Title: wetten.nl - Regeling - Nadere voorschriften kwaliteitssystemen - BWBR0038869

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0038869/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Nadere voorschriften kwaliteitssystemen - BWBR0038869", "content": "Nadere voorschriften kwaliteitssystemen\n\nHet bestuur van de Koninklijke Nederlandse beroepsorganisatie van accountants;\n\nGelet op artikel 24 van de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants;\n\nOverwegende dat artikel 3 van de Wet op het accountantsberoep de beroepsorganisatie verplicht regels vast te stellen om een goede beroepsuitoefening te bevorderen;\n\nOverwegende dat een goede beroepsuitoefening wordt gerealiseerd door de individuele\n                                    accountant en de accountantseenheid tezamen en dat het van belang is op het niveau\n                                    van de accountantseenheid een kwaliteitssysteem in te richten dat als doel heeft een\n                                    redelijke mate van zekerheid te geven dat personen betrokken bij de opdrachtuitvoering\n                                    of bedrijfsvoering de van toepassing zijnde wet- en regelgeving naleven;\n\nStelt de volgende nadere voorschriften vast:\n\nIn deze nadere voorschriften wordt verstaan onder:\n\n\u2212 \naan assurance verwante opdracht: aan assurance verwante opdracht als bedoeld in paragraaf 8 van Standaard 000N van de NV COS;\n\n\u2212 \naccountantsafdeling: organisatorische eenheid binnen een organisatie, waar een accountant een NVKS-opdracht\n                                             uitvoert in opdracht van deze organisatie;\n\n\u2212 \naccountantseenheid: accountantseenheid als bedoeld in artikel 1 van de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten;\n\n\u2212 \naccountantskantoor: organisatie waar een accountant een NVKS-opdracht uitvoert in opdracht van een externe\n                                             opdrachtgever;\n\n\u2212 \naccountantspraktijk: accountantspraktijk als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;\n\n\u2212 \naccountantsverklaring: accountantsverklaring als bedoeld in paragraaf 8 van Standaard 000N van de NV COS;\n\n\u2212 \nandere eindverantwoordelijke professional: niet-accountant anders dan een IFAC-professional of een wettelijk aangewezen professional,\n                                             die eindverantwoordelijk is voor de uitvoering van een gelijkwaardige opdracht;\n\n\u2212 \nassurance-opdracht: assurance-opdracht als bedoeld in paragraaf 12, onderdeel a, van Standaard 3000A van de NV COS;\n\n\u2212 \nauditkantoor: auditkantoor als bedoeld in artikel 1, onderdeel c, van de Wta;\n\n\u2212 \neindverantwoordelijke accountant: accountant die eindverantwoordelijk is voor de uitvoering van een assurance- of aan\n                                             assurance verwante opdracht onder toepassing van de NV COS en de accountantsverklaring ondertekent;\n\n\u2212 \neindverantwoordelijke professional: IFAC-professional, wettelijk aangewezen professional of andere eindverantwoordelijke\n                                             professional;\n\n\u2212 \ngelijkwaardige opdracht: opdracht die als assurance- of aan assurance verwante opdracht zou kwalificeren als\n                                             deze door een accountant zou worden uitgevoerd;\n\n\u2212 \nIFAC-professional: niet-accountant die lid is van een buitenlandse beroepsorganisatie die volwaardig\n                                             lid is van IFAC;\n\n\u2212 \nkwaliteit: mate van voldoen aan kwaliteitsnormen;\n\n\u2212 \nkwaliteitsambitie: kwaliteit die de accountantseenheid nastreeft;\n\n\u2212 \nkwaliteitsbeleid: kwaliteitsbeleid als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen;\n\n\u2212 \nkwaliteitsbepaler: accountant die verantwoordelijk is voor het kwaliteitssysteem;\n\n\u2212 \nkwaliteitsmanager: persoon die operationeel verantwoordelijk is voor het opzetten, implementeren en\n                                             bewaken van het stelsel van kwaliteitsbeheersing;\n\n\u2212 \nkwaliteitssysteem: kwaliteitssysteem als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen;\n\n\u2212 \nnetwerk: netwerk als bedoeld in paragraaf 12, onderdeel g, van Standaard 220 van de NV COS;\n\n\u2212 \nnetwerkonderdeel: netwerkonderdeel als bedoeld in paragraaf 12, onderdeel f, van Standaard 220 van\n                                             de NV COS;\n\n\u2212 \nNV COS:\nNadere voorschriften controle- en overige standaarden;\n\n\u2212 \nNVKS-opdracht: assurance- of aan assurance verwante opdracht uitgevoerd door een eindverantwoordelijke\n                                             accountant onder toepassing van de NV COS en gelijkwaardige opdracht uitgevoerd door een eindverantwoordelijke professional\n                                             onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS;\n\n\u2212 \nopdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar: partner, andere persoon binnen de accountantseenheid, toereikend gekwalificeerde\n                                             externe persoon of team samengesteld uit dergelijke individuen, die niet tot het opdrachtteam\n                                             behoren, met voldoende en geschikte ervaring en autoriteit om de significante oordeelsvormingen\n                                             van het opdrachtteam en de conclusies die bij het formuleren van de verklaring of\n                                             rapport zijn getrokken, objectief te evalueren;\n\n\u2212 \nopdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling: opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling als bedoeld in paragraaf 12, onderdeel b, van Standaard 220 van de NV COS;\n\n\u2212 \nopdrachtteam: opdrachtteam als bedoeld in paragraaf 12, onderdeel d, van Standaard 220 van de NV COS, betrokken bij de uitvoering van een NVKS-opdracht;\n\n\u2212 \nredelijke mate van zekerheid: hoge, maar niet absolute mate van zekerheid als bedoeld in paragraaf 13, onderdeel m van Standaard 200 van de NV COS;\n\n\u2212 \nstelsel van kwaliteitsbeheersing: stelsel van kwaliteitsbeheersing als bedoeld in artikel 1, onderdeel t van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen;\n\n\u2212 \nVGBA:\nVerordening gedrags- en beroepsregels accountants;\n\n\u2212 \nViO:\nVerordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten;\n\n\u2212 \nWab:\nWet op het accountantsberoep;\n\n\u2212 \nwettelijk aangewezen professional: niet-accountant die bij of krachtens wet aangemerkt is voor het mogen uitvoeren van\n                                             een specifieke gelijkwaardige opdracht;\n\n\u2212 \nWta:\nWet toezicht accountantsorganisaties.\n\nDeze nadere voorschriften zijn van toepassing op de kwaliteitsbeheersing van NVKS-opdrachten\n                                       met uitzondering van wettelijke controles als bedoeld in artikel 1, onderdeel p, van de Wta.\n\n1 In iedere accountantseenheid bestaat de functie van kwaliteitsbepaler.\n\n2 Een kwaliteitsbepaler:\n\na. is beleidsbepaler in de accountantseenheid;\n\nb. beschikt over kennis en ervaring met betrekking tot kwaliteitssystemen;\n\nc. beschikt over de noodzakelijke bevoegdheid en voldoende gezag binnen de accountantseenheid\n                                                   om de taken van kwaliteitsbepaler uit te voeren.