Title: wetten.nl - Regeling - Verordening accountantsorganisaties - BWBR0022680

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0022680/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Verordening accountantsorganisaties - BWBR0022680", "content": "Verordening accountantsorganisaties\n\nDe ledenvergadering van de Nederlandse Orde van Accountants-Administratieconsulenten,\n\nGelet op artikel 24, vierde lid, van de Wet op de Accountants-Administratieconsulenten,\n\nStelt de volgende verordening vast:\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\nIn deze verordening wordt verstaan onder:\n\na. accountantsorganisatie: onderneming of instelling die bedrijfsmatig wettelijke controles\n                                             verricht, dan wel een organisatie waarin zodanige ondernemingen of instellingen met\n                                             elkaar zijn verbonden, als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel a, van de wet, waaraan een vergunning als bedoeld in artikel 5 van de wet, is verleend;\n\nb. besluit: Besluit toezicht accountantsorganisaties;\n\nc. bestuur: bestuur van de Nederlandse Orde van Accountants-Administratieconsulenten;\n\nd. compliance officer: persoon als bedoeld in artikel 23, eerste lid, van het besluit;\n\ne. controlecli\u00ebnt: onderneming of instelling als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel e, van de wet;\n\nf. externe accountant: persoon als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel f, van de wet;\n\ng. financieel belang: een financieel belang in een controlecli\u00ebnt, gehouden door een\n                                             persoon die zich in de positie bevindt van waaruit hij invloed kan uitoefenen op de\n                                             uitkomsten van de wettelijke controle bij die controlecli\u00ebnt;\n\nh. gezinslid: een financieel afhankelijk persoon of een andere persoon met wie samen\n                                             een huishouding wordt gevoerd;\n\ni. indirect financieel belang: een financieel belang in een entiteit, ongeacht of deze\n                                             wel of geen controlecli\u00ebnt is van de accountantsorganisatie, welke entiteit een financieel\n                                             belang in een controlecli\u00ebnt heeft;\n\nj. intern kwaliteitsonderzoek: procedures opgezet door de accountantsorganisatie gericht\n                                             op het vaststellen dat afgeronde wettelijke controles voldoen aan de daaraan gestelde\n                                             eisen;\n\nk.  medewerker: medewerker als bedoeld in artikel 1 van het besluit;\n\nl. naaste verwant: een niet-financieel afhankelijke eerste- of tweedegraads bloedverwant\n                                             of aanverwant of stiefkind;\n\nm. netwerk: samenwerkingsverband als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel j, van de wet;\n\nn. onafhankelijkheidsfunctionaris: persoon belast met de uitvoering van de onafhankelijkheidsregeling,\n                                             bedoeld in artikel 20, eerste lid;\n\no. organisatie van openbaar belang: organisatie als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel l, van de wet;\n\np. persoon die deel uitmaakt van de hi\u00ebrarchische structuur: een persoon die binnen de\n                                             accountantsorganisatie een toezichthoudende of leidinggevende functie heeft ten aanzien\n                                             van de uitvoering van een wettelijke controle of de persoon die de evaluatie van de\n                                             prestatie van een bij de wettelijke controle betrokken medewerker voorbereidt, beoordeelt\n                                             of hierop directe invloed uitoefent of anderszins de beloning van deze medewerker\n                                             vaststelt;\n\nq. verbonden derde: natuurlijk of rechtspersoon die feitelijk beleidsbepalend is in de\n                                             controlecli\u00ebnt, dan wel invloed van betekenis kan uitoefenen op het zakelijke en financi\u00eble\n                                             beleid van die controlecli\u00ebnt, alsmede de huishouding waarin de controle-cli\u00ebnt feitelijk\n                                             beleidsbepalend is, dan wel invloed van betekenis kan uitoefenen op het zakelijke\n                                             en financi\u00eble beleid;\n\nr. vestiging: een onderdeel van een accountantsorganisatie of van haar netwerk dat wordt\n                                             onderscheiden op basis van vastgelegde geografische criteria of op grond van vastgelegde\n                                             criteria die betrekking hebben op de aard van de werkzaamheden en activiteiten en\n                                             waarbinnen een externe accountant hoofdzakelijk werkzaam is;\n\ns. wet: Wet toezicht accountantsorganisaties;\n\nt. wettelijke controle: controle als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel p, van de wet.