Title: wetten.nl - Regeling - Belastingheffing van door grensarbeiders verkregen aandelenopties in relatie met verschuiving toewijzing heffingsrechten Nederlands-Belgische belastingverdrag - BWBR0021372

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0021372/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Belastingheffing van door grensarbeiders verkregen aandelenopties in relatie met verschuiving toewijzing heffingsrechten Nederlands-Belgische belastingverdrag - BWBR0021372", "content": "Belastingheffing van door grensarbeiders verkregen aandelenopties in relatie met de\n                                    verschuiving van de toewijzing van heffingsrechten in artikel 15 van het op 31 december\n                                    2002 in werking getreden Nederlands-Belgische belastingverdrag\n\nDe minister van Financi\u00ebn heeft in overeenstemming met de bevoegde autoriteiten van\n                                       Belgi\u00eb het volgende besloten.\n\nDit besluit ziet op verkregen aandelenopties door in Belgi\u00eb woonachtige werknemers\n                                       die werkzaam zijn in Nederland en onder de grensarbeidersregeling vielen zoals is\n                                       opgenomen in het belastingverdrag tussen Nederland en Belgi\u00eb van 19 oktober 1970.\n\nTot 1 januari 2003 gold de zogenaamde grensarbeidersregeling in het belastingverdrag\n                                       tussen Nederland en Belgi\u00eb van 19 oktober 1970. Deze grensarbeidersregeling hield\n                                       in dat looninkomsten van werknemers die woonachtig waren in het verdrag omschreven\n                                       gebied van de ene staat en werkzaam waren in een in het verdrag omschreven gebied\n                                       van de andere staat, belast werden in hun woonstaat.\n\nDe grensarbeidersregeling is vanaf 1 januari 2003 niet meer van toepassing aangezien\n                                       deze regeling niet meer is opgenomen in het belastingverdrag tussen Nederland en Belgi\u00eb\n                                       van 5 juni 2001. Dit houdt in dat voortaan in principe de werkstaat bevoegd is het\n                                       inkomen uit niet zelfstandige arbeid in de heffing te betrekken.\n\nDeze verschuiving van heffingsrechten heeft ook betrekking op inkomsten die verkregen\n                                       zijn uit aandelenopties die een werknemer uit hoofde van zijn dienstverband heeft\n                                       verkregen. Dit betekent dat vanaf 1 januari 2003 voortaan de werkstaat in plaats van\n                                       de woonstaat deze inkomsten in de heffing mag betrekken. Gebleken is dat Belgi\u00eb en\n                                       Nederland inkomsten verkregen uit aandelenopties op verschillende tijdstippen in de\n                                       heffing betrekken. Belgi\u00eb belast de inkomsten al op het moment dat de opties worden\n                                       toegekend terwijl Nederland de opties pas in een later stadium in de heffing betrekt1.\n\nDit verschil van tijdstippen van in de heffing betrekken van de aandelenopties kan\n                                       tot dubbele belasting leiden in het geval een in Belgi\u00eb woonachtige grensarbeider\n                                       optierechten voor 1 januari 2003 zijn toegekend en de optierechten pas na de genoemde\n                                       datum onvoorwaardelijk worden of worden uitgeoefend. Ten tijde van de toekenning van\n                                       deze opties heeft Belgi\u00eb de inkomsten al in de heffing betrokken terwijl na 1 januari\n                                       2003 Nederland dezelfde rechten nogmaals in de heffing betrekt. Hierdoor ontstaat\n                                       een dubbele heffing.\n\nNa overleg met Belgi\u00eb wordt goedgekeurd dat voordelen uit aandelenopties die v\u00f3\u00f3r\n                                       1 januari 2003 zijn toegekend door een in Nederland gevestigde werkgever aan een in\n                                       Belgi\u00eb wonende werknemer, vanaf 1 januari 2003 niet in de Nederlandse belastingheffing\n                                       wordt betrokken voor zover Nederland volgens artikel 15 van het Nederlands-Belgische\n                                       belastingverdrag 2001 heffingsbevoegd is met betrekking tot die voordelen en voor\n                                       zover deze voordelen v\u00f3\u00f3r 1 januari 2003 in de Belgische belastingheffing zijn betrokken.\n                                       Daarbij geldt als voorwaarde dat Belgi\u00eb vanwege de grensarbeidersregeling van artikel\n                                       15, paragraaf 3, van het Nederlands-Belgische belastingverdrag 1970 exclusief heffingsbevoegd\n                                       was met betrekking tot de onderhavige voordelen. Bij deze goedkeuring is niet van\n                                       belang dat het voordeel uit aandelenopties volgens de Belgische fiscale wetgeving\n                                       niet overeenkomt met het voordeel uit die aandelenopties volgens de Nederlandse fiscale\n                                       wetgeving.\n\nDe belastingplichtige dient wel bij de in Nederland bevoegde inspecteur aan te tonen\n                                       dat de opties in Belgi\u00eb daadwerkelijk in de heffing zijn betrokken.\n\n[Regeling vervallen per 23-06-2022]\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de tweede dag na de dagtekening van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1 januari 2003.\n\nDit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 21 februari 2007\n\nminister\n\ndirecteur-generaal voor Fiscale Zaken\n\nM. Brabers"}