Title: wetten.nl - Regeling - Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 - BWBR0040819

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0040819/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 - BWBR0040819", "content": "Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2017\n\nMaart 2018\n\nHet Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS) en de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                       (NZa) hebben in het Model Jaarverslaggeving CAK 2017 Bestuurlijke verantwoording voorschriften opgenomen voor de inrichting van de bestuurlijke\n                                       verantwoording 2017 van het CAK. Het model bevat modellen waarmee het CAK zijn bestuurlijke\n                                       verantwoording moet inrichten.\n\nDe regels voor het accountantsonderzoek en voor de inhoud en inrichting van het accountantsverslag\n                                       hebben VWS en de NZa vastgelegd in dit Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke\n                                       verantwoording 2017 (protocol).1\n\nDit protocol geeft richtlijnen voor het door de externe accountant uit te voeren onderzoek\n                                       naar de:\n\n\u2212 \nWet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten (Wtcg);\n\n\u2212 \nJeugdwet (ouderbijdragen);\n\n\u2212 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2212 \nAlgemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ);\n\n\u2212 \nWet langdurige zorg (Wlz);\n\n\u2212 \nWet maatschappelijke ondersteuning (Wmo);\n\n\u2212 Compensatieregeling Eigen Risico (CER) (als onderdeel van de Zvw).\n\nHet doel van dit protocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven,\n                                       maar om de kaders te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden. De accountant\n                                       is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging\n                                       van voldoende en geschikte controle-informatie als basis voor zijn oordeel.\n\nDe accountant hanteert het protocol als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast laat\n                                       hij zich leiden door de geldende beroepsvoorschriften, in het bijzonder de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de Verordening inzake onafhankelijkheid van de accountant bij assurance opdrachten (VIO) en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS).\n\nDe externe accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in:\n\n\u2212 een controleverklaring bij de bestuurlijke verantwoording over de rechtmatigheid van\n                                             de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen financi\u00eble stromen in de matrices en\n                                             de juistheid en volledigheid van de overzichten van de activa en passiva van de wettelijke\n                                             taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen;\n\n\u2212 een samenvattende rapportage (een accountantsrapport en een rapport van feitelijke\n                                             bevindingen).\n\nHet CAK moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten v\u00f3\u00f3r\n                                       1 juli2 van het jaar volgende op het verslagjaar toezenden aan VWS en de NZa.\n\nVWS en de NZa maken bij hun toezicht zoveel mogelijk gebruik van de verantwoordingsdocumenten\n                                       van het CAK en van de controleverklaringen, het accountantsrapport, het rapport van\n                                       feitelijke bevindingen en indien aanwezig de Third Party Mededeling3. Daarbij beoordelen VWS en de NZa de toereikendheid van de door de externe accountant\n                                       uitgevoerde werkzaamheden en stellen op basis van hun bevindingen hun eigen onderzoekswerkzaamheden\n                                       vast.\n\nOp grond van de verzamelde informatie vormen VWS en de NZa zich een oordeel over de\n                                       rechtmatige en doelmatige uitvoering door het CAK en over de rechtmatigheid van de\n                                       daarmee samenhangende ontvangsten en uitgaven, van de:\n\n\u2212 \nWtcg;\n\n\u2212 \nJeugdwet (ouderbijdragen);\n\n\u2212 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2212 \nAWBZ;\n\n\u2212 \nWlz;\n\n\u2212 \nWmo;\n\n\u2212 CER.\n\nDe Auditdienst Rijk (ADR) die in opdracht van VWS de werkzaamheden van de externe\n                                       accountant van het CAK beoordeelt, brengt daarvan verslag uit aan VWS.\n\nJaarlijks brengt de ADR een verslag uit aan VWS van de bevindingen over de:\n\n\u2212 tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2212 ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2212 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen.\n\nVWS neemt het oordeel van de ADR mee bij de vaststelling van de financi\u00eble stroom\n                                       Wtcg en de beheerskosten van het CAK over het boekjaar. De bevindingen van de ADR over\n                                       de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet en de afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen worden aan VWS ter beschikking\n                                       gesteld ten behoeve van de invulling van de systeemverantwoordelijkheid van het departement\n                                       voor deze taken.\n\nDe NZa rapporteert aan het CAK haar bevindingen over de uitvoering van de AWBZ, Wlz, Wmo en de CER door het CAK. Ook brengt de NZa jaarlijks samenvattende rapporten uit over:\n\n\u2013 De rechtmatige uitvoering van de Zvw. In dit rapport neemt de NZa haar bevindingen op over de uitvoering van de CER4 door het CAK.\n\n\u2013 De rechtmatige en doelmatige uitvoering van de Wlz (voorheen de AWBZ) en bepaalde onderdelen van de Wmo door het CAK.\n\nDe raad van bestuur van de NZa heeft op 13 maart 2018 dit \u2018Protocol Accountantsonderzoek\n                                          CAK Bestuurlijke verantwoording 2017\u2019 vastgesteld. Dit protocol treedt in werking\n                                          met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin deze mededeling\n                                          is geplaatst en werkt terug tot en met 1 januari 2017. U kunt dit protocol en alle\n                                          andere in dit protocol genoemde documenten raadplegen via www.nza.nl.\n\nHet accountantsonderzoek bij het CAK bestaat uit een onderzoek naar de rechtmatigheid\n                                       van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen financi\u00eble stromen in de matrices\n                                       en de juistheid en volledigheid van de overzichten van de activa en passiva van de\n                                       wettelijke taken van het CAK (op kasbasis en op basis van het toerekeningsbeginsel)\n                                       en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen5. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke\n                                       verantwoording. Dit onderzoek maakt deel uit van een \u2018assurance-opdracht\u2019.\n\nDe externe accountant rapporteert over de bevindingen en conclusies van zijn onderzoek\n                                       in:\n\n\u2212 een controleverklaring over de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording\n                                             opgenomen financi\u00eble stromen in de matrices en de juistheid en volledigheid van de\n                                             overzichten van de activa en passiva van de wettelijke taken van het CAK (op kasbasis\n                                             en op basis van het toerekeningsbeginsel) en de hierbij horende verloopoverzichten\n                                             en toelichtingen;\n\n\u2212 een accountantsrapport.\n\nControleverklaring bestuurlijke verantwoording\n\nIn de controleverklaring geeft de externe accountant aan of:\n\n\u2212 de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen financi\u00eble stromen in de matrices rechtmatig\n                                             zijn;\n\n\u2212 de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen overzichten van de activa en passiva\n                                             van de wettelijke taken van het CAK (op kasbasis en op basis van het toerekeningsbeginsel)\n                                             en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen juist en volledig zijn.\n\n\u2212 Deze controleverklaring is alleen bestemd voor VWS, de NZa en Zorginstituut Nederland\n                                             (Zorginstituut).\n\nTekst verklaring\n\nVoor de tekst van de controleverklaring maakt de externe accountant gebruik van het\n                                       model dat in hoofdstuk 5 van dit protocol is opgenomen.\n\nAccountantsrapport\n\nIn het accountantsrapport, brengt de externe accountant verslag uit over zijn onderzoek\n                                       naar:\n\n\u2212 de rechtmatigheid van de in de matrices van de bestuurlijke verantwoording opgenomen\n                                             financi\u00eble stromen;\n\n\u2212 de juistheid en volledigheid van de overzichten van de activa en passiva van de wettelijke\n                                             taken van het CAK (op kasbasis en op basis van het toerekeningsbeginsel) en de hierbij\n                                             horende verloopoverzichten en toelichtingen;\n\n\u2212 het onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording.\n\nDit deel valt aan te merken als de uitkomst van een assurance opdracht.\n\nIn hoofdstuk 6 wordt de inhoud van het accountantsrapport verder uitgewerkt.\n\nThird Party Mededeling\n\nIn de oordeelsvorming op basis van de Third Party Mededeling legt de externe accountant\n                                       zijn oordeel vast of binnen het uitvoeringsproces voor de eigen bijdragen Wmo adequate waarborgen aanwezig zijn om de volledigheid, juistheid en tijdigheid van\n                                       de beheersdoelstellingen voor de uitvoering van de eigen bijdrageregeling Wmo te kunnen\n                                       waarborgen in het verslagjaar. De beheersdoelstellingen zijn door het management van\n                                       het CAK vastgesteld. De Third Party Mededeling is uitsluitend bestemd voor het CAK,\n                                       de gemeenten en zijn externe accountants. Het is van belang dat ook VWS (ADR) en de\n                                       NZa, indien deze mededeling wordt opgesteld, voor hun onderzoek gebruik kunnen maken\n                                       van de Third Party Mededeling. De Third Party Mededeling maakt onderdeel uit van de\n                                       oordeelsvorming van de externe accountant.\n\nDe procedure van het onderzoek in het verslagjaar kan als volgt worden weergegeven.\n\nOpdracht\n\nHet CAK geeft de externe accountant opdracht om een onderzoek uit te voeren naar:\n\n\u2212 De rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen financi\u00eble stromen\n                                             in de matrices en de juistheid en volledigheid van de overzichten van de activa en\n                                             passiva van de wettelijke taken van het CAK (op kasbasis en op basis van het toerekeningsbeginsel)\n                                             en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen6. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke\n                                             verantwoording.\n\nBij deze opdracht vormen het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 en dit protocol het uitgangspunt. VWS en de NZa voorzien het CAK en de externe accountant\n                                       van een exemplaar van het model en het protocol.\n\nUitgangspunten onderzoek\n\n\u2212 Het CAK en de externe accountant maken voor de uitvoering van het onderzoek afspraken\n                                             over de werkverdeling. De externe accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover mogelijk\n                                             en effectief, gebruik van de interne controlemaatregelen van het CAK.