Title: wetten.nl - Regeling - Uitvoeringsvoorschriften bronbelasting - BWBR0046062

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0046062/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Uitvoeringsvoorschriften bronbelasting - BWBR0046062", "content": "Uitvoeringsvoorschriften bronbelasting\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nDit besluit bevat de regeling waarin de (universele) Nederlandse uitvoeringsvoorschriften\n                                       inzake belastingverdragen zijn vastgesteld ten behoeve van het interestartikel en\n                                       het royaltyartikel.\n\nMet ingang van 1\u00a0januari 2021 is de Wet bronbelasting 20211 (met betrekking tot interest en royalty\u2019s) in werking getreden. In de navolgende\n                                       regeling stel ik in verband met de heffing van belasting op basis van de Wet bronbelasting\n                                       2021 de volgende uitvoeringsvoorschriften vast ter uitvoering van het interestartikel\n                                       en het royaltyartikel in de verdragen tot het vermijden van dubbele belasting met\n                                       betrekking tot belastingen naar het inkomen (en naar het vermogen) en het voorkomen\n                                       van het ontgaan (en ontwijken) van belasting, (met Protocol), die Nederland heeft\n                                       gesloten en in regelingen tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen\n                                       van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen die\n                                       Nederland heeft getroffen voor een land of openbaar lichaam binnen het Koninkrijk.\n\nHet Multilaterale Instrument (MLI)2 is voor Nederland in werking getreden met ingang van 1\u00a0juli 2019. Daarmee is per\n                                       1\u00a0januari 2020 het MLI van toepassing geworden op verschillende Nederlandse bilaterale\n                                       belastingverdragen. Als gevolg van het MLI is een aantal bepalingen, veelal gericht\n                                       op het voorkomen van verdragsmisbruik, van toepassing geworden, waardoor (de werking\n                                       van) het betreffende belastingverdrag wijzigt. Een van deze bepalingen betreft een\n                                       algemene antimisbruiktoets, de principal purposes test (PPT). Op basis van de PPT\n                                       worden verdragsvoordelen niet toegekend indien een constructie is opgezet of een transactie\n                                       is aangegaan met als een van de voornaamste doelen om toegang tot een voordeel van\n                                       het belastingverdrag te verkrijgen, tenzij de toekenning van dat voordeel in de gegeven\n                                       omstandigheden in overeenstemming zou zijn met het voorwerp en doel van de relevante\n                                       verdragsbepaling(en).\n\nBetaling: Een voordeel in de vorm van interest of royalty\u2019s dat wordt betaald, verrekend, ter\n                                                beschikking gesteld, rentedragend of vorderbaar en tevens inbaar wordt. Hieronder\n                                                worden ook begrepen gedurende het tijdvak gerijpte interest of royalty\u2019s.\n\nInhoudingsplichtige: Een inhoudingsplichtige als bedoeld in artikel 1.2, eerste lid, onderdeel b, van de Wet bronbelasting 2021.\n\nInterest: Hetgeen daaromtrent is bepaald in het Verdrag dat van toepassing is.\n\nRoyalty\u2019s: Hetgeen daaromtrent is bepaald in het Verdrag dat van toepassing is.\n\nVerdrag: Elk van de verdragen tot het vermijden van dubbele belasting met betrekking tot belastingen\n                                                naar het inkomen (en naar het vermogen) en het voorkomen van het ontgaan (en ontwijken)\n                                                van belasting, (met Protocol), die Nederland heeft gesloten. Hieronder wordt mede\n                                                verstaan regelingen tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het\n                                                ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen die Nederland\n                                                heeft getroffen voor een land of openbaar lichaam binnen het Koninkrijk alsmede het\n                                                Besluit voorkoming dubbele belasting Nederland en Taiwan.\n\nVerdragsland: Elk van de landen of openbare lichamen waarmee Nederland een Verdrag of een regeling\n                                                heeft gesloten of getroffen.\n\n1. Een inhoudingsplichtige die interest betaalt aan een lichaam dat inwoner is van een\n                                             verdragsland kan, indien voldaan wordt aan de voorwaarden in het Verdrag, in aanmerking\n                                             komen voor het geheel of gedeeltelijk achterwege laten van inhouding van bronbelasting\n                                             op grond van het Verdrag. De inhoudingsplichtige dient daartoe een verzoek in bij\n                                             de Belastingdienst/kantoor Arnhem, Team bronbelasting, Postbus 9007, 6800 DJ Arnhem.