Title: wetten.nl - Regeling - Oekraïense uitvoeringsvoorschriften belastingverdrag Nederland-Oekraïne - BWBR0008491

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0008491/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Oekra\u00efense uitvoeringsvoorschriften belastingverdrag Nederland-Oekra\u00efne - BWBR0008491", "content": "Regeling inzake vermindering en vrijstelling van Oekra\u00efense belasting op dividenden,\n                                    interest, en royalty's, genoten door inwoners van Nederland\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn\n\nBesluit:\n\nDoor plaatsing in de Staatscourant het navolgende ter kennis van belanghebbende inwoners\n                                       van Nederland te brengen:\n\nAan het op 24 oktober 1995 tussen Nederland en Oekra\u00efne gesloten Verdrag tot het vermijden\n                                    van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking\n                                    tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen en het Protocol bij dat Verdrag\n                                    (Trb. 1995, 285), kunnen inwoners van Nederland onder meer de volgende aanspraken\n                                    ontlenen, geregeld in de hieronder tussen haakjes vermelde artikelen van het Verdrag\n                                    en onderdelen van het Protocol:\n\na.  vermindering tot 15 percent van de Oekra\u00efense belasting op dividenden, betaald door\n                                          een lichaam dat inwoner van Oekra\u00efne is aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk\n                                          gerechtigde daarvan is (artikel 10, tweede lid, onderdeel b);\n\nb.  vermindering tot 5 percent van de Oekra\u00efense belasting op dividenden betaald door\n                                          een lichaam dat inwoner van Oekra\u00efne is aan een lichaam (niet zijnde een maatschap\n                                          of een venootschap onder firma) dat inwoner van Nederland is, indien dat lichaam de\n                                          uiteindelijk gerechtigde daarvan is en het onmiddellijk ten minste 20 percent bezit\n                                          van het kapitaal van het Oekra\u00efense lichaam dat de dividenden betaalt (artikel 10,\n                                          tweede lid, onderdeel a);\n\nc.  algehele vrijstelling van de Oekra\u00efense belasting op dividenden betaald door een\n                                          lichaam dat inwoner van Oekra\u00efne is aan lichaam (niet zijnde een maatschap of een\n                                          vennootschap onder firma) dat inwoner van Nederland is, indien dat lichaam de uiteindelijk\n                                          gerechtigde daarvan is en:\n\ni)  het onmiddellijk ten minste 50 percent bezit van het kapitaal van het Oekra\u00efense\n                                                lichaam dat de dividenden betaalt en mits een investering is gedaan van ten minste\n                                                300.000 Amerikaanse dollars of de tegenwaarde daarvan in Nederlandse of Oekra\u00efense\n                                                valuta in het kapitaal van het Oekra\u00efense lichaam dat de dividenden betaalt, of\n\nii)  waarvan de investering in het kapitaal van het Oekra\u00efense lichaam dat de dividenden\n                                                betaalt wordt gegarandeerd of verzekerd door de Regering of de centrale bank van Nederland\n                                                of door enig agentschap dat of enige instantie (waaronder begrepen een financi\u00eble\n                                                instelling) die eigendom is van of wordt beheerst door de Regering van Nederland (artikel\n                                                10, derde lid).\n\nVoor de vaststelling of aan de voorwaarde van een minimale investering van 300.000\n                                          Amerikaanse dollars of de tegenwaarde daarvan in Nederlandse of Oekra\u00efense valuta\n                                          is voldaan, wordt een investering in aanmerking genomen naar de waarde op het tijdstip\n                                          waarop deze investering wordt gepleegd (onderdeel VI van het Protocol);\n\nd.  algehele vrijstelling van de Oekra\u00efense belasting op uit Oekra\u00efne afkomstige interest,\n                                          indien deze wordt betaald ter zake van een obligatie, schuldbewijs of andere soort-gelijke\n                                          verplichting van de Regering of de centrale bank van Oekra\u00efne of een staatkundig onderdeel\n                                          of plaatselijk publiekrechtelijk lichaam van Oekra\u00efne (artikel 11, derde lid, onderdeel\n                                          a);\n\ne.  algehele vrijstelling