Title: wetten.nl - Regeling - Verantwoordingen RVE Zvw met oplevering in 2017 (Accountantsprotocol) - BWBR0038409

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0038409/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Verantwoordingen RVE Zvw met oplevering in 2017 (Accountantsprotocol) - BWBR0038409", "content": "Verantwoordingen RVE Zvw met oplevering in 2017 (Accountantsprotocol)\n\nDit accountantsprotocol heeft betrekking op het uitvoeringsverslag en de verantwoordingen\n                                          die voor de risicoverevening Zvw met assurance worden uitgevraagd in 2017:\n\n1. de jaarstaat Zvw 2016, onderdeel A;\n\n2. de opgave verzekerde periode en persoonskenmerken 2016;\n\n3. de opgave persoonskenmerken 2017;\n\n4. de opgave farmaciegegevens 2016;\n\n5. de opgave hulpmiddelengegevens 2016;\n\n6. de opgave DBC-gegevens somatisch 2015;\n\n7. de opgave DBC-gegevens GGZ 2014;\n\n8. de opgave DBC-gegevens GGZ 2015;\n\n9. de opgave gegevens 2015 voor de opbrengstverrekening;\n\n10. de HKC-opgave GGZ 18+ 2014;\n\n11. de opgave Add-ons geneesmiddelengegevens 2015;\n\n12. de gegevensvraag kosten per verzekerde 2014;\n\n13. opgave gegevens fysiotherapie en oefentherapie 20161;\n\n14. het uitvoeringsverslag Zvw 2016.\n\nIn het Handboek zorgverzekeraars informatie Zorgverzekeringswet (verder: \u2018Handboek\u2019)\n                                          van Zorginstituut Nederland is omschreven wat er uitgevraagd wordt.\n\nDe NZa houdt op grond van artikel 16 Wet marktordening gezondheidszorg (Wmg) toezicht op de rechtmatige uitvoering van de Zvw door de zorgverzekeraars. Het onderzoek naar de juistheid van de door de zorgverzekeraars\n                                          aangeleverde verantwoordingen voor de risicoverevening is daar onderdeel van. De NZa\n                                          kan op grond van artikel 27 Wmg regels stellen over de controles die zorgverzekeraars moeten uitvoeren. Ook kan de\n                                          NZa op basis van artikel 27 Wmg regels stellen over de inhoud en inrichting van het\n                                          accountantsverslag en het onderzoek van de accountant dat daaraan ten grondslag ligt.\n\nDit accountantsprotocol geeft richtlijnen voor het door de accountant uit te voeren\n                                          onderzoek naar de juistheid van de gegevens in de verantwoordingen RVE die met accountantsproduct\n                                          moeten worden aangeleverd. Tevens geeft dit protocol aanwijzingen voor het rapport\n                                          van feitelijke bevindingen bij het uitvoeringsverslag.\n\nDe accountant hanteert het protocol als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast laat\n                                          hij zich leiden door de geldende beroepsvoorschriften, in het bijzonder de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de Verordening inzake onafhankelijkheid van de accountant bij Assurance opdrachten (VIO) en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS).\n\nNaast aanlevering op papier van de verantwoordingsdocumenten voor de risicoverevening\n                                             Zvw aan de NZa, is het ook mogelijk om deze verantwoordingen alleen digitaal aan te leveren\n                                             (en niet meer op papier).\n\nOnderstaand het aanleverschema van de verantwoordingen die naar de NZa en het Zorginstituut\n                                             moeten worden verzonden.\n\nWanneer\n\nin 2017\n\nAan wie\n\nHogekostencompensatie (HKC)\n\n1.\n\nhet elektronische bestand HKC GGZ 18+ 2014\n\n1 mei\n\nZorginstituut\n\nde opgave HKC GGZ 18+ 2014, inclusief bestuursverklaring en assurance-rapport\n\n1 mei\n\nNZa\n\nJaarstaat Zorgverzekeringswet, onderdeel A\n\n2.\n\nhet elektronische bestand jaarstaat Zvw 2016, onderdeel A en C\n\n1 mei\n\nZorginstituut\n\nde jaarstaat Zvw 2016, onderdeel A, inclusief bestuursverklaring en controleverklaring\n\n1 mei\n\nNZa\n\nKosten per verzekerde\n\n3.\n\nhet elektronische bestand kosten per verzekerde 2014\n\n1 mei\n\nZorginstituut\n\nde bestuursverklaring en het assurance-rapport kosten per verzekerde 2014\n\n1 mei\n\nNZa\n\nFarmaciegegevens, Add ons, DBC-gegevens somatisch, DBC gegevens GGZ, gegevens voor\n                                                               de opbrengstverrekening, bestand hulpmiddelengegevens en gegevens fysiotherapie en\n                                                               oefentherapie\n\n4.\n\nhet elektronische bestand farmaciegegevens 2016\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\nde bestuursverklaring en het assurance-rapport van de farmaciegegevens 2016\n\n1 juni\n\nNZa\n\n5.\n\nhet elektronische bestand add-ons geneesmiddelengegevens 2015\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\nde bestuursverklaring en het assurance-rapport add-ons geneesmiddelengegevens 2015\n\n1 juni\n\nNZa\n\n6.\n\nhet elektronische bestand DBC-gegevens somatisch 2015\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\nde bestuursverklaring en het assurance-rapport DBC-gegevens somatisch 2015\n\n1 juni\n\nNZa\n\n7.\n\nhet elektronische bestand DBC-gegevens GGZ 2014\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\nde papieren bestuursverklaring en het papieren assurance-rapport DBC-gegevens GGZ\n                                                            2014\n\n1 juni\n\nNZa\n\n8.\n\nhet elektronische bestand DBC-gegevens GGZ 2015\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\nde bestuursverklaring en het assurance-rapport DBC-gegevens GGZ 2015\n\n1 juni\n\nNZa\n\n9.\n\nhet elektronische bestand gegevens 2015 voor de opbrengstverrekening\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\nde opgave gegevens 2015 voor de opbrengstverrekening, inclusief bestuursverklaring\n                                                            en het assurance-rapport\n\n1 juni\n\nNZa\n\n10.\n\nhet elektronische bestand hulpmiddelengegevens 2016\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\nde bestuursverklaring en het assurance-rapport hulpmiddelengegevens 2016\n\n1 juni\n\nNZa\n\n11.\n\nhet elektronische bestand gegevens fysiotherapie en oefentherapie 2016\u00b9\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\nde bestuursverklaring en het assurance-rapport gegevens fysiotherapie en oefentherapie\n                                                            2016\n\n1 juni\n\nNZa\n\nOpgave verzekerde periode en persoonskenmerken en opgave persoonskenmerken\n\n12.\n\nhet elektronische bestand persoonskenmerken 2017\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\nde bestuursverklaring en het assurance-rapport persoonskenmerken 2017\n\n1 juni\n\nNZa\n\n13.\n\nhet elektronische bestand verzekerde periode en persoonskenmerken 2016\n\n1 juni\n\nZorginstituut\n\nde bestuursverklaring en het assurance-rapport verzekerde periode en persoonskenmerken\n                                                            2016\n\n1 juni\n\nNZa\n\nUitvoeringsverslag\n\n14.\n\nhet Uitvoeringsverslag Zvw 2016 en het bijbehorende rapport van feitelijke bevindingen\n\n1 juli (voorkeur voor 1 juni\u00b2)\n\nNZa\n\n\u00b9 Ten tijde van het opstellen van het protocol is nog niet definitief besloten dat\n                                             deze verantwoording wordt uitgevraagd.\n\n\u00b2 Het heeft de voorkeur van de NZa dat het uitvoeringsverslag voor 1 juni wordt aangeleverd.\n                                             De wettelijke uiterlijke aanleverdatum is voor 1 juli.\n\nBron: NZa/Zorginstituut\n\nReview\n\nDe NZa kan een review verrichten op de door de accountant uitgevoerde werkzaamheden.\n                                             De review is bedoeld om vast te stellen of en in hoeverre de NZa gebruik kan maken\n                                             van de door de accountant verrichte werkzaamheden, omdat de NZa een bestuurlijk oordeel\n                                             geeft per verantwoording. De review heeft niet als doel een oordeel te geven over\n                                             de kwaliteit van de werkzaamheden van de accountant.