Title: wetten.nl - Regeling - Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling - BWBR0049131

Source: https://wetten.overheid.nl/BWBR0049131/

Content:
{"title": "wetten.nl - Regeling - Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling - BWBR0049131", "content": "Wet van 20 december 2023 tot wijziging van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969\n                                    en enige andere wetten tot aanpassing van de regelingen voor het fonds voor gemene\n                                    rekening en de vrijgestelde beleggingsinstelling (Wet aanpassing fonds voor gemene\n                                    rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling)\n\nWij Willem-Alexander, bij de gratie Gods, Koning der Nederlanden, Prins van Oranje-Nassau,\n                                    enz. enz. enz.\n\nAllen, die deze zullen zien of horen lezen, saluut! doen te weten:\n\nAlzo Wij in overweging genomen hebben, dat het wenselijk is om in enkele belastingwetten\n                                    wijzigingen aan te brengen in de regelingen voor het fonds voor gemene rekening en\n                                    de vrijgestelde beleggingsinstelling;\n\nZo is het, dat Wij, de Afdeling advisering van de Raad van State gehoord, en met gemeen\n                                       overleg der Staten-Generaal, hebben goedgevonden en verstaan, gelijk Wij goedvinden\n                                       en verstaan bij deze:\n\n[Treedt in werking op 01-01-2025]\n\nDit onderdeel is (nog) niet in werking getreden; zie het overzicht van wijzigingen\n\n[Treedt in werking op 01-01-2025]\n\nDit onderdeel is (nog) niet in werking getreden; zie het overzicht van wijzigingen\n\n[Treedt in werking op 01-01-2025]\n\nDit onderdeel is (nog) niet in werking getreden; zie het overzicht van wijzigingen\n\n1 Voor de toepassing van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 wordt een fonds voor gemene rekening of een daarmee qua rechtsvorm vergelijkbaar\n                                          naar het recht van een andere staat opgericht of aangegaan lichaam dat als gevolg\n                                          van deze wet met ingang van 1\u00a0januari 2025 niet langer onderworpen is aan de vennootschapsbelasting\n                                          op grond van de artikelen\u00a02 of 3 van die wet, geacht op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan 1\u00a0januari 2025 al zijn vermogensbestanddelen\n                                          tegen de waarde in het economische verkeer te hebben overgedragen aan de natuurlijk\n                                          personen of lichamen die participeren in dat fonds voor gemene rekening naar rato\n                                          van ieders gerechtigdheid en wordt dat fonds voor gemene rekening geacht te zijn opgehouden\n                                          in Nederland belastbare winst te genieten.\n\n2 Voor de toepassing van de Wet inkomstenbelasting 2001 en de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 wordt een deelgerechtigde die participeert in een fonds voor gemene rekening als\n                                          bedoeld in het eerste lid geacht op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan 1\u00a0januari\n                                          2025 zijn bewijs van deelgerechtigdheid in en schuldvordering op het fonds voor gemene\n                                          rekening te hebben vervreemd tegen de waarde in het economische verkeer.\n\n3 Voor de toepassing van de Wet inkomstenbelasting 2001 wordt een belastingplichtige die resultaat uit een werkzaamheid in de zin van artikel\u00a03.92 van die wet geniet vanwege het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een fonds\n                                          voor gemene rekening als bedoeld in het eerste lid, geacht op het tijdstip onmiddellijk\n                                          voorafgaand aan 1\u00a0januari 2025 de tot die werkzaamheid behorende vermogensbestanddelen\n                                          te hebben vervreemd tegen de waarde in het economische verkeer en wordt die belastingplichtige\n                                          geacht te zijn opgehouden in Nederland belastbaar resultaat uit die werkzaamheid te\n                                          genieten, tenzij de tot die werkzaamheid behorende vermogensbestanddelen op 1\u00a0januari\n                                          2025 door die belastingplichtige nog steeds worden aangewend ten behoeve van een werkzaamheid\n                                          als bedoeld in artikel\u00a03.92 van die wet. De vervreemding, bedoeld in de eerste zin,\n                                          wordt niet aangemerkt als een vervreemding als bedoeld in artikel\u00a025, veertiende lid, onderdeel\u00a0a, van de Invorderingswet 1990.