Title: wetten.nl - Regeling - Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders - BWBR0035783

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0035783/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders - BWBR0035783", "content": "Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders\n\nOktober 2014\n\nVerbindingskantoren (concessiehouders, zorgkantoren) zijn verplicht om een financieel\n                                       verslag en een uitvoeringsverslag op te stellen. De Nederlandse Zorgautoriteit (NZa)\n                                       heeft de voorschriften hiervoor nader uitgewerkt in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Verantwoordingsplicht concessiehouders\n                                          over de uitvoering AWBZ (Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders).\n\nIn dit Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders stelt de NZa regels voor\n                                       het accountantsonderzoek en voor de inhoud en inrichting van het accountantsverslag.\n\nIn het Protocol Prestatiemeting AWBZ 2014 Normenkader onderzoek uitvoering AWBZ (Protocol\n                                       Prestatiemeting AWBZ 2014) is een beperkte wijziging doorgevoerd in de systematiek.\n                                       De NZa gaat zorgkantoren in 2014 meer beoordelen op behaalde resultaten en minder\n                                       op de processen. Doel hiervan is beter inzicht te verkrijgen in hoe de zorgkantoren\n                                       scoren in relatie tot de doelen die bij de maatschappelijke taken in het kader van\n                                       de Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ) horen. Voor 2014 zijn hiertoe de eerste stappen gezet. Enkele op bedrijfsvoering\n                                       gerichte prestatie-indicatoren zijn vervangen door outcome-gerichte prestatie-indicatoren.\n\nDeze wijziging vertaalt zich door naar op welke wijze het zorgkantoor zich over deze\n                                       prestatie-indicatoren moet verantwoorden en ook in beperkte mate naar de voor deze\n                                       prestatie-indicatoren uit te voeren werkzaamheden door de accountant. Aan de accountant\n                                       wordt gevraagd om in het kader van zijn opdracht tot het verrichten van specifieke\n                                       werkzaamheden te onderzoeken of de genoemde criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren\n                                       in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn nageleefd.\n\nOp verzoek van verschillende partijen staat de NZa het voor het verantwoordingsjaar\n                                       2014 onder voorwaarden toe dat voor enkele deelonderzoeken het accountantsproduct\n                                       wordt afgegeven door een interne accountant.\n\nDe NZa maakt een voorbehoud voor wijzigingen die mogelijk in een addendum op dit protocol\n                                       bekend moeten worden gemaakt.\n\nDe Regeling verslaglegging AWBZ1 stelt voorschriften voor de inrichting van het financieel verslag en het uitvoeringsverslag\n                                          van verbindingskantoren (concessiehouders, zorgkantoren). De NZa heeft deze voorschriften\n                                          nader uitgewerkt in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders. Het model bevat voorschriften aan de hand waarvan concessiehouders hun verantwoordingsdocumenten\n                                          moeten inrichten.\n\nOp grond van artikel 31 van de Wet marktordening gezondheidszorg (Wmg) kan de NZa regels stellen voor het accountantsonderzoek en voor de inhoud en\n                                          inrichting van het accountantsverslag. De regels voor het accountantsonderzoek en\n                                          de inhoud en inrichting van het accountantsverslag heeft de NZa vastgelegd in dit\n                                          Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders.\n\nDit Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders geeft richtlijnen voor het\n                                          door de accountant uit te voeren onderzoek naar de getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording\n                                          en rechtmatige uitvoering van de AWBZ. Het doel van het protocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven,\n                                          maar om kaders te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden.\n\nDe accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in een gecombineerde controleverklaring\n                                          over de getrouwheid en de rechtmatigheid en in een samenvattende rapportage (een accountantsrapport\n                                          en een rapport van feitelijke bevindingen). Voor de tekst van de controleverklaring\n                                          maakt de accountant gebruik van het model dat in hoofdstuk 5 van dit protocol is opgenomen. Het accountantsrapport en het rapport van feitelijke\n                                          bevindingen maakt de accountant op in overeenstemming met de bepalingen in hoofdstuk 6.\n\nDe concessiehouder moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten\n                                          voor 1 juli van het jaar volgende op het verslagjaar toezenden aan de NZa.\n\nDe concessiehouder kan de financi\u00eble verantwoording op concessiehouderniveau of op\n                                          zorgkantoorniveau indienen. Wanneer de concessiehouder zijn financi\u00eble verantwoording\n                                          op concessiehouderniveau opstelt, moet de accountant de controleverklaring eveneens\n                                          op concessiehouderniveau opmaken. Wanneer de concessiehouder zijn financi\u00eble verantwoording\n                                          op zorgkantoorniveau opstelt, moet de accountant de controleverklaring eveneens op\n                                          zorgkantoorniveau opmaken.\n\nDe NZa maakt bij haar toezicht op de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de AWBZ zoveel mogelijk gebruik van de verantwoordingsdocumenten van de concessiehouder en\n                                          van de controleverklaring, het accountantsrapport en het rapport van feitelijke bevindingen\n                                          van de accountant. Daarbij beoordeelt de NZa de toereikendheid van de door de accountant\n                                          uitgevoerde werkzaamheden en stelt op basis van haar bevindingen haar eigen onderzoekswerkzaamheden\n                                          vast. Op grond van de verzamelde informatie vormt de NZa zich een oordeel over de\n                                          rechtmatige en doelmatige uitvoering van de AWBZ door de zorgkantoren en over de rechtmatigheid\n                                          van de daarmee samenhangende ontvangsten en uitgaven. De NZa brengt verslag uit van\n                                          haar bevindingen in een rapport per individuele concessiehouder. Jaarlijks brengt\n                                          de NZa voor 1 december een samenvattend rapport uit over de rechtmatige en doelmatige\n                                          uitvoering van de AWBZ door de zorgverzekeraars, het Centraal Administratie Kantoor\n                                          (CAK) en de concessiehouders.\n\nHet is onder voorwaarden toegestaan dat de interne accountant van een zorgkantoor\n                                          het accountantsproduct afgeeft bij enkele deelonderzoeken in plaats van de externe\n                                          accountant. Het gaat hier om deelonderzoeken in het kader van NV COS 4400 (non-assurance).\n                                          Het betreffen de volgende deelonderzoeken:\n\n\u2212 Een onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble\n                                                beheer.\n\n\u2212 Een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag, zoals\n                                                uitgewerkt in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders.\n\n\u2212 Een onderzoek naar of de genoemde criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren\n                                                in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn nageleefd.\n\nHiervoor gelden de volgende randvoorwaarden:\n\n\u2212 De onafhankelijke positie van de interne accountant binnen de organisatie moet zo\n                                                veel mogelijk zijn geborgd. De interne accountantsdienst moet direct onder de hoogste\n                                                leiding van het zorgkantoor (of op een onafhankelijke positie in een concern) zijn\n                                                geplaatst. Tevens zijn er binnen het zorgkantoor schriftelijke afspraken gemaakt dat\n                                                de interne accountant rechtstreeks toegang heeft tot bestuurlijke en toezichthoudende\n                                                organen van het zorgkantoor.\n\n\u2212 De werkzaamheden moeten plaats vinden onder de verantwoordelijkheid van een accountant\n                                                als bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek.\n\n\u2212 De afgifte van het accountantsproduct moet plaatsvinden door een accountant als bedoeld\n                                                in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek.\n\n\u2212 Als een zorgkantoor gebruik wil maken van deze mogelijkheid, moet dit vier maanden\n                                                v\u00f3\u00f3r de uiterste aanleverdatum van het betreffende deelonderzoek worden gemeld bij\n                                                de NZa. Een zorgkantoor die voor de eerste maal gebruikmaakt van de mogelijkheid,\n                                                moet bij de melding een document opstellen en aanleveren aan de NZa waaruit blijkt\n                                                dat voldaan wordt aan de gestelde randvoorwaarden.\n\n\u2212 Het zorgkantoor stelt uiterlijk twee maanden voor de uiterste aanleverdatum van het\n                                                betreffende deelonderzoek het controleplan ter beschikking aan de NZa, zodat zij zich\n                                                een oordeel kan vellen over de controleaanpak.\n\nDe NZa kan een zorgkantoor weigeren voor de interne certificering als naar de mening\n                                          van de NZa niet aan de randvoorwaarden is voldaan en/of de controleaanpak onvoldoende\n                                          kwaliteitsborging biedt.\n\nDe Raad van Bestuur van de NZa heeft op 14 oktober 2014 het \u2018Protocol Accountantsonderzoek\n                                          2014 Concessiehouders\u2019 vastgesteld. Dit Protocol treedt in werking met ingang van\n                                          de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin deze mededeling is geplaatst\n                                          en werkt terug tot en met 1 januari 2014. U kunt dit Protocol raadplegen op www.nza.nl.\n\nHet accountantsonderzoek 2014 bij de concessiehouders bestaat uit vier deelonderzoeken.\n                                       Deze onderzoeken worden in het vervolg van dit protocol verder uitgewerkt:\n\n\u2212 een onderzoek naar de getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en naar de rechtmatigheid\n                                             van de daarin opgenomen schaden AWBZ, schaden AWBZ voorgaande jaren, bedrijfsopbrengsten\n                                             AWBZ en beheerskosten AWBZ2;\n\n\u2212 een onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble\n                                             beheer;\n\n\u2212 een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag, zoals\n                                             uitgewerkt in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders;\n\n\u2212 een onderzoek naar of de genoemde criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren\n                                             in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn nageleefd.\n\nDe accountant rapporteert over de bevindingen en conclusies van zijn onderzoek in:\n\n\u2212 een gecombineerde controleverklaring over de getrouwheid en de rechtmatigheid van\n                                             de financi\u00eble verantwoording;\n\n\u2212 een samenvattende rapportage (een accountantsrapport en een rapport van feitelijke\n                                             bevindingen).\n\nControleverklaring\n\nHet onderzoek naar de financi\u00eble verantwoording leidt tot een gecombineerde controleverklaring\n                                       van de accountant over de getrouwheid en de rechtmatigheid van de financi\u00eble verantwoording\n                                       over 2014.\n\nIn deze controleverklaring geeft de accountant aan:\n\n\u2212 Of de financi\u00eble verantwoording (balans met toelichting en de exploitatierekening\n                                             met toelichting) een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van het\n                                             vermogen per 31 december 2014 en van het resultaat over 2014 in overeenstemming met\n                                             de Regeling verslaglegging AWBZ, de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector en het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders.