Title: wetten.nl - Regeling - Protocol Accountantsonderzoek 2015 CAK - BWBR0037700

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0037700/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Protocol Accountantsonderzoek 2015 CAK - BWBR0037700", "content": "Protocol Accountantsonderzoek 2015 CAK\n\nfebruari 2016\n\nOp 1 januari 2015 is de Wet langdurige zorg (Wlz) in werking getreden. Tot 1 januari 2015 was de Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ) van toepassing. In hoofdstuk 11 van de Wlz zijn de invoeringsbepalingen en het overgangsrecht opgenomen. Indien van toepassing\n                                       zijn de overgangsbepalingen over de afwikkeling van de AWBZ in dit document opgenomen\n                                       bij de betreffende onderdelen.\n\nDe activiteiten van het CAK worden met ingang van 1 januari 2013 uitgevoerd door een\n                                       zelfstandig bestuursorgaan (zbo). De Kaderwet zelfstandige bestuursorganen is hierop van toepassing.\n\nHet ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS) en de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                       (NZa) hebben in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK voorschriften opgenomen voor\n                                       de inrichting van de verantwoordingsdocumenten 2015 van het CAK. Het model bevat modellen\n                                       waarmee het CAK zijn verantwoordingsdocumenten moet inrichten.\n\nOok heeft dit protocol betrekking op de uitwerking van de Wet tegemoetkomingsregeling chronisch zieken en gehandicapten (Wtcg), de Jeugdwet (ouderbijdragen), de afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen en de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen (beheerskosten) op grond waarvan VWS regels kan stellen voor het accountantsonderzoek\n                                       en voor de inhoud en inrichting van het accountantsverslag.\n\nDe regels voor het accountantsonderzoek en voor de inhoud en inrichting van het accountantsverslag\n                                       hebben VWS en de NZa vastgelegd in dit Protocol Accountantsonderzoek 2015 CAK.1\n\nDit Protocol Accountantsonderzoek 2015 CAK geeft richtlijnen voor het door de externe\n                                       accountant uit te voeren onderzoek naar de getrouwheid2 en rechtmatigheid van de financi\u00eble verantwoording en de rechtmatige uitvoering van\n                                       de:\n\n\u2013 \nWtcg;\n\n\u2013 \nJeugdwet (ouderbijdragen);\n\n\u2013 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2013 beheerskosten van het CAK;\n\n\u2013 \nAWBZ;\n\n\u2013 \nWlz;\n\n\u2013 \nWet maatschappelijke ondersteuning (Wmo);\n\n\u2013 Compensatieregeling Eigen Risico (CER) (als onderdeel van de Zvw).\n\nHet doel van dit protocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven,\n                                       maar om de kaders te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden.\n\nDe externe accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in:\n\n\u2013 een controleverklaring over de getrouwheid van de jaarrekening;\n\n\u2013 een controleverklaring over de rechtmatigheid bij de bestuurlijke verantwoording;\n\n\u2013 een samenvattende rapportage (een accountantsrapport en een rapport van feitelijke\n                                             bevindingen).\n\nHet CAK moet de verantwoordingsdocumenten vergezeld van de accountantsproducten v\u00f3\u00f3r\n                                       15 maart3 van het jaar volgende op het verslagjaar toezenden aan VWS en de NZa.\n\nVWS en de NZa maken bij hun toezicht zoveel mogelijk gebruik van de verantwoordingsdocumenten\n                                       van het CAK en van de controleverklaringen, het accountantsrapport, het rapport van\n                                       feitelijke bevindingen en de Third Party Mededeling.4 Daarbij beoordelen VWS en de NZa de toereikendheid van de door de externe accountant\n                                       uitgevoerde werkzaamheden en stellen op basis van hun bevindingen hun eigen onderzoekswerkzaamheden\n                                       vast.\n\nOp grond van de verzamelde informatie vormen VWS en de NZa zich een oordeel over de\n                                       rechtmatige en doelmatige uitvoering door het CAK en over de rechtmatigheid van de\n                                       daarmee samenhangende ontvangsten en uitgaven, van de:\n\n\u2013 \nWtcg;\n\n\u2013 \nJeugdwet (ouderbijdragen);\n\n\u2013 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2013 beheerskosten van het CAK;\n\n\u2013 \nAWBZ;\n\n\u2013 \nWlz;\n\n\u2013 \nWmo;\n\n\u2013 CER.\n\nDe Auditdienst Rijk (ADR) die in opdracht van VWS de werkzaamheden van de externe\n                                       accountant van het CAK beoordeelt, brengt daarvan verslag uit aan VWS.\n\nJaarlijks brengt de ADR een verslag uit aan VWS van de bevindingen over de:\n\n\u2013 tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2013 ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2013 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2013 beheerskosten van het CAK.\n\nVWS neemt het oordeel van de ADR mee bij de vaststelling van de Wtcg geldstromen en de beheerskosten van het CAK over het boekjaar.\n\nDe bevindingen van de ADR over de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet en de afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen worden aan VWS ter beschikking\n                                       gesteld ten behoeve van de invulling van de systeemverantwoordelijkheid van het departement\n                                       voor deze taken.\n\nDe NZa rapporteert haar bevindingen over de doelmatige en rechtmatige uitvoering van\n                                       de Wlz door het CAK aan het CAK. Ook brengt de NZa jaarlijks samenvattende rapporten uit\n                                       over:\n\n\u2013 De rechtmatige uitvoering van de Zvw. In dit rapport neemt de NZa haar bevindingen op over de uitvoering van de CER5 door het CAK.\n\n\u2013 De rechtmatige en doelmatige uitvoering van de Wlz (voorheen de AWBZ) en bepaalde onderdelen van de Wmo door het CAK en de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de Wlz (voorheen de AWBZ)\n                                             door de Wlz-uitvoerders.\n\nDe raad van bestuur van de NZa heeft op 9 februari 2016 dit \u2018Protocol Accountantsonderzoek\n                                          2015 CAK\u2019 vastgesteld. Dit protocol treedt in werking met ingang van de dag na de\n                                          datum van uitgifte van de Staatscourant waarin deze mededeling is geplaatst en werkt\n                                          terug tot en met 1 januari 2015. U kunt dit protocol en alle andere in dit protocol\n                                          genoemde documenten raadplegen op www.nza.nl.\n\nHet accountantsonderzoek bij het CAK bestaat uit de volgende zes deelonderzoeken:\n\n\u2013 Een onderzoek naar de getrouwheid van de jaarrekening van het CAK.\n\n\u2013 Een onderzoek naar de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen\n                                             geldstromen:\n\nTen behoeve van VWS:\n\n\u2013 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2013 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2013 beheerskosten van het CAK;\n\n\u2013 interest geldmiddelen beheerskosten.\n\nTen behoeve van de NZa en het Zorginstituut:\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2013 ontvangen broninhouding Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland;\n\n\u2013 interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten (AFBZ), Fonds langdurige\n                                                   Zorg (Flz) en Wmo;\n\n\u2013 uitbetaalde uitkeringen CER;\n\n\u2013  interest geldmiddelen Zorgverzekeringsfonds (Zvf).\n\n\u2013 Een onderzoek of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van\n                                             doelmatigheid.\n\n\u2013 Een onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble\n                                             beheer.\n\n\u2013 Een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording.\n\n\u2013 Een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag.\n\nDe externe accountant rapporteert over de bevindingen en conclusies van zijn onderzoek\n                                       in:\n\n\u2013 een controleverklaring over de getrouwheid van de jaarrekening;\n\n\u2013 een controleverklaring over de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording\n                                             opgenomen geldstromen;\n\n\u2013 een samenvattende rapportage (een accountantsrapport en een rapport van feitelijke\n                                             bevindingen).\n\nControleverklaring\n\nHet onderzoek naar het financieel verslag leidt tot twee controleverklaringen van\n                                       de externe accountant.\n\nGetrouwheidsverklaring\n\nIn de getrouwheidsverklaring geeft de externe accountant aan of de jaarrekening een\n                                       getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van het vermogen per 31 december\n                                       van het verslagjaar en van het resultaat over het verslagjaar.\n\nRechtmatigheidsverklaring\n\nIn de rechtmatigheidsverklaring voor VWS, de NZa en het Zorginstituut, geeft de externe\n                                       accountant aan of de geldstromen in de bestuurlijke verantwoording voldoen aan de\n                                       eisen van financi\u00eble rechtmatigheid. Deze rechtmatigheidsverklaring is alleen bestemd\n                                       voor VWS, de NZa en het Zorginstituut.\n\nTeksten verklaringen\n\nVoor de tekst van de controleverklaring bij de jaarrekening (over de getrouwheid)\n                                       maakt de externe accountant in de basis gebruik van de standaardteksten van de Nederlandse\n                                       Beroepsorganisatie van Accountants (NBA). Voor de tekst van de controleverklaring\n                                       over de rechtmatigheid maakt de externe accountant gebruik van het model dat in hoofdstuk\n                                       5 van dit protocol is opgenomen.\n\nSamenvattende rapportage\n\nDe samenvattende rapportage bevat de uitkomsten van het onderzoek van de externe accountant\n                                       naar de hiervoor genoemde zes deelonderzoeken.\n\nDe samenvattende rapportage bestaat uit twee separate onderdelen:\n\n\u2013 In het eerste deel, het accountantsrapport, brengt de externe accountant verslag uit\n                                             over zijn onderzoek naar de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheid van\n                                             de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen. Dit deel valt aan te merken\n                                             als de uitkomst van een assurance-opdracht en betreft de eerste twee deelonderzoeken.\n\n\u2013 In het tweede deel, het rapport van feitelijke bevindingen, rapporteert de externe\n                                             accountant over de bevindingen van de vier overige deelonderzoeken:\n\n\u2013 het onderzoek of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van\n                                                   doelmatigheid;\n\n\u2013 het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble\n                                                   beheer;\n\n\u2013 het onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording;\n\n\u2013 het onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag.\n\nDit deel valt aan te merken als de uitkomsten van een non-assurance opdracht.\n\nHet verdient de voorkeur dat de externe accountant beide delen van de samenvattende\n                                       rapportage separaat uitbrengt, dit om verwarring tussen het assurance en non-assurance\n                                       deel te voorkomen.\n\nIn hoofdstuk 6 wordt de inhoud van de samenvattende rapportage verder uitgewerkt.\n\nThird Party Mededeling\n\nIn de oordeelsvorming op basis van de Third Party Mededeling legt de externe accountant\n                                       zijn oordeel vast of binnen het uitvoeringsproces voor de eigen bijdragen Wmo adequate waarborgen aanwezig zijn om de volledigheid, juistheid en tijdigheid van\n                                       de beheersdoelstellingen voor de uitvoering van de eigen bijdrageregeling Wmo te kunnen\n                                       waarborgen in het verslagjaar. De beheersdoelstellingen zijn door het management van\n                                       het CAK vastgesteld. De Third Party Mededeling is uitsluitend bestemd voor het CAK,\n                                       de gemeenten en haar externe accountants. Het is van belang dat ook VWS (ADR) en de\n                                       NZa voor hun onderzoek gebruik kunnen maken van de Third Party Mededeling. De Third\n                                       Party Mededeling maakt onderdeel uit van de oordeelsvorming van de externe accountant.\n\nDe procedure van het onderzoek in het verslagjaar kan als volgt worden weergegeven.\n\nOpdracht\n\nHet CAK geeft de externe accountant opdracht om een onderzoek uit te voeren naar:\n\n\u2013 De getrouwheid van de jaarrekening van het CAK.\n\n\u2013 De rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen:\n\nTen behoeve van VWS:\n\n\u2013 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2013 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2013 beheerskosten van het CAK;\n\n\u2013 interest geldmiddelen beheerskosten.\n\nTen behoeve van de NZa en het Zorginstituut:\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2013 ontvangen broninhouding Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland;\n\n\u2013 interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;\n\n\u2013 uitbetaalde uitkeringen CER;\n\n\u2013 interest geldmiddelen Zvf.\n\n\u2013 Of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid.\n\n\u2013 De ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble beheer.\n\n\u2013 De naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording.\n\n\u2013 De naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag.\n\nBij deze opdracht vormen het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK en het Protocol Accountantsonderzoek\n                                       2015 CAK het uitgangspunt. VWS en de NZa voorzien het CAK en de externe accountant\n                                       van een exemplaar van het model en het protocol.