Title: wetten.nl - Regeling - Verordening accountantsorganisaties - BWBR0035459

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0035459/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Verordening accountantsorganisaties - BWBR0035459", "content": "Verordening accountantsorganisaties\n\nDe ledenvergadering van de Nederlandse beroepsorganisatie van accountants;\n\nGelet op artikel 19, tweede lid, onderdeel b, van de Wet op het accountantsberoep;\n\nOverwegende dat het wenselijk is de bestaande regels inzake de onafhankelijkheid,\n                                    het stelsel van kwaliteitsbeheersing en de integere bedrijfsvoering van accountantsorganisaties\n                                    te herzien,\n\nOverwegende dat het in dat kader allereerst wenselijk is de onafhankelijkheidsregels\n                                    in deze verordening te laten aansluiten bij de op 1\u00a0januari 2014 in werking getreden\n                                    Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten,\n\nOverwegende dat het bestuur van de NBA voornemens is om zo spoedig mogelijk een wijzigingsvoorstel\n                                    te doen met betrekking tot het stelsel van kwaliteitsbeheersing en de integere bedrijfsvoering\n                                    en zo spoedig mogelijk daarna aan te passen, waarbij zij de evaluatie van de Wta en de implementatie van nieuwe Europese regels in ogenschouw zal nemen,\n\nStelt de volgende verordening vast:\n\nIn deze verordening en daarop berustende bepalingen wordt, voor zover niet anders\n                                       is bepaald, verstaan onder:\n\n\u2212 \naccountantsorganisatie: accountantsorganisatie als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel a, van de wet;\n\n\u2212 \nassurance-team: assurance-team als bedoeld in artikel 1 van de ViO;\n\n\u2212 \nbesluit:\nBesluit toezicht accountantsorganisaties;\n\n\u2212 \ncompliance officer: persoon als bedoeld in artikel 23, eerste lid, van het besluit;\n\n\u2212 \ncontrolecli\u00ebnt: controlecli\u00ebnt als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel e, van de wet;\n\n\u2212 \nexterne accountant: externe accountant als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel f, van de wet;\n\n\u2212 \nintern kwaliteitsonderzoek: procedures opgezet door de accountantsorganisatie gericht op het vaststellen dat\n                                             afgeronde wettelijke controles voldoen aan de daaraan gestelde eisen;\n\n\u2212 \nmedewerker: medewerker als bedoeld in artikel 1 van het besluit;\n\n\u2212 \nnetwerk: netwerk als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel j, van de wet;\n\n\u2212 \norganisatie van openbaar belang: organisatie van openbaar belang als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel l, van de wet;\n\n\u2212 \nstelsel van kwaliteitsbeheersing: stelsel van kwaliteitsbeheersing als bedoeld in artikel 8a van het besluit;\n\n\u2212 \nverbonden derde: verbonden derde als bedoeld in artikel 1 van de ViO;\n\n\u2212 \nWab:\nWet op het accountantsberoep;\n\n\u2212 \nwet:\nWet toezicht accountantsorganisaties;\n\n\u2212 \nwettelijke controle: wettelijke controle als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel p, van de wet.\n\nDe accountantsorganisatie besteedt in haar kwaliteitsbeleid en het daarop gebaseerde\n                                          stelsel van kwaliteitsbeheersing ten minste aandacht aan:\n\na. de verantwoordelijkheid van de personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie\n                                                bepalen voor het kwaliteitsbeleid en het daarop gebaseerde stelsel van kwaliteitsbeheersing;\n\nb. de gedragsregels;\n\nc. het aanvaarden en voortzetten van de relatie met een controlecli\u00ebnt en van een specifieke\n                                                opdracht;\n\nd. het personeelsbeleid;\n\ne. de uitvoering van de wettelijke controle;\n\nf. de naleving van het stelsel van kwaliteitsbeheersing;\n\ng. de continu\u00efteit van de beroepsuitoefening;\n\nh. de onafhankelijkheid.\n\nDe personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie bepalen zorgen\n                                          ervoor dat het kwaliteitsbeleid van de accountantsorganisatie leidt tot een bedrijfscultuur\n                                          waarin wettelijke controles worden uitgevoerd overeenkomstig vooraf vastgestelde kwaliteitseisen.\n\n1 De personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie bepalen kunnen\n                                                personen benoemen aan wie uitvoerende taken in het kader van het stelsel van kwaliteitsbeheersing\n                                                worden opgedragen.\n\n2 Voor benoeming komen in aanmerking personen die:\n\na. beschikken over toereikende ervaring en deskundigheid;\n\nb. beschikken over de noodzakelijke bevoegdheid;\n\nc. voldoende gezag hebben.