\n\n3 In afwijking van het tweede lid, onderdeel a, wordt, indien geen van de accountants\n                                             binnen de accountantseenheid een beleidsbepaler is, een andere accountant aangesteld\n                                             als kwaliteitsbepaler.\n\n1 De kwaliteitsbepaler is verantwoordelijk voor een kwaliteitssysteem dat een redelijke\n                                             mate van zekerheid geeft dat NVKS-opdrachten worden uitgevoerd conform de van toepassing\n                                             zijnde wet- en regelgeving.\n\n2 Het kwaliteitssysteem, bedoeld in het eerste lid, omvat de volgende onderdelen:\n\na. het vaststellen en vastleggen van een kwaliteitsbeleid dat ten minste voldoet aan\n                                                   de paragrafen 4 en 5 van deze nadere voorschriften;\n\nb. het periodiek beoordelen van de effectiviteit van het kwaliteitsbeleid;\n\nc. het identificeren van risico\u2019s die het behalen van de doelstellingen uit het kwaliteitsbeleid\n                                                   kunnen bedreigen;\n\nd. het opzetten, implementeren en vastleggen van een stelsel van kwaliteitsbeheersing\n                                                   dat invulling geeft aan de doelstellingen uit het kwaliteitsbeleid en het beheersen\n                                                   van de risico\u2019s als bedoeld in onderdeel c;\n\ne het toegankelijk maken en het informeren van de bij de opdrachtuitvoering of bedrijfsvoering\n                                                   betrokken personen over:\n\n1\u00b0 de kwaliteitsambitie;\n\n2\u00b0 het kwaliteitsbeleid; en\n\n3\u00b0 het stelsel van kwaliteitsbeheersing;\n\nf het bewaken van de naleving en effectiviteit van het stelsel van kwaliteitsbeheersing.\n\n3 De kwaliteitsbepaler kan zich, onverminderd zijn verantwoordelijkheid, laten ondersteunen\n                                             door een ander met voldoende kennis en ervaring om de aan de kwaliteitsbepaler opgelegde\n                                             taken te kunnen uitvoeren.\n\n4 De kwaliteitsbepaler kan, onverminderd zijn verantwoordelijkheid, voor de operationele\n                                             taken genoemd in het tweede lid, onderdelen c tot en met f, een kwaliteitsmanager\n                                             aanwijzen.\n\n5 Een kwaliteitsmanager als bedoeld in het vierde lid, beschikt over de kennis en ervaring\n                                             met betrekking tot het stelsel van kwaliteitsbeheersing die ten minste omvat:\n\na. kennis van de accountantseenheid en de soort opdrachten die worden uitgevoerd;\n\nb. deskundigheid en ervaring met betrekking tot risicoanalyse en kwaliteitsbeheersing;\n\nc. vaardigheden om de doelstellingen uit het kwaliteitsbeleid om te zetten in maatregelen\n                                                   en procedures;\n\nd. communicatieve en sociale vaardigheden die nodig zijn om het stelsel van kwaliteitsbeheersing\n                                                   in de accountantseenheid te implementeren en bewaken.\n\n6 De kwaliteitsbepaler die geen kwaliteitsmanager aanwijst, beschikt zelf over de kennis\n                                             en ervaring, bedoeld in het vijfde lid.\n\n7 De kwaliteitsbepaler ziet erop toe dat de kwaliteitsmanager zijn taken in overeenstemming\n                                             met deze nadere voorschriften uitvoert.\n\n8 De kwaliteitsbepaler is ervoor verantwoordelijk dat het kwaliteitssysteem binnen een\n                                             redelijke termijn wordt aangepast als de uitkomsten van de jaarlijkse evaluatie, bedoeld\n                                             in artikel 22, of een wijziging van omstandigheden hiertoe aanleiding geeft.\n\n1 Voordat een accountant zijn functie als kwaliteitsbepaler aanvaardt, stelt hij vast\n                                             dat de accountantseenheid aan de volgende randvoorwaarden voldoet:\n\na. de accountantseenheid:\n\n1\u00b0  heeft een kwaliteitsambitie geformuleerd;\n\n2\u00b0 bevordert een interne cultuur waarin kwaliteit een essentieel onderdeel van de opdrachtuitvoering\n                                                         en bedrijfsvoering is;\n\n3\u00b0 accepteert alleen cli\u00ebnten waarvan is vastgesteld dat er geen informatie is die tot\n                                                         de conclusie zou moeten leiden dat de cli\u00ebnt niet integer is;\n\n4\u00b0  draagt er zorg voor dat personen van binnen en buiten de accountantseenheid zonder\n                                                         gevaar voor hun rechtspositie, klachten en beschuldigingen over het niet-naleven van\n                                                         het kwaliteitssysteem aan de orde kunnen stellen;\n\nb. de meerderheid van de stemrechten, voor zover deze betrekking hebben op besluiten\n                                                   die direct of indirect van invloed zijn op de uitvoering van NVKS-opdrachten, in een\n                                                   accountantskantoor dat assurance-opdrachten laat uitvoeren door een eindverantwoordelijke\n                                                   accountant onder toepassing van de NV COS of hieraan gelijkwaardige opdrachten laat uitvoeren door een eindverantwoordelijke\n                                                   professional onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS, wordt gehouden\n                                                   door:\n\n1\u00b0 accountantspraktijken;\n\n2\u00b0 auditkantoren;\n\n3\u00b0 accountants of andere natuurlijke personen die beschikken over een verklaring van\n                                                         vakbekwaamheid als bedoeld in artikel 54, eerste lid, van de Wab;\n\nc. het dagelijks beleid van een accountantskantoor dat assurance-opdrachten laat uitvoeren\n                                                   door een eindverantwoordelijke accountant onder toepassing van de NV COS of hieraan gelijkwaardige opdrachten laat uitvoeren door een eindverantwoordelijke\n                                                   professional onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS, wordt in meerderheid\n                                                   bepaald door:\n\n1\u00b0 accountantspraktijken;\n\n2\u00b0 auditkantoren;\n\n3\u00b0 accountants of andere natuurlijke personen die beschikken over een verklaring van\n                                                         vakbekwaamheid als bedoeld in artikel 54, eerste lid, van de Wab.\n\n2 Indien het dagelijks beleid van het accountantskantoor als bedoeld in het eerste lid,\n                                             onderdeel c, door twee beleidsbepalers wordt bepaald, voldoet ten minste een van deze\n                                             beleidsbepalers aan die bepaling.