\n\n\u2212 De externe accountant voert zijn onderzoek uit volgens dit protocol. De externe accountant\n                                             rapporteert aan het CAK middels een controleverklaring en een accountantsrapport over\n                                             de uitkomsten van zijn onderzoek naar de bestuurlijke verantwoording.\n\n\u2212 Het CAK stuurt v\u00f3\u00f3r 1 juli7 van het jaar volgend op het verslagjaar aan VWS en aan de NZa de door de externe\n                                             accountant gecontroleerde jaarrekening en rechtmatigheidsverantwoording, het directieverslag,\n                                             de bestuurlijke verantwoording, de controleverklaringen, het accountantsrapport en\n                                             het rapport van feitelijke bevindingen.\n\n\u2212 De NZa en de ADR kunnen zonder verdere tussenkomst van elkaar en het CAK contact opnemen\n                                             met de externe accountant over eventueel aanvullend te verstrekken informatie en over\n                                             vaktechnische aangelegenheden. VWS is op basis van de Comptabiliteitswet en de NZa is op basis van de Wmg wettelijk bevoegd om stukken uit het accountantsdossier te kopi\u00ebren en/of digitaal\n                                             op te vragen.\n\n\u2212 De ADR en de NZa maken bij hun onderzoek zoveel mogelijk gebruik van de werkzaamheden\n                                             van de externe accountant. Op basis hiervan stellen zij hun eigen onderzoekswerkzaamheden\n                                             vast.\n\n\u2212 De ADR en de NZa koppelen onafhankelijk van elkaar, indien nodig, hun bevindingen\n                                             inzake de werkzaamheden van de externe accountant schriftelijk terug aan de betreffende\n                                             externe accountant.\n\n\u2212 Na verwerking van de reactie van de externe accountant op deze bevindingen rapporteert\n                                             de ADR over zijn bevindingen aan het Ministerie van VWS.\n\n\u2212 VWS neemt het oordeel van de ADR mee in de vaststelling van de financi\u00eble stroom Wtcg.\n\n\u2212 De bevindingen van de ADR over de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet en de afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen worden aan VWS ter beschikking\n                                             gesteld ten behoeve van de invulling van de systeemverantwoordelijkheid van het departement\n                                             voor deze taken.\n\n\u2212 De NZa rapporteert over haar bevindingen in een conceptrapport. In dit conceptrapport\n                                             neemt de NZa de bevindingen en conclusies op over de uitvoering van de taken in het\n                                             kader van de AWBZ, de Wlz, de Zvw (voor het onderdeel CER) en de Wmo in het verslagjaar door het CAK. De NZa bespreekt het conceptrapport met het CAK.\n                                             Het CAK kan in een formele hoorprocedure reageren op de bevindingen en de opgenomen\n                                             conclusies in het rapport.\n\n\u2212 De raad van bestuur van de NZa stelt de definitieve versie van het rapport vast. De\n                                             NZa stuurt deze versie toe aan het CAK. De NZa stuurt het rapport ook toe aan VWS\n                                             en aan het Zorginstituut.\n\n\u2212 De bevindingen over de uitvoering van het onderzoek verwerkt de NZa in samenvattende\n                                             rapportages over de Zvw en de Wlz, die zij verstrekken aan VWS en het Zorginstituut.\n\nHet object van onderzoek zijn het door het CAK opgestelde:\n\n\u2212 financieel verslag;\n\n\u2212 uitvoeringsverslag.\n\nIn de hierna opgenomen paragrafen zijn deze onderdelen nader uitgewerkt.\n\nHet financieel verslag van het CAK bevat de financi\u00eble verantwoording over de uitvoering\n                                             van de wet volgens het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nHet financieel verslag bestaat uit:\n\n\u2212 Een financi\u00eble verantwoording (hierna aangeduid als: jaarrekening).\n\n\u2212 Een financi\u00eble verantwoording over de uitvoering van de subsidieregeling \u2018medisch\n                                                   noodzakelijke zorg aan onverzekerden\u2019.\n\n\u2212 Een bestuurlijke verantwoording.\n\nIn deze bestuurlijke verantwoording wordt verantwoording afgelegd over het financieel\n                                                   beheer en de rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen van de door het CAK uitgevoerde\n                                                   wettelijke taken.\n\nHierna wordt uitsluitend ingegaan op de bestuurlijke verantwoording (exclusief de\n                                             verantwoording over de burgerregelingen). De nadere eisen die worden gesteld aan de\n                                             jaarrekening zijn opgenomen in het Model Jaarverslaggeving 2017 \u2013 CAK Jaarrekening\n                                             2017. De nadere eisen voor de financi\u00eble verantwoording over de uitvoering van de\n                                             subsidieregeling \u2018medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden\u2019 zijn opgesteld door\n                                             VWS. Het model voor de verantwoording over de burgerregelingen moet nog opgesteld\n                                             worden.\n\nControleverklaring\n\nDe bestuurlijke verantwoording wordt vergezeld van een controleverklaring over de\n                                             rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen financi\u00eble stromen\n                                             in de matrices en de juistheid en volledigheid van de overzichten van de activa en\n                                             passiva van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten\n                                             en toelichtingen.\n\nBestuurlijke verantwoording\n\nIn de bestuurlijke verantwoording legt het CAK, volgens het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017, verantwoording af over:\n\n\u2212 de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble beheer van de wettelijke\n                                                   taken;\n\n\u2212 de borging van de rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen die in de bestuurlijke\n                                                   verantwoording zijn opgenomen.\n\n\u2212 hoeveel Schengen- en Engelstalige verklaringen zijn afgegeven in het verantwoordingsjaar\n                                                   inclusief een prognose van het verwachte aantal aanvragen voor het volgende jaar.\n\nIn de bestuurlijke verantwoording worden ook overzichten opgenomen inclusief toelichtingen\n                                             van de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de door het CAK uitgevoerde\n                                             wettelijke taken in het verantwoordingsjaar (inclusief vergelijkende cijfers) zowel\n                                             op kasbasis als op basis van het toerekeningsbeginsel. Van deze activa en passiva\n                                             worden ook verloopoverzichten en toelichtingen opgenomen van vorderingen en schulden\n                                             (minimaal verloopoverzichten van de rekening-courantposities en de openstaande vorderingen\n                                             inclusief een uitsplitsing van deze openstaande vorderingen naar ouderdom voor de\n                                             posten die betrekking hebben op de Wlz, AWBZ en Wmo).\n\nHet CAK neemt in de bestuurlijke verantwoording in het hoofdstuk waarin de verantwoording\n                                             plaatsvindt over het financi\u00eble overzicht van activa en passiva van de wettelijke\n                                             taken op basis van het toerekeningsbeginsel (in de bestuurlijke verantwoording 2016\n                                             was dit hoofdstuk 8) een cijfermatige en tekstuele toelichting op over de opvolging\n                                             van het foutherstel zoals vermeld in hoofdstuk 8 \u2018Financieel overzicht activa en passiva\n                                             wettelijke taken op basis van toerekeningsbeginsel\u2019 van de \u2018Bestuurlijke verantwoording\n                                             2016\u2019 van het CAK.\n\nDe te hanteren sjablonen en modellen die gebruikt worden in de bestuurlijke verantwoording\n                                             worden vooraf met partijen afgestemd. De te hanteren uitgangspunten en waarderingsgrondslagen\n                                             zijn opgenomen in bijlage 1 \u2018Waarderingsgrondslagen\u2019 van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nMatrices\n\nIn de bestuurlijke verantwoording wordt gebruik gemaakt van de matrix bestuurlijke\n                                             verantwoording VWS en NZa (zie paragraaf 4.2.3 van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017). In deze matrix legt het CAK verantwoording af over de financi\u00eble stromen:\n\n\u2212 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2212 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2212 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2212 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2212 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2212 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2212 interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;\n\n\u2212 uitbetaalde uitkeringen CER;\n\n\u2212 interest geldmiddelen Zvf.\n\nAan de bestuurlijke verantwoording wordt een bestuursverklaring toegevoegd waarin\n                                             het bestuur aangeeft dat de gevraagde en aangeleverde gegevens in de bestuurlijke\n                                             verantwoording een getrouw beeld geven.\n\nDe eisen die gesteld worden aan het uitvoeringsverslag zijn nader uitgewerkt in het\n                                             Model Jaarverslaggeving 2017 \u2013 CAK Jaarrekening 2017.\n\nHet onderzoek naar de bestuurlijke verantwoording is gericht op het vaststellen of:\n\n\u2212 de in de bestuurlijke verantwoording 2017 verantwoorde financi\u00eble stromen uitbetaalde\n                                                   tegemoetkomingen Wtcg, afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, betalingen van zorgaanspraken AWBZ, betalingen van zorgaanspraken Wlz, betalingen subsidieregeling extramurale behandeling, betalingen subsidieregeling\n                                                   eerstelijns verblijf, afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ, afdracht\n                                                   eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ, afdracht eigen bijdragen Wlz, afdracht eigen\n                                                   bijdragen Wmo, interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo, uitbetaalde uitkeringen CER en de interest\n                                                   geldmiddelen Zvf in alle van materieel belang zijnde aspecten voldoen aan de eisen\n                                                   van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze bedragen in alle van materieel\n                                                   belang zijnde aspecten tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de specifiek\n                                                   voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vermeld in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 en de eisen van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017;\n\n\u2212 de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen overzichten van de activa en passiva\n                                                   van de wettelijke taken van het CAK inclusief de hierbij horende verloopoverzichten\n                                                   en toelichting, zoals gedefinieerd in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017, per 31 december 2017 in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en volledig\n                                                   zijn;\n\n\u2212 de bestuurlijke verantwoording 2017 in alle van materieel belang zijnde aspecten voldoet\n                                                   aan de inrichtingseisen zoals deze zijn opgenomen in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nRechtmatigheid\n\nVoor het onderzoek naar de rechtmatigheid is de invulling van het rechtmatigheidsbegrip\n                                             van belang. In het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 is het rechtmatigheidsbegrip in detail uitgewerkt. Hierbij wordt onderscheid gemaakt\n                                             tussen financi\u00eble en procedurele rechtmatigheid en tussen directe en gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                             Het model geeft ook aan welke randvoorwaarden bij de invulling van het rechtmatigheidsbegrip\n                                             van toepassing zijn. De externe accountant hanteert de begripsomschrijvingen uit het\n                                             Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 als uitgangspunt voor\n                                             het rechtmatigheidsonderzoek dat hij uitvoert.