\n\n1 De accountantsorganisatie zorgt ervoor dat zij over voldoende medewerkers beschikt\n                                                om de aan de accountantsorganisatie verleende opdrachten tot het verrichten van een\n                                                wettelijke controle uit te voeren in overeenstemming met de daarvoor geldende wet-\n                                                en regelgeving.\n\n2 De accountantsorganisatie zorgt ervoor dat de in het eerste lid bedoelde medewerkers\n                                                beschikken over de vereiste capaciteiten en zich houden aan het bepaalde bij of krachtens\n                                                de VGBA en de ViO.\n\nDe accountantsorganisatie zorgt ervoor dat:\n\na. de naam van de voor de uitvoering van een wettelijke controle aangewezen externe accountant\n                                                wordt bekendgemaakt aan het leidinggevende orgaan en het toezichthoudende orgaan van\n                                                de controlecli\u00ebnt;\n\nb. de aangewezen externe accountant over de voor de uitvoering van de aan hem toegewezen\n                                                wettelijke controle vereiste vakbekwaamheid beschikt;\n\nc. de taken en bevoegdheden van de aangewezen externe accountant met hem worden besproken\n                                                en vastgelegd.\n\n1 De accountantsorganisatie stelt regels vast ter zake van het behandelen en het oplossen\n                                                van een bij de uitvoering van een wettelijke controle gerezen verschil van inzicht\n                                                tussen bij de uitvoering van deze wettelijke controle betrokken medewerkers of tussen\n                                                de bij de uitvoering van deze wettelijke controle betrokken externe accountant en\n                                                de personen bij wie ter zake van deze controle advies is ingewonnen.\n\n2 De bereikte conclusies ter zake van de oplossing van een verschil van inzicht worden\n                                                vastgelegd en overgenomen.\n\n3 De accountantsorganisatie zorgt ervoor dat de externe accountant zijn accountantsverklaring\n                                                niet eerder afgeeft dan nadat het verschil van inzicht is opgelost.\n\n1 De accountantsorganisatie die wettelijke controles verricht bij organisaties van openbaar\n                                                belang stelt een compliance-regeling vast.\n\n2 De compliance-regeling beschrijft op welke wijze de compliance officer toeziet op\n                                                de naleving van de bij of krachtens de artikelen 13 tot en met 24b van de wet gestelde regels.\n\nDe accountantsorganisatie stelt regels vast ter zake van de uitvoering van periodiek\n                                          intern kwaliteitsonderzoek van afgeronde opdrachten tot het verrichten van een wettelijke\n                                          controle.\n\n1 De accountantsorganisatie maakt ten minste eenmaal per jaar de uitkomsten van de in\n                                                artikel 22, tweede lid, van het besluit bedoelde evaluatie bekend aan de bij haar werkzame of aan haar verbonden externe\n                                                accountants en aan de overige medewerkers waarvoor deze informatie relevant is, teneinde\n                                                deze personen in staat te stellen de ge\u00ebigende acties te ondernemen.\n\n2 De bekendmaking omvat ten minste:\n\na. een beschrijving van het uitgevoerde periodiek intern kwaliteitsonderzoek, bedoeld\n                                                      in artikel 9;\n\nb. een beschrijving van de uitgevoerde evaluatie;\n\nc. het eindoordeel dat naar aanleiding van de evaluatie is gevormd;\n\nd. een beschrijving van de uit de evaluatie gebleken relevante systematische, zich herhalende\n                                                      of andere belangrijke onvolkomenheden en de maatregelen die zijn getroffen om deze\n                                                      onvolkomenheden op te lossen.\n\n3 De accountantsorganisatie bewaart de in het tweede lid bedoelde informatie gedurende\n                                                ten minste zeven jaren.\n\n1 De accountantsorganisatie zorgt ervoor dat zij ter zake van het risico van beroepsaansprakelijkheid\n                                                van haarzelf en van de bij haar werkzame of aan haar verbonden medewerkers en andere\n                                                personen in redelijke mate is verzekerd.