Title: wetten.nl - Regeling - Omzetbelasting, verlaagd btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen - BWBR0032954

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0032954/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Omzetbelasting, verlaagd btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen - BWBR0032954", "content": "Omzetbelasting, verlaagd btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van\n                                    woningen\n\nDe staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nDit besluit bevat een goedkeuring om het verlaagde btw-tarief met ingang van 1\u00a0maart\n                                       2013 tot 1\u00a0maart 2014 toe te passen op renovatie en herstel van woningen na meer dan\n                                       twee jaren na het tijdstip van eerste ingebruikneming, met uitzondering van materialen\n                                       die een deel vertegenwoordigen van de waarde van deze diensten. Daarnaast bevat het\n                                       besluit nog een aantal specifieke goedkeuringen.\n\n[Regeling vervallen per 01-03-2014]\n\nOp 13\u00a0februari 2013 heeft het kabinet met D66, de ChristenUnie, de SGP en de coalitiepartijen\n                                       overeenstemming bereikt over de aanpak van de problemen op de woningmarkt, door een\n                                       samenhangend pakket aan maatregelen vast te stellen. Bij brief van 13\u00a0februari 2013\n                                       aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal zijn deze maatregelen nader\n                                       beschreven. E\u00e9n van die maatregelen betreft het verlaagde btw-tarief op arbeidskosten\n                                       bij renovatie en herstel van woningen na meer dan twee jaren na het tijdstip van eerste\n                                       ingebruikneming daarvan. Deze maatregel zal worden opgenomen in het wetsvoorstel Fiscale\n                                       verzamelwet 2013. Als het wetsvoorstel wordt aangenomen treedt deze maatregel in werking\n                                       op de eerste dag van het eerste kalenderkwartaal na de datum van uitgifte van het\n                                       Staatsblad waarin zij wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1\u00a0maart 2013.\n\n[Regeling vervallen per 01-03-2014]\n\nMet inachtneming van hetgeen hierna wordt opgemerkt keur ik goed dat vooruitlopend\n                                       op deze wetswijziging het verlaagde btw-tarief van 1\u00a0maart 2013 tot 1\u00a0maart 2014 wordt\n                                       toegepast op renovatie en herstel van woningen na meer dan twee jaren na het tijdstip\n                                       van eerste ingebruikneming, met uitzondering van materialen die een deel vertegenwoordigen\n                                       van de waarde van deze diensten.\n\nHierna wordt de maatregel nader toegelicht. In de bij dit besluit behorende bijlage zijn diverse veelgestelde vragen en antwoorden over de tariefverlaging opgenomen.\n\n[Regeling vervallen per 01-03-2014]\n\nHet verlaagde tarief is van toepassing op alle renovatie- en herstelwerkzaamheden\n                                       die in en aan een woning worden verricht. Onder renovatie- en herstelwerkzaamheden\n                                       worden in dit verband verstaan: het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen\n                                       en onderhouden, van (delen van) de woning. Het verlaagde tarief is uitsluitend van\n                                       toepassing op de arbeidskosten en niet op de bij de renovatie- en herstelwerkzaamheid\n                                       gebruikte materialen. Ook bij het aanbrengen van goederen in of aan een woning die\n                                       van rechtswege in eigendom overgaan op de eigenaar van de woning doordat zij in bouwkundig\n                                       opzicht deel (gaan) uitmaken van de woning, kan over de ter zake van die aanbrenging\n                                       verrichte arbeid het verlaagde tarief worden toegepast. Bij de vragen 1 en 2 van de\n                                       bijlage zijn lijsten met voorbeelden opgenomen van werkzaamheden waarop het verlaagde btw-tarief\n                                       wel/niet mag worden toegepast.