\n\nVoor de review en het onderzoek van de NZa dienen accountants op grond van artikel 61 Wmg desgevraagd gegevens en inlichtingen aan de NZa te verstrekken die nodig zijn voor\n                                             het toezicht van de NZa. Deze gegevens en inlichtingen moeten duidelijk, stellig en\n                                             zonder voorbehoud, binnen de daartoe gestelde termijn, worden verstrekt. Naar keuze\n                                             van de NZa kan dit mondeling of schriftelijk of op andere wijze (bijvoorbeeld inzage\n                                             in de boeken, bescheiden en andere gegevensdragers van de zorgverzekeraar zelf of\n                                             van de externe accountant).\n\nHet kopi\u00ebren van stukken uit het accountantsdossier\n\nDe NZa richt een dossier in waarin de onderbouwing van haar oordeel is opgenomen.\n                                             Hiervoor is het nodig om bepaalde stukken uit het accountantsdossier digitaal op te\n                                             vragen c.q. te kopi\u00ebren. Op grond van artikel 61 Wmg is de NZa hiertoe bevoegd. De NZa beschouwt de gegevens die in het dossier van de\n                                             accountant zijn opgenomen als bedrijfsgevoelige gegevens in het kader van de Wet openbaarheid van bestuur (Wob). Dit betekent dat de NZa deze gegevens als niet-openbare informatie aanmerkt.\n\nReviewmemorandum\n\nDe NZa kan over de uitkomsten van de review aan de accountant rapporteren via een\n                                             reviewmemorandum. De NZa stelt de accountant in de gelegenheid om op het concept van\n                                             het reviewmemorandum te reageren en de NZa verwerkt deze reactie in het definitieve\n                                             memorandum. Op basis van het Samenwerkingsconvenant tussen de AFM en de NZa van januari\n                                             2014 deelt de NZa de bevindingen over de accountantscontroles met de AFM. De AFM betrekt\n                                             deze informatie vervolgens bij het bepalen van de prioriteiten van haar toezicht op\n                                             accountantsorganisaties en de financi\u00eble verslaggeving.\n\nHet is onder voorwaarden toegestaan dat de interne accountant van een zorgverzekeraar\n                                          in plaats van de externe accountant het accountantsproduct afgeeft bij alle opgaven\n                                          zoals vermeld in tabel 1.\n\nHiervoor gelden de volgende voorwaarden:\n\n\u2212 De onafhankelijke positie van de interne accountant binnen de organisatie moet zo\n                                                veel mogelijk zijn geborgd. De interne accountantsdienst moet direct onder de hoogste\n                                                leiding van de zorgverzekeraar (of op een onafhankelijke positie in een concern) zijn\n                                                geplaatst. Tevens zijn er binnen de zorgverzekeraar schriftelijke afspraken gemaakt\n                                                dat de interne accountant rechtstreeks toegang heeft tot bestuurlijke en toezichthoudende\n                                                organen van de zorgverzekeraar.\n\n\u2212 De werkzaamheden moeten plaats vinden onder de verantwoordelijkheid van een intern\n                                                accountant als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen.\n\n\u2212 Als een zorgverzekeraar gebruik wil maken van deze mogelijkheid, dient dit 4 maanden\n                                                v\u00f3\u00f3r de uiterste aanleverdatum van de betreffende opgaven te worden gemeld bij de\n                                                NZa (via vragenverantwoordingzvw@nza.nl). Een zorgverzekeraar die voor de eerste maal\n                                                gebruikmaakt van de mogelijkheid, moet bij de melding een document opstellen en leveren\n                                                waaruit blijkt dat voldaan wordt aan de gestelde voorwaarden.\n\n\u2212 De zorgverzekeraar stelt (elk jaar) uiterlijk 4 maanden voor de uiterste aanleverdatum\n                                                van de betreffende opgaven het controleplan ter beschikking aan de NZa, zodat deze\n                                                zich een oordeel kan vellen over de controleaanpak.\n\nVoor vragen op het gebied van controle kunt u terecht bij de helpdesk van de NZa via\n                                          vragenverantwoordingzvw@nza.nl\n\nVoor vragen over de verantwoordings- en inrichtingsvoorschriften kunt u contact opnemen\n                                          met het Zorginstituut via: verslagdocumenten@zinl.nl.\n\nEr zijn drie soorten accountantsopdrachten: een Standaard 800 opdracht, een Standaard\n                                          3000 opdracht en een Standaard 4400 opdracht.\n\nSoort opdracht\n\nDoel\n\n1.\n\nde HKC-opgave GGZ 18+ 2014\n\nNV COS 3000\n\nJuistheid\n\n2.\n\nde jaarstaat Zvw 2016, onderdeel A\n\nNV COS 800\n\nJuistheid\n\n3.\n\nde gegevensvraag kosten per verzekerde 2014\n\nNV COS 3000\n\nJuistheid\n\n4.\n\nde opgave farmaciegegevens 2016\n\nNV COS 3000\n\nJuistheid\n\n5.\n\nde opgave Add-ons geneesmiddelengegevens 2015\n\nNV COS 3000\n\nJuistheid\n\n6.\n\nde opgave DBC-gegevens somatisch 2015\n\nNV COS 3000\n\nJuistheid\n\n7.\n\nde opgave DBC-gegevens GGZ 2014\n\nNV COS 3000\n\nJuistheid\n\n8.\n\nde opgave DBC-gegevens GGZ 2015\n\nNV COS 3000\n\nJuistheid\n\n9.\n\nde opgave gegevens 2015 voor de opbrengstverrekening\n\nNV COS 3000\n\nJuistheid\n\n10.\n\nde opgave hulpmiddelengegevens 2016\n\nNV COS 3000\n\nJuistheid\n\n11.\n\nde opgave gegevens fysiotherapie en oefentherapie 2016\n\nNV COS 3000\n\nJuistheid\n\n12.\n\nde opgave verzekerde periode en persoonskenmerken 2016\n\nNV COS 3000\n\nJuistheid\n\n13.\n\nde opgave persoonskenmerken 2017\n\nNV COS 3000\n\nJuistheid\n\n14.\n\nhet uitvoeringsverslag Zvw 2016\n\nNV COS 4400\n\nSpecifiek overeengekomen\n\nVoor wat betreft de niet-assurance opdracht voor het uitvoeringsverslag voert de accountant\n                                          overeengekomen specifieke werkzaamheden uit, zie verder hoofdstuk 3.\n\nDe accountant controleert voor de assurance opdrachten (nummers 1 \u2013 13) of de verantwoordingsinformatie\n                                          zoals door de zorgverzekeraar is opgesteld, in alle van materieel belang zijnde aspecten\n                                          juist is in overeenstemming met het wettelijke kader zoals opgesomd in paragraaf 2.3.1 van dit protocol.\n\nVoor de door de accountant af te geven controleverklaring en assurance-rapporten geldt\n                                          een nauwkeurigheidseis voor een goedkeurend accountantsoordeel van 97%. De vereiste\n                                          betrouwbaarheid is 95%.\n\nVoor het onderdeel materi\u00eble controle (onderdeel feitelijke levering) geldt een aparte\n                                          materialiteit van 5% voor verantwoordingen die gaan over het jaar T en het jaar T-1.\n                                          Voor verantwoordingen over het jaar T-2 geldt geen aparte materialiteit maar de standaard\n                                          materialiteit.2 Om van 5% materialiteit bij jaar 1 en jaar T-1 over te kunnen gaan naar 3% materialiteit\n                                          bij jaar T-2, zal de accountant niet kunnen volstaan met de controle van jaar T in\n                                          alleen jaar T. Hij zal ook de afwikkeling van jaar T in de daarop volgende 2 jaar\n                                          moeten volgen\n\nVoor balansposten geldt een aparte materialiteit van 5% over alle balansposten samen.\n\nVoor de jaarstaat geldt dat de materialiteit moet worden toegepast voor het totaal\n                                          van de kosten van prestaties, per jaarlaag in de kostenverzamelstaat. Voor de overige\n                                          specificaties in de jaarstaat is de materialiteit te bepalen door middel van professionele\n                                          oordeelsvorming. Hierbij is van belang dat fouten in rubriceringen ook worden aangemerkt\n                                          als fouten. Dit wegens de impact op bijvoorbeeld de risicoverevening, beleidsinformatie\n                                          en pakketmaatregelen naar aanleiding van de informatie.