\n\n\u2212 Of de in de financi\u00eble verantwoording 2014 verantwoorde schaden AWBZ, schaden AWBZ\n                                             voorgaande jaren, bedrijfsopbrengsten AWBZ en beheerskosten AWBZ voldoen aan de eisen\n                                             van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze bedragen tot stand zijn gekomen\n                                             in overeenstemming met de bepalingen van de relevante wet- en regelgeving zoals opgenomen\n                                             in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders en dit Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders.\n\n\u2212 Of de bestuurlijke verantwoording, voor zover de accountant dat kan beoordelen, overeenkomstig\n                                             de vereisten van het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders is opgesteld en met de financi\u00eble verantwoording verenigbaar is.\n\nIn hoofdstuk 4 wordt de inhoud van het accountantsonderzoek verder uitgewerkt.\n\nSamenvattende rapportage accountant\n\nDe samenvattende rapportage bevat de uitkomsten van het onderzoek van de accountant\n                                       naar de hiervoor genoemde vier deelonderzoeken. In hoofdstuk 6 wordt de inhoud van de samenvattende rapportage verder uitgewerkt.\n\nDe procedure van het onderzoek naar de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de\n                                       AWBZ in 2014 is hierna beschreven.\n\nOpdracht accountant\n\nDe concessiehouder geeft de accountant opdracht om een onderzoek uit te voeren naar:\n\n\u2212 de getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en naar de rechtmatigheid van de daarin\n                                             opgenomen schaden AWBZ, schaden AWBZ voorgaande jaren, bedrijfsopbrengsten AWBZ en\n                                             beheerskosten AWBZ3;\n\n\u2212 de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble beheer;\n\n\u2212 de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag, zoals uitgewerkt in het\n                                             Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders;\n\n\u2212 of de genoemde criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn nageleefd.\n\nBij deze opdracht vormen het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders, het Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders en het Protocol Prestatiemeting\n                                       AWBZ 2014 het uitgangspunt. De NZa voorziet de concessiehouder en de accountant van\n                                       een exemplaar en stelt deze ook via haar website beschikbaar.\n\nDe accountant voert zijn onderzoek uit volgens het Protocol Accountantsonderzoek 2014\n                                       Concessiehouders. De accountant rapporteert aan de concessiehouder over de uitkomsten\n                                       van dit onderzoek door middel van een controleverklaring over de getrouwheid en rechtmatigheid\n                                       en een samenvattende rapportage.\n\nWerkzaamheden accountant\n\nDe concessiehouder en de accountant maken voor de uitvoering van het onderzoek afspraken\n                                       over de samenwerking. De accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover mogelijk gebruik\n                                       van de interne controlewerkzaamheden van de zorgkantoren.\n\nDe accountant hanteert dit protocol als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast voert\n                                       de accountant zijn controle uit in overeenstemming met het Nederlands recht, waaronder\n                                       de Verordening gedragscode (VGC), de geldende beroepsvoorschriften van de Nederlandse\n                                       Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) en de Nadere Voorschriften Controle- en overige\n                                       Standaarden (NV COS).\n\nSamenvattende rapportage accountant\n\nDe samenvattende rapportage bestaat uit twee separate onderdelen:\n\n\u2212 In het eerste deel, het accountantsrapport, brengt de accountant verslag uit over\n                                             zijn onderzoek naar de getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en naar de rechtmatigheid\n                                             van de daarin opgenomen schaden AWBZ, schaden AWBZ voorgaande jaren, bedrijfsopbrengsten\n                                             AWBZ en beheerskosten AWBZ. Dit deel valt aan te merken als de uitkomst van een assurance\n                                             opdracht en betreft het eerste deelonderzoek.\n\n\u2212 In het tweede deel, het rapport van feitelijke bevindingen, brengt de accountant verslag\n                                             uit over de bevindingen van de drie overige deelonderzoeken:\n\n\u2212 een onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble\n                                                   beheer;\n\n\u2212 een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag, zoals\n                                                   uitgewerkt in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders;\n\n\u2212 een onderzoek naar of de genoemde criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren\n                                                   in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn nageleefd.\n\nDit deel valt aan te merken als de uitkomsten van een non-assurance opdracht.\n\nHet verdient de voorkeur dat de accountant beide delen van de samenvattende rapportage\n                                       separaat uitbrengt, dit om verwarring tussen het assurance en non-assurance deel te\n                                       voorkomen.\n\nDe NZa trekt in voorkomende gevallen, mede aan de hand van de rapportages van de accountant,\n                                       conclusies. De accountant houdt hiermee rekening bij de formulering van de opdrachtbevestiging,\n                                       bij de uitvoering van zijn werkzaamheden, bij de dossiervorming en bij de rapportage.\n\nAanlevering\n\nDe concessiehouder stuurt v\u00f3\u00f3r 1 juli 2015 twee exemplaren naar de NZa van de door\n                                       de accountant gecontroleerde financi\u00eble verantwoording, getekende controleverklaring,\n                                       opgesteld accountantsrapport, opgesteld rapport van feitelijke bevindingen, de beoordeelde\n                                       bestuurlijke verantwoording en het beoordeelde uitvoeringsverslag.\n\nWerkzaamheden NZa\n\nDe NZa voert haar onderzoek naar de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de AWBZ\n                                       door de concessiehouder uit op de locatie van de concessiehouder. De NZa neemt voor\n                                       het tijdstip van onderzoek vooraf contact op met de concessiehouder.\n\nDe NZa maakt bij haar onderzoek zoveel mogelijk gebruik van de werkzaamheden van de\n                                       accountant. Hiertoe beoordeelt de NZa middels een review of de accountant het Protocol\n                                       Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders en de van toepassing zijnde wet- en regelgeving\n                                       volledig en juist heeft gevolgd.\n\nDaarbij beoordeelt de NZa de toereikendheid van de door de accountant uitgevoerde\n                                       werkzaamheden en stelt op basis van haar bevindingen haar eigen onderzoekswerkzaamheden\n                                       vast.\n\nDe NZa kan zonder verdere tussenkomst van de concessiehouder contact opnemen met de\n                                       accountant over eventueel aanvullend te verstrekken informatie en over vaktechnische\n                                       aangelegenheden.\n\nHet kopi\u00ebren van stukken uit het accountantsdossier\n\nDe NZa richt een dossier in waarin de onderbouwing van haar oordeel is opgenomen.\n                                       Hiervoor is het nodig om bepaalde stukken uit het accountantsdossier te kopi\u00ebren c.q.\n                                       digitaal op te vragen. Op grond van artikel 61 Wmg is de NZa hiertoe bevoegd. De NZa beschouwt de gegevens die in het dossier van de\n                                       accountant zijn opgenomen als bedrijfsgevoelige gegevens in het kader van de Wet openbaarheid van bestuur (Wob). Dit betekent dat de NZa deze gegevens als niet-openbare informatie aanmerkt.\n\nReviewmemorandum\n\nDe NZa rapporteert over de uitkomsten van de review aan de accountant via een reviewmemorandum.\n                                       De NZa stelt de accountant in de gelegenheid om op het concept van het reviewmemorandum\n                                       te reageren en verwerkt deze reactie in het definitieve memorandum4.\n\nRapportage NZa\n\nDe NZa stelt per concessiehouder een conceptrapport Uitvoering AWBZ 2014 op. In dit\n                                       conceptrapport zijn de bevindingen en conclusies van de NZa met betrekking tot de\n                                       uitvoering van de AWBZ in 2014 door de concessiehouder opgenomen. De NZa stemt het conceptrapport af met\n                                       de concessiehouder. De concessiehouder krijgt de gelegenheid in een formele hoorprocedure\n                                       te reageren op de bevindingen en conclusies in het rapport.\n\nDe Raad van Bestuur van de NZa stelt de definitieve versie van het individuele rapport\n                                       vast. De NZa stuurt deze versie toe aan de concessiehouder.\n\nDe bevindingen uit de individuele onderzoeksrapporten verwerkt de NZa in het Samenvattend\n                                       Rapport Uitvoering AWBZ. Dit rapport stelt zij jaarlijks v\u00f3\u00f3r 1 december vast. De\n                                       vastgestelde individuele onderzoeksrapporten en het samenvattende rapport maakt de\n                                       NZa openbaar.\n\nDe concessiehouders leggen verantwoording af in een uitvoeringsverslag en in een financi\u00eble\n                                          verantwoording. Aan de financi\u00eble verantwoording wordt een bestuurlijke verantwoording\n                                          over het financieel beheer toegevoegd. De volgende door de concessiehouder opgestelde\n                                          verantwoordingsdocumenten zijn het object van onderzoek:\n\nFinanci\u00eble verantwoording\n\nDe financi\u00eble verantwoording bestaat uit een balans, een exploitatierekening en een\n                                          toelichting op beide. Hierin verantwoordt de concessiehouder zowel de geldstromen\n                                          die rechtstreeks via het zorgkantoor lopen, als de geldstromen die via andere rechtspersonen\n                                          gaan, zoals de betaling van zorgaanspraken via het CAK.\n\nBestuurlijke verantwoording\n\nIn de bestuurlijke verantwoording legt de concessiehouder verantwoording af over het\n                                          gevoerde financieel beheer en over de borging van de rechtmatigheid van de baten en\n                                          lasten die in de financi\u00eble verantwoording zijn opgenomen.\n\nUitvoeringsverslag\n\nIn het uitvoeringsverslag rapporteert de concessiehouder over de uitvoering van de\n                                          AWBZ in het verantwoordingsjaar en geeft de concessiehouder een overzicht van de voornemens\n                                          voor de uitvoering van de AWBZ in het daarop volgende jaar. Hierbij maakt de concessiehouder\n                                          gebruik van kengetallen en indicatoren.\n\nHet normenkader voor deze verantwoordingen wordt gevormd door de Regeling verslaglegging AWBZ, het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders en het Protocol Prestatiemeting AWBZ 2014.\n\nHet onderzoek naar de getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatige\n                                          uitvoering van de AWBZ is gericht op het vaststellen of:\n\n\u2212 De financi\u00eble verantwoording een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling\n                                                van het vermogen ultimo het jaar en van het resultaat over het jaar in overeenstemming\n                                                met de Regeling verslaglegging AWBZ, de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector en het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders.\n\n\u2212 De verantwoorde schaden AWBZ, schaden AWBZ voorgaande jaren, de bedrijfsopbrengsten\n                                                AWBZ en de beheerskosten AWBZ over 2014 voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid.\n                                                Dit houdt in dat deze bedragen tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de bepalingen\n                                                in de relevante wet- en regelgeving en met de bepalingen zoals die zijn uitgewerkt\n                                                in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders en het Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders.\n\n\u2212 De bestuurlijke verantwoording, voor zover de accountant dat kan beoordelen, overeenkomstig\n                                                de vereisten van het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders is opgesteld en met de financi\u00eble verantwoording verenigbaar is.\n\nRechtmatigheid\n\nVoor het onderzoek naar de rechtmatigheid van de financi\u00eble verantwoording is de invulling\n                                          van het rechtmatigheidsbegrip van belang.\n\nRechtmatigheid in algemene zin wil zeggen: in overeenstemming met de relevante wet-\n                                          en regelgeving. Een proces of de uitkomsten daarvan voldoen wel of niet aan de van\n                                          kracht zijnde wet- en regelgeving. In die zin is rechtmatigheid een absoluut begrip.\n                                          De concrete invulling van het begrip is echter afhankelijk van de gekozen normstelling,\n                                          de aard en reikwijdte van de regelgeving, het soort organisatie en het karakter van\n                                          het betreffende proces of de uitkomst daarvan. Rechtmatigheid vormt dus een begrip\n                                          dat gekoppeld is aan het object van onderzoek.\n\nIn hoofdstuk 2 van het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders is het rechtmatigheidsbegrip in detail uitgewerkt. Hierbij wordt onderscheid gemaakt\n                                          tussen financi\u00eble en procedurele rechtmatigheid en tussen directe en gebruikers-verantwoordelijkheid.\n                                          Het model geeft ook aan welke randvoorwaarden bij de invulling van het rechtmatigheidsbegrip\n                                          van toepassing zijn.\n\nFinanci\u00eble rechtmatigheid\n\nBij financi\u00eble rechtmatigheid hebben handelingen en beslissingen van een organisatie\n                                          directe financi\u00eble gevolgen. De rechtmatige uitvoering van taken is rechtstreeks gekoppeld\n                                          aan een geldstroom. Als taken niet rechtmatig worden uitgevoerd, heeft dat financi\u00eble\n                                          consequenties voor de concessiehouder.\n\nProcedurele rechtmatigheid\n\nBij procedurele rechtmatigheid heeft de rechtmatige uitvoering van taken geen financi\u00eble\n                                          dimensie. De uitvoering van deze taken kan niet direct worden gekoppeld aan een geldstroom.\n\nDirecte verantwoordelijkheid\n\nBij directe verantwoordelijkheid is het zorgkantoor geheel verantwoordelijk voor de\n                                          uitkomsten van een proces. Het zorgkantoor is verantwoordelijk voor de volledigheid,\n                                          de juistheid en de tijdigheid van de uitvoering van het proces en voor de validiteit\n                                          van de gegevens die derden als input voor het proces aanleveren.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nBij gebruikersverantwoordelijkheid moet het zorgkantoor zorgen voor de juiste, volledige\n                                          en tijdige uitvoering van een proces en is het verantwoordelijk voor de uitkomsten\n                                          daarvan. Het zorgkantoor mag echter uitgaan van de validiteit van de gegevens die\n                                          derden daartoe aanleveren. Op de betrouwbaarheid van deze gegevens hoeft het zorgkantoor\n                                          zelf geen controle uit te voeren. Voorbeelden hiervan zijn gegevens die het Centrum\n                                          Indicatiestelling Zorg (CIZ), het CAK of de Gemeentelijke Basisadministratie Personen\n                                          (GBA) verstrekken.\n\nOm tot een werkbaar rechtmatigheidsbegrip te komen is een aantal randvoorwaarden van\n                                          belang:\n\n\u2212 Er moet een duidelijk gedefinieerd normenkader aanwezig zijn.\n\n\u2212 Het object \u2013 een proces of het resultaat daarvan \u2013 dat onderzocht wordt, is duidelijk\n                                                omschreven.\n\n\u2212 De hieraan gekoppelde verantwoordelijkheden zijn afgebakend.\n\n\u2212 Afwijkingen van de norm \u2013 fouten \u2013 moeten meetbaar en kwantificeerbaar zijn.\n\n\u2212 De controletoleranties \u2013 nauwkeurigheid en betrouwbaarheid \u2013 die worden gehanteerd,\n                                                staan vast.\n\nDe accountant hanteert de begripsomschrijvingen uit het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders als uitgangspunt voor het rechtmatigheidsonderzoek dat hij uitvoert. Bijlage 3 van het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders geeft een limitatieve opsomming van het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole\n                                          door de accountant.\n\nHet rechtmatigheidsbegrip bij de zorgkantoren is gekoppeld aan de specifieke taken\n                                          en verantwoordelijkheden. Een zorgkantoor verantwoordt zich uitsluitend over taken\n                                          waarvoor het zorgkantoor verantwoordelijk is en waarbij het zorgkantoor de mogelijkheid\n                                          heeft om zaken te be\u00efnvloeden of bij te sturen. Als een zorgkantoor deze taken in\n                                          overeenstemming met de voorschriften van de geldende wet- en regelgeving uitvoert,\n                                          dan zijn de processen die daaraan zijn gekoppeld en de geldstromen die daaruit voortvloeien\n                                          rechtmatig. Het zorgkantoor voert de AWBZ dan op een rechtmatige manier uit en de baten en lasten die daarmee samenhangen zijn\n                                          als rechtmatig aan te merken.\n\nIn het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn de taken van de zorgkantoren beschreven. Ook is uiteengezet of deze taken betrekking\n                                          hebben op financi\u00eble of procedurele rechtmatigheid en in welke verantwoordingsdocumenten\n                                          de concessiehouder zich over deze taken moet verantwoorden. De relatie tussen de taken,\n                                          procedurele en financi\u00eble rechtmatigheid, en de verantwoording daarover door de concessiehouder\n                                          is in Tabel 1. \u2018Relatie tussen taken zorgkantoren, rechtmatigheid en verantwoording\u2019\n                                          van dit protocol weergegeven.\n\nTaak zorgkantoor\n\nFinanci\u00eble rechtmatigheid \u00b9\n\nProcedurele rechtmatigheid \u00b2\n\nUV\n\nBV\n\nFV\n\nPrestatieveld 1: Service aan cli\u00ebnten\n\n1. Het verstrekken van informatie\n\nX\n\nX\n\n2. Het bewaken van tijdige zorgverlening\n\nX\n\nX\n\n3. Het zijn van aanspreekpunt voor AWBZ-verzekerden, zorgaanbieders en gemeenten in\n                                                         de zorgregio\n\nX\n\nX\n\n4. Het op cli\u00ebntgerichte wijze uitvoeren van de subsidieregeling persoonsgebonden\n                                                         budget (pgb)\n\nX\n\nX\n\n5. Het behandelen van klachten\n\nX\n\nX\n\nPrestatieveld 2: Zorginkoop- en contractering\n\n6. Het inkopen van zorg \u00b3\n\nX\n\nX\n\n7. Het leveren van doelmatige zorg binnen de contracteerruimte:\n\n\u2013 het leveren van doelmatige zorg\n\n\u2013 het leveren van zorg binnen de contracteerruimte\n\nX\n\nX\n\nX\n\nX\n\n8. Het stimuleren van innovatie en kwaliteit zorgverlening\n\nX\n\nX\n\nPrestatieveld 3: Moderne administratieve organisatie\n\n9. Het voeren van een adequate administratie op verzekerdenniveau voor zorg in natura\n\nX\n\nX\n\n10. Het voeren van een adequate administratie op verzekerdenniveau voor persoonsgebonden\n                                                         budget (pgb)\n\nX\n\nX\n\nX\n\n11. Het bewaken van de continu\u00efteit van zorgverlening\n\nX\n\nX\n\n12. Het uitvoeren van materi\u00eble controles\n\nX\n\nX\n\n13. Het bestrijden van misbruik en oneigenlijk gebruik van AWBZ-gelden\n\nX\n\nX\n\n14. Het onderhouden van een adequate administratieve organisatie en interne beheersing\n\nX\n\nX\n\n15. Het betalen van zorgaanspraken AWBZ\n\nX\n\nX\n\nX\n\n16. Het bij het Zorginstituut Nederland in rekening brengen van schaden AWBZ\n\nX\n\nX\n\nX\n\n17. Het vaststellen van de volledigheid en juistheid van de renteopbrengsten Algemeen\n                                                         Fonds Bijzondere Ziektekosten (AFBZ)\n\nX\n\nX\n\nX\n\n18. Het toerekenen van beheerskosten AWBZ\n\nX\n\nX\n\nX\n\n19. Het zorgdragen voor een jaarlijkse verantwoording over de uitvoering van de AWBZ\n\nX\n\nn.v.t.\n\nn.v.t.\n\nn.v.t.\n\n\u00b9 Bij financi\u00eble rechtmatigheid hebben handelingen en beslissingen van een organisatie\n                                          directe financi\u00eble gevolgen. De rechtmatige uitvoering is rechtstreeks gekoppeld aan\n                                          een geldstroom.\n\n\u00b2 Bij procedurele rechtmatigheid heeft de rechtmatige uitvoering van taken geen financi\u00eble\n                                          dimensie. De uitvoering van deze taken kan niet direct worden gekoppeld aan een geldstroom.\n\n\u00b3 De aanwezigheid van een overeenkomst tussen zorgaanbieder en zorgkantoor behoort\n                                          tot de financi\u00eble rechtmatigheid (taak 15 Het betalen van zorgaanspraken AWBZ).\n\nIn hoofdstuk 2 is het onderzoek gesplitst in vier deelonderzoeken. In Tabel 2. \u2018Relatie tussen onderzoeksgebieden,\n                                          verantwoordings-documenten, taken en Standaarden in HRA\u2019 is de relatie opgenomen tussen\n                                          deze deelonderzoeken, de verantwoordingsdocumenten, de taken en de Standaarden Handleiding\n                                          Regelgeving Accountancy (HRA).\n\nBron: NZa\n\nLegenda:\n\nUV = uitvoeringsverslag\n\nBV = bestuurlijke verantwoording\n\nFV = financi\u00eble verantwoording\n\nDeelgebieden van onderzoek\n\nVerantwoordingsdocumenten\n\nTaken\n\nStandaarden in HRA\n\nDe getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheid van de daarin\n                                                         opgenomen schaden AWBZ, schaden AWBZ voorgaande jaren, bedrijfsopbrengsten AWBZ en\n                                                         beheerskosten AWBZ\n\nFinanci\u00eble verantwoording en bestuurlijke verantwoording\n\n7, 9 t/m 18\n\nStandaard 700\n\nDe ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble beheer\n\nBestuurlijke verantwoording\n\n7, 9 t/m 18\n\nStandaard 4400\n\nDe naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag\n\nUitvoeringsverslag\n\n1 t/m 6 en 8\n\nStandaard 4400\n\nDe naleving van de criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren\n\nBestuurlijke verantwoording Uitvoeringsverslag\n\n2 t/m 5, 9 en 11\n\nStandaard 4400\n\nBron: NZa\n\nDe concessiehouder moet een cijferbeoordeling opstellen voor de opgenomen posten in\n                                          de financi\u00eble verantwoording.\n\nDe posten in de exploitatierekening moeten vergeleken worden met de voorgaande verslagperiode\n                                          en prognose. Voor de posten schaden AWBZ, schaden AWBZ voorgaande jaren en de werkelijke\n                                          beheerskosten AWBZ geldt dat afwijkingen op kostensoortniveau beoordeeld moeten worden.\n                                          Mutaties van meer dan 5% ten opzichte van het voorgaand verslagjaar moeten door de\n                                          concessiehouder verklaard worden.\n\nDe accountant moet de plausibiliteit van de cijferbeoordeling beoordelen en zijn bevindingen\n                                          inclusief de cijferbeoordeling opnemen in zijn dossier.\n\nDeze toetsingscriteria hebben betrekking op het deelonderzoek naar de getrouwheid\n                                          van de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheid van de daarin opgenomen schaden\n                                          AWBZ, schaden AWBZ voorgaande jaren, bedrijfsopbrengsten AWBZ en beheerskosten AWBZ.\n\nHet gaat om de in de financi\u00eble verantwoording en de bestuurlijke verantwoording opgenomen\n                                          informatie over de taken 7 en 9 tot en met 18.\n\nBij de beoordeling van de rechtmatigheid houdt de NZa rekening met omstandigheden\n                                          die de rechtmatigheid raken, zonder dat het zorgkantoor dit kan be\u00efnvloeden. Voorbeelden\n                                          hiervan zijn het landelijk beleid ten aanzien van regelarme instellingen en de tijdelijke\n                                          regeling intensieve kindzorg. Indien dergelijke omstandigheden zich voordoen verwacht\n                                          de NZa dat de accountant hiervan melding maakt in zijn accountantsrapport en hiervan\n                                          het financi\u00eble belang tot uitdrukking brengt.\n\nDeze paragraaf behandelt per taak de toetsingscriteria voor de rechtmatigheid.