen dat binnen de desbetreffende gemeente\n                                                primair onderwijs volgt op 1\u00a0oktober 2005;\n\nD:  het door de scholen opgegeven aantal leerlingen dat binnen de desbetreffende provincie\n                                                primair onderwijs volgt op 1\u00a0oktober 2004;\n\nE: het door de scholen opgegeven aantal leerlingen dat binnen de desbetreffende provincie\n                                                primair onderwijs volgt op 1\u00a0oktober 2005;\n\nF. het door de scholen opgegeven aantal leerlingen dat binnen de desbetreffende gemeente\n                                                primair onderwijs volgt op 1\u00a0oktober 2006;\n\nG. het door de scholen opgegeven aantal leerlingen dat binnen de desbetreffende provincie\n                                                primair onderwijs volgt op 1\u00a0oktober 2006.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDe rapportage over de naleving van de uitkeringsbepalingen, bedoeld in de artikelen 45 en 47 van het Bekostigingsbesluit cultuuruitingen, geschiedt overeenkomstig de volgende bijlagen bij deze regeling:\n\na. \nbijlage II, Controleprotocol;\n\nb. \nbijlage III, Model accountantsverklaring;\n\nc. \nbijlage IV, Model inhoudelijke verantwoording gemeenten en provincies Actieplan Cultuurbereik;\n\nd. \nbijlage V, Model inhoudelijke verantwoording gemeenten en provincies Geldstroom Beeldende Kunst\n                                          en Vormgeving;\n\ne. \nbijlage VI, Model inhoudelijke verantwoording gemeenten en provincies Cultuureducatie Primair\n                                          Onderwijs;\n\nf. \nbijlage VII, Model financi\u00eble verantwoording gemeenten en provincies Actieplan Cultuurbereik\n                                          en gemeenten Geldstroom Beeldende Kunst en Vormgeving;\n\ng. \nbijlage VIII, Model financi\u00eble verantwoording provincies Geldstroom Beeldende Kunst en Vormgeving;\n\nh. \nbijlage IX, Model financi\u00eble verantwoording gemeenten en provincies Cultuureducatie Primair\n                                          Onderwijs.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n1 De Regeling specifieke uitkering cultuureducatie po 2004 wordt ingetrokken.\n\n2 Voorzover er ter zake nog sprake is van enige bestuursrechtelijke afdoening, met inbegrip\n                                          van bezwaar- en beroepsprocedures, vindt deze overeenkomstig de regeling, bedoeld\n                                          in het eerste lid, plaats.\n\n3 Bestaande aanspraken en verplichtingen bij, op grond of in het kader van de regeling,\n                                          bedoeld in het eerste lid, blijven in stand.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDeze regeling treedt in werking met ingang van de tweede dag na de dagtekening van\n                                    de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst en vervalt met ingang van 1\u00a0januari 2011.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDeze regeling wordt aangehaald als: Regeling uitkeringen cultuurbereik 2005\u20132008.\n\nDeze regeling zal met de toelichting in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nStaatssecretaris\n\nM.C. van der Laan\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDit controleprotocol is bedoeld voor de accountant bij het controleren van de verantwoording\n                                       van gemeenten en provincies die krachtens de Wet op het specifiek cultuurbeleid van de Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (OCW) de volgende specifieke\n                                       uitkeringen ontvangen en die hun verantwoording dienen te voorzien van een accountantsverklaring:\n\n\u00b7 Cultuurbereik voor de periode 2005\u20132008,\n\n\u00b7 Beeldende kunst en vormgeving (BKV) voor de periode 2005\u20132008,\n\n\u00b7 Cultuureducatie primair onderwijs voor de jaren 2005 en 2006.\n\nDit controleprotocol is van toepassing met ingang van de verantwoording over 2005.\n\nOnder een specifieke uitkering wordt verstaan: middelen die de minister aan een gemeente of provincie beschikbaar\n                                       stelt voor de subsidi\u00ebring van algemeen omschreven activiteiten of doelen, waarbij\n                                       de verantwoordelijkheid voor de inzet van de middelen, waaronder de verdere subsidi\u00ebring\n                                       aan natuurlijke personen en rechtspersonen (hierna te noemen: subsidieontvangers),\n                                       wordt overgedragen aan de gemeente of provincie. Door de specifieke uitkeringen wordt\n                                       de gemeente of provincie beter in staat gesteld voorzieningen te treffen die aansluiten\n                                       bij de lokale cultuurbehoeften. Er is hier sprake van decentralisatie van bevoegdheden\n                                       en verantwoordelijkheden. De gemeente of provincie draagt bij de specifieke uitkeringen\n                                       een grote verantwoordelijkheid. Zij zijn niet alleen verantwoordelijk voor de rechtmatigheid\n                                       van de bestedingen die zij zelf doen, maar zij zijn ook verantwoordelijk voor een\n                                       rechtmatige besteding van middelen die zij aan de subsidieontvangers overdragen. Bij\n                                       de verantwoording is de gemeente of provincie dus op twee niveau\u2019s verantwoordelijk\n                                       voor de besteding van de specifieke uitkering:\n\n1. De gemeente of provincie moet verantwoorden op welke wijze zij de verschillende specifieke\n                                             uitkeringen heeft besteed. De besteding heeft betrekking op de overdracht van de specifieke\n                                             uitkeringen door de gemeente of provincie aan de subsidieontvangers en de inzet van\n                                             de specifieke uitkeringen door de gemeente of provincie zelf. Onder besteding wordt\n                                             verstaan het financi\u00eble totaal van uitgaven en verplichtingen binnen de bestedingstermijn,\n                                             zoals genoemd in de betreffende regeling of wet.