\n\nHet rechtmatigheidsbegrip bij het CAK is gekoppeld aan de specifieke taken en verantwoordelijkheden\n                                             van het CAK. Het CAK verantwoordt zich uitsluitend over taken waarvoor het CAK verantwoordelijk\n                                             is en waarbij het CAK de mogelijkheid heeft om zaken te be\u00efnvloeden of bij te sturen.\n                                             Als het CAK deze taken in overeenstemming met de voorschriften van de geldende wet-\n                                             en regelgeving uitvoert, dan zijn de processen die daaraan zijn gekoppeld en de financi\u00eble\n                                             stromen die daaruit voortvloeien rechtmatig.\n\nIn het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 zijn de taken van het CAK beschreven.\n\nDe volgende taken en bijbehorende financi\u00eble stromen kunnen worden onderscheiden:\n\n\u2212 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2212 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2212 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2212 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2212 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2212 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2212 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2212 interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;\n\n\u2212 uitbetaalde uitkeringen CER;\n\n\u2212 interest geldmiddelen Zvf.\n\nGoedkeuringstoleranties\n\nDe in hoofdstuk 4 opgenomen goedkeuringstoleranties betreffen de goedkeuringstoleranties\n                                             die zijn opgenomen in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 in het kader van het oordeel over de rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen. De\n                                             genoemde toleranties betreffen die voor fouten. Indien sprake is van onzekerheden\n                                             gelden de percentages zoals genoemd in tabel 2. \u2018Materialiteitstabel\u2019.\n\nTen aanzien van de goedkeuringstolerantie voor het oordeel over de juistheid en volledigheid\n                                             van de overzichten van activa en passiva wordt verwacht dat de externe accountant\n                                             deze bepaalt rekening houdend met de voor hem geldende beroepsvoorschriften (in het\n                                             bijzonder de NV COS), zijn eigen professional judgement en het doel van de opdracht.\n\nIn de volgende paragrafen zijn de accountantswerkzaamheden met betrekking tot elk\n                                             van de taken en financi\u00eble stromen opgenomen.\n\nSpecifiek moet de externe accountant aandacht besteden aan (gewijzigde) wet- en regelgeving\n                                             en de implementatie hiervan binnen het CAK zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de vaststelling en betaling\n                                                van aanspraken tegemoetkomingen Wtcg en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nIn artikel 3, eerste en tweede lid, van de Wtcg (niet meer in werking vanaf 1 januari 2016) is vastgelegd dat het CAK de tegemoetkoming\n                                                aan rechthebbenden moet vaststellen en voor het einde van het kalenderjaar, volgend\n                                                op het jaar waarop de tegemoetkoming betrekking heeft, moet uitbetalen.\n\nMet ingang van 2014 is de tegemoetkoming op basis van de Wtcg afgeschaft. Gedurende het kalenderjaar 2015 is het CAK nog wettelijk bevoegd geweest\n                                                om beschikkingen af te geven over 2013. Met ingang van 1 januari 2016 mag het CAK\n                                                geen nieuwe beschikkingen meer afgeven. Het CAK moet nog wel betalingen op al geslagen\n                                                beschikkingen uitvoeren. Ook kunnen met ingang van 2016 geen nieuwe aanvragen meer\n                                                worden ingediend. De secundaire processen en bezwaar en beroep komen voort uit het\n                                                algemeen bestuursrecht en lopen nog wel door in 2016 en verder.\n\nDe concrete invulling van het begrip rechtmatigheid voor deze taak is weergegeven\n                                                in hoofdstuk 4 van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de aanspraken op de tegemoetkoming Wtcg volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld en uitbetaald, gegeven zijn verantwoordelijkheid\n                                                zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de vaststelling\n                                                en uitbetaling van de aanspraken tegemoetkomingen Wtcg. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal aan mutaties (Wtcg-betalingen) in de rekening-courant\n                                                in het verslagjaar.\n\nSteekproef Wtcg\n\nTen aanzien van de rechtmatigheid van de Wtcg uitgaven wordt in opdracht van VWS door de externe accountant een steekproefonderzoek\n                                                uitgevoerd. Hierover wordt gerapporteerd door middel van een rapport van feitelijke\n                                                bevindingen aan VWS. Op basis van dit rapport vormt VWS zich een oordeel over de rechtmatigheid\n                                                van de Wtcg-uitgaven.\n\nDit oordeel wordt door de ADR beoordeeld in het kader van de wettelijke taak betreffende\n                                                de jaarrekening van VWS. Hiertoe wordt door de ADR een review uitgevoerd op de werkzaamheden\n                                                van de externe accountant die het steekproefonderzoek uitvoert. De bevindingen uit\n                                                de review worden door de ADR gerapporteerd aan VWS en de externe accountant. Indien\n                                                de ADR het niet eens is met het oordeel van VWS over de rechtmatigheid van de Wtcg-uitgaven,\n                                                dan komt dit tot uitdrukking in de verantwoording van VWS, vooral in de bedrijfsvoeringsparagraaf.\n                                                Indien de ADR het eens is met het oordeel, wordt er niets opgenomen in de bedrijfsvoeringsparagraaf.\n                                                Dit is een impliciete akkoordbevinding.\n\nVWS deelt het oordeel over de rechtmatigheid van de Wtcg uitgaven mee aan het CAK door middel van een brief, waarin ook de bevindingen van\n                                                de review van de ADR tot uitdrukking komen. Het CAK neemt dit oordeel onverkort over\n                                                door de brief onderdeel te maken van de bestuurlijke verantwoording.\n\nHet CAK verantwoordt zich in zijn bestuurlijke verantwoording door aan te geven welke\n                                                maatregelen hij heeft getroffen en wat de uitkomsten zijn uit de processen, zoals\n                                                vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017. Het CAK beschrijft uitsluitend datgene wat valt binnen zijn verantwoordelijkheidsgebied,\n                                                zoals uiteengezet in dit model. Daarnaast schrijft het CAK onverkort het oordeel van\n                                                de Minister uit in de bestuurlijke verantwoording, inclusief alle bevindingen, zoals\n                                                opgenomen in de brief van VWS. De raad van bestuur van het CAK draagt behoudens voornoemde\n                                                overname van gegevens geen inhoudelijke verantwoordelijkheid voor dit gedeelte van\n                                                de verantwoording.\n\nDe externe accountant van het CAK voert zijn controle uit ten aanzien van de bestuurlijke\n                                                verantwoording en voorziet deze van een controleverklaring, zoals vastgelegd in het\n                                                Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 en dit protocol. Dit protocol beschrijft de werkzaamheden die de externe accountant\n                                                moet uitvoeren. De externe accountant stelt in aanvulling hierop alleen vast dat het\n                                                CAK zich over het totaaloordeel van de Wtcg heeft verantwoord volgens bovenstaande werkwijze, maar de inhoudelijke toets wordt\n                                                hiervan uitgesloten, voor zover het gaat over de steekproefresultaten.\n\nIn aanvulling op het bovenstaande wordt de externe accountant van het CAK geadviseerd\n                                                kennis te nemen van het oordeel van de Minister, inclusief de bevindingen, zoals opgenomen\n                                                in de brief van VWS. Dit om te bepalen of er bevindingen in staan die invloed kunnen\n                                                hebben op de werkzaamheden van het CAK betreffende de Wtcg. Deze bevindingen kan de\n                                                externe accountant eventueel betrekken in zijn oordeelsvorming over de taken van het\n                                                CAK voor wat betreft de Wtcg.\n\nSinds 1 januari 2015 voert het CAK de ouderbijdragen uit op grond van artikel 8.2.3, eerste lid, van de Jeugdwet en het Besluit aanwijzing CAK als bestuursorgaan (vaststelling en inning ouderbijdragen in\n                                                   het kader van de Jeugdwet). Het CAK verantwoordt zich over de rechtmatige uitvoering van de ouderbijdrage Jeugdwet\n                                                in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe ouderbijdrage op basis van de Jeugdwet is gedurende 2015 onderwerp van een politiek-maatschappelijke discussie geweest.\n                                                In opdracht van het Ministerie van VWS is onderzoek gedaan naar de uitvoeringspraktijk\n                                                van de ouderbijdrage. Het onderzoeksrapport is voor de Staatssecretaris aanleiding\n                                                geweest om medio november 2015 aan de Tweede Kamer voor te stellen de ouderbijdrage\n                                                per 2016 te schrappen (Kamerstuk 31 839 nummer 495). Middels een publicatie in het\n                                                Staatsblad (2016 191) zijn de parameters voor de ouderbijdrage met ingang van 2016\n                                                op nihil gesteld. De wijziging van de Jeugdwet en het Besluit Jeugdwet dat het afschaffen van de ouderbijdrage voor jeugdhulp regelt heeft plaatsgevonden\n                                                door middel van het Staatsblad 2017 nr. 64 en werkt terug tot en met 1 januari 2016.