\n\nDeze taak heeft betrekking op procedurele en financi\u00eble rechtmatigheid. Zorgkantoren\n                                             maken productieafspraken met gecontracteerde zorgaanbieders binnen de contracteerruimte.\n                                             Het zorgkantoor heeft een eigen verantwoordelijkheid voor de optimale aanwending van\n                                             de beschikbare AWBZ-middelen.\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor in voldoende mate uitvoering heeft gegeven\n                                             aan de taak betreffende het leveren van doelmatige zorg binnen de contracteerruimte.\n                                             Belangrijke criteria hierbij zijn het maken van tijdige productieafspraken, prijsafspraken\n                                             en het monitoren van indicatiebesluiten en zorglevering.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar het leveren van zorg binnen de contracteerruimte\n                                             het normenkader zoals uiteengezet in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders en het Protocol Prestatiemeting AWBZ 2014.\n\nDe accountant stelt vast of de concessiehouder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                             verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De concessiehouder heeft zich\n                                             volledig verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe accountant toetst in het kader van de controle van de financi\u00eble verantwoording\n                                             of de concessiehouder in 2014 binnen de reguliere financi\u00eble contracteerruimte is\n                                             gebleven voor de productieafspraken met de door hem gecontracteerde aanbieders. Hij\n                                             stelt vast of het totaal van de op 1 november 2014 bij de NZa ingediende productieafspraken\n                                             2015 binnen de door de NZa vastgestelde contracteerruimte voor 2015 is gebleven en\n                                             of de gedeclareerde productie 2014 binnen de afspraken is gebleven. Als de concessiehouder\n                                             niet binnen de contracteerruimte is gebleven heeft dit directe financi\u00eble gevolgen\n                                             (financi\u00eble rechtmatigheid).\n\nDe accountant neemt ten aanzien van de volgende punten zijn bevindingen expliciet\n                                             op in het accountantsrapport:\n\n\u2212 In hoeverre het totaal van de op 1 november 2014 bij de NZa ingediende productieafspraken\n                                                   2015 binnen de door de NZa vastgestelde contracteerruimte voor 2015 is gebleven.\n\n\u2212 In hoeverre de gedeclareerde productie 2014 binnen de afspraken zijn gebleven.\n\n\u2212 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                   de foutentabel.\n\n\u2212 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                   van de controleverklaring.\n\n\u2212 De juistheid en volledigheid van de informatie die de concessiehouder betreffende\n                                                   deze taak heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nZorgkantoren moeten op grond van artikel 3 sub b van het Besluit aanwijzing administratie-instellingen bijzondere ziektekosten beschikken over een adequate cli\u00ebntvolgende bedrijfsadministratie voor zorg in natura\n                                             intramuraal en extramuraal waarin een verband ligt tussen de indicatiebesluiten van\n                                             AWBZ-verzekerden, de geleverde zorg en de betalingen van zorgaanbieders.\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor in voldoende mate uitvoering heeft gegeven\n                                             aan de taak betreffende het voeren van een adequate administratie op verzekerdenniveau\n                                             voor zorg in natura. Belangrijke criteria hierbij zijn:\n\n1. Het stimuleren en bewaken dat zorgaanbieders de Regeling Declaratievoorschriften AWBZ-zorg NR/CA-300-013 naleven.\n\n2. Dat op de declaratie op cli\u00ebntniveau de uniforme landelijk afgesproken controleregels\n                                                   worden toegepast en adequate retourinformatie gegeven wordt.\n\n3. Dat de voorschotbetalingen tijdig en volledig plaatsvinden volgens de specifieke afspraken\n                                                   van het Zorginstituut Nederland en de NZa.\n\n4. Het bewaken van het tijdig indienen van het nacalculatieformulier (T-1).\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar het voeren van een adequate administratie\n                                             op verzekerdenniveau voor zorg in natura, het normenkader zoals uiteengezet in het\n                                             Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders en het Protocol Prestatiemeting AWBZ 2014.\n\nDe accountant stelt vast of de concessiehouder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                             verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De concessiehouder heeft zich\n                                             volledig verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe accountant neemt ten aanzien van de volgende punten zijn bevindingen expliciet\n                                             op in het accountantsrapport:\n\n\u2212 In hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde vier belangrijke criteria betreffende\n                                                   de rechtmatigheid van het voeren van een adequate administratie op verzekerdenniveau\n                                                   voor zorg in natura is voldaan.\n\n\u2212 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                   de foutentabel.\n\n\u2212 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                   van de controleverklaring.\n\n\u2212 De juistheid en volledigheid van de informatie die de concessiehouder betreffende\n                                                   deze taak heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nZorgkantoren moeten op grond van artikel 3 sub c van het Besluit aanwijzing administratie-instellingen bijzondere ziektekosten beschikken over een adequate cli\u00ebntvolgende bedrijfsadministratie voor het pgb. Deze\n                                             administratie moet zijn afgestemd op grond van artikel 44 van de AWBZ vastgestelde regels. De regelgeving voor pgb is vastgelegd in paragraaf 2.6 van de\n                                             Regeling subsidies AWBZ 2014.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar het voeren van een adequate administratie\n                                             op verzekerdenniveau voor pgb de regeling subsidies AWBZ 2014, het normenkader zoals\n                                             uiteengezet in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders en het Protocol Prestatiemeting AWBZ 2014.\n\nDe accountant toetst de rechtmatigheid van de uitgaven die ten laste van de ontvangen\n                                             subsidie pgb zijn gebracht op basis van het door het Zorginstituut Nederland opgestelde\n                                             Controle- en incassoprotocol pgb-AWBZ. Dit betekent dat de accountant geen specifiek\n                                             onderzoek naar de uitgaven pgb hoeft uit te voeren in het kader van dit Protocol Accountantsonderzoek\n                                             2014 Concessiehouders.\n\nDe accountant toetst de vaststelling van de persoonsgebonden budgetten, de eigen bijdragen,\n                                             de uitvoering van de controles, de administratieve vooronderzoeken ten behoeve van\n                                             de huisbezoeken en de uitgevoerde huisbezoeken door het zorgkantoor procedureel. Deze\n                                             hebben geen effect op de financi\u00eble rechtmatigheid omdat dit via de afzonderlijke\n                                             subsidieverklaring is afgedekt.\n\nDe accountant stelt vast of de concessiehouder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                             verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De concessiehouder heeft zich\n                                             volledig verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe accountant neemt ten aanzien van de volgende punten zijn bevindingen expliciet\n                                             op in het accountantsrapport:\n\n\u2212 In hoeverre de vaststelling van de persoonsgebonden budgetten, de eigen bijdragen,\n                                                   de uitvoering van de controles, de administratieve vooronderzoeken ten behoeve van\n                                                   de huisbezoeken en de uitgevoerde huisbezoeken procedureel voldoen aan de geldende\n                                                   wet- en regelgeving.\n\n\u2212 De juistheid en volledigheid van de informatie die de concessiehouder betreffende\n                                                   deze taak heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op procedurele rechtmatigheid.\n\nZorgkantoren moeten op grond van artikel 3 sub f van het Besluit aanwijzing administratie-instellingen bijzondere ziektekosten de financi\u00eble positie van de zorgaanbieders volgen op basis van de bestaande informatie\n                                             van de zorgaanbieders. Zij moeten, indien nodig, actie ondernemen met het oog op gewenste\n                                             continu\u00efteit van zorgverlening aan cli\u00ebnten. Artikel 11 van de Regeling controle en administratie AWBZ-verzekeraars VA/NR-100.048 geeft invulling aan het bewaken van de continu\u00efteit van de zorgaanbieders\n                                             en de zorg.\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor in voldoende mate uitvoering heeft gegeven\n                                             aan de taak betreffende het uitvoeren van het bewaken van de continu\u00efteit van zorgverlening.\n                                             Belangrijke criteria hierbij zijn:\n\n1. Het zorgkantoor volgt de ontwikkelingen bij de gecontracteerde zorgaanbieder.\n\n2. Het zorgkantoor signaleert tijdig risicovolle situaties voor de continu\u00efteit van zorgaanbieders\n                                                   en/of voor de kwaliteit van de zorgverlening. Waar nodig voert het zorgkantoor nader\n                                                   onderzoek uit en waar nodig treft het zorgkantoor maatregelen.\n\n3. Het zorgkantoor hanteert een sanctiebeleid bij het niet nakomen van afspraken.\n\n4. Het zorgkantoor beschikt over een standaard draaiboek waarin is opgenomen welke mogelijkheden\n                                                   worden onderzocht om continu\u00efteit te borgen.\n\n5. Bij het beroepen op overmacht is voldaan aan de beleidsregel Overmacht continu\u00efteit\n                                                   van zorg.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar het bewaken van de continu\u00efteit van\n                                             zorgverlening, het normenkader zoals uiteengezet in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders en het Protocol Prestatiemeting AWBZ 2014.\n\nDe accountant stelt vast of de concessiehouder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                             verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De concessiehouder heeft zich\n                                             volledig verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe accountant neemt ten aanzien van de volgende punten zijn bevindingen expliciet\n                                             op in het accountantsrapport:\n\n\u2212 In hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde vijf belangrijke criteria betreffende\n                                                   het bewaken van de continu\u00efteit van zorgverlening is voldaan.\n\n\u2212 De juistheid en volledigheid van de informatie die de concessiehouder betreffende\n                                                   deze taak heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nZorgkantoren moeten op grond van artikel 3 sub d van het Besluit aanwijzing administratie-instellingen bijzondere ziektekosten formele en materi\u00eble controles uitvoeren. Deze taak behandelt de materi\u00eble controles.\n                                             Taak 15 behandelt de formele controles. Artikel 9 van de NZa Regeling Controle en Administratie AWBZ-verzekeraars geeft nadere voorschriften voor het uitvoeren van materi\u00eble controles. Ook moet rekening\n                                             gehouden worden met wat in de Regeling persoonsgegevens zorgverzekeraars AWBZ en de Regeling zorgverzekering (artikelen 7.5 t/m 7.9) is opgenomen voor materi\u00eble controles.\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor in voldoende mate uitvoering heeft gegeven\n                                             aan de taak betreffende het uitvoeren van materi\u00eble controles. Belangrijke criteria\n                                             hierbij zijn:\n\n\u2212 Dat het zorgkantoor artikel 9 van de NZa Regeling Controle en Administratie AWBZ-verzekeraars naleeft.