Title: wetten.nl - Regeling - Toepassing van de belastingheffing over in Nederland gevestigde visserijondernemingen die onder Belgische vlag vissen - BWBR0020259

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0020259/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Toepassing van de belastingheffing over in Nederland gevestigde visserijondernemingen die onder Belgische vlag vissen - BWBR0020259", "content": "Toepassing van de belastingheffing over in Nederland gevestigde visserijondernemingen\n                                    die onder Belgische vlag vissen\n\nDe Directeur-generaal voor Fiscale Zaken heeft namens de Minister van Financi\u00ebn in\n                                    overeenstemming met de bevoegde autoriteiten van Belgi\u00eb het volgende besloten:\n\nOp grond van artikel 26 van het Nederlands-Belgische belastingverdrag van 19 oktober\n                                       1970 en artikel 28 van het Nederlands-Belgische belastingverdrag van 5 juni 2001 heeft\n                                       tussen de Nederlandse en Belgische bevoegde autoriteiten overleg plaatsgevonden over\n                                       de belastingheffing van Nederlandse visserij-ondernemingen en de aan boord van de\n                                       schepen van die ondernemingen werkzame personen, die de visvangst beoefenen op schepen\n                                       die onder Belgische vlag varen.\n\nHet overleg heeft plaatsgevonden in verband met de dubbele belasting over de winst\n                                       die is ontstaan doordat de Nederlandse visserijondernemingen vanwege de invoering\n                                       van vangstquota hun visserijactiviteiten \u2013 in de regel via een nieuw opgerichte BVBA\n                                       of NV naar Belgisch recht \u2013 voor een deel vanuit Belgi\u00eb zijn gaan verrichten. In het\n                                       bijgevoegde memorandum van overeenstemming is aangegeven op welke wijze deze dubbele\n                                       belasting, afhankelijk van de plaats waar de feitelijke leiding van de BVBA of NV\n                                       en het zwaartepunt van de visserijactiviteiten zijn gelegen, ongedaan wordt gemaakt.\n                                       Hierbij wordt opgemerkt dat in het memorandum van overeenstemming uitsluitend wordt\n                                       gesproken over naar Belgisch recht opgerichte BVBA of een NV. In voorkomend geval\n                                       wordt hieronder tevens begrepen een naar Nederlands recht opgerichte BV of NV.\n\nTevens wordt in het memorandum van overeenstemming ingegaan op de verdeling van de\n                                       heffingsbevoegdheid over de beloning van bemanningsleden die aan boord van de schepen\n                                       van deze visserijondernemingen werkzaam zijn. Een bijzonderheid daarbij betreft de\n                                       positie van zogenoemde deelvissers. Naar Nederlandse fiscale maatstaven worden zij\n                                       onder voorwaarden als ondernemer beschouwd, terwijl zij naar Belgische fiscale maatstaven\n                                       altijd als werknemer kwalificeren.\n\nVolgens \u00a7 6 van het memorandum van overeenstemming is de overeengekomen regeling van toepassing voor belastingjaren en belastingtijdvakken\n                                       die aanvangen op of na 1 januari 1999 en waarvan de aanslagen op de dag van publicatie\n                                       ervan niet onherroepelijk vaststaan. Voor wat Nederland betreft geldt daarbij de volgende\n                                       aanvulling.\n\nGelet op de omstandigheid dat het onderhavige overleg lange tijd heeft geduurd, heeft\n                                       de inspecteur in veel gevallen over jaren vanaf 1999 een aanslag opgelegd op basis\n                                       van de veronderstelling dat Nederland het exclusieve heffingsrecht heeft over de met\n                                       de visserijactiviteiten behaalde winst respectievelijk over de beloning van de bemanningsleden.\n                                       Voor die gevallen keur ik, voor zover nodig, goed dat de onherroepelijk vaststaande\n                                       aanslagen met inachtneming van de regeling ambtshalve worden verminderd.