\n\n\u2018Niet gebruikte materialiteit\u2019 mag niet overgeheveld worden naar een andere materialiteit.\n\nDe omvangsbasis bij alle andere verantwoordingen dan de jaarstaat wordt bepaald op\n                                          basis bestandsregels, zie hiervoor paragraaf 2.4.2 van dit protocol.\n\nMaterialiteit\n\nHKC 2014\n\nAlle risico\u2019s 3%\n\nJaarstaat jaarlaag T (2016)\n\nMateriele controle 5%\n\nBalansposten 5%\n\nOverige risico\u2019s 3%\n\nJaarstaat jaarlaag T-1 (2015)\n\nMateriele controle 5%\n\nBalansposten 5%\n\nOverige risico\u2019s 3%\n\nJaarstaat jaarlaag T-2 (2014)\n\nAlle risico\u2019s 3%\n\nKPV 2014\n\nAlle risico\u2019s 3%\n\nFarmaciegegevens 2016\n\nMateriele controle 5%\n\nOverige risico\u2019s 3%\n\nAdd ons 2015\n\nMateriele controle 5%\n\nOverige risico\u2019s 3%\n\nDBC gegevens somatisch 2015\n\nMateriele controle 5%\n\nOverige risico\u2019s 3%\n\nDBC gegevens GGZ 2014\n\nAlle risico\u2019s 3%\n\nDBC gegevens GGZ 2015\n\nMateriele controle 5%\n\nOverige risico\u2019s 3%\n\nOpbrengstverrekening 2015\n\nMateriele controle 5%\n\nOverige risico\u2019s 3%\n\nHulpmiddelengegevens 2016\n\nMateriele controle 5%\n\nOverige risico\u2019s 3%\n\nGegevens fysiotherapie en oefentherapie 2016\n\nMateriele controle 5%\n\nOverige risico\u2019s 3%\n\nVerzekerde periode en persoonskenmerken 2016\n\nAlle risico\u2019s 3%\n\nPersoonskenmerken 2017\n\nAlle risico\u2019s 3%\n\nIn dit protocol zijn voorschriften opgenomen die in acht genomen moeten worden voor\n                                             de assurance en niet-assurance opdrachten. Daarnaast dient de accountant de volgende\n                                             wet- en regelgeving in acht te nemen:\n\nAlgemene regelgeving\n\n\u2212 \nZorgverzekeringswet;\n\n\u2212 \nBesluit zorgverzekering;\n\n\u2212 \nRegeling zorgverzekering;\n\n\u2212 \nWet marktordening gezondheidszorg.\n\nSpecifieke wetgeving\n\n\u2212 NZa beleidsregels, circulaires, nadere regels, tarieven en prestaties waaronder de\n                                                   nadere regel TH/NR-006 \u2018Regeling administratie en controle zorgverzekeraars\u2019;\n\n\u2212 \nRegeling structurele aanlevering gegevens Zvw 2016 en de meer gedetailleerde toelichting op deze Regeling die is opgenomen in het Handboek\n                                                   Zorgverzekeraars informatie Zorgverzekeringswet;\n\n\u2212 dit protocol.\n\nDe specifieke regelgeving van de NZa is te vinden op: https://www.nza.nl/regelgeving/\n\nDe specifieke regelgeving van ZIN is te vinden op: https://www.zorginstituutnederland.nl/verzekering/risicoverevening+zvw\n\nVoor lumpsum- en plafondafspraken geldt het volgende:\n\nHet maken van een lumpsumafspraak ontslaat de zorgverzekeraar niet van het uitvoeren\n                                             van controles. De \u2018vulling\u2019 van de lumpsum of het plafond moet plaatsvinden aan de\n                                             hand van rechtmatige declaraties. Verdere aandachtspunten met betrekking tot de lumpsum-\n                                             en plafondafspraken zijn:\n\n\u2212 De zorgverzekeraar registreert, in verband met verantwoordingen op verzekerdenniveau\n                                                   (bijvoorbeeld opgave kosten per verzekerde), de kosten van geleverde prestaties Zvw op verzekerdenniveau.\n\n\u2212 Voor de declaraties worden de door de zorgverzekeraar met de zorgaanbieder overeengekomen\n                                                   tarieven gehanteerd, waarbij de tarieven op de declaraties de door de NZa vastgestelde\n                                                   maximumtarieven niet mogen overschrijden.\n\n\u2212 Verschillen tussen de gedeclareerde prestaties en de overeengekomen lumpsumfinanciering\n                                                   c.q. overschrijding van de gedeclareerde prestaties ten opzichte van de plafondafspraak,\n                                                   leiden tot vereffening tussen zorgaanbieder en zorgverzekeraar. In de verantwoordingen\n                                                   op verzekerdenniveau ten behoeve van de verevening, dient deze vereffening op verzekerdenniveau\n                                                   berekend te worden op een zodanige wijze dat alle verzekerden bij een zorgverzekeraar\n                                                   met een gelijk DBC-zorgproduct (of overig zorgproduct) ook een gelijke schadelast\n                                                   per zorgaanbieder hebben. Indien de verschillen niet op verzekerdenniveau bekend zijn,\n                                                   worden deze via een logische verdeelsleutel toegerekend aan de individuele verzekerden\n                                                   en de deelbijdragen. De onderbouwing van de verdeelsleutel wordt adequaat vastgelegd.\n\n\u2212 Kosten van prestaties worden in de verantwoordingen opgenomen inclusief de vereffening\n                                                   (via aanpassing van de tarieven) uit hoofde van de lumpsumfinanciering (zowel onder-\n                                                   als overschrijdingen) en plafondafspraken (alleen bij overschrijdingen). De vereffening\n                                                   in de verantwoording sluit aan op de vereffening op verzekerdenniveau genoemd bij\n                                                   het voorgaande punt.\n\nVan een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat (een gedeelte\n                                             van) een post niet in overeenstemming is met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet, het Besluit zorgverzekering, de Regeling zorgverzekering, de Wet Marktordening gezondheidszorg, NZa beleidsregels, Nadere Regels van de NZa, tarieven en prestaties van de NZa en\n                                             de inrichtingsvoorschriften van het \u2018Handboek zorgverzekeraars informatie Zorgverzekeringswet\u2019\n                                             van Zorginstituut Nederland.\n\nFouten worden in absolute zin opgevat, saldering van fouten is daarom niet toegestaan\n                                             (dus ook niet voor balansposten).\n\nIncidentele/structurele fouten\n\nBij fouten in de verantwoording kan onderscheid gemaakt worden in incidentele en structurele\n                                             fouten.\n\nVan een incidentele (ge\u00efsoleerde) fout is sprake als het een toevallige fout betreft.\n                                             Kenmerkend voor incidentele fouten is dat er in principe geen herhaling optreedt van\n                                             de geconstateerde fout.\n\nVan een structurele fout is sprake als de oorzaak van de fout is gelegen in (onderdelen\n                                             van) het systeem van uitvoering, waardoor fouten met een (zeker) herhalingskarakter\n                                             (kunnen) optreden.\n\nStructurele fouten moeten niet alleen verder worden uitgezocht en in totaliteit worden\n                                             gecorrigeerd, maar ook het systeem van uitvoering waardoor de fouten zijn ontstaan\n                                             dient te worden ge\u00ebvalueerd (o.a. opname in risicoanalyse, aanpassing systeem).\n\nOnzekerheden\n\nEen onzekerheid in de controle doet zich voor als gebleken is dat onvoldoende (controle-)c.q.\n                                             ongeschikte informatie beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als goed of fout\n                                             aan te merken.\n\nDe zorgverzekeraar dient alle geconstateerde fouten te corrigeren in de verantwoording.\n                                             Dit geldt dus ook voor fouten die onder de materialiteit blijven. Indien sprake is\n                                             van extrapolatie van incidentele fouten, hoeft deze extrapolatie niet gecorrigeerd te worden.