Title: wetten.nl - Regeling - Regeling vaststelling Controleprotocol 2005 Centraal Orgaan opvang asielzoekers - BWBR0018825

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0018825/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Regeling vaststelling Controleprotocol 2005 Centraal Orgaan opvang asielzoekers - BWBR0018825", "content": "Regeling vaststelling Controleprotocol 2005 Centraal Orgaan opvang asielzoekers\n\nDe Minister voor Vreemdelingenzaken en Integratie,\n\nGelet op artikel 18, derde lid, van de Wet Centraal Orgaan opvang asielzoekers;\n\nBesluit:\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nTen behoeve van de controle van de jaarrekening van het Centraal Orgaan opvang asielzoekers,\n                                    door de accountant als bedoeld in artikel 393, eerste lid van Boek II van het Burgerlijk Wetboek, wordt het controleprotocol gebruikt dat als bijlage bij deze regeling is gevoegd.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nHet Besluit Controleprotocol Centraal Orgaan opvang asielzoekers, kenmerk 5022844/00/DVB (Stcrt. 2000, nr. 177) wordt ingetrokken.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nDeze regeling treedt in werking met ingang van de tweede dag na de dagtekening van\n                                    de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1 januari 2005.\n\nDeze regeling zal met de bijlage in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 4 oktober 2005\n\nMinister\n\nM.C.F. Verdonk\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nArtikel 18 van de Wet Centraal Orgaan opvang asielzoekers (hierna Wet COA) schrijft onder meer voor dat het COA rekening en verantwoording over het voorafgaande\n                                       begrotingsjaar aan de Minister voor Vreemdelingenzaken en Integratie aflegt. Onderdeel\n                                       van het afleggen van deze rekening en verantwoording is een onderzoek door de accountant\n                                       naar de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening.\n\nIn artikel 19 van de Wet COA wordt bepaald dat de Minister voor Vreemdelingenzaken en Integratie nadere regels\n                                       kan stellen voor de reikwijdte en de intensiteit van de accountantscontrole betreffende\n                                       financi\u00eble verslaglegging. In dit controleprotocol worden die nadere regels aangereikt.\n\nHet controleprotocol bevat geen aanwijzingen met betrekking tot controle technische\n                                       zaken die vanuit het vakgebied van de accountant gebruikelijk zijn en worden verondersteld\n                                       bekend te zijn bij de accountant. Nadere aanwijzingen ten behoeve van de accountant\n                                       zijn verwoord in hoofdstuk 4.\n\nHet controleprotocol is zodanig van opzet dat vanaf de jaarrekening 2005 het in beginsel\n                                       voor een reeks van jaren kan gelden. Zo nodig zal het jaarlijks worden bijgesteld\n                                       op grond van feitelijke ontwikkelingen.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nHet doel van het controleprotocol is het aangeven van het kader en het geven van nadere\n                                       aanwijzingen en aandachtspunten voor de controle van de jaarrekening van het Centraal\n                                       Orgaan opvang asielzoekers (hierna: COA). Het COA-bestuur is primair verantwoordelijk\n                                       voor de naleving van het controleprotocol. Het COA-bestuur maakt afspraken met de\n                                       accountant inzake de uitvoering.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nIn het controleprotocol worden de aspecten behandeld die noodzakelijk zijn om op een\n                                       uniforme wijze de jaarlijkse accountantscontrole van het COA vorm te geven, zonder\n                                       afbreuk te doen aan de eigen vaktechnische verantwoordelijkheid van de controlerend\n                                       accountant. Met dit controleprotocol wordt vooral een basis gelegd voor de aansturings-\n                                       en verantwoordingsrelatie tussen de Minister voor Vreemdelingenzaken en Integratie\n                                       en het COA.\n\nIn de eerste plaats is het object van controle gedefinieerd. Het betreft de jaarrekening\n                                       van het COA gericht aan de Minister voor Vreemdelingenzaken en Integratie alsmede\n                                       de beoordeling van het proces van totstandkoming van de verantwoording van het gevoerde\n                                       financieel en materieel beheer en de totstandkoming van de informatie over het gevoerde\n                                       beleid.\n\nIn het controleprotocol zijn de belangrijkste criteria voor de controle opgenomen.