Title: wetten.nl - Regeling - Wet op de loonbelasting 1964 - BWBR0002471

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0002471/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Wet op de loonbelasting 1964 - BWBR0002471", "content": "Wet van 16 december 1964, houdende vervanging van het Besluit op de Loonbelasting\n                                    1940 door een nieuwe wettelijke regeling\n\nWij JULIANA, bij de gratie Gods, Koningin der Nederlanden, Prinses van Oranje-Nassau,\n                                    enz., enz., enz.\n\nAllen, die deze zullen zien of horen lezen, saluut! doen te weten:\n\nAlzo Wij in overweging genomen hebben, dat het wenselijk is het Besluit op de Loonbelasting\n                                    1940 door een meer overzichtelijke en op verschillende punten herziene wettelijke\n                                    regeling te vervangen;\n\nZo is het, dat Wij, de Raad van State gehoord, en met gemeen overleg der Staten-Generaal,\n                                       hebben goedgevonden en verstaan, gelijk Wij goedvinden en verstaan bij deze:\n\nOnder de naam 'loonbelasting' wordt van werknemers of hun inhoudingsplichtige, van\n                                       artiesten, van beroepssporters, van buitenlandse gezelschappen en van bij of krachtens\n                                       deze wet aan te wijzen andere personen een directe belasting geheven.\n\n1 Werknemer is de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke\n                                             of in publiekrechtelijke dienstbetrekking staat of van een inhoudingsplichtige loon\n                                             geniet uit een vroegere privaatrechtelijke of publiekrechtelijke dienstbetrekking\n                                             van hemzelf of van een ander, dan wel uit een bestaande privaatrechtelijke of publiekrechtelijke\n                                             dienstbetrekking van een ander.\n\n2 Degene die van een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon loon geniet uit een\n                                             dienstbetrekking tot een niet-inhoudingsplichtige dan wel loon in de vorm van premies\n                                             voor werkaanvaarding ten behoeve van uitkeringsgerechtigden, wordt geacht tot die\n                                             rechtspersoon in dienstbetrekking te staan.\n\n3 Tenzij werkzaamheden zijn of worden verricht in een functie van bestuurder of commissaris\n                                             van een in Nederland gevestigd lichaam, dan wel in dienstbetrekking bij de Staat der\n                                             Nederlanden of in het kader van een uitzending op grond van een verdrag waarbij de\n                                             Staat der Nederlanden partij is, is het eerste lid niet van toepassing op personen\n                                             die niet in Nederland wonen, met betrekking tot een geheel buiten Nederland vervulde\n                                             dienstbetrekking. Voor werkzaamheden die zijn of worden verricht aan boord van schepen\n                                             of luchtvaartuigen in het internationale verkeer van een onderneming waarvan de leiding\n                                             in Nederland is gevestigd, is de eerste volzin slechts van toepassing indien wordt\n                                             voldaan aan de in het vierde lid gestelde voorwaarden.\n\n4 Het eerste lid is eveneens niet van toepassing op personen die niet in Nederland wonen,\n                                             met betrekking tot een nagenoeg geheel buiten Nederland vervulde dienstbetrekking,\n                                             anders dan de dienstbetrekkingen die in het derde lid, eerste volzin, zijn genoemd,\n                                             indien:\n\na. het loon is onderworpen aan een belasting naar het inkomen die door of vanwege Aruba,\n                                                   Cura\u00e7ao, Sint Maarten, de BES eilanden of een andere mogendheid wordt geheven, en\n\nb. het loon niet op grond van een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting of op\n                                                   grond van enige andere regel van interregionaal of internationaal recht in feite slechts\n                                                   in Nederland aan een belasting naar het inkomen is onderworpen.\n\n5 Het eerste lid is eveneens niet van toepassing op personen die niet in Nederland wonen,\n                                             met betrekking tot een gedeeltelijk, maar niet nagenoeg geheel buiten Nederland vervulde\n                                             dienstbetrekking, anders dan de dienstbetrekkingen die in het derde lid, eerste volzin,\n                                             zijn genoemd, voorzover het loon uit die dienstbetrekking met inachtneming van verdragen\n                                             waarbij de Staat der Nederlanden partij is, feitelijk is onderworpen aan een belasting\n                                             naar het inkomen die door of vanwege Aruba, Cura\u00e7ao, Sint Maarten, de BES eilanden\n                                             of een andere mogendheid wordt geheven.\n\n6 Het eerste lid is eveneens niet van toepassing op personen die als vrijwilliger uitsluitend\n                                             vergoedingen of verstrekkingen ontvangen met een gezamenlijke waarde van ten hoogste\n                                             \u20ac\u00a0210 per maand en \u20ac\u00a02.100 per kalenderjaar. Hierbij wordt onder vrijwilliger verstaan\n                                             degene die niet bij wijze van beroep arbeid verricht voor een algemeen nut beogende\n                                             instelling, een sportorganisatie of een niet als zodanig aan te merken lichaam dat\n                                             niet is onderworpen aan de vennootschapsbelasting of daarvan is vrijgesteld.\n\n7 Bij het begin van het kalenderjaar worden de in het zesde lid genoemde bedragen bij\n                                             ministeri\u00eble regeling vervangen door andere bedragen. Het bedrag per kalenderjaar\n                                             wordt berekend door het te vervangen bedrag te vermenigvuldigen met de tabelcorrectiefactor,\n                                             bedoeld in artikel 10.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001, en vervolgens de nodig geachte afronding aan te brengen. Indien in het voorafgaande\n                                             kalenderjaar een dergelijke afronding is toegepast, kan bij vervanging worden uitgegaan\n                                             van het niet-afgeronde bedrag. Het bedrag per maand wordt berekend door het volgens\n                                             de tweede zin berekende bedrag per kalenderjaar te vermenigvuldigen met 1/10.\n\n8 Krachtens wettelijk vruchtgenot aan een kind ontleend loon wordt geacht door het kind\n                                             te zijn genoten.\n\n9 Loon in de vorm van periodieke uitkeringen welke van publiekrechtelijke aard zijn,\n                                             kan in het kalenderjaar waarin de verstrekking van die uitkeringen aanvangt dan wel\n                                             eindigt volgens bij ministeri\u00eble regeling te stellen regels worden geacht niet te\n                                             zijn genoten door de werknemer doch door zijn partner in de zin van artikel 1.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001.\n\n1 Als dienstbetrekking wordt beschouwd de arbeidsverhouding van:\n\na. degene, die, anders dan in de uitoefening van een bedrijf of in de zelfstandige uitoefening\n                                                   van een beroep, en anders dan als thuiswerker, ingevolge een overeenkomst tot aanneming\n                                                   van werk als bedoeld in artikel 750 van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek, persoonlijk een werk tot stand brengt;\n\nb. degene, die de in onderdeel a bedoelde persoon bij het tot stand brengen van dat werk\n                                                   bijstaat;\n\nc. degene, die krachtens overeenkomst met een ander tegen beloning geregeld zijn bemiddeling\n                                                   verleent tot het tot stand komen van overeenkomsten tussen daartoe door hem te bezoeken\n                                                   personen en die ander, mits hij de bedoelde bemiddeling uitsluitend voor die ander\n                                                   verleent, het verlenen van die bemiddeling niet een voor hem bijkomstige werkzaamheid\n                                                   is en hij zich daarbij doorgaans niet door meer dan twee andere personen laat bijstaan;\n\nd. degene, die krachtens overeenkomst met een ander tegen beloning geregeld zijn bemiddeling\n                                                   verleent tot het tot stand komen van overeenkomsten tussen daartoe door hem te bezoeken\n                                                   personen en een opdrachtgever van die ander, mits hij de bedoelde bemiddeling uitsluitend\n                                                   voor die ander verleent, het verlenen van die bemiddeling niet een voor hem bijkomstige\n                                                   werkzaamheid is en hij zich daarbij doorgaans niet door meer dan twee andere personen\n                                                   laat bijstaan;\n\ne. degene, die werkzaam is om vakbekwaamheid te verwerven, onder wie mede wordt begrepen\n                                                   degene, die als leerling van een instelling van onderwijs praktisch werkzaam is, alsmede\n                                                   degene, die aan een bedrijfsschool opleiding ontvangt, een en ander indien een beloning\n                                                   wordt genoten, die niet uitsluitend bestaat in het ontvangen van onderricht;\n\nf. het kind van 15 jaar of ouder dat werkzaam is in de onderneming van zijn ouder, tenzij\n                                                   die onderneming deel uitmaakt van een samenwerkingsverband met het kind en het kind\n                                                   daaruit als ondernemer als bedoeld in artikel 3.4 van de Wet inkomstenbelasting 2001 winst uit onderneming geniet;\n\ng. degene, die in de zin van artikel 4 van de Ziektewet (Stb. 1987, 88) als bestuurder werkzaam is ten behoeve van een co\u00f6peratie;\n\nh. de bestuurder van een vennootschap als bedoeld in artikel 132, derde lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, mits hij geen niet uitvoerende bestuurder als bedoeld in artikel 129a, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek is.\n\n2 Het eerste lid, onderdelen a en b, vindt geen toepassing indien de in onderdeel a\n                                             bedoelde overeenkomst rechtstreeks is aangegaan met een natuurlijk persoon ten behoeve\n                                             van diens persoonlijke aangelegenheden.\n\nBij of krachtens algemene maatregel van bestuur kunnen regelen worden gesteld, ingevolge\n                                       welke eveneens als dienstbetrekking wordt beschouwd de arbeidsverhouding van:\n\na. degene, die als thuiswerker arbeid verricht;\n\nb. degene, die de onder a bedoelde persoon als hulp bij het verrichten van de arbeid bijstaat;\n\nc. degene, die een tak van sport op topniveau beoefent en ter zake daarvan een inkomensvoorziening\n                                             of een kostenvergoeding geniet;\n\nd. degene, die arbeid verricht ten behoeve van een lichaam waarin hij of zijn partner\n                                             als bedoeld in artikel 12a, vijfde lid, onderdeel a, een aanmerkelijk belang heeft in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001;\n\ne. degene, die tegen beloning persoonlijk arbeid verricht en wiens arbeidsverhouding\n                                             niet reeds ingevolge de voorgaande bepalingen als dienstbetrekking wordt beschouwd,\n                                             doch hiermede maatschappelijk gelijk kan worden gesteld;\n\nf. degene die uit een arbeidsverhouding die niet op grond van een andere bepaling als\n                                             dienstbetrekking wordt beschouwd een beloning geniet, mits diegene vooraf aan de inspecteur\n                                             meldt, door middel van een gezamenlijke verklaring van hemzelf en de beoogde inhoudingsplichtige,\n                                             dat zijn arbeidsverhouding als dienstbetrekking moet worden beschouwd.\n\n1 Als dienstbetrekking wordt niet beschouwd de arbeidsverhouding van degene die uitsluitend\n                                             of nagenoeg uitsluitend diensten verricht ten behoeve van het huishouden van de natuurlijke\n                                             persoon tot wie hij in dienstbetrekking staat, indien hij de diensten doorgaans op\n                                             minder dan vier dagen per week verricht.\n\n2 Onder het verrichten van diensten ten behoeve van een huishouden wordt voor de toepassing\n                                             van dit artikel mede verstaan het verlenen van zorg aan de leden van dat huishouden.\n\n1 Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan\n                                             onder artiest: degene die ingevolge een overeenkomst van korte duur als musicus of\n                                             anderszins als artiest optreedt, tenzij:\n\na. hij inwoner is van Aruba, Cura\u00e7ao, Sint Maarten, de BES eilanden of een land waarmee\n                                                   de Staat der Nederlanden een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten;\n                                                   of\n\nb. hij het optreden rechtstreeks is overeengekomen met een natuurlijke persoon ten behoeve\n                                                   van diens persoonlijke aangelegenheden; of\n\nc. hij voldoet aan bij algemene maatregel van bestuur te stellen voorwaarden.\n\n2 Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan\n                                             onder beroepssporter: degene die ingevolge een overeenkomst van korte duur als beroep\n                                             een tak van sport beoefent, tenzij:\n\na. hij in Nederland woont, of\n\nb. hij inwoner is van Aruba, Cura\u00e7ao, Sint Maarten, de BES eilanden of een land waarmee\n                                                   de Staat der Nederlanden een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten;\n                                                   of\n\nc. hij de sportbeoefening rechtstreeks is overeengekomen met een natuurlijke persoon\n                                                   ten behoeve van diens persoonlijke aangelegenheden.\n\n3 Ingeval een artiest of beroepssporter optreedt of als beroep een tak van sport beoefent\n                                             in het kader van een dienstbetrekking tot een in Nederland gevestigde inhoudingsplichtige,\n                                             is hij voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen werknemer.\n\n4 Ingeval een niet in Nederland wonende artiest of beroepssporter optreedt of als beroep\n                                             een tak van sport beoefent in het kader van een dienstbetrekking tot een inhoudingsplichtige\n                                             die niet in Nederland is gevestigd, vindt de heffing van loonbelasting plaats ingevolge\n                                             de regelingen zoals die gelden voor artiesten en beroepssporters.\n\n1 Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan\n                                             onder buitenlands gezelschap: een groep van hoofdzakelijk niet in Nederland wonende\n                                             natuurlijke personen of gevestigde lichamen waarbij de leden van de groep individueel\n                                             of gezamenlijk ingevolge een overeenkomst van korte duur als artiest in Nederland\n                                             optreden of als beroep een tak van sport in Nederland beoefenen, tenzij:\n\n1\u00b0. het optreden of de sportbeoefening rechtstreeks is overeengekomen met een natuurlijk\n                                                   persoon ten behoeve van diens persoonlijke aangelegenheden, of\n\n2\u00b0. volgens bij ministeri\u00eble regeling te stellen regels aannemelijk wordt gemaakt dat\n                                                   het gezelschap hoofdzakelijk bestaat uit leden die inwoner zijn dan wel gevestigd\n                                                   zijn in een land waarmee de Staat der Nederlanden een verdrag ter voorkoming van dubbele\n                                                   belasting heeft gesloten of inwoner zijn van dan wel gevestigd zijn in Nederland of\n                                                   op Aruba, Cura\u00e7ao, Sint Maarten of de BES eilanden.\n\n2 De rechten die een buitenlands gezelschap heeft en de verplichtingen die daarop rusten,\n                                             komen toe aan elk lid van het gezelschap en rusten op elk lid van het gezelschap.\n                                             Een lid kan zich doen vertegenwoordigen door een lid dat als leider van het gezelschap\n                                             fungeert.\n\n3 Ingeval een lid van een buitenlands gezelschap optreedt of als beroep een tak van\n                                             sport beoefent in het kader van een dienstbetrekking tot een inhoudingsplichtige die\n                                             niet in Nederland is gevestigd, vindt de heffing van loonbelasting plaats ingevolge\n                                             de regelingen zoals die gelden voor het buitenlandse gezelschap.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2008. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Inhoudingsplichtige is:\n\na. degene, tot wie een of meer personen in dienstbetrekking staan;\n\nb. degene, die aan een of meer personen loon uit een vroegere dienstbetrekking tot hemzelf\n                                                   of tot een ander verstrekt;\n\nc. degene, die ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort, aan een of meer\n                                                   personen uitkeringen of verstrekkingen uit een dienstbetrekking tot een ander doet.\n\n2 Wie niet in Nederland woont of gevestigd is, wordt slechts als inhoudingsplichtige\n                                             beschouwd voor zover hij:\n\na. in Nederland een vaste inrichting voor de uitoefening van zijn bedrijf, beroep of\n                                                   andere bezigheid of een in Nederland wonende of gevestigde vaste vertegenwoordiger\n                                                   heeft, dan wel\n\nb. een of meer personen in dienst heeft van wie het loon is onderworpen aan de inkomstenbelasting,\n                                                   met betrekking tot deze personen de loonadministratie in Nederland houdt en zich voor\n                                                   deze personen als inhoudingsplichtige bij de inspecteur heeft gemeld.\n\n3 Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel a, wordt onder vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger verstaan:\n\na. een vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger als bedoeld in artikel 3, vierde tot en met twaalfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting\n                                                      1969;\n\nb. het verrichten van werkzaamheden in het kader van een onderneming gedurende een aaneengesloten\n                                                   periode van ten minste 30 dagen, indien die werkzaamheden plaatsvinden in, op of boven\n                                                   het Noordzeewinningsgebied, waarbij het Noordzeewinningsgebied bestaat uit de territoriale\n                                                   zee van Nederland alsmede het buiten de territoriale zee onder de Noordzee gelegen\n                                                   deel van de zeebodem en de ondergrond daarvan, voor zover het Koninkrijk der Nederlanden\n                                                   daar op grond van het internationale recht rechten mag uitoefenen;\n\nc. het verrichten van werkzaamheden die gericht zijn op het verlenen van tussenkomst\n                                                   ten behoeve van degenen die tegen beloning persoonlijke arbeid in Nederland verrichten\n                                                   en een derde ten behoeve van wie die arbeid wordt verricht.\n\n4 Diplomatieke, consulaire en andere vertegenwoordigers van andere Mogendheden en de\n                                             hun toegevoegde ambtenaren, alsmede bij ministeri\u00eble regeling aan te wijzen internationale\n                                             organisaties en vertegenwoordigers en functionarissen daarvan, worden niet als inhoudingsplichtigen\n                                             beschouwd.\n\n5 Ingeval artikel 19b toepassing vindt, is in afwijking van het eerste lid voor de aanspraak die ingevolge\n                                             dat artikel als loon wordt aangemerkt, inhoudingsplichtige degene die als verzekeraar\n                                             van die aanspraak optreedt.\n\n6 Een in Nederland gevestigd onderdeel van een concern waartoe ook een onderdeel behoort\n                                             dat op grond van het tweede of derde lid als inhoudingsplichtige wordt aangemerkt,\n                                             kan op gezamenlijk verzoek van deze concernonderdelen, in afwijking in zoverre van\n                                             het eerste, tweede en derde lid, door de inspecteur, die daarbij voorwaarden kan stellen,\n                                             worden aangewezen als inhoudingsplichtige voor een of meer personen die bij het niet\n                                             in Nederland gevestigde concernonderdeel in dienst zijn. De aanwijzing en de daarbij\n                                             gestelde voorwaarden kunnen, al dan niet op verzoek, worden gewijzigd of ingetrokken.\n                                             Aanwijzing, wijziging of intrekking vinden plaats bij voor bezwaar vatbare beschikking.\n\n[Vervallen per 01-05-2016]\n\nAls degene tot wie de dienstbetrekking bestaat, wordt beschouwd:\n\na. bij toepassing van artikel 3, eerste lid, onderdelen a en b: de aanbesteder;\n\nb. bij toepassing van artikel 3, eerste lid, onderdelen c en d: degene met wie de overeenkomst tot bemiddeling is gesloten;\n\nc. bij toepassing van artikel 3, eerste lid, onderdeel e: degene bij wie de werkzaamheden worden verricht of de opleiding wordt genoten;\n\nd. bij toepassing van artikel 3, eerste lid, onderdeel f: de ouder;\n\ne. bij toepassing van artikel 3, eerste lid, onderdeel g: de co\u00f6peratie;\n\nf. bij toepassing van artikel 3, eerste lid, onderdeel h: de vennootschap;\n\ng. bij toepassing van artikel 4, onderdeel a: de opdrachtgever;\n\nh. bij toepassing van artikel 4, onderdeel b: de thuiswerker;\n\ni. bij toepassing van artikel 4, onderdeel c: degene met wie de inkomensvoorziening of kostenvergoeding is overeengekomen;\n\nj. bij toepassing van artikel 4, onderdeel d: het lichaam;\n\nk. bij toepassing van artikel 4, onderdelen e en f: degene die bij de algemene maatregel van bestuur, bedoeld in artikel 4, als inhoudingsplichtige\n                                             is aangewezen.\n\nBij ministeri\u00eble regeling kan, in overeenstemming met Onze Minister van Sociale Zaken\n                                       en Werkgelegenheid, een ander dan de persoon bedoeld in artikel 6 of artikel 7 worden aangewezen als inhoudingsplichtige met betrekking tot:\n\na. degene, die krachtens overeenkomst met een ander tegen beloning geregeld zijn bemiddeling\n                                             verleent tot het tot stand komen van overeenkomsten tussen daartoe door hem te bezoeken\n                                             personen en een opdrachtgever van die ander;\n\nb. degene, die een thuiswerker als hulp bij het verrichten van de arbeid bijstaat;\n\nc. degene, die als beroep een tak van sport beoefent.\n\n1 Ten aanzien van een artiest, beroepssporter of buitenlands gezelschap is inhoudingsplichtige:\n\na. voorzover de gage wordt ontvangen van degene met wie het optreden of de sportbeoefening\n                                                   is overeengekomen: degene met wie het optreden of de sportbeoefening is overeengekomen;\n\nb. voorzover de gage wordt ontvangen van een derde: deze derde.\n\n2 Wie niet in Nederland woont of gevestigd is, wordt slechts als inhoudingsplichtige\n                                             beschouwd voorzover hij in Nederland een vaste inrichting voor de uitoefening van\n                                             zijn bedrijf, beroep of andere bezigheid heeft, dan wel een in Nederland wonende of\n                                             gevestigde vaste vertegenwoordiger. Hierbij wordt mede als vaste inrichting aangemerkt\n                                             het in Nederland verrichten of doen verrichten van werkzaamheden die gericht zijn\n                                             op het in Nederland laten optreden van artiesten, beroepssporters of buitenlandse\n                                             gezelschappen.\n\n3 Bij ministeri\u00eble regeling kan, in overeenstemming met Onze Minister van Sociale Zaken\n                                             en Werkgelegenheid, de inhoudingsplicht worden verlegd naar een andere persoon dan\n                                             voortvloeit uit de toepassing van het eerste of tweede lid.\n\n1 De belasting wordt geheven over het belastbare loon.\n\n2 Belastbaar loon is het gezamenlijke bedrag aan loon.\n\n1 Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt\n                                             genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van\n                                             de dienstbetrekking.\n\n2  Tot het loon behoren aanspraken om na verloop van tijd of onder een voorwaarde een\n                                             of meer uitkeringen of verstrekkingen te ontvangen.\n\n3 Onder aanspraken worden mede verstaan rechten op geheel of gedeeltelijk betaald verlof.\n\n4 Tot het loon behoren uitkeringen en verstrekkingen ingevolge een tot het loon behorende\n                                             aanspraak voor zover de aanspraak in afwijking van hetgeen bij of krachtens deze wet\n                                             is bepaald, bij de bepaling van de verschuldigde belasting niet als loon in aanmerking\n                                             is genomen.\n\n5 Onverminderd de omstandigheid dat de inhoudingsplichtige ingevolge artikel 32ba of artikel 32bb de aldaar bedoelde belasting is verschuldigd en de bedragen die worden ingehouden\n                                             als bijdrage ingevolge een in artikel 32ba bedoelde regeling tot het loon behoren, behoren tot het loon:\n\na. uitkeringen en verstrekkingen uit een voordien niet tot het loon gerekende aanspraak\n                                                   ingevolge een regeling voor vervroegde uittreding in de zin van artikel 32ba;\n\nb. vertrekvergoedingen als bedoeld in artikel 32bb, met uitzondering van vertrekvergoedingen als bedoeld in artikel 32bb, vijfde lid;\n\nc. hetgeen ingevolge artikel 10a tot het loon behoort ter zake van een aandelenoptierecht als bedoeld in artikel 32bb, vijfde lid.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2021. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Ingeval in het kader van een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking met een\n                                             werknemer een aandelenoptierecht is overeengekomen, behoort niet de waarde van dat\n                                             recht tot het loon doch:\n\na. de waarde in het economische verkeer van de bij uitoefening van dat recht verkregen\n                                                   aandelen ten tijde van:\n\n1\u00b0. de uitoefening van dat recht ingeval de verkregen aandelen onmiddellijk verhandelbaar\n                                                         zijn; of\n\n2\u00b0. het verhandelbaar worden van de verkregen aandelen ingeval deze niet onmiddellijk\n                                                         verhandelbaar zijn; of\n\nb. hetgeen door de werknemer wordt genoten ter zake van de vervreemding van dat recht.\n\n2 Het loon dat ingevolge dit artikel, met uitzondering van het dertiende lid in aanmerking\n                                             wordt genomen, wordt verminderd met het bedrag dat de werknemer ter zake van het aandelenoptierecht\n                                             in rekening is gebracht, maar niet verder dan tot nihil.\n\n3 Indien zulks plaatsvindt in het kader van een aandelenfusie, een splitsing van een\n                                             rechtspersoon, een fusie van een rechtspersoon of een overname van 50% of meer van\n                                             de aandelen in de inhoudingsplichtige of een met de inhoudingsplichtige verbonden\n                                             vennootschap wordt als uitoefening of vervreemding van een aandelenoptierecht niet\n                                             beschouwd:\n\na. het wijzigen van de voorwaarden van het optierecht terzake van het aandeel waarop\n                                                   het optierecht ziet, of\n\nb. het vervangen van het optierecht door een ander aandelenoptierecht waarbij dat andere\n                                                   optierecht ziet op een ander aandeel, tenzij aannemelijk is dat het wijzigen of het\n                                                   vervangen van het aandelenoptierecht, in meer dan betekenende mate plaatsvindt om\n                                                   belastingheffing ter zake van het recht uit te stellen of te ontgaan.\n\n4 Onder vervreemding wordt mede begrepen het formeel of feitelijk tot voorwerp van zekerheid\n                                             worden, het brengen in het vermogen van een onderneming, alsmede het ontvangen van\n                                             een schadeloosstelling als bedoeld in artikel 334p, eerste lid, of artikel 320, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. De overgang onder algemene titel van een aandelenoptierecht wordt niet als een vervreemding\n                                             aangemerkt.\n\n5 Ingeval bij vervreemding van een aandelenoptierecht de tegenprestatie ontbreekt of\n                                             is bedongen bij een niet onder normale omstandigheden gesloten overeenkomst, wordt\n                                             als genoten bedrag aangemerkt de waarde in het economische verkeer welke ten tijde\n                                             van de vervreemding aan het recht kan worden toegekend.\n\n6 Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een aandelenoptierecht verstaan een\n                                             recht om een of meer aandelen of daarmee gelijk te stellen rechten te verwerven in\n                                             de inhoudingsplichtige vennootschap of in een met de inhoudingsplichtige verbonden\n                                             vennootschap, of een daarmee gelijk te stellen recht.\n\n7 Voor de toepassing van deze wet wordt onder een met de inhoudingsplichtige verbonden\n                                             vennootschap verstaan:\n\na. een vennootschap waarin de inhoudingsplichtige voor ten minste een derde gedeelte\n                                                   belang heeft;\n\nb. een vennootschap die voor ten minste een derde gedeelte belang heeft in de inhoudingsplichtige;\n\nc. een vennootschap waarin een derde voor ten minste een derde gedeelte belang heeft,\n                                                   terwijl deze derde tevens voor ten minste een derde gedeelte belang heeft in de inhoudingsplichtige.\n\n8 Voor de toepassing van dit artikel wordt, indien een inhoudingsplichtige vennootschap\n                                             of een met de inhoudingsplichtige vennootschap verbonden vennootschap is betrokken\n                                             bij een splitsing of een fusie op de voet van artikel 334a onderscheidenlijk artikel 309 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, onder die vennootschap mede verstaan de verkrijgende vennootschap in de zin van\n                                             die artikelen alsmede de vennootschap die v\u00f3\u00f3r de splitsing onderscheidenlijk fusie\n                                             werd aangemerkt als een met de inhoudingsplichtige vennootschap verbonden vennootschap.\n\n9 Indien de bij uitoefening van een aandelenoptierecht als bedoeld in het eerste lid\n                                             verkregen aandelen op grond van een ter zake van dat aandelenoptierecht op de werknemer\n                                             van toepassing zijnde contractuele bepaling gedurende een bepaalde periode niet verhandelbaar\n                                             zijn als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, onder 2\u00b0, worden die aandelen voor\n                                             de toepassing van het eerste lid, onderdeel a, en artikel 13a, vierde lid, onderdeel a, uiterlijk na een periode van vijf jaar na beursgang van de vennootschap waarin de\n                                             aandelen worden gehouden dan wel indien deze vennootschap bij uitoefening van het\n                                             aandelenoptierecht reeds beursgenoteerd is uiterlijk na een periode van vijf jaar\n                                             na uitoefening van het aandelenoptierecht geacht verhandelbaar te zijn, met dien verstande\n                                             dat de aandelen ook na die periode van vijf jaar niet geacht worden verhandelbaar\n                                             te zijn zolang de aandelen ingevolge een wettelijke bepaling niet verhandelbaar zijn.\n\n10 Indien de bij uitoefening van een aandelenoptierecht als bedoeld in het eerste lid\n                                             verkregen aandelen waarop het eerste lid, onderdeel a, nog geen toepassing heeft gevonden\n                                             worden vervangen door andere aandelen als bedoeld in het derde lid, vindt de toepassing\n                                             van het eerste lid, onderdeel a, artikel 13a, vierde lid, onderdeel a, en artikel 32bb, vijfde lid, onderdeel b, plaats met betrekking tot die andere aandelen, met dien verstande dat ingeval die\n                                             andere aandelen onmiddellijk verhandelbaar zijn de waarde in het economische verkeer\n                                             van die andere aandelen ten tijde van het vervangen van de verkregen aandelen door\n                                             die andere aandelen in aanmerking wordt genomen.