Title: wetten.nl - Regeling - Omzetbelasting, btw-heffing en toepassing KOR bij zonnepanelen - BWBR0045913

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0045913/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Omzetbelasting, btw-heffing en toepassing KOR bij zonnepanelen - BWBR0045913", "content": "Omzetbelasting, btw-heffing en toepassing KOR bij zonnepanelen\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDit besluit vervangt het besluit van 16\u00a0december 2020, nr. 2020-24927 (\nStcrt. 62970\n).\n\nIn afwijking van artikel 25, zesde lid, van de Wet op de omzetbelasting 1968 wordt\n                                          goedgekeurd dat voor particuliere zonnepaneelhouders de KOR toepassing vindt met ingang\n                                          van 1\u00a0januari volgend op het jaar van aanschaf ook als de aanmelding plaatsvindt in\n                                          de laatste vier weken van het kalenderjaar van aanschaf.\n\nHet arrest van de Hoge Raad 16\u00a0juli 2021, nr. 19/02837 (ECLI:NL:HR:2021:1158) inzake\n                                          de reikwijdte van de aftrek van omzetbelasting bij levering van stroom is hierin verwerkt.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nbtw omzetbelasting\n\nKOR  kleineondernemersregeling\n\nWet\nWet op de omzetbelasting 1968\n\nParticuliere zonnepaneelhouder Natuurlijk persoon met zonnepanelen die alleen ondernemer is omdat hij/zij stroom\n                                                levert aan het energiebedrijf\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nU kunt niet kiezen om al dan niet als ondernemer te worden aangemerkt. U bent ondernemer\n                                             als u regelmatig en tegen vergoeding door middel van uw zonnepanelen stroom levert aan uw energiebedrijf (in btw-termen:\n                                             u verricht hiermee btw-belaste prestaties). U zult zeer waarschijnlijk wel onder de\n                                             KOR kunnen vallen (zie 2.2).\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nVan een vergoeding is sprake als u van uw energiebedrijf een bedrag betaald krijgt\n                                             voor de door u aan uw energiebedrijf geleverde (met uw zonnepanelen opgewekte) stroom.\n                                             In de praktijk wordt vaak de zogenoemde \u2018salderingsregeling\u2019 toegepast. Dit houdt\n                                             voor de btw in dat de vergoeding voor door u geleverde stroom wordt verrekend met\n                                             de te betalen vergoeding voor stroom die uw energiebedrijf aan u levert. In dat geval\n                                             is de vergoeding voor de door u geleverde stroom gelijk aan het bedrag waarmee de\n                                             inkoopprijs voor afgenomen stroom op basis van de salderingsregeling wordt verminderd.1 In het geval u meer stroom invoedt dan dat u afneemt, betaalt het energiebedrijf\n                                             u voor het meerdere een afzonderlijke (redelijke) vergoeding. Het maakt geen verschil\n                                             of u een zogenoemde \u2018slimme\u2019 meter heeft of een analoge (= terugdraai) meter.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nVanaf 1\u00a0januari 2020 moet u zich melden als ondernemer als u zonnepanelen aanschaft\n                                             waarmee u stroom levert aan uw energiebedrijf. Als u particuliere zonnepaneelhouder\n                                             bent, moet u hiervoor het (digitale of papieren) formulier Opgaaf Zonnepaneelhouders\n                                             gebruiken. U vindt dit formulier op www.belastingdienst.nl door in het zoekscherm\n                                             te zoeken op \u2018Opgaaf Zonnepaneelhouders\u2019. Rechtspersonen kunnen dit formulier niet\n                                             gebruiken en dienen zich te melden via de Kamer van Koophandel of door gebruikmaking\n                                             van het formulier \u2018Opgaaf startende ondernemer\u2019. Als u in verband met andere activiteiten\n                                             al ondernemer bent, meldt u zich niet afzonderlijk als ondernemer voor uw leveringen\n                                             van stroom aan het energiebedrijf. In dit geval moet u de aftrek en voldoening van\n                                             omzetbelasting in verband met de levering van stroom via de zonnepanelen verwerken\n                                             in de aangiften die u al vanwege die andere activiteiten indient.\n\nAls u in 2019 of eerder eenmalig aangifte hebt gedaan voor teruggaaf van de aan u\n                                             berekende btw over de aanschaf van zonnepanelen, bent u per 1\u00a0januari 2020 automatisch\n                                             overgezet naar de nieuwe KOR en hoeft u zich niet opnieuw te melden als ondernemer;\n                                             zie hierna onder 2.2.2. Als u in 2019 of eerder zonnepanelen hebt gekocht maar u heeft zich niet als ondernemer\n                                             gemeld en u hebt geen teruggaaf verzocht van de hiervoor in rekening gebrachte btw\n                                             op basis van de (reeds vervallen) veel gestelde vragen en antwoorden, wordt hierin\n                                             berust en hoeft u zich niet alsnog te melden.