Title: wetten.nl - Regeling - Formeel recht, wederzijdse bijstand in belastingzaken; memorandum van overeenstemming tussen de bevoegde autoriteiten van Nederland en Spanje - BWBR0020197

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0020197/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Formeel recht, wederzijdse bijstand in belastingzaken; memorandum van overeenstemming tussen de bevoegde autoriteiten van Nederland en Spanje - BWBR0020197", "content": "Formeel recht, wederzijdse bijstand in belastingzaken; memorandum van overeenstemming\n                                    tussen de bevoegde autoriteiten van Nederland en Spanje\n\nDe Directeur-generaal Belastingdienst geeft namens de Minister van Financi\u00ebn kennis\n                                    van het volgende:\n\nOp 11\u00a0april 2006 hebben de bevoegde autoriteiten van Nederland en Spanje in het kader\n                                    van de Overeenkomst tussen de Regering van het Koninkrijk der Nederlanden en de Regering\n                                    van de Spaanse Staat tot het vermijden van dubbele belasting met betrekking tot belastingen\n                                    naar het inkomen en naar het vermogen van 16\u00a0juni 1971 een Memorandum van Overeenstemming getekend ten behoeve van de stroomlijning en intensivering van wederzijdse bijstand\n                                    in belastingzaken.\n\nHet Memorandum geeft richtlijnen voor de automatische en spontane uitwisseling van inlichtingen,\n                                    onder andere met betrekking tot onroerende goederen, dividenden, royalty\u2019s, inkomsten\n                                    uit zelfstandige arbeid en dienstbetrekking en pensioenen. Daarnaast biedt het memorandum regels voor de uitvoering van gelijktijdige belastingcontroles en de aanwezigheid\n                                    van belastingambtenaren van de ene staat op het grondgebied van de andere staat ten\n                                    behoeve van een onderzoek.\n\nDen Haag, 18 augustus 2006\n\nMinister\n\ndirecteur-generaal Belastingdienst\n\nJ. Thunnissen\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe bevoegde autoriteiten van Nederland en Spanje\n\nIn aansluiting op de bepalingen van de Richtlijn van de Raad nr. 77/799/EEG van 19\u00a0december\n                                 1977 inzake wederzijdse bijstand door de bevoegde autoriteiten van de Lidstaten op\n                                 het gebied van directe belastingen en heffingen op verzekeringspremies (hierna genoemd:\n                                 \u2018Richtlijn 77/799/EEG\u2019),\n\nEn Artikel 28 van de Overeenkomst tussen de Regering van het Koninkrijk der Nederlanden\n                                 en de Regering van de Spaanse Staat tot het vermijden van dubbele belasting met betrekking\n                                 tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen van 16\u00a0juni 1971 (hierna genoemd:\n                                 \u2018de Overeenkomst\u2019),\n\nEn gelet op de wens van beide bevoegde autoriteiten om de wederzijdse bijstand tussen\n                                 het Koninkrijk der Nederlanden en het Koninkrijk Spanje te verbeteren en te intensiveren,\n\nZijn het volgende overeengekomen:\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nVoor de toepassing van dit Memorandum van Overeenstemming zijn de vertegenwoordigers\n                                    van de bevoegde autoriteiten:\n\nIn Nederland:\n\nThe Fiscale Inlichtingen- en Opsporingsdienst/Economische Controledienst,\n\nBelastingdienst/FIOD-ECD kantoor Amsterdam, team Internationaal\n\nPostbus 59395,\n\n1040 KJ Amsterdam\n\nNederland\n\nIn Spanje:\n\nOficina Nacional de Investigaci\u00f3n del Fraude: Equipo Central de Informaci\u00f3n\n\nAgencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria\n\nC/ Cardenal Marcelo Sp\u00ednola n\u00b0 2\n\n28016 Madrid\n\nSpanje\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDit Memorandum van Overeenstemming is van toepassing op de belastingen genoemd in\n                                    Artikel 2, Paragraaf 3, van de Overeenkomst and in Artikel 1 van Richtlijn 77/799/EEG\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe bevoegde autoriteiten verstrekken elkaar automatisch de beschikbare inlichtingen\n                                          als genoemd in Paragraaf III.3 op grond van de Artikelen 3 en 9 van Richtlijn 77/799/EEG en de artikelen 28 van de Overeenkomst.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe bevoegde autoriteiten intensiveren de spontane uitwisseling van inlichtingen als\n                                          genoemd in Paragraaf III.4 op grond van de Artikelen 4 en 9 van Richtlijn 77/799/EEG en Artikel 28 van de Overeenkomst.