\n\nEen complicerende factor daarbij kan zijn dat Belgi\u00eb niet de mogelijkheid heeft om\n                                       onherroepelijk vaststaande aanslagen ambtshalve te verminderen. Voor die gevallen\n                                       keur ik goed dat de inspecteur voor de Nederlandse belastingheffing uitgaat van de\n                                       feiten en omstandigheden waarop de Belgische aanslag is gebaseerd. Indien de Belgische\n                                       aanslag bijvoorbeeld is gebaseerd op de veronderstelling dat de feitelijke leiding\n                                       van de BVBA \u00e9n het zwaartepunt van de visserijactiviteiten in Belgi\u00eb zijn gelegen,\n                                       dan geldt hetzelfde voor de Nederlandse belastingheffing (de omstandigheid dat de\n                                       feitelijke leiding van de BVBA en het zwaartepunt van de visserijactiviteiten in Nederland\n                                       zijn gelegen is dan niet van belang).\n\nLaatstbedoelde goedkeuring geldt overigens alleen indien belanghebbende over de jaren\n                                       die het betreft, bescheiden overlegt waaruit blijkt dat de Belgische aanslagen niet\n                                       in overeenstemming met de onderhavige regeling ambtshalve verminderd kunnen worden.\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de tweede dag na de dagtekening van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst en werkt terug tot en met de belastingjaren\n                                       en belastingtijdvakken die aanvangen op of na 1 januari 1999.\n\nDit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 5 september 2006\n\nMinister\n\nDirecteur-Generaal voor Fiscale Zaken\n\nM. Brabers\n\nOp grond van artikel 26 van het Nederlands-Belgische belastingverdrag van 19 oktober\n                                       1970 en artikel 28 van het Nederlands-Belgische belastingverdrag van 5 juni 2001 zijn\n                                       tussen de Nederlandse en Belgische bevoegde autoriteiten overlegprocedures gevoerd\n                                       over de belastingheffing van visserij-ondernemingen en de aan boord van de schepen\n                                       van die ondernemingen werkzame personen.\n\nDe overlegprocedures hadden betrekking op Nederlandse visserij-ondernemingen die door\n                                       de contigenteringsregelingen van de Europese Unie met \u00e9\u00e9n of meerdere schepen onder\n                                       de Belgische in plaats van Nederlandse vlag zijn gaan varen. De visserij-ondernemingen\n                                       worden in de regel in de vorm van een naar Belgisch recht opgerichte BVBA of NV gedreven.\n                                       Doordat schepen van deze visserij-ondernemingen onder Belgische vlag varen, kunnen\n                                       zij gebruik maken van een Belgisch vangstquotum. De feitelijke activiteiten van de\n                                       ondernemingen zijn echter in veel gevallen niet of nagenoeg niet gewijzigd, waardoor\n                                       het zwaartepunt van de activiteiten van deze visserijondernemingen in Nederland is\n                                       gelegen, van waaruit de visserij-activiteiten worden verricht.\n\nTussen Nederland en Belgi\u00eb is het volgende afgesproken. Als de onderneming wordt gedreven\n                                       in de vorm van een BVBA of NV, moet in de eerste plaats worden onderzocht in welk\n                                       land de feitelijke leiding van de BVBA of NV is gelegen. Vervolgens dient te worden\n                                       vastgesteld in welk land het zwaartepunt van de activiteiten van de onderneming zich\n                                       bevindt.\n\nAls de feitelijke leiding van de BVBA of NV en het zwaartepunt van haar visserij-activiteiten\n                                          in Belgi\u00eb zijn gelegen, gelden voor de belastingheffing over de winst van de onderneming\n                                          van de BVBA of NV de normale regels die in de Nederlands-Belgische belastingverdragen\n                                          van 1970 en van 2001 zijn neergelegd. In die gevallen komt aan Nederland slechts een\n                                          recht tot belastingheffing toe met betrekking tot de winst die op grond van artikel\n                                          7 van die verdragen is toe te rekenen aan een eventueel in Nederland gelegen vaste\n                                          inrichting van de Belgische onderneming. Dezelfde normale regels voor de winsttoerekening\n                                          aan hoofdhuis en vaste inrichting gelden eveneens voor alle andere gevallen behoudens\n                                          de hierna in \u00a7 2.2. en \u00a7 2.3. beschreven situaties.