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nNa indiening van het (digitale of papieren) formulier \u2018Opgaaf Zonnepaneelhouders\u2019\n                                             (zie ook 2.1.3.) krijgt u als particuliere zonnepaneelhouder een aangifte omzetbelasting uitgereikt.\n                                             In deze aangifte moet u het verschuldigde btw-bedrag over de opgewekte stroom aangeven\n                                             (zie ook 2.6.). Ook kunt u hierin de aan u in rekening gebrachte btw over de aanschaf en installatie\n                                             van de zonnepanelen als voorbelasting terugvragen. De btw op uitgaven voor andere\n                                             goederen en diensten kunt u alleen terugvragen als deze hun uitsluitende oorzaak vinden\n                                             in de btw-belaste leveringen van de stroom. Voor (priv\u00e9)uitgaven die ook gedaan zouden\n                                             zijn als geen stroom zou worden geleverd aan het energiebedrijf, zoals uitgaven in\n                                             verband met (de aanschaf of bouw van) uw woning, bestaat geen recht op teruggave van\n                                             btw op die uitgaven.2\n\nAls u al zonnepanelen heeft en u koopt er nieuwe zonnepanelen bij of u vervangt uw\n                                             oude zonnepanelen, zie 2.7.\n\nAls u maar \u00e9\u00e9n keer aangifte wil doen voor de teruggaaf van btw en voor de over het\n                                             eerste jaar verschuldigde btw, moet u op het (digitale of papieren) formulier \u2018Opgaaf\n                                             Zonnepaneelhouders\u2019 de keuze voor de KOR aankruisen. Bij indiening van dit formulier\n                                             in het jaar van aanschaf kunt u volstaan met \u00e9\u00e9n aangifte en wordt u daarna automatisch\n                                             ontheven van verdere btw-verplichtingen (zie 2.2.1.). Kiest u niet voor de KOR, dan krijgt u elk kwartaal of elk jaar (als u daarom heeft\n                                             verzocht) een aangifte uitgereikt en bent u verplicht om deze aangiften in te dienen\n                                             (zie 2.2.3.) en periodiek btw te voldoen over de opgewekte stroom.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nToepassing van de KOR is mogelijk na aanmelding3 en als uw omzet per kalenderjaar niet m\u00e9\u00e9r bedraagt dan \u20ac\u00a020.000. Als de KOR van\n                                             toepassing is voldoet u geen btw (u bent daarvan dan vrijgesteld), maar hebt u ook\n                                             geen recht op aftrek van btw. Verder gelden voor u niet de administratieve verplichtingen\n                                             zoals die voor andere ondernemers gelden. Alle ondernemers (dus ongeacht hun rechtsvorm)\n                                             kunnen gebruik maken van de KOR. De keuze voor de KOR geldt voor ten minste drie jaar\n                                             en is gunstig als u binnen deze termijn geen nieuwe investeringen in zonnepanelen\n                                             of andere ondernemersactiviteiten voorziet. Zodra de omzetgrens wordt overschreden,\n                                             is de KOR niet meer van toepassing, ook als dit gebeurt tijdens de genoemde drie jaar.\n                                             De meeste particuliere zonnepaneelhouders blijven onder de omzetgrens en zitten dan\n                                             minimaal drie jaar vast aan KOR-toepassing. Dit betekent dat de btw op (onderhouds)kosten\n                                             van de zonnepanelen of nieuwe investeringen in die periode niet voor teruggaaf van\n                                             btw in aanmerking komt.\n\nAls u zich als particuliere zonnepaneelhouder nog niet eerder als btw-ondernemer hebt\n                                             aangemeld, meldt u zich aan als ondernemer \u00e9n voor de KOR met het (digitale of papieren)\n                                             formulier \u2018Opgaaf Zonnepaneelhouders\u2019.\n\nGoedkeuring\n\nIn afwijking van artikel 25, zesde lid, van de Wet wordt goedgekeurd dat voor particuliere zonnepaneelhouders de KOR toepassing vindt\n                                             met ingang van 1\u00a0januari volgend op het jaar van aanschaf van de zonnepanelen, ook\n                                             als de aanmelding plaatsvindt in de laatste vier weken van het kalenderjaar van aanschaf.\n\nHet (digitale of papieren) formulier \u2018Opgaaf Zonnepaneelhouders\u2019 moet uiterlijk op\n                                             31 december van het jaar van aanschaf ontvangen zijn door de Belastingdienst.