\n\n3 Indien de kwaliteitsbepaler vaststelt dat de accountantseenheid niet voldoet of niet\n                                             meer voldoet aan de randvoorwaarden en ook na zijn aandringen niet daaraan gaat voldoen,\n                                             aanvaardt de kwaliteitsbepaler zijn functie als bedoeld in het eerste lid niet, dan\n                                             wel legt hij die functie neer en maakt hij dit bekend aan alle bij de opdrachtuitvoering\n                                             of bedrijfsvoering betrokken eindverantwoordelijke accountants en eindverantwoordelijke\n                                             professionals.\n\n4 Het bestuur van de NBA kan in bijzondere gevallen op verzoek van de kwaliteitsbepaler\n                                             ontheffing verlenen van het eerste lid, aanhef en onderdeel b, voor een maximumduur\n                                             van zes jaren, indien de kwaliteitsbepaler aantoont dat:\n\na. geen van de aandeelhouders of andere eigenaren kwalificeert als accountantspraktijk,\n                                                   auditkantoor, accountant of natuurlijke persoon als bedoeld in het eerste lid, onderdeel\n                                                   b, onder 3\u00b0;\n\nb. het accountantskantoor minder dan tien procent van zijn jaaromzet en minder dan tien\n                                                   procent van zijn jaarlijkse uren besteedt aan assurance-opdrachten of hieraan gelijkwaardige\n                                                   opdrachten; en\n\nc. op andere wijze is gewaarborgd dat accountantspraktijken, auditkantoren, accountants\n                                                   of andere natuurlijke personen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, onder 3\u00b0,\n                                                   de besluiten nemen die direct of indirect van invloed zijn op de uitvoering van NVKS-opdrachten.\n\nAan de ontheffing kunnen voorschriften worden verbonden.\n\n5 De kwaliteitsbepaler aan wie een ontheffing is verleend en die weet of behoort te\n                                             weten dat niet wordt voldaan aan een voorwaarde als bedoeld in het vierde lid of in\n                                             strijd met ontheffingsvoorschriften wordt gehandeld, meldt dit binnen 6 weken aan\n                                             het bestuur van de NBA.\n\n6 Een ontheffing als bedoeld in het vierde lid vervalt, indien de kwaliteitsbepaler\n                                             geen melding doet als bedoeld in het vijfde lid.\n\n7 Het bestuur van de NBA kan een ontheffing als bedoeld in het vierde lid intrekken\n                                             of de ontheffing dan wel de hieraan gestelde voorschriften wijzigen, indien:\n\na. de kwaliteitsbepaler een melding als bedoeld in het vijfde lid heeft gedaan;\n\nb. de kwaliteitsbepaler om wijziging of intrekking verzoekt;\n\nc. het bestuur van de NBA vaststelt dat niet wordt voldaan aan een voorwaarde als bedoeld\n                                                   in het vierde lid of in strijd met ontheffingsvoorschriften wordt gehandeld.\n\nEen eindverantwoordelijke accountant voert alleen NVKS-opdrachten uit indien bij de\n                                       accountantseenheid:\n\na. een kwaliteitsbepaler is aangesteld;\n\nb. een kwaliteitsbeleid is vastgesteld; en\n\nc. een stelsel van kwaliteitsbeheersing is ingericht.\n\n1 De kwaliteitsbepaler wijst voor het namens het accountantskantoor uitvoeren van een\n                                             gelijkwaardige opdracht, een eindverantwoordelijke professional aan die toezegt zich\n                                             te houden aan het gestelde in het tweede lid en derde lid.\n\n2 Een IFAC-professional of een andere eindverantwoordelijke professional past bij de\n                                             uitvoering van een opdracht als bedoeld in het eerste lid regels toe die ten minste\n                                             gelijkwaardig zijn aan de regels die een accountant zou moeten toepassen, indien deze\n                                             de opdracht uitvoerde als een assurance-opdracht of een aan assurance verwante opdracht.\n\n3 Een opdracht als bedoeld in het eerste lid mag geen betrekking hebben op historische\n                                             financi\u00eble informatie, indien deze uitgevoerd wordt door een andere eindverantwoordelijke\n                                             professional.\n\n4 De kwaliteitsbepaler ziet erop toe dat een andere eindverantwoordelijke professional\n                                             die voor een opdracht is aangewezen op grond van het eerste lid, voldoet aan de volgende\n                                             vereisten:\n\na. de andere eindverantwoordelijke professional heeft met goed gevolg een erkend examen\n                                                   afgelegd van een opleiding waarvan het niveau overeenkomt met een afgesloten universitaire\n                                                   opleiding of gelijkwaardig niveau als bedoeld in artikel 6 van de Richtlijn 2006/43/EG van het Europees parlement en de Raad van 17\u00a0mei 2006 betreffende de wettelijke controles\n                                                   van jaarrekeningen en geconsolideerde jaarrekeningen, tot wijziging van de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG van de Raad en houdende intrekking van Richtlijn 84/253/EEG van de Raad;\n\nb. de andere eindverantwoordelijke professional heeft voldoende kennis en ervaring van\n                                                   het vakgebied en de regelgeving ter zake van een opdracht als bedoeld in het eerste\n                                                   lid;\n\nc. de andere eindverantwoordelijke professional houdt zich aan de volgende regels ter\n                                                   zake van een goede beroepsuitoefening en waar van toepassing onafhankelijkheid:\n\n1\u00b0. de VGBA en ViO; of\n\n2\u00b0. gedrags- en beroepsregels en waar relevant onafhankelijkheidsregels die minimaal gelijkwaardig\n                                                         zijn aan de VGBA en de ViO.\n\n5 De kwaliteitsbepaler ziet erop toe dat een eindverantwoordelijke professional in uitingen\n                                             naar gebruikers kenbaar maakt vanuit welk kennis- en ervaringsgebied een opdracht\n                                             als bedoeld in het eerste lid wordt uitgevoerd en welke regels hierbij worden toegepast.