Title: wetten.nl - Regeling - Besluit correctieverplichting - BWBR0046764

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0046764/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Besluit correctieverplichting - BWBR0046764", "content": "Besluit correctieverplichting\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nDit besluit is een actualisering van het besluit van 8\u00a0maart 2010, nr. DGB2010/565M\n                                       (\nStcrt. 2010, nr.\u00a03990\n). Het besluit bevat een goedkeuring voor de loonheffingen om in bepaalde gevallen\n                                       correctieberichten achterwege te laten. De wijzigingen ten opzichte van het besluit\n                                       van 8\u00a0maart 2010 zijn voornamelijk verduidelijkingen. In onderdeel 3 is de ambtshalve\n                                       vermindering of teruggaaf expliciet genoemd en zijn er enkele voorbeelden toegevoegd.\n                                       Het voorbeeld dat een correctie, na afweging van de voorwaarden, achterwege kan blijven\n                                       bij het maximum premieloon is niet langer opgenomen omdat dit in de praktijk voor\n                                       onduidelijkheid zorgde. Inhoudelijk is geen wijziging beoogd. De toelichting aan het\n                                       eind van onderdeel 3 is uitgebreid. Het nieuwe onderdeel 3.1 gaat in op de verhouding\n                                       tot het Besluit Fiscaal Bestuursrecht, paragraaf 23 Ambtshalve verminderen of teruggeven.\n                                       Tot slot maak ik in onderdeel 4 gebruik van de gelegenheid om twee besluiten die hun\n                                       belang hebben verloren in te trekken. De overige wijzigingen zijn van redactionele\n                                       aard en hebben geen inhoudelijke betekenis.\n\nDe Belastingdienst heft naast de loonbelasting en premie volksverzekeringen ook de\n                                       premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. De heffing vindt plaats door middel van het voldoen en inhouden en afdragen van\n                                       loonheffingen waarvoor de werkgever \u00e9\u00e9n gecombineerde aangifte indient. Deze aangifte,\n                                       met onder meer loongegevens van werknemers, is een belangrijke leverancier voor de\n                                       zogenoemde polisadministratie. De polisadministratie is een bron van gegevens over\n                                       arbeids- en uitkeringsverhoudingen voor verschillende partijen, zoals de Sociale Verzekeringsbank,\n                                       het UWV, de Belastingdienst en het CBS. Dit betekent dat de polisadministratie zoveel\n                                       mogelijk de juiste en actuele gegevens moet bevatten per werknemer per tijdvak. Om\n                                       dit te bewerkstelligen is het nodig dat de werkgever onjuistheden of onvolledigheden\n                                       in de loonaangifte corrigeert. Dit moet de werkgever doen via zogenoemde correctieberichten\n                                       (zie artikel 28a, eerste en tweede lid, Wet LB). Het kan gaan om correcties op individueel werknemers (nominatief) niveau maar ook\n                                       om correcties op werkgevers (collectief) niveau. In bepaalde gevallen zijn correcties,\n                                       zowel op individueel werknemersniveau als op collectief niveau, niet eenvoudig te\n                                       maken. Het (ge\u00efndividualiseerd) corrigeren kan dan gepaard gaan met hoge regeldrukkosten\n                                       voor de werkgever die niet in verhouding staan tot het belang van de correctie voor\n                                       de werknemer en, in verband daarmee, ook niet voor de afnemers van de gegevens uit\n                                       de polisadministratie.\n\nIn de praktijk blijkt daarom behoefte te bestaan aan beleid in welke gevallen correctieberichten,\n                                       al dan niet op werknemersniveau, achterwege kunnen blijven. Als een correctiebericht\n                                       op basis van dit besluit achterwege blijft dan heeft dit voor een werknemer geen invloed\n                                       op het recht op inzage in de polisadministratie en de correctie van eventuele onjuistheden.