\n\n4 Indien een schuldvordering als bedoeld in het tweede lid kwalificeert als een schuldvordering\n                                          als bedoeld in artikel\u00a017a, onderdeel\u00a0c, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 en die schuldvordering is afgewaardeerd ten laste van de belastbare winst uit een\n                                          Nederlandse onderneming van een lichaam dat participeert in het fonds voor gemene\n                                          rekening, wordt voor de toepassing van het tweede lid ter zake van die schuldvordering\n                                          tot de winst van dat lichaam gerekend een bedrag gelijk aan die afwaardering voor\n                                          zover met betrekking tot die schuldvordering niet reeds eerder in verband met die\n                                          afwaardering een bedrag tot de winst van dat lichaam is gerekend.\n\n5 Een fonds voor gemene rekening als bedoeld in het eerste lid dat op het tijdstip onmiddellijk\n                                          voorafgaand aan 1\u00a0januari 2025 is aangemerkt als beleggingsinstelling als bedoeld\n                                          in artikel\u00a028 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 wordt geacht op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan 1\u00a0januari 2025 te hebben\n                                          voldaan aan de uitdelingsverplichting, bedoeld in artikel\u00a028, tweede lid, onderdeel\u00a0b,\n                                          van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, met betrekking tot het laatste boekjaar\n                                          of de laatste boekjaren dat is, onderscheidenlijk die zijn, aangevangen voor 1\u00a0januari\n                                          2025 en ter zake waarvan de achtmaandentermijn, bedoeld in artikel\u00a028, tweede lid,\n                                          onderdeel\u00a0b, van die wet, eindigt op of na 1\u00a0januari 2025.\n\n1 De door een fonds voor gemene rekening als gevolg van de toepassing van artikel\u00a0IV, eerste lid, behaalde winst behoeft niet in aanmerking te worden genomen, mits alle deelgerechtigden\n                                          in het fonds voor gemene rekening op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan 1\u00a0januari\n                                          2025 zijn onderworpen aan de vennootschapsbelasting zonder ervan te zijn vrijgesteld,\n                                          dan wel op 1\u00a0januari 2025 als gevolg van het niet langer aan de vennootschapsbelasting\n                                          onderworpen zijn van dat fonds zijn onderworpen aan de vennootschapsbelasting zonder\n                                          ervan te zijn vrijgesteld, en voor het bepalen van de winst bij het fonds voor gemene\n                                          rekening op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan 1\u00a0januari 2025 en bij al die\n                                          deelgerechtigden dezelfde bepalingen van toepassing zijn, noch bij dat fonds, noch\n                                          bij die deelgerechtigden aanspraak bestaat op voorwaartse verrekening van verliezen\n                                          op de voet van artikel\u00a020 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, op vermindering ter voorkoming van dubbele belasting ter zake van buitenlandse resultaten,\n                                          op toepassing van de innovatiebox op de voet van artikel\u00a012b van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, op voortwenteling van een saldo aan renten op de voet van artikel\u00a015b van die wet, op toepassing van de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten op\n                                          de voet van artikel\u00a015e van die wet, op toepassing van de deelnemingsverrekening op de voet van artikel\u00a023c van die wet, op toepassing van de verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten op de voet\n                                          van artikel\u00a023d van die wet, of op voortwenteling van voorheffingen op de voet van artikel\u00a025a, vierde lid, van die wet en mits latere heffing van vennootschapsbelasting is verzekerd. Indien de winst ingevolge\n                                          de eerste zin niet in aanmerking wordt genomen, treden de deelgerechtigden met betrekking\n                                          tot al hetgeen als gevolg van de toepassing van artikel\u00a0IV, eerste lid, aan hen wordt\n                                          geacht te zijn overgedragen in de plaats van het fonds voor gemene rekening.