\n\nEen accountant is alleen lid van het opdrachtteam bij:\n\na. een door een accountantseenheid uitgevoerde assurance- of aan assurance verwante opdracht\n                                             waarop de NV COS van toepassing zijn, indien een eindverantwoordelijke accountant verantwoordelijk\n                                             is;\n\nb. een door een accountantskantoor uitgevoerde gelijkwaardige opdracht, indien een eindverantwoordelijke\n                                             professional verantwoordelijk is;\n\nc. een door een netwerkonderdeel van een accountantskantoor uitgevoerde gelijkwaardige\n                                             opdracht, indien:\n\n1. die opdracht voor hem niet kwalificeert als controle-, beoordelings- of samenstellingsopdracht\n                                                   van historische financi\u00eble informatie volgens de NV COS; en\n\n2. de accountant zich niet bewust is van handelen door het netwerkonderdeel dat tot reputatieschade\n                                                   voor het accountantskantoor kan leiden;\n\nd. een door een organisatie uitgevoerde gelijkwaardige opdracht, indien de accountant:\n\n1. geen substanti\u00eble betrokkenheid heeft bij een opdracht die voor een accountant zou\n                                                   kwalificeren als controle-, beoordelings- of samenstellingsopdracht van historische\n                                                   financi\u00eble informatie volgens de NV COS;\n\n2. niet eindverantwoordelijk is voor de opdracht; en\n\n3. bij het uitvoeren van de opdracht kan voldoen aan de fundamentele beginselen in de\n                                                   VGBA, en die organisatie niet kwalificeert als accountantseenheid of als onderdeel van\n                                                   het netwerk van een accountantskantoor;\n\ne.  een door een accountantsafdeling uitgevoerde gelijkwaardige opdracht, indien de accountant\n                                             bij de uit te voeren werkzaamheden kan voldoen aan de fundamentele beginselen in de\n                                             VGBA.\n\nEen accountant die zich bewust wordt van informatie die erop wijst dat een in Nederland\n                                       gevestigd netwerkonderdeel:\n\na. de reputatie van het accountantskantoor in belangrijke mate bedreigt; of\n\nb. een opdracht die voor een accountant zou kwalificeren als controle-, beoordelings-\n                                             of samenstellingsopdracht van historische financi\u00eble informatie volgens de NV COS laat uitvoeren onder eindverantwoordelijkheid van een andere eindverantwoordelijke\n                                             professional, informeert de kwaliteitsbepaler hierover.\n\n1 Een kwaliteitsbepaler die zich bewust wordt van informatie als bedoeld in artikel 8a, bespreekt deze informatie met de leiding van het netwerkonderdeel of een hi\u00ebrarchisch\n                                             hoger netwerkonderdeel en dringt daarbij aan om zo spoedig mogelijk passende maatregelen\n                                             te nemen.\n\n2 Indien niet tijdig passende maatregelen worden genomen door het netwerkonderdeel als\n                                             bedoeld in het eerste lid, neemt de kwaliteitsbepaler zelf redelijkerwijs te nemen\n                                             maatregelen of dringt er bij de leiding van het accountantskantoor op aan dit te doen.\n\n3 Indien de kwaliteitsbepaler vaststelt dat in een situatie als bedoeld in het eerste\n                                             of tweede lid niet binnen een redelijke termijn passend zal worden gereageerd, informeert\n                                             de kwaliteitsbepaler de andere accountants in de accountantseenheid en geeft de functie\n                                             van kwaliteitsbepaler terug.\n\n1 Een accountant is alleen betrokken bij de bedrijfsvoering van een accountantseenheid,\n                                             indien de accountant geen informatie heeft die erop wijst dat:\n\na. de accountantseenheid of een in Nederland gevestigd ander onderdeel van het netwerk\n                                                   dat kwalificeert als accountantseenheid, een opdracht als bedoeld in artikel 8, onderdelen a en b, laat uitvoeren door een ander dan een eindverantwoordelijke accountant of eindverantwoordelijke\n                                                   professional; of\n\nb. een in Nederland gevestigd ander onderdeel van het netwerk dat niet kwalificeert als\n                                                   accountantseenheid, een opdracht laat uitvoeren die gelijkwaardig is aan een controle-,\n                                                   beoordelings- of samenstellingsopdracht van historische financi\u00eble informatie volgens\n                                                   de NV COS.\n\n2 Een accountant onthoudt zich van elk handelen of nalaten waarvan de accountant weet\n                                             of behoort te weten dat dit in strijd is met deze nadere voorschriften.\n\n1 De kwaliteitsbepaler richt het kwaliteitssysteem zodanig in dat dit een redelijke\n                                             mate van zekerheid geeft dat:\n\na. voldoende personen met de juiste vakbekwaamheid beschikbaar zijn om NVKS-opdrachten\n                                                   van de accountantseenheid in overeenstemming met de van toepassing zijnde wet- en\n                                                   regelgeving uit te voeren;\n\nb. personen betrokken bij de opdrachtuitvoering of bedrijfsvoering beschikken over, voor\n                                                   zover voor hun rol binnen de accountantseenheid relevant:\n\n1\u00b0  actuele kennis van het stelsel van kwaliteitsbeheersing;\n\n2\u00b0  actuele kennis van wet- en regelgeving; en\n\n3\u00b0 vaardigheden om de kennis, bedoeld onder 1\u00b0 en 2\u00b0, toe te passen;\n\nc. de taken en bevoegdheden van een eindverantwoordelijke accountant worden vastgelegd.\n\n2 De kwaliteitsbepaler stelt disciplinaire maatregelen vast voor categorie\u00ebn van schendingen\n                                             van het kwaliteitsbeleid of het stelsel van kwaliteitsbeheersing.\n\n3 Indien de accountantseenheid niet is aangesloten bij een klachten- of geschillencommissie,\n                                             stelt de kwaliteitsbepaler een klachtenregeling vast ter zake van vermeende schendingen\n                                             van het kwaliteitsbeleid of het stelsel van kwaliteitsbeheersing.\n\n1 De kwaliteitsbepaler richt het kwaliteitssysteem zodanig in dat dit een redelijke\n                                             mate van zekerheid geeft dat:\n\na. een eindverantwoordelijke accountant, alvorens hij namens de accountantseenheid een\n                                                   NVKS-opdracht accepteert of continueert:\n\n1\u00b0 alle informatie verzamelt die van belang kan zijn voor de opdrachtacceptatie of -continuering;\n\n2\u00b0 de integriteit van de opdrachtgever overweegt en vaststelt dat hij geen informatie\n                                                         heeft die erop wijst dat de opdrachtgever niet integer is;\n\n3\u00b0 vaststelt dat hij voldoende deskundigheid, tijd en middelen beschikbaar heeft om de\n                                                         NVKS-opdracht in overeenstemming met de van toepassing zijnde wet- en regelgeving\n                                                         uit te voeren;\n\n4\u00b0 vaststelt dat de accountantseenheid en het opdrachtteam de van toepassing zijnde ethische\n                                                         voorschriften kunnen naleven;\n\nb. een eindverantwoordelijke accountant de beoordeling van de aanvaarding of continuering\n                                                   van de NVKS-opdracht vastlegt;\n\nc. de naam van een eindverantwoordelijke accountant bekend is bij het leidinggevende\n                                                   orgaan en indien van toepassing bij het toezichthoudende orgaan van de opdrachtgever.