Title: wetten.nl - Regeling - Vennootschapsbelasting; inkomstenbelasting, ondernemingspensioenfondsen; aftrek extra dotaties bij kortetermijnherstelplannen - BWBR0026586

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0026586/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Vennootschapsbelasting; inkomstenbelasting, ondernemingspensioenfondsen; aftrek extra dotaties bij kortetermijnherstelplannen - BWBR0026586", "content": "Vennootschapsbelasting; inkomstenbelasting, ondernemingspensioenfondsen; aftrek extra\n                                    dotaties bij kortetermijnherstelplannen\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nIn dit besluit is een goedkeuring opgenomen voor de aftrek van extra dotaties aan\n                                       ondernemingspensioenfondsen in het kader van kortetermijnherstelplannen.\n\n[Regeling vervallen per 30-12-2014]\n\nDe Pensioenwet voorziet in een Financieel toetsingskader voor pensioenfondsen. Bij een dekkingsgraad\n                                       van minder dan 105% is een kortetermijnherstelplan geboden. In het kortetermijnherstelplan\n                                       moet het pensioenfonds uitwerken hoe het uiterlijk binnen drie jaar zal voldoen aan\n                                       de bij of krachtens artikel 131 van de Pensioenwet gestelde vereisten ten aanzien van het minimaal eigen vermogen. In de Regeling van\n                                       de Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid van 4\u00a0maart 2009, nr.\u00a0AV/PB/2009/5005\n                                       (Stcrt. 2009, 45) is de hersteltermijn van drie jaar verlengd naar vijf jaar.\n\nBij ondernemingspensioenfondsen kunnen (extra) stortingen door de aangesloten werkgever(s)\n                                       deel uitmaken van het kortetermijnherstelplan. De artikelen 3.26 tot en met 3.28 Wet IB 2001 kunnen de aftrek van die extra dotaties in een bepaald jaar onder omstandigheden\n                                       echter beperken. Een dergelijke beperking doet zich voor als de werkgever de in het\n                                       kader van het herstelplan (extra) verschuldigde bedragen nog niet volledig heeft voldaan.\n                                       Dat geldt zowel voor de door de werkgever reeds gedane betalingen als voor de eventuele\n                                       voorziening voor de nog te verrichten betalingen als aan de voorwaarden voor het vormen\n                                       van een dergelijke voorziening is voldaan.\n\n[Regeling vervallen per 30-12-2014]\n\nGezien het maatschappelijke belang van de kortetermijnherstelplannen binnen het Financieel\n                                       toetsingskader keur ik het volgende goed op basis van artikel 4:81 Algemene wet bestuursrecht.\n\nIk keur goed dat voor de toepassing van de artikelen 3.26 tot en met 3.28 Wet IB 2001 ten aanzien van extra betalingen aan een ondernemingspensioenfonds op de voet van\n                                       een kortetermijnherstelplan binnen het Financieel toetsingskader niet getoetst hoeft\n                                       te worden of ter zake van de opgebouwde pensioenrechten nog premies of koopsommen\n                                       aan het fonds zijn verschuldigd.\n\nDat betekent dat in die gevallen de wettelijke veronderstelling niet geldt dat bij\n                                       een lagere rekenrente dan 4%\u00a0sprake is van indexeringselementen.\n\nMet betrekking tot het vormen van een voorziening voor nog te verrichten betalingen\n                                       keur ik goed \u2013 ter voorkoming van discussie over de hoogte van de waardering van de\n                                       voorziening \u2013 dat deze wordt gesteld op 50%\u00a0van de contante waarde van de toekomstige\n                                       betalingen. Nader onderzoek naar de kans dat de betalingen daadwerkelijk moeten worden\n                                       gedaan kan dan achterwege blijven.\n\nDeze goedkeuring geldt uitsluitend in die gevallen, waarin uit de financieringsovereenkomst\n                                       blijkt hoe en in welke mate de werkgever kan worden verplicht tot het doen van extra\n                                       dotaties in verband met onderdekking.