\n\nBij tijdige aanmelding voor de KOR geldt dan dat:\n\n\u2013 de stroomleveringen aan het net en het priv\u00e9gebruik na de eerste aangifte buiten de\n                                                   heffing van btw blijven,\n\n\u2013 de btw op de aanschaf en installatie van de zonnepanelen aftrekbaar is, en\n\n\u2013 er slechts \u00e9\u00e9nmalig aangifte omzetbelasting wordt gedaan, waarna de uitreiking van\n                                                   aangiften automatisch wordt stopgezet.\n\nAndere ondernemers en rechtspersonen die de KOR willen toepassen moeten zich hiervoor\n                                             aanmelden via het formulier \u2018Melding omzetbelasting KOR\u2019. Zie 2.11. voor de gevolgen voor rechtspersonen die zonnepanelen aanschaffen.\n\nAls u kiest voor de KOR, kan dit soms leiden tot een verplichte terugbetaling (herziening)\n                                             van de eerder bij aanschaf in aftrek gebrachte btw vanwege het vrijstellingskarakter\n                                             van de regeling. Bij een investeringsbedrag van minder dan \u20ac\u00a014.404 (inclusief btw)\n                                             voor niet-ge\u00efntegreerde zonnepanelen vindt echter geen terugbetaling plaats. Voor\n                                             ge\u00efntegreerde zonnepanelen geldt een maximaal investeringsbedrag van \u20ac\u00a086.428 (inclusief\n                                             btw) onder welk bedrag geen terugbetaling hoeft plaats te vinden.\n\nOp de website van de Belastingdienst kunt u hierover meer informatie vinden door in\n                                             het zoekscherm te zoeken op \u2018aftrek van btw herzien vanwege de KOR\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nAls u btw heeft teruggevraagd over de aankoop van zonnepanelen in 2019 of eerder en\n                                             daarna geen aangiften meer heeft ontvangen, hoeft u zich niet aan te melden voor de\n                                             KOR. U wordt dan geacht de melding voor de toepassing van de KOR te hebben gedaan\n                                             en u bent dan automatisch per 1\u00a0januari 2020 overgezet naar de KOR (cf overgangsregeling\n                                             artikel III, tweede lid Wet modernisering KOR).\n\nVoor u geldt dan niet de verplichte deelnametermijn van minimaal drie jaar. U kunt\n                                             de KOR op ieder gewenst moment opzeggen via het formulier \u2018Melding be\u00ebindiging omzetbelasting\n                                             KOR\u2019. De KOR is dan niet meer van toepassing met ingang van de eerste dag van het\n                                             kwartaal dat minimaal vier weken na de ontvangst van de opzegging begint. Vanaf dat\n                                             moment bent u voor ten minste drie jaren btw-plichtig. U bent dan btw verschuldigd\n                                             over de opgewekte stroom en u ontvangt kwartaalaangiften btw. Bent u een natuurlijk\n                                             persoon, dan kunt u bij uw inspecteur verzoeken om het toezenden van jaaraangiften\n                                             omzetbelasting. Hiervoor gelden wel voorwaarden (zie www.belastingdienst.nl; in het\n                                             zoekscherm kunt u invullen \u2018jaaraangifte omzetbelasting\u2019). De eerste jaaraangifte\n                                             ontvangt u pas voor het eerste volledige kalenderjaar na indiening van het verzoek.\n                                             Voor rechtspersonen is het niet mogelijk om jaaraangiften te doen.\n\nEen opzegging kan gewenst zijn in verband met nieuwe investeringen of met de start\n                                             van andere ondernemersactiviteiten waarvoor u de btw wil terugvragen (let op: u kunt\n                                             dan wel te maken krijgen met het moeten betalen van btw over eerder vrijgestelde omzet;\n                                             zie 2.7.1).\n\nLet op: (Automatische) toepassing van de KOR leidt mogelijk tot een verplichte gedeeltelijke\n                                             terugbetaling (herziening) van de destijds teruggevraagde btw als uw uitgaven voor\n                                             niet-ge\u00efntegreerde zonnepanelen in de periode 2016 tot en met 2019 zijn gedaan en\n                                             het in 2.2.1 genoemde bedrag overschrijdt. Voor ge\u00efntegreerde zonnepanelen is mogelijk terugbetaling\n                                             aan de orde als de uitgaven in de periode van 2011 tot en met 2019 zijn gedaan (zie\n                                             ook 2.2.1.).\n\nU dient de afmeldtermijn en de gevolgen daarvan dus goed in acht te nemen.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nAls u bij aanmelding niet voor de KOR kiest, ontvangt u voortaan kwartaalaangiften.\n\nGoedkeuring\n\nIk keur goed dat het in 2.6. bedoelde jaarforfait n\u00e1 het jaar van aanschaf wordt voldaan in de laatste aangifte\n                                             van ieder kalenderjaar.