\n\n11 Indien verkregen aandelen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, onder 2\u00b0, niet\n                                             onmiddellijk verhandelbaar zijn als gevolg van een op de werknemer van toepassing\n                                             zijnde contractuele of wettelijke bepaling en de werknemer in strijd met die bepaling\n                                             de verkregen aandelen vervreemdt voordat het aandelenoptierecht ingevolge het eerste\n                                             lid, met inachtneming van de termijn, bedoeld in het negende lid, in de heffing is\n                                             betrokken, behoort in zoverre in afwijking van het eerste lid tot het loon hetgeen\n                                             met overeenkomstige toepassing van het vijfde lid door de werknemer wordt genoten\n                                             ter zake van de vervreemding van de verkregen aandelen. Het loon dat ingevolge de\n                                             eerste zin in aanmerking wordt genomen, wordt verminderd met het bedrag dat de werknemer\n                                             ter zake van de schending van de bepaling, bedoeld in de eerste zin, in rekening is\n                                             gebracht, maar niet verder dan tot nihil.\n\n12 Indien de bij uitoefening van een aandelenoptierecht als bedoeld in het eerste lid\n                                             verkregen aandelen niet onmiddellijk verhandelbaar zijn als bedoeld in het eerste\n                                             lid, onderdeel a, onder 2\u00b0, wordt naar keuze van de werknemer in afwijking van het\n                                             eerste lid, onderdeel a, onder 2\u00b0, tot het loon gerekend de waarde in het economische\n                                             verkeer van de bij uitoefening van dat recht verkregen aandelen ten tijde van de uitoefening\n                                             van dat recht. De eerste zin is slechts van toepassing indien de werknemer de keuze,\n                                             bedoeld in de eerste zin, uiterlijk op het moment van uitoefening van het recht, bedoeld\n                                             in de eerste zin, schriftelijk kenbaar maakt aan de inhoudingsplichtige. De inhoudingsplichtige\n                                             bewaart de vastlegging van de keuze van de werknemer bij de loonadministratie.\n\n13 Tot het loon ter zake van een aandelenoptierecht als bedoeld in het eerste lid, onderdeel\n                                             a, worden mede gerekend de voordelen die de werknemer geniet uit de bij uitoefening\n                                             van dat aandelenoptierecht verkregen aandelen waarop het eerste lid, onderdeel a,\n                                             en het twaalfde lid nog geen toepassing hebben gevonden, verminderd met de op die\n                                             voordelen betrekking hebbende kosten, maar niet verder dan tot nihil.\n\n14 Indien de bij uitoefening van een aandelenoptierecht als bedoeld in het eerste lid\n                                             verkregen aandelen niet onmiddellijk verhandelbaar zijn als bedoeld in het eerste\n                                             lid, onderdeel a, onder 2\u00b0, en het verhandelbaar worden van die aandelen deels of\n                                             geheel afhankelijk is van onzekere factoren die grotendeels buiten de invloedsfeer\n                                             van de werknemer liggen, kunnen bij ministeri\u00eble regeling regels worden gesteld met\n                                             betrekking tot situaties waarin bepaalde aandelen voor de toepassing van het eerste\n                                             lid, onderdeel a, onder 2\u00b0, worden geacht niet, deels of geheel verhandelbaar te worden.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2004. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Tot het loon behoren niet:\n\na. \n                                                   \n                                                   [Red: vervallen;]\n\nb. \n                                                   \n                                                   [Red: vervallen;]\n\nc. aanspraken ingevolge een pensioenregeling, een en ander volgens de in of krachtens\n                                                   hoofdstuk IIB gestelde normeringen en beperkingen;\n\nd. aanspraken ingevolge een regeling voor vervroegde uittreding als bedoeld in artikel 32ba;\n\ne. aanspraken ingevolge de Ziektewet, de Wet arbeid en zorg, de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen, de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering en de Werkloosheidswet;\n\nf. aanspraken, die naar aard en strekking overeenkomen met aanspraken als bedoeld in\n                                                   onderdeel e;\n\ng. \n                                                   \n                                                   [Red: vervallen;]\n\nh. aanspraken op uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit ten gevolge van een ongeval;\n\ni. \n                                                   \n                                                   [Red: vervallen;]\n\nj. bedragen die worden ingehouden:\n\n1\u00b0. als bijdrage ingevolge een pensioenregeling;\n\n2\u00b0. als bijdrage voor aanspraken die ingevolge de onderdelen f en h niet tot het loon\n                                                         behoren;\n\n3\u00b0. in plaats van bijdragen als bedoeld onder 2\u00b0;\n\nk. uitkeringen en verstrekkingen tot vergoeding van door de werknemer in verband met\n                                                   zijn dienstbetrekking geleden schade aan of verlies van persoonlijke zaken;\n\nl. bij ministeri\u00eble regeling aan te wijzen voorzieningen voor militaire oorlogs- of dienstslachtoffers\n                                                   die verband houden met invaliditeit;\n\nm. eenmalige uitkeringen en verstrekkingen ter zake van overlijden van de werknemer,\n                                                   zijn partner in het kalenderjaar of in het voorafgaande kalenderjaar \u2013 in de zin van\n                                                   artikel 1.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001, of zijn kinderen en pleegkinderen, voorzover deze uitkeringen en verstrekkingen\n                                                   niet overtreffen driemaal het loon over een maand bepaald met inachtneming van bij\n                                                   ministeri\u00eble regeling te stellen regels, alsmede aanspraken op de hiervoor bedoelde\n                                                   uitkeringen en verstrekkingen;\n\nn. uitkeringen en verstrekkingen, andere dan die ter zake van ziekte, invaliditeit, bevalling,\n                                                   adoptie en overlijden, die de werknemer ontvangt uit een fonds tot welks middelen\n                                                   de inhoudingsplichtige gedurende de laatstverlopen vijf kalenderjaren evenveel of\n                                                   minder heeft bijgedragen dan de bij het fonds betrokken werknemers, tenzij die uitkeringen\n                                                   en verstrekkingen geschieden ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort;\n\no. een uitkering of verstrekking die eenmaal wordt toegekend na het bereiken van een\n                                                   diensttijd van ten minste 25 jaar en een uitkering of verstrekking die eenmaal wordt\n                                                   toegekend na het bereiken van een diensttijd van ten minste 40 jaar, voor zover de\n                                                   waarde daarvan het loon over een maand niet overtreft, mits is voldaan aan bij ministeri\u00eble\n                                                   regeling te stellen voorwaarden;\n\np. \n                                                   \n                                                   [Red: vervallen;]\n\nq. \n                                                   \n                                                   [Red: vervallen;]\n\nr. aanspraken:\n\n1\u00b0. op vakantieverlof en compensatieverlof, voorzover deze aanspraken aan het einde van\n                                                         het kalenderjaar in totaal niet meer bedragen dan de arbeidsduur per week gerekend\n                                                         over een periode van honderd weken;\n\n2\u00b0. op bij ministeri\u00eble regeling aan te wijzen geclausuleerd verlof;\n\n3\u00b0. op verlof tijdens rust- en feestdagen.\n\ns. hetgeen wordt genoten ter zake van het verrichten van arbeid in de onderneming van\n                                                   de partner van de werknemer, indien bij het bepalen van de winst uit die onderneming\n                                                   de kosten en lasten die verband houden met de vergoeding voor die arbeid op grond\n                                                   van artikel 3.16, vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 niet in aftrek komen;\n\nt. aanspraken op een transitievergoeding als bedoeld in artikel 673 van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek.\n\n2 Bij of krachtens ministeri\u00eble regeling kan, in overeenstemming met Onze Minister van\n                                             Sociale Zaken en Werkgelegenheid, worden bepaald dat eveneens niet tot het loon behoren\n                                             andere aanspraken dan bedoeld in het eerste lid, indien zulks tot vergemakkelijking\n                                             van de heffing van de belasting kan leiden.\n\n3 Voorzover de aanspraken op vakantieverlof en compensatieverlof aan het einde van het\n                                             kalenderjaar in totaal de in het eerste lid, onderdeel r, onder 1\u00b0, opgenomen begrenzingen\n                                             overschrijden, wordt het meerdere geacht te zijn genoten bij het einde van het kalenderjaar\n                                             of het einde van de dienstbetrekking zo deze in de loop van het kalenderjaar eindigt.\n\n[Vervallen per 01-01-2014]\n\nTot het loon behoren voorts mede niet:\n\na. een premie als bedoeld in artikel 31, tweede lid, onderdeel j, van de Participatiewet, mits in het jaar waarin de premie is verstrekt geen vergoeding is verstrekt als\n                                             bedoeld in artikel 31, tweede lid, onderdeel k, van de Participatiewet;\n\nb. een bij ministeri\u00eble regeling, zonodig onder het stellen van voorwaarden, aan te wijzen\n                                             premie die naar aard en strekking overeenkomt met een premie als bedoeld in onderdeel\n                                             a.\n\nBij de bepaling van de omvang van het loon wordt geen rekening gehouden met de omstandigheid\n                                       dat met toepassing van artikel 34, tweede lid, of artikel 41 van de Wet financiering sociale verzekeringen bedragen op de werknemer worden verhaald of met de omstandigheid dat met toepassing\n                                       van artikel 59, achtste lid, van die wet de op de voet van hoofdstuk 3 van die wet verschuldigde premies worden nageheven van de werknemer.\n\nBij de bepaling van de omvang van het loon wordt geen rekening gehouden met de ter\n                                       zake van het loon verschuldigde inkomensafhankelijke bijdrage, bedoeld in de Zorgverzekeringswet, en de niet in Nederland verschuldigde bijdragen die naar aard en strekking overeenkomen\n                                       met ter zake van het loon verschuldigde inkomensafhankelijke bijdrage als bedoeld\n                                       in de Zorgverzekeringswet.\n\nBij de bepaling van de omvang van het loon wordt geen rekening gehouden met op de\n                                       werknemer drukkende:\n\na. geldboeten opgelegd door een strafrechter, geldsommen betaald aan een staat of een\n                                             onderdeel\u00a0daarvan ter voorkoming van strafvervolging, in het kader van een strafbeschikking\n                                             of daarmee vergelijkbare buitenlandse wijze van bestraffing, dan wel ter voldoening\n                                             aan een voorwaarde verbonden aan een besluit tot gratieverlening, bestuurlijke boeten\n                                             en daarmee vergelijkbare buitenlandse boeten, geldboeten opgelegd op basis van bij\n                                             wet geregeld tuchtrecht, geldboeten opgelegd door een instelling van de Europese Unie,\n                                             alsmede kosten als bedoeld in de artikelen\u00a0234, vijfde lid, en 235, derde lid, van de Gemeentewet;\n\nb. dwangsommen als bedoeld in afdeling 5.3.2 van de Algemene wet bestuursrecht en daarmee vergelijkbare buitenlandse dwangsommen.\n\nBij ministeri\u00eble regeling kunnen, in overeenstemming met Onze Minister van Sociale\n                                       Zaken en Werkgelegenheid, regels worden gesteld met betrekking tot het bedrag aan\n                                       fooien en dergelijke prestaties van derden, dat in bepaalde gevallen of groepen van\n                                       gevallen geacht wordt te zijn genoten. Daarbij kan worden bepaald, dat een bedrag\n                                       aan fooien en dergelijke prestaties van derden niet tot het loon behoort.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2022. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Ten aanzien van de werknemer die arbeid verricht ten behoeve van een lichaam waarin\n                                             hij of zijn partner een aanmerkelijk belang heeft, wordt het in het kalenderjaar van\n                                             dat lichaam genoten loon ten minste gesteld op het hoogste van de volgende bedragen:\n\na. het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;\n\nb. het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn van het lichaam, bedoeld in\n                                                   de aanhef, of met het lichaam verbonden lichamen;\n\nc. \u20ac\u00a056.000.\n\n2 Indien de inhoudingsplichtige aannemelijk maakt dat het hoogste bedrag, bedoeld in\n                                             het eerste lid, hoger is dan het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking,\n                                             wordt het loon in afwijking van het eerste lid gesteld op het loon uit de meest vergelijkbare\n                                             dienstbetrekking.\n\n3 Indien artikel 32d van toepassing is op het door een of meer lichamen verschuldigde loon, worden het\n                                             eerste en tweede lid toegepast alsof de ten behoeve van deze andere lichamen verrichte\n                                             arbeid is verricht ten behoeve van de inhoudingsplichtige die ingevolge artikel 32d\n                                             geacht wordt het loon te verstrekken.\n\n4 Het eerste en tweede lid zijn niet van toepassing indien het bij toepassing van het\n                                             eerste tot en met derde lid vast te stellen loon voor de arbeid in het lichaam, bedoeld\n                                             in het eerste lid, en met het lichaam verbonden lichamen in het kalenderjaar niet\n                                             hoger is dan \u20ac\u00a05.000.\n\n5 Voor de toepassing van dit artikel wordt verstaan onder:\n\na. partner: een in artikel 3.91, tweede lid, onderdeel b, onder 1\u00b0, van de Wet inkomstenbelasting 2001 aangeduide persoon;\n\nb. een aanmerkelijk belang: een aanmerkelijk belang in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001;\n\nc. meest vergelijkbare dienstbetrekking: de dienstbetrekking die van alle dienstbetrekkingen:\n\n1\u00b0. waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt;\n\n2\u00b0. die bekend zijn bij de inhoudingsplichtige en de inspecteur;\n\n3\u00b0. waarvan het loon bekend is of in redelijkheid geschat kan worden; en\n\n4\u00b0. waarvan het loon niet op een ander bedrag is vastgesteld dan in het economische verkeer\n                                                         gebruikelijk is;\n\nhet meest vergelijkbaar is met de dienstbetrekking van de werknemer, bedoeld in het\n                                                   eerste lid, aanhef;\n\nd. met het lichaam verbonden lichamen: met het lichaam verbonden vennootschappen als\n                                                   bedoeld in artikel 10a, zevende lid.\n\n6 De inspecteur die aannemelijk maakt dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking\n                                             hoger is dan het bedrag waarop het loon door de inhoudingsplichtige gesteld is, overlegt\n                                             aan de inhoudingsplichtige ten minste de criteria op basis waarvan de inspecteur heeft\n                                             vastgesteld dat de door de inspecteur aangedragen dienstbetrekking de meest vergelijkbare\n                                             dienstbetrekking is.\n\n7 Het in het eerste lid vermelde bedrag wordt bij het begin van het kalenderjaar bij\n                                             ministeri\u00eble regeling vervangen door een ander. Dit bedrag wordt berekend door het\n                                             te vervangen bedrag te vermenigvuldigen met de tabelcorrectiefactor van artikel 10.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 en vervolgens de nodig geachte afronding aan te brengen. Indien in het voorafgaande\n                                             jaar een dergelijke afronding is toegepast, kan bij vervanging worden uitgegaan van\n                                             het niet-afgeronde bedrag.\n\n1 Niet in geld genoten loon wordt in aanmerking genomen naar de waarde die daaraan in\n                                             het economische verkeer kan worden toegekend, met dien verstande dat ingeval door\n                                             een derde, niet zijnde een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap, ter\n                                             zake van het niet in geld genoten loon een bedrag aan de inhoudingsplichtige in rekening\n                                             wordt gebracht, het door de derde in rekening gebrachte bedrag in aanmerking wordt\n                                             genomen.\n\n2 Met betrekking tot niet in geld genoten loon in de vorm van verstrekkingen van branche-eigen\n                                             producten van het bedrijf van de inhoudingsplichtige dan wel van het bedrijf van een\n                                             met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap, wordt, in zoverre in afwijking\n                                             van het eerste lid, steeds de waarde die daaraan in het economische verkeer kan worden\n                                             toegekend in aanmerking genomen.\n\n3 Bij ministeri\u00eble regeling kunnen, in overeenstemming met Onze Minister van Sociale\n                                             Zaken en Werkgelegenheid, nadere regels worden gesteld op grond waarvan de waarde\n                                             van het volgende niet in geld genoten loon op een lager bedrag kan worden gesteld\n                                             dan het ingevolge de vorige leden in aanmerking te nemen bedrag:\n\na. voorzieningen die geheel of gedeeltelijk gebruikt of verbruikt worden op een bij die\n                                                   ministeri\u00eble regeling aan te wijzen werkplek;\n\nb. het genot van een in het kader van de dienstbetrekking ter beschikking gestelde woning.\n\n4 De waarde van het rentevoordeel van een door de inhoudingsplichtige dan wel door een\n                                             met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap aan de werknemer verstrekte geldlening\n                                             ter zake van de aanschaf van een fiets, elektrische fiets of elektrische scooter wordt\n                                             gesteld op nihil.\n\n5 Bij ministeri\u00eble regeling kunnen, in overeenstemming met Onze Minister van Sociale\n                                             Zaken en Werkgelegenheid, nadere regels worden gesteld met betrekking tot de waardering\n                                             van aanspraken.\n\n6 De ingevolge de vorige leden in aanmerking te nemen waarde wordt verminderd met het\n                                             bedrag dat de werknemer ter zake in rekening wordt gebracht, met dien verstande dat\n                                             de aldus verminderde waarde ten minste op nihil wordt gesteld.\n\n[Meerdere toekomstige wijzigingen; eerste op 01-01-2025. Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2014. Zie het overzicht van wijzigingen]\n\n1 Indien ook voor priv\u00e9doeleinden een auto ter beschikking is gesteld, wordt het voordeel\n                                             op kalenderjaarbasis gesteld op ten minste:\n\na. 22% van de waarde van de auto indien de auto niet meer dan 15 jaar geleden voor het\n                                                   eerst in gebruik is genomen;\n\nb. 35% van de waarde van de auto indien de auto meer dan 15 jaar geleden voor het eerst\n                                                   in gebruik is genomen.\n\nDe auto wordt in ieder geval geacht ook voor priv\u00e9doeleinden ter beschikking te zijn\n                                             gesteld tenzij blijkt dat de auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer\n                                             voor priv\u00e9doeleinden wordt gebruikt.\n\n2 Het voordeel, bedoeld in het eerste lid, eerste volzin, wordt op kalenderjaarbasis\n                                             verlaagd met 6% van de waarde van de auto indien uit het kentekenregister blijkt dat\n                                             de CO2-uitstoot 0 gram per kilometer is, met dien verstande dat het bedrag van de verlaging\n                                             ten hoogste \u20ac\u00a01.800 bedraagt tenzij de auto wordt aangedreven door een motor die kan\n                                             worden gevoed met waterstof of de auto is voorzien van ge\u00efntegreerde zonnepanelen\n                                             waarbij de voor de aandrijving benodigde energie wordt opgeslagen in een accupakket\n                                             dat geen lood bevat en het vermogen van de zonnepanelen in wattpiek gedeeld door het\n                                             verbruik in wattuur per kilometer ten minste 7 is. Het verbruik in wattuur wordt gemeten\n                                             overeenkomstig bijlage\u00a0XXI bij Verordening (EU) 2017/1151 van de Commissie van 1\u00a0juni 2017 tot aanvulling van Verordening (EG) nr.\u00a0715/2007 van het Europees Parlement en de Raad betreffende de typegoedkeuring van motorvoertuigen\n                                             met betrekking tot emissies van lichte personen- en bedrijfsvoertuigen (Euro\u00a05 en\n                                             Euro\u00a06) en de toegang tot reparatie- en onderhoudsinformatie, tot wijziging van Richtlijn 2007/46/EG van het Europees Parlement en de Raad, Verordening (EG) nr.\u00a0692/2008 van de Commissie en Verordening (EU) nr.\u00a01230/2012 van de Commissie en tot intrekking van Verordening (EG) nr.\u00a0692/2008 van de Commissie (PbEU 2017, L\u00a0175).\n\n3 Voor de toepassing van dit artikel en de daarop berustende bepalingen wordt woon-werkverkeer\n                                             geacht niet voor priv\u00e9doeleinden plaats te vinden. Indien uit een rittenregistratie\n                                             of anderszins blijkt dat de auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer\n                                             voor priv\u00e9doeleinden wordt gebruikt, wordt het voordeel gesteld op nihil. Bij ministeri\u00eble\n                                             regeling kunnen regels worden gesteld waaraan een rittenregistratie moet voldoen.\n                                             Tevens kunnen regels worden gesteld over het anderszins laten blijken dat de auto\n                                             op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor priv\u00e9doeleinden wordt gebruikt.\n\n4 Het voordeel wordt in aanmerking genomen voorzover het uitgaat boven de vergoeding\n                                             die de werknemer voor het gebruik voor priv\u00e9-doeleinden is verschuldigd.\n\n5 Voor de toepassing van dit artikel en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan\n                                             onder:\n\na. \nauto: personenauto of bestelauto als bedoeld in artikel 3 van de Wet op de belasting van personenauto\u2019s en motorrijwielen 1992, met uitzondering van een bestelauto die door aard of inrichting uitsluitend of nagenoeg\n                                                   uitsluitend geschikt blijkt te zijn voor vervoer van goederen en met uitzondering\n                                                   van een bestelauto die buiten de werktijd niet gebruikt kan worden of een bestelauto\n                                                   waarvoor een verbod op priv\u00e9gebruik geldt, waarbij van een dergelijk verbod op priv\u00e9gebruik\n                                                   sprake is indien:\n\n1\u00b0. het verbod schriftelijk is vastgelegd;\n\n2\u00b0. de inhoudingsplichtige de vastlegging van het verbod bij de loonadministratie bewaart;\n\n3\u00b0. de inhoudingsplichtige voldoende toezicht houdt op de naleving van het verbod, en\n\n4\u00b0. de inhoudingsplichtige een passende sanctie oplegt indien het verbod wordt overtreden;\n\nb. \nwaarde van de auto: catalogusprijs in de zin van artikel 9 van de Wet op de belasting van personenauto\u2019s en motorrijwielen 1992 vermeerderd met de belasting van personenauto\u2019s en motorrijwielen ingevolge de artikelen\n                                                   9 tot en met 9c van die wet, met dien verstande dat de waarde van een auto die meer\n                                                   dan vijftien jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen, wordt gesteld op de\n                                                   waarde in het economische verkeer.\n\n6 Bij ministeri\u00eble regeling kunnen regels worden gesteld met betrekking tot de loontijdvakken\n                                             waarin het in het eerste lid bedoelde voordeel in aanmerking wordt genomen.\n\n7 Indien de werknemer een verklaring van de inspecteur overlegt waarin is vastgelegd\n                                             dat de werknemer aan de inspecteur heeft medegedeeld dat de hem ter beschikking gestelde\n                                             auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor priv\u00e9-doeleinden wordt\n                                             gebruikt (verklaring geen priv\u00e9-gebruik), laat de inhoudingsplichtige inhouding van\n                                             belasting over het in het eerste lid bedoelde voordeel achterwege. De eerste volzin\n                                             is niet van toepassing ingeval de inhoudingsplichtige weet dat de in de eerste volzin\n                                             bedoelde mededeling niet juist is.\n\n8 De werknemer kan een verzoek om een verklaring geen priv\u00e9-gebruik bij de inspecteur\n                                             indienen. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking.\n\n9 De inspecteur kan de verklaring geen priv\u00e9-gebruik, al dan niet op verzoek van de\n                                             werknemer, bij voor bezwaar vatbare beschikking intrekken, waarbij de intrekking voor\n                                             zover nodig terugwerkende kracht kan hebben. Bij algemene maatregel van bestuur wordt\n                                             bepaald in welke gevallen de werknemer om intrekking moet verzoeken.\n\n10 In geval van een verklaring geen priv\u00e9-gebruik kan de inspecteur de werknemer op enig\n                                             moment verzoeken te doen blijken dat de auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan\n                                             500 kilometer voor priv\u00e9-doeleinden wordt gebruikt.\n\n11 Indien de verklaring geen priv\u00e9-gebruik wordt ingetrokken of indien de werknemer niet\n                                             doet blijken dat de auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor\n                                             priv\u00e9-doeleinden is gebruikt, wordt de verschuldigde belasting, voorzover nodig in\n                                             afwijking van artikel 20, tweede lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, nageheven van de werknemer. In afwijking van de eerste volzin wordt nageheven van\n                                             de inhoudingsplichtige ingeval de inhoudingsplichtige wist dat de mededeling, bedoeld\n                                             in het zevende lid, eerste volzin, niet juist was.\n\n12 Bij ministeri\u00eble regeling kunnen nadere regels worden gesteld met betrekking tot de\n                                             verklaring geen priv\u00e9-gebruik.\n\n13 Indien een bestelauto als bedoeld in artikel 3, derde lid, van de Wet op de belasting van personenauto\u2019s en motorrijwielen\n                                                1992 door de werknemer uitsluitend zakelijk wordt gebruikt, kan de werknemer door tussenkomst\n                                             van de inhoudingsplichtige met betrekking tot deze auto aan de inspecteur een verklaring\n                                             uitsluitend zakelijk gebruik afgeven (verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto).\n                                             De ontvangst van die verklaring wordt door de inspecteur bevestigd. Indien een verklaring\n                                             als bedoeld in de eerste volzin is afgegeven, laat de inhoudingsplichtige inhouding\n                                             van belasting over het in het eerste lid bedoelde voordeel achterwege. De vorige volzin\n                                             is niet van toepassing ingeval de inhoudingsplichtige weet dat de in die volzin genoemde\n                                             verklaring niet juist is.\n\n14 De werknemer kan de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto intrekken.\n                                             De mededeling van de intrekking wordt door de inspecteur bevestigd.\n\n15 In geval van een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto kan de inspecteur\n                                             bij het vermoeden van een rit voor priv\u00e9doeleinden, de inhoudingsplichtige en de werknemer\n                                             verzoeken te doen blijken dat de betreffende rit zakelijk was. Slagen inhoudingsplichtige\n                                             en de werknemer niet in dit bewijs, dan wordt de bestelauto geacht op kalenderjaarbasis\n                                             voor meer dan 500 kilometer voor priv\u00e9doeleinden te worden gebruikt en wordt de verschuldigde\n                                             belasting, voor zover nodig in afwijking van artikel 20, tweede lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, nageheven van de werknemer. In afwijking van de tweede volzin wordt nageheven van\n                                             de inhoudingsplichtige ingeval hij wist dat de verklaring niet juist was of ingeval\n                                             hij niet aanstonds heeft medegedeeld dat de werknemer ten onrechte de verklaring nog\n                                             niet heeft ingetrokken.\n\n16 Indien de werknemer de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto heeft ingetrokken\n                                             voordat hij de bestelauto ook voor priv\u00e9doeleinden heeft gebruikt,\u00a0wordt de bestelauto\n                                             tot het moment van de intrekking geacht wel voor priv\u00e9doeleinden ter beschikking te\n                                             zijn gesteld, maar niet voor priv\u00e9doeleinden te zijn gebruikt.\n\n17 Bij algemene maatregel van bestuur wordt bepaald:\n\na. op welke wijze de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto wordt afgegeven\n                                                   en ingetrokken;\n\nb. in welke gevallen de werknemer de verklaring in ieder geval moet intrekken;\n\nc. in welke gevallen de inhoudingsplichtige de inspecteur schriftelijk moet mededelen\n                                                   dat de werknemer de verklaring ten onrechte niet heeft ingetrokken en welke gegevens\n                                                   de inhoudingsplichtige bij deze mededeling moet verstrekken;\n\nd. op welke wijze de inspecteur naar aanleiding van een mededeling als bedoeld in onderdeel\n                                                   c bekendmaakt dat de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto geacht wordt\n                                                   te zijn ingetrokken;\n\ne. vanaf welk moment de verklaring bij toepassing van onderdeel d geacht wordt te zijn\n                                                   ingetrokken.\n\n18 Na de eerste wijziging van de CO2-uitstootgrens of het percentage in het tweede lid na de datum van eerste toelating\n                                             van de auto, is voor een periode van 60 maanden te rekenen vanaf de eerste dag van\n                                             de maand volgend op de datum van eerste toelating, de verlaging, bedoeld in het tweede\n                                             lid, van toepassing overeenkomstig de bepalingen die gelden direct voorafgaand aan\n                                             die wijziging.\n\n19 Bij ministeri\u00eble regeling kunnen nadere regels worden gesteld met betrekking tot een\n                                             auto waarvan de datum van de eerste tenaamstelling in het kentekenregister niet overeenkomt\n                                             met de datum van eerste toelating op de weg van die auto.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2023. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Indien ook voor priv\u00e9doeleinden een fiets ter beschikking is gesteld, wordt het voordeel\n                                             op kalenderjaarbasis gesteld op 7% van de waarde van de fiets. De fiets wordt in ieder\n                                             geval geacht ook voor priv\u00e9doeleinden ter beschikking te zijn gesteld indien de fiets\n                                             ook voor woon-werkverkeer ter beschikking is gesteld.\n\n2 Het voordeel wordt in aanmerking genomen voor zover het uitgaat boven de vergoeding\n                                             die de werknemer voor het gebruik voor priv\u00e9doeleinden is verschuldigd.\n\n3 Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een fiets mede verstaan een bromfiets\n                                             als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel e, van de Wegenverkeerswet 1994, indien deze mede door menselijke spierkracht wordt aangedreven en is uitgerust met\n                                             een elektromotor.