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\nDe accountantsorganisatie besteedt in haar kwaliteitsbeleid en het daarop gebaseerde\n                                          stelsel van kwaliteitsbeheersing ten minste aandacht aan:\n\na. de verantwoordelijkheid van de personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie\n                                                bepalen voor het kwaliteitsbeleid en het daarop gebaseerde stelsel van kwaliteitsbeheersing;\n\nb. de gedragsregels;\n\nc. het aanvaarden en voortzetten van de relatie met een controle-cli\u00ebnt en van een specifieke\n                                                opdracht;\n\nd. het personeelsbeleid;\n\ne. de uitvoering van de wettelijke controle;\n\nf. de naleving van het stelsel van kwaliteitsbeheersing;\n\ng. de continu\u00efteit van de beroepsuitoefening.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\nDe personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie bepalen, zorgen\n                                          ervoor dat het kwaliteitsbeleid van de accountantsorganisatie leidt tot een bedrijfscultuur\n                                          waarin wettelijke controles worden uitgevoerd overeenkomstig vooraf vastgestelde kwaliteitseisen.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie bepalen, kunnen\n                                                personen benoemen aan wie uitvoerende taken in het kader van het stelsel van kwaliteitsbeheersing\n                                                worden opgedragen.\n\n2 Voor benoeming komen in aanmerking personen die:\n\na. beschikken over toereikende ervaring en deskundigheid;\n\nb. beschikken over de noodzakelijke bevoegdheid;\n\nc. voldoende gezag hebben.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie zorgt ervoor dat zij over voldoende medewerkers beschikt\n                                                om de aan de accountantsorganisatie verleende opdrachten tot het verrichten van een\n                                                wettelijke controle uit te voeren in overeenstemming met de daarvoor geldende wet-\n                                                en regelgeving.\n\n2 De accountantsorganisatie zorgt ervoor dat de in het eerste lid bedoelde medewerkers\n                                                beschikken over de vereiste capaciteiten en zich houden aan het bepaalde in de Verordening\n                                                gedragscode.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\nDe accountantsorganisatie zorgt ervoor dat:\n\na. de naam van de voor de uitvoering van een wettelijke controle aangewezen externe accountant\n                                                wordt bekendgemaakt aan het leidinggevende orgaan en het toezichthoudende orgaan van\n                                                de controlecli\u00ebnt;\n\nb. de aangewezen externe accountant over de voor de uitvoering van de aan hem toegewezen\n                                                wettelijke controle vereiste vakbekwaamheid beschikt;\n\nc. de taken en bevoegdheden van de aangewezen externe accountant met hem worden besproken\n                                                en vastgelegd.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie stelt regels vast ter zake van het behandelen en het oplossen\n                                                van een bij de uitvoering van een wettelijke controle gerezen verschil van inzicht\n                                                tussen bij de uitvoering van deze wettelijke controle betrokken medewerkers of tussen\n                                                de bij de uitvoering van deze wettelijke controle betrokken externe accountant en\n                                                de personen bij wie ter zake van deze controle advies is ingewonnen.\n\n2 De bereikte conclusies ter zake van de oplossing van een verschil van inzicht worden\n                                                vastgelegd en overgenomen.\n\n3 De accountantsorganisatie zorgt ervoor dat de externe accountant zijn accountantsverklaring\n                                                niet eerder afgeeft dan nadat het verschil van inzicht is opgelost.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie die wettelijke controles verricht bij organisaties van openbaar\n                                                belang stelt een complianceregeling vast.\n\n2 De complianceregeling beschrijft op welke wijze de complianceofficer toeziet op de\n                                                naleving van de bij of krachtens de artikelen 13 tot en met 24 van de wet gestelde regels.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\nDe accountantsorganisatie stelt regels vast ter zake van de uitvoering van periodiek\n                                          intern kwaliteitsonderzoek van afgeronde opdrachten tot het verrichten van een wettelijke\n                                          controle.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie maakt ten minste eenmaal per jaar de uitkomsten van de in\n                                                artikel 22, tweede lid, van het besluit bedoelde evaluatie bekend aan de bij haar werkzame of aan haar verbonden externe\n                                                accountants en aan de overige medewerkers waarvoor deze informatie relevant is, teneinde\n                                                deze personen in staat te stellen de ge\u00ebigende acties te ondernemen.