Title: wetten.nl - Regeling - Uitvoeringsvoorschriften artikel 11 Belastingregeling voor het Koninkrijk (Curaçao en Sint Maarten) - BWBR0029697

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0029697/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Uitvoeringsvoorschriften artikel 11 Belastingregeling voor het Koninkrijk (Cura\u00e7ao en Sint Maarten) - BWBR0029697", "content": "Uitvoeringsvoorschriften artikel 11 Belastingregeling voor het Koninkrijk 2011 (Cura\u00e7ao\n                                    onderscheidenlijk Sint Maarten)\n\nDe staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nDeze regeling is gewijzigd in verband met de verkrijging van de hoedanigheid van land\n                                       binnen het Koninkrijk door Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten.\n\nTer uitvoering van artikel 11, vierde lid, van de Belastingregeling voor het Koninkrijk, zoals deze is gewijzigd bij Rijkswet van 5 december 1985, Stb. 645, bij Rijkswet van 13 december 1996, Stb. 644, bij Rijkswet van 14 december 2001, Stb. 647, bij Rijkswet van 26 mei 2005, Stb. 292 en bij Rijkswet van 7 juli 2010, Stb. 339, stel ik in overeenstemming met de Ministers van Financi\u00ebn van Cura\u00e7ao onderscheidenlijk\n                                    Sint Maarten de navolgende regeling vast met bijlage (formulier IB 95(2) CSM):\n\n1 Deze regeling neemt over de begrippen van de Belastingregeling voor het Koninkrijk.\n\n2 Deze regeling zal zo nodig worden aangepast bij invoering van een dividendbelasting\n                                             in Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten.\n\n1 Een lichaam dat inwoner van Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten is, en dat ingevolge\n                                             artikel 11, derde lid, derde volzin, van de Belastingregeling voor het Koninkrijk, aanspraak heeft op vermindering van dividendbelasting, levert voor het geldend maken\n                                             van die aanspraak bij de bevoegde aanslagregelende autoriteit over zijn plaats van\n                                             vestiging een ingevulde en ondertekende verklaring in tweevoud in op een formulier\n                                             volgens het in de bijlage opgenomen model (formulier IB 95(2) CSM). Nadat het lichaam een exemplaar van de\n                                             verklaring, voorzien van dagtekening en ondertekening van de daarop voorkomende bevestiging\n                                             omtrent de woonplaats, van vorenbedoelde aanslagregelende autoriteit heeft terugontvangen,\n                                             legt het dit over bij het innen van de dividenden.\n\n2 De vennootschap die het dividend verschuldigd is, is bevoegd het dividend uit te betalen\n                                             onder aftrek van dividendbelasting naar een tarief van 8,3 percent indien de genieter\n                                             van de opbrengst het van een ondertekende bevestiging omtrent het inwonerschap voorziene\n                                             exemplaar van de in het eerste lid bedoelde verklaring heeft overgelegd en voorts\n                                             op het formulier is verklaard dat in Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten met de\n                                             naar een percentage van 8,3 percent ingehouden dividendbelasting formeel onderscheidenlijk\n                                             in feite niet zodanig rekening wordt gehouden dat de feitelijke gecombineerde belastingdruk\n                                             van woonstaat en bronstaat tezamen op het dividend lager is of wordt dan 8,3 percent\n                                             en deze verklaring op het formulier is bevestigd door de bevoegde aanslagregelende\n                                             autoriteit in Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten.\n\n3 In het in het eerste lid bedoelde formulier wordt verklaard:\n\ni. dat het lichaam inwoner is (was) van Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten in de\n                                                   zin van de Belastingregeling voor het Koninkrijk;\n\nii. dat het lichaam een vennootschap is (was) waarvan het kapitaal geheel of ten dele\n                                                   in aandelen is verdeeld;\n\niii. dat het lichaam ten minste 25 percent bezit (bezat) van het nominaal gestorte kapitaal\n                                                   van van de Nederlandse vennootschap;\n\niv. dat het lichaam genieter is (was) van het dividend;\n\nv. dat in Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten met de naar een percentage van 8,3 percent\n                                                   ingehouden dividendbelasting formeel of in feite niet zodanig rekening wordt (is)\n                                                   gehouden dat de feitelijke gecombineerde belastingdruk van woonstaat en bronstaat\n                                                   tezamen op het dividend lager is of wordt dan 8,3 percent.