Title: wetten.nl - Regeling - Accountantsprotocol voor de jaarverantwoording politie over het jaar 2023 - BWBR0047892

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0047892/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Accountantsprotocol voor de jaarverantwoording politie over het jaar 2023 - BWBR0047892", "content": "Regeling van de Minister van Justitie en Veiligheid van 6 februari 2023, houdende\n                                    de vaststelling van een nieuw accountantsprotocol (voorheen controleprotocol) voor\n                                    de jaarverantwoording van de politie (Accountantsprotocol voor de jaarverantwoording\n                                    politie over het jaar 2023)\n\nDe Minister van Justitie en Veiligheid,\n\nGelet op artikel 11, vierde lid, van het Besluit financieel beheer politie;\n\nBesluit:\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nDe accountant verricht zijn werkzaamheden met inachtneming van hetgeen is bepaald\n                                    in bijlage I bij deze regeling.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\n1 Deze regeling treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van\n                                          de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1\u00a0januari 2023.\n\n2 Deze regeling vervalt op 1\u00a0januari 2024, met dien verstande dat zij van toepassing\n                                          blijft op de controle op de jaarverantwoording van de politie over het jaar 2023.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nDeze regeling wordt aangehaald als: Accountantsprotocol voor de jaarverantwoording\n                                    politie over het jaar 2023.\n\nDeze regeling zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDe Minister van Justitie en Veiligheid,\n\nD. \nYe\u015filg\u00f6z-Zegerius\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nDe Politiewet 2012 bepaalt dat de politie een publiekrechtelijke rechtspersoon is. De Minister van Justitie\n                                    en Veiligheid (hierna: de minister) stelt jaarlijks een begroting en een meerjarenraming\n                                    voor de politie vast (Politiewet 2012, artikel 34). Ook stelt de minister jaarlijks een beheersplan voor de politie vast (Politiewet 2012, artikel 37). Het betreft de sturingsdocumenten uit de beheerscyclus van de politie. De verantwoordingsdocumenten\n                                    uit deze cyclus zijn de jaarrekening en het jaarverslag van de politie, ook deze stukken\n                                    worden jaarlijks door de minister vastgesteld (Politiewet 2012, artikel 35 en 37).\n\nDe jaarrekening van de politie gaat vergezeld van een verklaring omtrent de getrouwheid\n                                    van de jaarrekening, afgegeven door een accountant als bedoeld in artikel 393, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek (Politiewet 2012, artikel 35). Dit accountantsprotocol geeft invulling aan het vierde lid van artikel 11 van het Besluit financieel beheer politie, waarmee de minister regels stelt aan de reikwijdte van de controle door de accountant\n                                    en aan het vijfde lid van dit besluit (de inhoud van de controleverklaring die de\n                                    accountant naar aanleiding van zijn controle moet afgeven). Dit accountantsprotocol\n                                    wordt jaarlijks opgesteld en geldt alleen voor de verantwoording over het jaar 2023.\n\nDe inhoud van het jaarverslag van de politie en de overige gegevens wordt bepaald\n                                    in artikel 47, tweede lid, van het Besluit beheer politie, de artikelen 391, en 392, eerste lid, onder a en b, en tweede lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek en de aanwijzingen zoals vermeld in de meerjarige aanschrijving.\n\nDe jaarverantwoording van de politie bestaat uit:\n\n\u2022 het jaarverslag van de politie (bestuursverslag);\n\n\u2022 de jaarrekening van de politie;\n\n\u2022 de overige gegevens.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nDit accountantsprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant\n                                       over de reikwijdte van de controle van de jaarrekening, en de werkzaamheden ten aanzien\n                                       van de andere informatie zoals opgenomen in het jaarverslag, de daarvoor geldende\n                                       normstellingen en de daarbij verder te hanteren materialiteit voor de controle van\n                                       de jaarrekening van de politie.\n\nHet accountantsprotocol geeft aan welke accountantsproducten moeten worden geleverd.