\n\n2 De bekendmaking omvat ten minste:\n\na. een beschrijving van het uitgevoerde periodiek intern kwaliteitsonderzoek, bedoeld\n                                                      in artikel 9;\n\nb. een beschrijving van de uitgevoerde evaluatie;\n\nc. het eindoordeel dat naar aanleiding van de evaluatie is gevormd;\n\nd. een beschrijving van de uit de evaluatie gebleken relevante systematische, zich herhalende\n                                                      of andere belangrijke onvolkomenheden en de maatregelen die zijn getroffen om deze\n                                                      onvolkomenheden op te lossen.\n\n3 De accountantsorganisatie bewaart de in het tweede lid bedoelde informatie gedurende\n                                                ten minste zeven jaren.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie zorgt ervoor dat zij ter zake van het risico van beroepsaansprakelijkheid\n                                                van haarzelf en van de bij haar werkzame of aan haar verbonden medewerkers en andere\n                                                personen in redelijke mate is verzekerd.\n\n2 Het bestuur is bevoegd op een schriftelijk en gemotiveerd verzoek van de accountantsorganisatie\n                                                ontheffing te verlenen van het bepaalde in het eerste lid op grond van het feit dat\n                                                de personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie bepalen erkende\n                                                gemoedsbezwaren hebben tegen elke vorm van verzekering. Het bestuur kan aan deze ontheffing\n                                                voorwaarden verbinden.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De op grond van het bepaalde in artikel 11, eerste lid, te sluiten verzekering voor de beroepsaansprakelijkheid van een accountantsorganisatie\n                                                en van de bij haar werkzame of aan haar verbonden medewerkers en andere personen voldoet\n                                                ten minste aan de volgende eisen:\n\na. de verzekering wordt aangegaan met een verzekeraar van wie het aannemelijk is dat\n                                                      deze voldoet aan redelijkerwijs te stellen eisen van solvabiliteit;\n\nb. de verzekering biedt jaarlijks dekking voor ten minste tweemaal het verzekerd bedrag\n                                                      per aanspraak;\n\nc. het verzekerd bedrag per aanspraak bedraagt:\n\n\u2013 bij een jaaromzet tot \u20ac 500.000,\u2013, ten minste \u20ac 300.000,\u2013;\n\n\u2013 bij een jaaromzet van \u20ac 500.000,\u2013 tot \u20ac 1.000.000,\u2013, ten minste \u20ac 500.000;\n\n\u2013 bij een jaaromzet van \u20ac 1.000.000 tot \u20ac 2.500.000,\u2013, ten minste \u20ac 1.250.000,\u2013;\n\n\u2013 bij een jaaromzet van \u20ac 2.500.000,\u2013 of meer, ten minste \u20ac 3.000.000,\u2013;\n\nd. boven de in onderdeel c genoemde minimumbedragen bepaalt de accountantsorganisatie\n                                                      de wijze waarop financi\u00eble risico\u2019s kunnen worden opgevangen en de hoogte van de dekking\n                                                      van de verzekering, met dien verstande dat sprake is van een redelijke dekking van\n                                                      de risico\u2019s;\n\ne. het eigen risico per aanspraak is zodanig vastgesteld dat de solvabiliteit van de\n                                                      accountantsorganisatie niet in gevaar komt. Daartoe bedraagt het eigen risico bij\n                                                      een jaaromzet tot \u20ac 2.500.000,\u2013 maximaal \u20ac 25.000,\u2013. Bij een jaaromzet van meer dan\n                                                      \u20ac 2.500.000,\u2013 bepaalt de accountantsorganisatie zelf de hoogte van het eigen risico;\n\nf. onder de dekking van de verzekering vallen alle werkzaamheden die door de accountantsorganisatie\n                                                      worden verricht, ongeacht door wie de claim wordt ingediend;\n\ng. de verzekering heeft ten minste Europa als dekkingsgebied;\n\nh. de accountantsorganisatie zorgt ervoor dat haar inloop- en uitlooprisico\u2019s gedurende\n                                                      ten minste twee jaren zijn gedekt;\n\ni. de verzekering dekt tevens de beroepsaansprakelijkheid van de accountantsorganisatie\n                                                      voor de personen die onder haar verantwoordelijkheid werkzaam zijn, voor de personen\n                                                      die haar werkzaamheden of de werkzaamheden van medewerkers van de accountantsorganisatie\n                                                      waarnemen en voor derden die betrokken zijn bij de werkzaamheden die door de accountantsorganisatie\n                                                      worden verricht;\n\nj. de verzekering dekt de kosten van benodigde juridische bijstand in het kader van het\n                                                      in procedures te voeren verweer.\n\n2 De accountantsorganisatie beoordeelt te allen tijde of er specifieke omstandigheden\n                                                zijn die het noodzakelijk maken naar boven toe af te wijken van de minimumeisen, bedoeld\n                                                in het eerste lid.