\n\nNog niet weggenomen onzekerheden moeten zo goed mogelijk worden gekwantificeerd naar\n                                             de impact op de verantwoording. Aannames die gebruikt worden bij deze berekening moeten\n                                             onderbouwd worden opgenomen in het dossier. Voor de definitieve verantwoordingen geldt\n                                             dat de onzekerheden die de zorgverzekeraar om een bepaalde reden objectief niet kan\n                                             oplossen, hij deze in een foutentabel opneemt en hij deze vermeldt in de bestuursverklaring\n                                             met vermelding van de objectieve verhindering om niet te kunnen corrigeren. Het uitgangspunt\n                                             is dat de zorgverzekeraar alle onzekerheden moet onderzoeken, oplossen en corrigeren.\n\nOmdat de kosten van prestaties in de jaarstaat in jaar t-2 definitief worden, is het\n                                             toegestaan om fouten in kosten van prestaties voor de jaren t en t-1 in een volgende\n                                             jaarstaat3 te corrigeren als aan de volgende randvoorwaarden is voldaan:\n\n\u2212 de niet-gecorrigeerde fouten hebben geen invloed op de strekking van de controleverklaring.\n                                                   De niet-gecorrigeerde fouten mogen dus niet zo materieel zijn dat hierdoor bijvoorbeeld\n                                                   een niet-goedkeurende verklaring wordt afgegeven, terwijl als de fouten wel zouden\n                                                   zijn gecorrigeerd wel een goedkeurende verklaring zou zijn afgegeven;\n\n\u2212 de zorgverzekeraar kwantificeert de fouten en onzekerheden en vermeldt de onjuistheden\n                                                   en onzekerheden in de bestuursverklaring, inclusief toelichting. De zorgverzekeraar\n                                                   geeft aan dat de niet-gecorrigeerde fouten in de volgende verantwoording worden gecorrigeerd\n                                                   en de onzekerheden nader worden uitgezocht;\n\n\u2212 de accountant neemt in zijn dossier een foutentabel met toelichting op met daarin\n                                                   opgenomen de niet-gecorrigeerde fouten en onzekerheden;\n\n\u2212 de accountant stelt vast dat de fouten en onzekerheden van het jaar t uiterlijk in\n                                                   t+2 zijn verwerkt.\n\nSignalen\n\nDe zorgverzekeraars kennen naast fouten en onzekerheden ook signalen. Onzekerheden\n                                             en fouten zullen door de zorgverzekeraars moeten worden opgenomen in de foutentabel,\n                                             signalen echter niet en hoeven daarom ook niet te worden gekwantificeerd. De zorgverzekeraar\n                                             dient aantoonbaar de signalen verder te onderzoeken. Indien uit dit onderzoek een\n                                             signaal een \u2018false positive\u2019 betreft, heeft dit geen consequenties voor de foutentabel.\n                                             Indien een signaal onderzoekwaardig is, zal deze als risico moeten worden aangemerkt\n                                             en wordt deze als onzekerheid/fout aangemerkt op de foutentabel. Indien de zorgverzekeraar\n                                             onderzoek doet door middel van datamining (blanco detectie) en waarbij nog onbekend\n                                             is of de uitkomsten betrekking hebben op bestaande risico\u2019s, dienen deze als signalen\n                                             te worden aangemerkt.\n\nLopende invalsonderzoeken van de NZa en het Openbaar Ministerie (OM)\n\nEr kunnen onzekerheden zijn door invalsonderzoeken van de NZa of OM die bij zorgaanbieders\n                                             zijn gedaan waarvan de uitkomst (nog) niet openbaar bekend is gemaakt. Voor zover\n                                             de uitkomsten hiervan niet redelijkerwijs door de zorgverzekeraar en/of accountant\n                                             zijn in te schatten, hoeft de accountant van de zorgverzekeraars hier in de evaluatie\n                                             voor de strekking van de in dit protocol gevraagde accountantsproducten geen rekening\n                                             te houden. Wel dient de zorgverzekeraar de kwestie in de bestuursverklaring te vermelden.\n\nDe zorgverzekeraar stelt per gecontroleerde verantwoording een bestuursverklaring\n                                             op waarin aangegeven is of alle geconstateerde fouten zijn gecorrigeerd. Geconstateerde\n                                             onzekerheden die de zorgverzekeraar niet (tijdig) kan oplossen neemt hij (gekwantificeerd)\n                                             op in de bestuursverklaring, inclusief foutentabel met een omschrijving van de aard\n                                             van de onzekerheid.\n\nHandelswijze accountant\n\nDe accountant dient na te gaan of de zorgverzekeraar met fouten, onzekerheden en signalen\n                                             is omgegaan zoals hiervoor is vermeld. De accountant rapporteert de uit zijn onderzoek\n                                             geconstateerde onjuistheden aan de zorgverzekeraar, omdat de zorgverzekeraar deze\n                                             dient te corrigeren.\n\nDoelstelling moet zijn om een zo goed mogelijk geschoonde opgave te verstrekken. De\n                                             bestanden bestaan uit regels waarbij een regel bestaat uit meerdere kenmerken. De\n                                             meeste kenmerken (zoals artikelcode, voorgeschreven dosering) zijn niet uitgedrukt\n                                             in euro's.\n\nAls in een regel \u00e9\u00e9n of meerdere kenmerken onjuist zijn, is de betreffende regel onjuist.\n                                             Ook als een of meer velden leeg zijn, is de gehele regel onjuist.\n\nVoor de opgave \u2018farmaciegegevens\u2019 geldt dat onjuistheden in de volgende kenmerken\n                                             niet als fout hoeven te worden aangemerkt:\n\n\u2212 geboortejaar en -maand;\n\n\u2212 gemiddelde (voorgeschreven) dagdosering;\n\n\u2212 geslacht;\n\n\u2212 de datum van aflevering, voor zover de onjuistheid is gelegen in onjuiste dagen en/of\n                                                   maanden. Onjuiste jaartallen tellen wel mee in de foutdefinitie.\n\nVoor de opgave \u2018DBC-gegevens somatisch \u2019 geldt dat onjuistheden in de volgende kenmerken\n                                             niet als fout hoeven te worden aangemerkt:\n\n\u2212 AGB code instelling;\n\n\u2212 maand van opening.\n\nVoor de opgave \u2018DBC-gegevens GGZ \u2019 geldt dat onjuistheden in het kenmerk \u2018maand van\n                                             opening\u2019 en \u2018begin- en einddatum deelprestatie 24-uursverblijf\u2019 niet als fout hoeven\n                                             te worden aangemerkt.\n\nVoor de opgave \u2018bestand hulpmiddelengegevens geldt dat onjuistheden in de datum van\n                                             aflevering, voor zover de onjuistheid is gelegen in onjuiste dagen en/of maanden niet\n                                             als fout hoeven te worden aangemerkt. Onjuiste jaartallen tellen wel mee in de foutdefinitie.\n\nVoor de opgave \u2018Add-ons geneesmiddelengegevens\u2019 geldt dat onjuistheden in de uitvoerdatum,\n                                             voor zover de onjuistheid is gelegen in onjuiste dagen en/of maanden niet als fout\n                                             hoeven te worden aangemerkt. Onjuiste jaartallen tellen wel mee in de foutdefinitie.\n\nDe uitvoering van de formele controles en de materi\u00eble controles (gericht op de feitelijke\n                                          levering) zijn relevant voor de financi\u00eble verantwoordingen. Deze betrekt de accountant\n                                          bij de strekking van de af te geven controleverklaring en assurance-rapporten.\n\nIn deze paragraaf worden de doelstelling en uitgangspunten voor de controle door de\n                                             accountant op zowel de formele controle als de materi\u00eble controle (gericht op feitelijke\n                                             levering) uiteengezet.