\n\nBij toepassing van deze goedkeuring geldt dat u de andere aangiften over dat kalenderjaar\n                                             als zogenoemde nihilaangiften moet ondertekenen en indienen.5\n\nVoor alle aangiften gelden de gewone regels voor het indienen van aangiften. Dit betekent\n                                             dat ook de reguliere gevolgen gelden als een aangifte niet, niet tijdig, onvolledig\n                                             of onjuist wordt ingevuld.\n\nAls u een particuliere zonnepaneelhouder bent mag u voor de verschuldigde btw gebruik\n                                             maken van het jaarforfait genoemd in 2.6.\n\nU kunt uw inspecteur dan verzoeken om in de toekomst jaaraangiften toe te zenden.\n                                             Deze ontvangt u pas met ingang van het kalenderjaar n\u00e1 het jaar waarin u hierom heeft\n                                             verzocht.\n\nVoor rechtspersonen is het niet mogelijk om het jaarforfait toe te passen of jaaraangiften\n                                             te doen.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nOm in aanmerking te komen voor btw-teruggaaf op de eerste aanschaf moet u als particuliere\n                                          zonnepaneelhouder binnen zes maanden na afloop van het kalenderjaar waarin u de zonnepanelen\n                                          hebt aangeschaft, verzoeken om uitreiking van een aangifte. U doet dit door binnen\n                                          deze termijn het (digitale of papieren) formulier \u2018Opgaaf Zonnepaneelhouders\u2019 in te\n                                          dienen bij de Belastingdienst (waarmee u zich ook aanmeldt als ondernemer en, indien\n                                          gewenst, voor de KOR; zie ook 2.1.). De inspecteur reikt u vervolgens een aangifte uit voor het tijdvak van aanschaf\n                                          van de zonnepanelen. In deze aangifte dient behalve het verzoek om teruggaaf van de\n                                          aanschaf-btw ook de verschuldigde btw te worden aangeven (zie vraag 2.6.). De inspecteur beslist op uw verzoek om teruggaaf bij een beschikking. Tegen deze\n                                          beschikking kunt u binnen zes weken bezwaar maken.\n\nAls het verzoek om uitreiking van een aangifte na de hiervoor genoemde termijn van\n                                          zes maanden wordt ingediend, wordt het als een verzoek om ambtshalve teruggaaf in\n                                          behandeling genomen. Ambtshalve teruggaaf is mogelijk tot vijf jaar na afloop van\n                                          het jaar waarin het recht op teruggaaf is ontstaan. Tegen de beslissing van de inspecteur\n                                          op een verzoek om ambtshalve teruggaaf kunt u geen bezwaar maken.\n\nDe termijn voor het terugvragen van de btw staat los van de aanmeldtermijn voor de\n                                          KOR. Voor de toepasselijke aanmeldtermijn voor de KOR, zie onderdeel 2.2.1.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDat hangt af van de situatie:\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nU heeft op uw woning zonnepanelen laten aanbrengen die niet tegelijkertijd dienen\n                                             als dakbedekking (ze dienen all\u00e9\u00e9n om stroom op te wekken6, het betreft dan niet-ge\u00efntegreerde zonnepanelen). U kunt dan het hele btw-bedrag (voorbelasting) dat in rekening is gebracht voor\n                                             de aanschaf en installatie van de zonnepanelen in aftrek brengen (zie ook 2.1.4.). U krijgt niet het volledige btw-bedrag terug, u moet namelijk ook btw voldoen over\n                                             de stroom die u aan uw energiebedrijf levert en over de stroom die u opwekt en zelf\n                                             gebruikt (zie ook vraag 2.6.). Die btw verlaagt het per saldo te ontvangen btw-bedrag in het tijdvak van de aanschaf.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nU heeft op uw woning zonnepanelen laten aanbrengen die tegelijkertijd de functie vervullen\n                                             van dakbedekking7 (zogenoemde ge\u00efntegreerde zonnepanelen). U mag dan slechts een deel van de btw in aftrek brengen die voor de aanschaf en\n                                             installatie van de zonnepanelen aan u in rekening is gebracht (zie ook 2.1.4.). U heeft in dit geval geen recht op aftrek van de btw voor het priv\u00e9gebruik. In\n                                             de wet is namelijk een aftrekbeperking opgenomen voor priv\u00e9gebruik van uitgaven met betrekking\n                                             tot onroerende zaken, zoals uw woning waartoe de dakbedekking behoort. Daar staat\n                                             tegenover dat u ook geen btw hoeft te voldoen over de door uzelf opgewekte en gebruikte\n                                             stroom. Ge\u00efntegreerde zonnepanelen hebben naast de functie van het opwekken van stroom\n                                             ook de functie van dakbedekking. Het gebruik voor die functie (dakbedekking) en het\n                                             gebruik voor het opwekken van stroom die meteen priv\u00e9 wordt gebruikt, wordt voor de\n                                             btw aangemerkt als priv\u00e9gebruik. Alleen de opgewekte stroom die u aan uw energiebedrijf\n                                             levert geldt als gebruik voor belaste prestaties. De btw die drukt op de aanschaf\n                                             en installatie mag voor dat deel als voorbelasting in aftrek worden gebracht (zie\n                                             vraag 2.6.).