\n\n2 Het bestuur is bevoegd op een schriftelijk en gemotiveerd verzoek van de accountantsorganisatie\n                                                ontheffing te verlenen van het bepaalde in het eerste lid op grond van het feit dat\n                                                de personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie bepalen erkende\n                                                gemoedsbezwaren hebben tegen elke vorm van verzekering. Het bestuur kan aan deze ontheffing\n                                                voorwaarden verbinden.\n\n1 De op grond van het bepaalde in artikel 11, eerste lid, te sluiten verzekering voor de beroepsaansprakelijkheid van een accountantsorganisatie\n                                                en van de bij haar werkzame of aan haar verbonden medewerkers en andere personen voldoet\n                                                ten minste aan de volgende eisen:\n\na. de verzekering wordt aangegaan met een verzekeraar van wie het aannemelijk is dat\n                                                      deze voldoet aan redelijkerwijs te stellen eisen van solvabiliteit;\n\nb. de verzekering biedt jaarlijks dekking voor ten minste tweemaal het verzekerd bedrag\n                                                      per aanspraak;\n\nc. het verzekerd bedrag per aanspraak bedraagt:\n\n\u2013 bij een jaaromzet tot \u20ac\u00a0500.000,\u2013 ten minste \u20ac\u00a0300.000,\u2013;\n\n\u2013 bij een jaaromzet van \u20ac\u00a0500.000,\u2013 tot \u20ac\u00a01.000.000,\u2013 ten minste \u20ac\u00a0500.000,\u2013;\n\n\u2013 bij een jaaromzet van \u20ac\u00a01.000.000,\u2013 tot \u20ac\u00a02.500.000,\u2013 ten minste \u20ac\u00a01.250.000,\u2013;\n\n\u2013 bij een jaaromzet van \u20ac\u00a02.500.000,\u2013 of meer, ten minste \u20ac\u00a03.000.000,\u2013.\n\nd. boven de in onderdeel c genoemde minimumbedragen bepaalt de accountantsorganisatie\n                                                      de wijze waarop financi\u00eble risico's kunnen worden opgevangen en de hoogte van de dekking\n                                                      van de verzekering, met dien verstande dat sprake is van een redelijke dekking van\n                                                      de risico's;\n\ne. het eigen risico per aanspraak is zodanig vastgesteld dat de solvabiliteit van de\n                                                      accountantsorganisatie niet in gevaar komt. Daartoe bedraagt het eigen risico bij\n                                                      een jaaromzet tot \u20ac\u00a02.500.000,\u2013 maximaal \u20ac\u00a025.000,\u2013. Bij een jaaromzet van meer dan\n                                                      \u20ac\u00a02.500.000,\u2013 bepaalt de accountantsorganisatie zelf de hoogte van het eigen risico;\n\nf. onder de dekking van de verzekering vallen alle werkzaamheden die door de accountantsorganisatie\n                                                      worden verricht, ongeacht door wie de claim wordt ingediend;\n\ng. de verzekering heeft ten minste Europa als dekkingsgebied;\n\nh. de accountantsorganisatie zorgt ervoor dat haar inloop- en uitlooprisico's gedurende\n                                                      ten minste twee jaren zijn gedekt;\n\ni. de verzekering dekt tevens de beroepsaansprakelijkheid van de accountantsorganisatie\n                                                      voor de personen die onder haar verantwoordelijkheid werkzaam zijn, voor de personen\n                                                      die haar werkzaamheden of de werkzaamheden van medewerkers van de accountantsorganisatie\n                                                      waarnemen en voor derden die betrokken zijn bij de werkzaamheden die door de accountantsorganisatie\n                                                      worden verricht;\n\nj. de verzekering dekt de kosten van benodigde juridische bijstand in het kader van het\n                                                      in procedures te voeren verweer.\n\n2 De accountantsorganisatie beoordeelt te allen tijde of er specifieke omstandigheden\n                                                zijn die het noodzakelijk maken naar boven toe af te wijken van de minimumeisen, bedoeld\n                                                in het eerste lid.\n\n1 De accountantsorganisatie regelt op adequate wijze de waarneming van de uitvoering\n                                                van een wettelijke controle in geval van ontstentenis, belet of langdurige arbeidsongeschiktheid\n                                                van een bij haar werkzame of aan haar verbonden externe accountant.\n\n2 Waarneming kan uitsluitend geschieden door een andere externe accountant die werkzaam\n                                                is bij of verbonden is aan dezelfde accountantsorganisatie.\n\nDe accountantsorganisatie treft zodanige voorzieningen dat in geval van het overlijden\n                                          van een bij haar werkzame of aan haar verbonden externe accountant een juiste afwikkeling\n                                          van de beroepsuitoefening is gewaarborgd.