Title: wetten.nl - Regeling - Besluit kwalificatie Braziliaanse interest on net equity - BWBR0044024

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0044024/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Besluit kwalificatie Braziliaanse interest on net equity - BWBR0044024", "content": "Besluit kwalificatie Braziliaanse interest on net equity\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nIn dit besluit wordt ingegaan op de kwalificatie van de betalingen van Braziliaanse\n                                       \u201cInterest on net equity\u201d voor de toepassing van het belastingverdrag tussen Nederland\n                                       en Brazili\u00eb.\n\nIn de praktijk blijkt onduidelijkheid te bestaan over de kwalificatie van de Braziliaanse\n                                       \u201cJuros sobre o capital pr\u00f3prio\u201d (in het Engels aangeduid met \u201cInterest on net equity\u201d\n                                       dan wel \u201cAllowance for corporate equity\u201d) voor de toepassing van de Overeenkomst tussen\n                                       het Koninkrijk der Nederlanden en de Federatieve Republiek Brazili\u00eb tot het vermijden\n                                       van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belastingen met betrekking\n                                       tot het inkomen1 (hierna: \u201chet Belastingverdrag\u201d). Deze kwalificatie is van belang in verband met\n                                       de hoogte van de op basis van het Belastingverdrag door Nederland eventueel te verlenen\n                                       tax sparing credit. In dit besluit wordt toegelicht hoe deze \u201cInterest on net equity\u201d\n                                       voor de toepassing van het Belastingverdrag geduid moet worden.\n\nIoNE Interest on net equity\n\nTSC Tax sparing credit\n\nWet Vpb\nWet op de Vennootschapsbelasting 1969\n\nIn Brazili\u00eb is het mogelijk om \u2013 naast regulier dividend \u2013 de aandeelhouders ook een\n                                       IoNE te betalen. Dit is een vergoeding op basis van de omvang van het (netto) eigen\n                                       vermogen. Naar Braziliaans civiel recht is deze vergoeding op \u00e9\u00e9n lijn te stellen\n                                       met dividend. Voor Braziliaanse fiscale doeleinden wordt de vergoeding echter behandeld\n                                       als interest. De betaling is aftrekbaar bij de betalende vennootschap en belast bij\n                                       de aandeelhouder.\n\nVoor Nederlandse fiscale doeleinden wordt de IoNE aangemerkt als een voordeel uit\n                                       hoofde van aandelenbezit. In de situatie dat dit een voor de toepassing van de deelnemingsvrijstelling\n                                       kwalificerend aandelenbezit betreft was hierop tot 1\u00a0januari 2016 de deelnemingsvrijstelling\n                                       van artikel 13 Wet Vpb van toepassing. Per 1\u00a0januari 2016 is echter artikel 13, lid 17, Wet Vpb ge\u00efntroduceerd.\n                                       Op grond van deze bepaling is de deelnemingsvrijstelling niet langer op de IoNE van\n                                       toepassing, omdat de IoNE in Brazili\u00eb in aftrek kan worden gebracht op de winstgrondslag.2\n\nBrazili\u00eb houdt op IoNE-betalingen een bronheffing in van 15%. Omdat de IoNE door de\n                                       introductie van artikel 13, lid 17, Wet Vpb niet langer is vrijgesteld maar in de Nederlandse heffing wordt betrokken, en de\n                                       ingehouden bronbelasting dus mogelijk verrekenbaar is, is de vraag opgekomen voor\n                                       welke TSC uit het Belastingverdrag de IoNE in aanmerking komt. Uit artikel 23, lid\n                                       4, Belastingverdrag volgt dat recht bestaat op een TSC van 25% als sprake is van dividend\n                                       als bedoeld in artikel 10 van het Belastingverdrag en een TSC van 20% als sprake is\n                                       van interest als bedoeld in artikel 11 van het Belastingverdrag.\n\nOm de hoogte van de TSC voor de IoNE te bepalen is het dus van belang of de IoNE voor\n                                       de toepassing van het Belastingverdrag kwalificeert als dividend of als interest.\n                                       Uit de tekst van artikel 10, lid 3, Belastingverdrag en artikel 11, lid 4, Belastingverdrag\n                                       volgt dat daarvoor bepalend is de wijze waarop het bronland (het land van waaruit\n                                       de betalingen worden gedaan) de inkomsten voor de belastingwetgeving behandelt. In\n                                       Brazili\u00eb wordt de IoNE fiscaal behandeld als interest. Voor de toepassing van het\n                                       Belastingverdrag wordt bij deze kwalificatie aangesloten. De IoNE kwalificeert voor\n                                       de toepassing van het Belastingverdrag dus als interest. Dit betekent dat onder het\n                                       Belastingverdrag voor de IoNE recht bestaat op een TSC van 20%.\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst.\n\nDit besluit wordt aangehaald als: Besluit kwalificatie Braziliaanse interest on net\n                                       equity.\n\nDit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 4\u00a0augustus 2020\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn,\n\nJ. de \nBlieck\n\nhoofddirecteur Fiscale en Juridische Zaken"}