\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nU moet btw voldoen over de vergoeding die u ontvangt voor de stroom die u aan uw energiebedrijf\n                                          levert. Die vergoeding is bij toepassing van de salderingsregeling het bedrag dat\n                                          wordt verrekend met de vergoeding die u aan uw energieleverancier betaalt voor de\n                                          bij hem afgenomen stroom (zie ook 2.1.2.). Als u m\u00e9\u00e9r invoedt op het net dan dat u afneemt en u ontvangt hiervoor een vergoeding\n                                          van de energiemaatschappij, dan behoort dit bedrag ook tot de vergoeding waarover\n                                          u btw verschuldigd bent. Als u niet-ge\u00efntegreerde zonnepanelen heeft bent u ook nog\n                                          btw verschuldigd over de stroom die u direct z\u00e9lf verbruikt. U moet deze btw berekenen\n                                          over de zogenoemde marktprijs. De marktprijs is de prijs (inclusief energiebelasting\n                                          en ODE, maar exclusief btw) die u zou moeten betalen als u deze stroom zou hebben\n                                          ingekocht bij het energiebedrijf.\n\nAls u ge\u00efntegreerde zonnepanelen heeft moet u alleen btw berekenen over de vergoeding\n                                          die u ontvangt voor de stroom die u aan uw energiebedrijf levert.\n\nParticuliere zonnepaneelhouders kunnen gebruik maken van de forfaitaire bedragen,\n                                          zoals in 2.6. beschreven.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nIn de btw-aangifte over het tijdvak van aanschaf van de zonnepanelen die aan u wordt\n                                             uitgereikt nadat u zich heeft aangemeld bij de Belastingdienst, kunt u de voorbelasting\n                                             in aftrek brengen en moet u de verschuldigde btw over de opgewekte stroom aangeven.\n                                             Het saldobedrag van die aangifte is het bedrag dat u terugvraagt. Om de verschuldigde\n                                             btw te kunnen vaststellen zou u precies moeten weten hoeveel stroom u over een bepaalde\n                                             periode aan het energiebedrijf levert en hoeveel stroom u direct zelf verbruikt. Ook\n                                             zou u dan btw in rekening moeten brengen aan uw energiebedrijf. In de praktijk is\n                                             dit niet altijd vast te stellen of uit te voeren. Om doelmatigheidsredenen kunt u\n                                             het hierna genoemde forfait toepassen. In dat geval vermeldt u in uw aangifte als\n                                             verschuldigde btw het voor u van toepassing zijnde forfait. De forfaits verschillen\n                                             naar gelang het opwekvermogen van uw zonnepanelen en mogen niet naar tijdsgelang worden\n                                             toegepast. Als u gebruik maakt van deze forfaits brengt u geen btw in rekening aan\n                                             uw energiebedrijf.\n\nOpwekvermogen in Wattpiek per jaar\n\nForfait\n\n0 \u2013 1000\n\n\u20ac\u00a020\n\n1001 \u2013 2000\n\n\u20ac\u00a040\n\n2001 \u2013 3000\n\n\u20ac\u00a060\n\n3001 \u2013 4000\n\n\u20ac\u00a080\n\n4001 \u2013 5000\n\n\u20ac\u00a0100\n\n5001 \u2013 6000\n\n\u20ac\u00a0120\n\n6001 \u2013 7000\n\n\u20ac\u00a0140\n\n7001 \u2013 8000\n\n\u20ac\u00a0160\n\n8001 \u2013 9000\n\n\u20ac\u00a0180\n\n9001 \u2013 10000\n\n\u20ac\u00a0200\n\nVoorbeeld\n\nVoor de aanschaf en installatie van niet-ge\u00efntegreerde zonnepanelen heeft u een rekening\n                                             ontvangen met daarop een btw-bedrag van \u20ac\u00a0800. De zonnepanelen zijn niet-ge\u00efntegreerd,\n                                             u kunt daarom het hele btw-bedrag als voorbelasting in aftrek brengen. De zonnepanelen\n                                             hebben een capaciteit van 2.800 Wp.\n\nVerschuldigde btw\n\n\u20ac\u00a060,\u2013\n\nVoorbelasting\n\n\u20ac\u00a0800,\u2013\n\nTerug te ontvangen btw\n\n\u20ac\u00a0740,\u2013\n\nBovenstaand forfait kan alleen worden toegepast door een particuliere zonnepaneelhouder.\n\nAls het opwekvermogen hoger is dan 10.000 Wp kan geen gebruik worden gemaakt van het\n                                             forfait. Voor dat geval zie 2.5.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nOp uw btw-aangifte moet u de verschuldigde btw aangeven. Hierop mag u de voorbelasting\n                                             in aftrek brengen. Het saldobedrag van die aangifte is het bedrag dat u terugvraagt.