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe bevoegde autoriteiten verstrekken elkaar automatisch inlichtingen met betrekking\n                                          tot de volgende inkomsten en/of gegevens:\n\na. het bezit van onroerende goederen als bedoeld in Artikel 6, Paragraaf 2, van de Overeenkomst;\n\nb. dividenden als bedoeld in Artikel 10 van de Overeenkomst;\n\nc. interest als bedoeld in Artikel 11 van de Overeenkomst;\n\nd. royalty\u2019s als bedoeld in Artikel 12 van de Overeenkomst;\n\ne. inkomsten uit zelfstandige arbeid of andere werkzaamheden van zelfstandige aard als\n                                                omschreven in Artikel 15 van de Overeenkomst;\n\nf. inkomsten bestaande uit salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen als bedoeld\n                                                in de Artikelen 16 and 20 van de Overeenkomst;\n\ng. directeursbeloningen en soortgelijke beloningen als bedoeld in Artikel 17 van de Overeenkomst;\n\nh. inkomsten van artiesten en sportbeoefenaars als bedoeld in Artikel 18 van de Overeenkomst;\n\ni. pensionen en andere soortgelijke beloningen als bedoeld in de Artikelen 19 and 20\n                                                van de Overeenkomst; en\n\nj. overige inkomsten als bedoeld in Artikel 23 van de Overeenkomst.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nIn het kader van dit hoofdstuk is tevens overeengekomen dat de spontane uitwisseling\n                                          van inlichtingen inzake directe belastingen wordt ge\u00efntensiveerd. Dit geldt met name\n                                          voor de volgende categorie\u00ebn:\n\na. een wijziging in identificatiegegevens, zoals adres \u2013\u00a0waaronder vestigingsadres/hoofdkantoor\n                                                van ondernemingen\u00a0\u2013 indien een persoon van de ene Staat naar de andere verhuist;\n\nb. de inkomsten verkregen uit onroerende goederen als bedoeld in Artikel 6, Paragraaf\n                                                2, van de Overeenkomst\n\nc. provisies, honoraria, courtages en andere beloningen die aan individuen of ondernemingen\n                                                van de andere Staat zijn betaald;\n\nd. bedrijfshandelingen zoals: oprichting, vermogenstoename, fusies en de identificatie\n                                                van vennoten en bestuurders;\n\ne. de bevoegde autoriteit van een van de Staten heeft redenen om te vermoeden dat in\n                                                de andere Staat een abnormale vrijstelling of vermindering van belasting bestaat;\n\nf. een belastingplichtige verkrijgt in een van de Staten een vrijstelling of vermindering\n                                                die voor hem belastingheffing of verhoging van belasting in de andere Staat zou moeten\n                                                meebrengen;\n\ng. transacties tussen een belastingplichtige in een van de Staten en een belastingplichtige\n                                                in de andere Staat worden over \u00e9\u00e9n of meer andere landen geleid op zodanige wijze\n                                                dat daardoor een belastingbesparing kan ontstaan in een van de Staten of in beide\n                                                Staten;\n\nh. de bevoegde autoriteit van een van de Staten heeft redenen om te vermoeden dat belastingbesparing\n                                                ontstaat door een kunstmatige verschuiving van winsten binnen een groep van ondernemingen;\n\ni. in een van de Staten komen in verband met inlichtingen die door de bevoegde autoriteit\n                                                van de andere Staat zijn verstrekt gegevens naar voren die voor de vaststelling van\n                                                de belastingschuld in deze andere Staat van nut kunnen zijn.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe bevoegde autoriteiten van beide Staten kunnen in het kader van de overlegprocedure\n                                          als bedoeld in Artikel 9 van de Richtlijn de uitwisseling van inlichtingen uitbreiden\n                                          tot andere dan de hier bedoelde gevallen.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nIndien mocht blijken dat de verstrekte inlichtingen onjuist of onvolledig zijn, dient\n                                          de bevoegde autoriteit dit zo spoedig mogelijk kenbaar te maken aan de andere Staat.\n                                          Hetzelfde geldt voor technische problemen of fouten bij het converteren van de verstrekte\n                                          inlichtingen.