\n\nUitgangspunten onderzoek\n\n\u2013 Het CAK en de externe accountant maken voor de uitvoering van het onderzoek afspraken\n                                             over de werkverdeling. De externe accountant maakt bij zijn onderzoek voor zover mogelijk\n                                             en effectief, gebruik van de interne controlemaatregelen van het CAK.\n\n\u2013 De externe accountant voert zijn onderzoek uit volgens dit Protocol Accountantsonderzoek\n                                             2015 CAK. De externe accountant rapporteert aan het CAK over de uitkomsten van zijn\n                                             onderzoek door middel van een controleverklaring over de getrouwheid van de jaarrekening,\n                                             een controleverklaring over de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording\n                                             specifiek benoemde geldstromen en een samenvattende rapportage.\n\n\u2013 Het CAK stuurt v\u00f3\u00f3r 15 maart6 van het jaar volgend op het verslagjaar aan VWS en aan de NZa de door de externe\n                                             accountant gecontroleerde jaarrekening, de gewaarmerkte bestuurlijke verantwoording\n                                             en het uitvoeringsverslag over het verslagjaar, de controleverklaringen en de samenvattende\n                                             rapportage.\n\n\u2013 De NZa en de ADR zullen de review op de werkzaamheden van de externe accountant van\n                                             het CAK -zo mogelijk- om praktische redenen gelijktijdig uitvoeren. De NZa en de ADR\n                                             stemmen het tijdstip van de werkzaamheden onderling af en nemen over dit tijdstip\n                                             vooraf contact op met het CAK en de externe accountant. De NZa en de ADR kunnen zonder\n                                             verdere tussenkomst van elkaar en het CAK contact opnemen met de externe accountant\n                                             over eventueel aanvullend te verstrekken informatie en over vaktechnische aangelegenheden.\n\n\u2013 De ADR en de NZa maken bij hun onderzoek zoveel mogelijk gebruik van de werkzaamheden\n                                             van de externe accountant. Daartoe beoordelen zij de toereikendheid van de door de\n                                             externe accountant uitgevoerde werkzaamheden en stellen zij op basis van hun bevindingen\n                                             hun eigen onderzoekswerkzaamheden vast.\n\n\u2013 De ADR en de NZa koppelen onafhankelijk van elkaar, indien nodig, hun bevindingen\n                                             van de review op de werkzaamheden van de externe accountant schriftelijk terug aan\n                                             de externe accountant.\n\n\u2013 Na verwerking van de reactie van de externe accountant op de bevindingen rapporteert\n                                             de ADR over zijn bevindingen aan het ministerie van VWS.\n\n\u2013 VWS neemt het oordeel van de ADR mee in de vaststelling van de Wtcg geldstromen en de beheerskosten van het CAK over 2015.\n\n\u2013 De bevindingen van de ADR over de ouderenbijdragen op basis van de Jeugdwet en de afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen worden aan VWS ter beschikking\n                                             gesteld ten behoeve van de invulling van de systeemverantwoordelijkheid van het departement\n                                             voor deze taken.\n\n\u2013 De NZa rapporteert over haar bevindingen in een conceptrapport. In dit conceptrapport\n                                             neemt de NZa de bevindingen en conclusies op over de uitvoering van de taken in het\n                                             kader van de AWBZ, de Wlz, de Zvw (voor het onderdeel CER) en de Wmo in het verslagjaar door het CAK. De NZa bespreekt het conceptrapport met het CAK.\n                                             Het CAK kan in een formele hoorprocedure reageren op de bevindingen en de opgenomen\n                                             conclusies in het rapport.\n\n\u2013 De raad van bestuur van de NZa stelt de definitieve versie van het rapport vast. De\n                                             NZa stuurt deze versie toe aan het CAK. De NZa stuurt het rapport ook toe aan VWS\n                                             en aan het Zorginstituut in verband met de uitvoering van hun taken.\n\n\u2013 De bevindingen over de uitvoering van het onderzoek verwerkt de NZa in samenvattende\n                                             rapportages over de Zvw en de Wlz, die zij verstrekt aan VWS en het Zorginstituut.\n\nHet object van onderzoek zijn het door het CAK opgestelde:\n\n\u2013 financieel verslag;\n\n\u2013 uitvoeringsverslag.\n\nIn de hierna opgenomen paragrafen zijn deze onderdelen nader uitgewerkt.\n\nHet normenkader voor deze verantwoordingen wordt gevormd door de brief \u2018Verslaglegging\n                                          Wlz door CAK\u2019 van het ministerie van VWS van 15 juli 2015 met het kenmerk 794520 \u2013\n                                          139125-Z.\n\nHet financieel verslag van het CAK bevat een financi\u00eble verantwoording over de uitvoering\n                                             van de wet, volgens het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK. Het CAK verantwoord zich\n                                             hierover middels:\n\n\u2013 Een financi\u00eble verantwoording/jaarrekening waarin minimaal zijn opgenomen:\n\n\u2013 Een balans, voorzien van een toelichting.\n\n\u2013 Een exploitatierekening, voorzien van een toelichting.\n\n\u2013 Een bestuurlijke verantwoording ten aanzien van het financieel beheer en de rechtmatigheid\n                                                   van de in het financieel verslag opgenomen baten en lasten.\n\nFinanci\u00eble verantwoording/jaarrekening\n\nDe jaarrekening wordt zoveel mogelijk ingericht met overeenkomstige toepassing van\n                                             Titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. De jaarrekening wordt vergezeld van een verklaring over de getrouwheid, afgegeven\n                                             door een externe accountant.7\n\nBestuurlijke verantwoording\n\nIn de bestuurlijke verantwoording legt het CAK verantwoording af over:\n\n\u2013 de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble beheer;\n\n\u2013 of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid;\n\n\u2013 de borging van de rechtmatigheid van geldstromen die in de financi\u00eble verantwoording\n                                                   zijn opgenomen.\n\nDe bestuurlijke verantwoording wordt opgesteld met inachtneming van hoofdstuk 2 van\n                                             het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK. In de bestuurlijke verantwoording wordt ook\n                                             een overzicht opgenomen van de balans en de staat van baten en lasten over het verantwoordingsjaar\n                                             inclusief vergelijkende cijfers.\n\nOver de volgende geldstromen wordt verantwoording afgelegd in de bestuurlijke verantwoording:\n\n\u2013 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2013 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2013 beheerskosten van het CAK;\n\n\u2013 interest geldmiddelen beheerskosten;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2013 ontvangen broninhouding Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland;\n\n\u2013 interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;\n\n\u2013 uitbetaalde uitkeringen CER;\n\n\u2013 interest geldmiddelen Zvf.\n\nOok wordt in de bestuurlijke verantwoording vermeld hoeveel Schengen- en Engelstalige\n                                             verklaringen zijn afgegeven in het verslagjaar en wordt er een prognose opgenomen\n                                             door het CAK van het verwachte aantal aanvragen voor het volgende jaar.\n\nDe bestuurlijke verantwoording wordt vergezeld van een rechtmatigheidsverklaring,\n                                             afgegeven door een externe accountant.\n\nIn het uitvoeringsverslag legt het CAK verantwoording af over:\n\n\u2013 het profiel, de organisatiestructuur en het gevoerde en voorgenomen beleid bij de\n                                                   uitvoering van de Wlz;\n\n\u2013 de resultaten van het door het CAK gevoerde beleid ter uitvoering van haar wettelijke\n                                                   taken;\n\n\u2013 een ondertekende verklaring van het bestuur over de betrouwbaarheid van de gevraagde\n                                                   en aangeleverde gegevens in het uitvoeringsverslag.\n\nHet onderzoek naar de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de\n                                             in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen is gericht op het vaststellen\n                                             of:\n\n\u2013 De jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en samenstelling van het vermogen\n                                                   per ultimo boekjaar en van het resultaat over het boekjaar.\n\n\u2013 De specifiek benoemde geldstromen: Wtcg, ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, de beheerskosten van het CAK, de AWBZ, de Wlz, de Wmo en de CER in de jaarrekening en de bestuurlijke verantwoording voldoen aan de eisen\n                                                   van financi\u00eble rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze bedragen tot stand zijn gekomen\n                                                   in overeenstemming met de bepalingen in de relevante wet- en regelgeving, en met de\n                                                   bepalingen zoals die in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK zijn uitgewerkt.\n\nGetrouwheid\n\nMet getrouwheid wordt in het protocol bedoeld het voldoen aan de geldende wet- en\n                                             regelgeving zoals opgenomen in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK. Voor het onderzoek\n                                             naar de getrouwheid van de jaarrekening zijn in dit protocol geen nadere voorschriften\n                                             opgenomen. Deze werkzaamheden moeten plaatsvinden in overeenstemming met de Verordening\n                                             gedragscode (VGC), de geldende beroepsvoorschriften van de Nederlandse Beroepsorganisatie\n                                             van Accountants (NBA) en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden\n                                             (NV COS). Voor de tekst van de controleverklaring bij de jaarrekening (betreffende\n                                             de getrouwheid) maakt de externe accountant in de basis gebruik van de standaardteksten\n                                             van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA).\n\nRechtmatigheid\n\nVoor het onderzoek naar de rechtmatigheid is de invulling van het rechtmatigheidsbegrip\n                                             van belang. Rechtmatigheid in algemene zin wil zeggen in overeenstemming met de relevante\n                                             wet- en regelgeving. Een proces, of de uitkomsten daarvan, voldoet wel of niet aan\n                                             de interne of externe regels die van kracht zijn. In die zin is rechtmatigheid een\n                                             absoluut begrip. De concrete invulling van het begrip is echter afhankelijk van de\n                                             gekozen normstelling, de aard en reikwijdte van de regelgeving, het soort organisatie\n                                             en het karakter van het betreffende proces of de uitkomst daarvan. Rechtmatigheid\n                                             vormt dus een begrip dat gekoppeld is aan het object van onderzoek.\n\nIn het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK is het rechtmatigheidsbegrip in detail uitgewerkt.\n                                             Hierbij wordt onderscheid gemaakt tussen financi\u00eble en procedurele rechtmatigheid\n                                             en tussen directe en gebruikersverantwoordelijkheid. Het model geeft ook aan welke\n                                             randvoorwaarden bij de invulling van het rechtmatigheidsbegrip van toepassing zijn.\n                                             De externe accountant hanteert de begripsomschrijvingen uit het Model Jaarverslaggeving\n                                             2015 CAK als uitgangspunt voor het rechtmatigheidsonderzoek dat hij uitvoert.\n\nHet rechtmatigheidsbegrip bij het CAK is gekoppeld aan de specifieke taken en verantwoordelijkheden\n                                             van het CAK. Het CAK verantwoordt zich uitsluitend over taken waarvoor het CAK verantwoordelijk\n                                             is en waarbij het CAK de mogelijkheid heeft om zaken te be\u00efnvloeden of bij te sturen.\n                                             Als het CAK deze taken in overeenstemming met de voorschriften van de geldende wet-\n                                             en regelgeving uitvoert, dan zijn de processen die daaraan zijn gekoppeld en de geldstromen\n                                             die daaruit voortvloeien rechtmatig.\n\nIn het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK zijn de taken van het CAK beschreven.\n\nDe volgende taken en bijbehorende geldstromen kunnen worden onderscheiden:\n\n\u2013 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2013 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2013 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2013 beheerskosten van het CAK;\n\n\u2013 interest geldmiddelen beheerskosten;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2013 ontvangen broninhouding Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland;\n\n\u2013 interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;\n\n\u2013 uitbetaalde uitkeringen CER;\n\n\u2013 interest geldmiddelen Zvf.