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie regelt op adequate wijze de waarneming van de uitvoering\n                                                van een wettelijke controle in geval van ontstentenis, belet of langdurige arbeidsongeschiktheid\n                                                van een bij haar werkzame of aan haar verbonden externe accountant.\n\n2 Waarneming kan uitsluitend geschieden door een andere externe accountant die werkzaam\n                                                is bij of verbonden is aan dezelfde accountantsorganisatie.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\nDe accountantsorganisatie treft zodanige voorzieningen dat in geval van het overlijden\n                                          van een bij haar werkzame of aan haar verbonden externe accountant een juiste afwikkeling\n                                          van de beroepsuitoefening is gewaarborgd.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Vervallen per 01-08-2009]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie zorgt ervoor dat haar medewerkers en anderen die moeten\n                                                voldoen aan de voor hen geldende regels inzake onafhankelijkheid:\n\na. zich periodiek scholen en trainen in de toepassing van de regelgeving inzake onafhankelijkheid\n                                                      en de daarop betrekking hebbende interne regels van de accountantsorganisatie;\n\nb. tijdig aan de accountantsorganisatie de bij of krachtens de wet of de verordening vereiste informatie verstrekken met betrekking tot de voorgenomen\n                                                      aanvaarding en continuering van een opdracht tot het verrichten van een wettelijke\n                                                      controle en met betrekking tot de voorgenomen aanvaarding van een opdracht tot het\n                                                      verrichten van overige diensten aan een controlecli\u00ebnt;\n\nc. de accountantsorganisatie onmiddellijk inlichten over omstandigheden en betrekkingen\n                                                      ter zake van een bij een controlecli\u00ebnt uitgevoerde wettelijke controle die leiden\n                                                      tot een bedreiging voor de onafhankelijkheid van de accountantsorganisatie.\n\n2 De accountantsorganisatie maakt de haar ter beschikking gestelde informatie, bedoeld\n                                                in het eerste lid, onderdelen b en c, tijdig aan haar medewerkers bekend, voor zover\n                                                de informatie voor de naleving van de bij of krachtens de wet of de verordening gestelde regels van belang is.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie zorgt ervoor dat haar medewerkers haar tijdig inlichten\n                                                over overtredingen van de regelgeving inzake onafhankelijkheid.\n\n2 In het geval van overtredingen als bedoeld in het eerste lid neemt de accountantsorganisatie\n                                                zodanige maatregelen dat deze overtredingen worden be\u00ebindigd, de gevolgen daarvan\n                                                zoveel als redelijkerwijs mogelijk ongedaan worden gemaakt en herhaling wordt voorkomen.\n\n3 Indien sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie\n                                                tot een wettelijke controle, ziet de accountantsorganisatie erop toe dat de voor die\n                                                wettelijke controle aangewezen externe accountant een of meer van de volgende personen\n                                                of organen raadpleegt:\n\na. de onafhankelijkheidsfunctionaris en, indien de accountantsorganisatie wettelijke\n                                                      controles verricht bij organisaties van openbaar belang, de compliance officer;\n\nb. een externe accountant die niet is betrokken bij de desbetreffende controlecli\u00ebnt;\n\nc. een daartoe ge\u00ebigende commissie of afdeling binnen de accountantsorganisatie;\n\nd. een in artikel 1, van de Verordening op de Periodieke Preventieve Toetsing bedoelde koepelorganisatie; of\n\ne. de Nederlandse Orde van Accountants-Administratieconsulenten.\n\n4 De accountantsorganisatie beschrijft in welke omstandigheden, op welk tijdstip en\n                                                op welke wijze het leidinggevende orgaan van de controlecli\u00ebnt en, indien aanwezig,\n                                                het toezichthoudende orgaan van de controlecli\u00ebnt worden geraadpleegd.\n\n5 De accountantsorganisatie maakt de haar bekend geworden overtredingen van de regelgeving\n                                                inzake onafhankelijkheid bekend aan alle personen die betrokken zijn bij de behandeling\n                                                van deze overtredingen.\n\n6 De accountantsorganisatie zorgt ervoor dat de personen, bedoeld in het vijfde lid,\n                                                haar tijdig inlichten over de door hen naar aanleiding van de hun gemelde overtredingen\n                                                van de regelgeving inzake onafhankelijkheid ondernomen acties.