Title: wetten.nl - Regeling - Regeling financiële verantwoording Commissariaat voor de Media 2023 - BWBR0048426

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0048426/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2023 - BWBR0048426", "content": "Regeling van de Staatssecretaris van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap Staatssecretaris\n                                    van 7 juli 2023, nr. WJZ/39418351, houdende vaststelling van een nieuw financieel\n                                    handboek voor het Commissariaat voor de Media (Regeling financi\u00eble verantwoording\n                                    Commissariaat voor de Media 2023)\n\nDe Staatssecretaris van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap,\n\nGelet op artikel\u00a07.8 van de Mediawet 2008;\n\nBesluit:\n\nOp het financieel verslag van het Commissariaat voor de Media zijn de inrichtingseisen\n                                    en het accountantsprotocol als opgenomen in de bij deze regeling gevoegde bijlage van toepassing.\n\nDe Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2020 wordt ingetrokken, met dien verstande dat die regeling van toepassing blijft op de\n                                    verantwoording over het jaar 2022.\n\nDeze regeling treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van\n                                    de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1\u00a0januari 2023.\n\nDeze regeling wordt aangehaald als: Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat\n                                    voor de Media 2023.\n\nDeze regeling zal met de toelichting in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDe Staatssecretaris van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap,\n\nG. \nUslu\n\nHandboek financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2023\n\nInleiding\n\nHet Handboek financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2023 (Handboek)\n                                    is een nadere uitwerking van de verantwoordingsvoorschriften voor het Commissariaat\n                                    voor de Media (Commissariaat), dat op grond van de artikelen\u00a02.146, onderdeel f, en 7.6 van de Mediawet 2008 bijdragen van het Rijk ontvangt. Bij ministeri\u00eble regeling kunnen nadere regels worden\n                                    gesteld over de inhoud en inrichting van het financieel verslag en aandachtspunten\n                                    voor de accountantscontrole (art.\u00a07.8 Mediawet 2008). Dit Handboek geeft invulling hieraan.\n\nMet de jaarrekening legt het Commissariaat jaarlijks rekening en verantwoording af\n                                    aan de Staatssecretaris van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (OCW) over het financieel\n                                    beheer en de geleverde prestaties over het verstreken boekjaar.\n\nUitgangspunten voor de verantwoording zijn het beleidsplan, de begroting en de verleningsbeschikking\n                                    voor de bijdragen van het Commissariaat. Op grond van artikel 18b van de Mediaregeling 2008 dient het Commissariaat jaarlijks de aanvraag voor bekostiging over het komende boekjaar\n                                    in v\u00f3\u00f3r 15\u00a0september. Binnen dertien weken na ontvangst van de aanvraag wordt een\n                                    beschikking tot verlening van de bijdrage gegeven. Deze termijn bedraagt 22 weken\n                                    indien over de aanvraag een advies gevraagd moet worden.\n\nHet Commissariaat brengt jaarlijks een jaarrekening apparaatskosten en een financieel\n                                       verslag over het beheer van de algemene mediareserve uit.\n\nDe volgende wet- en regelgeving is in ieder geval van toepassing op de verantwoording:\n\n\u2013 \nAlgemene wet bestuursrecht (Awb);\n\n\u2013 \nBurgerlijk Wetboek (BW), Boek\u00a02, Titel\u00a09;\n\n\u2013 \nMediawet 2008;\n\n\u2013 Richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ), met name RJ\u00a0640 (organisaties\n                                             zonder winstoogmerk);\n\n\u2013 \nKaderwet zelfstandige bestuursorganen;\n\n\u2013 \nWet normering topinkomens (WNT);\n\n\u2013 de Europese (daarmee wordt bedoeld Europese richtlijnen 2014/23/EU betreffende het plaatsen van concessieopdrachten en 2014/24/EU betreffende het plaatsen van overheidsopdrachten) en de nationale wet- en regelgeving\n                                             inzake aanbestedingen (daarmee wordt bedoeld artikel\u00a01.1 van de Aanbestedingswet 2012);\n\n\u2013 Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2023.\n\nIn de Kaderwet zelfstandig bestuursorganen is in artikel\u00a035 aangegeven dat de jaarrekening ingericht dient te worden zoveel mogelijk met overeenkomstige\n                                       toepassing van titel\u00a09 van Boek\u00a02 van het BW. De RJ is een nadere duiding van de wetgeving zoals opgenomen in Titel\u00a09 van Boek\n                                       2 van het BW. Zoals in RJ 640.102 staat beschreven, is er sprake van een sterke aanbeveling\n                                       voor het toepassen van de Standaard voor organisaties zonder winststreven. Dit Handboek\n                                       neemt deze aanbeveling over. Dit betekent concreet dat ook de andere bepalingen van\n                                       de RJ van toepassing zijn op de jaarrekening en het bestuursverslag (RJ 640.102).\n\nDaar waar specifieke wet- of regelgeving of bekostigingsvoorschriften gelden die afwijken\n                                       van de Richtlijnen voor de jaarverslaglegging gaan deze v\u00f3\u00f3r op de Richtlijnen voor\n                                       de jaarverslaglegging (RJ\u00a0640.104).\n\nJaarrekening apparaatskosten\n\nOp grond van artikel\u00a018 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen stelt het Commissariaat jaarlijks voor 15\u00a0maart een jaarverslag op. Het jaarverslag\n                                       beschrijft de taakuitoefening en het gevoerde beleid. Dit jaarverslag wordt aan de\n                                       Staatssecretaris van OCW en aan beide kamers der Staten-Generaal toegezonden. Als\n                                       onderdeel van het jaarverslag dient het Commissariaat de jaarrekening bij Staatssecretaris\n                                       van OCW in. Het besluit tot vaststelling van de jaarrekening behoeft de goedkeuring\n                                       van de Staatssecretaris van OCW (artikel\u00a034 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen). In de jaarrekening worden de apparaatskosten van het Commissariaat verantwoord.\n                                       Deze jaarrekening is voorzien van een getrouwheids- en een rechtmatigheidsoordeel\n                                       van de instellingsaccountant.\n\nFinancieel verslag van het beheer van de algemene mediareserves\n\nOp grond van artikel\u00a07.7 van de Mediawet 2008 dient het Commissariaat daarnaast jaarlijks voor 1\u00a0september een separaat financieel\n                                       verslag in over het beheer van de algemene mediareserve, bedoeld in artikel\u00a02.166 van de Mediawet 2008. Het financi\u00eble verslag (jaarrekening) gaat vergezeld van een verklaring omtrent\n                                       de getrouwheid en de rechtmatigheid, afgegeven door een accountant als bedoeld in\n                                       artikel\u00a0393 van Boek\u00a02 van het Burgerlijk Wetboek en behoeft de instemming van de Staatssecretaris van OCW.\n\nIn dit Handboek zijn voorschriften en modellen opgenomen voor zowel de jaarrekening\n                                       apparaatskosten als het financi\u00eble verslag over het beheer van de algemene mediareserve.\n                                       Het doel hiervan is het bereiken van een transparante jaarverslaggeving inzake de\n                                       financi\u00eble gegevens door de jaren heen. Daarbij zijn de regels van het jaarrekeningenrecht,\n                                       zoals deze zijn opgenomen in Titel\u00a09 van Boek\u00a02 van het BW, de richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving, de WNT en jurisprudentie van toepassing.\n\nDe jaarlijkse verantwoording en de aanvraag tot vaststelling bestaat uit de jaarrekening,\n                                       het bestuursverslag en de controleverklaring (RJ\u00a0640.301). Daarnaast voegt de accountant\n                                       een aantal accountantsproducten toe, die zijn toegelicht in paragraaf\u00a02.1.3 van dit\n                                       Handboek. Voor de verantwoording hanteert OCW voorgeschreven modellen, het is verplicht\n                                       deze te hanteren. Hierna worden de vereisten voor de verschillende onderdelen van\n                                       de verantwoording toegelicht.\n\nDe jaarrekening, bedoeld in artikel\u00a035 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, bevat minimaal de volgende onderdelen (RJ\u00a0640.301):\n\n\u2013 Balans met toelichting:\n\n\u2013 De balans dient opgesteld te worden volgens model I (zie paragraaf 3.1.1). Alle balansposten\n                                                   dienen te worden toegelicht (zie paragraaf 3.1.2).\n\n\u2013 Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting:\n\n\u2013 De exploitatierekening dient opgesteld te worden volgens model II (zie paragraaf\u00a03.1.3).\n                                                   Het Commissariaat geeft een toelichting op de exploitatierekening (zie paragraaf\u00a03.1.4).\n\n\u2013 Kasstroomoverzicht met toelichting:\n\n\u2013 Het Commissariaat geeft een toelichting op het kasstroomoverzicht in relatie tot het\n                                                   voorgaande boekjaar.\n\nHet bestuursverslag wordt ondertekend door de leden van het College van Commissarissen\n                                             en indien aanwezig, de algemeen directeur. Al dan niet in aanvulling op elementen\n                                             die zijn voorgeschreven in de RJ\u00a0640 (organisaties zonder winstoogmerk), bevat het\n                                             bestuursverslag een toelichting op de volgende onderwerpen:\n\na. het exploitatieresultaat: De in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede\n                                                   de balansmutaties over 202X in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig\n                                                   tot stand gekomen in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen\n                                                   bepalingen, zoals opgenomen in de bekostigingsbeschikking en zoals vermeld in paragraaf\n                                                   1.2 (wettelijk kader) en uitgewerkt in paragraaf\u00a02.3 (financi\u00eble rechtmatigheid) van\n                                                   het Accountantsprotocol financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2023.