\n\nDe ouderbijdrage is met ingang van 1 januari 2016 afgeschaft. Het CAK zal zich in\n                                                2017 bezighouden met de afwikkeling van de taak met betrekking tot de vaststelling\n                                                en inning van de ouderbijdrage. Hierbij zal het CAK op verzoek van VWS:\n\n\u2212 De werkwijze van gemeenten om geen gegevens aan te leveren dan wel in te trekken ongemoeid\n                                                      laten.\n\n\u2212 De gerechtelijke invordering over 2015 achterwege laten.\n\n\u2212 Afspraken maken met VWS over de afhandeling van openstaande vorderingen.\n\nIn het kader van de afwikkeling van de ouderbijdragen Jeugdwet 2015 is bij het CAK in 2017 sprake van de volgende financi\u00eble stromen:\n\n\u2212 terugbetalingen ouderbijdragen 2015 van het CAK aan ouders;\n\n\u2212 terugbetalingen van gemeenten aan het CAK van door het CAK aan ouders terugbetaalde\n                                                      ouderbijdragen 2015;\n\n\u2212 ontvangen ouderbijdragen Jeugdwet 2015 die ontvangen zijn van ouders op basis van een door het CAK uitgevoerd minnelijk\n                                                      traject;\n\n\u2212 inzake het aan gemeenten afgedragen bedrag door het CAK van de van ouders ontvangen\n                                                      ouderbijdragen Jeugdwet 2015.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de ouderbijdragen op basis\n                                                van de Jeugdwet en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de gemeenten geldt gebruikers-verantwoordelijkheid. De directe\n                                                verantwoordelijkheid ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                                in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de ouderbijdragen\n                                                op basis van de Jeugdwet. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie wordt uitgegaan van de mutatiestroom.\n\nAls grens geldt hierbij 1% van het totaal van alle hiervoor genoemde financi\u00eble stromen\n                                                in het verslagjaar die betrekking hebben op de Ouderbijdrage Jeugdwet (niet gesaldeerd).\n\nVanaf 1 januari 2015 geeft het CAK de Schengenverklaringen en, voor buiten het Schengengebied,\n                                                Engelstalige medische verklaringen af. Het CAK verantwoordt zich over deze werkzaamheden\n                                                in de bestuurlijke verantwoording.\n\nDe externe accountant stelt vast dat de vermelde aantallen die zijn afgegeven in het\n                                                verantwoordingsjaar aansluiten op de onderliggende administratie en dat de prognose\n                                                van de verwachte aantal aanvragen onderbouwd is door interne documentatie. Hij neemt\n                                                zijn bevindingen op in het accountantsrapport. Dit onderdeel heeft geen effect op\n                                                zijn oordeel over de rechtmatigheid.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen van zorgaanspraken\n                                                AWBZ en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                                en de daartegenover staande afrekeningen met het AFBZ.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                                de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                                moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                                van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht. Als norm voor tijdigheid\n                                                van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal drie weken\n                                                na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                                De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                                inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                                in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                                rechtmatig betalen van zorgaanspraken AWBZ. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de AWBZ-betalingen in het verslagjaar.\n\nHet CAK heeft per 1 januari 2015 als taak het namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren\n                                                of het Zorginstituut verrichten van betalingen aan zorgaanbieders.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen van zorgaanspraken\n                                                Wlz en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                                en de daartegenover staande afrekeningen met het Flz.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                                de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                                moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                                van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht. Als norm voor tijdigheid\n                                                van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal drie weken\n                                                na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                                De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                                inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                                in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                                rechtmatig betalen van zorgaanspraken Wlz. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de Wlz-betalingen in het verslagjaar.\n\nHet CAK heeft per 1 januari 2015 als taak het namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren\n                                                of het Zorginstituut verrichten van betalingen aan zorgaanbieders in het kader van\n                                                de tijdelijke subsidieregeling extramurale behandeling.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen in het kader\n                                                van de subsidieregeling extramurale behandeling en de hiermee samenhangende posten\n                                                in de overzichten van activa en passiva het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                                en de daartegenover staande afrekeningen met het Flz.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                                de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                                moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                                van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK. Als norm\n                                                voor tijdigheid van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal\n                                                drie weken na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                                De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                                inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                                in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                                rechtmatig betalen in het kader van de subsidieregeling extramurale behandeling. De\n                                                externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling\n                                                extramurale behandeling in het verslagjaar.\n\nHet CAK heeft per 1 januari 2015 als taak het namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren\n                                                of het Zorginstituut verrichten van betalingen aan zorgaanbieders in het kader van\n                                                de subsidieregeling eerstelijns verblijf.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen in het kader\n                                                van de subsidieregeling eerstelijns verblijf en de hiermee samenhangende posten in\n                                                de overzichten van activa en passiva het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                                en de daartegenover staande afrekeningen met het Flz.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                                de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                                moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                                van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK. Als norm\n                                                voor tijdigheid van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal\n                                                drie weken na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                                De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                                inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                                in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                                rechtmatig betalen in het kader van de subsidieregeling eerstelijns verblijf. De externe\n                                                accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling\n                                                eerstelijns verblijf in het verslagjaar.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Zorg zonder\n                                                Verblijf AWBZ en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf\n                                                AWBZ volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                                afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdrage volgens het Bijdragebesluit Zorg (in werking tot en met 31 december 2014) en de specifieke circulaires van het Zorginstituut.\n                                                Vanaf 1 januari 2015 zijn de Wlz en het bijbehorend Besluit langdurige zorg van toepassing. Het begrip juistheid heeft ook betrekking op de juiste toepassing\n                                                van het anti-cumulatiebeding.8\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal\n                                                acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is\n                                                opgebouwd uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van alle\n                                                facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de zorgaanbieders, de Basisregistratie Personen (BRP) en de Belastingdienst\n                                                geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid voor de aanlevering\n                                                en terugkoppeling van de gegevens ligt niet bij het CAK. Problemen bij de aanlevering\n                                                en terugkoppeling van gegevens vallen buiten het rechtmatigheidsbegrip. De externe\n                                                accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen in het\n                                                verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf\n                                                AWBZ volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het protocol \u2018oninbaar\n                                                verklaren & matigen vorderingen\u2019. Hij rapporteert hierover in het accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                                vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nIn de matrix mogen de eigen bijdragen regelingen AWBZ vanaf het verantwoordingsjaar 2017 samengevoegd worden. Voor de goedkeuringstolerantie\n                                                van de samengevoegde eigen bijdragen regelingen AWBZ wordt uitgegaan van de balansposten.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de som van de balansposten eigen bijdragen AWBZ (totaal\n                                                van de activa en passiva van de eigen bijdragen regelingen AWBZ).