\n\nDoelstelling werkzaamheden accountant\n\nDe financi\u00eble impact (fouten en onzekerheden) die uit de uitgevoerde en nog uit te\n                                             voeren controles volgen, worden betrokken bij de strekking van de controleverklaring\n                                             en assurance-producten.\n\nUitgangspunten voor de controle door de accountant\n\n\u2212 Voor de jaarstaat Zvw, onderdeel A geldt als \u2018populatie\u2019, de \u2018ontvangen en gedeclareerde\n                                                   declaraties\u2019. De balanspost is een raming en hoeft logischerwijs niet in de materi\u00eble\n                                                   controles betrokken te worden.\n\n\u2212 De accountant stelt vast dat de uitkomsten van de onderzoeken die verricht zijn door\n                                                   de zorgverzekeraar zijn opgenomen in de foutentabel van de zorgverzekeraar. Tevens\n                                                   stelt de accountant vast dat de onzekerheden, naar aanleiding van de door de zorgverzekeraar\n                                                   geplande onderzoeken die nog niet zijn gestart of afgerond, zijn opgenomen in de foutentabel.\n                                                   De accountant weegt de uitkomsten van de foutentabel die door de zorgverzekeraar is\n                                                   opgesteld mee in zijn oordeel.\n\n\u2212 Van de accountant wordt geen medisch-inhoudelijke toetsing op dossiers verwacht. De\n                                                   opgestelde risicoanalyse / toetsingspunten, waarvan de accountant heeft vastgesteld\n                                                   dat de bronnen zoals opgenomen in hoofdstuk 2.3 van dit protocol, zijn verwerkt, vormt het uitgangspunt voor de verdere beoordeling\n                                                   van de controles.\n\nBij zijn onderzoek op de formele controles betrekt de accountant in ieder geval de\n                                             volgende toetsingspunten:\n\n\u2212 \nOpzet van de inventarisatie naar de toetsingspunten uit relevante wet- en regelgeving\n                                                      door de zorgverzekeraar\n\nDe accountant beoordeelt het proces van de zorgverzekeraar van de totstandkoming en\n                                                   actueel houden van de toetsingspunten formele controles. De doelstelling is dat de\n                                                   formele controle aspecten per soort prestatie voor alle declaraties volledig zijn\n                                                   onderkend. De uitgangspunten en bronnen zoals genoemd in hoofdstuk 2.3, zijn tevens van toepassing op de toetsingspunten formele controle. De accountant\n                                                   moet beoordelen of de zorgverzekeraar kan aantonen dat de genoemde bronnen bij de\n                                                   toetsingspunten zijn betrokken. De accountant weegt hierbij af, of hij zelf een reperformance\n                                                   verricht (bijvoorbeeld het volgen van de vertaling van een beleidsregel NZa naar de\n                                                   toetsingspunten toe).\n\n\u2212 \nOpzet van het controleplan en controle-activiteiten door de zorgverzekeraar.\n\nDe accountant stelt vast dat het controleplan van de zorgverzekeraar is opgesteld\n                                                   op basis van de ge\u00efnventariseerde toetsingspunten. De accountant beoordeelt of de\n                                                   in te zetten controlemiddelen aansluiten op de door de zorgverzekeraar onderkende\n                                                   toetsingspunten. De accountant stelt vast of en op welke geprogrammeerde controles\n                                                   er gesteund wordt door de zorgverzekeraars.\n\n\u2212 \nUitvoering van het controleplan door de zorgverzekeraar.\n\nDe accountant beoordeelt de uitvoering van het controleplan door de zorgverzekeraar\n                                                   op tijdige en volledige uitvoering. Hij maakt hierbij gebruik van analyses en vastleggingen\n                                                   van de zorgverzekeraar. De accountant stelt vast dat de zorgverzekeraar voor de ingezette\n                                                   geprogrammeerde controles een voldoende en betrouwbare werking heeft aangetoond.\n\n\u2212 \nJuistheid en volledigheid van de foutentabel ten aanzien van de formele controle\n\nDe accountant stelt vast dat de bevindingen die uit de uitvoering van het controleplan\n                                                   komen juist en volledig zijn opgenomen in de foutentabel. Ook de impact van nog niet\n                                                   uitgevoerde formele controles moeten door de zorgverzekeraar gekwantificeerd worden\n                                                   en opgenomen worden in de foutentabel.\n\n\u2212 \nEvaluatie bevindingen\n\nDe accountant evalueert en weegt de bevindingen van de formele controle samen met\n                                                   de overige bevindingen per verantwoording. De accountant betrekt het totaal van bevindingen\n                                                   bij de strekking van de af te geven controleverklaring en assurance-producten.\n\nDe accountant is niet verplicht om zijn oordeel over de materi\u00eble controle statistisch\n                                             te onderbouwen. Een kwalitatieve, in het dossier duidelijk vastgelegde onderbouwing\n                                             ervan is ook mogelijk. De accountant kan een kwalitatieve onderbouwing van zijn oordeel\n                                             geven door een onderzoek te doen naar de kwaliteit van het proces materi\u00eble controles.\n                                             Bij zijn onderzoek betrekt de accountant daartoe in ieder geval de volgende toetsingspunten:\n\n\u2212 \nOpzet van de risicoanalyse door de zorgverzekeraar\n\nDe accountant beoordeelt het proces van de zorgverzekeraar inzake de totstandkoming\n                                                   en actueel houden van de risicoanalyse materi\u00eble controle. De doelstelling is dat\n                                                   de algemene risico\u2019s en de specifieke risico\u2019s per soort prestatie zijn onderkend.\n                                                   In het protocol zijn in hoofdstuk 2.3 de uitgangspunten en de bronnen voor de risicoanalyse opgenomen. De accountant moet\n                                                   beoordelen of de zorgverzekeraar kan aantonen dat de genoemde bronnen in de risicoanalyse\n                                                   zijn betrokken. De accountant weegt hierbij af, of hij zelf een reperformance verricht\n                                                   (bijvoorbeeld het volgen van de vertaling van een beleidsregel NZa naar de risicoanalyse\n                                                   toe). De opgestelde risicoanalyse, waarvan de accountant heeft beoordeeld dat de genoemde\n                                                   bronnen zijn betrokken, vormt het uitgangspunt voor de verdere beoordeling van de\n                                                   materi\u00eble controles. Dit betekent dat de accountant als zodanig geen oordeel geeft\n                                                   over het feit dat de door de zorgverzekeraar opgestelde risicoanalyses leiden tot\n                                                   de uitvoering van materi\u00eble controles met een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid\n                                                   van 95% (T en T-1) respectievelijk 97% (jaar T-2).\n\n\u2212 \nOpzet van het controleplan door de zorgverzekeraar\n\nDe accountant stelt vast dat het controleplan van de zorgverzekeraar is opgesteld\n                                                   op basis van de risicoanalyse. De accountant beoordeelt of de in te zetten controlemiddelen\n                                                   aansluiten op de door de zorgverzekeraar onderkende risico\u2019s.