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe inlichtingen als bedoeld in Paragraaf III.3 worden zo spoedig mogelijk periodiek\n                                          verstrekt en bij voorkeur aan het einde van elk kalenderjaar volgend op het jaar waarin\n                                          de inkomsten ontstonden.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe inlichtingen als bedoeld in Paragraaf III.3 worden voor zoveel mogelijk elektronisch\n                                          verstrekt in het OECD Standard Magnetic Format (meest recente versie). Uitwisseling\n                                          op papier vindt slechts plaats voor inlichtingen als bedoeld in Paragraaf III.4, indien\n                                          geen elektronische middelen voor de uitwisseling beschikbaar zijn.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nVoor natuurlijke personen omvatten de te verstrekken inlichtingen de naam en het adres,\n                                          het fiscaal nummer van het woonland of het persoonlijk identificatienummer indien\n                                          het fiscaal nummer niet beschikbaar is. De inlichtingen omvatten indien beschikbaar\n                                          eveneens de geboortedatum en geboorteplaats. Overeenkomstige inlichtingen met betrekking\n                                          tot rechtspersonen worden eveneens verstrekt.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nOm tot een doelmatige behandeling van de verstrekte inlichtingen te komen zal een\n                                          limititatieve beperking worden toegepast voor situaties overeengekomen tussen de vertegenwoordigers\n                                          van de bevoegde autoriteiten.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nTeneinde te komen tot een meer doelmatige uitwisseling van inlichtingen en het vermijden\n                                    en ontgaan van belastingen doeltreffend te behandelen kunnen de bevoegde autoriteiten\n                                    gelijktijdige belastingcontroles uitvoeren van geselecteerde belastingplichtigen of\n                                    groepen van belastingplichtigen.\n\nOnder \u2018gelijktijdige belastingcontrole\u2019 wordt verstaan een regeling tussen de bevoegde\n                                    autoriteiten van beide Staten om gelijktijdig en zelfstandig, ieder op het eigen grondgebied,\n                                    de belastingzaken van een belastingplichtige of een groep belastingplichtigen te onderzoeken\n                                    waarin zij een gezamenlijk en verbonden belang hebben, met het doel de daarmee verkregen\n                                    van belang zijnde inlichtingen uit te wisselen.\n\nGelijktijdige belastingcontroles worden uitgevoerd als onderdeel van de reguliere\n                                    belastingcontroles van ieder van de Staten. Iedere Staat draagt de eigen kosten van\n                                    deze werkzaamheden.\n\nDe doelstellingen, de procedures voor de selectie van zaken en de onderzoeksprocedures\n                                    die de bevoegde autoriteiten zijn overeengekomen, zijn nader beschreven in de bijlage\n                                    bij dit Memorandum van Overeenstemming.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDit hoofdstuk is gebaseerd op Artikel 6 van Richtlijn 77/799/EEG en Artikel 28 van de Overeenkomst.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nIn bijzondere gevallen kan een verzoek worden gedaan om belastingambtenaren van de\n                                          ene Staat bij een onderzoek op het grondgebied van de andere Staat aanwezig te laten\n                                          zijn. Het gaat hierbij in het bijzonder om:\n\na. gevallen waarin aanwijzingen bestaan van grensoverschrijdende onregelmatigheden of\n                                                belastingontwijking;\n\nb. complexe gevallen die de aanwezigheid van belastingambtenaren wenselijk maken;\n\nc. gevallen waarin termijnoverschrijding dreigt en waarin de aanwezigheid van de belastingambtenaren\n                                                het onderzoek kan bespoedigen;\n\nd. onderzoeken in het kader van een overeengekomen bilateraal of multilateraal onderzoek,\n                                                met inbegrip van gelijktijdige belastingcontroles.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe bevoegde autoriteiten kunnen de aanwezigheid van belastingambtenaren van de ene\n                                          Staat op het grondgebied van de andere Staat toestaan in andere dan de in paragraaf\n                                          V.2 omschreven gevallen.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nIndien een verzoek wordt ingewilligd, geschiedt dit met dien verstande dat de verzoekende\n                                          Staat in soortgelijke omstandigheden ook belastingambtenaren van de aangezochte Staat\n                                          zou toelaten.