\n\nDe accountantsorganisatie baseert zich bij het naleven van dit hoofdstuk op:\n\na. hetgeen een objectieve, redelijke en ge\u00efnformeerde derde aanvaardbaar en toereikend\n                                                acht; en\n\nb. de omstandigheden die zij weet of behoort te weten.\n\nDit hoofdstuk is niet van toepassing op betrekkingen tussen een in het buitenland\n                                          gevestigd onderdeel van het netwerk of een daaraan verbonden persoon en:\n\na. een in het buitenland gevestigde verbonden derde;\n\nb. een persoon verbonden aan een in het buitenland gevestigde verbonden derde, als de\n                                                externe accountant vaststelt dat identificatie en beoordeling van een bedreiging als\n                                                gevolg van die betrekkingen en het nemen van een maatregel plaatsvindt aan de hand\n                                                van regels die ten minste gelijkwaardig zijn aan de Code of Ethics van the International\n                                                Ethics Standards Board for Accountants.\n\nDe accountantsorganisatie waarborgt dat een bij haar werkzame of aan haar verbonden\n                                          externe accountant een wettelijke controle niet uitvoert als sprake is van:\n\na. een specifieke omstandigheid als bedoeld in artikel 6, tweede lid, van de ViO;\n\nb. een omstandigheid als bedoeld in artikel 6, derde lid, van de ViO.\n\n1 De accountantsorganisatie heeft een functionaris die toezicht houdt op de naleving\n                                                van de bij of krachtens de wet of de Wab gestelde regels aan onafhankelijkheid.\n\n2 De in het eerste lid bedoelde functionaris legt aan de personen die het dagelijks\n                                                beleid van de accountantsorganisatie bepalen verantwoording af over zijn werkzaamheden\n                                                en de uitkomsten daarvan.\n\n3 In geval de in het eerste lid bedoelde functionaris niet de compliance officer is\n                                                kan de in het tweede lid bedoelde verantwoording worden afgelegd aan de compliance\n                                                officer.\n\n1 De accountantsorganisatie zorgt ervoor dat haar medewerkers:\n\na. worden ge\u00efnformeerd over de regels inzake onafhankelijkheid;\n\nb. tijdig informatie die van belang is voor de naleving van de bij of krachtens de wet of de Wab gestelde regels aan onafhankelijkheid bekend maken aan de in artikel 18, eerste lid, bedoelde functionaris;\n\nc. periodiek worden opgeleid ter zake van de bij of krachtens de wet of de Wab gestelde regels aan onafhankelijkheid.\n\n2 De accountantsorganisatie maakt de haar ter beschikking gestelde informatie, bedoeld\n                                                in het eerste lid, onderdeel b, tijdig aan haar medewerkers bekend, voor zover de\n                                                informatie voor de naleving van de bij of krachtens de wet of de Wab gestelde regels van belang is.\n\nDe accountantsorganisatie waarborgt een tijdige melding, behandeling en afhandeling\n                                          van overtredingen van bij of krachtens de wet of de Wab gestelde regels aan onafhankelijkheid door haar medewerkers.\n\n1 De accountantsorganisatie die op grond van een zwaarwegend maatschappelijk belang\n                                                een wettelijke controle continueert in een situatie waarin zij door een uitzonderlijke\n                                                omstandigheid niet langer voldoet aan bij of krachtens de wet of de Wab gestelde regels aan onafhankelijkheid, wordt geacht de onafhankelijke uitvoering\n                                                van de wettelijke controle te waarborgen als:\n\na. de met governance belaste personen, bedoeld in artikel 1 van de ViO, het continueren van de wettelijke controle schriftelijk bevestigen;\n\nb. zij met de Autoriteit Financi\u00eble Markten onverwijld schriftelijk overeenstemming bereikt\n                                                      over de te nemen maatregel; en\n\nc. de overeengekomen maatregel wordt genomen.\n\n2 De accountantsorganisatie ziet er op toe dat de op grond van het eerste lid verkregen\n                                                bevestiging en overeenstemming in overeenstemming met artikel 15 van de ViO wordt gedocumenteerd.\n\nDe accountantsorganisatie die heeft besloten een lopende wettelijke controle tussentijds\n                                          te be\u00ebindigen vanwege een juridische procedure als bedoeld in artikel 45, tweede lid, van de ViO:\n\na. overlegt alvorens zij de opdracht be\u00ebindigt met de Autoriteit Financi\u00eble Markten over\n                                                het moment en de wijze waarop de overgang van de wettelijke controle naar een andere\n                                                accountantsorganisatie wordt gerealiseerd;\n\nb. bepaalt of zij gedurende het overleg werkzaamheden uitvoert met betrekking tot die\n                                                wettelijke controle, waarbij ze artikel 21 van de VAO in acht neemt.