van de Oekra\u00efense belasting op uit Oekra\u00efne afkomstige interest,\n                                          indien deze wordt betaald ter zake van een obligatie, schuldbewijs of andere soort-gelijke\n                                          verplichting aan de Regering of de centrale bank van Nederland, een staatkundig onderdeel\n                                          of een plaatselijk publiekrechtlijk lichaam van Nederland (artikel 11, derde lid,\n                                          onderdeel b);\n\nf.  algehele vrijstelling van de Oekra\u00efense belasting op uit Oekra\u00efne afkomstige interest,\n                                          indien deze wordt betaald ter zake van leningen, gegarandeerd of verzekerd door de\n                                          Regering of de centrale bank van Nederland of door enig agentschap dat of enige instantie\n                                          (waaronder begrepen een financi\u00eble instelling) die eigendom is van of wordt beheerst\n                                          door de Regering van Nederland (artikel 11, derde lid, onderdeel c);\n\ng.  vermindering tot 2 percent van de Oekra\u00efense belasting op uit Oekra\u00efne afkomstige\n                                          interest, genoten door een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daar-van\n                                          is, en de interest wordt betaald:\n\ni)  op leningen van welke soort dan ook, verstrekt door een bank of enige andere financi\u00eble\n                                                instelling van Nederland, waaronder begrepen investeringsbanken en spaarbanken en\n                                                verzekeringsmaatschappijen; of\n\nii)  door de koper van machines en uitrusting aan de verkoper van de machines en uitrusting\n                                                in verband met een verkoop op krediet (artikel 11, tweede lid, onderdeel a);\n\nh.  vermindering tot 10 percent van de Oekra\u00efense belasting op de niet onder de onderdelen\n                                          d, e, f en g vallende interest, afkomstig uit Oekra\u00efne en betaald aan een inwoner\n                                          van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is (artikel 11, tweede lid,\n                                          onderdeel b);\n\ni.  algehele vrijstelling van de Oekra\u00efense belasting op vergoedingen van welke aard\n                                          ook voor het gebruik van, of voor het recht van gebruik van, een auteursrecht op een\n                                          werk op het gebied van wetenschap, een octrooi, een fabrieks- of handelsmerk, een\n                                          tekening of model, een plan, een geheim recept of een geheime werkwijze, of voor inlichtingen\n                                          omtrent ervaringen op het gebied van nijverheid, handel of wetenschap (artikel 12,\n                                          derde lid, juncto artikel 12, vijfde lid, onderdeel b);\n\nj.  vermindering tot 10 percent van de Oekra\u00efense belasting op vergoedingen van welke\n                                          aard ook voor het gebruik van, of voor het recht van gebruik van een auteursrecht\n                                          op een werk op het gebied van letterkunde of kunst (waaronder begrepen bioscoopfilms\n                                          en films of geluidsbanden voor radio of televisieuitzendingen), afkomstig uit Oekra\u00efne\n                                          en betaald aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is\n                                          (artikel 12, tweede lid, juncto artikel 12, vijfde lid, onderdeel a);\n\nVergoedingen voor technische diensten, waaronder begrepen studies of toezichthoudende\n                                    werkzaamheden van wetenschappelijke, geologische of technische aard, of voor diensten\n                                    van raadgevende of toezichthoudende aard worden aangemerkt als vergoedingen waarop\n                                    de bepalingen van artikel 7 of artikel 14 van het Verdrag van toepassing zijn (onderdeel\n                                    IV van het Protocol).\n\nDe in de onderdelen a, b, g, h en j van dit artikel vermelde verminderingen worden\n                                    berekend over het bruto bedrag van de dividenden, interest en royalty\u2019s.