\n\n2. In het verzoek wordt opgaaf verstrekt van:\n\na. de naam, het adres, de vestigingsplaats en het RSIN van de inhoudingsplichtige, bedoeld\n                                                   in het eerste lid;\n\nb. de naam, het adres en de vestigingsplaats van het buitenlandse lichaam, bedoeld in\n                                                   het eerste lid;\n\nc. gegevens met betrekking tot de toerekening van de betaalde interest aan een vaste\n                                                   inrichting van het buitenlandse lichaam, indien zich deze situatie voordoet;\n\nd. gegevens met betrekking tot de toepassing van een artikel in het Verdrag dat dezelfde\n                                                   strekking heeft als artikel 10, eerste, tweede en derde lid, van het MLI dan wel artikel\n                                                   29, achtste lid, van het OESO-modelverdrag, indien artikel 10 van het MLI doorwerkt\n                                                   in het Verdrag dan wel een dergelijke bepaling is opgenomen in het Verdrag;\n\ne. gegevens met betrekking tot het overmaken van de interest naar het verdragsland waarvan\n                                                   het buitenlandse lichaam inwoner is, indien de interest aldaar slechts aan belasting\n                                                   is onderworpen voor zover de interest naar het verdragsland is overgemaakt of aldaar\n                                                   is ontvangen en een zogenoemde \"Remittance base\"-bepaling in het Verdrag is opgenomen;\n\nf. gegevens met betrekking tot de overige niet hiervoor vermelde voorwaarden indien deze\n                                                   in het Verdrag mede als voorwaarde worden gesteld voor het verkrijgen van de voordelen\n                                                   waarop het verzoek betrekking heeft.\n\n3. Op een verzoek als bedoeld in het eerste lid beslist de inspecteur van het organisatieonderdeel\n                                             van de Belastingdienst onder wie de inhoudingsplichtige ressorteert bij voor bezwaar\n                                             vatbare beschikking.\n\n4. De beschikking als bedoeld in het derde lid blijft van kracht met betrekking tot elk\n                                             daarin genoemd lichaam, zolang deze lichamen inwoner zijn voor het Verdrag en voldoen\n                                             aan de overige voorwaarden van het Verdrag voor het verkrijgen van de voordelen waarop\n                                             het verzoek betrekking heeft, maar ten hoogste gedurende het lopende kalenderjaar\n                                             en de vier daaropvolgende kalenderjaren. De inhoudingsplichtige aan wie blijkt of\n                                             die redelijkerwijs moet vermoeden dat zulks in enig opzicht niet meer het geval is,\n                                             is gehouden daarvan aan vorenbedoelde inspecteur schriftelijk mededeling te doen v\u00f3\u00f3r\n                                             de eerstvolgende afdracht van bronbelasting over een tijdvak.\n\n5. De inhoudingsplichtige die op grond van dit onderdeel in samenhang met het Verdrag\n                                             volledig is ontslagen van de verplichting om bronbelasting in te houden, wordt verzocht\n                                             binnen een maand na het einde van het kalenderjaar waarin de interest is betaald aan\n                                             de inspecteur een opgaaf te doen van de in dat tijdvak aan het buitenlandse lichaam,\n                                             bedoeld in het eerste lid, betaalde interest.\n\n6. De in het vorige lid bedoelde opgaaf vindt plaats door het toesturen van het hiervoor\n                                             door de Belastingdienst op de website3 beschikbaar gestelde formulier en bevat:\n\na. de naam, het adres en de staat van vestiging van de voordeelgerechtigde;\n\nb. het totaal van de (zakelijke) bedragen4 over het betreffende kalenderjaar;\n\nc. de hoogte van de schuld aan het begin en eind van het tijdvak; en\n\nd. de data in het betreffende kalenderjaar waarop een (zakelijk) bedrag is betaald en\n                                                   de hoogte van het betaalde bedrag op die betreffende dag.\n\n1. Een inhoudingsplichtige die royalty\u2019s betaalt aan een lichaam dat inwoner is van een\n                                             verdragsland kan, indien voldaan wordt aan de voorwaarden in het Verdrag, in aanmerking\n                                             komen voor het geheel of gedeeltelijk achterwege laten van inhouding van bronbelasting\n                                             op grond van het Verdrag. De inhoudingsplichtige dient daartoe een verzoek in bij\n                                             de Belastingdienst/kantoor Arnhem, Team bronbelasting, Postbus 9007, 6800 DJ Arnhem.