\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Zorg met\n                                                Verblijf AWBZ en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg met Verblijf\n                                                AWBZ volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                                afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdrage volgens het Bijdragebesluit Zorg (in werking tot en met 31 december 2014) en de specifieke circulaires van het Zorginstituut.\n                                                Vanaf 1 januari 2015 zijn de Wlz en het bijbehorende Besluit langdurige zorg van toepassing.\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal\n                                                acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is\n                                                opgebouwd uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van alle\n                                                facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren, de BRP, het Uitvoeringsinstituut\n                                                Werknemersverzekeringen (UWV), de Sociale Verzekeringsbank (SVB) en de Belastingdienst\n                                                geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid voor de aanlevering\n                                                en terugkoppeling van de gegevens ligt niet bij het CAK. Problemen bij de aanlevering\n                                                en terugkoppeling van gegevens vallen buiten het rechtmatigheidsbegrip. De externe\n                                                accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen in het\n                                                verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg met Verblijf\n                                                AWBZ volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het protocol \u2018oninbaar\n                                                verklaren & matigen vorderingen\u2019. Hij rapporteert hierover in het accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                                vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nIn de matrix mogen de eigen bijdragen regelingen AWBZ vanaf het verantwoordingsjaar 2017 samengevoegd worden. Voor de goedkeuringstolerantie\n                                                van de samengevoegde eigen bijdragen regelingen AWBZ wordt uitgegaan van de balansposten.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de som van de balansposten eigen bijdragen AWBZ (totaal\n                                                van de activa en passiva van de eigen bijdragen regelingen AWBZ).\n\nHet CAK heeft per 1 januari 2015 als taak het vaststellen, opleggen en innen van de\n                                                eigen bijdragen voor de Wlz. Binnen de Wlz wordt een onderscheid gemaakt in de eigen bijdragen voor:\n\n\u2212 Zorg met Verblijf.\n\n\u2212 Volledig pakket thuis (vpt).\n\n\u2212 Persoonsgebonden budget (pgb).\n\n\u2212 Modulair pakket thuis (mpt).\n\nDe systematiek voor de bepaling van de eigen bijdragen voor deze onderdelen is gelijk\n                                                aan de bepaling van de eigen bijdragen voor Zorg met Verblijf zoals deze tot 1 januari\n                                                2015 gold onder de AWBZ.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Wlz en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wlz volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                                afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdragen volgens het Besluit langdurige zorg en de specifieke circulaires van het Zorginstituut. Het begrip juistheid heeft ook\n                                                betrekking op de juiste toepassing van het anti-cumulatiebeding.\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal\n                                                acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is\n                                                opgebouwd uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van alle\n                                                facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de zorgaanbieders, de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren, de BRP, het\n                                                UWV, de SVB en de Belastingdienst geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe\n                                                verantwoordelijkheid voor de aanlevering en terugkoppeling van gegevens ligt niet\n                                                bij het CAK. Problemen bij de aanlevering en terugkoppeling van gegevens vallen buiten\n                                                het rechtmatigheidsbegrip. De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht\n                                                aan eventuele problemen in het verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Wlz\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wlz volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het protocol \u2018oninbaar\n                                                verklaren & matigen vorderingen\u2019. Hij rapporteert hierover in het accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                                vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Wlz. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wlz in het verslagjaar.\n\nHet vaststellen, opleggen en innen van de eigen bijdragen voor de Wmo vormt sinds 1 januari 2007 een eigen taak van het CAK. Deze taak is per 1 januari\n                                                2015 opgenomen in de Wmo 2015. Het product \u2018Beschermd wonen en Kort Verblijf\u2019 is per 1 januari 2015 overgeheveld\n                                                van de AWBZ naar de Wmo. Het CAK heeft per 1 januari ook als taak het vaststellen, opleggen en\n                                                innen van de eigen bijdragen voor cli\u00ebnten van beschermd wonen.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Wmo en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wmo volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                                afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdragen volgens de door\n                                                de gemeenten aangeleverde parameters en de door de zorgaanbieders en gemeenten aangeleverde\n                                                zorg en hulpmiddelen. Het begrip juistheid heeft ook betrekking op de juiste toepassing\n                                                van het anti-cumulatiebeding.\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal\n                                                acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is\n                                                opgebouwd uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van alle\n                                                facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de zorgaanbieders, de gemeenten, de BRP, het UWV, de SVB en de\n                                                Belastingdienst geldt gebruikers-verantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid\n                                                voor de aanlevering en terugkoppeling van de gegevens ligt niet bij het CAK. Problemen\n                                                bij de aanlevering en terugkoppeling van gegevens vallen buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                                De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                                in het verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Wmo\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wmo volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het protocol \u2018oninbaar\n                                                verklaren & matigen vorderingen\u2019. Hij rapporteert hierover in het accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                                vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Wmo. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wmo in het verslagjaar.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de interest geldmiddelen AFBZ,\n                                                Flz en Wmo en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nDe externe accountant beoordeelt of de interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo volledig is afgedragen. Voor de verdeling van de geldmiddelen naar de drie financi\u00eble\n                                                stromen (AFBZ, Flz en Wmo) moet de onderlinge afgesproken verdeling tussen het CAK\n                                                en het Zorginstituut gehanteerd worden.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de volledigheid\n                                                van de verantwoording en de gedane afdracht van gelden. De externe accountant neemt\n                                                zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de grens van 1%\n                                                van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo in het verslagjaar.\n\nVanaf 1 januari 2015 is artikel 118a Zvw (CER) vervallen en is het CAK niet meer bevoegd om nieuwe beschikkingen af te geven.\n                                                Wel moeten nog betalingen plaatsvinden op al verstrekte beschikkingen.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de uitkeringen CER en de hiermee\n                                                samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader zoals\n                                                uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                                uitkeringen CER. De externe accountant controleert ook of de afrekening van de verrichte\n                                                betalingen met het Zvf volledig, juist en tijdig heeft plaatsgevonden.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid heeft de betekenis van het volledig afwikkelen van alle binnengekomen\n                                                gegevens tot de volledige bepaling van rechthebbenden. Sinds het uitvoeringsjaar 2015\n                                                (per 1 januari 2015) mag het CAK geen nieuwe aanvragen meer in behandeling nemen.\n                                                Alleen lopende aanvragen die uiterlijk 31 december 2014 zijn ontvangen worden nog\n                                                afgehandeld.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft de betekenis van het toewijzen en het afwikkelen van de uitbetaling\n                                                van het juiste bedrag aan de juiste rechthebbende volgens de betaalinstructies.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen de vastgestelde\n                                                termijnen moet afwikkelen. Hierbij wordt aansluiting gezocht bij specifieke voorschriften\n                                                van het Zorginstituut en bij de door het CAK intern vastgestelde normen voor tijdige\n                                                betaling.\n\nTen aanzien van de afrekeningen met het Zvf worden dezelfde rechtmatigheidsnormen\n                                                gehanteerd als bij de betalingen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nHet CAK heeft niet de taak om vast te stellen of gegevens volledig, juist en tijdig\n                                                bij het CAK worden aangeleverd. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip. De externe\n                                                accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen in het\n                                                verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatigheid\n                                                van de CER-uitkeringen. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                                Als grens geldt hierbij 1% van de totale CER-uitkeringen in het verslagjaar.