\n\nIn de volgende paragrafen zijn de accountantswerkzaamheden met betrekking tot elk\n                                             van de taken en geldstromen opgenomen.\n\nSpecifiek moet de externe accountant aandacht besteden aan (gewijzigde) wet- en regelgeving\n                                             en de implementatie hiervan binnen het CAK. Voor het verantwoordingsjaar 2015 moet\n                                             onder andere aandacht besteed worden aan de uitvoering van de nieuwe taken (onder\n                                             andere afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, afgifte Schengen- en Engelstalige verklaringen en de invoering van de Wlz).\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de vaststelling en betaling\n                                             van aanspraken tegemoetkomingen Wtcg het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nIn artikel 3, eerste en tweede lid, van de Wtcg (niet meer in werking vanaf 1 januari 2016) is vastgelegd dat het CAK de tegemoetkoming\n                                             aan rechthebbenden moet vaststellen en voor het einde van het kalenderjaar, volgend\n                                             op het jaar waarop de tegemoetkoming betrekking heeft, moet uitbetalen. Het CAK is\n                                             verantwoordelijk voor het bepalen van dit recht aan de hand van de per uitkeringsjaar\n                                             namens de zorgverzekeraars, indicatieorganen, colleges van burgemeester en wethouders\n                                             en de Belastingdienst aangeleverde gegevens.\n\nDe concrete invulling van het begrip rechtmatigheid voor deze taak is weergegeven\n                                             in hoofdstuk 2 van het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de aanspraken op de tegemoetkoming Wtcg volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld en uitbetaald, gegeven haar verantwoordelijkheid\n                                             zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de vaststelling\n                                             en uitbetaling van de aanspraken tegemoetkomingen Wtcg. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                             van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                             Als grens geldt hierbij 1% van het totaal aan mutaties (Wtcg-betalingen) in de rekening-courant\n                                             in het verslagjaar.\n\nSteekproef Wtcg\n\nTen aanzien van de rechtmatigheid van de Wtcg uitgaven wordt in opdracht van VWS door een externe accountant een steekproefonderzoek\n                                             uitgevoerd. Hierover wordt gerapporteerd door middel van een rapport van feitelijke\n                                             bevindingen aan VWS. Op basis van dit rapport vormt VWS zich een oordeel over de rechtmatigheid\n                                             van de Wtcg uitgaven.\n\nDit oordeel wordt door de ADR beoordeeld in het kader van de wettelijke taak betreffende\n                                             de jaarrekening van VWS. Hiertoe wordt door de ADR een review uitgevoerd op de werkzaamheden\n                                             van de externe accountant die het steekproefonderzoek uitvoert. De bevindingen uit\n                                             de review worden door de ADR gerapporteerd aan VWS en de externe accountant. Indien\n                                             de ADR het niet eens is met het oordeel van VWS over de rechtmatigheid van de Wtcg uitgaven, dan komt dit tot uitdrukking in de verantwoording van VWS, vooral in de\n                                             bedrijfsvoeringsparagraaf. Indien de ADR het eens is met het oordeel, wordt er niets\n                                             opgenomen in de bedrijfsvoeringsparagraaf. Dit is een impliciete akkoordbevinding.\n\nVWS deelt het oordeel over de rechtmatigheid van de Wtcg uitgaven mee aan het CAK door middel van een brief, waarin ook de bevindingen van\n                                             de review van de ADR tot uitdrukking komen. Het CAK neemt dit oordeel onverkort over\n                                             door de brief onderdeel te maken van de bestuurlijke rechtmatigheidsverantwoording.\n\nHet CAK verantwoordt zich in haar bestuurlijke rechtmatigheidsverantwoording door\n                                             aan te geven welke maatregelen zij heeft getroffen en wat de uitkomsten zijn uit de\n                                             processen, zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK. Het CAK beschrijft\n                                             uitsluitend datgene wat valt binnen haar verantwoordelijkheidsgebied, zoals uiteengezet\n                                             in dit model. Daarnaast schrijft het CAK onverkort het oordeel van de minister uit\n                                             in de bestuurlijke verantwoording, inclusief alle bevindingen, zoals opgenomen in\n                                             de brief van VWS. De directie van het CAK draagt behoudens voornoemde overname van\n                                             gegevens geen inhoudelijke verantwoordelijkheid voor dit gedeelte van de verantwoording.\n\nDe externe accountant van het CAK voert zijn controle uit ten aanzien van de bestuurlijke\n                                             verantwoording en voorziet deze van een verklaring, zoals vastgelegd in het Model\n                                             Jaarverslaggeving 2015 CAK en het Protocol Accountantsonderzoek 2015 CAK. Dit protocol\n                                             beschrijft de werkzaamheden die de externe accountant moet uitvoeren. De externe accountant\n                                             stelt in aanvulling hierop alleen vast dat het CAK zich over het totaaloordeel van\n                                             de Wtcg heeft verantwoord volgens bovenstaande werkwijze, maar de inhoudelijke toets wordt\n                                             hiervan uitgesloten.\n\nIn aanvulling op het bovenstaande wordt de externe accountant van het CAK geadviseerd\n                                             kennis te nemen van het oordeel van de minister, inclusief de bevindingen, zoals opgenomen\n                                             in de brief van VWS. Dit om te bepalen of er bevindingen in staan die invloed kunnen\n                                             hebben op de werkzaamheden van het CAK betreffende de Wtcg. Deze bevindingen kan de externe accountant eventueel betrekken in zijn oordeelsvorming\n                                             over de taken van het CAK voor wat betreft de Wtcg.\n\nSinds 1 januari 2015 voert het CAK de ouderbijdragen uit op grond van artikel 8.2.3, eerste lid, van de Jeugdwet en het Besluit aanwijzing CAK als bestuursorgaan (vaststelling en inning ouderbijdragen in\n                                                het kader van de Jeugdwet). Het CAK verantwoordt zich over de rechtmatige uitvoering van de ouderbijdrage Jeugdwet\n                                             in de bestuurlijke verantwoording. De beheerskosten voor de uitvoering van deze taak\n                                             worden verantwoord onder de geldstroom beheerskosten in de bestuurlijke rechtmatigheidsverklaring\n                                             van het CAK. Voor de door de externe accountant uit te voeren werkzaamheden met betrekking\n                                             tot de beheerskosten verwijzen wij naar hoofdstuk 4.2.6 \u2018Beheerskosten van het CAK\u2019\n                                             van dit protocol.\n\nSituatie 2015\n\nDe ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet is gedurende 2015 onderwerp van discussie geweest tussen gemeenten en het Rijk. De\n                                             gemeenten hebben niet in alle gevallen de ouderbijdragen opgelegd. Als gevolg van\n                                             de discussie tussen gemeenten en het Rijk heeft het ministerie van VWS afspraken gemaakt\n                                             met het CAK over de invulling van hun taak om de ouderbijdragen in het kader van de\n                                             Jeugdwet vast te stellen en te innen. Deze afspraken worden momenteel vastgelegd in\n                                             een brief van het ministerie van VWS aan het CAK. Het CAK zal zich op basis van deze\n                                             brief van VWS verantwoorden over deze geldstroom.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de ouderbijdragen op basis\n                                             van de Jeugdwet het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de gemeenten geldt gebruikers-verantwoordelijkheid. De directe\n                                             verantwoordelijkheid ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                             De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                             in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de ouderbijdragen\n                                             op basis van de Jeugdwet. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                             van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                             Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de vastgestelde ouderbijdragen op basis\n                                             van de Jeugdwet in het verslagjaar.\n\nPer 1 januari 2015 geeft het CAK de Schengenverklaringen en, voor buiten het Schengengebied,\n                                             Engelstalige medische verklaringen af. Het CAK verantwoordt zich over deze werkzaamheden\n                                             in het onderdeel beheerskosten van de bestuurlijke verantwoording. Voor de door de\n                                             externe accountant uit te voeren werkzaamheden verwijzen wij naar de hierna volgende\n                                             paragraaf 4.2.6 \u2018Beheerskosten van het CAK\u2019 van dit protocol.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de beheerskosten van het CAK\n                                             het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe beheerskosten van het CAK bestaan uit een aantal componenten8:\n\n\u2013 Beheerskosten voor het uitvoeren van de tegemoetkomingsregeling Wtcg;\n\n\u2013 Beheerskosten voor het uitvoeren van de ouderbijdrage op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2013 Beheerskosten voor het afgeven van de Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2013 Beheerskosten voor het uitvoeren van de taken voor de AWBZ;\n\n\u2013 Beheerskosten voor het uitvoeren van de taken voor de Wlz;\n\n\u2013 Beheerskosten voor het uitvoeren van de Wmo;\n\n\u2013 Beheerskosten voor het uitvoeren van de CER.\n\nEerdergenoemde beheerskosten worden door de minister van VWS vastgesteld.\n\nDe externe accountant beoordeelt:\n\n\u2013 De methodiek voor de toerekening van de beheerskosten aan de publiekrechtelijke taken\n                                                   voor de Wtcg, de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, de Schengen- en Engelstalige verklaringen, de AWBZ, de Wlz, de Wmo en de CER. Dit houdt in dat hij beoordeelt of de beheerskosten volgens bedrijfseconomische\n                                                   grondslagen, volgens een bestendige gedragslijn en op basis van consistente verdeelsleutels\n                                                   zijn toegerekend.\n\n\u2013 De eventuele onderbouwing van wijzigingen in de toerekeningmethodiek ten opzichte\n                                                   van het voorgaande verslagjaar.\n\n\u2013 De juistheid en volledigheid van de verantwoorde beheerskosten Wtcg, ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, Schengen- en Engelstalige verklaringen, AWBZ, Wlz, Wmo en de CER en de opbrengsten vanuit de Wmo.\n\n\u2013 De juistheid van de resultaatbestemming (juiste toerekening van resultaten aan de\n                                                   publiekrechtelijke reserves Wtcg, ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, Schengen- en Engelstalige verklaringen, AWBZ, Wlz, Wmo en de CER).\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de beheerskosten\n                                             van het CAK. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                             van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                             Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de verantwoorde beheerskosten in het\n                                             verslagjaar.\n\nEuropese Aanbestedingsrichtlijnen\n\nHet voldoen aan de Europese Aanbestedingsrichtlijnen wordt gerekend tot de financi\u00eble\n                                             rechtmatigheid. Dat wil zeggen dat geconstateerde afwijkingen van de richtlijnen gevolgen\n                                             hebben voor de financi\u00eble rechtmatigheid. De externe accountant betrekt dit in zijn\n                                             rechtmatigheidsoordeel en maakt verder melding van geconstateerde afwijkingen van\n                                             de Europese Aanbestedingsrichtlijnen in de rapportage over het gevoerde financi\u00eble\n                                             beheer (zie Model Jaarverslaggeving 2015 CAK).\n\nWet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector\n\nAls de in de beheerskosten opgenomen beloningen per functie uitkomen boven de norm\n                                             volgens de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) maakt het CAK hiervan melding in de bestuurlijke verantwoording. De externe\n                                             accountant toetst of een en ander volgens het Controleprotocol WNT van het Ministerie\n                                             van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties9 is verwerkt.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de interest geldmiddelen beheerskosten\n                                             het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe externe accountant beoordeelt of er sprake is van interest geldmiddelen beheerskosten.\n                                             De externe accountant beoordeelt daarbij of deze interest geldmiddelen beheerskosten\n                                             volledig worden afgedragen aan het ministerie van VWS.