\n\n\u2212 Dat het zorgkantoor de van belang zijnde aspecten in de Regeling persoonsgegevens zorgverzekeraars AWBZ en de Regeling zorgverzekering naleeft.\n\n\u2212 Dat bij constatering dat de gedeclareerde zorg (deels) onrechtmatig is de vergoeding\n                                                   van de onrechtmatig verleende zorg wordt teruggevorderd.\n\nHet zorgkantoor moet op basis van risicoanalyse in voldoende mate5, conform artikel 9 van de NZa Regeling Controle en Administratie AWBZ-verzekeraars, materi\u00eble controles bij zorgaanbieders uitvoeren. Het zorgkantoor stelt bij de materi\u00eble\n                                             controles vast:\n\n\u2212 Of de gedeclareerde zorg daadwerkelijk aan de verzekerde is geleverd.\n\n\u2212 Of de geleverde zorg voor de verzekerde gelet op het geldige indicatiebesluit passend\n                                                   is en in overeenstemming met het zorgplan.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar het uitvoeren van materi\u00eble controles\n                                             het normenkader zoals uiteengezet in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders en het Protocol Prestatiemeting AWBZ 2014.\n\nDe accountant stelt vast of de concessiehouder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                             verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De concessiehouder heeft zich\n                                             volledig verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe accountant neemt ten aanzien van de volgende punten zijn bevindingen expliciet\n                                             op in het accountantsrapport:\n\n\u2212 Of het zorgkantoor op basis van risicoanalyse in voldoende mate5 materi\u00eble controles bij zorgaanbieders heeft uitgevoerd, welke op de juiste wijze\n                                                   zijn geselecteerd en beoordeeld.\n\n\u2212 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                   de foutentabel.\n\n\u2212 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                   van de controleverklaring.\n\n\u2212 Of bij constatering dat de gedeclareerde zorg (deels) onrechtmatig is de vergoeding\n                                                   van de onrechtmatig verleende zorg is teruggevorderd.\n\n\u2212 In hoeverre het zorgkantoor heeft voldaan aan de van belang zijnde aspecten van de\n                                                   NZa Regeling Controle en Administratie AWBZ-verzekeraars, de Regeling persoonsgegevens zorgverzekeraars AWBZ en de Regeling zorgverzekering.\n\n\u2212 De juistheid en volledigheid van de informatie die de concessiehouder betreffende\n                                                   deze taak heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op procedurele rechtmatigheid.\n\nZorgkantoren moeten op grond van artikel 11 lid 3 NZa Regeling Controle en Administratie AWBZ-verzekeraars beschikken over een adequaat beleid voor de bestrijding van misbruik en oneigenlijk\n                                             gebruik. Het zorgkantoor zoekt aansluiting bij afspraken, gemaakt in het Protocol\n                                             Verzekeraars & Criminaliteit, het Convenant Aanpak Verzekeringsfraude, de Gedragscode\n                                             Verwerking Persoonsgegevens Zorgverzekeraars, de Gedragscode Goed Zorgverzekeraarschap\n                                             en het Protocol Incidentenwaarschuwingssysteem Financi\u00eble instellingen.\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor in voldoende mate uitvoering heeft gegeven\n                                             aan de taak betreffende het bestrijden van misbruik en oneigenlijk gebruik van AWBZ-gelden.\n                                             Belangrijke criteria hierbij zijn:\n\n1. Dat het beleid ten aanzien van het bestrijden van misbruik en oneigenlijk gebruik\n                                                   is geoperationaliseerd in een plan van aanpak.\n\n2. Dat het zorgkantoor artikel 11 lid 3 Regeling Controle en Administratie AWBZ-verzekeraars naleeft.\n\n3. Dat het zorgkantoor aansluiting heeft gezocht bij de gemaakte afspraken in protocollen,\n                                                   convenanten en gedragscodes.\n\n4. Geconstateerd misbruik van AWBZ-gelden is gemeld aan beleidsbepalende organisaties.\n\n5. Het zorgkantoor zo nodig is overgegaan tot terugvordering van onrechtmatig bestede\n                                                   bedragen.\n\n6. Signalen en resultaten van onderzoeken zijn geregistreerd in een database.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar het bestrijden van misbruik en oneigenlijk\n                                             gebruik het normenkader zoals uiteengezet in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders en het Protocol Prestatiemeting AWBZ 2014.\n\nDe accountant stelt vast of de concessiehouder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                             verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De concessiehouder heeft zich\n                                             volledig verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe accountant neemt ten aanzien van de volgende punten zijn bevindingen expliciet\n                                             op in het accountantsrapport:\n\n\u2212 In hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde zes belangrijke criteria betreffende\n                                                   de bestrijding van misbruik en oneigenlijk gebruik van AWBZ-gelden is voldaan.\n\n\u2212 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                   de foutentabel.\n\n\u2212 De juistheid en volledigheid van de informatie die de concessiehouder betreffende\n                                                   deze taak heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nZorgkantoren moeten op grond van de artikelen 5 en 6 van de NZa Regeling Controle en Administratie AWBZ-verzekeraars zorg dragen voor een adequate bedrijfsadministratie en voor inhoudelijke registraties\n                                             die in overeenstemming zijn met de geldende wet- en regelgeving.\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor in voldoende mate uitvoering heeft gegeven\n                                             aan de taak betreffende het onderhouden van een adequate administratieve organisatie\n                                             en interne beheersing. Belangrijke criteria hierbij zijn:\n\n1. Dat het zorgkantoor de artikelen 5 en 6 van de Regeling Controle en Administratie AWBZ-verzekeraars naleeft.\n\n2. Het jaarlijks, voorafgaande aan het betreffende jaar, opstellen van een controleplan.\n                                                   Hierin zijn minimaal vastgelegd de doelstelling, het tijdstip van uitvoering, de selectiewijze\n                                                   en de uit te voeren controlewerkzaamheden.\n\n3. Het volgens het controleplan uitvoeren van interne controles.\n\n4. Het uitvoeren van controles gericht op de rechtmatigheid van baten en lasten.\n\n5. Het aantoonbaar beoordelen of de wijzigingen in wet- en regelgeving juist, tijdig\n                                                   en volledig zijn doorgevoerd in relevante systemen, procedures en werkinstructies.\n\n6. Het aantoonbaar beoordelen of de application en general controls van de relevante\n                                                   systemen van het zorgkantoor gedurende het gehele jaar hebben gewerkt en voldoen aan\n                                                   de geldende wet- en regelgeving (die betrekking hebben op de uitvoering van de taken\n                                                   AWBZ).\n\n7. Het vastleggen van de verrichte interne controles, de uitkomsten daarvan en van de\n                                                   vervolgacties die zijn ondernomen.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar het onderhouden van een adequate administratieve\n                                             organisatie en interne beheersing, het normenkader zoals uiteengezet in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders en het Protocol Prestatiemeting AWBZ 2014.\n\nDe accountant stelt vast of de concessiehouder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                             verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De concessiehouder heeft zich\n                                             volledig verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouder zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe accountant neemt ten aanzien van de volgende punten zijn bevindingen expliciet\n                                             op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 In hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde zeven belangrijke criteria betreffende\n                                                   het onderhouden van een adequate administratieve organisatie en interne beheersing\n                                                   is voldaan.\n\n\u2013 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                   de foutentabel.\n\n\u2013 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                   van de controleverklaring.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de concessiehouder betreffende\n                                                   deze taak heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nZorgkantoren moeten op grond van artikel 3 sub d van het Besluit aanwijzing administratie-instellingen bijzondere ziektekosten formele en materi\u00eble controles uitvoeren. Taak 12 behandelt de materi\u00eble controles\n                                             en taak 15 behandelt de formele controles.\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor in voldoende mate uitvoering heeft gegeven\n                                             aan de taak betreffende het betalen van zorgaanspraken AWBZ. Belangrijke criteria\n                                             hierbij zijn:\n\n1. Dat het zorgkantoor artikel 9 van de Regeling Controle en Administratie AWBZ-verzekeraars naleeft.\n\n2. De betalingen van zorgaanspraken rechtmatig zijn.\n\n3. Het zorgkantoor op basis van risicoanalyse in voldoende mate6 formele controles uitvoert, welke op de juiste wijze zijn geselecteerd en beoordeeld.\n\n4. Dat indien nodig is overgegaan tot terugvordering dan wel correctie.\n\nDe zorgkantoren voeren de volgende formele controles uit om vast te stellen of de\n                                             betaling van zorgaanspraken rechtmatig is:\n\n\u2013 de betrokkene AWBZ-verzekerd is;\n\n\u2013 de betrokkene een geldig indicatiebesluit heeft;\n\n\u2013 er een getekende overeenkomst aanwezig is tussen het zorgkantoor en de zorgaanbieder;\n\n\u2013 het overeengekomen (NZa-)tarief in rekening is gebracht;\n\n\u2013 er voldaan is aan de overige van belang zijnde wet- en regelgeving.\n\nWanneer naar aanleiding van controles blijkt dat zorg niet voldoet aan de rechtmatigheidseisen,\n                                             dan mag het zorgkantoor de betreffende zorg niet uit de AWBZ bekostigen. Zo nodig moet het zorgkantoor al betaalde bedragen terugvorderen dan\n                                             wel de zorgaanbieder de geboekte en gedeclareerde zorg laten corrigeren.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar het betalen van zorgaanspraken AWBZ\n                                             het kader zoals uiteengezet in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders.\n\nDe accountant stelt vast of de concessiehouder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                             verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De concessiehouder heeft zich\n                                             volledig verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe accountant neemt ten aanzien van de volgende punten zijn bevindingen expliciet\n                                             op in het accountantsrapport:\n\n\u2212 In hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde vier belangrijke criteria betreffende\n                                                   de rechtmatigheid van de betalingen van zorgaanspraken is voldaan.\n\n\u2212 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                   de foutentabel.\n\n\u2212 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                   van de controleverklaring.\n\n\u2212 De juistheid en volledigheid van de informatie die de concessiehouder betreffende\n                                                   deze taak heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nDe accountant onderzoekt de volledige, juiste en tijdige doorbelasting aan het Zorginstituut\n                                             Nederland van de betalingen die rechtstreeks aan zorgaanbieders zijn verricht. De\n                                             accountant beoordeelt of het niet tijdig of niet volledig doorbelasten van de betalingen\n                                             duidt op materi\u00eble tekortkomingen die effect kunnen hebben op het rechtmatigheidsoordeel.