\n\n\u2212 \nUitvoering van het controleplan door de zorgverzekeraar\n\nDe accountant beoordeelt de uitvoering van het controleplan door de zorgverzekeraar\n                                                   op tijdige en volledige uitvoering. Hij maakt hierbij gebruik van analyses en vastleggingen\n                                                   van de zorgverzekeraar.\n\n\u2013 Juistheid en volledigheid van de foutentabel inzake de materi\u00eble controle\n\nDe accountant stelt vast dat de bevindingen die uit de uitvoering van het controleplan\n                                                   van de zorgverzekeraar komen juist en volledig zijn opgenomen in de foutentabel. Ook\n                                                   nog niet uitgevoerde materi\u00eble controles moeten door de zorgverzekeraar gekwantificeerd\n                                                   worden (zie ook hoofdstuk 2.4.1 van het protocol over onzekerheden) en opgenomen worden in de foutentabel.\n\n\u2212 \nEvaluatie bevindingen\n\nDe accountant evalueert en weegt de bevindingen van de materi\u00eble controle samen met\n                                                   de overige bevindingen per verantwoording. De accountant betrekt het totaal van bevindingen\n                                                   bij de strekking van de af te geven controleverklaring en assurance-producten.\n\nBij de financi\u00eble verantwoordingen wordt een controleverklaring c.q. worden assurance-rapporten\n                                          verstrekt. De werkzaamheden die de zorgverzekeraar op gepast gebruik en fraudeonderzoek\n                                          uitvoeren kunnen leiden tot fouten en onzekerheden in deze financi\u00eble verantwoordingen.\n                                          De accountant stelt vast dat de gevonden fouten in de financi\u00eble verantwoordingen\n                                          zijn gecorrigeerd.\n\nDe accountant geeft een controleverklaring af bij de jaarstaat specificatie A. Voor\n                                          de overige verantwoordingen met assurance geeft de accountant een assurance-rapport\n                                          af. In de bijlage zijn modellen opgenomen. De accountant rapporteert in geval van een goedkeurende\n                                          controleverklaring of goedkeurend assurance-rapport conform deze modellen, of indien\n                                          van toepassing, conform een meer actuele voorbeeldtekst zoals gepubliceerd op de NBA-website.\n\nDe accountant neemt in zijn dossier een memorandum/considerans op met daarin de onderzoeksbevindingen,\n                                          conclusies per verantwoording en een foutentabel met niet-gecorrigeerde onjuistheden\n                                          en onzekerheden.\n\nVoor het onderzoek naar het uitvoeringsverslag voert de accountant zijn werkzaamheden\n                                          uit volgens NV COS 4400. Dit betekent dat hij geen zekerheid verschaft, maar alleen\n                                          onderzoeksbevindingen rapporteert. Dit protocol beschrijft de onderdelen van het onderzoek.\n                                          In Bijlage 3 is een sjablone opgenomen om de uitgevoerde werkzaamheden te beschrijven. De gebruiker\n                                          van het rapport moet zich zelf een oordeel vormen en zijn eigen conclusies trekken.\n                                          De accountant dient de aard, tijdsfasering en omvang van de overeengekomen specifieke\n                                          werkzaamheden goed met de zorgverzekeraar als opdrachtgever af te stemmen en in het\n                                          rapport tot uitdrukking te brengen (zie Standaard 4400 paragraaf 11 en 17). Helder\n                                          moet zijn, welke werkzaamheden de accountant heeft uitgevoerd en wat de reikwijdte\n                                          van zijn werkzaamheden is geweest. In zijn rapport geeft hij immers geen oordeel of\n                                          conclusie, dat is voorbehouden aan de NZa als gebruiker van het rapport. Van de accountant\n                                          wordt niet verwacht dat hij een uitspraak doet over de toereikendheid en geschiktheid\n                                          van de verrichte werkzaamheden in relatie tot het doel waarvoor deze worden verricht,\n                                          noch voor elk ander doel.\n\nHet onderzoek naar het uitvoeringsverslag bestaat uit de volgende onderdelen:\n\n\u2212 het voldoen van het uitvoeringsverslag Zvw aan de verantwoordingsvoorschriften (zie\n                                                paragraaf 3.2.1);\n\n\u2212 de aansluiting van de niet-financi\u00eble informatie in het uitvoeringsverslag op de onderliggende\n                                                registraties (zie paragraaf 3.2.2);\n\n\u2212 naleving wettelijke bepalingen Zvw (zie paragraaf 3.2.3).\n\nVan de accountant wordt bij deze drie onderzoeken geen oordeel of conclusie verwacht\n                                          over de toereikendheid en volledigheid van de inspanningen van de zorgverzekeraar,\n                                          noch een eigen interpretatie van de toetsingspunten. Het is voldoende dat de accountant\n                                          vaststelt dat de beweringen in het uitvoeringsverslag aansluiten op de onderliggende\n                                          informatie volgens de interne registraties. Ook wordt van de accountant geen medisch\n                                          inhoudelijke kennis verwacht.\n\nIn paragraaf 3.3 wordt het op te leveren accountantsproduct genoemd.\n\nDe accountant stelt hierbij uitsluitend vast of het uitvoeringsverslag Zvw conform\n                                             het \u2018Informatiemodel uitvoeringsverslag Zvw 2016\u2019 van de NZa is opgesteld. Het onderzoek\n                                             is niet gericht op de inhoud van de informatie als zodanig. Als het uitvoeringsverslag\n                                             is opgenomen in het Maatschappelijk Verslag (Informatiemodel ZN), mag het onderzoek\n                                             van de accountant worden beperkt tot de uitvraag van de NZa (Informatiemodel uitvoeringsverslag).\n\nDe accountant geeft de bevindingen van dit onderzoek weer in het rapport van feitelijke\n                                             bevindingen.\n\nDe accountant stelt hierbij uitsluitend vast of de niet-financi\u00eble informatie in het\n                                             uitvoeringsverslag aansluit op de onderliggende registraties. Het onderzoek is niet\n                                             gericht op de inhoud van de informatie als zodanig, noch op de inhoud van de onderliggende\n                                             registraties.\n\nDe niet-financi\u00eble informatie betreft de kwantitatieve, zoals kengetallen en getalsmatige\n                                             indicatoren, en kwalitatieve informatie in de vorm van beschrijvende teksten in het\n                                             uitvoeringsverslag.\n\nDe aansluiting door de accountant van de niet-financi\u00eble informatie mag in geval van\n                                             verantwoording via het maatschappelijk verslag beperkt blijven tot de onderwerpen\n                                             die de NZa uitgevraagd heeft in haar Informatiemodel uitvoeringsverslag Zvw 2016.\n\nDe accountant geeft de bevindingen van dit onderzoek weer in het rapport van feitelijke\n                                             bevindingen.