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de interest\n                                             geldmiddelen beheerskosten. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het\n                                             onderdeel accountantsrapport van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                             Als grens geldt hierbij 1% van het totaal aan mutaties in de rekening-courant in het\n                                             verslagjaar.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen van zorgaanspraken\n                                             AWBZ het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                             betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                             en de daartegenover staande afrekeningen met het AFBZ.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                             de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                             moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                             van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht. Als norm voor tijdigheid\n                                             van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal drie weken\n                                             na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                             De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                             inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                             De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                             in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                             rechtmatig betalen van zorgaanspraken AWBZ. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                             van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                             Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de AWBZ-betalingen in het verslagjaar.\n\nHet CAK heeft per 1 januari 2015 als taak het namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren\n                                             of het Zorginstituut verrichten van betalingen aan zorgaanbieders.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen van zorgaanspraken\n                                             Wlz het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                             betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                             en de daartegenover staande afrekeningen met het Flz.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                             de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                             moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                             van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht. Als norm voor tijdigheid\n                                             van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal drie weken\n                                             na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                             De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                             inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                             De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                             in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                             rechtmatig betalen van zorgaanspraken Wlz. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                             van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                             Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de Wlz-betalingen in het verslagjaar.\n\nHet CAK heeft per 1 januari 2015 als taak het namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren\n                                             of het Zorginstituut verrichten van betalingen aan zorgaanbieders in het kader van\n                                             de tijdelijke subsidieregeling extramurale behandeling.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen in het kader\n                                             van de subsidieregeling extramurale behandeling het normenkader zoals uiteengezet\n                                             in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                             betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                             en de daartegenover staande afrekeningen met het Flz.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                             de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                             moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                             van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht. Als norm voor tijdigheid\n                                             van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal drie weken\n                                             na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                             De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                             inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                             De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                             in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                             rechtmatig betalen in het kader van de subsidieregeling extramurale behandeling. De\n                                             externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport van\n                                             de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                             Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling\n                                             extramurale behandeling in het verslagjaar.\n\nHet CAK heeft per 1 januari 2015 als taak het namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren\n                                             of het Zorginstituut verrichten van betalingen aan zorgaanbieders in het kader van\n                                             de subsidieregeling eerstelijns verblijf 2015.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de betalingen in het kader\n                                             van de subsidieregeling eerstelijns verblijf 2015 het normenkader zoals uiteengezet\n                                             in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                             betalingen in opdracht van en namens de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut\n                                             en de daartegenover staande afrekeningen met het Flz.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen opdrachten moet afwikkelen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten moet afwikkelen volgens\n                                             de betaalinstructies van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren of het Zorginstituut.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen vastgestelde termijnen\n                                             moet afwikkelen. Als norm voor tijdigheid van voorschotbetalingen geldt een betalingstermijn\n                                             van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht. Als norm voor tijdigheid\n                                             van eenmalige betalingsopdrachten geldt een betalingstermijn van maximaal drie weken\n                                             na ontvangst van de betaalopdracht door het CAK.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren en het Zorginstituut geldt gebruikersverantwoordelijkheid.\n                                             De directe verantwoordelijkheid voor de volledige, juiste en tijdige aanlevering of\n                                             inhoud van de opdracht ligt niet bij het CAK. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                             De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                             in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van het\n                                             rechtmatig betalen in het kader van de subsidieregeling eerstelijns verblijf. De externe\n                                             accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport van de samenvattende\n                                             accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                             Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling\n                                             eerstelijns verblijf in het verslagjaar.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Zorg zonder\n                                             Verblijf AWBZ het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf\n                                             AWBZ volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                             afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdrage volgens het Bijdragebesluit Zorg (in werking tot en met 31 december 2014) en de specifieke circulaires van het Zorginstituut.\n                                             Vanaf 1 januari 2015 zijn de Wlz en het bijbehorend Besluit langdurige zorg van toepassing. Het begrip juistheid heeft ook betrekking op de juiste toepassing\n                                             van het anti-cumulatiebeding.\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal\n                                             acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is\n                                             opgebouwd uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van alle\n                                             facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de zorgaanbieders, de Basisregistratie Personen (BRP) en de Belastingdienst\n                                             geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid voor de aanlevering\n                                             en terugkoppeling van de gegevens ligt niet bij het CAK. Problemen bij de aanlevering\n                                             en terugkoppeling van gegevens vallen buiten het rechtmatigheidsbegrip. De externe\n                                             accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen in het\n                                             verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf\n                                             AWBZ volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het \u2018Protocol kwijtschelden\n                                             en oninbaar verklaren EB-regelingen\u2019 (tot 1 december 2015) en het protocol \u2018oninbaar\n                                             verklaren & matigen vorderingen\u2019 (vanaf 1 december 2015). Ook stelt hij vast of dit\n                                             protocol is geaccordeerd door het ministerie van VWS en rapporteert hierover in het\n                                             accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                             vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                             van de samenvattende rapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                             Als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Zorg zonder\n                                             Verblijf AWBZ in het verslagjaar.\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Zorg met\n                                             Verblijf AWBZ het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg met Verblijf\n                                             AWBZ volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                             afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdrage volgens het Bijdragebesluit Zorg (in werking tot en met 31 december 2014) en de specifieke circulaires van het Zorginstituut.\n                                             Vanaf 1 januari 2015 zijn de Wlz en het bijbehorende Besluit langdurige zorg van toepassing.\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal\n                                             acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is\n                                             opgebouwd uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van alle\n                                             facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren, de BRP, het Uitvoeringsinstituut\n                                             Werknemersverzekeringen (UWV), de Sociale Verzekeringsbank (SVB) en de Belastingdienst\n                                             geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid voor de aanlevering\n                                             en terugkoppeling van de gegevens ligt niet bij het CAK. Problemen bij de aanlevering\n                                             en terugkoppeling van gegevens vallen buiten het rechtmatigheidsbegrip. De externe\n                                             accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen in het\n                                             verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Zorg met Verblijf\n                                             AWBZ volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het \u2018Protocol kwijtschelden\n                                             en oninbaar verklaren EB-regelingen\u2019 (tot 1 december 2015) en het protocol \u2018oninbaar\n                                             verklaren & matigen vorderingen\u2019 (vanaf 1 december 2015). Ook stelt hij vast of dit\n                                             protocol is geaccordeerd door het ministerie van VWS en rapporteert hierover in het\n                                             accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                             vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                             van de samenvattende rapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                             Als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Zorg met Verblijf\n                                             i in het verslagjaar.