\n\n2. De gemeente of provincie is verantwoordelijk voor de rechtmatige inzet van de specifieke\n                                             uitkeringen bij de subsidieontvangers. Deze verantwoordelijkheid houdt in dat:\n\n\u2013 de specifieke uitkering conform de aanvraag of vastgelegde afspraken moet zijn verdeeld;\n\n\u2013 de specifieke uitkering moet zijn besteed ter realisatie van de door de gemeente of\n                                                   provincie en de betreffende instelling(en) overeengekomen doelen;\n\n\u2013 de gemeente of provincie de toezichts- en controlestructuur zo heeft ingericht dat\n                                                   zij zekerheid heeft over de rechtmatige besteding van de specifieke uitkering door\n                                                   de subsidieontvangers.\n\nRechtmatige besteding van de specifieke uitkering betekent hier dat de subsidieontvangers\n                                       de specifieke uitkering hebben besteed ter realisatie van de afgesproken doelen. De\n                                       gemeente of provincie moet schriftelijk hebben vastgelegd hoe en wanneer de subsidieontvangers\n                                       verantwoording afleggen aan de gemeente of provincie. Uit deze verantwoording moet\n                                       tenminste blijken dat de subsidieontvangers de specifieke uitkering hebben besteed\n                                       ter realisatie van de doelen waarvoor de gemeente of provincie de specifieke uitkering\n                                       aan hen beschikbaar heeft gesteld. Dit kan bijvoorbeeld blijken uit een activiteiten-\n                                       en een financieel verslag, maar ook uit een financi\u00eble verantwoording voorzien van\n                                       een accountantsverklaring.\n\nVooralsnog worden er van rijkswege geen voorschriften gegeven voor de door de gemeente\n                                       of provincie in te richten toezichts- en controlestructuur. Uitgangspunt is dat de\n                                       door de gemeente of provincie opgestelde beheersmaatregelen (toezichts- en controlestructuur)\n                                       voldoen aan algemeen daaraan te stellen eisen en worden nageleefd.\n\nAangezien er een ministeri\u00eble verantwoordelijkheid blijft, moet er een inhoudelijke\n                                       en financi\u00eble verantwoording worden afgelegd door de gemeente of provincie aan de\n                                       rijksoverheid, welke inzicht geeft in de bereikte doelen en de rechtmatige bestedingen.\n                                       Het is de gemeente of provincie die verantwoordelijk is voor de juistheid, tijdigheid\n                                       en volledigheid van de verantwoording. Het is de verantwoordelijkheid van de minister\n                                       de verantwoording te gebruiken voor een verantwoording over de verstrekte specifieke\n                                       uitkeringen.\n\nOvereenkomstig artikel 8 van de Wet op het specifiek cultuurbeleid kunnen regels gesteld worden met betrekking tot het verstrekken van subsidies op\n                                       grond van deze wet. Deze regels zijn vastgelegd in het Bekostigingsbesluit cultuuruitingen (Besluit) en de Regeling uitkeringen cultuurbereik 2005\u20132008 (de Regeling). Het controleprotocol\n                                       is onderdeel van de Regeling. In de Regeling zijn nadere regels beschreven, die de\n                                       minister kan stellen conform artikel 48 van het Besluit.\n\nHet object van controle van de bestedingen en beoordeling van de outputdoelen is de\n                                       verantwoording die de gemeente of provincie verstrekt over de ontvangen specifieke\n                                       uitkering en de behaalde outputdoelen:\n\n\u2013 Model inhoudelijke verantwoording gemeenten en provincies Actieplan Cultuurbereik\n                                             (Bijlage IV bij de Regeling);\n\n\u2013 Model inhoudelijke verantwoording gemeenten en provincies Geldstroom Beeldende Kunst\n                                             en Vormgeving (Bijlage V bij de Regeling);\n\n\u2013 Model inhoudelijke verantwoording gemeenten en provincies Cultuureducatie Primair\n                                             Onderwijs (Bijlage VI bij de Regeling);\n\n\u2013 Model financi\u00eble verantwoording gemeenten en provincies Actieplan Cultuurbereik en\n                                             gemeenten Geldstroom Beeldende Kunst en Vormgeving (Bijlage VII bij de Regeling);\n\n\u2013 Model financi\u00eble verantwoording provincies Geldstroom Beeldende Kunst en Vormgeving\n                                             Bijlage VIII bij de Regeling);\n\n\u2013 Model financi\u00eble verantwoording gemeenten en provincies Cultuureducatie Primair Onderwijs\n                                             (Bijlage IX bij de Regeling).\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDe accountantscontrole strekt zich uit tot de deugdelijkheid van de financi\u00eble verantwoording\n                                       en de rechtmatigheid van het daarin verantwoorde beheer. Onder de controle op de rechtmatigheid\n                                       van het verantwoorde beheer wordt verstaan de controle op de verantwoorde bestedingen,\n                                       die tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de relevante regelgeving. Het doel\n                                       van deze controle is te komen tot het afgeven van een accountantsverklaring bij de\n                                       financi\u00eble eindverantwoording van de betreffende specifieke uitkering. Dit controleprotocol\n                                       dient om de reikwijdte en het object van de accountantscontrole nader aan te geven.\n                                       Hiertoe wordt in het controleprotocol aangegeven welke aspecten voor de controle door\n                                       de accountant minimaal van belang zijn. Het bevat geen passages met controletechnische\n                                       zaken die vanuit het vakgebied van de instellingsaccountant worden geacht bekend te\n                                       zijn. Veelal zal de accountant zich immers bij zijn controle baseren op een (risico)analyse\n                                       van de administratieve organisatie en interne controle bij de desbetreffende gemeente\n                                       of provincie en op basis daarvan komen tot een optimale afweging van de in te zetten\n                                       controlemiddelen. In de onderdelen 2.3 en 2.4 geeft het controleprotocol een aantal\n                                       specifieke werkzaamheden aan, waaronder de beoordeling van de outputdoelen, waarvan\n                                       verwacht wordt dat deze door de accountant worden verricht.