\n\nDe in onderdelen a, b, g, h en j van dit artikel vermelde verminderingen zijn niet\n                                    van toepassing indien de genieter van de dividenden, de interest of de royalty\u2019s in\n                                    Oekra\u00efne een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting\n                                    of in Oekra\u00efne zelfstandige arbeid verricht vanuit een aldaar gevestigd vast middelpunt,\n                                    en het aandelenbezit uit hoofde waarvan de dividenden worden betaald, de vordering\n                                    uit hoofde waarvan de interest wordt betaald of het recht of de zaak uit hoofde waarvan\n                                    de royalty\u2019s worden betaald, tot het bedrijfsvermogen van die vaste inrichting of\n                                    tot het beroepsvermogen van dat vaste middelpunt behoort (artikel 10, zevende lid,\n                                    respectievelijk artikel 11, zesde lid, en artikel 12, zesde lid).\n\nTer uitvoering van artikel 1 is van Oekra\u00efense zijde de volgende regeling getroffen:\n\n1\n\nOekra\u00efense belasting\n\nVolgens de huidige Oekra\u00efense wetgeving zijn dividenden, interest en royalty\u2019s betaald\n                                          aan niet-inwoners van Oekra\u00efne die aldaar geen bedrijf uitoefenen met behulp van een\n                                          vaste inrichting onderworpen aan een bronbelasting van 15 percent.\n\n2\n\nWijze waarop de vermindering of vrijstelling met betrekking tot dividenden, interest\n                                          en royalties wordt verleend\n\nAls algemene regel geldt dat de in artikel 1 vermelde verminderingen en vrijstellingen in de Oekra\u00efne bij de bron worden verleend.\n                                          Tot het verkrijgen van de vermindering of vrijstelling aan de bron dient de belanghebbende\n                                          inwoner van Nederland gebruik te maken van het formulier \u2019Request for exemption from\n                                          tax on profits of non-resident who does not carry on business in Ukraine through a\n                                          permanent establishment\u2019. Dit formulier, luidende in de Engelse taal, moet door de\n                                          belanghebbende inwoner van Nederland in drievoud worden ingevuld en ondertekend. Vervolgens\n                                          moet hij de drie ingevulde en ondertekende exemplaren van het formulier zenden aan\n                                          de inspecteur van de eenheid van de belastingdienst binnen wiens ambtsgebied hij woont\n                                          of gevestigd is.\n\nDe inspecteur voorziet de drie exemplaren van het formulier van dagtekening en ondertekening\n                                          van de daarop voorkomende bevestiging, behoudt een exemplaar van het formulier ten\n                                          behoeve van de legger van de aanvrager en zendt de overige twee exemplaren aan hem\n                                          terug. Nadat de belanghebbende inwoner van Nederland de twee gecertificeerde exemplaren\n                                          van het formulier heeft terugontvangen, zendt hij die exemplaren naar de Oekra\u00efense\n                                          belastinginspectie binnen wier ambtsgebied de dividenden, interest en royalty\u2019s worden\n                                          uitbetaald. Vorenbedoelde Oekra\u00efense belastinginspectie onderzoekt of het ingediende\n                                          formulier in overeenstemming is met de bepalingen van het Nederlands-Oekra\u00efense belastingverdrag\n                                          en voorziet de beide exemplaren van het formulier van dagtekening en ondertekening\n                                          van de daarop voorkomende bevestiging. Vervolgens zendt zij de beide exemplaren van\n                                          het formulier aan de verzoeker terug. Na terugontvangst zendt de verzoeker een exemplaar\n                                          van het formulier aan de Oekra\u00efense schuldenaar van de dividenden, interest en royalty\u2019s,\n                                          die vervolgens die inkomsten mag uitbetalen zonder inhouding van Oekra\u00efense belasting\n                                          of onder inhouding van Oekra\u00efense belasting naar ten hoogste het in het Nederlands-Oekra\u00efense\n                                          belastingverdrag neergelegde percentage.\n\nAlle in het formulier vermelde bedragen moeten luiden in dezelfde valuta als waarin\n                                          de betalingen worden gedaan.\n\nIndien het formulier door een gemachtigde wordt ingevuld en ondertekend, moet een\n                                          machtiging worden bijgevoegd.