\n\n4 Voor zover dividendbelasting welke is ingehouden en afgedragen, ingevolge het tweede\n                                             lid, bij de uitbetaling van het dividend niet in aftrek is gebracht, wordt deze aan\n                                             de vennootschap teruggegeven na indiening van een verzoek bij de inspecteur binnen\n                                             wiens ambtsgebied zij is gevestigd, onder overlegging van het van een ondertekende\n                                             bevestiging voorziene exemplaar van de in het eerste lid bedoelde verklaring. De inspecteur\n                                             beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking.\n\n5 Het terug te geven bedrag wordt door de ontvanger ten behoeve van de belanghebbende\n                                             aan de vennootschap overgemaakt.\n\n1 Indien meer dan 8,3 percent dividendbelasting is ingehouden van dividenden betaald\n                                             door een vennootschap aan een lichaam dat inwoner van Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint\n                                             Maarten is, terwijl ingevolge artikel 11, derde lid, derde volzin, van de Belastingregeling voor het Koninkrijk, de daarop in te houden dividendbelasting 8,3 percent bedraagt, heeft dat lichaam\n                                             recht op teruggaaf van hetgeen aan dividendbelasting meer is ingehouden dan 8,3 percent.\n\n2 Tot het verkrijgen van de teruggaaf levert het lichaam bij de bevoegde aanslagregelende\n                                             autoriteit over zijn plaats van vestiging een ingevulde en ondertekende verklaring\n                                             in tweevoud in op een formulier volgens het in de bijlage opgenomen model (formulier IB 95(2) CSM). Nadat het lichaam een exemplaar van de\n                                             verklaring, voorzien van dagtekening en ondertekening van de daarop voorkomende bevestiging\n                                             van vorenbedoelde aanslagregelende autoriteit heeft terugontvangen, zendt het dit\n                                             exemplaar toe aan de inspecteur binnen wiens ambtsgebied de vennootschap is gevestigd,\n                                             onder bijvoeging van het bewijsstuk waaruit van de inhouding van de belasting blijkt.\n                                             De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking.\n\n3 In het in het tweede lid bedoelde formulier wordt verklaard:\n\ni. dat het lichaam inwoner is (was) van Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten in de\n                                                   zin van de Belastingregeling voor het Koninkrijk;\n\nii. dat het lichaam een vennootschap is (was) waarvan het kapitaal geheel of ten dele\n                                                   in aandelen is verdeeld;\n\niii. dat het lichaam ten minste 25 percent bezit (bezat) van het nominaal gestorte kapitaal\n                                                   van de Nederlandse vennootschap;\n\niv. dat het lichaam genieter is (was) van het dividend;\n\nv. dat in Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten met de naar een percentage van 8,3 percent\n                                                   ingehouden dividendbelasting formeel of in feite niet zodanig rekening wordt (is)\n                                                   gehouden dat de feitelijke gecombineerde belastingdruk van woonstaat en bronstaat\n                                                   tezamen op het dividend lager is of wordt dan 8,3 percent.\n\n4 Het terug te geven bedrag wordt door de ontvanger aan de belanghebbende overgemaakt.\n\n1 De bevoegde aanslagregelende autoriteit in Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten\n                                             zendt een kopie van het afschrift van het formulier IB 95(2) CSM, voorzien van dagtekening\n                                             en ondertekening van de daarop voorkomende bevestiging omtrent de woonplaats, aan\n                                             de Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland.\n\n2 Na ontvangst van de in het eerste lid vermelde afschrift en nadat de in het derde\n                                             lid beschreven fiattering heeft plaatsgevonden maakt de Belastingdienst/Limburg/kantoor\n                                             Buitenland onverwijld het gefiatteerde bedrag over naar een door de Minister van Financi\u00ebn\n                                             van Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten aangegeven rekeningnummer. Een overzicht\n                                             van de gefiatteerde bedragen aan dividendbelasting worden aan de Minister van Financi\u00ebn\n                                             van Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten en aan het ministerie van Financi\u00ebn van\n                                             Nederland (de directeur Internationale Fiscale Zaken) verstrekt.