\n                                             Ook voor deze zonnepanelen geldt (zie 2.6.1.) dat u precies zou moeten weten hoeveel stroom u over een bepaalde periode aan het\n                                             energiebedrijf levert en dat u hiervoor btw in rekening zou moeten brengen. Ook hier\n                                             geldt (zie 2.6.1.) dat dit in de praktijk niet altijd is vast te stellen. Om doelmatigheidsredenen\n                                             kunt u het hierna genoemde forfait toepassen. In dat geval vermeldt u in uw aangifte\n                                             als verschuldigde btw het voor u van toepassing zijnde forfait. De forfaits verschillen\n                                             naar gelang het opwekvermogen van uw zonnepanelen en mogen niet naar tijdsgelang worden\n                                             toegepast. Als u gebruik maakt van deze forfaits brengt u geen btw in rekening aan\n                                             uw energiebedrijf.\n\nOpwekvermogen in Wattpiek per jaar\n\nForfait\n\n0 \u2013 1000\n\n\u20ac\u00a05\n\n1001 \u2013 2000\n\n\u20ac\u00a010\n\n2001 \u2013 3000\n\n\u20ac\u00a020\n\n3001 \u2013 4000\n\n\u20ac\u00a030\n\n4001 \u2013 5000\n\n\u20ac\u00a040\n\n5001 \u2013 6000\n\n\u20ac\u00a050\n\n6001 \u2013 7000\n\n\u20ac\u00a060\n\n7001 \u2013 8000\n\n\u20ac\u00a070\n\n8001 \u2013 9000\n\n\u20ac\u00a080\n\n9001 \u2013 10000\n\n\u20ac\u00a090\n\nVoor de aftrek van de btw op de aanschaf is van belang dat deze zonnepanelen naast\n                                             de functie van het opwekken van energie ook een functie van dakbedekking hebben. Voor\n                                             dit laatste gebruik heeft u geen recht op aftrek (priv\u00e9gebruik). Dit gebruik wordt\n                                             gesteld op 50%. Dat wil zeggen dat de voorbelasting voor 50% wordt toegerekend aan\n                                             de functie van stroomopwekking. Daarvan wordt vervolgens 2/3 deel gebruikt voor met\n                                             btw belaste prestaties. Er wordt uitgegaan van 2/3 omdat uit ervaringscijfers blijkt\n                                             dat zonnepanelen gemiddeld genomen voor 2/3 deel gebruikt worden voor het leveren\n                                             van stroom aan het energiebedrijf en voor 1/3 deel voor direct priv\u00e9verbruik van stroom.\n                                             Dit heeft tot gevolg dat u bij elkaar genomen 1/3 deel (2/3 x 50%) van de btw die\n                                             in rekening is gebracht voor de aanschaf en installatie als voorbelasting in aftrek\n                                             kunt brengen.\n\nVoorbeeld\n\nVoor de aanschaf en installatie van ge\u00efntegreerde zonnepanelen heeft u een rekening\n                                             ontvangen met daarop een btw-bedrag van \u20ac\u00a01.500. De zonnepanelen zijn ge\u00efntegreerd,\n                                             u kunt daarom 1/3 deel van het btw-bedrag als voorbelasting in aftrek brengen. De\n                                             zonnepanelen hebben een capaciteit van 2.800 Wp.\n\nVerschuldigde btw\n\n\u20ac\u00a020,\u2013\n\n1/3 deel van de voorbelasting\n\n\u20ac\u00a0500,\u2013\n\nTerug te ontvangen btw\n\n\u20ac\u00a0480,\u2013\n\nBovenstaand forfait kan alleen worden toegepast door een particuliere zonnepaneelhouder.\n\nAls het opwekvermogen hoger is dan 10.000 Wp kan geen gebruik worden gemaakt van het\n                                             forfait. Voor dat geval zie 2.5.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nTwee situaties kunnen zich voordoen, waarvan de ene ziet op een eerste aanschaf in\n                                          2019 of eerder (zie 2.7.1.) en de andere op een eerste aanschaf in 2020 of een later jaar (zie 2.7.2.).\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nU bent automatisch omgezet naar de KOR. Dit betekent toepassing van de vrijstelling\n                                             zonder recht op aftrek. Omdat u automatisch bent omgezet naar de KOR, bent u niet\n                                             gehouden aan de minimale termijn van drie jaar en kunt u de KOR op ieder moment opzeggen.\n                                             Opzegging betekent wel dat u de eerstvolgende drie jaar vastzit aan btw-verplichtingen,\n                                             waaronder periodieke aangifte en voldoening van btw over de opgewekte stroom. Deze\n                                             gevolgen dient u derhalve goed af te wegen tegen het aftrekbelang van de nieuwe investering.\n\nAls u de btw op de kosten van de zonnepanelen die u bijvoorbeeld in 2020 koopt in\n                                             aftrek wilt brengen moet u de KOR tijdig opzeggen, dat wil zeggen uiterlijk vier weken\n                                             v\u00f3\u00f3r het begin van het kwartaal waarin u de zonnepanelen aanschaft. Te late afmelding\n                                             leidt ertoe dat u niet alle btw op de kosten terug kunt krijgen. 