Title: wetten.nl - Regeling - Inkomstenbelasting, schenk- en erfbelasting, bestrijding en ontmanteling van structuren met afgezonderd particulier vermogen - BWBR0030352

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0030352/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Inkomstenbelasting, schenk- en erfbelasting, bestrijding en ontmanteling van structuren met afgezonderd particulier vermogen - BWBR0030352", "content": "Inkomstenbelasting, schenk- en erfbelasting, bestrijding en ontmanteling van structuren\n                                    met afgezonderd particulier vermogen\n\nDe staatssecretaris van Financi\u00ebn heeft het volgende besloten.\n\nIn dit besluit staat hoe de Belastingdienst handelt bij een structuur met afgezonderd\n                                    particulier vermogen en bij de ontmanteling daarvan. In onderdeel\u00a04 is een voor zover nodig goedkeuring opgenomen voor belastingplichtigen die zich v\u00f3\u00f3r\n                                    1\u00a0december 2011 bij de Belastingdienst melden.\n\n[Regeling vervallen per 01-12-2011]\n\nEen aantal belastingplichtigen heeft de afgelopen jaren getracht de belastingheffing\n                                       over vermogen te voorkomen door ingewikkelde structuren met onduidelijke buitenlandse\n                                       rechtsfiguren. De Belastingdienst is er veel aan gelegen dergelijke structuren tegen\n                                       te gaan, waarbij ook wordt gekeken naar de fiscale gevolgen van het ontmantelen ervan.\n                                       Voor belastingplichtigen die zich v\u00f3\u00f3r 1\u00a0december 2011 melden, zal een totaaloplossing\n                                       worden gezocht waarbij, gebaseerd op art.\u00a04:81 Algemene wet bestuursrecht, voor zover nodig wordt goedgekeurd dat de inkeerregeling van toepassing is.\n\n[Regeling vervallen per 01-12-2011]\n\napv\n\nafgezonderd particulier vermogen\n\nAWR\n\nAlgemene wet inzake rijksbelastingen\n\nCCB\n\nCo\u00f6rdinatiegroep Constructiebestrijding van de Belastingdienst\n\ninsteller\n\nDe belastingplichtige die een structuur met onduidelijke buitenlandse rechtsfiguren\n                                                         heeft opgezet waarmee wordt beoogd zwevend vermogen te cre\u00ebren.\n\n[Regeling vervallen per 01-12-2011]\n\n[Regeling vervallen per 01-12-2011]\n\nEen aantal belastingplichtigen heeft ingewikkelde structuren opgezet met onduidelijke\n                                          buitenlandse rechtsfiguren om zogenoemd zwevend vermogen te cre\u00ebren. Gedacht kan worden\n                                          aan rechtsfiguren als trusts, Antilliaanse Stichtingen Particulier Fonds, Liechtensteinse\n                                          Stiftungen, Anstalts en Genossenschaften en Panama Foundations, hierna aangeduid als\n                                          trust of stichting. Hiermee beoogde men dat vermogen, bijvoorbeeld banksaldi, courante\n                                          beleggingen en aanmerkelijkbelangaandelen, aan elke vorm van belastingheffing in Nederland\n                                          te onttrekken.\n\nSinds 1 januari 2010 geldt een wettelijk regime van fiscale toerekening van afgezonderd\n                                          particulier vermogen1. Gebleken is dat een aantal trusts en (buitenlandse) stichtingen de zetel hebben\n                                          verplaatst naar een jurisdictie waarna gesteld wordt dat ze voor de belasting betrokken\n                                          worden in een naar Nederlandse begrippen re\u00eble heffing. In zoverre geldt namelijk\n                                          de fiscale toerekeningsfictie niet (artikel\u00a02.14a, eerste en zevende lid, van de Wet IB 2001).\n\n[Regeling vervallen per 01-12-2011]\n\nDe per 1 januari 2010 ingevoerde fiscale toerekening van een apv heeft veel belastingplichtigen\n                                          ertoe gebracht structuren met een apv te ontmantelen. Hierbij zijn doorgaans vermogensbestanddelen\n                                          uitgekeerd aan de insteller of zijn naaste verwanten.\n\nIn het kader van de ontmanteling komt het voor dat aanmerkelijkbelangaandelen door\n                                          de insteller zijn gekocht van het apv, waarna het apv het verkregen vermogen uitkeert.\n                                          Sommige belastingplichtigen stellen zich op het standpunt dat deze aandelen een verkrijgingsprijs\n                                          hebben die gelijk is aan de (terug)koopprijs. Wat betreft de uitkeringen die v\u00f3\u00f3r\n                                          1 januari 2010 zijn gedaan, meent een aantal begiftigden dat sprake is van een onbelaste\n                                          schenking omdat deze schenking afkomstig is van een in het buitenland gevestigde schenker.