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de interest geldmiddelen Zvf\n                                                en de hiermee samenhangende posten in de overzichten van activa en passiva het normenkader\n                                                zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nDe externe accountant beoordeelt of de interest geldmiddelen Zvf volledig is afgedragen\n                                                aan het Zvf.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                                invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                                de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de volledigheid\n                                                van de verantwoording en de gedane afdracht van gelden aan het Zvf. De externe accountant\n                                                neemt zijn bevindingen op in het accountantsrapport.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de grens van 1%\n                                                van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen Zvf in het verslagjaar.\n\nAls het CAK alle taken in overeenstemming met de voorschriften van de geldende wet-\n                                          en regelgeving uitvoert, kunnen de daaraan gekoppelde processen als rechtmatig worden\n                                          aangemerkt. Er is dan sprake van een rechtmatige uitvoering van de taken in het kader\n                                          van de:\n\n\u2212 \nWtcg;\n\n\u2212 \nJeugdwet (ouderbijdragen);\n\n\u2212 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2212 \nAWBZ;\n\n\u2212 \nWlz;\n\n\u2212 \nWmo;\n\n\u2212 CER.\n\nOm te kunnen vaststellen of aan de financi\u00eble rechtmatigheidseisen is voldaan, moet\n                                          de externe accountant uitgaan van de volgende goedkeuringstoleranties. De genoemde\n                                          toleranties betreffen die voor fouten. Indien sprake is van onzekerheden gelden de\n                                          percentages zoals genoemd in tabel 2. \u2018Materialiteitstabel\u2019:\n\nControledeelgebied\n\nTolerantie\n\nUitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg\n\n1% van het totaal aan mutaties (Wtcg-betalingen) in de rekening-courant in het verslagjaar\n\nAfdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet\n\n1% van het totaal van de in paragraaf 4.2.1.2 \u2018Afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet\u2019 genoemde financi\u00eble stromen in\n                                                         het verslagjaar die betrekking hebben op de Ouderbijdrage Jeugdwet (niet gesaldeerd)\n\nBetalingen van zorgaanspraken AWBZ\n\n1% van het totaal van de AWBZ-betalingen in het verslagjaar\n\nBetalingen van zorgaanspraken Wlz\n\n1% van het totaal van de Wlz-betalingen in het verslagjaar\n\nBetalingen subsidieregeling extramurale behandeling\n\n1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling extramurale\n                                                         behandeling in het verslagjaar\n\nBetalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf\n\n1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling eerstelijns\n                                                         verblijf in het verslagjaar\n\nAfdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ,\n\nAfdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ\n\n1% van de som van de balansposten eigen bijdragen AWBZ (totaal van de activa en passiva\n                                                         van de eigen bijdragen regelingen AWBZ)\n\nAfdracht eigen bijdragen Wlz\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wlz in het verslagjaar\n\nAfdracht eigen bijdragen Wmo\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wmo in het verslagjaar\n\nInterest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo\n\n1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo in het\n                                                         verslagjaar\n\nUitbetaalde uitkeringen CER\n\n1% van de totale CER-uitkeringen in het verslagjaar\n\nInterest geldmiddelen Zvf\n\n1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen Zvf in het verslagjaar\n\nBron: VWS en NZa\n\nTen aanzien van de goedkeuringstolerantie voor het oordeel over de juistheid en volledigheid\n                                          van de overzichten van activa en passiva wordt verwacht dat de externe accountant\n                                          deze bepaalt rekening houdend met de voor hem geldende beroepsvoorschriften (in het\n                                          bijzonder de NV COS), zijn eigen professional judgement en het doel van de opdracht.\n\nOm de mate te kunnen bepalen waarin de rechtmatigheid is gewaarborgd, moet de externe\n                                          accountant uitgaan van de hierna opgenomen normen. Deze normen zijn gebaseerd op de\n                                          normen voor de Auditdienst Rijk.\n\nRechtmatigheid is gewaarborgd\n\nRechtmatigheid heeft een beperking\n\nGeen oordeel over rechtmatigheid mogelijk\n\nRechtmatigheid is niet gewaarborgd\n\nFouten in de verantwoording\n\n\u2264 1%\n\n> 1%\n\n\u2264 3%\n\n-\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de controle\n\n\u2264 3%\n\n> 3%\n\n\u226410%\n\n> 10%\n\n-\n\nSoort controleverklaring\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nBron: normen voor Auditdienst Rijk\n\nVan een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat \u2212 een gedeelte\n                                          van \u2212 een post niet in overeenstemming is met \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de wet- en\n                                          regelgeving van de Wtcg10, de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, de AWBZ11, de Wlz, de Wmo of de CER12.\n\nEen onzekerheid in de controle doet zich voor als gebleken is dat onvoldoende controle-informatie\n                                          beschikbaar is om een \u2212 gedeelte van een \u2212 post als rechtmatig of onrechtmatig aan\n                                          te merken; kortom, als onzekerheid bestaat over de (on-)rechtmatigheid van de post.\n\nDe rechtmatigheid van een post is gewaarborgd als met een betrouwbaarheid van 95%\n                                          de bewering juist is dat de financi\u00eble verantwoording geen grotere fout bevat dan\n                                          respectievelijk dat de onzekerheid in de controle niet groter is dan de in Tabel 2\n                                          genoemde toleranties.\n\nVoor zover het de rechtmatigheid betreft, worden fouten in absolute zin opgevat. Saldering\n                                          van fouten is niet toegestaan. Bij het onderzoek naar de rechtmatigheid van posten\n                                          die tussen het einde van het kalenderjaar en de afsluitdatum van de financi\u00eble verantwoording\n                                          zijn ontvangen, hanteert de externe accountant dezelfde toleranties als bij zijn onderzoek\n                                          naar de juistheid en volledigheid van de overzichten van activa en passiva. Ditzelfde\n                                          geldt voor het onderzoek naar de schattingen van de posten die na de afsluitdatum\n                                          nog moeten worden ontvangen.\n\nHet CAK moet geconstateerde fouten in principe corrigeren in de bestuurlijke verantwoording.\n                                          Onzekerheden in de bestuurlijke verantwoording moet het CAK zoveel mogelijk kwantificeren.\n                                          Fouten waarvan het niet mogelijk is om ze te corrigeren en onzekerheden die betrekking\n                                          hebben op de wettelijke taken moeten toegelicht worden in de bestuurlijke verantwoording.\n                                          Het CAK geeft hierbij de verbeteracties aan die het CAK denkt te starten of heeft\n                                          gestart om de geconstateerde structurele fouten in de toekomst te voorkomen.\n\nDe externe accountant neemt in het accountantsrapport een foutentabel op. Geconstateerde\n                                          fouten die niet gecorrigeerd zijn, moeten \u2013 ongeacht hun omvang \u2013 in de foutentabel\n                                          worden vermeld. Met het oog op een adequate onderbouwing van het oordeel over de rechtmatigheid\n                                          en de juistheid en de volledigheid is het noodzakelijk dat de externe accountant fouten\n                                          en onzekerheden zoveel mogelijk kwantificeert.\n\nIncidenteel\n\nStructureel\n\nTotaal\n\nFouten in de verantwoording\n\nOnzekerheden in de controle\n\nBron: VWS en NZa\n\nBij de tabel geeft de externe accountant een toelichting waarin hij aangeeft wat de\n                                          oorzaak van de fouten en onzekerheden is.\n\nDe externe accountant neemt fouten en/of onzekerheden beneden \u20ac 10.000 niet afzonderlijk\n                                          op in de foutentabel, maar als \u00e9\u00e9n bedrag. In het accountantsdossier neemt hij deze\n                                          fouten en onzekerheden wel gespecificeerd op.\n\nVWS en de NZa verwachten dat het CAK fouten en onzekerheden analyseert en corrigeert\n                                          in het eerstvolgende verslagjaar. VWS en de NZa verwachten van de externe accountant\n                                          dat hij bij zijn accountantsonderzoek nagaat of het CAK geconstateerde fouten en onzekerheden\n                                          heeft geanalyseerd en gecorrigeerd. De externe accountant rapporteert hierover in\n                                          het accountantsrapport. Wanneer geen correctie plaatsvindt, moet het CAK dit duidelijk\n                                          motiveren.\n\nIn dit hoofdstuk is de voorbeeldtekst van de goedkeurende controleverklaring opgenomen.\n                                          Deze voorbeeldtekst is gebaseerd op de modellen van de Nederlandse Beroepsorganisatie\n                                          van Accountants (NBA).\n\nHet betreft de voorbeeldtekst van een goedkeurende controleverklaring bij de bestuurlijke\n                                          verantwoording. De strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking,\n                                          met oordeelonthouding of afkeurend zijn. Hiervoor wordt verwezen naar de dienovereenkomstige\n                                          NBA modellen. Mochten de modellen tussentijds wijzigen dan zal dit middels een addendum\n                                          kenbaar gemaakt worden.\n\nHieronder is een voorbeeldtekst opgenomen voor een goedkeurende controleverklaring\n                                          bij de bestuurlijke verantwoording 2017 ten behoeve van het Ministerie van Volksgezondheid,\n                                          Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland.\n\nCONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT BETREFFENDE DE BESTUURLIJKE VERANTWOORDING\n                                             2017\n\nAfgegeven ten behoeve van het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de\n                                          Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland.\n\nAan: Opdrachtgever\n\nA. Verklaring over de in de bestuurlijke verantwoording van het CAK opgenomen financi\u00eble\n                                          overzichten op 31 december 2017 en de matrices bestuurlijke verantwoording 2017\n\nWij hebben de in de bestuurlijke verantwoording van het CAK op de pagina\u2019s ... t/m\n                                          ... opgenomen financi\u00eble overzichten van activa en passiva van de financi\u00eble stromen\n                                          van de wettelijke taken op 31 december 2017 en de op de pagina\u2019s ... t/m ... opgenomen\n                                          matrices bestuurlijke verantwoording 2017 gecontroleerd.