\n\n4 Voor de toepassing van dit artikel wordt onder de waarde van de fiets verstaan de\n                                             in Nederland door de fabrikant of importeur publiekelijk kenbaar gemaakte consumentenadviesprijs\n                                             van de fiets. Indien voor de fiets geen consumentenadviesprijs beschikbaar is, wordt\n                                             aangesloten bij de consumentenadviesprijs van de meest vergelijkbare fiets.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2023. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Loon wordt beschouwd te zijn genoten op het tijdstip waarop het:\n\na. betaald of verrekend wordt, ter beschikking van de werknemer wordt gesteld of rentedragend\n                                                   wordt, dan wel\n\nb. vorderbaar en tevens inbaar wordt.\n\n2 Indien is overeengekomen dat het loon geheel of gedeeltelijk op een ongebruikelijk\n                                             tijdstip zal worden genoten, wordt daarmee voor de toepassing van het eerste lid geen\n                                             rekening gehouden.\n\n3 Voor zover ingevolge artikel 12a het loon hoger is dan het werkelijk genoten loon, wordt het meerdere geacht te zijn\n                                             genoten bij het einde van het kalenderjaar of het einde van de dienstbetrekking zo\n                                             deze in de loop van het kalenderjaar eindigt.\n\n4 In afwijking van het eerste lid:\n\na. wordt het bedrag dat als gevolg van de toepassing van artikel 10a, eerste lid, onderdeel a, onder 1\u00b0, of twaalfde lid tot het loon behoort geacht te zijn genoten ten tijde van de uitoefening van het\n                                                   aandelenoptierecht, bedoeld in artikel 10a, eerste lid, onderdeel a, onder 1\u00b0;\n\nb. wordt het bedrag dat als gevolg van de toepassing van artikel 10a, eerste lid, onderdeel a, onder 2\u00b0, tot het loon behoort geacht te zijn genoten ten tijde van het verhandelbaar worden\n                                                   van de aandelen, bedoeld in artikel 10a, eerste lid, onderdeel a, onder 2\u00b0;\n\nc. wordt het bedrag dat als gevolg van de toepassing van artikel 10a, elfde lid, tot het loon behoort geacht te zijn genoten ten tijde van de vervreemding van de\n                                                   aandelen, bedoeld in artikel 10a, elfde lid;\n\nd. wordt loon dat ingevolge artikel 27bis is begrepen in de laatste aangifte van het kalenderjaar, geacht te zijn genoten bij\n                                                   het einde van het kalenderjaar of het einde van de dienstbetrekking zo deze in de\n                                                   loop van het kalenderjaar eindigt;\n\ne. worden vergoedingen ter zake van vervoer in het kader van de dienstbetrekking, waaronder\n                                                   woon-werkverkeer, op andere wijze dan per taxi, luchtvaartuig, schip of vervoer vanwege\n                                                   de inhoudingsplichtige, voor zover deze \u20ac\u00a00,23 per kilometer te boven gaan en voor\n                                                   zover deze niet hoger zijn dan de werkelijke kosten, geacht te zijn genoten bij het\n                                                   einde van het kalenderjaar of bij het einde van de dienstbetrekking zo deze in de\n                                                   loop van het kalenderjaar eindigt, indien in het kalenderjaar ook vergoedingen ter\n                                                   zake van de hiervoor bedoelde wijze van vervoer zijn of naar verwachting zullen worden\n                                                   berekend naar een bedrag van minder dan \u20ac\u00a00,23 per kilometer.\n\n5 Het vierde lid, onderdeel e, is niet van toepassing op vergoedingen ter zake van vervoer\n                                             in het kader van de dienstbetrekking, waaronder woon-werkverkeer, per openbaar vervoer\n                                             indien deze vergoedingen zijn vastgesteld op basis van de werkelijke kosten.\n\n6 Voor de toepassing van het vierde lid, onderdeel e, wordt onder vervoer vanwege de\n                                             inhoudingsplichtige verstaan:\n\n1\u00b0. vanwege de inhoudingsplichtige georganiseerd vervoer;\n\n2\u00b0. het reizen per openbaar vervoer op basis van door de inhoudingsplichtige aangeschafte\n                                                   en door hem aan de werknemer verstrekte plaatsbewijzen.\n\n7 In afwijking van het eerste lid wordt loon dat door de inhoudingsplichtige overeenkomstig\n                                             een door hem bestendig gevolgde gedragslijn aan een eerder in het kalenderjaar gelegen\n                                             tijdvak wordt toegerekend dan het tijdvak waarin het ingevolge het eerste lid wordt\n                                             genoten, geacht in dat eerdere tijdvak te zijn genoten.\n\n[Vervallen per 01-01-2007]\n\n[Vervallen per 01-01-2011]\n\n[Vervallen per 01-01-2011]\n\n[Vervallen per 01-01-2011]\n\n[Vervallen per 01-01-2011]\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2012. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n[Vervallen per 01-01-2011]\n\n[Vervallen per 01-01-2011]\n\n[Vervallen per 01-01-2004]\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2004. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n[Vervallen per 01-01-2011]\n\n[Vervallen per 01-01-2004]\n\n[Vervallen per 01-01-2007]\n\n[Vervallen per 01-01-2011]\n\n[Vervallen per 01-01-2011]\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2023. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Onder pensioenregeling wordt verstaan een regeling:\n\na. die uitsluitend of, met het oog op uitzonderlijke gevallen van restbegunstiging, nagenoeg\n                                                   uitsluitend ten doel heeft het treffen van:\n\n1\u00b0. een levenslange inkomensvoorziening bij ouderdom voor werknemers en gewezen werknemers\n                                                         (ouderdomspensioen);\n\n2\u00b0. een inkomensvoorziening na hun overlijden op of na de ingangsdatum van het ouderdomspensioen\n                                                         ten behoeve van hun partner of gewezen partner in de zin van artikel\u00a01 van de Pensioenwet of artikel\u00a01 van de Wet verplichte beroepspensioenregeling (partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum);\n\n3\u00b0. een inkomensvoorziening na hun overlijden voor de ingangsdatum van het ouderdomspensioen\n                                                         ten behoeve van hun partner of gewezen partner in de zin van artikel\u00a01, eerste lid, van de Pensioenwet of artikel\u00a01 van de Wet verplichte beroepspensioenregeling (partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum);\n\n4\u00b0. een inkomensvoorziening na hun overlijden ten behoeve van hun kinderen en pleegkinderen\n                                                         die de leeftijd van 25 jaar nog niet hebben bereikt (wezenpensioen);\n\n5\u00b0. een inkomensvoorziening die het partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum,\n                                                         het partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum dan wel het wezenpensioen\n                                                         aanvult in verband met het ontbreken van uitkeringen ingevolge de Algemene nabestaandenwet (nabestaandenoverbruggingspensioen);\n\n6\u00b0. een inkomensvoorziening bij arbeidsongeschiktheid zodra die langer dan een jaar duurt\n                                                         en welke niet uitgaat boven hetgeen naar maatschappelijke opvattingen redelijk moet\n                                                         worden geacht (arbeidsongeschiktheidspensioen), en\n\nb. waarin is bepaald dat de aanspraken ingevolge de regeling niet kunnen worden afgekocht,\n                                                   vervreemd of prijsgegeven, dan wel formeel of feitelijk voorwerp van zekerheid kunnen\n                                                   worden, anders dan in de gevallen voorzien bij of krachtens de Pensioenwet of de Wet verplichte beroepspensioenregeling;\n\nc. waarvan als verzekeraar optreedt een lichaam als bedoeld in artikel 19a, eerste lid; een en ander voor zover die regeling blijft binnen de in of krachtens dit hoofdstuk\n                                                   vastgestelde begrenzingen.\n\n2 Het eerste lid, onderdeel a, onder 2\u00b0 en 3\u00b0, is van overeenkomstige toepassing op\n                                             een regeling van een directeur-grootaandeelhouder als bedoeld in artikel\u00a01 van de Pensioenwet.\n\n3 Ingeval een regeling voldoet aan de in het eerste lid opgenomen voorwaarden doch niet\n                                             blijft binnen de in of krachtens dit hoofdstuk opgenomen begrenzingen, is de regeling\n                                             een pensioenregeling voorzover blijkt dat zij blijft binnen de in of krachtens dit\n                                             hoofdstuk opgenomen begrenzingen. De inhoudingsplichtige verzoekt de inspecteur uiterlijk\n                                             op het eerste moment van overschrijding van de bedoelde begrenzingen vast te stellen\n                                             welk deel van de desbetreffende aanspraak blijft binnen die begrenzingen. Bij toepassing\n                                             van de eerste volzin geeft de inhoudingsplichtige bij elke te zijner tijd op basis\n                                             van de regeling te verstrekken pensioenuitkering overeenkomstig bij ministeri\u00eble regeling\n                                             te stellen regels aan welk deel daarvan tot het loon van de werknemer behoort. De\n                                             inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking.\n\n4 Voor de toepassing van het derde lid blijft een nettopensioenregeling als bedoeld\n                                             in afdeling 5.3B van de Wet inkomstenbelasting 2001 buiten beschouwing.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2005. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 De premie per dienstjaar voor een ouderdomspensioen en een partnerpensioen bij overlijden\n                                             op of na pensioendatum bedraagt ten hoogste 30% van de pensioengrondslag. Bij of krachtens\n                                             algemene maatregel van bestuur kunnen regels worden gesteld met betrekking tot de\n                                             kosten die zijn begrepen in de premie, bedoeld in de eerste zin.\n\n2 De pensioengrondslag bestaat uit het pensioengevend loon verminderd met de franchise.\n\n3 De franchise, bedoeld in het tweede lid, bedraagt \u20ac\u00a017.545. Dit bedrag wordt bij het\n                                             begin van het kalenderjaar bij ministeri\u00eble regeling vervangen door een ander bedrag.\n                                             Dit bedrag wordt berekend door de voor dat jaar geldende uitkeringen voor gehuwde\n                                             personen zonder toeslag als omschreven in artikel\u00a09, eerste lid, onderdeel\u00a0b, en vijfde lid, van de Algemene Ouderdomswet, vermeerderd met de vakantietoeslag, te vermenigvuldigen met de factor 100/75. Bij\n                                             dienstbetrekkingen in deeltijd wordt dit bedrag verminderd overeenkomstig de deeltijdfactor.\n                                             Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur kan worden bepaald dat een lager bedrag\n                                             in aanmerking kan worden genomen dan het bedrag, genoemd in de eerste zin, indien\n                                             een lager percentage per dienstjaar wordt toegepast dan het percentage, genoemd in\n                                             het eerste lid.\n\n4 Een ouderdomspensioen:\n\na. gaat niet eerder in dan op de eerste dag van de kalendermaand waarin de werknemer\n                                                   of gewezen werknemer de leeftijd bereikt die tien jaar lager is dan de voor het betreffende\n                                                   kalenderjaar geldende pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel\u00a07a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, tenzij in de pensioenregeling een eerdere ingangsdatum als uiterlijke ingangsdatum\n                                                   is opgenomen; en\n\nb. gaat niet later in dan op het tijdstip waarop de werknemer of gewezen werknemer de\n                                                   leeftijd bereikt die vijf jaar hoger is dan de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld\n                                                   in artikel\u00a07a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet.\n\n5 Een partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum gaat niet eerder in dan\n                                             op de eerste dag van de kalendermaand waarin de werknemer of gewezen werknemer is\n                                             overleden en gaat niet later in dan op de eerste dag van de maand volgend op de kalendermaand\n                                             waarin de werknemer of gewezen werknemer is overleden.\n\n6 Het percentage, genoemd in het eerste lid, wordt bij of krachtens algemene maatregel\n                                             van bestuur elke vijf jaar, bij het begin van het kalenderjaar, voor het eerst per\n                                             1\u00a0januari 2037, gewijzigd. Een wijziging ingevolge de eerste zin wordt bekendgemaakt\n                                             ten minste drie kalenderjaren voordat deze toepassing vindt. Het percentage, genoemd\n                                             in het eerste lid, wordt bepaald aan de hand van de volgende tabel waarbij het rendement\n                                             voor de toepassing van deze tabel wordt bepaald per 1\u00a0oktober (peildatum) van het\n                                             derde kalenderjaar voorafgaande aan het kalenderjaar van wijziging op basis van het\n                                             27e percentiel van de per scenario bepaalde gemiddelde jaarlijkse netto re\u00eble rendementsverwachting\n                                             in de meest recente door De Nederlandsche Bank gepubliceerde scenarioset, gebaseerd\n                                             op artikel\u00a0144, eerste lid, onderdeel\u00a0d, van de Pensioenwet, uitgaande van een portefeuille voor de helft bestaande uit risicovrije AAA-staatsobligaties\n                                             met een looptijd van 30 jaar en voor de helft bestaande uit beursgenoteerde aandelen.\n\nBij een rendement van meer dan\n\nmaar niet meer dan\n\nbedraagt het percentage, genoemd in het eerste lid,\n\n\u2013\n\n0,25%\n\n48%\n\n0,25%\n\n0,5%\n\n44%\n\n0,5%\n\n0,75%\n\n41%\n\n0,75%\n\n1%\n\n38%\n\n1%\n\n1,25%\n\n35%\n\n1,25%\n\n1,5%\n\n32%\n\n1,5%\n\n1,75%\n\n30%\n\n1,75%\n\n2%\n\n28%\n\n2%\n\n2,25%\n\n26%\n\n2,25%\n\n2,5%\n\n24%\n\n2,5%\n\n2,75%\n\n22%\n\n2,75%\n\n3%\n\n20%\n\n3%\n\n3,25%\n\n19%\n\n3,25%\n\n3,5%\n\n17%\n\n3,5%\n\n3,75%\n\n16%\n\n3,75%\n\n4%\n\n15%\n\n4%\n\n\u2013\n\n13%\n\n7 Het percentage, genoemd in het eerste lid, wordt bij of krachtens algemene maatregel\n                                             van bestuur eveneens gewijzigd indien het bij overeenkomstige toepassing van het zesde\n                                             lid resulterende percentage, jaarlijks te bepalen per 1\u00a0oktober (peildatum), meer\n                                             dan 5%-punt hoger of lager uitkomt dan het percentage, genoemd in het eerste lid,\n                                             of het meest recente op grond van het zesde lid bekendgemaakte percentage. Een wijziging\n                                             ingevolge de eerste zin wordt bekendgemaakt ten minste drie kalenderjaren voordat\n                                             deze toepassing vindt. Na een wijziging van het percentage ingevolge de eerste zin\n                                             begint een nieuwe vijfjaarstermijn als bedoeld in het zesde lid.\n\n8 Een verhoging of een verlaging van het percentage, genoemd in het eerste lid, als\n                                             gevolg van toepassing van het zesde of zevende lid, werkt niet terug voor dienstjaren\n                                             voor het tijdstip van die verhoging of verlaging.\n\n9 Een verhoging of een verlaging van de pensioengrondslag, bedoeld in het tweede lid,\n                                             werkt niet terug voor dienstjaren die voor het tijdstip van die verhoging of verlaging\n                                             zijn ge\u00ebindigd.\n\n10 Indien in enig jaar minder premie in aanmerking is genomen dan mogelijk was op grond\n                                             van het eerste lid, kan het niet in aanmerking genomen bedrag alsnog in aanmerking\n                                             worden genomen, voor zover dit niet in een eerder jaar op grond van dit lid in aanmerking\n                                             is genomen.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2005. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Een partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum bedraagt niet meer dan 50% van\n                                             het laatstgenoten pensioengevend loon.\n\n2 Een partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum wordt verzekerd op risicobasis.\n\n3 Een partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum gaat niet eerder in dan op de\n                                             eerste dag van de kalendermaand waarin de werknemer of gewezen werknemer is overleden\n                                             en gaat niet later in dan op de eerste dag van de maand volgend op de kalendermaand\n                                             waarin de werknemer of gewezen werknemer is overleden.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2005. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Een wezenpensioen bedraagt voor halve wezen niet meer dan 20% van het laatstgenoten\n                                             pensioengevend loon.\n\n2 Een wezenpensioen bedraagt voor volle wezen niet meer dan 40% van het laatstgenoten\n                                             pensioengevend loon.\n\n3 Een wezenpensioen wordt verzekerd op risicobasis.\n\n4 Een wezenpensioen gaat niet eerder in dan op de eerste dag van de kalendermaand waarin\n                                             de werknemer of gewezen werknemer is overleden en gaat niet later in dan op de eerste\n                                             dag van de maand volgend op de kalendermaand waarin de werknemer of gewezen werknemer\n                                             is overleden.\n\n1 De hoogte van de uitkeringen van ouderdomspensioen, partnerpensioen bij overlijden\n                                             op of na pensioendatum, partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum en wezenpensioen\n                                             kan vari\u00ebren, mits de laagste uitkering niet minder bedraagt dan 75 procent van de\n                                             hoogste uitkering en de mate van variatie ten laatste op de ingangsdatum van het pensioen\n                                             wordt vastgesteld. Door toepassing van de eerste zin kunnen in afwijking in zoverre\n                                             van de artikelen\u00a018b en 18c een partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum en een wezenpensioen meer bedragen\n                                             dan de aldaar opgenomen maxima.\n\n2 Voor de toepassing van het eerste lid blijft in de jaren tussen de ingangsdatum van\n                                             het pensioen en het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel\u00a07a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, van de uitkering buiten aanmerking een bedrag van \u20ac\u00a02.182 vermenigvuldigd met het\n                                             op hele maanden naar boven afgeronde aantal maanden tussen de eerste uitkering in\n                                             die periode en het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd. Het in de eerste\n                                             zin genoemde bedrag wordt in die jaren evenredig per kalenderjaar toegepast en de\n                                             eerste zin is onverminderd van toepassing bij dienstbetrekkingen in deeltijd. Ingeval\n                                             de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel\u00a07a, eerste lid, van de Algemene\n                                             Ouderdomswet, na de ingangsdatum van het pensioen wordt verlaagd, wordt voor de toepassing\n                                             van de eerste zin uitgegaan van de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel\u00a07a,\n                                             eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, die van toepassing was voor deze verlaging.\n\n3 Voor de toepassing van het eerste lid blijven aanpassingen van de uitkeringen buiten\n                                             aanmerking voor zover deze het gevolg zijn van de omstandigheid dat de opgetreden\n                                             ontwikkeling van de levensverwachting, de behaalde sterfteresultaten of de behaalde\n                                             beleggingsrendementen tot hogere of lagere uitkeringen leiden dan op het tijdstip\n                                             van ingang van het pensioen het uitgangspunt was. Voor de toepassing van het eerste\n                                             lid blijven aanpassingen van de uitkeringen eveneens buiten aanmerking voor zover\n                                             deze het gevolg zijn van een periodieke vaste daling of vaste stijging van de uitkering\n                                             of toepassing van een projectierendement hoger of lager dan de risicovrije rente,\n                                             bedoeld in artikel\u00a063a, derde lid, van de Pensioenwet of artikel\u00a075a, derde lid, van de Wet verplichte beroepspensioenregeling.\n\n4 In afwijking in zoverre van het eerste lid wordt bij een aanpassing van de pensioengerechtigde\n                                             leeftijd, bedoeld in artikel\u00a07a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, na de ingangsdatum van het pensioen, de mate van variatie ten laatste vastgesteld\n                                             bij het bereiken van de hoogste pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel\u00a07a,\n                                             eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, die op enig moment na de ingangsdatum van\n                                             het pensioen geldt of heeft gegolden voor de werknemer.\n\n5 In afwijking in zoverre van de artikelen\u00a018b en 18c kunnen een partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum en een wezenpensioen\n                                             meer bedragen dan de aldaar opgenomen maxima voor zover zulks het gevolg is van een\n                                             ruil van pensioensoorten, mits de ruil uiterlijk voor de ingangsdatum van het partnerpensioen\n                                             bij overlijden voor pensioendatum, onderscheidenlijk het wezenpensioen, plaatsvindt\n                                             op basis van algemeen aanvaarde actuari\u00eble grondslagen.\n\n6 In afwijking in zoverre van de artikelen\u00a018b en 18c kunnen een partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum en een wezenpensioen\n                                             meer bedragen dan de aldaar opgenomen maxima voor zover zulks het gevolg is van aanpassing\n                                             van het pensioen aan de loon- of prijsontwikkeling na ingang van het pensioen.\n\n7 Bij het begin van het kalenderjaar wordt het in het tweede lid genoemde bedrag bij\n                                             ministeri\u00eble regeling vervangen door een ander bedrag. Dit bedrag wordt gesteld op\n                                             het bedrag dat na aftrek van de in te houden loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen,\n                                             rekening houdend met de algemene heffingskorting voor een persoon die de pensioengerechtigde\n                                             leeftijd, bedoeld in artikel\u00a07a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, nog niet heeft bereikt, gelijk is aan het netto-ouderdomspensioen per maand, bedoeld\n                                             in artikel\u00a09, vijfde lid, onderdeel\u00a0a, van die wet, waarbij de nodig geachte afronding wordt aangebracht.\n\n8 Bij ministeri\u00eble regeling kunnen nadere regels worden gesteld met betrekking tot de\n                                             toepassing van dit artikel.\n\n[Vervallen per 01-07-2023]\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2023. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\nEen nabestaandenoverbruggingspensioen is een pensioen dat:\n\na. ingaat in de periode die aanvangt op de eerste dag van de maand waarin de werknemer\n                                             of gewezen werknemer is overleden en die eindigt op de eerste dag van de maand volgend\n                                             op de maand waarin de werknemer of gewezen werknemer is overleden dan wel, ingeval\n                                             de nabestaande recht heeft op een uitkering ingevolge de Algemene nabestaandenwet, die eindigt op de eerste dag van de maand volgend op de maand waarin dat recht eindigt;\n\nb. uiterlijk eindigt bij het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in\n                                             artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet;\n\nc. toekomt aan degene voor wie een regeling voor partnerpensioen bij overlijden voor\n                                             pensioendatum, partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum of wezenpensioen\n                                             is getroffen of had kunnen worden getroffen;\n\nd. niet meer bedraagt dan:\n\n1\u00b0. voor de partner of gewezen partner: 8/7 maal de nominale uitkering ingevolge artikel 17, eerste lid, van de Algemene nabestaandenwet, vermeerderd met de vakantie-uitkering;\n\n2\u00b0. voor volle wezen: 8/7 maal de nominale uitkering voor een kind van 16 jaar of ouder\n                                                   ingevolge artikel 29, tweede lid, onderdeel c, van de Algemene nabestaandenwet, vermeerderd met de vakantie-uitkering;\n\n3\u00b0. voor halfwezen: 50 percent van het voor volle wezen geldende maximum, bedoeld in onderdeel\n                                                   2\u00b0.\n\n1 Bij algemene maatregel van bestuur kunnen regels worden gesteld met betrekking tot\n                                             de perioden die in aanmerking komen als dienstjaren als bedoeld in artikel 18a.\n\n2 Bij algemene maatregel van bestuur kunnen regels worden gesteld met betrekking tot\n                                             het pensioengevend loon, bedoeld in de artikelen 18a, 18b en 18c, ter zake van:\n\na. de loonbestanddelen die daarin worden opgenomen;\n\nb. de situatie waarin de werknemer aan het eind van zijn loopbaan terugtreedt naar een\n                                                   lager gekwalificeerde functie met een lager loon dan in zijn daaraan voorafgaande\n                                                   functie;\n\nc. de situatie waarin het loon wordt verlaagd in verband met ziekte of arbeidsongeschiktheid\n                                                   van de werknemer.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2008. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Als pensioengevend loon als bedoeld in de artikelen 18a, 18b en 18c wordt ten hoogste een bedrag van \u20ac\u00a0137.800 in aanmerking genomen. Bij dienstbetrekkingen\n                                             in deeltijd wordt dit bedrag verminderd overeenkomstig de deeltijdfactor.\n\n2 Het in het eerste lid vermelde bedrag wordt bij het begin van het kalenderjaar bij\n                                             ministeri\u00eble regeling vervangen door een ander bedrag. Dit bedrag wordt berekend door\n                                             het te vervangen bedrag te vermenigvuldigen met de contractloonontwikkelingsfactor,\n                                             bedoeld in artikel\u00a010.2b, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, en vervolgens de nodig geachte afronding aan te brengen. Indien in het voorafgaande\n                                             jaar een dergelijke afronding is toegepast, kan bij vervanging worden uitgegaan van\n                                             het niet-afgeronde bedrag.\n\n[Vervallen per 01-04-2017]\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2008. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n[Vervallen per 01-01-2005]\n\nMet betrekking tot diensttijd waarin het loon nihil is of anderszins aanzienlijk lager\n                                       is dan hetgeen gebruikelijk is, kunnen geen onderscheidenlijk in zoverre geen aanspraken\n                                       op een pensioenregeling ontstaan als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel c.\n\n1 Als verzekeraar van een pensioen als bedoeld in artikel 18 kan optreden:\n\na. een lichaam dat ingevolge artikel 5, eerste lid, onderdeel b, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 is vrijgesteld van die belasting of dat een algemeen pensioenfonds als bedoeld in\n                                                   artikel 1 van de Pensioenwet is;\n\nb. een verzekeraar als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht, mits deze de pensioenverplichting voor de heffing van de vennootschapsbelasting\n                                                   rekent tot het binnenlandse ondernemingsvermogen;\n\nc. een niet in Nederland gevestigd pensioenfonds of lichaam dat het levensverzekeringsbedrijf\n                                                   uitoefent, mits het pensioen de voortzetting is van een pensioen dat reeds was verzekerd\n                                                   bij die verzekeraar in een periode waarin de werknemer of gewezen werknemer niet in\n                                                   Nederland woonde of niet in Nederland een dienstbetrekking vervulde;\n\nd. een pensioenfonds of lichaam dat bevoegd het verzekeringsbedrijf uitoefent, anders\n                                                   dan bedoeld in de onderdelen a, b en c, dat door Onze Minister, onder door hem te\n                                                   stellen voorwaarden, is aangewezen en dat zich tegenover Onze Minister heeft verplicht:\n\n1\u00b0. te voldoen aan voorwaarden met betrekking tot het verschaffen van inlichtingen over\n                                                         de uitvoering van de regeling, en\n\n2\u00b0. zekerheid te stellen voor de invordering van de belasting die is verschuldigd door\n                                                         toepassing van artikel 19b, ofwel artikel 3.83, eerste of tweede lid, artikel 3.136, derde, vierde of vijfde lid, of artikel 7.2, achtste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, dan wel de werknemer of gewezen werknemer zich heeft verplicht deze zekerheid te\n                                                         stellen.\n\n2 Bij algemene maatregel van bestuur worden regels gesteld met betrekking tot de in\n                                             het eerste lid, onderdeel d, bedoelde aanwijzing.\n\n3 Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen, alsmede voor de\n                                             Wet inkomstenbelasting 2001 en de daarop berustende bepalingen, wordt gelijkgesteld met:\n\na. een verzekeraar als bedoeld in het eerste lid, onderdelen a of b: een premiepensioeninstelling\n                                                   als bedoeld in artikel 1 van de Pensioenwet;\n\nb. een verzekeraar als bedoeld in het eerste lid, onderdeel d: een met een premiepensioeninstelling\n                                                   als bedoeld in artikel 1 van de Pensioenwet vergelijkbare instelling die onder overeenkomstige toepassing van het eerste lid,\n                                                   onderdeel d, door Onze Minister is aangewezen;\n\nc. het verzekeren van een aanspraak ingevolge een pensioenregeling: het uitvoeren van\n                                                   een pensioenregeling door een premiepensioeninstelling.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2021. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Ingeval op enig tijdstip:\n\na. een aanspraak ingevolge een pensioenregeling niet langer als zodanig is aan te merken;\n\nb. een aanspraak ingevolge een pensioenregeling wordt afgekocht of vervreemd dan wel\n                                                   formeel of feitelijk voorwerp van zekerheid, anders dan ten behoeve van uitstel van\n                                                   betaling op grond van artikel 25, vijfde lid, van de Invorderingswet 1990, wordt;\n\nc. de zekerheidstelling wordt be\u00ebindigd door de werknemer of de gewezen werknemer die\n                                                   zich op grond van artikel 19a, eerste lid, onderdeel d, heeft verplicht deze zekerheid te stellen;\n\nwordt op het onmiddellijk daaraan voorafgaande tijdstip de aanspraak aangemerkt als\n                                             loon uit een vroegere dienstbetrekking van de werknemer of gewezen werknemer dan wel,\n                                             indien deze is overleden, van de gerechtigde tot de aanspraak.\n\n2 Ingeval een verplichting ingevolge een pensioenregeling geheel of gedeeltelijk overgaat\n                                             op een andere verzekeraar wordt de aanspraak ingevolge die regeling geacht te worden\n                                             afgekocht. De eerste volzin is niet van toepassing ingeval de verplichting ingevolge\n                                             een pensioenregeling geheel of gedeeltelijk overgaat naar een verzekeraar als bedoeld\n                                             in artikel 19a, eerste lid, onderdelen a, b of d, mits deze overgang niet in strijd komt met de bepalingen bij of krachtens de artikelen 70 tot en met 91 van de Pensioenwet.