8 Afmelden moet u doen via het formulier \u2018Melding be\u00ebindiging omzetbelasting KOR\u2019.\n                                             Vervolgens wordt aan u een aangifte uitgereikt. De btw over de aanschaf en installatiekosten\n                                             van de nieuwe zonnepanelen kunt u dan in aftrek brengen op deze aangifte. Hierop moet\n                                             u dan ook de verschuldigde btw over de opgewekte stroom vermelden, dus ingeval van\n                                             een uitbreiding ook over de stroom die wordt geleverd met de eerder aangeschafte zonnepanelen.\n                                             De Belastingdienst zal daarna periodiek kwartaalaangiften aan u uitreiken. Voor het\n                                             indienen van de aangiften gelden de gewone regels. Dit betekent dat ook de reguliere\n                                             gevolgen gelden als een aangifte niet, niet tijdig, onvolledig of onjuist wordt ingevuld.\n\nVoor de verschuldigde btw kunt u de hierv\u00f3\u00f3r in 2.6. vermelde forfaitaire jaarbedragen gebruiken.\n\nGoedkeuring\n\nDe goedkeuring zoals opgenomen in 2.2.3. is van overeenkomstige toepassing.\n\nAls natuurlijke persoon kunt u per het eerstvolgende kalenderjaar de bevoegde inspecteur\n                                             om een jaaraangifte vragen. Als u heeft verzocht om het indienen van jaaraangiften\n                                             geeft u het forfait aan in iedere jaaraangifte.\n\nAls u op enig moment n\u00e1 de termijn van drie jaar de KOR weer wilt toepassen moet u\n                                             zich daarvoor tijdig \u2013 dat wil zeggen uiterlijk vier weken v\u00f3\u00f3r aanvang van het gewenste\n                                             tijdvak \u2013 aanmelden via het formulier \u2018Melding omzetbelasting KOR\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nAls u bij de aanschaf hebt gekozen voor toepassing van de KOR, moet u de KOR minimaal\n                                             drie jaar toepassen, te rekenen vanaf het jaar volgend op het jaar van eerste aanschaf.\n                                             Dat betekent dat u binnen die periode geen btw kunt terugvragen.\n\nNa drie jaren kunt u de KOR opzeggen. De opzegging kan pas ingaan per het eerstvolgende\n                                             kalenderkwartaal dat minimaal vier weken na ontvangst van de opzegging start. Opzegging\n                                             moet u doen via het formulier \u2018Melding be\u00ebindiging omzetbelasting KOR\u2019, waarna de\n                                             Belastingdienst u voor tenminste drie jaren btw-aangiften zal uitreiken. In deze aangiften\n                                             kunt u de btw terugvragen over investeringen in deze periode of eventuele herzienings-btw\n                                             met betrekking tot eerdere aankopen. In de periodieke aangiften moet u de btw over\n                                             de opgewekte stroom aangeven9, dus ingeval van een uitbreiding ook de stroom die wordt opgewekt met de eerder aangeschafte\n                                             zonnepanelen. Ook in dit geval kunt u als natuurlijke persoon voor het tweede en derde\n                                             jaar de bevoegde inspecteur om een jaaraangifte vragen. Deze ontvangt u pas met ingang\n                                             van het kalenderjaar n\u00e1 indiening van het verzoek tot jaaraangifte. Voor het indienen\n                                             van de aangiften gelden de gewone regels. Dit betekent dat ook de reguliere gevolgen\n                                             gelden als een aangifte niet, niet tijdig, onvolledig of onjuist wordt ingevuld.\n\nAls u particuliere zonnepaneelhouder bent kunt u voor de verschuldigde btw de hierv\u00f3\u00f3r\n                                             in 2.6. vermelde forfaitaire jaarbedragen gebruiken.\n\nGoedkeuring\n\nDe goedkeuring zoals opgenomen in 2.2.3. is van overeenkomstige toepassing.\n\nAls u heeft verzocht om het indienen van jaaraangiften geeft u het forfait aan in\n                                             iedere jaaraangifte.\n\nAls u bij het einde van de termijn van drie jaar (of later) de KOR weer wilt toepassen\n                                             moet u daarvoor tijdig een verzoek indienen (uiterlijk vier weken v\u00f3\u00f3r aanvang van\n                                             het gewenste tijdvak). Dit doet u via het formulier \u2018Melding omzetbelasting KOR\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nU bent geen btw verschuldigd over de subsidie die u ontvangt voor de aanschaf van\n                                          zonnepanelen.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nIn deze situatie zijn de eigenaren gezamenlijk ondernemer voor de gezamenlijke exploitatie\n                                          van de zonnepanelen, maar alleen degene op wiens naam de energienota is gesteld kan\n                                          zich als ondernemer voor de btw aanmelden.