\n\nOns oordeel bij de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen financi\u00eble overzichten\n                                          activa en passiva financi\u00eble stromen wettelijke taken\n\nNaar ons oordeel is het in hoofdstuk ... opgenomen financi\u00eble overzicht ... activa\n                                          en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken op kasbasis en het in\n                                          hoofdstuk ... opgenomen financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen\n                                          van de wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel op 31 december 2017\n                                          in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en volledig opgesteld in overeenstemming\n                                          met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 (Staatscourant jaargang ... nr. ... publicatie d.d. ...).\n\nHet financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                          taken op kasbasis per 31 december 2017, opgenomen in hoofdstuk ... op de pagina\u2019s\n                                          ... tot en met ... bestaat uit:\n\n\u2212 Een algemene toelichting op de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de\n                                                door het CAK uitgevoerde wettelijke taken op kasbasis in het verantwoordingsjaar.\n\n\u2212 Een overzicht van de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de door het CAK\n                                                uitgevoerde wettelijke taken op kasbasis per ultimo verantwoordingsjaar (inclusief\n                                                vergelijkende cijfers), voorzien van een toelichting.\n\n\u2212 Verloopoverzichten van financi\u00eble stromen van de door het CAK uitgevoerde wettelijke\n                                                taken in 2017, voorzien van een toelichting.\n\nHet financi\u00eble overzicht activa en passiva van de financi\u00eble stromen\n\nvan de wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel per 31 december 2017,\n                                          opgenomen in hoofdstuk ... op de pagina\u2019s ... tot en met ... bestaat uit:\n\n\u2212 Een algemene toelichting op de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de\n                                                door het CAK uitgevoerde wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel in\n                                                het verantwoordingsjaar.\n\n\u2212 Een overzicht van de activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de door het CAK\n                                                uitgevoerde wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel per ultimo verantwoordingsjaar\n                                                (inclusief vergelijkende cijfers), voorzien van een toelichting.\n\n\u2212 Verloopoverzichten van de activa en passiva op basis van het toerekeningsbeginsel\n                                                in 2017 (inclusief vergelijkende cijfers) voorzien van een toelichting.\n\nOns oordeel inzake financi\u00eble rechtmatigheid van de matrices bestuurlijke verantwoording\n                                          2017\n\nWij hebben de in hoofdstuk ... op de pagina\u2019s ... tot en met ... opgenomen matrices\n                                          bestuurlijke verantwoording 2017 van het CAK te Den Haag op rechtmatigheid gecontroleerd.\n\nWij zijn van oordeel dat de in de matrices bestuurlijke verantwoording 2017 ten behoeve\n                                          van het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                          en Zorginstituut Nederland verantwoorde financi\u00eble stromen 2017 inzake:\n\n\u2212 uitbetaalde tegemoetkomingen Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten (Wtcg);\n\n\u2212 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2212 betalingen van zorgaanspraken Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten;\n\n\u2212 betalingen van zorgaanspraken Wet langdurige zorg;\n\n\u2212 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2212 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ);\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Wet langdurige zorg (Wlz);\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo);\n\n\u2212 interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten (AFBZ), Fonds langdurige\n                                                zorg (Flz) en Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo);\n\n\u2212 uitbetaalde uitkeringen Compensatieregeling Eigen Risico (CER);\n\n\u2212 interest geldmiddelen Zorgverzekeringsfonds (Zvf);\n\nin alle van materieel belang zijnde aspecten voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid.\n                                          Dit houdt in dat deze bedragen in alle van materieel belang zijnde aspecten tot stand\n                                          gekomen zijn in overeenstemming met de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde\n                                          wet- en regelgeving zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 (Staatscourant jaargang ... nr. ... publicatie d.d. ...).\n\nDe matrices bestuurlijke verantwoording 2017, opgenomen in hoofdstuk ... op de pagina\u2019s\n                                          ... tot en met ..., bestaan uit:\n\n1. de matrix bestuurlijke verantwoording 2017 \u2013 toezichthouder VWS, opgenomen in hoofdstuk\n                                                ... opgenomen op de pagina\u2019s ... tot en met ... Deze bestaat uit:\n\n\u2212 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2212 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n2. de matrix bestuurlijke verantwoording 2017 \u2013 toezichthouder NZa, opgenomen in hoofdstuk\n                                                ... opgenomen op de pagina\u2019s ... tot en met ... Deze bestaat uit:\n\n\u2212 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2212 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2212 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2212 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder verblijf AWBZ;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Zorg met verblijf AWBZ;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2212 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2212 interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;\n\n\u2212 uitbetaalde uitkeringen CER;\n\n\u2212 interest geldmiddelen Zvf.\n\nDe basis van ons oordeel\n\nWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de\n                                          Nederlandse controlestandaarden en het Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke\n                                          verantwoording 2017 (Staatscourant jaargang ... nr. ... publicatie d.d. ...) vallen.\n                                          Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie 'Onze verantwoordelijkheden\n                                          voor de controle van de financi\u00eble overzichten activa en passiva van de financi\u00eble\n                                          stromen van de wettelijke taken CAK en de matrices bestuurlijke verantwoording\u2019.\n\nWij zijn onafhankelijk van het CAK zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland.\n                                          Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).\n\nWij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is\n                                          als basis voor ons oordeel.\n\nBeperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe bestuurlijke verantwoording 2017 is opgesteld voor de bestuursvoorzitter van het\n                                          CAK, het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                          en Zorginstituut Nederland, met als doel het CAK in staat te stellen te voldoen aan\n                                          de vereiste om verantwoording af te leggen aan het Ministerie van Volksgezondheid,\n                                          Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland. Hierdoor\n                                          is de bestuurlijke verantwoording niet geschikt voor andere doeleinden. Onze controleverklaring\n                                          is derhalve uitsluitend bestemd voor de raad van bestuur van het CAK, het Ministerie\n                                          van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut\n                                          Nederland en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\nB. Verklaring over de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen andere informatie\n\nNaast de financi\u00eble overzichten activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de\n                                          wettelijke taken op 31 december 2017 en de matrices bestuurlijke verantwoording 2017\n                                          en onze controleverklaring daarbij omvat de bestuurlijke verantwoording ook andere\n                                          informatie, die bestaat uit:\n\nDe hierna opgenomen opsomming moet alle onderdelen bevatten van de bestuurlijke verantwoording\n                                             2017. Minimaal moeten de volgende onderdelen terugkomen:\n\n\u2212 \nde kengetallen en prestatie-indicatoren, pagina\u2019s ... t/m ...;\n\n\u2212 \nde verantwoording over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble\n                                                   beheer van de wettelijke taken, pagina\u2019s ... t/m ...;\n\n\u2212 \nde verantwoording over de borging van de rechtmatigheid van de financi\u00eble stromen\n                                                   die in de bestuurlijke verantwoording zijn opgenomen, pagina\u2019s ... t/m ...;\n\n\u2212 \nde verantwoording over hoeveel Schengen- en Engelstalige verklaringen zijn afgegeven\n                                                   in het verantwoordingsjaar inclusief een prognose van het verwachte aantal aanvragen\n                                                   voor het volgende jaar, pagina\u2019s ... t/m ...;\n\n\u2212 \nde bestuursverklaring, pagina\u2019s ... t/m ....\n\n\u2212 \n....\n\nWij zijn van mening dat de andere informatie:\n\n\u2212 met de financi\u00eble overzichten activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                                taken per 31 december 2017 en de matrices bestuurlijke verantwoording 2017 verenigbaar\n                                                is en geen materi\u00eble afwijkingen bevat;\n\n\u2212 alle informatie bevat dit op grond van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 (Staatscourant jaargang ... nr. ... publicatie d.d. ...) vereist is.\n\nWij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons\n                                          begrip, verkregen vanuit de controle van de financi\u00eble overzichten activa en passiva\n                                          van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken op 31 december 2017 en de matrices\n                                          bestuurlijke verantwoording 2017 of anderszins, overwogen of de andere informatie\n                                          materi\u00eble afwijkingen bevat.\n\nMet onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in het Protocol Accountantsonderzoek\n                                          CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 (Staatscourant jaargang ... nr. ... publicatie\n                                          d.d. ...) en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde\n                                          diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de financi\u00eble overzichten activa en passiva\n                                          van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken op 31 december 2017 en de matrices\n                                          bestuurlijke verantwoording 2017.\n\nDe raad van bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie\n                                          in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 (Staatscourant jaargang ... nr. ... publicatie d.d. ...).\n\nC. Beschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de financi\u00eble overzichten\n                                          activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken CAK en de matrices\n                                          bestuurlijke verantwoording\n\nVerantwoordelijkheid van de raad van bestuur voor de financi\u00eble overzichten activa\n                                          en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken CAK en de matrices bestuurlijke\n                                          verantwoording\n\nDe raad van bestuur is verantwoordelijk voor het opmaken van de financi\u00eble overzichten\n                                          activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken op 31 december\n                                          2017 en de matrices bestuurlijke verantwoording 2017, in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 (Staatscourant jaargang ... nr. ... publicatie d.d. ...).