\n\n3\n\nVerzoek om teruggaaf van de te veel ingehouden belasting\n\nIndien bij de uitbetaling van de Oekra\u00efense dividenden, interest en royalty\u2019s de Oekra\u00efense\n                                          belasting ten volle is ingehouden, dan kan teruggaaf van de op grond van het Verdrag\n                                          te veel ingehouden belasting worden verzocht door middel van het formulier \u2019Request\n                                          for refund of tax on profits from Ukraine source and paid to non-resident who does\n                                          not carry on business in Ukraine through a permanent establishment\u2019. Dit formulier,\n                                          luidende in de Engelse taal, moet door de belanghebbende inwoner van Nederland in\n                                          drievoud worden ingevuld en ondertekend. Vervolgens moet hij de drie ingevulde en\n                                          ondertekende exemplaren van het formulier zenden aan de inspecteur van de eenheid\n                                          van de belastingdienst binnen wiens ambtsgebied hij woont of gevestigd is.\n\nDe inspecteur voorziet de drie exemplaren van het formulier van dagtekening en ondertekening\n                                          van de daarop voorkomende bevestiging, behoudt een exemplaar van het formulier ten\n                                          behoeve van de legger van de aanvrager en zendt de overige twee exemplaren aan hem\n                                          terug. Nadat de belanghebbende inwoner van Nederland de twee gecertificeerde exemplaren\n                                          van het formulier heeft terugontvangen, zendt hij die exemplaren naar de Oekra\u00efense\n                                          belastinginspectie binnen wier ambtsgebied de dividenden, interest en royalty\u2019s werden\n                                          uitbetaald. Vorenbedoelde Oekra\u00efense belastinginspectie onderzoekt of het ingediende\n                                          formulier in overeenstemming is met de bepalingen van het Nederlands-Oekra\u00efense belastingverdrag\n                                          en voorziet de beide exemplaren van het formulier van dagtekening en ondertekening\n                                          van de daarop voorkomende bevestiging. Vervolgens verleent zij de gevraagde teruggaaf\n                                          en zendt zij een exemplaar van het formulier aan de verzoeker terug.\n\nAlle in het formulier vermelde bedragen moeten luiden in dezelfde valuta als waarin\n                                          de betalingen werden gedaan.\n\nIndien het formulier door een gemachtigde wordt ingevuld en ondertekend, moet een\n                                          machtiging worden bijgevoegd.\n\n4\n\nTermijn van indiening van verzoeken om teruggaaf van belasting\n\nIn de gevallen waarin teruggaaf wordt verzocht van de op de dividenden, interest en\n                                          royalty\u2019s te veel ingehouden Oekra\u00efense belasting, moet het formulier \u2019Request for\n                                          refund of tax on profits from Ukraine source and paid to non-resident who does not\n                                          carry on business in Ukraine through a permanent establishment\u2019 worden ingediend binnen\n                                          een tijdvak van drie jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de belasting is\n                                          geheven (onderdeel VIII van het Protocol).\n\n5 Exemplaren van de Oekra\u00efense formulieren \u2019Request for exemption from tax on profits\n                                          of non-resident who does not carry on business in Ukraine through a permanent establishment\u2019\n                                          en \u2019Request for refund of tax on profits from Ukraine source and paid to non-resident\n                                          who does not carry on business in Ukraine through a permanent establishment\u2019 zijn\n                                          op aanvraag verkrijgbaar, in Nederland bij de Belastingdienst/Centrum voor facilitaire\n                                          dienstverlening, Afdeling Logistiek reprografisch centrum, Postbus 1314, 7301 BN Apeldoorn,\n                                          en in de Oekra\u00efne bij Ministry of Finance of Ukraine, Main State Tax Inspectorate\n                                          of Ukraine, Lvovsky square 8, 254055 Kiev-55.\n\n1 Deze regeling kan worden aangehaald als: Oekra\u00efense uitvoeringsvoorschriften belastingverdrag\n                                          Nederland-Oekra\u00efne.\n\n2 Zij treedt in werking met ingang van de tweede dag na die van de dagtekening van de\n                                          Staatscourant waarin zij is geplaatst.\n\n3 Zij vindt toepassing met betrekking tot dividenden, interest en royalty\u2019s die zijn\n                                          betaald of worden betaald in een belastingjaar of belastingtijdvak dat aanvangt op\n                                          of na 1 januari 1997.\n\nStaatssecretaris\n\nW.A. Vermeend"}