\n                                       In het geval van de politie worden drie type (accountants)producten gevraagd:\n\n\u2022 een controleverklaring;\n\n\u2022 een management letter;\n\n\u2022 een accountantsverslag.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nOnderstaand worden de voor dit protocol relevante definities en begrippen toegelicht.\n\nAccountant\n\nRegisteraccountant of Accountant-Administratieconsulent als bedoeld in artikel 393, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek aan wie de politie de opdracht tot controle van de jaarrekening heeft verstrekt.\n\nFinanci\u00eble rechtmatigheid\n\nDe comptabele rechtmatigheid, oftewel het besteden van bijdragen in overeenstemming\n                                                      met de wet- en regelgeving en andere afspraken, echter uitsluitend indien opgenomen\n                                                      in de limitatieve opsomming van paragraaf 3.1 en voor zover deze wet- en regelgeving\n                                                      en andere afspraken van invloed zijn op uitkomst van de in de jaarrekening opgenomen\n                                                      financi\u00eble transacties.\n\nJaarverslag (bestuursverslag)\n\nHet jaarverslag, bedoeld in artikel 37 van de Politiewet 2012 en artikel 391, eerste tot en met vierde lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. In de meerjarige aanschrijving van de minister wordt jaarlijks de inhoud van de\n                                                      onderwerpen in het jaarverslag bepaald waaronder ook de bedrijfsvoeringsparagraaf\n                                                      en de in-control-statement (ook wel de aanwijzingen).\n\nJaarrekening\n\nDe jaarrekening, bedoeld in artikel 35 van de Politiewet 2012 en artikel 361, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek incuslief de bijlagen.\n\nOverige gegevens\n\nDe overige gegevens, bedoeld in artikel 392, eerste lid, onder a en b, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, met dien verstande dat in dat lid voor \u2019de winst\u2019 wordt gelezen \u2019een positief resultaat\u2019.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nDe door de minister aangewezen accountant draagt de zorg voor het tijdig opleveren\n                                       van de accountantsproducten. Tijdig betekent dat de politie in staat is om de verantwoordingsinformatie\n                                       (de jaarverantwoording) en de afgesproken accountantsproducten v\u00f3\u00f3r 1\u00a0mei 2024 aan\n                                       de minister op te leveren. Nadere afspraken ten aanzien van de tijdigheid worden door\n                                       de politie en betreffende accountant overeengekomen en betreft de verantwoordelijkheid\n                                       van de politie.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\n\u2022 De Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG) (inzake bescherming van persoonsgegevens\n                                                van natuurlijke personen) in verband met financi\u00eble consequenties zoals eventuele\n                                                boetes;\n\n\u2022 \nComptabiliteitswet 2016 artikel 4.7 (hanteren van de zgn. voorhangprocedure);\n\n\u2022 \nComptabiliteitswet 2016, artikel 6.1, onder a (onder 1) en c en artikel 6.3, eerste lid, onder c (inzage in het accountantsverslag);\n\n\u2022 Europese aanbestedingsrichtlijnen, als ook nationale wetgeving: Aanbestedingswet 2012 en Gids Proportionaliteit;\n\n\u2022 Wet- en regelgeving waarin nadere voorschriften zijn opgenomen op het gebied van specifieke\n                                                uitkeringen en subsidies vanuit de EU, het Rijk en andere subsidieverstrekkende instanties;\n\n\u2022 \nWet normering topinkomens (WNT) en ministeri\u00eble regeling \u2018Controleprotocol WNT\u2019;\n\n\u2022 \nTreasurystatuut politie;\n\n\u2022 Cao-akkoorden politie;\n\n\u2022 \nBesluit algemene rechtspositie politie;\n\n\u2022 \nBesluit bezoldiging politie;\n\n\u2022 \nBesluit reis-, verblijf- en verhuiskosten politie;\n\n\u2022 \nBesluit levensfase-uren;\n\n\u2022 \nRegeling landelijk sociaal statuut politie;\n\n\u2022 \nRegeling teveel en te weinig gewerkte uren politie;\n\n\u2022 \nBesluit bovenwettelijke werkloosheidsuitkering politie;\n\n\u2022 ABP pensioenreglement 2017;\n\n\u2022 \nBesluit verdeling sterkte en middelen politie;\n\n\u2022 \nAnticumulatieregeling RPU Politie;\n\n\u2022 \nInstellingsbesluit commissie werktijdenmodaliteiten sector Politie;\n\n\u2022 \nRegeling in verband met plaatsgebonden consignatie;\n\n\u2022 \nRegeling maaltijdvergoeding bij overwerk politie;\n\n\u2022 \nRegeling nachtdienstontheffing politie;\n\n\u2022 \nRegeling ontslaguitkering vliegers landelijke eenheid;\n\n\u2022 \nRegeling ruilmogelijkheden arbeidsvoorwaarden politie (RAP);\n\n\u2022 \nRegeling smartengeld dienstongevallen politie;\n\n\u2022 \nRegeling studiefaciliteiten politie;\n\n\u2022 \nRegeling tegemoetkoming rechtskundige hulp politie;\n\n\u2022 \nRegeling vergoeding beroepsziekten politie;\n\n\u2022 \nRegeling vergoeding schade persoonlijk eigendom;\n\n\u2022 \nRegeling voorzieningen hondengeleiders politie;\n\n\u2022 \nUitvoeringsregeling plaatsgebonden consignatie landelijke eenheid;\n\n\u2022 \nUitvoeringsregeling Voorzieningen in plaats van levensloopbijdragen voor (gedeeltelijk)\n                                                   arbeidsongeschikte politieambtenaren.