\n                                       Het betreft de getrouwheid en de rechtmatigheid van opgenomen financi\u00eble informatie\n                                       en de totstandkoming van informatie over het beleid, de bedrijfsvoering en het financieel\n                                       en materieel beheer.\n\nTevens wordt het toetsings- en referentiekader (de norm) voor de controle behandeld.\n                                       Dit betreft vooral de relevante wet- en regelgeving en de algemeen aanvaarde en gebruikelijke\n                                       normen voor wat betreft de getrouwheids- en rechtmatigheidsaspecten in het kader van\n                                       de accountantscontrole.\n\nHet controleprotocol geeft verder op hoofdlijnen invulling aan de wijze van controleren\n                                       (de controleaanpak). Rekening houdend met de in het controleprotocol aangegeven systematiek,\n                                       aandachtspunten en diepgang van de controle zal dit vooral ook een verantwoorde vaktechnische\n                                       \u2013 op de situatie toegespitste \u2013 invulling van de accountant vergen.\n\nDe rapportages over de resultaten van de controles vormen de einduitkomsten van de\n                                       werkzaamheden die door de accountant zijn verricht en zullen uiteindelijk hun neerslag\n                                       vinden in accountantsverklaring en -rapportages.\n\nIn dit controleprotocol worden in hoofdstuk 2 relevante definities behandeld. In hoofdstuk\n                                       3 is de van toepassing zijnde regelgeving opgenomen en in hoofdstuk 4 worden de aanpak\n                                       en resultaten van de jaarlijkse accountantscontrole van de jaarrekening behandeld.\n                                       In hoofdstuk 5 wordt in hoofdlijnen ingegaan op de rapportages.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nSeparaat van dit controleprotocol kan, op grond van artikel 14 lid 2 Wet COA, de Minister regels stellen met betrekking tot de verstrekking van informatie. De\n                                       aanvullende regels worden in een aanvullende instructie aan het COA ter beschikking\n                                       gesteld.\n\nVan de aanvullende regels is de sturingsrelatie uitgewerkt in het integraal document\n                                       en de verantwoording in het Informatieprotocol.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nHet COA\n\nHet Centraal Orgaan opvang asielzoekers, bedoeld in artikel 2 van de Wet COA en belast met de taken die beschreven zijn in artikel 3 van de Wet COA. Op het COA is het baten en lasten stelsel van toepassing.\n\nHet bestuur\n\nHet bestuur van het COA, zoals wordt beschreven in artikel 5 van de Wet COA.\n\nDe accountant\n\nDe deskundige, zoals wordt beschreven in artikel 393, eerste lid van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, die is belast met de controle van de jaarrekening van het COA.\n\nHet financi\u00eble verslag\n\nHet financi\u00eble verslag is beschreven in artikel 18 eerste lid van de Wet COA en dient binnen 4 maanden na afloop van het boekjaar aan de Minister te worden gezonden.\n                                    Het financi\u00eble verslag bestaat uit directieverslag, bedrijfsvoeringsverslag, jaarrekening,\n                                    overige gegevens en overige niet financi\u00eble informatie, zoals vastgelegd in het integraal\n                                    document.\n\nFinanci\u00eble informatie\n\nTot de financi\u00eble informatie wordt gerekend informatie over baten, lasten, kapitaaluitgaven,\n                                    kapitaalontvangsten en balansposten, zoals deze uit de administratie blijken, en de\n                                    toelichtingen daarbij.\n\nDirectieverslag\n\nHet directieverslag (art. 391 boek 2 titel 9 BW) geeft informatie over het verleden en gebeurtenissen na de balansdatum (= 31 december),\n                                    toekomstverwachtingen en onderzoeks- en ontwikkelingsactiviteiten.\n\nHet bedrijfsvoeringsverslag\n\nHet COA-bestuur neemt in het financi\u00eble verslag informatie over de bedrijfsvoering\n                                    op waaruit blijkt dat op gestructureerde wijze aandacht is besteed aan de bedrijfsvoering,\n                                    dat sprake is geweest van beheerste bedrijfsprocessen en of er specifieke punten van\n                                    aandacht met verbeteracties zijn. Het bestuur geeft daarmee informatie over de mate\n                                    waarin aan de vooraf gestelde eisen met betrekking tot het bedrijfsvoeringsplan is\n                                    voldaan.