\n\nDe bevindingen naar aanleiding van de verrichte accountantscontrole op de specifieke\n                                       uitkeringen en de beoordeling op de outputdoelen dienen gerapporteerd te worden in\n                                       een rapport van bevindingen. Dit rapport van bevindingen dient te worden verstrekt\n                                       aan de Minister van OCW, die de bevindingen in haar vaststellingsproces van de betreffende\n                                       specifieke uitkering zal betrekken.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nAlle gemeenten en provincies leggen \u00e9\u00e9nmalig, binnen 10 maanden na afloop van de uitkeringsperiode\n                                       (conform artikel 45 van het Besluit), inhoudelijk en financieel verantwoording over de gehele uitkeringsperiode af aan\n                                       OCW. Het inhoudelijk verslag biedt inzicht in de behaalde resultaten per outputdoel\n                                       (Modellen IV-VI bij de Regeling). In de financi\u00eble verantwoording wordt inzicht verschaft in de besteding\n                                       van de ontvangen rijksmiddelen (Modellen VII-IX).\n\nIndien de specifieke uitkering groter of gelijk is aan \u20ac\u00a0250.000 per boekjaar (conform\n                                       het Bekostigingsbesluit cultuuruitingen artikel 47, eerste lid) dient de gemeente of provincie bij de financi\u00eble verantwoording tevens een accountantsverklaring\n                                       te verstrekken, waarin is opgenomen dat de specifieke uitkeringen van OCW over de\n                                       gehele uitkeringsperiode getrouw zijn en rechtmatig zijn besteed. Indien de accountant\n                                       bevindingen heeft geconstateerd over de uitkeringsperiode wordt tevens een rapport\n                                       van bevindingen overlegd.\n\nIndien de specifieke uitkering kleiner is dan \u20ac\u00a0250.000 per boekjaar (conform artikel 47, eerste lid, van het Besluit) behoeft de gemeente of provincie geen accountantsverklaring te verstrekken bij de\n                                       in te dienen verantwoording.\n\nDe Auditdienst van OCW (AD OCW) verricht onderzoeken in het kader van de departementale\n                                       jaarrekening of bijzondere onderzoeken.\n\nEen onderzoek in het kader van de departementale jaarrekening bestaat uit een beoordeling\n                                       van de wijze waarop de accountants zijn omgegaan met de controlevoorschriften. Het\n                                       controledossier vormt de basis voor een review die de departementale accountant kan\n                                       uitvoeren.\n\nDe AD kondigt een onderzoek altijd eerst schriftelijk aan bij de gemeente of provincie.\n                                       Daarna neemt zij rechtstreeks contact op met de betreffende accountant.\n\nNa afloop van de review bespreekt de AD OCW de bevindingen met de accountant. Daarna\n                                       informeert zij de gemeente of provincie. Over deze onderzoeken wordt altijd een rapport\n                                       uitgebracht, eventueel voorafgaand door een conceptrapport. Het definitieve rapport\n                                       wordt toegestuurd aan zowel de gemeente als de accountant.\n\nBij een ontoereikende accountantscontrole geldt de procedure onder de maat presterende\n                                       accountants (OMPA), zie paragraaf 4.\n\nEr kunnen tal van aanleidingen zijn voor een bijzonder onderzoek door de AD OCW. In\n                                       veel gevallen zal het hierbij gaan om een rechtmatigheidsonderzoek. Uit dit onderzoek\n                                       blijkt of de specifieke regelingen al dan niet zijn nageleefd. Een bijzonder onderzoek\n                                       kan echter ook het gevolg zijn van een brede behoefte aan informatie. Als besloten\n                                       is een bijzonder onderzoek in te stellen, maakt de AD OCW dit vooraf schriftelijk\n                                       bekend. De bevindingen van een bijzonder onderzoek legt zij in een rapport vast. Eventueel\n                                       brengen zij eerst een conceptrapport uit. Het definitieve rapport wordt aan de gemeente\n                                       en aan de accountant toegezonden.\n\nDe gemeente of provincie en haar accountant zijn verplicht mee te werken aan een onderzoek\n                                       door de AD OCW, op grond van artikel 46 van het Besluit.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDe accountant controleert of de gegevens op de financi\u00eble verantwoordingsformulieren\n                                       (Modellen VII-IX) juist en volledig zijn.\n\nIn het controledossier neemt de accountant een risico-analyse op. De accountant geeft\n                                       gemotiveerd aan hoe de controle is ingericht en uitgevoerd en of onderwerpen uit dit\n                                       protocol niet of niet uitgebreid zijn gecontroleerd.\n\nDe accountant moet controleren of de bestedingen rechtmatig zijn geweest. Onder bestedingen\n                                       wordt verstaan:\n\n1. de overdracht aan subsidieontvangers;\n\n2. de besteding door de gemeente of provincie zelf.\n\nDe rechtmatigheid van de bestedingen door de gemeente of provincie beslaat beide bovengenoemde\n                                       onderdelen. Voor een nadere invulling van de rechtmatigheid wordt verwezen naar onderdeel\n                                       2.3 van dit controleprotocol, waarin de van toepassing zijnde wet- en regelgeving\n                                       is uitgewerkt. Door de gemeente niet rechtmatig bestede bedragen moeten in een rapport\n                                       van bevindingen opgenomen worden en kunnen van invloed zijn op de strekking van de\n                                       accountantsverklaring.