\n\nb. de financi\u00eble positie, waarbij, indien van toepassing, een toelichting op het beleggingsbeleid\n                                                   en eventueel de gebruikte financi\u00eble derivaten wordt gegeven;\n\nc. een inzichtelijke kwalitatieve beschrijving van de verrichte activiteiten in het afgelopen\n                                                   jaar en het al dan niet realiseren van de voorgenomen activiteiten;\n\nd. de risicoparagraaf:\n\nHet Commissariaat geeft inzicht in de volgende risico\u2019s:\n\ni. \nToezichtrisico\u2019s:\n\nHet Commissariaat geeft een inventarisatie op hoofdlijnen van de risico\u2019s per taakgebied\n                                                         en een kwantitatieve inschatting van de omvang van deze risico\u2019s (in termen van kans\n                                                         en impact). Deze kwantitatieve inschatting heeft tot doel om te bepalen hoe risico\u2019s\n                                                         zich in omvang tot elkaar verhouden.1\n\nHet Commissariaat geeft een korte evaluatie van de toezichtdoelstellingen en -strategie\n                                                         van het boekjaar, met daarbij:\n\n\u2013 een overzicht van de doelstellingen per taakgebied;\n\n\u2013 een overzicht op hoofdlijnen van de activiteiten/aanpak per doelstelling;\n\n\u2013 een evaluatie van de mate waarin de doelstellingen zijn gerealiseerd met een toelichting\n                                                               die ingaat op de effectiviteit van de gekozen activiteiten/aanpak om de doelstellingen\n                                                               te realiseren;\n\n\u2013 een vergelijk tussen gerealiseerde en begrote kosten2 per doelstelling en een vergelijking met de gerealiseerde kosten van de afgelopen\n                                                               boekjaren met een toelichting die ingaat op de doelmatigheid van de gekozen activiteiten/aanpak\n                                                               om de doelstellingen te realiseren.3\n\nii. \nBedrijfsvoeringsrisico\u2019s:\n\nHet Commissariaat geeft naast de toezichtrisico\u2019s een overzicht van de risico\u2019s, inclusief\n                                                         mogelijke fraude risico\u2019s, binnen de organisatie en bedrijfsvoering van het Commissariaat\n                                                         en de aanwending van het budget. Daarbij geeft het Commissariaat een kwantitatieve\n                                                         inschatting van de omvang van deze risico\u2019s (in termen van kans en impact), de beheersmaatregelen,\n                                                         in hoeverre de risico\u2019s door de beheersmaatregelen zijn afgedekt en hoe zich dit verhoudt\n                                                         tot de hoogte van de algemene reserve.\n\nUitgaande van de primaire verantwoordelijkheid van het College van Commissarissen\n                                                         (interne governance) beredeneert het Commissariaat op basis van de risicoanalyse op\n                                                         transparante wijze de benodigde algemene reserve voor het opvangen van bedrijfsvoeringsrisico\u2019s,\n                                                         of te wel een instellingsspecifieke signaleringsnorm die jaarlijks aan de hand van\n                                                         de kostenbegroting door het Commissariaat wordt opgesteld door het Commissariaat en\n                                                         vastgesteld door OCW. In de toelichting op het verloop van de algemene reserve wordt\n                                                         deze signaleringsgrens gehanteerd (nader in te vullen norm%4) gerelateerd aan de benodigde hoogte van de algemene reserve in relatie tot de risico\u2019s\n                                                         en het verloop ervan. De gehanteerde signaleringsnorm wordt toegelicht in de risicoparagraaf.\n                                                         In geval van hoge reserves (boven de signaleringsnorm) legt het Commissariaat uit\n                                                         in toelichting bij de Algemene reserve op welke wijze het surplus boven de signaleringsnorm\n                                                         op korte termijn bestemd wordt (zie hiervoor paragraaf 3.1.2 Eigen vermogen).\n\ne. of het beheer en de organisatie van het Commissariaat voldoen aan eisen van doelmatigheid\n                                                   (art.\u00a035 lid\u00a04 Kaderwet zelfstandige bestuursorganen). Het Commissariaat stelt hiervoor kengetallen op (zie Model III Kwantitatief beleidsoverzicht);\n\nf. de zaken die nu en in de toekomst van invloed kunnen zijn op de continu\u00efteit en het\n                                                   functioneren van de organisatie van het Commissariaat;\n\ng. de specifieke aandachtspunten die in de beschikking tot bekostigingsverlening zijn\n                                                   vermeld;\n\nh. indien het Commissariaat in de jaarrekening en het bestuursverslag afwijkt van de\n                                                   wet- en regelgeving, geeft het Commissariaat de afwijkingen aan;\n\ni. de samenstelling van het College van Commissarissen en algemeen directeur inclusief\n                                                   data van aan- en aftreden;\n\nj. de specifieke aandachtspunten die in de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen zijn aangegeven:\n\ni. nevenfuncties van de door de Staatssecretaris van OCW benoemde leden van het zelfstandig\n                                                         bestuursorgaan (art.\u00a013)\n\nii. het bestendigen van de interne organisatie, het doelmatig, rechtmatig en professioneel\n                                                         uitvoeren van de taken en opdrachten, de bedrijfsvoering en het financieel & materieel\n                                                         beheer (art.\u00a019, 23 en 32)\n\niii. kwaliteit van de uitvoering van de wettelijke taken (inclusief defini\u00ebring ervan)\n\niv. de uitkomsten van de vijfjaarlijkse evaluatie ten behoeve van de doelmatigheid en\n                                                         doeltreffendheid van het functioneren van het Commissariaat (art.\u00a030, eerste lid).\n\nHet gesprek tussen het Commissariaat en het Ministerie over het bestuursverslag, waaronder\n                                             de risicoparagraaf, vindt jaarlijks plaats.\n\nDe jaarlijkse verantwoording wordt door de instellingsaccountant voorzien van de volgende\n                                             producten:\n\n\u2022 De controleverklaring bij de jaarrekening, opgenomen in de jaarrekening van het Commissariaat\n                                                   onder \u2018Overige gegevens\u2019 (RJ\u00a0640.303):\n\nVoor de accountantscontrole dient de accountant de aanwijzingen te volgen van het\n                                                   Accountantsprotocol verantwoording Commissariaat voor de Media 2023 (zie bijlage B).\n                                                   Het protocol is bedoeld om, aanvullend op de geldende beroepsvoorschriften van de\n                                                   NBA, limitatief vast te leggen welke onderwerpen door de accountant moeten worden\n                                                   gecontroleerd.\n\n\u2022 Accountantsrapport:\n\nIndien de accountant een rapport van bevindingen heeft opgesteld, voegt het Commissariaat\n                                                   dat bij de jaarverantwoording.\n\nHet kwantitatief beleidsoverzicht dient opgesteld te worden volgens model III in dit\n                                             handboek. Het overzicht vormt onderdeel van het bestuursverslag van het Commissariaat.\n\nVolgens artikel 2.166, tweede lid, van de Mediawet 2008 beheert het Commissariaat de algemene mediareserve. Het Commissariaat houdt hiervoor\n                                          een separate administratie bij en dient jaarlijks voor 1\u00a0september een financieel\n                                          verslag in over het beheer van de algemene mediareserve. Het financieel verslag gaat\n                                          vergezeld van een verklaring omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid, afgegeven door\n                                          een accountant als bedoeld in artikel\u00a0393 van Boek\u00a02 van het Burgerlijk Wetboek en behoeft de instemming van de Staatssecretaris van OCW (art.\u00a07.7 Mediawet 2008).\n\nIndien de accountant een rapport van bevindingen heeft opgesteld, voegt het Commissariaat\n                                          dit bij het financieel verslag.\n\nHet financieel verslag bevat minimaal de volgende onderdelen:\n\n\u2013 Balans met toelichting:\n\n\u2013 De balans dient opgesteld te worden volgens model IV (zie paragraaf 3.2.1). Alle balansposten\n                                                dienen te worden toegelicht (zie paragraaf 3.2.2).\n\n\u2013 Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting:\n\n\u2013 De exploitatierekening dient opgesteld te worden volgens model V (zie paragraaf\u00a03.2.3).\n                                                Het Commissariaat geeft een toelichting op de exploitatierekening (zie paragraaf\u00a03.2.4).\n\nBedragen x \u20ac\u00a01.000\n\nHuidig Boekjaar\n\nVorig Boekjaar\n\nHuidig Boekjaar\n\nVorig boekjaar\n\nVaste activa\n\nEigen vermogen\n\nImmateri\u00eble vaste activa\n\nAlgemene reserve\n\nMateri\u00eble vaste activa\n\nBestemmingsreserves\n\nBedrijfsgebouwen en -terreinen\n\nBestemmingsfonds OCW\n\nInstallaties\n\nOverige bestemmingsfondsen\n\nAndere vaste bedrijfsmiddelen\n\nVoorzieningen\n\nFinanci\u00eble vaste activa\n\nOverige vorderingen\n\nLanglopende schulden\n\nVlottende activa\n\nKortlopende schulden\n\nVorderingen\n\nVooruit ontvangen\n\nDebiteuren\n\nCrediteuren\n\nOverige vorderingen\n\nBelastingen en sociale premies\n\nOverlopende activa\n\nOverige schulden\n\nLiquide middelen\n\nOverlopende passiva\n\nTotaal\n\nTotaal\n\nDe jaarrekening wordt ingericht zoveel mogelijk met overeenkomstige toepassing van\n                                             titel\u00a09 van Boek\u00a02 van het BW (conform art.\u00a035, eerste lid, Kaderwet zelfstandige bestuursorganen). Alle balansposten dienen te worden toegelicht. Onderstaande aandachtspunten geven\n                                             nadere aanwijzingen voor specifieke balansposten:\n\nVaste Activa\n\nMateri\u00eble vaste activa dienen bij eerste verwerking te worden gewaardeerd tegen de\n                                             kostprijs (RJ\u00a0212.301). De kostprijs van een materieel vast actief bestaat uit de\n                                             verkrijgingsprijs- of vervaardigingsprijs en overige kosten om het actief op zijn\n                                             plaats en in de staat te krijgen noodzakelijk voor het beoogde gebruik (RJ\u00a0212.302).\n\nAanschaffingen boven \u20ac\u00a02.500 worden geactiveerd. Aanschaffingen tot en met \u20ac\u00a02.500\n                                             komen direct ten laste van de exploitatierekening.\n\nDe afschrijvingsmethode dient gebaseerd te zijn op het verwachte gebruikspatroon van\n                                             het actief, overeenkomstig de aanwending van de toekomstige prestatie-eenheden van\n                                             het actief (RJ\u00a0212.423). Een belangrijke wijziging van het verwachte gebruikspatroon\n                                             dient te leiden tot aanpassing van de afschrijvingsmethode. Dit dient toegelicht te\n                                             worden in de jaarrekening.\n\nInvesteringssubsidie\n\nAls het Commissariaat subsidie ontvangt voor investering in vaste activa, dan vindt\n                                             verantwoording van de subsidie niet plaats in de exploitatierekening. Het Commissariaat\n                                             neemt de investering op in de balans. De ontvangen subsidie verantwoordt het Commissariaat\n                                             onder de \u2018Langlopende schulden\u2019 met als subpost \u2018Investeringssubsidie\u2019. Deze post\n                                             \u2018Investeringssubsidie\u2019 valt vrij via de exploitatierekening, gelijklopend met de afschrijvingstermijn\n                                             van de investering en wordt opgenomen onder de baten.\n\nEigen Vermogen\n\nBij het maken van onderscheid tussen de algemene reserve, bestemmingsreserves en bestemmingsfondsen\n                                             volgt het Commissariaat de actuele Richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving,\n                                             RJ\u00a0640 (RJ 640.310-318).\n\nHet Commissariaat dient jaarlijks het saldo van de niet bestede OCW-bekostiging (inclusief\n                                             het niet bestede deel van de opbrengst toezichtkosten media-instellingen) toe te voegen\n                                             aan het \u2018Bestemmingsfonds OCW\u2019. De overige niet-bestede opbrengsten, zoals rente en\n                                             overige opbrengsten, kunnen toegevoegd worden aan de algemene reserve.