\n\nHet CAK heeft per 1 januari 2015 als taak het vaststellen, opleggen en innen van de\n                                             eigen bijdragen voor de Wlz. Binnen de Wlz wordt een onderscheid gemaakt in de eigen bijdragen voor:\n\n\u2013 Zorg met Verblijf.\n\n\u2013 Volledig pakket thuis (vpt).\n\n\u2013 Persoonsgebonden budget (pgb).\n\n\u2013 Modulair pakket thuis (mpt).\n\nDe systematiek voor de bepaling van de eigen bijdragen voor de eerste drie onderdelen\n                                             is gelijk aan de bepaling van de eigen bijdragen voor Zorg met Verblijf zoals deze\n                                             tot 1 januari 2015 gold onder de AWBZ. De systematiek voor de bepaling van de eigen bijdragen voor het laatste onderdeel\n                                             is gelijk aan de bepaling van de eigen bijdragen voor Zorg zonder Verblijf zoals deze\n                                             tot 1 januari 2015 gold onder de AWBZ.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Wlz het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wlz volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                             afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdragen volgens het Besluit langdurige zorg en de specifieke circulaires van het Zorginstituut. Het begrip juistheid heeft ook\n                                             betrekking op de juiste toepassing van het anti-cumulatiebeding.\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal\n                                             acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is\n                                             opgebouwd uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van alle\n                                             facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de zorgaanbieders, de Wlz-uitvoerders/zorgkantoren, de BRP, UWV,\n                                             de SVB en de Belastingdienst geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid\n                                             voor de aanlevering en terugkoppeling van gegevens ligt niet bij het CAK. Problemen\n                                             bij de aanlevering en terugkoppeling van gegevens vallen buiten het rechtmatigheidsbegrip.\n                                             De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                             in het verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Wlz\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wlz volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het \u2018Protocol kwijtschelden\n                                             en oninbaar verklaren EB-regelingen\u2019 (tot 1 december 2015) en het protocol \u2018oninbaar\n                                             verklaren & matigen vorderingen\u2019 (vanaf 1 december 2015). Ook stelt hij vast of dit\n                                             protocol is geaccordeerd door het ministerie van VWS en rapporteert hierover in het\n                                             accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                             vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Wlz. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                             van de samenvattende rapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                             Als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wlz in het verslagjaar.\n\nHet vaststellen, opleggen en innen van de eigen bijdragen voor de Wmo vormt sinds 1 januari 2007 een eigen taak van het CAK. Deze taak is per 1 januari\n                                             2015 opgenomen in de Wmo 2015. Het product \u2018Beschermd wonen en Kort Verblijf\u2019 is per 1 januari 2015 overgeheveld\n                                             van de AWBZ naar de Wmo. Het CAK heeft per 1 januari ook als taak het vaststellen, opleggen en\n                                             innen van de eigen bijdragen voor cli\u00ebnten van beschermd wonen.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de eigen bijdragen Wmo het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wmo volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld, opgelegd en ge\u00efnd.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft\n                                             afgewikkeld tot opgelegde eigen bijdragen.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdragen volgens de door\n                                             de gemeenten aangeleverde parameters en de door de zorgaanbieders en gemeenten aangeleverde\n                                             zorg en hulpmiddelen. Het begrip juistheid heeft ook betrekking op de juiste toepassing\n                                             van het anti-cumulatiebeding.\n\nTijdigheid\n\nHet CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal\n                                             acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Deze acht weken termijn is\n                                             opgebouwd uit zes weken voor facturering en twee weken voor het versturen van alle\n                                             facturen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de zorgaanbieders, de gemeenten, de BRP, UWV, de SVB en de Belastingdienst\n                                             geldt gebruikers-verantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid voor de aanlevering\n                                             en terugkoppeling van de gegevens ligt niet bij het CAK. Problemen bij de aanlevering\n                                             en terugkoppeling van gegevens vallen buiten het rechtmatigheidsbegrip. De externe\n                                             accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen in het\n                                             verslagjaar.\n\nInning eigen bijdragen Wmo\n\nDe externe accountant stelt vast dat het CAK de eigen bijdragen Wmo volledig, juist en tijdig heeft ge\u00efnd in overeenstemming met het \u2018Protocol kwijtschelden\n                                             en oninbaar verklaren EB-regelingen\u2019 (tot 1 december 2015) en het protocol \u2018oninbaar\n                                             verklaren & matigen vorderingen\u2019 (vanaf 1 december 2015). Ook stelt hij vast of dit\n                                             protocol is geaccordeerd door het ministerie van VWS en rapporteert hierover in het\n                                             accountantsrapport.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatige\n                                             vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen Wmo. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport\n                                             van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                             Als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wmo in het verslagjaar.\n\nZoals in de vorige paragraaf is aangegeven heeft het CAK per 1 januari 2015, op basis van de Wmo, als taak het vaststellen, opleggen en innen van de eigen bijdragen voor beschermd\n                                             wonen. Voor de inning van de eigen bijdragen voor beschermd wonen is broninhouding\n                                             door de SVB of UWV mogelijk. In dat geval moeten de ingehouden bedragen door de SVB\n                                             en UWV overgemaakt worden aan het CAK. Het CAK zorgt vervolgens voor de verdeling\n                                             van de ontvangen bedragen over de verschillende centrumgemeentes.\n\nOvergangssituatie 2015\n\nDe SVB en UWV kunnen in 2015 de geldstromen van de eigen bijdragen op grond van de\n                                             Wmo en op grond van de Wlz nog niet scheiden. Hierdoor kunnen zij niet het juiste bedrag overmaken naar het\n                                             CAK of het Zorginstituut (Flz). Voor 2015 is gekozen voor de volgende oplossing. De\n                                             SVB en UWV maken het volledige bedrag dat is ingehouden op grond van de Wmo en de\n                                             Wlz over naar het Zorginstituut (Flz). Het CAK geeft aan het Zorginstituut door, op\n                                             basis van de ontvangen bevestigingen van de broninhoudingen Wmo (beschermd wonen)\n                                             door de SVB en UWV, welk bedrag bestemd is voor de eigen bijdragen Wmo (beschermd\n                                             wonen). Het Zorginstituut maakt het juiste bedrag voor de eigen bijdragen Wmo (beschermd\n                                             wonen) over aan het CAK zodat deze de bedragen kan verdelen over de verschillende\n                                             centrumgemeentes.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de ontvangen broninhouding\n                                             Wmo (beschermd wonen) via het Zorginstituut, het normenkader zoals uiteengezet in het\n                                             Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe externe accountant stelt vast dat de door het CAK verstrekte opgave van de broninhouding\n                                             Wmo (beschermd wonen) door UWV en de SVB aan het Zorginstituut volledig, juist en tijdig\n                                             is. Voor deze begrippen wordt aangesloten bij de gehanteerde begrippen in paragraaf 4.2.15 \u2018Afdracht eigen bijdragen Wmo\u2019.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nVoor de gegevens van de SVB en UWV geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe\n                                             verantwoordelijkheid voor de aanlevering en terugkoppeling van de gegevens ligt niet\n                                             bij het CAK. Problemen bij de aanlevering en terugkoppeling van gegevens vallen buiten\n                                             het rechtmatigheidsbegrip. De externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht\n                                             aan eventuele problemen in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de volledigheid,\n                                             juistheid en tijdigheid van de verstrekte opgave door het CAK van broninhoudingen\n                                             Wmo (beschermd wonen) door UWV en de SVB aan het Zorginstituut. De externe accountant\n                                             neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport van de samenvattende\n                                             accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                             Als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde broninhoudingen Wmo (beschermd wonen) in het verslagjaar.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de interest geldmiddelen AFBZ,\n                                             Flz en Wmo het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe externe accountant beoordeelt of de interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo volledig is afgedragen. Voor de verdeling van de geldmiddelen naar de drie geldstromen\n                                             (AFBZ, Flz en Wmo) moet de onderlinge afgesproken verdeling tussen het CAK en het\n                                             Zorginstituut gehanteerd worden.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de volledigheid\n                                             van de verantwoording en de gedane afdracht van gelden. De externe accountant neemt\n                                             zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de grens van 1%\n                                             van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo in het verslagjaar.\n\nVanaf 1 januari 2015 is artikel 118a Zvw (CER) vervallen en is het CAK niet meer bevoegd om nieuwe beschikkingen af te geven.\n                                             Wel moeten nog betalingen plaatsvinden op al verstrekte beschikkingen.10\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de uitkeringen CER het normenkader\n                                             zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe externe accountant controleert de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de\n                                             uitkeringen CER. De externe accountant controleert ook of de afrekening van de verrichte\n                                             betalingen met het Zvf volledig, juist en tijdig heeft plaatsgevonden.\n\nVolledigheid\n\nVolledigheid heeft de betekenis van het volledig afwikkelen van alle binnengekomen\n                                             gegevens tot de volledige bepaling van rechthebbenden. Sinds het uitvoeringsjaar 2015\n                                             (per 1 januari 2015) mag het CAK geen nieuwe aanvragen meer in behandeling nemen.\n                                             Alleen lopende aanvragen die uiterlijk 31 december 2014 zijn ontvangen worden nog\n                                             afgehandeld.\n\nJuistheid\n\nJuistheid heeft de betekenis van het toewijzen en het afwikkelen van de uitbetaling\n                                             van het juiste bedrag aan de juiste rechthebbende volgens de betaalinstructies.\n\nTijdigheid\n\nTijdigheid houdt in dat het CAK de binnengekomen opdrachten binnen de vastgestelde\n                                             termijnen moet afwikkelen. Hierbij wordt aansluiting gezocht bij specifieke voorschriften\n                                             van het Zorginstituut en bij de door het CAK intern vastgestelde normen voor tijdige\n                                             betaling.\n\nTen aanzien van de afrekeningen met het Zvf worden dezelfde rechtmatigheidsnormen\n                                             gehanteerd als bij de betalingen.\n\nGebruikersverantwoordelijkheid\n\nHet begrip rechtmatigheid speelt pas een rol vanaf het moment van het ontvangen van\n                                             de aan te leveren persoonsgegevens door de zorgverzekeraars en door de klant. Het\n                                             CAK heeft niet de taak om vast te stellen of de persoonsgegevens volledig, juist en\n                                             tijdig bij het CAK worden aangemeld. Dit valt buiten het rechtmatigheidsbegrip. De\n                                             externe accountant besteedt in zijn rapportage wel aandacht aan eventuele problemen\n                                             in het verslagjaar.