\n\nOnder besteed wordt verstaan het financi\u00eble totaal van uitgaven en verplichtingen\n                                       binnen de uitkeringsperiode, zoals genoemd in artikel 3 van de Regeling. Voorwaarden hierbij zijn dat:\n\n\u2013 de verplichting rechtens afdwingbaar is;\n\n\u2013 de doelen waarvoor de besteding is gedaan, betrekking hebben op de periode waarvoor\n                                             de specifieke uitkering is verstrekt;\n\n\u2013 voor een accountant aan de hand van een contract of beschikking verifieerbaar is dat\n                                             de besteding daadwerkelijk is gedaan en op welke periode deze betrekking heeft;\n\n\u2013 de bestedingen voor de gehele periode geen betrekking hebben op aankopen en huurvergoedingen\n                                             van kunstinstellingen met een uitleen noch op kunstaankopen ter verfraaiing van overheidsgebouwen\n                                             (deze voorwaarde geldt specifiek voor de Geldstroom BKV);\n\n\u2013 de bestedingen voor de jaren 2006, 2007 en 2008 geen betrekking hebben op (subsidies/regelingen/fondsen\n                                             ten behoeve van) individuele kunstenaars en vormgevers (deze voorwaarde geldt specifiek\n                                             voor de Geldstroom BKV).\n\nDe gemeente of provincie moet binnen 10 maanden na afloop van de uitkeringsperiode\n                                       de besteding bij de subsidieontvangers hebben gecontroleerd en met de subsidieontvangers\n                                       hebben afgerekend.\n\nUit de verantwoording van de subsidieontvangers aan de gemeente of provincie moet\n                                       blijken dat de specifieke uitkering rechtmatig is ingezet. Dat wil zeggen dat deze\n                                       is ingezet voor het realiseren van de afgesproken doelen. Dit blijkt onder andere\n                                       uit de combinatie van een financieel en een activiteitenverslag dat door de gemeente\n                                       of provincie zelf of door een accountant is beoordeeld, of uit een accountantsverklaring\n                                       over het naleven van de voorwaarden die in de overeenkomst tussen gemeente of provincie\n                                       en subsidieontvangers zijn gesteld.\n\nDe gemeente of provincie is ervoor verantwoordelijk dat de specifieke uitkeringen\n                                       ook door de subsidieontvangers rechtmatig worden besteed. De gemeente of provincie\n                                       moet expliciet regelen hoe de subsidieontvangers verantwoording afleggen aan de gemeente\n                                       of provincie. De accountant controleert of de wijze van verantwoorden van de subsidieontvangers\n                                       aan de gemeente of provincie is geregeld en of het verantwoorden inderdaad op die\n                                       wijze heeft plaats gevonden. Als de verantwoording van de subsidieontvangers aan de\n                                       gemeente of provincie niet of onvoldoende is geregeld, heeft de gemeente of provincie\n                                       niet voldaan aan de gestelde rechtmatigheidseisen en moet de specifieke uitkering\n                                       als onrechtmatig besteed worden aangemerkt en in het rapport van bevindingen worden\n                                       gerapporteerd.\n\nDe gemeente of provincie moet schriftelijk hebben vastgelegd hoe en wanneer de subsidieontvangers\n                                       verantwoording afleggen aan de gemeente of provincie. Op basis van de verantwoording\n                                       moet de gemeente of provincie minimaal inzicht hebben in de mate waarin de subsidieontvangers\n                                       de specifieke uitkering hebben ingezet voor het realiseren van de doelen waarvoor\n                                       de gemeente de specifieke uitkering beschikbaar heeft gesteld.\n\nIndien de verantwoorde uitgaven en outputdoelen zijn gebaseerd op gegevens van derden\n                                       dient de gemeente of provincie deze gegevens te controleren op juistheid en volledigheid.\n\nIndien subsidieontvangers en stichtingen door een andere accountant worden gecontroleerd\n                                       dan degene die de accountantsverklaring bij dit verslag afgeeft, dan dient de gemeente\n                                       of provincie ervoor zorg te dragen dat de stichtingen en hun accountants op de hoogte\n                                       zijn van de controle en specifieke eisen zoals die voor deze regeling in dit protocol\n                                       worden gesteld. Het gestelde in dit protocol is ook van toepassing voor accountants\n                                       van subsidieontvangers waaraan de gemeenten of provincies in het kader van de regeling\n                                       gelden verstrekken.\n\nIndien de gemeente of provincie-accountant ten behoeve van zijn oordeelsvorming gebruik\n                                       maakt van verklaringen, die door andere accountants zijn afgegeven, dan dient hij\n                                       zich ervan te vergewissen middels het uitvoeren van een rapportreview of een collegiaal\n                                       evaluerend gesprek dat hij gebruik kan maken van de werkzaamheden van de andere accountant.\n\nIndien ten aanzien van bovenstaande zaken tekortkomingen worden geconstateerd, zal\n                                       de accountant dit in het rapport van bevindingen vermelden, vanzelfsprekend kan door\n                                       hem worden aangegeven of er bijzondere omstandigheden of achterliggende redenen aanwezig\n                                       zijn die geleid hebben tot de tekortkomingen.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nOp de controle van de besteding en overdracht door de gemeente of provincie van de\n                                       specifieke uitkeringen zijn bepaalde toleranties van toepassing. De accountant moet\n                                       de controle zo inrichten dat deze met een zekerheid van 95% uitspraak kan doen dat\n                                       de gemeente of provincie in de uitkeringsperiode niet meer dan 1% van de specifieke\n                                       uitkeringen onrechtmatig heeft besteed.\n\nDe toleranties zijn gebaseerd op percentages die gelden voor het financieel jaarverslag\n                                       OCW, op grond van de richtlijnen van het Interdepartementaal Overleg Departementale\n                                       Auditdiensten.