\n                                       Evenmin be\u00efnvloedt dit de wettelijke plicht van de werknemer om eventuele onjuistheden\n                                       aan het UWV te melden (zie artikel 33c van de Wet structuur uitvoeringsorganisatie werk en inkomen).\n\nIn onderdeel 2 van dit besluit geef ik aan wanneer de Belastingdienst correctieverplichtingen oplegt\n                                       en onder welke omstandigheden dat niet nodig is. In verband hiermee bevat onderdeel 3 een goedkeuring onder voorwaarden voor bepaalde situaties waarin werkgevers geen\n                                       correctiebericht hoeven in te dienen. Hierbij staat voorop dat correctie wel nodig\n                                       is als anders onevenredige voor- of nadelen zouden optreden voor de betrokken werknemers\n                                       en in verband daarmee ook voor de afnemers van de gegevens uit de polisadministratie.\n                                       De Belastingdienst legt een correctieverplichting op na een afweging van de belangen\n                                       in het concrete geval volgens de beleidsregels in dit besluit.\n\nDit besluit is een actualisering van het besluit van 8\u00a0maart 2010, nr. DGB2010/565M (Stcrt.\u00a02010, nr.\u00a03990). Het betreft voornamelijk verduidelijkingen.\n                                       In onderdeel 3 is de ambtshalve vermindering of teruggaaf expliciet genoemd en zijn er enkele voorbeelden\n                                       toegevoegd. Het voorbeeld dat een correctie, na afweging van de voorwaarden, achterwege\n                                       kan blijven bij het maximum premieloon is niet langer opgenomen omdat dit in de praktijk\n                                       voor onduidelijkheid zorgde. Inhoudelijk is geen wijziging beoogd. De toelichting\n                                       aan het eind van onderdeel 3 is uitgebreid. Het nieuwe onderdeel 3.1 gaat in op de verhouding tot het Besluit Fiscaal Bestuursrecht, paragraaf 23 Ambtshalve verminderen of teruggeven. Tot slot maak ik in onderdeel 4 gebruik van de gelegenheid om twee besluiten die hun belang hebben verloren in te\n                                       trekken. De overige wijzigingen zijn van redactionele aard en hebben geen inhoudelijke\n                                       betekenis.\n\nAwr\n\nAlgemene wet inzake rijksbelastingen\n\nBFB\n\nBesluit Fiscaal Bestuursrecht\n\nBijdrage Zvw\n\ninkomensafhankelijke bijdrage ingevolge de Zvw\n\nLoonheffing\n\nloonbelasting en premie volksverzekeringen\n\nLoonheffingen\n\nloonheffing, premies werknemersverzekeringen en de bijdrage Zvw\n\nPolisadministratie\n\nde polisadministratie in de zin van artikel 33 van de Wet structuur uitvoeringsorganisatie werk en inkomen\n\nT-4\n\nhet vierde kalenderjaar voorafgaand aan het huidige kalenderjaar\n\nT-5\n\nhet vijfde kalenderjaar voorafgaand aan het huidige kalenderjaar\n\nWerkgever\n\ninhoudingsplichtige voor de loonheffing en de bijdrage Zvw en de werkgever voor de werknemersverzekeringen\n\nWerknemer\n\nwerknemer en uitkeringsgerechtigde\n\nWet IB 2001\n\nWet inkomstenbelasting 2001\n\nWet LB\n\nWet op de loonbelasting 1964\n\nWfsv\n\nWet financiering sociale verzekeringen\n\nZvw\n\nZorgverzekeringswet\n\nHoofdregel is dat de Belastingdienst bij constatering van een onjuiste of onvolledige\n                                       aangifte loonheffingen een correctieverplichting oplegt aan de werkgever (zie artikel 28a, tweede lid, Wet LB). Dit leidt ertoe dat de werkgever alsnog de juiste en volledige gegevens verstrekt.\n                                       Een correctie op individueel werknemersniveau werkt door naar de werknemersgegevens\n                                       in de polisadministratie. Een correctie van uitsluitend gegevens in het collectieve\n                                       deel van de aangifte raakt de werknemersgegevens niet en heeft daarmee ook geen doorwerking\n                                       naar de polisadministratie.\n\nHet kan voorkomen dat loon, mede gelet op het aantal werknemers, moeilijk te individualiseren\n                                          is. Dit kan zich onder meer voordoen als de Belastingdienst steekproefsgewijs de loonadministratie\n                                          van de werkgever controleert en fouten constateert. In dat geval kan een correctieverplichting\n                                          op werknemersniveau leiden tot in verhouding hoge regeldrukkosten voor de werkgever.