\n\nDe resultaatbestemming, dit is de wijze waarop het exploitatieresultaat aan een (bestemmings)reserve\n                                             of bestemmingsfonds wordt toegerekend en/of op een andere wijze wordt aangewend, voorziet\n                                             het Commissariaat van een toelichting.\n\nOver de bestemming van de resterende middelen in het \u2018Bestemmingsfonds OCW\u2019 zal bij\n                                             de vaststelling van de jaarlijkse bekostiging een beslissing worden genomen.\n\nEen voorstel tot resultaatbestemming (bij afwijking van bovenstaande toerekeningswijze)\n                                             dient het Commissariaat voor te leggen aan OCW. Het Commissariaat verwerkt haar voorstel\n                                             niet in het eigen vermogen, zolang niet door OCW goedgekeurd (zie ook hieronder het\n                                             tweede aandachtspunt).\n\nAandachtspunten:\n\n\u2013 Het verloop van de algemene reserve, bestemmingsreserves en -fondsen dient te worden\n                                                   toegelicht. De relatie tussen lasten in de exploitatierekening en uitputting van de\n                                                   bestemmingsreserves en -fondsen dient het Commissariaat eveneens toe te lichten. Ook\n                                                   de relatie met de resultaatbestemming (dotaties en aanwending) dient het Commissariaat\n                                                   inzichtelijk te maken en nader toe te lichten. In de toelichting op het verloop van\n                                                   de algemene reserve wordt een signaleringsgrens gehanteerd (nader te bespreken norm%5). De gehanteerde signaleringsgrenzen worden toegelicht in de risicoparagraaf (zie\n                                                   Bestuursverslag).\n\n\u2013 Indien bestemmingsreserves zijn gevormd specifiek voor bedrijfsvoerings- en toezichtrisico\u2019s,\n                                                   dan worden deze hierin meegenomen. Als de reserve op het eerste gezicht relatief laag\n                                                   lijkt (kleiner dan de afgesproken minimumnorm) legt het Commissariaat uit hoe de risico\u2019s\n                                                   voldoende beheerst worden zodat de continu\u00efteit niet in gevaar komt. Bij hoge reserves\n                                                   (hoger dan de afgesproken maximale norm) legt het Commissariaat uit op welke wijze\n                                                   een eventueel surplus boven de signaleringsgrens op korte termijn bestemd wordt. Onder\n                                                   bedrijfsvoeringsrisico\u2019s vallen onder andere onvoorziene extra apparaatskosten. Hieronder\n                                                   valt niet het risico op frictiekosten aan de zijde van het Commissariaat zelf, dat\n                                                   veroorzaakt wordt door be\u00ebindiging of forse terugval in OCW-bekostiging. Op voorhand\n                                                   gaat OCW niet akkoord met het aanleggen van een algemene reserve voor dit doel.\n\n\u2013 Bestemmingsreserves voor nieuw beleid kunnen alleen met toestemming van OCW worden\n                                                   gevormd voor een afgebakend doel en een afgebakende periode.\n\nVoorzieningen\n\nBij deze post staat het het Commissariaat vrij subposten te gebruiken naar eigen inzicht.\n                                             Het Commissariaat volgt bij het treffen van voorzieningen de bepalingen in artikel 2:374 BW en tevens de actuele Richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving, RJ\u00a0252. Deze\n                                             richtlijn geeft de voorwaarden aan waaronder een voorziening getroffen kan worden\n                                             en de wijze waarop deze toegelicht moet worden. Het Commissariaat neemt in de toelichting\n                                             in ieder geval het verloop van de voorziening, de waarderingsmethode en korte omschrijving\n                                             van de aard van de voorziening op (zie RJ\u00a0252.2).\n\nTen aanzien van de voorziening wachtgeld geeft het Commissariaat aan hoe de dotatie\n                                             tot stand is gekomen (berekeningswijze) en waaruit de vrijval en onttrekkingen bestaan.\n                                             De relatie met de mutaties in de staat van baten en lasten wordt toegelicht. Het aantal\n                                             fte\u2019s waarop de voorziening wachtgeld betrekking heeft wordt aangegeven.\n\nOverige schulden\n\nModel opgelegde boeten en dwangsommen door het Commissariaat aan de omroeporganisaties.\n\nNog af te dragen boetes aan OCW\n\nx \u20ac\u00a01.000\n\nStand 1-1 Nog af te dragen aan OCW\n\nOpgelegde bestuurlijke boetes aan:\n\n\u2013\n\n\u2013\n\nTotaal opgelegde bestuurlijke boetes\n\nGe\u00efncasseerde boetes, afgedragen aan OCW van:\n\n\u2013\n\n\u2013\n\nTotaal ge\u00efncasseerde boetes\n\nStand 31-12 Nog af te dragen aan OCW\n\nBedragen x \u20ac\u00a01.000\n\nJaar t Begroting\n\nVorig boekjaar\n\nBaten\n\n1. Bijdrage van het Ministerie OCW\n\n2. Opbrengst Commerci\u00eble media-instellingen\n\n3. Overige baten\n\nSom der baten\n\nLasten\n\n4. Personeelslasten\n\n5. Accountantskosten\n\n6. Huisvestingslasten\n\n7. ICT-kosten\n\n8. Onderzoeks-/advieslasten\n\n9. Afschrijvingskosten vaste activa\n\n10. Overige lasten\n\nSom der lasten\n\nBedrijfsresultaat\n\n11. Rentebaten/-lasten\n\n12.Saldo bijzondere baten en lasten\n\nExploitatieresultaat\n\nBestemming van het resultaat\n\nToevoeging/Onttrekking Algemene Reserve\n\nToevoeging/Onttrekking Bestemmingsfondsen\n\nToevoeging/Onttrekking Bestemmingsreserves\n\nDe cijfers in de kolom \u2018Begroting\u2019 dienen overeen te stemmen met de begroting die\n                                             de Staatssecretaris heeft goedgekeurd. Voor een goed inzicht licht het Commissariaat\n                                             afwijkingen tussen de opgenomen begroting en de realisatie die groter zijn dan 10%,\n                                             per post in bovenstaand model toe.\n\nDe jaarrekening wordt ingericht zoveel mogelijk met overeenkomstige toepassing van\n                                             Titel\u00a09 van Boek\u00a02 van het BW (art.\u00a035 Kaderwet zelfstandige bestuursorganen). Voor de specificaties van de in het model vermelde hoofdposten gelden geen voorschriften.\n                                             Onderstaande aandachtspunten geven nadere aanwijzingen voor specifieke exploitatierekeningposten:\n\n\u2013 De bijdrage van het Ministerie van OCW wordt uitgesplitst naar regulier, vaste boekenprijs\n                                                      en incidenteel.\n\n\u2013 De opbrengst \u2018Commerci\u00eble media-instellingen\u2019 wordt nader gespecificeerd in o.a. commerci\u00eble\n                                                      media-instellingen op aanvraag, commerci\u00eble media-instellingen en overige opbrengsten.\n\n\u2013 De aard van de overige baten dient toegelicht te worden.\n\nPersoneelslasten\n\nPersoneelslasten dienen in de toelichting gespecificeerd te worden tenminste naar\n                                                onderstaande categorie\u00ebn en per categorie voorzien van vergelijkende cijfers voorgaand\n                                                jaar en de begroting:\n\n\u2013 bruto salarissen;\n\n\u2013 werkgeversdeel sociale lasten,;\n\n\u2013 vakantiegeld;\n\n\u2013 kosten pensioenpremie;\n\n\u2013 kosten inhuur tijdelijk personeel;\n\n\u2013 overige personeelskosten.\n\nHet Commissariaat geeft het percentage externe inhuur aan ten opzichte van de totale\n                                                personeelskosten.\n\nHet aantal medewerkers in fte dat ultimo boekjaar in dienst is bij het commissariaat\n                                                en het gemiddeld aantal medewerkers in fte dat over het boekjaar in dienst is geweest,\n                                                worden door het Commissariaat toegelicht.\n\nTen aanzien van de wachtgeldkosten licht het Commissariaat de kosten toe die betrekking\n                                                hebben op de voorziening in kader van eigen risico WW en BWW (inclusief aantal fte\u2019s) en overige wachtgeldkosten voor bijvoorbeeld het\n                                                College.\n\nBezoldiging leden van het College van Commissarissen en directieleden\n\nHet Commissariaat licht de personele lasten toe in overeenstemming met de toelichtingsvereisten\n                                                in RJ\u00a0640.413 en RJ\u00a0271 Personeelsbeloningen (waaronder paragraaf\u00a07, vereisten voor\n                                                Wet normering topinkomens).\n\nIn de toelichting wordt opgave gedaan van de bezoldiging van de gezamenlijke bestuurders\n                                                en gewezen bestuurders (leden van het College van Commissarissen en directieleden)\n                                                en voor de gezamenlijke toezichthouders en gewezen toezichthouders, met vermelding\n                                                van de toegepaste wachtgeldregelingen. De bedragen dienen in het boekjaar ten laste\n                                                van het Commissariaat te zijn verantwoord. Op overeenkomstige wijze wordt afzonderlijk\n                                                opgave gedaan van de bezoldiging van de gezamenlijke directieleden en gewezen directieleden.\n\nEen opgave die herleid kan worden tot een enkele natuurlijke persoon mag achterwege\n                                                blijven.\n\nNamen van alle leden van het College van Commissarissen, directieleden en toezichthouders\n                                                dienen eveneens te worden vermeld. Per lid van het college, directielid en toezichthouder\n                                                wordt de vorm van bezoldiging (gesalarieerd parttime of fulltime en/of vakantiegeld\n                                                en eventuele onkostenvergoeding) aangegeven6. Bij parttime salari\u00ebring wordt het parttime percentage vermeld.\n\nOnder \u2018bestuurders\u2019 wordt verstaan: die personen die deel uitmaken van het statutaire\n                                                bestuursorgaan.\n\nOnder \u2018directieleden\u2019 wordt verstaan: die personen die deel uitmaken van de statutaire\n                                                directie. Tevens worden hieronder begrepen die personen die bij de statuten algemene\n                                                bevoegdheden hebben verkregen.\n\nOnder \u2018toezichthouders\u2019 wordt verstaan: die personen die krachtens de wet of statuten\n                                                met het toezicht op het college zijn belast. Leden van een ledenraad worden hier niet\n                                                onder begrepen.\n\nEr wordt separaat opgave gedaan van degenen van wie het belastbaar loon het gemiddelde\n                                                belastbare loon van de Minister in het boekjaar te boven is gegaan.\n\nOnderzoeks-/advieslasten\n\nOnder onderzoek- en advieslasten worden de kosten de werkzaamheden van externe partijen\n                                                opgenomen. Deze kosten worden gespecificeerd naar toezichtskosten en bedrijfsvoering-/organisatiekosten.\n\nOverige lasten\n\nDeze algemene kosten zijn een verzamelpost van kantoorkosten, verzekeringen, abonnementen\n                                                lidmaatschappen, accountants- en administratiekosten en dergelijke.\n\nIn de toelichting specificeert het Commissariaat deze kosten, waarbij de accountantskosten\n                                                als een separate post verantwoord worden met de volgende specificatie:\n\n\u2013 Accountantskosten organisatie CvdM (bestuursverslag/jaarrekening);\n\n\u2013 Accountantskosten in verband met het beheer van de Algemene Mediareserve (financieel\n                                                      verslag).