\n\n2 Ter uitvoering van het eerste lid, onderdeel a, onder 1\u00b0 en 2\u00b0, kan een eindverantwoordelijke\n                                             accountant gebruik maken van eerder verkregen informatie in de accountseenheid.\n\nDe kwaliteitsbepaler richt het kwaliteitssysteem zodanig in dat dit een redelijke\n                                       mate van zekerheid geeft dat een eindverantwoordelijke accountant een NVKS-opdracht\n                                       be\u00ebindigt of wijzigt als informatie bekend wordt die, was deze bekend geweest op het\n                                       moment van aanvaarding of continuering, ertoe zou hebben geleid dat deze opdracht\n                                       niet, dan wel in gewijzigde vorm zou zijn aanvaard of gecontinueerd.\n\n1 De kwaliteitsbepaler wijst voor elke NVKS-opdracht een eindverantwoordelijke accountant\n                                             of eindverantwoordelijke professional aan.\n\n2 De kwaliteitsbepaler richt het kwaliteitssysteem zodanig in dat dit een redelijke\n                                             mate van zekerheid geeft dat een persoon als bedoeld in het eerste lid:\n\na. actief betrokken is bij de uitvoering van de NVKS-opdracht waarvoor hij eindverantwoordelijk\n                                                   is;\n\nb. voldoende tijd besteedt aan de NVKS-opdracht;\n\nc. voldoende middelen en personen inzet;\n\nd. of een ander ervaren lid van het opdrachtteam, minder ervaren leden van het opdrachtteam\n                                                   begeleidt en beoordeelt bij het uitvoeren van de NVKS-opdracht;\n\ne. signalen van fraude opvolgt in overeenstemming met de vereisten voor de NVKS-opdracht\n                                                   en waar van toepassing de wettelijke verplichtingen van de Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme;\n\nf. de NVKS-opdracht gestructureerd documenteert waardoor:\n\n1\u00b0 in ieder geval voldaan wordt aan de relevante documentatievereisten van de VGBA, de NV COS of andere voor deze opdracht van toepassing zijnde wet- en regelgeving en waar van\n                                                         toepassing de ViO;\n\n2\u00b0  het mogelijk is effectief intern en extern toezicht te houden;\n\ng. ten aanzien van de NVKS-opdracht zo nodig advies vraagt aan een deskundige persoon\n                                                   waarbij hij:\n\n1\u00b0 rekening houdend met de kennis van het opdrachtteam, advies vraagt over moeilijke\n                                                         of omstreden zaken;\n\n2\u00b0 de conclusies naar aanleiding van de adviesvraag afstemt met de geconsulteerde persoon;\n\n3\u00b0 opvolging geeft aan conclusies als bedoeld in dit onderdeel, onder 2\u00b0;\n\n4\u00b0 de adviesvraag, conclusies en de hieruit volgende acties, vastlegt in het opdrachtdossier;\n\nh. een voor de NVKS-opdracht relevant verschil van mening behandelt en oplost waarbij\n                                                   hij:\n\n1\u00b0 het meningsverschil en de bereikte conclusies ter zake van de oplossing in het opdrachtdossier\n                                                         vastlegt;\n\n2\u00b0 de accountantsverklaring niet eerder dateert dan nadat het meningsverschil is opgelost;\n\ni. de accountantsverklaring naar aanleiding van de NVKS-opdracht persoonlijk ondertekent;\n\nj. het definitieve opdrachtdossier uiterlijk twee maanden na de datering en ondertekening\n                                                   van de accountantsverklaring afsluit.\n\n3 De kwaliteitsbepaler richt het kwaliteitssysteem zodanig in dat dit een redelijke\n                                             mate van zekerheid geeft dat een bij de opdrachtuitvoering of bedrijfsvoering van\n                                             de accountseenheid betrokken persoon gegevens of inlichtingen waarvan hij het vertrouwelijke\n                                             karakter kent of redelijkerwijs moet vermoeden, zich houdt aan de geheimhoudingsvereisten,\n                                             bedoeld in artikel 16 van de VGBA.\n\n1 De kwaliteitsbepaler stelt toetsingscriteria vast op basis waarvan wordt bepaald of\n                                             voor een NVKS-opdracht een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling noodzakelijk is.\n\n2 De kwaliteitsbepaler richt het kwaliteitssysteem zodanig in dat dit een redelijke\n                                             mate van zekerheid geeft dat bij de opdrachten, bedoeld in het eerste lid:\n\na. een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar wordt aangewezen;\n\nb. de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is voltooid voordat de accountantsverklaring\n                                                   wordt gedateerd.\n\n1 De kwaliteitsbepaler richt het kwaliteitssysteem zodanig in dat dit een redelijke\n                                             mate van zekerheid geeft dat een andere eindverantwoordelijke accountant of eindverantwoordelijke\n                                             professional wordt aangewezen die de uitvoering of afronding van een NVKS-opdracht\n                                             waarneemt voor een eindverantwoordelijke accountant of een eindverantwoordelijke professional\n                                             als die niet in staat is deze opdracht zorgvuldig uit te voeren of af te ronden;\n\n2 Indien er binnen de accountantseenheid slechts \u00e9\u00e9n eindverantwoordelijke accountant\n                                             NVKS-opdrachten uitvoert, maakt deze afspraken met een accountant van buiten de accountantseenheid\n                                             die voor hem kan waarnemen als bedoeld in het eerste lid.\n\n1 De kwaliteitsbepaler draagt zorg voor een beroepsaansprakelijkheidsverzekering die\n                                             in redelijke mate de risico\u2019s verzekert van de beroepsuitoefening door:\n\na. a een accountantskantoor; en\n\nb. b bij de opdrachtuitvoering of bedrijfsvoering betrokken personen.\n\n2 De beroepsaansprakelijkheidsverzekering, bedoeld in het eerste lid, voldoet ten minste\n                                             aan de volgende vereisten:\n\na. de verzekering wordt aangegaan met een verzekeraar van wie het aannemelijk is dat\n                                                   deze voldoet aan redelijkerwijs te stellen eisen van solvabiliteit;\n\nb. de verzekering biedt jaarlijks dekking voor ten minste tweemaal het verzekerd bedrag\n                                                   per aanspraak;\n\nc. onder de dekking van de verzekering vallen alle werkzaamheden die door het accountantskantoor\n                                                   en de eventueel aan haar verbonden accountantsorganisatie als bedoeld in artikel 1, onderdeel a, van de Wta worden verricht, ongeacht door wie de claim wordt ingediend;\n\nd. het eigen risico per aanspraak brengt de solvabiliteit van het accountantskantoor\n                                                   niet in gevaar;\n\ne. de verzekering heeft ten minste Europa als dekkingsgebied;\n\nf. de inloop- en uitlooprisico's zijn gedurende ten minste twee jaren gedekt;\n\ng. de verzekering dekt de kosten van benodigde juridische bijstand in het kader van het\n                                                   in procedures te voeren verweer.