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie zorgt voor een schriftelijke rapportage per controlecli\u00ebnt\n                                                waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van\n                                                de externe accountant bedreigen of hebben bedreigd, op welke wijze met potenti\u00eble\n                                                bedreigingen wordt en is omgegaan en, voor zover bedreigingen van niet te verwaarlozen\n                                                betekenis zijn, welke waarborgen zijn getroffen om die bedreigingen weg te nemen of\n                                                tot een aanvaardbaar niveau terug te brengen.\n\n2 De accountantsorganisatie die deel uitmaakt van een netwerk legt van iedere controlecli\u00ebnt\n                                                die een organisatie van openbaar belang is tevens vast:\n\na. de per boekjaar bij deze controlecli\u00ebnt in rekening gebrachte vergoedingen voor diensten\n                                                      die zijn verleend door in Nederland gevestigde onderdelen van haar netwerk;\n\nb. de per boekjaar bij deze controlecli\u00ebnt in rekening gebrachte vergoedingen voor diensten\n                                                      die zijn verleend door buiten Nederland gevestigde onderdelen van haar netwerk, voor\n                                                      zover deze diensten bij de accountantsorganisatie bekend zijn.\n\n3 De accountantsorganisatie ziet erop toe dat de gegevens, bedoeld in het eerste en\n                                                tweede lid, met inbegrip van een gemotiveerde conclusie, in het controledossier worden\n                                                opgenomen.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\nDe accountantsorganisatie maakt de bij of krachtens de wet en de Wet op de Accountants-Administratieconsulenten vigerende regels inzake onafhankelijkheid bekend aan haar medewerkers en aan anderen\n                                          die aan deze regels zijn onderworpen.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie heeft een onafhankelijkheidsfunctionaris.\n\n2 De accountantsorganisatie stelt een onafhankelijkheidsregeling vast.\n\n3 De onafhankelijkheidsregeling beschrijft op welke wijze de onafhankelijkheidsfunctionaris\n                                                toeziet op de naleving van de in artikel 19 bedoelde regels inzake onafhankelijkheid.\n\n4 De functie van onafhankelijkheidsfunctionaris kan tevens worden uitgeoefend door de\n                                                compliance officer.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\nDe accountantsorganisatie stelt regels vast die voorzien in het treffen van waarborgen\n                                          die de bedreiging voor haar onafhankelijkheid als gevolg van een grote mate van vertrouwdheid\n                                          of vertrouwen in het geval dat een en dezelfde leidinggevende medewerker gedurende\n                                          een lange periode wordt ingezet bij een wettelijke controle wegnemen, dan wel tot\n                                          een aanvaardbaar niveau terugbrengen.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie stelt regels vast ter zake van de toelaatbaarheid van het\n                                                hebben van financi\u00eble, zakelijke en andere relaties met een controlecli\u00ebnt of een\n                                                met deze controlecli\u00ebnt verbonden derde. Deze regels zijn erop gericht te voorkomen\n                                                dat deze financi\u00eble, zakelijke en andere relaties een onaanvaardbare bedreiging kunnen\n                                                vormen voor de onafhankelijkheid van de accountantsorganisatie en haar medewerkers.\n\n2 De in het eerste lid bedoelde regels houden ten minste in dat het de accountantsorganisatie\n                                                of een ander onderdeel van haar netwerk niet is toegestaan:\n\na. een direct financieel belang in een controlecli\u00ebnt te hebben;\n\nb. een indirect financieel belang in een controlecli\u00ebnt te hebben, dat voor ten minste\n                                                      een van de betrokken partijen van grote betekenis is;\n\nc. een direct of indirect financieel belang in een met de controlecli\u00ebnt verbonden derde\n                                                      te hebben, dat voor ten minste een van de betrokken partijen van grote betekenis is.\n\n3 De in het eerste lid bedoelde regels houden tevens in dat het de accountantsorganisatie\n                                                of een ander onderdeel van haar netwerk uitsluitend is toegestaan de in dat lid bedoelde\n                                                relaties aan te gaan met een controlecli\u00ebnt, een met deze controlecli\u00ebnt verbonden\n                                                derde, de leiding van de controlecli\u00ebnt of een daarmee verbonden derde, indien deze\n                                                relaties en de met die relaties overeen te komen verbintenissen:\n\na. passen in het kader van de gewone bedrijfsuitoefening van de accountantsorganisatie\n                                                      en haar netwerk; en\n\nb. geen onaanvaardbare bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountantsorganisatie.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\nDe accountantsorganisatie stelt regels vast die erin voorzien dat zijzelf of een ander\n                                          onderdeel van haar netwerk geen wettelijke controles uitvoert ten behoeve van:\n\na. een eigenaar van de accountantsorganisatie;\n\nb. een met een eigenaar van de accountantsorganisatie verbonden derde, indien deze eigenaar\n                                                in een zodanige positie verkeert dat hij de besluitvorming van de accountantsorganisatie\n                                                met betrekking tot het uitvoeren van de wettelijke controle bij die derde kan be\u00efnvloeden;\n\nc. een onderneming of instelling waarbij een persoon met een bestuurlijke of toezichthoudende\n                                                functie werkzaam is of daaraan is verbonden in een zodanige positie verkeert dat hij\n                                                de besluitvorming binnen de accountantsorganisatie met betrekking tot het uitvoeren\n                                                van de wettelijke controle bij die onderneming of instelling kan be\u00efnvloeden.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie stelt regels vast die erin voorzien dat personen werkzaam\n                                                bij of verbonden aan de accountantsorganisatie die in een positie verkeren waarin\n                                                zij de uitkomsten van een wettelijke controle kunnen be\u00efnvloeden, geen dienstbetrekking\n                                                vervullen bij de controlecli\u00ebnt of een met deze controlecli\u00ebnt verbonden derde.\n\n2 De accountantsorganisatie stelt regels vast die erin voorzien dat personen werkzaam\n                                                bij of verbonden aan de accountantsorganisatie:\n\na. geen zitting hebben in het leidinggevende of toezichthoudende orgaan van de controlecli\u00ebnt;\n\nb. geen zitting hebben in het leidinggevende of toezichthoudende orgaan van een onderneming\n                                                      of instelling die middellijk of onmiddellijk meer dan 20 procent van de stemrechten\n                                                      in de controlecli\u00ebnt bezit;\n\nc. geen zitting hebben in het leidinggevende of toezichthoudende orgaan van een onderneming\n                                                      of instelling waarin de controlecli\u00ebnt middellijk of onmiddellijk meer dan 20 procent\n                                                      van de stemrechten bezit.\n\n3 De regels betreffende alle functies als bedoeld in het tweede lid hebben ook betrekking\n                                                op een persoon werkzaam bij of verbonden aan een onderdeel van haar netwerk.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie stelt regels vast ter zake van de indiensttreding van een\n                                                medewerker bij een controlecli\u00ebnt of een met deze controlecli\u00ebnt verbonden derde.\n\n2 De in het eerste lid bedoelde regels houden ten minste in dat:\n\na. een medewerker die het voornemen heeft in dienst te treden bij een controlecli\u00ebnt,\n                                                      terwijl hij betrokken is bij de uitvoering van een wettelijke controle bij deze controlecli\u00ebnt,\n                                                      daarvan de accountantsorganisatie onmiddellijk in kennis stelt;\n\nb. indien de medewerker, bedoeld in onderdeel a, de externe accountant is, de accountantsorganisatie\n                                                      een andere externe accountant aanwijst voor de wettelijke controle;\n\nc. indien de medewerker, bedoeld in onderdeel a, een andere dan de in onderdeel b bedoelde\n                                                      externe accountant is, deze medewerker met onmiddellijke ingang niet meer betrokken\n                                                      is bij de wettelijke controle;\n\nd. de werkzaamheden van de medewerker, bedoeld in onderdeel a, die hij ten behoeve van\n                                                      de lopende of meest recente wettelijke controle van de desbetreffende controlecli\u00ebnt\n                                                      heeft verricht, onmiddellijk worden beoordeeld door een bij diezelfde wettelijke controle\n                                                      betrokken medewerker met een hogere functie; en\n\ne. indien de medewerker, bedoeld in onderdeel a, de externe accountant is, de beoordeling,\n                                                      bedoeld in onderdeel d, wordt uitgevoerd door een externe accountant die niet bij\n                                                      die wettelijke controle betrokken is. In de situatie dat als gevolg van de omvang\n                                                      van de accountantsorganisatie er geen externe accountant is die niet bij de desbetreffende\n                                                      wettelijke controle is betrokken, wordt een andere externe accountant gevraagd om\n                                                      de in onderdeel d bedoelde beoordeling uit te voeren.