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de rechtmatigheid\n                                             van de CER-uitkeringen. De externe accountant neemt zijn bevindingen op in het onderdeel\n                                             accountantsrapport van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom.\n                                             Als grens geldt hierbij 1% van de totale CER-uitkeringen in het verslagjaar.\n\nNormenkader\n\nDe externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de interest geldmiddelen Zvf\n                                             het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nDe externe accountant beoordeelt of de interest geldmiddelen Zvf volledig is afgedragen\n                                             aan het Zvf.\n\nRapportage externe accountant\n\nDe externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden\n                                             invloed hebben op de strekking van zijn controleverklaring. Hij stelt vast of de in\n                                             de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie een juist beeld geeft van de volledigheid\n                                             van de verantwoording en de gedane afdracht van gelden aan het Zvf. De externe accountant\n                                             neemt zijn bevindingen op in het onderdeel accountantsrapport van de samenvattende\n                                             accountantsrapportage.\n\nGoedkeuringstolerantie\n\nVoor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de grens van 1%\n                                             van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen Zvf in het verslagjaar.\n\nAls het CAK alle taken in overeenstemming met de voorschriften van de geldende wet-\n                                          en regelgeving uitvoert, kunnen de daaraan gekoppelde processen als rechtmatig worden\n                                          aangemerkt. Er is dan sprake van een rechtmatige uitvoering van de taken in het kader\n                                          van de:\n\n\u2013 \nWtcg;\n\n\u2013 ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2013 afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;\n\n\u2013 beheerskosten van het CAK;\n\n\u2013 \nAWBZ;\n\n\u2013 \nWlz;\n\n\u2013 \nWmo;\n\n\u2013 CER.\n\nBij het begrip doelmatigheid gaat het in dit kader om de vraag of het beheer en de\n                                          organisatie van het CAK voldoen aan eisen van doelmatigheid. Een organisatie is in\n                                          het algemeen doelmatig als er een goed evenwicht is tussen doelstellingen, ingezette\n                                          middelen en geleverde prestaties. Het is niet aan de externe accountant om dit evenwicht\n                                          te bepalen. De externe accountant kan zich wel een oordeel vormen over de inrichting\n                                          van de betreffende systemen, het totstandkomingsproces van de gebruikte informatie\n                                          en de kwaliteit van de informatie zelf, indien hiervoor duidelijke normen aanwezig\n                                          zijn.\n\nBij het onderzoek of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen\n                                          van doelmatigheid voert de externe accountant onderzoek uit naar:\n\n\u2013 de procedurele totstandkoming van het door het CAK uitgewerkte toetsingskader over\n                                                doelmatigheid zoals opgenomen in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK. De externe\n                                                accountant stelt in dit verband vast of de organisatie een toetsingskader hanteert\n                                                dat in elk geval rekening houdt met de genoemde minimumeisen in het Model Jaarverslaggeving\n                                                2015 CAK;\n\n\u2013 of volgens dit toetsingskader verantwoording is afgelegd in de bestuurlijke verantwoording\n                                                over het jaar 2015 van het CAK.\n\nDe minimumeisen voor het toetsingskader zijn nader uitgewerkt in het Model Jaarverslaggeving\n                                          2015 CAK.\n\nDe externe accountant legt zijn bevindingen vast in het onderdeel rapport van feitelijke\n                                          bevindingen van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nBij het onderzoek naar de rechtmatigheid van het financieel verslag voert de externe\n                                          accountant onderzoek uit naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde\n                                          financieel beheer, zoals dit verwoord is in de bestuurlijke verantwoording over het\n                                          jaar 2015 van het CAK. Behalve beheershandelingen omvat financieel beheer de vastlegging\n                                          daarvan in de administratie. Hierbij worden de volgende definities gehanteerd:\n\nFinancieel beheer\n\nFinancieel beheer is het geheel van beslissingen, handelingen en regels dat bedoeld\n                                          is voor de sturing en beheersing van de financi\u00eble transacties en saldi waarvoor het\n                                          bestuur van het CAK (mede)verantwoordelijkheid draagt, en voor de controle daarop\n                                          en de verantwoording daarover.\n\nOrdelijk\n\nHet financieel beheer is ordelijk als het in overeenstemming is met de in de administratieve\n                                          organisatie en interne beheersing vastgelegde procedures en het voldoet aan de toepasselijke\n                                          wet- en regelgeving. Belangrijke kenmerken van een ordelijk gevoerd financieel beheer\n                                          zijn onder andere: transparantie, administratieve accuratesse, adequate functiescheiding\n                                          en verantwoordelijkheidsverdelingen, tijdigheid van verwerking, goede dossiervorming\n                                          en duidelijke management-rapportages.\n\nControleerbaar\n\nFinancieel beheer is controleerbaar als de beschikbare informatie de controlerende\n                                          instanties van een organisatie in staat stelt om de besluitvorming en de administratieve\n                                          verwerking inclusief de interne controle te reconstrueren en te beoordelen. Hierdoor\n                                          kunnen de externe accountant, de ADR en de NZa de controle achteraf op een effectieve\n                                          manier uitvoeren.\n\nHet CAK verantwoordt zich over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het financieel\n                                          beheer in de bestuurlijke verantwoording over het jaar 2015. Hierin geeft het CAK\n                                          aan welke maatregelen het gedurende het jaar heeft getroffen om de rechtmatige uitvoering\n                                          van de wettelijke taken te waarborgen. In het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK zijn\n                                          de aandachtspunten voor de verantwoording over de ordelijkheid en controleerbaarheid\n                                          van het financieel beheer opgenomen. Ingeval van tekortkomingen geeft de bestuurlijke\n                                          verantwoording aan wat de invloed daarvan is op de rechtmatigheid en welke verbeteracties\n                                          zijn of worden uitgevoerd.\n\nDe externe accountant toetst de bestuurlijke verantwoording over het jaar 2015 van\n                                          het CAK over het gevoerde financieel beheer aan zijn eigen bevindingen uit het onderzoek\n                                          naar de rechtmatigheid van het financieel verslag en naar de rechtmatige uitvoering\n                                          van de Wtcg, de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, de afgifte van de Schengen- en Engelstalige verklaringen, de beheerskosten van het\n                                          CAK, de AWBZ, de Wlz, de Wmo en de CER.\n\nDe externe accountant geeft zijn bevindingen weer in het onderdeel rapport van feitelijke\n                                          bevindingen van de samenvattende accountantsrapportage. Daarbij besteedt hij in ieder\n                                          geval aandacht aan de volgende aspecten:\n\n\u2013 het gevoerde beleid;\n\n\u2013 naleving van de wet- en regelgeving;\n\n\u2013 de administratieve organisatie en interne beheersing;\n\n\u2013 de geautomatiseerde gegevensverwerking;\n\n\u2013 de bestrijding van misbruik en oneigenlijk gebruik.\n\nDe externe accountant moet vaststellen of de bestuurlijke verantwoording is opgesteld\n                                          in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK. Hij legt zijn bevindingen\n                                          vast in het onderdeel rapport van feitelijke bevindingen van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nDe externe accountant moet vaststellen of het uitvoeringsverslag is opgesteld in overeenstemming\n                                          met het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK. Hij legt zijn bevindingen vast in het onderdeel\n                                          rapport van feitelijke bevindingen van de samenvattende accountantsrapportage.\n\nOm te kunnen vaststellen of aan de financi\u00eble rechtmatigheidseisen is voldaan, moet\n                                          de externe accountant van de volgende goedkeuringstoleranties uitgaan:\n\nControledeelgebied\n\nTolerantie\n\nUitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg\n\n1% van het totaal aan mutaties (Wtcg betalingen) in de rekening-courant in het verslagjaar\n\nAfdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet\n\n1% van het totaal van de vastgestelde ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet in het verslagjaar\n\nBeheerskosten van het CAK\n\n1% van het totaal van de verantwoorde beheerskosten in het verslagjaar\n\nInterest geldmiddelen beheerskosten\n\n1% van het totaal aan mutaties in de rekening-courant in het verslagjaar\n\nBetalingen van zorgaanspraken AWBZ\n\n1% van het totaal van de AWBZ-betalingen in het verslagjaar\n\nBetalingen van zorgaanspraken Wlz\n\n1% van het totaal van de Wlz-betalingen in het verslagjaar\n\nBetalingen subsidieregeling extramurale behandeling\n\n1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling extramurale\n                                                         behandeling in het verslagjaar\n\nBetalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf\n\n1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling eerstelijns\n                                                         verblijf in het verslagjaar\n\nAfdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ in het verslagjaar\n\nAfdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ in het verslagjaar\n\nAfdracht eigen bijdragen Wlz\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wlz in het verslagjaar\n\nAfdracht eigen bijdragen Wmo\n\n1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wmo in het verslagjaar\n\nOntvangen broninhoudingen Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland\n\n1% van de in totaal opgelegde broninhoudingen Wmo (beschermd wonen) in het verslagjaar\n\nInterest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo\n\n1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo in het verslagjaar\n\nUitbetaalde uitkeringen CER\n\n1% van de totale CER-uitkeringen in het verslagjaar\n\nInterest geldmiddelen Zvf\n\n1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen Zvf in het verslagjaar\n\nBron: VWS en NZa\n\nOm de mate te kunnen bepalen waarin de rechtmatigheid is gewaarborgd, moet de externe\n                                          accountant uitgaan van de hierna opgenomen normen. Deze normen zijn gebaseerd op de\n                                          normen voor departementale auditdiensten.\n\nRechtmatigheid is gewaarborgd\n\nRechtmatigheid met beperking\n\nGeen oordeel over rechtmatigheid\n\nRechtmatigheid niet gewaarborgd\n\nFouten in de verantwoording\n\n\u2264 1%\n\n> 1%\n\n\u2264 3%\n\n\u2013\n\n> 3%\n\nOnzekerheden in de verantwoording\n\n\u2264 3%\n\n> 3%\n\n\u2264 10%\n\n> 10%\n\n\u2013\n\nSoort controleverklaring\n\nGoedkeurend\n\nMet beperking\n\nOordeelonthouding\n\nAfkeurend\n\nBron: normen voor departementale auditdiensten\n\nVan een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat \u2212 een gedeelte\n                                          van \u2212 een post niet in overeenstemming is met \u00e9\u00e9n of meer aspecten van de wet- en\n                                          regelgeving van de Wtcg12, de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, de beheerskosten van het CAK, de AWBZ13, de Wlz, de Wmo of de CER.14\n\nEen onzekerheid in de verantwoording doet zich voor als gebleken is dat onvoldoende\n                                          informatie beschikbaar is om een \u2212 gedeelte van een \u2212 post als rechtmatig of onrechtmatig\n                                          aan te merken; kortom, als onzekerheid bestaat over de (on-)rechtmatigheid van de\n                                          post.\n\nDe rechtmatigheid van een post is gewaarborgd als met een betrouwbaarheid van 95%\n                                          de bewering juist is dat de financi\u00eble verantwoording geen grotere fout bevat dan\n                                          de genoemde goedkeuringstolerantie.\n\nVoor zover het de rechtmatigheid betreft, worden fouten in absolute zin opgevat. Saldering\n                                          van fouten is niet toegestaan. Bij het onderzoek naar de rechtmatigheid van posten\n                                          die tussen het einde van het kalenderjaar en de afsluitdatum van de financi\u00eble verantwoording\n                                          zijn ontvangen, hanteert de externe accountant dezelfde goedkeuringstolerantie als\n                                          bij zijn getrouwheidsonderzoek. Ditzelfde geldt voor het onderzoek naar de schattingen\n                                          van de posten die na de afsluitdatum nog moeten worden ontvangen.