\n\n3 Het bestuur van de NBA stelt de minimale hoogte van de verzekerde bedragen en het\n                                             maximale eigen risico per aanspraak als bedoeld in het tweede lid, onderdeel d, vast,\n                                             waarbij deze afhankelijk worden gesteld van de jaaromzet.\n\n4 De kwaliteitsbepaler beoordeelt te allen tijde of er specifieke omstandigheden zijn\n                                             die het noodzakelijk of wenselijk maken een verzekering af te sluiten met een hogere\n                                             dekking of lager eigen risico dan op grond van het derde lid door het bestuur van\n                                             de NBA is vastgesteld.\n\n5 Het bestuur van de NBA kan op verzoek van de kwaliteitsbepaler ontheffing verlenen\n                                             van het eerste lid, indien de kwaliteitsbepaler aantoont dat daaraan vanwege erkende\n                                             gemoedsbezwaren redelijkerwijs niet kan worden voldaan en dat het doel dat het eerste\n                                             lid beoogt te bereiken anderszins wordt bereikt. Aan de ontheffing kunnen voorschriften\n                                             worden verbonden.\n\n6 Een ontheffing kan worden ingetrokken, indien de erkende gemoedsbezwaren zijn komen\n                                             te vervallen of in strijd met de ontheffingsvoorschriften wordt gehandeld.\n\n1 Indien de kwaliteitsbepaler in een accountantskantoor een eindverantwoordelijke professional\n                                             heeft aangewezen voor het uitvoeren van een NVKS-opdracht, handelt hij overeenkomstig\n                                             de vereisten in deze paragraaf met dien verstande dat voor:\n\n1\u00b0  <<eindverantwoordelijke accountant>> telkens wordt gelezen: eindverantwoordelijke\n                                                   professional;\n\n2\u00b0  <<accountantsverklaring>> telkens wordt gelezen: rapportage naar aanleiding van de\n                                                   uitvoering van een NVKS-opdracht.\n\n2 Dit artikel is niet van toepassing op de artikelen 12, tweede lid, onderdeel i, en 14.\n\nDeze paragraaf is van toepassing op:\n\na. assurance-opdrachten die worden uitgevoerd onder toepassing van de NV COS;\n\nb. hieraan gelijkwaardige opdrachten die worden uitgevoerd door een eindverantwoordelijke\n                                             professional onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS.\n\nDe kwaliteitsbepaler richt het kwaliteitssysteem zodanig in dat dit een redelijke\n                                       mate van zekerheid geeft dat jaarlijks wordt vastgesteld dat:\n\na. personen betrokken bij de opdrachtuitvoering of bedrijfsvoering beschikken over de\n                                             voor hen relevante kennis en vaardigheden als bedoeld in artikel 9, eerste lid, onderdeel b;\n\nb. eindverantwoordelijke accountants en andere accountants betrokken bij de opdrachtuitvoering\n                                             of bedrijfsvoering aan hun verplichtingen uit hoofde van permanente educatie hebben\n                                             voldaan.\n\n1 De kwaliteitsbepaler richt het kwaliteitssysteem zodanig in dat dit een redelijke\n                                             mate van zekerheid geeft dat:\n\na. de accountantseenheid geen betrekkingen onderhoudt die een bedreiging voor de onafhankelijke\n                                                   uitvoering van opdrachten als bedoeld in artikel 17 kunnen zijn;\n\nb. een eindverantwoordelijke accountant de uitvoering van een opdracht als bedoeld in\n                                                   artikel 17 weigert of be\u00ebindigt, als hij de onafhankelijke uitvoering van die opdracht niet\n                                                   kan waarborgen in overeenstemming met de ViO;\n\nc. het accountantskantoor geen opdracht als bedoeld in artikel 17 laat uitvoeren ten behoeve van een eigenaar van het accountantskantoor;\n\nd. de accountantseenheid bij het beoordelen of belonen van een lid van het assurance-team\n                                                   artikel 46 van de ViO in acht neemt;\n\ne. registraties plaatsvinden van omstandigheden waarvan het aangewezen is dat deze op\n                                                   het niveau van de accountantseenheid worden ge\u00efdentificeerd ter ondersteuning van\n                                                   degene die beoordeelt of een opdracht als bedoeld in artikel 17 onafhankelijk wordt uitgevoerd; en\n\nf. een systematische, toegankelijke en actuele cli\u00ebntadministratie wordt bijgehouden\n                                                   waarin per cli\u00ebnt van opdrachten als bedoeld in artikel 17 de volgende gegevens worden vastgelegd:\n\n1\u00b0 de naam, het adres en de vestigingsplaats;\n\n2\u00b0 of de cli\u00ebnt een organisatie van openbaar belang is;\n\n3\u00b0 de naam van de voor een opdracht als bedoeld in artikel 17 eindverantwoordelijke accountant;\n\n4\u00b0 de per boekjaar in rekening gebrachte vergoedingen voor opdrachten als bedoeld in\n                                                         artikel\u00a017 en de in rekening gebrachte vergoedingen voor de overige verleende diensten.\n\n2 Of een betrekking een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van een opdracht\n                                             kan zijn als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, en of een bedreiging ertoe leidt\n                                             dat een eindverantwoordelijke accountant een opdracht zou moeten weigeren of be\u00ebindigen\n                                             als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, wordt beoordeeld op basis van:\n\na. hetgeen een objectieve, redelijke en ge\u00efnformeerde derde aanvaardbaar en toereikend\n                                                   acht; en\n\nb. de omstandigheden die degene die de onafhankelijkheid beoordeelt, weet of behoort\n                                                   te weten.\n\n3 Dit artikel is niet van toepassing op betrekkingen tussen een in het buitenland gevestigd\n                                             onderdeel van het netwerk of een daaraan verbonden persoon en:\n\na. een in het buitenland gevestigde verbonden derde; of\n\nb. een persoon verbonden aan een in het buitenland gevestigde verbonden derde, als wordt\n                                                   vastgesteld en geregistreerd dat identificatie en beoordeling van een bedreiging als\n                                                   gevolg van die betrekkingen en het nemen van een maatregel plaatsvindt aan de hand\n                                                   van regels die ten minste gelijkwaardig zijn aan de Code of Ethics van The International\n                                                   Ethics Standards Board for Accountants.