\n\nOok is de raad van bestuur verantwoordelijk voor de juistheid en volledigheid van\n                                          de financi\u00eble overzichten activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                          taken en de financi\u00eble rechtmatigheid van de matrices bestuurlijke verantwoording,\n                                          in overeenstemming met de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving\n                                          zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 (Staatscourant jaargang ... nr. ... publicatie d.d. ...).\n\nIn dit kader is de raad van bestuur tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne\n                                          beheersing die de raad van bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de financi\u00eble\n                                          overzichten activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken en\n                                          de matrices bestuurlijke verantwoording mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel\n                                          belang als gevolg van fouten of fraude.\n\nBij het opmaken van de financi\u00eble overzichten activa en passiva van de financi\u00eble\n                                          stromen van de wettelijke taken en de matrices bestuurlijke verantwoording moet de\n                                          raad van bestuur afwegen of het CAK in staat is om haar werkzaamheden in continu\u00efteit\n                                          voort te zetten. Op grond van genoemd verslaggevingsstelsel moet de raad van bestuur\n                                          de financi\u00eble overzichten activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                          taken en de matrices bestuurlijke verantwoording opmaken op basis van de continu\u00efteitsveronderstelling,\n                                          tenzij de raad van bestuur het voornemen heeft om het CAK te liquideren of de activiteiten\n                                          te be\u00ebindigen of als be\u00ebindiging het enige realistische alternatief is. De raad van\n                                          bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan\n                                          of het CAK haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten, toelichten in de bestuurlijke\n                                          verantwoording.\n\nOnze verantwoordelijkheden voor de controle van de financi\u00eble overzichten activa en\n                                          passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken CAK en de matrices bestuurlijke\n                                          verantwoording\n\nOnze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht\n                                          dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door\n                                          ons af te geven oordeel.\n\nOnze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid\n                                          waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materi\u00eble fouten\n                                          en fraude ontdekken.\n\nAfwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien\n                                          redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed\n                                          kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van de financi\u00eble\n                                          overzichten activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken CAK\n                                          en de matrices bestuurlijke verantwoording nemen. De materialiteit be\u00efnvloedt de aard,\n                                          timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van\n                                          onderkende afwijkingen op ons oordeel.\n\nWij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar\n                                          relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse\n                                          controlestandaarden, het Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording\n                                          2017 (Staatscourant jaargang ... nr. ... publicatie d.d. ...), ethische voorschriften\n                                          en de onafhankelijkheidseisen.\n\nOnze controle bestond onder andere uit:\n\n\u2212 het identificeren en inschatten van de risico\u2019s dat de financi\u00eble overzichten activa\n                                                en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken CAK en de matrices bestuurlijke\n                                                verantwoording afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude\n                                                dan wel het niet rechtmatig tot stand komen van de verantwoorde financi\u00eble stromen;\n\n\u2212 het in reactie op deze risico\u2019s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en\n                                                het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor\n                                                ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet\n                                                ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning,\n                                                valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk\n                                                verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing;\n\n\u2212 het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle\n                                                met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.\n                                                Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit\n                                                van de interne beheersing van de organisatie;\n\n\u2212 het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving,\n                                                de gebruikte financi\u00eble rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid\n                                                van schattingen door de raad van bestuur en de toelichtingen die daarover in de financi\u00eble\n                                                overzichten activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken CAK\n                                                en de matrices bestuurlijke verantwoording staan;\n\n\u2212 het vaststellen dat de door de raad van bestuur gehanteerde continu\u00efteitsveronderstelling\n                                                aanvaardbaar is. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen\n                                                of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan\n                                                of de organisatie haar activiteiten in continu\u00efteit kan voortzetten. Als wij concluderen\n                                                dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht\n                                                in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen\n                                                in de financi\u00eble overzichten activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke\n                                                taken CAK en de matrices bestuurlijke verantwoording. Als de toelichtingen inadequaat\n                                                zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie\n                                                die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen\n                                                of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat een organisatie haar continu\u00efteit\n                                                niet langer kan handhaven;\n\n\u2212 het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de financi\u00eble overzichten\n                                                activa en passiva van de financi\u00eble stromen van de wettelijke taken CAK en de matrices\n                                                bestuurlijke verantwoording; en\n\n\u2212 het evalueren of de financi\u00eble overzichten activa en passiva van de financi\u00eble stromen\n                                                van de wettelijke taken CAK en de matrices bestuurlijke verantwoording, de onderliggende\n                                                transacties en gebeurtenissen in alle van materieel belang zijnde aspecten voldoen\n                                                aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid, juistheid en volledigheid.\n\nWij communiceren met de raad van bestuur onder andere over de geplande reikwijdte\n                                          en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle\n                                          naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne\n                                          beheersing.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant\n\nNaast de controleverklaring legt de externe accountant in een accountantsrapport zijn\n                                          bevindingen vast van zijn onderzoek.\n\nDeze bevindingen zijn aan te merken als de uitkomst van een assurance-opdracht.\n\nIn het accountantsrapport (assurance) geeft de externe accountant zijn bevindingen\n                                          en conclusies weer van:\n\n\u2212 De rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen financi\u00eble stromen\n                                                in de matrices en de juistheid en volledigheid van de overzichten van de activa en\n                                                passiva van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten\n                                                en toelichtingen.13 Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke\n                                                verantwoording.\n\nDe externe accountant verwijst voor de uitkomsten van zijn onderzoek naar de bestuurlijke\n                                          verantwoording naar zijn controleverklaring.\n\nIn het accountantsrapport neemt de externe accountant de volgende onderdelen op:\n\n1. \nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring bij de bestuurlijke verantwoording\n\nDe externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert bijzonderheden.\n                                                Hij rapporteert onder andere over eventuele bijzonderheden van de in de bestuurlijke\n                                                verantwoording opgenomen matrices en overzichten van activa en passiva inclusief verloopoverzichten\n                                                en toelichtingen (van de financi\u00eble stromen van de door het CAK uitgevoerde wettelijke\n                                                taken in het verantwoordingsjaar).\n\n2. \nOnderbouwing oordeel over de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording\n\nDe externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert bijzonderheden.\n\n3. \nFoutentabel\n\nDe externe accountant neemt een foutentabel over het verslagjaar op. Bij de foutentabel\n                                                neemt de externe accountant een toelichting op over de oorzaak van de fouten en onzekerheden.\n                                                Ook rapporteert hij over de opvolging door het CAK van fouten en onzekerheden in voorgaande\n                                                verslagjaren.\n\n4. \nToetsingscriteria\n\nDe externe accountant rapporteert over de toetsingscriteria die betrekking hebben\n                                                op de benoemde taken en financi\u00eble stromen in paragraaf 4.2.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam accountant"}