\n\n3 Het eerste lid is niet van toepassing ingeval de werknemer of gewezen werknemer in\n                                             het kader van scheiding van tafel en bed, echtscheiding of be\u00ebindiging van de gezamenlijke\n                                             huishouding een aanspraak ingevolge een pensioenregeling geheel of gedeeltelijk vervreemdt\n                                             aan zijn echtgenoot of gewezen echtgenoot onderscheidenlijk zijn partner of gewezen\n                                             partner dan wel omzet in een zodanige aanspraak met als gerechtigde die echtgenoot\n                                             of gewezen echtgenoot onderscheidenlijk zijn partner of gewezen partner, waarbij die\n                                             verkregen of omgezette aanspraak voor de toepassing van deze wet wordt geacht de voortzetting\n                                             te zijn van de aanspraak op een pensioenregeling van de werknemer of gewezen werknemer.\n\n4 Het eerste lid is niet van toepassing voor zover een in onderdeel b van dat lid bedoelde\n                                             uitkering of afkoopsom wordt uitgekeerd met toepassing van artikel 66, 67 of 68 van de Pensioenwet.\n\n5 Het eerste lid is niet van toepassing bij een vervreemding als bedoeld in artikel 57, vijfde lid, van de Pensioenwet alsmede bij een vermindering als bedoeld in artikel 134, eerste lid, van die wet.\n\n6 Ingeval het ouderdomspensioen of het partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum\n                                             van de werknemer of de gewezen werknemer later ingaat dan op de uiterste ingangsdatum,\n                                             bedoeld in artikel\u00a018a, vierde lid, onderdeel\u00a0b, dan wel vijfde lid, omdat de omvang van de uitkeringen nog moet worden vastgesteld,\n                                             wordt in afwijking in zoverre van het eerste lid de aanspraak op het ouderdomspensioen\n                                             of het partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum geacht te zijn afgekocht\n                                             op de datum, bedoeld in de tweede zin, onderscheidenlijk derde zin, indien op die\n                                             datum nog geen vaststelling van de omvang van de uitkeringen heeft plaatsgevonden.\n                                             De datum waarop de aanspraak op het ouderdomspensioen ingevolge een pensioenregeling\n                                             ingevolge de eerste zin niet langer als zodanig wordt aangemerkt is 31\u00a0december van\n                                             het kalenderjaar volgend op het kalenderjaar waarin de uiterste ingangsdatum, bedoeld\n                                             in artikel\u00a018a, vierde lid, onderdeel\u00a0b, is gelegen. De datum waarop de aanspraak\n                                             op het partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum ingevolge een pensioenregeling\n                                             ingevolge de eerste zin niet langer als zodanig wordt aangemerkt is 31\u00a0december van\n                                             het tweede kalenderjaar volgend op het kalenderjaar waarin de uiterste ingangsdatum,\n                                             bedoeld in artikel\u00a018a, vijfde lid, is gelegen. De data, bedoeld in de tweede en derde\n                                             zin, kunnen door de inspecteur worden uitgesteld wanneer door bijzondere omstandigheden\n                                             de omvang van de uitkeringen niet voor die data is vastgesteld.\n\n7 Onze Minister kan, zo nodig onder door hem te stellen voorwaarden, bepalen dat het\n                                             tweede lid, eerste volzin, niet van toepassing is indien de verplichting ingevolge\n                                             een pensioenregeling overgaat op een niet in Nederland gevestigd pensioenfonds of\n                                             lichaam dat het verzekeringsbedrijf uitoefent , anders dan bedoeld in artikel 19a, eerste lid, onderdeel d, zulks ter verwerving van aanspraken ingevolge een pensioenregeling in het kader\n                                             van de aanvaarding van een dienstbetrekking buiten Nederland. De eerste volzin is\n                                             van overeenkomstige toepassing met betrekking tot de overgang van de verplichting\n                                             ingevolge een pensioenregeling naar een pensioenfonds van een internationale organisatie\n                                             in het kader van de aanvaarding van een dienstbetrekking bij die organisatie in Nederland.\n\n8 Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel a, wordt een aanspraak op een pensioenregeling\n                                             mede niet langer als zodanig aangemerkt ingeval op enig tijdstip niet langer wordt\n                                             voldaan aan de voorwaarden gesteld ingevolge het zevende lid of artikel 19d.\n\n1 Op verzoek van de inhoudingsplichtige beslist de inspecteur bij voor bezwaar vatbare\n                                             beschikking of een regeling een pensioenregeling is in de zin van de artikelen 18 tot en met 18ga. Het verzoek wordt gedaan voordat de regeling dan wel een wijziging van de regeling\n                                             wordt ingevoerd.\n\n2 Indien een zodanig verzoek is gedaan en vervolgens onherroepelijk komt vast te staan\n                                             dat de regeling niet een zodanige pensioenregeling is en de regeling \u2013 onverwijld\n                                             en ingaand op het tijdstip van ingang van de regeling \u2013 wordt aangepast in dier voege\n                                             dat de regeling wel een zodanige pensioenregeling is, wordt de regeling geacht met\n                                             terugwerkende kracht tot uiterlijk dat tijdstip een zodanige pensioenregeling te zijn.\n\nOnze Minister kan, in overeenstemming met Onze Minister voor Armoedebeleid, Participatie\n                                       en Pensioenen, afwijkingen toestaan van het overigens in of krachtens dit hoofdstuk\n                                       bepaalde door regelingen of groepen van regelingen aan te wijzen als pensioenregeling\n                                       indien het een regeling betreft:\n\na. die op bepaalde onderdelen niet meer dan in geringe mate afwijkt van het overigens\n                                             in of krachtens dit hoofdstuk bepaalde, mits het belang van de afwijkingen niet uitgaat\n                                             boven het belang van de marges op andere onderdelen;\n\nb. voor gemoedsbezwaarden met een ontheffing als bedoeld in artikel 64 van de Wet financiering sociale verzekeringen, die dient ter vervanging van een pensioenregeling;\n\nc. voor een tijdelijk in Nederland wonende of werkzame werknemer en die regeling voldoet\n                                             aan artikel 1.7, tweede lid, onderdeel c, van de Wet inkomstenbelasting 2001, mits de opbouw van het pensioen ingevolge die regeling tijdelijk in Nederland wordt\n                                             voortgezet en het pensioen reeds was verzekerd bij een pensioenfonds of lichaam als\n                                             bedoeld in artikel 19a, eerste lid, onderdelen c of d, in een periode waarin de werknemer niet in Nederland woonde of niet in Nederland\n                                             een dienstbetrekking vervulde;\n\nd. waarvoor door De Nederlandsche Bank of de Autoriteit Financi\u00eble Markten maatregelen\n                                             zijn opgelegd, of waarvoor een rechterlijke uitspraak heeft plaatsgevonden, op grond\n                                             waarvan de regeling in overeenstemming moet worden gebracht met de Pensioenwet, de Wet verplichte beroepspensioenregeling of op die wetten gebaseerde bepalingen.\n\nZo nodig kunnen aanvullende voorwaarden worden gesteld.\n\n[Vervallen per 01-01-2007]\n\n[Vervallen per 01-07-2023]\n\n[Vervallen per 01-01-2012]\n\n[Vervallen per 01-01-2012]\n\n1 De over een loontijdvak van een jaar verschuldigde belasting is het bedrag van de\n                                             over het kalenderjaar berekende belasting op het belastbare loon verminderd met het\n                                             bedrag van de heffingskorting voor de loonbelasting.\n\n2 Het bedrag van de heffingskorting voor de loonbelasting bedraagt maximaal het bedrag\n                                             van de verschuldigde belasting over het loontijdvak van een jaar.\n\n3 Voor werknemers die in een andere lidstaat van de Europese Unie, in een andere staat\n                                             die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte, in Zwitserland\n                                             of op de BES eilanden wonen, wordt voor de toepassing van het eerste en tweede lid\n                                             alleen het deel van de heffingskorting voor de loonbelasting dat betrekking heeft\n                                             op de arbeidskorting in aanmerking genomen.\n\n4 Voor werknemers die niet in Nederland wonen en geen werknemer als bedoeld in het derde\n                                             lid zijn, is, in afwijking van het eerste lid, de over een loontijdvak van een jaar\n                                             verschuldigde belasting het bedrag van de over het kalenderjaar berekende belasting\n                                             op het belastbare loon.\n\n5 Een werknemer die op grond van artikel 2.2, tweede of derde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 geacht wordt in Nederland te wonen, wordt ook voor de toepassing van het derde en\n                                             vierde lid geacht in Nederland te wonen.\n\n[Meerdere toekomstige wijzigingen; eerste op 01-01-2025. Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2023. Zie het overzicht van wijzigingen]\n\n1 De belasting over een loontijdvak van een jaar wordt bepaald aan de hand van de navolgende\n                                             tabel (tarieftabel).\n\nBij een belastbaar loon van meer dan\n\nmaar niet meer dan\n\nbedraagt de belasting het in kolom\u00a0III vermelde bedrag, vermeerderd met het bedrag\n                                                            dat wordt berekend door het in kolom\u00a0IV vermelde percentage te nemen van het gedeelte\n                                                            van het belastbare loon dat het in kolom\u00a0I vermelde bedrag te boven gaat\n\nI\n\nII\n\nIII\n\nIV\n\n\u2013\n\n\u20ac\u00a038.098\n\n\u2013\n\n9,32%\n\n\u20ac\u00a038.098\n\n\u20ac\u00a075.518\n\n\u20ac\u00a03.550\n\n36,97%\n\n\u20ac\u00a075.518\n\n\u2013\n\n\u20ac\u00a017.384\n\n49,50%\n\n2 De in het eerste lid vermelde bedragen worden bij het begin van het kalenderjaar van\n                                             rechtswege vervangen door de bedragen die krachtens artikel 10.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001 worden vastgesteld ter vervanging van de in artikel 2.10, eerste lid, van die wet vermelde bedragen.\n\n[Meerdere toekomstige wijzigingen; eerste op 01-01-2025. Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2023. Zie het overzicht van wijzigingen]\n\n1 In afwijking van artikel 20a, eerste lid, wordt indien de werknemer v\u00f3\u00f3r 1\u00a0januari 1946 is geboren, de belasting over een\n                                             loontijdvak van een jaar bepaald aan de hand van de volgende tabel (tarieftabel voor\n                                             werknemers geboren v\u00f3\u00f3r 1\u00a0januari 1946).\n\nBij een belastbaar loon van meer dan\n\nmaar niet meer dan\n\nbedraagt de belasting het in kolom\u00a0III vermelde bedrag, vermeerderd met het bedrag\n                                                            dat wordt berekend door het in kolom\u00a0IV vermelde percentage te nemen van het gedeelte\n                                                            van het belastbare loon dat het in kolom\u00a0I vermelde bedrag te boven gaat\n\nI\n\nII\n\nIII\n\nIV\n\n\u2013\n\n\u20ac\u00a040.021\n\n\u2013\n\n9,32%\n\n\u20ac\u00a040.021\n\n\u20ac\u00a075.518\n\n\u20ac\u00a03.729\n\n36,97%\n\n\u20ac\u00a075.518\n\n\u2013\n\n\u20ac\u00a016.852\n\n49,50%\n\n2 De in het eerste lid vermelde bedragen worden bij het begin van het kalenderjaar van\n                                             rechtswege vervangen door de bedragen die krachtens artikel 10.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001 worden vastgesteld ter vervanging van de in artikel 2.10a, eerste lid, van die wet vermelde bedragen.\n\nIn dit hoofdstuk en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder:\n\na. belastingtarief eerste schijf: het in de eerste regel van de vierde kolom van de tabel\n                                             in artikel 20a opgenomen percentage;\n\nb. gecombineerd heffingspercentage: de som van het belastingtarief eerste schijf en de\n                                             volgens artikel 11 van de Wet financiering sociale verzekeringen vastgestelde premiepercentages voor de algemene ouderdomsverzekering, de nabestaandenverzekering\n                                             en de verzekering langdurige zorg.\n\nDe heffingskorting voor de loonbelasting is het deel van de standaardloonheffingskorting\n                                       dat tot de standaardloonheffingskorting in dezelfde verhouding staat als het belastingtarief\n                                       eerste schijf staat tot het gecombineerde heffingspercentage.\n\nBij de toepassing van artikel 21a op het deel van de standaardloonheffingskorting dat op de ouderenkorting of de alleenstaande\n                                       ouderenkorting betrekking heeft, wordt het gecombineerde heffingspercentage verminderd\n                                       met het volgens artikel 11, eerste lid, van de Wet financiering sociale verzekeringen voor de algemene ouderdomsverzekering vastgestelde premiepercentage.\n\nDe standaardloonheffingskorting is het gezamenlijke bedrag van:\n\na. de algemene heffingskorting (artikel 22);\n\nb. de arbeidskorting (artikel 22a);\n\nc. de jonggehandicaptenkorting (artikel 22aa);\n\nd. de ouderenkorting (artikel 22b), en\n\ne. \nde alleenstaande ouderenkorting (artikel 22c).\n\n1 Voor de werknemer is de algemene heffingskorting van toepassing.\n\n2 De algemene heffingskorting bedraagt \u20ac\u00a03.362, verminderd, doch niet verder dan tot\n                                             nihil, met 6,630% van het gedeelte van het belastbare loon dat meer bedraagt dan \u20ac\u00a024.812.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2020. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Voor de werknemer die loon uit tegenwoordige arbeid geniet, is de arbeidskorting van\n                                             toepassing.\n\n2 De arbeidskorting wordt berekend over het loon uit tegenwoordige arbeid en bedraagt:\n\na. 8,425% van dat loon met een maximum van \u20ac\u00a0968, vermeerderd met:\n\nb. 31,433% van dat loon voorzover dit bij een tijdvakloon op jaarbasis meer bedraagt\n                                                   dan \u20ac\u00a011.490, waarbij de som van de bedragen berekend op de voet van de onderdelen\n                                                   a en b niet meer bedraagt dan \u20ac\u00a05.158, alsmede vermeerderd met:\n\nc. 2,471% van het arbeidsinkomen voor zover dat meer bedraagt dan \u20ac\u00a024.820, waarbij de\n                                                   som van de bedragen berekend op de voet van de onderdelen a, b en c niet meer bedraagt\n                                                   dan \u20ac\u00a05.532, en verminderd, doch niet verder dan tot nihil, met:\n\nd. 6,51% van dat loon voorzover dit bij een tijdvakloon op jaarbasis meer bedraagt dan\n                                                   \u20ac\u00a039.957.\n\n3 Met loon uit tegenwoordige arbeid wordt gelijkgesteld:\n\na. loon genoten wegens tijdelijke inactiviteit als bedoeld in artikel 628 van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek, alsmede hetgeen door de werknemer met een publiekrechtelijke dienstbetrekking wordt\n                                                   genoten op grond van naar aard en strekking overeenkomstige regelingen, voor een tijdvak\n                                                   van maximaal 104 weken;\n\nb. loon genoten als garantieloon als bedoeld in artikel 628a, eerste, derde en achtste lid, van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek;\n\nc. loon genoten wegens tijdelijke arbeidsongeschiktheid als bedoeld in artikel 629 van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek, alsmede hetgeen door de werknemer met een publiekrechtelijke dienstbetrekking wordt\n                                                   genoten op grond van naar aard en strekking overeenkomstige regelingen en uitkeringen\n                                                   ingevolge de Ziektewet, voor zover die betrekking hebben op de periode waarin de dienstbetrekking in de\n                                                   zin van die wet nog niet is be\u00ebindigd of voor zover die voortvloeien uit een vrijwillige\n                                                   verzekering als bedoeld in artikel 64 van die wet;\n\nd. uitkeringen op grond van de Wet arbeid en zorg en aanvullingen daarop door degene tot wie de belastingplichtige in dienstbetrekking\n                                                   staat.\n\n[Vervallen per 01-01-2018]\n\n1 Voor de werknemer die een uitkering geniet op grond van de Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten of recht heeft op arbeidsondersteuning op grond van die wet, is de jonggehandicaptenkorting\n                                             van toepassing. De korting kan tevens worden toegepast ten aanzien van de werknemer\n                                             die ingevolge de Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten recht heeft\n                                             op een arbeidsongeschiktheidsuitkering, doch welke uitkering ingevolge artikel\u00a01a:4, 2:40, 2:46, 3:8, 3:8b, 3:50 of 3:51 van die wet niet wordt betaald.\n\n2 De jonggehandicaptenkorting bedraagt \u20ac\u00a0898.\n\n1 Voor de werknemer die de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, heeft bereikt, is de ouderenkorting van toepassing.\n\n2 De ouderenkorting bedraagt \u20ac\u00a02.010, verminderd, doch niet verder dan tot nihil, met\n                                             15% van het tijdvakloon op jaarbasis voor zover dat meer bedraagt dan \u20ac\u00a044.770.\n\n1 Voor de werknemer die een uitkering als bedoeld in artikel 9, eerste lid, onderdeel a, van de Algemene Ouderdomswet geniet, of deze zou genieten indien hij zou voldoen aan de voorwaarde van artikel 7, eerste lid, onderdeel b, van de Algemene Ouderdomswet, is de alleenstaande ouderenkorting van toepassing.\n\n2 De alleenstaande ouderenkorting bedraagt \u20ac\u00a0524.\n\n[Vervallen per 01-01-2012]\n\nDe in de artikelen 22, 22a, 22aa, 22b en 22c vermelde bedragen en percentages worden bij het begin van het kalenderjaar van rechtswege\n                                       vervangen door de bedragen en percentages die krachtens de artikelen 10.1, 10.6b en 10.7 van de Wet inkomstenbelasting 2001 worden vastgesteld ter vervanging van de in de artikelen 8.10, 8.11, 8.16a, 8.17 en 8.18 van die wet vermelde bedragen en percentages.\n\n1 De heffingskorting voor de loonbelasting wordt slechts toegepast ingeval de werknemer\n                                             daartoe een schriftelijk, gedagtekend en ondertekend verzoek aan de inhoudingsplichtige\n                                             heeft gedaan. Het verzoek geldt tot het tijdstip waarop de werknemer het verzoek schriftelijk,\n                                             gedagtekend en ondertekend intrekt.\n\n2 Indien de werknemer over loontijdvakken die geheel of gedeeltelijk samenvallen loon\n                                             geniet uit meer dan een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking dan wel van\n                                             meer dan een inhoudingsplichtige en dit loon voor de berekening van de belasting niet\n                                             wordt samengevoegd, kan de werknemer de heffingskorting voor de loonbelasting slechts\n                                             in een dienstbetrekking dan wel tegenover een inhoudingsplichtige geldend maken.\n\n3 In afwijking van het eerste lid wordt de belasting ingehouden:\n\na. met toepassing van de heffingskorting voor de loonbelasting:\n\n1\u00b0. indien artikel 27, zesde lid, toepassing vindt, met betrekking tot het loon van het in dat lid bedoelde kind;\n\n2\u00b0. met betrekking tot het loon in de vorm van uitkeringen ingevolge de Algemene Ouderdomswet dan wel loon uit vroegere dienstbetrekking waarin zijn begrepen de uitkeringen ingevolge\n                                                         de Algemene Ouderdomswet dat een in Nederland wonende werknemer die de pensioengerechtigde\n                                                         leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, heeft bereikt geniet, tenzij de werknemer een schriftelijk, gedagtekend en ondertekend\n                                                         verzoek aan de inhoudingsplichtige heeft gedaan om de heffingskorting voor de loonbelasting\n                                                         niet toe te passen;\n\nb. zonder toepassing van de heffingskorting voor de loonbelasting met betrekking tot\n                                                   tegemoetkomingen als bedoeld in artikel\u00a010 van de Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten, zoals dat luidde op 31\u00a0december 2013, artikel\u00a063a van de Wet werk en inkomen naar\n                                                   arbeidsvermogen, artikel\u00a065l van de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering, artikel\u00a067i\n                                                   van de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen en artikel\u00a03:75 van de\n                                                   Wet werk en arbeidsondersteuning jonggehandicapten.\n\n4 In afwijking in zoverre van het eerste en tweede lid wordt door de werknemer, die\n                                             een uitkering of inkomensvoorziening geniet op grond van de Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten, het deel van de heffingskorting dat betrekking heeft op de jonggehandicaptenkorting\n                                             geldend gemaakt tegenover de inhoudingsplichtige die de uitkering of inkomensvoorziening\n                                             op grond van de Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten uitbetaalt.\n\n5 De inhoudingsplichtige bewaart het in het eerste en derde lid bedoelde verzoek ten\n                                             minste vijf jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is\n                                             ge\u00ebindigd.\n\nVoor de toepassing van de artikelen 21 tot en met 22d ter bepaling van de hoogte van de heffingskorting is beslissend de toestand op het\n                                       tijdstip waarop de belasting moet worden ingehouden, met dien verstande dat voor de\n                                       ouderenkorting en de alleenstaande ouderenkorting beslissend is de toestand aan het\n                                       einde van de kalendermaand waarin de belasting moet worden ingehouden.\n\n1 Loontijdvak is het tijdvak waarover het loon wordt genoten. Het bedrag van de belasting\n                                             over een ander loontijdvak dan een jaar wordt door herleiding bepaald. Bij de herleiding\n                                             wordt een jaar op 260 dagen, een maand op 65/3 dag, een week op 5 dagen en een tijdvak\n                                             dat korter is dan een dag op een dag gesteld.\n\n2 Bij ministeri\u00eble regeling kunnen loonbelastingtabellen worden vastgesteld voor loontijdvakken\n                                             waarvoor Onze Minister dit nodig acht. In deze tabellen wordt de heffingskorting voor\n                                             de loonbelasting op zodanige wijze verwerkt dat naast het bedrag aan loon het belastingbedrag\n                                             of belastingpercentage is vermeld. In deze tabellen kan de verwerking van de heffingskorting\n                                             geheel of ten dele achterwege worden gelaten en kan bij de verwerking van de heffingskorting\n                                             rekening worden gehouden met algemeen voorkomende beloningen die worden belast volgens\n                                             een tabel voor bijzondere beloningen als bedoeld in artikel 26. Bij het opstellen van deze tabellen kunnen loonklassen en afrondingen worden aangebracht.\n\n3 De loonbelastingtabellen worden vastgesteld op basis van de daarvoor benodigde gegevens\n                                             zoals die vermoedelijk zullen luiden op het tijdstip van inwerkingtreding van de tabellen.\n                                             Voorzover de toegepaste gegevens zodanig afwijken van de gegevens zoals die luiden\n                                             op het tijdstip van inwerkingtreding dat bij toepassing van laatstbedoelde gegevens\n                                             andere tabellen zouden zijn vastgesteld, worden bij ministeri\u00eble regeling nieuwe tabellen\n                                             vastgesteld, ingaande ten hoogste zes maanden na het in de eerste volzin bedoelde\n                                             tijdstip van inwerkingtreding, waarin de in de verstreken loontijdvakken ontstane\n                                             afwijking zoveel mogelijk in de nog niet verstreken loontijdvakken van het kalenderjaar\n                                             wordt ongedaan gemaakt.\n\n4 In afwijking van het eerste lid wordt een tijdvak waarvan het tijdvak waarover het\n                                             loon wordt genoten, deel uitmaakt, als loontijdvak aangemerkt ten aanzien van:\n\na. de werknemer die doorgaans op minder dan vijf dagen per week werkzaam is;\u00a0en\n\nb. de loon uit tegenwoordige dienstbetrekking genietende werknemer die met betrekking\n                                                   tot een kalenderkwartaal als student of scholier wordt aangemerkt en die schriftelijk,\n                                                   gedagtekend en ondertekend te kennen heeft gegeven dat te zijnen aanzien het kwartaal\n                                                   als loontijdvak wordt aangemerkt.\n\nBij ministeri\u00eble regeling worden nadere regels gesteld voor de toepassing van de eerste\n                                             zin.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2014. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Tanti\u00e8mes, gratificaties en andere beloningen die in de regel slechts eenmaal of eenmaal\n                                             per jaar worden toegekend, worden belast volgens loonbelastingtabellen voor bijzondere\n                                             beloningen die bij ministeri\u00eble regeling worden vastgesteld met overeenkomstige toepassing\n                                             van artikel 25, tweede en derde lid, met dien verstande dat in deze tabellen jaarlonen en belastingpercentages worden\n                                             opgenomen.\n\n2 Overwerkloon mag worden belast naar het percentage dat wordt aangewezen door de loonbelastingtabel\n                                             voor bijzondere beloningen.\n\n3 Als jaarloon geldt voor de toepassing van dit artikel:\n\na. ingeval de werknemer over het gehele voorafgaande kalenderjaar van de inhoudingsplichtige\n                                                   loon heeft genoten: het in dat jaar genoten loon;\n\nb. ingeval de werknemer over een gedeelte van het voorafgaande kalenderjaar van de inhoudingsplichtige\n                                                   loon heeft genoten: het tot een jaarloon herleide bedrag van het in dat jaar genoten\n                                                   loon;\n\nc. in andere gevallen: het in het kalenderjaar te genieten loon, indien over het gehele\n                                                   jaar van de inhoudingsplichtige loon zou worden genoten.\n\n4 Als overwerkloon gelden voor de toepassing van dit artikel de beloningen ter zake\n                                             van arbeid welke wordt verricht gedurende de tijd die uitgaat boven de voor de werknemer\n                                             geldende normale arbeidsduur.\n\n5 Voor het geval de werknemer binnen een samenhangende groep inhoudingsplichtigen in\n                                             de zin van artikel 27e van inhoudingsplichtige is gewisseld, kunnen voor de toepassing van het derde lid\n                                             bij ministeri\u00eble regeling aanvullende bepalingen worden gesteld.\n\n[Vervallen per 01-01-2001]\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2012. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\nIn afwijking van de artikelen 20, 20a, 20b en 26 bedraagt de belasting 52% van het loon ingeval:\n\na. de werknemer zijn naam, adres, woonplaats of burgerservicenummer niet aan de inhoudingsplichtige\n                                             heeft verstrekt;\n\nb. bij een werknemer die loon uit tegenwoordige dienstbetrekking geniet, de inhoudingsplichtige\n                                             zijn identiteit niet heeft vastgesteld en opgenomen in de loonadministratie overeenkomstig\n                                             artikel\u00a028, eerste lid, onderdeel\u00a0f;\n\nc. bij een werknemer die loon uit tegenwoordige dienstbetrekking geniet, vreemdeling\n                                             is in de zin van de Vreemdelingenwet 2000 en niet behoort tot de categorie werknemers die op grond van overeenkomsten van internationaal\n                                             recht is uitgezonderd van de verplichting tot het hebben van een geldige verblijfsvergunning\n                                             als bedoeld in die wet en een geldige tewerkstellingsvergunning als bedoeld in de\n                                             Wet arbeid vreemdelingen, de inhoudingsplichtige zijn verblijfsrechtelijke positie ter zake van het verrichten\n                                             van arbeid niet heeft vastgesteld en opgenomen in de loonadministratie overeenkomstig\n                                             artikel\u00a028, eerste lid, onderdeel\u00a0f;\n\nd. de werknemer ter zake van de in de onderdelen a tot en met c bedoelde inlichtingen\n                                             onjuiste gegevens heeft verstrekt en de inhoudingsplichtige dit weet of redelijkerwijs\n                                             moet weten.\n\nDe eerste volzin, aanhef en onderdeel c, is niet van toepassing bij werknemers die\n                                       werkzaamheden verrichten in dienstbetrekking bij de Staat der Nederlanden, niet in\n                                       Nederland wonen en hun dienstbetrekking geheel buiten Nederland vervullen.\n\nIndien de belasting ingevolge artikel 27b, eerste lid, in \u00e9\u00e9n bedrag met de premie voor de volksverzekeringen wordt geheven, wordt in afwijking\n                                       in zoverre van de eerste volzin het bedrag van de verschuldigde belasting te zamen\n                                       met het bedrag van de verschuldigde premie voor de volksverzekeringen gesteld op 52%\n                                       van het loon.\n\n[Vervallen per 01-01-2001]\n\n1 De belasting wordt geheven door inhouding op het loon.\n\n2 De inhoudingsplichtige is verplicht de belasting in te houden op het tijdstip waarop\n                                             het loon wordt genoten.\n\n3 De inhouding vindt plaats volgens de op het tijdstip van inhouding voor de werknemer\n                                             geldende loonbelastingtabel.\n\n4 Overtreft de belasting het van de inhoudingsplichtige genoten loon in geld, dan wordt\n                                             het ontbrekende geacht te zijn ingehouden op het in het tweede lid omschreven tijdstip,\n                                             met dien verstande dat de inhoudingsplichtige bevoegd is dat ontbrekende te verhalen\n                                             op de werknemer.\n\nIngeval artikel 27b, eerste lid, toepassing vindt, is de vorige volzin van overeenkomstige toepassing met betrekking\n                                             tot het gezamenlijke bedrag van de belasting en de premie voor de volksverzekeringen.\n\n5 De inhoudingsplichtige is verplicht de in een tijdvak ingehouden belasting op aangifte\n                                             af te dragen.\n\n6 Onder bij ministeri\u00eble regeling te stellen voorwaarden kunnen ten aanzien van een\n                                             in de onderneming van zijn ouder werkzaam kind dat behoort tot de huishouding van\n                                             die ouder en niet is verzekerd ingevolge enige andere sociale verzekering dan een\n                                             volksverzekering in de zin van de Wet financiering sociale verzekeringen of de zorgverzekering in de zin van de Zorgverzekeringswet, een van het tweede lid afwijkend tijdstip van inhouding en een van het derde lid\n                                             afwijkende loonbelastingtabel worden vastgesteld.\n\nIn afwijking van artikel 27 kan de overeenkomstig een door de inhoudingsplichtige bestendig gevolgde gedragslijn\n                                       in de maand januari van het kalenderjaar gedane inhouding op loon dat de werknemer\n                                       met betrekking tot een of meer loontijdvakken binnen het voorgaande kalenderjaar toekomt,\n                                       worden begrepen in de laatste aangifte met betrekking tot het voorgaande kalenderjaar.\n                                       Het loon waarop deze inhouding betrekking heeft, wordt voor de berekening van de inhouding\n                                       gerekend tot het loon van het desbetreffende loontijdvak.\n\n1 In afwijking in zoverre van het overigens bij of krachtens deze wet bepaalde wordt\n                                             de belasting over de in artikel 31 bedoelde eindheffingsbestanddelen geheven van de inhoudingsplichtige.\n\n2 De heffing over eindheffingsbestanddelen, met uitzondering van de aan naheffing onderworpen\n                                             eindheffingsbestanddelen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel a, geschiedt als ware de door de inhoudingsplichtige in een tijdvak verschuldigde belasting\n                                             door hem op aangifte af te dragen belasting.\n\n1 Indien de werknemer ook premieplichtig is voor de volksverzekeringen geschiedt de\n                                             heffing van de belasting en de premie voor de volksverzekeringen in \u00e9\u00e9n bedrag dan\n                                             wel in \u00e9\u00e9n percentage, met overeenkomstige toepassing van de regels die gelden voor\n                                             de heffing en de invordering van de loonbelasting.\n\n2 Voor gevallen waarin het eerste lid toepassing vindt, worden, met overeenkomstige\n                                             toepassing van artikel 25, bij ministeri\u00eble regeling tabellen vastgesteld waarin telkens de belasting en de\n                                             premie voor de volksverzekeringen in \u00e9\u00e9n bedrag dan wel in \u00e9\u00e9n percentage worden opgenomen.