\n\nHet CAK moet geconstateerde fouten in principe corrigeren in het financieel verslag.\n                                          Onzekerheden in het verslag moet het CAK zoveel mogelijk kwantificeren. Het CAK moet\n                                          fouten waarvan het niet mogelijk is om ze te corrigeren, toelichten in de bestuurlijke\n                                          verantwoording. Dit geldt ook voor geconstateerde onzekerheden over de rechtmatigheid.\n                                          Het CAK geeft hierbij de verbeteracties aan die het denkt te starten of heeft gestart\n                                          om de geconstateerde structurele fouten in de toekomst te voorkomen.\n\nDe externe accountant neemt in het eerste (assurance) deel van de samenvattende rapportage,\n                                          het accountantsrapport, een foutentabel op. Geconstateerde fouten die niet gecorrigeerd\n                                          zijn, moeten \u2013 ongeacht hun omvang \u2013 in de foutentabel worden vermeld. Met het oog\n                                          op een adequate onderbouwing van het rechtmatigheidsoordeel is het noodzakelijk dat\n                                          de externe accountant fouten en onzekerheden zoveel mogelijk kwantificeert.\n\nIncidenteel\n\nStructureel\n\nTotaal\n\nFouten in de verantwoording\n\nOnzekerheden in de verantwoording\n\nBron: VWS en NZa\n\nBij de tabel geeft de externe accountant een toelichting waarin hij aangeeft wat de\n                                          oorzaak van de fouten en onzekerheden is.\n\nBij fouten in de verantwoording kan onderscheid worden gemaakt in incidentele en structurele\n                                          fouten.\n\nVan een incidentele fout is sprake als het gaat om een toevallige fout. Kenmerkend\n                                          voor incidentele fouten is dat deze fouten zich in principe niet zullen herhalen.\n\nVan een structurele fout is sprake als de oorzaak van de fout gelegen is in \u2212 onderdelen\n                                          van \u2212 het uitvoeringssysteem van de wettelijke taken. Daardoor kunnen deze fouten\n                                          een \u2212 zeker \u2212 herhalingskarakter vertonen. Het voorgaande is van overeenkomstige toepassing\n                                          op onzekerheden in de controles.\n\nDe externe accountant neemt fouten en/of onzekerheden beneden \u20ac 10.000 niet afzonderlijk\n                                          op in de foutentabel, maar als \u00e9\u00e9n bedrag. In het accountantsdossier neemt hij deze\n                                          fouten en onzekerheden wel gespecificeerd op.\n\nVWS en de NZa verwachten dat het CAK fouten en onzekerheden analyseert en corrigeert\n                                          in het eerstvolgende verslagjaar. VWS en de NZa verwachten van de externe accountant\n                                          dat hij bij zijn accountantsonderzoek nagaat of het CAK geconstateerde fouten en onzekerheden\n                                          heeft geanalyseerd en gecorrigeerd. De externe accountant rapporteert hierover in\n                                          het onderdeel accountantsrapport van de samenvattende accountantsrapportage. Wanneer\n                                          geen correctie plaatsvindt, moet het CAK dit duidelijk motiveren.\n\nIn dit hoofdstuk zijn de door de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA)\n                                          vastgestelde voorbeeldteksten opgenomen van de goedkeurende controleverklaring bij\n                                          de bestuurlijke verantwoording ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid,\n                                          Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland. De strekking\n                                          van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding of\n                                          afkeurend zijn.\n\nHieronder is een voorbeeldtekst opgenomen voor een goedkeurende controleverklaring\n                                          bij de bestuurlijke verantwoording 2015 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid,\n                                          Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland.\n\nCONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT BETREFFENDE DE BESTUURLIJKE VERANTWOORDING\n\nAfgegeven ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de\n                                          Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland.\n\nAan: Opdrachtgever\n\nOpdracht\n\nWij hebben de bijgevoegde en door ons gewaarmerkte bestuurlijke verantwoording 2015\n                                          ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse\n                                          Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland van het CAK te Den Haag gecontroleerd. Deze\n                                          verantwoording bestaat uit de aandachtspunten bestuurlijke verantwoording, de matrix\n                                          bestuurlijke rechtmatigheidsverantwoording en de balans per 31 december 2015 en de\n                                          exploitatierekening over 2015.\n\nVerantwoordelijkheid van het bestuur\n\nHet bestuur van het CAK is verantwoordelijk voor het opmaken van de bestuurlijke verantwoording\n                                          2015 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse\n                                          Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland, in overeenstemming met de bepalingen van\n                                          de wet- en regelgeving zoals ge\u00efdentificeerd in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK\n                                          en in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nHet bestuur is tevens verantwoordelijk voor de financi\u00eble rechtmatigheid van de in\n                                          de bestuurlijke verantwoording 2015 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid,\n                                          Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland weergegeven\n                                          geldstromen inzake de uitbetaalde tegemoetkomingen Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten, de afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, de beheerskosten van het CAK, de interest geldmiddelen beheerskosten, de betalingen\n                                          van zorgaanspraken Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten, de betalingen van zorgaanspraken Wet langdurige zorg, de betalingen subsidieregeling extramurale behandeling, de betalingen subsidieregeling\n                                          eerstelijns verblijf, de afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf Algemene Wet\n                                          Bijzondere Ziektekosten, de afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf Algemene Wet\n                                          Bijzondere Ziektekosten, de afdracht eigen bijdragen Wet langdurige zorg, de afdracht\n                                          eigen bijdragen Wet maatschappelijke ondersteuning, de ontvangen broninhouding Wet maatschappelijke ondersteuning (beschermd wonen)\n                                          via Zorginstituut Nederland, de interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten,\n                                          Fonds langdurige zorg en Wet maatschappelijke ondersteuning, de uitbetaalde uitkeringen\n                                          Compensatieregeling Eigen Risico en de interest geldmiddelen Zorgverzekeringsfonds.\n\nDaarnaast is het bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als\n                                          het noodzakelijk acht om het opmaken van de bestuurlijke verantwoording 2015 ten behoeve\n                                          van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                          en Zorginstituut Nederland en de naleving van de relevante wet- en regelgeving mogelijk\n                                          te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.\n\nVerantwoordelijkheid van de accountant\n\nOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de bestuurlijke verantwoording\n                                          2015 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse\n                                          Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland op basis van onze controle. Wij hebben onze\n                                          controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse\n                                          controlestandaarden en het Protocol Accountantsonderzoek 2015 CAK.\n\nDit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat\n                                          wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid\n                                          wordt verkregen dat de in de bestuurlijke verantwoording 2015 ten behoeve van het\n                                          ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en\n                                          Zorginstituut Nederland weergegeven geldstromen inzake de uitbetaalde tegemoetkomingen\n                                          Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten, de afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, de beheerskosten van het CAK, de interest geldmiddelen beheerskosten, de betalingen\n                                          van zorgaanspraken Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten, de betalingen van zorgaanspraken Wet langdurige zorg, de betalingen subsidieregeling extramurale behandeling, de betalingen subsidieregeling\n                                          eerstelijns verblijf, de afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf Algemene Wet\n                                          Bijzondere Ziektekosten, de afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf Algemene Wet\n                                          Bijzondere Ziektekosten, de afdracht eigen bijdragen Wet langdurige zorg, de afdracht\n                                          eigen bijdragen Wet maatschappelijke ondersteuning, de ontvangen broninhouding Wet maatschappelijke ondersteuning (beschermd wonen)\n                                          via Zorginstituut Nederland, de interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten,\n                                          Fonds langdurige zorg en Wet maatschappelijke ondersteuning, de uitbetaalde uitkeringen\n                                          Compensatieregeling Eigen Risico en de interest geldmiddelen Zorgverzekeringsfonds,\n                                          geen afwijkingen van materieel belang bevatten.\n\nEen controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie\n                                          over de bedragen en de toelichtingen in de bestuurlijke verantwoording 2015 ten behoeve\n                                          van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                          en Zorginstituut Nederland. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de\n                                          door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van\n                                          de risico\u2019s dat de bestuurlijke verantwoording 2015 ten behoeve van het ministerie\n                                          van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut\n                                          Nederland een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.\n\nBij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing\n                                          in aanmerking die relevant is voor het opstellen van de bestuurlijke verantwoording\n                                          2015 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse\n                                          Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland en voor het getrouwe beeld daarvan alsmede\n                                          voor de naleving van de relevante wet- en regelgeving, gericht op het opzetten van\n                                          controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen\n                                          hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit\n                                          van de interne beheersing van het CAK. Een controle omvat tevens het evalueren van\n                                          de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financi\u00eble verslaggeving en de gebruikte\n                                          financi\u00eble rechtmatigheidscriteria en van de redelijkheid van de door het bestuur\n                                          van het CAK gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van\n                                          de bestuurlijke verantwoording 2015 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid,\n                                          Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland.\n\nWij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt\n                                          is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.\n\nOordeel\n\nNaar ons oordeel voldoet de bestuurlijke verantwoording 2015 ten behoeve van het ministerie\n                                          van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut\n                                          Nederland aan de inrichtingseisen zoals deze zijn opgenomen in het Model Jaarverslaggeving\n                                          2015 CAK.