\n\nEen accountantsorganisatie voert geen wettelijke controle uit ten behoeve van een\n                                          eigenaar van de accountantsorganisatie.\n\nBij het beoordelen of belonen van een lid van het assurance-team neemt de accountantsorganisatie\n                                          artikel 46 van de ViO in acht.\n\nDe accountantsorganisatie waarborgt dat een externe accountant die bij een wettelijke\n                                          controle gebruik maakt van de werkzaamheden van interne auditors van de controlecli\u00ebnt\n                                          dit doet op de manier zoals genoemd in Standaard 610, paragraaf 1, sub a, NV COS.\n\nDe accountantsorganisatie wijst \u00e9\u00e9n of meerdere functionarissen aan als bedoeld in\n                                          artikel 27, tweede lid, onderdeel b, van de ViO en artikel 28, tweede lid, onderdeel b, van de ViO en beschrijft de bevoegdheden en verplichtingen van deze functionaris of functionarissen\n                                          met betrekking tot daar bedoelde meldingen.\n\nDe accountantsorganisatie maakt de bij of krachtens de Wab gestelde regels ter zake van de integere bedrijfsvoering bekend aan haar medewerkers.\n\n1 De accountantsorganisatie heeft een regeling die waarborgt dat personen van buiten\n                                             de accountantsorganisatie en bij haar werkzame of aan haar verbonden personen zonder\n                                             gevaar voor hun rechtspositie vermeende onregelmatigheden binnen of (mede) buiten\n                                             de accountantsorganisatie aan de orde kunnen stellen. Deze regeling leidt ertoe dat\n                                             klachten worden vastgelegd, vertrouwelijk en tijdig worden behandeld en dat de onregelmatigheden\n                                             waarover wordt geklaagd, indien gegrond, tijdig worden afgehandeld door het nemen\n                                             van passende maatregelen door de accountantsorganisatie.\n\n2 De in het eerste lid bedoelde regeling wordt in elk geval op de website van de accountantsorganisatie\n                                             geplaatst. In geval een accountantsorganisatie niet over een website beschikt, verspreidt\n                                             zij deze regeling op een andere wijze binnen de accountantsorganisatie en stuurt zij\n                                             deze regeling desgevraagd toe aan personen buiten de accountantsorganisatie.\n\nDe personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie bepalen zorgen\n                                       ervoor dat vanaf het moment dat de accountantsorganisatie ophoudt te bestaan:\n\na. de gegevens die de accountantsorganisatie op grond van het bepaalde bij of krachtens\n                                             de wet of de Wab moet bewaren, bewaard blijven gedurende de in die regelingen voorgeschreven periode;\n\nb. de vertrouwelijkheid van de in artikelen 20 en 26, eerste lid, van de wet bedoelde gegevens gewaarborgd blijft.\n\n1 De Verordening accountantsorganisaties, vastgesteld door de ledenvergadering van de Nederlandse Orde van Accountants-Administratieconsulenten,\n                                             wordt ingetrokken.\n\n2 De Verordening accountantsorganisaties, vastgesteld door de ledenvergadering van het Nederlands Instituut van Registeraccountants,\n                                             wordt ingetrokken.\n\nArtikel 24a is van toepassing op een wettelijke controle die betrekking heeft op een boekjaar\n                                       dat aanvangt op of na 1\u00a0januari 2015.\n\nEen ontheffing die voor de inwerkingtreding van deze verordening is verleend op grond\n                                       van artikel 11, tweede lid, van de Verordening accountantsorganisaties, vastgesteld door de ledenvergadering van de Nederlandse Orde van Accountants-Administratieconsulenten\n                                       respectievelijk de ledenvergadering van het Nederlands Instituut van Registeraccountants,\n                                       wordt vanaf de inwerkingtreding geacht te zijn verleend op grond van artikel 11, tweede lid, van deze verordening.\n\nHet bestuur kan nadere voorschriften vaststellen aangaande de onafhankelijkheid, het\n                                       stelsel van kwaliteitsbeheersing en de integere bedrijfsvoering van een accountantsorganisatie.\n\nDeze verordening treedt in werking op 1\u00a0januari 2015.\n\nDeze verordening wordt aangehaald als: Verordening accountantsorganisaties, bij afkorting\n                                       VAO."}