\n\n2 Ingeval niet is voldaan aan de vereisten, bedoeld in het eerste lid, eerste zin, kan\n                                          Onze Minister, op een gezamenlijk verzoek van het fonds voor gemene rekening en alle\n                                          deelgerechtigden, mits die deelgerechtigden op 1\u00a0januari 2025 zijn onderworpen aan\n                                          de vennootschapsbelasting zonder ervan te zijn vrijgesteld, onder door hem te stellen\n                                          voorwaarden de inspecteur die is belast met de aanslagregeling van het fonds voor\n                                          gemene rekening toestaan de winst die is behaald als gevolg van de toepassing van\n                                          artikel\u00a0IV, eerste lid, geheel of ten dele buiten aanmerking te laten. Daarbij treden\n                                          die deelgerechtigden met betrekking tot al hetgeen als gevolg van de toepassing van\n                                          artikel\u00a0IV, eerste lid, aan hen wordt geacht te zijn overgedragen, voor zover daaraan geen voorwaarden zijn\n                                          gesteld, in de plaats van het fonds voor gemene rekening. De inspecteur beslist op\n                                          het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking waarin de voorwaarden, bedoeld in\n                                          de eerste zin, zijn opgenomen.\n\n3 De voorwaarden, bedoeld in het tweede lid, mogen slechts strekken ter verzekering\n                                          van de heffing en de invordering van belasting welke verschuldigd zou zijn of zou\n                                          worden indien het tweede lid, eerste zin, buiten toepassing zou blijven. Voorts kunnen\n                                          voorwaarden worden gesteld die betrekking hebben op het bepalen van de in een jaar\n                                          genoten winst van de deelgerechtigden, de toelaatbare reserves, de verrekening van\n                                          verliezen op de voet van artikel\u00a020 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, de vermindering ter voorkoming van dubbele belasting ter zake van buitenlandse resultaten,\n                                          de toepassing van de innovatiebox op de voet van artikel\u00a012b van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, de voortwenteling van een saldo aan renten op de voet van artikel\u00a015b van die wet, de toepassing van de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten op\n                                          de voet van artikel\u00a023d van die wet, de toepassing van de deelnemingsverrekening op de voet van artikel\u00a023c van die wet, de toepassing van de verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten op de voet\n                                          van artikel\u00a023d van die wet of op de voortwenteling van voorheffingen op de voet van artikel\u00a025a, vierde lid, van die wet en kunnen voorwaarden worden gesteld indien op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand\n                                          aan 1\u00a0januari 2025 de waarde in het economische verkeer van de vermogensbestanddelen\n                                          die aan de deelgerechtigden worden geacht te zijn overgedragen lager is dan de boekwaarde\n                                          van deze vermogensbestanddelen.\n\n4 Het verzoek, bedoeld in het tweede lid, wordt uiterlijk op het tijdstip van het doen\n                                          van de aangifte vennootschapsbelasting van het fonds voor gemene rekening over het\n                                          boekjaar dat eindigt op 31\u00a0december 2024 schriftelijk gedaan.\n\n1 Voor de toepassing van de afdelingen 3.2 en 3.4, hoofdstuk 4 en de afdelingen 7.2, 7.3 en 7.5 van de Wet inkomstenbelasting 2001 en de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 behoeft het voordeel dat is behaald door een deelgerechtigde ter zake van de vervreemding\n                                          van zijn bewijs van deelgerechtigdheid in een fonds voor gemene rekening als bedoeld\n                                          in artikel\u00a0IV, eerste lid, in het kader van een aandelenfusie als bedoeld in het tweede lid niet in aanmerking\n                                          te worden genomen indien die aandelenfusie uiterlijk op 31\u00a0december 2024 plaatsvindt\n                                          en latere heffing is verzekerd. De eerste zin is niet van toepassing op een in het\n                                          kader van een aandelenfusie genoten bijbetaling.\n\n2 Voor de toepassing van dit artikel\u00a0en de artikelen VIII en IX is sprake van een aandelenfusie indien een vennootschap (verkrijgende vennootschap)\n                                          tegen uitreiking van eigen aandelen of winstbewijzen, eventueel met bijbetaling, dan\n                                          wel bij wijze van storting op de aandelen in die vennootschap, het bewijs van deelgerechtigdheid\n                                          van de deelgerechtigde in het fonds voor gemene rekening, bedoeld in artikel\u00a0IV, eerste lid, verwerft, tenzij:\n\na. de bijbetaling 10 percent van de nominale waarde van de uitgereikte aandelen te boven\n                                                gaat;\n\nb. de deelgerechtigde die een aanmerkelijk belang heeft in het fonds voor gemene rekening\n                                                na het vervreemden van zijn bewijzen van deelgerechtigdheid in dat fonds aan de verkrijgende\n                                                vennootschap in het kader van de fusie geen aanmerkelijk belang heeft in die verkrijgende\n                                                vennootschap; of\n\nc. de fusie per saldo resulteert in een vermogensverschuiving van de deelgerechtigde\n                                                in het fonds voor gemene rekening naar een of meer andere aandeelhouders in of andere\n                                                gerechtigden tot het vermogen van de verkrijgende vennootschap.