\n\n2. In het verzoek wordt opgaaf verstrekt van:\n\na. de naam, het adres, de vestigingsplaats en het RSIN van de inhoudingsplichtige, bedoeld\n                                                   in het eerste lid;\n\nb. de naam, het adres en de vestigingsplaats van het buitenlandse lichaam, bedoeld in\n                                                   het eerste lid;\n\nc. gegevens met betrekking tot de toerekening van de betaalde royalty\u2019s aan een vaste\n                                                   inrichting van het buitenlandse lichaam, indien zich deze situatie voordoet;\n\nd. gegevens met betrekking tot de toepassing van een artikel in het Verdrag dat dezelfde\n                                                   strekking heeft als artikel 10, eerste, tweede en derde lid, van het MLI dan wel artikel\n                                                   29, achtste lid, van het OESO-modelverdrag, indien artikel 10 van het MLI doorwerkt\n                                                   in het Verdrag dan wel een dergelijke bepaling is opgenomen in het Verdrag;\n\ne. gegevens met betrekking tot het overmaken van de royalty\u2019s naar het verdragsland waarvan\n                                                   het buitenlandse lichaam inwoner is, indien de royalty\u2019s aldaar slechts aan belasting\n                                                   zijn onderworpen voor zover de royalty\u2019s naar het verdragsland zijn overgemaakt of\n                                                   aldaar is ontvangen en een zogenoemde \"Remittance base\"-bepaling in het Verdrag is\n                                                   opgenomen;\n\nf. gegevens met betrekking tot de overige niet hiervoor vermelde voorwaarden indien deze\n                                                   in het Verdrag mede als voorwaarde worden gesteld voor het verkrijgen van de voordelen\n                                                   waarop het verzoek betrekking heeft.\n\n3. Op een verzoek als bedoeld in het eerste lid beslist de inspecteur van het organisatieonderdeel\n                                             van de Belastingdienst onder wie de inhoudingsplichtige ressorteert bij voor bezwaar\n                                             vatbare beschikking.\n\n4. De beschikking als bedoeld in het derde lid blijft van kracht met betrekking tot elk\n                                             daarin genoemd lichaam, zolang deze lichamen inwoner zijn voor het Verdrag en voldoen\n                                             aan de overige voorwaarden van het Verdrag voor het verkrijgen van de voordelen waarop\n                                             het verzoek betrekking heeft, maar ten hoogste gedurende het lopende kalenderjaar\n                                             en de vier daaropvolgende kalenderjaren. De inhoudingsplichtige aan wie blijkt of\n                                             die redelijkerwijs moet vermoeden dat zulks in enig opzicht niet meer het geval is,\n                                             is gehouden daarvan aan vorenbedoelde inspecteur schriftelijk mededeling te doen v\u00f3\u00f3r\n                                             de eerstvolgende afdracht van bronbelasting over een tijdvak.\n\n5. De inhoudingsplichtige die op grond van dit onderdeel in samenhang met het Verdrag\n                                             volledig is ontslagen van de verplichting om bronbelasting in te houden, wordt verzocht\n                                             binnen een maand na het einde van het kalenderjaar waarin de royalty\u2019s zijn betaald\n                                             aan de inspecteur een opgaaf te doen van de in dat tijdvak aan het buitenlandse lichaam,\n                                             bedoeld in het eerste lid, betaalde royalty\u2019s.\n\n6. De in het vorige lid bedoelde opgaaf vindt plaats door het toesturen van het hiervoor\n                                             door de Belastingdienst op de website beschikbaar gestelde formulier en bevat:\n\na. de naam, het adres en de staat van vestiging van de voordeelgerechtigde;\n\nb. het totaal van de (zakelijke) bedragen5 over het betreffende kalenderjaar; en\n\nc. de data in het betreffende kalenderjaar waarop een (zakelijk) bedrag is betaald en\n                                                   de hoogte van het betaalde bedrag op die betreffende dag.\n\n1. Indien bronbelasting is ingehouden en afgedragen op interest betaald door een inhoudingsplichtige\n                                             aan een lichaam dat inwoner is van een verdragsland kan het buitenlandse lichaam een\n                                             verzoek om teruggaaf indienen voor hetgeen te veel aan bronbelasting is ingehouden.\n                                             Het buitenlandse lichaam dient te voldoen aan het Verdrag en de daarin gestelde voorwaarden.