\n\n[Regeling vervallen per 01-03-2014]\n\nDe verhouding tussen de materialen en de arbeidscomponent van de renovatie-/herstelwerkzaamheid\n                                       wordt vastgesteld door de ondernemer die de dienst verricht. Als voor het geheel \u00e9\u00e9n\n                                       vergoeding in rekening wordt gebracht en er is op de factuur geen splitsing aangebracht\n                                       tussen de materialen en de arbeid, dan dient voor de splitsing tussen de arbeid en\n                                       de materialen aangesloten te worden bij de marktwaardemethode. Dit betekent dat een\n                                       vergelijking moet worden gemaakt met soortgelijke prestaties op de markt. Als die\n                                       soortgelijke prestaties ontbreken dan moet worden gesplitst op basis van de kostprijs.\n                                       Daarbij vallen de kosten van in eigen productie vervaardigde materialen onder materiaalkosten\n                                       (zie voor de factor arbeid de goedkeuring in par. 8). Overheadkosten mogen naar evenredigheid over de arbeid en de materialen worden\n                                       verdeeld.\n\nVoorbeeld:\n\n\u2212 A (arbeidsuren) = \u20ac\u00a010.000\n\n\u2212 B (materialen) = \u20ac\u00a02.500\n\n\u2212 C (arbeid en materiaal) = \u20ac\u00a012.500\n\n\u2212 D (overheadkosten) = \u20ac\u00a01.500\n\n\u2212 E (aanneemsom excl. btw) = \u20ac\u00a014.000\n\n\u2212 Toerekenen overheadkosten:\n\n\u2212 F (overheadkosten arbeid) = (A/C x D) = \u20ac\u00a01.200\n\n\u2212 G (overheadkosten materiaal)= (B/C x D) = \u20ac\u00a0300\n\nDe btw bedraagt:\n\nArbeidskosten (A + F) x 6% = \u20ac\u00a0672\n\nMateriaalkosten (B + G) x 21% = \u20ac\u00a0588\n\nAanneemsom incl. btw = E + \u20ac\u00a0672 + \u20ac\u00a0588 = \u20ac\u00a015.260\n\n[Regeling vervallen per 01-03-2014]\n\nVoor de uitleg van het begrip \u2018woning\u2019 wordt aangesloten bij de uitleg van dit begrip\n                                       in de toelichting op post b8, van Tabel I behorende bij de Wet op de omzetbelasting 1968, zoals dit begrip is toegelicht in het besluit van 27\u00a0oktober 2011, nr. BLKB 2011/26M (zie echter ook de goedkeuring in par. 8 voor hoveniers).\n\nIn zijn uitspraak van 15\u00a0november 2012 (Leichenich, C-532/11) heeft het Hof van Justitie\n                                       EU beslist dat een woonboot, met de bijbehorende ligplaats en aanlegsteiger, onder\n                                       voorwaarden is aan te merken als een onroerende zaak voor de btw1. Als een woonboot is bestemd voor permanente bewoning door particulieren, aangesloten\n                                       is op verschillende (nuts)voorzieningen en uitsluitend is bestemd om duurzaam op \u00e9\u00e9n\n                                       bepaalde plek te worden gebruikt als woning, wordt een woonboot voor toepassing van\n                                       het verlaagde btw-tarief aangemerkt als \u2018woning\u2019. Ditzelfde geldt voor woonwagens.\n\n[Regeling vervallen per 01-03-2014]\n\nHet moment waarop de dienst wordt afgerond, is bepalend voor het antwoord op de vraag\n                                       of het verlaagde tarief van toepassing is. Het verlaagde tarief is alleen van toepassing\n                                       als de dienst is afgerond op of na 1\u00a0maart 2013 en v\u00f3\u00f3r 1\u00a0maart 2014. Dit betekent\n                                       dat als er deelfacturen worden uitgereikt in de periode van 1\u00a0maart 2013 tot en met\n                                       28\u00a0februari 2014, terwijl de dienst wordt afgerond in maart 2014, het algemene btw-tarief\n                                       van toepassing is op die deelfacturen. Indien er v\u00f3\u00f3r 1\u00a0maart 2013 deelfacturen met\n                                       toepassing van het algemene btw-tarief zijn uitgereikt en de dienst wordt afgerond\n                                       in de periode n\u00e1 28\u00a0februari 2013 tot 1\u00a0maart 2014, dan dient op de definitieve factuur\n                                       het verlaagde btw-tarief te worden toegepast.\n\n[Regeling vervallen per 01-03-2014]\n\nAannemers, klusbedrijven en soortgelijke ondernemers die (onderdelen van) de renovatie-\n                                       en herstelwerkzaamheden uitvoeren, mogen in de bedoelde periode het verlaagde tarief\n                                       hanteren. Voor de toepassing van het verlaagde tarief is het niet noodzakelijk dat\n                                       de opdrachtgever een particulier is. Ook als bijvoorbeeld woningbouwcorporaties opdracht\n                                       geven tot het verrichten van renovatie- en herstelwerkzaamheden in of aan woningen,\n                                       geldt het verlaagde tarief. Als renovatie- en herstelwerkzaamheden in onderaanneming\n                                       worden verricht, is het verlaagde tarief zowel in de relatie hoofdaannemer-opdrachtgever\n                                       als in de relatie hoofdaannemer-onderaannemer van toepassing, mits de dienst wordt\n                                       afgerond van 1\u00a0maart 2013 tot 1\u00a0maart 2014.