\n\n3 Indien de deelgerechtigde in het fonds voor gemene rekening onderworpen is aan de\n                                          vennootschapsbelasting of het bewijs van deelgerechtigdheid van de deelgerechtigde\n                                          in het fonds voor gemene rekening behoort tot het vermogen van een onderneming of\n                                          van een werkzaamheid als bedoeld in de afdelingen 3.2 en 7.2, onderscheidenlijk 3.4 en 7.2, van de Wet inkomstenbelasting 2001, en het voordeel volgens het eerste lid\n                                          buiten aanmerking blijft, wordt voor de toepassing van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 of de betreffende afdelingen van de Wet inkomstenbelasting 2001 door die deelgerechtigde de boekwaarde van de in het kader van de aandelenfusie verworven\n                                          aandelen of winstbewijzen in de verkrijgende vennootschap gesteld op, dan wel wordt\n                                          de boekwaarde van de aandelen in de verkrijgende vennootschap waarop in het kader\n                                          van de aandelenfusie is gestort verhoogd met, de waarde waarvoor zijn bewijs van deelgerechtigdheid\n                                          in het open fonds voor gemene rekening onmiddellijk voorafgaand aan het fusietijdstip\n                                          te boek was gesteld.\n\n4 Indien de deelgerechtigde een aanmerkelijk belang als bedoeld in hoofdstuk 4 van de Wet inkomstenbelasting 2001 of artikel\u00a017, derde lid, onderdeel\u00a0b, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 in het fonds voor gemene rekening heeft en het voordeel volgens het eerste lid buiten\n                                          aanmerking blijft, wordt voor de toepassing van genoemd hoofdstuk 4, onderscheidenlijk\n                                          genoemd artikel\u00a017, derde lid, onderdeel\u00a0b, de verkrijgingsprijs van de in het kader\n                                          van de aandelenfusie verworven aandelen of winstbewijzen in de verkrijgende vennootschap\n                                          gesteld op, dan wel wordt de verkrijgingsprijs van de aandelen in de verkrijgende\n                                          vennootschap waarop in het kader van de aandelenfusie is gestort verhoogd met, de\n                                          verkrijgingsprijs van het in het kader van de aandelenfusie vervreemde bewijs van\n                                          deelgerechtigdheid in het fonds voor gemene rekening.\n\n5 De artikelen 13h en 13i van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 zijn van overeenkomstige toepassing.\n\n[Treedt in werking op 01-01-2025]\n\nDit onderdeel is (nog) niet in werking getreden; zie het overzicht van wijzigingen\n\n1 In het kader van een aandelenfusie als bedoeld in artikel\u00a0VI is van overdrachtsbelasting als bedoeld in artikel\u00a01, onderdeel\u00a0a, van de Wet op belastingen van rechtsverkeer vrijgesteld:\n\na. de verkrijging door een vennootschap krachtens inbreng door de inbrenger; en\n\nb. de verkrijging door de inbrenger van aandelen als bedoeld in artikel\u00a04, eerste lid, onderdeel\u00a0a, van de Wet op belastingen van rechtsverkeer;\n\nmits in het kader van de aandelenfusie de verkrijgende vennootschap aan de inbrenger\n                                          aandelen uitreikt, dan wel een storting op de aandelen in die vennootschap plaatsvindt\n                                          en de inbrenger door middel van die uitgereikte, onderscheidenlijk bestaande, aandelen\n                                          een soortgelijk belang houdt in die vennootschap, als hij had in het vermogen van\n                                          het fonds voor gemene rekening op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan de inbreng.\n\n2 De vrijstelling, bedoeld in het eerste lid, is niet van toepassing:\n\na. indien de verkrijging betrekking heeft op onroerende zaken die zijn ingebracht in\n                                                een fonds voor gemene rekening dat tot stand is gekomen na 19\u00a0september 2023, 15:15\n                                                uur; of\n\nb. voor zover de verkrijging betrekking heeft op onroerende zaken die zijn ingebracht\n                                                door deelgerechtigden die na 19\u00a0september 2023, 15:15 uur, zijn toegetreden tot een\n                                                fonds voor gemene rekening.