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\n\u2022 \nPolitiewet 2012;\n\n\u2022 \nBesluit beheer politie;\n\n\u2022 \nBesluit financieel beheer politie\n1;\n\n\u2022 Meerjarige aanschrijving van de minister aan de korpschef2.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nDe controle van de jaarrekening dient te worden uitgevoerd door een accountant als\n                                          bedoeld in artikel 393, eerste lid van boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. De controle voldoet aan de controlestandaarden die onderdeel zijn van de nadere\n                                          voorschriften Controle- en overige standaarden (NV COS), die door de Nederlandse Beroepsorganisatie\n                                          van Accountants (NBA) zijn vastgesteld. De grondslag voor de controle is opgenomen\n                                          in artikel 35 van de Politiewet 2012.\n\nOp basis van het normenkader zoals vermeld in paragraaf 3.1 dient de accountant te\n                                          rapporteren aan de minister of:\n\n\u2022 de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van het\n                                                vermogen van de politie per ultimo verslagjaar, van het resultaat van de politie over\n                                                het verslagjaar en van de financi\u00eble rechtmatigheidsverantwoording die onderdeel uitmaakt\n                                                van de bedrijfsvoeringsparagraaf;\n\n\u2022 de jaarrekening voldoet aan de Wet normering topinkomens (WNT);\n\n\u2022 de andere informatie die gelijktijdig met de jaarrekening wordt verstrekt (het jaarverslag)\n                                                met de door hem gecontroleerde jaarrekening verenigbaar is en geen materi\u00eble afwijkingen\n                                                bevat (overeenkomstig NBA Standaard 720). De andere informatie omvat onder meer het\n                                                in-control-statement van de korpschef. De accountant stelt de verenigbaarheid van\n                                                het in control statement met de uitkomsten van de controlewerkzaamheden op de jaarrekening\n                                                vast. Hiertoe stelt hij vast:\n\n\u25cb de aanwezigheid van een recente beschrijving van het vigerende management control\n                                                      systeem;\n\n\u25cb de verankering in de planning & control cyclus;\n\n\u25cb het uitvoeren van periodieke audits; en\n\n\u25cb de aanwezigheid van periodieke rapportages aan en bespreking er van op het niveau\n                                                      van management (korpsleiding en directie) en de auditcommissie (adviesorgaan van de\n                                                      korpschef).\n\nEr worden geen afzonderlijke controleverklaringen gevraagd voor bijzondere bijdragen\n                                          aan de politie. Bij bijzondere bijdragen wordt per project aangegeven hoe de verantwoording\n                                          dient te geschieden. Daarbij is als voorwaarde gesteld dat de verantwoording per project\n                                          separaat in de jaarrekening dient te worden opgenomen. De bijzondere bijdragen dienen\n                                          te worden betrokken in de reguliere jaarrekeningcontrole.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nDe management letter bevat een overzicht van de bevindingen inzake administratieve\n                                          organisatie en interne beheersing.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nHet accountantsverslag bevat bevindingen over de getrouwheid van de jaarrekening voor\n                                          zover voortvloeiend uit de controle van de jaarrekening. Hierin wordt onder meer en\n                                          indien van toepassing het volgende opgenomen:\n\n\u2022 Een overzicht van fouten en onzekerheden, die gelet op rapporteringstolerantie moeten\n                                                worden gerapporteerd, voorzien van een toelichting.