\n\nVoorts zijn wij van oordeel dat de op de pagina's .. tot en met .. van de bestuurlijke\n                                          verantwoording 2015 ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en\n                                          Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland verantwoorde geldstromen\n                                          uitbetaalde tegemoetkomingen Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten, afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, beheerskosten van het CAK, interest geldmiddelen beheerskosten, betalingen van zorgaanspraken\n                                          Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten, betalingen van zorgaanspraken Wet langdurige zorg, betalingen subsidieregeling extramurale behandeling, betalingen subsidieregeling\n                                          eerstelijns verblijf, afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf Algemene Wet Bijzondere\n                                          Ziektekosten, afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten,\n                                          afdracht eigen bijdragen Wet langdurige zorg, afdracht eigen bijdragen Wet maatschappelijke ondersteuning, ontvangen broninhouding Wet maatschappelijke ondersteuning (beschermd wonen) via\n                                          Zorginstituut Nederland, interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten,\n                                          Fonds langdurige zorg en Wet maatschappelijke ondersteuning, uitbetaalde uitkeringen\n                                          Compensatieregeling Eigen Risico en de interest geldmiddelen Zorgverzekeringsfonds\n                                          voldoen aan de eisen van financi\u00eble rechtmatigheid.\n\nDit houdt in dat deze bedragen in alle van materieel belang zijnde aspecten tot stand\n                                          zijn gekomen in overeenstemming met de in de specifiek voor het CAK van toepassing\n                                          zijnde wet- en regelgeving zoals vermeld in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK en\n                                          de eisen van het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK.\n\nBasis voor verantwoording en beperking in gebruik en verspreidingskring\n\nZonder afbreuk te doen aan ons oordeel vestigen wij de aandacht op pagina ... in de\n                                          bestuurlijke verantwoording waarin de basis voor de verantwoording uiteen is gezet.\n                                          Het overzicht is opgesteld voor het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport,\n                                          de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland met als doel het CAK in staat\n                                          te stellen te voldoen aan de bepalingen van de wet- en regelgeving zoals ge\u00efdentificeerd\n                                          in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK en in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving\n                                          2015 CAK. Hierdoor is de verantwoording mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden.\n                                          Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor het CAK, het ministerie\n                                          van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut\n                                          Nederland en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant\n\nNaast de controleverklaring legt de externe accountant in een samenvattende rapportage\n                                          zijn bevindingen vast van zijn onderzoek naar:\n\n1. De getrouwheid van de jaarrekening van het CAK.\n\n2. De rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen:\n\nTen behoeve van VWS:\n\n\u2013 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2013 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;\n\n\u2013 beheerskosten van het CAK;\n\n\u2013 interest geldmiddelen beheerskosten.\n\nTen behoeve van de NZa en het Zorginstituut:\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2013 ontvangen broninhouding Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland;\n\n\u2013 interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;\n\n\u2013 uitkeringen CER;\n\n\u2013 interest geldmiddelen Zvf.\n\n3. Of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid.\n\n4. De ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble beheer.\n\n5. De naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording.\n\n6. De naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag.\n\nDe samenvattende rapportage bestaat uit twee separate onderdelen:\n\n\u2013 De hiervoor genoemde onderdelen 1 en 2 worden opgenomen in het eerste deel, het accountantsrapport.\n                                                De bevindingen over deze twee deelgebieden zijn aan te merken als de uitkomsten van\n                                                een assurance-opdracht.\n\n\u2013 De hiervoor genoemde onderdelen 3, 4, 5 en 6 worden opgenomen in het tweede deel,\n                                                het rapport van feitelijke bevindingen. De bevindingen over deze vier onderdelen zijn\n                                                aan te merken als de uitkomsten van een non-assurance opdracht. Dit betreffen de feitelijke\n                                                onderzoeksbevindingen van de externe accountant in het kader van overeengekomen specifieke\n                                                werkzaamheden, in overeenstemming met Standaard 4400 Opdrachten tot het verrichten\n                                                van overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot financi\u00eble informatie.\n\nHet verdient de voorkeur dat de externe accountant beide delen van de samenvattende\n                                          rapportage separaat uitbrengt, dit om verwarring tussen het assurance en non-assurance\n                                          deel te voorkomen.\n\nIn dit deel van de samenvattende rapportage (assurance) geeft de externe accountant\n                                          zijn bevindingen en conclusies weer van de volgende twee deelonderzoeken:\n\n\u2013 Het onderzoek naar de getrouwheid van de jaarrekening van het CAK.\n\n\u2013 Het onderzoek naar de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording ten\n                                                behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit\n                                                en Zorginstituut Nederland opgenomen geldstromen:\n\n\u2013 uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;\n\n\u2013 afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet; \u2022\n\n\u2013 beheerskosten van het CAK;\n\n\u2013 interest geldmiddelen beheerskosten;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken AWBZ;\n\n\u2013 betalingen van zorgaanspraken Wlz;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;\n\n\u2013 betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wlz;\n\n\u2013 afdracht eigen bijdragen Wmo;\n\n\u2013 ontvangen broninhouding Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland;\n\n\u2013 interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;\n\n\u2013 uitkeringen CER;\n\n\u2013 interest geldmiddelen Zvf.\n\nDe externe accountant verwijst voor de uitkomsten van zijn onderzoek naar de getrouwheid\n                                          van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de geldstromen naar zijn controleverklaringen.\n\nIn het accountantsrapport neemt de externe accountant de volgende onderdelen op:\n\n1. \nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring over de getrouwheid van de jaarrekening\n\nDe externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert bijzonderheden.\n\n2. \nOnderbouwing oordeel van de controleverklaring over de rechtmatigheid van de in de\n                                                   bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen\n\nDe externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert bijzonderheden.\n\n3. \nFoutentabel\n\nDe externe accountant neemt een foutentabel over het verslagjaar op. Bij de foutentabel\n                                                neemt de externe accountant een toelichting op over de oorzaak van de fouten en onzekerheden.\n                                                Ook rapporteert hij over de opvolging door het CAK van fouten en onzekerheden in voorgaande\n                                                verslagjaren.\n\n4. \nToetsingscriteria\n\nDe externe accountant rapporteert over de toetsingscriteria die betrekking hebben\n                                                op de benoemde geldstromen in paragraaf 4.2 Toetsingscriteria voor de getrouwheid en rechtmatigheid van het financieel verslag.\n\n5. \nBestuurlijke verantwoording\n\nDe externe accountant vermeldt zijn bevindingen en conclusies van zijn onderzoek naar\n                                                of de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie verenigbaar is met de\n                                                financi\u00eble verantwoording.\n\nIn dit deel van de samenvattende rapportage (non-assurance) geeft de externe accountant\n                                          zijn bevindingen en conclusies weer van de vier deelonderzoeken naar:\n\n\u2013 Of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid.\n\n\u2013 De ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financi\u00eble beheer.\n\n\u2013 De naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording.\n\n\u2013 De naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag.\n\nModeltekst\n\nDe accountant kan voor dit deel van het rapport de volgende modeltekst gebruiken:\n\nAard en reikwijdte van de verrichte werkzaamheden\n\nWij hebben onze werkzaamheden verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder\n                                          Standaard 4400 \u2018Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden\n                                          met betrekking tot financi\u00eble informatie\u2019. Daarbij hebben wij rekening gehouden met\n                                          de bepalingen en begripsomschrijvingen in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK en\n                                          het Protocol Accountantsonderzoek 2015 CAK.\n\nHet doel van een opdracht tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden\n                                          is het verrichten van die werkzaamheden die wij met het CAK zijn overeengekomen en\n                                          het rapporteren over de feitelijke bevindingen. Aangezien wij slechts verslag doen\n                                          van feitelijke bevindingen uit hoofde van de overeengekomen werkzaamheden betekent\n                                          dit dat geen accountantscontrole, beoordelingsopdracht of andere assurance-opdracht\n                                          is uitgevoerd in overeenstemming met de Nederlandse controle- en overige standaarden.\n                                          Dit houdt in dat aan onze rapportage geen zekerheid kan worden ontleend omtrent de\n                                          getrouwheid van de onderzochte informatie.\n\nHet is de bedoeling dat u zelf een oordeel vormt over de werkzaamheden en over de\n                                          in dit rapport weergegeven bevindingen en op basis daarvan uw eigen conclusie trekt.\n                                          Wij wijzen u er op dat indien wij aanvullende werkzaamheden zouden hebben verricht\n                                          of een controle- of beoordelingsopdracht zouden hebben uitgevoerd, wellicht andere\n                                          onderwerpen aan het licht zouden kunnen zijn gebracht die voor u van belang kunnen\n                                          zijn.\n\nTen slotte maken wij u erop attent dat de uitkomsten van ons onderzoek niet zonder\n                                          meer gelden na datum van afsluiting van ons onderzoek.\n\nBeschrijving van de uitgevoerde specifieke werkzaamheden\n\nWij hebben de volgende deelonderzoeken uitgevoerd:\n\nOf het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid\n\nDe externe accountant geeft hier zijn bevindingen weer over zijn onderzoek of het\n                                          beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid conform\n                                          hetgeen is opgenomen in paragraaf 4.4 Toetsingscriteria voor het onderzoek naar de doelmatigheid van het beheer en de organisatie.\n\nOrdelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financieel beheer\n\nDe externe accountant geeft hier zijn bevindingen weer over de ordelijkheid en controleerbaarheid\n                                          van het gevoerde financi\u00eble beheer door het CAK conform hetgeen is opgenomen in paragraaf 4.5 Toetsingscriteria voor het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van\n                                          het gevoerde financi\u00eble beheer.\n\nNaleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording\n\nDe externe accountant vermeldt hier de bevindingen van zijn onderzoek naar de naleving\n                                          van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording conform hetgeen is opgenomen\n                                          in paragraaf 4.6 Toetsingscriteria voor het onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de\n                                          bestuurlijke verantwoording.\n\nNaleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag\n\nDe externe accountant geeft hier zijn bevindingen van zijn onderzoek naar de naleving\n                                          van de voorschriften van het uitvoeringsverslag conform hetgeen is opgenomen in paragraaf 4.7 Toetsingscriteria voor het onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het\n                                          uitvoeringsverslag.\n\nDe externe accountant kan voor de afsluiting van dit deel van het rapport de volgende\n                                          modeltekst gebruiken:\n\nOverige aspecten beperking in verspreidingskring en het gebruik\n\nWij wijzen erop dat onze werkzaamheden uitsluitend zijn verricht ten behoeve van het\n                                          ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en\n                                          Zorginstituut Nederland, aangezien anderen die niet op de hoogte zijn van het doel\n                                          van de werkzaamheden de resultaten onjuist kunnen interpreteren. De rapportage mag\n                                          niet aan anderen partijen worden verspreid, noch mag eruit worden geciteerd, of eraan\n                                          worden gerefereerd, zonder onze voorafgaande schriftelijke toestemming.\n\nPlaats, datum\n\nNaam accountantsorganisatie\n\nNaam externe accountant"}