\n\nHet COA dient in het bedrijfsvoeringsverslag verantwoording op te nemen waarin tenminste\n                                    wordt ingegaan op:\n\nDe administratieve organisatie;\n\nRisico\u2019s welke geanalyseerd dienen te worden;\n\nDe betrouwbaarheid van de interne informatievoorziening;\n\nInstrumenten van sturing en beheersing die dienen te worden ingezet (b.v. als uitvloeisel\n                                    van bevindingen van de accountant en op basis van de risicoanalyses);\n\nMaatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik;\n\nDe wijze van kwaliteitsborging.\n\nDe risicoanalyse maakt deel uit van het bedrijfsvoeringsverslag en de onderwerpen\n                                    kunnen jaarlijks in overleg met het COA worden vastgelegd in een brief met toezichtsafspraken.\n                                    Indien van toepassing dienen onderwerpen v\u00f3\u00f3r 1 september van het voorafgaande jaar\n                                    te worden aangeleverd bij het COA.\n\nDe jaarrekening\n\nIn de jaarrekening wordt door het bestuur van het COA rekening en verantwoording afgelegd\n                                    over het financieel beheer van het COA betreffende het verstreken boekjaar.\n\nDe jaarrekening bestaat tenminste uit de volgende onderdelen balans, baten- en lastenrekening\n                                    en toelichting op de balans en de baten- en lastenrekening.\n\nIn de jaarrekening dient tevens de door het COA voorgestelde subsidie-afrekening opgenomen\n                                    te worden.\n\nOverige gegevens\n\nOnder de overige gegevens worden de gebeurtenissen na balansdatum en de accountantsverklaring\n                                    opgenomen.\n\nOverige niet financi\u00eble informatie\n\nDe niet financi\u00eble informatie over het gevoerde beleid en in het kader van de uitvoering\n                                    van de bedrijfsprocessen omvat prijs-, volume- (zogeheten kengetallen) en prestatiegegevens\n                                    zoals beschreven in het informatieprotocol.\n\nHet meetsysteem\n\nHet meetsysteem wordt gebaseerd op de kwaliteitseisen zoals deze zijn gedefinieerd\n                                    in de productenklapper die behoort tot het integraal document. Het meetsysteem is\n                                    gebaseerd op de aan de producten gelieerde prestatie-indicatoren die zijn voorzien\n                                    van een norm zoals deze zijn vastgelegd in het integraal document.\n\nDe accountantsverklaring\n\nDe verklaring bedoeld in artikel 18, derde lid van de Wet Centraal Orgaan opvang asielzoekers. De accountant dient de uitslag van zijn onderzoek weer te geven in de vorm van een\n                                    verklaring omtrent de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de\n                                    daarin opgenomen baten en lasten.\n\nRapport van bevindingen\n\nDe schriftelijke rapportage van de accountant van zijn bevindingen aan het COA bestuur\n                                    naar aanleiding van de beoordeling van o.a. de controle van de jaarrekening, de administratieve\n                                    organisatie en de interne controle.\n\nHet Integraal Document\n\nHet sturingsmodel waarin afspraken tussen het DGIAV/DVB en het COA zijn vastgelegd.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nHet controleprotocol is gebaseerd op de voor het COA van toepassing zijnde wet- en\n                                    regelgeving en de vastgelegde onderlinge afspraken.\n\nHet betreft onder meer:\n\n\u2013 \nWet Centraal Orgaan opvang asielzoekers;\n\n\u2013 Subsidiebesluit Centraal Orgaan opvang asielzoekers 2005;\n\n\u2013 \nComptabiliteitswet 2001 artikel 45 ingevolge Aanwijzingsbesluit rechtspersonen met een beperkte kasbeheerfunctie.\n\n\u2013 Integraal Document;\n\n\u2013 Europese aanbestedingsrichtlijnen;\n\n\u2013 \nFaciliteitenbesluit opvangcentra;\n\n\u2013 \nRegeling Onderwijshuisvestingsbudgetten asielzoekers (OHBA);\n\n\u2013 Regeling Onderwijshuisvestingsbudgetten voortgezet onderwijs asielzoekers (OHVA);\n\n\u2013 Regeling Zelfzorgarrangementen (ZZA);\n\n\u2013 \nRegeling verstrekkingen asielzoekers en andere categorie\u00ebn vreemdelingen 2005 (RVA);\n\n\u2013 \nToekenning bevoegdheid aan COA tot uitsluiting bepaalde categorie\u00ebn asielzoekers van\n                                             verstrekkingen RVA;\n\n\u2013 \nRegeling eigen bijdrage asielzoekers met inkomen en vermogen (REBA);\n\n\u2013 \nRegeling Opvang Asielzoekers (ROA);\n\n\u2013 \nRegeling verstrekkingen bepaalde categorie\u00ebn vreemdelingen (RVB);\n\n\u2013 \nRegeling informatieverstrekkingen Centraal Orgaan opvang asielzoekers (informatieprotocol);\n\n\u2013 \nRegeling Bestuursvergoeding Centraal Orgaan opvang asielzoekers;\n\n\u2013 \nUitvoeringsregels Wet arbeid vreemdelingen behorende bij het Delegatie- en uitvoeringsbesluit\n\n\u2013 Wet arbeid vreemdelingen paragraaf 22.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nDe accountant onderzoekt of de jaarrekening voldoet aan de bij of krachtens de wet\n                                       gestelde voorschriften en of het financi\u00eble verslag, voorzover hij dat kan beoordelen,\n                                       met de jaarrekening verenigbaar is.