\n\n3 Bij ministeriele regeling worden voor daarbij aan te wijzen gevallen berekeningsvoorschriften\n                                             vastgesteld aan de hand waarvan uit de in het tweede lid bedoelde tabellen het bedrag\n                                             van de belasting wordt afgeleid.\n\n1 Indien ten aanzien van de werknemer ook premieplicht voor de werknemersverzekeringen\n                                             bestaat, geschiedt de heffing van de premies voor de werknemersverzekeringen gelijktijdig\n                                             met die van de belasting en geschiedt de afdracht van die premies en de belasting\n                                             op \u00e9\u00e9n aangifte, een en ander met overeenkomstige toepassing van de regels die gelden\n                                             voor de heffing en de invordering van de loonbelasting.\n\n2 Toerekening van een betaling op de aangifte bedoeld in het eerste lid geschiedt naar\n                                             evenredigheid aan de belasting en aan de premies voor de werknemersverzekeringen.\n\n1 Indien de werknemer ook verzekeringsplichtig is in de zin van de Zorgverzekeringswet, geschiedt de heffing van de ingevolge de Zorgverzekeringswet over het loon verschuldigde\n                                             inkomensafhankelijke bijdrage gelijktijdig met die van de belasting en geschiedt de\n                                             afdracht van die bijdrage en de belasting op \u00e9\u00e9n aangifte, een en ander met overeenkomstige\n                                             toepassing van de regels die gelden voor de heffing en de invordering van de loonbelasting.\n\n2 Toerekening van een betaling op de aangifte, bedoeld in het eerste lid, geschiedt\n                                             naar evenredigheid aan de belasting en aan de ingevolge de Zorgverzekeringswet verschuldigde inkomensafhankelijke bijdrage.\n\n3 De vorige leden zijn van overeenkomstige toepassing op de bijdragevervangende belasting,\n                                             bedoeld in artikel 57 van de Zorgverzekeringswet, die is verschuldigd over het loon van de al dan niet als verzekeringsplichtige in\n                                             de zin van de Zorgverzekeringswet aan te merken werknemer.\n\nVoorzover de belasting en de premie voor de volksverzekeringen, de premies voor de\n                                       werknemersverzekeringen of de ingevolge de Zorgverzekeringswet verschuldigde inkomensafhankelijke bijdrage gelijktijdig worden geheven en artikel 28b van deze wet of artikel 67b, 67c of 67f van de Algemene wet inzake rijksbelastingen toepassing vindt, wordt dat artikel slechts eenmaal toegepast, met dien verstande dat alsdan voor de toepassing van artikel 67f, tweede lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen wordt uitgegaan van het gezamenlijk gelijktijdig geheven bedrag.\n\n1 Met het oog op het beperken van administratieve lasten van een aantal inhoudingsplichtigen\n                                             die tegelijkertijd aangiften doen, kan de inspecteur op hun verzoek, onder door hem\n                                             te stellen voorwaarden, deze inhoudingsplichtigen aanwijzen als samenhangende groep\n                                             inhoudingsplichtigen.\n\n2 De aanwijzing kan en de daarbij gestelde voorwaarden kunnen, al dan niet op verzoek\n                                             van een of meer inhoudingsplichtigen, worden gewijzigd of ingetrokken.\n\n3 Aanwijzing, wijziging en intrekking vinden plaats bij voor bezwaar vatbare beschikking.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2012. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 De inhoudingsplichtige is gehouden volgens bij ministeri\u00eble regeling te stellen regels,\u00a0waaronder\n                                             regels inzake de wijze waarop:\n\na. van de werknemer opgave te verlangen van gegevens waarvan de kennisneming voor de\n                                                   heffing van de belasting van belang kan zijn;\n\nb. de in onderdeel a bedoelde gegevens door te geven aan een andere inhoudingsplichtige;\n\nc. een loonadministratie te voeren en daarbij de gegevens te administreren met betrekking\n                                                   tot de bij ministeri\u00eble regeling aan te wijzen uitkeringen en verstrekkingen welke\n                                                   ingevolge artikel 11 niet tot het loon behoren;\n\nd. aan de inspecteur opgave te verstrekken van de bij ministeri\u00eble regeling, in overeenstemming\n                                                   met Onze Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, en na overleg met het Centraal\n                                                   Bureau voor de Statistiek, te bepalen gegevens, bedoeld in artikel 7, eerste lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen,\u00a0waaronder gegevens ten behoeve van de doelen van de polisadministratie, bedoeld\n                                                   in artikel\u00a033, tweede lid, onderdelen\u00a0a, d en e, van de Wet structuur uitvoeringsorganisatie\n                                                      werk en inkomen;\n\ne. aan de werknemer opgave te verstrekken van het in het voorafgaande kalenderjaar genoten\n                                                   loon, de op dat loon ingehouden belasting en premie voor de volksverzekeringen, de\n                                                   op dat loon ingehouden inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet, de over dat loon door de inhoudingsplichtige verschuldigde premies werknemersverzekeringen\n                                                   en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet en de bij de toepassing van de\n                                                   loonbelastingtabellen, bedoeld in artikel 25, tweede lid, met de loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen verrekende arbeidskorting;\n\nf. van de werknemer die loon uit tegenwoordige dienstbetrekking geniet vast te stellen\n                                                   de identiteit aan de hand van een document als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onder 1\u00b0 tot en met 3\u00b0, van de Wet op de identificatieplicht en \u2013 zo de werknemer een vreemdeling is in de zin van de Vreemdelingenwet 2000 en niet behoort tot de categorie werknemers die op grond van overeenkomsten van internationaal\n                                                   recht is uitgezonderd van de verplichting tot het hebben van een geldige verblijfsvergunning\n                                                   als bedoeld in die wet en een geldige tewerkstellingsvergunning als bedoeld in de\n                                                   Wet arbeid vreemdelingen \u2013 tevens de verblijfsrechtelijke status ter zake van het\n                                                   verrichten van arbeid aan de hand van een geldige verblijfsvergunning of aan de hand\n                                                   van een geldige tewerkstellingsvergunning, alsmede van een en ander de aard, het nummer\n                                                   en een afschrift daarvan in de loonadministratie op te nemen;\n\ng. ingeval de inspecteur hem bij voor bezwaar vatbare beschikking daartoe heeft verplicht,\n                                                   voor de datum van aanvang van de werkzaamheden van een werknemer aan de inspecteur\n                                                   opgave te verstrekken van gegevens waarvan kennisneming voor de heffing van de belasting\n                                                   van belang kan zijn (eerstedagsmelding), met dien verstande dat indien de dienstbetrekking\n                                                   is overeengekomen op de datum waarop de werkzaamheden aanvangen, de eerstedagsmelding\n                                                   wordt gedaan voor de aanvang van de werkzaamheden;\n\nh. mededeling aan de inspecteur te doen omtrent het einde van zijn inhoudingsplicht.\n\n2 Het eerste lid is niet van toepassing ten aanzien van de werknemer die niet in Nederland\n                                             woont en die werkzaamheden verricht of heeft verricht in een in artikel 2, derde lid, genoemde dienstbetrekking, indien het heffingrecht over het loon uit die dienstbetrekking\n                                             op grond van een belastingverdrag niet aan Nederland is toegewezen en de werknemer\n                                             niet premieplichtig is voor de volksverzekeringen.\n\n1 De inspecteur kan de verplichting tot het doen van eerstedagsmeldingen slechts opleggen\n                                             indien ten aanzien van de inhoudingsplichtige in de periode van zes maanden welke\n                                             voorafgaat aan de dagtekening van de beschikking, bedoeld in artikel\u00a028, eerste lid, onderdeel\u00a0g, een van de volgende gebeurtenissen zich heeft voorgedaan:\n\na. een naheffingsaanslag in verband met de toepassing van artikel 30a is opgelegd;\n\nb. een vergrijpboete als bedoeld in artikel 67f van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is opgelegd;\n\nc. een boete ter zake van een of meer beboetbare feiten als genoemd in artikel 18 van de Wet arbeid vreemdelingen is opgelegd;\n\nd. \nartikel 76 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen toepassing heeft gevonden, of\n\ne. strafvervolging is ingesteld en het onderzoek ter terechtzitting een aanvang heeft\n                                                   genomen ter zake van een of meer strafbare feiten als bedoeld in artikel 19c van de Wet arbeid vreemdelingen, in artikel 47 van de Handelsregisterwet 2007 of in de artikelen 68 en 69 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.\n\n2 De verplichting tot het doen van eerstedagsmeldingen vervalt drie jaren na de dagtekening\n                                             van de beschikking waarbij die verplichting is opgelegd of zoveel eerder als deze\n                                             beschikking bij voor bezwaar vatbare beschikking is ingetrokken omdat de grond, bedoeld\n                                             in het eerste lid, voor het opleggen van die verplichting is komen te vervallen. In\n                                             afwijking in zoverre van de eerste volzin vervalt de verplichting vijf jaren na de\n                                             dagtekening van de beschikking ingeval aan de inhoudingsplichtige eerder een verplichting\n                                             tot het doen van eerstedagsmeldingen is opgelegd.\n\n3 In de beschikking waarbij de verplichting tot het doen van eerstedagsmeldingen wordt\n                                             opgelegd, wordt vermeld welke van de in het eerste lid genoemde gebeurtenissen grond\n                                             is voor het opleggen van de verplichting. Tevens wordt in de beschikking vermeld met\n                                             ingang van welke datum de verplichting vervalt.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2011. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Bij ministeri\u00eble regeling wordt bepaald van welke gegevens opgave wordt verlangd in\n                                             geval van een onjuiste of onvolledige aangifte en kunnen regels worden gesteld over\n                                             de wijze waarop, de vorm waarin en de termijnen waarbinnen die gegevens worden verstrekt.\n\n2 De inhoudingsplichtige of gewezen inhoudingsplichtige is gehouden, al dan niet op\n                                             verzoek van de inspecteur,\u00a0door middel van een correctiebericht de juiste en volledige\n                                             gegevens, bedoeld in het eerste lid, te verstrekken indien:\n\na. hij in het kalenderjaar met betrekking tot een aangifte over een tijdvak in het kalenderjaar\n                                                   constateert dat die aangifte onjuist of onvolledig is;\n\nb. de inspecteur in het kalenderjaar met betrekking tot een aangifte over een tijdvak\n                                                   in het kalenderjaar constateert dat die aangifte onjuist of onvolledig is;\n\nc. hij binnen vijf jaren na het einde van een verstreken kalenderjaar met betrekking\n                                                   tot een aangifte over een tijdvak in dat kalenderjaar constateert dat die aangifte\n                                                   onjuist of onvolledig is en:\n\n1\u00b0. die aangifte niet is hersteld;\n\n2\u00b0. de aangiftetermijn van de laatste aangifte over dat kalenderjaar is verstreken;\n\nd. de inspecteur binnen vijf jaren na het einde van een verstreken kalenderjaar met betrekking\n                                                   tot een aangifte over een tijdvak in dat kalenderjaar constateert dat die aangifte\n                                                   onjuist of onvolledig is en:\n\n1\u00b0. die aangifte niet is hersteld;\n\n2\u00b0. de aangiftetermijn van de laatste aangifte over dat kalenderjaar is verstreken.\n\n3 Een correctiebericht als bedoeld in het tweede lid is geen bezwaarschrift in de zin\n                                             van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.\n\n4 Indien bij de aangifte een correctiebericht is ingediend en het saldo van de te betalen\n                                             belasting van de aangifte en het correctiebericht positief is, is de inhoudingsplichtige,\n                                             in zoverre in afwijking van artikel 19, eerste lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, gehouden dit saldo aan de ontvanger te betalen. Voorzover het bedrag van het correctiebericht\n                                             in mindering wordt gebracht op de bij de aangifte te betalen belasting, wordt belastingrente\n                                             vergoed overeenkomstig hoofdstuk VA van de Algemene wet inzake rijksbelastingen. De inspecteur stelt het bedrag van de belastingrente vast bij voor bezwaar vatbare\n                                             beschikking.\n\n5 Bij toepassing van het vorige lid wordt een betaling zoveel mogelijk toegerekend aan\n                                             het correctiebericht.\n\n6 Voor toepassing van de artikelen 20, 67c en 67f van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, wordt met geheel of gedeeltelijk niet betaald zijn van belasting die op aangifte\n                                             behoort te worden afgedragen gelijkgesteld het geval waarin naar aanleiding van een\n                                             ingediend correctiebericht te veel is gesaldeerd of teruggegeven.\n\n7 In aanvulling op artikel 20, derde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen vervalt, indien te veel is gesaldeerd, de bevoegdheid tot naheffing door verloop\n                                             van vijf jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de saldering heeft plaatsgevonden.\n\n1 Indien de inhoudingsplichtige de correcties, bedoeld in artikel 28a, tweede lid, niet, onjuist, onvolledig dan wel niet binnen de gestelde termijn heeft ingediend,\n                                             vormt dit een verzuim terzake waarvan de inspecteur hem een bestuurlijke boete van\n                                             ten hoogste \u20ac\u00a01.377 kan opleggen.\n\n2 De bevoegdheid tot het opleggen van een bestuurlijke boete wegens het feit, bedoeld\n                                             in artikel 28a, tweede lid, aanhef en onderdelen a en c, vervalt door verloop van vijf jaar na het einde van het kalenderjaar van de aangifte\n                                             waarop het correctiebericht betrekking had moeten hebben.\n\n3 De bevoegdheid tot het opleggen van een bestuurlijke boete wegens het feit, bedoeld\n                                             in artikel 28a, tweede lid, aanhef en onderdelen b en d, vervalt door verloop van een jaar na het einde van de termijn waarbinnen het correctiebericht\n                                             had moeten worden gedaan.\n\n4 Aan de inhoudingsplichtige die een onjuiste of onvolledige aangifte heeft gedaan en\n                                             die alsnog de juiste of volledige gegevens door middel van een correctiebericht als\n                                             bedoeld in artikel 28a verstrekt voordat hij weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met\n                                             de onjuistheid of onvolledigheid bekend is of bekend zal worden, wordt een bestuurlijke\n                                             boete als bedoeld in artikel 67b, tweede lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen ter zake van het feit van de onjuiste of onvolledige aangifte niet opgelegd.\n\n5 \nArtikel 67cb van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing op het in het eerste lid genoemde bedrag.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2012. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Indien de inhoudingsplichtige de opgave, bedoeld in artikel\u00a028, eerste lid, onderdeel\u00a0g, niet, onjuist, onvolledig dan wel niet binnen de gestelde termijn heeft verstrekt,\n                                             vormt dit een verzuim terzake waarvan de inspecteur hem een bestuurlijke boete van\n                                             ten hoogste \u20ac\u00a01.377 kan opleggen.\n\n2 De bevoegdheid tot het opleggen van een bestuurlijke boete wegens het feit, bedoeld\n                                             in het eerste lid, vervalt door verloop van \u00e9\u00e9n jaar na het einde van het kalenderjaar\n                                             waarin de opgave, bedoeld in artikel\u00a028, eerste lid, onderdeel\u00a0g, had moeten worden verstrekt.\n\n3 \nArtikel 67cb van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing op het in het eerste lid genoemde bedrag.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2012. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 De werknemer is volgens bij ministeri\u00eble regeling te stellen regels gehouden aan de\n                                             inhoudingsplichtige opgave te verstrekken van gegevens waarvan de kennisneming voor\n                                             de heffing van de belasting van belang kan zijn. Ingeval de werknemer loon uit tegenwoordige\n                                             dienstbetrekking geniet, is hij voorts gehouden aan de inhoudingsplichtige ter inzage\n                                             te verstrekken, een op hem betrekking hebbend document als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onder 1\u00b0 tot en met 3\u00b0, van de Wet op de identificatieplicht alsmede \u2013 zo hij ook een vreemdeling is in de zin van de Vreemdelingenwet 2000 en niet behoort tot de categorie werknemers die op grond van overeenkomsten van internationaal\n                                             recht is uitgezonderd van de verplichting tot het hebben van een geldige verblijfsvergunning\n                                             als bedoeld in die wet \u2013 een geldige verblijfsvergunning ter vaststelling van de verblijfsrechtelijke\n                                             status ter zake van het verrichten van arbeid en is hij gehouden een afschrift van\n                                             een en ander in de loonadministratie van de inhoudingsplichtige te laten opnemen.\n\n2 De werknemer is echter niet gehouden opgave te verstrekken van gegevens met betrekking\n                                             tot de heffingskorting. Indien de werknemer deze gegevens niet verstrekt, wordt met\n                                             de heffingskorting geen rekening gehouden.\n\n3 Tot de in het eerste lid en de in artikel\u00a028, eerste lid, onderdelen\u00a0a en e, bedoelde gegevens wordt mede gerekend het burgerservicenummer van de werknemer.\n\n4 De vorige leden zijn niet van toepassing ten aanzien van de werknemer die niet in\n                                             Nederland woont en die werkzaamheden verricht of heeft verricht in een in artikel 2, derde lid, genoemde dienstbetrekking, indien het heffingrecht over het loon uit die dienstbetrekking\n                                             op grond van een belastingverdrag niet aan Nederland is toegewezen en de werknemer\n                                             niet premieplichtig is voor de volksverzekeringen.\n\n1 Ieder is gehouden aan de inspecteur ter vaststelling van zijn identiteit indien zulks\n                                             voor de heffing van de loonbelasting van belang kan zijn, desgevraagd terstond een\n                                             document als bedoeld in artikel 1 van de Wet op de identificatieplicht ter inzage te verstrekken.\n\n2 Voor een weigering om te voldoen aan de in het eerste lid omschreven verplichting\n                                             kan niemand zich met vrucht beroepen op de omstandigheden dat hij uit enigerlei hoofde\n                                             tot geheimhouding verplicht is, zelfs niet indien deze hem bij een wettelijke bepaling\n                                             is opgelegd.\n\nIndien op enig tijdstip wordt geconstateerd dat een werknemer tot een inhoudingsplichtige\n                                       in dienstbetrekking staat, maar de werknemer niet in de loonadministratie van de inhoudingsplichtige\n                                       is opgenomen of met betrekking tot de werknemer niet is voldaan aan de verplichting\n                                       een eerstedagsmelding te doen, wordt de werknemer voor de toepassing van deze wet\n                                       en de daarop berustende bepalingen geacht van de inhoudingsplichtige gedurende ten\n                                       minste zes maanden voorafgaande aan het tijdstip van de constatering loon uit dienstbetrekking\n                                       te hebben genoten tot per loontijdvak ten minste het bedrag van het loon dat de werknemer\n                                       geniet in het loontijdvak van het tijdstip van de constatering, behoudens voorzover\n                                       blijkt dat de werknemer niet gedurende die periode tot de inhoudingsplichtige in dienstbetrekking\n                                       heeft gestaan of dat een lager loon is genoten.\n\n1 Eindheffingsbestanddelen zijn:\n\na. bestanddelen van het loon waarover de verschuldigde belasting niet is betaald, in\n                                                      verband waarmee aan de inhoudingsplichtige een naheffingsaanslag wordt opgelegd, behoudens:\n\n1\u00b0. voor zover de inhoudingsplichtige verzoekt, onder verstrekking van de daartoe noodzakelijke\n                                                            gegevens, dat loon niet als eindheffingsbestanddeel aan te merken;\n\n2\u00b0. voor zover de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking besluit, mede gelet\n                                                            op het aantal werknemers waarop de naheffingsaanslag betrekking heeft, dat loon niet\n                                                            als eindheffingsbestanddeel aan te merken omdat het wel toepassen daarvan zou kunnen\n                                                            leiden tot een zodanig grote afwijking van het belastbare inkomen in de zin van de\n                                                            inkomstenbelasting van een of meer werknemers dat voor hen aanzienlijke voordelen\n                                                            zouden kunnen ontstaan in het kader van de heffing van die belasting, van andere belastingen\n                                                            of in het kader van andere wettelijke regelingen;\n\nb. bij voor bezwaar vatbare beschikking door de inspecteur aangewezen bestanddelen van\n                                                      het loon met betrekking waartoe in verband met tijdelijke knelpunten van ernstige\n                                                      aard in redelijkheid niet kan worden gevergd dat de hoofdstukken I tot en met IV ten volle worden toegepast;\n\nc. bij ministeri\u00eble regeling aan te wijzen uitkeringen van publiekrechtelijke aard die\n                                                      buiten aanmerking worden gelaten in het kader van de heffing van andere belastingen\n                                                      of in het kader van andere wettelijke regelingen;\n\nd. loon ter zake van een voor priv\u00e9-doeleinden ter beschikking gestelde bestelauto als\n                                                      bedoeld in artikel 3 van de Wet op de belasting van personenauto\u2019s en motorrijwielen 1992, indien in verband met de aard van het werk die bestelauto doorlopend afwisselend\n                                                      gebruikt wordt door twee of meer werknemers en in verband daarmee bezwaarlijk is vast\n                                                      te stellen of en aan wie die bestelauto voor priv\u00e9-doeleinden ter beschikking is gesteld,\n                                                      met dien verstande dat in afwijking in zoverre van het overigens bij of krachtens\n                                                      deze wet bepaalde, de verschuldigde belasting over dit loon op jaarbasis per bestelauto\n                                                      \u20ac\u00a0300 bedraagt en bij ministeri\u00eble regeling nadere regels kunnen worden gesteld met\n                                                      betrekking tot dit loon;\n\ne. \n                                                      \n                                                      [Red: vervallen;]\n\nf. voor zover sprake is van tegenwoordige arbeid: door de inhoudingsplichtige aangewezen\n                                                      vergoedingen en verstrekkingen, daaronder begrepen gedeelten van vergoedingen en verstrekkingen,\n                                                      voor zover de omvang van de aangewezen vergoedingen en verstrekkingen niet in belangrijke\n                                                      mate groter is dan de omvang van de vergoedingen en verstrekkingen die in voor het\n                                                      overige overeenkomstige omstandigheden in de regel worden aangewezen;\n\ng. voorzover sprake is van vroegere arbeid:\n\n1\u00b0. vergoedingen ter zake van de aanschaf bij de inhoudingsplichtige dan wel bij een met\n                                                            de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap van branche-eigen producten van het\n                                                            bedrijf van de inhoudingsplichtige dan wel van het bedrijf van een met de inhoudingsplichtige\n                                                            verbonden vennootschap;\n\n2\u00b0. door de inhoudingsplichtige aangewezen vergoedingen en verstrekkingen, daaronder begrepen\n                                                            gedeelten van vergoedingen en verstrekkingen, ter zake of in de vorm van het volgen\n                                                            van een opleiding of studie voor zover wordt voldaan aan het gestelde in artikel 31a, tweede lid, onderdeel d, en voor zover de omvang van de aangewezen vergoedingen en verstrekkingen niet in\n                                                            belangrijke mate groter is dan de omvang van de vergoedingen en verstrekkingen die\n                                                            in voor het overige overeenkomstige omstandigheden in de regel worden aangewezen;\n\n3\u00b0. overige verstrekkingen;\n\nmet dien verstande dat vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld onder 1\u00b0 en 3\u00b0 uitsluitend\n                                                      eindheffingsbestanddelen zijn voor zover deze vergoedingen en verstrekkingen ook door\n                                                      de inhoudingsplichtige of door een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap\n                                                      worden verstrekt aan een of meer werknemers met inkomsten uit tegenwoordige arbeid\n                                                      die voor het overige in dezelfde omstandigheden verkeren;\n\nh. toeslagen als bedoeld in artikel 10, derde lid, van de Wet uitkeringen vervolgingsslachtoffers 1940\u20131945 en in artikel 21b van de Wet uitkeringen vervolgingsslachtoffers 1940\u20131945 zoals dat luidde tot 1\u00a0januari 1992, alsmede toeslagen als bedoeld in artikel 19 van de Wet uitkeringen burgeroorlogsslachtoffers 1940\u20131945.\n\n2 Met betrekking tot eindheffingsbestanddelen wordt het bedrag van de verschuldigde\n                                                belasting bepaald:\n\na. aan de hand van het tabeltarief met betrekking tot:\n\n1\u00b0. aan naheffing onderworpen eindheffingsbestanddelen als bedoeld in het eerste lid,\n                                                            onderdeel a;\n\n2\u00b0. eindheffingsbestanddelen bij tijdelijke knelpunten van ernstige aard als bedoeld in\n                                                            het eerste lid, onderdeel b;\n\n3\u00b0. aangewezen uitkeringen van publiekrechtelijke aard als bedoeld in het eerste lid,\n                                                            onderdeel c;\n\nb. \n                                                      \n                                                      [Red: vervallen;]\n\nc. aan de hand van artikel 31a, met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in het eerste lid,\n                                                      onderdeel f en onderdeel g;\n\nd. naar een enkelvoudig tarief, met betrekking tot toeslagen als bedoeld in het eerste\n                                                      lid, onderdeel h, aan de hand van de voor het tijdvak waarin het loon is genoten geldende\n                                                      in artikel 20a, eerste lid, of artikel 20b, eerste lid, opgenomen tabel, waarbij buiten beschouwing wordt gelaten dat de belasting wordt\n                                                      geheven van de inhoudingsplichtige.\n\n3 Ingeval het tabeltarief van toepassing is wordt het bedrag van de verschuldigde belasting\n                                                bepaald aan de hand van de voor het tijdvak waarin het loon is genoten geldende in\n                                                artikel 20a, eerste lid, of artikel 20b, eerste lid, opgenomen tabel, waarbij wordt aangenomen dat de inhoudingsplichtige\n                                                de belasting en de bij reguliere betaling van het loon verschuldigde inkomensafhankelijke\n                                                bijdrage, bedoeld in artikel 43 van de Zorgverzekeringswet aanstonds voor zijn rekening heeft genomen. Voor zover bij naheffing als bedoeld\n                                                in het tweede lid, onderdeel a, aannemelijk is dat de inhoudingsplichtige de belasting\n                                                en bijdrage pas later voor zijn rekening heeft genomen, wordt in zoverre van de eerste\n                                                volzin afgeweken en wordt het voor de werknemer ontstane voordeel in de eindheffing\n                                                betrokken naar de situatie ten tijde van het voor rekening van de inhoudingsplichtige\n                                                nemen, doch uiterlijk ten tijde van de naheffing.\n\n4 Tot de vergoedingen en verstrekkingen, bedoeld in het eerste lid, onderdeel f en onderdeel\n                                                g, behoren niet vergoedingen en verstrekkingen ter zake of in de vorm van:\n\na. een ook voor priv\u00e9-doeleinden ter beschikking gestelde auto als bedoeld in artikel 13bis, behoudens voor zover het voordeel daarvan toerekenbaar is aan buitengewone beveiligingsmaatregelen;\n\nb. een woning, behoudens voor zover:\n\n1\u00b0. het voordeel daarvan toerekenbaar is aan buitengewone beveiligingsmaatregelen, of\n\n2\u00b0. het huisvesting buiten de woonplaats ter zake van de dienstbetrekking betreft;\n\nc. geldboeten opgelegd door een strafrechter en geldsommen betaald aan een staat of een\n                                                      onderdeel daarvan ter voorkoming van strafvervolging, in het kader van een strafbeschikking\n                                                      of daarmee vergelijkbare buitenlandse wijze van bestraffing, dan wel ter voldoening\n                                                      aan een voorwaarde verbonden aan een besluit tot gratieverlening, bestuurlijke boeten\n                                                      en daarmee vergelijkbare buitenlandse boeten, geldboeten opgelegd op basis van bij\n                                                      wet geregeld tuchtrecht, alsmede kosten als bedoeld in artikel 234, vijfde lid, en artikel 235, derde lid, van de Gemeentewet;\n\nd. misdrijven ter zake waarvan de werknemer door een Nederlandse strafrechter bij onherroepelijke\n                                                      uitspraak is veroordeeld, daaronder begrepen misdrijven die zijn betrokken bij de\n                                                      bepaling van de hoogte van de opgelegde straf en ter zake waarvan het Openbaar Ministerie\n                                                      heeft verklaard te zullen afzien van vervolging;\n\ne. misdrijven ter zake waarvan jegens de werknemer een onherroepelijk geworden strafbeschikking\n                                                      is uitgevaardigd;\n\nf. wapens en munitie, tenzij ter zake een erkenning, consent, vergunning, verlof of ontheffing\n                                                      is verleend krachtens de Wet wapens en munitie;\n\ng. dieren die krachtens een onherroepelijke bestuursrechtelijke of strafrechtelijke maatregel\n                                                      in verband met agressie niet mogen worden gehouden;\n\nh. het rentevoordeel van een door de inhoudingsplichtige dan wel door een met de inhoudingsplichtige\n                                                      verbonden vennootschap aan de werknemer verstrekte geldlening, daaronder begrepen\n                                                      een gedeelte van een geldlening, waarvan de rente als aftrekbare kosten in de zin\n                                                      van de artikelen 3.120 tot en met 3.123 van de Wet inkomstenbelasting 2001 in aanmerking genomen kan worden;\n\ni. de aan een geldlening als bedoeld in onderdeel h verbonden kosten;\n\nj. dwangsommen als bedoeld in afdeling 5.3.2 van de Algemene wet bestuursrecht en daarmee vergelijkbare buitenlandse dwangsommen.\n\n5 Voor de bepaling van de verschuldigde belasting op de voet van het tweede lid, onderdeel\n                                                c, wordt buiten beschouwing gelaten dat de belasting wordt geheven van de inhoudingsplichtige.