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nEen verzoek om aanwezigheid van belastingambtenaren wordt schriftelijk ingediend door\n                                          de bevoegde autoriteit van de verzoekende Staat en maakt deel uit van een verzoek\n                                          om inlichtingen. De bevoegde autoriteit van de aangezochte Staat neemt zo spoedig\n                                          mogelijk een beslissing over het verzoek.\n\nDe aangezochte Staat kan het verzoek slechts afwijzen na overleg met de verzoekende\n                                          Staat onder vermelding van de redenen voor deze beslissing.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nHet verzoek vermeldt waarom de aanwezigheid van belastingambtenaren noodzakelijk is\n                                          en geeft een korte omschrijving van de zaak.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nIndien het verzoek wordt ingewilligd, stelt de bevoegde autoriteit van de aangezochte\n                                          Staat de bevoegde autoriteit van de verzoekende Staat zo spoedig mogelijk in kennis\n                                          van het tijdstip en de plaats van het onderzoek en van de autoriteit of functionarissen\n                                          die zijn aangewezen om het onderzoek uit te voeren.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nHet onderzoek wordt uitsluitend verricht door belastingambtenaren van de aangezochte\n                                          Staat. De bezoekende belastingambtenaren zijn bevoegd aanwezig te zijn bij een onderzoek\n                                          dat wordt uitgevoerd in overeenstemming met het verzoek om inlichtingen zonder dat\n                                          zij actief deelnemen aan het onderzoek. De bezoekende functionarissen houden zich\n                                          aan de wetten van de aangezochte Staat.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe bezoekende belastingambtenaren mogen slechts aanwezig zijn bij die onderdelen van\n                                          het onderzoek in de aangezochte Staat die voor het onderzoek in de verzoekende Staat\n                                          van belang zijn of kunnen zijn.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe bezoekende belastingambtenaren mogen geen beslissingen nemen over zaken aangaande\n                                          het onderzoek in de aangezochte Staat, maar zij mogen met betrekking tot dergelijke\n                                          zaken voorstellen doen aan de autoriteit of functionarissen die zijn aangewezen voor\n                                          de uitvoering van het onderzoek. Een beslissing over deze voorstellen wordt genomen\n                                          door de autoriteit of functionarissen van de aangezochte Staat.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe tijdens het onderzoek verkregen inlichtingen dienen te worden uitgewisseld door\n                                          de bevoegde autoriteiten in overeenstemming met de bepalingen inzake de uitwisseling\n                                          van inlichtingen van artikel 28 van de Overeenkomst.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe bepalingen van Richtlijn 77/799/EEG en de Overeenkomst zijn van toepassing op de geheimhouding en de beperkingen die\n                                       worden gesteld aan de uitwisseling van inlichtingen.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe verzoeken om bijstand en de uit te wisselen inlichtingen worden door de bevoegde\n                                       autoriteiten van de aangezochte Staat gezonden aan de bevoegde autoriteiten van de\n                                       verzoekende Staat.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe verzoeken om bijstand worden waar mogelijk binnen drie maanden beantwoord door\n                                       de aangezochte Staat. Indien een verzoek niet kan worden beantwoord of indien niet\n                                       aan een verzoek kan worden voldaan binnen de genoemde termijn, wordt de verzoekende\n                                       Staat hiervan in kennis gesteld voordat de termijn is verstreken.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe verzoeken om bijstand worden opgesteld in het Engels of in de taal van de aangezochte\n                                       Staat, gevolgd door een Engelstalige versie. In spoedeisende gevallen mag een verzoek\n                                       geheel of gedeeltelijk worden opgesteld in de taal van de verzoekende Staat na overleg\n                                       tussen de bevoegde autoriteiten.