\n\n\u2022 Een overzicht van de bevindingen inzake administratieve organisatie en interne beheersing.\n\n\u2022 De kernpunten van de controle: de aangelegenheden die, in de professionele oordeelsvorming\n                                                van de accountant, het meest significant waren bij de controle van de financi\u00eble overzichten\n                                                van het betreffende verslagjaar.\n\n\u2022 Een overzicht van de constateringen bij het beoordelen van de verenigbaarheid van\n                                                de financi\u00eble informatie in het jaarverslagverslag met de in de jaarrekening opgenomen\n                                                financi\u00eble informatie en het lezen van de andere (niet-financi\u00eble) informatie in het\n                                                jaarverslag.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nDe controle behoort zodanig te worden ingepland en uitgevoerd dat een redelijke mate\n                                       van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang\n                                       bevat.\n\nEen controleverklaring met een goedkeurende strekking impliceert dat, gegeven eerder\n                                       genoemde betrouwbaarheid, in de jaarrekening geen afwijkingen (fouten) respectievelijk\n                                       onzekerheden op het gebied van getrouwheid voorkomen die meer dan respectievelijk\n                                       1% respectievelijk 3% van de totale baten bedragen. Bij het toetsen van de betreffende\n                                       toleranties dienen de geconstateerde en niet gecorrigeerde afwijkingen (fouten) en\n                                       onzekerheden separaat van elkaar te worden ge\u00ebvalueerd, conform onderstaande tabel.\n\n% van de totale baten\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nFouten in de verantwoording\n\n< 1%\n\n> 1% en <3%\n\nN.v.t.\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle\n\n< 3%\n\n> 3% en <10%\n\n> 3% en <10%\n\nN.v.t.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nVan een afwijking in de verantwoording is sprake indien is gebleken dat een (gedeelte\n                                          van een) verantwoorde post niet voldoet aan \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de geldende wet-\n                                          en regelgeving of dat een (gedeelte van een) post niet juist of volledig is verantwoord.\n                                          Afwijkingen van wet- en regelgeving (rechtmatigheidsfouten ten behoeve van de financi\u00eble\n                                          rechtmatigheidsverantwoording) worden in absolute zin opgevat, saldering van afwijkingen\n                                          is niet toegestaan.\n\nVan een onzekerheid in de controle is sprake als er onvoldoende (controle-) informatie\n                                          beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als goed of fout aan te merken. Kortom\n                                          als onzekerheid bestaat over het wel of niet voldoen aan de voorwaarden.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nHet uitgangspunt is dat de politie de door de accountant geconstateerde afwijkingen\n                                          voor zover mogelijk corrigeert. Een materi\u00eble afwijking in de verantwoording en/of\n                                          onzekerheid in de controle die niet door de politie kan worden gecorrigeerd, leidt\n                                          tot een aangepast (niet goedkeurend) oordeel van de accountant.\n\nNaast de goedkeuringstoleranties wordt de rapporteringstolerantie onderkend. De rapporteringstolerantie\n                                          is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie.\n                                          Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het accountantsverslag\n                                          (op basis van clustering naar posten in de jaarrekening of naar onderwerpen). De rapporteringstolerantie\n                                          wordt vastgesteld op 10% van de betreffende goedkeuringstolerantie, oftewel 0,1%.\n                                          Hierbij maakt het niet uit of het om rechtmatigheid of de getrouwheid gaat. Fouten\n                                          dienen ongesaldeerd te worden weergegeven. Het gaat om het verkrijgen van een compleet\n                                          beeld van alle grotere fouten en onzekerheden. De accountant rapporteert de fouten\n                                          en onzekerheden in het accountantsverslag.