\n\nDe accountant heeft de taak van de controle op de naleving van de aan de subsidie\n                                       verbonden verplichting. Daarnaast dient de accountant de rechtmatigheid in zijn oordeel\n                                       te betrekken. In de brief van 1 juli 2003 (kenmerk 5233156/03/04) is door het Ministerie\n                                       van Justitie/Directie Financieel Economische Zaken aan de minister van Financi\u00ebn toegezegd,\n                                       dat voor alle RWT\u2019s ressorterend onder het Ministerie van Justitie, met ingang van\n                                       2005 de rechtmatigheidsverklaring wordt opgenomen.\n\nDe activiteiten van het COA worden nagenoeg geheel gefinancierd door middel van een\n                                       door de DGIAV/DVB toe te kennen algemeen budget, voor te leveren producten, ten laste\n                                       van de Rijksbegroting en eventuele aanvullingen zoals beschreven in het Subsidiebesluit.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nHet accountantsoordeel bij de jaarrekening van het COA houdt in dat de daarin opgenomen\n                                       financi\u00eble informatie getrouw is weergegeven en rechtmatig tot stand zijn gekomen.\n                                       De bevindingen dienen door de accountant gerapporteerd te worden.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nTen aanzien van de getrouwheid van de jaarrekening wordt aangesloten bij wat maatschappelijk\n                                          en in het accountantsberoep gebruikelijk is. Getrouwheid kan worden gedefinieerd als\n                                          in overeenstemming met de werkelijkheid, met andere woorden: juist, volledig, tijdig,\n                                          bestaand, aanvaardbaar (waardering) en toereikend (presentatie en toelichting). Verwezen\n                                          wordt verder naar de definitie die is opgenomen in het Handboek Controle Departementale\n                                          Auditdiensten (hierna DAD).\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nDe hiernavolgende toelichting van het begrip rechtmatigheid en de rechtmatigheidseis\n                                          is ontleend aan het Handboek Controle DAD.\n\n\u2018Aan de balansposten, lasten en baten wordt de eis van rechtmatigheid gesteld. Rechtmatig\n                                          betekent allereerst dat balansposten en lasten tot stand komen binnen de grenzen die\n                                          in het integraal document zijn vastgesteld. Rechtmatig betekent voorts dat de lasten\n                                          en baten en de daaraan ten grondslag liggende balansposten en rechten tot stand zijn\n                                          gekomen in overeenstemming met (andere) van toepassing zijnde (wettelijke) regelingen\u2019.\n\nVan de accountant worden die werkzaamheden verwacht die hij moet verrichten ter vaststelling\n                                          dat de in de jaarrekening opgenomen balansposten, lasten, baten en overige gegevens\n                                          tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de beschikking en andere van toepassing\n                                          zijnde regelingen. Hiertoe behoort o.a. het Europees aanbesteden. Gezien de aanbestedingskalender\n                                          voor het Europees aanbesteden zullen voor een aantal kostencategorie\u00ebn op 1-1-2005\n                                          geen Europees aanbestede contracten aanwezig zijn. In het kader van de overgangsregeling\n                                          voor Europees aanbesteden van contracten zullen de uitgaven voor deze kostencategorie\u00ebn\n                                          vanaf 1-1-2005 tot datum ingang van het betreffende Europees aanbestede contract nog\n                                          niet als onrechtmatig worden aangemerkt. Over de voortgang van het aanbesteden van\n                                          voor 1-1-2005 niet Europees aanbestede contracten zal in het rapport van bevindingen\n                                          verslag worden gedaan.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nDe accountant beoordeelt de totstandkoming van de rapportage over de bedrijfsvoering\n                                       zoals weergegeven in het bedrijfsvoeringsverslag en rapporteert daarover in het rapport\n                                       van bevindingen.\n\nDoor de accountant wordt bij de eindcontrole van de jaarrekening het proces van het\n                                       uitvoeren van de risicoanalyse getoetst. Tevens wordt het proces van implementatie\n                                       van de als gevolg van de risicoanalyse benoemde beheersmaatregelen getoetst.