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDit Memorandum van Overeenstemming treedt in werking op de dag na de laatste der beide\n                                       data waarop de ondertekenaars van de bevoegde autoriteiten van Nederland en Spanje\n                                       hebben getekend. Hoofdstuk III is van toepassing op inlichtingen vanaf het kalenderjaar\n                                       2005. De Administraties dragen zorg voor de vereiste bekendmaking van dit Memorandum\n                                       van Overeenstemming.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe ondertekenaars komen overeen bijeen te komen om dit Memorandum van Overeenstemming\n                                       te evalueren na het verstrijken van een periode van drie jaar na de datum van inwerkingtreding,\n                                       tenzij zij elkaar schriftelijk meedelen dat een evaluatie niet noodzakelijk is. Vragen\n                                       betreffende een herziening kunnen echter te allen tijde op verzoek van een van de\n                                       ondertekenaars in behandeling worden genomen.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDit Memorandum van Overeenstemming kan door elk van de ondertekenaars door middel\n                                       van een schriftelijke kennisgeving worden be\u00ebindigd en houdt op van kracht te zijn\n                                       zes maanden na ontvangst van een dergelijke kennisgeving. Dit Memorandum van Overeenstemming\n                                       blijft in geen geval langer van kracht dan de Overeenkomst.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDit Memorandum van Overeenstemming kan worden aangehaald als het \u2018Memorandum van Overeenstemming\n                                       tussen Nederland en Spanje inzake de stroomlijning en intensivering van wederzijdse\n                                       bijstand in belastingzaken\u2019.\n\nDit Memorandum van Overeenstemming wordt in drievoud getekend in de Nederlandse, Spaanse\n                                       en Engelse taal, de drie talen zijnde gelijkelijk authentiek. Ingeval de teksten verschillend\n                                       kunnen worden uitgelegd, zal de Engelse tekst doorslaggevend zijn.\n\nAmsterdam, 11 april 2006,\n\nVoor Nederland:\n\nTh.W.M. Poolen\n\nPlaatsvervangend directeur-generaal Belastingdienst\n\nVoor Spanje:\n\nCarlos Cervantes S\u00e1nchez Rodrigo\n\nDirecteur Audit Department\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nTeneinde een model te verstrekken voor de uitvoering van gelijktijdige belastingcontroles\n                                       zijn de bevoegde autoriteiten van Nederland en Spanje het volgende overeengekomen:\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe hoofddoelstelling van de gelijktijdige belastingcontrole is het vaststellen van\n                                          de juiste schuld van de belastingplichtige onder andere in gevallen waarin:\n\n\u2013 kosten worden toegedeeld of doorbelast en winsten worden verdeeld tussen belastingplichtigen\n                                                in verschillende rechtsgebieden of meer in het algemeen vraagstukken betreffende verrekenprijzen\n                                                aan de orde zijn;\n\n\u2013 duidelijke technieken of patronen voor het vermijden of ontgaan van belastingen met\n                                                inbegrip van schijntransacties, gecontroleerde financieringsregelingen, prijsmanipulaties,\n                                                kostenverdelingen of constructies voor het ontgaan van belastingen worden ge\u00efdentificeerd;\n\n\u2013 niet opgegeven inkomsten, witwassen, smeergelden, omkoopsommen, onrechtmatige betalingen\n                                                en dergelijke worden vermoed;\n\n\u2013 transacties met belastingparadijzen en constructies voor het vermijden of ontgaan\n                                                van belastingen waarbij belastingparadijzen zijn betrokken, worden ge\u00efdentificeerd;\n\n\u2013 multinationale bedrijfspraktijken, complexe transacties, fiscale controlevraagstukken\n                                                en trends in het niet voldoen aan de fiscale verplichtingen worden ge\u00efdentificeerd\n                                                die specifiek kunnen zijn voor een bedrijfstak of bedrijfstakken;\n\n\u2013 winstverdelingsmethoden worden gebruikt op bijzondere terreinen zoals wereldwijde\n                                                handel en nieuwe financi\u00eble instrumenten.