\n\n[Regeling vervallen per 01-03-2014]\n\nIk keur goed van 1\u00a0maart 2013 tot 1\u00a0maart 2014 dat:\n\n\u2212 Het verlaagde tarief wordt toegepast op het ontwerpen en vervaardigen van bouwtekeningen\n                                             door architecten en dergelijke ondernemers mits zij tevens de renovatie van de woning\n                                             begeleiden.\n\n\u2212 Het verlaagde tarief wordt toegepast op de arbeidskosten van de in opdracht van de\n                                             opdrachtgever op maat gemaakte goederen die een onderdeel gaan vormen van de woning.\n                                             Dit geldt zowel voor de op locatie vervaardigde goederen als de in de eigen bedrijf\n                                             vervaardigde goederen. Hierbij valt te denken aan inbouwkasten, deuren, kozijnen en\n                                             dakkapellen.\n\n\u2212 Het verlaagde tarief wordt toegepast op de arbeidskosten van hoveniers voor het aanleggen\n                                             en onderhouden van bij de hiervoor bedoelde woningen behorende tuinen.\n\n[Regeling vervallen per 01-03-2014]\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van 1\u00a0maart 2013 en vervalt met ingang van\n                                       1\u00a0maart 2014.\n\nDit besluit wordt in de Staatscourant gepubliceerd.\n\nDen Haag, 28\u00a0februari 2013\n\nStaatssecretaris\n\nF.H.H. Weekers\n\n[Regeling vervallen per 01-03-2014]\n\n[Regeling vervallen per 01-03-2014]\n\n1. \nVoor welke werkzaamheden geldt het verlaagde btw-tarief op arbeidskosten? Let op:\n                                             dit is geen uitputtende opsomming!\n\n\u2212 het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van de badkamer, toilet, keuken, invalidentrap,\n                                                dakterras, veranda, dakkapel en serre;\n\n\u2212 het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van de riolering binnen het perceel van\n                                                de woning;\n\n\u2212 het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van boilers, geisers, cv-installaties, gaskachels,\n                                                houtkachels, warmtepompen, zonnepanelen, zonneboilers, zonwering, rolluiken, alarminstallaties,\n                                                bliksemafleiders, airco-installaties en sauna\u2019s, mits die goederen in bouwkundig opzicht\n                                                onderdeel (gaan) uitmaken van de woning;\n\n\u2212 het (aan)bouwen, vernieuwen (waaronder het slopen en opnieuw opbouwen) en onderhouden\n                                                van garages, schuren, carports, erkers en dergelijke wanneer deze zich bevinden op\n                                                hetzelfde perceel als de woning en de functie van het bijgebouw gelijk blijft;\n\n\u2212 het aanbrengen en vernieuwen van (dubbel) glas;\n\n\u2212 het onderhouden (waaronder vegen) en vernieuwen van schoorstenen;\n\n\u2212 het onderhouden, vernieuwen en herstellen van een gevel;\n\n\u2212 het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van wandafwerking zoals tegels die zodanig\n                                                zijn aangebracht dat verwijdering daarvan schade toebrengt aan de wand als geheel;\n\n\u2212 het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van vloeren die in bouwkundig opzicht onderdeel\n                                                (gaan) uitmaken van de woning. Onder vloeren die in bouwkundig opzicht onderdeel uitmaken\n                                                van de woning worden ook vloeren begrepen, die zodanig zijn aangebracht dat verwijdering\n                                                daarvan schade toebrengt aan de vloer als geheel. Bedoeld worden betonnen gietvloeren,\n                                                plavuizen, tegels, terrazzo, kunststofvloeren en sommige parketvloeren. Ook het via\n                                                volledige verlijming aanbrengen van (onder)tapijt rechtstreeks op de originele vloer\n                                                of trap valt onder het verlaagde tarief;\n\n\u2212 het renoveren en herstellen van een bejaardentehuis, aanleunwoning, appartementencomplex.\n                                                Alleen die ruimten die ter beschikking staan van de bewoners (waaronder de gemeenschappelijke\n                                                ruimten zoals de hal, trappenhuis, lift en recreatieruimten) worden als woning aangemerkt;\n\n\u2212 het verwijderen van asbest;\n\n\u2212 de werkzaamheden van de uitvoerder van de renovatie- en hersteldienst.