\n\n[Regeling vervallen per 30-12-2014]\n\nIn het kader van een kortetermijnherstelplan zal een werkgever \u20ac\u00a050\u00a0mln. extra storten\n                                          in het ondernemingspensioenfonds. Dit plan is eind 2008 goedgekeurd door de Nederlandsche\n                                          Bank. Het bedrag is berekend tegen een rente van 2,5%. De werkgever zal vijf jaarlijkse\n                                          termijnen van \u20ac\u00a010\u00a0mln. storten. Hij betaalt v\u00f3\u00f3r 1 juli 2009 \u20ac\u00a010\u00a0mln. en vormt voor\n                                          het overige een voorziening. De contante waarde van de nog te betalen bedragen is\n                                          \u20ac\u00a036 mln.\n\n[Regeling vervallen per 30-12-2014]\n\nNu er niet volledig wordt betaald, wordt de direct fiscaal aftrekbare betaling berekend\n                                          tegen een rekenrente van 4% (art. 3.27, tweede lid, jo. art. 3.28 Wet IB 2001). Doordat de pensioenlast is berekend tegen een rente lager dan 4% wordt verondersteld\n                                          dat hierin lasten voor indexatie zijn opgenomen die niet direct in aftrek mogen komen.\n                                          De gevolgen zijn:\n\n\u2013 Van de betaalde \u20ac\u00a010\u00a0mln. is na herrekening tegen 4% slechts \u20ac\u00a06,5\u00a0mln. direct aftrekbaar.\n                                                De resterende \u20ac\u00a03,5\u00a0mln. wordt geactiveerd en vormt pas in de toekomst een fiscale\n                                                last;\n\n\u2013 De voorziening voor de toekomstige betalingen wordt eveneens herrekend tegen 4%; als\n                                                fiscale last blijft over 50% van \u20ac\u00a024\u00a0mln. (= \u20ac\u00a012 mln.)\n\nZonder de goedkeuring in dit besluit bedraagt de fiscale aftrekpost in 2008 per saldo\n                                          \u20ac\u00a018,5\u00a0mln. (\u20ac\u00a06,5\u00a0mln. voor de betaling plus \u20ac\u00a012\u00a0mln. voor de voorziening).\n\nDe goedkeuring voorkomt dat de betaling en de voorziening voor een deel worden aangemerkt\n                                          als een niet-aftrekbare indexatielast. De aftrekpost in 2008 beloopt in dat geval\n                                          \u20ac\u00a028\u00a0mln. (betaling \u20ac\u00a010\u00a0mln. plus voorziening 50% van \u20ac\u00a036\u00a0mln.).\n\n[Regeling vervallen per 30-12-2014]\n\nDe goedkeuring betreft zowel de betaling(en) als de voorziening voor toekomstige betalingen\n                                       aan een ondernemingspensioenfonds op de voet van een kortetermijnherstelplan binnen\n                                       het Financieel toetsingskader.\n\nHet hangt van de feiten en omstandigheden af of, en in welk jaar, een voorziening\n                                       in het kader van het kortetermijnherstelplan mag worden gevormd. Dit geldt zowel voor\n                                       het betaalde deel als voor de voorziening1 .\n\nHet beleid in dit besluit is beperkt tot de sfeer van ondernemingspensioenfondsen;\n                                       bedrijfstakpensioenfondsen zullen jaarlijks een hogere doorsneepremie in rekening\n                                       brengen. Het vormen van een voorziening is dan niet aan de orde.\n\nVoor zover pensioenen zijn ondergebracht bij een verzekeraar zal een (eventueel) dekkingstekort\n                                       niet leiden tot extra betalingen door de werkgever.\n\nDirecteuren-grootaandeelhouders vallen doorgaans buiten het bereik van de Pensioenwet en het Financieel toetsingskader. Voor zover zij toch met de Pensioenwet te maken hebben, zullen hun pensioenen zijn ondergebracht, hetzij bij een professionele\n                                       verzekeraar, hetzij bij een bedrijfstakpensioenfonds.\n\nVoor extra dotaties bij langetermijnherstelplannen is het opnemen van een voorziening\n                                       fiscaal niet toegestaan, omdat geen redelijke mate van zekerheid aanwezig is dat deze\n                                       dotaties daadwerkelijk zullen moeten worden betaald.\n\n[Regeling vervallen per 30-12-2014]\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de dagtekening van de Staatscourant\n                                       waarin het wordt geplaatst en werkt terug tot en met de dagtekening van het besluit.\n\nDit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 26 oktober 2009\n\nStaatssecretaris\n\nJ.C. de Jager"}