\n\n1  De kwaliteitsbepaler richt het kwaliteitssysteem zodanig in dat dit een redelijke\n                                             mate van zekerheid geeft dat indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling van\n                                             een opdracht als bedoeld in artikel 17 plaatsvindt:\n\na. de eindverantwoordelijke accountant:\n\n1\u00b0 relevante documenten en informatie aan de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar verstrekt;\n\n2\u00b0 de significante aangelegenheden die aan het licht zijn gekomen tijdens de uitvoering\n                                                         van deze opdracht, waaronder zaken die tijdens de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling\n                                                         zijn vastgesteld, met de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar bespreekt;\n\nb. de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar de diepgang van de uit te voeren opdrachtgerichte\n                                                   kwaliteitsbeoordeling laat afhangen van de aard en omvang van de opdracht en zijn\n                                                   overwegingen documenteert;\n\nc. de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar een objectieve evaluatie uitvoert van:\n\n1\u00b0  de significante oordeelsvormingen van het opdrachtteam; en\n\n2\u00b0  de conclusies die zijn getrokken bij de formulering van de voorgestelde accountantsverklaring;\n\nd. de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar vastlegt:\n\n1\u00b0 dat de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is uitgevoerd in overeenstemming met\n                                                         het stelsel van kwaliteitsbeheersing;\n\n2\u00b0 dat de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling tijdig, in overeenstemming met artikel 13, tweede lid, is afgerond; en\n\n3\u00b0 wat zijn conclusie is over de uitkomst die door de eindverantwoordelijke accountant\n                                                         is verwoord in de voorgestelde accountantsverklaring.\n\n2 De evaluatie, bedoeld in het eerste lid, onderdeel c, houdt het volgende in:\n\na. bespreking van significante aangelegenheden met de eindverantwoordelijke accountant;\n\nb. beoordeling van het object van onderzoek en de voorgestelde accountantsverklaring;\n\nc. beoordeling van geselecteerde documentatie met betrekking tot de significante oordeelsvormingen\n                                                   van het opdrachtteam en de conclusies die zijn getrokken; en\n\nd. beoordeling of de voorgestelde accountantsverklaring passend is.\n\n3 De kwaliteitsbepaler richt het kwaliteitssysteem zodanig in dat dit een redelijke\n                                             mate van zekerheid geeft dat een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling plaatsvindt\n                                             bij controleopdrachten van financi\u00eble overzichten bij organisaties van openbaar belang.\n\n4 De kwaliteitsbepaler richt het kwaliteitssysteem zodanig in dat dit een redelijke\n                                             mate van zekerheid geeft dat een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar die een opdrachtgerichte\n                                             kwaliteitsbeoordeling van een opdracht als bedoeld in het derde lid bij een organisatie\n                                             van openbaar belang uitvoert:\n\na. beoordeelt hoe de eindverantwoordelijke accountant de onafhankelijke uitvoering van\n                                                   de opdracht heeft gewaarborgd;\n\nb. vaststelt dat passende adviesvragen als bedoeld in artikel 12, tweede lid, onder g, zijn gesteld en de daaruit voortvloeiende conclusies zijn beoordeeld;\n\nc. beoordeelt of de geselecteerde documentatie een goede weergave is van de uitgevoerde\n                                                   werkzaamheden met betrekking tot significante oordeelsvormingen en of deze de conclusies\n                                                   onderbouwt die zijn getrokken.\n\nIndien de kwaliteitsbepaler in een accountantskantoor een eindverantwoordelijke professional\n                                       heeft aangewezen voor het uitvoeren van een NVKS-opdracht, handelt hij overeenkomstig\n                                       de vereisten in deze paragraaf met dien verstande dat voor:\n\na. <<eindverantwoordelijke accountant>> telkens wordt gelezen: eindverantwoordelijke\n                                             professional;\n\nb. <<accountantsverklaring>> telkens wordt gelezen: rapportage naar aanleiding van de\n                                             uitvoering van een NVKS-opdracht;\n\nc. <<in overeenstemming met de ViO>> wordt gelezen: in overeenstemming met onafhankelijkheidsregels die minimaal gelijkwaardig\n                                             zijn aan de ViO.\n\n1 Ter uitvoering van artikel 4, tweede lid, onderdeel f, evalueert de kwaliteitsmanager ten minste jaarlijks of het stelsel van kwaliteitsbeheersing:\n\na. relevant en toereikend is;\n\nb. wordt nageleefd op opdrachtniveau, door middel van dossierreviews waarbij periodiek\n                                                   een afgerond dossier van iedere eindverantwoordelijke accountant wordt onderzocht.\n\n2 De kwaliteitsmanager:\n\na. legt de evaluatie, bedoeld in het eerste lid, vast;\n\nb. verwerkt de uitkomsten van de in het eerste lid genoemde evaluatie in het stelsel\n                                                   van kwaliteitsbeheersing of stelt verbeteringen in het kwaliteitsbeleid voor aan de\n                                                   kwaliteitsbepaler;\n\nc. registreert schendingen als bedoeld in artikel 9, tweede lid;\n\nd. adviseert de kwaliteitsbepaler over het opleggen van mogelijke disciplinaire maatregelen\n                                                   als bedoeld in artikel 9, tweede lid, tegen degenen die een schending hebben begaan, in het bijzonder tegen degenen die\n                                                   dat herhaaldelijk doen;\n\ne. registreert de disciplinaire maatregelen;\n\nf. communiceert de uitkomsten van de in het eerste lid genoemde evaluatie jaarlijks binnen\n                                                   de accountantseenheid waarbij hij ten minste aandacht besteedt aan de systematische,\n                                                   zich herhalende of andere belangrijke onvolkomenheden en de maatregelen die zijn getroffen\n                                                   om deze onvolkomenheden op te lossen;\n\ng. evalueert de effectiviteit van de aangebrachte wijzigingen en verbeteringen in het\n                                                   stelsel van kwaliteitsbeheersing en het kwaliteitsbeleid, en van de disciplinaire\n                                                   maatregelen als bedoeld in onderdeel e.\n\n1 De kwaliteitsbepaler handelt klachten ter zake van vermeende schendingen als bedoeld\n                                             in artikel 9, derde lid, af.\n\n2 De kwaliteitsmanager:\n\na. adviseert de kwaliteitsbepaler inzake de zorgvuldige afhandeling van klachten ter\n                                                   zake van vermeende schendingen;\n\nb. registreert klachten en de afhandeling hiervan.