\n\n2. \nVoor welke werkzaamheden geldt het verlaagde btw-tarief op arbeidskosten niet? Let\n                                             op: dit is geen uitputtende opsomming!\n\n\u2212 het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van gordijnen;\n\n\u2212 het bestrijden van ongedierte;\n\n\u2212 het glazenwassen van woningen;\n\n\u2212 het slopen van een bestaande woning en het bouwen van een nieuwe woning; er is sprake\n                                                van een nieuw vervaardigd goed;\n\n\u2212 sloopwerkzaamheden die niet in het kader van renovatie- en herstelwerkzaamheden plaatsvinden;\n\n3. \nEen ondernemer rondt zijn prestatie af v\u00f3\u00f3r 1\u00a0maart 2013, maar die prestatie maakt\n                                             onderdeel uit van een groter project (volledige renovatie) dat pas na 1\u00a0maart 2013\n                                             wordt afgerond. De onderaannemer moet aan de hoofdaannemer doorgeven welk deel arbeid\n                                             en welk deel materiaal is. Aangenomen wordt dat over de arbeidscomponent 6% moet worden\n                                             berekend, omdat het project als geheel na 1\u00a0maart 2013 wordt afgerond. Is die aanname\n                                             juist?\n\nWanneer de dienst van de onderaannemer aan de hoofdaannemer (bijvoorbeeld het betegelen\n                                          van een badkamervloer) is afgerond v\u00f3\u00f3r 1\u00a0maart 2013 kan deze dienst niet delen in\n                                          het verlaagde tarief. Overigens ligt in de reden dat de prestatie van de onderaannemer\n                                          onder de verleggingsregeling valt (zie ook vraag 6). Uitgaande van het feit dat de\n                                          totale dienst door de hoofdaannemer aan de cli\u00ebnt (bijvoorbeeld de complete renovatie\n                                          van de badkamer) wordt afgerond in de periode na 1\u00a0maart 2013 kan de arbeidscomponent\n                                          in de dienst van de hoofdaannemer aan de cli\u00ebnt wel in het verlaagde tarief delen.\n                                          Wanneer de onderaannemer zelf factureert aan de cli\u00ebnt dan geldt het tarief dat geldend\n                                          is op het moment dat de onderaannemer de dienst heeft voltooid.\n\nIn die situatie waarin de onderaannemer een deel van een groot renovatieproject aan\n                                          de hoofdaannemer in de periode v\u00f3\u00f3r 1\u00a0maart 2013 heeft opgeleverd (bijvoorbeeld de\n                                          eerste 10 huizen in een totaalproject van 100 huizen) kan het verlaagde btw-tarief\n                                          voor deze (deel)oplevering niet worden toegepast. Voor het begrip \u2018oplevering\u2019 zie\n                                          ook het antwoord op vraag 11.\n\n4. \nHet onderhoud van een algemene cv-ketel in een huizenblok of flat. Deze ketel verzorgt\n                                             de warmte voor de aangesloten huizen of appartementen. De opdrachtgever is een particulier,\n                                             VVE of woningcorporatie. Valt de arbeidscomponent onder het 6%-tarief?\n\nDe arbeidscomponent van het onderhoud valt onder het verlaagde btw-tarief, mits de\n                                          dienst is afgerond in de periode tussen 1\u00a0maart 2013 en 1\u00a0maart 2014. De algemene\n                                          cv-ketel in een appartementencomplex volgt het regime dat geldt voor de particuliere\n                                          woongedeelten.\n\n6. \nKunnen onderaannemers die werk in onderaanneming hebben aangenomen met 21% BTW blijven\n                                             factureren als zij de verleggingsregeling toepassen?\n\nWanneer de verleggingsregeling wordt toegepast vindt geen facturering met BTW tegen\n                                          het algemene of verlaagde btw-tarief plaats. De onderaannemers moeten wel een splitsing\n                                          aanbrengen tussen arbeid en materiaal (ervan uitgaande dat de prestatie van de onderaannemer\n                                          is afgerond tussen 1\u00a0maart 2013 en 1\u00a0maart 2014).\n\n7. \nEen installatiebedrijf verricht 95% van de werkzaamheden onder de BTW-verlegd regeling.\n                                             Het bedrijf hanteert een vaste prijslijst. Het bedrijf heeft een verhouding tussen\n                                             materiaal en arbeid berekend (45% arbeid). Volstaat het nu om op de facturen te vermelden\n                                             dat: \u2013 als voldaan wordt aan de voorwaarden van de tijdelijke btw-verlaging \u2013 er 45%\n                                             van de factuur aangemerkt kan worden als arbeid?