\n                                          De regeldrukkosten voor de werkgever kunnen onevenredig zijn ten opzichte van de eventuele\n                                          belangen van werknemers en in verband daarmee ook van de afnemers van gegevens uit\n                                          de polisadministratie. Dit is niet wenselijk.\n\nVoor de loonheffing kent de wet in die gevallen de mogelijkheid van naheffing via\n                                          eindheffing (zie artikel 31, eerste lid, onderdeel a, Wet LB). Dit is een heffing van de werkgever. Hierbij past geen doorwerking naar de loongegevens\n                                          op werknemersniveau. Die doorwerking is echter wel aan de orde als werknemers daarbij\n                                          in uitkeringssituaties belang kunnen hebben. Dit neemt niet weg dat ook voor de premieheffing\n                                          werknemersverzekeringen en de bijdrage Zvw de noodzaak bestaat in de hiervoor geschetste gevallen te heffen zonder dat sprake\n                                          is van doorwerking naar de gegevens op werknemersniveau. Gelet op een redelijke wetstoepassing\n                                          en om de redenen van eenvoud en doelmatigheid heb ik daarom besloten voor de praktijk\n                                          nadere regels te geven in welke gevallen correctieberichten op werknemersniveau achterwege\n                                          kunnen blijven. Die regels zijn opgenomen in de goedkeuring in onderdeel 3.\n\nIn de aangifte loonheffingen worden ook gegevens opgenomen die de werknemersgegevens\n                                          in de polisadministratie niet raken. Te denken valt aan premiekortingen, afdrachtverminderingen,\n                                          eindheffingen of andere gegevens over de werkgever. Ook voor onjuistheden hierin geldt\n                                          de hoofdregel dat eventuele fouten via een correctiebericht moeten worden hersteld.\n                                          Gelet op een redelijke wetstoepassing en om de redenen van eenvoud en doelmatigheid\n                                          heb ik besloten voor de praktijk nadere regels te geven in welke gevallen correctieberichten\n                                          op collectief niveau achterwege kunnen blijven. Die regels zijn ook opgenomen in de\n                                          goedkeuring in onderdeel 3.\n\nIn de bijzondere situatie dat de software die werd gebruikt bij het indienen van de\n                                          aangifte loonheffingen niet langer bestaat, is het niet redelijk om van de werkgever\n                                          te verwachten dat hij correctieberichten indient over de jaren T-4 en T-5. Om redenen\n                                          van eenvoud en doelmatigheid heb ik voor die situatie hierna een goedkeuring opgenomen\n                                          op basis waarvan het indienen van een correctiebericht achterwege kan blijven.\n\nGoedkeuring\n\nIk keur in de volgende drie groepen van gevallen onder een tweetal voorwaarden goed\n                                       dat een werkgever correctieberichten achterwege laat over tijdvakken voorafgaand aan\n                                       het lopende kalenderjaar:\n\nA. Geen correctieberichten op werknemersniveau\n\n\u2212 De inspecteur heft loonheffing na via eindheffing zoals bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel a, Wet LB; of\n\n\u2212 het betreft loonbestanddelen of tariefsverschillen die niet of moeilijk individualiseerbaar\n                                                   zijn en die zich daarom in het geval van naheffing van loonheffing zouden lenen voor\n                                                   naheffing via eindheffing.\n\nB.  Geen correctieberichten op collectief niveau\n\n\u2212 Het betreft correcties in het collectieve deel van de aangifte loonheffingen die de\n                                                   individuele werknemersgegevens niet raken en waarbij de regeldrukkosten van de werkgever\n                                                   niet in verhouding staan tot het belang van de afnemers van gegevens uit de polisadministratie.\n\nC.  Geen correctieberichten T-4 en T-5 door ontbreken software\n\n\u2013 Het betreft correcties die zien op de jaren T-4 en T-5 waarvoor de softwareleverancier\n                                                   niet langer de vereiste software ter beschikking stelt omdat de softwareleverancier\n                                                   de betreffende activiteit definitief heeft be\u00ebindigd, al dan niet door een faillissement.