\n\n2. Het in het eerste lid bedoelde verzoek wordt, via de inhoudingsplichtige die de interest\n                                             heeft betaald, ingediend bij Belastingdienst/kantoor Arnhem, Team bronbelasting, Postbus\n                                             9007, 6800 DJ Arnhem. De inhoudingsplichtige die de interest heeft betaald, zendt\n                                             het verzoek aan Belastingdienst/kantoor Arnhem, nadat het daaraan de in onderdeel 2, tweede lid, bedoelde gegevens heeft toegevoegd.\n\n3. Op een verzoek als bedoeld in het eerste lid beslist de inspecteur van het organisatieonderdeel\n                                             van de Belastingdienst onder wie de inhoudingsplichtige ressorteert bij voor bezwaar\n                                             vatbare beschikking.\n\n4. Het terug te geven bedrag wordt ten behoeve van het belanghebbende buitenlandse lichaam\n                                             aan de inhoudingsplichtige overgemaakt.\n\n1. Indien bronbelasting is ingehouden en afgedragen op royalty\u2019s betaald door een inhoudingsplichtige\n                                             aan een lichaam dat inwoner is van een verdragsland kan het buitenlandse lichaam een\n                                             verzoek om teruggaaf indienen voor hetgeen te veel aan bronbelasting is ingehouden.\n                                             Het buitenlandse lichaam dient te voldoen aan het Verdrag en de daarin gestelde voorwaarden.\n\n2. Het in het eerste lid bedoelde verzoek wordt, via de inhoudingsplichtige die de royalty\u2019s\n                                             heeft betaald, ingeleverd bij Belastingdienst/kantoor Arnhem, Team bronbelasting,\n                                             Postbus 9007, 6800 DJ Arnhem. De inhoudingsplichtige die de royalty\u2019s heeft afgedragen,\n                                             zendt het verzoek aan Belastingdienst/kantoor Arnhem, nadat het daaraan de in onderdeel 3, tweede lid, bedoelde gegevens heeft toegevoegd.\n\n3. Op een verzoek als bedoeld in het eerste lid beslist de inspecteur van het organisatieonderdeel\n                                             van de Belastingdienst onder wie de inhoudingsplichtige ressorteert bij voor bezwaar\n                                             vatbare beschikking.\n\n4. Het terug te geven bedrag wordt ten behoeve van het belanghebbende buitenlandse lichaam\n                                             aan de inhoudingsplichtige overgemaakt.\n\nDe inhoudingsplichtige die of het buitenlandse lichaam dat een in deze regeling bedoeld\n                                       verzoek indient, respectievelijk inlevert, is verplicht het verzoek en de gegevens\n                                       duidelijk, stellig en zonder voorbehoud in te dienen en te verstrekken. Indien naar\n                                       aanleiding van een ingevolge deze regeling gedaan verzoek, ten onrechte of tot een\n                                       te hoog bedrag, vrijstelling of vermindering van inhouding van bronbelasting dan wel\n                                       teruggaaf van bronbelasting is verleend, zal op grond van de bepalingen van artikel 20 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen en artikel 6.1 van de Wet bronbelasting 2021 de verschuldigde bronbelasting worden nageheven.\n\nVerzoeken om teruggaaf van belasting moeten bij de bevoegde inspecteur zijn ingediend\n                                       binnen de in het Verdrag gestelde termijn. Voor een Verdrag waarin geen termijn is\n                                       gesteld, geldt een termijn van vijf jaren na het verstrijken van het tijdvak waarin\n                                       de belasting is ingehouden en afgedragen.\n\nDe Minister van Financi\u00ebn kan binnen de kaders van de in onderdeel 1 bedoelde verdragen, in afwijking van deze regeling, onder nadere voorwaarden bijzondere\n                                       regelingen treffen of binnen de door hem gestelde kaders de Belastingdienst machtigen\n                                       bijzondere regelingen te treffen.\n\n1. Deze regeling treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van\n                                             de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst.\n\n2. Deze regeling vindt toepassing met betrekking tot interest en royalty\u2019s die betaald\n                                             zijn op of na 1\u00a0januari 2021.\n\n3. Deze regeling is ook van toepassing op elk door Nederland gesloten Verdrag tot het\n                                             vermijden van dubbele belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen (en\n                                             naar het vermogen) en het voorkomen van het ontgaan (en ontwijken) van belasting,\n                                             (met Protocol), dat in werking treedt na de inwerkingtreding van deze regeling, zulks\n                                             vanaf de datum van toepassing van de bepalingen van dat Verdrag.\n\nDit besluit wordt aangehaald als: Uitvoeringsvoorschriften bronbelasting.\n\nDit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 7\u00a0december 2021\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn\n\nH.G. \nRoodbeen\n\nhoofddirecteur Fiscale en Juridische Zaken"}