\n\nToerekening lasten naar taakgebieden\n\nHet Commissariaat rekent de totale lasten toe aan de taakgebieden in relatie tot de\n                                                begroting. De wijze waarop deze lasten zijn verdeeld en de gehanteerde verdeelsleutels\n                                                worden door het Commissariaat toegelicht.\n\nDe verschillen met de begroting worden door het Commissariaat toegelicht.\n\nToerekening lasten naar taakgebieden (bedragen x \u20ac\u00a01.000):\n\nTaakgebieden1\n\nRealisatie\n\nBegroting\n\nVerschil realisatie Tov begroting\n\nAandeel (%)\n\nBedrag\n\nAandeel (%)\n\nBedrag\n\nAandeel (%)\n\nBedrag\n\nTotaal\n\n100%\n\n100%\n\n1Het Commissariaat vult hier de taakgebieden in conform de begroting.\n\nFrictiekosten\n\nDe frictiekosten dienen als volgt gespecificeerd te worden, waarbij de relatie met\n                                                de mutaties in de balanspost en staat van baten en lasten wordt toegelicht.\n\nOpgave van gerealiseerde frictiekosten:\n\nCategorie\n\nFrictiekosten volgens aanvraag (in\u00a0\u20ac)\n\nFrictiekosten volgens verzoek tot uitbetaling (in\u00a0\u20ac)\n\nGerealiseerde frictiekosten (in\u00a0\u20ac)\n\nToelichting op verschil opgave en realisatie\n\nPersoneelskosten van \u2018Werk naar Werk\u2019 \u2013 kandidaten\n\nKosten dienstbetrekking\n\nKosten ontslagvergoeding\n\nKosten aanbieden tijdelijk contract\n\nKosten actieve bemiddeling en begeleiding naar passend werk\n\nKosten actieve bemiddeling werkzaam buiten het Commissariaat\n\nAdvieskosten\n\nMet reorganisatie verbonden juridische en/of personele advieskosten\n\nAccountantskosten\n\nKosten voor aanvraag en/of verzoeken voor uitbetaling\n\nKosten voor jaarlijkse verantwoording van de besteding\n\nToerekening fte\u2019s naar taakgebieden\n\nHet Commissariaat geeft een overzicht (zie onderstaande specificatie) van het gemiddeld\n                                                aantal fte\u2019s dat over het boekjaar in dienst was bij het Commissariaat en tijdelijke\n                                                inhuur, verdeeld naar taakgebieden en licht de verschillen groter dan 10% met de begroting\n                                                en vorig jaar toe. De wijze waarop de fte\u2019s zijn verdeeld en de gehanteerde verdeelsleutels\n                                                worden door het Commissariaat toegelicht.\n\nToerekening fte\u2019s naar taakgebieden:\n\nTaakgebied1\n\nExclusief inhuur (in fte\u2019s)\n\nInclusief inhuur (in fte\u2019s)\n\nboekjaar\n\nBegroting\n\nVorig jaar\n\nBoekjaar\n\nBegroting\n\nVorig jaar\n\nTotaal\n\n1Het Commissariaat vult hier de taakgebieden conform de begroting.\n\nHandhavingsverzoeken\n\nOnder \u2018handhavingskosten\u2019 worden verstaan: de kosten die samenhangen met activiteiten\n                                                die door het Commissariaat worden verricht ten behoeve van de naleving van wet- en\n                                                regelgeving (Mediawet), de kosten voor de uitvoering van wet- en regelgeving voor zover gerelateerd aan\n                                                het (doen) naleven van de daarin gestelde normen.\n\nDe handhavingskosten specificeert het Commissariaat als volgt:\n\n\u2013 totale kosten;\n\n\u2013 aantal behandelde handhavingsverzoeken (met verdeling in nationaal en internationaal);\n\n\u2013 Indien sprake is van internationale verzoeken dan specificeert het Commissariaat de\n                                                      kosten die daarmee samenhangen.\n\nSaldo bijzondere baten en lasten\n\nHier verantwoordt het Commissariaat baten en lasten uit de gewone bedrijfsuitoefening,\n                                                maar die door hun aard, omvang of incidentele karakter apart moeten worden gepresenteerd\n                                                en toegelicht (bijvoorbeeld boekwinst of -verlies bij afstoting van materi\u00eble vaste\n                                                activa, vrijval van voorziening, lasten uit reorganisatie). Hierbij dienen de actuele\n                                                Richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ\u00a0270.4) worden gevolgd.\n\nBelangrijke gebeurtenissen na balansdatum\n\nHet Commissariaat dient, voor zover van toepassing, in de toelichting een opgave op\n                                                te nemen van de gebeurtenissen na balansdatum met belangrijke financi\u00eble gevolgen\n                                                en de omvang ervan (RJ\u00a0640.414).\n\nHet Commissariaat heeft in het kader van de bekostiging een beleidsplan en begroting\n                                             ingediend. De aan het Commissariaat verleende bekostiging is bestemd voor de activiteiten\n                                             zoals vermeld in het beleidsplan en voorzien in de begroting. Het Commissariaat neemt\n                                             in het bestuursverslag een kwalitatieve beschrijving van de verrichte activiteiten\n                                             op, alsmede een oordeel over de doelmatigheid gebaseerd op de indicatoren, zoals verantwoord\n                                             in het kwantitatief beleidsoverzicht.\n\nDoelstelling per Taakgebied1\n\nBegroot\n\nRealisatie\n\nToelichting afwijking begroot en gerealiseerd >\u00a010%\n\nBeschrijving prestatie-indicator\n\nRealisatie prestatie-indicator\n\n1In het kwantitatief beleidsoverzicht worden de doelstellingen per taakgebied beschreven\n                                             en de doelmatigheidsindicatoren verantwoord, die vooraf zijn afgestemd met OCW. Het\n                                             Commissariaat vult hier de taakgebieden in conform de begroting.\n\nDe verschillen met de begroting die groter zijn dan 10% worden door het Commissariaat\n                                             toegelicht.\n\nHet Commissariaat heeft de wettelijke taak voor het beheer van de Algemene Mediareserve\n                                             (AMr) en vervult een administratieve functie voor het verstrekken van gelden conform\n                                             de Mediabegroting. Hierover wordt verantwoording afgelegd in het financieel verslag.\n                                             Beide taken kunnen leiden tot mutaties in de AMr. De AMr is bestemd voor opvang van\n                                             dalende Ster-inkomsten, voor bijdragen in reorganisatiekosten als gevolg van overheidsbesluiten\n                                             en ter financiering van de door het Commissariaat aan te houden rekening-courant voor\n                                             betalingen aan de instellingen die uit de mediabegroting worden betaald.\n\nBoekjaar\n\nVorig boekjaar\n\nBoekjaar\n\nVorig boekjaar\n\nVaste activa\n\nFinanci\u00eble vaste activa\n\nEigen vermogen\n\nOverige vorderingen\n\nBestemmingsfonds\n\nVlottende activa\n\nVorderingen\n\nKortlopende schulden\n\nDebiteuren\n\nCrediteuren\n\nOverige vorderingen\n\nOverige schulden\n\nOverlopende activa\n\nOverlopende passiva\n\nLiquide middelen\n\nTotaal\n\nTotaal\n\nAlle balansposten dienen te worden toegelicht. Onderstaande aandachtspunten geven\n                                             nadere aanwijzingen voor specifieke balansposten:\n\nAlle posten op de balans onder \u2018Vorderingen\u2019 en \u2018Kortlopende schulden\u2019 specificeert\n                                             het Commissariaat naar:\n\n\u2013 Uitvoering Beheer AMR:\n\n\u25cb Landelijke publieke omroep\n\n\u25cb Regionale publieke omroep\n\n\u2013 Uitvoering Mediabegroting (bestedingen OCW)\n\nBestemmingsfonds OCW\n\nHet bestemmingsfonds OCW bestaat uit de AMR. Het Commissariaat beheert de AMr en voert\n                                             het beleid en besluiten van de Staatssecretaris van OCW uit. Het Commissariaat geeft\n                                             in de toelichting een verloopstaat van de AMr, waarbij onderscheid wordt gemaakt tussen:\n\n\u2013 liquide middelen;\n\n\u2013 vorderingen; en\n\n\u2013 verplichtingen.\n\nAlle mutaties worden separaat toegelicht en gecategoriseerd naar voortkomend uit beheer\n                                             AMr of uitvoering Mediafunctie (zie onderstaande tabel).\n\nBedragen x \u20ac\u00a01.000\n\nBoekjaar\n\nVoorgaand boekjaar\n\nStand Algemene Mediareserve per 1-1\n\nMutaties in kader Landelijke publieke omroep\n\nVorderingen\n\nTotaal vorderingen\n\nLiquide middelen\n\nTotaal liquide middelen\n\nVerplichtingen\n\nTotaal verplichtingen\n\nTotaal mutaties Landelijke Publieke Omroep\n\nMutaties in kader Regionale publieke omroep\n\nVorderingen\n\nTotaal vorderingen\n\nLiquide middelen\n\nTotaal liquide middelen\n\nVerplichtingen\n\nTotaal verplichtingen\n\nTotaal mutaties Regionale Publieke Omroep\n\nMutaties in kader van bestedingen OCW (Mediabegroting)\n\nVorderingen\n\nTotaal vorderingen\n\nLiquide middelen\n\nTotaal liquide middelen\n\nVerplichtingen\n\nTotaal verplichtingen\n\nTotaal mutaties uitvoering Mediabegroting\n\nStand Algemene Mediareserve per 31-12\n\nDe baten en de lasten worden verdeeld naar de verschillende taken die het Commissariaat\n                                             uitvoert, namelijk uitvoering Mediabegroting en Beheer AMr.\n\nLandelijke Publieke omroep\n\nRegionale Publieke Omroep\n\nBestedingen OCW (media-begroting)\n\nTotaal\n\nJaar t Begroting\n\nVorig boekjaar\n\nBaten\n\nRijksbijdrage media Landelijke publieke omroepen\n\nRijksbijdrage Regionale Omroepen\n\nReclamegelden STER\n\nOverige baten\n\nSom der baten\n\nLasten\n\n5. Verstrekte subsidies\n\n6. Overige lasten\n\nSom der lasten\n\nBedrijfsresultaat\n\n7. Rentebaten en -lasten\n\n8. Saldo bijzondere baten en lasten\n\nExploitatieresultaat\n\nBestemming van het resultaat\n\nToevoeging/Onttrekking Bestemmingsfonds\n\nDe cijfers in de kolom \u2018Begroting\u2019 dienen overeen te stemmen met de begroting die\n                                             de Staatssecretaris heeft goedgekeurd. Voor een goed inzicht licht het Commissariaat\n                                             afwijkingen groter dan 10% tussen de opgenomen begroting en de realisatie per post\n                                             in bovenstaand model toe.\n\nBaten\n\nDe baten worden gespecificeerd naar aard en organisatie.\n\nLasten\n\nDe verstrekte bekostiging wordt gespecificeerd per ontvanger.\n\nDit protocol heeft betrekking op de accountantscontrole (verder: controle) van de\n                                          jaarrekening apparaat en het financi\u00eble verslag beheer van de algemene mediareserve\n                                          van het Commissariaat voor de Media (hierna: Commissariaat), die krachtens de Mediawet bekostigd wordt door het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschappen (hierna:\n                                          OCW). Artikel 35, derde en vierde lid, van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen bepaalt dat de verklaring van de accountant mede betrekking heeft op de rechtmatige\n                                          inning en besteding van de middelen door het zelfstandig bestuursorgaan en op de vraag\n                                          of het beheer en de organisatie van een zelfstandig bestuursorgaan voldoen aan eisen\n                                          van doelmatigheid. Artikel 7.8 van de Mediawet 2008 bepaalt dat bij ministeri\u00eble regeling regels kunnen worden gesteld over de inhoud\n                                          en inrichting van de begroting, het financieel verslag en aandachtspunten voor de\n                                          accountantscontrole. In de Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de\n                                          Media 2023 en de bekostigingsbeschikking zijn de verantwoordingsvoorschriften opgenomen.\n                                          Deze voorschriften leiden tot de volgende accountantsproducten (zie paragraaf\u00a01.4):\n\n\u2013 Op grond van artikel\u00a035 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen moet de accountant van het Commissariaat een controleverklaring omtrent de getrouwheid\n                                                en (financi\u00eble) rechtmatigheid bij de financi\u00eble verantwoordingen verstrekken.