\n\n6 Voorzover in hetzelfde loontijdvak of dezelfde loontijdvakken door meer dan \u00e9\u00e9n werknemer\n                                                eindheffingsbestanddelen worden genoten kan, mits dat leidt tot een beduidende vereenvoudiging\n                                                van de vaststelling van de verschuldigde belasting, de verschuldigde belasting globaal\n                                                worden vastgesteld, zodanig dat deze redelijkerwijs overeenkomt met de verschuldigde\n                                                belasting die op de voet van de vorige leden zou zijn bepaald.\n\n7 De in het eerste lid bedoelde ministeri\u00eble regelingen worden, voorzover het de premie\n                                                voor de volksverzekeringen betreft, getroffen in overleg met Onze Minister van Sociale\n                                                Zaken en Werkgelegenheid.\n\n1 Het bedrag van de verschuldigde belasting met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen\n                                                als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, wordt per inhoudingsplichtige bepaald.\n\n2 De verschuldigde belasting met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld\n                                                in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, wordt bepaald naar een tarief van 80%, met dien verstande dat deze vergoedingen\n                                                en verstrekkingen worden verminderd, maar niet verder dan tot nihil, met het bedrag\n                                                aan vrije ruimte als bedoeld in het derde lid, alsmede met vergoedingen en verstrekkingen\n                                                als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, ter zake of in\n                                                de vorm van:\n\na. vervoer in het kader van de dienstbetrekking, waaronder woon-werkverkeer:\n\n1\u00b0. indien het vervoer plaatsvindt per taxi, luchtvaartuig, schip of vervoer vanwege de\n                                                            inhoudingsplichtige: tot de werkelijke kosten, met dien verstande dat de vermindering\n                                                            niet geldt voor vergoedingen ter zake van vervoer vanwege de inhoudingsplichtige;\n\n2\u00b0.  indien het vervoer plaatsvindt per openbaar vervoer, anders dan in de vorm van vervoer\n                                                            vanwege de inhoudingsplichtige, en de vergoedingen hoger zijn dan \u20ac\u00a00,23 per kilometer\n                                                            en zijn vastgesteld op basis van de werkelijke kosten: tot de werkelijke kosten met\n                                                            dien verstande dat, indien het vervoer plaatsvindt per Nederlands openbaar vervoer\n                                                            met gebruikmaking van een recht op vrij reizen (OV-abonnement) of een recht op vermindering\n                                                            van de prijs van vervoerbewijzen (voordeelurenkaart): ten minste tot de aanschafkosten\n                                                            van het OV-abonnement, onderscheidenlijk van de voordeelurenkaart;\n\n3\u00b0. in de overige situaties: tot \u20ac\u00a00,23 per afgelegde kilometer;\n\nmet dien verstande dat ingeval voor het vervoer, niet zijnde vervoer per taxi, luchtvaartuig,\n                                                      schip of vervoer vanwege de inhoudingsplichtige, een vaste vergoeding wordt gegeven\n                                                      aan een werknemer die op ten minste 128 dagen per kalenderjaar naar een vaste plaats\n                                                      van werkzaamheden reist, deze vergoeding mag worden berekend alsof de werknemer op\n                                                      ten hoogste 214 dagen per kalenderjaar naar die vaste plaats van werkzaamheden reist;\n\nb. tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking, niet zijnde een tijdelijk\n                                                      verblijf als bedoeld in onderdeel e, alsmede maaltijden met een meer dan bijkomstig\n                                                      zakelijk karakter;\n\nc. onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheden ter vervulling van de dienstbetrekking,\n                                                      daaronder mede begrepen de inschrijving in een beroepsregister, alsmede outplacement;\n\nd. het volgen van een opleiding of studie met het oog op het verwerven van inkomen uit\n                                                      werk en woning, daaronder mede begrepen het volgen van een procedure erkenning verworven\n                                                      competenties waarvoor een verklaring is afgegeven door een bij ministeri\u00eble regeling\n                                                      aangewezen instantie, met uitzondering van:\n\n1\u00b0. vergoedingen en verstrekkingen die verband houden met een werk- of studeerruimte,\n                                                            daaronder begrepen de inrichting;\n\n2\u00b0. vergoedingen van binnenlandse reizen voor zover de vergoeding meer bedraagt dan het\n                                                            bedrag dat wordt bepaald met overeenkomstige toepassing van onderdeel\u00a0a;\n\ne. extra kosten van tijdelijk verblijf buiten het land van herkomst in het kader van\n                                                      de dienstbetrekking (extraterritoriale kosten);\n\nf. verhuizing in het kader van de dienstbetrekking, ter omvang van de kosten van het\n                                                      overbrengen van de inboedel vermeerderd met \u20ac\u00a07750, waarbij bij ministeri\u00eble regeling\n                                                      regels kunnen worden gesteld voor de beoordeling of in ieder geval in het kader van\n                                                      de dienstbetrekking wordt verhuisd;\n\ng. gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur,\n                                                      die naar het redelijke oordeel van de inhoudingsplichtige noodzakelijk zijn voor de\n                                                      behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking, met inbegrip van het bijbehorende\n                                                      datatransport en de voor het gebruik in het kader van dienstbetrekking benodigde programmatuur\n                                                      en dergelijke, indien:\n\n1\u00b0. de werknemer verplicht is tot teruggaaf van deze voorziening of tot vergoeding van\n                                                            de restwaarde, voor zover de voorziening voor rekening van de inhoudingsplichtige\n                                                            is gekomen, op het moment dat deze voorziening naar het redelijke oordeel van de inhoudingsplichtige\n                                                            niet langer noodzakelijk is voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking;\n                                                            en\n\n2\u00b0. de werknemer geen werkzaamheden verricht in de functie van bestuurder of commissaris\n                                                            van de inhoudingsplichtige;\n\nh. bij ministeri\u00eble regeling aan te wijzen voorzieningen die geheel of gedeeltelijk op\n                                                      een bij die ministeri\u00eble regeling aan te wijzen werkplek worden gebruikt of verbruikt;\n\ni. branche-eigen producten van het bedrijf van de inhoudingsplichtige of van het bedrijf\n                                                      van een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap, tot een bedrag van ten\n                                                      hoogste 20% van de waarde in het economische verkeer van deze producten, maar niet\n                                                      meer dan \u20ac\u00a0500 per werknemer per kalenderjaar;\n\nj. een in het kader van de dienstbetrekking aangevraagde verklaring omtrent het gedrag\n                                                      als bedoeld in artikel 28 van de Wet justiti\u00eble en strafvorderlijke gegevens of daarmee vergelijkbare buitenlandse verklaring;\n\nk. thuiswerken in het kader van de dienstbetrekking tot \u20ac\u00a02,35 per thuiswerkdag, daaronder\n                                                      begrepen een gedeelte van een thuiswerkdag, met dien verstande dat ingeval voor thuiswerken\n                                                      een vaste vergoeding wordt gegeven aan een werknemer die op ten minste 128 dagen per\n                                                      kalenderjaar thuiswerkt, deze vergoeding mag worden berekend alsof de werknemer op\n                                                      ten hoogste 214 dagen per kalenderjaar thuiswerkt.\n\n3 De vrije ruimte bedraagt:\n\na. 1,92% van het loon waarover met toepassing van de artikelen 20a, 20b, 26 en 26b belasting wordt geheven voor zover dat loon niet meer bedraagt dan \u20ac\u00a0400.000, vermeerderd\n                                                      met:\n\nb. 1,18% van het loon waarover met toepassing van de artikelen 20a, 20b, 26 en 26b belasting wordt geheven voor zover dat loon meer bedraagt dan \u20ac\u00a0400.000.\n\n4 In afwijking in zoverre van het tweede lid worden vergoedingen en verstrekkingen als\n                                                bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, bij de bepaling van de daarover verschuldigde belasting niet verminderd met vaste\n                                                vergoedingen ter zake van de in het tweede lid bedoelde kosten ingeval aan deze vergoedingen\n                                                geen onderzoek naar de werkelijk gemaakte kosten ten grondslag ligt.\n\n5 Voor de toepassing van het tweede lid wordt onder vervoer vanwege de inhoudingsplichtige\n                                                verstaan: vervoer als bedoeld in artikel\u00a013a, zesde lid.\n\n6 Voor de toepassing van dit artikel worden vergoedingen ter zake van vervoer als bedoeld\n                                                in het tweede lid, onderdeel a, onder 3\u00b0, geacht niet hoger te zijn dan \u20ac\u00a00,23 per\n                                                afgelegde kilometer voor zover deze vergoedingen in totaal niet meer hebben bedragen\n                                                dan het aantal in het kalenderjaar in dit kader afgelegde kilometers vermenigvuldigd\n                                                met \u20ac\u00a00,23.\n\n7 Voor de berekening van de in het tweede lid, onderdelen a en k, bedoelde vaste vergoeding\n                                                ter zake van vervoer, onderscheidenlijk thuiswerken, worden de in die onderdelen genoemde\n                                                aantallen dagen:\n\na. vermenigvuldigd met vier vijfde, drie vijfde, twee vijfde of een vijfde ingeval de\n                                                      werknemer in de regel vier dagen, drie dagen, twee dagen, onderscheidenlijk een dag,\n                                                      per week naar een vaste plaats van werkzaamheden reist, onderscheidenlijk thuiswerkt;\n\nb. naar tijdsgelang herrekend bij het aanvangen of be\u00ebindigen van de betreffende vergoeding,\n                                                      dan wel bij een wijziging in de grondslag voor de berekening van de vergoeding, in\n                                                      de loop van het kalenderjaar.\n\n8 Voor bij of krachtens algemene maatregel van bestuur aan te wijzen groepen werknemers\n                                                die door een inhoudingsplichtige van buiten Nederland in dienstbetrekking worden genomen,\n                                                geldt, onder daarbij te stellen voorwaarden, dat vergoedingen van kosten en verstrekkingen\n                                                van verblijf buiten het land van herkomst gedurende ten hoogste vijf jaar ten minste\n                                                worden beschouwd als vergoeding voor extraterritoriale kosten voor een periode van\n                                                ten hoogste 20\u00a0maanden tot ten hoogste 30% van het daarbij aan te wijzen gedeelte\n                                                van het loon, voor de daaropvolgende periode van ten hoogste 20\u00a0maanden tot ten hoogste\n                                                20% van het daarbij aan te wijzen gedeelte van het loon en voor de daaropvolgende\n                                                periode van ten hoogste 20\u00a0maanden tot ten hoogste 10% van het daarbij aan te wijzen\n                                                gedeelte van het loon, alsmede tot het bedrag van de daarbij aan te wijzen schoolgelden.\n                                                Bij de toepassing van de eerste zin wordt per werknemer, naast de vergoeding of verstrekking\n                                                van bij algemene maatregel van bestuur aan te wijzen schoolgelden, ten hoogste een\n                                                bedrag aan vergoedingen en verstrekkingen in aanmerking genomen van 30% van het bedrag\n                                                van de maximale bezoldiging, bedoeld in artikel\u00a02.3 van de Wet normering topinkomens. Voor een werknemer waarvoor de eerste zin niet het gehele kalenderjaar wordt toegepast,\n                                                wordt het ten hoogste in aanmerking te nemen bedrag, bedoeld in de tweede zin, naar\n                                                tijdsgelang herrekend. Bij ministeri\u00eble regeling kunnen regels worden gesteld voor\n                                                de toepassing van de tweede zin, ingeval de eerste zin voor dezelfde werknemer ook\n                                                wordt toegepast door een of meer met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschappen\n                                                of door een of meer natuurlijke personen die voor ten minste een derde gedeelte belang\n                                                hebben in de inhoudingsplichtige.\n\n9 Voor bij of krachtens algemene maatregel van bestuur aan te wijzen groepen werknemers\n                                                die door een inhoudingsplichtige buiten Nederland worden uitgezonden, geldt, onder\n                                                daarbij te stellen voorwaarden, dat vergoedingen van kosten en verstrekkingen van\n                                                verblijf buiten het land van herkomst ten minste worden beschouwd als vergoeding voor\n                                                extraterritoriale kosten tot ten hoogste 30% van het daarbij aan te wijzen gedeelte\n                                                van het loon, alsmede tot het bedrag van de daarbij aan te wijzen schoolgelden.\n\n10 Het tweede lid, onderdeel g, is niet van toepassing voor zover de vergoeding of verstrekking,\n                                                al dan niet in het kader van een wijziging van de samenstelling van de tussen de werknemer\n                                                en de inhoudingsplichtige overeengekomen beloning, in de plaats is gekomen van een\n                                                ander loonbestanddeel.\n\n11 Het tweede lid, onderdeel g, onder 2\u00b0, is niet van toepassing voor zover de inhoudingsplichtige\n                                                aannemelijk maakt dat de voorziening een voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking\n                                                van de desbetreffende werknemer gebruikelijke voorziening is.\n\n12 Indien op een dag zowel naar een vaste plaats van werkzaamheden wordt gereisd als\n                                                wordt thuisgewerkt kan voor die dag slechts een van de vergoedingen of verstrekkingen\n                                                ter zake of in de vorm van vervoer in het kader van de dienstbetrekking naar een vaste\n                                                plaats van werkzaamheden als bedoeld in het tweede lid, onderdeel a, onderscheidenlijk\n                                                thuiswerken in het kader van de dienstbetrekking als bedoeld in het tweede lid, onderdeel\n                                                k, worden gegeven. Indien op een dag naar een vaste plaats van werkzaamheden wordt\n                                                gereisd met een door de inhoudingsplichtige ter beschikking gestelde auto als bedoeld\n                                                in artikel\u00a013bis, kan voor die dag niet een vergoeding of verstrekking ter zake of in de vorm van\n                                                thuiswerken in het kader van de dienstbetrekking als bedoeld in het tweede lid, onderdeel\n                                                k, worden gegeven.\n\n13 Bij het begin van het kalenderjaar wordt het in het tweede lid, onderdeel k, genoemde\n                                                bedrag bij ministeri\u00eble regeling vervangen door een ander bedrag. Dit bedrag wordt\n                                                berekend door het te vervangen bedrag te vermenigvuldigen met de tabelcorrectiefactor,\n                                                bedoeld in artikel\u00a010.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001, en vervolgens de nodig geachte afronding aan te brengen. Indien in het voorafgaande\n                                                kalenderjaar een dergelijke afronding is toegepast, kan bij vervanging worden uitgegaan\n                                                van het niet-afgeronde bedrag.\n\n14 Bij de toepassing van het tweede lid wordt, in afwijking van artikel 13, zesde lid, de ingevolge artikel 13, eerste tot en met vijfde lid, in aanmerking te nemen waarde\n                                                van verstrekkingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, verminderd met het bedrag dat de inhoudingsplichtige ter zake van die verstrekkingen\n                                                in totaal aan zijn werknemers in rekening heeft gebracht, met dien verstande dat de\n                                                aldus verminderde waarde ten minste op nihil wordt gesteld.\n\n15 Bij de bepaling van het in het derde lid bedoelde loon wordt buiten beschouwing gelaten:\n\na. loon uit vroegere dienstbetrekking indien de inhoudingsplichtige in meer dan bijkomstige\n                                                      mate loon uit vroegere dienstbetrekking verstrekt;\n\nb. loon ter zake waarvan de inhoudingsplichtige uitsluitend ingevolge artikel 6, eerste lid, onderdeel c, inhoudingsplichtige is.\n\n16 De verschuldigde belasting, bedoeld in het tweede lid, wordt, in afwijking van artikel 27a, tweede lid, uiterlijk aangegeven en afgedragen tegelijk met de aangifte, onderscheidenlijk afdracht,\n                                                over het tweede tijdvak van het volgende kalenderjaar. Ingeval de inhoudingsplicht\n                                                is ge\u00ebindigd in de loop van het kalenderjaar wordt voor het tweede tijdvak van het\n                                                volgende kalenderjaar, bedoeld in de eerste volzin, gelezen: het tijdvak waarin de\n                                                inhoudingsplicht is ge\u00ebindigd.\n\n17 Indien extraterritoriale kosten als bedoeld in het tweede lid, onderdeel\u00a0e, worden\n                                                vergoed aan een werknemer die voldoet aan de voorwaarden van het achtste lid, eerste\n                                                zin, onderscheidenlijk negende lid, dient de inhoudingsplichtige ter zake van het\n                                                eerste loontijdvak van ieder kalenderjaar waarin die werknemer aan die voorwaarden\n                                                voldoet en die kosten door hem aan die werknemer worden vergoed een keuze te maken\n                                                voor het al dan niet toepassen van het achtste lid, onderscheidenlijk negende lid.\n                                                De keuze, bedoeld in de eerste zin, geldt voor het gehele kalenderjaar zolang de werknemer,\n                                                bedoeld in de eerste zin, aan de voorwaarden, bedoeld in die zin, blijft voldoen.\n\n18 Indien binnen de eerste vier maanden van aanvang van de tewerkstelling als werknemer\n                                                met extraterritoriale kosten een verzoek tot toepassing of voortgezette toepassing\n                                                van de bewijsregel, bedoeld in de algemene maatregel van bestuur gebaseerd op het\n                                                achtste lid, wordt gedaan, dient de keuze, bedoeld in het zeventiende lid, in afwijking\n                                                in zoverre van dat lid, eerste zin, voor het eerst te worden gemaakt ter zake van\n                                                het eerstvolgende loontijdvak na afloop van die eerste vier maanden en geldt in dat\n                                                geval vanaf dat loontijdvak voor de resterende periode van het kalenderjaar waarin\n                                                de termijn van die eerste vier maanden afloopt zolang de werknemer, bedoeld in het\n                                                zeventiende lid, eerste zin, aan de voorwaarden, bedoeld in die zin, blijft voldoen.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2012. Zie het\n                                             overzicht van wijzigingen]\n\n1 In afwijking van artikel 31a, eerste lid, kan de belasting die door alle gezamenlijk in concernverband opererende inhoudingsplichtigen\n                                                is verschuldigd met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, worden bepaald alsof deze inhoudingsplichtigen gezamenlijk \u00e9\u00e9n inhoudingsplichtige\n                                                zijn. Deze belasting wordt aangegeven en afgedragen door de tot het concernverband\n                                                behorende inhoudingsplichtige met het grootste bedrag aan loon waarover in het kalenderjaar\n                                                met toepassing van de artikelen 20a, 20b, 26 en 26b belasting is geheven.\n\n2 Een inhoudingsplichtige opereert gezamenlijk met een andere inhoudingsplichtige in\n                                                concernverband, indien gedurende het gehele kalenderjaar:\n\na. de inhoudingsplichtige voor ten minste 95% belang heeft in die andere inhoudingsplichtige;\n\nb. die andere inhoudingsplichtige voor ten minste 95% belang heeft in de inhoudingsplichtige,\n                                                      of\n\nc. een derde voor ten minste 95% belang heeft in de inhoudingsplichtige, terwijl deze\n                                                      derde tevens voor ten minste 95% belang heeft in die andere inhoudingsplichtige.\n\nEen inhoudingsplichtige wordt voor de toepassing van het eerste lid eveneens geacht\n                                                gezamenlijk met een andere inhoudingsplichtige in concernverband te opereren, indien\n                                                deze inhoudingsplichtigen stichtingen zijn die gedurende het gehele kalenderjaar in\n                                                financieel, organisatorisch en economisch opzicht zodanig met elkaar zijn verweven\n                                                dat zij een eenheid vormen. Bij ministeri\u00eble regeling worden nadere regels gesteld\n                                                voor de toepassing van de tweede volzin.\n\n3 Bij ministeri\u00eble regeling worden regels gesteld over de door iedere inhoudingsplichtige\n                                                die ingevolge het eerste lid samen met andere inhoudingsplichtigen als \u00e9\u00e9n inhoudingsplichtige\n                                                wordt beschouwd te administreren gegevens ten aanzien van:\n\na. de berekening van de verschuldigde belasting, bedoeld in het eerste lid;\n\nb. de inhoudingsplichtige die de belasting, bedoeld in onderdeel a, aangeeft en afdraagt.\n\n1 Voor de toepassing van artikel 31, derde lid, worden bij ministeri\u00eble regeling regels gesteld voor het bepalen van het op de eindheffingsbestanddelen\n                                                toe te passen tarief. Daarbij kunnen de gevolgen van het passeren van tariefschijfgrenzen\n                                                en maximum premielonen buiten beschouwing blijven en kunnen voorts de noodzakelijke\n                                                afrondingen en vereenvoudigingen worden toegepast.\n\n2 Voor gevallen waarin tevens artikel 27b, eerste lid, van toepassing is worden in de in het eerste lid bedoelde ministeri\u00eble regeling,\n                                                met overeenkomstige toepassing van artikel 31, derde lid, tevens regels gesteld volgens welke telkens de belasting en de premie voor de volksverzekeringen\n                                                in \u00e9\u00e9n bedrag dan wel in \u00e9\u00e9n percentage kunnen worden afgeleid.\n\n1 Als eindheffingsbestanddelen als bedoeld in artikel 31 worden mede aangemerkt bij ministeri\u00eble regeling aan te wijzen verstrekkingen aan\n                                                anderen dan eigen werknemers, waarvoor geen inhoudingsplicht bestaat bij of krachtens\n                                                een ander artikel van deze wet, ingeval de verstrekker schriftelijke mededeling doet\n                                                aan de ontvanger van het toepassing vinden van deze eindheffing en aannemelijk kan\n                                                maken wie de ontvanger is van de verstrekking.\n\n2 Degene die een mededeling heeft gedaan dat hij eindheffing toepast, wordt, zo hij\n                                                dat nog niet is, aangemerkt als inhoudingsplichtige.\n\n3 Met betrekking tot een eindheffingsbestanddeel als bedoeld in het eerste lid wordt\n                                                het bedrag van de verschuldigde belasting, bedoeld in artikel 31, tweede lid, bepaald naar een tarief van:\n\n1\u00b0. 45 percent, met betrekking tot een verstrekking waarvan de waarde in het economische\n                                                      verkeer niet meer bedraagt dan \u20ac\u00a0136;\n\n2\u00b0. 75 percent, met betrekking tot een verstrekking waarvan de waarde in het economische\n                                                      verkeer meer bedraagt dan \u20ac\u00a0136.\n\nTer bevordering van een goede uitvoering van deze afdeling kunnen bij ministeri\u00eble\n                                          regeling nadere regels worden gesteld.\n\n[Toekomstige wijziging(en) op 01-01-2026. Zie het overzicht van wijzigingen]\n\n1 In afwijking in zoverre van het overigens bij of krachtens deze wet bepaalde, wordt\n                                                een door een inhoudingsplichtige gedane en op hem drukkende uitkering ingevolge een\n                                                regeling voor vervroegde uittreding alsmede een door een inhoudingsplichtige voldane\n                                                en op hem drukkende bijdrage of premie aan een fonds dat of een verzekeraar die een\n                                                zodanige regeling uitvoert, aangemerkt als loon dat als een eindheffingsbestanddeel\n                                                wordt belast naar een tarief van 52%.\n\n2 Een uitkering of een bijdrage of een premie wordt beschouwd te zijn gedaan of voldaan\n                                                op het tijdstip waarop zij betaald of verrekend is, ter beschikking is gesteld of\n                                                rentedragend is geworden.\n\n3 Een uitkering, een bijdrage of een premie wordt beschouwd niet te drukken op een inhoudingsplichtige\n                                                voor zover de inhoudingsplichtige ter zake bedragen van werknemers heeft ingehouden\n                                                of van andere inhoudingsplichtigen bijdragen of premies voldaan heeft gekregen.\n\n4 Ingeval op enig tijdstip een aanspraak ingevolge een regeling voor vervroegde uittreding\n                                                niet langer als zodanig is aan te merken dan wel wordt afgekocht of vervreemd, wordt\n                                                op het onmiddellijk daaraan voorafgaande tijdstip de aanspraak aangemerkt als loon\n                                                uit vroegere dienstbetrekking van de werknemer of gewezen werknemer. De waarde van\n                                                de aanspraak wordt gesteld op de waarde in het economische verkeer op het in de eerste\n                                                volzin genoemde tijdstip, met dien verstande dat de waarde ten minste wordt gesteld\n                                                op het bedrag dat ter zake van de vervreemding of afkoop wordt genoten.\n\n5 Ingeval op grond van het vierde lid een aanspraak wordt aangemerkt als loon uit vroegere\n                                                dienstbetrekking van een werknemer of gewezen werknemer, wordt de inhoudingsplichtige\n                                                die de in dat lid bedoelde regeling voor vervroegde uittreding uitvoert voor de toepassing\n                                                van het eerste lid geacht een uitkering ingevolge een regeling voor vervroegde uittreding\n                                                te hebben gedaan ter grootte van de aldaar bedoelde waarde van die aanspraak, op het\n                                                tijdstip waarop de daar bedoelde aanspraak is aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking.\n\n6 Onder een regeling voor vervroegde uittreding wordt verstaan een regeling die of een\n                                                gedeelte van een regeling dat uitsluitend of nagenoeg uitsluitend ten doel heeft voorafgaand\n                                                aan het ingaan van uitkeringen ingevolge een pensioenregeling of de Algemene Ouderdomswet te voorzien in een of meer uitkeringen of verstrekkingen ter overbrugging van de\n                                                periode tot het ingaan van het pensioen of de uitkering ingevolge de Algemene Ouderdomswet dan wel tot het aanvullen van uitkeringen ingevolge een pensioenregeling. In afwijking\n                                                in zoverre van de eerste volzin wordt een regeling niet als regeling voor vervroegde\n                                                uittreding aangemerkt, voor zover die regeling een pensioenovereenkomst inhoudt als\n                                                bedoeld in de Pensioenwet, een beroepspensioenregeling inhoudt als bedoeld in de Wet verplichte beroepspensioenregeling of een pensioenregeling is als bedoeld in hoofdstuk IIB of hoofdstuk VIII.\n\n7 Een regeling voor vervroegde uittreding in de zin van het zesde lid wordt voor de\n                                                toepassing van het eerste lid niet als zodanig aangemerkt, voor zover die regeling\n                                                voorziet in een of meer uitkeringen in de periode van 36 maanden v\u00f3\u00f3r het bereiken\n                                                van de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, die in totaal niet hoger zijn dan een bedrag van \u20ac\u00a02.182 vermenigvuldigd met het\n                                                op hele maanden naar boven afgeronde aantal maanden tussen de eerste uitkering in\n                                                die periode en het bereiken van die pensioengerechtigde leeftijd. Voor de toepassing\n                                                van de eerste zin worden alle regelingen voor vervroegde uittreding in de zin van\n                                                het zesde lid samengevoegd.\n\n8 Bij het begin van het kalenderjaar wordt het in het zevende lid genoemde bedrag bij\n                                                ministeri\u00eble regeling vervangen door een ander bedrag. Dit bedrag wordt gesteld op\n                                                het bedrag dat na aftrek van de in te houden loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen,\n                                                rekening houdend met de algemene heffingskorting voor een persoon die de pensioengerechtigde\n                                                leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, nog niet heeft bereikt, gelijk is aan het netto-ouderdomspensioen per maand, bedoeld\n                                                in artikel 9, vijfde lid, onderdeel a, van die wet, waarbij de nodig geachte afronding wordt aangebracht.\n\n9 Op verzoek van de inhoudingsplichtige beslist de inspecteur bij voor bezwaar vatbare\n                                                beschikking of een regeling een regeling voor vervroegde uittreding is. Het verzoek\n                                                wordt gedaan voordat de regeling dan wel een wijziging van de regeling wordt ingevoerd.\n\n10 Bij ministeri\u00eble regeling kunnen nadere regels worden gesteld voor de toepassing van\n                                                dit artikel.\n\n1 In afwijking in zoverre van het overigens bij of krachtens deze wet bepaalde, wordt\n                                                een door een inhoudingsplichtige aan een werknemer toegekende vertrekvergoeding als\n                                                bedoeld in het vierde lid voor zover die vergoeding meer bedraagt dan het toetsloon,\n                                                bedoeld in het derde lid, van de werknemer, aangemerkt als loon dat als een eindheffingsbestanddeel\n                                                wordt belast naar een tarief van 75%.\n\n2 Dit artikel is niet van toepassing ingeval het toetsloon van de werknemer niet meer\n                                                bedraagt dan \u20ac\u00a0672.000.\n\n3 Voor de toepassing van dit artikel wordt onder het toetsloon van een werknemer verstaan:\n\na. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen v\u00f3\u00f3r of met het begin van het tweede kalenderjaar\n                                                      voorafgaande aan het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is be\u00ebindigd: het loon\n                                                      dat de werknemer in dat tweede voorafgaande kalenderjaar heeft genoten van de inhoudingsplichtige;\n\nb. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen in het tweede kalenderjaar voorafgaande\n                                                      aan het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is be\u00ebindigd: het tot een jaarloon\n                                                      herleide bedrag van het loon dat de werknemer in dat tweede voorafgaande kalenderjaar\n                                                      heeft genoten van de inhoudingsplichtige;\n\nc. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen in het kalenderjaar voorafgaande aan het\n                                                      kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is be\u00ebindigd: het tot een jaarloon herleide\n                                                      bedrag van het loon dat de werknemer in dat voorafgaande kalenderjaar heeft genoten\n                                                      van de inhoudingsplichtige;\n\nd. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking\n                                                      is be\u00ebindigd: het loon dat de werknemer in dat kalenderjaar van de inhoudingsplichtige\n                                                      zou hebben genoten indien de dienstbetrekking aan het begin van dat kalenderjaar was\n                                                      aangevangen en niet in dat kalenderjaar was be\u00ebindigd.\n\n4 Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een door een inhoudingsplichtige aan\n                                                een werknemer toegekende vertrekvergoeding verstaan de som van het positieve verschil\n                                                tussen A en het vergelijkingsloon en het positieve verschil tussen B en het vergelijkingsloon,\n                                                waarbij wordt verstaan onder:\n\nA: het van de inhoudingsplichtige genoten loon in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking\n                                                      is be\u00ebindigd alsmede het na dat kalenderjaar van de inhoudingsplichtige genoten loon;\n\nB: het van de inhoudingsplichtige genoten loon in het kalenderjaar voorafgaande aan het\n                                                      kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is be\u00ebindigd;\n\nVergelijkingsloon:\n\na. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen v\u00f3\u00f3r of met het begin van het tweede kalenderjaar\n                                                      voorafgaande aan het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is be\u00ebindigd: het toetsloon\n                                                      van de werknemer, met dien verstande dat het toetsloon voor de berekening van het\n                                                      verschil met A naar evenredigheid wordt verminderd gerelateerd aan het aantal dagen\n                                                      dat de dienstbetrekking niet meer heeft bestaan in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking\n                                                      is be\u00ebindigd;\n\nb. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen in het tweede kalenderjaar voorafgaande\n                                                      aan het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is be\u00ebindigd: het toetsloon van de\n                                                      werknemer, met dien verstande dat het toetsloon voor de berekening van het verschil\n                                                      met A naar evenredigheid wordt verminderd gerelateerd aan het aantal dagen dat de\n                                                      dienstbetrekking niet meer heeft bestaan in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking\n                                                      is be\u00ebindigd;\n\nc. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen in het kalenderjaar voorafgaande aan het\n                                                      kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is be\u00ebindigd: het toetsloon van de werknemer,\n                                                      met dien verstande dat het toetsloon voor de berekening van het verschil met A naar\n                                                      evenredigheid wordt verminderd gerelateerd aan het aantal dagen dat de dienstbetrekking\n                                                      niet meer heeft bestaan in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is be\u00ebindigd;\n\nd. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking\n                                                      is be\u00ebindigd: het toetsloon van de werknemer, met dien verstande dat het toetsloon\n                                                      voor de berekening van het verschil met A naar evenredigheid wordt verminderd gerelateerd\n                                                      aan het aantal dagen dat de dienstbetrekking niet heeft bestaan in het kalenderjaar\n                                                      waarin de dienstbetrekking is be\u00ebindigd.\n\n5 Ingeval de inhoudingsplichtige in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is be\u00ebindigd\n                                                onderscheidenlijk in het daaraan voorafgaande kalenderjaar met de werknemer een aandelenoptierecht\n                                                is overeengekomen en de werknemer ter zake van dat recht niet uiterlijk bij de be\u00ebindiging\n                                                van de dienstbetrekking ingevolge de artikelen 10a en 13a, met uitzondering van artikel 10a, dertiende lid, loon heeft genoten, wordt bij de\n                                                vaststelling van A, bedoeld in het vierde lid, onderscheidenlijk B, bedoeld in het\n                                                vierde lid, mede in aanmerking genomen:\n\na. ingeval het recht nog niet is uitgeoefend: hetgeen tot het loon zou hebben behoord\n                                                      indien hij dat recht op het tijdstip van be\u00ebindiging van de dienstbetrekking zou hebben\n                                                      uitgeoefend en de daarbij verkregen aandelen onmiddellijk verhandelbaar zouden zijn;\n                                                      of\n\nb. ingeval het recht wel is uitgeoefend: hetgeen tot het loon zou hebben behoord indien\n                                                      de bij uitoefening van het recht verkregen aandelen op het tijdstip van be\u00ebindiging\n                                                      van de dienstbetrekking verhandelbaar zouden worden.\n\n6 Het eerste lid is niet van toepassing voor zover de inhoudingsplichtige aannemelijk\n                                                maakt dat de som van de verschillen, bedoeld in het vierde lid, verband houdt met\n                                                loon dat de werknemer ingevolge de artikelen 10a en 13a heeft genoten ter zake van een aandelenoptierecht, dat onvoorwaardelijk is toegekend\n                                                of geworden in een eerder jaar dan het kalenderjaar voorafgaande aan het kalenderjaar\n                                                waarin de dienstbetrekking met die werknemer is be\u00ebindigd.\n\n7 Voor de toepassing van het eerste lid wordt een vertrekvergoeding beschouwd te zijn\n                                                toegekend op het tijdstip waarop de dienstbetrekking is be\u00ebindigd, of, voor zover\n                                                de vertrekvergoeding pas daarna als loon wordt genoten, op dat latere tijdstip. Ingeval\n                                                een vertrekvergoeding ingevolge de eerste volzin wordt beschouwd te zijn toegekend\n                                                op meer dan een tijdstip, wordt de berekening ingevolge het vierde lid op elk tijdstip\n                                                toegepast onder verrekening van hetgeen eerder is berekend.\n\n8 Bij het begin van het kalenderjaar wordt het in het tweede lid genoemde bedrag bij\n                                                ministeri\u00eble regeling vervangen door een ander bedrag. Dit bedrag wordt berekend door\n                                                het te vervangen bedrag te vermenigvuldigen met de tabelcorrectiefactor, bedoeld in\n                                                artikel 10.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001, en vervolgens de nodig geachte afronding aan te brengen. Indien in het voorafgaande\n                                                kalenderjaar een dergelijke afronding is toegepast, kan bij vervanging worden uitgegaan\n                                                van het niet-afgeronde bedrag.\n\n9 Het eerste lid is niet van toepassing op een bedrag dat ingevolge artikel 32ba, eerste lid, wordt aangemerkt als loon dat als een eindheffingsbestanddeel wordt belast.\n\n[Vervallen per 01-01-2015]\n\n[Vervallen per 01-01-2015]\n\n1 Ingeval een sociale uitkering wordt verrekend met een terug te betalen sociale uitkering,\n                                             wordt de terugbetaling in afwijking van artikel 10 tot het verrekende bedrag niet in aanmerking genomen als negatief loon en gaat de\n                                             uitkering die met de terug te betalen uitkering wordt verrekend tot het bedrag van\n                                             die verrekening niet tot het loon behoren. Mocht na verrekening nog een aan de werknemer\n                                             toekomend bedrag resteren, dan wordt dit loon op de voet van artikel 26 belast.\n\n2 Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een sociale uitkering verstaan een\n                                             uitkering die op grond van een wettelijke bepaling inzake de sociale zekerheid door\n                                             een gemeente, het Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen of de Sociale Verzekeringsbank\n                                             wordt betaald.\n\n1 De in Nederland wonende of gevestigde inhoudingsplichtige wordt geacht met het door\n                                             hem verschuldigde loon van een in Nederland wonende werknemer tevens te verstrekken\n                                             het loon dat de werknemer zonder toepassing van dit artikel zou hebben genoten als\n                                             werknemer van een andere inhoudingsplichtige, indien:\n\na. de werknemer uit hoofde van zijn dienstbetrekking tevens werkzaam is als werknemer\n                                                   van die andere inhoudingsplichtige onder de verplichting het hem toekomende loon af\n                                                   te staan aan de inhoudingsplichtige, en\n\nb. die andere inhoudingsplichtige het bedoelde loon rechtstreeks afdraagt aan de inhoudingsplichtige\n                                                   en aan de werknemer geen verstrekkingen verstrekt die niet vooraf aan de inhoudingsplichtige\n                                                   zijn medegedeeld. Aan de voorwaarde in de eerste volzin, onderdeel a, dat de werknemer\n                                                   uit hoofde van zijn dienstbetrekking tevens werkzaam is als werknemer van een andere\n                                                   inhoudingsplichtige is ook voldaan indien de inhoudingsplichtige waaraan het loon\n                                                   wordt afgestaan een lichaam is waarin de werknemer een aanmerkelijk belang heeft in\n                                                   de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001, de werknemer via dit lichaam een belang heeft in de andere inhoudingsplichtige en\n                                                   dit belang tezamen met zijn werkzaamheden voor die andere inhoudingsplichtige materieel\n                                                   grotendeels overeenkomt met het aandeel en de werkzaamheden van een vennoot in een\n                                                   vennootschap onder firma.\n\n2 Het eerste lid is van overeenkomstige toepassing ten aanzien van een niet in Nederland\n                                             wonende werknemer ingeval het aan de inhoudingsplichtige afgestane loon voor de toepassing\n                                             van regelingen ter voorkoming van dubbele belasting niet anders zou worden behandeld\n                                             dan het door deze inhoudingsplichtige aan de werknemer uit te betalen loon.\n\n3 Het eerste en tweede lid zijn slechts van toepassing als de inspecteur onder wie de\n                                             inhoudingsplichtige ressorteert die zonder toepassing van deze leden belasting had\n                                             moeten inhouden, op gezamenlijk verzoek van deze inhoudingsplichtige, de inhoudingsplichtige\n                                             aan wie het loon wordt afgestaan en de werknemer bij voor bezwaar vatbare beschikking,\n                                             die te allen tijde bij nadere, voor bezwaar vatbare, beschikking kan worden herroepen,\n                                             heeft vastgesteld dat aan de gestelde voorwaarden is voldaan.\n\n4 Het derde lid is niet van toepassing indien:\n\na. de werknemer een aanmerkelijk belang heeft in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001 in zowel de inhoudingsplichtige die zonder toepassing van dit artikel belasting had\n                                                   moeten inhouden als in de inhoudingsplichtige aan wie het loon wordt afgestaan, en\n\nb. de inhoudingsplichtige aan wie het loon wordt afgestaan aangifte doet in overeenstemming\n                                                   met het eerste of tweede lid.\n\n1 Ter vergemakkelijking van de heffing van belasting kunnen bij of krachtens algemene\n                                             maatregel van bestuur regels worden gesteld betreffende:\n\na. een rechtstreeks uit het familierecht voortvloeiende uitkering of verstrekking in\n                                                   de zin van artikel 3.101, eerste lid, onderdeel b, van de Wet inkomstenbelasting 2001, ingeval hiermede rekening wordt gehouden bij het vaststellen van de hoogte van een\n                                                   periodieke uitkering ingevolge de Participatiewet;\n\nb. de voorwaarden waaronder een vermindering met het loon van hulpen plaatsvindt van\n                                                   het loon verstrekt aan:\n\n1\u00b0. de uitvoerder van aangenomen werk, bedoeld in artikel 3, eerste lid, onderdeel a, indien de in dat onderdeel bedoelde overeenkomst niet rechtstreeks is aangegaan\n                                                         met een natuurlijke persoon ten behoeve van diens persoonlijke aangelegenheden;\n\n2\u00b0. de thuiswerker, bedoeld in artikel 4, onderdeel a;\n\nc. het vaststellen van tabelloon in de gevallen, bedoeld in het tweede lid, onderdeel\n                                                   c;\n\nd. het door de inhoudingsplichtige aan het einde van het kalenderjaar herrekenen van\n                                                   de belasting geheven over uitkeringen en verstrekkingen ingevolge de Participatiewet;\n\ne. de inhoudingsplicht ter zake van loon dat een werknemer geniet van een derde.\n\n2 Bij ministeri\u00eble regeling kunnen aanvullende regels worden gesteld betreffende:\n\na. de heffing van de belasting ingeval loon van meer dan \u00e9\u00e9n inhoudingsplichtige of mede\n                                                   loon van een derde, dan wel over enig tijdvak meer dan \u00e9\u00e9n beloning wordt genoten;\n\nb. inhouding van geschatte bedragen, gevolgd door periodieke afrekening;\n\nc. het vaststellen van loonbelastingtabellen voor:\n\n1\u00b0. degenen die uitkeringen of verstrekkingen ontvangen ingevolge de Participatiewet;\n\n2\u00b0. uitvoerders van aangenomen werk, hun hulpen, degenen van wie de arbeidsverhouding\n                                                         op grond van artikel 4, onderdeel a, b of e, als dienstbetrekking wordt beschouwd en bij ministeri\u00eble regeling aangewezen sekswerkers\n                                                         van wie de arbeidsverhouding bij of krachtens algemene maatregel van bestuur als dienstbetrekking\n                                                         wordt beschouwd.\n\nVoor de gevallen waarin artikel 27b, eerste lid, toepassing vindt, worden deze tabellen zodanig vastgesteld dat telkens de belasting\n                                                   en de premie voor de volksverzekeringen in \u00e9\u00e9n percentage worden opgenomen.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2012. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 Ter vergemakkelijking van de heffing van de inkomstenbelasting kunnen bij algemene\n                                             maatregel van bestuur regels worden gesteld ingevolge welke de loonbelasting mede\n                                             wordt geheven van natuurlijke personen die:\n\na. termijnen van lijfrente of andere periodieke uitkeringen of verstrekkingen genieten;\n\nb. uitkeringen genieten ter vervanging van gederfde of te derven periodieke uitkeringen\n                                                   of verstrekkingen;\n\nc. een afkoopsom genieten ter zake van een afkoop als bedoeld in artikel 3.133, tweede lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001.\n\n2 Met betrekking tot bedragen ter zake van een afkoop als bedoeld in artikel 3.133, tweede lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 bedraagt in afwijking van hoofdstuk III de belasting 52% van deze bedragen. Indien de belasting ingevolge artikel 27b, eerste lid, in \u00e9\u00e9n bedrag met de premie voor de volksverzekeringen wordt geheven, wordt in afwijking\n                                             in zoverre van de eerste volzin het bedrag van de verschuldigde belasting tezamen\n                                             met het bedrag van de verschuldigde premie voor de volksverzekeringen gesteld op 52%\n                                             van de bedoelde bedragen.\n\n[Vervallen per 01-01-1997]\n\n[Vervallen per 01-01-1996]\n\n[Vervallen per 01-01-1996]\n\n[Vervallen per 01-01-1996]\n\n1 Ten aanzien van een artiest of beroepssporter wordt de belasting geheven naar de gage.\n\n2 Gage is al hetgeen de artiest of beroepssporter als zodanig geniet. Tot de gage behoren\n                                             kostenvergoedingen alsmede aanspraken om na verloop van tijd of onder een voorwaarde\n                                             een of meer uitkeringen of verstrekkingen te ontvangen.\n\n3 Tot de gage behoren niet:\n\na. vergoedingen en verstrekkingen ter zake van consumpties tijdens de werktijd die geen\n                                                   deel uitmaken van een maaltijd volgens bij ministeri\u00eble regeling te stellen regels,\n                                                   of ter zake van maaltijden waarbij het zakelijk karakter van meer dan bijkomstig belang\n                                                   is;\n\nb. vergoedingen die strekken tot bestrijding van reis- en verblijfkosten \u2013 andere dan\n                                                   kosten van eigen vervoer \u2013 ter behoorlijke vervulling van het optreden dan wel de\n                                                   sportbeoefening, mits de artiest of beroepssporter de bewijsstukken overhandigt aan\n                                                   de inhoudingsplichtige en deze de bewijsstukken administreert en voor controle beschikbaar\n                                                   houdt;\n\nc. verstrekkingen die strekken tot voorkoming van reis- en verblijfkosten ter behoorlijke\n                                                   vervulling van het optreden dan wel de sportbeoefening;\n\nd. aanspraken ingevolge de Ziektewet, de Wet arbeid en zorg, de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen, de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering en de Werkloosheidswet;\n\ne. aanspraken, die naar aard en strekking overeenkomen met aanspraken als bedoeld in\n                                                   onderdeel d;\n\nf. aanspraken op uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit ten gevolge van een ongeval\n                                                   en\n\ng. bedragen die worden ingehouden als bijdrage voor aanspraken die naar aard en strekking\n                                                   overeenkomen met aanspraken bedoeld in onderdeel e, alsmede bijdrage voor aanspraken,\n                                                   bedoeld in onderdeel f.\n\n4 Tot de gage behoort mede niet het aan de artiest of beroepssporter toe te rekenen\n                                             deel van hetgeen blijkens een beschikking van de inspecteur als een niet tot de gage\n                                             behorende vergoeding kan worden aangemerkt (kostenvergoedingsbeschikking). De kostenvergoedingsbeschikking\n                                             wordt op verzoek door de inspecteur verstrekt en is vatbaar voor bezwaar. Het verzoek\n                                             wordt voor het optreden of de sportbeoefening gedaan door de artiest, de beroepssporter\n                                             of de inhoudingsplichtige, dan wel uiterlijk een maand na het optreden of de sportbeoefening\n                                             door de inhoudingsplichtige. Bij algemene maatregel van bestuur worden nadere regels\n                                             gesteld met betrekking tot de kostenvergoedingsbeschikking.\n\n5 Niet in geld genoten gage wordt in aanmerking genomen naar de waarde die daaraan in\n                                             het economische verkeer kan worden toegekend.\n\n6 Gage wordt beschouwd te zijn genoten op het tijdstip:\n\na. waarop zij betaald of verrekend wordt, ter beschikking van de artiest of beroepssporter\n                                                   wordt gesteld of rentedragend wordt;\n\nb. waarop zij vorderbaar en tevens inbaar wordt, of\n\nc. indien dat later is dan de tijdstippen, bedoeld in de onderdelen a en b en de inhoudingsplichtige\n                                                   een kostenvergoedingsbeschikking heeft aangevraagd: uiterlijk een maand na het optreden\n                                                   of de sportbeoefening.\n\n1 De verschuldigde belasting bedraagt een percentage, gelijk aan het gecombineerde heffingspercentage,\n                                             bedoeld in artikel 21, onderdeel b, van de gage. In afwijking van de vorige volzin bedraagt de belasting ten aanzien\n                                             van de niet in Nederland wonende artiest of beroepssporter 20 percent van de gage.\n\n2 Ten aanzien van niet in Nederland wonende beroepssporters kan bij algemene maatregel\n                                             van bestuur, zo nodig onder voorwaarden, ten behoeve van uniforme heffing bij grensoverschrijdende\n                                             evenementen het in het eerste lid genoemde percentage van 20 tijdelijk worden verlaagd,\n                                             doch niet verder dan tot 15 percent. Een krachtens de eerste volzin vastgestelde algemene\n                                             maatregel van bestuur wordt aan de beide kamers der Staten-Generaal overlegd. Hij\n                                             treedt in werking op een tijdstip dat nadat vier weken na de overlegging zijn verstreken\n                                             bij koninklijk besluit wordt vastgelegd, tenzij binnen die termijn door of namens\n                                             een der kamers of door ten minste een vijfde van het grondwettelijk aantal leden van\n                                             een der kamers de wens te kennen wordt gegeven dat het onderwerp van de algemene maatregel\n                                             van bestuur bij wet wordt geregeld. In dat geval wordt een daartoe strekkend voorstel\n                                             van wet zo spoedig mogelijk ingediend. Indien het voorstel van wet wordt ingetrokken\n                                             of indien een van de beide Kamers van de Staten-Generaal besluit het voorstel niet\n                                             aan te nemen, wordt de algemene maatregel van bestuur ingetrokken.\n\n3 In afwijking van het eerste lid bedraagt de verschuldigde belasting 52 percent van\n                                             de gage ingeval de artiest of beroepssporter zijn naam, adres of woonplaats niet aan\n                                             de inhoudingsplichtige heeft verstrekt, dan wel zijn identiteit niet is vastgesteld\n                                             en opgenomen in de loonadministratie overeenkomstig artikel 35e, onderdeel e, alsmede ingeval de artiest of beroepssporter ter zake onjuiste gegevens heeft verstrekt\n                                             en de inhoudingsplichtige dit weet of redelijkerwijs moet weten.\n\n1 De belasting wordt geheven door inhouding op de gage.\n\n2 De inhoudingsplichtige is verplicht de belasting in te houden op het tijdstip waarop\n                                             de gage wordt genoten.\n\n3 De inhoudingsplichtige is verplicht de ingehouden belasting op aangifte af te dragen.\n\n[Vervallen per 01-01-2007]\n\n1 De artiest of beroepssporter is gehouden volgens bij ministeri\u00eble regeling te stellen\n                                             regels aan de inhoudingsplichtige:\n\na. opgave te doen van gegevens waarvan de kennisneming voor de heffing van de belasting\n                                                   van belang kan zijn;\n\nb. inzage te verlenen van een op hem betrekking hebbend document als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onder 1\u00ba tot en met 3\u00ba, van de Wet op de identificatieplicht om een afschrift daarvan in de loonadministratie van de inhoudingsplichtige te laten\n                                                   opnemen;\n\nc. - indien hij in Nederland woont \u2013 opgave te doen van zijn burgerservicenummer.\n\n2 Opgave van naam, adres, woonplaats en \u2013 ingeval hij niet in Nederland woont \u2013 woonland\n                                             en geboortedatum van de artiest of beroepssporter alsmede van de overige in dit artikel\n                                             bedoelde gegevens geschiedt door middel van de door de inspecteur verstrekte gageverklaring.\n\nDe inhoudingsplichtige is gehouden volgens bij ministeri\u00eble regeling te stellen regels:\n\na. van de artiest of beroepssporter opgave te verlangen van gegevens waarvan de kennisneming\n                                             voor de heffing van de belasting van belang kan zijn;\n\nb. van de in Nederland wonende artiest opgave te verlangen van zijn burgerservicenummer;\n\nc. een loonadministratie te voeren en daarbij de gegevens te administreren met betrekking\n                                             tot de gage en met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen die niet tot de gage\n                                             behoren;\n\nd. aan de in Nederland wonende artiest, alsmede, op diens verzoek, aan de niet in Nederland\n                                             wonende artiest of beroepssporter, opgave te doen van de in een kalenderjaar genoten\n                                             gage, van de ingehouden belasting en van andere gegevens die van belang kunnen zijn\n                                             voor de heffing van de inkomstenbelasting;\n\ne. de identiteit van de artiest of beroepssporter vast te stellen aan de hand van een\n                                             document als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onder 1\u00ba tot en met 3\u00ba, van de Wet op de identificatieplicht, alsmede de aard, het nummer en een afschrift daarvan in de loonadministratie op\n                                             te nemen.\n\nBij of krachtens algemene maatregel van bestuur kunnen voor bepaalde groepen artiesten\n                                       of beroepssporters nadere regelen worden gesteld inzake de heffing van de belasting,\n                                       alsmede andere in het kader der wet passende nadere regelen worden gegeven ter aanvulling\n                                       van in de wet geregelde onderwerpen.\n\n1 Ten aanzien van een buitenlands gezelschap wordt de belasting geheven naar de gage.\n\n2 Gage is al hetgeen ter zake van het optreden of de sportbeoefening in Nederland wordt\n                                             ontvangen door het buitenlandse gezelschap, dan wel door het lichaam waarmee de leden\n                                             van het gezelschap een rechtsverhouding hebben op grond waarvan het optreden of de\n                                             sportbeoefening plaatsvindt. Tot de gage behoren kostenvergoedingen alsmede aanspraken\n                                             om na verloop van tijd of onder een voorwaarde een of meer uitkeringen of verstrekkingen\n                                             te ontvangen.\n\n3 Tot de gage behoren niet:\n\na. vergoedingen en verstrekkingen ter zake van consumpties tijdens de werktijd die geen\n                                                   deel uitmaken van een maaltijd volgens bij ministeri\u00eble regeling te stellen regels,\n                                                   of ter zake van maaltijden waarbij het zakelijk karakter van meer dan bijkomstig belang\n                                                   is;\n\nb. vergoedingen die strekken tot bestrijding van reis- en verblijfkosten \u2013 andere dan\n                                                   kosten van eigen vervoer \u2013 ter behoorlijke vervulling van het optreden of de sportbeoefening,\n                                                   mits het gezelschap de bewijsstukken aan de inhoudingsplichtige doet toekomen en deze\n                                                   de bewijsstukken administreert en voor controle beschikbaar houdt;\n\nc. verstrekkingen die strekken tot voorkoming van reis- en verblijfkosten ter behoorlijke\n                                                   vervulling van het optreden dan wel de sportbeoefening;\n\nd. aanspraken ingevolge de Ziektewet, de Wet arbeid en zorg, de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen, de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering en de Werkloosheidswet;\n\ne. aanspraken, die naar aard en strekking overeenkomen met aanspraken als bedoeld in\n                                                   onderdeel d;\n\nf. aanspraken op uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit ten gevolge van een ongeval;\n\ng. bedragen die worden ingehouden als bijdrage voor aanspraken die naar aard en strekking\n                                                   overeenkomen met aanspraken bedoeld in onderdeel e, alsmede bijdrage voor aanspraken,\n                                                   bedoeld in onderdeel f;\n\nh. uitzendrechten voor zover die betrekking hebben op het land van vestiging van het\n                                                   buitenlands gezelschap.\n\n4 Tot de gage behoort mede niet hetgeen blijkens een beschikking van de inspecteur als\n                                             een niet tot de gage behorende vergoeding kan worden aangemerkt (kostenvergoedingsbeschikking).\n                                             De kostenvergoedingsbeschikking wordt op verzoek door de inspecteur verstrekt en is\n                                             vatbaar voor bezwaar. Het verzoek wordt voor het optreden of de sportbeoefening gedaan\n                                             door het gezelschap of de inhoudingsplichtige, dan wel uiterlijk een maand na het\n                                             optreden of de sportbeoefening door de inhoudingsplichtige. Bij algemene maatregel\n                                             van bestuur worden nadere regels gesteld met betrekking tot de kostenvergoedingsbeschikking.\n\n5 Niet in geld ontvangen gage wordt in aanmerking genomen naar de waarde die daaraan\n                                             in het economische verkeer kan worden toegekend.\n\n6 Gage wordt beschouwd te zijn ontvangen op het tijdstip:\n\na. waarop zij betaald of verrekend wordt, ter beschikking van het gezelschap wordt gesteld\n                                                   of rentedragend wordt;\n\nb. waarop zij vorderbaar en tevens inbaar wordt, of\n\nc. indien dat later is dan de tijdstippen, bedoeld in de onderdelen a en b en de inhoudingsplichtige\n                                                   een kostenvergoedingsbeschikking heeft aangevraagd: uiterlijk een maand na het optreden\n                                                   of de sportbeoefening.\n\n1 De verschuldigde belasting bedraagt 20 percent van de gage.\n\n2 Ten aanzien van buitenlandse gezelschappen kan bij algemene maatregel van bestuur,\n                                             zo nodig onder voorwaarden, ten behoeve van uniforme heffing bij grensoverschrijdende\n                                             evenementen het in het eerste lid genoemde percentage van 20 tijdelijk worden verlaagd,\n                                             doch niet verder dan tot 15 percent. Een krachtens de eerste volzin vastgestelde algemene\n                                             maatregel van bestuur wordt aan de beide kamers der Staten-Generaal overlegd. Hij\n                                             treedt in werking op een tijdstip dat nadat vier weken na de overlegging zijn verstreken\n                                             bij koninklijk besluit wordt vastgelegd, tenzij binnen die termijn door of namens\n                                             een der kamers of door ten minste een vijfde van het grondwettelijk aantal leden van\n                                             een der kamers de wens te kennen wordt gegeven dat het onderwerp van de algemene maatregel\n                                             van bestuur bij wet wordt geregeld. In dat geval wordt een daartoe strekkend voorstel\n                                             van wet zo spoedig mogelijk ingediend. Indien het voorstel van wet wordt ingetrokken\n                                             of indien een van de beide Kamers van de Staten-Generaal besluit het voorstel niet\n                                             aan te nemen, wordt de algemene maatregel van bestuur ingetrokken.\n\n3 In afwijking van het eerste lid bedraagt de verschuldigde belasting 52 percent van\n                                             de gage:\n\na. indien aan de inhoudingsplichtige de naam, het adres, de woonplaats, het woonland\n                                                   en de geboortedatum van de leider of vertegenwoordiger, alsmede de namen van de leden\n                                                   van het gezelschap niet zijn verstrekt;\n\nb. indien ten aanzien van het merendeel van de leden geen afschrift van een document\n                                                   als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onder 1\u00ba tot en met 3\u00ba, van de Wet op de identificatieplicht aan de inhoudingsplichtige is verstrekt of de identiteit niet is vastgesteld en opgenomen\n                                                   in de loonadministratie van de inhoudingsplichtige overeenkomstig artikel 35m, onderdeel c;\n\nc. indien het gezelschap terzake onjuiste gegevens heeft verstrekt en de inhoudingsplichtige\n                                                   dit weet of redelijkerwijs moet weten.\n\n1 De belasting wordt geheven door inhouding op de gage.\n\n2 De inhoudingsplichtige is verplicht de belasting in te houden op het tijdstip waarop\n                                             de gage wordt ontvangen.\n\n3 De inhoudingsplichtige is verplicht de ingehouden belasting op aangifte af te dragen.