\n\nTevens vindt een marginale toets op de inhoud van de informatie over de bedrijfsvoering\n                                       plaats met eigen bevindingen van de accountant en de accountant rapporteert hierover\n                                       in het rapport van bevindingen.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nDe controle wordt verricht in overeenstemming met in Nederland algemeen aanvaarde\n                                          richtlijnen met betrekking tot controleopdrachten.\n\nDe accountant zal zich bij zijn controle veelal baseren op een (risico)analyse. De\n                                          administratieve organisatie en de interne controle bij het COA worden in deze (risico)analyse\n                                          betrokken. Op basis van de (risico)analyse komt de accountant tot een optimale afweging\n                                          van de in te zetten controlemiddelen. Deze afweging kan resulteren in een systeemgerichte\n                                          controleaanpak (gebruikmakend van de administratieve organisatie en interne controlemaatregelen)\n                                          en/of in meer of mindere mate gegevensgerichte controles. Volledigheidshalve wordt\n                                          opgemerkt dat naast de administratieve organisatie en interne controlemaatregelen\n                                          bij het COA tevens de door het COA uitgevoerde risicoanalyse en interne audits van\n                                          belang kunnen zijn voor de afweging. Aangezien deze aanpak leidt tot maatwerk en/of\n                                          werkafspraken, is het voorschrijven van een gedetailleerde aanpak niet mogelijk.\n\nDe controle dient zodanig te worden uitgevoerd opdat een redelijke mate van zekerheid\n                                          wordt verkregen over het feit dat de verantwoording geen onjuistheden van materieel\n                                          belang bevat. In het algemeen gesteld richt de accountant zijn controle zodanig in\n                                          dat hij met een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 99% de uitspraak\n                                          kan doen, dat in de jaarrekening geen onjuistheden voorkomen, die groter zijn dan\n                                          de voorgeschreven toleranties. Deze richtlijn met betrekking tot de betrouwbaarheid\n                                          is ontleend aan het Handboek DAD.\n\nHiernaast kan de DGIAV/DVB aanvullende controlevoorschriften voorschrijven.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nBij de controle van de naleving van de aan het COA gerichte voorschriften dient expliciet\n                                          aandacht te worden besteed aan de hierna genoemde artikelen.\n\nWet COA:\n\nArtikel 6 en artikel 8, derde lid\n\nSubsidiebesluit Centraal Orgaan opvang asielzoekers 2005:\n\nArtikel 6 en 11\n\nFaciliteitenbesluit opvangcentra:\n\nArtikel 8\n\nRegeling verstrekkingen asielzoekers en andere categorie\u00ebn vreemdelingen 2005:\n\nArtikel 4, 8 en 10\n\nbesluit van de Staatssecretaris van Justitie van 3 april 1998, houdende de toekenning\n                                             van de bevoegdheid aan het orgaan tot uitsluiting van bepaalde categorie\u00ebn asielzoekers\n                                             van de ontvangst van verstrekkingen als bedoeld in artikel 5, eerste lid van de Regeling\n                                             verstrekkingen asielzoekers en andere categorie\u00ebn vreemdelingen 2004:\n\nArtikel 5, eerste lid\n\nRegeling eigen bijdrage asielzoekers met inkomen en vermogen:\n\nArtikel 4 tot en met 8\n\nparagraaf 22 van de uitvoeringsregels behorende bij het Delegatie- en uitvoeringsbesluit\n                                             Wet arbeid vreemdelingen:\n\nArtikel 1\n\nRegeling Opvang Asielzoekers:\n\nArtikel 24\n\nRegeling verstrekkingen bepaalde categorie\u00ebn vreemdelingen:\n\nArtikel 2, lid 2 en artikel 8\n\nRegeling bestuursvergoeding Centraal Orgaan opvang asielzoekers 1996:\n\nArtikel 1 tot en met 4\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nDe jaarrekening dient opgesteld te worden in overeenstemming met de waarderingsgrondslagen\n                                          zoals opgenomen in het integraal document.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nDe goedkeuringstoleranties en de hiernavolgende toelichting zijn ontleend aan het\n                                          Handboek DAD.\n\nFouten\n\n\u2018Het tolerantiebedrag wordt berekend door 1% te nemen van de omvangbasis, dus: 1%\n                                          van de baten. Indien de som van de fouten het tolerantiebedrag overtreft, d.w.z. van\n                                          materieel belang is, geeft de accountant in plaats van een goedkeurende accountantsverklaring\n                                          een accountantsverklaring met beperking. Als de som van fouten wezenlijk is, meer\n                                          dan 3%, dan voldoet de verantwoording niet aan de eraan te stellen eisen en zal de\n                                          accountant derhalve een afkeurende verklaring geven\u2019.