\n\nUitgaande van de juistheid van dat percentage, volstaat het om op de facturen te vermelden\n                                          dat, als voldaan wordt aan de voorwaarden er 45% van de factuur aangemerkt kan worden\n                                          als arbeid. De hoofdaannemer is verantwoordelijk voor een juiste toepassing van de\n                                          maatregel.\n\n8. \nIn de bouwsector is het gebruikelijk de bouwsom in termijnen te factureren. De bouwsom\n                                             kan bijvoorbeeld in vijf termijnen aan de opdrachtgever in rekening worden gebracht.\n                                             Is het noodzakelijk om bij het factureren van elke termijn de tot dan toe werkelijk\n                                             gerealiseerde arbeid, materiaal en overhead in rekening te brengen?\n\nWanneer reeds bij het opstellen van de begroting een (voorlopige) verdeling is gemaakt\n                                          tussen arbeid en materiaal kan deze verdeling bij de tussentijdse facturen worden\n                                          aangehouden. Bij de eindafrekening kan de bouwonderneming dan eventueel verrekenen\n                                          naar de werkelijke verdeling arbeid en materiaal.\n\n9. \nVeel opdrachtgevers kiezen ervoor om de bouwonderneming een prijs te laten aanbieden\n                                             op basis van aangenomen werk. Dit betekent dat het risico voor hogere kosten (omdat\n                                             het werk tegen zit) voor rekening van de bouwonderneming is. Als het mee zit, is het\n                                             voordeel voor de bouwonderneming. De opdrachtgever weet vooraf waar hij aan toe is.\n                                             De extra uren worden bij aangenomen werk niet in rekening gebracht. Is er dan ook\n                                             geen sprake van btw over die uren?\n\nBij aangenomen werk worden de extra uren niet in rekening gebracht en niet gefactureerd\n                                          (dus ook geen btw over deze extra uren).\n\n10. \nIn de bouwsector is het percentage Algemene Kosten (AK) een veel gebruikt begrip.\n                                             Kunnen AK als overhead worden aangemerkt?\n\nOm praktische redenen kunnen voor de toepassing van de post renovatie de AK als overhead\n                                          worden aangemerkt met uitzondering van de winstopslag. Onder AK kunnen worden begrepen\n                                          arbeidskosten (zoals salariskosten van algemene leiding, secretariaat en stafdiensten),\n                                          afschrijvingen en huren (van gebouwen en inventaris) en overige algemene bedrijfskosten\n                                          (zoals energiekosten, ict-kosten etc.). In zijn algemeenheid mogen overheadkosten\n                                          pro rata worden verdeeld over arbeid- en materiaalkosten.\n\n11. \nHet komt in de bouwpraktijk voor dat er bij de oplevering een aantal punten naar voren\n                                             komen die de bouwonderneming later moet herstellen. Bijvoorbeeld een kras in een ruit.\n                                             Is het werk af met de oplevering, of telt de tweede oplevering als alle opleverpunten\n                                             zijn afgerond?\n\nDe dienst wordt als verricht beschouwd als de oplevering heeft plaatsgevonden. De\n                                          oplevering vindt plaats als het afgesproken werk is voltooid en de consument het werk\n                                          heeft aanvaard. De aanvaarding kan ook blijken uit het feit dat de consument het werk\n                                          heeft betaald.\n\n12. \nZijn er specifieke eisen bij de creditnota bij verrekening van het juiste btw-bedrag?\n                                             Veel bouwondernemingen leveren na 28\u00a0februari 2013 een v\u00f3\u00f3r die datum aangevangen\n                                             werk op. Omdat eerdere termijnen met 21% btw zijn gefactureerd, zal er een verrekening\n                                             van de btw plaatsvinden. Hoe vraagt een ondernemer aan de Belastingdienst de teveel\n                                             betaalde btw terug?\n\nOp de gebruikelijke wijze door middel van een verzoek om teruggaaf.\n\n13. \nAls een (bij)gebouw verbouwd wordt tot een woning, vallen de werkzaamheden (de arbeid\n                                             en een deel van de overhead) dan onder het 6%-tarief?