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie stelt regels vast die erin voorzien dat, indien een van\n                                                haar voormalige medewerkers bij een controlecli\u00ebnt van de accountantsorganisatie in\n                                                dienst is getreden, terwijl hij betrokken was bij de uitvoering van de wettelijke\n                                                controle bij deze controlecli\u00ebnt, de banden van betekenis tussen de accountantsorganisatie\n                                                en de betrokken medewerker volledig worden verbroken.\n\n2 Van banden van betekenis als bedoeld in het eerste lid is sprake indien:\n\na. de vorderingen op en schulden aan de voormalig medewerker en soortgelijke financi\u00eble\n                                                      betrekkingen niet zijn vereffend, met uitzondering van de financi\u00eble betrekkingen\n                                                      die zijn vastgelegd in een schriftelijke overeenkomst en die niet worden be\u00efnvloed\n                                                      door de relatie tussen de voormalig medewerker en de accountantsorganisatie; of\n\nb. de voormalig medewerker deelneemt aan de beroeps- of bedrijfsmatige activiteiten van\n                                                      de accountantsorganisatie.\n\n3 Het eerste en tweede lid zijn van overeenkomstige toepassing op een persoon die deel\n                                                heeft uitgemaakt van de hi\u00ebrarchische structuur.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\nDe accountantsorganisatie stelt regels vast die erin voorzien dat een bedreiging voor\n                                          haar onafhankelijkheid wordt beoordeeld en dat adequate waarborgen worden getroffen\n                                          in geval een bij een controlecli\u00ebnt betrokken medewerker een naaste verwant heeft\n                                          die:\n\na. een hoge bestuursfunctie bekleedt bij de controlecli\u00ebnt, indien hij vanuit die positie\n                                                directe invloed op het object van onderzoek van de wettelijke controle kan uitoefenen;\n\nb. bij die controlecli\u00ebnt in een zodanige positie verkeert dat hij directe invloed kan\n                                                uitoefenen op het object van onderzoek van die wettelijke controle;\n\nc. een financieel belang heeft in die controlecli\u00ebnt, tenzij het belang van te verwaarlozen\n                                                betekenis is;\n\nd. met die controlecli\u00ebnt een zakelijke relatie onderhoudt, tenzij deze relatie past\n                                                in het kader van de gewone bedrijfsuitoefening en slechts een te verwaarlozen bedreiging\n                                                inhoudt voor de onafhankelijkheid van deze persoon.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie stelt regels vast die erin voorzien dat geen persoon bij\n                                                een wettelijke controle wordt ingeschakeld die een gezinslid heeft dat:\n\na. een hoge bestuursfunctie bekleedt bij die controlecli\u00ebnt;\n\nb. bij die controlecli\u00ebnt in een zodanige positie verkeert dat hij directe invloed kan\n                                                      uitoefenen op het object van onderzoek van die wettelijke controle;\n\nc. weliswaar ten tijde van de uitvoering van die wettelijke controle geen functie bekleedt,\n                                                      als genoemd in onderdeel a. of b., maar wel een dergelijke functie bekleedde in de\n                                                      periode waarop die wettelijke controle betrekking heeft;\n\nd. een financieel belang heeft in die controlecli\u00ebnt, tenzij het belang van te verwaarlozen\n                                                      betekenis is;\n\ne. met die controlecli\u00ebnt een zakelijke relatie onderhoudt, tenzij deze relatie past\n                                                      in het kader van de gewone bedrijfsuitoefening en slechts een te verwaarlozen bedreiging\n                                                      vormt voor de onafhankelijkheid van die persoon.\n\n2 De accountantsorganisatie stelt regels vast die erin voorzien dat geen wettelijke\n                                                controle wordt uitgevoerd vanuit een vestiging waarbij of waaraan een externe accountant\n                                                werkzaam of verbonden is die niet bij de desbetreffende wettelijke controle is betrokken\n                                                of een persoon werkzaam is die deel uitmaakt van de hi\u00ebrarchische structuur, indien\n                                                een van hen dan wel beiden een gezinslid heeft dan wel hebben dat voldoet aan een\n                                                of meer van de in het eerste lid genoemde criteria.\n\n3 De accountantsorganisatie stelt regels vast die erin voorzien dat een persoon die\n                                                deel uitmaakt van haar hi\u00ebrarchische structuur niet betrokken is bij een beslissing\n                                                die rechtstreeks met de wettelijke controle verband houdt indien een gezinslid van\n                                                die persoon voldoet aan een of meer van de in het eerste lid genoemde criteria.