\n\nAls de feitelijke leiding van de BVBA of NV in Belgi\u00eb is gelegen, terwijl het zwaartepunt\n                                          van de visserij-activiteiten van haar onderneming in Nederland is gelegen, geldt dat\n                                          de betrokken lichamen geacht zullen worden hun onderneming te drijven met behulp van\n                                          een vaste inrichting in Nederland in de zin van artikel 5 van de Nederlands-Belgische\n                                          belastingverdragen van 19 oktober 1970 en van 5 juni 2001. Afgesproken is dat in deze\n                                          laatstgenoemde gevallen de winsttoerekening zal plaatsvinden door middel van een splitsing\n                                          van de netto winst van de totale visserij-onderneming (volgens de zogenoemde \u2018profit\n                                          split\u2019 methode), waarbij aan de vaste inrichting in Nederland 80% en aan het Belgische\n                                          hoofdhuis 20% van de totale netto winst van de gehele onderneming wordt toegerekend.\n                                          De aldus te verdelen totale netto winst van de visserij-onderneming wordt vastgesteld\n                                          naar Nederlandse maatstaven.\n\nAls de feitelijke leiding van de BVBA of NV en het zwaartepunt van haar visserij-activiteiten\n                                          in Nederland zijn gelegen, geldt dat de betrokken lichamen bij wijze van fictie worden\n                                          geacht hun onderneming te drijven met behulp van een vaste inrichting in Belgi\u00eb in\n                                          de zin van artikel 5 van de Nederlands-Belgische belastingverdragen van 19 oktober\n                                          1970 en van 5 juni 2001. Afgesproken is dat in dit laatstgenoemde geval de winsttoerekening\n                                          zal plaatsvinden door middel van een splitsing van de netto winst van de totale visserij-onderneming\n                                          (volgens de zogenoemde \u2018profit split\u2019 methode), waarbij aan het Nederlandse hoofdhuis\n                                          80% en aan de Belgische vaste inrichting 20% van de totale netto winst van de gehele\n                                          onderneming wordt toegerekend. De aldus te verdelen totale netto winst van de visserij-onderneming\n                                          wordt vastgesteld naar Nederlandse maatstaven.\n\nIn geval een visserijonderneming wordt gedreven in een maatschap of vennootschap onder\n                                       firma zal hetgeen hiervoor is opgemerkt met betrekking tot de belastingheffing van\n                                       visserijondernemingen, die worden gedreven in de vorm van een BVBA of NV, zoveel mogelijk\n                                       in overeenkomstige zin en naar rato worden toegepast ten aanzien van de vennoten in\n                                       de maatschap of vennootschap onder firma. Als in een zodanige maatschap of vennootschap\n                                       onder firma zowel vennoten uit Belgi\u00eb als Nederland of uit derde landen deelnemen,\n                                       dan zullen de bevoegde autoriteiten van Nederland en Belgi\u00eb zonodig in onderling overleg\n                                       vaststellen op welke wijze de winsttoerekening aan de onderscheiden vennoten en de\n                                       belastingheffing over de toegerekende winsten dient plaats te vinden. De in \u00a7 4 bedoelde\n                                       bemanningsleden worden niet beschouwd als vennoten in de zin van deze regeling.\n\nMet betrekking tot de fiscale positie van de personen die werkzaam zijn aan boord\n                                       van de schepen van de hiervoor bedoelde visserij-ondernemingen, zijn de Nederlandse\n                                       en Belgische belastingautoriteiten het volgende overeengekomen. De hier bedoelde bemanningsleden\n                                       verrichten hun werkzaamheden doorgaans in de internationale wateren, en niet binnen\n                                       het territoir van Nederland of Belgi\u00eb. De bemanningsleden kunnen worden verdeeld in\n                                       drie groepen.