\n\nIn voorkomende gevallen moet de accountant een rapport van bevindingen opstellen,\n                                          wanneer bij de controle de in het protocol vastgelegde rapporteringstolerantie wordt\n                                          overschreden.\n\nHet protocol is bedoeld om, aanvullend op de geldende beroepsvoorschriften van de\n                                          NBA, limitatief vast te leggen welke onderwerpen door de accountant moeten worden\n                                          gecontroleerd en onderzocht.\n\nMet artikel\u00a07.1 van de Mediawet 2008 is het Commissariaat ingesteld. Het Commissariaat heeft rechtspersoonlijkheid en\n                                          is gevestigd in de gemeente Hilversum. In artikel\u00a07.6 van de Mediawet 2008 is bepaald dat OCW de kosten van het Commissariaat zal vergoeden. Hiertoe stelt het\n                                          Commissariaat jaarlijks een begroting op (zie artikelen\u00a026 en 29 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen) die de instemming behoeft van de Staatssecretaris van OCW.\n\nOp grond van artikel\u00a018 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen stelt het Commissariaat jaarlijks voor 15\u00a0maart een jaarverslag op en op grond van\n                                          artikel\u00a034 van de Kaderwet dient het de jaarrekening tegelijkertijd bij de Staatssecretaris van OCW in. Het\n                                          besluit tot vaststelling van de jaarrekening apparaatskosten behoeft de goedkeuring\n                                          van de Staatssecretaris van OCW. Daarnaast dient het Commissariaat, op grond van artikel\u00a07.7 van de Mediawet 2008, jaarlijks voor 1\u00a0september een separaat financieel verslag in over het beheer van\n                                          de Algemene Mediareserve, bedoeld in artikel\u00a02.166 van de Mediawet 2008.\n\nBeide verantwoordingen behoeven de instemming van de Staatssecretaris van OCW.\n\nProcedure\n\nPublieke media-instellingen, de NPO en de RPO zijn overeenkomstig de artikelen\u00a02.171, 2.172 en 2.173a van de Mediawet 2008 verplicht hun jaarrekening in te dienen bij het Commissariaat. Deze jaarrekeningen\n                                          zijn voorzien van een controleverklaring van de onafhankelijke accountant omtrent\n                                          de getrouwheid en de financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nHet Commissariaat stelt, op grond van de artikelen\u00a07.6 tot en met 7.8 van de Mediawet 2008 en de artikelen\u00a018 en 34 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, v\u00f3\u00f3r 15\u00a0maart een jaarrekening op waarin de apparaatskosten van het Commissariaat\n                                          zijn opgenomen.\n\nTevens stelt het Commissariaat, op grond van de artikelen\u00a07.6 tot en met 7.8 van de Mediawet 2008, v\u00f3\u00f3r 1\u00a0september een jaarrekening op waarin het beheer van de Algemene Mediareserve\n                                          is opgenomen.\n\nBeide jaarrekeningen zijn voorzien van een getrouwheids- en een rechtmatigheidsoordeel\n                                          van de instellingsaccountant.\n\nVoor de controle zijn de volgende artikelen relevant van de specifieke wet- en regelgeving\n                                          op de verantwoording van het Commissariaat (inclusief eventuele wijzigingen):\n\n\u2013 de Mediawet 2008:\n\n\u25cb Algemene Mediareserve: artikelen\u00a02.167 tot en met 2.169;\n\n\u25cb Rechtmatigheidstoetsing en jaarrekening landelijke en regionale publieke mediadiensten:\n                                                      artikelen\u00a02.171 tot en met 2.177;\n\n\u25cb Toezichtkosten: artikel\u00a03.30;\n\n\u25cb Toezicht en bestuursrechtelijke handhaving Commissariaat: artikelen 7.1 tot en met 7.7, 7.11, 7.12, 7.13, 7.14 en 7.21;\n\n\u2013 de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen: artikelen\u00a011, 12, 13, 14, 15, 17, 18, eerste lid, 19, derde lid, 27, 28, 29, eerste lid, 30, 33, 34 en 35;\n\n\u2013 \nBW, Boek\u00a02, Titel\u00a09;\n\n\u2013 Richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving, met name RJ\u00a0640 (organisaties zonder\n                                                winstoogmerk);\n\n\u2013 \nWNT;\n\n\u2013 \nRegeling controleprotocol WNT\u00a02022: de accountant volgt het door het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties\n                                                (BZK) opgestelde controleprotocol WNT7;\n\n\u2013 de Europese (daarmee wordt bedoeld Europese richtlijnen 2014/23/EU betreffende het plaatsen van concessieopdrachten en 2014/24?EU betreffende het plaatsen van overheidsopdrachten) en de nationale wet- en regelgeving\n                                                inzake aanbestedingen (daarmee wordt bedoeld artikel\u00a01.1 van de Aanbestedingswet 2012);\n\n\u2013 Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2023;\n\n\u2013 Bekostigingsbeschikking.\n\nHet referentiekader voor de controle ligt vast in dit protocol. Het protocol geeft\n                                          in hoofdstuk\u00a02.2 en 2.3 een limitatieve opsomming van de relevante bepalingen die\n                                          in de controle moeten worden betrokken, met aanwijzingen over de reikwijdte en de\n                                          diepgang van de controle.\n\nDit protocol is opgesteld naar analogie van de door de NBA uitgegeven \u2018Schrijfwijzer\n                                          Accountantsprotocollen 2017\u2019. De daarin opgenomen uitgangspunten zijn specifiek gemaakt\n                                          voor het OCW-mediaterrein. Waar mogelijk zijn tekstpassages uit de handreiking in\n                                          dit accountantsprotocol overgenomen. Voor de controle van de financi\u00eble verantwoording\n                                          is in dit protocol een verplichte tekst voor de controleverklaring opgenomen. De beschreven\n                                          controlewerkzaamheden zijn bedoeld als aanvulling op de \u2018Nadere voorschriften Controle-\n                                          en overige standaarden\u2019 (NV COS).\n\nWaar instellingsaccountants hun controlewerkzaamheden ontoereikend hebben uitgevoerd,\n                                          zal een sanctiebeleid worden toegepast. Dit sanctiebeleid is opgenomen in een brief\n                                          van de Minister van Financi\u00ebn aan de Tweede Kamer uit 2003 (Kamerstukken II 2002/3,\n                                          28\u00a0779, nr.\u00a01).\n\nDe basis voor het rechtmatigheidsoordeel bij het beheer van de omroepgelden zijn de\n                                          controleverklaringen die zijn afgegeven bij de jaarrekeningen van de publieke media-instellingen,\n                                          de NPO en de RPO en de werkzaamheden van het Commissariaat inzake de toetsing van\n                                          de financi\u00eble rechtmatigheid van de besteding van omroepgelden. De instellingsaccountant\n                                          verstrekt zijn verklaring aan het college van het Commissariaat. Deze dient ter verantwoording\n                                          aan de Staatssecretaris van OCW.\n\nHet Commissariaat is belast met de jaarlijkse toetsing van de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                          van de besteding van omroepgelden op basis van de jaarrekeningen van de publieke media-instellingen\n                                          en die van de NPO en RPO. De toetsing van de financi\u00eble rechtmatigheid geschiedt door\n                                          de afdeling Financieel Toezicht van het Commissariaat. Een van de beheermaatregelen\n                                          die ter beschikking staan van de afdeling Financieel Toezicht is het reviewen van\n                                          de accountantscontroles bij de publieke media-instellingen. Het doel van de review\n                                          is het inzicht krijgen in de kwaliteit en toereikendheid van de door de instellingsaccountants\n                                          uitgevoerde werkzaamheden. De uitkomsten van deze review gebruikt de accountant van\n                                          het Commissariaat voor de controle van de jaarrekening van het Commissariaat. Het\n                                          Commissariaat kan de reviewtaak uitbesteden aan een registeraccountant. De reviews\n                                          dienen uitgevoerd te worden op basis van een roulatiesysteem.\n\nVan de accountant van het Commissariaat worden de volgende producten verwacht:\n\n1. Verklaring van getrouwheid en (financi\u00eble) rechtmatigheid bij de financi\u00eble verantwoordingen\n                                                van het Commissariaat;\n\n2. Een vormvrij rapport van bevindingen, waarin de accountant rapporteert \u2013 indien aan\n                                                de orde \u2013 over enkele in dit accountantsprotocol genoemde onderwerpen.\n\nAd. 1: De accountantscontrole op de financi\u00eble verantwoordingen mondt uit in een controleverklaring.\n\nDe accountant maakt gebruik van de bij dit protocol gevoegde modelteksten en betrekt\n                                          de financi\u00eble rechtmatigheid in zijn oordeel. Van de accountant wordt verwacht dat\n                                          hij zijn controle in het kader van de financi\u00eble rechtmatigheid zo inricht, dat hij\n                                          met inachtneming van de gegeven controletolerantie tot een oordeel over de financi\u00eble\n                                          rechtmatigheid kan komen. Bij een controle van een jaarrekening maakt de accountant\n                                          gebruik van de toegevoegde modeltekst. De accountant mag ervoor kiezen om ten behoeve\n                                          van OCW een zogenaamde \"WG-verklaring\" af te geven, waarbij uitsluitend de naam van\n                                          de accountant met aanduiding w.g. (was getekend) wordt vermeld. De origineel ondertekende\n                                          verklaring/rapport met de persoonlijke handtekening van de accountant moet in het\n                                          archief van het Commissariaat worden opgenomen.\n\nAd. 2: Dit vormvrije rapport van bevindingen is bedoeld voor het eventueel melden\n                                          van bevindingen bij het uitvoeren van de aanwijzingen in dit accountantsprotocol.\n                                          Hiervoor geldt een standaard rapportagetolerantie van 0,1% van de totale bekostiging\n                                          van OCW. Deze tolerantie geeft aan vanaf welke omvang afwijkingen in het rapport van\n                                          bevindingen gemeld moeten worden.\n\nHet Commissariaat stuurt het eventuele rapport van bevindingen samen met de financi\u00eble\n                                          verantwoordingen, inclusief de daarbij afgegeven controleverklaring, naar OCW. Daarbij\n                                          kan het college aangeven hoe het heeft gereageerd op de bevindingen van de accountant.\n\nEr bestaan specifieke voorschriften voor registeraccountants en accountants-administratieconsulenten,\n                                          met name de Controle en Overige Standaarden (NV COS).\n\nUitgangspunt voor het accountantsonderzoek gericht op het financieel verslag is Standaard\n                                          700\n\n\u2018Het vormen van een oordeel en het rapporteren over financi\u00eble overzichten\u2019.\n\nVoor de documentatie van verrichte controlewerkzaamheden, de bevindingen en de conclusie\n                                          gelden de eisen zoals genoemd in Standaard 230.\n\nDit protocol geldt voor het Commissariaat vanaf 2023 over het verantwoordingsjaar\n                                          2023 en is tot nader order van toepassing.