\n\n3 Na ontvangst van de in het eerste lid vermelde afschrift stelt de Belastingdienst/Limburg/kantoor\n                                             Buitenland onverwijld een te fiatteren bedrag vast na beoordeling of verrekening dient\n                                             plaats te hebben met reeds plaatsgevonden, onverschuldigd gebleken overmakingen. Onder\n                                             onverschuldigd gebleken overmakingen worden in dit verband verstaan overgemaakte bedragen\n                                             aan dividendbelasting, waarvan achteraf is gebleken dat bij de definitieve aanslagregeling,\n                                             eventuele later plaatsvindende verminderingen naar aanleiding van bezwaar en beroep\n                                             en ambtshalve verminderingen inbegrepen, niet werd voldaan aan de laatste voorwaarde,\n                                             genoemd in onderdeel a, van artikel 11, derde lid, derde volzin, van de Belastingregeling voor het Koninkrijk dan wel waarvan de in het vierde lid genoemde gegevens niet binnen de in het vierde\n                                             lid genoemde uiterste termijn zijn overgelegd.\n\n4 Teneinde Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland in staat te stellen stelselmatig\n                                             (doch achteraf) te beoordelen of de in het vorige lid bedoelde verrekeningen dienen\n                                             plaats te hebben, zendt de bevoegde aanslagregelende autoriteit in Cura\u00e7ao onderscheidenlijk\n                                             Sint Maarten de hiervoor benodigde gegevens binnen 3 jaren na afloop van het kalenderjaar,\n                                             waarin het dividend werd betaald, dan wel, zo dit later is, uiterlijk binnen 3 maanden\n                                             na de dagtekening van de in artikel 4, tweede lid, vermelde mededeling, toe aan Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland.\n\nDe voor de beoordeling benodigde gegevens omvatten een afschrift van het tweede exemplaar\n                                             van het formulier IB 95(2) CSM, een afschrift van het desbetreffende aangiftebiljet\n                                             winstbelasting inclusief balans en winst- en verliesrekening, een afschrift van de\n                                             desbetreffende aanslag, zoals deze onherroepelijk is komen vast te staan en afschriften\n                                             van de ontvangstbewijzen van de desbetreffende belastingbetalingen.\n\nIngeval de aanslag binnen de termijn van 3 jaren niet onherroepelijk is komen vast\n                                             te staan vanwege een tegen de aanslag ingestelde bezwaar- of beroepsprocedure, wordt\n                                             een afschrift van het bezwaar- respectievelijk beroepschrift meegezonden. In dat geval\n                                             worden afschriften van uitspraken en betalingsbewijzen zo spoedig mogelijk door de\n                                             bevoegde aanslagregelende autoriteit in Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten nagezonden\n                                             aan de Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland. De in de eerste volzin vermelde\n                                             uiterste termijn voor het overleggen van de voor de beoordeling benodigde gegevens\n                                             welke nog niet eerder zijn overgelegd wordt alsdan verlengd tot 3 maanden na het onherroepelijk\n                                             worden van de aanslag.\n\nEveneens worden, in geval van een (verzoek tot) ambtshalve vermindering van de aanslag,\n                                             afschriften van het verzoek alsmede van de beslissing meegezonden c.q. zo spoedig\n                                             mogelijk nagezonden. Ingeval afschriften van ontvangstbewijzen niet of in onvoldoende\n                                             mate kunnen worden overgelegd, zendt de bevoegde aanslagregelende autoriteit in Cura\u00e7ao\n                                             onderscheidenlijk Sint Maarten van de reden daarvan een toelichting mee. De belastingautoriteit\n                                             in Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten stelt de Belastingdienst/Limburg/kantoor\n                                             Buitenland onverwijld op de hoogte van eventuele later plaatsvindende gebeurtenissen,\n                                             waaronder formele of feitelijke kwijtschelding van belastingschulden, die van invloed\n                                             kunnen zijn voor de beoordeling van de feitelijke gecombineerde belastingdruk. Bij\n                                             gerezen onduidelijkheden kunnen door Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland verzoeken\n                                             om nadere informatie worden gericht aan de bevoegde aanslagregelende autoriteit in\n                                             Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten, welke verzoeken door laatstgenoemde onverwijld\n                                             worden behandeld en beantwoord.