\n\nGelijktijdige belastingcontroles zijn niet bedoeld ter vervanging van de regeling\n                                          voor onderling overleg als bedoeld in artikel 27 van de Overeenkomst.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe selectieprocedure verloopt als volgt:\n\n1. De bevoegde autoriteit van iedere Staat wijst zelfstandig belastingplichtigen aan\n                                                voor een gelijktijdige belastingcontrole.\n\n2. De bevoegde autoriteit van iedere Staat stelt de bevoegde autoriteit van de andere\n                                                Staat in kennis van de door haar gekozen gevallen, die mogelijk voor gelijktijdige\n                                                belastingcontrole in aanmerking komen, aan de hand van de in het volgende omschreven\n                                                selectiecriteria. Voorzover mogelijk, geeft de bevoegde autoriteit de reden van de\n                                                keuze en verstrekt de inlichtingen die tot het voorstel hebben geleid, tezamen met\n                                                overige relevante inlichtingen alsmede de beperkende voorwaarden die van toepassing\n                                                zijn op de zaken waarvoor gelijktijdige belastingcontroles worden voorgesteld.\n\n3. Iedere bevoegde autoriteit bepaalt of hij wenst deel te nemen aan een gelijktijdige\n                                                belastingcontrole.\n\n4. De bevoegde autoriteit waaraan is verzocht aan een gelijktijdige belastingcontrole\n                                                deel te nemen, beraadt zich over de ontvangen inlichtingen in samenhang met de informatie\n                                                uit eigen bronnen en bericht de bevoegde autoriteit van de andere Staat schriftelijk\n                                                over de instemming dan wel weigering aan een bepaald gelijktijdige belastingcontrole\n                                                deel te nemen, onder vermelding van de betreffende belastingplichtige(n), belastingen\n                                                en belastingjaren.\n\nAlvorens dit schriftelijk te bevestigen, tracht de bevoegde autoriteit krachtens haar\n                                                nationale wetgeving dan wel de voorzieningen van de Richtlijn en artikel 28 van de\n                                                Overeenkomst, alle inlichtingen te verkrijgen teneinde een besluit te kunnen nemen.\n\nIedere bevoegde autoriteit geeft schriftelijk aan welke vertegenwoordiger uit hoofde\n                                                van zijn functie verantwoordelijk is voor de aansturing van de controle. Daarna kunnen\n                                                de bevoegde autoriteiten een verzoek tot uitwisseling van inlichtingen bij elkaar\n                                                indienen of spontaan inlichtingen aan elkaar verstrekken in overeenstemming met de\n                                                Richtlijn en de Overeenkomst.\n\n5. De aangewezen vertegenwoordigers van de bevoegde autoriteiten dragen zorg voor de\n                                                praktische kanten van de gelijktijdige belastingcontrole (tijdschema voor het onderzoek,\n                                                de te volgen aanpak en de te onderzoeken tijdvakken).\n\n6. Een eerste vereiste en derhalve voorwaarde voor selectie is, dat de belastingjaren\n                                                moeten openstaan voor belastingcontrole in beide Staten die belang hebben bij een\n                                                gelijktijdige belastingcontrole ten aanzien van een bepaalde belastingplichtige of\n                                                bepaalde belastingplichtigen.\n\n7. De bevoegde autoriteit van iedere Staat kan door middel van een verklaring gericht\n                                                aan de bevoegde autoriteit van de andere Staat aangeven dat zij, alvorens de betreffende\n                                                inlichtingen in overeenstemming met artikel 28 van de Overeenkomst te verstrekken,\n                                                haar ingezetenen of onderdanen krachtens haar nationale wetgeving hiervan in kennis\n                                                stelt.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nIeder geval dat geselecteerd wordt voor een gelijktijdige belastingcontrole betreft\n                                          in het algemeen een belastingplichtige of belastingplichtigen met gemeenschappelijke\n                                          belangen in beide Staten.