\n\nOp grond van artikel\u00a035, tweede lid, van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen kan de Staatssecretaris van OCW besluiten tot het uitvoeren van een review. De accountant\n                                          van het Commissariaat verstrekt het reviewteam desgevraagd alle inlichtingen en bescheiden.\n                                          De eventuele extra kosten van deze accountant in verband met de review zijn voor rekening\n                                          van het Commissariaat.\n\nDit onderdeel bevat nadere aanwijzingen voor de inrichting van de accountantscontrole\n                                             en bestaat uit de volgende onderdelen:\n\n\u2013 de financi\u00eble verantwoording;\n\n\u2013 betrouwbaarheid en nauwkeurigheid van de jaarrekeningcontrole;\n\n\u2013 omgaan met afwijkingen (fouten) en onzekerheden.\n\nDe jaarlijkse verantwoording van het Commissariaat aan het Ministerie van OCW vindt\n                                                zijn grondslag in de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen en de Mediawet 2008. De financi\u00eble verantwoordingen bestaan uit een jaarrekening met een bestuursverslag\n                                                en overige gegevens respectievelijk een financieel verslag van het beheer van de Algemene\n                                                Mediareserve. De accountant moet controleren of de jaarrekening een getrouw beeld\n                                                geeft en of de bekostiging rechtmatig is besteed. Hiertoe stelt hij vast dat de in\n                                                de financi\u00eble verantwoordingen van het Commissariaat verantwoorde baten, lasten en\n                                                balansmutaties voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat\n                                                deze bedragen in overeenstemming zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen\n                                                bepalingen zoals vermeld in paragraaf\u00a01.2 (wettelijk kader) en uitgewerkt in paragraaf\u00a02.3\n                                                (financi\u00eble rechtmatigheid) van dit protocol. Aan de niet in paragraaf 1.2 genoemde\n                                                artikelen van de wet- en regelgeving hoeft bij de uitvoering van de controle geen\n                                                aandacht te worden besteed, met dien verstande dat teneinde de controle op de hierboven\n                                                genoemde artikelen goed te kunnen verrichten kennisneming van de Mediawet 2008, Kaderwet zelfstandige bestuursorganen en de niet genoemde artikelen van de genoemde regelingen (inclusief de toelichting)\n                                                noodzakelijk is.\n\nDe accountant richt zijn controle zodanig in dat hij met een redelijke mate van zekerheid\n                                                kan verklaren dat in de jaarrekening en het financieel verslag geen afwijkingen (fouten)\n                                                of onzekerheden voorkomen met een belang groter dan de voorgeschreven toleranties.\n                                                Indien dit begrip voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet\n                                                worden, moet uitgegaan worden van een betrouwbaarheid van 95%. Een controleverklaring\n                                                met een goedkeurende strekking impliceert dat, gegeven eerder genoemde betrouwbaarheid,\n                                                de maximale afwijking voor wat betreft de financi\u00eble rechtmatigheid in het financieel\n                                                verslag niet groter is dan 2% van de som van de baten (bedrijfsopbrengsten). Voor\n                                                de bepaling van het accountantsoordeel over de rechtmatigheid geldt de volgende tolerantietabel:\n\nMaterialiteitsgrens rechtmatigheid\n\nGoedkeurende verklaring\n\nVerklaring met beperking\n\nVerklaring van oordeelonthouding/Afkeurende verklaring\n\nFouten (afwijkingen) in verantwoording en onzekerheden in de controle\n\n<2%\n\n>2%\u00a0\u2013 <4%\n\n>4%\n\nIn dit protocol worden geen toleranties voorgeschreven voor de getrouwheid. Het is\n                                                de verantwoordelijkheid van de accountant om deze te bepalen met inachtneming van\n                                                hetgeen hierover in de standaarden van de NBA is opgenomen.\n\nIndien de accountant zowel fouten in de informatie van de financi\u00eble verantwoording\n                                                als onzekerheden in de controle aantreft, weegt hij deze bij zijn oordeelsvorming\n                                                altijd in onderlinge samenhang.\n\nVan een fout in de verantwoording is sprake indien naar aanleiding van de uitgevoerde\n                                                controle is gebleken dat een (gedeelte van een) post niet in overeenstemming is met\n                                                \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de wet- en regelgeving. Fouten worden in absolute zin opgevat\n                                                voor zover het de naleving van de wet- en regelgeving betreft. Saldering van fouten\n                                                is daarom niet toegestaan.\n\nVan een onzekerheid in de controle is sprake als er onvoldoende (controle-)informatie\n                                                beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als goed of fout aan te merken. Bijvoorbeeld\n                                                als onzekerheid bestaat over het wel of niet voldoen aan de wet- en regelgeving. Voor\n                                                een adequate onderbouwing van het oordeel is het noodzakelijk dat de accountant fouten\n                                                en onzekerheden zoveel mogelijk kwantificeert.\n\nHet uitgangspunt is dat geconstateerde fouten zoveel mogelijk door het Commissariaat\n                                                moeten worden gecorrigeerd. Ten aanzien van fouten die betrekking hebben op de rechtmatigheid,\n                                                geldt dat correctie veelal niet mogelijk is omdat de besteding reeds plaats heeft\n                                                gevonden.\n\nVoor wat betreft het omgaan met geconstateerde fouten geldt voor de controle van de\n                                                Jaarrekening/financieel verslag:\n\n\u2013 Ten aanzien van het getrouwe beeld van de jaarrekening/financieel verslag behoeft\n                                                      het Commissariaat fouten met een gezamenlijk financieel belang beneden de goedkeuringstolerantie\n                                                      niet te corrigeren en de accountant behoeft ze niet te rapporteren. Het effect op\n                                                      de vermogenspositie (de belangrijkste informatievraag voor OCW) is namelijk gering.\n\n\u2013 Met betrekking tot de financi\u00eble rechtmatigheid wordt onderscheid gemaakt tussen materi\u00eble\n                                                      en niet-materi\u00eble fouten. Het Commissariaat corrigeert voor zover mogelijk geconstateerde\n                                                      fouten. Het Commissariaat kan echter fouten niet altijd corrigeren. De accountant\n                                                      informeert het bestuur en het interne toezichthoudende orgaan hierover conform de\n                                                      geldende beroepsvoorschriften. Materi\u00eble fouten (d.w.z. fouten groter dan de goedkeuringstolerantie)\n                                                      hebben invloed op de strekking van de controleverklaring en worden uit dien hoofde\n                                                      in de controleverklaring toegelicht. Ten aanzien van niet-materi\u00eble fouten (d.w.z.\n                                                      fouten kleiner dan de goedkeuringstolerantie) meldt de accountant deze in het rapport\n                                                      van bevindingen, rekening houdend met de rapportagetolerantie.\n\nUitgangspunt zijn de bepalingen van het BW (titel\u00a09, Boek\u00a02)artikel 35, eerste lid, van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving, in het bijzonder RJ\u00a0640, nader van toepassing\n                                                verklaard in hoofdstuk\u00a01 van het Handboek financi\u00eble verantwoording Commissariaat\n                                                voor de Media 2023. De accountant stelt vast dat de jaarrekening aan de in dat hoofdstuk\n                                                genoemde voldoet. RJ\u00a0660 geldt voor de onderwijssector van OCW en is hier niet van\n                                                toepassing.\n\nMet betrekking tot het bestuursverslag stelt de instellingsaccountant vast dat:\n\n\u2013 dit alle elementen bevat (aanwezigheidstoets) die zijn voorgeschreven in artikel\u00a018 lid\u00a01 en 19 lid\u00a03 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen, artikel\u00a0391 van titel\u00a09 van Boek\u00a02 van het BW en hoofdstuk\u00a02, onder \u2018bestuursverslag\u2019 van het Handboek Verantwoording Commissariaat\n                                                      voor de Media 2023;\n\n\u2013 de in de jaarrekening en in het bestuursverslag opgenomen informatie op elkaar aansluit\n                                                      en geen materi\u00eble afwijkingen bevat (consistentietoets); en\n\n\u2013 de inhoud van het bestuursverslag overeenkomt met de opgedane kennis van de instelling,\n                                                      waaronder de bevindingen over de interne beheersing (signaleren materi\u00eble onjuistheden\n                                                      bestuursverslag).\n\nInzake Model III Kwantitatief beleidsoverzicht wordt in aanvulling op bovenstaande\n                                                werkzaamheden van de accountant gevraagd vast te stellen dat:\n\n\u2013 de per doelstelling verantwoorde prestatie-indicatoren volgens interne registraties\n                                                      vooraf afgestemd zijn met OCW;\n\n\u2013 de per doelstelling verantwoorde begrotingscijfers, realisatiecijfers, afwijkingen\n                                                      >\u00a010% en realisaties prestatie-indicator aansluiten op de interne registraties terzake;\n\n\u2013 de beschrijving van de prestatie-indicatoren is afgestemd met OCW; en\n\n\u2013 de prestatie-indicatoren rekenkundig juist zijn berekend.\n\nVan de accountant wordt geen oordeel verwacht over de juistheid en volledigheid van\n                                                de indicatoren als zodanig. Wordt aan een van bovenstaande aanvullende punten niet\n                                                voldaan, dan meldt de accountant dit in de controleverklaring bij onderdeel B en in\n                                                zijn verslag van bevindingen.\n\nVoor de controle van de WNT-verantwoording zoals opgenomen in de jaarrekening voert\n                                                de accountant zijn werkzaamheden uit met in achtneming van de Regeling controleprotocol WNT\u00a02022.\n\nDe accountant stelt vast of het Commissariaat de bekostiging door OCW rechtmatig heeft\n                                                verkregen en besteed. Het referentiekader voor het accountantsoordeel over de financi\u00eble\n                                                rechtmatigheid wordt gevormd door de wet- en regelgeving genoemd in paragraaf\u00a01.2\n                                                van dit protocol.\n\nNaast de hierboven genoemde rechtmatigheidsaspecten dient de accountant voor zijn\n                                                oordeel over de financi\u00eble rechtmatigheid rekening te houden met de volgende aspecten.