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie stelt regels vast die erin voorzien dat bedreigingen voor\n                                                haar onafhankelijkheid als gevolg van een dreigend geschil tussen de accountantsorganisatie\n                                                of een ander onderdeel van haar netwerk en de controlecli\u00ebnt of een met deze controlecli\u00ebnt\n                                                verbonden derde worden beoordeeld en dat wordt bepaald of daartegen waarborgen moeten\n                                                worden getroffen.\n\n2 De accountantsorganisatie staakt haar werkzaamheden ter zake van de uitvoering van\n                                                de in het eerste lid bedoelde wettelijke controle indien:\n\na. het dreigende geschil van wezenlijk belang is voor een van de betrokken partijen;\n\nb. het dreigende geschil betrekking heeft op een eerder uitgevoerde wettelijke controle;\n                                                      of\n\nc. er niet langer sprake is van een dreigend geschil, maar van een aangekondigd geschil.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie stelt regels vast ter zake van de toelaatbaarheid van de\n                                                samenloop van het uitvoeren van een wettelijke controle met het door haarzelf of haar\n                                                netwerk aan de controlecli\u00ebnt leveren van overige diensten. Deze regels zijn erop\n                                                gericht te voorkomen dat deze overige diensten een onaanvaardbare bedreiging vormen\n                                                voor de onafhankelijkheid van de accountantsorganisatie en haar medewerkers.\n\n2 De in het eerste lid bedoelde regels bevatten ten minste het voorschrift dat de accountantsorganisatie,\n                                                haar medewerkers of een ander onderdeel van haar netwerk geen beslissingen mogen nemen\n                                                en niet mogen participeren in een besluitvormingsproces namens een controlecli\u00ebnt\n                                                of een met deze controlecli\u00ebnt verbonden derde of het management van laatstgenoemden.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\nDe accountantsorganisatie maakt de bij of krachtens de Wet op de Accountants-Administratieconsulenten gestelde regels ter zake van de integere bedrijfsvoering bekend aan haar medewerkers.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 De accountantsorganisatie heeft een regeling die waarborgt dat personen van buiten\n                                             de accountantsorganisatie en bij haar werkzame of aan haar verbonden personen zonder\n                                             gevaar voor hun rechtspositie vermeende onregelmatigheden binnen of (mede) buiten\n                                             de accountantsorganisatie aan de orde kunnen stellen. Deze regeling leidt ertoe dat\n                                             klachten worden vastgelegd, vertrouwelijk en tijdig worden behandeld en dat de onregelmatigheden\n                                             waarover wordt geklaagd, indien gegrond, tijdig worden afgehandeld door het nemen\n                                             van passende maatregelen door de accountantsorganisatie.\n\n2 De in het eerste lid bedoelde regeling wordt in elk geval op de website van de accountantsorganisatie\n                                             geplaatst. Ingeval een accountantsorganisatie niet over een website beschikt, verspreidt\n                                             zij deze regeling op een andere wijze binnen de accountantsorganisatie en stuurt zij\n                                             deze regeling desgevraagd toe aan personen buiten de accountantsorganisatie.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\nDe personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie bepalen, zorgen\n                                       ervoor dat vanaf het moment dat de accountantsorganisatie ophoudt te bestaan:\n\na. de gegevens die de accountantsorganisatie op grond van het bepaalde bij of krachtens\n                                             de wet, het besluit of deze verordening moet bewaren, bewaard blijven gedurende de in die regelingen\n                                             voorgeschreven periode;\n\nb. de vertrouwelijkheid van de in artikelen 20 en 26, eerste lid, van de wet bedoelde gegevens gewaarborgd blijft.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\n1 Het bestuur kan nadere voorschriften geven aangaande de onafhankelijkheid, het stelsel\n                                             van kwaliteitsbeheersing en de integere bedrijfsvoering van de accountantsorganisatie.\n\n2 De nadere voorschriften, bedoeld in het eerste lid, worden door het bestuur slechts\n                                             gegeven \u2013 de leden gehoord \u2013 na overleg met het bestuur van het Nederlands Instituut\n                                             van Registeraccountants.\n\n3 Het bestuur geeft aan alle leden kennis van deze nadere voorschriften.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\nDeze verordening wordt aangehaald als: Verordening accountantsorganisaties.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2015]\n\nDeze verordening treedt in werking op 1 januari 2007."}