\n\n[Vervallen per 01-01-2007]\n\nDe leden van het buitenlandse gezelschap zijn gehouden volgens bij ministeri\u00eble regeling\n                                       te stellen regels aan het gezelschap:\n\na. opgave te doen van gegevens waarvan de kennisneming voor de heffing van de belasting\n                                             van belang kan zijn;\n\nb. inzage te verlenen van een op hen betrekking hebbend document als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onder 1\u00ba tot en met 3\u00ba, van de Wet op de identificatieplicht, en een afschrift daarvan te verstrekken.\n\n1 Het buitenlandse gezelschap is gehouden volgens bij ministeri\u00eble regeling te stellen\n                                             regels:\n\na. van de leden van het gezelschap opgave te verlangen van gegevens waarvan de kennisneming\n                                                   voor de heffing van de belasting van belang kan zijn;\n\nb. de identiteit van de leden vast te stellen aan de hand van een document als bedoeld\n                                                   in artikel 1, eerste lid, onder 1\u00ba tot en met 3\u00ba, van de Wet op de identificatieplicht en een afschrift daarvan te verlangen;\n\nc. aan de inhoudingsplichtige opgave te doen van gegevens waarvan de kennisneming voor\n                                                   de heffing van de belasting van belang kan zijn;\n\nd. aan de inhoudingsplichtige ten aanzien van het merendeel van de leden inzage te verlenen\n                                                   van een document als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onder 1\u00ba tot en met 3\u00ba, van de Wet op de identificatieplicht om een afschrift daarvan in de loonadministratie van de inhoudingsplichtige te laten\n                                                   opnemen.\n\n2 Opgave van naam, adres, woonplaats, woonland en geboortedatum van de leider of vertegenwoordiger\n                                             alsmede het aantal leden van het gezelschap, en opgave van de overige in dit artikel bedoelde gegevens geschiedt door middel van de door de inspecteur verstrekte gageverklaring.\n\nDe inhoudingsplichtige is gehouden volgens bij ministeri\u00eble regeling te stellen regels:\n\na. van het buitenlandse gezelschap opgave te verlangen van gegevens waarvan de kennisneming\n                                             voor de heffing van de belasting van belang kan zijn;\n\nb. een loonadministratie te voeren en daarbij de gegevens te administreren met betrekking\n                                             tot de gage en met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen die niet tot de gage\n                                             behoren;\n\nc. de identiteit van een zo groot mogelijk deel, doch ten minste het merendeel van de\n                                             leden van het gezelschap vast te stellen aan de hand van een document als bedoeld\n                                             in artikel 1, eerste lid, onder 1\u00ba tot en met 3\u00ba, van de Wet op de identificatieplicht, alsmede de aard, het nummer en een afschrift daarvan in de loonadministratie op\n                                             te nemen.\n\nBij of krachtens algemene maatregel van bestuur kunnen voor buitenlandse gezelschappen\n                                       nadere regelen worden gesteld inzake de heffing van de belasting, alsmede andere in\n                                       het kader der wet passende nadere regelen worden gegeven ter aanvulling van in de\n                                       wet geregelde onderwerpen.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2012. Zie het\n                                       overzicht van wijzigingen]\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2012. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\nDe artikelen\u00a013bis, tweede lid, en 38q, derde lid, vervallen met ingang van 1\u00a0januari 2026.\n\n[Vervallen per 01-01-2023]\n\nMet betrekking tot op 31 december 2000 bestaande rechten op vakantieverlof en compensatieverlof\n                                       is artikel 10, derde lid en artikel 11, eerste lid, onderdeel r, onder 1\u00b0, niet van toepassing.\n\nMet betrekking tot bestaande pensioenaanspraken voor welke op of na 1 januari 1995\n                                       een ander lichaam als verzekeraar optreedt dan bedoeld in artikel 18, eerste lid, onderdeel c, en artikel 18i, onderdeel c, zoals dat luidde op 31 december 2004, is de in die onderdelen gestelde voorwaarde\n                                       inzake de verzekeraar niet van toepassing en blijft artikel 19b, eerste lid, onderdeel c, en achtste lid, zoals dat artikel luidde op 31\u00a0december 2016, van toepassing. Onder bestaande pensioenaanspraken\n                                       worden verstaan de op 31 december 1994 bestaande aanspraken welke naar of krachtens\n                                       de tekst van artikel 11 zoals dat toen luidde, zijn aan te merken als aanspraken die berusten op een pensioenregeling.\n\n1 In afwijking van artikel 13bis, eerste lid, eerste volzin, aanhef en onderdeel a, wordt voor een auto met een datum van eerste toelating van uiterlijk 31\u00a0december\n                                             2016 als voordeel als bedoeld in artikel 13bis, eerste lid, eerste volzin, onderdeel\n                                             a, op kalenderjaarbasis ten minste 25% van de waarde van de auto in aanmerking genomen.\n\n2 In afwijking van artikel 13bis, achttiende lid, wordt het voordeel, bedoeld in artikel 13bis, eerste lid, eerste volzin, voor een\n                                             auto met een datum van eerste toelating van uiterlijk 31\u00a0december 2016 voor een periode\n                                             van 60 maanden te rekenen vanaf de eerste dag van de maand volgend op die waarin de\n                                             auto voor het eerst te naam is gesteld in het kentekenregister, op kalenderjaarbasis\n                                             verlaagd overeenkomstig de bepalingen die golden op de datum van de eerste tenaamstelling\n                                             in het kentekenregister.\n\n3 Met betrekking tot auto\u2019s waarvan het kenteken v\u00f3\u00f3r 1\u00a0januari 2014 op naam is gesteld,\n                                             wordt, waar in het tweede lid wordt gesproken over de eerste tenaamstelling van de\n                                             auto in het kentekenregister, uitgegaan van de eerste tenaamstelling van het kenteken\n                                             van de auto in het kentekenregister.\n\n4 Voor auto\u2019s waarvoor het kenteken is opgegeven v\u00f3\u00f3r 1\u00a0juli 2006 en die niet meer dan\n                                             vijftien jaar geleden voor het eerst in gebruik zijn genomen, wordt de waarde van\n                                             de auto, in afwijking van artikel 13bis, vijfde lid, onderdeel b, gesteld op de catalogusprijs met inbegrip van de omzetbelasting en de belasting\n                                             van personenauto\u2019s en motorrijwielen.\n\n5 \nArtikel 9, elfde en twaalfde lid, van de Wet op de belasting van personenauto\u2019s en\n                                                motorrijwielen 1992 is van overeenkomstige toepassing.\n\n[Vervallen per 01-01-2014]\n\n[Vervallen per 01-01-2010]\n\n[Vervallen per 01-01-2005]\n\n1 Een wijziging van de begrenzingen, bedoeld in artikel 18, derde lid, is niet van toepassing op aanspraken die v\u00f3\u00f3r de datum van inwerkingtreding van\n                                             die wijziging zijn ontstaan, voor zover die wijziging niet ten gunste van de werknemer\n                                             of gewezen werknemer is.\n\n2 Het eerste lid is niet van toepassing op aanspraken die na de dag voorafgaand aan\n                                             het tijdstip van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen zijn omgezet in aanspraken ingevolge een premieovereenkomst als bedoeld in artikel\u00a010 van de Pensioenwet of artikel\u00a028 van de Wet verplichte beroepspensioenregeling. De eerste zin is van overeenkomstige toepassing op de pensioenregeling van een directeur-grootaandeelhouder\n                                             als bedoeld in artikel\u00a01 van de Pensioenwet waarvan als verzekeraar optreedt een lichaam als bedoeld in artikel\u00a019a, eerste lid, onderdelen\u00a0a of b.\n\n3 In afwijking in zoverre van het eerste lid is een wijziging van de begrenzingen, bedoeld\n                                             in artikel\u00a018, derde lid, ten gunste van de werknemer of gewezen werknemer niet van toepassing op aanspraken\n                                             waarvan een lichaam als bedoeld in artikel\u00a019a, eerste lid, onderdelen\u00a0d of e zoals dat artikel luidde op 31\u00a0december 2016 als verzekeraar optreedt. De eerste\n                                             zin is niet van toepassing op artikel\u00a018a, vierde lid, en artikel\u00a019b, zesde lid, van deze wet.\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2005. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n1 In afwijking in zoverre van artikel\u00a018a, eerste lid, bedraagt de premie per dienstjaar ten hoogste de premie ter zake waarvan een recht\n                                             van voortgezette inleg bestaat gedurende perioden na ontslag waarin loongerelateerde\n                                             uitkeringen worden ontvangen, indien:\n\na. deze perioden zijn aangevangen v\u00f3\u00f3r de dag van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen, dan wel v\u00f3\u00f3r 1\u00a0januari 2029, voor zover met toepassing van artikel\u00a038q zoals dat luidde op de dag van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen opbouw\n                                                   van pensioen heeft plaatsgevonden volgens de in de artikelen\u00a018 tot en met 18ga alsmede de daarop gebaseerde bepalingen zoals deze luidden op de dag voorafgaand\n                                                   aan het tijdstip van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen opgenomen normeringen\n                                                   en begrenzingen en voor de werknemer niet reeds een pensioenregeling van toepassing\n                                                   is als bedoeld in hoofdstuk IIB zoals dat geldt vanaf de dag van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen;\n\nb. het recht op voortgezette premie-inleg verband houdt met arbeidsongeschiktheid van\n                                                   de werknemer;\n\nc. als verzekeraar van het pensioen optreedt een lichaam als bedoeld in artikel\u00a019a, eerste lid, onderdeel\u00a0b, een pensioenfonds als bedoeld in artikel\u00a0220h van de Pensioenwet of een beroepspensioenfonds als bedoeld in artikel\u00a0214f van de Wet verplichte beroepspensioenregeling.\n\n2 Indien gedurende perioden na ontslag bedoeld in het eerste lid, opbouw van een partnerpensioen\n                                             bij overlijden voor pensioendatum of een wezenpensioen plaatsvindt met toepassing\n                                             van artikel\u00a0220h, tweede lid, of artikel\u00a0220ha, eerste lid, van de Pensioenwet of artikel\u00a0214f, tweede lid, van de Wet verplichte beroepspensioenregeling zijn de artikelen\u00a018b, tweede lid, en 18c, derde lid, niet van toepassing.\n\n3 Onder een partner wordt voor de toepassing van dit artikel verstaan echtgenoten en\n                                             gewezen echtgenoten, dan wel degenen met wie duurzaam een gezamenlijke huishouding\n                                             wordt gevoerd of is gevoerd en met wie geen bloed- of aanverwantschap in de eerste\n                                             graad bestaat.\n\n1 Artikel\u00a038a zoals dit artikel luidde op 31\u00a0december 2004 blijft van toepassing voor\n                                             een op 31 december 2004 bestaande prepensioenregeling als bedoeld in artikel 38a, zoals dit artikel toen luidde, indien ingevolge die prepensioenregeling na 31 december\n                                             2005 nog uitsluitend uitkeringen kunnen worden gedaan:\n\na. ingevolge aanspraken die voor 1 januari 2006 zijn opgebouwd, of\n\nb. aan werknemers die voor 1 januari 2005 de leeftijd van 55 jaar hebben bereikt mits:\n\n1\u00b0. de uitkeringen die ingevolge die prepensioenregeling worden gedaan met inachtneming\n                                                         van algemeen aanvaarde actuari\u00eble grondslagen worden herrekend ingeval de uitkeringen\n                                                         later ingaan dan op de in de regeling vastgestelde ingangsdatum, en\n\n2\u00b0. de prepensioenregeling, met inachtneming van de in of krachtens artikel 38a, zoals dit artikel op 31 december 2004 luidde, gestelde normeringen en beperkingen,\n                                                         de mogelijkheid van deeltijdpensioen biedt.\n\n2 In afwijking in zoverre van artikel 18a kan de premie meer bedragen dan het aldaar opgenomen maximum voor zover zulks het\n                                             gevolg is van de omzetting van een op 31 december 2005 bestaande aanspraak ingevolge\n                                             een prepensioenregeling als bedoeld in artikel 38a, zoals dit artikel op 31 december 2004 luidde, in een aanspraak ingevolge een pensioenregeling.\n\n[Vervallen per 01-07-2023]\n\n[Vervallen per 01-07-2023]\n\n[Vervallen per 01-07-2023]\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2015. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\n[Vervallen per 01-07-2023]\n\n[Vervallen per 01-07-2023]\n\n[Vervallen per 01-04-2017]\n\n[Vervallen per 01-01-2018]\n\n[Vervallen per 01-01-2019]\n\n[Vervallen per 01-04-2017]\n\n[Wijziging(en) op nader te bepalen datum(s); laatste bekendgemaakt in 2021. Zie het\n                                          overzicht van wijzigingen]\n\nOp aanspraken ingevolge een pensioenregeling waarvan een lichaam als bedoeld in artikel 19a, eerste lid, onderdelen d of e, zoals dat artikel luidde op 31\u00a0december 2016, als verzekeraar optreedt, blijven\n                                       de artikelen 18h, 19a, 19b, 19c, 19d en 38j, alsmede de daarop gebaseerde bepalingen, zoals die artikelen en bepalingen luidden\n                                       op 31\u00a0december 2016, van toepassing.\n\n[Vervallen per 01-01-2020]\n\n1 Een aanspraak ingevolge een oudedagsverplichting als bedoeld in artikel 38n, tweede lid, onderdeel b, zoals dat artikel luidde op 31\u00a0december 2019, wordt jaarlijks verhoogd met een bij\n                                             ministeri\u00eble regeling bepaalde marktrente, en kan geruisloos worden aangewend ter\n                                             verkrijging van een lijfrente als bedoeld in artikel 3.125 van de Wet inkomstenbelasting 2001 of een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht als bedoeld in artikel 3.126a van die wet dan wel overeenkomstig de in het tweede en derde lid opgenomen voorwaarden in termijnen\n                                             worden uitgekeerd.\n\n2 Voor zover een aanspraak ingevolge een oudedagsverplichting als bedoeld in het eerste\n                                             lid niet is aangewend ter verkrijging van een lijfrente als bedoeld in artikel 3.125 van de Wet inkomstenbelasting 2001 of een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht als bedoeld in artikel 3.126a van die wet, wordt de waarde van deze aanspraak in een periode van twintig jaar in termijnen\n                                             met een gelijke tussenperiode van ten hoogste een jaar uitgekeerd als loon uit vroegere\n                                             dienstbetrekking, waarbij het in een jaar uit te keren bedrag gelijk is aan de stand\n                                             van de oudedagsverplichting aan het begin van dat jaar gedeeld door het aantal op\n                                             dat tijdstip nog resterende uitkeringsjaren. Voorts geldt daarbij:\n\na. bij in leven zijn van de werknemer of gewezen werknemer:\n\n1\u00b0. dat de termijnen aan hem worden uitgekeerd en de eerste termijn niet eerder wordt\n                                                         uitgekeerd dan nadat hij de leeftijd bereikt die vijf jaar lager is dan de pensioengerechtigde\n                                                         leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, maar uiterlijk twee maanden na de datum waarop hij de laatstgenoemde leeftijd bereikt;\n\n2\u00b0. dat, ingeval de eerste termijn eerder aan hem wordt uitgekeerd dan nadat hij de pensioengerechtigde\n                                                         leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, heeft bereikt, de periode van twintig jaar, bedoeld in de eerste volzin, wordt vermeerderd\n                                                         met het aantal jaren tussen het tijdstip van het uitkeren van de eerste termijn en\n                                                         de laatstgenoemde leeftijd;\n\n3\u00b0. dat, ingeval de omzetting, bedoeld in artikel 38n, tweede lid, zoals dat artikel luidde op 31\u00a0december 2019, meer dan twee maanden later plaatsvindt\n                                                         dan nadat hij de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, heeft bereikt, de eerste termijn aan hem wordt uitgekeerd direct na het moment van\n                                                         omzetting en de periode van twintig jaar, bedoeld in de eerste volzin, wordt verminderd\n                                                         met het aantal jaren tussen het tijdstip van het uitkeren van de eerste termijn en\n                                                         de laatstgenoemde leeftijd;\n\nb. bij overlijden van de werknemer of gewezen werknemer terwijl ingevolge onderdeel a\n                                                   nog geen termijnen zijn ingegaan:\n\n1\u00b0. dat de termijnen binnen twaalf maanden na het overlijden ingaan;\n\n2\u00b0. dat de termijnen worden uitgekeerd aan zijn erfgenamen, voor zover dit natuurlijke\n                                                         personen zijn.\n\n3 Indien ingevolge het tweede lid, onderdelen a of b, termijnen zijn ingegaan en de\n                                             genieter van de termijnen overlijdt, gaat het recht op de nog niet uitgekeerde termijnen\n                                             over op zijn erfgenamen, voor zover dit natuurlijke personen zijn.\n\n4 De artikelen 19a en 19b, zoals die artikelen luidden op 31\u00a0december 2016, de artikelen 3.83 en 7.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001, zoals die artikelen luidden op 31\u00a0december 2016, de artikelen 2.8, tweede lid, 2.9 en 3.136 van de Wet inkomstenbelasting 2001, artikel 30i van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, de artikelen 25, vijfde lid, en 26, derde lid, van de Invorderingswet 1990 en artikel 32, derde lid, van de Successiewet 1956 zijn van overeenkomstige toepassing op aanspraken ingevolge een oudedagsverplichting\n                                             als bedoeld in het eerste lid.\n\n5 In afwijking van het eerste en tweede lid kan onder door Onze Minister te stellen\n                                             voorwaarden een aanspraak ingevolge een oudedagsverplichting als bedoeld in het eerste\n                                             lid ook na de ingangsdatum van de termijnen, bedoeld in het tweede lid, geruisloos\n                                             worden aangewend ter verkrijging van een lijfrente als bedoeld in artikel\u00a03.125 van de Wet inkomstenbelasting 2001 of een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht als bedoeld in artikel\u00a03.126a van die wet.\n\n[Toekomstige wijziging(en) op 01-01-2026. Vervalt op 01-01-2027. Zie het overzicht van wijzigingen]\n\n1 Voor een pensioenregeling als bedoeld in artikel\u00a018 zoals dat luidde op de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van\n                                             de Wet toekomst pensioenen die na de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van de Wet toekomst\n                                             pensioenen niet voldoet aan hoofdstuk IIB, blijven de artikelen\u00a018 tot en met 18ga en 19f alsmede de daarop gebaseerde bepalingen, zoals die luidden op de dag voorafgaand\n                                             aan het tijdstip van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen, van toepassing.\n\n2 Bij de toepassing van het eerste lid wordt voor:\n\na. het aantal deelnemingsjaren, bedoeld in de artikelen\u00a018, tweede lid, onderdeel\u00a0a, en 18e, eerste lid, onderdeel\u00a0c zoals deze artikelen luidden op de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding\n                                                   van de Wet toekomst pensioenen gelezen: 42 deelnemingsjaren;\n\nb. de leeftijd, bedoeld in artikel\u00a018e, eerste lid, onderdeel\u00a0b, tweede lid en derde lid zoals dit luidde op de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van\n                                                   de Wet toekomst pensioenen: 65-jarige leeftijd;\n\nc. de leeftijd, bedoeld in artikel\u00a018e, vijfde lid, zoals dit luidde op de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van\n                                                   de Wet toekomst pensioenen gelezen: 67-jarige leeftijd.\n\n3 Bij de toepassing van het eerste lid wordt voor personen die de 18-jarige leeftijd,\n                                             maar nog niet de 21-jarige leeftijd hebben bereikt voor afwijking als bedoeld in artikel\u00a018d, eerste lid, zoals dat luidde op de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van\n                                             de Wet toekomst pensioenen, mede in aanmerking genomen een situatie waarin een ouderdomspensioen, een partnerpensioen\n                                             en een wezenpensioen meer bedragen dan de in de artikelen\u00a018a, 18b en 18c, zoals die op die dag luidden, opgenomen maxima voor zover zulks het gevolg is van\n                                             een regeling waarin de opbouw niet of niet volledig is gekoppeld aan een franchise.\n\n1 Indien wordt voldaan aan de voorwaarden, genoemd in artikel\u00a0220e, eerste lid, onderdelen\u00a0a en b, van de Pensioenwet, of artikel\u00a0214d, eerste lid, onderdelen\u00a0a en b, van de Wet verplichte beroepspensioenregeling, wordt in afwijking in zoverre van artikel\u00a018a, eerste lid, de maximale premie per dienstjaar bepaald aan de hand van de volgende tabel.\n\nIndien de belastingplichtige bij het einde van het kalenderjaar\n\nbedraagt de premie ten hoogste het volgende percentage van de pensioengrondslag\n\n15 jaar of ouder, doch jonger dan 20 jaar is\n\n19,0%\n\n20 jaar of ouder, doch jonger dan 25 jaar is\n\n19,8%\n\n25 jaar of ouder, doch jonger dan 30 jaar is\n\n21,0%\n\n30 jaar of ouder, doch jonger dan 35 jaar is\n\n22,6%\n\n35 jaar of ouder, doch jonger dan 40 jaar is\n\n24,4%\n\n40 jaar of ouder, doch jonger dan 45 jaar is\n\n26,4%\n\n45 jaar of ouder, doch jonger dan 50 jaar is\n\n28,6%\n\n50 jaar of ouder, doch jonger dan 55 jaar is\n\n31,0%\n\n55 jaar of ouder, doch jonger dan 60 jaar is\n\n33,8%\n\n60 jaar of ouder, doch jonger dan 65 jaar is\n\n37,0%\n\n65 jaar of ouder is\n\n40,0%\n\nDe eerste zin is van overeenkomstige toepassing op de pensioenregeling van een directeur-grootaandeelhouder\n                                             als bedoeld in artikel\u00a01 van de Pensioenwet.\n\n2 De in het eerste lid opgenomen premiepercentages worden, indien toepassing van artikel\u00a018a, zesde of zevende lid, leidt tot een wijziging van het percentage, bedoeld in artikel\u00a018a, eerste lid,\n                                             bij of krachtens algemene maatregel van bestuur gewijzigd. Een wijziging ingevolge\n                                             de eerste zin wordt bekendgemaakt ten minste drie kalenderjaren voordat deze toepassing\n                                             vindt en wordt bepaald door de premiepercentages, genoemd in het eerste lid, te herijken\n                                             op basis van het rendement dat wordt gehanteerd voor de toepassing van artikel\u00a018a,\n                                             zesde lid.\n\n3 Een verhoging of een verlaging van de percentages, genoemd in het eerste lid, als\n                                             gevolg van toepassing van het tweede lid, werkt niet terug voor dienstjaren voor het\n                                             tijdstip van die verhoging of verlaging.\n\n4 Indien in enig jaar minder premie in aanmerking is genomen dan mogelijk was op grond\n                                             van het eerste lid, kan het niet in aanmerking genomen bedrag alsnog in aanmerking\n                                             worden genomen, voor zover dit niet in een eerder jaar op grond van dit lid in aanmerking\n                                             is genomen.\n\n[Vervalt op 01-01-2037. Zie het overzicht van wijzigingen]\n\n1 Indien een pensioenregeling op grond van artikel\u00a0150f van de Pensioenwet of artikel\u00a0145e van de Wet verplichte beroepspensioenregeling voorziet in een compensatie wordt het percentage, bedoeld in artikel\u00a018a, eerste lid, met 3 procentpunt verhoogd. De premie voor het ouderdomspensioen en partnerpensioen\n                                             bij overlijden op of na pensioendatum bedraagt zonder de premie ten behoeve van de\n                                             compensatie ten hoogste het percentage, bedoeld in artikel\u00a018a, eerste lid, van de\n                                             pensioengrondslag of het percentage bedoeld in artikel\u00a018a, derde lid, laatste zin,\n                                             indien is gekozen voor een verlaagde franchise. De eerste en tweede zin zijn van overeenkomstige\n                                             toepassing op de pensioenregeling van een directeur-grootaandeelhouder als bedoeld\n                                             in artikel\u00a01 van de Pensioenwet.\n\n2 Voor het deel van de premie voor ouderdomspensioen en partnerpensioen bij overlijden\n                                             op of na pensioendatum ten behoeve van compensatie, bedoeld in het eerste lid, dient\n                                             de pensioengrondslag te worden gehanteerd, bedoeld in artikel\u00a018a, tweede lid, waarbij artikel\u00a018a, derde lid, laatste zin, niet van toepassing is.\n\n1 De premie, genoemd in artikel\u00a018a, eerste en tiende lid, dan wel artikel\u00a038r, eerste en vierde lid, is niet van toepassing op dienstjaren die uiterlijk op de dag voorafgaand aan het\n                                             tijdstip van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen eindigen.\n\n2 Het eerste lid is van overeenkomstige toepassing op dienstjaren die na de dag voorafgaand\n                                             aan het tijdstip van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen eindigen en waarvoor\n                                             met toepassing van artikel\u00a038q opbouw van pensioen heeft plaatsgevonden volgens de normeringen en begrenzingen uit\n                                             de artikelen\u00a018 tot en met 18ga en 19f alsmede de daarop gebaseerde bepalingen zoals deze luidden op de dag voorafgaand\n                                             aan het tijdstip van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen.\n\nArtikel 13a, tweede lid, is niet van toepassing op:\n\na. loon waarop de belasting met toepassing van die bepaling voor 1\u00a0januari 1994 zou zijn\n                                             ingehouden;\n\nb. loon waarvan is overeengekomen dat een niet meer dan bijkomstig gedeelte op een ongebruikelijk\n                                             tijdstip zal worden genoten en waarop de belasting met toepassing van die bepaling\n                                             voor 1 januari 2006 zou zijn ingehouden.\n\n[Vervallen per 01-01-2012]\n\n[Vervallen per 01-01-2012]\n\n[Vervalt op nader te bepalen datum; bekendgemaakt in 2008. Zie het overzicht van wijzigingen]\n\n[Vervallen per 01-01-2015]\n\n[Vervallen per 01-01-2022]\n\n[Vervallen per 01-01-2019]\n\n1 Met betrekking tot op 31\u00a0december 2013 bestaande aanspraken op periodieke uitkeringen\n                                             ter vervanging van gederfd of te derven loon als bedoeld in de artikelen 11, eerste lid, onderdeel g, en 37, zoals die op 31\u00a0december 2013 luidden, en daarmee gelijkgestelde bedragen als bedoeld\n                                             in artikel 11a, eerste lid, zoals dat op 31\u00a0december 2013 luidde, blijven de  artikelen 10, vijfde lid, onderdelen b en c, 11, eerste lid, onderdeel g, en vierde lid, 11a, 19a, 19b, achtste lid, 32bb, zesde en achtste lid, en 37, zoals die op 31\u00a0december 2013 luidden, alsmede de daarop gebaseerde bepalingen,\n                                             van toepassing.\n\n2 In afwijking in zoverre van het eerste lid mag de waarde van de aanspraak, het tegoed\n                                             van de stamrechtspaarrekening of de waarde van het stamrechtbeleggingsrecht geheel\n                                             of gedeeltelijk op een eerder tijdstip worden uitgekeerd dan in de artikelen 11 en 11a, zoals die op 31\u00a0december 2013 luidden, en de daarop gebaseerde bepalingen, is bepaald.\n\n3 In afwijking in zoverre van het eerste lid kunnen aanspraken als bedoeld in dat lid\n                                             mede worden uitgevoerd door een beleggingsonderneming als bedoeld in artikel\u00a03.126a, tweede lid, onderdelen\u00a0b en d, van de Wet inkomstenbelasting 2001.\n\n4 Een aanspraak op periodieke uitkeringen als bedoeld in het eerste lid die op de uiterste\n                                             ingangsdatum, bedoeld in artikel\u00a011, eerste lid, onderdeel\u00a0g, onder 1\u00b0, of artikel\u00a011a, derde lid, onderdeel\u00a0a, onder 1\u00b0, of onderdeel\u00a0b, onder 1\u00b0, zoals deze artikelen luidden op 31\u00a0december 2013, nog niet tot uitkering is gekomen,\n                                             omdat de omvang van de uitkeringen nog moet worden vastgesteld, wordt geacht te zijn\n                                             afgekocht op de datum, bedoeld in de tweede zin, onderscheidenlijk derde zin, indien\n                                             op die datum nog geen vaststelling van de omvang van de uitkeringen heeft plaatsgevonden.\n                                             Bij in leven zijn van de werknemer of gewezen werknemer is de datum waarop de aanspraak\n                                             op periodieke uitkeringen ingevolge de eerste zin wordt geacht te zijn afgekocht 31\u00a0december\n                                             van het kalenderjaar volgend op het kalenderjaar waarin de uiterste ingangsdatum,\n                                             bedoeld in artikel\u00a011, eerste lid, onderdeel\u00a0g, onder 1\u00b0, of artikel\u00a011a, derde lid,\n                                             onderdeel\u00a0a, onder 1\u00b0, zoals deze artikelen luidden op 31\u00a0december 2013, is gelegen.\n                                             Bij overlijden van de werknemer of gewezen werknemer is de datum waarop de aanspraak\n                                             op periodieke uitkeringen ingevolge de eerste zin wordt geacht te zijn afgekocht 31\u00a0december\n                                             van het tweede kalenderjaar volgend op het kalenderjaar waarin de uiterste ingangsdatum,\n                                             bedoeld in artikel\u00a011, eerste lid, onderdeel\u00a0g, onder 1\u00b0, of artikel\u00a011a, derde lid,\n                                             onderdeel\u00a0b, onder 1\u00b0, zoals deze artikelen luidden op 31\u00a0december 2013, is gelegen.\n                                             De data, bedoeld in de tweede en derde zin, kunnen door de inspecteur worden uitgesteld\n                                             wanneer door bijzondere omstandigheden de omvang van de uitkeringen niet voor die\n                                             data is vastgesteld.\n\nArtikel 10, vijfde lid, zoals dat luidde op 31\u00a0december 2014, blijft van toepassing op uitkeringen en verstrekkingen\n                                       uit een voordien niet tot het loon gerekende aanspraak ingevolge een pensioenregeling\n                                       als bedoeld in artikel 32bc, zoals dat luidde op 31\u00a0december 2014.\n\n[Vervallen per 01-01-2017]\n\nVoor de toepassing van artikel 20, derde lid, worden onder werknemers die in een andere lidstaat van de Europese Unie wonen mede\n                                       verstaan werknemers die in het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittanni\u00eb en Noord-Ierland\n                                       wonen en die in het kalenderjaar de in de artikelen 24 en 25 van het Akkoord inzake\n                                       de terugtrekking van het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittanni\u00eb en Noord-Ierland\n                                       uit de Europese Unie en de Europese Gemeenschap voor Atoomenergie (PbEU 2020, L 29)\n                                       genoemde rechten genieten.\n\n[Treedt in werking op 01-01-2026]\n\nDit onderdeel is (nog) niet in werking getreden; zie het overzicht van wijzigingen\n\n[Vervalt op 01-01-2025. Zie het overzicht van wijzigingen]\n\nArtikel 12a, derde, vierde en tiende lid, zoals dat luidde op 31\u00a0december 2022 en\n                                       de daarop gebaseerde bepalingen blijven van toepassing op het loon van werknemers:\n\na. die arbeid verrichten ten behoeve van een lichaam waarin zij of hun partner een aanmerkelijk\n                                             belang hebben; en\n\nb. van wie het v\u00f3\u00f3r 1\u00a0januari 2023 genoten loon geheel of gedeeltelijk is bepaald op\n                                             basis van artikel\u00a012a, derde, vierde en tiende lid, zoals dat luidde op 31\u00a0december 2022.\n\n1 De bepalingen van deze wet treden in werking op een door Ons te bepalen tijdstip,\n                                             dat voor de onderscheidene bepalingen verschillend kan zijn. Ingeval dit tijdstip\n                                             niet voor alle bepalingen hetzelfde is, worden door Ons voor zoveel nodig, op de grondslag\n                                             van de ingevolge artikel 39 zoals dat luidt bij de inwerkingtreding van deze wet vervallen of ingetrokken bepalingen,\n                                             regelen gegeven.\n\n2  Deze wet kan worden aangehaald als: Wet op de loonbelasting 1964.\n\nLasten en bevelen, dat deze in het Staatsblad zal worden geplaatst, en dat alle Ministeri\u00eble Departementen, Autoriteiten, Colleges\n                                       en Ambtenaren, iwe zulks aangaat, aan de nauwkeurige uitvoering de hand zullen houden.\n\n\n\nGegeven ten Paleize Soestdijk , 16 december 1964\n\nJULIANA.\n\nDe Minister van Financi\u00ebn,\n\nH. J. WITTEVEEN.\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn,\n\nVAN DEN BERGE.\n\nDe Minister van Justitie a.i.,\n\nE. H. TOXOPEUS."}