\n\nVoorwaarden\n\nEr zijn twee voorwaarden verbonden aan deze goedkeuring:\n\n1. De werkgever maakt aannemelijk dat er geen onevenredige nadelige effecten optreden\n                                             voor de eventuele uitkeringsrechten voor de werknemersverzekeringen van de betrokken\n                                             werknemers. Hierna zijn ter illustratie enkele voorbeelden opgenomen.\n\n2. De inspecteur heft, als sprake is van te weinig geheven loonheffingen, de verschuldigde\n                                             loonheffingen na door het opleggen van een naheffingsaanslag of stelt in het geval\n                                             dat teveel loonheffingen zijn afgedragen, een ambtshalve vermindering of teruggaaf\n                                             vast.\n\nVoorbeelden\n\nOnderstaande voorbeelden zijn bedoeld als illustratie van voorwaarde 1. Toepassing\n                                       van de goedkeuring is met inachtneming van voorwaarde 2 onder meer mogelijk bij:\n\n\u2212 relatief geringe loonvoordelen of relatief geringe tariefsverschillen in de loonheffingen\n                                             in meerdere loontijdvakken;\n\n\u2212 loonbetalingen aan werknemers waarbij niet bekend is wie het betreft en wat die persoon\n                                             aan loon heeft genoten, zoals werknemers als bedoeld in artikel 26b Wet LB;\n\n\u2212 naheffingen van niet meer dan het bedrag genoemd in artikel 9.4, vijfde lid, Wet IB 2001, per werknemer, per kalenderjaar;\n\n\u2212 correcties van de sectorpremie die verband houden met een wijziging in de sectorindeling\n                                             (van belang voor de jaren tot en met 2019);\n\n\u2212 correcties van premiekortingen (van belang voor de jaren tot en met 2017).\n\nTer verduidelijking merk ik hierbij nog het volgende op.\n\nDe goedkeuring heeft alleen betrekking op het indienen van correctieberichten en heeft\n                                       geen gevolgen voor de verschuldigdheid van loonheffingen. Dit geldt zowel bij positieve\n                                       als bij negatieve correcties.\n\nDe goedkeuring is niet van toepassing als een werkgever wil afzien van het indienen\n                                       van correctieberichten alleen omdat hij is gewisseld van software voor het doen van\n                                       de aangiften loonheffingen.\n\nCorrectieberichten op werknemersniveau zijn niet aan de orde voor eindheffingsbestanddelen\n                                       als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdelen b tot en met h, Wet LB. Deze bestanddelen vormen geen loon voor de werknemersverzekeringen en de bijdrage\n                                       Zvw.\n\nAls een correctiebericht moet of kan worden ingediend verleent de inspecteur alleen\n                                          een vermindering of teruggaaf als het verzoek daartoe in de vorm van een correctiebericht\n                                          wordt gedaan (zie paragraaf 23, onder 8, letter d, BFB). Dit geldt niet als een correctiebericht achterwege blijft op basis van dit besluit.\n\nDe volgende besluiten worden ingetrokken bij de inwerkingtreding van dit besluit\n\n\u2212 \nbesluit van 8\u00a0maart 2010, nr. DGB2010/565M (Stcrt. 2010, nr. 3990);\n\n\u2212 \nbesluit van 21\u00a0april 2011, nr. BLKB 2011/322M (Stcrt. 2011, nr. 7633);\n\n\u2212 \nbesluit van 29\u00a0juli 2004, nr. CPP2004/752M (Stcrt. 2004, nr. 177).\n\nHet besluit van 21\u00a0april 2011 \u2018Loonheffingen. Verwerking teruggaaf inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet\n                                          2010, 2011 en 2012\u2019 heeft zijn belang verloren door het verlopen van de maximale termijn van vijf jaar\n                                       om de aangifte loonheffingen te corrigeren.\n\nHet besluit van 29\u00a0juli 2004 \u2018Loonbelasting. Beroepssportersregeling. Kwalificatie als beroepssporter\u2019 heeft enkel een voorlichtend karakter. De van belang zijnde informatie is opgenomen\n                                       in de Handleiding Loonheffingen artiesten- en beroepssportersregeling.\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst.\n\nDit besluit wordt aangehaald als: Besluit correctieverplichting.\n\nDit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.\n\nDen Haag, 23\u00a0mei 2022\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn\n\nH.G. \nRoodbeen\n\nhoofddirecteur Fiscale en Juridische Zaken"}