\n\nAls een gebouw verbouwd wordt tot een zelfstandige woning, geldt voor die verbouwing\n                                          geen verlaagd tarief als sprake is van de oplevering van een nieuwe onroerende zaak.\n                                          Dat valt niet onder het begrip renovatie en herstel van een woning die langer dan\n                                          twee jaar in gebruik genomen is. Bijvoorbeeld een bijgebouw naast de woning dat op\n                                          hetzelfde perceel is gelegen of de transformatie van een kantoorpand tot een woning.\n                                          Voor wat betreft de verbouwing van een kantoorpand is het verlaagde tarief zondermeer\n                                          niet van toepassing.\n\n14. \nIs het bouwbedrijf verplicht het mandagen register ook naar de opdrachtgever te sturen?\n                                             Of is het voldoende als het bouwbedrijf arbeid, materiaal en overhead uitsplitst op\n                                             de factuur?\n\nDe Belastingdienst stelt niet verplicht het mandagenregister aan de opdrachtgever\n                                          te sturen.\n\n15. \nOp welk moment kan worden aangenomen dat de dienst is afgerond bij onderhouds- en\n                                             serviceabonnementen voor cv-installaties, liften e.d.?\n\nMet de klant worden afspraken gemaakt over onderhoudswerkzaamheden aan cv-installaties\n                                          die nodig zijn voor de veiligheid en het ongestoord functioneren van de cv. Vaak worden\n                                          hiervoor zogenoemde onderhoudsabonnementen afgesloten. Als daarnaast ook afspraken\n                                          worden gemaakt waarbij de ondernemer zich, tegen een relatief geringe (extra) vergoeding,\n                                          verplicht om binnen een bepaalde termijn (meestal 24 uur) een storing te verhelpen\n                                          worden dit meestal serviceabonnementen genoemd. Voor deze zogenoemde storingsbeurten\n                                          kunnen ook afspraken worden gemaakt over het al dan niet berekenen van arbeidsloon.\n                                          De materialen worden echter altijd apart in rekening gebracht. Kenmerkend aan de hier\n                                          bedoelde overeenkomsten is dat in alle gevallen eenmaal per vastgestelde periode,\n                                          bijvoorbeeld \u00e9\u00e9n keer per jaar, onderhoudswerkzaamheden aan de installatie worden\n                                          verricht. Het moment waarop de vergoeding wordt betaald kan vari\u00ebren van een eenmalige\n                                          vooruitbetaling, betaling in termijnen of zodra de onderhoudswerkzaamheden zijn verricht.\n\nZowel bij de hiervoor bedoelde onderhoudsabonnementen als de serviceabonnementen is\n                                          de onderhoudsdienst de hoofdprestatie (hetgeen onder andere tot uitdrukking komt in\n                                          de prijs van het abonnement). Het moment waarop de onderhoudsdienst is afgerond is\n                                          daarom bepalend voor het antwoord op de vraag of het verlaagde tarief van toepassing\n                                          is. Hierbij is niet van belang op welke wijze de vergoeding (vooraf, in termijnen\n                                          of na afloop) wordt betaald.\n\n16. \nDe dienstverrichter moet het verlaagde tarief aannemelijk maken. Moet de dienstverrichter\n                                             in zijn boekhouding een verklaring voegen van de opdrachtgever dat de woning voldoet\n                                             aan de eis dat de woning ouder is dan twee jaar na het tijdstip van eerste ingebruikneming?\n\nNee, om te verifi\u00ebren of het verlaagde btw-tarief terecht is toegepast, baseert de\n                                          Belastingdienst zich op de gegevens uit de BAG (Basisregistraties Adressen en Gebouwen)\n                                          en uit de GBA (Gemeentelijke Basisadministratie persoonsgegevens). Bij twijfel of\n                                          een woning voldoet aan de ouderdomseis van twee jaar, mag de dienstverrichter desgewenst\n                                          nog steeds een verklaring laten tekenen door de opdrachtgever.\n\n17. \nHet tijdelijke verlaagde btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van\n                                             woningen kan onder voorwaarden ook worden toegepast op renovatie- en herstelwerkzaamheden\n                                             aan woonboten en woonwagens ouder dan twee jaar na het tijdstip van eerste ingebruikneming.