\n                                                Hierbij is tevens aangegeven welke rapporteringstolerantie van toepassing is:\n\n\u2013 Indien de Staatssecretaris heeft bepaald dat het Commissariaat voor in artikel\u00a032 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen genoemde rechtshandelingen haar voorafgaande instemming behoeft, en voor zover uit\n                                                      de accountantscontrole blijkt dat het Commissariaat deze voorafgaande instemming niet\n                                                      heeft gevraagd of verkregen, betrekt de accountant dit in zijn oordeel. De accountant\n                                                      beperkt zich hierbij tot rechtshandelingen met een mogelijk financieel effect op de\n                                                      jaarrekening. Bij rechtshandelingen die geen financieel effect op de jaarrekening\n                                                      hebben meldt de accountant deze in zijn verslag van bevindingen.\n\n\u2013 De accountant gaat na of het Commissariaat zich houdt aan de regels voor het doteren\n                                                      en onttrekken aan het bestemmingsfonds OCW, als bedoeld in artikel\u00a033 van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen en hoofdstuk\u00a03.1 van het Handboek Verantwoording Commissariaat voor de Media 2023.\n                                                      Daarbij is de accountant alert op situaties waarin het Commissariaat niet overgaat\n                                                      tot doteren of onttrekken. De accountant vraagt in dat geval het Commissariaat om\n                                                      een motivering. Indien de accountant de motivering van het Commissariaat niet overtuigend\n                                                      acht, meldt hij dit in zijn rapport van bevindingen.\n\nHet Commissariaat is een publiekrechtelijk zelfstandig bestuursorgaan en is daarmee\n                                                in de zin van de Europese regelgeving een aanbestedende dienst.\n\nVoor aanbestedingen die boven de Europese drempelbedragen vallen geldt een specifieke rapportagegrens van 2% van de totale baten. Voor de defini\u00ebring\n                                                van de fout moet in het eerste jaar worden uitgegaan van de volledige contractwaarde.\n                                                Indien geen contract aanwezig is wordt de fout bepaald door de in dat jaar opgenomen\n                                                kosten. Deze fout komt bij overschrijding van de gebruikelijke controle- en rapportage\n                                                toleranties (materialiteit) dan tot uitdrukking in de controleverklaring.\n\nDe hoofdregel bij geconstateerde fouten bij aanbestedingen is dat de fout \u00e9\u00e9nmalig\n                                                tot uitdrukking komt en wel in het jaar waarin de beheerhandeling heeft plaatsgevonden\n                                                of had moeten plaatsvinden. De fout komt bij overschrijding van de materialiteit en\n                                                rapportagegrens tot uitdrukking in de controleverklaring. In de jaren na de eerste\n                                                melding hoeft gedurende de looptijd van het contract de fout niet meer te worden betrokken\n                                                in de foutenevaluatie. Bij afloop of verlenging van het contract is sprake van een\n                                                (nieuwe) beheerhandeling. Dit betekent dat de fout opnieuw betrokken moet worden in\n                                                de foutenevaluatie. Dit geldt niet als de verlenging voortvloeit uit de optiejaren,\n                                                zoals opgenomen in het eerdere contract dat is afgesloten, en daarbij al in de foutenevaluatie\n                                                is meegenomen. Voor contracten met een onbepaalde tijd geldt dat, als de aanbestedingsovereenkomst\n                                                qua aard en omvang substantieel wijzigt en de aanbestedingsregels naar het oordeel\n                                                van de accountant niet zijn nageleefd, de fout opnieuw betrokken moet worden in de\n                                                foutenevaluatie. Voor de omvang van het foutbedrag wordt in eerste instantie uitgegaan\n                                                van het daadwerkelijk afgesloten contract. De totale contractwaarde wordt dan betrokken\n                                                in de foutenevaluatie in het eerste jaar. Indien sprake is van een contract voor onbepaalde\n                                                tijd wordt de geraamde contractwaarde over 48 maanden genomen. Zowel bij meerjarige\n                                                contracten waarvan de omvang niet vaststaat en ook niet kan worden geschat, als bij\n                                                contracten voor onbepaalde tijd, worden elk jaar de afroepen (verplichtingen) die\n                                                voortkomen uit deze (raam)contracten meegenomen. Alleen bij meerjarige contracten\n                                                waarvan de omvang niet vaststaat en ook niet kan worden geschat, worden elk jaar de\n                                                afroepen (verplichtingen) die voortkomen uit deze (raam)contracten als fout aangemerkt.\n\nOmdat de aanbestedende diensten vooraf altijd een inschatting moeten doen van de contractwaarde\n                                                om de juiste wijze van aanbesteding te bepalen zal dit zich alleen bij hoge uitzondering\n                                                voordoen. Indien er geen contract is afgesloten wordt de omvang van de fout bepaald\n                                                door de in dat jaar opgenomen kosten. Dit kan (indien van toepassing) zich uitstrekken\n                                                tot alle percelen, waarvoor geen aanbesteding heeft plaatsgevonden. Indien er ten\n                                                onrechte geen contract is afgesloten (onrechtmatigheid in betreffende controlejaar)\n                                                heeft de instelling de gelegenheid om de fout te herstellen en alsnog een contract\n                                                af te sluiten in het volgende controlejaar. Indien ze dit niet doet, is er in het\n                                                volgende controlejaar opnieuw sprake van een fout in de beheerhandeling voor de in\n                                                dat jaar opgenomen kosten.\n\nIndien de beheerhandeling in een voorgaand boekjaar is verricht en ten onrechte niet\n                                                in een voorgaand boekjaar in de foutevaluatie is betrokken (bijvoorbeeld bij opvolging\n                                                accountant of door beperkte bestedingen niet uit de controle naar voren is gekomen),\n                                                hoeft deze fout niet alsnog in de foutenevaluatie in het volgende jaar opgenomen te\n                                                worden. Wel wordt deze fout onder de aandacht van de leiding van de instelling gebracht\n                                                bijvoorbeeld door middel van een management letter of accountantsverslag. In de foutenevaluatie\n                                                gaat het om het bedrag inclusief BTW (voor zover deze BTW door de instelling niet\n                                                aftrekbaar is.\n\nBij de toetsing van de drempelbedragen voor Europese aanbestedingen dient uitgegaan\n                                                te worden van de contractwaarde exclusief BTW.\n\nVoor de aanbestedingen onder de Europese drempelbedragen geldt een kwalitatieve materialiteit. Hiermee wordt bedoeld dat de instellingsaccountant\n                                                de AO/IB rondom deze aanbestedingen beoordeelt en daarover (in geval van niet voldoen)\n                                                rapporteert in de management letter en/of het accountantsrapport aan de RvT en/of\n                                                het bestuur.\n\nControleverklaring van de onafhankelijke accountant\n\nAan: <<Naam Opdrachtgever>>\n\nOns oordeel\n\nWij hebben de jaarrekening 202X202X van.... (naam entiteit) te.... (statutaire vestigingsplaats)\n                                             gecontroleerd.\n\nNaar ons oordeel:\n\n\u2022 geeft de in dit jaarverslag opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte\n                                                   en de samenstelling van het vermogen van het Commissariaat voor de Media op 31\u00a0december\n                                                   202X en van het resultaat over 202X in overeenstemming met het Handboek financi\u00eble\n                                                   verantwoording Commissariaat voor de Media 2023;\n\n\u2022 zijn de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties\n                                                   over 202X in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen\n                                                   in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen,\n\nzoals\n\n\u2022 opgenomen in de bekostigingsbeschikking en zoals vermeld in paragraaf\u00a01.2 (wettelijk\n                                                   kader) en uitgewerkt in 2.3 (financi\u00eble rechtmatigheid) van het Accountantsprotocol\n                                                   financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2023.\n\nDe jaarrekening bestaat uit:\n\n\u2022 de balans per 31\u00a0december 202X;\n\n\u2022 de exploitatierekening over 202X; en\n\n\u2022 de toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving\n                                                   en andere toelichtingen.\n\nDe basis voor ons oordeel\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                             Nederlandse controlestandaarden en het Accountantsprotocol financi\u00eble verantwoording\n                                             Commissariaat voor de Media 2023 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan\n                                             zijn beschreven in de sectie 'Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening'.\n\nWij zijn onafhankelijk van [...] (naam entiteit) zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de Onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland.\n                                             Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).\n\nWij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is\n                                             als basis voor ons oordeel.\n\nInformatie ter ondersteuning van ons oordeel\n\nWij hebben onze controlewerkzaamheden bepaald in het kader van de controle van de\n                                             jaarrekening als geheel en bij het vormen van ons oordeel hierover. Onderstaande informatie\n                                             ter ondersteuning van ons oordeel en onze bevindingen moeten in dat kader worden bezien\n                                             en niet als afzonderlijke oordelen of conclusies.\n\nControleaanpak frauderisico's\n\nDe mate van detail die in de controleverklaring moet worden verschaft om te beschrijven\n                                             op welke wijze op frauderisico's die kunnen leiden tot een afwijking van materieel\n                                             belang tijdens de controle is ingespeeld is een kwestie van professionele oordeelvorming\n                                             en wordt aangepast aan de specifieke omstandigheden en complexiteit van de controle.\n\nIn overeenstemming met paragraaf 29B van Standaard 700 kan de accountant het volgende\n                                             omschrijven:\n\n\u2022 een verwijzing naar eventuele toelichtingen in de financi\u00eble overzichten;\n\n\u2022 een kort overzicht van de uitgevoerde werkzaamheden;\n\n\u2022 een indicatie van de uitkomst van de werkzaamheden van de accountant;\n\n\u2022 belangrijke waarnemingen met betrekking tot de aangelegenheid.\n\n\u2022 Of een combinatie van deze elementen.