\n\nVoor de strekking van de accountantsverklaring \u2013\u00a0goedkeurend, met beperking, afkeurend\n                                       of oordeelonthouding\u00a0\u2013 gelden de volgende toleranties:\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nGoedkeurend\n\nBeperking\n\nOordeel-onthouding\n\nAfkeurend\n\nOnjuistheden in de financi\u00eble verantwoording/besteding (% bestedingen specifieke uitkering)\n\n\u2264 1%\n\n> 1% en < 3%\n\n\u2013\n\n\u2265 3%\n\nOnzekerheden in de controle (% bestedingen specifieke uitkering)\n\n\u2264 3%\n\n> 3% en < 10%\n\n\u2265 10%\n\n\u2013\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDe accountant neemt in zijn controleaanpak mee de in het wettelijk kader aangegeven\n                                       wettelijke regelingen. Van de accountant wordt verwacht dat hij opzet, bestaan en\n                                       waar mogelijk werking van de bepalingen meeneemt in zijn (rechtmatigheids)oordeel.\n\nDe van toepassing zijnde wettelijke bepaling uit het Bekostigingsbesluit is:\n\nArtikel 44: meldingsplicht gemeente of provincie van omstandigheden die van belang kunnen zijn\n                                       voor een beslissing tot wijziging of intrekking van een specifieke uitkering.\n\nDe van toepassing zijnde wettelijke bepalingen uit de Regeling zijn:\n\nArtikel 4: uitkering bestemd voor aangeduide doelen\n\nArtikel 5: inhoud aanvraag\n\nArtikel 6: eigen bijdrage gemeente of provincie\n\nArtikel 11: rapportage over de naleving van de uitkeringsbepalingen.\n\nVerder zijn van belang de bepalingen uit de beschikking.\n\nDe naleving van wet- en regelgeving is primair de verantwoordelijkheid van de gemeente\n                                       of provincie. De accountant gaat na of financi\u00eble beheershandelingen zijn gedaan conform\n                                       wet- en regelgeving en de verplichtingen in de verleningsbeschikking. De accountant\n                                       gebruikt voor zijn onderzoek naar de getrouwheid en de rechtmatigheid van de bestedingen\n                                       en opbrengsten de volgende criteria:\n\nRechtmatigheidscriteria\n\nGetrouwheidsaspecten\n\n1\n\n2\n\n1 Begrotingscriterium\n\nAlle\n\n*\n\n2 Calculatiecriterium\n\nJuistheid\n\n*\n\n3 Valuteringscriterium\n\nTijdigheid\n\n*\n\n4 Voorwaardecriterium\n\nAlle\n\n*\n\n5 Volledigheidscriterium\n\nVolledigheid\n\n*\n\n6 Adresseringscriterium\n\nJuistheid\n\n*\n\n7 Aanvaardbaarheids-criterium\n\nJuistheid\n\n*\n\n8 M&O criterium\n\nAlle\n\n*\n\n9 Leveringscriterium\n\nBestaan\n\n*\n\n1 Afgedekt door de controle leidend tot het getrouwheidsoordeel.\n\n2 Niet afgedekt door de controle leidend tot het getrouwheidsoordeel.\n\nDe volgende rechtmatigheidscriteria worden afgedekt door de controle leidend tot\n                                          het getrouwheidsoordeel:\n\nHet calculatiecriterium betreft de juiste berekening van de vastgestelde bedragen. Het betreft zaken als\n                                       het in rekening brengen van de juiste bedragen op grond van tarieven dan wel inzake\n                                       door te belasten bedragen.\n\nHet valuteringscriterium betreft het verantwoorden van bijdragen en bestedingen aan de periode waarop deze\n                                       betrekking hebben. Het gaat om de juistheid van het tijdstip van betaling en verantwoording\n                                       van de verplichting.\n\nBij het volledigheidscriterium dient vastgesteld te worden dat alle bijdragen die verantwoord zouden moeten zijn,\n                                       zijn verantwoord.\n\nBij het adresseringscriterium dient vastgesteld te worden dat de persoon of organisatie waar een financi\u00eble bijdrage\n                                       naar toe is gegaan juist (rechthebbende) is. De accountant dient vast te stellen dat\n                                       er (functie)scheiding bestaat tussen bepaling en betaling van de verplichtingen.\n\nBij het aanvaardbaarheidscriterium dient vastgesteld te worden dat de financi\u00eble beheershandelingen passen bij de activiteiten\n                                       van de gemeenten of provincies en dat in relatie tot de bestedingen een aanvaardbare\n                                       tegenprestatie is overeengekomen. Ook de naleving van de wettelijke verplichting tot\n                                       doelmatigheid is uiteraard een rechtmatigheidsaspect. De signalen van echte ondoelmatigheden\n                                       oftewel van duidelijke verspillingen vallen onder het aanvaardbaarheidscriterium.\n\nBij het leveringscriterium dient de juistheid van de ontvangen goederen en/of diensten te worden vastgesteld.\n\nDe volgende rechtmatigheidscriteria vormen extra aandachtspunten bij de controle:\n\nOnder het begrotingscriterium vallen de bepalingen die zijn opgenomen in het Besluit (artikel 44) en de Regeling (artikel 5). Hieronder valt de verplichting om zo spoedig mogelijk schriftelijk mededeling te\n                                       doen van omstandigheden die van belang kunnen zijn voor een beslissing tot wijziging\n                                       of intrekking van een specifieke uitkering (artikel 44 Besluit).\n\nHet voorwaardecriterium is met name van toepassing op specifieke uitkeringen en subsidies, waaraan bepaalde\n                                       voorwaarden zijn verbonden. Het voldoen aan deze voorwaarden moet worden getoetst.\n                                       De aanbestedingsprocedure is een nadere uitwerking van het voorwaardencriterium. Met\n                                       betrekking tot de controle op de naleving van de voorschriften inzake Europese aanbesteding\n                                       zijn met name de geldende drempelbedragen en de specifieke criteria voor leveringen\n                                       en diensten van belang. In het kader van de rechtmatigheidscontrole besteedt de accountant\n                                       mede aandacht aan de door de gemeente of provincie voldoende genomen maatregelen betreffende\n                                       de controle van deze gegevens van derden.