\n                                             De accountant stelt bij niet-gecorrigeerde, ten onrechte of foutief doorbelaste betalingen\n                                             vast welke gevolgen deze hebben voor de strekking van zijn controleverklaring.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar het bij het Zorginstituut Nederland\n                                             in rekening brengen van schaden AWBZ, het kader zoals uiteengezet in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders.\n\nDe accountant stelt vast of de concessiehouder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                             verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De concessiehouder heeft zich\n                                             volledig verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe accountant neemt ten aanzien van de volgende punten zijn bevindingen expliciet\n                                             op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 De volledigheid, juistheid en tijdigheid van de doorbelasting aan het Zorginstituut\n                                                   Nederland van de betalingen die rechtstreeks aan zorgaanbieders zijn verricht.\n\n\u2013 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                   de foutentabel.\n\n\u2013 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                   van de controleverklaring.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de concessiehouder betreffende\n                                                   deze taak heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nDe accountant controleert of de rentevergoeding AFBZ juist en volledig in de financi\u00eble\n                                             verantwoording is opgenomen en of het zorgkantoor bij het vaststellen van de renteopbrengsten\n                                             de regels die bij of krachtens de AWBZ zijn gesteld in aanmerking heeft genomen.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar het vaststellen van de volledigheid\n                                             en juistheid van de renteopbrengsten AFBZ het kader zoals uiteengezet in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders.\n\nDe accountant stelt vast of de concessiehouder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                             verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De concessiehouder heeft zich\n                                             volledig verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe accountant neemt ten aanzien van de volgende punten zijn bevindingen expliciet\n                                             op in het accountantsrapport:\n\n\u2013 In hoeverre de in de financi\u00eble verantwoording opgenomen rentevergoeding AFBZ juist\n                                                   en volledig is.\n\n\u2013 In hoeverre de regels die bij of krachtens de AWBZ zijn gesteld voor het vaststellen van de renteopbrengsten worden nageleefd.\n\n\u2013 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                   de foutentabel.\n\n\u2013 Het effect van controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                   van de controleverklaring.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de informatie die de concessiehouder betreffende\n                                                   deze taak heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze taak heeft betrekking op financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nDe accountant onderzoekt of het zorgkantoor in voldoende mate uitvoering heeft gegeven\n                                             aan de taak betreffende het toerekenen van beheerskosten AWBZ. Belangrijke criteria\n                                             hierbij zijn:\n\n1. De organisatorische beheersing van de beheerskosten.\n\n2. Dat stijgingen of dalingen in de beheerskosten ten opzichte van voorgaande jaren geanalyseerd\n                                                   zijn. Mutaties groter dan 5% moeten verklaard zijn.\n\n3. Dat de methodiek voor de toerekening van de beheerskosten aan de zorgkantoren inclusief\n                                                   wijzigingen voldoet aan de gestelde criteria zoals opgenomen in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders (bestendige gedragslijn, transparant, toetsbaar en rekenkundig juist).\n\n4. Dat de verhouding van de directe kosten en de indirecte kosten in de totale beheerskosten\n                                                   van de zorgkantoren is beoordeeld en onderbouwd.\n\n5. Dat het zorgkantoor heeft aangetoond dat de beheerskosten die ten laste van de AWBZ zijn gebracht daadwerkelijk voor de uitvoering van de AWBZ zijn gemaakt.\n\n6. De verantwoorde budgetten beheerskosten aansluiten op de beschikkingen van het Zorginstituut\n                                                   Nederland.\n\n7. Het budgetresultaat beheerskosten is gemuteerd op de wettelijke reserve AWBZ.\n\n8. Er een redelijk rendement is toegerekend aan een positieve wettelijke reserve AWBZ.\n                                                   Een acceptabel rentepercentage is in ieder geval een marktconform rentepercentage.\n\n9. Uitsluitend budgetresultaten en financieel rendement leiden tot mutaties in de wettelijke\n                                                   reserve AWBZ. Indien sprake is van andere mutaties moet aangetoond zijn dat deze rechtmatig\n                                                   zijn.\n\n10. Er door het zorgkantoor, indien van toepassing, is aangegeven welke acties zijn ondernomen\n                                                   om de negatieve wettelijke reserve AWBZ om te buigen naar een positieve wettelijke\n                                                   reserve AWBZ.\n\nDe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de rechtmatige toerekening van de\n                                             beheerskosten AWBZ het kader zoals uiteengezet in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders.\n\nDe accountant stelt vast of de concessiehouder zich over deze taak in de bestuurlijke\n                                             verantwoording juist en volledig heeft verantwoord. De concessiehouder heeft zich\n                                             volledig verantwoord als alle genoemde onderdelen in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nOp grond van bijlage 3 bij artikel 1.4, eerste lid, van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen\n                                                publieke en semipublieke sector (WNT) moet de zorgverzekeraar die zich overeenkomstig artikel 33 van de AWBZ als zodanig heeft aangemeld voldoen aan de verplichtingen, genoemd in de paragrafen 3 en 4 van de WNT.\n\nDe accountant neemt ten aanzien van de volgende punten zijn bevindingen expliciet\n                                             op in het accountantsrapport:\n\n\u2212 In hoeverre aan elk van de hiervoor genoemde tien belangrijke criteria betreffende\n                                                   het toerekenen van de beheerskosten AWBZ is voldaan.\n\n\u2212 In hoeverre is voldaan aan de verplichtingen van de WNT.\n\n\u2212 Of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in\n                                                   de foutentabel.\n\n\u2212 Het effect van de controlebevindingen op het rechtmatigheidsoordeel en op de strekking\n                                                   van de controleverklaring.\n\n\u2212 De juistheid en volledigheid van de informatie die de concessiehouder betreffende\n                                                   deze taak heeft opgenomen in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDeze toetsingscriteria hebben betrekking op het deelonderzoek naar de ordelijkheid\n                                          en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble beheer. Het gaat om de in de bestuurlijke\n                                          verantwoording opgenomen taken 7 en 9 tot en met 18.\n\nDe accountant voert onderzoek uit naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het\n                                          gevoerde financieel beheer, zoals dat verwoord is in de bestuurlijke verantwoording\n                                          van de concessiehouder. Behalve beheershandelingen omvat financieel beheer ook de\n                                          vastlegging daarvan in de administratie. Hierbij worden de volgende definities gehanteerd:\n\nFinancieel beheer\n\nFinancieel beheer is het geheel van beslissingen, handelingen en regels dat bedoeld\n                                          is voor de sturing en beheersing van de financi\u00eble transacties en saldi waarvoor de\n                                          directie van de concessiehouder (mede)verantwoordelijkheid draagt, en voor de controle\n                                          daarop en de verantwoording daarover.\n\nOrdelijk\n\nHet financieel beheer is ordelijk als het in overeenstemming is met de in de administratieve\n                                          organisatie en interne beheersing vastgelegde procedures en het voldoet aan de bestaande\n                                          wet- en regelgeving. Belangrijke kenmerken van een ordelijk gevoerd financieel beheer\n                                          zijn onder meer: transparantie, administratieve accuratesse, adequate functiescheiding\n                                          en verantwoordelijkheidsverdelingen, tijdigheid van verwerking, goede dossiervorming\n                                          en duidelijke managementrapportages.\n\nControleerbaar\n\nFinancieel beheer is controleerbaar als de beschikbare informatie de controlerende\n                                          instanties van een organisatie in staat stelt om de besluitvorming en de administratieve\n                                          verwerking inclusief de interne beheersing te reconstrueren en te beoordelen. Hierdoor\n                                          kunnen de accountant en de NZa de controle achteraf op een effici\u00ebnte manier uitvoeren.\n\nDe concessiehouder verantwoordt zich over de ordelijkheid en controleerbaarheid van\n                                          het financieel beheer in de bestuurlijke verantwoording. Hierin geeft de concessiehouder\n                                          aan welke maatregelen hij gedurende het jaar heeft getroffen om de rechtmatige uitvoering\n                                          van de wettelijke taken te waarborgen. In het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn de aandachtspunten voor de verantwoording over het financieel beheer opgenomen.\n                                          In geval van tekortkomingen geeft de bestuurlijke verantwoording aan wat de invloed\n                                          daarvan is op de rechtmatigheid en welke verbeteracties ondernomen zijn of worden\n                                          uitgevoerd.\n\nDe accountant toetst de verantwoording van de concessiehouder over het gevoerde financieel\n                                          beheer aan zijn eigen bevindingen uit het onderzoek naar de getrouwheid en de rechtmatigheid\n                                          van de financi\u00eble verantwoording. De accountant geeft zijn bevindingen weer in het\n                                          rapport van feitelijke bevindingen. Daarbij besteedt hij in ieder geval aandacht aan\n                                          de volgende aspecten:\n\n\u2013 naleving van wet- en regelgeving;\n\n\u2013 administratieve organisatie en interne beheersing;\n\n\u2013 geautomatiseerde gegevensverwerking.\n\nDeze toetsingscriteria hebben betrekking op de naleving van de voorschriften van het\n                                          uitvoeringsverslag, zoals uitgewerkt in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders. Het gaat om de in het uitvoeringsverslag opgenomen informatie over de taken 1 tot\n                                          en met 6 en 8.\n\nDe accountant moet vaststellen of het uitvoeringsverslag is opgesteld in overeenstemming\n                                          met het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders. Hiervoor maakt hij ook gebruik van de bestuursverklaring. Zijn bevindingen legt\n                                          hij vast in het rapport van feitelijke bevindingen.\n\nDeze toetsingscriteria hebben er betrekking op of de genoemde criteria ter bepaling\n                                          van de outcome-indicatoren in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn nageleefd. Het gaat om de taken 2 tot en met 5, 9 en 11.\n\nDe NZa gaat zorgkantoren in 2014 meer beoordelen op behaalde resultaten en minder\n                                          op de processen. Doel hiervan is beter inzicht te krijgen hoe zorgkantoren scoren\n                                          in relatie tot de doelen die bij de maatschappelijke AWBZ-taken horen.\n\nIn paragraaf 3.5 van het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouder zijn de outcome-indicatoren voor de taken 2 tot en met 5 nader uitgewerkt. De concessiehouder\n                                          moet zich over deze outcome-indicatoren verantwoorden in het uitvoeringsverslag.