\n                                             Betekent dit dat de bestaande (structurele) verlaagde btw-tarieven ook mogen worden\n                                             toegepast op woonboten en woonwagens?\n\nJa, het verlaagde tarief voor schilder- en stukadoorswerk, isolatiewerkzaamheden en\n                                          schoonmaakwerkzaamheden binnen woningen is ook van toepassing op dergelijke werkzaamheden\n                                          in, aan en binnen woonboten en woonwagens. De woonboot of woonwagen dient dan wel\n                                          bestemd te zijn voor permanente bewoning door particulieren, aangesloten te zijn op\n                                          (nuts)voorzieningen en bestemd te zijn om duurzaam op \u00e9\u00e9n bepaalde plek te worden\n                                          gebruikt als woning.\n\n18. \nBij het tijdelijke verlaagde tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van\n                                             woningen in 2010-2011 waren praktische afspraken gemaakt met betrokken organisaties\n                                             in de gevelelementenbranche voor wat betreft de toe te passen verhouding van arbeid\n                                             en materiaalkosten bij het vernieuwen, vergroten etc. van deuren en kozijnen. Gelden\n                                             deze afspraken nu weer?\n\nJa, de forfaitaire verdeling van 40% arbeid en 60% materiaal mag worden toegepast\n                                          bij de berekening van de btw voor de totale vergoeding van de dienst: vernieuwen,\n                                          vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden van deuren en kozijnen. Dit betekent\n                                          dat het bedrijf bij het factureren van bovenstaande dienst over 40% van de kosten\n                                          6% btw en over 60% van de kosten 21% mag rekenen. Wanneer een ondernemer van mening\n                                          is dat er een groter aandeel dan de overeengekomen 40% arbeid in de dienst van toepassing\n                                          is dan dient dit te worden gespecificeerd rekening houdend met onderstaande punten:\n\n\u2013 de toerekening vindt plaats op basis van de gangbare prijzen voor de levering van\n                                                de materialen en voor het verrichten van de arbeid (marktwaardenmethode);\n\n\u2013 de toerekening vindt plaats op basis van de kostprijzen voor de materialen en de arbeid.\n                                                De (voorbereidende) installatiewerkzaamheden vallen wel onder de factor arbeid. Overheadkosten\n                                                worden naar evenredigheid over de twee kostenposten verdeeld.\n\n19. \nBij het tijdelijke verlaagde tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van\n                                             woningen in 2010-2011 waren praktische afspraken gemaakt met Bouwend Nederland en\n                                             de Aannemersfederatie over een forfaitaire verdeling van de vergoeding in materialen\n                                             en arbeid. Gelden deze afspraken nu weer?\n\nJa, de hierna opgenomen praktische afspraken mogen wederom worden toegepast.\n\nDeze forfaitaire verdeling kan worden gehanteerd bij het offreren van renovatiewerkzaamheden\n                                          aan woningen, ouder dan twee jaar na eerste ingebruikneming.\n\nDeze forfaitaire verdeling kan ook worden gehanteerd als in de offerte geen verdeling\n                                          arbeid en materialen is gemaakt en bij de facturering voor het geheel van de renovatiewerkzaamheid\n                                          \u00e9\u00e9n prijs wordt berekend.\n\nDe forfaitaire verdeling voor de volgende werkzaamheden is gebaseerd op generieke\n                                          marktwaarden van de arbeidscomponenten bij renovatie en herstel van woningen (prijspeil\n                                          1\u00a0maart 2013).\n\n(25% arbeid)\n\n\u2013 Gevel en dak: vervangen balustraden van galerijen en balkons, beglazing (vervangen\n                                                glas)\n\n\u2013 Installaties: vervangen en aanbrengen cv-installaties (incl. verwijderen geisers,\n                                                aanpassen bestaande gasaansluiting, nieuwe radiatoren, plaatsen thermosstatische kraan\n                                                + voetventiel, nieuw leidingwerk radiatoren), van individueel naar warmte door derden\n                                                bij meergezinswoningen (incl. regelaar t.b.v. stadsverwarming, kamerthermostaat aan/uit,\n                                                aansluiten thermostaat, demontage