\n\nDe eerste groep bestaat uit de zogenoemde deelvissers. Deze personen kunnen in Nederland\n                                       kwalificeren als ondernemer, mits zij aan de daarvoor gestelde voorwaarden voldoen.\n                                       Belgi\u00eb beschouwt deelvissers echter niet als ondernemers, maar als werknemers.\n\nAls tweede groep bemanningsleden kunnen worden onderscheiden de personen die geen\n                                       maatschapcontract hebben gesloten maar normaal in dienstbetrekking zijn bij de visserij-ondernemingen.\n\nDe derde groep bemanningsleden wordt gevormd door losse arbeidskrachten, de zogeheten\n                                       opstappers.\n\nTeneinde mogelijke verschillen in interpretatie, en daarmee mogelijkheden van dubbele\n                                       belasting, zoveel mogelijk te vermijden heeft Nederland zich aangesloten bij de Belgische\n                                       visie dat deelvissers voor de toepassing van het Nederlands-Belgische belastingverdrag\n                                       zullen worden beschouwd als werknemers.\n\nDe bevoegdheid tot belastingheffing over alle voordelen, die worden behaald door de\n                                          hiervoor genoemde bemanningsleden met hun werkzaamheden aan boord van visserijschepen,\n                                          wordt met ingang van 1 januari 2003 op grond van artikel 15, \u00a7 3, van het Nederlands-Belgische\n                                          belastingverdrag van 5 juni 2001 toegewezen aan de staat waar de werkelijke leiding\n                                          van de onderneming, die het visserijschip exploiteert, zich bevindt.\n\nVoor de belastingjaren tot en met 2002 geldt dat de bevoegdheid tot belastingheffing\n                                          over de voordelen van de in deze paragraaf bedoelde werknemers voortvloeit uit het\n                                          bepaalde in artikel 15, eerste en tweede lid, van het Nederlands-Belgische belastingverdrag\n                                          van 19 oktober 1970. In het geval deze personen als bemanningsleden aan boord van\n                                          visserijschepen doorgaans werkzaam zijn in de internationale wateren, komt het recht\n                                          tot belastingheffing over hun inkomsten uit die dienstbetrekking ter belastingheffing\n                                          toe aan de staat waarin zij wonen.\n\nTen behoeve van de belastingheffing over de winsten van de visserijonderneming in\n                                       de gevallen die bedoeld zijn in \u00a7 2.2., \u00a7 2.3. en \u00a7 3 zullen de Nederlandse belastingautoriteiten\n                                       op basis van artikel 27 van het Nederlands-Belgische belastingverdrag van 1970 respectievelijk\n                                       artikel 29 van het Nederlands-Belgische belastingverdrag van 2001 spontaan mededeling\n                                       doen aan de Belgische bevoegde autoriteiten van de bedragen die aan het hoofdhuis\n                                       of vaste inrichtingen in Belgi\u00eb zijn toe te rekenen. De verstrekking van de inlichtingen\n                                       zal namens Nederland geschieden door de Belastingdienst FIOD/ECD te Haarlem.\n\nDe inlichtingen zullen worden verstrekt aan:\n\nMinisterie van Financi\u00ebn\n\nAOIF \u2013 Centrale Diensten \u2013 directie III/1A\n\nNorth Galaxytoren\n\nKoning Albert-II laan 33\n\n1030 BRUSSEL\n\nDit besluit is van toepassing voor belastingjaren en belastingtijdvakken die aanvangen\n                                       op of na 1 januari 1999 en waarover de verschuldigde belastingen op de dag van publicatie\n                                       van dit besluit nog niet onherroepelijk vaststaan.\n\nVoor de Federale overheidsdienst Financi\u00ebn, Koninkrijk Belgi\u00eb,\n\nBrussel, 28 juli 2005.\n\nDe Adjunct-Administrateur-Generaal,\n\nP. Neckebroeck.\n\nVoor het Ministerie van Financi\u00ebn, Koninkrijk der Nederlanden,\n\nDen Haag, 24 juni 2005.\n\nWnd. plv. directeur Internationale Fiscale Zaken,\n\nL.G. Zuliani."}