\n\nOverigens wordt opgemerkt dat, indien bepaalde financi\u00eble stromen zeer bijzonder van\n                                          samenstelling of aard zijn waardoor een verkeerde omvangbasis zou ontstaan, de correcties\n                                          op de omvangbasis wenselijk zijn. Bij de vaststelling van de omvangbasis van de saldibalans\n                                          worden niet alle posten meegeteld (zie Handboek DAD).\n\nOnzekerheden\n\nDe situatie kan zich voordoen dat de accountant op basis van objectieve verhinderingen\n                                          tijdens het onderzoek geen zekerheid kan verkrijgen ten aanzien van de rechtmatigheid\n                                          of de getrouwe weergave van bepaalde financi\u00eble stromen. Deze beperkingen in de controle\n                                          kunnen beperkt van invloed zijn op de uiteindelijke oordeelsvorming over de verantwoording\n                                          maar kunnen ook leiden tot het onthouden van een oordeel. Voor deze beperkingen zijn\n                                          ook kritische grensbedragen vastgesteld. De volgende percentages worden gehanteerd:\n                                          3% (beperking) en 10% (oordeelonthouding).\n\nBijgaande tabel is ter indicatie van de te hanteren tolerantiegrenzen in relatie tot\n                                          de accountantsverklaring.\n\nSoort verklaring\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nFouten in de jaarrekening (% lasten)\n\n< 1%\n\n> 1% < 3%\n\nN.v.t.\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle (% lasten)\n\n< 3%\n\n> 3% < 10%\n\n> 10%\n\nN.v.t.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nDe accountant toetst of de niet-financi\u00eble informatie zoals opgenomen in het financi\u00eble\n                                          verslag op een deugdelijke wijze tot stand is gekomen en rapporteert hierover in het\n                                          rapport van bevindingen.\n\nUitgangspunt hierbij is, dat de niet financi\u00eble informatie, zoals opgenomen in het\n                                          financi\u00eble verslag van het COA, minimaal de niet financi\u00eble informatie bevat uit de\n                                          begroting/verantwoording van het Ministerie van Justitie. De aanvullende niet financi\u00eble\n                                          informatie onderwerpen dienen v\u00f3\u00f3r 1 september van het voorafgaande jaar te worden\n                                          aangeleverd bij het COA, bij latere aanbieding wordt dit in overleg met het COA besproken.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nHet rapport van bevindingen is gericht aan het bestuur van het COA. Bij de aanwijzing\n                                       van de accountant wordt bedongen dat aan de DGIAV/DVB op diens verzoek inzicht wordt\n                                       geboden in de controlerapporten van de accountant. Het rapport van bevindingen en\n                                       de accountantsverklaring worden door het COA aan de DGIAV/DVB gezonden.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nDe accountant rapporteert zijn bevindingen als separaat document en het rapport wordt\n                                       opgesteld naar aanleiding van de interim-controle en de eindejaarscontrole.\n\nIn het algemeen bevat het rapport van bevindingen de feitelijke bevindingen en aanbevelingen\n                                       inzake de administratieve organisatie en interne controle en overige zaken voor zover\n                                       relevant en geconstateerd in het kader van de controle van de jaarrekening.\n\nHet rapport van bevindingen bevat het oordeel en de bevindingen van de controlerende\n                                       accountant in het kader van het afgeven van de certificerende verklaring bij het onderdeel\n                                       Jaarrekening van het jaarlijkse financi\u00eble verslag. De accountantsverklaring van de\n                                       accountant heeft alleen betrekking op de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening.\n\nIn het rapport van bevindingen worden tevens opgenomen de bevindingen van de accountant\n                                       ten aanzien van het proces van totstandkoming van de financi\u00eble en niet-financi\u00eble\n                                       gegevens. De niet-financi\u00eble gegevens bestaat uit de informatie over de bedrijfsvoering\n                                       en kengetallen.