en afvoeren oude cv-ketel met toebehoren, standaard\n                                                VR ketel, demontage en afvoeren keukengeiser, standaard keukengeiser, warm- en koudwaterleiding,\n                                                isolatie thermaflex, appendages en hulpmaterialen en muurmengkraan), aanbrengen rookmelders,\n                                                het plaatsen en afvoeren van zonneboilers;\n\n(30% arbeid)\n\n\u2013 Gevel en dak: vervangen draaiende delen van buitendeuren, vervangen hang- en sluitwerk\n                                                ramen (buitenzijde) en buitendeuren;\n\n(40% arbeid)\n\n\u2013 Gevel en dak (vervangen buitenkozijnen (ramen en deuren), vervangen vensterbank/waterslagen\n                                                e.d.),\n\n\u2013 Upgraden interieur: badkamerrenovatie (indien incl. verwijderen sanitair, wandtegels,\n                                                vloertegels, aanbrengen nieuw sanitair, wandtegels en vloertegels, aanpassen leidingwerk\n                                                en electra en bouwkundige voorzieningen), keukenrenovatie (indien incl. verwijderen\n                                                keukenblok en wandtegels, aanbrengen wandtegels en keukenblok, aanpassen leidingwerk,\n                                                aanpassen electra en herstellen aansluiting wasmachine e.d.). Let op: voor het enkel\n                                                plaatsen van een keuken geldt deze afspraak niet!\n\n\u2013 Installaties: herstellen/vervangen wandcontactdozen en schakelmateriaal;\n\n(55% arbeid)\n\n\u2013 Gevel en dak: herstel gevelmetselwerk, herstel scheurvorming binnenspouwblad, na-isoleren\n                                                en hydrofoberen gevel, herstellen betonwerk, vervangen en ontstoppen hemelwaterafvoer,\n                                                steigerwerk, stucgevelsysteem, galerijen en balkons (herstel galerijvloeren, balkons\n                                                en balustraden), platte daken (vervangen en herstellen), hellende daken (verbeteren\n                                                en herstellen), nieuwe dakrandafwerking, nieuwe dakramen, nieuwe dakkapel, vervanging\n                                                dakbedekking op eigen terrein, vervanging 4 pans dakraam\n\n\u2013 Upgraden interieur: na-isolatie vloer begane grond, toilet renovatie, het plaatsen\n                                                van binnenwanden, vervangen binnenkozijnen, herstellen en vervangen van trappen en\n                                                hellingen, binnenwandafwerkingen, pleisterafwerkingen, keramische afwerking (wandtegelwerk\n                                                en vloertegelwerk), vloerafwerkingen (onder- en dekvloeren) en plafondafwerkingen\n\n\u2013 Installaties: aanbrengen MV installatie, vervangen groepenkast, vervangen elektrische\n                                                bedrading in woning, plaatsen brandmelders, plaatsen nieuwe radiatoren zonder vervangen\n                                                cv ketel (incl. verwijderen radiatoren en nieuwe leidingen radiatoren);\n\n(80% arbeid)\n\n\u2013 Gevel en dak: oppervlakte afwerking (doorgestreken voeg, sloopwerk en voegwerk), herstellen\n                                                gemetselde schoorsteen.\n\nWanneer een ondernemer van mening is dat er een groter aandeel dan de overeengekomen\n                                          percentages arbeid in de dienst van toepassing is dan dient dit te worden gespecificeerd\n                                          rekening houdend met onderstaande punten:\n\n\u2013 de toerekening vindt plaats op basis van de gangbare prijzen voor de levering van\n                                                de materialen en voor het verrichten van de arbeid (marktwaardenmethode);\n\n\u2013 de toerekening vindt plaats op basis van de kostprijzen voor de materialen en de arbeid.\n                                                De (voorbereidende) installatiewerkzaamheden vallen wel onder de factor arbeid. Overheadkosten\n                                                worden naar evenredigheid over de twee kostenposten verdeeld.\n\nLet op: er is geen forfaitaire afspraak gemaakt over een percentage arbeid/materiaal\n                                       bij (totaal)renovaties of andere activiteiten en prestaties dan hiervoor bedoeld.\n                                       Bij deze kan de aanbieder van de renovatie zelf het percentage arbeid vaststellen.\n                                       Het is belangrijk dat de inschatting van de arbeid bij het verstrekken van de opdracht\n                                       is vastgelegd. Dit betreft opdrachten met een vast overeengekomen aanneemsom."}