\n\nOnder het voorwaardecriterium valt tevens de toetsing of aan de voorwaarde voor medefinanciering\n                                       is voldaan. De volgende voorwaarden voor medefinanciering gelden:\n\n1. Beleidskader Actieplan Cultuurbereik 2005\u20132008:\n\nde eigen bijdrage van gemeenten of provincies voor cultuurbereik is minstens even\n                                             hoog als de OCW-bijdrage (artikel 6, eerste lid, onderdeel a, van de Regeling).\n\n2. Beleidskader Geldstroom Beeldende Kunst en Vormgeving:\n\n\u2013 inzake de negen steden Amsterdam, Rotterdam, Den Haag, Utrecht, Groningen, Enschede,\n                                                   Arnhem, Eindhoven en Maastricht: de eigen bijdrage van gemeenten voor beeldende kunst\n                                                   en vormgeving is minstens even hoog als de OCW-bijdrage (artikel 6, eerste lid, onderdeel b, van de regeling).\n\n\u2013 inzake provincies: de eigen bijdrage van provincies voor beeldende kunst en vormgeving\n                                                   is minstens even hoog als dat deel van de OCW-bijdrage Geldstroom BKV. Indien dit\n                                                   niet het geval is, dient de provincie voor het verschil tussen de OCW-bijdrage en\n                                                   de eigen bijdrage aan te tonen dat besteding van de middelen is geschied in samenwerking\n                                                   met gemeenten (artikel 6, eerste lid, onderdeel c, van de Regeling).\n\nOnder samenwerking wordt verstaan: een aantoonbare betrokkenheid van een of meerdere\n                                                   gemeenten bij de keuze voor de bestemming van de provinciale middelen. Dit kan blijken\n                                                   uit: instellingsbeschikkingen, verslagen van beoordelingscommissies en schriftelijke\n                                                   afspraken tussen gemeenten en provincies. De accountant toetst of aan deze voorwaarde\n                                                   is voldaan.\n\nOnder de eigen bijdrage van de provincie of gemeente voor beeldende kunst en vormgeving\n                                                   wordt verstaan:\n\na. De middelen op de reguliere begroting van provincies en gemeenten voor beeldende kunst\n                                                         en vormgeving; het gaat hier om middelen die door provincies en gemeenten zelf in\n                                                         worden gebracht.\n\nb. Het deel van subsidies voor provinciale of gemeentelijke musea voor moderne kunst\n                                                         of met een afdeling voor moderne kunst, dat bestemd is voor aankopen, activiteiten\n                                                         en tentoonstellingen; het gaat hier om middelen die door provincies en gemeenten zelf\n                                                         in worden gebracht.\n\nc. Door provincies en gemeenten verstrekte bijdragen voor beeldende kunst en vormgeving\n                                                         in natura; deze moeten worden gekapitaliseerd.\n\nd. Investeringen in \u00e9\u00e9n keer of in jaarlijkse termijn(en) op basis van de wettelijk vastgestelde\n                                                         regels voor afschrijving.\n\n3. Versterking cultuureducatie primair onderwijs:\n\nDe financi\u00eble inzet van gemeenten en provincies in de jaren 2005 en 2006 op het gebied\n                                             van aanbod, ondersteuning en bemiddeling ten behoeve van het primair onderwijs is\n                                             minstens even hoog als hun financi\u00eble inzet in 2004 (artikel 6, eerste lid, onderdeel d, van de Regeling).\n\nDaarnaast dient de accountant het volgende vast te stellen:\n\n\u2013 of de juiste modellen zijn gebruikt, conform artikel 11 van de Regeling;\n\n\u2013 of de gegevens op de financi\u00eble verantwoordingsformulieren (Modellen VII-IX) juist en volledig zijn;\n\n\u2013 dat de specifieke uitkering door de gemeente of provincie alsmede de subsidieontvangers\n                                             ingezet is voor het realiseren van de afgesproken doelen (artikel 4 van de Regeling);\n\n\u2013 dat de bestedingen rechtmatig zijn;\n\n\u2013 dat de bepalingen in de beschikking zijn nageleefd.\n\nBij het M&O criterium gaat het om het volgende:\n\nTen aanzien van misbruik dient de accountant vast te stellen dat interne toetsing\n                                       door gemeente of provincie plaatsvindt op juistheid en volledigheid van gegevens die\n                                       door derden zijn verstrekt bij het gebruik van overheidsregelingen. Ten aanzien oneigenlijk\n                                       gebruik dient de accountant vast te stellen dat interne toetsing door gemeente of\n                                       provincie plaatsvindt of derden bij het gebruik van overheidsregelingen geen (rechts)handelingen\n                                       hebben verricht die in strijd zijn met het doel of de strekking van de regeling.\n\nIndien niet is voldaan aan de gestelde rechtmatigheidseisen, moet de specifieke uitkering\n                                       als onrechtmatig besteed worden aangemerkt en in het rapport van bevindingen worden\n                                       gerapporteerd.\n\nIn de accountantsverklaring bij de financi\u00eble verantwoording dient het punt dat het\n                                       controleprotocol is nageleefd tot uitdrukking te worden gebracht. Een dergelijke vermelding\n                                       impliceert mede dat de controle is uitgevoerd met in acht name van de hierboven gestelde\n                                       eisen.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nMet betrekking tot de beoordeling van de outputdoelen dient de accountant op basis\n                                       van het inhoudelijk verslag over de uitkeringsperiode het volgende vast te stellen:\n\n1. dat de wijze waarop de realisatie van de outputdoelen door de gemeente of provincie\n                                             wordt geregistreerd voldoet aan de uitgangspunten of afspraken (definitie en vooraf\n                                             vastgelegde registratiewijze) in de beschikking;\n\n2. dat de in het inhoudelijk verslag opgenomen gerealiseerde doelen overeen komen met\n                                             de gegevens zoals die in de registratiesystemen zijn opgenomen.\n\nHet is geenszins de bedoeling dat de accountant een onderzoek naar de doeltreffendheid\n                                       verricht. De accountant dient wel afwijkingen bij de onderdelen 1 en 2 te rapporteren.