\n\nDe accountant onderzoekt de naleving van de wettelijke bepalingen Zvw en beschrijft de uitkomsten van zijn onderzoek op de volgende aspecten:\n\n\u2212 de wijze waarop de zorgverzekeraar de eigen risico regeling heeft toegepast. Dit betreft\n                                                   zowel het verplichte als het vrijwillige eigen risico;\n\n\u2212 heeft de zorgverzekeraar zich volgens de interne registraties gehouden aan de maximumkorting\n                                                   van 10% in geval van collectiviteiten. Van de accountant wordt hierover geen inhoudelijk\n                                                   oordeel gevraagd;\n\n\u2212 de wijze waarop de zorgverzekeraar de Wet structurele maatregelen wanbetalers zorgverzekering heeft nageleefd. Het normenkader hierbij is de uitvraag zoals vastgelegd in het Informatiemodel\n                                                   uitvoeringsverslag Zvw 2016 van de NZa. Van de accountant wordt hierover geen inhoudelijk\n                                                   oordeel gevraagd.\n\nDe accountant legt zijn onderzoeksbevindingen vast in een rapport van feitelijke bevindingen\n                                          volgens de in bijlage voorgeschreven inrichting.\n\n1. \nVoorbeeld tekst Controleverklaring\n\n2. \nVoorbeeld tekst Assurance-rapport\n\n3. \nVoorbeeld Inrichting rapport van feitelijke bevindingen\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAfgegeven ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland\n\nWij hebben de opgave specifieke informatie onderdeel A Zvw 2016 van \u2026 (naam zorgverzekeraar)\n                                       te \u2026 (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opstellen van de opgave specifieke\n                                       informatie onderdeel A Zvw 2016, in overeenstemming met de relevante bepalingen van\n                                       de Zorgverzekeringswet, het Besluit zorgverzekering, de Regeling zorgverzekering, de Wet Marktordening gezondheidszorg, NZa beleidsregels, Nadere Regels van de NZa, tarieven en prestaties van de NZa en\n                                       de inrichtingsvoorschriften van onderdeel 2 en 4 van Specifieke Informatie A van het\n                                       \u2018Handboek zorgverzekeraars informatie Zorgverzekeringswet\u2019 van Zorginstituut Nederland.\n                                       Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het\n                                       noodzakelijk acht om het opstellen van de opgave specifieke informatie onderdeel A\n                                       Zvw 2016 mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van\n                                       fraude of fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de opgave specifieke informatie\n                                       onderdeel A Zvw 2016 op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht\n                                       in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden\n                                       en het \u2018Accountantsprotocol verantwoordingen RVE Zvw met oplevering in 2017\u2019 van de\n                                       Nederlandse Zorgautoriteit. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische\n                                       voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke\n                                       mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave geen afwijkingen van materieel belang\n                                       bevat.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                       over de bedragen en de toelichtingen in de opgave. De geselecteerde werkzaamheden\n                                       zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip\n                                       van het schatten van de risico\u2019s dat de opgave een afwijking van materieel belang\n                                       bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                       in aanmerking die relevant is voor het opstellen van opgave door de entiteit, gericht\n                                       op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n\nDeze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                       te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een controle\n                                       omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor de\n                                       opgaven, evenals een evaluatie van het algehele beeld van de opgave.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                       is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel geeft de opgave specifieke informatie onderdeel A Zvw 2016 de benodigde\n                                       gegevens voor de specifieke informatie onderdeel A in alle van materieel belang zijnde\n                                       aspecten juist weer, in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet, het Besluit zorgverzekering, de Regeling zorgverzekering, de Wet Marktordening gezondheidszorg, NZa beleidsregels, Nadere Regels van de NZa, tarieven en prestaties van de NZa en\n                                       de inrichtingsvoorschriften van onderdeel 2 en 4 van Specifieke Informatie A van het\n                                       \u2018Handboek zorgverzekeraars informatie Zorgverzekeringswet\u2019 van Zorginstituut Nederland\n                                       zoals opgesomd in paragraaf 2.3.1 van het \u2018Accountantsprotocol RVE Zvw met oplevering in 2017\u2019.\n\nBeperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe opgave Specifieke Informatie onderdeel A Zvw 2016 is opgesteld om \u2026(naam zorgverzekeraar)\n                                       in staat te stellen te voldoen aan de informatie uitvraag door de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                       en Zorginstituut Nederland. Hierdoor is de opgave mogelijk niet geschikt voor andere\n                                       doeleinden. De opgave Specifieke Informatie onderdeel A Zvw 2016 met onze controleverklaring\n                                       is daarom uitsluitend bestemd voor \u2026 (naam zorgverzekeraar), de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                       en Zorginstituut Nederland en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt\n                                       door anderen.\n\n(Plaats, datum)\n\n(Naam accountantsorganisatie)\n\n(Naam externe accountant)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAfgegeven ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland\n\nWij hebben de opgave [naam opgave] met de bijbehorende bestuursverklaring van \u2026 (naam\n                                    zorgverzekeraar) te \u2026 (statutaire vestigingsplaats) onderzocht.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van de opgave [naam\n                                    opgave] met de bijbehorende bestuursverklaring, in overeenstemming met de relevante\n                                    bepalingen van de Zorgverzekeringswet, het Besluit zorgverzekering, de Regeling zorgverzekering, de Wet Marktordening gezondheidszorg, NZa beleidsregels, Nadere Regels van de NZa, tarieven en prestaties van de NZa en\n                                    de inrichtingsvoorschriften van het \u2018Handboek zorgverzekeraars informatie Zorgverzekeringswet\u2019\n                                    van Zorginstituut Nederland. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige\n                                    interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de opgave [naam opgave]\n                                    mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of\n                                    fouten.\n\n\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de opgave [naam opgave]\n                                    met de bijbehorende bestuursverklaring op basis van ons onderzoek. Wij hebben ons\n                                    onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse\n                                    Standaard 3000 \u2018Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot de controle en beoordeling\n                                    van historische financi\u00eble informatie\u2019 en het \u2018Accountantsprotocol verantwoordingen\n                                    RVE Zvw met oplevering in 2017 \u2019 van de Nederlandse Zorgautoriteit. Dit vereist dat\n                                    wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij ons onderzoek\n                                    zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen\n                                    dat de opgave geen afwijkingen van materieel belang bevat.