\n\nDe kwaliteitsmanager zorgt ervoor dat een eindverantwoordelijke accountant die door\n                                       een ander dan de opdrachtgever wordt betrokken in een tuchtrechtsgeding, de leiding\n                                       van de betrokken opdrachtgever zo snel mogelijk op de hoogte brengt en houdt van de\n                                       behandeling van de klacht.\n\n1 De kwaliteitsmanager bewaart ten minste zeven jaren, tenzij bij of krachtens wet anders\n                                             is bepaald:\n\na. nadat het zijn geldigheid heeft verloren, de in artikel 4, tweede lid, onderdelen a en d genoemde vastlegging van het kwaliteitsbeleid en het stelsel van kwaliteitsbeheersing;\n\nb. na vastlegging, de evaluatie van het kwaliteitsbeleid en het stelsel van kwaliteitsbeheersing,\n                                                   bedoeld in artikel 22, eerste lid;\n\nc. na vastlegging, de registratie van schendingen en disciplinaire maatregelen, bedoeld\n                                                   in artikel 22, tweede lid, onderdelen c en e;\n\nd. na vastlegging, de registratie van klachten en de afhandeling hiervan, bedoeld in\n                                                   artikel 23, onderdeel b;\n\ne. opdrachtdossiers nadat deze zijn afgesloten.\n\n2 Op het moment dat een accountantseenheid ophoudt te bestaan, zorgt de kwaliteitsmanager\n                                             ervoor dat:\n\na. opdrachtdossiers in overeenstemming met het eerste lid, aanhef en onderdeel e, worden\n                                                   bewaard;\n\nb. de vertrouwelijkheid van gegevens in opdrachtdossiers is geborgd;\n\nc. opdrachtdossiers gedurende de bewaartermijn, bedoeld in het eerste lid, toegankelijk\n                                                   zijn voor de eindverantwoordelijke accountant en voor de andere accountants die bij\n                                                   de uitvoering van de opdracht waren betrokken.\n\nIndien de kwaliteitsbepaler in een accountantskantoor een eindverantwoordelijke professional\n                                       heeft aangewezen voor het uitvoeren van een NVKS-opdracht, handelen hij of de kwaliteitsmanager\n                                       overeenkomstig de vereisten in deze paragraaf met dien verstande dat voor <<eindverantwoordelijke\n                                       accountant>> telkens wordt gelezen: eindverantwoordelijke professional.\n\n1 In afwijking van artikel 4, tweede lid, onderdelen a en d, kunnen bepalingen uit paragraaf 4 en 5 van deze nadere voorschriften, met uitzondering van de artikelen 14 en 15, achterwege worden gelaten of beperkt worden toegepast, indien deze vanwege de aard\n                                             en omvang van een accountantseenheid niet relevant zijn voor de opdrachtuitvoering\n                                             of bedrijfsvoering van een accountantseenheid.\n\n2 De artikelen 3, 4, 5, eerste lid, aanhef en onderdeel c, 5, tweede en derde lid, 6, 9 tot en met 13 en 16 tot en met 23 zijn niet van toepassing als binnen een accountantseenheid maximaal twee eindverantwoordelijke\n                                             accountants of \u00e9\u00e9n eindverantwoordelijke accountant en \u00e9\u00e9n eindverantwoordelijke professional\n                                             werkzaam zijn en naast deze personen maximaal vijf personen betrokken zijn bij de\n                                             opdrachtuitvoering of bedrijfsvoering, mits een eindverantwoordelijke accountant:\n\na. op andere wijze waarborgt dat wordt voldaan aan het vereiste van artikel 4, eerste lid, dat NVKS-opdrachten worden uitgevoerd conform de van toepassing zijnde wet- en regelgeving;\n                                                   en\n\nb. jaarlijks namens de accountantseenheid ten minste:\n\n1\u00b0 een evaluatie uitvoert van de kwaliteitsambitie en van de wijze waarop hij heeft gewaarborgd\n                                                         dat NVKS-opdrachten conform de van toepassing zijnde wet- en regelgeving zijn uitgevoerd;\n\n2\u00b0 de evaluatie als bedoeld onder 1\u00b0, bespreekt met een accountant van buiten de accountantseenheid\n                                                         die beschikt over deskundigheid en ervaring met betrekking tot kwaliteitsbeheersing;\n                                                         en\n\n3\u00b0 de evaluatie als bedoeld onder 1\u00b0, en de uitkomsten van de bespreking als bedoeld\n                                                         onder 2\u00b0, vastlegt.\n\n3 Bij kwaliteitsbeheersing onder het regime, bedoeld in het tweede lid, handelt een\n                                             eindverantwoordelijke accountant overeenkomstig de artikelen 5, eerste lid, aanhef en onderdelen a en b, 7, 14, 15, 24 tot en met 26.\n\nIn het geval dat de kwaliteitsbeheersing binnen de accountantseenheid door een uitzonderlijke\n                                       omstandigheid niet langer aan deze nadere voorschriften voldoet, continueert een eindverantwoordelijke\n                                       accountant een NVKS-opdracht alleen nadat door een accountant namens de accountantseenheid\n                                       gezamenlijk met het bestuur van de NBA schriftelijk:\n\na. is vastgesteld dat het continueren van de opdracht maatschappelijk wenselijk is; en\n\nb. overeenstemming is bereikt over de wijze waarop wordt gewaarborgd dat de verdere uitvoering\n                                             van de opdracht conform de van toepassing zijnde wet- en regelgeving plaatsvindt.\n\nDe volgende nadere voorschriften worden ingetrokken:\n\na. \nTijdelijke nadere voorschriften kwaliteitssystemen;\n\nb. Nadere voorschriften accountantskantoren ter zake van assurance-opdrachten, vastgesteld\n                                             door het bestuur van de Nederlandse Orde van Accountants-Administratieconsulenten;\n\nc. \nNadere voorschriften accountantskantoren ter zake van assurance-opdrachten, vastgesteld door het bestuur van het Nederlands Instituut van Registeraccountants;\n\nd. Nadere voorschriften accountantskantoren ter zake van aan assurance verwante opdrachten,\n                                             vastgesteld door het bestuur van de Nederlandse Orde van Accountants-Administratieconsulenten;\n\ne. \nNadere voorschriften accountantskantoren ter zake van aan assurance verwante opdrachten, vastgesteld door het bestuur van het Nederlands Instituut van Registeraccountants.\n\n1 Deze nadere voorschriften treden in werking op 1\u00a0januari 2017 en worden toegepast\n                                             met ingang van 1\u00a0januari 2018.\n\n2 In afwijking van het eerste lid treedt artikel 28 op 1\u00a0januari 2018 in werking.\n\n3 Deze nadere voorschriften mogen, integraal, worden toegepast met ingang van 1\u00a0januari\n                                             2017, in welk geval de nadere voorschriften, genoemd in artikel 28, buiten toepassing blijven.\n\nDeze nadere voorschriften worden aangehaald als: Nadere voorschriften kwaliteitssystemen,\n                                       bij afkorting NVKS.\n\nVastgesteld bij besluit van het bestuur van de NBA van 8\u00a0november 2016"}