\n\n5 Periodiek kan de staatssecretaris van Financi\u00ebn een onderzoek laten instellen bij\n                                             de bevoegde autoriteiten in Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten, teneinde na te\n                                             gaan of de regeling van overmaking conform haar bedoeling wordt uitgevoerd. Een dergelijk\n                                             onderzoek wordt verricht door onafhankelijke deskundigen, welke worden aangewezen\n                                             door de staatssecretaris van Financi\u00ebn van Nederland in overeenstemming met de minister\n                                             van Financi\u00ebn van Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten. Aan een dergelijk onderzoek\n                                             wordt door laatstgenoemde alsmede door de bevoegde aanslagregelende autoriteit in\n                                             Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten onverwijld alle medewerking verleend. Voor\n                                             zover voor de toepassing van dit uitvoeringsvoorschrift van belang, worden de bevindingen\n                                             van het onderzoek door de staatssecretaris van Financi\u00ebn ter kennis gebracht van de\n                                             Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland.\n\n6 De Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland stelt de inspecteur binnen wiens ambtsgebied\n                                             de vennootschap is gelegen, terstond ervan in kennis indien blijkt dat niet werd voldaan\n                                             aan de laatste voorwaarde, genoemd in onderdeel a, van artikel 11, derde lid, derde volzin, van de Belastingregeling voor het Koninkrijk en derhalve alsnog belasting dient te worden nageheven volgens de regeling van artikel\n                                             11, tweede lid, van de Belastingregeling voor het Koninkrijk.\n\n7 Ten aanzien van eventuele geschillen inzake de toepassing van dit artikel treden de\n                                             bevoegde autoriteiten van de landen in onderling overleg teneinde overeenstemming\n                                             te bereiken.\n\n8 Onverschuldigd gebleken overmakingen kunnen na be\u00ebindiging van de overmakingsregeling\n                                             worden teruggevorderd.\n\n1 Voor toepassing van deze regeling worden voor de beoordeling van de feitelijke gecombineerde\n                                             belastingdruk verminderingen ingevolge artikel 11, tweede lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965 niet in aanmerking genomen.\n\n2 Bij het bepalen van de omvang van de op grond van artikel 3A, tweede lid, over te maken bedragen wordt in aanmerking genomen de af te dragen dividendbelasting\n                                             v\u00f3\u00f3r aftrek van verminderingen ingevolge artikel 11, tweede lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965.\n\n1 Indien ten aanzien van deelnemingsdividenden niet binnen de in artikel 3A, vierde lid, eerste volzin, gestelde uiterste termijn overeenkomstig de in artikel 3A gestelde wijze is aangetoond\n                                             dat in Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten het dividend is onderworpen aan een\n                                             belasting met dien verstande dat de feitelijke gecombineerde belastingdruk van woonstaat\n                                             en bronstaat tezamen op dit dividend ten minste 8,3 percent bedraagt, dan wel op enigerlei\n                                             wijze is gebleken dat niet is voldaan aan de overige voorwaarden voor toepassing van\n                                             artikel 11, derde lid, derde volzin van de Belastingregeling voor het Koninkrijk, wordt door de bevoegde aanslagregelende autoriteit in Nederland van de vennootschap\n                                             die het dividend heeft betaald, dividendbelasting over het gehele brutobedrag van\n                                             dat dividend nageheven.\n\n2 De naheffingsaanslag wordt opgelegd aan de Nederlandse vennootschap die het dividend\n                                             heeft betaald. Indien de in artikel 3A, vierde lid, eerste volzin, gestelde termijn van 3 jaren dreigt te verstrijken dan wel is verstreken zonder\n                                             dat de voor beoordeling benodigde gegevens door de bevoegde aanslagregelende autoriteit\n                                             in Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten zijn overgelegd, wordt een mededeling gezonden\n                                             aan de bevoegde aanslagregelende autoriteit in Cura\u00e7ao onderscheidenlijk Sint Maarten.\n                                             In de mededeling wordt vermeld dat de bevoegde aanslagregelende autoriteit in Cura\u00e7ao\n                                             onderscheidenlijk Sint Maarten in de gelegenheid wordt gesteld, het in artikel 3A,\n                                             vierde lid, genoemde bewijs alsnog binnen een termijn van drie maanden na de dagtekening\n                                             van de mededeling over te leggen aan de bevoegde aanslagregelende autoriteit in Nederland.\n                                             Een afschrift van deze mededeling vergezeld van een begeleidende brief wordt tegelijkertijd\n                                             toegezonden aan de vennootschap en de belastingplichtige. Deze worden daarbij in de\n                                             gelegenheid gesteld het in artikel 3A, vierde lid, genoemde bewijs of, in zoverre\n                                             de aldaar genoemde stukken niet kunnen worden overgelegd, daarmee vergelijkbaar bewijs,\n                                             alsnog zelf over te leggen binnen een termijn van drie maanden na dagtekening van\n                                             de mededeling. Indien het aldus overgelegde bewijs naar het oordeel van de bevoegde\n                                             aanslagregelende autoriteit in Nederland volstaat, blijft het opleggen van de naheffingsaanslag\n                                             achterwege.