\n\nEen assurance-opdracht omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van assurance-informatie\n                                    over de gegevens vermeld in de opgave [naam opgave] met de bijbehorende bestuursverklaring.\n\nDe geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste\n                                    oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico\u2019s dat de opgave een afwijking\n                                    van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                    in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de opgave door de entiteit, gericht\n                                    op het opzetten van onderzoekswerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.\n                                    Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking\n                                    te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een onderzoek\n                                    omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen, evenals\n                                    een evaluatie van het algehele beeld van de opgave.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt\n                                    is als basis voor ons oordeel.\n\nOordeel\n\nOp grond van onze werkzaamheden is ons oordeel dat:\n\na) de bestuursverklaring bij de opgave [naam opgave] en de hierin opgenomen algemene\n                                          gegevens de feiten in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft, in\n                                          overeenstemming met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet, het Besluit zorgverzekering, de Regeling zorgverzekering, de Wet Marktordening gezondheidszorg, NZa beleidsregels, Nadere Regels van de NZa, tarieven en prestaties van de NZa en\n                                          de inrichtingsvoorschriften van het \u2018Handboek zorgverzekeraars informatie Zorgverzekeringswet\u2019\n                                          van Zorginstituut Nederland zoals opgesomd in paragraaf 2.3.1 van het \u2018Accountantsprotocol RVE Zvw met oplevering in 2017\u2019, en\n\nb) de aangeleverde gegevens in de opgave [naam opgave] in alle van materieel belang zijnde\n                                          aspecten juist zijn in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet, het Besluit zorgverzekering, de Regeling zorgverzekering, de Wet Marktordening gezondheidszorg, NZa beleidsregels, Nadere Regels van de NZa, tarieven en prestaties van de NZa en\n                                          de inrichtingsvoorschriften van het \u2018Handboek zorgverzekeraars informatie Zorgverzekeringswet\u2019\n                                          van Zorginstituut Nederland zoals opgesomd in paragraaf 2.3.1 van het \u2018Accountantsprotocol RVE Zvw met oplevering in 2017\u2019.\n\nBeperking in gebruik en verspreidingskring\n\nDe opgave [naam opgave] met de bijbehorende bestuursverklaring zijn opgesteld om \u2026(naam\n                                    zorgverzekeraar) in staat te stellen te voldoen aan de informatie-uitvraag door de\n                                    Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland. Hierdoor zijn ze mogelijk niet\n                                    geschikt voor andere doeleinden. De opgave [naam opgave], de bijbehorende bestuursverklaring\n                                    en ons assurance-rapport zijn daarom uitsluitend bestemd voor \u2026 (naam zorgverzekeraar),\n                                    de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland en dienen niet te worden\n                                    verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\n(Plaats, datum)\n\n(Naam accountantsorganisatie of vermelding van de interne accountantsafdeling, wanneer\n                                    deze bevoegd is, dit assurance-rapport af te geven)\n\n(Naam accountant)\n\nAan: Opdrachtgever\n\nAfgegeven ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit\n\nWij hebben het uitvoeringsverslag Zvw 2016 van zorgverzekeraar (naam, statutaire vestigingsplaats)\n                                    onderzocht op de volgende aspecten:\n\n\u2212 Het voldoen van het uitvoeringsverslag Zvw aan de verantwoordingsvoorschriften;\n\n\u2212 De aansluiting van de niet-financi\u00eble informatie in het uitvoeringsverslag aan op\n                                          de onderliggende registraties;\n\n\u2212 Naleving door de zorgverzekeraar van de in paragraaf 3.2.3 van het protocol genoemde wettelijke bepalingen Zvw nageleefd.\n\nHet is de bedoeling dat u zelf een oordeel vormt over de werkzaamheden en over de\n                                    in dit rapport weergegeven bevindingen en op basis daarvan uw eigen conclusie trekt.\n                                    Wij wijzen u er op dat indien wij aanvullende werkzaamheden zouden hebben verricht\n                                    of een controle- of beoordelingsopdracht zouden hebben uitgevoerd, wellicht andere\n                                    onderwerpen zouden zijn geconstateerd die voor rapportering in aanmerking zouden zijn\n                                    gekomen.\n\nWij hebben onze werkzaamheden verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                       de Nederlandse Standaard 4400 \u2018Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke\n                                       werkzaamheden met betrekking tot financi\u00eble informatie\u2019 en het \u2018Accountantsprotocol\n                                       verantwoordingen RVE Zvw met oplevering in 2017\u2019.\n\nHet doel van een opdracht tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden\n                                       is het verrichten van die werkzaamheden die wij met (Naam Entiteit) zijn overeengekomen en het rapporteren over de feitelijke bevindingen. Aangezien\n                                       wij slechts verslag doen van feitelijke bevindingen uit hoofde van de overeengekomen\n                                       werkzaamheden betekent dit dat op het in het uitvoeringsverslag Zvw 2016 opgenomen\n                                       cijfermateriaal en toelichtingen geen accountantscontrole is toegepast en dat evenmin\n                                       een beoordelingsopdracht is uitgevoerd. Dit houdt in dat aan onze rapportage geen\n                                       zekerheid kan worden ontleend over de getrouwheid van het in het uitvoeringsverslag\n                                       Zvw 2016 opgenomen cijfermateriaal en toelichtingen daarop.\n\n(De accountant gaat hier in op de opzet en uitvoering van zijn werkzaamheden. Per\n                                          onderdeel van het onderzoek vermeldt hij zijn aanpak en eventuele beperkingen die\n                                          hij bij zijn onderzoek is tegengekomen.)\n\nDe accountant vermeldt hier de bevindingen van zijn onderzoek naar:\n\n\u2212 het voldoen van het uitvoeringsverslag Zvw aan de verantwoordingsvoorschriften;\n\n\u2212 de aansluiting van de niet-financi\u00eble informatie in het uitvoeringsverslag op de onderliggende\n                                             registraties;\n\n\u2212 de naleving door de zorgverzekeraar van de in paragraaf 3.2.3 van het controleprotocol genoemde wettelijke bepalingen.\n\nDeze rapportage is uitsluitend voor (naam entiteit) bestemd ter verstrekking aan de\n                                       Nederlandse Zorgautoriteit aangezien anderen die niet op de hoogte zijn van het doel\n                                       van de werkzaamheden de resultaten onjuist kunnen interpreteren. Wij attenderen u\n                                       er daarom op dat de rapportage niet (geheel of gedeeltelijk) aan derden mag worden\n                                       verstrekt zonder onze uitdrukkelijke toestemming vooraf.\n\n(Plaats), (Datum)\n\n(Naam accountantsorganisatie of vermelding van de interne accountantsafdeling, wanneer\n                                       deze bevoegd is, dit rapport van feitelijke bevindingen af te geven)\n\n(Naam accountant)"}