\n\n3 De overdrachtsbelasting die ingevolge het eerste lid niet is geheven is alsnog verschuldigd\n                                          indien de inbrenger het door de aandelen vertegenwoordigde soortgelijke belang binnen\n                                          drie jaren na de aandelenfusie, bedoeld in artikel\u00a0VI, niet meer geheel in het bezit\n                                          heeft. De bepaling is eveneens van toepassing bij vervreemding van claims of het verlenen\n                                          van een koopoptie op de aandelen, alsmede bij een gehele of gedeeltelijke terugbetaling\n                                          van hetgeen op de aandelen is gestort.\n\n4 Het derde lid blijft buiten toepassing in geval van een vervreemding van het door\n                                          de aandelen vertegenwoordigde soortgelijke belang door de inbrenger, indien de verkrijger\n                                          ter zake van de verkrijging van dat door de aandelen vertegenwoordigde soortgelijke\n                                          belang overdrachtsbelasting verschuldigd is.\n\n5 Het derde lid blijft buiten toepassing in geval van een vervreemding van het door\n                                          de aandelen vertegenwoordigde soortgelijke belang door de inbrenger:\n\na. in het kader van een fusie of splitsing waarop de vrijstelling, bedoeld in artikel\u00a015, eerste lid, onderdeel\u00a0h, van de Wet op belastingen van rechtsverkeer, wordt toegepast; dan wel\n\nb. indien ten minste 75 percent van de aandelen van de vennootschap die de aandelen aan\n                                                de inbrenger heeft toegekend wordt verkregen door een andere vennootschap tegen toekenning\n                                                van een door eigen aandelen vertegenwoordigd soortgelijk belang.\n\n6 Voor de toepassing van het vijfde lid, onderdeel\u00a0b, wordt onder toekenning van aandelen\n                                          mede begrepen het geval waarin naast toekenning van aandelen tevens een bedrag in\n                                          geld wordt betaald van ten hoogste 10\u00a0percent van de nominale waarde van de toegekende\n                                          aandelen.\n\n7 Het vijfde lid is slechts van toepassing indien het toegekende belang in de plaats\n                                          komt van het door de aandelen vertegenwoordigde soortgelijke belang, bedoeld in het\n                                          derde lid, dan wel het toegekende belang de resterende periode in het bezit blijft\n                                          van de opvolgende verkrijger.\n\n8 \nArtikel 15, negende lid, van de Wet op belastingen van rechtsverkeer is van overeenkomstige toepassing op de vrijstelling, bedoeld in het eerste lid,\n                                          met dien verstande dat aangifte wordt gedaan op een door de inspecteur aangegeven\n                                          wijze.\n\n1 Indien de bewijzen van deelgerechtigdheid die worden vervreemd in het kader van een\n                                          aandelenfusie als bedoeld in artikel\u00a0VI ten grondslag liggen aan uitstel van betaling dat is verleend op grond van artikel\u00a025, achtste lid, van de Invorderingswet 1990, kan de ontvanger het uitstel voortzetten op schriftelijk verzoek van de belastingschuldige\n                                          aan wie het uitstel is verleend, in welk geval de aandelen in of winstbewijzen van\n                                          de bij de aandelenfusie verkrijgende vennootschap voortaan worden geacht aan het verleende\n                                          uitstel ten grondslag te liggen.\n\n2 De ontvanger kan aan het voortzetten van het uitstel voorwaarden stellen die betrekking\n                                          hebben op de belastingschuldige, daaronder begrepen:\n\na. het gedurende de looptijd van het uitstel jaarlijks aan de hand van schriftelijke\n                                                bescheiden aannemelijk maken dat hij recht heeft op gehele of gedeeltelijke voortzetting\n                                                van het uitstel;\n\nb. het jaarlijks aan de ontvanger verstrekken van informatie over zijn actuele adres\n                                                en werkelijke verblijfplaats.\n\n3 Indien de belastingschuldige niet voldoet aan de voorwaarden die de ontvanger aan\n                                          het voortzetten van het uitstel van betaling heeft gesteld, kan de ontvanger het uitstel\n                                          van betaling intrekken.\n\n1 Deze wet treedt in werking met ingang van 1\u00a0januari 2024.\n\n2 In afwijking van het eerste lid treden de artikelen\u00a0I, II, III en VII in werking met ingang van 1\u00a0januari 2025.\n\nDeze wet wordt aangehaald als: Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde\n                                    beleggingsinstelling.\n\nLasten en bevelen dat deze in het Staatsblad zal worden geplaatst en dat alle ministeries,\n                                       autoriteiten, colleges en ambtenaren die zulks aangaat, aan de nauwkeurige uitvoering\n                                       de hand zullen houden.\n\nGegeven te\n\n\u2019s-Gravenhage, 20 december 2023\n\nWillem-Alexander\n\nDe Staatssecretaris van Financi\u00ebn,\n\nM.L.A. van \nRij\n\nDe Minister van Justitie en Veiligheid,\n\nD. \nYe\u015filg\u00f6z-Zegerius"}