\n\n3 In afwachting van de uitkomst van in artikel 3A, vierde lid, bedoelde bezwaar- en beroepsprocedures dan wel van verzoeken tot ambtshalve vermindering\n                                             kan, indien de gronden van het bezwaarschrift, beroepschrift of het verzoekschrift\n                                             daartoe aanleiding geven, met het oog op de uiterste termijn voor het opleggen van\n                                             een naheffingsaanslag ter behoud van rechten worden opgelegd. Voor betaling van het\n                                             bedrag van de naheffingsaanslag wordt in dat geval uitstel verleend tot 3 maanden\n                                             nadat de aanslag onherroepelijk is geworden.\n\n4 De bevoegde aanslagregelende autoriteit in Nederland handelt met betrekking tot de\n                                             toepassing van het tweede en derde lid overeenkomstig bindend advies van de Belastingdienst/Limburg/kantoor\n                                             Buitenland.\n\n5 Het bedrag van de naheffing is niet meer dan 15 percent van het in het eerste lid\n                                             genoemd brutobedrag. Op het bedrag van de naheffing wordt de ter zake van dat dividend\n                                             reeds ingehouden dividendbelasting, voor zover niet reeds teruggegeven, alsmede verminderingen\n                                             ingevolge artikel 11, tweede lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965 in mindering gebracht.\n\n6 De bepalingen van de voorgaande leden van dit artikel laten onverlet de wijze van\n                                             naheffing van dividendbelasting wegens het ten onrechte in aanmerking nemen van verminderingen\n                                             als bedoeld in artikel 11 van de Wet op de dividendbelasting 1965.\n\nDe in deze regeling bedoelde verklaringen, verzoeken, gegevens en mededelingen moeten\n                                       duidelijk, stellig en zonder voorbehoud worden gedaan of verstrekt.\n\nVerzoeken om teruggaaf van belasting, als bedoeld in artikel 3, moeten bij de bevoegde inspecteur zijn ingediend binnen een tijdvak van drie jaren\n                                       na het einde van het kalenderjaar waarin het dividend betaalbaar werd gesteld.\n\nDe tekst van het in de bijlage opgenomen formulier is niet gepubliceerd in de Staatscourant, maar is te vinden op www.belastingdienst.nl.\n\nHet in de artikelen 2, eerste lid en artikel 3, tweede lid, bedoelde formulier wordt van rijkswege verstrekt. Het formulier is op aanvraag kosteloos\n                                       verkrijgbaar in Nederland bij de Belastingdienst/Centrum voor facilitaire dienstverlening,\n                                       Unit Apeldoorn/ Document & Logistiek/Logistiek Reprografisch Centrum, Postbus 20049,\n                                       7302 HA Apeldoorn. Het e-mailadres daarvan luidt: lrc.apeldoorn@belastingdienst.nl.\n\nDit formulier kan ook worden gedownload via de website www.belastingdienst.nl.\n\nDe regeling van de Staatssecretaris van Financi\u00ebn van 27 september 2007, nr. CPP 2007/556M, Stcrt. 2007, 196 wordt ingetrokken, met dien verstande dat de bepalingen van de regeling van toepassing\n                                       blijven met betrekking tot dividenden die betaald zijn of betaalbaar zijn gesteld\n                                       v\u00f3\u00f3r 10  oktober 2010.\n\n1 Deze regeling kan worden aangehaald als: Uitvoeringsvoorschriften artikel 11 Belastingregeling\n                                             voor het Koninkrijk (Cura\u00e7ao en Sint Maarten).\n\n2 Deze regeling treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van\n                                             de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst.\n\n3 Deze regeling vindt met inachtneming van het bepaalde in artikel 6 toepassing met\n                                             betrekking tot dividenden die betaalbaar zijn gesteld op of na 10  oktober 2010. Verzoeken\n                                             met betrekking tot dividenden die betaald zijn of betaalbaar zijn gesteld op of na\n                                             10 oktober 2010 welke v\u00f3\u00f3r de inwerkingtreding van deze regeling zijn ingediend, hoeven\n                                             niet opnieuw te worden ingediend. Op deze verzoeken zal \u2013 voor zover hierop niet reeds\n                                             vooruitlopend op deze regeling is beslist bij voor bezwaar vatbare beschikking \u2013 door\n                                             de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking worden beslist met inachtneming\n                                             van deze regeling.\n\nDeze regeling wordt in de Staatscourant gepubliceerd.\n\nDen Haag, 28 februari 2011\n\nstaatssecretaris\n\nF.H.H. Weekers\n\n[Red: Gepubliceerd op www.belastingdienst.nl.]"}