\n\nDe factoren die in aanmerking worden genomen bij de eventuele selectie van een geval\n                                          voor een gelijktijdige belastingcontrole omvatten hoofdzakelijk, maar zijn niet beperkt\n                                          tot:\n\n\u2013 aanwijzing van belastingvermijding en -ontwijking;\n\n\u2013 aanwijzing van substanti\u00eble niet-naleving van de belastingwetgeving in beide Staten;\n\n\u2013 aanwijzing voor manipulatie met betrekking tot verrekenprijzen die mogelijk ten nadele\n                                                zijn van de Staten;\n\n\u2013 aanwijzing van andere vormen van internationale belastingontwijking die, indien hiertegen\n                                                succesvol wordt opgetreden, een extra belastingopbrengst voor de Staten kan opleveren;\n\n\u2013 aanwijzing dat de economische positie van een belastingplichtige of daarmee verbonden\n                                                belastingplichtigen gedurende een bepaalde periode aanmerkelijk slechter is dan verwacht\n                                                zou mogen worden, bijvoorbeeld:\n\n\u2022 de economische prestatie wordt niet op een juiste wijze weerspiegeld in de opbrengsten\n                                                      indien afgezet tegen de omzet, het balanstotaal etc.;\n\n\u2022 gevallen waarin de belastingplichtige voortdurend verlies lijdt, met name op de lange\n                                                      termijn;\n\n\u2022 gevallen waarin de belastingplichtige, ongeacht de rentabiliteit, over de betreffende\n                                                      periode weinig of geen belasting heeft betaald;\n\n\u2013 de aanwezigheid van transacties waarbij belastingparadijzen zijn betrokken;\n\n\u2013 situaties waarin de bevoegde autoriteiten het in het belang van de staten achten de\n                                                naleving van de belastingplicht op international niveau te stimuleren.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nDe controles zullen binnen het kader van de nationale wetgeving en praktijk afzonderlijk\n                                          worden uitgevoerd door uitsluitend functionarissen van de belastingautoriteiten van\n                                          beide Staten onder gebruikmaking van de beschikbare voorzieningen inzake de uitwisseling\n                                          van inlichtingen.\n\nOmwille van de doelmatigheid van het onderzoek kan de aanwezigheid van vertegenwoordigers\n                                          van de bevoegde autoriteiten van de andere Staat worden toegestaan in overeenstemming\n                                          met de bepalingen van Hoofdstuk V van het Memorandum van Overeenstemming tussen Nederland\n                                          en Spanje inzake de stroomlijning en intensivering van wederzijdse bijstand in belastingzaken.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nAlvorens met de gelijktijdige belastingcontrole te beginnen bestuderen de belastingdienstmedewerkers\n                                          die verantwoordelijk zijn voor de zaak tezamen met hun collega\u2019s van de andere Staat\n                                          de onderzoeksplannen van elke Staat, mogelijke kwesties die dienen te worden uitgewerkt\n                                          en streefdata. Het kan dienstig zijn co\u00f6rdinerende bijeenkomsten te houden ten behoeve\n                                          van de planning en het nauwgezet volgen van het verloop van de gelijktijdige belastingcontrole.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nEen gelijktijdige belastingcontrole vereist samenwerking tussen belastingdienstmedewerkers\n                                          gevestigd in beide Staten, die gelijktijdig maar zelfstandig de belastingplichtige(n)\n                                          binnen hun rechtsgebied onderzoeken. Zij stemmen hun werkschema\u2019s zo goed mogelijk\n                                          op elkaar af.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nIndien een van de bevoegde autoriteiten vaststelt dat het niet langer nuttig is een\n                                          gelijktijdige belastingcontrole voort te zetten, kan zij zich terugtrekken door de\n                                          andere bevoegde autoriteit daarvan in kennis te stellen.\n\n[Regeling vervallen per 10-03-2017]\n\nEen gelijktijdige belastingcontrole wordt afgerond na afstemming en overleg tussen\n                                          de bevoegde autoriteiten van de Staten. Op kwesties op het gebied van dubbele belasting\n                                          die rijzen naar aanleiding van het onderzoek, is uitsluitend de regeling voor onderling\n                                          overleg van artikel 27 van de Overeenkomst van toepassing."}