\n\n[Regeling vervallen per 01-12-2011]\n\nIndien in de in 2.1 en 2.2 genoemde situaties sprake is van belastingontgaansconstructies worden deze door de\n                                       Belastingdienst met kracht bestreden.\n\nDaarvoor treedt de CCB, projectgroep apv, samen met inspecteurs op. Van geval tot\n                                       geval en voor iedere betrokkene in een dossier worden de bestrijdingsmogelijkheden\n                                       beoordeeld. Zo komt het voor dat de insteller in de praktijk direct of indirect nog\n                                       zoveel beschikkingsmacht had en houdt over het vermogen dat dit voor de belastingheffing\n                                       ook v\u00f3\u00f3r 2010 aan hem moet worden toegerekend. Verder wordt bij hiervoor genoemde\n                                       verplaatsingen van het apv kritisch gekeken naar de realiteit van de verplaatsing.\n                                       Ook is het soms zeer twijfelachtig of in de gekozen jurisdicties wel daadwerkelijk\n                                       sprake is van een naar Nederlandse begrippen re\u00eble heffing. Bij ontmanteling beoordeelt\n                                       de Belastingdienst niet alleen het jaar van ontmanteling (meestal 2009). Evenzeer\n                                       worden in de beoordeling betrokken de jaren waarover nog (navorderings)aanslagen en\n                                       boetes kunnen worden opgelegd. Waar mogelijk wordt gebruik gemaakt van de (nieuwe)\n                                       mogelijkheden van internationale gegevensuitwisseling. De afgesloten Tax Information\n                                       and Exchange Agreements beginnen hun vruchten af te werpen. Kritisch wordt bezien\n                                       of de belastingplichtige en zijn adviseur aan hun wettelijke informatieverplichtingen\n                                       voldoen. Als dit niet het geval is, worden er waar mogelijk gevolgen aan verbonden.\n\n[Regeling vervallen per 01-12-2011]\n\nAls gevolg van de bestrijding door de Belastingdienst en de per 2010 ingevoerde wetgeving,\n                                       zijn er steeds meer belastingplichtigen die hun structuren (willen) ontmantelen. Ik\n                                       wil belastingplichtigen en hun adviseurs de mogelijkheid bieden (ontmantelde) trust-\n                                       en stichtingenstructuren (collectief) te melden.\n\nIn overleg met de betrokkene(n) zal dan naar een totaaloplossing worden gezocht waarbij\n                                       fiscale transparantie naar de insteller als uitgangspunt geldt.\n\n[Regeling vervallen per 01-12-2011]\n\nVoor zover nodig keur ik goed dat de Belastingdienst ten aanzien van een belastingplichtige\n                                          of zijn adviseur die zijn hiervoor bedoelde (ontmantelde) structuren meldt v\u00f3\u00f3r 1\u00a0december\n                                          2011 ervan uit gaat dat de melding plaatsvindt v\u00f3\u00f3rdat de belastingplichtige weet\n                                          of redelijkerwijze moet vermoeden dat de inspecteur met de onjuistheid of onvolledigheid\n                                          bekend is of bekend zal worden (artikel 67n van de AWR). Dat betekent dat indien sprake is van inkeer binnen twee jaren, zoals bedoeld in\n                                          artikel 67n, eerste lid, van de AWR, er geen vergrijpboete wordt opgelegd. Is sprake\n                                          van inkeer buiten de bedoelde tweejaarstermijn dan geeft dat aanleiding tot matiging\n                                          van de vergrijpboete (artikel 67n, tweede lid, van de AWR).\n\nDe bovenstaande \u2018voorzovernodiggoedkeuring\u2019 in combinatie met een totaaloplossing,\n                                          vergemakkelijkt het voor belastingplichtigen te komen tot een situatie waarin zij\n                                          zoveel mogelijk uit zichzelf de regelgeving nakomen, hetgeen een strategische doelstelling\n                                          is van de Belastingdienst. Vanzelfsprekend geldt vorenstaande niet indien de Belastingdienst\n                                          voorafgaande aan de melding over een concrete structuur al contact heeft opgenomen\n                                          met een belastingplichtige. Men kan zich schriftelijk melden bij de Belastingdienst/Oost-Brabant,\n                                          kantoor Tilburg, Postbus\u00a090300, 5000\u00a0MN Tilburg, t.a.v. de heer R.F.H. Reinewald.\n\n[Regeling vervallen per 01-12-2011]\n\nDit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de\n                                       Staatscourant waarin het wordt geplaatst en werkt terug tot en met de dagtekening.\n                                       Dit besluit vervalt met ingang van 1\u00a0december 2011.\n\nDit besluit wordt in de Staatscourant gepubliceerd.\n\nDen Haag, 10 augustus 2011\n\nstaatssecretaris\n\nF.H.H. Weekers"}