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nDe korpschef legt aan de minister verantwoording af over de financi\u00eble rechtmatigheid\n                                          en stelt in dat kader de financi\u00eble rechtmatigheidsverantwoording op die onderdeel\n                                          uitmaakt van de bedrijfsvoeringsparagraaf. De bedrijfsvoeringsparagraaf maakt onderdeel\n                                          uit van de jaarrekening en maakt daarmee onderdeel uit van het controleobject van\n                                          de accountant. In de aanwijzingen van de meerjarige aanschrijving wordt de inhoud\n                                          van de bedrijfsvoeringsparagraaf nader toegelicht.\n\nDe korpschef neemt de hierboven vastgelegde rapporteringtoleranties (zijnde 10% van\n                                          de materialiteitsgrens \u2013 1% respectievelijk 3% van de totale baten) in acht bij de\n                                          opstelling van de in de bedrijfsvoeringsparagraaf opgenomen verantwoording over de\n                                          financi\u00eble rechtmatigheid. Indien de rapporteringstolerantie wordt overschreden dient\n                                          het totale bedrag aan fouten en onzekerheden door de korpschef in de bedrijfsvoeringsparagraaf\n                                          te worden vermeld. Vermelding van fouten en onzekerheden geschiedt per onderwerp (post\n                                          of onderwerp in de jaarrekening).\n\nDe accountant dient vast te stellen dat het bedrag en de aard van de fouten en onzekerheden\n                                          getrouw in de financi\u00eble rechtmatigheidsverantwoording worden gerapporteerd. De accountant\n                                          zal de in de bedrijfsvoeringsparagraaf onvermeld gebleven fouten en onzekerheden met\n                                          betrekking tot de rechtmatigheid beschouwen als een getrouwe weergavefout die dient\n                                          te worden meegewogen bij het bepalen van het soort oordeel in de af te geven controleverklaring\n                                          (inclusief het eventueel opnemen van een benadrukkende paragraaf).\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nDe minister kan de ADR verzoeken een review uit te voeren op de uitgevoerde accountantscontrole,\n                                       met als doel te beoordelen of, in het kader van het toezicht, op de controle van de\n                                       accountant kan worden gesteund. De minister informeert de korpschef en de accountant\n                                       over dit verzoek. De accountant, die de controle uitvoert, verstrekt de ADR desgevraagd\n                                       alle inlichtingen en bescheiden. De eventuele extra kosten van deze accountant in\n                                       verband met de review komen ten laste van de politie.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nIn geval van de politie wordt om een drietal accountantsproducten gevraagd:\n\n1. een controleverklaring bij de jaarrekening omtrent de getrouwheid van de jaarrekening;\n\n2. een accountantsverslag;\n\n3. een management letter.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nZie hiervoor ook hoofdstukken 2 en 3. Waar het de inhoud van de verklaring over de\n                                       getrouwheid en de rechtmatigheid betreft dient de accountant zoveel als mogelijk aan\n                                       te sluiten op voorbeeldtekst 10.1 van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants\n                                       (NBA). In de controleverklaring neemt de accountant op dat de controle heeft plaatsgevonden\n                                       met inachtneming van dit accountantsprotocol. De accountant stelt een aparte schriftelijke\n                                       bevestiging op voor de minister.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nHet accountantsverslag bevat bevindingen over de vraag of het financieel beheer van\n                                       de politie heeft voldaan aan de eisen van getrouwheid voor zover voortvloeiend uit\n                                       de controle van de jaarrekening. Het verslag is in principe vormvrij maar dient de\n                                       informatie inzake de onder de reikwijdte genoemde aspecten (paragraaf 3.2) te bevatten.\n\n[Regeling vervallen per 01-01-2024]\n\nDe management letter is in principe vormvrij maar dient de informatie inzake de onder\n                                       de reikwijdte genoemde aspecten (paragraaf 3.2) te bevatten."}