\n\nIn paragraaf 4.14 van het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014\n                                             Concessiehouders zijn de outcome-indicatoren voor de taken 9 en 11 nader uitgewerkt. De concessiehouder\n                                          moet zich over deze outcome-indicatoren verantwoorden in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe accountant stelt vast of de in het uitvoeringsverslag en in de bestuurlijke verantwoording\n                                          opgenomen outcome-indicatoren aansluiten op de onderliggende registraties en de definities\n                                          genoemd in de paragrafen 3.5 en 4.14 van het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble\n                                          verantwoording 2014 Concessiehouders. Van de accountant wordt geen inhoudelijk oordeel\n                                          verwacht ten aanzien van de outcome-indicatoren. De accountant geeft zijn bevindingen\n                                          van zijn onderzoek weer in het rapport van feitelijke bevindingen.\n\nOm te kunnen vaststellen of aan de financi\u00eble rechtmatigheidseisen is voldaan, moet\n                                          de accountant van de volgende goedkeurings-toleranties uitgaan:\n\nControledeelgebied\n\nTolerantie\n\nBrutoschaden AWBZ-uitgaven\n\n1% van de totale brutoschaden AWBZ\n\nBrutoschaden AWBZ-balanspost\n\nGoedkeuringstolerantie getrouwheid\n\nBedrijfsopbrengsten AWBZ-ontvangsten\n\n1% van de totale bedrijfsopbrengsten AWBZ\n\nBedrijfsopbrengsten AWBZ-balanspost\n\nGoedkeuringstolerantie getrouwheid\n\nBeheerskosten AWBZ\n\n1% van de totale beheerskosten AWBZ\n\nBron: NZa\n\nOm de mate te kunnen bepalen waarin de rechtmatigheid is gewaarborgd, moet de accountant\n                                          uitgaan van de hierna opgenomen normen. Deze normen zijn gebaseerd op de normen voor\n                                          de Auditdienst Rijk.\n\nRechtmatigheid is gewaarborgd\n\nRechtmatigheid met beperking\n\nGeen oordeel over rechtmatigheid\n\nRechtmatigheid niet gewaarborgd\n\nFouten in de verantwoording\n\n\u2264 1%\n\n> 1%\n\n\u2264 3%\n\n\u2013\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de verantwoording\n\n\u2264 3%\n\n> 3%\n\n\u2264 10%\n\n> 10%\n\n\u2013\n\nSoort controleverklaring\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nBron: Normenkader Auditdienst Rijk\n\nVan een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat een (gedeelte\n                                          van een) post niet in overeenstemming is met \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de wet- en regelgeving\n                                          AWBZ, het Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders en het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders.\n\nEen onzekerheid in de verantwoording doet zich voor als gebleken is dat onvoldoende\n                                          informatie beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als rechtmatig of onrechtmatig\n                                          aan te merken, kortom als onzekerheid bestaat over de (on)rechtmatigheid van de post.\n\nDe rechtmatigheid van een post is gewaarborgd als met een betrouwbaarheid van 95%\n                                          de bewering juist is dat de financi\u00eble verantwoording geen grotere fout bevat dan\n                                          de genoemde goedkeuringstolerantie.\n\nVoor zover het de rechtmatigheid betreft, worden fouten in absolute zin opgevat. Saldering\n                                          van fouten is niet toegestaan. Bij het onderzoek naar de rechtmatigheid van posten\n                                          die tussen het einde van het kalenderjaar en de afsluitdatum van de financi\u00eble verantwoording\n                                          zijn ontvangen, hanteert de accountant dezelfde goedkeuringstolerantie als bij zijn\n                                          getrouwheidsonderzoek. Ditzelfde geldt voor het onderzoek naar de schattingen van\n                                          de posten die na de afsluitdatum nog moeten worden ontvangen.\n\nConcessiehouders moeten geconstateerde fouten corrigeren in het financieel verslag.\n                                          Onzekerheden in het verslag moeten zij kwantificeren. Concessiehouders moeten geconstateerde\n                                          onzekerheden en fouten waarvan het niet mogelijk is om ze te corrigeren opnemen in\n                                          de foutentabel en toelichten in de bestuurlijke verantwoording en in de bestuursverklaring.\n                                          De concessiehouder geeft hierbij een korte toelichting op de opgenomen fouten en onzekerheden\n                                          in de foutentabel. Ook geeft de concessiehouder de verbeteracties aan die de concessiehouder\n                                          denkt te starten of heeft gestart om de geconstateerde (structurele) fouten in de\n                                          toekomst te voorkomen.\n\nFouten en onzekerheden huidig verslagjaar\n\nDe accountant neemt in het eerste (assurance)deel van het accountantsrapport een foutentabel\n                                          op. Geconstateerde fouten die niet gecorrigeerd zijn, moeten \u2013 ongeacht hun omvang\n                                          \u2013 in de foutentabel worden vermeld. Met het oog op een adequate onderbouwing van het\n                                          rechtmatigheidsoordeel is het noodzakelijk dat de accountant fouten en onzekerheden\n                                          kwantificeert.\n\nJaar\n\nIncidenteel\n\nStructureel\n\nTotaal\n\nFouten in de verantwoording\n\nOnzekerheden in de verantwoording\n\nBron: NZa\n\nBij de tabel neemt de accountant een toelichting op over de oorzaak van de fouten\n                                          en onzekerheden.\n\nBij fouten in de verantwoording kan onderscheid worden gemaakt tussen incidentele\n                                          en structurele fouten.\n\nVan een incidentele fout is sprake als het gaat om een toevallige fout. Kenmerkend\n                                          voor incidentele fouten is dat deze fouten zich in principe niet zullen herhalen.\n\nVan een structurele fout is sprake als de oorzaak van de fout gelegen is in (onderdelen\n                                          van) het uitvoeringssysteem van de wettelijke taken. Daardoor kunnen deze fouten een\n                                          (zeker) herhalingskarakter vertonen. Het voorgaande is van overeenkomstige toepassing\n                                          op onzekerheden in de controles.\n\nDe accountant neemt fouten en/of onzekerheden beneden de \u20ac 10.000 niet afzonderlijk\n                                          op in de foutentabel, maar als \u00e9\u00e9n bedrag. In het accountantsdossier neemt hij deze\n                                          fouten en onzekerheden wel gespecificeerd op.\n\nFouten en onzekerheden voorgaand verslagjaar\n\nDe NZa verwacht dat de concessiehouder fouten en onzekerheden zelf uitzoekt en corrigeert\n                                          in het eerstvolgende kalenderjaar. De NZa verwacht van de accountant dat hij bij zijn\n                                          accountantsonderzoek nagaat of de concessiehouder geconstateerde fouten en onzekerheden\n                                          heeft uitgezocht en gecorrigeerd. Indien deze fouten niet nader zijn uitgezocht of\n                                          zijn gecorrigeerd worden deze opgenomen in de foutentabel. Wanneer geen correctie\n                                          plaatsvindt, moet de concessiehouder dit duidelijk motiveren. De accountant rapporteert\n                                          over de opvolging van fouten en onzekerheden in zijn accountantsrapport.\n\nHierna is de door het NBA vastgestelde voorbeeldtekst van de goedkeurende controleverklaring\n                                          opgenomen. De strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking,\n                                          metoordeelonthouding of afkeurend zijn.\n\nHieronder is een voorbeeldtekst opgenomen voor een goedkeurende controleverklaring\n                                          bij de financi\u00eble verantwoording en de bestuurlijke verantwoording 2014.\n\nControleverklaring van de onafhankelijke accountant\n\nAfgegeven ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland\n\nAan: Opdrachtgever\n\nVerklaring betreffende de financi\u00eble verantwoording\n\nWij hebben de (op pagina xx tot en met pagina yy in dit rapport/verslag opgenomen) financi\u00eble verantwoording 2014 van (naam concessiehouder) te (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd. Deze financi\u00eble verantwoording bestaat uit de balans per 31 december\n                                          2014 en de exploitatierekening over 2014 met de toelichting, waarin zijn opgenomen\n                                          een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en andere\n                                          toelichtingen.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van (naam concessiehouder) is verantwoordelijk voor het opmaken van de financi\u00eble verantwoording die het vermogen\n                                          en het resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor het opstellen van de bestuurlijke\n                                          verantwoording, beide in overeenstemming met de Regeling verslaglegging AWBZ, de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector en het Model uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders.\n\nHet bestuur is tevens verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid van de in\n                                          de financi\u00eble verantwoording verantwoorde schaden AWBZ (inclusief schaden AWBZ voorgaande\n                                          jaren), bedrijfsopbrengsten AWBZ en beheerskosten AWBZ. Dit houdt in dat deze bedragen\n                                          tot stand dienen te zijn gekomen in overeenstemming met de in de relevante wet- en\n                                          regelgeving opgenomen bepalingen, zoals limitatief opgesomd in Bijlage 3 van het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders.\n\nHet bestuur is tenslotte verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als\n                                          het bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de financi\u00eble verantwoording en de\n                                          naleving van de relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen\n                                          van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de financi\u00eble verantwoording\n                                          op basis van onze controle, als bedoeld in artikel 36, tweede lid van de Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                          de Nederlandse controlestandaarden en het Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders.\n                                          Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat\n                                          wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid\n                                          wordt verkregen dat de financi\u00eble verantwoording geen afwijkingen van materieel belang\n                                          bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                          over de bedragen en de toelichtingen in de financi\u00eble verantwoording. De geselecteerde\n                                          werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming,\n                                          met inbegrip van het inschatten van de risico's dat de financi\u00eble verantwoording een\n                                          afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                          in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de financi\u00eble verantwoording en\n                                          voor het getrouwe beeld daarvan alsmede voor de naleving van de relevante wet- en\n                                          regelgeving, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in\n                                          de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel\n                                          tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de\n                                          concessiehouder. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de\n                                          gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidscriteria\n                                          en van de redelijkheid van de door het bestuur van de concessiehouder gemaakte schattingen,\n                                          alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de financi\u00eble verantwoording.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                          is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de financi\u00eble verantwoording een getrouw beeld van de grootte\n                                          en de samenstelling van het vermogen van (naam concessiehouder) per 31 december 2014 en van het resultaat over 2014 in overeenstemming met de Regeling verslaglegging AWBZ, de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector en het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders.\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de in de financi\u00eble verantwoording verantwoorde schaden\n                                          AWBZ (inclusief schaden AWBZ voorgaande jaren), bedrijfsopbrengsten AWBZ en beheerskosten\n                                          AWBZ over 2014 voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat\n                                          deze bedragen tot stand gekomen zijn in overeenstemming met de in de relevante wet-\n                                          en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals limitatief opgesomd in (Bijlage 3 van) het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders.\n\nVerklaring betreffende overige bij of krachtens de wet gestelde eisen\n\nVerder vermelden wij dat de bestuurlijke verantwoording, voor zover wij dat kunnen\n                                          beoordelen, verenigbaar is met de financi\u00eble verantwoording van (naam concessiehouder).\n\nBeperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe financi\u00eble verantwoording is opgesteld voor de Nederlandse Zorgautoriteit en het\n                                          Zorginstituut Nederland met als doel (naam concessiehouder) in staat te stellen te voldoen aan de bepalingen van de Regeling verslaglegging AWBZ en het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders. Hierdoor is de verantwoording mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Onze\n                                          controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor (naam concessiehouder), de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland en dient niet te worden\n                                          verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\nPlaats en datum\n\n... (naam accountantsorganisatie)\n\n... (naam accountant)\n\nNaast de controleverklaring legt de accountant in een samenvattende rapportage (een\n                                          accountantsrapport en een rapport van feitelijke bevindingen) zijn bevindingen vast\n                                          van zijn onderzoek naar de vier deelonderzoeken:\n\nDEEL 1 Accountantsrapport:\n\n\u2013 De getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheid van de in de\n                                                financi\u00eble verantwoording opgenomen schaden AWBZ, schaden AWBZ voorgaande jaren, bedrijfsopbrengsten\n                                                AWBZ en beheerskosten AWBZ9.\n\nDEEL 2 Rapport van feitelijke bevindingen:\n\n\u2013 Een onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble\n                                                beheer.\n\n\u2013 Een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag, zoals\n                                                uitgewerkt in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders.\n\n\u2013 Een onderzoek naar of de genoemde criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren\n                                                in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn nageleefd.\n\nDe rapportage over deel 1 is aan te merken als het rapporteren van de uitkomsten van\n                                          een assurance-opdracht (assurance). De rapportage over deel 2 betreft de rapportering\n                                          over de feitelijke onderzoeksbevindingen van de accountant in het kader van overeengekomen\n                                          specifieke werkzaamheden, in overeenstemming met Standaard 4400 (non-assurance).\n\nHet verdient de voorkeur dat de accountant beide delen van het accountantsrapport\n                                          separaat uitbrengt, dit om verwarring tussen het assurance en non-assurance deel te\n                                          voorkomen.\n\nIn dit deel van de samenvattende rapportage (assurance) geeft de accountant zijn bevindingen\n                                          en conclusies weer van:\n\n\u2212 Het onderzoek naar de getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording van de concessiehouder.\n\n\u2212 Het onderzoek naar de rechtmatigheid van de in de financi\u00eble verantwoording van de\n                                                concessiehouder opgenomen:\n\n\u2212 schaden AWBZ;\n\n\u2212 schaden AWBZ voorgaande jaren;\n\n\u2212 bedrijfsopbrengsten AWBZ;\n\n\u2212 beheerskosten AWBZ.\n\nDe accountant verwijst voor de uitkomsten van zijn onderzoek naar de getrouwheid en\n                                          rechtmatigheid van de financi\u00eble verantwoording naar zijn controleverklaring.\n\nIn het accountantsrapport neemt de accountant de volgende onderdelen op:\n\n1. \nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring\n\nDe accountant rapporteert over bijzonderheden met betrekking tot de controle van de\n                                                posten in de financi\u00eble verantwoording. Ook wordt door de accountant gerapporteerd\n                                                of de financi\u00eble verantwoording is opgesteld in overeenstemming met Bijlage 1 Modellen financi\u00eble verantwoording 2014 van het Model Uitvoeringsverslag\n                                                   en financi\u00eble verantwoording 2014.\n\n2. \nFoutentabel\n\nDe accountant neemt een foutentabel over het verslagjaar op. Bij de foutentabel neemt\n                                                de accountant een toelichting op van de oorzaak van de fouten en onzekerheden. Ook\n                                                rapporteert hij over de opvolging door de concessiehouder van fouten en onzekerheden\n                                                in voorgaande verslagjaren. Dit betreft de opvolging van alle geconstateerde fouten\n                                                en onzekerheden zoals vermeld in het individuele rapport uitvoering AWBZ van voorgaand\n                                                jaar.\n\n3. \nToetsingscriteria rechtmatigheid\n\nDe accountant rapporteert expliciet over de toetsingscriteria die betrekking hebben\n                                                op het deelonderzoek naar de getrouwheid van de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatigheid\n                                                van de daarin opgenomen schaden AWBZ, schaden AWBZ voorgaande jaren, bedrijfsopbrengsten\n                                                AWBZ en beheerskosten AWBZ. Het gaat om de in de financi\u00eble verantwoording en de bestuurlijke\n                                                verantwoording opgenomen informatie over de taken 7 en 9 tot en met 18 (zie paragraaf 4.4 Toetsingscriteria voor rechtmatigheid).\n\n4. \nBestuurlijke verantwoording\n\nDe accountant vermeldt zijn bevindingen en conclusies van zijn onderzoek naar of de\n                                                in de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie overeenkomstig de vereisten\n                                                van het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders is opgesteld, en met de financi\u00eble verantwoording verenigbaar is.\n\nOmdat dit deel van het rapport betrekking heeft op een assurance-opdracht, zorgt de\n                                          accountant ervoor dat dit deel duidelijk is afgescheiden van de overige delen van\n                                          de samenvattende rapportage, die niet de status van een assurance-opdracht hebben.\n\nIn dit deel van de samenvattende rapportage (non-assurance) geeft de accountant zijn\n                                          bevindingen en conclusies weer van de drie deelonderzoeken naar:\n\n\u2212 De ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble beheer.\n\n\u2212 De naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag, zoals uitgewerkt in het\n                                                Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders.\n\n\u2212 Of de genoemde criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn nageleefd.\n\nModeltekst\n\nDe accountant kan voor dit deel van het rapport de volgende modeltekst gebruiken:\n\nAard en reikwijdte van de verrichte werkzaamheden\n\nWij hebben onze specifieke werkzaamheden verricht in overeenstemming met Nederlands\n                                          recht, waaronder Standaard 4400 \u2018Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen\n                                          specifieke werkzaamheden met betrekking tot financi\u00eble informatie\u2019. Daarbij hebben\n                                          wij rekening gehouden met de bepalingen en begripsomschrijvingen in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders en het Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders.\n\nHet doel van een opdracht tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden\n                                          is het verrichten van die werkzaamheden die wij met (naam concessiehouder) zijn overeengekomen\n                                          en het rapporteren over de feitelijke bevindingen. Aangezien wij slechts verslag doen\n                                          van feitelijke bevindingen uit hoofde van de overeengekomen werkzaamheden betekent\n                                          dit dat op het in de bestuurlijke verantwoording en het uitvoeringsverslag opgenomen\n                                          cijfermateriaal en toelichtingen geen accountantscontrole, beoordelingsopdracht of\n                                          andere assurance-opdracht is uitgevoerd in overeenstemming met de Nederlandse controle-\n                                          en overige standaarden. Dit houdt in dat aan onze rapportage geen zekerheid kan worden\n                                          ontleend omtrent de getrouwheid van het in de bestuurlijke verantwoording en het uitvoeringsverslag\n                                          opgenomen cijfermateriaal en toelichtingen daarop.\n\nHet is de bedoeling dat u zelf een oordeel vormt over de werkzaamheden en over de\n                                          in dit rapport weergegeven bevindingen en op basis daarvan uw eigen conclusie trekt.\n                                          Wij wijzen u erop dat indien wij aanvullende werkzaamheden zouden hebben verricht\n                                          of een controle- of beoordelingsopdracht zouden hebben uitgevoerd, wellicht andere\n                                          onderwerpen aan het licht zouden kunnen zijn gebracht die voor u van belang kunnen\n                                          zijn.\n\nTen slotte maken wij u erop attent dat de uitkomsten van ons onderzoek niet zonder\n                                          meer gelden na datum van afsluiting van ons onderzoek.\n\nBeschrijving van de uitgevoerde specifieke werkzaamheden\n\nWij hebben de volgende deelonderzoeken uitgevoerd:\n\nOrdelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financieel beheer\n\nDe accountant geeft hier zijn bevindingen weer over de ordelijkheid en controleerbaarheid\n                                          van het gevoerde financi\u00eble beheer door de concessiehouder, zoals die zijn verwoord\n                                          in de bestuurlijke verantwoording (zie paragraaf 4.5 Toetsingscriteria voor het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van\n                                          het gevoerde financi\u00eble beheer).\n\nNaleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag\n\nDe accountant vermeldt hier de bevindingen van zijn onderzoek naar de naleving van\n                                          de voorschriften voor het uitvoeringsverslag, zoals opgenomen in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders (zie paragraaf 4.6 Toetsingscriteria voor het onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het\n                                          uitvoeringsverslag).\n\nNaleving van de criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren\n\nDe accountant vermeldt hier de bevindingen van zijn onderzoek naar of de genoemde\n                                          criteria ter bepaling van de outcome-indicatoren in het Model Uitvoeringsverslag en financi\u00eble verantwoording 2014 Concessiehouders zijn nageleefd (zie paragraaf 4.7 Toetsingscriteria voor het onderzoek naar de naleving van de criteria ter bepaling\n                                          van de outcome-indicatoren).\n\nDe accountant kan voor de afsluiting van dit deel van het rapport de volgende modeltekst\n                                          gebruiken:\n\nOverige aspecten beperkingen in verspreidingskring en gebruik\n\nWij wijzen erop dat onze werkzaamheden uitsluitend zijn verricht ten behoeve van de\n                                          Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland, aangezien anderen die niet\n                                          op de hoogte zijn van het doel van de werkzaamheden de resultaten onjuist kunnen interpreteren.\n                                          De rapportage mag niet aan anderen partijen worden verspreid, noch mag eruit worden\n                                          geciteerd, of eraan worden gerefereerd, zonder onze voorafgaande schriftelijke toestemming.\n\nPlaats en datum\n\n... (naam accountantsorganisatie)\n\n... (naam accountant)\n\nDe Nederlandse Zorgautoriteit\n\nL. de \nMaat\n\ndirecteur Toezicht en Handhaving"}