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDe KOR geldt in beginsel10 voor alle ondernemersactiviteiten van een natuurlijk- of rechtspersoon. De andere\n                                          activiteiten van eenzelfde natuurlijk- of rechtspersoon delen dus in de KOR-vrijstelling,\n                                          tenzij de omzetdrempel van \u20ac\u00a020.000 wordt overschreden. Vanaf dat moment is de KOR\n                                          niet langer van toepassing en bent u btw verschuldigd in verband met de exploitatie\n                                          van de zonnepanelen en de andere ondernemersactiviteiten. Een vrijwillige be\u00ebindiging\n                                          van de KOR is alleen mogelijk als u automatisch bent overgezet naar de nieuwe KOR\n                                          (zie 2.2.2.) of als u de KOR minimaal 3 jaar hebt toegepast. In deze gevallen kunt u dit doen\n                                          via het formulier \u2018Melding be\u00ebindiging omzetbelasting KOR\u2019. Let wel op de opzegtermijn\n                                          van minimaal 4 weken.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nOok rechtspersonen zijn btw verschuldigd over de opgewekte stroom conform de uitleg\n                                          in 2.5. Het in 2.6. genoemde forfait kan niet worden toegepast door rechtspersonen. De btw op de aanschaf\n                                          van zonnepanelen is aftrekbaar voor zover ze worden gebruikt voor belaste ondernemersprestaties,\n                                          waaronder de levering van stroom aan de energiemaatschappij. Rechtspersonen die de\n                                          zelf opgewekte stroom daarnaast gebruiken voor vrijgestelde of onbelaste activiteiten,\n                                          zoals onderwijs of onbelast beheer van gemeenschappelijke ruimten door een vereniging\n                                          van eigenaren, kunnen de voorbelasting op zonnepanelen niet in aftrek brengen voor\n                                          zover toerekenbaar aan dit gebruik.\n\nRechtspersonen kunnen kiezen voor toepassing van de KOR zolang de belaste omzet onder\n                                          \u20ac\u00a020.000 blijft. In de hiervoor benoemde situaties dat een rechtspersoon al vrijgestelde\n                                          of onbelaste activiteiten heeft en alleen in de heffing van btw zou worden betrokken\n                                          vanwege zonnepanelen, biedt de KOR de mogelijkheid om buiten de btw-verplichtingen\n                                          te blijven die samenhangen met de levering van stroom aan de energiemaatschappij.11\n\nDe KOR kan niet eerder ingaan dan in het eerste kwartaal dat begint minimaal vier\n                                          weken n\u00e1 de aanmelding. De KOR eindigt bij vrijwillige opzegging na minimaal drie\n                                          jaar of op het moment van overschrijding van de omzetdrempel. De KOR-vrijstelling\n                                          is dan niet meer van toepassing met ingang van de eerste dag van het kwartaal dat\n                                          minimaal vier weken na de ontvangst van de opzegging begint.\n\nAls een rechtspersoon kiest voor de KOR:\n\n\u2013 stuurt de rechtspersoon geen btw-facturen,\n\n\u2013 brengt de rechtspersoon geen btw in rekening,\n\n\u2013 kan de rechtspersoon voorbelasting niet in aftrek brengen, en\n\n\u2013 doet de rechtspersoon geen aangifte omzetbelasting.\n\nVoor de herziening van een eventuele eerdere aftrek als gevolg van de toepassing van\n                                          de KOR geldt de uitleg in 2.2.1, met dien verstande dat de daar genoemde grensbedragen alleen gelden als de ondernemer\n                                          de aanschaf-btw volledig in aftrek heeft kunnen brengen. Voor het later (bij)kopen\n                                          van zonnepanelen geldt 2.7.2, met uitzondering van het kunnen toepassen van het forfait, de goedkeuring en het\n                                          kunnen verzoeken om jaaraangiften.\n\nAls een rechtspersoon de KOR wil toepassen, moet deze zich hiervoor aanmelden via\n                                          het formulier \u2018Melding omzetbelasting kleineondernemersregeling\u2019 dat te vinden is\n                                          op www.belastingdienst.nl. Als een rechtspersoon niet kiest voor toepassing van de\n                                          KOR, ontvangt deze kwartaalaangiften omzetbelasting. Het is niet mogelijk om te verzoeken\n                                          om jaaraangiften.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nHet besluit van 16\u00a0december 2020, nr. 2020-24927 (Omzetbelasting. Btw-heffing en toepassing KOR bij zonnepanelen) wordt ingetrokken\n                                       met ingang van de inwerkingtreding van dit besluit.\n\n[Regeling vervallen per 27-06-2023 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst.\n\nDit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 23 november 2021\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn,\n\nH. \nRoodbeen\n\nHoofddirecteur Fiscale en Juridische Zaken"}