\n\nHet rapport van bevindingen kan eerder gerapporteerde bevindingen bevatten. Indien\n                                       van toepassing, worden eventuele afwijkingen van relevante wet- en regelgeving en\n                                       inrichtingsvoorschriften toegelicht.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nVoor het bepalen van de strekking van het accountantsoordeel wordt verwezen naar hoofdstuk\n                                          4 van het Controleprotocol.\n\nDe accountantsverklaring wordt opgenomen onder de overige gegevens bij de jaarrekening.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nAan het bestuur van het COA\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nOpdracht\n\nWij hebben de jaarrekening xxxx van Centraal Orgaan opvang asielzoekers te Rijswijk\n                                             gecontroleerd. De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van de leiding\n                                             van het Centraal Orgaan opvang asielzoekers. De leiding van het Centraal Orgaan opvang\n                                             asielzoekers is tevens primair verantwoordelijk voor de naleving van wet- en regelgeving.\n                                             Het is onze taak een accountantsverklaring inzake de jaarrekening te verstrekken.\n\nWerkzaamheden\n\nBij onze controle hebben wij nagegaan of de jaarrekening voldoet aan de volgende eisen:\n\nDat de jaarrekening zowel de baten als lasten over xxxx, als de activa en passiva\n                                             per 31 december xxxx weergeeft in overeenstemming met de grondslagen voor de waardering\n                                             van de activa en passiva en de methoden van resultaatbepaling zoals uiteengezet in\n                                             de toelichting van de jaarrekening,\n\nDat de in de jaarrekening opgenomen baten en lasten, alsmede de balansmutaties tot\n                                             stand zijn gekomen in overeenstemming met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen.\n\nTevens hebben we nagegaan of de jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met het\n                                             integraal document en het controleprotocol Centraal Orgaan opvang asielzoekers 2005.\n\nOnze controle is verricht overeenkomstig in Nederland algemeen aanvaarde richtlijnen\n                                             met betrekking tot controleopdrachten en in overeenstemming met het controleprotocol\n                                             Centraal Orgaan opvang asielzoekers 2005 van het Ministerie van Justitie. Volgens\n                                             de in Nederland algemeen aanvaarde richtlijnen dient onze controle zodanig te worden\n                                             gepland en uitgevoerd, dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen, dat de\n                                             jaarrekening geen onjuistheden van materieel belang bevat. Een controle omvat onder\n                                             meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van informatie ter onderbouwing\n                                             van de bedragen en toelichtingen in de jaarrekening. Tevens omvat een controle een\n                                             beoordeling van de grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving, die bij het opmaken\n                                             van de jaarrekening zijn toegepast en van belangrijke schattingen die de leiding van\n                                             het Centraal Orgaan opvang asielzoekers heeft gemaakt, alsmede een algehele evaluatie\n                                             van het beeld van de jaarrekening.\n\nWij zijn van mening, dat onze controle een deugdelijke grondslag vormt voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nWij zijn van oordeel dat de jaarrekening xxxx van het Centraal Orgaan opvang asielzoekers\n                                             voldoet aan de hierboven omschreven eisen. Tevens delen we mede dat het controleprotocol\n                                             Centraal Orgaan opvang asielzoekers 2005 is nageleefd.\n\nPlaats, datum\n\nOndertekening\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nIn het geval een niet-goedkeurende verklaring wordt afgegeven dient in beginsel te\n                                          worden aangesloten bij de voorbeeldteksten in de Richtlijnen voor de Accountantscontrole\n                                          en hetgeen hierover is bepaald in het Handboek DAD. De opbouw en bewoordingen van\n                                          de verklaring dienen aan te sluiten bij hetgeen in de vorige paragrafen is gesteld.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nDe normering is vaak \u2013 maar niet altijd \u2013 vastgelegd in nadere regelgeving en/of uitvoeringsvoorschriften.