\n\nDe accountant rapporteert in het rapport van bevindingen bij de financi\u00eble verantwoording\n                                       over de betreffende uitkeringsperiode separaat over de uitkomsten van deze beoordeling\n                                       op de outputdoelen van de specifieke uitkeringen. Deze bevindingen hebben geen invloed\n                                       op de aard van de accountantsverklaring.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nVoor de verklaring moet gebruik gemaakt worden van het door de minister voorgeschreven\n                                       formulier (Bijlage III). In de verklaring is zowel het oordeel over de getrouwheid als over de rechtmatigheid\n                                       opgenomen.\n\nIndien de verklaring een niet goedkeurende strekking heeft (bij overschrijding van\n                                       de goedkeuringstoleranties), moet op het vervolgblad de motivering worden opgenomen.\n                                       Voorzover de rechtmatigheidseisen niet zijn nageleefd, maakt de accountant daarvan\n                                       melding in zijn rapport van bevindingen respectievelijk in de accountantsverklaring\n                                       indien de verklaring niet goedkeurend is.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nIn het rapport van bevindingen wordt (indien van toepassing) ingegaan op:\n\n\u00b7 Een nadere uitgebreide toelichting op een niet goedkeurende accountantsverklaring;\n\n\u00b7 Bevindingen naar aanleiding van de beoordeling van de outputdoelen;\n\n\u00b7 Eventuele tekortkomingen bij het gebruik van gegevens van derden.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nHet doel van deze procedure is om voor alle betrokken partijen duidelijkheid te verschaffen\n                                       over wanneer er sprake is van een ontoereikende accountantscontrole en de te nemen\n                                       stappen in het geval van ontoereikende accountantscontrole.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDe eerste stap in deze procedure is het vaststellen of er sprake is van een ontoereikende\n                                       accountantscontrole. Dit is het geval indien de controle niet voldoet aan de normen,\n                                       zoals gesteld in het vigerende controleprotocol. Naast de gewenste uitkomst dat de\n                                       controle door de instellingsaccountant conform de eisen van het controleprotocol is\n                                       uitgevoerd, zijn er nog andere bevindingen uit de reviews denkbaar. Indien blijkt\n                                       dat er tekortkomingen in wet- en regelgeving zijn, zullen deze gerepareerd moeten\n                                       worden. Als blijkt dat onvoldoende of geen gebruik gemaakt kan worden van de ontvangen\n                                       controle-informatie, of het dossieronderzoek niet tot het gewenste inzicht leidt,\n                                       kan door OCW/AD worden besloten tot het uitvoeren van eigen controles ter plaatse.\n                                       De bevindingen uit de reviews worden neergelegd in een rapport van bevindingen. Dit\n                                       rapport wordt zowel bij een toereikende als een ontoereikende accountantscontrole\n                                       gestuurd aan het vaktechnisch centrum van het accountantskantoor en aan het bevoegd\n                                       gezag.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nIndien is vastgesteld dat instellingsaccountants hun controlewerkzaamheden ontoereikend\n                                       (niet conform de eisen van het controleprotocol) hebben uitgevoerd, kunnen de volgende\n                                       maatregelen worden genomen. In deze te nemen maatregelen, die deels ook een handhavingkarakter\n                                       hebben, zijn verschillende gradaties te onderkennen, naar gelang de aard en de ernst\n                                       van de tekortkomingen in de controle en de mate waarin er sprake is van herhaalde\n                                       tekortkomingen. Er moet eerst worden vastgesteld om wat voor tekortkoming het gaat,\n                                       waarna de bijbehorende maatregel toegepast kan worden.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDit is de lichtste maatregel. Deze is aan de orde voor zover tekortkomingen voor de\n                                          eerste keer worden geconstateerd en naar aard en ernst geen zwaardere maatregel vergen.\n                                          De accountant bij wie tijdens de dossierreview tekortkomingen in de controle zijn\n                                          gebleken wordt hiervan op de hoogte gesteld.\n\nMet hem worden afspraken gemaakt om deze tekortkomingen binnen een redelijke termijn\n                                          op te heffen. Na het verstrijken van deze termijn zal er een herhalingsreview worden\n                                          uitgevoerd om vast te stellen dat de tekortkomingen naar tevredenheid zijn opgeheven.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nHet rapport van bevindingen wordt zowel bij een toereikende als een ontoereikende\n                                          accountantscontrole gestuurd aan het vaktechnisch centrum van het accountantskantoor\n                                          en aan het bevoegd gezag.\n\nVoor zover instellingsaccountants geen gehoor hebben gegeven aan de oproep tot herstelactie,\n                                          of er sprake is van tekortkomingen die herhaaldelijk zijn geconstateerd, of indien\n                                          het ernstiger tekortkomingen betreft, zullen alle tekortkomingen, gespecificeerd naar\n                                          opdrachtgever en controlerend accountant, worden doorgegeven aan het bestuur van het\n                                          accountantskantoor waar de desbetreffende accountant aan is verbonden. De bedoeling\n                                          hiervan is een signaal te laten uitgaan naar de organisatie waarbinnen de instellingsaccountant\n                                          werkzaam is.