\n\nControleaanpak continu\u00efteit\n\nDe mate van detail die in de controleverklaring moet worden verschaft om te beschrijven\n                                             op welke wijze de accountant heeft ingespeeld op de geschiktheid van het hanteren\n                                             door het management van de continu\u00efteitsveronderstelling bij het opstellen en presenteren\n                                             van de financi\u00eble overzichten en op gebeurtenissen of omstandigheden die gerede twijfel\n                                             kunnen doen ontstaan over de mogelijkheid van de entiteit om haar continu\u00efteit te\n                                             handhaven is ingespeeld is een kwestie van professionele oordeelvorming en wordt aangepast\n                                             aan de specifieke omstandigheden en complexiteit van de controle. In overeenstemming\n                                             met paragraaf 29A van Standaard 700 kan de accountant het volgende omschrijven:\n\n\u2022 de aangelegenheden die aandacht vereisten bij de controle;\n\n\u2022 een verwijzing naar eventuele toelichtingen in de financi\u00eble overzichten;\n\n\u2022 een kort overzicht van de uitgevoerde werkzaamheden;\n\n\u2022 een indicatie van de uitkomst van de werkzaamheden van de accountant; l belangrijke\n                                                   waarnemingen met betrekking tot de aangelegenheid. Of een combinatie van deze elementen.\n\nNaleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd\n\nIn overeenstemming met het Controleprotocol WNT hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel\u00a01.6a WNT en artikel\u00a05, eerste lid, onderdeel n en o, Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of\n                                             niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris\n                                             vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere\n                                             WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist\n                                             en volledig is.\n\nHet jaarverslag omvat andere informatie, naast de jaarrekening en onze controleverklaring\n                                             daarbij.\n\nOp grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie:\n\n\u2022 met de jaarrekening verenigbaar is en geen materi\u00eble afwijkingen bevat;\n\n\u2022 alle informatie bevat die op grond van de Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat\n                                                   voor de Media 2023 is vereist.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                             begrip, verkregen vanuit de controle of anderszins, overwogen of de andere informatie\n                                             materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in het Accountantsprotocol\n                                             financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2023, in het bijzonder paragraaf\u00a02.2.2,\n                                             en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang\n                                             als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.\n\nHet college is verantwoordelijk voor het opstellen van het bestuursverslag en de overige\n                                             gegevens in overeenstemming met de Regeling financi\u00eble verantwoording Commissariaat\n                                             voor de Media 2023.\n\nVerantwoordelijkheden van het college van het Commissariaat voor de Media voor de\n                                                   jaarrekening.\n\nHet college is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening\n                                             in overeenstemming met het Handboek financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de\n                                             Media 2023. Het college is ook verantwoordelijk voor het rechtmatig tot stand komen\n                                             van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties,\n                                             in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen\n                                             zoals opgenomen in de de bekostigingsbeschikking en zoals vermeld in paragraaf\u00a01.2\n                                             (wettelijk kader) en uitgewerkt in paragraaf 2.3 (financi\u00eble rechtmatigheid) van het\n                                             Accountantsprotocol financi\u00eble verantwoording Commissariaat voor de Media 2023.\n\nIn dit kader is het college tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing\n                                             die het college noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving\n                                             van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel\n                                             belang als gevolg van fouten of fraude.\n\nBij het opmaken van de jaarrekening moet het college afwegen of het Commissariaat\n                                             voor de Media in staat is om haar werkzaamheden in continu\u00efteit voort te zetten. Op\n                                             grond van genoemde verslaggevingsstelsels moet het college de jaarrekening opmaken\n                                             op basis van de continu\u00efteitsveronderstelling, tenzij het college het voornemen heeft\n                                             om het Commissariaat voor de Media te liquideren of de activiteiten te be\u00ebindigen\n                                             of als be\u00ebindiging het enige realistische alternatief is.\n\nHet college moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen\n                                             bestaan of het Commissariaat voor de Media haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten,\n                                             toelichten in de jaarrekening.\n\nDe Raad van Advies is verantwoordelijk voor het uitoefenen van toezicht op het proces\n                                             van financi\u00eble verslaggeving van het Commissariaat voor de Media.\n\nOnze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening\n\nOnze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht\n                                             dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door\n                                             ons af te geven oordeel.\n\nOnze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid\n                                             waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materi\u00eble fouten\n                                             en fraude ontdekken.\n\nAfwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien\n                                             redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed\n                                             kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening\n                                             nemen. De materialiteit be\u00efnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden\n                                             en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.\n\nEen meer gedetailleerde beschrijving van onze verantwoordelijkheden is opgenomen in\n                                             de bijlage bij onze controleverklaring.\n\n<<Plaats>>, <<datum>>\n\n<<Naam accountant>>\n\nBijlage bij de controleverklaring:\n\nWij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar\n                                             relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse\n                                             controlestandaarden, het Accountantsprotocol financi\u00eble verantwoording Commissariaat\n                                             voor de Media 2023, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle\n                                             bestond onder andere uit:\n\n\u2022 het identificeren en inschatten van de risico\u2019s dat baten en lasten alsmede balansmutaties\n                                                   als gevolg van fouten of fraude niet in alle van materieel belang zijnde aspecten\n                                                   rechtmatig tot stand zijn gekomen, het in reactie op deze risico\u2019s bepalen en uitvoeren\n                                                   van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende\n                                                   en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking\n                                                   van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake\n                                                   zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties\n                                                   vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van\n                                                   de interne beheersing;\n\n\u2022 het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle\n                                                   met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.\n                                                   Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit\n                                                   van de interne beheersing van de entiteit;\n\n\u2022 het vaststellen dat de door het bestuur gehanteerde continu\u00efteitsveronderstelling\n                                                   aanvaardbaar is. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen\n                                                   of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan\n                                                   of de organisatie haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten. Als wij concluderen\n                                                   dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht\n                                                   in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen\n                                                   in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring\n                                                   aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen\n                                                   is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden\n                                                   kunnen er echter toe leiden dat een organisatie haar continu\u00efteit niet langer kan\n                                                   handhaven;\n\n\u2022 het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving,\n                                                   de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid\n                                                   van schattingen door het bestuur en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening\n                                                   staan.\n\n\u2022 het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van het financieel verslag en\n                                                   de daarin opgenomen toelichtingen; en\n\n\u2022 het evalueren of het financieel verslag een getrouw beeld geeft van de onderliggende\n                                                   transacties en gebeurtenissen en of de in het financieel verslag verantwoorde baten\n                                                   en laten alsmede de balansmutaties in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig\n                                                   tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving\n                                                   opgenomen bepalingen zoals vermeld in paragraaf\u00a01.2 (wettelijk kader) en uitgewerkt\n                                                   in 2.3 (financi\u00eble rechtmatigheid) van het Accountantsprotocol financi\u00eble verantwoording\n                                                   Commissariaat voor de Media 2023.\n\nWij communiceren met het college onder andere over de geplande reikwijdte en timing\n                                             van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren\n                                             zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing."}