\n                                       Ter handreiking worden de volgende rechtmatigheidseisen in algemene zin gesteld:\n\n\u2013 De kosten dienen een (publiek en maatschappelijk relevant) doel (functionaliteitseis);\n\n\u2013 Het dient aannemelijk te zijn dat de desbetreffende kosten ook daadwerkelijk voor\n                                             dat doel zijn gedaan en dat de (tegen)prestatie is verricht (aannemelijkheidseis).\n\nBij de beoordeling van de rechtmatigheid worden de kosten getoetst aan deze twee algemene\n                                       eisen. Deze toetsing vindt ook plaats indien nadere gecodificeerde normen in de vorm\n                                       van uitvoeringsvoorschriften ontbreken. Het is derhalve niet zo dat de kosten nimmer\n                                       als rechtmatig kan worden gekwalificeerd wanneer dergelijke regels ontbreken.\n\nVoorgaande algemene eisen kunnen als volgt nader geoperationaliseerd worden naar minimale\n                                       eisen inzake de rechtmatigheid van de kosten respectievelijk een opbrengst:\n\nDe kosten moeten binnen de vastgestelde begrotingskaders vallen:\n\n\u2013 Omschrijving;\n\n\u2013 Omvang goedgekeurde bedragen;\n\n\u2013 Juiste begrotingsjaar;\n\nDe kosten zijn, behalve in uitzonderingsgevallen, onderbouwd met originele \u2018stukken\u2019\n                                       (de kosten zijn gemaakt). De stukken worden voorzien van een blokstempel waaruit de\n                                       prestatieverklaring, registratie, fiattering en betaling blijkt;\n\nAan de hand van een bewijs(stuk) kan worden vastgesteld dat de (tegen)prestatie daadwerkelijk\n                                       is geleverd;\n\nEr is in voldoende mate sprake van functiescheiding binnen de organisatie (verbruiken,\n                                       autoriseren, registreren en betalen) met betrekking tot de behandeling van kosten;\n\nVoor het doen van kosten en het aangaan van kosten gelden regels waaraan voldaan moet\n                                       worden (bijv. aanbestedingsrichtlijnen);\n\nDe betaling is gedaan tot het juiste bedrag, op het juiste tijdstip, aan de juiste\n                                       persoon en is door de juiste, en tot het doen van uitgaven bevoegde persoon.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nWanneer bij de controle van de financi\u00eble informatie een afwijking van \u00e9\u00e9n van de\n                                          criteria rechtmatigheid en/of getrouwe weergave wordt geconstateerd, wordt dat als\n                                          een fout aangemerkt. Wanneer de jaarrekening niet is opgesteld overeenkomstig de inrichtingsvoorschriften\n                                          en/of de toelichting is niet toereikend, dan wordt dit apart in het oordeel vermeld.\n\nEr is in het algemeen geen relatie tussen een rechtmatigheidsfout en een niet-getrouwe\n                                          weergave. Een onrechtmatig bedrag kan op de juiste wijze in de financi\u00eble verantwoording\n                                          zijn weergegeven. Onrechtmatigheid leidt dus niet automatisch tot niet-getrouwe weergave.\n                                          Een niet-getrouwe weergave leidt niet automatisch tot onrechtmatigheid. Voor het omgaan\n                                          met geconstateerde fouten geldt een gedragslijn, waarbij onderscheid wordt gemaakt\n                                          tussen fouten die wel en fouten die geen invloed hebben op de hoogte van de financiering:\n\nGeconstateerde materi\u00eble fouten moeten door het COA in de jaarrekening worden gecorrigeerd;\n\nVoor alle geconstateerde fouten gelden de in de tabel van paragraaf 4.4.4 vermelde\n                                          toleranties.\n\nNiet-gecorrigeerde fouten dienen tenminste met een nadere indicatie van de materialiteit\n                                          te worden vermeld in het accountantsrapport en waar nodig te leiden tot vermelding\n                                          in de accountantsverklaring.\n\n[Regeling vervallen per 18-03-2020 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2019]\n\nEr is onder meer sprake van een onzekerheid indien door tekortkomingen in het financi\u00eble\n                                          beheer niet vastgesteld kan worden of de betreffende bedragen al dan niet rechtmatig\n                                          of al dan niet getrouw zijn weergegeven.\n\nOnzekerheden die van invloed kunnen zijn op de financiering dienen niet alleen adequaat\n                                          te worden toegelicht in de jaarrekening maar ook met een nadere indicatie te worden\n                                          vermeld in het accountantsrapport en \u2013 waar nodig \u2013 te leiden tot vermelding in de\n                                          accountantsverklaring.\n\nVoor nadere richtlijnen en het omgaan met kwalitatieve aspecten als aard en oorzaak\n                                          van fouten en onzekerheden wordt verwezen naar de richtlijnen voor de accountantscontrole."}