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nAls het ministerie van OCW ernstig wordt gehinderd door tekortkomingen in de controle\n                                          die niet met een herstelactie zijn opgeheven zal een gesprek worden gearrangeerd tussen\n                                          departementsleiding en de leiding van het kantoor waarbij de accountant werkzaam is.\n                                          In dit gesprek zullen duidelijke afspraken worden gemaakt om de tekortkomingen structureel\n                                          op te heffen. Het is aan het bestuur om interne maatregelen te overwegen, gericht\n                                          op het opheffen van de tekortkomingen, het behoud van de klant en de goede naam.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDeze maatregel is aan de orde als de mogelijkheid tot herstel van geconstateerde tekortkomingen\n                                          niet wordt benut, of bij het zich bij herhaling voordoen van soortgelijke tekortkomingen.\n                                          Deze tekortkomingen worden in het reviewrapport van bevindingen gemeld aan de instellingsaccountant\n                                          en de opdrachtgever. Voorwaarde is dat het effect van de tekortkomingen van materieel\n                                          belang is voor de oordeelsvorming over de verantwoording en/of de rechtmatigheid.\n                                          De opdrachtgever wordt er in het rapport op gewezen dat het niet opheffen van de tekortkomingen\n                                          gevolgen kan hebben voor de bedrijfsvoering van de organisatie, bijvoorbeeld door\n                                          een latere en/of lagere vaststelling van de rijksbijdrage. Het ligt voor de hand dat\n                                          de opdrachtgever de \u2018zittende\u2019 instellingsaccountant de gelegenheid geeft om aan deze\n                                          verplichting te voldoen. Als dit niet het gewenste effect heeft, kan de opdrachtgever\n                                          ervoor kiezen om de controlewerkzaamheden door een andere accountant uit te laten\n                                          voeren. OCW zal dit adviseren in het rapport aan de opdrachtgever. Deze opdrachtgever\n                                          heeft uiteraard ook de mogelijkheid om jegens de disfunctionerende accountant een\n                                          procedure voor de tuchtrechter en/of de civiele rechter te starten.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nVoor zover de opdrachtgever zijn accountant niet wil verzoeken om geconstateerde tekortkomingen\n                                          op te heffen, of een andere accountant wenst te benoemen, zijn maatregelen richting\n                                          de opdrachtgever aan de orde. Te denken valt hierbij aan zware maatregelen als de\n                                          weigering of terugvordering van de subsidie, een korting op de subsidie, het verbreken\n                                          van de subsidierelatie en het gebruik maken van ministeri\u00eble bevoegdheden om in te\n                                          grijpen (bestuurlijke dwang).\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDeze zware maatregel kan als een aanloop worden beschouwd naar een civielrechtelijke\n                                          procedure jegens de disfunctionerende instellingsaccountant. Een belangrijke overweging\n                                          om deze maatregel toe te passen is dan ook het hebben geleden van financi\u00eble schade.\n                                          Ook de signaalwerking die hiervan uit gaat naar het accountantsberoep kan een overweging\n                                          zijn om een klacht bij de tuchtrechter in te dienen. Voorwaarden hierbij zijn dat\n                                          de review zorgvuldig is uitgevoerd en goed is gedocumenteerd, dat de bevindingen zijn\n                                          afgestemd met de instellingsaccountant met gelegenheid tot wederhoor en dat de eisen\n                                          aan de verantwoording en de controle voldoende eenduidig zijn. Het spreekt voor zich\n                                          dat de regelgeving voldoende helder en duidelijk behoort te zijn, en slechts voor\n                                          \u00e9\u00e9n uitleg vatbaar.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\nDit is een logische vervolgstap op een geslaagde tuchtrechtelijke procedure als deze\n                                          was ingegeven door geleden financi\u00eble schade.\n\nDaarnaast is het verstandig de geconstateerde tekortkomingen te registreren, in ieder\n                                          geval per accountant, accountantskantoor, regeling en opdrachtgever. Deze registratie\n                                          is een belangrijke basis voor de inzet van gerichte toezichtinstrumenten, zoals de\n                                          selectie van reviews en het uitvoeren van controles ter plaatse in de vorm van zoeklichtonderzoeken.\n                                          Daarnaast zal aan de hand van de registratie mede worden vastgesteld welke sanctie\n                                          in een concreet geval van toepassing zou moeten zijn. Jaarlijks zullen de departementale\n                                          bevindingen in IODAD-verband worden besproken. Naar aanleiding hiervan kan worden\n                                          besloten om in breder verband acties richting bepaalde accountants of kantoren te\n                                          treffen, bijvoorbeeld door inschakeling van het NIVRA.\n\nDe hierboven opgesomde maatregelen laten zien dat er meerdere mogelijkheden zijn om\n                                       bij geconstateerde tekortkomingen in de controle door de instellingsaccountant maatregelen\n                                       te treffen. De volgorde van de maatregelen zal niet altijd hetzelfde zijn. Indien\n                                       er sprake is van een duidelijk verzuim dat niet wordt hersteld, ligt het eerder voor\n                                       de hand om onmiddellijk actie richting de instelling te ondernemen, dan wanneer er\n                                       sprake is van een vaktechnisch verschil van inzicht. In het laatste geval is het zinvol\n                                       eerst een gesprek met de leiding van het accountantskantoor te organiseren.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2011]"}